Oppgjør mellom leverandører og kjøpere ved CJSC "Termotron-Zavod" gjøres hovedsakelig i ikke-kontantform. For tiden, når de inngår kontrakter, velger organisasjoner selv betalingsformen. Å redegjøre for organisasjonens oppgjør med leverandører og entreprenører for innkjøpte råvarer, materialer og andre varelager, samt forbrukte tjenester (elektrisitet, vann, gass etc.) og arbeid (nåværende og større reparasjoner, konstruksjon mv.) i kontosystemet regnskap bruke en uavhengig syntetisk konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører

Leverandørgjeld tas i betraktning på grunnlag av følgende dokumenter: fakturaer, fakturaer, fraktsedler, kvitteringsordre, akseptsertifikater, attester for utførelse av arbeid mv.

Regnskap for oppgjør med kjøpere og kunder

Regnskap for oppgjør med kjøpere for sendte produkter (verk, tjenester) ved CJSC "Termotron-Zavod" gjenspeiles på syntetisk konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder" tjenester, som rettigheten til har gått over til kjøpere eller kunder i henhold til salgskontrakter eller forsyning. Denne kontoen gjenspeiler også mengden forskudd mottatt fra kjøpere.

Det åpnes flere underkontoer for denne syntetiske kontoen etter type oppgjør. Analytisk regnskap gjennomføres i kronologisk rekkefølge for hver kjøper eller kunde.

Etter hvert som produktene sendes eller tjenester ytes og oppgjørsdokumenter presenteres for betaling, hvor beløpet av inntektene fra salget deres (til kontraktsprisen med merverdiavgift) gjenspeiles:

D_t 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder"

K_t 90 “Salg”, underkonto “Inntekter”, 91 “Andre inntekter og utgifter”.

Tilbakebetaling av gjeld fra kjøpere og kunder (betaling av oppgjør og betalingsdokumenter) hos bedriften CJSC "Termotron-Zavod" gjenspeiles:

Organisasjoner kan motta forskuddsbetalinger (forskuddsbetaling) for levering av materielle eiendeler eller for utførelse av arbeid eller for delvis betaling for produkter og tjenester produsert for kunder. Dette gjenspeiles i regnskapet som følger:

D_t 50 "Kasse", 51 "Oppgjørskontoer", 52 "Valutakontoer"

K_t 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder», underkonto «Mottatt forskudd».

Beregning av merverdiavgift på salgsinntekter og forskuddsbetalinger:

D_t 90 «Salg», 91 «Andre inntekter og utgifter», 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder», underkonto «Mottatt forskudd»

K_t 68 "Beregninger for skatter og avgifter."

Ved motregning av tidligere mottatte forskudd ved fremvisning av faktura til kjøpere (kunder) for ferdig utført arbeid, solgte produkter:

D_t 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder», underkonto «Mottatt forskudd»

K_t 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder."

Hvis det foretas oppgjør når du utfører en byttehandel (under bytteavtaler), kan det etter avtale mellom partene gjennomføres gjensidig motregning av gjeld. En slik operasjon kan reflekteres:

D_t 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører"

K_t 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder."

Regnskapsføring av oppgjør med ansvarlige personer og ansatte for andre transaksjoner.

Organisasjonen CJSC "Termotron-Zavod" fører fortegnelser over oppgjør med personell og for slike typer oppgjørstransaksjoner som oppgjør for varer solgt på kreditt, for lån gitt til dem, for erstatning for materiell skade osv. Slike oppgjørsforhold gjenspeiles i en egen syntetisk konto 73 "Oppgjør med personell til annen drift." Det åpnes separate underkontoer etter oppgjørstyper for denne kontoen. Debiteringen av denne kontoen gjenspeiler gjelden til ansatte for varene som er solgt til dem eller utstedte lån, og avskrivningen av denne gjelden på kreditten. Analytisk regnskap utføres for ansatte i organisasjonen.

CJSC "Termotron-Zavod" har ofte utgifter som påløper gjennom sine ansatte, som får kontanter på rapportbasis. Oppgjør gjennom ansvarlige personer foretas i tilfeller hvor betaling fra bankkonto eller fra kasse er upassende eller umulig. Listen over personer som kan motta penger under rapporten utarbeides etter ordre fra organisasjonens leder. Bestillinger på tjenestereiser gis fra sak til sak. I henhold til pålegget mottar den ansatte forskudd. Forskuddsbeløpet bestemmes basert på deres mål (hva du skal kjøpe eller betale for) og betingelsene for forretningsreisen (destinasjon, varighet, transportmåte, bosted, etc.). Nytt forskudd utstedes med forbehold om en fullstendig rapport om tidligere mottatte forskudd. Penger under rapporten utstedes av kassereren på grunnlag av en utgiftskontantordre. Organisasjoner mottar kontanter for utstedelse til ansvarlige personer fra en oppgjørs- eller valutakonto.

Bevegelsen av valutamidler ved CJSC "Termotron-Zavod" gjenspeiles i regnskapet i betalingsvalutaen og i rubelekvivalenten, beregnet etter kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på utstedelsesdagen.

Etter å ha returnert fra en forretningsreise og sendt inn en forhåndsrapport, reflekteres gjelden til ansvarlige personer med valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på rapportens dag.

CJSC "Termotron-Zavod" betaler ned budsjettet for inntektsskatt, eiendomsskatt, transportskatt, enhetlig skatt på beregnet inntekt, vannskatt, merverdiavgift, særavgifter på visse typer produkter, skatter tilbakeholdt fra enkeltpersoner, bøter og bøter for forvrengning av refleksjon og beregning av skatter mv.

CJSC "Termotron-Zavod" bruker betalingsoppdrag for å behandle overføringer til budsjettet og midler utenfor budsjettet. For regnskapsmessig refleksjon av forholdet mellom organisasjonen for oppgjør med budsjettet, brukes en syntetisk konto 68 "Oppgjør med budsjettet for skatter og avgifter".

For en regnskapsfører er det viktig å vise i regnskapet ikke bare mengden av påløpte skatter, men også kildene til tilbakebetalingen deres, som er kilden til betaling av skatter, avgifter, avgifter.

I samsvar med del to av den russiske føderasjonens skattekode ble det innført en enhetlig sosial skatt (UST), hvis beløp krediteres til statlige ikke-budsjettmidler. I regnskapet, for å oppsummere informasjon om tilstanden til oppgjør med midler utenom budsjett, brukes konto 69 "Beregninger for trygd og sikkerhet".

CJSC "Termotron-Zavod" foretar fradrag fra beløpene for påløpte lønn til de ovennevnte statlige ekstrabudsjettmidlene. Periodiseringen av fradragsbeløpene til fondene reflekteres samtidig med at de er inkludert i kostnadene og tilskrives de kontoene som lønnsbeløpene ble tildelt:

D_t 20 «Hovedproduksjon», 23 «Hjelpeproduksjon», 25 «Generelle produksjonsutgifter», 26 «Generelle utgifter», 44 «Salgsutgifter» mv.

K_t 69 "Beregninger for trygd og sikkerhet"

Den enhetlige sosiale skatten trekkes ikke bare fra lønnsbeløpene til arbeidere som er engasjert i produksjon av produkter (tjenester, utførelse av arbeid), men også arbeidere i den ikke-produktive sfæren. Opptjening av slike fordeler gjenspeiles i regnskapet kontoer med følgende oppføring:

K_t 70 "Oppgjør med personell for lønn."

Resten av fradragsbeløpene overføres til sosialfondenes organer. Slike overføringer vises på kontoene ved posten:

D_t 69 "Beregninger for sosialforsikring og sikkerhet"

(i henhold til relevante underkontoer)

K_t 51 "Oppgjørskonti".

Beregninger på skatter og avgifter inkluderer periodisering og utbetaling av obligatoriske trygdefond mot arbeidsulykker og yrkessykdommer, som også regnskapsføres på konto 69 «Beregninger for trygd og sikkerhet» på en selvstendig underkonto.

1. Regnskap for oppgjør med leverandører

I prosessen med økonomisk aktivitet i organisasjonen er det behov for oppgjør mellom juridiske enheter og enkeltpersoner, derfor oppstår fordringer og gjeld.

Eventuelle leverandørgjeld og fordringer kan bli tvilsom gjeld.

Kundefordringer (i sivilrett er det noe som heter en foreldelsesfrist - 3 år). Tvilsom gjeld - gjeld, forfallsdatoen er kommet, men foreldelsesfristen er ennå ikke utløpt.

