Tabell 1.2

Total balanse av fordringer som forventes å bli innkrevd i første kvartal 70 % av kvartalssalg betales i salgskvartal, 28 % av kvartalssalg betales i neste kvartal; de resterende 2 % representerer tap på fordringer.

3) Basert på salgsprognosen og etablert praksis med å holde lager av ferdige produkter, ble det utviklet en produksjonsplan (tabell 1.3).

Produksjonsplan

Tabell 1.3

10 % av neste kvartals salg

Veiledende estimat

Tilsvarende lager av ferdigvarer ved utgangen av forrige kvartal

4) Det er utarbeidet en plan for foretakets inntekter og utgifter. Formålet med dette dokumentet er å vise hvordan profitt vil bli dannet og endret.

Blant de analyserte indikatorene er:

a) inntekt fra salg av varer;

b) produksjonskostnader for varer;

c) samlet fortjeneste fra salg;

d) faste kostnader (etter type);

e) netto overskudd (linje i) minus streng G)).

Inntekts- og utgiftsplan

Tabell 1.4

Indikator (i tusen rubler)	Fjerdedel	Total
Jeg	II	III	IV
Salgsinntekter	120000, 00	105000, 00	135000, 00	120000, 00	480000, 00
Importkostnader	12000, 00	10500, 00	13500, 00	12000, 00	48000, 00
Bruttofortjeneste fra salg	108000, 00	94500, 00	121500, 00	108000, 00	432000, 00
Generelle produksjonskostnader, inkludert	5280, 00	4620, 00	5940, 00	5280, 00	21120, 00
handelskostnader	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
reklame	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
lønn til ledere	600, 00	525, 00	675, 00	600, 00	2400, 00
avskrivninger	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
andre	1080, 00	945, 00	1215, 00	1080, 00	4320, 00
Profitt	102 720, 00	89 880, 00	115 560, 00	102 720, 00	410 880, 00

5) Det er utarbeidet en balanse over inn- og utbetalinger (tabell 1.5). Dens hovedoppgave er å kontrollere synkroniseringen av mottak og utgifter av midler, og dermed den fremtidige likviditeten til foretaket i gjennomføringen av dette prosjektet. Informasjonen som innhentes på denne måten fungerer som grunnlag for å fastsette totalkostnaden for hele prosjektet.

Saldo av inn- og utbetalinger

Tabell 1.5

Indikator (i tusen rubler)	Fjerdedel	Total
Jeg	II	III	IV
Salgsinntekter	86500, 00	107100, 00	123900, 00	121800, 00	439300, 00
Betalinger, inkludert	62000, 00	59000, 00	47000, 00	5000, 00	173000, 00
utstyr	50000, 00	50000, 00	40000, 00		140000, 00
kontorutstyr	10000, 00	7000, 00	5000, 00	3000, 00	25000, 00
andre	2000, 00	2000, 00	2000, 00	2000, 00	8000, 00
Vekst i kontanter	24500, 00	48100, 00	76900, 00	116800, 00	266300, 00
Balanse i begynnelsen	50000, 00	74500, 00	122600, 00	199500, 00	446600, 00
Gjenværende på slutten	74 500, 00	122 600, 00	199 500, 00	316 300, 00	712 900, 00

Det ble beregnet en plan for kilder og bruk av midler, d.v.s. en plan for å skaffe midler til å starte eller utvide en bedrift.

Når du gjør det, må du svare på følgende spørsmål:

1. Hvor mye midler kreves for å gjennomføre dette prosjektet.

2. Kilder til økonomiske ressurser og form for mottak.

Kilder kan være:

a) egne midler;

b) banklån;

c) tiltrekke midler fra partnere;

d) innhenting av midler fra aksjonærer mv.

3. Beløpet for forventet full avkastning på investerte midler og investorenes mottak av inntekt på dem.

Plan for kilder og bruk av midler

Midler fra ulike kilder, totalt……………….889800

Gjelder også:

Eiendomslån………………………………..…200000

Egne midler:

Resultat fra tidligere år………………… ………………….. 250 000

Overskudd for det planlagte året……… …………………432000

Avskrivninger……………………………………………………….4800

Bruk av midler, totalt………………………….……679000

Gjelder også:

For kjøp av utstyr………………………………. 140 000

For økningen i reserver………………………………………..519000

Å tilbakebetale lånet………………………………………………20000

Netto økning i arbeidskapital………………. 210800

bemanning

Organisasjonens bemanningstabell er et dokument som viser strukturen til selskapet, listen over stillinger, lønnsbeløpet og tilleggsbetalinger. Dette dokumentet er en av rapporteringsformene til en juridisk enhet. Hvorfor trenger jeg et bemanningsbord og hvordan fyller jeg det?

Organisasjonens bemanningstabell er ikke et primærdokument (et dokument som er grunnlaget for regnskap), derfor anser noen organisasjonssjefer at sammenstillingen er valgfri. Men i praksis blir skatte- og arbeidstilsyn i de fleste tilfeller bedt om å presentere dette dokumentet under en tilsyn, og de kan bli bøtelagt for fraværet.

Mangel på bemanning kan gjøre det vanskeligere å si opp overtallige ansatte- hvis det ikke er en godkjent liste over stillinger i staten, vil det være vanskelig å bevise reduksjonen.

ØKONOMI OG ØKONOMISK PLANLEGGING FOR

VIRKSOMHET: KONSEPT, ESSENS, FUNKSJONER

1.1. Enterprise finance: konsept, essens, funksjoner

Finansiere representerer en økonomisk kategori som fungerer i ulike sosioøkonomiske formasjoner. Essensen av finans, deres rolle i sosial reproduksjon bestemmes av den økonomiske strukturen i samfunnet, statens natur og funksjoner

Finans er et sett med monetære relasjoner som oppstår i prosessen med dannelse, distribusjon og bruk av sentraliserte og desentraliserte midler for å oppfylle statens funksjoner og oppgaver og sikre betingelser for utvidet reproduksjon.

Når det gjelder materiell innhold, er finans målrettet fond av midler, som til sammen representerer de økonomiske ressursene til foretak. I samsvar med den russiske føderasjonens lov "Om foretak og entreprenørvirksomhet", er de økonomiske ressursene til foretak hovedsakelig overskudd og avskrivninger, inntekter fra verdipapirer, aksjebidrag og sponsormidler.

Det kan konkluderes med at finans er en objektiv økonomisk kategori knyttet til utviklingsmønstrene for materiell produksjon under visse forhold, mens staten fungerer som arrangør av spesifikke økonomiske relasjoner. Staten påvirker aktivt økonomi avhengig av politisk struktur, hovedoppgaver, aktuelle forhold og andre årsaker.

For tiden, med utviklingen av markedsrelasjoner, øker sfæren av økonomiske relasjoner til foretak dramatisk. Bedriftsfinansiering er grunnlaget for det finansielle systemet til enhver stat, siden det er i sfæren av materiell produksjon at det totale sosiale produktet og nasjonalinntekten skapes og i utgangspunktet fordeles.

Essensen av finans manifesteres i deres funksjoner. Finans utfører to hovedfunksjoner: distribusjon og kontroll. Disse funksjonene utføres parallelt i tid, siden hver finansiell transaksjon inkluderer på den ene siden fordelingen av det sosiale produktet og nasjonalinntekten, og på den andre siden kontroll over denne fordelingen.

Fordelingsfunksjon av finans knyttet til fordelingen av bruttonasjonalproduktet og dets hoveddel - nasjonalinntekten. Uten medvirkning av finans kan ikke nasjonalinntekten fordeles.

Økonomiske relasjoner oppstår på stadiene av distribusjon og omfordeling av nasjonalinntekt. Primærfordeling utføres i henhold til opprettelsesstedet for nasjonalinntekten, dvs. innen materialproduksjon.

Videre er ytterligere fordeling eller omfordeling av nasjonalinntekt nødvendig, forbundet med tilstedeværelsen av en ikke-produktiv sfære der nasjonalinntekt ikke skapes (utdanning, helsevesen, sosialforsikring, ledelse), med tverrsektoriell og interterritoriell omfordeling av midler, opprettholdelse av de minst bemidlede lagene av befolkningen – pensjonister, studenter, enslige og mangebarnsmødre osv.

Kontrollfunksjon av økonomi- dette er først og fremst kontroll av rubelen i prosessen med objektivt eksisterende monetære relasjoner, som gjennomsyrer hele systemet av relasjoner knyttet til både verdibevegelse og endring i verdiformer, og representerer verdikontroll. Siden finans uttrykker relasjoner som oppstår på grunnlag av ekte pengeomsetning, er kontroll over rubelen som funksjon av finans kun kontroll over ekte pengeomsetning.

Finans utøver kontroll på alle stadier av opprettelsen, distribusjonen og bruken av det sosiale produktet og nasjonalinntekten. Hovedformålet er å fremme den mest rasjonelle bruken av sentraliserte og desentraliserte midler for å øke effektiviteten til sosial produksjon.

Økonomisk planlegging i bedriften

Økonomisk planlegging er planlegging av alle inntekter og bruksanvisninger for å bruke selskapets midler for å sikre utviklingen. Økonomisk planlegging gjennomføres ved å utarbeide økonomiske planer med forskjellig innhold og formål, avhengig av oppgavene og formålene med planleggingen.

Økonomisk planlegging er et viktig element i bedriftens planleggingsprosess. Hver leder bør være kjent med mekanikken og

betydningen av gjennomføringen og kontrollen av økonomiske planer, i det minste når det gjelder dens aktiviteter.

Verdien av den økonomiske planen i bedrifter er at den:

- inneholder retningslinjer som virksomheten vil handle etter;

- gjør det mulig å bestemme levedyktigheten til prosjektet i et konkurransedyktig miljø;

- fungerer som et viktig verktøy for å få økonomisk støtte fra eksterne investorer.

