Talahanayan 1.2
Kabuuang balanse ng mga matatanggap na inaasahang makokolekta sa unang quarter 70% ng quarterly sales ay binabayaran sa sale quarter, 28% ng quarterly sales ay binabayaran sa susunod na quarter; ang natitirang 2% ay kumakatawan sa masamang utang.
3) Batay sa pagtataya ng mga benta at ang itinatag na kasanayan sa pagpapanatili ng mga stock ng mga natapos na produkto, isang plano sa produksyon ay binuo (Talahanayan 1.3).
Plano ng produksyon
Talahanayan 1.3
10% ng mga benta sa susunod na quarter
Nagpapahiwatig ng pagtatantya
Katulad ng stock ng mga natapos na produkto sa pagtatapos ng nakaraang quarter
4) Ang isang plano para sa kita at mga gastos ng negosyo ay ginawa. Ang layunin ng dokumentong ito ay ipakita kung paano mabubuo at mababago ang tubo.
Kabilang sa mga nasuri na tagapagpahiwatig ay:
a) kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal;
b) mga gastos sa produksyon ng mga kalakal;
c) kabuuang kita mula sa mga benta;
d) mga gastos sa overhead (ayon sa uri);
e) netong kita (linya sa) minus string G)).
Plano ng kita at gastos
Talahanayan 1.4
| Tagapagpahiwatig (sa libong rubles) | quarter | Kabuuan | |||
| ako | II | III | IV | ||
| Kita sa pagbebenta | 120000, 00 | 105000, 00 | 135000, 00 | 120000, 00 | 480000, 00 |
| Mga gastos sa pag-import | 12000, 00 | 10500, 00 | 13500, 00 | 12000, 00 | 48000, 00 |
| Kabuuang kita mula sa mga benta | 108000, 00 | 94500, 00 | 121500, 00 | 108000, 00 | 432000, 00 |
| Pangkalahatang gastos sa produksyon, kabilang ang | 5280, 00 | 4620, 00 | 5940, 00 | 5280, 00 | 21120, 00 |
| gastos sa pangangalakal | 1200, 00 | 1050, 00 | 1350, 00 | 1200, 00 | 4800, 00 |
| advertising | 1200, 00 | 1050, 00 | 1350, 00 | 1200, 00 | 4800, 00 |
| sahod ng mga tauhan ng pamamahala | 600, 00 | 525, 00 | 675, 00 | 600, 00 | 2400, 00 |
| pamumura | 1200, 00 | 1050, 00 | 1350, 00 | 1200, 00 | 4800, 00 |
| iba pa | 1080, 00 | 945, 00 | 1215, 00 | 1080, 00 | 4320, 00 |
| Kita | 102 720, 00 | 89 880, 00 | 115 560, 00 | 102 720, 00 | 410 880, 00 |
5) Nabuo ang balanse ng mga resibo at pagbabayad ng pera (Talahanayan 1.5). Ang pangunahing gawain nito ay suriin ang synchronism ng pagtanggap at paggasta ng mga pondo, at samakatuwid ang hinaharap na pagkatubig ng negosyo sa pagpapatupad ng proyektong ito. Ang impormasyong nakuha sa ganitong paraan ay nagsisilbing batayan para sa pagtukoy ng kabuuang halaga ng buong proyekto.
Balanse ng mga resibo at pagbabayad ng cash
Talahanayan 1.5
| Tagapagpahiwatig (sa libong rubles) | quarter | Kabuuan | |||
| ako | II | III | IV | ||
| Mga nalikom sa pagbebenta | 86500, 00 | 107100, 00 | 123900, 00 | 121800, 00 | 439300, 00 |
| Mga pagbabayad, kabilang ang | 62000, 00 | 59000, 00 | 47000, 00 | 5000, 00 | 173000, 00 |
| kagamitan | 50000, 00 | 50000, 00 | 40000, 00 | 140000, 00 | |
| kagamitan sa opisina | 10000, 00 | 7000, 00 | 5000, 00 | 3000, 00 | 25000, 00 |
| iba pa | 2000, 00 | 2000, 00 | 2000, 00 | 2000, 00 | 8000, 00 |
| Paglago sa cash | 24500, 00 | 48100, 00 | 76900, 00 | 116800, 00 | 266300, 00 |
| Balanse sa simula | 50000, 00 | 74500, 00 | 122600, 00 | 199500, 00 | 446600, 00 |
| Nananatili sa dulo | 74 500, 00 | 122 600, 00 | 199 500, 00 | 316 300, 00 | 712 900, 00 |
Ang isang plano ay kinakalkula para sa mga mapagkukunan at paggamit ng mga pondo, i.e. isang plano upang makalikom ng mga pondo upang simulan o palawakin ang isang negosyo.
Sa paggawa nito, kailangan mong sagutin ang mga sumusunod na tanong:
1. Magkano ang pondong kailangan para maipatupad ang proyektong ito.
2. Mga mapagkukunan ng mga mapagkukunang pinansyal at ang anyo ng kanilang resibo.
Ang mga mapagkukunan ay maaaring:
a) sariling pondo;
b) mga pautang sa bangko;
c) pag-akit ng mga pondo mula sa mga kasosyo;
d) pagtataas ng mga pondo mula sa mga shareholder, atbp.
3. Ang termino ng inaasahang buong kita sa mga namuhunan na pondo at ang pagtanggap ng mga mamumuhunan ng kita sa kanila.
Plano para sa Mga Pinagmumulan at Paggamit ng mga Pondo
Mga pondo mula sa iba't ibang pinagmumulan, kabuuan…………………….…889800
Kasama ang:
Loan sa real estate……………………………..…200000
Sariling pondo:
Kita ng mga nakaraang taon………………………………………….. 250000
Kita ng nakaplanong taon……………………………………432000
Depreciation………………………………………………….4800
Paggamit ng mga pondo, kabuuan……………………….679000
Kasama ang:
Para sa pagbili ng kagamitan …………………………………. 140000
Para sa pagtaas ng mga reserba……………………………………..519000
Para mabayaran ang utang……………………………………………20000
Ang netong pagtaas sa kapital ng paggawa……………………. 210800
staffing
Ang talahanayan ng mga tauhan ng organisasyon ay isang dokumento na nagpapakita ng istraktura ng kumpanya, ang listahan ng mga posisyon, ang halaga ng sahod at karagdagang mga pagbabayad. Ang dokumentong ito ay isa sa mga anyo ng pag-uulat ng isang legal na entity. Bakit kailangan ko ng staffing table at kung paano ito punan?
Ang talahanayan ng staffing ng organisasyon ay hindi isang pangunahing dokumento (isang dokumento na batayan para sa accounting), samakatuwid, itinuturing ng ilang mga pinuno ng mga organisasyon na opsyonal ang pagsasama nito. Ngunit sa pagsasagawa, sa karamihan ng mga kaso, ang mga inspektor ng buwis at paggawa ay hinihiling na ipakita ang dokumentong ito sa panahon ng isang inspeksyon, at maaari silang pagmultahin para sa kawalan nito.
Ang kakulangan ng tauhan ay maaaring magpahirap sa pagpapaalis ng mga kalabisan na empleyado- kung walang inaprubahang listahan ng mga posisyon sa estado, kung gayon magiging mahirap patunayan ang pagbabawas nito.
PANANALAPI AT PANANALAPI PARA SA
ENTERPRISE: CONCEPT, ESSENCE, FUNCTIONS
1.1. Pananalapi ng negosyo: konsepto, kakanyahan, mga pag-andar
Pananalapi kumakatawan sa isang pang-ekonomiyang kategorya na gumagana sa iba't ibang sosyo-ekonomikong pormasyon. Ang kakanyahan ng pananalapi, ang kanilang papel sa pagpaparami ng lipunan ay tinutukoy ng istrukturang pang-ekonomiya ng lipunan, ang kalikasan at mga pag-andar ng estado.
Ang pananalapi ay isang hanay ng mga relasyon sa pananalapi na lumitaw sa proseso ng pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga sentralisadong at desentralisadong pondo ng mga pondo upang matupad ang mga tungkulin at gawain ng estado at matiyak ang mga kondisyon para sa pinalawak na pagpaparami.
Sa mga tuntunin ng materyal na nilalaman, ang pananalapi ay naka-target na mga pondo ng mga pondo, na magkakasamang kumakatawan sa mga mapagkukunang pinansyal ng mga negosyo. Alinsunod sa Batas ng Russian Federation "On Enterprises and Entrepreneurial Activity", ang mga mapagkukunan sa pananalapi ng mga negosyo ay pangunahing tubo at pamumura, kita mula sa mga mahalagang papel, mga kontribusyon sa pagbabahagi, at mga pondo ng mga sponsor.
Maaari itong tapusin na ang pananalapi ay isang layunin na kategoryang pang-ekonomiya na nauugnay sa mga pattern ng pag-unlad ng materyal na produksyon sa ilalim ng ilang mga kundisyon, habang ang estado ay kumikilos bilang tagapag-ayos ng mga tiyak na relasyon sa pananalapi. Aktibong naiimpluwensyahan ng estado ang pananalapi depende sa istrukturang pampulitika, mga pangunahing gawain, kasalukuyang kondisyon at iba pang mga dahilan.
Sa kasalukuyan, sa pag-unlad ng mga relasyon sa merkado, ang saklaw ng mga relasyon sa pananalapi ng mga negosyo ay tumataas nang malaki. Ang pananalapi ng negosyo ay ang batayan ng sistema ng pananalapi ng anumang estado, dahil nasa saklaw ng materyal na produksyon na ang kabuuang panlipunang produkto at pambansang kita ay nilikha at paunang ipinamamahagi.
Ang kakanyahan ng pananalapi ay ipinahayag sa kanilang mga pag-andar. Ang pananalapi ay gumaganap ng dalawang pangunahing tungkulin: pamamahagi at kontrol. Ang mga pag-andar na ito ay isinasagawa nang magkatulad sa oras, dahil ang bawat transaksyon sa pananalapi ay kinabibilangan, sa isang banda, ang pamamahagi ng produktong panlipunan at pambansang kita, at sa kabilang banda, ang kontrol sa pamamahagi na ito.
Distributive function ng pananalapi konektado sa pamamahagi ng gross domestic product at ang pangunahing bahagi nito - ang pambansang kita. Kung walang partisipasyon ng pananalapi, hindi maipamahagi ang pambansang kita.
Ang mga relasyon sa pananalapi ay lumitaw sa mga yugto ng pamamahagi at muling pamamahagi ng pambansang kita. Ang pangunahing pamamahagi ay isinasagawa ayon sa lugar ng paglikha ng pambansang kita, i.e. sa larangan ng paggawa ng materyal.
Dagdag pa, ang karagdagang pamamahagi o muling pamamahagi ng pambansang kita ay kinakailangan, na nauugnay sa pagkakaroon ng isang di-produktibong globo kung saan ang pambansang kita ay hindi nilikha (edukasyon, pangangalagang pangkalusugan, panlipunang seguro, pamamahala), na may inter-sectoral at inter-territorial redistribution ng mga pondo, ang pagpapanatili ng pinakamaliit na strata ng populasyon - mga pensiyonado, mag-aaral, walang asawa at ina ng maraming anak, atbp.
Kontrolin ang function ng pananalapi- ito ay, una sa lahat, kontrolin ng ruble sa proseso ng obhetibong umiiral na mga relasyon sa pananalapi, na tumatagos sa buong sistema ng mga relasyon na nauugnay sa parehong paggalaw ng halaga at ang pagbabago sa mga anyo ng halaga, at kumakatawan sa kontrol ng halaga. Dahil ang pananalapi ay nagpapahayag ng mga relasyon na lumitaw batay sa tunay na paglilipat ng pera, ang kontrol sa ruble bilang isang function ng pananalapi ay kontrol lamang sa tunay na paglilipat ng pera.
Kinokontrol ng pananalapi ang lahat ng yugto ng paglikha, pamamahagi at paggamit ng produktong panlipunan at pambansang kita. Ang pangunahing layunin nito ay isulong ang pinaka-makatuwirang paggamit ng sentralisado at desentralisadong pondo ng mga pondo upang mapataas ang kahusayan ng panlipunang produksyon.
Pagpaplano ng pananalapi sa negosyo
Ang pagpaplano sa pananalapi ay ang pagpaplano ng lahat ng kita at mga direksyon ng paggastos ng mga pondo ng kumpanya upang matiyak ang pag-unlad nito. Ang pagpaplano sa pananalapi ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagguhit ng mga plano sa pananalapi ng iba't ibang nilalaman at layunin, depende sa mga gawain at mga bagay ng pagpaplano.
Ang pagpaplano sa pananalapi ay isang mahalagang elemento ng proseso ng pagpaplano ng korporasyon. Ang bawat tagapamahala ay dapat na pamilyar sa mga mekanika at
ang kahulugan ng pagpapatupad at pagkontrol ng mga plano sa pananalapi, kahit man lang sa mga aktibidad nito.
