Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og ER GRATIS!

En person har ikke alltid nok egne midler, og han blir tvunget til å låne dem for store kjøp, betaling for behandling eller utdanning, og noen ganger bare for presserende behov.

Men nylig, mer og oftere, fungerer ikke banker, men andre juridiske enheter som långivere.

Dessuten kan ikke bare profesjonelle aktører i finansmarkedet, for eksempel IFC, men også andre firmaer fungere som långivere. Ofte låner en arbeidsgiver ut til ansatte eller gründere osv.

Nyansene i avtalen

Russisk lovgivning forbyr ikke å gi et lån til en enkeltperson fra en juridisk enhet.

Dessuten er det ikke nødvendig med registrering av et foretak som et mikrofinans- eller mikrokredittselskap for engangslån.

En transaksjon mellom en enkeltperson og en juridisk enhet skal registreres på papir. For å gjøre dette må partene inngå en avtale. Enkelt i dette alternativet er uunnværlig.

Det vil bare bekrefte overføringen av penger eller ting til låntakeren, men ikke direkte erstatte kontrakten.

Prosenttype

I den klassiske formen sørger lån for betaling av godtgjørelse til utlåner for bruk av hans midler.

Beløpet på vederlaget kan settes i form av påløpte renter for hver dag/uke/måned/år med lånebruk, eller angis med et spesifikt beløp.

Det spesifikke alternativet for å fastsette godtgjørelsen bestemmes av partene uavhengig. I tillegg til renter kan det påløpe engangsgebyrer.

Størrelsen deres må også fastsettes i avtalen, siden loven ikke tillater kreditor å endre dem på egen hånd.

Hvis avtalen utelater informasjon om renter og det ikke er noen spesifikk indikasjon på at transaksjonen er gratis, bør det påløpe renter med styringsrenten fastsatt av sentralbanken i Den russiske føderasjonen.

Partene er uavhengig enige og angir i avtalen prosedyren for betaling av renter. Regelmessigheten, beløpet og sammensetningen av hver betaling vil avhenge av dette.

De vanligste alternativene for betalingsplaner er:

En rentebærende låneavtale skal, dersom den gir mer enn 1 betaling, være ledsaget av en gjeldsnedbetalingsplan. Dette vil tillate partene å nøyaktig fikse prosedyren for å betale gjelden.

Liste over nødvendige dokumenter

Pakken med dokumenter som kreves for å fullføre transaksjonen vil avhenge av den valgte långiveren.

De fleste mikrofinansselskaper og arbeidsgivere trenger ikke i det hele tatt.

Arbeidsgiverselskapet vet allerede ganske nok om den ansattes lønn, og mikrofinansselskaper tar ganske enkelt folks ord for det og krever ingen bekreftelse på inntekt eller ansettelse, selv om det noen ganger er unntak fra denne regelen.

Det obligatoriske dokumentet til låntakeren - en person, som kreves når du søker om et lån, er passet til en russisk statsborger.

Uten den vil ikke avtalen fungere. Mange kreditorer blir i tillegg bedt om å sende inn ett tilleggsdokument.

Som et andre dokument kan du sende inn:

Internasjonalt pass.
Førerkort.
Militær ID.
SNIL.

Lignende dokumenter vil kreves fra garantister dersom de er involvert i transaksjonen.

Hvis det er pant på lånet, er det nødvendig å sende inn alle hjemmelsdokumenter til den pantsatte eiendommen. For en bil vil dette for eksempel være et pass kjøretøy og registreringsbevis for kjøretøy.

Råd. Noen långivere tilbyr å formalisere avhending av eiendom med rett til tilbakekjøp. Det skal forstås at slike transaksjoner er svært risikable, og ofte vil låntakeren aldri kunne returnere eiendommen.

Du kan laste ned et eksempel på en låneavtale for en enkeltperson fra en organisasjon.

Viktige punkter

Låneavtalen kan utformes på papir eller elektronisk. Den må inneholde opplysninger om låntaker og långiver.

Samtidig er det tillatt å bruke analoger av håndskrevet signatur ved avtaleinngåelse.

Vurder hovedpunktene som må vurderes når du inngår en låneavtale:

Alle endringer og tillegg til kontrakten skal signeres av begge parter. Muntlige avtaler vil ikke ha rettskraft.

Et av hovedvedleggene til låneavtalen er betalingsplanen, som vanligvis er en integrert del av selve låneavtalen.

Partene har rett til å innføre i kontrakten alle forhold som ikke er i strid med gjeldende lovgivning i Russland.

Ved lov kan et lån, i motsetning til et lån, bare tilbakebetales før tidsplanen med samtykke fra utlåner. Unntak er rentefrie lån og mikrokreditter fra ulike MFC-er.

I mangel av renter kan du betale tilbake gjelden når som helst før utløpet av kontrakten.

Hvis avtalen er inngått med IFC, er det for tidlig tilbakebetaling med omberegning av renter nok å varsle organisasjonen skriftlig 10 dager i forveien om intensjonene dine.

Returperiode

Vanligvis er terminen for tilbakebetaling av et kontantlån foreskrevet av partene eksplisitt, og angir en spesifikk dato for når midlene må være mottatt av utlåner. Men dette er ikke det eneste alternativet for mulig retur.

Hvis kontrakten ikke spesifiserer et vilkår i det hele tatt, vil låntakeren automatisk være forpliktet til å betale kun renter på kontrakten hver måned, og hovedstolen må tilbakebetales innen 30 dager etter å ha mottatt kravet fra utlåner.

Ansvar for brudd på avtalevilkårene

Låneavtalen foreskriver nødvendigvis konsekvensene som venter låntakeren ved sen betaling av gjelden. Det er bedre å ikke tillate forsinkelser, da dette kan føre til en ubehagelig situasjon.

Vurder hvilke konsekvenser en låntaker kan forvente dersom et lån blir forsinket eller ikke tilbakebetalt:

tidlig tilbaketrekking av lånet av utlåner i sin helhet;
beregning av straffer;
utvinning fra eksisterende sikkerhet;
anke av kreditor til retten og tvangsinnkreving av gjeld;
skadet kreditthistorikk (hvis lånet ble utstedt av IFC).

Dersom låntaker har gjort forsinkelse i henhold til låneavtalen, kan långiver sende ham et krav om umiddelbar tilbakebetaling av hele gjeldsbeløpet.

I dette tilfellet vil han være forpliktet til å betale renter basert på den faktiske bruksperioden for pengene.

Vanligvis gir kontrakten opptjening av bøter og bøter for hver dag med forsinkelse. De kan brukes selv ved et rentefritt lån og når noen ganger enorme proporsjoner.

Gjelden kan ifølge retten inndrives på bekostning av skyldnerens midler og eiendom, samt eventuelle garantister. Når en bestemt eiendom er pantsatt, vil den bli pålagt den.

Kreditthistorikken i dag reflekterer informasjon om alle lån mottatt fra mikrofinansselskaper.

Forsinkelser vil påvirke låntakeren negativt og kan føre til avslag på videre søknader.

Skatte- og transaksjonsrisiko

Organisasjonen tjener på rentene som låntakeren betaler i henhold til låneavtalen. Fra dette beløpet må selskapet betale alle skatter fastsatt ved lov, for eksempel inntektsskatt eller en enkelt skatt under det forenklede skattesystemet.

Ved rentefrie lån kommer skattespesialister til at låntakeren tjener penger på å spare på renter.

På dette beløpet må han betale personlig inntektsskatt. Hvis dette ikke blir gjort, vil han ha det alvorlige problemer med skattekontoret.

Hovedrisikoen for utlåner er sannsynlig manglende tilbakebetaling av midler. Det er grunnen til at spesialiserte finansinstitusjoner vanligvis utsteder lån, mens enkle foretak kun utsteder lån til ansatte eller grunnleggere.

Låntakeren må også forstå at han har visse risikoer. Hvis han på grunn av force majeure ikke kan betale ned gjelden i tide og ikke blir enig med kreditor, kan han miste pantet, hvis noen, eller annen formue dersom kreditor bestemmer seg for å inndrive gjeld gjennom retten.

En person utstedte et rentebærende lån (lån-1) til en juridisk enhet (selskap). Beløpet er 20 millioner rubler. Varighet - 2 år. Renter belastes med en rente på 15 % per år av den faktiske gjelden. Selskapet tilbakebetaler hovedgjelden til en person i flere transjer. Betaling fra selskapet til en enkeltperson av de påløpte renter skjer etter full tilbakebetaling av hovedgjelden.

Spørsmål 1 :

Er utstedelsen av Loan-1 en gründeraktivitet for en enkeltperson? Hvis ja, anses selskapets tilbakeføring til en enkeltperson av hovedgjelden i en enkelt transje og en engangsbetaling av påløpte renter som en gründeraktivitet?

