Accounting at pag-uulat ng mga institusyong pangbadyet

CASHLESS SETTLEMENTS SA MGA GAWAIN NG AUTONOMOUS INSTITUTIONS

I. A. VARPAYEVA, Kandidato ng Economic Sciences, Senior Lecturer, Department of Finance and Accounting, Faculty of Management and Entrepreneurship, Nizhny Novgorod State University. N. I. Lobachevsky - Pambansa

unibersidad ng pananaliksik

Alinsunod sa Federal Law No. 174-FZ ng Nobyembre 3, 2006 "Sa Autonomous Institutions", ang mga autonomous na institusyon ay may karapatan na magbukas ng mga account sa mga institusyon ng kredito. Ang isang institusyon ng kredito ay isang ligal na nilalang na, upang kumita bilang pangunahing layunin ng mga aktibidad nito, batay sa isang espesyal na permit (lisensya) mula sa Bank of Russia, ay may karapatang magsagawa ng mga operasyon sa pagbabangko na ibinigay ng Pederal na Batas Blg. 395-1 ng 02.12.1990 "Sa Mga Bangko at Aktibidad sa Pagbabangko" . Sa turn, ang isang bangko ay isang institusyon ng kredito na may eksklusibong karapatan na makaakit ng mga deposito mula sa mga indibidwal at legal na entity; upang ilagay ang mga pondong ito sa sarili nitong ngalan at sa sarili nitong gastos sa mga tuntunin ng pagbabayad, pagbabayad, pagkamadalian; magbukas at magpanatili ng mga bank account ng mga indibidwal at legal na entity.

Ang mga account para sa mga legal na entity ay binuksan batay sa isang kasunduan sa bank account, na nagbibigay para sa magkaparehong obligasyon ng bangko at ng kliyente. Ang nilalaman, pamamaraan para sa pagtatapos at pagtatapos ng isang kasunduan sa bank account ay tinutukoy ng Civil Code ng Russian Federation (CC RF)

Ang kasunduan sa bank account ay isang independiyenteng kasunduan sa batas sibil na kabilang sa kategorya ng mga kasunduan sa serbisyo. Ang service provider sa kasunduang ito ay palaging isang bangko o iba pang institusyon ng kredito na nakatanggap ng lisensya mula sa Bank of Russia upang isagawa ang mga nauugnay na aksyon (mga transaksyon).

Ang kasunduan sa bank account ay nagpapakita ng:

Paksa ng kontrata;

Mga karapatan at obligasyon ng mga partido sa kontrata;

Ang halaga at pamamaraan para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa bangko;

Oras ng kontrata;

Pag-aayos ng mga hindi pagkakaunawaan;

Responsibilidad ng mga partido sa kontrata;

Mga espesyal na kundisyon tungkol sa muling pag-isyu ng account, pagpapalit ng legal na address, ang aktwal na lokasyon ng institusyon, atbp.

Ang kasunduan sa bank account ay maaaring wakasan sa kahilingan ng kliyente anumang oras (sugnay 1, artikulo 859 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang Bangko ay may karapatang tumanggi na isagawa ang kasunduan sa bank account sa pamamagitan ng pag-abiso sa kliyente nang nakasulat sa kawalan ng mga pondo sa account ng kliyente sa loob ng dalawang taon at mga operasyon sa

ang account na ito at sa iba pang mga kaso na itinatag ng batas.

Sa kahilingan ng bangko, ang kasunduan sa bank account ay maaari ding wakasan ng korte sa mga sumusunod na kaso:

Kapag ang halaga ng mga pondong itinago sa account ng kliyente ay lumabas na mas mababa kaysa sa pinakamababang halaga na ibinigay ng mga patakaran sa pagbabangko o ng kasunduan, kung ang naturang halaga ay hindi naibalik sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng babala ng bangko tungkol dito;

Sa kawalan ng mga transaksyon sa account na ito sa panahon ng taon, maliban kung iba ang ibinigay ng kasunduan.

Ang pagwawakas ng kasunduan sa bank account ay ang batayan para sa pagsasara ng account ng kliyente. Ang balanse ng mga pondo sa account alinsunod sa Art. 859 ng Civil Code ng Russian Federation ay ibinibigay sa kliyente o, sa kanyang direksyon, inilipat sa ibang account nang hindi lalampas sa pitong araw pagkatapos matanggap ang kaukulang nakasulat na aplikasyon mula sa kliyente.

Sa kasunduan sa bank account, ang huling resulta ng kontraktwal ay ang pagpapatupad ng mga pagbabayad na hindi cash para sa interes ng kliyente. Ang mga bangko ay nagsasagawa ng mga operasyon sa pag-kredito ng mga pondo sa mga account sa pag-areglo ng institusyon ng kliyente at isulat ang mga ito batay sa mga nauugnay na dokumento. Mga operasyon sa pag-withdraw mula sa kasalukuyang account na ginagawa ng bangko batay sa nakasulat na mga tagubilin ng mga may-ari ng kasalukuyang account o sa kanilang pahintulot (pagtanggap).

Kasabay nito, maaaring turuan ng kliyente ang bangko na mag-debit ng mga pondo mula sa kanyang mga account sa kahilingan ng mga ikatlong partido, kabilang ang mga nauugnay sa pagtupad ng kliyente ng kanyang mga obligasyon sa mga taong ito. Gayundin, sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng buwis, pananalapi, panghukuman at katulad na mga awtoridad, ang bangko ay obligado na isulat ang mga pondo mula sa kasalukuyang account ng kliyente nang walang kanyang pahintulot (nang walang pagtanggap).

Ang mga bangko ay naglilipat ng mga pondo sa mga bank account ng mga legal na entity batay sa Regulasyon sa mga patakaran para sa paglilipat ng mga pondo na inaprubahan ng Bank of Russia na may petsang Hunyo 19, 2012 N ° 383-P (simula dito - Regulasyon No. 383-P).

Ang Regulasyon Blg. 383-P ay nagtatatag ng mga sumusunod na anyo ng mga pagbabayad na walang cash:

Mga pag-aayos sa pamamagitan ng mga order sa pagbabayad;

Mga settlement sa ilalim ng letter of credit;

Mga pag-aayos sa pamamagitan ng mga order ng koleksyon;

Mga pagbabayad sa pamamagitan ng mga tseke;

Mga pag-aayos sa anyo ng paglilipat ng mga pondo sa kahilingan ng tatanggap ng mga pondo (direct debit);

Mga settlement sa anyo ng mga electronic money transfer.

Sa loob ng balangkas ng mga tinukoy na paraan ng mga pagbabayad na hindi cash, ang mga paglilipat ng pera ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng mga sumusunod na order, na inisyu sa papel o sa elektronikong anyo:

order ng pagbabayad;

order ng koleksyon;

Kahilingan sa pagbabayad.

Ang mga detalye at anyo ng mga kautusang ito ay ibinibigay sa mga annexes sa Regulasyon Blg. 383-P. Ang paghahatid ng mga order at iba pang impormasyon na nauugnay sa kanila sa elektronikong anyo ay dapat tiyakin ang posibilidad ng maaasahang pagkakakilanlan ng nagpadala. Ang mga pagwawasto sa mga dokumento sa pag-aayos ng bangko (mga tagubilin) ​​ay hindi pinapayagan.

Ang mga paraan ng mga pagbabayad na hindi cash ay pinili ng mga customer sa bangko nang nakapag-iisa at ibinibigay sa mga kontrata na kanilang tinatapos kasama ng kanilang mga katapat. Sa loob ng balangkas ng mga anyo ng mga non-cash settlement, ang mga nagbabayad at tumatanggap ng mga pondo (mga kolektor), pati na rin ang mga bangko na naglilingkod sa kanila at mga korespondent na bangko, ay itinuturing na mga kalahok sa mga pakikipag-ayos. Ang mga bangko ay hindi nakikialam sa mga kontraktwal na relasyon ng mga customer. Ang mga paghahabol sa isa't isa sa mga pakikipag-ayos sa pagitan ng nagbabayad at ng tatanggap ng mga pondo, maliban sa mga nagmula sa kasalanan ng mga bangko, ay nalutas sa paraang itinakda ng batas nang walang paglahok ng mga bangko.

Ang mga settlement sa pamamagitan ng mga order sa pagbabayad ay ang pinakakaraniwang paraan ng mga pagbabayad na hindi cash sa Russian Federation. Ang isang order sa pagbabayad ay isang order ng may-ari ng account (nagbabayad) sa bangko na naglilingkod sa kanya, na iginuhit ng isang dokumento ng pag-areglo, upang ilipat ang isang tiyak na halaga ng pera sa account ng tatanggap ng mga pondo na binuksan sa ito o sa ibang bangko. Ang anyo ng order ng pagbabayad at mga paliwanag para sa mga detalyeng ginamit sa paghahanda nito ay itinatag ng mga apendise 1-3 sa Regulasyon Blg. 383-P.

Isa sa modernong mga anyo ang mga pagbabayad na hindi cash sa pagitan ng mga pang-ekonomiyang entidad sa kurso ng pagpapatupad ng mga komersyal na kontrata ay isang sulat ng kredito (mula sa lat. accredo - tiwala). Ang legal na regulasyon ng mga pagbabayad sa pamamagitan ng mga sulat ng kredito ay isinasagawa alinsunod sa § 3 Ch. 46 h. 2 ng Civil Code ng Russian Federation at Ch. 6

Mga Regulasyon Blg. 383-P. Ang paggamit ng paraan ng pagbabayad na ito ng mga partido sa anumang transaksyon ay nagpapahintulot sa iyo na mabawasan ang iyong mga panganib: ginagarantiyahan ng mamimili (customer) ang pagtanggap ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang nagbebenta - ang napapanahong pagtanggap ng mga pondo sa kanyang account.

Ang mga sumusunod na partido ay kumikilos bilang mga kalahok sa mga pakikipag-ayos sa ilalim ng isang sulat ng kredito:

Mamimili (nagbabayad);

Issuing bank (buyer's bank) - nagbubukas ng letter of credit;

Nagbebenta (tatanggap ng pera);

Ang executing bank (bangko ng nagbebenta) - nagsasagawa ng letter of credit. Ang executing bank ay maaaring ang issuing bank, ang receiving bank o ibang bangko.

Kapag nagbabayad sa ilalim ng isang liham ng kredito, ang bangko ng nagbabayad (nag-isyu ng bangko), na kumikilos sa ngalan ng nagbabayad, ay nagsasagawa ng mga pagbabayad sa tatanggap ng mga pondo para sa mga naipadalang produkto (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) o pinahihintulutan ang isa pang bangko (nagpapatupad na bangko) upang maisagawa ang liham ng kredito. Ang liham ng kredito ay inilaan para sa mga settlement na may isang tatanggap ng mga pondo.

Upang magbukas ng isang liham ng kredito, ang nagbabayad ay nagsumite sa kanyang servicing bank ng isang aplikasyon para sa pagbubukas ng isang sulat ng kredito, ang mga detalye at anyo nito ay itinatag ng bangko nang nakapag-iisa. Ang Bank of Russia ay nagtatatag lamang ng isang listahan ng mandatoryong impormasyon na dapat ipahiwatig sa application na ito. Ang paglipat ng mga pondo sa tatanggap (supplier) ay ginawa pagkatapos niyang matupad ang mga kondisyon na tinukoy sa sulat ng kredito (pagpapadala ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Ang mga liham ng kredito ay inuri ayon sa iba't ibang pamantayan, kabilang ang depende sa pamamaraan para sa pagbibigay ng cash coverage sa hinirang na bangko at ang mga kondisyon para sa kanilang pagbubukas.

Ayon sa paraan ng pagbibigay ng cash coverage sa hinirang na bangko, ang mga letter of credit ay nahahati sa:

^ sakop (idineposito); ^ walang takip (garantisado).

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 867 ng Civil Code ng Russian Federation, kapag binubuksan ang isang sakop (na-deposito) na liham ng kredito, ang nag-isyu ng mga paglilipat ng bangko sa gastos ng nagbabayad o ang pautang na ipinagkaloob sa kanya ang halaga ng liham ng kredito (sakop) sa pagtatapon ng executing bank para sa buong panahon ng letter of credit. Kapag nagbubukas ng walang takip (garantisadong) liham ng kredito, ang nagpapatupad na bangko ay nagbibigay

ang karapatang isulat ang buong halaga ng letter of credit mula sa account ng issuing bank na pinapanatili niya. Ang nasabing liham ng kredito ay maaaring ituring bilang isa sa mga anyo ng isang panandaliang pautang, dahil ang mga pondo sa ilalim ng liham ng kredito ay direktang na-debit mula sa account ng koresponden ng nag-isyu na bangko, at hindi mula sa account ng nagbabayad (institusyon ). Ang form na ito ng mga liham ng kredito ay ginagamit kung may mga korespondent na relasyon sa pagitan ng mga bangko na kalahok sa operasyon.

Depende sa mga kondisyon ng pagbubukas, ang mga liham ng kredito ay nahahati sa: ^ mababawi; ^ hindi na mababawi.

Ayon kay Art. 868 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang sulat ng kredito ay kinikilala bilang maaaring bawiin, na maaaring baguhin o kanselahin ng nag-isyu na bangko nang walang paunang abiso sa tatanggap ng mga pondo. Ang pag-withdraw ng isang liham ng kredito ay hindi lumilikha ng anumang mga obligasyon ng nag-isyu na bangko sa tatanggap ng mga pondo. Ang isang liham ng kredito ay maaaring bawiin, maliban kung hayagang nakasaad sa teksto nito.

Ang isang liham ng kredito ay kinikilala bilang hindi mababawi kung hindi ito maaaring kanselahin nang walang pahintulot ng tatanggap ng mga pondo at kung saan mayroong kaukulang marka. Ang nasabing liham ng kredito ay isang matatag na obligasyon ng bangko na bayaran ang nagbebenta para sa paghahatid, trabaho o serbisyo kung ang huli ay tumutupad sa lahat ng mga kondisyon ng liham ng kredito. Ang karamihan sa mga letter of credit ay hindi na mababawi. Ang bentahe ng hindi mababawi na liham ng kredito para sa tatanggap ng mga pondo ay ang bangkong nagbigay ng bayad dito, kahit na magbago ang isip ng nagbabayad.

Sa kaganapan ng pagbabago sa mga kondisyon o pagkansela ng isang liham ng kredito, ang nagbabayad (institusyon) ay nagsusumite ng naaangkop na aplikasyon sa nag-isyu na bangko. Na, sa turn, ay nagpapadala ng isang paunawa sa nagpapatupad na bangko tungkol sa pagbabago ng mga kondisyon o pagkansela ng sulat ng kredito. Ang nagpapatupad na bangko, batay sa isang abiso na natanggap mula sa nag-isyu na bangko, ay nagpapaalam sa tatanggap ng mga pondo tungkol sa pagbabago ng mga kondisyon o pagkansela ng sulat ng kredito.

Para sa pagpapatupad ng isang liham ng kredito, ang tatanggap ng mga pondo ay nagsusumite sa tagapagpatupad ng bangko ng mga dokumento na itinakda ng mga tuntunin ng liham ng kredito, sa panahon ng bisa nito at sa loob ng panahong tinukoy ng mga tuntunin ng liham ng kredito para sa ang pagsusumite ng mga dokumento. Ang mga dokumentong ito ay maaaring isumite sa executing bank sa electronic form, kung ito ay ibinigay ng

mga tuntunin ng liham ng kredito. Gayundin, ang tatanggap ng mga pondo ay maaaring direktang magsumite ng mga dokumento sa nag-isyu na bangko.

Bilang mga dokumento na nagpapatunay sa katuparan ng nagbebenta ng mga tuntunin ng liham ng kredito (pagpapadala ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, atbp.), ang mga sumusunod ay maaaring ibigay:

Invoice para sa paglabas ng mga materyales sa gilid;

Listahan ng pag-iimpake;

waybill;

Invoice ng tren;

Invoice;

Sertipiko ng pagkumpleto;

Iba pang mga dokumento.

Susunod, sinusuri ng bangko (nagpapatupad o nag-isyu ng bangko) sa loob ng limang araw ng trabaho ang pagsunod sa mga isinumiteng dokumento at ang kanilang mga detalye sa mga kinakailangan na itinakda ng mga tuntunin ng liham ng kredito, pati na rin ang kawalan ng mga kontradiksyon at pagkakaiba sa pagitan ng mga dokumento. Ang mga dokumentong naglalaman ng mga pagkakaiba sa mga tuntunin ng letter of credit at (o) mga kontradiksyon sa iba pang mga isinumiteng dokumento ay kinikilala bilang hindi sumusunod sa mga tuntunin ng letter of credit.

Kapag nagtatatag ng pagsunod sa mga isinumiteng dokumento sa mga tuntunin ng liham ng kredito, isinasagawa ng tagapagpatupad na bangko ang liham ng kredito sa pamamagitan ng paglilipat ng mga pondo sa pamamagitan ng utos ng pagbabayad ng nagpapatupad na bangko sa bank account ng tatanggap ng mga pondo o sa pamamagitan ng pag-kredito ng naaangkop na halaga sa bank account ng tatanggap ng mga pondo sa executing bank.

Hindi lalampas sa tatlong araw ng trabaho pagkatapos ng pagpapatupad ng liham ng kredito, ang nagpapatupad na bangko ay nagpapadala sa nag-isyu na bangko ng isang paunawa ng pagpapatupad ng liham ng kredito na nagpapahiwatig ng halaga ng pagpapatupad at paglakip ng mga isinumiteng dokumento.

Ang hindi nagamit na halaga ng sakop (na-deposito) na liham ng kredito ay napapailalim na ibalik kaagad sa nag-isyu na bangko, kasabay ng pagsasara ng liham ng kredito (clause 2, artikulo 873 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang nag-isyu na bangko ay obligado, hindi lalampas sa araw ng negosyo kasunod ng araw ng pagbabalik ng hindi nagamit na balanse o ang halaga ng binawasan o nakanselang sakop (nadeposito) na liham ng kredito, na ikredito ang katumbas na halaga sa account ng nagbabayad kung saan ang mga pondo ay na-debit upang masakop ang sulat ng kredito.

