Счетоводство и отчетност на бюджетните институции

БЕЗПАЛИЧНИ РАЗЧЕТИ В ДЕЙНОСТТА НА АВТОНОМНИТЕ ИНСТИТУЦИИ

И. А. ВАРПАЕВА, кандидат на икономическите науки, старши преподавател, катедра "Финанси и счетоводство", Факултет по мениджмънт и предприемачество, Държавен университет в Нижни Новгород. Н. И. Лобачевски - Народна

изследователски университет

В съответствие с Федерален закон № 174-FZ от 3 ноември 2006 г. „За автономните институции“ автономните институции имат право да откриват сметки в кредитни институции. Кредитна институция е юридическо лице, което, за да реализира печалба като основна цел на своята дейност, въз основа на специално разрешение (лиценз) от Банката на Русия има право да извършва банкови операции, предвидени от Федерален закон № 395-1 от 2 декември 1990 г. „За банките и банковата дейност“. От своя страна банката е кредитна институция, която има изключителното право да привлича депозити от физически и юридически лица; да внася тези средства от свое име и за своя сметка при условията на погасяване, плащане, спешност; открива и поддържа банкови сметки на физически и юридически лица.

Сметките за юридически лица се откриват въз основа на договор за банкова сметка, който предвижда взаимни задължения на банката и клиента. Съдържанието, процедурата за сключване и прекратяване на договор за банкова сметка се определят от Гражданския кодекс на Руската федерация (ГК на Руската федерация).

Договорът за банкова сметка е самостоятелен гражданскоправен договор, принадлежащ към категорията на договорите за услуги. Доставчикът на услуги в това споразумение винаги е банка или друга кредитна институция, която е получила лиценз от Банката на Русия за извършване на съответните действия (транзакции).

Договорът за банкова сметка отразява:

Предмет на договора;

Права и задължения на страните по договора;

Размерът и редът за плащане на банкови услуги;

Време на договора;

Уреждане на спорове;

Отговорност на страните по договора;

Специални условия относно преиздаване на акаунт, промяна на юридическия адрес, действителното местоположение на институцията и др.

Договорът за банкова сметка може да бъде прекратен по искане на клиента по всяко време (клауза 1, член 859 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Банката има право да откаже да изпълни договора за банкова сметка, като уведоми писмено клиента в случай на липса на средства по сметката на клиента в продължение на две години и операции по

тази сметка и в други случаи, установени със закон.

По искане на банката договорът за банкова сметка може да бъде прекратен и от съда в следните случаи:

Когато сумата на средствата, съхранявани по сметката на клиента, се окаже по-ниска от минималната сума, предвидена от банковите правила или договора, ако тази сума не бъде възстановена в рамките на един месец от датата на предупреждението на банката за това;

При липса на транзакции по тази сметка през годината, освен ако не е предвидено друго в споразумението.

Прекратяването на договора за банкова сметка е основание за закриване на сметката на клиента. Остатъкът от средства по сметката съгласно чл. 859 от Гражданския кодекс на Руската федерация се издава на клиента или, по негово указание, се прехвърля в друга сметка не по-късно от седем дни след получаване на съответното писмено заявление от клиента.

При договора за банкова сметка крайният договорен резултат е извършването на безналични плащания в интерес на клиента. Банките извършват операции по кредитиране на средства по сетълмент сметките на клиентската институция и ги отписват въз основа на съответните документи. Операциите по теглене от разплащателната сметка банката извършва въз основа на писмени инструкции на собствениците на разплащателната сметка или с тяхно съгласие (приемане).

В същото време клиентът може да инструктира банката да дебитира средства от неговите сметки по искане на трети лица, включително свързани с изпълнението на задълженията на клиента към тези лица. Също така, по нареждане на данъчни, финансови, съдебни и подобни органи, банката е длъжна да отпише средства от текущата сметка на клиента без негово съгласие (без приемане).

Банките превеждат средства по банкови сметки на юридически лица въз основа на Наредбата за правилата за прехвърляне на средства, одобрена от Банката на Русия от 19 юни 2012 г. № 383-P (наричана по-нататък - Наредба № 383-P).

Наредба № 383-P установява следните форми на безналични плащания:

Разплащания чрез платежни нареждания;

Разплащания по акредитив;

Разплащания чрез инкасо нареждания;

Плащания с чекове;

Разплащания под формата на превод на средства по искане на получателя на средства (директен дебит);

Разплащания под формата на електронни парични преводи.

В рамките на посочените форми на безналични плащания, паричните преводи могат да се извършват чрез следните нареждания, издадени на хартиен носител или в електронен вид:

платежно нареждане;

нареждане за събиране;

Искане за плащане.

Подробностите и формулярите на тези заповеди са дадени в приложенията към Наредба № 383-P. Предаването на поръчки и друга свързана с тях информация в електронен вид трябва да осигурява възможност за надеждна идентификация на подателя. Не се допускат корекции на банкови сетълмент документи (инструкции).

Формите на безналични плащания се избират от клиентите на банката самостоятелно и се предвиждат в договори, които те сключват с контрагентите. В рамките на формите на безналични сетълменти, платците и получателите на средства (колектори), както и обслужващите ги банки и банките-кореспонденти се считат за участници в сетълментите. Банките не се намесват в договорните отношения на клиентите. Взаимните искове за разплащания между платеца и получателя на средствата, с изключение на тези, възникнали по вина на банките, се разрешават по начина, предвиден от закона, без участието на банките.

Разплащанията чрез платежни нареждания са най-разпространената форма на безналични плащания в Руската федерация. Платежно нареждане е нареждане на титуляря на сметката (платеца) към обслужващата го банка, изготвено чрез сетълмент документ, за прехвърляне на определена сума пари по сметката на получателя на средства, открита в тази или друга банка. Формата на платежното нареждане и обясненията за използваните при изготвянето му реквизити са установени от приложения 1-3 към Наредба № 383-P.

Един от модерни формибезналични плащания между икономически субекти в хода на изпълнение на търговски договори е акредитив (от лат. accredo - доверие). Правното регулиране на плащанията с акредитиви се извършва в съответствие с § 3 гл. 46 ч. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация и гл. 6

Правила № 383-P. Използването на тази форма на плащане от страните във всяка транзакция ви позволява да минимизирате рисковете си: купувачът (клиентът) гарантира получаването на стоки (работи, услуги), продавачът - своевременното получаване на средства по неговата сметка.

Следните страни действат като участници в сетълмента по акредитив:

Купувач (платец);

Банка издател (банка на купувача) - открива акредитив;

Продавач (получател на пари);

Изпълняващата банка (банката на продавача) – изпълнява акредитива. Изпълняващата банка може да бъде банката издател, банката получател или друга банка.

При сетълмент по акредитив банката на платеца (банка издател), действаща от името на платеца, се задължава да извършва плащания към получателя на средства за изпратени стоки (извършена работа, предоставени услуги) или упълномощава друга банка (изпълняваща банка) за изпълнение на акредитива. Акредитивът е предназначен за сетълменти с един получател на средства.

За откриване на акредитив платецът подава до обслужващата си банка заявление за откриване на акредитив, чиито данни и форма се определят от банката самостоятелно. Банката на Русия създава само списък със задължителна информация, която трябва да бъде посочена в това заявление. Прехвърлянето на средства към получателя (доставчика) се извършва, след като той изпълни условията, посочени в акредитива (изпращане на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги).

Акредитивите се класифицират по различни критерии, включително в зависимост от процедурата за предоставяне на парично покритие на номинираната банка и условията за тяхното откриване.

Според метода на осигуряване на парично покритие на номинираната банка акредитивите се разделят на:

^ покрит (депозиран); ^ без покритие (гаранция).

В съответствие с параграф 2 на чл. 867 от Гражданския кодекс на Руската федерация, при откриване на покрит (депозиран) акредитив банката издател превежда за сметка на средствата на платеца или предоставения му заем сумата на акредитива (покритието) при разпореждане на изпълняващата банка за целия период на акредитива. При откриване на непокрит (гарантиран) акредитив изпълняващата банка предоставя

право да отпише цялата сума на акредитива от поддържаната от него сметка на банката издател. Такъв акредитив може да се счита за една от формите на краткосрочен заем, тъй като средствата по акредитива се дебитират директно от кореспондентската сметка на банката издател, а не от сметката на платеца (институция ). Тази форма на акредитиви се използва, ако има кореспондентски отношения между банките, участващи в операцията.

В зависимост от условията на откриване акредитивите се делят на: ^ отменяеми; ^ неотменимо.

Съгласно чл. 868 от Гражданския кодекс на Руската федерация, акредитивът се признава за отменяем, който може да бъде променен или анулиран от банката издател без предварително уведомяване на получателя на средствата. Тегленето на акредитив не поражда никакви задължения на банката издател към получателя на средствата. Акредитивът е отменим, освен ако в текста му изрично не е посочено друго.

Акредитивът се признава за неотменим, ако не може да бъде отменен без съгласието на получателя на средствата и в който има съответен знак. Такъв акредитив е твърдо задължение на банката да плати на продавача за доставката, работата или услугата, когато последният изпълни всички условия на акредитива. По-голямата част от акредитивите са неотменими. Предимството на неотменяемия акредитив за получателя на средства е, че банката издател трябва да извърши плащане по него, дори ако платецът промени решението си.

В случай на промяна на условията или анулиране на акредитив, платецът (институцията) подава подходящо заявление до банката издател. Това от своя страна изпраща известие до изпълняващата банка за промяна на условията или анулиране на акредитива. Изпълняващата банка, въз основа на уведомление, получено от банката издател, уведомява получателя на средствата за промяна на условията или анулиране на акредитива.

За изпълнение на акредитив получателят на средствата представя на изпълняващата банка документите, предвидени в условията на акредитива, през периода на неговата валидност и в срока, определен в условията на акредитива за подаването на документи. Тези документи могат да бъдат представени на изпълняващата банка в електронен вид, ако това е предвидено от

условия на акредитива. Също така, получателят на средствата може да подаде документи директно до банката издател.

Като документи, потвърждаващи изпълнението от страна на продавача на условията на акредитива (изпращане на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги и др.), Могат да бъдат предоставени следното:

Фактура за освобождаване на материали настрани;

Опаковъчен лист;

пътен лист;

Железопътна фактура;

фактура;

Свидетелство за завършен;

Други документи.

Освен това банката (изпълняваща или издаваща банка) в рамките на пет работни дни проверява съответствието на представените документи и техните данни с изискванията, предвидени в условията на акредитива, както и липсата на противоречия и несъответствия между документите. Документи, съдържащи несъответствия с условията на акредитива и (или) противоречия с други представени документи, се признават за несъответстващи на условията на акредитива.

При установяване на съответствие на представените документи с условията на акредитива, изпълняващата банка изпълнява акредитива, като превежда средства по платежното нареждане на изпълняващата банка по банковата сметка на получателя на средствата или чрез кредитиране на съответната сума по банковата сметка на получателя на средствата в изпълняващата банка.

Не по-късно от три работни дни след изпълнението на акредитива, изпълняващата банка изпраща на банката издател известие за изпълнението на акредитива, като посочва сумата на изпълнение и прилага представените документи.

Неизползваната сума на покрития (депозиран) акредитив подлежи на връщане на банката-издател незабавно, едновременно със закриването на акредитива (клауза 2, член 873 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Банката издател е длъжна не по-късно от работния ден, следващ деня на връщане на неизползваното салдо или сумата по намаления или анулиран покрит (депозиран) акредитив, да завери съответната сума по сметката на платеца, от която са средствата. бяха дебитирани за покриване на акредитива.

Закриване на акредитив в изпълняващата банка може да се извърши в случаите, посочени в чл. 873 от Гражданския кодекс на Руската федерация, а именно:

При изтичане на акредитива;

По искане на получателя на средства да откаже използването на акредитива преди изтичането му (ако възможността за такъв отказ е предвидена от условията на акредитива);

По искане на платеца за пълно или частично оттегляне на акредитива, ако такова оттегляне е възможно съгласно условията на акредитива. Инкасовите нареждания се използват при осъществяване на инкасо сетълменти, предполагащи директно дебитиране на средства от сметката на платеца. Формата на платежното нареждане и обясненията на използваните при изготвянето му реквизити са установени от приложения 1, 4 и 5 към Наредба № 383-P. Обърнете внимание, че нареждането за събиране като форма на нареждане не съдържа реквизита „Приемане на платеца“, тъй като се представя от упълномощени органи (данъчни, съдебни и др.), или съгласно условията на договора с юридическото лице-платец , има предварително дадено приемане.

Прилагат се поръчки за събиране:

В случаите, когато със закон е установен безспорен ред за събиране на средства, включително за събиране на средства от органи, изпълняващи контролни функции;

За събиране на изпълнителни документи;

В случаите, предвидени от страните по основното споразумение, при условие че банката на платеца има право да дебитира средства от сметката на платеца без негово нареждане.

Ако получателят се обслужва в същата банка като платеца, тогава дебитирането на средства от банковата сметка на клиента платец по нареждане за събиране е вътрешна транзакция, която се извършва въз основа на банково нареждане.

Следните страни действат като участници в сетълменти с чекове:

Чекмедже - юридическо лице, което има пари в банката, с които има право да се разпорежда чрез издаване на чекове;

Чекодържател - юридическо лице, в полза на което е издаден чек;

Платец - банката, в която се намират средствата на чекмеджето. Като платец на чека може да бъде посочена само банка, в която чекмеджето разполага със средства, с които има право да се разпорежда чрез издаване на чекове.

Редът и условията за използване на сетълмент чекове в платежния оборот са регламентирани с чл. 877 от Гражданския кодекс на Руската федерация и в частта, която не е регулирана от него, - от други закони и банкови правила, установени в съответствие с тях.

Чекът е ценна книга, съдържаща безусловно нареждане на издателя на чека към банката да плати посочената в нея сума на притежателя на чека. Издателят няма право да изтегли чека преди изтичането на определения срок за представянето му за плащане. За представяне на чека за плащане се счита представянето на чека на банката, обслужваща притежателя на чека за получаване на плащане.

При плащане с чекове, клиентът, въз основа на изготвената от него заявка, получава в банката чекова книжка с посочена внесена от банката сума, в рамките на която може да издава чекове (лимитирана чекова книжка). Обърнете внимание, че за банка чекът служи като нареждане, но не и като документ за сетълмент (плащане). Въз основа на чека, представен за плащане, банката трябва да генерира своя сетълмент или касов документ, като по този начин обосновава движението на средствата.

Формата и данните за чека се определят от банката самостоятелно. В същото време чекът трябва да съдържа всички задължителни данни, установени в част 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация, както и допълнителни данни, определени от спецификата на банковата дейност и данъчното законодателство. И така, съгласно чл. 878 от Гражданския кодекс на Руската федерация задължителните данни за проверка са:

Името "чек", включено в текста на документа;

Нареждане на платеца да заплати определена парична сума;

Име на платеца и посочване на сметката, от която да се извърши плащането;

Посочване на валутата на плащането;

Посочване на датата и мястото на изготвяне на чека;

Подпис на чекмеджето.

Липсата на някой от посочените реквизити в документа го лишава от валидността на чека.

Банката, като платец на чека, е длъжна да провери неговата автентичност с всички налични средства, както и че подателят на чека е упълномощено от нея лице. Процедурата за обезщетение за загуби, възникнали в резултат на плащане от платеца на фалшив, откраднат или изгубен чек, се регулира от закона. Съгласно параграф 4 на чл. 879 от Гражданския кодекс на Руската федерация, тези загуби са

се поемат от платеца или платеца в зависимост от това по чия вина са причинени.

Чековете на кредитните организации могат да се използват при междубанкови сетълменти при наличие на кореспондентски отношения. В същото време чековете, издадени от търговски банки, не се използват за сетълменти чрез подразделения на мрежата за сетълмент на Банката на Русия.

В икономическата практика на икономическите субекти на Руската федерация като цяло и автономни институциипо-специално, формата на плащане с чекове за доставени стоки (работи, услуги) се използва изключително рядко. При изпращане на служител в командировка в чужбина обаче се използват чекове, които се наричат ​​пътнически чекове.

Пътническият чек е платежен документ в чуждестранна валута с посочената върху нея номинална стойност. По правило такива чекове се издават и под формата на чекова книжка. За закупуване на пътнически чекове клиентът подава съответно заявление до оторизираната банка. Упълномощените банки са банки и други кредитни институции, които са получили лицензи от Банката на Русия за извършване на валутни операции.

Закупуването на пътнически чекове се извършва за сметка на валутната сметка на институцията. Пътническите чекове се издават от оторизирана банка на служител на клиентската институция не по-рано от 10 работни дни преди датата на отпътуване. Получателят на чековата книжка трябва лично да подпише всеки чек. Заедно с чековете се издава удостоверение на името на служителя, пътуващ в командировка, което е основание за изнасяне на пари в брой и чекове. След това чековете и сертификатът се прехвърлят в касата на институцията, където трябва да бъдат кредитирани и едва след това се издават на служител, изпратен в командировка.

При извършване на безналични плащания под формата на парични преводи, по искане на получателя на средствата, се прилага искане за плащане - документ за сетълмент, съдържащ изискването на кредитора (получател на средства) съгласно основното споразумение към длъжник (платец) да плати определена сума пари чрез банката. Формата на платежното нареждане и обясненията за използваните при изготвянето му реквизити са установени с приложения 1, 6 и 7 към Наредба № 383-P.

Изискванията за плащане се използват при сетълменти за доставени стоки, извършена работа, предоставени услуги. Тази форма на плащане трябва да бъде посочена в договора,

сключен между получателя и платеца. Един екземпляр от искането за плащане се използва за уведомяване на платеца за получаването на искането за плащане. Посоченото копие на документа за сетълмент се прехвърля на платеца за приемане не по-късно от следващия работен ден от датата на получаване на искането за плащане от банката.

Разплащанията чрез искания за плащане могат да се извършват със или без предварителното приемане на платеца. Срокът за приемане на платежни заявки се определя от страните по основния договор. При регистриране на искане за плащане, получателят на средства по договора в полето „Срок за приемане“ посочва броя на дните, установени от договора за приемане на искането за плащане. На всички екземпляри на приетите от банката на платеца искания за плащане, отговорният служител на банката в полето „Изтичане на срока за приемане“ отбелязва датата, след която изтича срокът за приемане на искането за плащане (вземат се предвид работните дни). , денят на получаване на искането за плащане от банката не е включен). До получаване на акцепта от платеца (или отказ за акцепт) или до изтичане на неговата валидност, исканията за плащане се поставят от банката на платеца в картотека на сетълмент документи в очакване на приемане за плащане.

Последното копие на искането за плащане се използва за уведомяване на разплащащата институция за получаването на искането за плащане. Посоченото копие на документа за сетълмент се прехвърля на платеца за приемане не по-късно от следващия работен ден от датата на получаване на искането за плащане от банката. Платецът в срока, определен за приемане, представя на банката подходящ документ за приемане на искането за плащане или отказ да го приеме. В същото време валидният преди това стандартен формуляр на такъв документ (f. 0401004) не е валиден от 09.07.2012 г. поради влизането в сила на Наредба № 383-P. Данните и формата (на хартиен носител) на съответния документ се определят от банката самостоятелно, като могат да бъдат предоставени както хартиени, така и електронни версии на неговото изпълнение.

Теглене на средства от банковата сметка на клиента-платец при наличие на предварително дадено акцептиране на платеца може да се извърши от банката (в съответствие с договора за банкова сметка) въз основа на банково нареждане, съставено от Банката. В случаите, когато получателят се обслужва от същата банка като платеца,

дебитирането на средства от банковата сметка на клиента платец е вътрешна операция, която също се извършва на базата на банково нареждане.

Обърнете внимание, че при липса или недостиг на средства по сметката на разплащателната институция, исканията за плащане, приети от платеца, както и нарежданията за събиране (с изпълнителни документи на съдебни и подобни органи, приложени в случаите, установени от закона), се поставят във файл кабинет. В този случай банката на платеца е длъжна да уведоми банката на получателя за поставянето на посочените документи за сетълмент в картотеката не по-късно от следващия работен ден. На свой ред банката на бенефициента съобщава известието за подаване на своя клиент (бенефициента на документа за сетълмент). Плащането на сетълмент документи се извършва, когато средствата се получават по сметката на платеца по реда, установен от закона (член 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Разплащанията под формата на електронни парични преводи (EMF) са нова форма на безналични плащания в Руската федерация, извършвана въз основа на разпоредбите на Федералния закон от 27 юни 2011 г. № 161-FZ „За Национална платежна система“. При прилагането на тази форма на безналични плащания, клиентът предоставя средства на оператора на ЕМП въз основа на сключен с него договор. Всъщност електронните пари могат да циркулират в определена система за електронни плащания, като Yandex-Money, WebMoney и др.

Операторът на системата за електронни плащания може да бъде както банка, така и небанкова кредитна институция, която има право да извършва такива операции. Клиент може да бъде физическо или юридическо лице, индивидуален предприемач. Клиентската институция, която е юридическо лице, извършва операции по движението на ЕМП само чрез банковата си сметка. Електронните пари се съхраняват в т. нар. „електронни портфейли“, които се отчитат от операторите на системата за електронни разплащания. След като изпълни договора, юридическото лице получава „електронен портфейл“, който е „прикрепен“ към банковата му сметка.

Когато използват EMF в изчисленията, институциите трябва да помнят, че те, като данъкоплатци, са длъжни да докладват на данъчните власти за

Композиция на плащанията чрез системата за електронни плащания

Направление на плащане Разнообразие от плащания чрез електронна система за плащане

Получаване чрез системата за електронни плащания Преводи от клиенти (физически лица) при плащане на стоки и услуги. Връщане от отговорното лице на остатъка от издадения аванс

Плащане чрез електронна разплащателна система Връщане на пари на клиент (физическо лице) при връщане на стоки и др. Превод на възнаграждение на физически лица по граждански договори. Прехвърляне на дивиденти на учредителите (участниците) на организацията. Прехвърляне на отчетни суми на служителя. Събиране на просрочени данъци и глоби. EMF превод по банкова сметка

началото и прекратяването на използването на електронни средства за плащане в рамките на 7 дни от датата на възникване (прекратяване) на такова право (подточка 1.1, точка 2, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Юридическите лица (както и индивидуалните предприемачи) са получатели на ЕМП и следователно не могат да плащат помежду си чрез системи за електронни плащания. Таблицата показва състава на плащанията с помощта на електронна система за плащане, които организациите и индивидуалните предприемачи имат право да извършват.