D91 K63 - mengden av reserven, reserven opprettes på bekostning av økonomiske resultater, D91 - organisasjonens utgifter. - dannelse av en reserve for tapsutsatte fordringer

a) kjøperen gir penger D51 K62 - 100

D63 K91 - 100 - stenger reserven for tapsutsatte fordringer

b) D91 K62 - avskrivning av ikke-kontante fordringer til inkasso

D63 K91 - stengning av reserven for tvilsom gjeld

kundefordringer avskrevet balanse, som avskrives overføres til konto utenfor balanse - konto 007 - gjeld til insolvente debitorer avskrevet med tap: K007

Leverandørgjeld - D60 K91 - vi har ikke betalt, og foreldelsesfristen er gått, vår gjeld går til annen inntekt

leverandører:

D08 K60 "Romashka LLC" - beløp uten mva

D19 K60 - MVA beløp

D60 "OOO LYUTIK" K51,50,52 - beløp med mva

D60 / forskudd utstedt K50,51,52

kjøpere:

D62 K90.1 - beløpet med mva - gjelden for kjøper reflekteres

D51,50,52 K62 / forskudd mottatt - midler mottatt fra kjøper

Konto 79 "Intraøkonomiske oppgjør" er ment å oppsummere informasjon om alle typer oppgjør med filialer, representasjonskontorer, avdelinger og andre separate avdelinger av organisasjonen allokert til separate balanser (intrabalanseoppgjør), spesielt oppgjør for tildelt eiendom, for gjensidig frigjøring av materielle eiendeler, for salg av produkter, arbeider, tjenester, overføring av utgifter til generell forvaltningsvirksomhet, godtgjørelse til ansatte ved avdelinger, etc.

Trust management er prosessen med å administrere midler, eiendom eller eiendomsrettigheter overført av en investor til en profesjonell forvalter.

Formålet med trust management av eiendeler er å oppnå maksimal inntekt for investor når akseptabelt nivå Fare.

eiendommen som er overført til forvaltning skal gjenspeiles i bobestyreren på en separat balanse, den holdes uavhengig, en egen bankkonto åpnes for oppgjør

takket være spesialister sikres maksimal effektivitet av kapitalforvaltningen til noen av investorene

4. Regnskap for oppgjør med ulike debitorer og kreditorer les konto 76 i instruksen til kontoplanen

5 regnskap for kreditter og lån

6 regnskapsføring av oppgjør med personell

1 lønn: hoveddokumentet er den russiske føderasjonens arbeidskode;

Arbeidsfritak er forhold basert på en avtale mellom en arbeidstaker og en arbeidsgiver.

En arbeidsavtale er en avtale mellom en ansatt og en arbeidsgiver: den kan inngås med personer over 16 år, den trer i kraft fra datoen for undertegning; en arbeidsavtale kan inngås for en bestemt (tidsbestemt arbeidsavtale) eller på ubestemt tid; er skriftlig, må 1 kopi være hos den ansatte; er avsluttet senest 3 virkedager fra datoen for påbegynt arbeid; det kan stilles et vilkår for at den ansatte skal prøves (prøvetid)

Prøvetiden kan ikke overstige 3 måneder, og for lederstillinger 6 måneder;

Dokumenter for inngåelse av en arbeidskontrakt: et dokument om utdanning, om avansert opplæring, arbeidsbok, militære registreringsdokumenter, pass, forsikringsbevis og TIN (skattyteridentifikasjonsnummer)

Triem for arbeid utstedes etter ordre fra lederen

En tariffavtale er en rettsakt som regulerer sosiale forhold og arbeidsforhold i en organisasjon og inngås av arbeidstakere og arbeidsgiver representert ved deres representanter.

Arbeidstid: Det er en normal arbeidstid på 40 timer per uke, redusert arbeidstid, som er satt for ulike kategorier.

Deltidsarbeid:

1. Ufullstendig arbeidsuke

2. Deltidsarbeid.

Natttid 22.00 - 6.00. Barn og gravide får ikke jobbe om natten

Overtidsarbeid

Arbeidstaker skal ha fridager, helligdager.

Godtgjørelsessystem: avhenger av arbeidsmåten og av implementeringsmetoden:

1. Tid (tariff):

A) enkel tid

B) tidsbonus

2. Selger (for antall utgitte produkter):

A) enkelt akkordarbeid

B) akkordbonus (bonus for overoppfyllelse av NPM)

C) akkordarbeid progressiv - øker for produksjon av svepkh noom

D) indirekte akkord - tildelt justeringsmenn, assistentformenn - i prosent av hovedarbeiderens inntekt.

3. Tarifffri - lønnsbeløpet for lønn deles i forhold til bidraget til hver av deltakerne

4. Systemet med flytende lønn

5. Akkord

6. System for provisjonsbetalinger

Ferietyper:

1. Årlig betalt ferie (grunnleggende 28 kalenderdager, en del 14 dager; og i tillegg, i stedet for det kan du ta en økonomisk kompensasjon, du kan ikke ta ut verneplikt for hovedferien)

2. Ferie uten å spare lønn - ubetalt ferie

3 Studie permisjon- ferie på jobb for studenter som tar 1. høyere utdanning.

4 fødselspermisjon

5 foreldrepermisjon

6 ferie for ansatte som adopterte

Hver feriedag utbetales basert på gjennomsnittslønnen til den ansatte. "om særegenhetene ved fremgangsmåten for beregning av gjennomsnittslønnen" 24. desember 2007 nr. 922.

Beregning av feriepenger og utbetaling av erstatning.

hvis den ansatte slutter, men ferien ikke tas av, så er det også mulig for ham

Gjennomsnittlig inntekt \u003d gjennomsnittlig daglig * antall kalenderdager med ferie

A) alle måneder er ferdig opparbeidet:

Gjennomsnittlig daglig inntekt \u003d lønnsbeløp for faktureringsperioden / (12 * 29,4)

Der oppgjørsperioden er 12 kalendermåneder før hendelsen inntreffer

B) den ansatte har ufullstendige måneder

Gjennomsnittlig daglig inntekt \u003d lønnsbeløp for faktureringsperioden / (29,4 * antall hele måneder + antall kalenderdager i en ufullstendig måned)

Antall kalenderdager i en ufullstendig måned = (29,4 / antall kalenderdager i en måned) * per antall arbeidede kalenderdager

Gjennomsnittslønnen kan ikke være lavere enn minstelønnen (minstelønn - 5205)

Studie permisjon.

Gjennomsnittlig inntekt = gjennomsnittlig dagsinntekt * antall dager.

Gjennomsnittlig dagsinntekt \u003d summen av lønn for faktureringsperioden/dagene som faktisk ble jobbet i denne perioden.

Fødselspermisjon

1. Vi bestemmer inntektene for faktureringsperioden: alle betalinger og belønninger som ble tatt i betraktning. Oppgjørsperiode. - 2 kalenderår, men ikke mer enn 512 000 rubler for 1 kalenderår.

2. Lønn for faktureringsperioden / 730 = gjennomsnittlig dagsinntekt.

ferie betales. Basert på 100 % av gjennomsnittlig daglig inntekt

3. Gjennomsnittlig dagsinntekt * antall dager. For en normal graviditet 140 dager (70 dager før og 70 dager etter) hvis det er flere barn, så er antall dager flere.

Ferie for å ta vare på barnet.

1 til ett og et halvt år:

De 2 første punktene fra "barselpermisjon).

40 % av gjennomsnittlig dagsinntekt tas. Hvis to barn under 1,5 år, ikke mer enn 100%; minimumsbeløpet for den første er 1500, for de neste - 3000 rubler.

3. Gjennomsnittlig dagsinntekt *%*30,4= månedlig godtgjørelse.

Betaler fondet

2 fra 1,5 til 3 år: betalt av arbeidsgiveren - 50 rubler per måned.

Vedtatt arbeidstakerpermisjon: beregnes på samme måte som «foreldrepermisjon».

3. Midlertidig uføretrygd

1. Vi vil gjøre lønnen for faktureringsperioden på 2 år. Hvis det i en måned ikke var noen inntjening, tar vi minimumslønnen.

2. Del inntjeningen med 730 = gjennomsnittlig dagsinntekt.

3. Gjennomsnittlig dagfortjeneste * stønadsbeløp = gjennomsnittlig dagpenger

Ytelsens størrelse avhenger av forsikringsperioden (fra dataene til trygdekassen). Hvis arbeidstakeren jobbet mindre enn 6 måneder, er ytelsens størrelse = minstelønn. hvis fra 6 måneder til 5 år - 60%. fra 5 til 8 år - 80%. Fra 8 og mer -100 % av gjennomsnittlig inntekt.

4. Størrelsen på mottatt dagpenger * antall sykemeldte kalenderdager.

Denne ytelsen utbetales i 3 dager på bekostning av arbeidsgiver, resten på bekostning av FSS (trygdfond).

opptjening av lønn: D20,23,25,26,44K70

Personlig inntektsskatt D70K68, 13 %.

Utbetaling av lønn D70K50.51.