Budsjettet er et verktøy for både planlegging og kontroll. Helt i begynnelsen av handlingsperioden er budsjettet en plan eller standard; ved slutten av gyldighetsperioden fungerer det som et kontrollmiddel der ledelsen kan bestemme effektiviteten av handlinger og planlegge handlinger for å forbedre selskapets aktiviteter i fremtiden.

Kontantstrømplanlegging bør gjennomføres slik at selskapet er i stand til å møte de planlagte kravene. Hvis det forventes perioder med økonomiske vanskeligheter i fremtiden, bør finansmannen varsle toppledelsen om alternative handlingsmåter, for eksempel å redusere foreslåtte prosjekter til et nivå som står i forhold til eksisterende finansiell kapasitet, eller øke ekstra midler som kreves.

finansiell planlegging sikrer sammenkobling av indikatorer for utviklingen av virksomheten og er derfor en kompleks, tidkrevende prosess som påvirker nesten alle tjenester og avdelinger.

Hovedmålene med økonomisk planlegging er:

- å tilby finansieringskilder for hovedaktiviteten til bedriften (opprettholde et normalt nivå av lagre av råvarer, materialer, ferdige produkter, finansiering av økningen i arbeidskapital, reproduksjon av faste produksjonsmidler, etc.);

- rettidig og i full oppfyllelse av forpliktelser til budsjettet og midler utenfor budsjettet;

- begrunnelse for effektiv investering av midlertidig gratis kontanter, opprettholde kontantbalansen på et tilstrekkelig nivå;

- identifikasjon av reserver for vekst av bedriftsinntekter;

– optimalisering av bruken av profitt;

– fastsettelse av utbyttepolitikken;

- underbyggelse av størrelsen og betingelsene for å tiltrekke eksterne kilder for å finansiere investeringsvirksomheten til foretaket;

- opprettholde soliditeten til foretaket, sikre dens finansielle stabilitet.

Metodikken for økonomisk planlegging på det nåværende stadiet innebærer løsning av en rekke problemer fra bedriften:

- underbyggelse av målet (system av mål) for den økonomiske planen, tilstrekkelig til hovedretningene for virksomhetens aktiviteter i den potensielle perioden;

- fastsettelse av systemet med interne og eksterne økonomiske restriksjoner som er relevante for foretaket. For øyeblikket er en av de viktigste begrensningene for de fleste virksomheter konkurskriteriet;

– fastsettelse av horisonten for økonomisk planlegging;

– valg av metoder for planlegging av økonomiske indikatorer og utvikling av økonomiske planer;

- utvikling av en økonomisk planleggingsprosedyre: fastsettelse av kretsen av involverte tjenestemenn, tiltak for deres ansvar, optimalisering av informasjonskoblinger og dokumentflyt.

Formålet med den økonomiske planleggingen av foretaket er spesifisert avhengig av varigheten av den planlagte perioden, resultatene av analysen av dens økonomiske tilstand på tidspunktet for utviklingen av den økonomiske planen, dynamikken til de viktigste økonomiske indikatorene i ettertid, resultatene av markedsundersøkelser, så vel som eksterne forhold (som inflasjonsraten, refinansieringsrenten til Bank of Russia, rubelkursen mot harde valutaer, stabiliteten til det juridiske rammeverket).

Planleggingsmål kan være forskjellige i ulike virksomheter. Planleggingsfunksjoner kan gis ulik betydning avhengig av virksomhetens type og størrelse.

Et foretak med en stor forfalte leverandørgjeld, hvis økonomiske situasjon er nær kritisk, ved utvikling av en finansiell plan, bør styres av begrunnelsen for anti-krisetiltak som vil unngå konkurs. En organisasjon som mottar stabile inntekter, økonomisk stabile, kan ved utvikling av en finansiell plan sette som mål å øke lønnsomheten ved salg av produksjonen som helhet,

Samtidig bør systemet med økonomiske planleggingsmål for enhver bedrift være fokusert på å koble inntekter og utgifter, samt

sikre soliditet på kort sikt og (eller) opprettholde finansiell stabilitet på lang sikt.

Økonomiplanen er en integrert del av forretningsplanleggingen til en virksomhet. Det er ment å oppsummere materialene som presenteres i den beskrivende delen av planleggingen for å presentere dem i form av verdi. Foretakets økonomiske plan er en integrert del av forretningsplanen. Derfor er utviklingen av en økonomisk plan nært knyttet til alle deler av forretningsplanen og er basert på dem.

Foretakets økonomiske plan består vanligvis av følgende seksjoner:

Prognose for salgsvolum

Salgsprognose (salgsplan) - viser vanligvis antall enheter av hvert produkt som selskapet forventer å selge. Dette tallet multipliseres med den estimerte salgsprisen for en enhet av produktet for å danne en salgsplan. Salgsplanen inkluderer også en beregning av forventede kontantinntekter fra salg på kreditt, som senere vil bli tatt hensyn til ved utarbeidelse av kontantplanen. Salgsvolumprognosen er ment å gi en ide om markedsandelen som forventes å vinnes av produktene deres.

Produksjonsplan

Etter at salgsplanen er utarbeidet, utvikles en produksjonsplan, d.v.s. antall enheter av produktet som planlegges satt i produksjon bestemmes for å møte de planlagte salgs- og lagerkravene. Forventet produksjonsvolum bestemmes ved å trekke den estimerte lagerbeholdningen av ferdigvarer på lager ved begynnelsen av perioden fra summen av enheter som tilbys for salg og ønsket mengde ferdigvarer på lager ved slutten av perioden.

Inntekts- og utgiftsplan

Formålet med dette dokumentet er å vise hvordan overskuddet til foretaket vil bli dannet og endret. Den er basert på prognosen for salgsvolum.

Ved å plotte det planlagte nivået på salg og kapitalutgifter over en gitt periode, fremhever prognosen behovet og tidspunktet for ytterligere finansiering og identifiserer toppkrav til arbeidskapital. Administrasjonen bestemmer hvordan denne tilleggsfinansieringen skal skaffes og når og hvordan tilbakebetalingen skal skje.

Det er svært viktig å planlegge kontantstrømmen som kommer fra kunder for solgte produkter. Prosedyren for oppgjør mellom selger og kjøper er fastsatt i en bilateral avtale mellom dem.

Utenlandsk praksis viser at mange amerikanske firmaer etablerer en tremåneders periode med kontantoppgjør med leverandører (selgere av produkter og tjenester. Samtidig etableres innkrevingskoeffisienter empirisk (kontantkvitteringer til oppgjørskontoen til organisasjonen (bedriften). Tabell). 7 er utarbeidet for å forutsi kontantinntekter fra salg Hovedformålet med å planlegge kontantmottak fra salg er å innhente informasjon om fremtidige innbetalinger av midler og saldo av fordringer ved slutten av hver måned i året.

Tabell 6 - Startdata

I henhold til de gitte innkrevingskoeffisientene, som er innhentet på grunnlag av en analyse av kontantinntekter hos foretaket for foregående år, beregnes kontantinntekter for innkrevingsmånedene.

Fra tabell 5 (endelig linje "totalt salg") tar vi salgsbeløpet for januar, og ved å bruke innkrevingskoeffisienten finner vi beløpet på kontantinntekter for tre måneder.

La oss beregne mengden kontantkvitteringer fra salg hver måned:

Salgsinntekter januar (VJanv) = 42056,38 tusen rubler gni.

Mengden av midler mottatt i januar = 42056,38 * 0,35 = 14719,73 tusen rubler;

Mengden av kvitteringer i februar = 42056,38 * 0,55 = 8095,85 tusen rubler;

Mengden av kvitteringer i mars \u003d 42056,38 * 0,05 \u003d 2102,82 tusen rubler;

februar Salgsinntekter (Vfeb.) = 42181 rubler

Mengden av kvitteringer i februar = 42181 * 0,35 = 14763,57 tusen rubler;

Mengden av kvitteringer i mars \u003d 42262,02 * 0,55 \u003d 23199,89 tusen rubler;

Mengden av kvitteringer i april \u003d 42262,02 * 0,05 \u003d 2109,08 tusen rubler. etc

Tabell 7 er sjakkformet, fordi måneder vises både horisontalt (venstre) og vertikalt (øverst). Dette lar deg fordele beløpene for månedlige salg fra tabell 5, plassert langs den horisontale linjen i den tilsvarende måneden.

Etter fordeling av midler etter måneder, ved å bruke innkrevingskoeffisientene, beregnes beløpene for månedlige mottak av midler i vertikale kolonner, som passer inn i linjen "Totale mottak". Samtidig, i januar og februar, tas det hensyn til beløpene for tilbakebetaling av gjeld fra foregående år i planperioden.

Så mengden av kvitteringer for januar (Sjan) \u003d 14719,73 + 4000 \u003d 18719,73 tusen rubler;

februar = 500 + 8095,85 + 14763,57 = 23359,42 tusen rubler;

Smart \u003d 2102.82+ 23199.89+ 14796.95 \u003d 40099.66 tusen rubler.

Dyanv \u003d Dfact + Vyanv - Syanv;

feb. = Jan. +VFeb – SFeb.;

D mars = dfeb. + V mars – S mars,

hvor, Dfact - saldoen av fordringer ved slutten av det forhåndsplanlagte året, tusen rubler;

Jan. - salgsvolum i verdi for januar i det planlagte året, tusen rubler;

Sjanv.- beløpet mottatte midler for januar måned.

La oss beregne overført saldo for fordringer etter måneder i det planlagte året:

Dyanv \u003d 6700 + 42056,38 -18719,73 \u003d 30036,65 tusen rubler;

D feb. = 30036.65+ 42181.62 - 23359.42= 48858.85 tusen rubler;

D mars \u003d 48858,85 + 42277 - 40099,66 \u003d 51036,9 tusen rubler.

I tidsplanen for mottak av midler fra salg er linjen "totale inntekter" i kolonnen forhåndsplanlagt år (faktisk) definert som differansen mellom beløpet i linjen "totalt salg" (tabell 5) og "beløpet gjeld som skal betales i inneværende periode" for januar, dvs. .:

Totale kvitteringer (faktiske) = 397306-4000 = 393306 tusen rubler.

