Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Човек не винаги разполага с достатъчно собствени средства и е принуден да ги заема за големи покупки, плащане за лечение или образование, а понякога и просто за спешни нужди.

Но напоследък все по-често не банките, а други юридически лица действат като кредитори.

Освен това не само професионални играчи на финансовия пазар, например IFC, но и всякакви други фирми могат да действат като кредитор. Често работодателят дава заеми на служители или учредители и т.н.

Нюансите на сделката

Руското законодателство не забранява предоставянето на заем на физическо лице от юридическо лице.

Освен това регистрацията на предприятие като дружество за микрофинансиране или микрокредитиране изобщо не се изисква за транзакции с еднократен заем.

Сделка между физическо и юридическо лице трябва да бъде записана на хартия. За да направите това, страните трябва да сключат споразумение. Простото в този вариант е незаменимо.

Той само ще потвърди прехвърлянето на пари или неща на кредитополучателя, но няма да замени директно договора.

Процентен тип

В класическата форма заемите предвиждат плащане на възнаграждение на заемодателя за използването на неговите средства.

Размерът на възнаграждението може да бъде зададен под формата на лихва, начислена за всеки ден/седмица/месец/година на ползване на заема, или посочена с конкретна сума.

Конкретният вариант за определяне на възнаграждението се определя от страните самостоятелно. В допълнение към лихвата може да се прилагат еднократни такси.

Техният размер също трябва да бъде фиксиран в споразумението, тъй като законът не позволява на кредитора да ги променя сам.

Ако в споразумението липсва информация за лихвата и няма конкретна индикация, че транзакцията е безплатна, тогава лихвата трябва да се начислява по основния процент, определен от Централната банка на Руската федерация.

Страните независимо се договарят и посочват в споразумението реда за плащане на лихви. От това ще зависи редовността, размерът и съставът на всяко плащане.

Най-често срещаните опции за графици на плащане са:

Договорът за лихвен заем, ако предвижда повече от 1 плащане, трябва да бъде придружен от погасителен план на дълга. Това ще позволи на страните точно да определят процедурата за плащане на дълга.

Списък на необходимите документи

Пакетът от документи, необходими за извършване на сделката, ще зависи от избрания кредитор.

Повечето компании за микрофинансиране и работодатели изобщо не се нуждаят.

Компанията работодател вече знае достатъчно за заплатата на служителя, а компаниите за микрофинансиране просто вярват на думата на хората и не изискват никакво потвърждение за доход или работа, въпреки че понякога има изключения от това правило.

Задължителният документ на кредитополучателя - физическо лице, необходим при кандидатстване за кредит, е паспорт на гражданин на Русия.

Без него сделката просто няма да работи. Много кредитори са поканени допълнително да представят още един допълнителен документ.

Като втори документ можете да подадете:

Международен паспорт.
Шофьорска книжка.
Военна книжка.
SNILS.

Подобни документи ще се изискват и от поръчителите, ако участват в сделката.

При наличие на залог по кредита е необходимо да се представят всички документи за собственост върху заложеното имущество. Например за кола това би бил паспорт превозно средствои свидетелство за регистрация на МПС.

съвет. Някои кредитори предлагат да формализират отчуждаването на имущество с право на обратно изкупуване. Трябва да се разбере, че такива сделки са много рискови и често кредитополучателят никога няма да може да върне имота.

Можете да изтеглите примерен договор за заем за физическо лице от организация.

Ключови точки

Договорът за кредит може да бъде изготвен на хартиен носител или в електронен вид. Той трябва да съдържа подробности за кредитополучателя и заемодателя.

В същото време е позволено да се използват аналози на ръкописен подпис при сключване на споразумение.

Помислете за основните моменти, които трябва да имате предвид при сключването на договор за заем:

Всички промени и допълнения към договора трябва да бъдат подписани от двете страни. Устните споразумения няма да имат правна сила.

Едно от основните приложения към договора за кредит е графикът за плащане, който обикновено е неразделна част от самия договор за кредит.

Страните имат право да въведат в договора всякакви условия, които не противоречат на действащото законодателство на Русия.

По закон заемът, за разлика от заема, може да бъде изплатен предсрочно само със съгласието на кредитора. Изключение правят безлихвените заеми и микрокредити от различни MFC.

При липса на лихва можете да погасите дълга по всяко време преди края на договора.

Ако споразумението е сключено с IFC, тогава за предсрочно погасяване с преизчисляване на лихвата е достатъчно да уведомите организацията писмено 10 дни предварително за вашите намерения.

Период на връщане

Обикновено срокът за погасяване на паричен заем се предписва изрично от страните, като се посочва конкретна дата, до която средствата трябва да бъдат получени от заемодателя. Но това не е единственият вариант за евентуални връщания.

Ако в договора изобщо не е посочен срок, тогава кредитополучателят автоматично ще бъде задължен да плаща само лихва по договора всеки месец, а главницата трябва да бъде върната в рамките на 30 дни след получаване на искането от кредитора.

Отговорност за нарушаване на условията на договора

Договорът за заем задължително предписва последиците, които очакват кредитополучателя в случай на забавено плащане на дълга. По-добре е да не допускате забавяне, тъй като това може да доведе до неприятна ситуация.

Помислете какви последствия може да очаква кредитополучателят, ако заемът бъде забавен или не се изплаща:

предсрочно изтегляне на заема от кредитора в пълен размер;
изчисляване на неустойки;
възстановяване от съществуващо обезпечение;
обжалване на кредитора пред съда и принудително събиране на дълг;
повредена кредитна история (ако заемът е издаден от IFC).

Ако кредитополучателят е направил забава по договора за заем, заемодателят може да му изпрати искане за незабавно връщане на цялата сума на дълга.

В този случай той ще бъде длъжен да плати лихва въз основа на действителния период на използване на парите.

Обикновено договорът предвижда начисляването на глоби и неустойки за всеки ден забавяне. Те могат да се използват дори и при безлихвен заем и понякога достигат огромни размери.

Според съда дългът може да бъде събран за сметка на средства и имущество на длъжника, както и на поръчители, ако има такива. Когато даден имот е заложен, върху него се налага възбрана.

Кредитната история днес отразява информация за всички заеми, получени от компании за микрофинансиране.

Забавянето ще се отрази негативно на кредитополучателя и може да доведе до отказ за следващи заявления.

Данъчно облагане и транзакционни рискове

Организацията печели от лихвата, която кредитополучателят плаща по договора за заем. От тази сума компанията ще трябва да плати всички данъци, установени от закона, например данък върху дохода или единичен данък по опростената данъчна система.

При безлихвените заеми данъчните специалисти стигат до извода, че кредитополучателят печели, спестявайки от лихви.

Върху тази сума той ще трябва да плати данък върху доходите на физическите лица. Ако това не бъде направено, тогава той ще го направи сериозни проблемис данъчната служба.

Основният риск за кредитора е вероятното невръщане на средствата. Ето защо специализираните финансови институции обикновено издават заеми, докато обикновените предприятия издават заеми само на служители или основатели.

Кредитополучателят също трябва да разбере, че има определени рискове. Ако той не може да изплати дълга своевременно поради непреодолима сила и не успее да се споразумее с кредитора, тогава той може да загуби залога, ако има такъв, или всяка друга собственост, ако кредиторът реши да събере дълговете чрез съда.

Физическо лице е издало лихвоносен заем (Заем-1) на юридическо лице (Компания). Сумата е 20 милиона рубли. Срок - 2 години. Лихвата се начислява в размер на 15% годишно върху действителния остатък на дълга. Дружеството изплаща основния дълг към физическо лице на няколко транша. Изплащането от Дружеството на физическо лице на натрупаната лихва се извършва след пълното погасяване на главницата.