Dra fordel på bekostning av FSS D69K70.

Kortsiktig gjeld er gjelden til andre organisasjoner, ansatte og enkeltpersoner i denne organisasjonen (gjeld til kjøpere for kjøpte produkter, ansvarlige personer for tilleggsinntekter utstedt til dem under foretaket).

Løpende utgifter er oppgjør med leverandører for anleggsmidler, råvarer, materialer kjøpt fra disse.

I henhold til regnskapsprinsippene bruker OJSC Rostvertol følgende grupper av fordringer og gjeld:

1. Leverandørgjeld, inkludert:

* oppgjør med leverandører og entreprenører,

* oppgjør med personell,

ѕ trygde- og trygdeutbetalinger,

ѕ oppgjør på forskudd mottatt fra kjøpere og kunder,

* skadeoppgjør,

ѕ Oppgjør med andre kreditorer.

2. Kundefordringer, inkludert:

* oppgjør med kjøpere og kunder,

* beregninger for skatter og avgifter,

ѕ oppgjør med statlige midler utenfor budsjettet,

* oppgjør med personell,

* skadeoppgjør,

* oppgjør med ansvarlige personer,

* Oppgjør med grunnleggere,

* Oppgjør med andre debitorer.

Samtidig klassifiseres alle grupper av fordringer og gjeld av virksomheten som kortsiktige.

Oppgjørstransaksjoner er transaksjoner utført på en fullstendig ikke-kontant måte - ikke-kontante mottak av midler til brukskontoen og ikke-kontante overføringer fra brukskontoen.

Regnskap for oppgjørstransaksjoner:

Regnskap for oppgjør med regnskapspliktige føres på konto 7100 "Oppgjør med regnskapspliktige". Dette er en aktiv-passiv konto, hvis saldo reflekterer gjeldsbeløpet til ansvarlige personer til foretaket eller beløpet for tilbakebetalt overforbruk. Debiteringen av kontoen registrerer beløpene for det tilbakebetalte overforbruket og det nylig utstedte under rapporten på grunnlag av utgiftskontantgarantier, kreditten - beløpene som er brukt i henhold til forhåndsrapportene og deponert på kvitteringen kontantbevis (ubrukt).

Regnskap for transaksjoner på brukskonto utføres ved bruk av konto 51 "Oppgjørskonto".

Konto 6000 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" fører regnskap over oppgjør på grunnlag av en leveringsavtale for mottatte varer og materialer, utført arbeid og tjenester, for hvilke oppgjørsdokumenter er akseptert og betalbar; oppgjør som gjøres i rekkefølgen av planlagte betalinger; oppgjørsdokumenter som ikke ble mottatt; overskuddsvarer og materialer identifisert under aksept. Magasin - kreditordre for konto 671

Oppgjør med leverandører og entreprenører.

Regnskap for oppgjør med kjøpere og kunder føres på konto 6200.

Regnskapsføring av oppgjør med andre debitorer og kreditorer utføres på konto 7601.

Beregninger av skatter og avgifter, samt bøter og bøter for brudd på lovverket som fastsetter pliktig innbetaling av skatter og avgifter, føres på konto 6800 "Beregninger av skatter og avgifter". Merverdiavgiftsbeløpene på ervervede verdier, arbeider, tjenester er foreløpig bokført på konto 1900 “Merverdiavgift på ervervede verdier”. Regnskapsenheten for skatter og avgifter er hver skatt (avgift) til hvert budsjett (utenfor budsjettfond). Forpliktelser for straffer og bøter innregnes på datoen for forespørselen fra kontrollorganet om betaling av bøter, bøter.

Organisasjonen registrerer ikke oppgjør som involverer 3 personer, oppgjør under en bytteavtale, fellesaktiviteter og byttetransaksjoner.

Organisasjonen gjør ikke oppslag under enkle partnerskapsavtaler.

Formene for ikke-kontante betalinger som benyttes ved virksomheten er vist i figur 6.1.

Fig.6.1 Former for ikke-kontante betalinger

En betalingsordre er en ordre fra kontoinnehaveren (betaleren) til banken som betjener ham, utarbeidet av et oppgjørsdokument, om å overføre et visst beløp til kontoen til mottakeren av midler åpnet i denne eller en annen bank. Til personer som ikke har en konto, i henhold til paragraf 2 i art. 863 i den russiske føderasjonens sivilkode, gjelder de samme reglene som for kontoinnehavere. Betalingsordrer kan være i papir og elektronisk form (for eksempel i klient-banksystemet).

Et betalingskrav er et oppgjørsdokument som inneholder kravet til en kreditor (innkrever) Penger) til debitor (betaler) for betaling av et visst pengebeløp av gjelden.

Kryss av - sikkerhet, som inneholder en ubetinget ordre fra sjekketrekkeren til banken om å betale beløpet som er angitt i den til innehaveren av sjekken.

Et remburs er en betinget pengeforpliktelse akseptert av en bank (utstedende bank) på vegne av søkeren (betaler under et remburs).

Kontoutskrift - selskapet mottar med jevne mellomrom (daglig eller på andre tidspunkt fastsatt av banken) et utdrag fra brukskontoen fra banken, d.v.s. en liste over operasjoner utført av ham i løpet av rapporteringsperioden. Dokumenter mottatt fra andre foretak og organisasjoner, på grunnlag av hvilke midler ble kreditert eller debitert, samt dokumenter utstedt av foretaket, er vedlagt kontoutskriften. Det gjenspeiler bevegelsen av midler i foretakets driftskonto.

For å redegjøre for kortsiktig gjeld og oppgjør i virksomheten benyttes primærdokumenter, presentert i tabell 6.1.

Tabell 6.1 Liste over former for primærdokumenter for regnskapsføring av kortsiktig gjeld og oppgjør

Regnskap for oppgjør med kjøpere og kunder føres på konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder". Typiske regnskapsposter for konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" og konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder" er presentert i tabell 6.2

Tabell 6.2 Typiske posteringer på konto 60 og 62

Oppgjør med mellommenn (agenter, kommisjonærer, advokater) tas ikke hensyn til som en del av oppgjør med kjøpere og kunder. Slike oppgjør føres på balansekonto 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer". Typiske regnskapsføringer for konto 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» er presentert i tabell 6.3.

Tabell 6.3 Typiske posteringer på konto 76

Regnskap for lønn.

Avlønning av arbeidskraft - et system av relasjoner knyttet til å sikre etablering og implementering av arbeidsgiveren av betalinger til ansatte for deres arbeid i samsvar med lover, andre regulatoriske rettsakter, tariffavtaler, avtaler, lokale forskrifter og arbeidskontrakter (artikkel 129 i Arbeidskode F). For øyeblikket er hovedakten i den russiske føderasjonens arbeidslovgivning, som regulerer forholdet mellom deltakere i arbeidsprosessen, den russiske føderasjonens arbeidskode (Den russiske føderasjonens arbeidskode).

For å regnskapsføre lønn i virksomheten benyttes primærdokumenter, en liste over disse er gitt i tabell 6.4.

Tabell 6.4 Liste over former for primærdokumenter

Personalavdelingen har ansvar for å rekruttere medarbeidere. Ansatte settes til jobb på grunnlag av en ordre. Hver ansatt åpner et personlig kort (vedlegg 24), som inneholder grunnleggende data om ham, og får tildelt et personalnummer. I personalavdelingen utstedes et omkjøringsark, på grunnlag av det åpnes et timekort av tidtakeren, og det utstedes elektronisk passkort på passkontoret. Data sendes til ITC (informasjonsdatasenter), og det åpnes en personlig konto som inneholder informasjon om den ansatte, og hvor data om opptjent lønn, trekk og utbetalinger legges inn månedlig. Data sendes til ITC, som beregningen er basert på lønn for utstedelse, og overført til regnskapsavdelingen. Når du ansetter en person, for en tid for å oppfylle dem bestemt arbeid, er det utarbeidet en arbeidsavtale, en handling om aksept av arbeid utført i henhold til en arbeidsavtale inngått for varigheten av et bestemt arbeid. I henhold til bemanningstabellen beregnes lønn på grunnlag av lønn. Lønn beregnes på lønnslisten. Lønnsfondet er presentert i tabell 6.5.

Tabell 6.5 Lønnsfond til OJSC Rostvertol

Selskapet har tre godtgjørelsesformer, samt flere godtgjørelsessystemer. Former og ordninger for godtgjørelse er gitt i tabell 6.6.

Tabell 6.6 Godtgjørelsesformer og -systemer

Med et tidsbasert bonussystem legges en premie til inntjeningsbeløpet til satsen, som settes som en prosentandel av satsen eller annen måler. Primære dokumenter om regnskapsføring av arbeid til arbeidere på tidsbetaling er timelister-kort og et ark med liste over personer som jobber overtid og i helger.