Ang pagsasara ng isang sulat ng kredito sa executing bank ay maaaring isagawa sa mga kaso na tinukoy sa Art. 873 ng Civil Code ng Russian Federation, lalo na:

Sa pag-expire ng letter of credit;

Sa kahilingan ng tatanggap ng mga pondo na tanggihan na gamitin ang liham ng kredito bago ang pag-expire nito (kung ang posibilidad ng naturang pagtanggi ay ibinigay para sa mga tuntunin ng liham ng kredito);

Sa kahilingan ng nagbabayad para sa buo o bahagyang pag-withdraw ng sulat ng kredito, kung ang naturang pag-withdraw ay posible sa ilalim ng mga tuntunin ng sulat ng kredito. Ang mga order sa pagkolekta ay ginagamit sa pagpapatupad ng mga pag-aayos ng koleksyon, na nagpapahiwatig ng direktang pag-debit ng mga pondo mula sa account ng nagbabayad. Ang anyo ng order ng pagbabayad at mga paliwanag ng mga detalyeng ginamit sa paghahanda nito ay itinatag ng mga apendise 1, 4 at 5 sa Regulasyon Blg. 383-P. Tandaan na ang collection order bilang isang paraan ng order ay hindi naglalaman ng kinakailangang "Pagtanggap ng Nagbabayad", dahil ito ay ipinakita ng mga awtorisadong katawan (buwis, hudikatura, atbp.), o, sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata sa legal na entity-nagbabayad , mayroon itong pre-given acceptance.

Nalalapat ang mga order ng koleksyon:

Sa mga kaso kung saan ang isang hindi mapag-aalinlanganang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga pondo ay itinatag ng batas, kabilang ang para sa pagkolekta ng mga pondo ng mga katawan na gumaganap ng mga function ng kontrol;

Para sa koleksyon ng mga dokumento ng ehekutibo;

Sa mga kaso na itinakda ng mga partido sa ilalim ng pangunahing kasunduan, sa kondisyon na ang bangko ng nagbabayad ay binibigyan ng karapatang mag-debit ng mga pondo mula sa account ng nagbabayad nang wala ang kanyang utos.

Kung ang tatanggap ay inihain sa parehong bangko bilang nagbabayad, kung gayon ang pag-debit ng mga pondo mula sa bank account ng nagbabayad na kliyente sa isang order ng koleksyon ay isang panloob na transaksyon na isinasagawa batay sa isang order sa bangko.

Ang mga sumusunod na partido ay kumikilos bilang mga kalahok sa mga settlement ng tseke:

Drawer - isang legal na entity na may pera sa bangko, na may karapatan siyang itapon sa pamamagitan ng pag-isyu ng mga tseke;

May hawak ng isang tseke - isang ligal na nilalang na pabor sa kung saan ang isang tseke ay inisyu;

Payer - ang bangko kung saan matatagpuan ang mga pondo ng drawer. Tanging isang bangko kung saan may mga pondo ang drawer na may karapatan siyang itapon sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga tseke ang maaaring ipahiwatig bilang nagbabayad sa isang tseke.

Ang pamamaraan at mga kondisyon para sa paggamit ng mga tseke sa pag-aayos sa turnover ng pagbabayad ay kinokontrol ng Art. 877 ng Civil Code ng Russian Federation, at sa bahagi na hindi kinokontrol nito, - sa pamamagitan ng iba pang mga batas at mga patakaran sa pagbabangko na itinatag alinsunod sa kanila.

Ang tseke ay isang seguridad na naglalaman ng walang kondisyon na utos ng drawer ng tseke sa bangko upang bayaran ang halagang nakasaad dito sa may hawak ng tseke. Ang drawer ay walang karapatan na bawiin ang tseke bago matapos ang itinakdang panahon para sa pagpapakita nito para sa pagbabayad. Ang pagpapakita ng tseke sa bangkong nagseserbisyo sa may hawak ng tseke para makatanggap ng bayad ay itinuturing na nagpapakita ng tseke para sa pagbabayad.

Kapag nagbabayad sa pamamagitan ng mga tseke, ang kliyente, batay sa isang aplikasyon na ginawa niya, ay tumatanggap ng isang check book sa bangko na nagpapahiwatig ng halaga na idineposito ng bangko, kung saan maaari siyang mag-isyu ng mga tseke (limitadong check book). Tandaan na para sa isang bangko, ang isang tseke ay nagsisilbing isang order, ngunit hindi isang settlement (payment) na dokumento. Batay sa tseke na ipinakita para sa pagbabayad, ang bangko ay dapat bumuo ng kanyang settlement o cash na dokumento, sa gayon ay nagpapatunay sa paggalaw ng mga pondo.

Ang form at mga detalye ng tseke ay itinatag ng bangko nang nakapag-iisa. Kasabay nito, ang tseke ay dapat maglaman ng lahat ng mga mandatoryong detalye na itinatag ng bahagi 2 ng Civil Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga karagdagang detalye na tinutukoy ng mga detalye ng mga aktibidad sa pagbabangko at batas sa buwis. Kaya, ayon sa Art. 878 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga mandatoryong detalye ng isang tseke ay:

Ang pangalan na "check" na kasama sa teksto ng dokumento;

Isang utos sa nagbabayad na magbayad ng isang tiyak na halaga ng pera;

Ang pangalan ng nagbabayad at indikasyon ng account kung saan gagawin ang pagbabayad;

Indikasyon ng pera sa pagbabayad;

Indikasyon ng petsa at lugar ng pagguhit ng tseke;

Lagda ng drawer.

Ang kawalan ng alinman sa mga tinukoy na detalye sa dokumento ay nag-aalis ng bisa ng tseke.

Ang bangko, bilang nagbabayad ng tseke, ay obligadong i-verify ang pagiging tunay nito sa lahat ng paraan na magagamit nito, gayundin na ang nagtatanghal ng tseke ay isang taong pinahintulutan nito. Ang pamamaraan para sa kabayaran para sa mga pagkalugi na natamo bilang resulta ng pagbabayad ng nagbabayad ng isang huwad, ninakaw o nawalang tseke ay kinokontrol ng batas. Ayon sa talata 4 ng Art. 879 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga pagkalugi na ito ay

ay pinapasan ng nagbabayad o drawer, depende sa kung kaninong kasalanan ang sanhi ng mga ito.

Ang mga tseke ng mga organisasyon ng kredito ay maaaring gamitin sa mga interbank settlement sa pagkakaroon ng mga relasyon sa koresponden. Kasabay nito, ang mga tseke na inisyu ng mga komersyal na bangko ay hindi ginagamit para sa mga settlement sa pamamagitan ng mga subdivision ng settlement network ng Bank of Russia.

Sa pang-ekonomiyang kasanayan ng mga pang-ekonomiyang entidad ng Russian Federation sa pangkalahatan at mga autonomous na institusyon sa partikular, ang paraan ng pagbabayad sa pamamagitan ng mga tseke para sa mga naihatid na kalakal (gawa, serbisyo) ay bihirang ginagamit. Gayunpaman, kapag nagpapadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, ginagamit ang mga tseke, na tinatawag na mga tseke ng manlalakbay.

Ang tseke ng manlalakbay ay isang dokumento ng pagbabayad sa isang dayuhang pera na may denominasyon na nakasaad dito. Bilang isang tuntunin, ang mga naturang tseke ay ibinibigay din sa anyo ng isang checkbook. Upang makabili ng mga tseke ng manlalakbay, ang kliyente ay nagsusumite ng naaangkop na aplikasyon sa awtorisadong bangko. Ang mga awtorisadong bangko ay mga bangko at iba pang institusyon ng kredito na nakatanggap ng mga lisensya mula sa Bank of Russia upang magsagawa ng mga transaksyon sa foreign exchange.

Ang pagbili ng mga tseke ng manlalakbay ay isinasagawa sa gastos ng foreign currency account ng institusyon. Ang mga tseke ng manlalakbay ay ibinibigay ng isang awtorisadong bangko sa isang empleyado ng institusyon ng kliyente nang hindi mas maaga kaysa sa 10 araw ng trabaho bago ang petsa ng pag-alis. Ang tatanggap ng checkbook ay kailangang personal na lagdaan ang bawat tseke. Kasama ang mga tseke, ang isang sertipiko ay ibinibigay sa pangalan ng empleyado na naglalakbay sa isang paglalakbay sa negosyo, na siyang batayan para sa pag-export ng cash at mga tseke. Pagkatapos nito, ang mga tseke at isang sertipiko ay inililipat sa cash desk ng institusyon, kung saan dapat silang ma-kredito, at pagkatapos lamang na maibigay ang mga ito sa isang empleyado na ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo.

Kapag nagsasagawa ng mga pagbabayad na hindi cash sa anyo ng paglilipat ng mga pondo, sa kahilingan ng tatanggap ng mga pondo, ang isang kahilingan sa pagbabayad ay inilapat - isang dokumento ng pag-areglo na naglalaman ng kinakailangan ng pinagkakautangan (tatanggap ng mga pondo) sa ilalim ng pangunahing kasunduan sa may utang (nagbabayad) na magbayad ng isang tiyak na halaga ng pera sa pamamagitan ng bangko. Ang anyo ng order ng pagbabayad at mga paliwanag para sa mga detalyeng ginamit sa paghahanda nito ay itinatag ng Annexes 1, 6 at 7 sa Regulasyon Blg. 383-P.

Ang mga kinakailangan sa pagbabayad ay ginagamit sa mga settlement para sa mga ibinibigay na kalakal, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay. Ang paraan ng pagbabayad na ito ay dapat na itinakda sa kontrata,

natapos sa pagitan ng tatanggap at nagbabayad. Isang kopya ng kahilingan sa pagbabayad ang ginagamit upang ipaalam sa nagbabayad ng pagtanggap ng kahilingan sa pagbabayad. Ang tinukoy na kopya ng dokumento ng pag-areglo ay inilipat sa nagbabayad para sa pagtanggap nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan sa pagbabayad ng bangko.

Ang mga pag-aayos sa pamamagitan ng mga kahilingan sa pagbabayad ay maaaring isagawa nang may paunang pagtanggap ng nagbabayad o wala. Ang termino para sa pagtanggap ng mga kahilingan sa pagbabayad ay tinutukoy ng mga partido sa ilalim ng pangunahing kontrata. Kapag gumagawa ng isang kahilingan sa pagbabayad, ang tatanggap ng mga pondo sa ilalim ng kasunduan sa patlang na "Termino para sa pagtanggap" ay nagpapahiwatig ng bilang ng mga araw na itinatag ng kasunduan para sa pagtanggap ng kahilingan sa pagbabayad. Sa lahat ng mga kopya ng mga kahilingan sa pagbabayad na tinanggap ng bangko ng nagbabayad, ang responsableng empleyado ng bangko sa patlang na "Pag-expire ng panahon ng pagtanggap" ay naglalagay ng petsa pagkatapos kung saan ang panahon ng pagtanggap para sa kahilingan sa pagbabayad ay nag-expire (isinasaalang-alang ang mga araw ng pagtatrabaho , ang araw na natanggap ng bangko ang kahilingan sa pagbabayad ay hindi kasama). Hanggang sa matanggap ang pagtanggap ng nagbabayad (o pagtanggi sa pagtanggap) o petsa ng pag-expire nito, ang mga kahilingan sa pagbabayad ay inilalagay ng bangko ng nagbabayad sa isang file ng card ng mga dokumento ng settlement na naghihintay ng pagtanggap para sa pagbabayad.

Ang huling kopya ng kahilingan sa pagbabayad ay ginagamit upang ipaalam sa nagbabayad na institusyon ng pagtanggap ng kahilingan sa pagbabayad. Ang tinukoy na kopya ng dokumento ng pag-areglo ay inilipat sa nagbabayad para sa pagtanggap nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan sa pagbabayad ng bangko. Ang nagbabayad, sa loob ng panahon na itinatag para sa pagtanggap, ay nagsusumite sa bangko ng isang naaangkop na dokumento sa pagtanggap ng kahilingan sa pagbabayad o pagtanggi na tanggapin ito. Kasabay nito, ang dating wastong karaniwang anyo ng naturang dokumento (f. 0401004) ay hindi wasto mula 07/09/2012 dahil sa pagpasok sa bisa ng Regulasyon Blg. 383-P. Ang mga detalye at form (sa papel) ng dokumentong pinag-uusapan ay itinatag ng bangko nang nakapag-iisa, habang ang parehong papel at elektronikong bersyon ng pagpapatupad nito ay maaaring ibigay.

Ang pag-withdraw ng mga pondo mula sa bank account ng kliyente-nagbabayad sa pagkakaroon ng isang paunang ibinigay na pagtanggap ng nagbabayad ay maaaring isagawa ng bangko (alinsunod sa kasunduan sa bank account) batay sa isang order sa bangko na iginuhit ng ang bangko. Sa mga kaso kung saan ang tatanggap ay pinaglilingkuran ng parehong bangko bilang nagbabayad,

Ang pag-debit ng mga pondo mula sa bank account ng nagbabayad na kliyente ay isang panloob na transaksyon, na isinasagawa din batay sa isang order sa bangko.

Dapat tandaan na sa kawalan o kakulangan ng mga pondo sa account ng nagbabayad na institusyon, ang mga kahilingan sa pagbabayad na tinanggap ng nagbabayad, pati na rin ang mga order sa pagkolekta (na may mga dokumento sa pagpapatupad ng hudisyal at katulad na mga katawan na nakalakip sa mga kaso na itinatag ng batas) sa isang file cabinet. Sa kasong ito, obligado ang bangko ng nagbabayad na ipaalam sa bangko ng tatanggap ang paglalagay ng mga pinangalanang dokumento ng settlement sa index ng card nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo. Kaugnay nito, ipinapaalam ng bangko ng benepisyaryo ang paunawa sa paghahain sa kliyente nito (ang benepisyaryo ng dokumento ng settlement). Ang pagbabayad ng mga dokumento sa pag-areglo ay ginawa habang ang mga pondo ay natanggap sa account ng nagbabayad sa pagkakasunud-sunod na itinatag ng batas (Artikulo 855 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang mga pag-aayos sa anyo ng electronic money transfer (EMF) ay isang bagong anyo ng mga pagbabayad na hindi cash sa Russian Federation, na isinasagawa batay sa mga probisyon ng Pederal na Batas ng Hunyo 27, 2011 No. 161-FZ "Sa Pambansang Sistema ng Pagbabayad". Kapag nagpapatupad ng ganitong paraan ng mga pagbabayad na hindi cash, ang kliyente ay nagbibigay ng mga pondo sa EMF operator batay sa isang kasunduan na natapos sa kanya. Sa katunayan, ang elektronikong pera ay maaaring magpalipat-lipat sa loob ng isang partikular na electronic na sistema ng pagbabayad, tulad ng Yandex-Money, WebMoney, atbp.

Ang operator ng elektronikong sistema ng pagbabayad ay maaaring parehong isang bangko at isang non-bank credit na institusyon na may karapatang magsagawa ng mga naturang operasyon. Ang isang kliyente ay maaaring isang indibidwal o isang legal na entity, isang indibidwal na negosyante. Ang institusyon ng kliyente, na isang legal na entity, ay nagsasagawa ng mga operasyon sa paggalaw ng EMF gamit lamang ang bank account nito. Ang elektronikong pera ay naka-imbak sa tinatawag na "electronic wallet", na binibilang ng mga operator ng electronic payment system. Ang pagkakaroon ng pagpapatupad ng kontrata, ang legal na entity ay tumatanggap ng isang "electronic wallet", na "naka-attach" sa bank account nito.

Kapag gumagamit ng EMF sa mga kalkulasyon, kailangang tandaan ng mga institusyon na sila, bilang mga nagbabayad ng buwis, ay kinakailangang mag-ulat sa awtoridad sa buwis tungkol sa

Komposisyon ng mga pagbabayad gamit ang elektronikong sistema ng pagbabayad

Direksyon ng pagbabayad Iba't ibang mga pagbabayad gamit ang isang elektronikong sistema ng pagbabayad

Resibo gamit ang elektronikong sistema ng pagbabayad Mga paglilipat ng mga kliyente (mga indibidwal) sa pagbabayad para sa mga kalakal at serbisyo. Ibalik ng responsableng tao ang balanse ng inisyu na paunang bayad

Pagbabayad gamit ang isang elektronikong sistema ng pagbabayad Pagbabalik ng pera sa isang kliyente (indibidwal) sa kaso ng pagbabalik ng mga kalakal, atbp. Paglipat ng suweldo sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil. Paglipat ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag (mga kalahok) ng organisasyon. Paglipat ng mga accountable na halaga sa empleyado. Pagbawi ng atraso sa mga buwis at multa. EMF transfer sa isang bank account

ang simula at pagwawakas ng paggamit ng mga elektronikong paraan ng pagbabayad sa loob ng 7 araw mula sa petsa ng paglitaw (pagwawakas) ng naturang karapatan (subclause 1.1, sugnay 2, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga legal na entity (pati na rin ang mga indibidwal na negosyante) ay mga tatanggap ng EMF at, samakatuwid, hindi sila maaaring magbayad sa kanilang mga sarili sa pamamagitan ng mga elektronikong sistema ng pagbabayad. Ipinapakita ng talahanayan ang komposisyon ng mga pagbabayad gamit ang isang elektronikong sistema ng pagbabayad na karapat-dapat gawin ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante.

Ang pagtanggap ng EMF mula sa mga indibidwal na pabor sa institusyon ng tatanggap ay nangyayari sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1) ang paglipat ng EMF ay isinasagawa batay sa mga tagubilin ng mga nagbabayad na pabor sa mga tatanggap ng mga pondo o batay sa kanilang mga kinakailangan;

2) Ang paglipat ng EMF ay isinasagawa kaagad pagkatapos tanggapin ng operator ang isang order mula sa isang kliyente - isang indibidwal;

3) ang paglipat ng EMF ay isinasagawa sa pamamagitan ng sabay na pagsasagawa ng mga sumusunod na operasyon:

Pagtanggap ng isang order mula sa isang kliyente;

Pagbabawas ng balanse ng EMF ng nagbabayad;

Dagdagan ang balanse ng EMF ng tatanggap sa halaga ng paglilipat;

4) ang balanse o anumang bahagi ng EMF ng institusyon ay maaaring itago sa isang account na binuksan sa EMF operator, o, sa kahilingan ng kliyente, na-kredito (nailipat) sa bank account ng institusyon.

