Законодателството на Руската федерация предоставя на всички руснаци с временна нетрудоспособност правото на обезщетение.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Работещите и техните семейства, независимо от възрастта и социалния статус, подлежат на задължително социално осигуряване срещу влошаване финансова ситуацияпрез периода на неработоспособност.

Чрез FSS държавата осигурява застраховка на населението за изпълнение на социални гаранции.

Юридическите лица задължително трябва да се регистрират в FSS и да получат индивидуален регистрационен номер на застрахования.

Отпускът по болест действа като основен механизъм за прилагане на социални помощи.

Всички основни точки на този документ са разписани в законодателни актове:

• ред за регистрация и получаване;
• причините ;
• условия;
• изчислителни функции;
• размери, срокове и методи за изчисляване на социални плащания.

Етапи на изчисляване и начисляване

Изчисленията се извършват последователно, те имат специален алгоритъм на действия по темата.

Нека ги дефинираме с пример:

Огурцов Антон Петрович е в екипа на фирма Ромашка от 01.07.2014 г. Служителят е болен от 15.04.15г. до 29.04.15г. За периода от 01.07.14г. до 31.12.14 г. Огурцов А.П. спечели 270 000 рубли. Освен това служителят предостави данни от предишната си работа, според които той е спечелил за цялата 2013 г. - четиристотин и осемдесет хиляди рубли, за шест месеца на 2019 г. - двеста и четиридесет хиляди рубли. Определете размера на обезщетението по болест.

В началния етап е необходимо да се фиксират границите на периода на предстоящото изчисление.

За изчисления вземаме годините 2013 и 2019.

Изчисление:

За изчисляване се вземат последните две пълни години, след което влиза в сила текущият период на заболяване на служителя.

В крайната стойност за изчисляване на действително спечелените суми ние включваме всички плащания и материални стимули за избраните години, подлежащи на приспадане на застрахователните премии от тях към FSS.

Ако служителят е работил в други предприятия в необходимото време, той трябва да предостави писмена информация от там за начислените заплати, заверена с печат и подпис на работодателя.

За изчисления се приемат суми от 480 000 рубли. и 510 000 рубли, където 510 000 = 240 000 + 270 000.

Общо за изчисляване на действителните приходи сумата, приета за изчисления, беше 480 000 + 510 000 = 990 000 рубли.

Средната стойност на еднодневната печалба се изчислява чрез проста аритметична операция: крайната действително изчислена сума за две години се разделя на броя календарни дни от този период, тоест на 730.

Ако в отчетния период е имало високосна година, тогава се взема числото 731.

В случая с Огурцов А.П. Взети са 2013 и 2019 г. 2012 г. беше високосна година.

За изчислението вземаме числото 730: 990 000 / 730 = 1356,17 рубли. - желана средна дневна печалба.

При изчисляване на обезщетението за отпуск по болест е задължително да се вземе предвид осигурителният стаж на колега, от който ще зависи размерът на начислената сума:

Счетоводител на фирма Ромашка по данни трудова книжканаправи изчисление на осигурителния стаж Огурцова А.П. - възлиза на 8 години 11 месеца 7 дни, т.е. 100% от сумата на изчислението на надбавката за удостоверението за инвалидност подлежи на плащане.

За изчисляване на отпуск по болест се взема цялата натрупана сума.

Крайната формула за изчисляване на отпуска по болест е следното действие: изчислените средни дневни доходи се умножават по процента на осигурителния стаж и броя на дните, през които служителят е неработоспособен.

В нашия пример:

Огурцов А.П. беше болен от 15.04. до 29.04., което е 15 календарни дни.

Помощта за периода на заболяване е начислена в размер на 20 342,55 рубли.

1356.17 p. х 100% х 15 дни = 20342,55 рубли

• 1356.17 p. х 100% х 3 дни = 4068,51 рубли заплатени от фирмата
• 1356.17 p. х 100% х 12 дни = 16274,04 рубли платени от FSS.

Сравняваме получените суми с минималните и максималните обезщетения.

Ако служителят няма осигурителен стаж за предходните две години или размерът на изчислената средна заплата е под минималната заплати, тогава минималната работна заплата, установена от правителството, се взема за изчисляване на надбавката.

Минималната заплата за 2019 г. за изчисляване на отпуск по болест е 5965 рубли на месец.

