Ang mga settlement sa pagitan ng mga supplier at mamimili sa CJSC "Termotron-Zavod" ay pangunahing ginagawa sa non-cash form. Sa kasalukuyan, kapag nagtatapos ng mga kontrata, ang mga organisasyon mismo ang pumili ng paraan ng pagbabayad. Upang isaalang-alang ang mga pakikipag-ayos ng organisasyon sa mga supplier at kontratista para sa mga biniling hilaw na materyales, materyales at iba pang mga item sa imbentaryo, pati na rin ang mga serbisyong natupok (kuryente, tubig, gas, atbp.) at trabaho (kasalukuyan at malalaking pag-aayos, konstruksyon, atbp.) sa ang sistema ng mga account accounting gumamit ng independiyenteng sintetikong account 60 “Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista

Ang mga account na babayaran sa mga supplier ay isinasaalang-alang batay sa mga sumusunod na dokumento: mga invoice, mga invoice, mga waybill, mga order ng resibo, mga sertipiko ng pagtanggap, mga sertipiko ng pagganap ng trabaho, atbp.

Accounting para sa mga settlement sa mga mamimili at customer

Ang accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili para sa mga naipadalang produkto (gawa, serbisyo) sa CJSC "Termotron-Zavod" ay makikita sa synthetic account 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer" na mga serbisyo, ang karapatan na naipasa sa mga mamimili o customer sa ilalim ng mga kontrata ng pagbebenta o panustos. Sinasalamin din ng account na ito ang halaga ng mga advance na natanggap mula sa mga mamimili.

Ilang sub-account ang binuksan para sa synthetic na account na ito ayon sa mga uri ng mga settlement. Isinasagawa ang analytical accounting sa magkakasunod-sunod para sa bawat mamimili o customer.

Habang ang mga produkto ay ipinadala o ang mga serbisyo ay ibinigay at ang mga dokumento ng settlement ay ipinakita para sa pagbabayad, kung saan ang halaga ng mga nalikom mula sa kanilang pagbebenta (sa kontraktwal na presyo na may value added tax) ay makikita:

D_t 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer"

K_t 90 "Sales", subaccount "Kita", 91 "Iba pang kita at gastos".

Ang pagbabayad ng mga utang ng mga mamimili at customer (pagbabayad ng mga dokumento sa pagbabayad at pagbabayad) sa enterprise CJSC "Termotron-Zavod" ay makikita:

Ang mga organisasyon ay maaaring makatanggap ng mga paunang bayad (prepayment) para sa supply ng mga materyal na asset o para sa pagganap ng trabaho o para sa bahagyang pagbabayad para sa mga produkto at serbisyong ginawa para sa mga customer. Ito ay makikita sa mga talaan ng accounting tulad ng sumusunod:

D_t 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account", 52 "Mga account sa pera"

K_t 62 “Mga settlement sa mga mamimili at customer”, sub-account na “Mga natanggap na advance”.

Pagkalkula ng VAT sa mga nalikom sa pagbebenta at mga paunang bayad:

D_t 90 "Mga Benta", 91 "Iba pang kita at gastos", 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer", sub-account "Mga natanggap na advance"

K_t 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin."

Kapag na-offset ang mga halaga ng naunang natanggap na mga advance sa pagpapakita ng mga invoice sa mga mamimili (mga customer) para sa ganap na natapos na trabaho, ibinebenta ang mga produkto:

D_t 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer", sub-account "Mga natanggap na advance"

K_t 62 "Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer."

Kung ang mga pag-aayos ay ginawa kapag nagsasagawa ng operasyon ng barter (sa ilalim ng mga kasunduan sa palitan), kung gayon sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido, maaaring isagawa ang mutual offset ng mga utang. Ang ganitong operasyon ay maaaring maipakita:

D_t 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista"

K_t 62 "Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer."

Accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga may pananagutan na tao at empleyado para sa iba pang mga transaksyon.

Ang organisasyong CJSC "Termotron-Zavod" ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga pakikipag-ayos sa mga tauhan at para sa mga ganitong uri ng mga transaksyon sa pag-areglo tulad ng mga pag-aayos para sa mga kalakal na ibinebenta nang pautang, para sa mga pautang na ipinagkaloob sa kanila, para sa kabayaran para sa materyal na pinsala, atbp. Ang mga naturang relasyon sa pakikipag-ayos ay makikita sa isang hiwalay na sintetikong account 73 "Mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon." Ang mga hiwalay na sub-account ayon sa mga uri ng mga settlement ay binuksan para sa account na ito. Ang pag-debit ng account na ito ay sumasalamin sa utang ng mga empleyado para sa mga kalakal na ibinebenta sa kanila o mga pautang na ibinigay, at ang pagtanggal ng utang na ito sa kredito. Ang analytical accounting ay isinasagawa para sa mga empleyado ng organisasyon.

Ang CJSC "Termotron-Zavod" ay kadalasang may mga gastos na natamo sa pamamagitan ng mga empleyado nito, na binibigyan ng cash sa batayan ng ulat. Ang mga pag-aayos sa pamamagitan ng mga taong may pananagutan ay ginagawa sa mga kaso kung saan ang pagbabayad mula sa mga bank account o mula sa cash desk ay hindi naaangkop o imposible. Ang listahan ng mga taong maaaring makatanggap ng pera sa ilalim ng ulat ay iginuhit sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng organisasyon. Ang mga order para sa mga business trip ay ibinibigay sa bawat kaso. Alinsunod sa utos, ang empleyado ay tumatanggap ng advance. Ang halaga ng advance ay tinutukoy batay sa kanilang mga layunin (kung ano ang bibilhin o babayaran) at ang mga kondisyon ng paglalakbay sa negosyo (destinasyon, tagal, uri ng transportasyon, lugar ng paninirahan, atbp.). Ang isang bagong advance ay ibinibigay na napapailalim sa isang buong ulat sa mga dating natanggap na advance. Ang pera sa ilalim ng ulat ay ibinibigay ng cashier batay sa isang expenditure cash order. Tumatanggap ang mga organisasyon ng cash para sa pagpapalabas sa mga taong may pananagutan mula sa isang settlement o currency account.

Ang paggalaw ng mga pondo ng foreign exchange sa CJSC "Termotron-Zavod" ay makikita sa accounting sa pera ng pagbabayad at sa katumbas ng ruble, na kinakalkula sa rate ng Central Bank ng Russian Federation sa araw ng isyu.

Matapos bumalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo at magsumite ng isang paunang ulat, ang utang ng mga taong may pananagutan ay makikita sa halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation sa araw ng ulat.

Binabayaran ng CJSC "Termotron-Zavod" ang badyet para sa income tax, property tax, transport tax, unified tax on imputed income, water tax, value added tax, excise sa ilang uri ng mga produkto, mga buwis na pinigil mula sa mga indibidwal, mga parusa at multa para sa pagbaluktot sa pagmuni-muni at pagkalkula ng mga buwis, atbp.

Gumagamit ang CJSC "Termotron-Zavod" ng mga order sa pagbabayad upang iproseso ang mga paglilipat sa badyet at mga extra-budgetary na pondo. Para sa pagsasalamin sa accounting ng relasyon ng organisasyon para sa mga pag-aayos sa badyet, ginagamit ang isang sintetikong account 68 "Mga pag-aayos na may badyet para sa mga buwis at bayarin".

Para sa isang accountant, mahalagang ipakita sa accounting hindi lamang ang halaga ng mga naipon na buwis, kundi pati na rin ang mga mapagkukunan ng kanilang muling pagbabayad, na siyang pinagmumulan ng pagbabayad ng mga buwis, bayad, tungkulin.

Alinsunod sa dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, isang pinag-isang buwis sa lipunan (UST) ang ipinakilala, ang mga halaga nito ay na-kredito sa mga pondong hindi badyet ng estado. Sa accounting, upang i-summarize ang impormasyon sa estado ng mga settlement na may mga extra-budgetary na pondo, ang account 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad" ay ginagamit.

Ang CJSC "Termotron-Zavod" ay gumagawa ng mga pagbabawas mula sa mga halaga ng naipon na sahod sa nabanggit sa itaas na mga pondong extra-budgetary. Ang accrual ng mga halaga ng mga pagbabawas sa mga pondo ay ipinapakita nang sabay-sabay sa kanilang pagsasama sa mga gastos at iniuugnay sa mga account kung saan ang mga halaga ng sahod ay inilaan:

D_t 20 "Pangunahing produksyon", 23 "Mga pantulong na produksyon", 25 "Mga pangkalahatang gastos sa produksyon", 26 "Mga pangkalahatang gastos", 44 "Mga gastos sa pagbebenta", atbp.

K_t 69 "Mga kalkulasyon para sa social insurance at seguridad"

Ang pinag-isang buwis sa lipunan ay ibinabawas hindi lamang sa mga halaga ng sahod ng mga manggagawa na nakikibahagi sa produksyon ng mga produkto (pagbibigay ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho), kundi pati na rin sa mga manggagawa sa di-produktibong globo. Ang accrual ng naturang mga benepisyo ay makikita sa accounting mga account na may sumusunod na entry:

K_t 70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa sahod."

Ang natitirang halaga ng mga pagbabawas ay inililipat sa mga katawan ng mga pondong panlipunan. Ang ganitong mga paglilipat ay ipinapakita sa mga account sa pamamagitan ng entry:

D_t 69 "Mga kalkulasyon para sa social insurance at seguridad"

(ayon sa mga nauugnay na sub-account)

K_t 51 "Mga settlement account".

Kasama sa mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin ang mga accrual at pagbabayad ng mga sapilitang pondo ng social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, na isinasaalang-alang din sa account 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad" sa isang independiyenteng sub-account.

1. Accounting para sa mga settlement sa mga supplier

Sa proseso ng pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon, mayroong pangangailangan para sa mga pag-aayos sa pagitan ng mga ligal na nilalang at indibidwal, samakatuwid, ang mga natatanggap at mga dapat bayaran ay lumitaw.

Sinumang pinagkakautangan at mga account receivable maaaring maging kaduda-dudang utang.

Mga natatanggap na account (sa batas sibil mayroong isang bagay bilang isang panahon ng limitasyon - 3 taon). Nagdududa na utang - utang, ang takdang petsa ay dumating, ngunit ang batas ng mga limitasyon ay hindi pa nag-expire.