Ang mga institusyon ay may karapatang tumanggap ng elektronikong pera mula sa mga indibidwal na gumagamit lamang ng personalized na elektronikong paraan ng pagbabayad, ibig sabihin, ang EMF operator ay obligadong kilalanin ang nagbabayad (pisikal

kanino mukha). Gayundin, alinsunod sa mga talata 2 at 7 ng Art. 10 ng Federal Law ng Hunyo 27, 2011 No. 161-FZ "Sa Pambansang Sistema ng Pagbabayad" ay nagtatatag ng limitasyon sa halaga ng mga transaksyon gamit ang EMF, na kasalukuyang katumbas ng 100 libong rubles.

Sa electronic wallet ng institusyon (pati na rin indibidwal na negosyante) ang halaga ng mga pondo sa pagtatapos ng araw ay hindi rin maaaring lumampas sa 100 libong rubles. Awtomatikong ililipat ng operator ng EMF ang halagang lampas sa limitasyon sa bank account ng institusyong tinukoy sa kontrata. Ang operator ng EMF ay nagpapaalam sa kliyente tungkol sa mga operasyon na isinagawa sa pamamagitan ng pagpapadala sa kanya ng naaangkop na paunawa, ang anyo at mga tuntunin ng paghahatid na kung saan ay itinatag din sa kontrata.

Bibliograpiya

1. Varpaeva I. A. Letter of credit form ng mga pagbabayad na hindi cash // Accounting sa budgetary at mga non-profit na organisasyon. M.: Pananalapi at kredito. 2013. Blg. 10. S. 2 - 6.

2. Civil Code ng Russian Federation (Ikalawang Bahagi): Federal Law No. 14-FZ ng Enero 26, 1996.

3. Tax Code ng Russian Federation (dalawang bahagi): Federal Law No. 118-FZ na may petsang Agosto 5, 2000.

4. Sa mga bangko at aktibidad sa pagbabangko: Pederal na Batas Blg. 395-1 na may petsang 02.12.1990.

Pederal na Ahensya para sa Edukasyon

Ulyanovsk State Technical University

GRADUATE WORK

Paksa: Cash accounting

sa isang organisasyon ng badyet

(sa halimbawa ng UPF sa rehiyon ng Ulyanovsk)

Mag-aaral na si Savicheva Marina Konstantinovna _____________________

(pirma)

Pinuno Romanova Irina Borisovna ____________________

( lagda)

Tagasuri ng Kamalova Ravilya Fatklislamovna _______________________

(pirma)

Aminin sa proteksyon ng SAC

Pinuno ng departamento

____________________

(BUONG PANGALAN.)

"____" ___________2006

Ulyanovsk 2006

Panimula
Kabanata 1 Batayang teoretikal cash accounting at kontrol
1.2 Ang mga pangunahing anyo ng cash at non-cash na pagbabayad sa mga organisasyong pambadyet
1.3 Mga layunin at layunin ng accounting at kontrol ng mga pondo sa organisasyon
Kabanata 2 Organisasyon ng cash accounting sa mga organisasyong pambadyet
2.1 Accounting para sa mga cash na transaksyon
2.2 Accounting para sa mga transaksyon sa kasalukuyang account
2.3 Accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan
Kabanata 3 Pag-audit at pag-audit ng mga pondo sa mga organisasyong pambadyet
3.1 Mga uri at anyo ng kontrol sa mga organisasyon
3.2 Pagpaplano at pagpapatupad ng mga pag-audit at pag-audit
3.3 Pagpaparehistro ng mga resulta ng pag-audit at pag-audit
Konklusyon
Listahan ng mga mapagkukunang ginamit
Mga aplikasyon

Panimula

Sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng isang ekonomiya ng merkado, ang mga pondo ay gumaganap ng function ng isang pangkalahatang palitan, na nagpapahintulot sa mga negosyo at organisasyon na magbayad ng sahod sa mga kawani, ayusin ang mga account sa mga katapat, magbayad sa badyet at magsagawa ng iba pang mga operasyon ng negosyo.

Sa konteksto ng mga pagbawas sa pagpopondo sa badyet, ang papel ng accounting at kontrol sa pagbibigay ng mga mapagkukunang pinansyal sa mga organisasyong pambadyet ay lumalaki, at ang problema ng kanilang makatwirang paggamit ay lumalala.

Ang pangunahing layunin ng thesis ay pag-aralan ang sistema ng accounting ng isang organisasyong pambadyet at kontrol sa pera. Batay sa layunin, ang mga sumusunod na gawain ay itinakda at nalutas:

Ang pamamaraan para sa pagdodokumento ng mga transaksyon sa cash, mga transaksyon sa kasalukuyang account, mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan ay pinag-aralan;

Ang teorya at pamamaraan ng accounting, rebisyon at pag-audit ng mga pondo ng isang negosyo sa badyet ay pinag-aralan;

Sinuri ang mga resulta ng imbentaryo ng mga pondo at pakikipag-ayos;

Ang paksa ng pag-aaral ay ang mga ugnayang pang-organisasyon at pang-ekonomiya na nauugnay sa dokumentasyon at accounting ng mga transaksyon sa cash ng isang organisasyong pambadyet.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang Pension Fund Administration (institusyon ng gobyerno) ng Russian Federation. Ang Departamento ay gumagastos ng mga pampublikong pondo, mahigpit na sinusunod ang nilalayon na layunin alinsunod sa mga naaprubahang pagtatantya, pinansiyal at badyet na disiplina at pinakamataas na pagtitipid sa mga materyal na halaga at pera.

Ang accounting sa Departamento ay tinitiyak ng sistematikong pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga pagtatantya ng gastos, ang estado ng mga pakikipag-ayos sa mga negosyo, organisasyon, institusyon at indibidwal, ang kaligtasan ng mga pondo at materyal na mga ari-arian. Ang organisasyon ng cash accounting ay may mahalagang papel sa pangkalahatang sistema ng accounting at tinitiyak ang legalidad at kahusayan ng sirkulasyon ng pera sa negosyo.

Ang papel ay nagpapakita ng isang pagsusuri ng sistema ng accounting ng badyet sa pagkakaisa nito, ang istraktura, ang pamamaraan para sa pag-compile Financial statement, ay nagtatakda ng mga patakaran para sa aplikasyon ng Chart of Accounts para sa accounting, ang pagpapatupad ng mga pagtatantya sa gastos. Inilalarawan ang analytical at synthetic na accounting ng cash at settlements, mga espesyal na layunin na pondo. Ang mga uri, layunin, komposisyon ng mga pahayag sa pananalapi at ang mga prinsipyo ng paghahanda nito ay nailalarawan.

Ang lahat ng mga seksyon ng thesis ay naglalaman ng mga partikular na materyales sa accounting, pati na rin ang mga listahan ng mga pangunahing entry sa accounting. Ang isang listahan ng mga normatibong dokumento ay nakalakip.

Ang teoretikal at metodolohikal na batayan ng pag-aaral ay ang pag-aaral ng mga gawa ng mga domestic at dayuhang siyentipiko sa mga problema ng pag-aayos ng cash accounting, mga regulasyon ng mga katawan ng estado.

Ang base ng impormasyon ay nabuo batay sa taunang mga ulat, pangunahing mga dokumento, pinagsama-samang mga rehistro ng Pension Fund ng Russian Federation para sa 2005.

Ang mga sumusunod na pamamaraan ay ginamit sa proseso ng pananaliksik: dialectical, monographic, deductive, abstract-logical, economic-statistical, comparative analysis, inductive, paraan ng paghahambing ng mga homogenous na katotohanan, pagsusuri, synthesis.

Kabanata 1 Theoretical Foundations of Accounting and Control

Pera

1.1 Cash bilang isang pang-ekonomiyang kategorya

Ang pera ay isang kalakal na kumikilos bilang isang unibersal na katumbas, na sumasalamin sa halaga ng lahat ng iba pang mga kalakal.

Ang isyu ng papel at credit money ay naging monopolyo ng estado sa mga modernong kondisyon. Ang sentral na bangko, na pag-aari ng estado, kung minsan ay sumusubok na magbayad para sa kakulangan ng pagtitipid ng pera sa pamamagitan ng pagtaas ng suplay ng pera, na naglalabas ng labis na mga token ng halaga. Ang supply ng pera ay isang set ng cash at non-cash na pagbili at paraan ng pagbabayad na nagsisiguro sa sirkulasyon ng mga produkto at serbisyo sa pambansang ekonomiya, na pag-aari ng mga pribadong indibidwal, mga may-ari ng institusyon at ng estado.

SUPPLY NG PERA

non-cash cash cash

Nangangahulugan

suriin ang pagbabago ng credit paper

nagdeposito ng mga card ng pera barya

mahalagang elektroniko

pera metal, ingot

Figure 1 - Mga uri ng supply ng pera

Ang bahagi ng perang papel sa supply ng pera ay napakababa (mas mababa sa 25%), at ang karamihan sa mga transaksyon sa pagitan ng mga negosyante at organisasyon ay ginawa sa isang binuo na ekonomiya ng merkado sa pamamagitan ng paggamit ng mga bank account. Bilang isang resulta, ang panahon ng pera sa bangko, mga tseke, mga credit card, "electronic na pera" ay dumating, na, sa pamamagitan ng mga operasyon ng computer, ay maaaring magamit upang ilipat mula sa isang account patungo sa isa pa. Binibigyang-daan ka ng mga tool sa pag-aayos na ito na pamahalaan ang mga deposito ng pera, ibig sabihin. hindi cash na pera. Walang cash kalkulasyon - kalkulasyon na isinasagawa sa pagitan ng mga indibidwal at legal na entity nang hindi gumagamit ng cash sa pamamagitan ng paglilipat ng mga pondo sa pamamagitan ng isang bangko mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad sa account ng kanilang tatanggap.

Kaya, isinasaalang-alang namin ang mga pangunahing kategoryang pang-ekonomiya sa loob ng balangkas ng paksa ng pananaliksik, at nagbigay ng kahulugan ng kakanyahan ng mga pondo. Isaalang-alang natin sa madaling sabi ang mga resulta ng pag-aaral at isaalang-alang ang mga aspeto ng legal na regulasyon ng sistema ng pananalapi sa Russian Federation.

Kaya, nalaman namin na ang pera, sa pamamagitan ng mga natatanging katangian nito, ay maaaring malutas ang maraming mga problema sa organisasyon at pang-ekonomiya sa antas ng bansa at isang indibidwal na negosyo.

Ang papel ng pera ay pangunahing ipinakikita sa mga resulta ng paglahok ng pera sa pagtatakda ng presyo ng isang kalakal. Ang presyo ng isang produkto ay apektado ng supply-demand ratio at kompetisyon, na ginagawang posible upang mabawasan ang presyo ng produkto. Gayunpaman, ang mas mababang gastos ay maaaring payagan ng mga producer na may mas mababang gastos. Sa kabaligtaran, ang mga producer na may mas mataas na antas ng gastos ay napipilitang makamit ang mga pagbawas sa gastos o bawasan o itigil ang produksyon ng mga naturang produkto. Ang mekanismo ng pagpepresyo ay naglalayong, samakatuwid, sa pagtaas ng kahusayan ng produksyon, sa pagbabawas ng antas ng mga gastos.

Malaki ang kahalagahan ng pera sa proseso ng sirkulasyon ng pera, kapag ito ay gumaganap ng function ng isang daluyan ng sirkulasyon o isang paraan ng pagbabayad. Kapag nagbabayad para sa mga nakuhang halaga o serbisyong ibinigay, kinokontrol ng mamimili ang antas ng presyo at ang kalidad ng mga kalakal at serbisyo, na pumipilit sa mga tagagawa na bawasan ang mga presyo at pagbutihin ang kalidad ng kanilang mga produkto. Bilang resulta, ito ay naglalayong pataasin ang kahusayan ng produksyon.

Ang pera ay may mahalagang papel sa pang-ekonomiyang aktibidad ng mga negosyo, ang paggana ng mga katawan ng estado, sa pagpapalakas ng interes ng mga tao sa pag-unlad at pagpapabuti ng kahusayan sa produksyon, at ang matipid na paggamit ng mga mapagkukunan. Sa tulong ng pera, posible na matukoy hindi lamang ang kabuuang halaga ng mga gastos para sa produksyon ng bawat uri ng produkto at ang kabuuang dami nito, kundi pati na rin ang mga resulta ng produksyon sa pamamagitan ng presyo ng mga indibidwal na uri ng produkto, ang buong dami nito, ang halaga ng kita na natanggap.

Sa antas ng isang indibidwal na negosyo, ang mga pondo ay nabibilang sa pinakamahalagang seksyon ng mga ari-arian - lubos na likidong kapital na nagtatrabaho. Pinapayagan nilang tiyakin ang ugnayan sa pagitan ng mga negosyo at indibidwal kapwa sa Russia at sa ibang bansa tungkol sa pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo at upang matiyak ang kita. Ang pera ay ang pangunahing mapagkukunan para sa mga pag-aayos sa mga katapat, ang mga tauhan ng negosyo.

Ang isang espesyal na papel ay ginampanan ng cash, na kumikilos bilang isang mapagkukunan ng muling pagdadagdag ng kapital sa paggawa sa pamamagitan ng mga taong may pananagutan, sa panahon ng pag-aresto sa mga account ng organisasyon sa kahilingan ng mga awtoridad sa pananalapi. kapangyarihan ng estado.

Kaya, isinasaalang-alang namin ang cash bilang isang mahalagang kategoryang pang-ekonomiya. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang partikular na interes para sa pag-aaral ay ang regulasyong regulasyon ng cash sa Russia at sa ibang bansa, na ipinakita sa susunod na bahagi ng trabaho.

Isang mahalagang link sa sistema ng pananalapi ang mga extra-budgetary na pondo ng estado. Ito ay isang hanay ng mga mapagkukunang pinansyal na nasa pagtatapon ng sentral o lokal na awtoridad na may itinalagang layunin. Ang pagkakasunud-sunod ng kanilang pagbuo at paggamit ay kinokontrol ng batas sa pananalapi.

Ang mga extra-budgetary na pondo ay isa sa mga paraan ng muling pamamahagi ng pambansang kita ng estado na pabor sa ilang mga panlipunang grupo ng populasyon. Ang estado ay nagpapakilos ng isang bahagi ng kita ng populasyon sa mga pondo upang tustusan ang mga aktibidad nito. Ang mga pondo na na-socialize ng mga extrabudgetary na pondo ay ginagamit para sa proseso ng pagpaparami. Nilulutas ng mga extra-budgetary na pondo ang dalawang mahahalagang gawain: ang pagbibigay ng karagdagang pondo sa mga priyoridad na bahagi ng ekonomiya at pagpapalawak ng mga serbisyong panlipunan para sa populasyon.

Sa una, ang mga off-budget na pondo ay lumitaw sa anyo ng mga espesyal na pondo at mga espesyal na account bago pa ang paglitaw ng badyet. Sa pagpapalawak ng mga aktibidad nito, ang kapangyarihan ng estado ay nangangailangan ng higit at higit pang mga bagong gastos, na nangangailangan ng higit at higit pang mga pondo upang masakop ang sarili nito. Ang mga pondong ito ay puro sa mga espesyal na pondo na inilaan para sa mga espesyal na layunin. Ang mga naturang pondo ay, bilang panuntunan, pansamantala. Sa pagpapatupad ng mga nakaplanong hakbang ng estado, natapos nila ang kanilang pag-iral. Kaugnay nito, ang bilang ng mga pondo ay patuloy na nagbabago, ngunit sa pangkalahatan, may posibilidad na madagdagan ang bilang at dami ng mga pondo. Sa pagpapalakas ng sentralisadong estado, nagsisimula ang panahon ng pag-iisa ng mga espesyal na pondo. Batay sa pagsasanib ng iba't ibang pondo, nilikha ang badyet ng estado.

Binago ng paglipat sa merkado ang nilalaman ng mekanismo ng ekonomiya sa bansa, ang mga istrukturang pang-organisasyon ng mga indibidwal na bahagi nito, kabilang ang modernisasyon ng sistema ng pananalapi. Ang pagbabago ng ekonomiya ng Russia mula sa isang sistema ng administratibong utos tungo sa isang merkado na humantong sa pagsasanay sa desentralisasyon at isang pagpapahina ng papel ng estado, isang pagpapakita kung saan ang reporma. sistema ng estado pagpopondo. Sunod-sunod na lumitaw ang mga extra-budgetary na pondo at humiwalay sa sistema ng badyet, na ang ilan ay muling pinagsama-sama sa mga badyet sa anyo ng mga target na pondo.

Ang dating umiiral na sistemang pang-ekonomiya ay naipon halos lahat ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado sa badyet ng Estado. Ang isang mataas na antas ng konsentrasyon at sentralisasyon ng pananalapi ay may mga pakinabang nito, ang pangunahing kung saan ay ang posibilidad ng pagpapakilos ng mga makabuluhang mapagkukunan sa pananalapi upang malutas ang mga pandaigdigang pambansang problema sa loob ng ilang mga teritoryo, spheres, industriya o inter-sectoral complex. Gayunpaman, ang kawalan ng naturang sentralisasyon ng mga mapagkukunang pinansyal ay ang kanilang hindi epektibong paggamit sa sukat ng buong sistemang pang-ekonomiya at mga indibidwal na bagay ng financing.