Svar :

Som følger av paragraf 1 i art. 23 i den russiske føderasjonens sivilkode (heretter referert til som den russiske føderasjonens sivilkode), en borger har rett til å delta i gründervirksomhet uten å danne en juridisk enhet fra det øyeblikket staten registrerer seg som en individuell gründer.

I samsvar med paragraf 1 i art. 2 i den russiske føderasjonens sivilkode, er gründervirksomhet en uavhengig aktivitet som utføres på egen risiko, rettet mot systematisk profitt fra bruk av eiendom, salg av varer, utførelse av arbeid eller levering av tjenester av personer registrert i denne egenskapen i lovfestet greit.

Imidlertid er det ingen klare kriterier i den russiske føderasjonens sivilkode for hvordan man kan fastslå at en bestemt type aktivitet til en person er systematisk, og som et resultat fører til forpliktelsen til å registrere seg som en individuell gründer. Dessuten avslører ikke lovgivningen begrepet "systematisk".

Således, for å snakke om tilhørigheten av den mottatte inntekten til gründervirksomhet, er det nødvendig å bevise selve faktumet av eksistensen av slik aktivitet.

Som vi forstår av beskrivelsen av situasjonen, er en person ikke registrert som en individuell entreprenør, og utstedelsen av et lån til Selskapet er av engangskarakter.

Under slike omstendigheter er det etter vår mening ganske vanskelig å kvalifisere mottak av renter på lån-1 som inntekt fra gründervirksomhet, siden en enkelt operasjon for å gi et lån kan ikke kalles en systematisk aktivitet.

Brevet fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 28. desember 2012 nr. 03-04-05 / 10-1454 sier følgende:

"Tilstedeværelsen av tegn på entreprenøriell aktivitet i handlingene til en borger er dokumentert, spesielt av følgende fakta:

produksjon eller anskaffelse av eiendom med det formål å oppnå etterfølgende fortjeneste fra bruk eller salg av den;
regnskapsføring av forretningstransaksjoner relatert til gjennomføring av transaksjoner;
sammenkoblingen av alle transaksjoner gjort av en borger i en viss tidsperiode;
stabile bånd med selgere, kjøpere, andre entreprenører.

En lignende stilling er angitt i brevene fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 18. mars 2010 nr. 20-14 / 2 / [e-postbeskyttet], datert 30. mars 2007 nr. 28-10 / 28916 og finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 13. mai 2013 nr. 03-04-05 / 4-421, datert 7. november 2006 nr. 03-01- 11 / 4-82.

I paragraf 13 i resolusjonen fra plenumet til Høyesterett i Den russiske føderasjonen av 24. oktober 2006 nr. 18 "Om noen spørsmål som oppstår med domstolene når den spesielle delen av koden brukes Den russiske føderasjonen om administrative brudd" sier at:

"Individuelle tilfeller av gjengivelse tjenester fra en person som ikke er registrert som en individuell entreprenør, utgjør ikke en administrativ krenkelse, forutsatt at volumet av tjenester som tilbys og andre omstendigheter ikke indikerer at denne aktiviteten var rettet mot systematisk fortjeneste.

Rettspraksis viser at voldgiftsdommere tar utgangspunkt i de faktiske omstendighetene i sakene som vurderes og tilgjengeligheten av udiskutable bevis for gründervirksomhet. Det er vedtak både til fordel for enkeltpersoner og til fordel for skattemyndighetene.

Utstedelse av et enkelt lån kan derfor etter vår mening ikke kvalifiseres som gründervirksomhet, og inntekt i form av mottatt renter vil følgelig ikke være inntekt fra gründervirksomhet.

Er du regnskapsfører, men direktøren setter ikke pris på deg? Tror du at du bare kaster bort pengene hans og betaler for mye skatt?

Bli en verdifull spesialist i ledelsens øyne. Lær å jobbe med kundefordringer.

Clerk Training Center har en ny.

Trening er helt eksternt, vi utsteder sertifikat.

Hvis en person utsteder mikrolån

Andrey Paranich, direktør for SRO NP MiR, svarer på spørsmål fra journalisten Yulia Zibert om nyansene i mikrofinansaktiviteter, spesielt om situasjonen når en person er engasjert i å utstede lån, med utvinning av profitt fra denne prosessen.

Det er prosjekter på nettverket der enkeltpersoner gir lån til hverandre. Så vidt jeg forstår er det noen som gjør det fortløpende. Noen tilbød bare en gang sine tjenester som utlåner. Må slike personer registrere en MFI eller er deres virksomhet ikke underlagt kravene i loven om mikrofinans?

Faktisk er det i dag flere nettsteder som gjør det mulig for enkeltpersoner å låne ut til hverandre. Ved første øyekast fritar en slik ordning faktisk alle deltakere i prosessen fra ansvar. Utlån til en individuell en annen er ikke underlagt lov om forbrukerlån: en profesjonell utlåner kan være et selskap eller en individuell gründer, men ikke en enkeltperson. Imidlertid, i henhold til normene i russisk lov, er systematisk aktivitet med det formål å tjene penger en gründeraktivitet som krever registrering. Følgelig bryter en innbygger som regelmessig låner ut til andre borgere loven om gründervirksomhet, som han kan bli bøtelagt for.

Det er således ikke forbudt å låne penger til venner, bekjente eller kolleger, men systematisk aktivitet med å utstede lån er en gründeraktivitet. Følgelig, etter å ha satt lån "i drift", står en borger overfor behovet for å registrere seg som gründer, noe som igjen gjør ham til en profesjonell utlåner som er forpliktet til å overholde alle bestemmelsene i loven "Om forbrukslån".

Det er verdt å nevne at p2p-utlånsplattformer ofte velger en annen arbeidsform. Formelt utstedes lånet av MFO, som deretter overdrar gjelden til en person under en oppdragsavtale. Dermed blir den enkelte kjøper av lånet, ikke långiver. Denne formen for arbeid tillater heller ikke å overholde alle kravene i loven "On Consumer Credit", spesielt bestemmelsen om obligatorisk overføring av data til CBI. Anta at en slik MFI utstedte et lån til en borger og i samsvar med loven overførte informasjon om lånet til BKI. Deretter overga MFI lånet til den virkelige långiveren - en person som allerede hadde mottatt låneorganet og renter fra låntakeren. En enkeltperson kan imidlertid ikke overføre informasjon om tilbakebetaling av et lån til BKI - til dags dato har ikke markedet utviklet praksis med å signere relevante avtaler mellom BKI og enkeltpersoner. Siden informasjon om avkastningen ikke blir overført til CBI, går denne gjelden etter en stund inn i kategorien forfalt. Kanskje, over tid, vil dette problemet løses, men for øyeblikket risikerer en låntaker som har mottatt et lån under en lignende ordning å ødelegge kreditthistorien sin.

Er det noen straff i forhold til de som gir ut lån «in the black»? Hva, hvis ja. Og kan en enkeltperson som utsteder lån bli bøtelagt? Eller bare IP og LLC? Og hvem kan sette i gang en slik bot?

Straffer for utstedelse av lån i henhold til loven om forbrukerkreditt gjelder bare for juridiske personer og individuelle gründere. De utgjør 500 tusen rubler.

En enkeltperson som låner ut penger kan bli bøtelagt for å drive ulovlig næringsvirksomhet. Ansvaret for ulovlig entreprenørskap er fastsatt i loven om administrative lovbrudd og skatteloven.

Hvis vi snakker om opprettelsen av MFIer, hvor dyrt er det, etter din mening, hvem kan hjelpe i denne saken? Råder du nybegynnere innen mikrofinans? Hvor kan jeg henvende meg for å få råd om å opprette en MFI og overholde loven? Hvor mye koster en konsultasjon?

Selve MFO-registreringsprosessen er ikke veldig dyr: for dette er det nødvendig å registrere et selskap (for eksempel en LLC) og sende inn dokumenter til Bank of Russia for å registrere selskapet i registeret.

Men i fremtiden må MFO-eiere sikre overholdelse av ulike lover: "Om bekjempelse av legalisering (hvitvasking) av utbytte fra kriminalitet og finansiering av terrorisme", "Om personopplysninger", "Om mikrofinansaktiviteter", "Om forbrukerkreditt ” ... For å etterleve kravlovene og understøtte driften av virksomheten, må virksomheten ha ansatte som utfører de funksjonene som lovenes bestemmelser gir. Dermed vil MFI kreve vanlige personalkostnader. Følgelig er det ulønnsomt å organisere en MFI for å utstede tre til fem lån per år.