Получаването на ЕМП от физически лица в полза на институцията получател става в следния ред:

1) прехвърлянето на ЕМП се извършва въз основа на инструкциите на платците в полза на получателите на средства или въз основа на техните изисквания;

2) ЕМП трансферът се извършва веднага след като операторът приеме поръчка от клиент - физическо лице;

3) прехвърлянето на ЕМП се извършва чрез едновременно извършване на следните операции:

Приемане на поръчка от клиент;

Намаляване на баланса на ЕМП на платеца;

Увеличете баланса на EMF на получателя със сумата на превода;

4) салдото или всяка част от EMF на институцията може да се съхранява по сметка, открита при оператора на EMF, или, по искане на клиента, да се кредитира (прехвърля) по банковата сметка на институцията.

Институциите имат право да приемат електронни пари от физически лица само с помощта на персонализирани електронни средства за плащане, т.е. операторът на ЕМП е длъжен да идентифицира платеца (физ.

пред когото). Също така, в съответствие с параграфи 2 и 7 на чл. 10 от Федералния закон от 27 юни 2011 г. № 161-FZ „За националната платежна система“ установява лимит на сумата на транзакциите, използващи EMF, която в момента е равна на 100 хиляди рубли.

В електронния портфейл на институцията (както и индивидуален предприемач) сумата на средствата в края на деня също не може да надвишава 100 хиляди рубли. Операторът на ЕМП автоматично ще преведе сумата над лимита по банковата сметка на институцията, посочена в договора. Операторът на ЕМП информира клиента за извършените операции, като му изпраща подходящо известие, чиято форма и условия за предаване също са определени в договора.

Библиография

1. Varpaeva I. A. Акредитивна форма на безналични плащания // Счетоводство в бюджета и Не-правителствени Организации. М.: Финанси и кредит. 2013. № 10. С. 2 - 6.

2. Граждански кодекс на Руската федерация (част втора): Федерален закон № 14-FZ от 26 януари 1996 г.

3. Данъчен кодекс на Руската федерация (втора част): Федерален закон № 118-FZ от 5 август 2000 г.

4. За банките и банковите дейности: Федерален закон № 395-1 от 02.12.1990 г.

Федерална агенция за образование

Уляновски държавен технически университет

ДИПЛОМНА РАБОТА

Тема: Касова отчетност

в бюджетна организация

(на примера на UPF в района на Уляновск)

Студент Савичева Марина Константиновна _____________________

(подпис)

Ръководител Романова Ирина Борисовна ______________________

(подпис)

Рецензент Камалова Равиля Фатклисламовна _______________________

(подпис)

Приемат се за защита на ВАС

Началник на отдел

____________________

(ПЪЛНО ИМЕ.)

"____" ___________2006 г

Уляновск 2006 г

Въведение
Глава 1 Теоретична основакасова отчетност и контрол
1.2 Основните форми на парични и безкасови плащания в бюджетните организации
1.3 Цели и задачи на счетоводството и контрола на средствата в организацията
Глава 2 Организация на касовата отчетност в бюджетните организации
2.1 Отчитане на касовите операции
2.2 Отчитане на операциите по разплащателната сметка
2.3 Отчитане на разплащанията с отговорни лица
Глава 3 Одит и одит на средствата в бюджетните организации
3.1 Видове и форми на контрол в организациите
3.2 Планиране и провеждане на одити и одити
3.3 Регистриране на резултатите от одита и одита
Заключение
Списък на използваните източници
Приложения

Въведение

На настоящия етап от развитието на пазарната икономика средствата изпълняват функцията на общ обмен, позволявайки на предприятията и организациите да изплащат заплати на персонала, да уреждат сметки с контрагенти, да извършват плащания към бюджета и да извършват други бизнес операции.

В условията на съкращаване на бюджетното финансиране нараства ролята на счетоводството и контрола в осигуряването на финансови средства на бюджетните организации и се изостря проблемът с тяхното рационално използване.

Основната цел на дипломната работа е да се проучи счетоводната система на бюджетната организация и касовия контрол. Въз основа на целта бяха поставени и решени следните задачи:

Проучена е процедурата за документиране на касови операции, операции по разплащателна сметка, разплащания с отговорни лица;

Изучавани са теорията и методологията на счетоводството, ревизията и одита на средствата на бюджетното предприятие;

Анализирани са резултатите от инвентаризацията на фондовете и селищата;

Предмет на изследването са организационно-икономическите отношения, свързани с документирането и отчитането на касовите операции на бюджетна организация.

Обект на изследването е Администрацията на пенсионния фонд (държавна институция) на Руската федерация. Отделът изразходва публични средства при стриктно спазване на предназначението в съответствие с утвърдените разчети, финансова и бюджетна дисциплина и максимална икономия на материални ценности и пари.

Счетоводството в отдела се осигурява чрез системно наблюдение на изпълнението на разчетите, състоянието на сетълментите с предприятия, организации, институции и лица, безопасността на средствата и материалните ценности. Организацията на касовата отчетност играе важна роля в цялостната счетоводна система и осигурява законосъобразността и ефективността на паричното обращение в предприятието.

Статията представя анализ на системата за бюджетно счетоводство в нейното единство, структурата, процедурата за съставяне финансови отчети, определя правилата за прилагане на сметкоплана за счетоводство, изпълнението на разчетите на разходите. Описва аналитичното и синтетичното счетоводно отчитане на парични средства и разплащания, фондове със специално предназначение. Характеризират се видовете, предназначението, съставът на финансовите отчети и принципите на съставянето им.

Всички раздели на дипломната работа съдържат специфични материали по счетоводство, както и списъци с основни счетоводни записи. Приложен е списък с нормативни документи.

Теоретичната и методологическа основа на изследването беше изучаването на трудовете на местни и чуждестранни учени по проблемите на организирането на касовата отчетност, разпоредбите на държавните органи.

Информационната база се формира въз основа на годишни отчети, първични документи, консолидирани регистри на Пенсионния фонд на Руската федерация за 2005 г.

В процеса на изследване са използвани следните методи: диалектически, монографичен, дедуктивен, абстрактно-логически, икономико-статистически, сравнителен анализ, индуктивен, метод за съпоставяне на еднородни факти, анализ, синтез.

Глава 1 Теоретични основи на счетоводството и контрола

Пари

1.1 Паричните средства като икономическа категория

Парите са стока, която действа като всеобщ еквивалент, отразяващ стойността на всички останали стоки.

Издаването на книжни и кредитни пари се оказа монополизирано от държавата в съвременните условия. Централната банка, собственост на държавата, понякога се опитва да компенсира липсата на парични спестявания чрез увеличаване на паричното предлагане, емитиране на излишни символи на стойност. Паричното предлагане е съвкупност от парични и безналични средства за покупка и плащане, които осигуряват циркулацията на стоки и услуги в националната икономика, която е собственост на частни лица, институционални собственици и държава.

ПАРИЧНО ПРЕДЛАГАНЕ

безналични пари в брой

Средства Средства

проверете промяната на кредитната хартия

депозити карти пари монета

електронно скъпоценно

парични метали, слитъци

Фигура 1 - Видове парично предлагане

Делът на хартиените пари в паричното предлагане е много нисък (под 25%), а по-голямата част от транзакциите между предприемачи и организации се извършват в развита пазарна икономика чрез използването на банкови сметки. В резултат на това настъпи ерата на банковите пари, чековете, кредитните карти, "електронните пари", които чрез компютърни операции могат да се използват за прехвърляне от една сметка в друга. Тези инструменти за сетълмент ви позволяват да управлявате парични депозити, т.е. безналични пари. Безкасово изчисления - изчисленияизвършва се между физически и юридически лица без използване на пари в брой чрез прехвърляне на средства по банков път от разплащателната сметка на платеца към сметката на получателя.

Така разгледахме основните икономически категории в рамките на предмета на изследване и дадохме дефиниция на същността на фондовете. Нека обобщим накратко резултатите от изследването и разгледаме аспектите на правното регулиране на паричната система в Руската федерация.

И така, установихме, че парите, чрез своите уникални свойства, могат да решат много организационни и икономически проблеми на ниво държава и отделно предприятие.

Ролята на парите се проявява преди всичко в резултатите от участието на парите в ценообразуването на дадена стока. Цената на продукта се влияе от съотношението търсене-предлагане и конкуренцията, което прави възможно намаляването на цената на продукта. По-ниски разходи обаче могат да бъдат допуснати от производители с по-ниски разходи. Обратно, производителите с по-високи нива на разходи са принудени или да постигнат намаляване на разходите, или да намалят или преустановят производството на такива стоки. Следователно механизмът на ценообразуване е насочен към повишаване на ефективността на производството, към намаляване на нивото на разходите.

Парите имат голямо значение в процеса на паричното обръщение, когато изпълняват функцията на средство за обръщение или средство за плащане. Когато плаща за придобити стойности или предоставени услуги, купувачът контролира нивото на цените и качеството на стоките и услугите, което принуждава производителите да намалят цените и да подобрят качеството на своите продукти. В резултат на това се цели повишаване на ефективността на производството.

Парите играят важна роля в икономическата дейност на предприятията, функционирането на държавните органи, засилването на интереса на хората към развитието и подобряването на ефективността на производството, икономичното използване на ресурсите. С помощта на парите е възможно да се определят не само общите разходи за производство на всеки вид продукт и техния общ обем, но и резултатите от производството чрез цената на отделните видове продукти, целия им обем, количеството на получена печалба.

На ниво отделно предприятие средствата принадлежат към най-важната част от активите - високо ликвиден оборотен капитал. Те позволяват да се осигурят отношенията между предприятия и физически лица както в Русия, така и в чужбина по отношение на придобиването и продажбата на стоки, работи и услуги и да се осигури печалба. Паричните средства са основният източник за разплащания с контрагентите, персонала на предприятието.

Специална роля играят паричните средства, които служат като източник на попълване на оборотния капитал чрез отговорни лица, по време на ареста на сметките на организацията по искане на фискалните власти държавна власт.

По този начин ние разглеждаме парите като важна икономическа категория. В тази връзка от особен интерес за изследването е нормативното регулиране на паричните средства в Русия и чужбина, представено в следващата част на работата.

Важна връзка във финансовата система са извънбюджетните фондове на държавата. Това е съвкупност от финансови средства, които са на разположение на централните или местните власти с определена цел. Редът за тяхното формиране и използване се урежда от финансовото право.

Извънбюджетните фондове са един от методите за преразпределение на националния доход на държавата в полза на определени социални групи от населението. Държавата мобилизира част от доходите на населението във фондове за финансиране на своята дейност. Средствата, социализирани от извънбюджетни фондове, се използват за процеса на възпроизводство. Извънбюджетните фондове решават две важни задачи: осигуряване на допълнителни средства за приоритетни области на икономиката и разширяване на социалните услуги за населението.

Първоначално извънбюджетните фондове се появяват под формата на специални фондове и специални сметки много преди появата на бюджета. С разрастването на дейността си държавната власт се нуждаеше от все повече нови разходи, изискващи все повече средства, за да се покрива. Тези средства бяха концентрирани в специални фондове, предназначени за специални цели. Такива средства като правило бяха временни. С изпълнението на предвидените от държавата мерки те прекратиха съществуването си. В тази връзка броят на фондовете непрекъснато се променя, но като цяло се наблюдава тенденция към увеличаване на броя и обема на фондовете. С укрепването на централизираната държава започва периодът на обединяване на специалните фондове. Въз основа на сливането на различни фондове е създаден държавният бюджет.

Преходът към пазара промени съдържанието на икономическия механизъм в страната, организационните структури на отделните му части, включително модернизацията на финансовата система. Трансформацията на руската икономика от административно-командна система в пазарна доведе на практика до децентрализация и отслабване на ролята на държавата, проявление на което беше реформата държавно устройствофинансиране. Един след друг възникват и се отделят извънбюджетните фондове от бюджетната система, някои от които отново се обединяват в бюджети под формата на целеви фондове.

Съществуващата преди това икономическа система натрупваше практически всички финансови ресурси на държавата в държавния бюджет. Високата степен на концентрация и централизация на финансите имаше своите предимства, основното от които беше възможността за мобилизиране на значителни финансови ресурси за решаване на глобални национални проблеми в рамките на определени територии, сфери, отрасли или междусекторни комплекси. Недостатъкът на такава централизация на финансовите ресурси обаче беше неефективното им използване в мащаба на цялата икономическа система и отделни обекти на финансиране.

При историческия преход от една икономическа система към друга Русия беше поразена от множество кризисни явления, които взаимно се обуславят. Икономическата и финансова криза доведе до рязък спад в стандарта на живот на по-голямата част от населението, безработица. В комбинация с летаргията на държавните органи в страната имаше такива явления като неплащане в продължение на много месеци заплати, пенсии и други социални придобивки, което продължава и до днес.

При тези условия, от една страна, е необходима концентрация на ограничени финансови ресурси на държавно ниво за задоволяване на най-неотложните социални общоикономически потребности. От друга страна, в контекста на финансовата криза, която предизвика недостиг на финансови ресурси, централното правителство трябва да подреди социалните нужди по важност и да посрещне най-неотложните от тях, за да формира цели парични фондове, като по този начин защити тези нужди от значително недофинансиране. Тази мярка е подобна на разпределението на защитени позиции в бюджета.

Извънбюджетните фондове на Руската федерация са създадени в съответствие със законите на RSFSR „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в RSFSR“ от 10 октомври 1991 г., „За местното самоуправление в RSFSR“ от 6 юни 1991 г.; „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в RSFSR“ от 17 октомври 1991 г. Законите на Руската федерация „За основите на бюджетните права и правата за формиране и използване на извънбюджетни фондове, представителни и изпълнителни органи на Държавна власт, републики в рамките на Руската федерация, автономна област, автономни окръзи, територии, области, градове Москва и Санкт Петербург, местни власти" от 15 април 1993 г., "На основни принципиорганизации на местното самоуправление в Руската федерация" от 12 август 1995 г., "За финансовите основи на местното самоуправление в Руската федерация" от 23 септември 1997 г.

Решението за създаване на държавни извънбюджетни фондове се взема от Федералното събрание на Руската федерация, както и от представителните органи на съставните образувания на федерацията и местното самоуправление. Съставът на държавните извънбюджетни фондове Бюджетният кодекс на Руската федерация тълкува адреса ограничително, като средства от средства, генерирани извън бюджетите и предназначени за осъществяване на конституционните права на гражданите на пенсии, социално осигуряване, социално осигуряване в случай на безработица, здравеопазване и медицинско обслужване. Член 144 от Бюджетния кодекс на Руската федерация включва само Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, въпреки факта, че редица други фондове се формират от федералните органи , се управляват от тях и разполагат с бюджетни средства като част от приходите си.

Такива извънбюджетни фондове се намират специално в държавата, но са автономни, имат строго определена цел и се създават за конкретни програми от национално, регионално или местно значение, за чието изпълнение не са достатъчни бюджетни средства и допълнителни финансови ресурси. са необходими, мобилизирани както в региона, така и извън него.

Държавните извънбюджетни фондове се създават въз основа на съответните актове на висшите органи, които регулират тяхната дейност, посочват източниците на формиране, определят реда и посоката на използване на паричните средства.

Извънбюджетните социални фондове, като неразделна част от финансовата система на Руската федерация, имат редица характеристики:

Проектобюджетите на държавните извънбюджетни фондове се представят едновременно с проектите на съответните бюджети за следващата финансова година;

Бюджетите на държавните извънбюджетни фондове се разглеждат и одобряват под формата на федерални закони едновременно с приемането на федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година;

Извънбюджетните фондове имат строга целева насоченост; тяхното изразходване може да се извършва изключително за целите, определени от законодателството на Руската федерация, в съответствие с бюджетите на средствата, одобрени от федералните закони или законите на съставните образувания на Руската федерация;

Приходите на държавните извънбюджетни фондове се формират за сметка на задължителни удръжки, както и доброволни вноски от физически и юридически лица;

Осигурителните вноски във фондовете и отношенията, произтичащи от тяхното плащане, имат данъчен характер. Вноските се определят от държавата и са задължителни;

Паричните средства са държавни; не са включени в състава на бюджетите, както и в други фондове и не подлежат на отнемане за цели, които не са изрично предвидени в закон;

Разходването на средства от извънбюджетни фондове се извършва със заповед на правителството или специално упълномощен орган (управителен съвет на фонда).

Държавните извънбюджетни социални фондове на Руската федерация натрупват средства за изпълнение на най-важните гаранции за държавни пенсии, предоставяне на безплатни медицински грижи и социална подкрепа в случай на увреждане, по време на отпуск по майчинство, санаториални услуги и др.

Средствата на държавните извънбюджетни социални фондове са държавна собственост. Основният им източник са задължителните плащания. Задължителният характер на плащанията към държавните извънбюджетни фондове, законодателното установяване на тарифи и категории платци водят до факта, че тези плащания се идентифицират с данъци.

1.2 Основните форми на парични и безкасови плащания в бюджетните организации

Клоновете на Пенсионния фонд на Руската федерация в регионите се създават с решение на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация за осъществяване на държавно финансово управление на пенсионното осигуряване.

Клоновете са юридически лица, имат федерална собственост в оперативно управление, самостоятелен баланс, текущи и други банкови сметки, могат да придобиват и упражняват имуществени и неимуществени права, да носят задължения, да бъдат ищец и ответник в съда.

Клоновете на Пенсионния фонд на Руската федерация имат печат с изображението на държавния герб на Руската федерация и тяхното име, както и бланки, печати.

В своята дейност клоновете на Пенсионния фонд на Руската федерация се ръководят от Конституцията на Руската федерация, действащото законодателство на Руската федерация, регулаторните правни актове на Руската федерация, решенията на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация. Руската федерация и Изпълнителната дирекция на Пенсионния фонд на Русия, тези правила.

Клоновете на Пенсионния фонд на Руската федерация извършват своята дейност в съответствие със законодателството на Руската федерация и Правилника за пенсионния фонд на Руската федерация, одобрен с Указ на Върховния съвет на Руската федерация от 27 декември, 1991 г. № 2122-1. Бюджетът на PFR се одобрява ежегодно от федералния закон за бюджета на PFR.

Основните документи, които понастоящем регулират паричното обращение в Руската федерация, са Наредбата за правилата за организиране на паричното обращение в Руската федерация от 05 януари 1998 г. № 14-P (наричана по-долу Правилата) и Процедурата за водене на пари в брой сделки в Руската федерация, одобрени от Централната банка на Руската федерация от 22 септември 1993 г. № 40 (наричана по-нататък Процедурата). Имайте предвид, че Правилата и Процедурата са задължителни за организации, предприятия и институции на територията на Руската федерация.

За извършване на плащания в брой всяка организация трябва да има каса. Касите на предприятията могат да съхраняват пари в брой в лимитите, определени от банковите институции, които ги обслужват, съгласувано с ръководителите на тези предприятия.

Лимитът на паричните средства в касата се определя ежегодно от банкови институции за всички предприятия, независимо от организационната и правната форма и областта на дейност, които имат каса и извършват парични разплащания.

Всички парични операции, извършвани от организации, трябва да бъдат документирани в първични документи. Постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 18 август 1998 г. № 88 „За утвърждаване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на касови операции, за отчитане на резултатите от инвентаризацията“ предвижда унифицирани форми за отчитане на касови операции.

Установено е, че въз основа на писмо на Централната банка на Руската федерация от 16 май 2003 г. № 23 „Обобщаване на практиката за прилагане на разпоредбите на Банката на Русия по въпросите на валутното регулиране“ с цел отчитане на транзакциите в наличност в чуждестранна валута, извършвана през касата на организацията при уреждане на пътуващи по работа, организацията може да записва транзакции за издаване и приемане на пари в брой в чуждестранна валута, получена от банкова сметка за плащане на пътни разходи.

В съответствие с Наредбата на Централната банка на Руската федерация от 25 юни 1997 г. № 62 „За процедурата за закупуване и издаване на чуждестранна валута за плащане на пътни разходи“, това писмо се прилага, като се вземат предвид установените характеристики с Инструкция на Централната банка на Руската федерация от 20 октомври 1998 г. № 383-U „За реда за извършване на сделки за покупка и препродажба на чуждестранна валута на вътрешния пазар на Руската федерация на юридически лица - резиденти“, по аналогия с процедурата за отчитане на парични операции в рубли в касовата книга. В същото време отчитането на касовите операции с чуждестранна валута в брой трябва да се извършва в отделна касова книга.

По този начин разгледахме нормативното регулиране на паричните потоци на предприятия и организации въз основа на резолюции, писма и други административни документи на Централната банка, Държавния комитет по статистика на Руската федерация.

Установено е, че регулирането на паричните средства е свързано преди всичко с необходимостта от осигуряване икономическа сигурностдържавата, желанието да се ограничи практиката за използване на пари в сивата икономика на Руската федерация.

На този етап от проучването е извършен анализ на голям брой наредби. Тези документи обаче уреждат само общи въпроси от предмета на изследване. Поради тази причина е необходимо да се проучат нормативните документи, уреждащи процедурата за счетоводство и касов контрол, да се определят целите и задачите, пред които са изправени съответните отдели на предприятието.

Средствата, получени по разплащателните сметки на Службата на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област, са федерална собственост, не се включват в бюджетите, други фондове и не подлежат на изтегляне.

В съответствие с действащото законодателство, клоновете съхраняват временно свободни парични средства (с изключение на наличните пари в рамките на установения лимит) в банката.

Разплащателна сметка трябва да бъде открита от банка по мястото на регистрация на институцията, по тази сметка се натрупват бюджетни средства за издръжка на институцията.