Въпрос 1 :

Дали издаването на Заем-1 е предприемаческа дейност за физическо лице? Ако да, тогава връщането от Дружеството на физическо лице на главния дълг на един транш и еднократно плащане на натрупаната лихва счита ли се за предприемаческа дейност?

Отговор :

Както следва от параграф 1 на чл. 23 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), гражданинът има право да се занимава с предприемаческа дейност, без да образува юридическо лице от момента на държавна регистрация като индивидуален предприемач.

В съответствие с параграф 1 на чл. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация, предприемаческата дейност е независима дейност, извършвана на собствен риск, насочени към систематична печалбаот ползване на имущество, продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги от лица регистриранв това си качество в законовдобре.

В Гражданския кодекс на Руската федерация обаче няма ясни критерии за това как да се определи, че даден вид дейност на физическо лице е систематичен и в резултат на това води до задължението да се регистрира като индивидуален предприемач. Освен това законодателството не разкрива понятието „систематично“.

Така, за да се говори за принадлежност на получените доходи към предприемаческа дейност, е необходимо да се докаже самият факт за наличието на такава дейност.

Както разбираме от описанието на ситуацията, физическо лице не е регистрирано като индивидуален предприемач и издаването на заем на Компанията е еднократно.

При такива обстоятелства според нас е доста трудно да се квалифицира получаването на лихва по заем-1 като доход от предприемаческа дейност, т.к. една единствена операция за предоставяне на заем не може да се нарече систематична дейност.

В писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2012 г. № 03-04-05 / 10-1454 се посочва следното:

„Наличието на признаци на предприемаческа дейност в действията на гражданин се доказва по-специално от следните факти:

производство или придобиване на имущество с цел последваща печалба от неговото използване или продажба;
осчетоводяване на стопански операции, свързани с изпълнението на сделки;
взаимосвързаността на всички транзакции, извършени от гражданин за определен период от време;
стабилни връзкис продавачи, купувачи, други контрагенти.

Подобна позиция е изложена в писмата на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 18 март 2010 г. № 20-14 / 2 / [имейл защитен], от 30 март 2007 г. № 28-10 / 28916 и Министерството на финансите на Руската федерация от 13 май 2013 г. № 03-04-05 / 4-421 от 7 ноември 2006 г. № 03-01- 11 / 4-82.

В параграф 13 от Резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 24 октомври 2006 г. № 18 „Относно някои въпроси, които възникват пред съдилищата при прилагането на Специалната част на Кодекса Руска федерацияза административните нарушения” гласи, че:

„Индивидуални случаи на екарисажуслугите на лице, което не е регистрирано като индивидуален предприемач, не представляват административно нарушение, при условие че обемът на предоставените услуги и други обстоятелства не показват, че тази дейност е била насочена към систематично извличане на печалба.

Съдебната практика показва, че арбитрите изхождат от действителните обстоятелства по разглежданите дела и наличието на безспорни доказателства за предприемаческа дейност. Има решения както в полза на физически лица, така и в полза на данъчните.

По този начин, според нас, издаването на един заем не може да се квалифицира като предприемаческа дейност и съответно доходът под формата на получена лихва няма да бъде доход от предприемаческа дейност.

Вие сте счетоводител, но директорът не ви оценява? Мисли, че просто пилееш парите му и надплащаш данъци?

Станете ценен специалист в очите на ръководството. Научете се да работите с вземания.

Центърът за обучение на служители има нов.

Обучението е изцяло дистанционно, издаваме сертификат.

Ако физическо лице издава микрокредити

Андрей Паранич, директор на SRO NP MiR, отговаря на въпроси на журналиста Юлия Зиберт за нюансите на дейностите по микрофинансиране, по-специално за ситуацията, когато физическо лице се занимава с издаване на заеми, с извличане на печалба от този процес.

В мрежата има проекти, при които отделни лица предоставят заеми един на друг. Доколкото разбирам, някои го правят постоянно. Някой само веднъж е предложил услугите си като кредитор. Тези лица трябва ли да регистрират ПФИ или дейността им не е предмет на изискванията на закона за микрофинансирането?

Всъщност днес има няколко интернет сайта, които позволяват на хората да си дават заеми един на друг. Наистина, на пръв поглед подобна схема освобождава от отговорност всички участници в процеса. Кредитиране на един индивидуалендруг не е предмет на закона за потребителските заеми: професионален заемодател може да бъде компания или индивидуален предприемач, но не и физическо лице. Въпреки това, според нормите на руското законодателство, системната дейност с цел получаване на печалба е предприемаческа дейност, която изисква регистрация. Следователно гражданин, който редовно дава заеми на други граждани, нарушава закона за предприемаческата дейност, за което може да бъде глобен.

По този начин даването на пари на заем на приятели, познати или колеги не е забранено, но системната дейност по издаване на заеми е предприемаческа дейност. Следователно, след като е пуснал заеми „на поток“, гражданинът е изправен пред необходимостта да се регистрира като предприемач, което от своя страна го прави професионален кредитор, задължен да спазва всички разпоредби на закона „За потребителското кредитиране“.

Струва си да се спомене, че платформите за p2p кредитиране често избират различна форма на работа. Формално заемът се издава от MFO, която след това прехвърля дълга на физическо лице съгласно договор за цесия. Така индивидът става купувач на заема, а не заемодател. Тази форма на работа също не позволява да се спазват всички изисквания на закона „За потребителския кредит“, по-специално разпоредбата за задължителното прехвърляне на данни към CBI. Да предположим, че такава ПФИ е издала заем на гражданин и в съответствие със закона е прехвърлила информация за заема на BKI. След това ПФИ отстъпва заема на истинския заемодател - физическо лице, което вече е получило тялото на заема и лихвата от кредитополучателя. Физическо лице обаче не може да прехвърли информация за изплащането на заем на BKI - към днешна дата пазарът не е развил практиката за подписване на съответни споразумения между BKI и физически лица. Тъй като информацията за връщането не се предава на CBI, този дълг след известно време преминава в категорията на просрочените. Може би с течение на времето този проблем ще бъде решен, но в момента кредитополучател, който е получил заем по подобна схема, рискува да развали кредитната си история.

Има ли някакви санкции по отношение на тези, които издават заеми "на черно"? Какво, ако да. И може ли физическо лице, което издава заеми, да бъде глобено? Или само IP и LLC? И кой може да инициира такава глоба?

Санкциите за издаване на заеми, предвидени в закона за потребителския кредит, се прилагат само за юридически лица и индивидуални предприемачи. Те възлизат на 500 хиляди рубли.

Физическо лице, което дава пари назаем, може да бъде глобено за извършване на незаконни бизнес дейности. Отговорността за незаконно предприемачество е предвидена от Кодекса за административните нарушения и Данъчния кодекс.

Ако говорим за създаването на МФИ, колко скъпо е според вас, кой може да помогне по този въпрос? Съветвате ли начинаещи специалисти по микрофинансиране? Къде мога да се обърна за съвет относно създаването на МФИ и спазването на закона? Колко струва една консултация?

Самият процес на регистрация на MFO не е много скъп: за това е необходимо да регистрирате компания (например LLC) и да подадете документи до Банката на Русия, за да впишете компанията в регистъра.

Но в бъдеще собствениците на МФО трябва да осигурят спазването на различни закони: „За борба с легализирането (прането) на облаги от престъпна дейност и финансирането на тероризма“, „За личните данни“, „За дейностите по микрофинансиране“, „За потребителския кредит“. ” ... За да спазва изискванията на законите и да подпомага дейността на компанията, компанията трябва да има служители, които изпълняват функциите, предвидени от разпоредбите на законите. По този начин МФИ ще изисква редовни разходи за персонал. Съответно е нерентабилно да се организира ПФИ, за да се издават три до пет заема годишно.