La oss analysere kundefordringer:

∆D% = Dfact / Dplan * 100-100;

∆D % = 107140,28 / 6700 = 15 %.

Konklusjon: saldoen på fordringer økte med 15%, dette kan skyldes både den interne politikken til foretaket og eksterne faktorer. Interne faktorer inkluderer berettiget levering av lån og avdrag, etablering av lengre gjeldsnedbetalingsperioder, problemer med salg av produkter. Eksterne faktorer inkluderer en reduksjon i soliditeten til foretak - kreditorer, hopp i inflasjon, den generelle tilstanden til bosetningene i landet.

Tabell 7 - Oversikt over forventede kontantinntekter fra salg

Navn	forhåndsplanlagt år (faktisk)	måned i det planlagte året	årets plan
balanse av gjeld-th gjeld ved slutten av perioden, tusen rubler.		30036,65	48858,85	51036,19	51870,08	52877,68	89938,77	91177,88	101106,19	104745,04	100726,90	104750,68	107140,28	107140,28
mengden gjeld som skal betales ned i inneværende periode, tusen rubler
inntekter fra salg av hver måned tusen rubler
januar		14719,73	8095,85	2102,82										24918,40
februar			14763,57	23199,89	2109,08									40072,54
mars				14796,95	23252,35	2113,85								40163,15
april					14105,17	22165,27	2015,02							38285,47
Kan						13615,93	21396,46	1945,13						36957,52
juni							12971,38	20383,60	1853,05					35208,03
juli								12690,38	19942,02	1812,91				34445,31
august									17081,82	26842,87	2440,26			46364,95
september										17389,42	27326,22	2484,20		47199,84
oktober											13864,49	21787,06	1980,64	37632,20
november												15235,79	23941,96	39177,75
desember													15245,03	15245,03
Totale kvitteringer tusen rubler		18719,73	23359,42	40099,66	39466,60	37895,05	36382,87	35019,11	38876,90	46045,19	43630,98	39507,06	41167,63	440170,20

Bedriftsbudsjettering

Tabell 8 - Informasjon for beregning

For å beregne salgsutgifter settes standarder som en prosentandel av salget. La oss beregne dem:

Levering med egen transport januar = 49626,53 * 0,02 = 992,53 tusen rubler;

Premium jan. = 49626,53 * 0,007 = 347,39 tusen rubler;

Andre variable utgifter jan. \u003d 49626,53 * 0,003 \u003d 148,88 tusen rubler.

Planlagte faste salgsutgifter settes til et fast beløp i begynnelsen av januar, inkludert etter elementer. Planberegninger for øvrige måneder gjøres under hensyntagen til forventet inflasjon.

Rcom1= Rcom n.i. *Iinf,

hvor Рkom – kommersielle utgifter i slutten av måneden;

Iinf - inflasjonsindeks.

Så, Rkom feb. = 39*,1,0025= 39,1 tusen rubler;

Rcom mars. \u003d 39,1 * 1,0025 \u003d 39,2 tusen rubler;

Rkom. April \u003d 39,2 * 1,0025 \u003d 39,29 tusen rubler.

Рfakt= 39/1,0025*12+466,83

De totale planlagte salgsutgiftene er definert som summen av variable og faste utgifter.

Avskrivninger skal trekkes fra de totale planlagte salgsutgiftene, da de ikke er gjeldende periodekostnader.

Beløpet som skal betales for kommersielle utgifter fastsettes som differansen mellom totale og planlagte kommersielle utgifter og avskrivninger.

La oss analysere summen av planlagte kommersielle utgifter (PKR) og den totale betalingen av kommersielle utgifter (PKR):

∆VKR% \u003d PKR / VKR \u003d 18228,15 / 12290,01 * 100-100 \u003d 48%

Konklusjon: avviket i resultatet av betaling av kommersielle utgifter fra den planlagte er bare 48%, noe som er betydelig.

Tabell 9 - Budsjett for næringsutgifter for 2015

Navn	forhåndsplanlagt år (faktisk)	måned i det planlagte året	årets plan
planlagt salg tusen rubler	397306,00	49626,53	49774,31	49886,86	47554,59	45905,14	43732,08	42784,70	57590,15	58627,17	46743,15	51366,38	51397,53	594988,59
satser for variable forretningsutgifter per rubel av salg, %:
levering med egen transport	7946,12	992,53	995,49	997,74	951,09	918,10	874,64	855,69	1151,80	1172,54	934,86	1027,33	1027,95	19845,89
premie	2781,14	347,39	348,42	349,21	332,88	321,34	306,12	299,49	403,13	410,39	327,20	359,56	359,78	6946,06
andre variable utgifter	1191,92	148,88	149,32	149,66	142,66	137,72	131,20	128,35	172,77	175,88	140,23	154,10	154,19	2976,88
totale planlagte variable kommersielle utgifter, tusen rubler	11919,18	1488,80	1493,23	1496,61	1426,64	1377,15	1311,96	1283,54	1727,70	1758,82	1402,29	1540,99	1541,93	29768,84
planlagte faste kommersielle utgifter, tusen rubler gjelder også	466,83	39,00	39,10	39,20	39,29	39,39	39,49	39,59	39,69	39,79	39,89	39,99	40,09	474,49
reklame og produktpromotering
markedsføring
lønn til salgsagenter	119,70	10,00	10,03	10,05	10,08	10,10	10,13	10,15	10,18	10,20	10,23	10,25	10,28	121,66
reiseutgifter	263,34	22,00	22,06	22,11	22,17	22,22	22,28	22,33	22,39	22,44	22,50	22,56	22,61	267,66
andre faste kostnader	83,79	7,00	7,02	7,04	7,05	7,07	7,09	7,11	7,12	7,14	7,16	7,18	7,19	85,16
totale planlagte kommersielle utgifter, tusen rubler	12386,01	1527,80	1532,33	1535,80	1465,93	1416,55	1351,45	1323,13	1767,39	1798,60	1442,18	1580,98	1582,01	18324,15
avskrivning tusen rubler	96,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	96,00
totalt betales for kommersielle utgifter dus.	12290,01	1519,80	1524,33	1527,80	1457,93	1408,55	1343,45	1315,13	1759,39	1790,60	1434,18	1572,98	1574,01	18228,15

Planlegging av produksjonsbudsjett

Produksjonsbudsjettet viser hvor mye produkt bedriften trenger å produsere i hver planleggingsmåned for hele planperioden (året), dersom forventet salgsvolum er kjent viser tabell 5 saldoene for årsproduksjonen ved slutten og begynnelsen av planperioden. .

For å beregne produksjonsbudsjettet etter måneder og for hele planåret, er tabell 10 satt sammen.

1. Planlagt salg i naturlige enheter overføres til tabell 10 fra tabell 5.

2. Vi beregner ønsket lager av ferdige produkter ved slutten av perioden, i mengden 10 % av salgsvolumet for neste måned:

jan. Ønsket lager = februar planlagt salg* 0,1;

feb. = ZPmart * 0,1;

ZhZyanv. = 23,75 * 0,1 = 2,38.

3. Vi beregner det planlagte lageret av produkter ved begynnelsen av perioden, som bestemmes av "sildbein"-overføringen i motsatt retning) fra slutten av forrige måned til begynnelsen av neste måned.

4. Vi bestemmer antall enheter av produkter etter typer som skal produseres Kpri.

Kpri \u003d Vpri + Zconi-verdier,

hvor, Vpri - planlagt salg av i-type produkter, enheter;

Zkoni - lager i - ferdige produkter ved slutten av hver måned;

Znachi lager i- ferdige produkter i begynnelsen av hver måned.

KpriAyanv \u003d 23,75 + 2,38-2,38 \u003d 23,75 enheter;

KpriByanv \u003d 6,65 + 0,67- 0,67 \u003d 6,65 enheter;

KpriVyanv \u003d 18 + 1,81-1,8 \u003d 18,01 enheter.

For å oppsummere angående antall planlagte salg og antall enheter som skal produseres (KPI):

∆Kpi=∑Vi / ∑Kpii;

∆Kpi = 572,85/ 572,24 = 0,99 %.

Konklusjon: antall planlagte salgsenheter. tilsvarer antall enheter som skal produseres.

Tabell 10 - Produksjonsbudsjett for 2015

Hvis du trenger å planlegge mottak av penger i selskapets kontoer i løpet av neste måned eller for en lengre periode, kan du bruke en enkel formel og data om salgsvolum, forfall på fordringer, risiko for tap på fordringer. Imidlertid har disse beregningene sine egne nyanser. La oss se på eksempler på hvordan du planlegger kontantstrømmer med maksimal nøyaktighet.

Inmarko-selskapet lager en inntektsprognose månedlig (den 25.) for fire måneder i forveien. For større nøyaktighet, for den første planleggingsmåneden, dannes planen separat for hver motpart, basert på vilkårene i de inngåtte kontraktene, nedbetalingsplaner for forfalt gjeld og faktiske volumer av produktsalg. For de påfølgende månedene er inntektsprognosen mindre detaljert og inneholder data etter region og selskapet som helhet. Takket være denne tilnærmingen overstiger ikke avviket mellom planlagte og faktiske tall 5 prosent.

For å planlegge hvor mye penger som skal komme fra motparter i løpet av den neste måneden, må du ta hensyn til flere faktorer på en gang: fremtidige salgsvolum (forsendelser), fordringer forfall og risiko for tap på fordringer.

PDS n \u003d O n-1 + OPV + O n - PZ,

hvor Omtrent n og Omtrent n-1- betaling fra motparter for produkter sendt i henholdsvis planlagte og foregående måneder, rubler;

OPP- tilbakebetaling av en del av forfalte fordringer som eksisterer på tidspunktet for utarbeidelse av planen, rub.;

PZ- nye forfalte "fordringer" knyttet til brudd på betalingsvilkårene for produkter, hvis forsendelsesdato faller på gjeldende og planlagte måneder, gni.