Отношенията между клоновете и банката се формализират с договор за разплащателна сметка. Съгласно това споразумение банката се задължава да открие разплащателна сметка и други сметки, да кредитира получените от клиента суми към тях и от името на клиента да отпише съответните суми за управление за кредитирането им по сметките на кредиторите, да приема пари в брой от клиента и го издава и т.н. Първата разплащателна сметка служи за осигуряване на финансиране на изплащането на държавни пенсии и планирани показатели за събиране на застрахователни премии, а втората разплащателна сметка се използва за финансиране на UPF RF за изпълнение на приходите и оценки на разходите.

Получаването на средства от бюджета се записва по разплащателната сметка в счетоводния отдел на клоновете и се отразява в активната подсметка 201.01 „Разплащателна сметка“ в дебит и се кредитира по сметка 304.04 „Вътрешни разплащания между главния мениджър и получателя на бюджетни средства“.

Кредитът на тази подсметка отразява операции, свързани с различни плащания, издаване и прехвърляне на средства, в съответствие с дебита на сметки 201.04 "Касиер", 302.00 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 303.02 "Разплащания с Фонда за социално осигуряване на Руската федерация“, „Разплащания с Фонда за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация“, „Разплащания с Пенсионния фонд на Руската федерация“. От сметката средствата се извършват чрез платежни и други документи за сетълмент, съставени в съответствие с изискванията на настоящия регламент, в рамките на наличните средства по сметката. Отчитането на транзакциите по движението по разплащателната сметка се води в натрупаната ведомост към дневника за операции № 2. След приключване резултатите се прехвърлят в Журнал - Домашна книга. Клоновете имат право да прехвърлят аванси на други организации по договори. Договорите да съдържат клауза за плащане в началото на аванс от 30%, а след извършените услуги плащане в пълен размер на останалата част от 70%. Всички авансови плащания се отразяват в дебита на подсметка 302.00 кредит 201.01.

Клоновете извършват всички сетълменти с доставчици за получени стоки и предоставени услуги, като правило, по безкасов начин съгласно документи за сетълмент чрез банкови институции. Централната банка е определила максималната сума за парични разплащания между юридически лица на 10 000 рубли.

Формите на плащане се определят в споразуменията на страните в съответствие със законодателството на Руската федерация. Служителите на счетоводния отдел трябва точно и своевременно да вземат предвид и стриктно да контролират всички операции по сетълмента, да вземат мерки за ускоряване на сетълмента и да предотвратяват нарушения на дисциплината за сетълмент. Важно е правилно и своевременно да се съставят документи за сетълмент, своевременно да се подадат в банката за сетълменти, да се следи пълнотата и навременността на плащанията.

Платежно нареждане се счита за платежен документ - това е нареждане на платеца към банката да отпише определена сума от сметката по сметката на получателя за погасяване на задълженията си. Също така искания за плащане - нареждания от доставчика към купувача да плати въз основа на документи за сетълмент, изпратени до банката, обслужваща платеца, цената на предоставените услуги по договора или извършената работа. Приема се, ако платецът не е отказал да плати, "Приемане", което означава съгласието на платеца да плати документи за сетълмент за стокови и материални активи и услуги. Всички сетълмент транзакции се регулират от разпоредбите на Банката на Русия, които определят процедурата за обмен на електронни документи с помощта на инструменти за информационна сигурност. В клоновете има отдел за защита на информацията, чиято отговорност е да контролира входящата и изходящата информация, като цялата се проверява от Антивирус.

Отделите изготвяха разплащателни документи на хартиен носител - това бяха основно платежни нареждания, които се отпечатваха автоматично с черен шрифт. Подписите върху документите за сетълмент бяха поставени с химикал с паста или мастило в черно, синьо или лилаво. При съставянето на документа беше обърнато специално внимание на факта, че отпечатъкът на печата и отпечатъкът на печата върху документите за сетълмент са винаги ясни, всички думи на печата са добре разчетени. Също така беше обърнато внимание на попълването на данните, целта на плащането, в която сметката е задължително посочена, или споразумението, което е основание за прехвърляне на сумата от сметката към сметката на бенефициента, реда на плащане е посочен в съответствие с правилата, одобрени с решение на банката, например данъци - 3-ти приоритет, плащания за услуги - 6 приоритет. Тегленето на средства от разплащателни сметки се извършва в рамките на 3 дни. Трябваше куриерът да вземе платежните документи и едва на следващия ден в банковото извлечение можеше да се види дали средствата са дебитирани от сметката, но това не означава, че парите вече са в сметката на получателя. Те все още изминаха дълъг път, за да стигнат до сметката на получателя, парите от Buck отиват в сметката на Сбербанк и едва след това, на 3-ия ден, се кредитират в сметката на получателя. Разплащателните документи бяха приети и приети от банката за изпълнение, независимо от техния размер. Ако банката установи нарушения при попълване на платежни документи, съгласно установени изискванияот правилата за счетоводство и тази част от Правилника, те ще бъдат върнати и по тях няма да се извършва плащане. Поръчките са валидни десет дни от датата на издаване (денят на издаване не се взема предвид). Финансирането на PFR произвежда своевременно. Отделът на Пенсионния фонд на Руската федерация не извършва сетълменти чрез картотеката на задбалансова сметка, в този случай плащанията не се забавят. Банката отписва средства за доставени стоки, извършени работи, предоставени услуги в рамките на установения срок.

Към днешна дата в клоновете на фонда PF RF се извършват сетълменти с контрагенти с помощта на софтуера „Банка-клиент“. Тази програма първоначално е съставена от програмисти на банката. Конкретни хора имат достъп до работа с банката, съгласно инструкциите са осигурени всички необходими условия за използване на секретните ключове на тази програма. Всичко това помага бързо и ефективно да се справят със задачите по финансиране на пенсии и всички текущи плащания. Сроковете за отписване на средства от сетълмент сметката към сетълмент сметките на получателя се намаляват, днес е само 1 ден. Намален работен процес, по-малко разходи за прехвърляне. Самите клонове контролират банковото извлечение, към което са приложени всички първични документи за плащане, изчисляват разходите въз основа на салдата по разплащателната сметка. Въпреки това, куриерът все още получава извлечение от банката, за да потвърди баланса. Същите изисквания останаха и за оформянето на платежни документи, въпреки факта, че те се изпращат по електронен път. Иновацията "Банка - клиент" е много удобна, модерна и икономична във всички отношения.

1.3 Цели и задачи на счетоводството и контрола на средствата в организацията

Основните изисквания към счетоводствоса отразени в редица наредби. Например, част от разпоредбите на федералния закон "За счетоводството" могат да бъдат приписани на отчитането на паричните потоци.

По този начин счетоводството на имуществото, пасивите и стопанските операции на организациите се извършва във валутата на Руската федерация - в рубли.

Организацията поддържа счетоводна документация на имущество, пасиви и бизнес транзакции чрез двойно записване по взаимосвързани счетоводни сметки, включени в работния сметкоплан.

Аналитичните счетоводни данни трябва да съответстват на оборота и салдата на синтетичните счетоводни сметки.

Член 9, глава II от Федералния закон за счетоводството конкретно описва изискванията за съставяне на първични счетоводни документи.

За отразяване в счетоводството на стопански операции, свързани с движението на парични средства, в съответствие със заповедта на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n е открита сметка 201.00 "Каса". Сметката е предназначена да обобщава информация за наличността и движението на средствата в касите на организацията.

Към сметка 201.00 "Касиер" могат да се откриват подсметки:

201.04 "Каса на организацията",

201.05 "Парични документи" и др.

Клауза 9 от част II от Наредбата за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация гласи, че организациите водят счетоводна документация за имущество, пасиви и бизнес транзакции (факти на икономическата дейност) чрез двойно записване по взаимосвързани счетоводни сметки, включени в работния сметкоплан. счетоводство.

Така изучихме теорията и методологията на счетоводството и касовия контрол. Установено е, че парите играят решаваща роля в икономическата дейност на предприятието и му позволяват да бъде включено в общия процес на обмен на стоки и услуги. Държавата от своя страна се стреми да регулира стриктно тази област на икономическите отношения и за това има обективни причини.

Отчитането на средствата е напълно описано в законодателните актове. Има унифицирани форми на първична документация, аналитични и синтетични регистри. За отчитане на касовите операции е предвидена специална балансова сметка и е описана процедурата за инвентаризация. Заслужава да се отбележи независимото потвърждаване на законосъобразността на бизнес операциите въз основа на одит.

В същото време, за да се проучи как тези норми се прилагат на практика, е необходимо да се проучи опитът от организирането на счетоводството в конкретно предприятие, което ще бъде направено в следващата глава.

Характеристики на отчетността на отдела е система от показатели, които характеризират условията и резултатите от работата за определен период. Отчитането е последният етап от счетоводния процес. Съставя се по счетоводно, статистическо и оперативно счетоводство. Това ви позволява да включите в съдържанието на отчета не само себестойността, но и натуралните показатели за оценка и обобщаване както на количествени, така и на качествени характеристики.

В международните счетоводни стандарти се идентифицират четири етапа в един счетоводен процес: документиране на бизнес транзакции, обединяване на индивидуални счетоводни данни въз основа на синтетични и аналитични счетоводни сметки; формиране на отчетни форми за анализ на дейността на организацията.

Финансовите отчети отразяват на текущо начисляване имущественото и финансовото състояние на институцията, резултатите от стопанската дейност за отчетния период. Институциите и организациите, както и централизираните счетоводни отдели, които обслужват непроизводствени институции, които са на републиканския бюджет на Руската федерация, бюджетни национално-държавни и административно-териториални образувания на Руската федерация, изготвят годишни, тримесечни и месечни счетоводни отчети за изпълнение на разчети на разходите.

При съставянето и представянето на финансови отчети отделът се ръководи от Федералния закон № 129-FZ от 21 ноември 1996 г. „За счетоводството“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1996, № 48, чл. 5369), счетоводните разпоредби „Счетоводни отчети на организация" PBU 4/99 и други счетоводни разпоредби. Сметкоплан за счетоводство в бюджетни организации, инструкции за неговото прилагане, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. N 94n (съгласно заключението на Министерството на правосъдието на Руската федерация от 9 ноември , 2000 N 9558-YUD, тази заповед не се нуждае от държавна регистрация).

При отразяване на данни във финансовите отчети трябва да се има предвид, че ако в съответствие с регулаторните документи по счетоводството, показателят трябва да се извади от съответните показатели (данни) при изчисляване на съответните данни (междинни, окончателни и др.). ) или има отрицателна стойност, тогава в счетоводната отчетност този показател се показва в скоби (оперативни разходи, паричен поток, освобождаване от дълготрайни активи и др.).

Отчетна година за всички предприятия, учреждения и организации е периодът от 1 януари до 31 декември включително. Годишните отчети се изготвят от 1 януари, тримесечните отчети - на 1 юли и 1 октомври, месечните отчети - на първия ден от месеца, следващ отчетния месец. Първата отчетна година за новосъздадените институции е периодът от датата на държавна регистрация, т.е. придобиване на правата на юридическо лице, до 31 декември включително, а за предприятия, създадени след 1 октомври - до 31 декември на следващата година включително.

Правилата за съставяне и подаване на отчети се регулират от Правилника за счетоводството и счетоводството в Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n; Наредба за счетоводство "Счетоводни отчети на организации" (PBU № 4/96), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 8 февруари 1996 г. № 10, както и писмо от Министерството на финансите на Руската федерация „За реда за съставяне на годишни, тримесечни и месечни финансови отчети на институции и организации, които са на бюджета“ от 15 февруари 1993 г. № 12 (с измененията на 3 август 1993 г., 25 юли 1994 г., 27 юни, 1995 г., 26 август 1997 г.)

Примерни форми на годишни, тримесечни и месечни отчети за Службата и тяхното съдържание се установяват от Министерството на финансите на Руската федерация и се попълват в строго съответствие с показателите, предвидени в тях. Под формата на автоматизирани форми могат да се подават годишни, тримесечни и месечни отчети.

Прогнозните показатели на формулярите за годишни, тримесечни и месечни отчети трябва да съответстват на одобрените оценки на разходите, прогнози за приходите и разходите, като се вземат предвид промените, направени през отчетния период, изготвени по начина, установен от Министерството на финансите на Руската федерация Федерация.

Годишният отчет на отдела включва следните форми:

0503130 „Баланс за изпълнение на бюджета на главния разпоредител, получател на бюджетни средства”;

0503125 "Помощ по вътрешни изчисления";

0503126 „Справка за наличности по банкови сметки на получатели на бюджетни средства”;

0503121 "Отчет за финансовите резултати"

0503127 „Отчет за изпълнение на бюджета на главен разпоредител, получател, получател на бюджетни средства”;

0503169 „Справка за вземания и задължения”;

0503130 "Справка към баланса" за приключване на сметки за бюджетно счетоводство за отчетната финансова година;

050168 „Информация за движение на нефинансови активи”;

0503174 "Справка за финансовия резултат на институцията";

0503176 "Информация за липси и кражби на средства."

Финансовите отчети на отдела включват показатели за изпълнение не само на него, но и на структурните подразделения.

Отделът предоставя месечни, тримесечни и годишни финансови отчети на своята организация майка на Регионалния пенсионен фонд на Уляновск, в крайни срокове.

Счетоводните отчети, съдържащи показатели, класифицирани като държавна тайна съгласно действащото законодателство, се представят, като се вземат предвид изискванията на това законодателство.

Главният счетоводител представя обобщени, тримесечни, годишни финансови отчети за изпълнението на прогнозите за приходите и разходите на институциите в рамките на установените срокове. Консолидираните финансови отчети се подписват от ръководителя и главния счетоводител.

Отговорността на лицата, подписали консолидирания финансов отчет, се определя в съответствие с действащото законодателство. В отдела счетоводството е автоматизирано и в съответствие с това счетоводството се основава на единен взаимосвързан технологичен процес за обработка на документация за всички раздели на счетоводството с изготвяне на баланс в съответствие със сметкоплана, предвиден с този Инструкция и типови проектни решения за интегрирана автоматизация на счетоводството. По този начин данните от синтетичното и аналитичното счетоводство се формират в базите данни на използвания софтуерен пакет и се показват ежемесечно на хартиен носител - изходни форми на документи (мемориални ордери, карти, отчети, главна книга, отчет и др.). В същото време съдържанието на показателите в изходните форми на документи трябва да отговаря на изискванията, предвидени в тази инструкция за счетоводни регистри.

Ако се открият грешки във финансовите отчети, е необходимо да се направят корекции в съответните бази данни и да се получат изходни формуляри, като се вземе предвид коригирането на грешките. Без документи, потвърждаващи корекциите, нови данни не се въвеждат във формулярите.

Обяснителната бележка трябва да включва Кратко описаниедейности на организацията (обикновени дейности; текущи, инвестиционни и финансови дейности), ключови показатели за ефективност и фактори, които са повлияли на финансовите резултати на организацията през отчетната година, както и решения въз основа на резултатите от разглеждането на годишните финансови отчети, т.е. подходяща информация, полезна за получаване на по-пълна и обективна картина на финансовото състояние на организацията, финансовите резултати на организацията за отчетния период и промените в нейното финансово състояние.

При представяне в обяснителната бележка на основните показатели за ефективност, характеризиращи качествени промени в имущественото и финансовото състояние, техните причини, ако е необходимо, трябва да се посочи приетата процедура за изчисляване на аналитичните показатели.

При характеризиране на платежоспособността трябва да се обърне внимание на такива показатели като наличието на средства по банкови сметки, в касата на организацията.

Счетоводството е важно за правилната организация на паричното обръщение, за ефективното използване на финансовите ресурси. Умелото разпределение на средствата само по себе си може да донесе допълнителни приходи на организацията. Следователно трябва постоянно да мислите за рационалното инвестиране на временно свободни пари.

Организацията на счетоводството в Държавната институция - Службата на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област се извършва в съответствие с основните нормативни документи за счетоводството, а именно:

Бюджетен кодекс на Руската федерация от 12.08.98 г.;

Федерален закон на Руската федерация от 21 ноември 1996 г. № 129 - FZ „За счетоводството“;

Наредба за пенсионния фонд на Руската федерация от 27 декември 1991 г., 2122-1;

Инструкции за счетоводство в бюджетните организации”, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 декември 1999 г. № 107 n.

Наредба за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация от 27 юли 1998 г., 34 n.

Наредби за документите и работния процес в счетоводството, одобрени от Министерството на финансите на СССР от 29 юли 1983 г., 105;

Указания за инвентаризация на имущество и финансови задължения, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13.06.95 г., 49;

Инструкции за счетоводство и отчитане на изпълнението на бюджета на PFR, одобрени с резолюция на Съвета на PFR от 30.01.95 18, съгласувани с Министерството на финансите на Руската федерация;

Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с решение на Съвета на директорите на Банката на Русия от 22 март 1993 г. 40;

Правилник за отдела за счетоводство за получаване и разход на средства от регионалния клон на Пенсионния фонд на Руската федерация, одобрен с Резолюция на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация от 15 януари 1992 г. 11;

Други текущи инструктивни и методически материали на Пенсионния фонд на Руската федерация.

Настоящата инструкция установява единна счетоводна процедура в бюджетните институции. Инструкциите прилагат следните концепции:

Бюджетната институция е организация, създадена от държавните органи на Руската федерация, държавните органи на съставните образувания на Руската федерация, местните власти за изпълнение на управленски, социално-културни, научно-технически и други функции на нестопанска цел. характер, чиято позиция се финансира от съответния бюджет или от бюджета на държавния извънбюджетен фонд въз основа на разчети на приходите и разходите;

Главният разпоредител на бюджетни средства (наричан по-нататък главен разпоредител) е държавен орган на Руската федерация, държавен орган на съставния субект на Руската федерация, орган на местното самоуправление или друг пряк получател на бюджетни средства, определен от съответния закон (законов акт) относно бюджета за следващата финансова година и има право да разпределя бюджетни кредити в областите, установени от този закон (законов акт), според управителите и получателите на бюджетни средства под неговата юрисдикция;

Лимит на бюджетни задължения - максималният размер на правата на получателя да приема парични задължения, изплатени от средствата на съответния бюджет;

Приемане на парични задължения за сметка на бюджетни средства - сключването от получателя на договори (споразумения, актове) за извършване (на услуги) с изпълнителите на работа (услуги) в рамките на бюджетните задължения;

Размерът на финансирането на разходите - размерът на правата на получателя да плаща паричните и други задължения, поети по установения начин за сметка на бюджета, в рамките на които органите, изпълняващи бюджетите, извършват парични разходи от името на получателя;

Касови разходи - операция за отписване на средства от сметката на орган на касата или в кредитна институция за плащане на задължения, приети по предписания начин от получателя, платими за сметка на съответния бюджет;

Лична сметка - регистър на аналитичното счетоводство на органа на касата, предназначен да отразява в счетоводните лимити бюджетни задължения, приети парични задължения, суми на финансиране и парични разходи, които изпълняват бюджета от главните ръководители, ръководители и получатели;

Институциите извършват счетоводство за изпълнението на прогнозите за приходите и разходите за бюджетни средства и средства, получени от извънбюджетни източници, в съответствие с Федералния закон „За счетоводството“ (Сборник на законодателството на Руската федерация, 1996 г. № 48, чл. 5369; 1998 г., № 30, член .. 3619) и тази инструкция.

Процедурата за водене на счетоводство в институциите, установена с тази инструкция, предвижда:

· сметкоплана на счетоводството в предприятията;

журнална форма на счетоводство;

· метод за използване на подсметки на сметкоплана за отразяване на операциите за изпълнение на прогнозите за приходите и разходите както на бюджетни средства, така и на средства, получени от извънбюджетни източници;

Образци на първични счетоводни документи и счетоводни регистри;

· методи за оценка на активите и пасивите;

Кореспонденция на подсметките по основните счетоводни операции;

други въпроси на организацията на счетоводството.

Управлението на отдела се осъществява от ръководителя, който се назначава на длъжност от Управителния съвет на PFR в съгласие с администрацията на Уляновска област.

Министерството на финансите е структурно подразделение на регионалното управление на Пенсионния фонд на Руската федерация и е пряко подчинено на ръководителя на Главната дирекция - UPF RF в Уляновска област.

Отделът в своята работа се ръководи от Конституцията на Руската федерация, федералните закони, законодателството на Руската федерация относно счетоводството, разпоредбите на Министерството на финансите на Руската федерация и органите, които имат право да регулират счетоводството от федералните закони , Правилника за пенсионния фонд на Руската федерация, решения на Управителния съвет на PFR и Изпълнителната дирекция на PFR, правила, инструкции и разпоредби, разработени от Пенсионния фонд на Руската федерация, заповеди и инструкции на ръководителя на отдел, както и този правилник.

Министерството на финансите се състои от следните групи:

Финансова група;

Счетоводна група за изпълнение на разчетите на приходите и разходите на Службата;

Група за набор от финансови отчети за разходите за изплащане на пенсии и прогнози за приходите и разходите за издръжка на органите на PFR;

Група за прогнозиране на паричните постъпления.

Отделът се ръководи от главен счетоводител - началник на отдела за финанси, който се назначава и освобождава от председателя на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация.

Работата на отдел „Ковчежничество” се изгражда в съответствие с тримесечния работен план и Правилника за отдел „Ковчежничество”, утвърден от началника на отдела.

Длъжностните характеристики на специалистите от отдела на касата се съставят от главния счетоводител в съответствие с насокиМетодологичен съвет на регионалните отдели по счетоводство за получаване и разходване на средства, както е посочено в писмото на PFR от 20.10.1997 г. No EB - 03 - 11 / 7470-IN.

Главният счетоводител, тъй като документите се получават от ЗФР, провежда класове със счетоводни служители за изучаване на инструктивни и регулаторни документи.

С цел своевременно проучване на промените в законодателните документи, служителите на Министерството на финансите в практическа работаизползвайте програмата "Консултант Плюс", информация от списанията "Счетоводство в бюджетни и търговски организации", "Главбух" и вестник "Икономика и живот".

Глава 2 Организация на касовата отчетност в бюджетните организации

2.1 Отчитане на касовите операции

В съответствие със Закона на Руската федерация от 25 септември 1992 г. N 3537-1 „За паричната система на Руската федерация“ (член 15), Съветът на директорите на Банката на Русия с решение от 22 септември 1993 г. N 40 одобри „Реда за извършване на касови операции в Руската федерация“.