Ние, като SRO, не се занимаваме с консултиране на предприемачи и физически лица, които все още не са отворили MFI. Нашият партньор, Руският център за микрофинансиране, в момента консултира по този въпрос и подпомага създаването на МФИ.

Не е необичайно работодателите да предоставят заеми на служителите за различни цели. Понякога ги издават без лихва. Случва се заемодателят да не е в състояние да изплати заема (изцяло или частично). И тогава някои лидери на организацията решават да му опростят дълга. Счетоводните служители, в допълнение към правилното отразяване на такива операции в счетоводството, ще трябва да се справят с възникващи данъчни задължения. И те са малко по-различни във всеки от тези случаи.

Отношенията на страните при сключване на договора за заем се уреждат от гл. 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Съгласно този договор едната страна (заемодателят) предоставя в собственост на другата страна (заемополучателя) пари или други вещи, определени с родови характеристики, а заемателят се задължава да върне на заемодателя същата парична сума (сума на заема) или равно количество други получени от него вещи от същия вид и качество. Договорът за заем се счита за сключен от момента на прехвърляне на пари или други вещи (клауза 1 от член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Договор за заеммежду организацията и служителя е желателно да се изготви в писмена форма (клауза 1 от член 808 от Гражданския кодекс на Руската федерация), независимо от преведената сума. В него трябва да се посочи размерът на кредита, редът и срокът за погасяване на дълга - на части или в пълен размерведнага, формулярът за връщане - чрез касата или под формата на удръжка от заплатите.

Споразумението може да предвижда плащане на лихва за ползване на заема. В този случай е необходимо да се обсъди техният размер и начин на плащане - ежемесечно, след определен период от време или наведнъж в момента на погасяване на главницата. При липса на условие за размера на лихвите в договора, техният размер се определя от банковия лихвен процент (процент на рефинансиране), съществуващ на мястото на организацията в деня, в който кредитополучателят изплаща сумата на дълга или съответната му част . Освен ако не е договорено друго, лихвите се изплащат ежемесечно до деня на изплащане на сумата на заема (клаузи 1 и 2 на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Гражданското право ви позволява да сключвате безлихвени договори за заем. Но в този случай текстът на споразумението трябва задължително да посочва липсата на задължение на кредитополучателя да плаща лихва.

По този начин, след като получи заем, кредитополучателят има задължение да върне получената сума на заема на заемодателя навреме и по начина, предписан от споразумението (клауза 1, член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Счетоводство

За Инструкцията за прилагане на сметкоплана за отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n) предписва използването сметка 73 "Разплащания с персонал по други сделки", подсметка 73-1 "Разплащания по предоставени заеми".

Издаване на заемслужителят се придружава от следното електрически инсталации:

Дебит 73-1 Кредит 50 (51)

Издадени (прехвърлени) заемни средства.

Разходите на организацията не вземат предвид размера на издадения заем (клауза 3 от Наредбата за счетоводство"Разходи на организацията" PBU 10/99, одобрен. Заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. N 33n), в доходите - сумата на върнатия заем (клауза 3 от Наредбата за счетоводството "Приходи на организацията" PBU 9/99, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 05.06.1999 г. N 32n).

Лихвата, дължима на кредитора в счетоводството, се признава като друг приход месечно в последния ден на отчетния месец (освен ако не е установено друго от счетоводната политика на организацията) (клаузи 7, 10.1, 16 PBU 9/99). Тези приходи се отразяват в кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи", подсметка 91-1 "Други приходи", в съответствие с дебита на сметката за отчитане на разплащания с кредитополучателя.

За определяне лихвени суми, платими съгласно условията на договора за заем (PRdog), се използва следната формула:

PRdog \u003d Sz x PSdog: KDg x KDpol,

където Sz - размерът на заема (кредита);

PSdog - лихвеният процент, установен в договора за заем (кредит);

KDg - общият брой календарни дни в годината;

KDpol - броят дни на използване на заемни (кредитни) средства.

За отразяване на задълженията на кредитополучателя по отпуснатия заем и натрупаната лихва организацията може да открие отделни подсметки от втори ред. Когато предоставяте заем на служител, това може да са 73-1-1 и 73-1-2.

Пример 1 . На 31 януари 2011 г. ръководството на организацията предостави на служител, който е данъчен резидент на Руската федерация, заем в размер на 500 000 рубли. за една година при 3% годишно. Съгласно условията на договора за заем, служителят връща 40 000 рубли в последния ден на всеки месец. за сметка на основния дълг и остатъка от 60 000 рубли. - 30 януари 2012 г. В същото време той плаща и лихва за използването на заемни средства, натрупаната сума се удържа от заплатата му. Процентът на рефинансиране, определен от Банката на Русия към 28 февруари, е 7,75% годишно.

На 28 февруари служителят връща част от заема за първи път - 40 000 рубли. В същия ден лихвата, изчислена за този месец, се удържа от заплатата му - 1150,68 рубли. (500 000 рубли х 3% / 365 дни х 28 дни).

В счетоводството издаването на заем, частичното му погасяване, начисляването на лихви и тяхното приспадане се отразяват, както следва.

Дебит 73-1-1 Кредит 51

500 000 рубли - Средства от заема, преведени по сметката на служителя.

Дебит 73-1-2 Кредит 91-1

1150,68 рубли - начислена лихва по кредита за февруари;

Дебит 50 Кредит 73-1-1

40 000 rub. - средства са депозирани в касата на организацията за частично погасяване на заема;

Дебит 70 Кредит 73-1-2

1150,68 рубли - удържа от трудовото възнаграждение сумата на начислената лихва по кредита за февруари.

Горните три публикувания (с малко различни цифрови показатели) ще се повтарят в последния ден на всеки календарен месец от договора.

Съгласно условията на споразумението сумата на заема може да бъде изразена в чуждестранна валута (cu), самият заем се предоставя в рубли. Преизчисляването на размера на заема и размера на лихвите по заема в рубли се извършва по обменния курс на тази валута, установен от Банката на Русия към датата на нейното издаване (начисляване на лихва), датите на отчитане и към момента на погасяване на заем (получаване на лихва) (клаузи 1, 5, 7 от Правилника за счетоводство „Счетоводно отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута“ (PBU 3/2006), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 ноември 2006 г. N 154n). Курсовите разлики, произтичащи от такова преизчисляване, се признават като други разходи или други приходи (клаузи 3, 11 - 13 PBU 3/2006, клауза 11 PBU 10/99, клауза 7 PBU 9/99).

Данъчни задължения

Кредитните сделки в брой не се облагат с ДДС C (клауза 15, клауза 3, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това налага допълнително задължение на данъкоплатеца да води отделни записи за сделките, подлежащи на облагане с ДДС, и сделките, освободени от данъчно облагане (клауза 4, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но тъй като тази операция е посочена в параграф 3 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията има право да откаже освобождаването си, като подаде подходящо заявление до данъчния орган на мястото на регистрация не по-късно от 1-вия ден на данъчния период, от който данъкоплатецът възнамерява да се откаже освобождаване или спиране на използването му (клауза 5 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В данъчното счетоводствопри определяне на облагаемата основа за данък върху доходите не е взето предвид:

В доходите - парични средства или друго имущество, получено като изплащане на заем по договор за заем (клауза 10, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

В разходите - средства или друго имущество, прехвърлено по договор за заем (клауза 12, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Лихвата по договор за заем се отчита от заемодателя като част от неоперативните приходи (клауза 6, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При използване на метода на начисляване такива приходи от договори, чиято продължителност попада на повече от един отчетен период, се признават в края на месеца на съответния отчетен период, а ако договорът изтича (или заемът е върнат) преди края на месеца, след това на датата на прекратяване на договора (стр. 6 член 271, параграф 2, 3 параграф 4 член 328 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Както бе споменато по-горе, често според условията на договора сумата на заема, изразена в чуждестранна валута (cu), се предоставя в рубли. В този случай, поради колебания в обменния курс на чуждестранна валута (c.u.), размерите на лихвата в рубли към датата на тяхното начисляване и действителното получаване могат да се различават. Следователно, ако обменният курс се повиши, заемодателят с текущо начисляване ще има положителни сумарни разлики, а ако обменният курс падне, отрицателни.