D91 K63 - ang halaga ng reserba, ang reserba ay nilikha sa gastos ng mga resulta sa pananalapi, D91 - ang mga gastos ng organisasyon. - pagbuo ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang

a) ang bumibili ay nagbibigay ng pera D51 K62 - 100

D63 K91 - 100 - pagsasara ng reserba para sa mga nagdududa na utang

b) D91 K62 - write-off ng mga hindi-cash receivable para sa koleksyon

D63 K91 - pagsasara ng reserba para sa mga nagdududa na utang

account receivable na isinulat mula sa balanse sheet, na kung saan ay isinulat ay inilipat sa off-balance na mga account - account 007 - utang ng mga insolvant na may utang na tinanggal sa pagkawala: K007

Accounts payable - D60 K91 - hindi pa namin binayaran, at lumipas na ang limitation period, napupunta ang utang namin sa ibang kita

mga supplier:

D08 K60 "Romashka LLC" - halaga nang walang VAT

D19 K60 - halaga ng VAT

D60 "OOO LYUTIK" K51,50,52 - halagang may VAT

D60 / advances na ibinigay K50,51,52

mga mamimili:

D62 K90.1 - ang halaga na may VAT - ang utang para sa mamimili ay makikita

D51,50,52 K62 / mga advance na natanggap - mga pondo na natanggap mula sa bumibili

Ang Account 79 “Intra-economic settlements” ay nilalayon na buod ng impormasyon sa lahat ng uri ng settlement na may mga sangay, tanggapan ng kinatawan, departamento at iba pang hiwalay na dibisyon ng organisasyon na inilalaan sa hiwalay na mga balance sheet (mga intra-balance sheet settlements), partikular, mga settlement para sa inilalaan na ari-arian, para sa mutual na pagpapakawala ng mga materyal na ari-arian, para sa pagbebenta ng mga produkto, gawa, serbisyo, paglilipat ng mga gastos para sa pangkalahatang mga aktibidad sa pamamahala, suweldo ng mga empleyado ng mga departamento, atbp.

Ang pamamahala ng tiwala ay ang proseso ng pamamahala ng mga pondo, ari-arian o mga karapatan sa ari-arian na inilipat ng isang mamumuhunan sa isang propesyonal na tagapamahala.

Ang layunin ng pamamahala ng tiwala ng mga ari-arian ay upang makuha ang pinakamataas na kita para sa mamumuhunan kapag katanggap-tanggap na antas panganib.

ang ari-arian na inilipat para sa pamamahala ay dapat na maipakita sa tagapangasiwa sa isang hiwalay na sheet ng balanse, ito ay pinananatiling malaya, isang hiwalay na bank account ay binuksan para sa mga pag-aayos

salamat sa mga espesyalista, ang pinakamataas na kahusayan ng pamamahala ng kapital ng alinman sa mga namumuhunan ay natiyak

4. Ang accounting para sa mga settlement sa iba't ibang may utang at nagpapautang ay basahin ang account 76 sa mga tagubilin para sa tsart ng mga account

5 accounting para sa mga kredito at pautang

6 accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga tauhan

1 sahod: ang pangunahing dokumento ay ang labor code ng Russian Federation;

Ang mga exemption sa paggawa ay mga relasyon batay sa isang kasunduan sa pagitan ng isang empleyado at isang employer.

Ang isang kontrata sa pagtatrabaho ay isang kasunduan sa pagitan ng isang empleyado at isang tagapag-empleyo: maaari itong pasukin sa mga taong higit sa 16 taong gulang, ito ay magkakabisa mula sa petsa ng pagpirma nito; ang isang kontrata sa pagtatrabaho ay maaaring tapusin para sa isang tiyak (fixed-term na kontrata sa pagtatrabaho) o para sa isang hindi tiyak na panahon; ay nakasulat, 1 kopya ay dapat kasama ng empleyado; ay natapos nang hindi lalampas sa 3 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagsisimula ng trabaho; maaaring magreseta ng kondisyon para sa empleyado na masuri (probationary period)

Ang panahon ng pagsubok ay hindi maaaring lumampas sa 3 buwan, at para sa mga posisyon sa pangangasiwa ng 6 na buwan;

Mga dokumento para sa pagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho: isang dokumento sa edukasyon, sa advanced na pagsasanay, aklat ng trabaho, mga dokumento sa pagpaparehistro ng militar, pasaporte, sertipiko ng seguro at TIN (numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis)

Ang triem para sa trabaho ay ibinibigay sa pamamagitan ng utos ng ulo

Ang kolektibong kasunduan ay isang ligal na aksyon na kumokontrol sa mga relasyon sa lipunan at paggawa sa isang organisasyon at tinatapos ng mga empleyado at ng employer na kinakatawan ng kanilang mga kinatawan.

Mga oras ng pagtatrabaho: May normal na oras ng pagtatrabaho na 40 oras bawat linggo, pinababang oras ng pagtatrabaho, na nakatakda para sa iba't ibang kategorya.

Part-time na trabaho:

1. Part-time na linggo ng trabaho

2. Part-time na trabaho.

Oras ng gabi 22:00 - 6:00. Ang mga bata at buntis ay hindi pinapayagang magtrabaho sa gabi

Overtime na trabaho

Ang empleyado ay dapat magkaroon ng mga araw ng pahinga, mga pampublikong pista opisyal.

Sistema ng suweldo: depende sa mode ng trabaho at sa paraan ng pagpapatupad nito:

1. Oras (taripa):

A) simpleng oras

B) bonus sa oras

2. Pagbebenta (para sa bilang ng mga produktong inilabas):

A) simpleng piecework

B) piecework bonus (bonus para sa labis na pagtupad ng NPM)

C) piecework progressive - pagtaas para sa produksyon ng svepkh noom

D) hindi direktang piecework - itinalaga sa mga adjuster, assistant foremen - bilang isang porsyento ng mga kita ng pangunahing manggagawa.

3. Walang taripa - ang halaga ng sahod para sa sahod ay hinati sa proporsyon sa kontribusyon ng bawat kalahok

4. Ang sistema ng lumulutang na suweldo

5. Chord

6. Sistema ng mga pagbabayad ng komisyon

Mga uri ng bakasyon:

1. Taunang bayad na bakasyon (pangunahing 28 araw ng kalendaryo, isang bahagi 14 na araw; at karagdagang, sa halip na ito ay maaari kang kumuha ng kabayaran sa pera, hindi ka maaaring kumuha ng conscription para sa pangunahing bakasyon)

2. Bakasyon na walang ipon ng sweldo - bakasyon na walang bayad

3 bakasyon sa pag-aaral- bakasyon sa trabaho para sa mga mag-aaral na tumatanggap ng 1st higher education.

4 na maternity leave

5 bakasyon ng magulang

6 na bakasyon para sa mga empleyadong nag-ampon

Bawat araw ng bakasyon ay binabayaran batay sa karaniwang suweldo ng empleyado. "sa mga kakaiba ng pamamaraan para sa pagkalkula ng average na suweldo" Disyembre 24, 2007 No. 922.

Pagkalkula ng bayad sa bakasyon at pagbabayad ng kabayaran.

kung ang empleyado ay huminto, ngunit ang bakasyon ay hindi tinanggal, kung gayon posible rin para sa kanya

Average na mga kita \u003d average na araw-araw * bilang ng mga araw sa kalendaryo ng bakasyon

A) ang lahat ng buwan ay ganap na naisagawa:

Average na pang-araw-araw na kita \u003d halaga ng suweldo para sa panahon ng pagsingil / (12 * 29.4)

Kung saan ang panahon ng pag-areglo ay 12 buwan sa kalendaryo bago ang paglitaw ng kaganapan

B) ang empleyado ay may hindi kumpletong buwan

Average na pang-araw-araw na kita \u003d halaga ng suweldo para sa panahon ng pagsingil / (29.4 * bilang ng buong buwan + bilang ng mga araw sa kalendaryo sa isang hindi kumpletong buwan)

Bilang ng mga araw sa kalendaryo sa isang hindi kumpletong buwan = (29.4 / bilang ng mga araw sa kalendaryo sa isang buwan) * bawat bilang ng mga araw sa kalendaryo na nagtrabaho

Ang average na suweldo ay hindi maaaring mas mababa kaysa sa minimum na sahod (minimum na sahod - 5205)

Study leave.

Average na kita = average na pang-araw-araw na kita * bilang ng mga araw.

Average na pang-araw-araw na kita \u003d kabuuan ng suweldo para sa panahon ng pagsingil / araw na aktwal na nagtrabaho sa panahong ito.

Maternity leave

1. Tinutukoy namin ang mga kita para sa panahon ng pagsingil: lahat ng mga pagbabayad at reward na isinaalang-alang. Panahon ng pag-areglo. - 2 taon ng kalendaryo, ngunit hindi hihigit sa 512,000 rubles para sa 1 taon ng kalendaryo.

2. Sahod para sa panahon ng pagsingil / 730 = average na pang-araw-araw na kita.

may bayad ang bakasyon. Batay sa 100% ng average na pang-araw-araw na kita

3. Average na pang-araw-araw na kita * bilang ng mga araw. Para sa isang normal na pagbubuntis 140 araw (70 araw bago at 70 araw pagkatapos) kung mayroong higit pang mga bata, kung gayon ang bilang ng mga araw ay higit pa.

Holiday para alagaan ang bata.

1 hanggang isa at kalahating taon:

Ang unang 2 item mula sa "maternity leave).

40% ng average na pang-araw-araw na kita ay kinukuha. Kung dalawang batang wala pang 1.5 taong gulang, hindi hihigit sa 100%; ang minimum na halaga para sa 1st ay 1500, para sa susunod - 3000 rubles.

3. Average na pang-araw-araw na kita *%*30.4= buwanang allowance.

Nagbabayad ng pondo

2 mula 1.5 hanggang 3 taon: binabayaran ng employer - 50 rubles bawat buwan.

Pinagtibay na leave ng empleyado: kalkulado sa parehong paraan tulad ng "parental leave".

3. Pansamantalang Benepisyo sa Kapansanan

1. Gagawin namin ang suweldo para sa panahon ng pagsingil na 2 taon. Kung sa loob ng ilang buwan ay walang kita, pagkatapos ay kinukuha namin ang pinakamababang sahod.

2. Hatiin ang mga kita sa 730 = average na pang-araw-araw na kita.

3. Average na pang-araw-araw na kita * halaga ng benepisyo = average na pang-araw-araw na allowance

Ang halaga ng benepisyo ay depende sa panahon ng insurance (mula sa data ng Social Insurance Fund). Kung ang empleyado ay nagtrabaho nang wala pang 6 na buwan, kung gayon ang halaga ng benepisyo = minimum na sahod. kung mula 6 na buwan hanggang 5 taon - 60%. mula 5 hanggang 8 taon - 80%. Mula sa 8 at higit pa -100% ng mga average na kita.

4. Ang halaga ng pang-araw-araw na allowance na natanggap * ang bilang ng mga araw sa kalendaryo sa sick leave.

Ang benepisyong ito ay binabayaran sa loob ng 3 araw sa gastos ng employer, ang natitira ay sa gastos ng FSS (social insurance fund).

accrual of salary: D20,23,25,26,44K70

Personal income tax D70K68, 13%.

Pagbabayad ng suweldo D70K50.51.

Makinabang sa gastos ng FSS D69K70.