Със заповед на началника на отдел "Пенсионен фонд" в Уляновска област от 05 юли 2000 г. № 37 бяха одобрени Правилниците за счетоводната политика на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област. Параграфът „Общи разпоредби“ установява основата за формиране и оповестяване на счетоводната политика на Службата на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област, Службата е създадена за извършване на държавно управление на финансите на пенсионното осигуряване в област Уляновск.

Както бе споменато по-горе в параграф 1.1.2, отделът е независимо юридическо лице, което работи в съответствие със законодателството на Руската федерация и Правилника за пенсионния фонд на Руската федерация, одобрен с решение на Върховния съвет на Руската федерация. Федерация, одобрена с решение на Върховния съвет на Руската федерация от 27 декември 1991 г 2122-1, Бюджетен кодекс на Руската федерация от 08.12.1998 г. В своята дейност GU - UPF RF в Уляновска област е подчинена на Регионалния пенсионен фонд на Руската федерация в Уляновск. Отделът осигурява целево разходване и натрупване на осигурителни премии, както и финансиране на разходите за изплащане на държавни пенсии и обезщетения, за финансиране и материално-техническо осигуряване на текущата дейност на отдела, за други дейности, свързани с дейността на отдела. Отдел.

Счетоводството в GU - UPF RF в Уляновска област се извършва съгласно формата на счетоводство в съответствие с Инструкциите. Проверените и приети за осчетоводяване първични счетоводни документи се систематизират по датите на операциите (в хронологичен ред) и се издават в отделни дневници за операции за сметка на бюджетни средства, получени от извънбюджетни източници, на които се присвояват следните постоянни номера:

Операционен дневник № 1 - сборна ведомост за каса

операции;

Дневник за операции № 2 - набирателна ведомост за движението на средствата;

Оперативен дневник № 4 - набирателна ведомост за разчети с други длъжници-кредитори;

Дневник за операции № 6 - набирателна ведомост за заплати;

Оперативен дневник № 3 - набирателна ведомост за разчети с отговорни лица;

Оперативен дневник № 7 - кумулативна ведомост за изписване и движение на ДМА.

Цялото финансово счетоводство в отдела е автоматизирано с помощта на програмата "1-C Enterprise". Това от своя страна улеснява работата на счетоводителя, извършва се навременна обработка на всички първични документи: авансови отчети за битови разходи, пътни разходи, пощенски, представител на конкретно финансово отговорно лице или служител на отдела.

Осчетоводяването в касата също се извършва всеки касов ден. При регистриране и отчитане на касови операции GU - UPF RF в Уляновска област се ръководи от процедурата за извършване на касови операции, установена от Централната банка на Руската федерация. Всички входящи и изходящи поръчки се издават автоматично, а не ръчно, както беше досега. В кредитни и дебитни нареждания КО - 1 (0310001) и КО -2 (0310002) се посочва основанието за изготвянето им и се изброяват приложените към тях документи. Входящите и изходящите поръчки се регистрират от счетоводен служител в регистъра на входящите и изходящите поръчки f КО -3. (0310003) преди предаването им за изпълнение в касата.

Операционните дневници се подписват от главния счетоводител или заместник. След това всички регистрационни файлове на транзакциите в края на месеца, заедно с избраните документи хронологичен редса подгънати. Ако няма толкова много документи, тогава можете да го подадете за 3 месеца наведнъж. На корицата има запис на съответния период на отчета. Всички документи се съхраняват пет години в съответствие с устройствения правилник на държавния архив. След изтичане на сроковете делата се унищожават по установения ред.

Държавната институция - Службата на пенсионния фонд на Руската федерация в района на Уляновск е длъжна да съхранява свободни парични средства в банкови институции. Отделът се обслужва в OSB 8588 в Уляновск, където извършва сетълменти за задълженията си с други предприятия, като правило, по безкасов начин или използваме формата на плащания в брой, тези правила се установяват от Банката в съответствие със законодателството на Руската федерация. За плащания в брой.

Ръководството разполага с каса и поддържа касова книга по установения образец. Правилата за съхраняване на получаването и разходването на пари в брой се определят от „Реда за извършване на касови операции в Руската федерация“, одобрена с решение на Съвета на директорите на Банката на Русия от 04.10.93 г. № 18. Тъй като Отделът има автоматизирано счетоводство, извършването на касови операции се осигурява чрез спазване на установените правила за водене на касова книга. Книгата е прошита, номерирана и запечатана с восъчен (мастиков) печат, всичко се заверява с подписите на ръководителя на институцията и главния счетоводител на тримесечие.

Вписванията в касовата книга се извършват веднага след получаване или издаване на пари за всеки касов ордер или друг документ, който го замества.

Приемане на пари в брой

Отделът приема пари в брой по входящи касови ордери. В разписката за получаване се посочва фамилното име, ако служителят го плаща в касата в брой, и позицията, за която се възстановяват разходите. Сумата се изписва с думи и датата на получаване на парите. Самата поръчка, заедно с разписка за откъсване, се подписва от главния счетоводител или упълномощено от него лице, поставя се печат и се подписва от касиера. Всички данни в нареждането за получаване трябва аритметично да съответстват на сумата, осчетоводена в касовата книга. Разписка за откъсване се дава на служител на Офиса, а от нареждане за получаване от Банката се прилага чек с дешифриране към банково извлечение.

Паричните средства в брой от разплащателната сметка се получават с чекова книжка. Издава се при ползване от Банката на клиента. Попълва се заявление за разрешение за получаване на чекова книжка, което се подписва от началника на отдела и главния счетоводител. Използваните чекови книжки се съхраняват в касиерски сейф, сгънати в хронологичен ред по година и месец в продължение на пет години. Средствата, получени от касата на Службата, се записват по активна сметка 201 "Касиер" на подсметка 201.04 съгласно сметкоплана за счетоводство в бюджетните организации. Дебитът отразява сумата на парите, получени в касата на Службата, кредитът показва сумата на издадените пари. Всеки ден касиерът прави запис в Оперативния дневник № 1.

Паричните средства, получени от бизнеса, се изразходват за целите, посочени на чека. Касата поддържа счетоводна книга за аналитичното счетоводно отчитане на средствата, в която касиерът описва подробно за какви цели са получени средствата и за какво са изразходвани. Това от своя страна контролира да няма надлимит и е удобно за самия касиер, тъй като той сам контролира разхода и салдото в края на касовия ден. В края на тримесечието не трябва да има касова наличност, това правило се прилага в Службата. Предприятието може да разполага с парични средства в своите каси в рамките на лимита, определен от банката, съгласувано с началника на отдела. При необходимост се преразглеждат лимитите на паричните наличности. В касата на отдела има лимит от 4500 рубли, потвърден и разрешен от банката, в която се обслужва отделът. Изчислява се по следния начин: всички разходи за три месеца се събират аритметично и се разделят на средния брой работни дни, показва се средният коефициент, който е индикатор за лимита. Всички разходи се контролират от KRO на Министерството на финансите на Руската федерация. Ако е необходимо, тези ограничения могат да бъдат преразгледани.

Чекът за парична сума се попълва с химикал със синьо мастило, изрядно, ясно, без грешки. Чекът се подписва от ръководителя и главния счетоводител или заместници, които имат право на втори подпис. Образци на подписи се одобряват от централата на Пенсионния фонд на Руската федерация и само след потвърждение се предават на Банката за проверка на подписите върху платежни документи. В чека на обратната страна се попълва декодирането на сумата, посочена на лицевата страна на чека. Това могат да бъдат командировки, служебни или други цели, бонуси, болнични, заплати, авансови плащания и др. След това се попълват колоните с посочване на документа за самоличност, получаващ сумата по чека.

При получаване на средства в касата от разплащателната сметка се прави счетоводен запис:

Д-201.04 К-201.01

Издаване по отчета за ГСМ

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Касиерът на отдела е длъжен да предаде на банката всички парични средства, които идват от физическо лице, особено ако тези остатъци надвишават установените лимити. Той има право да държи в касата си пари в брой над установените лимити за заплати, обезщетения по болест за не повече от 3 работни дни, включително деня на получаване на парите в банката.

Издаването на пари срещу отчет за стопански и оперативни разходи, пътни, пощенски, представителни разходи става въз основа на нареждане или заявка за средства. Изплащането на заплати, заплащане за ваканция става според извлечението, което се съставя от калкулатора. Всички кредитни и дебитни нареждания се регистрират в регистрационните книги f. JO 2

Подсметка 302.01 отчита разплащанията със служители на институцията, които са на ведомост за всички видове заплати, бонуси, обезщетения за временна нетрудоспособност, за бременност и раждане, при раждане на дете, за грижи за дете до навършване на възрастта от 1,5 години, и така или други видове натрупани доходи.

Заплатите и обезщетенията се изчисляват веднъж месечно и се отразяват в счетоводството в последния ден на месеца.

Документите за изплащане на заплати са: заповедта на ръководителя на институцията за записване, освобождаване и прехвърляне на служители в съответствие с одобрените печати и ставки на заплатите, график за използване на работното време и ведомост за заплати и други документи.

Въз основа на ведомостта за заплати се съставя дневник за транзакции № 6. Към дневника трябва да бъдат приложени всички документи, послужили като основа за изчисляване на заплатите (листове, извлечения от заповеди за начисляване, уволнение и др.).

Пари, получени от сметката за изплащане на всички дългове (заплати) в брой, се прави счетоводен запис на касата:

D-302.01 "Работна ведомост"

К-201.04 "Касиер"

Плащане в брой от каса отпуск по болестизползва се кореспонденция на сметката:

Всеки ден в края на работния ден касиерът изчислява резултатите от транзакциите за деня, показва салдото на парите в касата на следващата дата и изпраща вторите свободни листове (копия от записи в касовата книга за деня) с приходни и разходни документи срещу разписка в касовата книга към счетоводството като касиерски отчет.

Всички парични транзакции се отразяват в Операционен дневник № 1, което ви позволява да контролирате всички парични потоци.

Подаденият касов отчет се проверява от счетоводството и въз основа на него ежедневно се извършва вписване в набирателната ведомост за касови операции и други счетоводни регистри. При записване в книгата "Дневник - основен" транзакционен дневник № 1 общата сума на оборота за месеца изключва оборота на средствата, получени в брой от сметки, открити в кредитни институции.

В допълнение към парите, сметката на касата може да включва ваучери за домове за почивка, трудови книжки, т.е. формуляри за строга отчетност. Счетоводството на формуляри и ваучери се води по сметка 201.05 "Формуляри за строга отчетност", "Турове".

Сметка 201.05 „Парични документи“ отчита различни парични документи, като: платени купони за бензин и масло, храна и др., платени ваучери за домове за почивка, санаториуми, къмпинги, получени известия за пощенски записи, пощенски марки и държавни марки мито, форми трудови книжкии вложки за тях.

С цел контрол на безопасността и използването на средствата в Офиса се извършва внезапна ревизия на касата. Срокът за ревизия на касата се определя от началника на отдела. Практиката показва, че внезапните проверки трябва да се извършват поне веднъж месечно. Ревизията на касата се извършва от комисия, назначена със заповед на началника на отделението. Процедурата за извършване на касови операции предвижда внезапни одити на касовия апарат с пълно преброяване на всички пари лист по лист и проверка на други ценности в касата.

Комисията съставя акт, в който се сравняват действителните парични наличности със счетоводните данни, установява се недостиг или излишък на средства. Актът се съставя в деня на ревизията на касата и се подписва от членовете на комисията. Комисията е длъжна да изиска от касиера писмено обяснение за причините за установената липса или излишък.

Съществува лимит на остатъка от средства в касата, който се потвърждава от банката, в която се обслужва отделът.

2. 2 Отчитане на операциите по разплащателната сметка

Организацията и поддържането на счетоводството на разплащанията с други длъжници и кредитори се извършва въз основа на Федералния закон на Руската федерация „За счетоводството“ № 129 FZ от 21 ноември 1996 г. и в съответствие с Инструкцията за счетоводство в институциите и организации, които са на бюджета, одобрен със заповед на Министерството на РФ от 26 август 2004 г. № 70-n.

В процеса на изпълнение на оценката на разходите за поддръжка на апарата на отдела се извършват сетълмент операции, свързани с прехвърляне на средства към различни организации: сетълменти за еднократни доставки на инвентар, за извършване на работа и услуги предоставени, заплатени с платежни нареждания и др.

В съответствие с Правилника за организацията на доставките на стоки, работи и услуги за държавни нужди (одобрен с Указ на президента на Руската федерация от 08 април 1997 г. № 305), основният метод за закупуване на продукти за държавни нужди е открито конкурентно наддаване. Но при цялата им значимост и значение за осигуряване на ефективността на разходването на бюджетните средства, не може да не се видят някои недостатъци на този метод на обществени поръчки. Те включват на първо място следното: продължителност на конкурентните тръжни процедури;

Значителни разходи на клиента за планиране на търгове, подготовка на тръжна документация, разглеждане на тръжни предложения и определяне на победителя;

Значителни разходи на участниците за подготовка на тръжни предложения, техните преки финансови разходи, свързани със закупуване на тръжна документация и получаване на необходимите гаранции, за които търговските банкив Русия взимат доста осезаема такса.

Счетоводството за разплащания в отдела се води по сметка 302.00 „Разплащания с доставчици, изпълнители и клиенти за извършена работа и предоставени услуги“ и подсметка 302.00 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 302.02 „Разплащания с купувачи и клиенти за извършена работа и извършените услуги”. Подсметка 302.00 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ отчита разплащанията с доставчици за строителни материали, конструкции и части, оборудване за монтаж и др., Закупени за сметка на бюджетни средства, целеви средства и безвъзмездни постъпления, изчисления за капитално строителство . За разплащания с доставчици в дебита на сметка 302.00 се записват сумите на платените фактури за строителни материали, конструкции, части, докато подсметка 201.01 се кредитира. Подсметки 105.00 или 302.00 се дебитират за стойността на ценностите, получени от доставчици в склада, ако ценностите се прехвърлят на изпълнителя, заобикаляйки склада, и се кредитират подсметки 302.00. За сетълменти с изпълнители в дебита на подсметка 302.00 се записват преведените суми за завършени строителни и монтажни работи, както и разходите за конструкции и части, прехвърлени на изпълнителя, строителни материали за строителни работи, докато подсметка 201.01 се кредитира. За сумата на строително-монтажните работи, извършени от изпълнителя, се правят записи по дебит на подсметка 401.00 и кредит 302.01.

Бюджетът на Службата за текущата година се одобрява от Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация. Разходите за поддръжка на офиса на администрацията в Уляновска област са включени в разходната част на бюджета на администрацията в Уляновска област. Бюджетна институция, администрирана от ЗФР и имаща право да получава бюджетни кредити. Всички средства, получени от бюджета, се натрупват по сметка 304.00 „Вътрешноведомствени разчети за финансиране от бюджета“, възникващи в процеса на финансиране между основните администратори, администратори и получатели под тяхна юрисдикция, както и транзакции за движение на финансирането на получател според неговата оценка на приходите и разходите.

В дебита на подсметка 304.00 се записва следното:

– главният мениджър, мениджърът разполага с обемите на разпределено финансиране;

- за получателя - сумата на разходите, направени през годината, както и сумата на установените липси, ако е невъзможно да бъдат събрани по предписания начин и други отписвания, приети за сметка на институцията, оттегляне на финансиране;

По кредита на подсметка 304.00 се записват:

- от главния ръководител, управителя - размера на разходите, направени през годината от институциите под тяхна юрисдикция, въз основа на представените отчети, оттеглянето на финансиране за институциите под тяхна юрисдикция;

- за получатели, както и за главния мениджър, като получател - финансиране на неговите разходи, размера на други операции, които увеличават финансирането.

При съставянето на консолидирания счетоводен баланс взаимно се изключват салдата по подсметка 304.00 в баланса на активите на главния ръководител, управителя и по тези подсметки в пасива на баланса на управляваната от тях институция.

Съгласно Инструкцията за счетоводство в бюджетните организации, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 декември 1999 г. 107-n, Правилник за клона на PFR от 08.02.1991 г. един; Наредби за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация от 27 юли 1998 г., 34-n; Федерален закон на Руската федерация от 21 януари 1996 г. № 129 - FZ "За счетоводството"; Бюджетният кодекс на Руската федерация от 12 август 1998 г., който се ръководи от отдела.

„Разплащания с различни длъжници и кредитори“ е разделен на следните подсметки:

209.00 "Разчети за липси"

303.04 "Данък върху добавената стойност"

302.07 "Разплащания с други длъжници и кредитори"

Подсметка 302.07 „Разплащания с други длъжници и кредитори“ отчита разплащания с други длъжници и кредитори, включително разплащания с доставчици за доставени стоки и предоставени услуги.

Аналитичното отчитане на сетълментите по подсметка 302.07 се води в натрупаната ведомост за сетълменти с други длъжници и кредитори (дневник за транзакции № 4), в който за всеки длъжник или кредитор се отразява в операцията в рамките на един месец.

Записите в него се формират за всеки документ в следния ред. В началото на всеки месец, от сборния отчет за предходния месец, за всеки длъжник и кредитор се записват данните на сметките, за които не са получени материални ценности или не са предоставени услуги.

Тъй като фактурите на доставчика се плащат на базата на платежно нареждане, те се правят за всеки длъжник или кредитор.

Тъй като фактурите на доставчика се плащат на базата на платежно нареждане, те се правят за всеки длъжник или кредитор. Вписват се сумите на преведените аванси съгласно договорите. Сумите на получените материални активи и извършените услуги се записват в кредита на сметка 302.07 в същия ред като дълга и в дебита на съответните сметки. В края на месеца резултатите се изчисляват и записват в книгата "Дневник - основна".

За всяка позиция се показват салда към края на месеца. Счетоводството за разплащания с други длъжници и кредитори може да се води на карти.

Парите са преведени от разплащателната сметка за извършените услуги. Извършва се покупка, прави се счетоводно записване:

Стоките се зачисляват в склада и се монтират:

За получаване на инвентарни артикули се издава пълномощно по образец № М-2а на служителя на отдела.

Не се допуска издаване на пълномощно на лица, които не работят в този отдел. Неизползваното пълномощно трябва да бъде върнато в счетоводството на следващия ден след изтичане на пълномощното, като се прави бележка в Регистъра на издадените пълномощни.

В края на месеца се изчисляват общите суми и данните се записват в книга "Дневник - основна" в колона "Сума по поръчка".

Всички транзакции по разплащателната сметка се отразяват в банковото извлечение на следващия ден след транзакцията. Разплащанията с доставчици могат да се извършват както по банков път, така и в брой. Отделът получава фактура за плащане, заверява се от ръководителя, след което средствата с посочената сума се прехвърлят от сметката чрез платежно нареждане към разплащателната сметка на доставчика. След заверяване на сумата, доставчикът изпраща стоката и документа за фактура, в който е посочено наименованието на стоката и нейното количество, сумата за бройка. Въз основа на този платежен документ получаването на стока се заприходява в склада и вече се отписва от склада по местоназначение.

За отчитане на плащанията по вноски към всички извънбюджетни и бюджетни фондове се използват подсметки:

303.02,303.06 "Разплащания с Фонда за социално осигуряване на Руската федерация"

303.02 „Разплащания с Фонда за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация“

303.02 „Разплащания за застрахователни премии с пенсионните фондове на Руската федерация“

Начисляването на сумата към фондовете се дебитира по тези сметки, към които са приписани начислените заплати, и по кредита на сметки 303.02. Това създава следния счетоводен запис:

Дебитна сметка 401.01 "Бюджетни разходи за издръжка на институцията и други дейности"

Част от сумите, начислени към Фонда за социално осигуряване и Фонда за пенсии, се използват от организацията за служителя, съответните обезщетения за временна неработоспособност, бременност и раждане, детски и детски надбавки и др. Съгласно глава 24 "Единен социален данък" (вноска) от Данъчния кодекс на Руската федерация (част втора), кредитирани в държавни извънбюджетни фондове - Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация и фондовете за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация . UPF на Руската федерация в района на Уляновск прави вноски в извънбюджетните фондове на UST - 26,2% (PFR - 20,0%, FSS на Руската федерация - 2,9%, MHIF - 1,1%, Териториален фонд на MHIF 2,0% със заплата o) Личен данък - 13%, Злополука - 0,2%. (снимка 2)

Фигура 2 - Структурата на данъчните плащания за UST

Плащането се извършва по банков път по сметка за финансиране на разходите по разчет за поддръжка на апарата по платежни документи.

Начисляването на тези обезщетения на служителите на организацията се извършва чрез следния запис:

Дебит на подсметки 302.13;

Кредит на сметка 302.01 "Разплащания със служители и служители".

Останалата част от сумите на осигурителните вноски се превеждат във фонд "Обществено осигуряване", вноските за фонд "Пенсии" - в посочения фонд, а вноските за здравноосигурителните фондове - в съответните фондове.

Трансферите се извършват, както следва:

Дебитна подсметка 303.02;

Кредитна сметка Касова отчетност 302.01.

2. 3 Отчитане на разчети с отговорни лица

Съгласно „Процедурата за разпределение на разходите по съответните теми и подстатии на икономическата класификация на разходите на бюджетите на Руската федерация“ бюджетните разходи и разходите от извънбюджетни източници се класифицират като текущи и капиталови. разходи, както и разходи, свързани с предоставянето (погасяването) на бюджетни заеми (бюджетни заеми).

Сумите, издадени в подотчета, включват разходи за: закупуване на горива и смазочни материали (бензин, масла и др.).

Включени са и разходите за закупуване на: мебели, инвентар, щори, сервизи и кухненски прибори, инструменти и др., оборудване и уреди, включително разходите за тяхното монтиране и настройка; средства за индивидуална защита на дихателните пътища и кожата, пожарогасители; разходи за закупуване на резервни части за всички видове транспорт, оборудване, механизми, инструменти, устройства, устройства, средства за комуникация, компютърна и организационна техника. Канцеларски материали, канцеларски материали, хартия за факсове, копирни машини, принтери, хартия за полиграфическа работа, бланки на счетоводни политики и отчетна документация: книги, карти, формуляри, специални папки, кутии за съхранение на архивни материали, дискети, касети, тонери, лекарства и др. Консумативи. Средства за битова химия, предмети и средства за лична хигиена. Разходи за плащане: изработка на пломби; брошури и подвързване на документи.