Следователно минималната средна дневна заплата е 196,11 рубли. (5965 x 24 / 730 = 196,11)

При изчисляване на отпуск по болест, в допълнение към минималното възможно обезщетение за инвалидност, се определя и горна граница на плащането.

Максималният възможен размер на доходите за изчисляване на отпуск по болест:

• през 2013 г. 568 000 рубли.
• през 2019 г. 624 000 рубли.

В нашия пример, тъй като действителните приходи на Огурцов А.П. през 2013 г. (480 000) и 2019 г. (510 000) не надвишава максималния възможен размер и не е по-нисък от минималния, тогава той се взема без ограничения за изчисляване на отпуска по болест.

Пример за изчисляване на минималната заплата:

Гладкова А.С. получи работа във фирма Ромашка на 29 март 2019 г. Почти веднага се разболях. В болничния лист се посочва периодът на неработоспособност: 18.04.15 г. - 25.04.15 г. (8 календарни дни).

Осигурителен опит Gladkova A.S. не притежава. Няма реално начислени печалби през 2013 и 2019 г.

Отпускът по болест се изчислява на базата на минималната работна заплата: 196,11 x 60% x 8 = 941,33 p.

Надбавка Гладкова А.С. начислени в размер на 941,33 рубли.

счетоводни записвания

Според начисляването на болничните публикации те се извършват по следната схема:

от дебит 20 до кредит 70 - обезщетенията се начисляват за сметка на работодателя (3 дни)

от дебит 69 до кредит 70 - ползите се начисляват от FSS

от дебит 70 до кредит 68 - данък върху дохода се удържа

от дебит 70 до кредит 50 - на служителя се изплаща сумата на надбавката.

За нашия пример:

счетоводни записванияспоред болничния лист на Огурцов А.П.:

от дебит 20 до кредит 70 4068,51 рубли. (1356,17 x 100 x 3 = 4068,51)

от дебит 69 към кредит 70 16274.04 p. (1356,17 x 100 x 12 = 16274,04)

от дебит 70 към кредит 68 2644.54 p. (20342,55 x 0,13 = 2644,54)

от дебит 70 до кредит 50 17698,01 p. (20342,55 - 2644,54 = 17698,01)

иновации

Изчисляването и начисляването на отпуск по болест през 2019 г. не се променя съществено в сравнение с 2019 г.

Индексираните минимални и максимални суми на плащане са променени нагоре.

Трябва да се отбележи, че в редица региони на страната се провежда експеримент за въвеждане на електронна обработка на болничните листове и по-нататъшното им директно предаване от лечебните заведения към Фонда за социално осигуряване.

Предимства на тази иновация:

• ще намалее обемът на "драскането" сред медицинските работници;
• автоматизираното изчисляване на отпуск по болест ще намали грешките при преброяването;
• понятието "загуба на отпуск по болест" ще престане да съществува;
• работата на FSS за контрол на отчитането на отпуските по болест ще бъде улеснена.

Отчитане и осчетоводяване на обезщетения за временна неработоспособност, болнични 2012г
Разходите на организацията за изплащане на обезщетения за временна неработоспособност за първите два дни от неработоспособността могат да бъдат взети предвид като част от разходите за обичайни дейности (клауза 5 от Наредбата за счетоводство „Разходи на организацията“ PBU 10/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. № 33n).