Til tross for den tilsynelatende enkelheten til den foreslåtte tilnærmingen, er det i praksis mange komplekse problemstillinger. For eksempel, hvordan planlegge hvor mye penger selskapet vil motta neste måned, hvis på tidspunktet for planlegging av alle data om resultatene av arbeidet i inneværende periode (mengde fordringer, forsendelser som kan finne sted før slutten av måned osv.) ikke er tilgjengelig ennå? Eller hvilken del av forfalte fordringer vil bli tilbakebetalt av motparter i nær fremtid? For ikke å være ubegrunnet, vil vi illustrere med et eksempel beregningene som lar deg nøyaktig planlegge selskapets innkommende kontantstrømmer.

Estimering av fremtidige fordringer

Så i januar må selskapet planlegge mottak av penger på kontoene i fire måneder - februar, mars, april og mai. Samtidig starter arbeidet med å lage en plan en uke før utgangen av januar, for eksempel den 25.. Det er åpenbart ingen data om fordringsbeløpet for januar. Men det kan antas basert på informasjon om forsendelsesbeløp og betaling for perioden 1. januar til 24. januar. Formelen for å beregne kundefordringer ved slutten av inneværende måned (DZ n-1) vil se slik ut:

DZ n-1 \u003d DZ n-2 + OD n-1 - PDS n-1 - RB n-1,

hvor DZ n-2- alle fordringer ved slutten av forrige måned, gni. Hvis den planlagte måneden er februar, og gjeldende måned er januar, er DZ n-2 i dette tilfellet fordringer per 31. desember det siste året;

OD n-1– volum av forsendelser for inneværende måned, rub.;

PDS n-1- mottak av midler i inneværende måned, gni.;

RB n-1– premie (retrobonus) på grunn av kjøpere for å oppfylle en rekke betingelser i inneværende måned (for eksempel for et visst volum av kjøp), gni. Premiesatsen og vilkårene for leveringen bestemmes av distribusjonsavtalen. Premien beregnes fra volumet av forsendelser og reduserer kundefordringer ved månedsslutt. Hvis selskapet ikke gir slike bonuser til sine motparter, vil verdien av denne indikatoren være lik null.

Nå er alt i orden (se tabell 1). Vi tar fordringsbeløpet ved utgangen av desember (DZ n-2) fra rapporten "Oppgjør med motparter" generert i "1C" for perioden 1. desember til 31. desember, kolonnen "Gjeld ved slutten av perioden ".

Forsendelsesvolumet for januar (OD n-1) er de faktiske salgsdataene for perioden 1. januar til 24. januar, pluss salgsprognosen for den gjenværende uken frem til slutten av måneden. Det er to måter å forutsi om en kunde vil sende fra 25. januar til 31. januar. Anta først at kunden i løpet av en måned vil sende nøyaktig så mye produkt som er fastsatt i salgsplanen for januar. Derfor er salgsprognosen for de resterende dagene lik differansen mellom forsendelsesplanen for januar og deres faktum for perioden 1. til 24. januar.

For det andre, spør salgssjefer om den siste fraktplanen som er avtalt med kunden. Selvfølgelig gir den andre metoden mer nøyaktige resultater. I tall vil det se slik ut. For eksempel, for perioden fra 1. januar til 24. januar, ble 15 500 kg produkter sendt til kunde A (se tabell 1) i mengden 1 530 000 rubler. (salgspris - 98,71 rubler / kg (1 530 000 /15 500)). Men han skal også kjøpe ytterligere 7500 kg innen utgangen av måneden, noe han informerte salgssjefen om. Derfor er prognosen for forsendelser i verdi for perioden 25.–31. januar 740 325 rubler. (7500 x 98,71). Og i hele januar vil kunde A bli sendt for 2 270 325 rubler. (1 530 000 + 740 325).

Kontantinngang i januar (PDS n-1) inkluderer betalingen mottatt fra kunden for de første 24 dagene i måneden og betalingsprognosen fra 25. til 31. januar.

Prognosen kan lages på to måter. For det første går vi ut fra det faktum at i januar skal klienten betale for forsendelser i desember, samt forsendelser i januar, hvor forsinkelsen innebærer betaling i samme måned. Hvis vi oppsummerer alt dette og trekker fra den oppnådde verdien mengden midler som faktisk er mottatt fra klienten fra 1. januar til 24. januar, får vi en prognose for mottak av penger for perioden 25. januar til 31. januar. La oss ta en reservasjon med en gang at denne tilnærmingen kun gjelder for kunder som alltid betaler i tide. Selvfølgelig er dette den ideelle situasjonen. Derfor vil det være fornuftig å avklare med lederne som jobber med en bestemt klient hvilke ordninger det er for betaling i perioden 25. til 31. januar.

I vårt eksempel, i henhold til foreløpige beregninger, innen utgangen av januar, må klient A overføre 4 400 000 rubler til selskapet, inkludert 1 000 000 rubler. - tilbakebetaling av forfalt gjeld, 3 000 000 rubler. - for forsendelser i desember, 400 000 rubler. – for forsendelser i januar (se tabell 1). Dette tallet kan brukes ved beregning av fordringer på slutten av måneden, men per 24. januar overførte klient A bare 1 500 000 rubler. og ifølge den kommersielle tjenesten (i tilfelle av OAO Inmarko - en regionsjef) er jeg klar til å betale ytterligere 2 200 000 rubler innen slutten av måneden. Derav prognosen for mottak av midler i januar - 3 700 000 rubler. (1 500 000 + 2 200 000).

Det siste som gjenstår å behandle er retrobonuser. Den 25. januar har selskapet selvsagt ennå ikke data om premien for klienten for januar. Derfor gjenstår det ikke annet enn å anta at det overtakende selskapet i januar vil tjene samme prosentandel av rabatter som i desember. I vårt eksempel, for klient A, utgjorde premien 5 prosent av beløpet for den forventede forsendelsen for januar (se tabell 1), eller 113 516 rubler. (5: 100 x 2270325). Med klient B er situasjonen noe annerledes. Tidligere betalte denne motparten alltid i tide, så premien var 10 prosent av forsendelsesbeløpet. I januar forsinket han betalinger, og derfor er premien lavere - 8 prosent (minus 2% for brudd på betalingsdisiplin), eller 291 560 rubler. (8/100 3 644 500). Så de forventede fordringene (DZ n-1) til klient A per 31. januar vil være 2 456 809 rubler. (4 000 000 + 2 270 325 - 3 700 000 - 113 516), klient B - 4 352 940 rubler.

Tabell 1 Planlegging av fordringer ved utgangen av januar (31.01.13)

nr. p / s	Indeks	Klient A	Klient B	Totalt for gruppen
1	Kundefordringer i begynnelsen av januar
2	Nåværende gjeld med forfall i januar, gni.	3000000	5000000	8000000
3	Forfalt gjeld, gni. (side 4 - side 2)	1000000	0	1000000
4	Totale kundefordringer i begynnelsen av januar, rub*.	4000000	5000000	9000000
5	Forsendelsesprognose for januar
6	Sendes fra 1. januar til 24. januar:
7	i kg	15500	25000	40500
8	i rubler, ti h.	1530000	2462500	3992500
9	– betales i januar	400000	0	400000
10	– betales i februar (s. 8 – s. 9)	1130000	2462500	3592500
11	Faktisk kostnad på 1 kg forsendelser fra 1. januar til 24. januar, gni. (side 8: side 7)	98,71	98,50	–
12	Forsendelsesprognose for perioden 25. til 31. januar:
13	i kg**	7500	12 000	19500
14	i rubler (side 13 side 11)***	740325	1182000	1922325
15	Total forsendelsesprognose for januar, rub. (side 8 + side 14)	2270325	3644500	5914825
16	Beregning av kontanter i januar
17	Nedbetaling av forfalt gjeld fra tidligere perioder, gni. (side 3)	1000000	0	1000000
18	Betaling for forsendelser i desember, gni. (side 2)	3000000	5000000	8000000
19	Resterende dager til slutten av måneden	7	7	7
20	Utsatt betaling for en klient, dager	20	25	–
21	Betaling for forsendelser i januar, gni. (hvis side 20< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9)	400000	0	400000
22	Kontantstrømplan, gni. (sum s.17, 18, 21)	4400000	5000000	9400000
23	Faktisk mottak av midler fra 1. januar til 24. januar, gni. ****	1500000	3000000	4500000
24	Betalingsprognose for perioden 25. januar til 31. januar, gni. **	2200000	1000000	3200000
25	Totale kontantkvitteringer for januar, gni. (s. 23 + 24)	3700000	4000000	7700000
26	Kundefordringer ved utgangen av januar
27	desemberrabattsats*****, %	5	8	7
28	Klientretrobonus i januar, gni. (side 27 side 15: 100 %)	113516	291560	405076
29	Nåværende gjeld med forfall i februar, gni. (hvis side 20< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14)	1870325	3644500	5514825
30	Forfalt gjeld, gni. (side 32 - side 29 eller side 22 - – side 24 – side 28)	586484	708440	1294924
31	Andel av manglende betaling for forsendelser, % (linje 30: (linje 21 + linje 2) 100 %)	17	14	15
32	Totale fordringer i slutten av januar, gni. (s. 4 + s. 15 – s. 25 – s. 28)	2456809	4352940	6809749

* Data hentet fra rapporten "Oppgjør med motparter", kolonne "Gjeld ved utgangen av perioden", generert i 1C-systemet for desember.
** Prognosen er laget av salgssjefer basert på foreløpige avtaler med kunder.
*** Hvis kunden ikke kjøpte produkter før den 24., beregnes for de resterende dagene i måneden prognosen for forsendelsene i monetære termer basert på den planlagte kostnaden for produkter for januar.
**** Rapport for 1.-24. januar i "1C" "Oppgjør med motparter", kolonne "Betaling fra klienten".
***** Data fra linjen "Retrobonuser" i kolonnen "Betaling fra klienten" i rapporten "1C" "Oppgjør med kunder" for desember / data i kolonnen "Forsendelse til klienten" fra samme rapport 100 %.