Както и отчетните суми включват разходи за командировки, при преместване на служители (тарифа, дневни, апартамент, повдигане), командировъчни надбавки за служители, надбавки за повдигане и дневни при преместване чрез услугата.

Разходите за служебно пътуване включват:

Разходи за заплащане на командировки в страната и чужбина в съответствие със законодателството на Руската федерация (разходи за жилищни помещения, плащане за пътуване до мястото на командировка и обратно до мястото на постоянна работа, плащане на услуги за аванс продажба на документи за пътуване (комисионна), дневни пари, възстановяване на разходи за ползване на влакове със спално бельо, плащане на застрахователни премии за задължителна застраховка на пътниците в транспорта)

На сесии, конгреси, срещи, конференции, пътувания с научна цел; за командировки на служители на научноизследователски институции, свързани с изпитване на машини, инструменти, разходи за издаване на задгранични паспорти и други визови документи при командировка.

"Плащане на комуникационни услуги"Тази позиция на разходите включва разходите на институции и организации, финансирани според разчета за приходите и разходите за плащане на:

за предоставяне за ползване на телефонни и телеграфни комуникационни канали, канали за предаване на данни на информация); отдаване под наем на технически средства за телефонна, документална комуникация (телеграф, предаване на данни и телепатични услуги), свързващи, специални и директни съобщителни линии; клетъчен, ИНТЕРНЕТ, както и абонаментна такса за ползване; комуникация на дълги разстояния, осигуряване на достъп до телефонната мрежа (монтиране на служебни телефони) и инсталиране на други средства за комуникация; локална връзка; телефаксове, телеграми; препращане на пощенски пратки, куриерски и специални съобщения, пощенски парични преводи; пощенски кутии; радиограми; радио точки.

"Представителни разходи"Това са разходи, включени в "Други текущи разходи". Тази подпозиция включва разходите за заплащане на договори за извънведомствена охрана; организиране на събития в рамките на Държавната програма; отстраняване на природни бедствия; плащане за реклама; застраховка живот и имущество; разходи за организиране на временни художествени изложби; такси за обучение за курсове за продължаващо обучение.

При извършване на сетълменти с отговорни лица отделът използва инструкциите по някои счетоводни въпроси, предвидени в работния план от 1998 г., в който се посочва, че сетълментите с отговорни лица се извършват в съответствие с Инструкцията за счетоводство в институции и организации, които са на бюджет, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 26 август 2004 г. № 70n.

Служителите на Службата могат да получат пари в брой (авансови плащания) от касата срещу отчет за битови разходи, разходи за гориво и смазочни материали, гостоприемство, пощенски разходи. Отделът издава пари в брой срещу отчет в размер и срокове, определени от ръководителя в съгласие с банката, предоставяща касовите му услуги. В този случай трябва да се ръководите от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с горепосоченото писмо на Банката на Русия за Уляновска област. Уляновск.

Активна сметка 208.00 „Разплащания със задължени лица“ сметки за разплащания с подотчетни лица по издадени им аванси за плащане на такива разходи, които не могат да бъдат направени в брой.

Със заповедта се определя съставът на материално отговорните лица и само на тези лица, работещи в Отдела, се отпускат средства срещу отчет за пощенски разходи, битови, представителни, ГСМ.

Авансите по отчета се издават със заповед на началника на отдела въз основа на писмено заявление от служителя, в което се посочва целта на аванса (за пътуване, бизнес - оперативни, представителни нужди). Върху заявлението за издаване на суми по отчета се поставя кодът на бюджетната класификация, към която трябва да се припише разходът, бележка, че отговорното лице няма дълг по предишни аванси.

Размерът на авансовото плащане, издадено срещу отчета, се определя въз основа на предварително изчисление на разходите за пътуване, дневни, жилищни и други разходи.

Парите, издадени по отчета, могат да се изразходват само за целите, които са предвидени при издаването им. За изразходването на авансовите суми отговорните лица представят авансов отчет ф. 286 с прилагане на документи, потвърждаващи направените разходи. Документите, приложени към авансовия отчет, се номерират от отговорното лице по реда, в който са записани в отчета.

В счетоводния отдел се извършва аритметична проверка на авансовите отчети, както и проверка на коректността на документите и изразходването на средствата по предназначение. За резултатите от проверката на авансовия отчет се прави протокол с посочване на сумата за одобрение. Авансовият отчет се утвърждава от началника на катедрата. Не пропускайте да се отплатите с печат "Изкупено".

Лицата, получили пари в брой по сметка, в съответствие с параграф 11 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с решение на Съвета на директорите на Централната банка на Русия от 22 октомври 1993 г. № 40, са длъжни не по-късно от 3 работни дни след изтичане на срока, за който са издадени, или от деня на завръщането им от командировка, представят отчет за изразходваните суми в счетоводството на отдела и извършват окончателен разчет по тях. . Издаването на нови аванси на отговорно лице може да бъде обвързано с изплащането на предварително издадения аванс.

Ако отговорното лице не представи авансов отчет в счетоводния отдел на институцията в определения срок или не върне неизразходваните пари, тогава Управителят има право да удържи този дълг от заплатата на лицето, получило парите по отчет.

Най-значимата част от сумите на авансовите средства са пътните разходи. Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 май 1996 г. № 48 от 1 юни 1996 г. Установени са следните норми за възстановяване на разходи, свързани с командировка за служители на организации, разположени на територията на Руската федерация :

Плащане за наем на жилище - според действителните разходи, потвърдени от съответните документи, но не повече от 800 рубли. на ден, а при липса на документи, потвърждаващи разходите - в размер на 12 рубли. на ден;

Дневна надбавка - 100 рубли. за всеки ден пътуване.

Разходите за пътуване до мястото на командировката и обратно се заплащат според действителните разходи, потвърдени със съответните документи (като се вземат предвид създадените организации за използване на съответния транспорт).

Ръководителят на отдела разрешава по изключение да се правят допълнителни плащания, свързани с командировки, над установените бр. В същото време трябва да се има предвид, че пътните разходи, изплатени над установените норми, се включват в доходите на служителите, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Подсметка 208.00 се дебитира за сумите, издадени на подотчетни лица, а подсметка 201.04 се кредитира.

Изразходваните суми на аванса и върнатите остатъци от отчетни суми се записват в кредита на подсметка 208.00 и в дебита на съответните подсметки на сметки 105.00, 106.00, 401.00.

Кредитните салда по подсметка 208.00 „Разплащания с подотчетни лица“ се показват в пасива на баланса в позиция „Разплащания с други кредитори“.

При поискване на служител на Службата са дадени пари за пътни разходи, като се използва кореспонденцията на сметки:

D- 208,00

К -201.04

Остатъкът от средства за пътни разходи се връща в касата и след това се възстановява в сметката за сетълмент на Службата, се прави счетоводен запис:

D - 201.04

К - 208.00

Д-201.04

К - 208.00

Тези транзакции се отразяват в Оперативен дневник № 3„Разплащане с отговорни лица“. Салдата на подсметка 208.00 „Разплащания с отговорни лица“ са показани в книгата „Дневник - основен“ в баланса за изпълнение на разчетите на разходите разширен: дебит - в актив под името „Разплащания с други длъжници“, и кредитори - в задължение под името „Разплащания с други кредитори“. Разплащанията с длъжниците трябва да приключат до края на годината. Вземанията трябва да бъдат напълно събрани, задълженията трябва да бъдат изплатени.

Според извлечението на шофьорите са издадени пари в брой за гориво и смазочни материали, водачите са получили пари в брой за декларираната сума, прави се счетоводно записване:

D 208,00

Към 201.04

Подсметка 208.14 - горива и смазочни материали, средства, получени от касата по отчет 201.04 (Касиер), съгласно съставения отчет се извършва плащане на всяко финансово отговорно лице (шофьор) за определен период, пътни листове, авансови отчети се предават на счетоводител в края на работната седмица. Шофьорите нямат право да получават повторно средства, ако не са докладвали за получени преди това средства.

За икономически нужди финансово отговорно лице получава средства от касата след попълване на заявление. Това заявление се заверява от началника на отдела, счетоводителят записва баланса (ако има неотчетени пари) и едва след това касиерът нарежда парите на банката. Ако отговорното лице е закупило материални активи на пазара от населението, тогава акт (удостоверение), съставен в произволна форма, може да послужи като основа за отчета. Актът (сертификатът) определя както цената, така и количеството на стоката. Актът трябва също така да посочи паспортните данни на продавача, държавния регистрационен номер на автомобила и други данни, които биха позволили на данъчните служители да проверят автентичността на представянето на документа. Актът се утвърждава от ръководителя на институцията.

Средствата са издадени като сметка за икономически нужди, финансово отговорното лице е получило пари в брой от касата за икономически нужди:

D 208,00

Към 201.04

Ако средствата не са усвоени напълно, тогава отговорното лице при съставянето на авансовия отчет показва аритметично салдото и го внася в касата, отчетено с салдото на средствата, в този случай се прави счетоводно записване:

D 201.04

До 208.00

Непълно изразходваните средства от отговорното лице (208.00) са върнати в касата (201.04)

След това, съгласно инструкцията, касиерът е длъжен да върне неизползваните средства на банката, като попълни „Изявление“, касиерът прехвърля пари от касата в банката, в този случай се прави счетоводно записване:

D 201.01

Към 201.04

Касовите разходи от касата (201.04) са възстановени по разплащателната сметка (201.04).

Паричните средства са издадени от касата срещу пощенския отчет, прави се счетоводно записване:

D 208,00

Към 201.04

За сумите на фактическите разходи, извършени от отговорните лица в съответствие с одобрените отчети за разходите, се прави следният запис:

Дебит 401.00 „Бюджетни разходи за издръжка на институцията и други дейности“ или съответната сметка 208.00

Кредит по сметка 208.00 „Разплащания с отговорни лица“

Аналитичното отчитане на сетълментите с отговорни лица се извършва за всяко отговорно лице, размера на издадения аванс и размера на направените разходи, както и неизползваните аванси в дневника на операциите № 3 - натрупващи отчети за сетълмент с отговорни лица . Както бе споменато по-горе, в нашия отдел обработката се извършва автоматично и това спомага за бързото обработване на оборотните ведомости за всяко отговорно лице. На служител от отдела се присвоява постоянен код - следващият пореден номер за отдела. След това, след въвеждане на данните от авансовия отчет, въз основа на резултатите се формира дневник на операциите № 3 и се извършва равнение на фактическите и касовите разходи.

Глава 3 Одит и одит на средствата в бюджетните организации

3.1 Видове и форми на контрол в организациите

В условията на пазарна икономика контролната функция става водеща в публичната администрация. След като са получили широка икономическа независимост, решавайки източниците за привличане на финансови ресурси и разпределяне на получените доходи, икономическите субекти са отговорни за законността на своята дейност и надеждното отразяване на техните финансови резултатив счетоводните (финансовите) отчети.

Държавата и нейните контролни органи, упражняващи контрол върху дейността на икономическите субекти, осигуряват защитата на своите граждани от незаконни действия на предприемачи и мениджъри; Държавата гарантира безопасността на собствеността на гражданите и изпълнението на задълженията, които собствениците поемат по отношение на работниците и служителите и икономическите субекти по отношение на държавата и помежду си.

Контролът може да бъде от правен, административен характер; технически, икономически и общостопански контрол е от голямо значение. Особено място в системата от контролни функции заема финансовият контрол.

За да се разбере същността на финансовия контрол, е необходимо да се подчертаят характерните черти на неговите съставни елементи, които биха позволили да се установи неговата индивидуалност и да се определи ролята и мястото сред други свързани понятия.

Терминът "контрол" в научната и практическата дейност се използва доста често. Много изследователи на проблемите на социалното управление и правото се занимават с проблемите на организирането и провеждането на контрол, като до известна степен обхващат целите, задачите, функциите, контролния механизъм и областите на компетентност на контролните органи.

Контролът се определя по различни начини: като средство, фактор, форма, елемент, функция, вид дейност, система, обратна връзка, условие, регулатор, гарант, явление, институция, метод, власт, атрибут и др.

Специалисти по теория на управлението, разграничаващи три етапа на управленската дейност (дизайн и целеполагане; организация на изпълнението решение; контрол на изпълнението), третира контрола като специален етап от цикъла на управление. Е. А. Кочерин отбелязва, че възгледът за контрола като краен етап от управленската дейност, който позволява сравняване на постигнатите резултати с планираните, е утвърдена гледна точка в научната литература.

Някои учени характеризират контрола като самостоятелен процес. И така, Н. П. Ефимова смята, че в широк смисъл контролът е процес, който осигурява функционирането на даден обект в съответствие с приетите управленски решения, насочени към успешно постигане на целите. Н. Д. Погосян определя контрола като съвкупност от регулярни и непрекъснати процеси, чрез които техните участници в законна форма осигуряват ефективното функциониране на публичния сектор, както и дейността на други икономически субекти, независимо от собствеността.

финансов контрол- това е проверка от специално упълномощени органи за спазване от участниците във финансови, парични, кредитни, валутни транзакции на изискванията на законодателството на нормите и правилата, установени от държавата и собствениците. Съответно държавният финансов контрол е финансов контрол, упражняван от държавни органи или от името на държавата с цел осигуряване на единна държавна финансова политика и финансовите интереси на държавата и нейните граждани. Общи принципи на финансовия контрол: законност, независимост, публичност.

Основната функционална цел на финансовия контрол, осъществяван в интерес на обществото, е контролът върху изпълнението на бюджета, тъй като последният е форма на формиране и разходване на публични средства за осигуряване на дейността на органите за провеждане на единна финансова , кредитна и парична политика в страната, за защита на финансовите интереси на Руската федерация.

Бюджетната система на Руската федерация се състои от бюджети различни формиИмот. По този начин федералният бюджет и бюджетите на съставните образувания на Руската федерация са държавна собственост.

Във връзка с разделянето на бюджетите според формите на собственост финансовият контрол върху тяхното изпълнение се разделя на държавен контрол, осъществяван както в мащаба на Руската федерация, така и във всеки субект на Руската федерация, и общински финансов контрол, осъществяван на ниво местна власт.

В Руската федерация същността на държавния и общинския контрол не е законово дефинирана. Съдържанието и въпросите на организирането на държавен финансов контрол в Руската федерация са разкрити в Указ на президента на Руската федерация от 25 юли 1996 г. № 1095 „За мерките за осигуряване на държавен финансов контрол в Руската федерация“. Съгласно този документ в Руската федерация държавният контрол включва контрол върху изпълнението на федералния бюджет и бюджетните извънбюджетни фондове, организацията на паричното обращение, използването на кредитни ресурси, състоянието на държавния вътрешен и външен дълг, държавни резерви, предоставяне на финансови и данъчни облаги и облаги. Всичко това е изброяване на основните задачи на държавния финансов контрол, което, разбира се, не е достатъчно, за да разкрие неговата същност.

По този начин, държавен контрол- това е контрол, който осъществява правата на държавата чрез законови средства за защита на нейните финансови интереси и финансовите интереси на нейните граждани чрез система от законодателни, организационни, административни и правоприлагащи мерки.

Държавен контролв съответствие с разграничението на функциите и правомощията, установени от законодателството на Руската федерация, Сметната палата на Руската федерация, Централната банка на Руската федерация, Главната дирекция за контрол на президента на Руската федерация, Министерството на финансите на Руската федерация и нейните структурни подразделения (Главна дирекция на Федералната хазна, Департаментът за държавен финансов контрол и одит и техните териториални органи), Министерството на данъците и таксите на Руската федерация, Държавният митнически комитет на Руската федерация , Федералната служба на Русия за валутен и експортен контрол.

През 2000 г. Министерството на финансите на Руската федерация одобри Инструкции за извършване на одит и инспекция от контролните и одитни органи на Министерството на федерацията, което изяснява понятията, целта и целите на одитите, процедурата за извършване на одити, тяхното изпълнение и прилагане на резултатите от одитите.

Държавният и общинският финансов контрол се разделя на вътрешен и външен.

Външен финансов контролосъществява се от специални органи, създадени и действащи независимо от изпълнителната власт.

Вътрешни финансовиконтролът се осъществява от органи на изпълнителната власт, създадени от самите органи на изпълнителната власт. Той може да включва и ведомствен контрол, извършван от контролно-одитните отдели на министерствата и ведомствата в подчинените организации и институции с цел проверка на разходването на бюджетните средства, разпределени въз основа на подчинена бюджетна класификация, както и използването различни видовефинансова помощ от бюджета.

Понятията одит и одит са дадени в Инструкцията „За процедурата за одит и одит от контролните и одитни органи на Министерството на финансите на Руската федерация“, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 14 април 2000 № 42n.

Съгласно този документ одитът се състои в еднократно контролно действие или проучване на състоянието на нещата в определена област от дейността на одитираната организация. Проверката може да се разбира и като събитие, състоящо се в събиране и оценка на информация, свързана с субектите на контрол.

Одитът е система от задължителни контролни действия за документална и фактическа проверка на законосъобразността и валидността на извършените през одитирания период стопански и финансови операции от одитираната организация, правилността на отразяването им в счетоводството и отчетността, както и законност на действията на ръководителя и главния счетоводител и други лица, за които в съответствие със законодателството на Руската федерация и нормативните актове е установена отговорност за тяхното изпълнение.

Анализът включва изследване на икономическите процеси на обектите на управление във взаимовръзка, взаимозависимост и взаимозависимост, социално-икономическата ефективност и крайните финансови резултати от дейността на тези обекти, които се формират под въздействието на обективни и субективни факти, които се отразяват чрез системата за икономическа информация.

Независимият финансов контрол се осъществява от независими одитори и одиторски фирми.

Той осигурява наличието на надеждна информация, като по този начин подобрява ефективността на капиталовия пазар и прави възможно оценката и прогнозирането на последиците от различни икономически решения, това е залегнало във Федералния закон от 07 август 2001 г. № 119-FZ „Относно Одитиране“. цел одите изразяване на мнението на одитираните лица и съответствието на счетоводната процедура със законодателството на Руската федерация.

Общостта на задачите, методите на контрол, източниците на информация и в резултат на това методите и техниките на контрол свидетелстват за приемствеността на методическите подходи към неговата организация.

ФИНАНСОВ КОНТРОЛ

Фигура 3 - Класификация на финансовия контрол

3.2 Планиране и провеждане на одити и одити

Одитът се основава на специални методи и техники за идентифициране на отрицателните и обобщаване на положителните страни на операцията.

При одита се изследват само завършени бизнес транзакции въз основа на записана информация.

Същността на одита е проверката (чрез прилагане на специални знания) според документирана счетоводна и икономическа информация на редица въпроси, контролирани безотказно от ръководството, собствениците на икономически субект или по-висш орган.

Одитни задачи:

Проверка на безопасността на имуществото и ефективността на използването му в стопанската дейност на организацията;

Идентифициране на злоупотреби, условията за възникването им и разработване на мерки за предотвратяване на злоупотреби;

Проверка на изпълнителната дирекция и оценка на ефективността на ръководния персонал на организацията;

· проучване на системата за вътрешен контрол, идентифициране на нейните тесни места и подобряване на ефективността на нейното функциониране.

Правила за одит:

1. Изненада. Одиторът трябва да прилага средства и методи, които са неочаквани за контролираните лица, за да провери действията им. Най-важното условие за постигане на внезапност на одита е неразкриването на етапите на неговата подготовка и започване. Като проверка на касата в нашия клон.

2. Дейност. Одиторът трябва да прояви инициатива при намирането на методи и средства за проверка, висока ефективност в работата и да спазва сроковете за проверка. Бавността на одита в някои случаи ви позволява да скриете нарушения (съставяне на липсващи документи, внасяне и изнасяне на ценности, въвеждане на неотчетени и т.н.).

3. Приемственост. Одиторите не могат да напускат одитираната организация в продължение на няколко дни. Започнатите ревизионни дейности следва да се извършват активно и непрекъснато до пълното изясняване на установените факти, обезщетяване на констатираните вреди, потърсване на отговорност от извършителите, т.е. до изпълнение на поставените в програмата задачи.

4. Валидност. Разкритите факти и изводи от одита трябва да бъдат документирани, което предполага допълнителна проверка на всеки факт, цитиран от заинтересованите страни в своя защита. Невъзможно е да се говори за валидност на одита, ако се пренебрегнат исканията на заинтересованите страни за извършване на каквито и да било одитни действия, в резултат на които могат да бъдат установени важни обстоятелства, по-специално данни, оправдаващи заинтересованите страни. Необективността и свързаната с нея едностранчивост на ревизията водят до това, че отделни нарушения остават неизяснени докрай. Неспазването на правилото за валидност е причина за повторни и допълнителни ревизии, счетоводни експертизи, връщане на ревизионни материали от разследващите органи.

5. Публичност. Одитът трябва да бъде широко популяризиран. От момента на започване на одита одиторите установяват контакт със служителите на всички структурни подразделения на организацията. Обявете контакт със служителите на всички структурни подразделения на организацията, обявете мястото и часа на приемане на лица, желаещи да говорят по въпроси, свързани с одита. Първоначално резултатите от одита се обсъждат с ръководството на одитираната организация, след което клиентът на тази работа (собственикът, ръководството на висшата организация) се информира директно за тях. Правилото за публичност на одита помага да се елиминира грешката на одиторите и ги ориентира към обективна оценка на материалите.

Службата извършва внезапни ревизии на касовия апарат. Извършва се от определени и утвърдени със заповед лица. Обикновено се провежда всеки месец. След ревизията се съставя акт, в който се отбелязват всички излишъци или липси, ако има такива. Актът за проверка се подписва от всички членове на проверката и самия касиер.

Също така одитът може да бъде от Банката. Упълномощен, Кредитен отдел на GRCC на Главната дирекция на Банката на Русия за Уляновска област. Град Уляновск, където се обслужва отделът, извършва планов одит на средствата, получени и изразходвани от отдела. По време на одита упълномощеното лице използва дневника за операции № 1, а също така проверява касовата дисциплина през последните три месеца.