Et eksempel på lønnsberegning for tidslønn: Alexander Ivanovs lønn er 20 000 rubler. April har 21 virkedager. Faktisk jobbet den ansatte 18 virkedager (fra 26. april 2013 til 30. april 2013 var den ansatte på ferie for egen regning). Lønn (eksklusive trekk) for april 2013:

Påløpte: (20 000 rubler: 21 virkedager) * 18 virkedager dager = 17142,86 rubler.

Under det direkte akkordsystemet betales arbeidernes arbeid for antall enheter av produkter produsert av dem, basert på faste akkordsatser etablert under hensyntagen til nødvendige kvalifikasjoner.

Med et akkordprogressivt system økes lønningene for produksjon utover normen.

Det indirekte akkordsystemet brukes til å betale hjelpearbeidere. Inntektsbeløpet deres bestemmes som en prosentandel av inntektene til hovedarbeiderne hvis arbeidskraft de tjener.

Et eksempel på lønnsberegning for akkordlønn: I samsvar med de etablerte prisene er produksjonen av en del satt til 50 rubler per stykke. I april produserte hovedarbeideren 600 deler. Lønn for april 2013 (ekskl. trekk):

Påløpt: 600 stk. * 50 rubler = 30 000 rubler.

Lønnen til støttepersonell er satt til 80% av lønnen til hovedansatte, derfor vil den ansatte som betjener produksjonen bli belastet: 30 000 rubler * 80% = 24 000 rubler.

Lønnsregnskapet gjenspeiler posteringene vist i tabell 6.7.

Tabell 6.7 regnskapsføringer lønn

Bedriften skiller to typer lønn, som er vist i figur 6.2.

Ris. 6.2 Typer lønn

Grunnlønnen tilfaller den ansatte for faktisk utført tid, mengde og kvalitet på utført arbeid. Avhengig av lønnssystemet er det inkludert i dets sammensetning - betaling til akkord eller tollsatser, lønn, samt bonuser for akkordarbeidere og timearbeidere, tilleggsbetalinger på grunn av avvik fra normale forhold.

Tilleggslønn er betalinger fastsatt i arbeidslovgivningen for timer uten arbeid. Disse inkluderer: betaling årlig ferie, ekstra helligdager; utbetaling av erstatning for ubrukt ferie ved oppsigelse; utbetaling av sluttvederlag ved oppsigelse, samt betalinger i beløpet av gjennomsnittlig inntekt i løpet av ansettelsesperioden; betaling for nedetid uten skyld fra den ansatte.

Eksempel på feriepenger. Fedorov I.V. innvilget årlig grunnlønnet permisjon for arbeidsperioden fra 09. juli 2011 til 08. juli 2012. Permisjon gis fra 3. september 2012 til 30. september 2012. For 28 kalenderdager.

Antall kalenderdager i faktureringsperioden = 29,4 * 12 = 352,8 dager

Gjennomsnittlig daglig inntekt \u003d 60 000 / 352,8 \u003d 170,07 rubler.

170,07 RUB * 28k.d. = 4761,96 rubler - feriepenger.

5000 / 22 w.d. * 2 w.d. = 454,54 rubler - lønn for september.

Totalt påløpt: 4761,96 + 454,54 = 5216,5 rubler.

Beholdt:

Inntektsskatt = 678 rubler (5216,5 * 13%)

Beløpet som skal betales = 4538,5 rubler (5216,5 - 678)

Ledninger er laget:

1. Opptjente feriepenger for feriedager: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000

2. Beregning av forsikringspremie fra beløpet feriepenger: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900

3. Skatt tilbakeholdt av hele feriepengene: Kt 7000 Dt 6800

4. Utstedte feriepenger fra kassen: Dt 7000 Kt5001

5. Feriepenger inngår i kostprisen som del av lønnsfondet for tilsvarende måned Dt 97 Kt 2000.2300.2500.2600.4400.

Bedriften har mange tjenestereiser, der ansatte går på bakgrunn av en jobboppdrag, en ansatt får utstedt et tjenestereisebevis. For å redegjøre for midler utstedt til ansvarlige personer for administrasjons- og forretningsutgifter, utarbeides det en forhåndsrapport i henhold til skjema nr. AO-1. Oppdrag utstedes etter ordre.

Et eksempel på beregning av midlertidig uføretrygd.

Karpova M.V. jobbet i JSC "Rostvertol" hele 5 år, hennes forsikringserfaring - 6 år. Det totale lønnsbeløpet for de siste to kalenderårene er 700 tusen rubler. Hun var sykemeldt i 14 dager.

Den gjennomsnittlige daglige inntekten beregnes av formelen: 700 tusen rubler / 730 kalenderdager = 958,9 rubler.

Tatt i betraktning at Karpovas forsikringserfaring er 6 år, blir hun kompensert for 80% av inntektene hennes: 958,9 rubler. * 80% = 767,12 rubler.

Dermed vil mengden av midlertidige uføreytelser være: 767,12 rubler * 14 dager = 10739,68 rubler.

Ved beregning av midlertidig uføretrygd føres følgende oppføring: Dt 6901 Kt 7000

Lønnsbeløpet som skal utstedes til en ansatt i organisasjonen er differansen mellom lønnsbeløpene som er påløpt av alle grunner og beløpet for fradrag. I dette tilfellet er fradrag fra lønn delt inn i:

a) obligatoriske fradrag;

b) oppbevaring på initiativ fra administrasjonen av organisasjonen;

c) fradrag etter anmodning fra ansatte.

Regnskap for fradrag gjenspeiles i følgende transaksjoner:

Dt 7000 Kt 7100 (ubrukte forskuddsbeløp), 7300 (for ekteskap, materiell skade eller for mye utbetalt lønn), 7600 (til veldedige formål).

Ved regnskapsføring av oppgjør med midler utenom budsjett benyttes konto 69 «Beregninger for trygd og sikkerhet». I debitering av konto 69 bokføres beløpene som er overført til betaling av påløpte trekk, samt beløp utbetalt fra trekk for statlig trygd, pensjon og sykeforsikring.

1. Essensen av bosettingsoperasjoner.

I prosessen med finansiell og økonomisk aktivitet har organisasjoner oppgjørsforhold som gjenspeiler gjensidige forpliktelser knyttet til mottak eller salg av materielle eiendeler, utførelse av arbeid eller levering av tjenester til hverandre, med oppgjør med budsjettet for skatter, med banker for lån, trygde- og forsikringsmyndigheter for fradrag, samt med andre juridiske personer og enkeltpersoner for oppgjør som følger av normene fastsatt ved lov eller vilkårene i kontrakter for gjensidige tjenester.

Når en organisasjon selger produkter, varer, utfører arbeid og yter tjenester til andre juridiske enheter og enkeltpersoner, inkludert dets ansatte, har den fordringer.

Ved kjøp fra organisasjonen av varer, produkter, samt aksept av verk og tjenester fra andre juridiske personer og enkeltpersoner, har den leverandørgjeld. Organisasjonens gjeld inkluderer skattegjeld til budsjettet, inkludert den enhetlige sosialskatten til trygde- og sikkerhetsbyråer og helseforsikringsfond, samt andre juridiske enheter og enkeltpersoner for forpliktelser som oppstår i samsvar med gjeldende lovgivning eller vilkårene i kontrakter.

Kundefordringer er forstått som gjelden til andre organisasjoner, ansatte og enkeltpersoner i denne organisasjonen (gjeld til kjøpere for kjøpte produkter, ansvarlige personer for pengebeløpene som er utstedt til dem under rapporten, etc.). Organisasjoner og personer som skylder denne organisasjonen kalles skyldnere.

Leverandørgjeld er denne organisasjonens gjeld til andre organisasjoner, ansatte og personer som kalles kreditorer.

PÅ balanse fordringer og gjeld reflekteres etter deres type. Kundefordringer reflekteres hovedsakelig på konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder", 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer", og leverandørgjeld - på konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer" .

Kundefordringer og -leverandører er forpliktelser som må utføres forsvarlig i samsvar med deres betingelser og krav i loven, andre rettsakter, og i fravær av slike betingelser og krav - i samsvar med forretningsskikk eller andre hensiktsmessige regler. Ensidig nektelse av å oppfylle forpliktelser og ensidig endring av deres vilkår er ikke tillatt, med mindre annet er bestemt i loven.

Monetære forpliktelser må uttrykkes i rubler. Deres vurdering i betingede pengeenheter ("spesielle trekkrettigheter", etc.) er tillatt. I dette tilfellet bestemmes beløpet som skal betales i rubler til valutakursen til den monetære enheten brukt på datoen lovfestet eller etter avtale mellom partene. I tilfeller fastsatt ved lov, kan forpliktelser vurderes og utføres i utenlandsk valuta.