Ang mga kasalukuyang pananagutan ay ang mga utang ng iba pang mga organisasyon, empleyado at indibidwal ng organisasyong ito (mga utang ng mga mamimili para sa mga biniling produkto, mga taong may pananagutan para sa karagdagang kita na ibinigay sa kanila sa ilalim ng negosyo).

Ang mga kasalukuyang gastos ay mga pakikipag-ayos sa mga supplier para sa mga fixed asset, hilaw na materyales, materyales na binili mula sa kanila.

Ayon sa patakaran sa accounting, ginagamit ng OJSC Rostvertol ang mga sumusunod na grupo ng mga receivable at payable:

1. Mga account na dapat bayaran, kabilang ang:

* pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista,

* pakikipag-ayos sa mga tauhan,

mga pagbabayad ng social security at social insurance,

ѕ mga pag-aayos sa mga advance na natanggap mula sa mga mamimili at customer,

* pag-aayos ng mga claim,

ѕ Mga pakikipag-ayos sa ibang mga nagpapautang.

2. Mga account receivable, kabilang ang:

* pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer,

* mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin,

ѕ mga pag-aayos sa mga pondong wala sa badyet ng estado,

* pakikipag-ayos sa mga tauhan,

* pag-aayos ng mga claim,

* pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan,

* Mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag,

* Mga settlement sa ibang mga may utang.

Kasabay nito, ang lahat ng mga grupo ng mga receivable at payable ay inuri ng enterprise bilang panandaliang.

Ang mga transaksyon sa pag-aayos ay mga transaksyong isinasagawa sa ganap na hindi cash na paraan - mga hindi cash na resibo ng mga pondo sa kasalukuyang account at mga non-cash transfer mula sa kasalukuyang account.

Accounting para sa mga transaksyon sa pag-areglo:

Ang accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay pinananatili sa account 7100 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan". Ito ay isang aktibong-passive na account, ang balanse nito ay sumasalamin sa halaga ng utang ng mga taong may pananagutan sa negosyo o ang halaga ng na-reimbursed na overspending. Ang pag-debit ng account ay nagtatala ng mga halaga ng na-reimbursed na labis na paggastos at ang bagong inisyu sa ilalim ng ulat batay sa mga cash warrant ng paggasta, ang kredito - ang mga halagang ginamit ayon sa mga paunang ulat at idineposito sa mga resibo ng cash warrant (hindi nagamit).

Ang accounting para sa mga transaksyon sa kasalukuyang account ay isinasagawa gamit ang account 51 "Settlement account".

Ang Account 6000 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga pag-aayos batay sa isang kasunduan sa suplay para sa mga kalakal at materyales na natanggap, mga gawaing isinagawa at mga serbisyo, mga dokumento sa pag-aayos kung saan tinatanggap at babayaran; mga pag-aayos kung saan ginawa sa pagkakasunud-sunod ng mga nakaplanong pagbabayad; mga dokumento ng pag-areglo na hindi natanggap; mga labis na kalakal at materyales na natukoy sa panahon ng kanilang pagtanggap. Magazine - order ng credit para sa account 671

Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista.

Ang accounting para sa mga settlement sa mga mamimili at customer ay pinananatili sa account 6200.

Ang accounting para sa mga pag-aayos sa ibang mga may utang at nagpapautang ay isinasagawa gamit ang account 7601.

Ang mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin, pati na rin ang mga multa at multa para sa paglabag sa batas na nagtatatag ng mga mandatoryong pagbabayad sa mga buwis at bayarin, ay naitala sa account 6800 "Mga Pagkalkula sa mga buwis at bayarin". Ang mga halaga ng value added tax sa mga nakuhang mahahalagang bagay, gawa, serbisyo ay paunang naitala sa account 1900 "Value added tax sa mga nakuhang mahahalagang bagay". Ang yunit ng accounting para sa mga buwis at bayarin ay ang bawat buwis (bayad) sa bawat badyet (off-budget fund). Ang mga pananagutan para sa mga parusa at multa ay kinikilala sa petsa ng kahilingan ng kumokontrol na katawan para sa pagbabayad ng mga parusa, mga multa.

Ang organisasyon ay hindi nagtatala ng mga settlement na kinasasangkutan ng 3 tao, mga settlement sa ilalim ng isang exchange agreement, joint activities, at barter transactions.

Ang organisasyon ay hindi gumagawa ng mga pag-post sa ilalim ng mga simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo.

Ang mga paraan ng mga pagbabayad na hindi cash na ginamit sa enterprise ay ipinapakita sa Figure 6.1.

Larawan.6.1 Mga paraan ng pagbabayad na hindi cash

Ang isang order ng pagbabayad ay isang order ng may-ari ng account (nagbabayad) sa bangko na naglilingkod sa kanya, na iginuhit ng isang dokumento ng pag-aayos, upang maglipat ng isang tiyak na halaga ng pera sa account ng tatanggap ng mga pondo na binuksan sa ito o sa ibang bangko. Sa mga taong walang account, ayon sa talata 2 ng Art. 863 ng Civil Code ng Russian Federation, ang parehong mga patakaran ay nalalapat sa mga may hawak ng account. Ang mga order ng pagbabayad ay maaaring nasa papel at elektronikong anyo (halimbawa, sa sistema ng kliyente-bangko).

Ang claim sa pagbabayad ay isang dokumento ng pag-areglo na naglalaman ng claim ng isang pinagkakautangan (kolektor) Pera) sa may utang (nagbabayad) para sa pagbabayad ng isang tiyak na halaga ng pananalapi ng utang.

Suriin - seguridad, na naglalaman ng walang kondisyong order ng drawer ng tseke sa bangko upang bayaran ang halagang nakasaad dito sa may hawak ng tseke.

Ang isang liham ng kredito ay isang kondisyon na obligasyon sa pananalapi na tinatanggap ng isang bangko (nag-isyu ng bangko) sa ngalan ng aplikante (nagbabayad sa ilalim ng isang sulat ng kredito).

Bank statement - ang kumpanya ay pana-panahon (sa araw-araw o sa iba pang mga oras na itinakda ng bangko) ay tumatanggap ng isang katas mula sa kasalukuyang account mula sa bangko, i.e. isang listahan ng mga operasyong ginawa niya sa panahon ng pag-uulat. Ang mga dokumentong natanggap mula sa iba pang mga negosyo at organisasyon, batay sa kung saan ang mga pondo ay na-kredito o na-debit, pati na rin ang mga dokumentong inisyu ng negosyo, ay naka-attach sa bank statement. Sinasalamin nito ang paggalaw ng mga pondo sa kasalukuyang account ng negosyo.

Upang isaalang-alang ang mga kasalukuyang pananagutan at pag-aayos sa negosyo, ginagamit ang mga pangunahing dokumento, na ipinakita sa talahanayan 6.1.

Talahanayan 6.1 Listahan ng mga anyo ng mga pangunahing dokumento para sa accounting para sa mga kasalukuyang pananagutan at pag-aayos

Ang accounting para sa mga settlement sa mga mamimili at customer ay naitala sa account 62 "Settlements sa mga mamimili at customer". Ang karaniwang mga entry sa accounting para sa account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor" at account 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer" ay ipinakita sa talahanayan 6.2

Talahanayan 6.2 Mga karaniwang pag-post sa mga account 60 at 62

Ang mga pakikipag-ayos sa mga tagapamagitan (mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga abogado) ay hindi isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at mga customer. Ang nasabing mga pag-aayos ay naitala sa balanse ng account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang". Ang karaniwang mga entry sa accounting para sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" ay ipinakita sa talahanayan 6.3.

Talahanayan 6.3 Karaniwang mga pag-post sa account 76

Accounting para sa payroll.

Remuneration of labor - isang sistema ng mga relasyon na may kaugnayan sa pagtiyak sa pagtatatag at pagpapatupad ng employer ng mga pagbabayad sa mga empleyado para sa kanilang trabaho alinsunod sa mga batas, iba pang mga regulasyong legal na aksyon, kolektibong kasunduan, kasunduan, lokal na regulasyon at mga kontrata sa paggawa (Artikulo 129 ng Kodigo sa Paggawa F). Sa kasalukuyan, ang pangunahing kilos ng batas sa paggawa ng Russian Federation, na kumokontrol sa mga relasyon ng mga kalahok sa proseso ng paggawa, ay Kodigo sa Paggawa RF (TK RF).

Upang maisaalang-alang ang mga sahod sa negosyo, ang mga pangunahing dokumento ay ginagamit, isang listahan ng kung saan ay ibinigay sa talahanayan 6.4.

Talahanayan 6.4 Listahan ng mga anyo ng pangunahing mga dokumento

Ang Departamento ng Human Resources ay may pananagutan sa pag-recruit ng mga empleyado. Ang mga empleyado ay itinalaga upang magtrabaho batay sa isang utos. Ang bawat empleyado ay nagbubukas ng isang personal na kard (Appendix 24), na naglalaman ng pangunahing data tungkol sa kanya, at binibigyan ng numero ng tauhan. Sa departamento ng mga tauhan, ang isang bypass sheet ay inisyu, batay sa kung saan ang isang time card ay binuksan ng timekeeper, at isang electronic pass card ay inisyu sa opisina ng pass. Ang data ay isinumite sa ITC (information computing center), at ang isang personal na account ay binuksan, na naglalaman ng impormasyon tungkol sa empleyado, at kung saan ang data sa kanyang naipon na suweldo, mga pagbabawas, at mga pagbabayad ay ipinasok buwan-buwan. Ang data ay isinumite sa ITC, batay sa kung saan ginawa ang pagkalkula sahod para sa pagpapalabas, at inilipat sa departamento ng accounting. Kapag nag-hire ng isang tao, para sa isang oras upang matupad ang mga ito tiyak na gawain, ang isang kontrata sa pagtatrabaho ay iginuhit, isang aksyon sa pagtanggap ng trabaho na isinagawa sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho na natapos para sa tagal ng isang tiyak na trabaho. Alinsunod sa talahanayan ng mga tauhan, ang mga sahod ay kinakalkula batay sa suweldo. Ang payroll ay kinakalkula sa payroll. Ang payroll fund ay ipinakita sa talahanayan 6.5.

Talahanayan 6.5 Payroll fund ng OJSC Rostvertol

Ang kumpanya ay may tatlong anyo ng kabayaran, pati na rin ang ilang mga sistema ng kabayaran. Ang mga anyo at sistema ng sahod ay ibinibigay sa talahanayan 6.6.