Въз основа на одитната програма членовете на одитния екип (контрольор - одитор) определят необходимостта и възможността за прилагане на определени одиторски действия, методи и методи за получаване на информация, аналитични процедури, размера на извадката от данни от одитираната съвкупност. , предоставяйки надеждна възможност за събиране на необходимата информация и доказателства.

Резултатите от одита се документират в акт, който се подписва от ръководителя на одиторската група (контрольор - одитор) и, ако е необходимо, членовете на одиторската група, ръководителя и главния счетоводител (счетоводител) на одитираната организация.

Един екземпляр от попълнения одитен доклад, подписан от ръководителя на одиторската група (контрольор - одитор), се предава срещу подпис на ръководителя на одитираната организация или упълномощено от него лице, като се посочва датата на получаване.

По искане на ръководителя и (или) главния счетоводител (счетоводител) на одитираната организация, съгласувано с ръководителя на одиторската група (контрольор-одитор), може да се определи срок до 5 работни дни за преглед на одита. доклад и подписването му.

Ако има възражения или забележки по акта, подписалите служители на одитираната организация правят резервация за това преди подписването си и същевременно представят на ръководителя на ревизионната група (контрольор - одитор) писмени възражения или коментари, които се прилагат. към ревизионните материали и са тяхна неразделна част.

Ръководителят на ревизионната група (контрольор-одитор) в срок до 5 работни дни е длъжен да провери основателността на направените възражения или коментари и да даде писмени становища по тях, които след разглеждане и одобряване от ръководителя на контролно-одитния орган или упълномощено от него лице, се изпращат на одитираната организация и се прилагат към ревизионните материали.

Ако не е възможно да се формира мотивирано становище, ръководителят на органа за контрол и одит или неговият заместник изпраща искане за разяснение до съответните отдели на Министерството на финансите на Руската федерация или организации, чиято компетентност включва тези въпроси.

Писмените заключения се предават от ръководителя на одиторската група (контрольор - одитор) по начина, предвиден в тази инструкция за представяне на одиторския доклад.

Ако длъжностните лица на одитираната организация откажат да подпишат или получат одитния доклад, ръководителят на одиторската група (контрольор - одитор) в края на доклада прави протокол за запознаването им с доклада и отказа да подпише или получи доклада. .

В този случай одиторският сертификат може да бъде изпратен на одитираната организация по пощата или по друг начин, като се посочи датата на получаването му. В същото време към екземпляра от акта, който остава на съхранение в контролния и одитния орган, се прилагат документи, потвърждаващи факта на изпращане или друг начин на предаване на акта.

Ревизионният акт се състои от уводна и описателна част.

Уводната част на одиторския доклад трябва да съдържа следната информация:

име на темата за преговор;

датата и мястото на съставяне на ревизионния акт;

Кой и на какво основание е извършил одита (номер и дата на удостоверението, както и указание за планирания характер на одита или връзка към задачата);

период на одита и график на одита;

пълно име и данни за организацията, идентификационен номер на данъкоплатеца (TIN);

Ведомствена принадлежност и име на организацията майка;

информация за учредителите;

основни цели и дейности на организацията;

организацията има лицензи за извършване на определени видове дейности;

· списък и подробности за всички сметки в кредитни институции, включително депозитни сметки, както и лични сметки, открити във федералните органи на хазната;

кой през разглеждания период е имал право на първи подпис в организацията и кой е бил главен счетоводител (счетоводител);

Кой и кога е извършил предишния одит, какво е направено в организацията през изминалия период за отстраняване на установените недостатъци и нарушения.

Уводната част на одитния доклад може да съдържа друга необходима информация, свързана с предмета на одита.

Описателната част на одитния доклад трябва да се състои от раздели в съответствие с въпросите, посочени в одитната програма.

При акта на ревизията одиторите трябва да съблюдават обективност и валидност, яснота, краткост, достъпност и последователност на изложението.

Резултатите от одита се посочват в акта въз основа на проверени данни и факти, потвърдени от документите, налични в одитираните и други организации, резултатите от насрещните проверки и фактическите контролни процедури, други одитни действия, заключения на специалисти и експерти, обяснения на длъжностни лица и материално отговорни лица.

Описанието на фактите на нарушенията, установени по време на одита, трябва да съдържа следната задължителна информация: какви законови, други нормативни правни актове или техните отделни разпоредби са нарушени, от кого, за какъв период, кога и под каква форма са изразени нарушенията, размера на документираните щети и други последици от тези нарушения.

В акта за одит не се допуска включването на различни видове изводи, предположения и факти, които не са потвърдени от документи или резултати от проверки, информация от материалите на правоприлагащите органи и препратки към показания, дадени пред разследващите органи.

Ревизионният акт не трябва да дава правна и морално-етична оценка на действията на длъжностни лица и финансово отговорни лица на одитираната организация, за да квалифицира техните действия, намерения и цели.

Обемът на одитния доклад не е ограничен, но одиторите трябва да се стремят към разумна краткост на изложението със задължително отразяване в него на ясни и пълни отговори на всички въпроси от одитната програма.

В случаите, когато установените нарушения могат да бъдат скрити или е необходимо да се предприемат спешни мерки за отстраняването им или да бъдат привлечени към отговорност длъжностни лица и (или) материално отговорни лица, по време на одита се съставя отделен (междинен) акт и необходимите писмени от тези лица се искат документи.обяснения.

Междинният акт се подписва от член на одитния екип, отговорен за проверката на конкретен въпрос от одитната програма, и съответните длъжностни лица и финансово отговорни лица на одитираната организация.

Изложените в междинния акт факти са включени в ревизионния акт.

Одитните материали се състоят от ревизионен доклад и надлежно оформени приложения към него, към които има препратки в ревизионния доклад (документи, копия на документи, обобщени удостоверения, обяснения на длъжностни лица и финансово отговорни лица и др.).

Одитните материали се предават на ръководителя на одитния орган не по-късно от 3 работни дни след подписването им в одитираната организация. На последната страница на ревизионния доклад ръководителят на контролно-ревизионния орган или упълномощено от него лице отбелязва: „Материалите по ревизията са приети“, посочва се датата и се подписва.

Материалите за всеки одит в деловодството на контролния и одиторския орган трябва да бъдат отделен файл със съответния индекс, номер, име и брой томове на този файл.

Въз основа на представените ревизионни материали ръководителят на контролно-одитния орган определя реда за изпълнение на ревизионните материали в срок не повече от 10 календарни дни.

Въз основа на резултатите от одита ръководителят на контролния и одитния орган изпраща предложение до ръководителя на одитираната организация за предприемане на мерки за премахване на установените нарушения, обезщетяване на щетите, причинени на държавата, и привеждане на виновните в отговорност.

Освен това ръководителят на органа за контрол и одит представя одитни материали за целевото използване на средствата от федералния бюджет по предписания начин на органите на федералната хазна за организиране на работата по прилагането на тези материали.

Резултатите от одита, извършен в съответствие с Плана за основните въпроси на икономическата и контролна работа на Министерството на финансите на Руската федерация, решения на борда и заповеди на Министерството на финансите на Руската федерация, инструкции на ръководството на Министерството на финансите на Руската федерация, се обобщават от Департамента за държавен финансов контрол и одит и се докладват писмено на ръководството на Министерството на финансите на Руската федерация заедно с предложения за предприемане на мерки от компетентността на Министерството на финансите на Руската федерация. Финанси на Руската федерация, насочени към отстраняване на установените нарушения и компенсиране на установените щети.

Резултатите от одита, извършен в съответствие с мотивирани решения, изисквания на правоприлагащите органи или по искане на държавните органи на съставните образувания на Руската федерация или местните власти в съответствие с параграф 7 от тези инструкции, се докладват на тези органи от ръководителя на контролно-одитния орган заедно с предложения за предприемане на мерки за отстраняване на констатираните нарушения и обезщетяване на вреди. При необходимост на тези органи се изпращат и ревизионни материали.

Материалите от одита, извършен съгласно мотивирани решения, изискванията на правоприлагащите органи, се прехвърлят към тях по предписания начин. В същото време копия от одитния доклад, обяснения на служители на одитираната организация, виновни за нарушенията, установени от одита, и документи, потвърждаващи тези нарушения, трябва да бъдат оставени в досиетата на контролния и одитния орган.

На правоприлагащите органи могат също да бъдат изпратени материали от одити, извършени без предварително мотивирано решение от тях, по време на които са разкрити нарушения на финансовата дисциплина, недостиг на средства и материални активи, които в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация са основата за изпълнение на одитните материали по предписания начин.

Резултатите от одита от ръководителя на контролния и одитния орган, ако е необходимо, се докладват на по-висшата организация или на органа, който упражнява общо ръководство на дейността на одитираната организация, за предприемане на действия.

Органът за контрол и одит осигурява контрол върху изпълнението на одитните материали и, ако е необходимо, предприема други мерки, предвидени от законодателството на Руската федерация, за отстраняване на установените нарушения и компенсиране на причинените вреди.

Органът за контрол и одит систематично изучава и обобщава материалите от одитите и въз основа на това, ако е необходимо, прави предложения за подобряване на системата за държавен финансов контрол, допълнения, промени и ревизии на действащите законодателни и други регулаторни правни актове. в Руската федерация.

В случай на ситуации, които не са регулирани от тази инструкция, служителите на органа за контрол и одит са длъжни да се ръководят от законодателството на Руската федерация и други нормативни правни актове.

Органите за вътрешен (ведомствен) контрол на Пенсионния фонд на Руската федерация извършват последващ финансов контрол върху финансовата и икономическата дейност на институциите, поддържани за сметка на бюджета на PFR, чрез одити и проверки.

Апаратът на Одитната комисия на PFR провежда:

Одити на финансовата и икономическата дейност на Изпълнителната дирекция на PFR, регионалните органи на PFR и институциите, подчинени на PFR на редовни интервали, както и извън плана от името на Съвета на PFR и по собствена инициатива;

Проверки на някои въпроси от финансовата и икономическата дейност на Изпълнителната дирекция на PFR, регионалните органи на PFR и институциите, подчинени на PFR, от името на Съвета на PFR и по собствена инициатива. Отделите за контрол и одит на клоновете на PFR извършват:

В регионите с Обединена пенсионна служба, одити на финансовите и икономическите дейности на институциите, подчинени на отдела и отделите за предоставяне на пенсии и обезщетения на пенсионерите на редовни интервали, както и извън плана от името на управителя на отдела , RK PFR и по собствена инициатива;

В регионите с Единната пенсионна служба, проверка на някои въпроси на финансовата и икономическата дейност на институциите, подчинени на отдела и отделите за доставка на пенсии и обезщетения на пенсионерите от името на управителя на отдела, RK PFR и самостоятелно инициативност;

Проверки на някои въпроси от финансовата и икономическата дейност на клоновете на PFR от името на ръководителя на клона и PFR RK.

Одитът е система от задължителни контролни действия за документална и фактическа проверка на законосъобразността, целесъобразността и ефективността на извършените от одитираната институция стопански и финансови операции през одитирания период, правилността на отразяването им в счетоводството, както и законосъобразността и коректност на действията на длъжностните лица при тяхното изпълнение.

Одитът е контролно действие върху състоянието на нещата в определена област на дейност на одитираната институция.

Целта на одита е да се контролира спазването на законодателството и финансовите интереси на Пенсионния фонд на Руската федерация при изразходване на средства от PFR за издръжка на институцията, валидността и целесъобразността на разходите, наличието и движението на имущество и пасиви, използването на материал и трудови ресурсив съответствие с утвърдени норми, стандарти и разчети.

Основните цели на одита са да се провери валидността на изчисленията на прогнозните назначения, изпълнението на прогнозите и основните цели, използването на средствата по предназначение, осигуряване на икономичното използване и безопасността на средствата и материалните активи, спазването на финансовите дисциплина и коректност на счетоводството и отчетността.

3.3 Регистриране на резултатите от одита и одита

При одитиране на касови операции трябва да се ръководи от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с Решение № 40 на Съвета на директорите на Банката на Русия от 22 септември 1993 г., и препоръките на постоянната методология Съвет на регионалните счетоводни и разходни отдели към Изпълнителната дирекция на PFR.

В първия ден от началото на ревизията се извършва инвентаризация на паричните наличности, както и опис на касовите документи, съхранявани в касата. При извършване на инвентаризация трябва да се ръководи от „Указания за инвентаризация на имущество и финансови задължения“, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49.

Когато правите инвентаризация на касата, трябва да проверите:

Има ли заповед за назначаване на касиер, има ли споразумение с касиера и дистрибуторите (ако има такива) за пълна индивидуална отговорност от установената форма;

Създадени ли са необходимите условия за осигуряване безопасността на средствата при доставката им от банката и при доставката им в банката (охрана, транспортни средства и др.);

Пълнота и навременност на осчетоводяване на пари, получени с чекове от банката. Съгласуването се извършва с банкови извлечения. При откриване на корекции, заличавания и др. в извлеченията необходимо е да се извърши насрещна проверка в банката (или да се направи писмено искане до банката);

Пълнота на осчетоводяване на други постъпления. Съгласуването се извършва по счетоводни данни.

Правилността на регистрация на входящи и изходящи касови ордери, касова книга, дневник за регистрация на входящи и изходящи касови ордери;

Дали има подписи при получаване на пари, избирателно (ако е необходимо, непрекъснато) проверете съответствието на подписите за получаване на пари в разходни ордери и отчети с подписи в други документи (заявление за работа, трудови договори и др.). Особено внимание трябва да се обърне на съответствието на подписите при изплащане на внесени суми,

Правилността на поддържане на касовата книга и балансите на парите, показани в нея в края на деня;

Погасяват ли се касовите бележки с печат „Получено”, а разходните документи с печат „Изплатено” с посочване на датата;

Коректност на изчисляване на сумите във ведомостите;

Коректност на документите при внасяне на заплати;

За да идентифицирате „фиктивни лица“, избирателно проверете съответствието на имената във ведомостите с други документи (заповеди за допускане до работа, трудови договори, лични ведомости, ведомости за работно време, работни нареждания и др.);

Правилността на издаването на пари чрез пълномощник;

Спазва ли се лимитът за съхраняване на пари в брой в касата, както и процедурата за парични разплащания с юридически лица. Лимитът за съхраняване на парични средства в касата се определя от банковата институция, в която се обслужва предприятието.

Освен това трябва да се има предвид, че Указ на президента на Русия № 1006 от 23 май 1994 г. установява отговорност за парични разплащания с други предприятия, институции, организации - над установените максимални суми. Установени са максималните суми на парични сетълменти за едно плащане между юридически лица: от 30.06.93 г. -500 хиляди рубли; от 25.11.94 г. - 2 милиона рубли; от 29.09.97 г. - 3 милиона рубли; от 7.10.98 - 10 хиляди рубли. Посоченият по-горе указ на президента на Русия установява отговорността на предприятията и техните ръководители за неспазване на условията за работа с пари в брой и процедурата за извършване на касови операции:

За разплащания в брой - с други предприятия, учреждения и организации - над установените лимитни суми - глоба в двукратен размер на извършеното плащане;

За неполучаване (непълно капитализиране) на парични средства в касата - глоба в размер на 3 пъти размера на установените неполучени парични средства;

За неспазване на действащия ред за съхраняване на свободни парични средства, както и за натрупване на парични средства в каси над установените лимити - глоба в размер на 3 пъти размера на установените излишни парични средства;

На ръководителя на предприятието, който е извършил тези нарушения, се налага административна глоба в размер на 50 пъти минималната месечна заплата, установена от законодателството на Руската федерация.

По време на одита на банковите операции по платежни нареждания се проверяват целесъобразността и законосъобразността на направените разходи, фактите за непродуктивни разходи и загуби.

Разкриват се и фактите на взаимни прихващания с платци на застрахователни премии. Данъчният кодекс на Руската федерация установява изключително паричния характер на изпълнението на задълженията за плащане на данъци, такси и други задължителни плащания, поради което прихващането е нарушение на данъчното законодателство.

Трябва също да обърнете внимание на следното:

Съответстват ли сумите по банковите извлечения на сумите, посочени в приложените към тях първични документи;

Има ли печат на банката върху приложените към извлеченията първични документи? При установяване на документи без банков печат е необходимо да се извърши насрещна проверка в банката (или да се направи писмено искане), за да се установи коректността на извършената операция;

Правилността и пълнотата на прехвърлянето на средства, депозирани в банката в брой;

Валидността на превода на средства чрез приети платежни нареждания чрез пощенски станции (депозирани заплати, издръжка и др.), както и надеждността на пощенските адреси на получателите на преводи, посочени в списъка;

Пълнота и надеждност на банковите извлечения и свързаните с тях документи. Пълнотата на банковите извлечения се определя от тяхното страниране и прехвърлянето на салдото по сметката. Салдото в края на периода в предишното банково извлечение по сметката трябва да е равно на салдото в началото на периода в следващото извлечение. Ако в банковото извлечение се открият неуточнени корекции и изтривания, трябва да се извърши насрещна проверка в банковата институция.

Необходимо е да се анализира състоянието на вземанията и задълженията към отчетните дати с установяване на времето и причините за дълговете. Определете дали съгласуването на взаимните разчети с организации и институции се извършва своевременно. Трябва да се има предвид, че според Гражданския кодекс на Руската федерация общ терминДавностният срок е 3 години. Давността се прекъсва, ако длъжникът извърши действия, сочещи признаване на дълга. След прекъсване давността започва да тече отначало. По този начин, ако длъжникът не е потвърдил и погасил задължението си в рамките на 3 години, институцията губи възможността да претендира погасяване на задълженията си от длъжника по съдебен ред.

По време на одита трябва да обърнете внимание дали е имало случаи на прихващане на задължения, за които е изтекъл давностният срок, при погасяване на вземания от други организации, както и прехвърляне на такива дългове към сметки на физически лица. Дали сумите на просрочените непотърсени задължения са прехвърлени своевременно към бюджета на PFR, разумно ли е да се отпишат вземанията от баланса на институцията.

Когато проверявате, обърнете специално внимание на правилността на отписването на сумите на задълженията, които са несъбираеми поради неплатежоспособност на длъжниците. Несъбираемият дълг подлежи на отразяване и осчетоводяване по задбалансова сметка, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника.

За подсметка 209.01 "Разчети за липси" е необходимо да се провери всяка сума. Към удостоверението за резултатите от проверката трябва да бъде приложен препис от подсметка 209.01. Установете какви мерки са предприети за погасяване на недостига. Представени ли са всички материали на следствените органи за завеждане на граждански иск и каква кореспонденция има по този въпрос в счетоводството.

Правилата за издаване на средства по сметката и сетълменти с отговорни лица се регулират от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с решение на Съвета на директорите на Банката на Русия от 22 септември 1993 г. №. 40, Инструкция за счетоводство в институции и организации, бюджетирани на 26 август 2004 г. № 70n.

В хода на одита е необходимо да се провери спазването на процедурата за издаване на аванси, правилността на изготвянето на авансови отчети, валидността на направените разходи по първични документи, навременността на изплащане на остатъците от отчетни суми, и предвиденото използване на издадените аванси.

Процедурата за възстановяване на пътни разходи е установена с инструкция на Министерството на финансите на СССР от 7 април 1988 г. № 62. Ставките на разходите за възстановяване на пътни разходи периодично се преразглеждат от Министерството на финансите на Русия. Резолюция на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация от 29 декември 1995 г. № 190 „Относно нормите на разходите за командировки“ предвижда в изключителни случаи, с разрешение на ръководството на Пенсионния фонд, възстановяване на пътни разходи разходи над установените норми. Резолюция на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация от 8 юни 1999 г. № 72, изпълнителният директор на Пенсионния фонд на Руската федерация и управителят на регионалните клонове на Пенсионния фонд на Руската федерация, в рамките на суми, предвидени за пътни разходи според разчета, имат право да прилагат нормите за възстановяване на пътни разходи, установени от местните органи на управление.

Плащането за настаняване в хотели се извършва при наличие на фактури, а при липса на такива плащането се извършва съгласно стандартите, установени за това от Министерството на финансите на Русия.

Командировките на служители на институции в Москва могат да се извършват само с разрешение на ръководството на PFR. Авансовите отчети се подават не по-късно от три дни след завръщане от командировка, неизразходваните суми се връщат в същия срок.

По време на одита се проверява безопасността на материалните запаси и дълготрайните активи, правилността на документите за приходите и разходите, валидността на тяхното отписване, навременността и правилността на инвентаризациите на дълготрайни активи и инвентарни позиции. Извършва се подборна инвентаризация на ДМА и материални активи, резултатите от която се документират с акт.

Необходимо е да се провери дали закупеното оборудване отговаря на даденото в заявките. Изпълняват ли се изискванията на Указ на президента на Руската федерация от 8 април 1997 г. № 305 „За приоритетни мерки за предотвратяване на корупцията и намаляване на бюджетните разходи при организиране на закупуване на продукти за държавни нужди“ при закупуване на инвентарни позиции? Анализирайте размера на изплащането на средствата, отпуснати за тези цели. Своевременно и пълно дали стоково-материалните запаси са осчетоводени. В случай на преждевременно отписване на материални активи установете причините за това.

Необходимо е също така да се провери правилността на приписването на стойности на дълготрайни активи, правилността на оценката на дълготрайните активи и материалните активи в счетоводството, правилността на регистрацията и отразяването в счетоводството на операциите за получаване и изхвърляне на дълготрайни активи и отписвания

материални активи, правилността на начисляването и отразяването в счетоводното отчитане на амортизацията на дълготрайните активи, правилността на отразяването на данните за наличността и движението на дълготрайни активи и материални активи в счетоводството и отчитането.

Да се ​​анализира състоянието на аналитичното отчитане на материалните ценности, правилността на съставянето на натрупани отчети f. 438, 396. Проверете дали данните от аналитичното и синтетичното счетоводство.

Освен това в хода на одита е необходимо да се провери дали всички материални активи се съхраняват от лица, определени със заповед на началника на отдела; наличие на договори за отговорност. Води ли се правилно отчитането на материалните ценности (от финансово отговорни лица и в счетоводния отдел) и се съставят документи за приемане и издаване на тези ценности от склада; проверка на правилността на книгата за инвентаризация на материалите f. М-17.