Vi, som SRO, er ikke engasjert i å gi råd til gründere og enkeltpersoner som ennå ikke har åpnet en MFI. Vår partner, det russiske mikrofinanssenteret, konsulterer for tiden om dette spørsmålet og bistår med opprettelsen av MFIer.

Det er ikke uvanlig at arbeidsgivere gir lån til ansatte til ulike formål. Noen ganger utsteder de dem uten å betale renter. Det hender at långiver ikke er i stand til å betale tilbake lånet (helt eller delvis). Og så bestemmer noen ledere av organisasjonen seg for å ettergi ham gjelden. Regnskapsansatte vil, i tillegg til å korrekt reflektere slike operasjoner i regnskapet, måtte håndtere fremvoksende skatteforpliktelser. Og de er litt forskjellige i hvert av disse tilfellene.

Partenes forhold ved inngåelsen av låneavtalen reguleres av kap. 42 i den russiske føderasjonens sivilkode. I henhold til denne avtalen gir den ene parten (långiveren) eiendommen til den andre parten (låntakeren) av penger eller andre ting definert av generiske egenskaper, og låntakeren forplikter seg til å returnere det samme beløpet (lånebeløpet) til långiveren. en like mengde andre ting mottatt av ham av samme type og kvalitet. Låneavtalen anses som inngått fra øyeblikket av overføring av penger eller andre ting (klausul 1 i artikkel 807 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Låneavtale mellom organisasjonen og den ansatte, er det ønskelig å utarbeide skriftlig (klausul 1 i artikkel 808 i Civil Code of the Russian Federation), uavhengig av beløpet som overføres. Det skal angi lånebeløpet, prosedyren og terminen for tilbakebetaling av gjelden - i deler eller i full størrelse umiddelbart, returskjemaet - gjennom kassereren eller i form av trekk i lønn.

Avtalen kan gi bestemmelser om betaling av renter for bruken av lånet. I dette tilfellet er det nødvendig å diskutere deres størrelse og betalingsprosedyre - månedlig, etter en viss tid, eller på et tidspunkt på tidspunktet for tilbakebetaling av hovedgjelden. I mangel av en betingelse om rentebeløpet i avtalen, bestemmes beløpet av bankrenten (refinansieringsrenten) som eksisterer på stedet for organisasjonen den dagen låntakeren betaler beløpet for gjelden eller dens tilsvarende del . Med mindre annet er avtalt, betales renter månedlig frem til dagen lånebeløpet er tilbakebetalt (klausul 1 og 2 i artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivile lov).

Sivilretten lar deg inngå rentefrie låneavtaler. Men i dette tilfellet må avtaleteksten nødvendigvis indikere fraværet av låntakerens plikt til å betale renter.

Etter å ha mottatt et lån, har låntakeren derfor en forpliktelse til å returnere det mottatte lånebeløpet til utlåneren i tide og på den måten som er foreskrevet i avtalen (klausul 1, artikkel 810 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Regnskap

For instruksjonen om bruk av kontoplanen for regnskapsføring av organisasjoners finansielle og økonomiske aktiviteter (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 31. oktober 2000 N 94n) foreskriver bruk konto 73 "Oppgjør med personell på andre transaksjoner", underkonto 73-1 "Oppgjør på innvilget lån".

Utstedelse av lån den ansatte er ledsaget av følgende ledninger:

Debet 73-1 Kreditt 50 (51)

Utstedte lånemidler (overført).

Organisasjonens utgifter tar ikke hensyn til beløpet på lånet som er utstedt (klausul 3 i forskriften om regnskap"Organisasjonens utgifter" PBU 10/99, godkjent. Ordre fra Russlands finansdepartement datert 05/06/1999 N 33n), i inntekt - beløpet på lånet returnert (klausul 3 i regnskapsforordningen "Organisasjonens inntekt" PBU 9/99, godkjent av ordre fra Russlands finansdepartement datert 05/06/1999 N 32n).

Renter til utlåner i regnskapsføring inntektsføres som annen inntekt på månedlig basis på den siste dagen i rapporteringsmåneden (med mindre annet er fastsatt i organisasjonens regnskapsprinsipper) (klausul 7, 10.1, 16 PBU 9/99). Disse inntektene gjenspeiles i krediteringen av konto 91 "Andre inntekter og utgifter", underkonto 91-1 "Andre inntekter", i samsvar med debet av kontoen for regnskapsføring av oppgjør med låntaker.

For å bestemme rentebeløp, betales i henhold til vilkårene i låneavtalen (PRdog), brukes følgende formel:

PRdog \u003d Sz x PSdog: KDg x KDpol,

hvor Sz - beløpet på lånet (kreditt);

PSdog - renten fastsatt i låneavtalen (kreditt);

KDg - det totale antallet kalenderdager i et år;

KDpol - antall dager med bruk av lånte (kreditt)midler.

For å reflektere låntakerens gjeld på det innvilgede lånet og påløpte renter, kan organisasjonen åpne separate underkontoer av andre rekkefølge. Når du gir lån til en ansatt, kan disse være 73-1-1 og 73-1-2.

Eksempel 1 . 31. januar 2011 ga ledelsen av organisasjonen en ansatt som er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen et lån på 500 000 rubler. for et år med 3 % per år. I henhold til vilkårene i låneavtalen returnerer den ansatte 40 000 rubler den siste dagen i hver måned. på grunn av hovedgjelden og saldoen på 60 000 rubler. - 30. januar 2012. Samtidig betaler han også renter for bruk av lånte midler, det påløpte beløpet trekkes i lønnen hans. Refinansieringsrenten satt av Bank of Russia per 28. februar er 7,75 % per år.

28. februar returnerer den ansatte en del av lånet for første gang - 40 000 rubler. Samme dag trekkes renter beregnet for den måneden fra lønnen hans - 1150,68 rubler. (500 000 rubler x 3 % / 365 dager x 28 dager).

I regnskapsføringen gjenspeiles utstedelsen av et lån, dets delvise tilbakebetaling, påløpet av renter og fradraget som følger.

Debet 73-1-1 Kreditt 51

RUB 500 000 - Lånemidler overført til den ansattes konto.

Debet 73-1-2 Kreditt 91-1

RUB 1150,68 - påløpte renter på lånet for februar;

Debet 50 Kreditt 73-1-1

40 000 rubler. - midler ble satt inn i organisasjonens kassa for å delvis tilbakebetale lånet;

Debet 70 Kreditt 73-1-2

RUB 1150,68 - trukket fra lønn beløpet påløpte renter på lånet for februar.

De tre oppslagene ovenfor (med litt forskjellige numeriske indikatorer) vil bli gjentatt den siste dagen i hver kalendermåned i kontrakten.

I henhold til avtalens vilkår kan lånebeløpet uttrykkes i utenlandsk valuta (cu), selve lånet er gitt i rubler. Omberegningen av lånebeløpet og rentebeløpet på lånet til rubler utføres til valutakursen for denne valutaen, fastsatt av Bank of Russia på utstedelsesdatoen (rentepåløp), rapporteringsdatoer og på tidspunktet av tilbakebetaling av lån (mottak av renter) (bokføringsforskriften §§ 1, 5, 7 "Regnskapsføring av eiendeler og gjeld hvis verdi er uttrykt i utenlandsk valuta" (PBU 3/2006), godkjent ved departementets pålegg of Finance of Russia datert 27. november 2006 N 154n). Valutakursdifferanser som oppstår ved slik omberegning innregnes som andre kostnader eller andre inntekter (klausul 3, 11 - 13 PBU 3/2006, pkt. 11 PBU 10/99, pkt. 7 PBU 9/99).

Skatteforpliktelser

Lånetransaksjoner i kontanter er ikke momspliktige C (klausul 15 klausul 3 artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette pålegger skattyter en ekstra forpliktelse til å føre separate registre over transaksjoner som er underlagt merverdiavgift og transaksjoner unntatt fra beskatning (klausul 4, artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode). Men siden denne operasjonen er oppført i paragraf 3 i art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode, har organisasjonen rett til å nekte fritak ved å sende inn en passende søknad til skattemyndigheten på registreringsstedet senest den 1. dagen i skatteperioden som skattyter har til hensikt å nekte. fritaket eller suspendere bruken av det (klausul 5 i artikkel 149 Skattekodeks i Den russiske føderasjonen).

I skatteregnskap ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt ikke tatt i betraktning:

I inntekt - kontanter eller annen eiendom mottatt som tilbakebetaling av et lån i henhold til en låneavtale (klausul 10, klausul 1, artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode);

I utgifter - midler eller annen eiendom overført under en låneavtale (klausul 12, artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode).