For å riktig planlegge mottak av midler i fremtiden, er det ikke nok å estimere mengden forventede fordringer fra kunder ved slutten av inneværende måned. Du trenger også informasjon om hvor mye som er gjeldende "fordringer" og hvor mye som er forfalt. Den nåværende gjelden er forsendelsene for inneværende måned (januar), forfallsdatoen for disse vil komme i den planlagte måneden (februar). For eksempel, hvis en kunde har rett til en utsatt betaling på 20 dager, og gjeldende måned er 31 dager, så er alle forsendelser gjort fra den 12. til den 31. løpende fordringer på slutten av måneden. Følgelig, forfalte "fordringer" - forskjellen mellom den totale og kortsiktige fordringer.

For å bestemme beløpet på gjeldende gjeld for hver klient i slutten av januar, er det fornuftig å dele forsendelser for perioden 1. januar til 24. januar i to grupper, med betaling i januar og februar. Analogt sett strukturerer vi de anslåtte forsendelsene i perioden 25. januar til 31. januar. Dessuten, for kunder med en forsinkelse på mindre enn syv dager, vil det være nødvendig med nøyaktige datoer for levering av produkter. For eksempel, i henhold til fakturaene utstedt for perioden fra 1. januar til 24. januar, ble kunde A forsynt med produkter til et beløp på 1 530 000 rubler. Av disse 1 130 000 rubler. han må betale i februar. For den gjenværende uken av januar planlegger den samme klienten å kjøpe flere produkter til et beløp på 740 325 rubler. Siden kunde A bruker en betalingsutsettelse på 20 dager, kommer disse pengene i februar. Følgelig vil gjeldende kundefordringer for klienten per 31. januar være 1 870 325 rubler. (1 130 000 + 740 325), forfalt - 586 484 rubler. Det vil forresten ikke være overflødig å umiddelbart avtale med kundene om nedbetalingsplanen for forfalt gjeld (se tabell 2). Disse dataene vil hjelpe selskapet å administrere pengene sine bedre, og dessuten vil de være nødvendig for videre beregninger.

Månedlig kontantstrømplan

Etter at alle beregninger på fordringer er gjort, er det kjent:

• hvor mye kunden må betale i den første planleggingsmåneden for forsendelser fra forrige måned. I vårt eksempel er dette gjelden per 31. januar;
• hvilket beløp som skal betales på grunn av den forfalte gjelden - data fra nedbetalingsplanen (se tabell 2).

Tabell 2 Nedbetalingsplan for forfalte fordringer, rub.

nr. p / s	Måned	Klient A	Klient B	Totalt for gruppen
1	januar (faktisk + prognose)	0	0	0
2	februar	400 000	708 440	1 108 440
3	mars	186 484	0	186 484
4	april	0	0	0
5	Total	586 484	708 440	1 294 924

Nå, for å bestemme hele mengden av kvitteringer for kunden i fremtiden, gjenstår det å lage en prognose for betalinger for fremtidige leveranser, samt planlegge for fremveksten av en ny forfalt "fordring". Beregninger gjøres først for hver klient individuelt, og først deretter for grupper av klienter (hvis slik informasjon er nødvendig) eller for selskapet som helhet (se tabell 3).

Inntekter fra neste måneds salg. På tidspunktet for utarbeidelse av kontantstrømplanen vil salgsavdelingen mest sannsynlig allerede ha prognoser for forsendelser i fysiske termer for neste måned. Hvis ikke, kan antall forsendelser per måned tas fra salgsplanen for året. Etter det vil det være nødvendig å finne ut hvor mye av det planlagte salget som skal betales i samme måned når leveringen skjer.

For kunde A er dette forsendelser i løpet av de første åtte dagene av februar (28 dager [antall dager i februar] - 20 dager [utsatt betaling satt for kjøper A]), for kunde B, tre dager (28 dager - 25 dager) . ). Salgssjefen kan enkelt forutsi leveranser for disse dagene, basert på salgsplanen og den foreløpige forsendelsesplanen. Følgelig, hvis vi deler salgsprognosen de første dagene i måneden med det totale volumet av planlagte leveranser for måneden, får vi andelen forsendelser som skal betales i samme måned.

Kunde A har for eksempel en salgsplan for februar på 17 000 kg og forventes å motta 5 000 kg de første åtte dagene i måneden. Derfor vil andelen av forsendelser som vil bli betalt i februar være 29 prosent (5 000: 17 000), eller 493 000 rubler. (1 700 000 x 29:100) (se Tabell 3 på side 24). Kunde B-planer sendes ikke mellom 1. og 8. februar.

Den veide gjennomsnittlige prosentandelen av midler mottatt som betaling for forsyninger i samme måned for en gruppe motparter bestemmes som følger: ((forsendelser av kunder A og B fra 1. februar til 8. februar) / (forsendelser av kunder A og B i februar) ). I vårt eksempel er det 12 prosent ((493.000 + 0): (1.700.000 + 2.462.500)).

Nye forfalte kundefordringer. Kunder vil betale tilbake forfalt gjeld per 31. januar i henhold til tidsplanen (se tabell 2). Men det er ingen garanti for at annen forfalt gjeld ikke dukker opp i fremtiden, noe som betyr at selskapet ikke får deler av pengene. Nye forfalte "fordringer" kan forutsies basert på data om betalingsdisiplinen til kunder for tidligere måneder.

For eksempel utsetter kunde A systematisk betalingen. Mest sannsynlig, i februar, vil han ikke endre vanene sine, det vil si at han ikke betaler 17 prosent av det skyldige beløpet (samme prosentandel som i januar), eller 401 765 rubler. (17: 100 x (1 870 325 + 493 000)) (se tabell 3). Når det gjelder klient B, forklarer han manglende overholdelse av betalingsfristene i januar som force majeure og lover å betale hele gjelden i februar. Tidligere betalte denne motparten i tide. Dette er bevist av fraværet av forfalte "fordringer" på den fra 1. januar. Derfor er det fornuftig å anta at klient B vil oppfylle sine forpliktelser på forfalt gjeld, samt betale i tide for produktene som den vil kjøpe i februar.

Nå er all nødvendig informasjon for beregningen der. Prognosen for kontantmottak i februar fra kunder er som følger (se også tabell 3):

• fra klient A - 2 361 560 rubler. (1 870 325 [betaling for januarforsendelser] + 400 000 [betaling av forfalt gjeld] + 493 000 [betaling for februarforsendelser] - 401 765 [forfalte kontingenter påløpt i februar]);
• fra klient B - 4 352 940 rubler. (3 644 500 + 708 440 + 0 - 0).

Planlegg kontantstrømmen din i fire måneder

For å planlegge hvor mye penger som skal mottas ikke bare neste måned, men også for eksempel for de neste tre månedene, må du gjenta alle operasjonene som ble beskrevet i detalj ovenfor. Den eneste forskjellen er at prognosen er bygget i en forstørret form, uten fordeling på kunde. Følgelig vil februardataene tjene som utgangspunkt for marsinntektsplanen, basert på prognosen for mars - inntekter i april vil bli forutsagt, etc.

Men i vårt eksempel, for februar, er ikke alle tallene som trengs for å lage en prognose for mars, blitt beregnet. Fordringene ved utgangen av februar ble nemlig ikke beregnet. Per 31. januar utgjorde kunde As fordringer 2.456.809 RUB. (se tabell 3). I februar er det planlagt å sende produkter til ham for ytterligere 1 700 000 rubler, og i samme måned vil 2 361 560 rubler bli mottatt fra klient A. Hans premie (retrobonus) vil være 85 000 rubler. (5 %, som i desember). Derav kundefordringene for klient A per den siste dagen i februar - 1 710 249 rubler. (2 456 809 + 1 700 000 - 2 361 560 - 85 000). Inkludert gjeldende kundefordringer fra samme dato - 1 207 000 rubler. (betaling i mars for sendinger i februar = beløp for sendinger i februar - betaling i februar for sendinger i februar). Tilsvarende beregnes kundefordringene til klient B for gruppen av klienter som helhet.

Og enda en nyanse som bør tas i betraktning når du planlegger mottak av penger for en lengre fremtid enn neste måned. Det er et problem knyttet til å estimere andelen leveranser som skal betales i samme måned som de fant sted.

Hvis, når du lager en plan for februar, den nødvendige informasjonen kan hentes fra den foreløpige planen for forsendelser, vil det mest sannsynlig ikke være slike data for mars, april og mai. Derfor kan du bruke statistikken fra fjoråret. Det samme gjelder prosentandelen av nye forfalte fordringer.