Въз основа на Указанията за използване на сметкоплана счетоводствофинансово-икономическата дейност на организациите, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n, за обобщаване на информация за разплащанията със служители на организацията за възнаграждения (за всички видове възнаграждения, бонуси, обезщетения и други плащания), сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“. Ползата, начислена за сметка на средствата на организацията, се отразява в дебита на сметката за производствените разходи (например сметка 20 „Основно производство“) в съответствие с кредита на сметка 70. Начисляването на обезщетения за временна нетрудоспособност за сметка на FSS на Руската федерация се отразява в посочената сметка в кореспонденция с дебит на сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“, подсметка 69-1 „Изчисления за социално осигуряване“.
Данък общ доход лица(данък върху доходите на физическите лица) изчисляване на обезщетенията за временна нетрудоспособност
Размерът на обезщетенията за временна нетрудоспособност е доходът на служителя и се облага с данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 210, клауза 1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Организацията е данъчен агент и е длъжна да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица в размер на 13%, да го удържи при изплащане на доход на служител и да го плати в бюджета (клауза 1, член 224, клауза 1, 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Датата на действително получаване на дохода в този случай е датата на неговото плащане (клауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, вижте също Решение на Осемнадесетия апелативен арбитражен съд от 31 май 2010 г. № 18AP -3890 / 2010 г. по дело № А47-9420 / 2009 г.). Следователно обезщетението за временна нетрудоспособност формира данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица този служителпрез януари 2011 г. Очевидно е, че доходите на служителя този месец, формирани от заплати за по-малко от половин месец и размера на обезщетенията за временна неработоспособност, няма да надвишават 40 000 рубли. Следователно, въз основа на ал. 3 т. 1, т. 3 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, служителят има право да получи стандартно данъчно приспадане в размер на 400 рубли. при подаване на подходящо заявление до организацията. Имайте предвид, че според обяснението на Министерството на финансите на Русия, дадено в писмо № 03-05-01-04/105 от 27 април 2006 г., не е необходимо такова заявление да се подава от данъкоплатеца ежегодно. Докато правото на данъкоплатеца на едно или друго стандартно данъчно приспадане се промени, е възможно "неограничено" прилагане, което ще бъде основата за прилагане на стандартен данъчни облекченияза няколко години <*> .

Датата на действително получаване на дохода в този случай е датата на неговото плащане (клауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, вижте също Решение на Осемнадесетия апелативен арбитражен съд от 31 май 2010 г. № 18AP -3890 / 2010 г. по дело № А47-9420 / 2009 г.). Следователно обезщетението за временна нетрудоспособност формира данъчната основа за данък върху доходите на този служител през януари 2011 г. Очевидно е, че доходът на служителя през този месец, формиран от заплати за по-малко от половин месец и сумата на обезщетенията за временна нетрудоспособност, няма да надвишава 40 000 рубли.
Изчисляване на застрахователни премии на обезщетения за временна нетрудоспособност
Осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест не се начисляват върху размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност (клауза 1, част 1). Изкуство. 9Федерален закон № 212-FZ, ал. 1 т. 1 чл. 20.2 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. 125-ФЗ„За задължителното социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест“).
Корпоративен подоходен данък за изчисляване на обезщетенията за временна нетрудоспособност
За целите на данъчното облагане на печалбата разходите на организацията за изплащане на обезщетения за първите два дни от неработоспособността на служителя са свързани с други разходи, свързани с производството и (или) продажбите (клауза 48.1, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Счетоводни записи (кореспонденция на сметки) изчисляване на обезщетения за временна нетрудоспособност, при начисляване на отпуск по болест 2012 г.

Според руското законодателство всеки служител на търговска или държавна структура има право да вземе платен отпуск по болест. Средствата, прехвърлени на служителя, идват от два източника: собствените финанси на работодателя и парите на FSS. За да не се нарушава Кодекса на труда на Руската федерация и да се избегнат грешки при изчислението, счетоводителят трябва да направи правилните записи в отпуска по болест в счетоводната програма. Лесно е, ако знаеш важни подробностии тънкости.

Според буквата на закона отпускът по болест се изплаща:

• от парите на дружеството - първите три дни от заболяването;
• от извънбюджетния фонд - остатъкът от периода на инвалидност.

В някои случаи издръжката на болен служител пада изцяло върху „раменете“ на FSS. Те включват следните ситуации:

• заболяване на индивидуален предприемач, който доброволно прехвърля вноски във фондове;
• грижи за болни роднини;
• индикации за протезиране;
• недостатъчност на вноските на дружеството във фонда;
• допълнително обезщетение по болест, надвишаващо надбавката въз основа на нивото на дохода на служителя.

Записите за отпуск по болест през 2016 г. зависят от това дали регионът участва в пилотния проект, изпълняван от FSS. Въз основа на това счетоводителят избира подходящите сметки в счетоводната програма. Важно е да не правите грешка: неправилното изчисляване и отразяване на обезщетенията може да доведе до факта, че ще бъде почти невъзможно да се възстанови излишъкът от специалист.

Ако регионът не участва в пилотния проект

В този случай обезщетението се изплаща от средствата на организацията-работодател. Извършените трансфери намаляват размера на вноските в извънбюджетния фонд. Ако се формира излишък (минус дълг към FSS), фондът компенсира направените разходи.