Ved foreldelsesfristens utløp er fordringer og gjeld gjenstand for nedskrivning. Generelt begrep Foreldelsesfristen er satt til tre år. For visse typer krav kan loven fastsette særlige foreldelsesfrister, redusert eller lengre i forhold til den alminnelige frist.

Foreldelsesfristen begynner å bli beregnet ved utløpet av fristen for oppfyllelse av forpliktelser, hvis den er bestemt, eller fra det tidspunkt kreditor har rett til å fremsette krav om oppfyllelse av forpliktelsen.

Kundefordringer etter foreldelsesfristens utløp avskrives for å redusere fortjeneste eller reserve for tapsutsatte fordringer.

Gjeldsavskrivning utføres etter ordre fra lederen og følgende regnskapsposter:

Debitering av konto 91 "Andre inntekter og utgifter" Kreditering av konto 62, 76

Debet av konto 63 "Reserver for tvilsom gjeld" Kreditering av konto 62, 76

Avskrevne fordringer anses ikke som kansellert. Det bør reflekteres på utenfor balansekontoen 007 "Gjeld avskrevet ved tap av insolvente debitorer" innen 5 år fra datoen for avskrivningen for å overvåke muligheten for inndrivelse i tilfelle endring i eiendomsstatus til skyldneren.

Ved mottak av midler for tidligere avskrevne fordringer belastes kontantkonti (50, 51, 52) og konto 91 "Andre inntekter og utgifter" godskrives. Samtidig godskrives utenfor balansekonto 007 "Gjeld til insolvente debitorer tapsavskrevet" for de angitte beløpene.

Leverandørgjeld etter foreldelsesfristens utløp avskrives til økonomiske resultater og er dokumentert i følgende regnskapsposter:

Debet av konto 60, 76 Kreditt av konto 91.

2. Regnskap for oppgjør med leverandører og entreprenører

Organisasjoner fører journal over oppgjør med leverandører og entreprenører på konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", som tar hensyn til oppgjør for materielle eiendeler mottatt i eie, akseptert for betaling for arbeid og tjenester.

Konto 60 krediteres for verdien av fakturaer mottatt fra leverandører og entreprenører, og belastes for beløpet mottatt til betaling av fakturaer eller gjensidige oppgjør.

Følgende regnskapsføringer foretas.

A. Ved aksept av fakturaer for regnskap

Dr. c. 08 Sett med kontoer 60 - reflekterer kostnadene for anskaffede individuelle anleggsmidler og immaterielle eiendeler, samt fullførte konstruksjons- og installasjonsarbeider for bygging av anlegg (eksklusive mva);

Dr. c. 07, 10 Sett med kontoer 60 - reflekterer kostnadene for mottatt utstyr og materialer (eksklusive mva);

Dr. c. 60 Sett med kontoer 60 - en veksel overført for å sikre betaling for leveranser reflekteres;

Dr. c. 20, 23, 25, 26 og andre. 60 - reflekterer kostnadene for produksjonsarbeid akseptert for betaling, transporttjenester, materialer som umiddelbart forbrukes i produksjonen (gass, vann, elektrisitet, etc.), samt utleietjenester som tilbys (eksklusive mva);

Dr. c. 76, subc. "Beregninger på krav" Kt c. 60 - reflekterer kostnadene ved identifisert mangel på verdisaker og aritmetiske feil i fakturaene til leverandørene;

Dr. c. 19 Sett med fm. 60 - reflekterer mengden merverdiavgift inkludert i fakturaen for mottatte verdier, aksepterte arbeider og tjenester.

B. Ved tilbakebetaling av gjeld (oppfyllelse av forpliktelser)

Dr. c. 60 Sett med kontoer 51 (52) - når du mottar midler fra en bank;

Dr. c. 60 Sett med kontoer 62 eller 90 - for byttetransaksjoner;

Dr. c. 60 Sett med kontoer 60 - ved avregning mot betaling av tidligere utstedte forskudd (se avsnitt 9.2.1);

Dr. c. 60 Sett med kontoer 66 eller 67 - på bekostning av mottatte lånte midler (kreditt fra banker og lån);

Dr. c. 60 Sett med kontoer 91 - leverandørgjeld avskrevet etter utløpet av foreldelsesfristen;

Dr. c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - reflekterer en reduksjon i gjeld med mengden av rabatten gitt av leverandøren til verdien av verdiene mottatt tidligere (før de ble avskrevet fra registeret).

I tilfelle at partene i transaksjonen formaliserer sine forpliktelser med kommersielle veksler, utføres regnskapsføring av organisasjonens oppgjør med leverandører og entreprenører på den generelle måten beskrevet ovenfor, men med egen konto på egne underkonti av konto 60 av gjeld sikret med veksler. Mengden av forpliktelser (kreditt på konto 60) økes med gjeldsbrevsrenten (inntekten til leverandøren eller entreprenøren), som tilskrives økningen i verdien av verdiene mottatt av organisasjonen (debet av kontoer 07, 10, etc.) eller aksepterte verk og tjenester (debet av konto 20, 23, etc. ).

På konto 60 tar organisasjoner også hensyn til sine oppgjør med leverandører av materielle eiendeler mottatt på lageret, som det ennå ikke er mottatt faktura for, de såkalte ufakturerte leveransene. I dette tilfellet reflekteres materielle eiendeler mottatt på lageret som ufakturerte leveranser i regnskapet til kontraktsmessige priser og regnskapsføres etter materialtyper og leverandører på den måten fastsatt av instruksen om å føre regnskapsregistre (journal - bestillingsform for regnskap). Hvis det er avvik i verdivurderingen av disse verdiene ved registrering og mottak av fakturaer fra leverandører, øker (minker) verdien av tidligere aksepterte materielle eiendeler med differansen.

Organisasjonen er også forpliktet til å føre på konto 60 en oversikt over de materielle eiendeler som er betalt for, men ikke mottatt på lageret, som er i transitt, langs hvilke eiendomsretten har gått over til den.

I samsvar med loven kan forpliktelser etter avtale mellom partene uttrykkes i utenlandsk valuta eller en hvilken som helst konvensjonell enhet. I dette tilfellet avslører kjøperen av produkter eller varer på datoen for fullføring av oppgjør (mottak av midler og stenging av konto 60) en beløpsforskjell.

Vurder betingede eksempler på prosedyren for å vurdere forpliktelser i tilfelle en reduksjon og økning i valutakursen til rubelen mot den utenlandske valutaen som brukes som en betinget enhet.

Funksjoner ved regnskap for utstedte forskudd

Regnskap for forskudd (herunder forskuddsbetalinger) utstedt til leverandører og entreprenører føres av organisasjoner for leverandører og entreprenører på egen underkonto på konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører".

Utstedte forskudd reflekteres i debet av konto 60 og kreditering av kontantkontoer. Ved lukking av forskudd krediteres konto 60 i korrespondanse med debet av konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - for de aktuelle leverandører og entreprenører ved oppfyllelse av kontraktsvilkårene eller 51 "Oppgjørskonti" - ved retur av avansere.

Regnskap for gjeldsoverføringstransaksjoner

I samsvar med lovgivningen (artikkel 391 - 392 i den russiske føderasjonens sivilkode) kan skyldneren, med kreditors samtykke, overføre gjelden sin til en tredjepart, dvs. en organisasjon kan overføre, med samtykke fra sin kreditor, sine forpliktelser (leverandørgjeld eller gjeld på lån) registrert på konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer", 66 "Oppgjør på kort- terminlån og lån" og 67 "Oppgjør på langsiktige kreditter og lån", til andre personer. I dette tilfellet gjøres overføringen av gjeld i samme form som den opprinnelige transaksjonen (skriftlig - under en salgskontrakt), og kalles en delegering av gjeld. Overføring av gjeld på leverandørgjeld som oppstår fra en transaksjon som krever statlig registrering krever også statlig registrering (for eksempel salg av fast eiendom).

Når organisasjoner overfører gjelden sin til andre organisasjoner innen skatt og regnskap, generelle regler etablert for overføring av eiendom og midler i oppgjør. I dette tilfellet gjøres følgende oppføringer av deltakerne i denne transaksjonen.

Fra organisasjonen som overfører gjelden

Dr. c. 60, 76, 66, 67 76 - reflekterer overføringen av gjeld til bokført verdi, hvis den ble gjort på tilbakebetalingsgrunnlag;

Dr. c. 91 Sett med fm. 76 - reflekterer rabatten - overskuddet av erstatningsbeløpet over kostnaden for gjelden.

Samtidig er delegering av gjeld til banker på lån bare mulig til andre banker, dvs. lisensierte institusjoner.

Dr. c. 76 Sett med fm. 51, 91 - gjelden til organisasjonen som gjelden ble overført til er tilbakebetalt.