В неоперативни приходи и разходи на организацията, по силата на нормите на клауза 11.1 на чл. 250 и стр. 5.1 т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация е необходимо да се включат сумовите разлики, които се появяват на данъкоплатеца, ако размерът на възникналите задължения и искове, изчислен по курса на конвенционалните парични единици, установен по споразумение на страните по дата на продажба (публикуване) на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост, не съответства на действително получената (платена) ) сума в рубли.

Формално посочените норми за сумови разлики от лихви, начислени върху дълг, деноминиран в в.е. Тоест, те не се прилагат, тъй като за целите на данъка върху доходите предоставянето на заем не е услуга (клауза 5, член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Специални разпоредби, уреждащи счетоводното отчитане на такива разлики, в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съществува. Следователно сумата на положителните разлики към заемодателя трябва да се вземе предвид в други неоперативни приходи (член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а сумата на отрицателните разлики - като част от други оправдани разходи (клауза 20 , клауза 1, член 265, клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съответните суми се вземат предвид за данъчни цели на датата на действителното получаване Парипри плащането на лихвата, тъй като до този момент заемодателят не може да определи размера на възникналия приход или разход.

Особености при изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица

Обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица, които са данъчни резиденти на Руската федерация, са доходите, получени от данъкоплатците от източници в Руската федерация и (или) от източници извън Руската федерация. При определяне на данъчната основа се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, получени както в пари, така и в натура или правото на разпореждане, с които е възникнало, както и доходите под формата на материални облаги, определени в съответствие с чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 от член 209, клауза 1 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно, материална изгода от спестяване на лихви за използване на заемни средствае доходът на служител, който трябва да се вземе предвид в данъчната му основа за данък върху доходите на физическите лица. Данъчната основа в този случай се определя като превишение на размера на лихвите за ползване на заем в рубли, изчислен на базата на две трети (2/3) от лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, в сила на ден, когато данъкоплатецът плаща лихва над размера на лихвата, изчислен въз основа на условията на споразумението (клауза 1, параграф 2 на член 212, параграф 3 на параграф 1 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин облагаемият доход под формата на материални ползи от спестявания върху лихви за използване на заемни средства, деноминирани в рубли, възниква от кредитополучателя в случаите, когато:

Условията на договора за заем (договор за заем) предвиждат плащане на лихва в размер на по-малко от 2/3 от ставката на рефинансиране на Банката на Русия;

Издаденият заем (кредит) е безлихвен.

Материалната полза от спестяване на лихва за използване на заемни (кредитни) средства се изчислява само при получаване на заем (кредит) в брой - в рубли или чуждестранна валута. Ако предмет на договора за заем не са пари, а друго имущество, материалната полза от спестяване на лихви за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица не се определя.

Изчисляване на материалните ползи по заем (кредит) в рубли, върху който кредитополучателят плаща лихва, въз основа на процент, който е по-малък от 2/3 от лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, за по-голяма яснота, желателно е данъчен агент да се осъществи на три етапа.

Първо се определя размерът на дължимата лихва в съответствие с условията на договора за заем (кредит) (PRdog, виж по-горе).

Тогава размерът на лихвите се изчислява въз основа на процент, равен на 2/3 от лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, в сила към датата на плащането им (PR2/3BR):

PR2 / 3BR \u003d Sz x PS2 / 3BR: KDg x KDpol,

където PS2/3BR е лихвеният процент, равен на 2/3 от лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия в сила към датата на лихвеното плащане.

Разликата между сумите на лихвата, изчислена въз основа на 2/3 от текущата ставка на рефинансиране на Банката на Русия и действително начислена в съответствие с договора за заем, се признава като материална полза (MC) от спестявания върху лихви по заем в рубли:

MV \u003d PR2 / 3BR - PRdog.

Размерът на получената материална облага е доходът на данъкоплатеца, обложен с данък върху доходите на физическите лица в размер на 35% в деня на изплащане на лихвата по заема (кредита). Размерът на данъка по отношение на доходите, за които се прилага данъчна ставка от 35%, се изчислява от данъчния агент поотделно за всяка сума от посочения доход, начислен на данъкоплатеца (параграф 2, клауза 3, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица от материалната облага на служителя трябва да бъде приспаднат от дохода, изплатен му в брой в близко бъдеще. В същото време размерът на удържания данък не може да надвишава 50% от сумата на плащането (клауза 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример 2 . Нека леко променим условията на пример 1: заем е издаден на служител на 1 ноември 2010 г.; договори.

Служителят изплати част от заема за първи път (40 000 рубли) на 30 ноември 2010 г., като на същия ден от заплатата му беше удържана лихвата, изчислена за ноември - 1191,78 рубли. (500 000 рубли х 3% / 365 дни х 29 дни).

Лихвеният процент, изчислен на базата на 2/3 от текущия процент на рефинансиране на Банката на Русия, е 5,1667% (7,75% х 2:3). Следователно заемът е предоставен на служителя при процент по-малък от 2/3 от текущия процент на рефинансиране на Банката на Русия (3%< 5,1667%). Поэтому у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ.

Размерът на лихвата, изчислен на базата на 2/3 от ставката на рефинансиране на Банката на Русия, в сила към датата на плащане на лихвата, за ноември - 2052,51 рубли. (500 000 рубли x 5,1667% : 365 дни x 29 дни). По този начин размерът на материалната полза от спестяванията върху лихви за този месец е 860,73 рубли. (2052.51 - 1191.78). Изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица е 301 рубли. (301,26 (860,73 рубли х 35%)) - удържа се от счетоводния отдел от заплатата на служителя за ноември.

На 31 декември 2010 г. кредитополучателят върна част от заема на организацията за втори път (40 000 рубли) и плати лихва за този месец, изчислена като се вземе предвид частичното погасяване на заема на 30 ноември - 1172,05 рубли. ((500 000 RUB - 40 000 RUB) x 3% / 365 дни x 31 дни).

Тъй като процентът на рефинансиране на Банката на Русия не се е променил на тази дата, служителят все още получава доход под формата на материални ползи от спестявания върху лихви. Размерът на лихвите, изчислени за този месец въз основа на 2/3 от ставката на рефинансиране на Банката на Русия, е 2018,54 рубли. (460 000 рубли x 5,1667% : 365 дни x 30 дни). Следователно размерът на материалната полза от спестявания върху лихви за декември възлиза на 846,48 рубли. (2018.54 - 1172.05), а данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен от него, е 296 рубли. (296,27 (846,48 рубли х 35%)). Този размер на данъка е удържан от заплатата на служителя през декември.

Тъй като процентът на рефинансиране на Банката на Русия остава непроменен по време на срока на договора за заем, всеки месец служителят получава доход под формата на материални ползи от спестявания върху лихви. По аналогичен начин се определя и нейният размер за периода от януари до октомври 2011 г. Данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен от него, се удържа от данъчния агент на месечна база.