Ang halaga ng plano sa pananalapi sa mga negosyo ay ito:
- naglalaman ng mga alituntunin alinsunod sa kung saan kikilos ang negosyo;
- ginagawang posible upang matukoy ang posibilidad na mabuhay ng proyekto sa isang mapagkumpitensyang kapaligiran;
- nagsisilbing mahalagang kasangkapan para sa pagkuha ng suportang pinansyal mula sa mga panlabas na mamumuhunan.
Ang badyet ay isang kasangkapan para sa parehong pagpaplano at kontrol. Sa simula pa lamang ng panahon ng pagkilos, ang badyet ay isang plano o pamantayan; sa pagtatapos ng panahon ng bisa, nagsisilbi itong paraan ng kontrol kung saan matutukoy ng pamamahala ang pagiging epektibo ng mga aksyon at magplano ng mga aksyon upang mapabuti ang mga aktibidad ng kumpanya sa hinaharap.
Ang pagpaplano ng daloy ng pera ay dapat isagawa upang ang kumpanya ay matugunan ang mga nakaplanong kinakailangan. Kung ang mga panahon ng paghihirap sa pananalapi ay inaasahan sa hinaharap, dapat ipaalam ng financier ang nakatataas na pamamahala ng mga alternatibong kurso ng pagkilos, tulad ng pagbabawas ng mga iminungkahing proyekto sa isang antas na naaayon sa kasalukuyang kapasidad sa pananalapi, o pagtaas ng karagdagang pondo na kinakailangan.
pagpaplano sa pananalapi tinitiyak ang pagkakaugnay ng mga tagapagpahiwatig ng pag-unlad ng negosyo at samakatuwid ay isang masalimuot, matagal na proseso na nakakaapekto sa halos lahat ng mga serbisyo at departamento.
Ang mga pangunahing layunin ng pagpaplano sa pananalapi ay:
- pagbibigay ng mga mapagkukunan ng financing para sa pangunahing aktibidad ng negosyo (pagpapanatili ng isang normal na antas ng mga stock ng mga hilaw na materyales, materyales, tapos na produkto, pagpopondo sa pagtaas ng kapital ng trabaho, pagpaparami ng mga nakapirming assets ng produksyon, atbp.);
- napapanahon at sa buong pagtupad ng mga obligasyon sa badyet at extra-budgetary na pondo;
- katwiran para sa epektibong pamumuhunan ng pansamantalang libreng cash, pagpapanatili ng balanse ng cash sa isang sapat na antas;
- pagkakakilanlan ng mga reserba para sa paglago ng kita ng negosyo;
- pag-optimize ng paggamit ng kita;
- pagpapasiya ng patakaran sa dibidendo;
- pagpapatunay ng laki at kundisyon para sa pag-akit ng mga panlabas na mapagkukunan upang tustusan ang mga aktibidad sa pamumuhunan ng negosyo;
- pagpapanatili ng solvency ng negosyo, tinitiyak ang katatagan ng pananalapi nito.
Ang pamamaraan ng pagpaplano sa pananalapi sa kasalukuyang yugto ay nagsasangkot ng solusyon ng isang bilang ng mga problema ng negosyo:
- pagpapatibay ng layunin (sistema ng mga layunin) ng plano sa pananalapi, sapat sa mga pangunahing direksyon ng mga aktibidad ng negosyo sa prospective na panahon;
- pagpapasiya ng sistema ng panloob at panlabas na mga paghihigpit sa pananalapi na may kaugnayan para sa negosyo. Sa kasalukuyan, ang isa sa pinakamahalagang hadlang para sa karamihan ng mga negosyo ay ang pamantayan ng pagkabangkarote;
– pagpapasiya ng abot-tanaw ng pagpaplano sa pananalapi;
- pagpili ng mga pamamaraan para sa pagpaplano ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pagbuo ng mga plano sa pananalapi;
- pagbuo ng isang pamamaraan sa pagpaplano sa pananalapi: pagpapasiya ng bilog ng mga kasangkot na opisyal, mga sukat ng kanilang responsibilidad, pag-optimize ng mga link ng impormasyon at daloy ng dokumento.
Ang layunin ng pagpaplano sa pananalapi ng negosyo ay tinukoy depende sa tagal ng nakaplanong panahon, ang mga resulta ng pagsusuri ng kondisyon sa pananalapi nito sa oras ng pagbuo ng plano sa pananalapi, ang dinamika ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pananalapi sa pagbabalik-tanaw, ang mga resulta ng pananaliksik sa marketing, pati na rin ang mga panlabas na kondisyon (tulad ng inflation rate, ang refinancing rate ng Bank of Russia, ang ruble exchange rate laban sa matapang na pera, ang katatagan ng legal na balangkas).
Maaaring magkaiba ang mga layunin sa pagpaplano sa iba't ibang negosyo. Ang mga function ng pagpaplano ay maaaring bigyan ng iba't ibang kahulugan depende sa uri at laki ng negosyo.
Ang isang negosyo na may malaking overdue na mga account na dapat bayaran, na ang sitwasyon sa pananalapi ay malapit sa kritikal, kapag bumubuo ng isang plano sa pananalapi, ay dapat magabayan ng pagbibigay-katwiran ng mga hakbang laban sa krisis na makaiwas sa pagkabangkarote. Ang isang organisasyon na tumatanggap ng matatag na kita, matatag sa pananalapi, ay maaaring, kapag bumubuo ng isang plano sa pananalapi, itakda ang layunin ng pagtaas ng kakayahang kumita ng pagbebenta ng produksyon sa kabuuan,
Kasabay nito, ang sistema ng mga layunin sa pagpaplano sa pananalapi ng anumang negosyo ay dapat na nakatuon sa pag-uugnay ng kita at mga gastos, pati na rin ang
pagtiyak ng solvency sa maikling panahon at (o) pagpapanatili ng katatagan sa pananalapi sa mahabang panahon.
Ang plano sa pananalapi ay isang mahalagang bahagi ng pagpaplano ng negosyo ng isang negosyo. Ito ay inilaan upang ibuod ang mga materyales na ipinakita sa naglalarawang bahagi ng pagpaplano upang maipakita ang mga ito sa mga tuntunin ng halaga. Ang plano sa pananalapi ng negosyo ay isang mahalagang bahagi ng plano ng negosyo. Samakatuwid, ang pagbuo ng isang plano sa pananalapi ay malapit na nauugnay sa lahat ng mga seksyon ng plano sa negosyo at nakabatay sa kanila.
Ang plano sa pananalapi ng negosyo ay karaniwang binubuo ng mga sumusunod na seksyon:
Pagtataya ng dami ng benta
Sales forecast (sales plan) - kadalasang nagpapakita ng bilang ng mga unit ng bawat produkto na inaasahang ibebenta ng kumpanya. Ang figure na ito ay pinarami ng tinantyang presyo ng pagbebenta ng isang yunit ng produkto upang bumuo ng isang plano sa pagbebenta. Kasama rin sa plano sa pagbebenta ang pagkalkula ng mga inaasahang resibo ng cash mula sa mga benta sa kredito, na sa ibang pagkakataon ay isasaalang-alang kapag nagbubuo ng cash plan. Ang pagtataya ng dami ng benta ay inilaan upang magbigay ng ideya ng bahagi ng merkado na inaasahang mapanalunan ng mga produkto nito.
Plano ng produksyon
Matapos maihanda ang plano sa pagbebenta, nabuo ang isang plano sa produksyon, i.e. ang bilang ng mga yunit ng produkto na binalak na ilagay sa produksyon ay tinutukoy upang matugunan ang mga nakaplanong benta at mga kinakailangan sa imbentaryo. Ang inaasahang dami ng produksyon ay natutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng tinantyang stock ng mga natapos na produkto sa stock sa simula ng panahon mula sa kabuuan ng mga yunit na inaalok para sa pagbebenta at ang nais na halaga ng mga natapos na produkto sa stock sa pagtatapos ng panahon.
Plano ng kita at gastos
Ang layunin ng dokumentong ito ay ipakita kung paano mabubuo at mababago ang tubo ng negosyo. Ito ay batay sa pagtataya ng dami ng mga benta.
Sa pamamagitan ng pag-plot ng nakaplanong antas ng mga benta at paggasta ng kapital sa isang naibigay na panahon, itinatampok ng forecast ang pangangailangan at tiyempo ng karagdagang pagpopondo at tinutukoy ang pinakamataas na kinakailangan sa kapital sa paggawa. Ang Administrasyon ang magpapasya kung paano kukunin ang karagdagang pondong ito at kung kailan at paano gagawin ang refund.
Napakahalaga na planuhin ang cash flow na nagmumula sa mga customer para sa mga produktong ibinebenta. Ang pamamaraan para sa mga pag-aayos sa pagitan ng nagbebenta at mga mamimili ay naayos sa isang bilateral na kasunduan sa pagitan nila.
Ipinakikita ng dayuhang kasanayan na maraming mga kumpanyang Amerikano ang nagtatag ng tatlong buwang panahon ng mga cash settlement sa mga supplier (nagbebenta ng mga produkto at serbisyo. Kasabay nito, ang mga koepisyent ng koleksyon ay itinatag sa empirically (mga resibo ng pera sa settlement account ng organisasyon (enterprise). Table). 7 ay pinagsama-sama upang mahulaan ang mga resibo ng pera mula sa mga benta. Ang pangunahing layunin ng pag-iskedyul ng mga resibo ng pera mula sa mga benta ay upang makakuha ng impormasyon tungkol sa mga hinaharap na resibo ng mga pondo at mga balanse ng mga natanggap sa katapusan ng bawat buwan ng taon.
Talahanayan 6 - Paunang data
Ayon sa ibinigay na mga koepisyent ng koleksyon, na nakuha batay sa isang pagsusuri ng mga resibo ng pera sa negosyo para sa nakaraang taon, ang mga resibo ng cash para sa mga buwan ng koleksyon ay kinakalkula.
Mula sa talahanayan 5 (panghuling linya "kabuuang mga benta") kinukuha namin ang halaga ng mga benta para sa Enero at, gamit ang mga koepisyent ng koleksyon, hinahanap namin ang halaga ng mga resibo ng cash para sa tatlong buwan.
Kalkulahin natin ang halaga ng mga cash na resibo mula sa mga benta bawat buwan:
Mga nalikom na benta Enero (VJanv) = 42056.38 libong rubles kuskusin.
Ang halaga ng mga pondo na natanggap noong Enero = 42056.38 * 0.35 = 14719.73 libong rubles;
Ang halaga ng mga resibo noong Pebrero = 42056.38 * 0.55 = 8095.85 libong rubles;
Ang halaga ng mga resibo noong Marso \u003d 42056.38 * 0.05 \u003d 2102.82 libong rubles;
Peb. Mga Nalikom sa Benta (Vfeb.) = 42181 rubles
Ang halaga ng mga resibo noong Pebrero = 42181 * 0.35 = 14763.57 libong rubles;
Ang halaga ng mga resibo noong Marso \u003d 42262.02 * 0.55 \u003d 23199.89 libong rubles;
Ang halaga ng mga resibo noong Abril \u003d 42262.02 * 0.05 \u003d 2109.08 thousand rubles. atbp
Ang talahanayan 7 ay hugis-chess, dahil buwan ay ipinapakita nang pahalang (kaliwa) at patayo (itaas). Nagbibigay-daan ito sa iyong ipamahagi ang mga halaga ng buwanang benta mula sa talahanayan 5, na matatagpuan sa pahalang na linya ng kaukulang buwan.
Pagkatapos ng pamamahagi ng mga pondo ayon sa mga buwan, gamit ang mga koepisyent ng koleksyon, ang mga halaga ng buwanang resibo ng mga pondo ay kinakalkula sa mga patayong haligi, na umaangkop sa linyang "Kabuuang mga resibo". Kasabay nito, noong Enero at Pebrero, ang mga halaga ng pagbabayad ng mga utang ng nakaraang taon sa panahon ng pagpaplano ay isinasaalang-alang.
Kaya ang halaga ng mga resibo para sa Enero (Sjan) \u003d 14719.73 + 4000 \u003d 18719.73 libong rubles;
Peb. = 500 + 8095.85 + 14763.57 = 23359.42 libong rubles;
Matalino \u003d 2102.82+ 23199.89+ 14796.95 \u003d 40099.66 libong rubles.
Dyanv \u003d Dfact + Vyanv - Syanv;
Feb. = Ene. +VFeb – SFeb.;
D Marso = Dfeb. + V Marso – S Marso,
kung saan, Dfact - ang balanse ng mga receivable sa katapusan ng preplanned na taon, libong rubles;
Jan. - dami ng mga benta sa mga tuntunin ng halaga para sa Enero ng nakaplanong taon, libong rubles;
Sjanv.- ang halaga ng mga pondong natanggap para sa buwan ng Enero.
Kalkulahin natin ang mga carry-over na balanse ng mga natatanggap ayon sa mga buwan ng nakaplanong taon:
Dyanv \u003d 6700 + 42056.38 -18719.73 \u003d 30036.65 libong rubles;
D Peb. = 30036.65+ 42181.62 - 23359.42= 48858.85 libong rubles;
D Marso \u003d 48858.85 + 42277 - 40099.66 \u003d 51036.9 libong rubles.