Talahanayan 6.6 Mga anyo at sistema ng sahod

Sa isang time-based na sistema ng bonus, ang isang premium ay idinagdag sa halaga ng mga kita sa rate, na itinakda bilang isang porsyento ng rate o iba pang metro. Pangunahing dokumento sa accounting ng trabaho ng mga manggagawa sa pagbabayad ng oras ay mga time sheet-card at isang sheet na may listahan ng mga taong nagtatrabaho ng overtime at sa katapusan ng linggo.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng sahod para sa mga sahod sa oras: Ang suweldo ni Alexander Ivanov ay 20,000 rubles. May 21 araw ng trabaho ang Abril. Sa katunayan, nagtrabaho ang empleyado ng 18 araw ng trabaho (mula Abril 26, 2013 hanggang Abril 30, 2013, ang empleyado ay nagbakasyon sa kanyang sariling gastos). Payroll (hindi kasama ang mga bawas) para sa Abril 2013:

Naipon: (20,000 rubles: 21 araw ng trabaho) * 18 araw ng trabaho araw = 17142.86 rubles.

Sa ilalim ng direktang piecework system, ang paggawa ng mga manggagawa ay binabayaran para sa bilang ng mga yunit ng mga produkto na ginawa nila, batay sa mga fixed piecework rate na itinatag na isinasaalang-alang ang mga kinakailangang kwalipikasyon.

Sa sistemang piecework-progressive, ang sahod ay itinataas para sa produksyon na lampas sa pamantayan.

Ang indirect piecework system ay ginagamit upang bayaran ang mga auxiliary worker. Ang halaga ng kanilang mga kita ay tinutukoy bilang isang porsyento ng mga kita ng mga pangunahing manggagawa na ang kanilang pinaglilingkuran ay paggawa.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng sahod para sa sahod ng piraso-trabaho: Alinsunod sa mga itinatag na presyo, ang paggawa ng isang bahagi ay nakatakda sa 50 rubles bawat piraso. Noong Abril, ang pangunahing manggagawa ay gumawa ng 600 piraso ng mga bahagi. Abril 2013 payroll (hindi kasama ang mga pagbabawas):

Naipon: 600 pcs. * 50 rubles = 30,000 rubles.

Ang suweldo ng mga kawani ng suporta ay nakatakda sa 80% ng suweldo ng pangunahing kawani, samakatuwid, ang empleyado na naglilingkod sa produksyon ay sisingilin: 30,000 rubles * 80% = 24,000 rubles.

Ang payroll accounting ay sumasalamin sa mga pag-post na ipinapakita sa talahanayan 6.7.

Talahanayan 6.7 mga entry sa accounting payroll

Ang kumpanya ay nakikilala ang dalawang uri ng sahod, na ipinapakita sa Figure 6.2.

kanin. 6.2 Mga uri ng sahod

Ang pangunahing suweldo ay naipon sa empleyado para sa aktwal na oras na nagtrabaho, ang dami at kalidad ng trabahong ginawa. Depende sa sistema ng suweldo, kasama ito sa komposisyon nito - pagbabayad sa mga rate ng piraso o mga rate ng taripa, suweldo, pati na rin ang mga bonus para sa mga manggagawa sa piraso at mga manggagawa sa oras, karagdagang mga pagbabayad dahil sa mga paglihis mula sa mga normal na kondisyon.

Ang karagdagang bayad ay mga pagbabayad na ibinibigay ng batas sa paggawa para sa mga oras na hindi nagtrabaho. Kabilang dito ang: pagbabayad taunang bakasyon, karagdagang mga pista opisyal; pagbabayad ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon sa pagpapaalis; pagbabayad ng severance pay sa pagpapaalis, pati na rin ang mga pagbabayad sa halaga ng average na kita sa panahon ng trabaho; pagbabayad para sa downtime nang hindi kasalanan ng empleyado.

Halimbawa ng bayad sa bakasyon. Fedorov I.V. binigyan ng taunang pangunahing bayad na bakasyon para sa panahon ng trabaho mula 09 Hulyo 2011 hanggang 08 Hulyo 2012. Ang leave ay ipinagkaloob mula Setyembre 3, 2012 hanggang Setyembre 30, 2012. Para sa 28 araw ng kalendaryo.

Bilang ng mga araw sa kalendaryo ng panahon ng pagsingil = 29.4 * 12 = 352.8 araw

Average na pang-araw-araw na kita \u003d 60,000 / 352.8 \u003d 170.07 rubles.

RUB 170.07 * 28k.d. = 4761.96 rubles - bayad sa bakasyon.

5000 / 22 w.d. * 2 w.d. = 454.54 rubles - sahod para sa Setyembre.

Kabuuang naipon: 4761.96 + 454.54 = 5216.5 rubles.

Napanatili:

Buwis sa kita = 678 rubles (5216.5 * 13%)

Ang halagang dapat bayaran = 4538.5 rubles (5216.5 - 678)

Ang mga wire ay ginawa:

1. Bakasyon pay naipon para sa mga araw ng bakasyon: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000

2. Pagkalkula ng mga premium ng insurance mula sa halaga ng bayad sa bakasyon: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900

3. Pinipigilan ang buwis mula sa buong halaga ng bayad sa bakasyon: Kt 7000 Dt 6800

4. Nagbigay ng vacation pay mula sa cash desk: Dt 7000 Kt5001

5. Ang bayad sa bakasyon ay kasama sa presyo ng gastos bilang bahagi ng payroll fund para sa kaukulang buwan Dt 97 Kt 2000.2300.2500.2600.4400.

Ang kumpanya ay may maraming mga paglalakbay sa negosyo, kung saan ang mga empleyado ay pumunta sa batayan ng isang pagtatalaga sa trabaho, ang isang empleyado ay binibigyan ng isang sertipiko ng paglalakbay sa negosyo. Para sa account para sa mga pondong inisyu sa mga taong may pananagutan para sa mga gastusin sa administratibo at negosyo, isang paunang ulat ay inihanda alinsunod sa Form No. AO-1. Ang mga misyon ay ibinibigay sa pamamagitan ng utos.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan.

Karpova M.V. nagtrabaho sa JSC "Rostvertol" buong 5 taon, ang kanyang karanasan sa seguro - 6 na taon. Ang kabuuang halaga ng sahod para sa nakaraang dalawang taon ng kalendaryo ay 700 libong rubles. Siya ay nasa sick leave sa loob ng 14 na araw.

Ang average na pang-araw-araw na kita ay kinakalkula ng formula: 700 libong rubles / 730 araw ng kalendaryo = 958.9 rubles.

Isinasaalang-alang ang katotohanan na ang karanasan sa seguro ni Karpova ay 6 na taon, siya ay binabayaran para sa 80% ng kanyang mga kita: 958.9 rubles. * 80% = 767.12 rubles.

Kaya, ang halaga ng pansamantalang benepisyo sa kapansanan ay: 767.12 rubles * 14 na araw = 10739.68 rubles.

Kapag kinakalkula ang pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, ang sumusunod na entry ay ginawa: Dt 6901 Kt 7000

Ang halaga ng sahod na dapat ibigay sa isang empleyado ng organisasyon ay ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng sahod na naipon para sa lahat ng dahilan at ang halaga ng mga bawas. Sa kasong ito, ang mga pagbabawas mula sa sahod ay nahahati sa:

a) mga ipinag-uutos na pagbabawas;

b) pagpapanatili sa inisyatiba ng pangangasiwa ng organisasyon;

c) mga pagbabawas sa kahilingan ng mga empleyado.

Ang accounting para sa mga pagbabawas ay makikita sa mga sumusunod na transaksyon:

Dt 7000 Kt 7100 (hindi nagamit na paunang halaga), 7300 (para sa kasal, materyal na pinsala o sobrang bayad na sahod), 7600 (para sa mga layuning pangkawanggawa).

Kapag nag-account para sa mga settlement na may extra-budgetary na pondo, ang account 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad" ay ginagamit. Sa debit ng account 69, ang mga halagang inilipat bilang pagbabayad ng mga naipon na pagbabawas, gayundin ang mga halagang binayaran mula sa mga pagbabawas para sa social insurance ng estado, mga pensiyon, at segurong medikal ay nai-post.

1. Ang kakanyahan ng mga operasyon sa pag-areglo.

Sa proseso ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, ang mga organisasyon ay may mga relasyon sa pakikipag-ayos na sumasalamin sa mga obligasyon sa isa't isa na nauugnay sa pagtanggap o pagbebenta ng mga materyal na ari-arian, ang pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa bawat isa, na may mga pag-aayos na may badyet para sa mga buwis, sa mga bangko para sa mga pautang, panlipunang seguridad at mga awtoridad sa seguro para sa mga pagbabawas, gayundin sa iba pang mga legal na entity at indibidwal para sa mga pag-aayos na nagmumula sa mga pamantayang itinatag ng batas o sa mga tuntunin ng mga kontrata para sa mga mutual na serbisyo.

Kapag ang isang organisasyon ay nagbebenta ng mga produkto, kalakal, gumaganap ng trabaho at nagbibigay ng mga serbisyo sa iba pang mga legal na entity at indibidwal, kabilang ang mga empleyado nito, mayroon itong mga matatanggap.

Sa kaso ng pagbili ng organisasyon ng mga kalakal, produkto, pati na rin ang pagtanggap ng mga gawa at serbisyo mula sa iba pang mga legal na entity at indibidwal, mayroon itong mga account na babayaran. Kabilang sa mga dapat bayaran ng organisasyon ang mga utang sa buwis sa badyet, kabilang ang pinag-isang buwis sa lipunan sa mga ahensya ng social insurance at seguridad at mga pondo ng segurong pangkalusugan, pati na rin ang iba pang mga legal na entity at indibidwal para sa mga obligasyong nagmumula alinsunod sa kasalukuyang batas o mga tuntunin ng mga kontrata.

Ang mga account receivable ay nauunawaan bilang utang ng iba pang mga organisasyon, empleyado at indibidwal ng organisasyong ito (utang ng mga mamimili para sa mga biniling produkto, mga taong may pananagutan para sa mga halaga ng pera na ibinigay sa kanila sa ilalim ng ulat, atbp.). Ang mga organisasyon at mga taong may utang sa organisasyong ito ay tinatawag na mga may utang.

Ang mga account payable ay ang utang ng organisasyong ito sa ibang mga organisasyon, empleyado at mga tao na tinatawag na mga nagpapautang.

AT balanse sheet nareceivable at payables ay makikita sa pamamagitan ng kanilang mga uri. Ang mga account receivable ay makikita pangunahin sa mga account 62 "Settlements with buyers and customers", 76 "Settlements with various debtors and creditors", at accounts payable - on accounts 60 "Settlements with suppliers and contractors", 76 "Settlements with different debtors and creditors" .

Ang mga account receivable at payable ay mga obligasyon na dapat na maayos na maisakatuparan alinsunod sa kanilang mga kundisyon at mga kinakailangan ng batas, iba pang mga legal na aksyon, at sa kawalan ng mga naturang kundisyon at mga kinakailangan - alinsunod sa mga kasanayan sa negosyo o iba pang naaangkop na mga patakaran. Ang unilateral na pagtanggi na tuparin ang mga obligasyon at unilateral na pagbabago sa kanilang mga kondisyon ay hindi pinahihintulutan, maliban kung itinakda ng batas.