Така през октомври 2011 г. лихвите по споразумението ще възлизат на 152,88 рубли. (60 000 рубли х 3%: 365 дни х 31 дни), лихвата, изчислена за този месец въз основа на 2/3 от лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия - 263,29 рубли. (60 000 рубли х 5,1667%: 365 дни х 31 дни), материална полза - 110,41 рубли. (263,29 - 152,88), размерът на изчисления и удържан данък върху доходите на физическите лица - 39 рубли. (38,64 (110,41 рубли х 35%)).

Изчислените стойности на лихвите както по споразумението, така и въз основа на 2/3 от процента на рефинансиране, материални облаги и данък върху доходите на физическите лица за всеки месец от договора за заем са показани в таблица 1.

маса 1

Суми/месеци
дълг
процента по договор
процент, изчислено от 2/3 SRBR
материална печалба

Суми/месеци					Септември
дълг
процента по договор
процент, изчислено от 2/3 SRBR
материална печалба

Тъй като заплатаслужителите и материалните придобивки се облагат според различни данъчни ставки - 13 и 35%(клаузи 1, 2 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация), след това в края на годината (не по-късно от 1 април (клауза 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация)) за това физическо лице в данъчен офисще се наложи представят два отделни сертификата 2-NDFL(параграф 2 от раздел " Общи положения„Препоръки за попълване на информация за доходите на физически лица във формуляр 2-NDFL, Приложение № 1 към формуляр 2-NDFL, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 13.10.2006 г. N SAE-3-04 / [имейл защитен](в момента на подписване на номера)).

Данъчната ставка от 35% е посочена в заглавието на раздела. 3 справки, а кодът на дохода (за материална печалба - 2610) - в самия раздел.

Както бе споменато по-горе, доходите под формата на материални ползи от спестявания върху лихви се определят в деня на плащане на лихвата по заема (кредита). Тъй като размерът на процента на рефинансиране на Банката на Русия напоследък намалява, е напълно възможно с течение на времето работодателят вече да не е длъжен да го изчислява.

Пример 3 . На 1 април 2009 г. организацията предостави на служител, който е данъчен резидент на Руската федерация, заем в размер на 600 000 рубли. за срок от две години при 5,5% годишно. Съгласно условията на договора за заем служителят връща 25 000 рубли в последния ден на всеки месец. срещу главницата.

На 30 април 2009 г. служителят върна част от заема и на същия ден плати лихвата, изчислена за април - 2621,92 рубли. (600 000 рубли х 5,5% / 365 дни х 29 дни).

Лихвеният процент, изчислен въз основа на 2/3 от текущия лихвен процент на рефинансиране на Банката на Русия, е 8,3333% (12,5% x 2/3), където 12,5% е лихвеният процент на рефинансиране на Банката на Русия в сила на този ден. Следователно заемът е предоставен на служителя при процент по-малък от 2/3 от текущия процент на рефинансиране на Банката на Русия (5,5%< 8,3333%). Поэтому у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ.

Размерът на лихвите, изчислен на базата на 2/3 от ставката на рефинансиране на Банката на Русия, в сила към датата на плащане на лихвата, за април - 3972,60 рубли. (600 000 рубли x 8,3333% : 365 дни x 29 дни). По този начин размерът на материалната полза от спестявания върху лихви за този месец е 1350,68 рубли. (3972,60 - 2621,92), размерът на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен от такъв доход, е 473 рубли. (472,74 (1350,68 рубли х 35%)). Счетоводният отдел на организацията удържа определената сума данък от заплатата на служителя за април 2009 г.

На 31 май 2009 г. служителят върна още 25 000 рубли и му беше удържана лихва по договора за този месец - 2685,96 рубли. ((600 000 RUB - 25 000 RUB) x 5,5% : 365 дни x 31 дни). На този ден процентът на рефинансиране беше 12%, 2/3 от него - 8% (12% x 2: 3) - надвишава лихвения процент по споразумението (5,5%< 8,0%). Поэтому у заемщика вновь возникает доход под формата на материална печалбаот спестявания от лихви, които се включват в основата на данъка върху доходите на физическите лица:

Лихвата, изчислена на базата на 2/3 от ставката на рефинансиране на Банката на Русия, в сила към датата на плащането им - 3906,85 рубли. ((575 000 рубли х 8,0% / 365 дни х 31 дни);

Размерът на материалната полза от спестявания върху лихви за май е 1220,89 рубли. (3906.85 - 2685.96);

Изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица е 427 рубли. (427,31 (1220,89 рубли х 35%)).

Доход под формата на материални ползи от спестявания върху лихви за служителя ще възникне до и включително февруари 2010 г., тъй като 2/3 от лихвения процент на рефинансиране в сила на последния ден от всеки месец в този период: 7,6667% (11,5% x 2 : 3) през юни, 7,3333% (11,0% x 2:3) през юли, 7,1667% (10,75% x 2:3) през август, 6,6667% (10,0% x 2:3) през септември, 6,3333% (9,5 % x 2:3) през октомври, 6,0% (9,0% x 2:3) през ноември, 5,8333% (8,75% x 2:3) през декември и януари, 5,6667% (8,5% x 2:3) през февруари - ще надхвърли договорната лихва от 5,5%.

През март 2/3 от процента на рефинансиране ще се равнява на лихвения процент по споразумението от 5,5% (8,25% х 2:3). Следователно служителят вече няма доходи под формата на материални ползи от спестявания върху лихви през този месец.

Тъй като в бъдеще размерът на процента на рефинансиране на Банката на Русия намалява донякъде, данъчният агент вече не трябва да изчислява и удържа данък върху доходите на физическите лица от материални облаги.

Процентите на рефинансиране на Банката на Русия в последния ден от месеца и изчислената лихва по споразумението за всеки месец през периода на договора за заем, както и размера на лихвите, изчислени въз основа на 2/3 от процента на рефинансиране , материални придобивки и данък върху доходите на физическите лица от април 2009 г. до март 2010 г. са дадени в таблица 2.

таблица 2


						Септември
Предложение рефинансиране
Суми: дълг
процента по договор
процент, изчислено от 2/3 SRBR
материална печалба



Предложение рефинансиране
Суми: дълг
процента по договор
процент, изчислено от 2/3 SRBR
материална печалба


						Септември
Предложение рефинансиране
Суми: дълг
процента по договор


Предложение рефинансиране
Суми: дълг
процента по договор

Имайте предвид, че ако условията на договора предвиждат плащане на лихва два пъти - след една година и в края на договора, тогава работодателят изобщо не би трябвало да удържа данък върху доходите на служителя. В този случай няма материални ползи на 31 март 2010 г. и 31 март 2011 г., тъй като лихвеният процент по договора на първата дата е 2/3 от процента на рефинансиране (5,5% (8,25% x 2: 3) ), а на втория го надминава (5,5% > 5,1667% (7,75% х 2:3)).

Издаване на безлихвен заем

Заемодателят, както беше споменато по-горе, има право предоставят безлихвени заеми.

Процедурата за определяне на датата на получаване на доход под формата на материална облага по безлихвен заем не е установена в Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като заемодателят не плаща лихва по споразумението. Датата на реално получаване на въпросния доход, както беше посочено по-горе, е денят на плащане на лихвата върху получените заемни (кредитни) средства.

Според финансистите датата на действително получаване на доход под формата на материални ползи от спестявания върху лихви за използване на безлихвен заем (кредит) трябва да се счита за датата на връщане от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства (Писма на Министерството на финансите на Русия от 22.01.2010 г. N 03-04-06 / 6 -3 от 17 юли 2009 г. N 03-04-06-01/175 от 14 април 2009 г. N 03-04-06-01 /89).