Sa iskedyul ng mga resibo ng mga pondo mula sa mga benta, ang linyang "kabuuang mga resibo" sa column na paunang binalak na taon (aktwal) ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga sa linyang "kabuuang mga benta" (talahanayan 5) at "ang halaga ng utang na babayaran sa kasalukuyang panahon" para sa Enero, ibig sabihin .:
Kabuuang mga resibo (aktwal) = 397306-4000 = 393306 thousand rubles.
Suriin natin ang mga account receivable:
∆D% = Dfact / Dplan * 100-100;
∆D % = 107140.28 / 6700 = 15%.
Konklusyon: ang balanse ng mga natanggap ay nadagdagan ng 15%, maaaring ito ay dahil sa parehong panloob na patakaran ng negosyo at panlabas na mga kadahilanan. Kasama sa panloob na mga kadahilanan ang makatwirang pagkakaloob ng mga pautang at pag-install, ang pagtatatag ng mas mahabang panahon ng pagbabayad ng utang, mga problema sa pagbebenta ng mga produkto. Ang mga panlabas na kadahilanan ay kinabibilangan ng pagbawas sa solvency ng mga negosyo - mga nagpapautang, tumalon sa inflation, ang pangkalahatang estado ng mga pag-aayos sa bansa.
Talahanayan 7 - Iskedyul ng inaasahang mga resibo ng pera mula sa mga benta
| Pangalan | paunang binalak na taon (aktwal) | buwan ng nakaplanong taon | plano ng taon | |||||||||||
| balanse ng utang-ika-utang sa pagtatapos ng panahon, libong rubles. | 30036,65 | 48858,85 | 51036,19 | 51870,08 | 52877,68 | 89938,77 | 91177,88 | 101106,19 | 104745,04 | 100726,90 | 104750,68 | 107140,28 | 107140,28 | |
| ang halaga ng utang na babayaran sa kasalukuyang panahon, libong rubles | ||||||||||||||
| nalikom mula sa mga benta ng bawat buwan na libong rubles | ||||||||||||||
| Enero | 14719,73 | 8095,85 | 2102,82 | 24918,40 | ||||||||||
| Pebrero | 14763,57 | 23199,89 | 2109,08 | 40072,54 | ||||||||||
| Marso | 14796,95 | 23252,35 | 2113,85 | 40163,15 | ||||||||||
| Abril | 14105,17 | 22165,27 | 2015,02 | 38285,47 | ||||||||||
| May | 13615,93 | 21396,46 | 1945,13 | 36957,52 | ||||||||||
| Hunyo | 12971,38 | 20383,60 | 1853,05 | 35208,03 | ||||||||||
| Hulyo | 12690,38 | 19942,02 | 1812,91 | 34445,31 | ||||||||||
| Agosto | 17081,82 | 26842,87 | 2440,26 | 46364,95 | ||||||||||
| Setyembre | 17389,42 | 27326,22 | 2484,20 | 47199,84 | ||||||||||
| Oktubre | 13864,49 | 21787,06 | 1980,64 | 37632,20 | ||||||||||
| nobyembre | 15235,79 | 23941,96 | 39177,75 | |||||||||||
| Disyembre | 15245,03 | 15245,03 | ||||||||||||
| Kabuuang mga resibo libong rubles | 18719,73 | 23359,42 | 40099,66 | 39466,60 | 37895,05 | 36382,87 | 35019,11 | 38876,90 | 46045,19 | 43630,98 | 39507,06 | 41167,63 | 440170,20 |
Pagbabadyet sa negosyo
Talahanayan 8 - Impormasyon para sa pagkalkula
Upang kalkulahin ang mga gastos sa pagbebenta, ang mga pamantayan ay itinakda bilang isang porsyento ng mga benta. Kalkulahin natin ang mga ito:
Paghahatid sa pamamagitan ng sariling transportasyon Ene = 49626.53 * 0.02 = 992.53 libong rubles;
Premium Ene. = 49626.53 * 0.007 = 347.39 libong rubles;
Iba pang variable na gastos Ene. \u003d 49626.53 * 0.003 \u003d 148.88 libong rubles.
Ang mga nakaplanong nakapirming gastos sa pagbebenta ay nakatakda sa isang nakapirming halaga sa simula ng Enero, kasama ang mga elemento. Ang mga kalkulasyon ng plano para sa iba pang mga buwan ay ginawa na isinasaalang-alang ang inaasahang inflation.
Rcom1= Rcom n.i. *Iinf,
kung saan Рkom – komersyal na gastos sa katapusan ng buwan;
Iinf - inflation index.
Kaya, Rkom Feb. = 39*,1.0025= 39.1 libong rubles;
Rcom Marso. \u003d 39.1 * 1.0025 \u003d 39.2 libong rubles;
Rkom. Abril \u003d 39.2 * 1.0025 \u003d 39.29 libong rubles.
Рfact= 39/1.0025*12+466.83
Ang kabuuang nakaplanong gastos sa pagbebenta ay tinukoy bilang ang kabuuan ng variable at fixed na mga gastos.
Ang mga singil sa pamumura ay dapat ibawas mula sa kabuuang nakaplanong gastos sa pagbebenta, dahil ang mga ito ay hindi kasalukuyang mga gastos sa panahon.
Ang halagang babayaran para sa mga komersyal na gastos ay tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng kabuuan at nakaplanong komersyal na mga gastos at mga singil sa pamumura.
Suriin natin ang kabuuan ng mga nakaplanong komersyal na gastos (PKR) at ang kabuuang pagbabayad ng mga gastos sa komersyo (PKR):
∆VKR% \u003d PKR / VKR \u003d 18228.15 / 12290.01 * 100-100 \u003d 48%
Konklusyon: ang paglihis ng resulta ng pagbabayad ng mga komersyal na gastos mula sa binalak ay 48% lamang, na makabuluhan.
Talahanayan 9 - Badyet ng mga komersyal na gastos para sa 2015
| Pangalan | paunang binalak na taon (aktwal) | buwan ng nakaplanong taon | plano ng taon | |||||||||||
| nakaplanong pagbebenta ng libong rubles | 397306,00 | 49626,53 | 49774,31 | 49886,86 | 47554,59 | 45905,14 | 43732,08 | 42784,70 | 57590,15 | 58627,17 | 46743,15 | 51366,38 | 51397,53 | 594988,59 |
| mga rate ng variable na gastos sa negosyo bawat ruble ng mga benta,%: | ||||||||||||||
| paghahatid sa pamamagitan ng sariling transportasyon | 7946,12 | 992,53 | 995,49 | 997,74 | 951,09 | 918,10 | 874,64 | 855,69 | 1151,80 | 1172,54 | 934,86 | 1027,33 | 1027,95 | 19845,89 |
| premium | 2781,14 | 347,39 | 348,42 | 349,21 | 332,88 | 321,34 | 306,12 | 299,49 | 403,13 | 410,39 | 327,20 | 359,56 | 359,78 | 6946,06 |
| iba pang mga variable na gastos | 1191,92 | 148,88 | 149,32 | 149,66 | 142,66 | 137,72 | 131,20 | 128,35 | 172,77 | 175,88 | 140,23 | 154,10 | 154,19 | 2976,88 |
| kabuuang nakaplanong variable na komersyal na gastos, libong rubles | 11919,18 | 1488,80 | 1493,23 | 1496,61 | 1426,64 | 1377,15 | 1311,96 | 1283,54 | 1727,70 | 1758,82 | 1402,29 | 1540,99 | 1541,93 | 29768,84 |
| nakaplanong nakapirming gastos sa komersyal, libong rubles kasama ang | 466,83 | 39,00 | 39,10 | 39,20 | 39,29 | 39,39 | 39,49 | 39,59 | 39,69 | 39,79 | 39,89 | 39,99 | 40,09 | 474,49 |
| advertising at promosyon ng produkto | ||||||||||||||
| marketing | ||||||||||||||
| suweldo ng mga ahente sa pagbebenta | 119,70 | 10,00 | 10,03 | 10,05 | 10,08 | 10,10 | 10,13 | 10,15 | 10,18 | 10,20 | 10,23 | 10,25 | 10,28 | 121,66 |
| gastusin sa paglalakbay | 263,34 | 22,00 | 22,06 | 22,11 | 22,17 | 22,22 | 22,28 | 22,33 | 22,39 | 22,44 | 22,50 | 22,56 | 22,61 | 267,66 |
| iba pang mga nakapirming gastos | 83,79 | 7,00 | 7,02 | 7,04 | 7,05 | 7,07 | 7,09 | 7,11 | 7,12 | 7,14 | 7,16 | 7,18 | 7,19 | 85,16 |
| kabuuang nakaplanong komersyal na gastos, libong rubles | 12386,01 | 1527,80 | 1532,33 | 1535,80 | 1465,93 | 1416,55 | 1351,45 | 1323,13 | 1767,39 | 1798,60 | 1442,18 | 1580,98 | 1582,01 | 18324,15 |
| pagbaba ng halaga libong rubles | 96,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 96,00 |
| kabuuang babayaran para sa komersyal na gastos thous. | 12290,01 | 1519,80 | 1524,33 | 1527,80 | 1457,93 | 1408,55 | 1343,45 | 1315,13 | 1759,39 | 1790,60 | 1434,18 | 1572,98 | 1574,01 | 18228,15 |
Pagpaplano ng badyet sa produksyon
Ipinapakita ng badyet sa produksyon kung gaano karaming produkto ang kailangang gawin ng kumpanya sa bawat buwan ng pagpaplano para sa buong panahon ng pagpaplano (taon), kung alam ang hinulaang dami ng benta, ipinapakita ng Talahanayan 5 ang mga balanse ng taunang produksyon sa pagtatapos at simula ng panahon ng pagpaplano .
Upang kalkulahin ang badyet ng produksyon ayon sa mga buwan at para sa buong nakaplanong taon, ang talahanayan 10 ay pinagsama-sama.
1. Ang mga nakaplanong benta sa mga natural na yunit ay inilipat sa talahanayan 10 mula sa talahanayan 5.
2. Kinakalkula namin ang nais na stock ng mga natapos na produkto sa pagtatapos ng panahon, sa halagang 10% ng dami ng benta sa susunod na buwan:
Ene. Desired Stock = Peb. Planned Sales* 0.1;
Feb. = ZPmart * 0.1;
ZhZyanv. = 23.75 * 0.1 = 2.38.
3. Kinakalkula namin ang nakaplanong stock ng mga produkto sa simula ng panahon, na tinutukoy ng paglipat ng "herringbone" sa kabaligtaran na direksyon) mula sa katapusan ng nakaraang buwan hanggang sa simula ng susunod na buwan.
4. Tinutukoy namin ang bilang ng mga yunit ng mga produkto ayon sa mga uri na gagawin Kpri.
Kpri \u003d Vpri + Zconi-Values,
kung saan, Vpri - binalak na benta ng i-uri ng mga produkto, mga yunit;
Zkoni - stock i - mga natapos na produkto sa katapusan ng bawat buwan;
Znachi- stock i- finished products sa simula ng bawat buwan.
KpriAyanv \u003d 23.75 + 2.38-2.38 \u003d 23.75 unit;
KpriByanv \u003d 6.65 + 0.67- 0.67 \u003d 6.65 na unit;
KpriVyanv \u003d 18 + 1.81-1.8 \u003d 18.01 unit.
Upang buod tungkol sa bilang ng mga nakaplanong benta at bilang ng mga yunit na gagawin (KPI):
∆Kpi=∑Vi / ∑Kpii;
∆Kpi = 572.85/ 572.24 = 0.99%.
Konklusyon: ang bilang ng mga nakaplanong yunit ng pagbebenta. tumutugma sa bilang ng mga yunit na gagawin.
Talahanayan 10 - Badyet sa produksyon para sa 2015
Kung kailangan mong planuhin ang pagtanggap ng pera sa mga account ng kumpanya sa susunod na buwan o para sa isang mas mahabang panahon, maaari kang gumamit ng isang simpleng formula at data sa mga volume ng benta, mga maturity ng mga receivable, mga panganib ng masamang utang. Gayunpaman, ang mga kalkulasyon na ito ay may sariling mga nuances. Tingnan natin ang mga halimbawa kung paano magplano ng mga cash flow nang may pinakamataas na katumpakan.
Ang kumpanya ng Inmarko ay gumagawa ng pagtataya ng kita buwan-buwan (sa ika-25) para sa apat na buwan nang maaga. Para sa higit na katumpakan, para sa unang buwan ng pagpaplano, ang plano ay binuo nang hiwalay para sa bawat katapat, batay sa mga tuntunin ng natapos na mga kontrata, mga iskedyul ng pagbabayad para sa mga overdue na utang, at aktwal na dami ng mga benta ng produkto. Para sa mga susunod na buwan, ang hula ng kita ay hindi gaanong detalyado at naglalaman ng data ayon sa rehiyon at ng kumpanya sa kabuuan. Salamat sa diskarteng ito, ang pagkakaiba sa pagitan ng binalak at aktwal na mga numero ay hindi lalampas sa 5 porsiyento.