Renter under en låneavtale regnskapsføres av utlåner som en del av ikke-driftsinntekter (klausul 6, artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode). Ved bruk av periodiseringsmetoden regnskapsføres slike inntekter fra kontrakter, hvis varighet faller på mer enn én rapporteringsperiode, ved slutten av måneden i den tilsvarende rapporteringsperioden, og dersom kontrakten utløper (eller lånet returneres) før slutten av måneden, deretter på datoen for oppsigelse av kontrakten (s. 6 artikkel 271, nr. 2, 3, nr. 4, artikkel 328 i den russiske føderasjonens skattekode).

Som nevnt ovenfor, ofte under vilkårene i kontrakten, er lånebeløpet, uttrykt i utenlandsk valuta (cu), gitt i rubler. I dette tilfellet, på grunn av svingninger i valutakursen til en utenlandsk valuta (c.u.), kan rentebeløpene i rubler på datoen for opptjening og faktisk mottak variere. Hvis kursen stiger, vil derfor opptjening långiver ha positive sumdifferanser, og dersom kursen faller negative.

I ikke-driftsinntekter og utgifter til organisasjonen, i kraft av normene i klausul 11.1 i art. 250 og s. 5.1 s. 1 art. 265 i den russiske føderasjonens skattekode, er det nødvendig å inkludere beløpsforskjellene som vises for skattyteren hvis beløpet av forpliktelser og krav som har oppstått, beregnet med satsen for konvensjonelle monetære enheter etablert etter avtale mellom partene om dato for salg (postering) av varer (verk, tjenester), eiendomsrettigheter, tilsvarer ikke det faktisk mottatte (betalte) beløpet i rubler.

Formelt sett er de angitte normene for sumdifferanser som oppstår ved påløpte renter på gjeld pålydende c.u. Det vil si at de ikke gjelder, siden for inntektsskatt er levering av et lån ikke en tjeneste (klausul 5, artikkel 38 i den russiske føderasjonens skattekode). Særlige bestemmelser om regnskapsføring av slike forskjeller, i kap. 25 i den russiske føderasjonens skattekode eksisterer ikke. Derfor bør mengden av positive forskjeller til utlåner tas i betraktning i andre ikke-driftsinntekter (artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode), og mengden negative forskjeller - som en del av andre berettigede utgifter (klausul 20 , klausul 1, artikkel 265, klausul 1, artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode).

De tilsvarende beløpene tas i betraktning skattemessig på datoen for faktisk mottak Penger i betaling av renter, siden utlåner inntil det øyeblikket ikke kan bestemme mengden av inntekter eller utgifter som har oppstått.

Funksjoner i beregningen av personlig inntektsskatt

Gjenstanden for personlig inntektsskatt for personer som er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen er inntekt mottatt av skattebetalere fra kilder i den russiske føderasjonen og (eller) fra kilder utenfor den russiske føderasjonen. Ved fastsettelse av skattegrunnlaget skal alle inntekter til skattyter som han mottok både i kontanter og naturalier eller råderett som han har oppstått, samt inntekt i form av materielle fordeler, fastsatt iht. 212 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 1 i artikkel 209, klausul 1 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode).

Følgelig vesentlig nytte av besparelser på renter for bruk av lånte midler er inntekten til en ansatt som må tas i betraktning i sitt skattegrunnlag for personskatt. Skattegrunnlaget i dette tilfellet er definert som overskuddet av rentebeløpet for bruk av et rubellån, beregnet på grunnlag av to tredjedeler (2/3) av refinansieringsrenten til Bank of Russia, effektiv på dag skattyter betaler renter, over rentebeløpet beregnet på grunnlag av vilkårene i avtalen (klausul 1 nr. 2 i artikkel 212, nr. 3 i nr. 1 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Således oppstår skattepliktig inntekt i form av materielle fordeler fra sparing på renter for bruk av lånte midler denominert i rubler fra låntakeren i tilfeller der:

Vilkårene i låneavtalen (låneavtalen) sørger for betaling av renter med en hastighet på mindre enn 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia;

Det utstedte lånet (kreditten) er rentefritt.

Den materielle fordelen av besparelser på renter for bruk av lånte (kreditt) midler beregnes kun ved mottak av et lån (kreditt) i kontanter - i rubler eller utenlandsk valuta. Hvis emnet for låneavtalen ikke er penger, men en annen eiendom, bestemmes ikke den materielle fordelen ved å spare på renter for å beregne personlig inntektsskatt.

Beregning av materielle fordeler på et rubellån (kreditt), som låntakeren betaler renter på, basert på en rente som er mindre enn 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia, for klarhetens skyld er det ønskelig for en skatteagent å gjennomføre i tre trinn.

Først bestemmes rentebeløpet som skal betales i henhold til vilkårene i låneavtalen (kreditt) (PRdog, se ovenfor).

Deretter beregnes rentebeløpet basert på satsen som tilsvarer 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia, gjeldende på betalingsdatoen (PR2/3BR):

PR2 / 3BR \u003d Sz x PS2 / 3BR: KDg x KDpol,

der PS2/3BR er renten lik 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia som gjelder på rentebetalingsdatoen.

Differansen mellom rentebeløpene beregnet basert på 2/3 av gjeldende refinansieringsrente til Bank of Russia og faktisk påløpt i samsvar med låneavtalen, innregnes som en vesentlig fordel (MC) fra besparelser på renter på et rubellån:

MV \u003d PR2 / 3BR - PRdog.

Størrelsen på den mottatte materielle fordelen er skattyterens inntekt, underlagt personlig inntektsskatt med en sats på 35 %, den dagen renten på lånet (kreditten) betales. Skattebeløpet i forhold til inntekt som det brukes en skattesats på 35 % for, beregnes av skatteagenten separat for hvert beløp av den spesifiserte inntekten som påløper skattyteren (paragraf 2, punkt 3, artikkel 226 i skatteloven av den russiske føderasjonen).

Beløpet for personlig inntektsskatt fra den materielle fordelen til den ansatte må trekkes fra inntekten betalt til ham i kontanter i nær fremtid. Samtidig kan beløpet på tilbakeholdt skatt ikke overstige 50 % av beløpet for betalingen (klausul 4, artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Eksempel 2 . La oss endre litt på betingelsene i eksempel 1: et lån utstedes til en ansatt 1. november 2010; kontrakter.

Den ansatte tilbakebetalte en del av lånet for første gang (40 000 rubler) 30. november 2010, og samme dag ble rentene beregnet for november trukket fra lønnen hans - 1191,78 rubler. (500 000 rubler x 3 % / 365 dager x 29 dager).

Renten beregnet på grunnlag av 2/3 av gjeldende refinansieringsrente til Bank of Russia er 5,1667 % (7,75 % x 2:3). Følgelig ble lånet gitt til den ansatte med en rente på mindre enn 2/3 av gjeldende refinansieringsrente til Bank of Russia (3 %< 5,1667%). Поэтому у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ.

Rentebeløpet beregnet på grunnlag av 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia, effektiv på datoen for betaling av renter, for november - 2052,51 rubler. (500 000 rubler x 5,1667 % : 365 dager x 29 dager). Dermed er mengden av materiell fordel fra besparelser på renter for denne måneden 860,73 rubler. (2052,51 - 1191,78). Det beregnede beløpet for personlig inntektsskatt er 301 rubler. (301,26 (860,73 rubler x 35%)) - tilbakeholdt av regnskapsavdelingen fra den ansattes lønn for november.

Den 31. desember 2010 returnerte låntakeren en del av lånet til organisasjonen for andre gang (40 000 rubler) og betalte renter for denne måneden, beregnet under hensyntagen til den delvise tilbakebetalingen av lånet 30. november - 1172,05 rubler. ((500 000 RUB - 40 000 RUB) x 3 % / 365 dager x 31 dager).

Siden refinansieringsrenten til Bank of Russia ikke har endret seg på denne datoen, mottar den ansatte fortsatt inntekt i form av materielle fordeler fra besparelser på renter. Rentebeløpet beregnet for denne måneden basert på 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia er 2018,54 rubler. (460 000 rubler x 5,1667 % : 365 dager x 30 dager). Følgelig utgjorde mengden av materiell fordel fra besparelser på renter for desember 846,48 rubler. (2018.54 - 1172.05), og den personlige inntektsskatten beregnet fra den er 296 rubler. (296,27 (846,48 rubler x 35 %)). Dette skattebeløpet ble trukket fra den ansattes lønn i desember.

Siden refinansieringsrenten til Bank of Russia forblir uendret i løpet av låneavtalens løpetid, mottar den ansatte hver måned inntekt i form av materielle fordeler fra besparelser på renter. Beløpet i perioden januar til oktober 2011 bestemmes på lignende måte. Den personlige inntektsskatten beregnet på grunnlag av den holdes tilbake av skatteagenten på månedlig basis.