Предлагайки това, Министерството на финансите изглежда вярва, че когато заемните средства се връщат, кредитополучателят плаща и лихва, чиято стойност в този случай е 0 рубли. (Sz x 0%).

Когато кредитополучателят върне сумата на безлихвен заем (кредит) на вноски, доходът под формата на материални ползи от спестявания върху лихви, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, възниква за него на всяка дата на частично погасяване на заема (кредита). финансови средства.

В писмото на Министерството на финансите на Русия от 1 февруари 2010 г. N 03-04-08 / 6-18 длъжностните лица уточняват, че ако през данъчния период (календарна година) кредитополучателят не е платил лихва по заема (кредита), на заемодателя (кредитора), то през този данъчен период той няма доходи под формата на материални облаги, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

И те аргументираха това по следния начин. Датата на действително получаване на доход под формата на материална облага в съответствие с ал. 3 т. 1 чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признава денят на плащане от данъкоплатеца на лихвата върху получените заемни (кредитни) средства. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа разпоредби, предвиждащи определянето на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица във връзка с доходите под формата на материални облаги в други моменти.

Пример 4 . Нека леко променим данните от пример 3: на служителя е даден безлихвен заем в размер на 600 000 рубли. за две години, които трябва да бъдат върнати на 31 март 2011 г. Заемът се връща на вноски от 300 000 рубли. 31 март 2010 г. и 2011 г. Ставките по рефинансиране на Банката на Русия за тези дни са 8,25% и 7,75%. Организацията последва препоръките на финансистите.

При връщане на първата част от заема, 300 000 рубли, на 31 март 2010 г., лихвата, изчислена на базата на 2/3 от лихвения процент на рефинансиране в сила на този ден, възлиза на 32 909,59 рубли. (600 000 рубли x 8,25% x 2: 3: 365 дни x 364 дни). Тъй като на служителя е даден безлихвен заем, размерът на материалната облага е равен на изчислената сума на лихвата - 32 909,59 рубли. Следователно този месец служителят трябваше допълнително да удържи 11 518,36 рубли. (32 909,59 рубли х 35%).

Когато заемът бъде изплатен на 31 март 2011 г., размерът на материалната полза ще намалее до 15 500 рубли. (300 000 рубли x 7,75% x 2: 3: 365 дни x 365 дни). Размерът на изчисления от него данък върху доходите на физическите лица, подлежащ на приспадане и прехвърляне в бюджета, е 5425 рубли. (15 500 рубли х 35%).

Данъчни агенти по силата на нормите на параграф 1 на чл. 17 и ал. 7 на чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разбира се, те могат да се опитат да не изчисляват, удържат и превеждат данък върху доходите на физическите лица в бюджета при издаване на безлихвени заеми на физически лица.

Спомнете си, че данъкът се счита за установен само когато се определят данъкоплатците и елементите на данъчното облагане. В списъка на елементите на данъчното облагане, които трябва да бъдат определени, законодателят посочи и процедурата за изчисляване на данъка. Процедурата за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица при издаване на безлихвени заеми на физически лица не е пряко установена. Тълкуването от страна на финансистите на понятието „плащане на лихва от данъкоплатеца“ като „връщане от данъкоплатеца на заети (кредитни) средства“ според нас не е толкова правилно. Въпреки това неотстранимите съмнения и противоречия на данъчното законодателство трябва да се тълкуват в полза на данъкоплатеца.

Най-вероятно обаче заемодателят ще трябва да защити подобна позиция в съда. Трудно е да се каже предварително какво решение ще вземат съдиите.

Заемът, както беше споменато по-горе, може да бъде деноминиран в чуждестранна валута и предоставен в рубли по курса на датата на издаване (прехвърляне) на заема. В този случай материалната полза от спестяванията върху лихвите, според съдиите от Федералната антимонополна служба на Московския окръг, трябва да се изчисли въз основа на параграфи. 1 т. 2 чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а не параграфи. 2 т. 2 чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като паричното задължение е изразено в рубли (клауза 2 на член 317 от Гражданския кодекс на Руската федерация) (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 26 октомври 2005 г. N KA-A40 / 10483-05-P).

Изплащането от работодателя на служител на средства под формата на безлихвен заем не е плащане, начислено в полза на служителя в рамките на трудови или гражданскоправни отношения, чийто предмет е изпълнението на работата или предоставяне на услуги. Поради това не се признава за обект на облагане с данък върху застрахователните премии към държавните извънбюджетни фондове по силата на параграф 3 на чл. 7 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване“. Следователно застрахователните премии не се начисляват от него към PFR, FSS на Руската федерация, FFOMS и TFOMS (Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 19 май 2010 г. N 1239-19).

Материалната полза, произтичаща от служителя, когато той получава безлихвен заем от работодателя, също не се взема предвид при изчисляване на застрахователните премии, тъй като служителят всъщност не получава такъв доход.

Опрощаване на дълга

Кредитополучателят може да има затруднения при връщането на парите. Ръководството на организацията може да го посрещне наполовина и да опрости дълга (член 415 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Опрощаването на дълг в този случай е договор за дарение. И за двете страни по договора за заем е по-добре този документ да бъде съставен в писмена форма.

Размерът на опростения дълг в счетоводството се признава като други разходи (клаузи 2, 11 PBU 10/99). В данъчното счетоводство тази сума в разходите при изчисляване на данъка не се взема предвид по силата на клауза 16 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Поради тази причина, когато дългът се опрощава в счетоводството, има a постоянна разлика. А това от своя страна задължава организацията да начисли постоянно данъчно задължение (клаузи 4, 7 от Счетоводната наредба „Отчитане на сетълментите на корпоративния подоходен данък“ PBU 18/02, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември , 2002 N 114n ).

Доход под формата на материална облага възниква от кредитополучателя при изплащане на безлихвен заем или ако лихвата, изчислена въз основа на 2/3 от лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, в сила в деня на плащането им, надвишава лихва, изчислена въз основа на условията на договора. Ако заемът не бъде изплатен, включително в случай на опрощаване на дълга, тогава кредитополучателят не получава доход под формата на материални ползи от спестявания върху лихви за използване на заема, според руското Министерство на финансите.

Когато организацията опрости дълга на служителя, задължението за изплащане на получения заем се премахва от него. Но от този момент нататък кредитополучателят има икономическа изгода под формата на размера на опростен дълг по договора за кредит.

Данъчният кодекс на Руската федерация определя дохода като икономическа полза в пари или в натура, взета предвид, ако е възможно да се оцени и доколкото такава полза може да бъде оценена, и определена за физически лица в съответствие с гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация (член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въз основа на това, доходът под формата на размера на опростен дълг се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%(Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2010 г. N 03-04-06 / 6-3).

В този случай датата на получаване на дохода (т.е. датата, на която трябва да се изчисли данъкът) ще бъде денят на подписване на споразумението за опрощаване на дълга.

Тъй като размерът на опростения дълг е подарък за служителя (парите, по силата на членове 128, 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация, принадлежат към категорията на движимите вещи), тогава кодът на дохода в 2-NDFL удостоверение следва да се посочи съответно - 2720 "Стойност на подаръци".

Цената на подаръците, включително под формата на пари, получени от данъкоплатците от организации в размер, който не надвишава 4000 рубли, не се облага с данък върху доходите на физическите лица (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на министерството на финансите на Русия от 23 ноември 2009 г. N 03-04-06-01/302).