Tabell 3 februar kontantstrømplan

nr. p / s	Indeks	Klient A	Klient B	Etter gruppe kunder*****
1	Kundefordringer i begynnelsen av februar
2	Nåværende gjeld med forfall i februar, gni. (Tabell 1, s. 29)	1 870 325	3 644 500	5 514 825
3	Forfalt gjeld, gni. (Tabell 1, s. 30)	586 484	708 440	1 294 924
4	Totale fordringer i begynnelsen av februar, gni. (Tabell 1, s. 32)	2 456 809	4 352 940	6 809 749
5	Beregning av kasseinntekter i februar
6	Betaling for forsendelser siste måned, gni. (side 2).	1 870 323	3 644 500	5 514 825
7	Nedbetaling av forfalt gjeld for tidligere perioder*, rub. (Tabell 2, s. 2)	400 000	708 440	1 108 440
8	Forsendelsesprognose for februar**, rub.	1 700 000	2 462 500	4 162 500
9	Andel av februarforsendelser som vil bli betalt for dette samme måned, % ***	29	0	12
10	Betaling for forsendelser i februar, gni. (side 9: 100 side 8)	493 000	0	493 000
11	Sannsynlig andel av manglende betaling****, %	17	0	7
12	Restanser som oppstår i februar på forsendelser i januar og februar, gni. (s. 11: 100 (s. 6 + s. 10))	401 765	0	401 765
13	Rabattsats*****, %	5	10	8
14	Retrobonus for februar, gni. (side 13: 100 side 8)	85 000	246 250	331 250
15	Total kontantstrøm i februar, gni. (side 6 + side 7 + side 10 + side 10 – side 12)	2 361 560	4 352 940	6 714 500
16	Kundefordringer i slutten av februar
17	Nåværende gjeld med forfall i mars, gni. (side 8 – side 10)	1 207 000	2 462 500	3 669 500
18	Forfalt gjeld, gni. (side 19 – side 17)	503 249	-246 250	256 999
19	Totale kundefordringer per utgangen av februar, gni. (side 4 + side 8 - side 15 - side 14)	1 710 249	2 216 250	3 926 499

* Under forfalt gjeld for siste perioder menes gjelden på den siste dagen i den forhåndsplanlagte måneden (i vårt tilfelle - 31.01.09). Tidsplanen for tilbakebetalingen er presentert i tabell 2.
** Salgsprognose i fysiske termer, målsalgspris.
*** Andel av forsendelser som vil bli betalt i samme måned = forsendelsesprognose for de første dagene av februar, betaling som, tatt i betraktning forsinkelsen, må betales i samme måned: forsendelsesplan for februar, kg
**** Oppdragsgiver er i systematisk betalingsforsinkelse, så det antas at i februar vil andelen forfalt gjeld av samlede fordringer være den samme som i januar - 17 prosent. Kunden har alltid betalt i tide tidligere (forsinkelsen i januar er et resultat av force majeure), så det antas at pengene i februar vil bli mottatt fra ham i tide.
***** Fra desember.
****** Aggregerte data for en gruppe kunder (sum etter monetære indikatorer, gjennomsnitt etter relative).

Du kan laste ned automatiserte beregninger fra lenken på slutten av artikkelen.

Kontantstrøminformasjon gjør det mulig for brukere å vurdere en organisasjons evne til å generere kontanter og vurdere dens kontantbehov. Krav til presentasjon av informasjon om kontantstrømmer og offentliggjøring av relatert informasjon er fastsatt av IFRS (MS) 7 Kontantstrømoppstilling.

Må representere for perioden, klassifisere dem etter drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteter.

Klassifiseringen av strømmer etter aktivitetskategori gir informasjon som lar brukerne vurdere virkningen av hver aktivitet på selskapets finansielle stilling og på mengden kontanter (og kontantekvivalenter). Denne informasjonen kan også brukes til å analysere forholdet mellom de angitte aktivitetskategoriene.

Samme transaksjon kan gi opphav til kontantstrømmer som er klassifisert forskjellig.

Driftsaktiviteter

Mengden kontanter generert fra driftsaktiviteter er en kritisk indikator på om en gitt aktivitetskategori genererer nok kontanter til å betale tilbake lån, opprettholde et selskaps produksjonskapasitet, betale utbytte (og foreta nye investeringer) uten å skaffe eksterne finansieringskilder.

Ved prognoser for kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter er informasjon om deres individuelle komponenter sammen med annen informasjon verdifull.

Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter genereres hovedsakelig i løpet av kjerneaktiviteter som genererer selskapets inntekter. Dermed er de vanligvis et resultat av transaksjoner som påvirker dannelsen av nettoinntekt.

Eksempler på kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter inkluderer:

• inntekter fra salg av varer og levering av tjenester;
• mottak av husleiebetalinger for tildeling av rettigheter, godtgjørelse, provisjoner og andre typer inntekter;
• betalinger til leverandører av varer (og tjenester);
• utbetalinger til ansatte (og på deres vegne);
• kvitteringer og betalinger fra forsikringsselskaper på forsikringspremier, krav, på utleie og andre typer forsikringer;
• betaling (eller refusjon) av inntektsskatter, bortsett fra de som er knyttet til finans- eller investeringsaktiviteter;
• kvitteringer (og betalinger) under kontrakter for utførelse av kommersielle (eller utvekslings-) operasjoner.

Enkelte transaksjoner, som for eksempel salg av et produksjonsanlegg, kan resultere i et økonomisk resultat som inngår i nettoinntekten. Den relaterte kontantstrømmen er imidlertid knyttet til investeringsaktiviteter.

Selskaper som spesialiserer seg på å handle med verdipapirer vil rapportere dem som varelager kjøpt med sikte på videresalg. Kontantstrømmer som oppstår ved salg og kjøp av verdipapirer er klassifisert som driftsaktiviteter. Som for andre selskaper vil det for dem enten være en investeringsaktivitet eller kontantekvivalenter.

Forskudd på kontanter og lån fra finansinstitusjoner klassifiseres vanligvis som driftsaktiviteter, da de er en del av selskapets hovedinntektsgenererende aktiviteter.

Investeringsaktiviteter

Separate opplysninger om kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter reflekterer i hvilken grad ressurser brukes til å generere fremtidige inntekter og kontantstrømmer.

Eksempler på kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter inkluderer:

• betalinger for anskaffelse av anleggsmidler, immaterielle eiendeler og andre anleggsmidler. Disse inkluderer betalinger knyttet til aktivering av kostnader for utvikling og bygging av anleggsmidler på en økonomisk måte;
• proveny fra salg av anleggsmidler, immaterielle eiendeler og andre anleggsmidler;
• betalinger for erverv av aksjer eller gjeldsinstrumenter i andre selskaper, samt aksjer i fellesforetak (med unntak av slike instrumenter som fungerer som kontantekvivalenter eller instrumenter for å foreta kommersielle (eller bytte) transaksjoner);
• inntekter fra salg av aksjer (eller gjeldsinstrumenter) i andre selskaper, samt aksjer i felleskontrollert virksomhet (med unntak av slike instrumenter som fungerer som kontantekvivalenter eller instrumenter for å foreta kommersielle (eller bytte) transaksjoner);
• fremme (eller låne ut) til andre parter (med unntak av lignende transaksjoner utført av finansinstitusjoner);
• kvitteringer for tilbakebetaling av forskuddsbeløp eller lån gitt til andre parter (med unntak av lignende operasjoner utført av finansinstitusjoner);
• betalinger under futures, forwards, opsjonskontrakter og swapper (bortsett fra kontrakter som er inngått med det formål å foreta kommersielle transaksjoner eller valutatransaksjoner, eller betalinger knyttet til finansielle aktiviteter).

Finansielle aktiviteter

Separat offentliggjøring av informasjon om kontantstrømmer fra finansielle aktiviteter er nødvendig for å forutsi kontantbehov fra de som gir selskapet en kaptein.

Eksempler på kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter inkluderer:

• utbytte fra utstedelse av aksjer eller utstedelse av andre egenkapitalinstrumenter;
• utbetalinger til eiere ved innløsning eller innløsning av selskapets aksjer;
• inntekter fra utstedelse av obligasjoner, veksler, boliglån, lån, samt fra andre kortsiktige eller langsiktige gjeldsinstrumenter;
• tilbakebetaling av lån;
• betalinger fra leietaker for å gjøre opp en finansiell leieforpliktelse.

Et foretak må utarbeide en kontantstrømoppstilling for å presentere kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter ved å bruke:

• direkte metode i henhold til hvilken informasjon om hovedklassene av bruttoinntekter og bruttobetalinger avsløres; eller
• indirekte metode i henhold til hvilken nettoinntekt justeres for effekten av ikke-kontanttransaksjoner, utsatte (eller påløpte) beløp av tidligere (eller fremtidige) kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter, samt inntekter (eller kostnader) knyttet til kontantstrømmer fra investering eller finansieringsaktiviteter.

Metoder for oppstilling av kontantstrømoppstilling for operasjonelle aktiviteter er reflektert i tabell. en.

Selskaper oppfordres til å presentere kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter på grunnlag av den direkte metoden i kontantstrømoppstillingen, da denne metoden gir informasjon som den indirekte metoden ikke gir.

Tabell 1. Metoder for utarbeidelse av kontantstrømoppstilling

direkte metode	indirekte metode
Det gis informasjon om hovedtyper av bruttoinntekter og betalinger som kan mottas: eller fra regnskapsdata; eller ved å justere salg og kostnadene ved å ta hensyn til: endringer i varelager, gjeld og fordringer i løpet av rapporteringsperioden; andre ikke-kontante gjenstander; andre poster som gir opphav til investeringer eller finansielle kontantstrømmer	Resultat (tap) for rapporteringsperioden justeres med hensyn til: resultatene av ikke-monetære transaksjoner; enhver utsettelse eller periodisering av driftskontanter eller betalinger knyttet til tidligere eller fremtidige perioder; inntekter og utgifter knyttet til investeringer eller finansielle kontantstrømmer

I samsvar med den direkte metoden kan informasjon om hovedklassene av bruttoinntekter og bruttobetalinger fås:

• fra regnskapsregistre;
• ved å justere indikatorene for inntekter, salgskostnader (for finansinstitusjoner - renter og lignende typer inntekter, renteutgifter og lignende typer utgifter), samt andre poster i totalresultatet, under hensyntagen til:
• endringer i indikatorer for varelager, fordringer og gjeld for driftsaktiviteter;
• andre ikke-monetære poster;
• andre gjenstander hvis bevegelse er knyttet til investerings- eller finansaktiviteter.

Alternativt kan netto kontantstrøm fra driftsaktiviteter presenteres ved bruk av den indirekte metoden, ved å vise inntekter og kostnader til totalresultatet, samt endringer i rapporteringsperioden i varebeholdninger, fordringer og gjeld fra driftsaktiviteter.

Et foretak må presentere brutto kontantinntekter og -betalinger separat for investerings- og finansieringsaktiviteter, bortsett fra netto kontantstrømmer.