Досиетата за отпуск по болест през 2016 г. за регионите извън пилотния проект ще бъдат както следва:

Когато отразява начисляването на обезщетения за първите три дни, счетоводителят не трябва да използва сметка 20. Изборът на сметка се определя от отдела на организацията, в която е нает служителят. Ако работи в търговския отдел, е приложима сметка 44, ако работи в спомагателното производство - 23, ако принадлежи към административния персонал - 26.

Ако регионът участва в пилотния проект

Ако работодателят се намира в такъв регион или република, задачата на счетоводителя е донякъде опростена. Фирмата превежда на болен специалист само средствата за първите три отсъствия от работното място. Неговото последващо лошо здравословно състояние е отговорност на FSS, който сам превежда надбавката.

Помислете за начисляването на отпуск по болест (командиране) в този случай:

През 2016 г. няма промени, свързани с отразяването на отпуск по болест в счетоводната програма. Единственото нововъведение е постоянното разширяване на списъка от субекти на федерацията, включени в пилотния проект на ФСС. Следователно, за да избегне грешки, счетоводителят трябва да следи състоянието на своя регион и да реагира гъвкаво на текущите събития.

Ако намерите грешка, моля, маркирайте част от текста и щракнете Ctrl+Enter.

Публикациите за отпуск по болест зависят от много фактори, например от какъв източник се начислява обезщетението, какъв вид дейност извършва компанията, в кой регион се намира и т.н. Статията обсъжда възможните варианти за отразяване на начисляването, плащането и възстановяването на отпуск по болест в счетоводството .

Болнични за сметка на работодателя

Според подс. 1 т. 2 чл. 3 от Закона „За задължителното социално осигуряване“ от 29 декември 2006 г. № 255-FZ, първите 3 дни от инвалидността се заплащат за сметка на предприятието. Това не важи за болничните за бременност и раждане (БР), които се изплащат за сметка на осигуровките в пълен размер.

Осчетоводяването на болнични за сметка на работодателя зависи от това по коя разходна сметка се кредитират заплатите на болния служител. Всъщност операцията за начисляване на доходи за сметка на предприятието не се различава от начисляването на обичайната му заплата:

Dt 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Kt 70.

Отпуск по болест за сметка на FSS

Публикациите за начисляване на отпуск по болест за сметка на социалното осигуряване зависят от това дали заболяването е свързано с трудова злополука или не. Отделни подсметки към сметка 69 се откриват за отразяване на социалноосигурителните сетълменти във връзка с инвалидност или майчинство и социалноосигурителни сетълменти от трудови злополуки.

От четвъртия ден на отпуска по болест, при обикновени заболявания, плащането се извършва за сметка на социалноосигурителните фондове. Начисляването на тази част от надбавката се отразява в операцията:

Dt на съответната подсметка към сметка 69 Kt 70.

Същото публикуване ще натрупа плащане за цялата продължителност на отпуска по майчинство по болест.

Ако болничният лист е издаден във връзка с трудова злополука (код на причината за увреждане - 04), тогава по време на разследването и изпълнението на съответните документи се извършва начисляване в съответствие с нормите на чл. 9 от Закона „За задължителното социално осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания“ от 24 юли 1998 г. № 125-FZ. Тези норми предвиждат заплащане на всички дни на неработоспособност за сметка на социалноосигурителните фондове.

Начисляването на отпуск по болест във връзка с производствена злополука се отразява в осчетоводяването:

Дт подсметка към сметка 69 за изчисления на осигуровките за злополука Кт 70

Операции по превод на обезщетения за болест: плащане от каса, от разплащателна сметка

Преди да направите прехвърляне в отпуск по болест, е необходимо да удържате данък върху доходите на физическите лица от общата сума на начислените обезщетения. Тази операция се отразява по същия начин, както при удържане на данък от редовна заплата:

Dt 70 Kt 68.

ВНИМАНИЕ! Надбавката B&R не се облага с данък върху доходите (клауза 1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Надбавката трябва да бъде преведена заедно със следващата заплата. Това е посочено в параграф 8 на чл. 13 от закона 255-FZ. Доходите се третират по същия начин като транзакциите за заплати:

• Dt 70 Kt 50 ако е платено в брой;
• Dt 70 Kt 51 при плащане от разплащателна сметка.