Upang planuhin kung magkano ang pera na magmumula sa mga katapat sa susunod na buwan, kailangan mong isaalang-alang ang ilang mga kadahilanan nang sabay-sabay: mga dami ng benta sa hinaharap (mga padala), mga maturity ng mga matatanggap, at ang panganib ng masamang utang.
PDS n \u003d O n-1 + OPV + O n - PZ,
saan Tungkol sa n at Tungkol sa n-1- pagbabayad ng mga katapat para sa mga produktong ipinadala sa binalak at nakaraang mga buwan, ayon sa pagkakabanggit, rubles;
OPP- pagbabayad ng isang bahagi ng overdue receivable na umiiral sa oras ng pag-drawing ng plano, kuskusin.;
PZ- mga bagong overdue na "receivable" na nauugnay sa paglabag sa mga tuntunin ng pagbabayad para sa mga produkto, ang petsa ng pagpapadala kung saan nahuhulog sa kasalukuyan at nakaplanong buwan, kuskusin.
Sa kabila ng maliwanag na pagiging simple ng iminungkahing diskarte, sa pagsasagawa mayroong maraming mga kumplikadong isyu. Halimbawa, kung paano magplano kung magkano ang pera na matatanggap ng kumpanya sa susunod na buwan, kung sa oras ng pagpaplano ng lahat ng data sa mga resulta ng trabaho sa kasalukuyang panahon (ang halaga ng mga matatanggap, mga pagpapadala na maaaring maganap bago matapos ang buwan, atbp.) ay hindi pa magagamit? O anong bahagi ng mga overdue receivable ang babayaran ng mga katapat sa malapit na hinaharap? Upang hindi maging walang batayan, ipapakita namin sa isang halimbawa ang mga kalkulasyon na nagbibigay-daan sa iyo upang tumpak na planuhin ang mga papasok na cash flow ng kumpanya.
Pagtataya ng mga matatanggap sa hinaharap
Kaya, noong Enero, kailangang planuhin ng kumpanya ang pagtanggap ng pera sa mga account sa loob ng apat na buwan - Pebrero, Marso, Abril at Mayo. Kasabay nito, ang gawain sa pagguhit ng isang plano ay magsisimula sa isang linggo bago ang katapusan ng Enero, halimbawa, sa ika-25. Malinaw, walang data sa halaga ng mga receivable para sa Enero. Ngunit maaari itong ipagpalagay batay sa impormasyon tungkol sa mga halaga ng kargamento at pagbabayad para sa panahon mula Enero 1 hanggang Enero 24. Ang formula para sa pagkalkula ng mga account na maaaring tanggapin sa katapusan ng kasalukuyang buwan (DZ n-1) ay magiging ganito:
DZ n-1 \u003d DZ n-2 + OD n-1 - PDS n-1 - RB n-1,
saan DZ n-2- lahat ng receivable sa katapusan ng nakaraang buwan, kuskusin. Kung ang nakaplanong buwan ay Pebrero, at ang kasalukuyang buwan ay Enero, sa kasong ito, ang DZ n-2 ay mga matatanggap noong Disyembre 31 ng nakaraang taon;
OD n-1– dami ng mga pagpapadala para sa kasalukuyang buwan, kuskusin.;
PDS n-1- pagtanggap ng mga pondo sa kasalukuyang buwan, kuskusin.;
RB n-1– premium (retrobonus) dahil sa mga mamimili para sa pagtupad ng ilang mga kundisyon sa kasalukuyang buwan (halimbawa, para sa isang tiyak na dami ng mga pagbili), kuskusin. Ang rate ng premium at mga kondisyon para sa probisyon nito ay tinutukoy ng kasunduan sa pamamahagi. Ang premium ay kinakalkula mula sa dami ng mga pagpapadala at binabawasan ang mga account na natatanggap sa katapusan ng buwan. Kung ang kumpanya ay hindi nagbibigay ng mga naturang bonus sa mga katapat nito, ang halaga ng tagapagpahiwatig na ito ay magiging katumbas ng zero.
Ngayon ang lahat ay nasa ayos na (tingnan ang Talahanayan 1). Kinukuha namin ang halaga ng mga natanggap sa katapusan ng Disyembre (DZ n-2) mula sa ulat na "Mga Settlement sa mga katapat" na nabuo sa "1C" para sa panahon mula Disyembre 1 hanggang Disyembre 31, ang column na "Utang sa pagtatapos ng panahon ".
Ang dami ng mga pagpapadala para sa Enero (OD n-1) ay ang aktwal na data ng mga benta para sa panahon mula Enero 1 hanggang Enero 24, kasama ang pagtataya ng mga benta para sa natitirang linggo hanggang sa katapusan ng buwan. May dalawang paraan para mahulaan kung magpapadala ang isang customer mula Enero 25 hanggang Enero 31. Una, ipagpalagay na sa isang buwan ay ipapadala ng kliyente ang eksaktong dami ng produkto na inilatag sa plano sa pagbebenta para sa Enero. Samakatuwid, ang pagtataya ng mga benta para sa mga natitirang araw ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng plano sa pagpapadala para sa Enero at ang kanilang katotohanan para sa panahon mula Enero 1 hanggang 24.
Pangalawa, tanungin ang mga sales manager para sa pinakabagong plano sa pagpapadala na napagkasunduan sa kliyente. Siyempre, ang pangalawang paraan ay nagbibigay ng mas tumpak na mga resulta. Sa mga numero, magiging ganito ang hitsura. Halimbawa, para sa panahon mula Enero 1 hanggang Enero 24, 15,500 kg ng mga produkto ang ipinadala sa customer A (tingnan ang Talahanayan 1) sa halagang 1,530,000 rubles. (presyo ng benta - 98.71 rubles / kg (1,530,000 /15,500)). Ngunit bibili rin siya ng isa pang 7,500 kg sa pagtatapos ng buwan, na ipinaalam niya sa sales manager. Samakatuwid ang pagtataya ng mga pagpapadala sa mga tuntunin ng halaga para sa panahon ng Enero 25–31 ay 740,325 rubles. (7500 x 98.71). At para sa buong Enero, ang customer A ay ipapadala sa halagang 2,270,325 rubles. (1,530,000 + 740,325).
Kasama sa cash inflow noong Enero (PDS n-1) ang pagbabayad na natanggap mula sa kliyente para sa unang 24 na araw ng buwan at ang forecast ng pagbabayad mula Enero 25 hanggang 31.
Ang pagtataya ay maaaring gawin sa dalawang paraan. Una, nagpapatuloy kami mula sa katotohanan na sa Enero ang kliyente ay dapat magbayad para sa mga pagpapadala sa Disyembre, pati na rin ang mga pagpapadala sa Enero, ang pagkaantala kung saan ay may kasamang pagbabayad sa parehong buwan. Kung ibubuod natin ang lahat ng ito at ibawas mula sa nakuha na halaga ang halaga ng mga pondong aktwal na natanggap mula sa kliyente mula Enero 1 hanggang Enero 24, makakakuha tayo ng isang forecast para sa pagtanggap ng pera para sa panahon mula Enero 25 hanggang Enero 31. Magpareserba tayo kaagad na ang diskarteng ito ay naaangkop lamang sa mga kliyenteng palaging nagbabayad sa oras. Siyempre, ito ang perpektong sitwasyon. Samakatuwid, makatuwirang linawin sa mga tagapamahala na nagtatrabaho sa isang partikular na kliyente kung anong mga pagsasaayos ang mayroon para sa pagbabayad sa panahon mula Enero 25 hanggang 31.
Sa aming halimbawa, ayon sa mga paunang kalkulasyon, sa pagtatapos ng Enero, ang kliyente A ay dapat maglipat ng 4,400,000 rubles sa kumpanya, kabilang ang 1,000,000 rubles. - pagbabayad ng overdue na utang, 3,000,000 rubles. - para sa mga pagpapadala noong Disyembre, 400,000 rubles. – para sa mga padala noong Enero (tingnan ang Talahanayan 1). Maaaring gamitin ang figure na ito kapag kinakalkula ang mga natanggap sa katapusan ng buwan, ngunit noong Enero 24, ang kliyente A ay naglipat lamang ng 1,500,000 rubles. at ayon sa komersyal na serbisyo (sa kaso ng OAO Inmarko - isang regional manager) handa akong magbayad ng isa pang 2,200,000 rubles sa pagtatapos ng buwan. Samakatuwid ang forecast para sa pagtanggap ng mga pondo noong Enero - 3,700,000 rubles. (1,500,000 + 2,200,000).
Ang huling bagay na nananatiling haharapin ay ang mga retrobonuse. Noong Enero 25, ang kumpanya, siyempre, ay wala pang data sa premium para sa kliyente para sa Enero. Samakatuwid, wala nang natitira kundi ang mag-assumption na sa Enero ang kumukuhang kumpanya ay kikita ng parehong porsyento ng mga rebate gaya noong Disyembre. Sa aming halimbawa, para sa kliyente A, ang premium ay umabot sa 5 porsiyento ng halaga ng forecast na kargamento para sa Enero (tingnan ang Talahanayan 1), o 113,516 rubles. (5: 100 x 2270325). Sa client B, medyo iba ang sitwasyon. Dati, ang katapat na ito ay palaging nagbabayad sa oras, kaya ang premium nito ay 10 porsiyento ng halaga ng kargamento. Noong Enero, naantala niya ang mga pagbabayad, at samakatuwid ang premium ay mas mababa - 8 porsiyento (minus 2% para sa paglabag sa disiplina sa pagbabayad), o 291,560 rubles. (8/100 3 644 500). Kaya, ang inaasahang mga matatanggap (DZ n-1) ng kliyente A noong Enero 31 ay magiging 2,456,809 rubles. (4,000,000 + 2,270,325 - 3,700,000 - 113,516), kliyente B - 4,352,940 rubles.
Talahanayan 1 Pagpaplano ng mga matatanggap sa katapusan ng Enero (31.01.13)
| Hindi p/p | Index | Kliyente A | Kliyente B | Kabuuan para sa grupo |
| 1 | Mga account receivable sa simula ng Enero | |||
| 2 | Kasalukuyang utang na dapat bayaran sa Enero, kuskusin. | 3000000 | 5000000 | 8000000 |
| 3 | Overdue na utang, kuskusin. (pahina 4 - pahina 2) | 1000000 | 0 | 1000000 |
| 4 | Kabuuang mga account na maaaring tanggapin sa simula ng Enero, kuskusin*. | 4000000 | 5000000 | 9000000 |
| 5 | Pagtataya ng pagpapadala para sa Enero | |||
| 6 | Ipinadala mula Enero 1 hanggang Enero 24: | |||
| 7 | sa kg | 15500 | 25000 | 40500 |
| 8 | sa rubles, Mar h. | 1530000 | 2462500 | 3992500 |
| 9 | – babayaran sa Enero | 400000 | 0 | 400000 |
| 10 | – babayaran sa Pebrero (p. 8 – p. 9) | 1130000 | 2462500 | 3592500 |
| 11 | Aktwal na halaga ng 1 kg na pagpapadala mula Enero 1 hanggang Enero 24, kuskusin. (pahina 8: pahina 7) | 98,71 | 98,50 | – |
| 12 | Pagtataya ng pagpapadala para sa panahon mula 25 hanggang 31 Enero: | |||
| 13 | sa kg** | 7500 | 12 000 | 19500 |
| 14 | sa rubles (pahina 13 pahina 11)*** | 740325 | 1182000 | 1922325 |
| 15 | Kabuuang pagtataya ng kargamento para sa Enero, kuskusin. (pahina 8 + pahina 14) | 2270325 | 3644500 | 5914825 |
| 16 | Pagkalkula ng mga resibo ng pera noong Enero | |||
| 17 | Pagbabayad ng mga overdue na utang ng mga nakaraang panahon, kuskusin. (pahina 3) | 1000000 | 0 | 1000000 |
| 18 | Pagbabayad para sa mga pagpapadala sa Disyembre, kuskusin. (Pahina 2) | 3000000 | 5000000 | 8000000 |
| 19 | Mga natitirang araw hanggang sa katapusan ng buwan | 7 | 7 | 7 |
| 20 | Ipinagpaliban ang pagbabayad para sa isang kliyente, araw | 20 | 25 | – |
| 21 | Pagbabayad para sa mga pagpapadala sa Enero, kuskusin. (kung pahina 20< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9) | 400000 | 0 | 400000 |
| 22 | Plano ng cash flow, kuskusin. (sum p.17, 18, 21) | 4400000 | 5000000 | 9400000 |
| 23 | Aktwal na pagtanggap ng mga pondo mula Enero 1 hanggang Enero 24, kuskusin. **** | 1500000 | 3000000 | 4500000 |
| 24 | Pagtataya ng pagbabayad para sa panahon mula Enero 25 hanggang Enero 31, kuskusin. ** | 2200000 | 1000000 | 3200000 |
| 25 | Kabuuang mga resibo ng pera para sa Enero, kuskusin. (p. 23 + 24) | 3700000 | 4000000 | 7700000 |
| 26 | Mga account receivable sa katapusan ng Enero | |||
| 27 | rate ng rebate sa Disyembre*****, % | 5 | 8 | 7 |
| 28 | Retrobonus ng kliyente noong Enero, kuskusin. (pahina 27 pahina 15: 100%) | 113516 | 291560 | 405076 |
| 29 | Kasalukuyang utang na dapat bayaran sa Pebrero, kuskusin. (kung pahina 20< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14) | 1870325 | 3644500 | 5514825 |
| 30 | Overdue na utang, kuskusin. (pahina 32 - pahina 29 o pahina 22 - – pahina 24 – pahina 28) |
586484 | 708440 | 1294924 |
| 31 | Bahagi ng hindi pagbabayad para sa mga pagpapadala, % (linya 30: (linya 21 + linya 2) 100%) | 17 | 14 | 15 |
| 32 | Kabuuang mga natatanggap sa katapusan ng Enero, kuskusin. (p. 4 + p. 15 – p. 25 – p. 28) | 2456809 | 4352940 | 6809749 |
* Data na kinuha mula sa ulat na "Mga Settlement na may mga katapat", column na "Utang sa pagtatapos ng panahon", na nabuo sa 1C system para sa Disyembre.