Fra organisasjonen som aksepterer gjelden

Dr. c. 76 Sett med fm. 60, 76, 66, 67 - den mottatte gjelden reflekteres til kontraktsverdien;

Dr. c. 76 Sett med fm. 91 - rabattbeløpet reflekteres (som forskjellen mellom gjeldsbeløpet på tidspunktet for overføring av rettigheter og kostnaden for gjeld);

Dr. c. 60, 76, 66, 67 51 - den aksepterte gjelden er tilbakebetalt;

Dr. c. 07, 08, 10, 51 og andre. 76 - mottatt penger eller eiendom for å betale ned en gjeld.

3. Regnskap for oppgjør med kjøpere og kunder

Organisasjonen fører journal over oppgjør med kjøpere og kunder for leverte produkter, utført arbeid og utførte tjenester på konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder".

Konto 62 på debet tilsvarer:

på salg av varer, produkter (verk, tjenester), som er vanlige typer og gjenstander for organisasjonens aktiviteter - med en kreditt på konto 90 "Salg" og er, når det gjelder å vurdere forpliktelser, hovedsakelig avledet fra vurderingen av indikatoren for inntekter fra salg av produkter, verk og tjenester;

ved salg av visse anleggsmidler og andre eiendeler - med tilgodehavende konto 91 "Andre inntekter og utgifter".

Etter hvert som varer og produkter sendes, arbeid utføres, tjenester ytes og oppgjørsdokumenter presenteres for betaling ved fastsettelse av inntektene fra salget ved forsendelse, reflekteres deres kontraktsmessige (salgs)verdi i kreditten til konto 90 i samsvar med debet. av konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder". Samtidig debiteres kostnadene for produkter, arbeider, tjenester fra konto 20 "Hovedproduksjon", 23 "Hjelpeproduksjon", 43 "Ferdige produkter" og varekostnad - fra konto 41 "Varer" eller 45 "Varer sendt" til debet av konto 90.

Ved salg av varer, produkter (verk, tjenester) med mottak av en veksel med renter som sikkerhet for betalingen, gjøres følgende oppføringer:

Dr. c. 62 Sett med fm. 90 - salg av verdisaker gjenspeiles;

Dr. c. 51 og andre. 62 - gjelden er betalt (nedbetalt);

Dr. c. 51 og andre. 91 - regningsrenter reflekteres.

Salgsresultatet avskrives månedlig fra konto 90 til konto 99 "Gevinst og tap".

I samme rekkefølge (men i korrespondanse med konto 91) reflekteres driftsresultatene ved salg av andre eiendeler.

I henhold til kreditering av konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder", i korrespondanse med kontantkontoer, reflekteres betaling av gjeld fra kjøpere og kunder. Dersom det foretas oppgjør ved utførelse av byttetransaksjon, samsvarer konto 62 med debitering av konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" (det foretas gjensidig motregning av gjeld).

Når betalingen utsettes (inkludert med utstedelse av gjeldsbrevet) og fordringene øker med inntektsbeløpet (vekselrenter), foretar leverandøren eller entreprenøren en ekstra oppføring i debet av konto 62 og kreditering av konto 91 " Andre inntekter og utgifter".

Regnskap for forskudd mottatt fra kjøpere og kunder føres av organisasjoner på en egen underkonto på konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder" i sammenheng med mottakere og organisasjoner som gir dem. Mottatte forskudd reflekteres i krediteringen av konto 62 og i debet av kontantkontoer. Ved oppfyllelse av vilkårene i kontraktene, i henhold til de ble gitt, avsluttes oppgjør på konto 62 av interne omsetninger.

Organisasjonen kan opprette, på den måten som er fastsatt av sin regnskapsprinsipp, en reserve av tvilsom fordringer for fordringer - i henhold til organisasjonens oppgjør med kjøpere og kunder for utsendte produkter, arbeider og tjenester basert på resultatene av varelageret av fordringer. Reservebeløpet fastsettes ved utgangen av rapporteringsåret separat for hver tvilsom gjeld som ikke er tilbakebetalt innenfor vilkårene fastsatt i avtalen, avhengig av debitors økonomiske tilstand (solvens) og vurderingen av sannsynligheten for å tilbakebetale gjeld i fremtiden (helt eller delvis). Tvilsom gjeld inkluderer imidlertid ikke:

uinnkrevbare gjeld, inkludert de med utløpt foreldelsesfrist, som er gjenstand for avskrivning som en del av andre ikke-driftsutgifter;

gjeld sikret med garantier.

Beløpet på den opprettede reserven gjenspeiles i regnskapet som brukt hvis:

avskrivninger av fordringer som det ble dannet en reserve for - på tidspunktet for avregistrering av fordringer, inkludert avskrivninger etter utløpet av foreldelsesfristen;

bokføring av gjeld reell fordring - 1. dag i måneden etter rapporteringsåret.

Samtidig føres følgende posteringer i regnskapet:

Dr. c. 63 Sett med fm. 62, 76 - avskrevne fordringer som ikke er innkrevd på foreskrevet måte;

Dr. c. 63 Sett med fm. 91 - ubrukte beløp av reserven legges til overskuddet fra datoen for gjeldsavskrivning;

Dr. c. 63 Sett med fm. 91 - ubrukte beløp av reserven legges til overskuddet ved utgangen av året etter reservedannelsesåret.

4. Regnskapsføring av oppgjør med ansvarlige personer

Ansvarlige beløp kalles kontantforskudd utstedt til ansatte i organisasjonen fra kassen for små husholdningsutgifter og reiseutgifter. Prosedyren for å utstede penger under rapporten, beløpet på forskudd og vilkårene de kan utstedes for, er fastsatt av reglene for å utføre kontanttransaksjoner.

Fra 1. januar 2002 utbetales dagpenger på 100 rubler. for hver reisedag.

Utgifter til reise til og fra forretningsreisestedet og betaling for leie av bolig betales i henhold til de faktiske utgiftene bekreftet av relevante dokumenter (med forbehold om de etablerte restriksjonene for bruk av den tilsvarende transporten).

Organisasjoner i henhold til tariffavtale eller lokale normativ handling organisasjoner kan foreta tilleggsbetalinger knyttet til forretningsreiser utover de etablerte normene. Ytterligere betalinger tilskrives produksjonskostnadene. Men skattemessig godtas reiseutgifter innenfor fastsatte rammer.

Regnskapsmessige beløp er regnet med på den aktive syntetiske konto 71 "Oppgjør med regnskapspliktige personer". Utstedelse av kontantforskudd til ansvarlige personer gjenspeiles i debet av konto 71 og kreditering av konto 50 "Kasse".

Utgifter betalt fra regnskapsførte beløp avskrives fra kreditten på konto 71 til debitering av konto 10 "Materialer", 26 "Generelle utgifter" etc., avhengig av utgiftenes art. Saldoene på ubrukte beløp som returneres til kassen, avskrives fra ansvarlige personer til debet av konto 50 "Kasse". Analytisk regnskapsføring av utgifter med ansvarlige personer foretas for hver forskuddsbetaling.

Forskuddsbeløpene som ikke er returnert av regnskapspliktige, belastes konto 71 til debitering av konto 94 "Mangel og tap ved skade på verdisaker." Fra konto 94 avskrives forskuddsbeløpene til debitering av konto 70 "Oppgjør med personell for lønn" eller 73 "Oppgjør med personell for annen drift" (dersom de ikke kan trekkes fra lønnsbeløpet til ansatte).

Funksjoner ved regnskapsføring av regnskapsførte beløp når ansatte reiser til utlandet. Når ansatte sendes til utlandet på tjenestereiser, gis de en forskuddsbetaling i valutaen til tjenestereiselandet basert på fastsatte dagpenger- og leilighetssatser.

Valutaen mottatt fra banken krediteres konto 50 "Kasse" fra kreditten til konto 52 "Valutakontoer". Valutaen utstedt i henhold til rapporten debiteres fra konto 50 til debet av konto 71 og gjenspeiles i regnskapet i betalingsvalutaen og rubelekvivalenten til sentralbankens kurs Den russiske føderasjonen på utstedelsestidspunktet.

Ved retur fra tjenestereise og innlevering av forhåndsrapport med bilag vedlagt, belastes regnskapspliktige personers gjeld fra konto 71 til belastning av konto 26 "Generelle utgifter" og andre konti, avhengig av type utgifter kl. kursen den dagen rapporten leveres. Dersom kursen endres under tjenestereisen, avskrives kursdifferansen til konto 91 "Andre inntekter og utgifter": positiv - til inntekt (debet av konto 71, kreditering av konto 91), negativ - til utgifter ( konto 91, kreditering av konto 71).

Analytisk regnskapsføring på konto 71 utføres for hvert beløp utstedt under rapporten.