Ревизионният акт се състои от текста на акта и приложенията към него, които са посочени в текста на акта (документи, копия от документи, обяснения на длъжностни лица и материално отговорни лица и др.)

Резултатите от одита се посочват в акта въз основа на проверени данни и факти, потвърдени от наличните документи в одитираната организация, резултатите от реални контролни процедури, други одитни действия, обяснения на длъжностни лица и материално отговорни лица.

Декларацията за установените по време на одита нарушения трябва да съдържа следната задължителна информация: какви законови, други регулаторни правни актове или техните отделни разпоредби са нарушени, от кого, кога, при какви обстоятелства, в какво се изразява нарушението, размер на документирана щета.

Не се допуска в одитния доклад да се включват заключенията на одиторите и други лица, предположения и факти, които не са потвърдени с документи или резултати от проверки.

В ревизионния акт одиторите не трябва да дават правна и морално-етична оценка на действията на длъжностни лица и материално отговорни лица на одитираните и други организации, да квалифицират техните действия, намерения и цели, да използват понятия и фрази, които имат съзнателно оценъчна стойност. или обвинителен смисъл.

Обхватът на одитния доклад не е ограничен, но одиторите трябва да се стремят към разумна и възможна сбитост на изложението, със задължително отразяване в него на ясни и пълни отговори на всички въпроси от одобрената програма или посочване на обективни причини за невъзможността да се формулират недвусмислени отговори на поставените в програмата въпроси.

В акта се посочва за какъв период е извършена ревизията и кои документи са били подложени на текуща и избирателна проверка.

Актът се подписва от одиторите, както и от ръководителя на институцията и главния счетоводител. При несъгласие на проверяваните лица с фактите, изложени в ревизионния акт, лицата, подписали акта, заедно с подписването му правят резерва преди подписването си и представят писмени обяснения и документи.

В случаите, когато одитът е извършен от името на Одитната комисия на PFR, едно копие от акта се представя на Одитната комисия на PFR.

Заключение

Като част от дипломната работа беше изследвана организацията на счетоводството, контрола и одита на паричните средства в публична институция - Службата на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област. Въз основа на резултатите от проучването е легитимно да се направят следните заключения:

теорията и методологията на отчитането на средствата е представена от голям брой научни и практически трудове на местни и чуждестранни учени, описващи последователността на операциите на счетоводител за отчитане на средствата, тяхната регистрация;

нормативното регулиране на счетоводството, контрола и одита на средствата се регулира от закона „За счетоводството“, заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация „За одобряване на Наредбата за счетоводството и счетоводството в Руската федерация“, нормативни документи на Централната банка на Руската федерация, стандарти за одит, други документи;

отделът е създал необходимите условия за правилна организация на счетоводството, осигурил е стриктно спазване от всички структурни звена и служби, служители на отдели и служби, служители на отдела на изискванията на главния счетоводител по отношение на реда за обработка и подаване необходимите документи към счетоводния отдел;

главният счетоводител на отдела осигурява контрол и отразяване в счетоводните сметки на всички текущи операции, своевременно съставяне на финансови отчети, подписване на документи, които служат като основа за издаване на средства;

счетоводната работа в отдела е автоматизирана, което намалява и намалява времето за работа на счетоводителите на организацията. Автоматизираната счетоводна система обхваща всички счетоводни регистри, мобилизира цялата обработена първична документация и при тази скорост на обработка можете да получите положителен резултат без сериозни грешки, дори да правите корекции;

Счетоводната служба на отдела изпълнява всички възложени й задачи. Счетоводството е организирано в съответствие с действащата нормативна уредба. За счетоводството отделът използва усъвършенствани форми и методи за отчитане и обработка на информация, базирана на широко приложениесъвременни изчислителни технологии. Осъществява се контрол върху навременното, коректно оформяне на документите и законосъобразността на сделките. Контролира правилността, рационалността и грижата за разходване на средствата по предназначение съгласно утвърдените разчети по бюджета;

в управлението се упражнява строг контрол върху рационалното и икономично използване на материални, трудови и финансови ресурси, борбата с лошото управление и прахосничеството, предприемането на мерки за своевременно предотвратяване на негативните явления в икономическата и финансовата дейност, идентифицирането и мобилизирането на вътрешни икономически резерви. Водят се сметки за разходите и приходите по специалните фондове, както и за операциите по други извънбюджетни фондове. В ход е и формирането на пълна и достоверна информация за бизнес процесите и резултатите от дейността на отдела. Своевременно организирано разплащане на заплатите;

Отделът на Министерството на финансите на Службата поддържа стриктно счетоводство и сетълменти с длъжници и кредитори. Отделът участва в инвентаризацията на средства, селища и материални активи, своевременно и правилно отразява резултатите от инвентаризациите в счетоводството. Периодично се провежда инструктивна работа с финансово отговорни лица по въпросите на счетоводството и осигуряването на безопасността на материалните запаси и средствата, съхранявани при тях. Отделът своевременно изготвя финансови отчети и ги предоставя на съответните органи, като гарантира достоверността на отчетите и балансите.

Списък на използваните източници

1. Бюджетен кодекс на Руската федерация.

2.Граждански кодекс на Руската федерация.

3. Данъчен кодекс на Руската федерация.

4. Федерален закон "За счетоводството" от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ.

5. Федерален закон "За Централната банка на Руската федерация (Банка на Русия)", изменен с Федералния закон от 28 април 1997 г. № 70 - FZ.

6. Федерален закон № 2064 от 28 януари 2000 г. „За одобряване на Инструкцията за счетоводство в бюджетните организации“.

7. Указ на президента на Руската федерация от 23 май 1994 г. № 1006 „За прилагането на комплексни мерки за навременно и пълно плащане на данъци и други задължителни плащания към бюджета“.

8. Указ на Държавния комитет на Руската федерация по статистика от 18 август 1998 г. № 88 относно унифицирани формипървична документация за осчетоводяване на касови операции и отчитане на резултатите от инвентаризацията.

10. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация относно бюджетната класификация в Руската федерация от 01.06.1998 г. № 1.

11. Инструкция на Централната банка на Русия от 04.10.1993 г. № 18 относно реда за извършване на касови операции в Руската федерация.

12. Инструкция на Министерството на финансите на Руската федерация относно счетоводството в бюджетните институции от 26.08.2004 г. № 70 n.

13. Инструкция "За процедурата за извършване на одит и проверка на контрола -

Одитни органи на Министерството на финансите на Руската федерация"

от 14.04.2000г. № 42-н.

14. Инструкции за бюджетно счетоводство: Министерство на финансите 26 08.2004 г. стр.1-стр.117.

15. Указания за инвентаризация на имущество и финансови задължения, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 юни 1995 г. № 49.

16. Наредба на Централната банка на Руската федерация от 05.01.1998 г. № 14-n „За правилата за организиране на паричното обращение на територията на Руската федерация“.

17. Писмо на Централната банка на Руската федерация от 14 ноември 2001 г. № 1050-U „За установяване на максималния размер на паричните разплащания в Руската федерация между юридически лица“.

18. Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-01-12/11-110 от 27 март 2000 г. относно нов сметкоплан в бюджетните организации.

19. Астахов В. П. Счетоводно (финансово) счетоводство: Учебник.-М .: PRIOR, 2000-467s.

20. Бабаев Ю. А. Теория на счетоводството: Учебник за ВУЗ. - М: ЕДИНСТВО-ДАНА, 2003. -304с.

21. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финанси, парично обръщение, кредит. - М.: UNITI, 2000. - 385 с.

22. Rich I. N. Счетоводство. - Ростов - на Дон: Феникс, 2002. -410s.

23. Вифлиемски А. Б., Чиркина О. В. Счетоводство в бюджетните организации”, 2002. – 220с.

24. Каморджанова Н. А., Карташов И. В. Счетоводство в диаграми и чертежи: Учебник. -М.: ИНФРА - М, 2002 -185 с.

25. Козлова Е. П. Счетоводство в организациите. - М .: Финанси и статистика, 2001-352s.

26. Кондраков Н. П. Счетоводство в бюджетните организации. -M .: INFRA-M, 2003. - 315s.

27. Кондраков Н.П. Счетоводство - М.: INFRA-M, 2005-716 с.

Използването на пари в брой става все по-малко популярно. Сега парите в брой са заменени от електронни пари. Институциите от публичния сектор, заедно с търговските организации, имат право да използват безналични преводи за взаимни разплащания с доставчици, изпълнители, купувачи, клиенти и други контрагенти.

Счетоводни характеристики

Счетоводството за безналични плащания трябва да се води в специална сметка 0 201 11 000 „Разплащателна сметка, открита във Федералната хазна“. Такава сметка се счита за активна, следователно приходите се отразяват в дебита. Например получаването на пари за извършени услуги.

Автономните институции имат право да откриват текущи сметки (R / C) не само в органите на Федералната хазна, но и в кредитни институции (банки). В този случай в счетоводството стопанските операции се отразяват по сметка. 0 201 21 000.

Държавните институции на хазната са длъжни да отразяват изчисленията от предоставянето на платени услуги по сметката. 0 210 04 000. За други операции е допустимо използването на сметката. 0 201 11 000.

Процедурата за извършване на операция по сетълмент сметка на държавни служители се определя в споразумение, което се сключва в момента на откриването му. Тоест условията, сроковете, събирането на такси и комисиони за сетълмент транзакции са посочени в договора за услуга.

Допустимо е откриването на няколко лични сметки (L/S) в една сметка. Този подход ви позволява да детайлизирате отчитането на операциите по ключови характеристики. Например, повечето държавни агенции отварят отделни L / S по вид финансова подкрепа. Знак или код на акредитив ви позволява бързо да групирате транзакции по един финансов директор. Например със средства от предприемаческа дейност.

Стандартни счетоводни записи

Обмислете процедурата за отчитане на непарични средства за различни видове транзакции.

При отразяване на операции със сч. 0 201 11 000 или 0 201 21 000 е необходимо едновременно да се правят записи по задбалансови сметки 17 и 18. Така че, когато се отразяват разписки, се формира дебитен запис за сметка 17. При теглене се кредитира сметка 18.

Безкасово връщане

Правото на купувача на възстановяване на сумата е залегнало в Гражданския кодекс. Парите се връщат не само за некачествена или непълна доставка. Средствата ще трябва да бъдат върнати, ако купувачът е превел парите, но е отказал да подпише договора в бъдеще.

Ключовият списък с причини, поради които купувачът отказва доставка и процедурата за завършване на процедурата, е подробно описан в специален материал. Сега ще определим какви осчетоводявания да отразяваме в счетоводството връщането на средства на купувача по банков път.

Счетоводен пример

Физическо лице преведе 5000 рубли по банкова сметка на държавна институция за предоставяне на определен вид услуга. Но в бъдеще купувачът отказа да подпише договора за предоставяне на услуги. Следователно държавната институция е длъжна да върне получените пари. Освен това възстановяването на средствата трябва да се извърши по избрания от платеца начин. В нашия пример физическо лице е избрало безкасово плащане.

За да се отрази в счетоводството, счетоводителят направи следните записи:

Операция
Бюджетен и автономен
Получи пари за R / C	2 201 11 510 — BU и AS 2 201 21 510 - AU
Отразяваме движението по задбалансови сметки
Върнати средства на частно лице
Движение за баланс
Правителство
Получено плащане от частно лице
извън равновесие
Върнати пари обратно
Задбалансова операция	СТОРНО 17 (запис със знак минус)

За някои преводи банковите организации и пощенските служби имат право да начисляват такса за безналични плащания. Размерът на комисионната се определя от условията на договора за обслужване на Р/С.

Безналичните плащания в бюджетните организации се извършват в съответствие с Инструкцията за банков превод. Разплащанията се извършват чрез прехвърляне на средства от разплащателни сметки в банки на бюджетни организации към сметки в банки на организации получатели, като се използват съответните документи за сетълмент. Също така сетълментите се извършват от сметките на Главната държавна хазна на Министерството на финансите на Република Беларус и териториалните органи на хазната, които включват отделите на държавното съкровище за регионите и град Минск, клонове и представителства на държавната хазна по градове и области. Средствата от сметките на хазната се прехвърлят директно по сметките на доставчици на материални активи, работи, услуги и други получатели на средства.

Безналичните сетълменти се извършват въз основа на платежни инструкции: платежни нареждания, платежни искания-нареждания, платежни искания, акредитиви, чекове, банкови платежни карти, акредитиви.

Използването на една или друга форма и процедура за сетълмент между организации се определя в договора.

За сетълменти е разрешено използването на системата за дистанционно банково обслужване. Тази системавключва набор от технологии за предоставяне на банкови услуги и извършване на безналични транзакции с помощта на софтуер, хардуер и телекомуникационни системи, които осигуряват взаимодействието на банките и клиентите, включително прехвърляне от клиента на банката на платежни инструкции в електронна форма.

Платежните инструкции, използвани за безкасови плащания, трябва да съдържат задължителни данни (наименование на документа, неговия номер и дата на съставяне, име на платеца, име на изпращащата и получаващата банка, име на бенефициента, номера на сметки, сума на плащането, цел). на плащане).

Инструкциите за плащане се заверяват с подписи на служители на бюджетната организация и печат.

При липса или недостиг на средства за съответното подразделение на Бюджетната класификация, организацията представя на банката писмено нареждане за поставяне на платежни заявки във файл с платежни инструкции, които не са платени навреме. Заявките за плащане се изплащат от банката, след като бюджетната организация получи финансиране за това звено въз основа на писмено нареждане на бюджетната организация.

4. Отчитане на сетълментите по реда на планираните плащания

Изчисленията по реда на планираните плащания се използват при наличие на постоянни икономически отношения с различни организации за доставка на материални активи и услуги. Разплащанията с доставчици по реда на планираните плащания се извършват не за всяка отделна сделка, а чрез периодично прехвърляне на средства навреме и в суми, предварително договорени от страните в договора. Планираните плащания към доставчиците се извършват в населени места с хранителни складове за хранителни продукти, с организации за обществено хранене за хранене на ученици, с автобази за автотранспортни услуги и в други случаи.

За извършване на сетълменти по реда на планираните плащания се сключва споразумение между доставчика и бюджетната организация, което посочва продължителността на периода на сетълмент, времето за прехвърляне на плащанията, времето за съгласуване на изчисленията и процедурата за тяхното завършване. Размерът на всяко планирано плащане и условията за превод се определят от страните за следващия месец (тримесечие) въз основа на честотата на плащанията и обема на доставката (закупуването) на материални активи или предоставянето на услуги по договори или действителните доставка за предходния период. Планираните плащания могат да се извършват чрез платежни нареждания, платежни заявки, което също се определя в договора.

Ежемесечно страните са длъжни да изясняват състоянието на своите сетълменти въз основа на действително получените материални активи или предоставените услуги и да извършват преизчисление и съответното плащане по начина, предвиден в договора. Съгласуването на изчисленията се извършва с акта.

При извършване на сетълменти по начина на планираните плащания, получателят на бюджетни средства не представя на териториалните органи на хазната документи за изпращане, потвърждаващи всяка сделка (доставка на материални активи, предоставяне на услуги). Потвърждението за получаване на материални активи, предоставянето на услуги е акт за съгласуване на сетълменти, който след месец се представя от получателя на бюджетни средства на органа на касата.

За отчитане на сетълментите по реда на планираните плащания се използва подсметка 179 "Изчисления по реда на планираните плащания". Кореспонденция на счетоводни сметки за подсметка 179

179 100 - прехвърляне на планирани плащания към доставчици;

061 179 - осчетоводяване на хранителни стоки;

200 179 - осчетоводяване на услуги от доставчика.

Дебитните и кредитните салда на подсметка 179 се определят по аналитични счетоводни данни при всеки доставчик. Аналитичното счетоводство се поддържа в натрупаната ведомост за сетълменти по реда на планираните плащания формуляр 408 (мемориален ордер 7). В него за всеки доставчик се разпределят необходимия брой редове за отразяване на транзакциите през месеца.

Лекция 7

1. Отчитане на липси.

2. Отчитане на разплащанията с родителите за издръжката на децата в детски заведения.

3. Ред за разчети с бюджета.

4. Процедурата за отписване на вземания и задължения.

Финансовите активи на бюджетна институция са средства в банкови сметки, открити от нея, в брой, на акредитиви, издадени срещу отчет, парични документи, финансови инвестиции, средства на институция в разплащания с длъжници и др. За отчитане на транзакции върху движението Париинституции в бюджетното счетоводство се използват следните сметки:

020101000 „Институционални средства по банкови сметки”;

020102000 „Учрежденски средства на временно разпореждане”;

020103000 „Средства на институцията на път”;

020104000 „Касиер”;

020105000 "Парични документи";

020106000 „Акредитиви”;

020107000 "Средства на институцията във валута".

Трябва да се отбележи, че при отразяване на финансови активи в рамките на касовото изпълнение на бюджетите не съществува такъв счетоводен обект като средства на институция, тъй като тя няма собствени банкови сметки. В същото време всички безкасови разплащания на институцията се отразяват в бюджетното счетоводство под формата на промяна в дълга й към съответния орган на Федералната хазна за използването на отпуснатите й средства. Сметка 030405000 „Разплащания за плащания от бюджета с органи, организиращи изпълнението на бюджета“ е предназначена за отчитане от институцията на сетълменти за плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджетите, процедурата за използване на която ще бъде представена в раздел „ Отчитане на задълженията”. Помислете за основните сметки за отчитане на парични средства и касови документи. По сметка 020101000 "Пари на институцията в банкови сметки" се вземат предвид операциите:

относно движението на средствата на институцията в случай на тези операции не чрез органите, осигуряващи касово обслужване за изпълнение на бюджетите;

със средства, получени от доходоносни дейности.

Отчитането на операциите по движението на средства по сметката се води в дневника за операции с безналични средства въз основа на документи, приложени към извлеченията по сметката. Операциите по получаване на средства се записват в следните счетоводни записи:

получаването на средства от главния мениджър, ръководител, получател за извършване на плащания в съответствие с бюджетния списък се отразява в дебита на сметка 020101510 „Постъпления на средства на институцията по банкови сметки“ и кредита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 030404000 "Вътрешни разплащания между главните мениджъри (мениджъри) и получатели на средства";

получаването на средства, свързани с връщането на бюджетни заеми, се отразява в дебита на сметка 020101510 „Постъпления на средства на институцията по банкови сметки“ и кредита на сметки 020701640 „Намаляване на дълга по бюджетни заеми на юридически и физически лица, жители на Руската федерация", 020702640 „Намаляване на дълга по бюджетни заеми, други бюджети на бюджетната система на Руската федерация", 020703640 „Намаляване на дълга по държавни заеми към чуждестранни правителства“, 020704640 „Намаляване на дълга по държавни заеми към чуждестранни юридически лица”, 020705640 „Намаляване на дълга по държавни заеми към международни финансови организации”;

получаването на средства, свързани с възникването на дългови задължения, се отразява в дебита на сметка 020101510 „Постъпления на средства на институцията по банкови сметки“ и кредита на сметки 030101710 „Увеличение на дълга по вътрешни задължения“, 030102720 „Увеличение на дълг по външни дългови задължения”;

получаването на средства през отчетната година за възстановяване на разходите за изплащане на вземания се отразява в дебита на сметка 020101510 "Приток на средства на институцията към банкови сметки" и кредита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметката 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the relevant accounts аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

получаването на средства, свързани с прехвърлянето на доходи, администрирани от институцията, се отразява в дебита на сметка 020101510 „Приток на средства на институцията по банкови сметки“ и кредита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 020500000 „Разплащания с длъжници по приход" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), съответните институционални аналитични сметки 10401 "In01".

Операциите по разпореждане със средства от сметката се извършват чрез следните счетоводни записи:

прехвърлянето на средства към институции под юрисдикцията на главния мениджър (управител) се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“ и дебита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 030404000 „Вътрешни разплащания между главните ръководители (управители) и получатели на средства“;

превод на авансово плащане в съответствие със сключени споразумения за придобиване на материални активи, извършване на работа, услуги, други плащания се отразяват в кредита на сметка 020101610 "Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки" и дебита на съответните сметки of analytical accounting of account 020600000 "Calculations on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 0206216660, 02062260, 0206236660, 02066266)

прехвърлянето на средства за плащане на фактури на доставчици за доставени материални активи, извършени услуги се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“ и дебита на съответните аналитични сметки на сметка 030200000 „Разплащания с доставчици и Изпълнители "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 0302830, 030220, 03021830, 03021530, 030216830, 030217830, 0302830, 0302222222222222))

предоставянето на бюджетни заеми се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институция от банкови сметки“ и дебита на съответните аналитични сметки на сметка 020700000 „Разплащания с длъжници по бюджетни заеми“ (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

преводът на суми по държавни и общински гаранции, за които има вземания от поръчителя към длъжника, се отразява по кредита на сметка 020101610 "Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки" и по дебита на съответните сметки на аналитичния осчетоводяване на сметка 020700000 "Разплащания с длъжници по бюджетни заеми" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

превод на суми по държавни и общински гаранции, за които не произтичат претенции от поръчителя към длъжника, се отразяват по кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки” и по дебита на сметка 040101290 „Други разходи” ;

погасяването на дълговите задължения се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“ и дебита на съответните аналитични сметки на сметка 030100000 „Разплащания с кредитори по дългови задължения“ (030101810, 030102820);

други плащания, извършени от институцията, се отразяват в кредита на сметка 020101610 „Теглене на средства на институцията от банкови сметки“ и дебита на сметки 020106510 „Постъпления по акредитивна сметка“, 020401550 „Постъпления по депозитна сметка“, на кореспондиращите сметки на аналитичното счетоводство на сметка 040101100 „Приходи на институцията“ кореспондиращи сметки на аналитичното счетоводство на сметка 030300000 „Разплащания по плащания към бюджетите“ (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 60304), сметка 3030 „Намаляване задължения за удръжки от заплати”;

получаването на парични средства в касата на институцията се отразява в кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средствата на институцията от банкови сметки“ и дебита на сметка 020104510 „Приходи в касата“;

прехвърляне в бюджета на средствата, получени като обезщетение за щети, причинени на институцията по сделки със средства, получени от доходоносни дейности, по лична сметка, открита в орган, осигуряващ касово обслужване за изпълнение на бюджета, или по сметка за записване на бюджетни средства, открита при кредитна институция се отразява в дебита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 021002000 „Разплащания по бюджетни приходи с органите, организиращи изпълнението на бюджетите“ (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (в случай на връщане на суми за компенсиране на недостига на средства)), 04010130 и кредит на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“;

разходите за предоставените преобразувателни услуги се отразяват по кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“ и по дебита на сметка 040101226 „Разходи за други услуги“.