Så i oktober 2011 vil renten under avtalen beløpe seg til 152,88 rubler. (60 000 rubler x 3%: 365 dager x 31 dager), renter beregnet for denne måneden basert på 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia - 263,29 rubler. (60 000 rubler x 5,1667%: 365 dager x 31 dager), materiell fordel - 110,41 rubler. (263.29 - 152.88), mengden beregnet og tilbakeholdt personlig inntektsskatt - 39 rubler. (38,64 (110,41 rubler x 35 %)).

De beregnede renteverdiene både under avtalen og basert på 2/3 av refinansieringsrenten, materielle fordeler og personlig inntektsskatt for hver måned av låneavtalen er vist i tabell 1.

Tabell 1

Beløp/måneder
gjeld
prosent under kontrakt
prosent, regnet fra 2/3 SRBR
materiell gevinst

Beløp/måneder					september
gjeld
prosent under kontrakt
prosent, regnet fra 2/3 SRBR
materiell gevinst

Fordi det lønn ansatte og materielle ytelser beskattes etter forskjellig skattesatser - 13 og 35 %(klausul 1, 2 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattelov), deretter ved slutten av året (senest 1. april (klausul 2 i artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattelov)) for denne personen i skattekontor det vil være nødvendig sende inn to separate 2-NDFL-sertifikater(avsnitt 2 i avsnitt " Generelle bestemmelser"Anbefalinger for å fylle ut informasjon om inntekten til enkeltpersoner i skjemaet 2-NDFL, vedlegg nr. 1 til skjemaet 2-NDFL, godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 13.10.2006 N SAE-3-04 / [e-postbeskyttet](på tidspunktet for signering av nummeret)).

Skattesatsen på 35 % er angitt i overskriften til seksjonen. 3 referanser, og inntektskoden (for materiell gevinst - 2610) - i selve denne delen.

Som nevnt ovenfor fastsettes inntekt i form av materielle fordeler ved sparing på rente den dagen renten på lånet (kreditten) betales. Siden størrelsen på refinansieringsrenten til Bank of Russia nylig har gått ned, er det ganske mulig at arbeidsgiveren over tid ikke lenger vil være forpliktet til å beregne den.

Eksempel 3 . 1. april 2009 ga organisasjonen en ansatt som er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen et lån på 600 000 rubler. for en periode på to år med 5,5 % per år. I henhold til vilkårene i låneavtalen returnerer den ansatte 25 000 rubler den siste dagen i hver måned. mot hovedgjelden.

Den 30. april 2009 returnerte den ansatte en del av lånet og betalte samme dag rentene beregnet for april - 2621,92 rubler. (600 000 rubler x 5,5 % / 365 dager x 29 dager).

Renten beregnet basert på 2/3 av gjeldende Bank of Russias refinansieringsrente er 8,3333 % (12,5 % x 2/3), der 12,5 % er Bank of Russias refinansieringsrente som gjelder den dagen. Følgelig ble lånet gitt til den ansatte med en rente på mindre enn 2/3 av gjeldende refinansieringsrente til Bank of Russia (5,5 %< 8,3333%). Поэтому у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ.

Rentebeløpet beregnet på grunnlag av 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia, effektiv på datoen for betaling av renter, for april - 3972,60 rubler. (600 000 rubler x 8,3333 % : 365 dager x 29 dager). Dermed er mengden av materiell fordel fra besparelser på renter for denne måneden 1350,68 rubler. (3972.60 - 2621.92), beløpet for personlig inntektsskatt beregnet fra slik inntekt er 473 rubler. (472,74 (1350,68 rubler x 35 %)). Regnskapsavdelingen til organisasjonen trakk det spesifiserte skattebeløpet fra den ansattes lønn for april 2009.

31. mai 2009 returnerte den ansatte ytterligere 25 000 rubler, og renter ble holdt tilbake fra ham under kontrakten for denne måneden - 2685,96 rubler. ((600 000 RUB - 25 000 RUB) x 5,5 % : 365 dager x 31 dager). På denne dagen var refinansieringsrenten 12 %, 2/3 av den - 8 % (12 % x 2: 3) - overstiger satsen under avtalen (5,5 %< 8,0%). Поэтому у заемщика вновь возникает inntekt i form av materiell gevinst fra sparing på renter, som inngår i personskattegrunnlaget:

Renter beregnet på grunnlag av 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia, gjeldende på betalingsdatoen - 3906,85 rubler. ((575 000 rubler x 8,0 % / 365 dager x 31 dager);

Mengden materiell fordel fra besparelser på renter for mai er 1220,89 rubler. (3906,85 - 2685,96);

Det beregnede beløpet for personlig inntektsskatt - 427 rubler. (427,31 (1220,89 rubler x 35 %)).

Inntekt i form av materielle fordeler fra rentesparing for den ansatte vil oppstå til og med februar 2010, siden 2/3 av refinansieringsrenten som er gjeldende siste dag i hver måned i denne perioden: 7,6667 % (11,5 % x 2 : 3) i juni, 7,3333 % (11,0 % x 2:3) i juli, 7,1667 % (10,75 % x 2:3) i august, 6,6667 % (10,0 % x 2:3) i september, 6,3333 % (9,5) % x 2:3) i oktober, 6,0 % (9,0 % x 2:3) i november, 5,8333 % (8,75 % x 2: 3) i desember og januar, 5,6667 % (8,5 % x 2: 3) i februar - vil overstige den kontraktsfestede renten på 5,5 %.

I mars vil 2/3 av refinansieringsrenten tilsvare renten under avtalen på 5,5 % (8,25 % x 2:3). Den ansatte har derfor ikke lenger inntekt i form av materielle fordeler ved sparing på renter denne måneden.

Siden størrelsen på refinansieringsrenten til Bank of Russia i fremtiden reduseres noe, trenger ikke skatteagenten lenger å beregne og holde tilbake personlig inntektsskatt fra materielle fordeler.

Refinansieringsrentene til Bank of Russia på den siste dagen i måneden og den beregnede renten i henhold til avtalen for hver måned i løpet av låneavtalens periode, samt rentebeløpet beregnet basert på 2/3 av refinansieringsrenten , materielle fordeler og personskatt fra april 2009 til mars 2010 er gitt i tabell 2.

tabell 2


						september
Bud refinansiering
Beløp: gjeld
prosent under kontrakt
prosent, regnet fra 2/3 SRBR
materiell gevinst



Bud refinansiering
Beløp: gjeld
prosent under kontrakt
prosent, regnet fra 2/3 SRBR
materiell gevinst


						september
Bud refinansiering
Beløp: gjeld
prosent under kontrakt


Bud refinansiering
Beløp: gjeld
prosent under kontrakt

Merk at hvis vilkårene i kontrakten ga krav om betaling av renter to ganger - etter et år og ved utløpet av kontrakten, ville ikke arbeidsgiveren måtte holde tilbake personlig inntektsskatt fra den ansatte i det hele tatt. I dette tilfellet er det ingen vesentlige fordeler 31. mars 2010 og 31. mars 2011, siden renten under kontrakten på den første datoen er 2/3 av refinansieringsrenten (5,5 % (8,25 % x 2: 3) ), og på den andre overgår den den (5,5 % > 5,1667 % (7,75 % x 2: 3)).

Utstedelse av rentefritt lån

Långiver, som nevnt ovenfor, har rett gi rentefrie lån.

Prosedyren for å bestemme datoen for mottak av inntekt i form av materiell fordel på et rentefritt lån er ikke etablert i den russiske føderasjonens skattekode, fordi utlåner ikke betaler renter i henhold til avtalen. Datoen for faktisk mottak av den aktuelle inntekten, som nevnt ovenfor, er dagen for betaling av renter på de mottatte lånte (kreditt) midlene.

I følge finansfolk bør datoen for faktisk mottak av inntekt i form av materielle fordeler fra sparing på renter for bruk av et rentefritt lån (kreditt) betraktes som datoen for tilbakeføring av skattyter av lånte (kreditt) midler (Letters of det russiske finansdepartementet datert 22.01.2010 N 03-04-06 / 6 -3, datert 17. juli 2009 N 03-04-06-01/175, datert 14. april 2009 N 03-04-06-01 /89).

Ved å tilby dette ser det ut til at Finansdepartementet tror at når de lånte midlene returneres, betaler låntakeren også renter, hvis verdi i dette tilfellet er 0 rubler. (Sz x 0%).

Når låntakeren returnerer beløpet til et rentefritt lån (kreditt) i avdrag, oppstår inntekter i form av materielle fordeler fra besparelser på renter, underlagt personlig inntektsskatt, for ham på hver dato for delvis tilbakebetaling av lånt (kreditt) midler.