5. Regnskap for oppgjør med ulike debitorer og kreditorer

For å redegjøre for ulike oppgjørsforhold med andre virksomheter, organisasjoner, enkeltpersoner bruker de aktivt - passiv konto 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer".

Følgende underkontoer kan åpnes for konto 76:

76-1 "Oppgjør for eiendoms- og personforsikring";

76-2 "Beregninger på krav";

76-3 "Beregninger av forfalt utbytte og andre inntekter";

76-4 «Oppgjør på innskuddsbeløp» mv.

På underkonto 76-1 "Beregninger for eiendoms- og personforsikring" gjenspeiler beregningene for forsikring av eiendom og personell i organisasjonen der organisasjonen opptrer som forsikret.

De påløpte beløpene for forsikringsutbetalinger reflekteres i kreditten til konto 76, underkonto 1 "Oppgjør for eiendom og personforsikring", i samsvar med regnskapet for regnskapsføring av produksjonskostnader eller andre kilder til forsikringsutbetalinger (08, 23, 25, 26 , 29 osv.).

De overførte beløpene for forsikringsutbetalinger til forsikringstakerne avskrives fra kreditten av kontoer for regnskapsføring av midler (51, 52, 55) til debet av konto 76-1.

Tap av vare - vesentlige verdier på forsikringshendelser avskrives fra kreditten til konto 10, 43, etc. i debet av konto 76-1. Debet av konto 76-1 gjenspeiler beløpet for forsikringserstatning som skal betales i henhold til forsikringskontrakten til den ansatte i organisasjonen (kredittkonto 73 "Oppgjør med personell for annen drift").

Beløpene for forsikringserstatning mottatt av organisasjonen fra forsikringsorganisasjoner reflekteres i debet av kontantkontoer (51, 52, 55) og kreditering av konto 76-1. Tap som ikke erstattes av forsikringserstatninger fra forsikringstilfeller, avskrives på konto 99 "Gevinst og tap".

Analytisk regnskapsføring på konto 76-1 utføres for assurandører og individuelle forsikringskontrakter.

På underkonto 76-2 "Beregninger på krav" gjenspeiler beregningene på krav fremsatt mot leverandører, entreprenører, transport og andre organisasjoner, samt på fremlagte og anerkjente (eller tilkjente) bøter, forelegg og tap. I debiteringen av denne kontoen blir skaden forårsaket av organisasjonen på grunn av feil fra leverandører av materielle ressurser, entreprenører, bankinstitusjoner og andre organisasjoner avskrevet fra kreditten til følgende kontoer:

60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - for mengden avvik mellom priser og tariffer, kvalitet, regnefeil mv. for allerede krediterte verdier;

20 "Hovedproduksjon", 23 "Hjelpeproduksjon" og andre kostnadsregnskap - for mangler og tap forårsaket av feil fra leverandører og entreprenører;

Regnskap for kontanter og banklån (51, 52, 66, 67, etc.) - for beløp som er feilaktig belastet organisasjonens kontoer;

91 "Andre inntekter og utgifter" - for bøter, straffer, fortapninger innkrevd fra leverandører, entreprenører, kjøpere, kunder, forbrukere av tjenester for manglende overholdelse av kontraktsmessige forpliktelser.

Beløpene for tilfredsstilte krav debiteres fra kreditten til konto 76-2 til debet av kontantkontoer (51, 52, etc.). Beløpene for uoppfylte krav blir som regel avskrevet fra kreditten til konto 76-2 til debet av de kontoene de ble avskrevet fra til konto 76-2 (10, 20, 23, 60, etc.) .

Ulike bøter, straffer og tap betalt av organisasjonen debiteres fra krediteringen av kontantkontoer til debet av konto 91 "Andre inntekter og utgifter".

På delkonto 76-3 «Beregninger av utbytte og andre forfalte inntekter» tas det hensyn til beregninger av utbytte og andre inntekter som skyldes organisasjonen, herunder resultat, tap og andre resultater etter en enkel partnerskapsavtale. Fordringens inntekt gjenspeiles i debet av konto 76-3 og kreditering av konto 91 "Andre inntekter og utgifter". Mottatt inntekt bokføres i debet av eiendelsregnskapskonti (51, 52, etc.) og på kreditt på konto 76-3.

På underkonto 76-4 "Oppgjør på innskuddsbeløp" tas hensyn til oppgjør med ansatte i organisasjonen for ubetalt i angi tid beløp på grunn av manglende oppmøte av mottakere. De innsatte beløpene gjenspeiles i kreditering av konto 76-4 og debet av konto 70 "Oppgjør med personell for lønn". Ved betaling av de innsatte beløp krediteres mottaker med kontantkonto og belastet konto 76-4.

Analytisk regnskap på konto 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» foretas for hver debitor og kreditor. Saldoen på konto 76 fastsettes fra omsetningsarket for analytisk konto på konto 76.

Regnskapsføring av oppgjør med ulike debitorer og kreditorer innenfor en gruppe av innbyrdes beslektede organisasjoner, hvor det utarbeides konsernregnskap, føres separat på konto 76.

6. Regnskapsføring av oppgjør med datterselskaper og tilknyttede selskaper

I henhold til den nye kontoplanen regnskapsføres konserninterne oppgjør på vanlig måte fastsatt for oppgjør for en kontogruppe i avsnitt VI "Oppgjør".

Hvis en organisasjon - et medlem av gruppen opptrer som leverandør, tar andre organisasjoner i denne gruppen hensyn til oppgjør med denne organisasjonen på konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører". Oppgjør med organisasjoner som er kjøpere føres på konto 62 "Oppgjør med kjøpere". Oppgjør knyttet til dannelsen av den autoriserte kapitalen til et konsernmedlem og fordeling av inntekter innen konsernet gjennomføres på konto 75 "Oppgjør med stiftere", og andre konserninterne oppgjør - på konto 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer" ".

Du kan åpne underkontoer for disse kontoene eller bruke andre metoder for å gi data om status for oppgjør mellom medlemmer av konsernet og foreta nødvendige justeringer ved innsending av konsolidert regnskap.

7. Regnskap for gårdsoppgjør

Regnskap kl juridiske enheterå ha filialer (representasjonskontorer) eller andre strukturelle underavdelinger, kan utføres i forskjellige former avhengig av formålet med strukturelle underavdelinger, kilder til finansiering av utgiftene deres, strukturen til deres ledelse, territorielle beliggenhet og andre funksjoner. Regnskapsprosedyren for mororganisasjonen avhenger også av tilstedeværelsen eller fraværet av en bankkonto med filialer og en egen balanse.

Dersom filialer, representasjonskontorer og annet separate divisjoner avsatt til egen balanse, så benyttes for beregningene av moderorganisasjonen med egne underavdelinger konto 79 "Intraøkonomiske oppgjør". Følgende underkontoer kan åpnes for denne kontoen:

79-1 "Oppgjør for tildelt eiendom";

79-2 "Oppgjør på løpende drift";

79-3 "Oppgjør under kontrakten om tillitsforvaltning av eiendom", etc.

Underkonto 79-1 tar hensyn til status for oppgjør med separate divisjoner av organisasjonen, allokert til uavhengige balanser, for anleggs- og omløpsmidlene som er overført til dem. Den overførte eiendommen avskrives fra krediteringen av tilsvarende kontoer (01 "Varige driftsmidler", 10 "Materialer" etc.) til debet av konto 79-1. Den aksepterte eiendommen til organisasjonens underavdelinger kommer i debet av de tilsvarende kontoene (01, 10, etc.) fra kreditten til konto 79-1.

På underkonto 79-2 blir tilstanden til alle andre oppgjør i organisasjonen med divisjoner allokert til separate balanser tatt i betraktning: for gjensidig frigjøring av materielle eiendeler, salg av produkter, overføring av utgifter til generell ledelse, utbetaling av lønn til ansatte i avdelinger mv.

Konto 79 er aktiv, derfor blir de materielle verdiene som er utstedt til underavdelinger avskrevet fra organisasjonen fra krediteringen av materielle kontoer (10, 43, etc.) til debet av konto 79-2, og verdiene Mottatt fra underavdelinger kommer fra debet av materielle kontoer fra kreditten til konto 79-2. Ved å bruke underkonto 79-2 gjenspeiler de resten av virksomheten i organisasjonen med enheter allokert til separate balanser.

I balansen til organisasjonen reflekteres ikke oppgjør på gården, dvs. i rapporteringen av organisasjonen legges saldoene på kontoene til separate balanser til saldoene på de tilsvarende kontoene til mororganisasjonen.

Analytisk regnskapsføring på konto 79 utføres for hver separat avdeling i organisasjonen.