Ако опрощаването на дълга е формализирано чрез споразумение за дарение, тогава сумата на дълга, опростен на служителя по договора за заем, в съответствие с параграф 3 на чл. 7 от Закон N 212-FZ, не подлежи на застрахователни премии към държавни извънбюджетни фондове (писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 12.08.2010 г. N 2622-19, от 27.02.2010 г. N 406-19) . При липса на такова споразумение инспекторите ще считат, че опрощаването на дълга е извършено по трудово правоотношение, поради което върху размера на дълга следва да се начислят застрахователни премии.

В горепосоченото писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия N 1283-19 длъжностните лица заявяват, че в случай на прекратяване на задълженията за връщане на средства от служител по договор за заем, сумата на непогасения дълг подлежи на застраховка премии в съответствие с параграф 1 на чл. 7 от Закон N 212-FZ като плащане, извършено в полза на служителя в рамките на трудовото му правоотношение с организацията.

Имайте предвид, че от 1 януари 2011 г. Федералният закон № 339-FZ от 08.12.2010 г. „За изменение на Федералния закон“ относно осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния Фондът за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване" и някои законодателни актове на Руската федерация" изясниха обекта на данъчно облагане на застрахователните премии. Сега се разбира като плащания и други възнаграждения, начислени от платци на застрахователни премии в полза на физически лица в рамките на трудови отношения и гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги.

За съжаление, законодателят не е уточнил какво точно трябва да се разбира под плащания и възнаграждения "в рамките на трудовите правоотношения".

Логично е да се приеме, че това са само тези плащания, които са свързани с изпълнението на трудовата функция на служителя и зависят от резултатите от неговата работа: заплати, премии за производство и други плащания, предвидени от системата за заплати. Същите плащания, които не се дължат на изпълнението на трудовите функции на служителя, не трябва да подлежат на застрахователни премии (например това могат да бъдат същите подаръци за празници).

Възможно е обаче инспекторите на извънбюджетните фондове да изискват изчисляване на вноски за всички плащания на служители (т.е. лица, с които трудови договори), различни от изброените в чл. 9 от Закон N 212-FZ. А това означава, че ще е необходимо да се начисляват застрахователни премии към държавните извънбюджетни фондове и за размера на опростен дълг.

Според нас размерът на опростения дълг не трябва да се облага със застрахователни премии за трудови злополуки, тъй като тези средства не се отнасят толкова правилно към плащания и други възнаграждения, изплащани от застрахователите в полза на застрахованите в рамките на трудовите правоотношения.

Припомнете си, че от 1 януари 2011 г. Федералният закон от 08 декември 2010 г. N 348-FZ „За изменение на Федералния закон“ За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания „най-накрая въведе концепцията за обект на данъчно облагане от тези застрахователни премии Обект на облагане с данък върху вноските за "травми" са плащания и други възнаграждения, начислени в полза на застрахованите лица:

В рамките на трудовите отношения;

По граждански договори, ако условията на договора задължават застрахования да плаща застрахователни премии.

Във въведения чл. 20.2 от Закон N 125-FZ предоставя списък на плащанията, които не подлежат на застрахователни премии за трудови злополуки. И е почти идентичен със списъка, даден в чл. 9 от Закон N 212-FZ.

Както можете да видите, и в този случай законодателят използва понятието „плащания и други възнаграждения, начислени от платци на застрахователни премии в полза на лица в рамките на трудовите правоотношения“.

И най-вероятно инспекторите от FSS на Руската федерация ще настояват за необходимостта от начисляване на застрахователни премии за трудови злополуки и за размера на опростен дълг.

Пример 5 . Нека леко променим условието от пример 4: служителят не успя да изплати втората част от заема на 31 март 2011 г. На този ден работодателят и служителят подписаха споразумение за дарение за оставащата неизплатена сума на заема - 300 000 рубли. През март служителят е получил 36 700 рубли.

Когато организацията опрости дълга на служителя, задължението за изплащане на получения заем се премахва от него. Но той има доход под формата на размера на опростен дълг, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%. При представяне на подарък (и това може да бъде и пари), облагаемият доход включва сума над 4000 рубли. Следователно изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица от опростения дълг ще бъде 38 480 рубли. ((300 000 рубли - 4000 рубли) х 13%).

Необходимо е организацията да го запази от доходите, изплатени на служителя в брой в близко бъдеще. Но в същото време не трябва да забравяме съществуващото ограничение: размерът на удържания данък не може да надвишава 50% от сумата на плащането.

Тъй като организацията подписа споразумение за дарение със служителя, застрахователните премии към държавните извънбюджетни фондове не се начисляват от простената сума.

300 000 рубли не са включени. и към базата, от която се изчисляват застрахователните премии за задължителна застраховка срещу трудова злополука и професионална болест.

Възможно е решението за неизчисляване на застрахователни премии от размера на опростен дълг към държавните извънбюджетни фондове и за производствени наранявания на организацията да трябва да бъде защитавано в арбитражния съд.

В счетоводството опрощаването на дълг ще бъде придружено от следните записи:

Дебит 91-2 Кредит 73-1-1

300 000 rub. - взема се предвид размерът на опростен дълг;

Дебит 99 Кредит 68, подсметка "Изчисления за данък върху дохода",

60 000 rub. (300 000 рубли х 20%) - начислено е постоянно данъчно задължение;

38 480 рубли - върху невъзвръщаемата сума на кредита е начислен данък върху доходите на физическите лица;

Дебит 70 Кредит 68, подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица",

4771 рубли. ((36 700 рубли + A рубли) x 13% - A рубли x 13%) - данъкът върху доходите на физическите лица се начислява върху дохода на служителя за март, където A рубли. - облагаем доход на служител за януари - февруари, A rub. х 13% - удържан данък върху доходите на физическите лица през първите два месеца на 2011г

Общата сума на данъка върху доходите на физическите лица, изчислена през март, е 43 251 рубли. (38 480 + 4771). Данъчният агент има право да удържи само 18 350 рубли. (36 700 рубли х 50%):

Дебит 51 Кредит 70

18 350 рубли - данък върху доходите на физическите лица, удържан от доходите на служителя.

Останалата част от данъка, 24 901 рубли. (43 251 - 18 350) ще бъдат взети предвид при удържане на данъка върху доходите на физическите лица през следващите месеци.

Като се има предвид възможността за невръщане на заема и за да се избегнат произтичащите от това данъчни последици при опрощаване на дълг към служител, има смисъл да се сключи договор за заем, без да се посочва срок за връщане на сумата на заема. Според гражданското право, ако срокът за погасяване не е установен от споразумението, тогава сумата на заема трябва да бъде върната от кредитополучателя в рамките на 30 дни от датата, на която кредиторът е подал искане за това (параграф 2, клауза 1, член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В този случай работодателят просто не трябва да изисква връщане на заема.

Договорът за заем между физическо и юридическо лице установява реда на отношенията между компания и отделен гражданин.

В същото време кредитополучателят има за цел да получи заем без лихва, а кредиторът е насочен към защита от неплащане. Договорът за заем на физическо лице от юридическо лице става все по-популярен поради ползите от тази операция и за двете страни.

Има ли някакви ограничения

Законът не установява ограничения върху заемите между физически и юридически лица. Съществуват обаче редица разпоредби, които могат да бъдат спорни. Например, счита се, че договорът може да бъде сключен устно, ако размерът на заема не надвишава хиляда рубли.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Това не е съвсем вярно, защото ако заемодателят е юридическо лице, тогава договорът във всеки случай ще бъде писмен.

Що се отнася до съвременните разписки, струва си да знаете, че разписката не замества договор и има напълно различни начини за събиране на дълг. Разписката може да бъде само факт на прехвърляне на пари, но не играе съществена роля в съда.