Ang mga obligasyon sa pananalapi ay dapat ipahayag sa rubles. Ang kanilang pagtatasa sa conditional monetary units ("mga espesyal na karapatan sa pagguhit", atbp.) ay pinapayagan. Sa kasong ito, ang halagang babayaran sa rubles ay tinutukoy sa halaga ng palitan ng yunit ng pananalapi na ginamit sa petsa ayon sa batas o sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido. Sa mga kaso na itinatag ng batas, ang mga obligasyon ay maaaring suriin at isakatuparan sa dayuhang pera.

Sa paglipas ng panahon ng limitasyon, ang mga natatanggap at mga dapat bayaran ay sasailalim sa write-off. Pangkalahatang termino Ang batas ng mga limitasyon ay itinakda sa tatlong taon. Para sa ilang uri ng paghahabol, maaaring magtatag ang batas ng mga espesyal na panahon ng limitasyon, na bawasan o mas matagal kumpara sa pangkalahatang panahon.

Ang panahon ng limitasyon ay nagsisimulang kalkulahin sa pagtatapos ng panahon para sa pagganap ng mga obligasyon, kung ito ay natukoy, o mula sa sandaling ang pinagkakautangan ay may karapatang magharap ng isang paghahabol para sa pagganap ng obligasyon.

Ang mga account na natatanggap pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon ay isinasawi upang mabawasan ang mga kita o magreserba para sa mga pinagdududahang utang.

Ang pagpapawalang-bisa sa utang ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng pinuno at ang mga sumusunod na entry sa accounting:

Debit ng account 91 "Iba pang kita at gastos" Credit ng mga account 62, 76

Debit ng account 63 "Reserves for doubtful debts" Credit of accounts 62, 76

Ang mga naisulat na receivable ay hindi itinuturing na nakansela. Dapat itong maipakita sa off-balance account 007 na "Nawala ang utang sa pagkawala ng mga insolvant na may utang" sa loob ng 5 taon mula sa petsa ng write-off upang masubaybayan ang posibilidad ng koleksyon nito sa kaganapan ng pagbabago sa katayuan ng ari-arian ng ang may utang.

Sa pagtanggap ng mga pondo para sa mga naunang natanggal na receivable, ang mga cash account (50, 51, 52) ay ide-debit at ang account 91 "Iba pang kita at mga gastos" ay kredito. Kasabay nito, ang off-balance account na 007 na "Utang ng mga insolvant na may utang na nawala sa pagkawala" ay kredito para sa mga ipinahiwatig na halaga.

Ang mga account na babayaran pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon ay isinasawi sa pinansiyal na mga resulta at nakadokumento sa mga sumusunod na entry sa accounting:

Debit ng mga account 60, 76 Credit ng account 91.

2. Accounting para sa mga settlement sa mga supplier at contractor

Ang mga organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa account 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista", na isinasaalang-alang ang mga pag-aayos para sa mga materyal na asset na natanggap sa pagmamay-ari, na tinatanggap para sa pagbabayad para sa trabaho at mga serbisyo.

Ang Account 60 ay kredito para sa halaga ng mga invoice na natanggap mula sa mga supplier at kontratista, at na-debit para sa halaga ng mga pondong natanggap bilang pagbabayad ng mga invoice o mutual settlement.

Ang mga sumusunod na entry sa accounting ay ginawa.

A. Kapag tumatanggap ng mga invoice para sa accounting

c. 08 Set ng mga account 60 - sumasalamin sa halaga ng nakuha na indibidwal na mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, pati na rin ang nakumpletong konstruksiyon at pag-install para sa pagtatayo ng mga pasilidad (hindi kasama ang VAT);

c. 07, 10 Set ng mga account 60 - sumasalamin sa halaga ng natanggap na kagamitan at materyales (hindi kasama ang VAT);

c. 60 Set ng mga account 60 - isang bill ng palitan na inilipat upang matiyak ang pagbabayad para sa mga paghahatid ay makikita;

c. 20, 23, 25, 26 at iba pa. 60 - sumasalamin sa halaga ng trabaho sa produksyon na tinanggap para sa pagbabayad, mga serbisyo sa transportasyon, mga materyales na agad na natupok sa produksyon (gas, tubig, kuryente, atbp.), pati na rin ang mga serbisyo sa pag-upa na ibinigay (hindi kasama ang VAT);

c. 76, subc. "Mga kalkulasyon sa mga paghahabol" Kt c. 60 - sumasalamin sa halaga ng mga natukoy na kakulangan ng mga mahahalagang bagay at mga error sa aritmetika sa mga invoice ng mga supplier;

c. 19 Set ng sc. 60 - sumasalamin sa halaga ng VAT na kasama sa invoice para sa mga natanggap na halaga, tinanggap na mga gawa at serbisyo.

B. Sa pagbabayad ng utang (pagtupad sa mga obligasyon)

c. 60 Set ng mga account 51 (52) - kapag tumatanggap ng mga pondo mula sa isang bangko;

c. 60 Set ng mga account 62 o 90 - para sa mga transaksyon sa barter;

c. 60 Set ng mga account 60 - kapag itinakda laban sa pagbabayad ng mga naunang ibinigay na advance (tingnan ang seksyon 9.2.1);

c. 60 Set ng mga account 66 o 67 - sa gastos ng natanggap na mga hiniram na pondo (mga kredito mula sa mga bangko at mga pautang);

c. 60 Set ng mga account 91 - ang mga account na dapat bayaran ay tinanggal pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon;

c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - sumasalamin sa isang pagbawas sa utang sa pamamagitan ng halaga ng diskwento na ibinigay ng tagapagtustos sa halaga ng mga halaga na natanggap nang mas maaga (bago sila ay isinulat sa rehistro).

Kung sakaling ang mga partido sa transaksyon ay gawing pormal ang kanilang mga obligasyon sa mga komersyal na bill of exchange, ang accounting para sa mga pag-aayos ng organisasyon sa mga supplier at kontratista ay isinasagawa sa pangkalahatang paraan na inilarawan sa itaas, ngunit may hiwalay na account sa magkahiwalay na sub-account ng account 60 ng utang na sinigurado ng mga bill. Ang halaga ng mga pananagutan (kredito ng account 60) ay nadagdagan ng interes ng promissory note (kita ng supplier o kontratista), na nauugnay sa pagtaas sa halaga ng mga halaga na natanggap ng organisasyon (debit ng mga account 07, 10, atbp.) o tinatanggap na mga gawa at serbisyo (debit ng mga account 20, 23, atbp. ).

Sa account 60, isinasaalang-alang din ng mga organisasyon ang kanilang mga pag-aayos sa mga supplier ng mga materyal na asset na natanggap sa bodega, kung saan ang mga invoice ay hindi pa natatanggap, ang tinatawag na hindi na-invoice na mga paghahatid. Sa kasong ito, ang mga materyal na ari-arian na natanggap sa bodega bilang mga hindi na-invoice na paghahatid ay makikita sa accounting sa mga presyong kontraktwal at isinasaalang-alang ng mga uri ng materyales at mga supplier sa paraang itinatag ng Tagubilin sa pagpapanatili ng mga rehistro ng accounting (journal - order form ng accounting). Kung may mga pagkakaiba sa mga halaga ng pagpapahalaga ng mga halagang ito kapag nagrerehistro at tumatanggap ng mga invoice mula sa mga supplier, ang halaga ng dating tinanggap na materyal na mga ari-arian ay tumataas (bumababa) sa halaga ng pagkakaiba.

Ang organisasyon ay obligado din na panatilihin sa account 60 ang isang talaan ng mga materyal na asset na binayaran, ngunit hindi natanggap sa bodega, na nasa transit, kung saan ang karapatan ng pagmamay-ari ay naipasa dito.

Alinsunod sa batas, ang mga obligasyon sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido ay maaaring ipahayag sa foreign currency o anumang conventional unit. Sa kasong ito, ang bumibili ng mga produkto o kalakal sa petsa ng pagkumpleto ng mga pag-aayos (pagtanggap ng mga pondo at pagsasara ng account 60) ay nagpapakita ng pagkakaiba sa halaga.

Isaalang-alang ang mga kondisyonal na halimbawa ng pamamaraan para sa pagtatasa ng mga pananagutan sa kaganapan ng pagbaba at pagtaas sa halaga ng palitan ng ruble laban sa dayuhang pera na ginamit bilang isang conditional unit.

Mga tampok ng accounting para sa mga advance na ibinigay

Ang accounting para sa mga advance (kabilang ang mga advance payment) na ibinigay sa mga supplier at contractor ay pinananatili ng mga organisasyon para sa mga supplier at contractor sa isang hiwalay na sub-account ng account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor".

Ang mga naibigay na advance ay makikita sa debit ng account 60 at ang credit ng mga cash account. Sa pagsasara ng advances, ang account 60 ay na-kredito sa pagsusulatan ng debit ng account 60 "Mga Settlement sa mga supplier at contractor" - para sa mga nauugnay na supplier at contractor sa pagtupad sa mga tuntunin ng mga kontrata o 51 "Settlement accounts" - sa kaso ng pagbabalik ng advance.

Accounting para sa mga transaksyon sa paglilipat ng utang

Alinsunod sa batas (Artikulo 391 - 392 ng Civil Code ng Russian Federation), ang may utang, na may pahintulot ng pinagkakautangan, ay maaaring ilipat ang kanyang utang sa isang ikatlong partido, i.e. maaaring ilipat ng isang organisasyon, sa pahintulot ng pinagkakautangan nito, ang mga obligasyon nito (mga account na babayaran o utang sa mga pautang) na naitala sa mga account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista", 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang", 66 "Mga pag-aayos sa short- term loan at loan" at 67 "Settlements on long-term credits and loan", sa ibang mga tao. Sa kasong ito, ang paglipat ng utang ay ginawa sa parehong anyo tulad ng orihinal na transaksyon (sa pagsulat - sa ilalim ng isang kontrata ng pagbebenta), at tinatawag na delegasyon ng utang. Ang paglipat ng utang sa mga account na babayaran na nagmumula sa isang transaksyon na nangangailangan ng pagpaparehistro ng estado ay nangangailangan din ng pagpaparehistro ng estado (halimbawa, ang pagbebenta ng real estate).

Kapag inilipat ng mga organisasyon ang kanilang utang sa ibang mga organisasyon sa pagbubuwis at accounting, pangkalahatang tuntunin itinatag para sa paglilipat ng ari-arian at mga pondo sa mga pakikipag-ayos. Sa kasong ito, ang mga sumusunod na entry ay ginawa ng mga kalahok ng transaksyong ito.

Mula sa organisasyong naglilipat ng utang

c. 60, 76, 66, 67 76 - sumasalamin sa paglipat ng utang sa halaga ng libro, kung ito ay ginawa sa isang reimbursable na batayan;

c. 91 Set ng sc. 76 - sumasalamin sa diskwento - ang labis sa halaga ng kabayaran sa halaga ng utang.