I brevet fra Russlands finansdepartement datert 1. februar 2010 N 03-04-08 / 6-18, spesifiserte tjenestemenn at dersom låntakeren i skatteperioden (kalenderåret) ikke betalte renter på lånet (kreditt) til långiver (kreditor), så har han i denne skatteperioden ikke inntekt i form av materielle fordeler som er underlagt personskatt.

Og de argumenterte dette som følger. Datoen for faktisk mottak av inntekt i form av materiell fordel i samsvar med paragrafene. 3 s. 1 art. 223 i den russiske føderasjonens skattekode, er dagen for betaling fra skattebetaleren av renter på mottatte lånte (kreditt) midler anerkjent. Den russiske føderasjonens skattekode inneholder ikke bestemmelser om fastsettelse av skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt i forhold til inntekt i form av materiell fordel på andre tidspunkter.

Eksempel 4 . La oss endre litt på dataene i eksempel 3: den ansatte fikk et rentefritt lån på 600 000 rubler. i to år, som må returneres 31. mars 2011. Lånet returneres i avdrag på 300 000 rubler. 31. mars 2010 og 2011 Refinansieringsrentene til Bank of Russia for disse dager er 8,25 % og 7,75 %. Organisasjonen fulgte anbefalingene fra finansfolkene.

Når du returnerte den første delen av lånet, 300 000 rubler, 31. mars 2010, utgjorde renten beregnet på grunnlag av 2/3 av refinansieringsrenten som var gjeldende den dagen 32 909,59 rubler. (600 000 rubler x 8,25 % x 2: 3: 365 dager x 364 dager). Siden den ansatte fikk et rentefritt lån, er mengden av materiell fordel lik det beregnede rentebeløpet - 32 909,59 rubler. Derfor, denne måneden, måtte den ansatte i tillegg holde tilbake 11 518,36 rubler. (32 909,59 rubler x 35 %).

Når lånet er tilbakebetalt 31. mars 2011, vil mengden av materiell fordel reduseres til 15 500 rubler. (300 000 rubler x 7,75 % x 2: 3: 365 dager x 365 dager). Beløpet for personlig inntektsskatt beregnet fra den, med forbehold om fradrag og overføring til budsjettet, er 5425 rubler. (15 500 rubler x 35 %).

Skatteagenter i kraft av normene i paragraf 1 i art. 17 og paragraf 7 i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode, kan de selvfølgelig prøve å ikke beregne, holde tilbake og overføre personlig inntektsskatt til budsjettet når de utsteder rentefrie lån til enkeltpersoner.

Husk at skatten anses etablert først når skattytere og beskatningselementer er fastsatt. I listen over elementer av beskatning som skal fastsettes, har lovgiver også angitt fremgangsmåten for beregning av skatten. Fremgangsmåten for å beregne personskatt ved utstedelse av rentefrie lån til enkeltpersoner er ikke direkte etablert. Finansiørers tolkning av begrepet «betaling fra skattyter av renter» som «avkastning fra skattyter av lånte (kreditt)midler», er etter vår mening ikke så riktig. Ikke desto mindre bør uløselig tvil og motsetninger i skattelovgivningen tolkes til fordel for skattyter.

Imidlertid vil långiver mest sannsynlig måtte forsvare en slik posisjon i retten. Det er vanskelig å si på forhånd hvilken avgjørelse dommerne vil ta.

Et lån, som nevnt ovenfor, kan være denominert i utenlandsk valuta og gis i rubler til kursen på utstedelsesdatoen (overføringen) av lånet. I dette tilfellet bør den materielle fordelen av besparelser på renter, ifølge dommerne fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet, beregnes på grunnlag av avsnitt. 1 s. 2 art. 212 i den russiske føderasjonens skattekode, og ikke paragrafer. 2 s. 2 art. 212 i den russiske føderasjonens skattekode, siden den monetære forpliktelsen ble uttrykt i rubler (klausul 2 i artikkel 317 i den russiske føderasjonens sivilkode) (Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet av 26. oktober 2005 N KA-A40 / 10483-05-P).

Arbeidsgivers betaling til en ansatt av midler i form av et rentefritt lån er ikke en betaling som påløper til fordel for arbeidstakeren innenfor rammen av arbeidsforhold eller sivilrettslige forhold, hvis gjenstand er utførelse av arbeid eller levering av tjenester. Derfor er det ikke anerkjent som gjenstand for beskatning av forsikringspremier til statlige fond utenfor budsjettet i kraft av paragraf 3 i art. 7 i den føderale loven av 24. juli 2009 N 212-FZ "Om forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosiale forsikringsfond, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet og territorielle obligatoriske medisinske forsikringsfond." Følgelig belastes det ikke forsikringspremier fra den til PFR, FSS i Den russiske føderasjonen, FFOMS og TFOMS (brev fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 19. mai 2010 N 1239-19).

Den materielle fordelen som oppstår fra arbeidstakeren når han mottar rentefritt lån fra arbeidsgiver, tas heller ikke med i beregningen av forsikringspremie, siden arbeidstakeren faktisk ikke mottar slik inntekt.

Gjeldsettergivelse

Låntakeren kan ha problemer med å få pengene tilbake. Ledelsen av organisasjonen kan møte ham halvveis og ettergi gjelden (artikkel 415 i den russiske føderasjonens sivilkode). Ettergivelse av gjeld i dette tilfellet er en donasjonskontrakt. For begge parter i låneavtalen er det bedre om dette dokumentet er skriftlig.

Beløpet av ettergitt gjeld i regnskapsføringen innregnes som andre utgifter (klausul 2, 11 PBU 10/99). I skatteregnskapet er dette beløpet i utgifter ved beregning av skatt ikke tatt i betraktning i kraft av § 16 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode. Av denne grunn, når gjeld ettergis i regnskap, er det en konstant forskjell. Og dette på sin side forplikter organisasjonen til å påløpe en permanent skatteplikt (klausul 4, 7 i regnskapsforordningen "Regnskap for selskapsskatteoppgjør" PBU 18/02, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 19. november , 2002 N 114n).

Inntekt i form av materiell fordel oppstår fra låntakeren ved tilbakebetaling av et rentefritt lån eller hvis renten beregnet på grunnlag av 2/3 av refinansieringsrenten til Bank of Russia, gjeldende på betalingsdagen, overstiger renter beregnet på grunnlag av avtalevilkårene. Hvis lånet ikke blir tilbakebetalt, inkludert ved ettergivelse av gjeld, mottar ikke låntakeren inntekter i form av materielle fordeler fra besparelser på renter for bruk av lånet, ifølge det russiske finansdepartementet.

Når organisasjonen ettergir gjelden til den ansatte, fjernes forpliktelsen til å tilbakebetale det mottatte lånet fra ham. Men fra det øyeblikket av har låntakeren en økonomisk fordel i form av mengden av ettergitt gjeld under låneavtalen.

Den russiske føderasjonens skattekode definerer inntekt som en økonomisk fordel i kontanter eller naturalier, tatt i betraktning hvis det er mulig å vurdere det og i den grad en slik fordel kan vurderes, og fastsettes for enkeltpersoner i samsvar med kap. 23 i den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 41 i den russiske føderasjonens skattekode).

Basert på dette, inntekt i form av beløpet av ettergitt gjeld er underlagt personlig inntektsskatt med en sats på 13 %(Brev fra Russlands finansdepartementet datert 22. januar 2010 N 03-04-06 / 6-3).

I dette tilfellet vil datoen for inntektsmottak (det vil si datoen som skatten skal beregnes) være dagen da gjeldsettergivelsesavtalen signeres.

Siden beløpet på den ettergitte gjelden er en gave til den ansatte (penger, i kraft av artikkel 128, 130 i den russiske føderasjonens sivilkode, tilhører kategorien løsøre), så er inntektskoden i 2-NDFL sertifikat skal angis tilsvarende - 2720 "Verdi av gaver".

Kostnadene for gaver, inkludert i form av penger mottatt av skattebetalere fra organisasjoner i et beløp som ikke overstiger 4000 rubler, er ikke underlagt personlig inntektsskatt (klausul 28, artikkel 217 i skatteloven til Den russiske føderasjonen, brev fra departementet of Finance of Russia av 23. november 2009 N 03-04- 06-01/302).

Hvis ettergivelse av gjeld er formalisert ved en donasjonsavtale, er gjeldsbeløpet ettergitt til den ansatte under låneavtalen, i samsvar med paragraf 3 i art. 7 i lov N 212-FZ, er ikke underlagt forsikringspremier til statlige fond utenfor budsjett (brev fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 12.08.2010 N 2622-19, datert 27.02.2010 N 406-19) . I mangel av en slik avtale vil kontrollørene vurdere at ettergivelsen av gjelden ble utført innenfor rammen av et arbeidsforhold, og det bør derfor belastes forsikringspremie av gjeldsbeløpet.