Sa makasaysayang paglipat mula sa isang sistemang pang-ekonomiya patungo sa isa pa, ang Russia ay tinamaan ng maraming mga phenomena ng krisis na kapwa nagkondisyon sa bawat isa. Ang mga krisis sa ekonomiya at pananalapi ay humantong sa isang matinding pagbaba sa pamantayan ng pamumuhay ng karamihan ng populasyon, ang kawalan ng trabaho. Kasabay ng pagkahilo ng mga awtoridad ng estado sa bansa, mayroong mga kababalaghan tulad ng hindi pagbabayad sa loob ng maraming buwan. sahod, mga pensiyon at iba pang benepisyong panlipunan na nagpapatuloy hanggang ngayon.

Sa ilalim ng mga kundisyong ito, sa isang banda, may pangangailangan para sa konsentrasyon ng limitadong mga mapagkukunang pinansyal sa antas ng estado upang matugunan ang pinaka-kagyat na panlipunang pangkalahatang pang-ekonomiyang pangangailangan. Sa kabilang banda, sa konteksto ng krisis sa pananalapi, na nagdulot ng kakulangan sa mga mapagkukunang pinansyal, kailangang i-rank ng sentral na pamahalaan ang mga pangangailangang panlipunan sa pagkakasunud-sunod ng kahalagahan at upang matugunan ang pinaka-kagyat sa mga ito upang makabuo ng buong pondo sa pananalapi, sa gayon ay maprotektahan ang mga ito. pangangailangan mula sa makabuluhang kakulangan ng pondo. Ang panukalang ito ay katulad ng paglalaan ng mga protektadong bagay sa badyet.

Ang mga off-budget na pondo ng Russian Federation ay nilikha alinsunod sa mga batas ng RSFSR "On the Fundamentals of the Budget Structure and Budget Process in the RSFSR" noong Oktubre 10, 1991, "On Local Self-Government in the RSFSR" ng Hunyo 6, 1991; "Sa Mga Saligan ng Istruktura ng Badyet at Proseso ng Badyet sa RSFSR" na may petsang Oktubre 17, 1991. Ang Mga Batas ng Russian Federation "Sa Mga Batayan ng Mga Karapatan sa Badyet at Mga Karapatan na Bumuo at Gumamit ng mga Pondo ng Extra-Budget, Kinatawan at Executive Body ng Kapangyarihan ng Estado, Mga Republika sa loob ng Russian Federation, Autonomous na Rehiyon, Autonomous na mga distrito, teritoryo, rehiyon, lungsod ng Moscow at St. Petersburg, mga lokal na pamahalaan" na may petsang Abril 15, 1993, "Sa pangkalahatang mga prinsipyo mga organisasyon ng lokal na self-government sa Russian Federation" na may petsang Agosto 12, 1995, "On the financial foundations of local self-government in the Russian Federation" na may petsang Setyembre 23, 1997.

Ang desisyon sa pagbuo ng mga non-budgetary na pondo ng estado ay ginawa ng Federal Assembly ng Russian Federation, pati na rin ang mga kinatawan ng katawan ng mga constituent entity ng Federation at lokal na self-government. Ang komposisyon ng mga pondong hindi badyet ng estado Ang Budget Code ng Russian Federation ay binibigyang kahulugan ang address nang mahigpit, bilang mga pondo ng mga pondo na nabuo sa labas ng mga badyet at nilayon upang ipatupad ang mga karapatan sa konstitusyon ng mga mamamayan sa mga pensiyon, social insurance, social security sa kaso ng kawalan ng trabaho, pangangalaga sa kalusugan at pangangalagang medikal. Ang Artikulo 144 ng Budget Code ng Russian Federation ay kinabibilangan lamang ng Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund, sa kabila ng katotohanan na ang isang bilang ng iba pang mga pondo ay nabuo ng mga pederal na awtoridad. , ay pinamamahalaan nila at may mga pondo sa badyet bilang bahagi ng kanilang kita.

Ang mga naturang extra-budgetary na pondo ay matatagpuan lalo na sa estado, ngunit nagsasarili, ang mga ito ay may mahigpit na naka-target na layunin at nilikha para sa mga partikular na programa ng pambansa, rehiyonal o lokal na kahalagahan, para sa pagpapatupad kung saan ang mga pondo sa badyet ay hindi sapat at karagdagang mga mapagkukunang pinansyal. ay kailangan, pinakilos kapwa sa rehiyon at labas nito.

Ang mga di-badyet na pondo ng estado ay nilikha batay sa mga kaugnay na aksyon ng pinakamataas na awtoridad, na kumokontrol sa kanilang mga aktibidad, na nagpapahiwatig ng mga mapagkukunan ng pagbuo, tinutukoy ang pamamaraan at direksyon para sa paggamit ng mga pondo sa pananalapi.

Ang mga sobrang badyet na pondong panlipunan, bilang isang mahalagang bahagi ng sistema ng pananalapi ng Russian Federation, ay may ilang mga tampok:

Ang mga draft na badyet ng mga off-budget na pondo ng estado ay isinumite nang sabay-sabay sa draft ng mga nauugnay na badyet para sa susunod na taon ng pananalapi;

Ang mga badyet ng mga pondong wala sa badyet ng estado ay isinasaalang-alang at naaprubahan sa anyo ng mga pederal na batas kasabay ng pag-ampon ng pederal na batas sa pederal na badyet para sa susunod na taon ng pananalapi;

Ang mga extrabudgetary na pondo ay may mahigpit na target na oryentasyon; ang kanilang paggasta ay maaaring isagawa ng eksklusibo para sa mga layuning tinutukoy ng batas ng Russian Federation, alinsunod sa mga badyet ng mga pondo na inaprubahan ng mga pederal na batas o mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation;

Ang mga kita ng mga di-badyet na pondo ng estado ay nabuo sa gastos ng mga ipinag-uutos na pagbabawas, pati na rin ang mga boluntaryong kontribusyon mula sa mga indibidwal at legal na entity;

Ang mga kontribusyon sa insurance sa mga pondo at ang mga relasyon na nagmumula sa kanilang pagbabayad ay may likas na buwis. Ang mga rate ng kontribusyon ay itinakda ng estado at sapilitan;

Ang mga mapagkukunan ng pera ay pag-aari ng estado; ang mga ito ay hindi kasama sa komposisyon ng mga badyet, pati na rin ang iba pang mga pondo at hindi napapailalim sa withdrawal para sa anumang layunin na hindi hayagang itinakda ng batas;

Ang paggasta ng mga pondo mula sa mga pondong wala sa badyet ay isinasagawa sa pamamagitan ng utos ng Pamahalaan o isang espesyal na awtorisadong katawan (fund board).

Ang mga non-budgetary na pondong panlipunan ng Russian Federation ay nag-iipon ng mga pondo para sa pagpapatupad ng pinakamahalagang garantiya ng mga pensiyon ng estado, ang pagkakaloob ng libreng pangangalagang medikal at suporta sa lipunan sa kaso ng kapansanan, sa panahon ng maternity leave, mga serbisyo sa sanatorium, atbp.

Ang mga pondo ng state off-budget social funds ay pag-aari ng estado. Ang kanilang pangunahing mapagkukunan ay mga mandatoryong pagbabayad. Ang ipinag-uutos na katangian ng mga pagbabayad sa mga pondong wala sa badyet ng estado, ang pambatasan na pagtatatag ng mga taripa at mga kategorya ng mga nagbabayad ay humahantong sa katotohanan na ang mga pagbabayad na ito ay kinilala sa mga buwis.

1.2 Ang mga pangunahing anyo ng cash at non-cash na pagbabayad sa mga organisasyong pambadyet

Ang mga sangay ng Pension Fund ng Russian Federation sa mga rehiyon ay nilikha ng Resolusyon ng Lupon ng Pension Fund ng Russian Federation para sa pagpapatupad ng pamamahala sa pananalapi ng estado ng probisyon ng pensiyon.

Ang mga sangay ay mga legal na entity, may pederal na ari-arian sa pamamahala ng pagpapatakbo, isang independiyenteng sheet ng balanse, kasalukuyan at iba pang mga account sa bangko, maaaring kumuha at gumamit ng mga karapatan sa ari-arian at hindi ari-arian, may mga obligasyon, maging isang nagsasakdal at nasasakdal sa korte.

Ang mga sangay ng Pension Fund ng Russian Federation ay may selyo na may larawan ng State Emblem ng Russian Federation at ang kanilang pangalan, pati na rin ang mga letterhead, mga selyo.

Sa kanilang mga aktibidad, ang mga Sangay ng Pension Fund ng Russian Federation ay ginagabayan ng Konstitusyon ng Russian Federation, ang kasalukuyang batas ng Russian Federation, mga regulasyong legal na aksyon ng Russian Federation, mga desisyon ng Lupon ng Pension Fund ng Russian Federation at ang Executive Directorate ng Pension Fund ng Russia, ang mga Regulasyon na ito.

Ang mga sangay ng Pension Fund ng Russian Federation ay nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad alinsunod sa batas ng Russian Federation at ang Mga Regulasyon sa Pension Fund ng Russian Federation, na inaprubahan ng Decree ng Supreme Council ng Russian Federation na may petsang Disyembre 27, 1991 Blg. 2122-1. Ang badyet ng PFR ay taunang inaprubahan ng pederal na batas sa badyet ng PFR.

Ang mga pangunahing dokumento na kasalukuyang kumokontrol sa sirkulasyon ng pera sa Russian Federation ay ang Regulasyon sa mga patakaran para sa pag-aayos ng sirkulasyon ng pera sa Russian Federation na may petsang Enero 05, 1998 No. 14-P (simula dito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan) at ang Pamamaraan para sa pagsasagawa ng cash mga transaksyon sa Russian Federation, na inaprubahan ng Central Bank RF na may petsang Setyembre 22, 1993 No. 40 (mula rito ay tinutukoy bilang ang Pamamaraan). Tandaan na ang Mga Regulasyon at Pamamaraan ay may bisa sa mga organisasyon, negosyo at institusyon sa teritoryo ng Russian Federation.

Upang makapagbayad ng cash, ang bawat organisasyon ay dapat magkaroon ng cash desk. Maaaring panatilihin ng mga cash desk ng mga negosyo ang pera sa loob ng mga limitasyong itinakda ng mga institusyong pagbabangko na naglilingkod sa kanila sa kasunduan sa mga pinuno ng mga negosyong ito.

Ang limitasyon ng balanse ng cash sa cash register ay itinakda taun-taon ng mga institusyon ng pagbabangko para sa lahat ng mga negosyo, anuman ang organisasyonal at legal na anyo at larangan ng aktibidad, na mayroong cash desk at nagsasagawa ng mga cash settlement.

Ang lahat ng mga transaksyong cash na isinasagawa ng mga organisasyon ay dapat na dokumentado sa mga pangunahing dokumento. Dekreto ng State Statistics Committee of Russia na may petsang Agosto 18, 1998 No. 88 "Sa pag-apruba ng pinag-isang mga anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa accounting para sa mga transaksyon sa cash, para sa accounting para sa mga resulta ng imbentaryo" ay nagbibigay para sa pinag-isang mga form para sa accounting para sa mga transaksyon sa cash.

Ito ay itinatag na sa batayan ng liham ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Mayo 16, 2003 No. 23 "Generalization ng pagsasanay ng paglalapat ng mga regulasyon ng Bank of Russia sa mga isyu ng regulasyon ng pera" upang matugunan ang cash ang mga transaksyong foreign currency na isinasagawa sa pamamagitan ng cash desk ng organisasyon kapag nakikipag-ayos sa mga seconded person, ang organisasyon ay maaaring magtala ng mga transaksyon para sa pagpapalabas at pagtanggap ng cash na dayuhang pera na natanggap mula sa isang bank account upang bayaran ang mga gastos sa paglalakbay.

Alinsunod sa Regulasyon ng Central Bank ng Russian Federation noong Hunyo 25, 1997 No. 62 "Sa pamamaraan para sa pagbili at pagpapalabas ng dayuhang pera upang magbayad para sa mga gastos sa paglalakbay", ang liham na ito ay inilapat na isinasaalang-alang ang mga tampok na itinatag sa pamamagitan ng Instruksyon ng Central Bank ng Russian Federation noong Oktubre 20, 1998 No. 383-U "Sa pamamaraan para sa paggawa ng mga legal na tao - mga residente ng mga transaksyon ng pagbili at muling pagbebenta ng dayuhang pera sa domestic market ng Russian Federation", sa pamamagitan ng pagkakatulad sa pamamaraan para sa accounting para sa mga transaksyon sa cash ng ruble sa cash book. Kasabay nito, ang accounting ng mga transaksyon sa cash na may dayuhang pera sa cash ay dapat isagawa sa isang hiwalay na cash book.

Kaya, isinasaalang-alang namin ang normatibong regulasyon ng daloy ng pera ng mga negosyo at organisasyon batay sa mga resolusyon, liham at iba pang mga dokumentong pang-administratibo ng Central Bank, ang State Statistics Committee ng Russian Federation.

Ito ay itinatag na ang regulasyon ng cash ay pangunahing nauugnay sa pangangailangan upang matiyak seguridad sa ekonomiya estado, ang pagnanais na limitahan ang pagsasagawa ng paggamit ng cash sa anino ng ekonomiya ng Russian Federation.

Sa yugtong ito ng pag-aaral, isang pagsusuri ng isang malaking bilang ng mga regulasyon ang isinagawa. Gayunpaman, ang mga dokumentong ito ay kinokontrol lamang ang mga pangkalahatang isyu ng paksa ng pananaliksik. Para sa kadahilanang ito, kinakailangang pag-aralan ang mga dokumento ng regulasyon na namamahala sa pamamaraan para sa accounting at kontrol ng pera, upang matukoy ang mga layunin at layunin na kinakaharap ng mga nauugnay na departamento ng negosyo.

Ang mga pondo na natanggap sa mga account sa pag-areglo ng Opisina ng Pension Fund ng Russian Federation sa rehiyon ng Ulyanovsk ay pederal na ari-arian, ay hindi kasama sa mga badyet, iba pang mga pondo at hindi napapailalim sa pag-withdraw.

Alinsunod sa kasalukuyang batas, ang mga Sangay ay nagpapanatili ng pansamantalang libreng mga pondo (maliban sa cash na nasa kamay sa loob ng itinakdang limitasyon) sa bangko.

Ang isang kasalukuyang account ay dapat buksan ng isang bangko sa lugar ng pagpaparehistro ng institusyon, ang mga pondo ng badyet para sa pagpapanatili ng institusyon ay naipon sa account na ito.

Ang relasyon sa pagitan ng mga Sangay at ng bangko ay pinapormal ng isang kasalukuyang kasunduan sa account. Sa ilalim ng kasunduang ito, ang bangko ay nagsasagawa na magbukas ng isang settlement account at iba pang mga account, ikredito ang mga halagang natanggap ng kliyente sa kanila at, sa ngalan ng kliyente, isulat ang kaukulang mga halaga ng pamamahala para sa pagkredito sa kanila sa mga account ng mga nagpapautang, tumanggap ng cash mula sa ang kliyente at mag-isyu sa kanya, atbp. Ang unang settlement account ay nagsisilbi upang matiyak na financing ang pagbabayad ng mga pensiyon ng estado at mga nakaplanong tagapagpahiwatig para sa koleksyon ng mga premium ng insurance, at ang pangalawang kasalukuyang account ay ginagamit upang tustusan ang UPF RF para sa pagpapatupad ng kita at paggasta mga pagtatantya.

Ang pagtanggap ng mga pondo mula sa badyet ay naitala sa settlement account sa accounting department ng mga Sangay at makikita sa aktibong sub-account 201.01 "Settlement account" sa debit at na-kredito sa account 304.04 "Mga panloob na settlement sa pagitan ng pangunahing tagapamahala at tatanggap ng mga pondo sa badyet".

Ang kredito ng sub-account na ito ay sumasalamin sa mga operasyon na may kaugnayan sa iba't ibang mga pagbabayad, pagpapalabas at paglilipat ng mga pondo, kasabay ng pag-debit ng mga account 201.04 "Cashier", 302.00 "Mga Settlement sa mga supplier at contractor", 303.02 "Mga Settlement sa Social Insurance Fund ng ang Russian Federation", "Mga Settlement na may Compulsory Medical Insurance Fund ng Russian Federation", "Mga Settlement sa Pension Fund ng Russian Federation". Mula sa account, ang mga pondo ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagbabayad at iba pang mga dokumento sa pag-aayos na iginuhit alinsunod sa mga kinakailangan ng Regulasyon na ito, sa loob ng mga limitasyon ng mga pondong magagamit sa account. Ang accounting para sa mga transaksyon sa paggalaw sa kasalukuyang account ay pinananatili sa accumulative statement sa journal ng mga operasyon No. 2. Sa pagkumpleto, ang mga resulta ay ililipat sa Journal - Home book. Ang mga sangay ay may karapatang maglipat ng mga advance sa ibang mga organisasyon sa ilalim ng mga kontrata. Ang mga kontrata ay dapat maglaman ng isang sugnay sa pagbabayad sa simula ng isang advance na 30%, at pagkatapos ng mga serbisyo na ibinigay, pagbabayad nang buo ng natitirang bahagi ng 70%. Ang lahat ng mga paunang bayad ay makikita sa debit ng sub-account 302.00 credit 201.01.

Isinasagawa ng mga sangay ang lahat ng pakikipag-ayos sa mga supplier para sa mga kalakal na natanggap at mga serbisyong ibinigay, bilang panuntunan, sa paraang walang cash ayon sa mga dokumento ng pag-areglo sa pamamagitan ng mga institusyong pagbabangko. Ang Central Bank ay nagtakda ng maximum na halaga ng mga cash settlement sa pagitan ng mga legal na entity sa 10,000 rubles.

Ang mga paraan ng pagbabayad ay tinutukoy sa mga kasunduan ng mga partido alinsunod sa Lehislasyon ng Russian Federation. Ang mga empleyado ng departamento ng accounting ay dapat na tumpak at napapanahong isaalang-alang at mahigpit na kontrolin ang lahat ng mga operasyon ng pag-aayos, gumawa ng mga hakbang upang mapabilis ang mga pag-aayos, at maiwasan ang mga paglabag sa disiplina sa pag-aayos. Mahalaga na tama at agad na gumuhit ng mga dokumento sa pag-areglo, napapanahong isumite ang mga ito sa bangko para sa mga pag-aayos, subaybayan ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng mga pagbabayad.