Kasabay nito, ang delegasyon ng utang sa mga bangko sa mga pautang ay posible lamang sa ibang mga bangko, i.e. mga lisensyadong institusyon.

c. 76 Set ng sc. 51, 91 - ang utang ng organisasyon kung saan inilipat ang utang ay nabayaran na.

Mula sa organisasyong tumatanggap ng utang

c. 76 Set ng sc. 60, 76, 66, 67 - ang natanggap na utang ay makikita sa halaga ng kontraktwal;

c. 76 Set ng sc. 91 - ang halaga ng diskwento ay makikita (bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng utang sa oras ng paglilipat ng mga karapatan at ang halaga ng utang);

c. 60, 76, 66, 67 51 - ang tinanggap na utang ay binabayaran;

c. 07, 08, 10, 51 at iba pa. 76 - nakatanggap ng pera o ari-arian upang bayaran ang isang utang.

3. Accounting para sa mga settlement sa mga mamimili at customer

Ang organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer para sa mga ipinadalang produkto, gawaing isinagawa at mga serbisyong ibinigay sa account 62 "Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer".

Ang account 62 sa debit ay tumutugma sa:

sa mga benta ng mga kalakal, produkto (gawa, serbisyo), na mga ordinaryong uri at bagay ng mga aktibidad ng organisasyon - na may isang kredito ng account 90 "Sales" at, sa mga tuntunin ng pagtatasa ng mga pananagutan, pangunahing nagmula sa pagtatasa ng tagapagpahiwatig ng nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto, gawa at serbisyo;

sa mga benta ng ilang mga item ng mga fixed asset at iba pang mga asset - kasama ang credit ng account 91 "Iba pang kita at gastos".

Habang ang mga kalakal at produkto ay ipinadala, ang trabaho ay ginagawa, ang mga serbisyo ay ibinigay at ang mga dokumento ng pag-areglo ay ipinakita para sa pagbabayad kapag tinutukoy ang mga nalikom mula sa pagbebenta sa pagpapadala, ang kanilang kontraktwal (mga benta) na halaga ay makikita sa kredito ng account 90 na may kaugnayan sa debit ng account 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer". Kasabay nito, ang halaga ng mga produkto, gawa, serbisyo ay na-debit mula sa kredito ng mga account 20 "Pangunahing produksyon", 23 "Mga pantulong na produksyon", 43 "Tapos na mga produkto", at ang halaga ng mga kalakal - mula sa account 41 "Mga Kalakal" o 45 "Naipadala ang mga kalakal" sa debit ng account 90.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal, mga produkto (gawa, serbisyo) na may pagtanggap ng isang bill of exchange na may interes bilang seguridad para sa kanilang pagbabayad, ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

c. 62 Set ng sc. 90 - ang pagbebenta ng mga mahahalagang bagay ay makikita;

c. 51 at iba pa. 62 - ang utang ay nabayaran (nabayaran);

c. 51 at iba pa. 91 - ang interes ng bill ay makikita.

Ang resulta ng pagbebenta ay tinanggal buwan-buwan mula sa account 90 hanggang sa account 99 "Profit and Loss".

Sa parehong pagkakasunud-sunod (ngunit sa pagsusulatan sa account 91) ang mga resulta ng mga operasyon sa mga benta ng iba pang mga asset ay makikita.

Ayon sa kredito ng account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at mga customer", kasabay ng mga cash account, ang pagbabayad ng mga utang ng mga mamimili at customer ay makikita. Kung ang mga settlement ay ginawa kapag nagsasagawa ng barter transaction, ang account 62 ay tumutugma sa debit ng account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor" (mutual offset ng mga utang ay ginawa).

Kapag ang pagbabayad ay ipinagpaliban (kabilang ang pag-isyu ng promissory note nito) at ang mga natanggap ay tumaas sa halaga ng kita (promissory note interest), ang supplier o contractor ay gumawa ng karagdagang entry sa debit ng account 62 at ang credit ng account 91 " Iba pang kita at gastos."

Ang accounting para sa mga advance na natanggap mula sa mga mamimili at customer ay pinapanatili ng mga organisasyon sa isang hiwalay na sub-account ng account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" sa konteksto ng mga tatanggap at organisasyong nagbibigay sa kanila. Ang mga advance na natanggap ay makikita sa credit ng account 62 at sa debit ng mga cash account. Sa katuparan ng mga tuntunin ng mga kontrata, alinsunod sa kung saan sila ay ibinigay, ang mga pag-aayos sa account 62 ay isinara ng mga panloob na turnover.

Ang organisasyon ay maaaring lumikha, sa paraang itinatag ng patakaran sa accounting nito, ng isang reserba ng mga kahina-hinalang utang para sa mga natanggap - ayon sa mga pag-aayos ng organisasyon sa mga mamimili at customer para sa mga ipinadalang produkto, gawa at serbisyo batay sa mga resulta ng imbentaryo ng mga natanggap. Ang halaga ng reserba ay tinutukoy sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat nang hiwalay para sa bawat kaduda-dudang utang na hindi nabayaran sa loob ng mga tuntuning itinatag ng kasunduan, depende sa kondisyon sa pananalapi (solvency) ng may utang at sa pagtatasa ng posibilidad na mabayaran ang utang sa hinaharap (buo o bahagi). Gayunpaman, hindi kasama sa mga kahina-hinalang utang ang:

mga hindi nakokolektang utang, kabilang ang mga may expired na panahon ng limitasyon, na napapailalim sa pagpapawalang bisa bilang bahagi ng iba pang mga hindi pang-operating na gastos;

utang na sinigurado ng mga garantiya.

Ang halaga ng ginawang reserba ay makikita sa mga talaan ng accounting gaya ng ginamit kung:

mga write-off ng mga natatanggap kung saan nabuo ang isang reserba - sa oras ng pagtanggal ng rehistrasyon ng mga natanggap, kabilang ang mga write-off pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon;

pagkilala sa mga pananagutan na tunay na maaaring tanggapin - sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng taon ng pag-uulat.

Kasabay nito, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

c. 63 Set ng sc. 62, 76 - mga natanggal na receivable na hindi nakolekta sa iniresetang paraan;

c. 63 Set ng sc. 91 - ang mga hindi nagamit na halaga ng reserba ay idinagdag sa tubo sa petsa ng pagtanggal ng utang;

c. 63 Set ng sc. 91 - ang mga hindi nagamit na halaga ng reserba ay idinagdag sa tubo sa katapusan ng taon kasunod ng taon ng pagbuo ng reserba.

4. Accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan

Ang mga accountable na halaga ay tinatawag na mga cash advance na ibinibigay sa mga empleyado ng organisasyon mula sa cash desk para sa maliliit na gastusin sa bahay at mga gastos sa paglalakbay. Ang pamamaraan para sa pag-isyu ng pera sa ilalim ng ulat, ang halaga ng mga advance at ang mga tuntunin kung saan maaari silang mailabas ay itinatag ng mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash.

Mula Enero 1, 2002, ang pang-araw-araw na allowance ay binabayaran sa halagang 100 rubles. para sa bawat araw ng paglalakbay.

Ang mga gastos para sa paglalakbay patungo at mula sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pagbabayad para sa pag-upa ng isang tirahan ay binabayaran ayon sa aktwal na mga gastos na nakumpirma ng mga nauugnay na dokumento (napapailalim sa itinatag na mga paghihigpit sa paggamit ng kaukulang transportasyon).

Mga organisasyon alinsunod sa kolektibong kasunduan o lokal normative act ang mga organisasyon ay maaaring gumawa ng mga karagdagang pagbabayad na may kaugnayan sa mga paglalakbay sa negosyo na lampas sa itinatag na mga pamantayan. Ang mga karagdagang pagbabayad ay iniuugnay sa halaga ng produksyon. Gayunpaman, para sa mga layunin ng buwis, ang mga gastos sa paglalakbay ay tinatanggap sa loob ng itinatag na mga limitasyon.

Ang mga accountable na halaga ay isinasaalang-alang sa aktibong sintetikong account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan". Ang pagpapalabas ng mga cash advance sa mga taong may pananagutan ay makikita sa debit ng account 71 at ang credit ng account 50 "Cashier".

Ang mga gastos na binayaran mula sa mga halagang may pananagutan ay tinanggal mula sa kredito ng account 71 hanggang sa debit ng mga account 10 "Mga Materyales", 26 "Mga pangkalahatang gastos", atbp., depende sa uri ng mga gastos. Ang mga balanse ng mga hindi nagamit na halaga na ibinalik sa cash desk ay isinulat mula sa mga taong may pananagutan sa debit ng account 50 "Cashier". Ang analytical accounting ng mga gastos sa mga taong may pananagutan ay isinasagawa para sa bawat paunang bayad.

Ang mga halaga ng mga advance na hindi ibinalik ng mga taong may pananagutan ay na-debit mula sa account 71 hanggang sa debit ng account 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay." Mula sa account 94, ang mga halaga ng mga advance ay isinusulat sa debit ng account 70 "Mga Settlement na may mga tauhan para sa sahod" o 73 "Mga Settlement na may mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" (kung hindi sila maaaring ibawas sa halaga ng sahod ng mga empleyado).

Mga tampok ng accounting para sa mga accountable na halaga kapag ang mga empleyado ay naglalakbay sa ibang bansa. Kapag ang mga empleyado ay ipinadala sa ibang bansa sa mga paglalakbay sa negosyo, sila ay binibigyan ng paunang bayad sa pera ng bansa ng paglalakbay sa negosyo batay sa itinatag na per diem at mga rate ng apartment.

Ang pera na natanggap mula sa bangko ay na-kredito sa account 50 "Cashier" mula sa credit ng account 52 "Mga account sa pera". Ang pera na inisyu sa ilalim ng ulat ay na-debit mula sa account 50 hanggang sa debit ng account 71 at makikita sa accounting sa pera ng pagbabayad at ang katumbas ng ruble nito sa rate ng Central Bank Pederasyon ng Russia sa oras ng isyu.

Kapag bumalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo at nagsumite ng isang paunang ulat na may kasamang mga sumusuportang dokumento, ang utang ng mga taong may pananagutan ay na-debit mula sa kredito ng account 71 hanggang sa debit ng account 26 "Mga pangkalahatang gastos" at iba pang mga account, depende sa uri ng mga gastos sa ang halaga ng palitan sa araw na isinumite ang ulat. Kung magbabago ang halaga ng palitan sa panahon ng paglalakbay sa negosyo, ang pagkakaiba sa halaga ng palitan ay isinusulat sa account 91 "Iba pang kita at gastos": positibo - sa kita (debit ng account 71, kredito ng account 91), negatibo - sa mga gastos (debit ng account 91, credit ng account 71).

Ang analytical accounting sa account 71 ay isinasagawa para sa bawat halagang inilabas sa ilalim ng ulat.