** Ang forecast ay ginawa ng mga sales manager batay sa mga paunang kasunduan sa mga kliyente.
*** Kung ang kliyente ay hindi bumili ng mga produkto bago ang ika-24, pagkatapos ay para sa mga natitirang araw ng buwan ang pagtataya ng mga pagpapadala nito sa mga tuntunin sa pananalapi ay kinakalkula batay sa nakaplanong halaga ng mga produkto para sa Enero.
**** Ulat para sa Enero 1-24 sa "1C" "Mga pag-aayos sa mga katapat", column na "Pagbabayad ng kliyente".
***** Data mula sa linyang "Retrobonuses" ng column na "Payment by the client" ng ulat na "1C" "Settlements with clients" para sa Disyembre / data ng column na "Shipping to the client" mula sa parehong ulat 100 %.
Upang maayos na planuhin ang pagtanggap ng mga pondo sa hinaharap, hindi sapat na tantyahin ang halaga ng inaasahang matatanggap mula sa mga customer sa katapusan ng kasalukuyang buwan. Kailangan mo rin ng impormasyon tungkol sa kung magkano ang kasalukuyang "receivable" at kung magkano ang overdue. Ang kasalukuyang utang ay ang mga pagpapadala ng kasalukuyang buwan (Enero), ang takdang petsa kung saan darating sa nakaplanong buwan (Pebrero). Halimbawa, kung ang isang customer ay may karapatan sa isang ipinagpaliban na pagbabayad na 20 araw, at ang kasalukuyang buwan ay 31 araw, kung gayon ang lahat ng mga pagpapadala na ginawa mula ika-12 hanggang ika-31 ay kasalukuyang mga matatanggap sa katapusan ng buwan. Alinsunod dito, overdue "receivable" - ang pagkakaiba sa pagitan ng kabuuang at kasalukuyang receivable.
Upang matukoy ang halaga ng kasalukuyang utang para sa bawat kliyente sa katapusan ng Enero, makatuwirang hatiin ang mga pagpapadala para sa panahon mula Enero 1 hanggang Enero 24 sa dalawang grupo, na may bayad sa Enero at Pebrero. Sa pamamagitan ng pagkakatulad, binubuo namin ang mga inaasahang pagpapadala sa panahon mula Enero 25 hanggang Enero 31. Bukod dito, para sa mga customer na may pagkaantala na wala pang pitong araw, kakailanganin ang mga eksaktong petsa para sa paghahatid ng mga produkto. Halimbawa, ayon sa mga invoice na ibinigay para sa panahon mula Enero 1 hanggang Enero 24, ang customer A ay binigyan ng mga produkto sa halagang 1,530,000 rubles. Sa mga ito, 1,130,000 rubles. dapat magbayad siya sa February. Para sa natitirang linggo ng Enero, ang parehong kliyente ay nagpaplano na bumili ng higit pang mga produkto sa halagang 740,325 rubles. Dahil ang customer A ay gumagamit ng 20-araw na pagpapaliban sa pagbabayad, ang perang ito ay darating sa Pebrero. Alinsunod dito, ang kasalukuyang mga account na matatanggap para sa kliyente noong Enero 31 ay magiging 1,870,325 rubles. (1,130,000 + 740,325), overdue - 586,484 rubles Sa pamamagitan ng paraan, hindi magiging kalabisan na agad na sumang-ayon sa mga customer sa iskedyul ng pagbabayad para sa mga overdue na utang (tingnan ang Talahanayan 2). Ang data na ito ay makakatulong sa kumpanya na pamahalaan ang pera nito nang mas mahusay, at bukod pa, kakailanganin ito para sa karagdagang mga kalkulasyon.
Buwanang plano ng daloy ng pera
Matapos ang lahat ng mga kalkulasyon sa mga natanggap ay ginawa, ito ay kilala:
- magkano ang dapat bayaran ng customer sa unang buwan ng pagpaplano para sa mga pagpapadala ng nakaraang buwan. Sa aming halimbawa, ito ang kasalukuyang utang noong Enero 31;
- anong halaga ang babayaran sa account ng overdue na utang - data mula sa iskedyul ng pagbabayad (tingnan ang Talahanayan 2).
Talahanayan 2 Iskedyul ng pagbabayad para sa mga overdue receivable, kuskusin.
| Hindi p/p | buwan | Kliyente A | Kliyente B | Kabuuan para sa grupo |
| 1 | Enero (aktwal + forecast) | 0 | 0 | 0 |
| 2 | Pebrero | 400 000 | 708 440 | 1 108 440 |
| 3 | Marso | 186 484 | 0 | 186 484 |
| 4 | Abril | 0 | 0 | 0 |
| 5 | Kabuuan | 586 484 | 708 440 | 1 294 924 |
Ngayon, upang matukoy ang buong halaga ng mga resibo para sa kliyente sa hinaharap, nananatili itong gumawa ng pagtataya ng mga pagbabayad para sa mga paghahatid sa hinaharap, pati na rin ang plano para sa paglitaw ng isang bagong overdue na "receivable". Ang mga kalkulasyon ay ginagawa muna para sa bawat kliyente nang paisa-isa, at pagkatapos lamang para sa mga grupo ng mga kliyente (kung kailangan ang naturang impormasyon) o para sa kumpanya sa kabuuan (tingnan ang Talahanayan 3).
Mga kita mula sa mga benta sa susunod na buwan. Sa oras ng pagbubuo ng plano sa daloy ng pera, ang departamento ng pagbebenta ay malamang na mayroon nang mga pagtataya para sa mga pagpapadala sa mga pisikal na termino para sa susunod na buwan. Kung hindi, kung gayon ang halaga ng mga pagpapadala bawat buwan ay maaaring kunin mula sa plano sa pagbebenta para sa taon. Pagkatapos nito, kakailanganing malaman kung magkano sa mga nakaplanong benta ang babayaran sa parehong buwan kapag naganap ang paghahatid.
Para sa customer A, ito ay mga pagpapadala sa unang walong araw ng Pebrero (28 araw [bilang ng mga araw sa Pebrero] - 20 araw [itinakda ang ipinagpaliban na pagbabayad para sa mamimili A]), para sa customer B, tatlong araw (28 araw - 25 araw) .). Madaling mahulaan ng sales manager ang mga paghahatid para sa mga araw na ito, batay sa plano sa pagbebenta at sa paunang iskedyul ng pagpapadala. Alinsunod dito, kung hahatiin namin ang forecast ng mga benta sa mga unang araw ng buwan sa kabuuang dami ng mga nakaplanong paghahatid para sa buwan, makukuha namin ang bahagi ng mga pagpapadala na babayaran sa parehong buwan.
Halimbawa, ang customer A ay may plano sa pagbebenta ng Pebrero na 17,000 kg at inaasahang makakatanggap ng 5,000 kg sa unang walong araw ng buwan. Samakatuwid, ang bahagi ng mga pagpapadala na babayaran sa Pebrero ay magiging 29 porsyento (5,000: 17,000), o 493,000 rubles. (1,700,000 x 29:100) (tingnan ang Talahanayan 3 sa pahina 24). Ang mga plano ng Customer B ay hindi nagpapadala sa pagitan ng ika-1 at ika-8 ng Pebrero.
Ang timbang na average na porsyento ng mga pondo na natanggap bilang pagbabayad para sa mga supply ng parehong buwan para sa isang pangkat ng mga katapat ay tinutukoy bilang mga sumusunod: ((mga pagpapadala ng mga customer A at B mula Pebrero 1 hanggang 8) / (mga pagpapadala ng mga customer A at B noong Pebrero) ). Sa aming halimbawa, ito ay 12 porsyento ((493,000 + 0) : (1,700,000 + 2,462,500)).
Bagong overdue na account receivable. Babayaran ng mga customer ang overdue na utang simula Enero 31 ayon sa iskedyul (tingnan ang Talahanayan 2). Ngunit walang garantiya na ang ibang mga overdue na utang ay hindi lalabas sa hinaharap, na nangangahulugan na ang kumpanya ay hindi makakatanggap ng bahagi ng pera. Maaaring mahulaan ang mga bagong overdue na "receivable" batay sa data sa disiplina sa pagbabayad ng mga customer para sa mga nakaraang buwan.
Halimbawa, sistematikong inaantala ng customer A ang pagbabayad. Malamang, sa Pebrero, hindi niya babaguhin ang kanyang mga gawi, ibig sabihin, hindi siya magbabayad ng 17 porsiyento ng halagang dapat bayaran (kaparehong porsyento ng Enero), o 401,765 rubles. (17: 100 x (1,870,325 + 493,000)) (tingnan ang Talahanayan 3). Tulad ng para sa kliyente B, ipinaliwanag niya ang pagkabigo na matugunan ang mga deadline ng pagbabayad noong Enero bilang force majeure at nangangako na babayaran nang buo ang kanyang mga utang sa Pebrero. Dati, ang katapat na ito ay nagbabayad sa oras. Ito ay pinatutunayan ng kawalan ng mga overdue na "receivable" dito noong Enero 1. Samakatuwid, makatuwirang ipagpalagay na tutuparin ng kliyenteng B ang mga obligasyon nito sa mga overdue na utang, gayundin ang pagbabayad sa tamang oras para sa mga produktong bibilhin nito sa Pebrero.
Ngayon ang lahat ng kinakailangang impormasyon para sa pagkalkula ay naroroon. Ang hula para sa mga resibo ng pera noong Pebrero mula sa mga customer ay ang mga sumusunod (tingnan din ang Talahanayan 3):
- mula sa kliyente A - 2,361,560 rubles. (1,870,325 [kabayaran para sa mga padala sa Enero] + 400,000 [kabayaran ng mga utang na nakalipas na sa takdang panahon] + 493,000 [kabayaran para sa mga padala noong Pebrero] - 401,765 [nakaraang mga dapat bayaran noong Pebrero]);
- mula sa kliyente B - 4,352,940 rubles. (3 644 500 + 708 440 + 0 - 0).
Planuhin ang iyong cash flow para sa apat na buwan
Upang magplano kung gaano karaming pera ang matatanggap hindi lamang sa susunod na buwan, kundi pati na rin, halimbawa, para sa susunod na tatlong buwan, kakailanganin mong ulitin ang lahat ng mga operasyon na inilarawan nang detalyado sa itaas. Ang pagkakaiba lang ay ang forecast ay binuo sa isang pinalaki na anyo, nang walang breakdown ng kliyente. Alinsunod dito, ang data ng Pebrero ay magsisilbing panimulang punto para sa plano ng kita sa Marso, batay sa hula para sa Marso - mahulaan ang mga kita sa Abril, atbp.
Ngunit sa aming halimbawa, para sa Pebrero, hindi lahat ng mga numero na kakailanganin upang makagawa ng pagtataya para sa Marso ay nakalkula. Ibig sabihin, ang mga natanggap sa katapusan ng Pebrero ay hindi kinakalkula. Noong Enero 31, ang mga natanggap ng customer A ay umabot sa RUB 2,456,809. (tingnan ang Talahanayan 3). Noong Pebrero, pinlano na magpadala ng mga produkto sa kanya para sa isa pang 1,700,000 rubles, at sa parehong buwan, 2,361,560 rubles ang matatanggap mula sa kliyente A. Ang kanyang premium (retrobonus) ay magiging 85,000 rubles. (5%, tulad noong Disyembre). Kaya ang mga account na natatanggap para sa kliyente A noong huling araw ng Pebrero - 1,710,249 rubles. (2 456 809 + 1 700 000 - 2 361 560 - 85 000). Kabilang ang mga kasalukuyang account na maaaring tanggapin sa parehong petsa - 1,207,000 rubles. (pagbabayad sa Marso para sa mga pagpapadala sa Pebrero = halaga para sa mga pagpapadala sa Pebrero - pagbabayad sa Pebrero para sa mga pagpapadala sa Pebrero). Katulad nito, ang mga account na maaaring tanggapin ng kliyente B ay kinakalkula para sa grupo ng mga kliyente sa kabuuan.