Filialer og andre separate underavdelinger gjenspeiler eiendommen mottatt fra mororganisasjonen på debet av eiendomsregnskapskontoene og kreditering av konto 79. Eiendommen som returneres til mororganisasjonen debiteres fra kreditten til eiendomsregnskapskontoene til debet av konto. 79. Forretningsdrift for erverv av eiendom, regnskapsføring av produksjonskostnader, salg av produkter og annet gjøres ved separate avdelinger ved ordinær regnskapsføring.

Hvis separate avdelinger ikke har en egen balanse, åpner du underkonti til konto 20 "Hovedproduksjon", 23 "Hjelpeproduksjon", 29 "Serverende produksjon og gårder for å registrere driften".

8. Regnskapsføring av oppgjør med personell til annen drift

Organisasjonen fører journal over oppgjør med personell for alle typer oppgjørstransaksjoner, unntatt lønnsoppgjør, på konto 73 "Oppgjør med personell for andre transaksjoner", som spesielt tar hensyn til oppgjør med ansatte for lån gitt til dem, kompensasjon for materielle skader, og også for varer som selges på kreditt mv.

Til konto 73 "Oppgjør med personell for annen drift" kan det åpnes underkontoer:

73-1 "Oppgjør på innvilget lån";

73-2 "Beregninger for erstatning for materiell skade";

73-3 "Oppgjør for varer solgt på kreditt" mv.

Her er prosedyren for å regnskapsføre individuelle operasjoner av organisasjonen for oppgjør med dets personell:

a) D-t sc. 73 Sett med fm. 50, 51 - et lån ble gitt til den ansatte;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - midler er mottatt eller tilbakeholdt fra inntektene til ansatte for å tilbakebetale lånet;

b) D-t sc. 73 Sett med fm. 94 - kostnadene for mangelen på materielle eiendeler ble avskrevet for oppgjør med de skyldige;

Dr. c. 73 Sett med fm. 98 - reflekterer størrelsen på forskjellen mellom markedsverdien av mangel på materielle eiendeler og deres bokførte verdi;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - refundert av ansatte for mengden tap av materielle eiendeler;

Dr. c. 91 Sett med fm. 73 - beløpene for uoppfylte krav ble avskrevet (unntatt krav for mangel på materielle eiendeler);

Dr. c. 94 Sett med kontoer 73 - mangel på materielle eiendeler ble avskrevet i tilfelle avslag på å samle inn på grunn av kravets grunnløshet;

c) D-t c. 73 Sett med fm. 76 - gjenspeiler gjelden til ansatte for varer kjøpt på kreditt, samt oppgjør med en handelsorganisasjon på et lån;

Dr. c. 50, 70 73 - gjeld tilbakeholdt fra ansatte;

Dr. c. 76 Sett med fm. 51 - gjelden til handelsorganisasjonen tilbakebetales.

9. Offentliggjøring av opplysninger om oppgjør i regnskap

Informasjon om bevegelse av fordringer og gjeld (saldo ved begynnelsen av rapporteringsåret, forekomst av forpliktelser, tilbakebetaling av disse og saldo ved utgangen av året) er gitt i avsnitt 2 "Kundefordringer og leverandørgjeld" i vedlegget til balansen (skjema nr. 5).

Samtidig fordeles restskatt fra de totale beløpene for fordringer og gjeld, og fra det - gjeld med en varighet på mer enn 3 måneder.

Henvisningen til seksjon 2 inneholder data om tilgjengelighet og bevegelse av regninger (utstedte og mottatte). I tillegg inneholder attesten en liste over organisasjoner - debitorer og organisasjoner - kreditorer som har størst gjeld ved utgangen av året, inkludert de med varighet over 3 måneder.

Balansen ved begynnelsen og slutten av rapporteringsperioden inneholder data om det totale beløpet av langsiktig og kortsiktig gjeld med allokering av gjeld til kjøpere og kunder, fordringer på regninger, datterselskaper og tilknyttede selskaper, utstedte forskudd og andre debitorer.

Balanseforpliktelsen viser det totale beløpet for leverandørgjeld og viser typene (etter leverandører og entreprenører, etter regninger osv.).

Ved betydelige beløp under postene til andre debitorer og andre kreditorer, er data om komponentene i disse postene gitt i den forklarende noten til årsrapporten.

Utlevering av opplysninger knyttet til gjennomføring av gårdsoppgjør som en del av begrunnelsen til årsmeldingen skjer i henhold til reglene fastsatt av PBU 12/2000.

Viktig for selskapets velvære er aktualiteten til kontantoppgjør, nøye innstilt regnskapsføring av kreditt- og oppgjørstransaksjoner.

Formålet med regnskapsføring av løpende transaksjoner og oppgjør er å kontrollere overholdelse av kontant- og oppgjørsdisiplin, riktigheten og effektiviteten av bruken av midler og lån, og sikre sikkerheten til kontanter og dokumenter ved kassen.

For å oppsummere informasjon for alle typer oppgjør av LLC "Caesar" med forskjellige juridiske enheter og enkeltpersoner, brukes regnskapskontoer:

• 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører";
• 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder";
• 66 "Oppgjør på kortsiktige kreditter og lån";
• 68 "Beregninger av skatter og avgifter";
• 69 "Beregninger for trygd og sikkerhet";
• 70 "Oppgjør med personell for lønn";
• 71 "Oppgjør med ansvarlige personer";
• 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer".

Selskapets gjeld kan være kundefordringer og leverandørgjeld. Kundefordringer er forstått som gjeld til andre organisasjoner, ansatte og enkeltpersoner i denne organisasjonen (gjeld til klienter for utførte tjenester, ansvarlige personer for beløpene som er utstedt til dem under rapporten, etc.). Leverandørgjeld er denne organisasjonens gjeld til andre organisasjoner, ansatte og personer som kalles kreditorer.

I regnskap er fordringer og gjeld reflektert etter deres typer. Kundefordringer gjenspeiles hovedsakelig på konto 62, 76 og leverandørgjeld - på konto 60, 76.

Etter foreldelsesfristens utløp avskrives leverandørgjeld til økonomiske resultater og dokumenteres med følgende regnskapsposter: Dt 60, 76, Kt 91.

Når det ytes tjenester oppstår det fordringer som reflekteres til salgsprisen på en turistkupong på konto 62; Det foretas følgende regnskapsføring: Dt 62, Kt 90. Når klienter betaler tilbake gjelden, debiterer regnskapsfører den fra kreditten på konto 62 til debet av kontantkontoer. Konto 62 gjenspeiler også beløpene for mottatte forskudd og forskuddsbetalinger.

Leverandører og entreprenører inkluderer organisasjoner som leverer ulike lagervarer, samt leverer forskjellige typer tjenester (forsyning av strøm osv.) og utføre ulike arbeider (større og pågående reparasjoner). Organisasjoner har rett til å velge betalingsform for de leverte produktene eller tjenestene. På fakturaer fra leverandører som er fremlagt for betaling, krediteres konto 60 og tilsvarende materialkonti eller konto for regnskapsføring av tilsvarende utgifter debiteres. Dersom det konstateres mangler i mottatte varelager, uoverensstemmelser i kontraktsfestede priser og regnefeil, godskrives konto 60 for tilsvarende beløp i samsvar med konto 76/2.

Regnskapsbeløp regnskapsføres på en aktiv konto 71. Utstedelse av kontantforskudd til regnskapspliktige personer reflekteres i debet av konto 71 og kreditering av konto 50. Forskuddsbeløp som ikke returneres av regnskapspliktige personer, debiteres fra konto 71 til konto 71. belastning av konto 94. Fra konto 94 belastes forskuddsbeløpene på belastning av konto 70 «Oppgjør med personell mot vederlag» eller 73 «Oppgjør med personell for annen drift» (dersom de ikke kan trekkes fra vederlagsbeløpet på ansatte).

For å oppsummere informasjon om alle typer oppgjør med ansatte i organisasjonen, bortsett fra lønnsoppgjør og oppgjør med ansvarlige personer, brukes konto 73 «Oppgjør med personell for annen drift». Følgende underkontoer er åpnet for denne kontoen:

• 1. "Oppgjør på innvilget lån"
• 2. "Beregninger for erstatning for materiell skade."

Størrelsen på lånet gitt til den ansatte reflekteres i debet av konto 73/1 fra kreditt på kontantkontoer (50, 51). Ved tilbakebetaling av lån krediteres konto 73 og kontantkonti belastes (50, 51). Hvis den ansatte ikke klarer å returnere lånet som er utstedt til ham, avskrives gjelden fra kreditten til underkonto 73/1 til debet av konto 91 "Andre inntekter og utgifter".

På underkonto 73/2 "Beregninger for erstatning av materielle skader" tas hensyn til beregninger for erstatning for materielle skader forårsaket av en ansatt i organisasjonen som følge av tyveri og mangel på varelager og andre typer skader.