I det nevnte brevet fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland N 1283-19 uttalte tjenestemenn at i tilfelle oppsigelse av forpliktelser til å returnere midler fra en ansatt i henhold til en låneavtale, er beløpet på den utestående gjelden underlagt forsikring premie i samsvar med paragraf 1 i art. 7 i lov N 212-FZ som en betaling til fordel for arbeidstakeren innenfor rammen av hans arbeidsforhold med organisasjonen.

Merk at fra 1. januar 2011, føderal lov nr. 339-FZ av 08.12.2010 "Om endringer i den føderale loven" om forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, den føderale Obligatorisk medisinsk forsikringsfond og territorielle fond obligatorisk medisinsk forsikring" og visse lovverk fra den russiske føderasjonen" klargjorde gjenstanden for beskatning av forsikringspremier. Nå forstås det som betalinger og annen godtgjørelse påløpt av betalere av forsikringspremier til fordel for enkeltpersoner innenfor rammen av arbeidsforhold og sivilrettslige kontrakter, hvis gjenstand er utførelse av arbeid, levering av tjenester.

Dessverre spesifiserte ikke lovgiveren hva som egentlig skulle forstås med utbetalinger og godtgjørelser «innenfor rammen av arbeidsforhold».

Det er logisk å anta at dette bare er de betalingene som er knyttet til utførelsen av en ansatts arbeidsfunksjon og avhenger av resultatene av hans arbeid: lønn, produksjonsbonuser og andre betalinger gitt av lønnssystemet. De samme betalingene som ikke skyldes utførelsen av arbeidstakerens arbeidsfunksjoner, bør ikke være underlagt forsikringspremier (dette kan for eksempel være de samme gavene til ferie).

Det er imidlertid mulig at inspektørene av fond utenom budsjettet vil kreve beregning av bidrag for alle utbetalinger til ansatte (dvs. personer med hvem arbeidskontrakter), andre enn de som er oppført i art. 9 i lov N 212-FZ. Og dette betyr at det vil være nødvendig å påløpe forsikringspremier til statlige fond utenfor budsjettet og for beløpet av ettergitt gjeld.

Etter vår oppfatning bør ikke beløpet på ettergitt gjeld beskattes med forsikringspremier for arbeidsskader, siden disse midlene ikke så riktig henføres til utbetalinger og annen godtgjørelse som utbetales av assurandører til fordel for den forsikrede innenfor rammen av arbeidsforhold.

Husk at fra 1. januar 2011 introduserte den føderale loven av 08. desember 2010 N 348-FZ "Om endringer i den føderale loven" om obligatorisk sosial forsikring mot industriulykker og yrkessykdommer "endelig konseptet om gjenstand for beskatning av disse forsikringspremier Gjenstanden for beskatning av bidrag for "skader" er betalinger og annen godtgjørelse påløpt til fordel for de forsikrede:

Innenfor rammen av arbeidsforhold;

Under sivilrettslige kontrakter, hvis vilkårene i kontrakten forplikter den forsikrede til å betale forsikringspremier.

I den innførte art. 20.2 i lov N 125-FZ gir en liste over betalinger som ikke er underlagt forsikringspremier for arbeidsskader. Og den er nesten identisk med listen gitt i Art. 9 i lov N 212-FZ.

Som du kan se, brukte lovgiveren også i dette tilfellet begrepet «betalinger og annen godtgjørelse opptjent av betalere av forsikringspremier til fordel for enkeltpersoner innenfor rammen av arbeidsforhold».

Og mest sannsynlig vil inspektører fra FSS i Den russiske føderasjonen insistere på behovet for å påløpe forsikringspremier for industriskader og for mengden av ettergitt gjeld.

Eksempel 5 . La oss endre litt på betingelsen i eksempel 4: den ansatte var ikke i stand til å tilbakebetale den andre delen av lånet 31. mars 2011. På denne dagen signerte arbeidsgiveren og arbeidstakeren en donasjonsavtale for det gjenværende utestående lånebeløpet - 300 000 rubler. I mars mottok den ansatte 36 700 rubler.

Når organisasjonen ettergir gjelden til den ansatte, fjernes forpliktelsen til å tilbakebetale det mottatte lånet fra ham. Men han har inntekt i form av mengden av ettergitt gjeld, underlagt personlig inntektsskatt med en sats på 13%. Når du presenterer en gave (og det kan også være penger), inkluderer den skattepliktige inntekten et beløp som overstiger 4000 rubler. Følgelig vil det beregnede beløpet for personlig inntektsskatt fra den ettergitte gjelden være 38 480 rubler. ((300 000 rubler - 4000 rubler) x 13%).

Det er nødvendig for organisasjonen å holde det fra inntekten utbetalt til den ansatte i kontanter i nær fremtid. Men samtidig bør man ikke glemme den eksisterende begrensningen: mengden av tilbakeholdt skatt kan ikke overstige 50% av beløpet for betalingen.

Siden organisasjonen signerte en donasjonsavtale med den ansatte, belastes ikke forsikringspremier til statlige utenombudsjettsfond av det ettergitte beløpet.

300 000 rubler er ikke inkludert. og til grunnlaget for å beregne forsikringspremier for obligatorisk forsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer.

Det er mulig at avgjørelsen om ikke-beregning av forsikringspremier fra mengden av ettergitt gjeld til statlige midler utenom budsjettet og om arbeidsskader i organisasjonen må forsvares i voldgiftsretten.

I regnskapet vil ettergivelse av gjeld være ledsaget av følgende oppføringer:

Debet 91-2 Kreditt 73-1-1

300 000 rubler. - mengden av ettergitt gjeld er tatt i betraktning;

Debet 99 Kreditt 68, underkonto "Beregninger for inntektsskatt",

60 000 rubler. (300 000 rubler x 20%) - en permanent skatteplikt er påløpt;

38 480 RUB - personlig inntektsskatt ble belastet på det ikke-refunderbare lånebeløpet;

Debet 70 Kreditt 68, underkonto "Beregninger for personskatt",

4771 gni. ((36 700 rubler + A rubler) x 13% - A rubler x 13%) - personlig inntektsskatt belastes på den ansattes inntekt for mars, hvor A rubler. - skattepliktig inntekt for en ansatt for januar - februar, A rub. x 13 % - tilbakeholdt personlig inntektsskatt i de to første månedene av 2011

Det totale beløpet for personlig inntektsskatt beregnet i mars er 43 251 rubler. (38 480 + 4771). Skatteagenten har rett til å holde tilbake bare 18 350 rubler. (36 700 rubler x 50%):

Debet 51 Kreditt 70

18 350 RUB - personlig inntektsskatt tilbakeholdt av arbeidstakerens inntekt.

Resten av skatten, 24.901 rubler. (43 251 - 18 350) vil bli tatt i betraktning ved tilbakeholdelse av personskatt i påfølgende måneder.

Tatt i betraktning muligheten for manglende tilbakebetaling av lånet og for å unngå de resulterende skattekonsekvensene når du ettergir en gjeld med en ansatt, er det fornuftig å inngå en låneavtale uten å spesifisere en periode for tilbakebetaling av lånebeløpet. I henhold til sivilrett, hvis tilbakebetalingsperioden ikke er fastsatt i avtalen, må lånebeløpet tilbakebetales av låntakeren innen 30 dager fra den datoen långiveren sender inn en anmodning om dette (paragraf 2, punkt 1, artikkel 810 i Civil Code of the Russian Federation). I dette tilfellet slipper arbeidsgiveren rett og slett å kreve tilbakebetalt lånet.

En låneavtale mellom en person og en juridisk enhet etablerer rekkefølgen på forholdet mellom et selskap og en individuell borger.

Samtidig er låntakeren rettet mot å få lån uten renter, og långiveren er rettet mot å beskytte seg mot manglende betaling. En låneavtale til en enkeltperson fra en juridisk enhet blir stadig mer populær på grunn av fordelene med denne operasjonen for begge parter.

Er det noen restriksjoner

Loven fastsetter ikke begrensninger på lån mellom enkeltpersoner og juridiske personer. Det er imidlertid en rekke bestemmelser som kan være kontroversielle. For eksempel anses det at kontrakten kan inngås muntlig hvis lånebeløpet ikke overstiger tusen rubler.

Det er raskt og ER GRATIS!

Dette er ikke helt sant, for dersom långiver er en juridisk person, så vil kontrakten uansett skrives.