Договорът за заем между физическо и юридическо лице може да бъде сключен на възмездна и безвъзмездна основа. В този случай лихвата може да се регистрира и в двата вида документ.

Законът определя процедурата за определяне на такива договори съгласно член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация:

договорът е безвъзмезден, ако в него не е посочена лихва, а не пари, а имущество се прехвърля по него;
ако документът не съдържа лихва, но е определен като безвъзмезден, тогава лихвата може да се начислява въз основа на процента на рефинансиране;
ако кредитополучателят реши да затвори заема предсрочно, тогава кредиторът има право да получи лихва за използването на пари или имущество в реално време;
заемодателят може да поиска връщане на целия дълг, ако кредитополучателят забави следващото плащане. Освен това сумата ще бъде определена, като се вземат предвид лихвите за миналия период.

По този начин условията за обработка на документи между физически и юридически лица са доста строги и имат много нюанси, тъй като се различават значително от обичайните видове съвременни заеми.

Данъчно облагане (2015) на заем на физическо лице от юридическо лице

Доста интересни са въпросите за данъчното облагане на заеми между юридическо и физическо лице. От една страна, заемането на пари за организация не е разход и сумата не се взема предвид при определяне на данъчната основа.

Но ако парите са взети назаем срещу лихва, тогава те се считат за доход на организацията и подлежат на облагане с данък върху дохода. Данък върху тази сума се начислява в съответствие с параграф 10 от параграф 1 на чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Заслужава да се отбележи, че лихвеният процент не трябва да бъде по-висок от средния лихвен процент, прилаган през това тримесечие. Процентът може да варира, ако е фиксиран в договора, но във всички случаи колебанията не могат да бъдат повече от 20% от средния лихвен процент за периода.

Нека направим изчисление. Ако физическо лице заема 100 000 рубли за 1 година при 15%. Натрупват се лихви по прост начин, тоест за цялата сума, а след година надплащането ще бъде 15 000 рубли.

Тези 15 000 ще бъдат приходите на предприятието, които се облагат с 20% данък върху доходите (от 2019 г.).

Случва се организацията да не е платец на данък върху доходите. В този случай натрупаната лихва се включва в дохода (съгласно опростената система за данъчно облагане (STS)).

Това се случва, когато средства се заемат от физическо лице от компания. Друга ситуация може да възникне, когато юридическо лице заема пари от физическо лице.

В този случай лихвите, получени от заемодателя, ще се облагат с данък върху доходите на физическите лица по ставката, която е в сила към момента на получаване на лихвата (13% от 2019 г.). В същото време данъкът се удържа от организация, която независимо се прехвърля в данъчната служба.

По този начин данъчното законодателство все още няма конкретни разпоредби за това какво е кредитна операция: финансова услуга или инвестиция, а също така има много спорни въпроси относно плащането на данъци.

Видео: Закон за несъстоятелността на физически лица

Кредити с и без лихвени плащания

Заемите с плащане на възнаграждение се наричат възстановими (или лихвоносни). Средствата по това споразумение подлежат на лихва. Заслужава да се отбележи, че операцията също е компенсирана, при условията на която се прехвърлят не пари, а собственост. За това може да бъде начислено и надплащане.

Заем без плащане на възнаграждение се нарича безвъзмезден (или безлихвен). Провежда се, ако лихвите не са посочени в договора. В този случай кредитополучателят връща само сумата на дълга или заетата вещ (оборудване и други ценности).

Към сумата може да се добави процентът на рефинансиране или инфлацията, но тези лихви не се считат за възстановими, тъй като позволяват на парите да не се обезценяват.

По този начин заемът без лихва изобщо не означава, че няма да съдържа надплащания. Във всеки случай, преди да подпишете договора, трябва да го прочетете внимателно.
Примерен договор

Договорът за заем може да има за заемодател юридическо и физическо лице. Формата на документа остава непроменена, но се променят само страните по сделката в общите условия. Примерен договор можете да изтеглите:

Съдържа няколко елемента:

права и задължения на страните;
индивидуални условия;
реда за действие при форсмажорни обстоятелства;
условия и ред за плащане на задълженията;
гаранции на кредитополучателя и кредитора;
Данни за контакт.

Преди да подпише, кредитополучателят трябва внимателно да прочете договора в момента на грешки в него, за да направи своевременни промени. Към документа може да бъде приложен график за погасяване на кредита, който посочва размера на месечното плащане, датите и окончателния размер на надплащането. Графикът трябва да бъде подписан от кредитополучателя.

публикации

Операциите по издаване на заем се отразяват в счетоводните сметки.

Към сметка 58 "Финансови инвестиции" се откриват следните подсметки:

58-1 „Акции и дялове”;
58-2 "Ценни книжа";
58-3 „Предоставени заеми“ и др.

Сметка 58-3 се открива, ако фирмата издава заеми. Тази сметка показва всички издадени средства, независимо дали физическото лице е кредитополучателят или юридическото лице. Ако парите са заети на служител на организацията, те се отразяват в друга сметка.

Издаването на пари в дълг се отразява в дебита на сметка 58 и кредитите на сметки 51 "Разплащателни сметки", 50 "Каса" и др. Връщането на средства се отразява в обратния запис и 58-та сметка "оставя" на кредит. В края на кредитния период подсметката има нулев баланс и може да бъде закрита.

Ако парите са взети назаем от организация за срок до 12 месеца, тогава те могат да бъдат отразени в кредита на сметка 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“ и в дебита на сметки 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки”, 55 „Специални банкови сметки”, 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” и др.

Издаване на заем от организация на служител на тази организация

Отпускането на заем на служител се отразява в счетоводството малко по-различно. Институцията има право да отпуска средства на своя персонал за сметка на нетната печалба. Изчисленията се одобряват от главния счетоводител на предприятието със задължителен подпис на директора.

Служител, на когото е даден заем, трябва да кандидатства в счетоводния отдел с молба за предоставяне на заемни средства за определен период.

Сключва се стандартен договор за заем, в който основните параметри на заема са предписани в индивидуални условия:

лихвен процент (за възстановим заем);
сума;
срок;
методи за погасяване.

Изискванията към договора със служителите са посочени в гл. 42 от Гражданския кодекс. Сделката се счита за сключена от момента на прехвърляне на парите на служителя. Примерен договор можете да изтеглите:

В повечето случаи институциите се интересуват от лоялността на служителите и затова отпускат средства без лихва. Организацията е лоялна и към заплащането. Договорът определя как кредитополучателят изплаща заема: на части или изцяло, а организацията може да определи и целта на заема.

Такъв заем се нарича целеви заем и съгласно член 814 от Гражданския кодекс на Руската федерация може да бъде възстановен предсрочно.

Ако заемът е издаден в натура, тогава той може да подлежи на облагане с ДДС, въпреки че няма консенсус по този въпрос. Смята се, че е необходим ДДС, тъй като по силата на договора нещата се прехвърлят в собственост и такова прехвърляне във всеки случай подлежи на облагане с ДДС.

Някои смятат, че ДДС се начислява само при неотменимо прехвърляне на материални активи, а при издаване на заем, който трябва да бъде върнат, събирането на ДДС е незаконно.

Така данъчното облагане през 2019 г. не дава ясни отговори какви данъци трябва да се плащат. Всичко зависи от конкретния данък и характеристиките на договора за заем.

Единственият данък, който трябва да платите, е данъкът върху доходите на физическите лица, ако заемът е предоставен от физическо лице на юридическо лице. Ако кредитополучателят е физическо лице, тогава заемът от организация е много изгоден, тъй като най-често не подлежи на лихва и следователно не изисква голямо надплащане.

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.