Операциите по конвертиране на валутата на Руската федерация в чуждестранна валута се отразяват в кредита на сметки 020101610 „Разпореждане със средства на институция от банкови сметки“, 020103610 „Разпореждане с средства на институция в транзит“ в кореспонденция с дебита на сметки 02010351 „Постъпления на средства на институция в транзит“, 020107510 „ Постъпления на средства на институцията по сметки в чуждестранна валута.

Операциите по конвертиране на чуждестранна валута във валутата на Руската федерация се отразяват в кредита на сметки 020107610 „Разпореждане със средства на институция от сметки в чуждестранна валута“, 020103610 „Разпореждане с средства на институция в транзит“ в съответствие с дебита на сметки 020103510 "Постъпления на средства на институция в движение", 020101510 "Постъпления на средства на институцията по банкови сметки."

Основните регулаторни документи, уреждащи поддържането и отчитането на касовите операции в бюджетните институции, в допълнение към Инструкция № 25n, са Федералният закон „За използването на касови апарати при парични сетълменти и (или) плащания с платежни карти“, Регламент на Централната банка на Русия „За правилата за организиране на паричното обращение на територията на Руската федерация“ и Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация. В съответствие с посочения федерален закон всички организации, когато извършват плащания в брой при продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги, трябва да използват касови апарати (наричани по-долу - CCP). При извършване на разплащания с населението вместо касови апарати могат да се използват формуляри за строга отчетност, еквивалентни на касовите чекове. Техният формуляр се одобрява от Министерството на финансите на Руската федерация по искане на заинтересовани държавни органи, Централната банка на Русия и организации, обединяващи стопански субекти, занимаващи се с определен сектор на услугите.

Наредбата за прилагане на парични сетълменти и (или) сетълменти с помощта на платежни карти без използване на касови апарати определя списък от документи, свързани с формуляри за строго отчитане, приравнени на касови чекове. Това включва разписки, билети, документи за пътуване, купони, ваучери, абонаменти и други документи, предназначени за плащания в брой и (или) плащания с платежни карти в случай на предоставяне на услуги на населението. В бюджетните институции такъв формуляр е разписка от формуляр 0504510, установени с Инструкцията№ 25н. Той е първичен счетоводен документ и може да се използва до утвърждаване на новата форма съгласно посочения правилник.

По този начин получаването на парични средства от физически лица в касата се извършва по формуляри за строга отчетност - разписки (f. 0504510) и входящи касови ордери (f. 0310001). В случай на приемане на пари в брой от упълномощени лица, последните ежедневно предават на касата на институцията средствата, съставени от регистъра за доставка на документи, с приложени разписки (копия).

При сетълменти с юридически лица в брой трябва да се използва CCP. Заедно с касовия чек се издава входящ касов ордер, разписка за който се издава на лицето, което внася пари в касата. В същото време трябва да се помни, че според инструкциите на Централната банка на Русия максималната сума на паричните разплащания между юридически лица за една транзакция е 60 хиляди рубли. . Максималният размер на паричните сетълменти се отнася за сетълменти в рамките на едно споразумение, сключено между юридически лица по един или няколко парични документа.

При регистриране и отчитане на касови операции институциите се ръководят от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, като се вземат предвид следните характеристики. При издаване на пари от касата на дистрибуторите, определени със заповед на ръководителя на институцията (с когото се сключват споразумения за пълна отговорност), сметката се води от касиера в книгата на парите, издадени на дистрибуторите за изплащане на заплати. , надбавки за военнослужещи и стипендии. При издаване на пари от касата срещу отчет на няколко лица, вместо индивидуални касови ордери (ф. 0310002), се използва извлечение за издаване на пари от касата на отговорни лица (ф. 0504501).

Отчитането на касовите операции в институциите както във валутата на Руската федерация, така и в чуждестранни валути се води в Касовата книга (f. 0504514). Приходите и разходите на парични средства в чуждестранна валута се водят на отделни листове от Касовата книга (ф. 0504514) по видове валути.

За отчитане на движението на парични средства във валутата на Руската федерация и в чуждестранна валута в касата на институцията е предназначена сметка 020104000 „Касиер“, която е разделена на сметки:

020104510 „Постъпления в касата”;

020104610 „Изхвърляне от каса”.

Счетоводството на операциите с паричните потоци се води в дневника за операции по сметка "Пари" въз основа на касови отчети. Операциите за получаване на пари в касата се записват в счетоводните записи:

получаването на парични средства от банковата сметка на институцията се отразява в дебита на сметка 020104510 „Приходи в касата“ и кредита на сметка 020101610 „Разпореждане със средства на институцията от банкови сметки“, сметка 021003660 „Намаляване на вземанията от операции с парични средства на получателя на бюджетни средства”;

получаването на парични средства на институция от нейната сметка, открита в органа, предоставящ касови услуги за изпълнение на бюджетите, се отразява в дебита на сметка 020104510 "Постъпления в касата" и кредита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметката 030405000 „Разплащания за плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджетите“, сметка 021003660 „Намаляване на вземанията от касови операции на получателя на бюджетни средства“;

получаването на парични средства, получени на временно разпореждане, се отразява в дебита на сметка 020104510 „Приходи в касата“ и кредита на сметка 020102610 „Разпореждане с парични средства на институция, получени на временно разпореждане“, сметка 021003660 „Намаляване на вземанията от операции с парични средства на получателя на бюджетни средства”;

приемането на парични средства във временно разпореждане се отразява в дебита на сметка 020104510 „Приход към касата“ и кредита на сметка 030401730 „Увеличение на дължимите сметки по средства, получени във временно разпореждане“;

получаването на парични средства в сметката за липси се отразява в дебита на сметка 020104510 „Парични постъпления“ и кредита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 020900000 „Изчисления за липси“ (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 60) ;

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).

Операциите по разпореждане с парични средства от касата се извършват чрез следните счетоводни записи:

внасянето на пари в бюджетната сметка се отразява в кредита на сметка 020104610 "Изхвърляне от касата" и дебита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 030405000 "Разплащания за плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджети“, сметка 021003560 „Увеличение на вземанията по операции с парични средства на получателя на бюджетни средства“;

внасянето на парични средства по банкова сметка на институция се отразява в кредита на сметка 020104610 "Изхвърляне от касата" и дебита на сметки 020101510 "Постъпления на средства на институцията по банкови сметки", 021003560 "Увеличение на вземанията от операции с парични средства на получателя на бюджетни средства”;

депозитът на паричните средства, получени във временно разпореждане по сметката на институцията в банката, се отразява в кредита на сметка 020104610 „Изхвърляния от касата“ и дебита на сметки 020102510 „Постъпления на средства във временно разпореждане на институцията“ , 021003560 „Увеличение на вземанията по операции с парични средства на бюджетни средства”;

издаването на парични средства на временно разпореждане на институцията се отразява в кредита на сметка 020104610 „Изхвърляне от касата“ и дебита на сметка 030401830 „Намаляване на дължимите сметки по средства, получени във временно разпореждане“;

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

издаването на заплати, парични надбавки, други плащания, социалноосигурителни обезщетения от касата на институцията се отразява в кредита на сметка 020104610 "Изхвърляне от касата" и дебита на сметки 030201830 "Намаляване на задълженията по заплати", 030202830 „Намаляване на задълженията по други плащания“, 030203830 „Намаляване на задълженията по начисленията за заплати“;

издаването на стипендия от касата на институцията се отразява в кредита на сметка 020104610 "Изхвърляне от касата" и дебита на сметка 030218830 "Намаляване на дължимите сметки за други разходи";

издаването на възнаграждение на лица, които не са в персонала на институцията по гражданскоправни договори, се отразява в кредита на сметка 020104610 „Изхвърляне от касата“ и дебита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 030200000 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

издаването на депозитен дълг се отразява в дебита на сметка 030402830 „Намаляване на дължимите сметки за разплащания с вложителите“ и кредита на сметка 020104610 „Изхвърляне от касата“.

Трябва да се отбележи, че сметка 021003000 „Разплащания по касови операции на получателя на бюджетни средства“ се използва в съответствие с Инструкция № 25n в случай на „парични пропуски“, т.е. интервалът от време между тегления от сметката и кредитиране на сметката на парични средства за отчитане на касови транзакции.

Да вземем конкретен пример. На 10 февруари бюджетната институция подаде в Министерството на финансите заявление за получаване на пари в брой от личната сметка на получателя на бюджетни средства и чек в размер на 500 000 рубли. да плащат заплати. Всъщност парични средства в размер на 500 000 рубли. са получени в институцията на 14 февруари. В рамките на три дни са изплатени заплати в размер на 470 000 рубли. Неразкрит баланс на заплатите в размер на 30 000 рубли. е връчена на 16 февруари по личната сметка на получателя на бюджетните средства в касата. На 17 февруари, в съответствие с извлечението от сметката, средствата са кредитирани по бюджетната сметка. В бюджетното счетоводство се правят регистри, представени в табл. четири.

Таблица 4

Получаване на парични средства от бюджетната сметка и връщане на неизразходвания остатък

Документ без заглавие

датата	Операция	Сума, рубли	Кореспонденция по сметката
			д	Да се
10.02	Кандидатстване за пари в брой и касови чекове	500000	121003560	13040521
14.02	Получаване на средства в касата на институцията (входящ касов ордер)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Изплащане на заплати от касата на институцията (уреждане и ведомост, разходна касова ведомост)	470000	130201830	12010461
16.02	Връщане в бюджета на неизразходвания остатък (разходен касов ордер, разписки за обявяване на парична вноска)	30000	121003560	12010461
17.02	Прехвърляне на средства по бюджетната сметка (извлечение от личната сметка)	30000	130405211	12100366

Касови документи- това са платени купони за бензин, масла, храна и др., платени ваучери за почивни станции, санаториуми, къмпинги, получени известия за пощенски записи, пощенски марки и държавни марки и др. Съхраняват се в касата на институция и се вземат предвид по сметка 020105000 "Парични документи".

Приемането в касата и издаването на такива документи от касата се извършва чрез входящи касови ордери (ф. 0310001) и изходящи касови ордери (ф. 0310002). Входящите и изходящите касови ордери се регистрират в Регистъра на входящите и изходящите касови документи (f. 0310003) отделно от касовите операции. Аналитичното счетоводно отчитане на паричните документи се извършва според техните видове в счетоводната карта за средства и сетълменти. Синтетичното счетоводно отчитане на операциите с парични документи се води в дневника за други операции.

Получаването на парични документи в касата се издава от сметки за дебит на сметка 020105510 „Сметки за касови документи“ и заем на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 030200000 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (030203730, 030204730 , 030205730, 030215730, 030216777730, 03021677773 ).

The issuance of monetary documents from the cash desk is reflected in the debit of the relevant analytical accounts of account 020800000 “Settlements with accountable persons” (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560,222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222225

Осигуряването на служителите на бюджетните институции със санаториални и курортни ваучери е важна част от социалния пакет, който им се предоставя. По правило институцията закупува ваучери за сметка на стопанската дейност и ги издава на своите служители с плащане на последните 20% от стойността на ваучера. Останалите разходи на институцията за закупуване на ваучери се поемат от органите на Фонда за обществено осигуряване. Трябва да се има предвид, че ваучерите за санаториуми и курорти са парични документи и подлежат на отразяване в задбалансови сметки като строги отчетни форми (с отстъпка от 1 rub.).

Като се има предвид гореизложеното, ще илюстрираме процедурата за отразяване в бюджетното счетоводство на институцията на операциите за придобиване и използване на ваучери за санаториуми и курорти, като използваме конкретен пример. Институцията закупи и издаде ваучер за санаториум и спа на стойност 10 500 рубли за сметка на стопанската дейност. 20% от стойността на ваучера се погасява от служителя чрез касата на институцията, а останалата част от цената се кредитира от Фонда за социално осигуряване за взаимни разплащания върху съответните плащания на единния социален данък. В бюджетното счетоводство се правят регистри, представени в табл. 5.

Валутни операциирядко се срещат в практиката на бюджетните институции. Основните области на приложение на такива операции в бюджетна институция са следните:

заплащане на разходи за задгранични командировки;

придобиване от институции на вносни имоти и услуги за сметка на предоставените им валутни бюджетни и други целеви кредити или държавни заеми в чуждестранна валута;

получаване на търговски приходи в чуждестранна валута за платени услуги, предоставени от институции на чуждестранни организации и граждани.

Таблица 5

Придобиване и издаване на ваучер за санаториум-курорт

Документ без заглавие

Операция	Сума, рубли	Кореспонденция по сметката
		д	Да се
Закупен санаториално-курортен ваучер се получава на касата на институцията	10500	220105510	230215730
Заплатен закупен санаторно-курортен ваучер	10500	230215830	220101610
Закупеният санаторно-курортен ваучер е издаден на служителя	10500	220815560	220105610
Приема се от служителя до касата частично плащане на цената на турнето	2100	220104510	230215730
Остатъчната цена на ваучера е приписана на намаляването на дълга на институцията по плащанията на единния социален данък	8400	230302830	230215730
Въз основа на кочан от ваучер за санаториум и спа, предоставен от служителя на касата на институцията с бележки за неговото използване, цената на ваучера се приспада от бюджетното счетоводство	10500	230215830	220815660

По сметка 020107000 "Каса на институция в чуждестранна валута" се записват валутни операции, ако не се извършват чрез органите, осигуряващи касово обслужване по изпълнението на бюджетите, както и операции със средства в чуждестранна валута, получени от доходоносни дейности.

Отчитането на операциите по движението на средства по сметката се води в дневника за операции с безналични средства въз основа на документи, приложени към извлеченията по сметката. Транзакциите с парични потоци в чуждестранна валута се отчитат във валутата на Руската федерация по обменния курс на Централната банка към датата на транзакцията. Преоценката на средствата в чуждестранна валута се извършва на датата на транзакциите в чуждестранна валута и на отчетната дата.

Операциите за получаване на средства се оформят чрез счетоводни записи в съответствие с чл. 103 Инструкция № 25n. Ако командировката е платена за сметка на бюджетни средства, висшестоящият разпоредител на тези средства превежда директно необходимите валутни средства по валутната сметка на институцията. При липса на валутна сметка в институцията, валутните средства могат да постъпят директно в касата на институцията. Постъпването от разпоредителя на бюджетни средства на чуждестранна валута по валутната сметка на институцията се отразява в бюджетното счетоводство на последната със следните счетоводни записи:

Дт 120103510 / Кт 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

а) необходимостта от дневни пари:

Дт 120103510 / Кт 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

б) необходимостта от заплащане на пътуване до мястото на командировка:

Дт 120103510 / Кт 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

в) необходимостта от плащане на наем за жилищни помещения.

Ако институцията няма валутна сметка, по указание на по-горестоящ разпоредител с бюджетни средства, тя може сама да закупува валута. В същото време, тъй като бюджетните средства в чуждестранна валута за задгранични командировки се разпределят на бюджетни институции изключително рядко, закупуването на чуждестранна валута се извършва по правило за сметка на средства от стопанска дейност.

Както е известно, курсовите разлики възникват в случай на промяна в стойността на активи, деноминирани в чуждестранна валута, поради промяна в официалния обменен курс на Централната банка на Русия за съответната валута. Институцията начислява курсови разлики както в края на всеки месец, така и в момента на конкретна валутна транзакция. В последния случай начисляването на курсовите разлики трябва да се извърши преди съответната валутна операция да бъде отразена в бюджетното счетоводство.

Положителните курсови разлики се отразяват в кредита на сметка 040101171 "Приходи от преоценка на активи" в съответствие с дебита на сметките на съответните активи и пасиви, отрицателните курсови разлики - в дебита на сметка 040101171 "Приходи от преоценка на активи" в съответствие с кредита на горните сметки за активи и пасиви. Начисляването на курсови разлики върху салдото на валутните средства по валутната сметка на институцията се извършва по следния ред.

Пример r. Валутната бюджетна сметка на агенцията е с салдо от 1000 долара. Към 1 юни 2005 г. официалният обменен курс на Централната банка на Руската федерация за тази валута е 28,19 рубли. за 1 щатски долар, следователно по сметка 120107510 „Получаване на средства на институцията по сметки в чуждестранна валута“ на тази дата са посочени 28,19 рубли. Към 30 юни 2005 г. официалният курс на долара се промени и стана равен на 28,67 рубли. за 1 щатски долар. В същото време салдото по валутната сметка остава без промяна. Салдата по валутната сметка на институцията подлежат на преоценка, резултатите от която се отразяват в нейното бюджетно счетоводство чрез следния счетоводен запис: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - за размера на начислената курсова разлика от 477,50 рубли . (28,67 -28,19 х 1000).

Финансови инвестицииинституциите могат да бъдат краткосрочни и дългосрочни. Между тях:

бюджетни средства, поставени по депозитни сметки в банки и прехвърлени на управляващи дружества;

инвестиции (инвестиции) на бюджетни средства в акции, други форми на участие в капитала на стопански дружества и партньорства (акции, акции и др.) И уставни фондове на единни предприятия;

инвестиции на бюджетни средства в облигации, менителници, други ценни книжа, с изключение на акции.

Следните сметки се използват за отчитане на транзакции с финансови инвестиции:

020401000 „Депозити, други финансови инвестиции”;

020402000 „Акции и други форми на участие в капитала”;

020403000 "Облигации, бонове".

Движението на финансовите инвестиции се отразява в дневника за операции с непарични средства. Води се аналитично счетоводство за всяка депозитна сметка в картата за отчитане на средства и сетълменти; за обектите, в които са направени тези финансови инвестиции - в счетоводния регистър ценни книжа. Операциите по сметка 020401000 "Депозити, други финансови инвестиции" се извършват от следните счетоводни записи:

прехвърлянето на средства по депозитна сметка се отразява в дебита на сметка 020401550 „Поток на средства по депозитна сметка“ и кредит на сметки 020101610 „Разпореждане със средства на институция от банкови сметки“, 020107610 „Разпореждане със средства на институция от сметки във валута”;

увеличението на размера на депозитната сметка с размера на начислената лихва въз основа на извлечение от банката, в която е поставен депозитът, се отразява в дебита на сметка 020401550 "Постъпления на средства по депозитната сметка" и кредита на сметка 040101120 "Доходи от собственост";

връщането на средства от депозитната сметка (закриване на депозита) се отразява в дебита на сметки 020101510 „Постъпления на средства на институцията по банкови сметки“, 020107510 „Постъпления на средства на институцията по сметки в чуждестранна валута“ и кредит на сметка 020401650 "Разпореждане със средства от депозитна сметка".

Инвестициите (инвестициите) на бюджетни средства в акции, други форми на участие в капитала на стопански дружества и партньорства (акции, акции и др.) И уставни фондове на единни предприятия се приемат за счетоводство по първоначалната им цена. Първоначалната цена е размерът на инвестициите на институцията в придобиването на акции и други форми на участие в капитала в съответствие със споразумението. Операциите по сметка 020402000 "Акции и други форми на участие в капитала" се извършват от следните счетоводни записи:

инвестирането на средства се отразява в дебита на сметка 020402530 "Увеличение на стойността на акции и други форми на участие в капитала" и в кредита на сметки 030405530 "Разплащания за плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджетите, за придобиване на акции и други форми на участие в капитала", 020101610 „Разпореждане с парични средства на институция от банкови сметки", 020107610 „Разпореждане с парични средства на институция от сметки във валута”;

инвестицията на нефинансови активи се отразява:

1. за размера на балансовата (остатъчна) стойност на имуществото - по дебита на сметка 020402530 „Увеличение на стойността на акции и други форми на участие в капитала“ и по кредита на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 0101010410, 010106 , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

   за размера на разликата между стойността на акции и други форми на участие в капитала в съответствие с договора и балансовата (остатъчна) стойност на инвестираното имущество:

по дебит на сметка 020402530 „Увеличение на стойността на акции и други форми на участие в капитала” и по кредит на сметка 040101171 „Приходи от преоценка на активи” (положителна разлика);

по кредит на сметка 020402630 „Намаляване на стойността на акции и други форми на участие в капитала” и дебит на сметка 040101171 „Приходи от преоценка на активи” (отрицателна разлика);

отписването на първоначалната стойност на продадените акции и други форми на участие в капитала се отразява по кредита на сметка 020402630 „Намаляване на стойността на акции и други форми на участие в капитала“ и по дебита на сметка 040101172 „Приходи от продажбата на активи“.

Инвестициите на бюджетни средства в облигации, менителници, други ценни книжа, с изключение на акции, се приемат за счетоводство и по първоначалната им цена. Първоначалната цена е размерът на действителните инвестиции на институцията в придобиването на ценни книжа. Операциите по сметка 020403000 "Облигации, сметки" се извършват от следните счетоводни записи:

приемането за счетоводно отчитане на инвестициите на средства се отразява в дебита на сметка 020403520 „Увеличение на стойността на ценни книжа, с изключение на акции“ и кредита на сметка 030223730 „Увеличение на задълженията за придобиване на ценни книжа, с изключение на акции“;

отписването на първоначалната стойност на продадени облигации, записи на заповед се отразява в кредита на сметка 020403620 „Намаляване на стойността на ценни книжа, с изключение на акции“ и в дебита на сметка 040101172 „Приходи от продажба на активи“.

1. Какви парични институции познавате?

2. Как се отразяват в счетоводството непаричните средства на институциите?

3. Как се осчетоводяват паричните средства на бюджетните институции?

4. В какви случаи се използва сметка 021003000 „Касови операции на получателя на бюджетни средства”?

5. Разкажете ни за бюджетното счетоводство на паричните документи.

6. Какви финансови инвестиции познавате? По какви синтетични сметки се отразяват в бюджетното счетоводство?

7. Как се извършва аналитичното счетоводно отчитане на финансовите инвестиции?