Ang isang order sa pagbabayad ay itinuturing na isang dokumento ng pagbabayad - ito ay isang utos mula sa nagbabayad sa bangko na isulat ang isang tiyak na halaga mula sa account patungo sa account ng benepisyaryo upang mabayaran ang kanilang mga obligasyon. Gayundin, mga kahilingan sa pagbabayad - mga order mula sa tagapagtustos sa mamimili upang magbayad, batay sa mga dokumento ng pag-areglo na ipinadala sa bangko na nagsisilbi sa nagbabayad, ang halaga ng mga serbisyong ibinigay sa ilalim ng kontrata o trabahong isinagawa. Ito ay tinatanggap kung ang nagbabayad ay hindi tumanggi na magbayad, "Pagtanggap", na nangangahulugan ng pahintulot ng nagbabayad na magbayad ng mga dokumento sa pag-areglo para sa kalakal at materyal na mga ari-arian at serbisyo. Ang lahat ng mga transaksyon sa pag-areglo ay pinamamahalaan ng mga regulasyon ng Bank of Russia, na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagpapalitan ng mga elektronikong dokumento gamit ang mga tool sa seguridad ng impormasyon. Mayroong isang departamento ng proteksyon ng impormasyon sa Mga Sangay, na ang responsibilidad ay kontrolin ang papasok na impormasyon at papalabas na impormasyon; lahat ng ito ay sinusuri ng Anti-Virus.

Ang mga departamento ay naghanda ng mga dokumento ng pag-areglo sa papel - ang mga ito ay pangunahing mga order sa pagbabayad, na awtomatikong na-print sa itim na font. Ang mga pirma sa mga dokumento ng pag-areglo ay nilagyan ng panulat na may paste o tinta sa itim, asul o lila. Kapag pinagsama-sama ang dokumento, ang espesyal na pansin ay binabayaran sa katotohanan na ang impresyon ng selyo at ang impresyon ng selyo sa mga dokumento ng pag-areglo ay palaging malinaw, ang lahat ng mga salita sa selyo ay nabasa nang mabuti. Gayundin, binigyang pansin ang pagpuno sa mga detalye, sa layunin ng pagbabayad, kung saan ang account ay kinakailangang ipahiwatig, o ang kasunduan ay ang batayan para sa paglilipat ng halaga ng pera mula sa account patungo sa account ng benepisyaryo, ang pagkakasunud-sunod ng pagbabayad ay ipinahiwatig alinsunod sa mga patakaran na inaprubahan ng resolusyon ng Bangko, halimbawa, mga buwis - 3rd priority, mga pagbabayad para sa mga serbisyo - 6 na priyoridad. Ang pag-withdraw ng mga pondo mula sa mga kasalukuyang account ay naganap sa loob ng 3 araw. Kailangang kunin ng courier ang mga dokumento sa pagbabayad at sa susunod na araw lamang sa statement ng Bangko ay posible na makita kung ang mga pondo ay na-debit mula sa account, ngunit hindi ito nangangahulugan na ang pera ay nasa account na ng tatanggap. Malayo pa rin ang narating nila upang makarating sa account ng tatanggap, ang pera mula sa Buck ay napupunta sa Sberbank account, at pagkatapos lamang nito, sa ika-3 araw, ay na-kredito sa account ng tatanggap. Ang mga dokumento ng settlement ay tinanggap at tinanggap ng bangko para sa pagpapatupad, anuman ang kanilang halaga. Kung natukoy ng bangko ang mga paglabag kapag pinupunan ang mga dokumento sa pagbabayad, ayon sa itinatag na mga kinakailangan ng mga tuntunin sa accounting at ang bahaging ito ng Mga Regulasyon, ibabalik ang mga ito at walang babayaran sa kanila. Ang mga order ay may bisa sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng paglabas (ang araw ng paglabas ay hindi isinasaalang-alang). Ang pagpopondo sa PFR ay gumagawa sa isang napapanahong paraan. Ang Kagawaran ng Pension Fund ng Russian Federation ay hindi gumagawa ng mga settlement sa pamamagitan ng file cabinet ng isang off-balance account, sa kasong ito, ang mga pagbabayad ay hindi naantala. Isinulat ng Bangko ang mga pondo para sa mga naihatid na kalakal, mga gawaing isinagawa, nagbigay ng mga serbisyo sa loob ng itinatag na panahon.

Sa ngayon, sa mga sangay ng pondo ng PF RF, ang mga settlement ay ginagawa sa mga katapat gamit ang software na "Bank-Client". Ang program na ito ay orihinal na pinagsama-sama ng mga programmer ng Bangko. Ang mga partikular na tao ay may access na magtrabaho sa bangko, ayon sa mga tagubilin, ang lahat ng kinakailangang kondisyon para sa paggamit ng mga lihim na susi ng program na ito ay ibinigay. Ang lahat ng ito ay nakakatulong upang mabilis at mahusay na makayanan ang mga gawain ng pagpopondo ng mga pensiyon at lahat ng kasalukuyang pagbabayad. Ang mga tuntunin para sa pagtanggal ng mga pondo mula sa settlement account patungo sa mga settlement account ng tatanggap ay binabawasan, ngayon ito ay 1 araw lamang. Nabawasan ang daloy ng trabaho, mas kaunting gastos sa paglilipat. Ang mga sangay mismo ang kumokontrol sa bank statement, kung saan ang lahat ng mga pangunahing dokumento para sa pagbabayad ay nakalakip, kalkulahin ang mga gastos batay sa mga balanse sa kasalukuyang account. Gayunpaman, ang courier ay tumatanggap pa rin ng extract mula sa Bangko upang kumpirmahin ang balanse. Ang parehong mga kinakailangan ay nanatili para sa pagpapatupad ng mga dokumento sa pagbabayad, sa kabila ng katotohanan na sila ay ipinadala sa elektronikong paraan. Ang pagbabago ng "Bank - kliyente" ay napaka-maginhawa, moderno at matipid sa lahat ng aspeto.

1.3 Mga layunin at layunin ng accounting at kontrol ng mga pondo sa organisasyon

Ang mga pangunahing kinakailangan para sa accounting ay makikita sa ilang mga regulasyon. Halimbawa, ang bahagi ng mga probisyon ng pederal na batas na "Sa Accounting" ay maaaring maiugnay sa cash flow accounting.

Kaya, ang accounting ng ari-arian, pananagutan at pagpapatakbo ng negosyo ng mga organisasyon ay isinasagawa sa pera ng Russian Federation - sa rubles.

Ang Organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng accounting ng mga ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo sa pamamagitan ng double entry sa magkakaugnay na accounting account na kasama sa working chart ng mga accounting account.

Ang data ng analytical accounting ay dapat tumutugma sa turnover at balanse ng mga synthetic accounting account.

Ang Artikulo 9, Kabanata II ng pederal na batas sa accounting ay partikular na naglalarawan ng mga kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga pangunahing dokumento ng accounting.

Upang maipakita sa accounting ng mga transaksyon sa negosyo na may kaugnayan sa paggalaw ng cash, alinsunod sa utos ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 31, 2000, No. 94n, binuksan ang account 201.00 "Cashier". Ang account ay idinisenyo upang ibuod ang impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo sa mga cash desk ng organisasyon.

Sa account 201.00, maaaring mabuksan ang mga sub-account na "Cashier":

201.04 "Cash desk ng organisasyon",

201.05 "Mga dokumento ng pera", atbp.

Ang sugnay 9 ng Bahagi II ng regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation ay nagsasaad na ang mga organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng accounting ng mga ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo (mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya) sa pamamagitan ng double entry sa magkakaugnay na accounting accounting kasama sa working chart ng mga account. accounting.

Kaya, pinag-aralan namin ang teorya at pamamaraan ng accounting at cash control. Ito ay itinatag na ang pera ay gumaganap ng isang mahalagang papel sa pang-ekonomiyang aktibidad ng isang negosyo at pinapayagan itong maisama sa pangkalahatang proseso ng pagpapalitan ng mga kalakal at serbisyo. Ang estado, sa turn, ay naghahangad na mahigpit na ayusin ang lugar na ito ng mga relasyon sa ekonomiya, at para dito mayroon itong mga layunin na dahilan.

Ang accounting para sa mga pondo ay ganap na inilarawan sa mga gawaing pambatasan. Mayroong pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon, analytical at sintetikong mga rehistro. Ang isang espesyal na account ng balanse ay ibinigay para sa accounting para sa mga transaksyon sa cash, at ang pamamaraan ng imbentaryo ay inilarawan. Kapansin-pansin ang independiyenteng kumpirmasyon ng legalidad ng mga pagpapatakbo ng negosyo batay sa pag-audit.

Kasabay nito, upang pag-aralan kung paano ipinatupad ang mga pamantayang ito sa pagsasanay, kinakailangan na pag-aralan ang karanasan ng pag-aayos ng accounting sa isang partikular na negosyo, na gagawin sa susunod na kabanata.

Ang mga tampok ng pag-uulat ng Kagawaran ay isang sistema ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga kondisyon at resulta ng trabaho para sa isang tiyak na panahon. Ang pag-uulat ay ang huling yugto ng proseso ng accounting. Ito ay pinagsama-sama ayon sa accounting, statistical at operational accounting. Ito ay nagpapahintulot sa iyo na isama sa nilalaman ng pag-uulat hindi lamang ang gastos, kundi pati na rin ang mga natural na tagapagpahiwatig para sa pagtatasa at pagbubuod ng parehong quantitative at qualitative na mga katangian.

Sa mga internasyonal na pamantayan ng accounting, apat na yugto ang natukoy sa isang proseso ng accounting: pagdodokumento ng mga transaksyon sa negosyo, pagsasama-sama ng mga indibidwal na data ng accounting batay sa sintetiko at analytical na accounting account; pagbuo ng mga form ng pag-uulat para sa pagsusuri ng mga aktibidad ng organisasyon.

Ang mga pahayag sa pananalapi ay sumasalamin sa isang accrual na batayan sa pag-aari at posisyon sa pananalapi ng institusyon, ang mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya para sa panahon ng pag-uulat. Ang mga institusyon at organisasyon, pati na rin ang mga sentralisadong departamento ng accounting na nagsisilbi sa mga non-production na institusyon na nasa republican budget ng Russian Federation, ang budgetary national-state at administrative-territorial entity ng Russian Federation ay naghahanda ng taunang, quarterly at buwanang mga ulat ng accounting sa pagpapatupad ng mga pagtatantya ng gastos.

Kapag nag-iipon at nagsusumite ng mga pahayag sa pananalapi, ang Kagawaran ay ginagabayan ng Federal Law No. 129-FZ ng Nobyembre 21, 1996 "Sa Accounting" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1996, No. 48, Art. 5369), mga regulasyon sa accounting "Accounting Statements" ng isang Organisasyon" PBU 4/99 at iba pang mga probisyon sa accounting. Chart of Accounts in Budgetary Organizations, mga tagubilin para sa aplikasyon nito na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation ng Oktubre 31, 2000 N 94n (ayon sa pagtatapos ng Ministry of Justice ng Russian Federation noong Nobyembre 9, 2000 N 9558-YUD, ang Kautusang ito ay hindi nangangailangan ng pagpaparehistro ng estado ).

Kapag sumasalamin sa data sa mga pahayag sa pananalapi, dapat tandaan na kung, alinsunod sa mga dokumento ng regulasyon sa accounting, ang tagapagpahiwatig ay dapat ibawas mula sa mga nauugnay na tagapagpahiwatig (data) kapag kinakalkula ang nauugnay na data (pansamantala, pangwakas, atbp. ) o may negatibong halaga, pagkatapos ay sa pag-uulat ng accounting, ang tagapagpahiwatig na ito ay ipinapakita sa mga panaklong (mga gastos sa pagpapatakbo, daloy ng pera, pagtatapon ng mga fixed asset, atbp.).

Ang taon ng pag-uulat para sa lahat ng negosyo, institusyon at organisasyon ay ang panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 kasama. Ang mga taunang ulat ay iginuhit mula sa Enero 1, mga quarterly na ulat - sa Hulyo 1 at Oktubre 1, buwanang mga ulat - sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Ang unang taon ng pag-uulat para sa mga bagong likhang institusyon ay ang panahon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado, i.e. pagkuha ng mga karapatan ng isang legal na entity, hanggang Disyembre 31 kasama, at para sa mga negosyo na itinatag pagkatapos ng Oktubre 1 - hanggang Disyembre 31 ng susunod na taon kasama.

Ang mga patakaran para sa pag-compile at pagsusumite ng mga ulat ay kinokontrol ng Mga Regulasyon sa Accounting at Accounting sa Russian Federation na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n; Regulasyon sa accounting "Mga pahayag ng accounting ng mga organisasyon" (PBU No. 4/96), na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Pebrero 8, 1996 No. 10, pati na rin ang isang sulat mula sa Ministry of Finance ng ang Russian Federation "Sa pamamaraan para sa pag-compile ng taunang, quarterly at buwanang mga institusyon at organisasyon ng mga pahayag sa pananalapi na nasa badyet "ng Pebrero 15, 1993 No. 12 (tulad ng sinusugan noong Agosto 3, 1993, Hulyo 25, 1994, Hunyo 27, 1995, Agosto 26, 1997)

Ang mga halimbawang anyo ng taunang, quarterly at buwanang mga ulat para sa Kagawaran at ang kanilang nilalaman ay itinatag ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, at pinupunan nang mahigpit alinsunod sa mga tagapagpahiwatig na ibinigay para sa kanila. Ang mga taunang, quarterly at buwanang ulat ay maaaring isumite sa anyo ng mga awtomatikong form.

Ang mga tinantyang tagapagpahiwatig ng mga anyo ng taunang, quarterly at buwanang mga ulat ay dapat sumunod sa mga naaprubahang pagtatantya ng gastos, mga pagtatantya ng kita at paggasta, na isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa sa panahon ng pag-uulat, na iginuhit sa paraang itinatag ng Ministri ng Pananalapi ng Russian. Federation.

Kasama sa taunang ulat ng Departamento ang mga sumusunod na anyo:

0503130 "Balanse ng pagpapatupad ng badyet ng pangunahing tagapamahala, tatanggap ng mga pondo ng badyet";

0503125 "Tulong sa mga panloob na kalkulasyon";

0503126 "Impormasyon sa mga balanse ng mga pondo sa mga bank account ng mga tatanggap ng mga pondo sa badyet";

0503121 "Pahayag ng pagganap sa pananalapi"

0503127 "Ulat sa pagpapatupad ng badyet ng pangunahing tagapamahala, tatanggap, tatanggap ng mga pondo sa badyet";

0503169 "Impormasyon sa mga natatanggap at mga dapat bayaran";

0503130 "Sanggunian sa sheet ng balanse" sa pagtatapos ng mga account para sa accounting sa badyet ng pag-uulat ng taon ng pananalapi;

050168 "Impormasyon sa paggalaw ng mga non-financial asset";

0503174 "Impormasyon sa resulta ng pananalapi ng institusyon";

0503176 "Impormasyon tungkol sa mga kakulangan at pagnanakaw ng mga pondo."

Ang mga pahayag sa pananalapi ng Kagawaran ay kinabibilangan ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap hindi lamang ng sarili nito, kundi pati na rin ng mga istrukturang dibisyon.

Ang departamento ay nagbibigay ng buwanan, quarterly at taunang financial statement ng magulang nitong organisasyon sa Regional Pension Fund ng Ulyanovsk, sa mga deadline.

Ang mga pahayag sa accounting na naglalaman ng mga tagapagpahiwatig na inuri bilang mga lihim ng estado sa ilalim ng kasalukuyang batas ay isinumite na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng batas na ito.

Ang punong accountant ay nagsusumite ng buod, quarterly, taunang mga pahayag sa pananalapi sa pagpapatupad ng mga pagtatantya ng kita at gastos ng mga institusyon, sa loob ng itinatag na mga limitasyon sa oras. Ang mga pinagsama-samang pahayag sa pananalapi ay nilagdaan ng pinuno at punong accountant.

Ang pananagutan ng mga taong pumirma sa pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ay tinutukoy alinsunod sa kasalukuyang batas. Sa Departamento, ang accounting ay awtomatiko at, alinsunod dito, ang accounting ay batay sa isang solong interconnected, teknolohikal na proseso para sa pagproseso ng dokumentasyon para sa lahat ng mga seksyon ng accounting sa paghahanda ng isang balanse sheet alinsunod sa Chart of Accounts na ibinigay para dito. Pagtuturo, at karaniwang mga solusyon sa disenyo para sa pinagsamang automation ng accounting. Kaya, ang data ng synthetic at analytical accounting ay nabuo sa mga database ng software package na ginamit at buwanang ipinapakita sa papel - mga form ng output ng mga dokumento (mga order ng memorya, card, pahayag, pangkalahatang ledger, ulat, atbp.). Kasabay nito, ang nilalaman ng mga tagapagpahiwatig sa mga form ng output ng mga dokumento ay dapat sumunod sa mga kinakailangan na ibinigay para sa Tagubilin na ito para sa mga rehistro ng accounting.

Kung ang mga pagkakamali ay natagpuan sa mga pahayag sa pananalapi, kinakailangan na gumawa ng mga pagwawasto sa mga nauugnay na database at kumuha ng mga form ng output, na isinasaalang-alang ang pagwawasto ng mga pagkakamali. Nang walang papeles na nagkukumpirma ng anumang mga pagwawasto, ang bagong data ay hindi ipinasok sa mga form.

Dapat isama ang tala ng paliwanag maikling paglalarawan mga aktibidad ng organisasyon (ordinaryong aktibidad; kasalukuyan, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi), mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap at mga kadahilanan na nakaimpluwensya sa mga resulta ng pananalapi ng organisasyon sa taon ng pag-uulat, pati na rin ang mga desisyon batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng taunang mga pahayag sa pananalapi, i.e. may-katuturang impormasyon na kapaki-pakinabang para sa pagkuha ng isang mas kumpleto at layunin na larawan ng posisyon sa pananalapi ng organisasyon, ang pagganap ng pananalapi ng organisasyon para sa panahon ng pag-uulat at mga pagbabago sa posisyon sa pananalapi nito.