At isa pang nuance na dapat isaalang-alang kapag pinaplano ang pagtanggap ng pera para sa isang mas malayong hinaharap kaysa sa susunod na buwan. May problemang nauugnay sa pagtatantya ng proporsyon ng mga paghahatid na babayaran sa parehong buwan kung saan naganap ang mga ito.
Kung, kapag gumagawa ng plano para sa Pebrero, ang kinakailangang impormasyon ay maaaring kunin mula sa paunang iskedyul ng mga pagpapadala, kung gayon para sa Marso, Abril at Mayo ay malamang na walang ganoong data. Samakatuwid, maaari mong gamitin ang mga istatistika ng nakaraang taon. Ang parehong naaangkop sa porsyento ng mga bagong overdue receivable.
Talahanayan 3 Plano ng cash flow ng Pebrero
| Hindi p/p | Index | Kliyente A | Kliyente B | Sa pamamagitan ng pangkat mga kliyente****** |
| 1 | Mga account receivable sa simula ng Pebrero | |||
| 2 | Kasalukuyang utang na dapat bayaran sa Pebrero, kuskusin. (Talahanayan 1, p. 29) | 1 870 325 | 3 644 500 | 5 514 825 |
| 3 | Overdue na utang, kuskusin. (Talahanayan 1, p. 30) | 586 484 | 708 440 | 1 294 924 |
| 4 | Kabuuang mga natatanggap sa simula ng Pebrero, kuskusin. (Talahanayan 1, p. 32) | 2 456 809 | 4 352 940 | 6 809 749 |
| 5 | Pagkalkula ng mga resibo ng pera noong Pebrero | |||
| 6 | Pagbabayad para sa mga pagpapadala ng nakaraang buwan, kuskusin. (Pahina 2). | 1 870 323 | 3 644 500 | 5 514 825 |
| 7 | Pagbabayad ng mga overdue na utang para sa mga nakaraang panahon*, kuskusin. (Talahanayan 2, p. 2) | 400 000 | 708 440 | 1 108 440 |
| 8 | Pagtataya ng pagpapadala para sa Pebrero**, kuskusin. | 1 700 000 | 2 462 500 | 4 162 500 |
| 9 | Porsiyento ng mga padala noong Pebrero na babayaran para dito parehong buwan, % *** |
29 | 0 | 12 |
| 10 | Pagbabayad para sa mga pagpapadala sa Pebrero, kuskusin. (pahina 9: 100 pahina 8) | 493 000 | 0 | 493 000 |
| 11 | Malamang na bahagi ng hindi pagbabayad****, % | 17 | 0 | 7 |
| 12 | Mga atraso na nagmumula sa Pebrero sa mga pagpapadala sa Enero at Pebrero, kuskusin. (p. 11: 100 (p. 6 + p. 10)) | 401 765 | 0 | 401 765 |
| 13 | Rate ng rebate*****, % | 5 | 10 | 8 |
| 14 | Retrobonus para sa Pebrero, kuskusin. (pahina 13: 100 pahina 8) | 85 000 | 246 250 | 331 250 |
| 15 | Kabuuang cash inflow sa Pebrero, kuskusin. (pahina 6 + pahina 7 + pahina 10 + pahina 10 – pahina 12) | 2 361 560 | 4 352 940 | 6 714 500 |
| 16 | Mga account receivable sa katapusan ng Pebrero | |||
| 17 | Kasalukuyang utang na dapat bayaran sa Marso, kuskusin. (pahina 8 – pahina 10) |
1 207 000 | 2 462 500 | 3 669 500 |
| 18 | Overdue na utang, kuskusin. (pahina 19 – pahina 17) | 503 249 | -246 250 | 256 999 |
| 19 | Kabuuang mga account na maaaring tanggapin sa katapusan ng Pebrero, kuskusin. (pahina 4 + pahina 8 - pahina 15 - pahina 14) |
1 710 249 | 2 216 250 | 3 926 499 |
* Sa ilalim ng overdue na utang para sa mga nakalipas na panahon ay sinadya ang utang sa huling araw ng paunang binalak na buwan (sa aming kaso - 31.01.09). Ang iskedyul ng pagbabayad nito ay ipinakita sa talahanayan 2.
** Pagtataya ng benta sa mga pisikal na termino, target na presyo ng pagbebenta.
*** Bahagi ng mga padala na babayaran sa parehong buwan = forecast ng kargamento para sa mga unang araw ng Pebrero, ang pagbabayad kung saan, isinasaalang-alang ang pagkaantala, ay kailangang bayaran sa parehong buwan: plano ng kargamento para sa Pebrero, kg
**** Ang kliyente ay nasa isang sistematikong pagkaantala sa pagbabayad, kaya ipinapalagay na sa Pebrero ang bahagi ng mga overdue na utang sa kabuuang receivable ay kapareho ng sa Enero - 17 porsyento. Ang kliyente ay palaging nagbabayad sa oras sa nakaraan (ang pagkaantala sa Enero ay resulta ng force majeure), kaya ipinapalagay na sa Pebrero ang pera ay matatanggap mula sa kanya sa oras.
***** Noong Disyembre.
****** Pinagsama-samang data para sa isang pangkat ng mga kliyente (sum by monetary indicators, average by relative ones).
Maaari kang mag-download ng mga awtomatikong kalkulasyon mula sa link sa dulo ng artikulo.
Binibigyang-daan ng impormasyon ng cash flow ang mga user na masuri ang kakayahan ng isang organisasyon na makabuo ng pera at masuri ang mga kinakailangan nito sa pera. Ang mga kinakailangan para sa pagtatanghal ng impormasyon sa mga daloy ng salapi at pagsisiwalat ng kaugnay na impormasyon ay itinatag ng IFRS (MS) 7 Statement of Cash Flows.
Dapat kumatawan para sa panahon, pag-uuri sa kanila sa pamamagitan ng mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan at pagpopondo.
Ang pag-uuri ng mga daloy ayon sa kategorya ng aktibidad ay nagbibigay ng impormasyon na nagbibigay-daan sa mga user na masuri ang epekto ng bawat aktibidad sa posisyon sa pananalapi ng kumpanya at sa halaga ng cash (at mga katumbas ng cash). Magagamit din ang impormasyong ito upang suriin ang kaugnayan sa pagitan ng mga tinukoy na kategorya ng aktibidad.
Ang parehong transaksyon ay maaaring magbunga ng mga cash flow na naiiba ang pagkaka-uri.
Mga aktibidad sa pagpapatakbo
Ang halaga ng cash na nabuo mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay isang kritikal na tagapagpahiwatig kung ang isang partikular na kategorya ng aktibidad ay bumubuo ng sapat na pera upang bayaran ang mga pautang, mapanatili ang produktibong kapasidad ng isang kumpanya, magbayad ng mga dibidendo (at gumawa ng mga bagong pamumuhunan) nang hindi nagtataas ng mga panlabas na mapagkukunan ng pagpopondo.
Kapag hinuhulaan ang mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, ang impormasyon tungkol sa kanilang mga indibidwal na bahagi kasabay ng iba pang impormasyon ay mahalaga.
Ang mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay pangunahing nabuo sa kurso ng mga pangunahing aktibidad na bumubuo ng kita ng kumpanya. Kaya, kadalasan ang mga ito ay resulta ng mga transaksyon na nakakaapekto sa pagbuo ng netong kita.
Ang mga halimbawa ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay kinabibilangan ng:
- nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal at pagkakaloob ng mga serbisyo;
- mga resibo ng mga pagbabayad sa upa para sa pagbibigay ng mga karapatan, kabayaran, komisyon at iba pang uri ng mga nalikom;
- mga pagbabayad sa mga supplier ng mga kalakal (at serbisyo);
- mga pagbabayad sa mga empleyado (at sa kanilang ngalan);
- mga resibo at pagbabayad ng mga kompanya ng seguro sa mga premium ng insurance, mga paghahabol, sa pag-upa at iba pang mga uri ng mga patakaran sa seguro;
- pagbabayad (o refund) ng mga buwis sa kita, maliban sa mga nauugnay sa mga aktibidad sa pananalapi o pamumuhunan;
- mga resibo (at mga pagbabayad) sa ilalim ng mga kontrata para sa pagganap ng mga komersyal (o exchange) na operasyon.
Ang ilang mga transaksyon, tulad ng pagbebenta ng pasilidad ng produksyon, ay maaaring magresulta sa isang resulta sa pananalapi na kasama sa netong kita. Gayunpaman, ang nauugnay na daloy ng salapi ay nauugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan.
Ang mga kumpanyang dalubhasa sa pagharap sa mga securities ay mag-uulat sa kanila bilang imbentaryo na binili na may layuning muling ibenta. Ang mga cash flow na nagmumula sa pagbebenta at pagbili ng mga securities ay inuri bilang mga aktibidad sa pagpapatakbo. Tulad ng para sa iba pang mga kumpanya, para sa kanila ito ay alinman sa isang aktibidad sa pamumuhunan o katumbas ng cash.
Ang mga pagsulong ng cash at mga pautang mula sa mga institusyong pampinansyal ay karaniwang inuri bilang mga aktibidad sa pagpapatakbo, dahil bahagi sila ng mga pangunahing aktibidad na nagbibigay ng kita ng kumpanya.
Mga aktibidad sa pamumuhunan
Ang mga hiwalay na pagsisiwalat ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan ay sumasalamin sa lawak kung saan ginagastos ang mga mapagkukunan upang makabuo ng kita sa hinaharap at mga daloy ng salapi.
Ang mga halimbawa ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan ay kinabibilangan ng:
- mga pagbabayad para sa pagkuha ng mga fixed asset, intangible asset at iba pang hindi kasalukuyang asset. Kabilang dito ang mga pagbabayad na nauugnay sa pag-capitalize ng mga gastos para sa pagpapaunlad at pagtatayo ng mga fixed asset sa isang pang-ekonomiyang paraan;
- nalikom mula sa pagbebenta ng mga fixed asset, hindi nasasalat na asset at iba pang hindi kasalukuyang asset;
- mga pagbabayad para sa pagkuha ng mga pagbabahagi o mga instrumento sa utang ng ibang mga kumpanya, pati na rin ang mga pagbabahagi sa mga joint venture (maliban sa mga naturang instrumento na nagsisilbing katumbas ng cash o mga instrumento para sa paggawa ng mga komersyal (o exchange) na mga transaksyon);
- nalikom mula sa pagbebenta ng mga bahagi (o mga instrumento sa utang) ng ibang mga kumpanya, pati na rin ang mga pagbabahagi sa mga joint venture (maliban sa mga naturang instrumento na nagsisilbing katumbas ng cash o mga instrumento para sa paggawa ng mga komersyal (o exchange) na transaksyon);
- pagsulong (o pagpapahiram) sa ibang mga partido (maliban sa mga katulad na transaksyon na isinasagawa ng mga institusyong pampinansyal);
- mga resibo para sa pagbabayad ng mga advanced na halaga o mga pautang na ibinigay sa ibang mga partido (maliban sa mga katulad na operasyon na isinasagawa ng mga institusyong pampinansyal);
- mga pagbabayad sa ilalim ng futures, forwards, mga opsyon na kontrata at swap (maliban sa mga kontratang pinasok para sa layunin ng paggawa ng mga komersyal o exchange na transaksyon, o mga pagbabayad na nauugnay sa mga aktibidad sa pananalapi).
Mga aktibidad sa pananalapi
Ang hiwalay na pagsisiwalat ng impormasyon sa mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pananalapi ay kinakailangan upang mahulaan ang mga kinakailangan sa pera mula sa mga nagbibigay sa kumpanya ng isang kapitan.
Ang mga halimbawa ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpopondo ay kinabibilangan ng:
- nalikom mula sa pagpapalabas ng mga pagbabahagi o sa pagpapalabas ng iba pang mga instrumento sa equity;
- mga pagbabayad sa mga may-ari sa pag-redeem o pagtubos ng mga bahagi ng kumpanya;
- nalikom mula sa pag-isyu ng mga bono, bill, mortgage, pautang, gayundin mula sa iba pang panandalian o pangmatagalang instrumento sa utang;
- pagbabayad ng pautang;
- mga pagbabayad ng lessee upang bayaran ang obligasyon sa pagpapaupa sa pananalapi.
Dapat maghanda ang isang entity ng cash flow statement para sa pagpapakita ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo gamit ang:
- direktang pamamaraan ayon sa kung aling impormasyon sa mga pangunahing klase ng mga gross na resibo at mga kabuuang pagbabayad ay isiwalat; o
- hindi direktang pamamaraan ayon sa kung saan ang netong kita ay inaayos para sa epekto ng mga non-cash na transaksyon, ipinagpaliban (o naipon) na mga halaga ng nakaraan (o hinaharap) na mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pati na rin ang mga item ng kita (o gastos) na nauugnay sa mga daloy ng salapi mula sa pamumuhunan o mga aktibidad sa pagpopondo.