Følgende kontantstrømmer fra drifts-, investerings- eller finansieringsaktiviteter kan presenteres på nettobasis:

• inn- og utbetalinger på vegne av kunder, når kontantstrømmen reflekterer kundens aktiviteter i stedet for selskapet selv. Eksempler på slike kvitteringer og betalinger er:
• aksept (og betaling) av et bankinnskudd på forespørsel;
• midler beregnet av investeringsselskapet for kunder;
• leie innkrevd på vegne av (og betalt) til eierne av eiendommen;
• inn- og utbetalinger på poster preget av høy omsetning, store beløp og kort løpetid. Eksempler på slike kvitteringer og betalinger er forskuddsbetalinger (og tilbakebetalinger) for:
• hovedbeløpet for gjelden i oppgjør med kunder som har kredittkort;
• kjøp og salg av investeringer;
• andre kortsiktige lån, for eksempel de med en nedbetalingstid på mindre enn 3 måneder.

Kontantstrømmer som oppstår fra hver av følgende aktiviteter i en finansinstitusjon kan presenteres på nettobasis:

• kvitteringer og betalinger knyttet til aksept (og betalinger) av innskudd med fast løpetid;
• plassering (og lukking) av innskudd i andre finansinstitusjoner;
• forskuddsbetalinger og lån til kunder (og tilbakebetaling av slike forskuddsbetalinger og lån).

Indikatorer for kontantstrømoppstillingen til organisasjonen

Penger- den mest likvide kategorien av eiendeler, som gir organisasjonen størst grad av likviditet. I prosessen med å utføre alle typer finansielle og forretningstransaksjoner, genererer organisasjonen kontantstrømmer i form av deres mottak eller utgifter.

Kontantstrømoppstillingen avslører data om kontantstrømmer i rapporteringsperioden, og karakteriserer tilgjengelighet, mottak og bruk av midler i organisasjonen.

Informasjonen som gis i skjemaet gjør det mulig for interne og eksterne brukere å vurdere hvordan selskapet oppretter og bruker kontanter, om det er nok kontanter til å betale ned kortsiktig gjeld og betale utbytte, avgjøre om selskapet trenger ytterligere finansiering, etc.

Kontantstrømoppstillingen supplerer også informasjon om organisasjonens evne til å skaffe og bruke kontanter.

Kontantstrømoppstilling karakteriserer endringer i organisasjonens økonomiske stilling i sammenheng med nåværende, investerings- og finansielle aktiviteter.

Utformingen av dette rapporteringsskjemaet er regulert av PBU 23/2011 «Kontantstrømoppstilling» (Finansdepartementets kjennelse av 2. februar 2011 nr. II n).

Hovedkilden til midler bør være dagens aktiviteter. Nåværende aktiviteter virksomheten til organisasjonen anses å være den som driver utvinning av overskudd som hovedmål eller ikke har utvinning av overskudd som et slikt mål i samsvar med aktivitetens formål og mål, dvs. aktiviteter som i henhold til PBU 9/99 «Organisasjonens inntekt» er ordinære (fig. 5.1).

Ris. 5.1. Kanaler for kvitteringer og betalinger for pågående aktiviteter

Investeringsaktivitet aktiviteten til organisasjonen vurderes. knyttet til anskaffelse av land, bygninger og annen fast eiendom, utstyr, immaterielle eiendeler og andre anleggsmidler, samt salg av dem; med gjennomføring av egen konstruksjon, utgifter til forskning, utvikling og teknologisk utvikling; med gjennomføring av finansielle investeringer (anskaffelse av verdipapirer fra andre organisasjoner, inkludert gjeld, bidrag til den autoriserte (aksje)kapitalen til andre organisasjoner, tilførsel av lån til andre organisasjoner, etc.) (Fig. 5.2).

Finansielle aktiviteter- dette er organisasjonens aktivitet, som et resultat av at størrelsen og sammensetningen av organisasjonens egen kapital, lånte midler (kvitteringer fra utstedelse av aksjer, obligasjoner, tildeling av lån fra andre organisasjoner, tilbakebetaling av lånte midler, etc.) endre.

Ris. 5.2. Kanaler for kvitteringer og betalinger for investerings- og finansaktiviteter

Det er to metoder for å presentere kontantstrømmer fra nåværende (drifts)aktiviteter: direkte og indirekte.

direkte metode er basert på fastsettelse av tilsig (inntekter fra salg av produkter, arbeider, tjenester, mottatt forskudd osv.) og avgang (betaling av leverandørfakturaer, tilbakeføring av mottatte kortsiktige lån og innlån etc.) av midler. Det første elementet i beregningen er inntektene fra salg av produkter.

Den direkte metoden for å bestemme kontantstrømmer er basert på informasjon om alle transaksjoner gjort i rapporteringsperioden på kontoer i banker og med kontanter, gruppert på en bestemt måte. Den direkte metoden er godkjent for bruk av russiske organisasjoner.

indirekte metode vanlig i utenlandsk praksis, hvor det ved utarbeidelse av kontantstrømoppstilling skilles ut drifts-, investerings- og finansaktiviteter.

Driftsaktiviteter er kontantstrømmene knyttet til hovedaktivitetene til organisasjonen, og gir den hovedfortjenesten.

Den indirekte metoden for å presentere kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter inkluderer et element av analyse, da den er basert på en sammenligning av endringer i ulike balanseposter for rapporteringsperioden, som karakteriserer organisasjonens eiendom og finansielle stilling, og inkluderer også en analyse. av bevegelsen av anleggsmidler, deres avskrivninger og andre indikatorer. Som et resultat av bruk av den indirekte metoden, konverteres det endelige økonomiske resultatet (resultatet for rapporteringsperioden) til differansen mellom mengden kontanter tilgjengelig for organisasjonen ved begynnelsen og slutten av rapporteringsåret.

Ved utarbeidelse av beregningen forutsettes det at transaksjoner reflekteres i regnskapet ved eiendomsoverdragelsen, uavhengig av betaling. I denne forbindelse er ikke alltid inntektene reflektert i resultatregnskapet likeverdige med henholdsvis kontantinntekter, og utgiftene som er angitt i resultatregnskapet er ikke lik de betalte utgiftene. Som et resultat reflekterer ikke nettoresultatindikatoren på resultatregnskapet den faktiske tilgjengeligheten av midler tilgjengelig for organisasjonen på rapporteringsdatoen.

Derfor, når du utarbeider en kontantstrømoppstilling, justeres nettoresultatindikatoren i følgende rekkefølge:

1. Avskrivning av eiendom legges til netto overskudd, siden avskrivninger er en utgift som genererer netto overskudd, men som ikke fører til utstrømning av midler.

2. Det foretas en justering for mengden endring i varebeholdningen ved begynnelsen og slutten av rapporteringsåret. Hvis varebeholdningen har økt, trekkes forskjellen i saldo fra nettoinntekten, ettersom en økning i varebeholdningen fører til en kontantstrøm. Ved lagernedgang kommer differansen i tillegg.

3. Det foretas justering for størrelsen på endringer i fordringer. Hvis kundefordringene gikk ned ved utgangen av året, legges differansen til nettoresultatet, ellers trekkes den fra den.

4. Det foretas en justering for beløpet på leverandørgjeld. Samtidig fører en økning i leverandørgjeld til tilførsel av kontanter, slik at forskjellen i leverandørgjeld legges til nettoresultatet, ellers trekkes forskjellen fra.

Som et resultat av disse justeringene beregnes netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter.

Kontantstrømmen fra investerings- og finansieringsaktiviteter bestemmes etter den direkte metoden. Forskjellen mellom innstrømning (innstrømning) og utstrømning (utstrømning) av kontanter er netto kontantstrøm, som bestemmes for hver type aktivitet. Den totale nettostrømmen for alle aktiviteter er økningen i kontanter for rapporteringsperioden, definert som forskjellen i kontantbeholdning ved begynnelsen og slutten av rapporteringsperioden.

I utenlandsk praksis avslører regnskaper ikke bare informasjon om organisasjonens kontanter, men også om tilsvarende. Under kontantekvivalenter refererer til kortsiktige, svært likvide investeringer som lett kan konverteres til kontanter og er utsatt for en ubetydelig risiko for verdiendringer.

For det formål å utarbeide kontantstrømoppstillingen i Russland under kontanter betyr direkte penger i kontanter og i ikke-kontant form, plassert i organisasjonens kassa, på oppgjør, valuta og spesialkontoer.

Kontantstrømoppstillingen presenterer data som direkte følger av posteringene i kasseregnskapskontiene: 50 "Kasse" (med unntak av saldo på underkonto 50-3 "Kontantbilag"), 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakonti". " , 55 "Spesielle kontoer i bank" (unntatt saldo på underkonto 55-3 "Innskuddskontoer"), 57 "Overføringer underveis".

Informasjon om kontantstrømmen til organisasjonen på disse kontoene reflekteres på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året og presenteres i den russiske føderasjonens valuta.

Ved tilstedeværelse (bevegelse) av kontanter i utenlandsk valuta, genereres først informasjon om bevegelse av utenlandsk valuta for hver av dens typer i forhold til kontantstrømoppstillingen som er vedtatt av organisasjonen. Etter det blir dataene for hver beregning, utarbeidet i utenlandsk valuta, beregnet på nytt til kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for utarbeidelse av regnskapet. Dataene innhentet for individuelle beregninger er oppsummert når du fyller ut de relevante indikatorene i kontantstrømoppstillingen.

Kontantstrøm fra løpende aktiviteter

Avsnittet "Kontantstrøm fra nåværende aktiviteter" reflekterer:

Avslører informasjon om beløp mottatt fra:

• salg av produkter, varer, verk og tjenester, inkludert forskudd;
• husleie og lisensbetalinger, gebyrer, provisjonsbetalinger, etc.;
• annen inntekt.

For å fylle ut denne linjen brukes debetomsetning på konto 50 «Kasse», 51 «Oppgjørskonto», 52 «Valutakonto» i korrespondanse med konto 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder» og 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» (inkludert mva, avgifter betalt av kjøpere).