Kapag ipinakita sa paliwanag na tala ang mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap na nagpapakilala sa mga pagbabago sa husay sa ari-arian at sitwasyon sa pananalapi, ang kanilang mga dahilan, kung kinakailangan, ang tinatanggap na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga analytical indicator ay dapat ipahiwatig.

Kapag nagpapakilala sa solvency, dapat bigyang pansin ang mga naturang tagapagpahiwatig tulad ng pagkakaroon ng mga pondo sa mga bank account, sa cash desk ng organisasyon.

Ang accounting ay mahalaga para sa wastong organisasyon ng sirkulasyon ng pera, sa mahusay na paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal. Ang mahusay na pamamahagi ng mga pondo sa sarili nito ay maaaring magdala ng karagdagang kita sa organisasyon. Samakatuwid, kailangan mong patuloy na isipin ang tungkol sa makatwirang pamumuhunan ng pansamantalang libreng cash.

Ang organisasyon ng accounting sa institusyon ng Estado - ang Opisina ng Pension Fund ng Russian Federation sa rehiyon ng Ulyanovsk ay isinasagawa alinsunod sa mga pangunahing dokumento ng regulasyon para sa accounting, ito ay:

Budget Code ng Russian Federation na may petsang 12.08.98;

Pederal na Batas ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 21, 1996 No. 129 - FZ "Sa Accounting";

Mga Regulasyon sa Pension Fund ng Russian Federation na may petsang Disyembre 27, 1991, 2122-1;

Mga Tagubilin sa Accounting sa Mga Organisasyon ng Badyet" na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 30, 1999 No. 107 n.

Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation na may petsang Hulyo 27, 1998, 34 n.

Mga regulasyon sa mga dokumento at daloy ng trabaho sa accounting, na inaprubahan ng USSR Ministry of Finance na may petsang Hulyo 29, 1983, 105;

Mga alituntunin para sa imbentaryo ng mga obligasyon sa ari-arian at pananalapi, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng 13.06.95, 49;

Mga Tagubilin sa Accounting at Pag-uulat sa Pagpapatupad ng PFR Budget, na inaprubahan ng Resolution of the PFR Board na may petsang 01/30/95 18, koordinasyon sa Ministry of Finance ng Russian Federation;

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation, na inaprubahan ng desisyon ng Lupon ng mga Direktor ng Bank of Russia na may petsang Marso 22, 1993 40;

Mga regulasyon sa departamento para sa accounting para sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo mula sa panrehiyong sangay ng Pension Fund ng Russian Federation, na inaprubahan ng Resolution of the Board of the Pension Fund ng Russian Federation noong Enero 15, 1992 11;

Iba pang kasalukuyang mga materyales sa pagtuturo at pamamaraan ng Pension Fund ng Russian Federation.

Ang Instruction na ito ay nagtatatag ng pinag-isang pamamaraan ng accounting sa mga institusyong pangbadyet. Inilalapat ng mga tagubilin ang mga sumusunod na konsepto:

Ang isang institusyong pambadyet ay isang organisasyon na nilikha ng mga awtoridad ng estado ng Russian Federation, mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, mga lokal na pamahalaan para sa pagpapatupad ng managerial, sosyo-kultural, siyentipiko-teknikal at iba pang mga pag-andar ng isang di-komersyal. kalikasan, ang posisyon kung saan pinondohan mula sa may-katuturang badyet o ang badyet ng hindi badyet na pondo ng estado batay sa mga pagtatantya ng kita at gastos;

Ang pangunahing tagapamahala ng mga pondo ng badyet (mula dito ay tinutukoy bilang pangunahing tagapamahala) ay isang awtoridad ng estado ng Russian Federation, isang awtoridad ng estado ng isang constituent entity ng Russian Federation, isang lokal na katawan ng pamahalaan o iba pang direktang tatanggap ng mga pondo ng badyet na tinutukoy ng may-katuturang batas (legal na batas) sa badyet para sa susunod na taon ng pananalapi at may karapatang ipamahagi ang mga paglalaan sa mga lugar na itinatag ng batas na ito (legal na batas), ayon sa mga tagapamahala at tumatanggap ng mga pondo ng badyet sa ilalim ng hurisdiksyon nito;

Limitasyon ng mga obligasyon sa badyet - ang pinakamataas na halaga ng mga karapatan ng tatanggap na tanggapin ang mga obligasyon sa pananalapi na binayaran mula sa mga pondo ng nauugnay na badyet;

Pagtanggap ng mga obligasyon sa pananalapi sa gastos ng mga pondo ng badyet - ang konklusyon ng tatanggap ng mga kontrata (mga kasunduan, kilos) para sa pagganap (ng mga serbisyo) sa mga gumaganap ng trabaho (mga serbisyo) sa loob ng mga limitasyon ng mga obligasyon sa badyet;

Halaga ng pagpopondo sa paggasta - ang halaga ng mga karapatan ng tatanggap na magbayad ng pananalapi at iba pang mga obligasyon na ipinapalagay sa itinatag na paraan sa gastos ng badyet, sa loob kung saan ang mga katawan na nagsasagawa ng mga badyet ay nagsasagawa ng mga gastos sa salapi sa ngalan ng tatanggap;

Paggasta ng pera - isang operasyon upang isulat ang mga pondo mula sa account ng isang treasury body o sa isang institusyon ng kredito bilang pagbabayad para sa mga obligasyong tinanggap sa inireseta na paraan ng tatanggap, na babayaran sa gastos ng nauugnay na badyet;

Personal na account - isang rehistro ng analytical accounting ng treasury body, na idinisenyo upang ipakita sa mga limitasyon ng accounting ng mga obligasyon sa badyet, tinatanggap na mga obligasyon sa pananalapi, mga halaga ng financing at mga paggasta sa pera na nagpapatupad ng badyet ng mga pangunahing tagapamahala, tagapamahala at tatanggap;

Ang mga institusyon ay nagsasagawa ng accounting para sa pagpapatupad ng mga pagtatantya ng kita at mga gastos para sa mga pondo sa badyet at mga pondo na natanggap mula sa mga mapagkukunan ng extrabudgetary, alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Accounting" (Collected Legislation of the Russian Federation, 1996 No. 48, Art. 5369; 1998, No. 30, Art. 3619) at ang Tagubilin na ito.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng accounting sa mga institusyon, na itinatag ng Tagubilin na ito, ay nagbibigay para sa:

· ang tsart ng mga account ng accounting sa mga establisimiyento;

anyo ng journal ng accounting;

· paraan ng paggamit ng mga sub-account ng Chart of Accounts upang ipakita ang mga operasyon para sa pagpapatupad ng mga pagtatantya ng kita at gastos ng parehong mga pondo sa badyet at mga pondong natanggap mula sa mga extra-budgetary na mapagkukunan;

Mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting at mga rehistro ng accounting;

· mga paraan ng pagtatasa ng mga ari-arian at pananagutan;

Korespondensiya ng mga subaccount sa pangunahing operasyon ng accounting;

iba pang mga isyu ng accounting organization.

Ang pamamahala ng Kagawaran ay isinasagawa ng pinuno, na hinirang sa posisyon ng Lupon ng PFR sa kasunduan sa pangangasiwa ng rehiyon ng Ulyanovsk.

Ang Treasury Department ay isang structural subdivision ng rehiyonal na Kagawaran ng Pension Fund ng Russian Federation at direktang nasasakupan ng pinuno ng State Institution - UPF RF sa rehiyon ng Ulyanovsk.

Ang departamento sa gawain nito ay ginagabayan ng Konstitusyon ng Russian Federation, mga pederal na batas, ang batas ng Russian Federation sa accounting, mga regulasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at mga katawan na binibigyan ng karapatang i-regulate ang accounting ng mga pederal na batas. , ang Mga Regulasyon sa Pension Fund ng Russian Federation, mga resolusyon ng Lupon ng PFR at ng Executive Directorate ng PFR , mga patakaran, tagubilin at regulasyon na binuo ng Pension Fund ng Russian Federation, mga order at tagubilin ng pinuno ng Kagawaran, gayundin ang Regulasyon na ito.

Ang Treasury Department ay binubuo ng mga sumusunod na grupo:

Grupo sa pananalapi;

Accounting group para sa pagpapatupad ng mga pagtatantya ng kita at gastos ng Opisina;

Grupo para sa hanay ng mga pahayag sa pananalapi sa mga gastos sa pagbabayad ng mga pensiyon at mga pagtatantya ng kita at mga gastos para sa pagpapanatili ng mga katawan ng PFR;

Grupo ng pagtataya ng mga resibo ng pera.

Ang Kagawaran ay pinamumunuan ng Punong Accountant - Pinuno ng Kagawaran ng Treasury, na hinirang at tinanggal ng Tagapangulo ng Lupon ng Pension Fund ng Russian Federation.

Ang gawain ng Treasury Department ay itinayo alinsunod sa quarterly work plan at sa Regulasyon sa Treasury Department, na inaprubahan ng Pinuno ng Departamento.

Ang mga paglalarawan ng trabaho para sa mga espesyalista ng departamento ng treasury ay pinagsama-sama ng punong accountant alinsunod sa mga alituntunin Methodological Council ng mga rehiyonal na departamento ng accounting para sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo, tulad ng itinakda sa sulat ng PFR na may petsang 20.10.1997. EB - 03 - 11 / 7470-IN.

Ang punong accountant, habang ang mga dokumento ay natanggap mula sa FIU, ay nagsasagawa ng mga klase sa mga empleyado ng accounting upang pag-aralan ang mga dokumentong nagtuturo at regulasyon.

Upang napapanahong pag-aralan ang mga pagbabago sa mga dokumentong pambatasan, ang mga empleyado ng Treasury Department sa Praktikal na trabaho gamitin ang programang "Consultant Plus", impormasyon mula sa mga journal na "Accounting sa badyet at komersyal na mga organisasyon", "Glavbuh" at ang pahayagan na "Economics and Life".

Kabanata 2 Organisasyon ng cash accounting sa mga organisasyong pambadyet

2.1 Accounting para sa mga cash na transaksyon

Alinsunod sa Batas ng Russian Federation noong Setyembre 25, 1992 N 3537-1 "Sa sistema ng pananalapi ng Russian Federation" (Artikulo 15), ang Lupon ng mga Direktor ng Bank of Russia sa pamamagitan ng desisyon ng Setyembre 22, 1993 N Inaprubahan ng 40 ang "Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash sa Russian Federation" .

Sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng Pension Fund Department sa rehiyon ng Ulyanovsk na may petsang Hulyo 05, 2000 No. 37, ang Mga Regulasyon sa patakaran sa accounting ng Pension Fund ng Russian Federation sa rehiyon ng Ulyanovsk ay naaprubahan. Ang talata na "Mga Pangkalahatang Regulasyon" ay nagtatatag ng batayan para sa pagbuo at pagsisiwalat ng patakaran sa accounting ng Opisina ng Pension Fund ng Russian Federation sa rehiyon ng Ulyanovsk, ang Opisina ay nabuo upang isagawa ang pamamahala ng estado ng mga pananalapi ng probisyon ng pensiyon sa rehiyon ng Ulyanovsk.

Tulad ng naunang nabanggit sa talata 1.1.2, ang Departamento ay isang independiyenteng legal na entity na nagpapatakbo alinsunod sa batas ng Russian Federation at ang Mga Regulasyon sa Pension Fund ng Russian Federation, na inaprubahan ng desisyon ng Supreme Council ng Russian Federation. Federation, na inaprubahan ng desisyon ng Kataas-taasang Konseho ng Russian Federation noong Disyembre 27 1991 2122-1, Budget Code ng Russian Federation na may petsang 08/12/1998. Sa mga aktibidad nito, ang GU - UPF RF sa rehiyon ng Ulyanovsk, ay nasa ilalim ng Regional Pension Fund ng Russian Federation sa Ulyanovsk. Ang Departamento ay nagbibigay ng naka-target na paggasta at akumulasyon ng mga premium ng insurance, gayundin ang pagpopondo ng mga gastos para sa pagbabayad ng mga pensiyon at benepisyo ng estado, para sa pagpopondo at suporta sa logistik para sa kasalukuyang mga aktibidad ng Departamento, para sa iba pang mga aktibidad na nauugnay sa mga aktibidad ng Departamento.

Ang accounting sa GU - UPF RF sa rehiyon ng Ulyanovsk ay isinasagawa ayon sa journal form ng accounting alinsunod sa Mga Tagubilin. Ang mga pangunahing dokumento ng accounting na nasuri at tinanggap para sa accounting ay na-systematize ayon sa mga petsa ng mga transaksyon (sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod) at ibinibigay sa hiwalay na mga journal para sa mga transaksyon sa gastos ng mga pondo sa badyet na natanggap mula sa mga extrabudgetary na mapagkukunan, na itinalaga ng mga sumusunod na permanenteng numero:

Operations Journal No. 1 - pinagsama-samang pahayag para sa cash

mga operasyon;

Journal of operations No. 2 - accumulative statement sa paggalaw ng mga pondo;

Operations Journal No. 4 - accumulative statement para sa mga settlement sa iba pang mga may utang-creditors;

Journal of operations No. 6 - accumulative statement sa sahod;

Operations Journal No. 3 - accumulative statement para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan;

Operations Journal No. 7 - isang pinagsama-samang pahayag para sa pagtatapon at paggalaw ng mga fixed asset.

Lahat ng financial accounting sa Departamento ay awtomatiko gamit ang programang "1-C Enterprise". Ito naman, ay nagpapadali sa gawain ng isang accountant, ang napapanahong pagproseso ng lahat ng mga pangunahing dokumento ay isinasagawa: mga paunang ulat sa mga gastos sa sambahayan, mga gastos sa paglalakbay, koreo, kinatawan para sa isang partikular na responsableng tao o empleyado ng Kagawaran.

Ang pag-post sa cash register ay ginagawa din sa bawat araw ng cash. Kapag nagrerehistro at nag-account para sa mga transaksyon sa cash, ang GU - UPF RF sa rehiyon ng Ulyanovsk ay ginagabayan ng pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation. Ang lahat ng mga papasok at papalabas na mga order ay awtomatikong ibinibigay, at hindi nang manu-mano tulad ng dati. Sa mga order ng credit at debit KO - 1 (0310001) at KO -2 (0310002), ang batayan para sa kanilang paghahanda ay ipinahiwatig at ang mga dokumento na nakalakip sa kanila ay nakalista. Ang mga papasok at papalabas na mga order ay nakarehistro ng isang empleyado ng accounting sa rehistro ng mga papasok at papalabas na mga order f KO -3. (0310003) bago ang kanilang paglipat para sa pagpapatupad sa cash desk.

Ang mga log ng operasyon ay nilagdaan ng punong accountant o kinatawan. Pagkatapos ang lahat ng mga log ng transaksyon sa katapusan ng buwan, kasama ang mga dokumentong napili magkakasunod-sunod ay nakakulong. Kung walang gaanong mga dokumento, maaari mo itong i-file ng 3 buwan nang sabay-sabay. Sa pabalat ay isang talaan ng kaukulang panahon ng ulat. Ang lahat ng mga dokumento ay naka-imbak sa loob ng limang taon alinsunod sa mga patakaran ng organisasyon ng mga archive ng estado. Matapos ang pag-expire ng mga deadline, ang mga kaso ay nawasak sa inireseta na paraan.

Ang institusyon ng estado - ang Opisina ng Pension Fund ng Russian Federation sa rehiyon ng Ulyanovsk ay obligadong panatilihin ang libreng cash sa mga institusyong pagbabangko. Ang Kagawaran ay sineserbisyuhan sa OSB 8588 sa Ulyanovsk, kung saan nagsasagawa ito ng mga pag-aayos para sa mga obligasyon nito sa iba pang mga negosyo, bilang panuntunan, sa isang cashless na paraan o ginagamit namin ang anyo ng mga pagbabayad na cash, ang mga patakarang ito ay itinatag ng Bangko alinsunod sa batas. ng Russian Federation. Para sa mga pagbabayad ng cash.

Ang management ay may cash desk at nagpapanatili ng cash book sa iniresetang form. Ang mga patakaran para sa pag-iimbak ng resibo at paggasta ng cash ay tinutukoy ng "Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation", na inaprubahan ng Resolution ng Board of Directors ng Bank of Russia na may petsang 04.10.93 No. 18. Mula noong Ang departamento ay may awtomatikong accounting, ang pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash ay sinisiguro sa pamamagitan ng pagsunod sa itinatag na mga patakaran para sa pagsasagawa ng cash book. Ang libro ay nilagyan, binilang at tinatakan ng wax (mastic) seal, lahat ay pinatunayan ng mga pirma ng pinuno ng institusyon at ng punong accountant sa isang quarterly na batayan.

Ang mga entry sa cash book ay ginawa kaagad pagkatapos matanggap o mag-isyu ng pera para sa bawat cash order o iba pang dokumento na papalit dito.

Pagtanggap ng pera

Tumatanggap ang Departamento ng cash gamit ang mga papasok na cash order. Ang apelyido ay ipinahiwatig sa order ng resibo, kung binayaran ito ng empleyado sa cash desk nang cash, at ang item kung saan binabayaran ang mga gastos. Ang halaga ay nakasulat sa mga salita at ang petsa ng pagtanggap ng cash. Ang mismong utos, kasama ang isang tear-off na resibo, ay nilagdaan ng punong accountant o isang taong pinahintulutan niya, ang isang selyo ay nakakabit, at pinirmahan ng cashier. Ang lahat ng data sa order ng resibo ay dapat na tumutugma sa aritmetika sa halagang naka-post sa cash book. Ang isang tear-off na resibo ay ibinibigay sa isang empleyado ng Opisina, at mula sa isang order ng resibo mula sa Bangko, isang tseke ang kalakip ng isang decryption sa isang bank statement.