Възстановяването на отпуск по болест от социалното осигуряване се извършва само по разплащателна сметка на предприятието, независимо от начина, по който обезщетението е изплатено на служителя. Получаването на обезщетения от социално осигуряване ще бъде отразено в осчетоводяване Dt 51 Kt 69. Съответната подсметка ще се използва за заема.

ВАЖНО! В регионите на пилотния проект Фондът за социално осигуряване превежда обезщетения директно по сметката на служителя, заобикаляйки работодателя. Следователно застрахователите, работещи в тези съставни единици на Руската федерация, записват в счетоводството само тази част от обезщетението, която се изплаща за тяхна сметка, т.е. за първите 3 дни от заболяването.

Кои региони участват в пилотния проект на FSS, вижте.

Резултати

Повечето публикации за начисляване и изплащане на отпуск по болест не се различават от заплатата. Начисляването на част от обезщетението за сметка на социалноосигурителните фондове се отразява в съответните подсметки на 69-та сметка. Работодателите, участващи в пилотния проект, не показват ползи от FSS в счетоводството.

Какви счетоводни записи се използват при изчисляване на заплатите при представяне на болничен лист?

Процедурата за отразяване на начисляването на отпуск по болест и заплати в счетоводството, както и какви публикации трябва да се направят при представяне на отпуск по болест, е дадена по-долу.

Обосновката на тази позиция ще намерите в материалите на системата Главбух

счетоводство

В счетоводството регистрирайте начисляването и изплащането на болнични обезщетения със следните записи:

– начислена надбавка, изплатена от организацията;

Дебит 69 подсметка "Разплащания с FSS за социалноосигурителни вноски" Кредит 70
- начислено е обезщетение, изплащано за сметка на ФСС на Русия (заболяването не е свързано с трудова злополука и професионална болест);

Дебит 69 подсметка "Разплащания с FSS за вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания" Кредит 70
– обезщетението е начислено във връзка с трудова злополука и професионална болест;

Дебит 70 Кредит 50 (51)
- Осигурени доходи на служителите.

в колектив или трудов договорможе да има допълнителни плащания към обезщетението за болест до действителните средни доходи на служителя. В същото време е необходимо в договора да се предпише процедурата за изчисляване на действителните средни доходи, въз основа на които се изчислява надбавката. Приносът на организацията към надбавката трябва да бъде отразен, както следва:

Дебит 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70
- допълнителното плащане към надбавката се изчислява до действителната средна заплата.

Такъв извод следва от Указанията за сметкоплана (сметките,).

счетоводство

В счетоводството отразете ведомостта за заплати по кредита на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“. Размерът на начислената заплата може да бъде включен в:
- разходи за обичайни дейности ();
- в цената на имуществото (например в състава на разходите за придобиване на дълготрайни активи) (клауза и PBU 6/01);
- други разходи (клауза и PBU 10/99);
- резерв за бъдещи разходи (клауза , PBU 8/2010);
- разсрочени разходи (клауза 18 PBU 10/99).

В зависимост от отдела, в който служителят работи и какви функции изпълнява, използвайте следните счетоводни записи:

Дебит 20 (23, 29) Кредит 70
- начислена е заплатата на служителите от основното (спомагателно, обслужващо) производство;

Дебит 25 (26) Кредит 70
- начислена е заплатата на служителите, заети в процеса на обслужване на основното и спомагателното производство (ръководен персонал);

Дебит 28 Кредит 70
- начислена е заплатата на служителите, участващи в корекцията на брака;

Дебит 44 Кредит 70
- заплатата е начислена на служители, ангажирани с продажбата на продукти (стоки, работи, услуги);

Дебит 08 Кредит 70
- начислена е заплата на служители, участващи в изграждането (създаване, реконструкция, модернизация и др.) на дълготрайни активи (нематериални активи);

Дебит 91-2 Кредит 70
- заплатата е начислена на служители на непроизводствени звена (социални обекти), както и на служители, участващи в отстраняването на последствията от извънредни ситуации;

Дебит 96 Кредит 70
- работна заплата, начислена за сметка на създадения резерв;

Ако източникът на изплащане е нетен доход, публикувайте:

Дебит 84 Кредит 70
- Заплатите се базират на неразпределената печалба.

Нина Ковязина