5. Accounting para sa mga settlement na may iba't ibang mga may utang at nagpapautang

Upang isaalang-alang ang iba't ibang mga relasyon sa pag-areglo sa iba pang mga negosyo, organisasyon, indibidwal, aktibong ginagamit nila - passive account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang".

Ang mga sumusunod na sub-account ay maaaring buksan para sa account 76:

76-1 "Mga settlement para sa ari-arian at personal na insurance";

76-2 "Mga Pagkalkula sa mga paghahabol";

76-3 "Mga kalkulasyon sa nararapat na dibidendo at iba pang kita";

76-4 "Mga settlement sa mga nadeposito na halaga", atbp.

Sa sub-account 76-1 "Ang mga kalkulasyon para sa ari-arian at personal na seguro" ay sumasalamin sa mga kalkulasyon para sa seguro ng ari-arian at mga tauhan ng organisasyon kung saan ang organisasyon ay kumikilos bilang isang nakaseguro.

Ang mga naipon na halaga ng mga pagbabayad sa seguro ay makikita sa kredito ng account 76, subaccount 1 "Mga pag-aayos para sa ari-arian at personal na seguro", kasabay ng mga account para sa accounting para sa mga gastos sa produksyon o iba pang mga mapagkukunan ng mga pagbabayad ng insurance (08, 23, 25, 26 , 29, atbp.).

Ang mga inilipat na halaga ng mga bayad sa insurance sa mga may hawak ng patakaran ay tinanggal mula sa kredito ng mga account para sa accounting para sa mga pondo (51, 52, 55) hanggang sa debit ng account 76-1.

Ang mga pagkalugi ng kalakal - ang mga materyal na halaga sa mga nakasegurong kaganapan ay tinanggal mula sa kredito ng mga account 10, 43, atbp. sa debit ng account 76-1. Ang pag-debit ng account 76-1 ay sumasalamin sa halaga ng kabayaran sa seguro na dapat bayaran sa ilalim ng kontrata ng seguro sa empleyado ng organisasyon (credit account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon").

Ang mga halaga ng kabayaran sa seguro na natanggap ng organisasyon mula sa mga organisasyon ng seguro ay makikita sa debit ng mga cash account (51, 52, 55) at ang kredito ng account 76-1. Ang mga pagkalugi na hindi binabayaran ng mga indemnidad ng insurance mula sa mga nakasegurong kaganapan ay isinusulat sa debit ng account 99 "Mga kita at pagkalugi".

Ang analytical accounting sa account 76-1 ay isinasagawa para sa mga tagaseguro at mga indibidwal na kontrata ng seguro.

Sa sub-account 76-2 "Ang mga kalkulasyon sa mga claim" ay sumasalamin sa mga kalkulasyon sa mga paghahabol na ginawa laban sa mga supplier, kontratista, transportasyon at iba pang mga organisasyon, pati na rin sa ipinakita at kinikilala (o iginawad) na mga multa, mga parusa at mga forfeit. Sa pag-debit ng account na ito, ang pinsalang naidulot sa organisasyon sa pamamagitan ng kasalanan ng mga supplier ng materyal na mapagkukunan, mga kontratista, institusyon ng pagbabangko at iba pang mga organisasyon ay tinanggal mula sa kredito ng mga sumusunod na account:

60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - para sa dami ng pagkakaiba sa pagitan ng mga presyo at taripa, kalidad, mga error sa aritmetika, atbp. para sa mga na-kredito nang halaga;

20 "Main production", 23 "Auxiliary production" at iba pang cost accounting account - para sa mga depekto at pagkalugi na dulot ng kasalanan ng mga supplier at contractor;

Accounting para sa cash at mga pautang sa bangko (51, 52, 66, 67, atbp.) - para sa mga halagang maling na-debit mula sa mga account ng organisasyon;

91 "Iba pang kita at gastos" - para sa mga multa, parusa, mga forfeit na nakolekta mula sa mga supplier, kontratista, mamimili, kostumer, mamimili ng mga serbisyo para sa hindi pagsunod sa mga obligasyong kontraktwal.

Ang mga halaga ng nasiyahang paghahabol ay na-debit mula sa kredito ng account 76-2 hanggang sa debit ng mga cash account (51, 52, atbp.). Ang mga halaga ng hindi nasisiyahang paghahabol, bilang panuntunan, ay tinanggal mula sa kredito ng account 76-2 hanggang sa pag-debit ng mga account kung saan sila isinulat sa account 76-2 (10, 20, 23, 60, atbp.) .

Ang iba't ibang mga multa, parusa at mga forfeit na binayaran ng organisasyon ay na-debit mula sa kredito ng mga cash account sa debit ng account 91 "Iba pang kita at gastos".

Sa sub-account 76-3 "Ang mga kalkulasyon sa mga dibidendo at iba pang kita na dapat bayaran" ay isinasaalang-alang ang mga kalkulasyon sa mga dibidendo at iba pang kita dahil sa organisasyon, kabilang ang kita, pagkawala at iba pang mga resulta sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo. Ang natatanggap na kita ay makikita sa debit ng account 76-3 at ang credit ng account 91 "Iba pang kita at gastos". Ang natanggap na kita ay naitala sa debit ng asset accounting account (51, 52, atbp.) at sa credit ng account 76-3.

Sa subaccount 76-4 "Mga pag-aayos sa mga nadeposito na halaga" ay isinasaalang-alang ang mga pag-aayos sa mga empleyado ng organisasyon para sa hindi nabayaran sa itakda ang oras mga halaga dahil sa hindi pagpapakita ng mga tatanggap. Ang mga nadeposito na halaga ay makikita sa kredito ng account 76-4 at ang debit ng account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod". Kapag nagbabayad ng mga nadeposito na halaga, ang tatanggap ay kredito sa mga cash account at na-debit na account 76-4.

Ang analytical accounting sa account 76 "Mga pag-aayos na may iba't ibang mga may utang at nagpapautang" ay isinasagawa para sa bawat may utang at nagpapautang. Ang balanse ng account 76 ay tinutukoy mula sa turnover sheet para sa mga analytical na account ng account 76.

Ang accounting para sa mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang sa loob ng isang pangkat ng magkakaugnay na mga organisasyon, sa mga aktibidad kung saan pinagsama-sama ang mga pinagsama-samang pahayag sa pananalapi, ay pinananatili sa account 76 nang hiwalay.

6. Accounting para sa mga settlement sa mga subsidiary at affiliate

Ayon sa bagong Chart of Accounts, ang mga intra-group settlement ay isinasaalang-alang sa karaniwang paraan na itinatag para sa mga settlement para sa isang grupo ng mga account sa Seksyon VI "Mga Settlement".

Kung ang isang organisasyon - isang miyembro ng grupo ay kumikilos bilang isang tagapagtustos, kung gayon ang ibang mga organisasyon ng pangkat na ito ay isinasaalang-alang ang mga pakikipag-ayos sa organisasyong ito sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista". Ang mga pakikipag-ayos sa mga organisasyong mamimili ay naitala sa account 62 "Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili". Ang mga pag-aayos na may kaugnayan sa pagbuo ng awtorisadong kapital ng isang miyembro ng grupo at ang pamamahagi ng kita sa loob ng grupo ay isinasagawa sa account 75 "Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag", at iba pang mga pag-aayos sa loob ng grupo - sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang ".

Maaari kang magbukas ng mga sub-account para sa mga account na ito o gumamit ng iba pang mga paraan upang magbigay ng data sa status ng mga settlement sa pagitan ng mga miyembro ng grupo at gawin ang mga kinakailangang pagsasaayos kapag nagsusumite ng pinagsama-samang mga financial statement.

7. Accounting para sa on-farm settlements

Accounting sa mga legal na entity pagkakaroon ng mga sangay (representative offices) o iba pang structural subdivisions, ay maaaring isagawa sa iba't ibang anyo depende sa layunin ng structural subdivisions, source of financing their expenses, the structure of their management, territorial location and other features. Ang pamamaraan ng accounting para sa namumunong organisasyon ay nakasalalay din sa pagkakaroon o kawalan ng isang bank account na may mga sangay at isang hiwalay na balanse.

Kung sangay, tanggapan ng kinatawan at iba pa magkahiwalay na dibisyon inilaan sa isang hiwalay na sheet ng balanse, pagkatapos ay para sa mga kalkulasyon ng pangunahing organisasyon na may hiwalay na mga subdibisyon, ang account 79 "Intra-economic settlements" ay ginagamit. Maaaring buksan ang mga sumusunod na sub-account para sa account na ito:

79-1 "Mga settlement para sa inilaan na ari-arian";

79-2 "Mga settlement sa kasalukuyang operasyon";

79-3 "Mga pag-aayos sa ilalim ng kontrata ng pamamahala ng tiwala ng ari-arian", atbp.

Isinasaalang-alang ng sub-account 79-1 ang katayuan ng mga settlement na may hiwalay na mga dibisyon ng organisasyon, na inilalaan sa mga independiyenteng sheet ng balanse, para sa hindi kasalukuyan at kasalukuyang mga asset na inilipat sa kanila. Ang inilipat na ari-arian ay tinanggal mula sa kredito ng mga kaukulang account (01 "Fixed asset", 10 "Materials", atbp.) hanggang sa debit ng account 79-1. Ang tinatanggap na ari-arian ng mga subdivision ng organisasyon ay nasa debit ng mga kaukulang account (01, 10, atbp.) mula sa credit ng account 79-1.

Sa subaccount 79-2, ang estado ng lahat ng iba pang mga pag-aayos ng organisasyon na may mga dibisyon na inilalaan sa hiwalay na mga sheet ng balanse ay isinasaalang-alang: para sa mutual na pagpapalabas ng mga materyal na asset, ang pagbebenta ng mga produkto, ang paglipat ng mga gastos para sa pangkalahatang mga aktibidad sa pamamahala, ang pagbabayad ng sahod sa mga empleyado ng mga dibisyon, atbp.

Aktibo ang Account 79, samakatuwid, ang mga materyal na halaga na ibinigay sa mga subdivision ay tinanggal mula sa organisasyon mula sa kredito ng mga materyal na account (10, 43, atbp.) hanggang sa debit ng account 79-2, at ang mga halaga Ang natanggap mula sa mga subdivision ay mula sa debit ng mga materyal na account mula sa kredito ng account 79-2. Gamit ang subaccount 79-2, sinasalamin nila ang iba pang mga operasyon ng negosyo ng organisasyon na may mga unit na nakalaan sa magkahiwalay na mga sheet ng balanse.

Sa balanse ng samahan, ang mga on-farm settlement ay hindi makikita, i.e. sa pag-uulat ng organisasyon, ang mga balanse sa mga account ng hiwalay na mga sheet ng balanse ay idinagdag sa mga balanse sa mga kaukulang account ng pangunahing organisasyon.

Ang analytical accounting sa account 79 ay isinasagawa para sa bawat hiwalay na dibisyon ng organisasyon.