Ang cash sa cash mula sa kasalukuyang account ay natanggap sa pamamagitan ng checkbook. Ito ay ibinibigay dahil ito ay ginagamit ng Bangko sa kliyente. Ang isang aplikasyon para sa pahintulot na makatanggap ng isang checkbook ay pinunan, ito ay nilagdaan ng Pinuno ng Departamento at ng punong accountant. Ang mga ginamit na checkbook ay iniimbak sa isang cashier's safe, nakatiklop ayon sa pagkakasunod-sunod ng taon at buwan sa loob ng limang taon. Ang mga pondong natanggap ng cash desk ng Opisina ay naitala sa aktibong account 201 "Cashier" sa sub-account 201.04 ayon sa Chart of Accounts para sa accounting sa mga organisasyong pambadyet. Ang debit ay sumasalamin sa halaga ng pera na natanggap sa cash desk ng Opisina, ang kredito ay nagpapakita ng halaga ng pera na inisyu. Araw-araw, gumagawa ang cashier ng entry sa Operations Journal No. 1.

Ang perang natanggap ng mga negosyo ay ginagastos sa mga layuning nakasaad sa tseke. Ang cash desk ay nagpapanatili ng isang accounting book para sa analytical accounting ng mga pondo, kung saan ang cashier ay naglalarawan nang detalyado para sa kung anong mga layunin ang mga pondo ay natanggap at kung saan sila ay ginugol. Ito naman, kumokontrol na walang overlimit at maginhawa para sa cashier mismo, dahil siya mismo ang kumokontrol sa gastos at balanse sa pagtatapos ng araw ng cash. Sa pagtatapos ng quarter, dapat walang balanse sa pera, ang panuntunang ito ay ipinatupad sa Opisina. Ang negosyo ay maaaring magkaroon ng pera sa mga cash desk nito sa loob ng limitasyong itinakda ng Bangko, sa kasunduan sa Pinuno ng Departamento. Kung kinakailangan, ang mga limitasyon sa mga balanse sa cash ay susuriin. Mayroong limitasyon sa pera na 4,500 rubles sa cash desk ng Departamento, na kinumpirma at pinahintulutan ng Bangko kung saan ang Departamento ay sineserbisyuhan. Kinakalkula ito bilang mga sumusunod: ang lahat ng mga gastos sa loob ng tatlong buwan ay idinagdag sa arithmetically at hinati sa average na bilang ng mga araw ng trabaho, ang average na koepisyent ay ipinapakita, na isang tagapagpahiwatig ng limitasyon. Ang lahat ng mga gastos ay kinokontrol ng KRO ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Kung kinakailangan, ang mga limitasyong ito ay maaaring baguhin.

Ang tseke para sa halaga ng pera ay pinupunan ng isang ballpen na may asul na tinta, nang maayos, malinaw na walang mga pagkakamali. Ang tseke ay nilagdaan ng Pinuno at ng punong accountant o mga kinatawan na may karapatan ng pangalawang pirma. Ang mga sample na lagda ay inaprubahan ng punong tanggapan ng Pension Fund ng Russian Federation at pagkatapos lamang na isumite ang kumpirmasyon sa Bangko para sa pagpapatunay ng mga lagda sa mga dokumento ng pagbabayad. Sa tseke sa reverse side, ang pag-decode ng halagang ipinahiwatig sa harap na bahagi ng tseke ay pinupunan. Ang mga ito ay maaaring mga paglalakbay sa negosyo, negosyo o iba pang layunin, mga bonus, mga benepisyo sa bakasyon sa sakit, sahod, mga paunang bayad, atbp. Pagkatapos ay punan ang mga column na nagpapahiwatig ng dokumento ng pagkakakilanlan na tumatanggap ng halaga sa tseke.

Kapag natanggap ang mga pondo sa cash desk mula sa kasalukuyang account, isang accounting entry ang ginawa:

D-201.04 K-201.01

Pag-isyu sa ilalim ng ulat sa gasolina at pampadulas

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Ang cashier ng Departamento ay obligadong ibigay sa bangko ang lahat ng cash na nagmumula sa isang indibidwal, lalo na kung ang mga balanseng ito ay lampas sa mga itinakdang limitasyon. Siya ay may karapatan lamang na magtago ng pera sa kanyang cash desk, na lampas sa itinatag na mga limitasyon para sa sahod, mga benepisyo sa sick leave nang hindi hihigit sa 3 araw ng trabaho, kasama ang araw na natanggap ang pera mula sa bangko.

Ang pagpapalabas ng pera laban sa ulat sa mga gastos sa ekonomiya at pagpapatakbo, paglalakbay, selyo, mga gastos sa kinatawan ay nangyayari batay sa isang order o aplikasyon para sa mga pondo. Ang pagbabayad ng sahod, bayad sa bakasyon ay nangyayari ayon sa pahayag, na pinagsama-sama ng calculator. Lahat ng credit at debit order ay nakarehistro sa registration books f. JO 2

Isinasaalang-alang ng Subaccount 302.01 ang mga pakikipag-ayos sa mga empleyado ng institusyon na nasa payroll para sa lahat ng uri ng sahod, mga bonus, pansamantalang benepisyo sa kapansanan, para sa pagbubuntis at panganganak, sa pagsilang ng isang bata, para sa pag-aalaga sa isang bata hanggang sa siya ay umabot sa edad. ng 1.5 taon, at iba pa o iba pang uri ng naipon na kita.

Ang mga sahod at benepisyo ay kinakalkula isang beses sa isang buwan at makikita sa accounting sa huling araw ng buwan.

Ang mga dokumento para sa payroll ay: ang utos ng pinuno ng institusyon sa pagpapatala, pagpapaalis at paglipat ng mga empleyado alinsunod sa mga naaprubahang selyo at mga rate ng sahod, ang timesheet para sa paggamit ng oras ng pagtatrabaho at payroll, at iba pang mga dokumento.

Batay sa payroll, ang isang journal ng mga transaksyon No. 6 ay pinagsama-sama. Ang lahat ng mga dokumento na nagsilbing batayan para sa pagkalkula ng sahod (time sheet, mga extract mula sa mga order para sa accrual, dismissal, atbp.) ay dapat na nakalakip sa journal.

Pera na natanggap mula sa account upang bayaran ang lahat ng mga utang (sahod) sa cash, isang accounting entry ay ginawa sa cashier:

D-302.01 "Payroll"

K-201.04 "Cashier"

Pagbabayad ng cash mula sa cash register sick leave ginagamit ang pagsusulatan ng account:

Araw-araw sa pagtatapos ng araw ng trabaho, kinakalkula ng cashier ang mga resulta ng mga operasyon para sa araw, ipinapakita ang balanse ng pera sa cash register sa susunod na petsa at ipinapadala ang pangalawang loose-leaf sheet (mga kopya ng mga entry sa cash book para sa araw) na may mga resibo at mga dokumento sa paggasta laban sa pagtanggap sa cash book sa departamento ng accounting bilang isang ulat ng cashier .

Ang lahat ng mga transaksyon sa pera ay makikita sa Operations Journal No. 1, na nagpapahintulot sa iyo na kontrolin ang lahat ng mga daloy ng pera.

Ang isinumiteng ulat ng pera ay sinuri ng departamento ng accounting, at batay dito, ang isang entry ay ginawa araw-araw sa akumulatibong pahayag para sa mga transaksyon sa cash at iba pang mga rehistro ng accounting. Kapag nagre-record sa aklat na "Journal - main" ng transaction journal No. 1, ang kabuuang halaga ng turnover para sa buwan ay hindi kasama ang turnover sa mga pondong natanggap sa cash mula sa mga account na binuksan sa mga institusyon ng kredito.

Bilang karagdagan sa pera, ang account ng cashier ay maaaring magsama ng mga voucher para sa mga rest home, work book, i.e. mahigpit na mga form sa pag-uulat. Ang accounting para sa mga form at voucher ay pinananatili sa account 201.05 "Mga anyo ng mahigpit na pag-uulat", "Mga Paglilibot".

Isinasaalang-alang ng Account 201.05 "Mga dokumento ng pera" ang iba't ibang mga dokumento sa pananalapi, tulad ng: bayad na mga kupon para sa gasolina at langis, pagkain, atbp., mga bayad na voucher para sa mga rest home, sanatorium, camp site, nakatanggap ng mga abiso para sa mga postal order, selyo ng selyo at estado ng selyo tungkulin, mga form mga libro sa trabaho at pagsingit para sa kanila.

Upang makontrol ang kaligtasan at paggamit ng mga pondo sa Opisina, ang isang biglaang pag-audit ng cash desk ay isinasagawa. Ang termino para sa pag-audit ng cash desk ay tinutukoy ng Pinuno ng Departamento. Ipinapakita ng pagsasanay na ang hindi ipinahayag na mga inspeksyon ay dapat isagawa nang hindi bababa sa isang beses sa isang buwan. Ang pag-audit ng cash desk ay isinasagawa ng isang komisyon na hinirang ng utos ng Pinuno ng Departamento. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash ay nagbibigay para sa biglaang pag-audit ng cash register na may buong sheet-by-sheet na recount ng lahat ng pera at pag-verify ng iba pang mahahalagang bagay sa cash register.

Ang komisyon ay gumuhit ng isang aksyon kung saan ang mga aktwal na balanse ng cash ay inihambing sa data ng accounting, ang isang kakulangan o labis ng mga pondo ay natutukoy. Ang kilos ay iginuhit sa araw ng pag-audit ng cash desk at nilagdaan ng mga miyembro ng komisyon. Ang komisyon ay dapat humingi mula sa cashier ng nakasulat na paliwanag ng mga dahilan para sa natukoy na kakulangan o sobra.

May limitasyon sa balanse ng mga pondo sa cash desk, na kinumpirma ng Bangko kung saan ang Departamento ay sineserbisyuhan.

2. 2 Accounting para sa mga transaksyon sa kasalukuyang account

Ang organisasyon at pagpapanatili ng accounting ng mga pag-aayos sa iba pang mga may utang at nagpapautang ay isinasagawa batay sa Pederal na Batas ng Russian Federation "Sa Accounting" No. 129 FZ na may petsang Nobyembre 21, 1996 at alinsunod sa Instruksyon sa Accounting sa mga Institusyon at Mga organisasyong nasa badyet, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry RF na may petsang Agosto 26, 2004 No. 70-n.

Sa proseso ng pagpapatupad ng pagtatantya ng gastos para sa pagpapanatili ng aparato ng departamento, ang mga operasyon sa pag-aayos ay isinasagawa na may kaugnayan sa paglipat ng mga pondo sa iba't ibang mga organisasyon: mga pag-aayos para sa isang beses na paghahatid ng mga item sa imbentaryo, para sa pagganap ng trabaho at serbisyo. na-render, binayaran ng mga invoice sa pamamagitan ng mga order sa pagbabayad, atbp.

Alinsunod sa Mga Regulasyon sa organisasyon ng pagkuha ng mga kalakal, gawa at serbisyo para sa mga pangangailangan ng estado (naaprubahan ng Decree of the President of the Russian Federation ng Abril 08, 1997 No. 305), ang pangunahing paraan ng pagbili ng mga produkto para sa mga pangangailangan ng estado ay bukas na mapagkumpitensyang pag-bid. Ngunit para sa lahat ng kanilang kabuluhan at kahalagahan para sa pagtiyak ng kahusayan ng paggasta ng mga pondo ng badyet, ang isang tao ay hindi maaaring mabigo upang makita ang ilang mga disadvantages ng pamamaraang ito ng pagkuha. Kabilang dito, una sa lahat, ang mga sumusunod: tagal ng mga pamamaraan ng mapagkumpitensyang pag-bid;

Ang mga makabuluhang gastos ng customer para sa pagpaplano ng mga tender, paghahanda ng dokumentasyon ng tender, pagsasaalang-alang ng mga panukala ng malambot at pagkilala sa nanalo;

Ang mga makabuluhang gastos ng mga kalahok para sa paghahanda ng mga panukalang malambot, ang kanilang mga direktang gastos sa pananalapi na nauugnay sa pagbili ng dokumentasyon ng malambot at pagkuha ng mga kinakailangang garantiya, kung saan komersyal na mga bangko sa Russia naniningil sila ng isang tiyak na bayad.

Ang accounting para sa mga settlement sa Departamento ay pinananatili sa account na 302.00 "Mga settlement sa mga supplier, contractor at customer para sa trabahong isinagawa at mga serbisyong ibinigay", at sub-account 302.00 "Settlements sa mga supplier at contractor", 302.02 "Settlements sa mga mamimili at customer para sa trabahong isinagawa at mga serbisyong ibinigay”. Isinasaalang-alang ng Sub-account 302.00 "Mga pag-aayos sa mga supplier at mga kontratista" ang mga pakikipag-ayos sa mga supplier para sa mga materyales sa gusali, istruktura at piyesa, kagamitan para sa pag-install, atbp., na binili sa gastos ng mga pondo sa badyet, mga naka-target na pondo at mga walang bayad na resibo, mga pag-aayos para sa pagbuo ng kapital. . Para sa mga settlement sa mga supplier, ang debit ng account 302.00 ay nagtatala ng mga halaga ng mga bayad na invoice para sa mga materyales sa gusali, istruktura, mga bahagi, habang ang subaccount 201.01 ay kredito. Ang mga sub-account na 105.00 o 302.00 ay na-debit para sa halaga ng mga mahahalagang bagay na natanggap mula sa mga supplier patungo sa bodega, kung ang mga mahahalagang bagay ay ililipat sa kontratista, lumampas sa bodega, at ang mga sub-account na 302.00 ay na-kredito. Para sa mga pakikipag-ayos sa mga kontratista, ang pag-debit ng subaccount 302.00 ay nagtatala ng mga halagang inilipat para sa natapos na konstruksiyon at pag-install, at ang halaga ng mga istruktura at bahagi na inilipat sa kontratista, mga materyales sa gusali para sa gawaing konstruksiyon, habang ang subaccount 201.01 ay kredito. Para sa halaga ng mga gawaing konstruksyon at pag-install na ginawa ng kontratista, ang mga entry ay ginawa sa debit ng sub-account 401.00 at credit 302.01.

Ang badyet ng Opisina para sa kasalukuyang taon ay inaprubahan ng Lupon ng Pension Fund ng Russian Federation. Ang mga gastos para sa pagpapanatili ng opisina ng Administrasyon sa rehiyon ng Ulyanovsk ay kasama sa bahagi ng paggasta ng badyet ng Administrasyon sa rehiyon ng Ulyanovsk. Isang institusyon ng badyet na pinangangasiwaan ng FIU at may karapatang tumanggap ng mga paglalaan. Ang lahat ng mga pondo na natanggap mula sa badyet ay naipon sa account 304.00 "Mga intradepartmental na pag-aayos para sa pagpopondo mula sa badyet", na nagmumula sa proseso ng pagtustos sa pagitan ng mga pangunahing tagapangasiwa, mga tagapangasiwa at mga tatanggap sa ilalim ng kanilang hurisdiksyon, pati na rin ang mga transaksyon para sa paggalaw ng financing ng tatanggap ayon sa kanyang pagtatantya ng kita at gastos.

Sa debit ng sub-account 304.00, ang mga sumusunod ay nakasulat:

– ang pangunahing tagapamahala, ang tagapamahala ay may mga dami ng ipinamamahaging financing;

- para sa tatanggap - ang halaga ng mga gastos na natamo sa loob ng taon, pati na rin ang halaga ng mga natukoy na kakulangan kung imposibleng mangolekta sa inireseta na paraan at iba pang mga write-off na tinanggap sa gastos ng institusyon, pag-withdraw ng pagpopondo;

Sa kredito ng sub-account 304.00, ang mga sumusunod ay naitala:

- mula sa pangunahing tagapamahala, tagapamahala - ang halaga ng mga gastos na natamo sa loob ng taon ng mga institusyon sa ilalim ng kanilang hurisdiksyon, batay sa mga isinumiteng ulat, ang pag-alis ng pondo para sa mga institusyong nasa ilalim ng kanilang hurisdiksyon;

- para sa mga tatanggap, pati na rin para sa pangunahing tagapamahala, bilang isang tatanggap - financing ng kanyang mga gastos, ang halaga ng iba pang mga operasyon na nagpapataas ng financing.

Kapag pinagsama-sama ang pinagsama-samang balanse, ang mga balanse sa sub-account 304.00 sa balanse ng asset ng pangunahing tagapamahala, tagapamahala at sa mga sub-account na ito sa panig ng pananagutan ng balanse ng institusyon sa ilalim ng kanilang pangangasiwa ay kapwa hindi kasama.

Ayon sa Instruction on accounting sa mga organisasyong pangbadyet, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 30, 1999 No. 107-n, Mga Regulasyon sa Sangay ng PFR ng 08.02.1991 isa; Mga regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation na may petsang Hulyo 27, 1998, 34-n; Pederal na Batas ng Russian Federation ng Enero 21, 1996 No. 129 - FZ "Sa Accounting"; Ang Kodigo sa Badyet ng Russian Federation noong Agosto 12, 1998, na ginagabayan ng Kagawaran.

Ang "mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" ay nahahati sa mga sumusunod na sub-account:

209.00 "Mga Pagkalkula para sa mga kakulangan"

303.04 "Value Added Tax"

302.07 "Mga pag-aayos sa iba pang mga may utang at nagpapautang"

Ang Subaccount 302.07 "Mga Settlement sa ibang mga may utang at nagpapautang" ay nagtatala ng mga settlement sa ibang mga may utang at nagpapautang, kabilang ang mga settlement sa mga supplier para sa mga kalakal na inihatid at mga serbisyong ibinigay.

Ang analytical accounting ng mga settlement sa sub-account 302.07 ay itinatago sa accumulative statement para sa mga settlement sa iba pang mga may utang at creditors (transaction journal No. 4), kung saan para sa bawat may utang o creditor ito ay makikita sa operasyon sa loob ng isang buwan.