Ang mga pamamaraan para sa pag-compile ng isang pahayag ng mga daloy ng salapi para sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay makikita sa talahanayan. isa.
Hinihikayat ang mga kumpanya na magpakita ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo batay sa direktang pamamaraan sa pahayag ng daloy ng salapi, dahil ang pamamaraang ito ay nagbibigay ng impormasyon na hindi ibinibigay ng hindi direktang pamamaraan.
Talahanayan 1. Mga paraan ng paghahanda ng cash flow statement
|
direktang pamamaraan |
hindi direktang pamamaraan |
|
Ibinunyag ang impormasyon sa mga pangunahing uri ng kabuuang mga resibo at pagbabayad na maaaring matanggap:
|
Ang tubo (pagkalugi) para sa panahon ng pag-uulat ay inaayos na isinasaalang-alang:
|
Alinsunod sa direktang pamamaraan, ang impormasyon sa mga pangunahing klase ng mga gross na resibo at kabuuang pagbabayad ay maaaring makuha:
- mula sa mga rehistro ng accounting;
- sa pamamagitan ng pagsasaayos ng mga tagapagpahiwatig ng kita, gastos ng mga benta (para sa mga institusyong pampinansyal - interes at katulad na mga uri ng kita, mga gastos sa interes at katulad na mga uri ng gastos), pati na rin ang iba pang mga item sa pahayag ng komprehensibong kita, na isinasaalang-alang:
- mga pagbabago sa mga tagapagpahiwatig ng mga imbentaryo, receivable at payable para sa mga aktibidad sa pagpapatakbo;
- iba pang mga bagay na hindi pera;
- iba pang mga bagay, ang paggalaw nito ay nauugnay sa pamumuhunan o mga aktibidad sa pananalapi.
Bilang kahalili, ang netong daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay maaaring ipakita gamit ang hindi direktang pamamaraan, sa pamamagitan ng pagpapakita ng kita at mga gastos sa pahayag ng komprehensibong kita, pati na rin ang mga pagbabago sa panahon ng pag-uulat sa mga balanse ng imbentaryo, mga natatanggap at mga dapat bayaran mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo.
Ang isang entity ay dapat magpakita ng kabuuang mga resibo at pagbabayad nang hiwalay para sa mga aktibidad sa pamumuhunan at pagpopondo, maliban sa mga netong daloy ng salapi.
Ang mga sumusunod na daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan o pagpopondo ay maaaring ipakita sa isang netong batayan:
- mga resibo at pagbabayad sa ngalan ng mga customer, kapag ang cash flow ay sumasalamin sa mga aktibidad ng customer sa halip na ang kumpanya mismo. Ang mga halimbawa ng naturang mga resibo at pagbabayad ay:
- pagtanggap (at pagbabayad) ng deposito sa bangko kapag hinihiling;
- mga pondong inilaan ng kumpanya ng pamumuhunan para sa mga kliyente;
- nakolektang upa sa ngalan ng (at binayaran) sa mga may-ari ng ari-arian;
- mga resibo at pagbabayad sa mga item na nailalarawan sa pamamagitan ng mataas na turnover, malalaking halaga at maikling maturity. Ang mga halimbawa ng naturang mga resibo at pagbabayad ay mga paunang bayad (at mga pagbabayad) para sa:
- ang pangunahing halaga ng utang sa mga pakikipag-ayos sa mga customer na may mga credit card;
- pagbili at pagbebenta ng mga pamumuhunan;
- iba pang mga panandaliang pautang, halimbawa, ang mga may panahon ng pagbabayad na mas mababa sa 3 buwan.
Ang mga daloy ng pera na nagmumula sa bawat isa sa mga sumusunod na aktibidad ng isang institusyong pampinansyal ay maaaring ipakita sa netong batayan:
- mga resibo at pagbabayad na nauugnay sa pagtanggap (at mga pagbabayad) ng mga deposito na may nakapirming kapanahunan;
- paglalagay (at pagsasara) ng mga deposito sa ibang mga institusyong pinansyal;
- mga paunang bayad at pautang sa mga kostumer (at ang pagbabayad ng naturang mga paunang bayad at pautang).
Mga tagapagpahiwatig ng pahayag ng mga daloy ng salapi ng organisasyon
Cash- ang pinaka-likido na kategorya ng mga asset, na nagbibigay sa organisasyon ng pinakamalaking antas ng pagkatubig. Sa proseso ng pagsasagawa ng lahat ng uri ng mga transaksyon sa pananalapi at negosyo, ang organisasyon ay bumubuo ng mga daloy ng salapi sa anyo ng kanilang resibo o paggasta.
Ang cash flow statement ay nagbubunyag ng data sa mga cash flow sa panahon ng pag-uulat, na nagpapakilala sa pagkakaroon, pagtanggap at paggasta ng mga pondo sa organisasyon.
Ang impormasyong ibinigay sa form ay nagbibigay-daan sa panloob at panlabas na mga user na masuri kung paano lumilikha at gumagamit ng cash ang kumpanya, kung mayroong sapat na pera upang bayaran ang mga kasalukuyang pananagutan at magbayad ng mga dibidendo, matukoy kung ang kumpanya ay nangangailangan ng karagdagang financing, atbp.
Ang cash flow statement ay nagdaragdag din ng impormasyon sa kakayahan ng organisasyon na makalikom at gumamit ng cash.
Pahayag ng cash flow nailalarawan ang mga pagbabago sa posisyon sa pananalapi ng organisasyon sa konteksto ng kasalukuyan, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi.
Ang pagbuo ng form sa pag-uulat na ito ay kinokontrol ng PBU 23/2011 “Cash flow statement” (Order of the Ministry of Finance na may petsang Pebrero 2, 2011 No. II n).
Ang pangunahing mapagkukunan ng mga pondo ay dapat na kasalukuyang mga aktibidad. Kasalukuyang mga gawain ang aktibidad ng organisasyon ay itinuturing na ang isa na hinahabol ang pagkuha ng tubo bilang pangunahing layunin o walang pagkuha ng tubo bilang isang layunin alinsunod sa mga bagay at layunin ng aktibidad, i.e. mga aktibidad na, alinsunod sa PBU 9/99 "Kita ng organisasyon", ay karaniwan (Larawan 5.1).
kanin. 5.1. Mga channel ng mga resibo at pagbabayad para sa mga kasalukuyang aktibidad
Aktibidad sa pamumuhunan isinasaalang-alang ang aktibidad ng organisasyon. nauugnay sa pagkuha ng lupa, mga gusali at iba pang real estate, kagamitan, hindi nasasalat na mga ari-arian at iba pang hindi kasalukuyang mga ari-arian, pati na rin ang kanilang pagbebenta; sa pagpapatupad ng sariling konstruksyon, mga gastos para sa pananaliksik, pagpapaunlad at pag-unlad ng teknolohiya; sa pagpapatupad ng mga pamumuhunan sa pananalapi (pagkuha ng mga mahalagang papel ng iba pang mga organisasyon, kabilang ang utang, mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon, pagkakaloob ng mga pautang sa iba pang mga organisasyon, atbp.) (Fig. 5.2).
Mga aktibidad sa pananalapi- ito ang aktibidad ng organisasyon, bilang isang resulta kung saan ang laki at komposisyon ng sariling kapital ng organisasyon, mga hiniram na pondo (mga resibo mula sa isyu ng mga pagbabahagi, mga bono, ang pagkakaloob ng mga pautang ng ibang mga organisasyon, ang pagbabayad ng mga hiniram na pondo, atbp.) pagbabago.
kanin. 5.2. Mga channel ng mga resibo at pagbabayad para sa mga aktibidad sa pamumuhunan at pananalapi
Mayroong dalawang paraan ng pagpapakita ng mga cash flow mula sa kasalukuyang (operating) na mga aktibidad: direkta at hindi direkta.
direktang pamamaraan ay batay sa pagtukoy sa pag-agos (kita mula sa pagbebenta ng mga produkto, gawa, serbisyo, mga advance na natanggap, atbp.) at outflow (pagbabayad ng mga invoice ng supplier, pagbabalik ng natanggap na panandaliang pautang at paghiram, atbp.) ng mga pondo. Ang paunang elemento ng pagkalkula ay ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto.
Ang direktang paraan ng pagtukoy ng mga daloy ng salapi ay batay sa impormasyon tungkol sa lahat ng mga transaksyon na ginawa sa panahon ng pag-uulat sa mga account sa mga bangko at may cash, na pinagsama sa isang tiyak na paraan. Ang direktang paraan ay inaprubahan para sa paggamit ng mga organisasyong Ruso.
hindi direktang pamamaraan karaniwan sa dayuhang kasanayan, kung saan, kapag nag-iipon ng isang cash flow statement, ang pagpapatakbo, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi ay tinutukoy.
Ang mga aktibidad sa pagpapatakbo ay ang mga daloy ng pera na nauugnay sa mga pangunahing aktibidad ng samahan, na nagdadala dito ng pangunahing kita.
Ang hindi direktang paraan ng pagpapakita ng mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay may kasamang elemento ng pagsusuri, dahil ito ay batay sa isang paghahambing ng mga pagbabago sa iba't ibang mga item sa balanse para sa panahon ng pag-uulat, na nagpapakilala sa ari-arian at posisyon sa pananalapi ng organisasyon, at kasama rin ang isang pagsusuri. ng paggalaw ng mga fixed asset, ang kanilang depreciation at iba pang indicator. Bilang resulta ng paglalapat ng di-tuwirang pamamaraan, ang huling resulta sa pananalapi (netong kita para sa panahon ng pag-uulat) ay na-convert sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng cash na magagamit sa organisasyon sa simula at katapusan ng taon ng pag-uulat.
Kapag gumuhit ng pagkalkula, ipinapalagay na ang mga transaksyon ay makikita sa accounting sa oras ng paglipat ng pagmamay-ari, anuman ang pagbabayad. Kaugnay nito, ang kita na makikita sa income statement ay hindi palaging katumbas ng mga cash receipts, ayon sa pagkakabanggit, at ang mga gastos na nakasaad sa income statement ay hindi katumbas ng mga gastos na binayaran. Bilang resulta, ang tagapagpahiwatig ng netong kita sa pahayag ng kita ay hindi sumasalamin sa aktwal na pagkakaroon ng mga pondong magagamit sa organisasyon sa petsa ng pag-uulat.
Samakatuwid, kapag nag-compile ng cash flow statement, ang net profit indicator ay inaayos sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:
1. Ang depreciation ng ari-arian ay idinaragdag sa netong kita, dahil ang depreciation ay isang gastos na bumubuo ng netong kita, ngunit hindi humahantong sa paglabas ng mga pondo.
2. Ang isang pagsasaayos ay ginawa para sa halaga ng pagbabago sa balanse ng mga imbentaryo sa simula at katapusan ng taon ng pag-uulat. Kung ang mga balanse ng imbentaryo ay tumaas, ang pagkakaiba sa mga balanse ay ibabawas mula sa netong kita, dahil ang pagtaas sa imbentaryo ay humahantong sa isang cash outflow. Sa kaganapan ng pagbaba sa mga stock, ang pagkakaiba ay idinagdag.
3. Ang isang pagsasaayos ay ginawa para sa halaga ng mga pagbabago sa mga natatanggap. Kung ang mga account na natatanggap ay bumaba sa katapusan ng taon, ang pagkakaiba ay idinagdag sa netong kita, kung hindi, ito ay ibabawas mula dito.
4. Ang isang pagsasaayos ay ginawa para sa halaga ng mga account na babayaran. Kasabay nito, ang pagtaas sa mga account na babayaran ay humahantong sa isang pag-agos ng cash, kaya ang pagkakaiba sa mga account na babayaran ay idinagdag sa netong kita, kung hindi, ang pagkakaiba ay ibabawas.
Bilang resulta ng mga pagsasaayos na ito, ang netong daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay kinakalkula.
Ang daloy ng pera mula sa pamumuhunan at mga aktibidad sa pagpopondo ay tinutukoy ng direktang paraan. Ang pagkakaiba sa pagitan ng inflow (inflow) at outflow (outflow) ng cash ay ang netong cash flow, na tinutukoy para sa bawat uri ng aktibidad. Ang kabuuang netong daloy para sa lahat ng aktibidad ay ang pagtaas ng pera para sa panahon ng pag-uulat, na tinukoy bilang pagkakaiba sa mga balanse ng cash sa simula at pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.
Sa dayuhang kasanayan, ang mga pahayag sa pananalapi ay nagbubunyag ng impormasyon hindi lamang tungkol sa pera ng organisasyon, kundi pati na rin tungkol sa mga katumbas nito. Sa ilalim ng katumbas ng cash ay tumutukoy sa mga panandaliang, mataas na likidong pamumuhunan na madaling mapalitan ng pera at napapailalim sa hindi gaanong panganib ng mga pagbabago sa halaga.