Når det gjelder moderne kvitteringer, er det verdt å vite at en kvittering ikke erstatter en kontrakt og har helt andre måter å inndrive gjeld på. En kvittering kan bare være et faktum for overføring av penger, men spiller ingen vesentlig rolle i retten.

En låneavtale mellom en enkeltperson og en juridisk enhet kan inngås på refusjonsberettiget og ikke-refunderbart grunnlag. I dette tilfellet kan det registreres renter i begge typer dokumenter.

Loven bestemmer prosedyren for å fastsette slike kontrakter i henhold til artikkel 809 i den russiske føderasjonens sivilkode:

kontrakten er gratis hvis renter ikke er angitt i den, og ikke penger, men eiendom overføres under den;
hvis dokumentet ikke inneholder renter, men det er definert som gratis, kan det påløpe renter basert på refinansieringsrenten;
hvis låntakeren bestemmer seg for å stenge lånet før tidsplanen, har långiveren rett til å motta renter for sanntidsbruk av penger eller eiendom;
långiver kan kreve tilbakebetalt hele gjelden dersom låntaker utsetter neste betaling. Dessuten vil beløpet bli fastsatt under hensyntagen til renter for siste periode.

Dermed er vilkårene for behandling av dokumenter mellom enkeltpersoner og juridiske personer ganske strenge og har mange nyanser, siden de skiller seg betydelig fra de vanlige typene moderne lån.

Beskatning (2015) av et lån til en enkeltperson fra en juridisk enhet

Spørsmålene om beskatning av lån mellom en juridisk enhet og en person er ganske interessante. På den ene siden er det ikke en utgift å låne penger til en organisasjon, og beløpet tas ikke med i beregningen av skattegrunnlaget.

Men hvis penger lånes til renter, regnes de som inntekten til organisasjonen og er underlagt inntektsskatt. Skatt på dette beløpet pålegges i samsvar med paragraf 10 i paragraf 1 i art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode.

Det er verdt å merke seg at renten ikke bør være høyere enn gjennomsnittsrenten som ble brukt i dette kvartalet. Renten kan svinge dersom den er fastsatt i kontrakten, men svingningene kan uansett ikke være mer enn 20 % av gjennomsnittsrenten for perioden.

La oss gjøre en beregning. Hvis en person låner 100 000 rubler i 1 år til 15%. Renter påløper på en enkel måte, det vil si for hele beløpet, og om et år vil overbetalingen være 15 000 rubler.

Disse 15 000 vil være inntekten til foretaket, som er underlagt en inntektsskatt på 20 % (fra og med 2019).

Det hender at organisasjonen ikke betaler inntektsskatt. I dette tilfellet er påløpte renter inkludert i inntekten (under det forenklede skattesystemet (STS)).

Dette skjer når midler er lånt av en person fra et selskap. En annen situasjon kan oppstå når en juridisk enhet låner penger fra en enkeltperson.

I dette tilfellet vil rentene som utlåner mottar, bli gjenstand for personlig inntektsskatt i henhold til gjeldende sats på det tidspunkt rentepengene mottas (13 % fra og med 2019). Samtidig holdes skatten tilbake av en organisasjon som selvstendig overfører til skattekontoret.

Skattelovgivningen har dermed fortsatt ikke spesifikke bestemmelser om hva en låneoperasjon er: en finansiell tjeneste eller en investering, og har også mange kontroversielle problemstillinger når det gjelder betaling av skatt.

Video: Individuell konkurslov

Lån med og uten rentebetaling

Lån med betaling av vederlag kalles tilbakebetalingsberettiget (eller rentebærende). Midler under denne avtalen er gjenstand for renter. Det er verdt å merke seg at operasjonen også kompenseres, under vilkårene som ikke penger, men eiendom overføres. Det kan også kreves for mye betaling for dette.

Et lån uten betaling av vederlag kalles gratis (eller rentefritt). Det skjer dersom interessen ikke er spesifisert i kontrakten. I dette tilfellet returnerer låntakeren bare beløpet av gjelden eller den lånte tingen (utstyr og andre verdifulle ting).

Refinansieringsrenten eller inflasjonen kan legges til beløpet, men disse rentene anses ikke å være refunderbare, siden de tillater at pengene ikke avskrives.

Et lån uten renter betyr altså overhodet ikke at det ikke vil inneholde overbetalinger. I alle fall, før du signerer kontrakten, bør du lese den nøye.
Eksempel på kontrakt

En låneavtale kan ha en juridisk enhet og en enkeltperson som långiver. Formen på dokumentet er uendret, men bare partene i transaksjonen i de generelle betingelsene endres. Et eksempelkontrakt kan lastes ned:

Den inneholder flere elementer:

rettigheter og plikter til partene;
individuelle forhold;
prosedyren for handling i tilfelle force majeure;
vilkår og prosedyre for betaling av gjeld;
garantier fra låntaker og långiver;
Kontaktinformasjon.

Før han signerer, bør låntakeren nøye lese kontrakten på tidspunktet for feil i den for å gjøre rettidige endringer. En tidsplan for tilbakebetaling av lån kan vedlegges dokumentet, som angir beløpet for den månedlige betalingen, datoene og det endelige beløpet for overbetalingen. Tidsplanen skal signeres av låntaker.

oppslag

Operasjonene ved å utstede et lån gjenspeiles i regnskapet.

Til konto 58 "Finansielle investeringer" åpnes følgende underkontoer:

58-1 "Andeler og aksjer";
58-2 "Verdipapirer";
58-3 «Bevilget lån» mv.

Konto 58-3 åpnes dersom selskapet utsteder lån. Denne kontoen viser alle utstedte midler, uavhengig av om personen er låntakeren eller den juridiske enheten. Hvis pengene lånes ut til en ansatt i organisasjonen, reflekteres de på en annen konto.

Utstedelsen av penger i gjeld gjenspeiles i debet av konto 58 og kredittene til konto 51 "Oppgjørskontoer", 50 "Kasse" og andre. Avkastningen av midler gjenspeiles i den omvendte oppføringen og den 58. kontoen "etterlater" på kreditt. Ved slutten av kredittperioden har underkontoen null saldo og kan stenges.

Hvis penger er lånt av en organisasjon i opptil 12 måneder, kan det reflekteres i kreditten på konto 66 "Oppgjør på kortsiktige lån og lån" og debet av kontoer 50 "Kasse", 51 "Oppgjørskontoer", 52 «Valutakonti», 55 «Spesielle bankkonti», 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» mv.

Utstedelse av et lån fra en organisasjon til en ansatt i denne organisasjonen

Å gi lån til en ansatt gjenspeiles i regnskapet litt annerledes. Institusjonen har rett til å låne ut midler til sine ansatte på bekostning av netto overskudd. Beregninger godkjennes av foretakets regnskapsfører med obligatorisk underskrift fra direktøren.

En ansatt som får lån må søke regnskapsavdelingen med søknad om tilførsel av lånte midler for en viss periode.

En standard låneavtale inngås, der hovedparametrene for lånet er foreskrevet i individuelle forhold:

rente (for et tilbakebetalt lån);
sum;
begrep;
tilbakebetalingsmetoder.

Krav til kontrakten med ansatte er spesifisert i kap. 42 i Civil Code. Transaksjonen anses som avsluttet fra det øyeblikk pengene er overført til den ansatte. Et eksempelkontrakt kan lastes ned:

I de fleste tilfeller er institusjoner interessert i ansattes lojalitet og låner derfor ut midler uten renter. Organisasjonen er også lojal mot betalingen. Kontrakten spesifiserer hvordan låntakeren betaler tilbake lånet: i deler eller i sin helhet, og organisasjonen kan også angi formålet med lånet.

Et slikt lån kalles et mållån, og i henhold til artikkel 814 i den russiske føderasjonens sivilkode kan det inndrives før tidsplanen.

Hvis lånet er utstedt i naturalier, kan det være merverdiavgiftsbelagt, selv om det ikke er konsensus om dette. Det antas at det er behov for merverdiavgift, siden ting i henhold til kontrakten overføres til eierskap, og en slik overdragelse er i alle fall merverdiavgiftspliktig.

Noen mener at det kun pålegges merverdiavgift ved ugjenkallelig overføring av materielle eiendeler, og ved utstedelse av lån som skal tilbakebetales er innkreving av merverdiavgift ulovlig.

Beskatningen i 2019 gir dermed ikke klare svar på hvilke skatter som skal betales. Alt avhenger av den spesifikke skatten og funksjonene i låneavtalen.

Den eneste skatten du må betale er personlig inntektsskatt hvis lånet er gitt av en person til en juridisk enhet. Hvis låntakeren er en person, er et lån fra en organisasjon veldig lønnsomt, siden det oftest ikke er underlagt renter, og derfor ikke krever en stor overbetaling.

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.