Ang mga sangay at iba pang hiwalay na mga subdivision ay sumasalamin sa ari-arian na natanggap mula sa pangunahing organisasyon sa debit ng mga account sa accounting ng ari-arian at ang kredito ng account 79. Ang ari-arian na ibinalik sa pangunahing organisasyon ay na-debit mula sa kredito ng mga account sa accounting ng ari-arian hanggang sa debit ng account 79. Ang mga operasyon ng negosyo para sa pagkuha ng ari-arian, accounting para sa mga gastos sa produksyon, pagbebenta ng mga produkto at iba pa ay ginawa sa magkahiwalay na mga dibisyon sa pamamagitan ng ordinaryong mga talaan ng accounting.

Kung ang hiwalay na mga dibisyon ay walang hiwalay na balanse, pagkatapos ay upang i-record ang kanilang mga operasyon, buksan ang mga sub-account sa mga account 20 "Pangunahing produksyon", 23 "Katulong na produksyon", 29 "Paghahatid ng produksyon at mga sakahan".

8. Accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon

Ang organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa lahat ng uri ng mga transaksyon sa pag-areglo, maliban sa mga pag-aayos ng payroll, sa account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga transaksyon", na, sa partikular, ay isinasaalang-alang ang mga pag-aayos sa mga empleyado para sa mga pautang na ipinagkaloob sa kanila, kabayaran para sa materyal na pinsala, at para din sa mga kalakal na ibinebenta nang pautang, atbp.

Sa account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" maaaring mabuksan ang mga sub-account:

73-1 "Mga pag-aayos sa ipinagkaloob na mga pautang";

73-2 "Mga kalkulasyon para sa kabayaran para sa materyal na pinsala";

73-3 "Mga settlement para sa mga kalakal na ibinebenta nang pautang", atbp.

Narito ang pamamaraan para sa accounting para sa mga indibidwal na operasyon ng organisasyon para sa mga pag-aayos sa mga tauhan nito:

a) D-t sc. 73 Set ng sc. 50, 51 - isang pautang ang ibinigay sa empleyado;

c. 50, 51, 70 73 - ang mga pondo ay natanggap o pinigil mula sa mga kita ng mga empleyado upang bayaran ang utang;

b) D-t sc. 73 Set ng sc. 94 - ang halaga ng kakulangan ng mga materyal na ari-arian ay isinulat para sa mga pag-aayos sa mga nagkasala na partido;

c. 73 Set ng sc. 98 - sumasalamin sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga sa pamilihan ng mga kakulangan ng materyal na mga ari-arian at ang halaga ng kanilang aklat;

c. 50, 51, 70 73 - binabayaran ng mga empleyado para sa halaga ng pagkawala ng mga materyal na ari-arian;

c. 91 Set ng sc. 73 - ang mga halaga ng hindi nasisiyahang paghahabol ay tinanggal (maliban sa mga paghahabol para sa mga kakulangan ng materyal na mga ari-arian);

c. 94 Set ng mga account 73 - ang mga kakulangan ng materyal na mga ari-arian ay isinulat sa kaso ng pagtanggi na mangolekta dahil sa walang batayan ng pag-angkin;

c) D-t c. 73 Set ng sc. 76 - sumasalamin sa utang ng mga empleyado para sa mga kalakal na binili sa kredito, pati na rin ang mga pag-aayos sa isang organisasyon ng kalakalan sa isang pautang;

c. 50, 70 73 - mga utang na pinigil mula sa mga empleyado;

c. 76 Set ng sc. 51 - ang utang sa organisasyon ng kalakalan ay binabayaran.

9. Pagbubunyag ng impormasyon sa mga settlement sa mga financial statement

Ang impormasyon sa paggalaw ng mga natatanggap at mga dapat bayaran (ang balanse sa simula ng taon ng pag-uulat, ang paglitaw ng mga obligasyon, ang kanilang pagbabayad at ang balanse sa katapusan ng taon) ay ibinibigay sa seksyon 2 "Mga account na maaaring tanggapin at babayaran" ng apendiks sa balanse (form No. 5).

Kasabay nito, ang mga atraso ay inilalaan mula sa kabuuang halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, at mula dito - mga utang na may tagal na higit sa 3 buwan.

Ang sanggunian sa seksyon 2 ay naglalaman ng data sa pagkakaroon at paggalaw ng mga bayarin (inilabas at natanggap). Bilang karagdagan, ang sertipiko ay naglalaman ng isang listahan ng mga organisasyon - mga may utang at mga organisasyon - mga nagpapautang na may pinakamalaking utang sa katapusan ng taon, kabilang ang mga may tagal na higit sa 3 buwan.

Ang balanse sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat ay naglalaman ng data sa kabuuang halaga ng pangmatagalan at panandaliang utang kasama ang paglalaan ng mga utang sa mga mamimili at customer, mga bill na matatanggap, mga subsidiary at kaanib, mga advance na ibinigay at iba pang mga may utang.

Ang pananagutan sa balanse ay nagpapakita ng kabuuang halaga ng mga account na babayaran at nagpapakita ng mga uri nito (ng mga supplier at kontratista, ayon sa mga singil, atbp.).

Sa kaso ng mga makabuluhang halaga sa ilalim ng mga item ng iba pang mga may utang at iba pang mga nagpapautang, ang data sa mga bahagi ng mga item na ito ay ibinibigay sa paliwanag na tala sa taunang ulat.

Ang pagsisiwalat ng impormasyon na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga on-farm settlements bilang bahagi ng paliwanag na tala sa taunang ulat ay isinasagawa alinsunod sa mga patakarang itinatag ng PBU 12/2000.

Mahalaga para sa kapakanan ng kumpanya ang pagiging maagap ng mga cash settlement, maingat na itinakda ang accounting ng mga transaksyon sa credit at settlement.

Ang layunin ng accounting para sa mga kasalukuyang transaksyon at settlement ay upang makontrol ang pagsunod sa cash at settlement na disiplina, ang kawastuhan at kahusayan ng paggamit ng mga pondo at mga pautang, na tinitiyak ang kaligtasan ng cash at mga dokumento sa cash desk.

Upang ibuod ang impormasyon para sa lahat ng uri ng mga settlement ng LLC "Caesar" na may iba't ibang legal na entity at indibidwal, ginagamit ang mga accounting account:

• 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista";
• 62 "Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer";
• 66 "Mga pag-aayos sa mga panandaliang kredito at pautang";
• 68 "Mga Pagkalkula sa mga buwis at bayarin";
• 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad";
• 70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa sahod";
• 71 "Mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan";
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang".

Ang utang ng kumpanya ay maaaring mga account receivable at accounts payable. Ang mga account receivable ay nauunawaan bilang utang ng ibang mga organisasyon, empleyado at indibidwal ng organisasyong ito (utang ng mga kliyente para sa mga serbisyong ginawa, mga taong may pananagutan para sa mga halagang ibinigay sa kanila sa ilalim ng ulat, atbp.). Ang mga account payable ay ang utang ng organisasyong ito sa ibang mga organisasyon, empleyado at mga tao na tinatawag na mga nagpapautang.

Sa accounting, ang mga receivable at payable ay ipinapakita ng kanilang mga uri. Ang mga account na natatanggap ay pangunahing makikita sa mga account 62, 76, at mga account na dapat bayaran - sa mga account 60, 76.

Pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon, ang mga babayarang account ay isinasawi sa mga resulta ng pananalapi at idodokumento kasama ang mga sumusunod na entry sa accounting: Dt 60, 76, Kt 91.

Kapag ang mga serbisyo ay ibinigay, ang mga natanggap ay lumitaw, na makikita sa presyo ng pagbebenta ng isang tourist voucher sa account 62; ang sumusunod na accounting entry ay ginawa: Dt 62, Kt 90. Kapag binayaran ng mga kliyente ang kanilang utang, idi-debit ito ng accountant mula sa credit ng account 62 hanggang sa debit ng mga cash account. Sinasalamin din ng Account 62 ang mga halaga ng natanggap na advance at mga prepayment.

Kasama sa mga supplier at kontratista ang mga organisasyon na nagsusuplay ng iba't ibang mga item sa imbentaryo, pati na rin ang nagbibigay iba't ibang uri mga serbisyo (supply ng kuryente, atbp.) at pagsasagawa ng iba't ibang gawain (pangunahin at kasalukuyang pag-aayos). Ang mga organisasyon ay may karapatang pumili ng paraan ng pagbabayad para sa mga ibinigay na produkto o serbisyo. Sa mga invoice ng mga supplier na ipinakita para sa pagbabayad, ang account 60 ay kredito at ang mga kaukulang materyal na account o mga account para sa accounting para sa mga kaukulang gastos ay na-debit. Kung ang mga kakulangan ay makikita sa natanggap na mga item sa imbentaryo, mga hindi pagkakapare-pareho sa mga presyo na itinakda ng kontrata, at mga error sa aritmetika, ang account 60 ay kredito para sa kaukulang halaga sa pagsusulatan sa account 76/2.

Ang mga accountable na halaga ay isinasaalang-alang sa isang aktibong account 71. Ang pag-iisyu ng mga cash advance sa mga taong may pananagutan ay makikita sa debit ng account 71 at ang credit ng account 50. Ang mga halaga ng mga advance na hindi ibinalik ng mga responsableng tao ay na-debit mula sa account 71 hanggang sa debit ng account 94. Mula sa account 94, ang mga halaga ng mga advance ay na-debit sa debit ng account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa kabayaran" o 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" (kung hindi sila mababawas sa halaga ng bayad ng mga empleyado).

Upang ibuod ang impormasyon tungkol sa lahat ng uri ng mga settlement sa mga empleyado ng organisasyon, maliban sa mga payroll settlements at settlements sa mga responsableng tao, ginagamit ang account 73 "Settlements with personnel for other operations". Ang mga sumusunod na sub-account ay binuksan para sa account na ito:

• 1. "Mga pag-aayos sa mga ipinagkaloob na pautang"
• 2. "Mga kalkulasyon para sa kabayaran para sa materyal na pinsala."

Ang halaga ng utang na ipinagkaloob sa empleyado ay makikita sa debit ng account 73/1 mula sa kredito ng mga cash account (50, 51). Kapag nagbabayad ng utang, ang account 73 ay kredito at ang mga cash account ay na-debit (50, 51). Kung ang empleyado ay nabigo na ibalik ang utang na ibinigay sa kanya, ang utang ay tinanggal mula sa kredito ng subaccount 73/1 hanggang sa debit ng account 91 "Iba pang kita at gastos".

Sa sub-account 73/2 "Mga kalkulasyon para sa kabayaran ng materyal na pinsala" ay isinasaalang-alang ang mga kalkulasyon para sa kabayaran para sa materyal na pinsala na dulot ng isang empleyado ng organisasyon bilang resulta ng pagnanakaw at mga kakulangan ng imbentaryo at iba pang mga uri ng pinsala.