Para sa mga layunin ng pagsasama-sama ng pahayag ng mga daloy ng salapi sa Russia sa ilalim ng cash nangangahulugang direktang pera sa cash at sa non-cash form, na matatagpuan sa cash desk ng organisasyon, sa pag-areglo nito, pera at mga espesyal na account.
Ang cash flow statement ay nagpapakita ng data na direktang sumusunod mula sa mga entry sa cash accounting account: 50 "Cashier" (maliban sa balanse sa subaccount 50-3 "Cash documents"), 51 "Settlement accounts", 52 "Currency accounts " , 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" (maliban sa balanse ng sub-account 55-3 "Mga deposito na account"), 57 "Mga paglilipat sa transit".
Ang impormasyon tungkol sa daloy ng pera ng organisasyon sa mga account na ito ay makikita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon at ipinakita sa pera ng Russian Federation.
Sa kaganapan ng pagkakaroon (paggalaw) ng cash sa dayuhang pera, ang impormasyon ay unang nabuo sa paggalaw ng dayuhang pera para sa bawat isa sa mga uri nito na may kaugnayan sa pahayag ng mga daloy ng salapi na pinagtibay ng organisasyon. Pagkatapos nito, ang data ng bawat pagkalkula, na iginuhit sa dayuhang pera, ay muling kinakalkula sa rate ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi. Ang data na nakuha para sa mga indibidwal na kalkulasyon ay buod kapag pinupunan ang mga nauugnay na tagapagpahiwatig ng cash flow statement.
Daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga aktibidad
Ang seksyong "Cash flow mula sa kasalukuyang mga aktibidad" ay sumasalamin sa:
Naglalahad ng impormasyon tungkol sa mga halagang natanggap mula sa:
- pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo, kabilang ang mga pag-unlad;
- bayad sa upa at lisensya, bayad, pagbabayad ng komisyon, atbp.;
- ibang kita.
Upang punan ang linyang ito, ang mga turnover sa debit sa mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa pag-aayos", 52 "Mga account sa pera" ay ginagamit sa pakikipag-ugnayan sa mga account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" at 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (kabilang ang VAT , mga excise na binabayaran ng mga mamimili).
Sa linyang "Iba pang kita" ipakita ang mga halaga ng mga natanggap na pondo na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon at hindi ipinahiwatig sa nakaraang linya:
badyet at target na financing at mga resibo:
- Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 86 "Target na financing":
walang bayad na mga resibo:
- Debit ng mga account 50 “Cashier”, 51 “Mga account sa settlement”, 52 “Mga account sa pera” Credit ng account 98 “Na-defer na kita” (91 “Iba pang kita at mga gastos”):
mga refund mula sa mga supplier:
- Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor";
mga resibo para sa kasiyahan ng mga paghahabol, ang halaga ng kabayaran sa seguro, atbp.:
- Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang";
pagbabalik ng mga hindi nagamit na halagang may pananagutan:
- Debit ng account 50 "Cashier" Credit ng account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan";
mga resibo bilang kabayaran para sa materyal na pinsala, atbp.:
- Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account" Credit ng account 73 "Mga settlement sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon".
1. upang magbayad para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo:
- Debit ng mga account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor", 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng mga account "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" (kabilang ang prepayment );
2. para sa sahod:
- Debit ng account 70 "Mga settlement sa mga tauhan para sa sahod" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement";
3. para sa pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang:
a) mga dibidendo na binayaran sa mga tagapagtatag;
- Debit ng mga account 75 "Mga settlement sa mga founder", 70 "Mga settlement sa mga tauhan para sa sahod" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera".
Ang mga halaga ng pangunahing utang sa mga pautang at kredito na binayaran ng organisasyon sa taon ng pag-uulat ay hindi ipinapakita sa linyang ito. Ang mga ito ay ipinahiwatig sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpopondo":
- Debit ng mga account 66 "Mga settlement sa mga panandaliang pautang at paghiram", 67 "Mga settlement sa mga pangmatagalang pautang at paghiram" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera";
4. para sa mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin:
- Debit ng mga account 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin", 69 "Mga kalkulasyon para sa social insurance at seguridad" Credit ng mga account 50 "Cash", "Mga account sa settlement" (kabilang ang halaga ng mga nakalistang parusa).
Para sa mga bayad na kontribusyon para sa compulsory pension insurance at insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, maaari kang magpasok ng karagdagang linya:
- Debit ng mga account 69 "Mga settlement para sa social insurance at seguridad" Credit ng account 51 "Mga settlement account";
5. para sa iba pang mga pagbabayad, mga paglilipat:
a) mga multa, mga parusa, mga forfeit na binayaran ng organisasyon para sa paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata sa negosyo:
- Debit ng account 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng account 51 "Mga account sa settlement";
b) mga pondong ibinibigay sa mga taong may pananagutan:
- Debit ng account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" Credit ng account 50 "Cashier";
c) mga pautang na ibinigay sa mga empleyado:
- Debit ng account 73 "Mga settlement sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" Credit ng account 50 "Cashier", atbp.
Kung may mga makabuluhang turnover sa ilalim ng mga item na "Iba pang kita" at "Para sa iba pang mga gastos", isang breakdown ay dapat ibigay sa mga karagdagang linya ng ulat.
Mga resulta ng cash flow mula sa kasalukuyang mga aktibidad
Sa linyang "Mga resulta ng cash flow mula sa kasalukuyang mga aktibidad" sumasalamin sa pagkakaiba sa pagitan ng pagpasok at paglabas ng mga pondo para sa kasalukuyang mga aktibidad. Ang pagkakaibang ito ay maaaring maging positibo o negatibo. Sa pangalawang kaso, ang tagapagpahiwatig na "Mga resulta ng paggalaw ng mga pondo mula sa kasalukuyang mga aktibidad" ay makikita sa mga panaklong.
Ang seksyong “Cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan” ay sumasalamin sa:
Indicator "Natanggap ang cash - kabuuan" ay nabuo bilang isang kabuuan ng numerical data para sa mga sumusunod na item:
1. "Mula sa pagbebenta ng mga fixed asset at iba pang ari-arian." Ang linyang ito ay sumasalamin sa mga pondong natanggap mula sa pagbebenta ng mga kagamitan, naupahan na mga item, hindi nasasalat na mga ari-arian, kasalukuyang ginagawa, atbp. Upang punan ang linya, gamitin ang kaukulang mga turnover sa pag-debit ng mga cash account kaugnay ng mga account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" at 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang". Ang mga sumusunod na halaga ng VAT ay hindi mababawas:
2. "Mga dividend, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi" - mga halagang natanggap mula sa pakikilahok sa kapital ng ibang mga organisasyon (mga dibidendo):
- Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng mga account 91 "Iba pang kita at mga gastos", 16 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang".
Interes sa mga mahalagang papel (maliban sa mga pagbabahagi), mga pautang, interes na sinisingil ng bangko sa balanse ng mga pondo:
- Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng mga account 91 "Iba pang kita at mga gastos", 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang";
3. "Ibang supply". Ang linyang ito ay nagpapakita ng kita mula sa:
a) mga benta ng equity at debt securities na binili para sa isang panahon na higit sa 12 buwan (shares, bonds, bills) at iba pang financial investments na naitala sa debit ng mga account 50 "Cash", 51 "Settlement accounts", 52 "Currency mga account" sa pagsusulatan sa mga account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi", 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" at 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang";
b) pagbabayad ng mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon:
- Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi".
Ang linyang "Nagpadala ng mga pondo - kabuuan" ay nabuo bilang isang kabuuan ng numerical data para sa mga sumusunod na item:
1. "Para sa pagkuha ng mga fixed asset (kabilang ang mga kumikitang pamumuhunan sa mga nasasalat na asset) at hindi nasasalat na mga asset)". Ipinapakita ng linyang ito ang mga halagang ibinayad sa mga supplier at kontratista para sa nakuha o nilikhang mga item ng mga hindi kasalukuyang asset:
- Debit ng mga account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor", 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa bangko" (kabilang ang prepayment );
2. "Para sa mga pamumuhunan sa pananalapi" - binibigyang kahulugan ng linyang ito ang mga halagang inilipat sa mga nagbebenta ng mga securities at iba pang mga organisasyon at tao na may kaugnayan sa kanilang pagkuha:
- Debit ng mga account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor", 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko";
3. Para sa iba pang mga pagbabayad, mga paglilipat. Maaaring kabilang sa linyang ito ang mga halagang inilipat sa mga nanghihiram alinsunod sa kasunduan sa pautang:
- Debit ng account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account".
Sa linya na "Resulta ng mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan" sumasalamin sa pagkakaiba sa pagitan ng pagpasok at paglabas ng mga pondo para sa mga aktibidad sa pamumuhunan. Ang pagkakaibang ito ay maaaring positibo at negatibo. Sa pangalawang kaso, ang indicator na "Resulta ng cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan" ay makikita sa mga panaklong.
Daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpopondo
Ang seksyong "Daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pananalapi" ay nagpapakita ng:
Indicator "Natanggap ang cash - kabuuan" ay nabuo bilang isang kabuuan ng numerical data para sa mga sumusunod na item:
1. "Mga kredito at pautang" - mga halagang natanggap mula sa mga nagpapautang sa ilalim ng mga kasunduan (loan, credit) hindi kasama ang naipon na interes. Ang mga halaga ng interes ay makikita bilang bahagi ng mga transaksyon para sa kasalukuyan o mga aktibidad sa pamumuhunan, depende sa layunin ng pag-akit ng mga hiniram na mapagkukunan:
- Debit ng mga account 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng mga account 66 "Mga settlement sa mga panandaliang kredito at pautang", 67 "Mga settlement sa mga pangmatagalang kredito at pautang";
2. "Mga paglalaan ng badyet at iba pang naka-target na financing"- ang mga halaga ng badyet at target na financing ay ipinahiwatig;
3. "Mga kontribusyon ng mga kalahok" - mga halagang natanggap mula sa mga shareholder (founder) bilang resulta ng paglalagay ng sariling equity securities:
- Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 75 "Mga settlement sa mga founder" (81 "Mga sariling share (shares)");
4. "Iba pang mga resibo" - ang mga halaga ng mga resibo mula sa mga aktibidad sa pananalapi na hindi naipakita sa mga nakalistang linya.
Indicator "Nagpadala ng mga pondo - kabuuan" ay nabuo bilang isang kabuuan ng numerical data para sa mga sumusunod na item:
1. "Upang bayaran ang mga pautang at paghiram" - mga pondo na inilipat upang bayaran ang pangunahing utang sa mga hiniram na pondo (hindi kasama ang interes):
- Debit ng mga account 66 "Mga settlement sa mga panandaliang kredito at pautang", 67 "Mga settlement sa pangmatagalang mga kredito at pautang" Credit ng mga account 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera";
2. "Para sa pagbabayad ng mga dibidendo" - ipinapakita ng linyang ito ang mga halaga ng mga dibidendo na binayaran sa mga kalahok ng kumpanya:
3. "Para sa iba pang mga pagbabayad, paglilipat" - maaaring ipakita ng linyang ito ang mga halaga ng mga pagbabayad sa lease na inilipat sa lessor:
- Debit ng account 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng mga account 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko".
Sa linya na "Resulta ng mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpopondo" sumasalamin sa pagkakaiba sa pagitan ng pagpasok at paglabas ng mga pondo mula sa mga aktibidad sa pananalapi. Ang pagkakaibang ito ay maaaring positibo at negatibo. Sa pangalawang kaso, ang tagapagpahiwatig na "Ang resulta ng mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpopondo" ay makikita sa mga panaklong.
Indicator "Resulta ng cash flow para sa panahon ng pag-uulat" ay ang algebraic na kabuuan ng mga indicator ng mga resulta ng mga cash flow para sa panahon ng pag-uulat para sa lahat ng uri ng aktibidad. Baka meron din siya positibo o negatibong kahulugan.
Ipinapakita ng cash flow statement ang kabuuang balanse ng cash para sa lahat ng aktibidad sa simula ng panahon ng pag-uulat ( linyang "Balanse ng cash sa simula ng taon ng pag-uulat").
Balanse sa pera sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagsasaayos (pagtaas o pagbaba) ng balanse ng pera sa simula ng panahon ng pag-uulat sa pamamagitan ng halaga ng resulta ng daloy ng salapi para sa panahon ng pag-uulat.
Ang impormasyon sa mga daloy ng salapi ay ibinibigay sa mga pahayag para sa hindi bababa sa dalawang taon (pag-uulat at nakaraan).
Pinapayuhan ka naming basahin
Mga sikolohikal na katangian ng mga bata sa pagdadalaga
Paglipat ng bata sa ibang paaralan - ang pamamaraan at mga kinakailangang dokumento Kung ililipat ang isang bata sa ibang paaralan
Chlamydia urogenital - paglalarawan, sanhi, sintomas (signs), diagnosis, paggamot Paggamot ng urogenital chlamydia
Ang mga benepisyo at kahalagahan ng hydroamino acid threonine para sa katawan ng tao L threonine ano