På linjen "Annen inntekt" vis beløpene mottatt som er relatert til organisasjonens nåværende aktiviteter og ikke er angitt i forrige linje:

budsjett og målfinansiering og kvitteringer:

• Debet av kontoer 50 "Kasse", 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakontoer" Kreditt av konto 86 "Målfinansiering":

gratis kvitteringer:

• Debet av kontoer 50 «Kasserer», 51 «Oppgjørskonti», 52 «Valutakonti» Kreditering av konto 98 «Utsatt inntekt» (91 «Andre inntekter og utgifter»):

refusjon fra leverandører:

• Debet av kontoer 50 "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakontoer" Kreditering av konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører";

kvitteringer for tilfredsstillelse av krav, størrelsen på forsikringserstatning osv.:

• Debet av kontoer 50 «Kasserer», 51 «Oppgjørskonti», 52 «Valutakonti» Kreditering av konto 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer»;

retur av ubrukte regnskapsmessige beløp:

• Debet av konto 50 "Kasse" Kreditt av konto 71 "Oppgjør med ansvarlige personer";

kvitteringer for erstatning for materielle skader mv:

• Debet av konti 50 "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti" Kreditt av konto 73 "Oppgjør med personell for annen drift".

1. å betale for varer, verk, tjenester:

• Debet av kontoer 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer" Kreditering av konti "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakonti", 55 "Spesielle konti i bank" (inkludert forskuddsbetaling );

2. for lønn:

• Debitering av konto 70 "Oppgjør med personell for lønn" Kreditering av kontoer 50 "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti";

3. for betaling av renter på gjeldsforpliktelser:

a) utbytte utbetalt til grunnleggere;

• Debet av konti 75 "Oppgjør med stifterne", 70 "Oppgjør med personell for lønn" Kreditering av konti 50 "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakonti".

Beløpene på hovedgjelden på lån og kreditter som organisasjonen tilbakebetalte i rapporteringsåret vises ikke på denne linjen. De er angitt i avsnittet "Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter":

• Debet av kontoer 66 «Oppgjør på kortsiktige lån og innlån», 67 «Oppgjør på langsiktige lån og innlån» Kreditering av konti 50 «Kasserer», 51 «Oppgjørskonti», 52 «Valutakonti»;

4. for beregninger av skatter og avgifter:

• Debet av kontoer 68 "Beregninger for skatter og avgifter", 69 "Beregninger for trygd og sikkerhet" Kreditering av kontoer 50 "Kontanter", "Oppgjørskontoer" (inkludert beløpet for de oppførte straffen).

For innbetalt bidrag til obligatorisk pensjonsforsikring og forsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer kan du legge inn en tilleggslinje:

• Debet av kontoer 69 «Oppgjør for trygd og sikkerhet» Kreditering av konto 51 «Oppgjørskonti»;

5. for andre betalinger, overføringer:

a) bøter, straffer, tap betalt av organisasjonen for brudd på vilkårene i forretningskontrakter:

• Debet av konto 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» Kreditering av konto 51 «Oppgjørskonti»;

b) midler utstedt til ansvarlige personer:

• Debet av konto 71 «Oppgjør med regnskapspliktige» Kreditering av konto 50 «Kasserer»;

c) lån utstedt til ansatte:

• Debet av konto 73 «Oppgjør med personell for annen drift» Kreditering av konto 50 «Kasserer» mv.

Dersom det er betydelige omsetninger under postene «Andre inntekter» og «For andre utgifter», bør det gis en fordeling i tilleggslinjer i rapporten.

Resultater av kontantstrømmer fra løpende aktiviteter

På linjen "Resultater av kontantstrøm fra løpende aktiviteter" reflekterer forskjellen mellom inn- og utstrømming av midler til pågående aktiviteter. Denne forskjellen kan være positiv eller negativ. I det andre tilfellet gjenspeiles indikatoren "Resultater av bevegelse av midler fra nåværende aktiviteter" i parentes.

Avsnittet "Kontantstrøm fra investeringsaktiviteter" reflekterer:

Indikator "Kontanter mottatt - totalt" er dannet som en sum av numeriske data for følgende elementer:

1. "Fra salg av anleggsmidler og annen eiendom." Denne linjen reflekterer midler mottatt fra salg av utstyr, leasede gjenstander, immaterielle eiendeler, pågående bygging osv. For å fylle ut linjen, bruk tilsvarende debetomsetning av kontantkonti i korrespondanse med konto 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder» og 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer». Følgende merverdiavgiftsbeløp er ikke fradragsberettiget:

2. "Utbytte, renter på finansielle investeringer" - beløp mottatt fra deltakelse i kapitalen til andre organisasjoner (utbytte):

• Debet av konti 50 "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakontoer" Kreditering av konti 91 "Andre inntekter og utgifter", 16 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer".

Renter på verdipapirer (unntatt aksjer), lån, renter som banken belaster på saldoen:

• Debet av kontoer 50 "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakonti" Kreditering av konti 91 "Andre inntekter og utgifter", 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer";

3. "Annen forsyning". Denne linjen reflekterer inntekter fra:

a) salg av aksjer og gjeldspapirer kjøpt for en periode på mer enn 12 måneder (aksjer, obligasjoner, veksler) og andre finansielle investeringer som er registrert i debet av konto 50 "Kontanter", 51 "Oppgjørskontoer", 52 "Valuta regnskap" i korrespondanse med konto 58 "Finansielle investeringer", 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder" og 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer";

b) tilbakebetaling av lån gitt til andre organisasjoner:

• Debet av kontoer 50 "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakontoer" Kreditering av konto 58 "Finansielle investeringer".

Linjen "Sendte midler - totalt" er dannet som en sum av numeriske data for følgende elementer:

1. "For anskaffelse av anleggsmidler (herunder lønnsomme investeringer i materielle eiendeler) og immaterielle eiendeler)". Denne linjen viser beløpene som er betalt til leverandører og entreprenører for anskaffede eller opprettede anleggsmidler:

• Debet av kontoer 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer" Kreditering av konti 50 "Kasse", 51 "Oppgjørskontoer", 52 "Valutakontoer", 55 "Spesielle bankkonti" (inkludert forskuddsbetaling ) ;

2. "For finansielle investeringer" - denne linjen dechiffrerer beløpene som er overført til selgere av verdipapirer og andre organisasjoner og personer i forbindelse med anskaffelsen av dem:

• Debet av konti 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer" Kreditering av konti 50 "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakonti", 55 "Spesielle konti i bank";

3. For andre betalinger, overføringer. Denne linjen kan inkludere beløp overført til låntakere i henhold til låneavtalen:

• Debet av konto 58 "Finansielle investeringer" Kreditering av kontoer 50 "Kasse", 51 "Oppgjørskonti".

På linjen "Resultat av kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter" reflekterer forskjellen mellom inn- og utstrømming av midler til investeringsaktiviteter. Denne forskjellen kan være positivt og negativ. I det andre tilfellet gjenspeiles indikatoren "Resultat av kontantstrøm fra investeringsaktiviteter" i parentes.

Kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter

Avsnittet "Kontantstrøm fra finansielle aktiviteter" reflekterer:

Indikator "Kontanter mottatt - totalt" er dannet som en sum av numeriske data for følgende elementer:

1. "Kreditt og lån" - beløp mottatt fra kreditorer under avtaler (lån, kreditt) eksklusiv påløpte renter. Rentebeløp reflekteres som en del av transaksjoner for nåværende eller investeringsaktiviteter, avhengig av formålet med å tiltrekke seg lånte kilder:

• Debet av kontoer 51 «Oppgjørskonti», 52 «Valutakonti» Kreditering av kontoer 66 «Oppgjør på kortsiktige kreditter og lån», 67 «Oppgjør på langsiktige kreditter og lån»;

2. "Budsjettbevilgninger og annen målrettet finansiering"- beløpene for budsjett- og målfinansiering er angitt;

3. "Bidrag fra deltakere" - beløp mottatt fra aksjonærer (gründere) som følge av plassering av egne aksjer:

• Debet av kontoer 50 «Kasserer», 51 «Oppgjørskonti», 52 «Valutakonti» Kreditering av konto 75 «Oppgjør med stiftere» (81 «Egne aksjer (aksjer)»);

4. "Andre kvitteringer" - beløpene for mottak fra finansielle aktiviteter som ikke ble reflektert i de oppførte linjene.

Indikator "Sendte midler - totalt" er dannet som en sum av numeriske data for følgende elementer:

1. "Å betale tilbake lån og innlån" - midler overført for å tilbakebetale hovedgjelden på lånte midler (eksklusive renter):

• Debet av kontoer 66 «Oppgjør på kortsiktige kreditter og lån», 67 «Oppgjør på langsiktige kreditter og lån» Kreditering av kontoer 51 «Oppgjørskonti», 52 «Valutakonti»;

2. "For utbetaling av utbytte" - denne linjen viser utbyttebeløpene til selskapets deltakere:

3. "For andre betalinger, overføringer" - denne linjen kan vise beløpene for leiebetalinger som er overført til utleier:

• Debet av konto 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer" Kreditering av konti 51 "Oppgjørskonti", 52 "Valutakontoer", 55 "Spesielle konti i bank".

På linjen «Resultat av kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter» reflekterer forskjellen mellom inn- og utstrømming av midler fra finansielle aktiviteter. Denne forskjellen kan være positivt og negativ. I det andre tilfellet reflekteres indikatoren "Resultatet av kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter" i parentes.

Indikator "Resultat av kontantstrøm for rapporteringsperioden" er den algebraiske summen av indikatorer for resultatene av kontantstrømmer for rapporteringsperioden for alle typer aktiviteter. Det kan han også ha positivt eller negativ betydning.

Kontantstrømoppstillingen viser den totale kontantbeholdningen for alle aktiviteter ved begynnelsen av rapporteringsperioden ( linje "Kontantbeholdning ved begynnelsen av rapporteringsåret").

Kontantbeholdning ved slutten av rapporteringsperioden beregnes ved å justere (øke eller redusere) kontantbeholdningen ved begynnelsen av rapporteringsperioden med verdien av kontantstrømresultatet for rapporteringsperioden.

Informasjon om kontantstrømmer er gitt i regnskapet for minst to år (rapportering og tidligere).