Ang mga entry dito ay nabuo para sa bawat dokumento sa sumusunod na pagkakasunud-sunod. Sa simula ng bawat buwan, mula sa accumulative statement para sa nakaraang buwan, para sa bawat may utang at pinagkakautangan, ang data ng mga account ay naitala kung saan ang mga materyal na halaga ay hindi natanggap o ang mga serbisyo ay hindi naibigay.

Dahil ang mga invoice ng supplier ay binabayaran batay sa isang order ng pagbabayad, ang mga ito ay ginawa para sa bawat may utang o pinagkakautangan.

Dahil ang mga invoice ng supplier ay binabayaran batay sa isang order ng pagbabayad, ang mga ito ay ginawa para sa bawat may utang o pinagkakautangan. Ang mga entry ay ginawa para sa mga halaga ng advance na inilipat alinsunod sa mga kasunduan. Ang mga halaga ng materyal na ari-arian na natanggap at mga serbisyong ibinigay ay naitala sa kredito ng account 302.07 sa parehong linya ng utang, at sa debit ng mga kaukulang account. Sa katapusan ng buwan, ang mga resulta ay kinakalkula at naitala sa aklat na "Journal - main".

Para sa bawat posisyon, ang mga balanse sa katapusan ng buwan ay ipinapakita. Ang accounting para sa mga pag-aayos sa ibang mga may utang at nagpapautang ay maaaring itago sa mga card.

Ang pera ay inilipat mula sa kasalukuyang account para sa mga serbisyong ibinigay. Ang isang pagbili ay ginawa, isang accounting entry ay ginawa:

Ang mga kalakal ay kredito sa bodega at naka-install:

Upang makatanggap ng mga item sa imbentaryo, ang isang kapangyarihan ng abogado ng isang karaniwang form No. M -2a ay ibinibigay sa empleyado ng departamento.

Ang pagbibigay ng power of attorney sa mga taong hindi nagtatrabaho sa departamentong ito ay hindi pinapayagan. Ang isang hindi nagamit na kapangyarihan ng abogado ay dapat ibalik sa departamento ng accounting sa susunod na araw pagkatapos ng pag-expire ng kapangyarihan ng abogado, isang tala ay ginawa sa Rehistro ng mga ibinigay na kapangyarihan ng abogado.

Sa katapusan ng buwan, ang mga kabuuan ay kinakalkula at ang data ay naitala sa aklat na "Journal - pangunahing" sa column na "Halaga ayon sa pagkakasunud-sunod".

Ang lahat ng mga transaksyon sa kasalukuyang account ay makikita sa bank statement sa susunod na araw pagkatapos ng transaksyon. Ang mga pakikipag-ayos sa mga supplier ay maaaring gawin sa pamamagitan ng bank transfer at sa pamamagitan ng cash. Ang Departamento ay tumatanggap ng isang invoice para sa pagbabayad, ito ay ineendorso ng Pinuno, pagkatapos ang mga pondo na may tinukoy na halaga ay inilipat mula sa account sa pamamagitan ng order ng pagbabayad sa settlement account ng supplier. Matapos i-kredito ang halaga, ipinapadala ng supplier ang mga kalakal at ang dokumento ng invoice, na nagpapahiwatig ng pangalan ng mga kalakal at dami nito, ang halaga sa bawat yunit. Sa batayan ng dokumentong ito sa pagbabayad, ang pagtanggap ng mga kalakal ay na-kredito sa bodega at na-unsubscribe na sa bodega ayon sa patutunguhan nito.

Para sa account para sa mga pagbabayad sa mga kontribusyon sa lahat ng extra-budgetary at budgetary na pondo, ang mga sub-account ay ginagamit:

303.02,303.06 "Mga Settlement sa Social Insurance Fund ng Russian Federation"

303.02 "Mga Pag-aayos sa Sapilitang Medikal na Insurance Fund ng Russian Federation"

303.02 "Mga pag-aayos para sa mga premium ng seguro sa Mga Pondo ng Pensiyon ng Russian Federation"

Ang accrual ng halaga sa Mga Pondo ay na-debit sa mga account kung saan itinalaga ang mga naipon na sahod, at sa kredito ng mga account 303.02. Lumilikha ito ng sumusunod na entry sa accounting:

Debit account 401.01 "Mga gastos sa badyet para sa pagpapanatili ng institusyon at iba pang mga aktibidad"

Bahagi ng mga halagang naipon sa Social Insurance Fund at ang Pension Fund ay ginagamit ng organisasyon para sa empleyado, ang mga nauugnay na benepisyo para sa pansamantalang kapansanan, pagbubuntis at panganganak, mga benepisyo ng bata at bata, atbp. Ayon sa Kabanata 24 "Pinag-isang Buwis sa Panlipunan" (kontribusyon) ng Tax Code ng Russian Federation (dalawang bahagi), na na-kredito sa mga extra-budgetary na pondo - ang Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation at ang compulsory medical insurance na pondo ng Russian Federation . Ang UPF ng Russian Federation sa rehiyon ng Ulyanovsk ay gumagawa ng mga kontribusyon sa mga off-budget na pondo ng UST - 26.2% (PFR - 20.0%, FSS ng Russian Federation - 2.9%, MHIF - 1.1%, MHIF Territorial Fund 2.0% na may suweldo o) Personal na buwis - 13%, Aksidente - 0.2%. (larawan 2)

Figure 2 - Ang istruktura ng mga pagbabayad ng buwis para sa UST

Ang pagbabayad ay ginawa sa pamamagitan ng bank transfer gamit ang account ng financing ng mga gastos ayon sa pagtatantya para sa pagpapanatili ng apparatus sa pamamagitan ng mga dokumento sa pagbabayad.

Ang accrual ng mga benepisyong ito sa mga empleyado ng organisasyon ay ginawa ng sumusunod na entry:

Debit ng mga sub-account 302.13;

Credit ng account 302.01 "Mga settlement sa mga empleyado at empleyado".

Ang natitirang halaga ng mga kontribusyon sa social insurance ay inililipat sa Social Insurance Fund, mga kontribusyon sa Pension Fund - sa tinukoy na pondo, at mga kontribusyon sa mga pondo ng health insurance - sa mga nauugnay na pondo.

Ang mga paglilipat ay ginawa tulad ng sumusunod:

Debit subaccount 303.02;

Credit account cash accounting 302.01.

2. 3 Accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan

Ayon sa "Pamamaraan para sa pamamahagi ng mga paggasta ayon sa mga kaugnay na paksa at mga sub-item ng pang-ekonomiyang pag-uuri ng mga paggasta ng mga badyet ng Russian Federation", ang mga paggasta sa badyet at paggasta mula sa mga mapagkukunang extra-budgetary ay inuri bilang kasalukuyan at kapital. mga paggasta, pati na rin ang mga paggasta na nauugnay sa probisyon (pagbabayad) ng mga pautang sa badyet (mga pautang sa badyet) .

Ang mga halagang inilabas sa sub-ulat ay kinabibilangan ng mga gastos para sa: pagbili ng mga panggatong at pampadulas (gasolina, langis, atbp.).

Kasama rin ang mga gastos sa pagbili: muwebles, imbentaryo, blinds, tableware at mga kagamitan sa kusina, kasangkapan, atbp., kagamitan at appliances, kabilang ang mga gastos sa kanilang pag-install at pagsasaayos; paraan ng indibidwal na proteksyon sa paghinga at balat, mga pamatay ng apoy; mga gastos para sa pagbili ng mga ekstrang bahagi para sa lahat ng uri ng transportasyon, kagamitan, mekanismo, instrumento, kagamitan, kagamitan, paraan ng komunikasyon, kompyuter at kagamitan sa organisasyon. Stationery, stationery, papel para sa mga fax, copiers, printer, papel para sa pag-print, mga anyo ng mga patakaran sa accounting at pag-uulat ng dokumentasyon: mga libro, card, form, espesyal na folder, mga kahon para sa pag-iimbak ng archival material, diskette, cartridge, toner, gamot, atbp. Mga gamit. Paraan ng mga kemikal sa sambahayan, mga bagay at paraan ng personal na kalinisan. Mga gastos sa pagbabayad: paggawa ng mga selyo; polyeto at pagbibigkis ng mga dokumento.

Pati na rin ang mga accountable na halaga ay kinabibilangan ng mga gastos para sa mga business trip, kapag naglilipat ng mga empleyado (fare, per diem, apartment, lifting), mga bayad sa paglalakbay sa mga empleyado, lifting allowance at per diem kapag lumilipat sa serbisyo.

Kasama sa mga gastos sa paglalakbay sa negosyo ang:

Mga gastos para sa pagbabayad para sa mga paglalakbay sa negosyo sa loob ng bansa at sa ibang bansa alinsunod sa batas ng Russian Federation (mga gastos sa mga lugar ng tirahan, pagbabayad para sa paglalakbay sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik sa lugar ng permanenteng trabaho, pagbabayad para sa mga serbisyo para sa advance pagbebenta ng mga dokumento sa paglalakbay (bayad sa komisyon), pang-araw-araw na allowance, pagbabayad ng mga gastos para sa paggamit ng mga tren na may kumot, pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa sapilitang insurance ng mga pasahero para sa transportasyon)

Sa mga sesyon, kongreso, pulong, kumperensya, paglalakbay para sa mga layuning pang-agham; para sa mga paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado ng mga institusyong pananaliksik na may kaugnayan sa pagsubok ng mga makina, instrumento, gastos para sa pag-isyu ng mga dayuhang pasaporte at iba pang mga dokumento ng visa kapag naglalakbay sa mga paglalakbay sa negosyo.

"Pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon" Kasama sa item na ito ng mga gastos ang mga gastos ng mga institusyon at organisasyong tinustusan ayon sa pagtatantya ng kita at mga gastos para sa pagbabayad ng:

para sa probisyon para sa paggamit ng mga channel ng komunikasyon sa telepono at telegrapo, mga channel ng paghahatid ng data ng impormasyon); pag-upa ng mga teknikal na paraan ng telepono, dokumentaryong komunikasyon (telegrapo, paghahatid ng data at mga serbisyong telepatiko), pagkonekta, espesyal at direktang mga linya ng komunikasyon; cellular, INTERNET, pati na rin ang bayad sa subscription para sa paggamit; pang-distansya na komunikasyon, pagbibigay ng access sa network ng telepono (pag-install ng mga teleponong pang-opisina) at pag-install ng iba pang paraan ng komunikasyon; lokal na koneksyon; telefax, telegrama; pagpapasa ng mga postal item, courier at mga espesyal na komunikasyon, postal money transfer; mga mailbox; radiograms; mga punto ng radyo.

"Mga gastos sa representasyon" Ito ay mga gastos na kasama sa "Iba pang kasalukuyang mga gastos". Kasama sa sub-item na ito ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga kontrata para sa hindi pang-departamento na seguridad; organisasyon ng mga kaganapan sa loob ng balangkas ng Programa ng Estado; pag-aalis ng mga natural na sakuna; pagbabayad para sa advertising; seguro sa buhay at ari-arian; mga gastos para sa samahan ng mga pansamantalang eksibisyon ng sining; matrikula para sa pagpapatuloy ng mga kurso sa edukasyon.

Kapag nagsasagawa ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan, ginagamit ng Departamento ang mga tagubilin sa ilang mga isyu sa accounting na ibinigay ng plano ng trabaho ng 1998, na nagsasaad na ang mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay isinasagawa alinsunod sa Instruksyon sa Accounting sa mga Institusyon at Organisasyon na nasa badyet, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Agosto 26, 2004 No. 70n.

Ang mga empleyado ng Opisina ay maaaring mabigyan ng cash (mga paunang bayad) mula sa cash desk laban sa ulat sa mga gastos sa sambahayan, gasolina at pampadulas, mabuting pakikitungo, mga gastos sa koreo. Ang Departamento ay nag-isyu ng pera laban sa isang ulat sa halaga at mga tuntuning itinakda ng Pinuno bilang kasunduan sa bangkong nagbibigay ng mga serbisyong cash nito. Sa kasong ito, ang isa ay dapat magabayan ng Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash sa Russian Federation, na inaprubahan ng Liham sa itaas ng Bangko ng Russia para sa Rehiyon ng Ulyanovsk. Ulyanovsk.

Aktibong account 208.00 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" ay nagsasaalang-alang para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan sa mga advance na ibinigay sa kanila para sa pagbabayad ng mga naturang gastos na hindi maaaring gawin sa cash.

Tinutukoy ng kautusan ang komposisyon ng mga taong responsable sa pananalapi at tanging ang mga taong ito na nagtatrabaho sa Departamento ang binibigyan ng mga pondo laban sa ulat para sa mga gastos sa koreo, sambahayan, representasyon, gasolina at mga pampadulas.

Ang mga advance sa ilalim ng ulat ay ibinibigay sa pamamagitan ng utos ng Pinuno ng Departamento sa batayan ng isang nakasulat na aplikasyon mula sa empleyado na nagpapahiwatig ng layunin ng advance (para sa paglalakbay, negosyo - pagpapatakbo, mga pangangailangan ng kinatawan). Sa aplikasyon para sa pagpapalabas ng mga halaga sa ilalim ng ulat, ang code ng pag-uuri ng badyet ay nakakabit kung saan dapat iugnay ang gastos.

Ang halaga ng paunang bayad na ibinigay laban sa ulat ay tinutukoy batay sa isang paunang pagkalkula ng halaga ng paglalakbay, bawat diem, pabahay at iba pang mga gastos.

Ang pera na inisyu sa ilalim ng ulat ay maaari lamang gastusin para sa mga layuning itinatadhana kapag sila ay inisyu. Sa paggasta ng mga paunang halaga, ang mga taong may pananagutan ay nagsumite ng paunang ulat f. 286 na may kalakip na mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo. Ang mga dokumento na nakalakip sa paunang ulat ay binibilang ng may pananagutan na tao sa pagkakasunud-sunod kung saan ang mga ito ay naitala sa ulat.

Sa departamento ng accounting, ang mga paunang ulat ay sinusuri sa aritmetika, at ang kawastuhan ng mga papeles at ang paggasta ng mga pondo para sa kanilang nilalayon na layunin ay sinusuri din. Ang isang talaan ay ginawa ng mga resulta ng tseke ng paunang ulat na nagsasaad ng halagang aaprubahan. Ang paunang ulat ay inaprubahan ng Pinuno ng Departamento. Tiyaking magbayad gamit ang selyong "Na-redeem".

Ang mga taong nakatanggap ng cash sa account, alinsunod sa talata 11 ng Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation, na inaprubahan ng desisyon ng Lupon ng mga Direktor ng Central Bank ng Russia na may petsang Oktubre 22, 1993 No. 40, ay obligado hindi lalampas sa 3 araw ng trabaho pagkatapos ng pag-expire ng panahon kung saan sila ay inisyu, o mula sa araw na sila ay bumalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, magsumite ng isang ulat sa mga halagang ginastos sa departamento ng accounting ng Departamento at gumawa ng isang pangwakas na kasunduan sa mga ito . Ang pag-isyu ng mga bagong advance sa isang taong may pananagutan ay maaaring isagawa nang napapailalim sa pagbabayad ng naunang inilabas na advance.

Kung ang may pananagutan na tao ay hindi nagsumite ng isang paunang ulat sa departamento ng accounting ng institusyon sa loob ng itinakdang panahon o hindi nagbabalik ng hindi nagastos na pera, kung gayon ang Tagapamahala ay may karapatang pigilin ang utang na ito mula sa suweldo ng taong tumanggap ng pera sa ilalim ng ulat.

Ang pinakamahalagang bahagi ng mga imprest na halaga ay mga gastos sa paglalakbay. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 27, 1996 No. 48 na may petsang Hunyo 1, 1996. Ang mga sumusunod na pamantayan para sa pagbabayad ng mga gastos na nauugnay sa isang paglalakbay sa negosyo para sa mga empleyado ng mga organisasyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation ay itinatag :

Pagbabayad para sa pag-upa ng isang tirahan - ayon sa aktwal na mga gastos, na kinumpirma ng may-katuturang mga dokumento, ngunit hindi hihigit sa 800 rubles. bawat araw, at sa kawalan ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos - sa halagang 12 rubles. kada araw;

Araw-araw na allowance - 100 rubles. para sa bawat araw ng paglalakbay.

Ang mga gastos para sa paglalakbay sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik ay binabayaran ayon sa aktwal na mga gastos, na kinumpirma ng mga nauugnay na dokumento (isinasaalang-alang ang mga itinatag na organisasyon para sa paggamit ng naaangkop na transportasyon).

Ang Pinuno ng Departamento ay nagpapahintulot, bilang eksepsiyon, na gumawa ng mga karagdagang pagbabayad na may kaugnayan sa mga paglalakbay sa negosyo na lampas sa itinatag na blg. Kasabay nito, dapat tandaan na ang mga gastos sa paglalakbay na binayaran nang labis sa itinatag na mga pamantayan ay kasama sa kita ng mga empleyado, napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Ang subaccount 208.00 ay na-debit para sa mga halagang ibinigay sa mga taong may pananagutan at ang subaccount 201.04 ay na-kredito.

Ang mga ginastos na halaga ng advance at ang ibinalik na balanse ng mga accountable na halaga ay naitala sa kredito ng sub-account 208.00 at ang debit ng kaukulang sub-account ng mga account 105.00, 106.00, 401.00.

Ang mga balanse ng kredito sa sub-account 208.00 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" ay ipinapakita sa panig ng mga pananagutan ng balanse sa ilalim ng item na "Mga pag-aayos sa ibang mga nagpapautang".

Sa kahilingan, ang isang empleyado ng Opisina ay binigyan ng pera para sa mga gastos sa paglalakbay, gamit ang sulat ng mga account:

D- 208.00

K -201.04

Ang balanse ng mga pondo para sa mga gastos sa paglalakbay ay ibinalik sa cash desk, at pagkatapos ay ibinalik sa settlement account ng Opisina, isang accounting entry ang ginawa:

D - 201.04

K - 208.00

D-201.04

K - 208.00

Ang mga transaksyong ito ay makikita sa Operations Log No. 3"Pag-areglo sa mga taong may pananagutan". Ang mga balanse ng sub-account 208.00 "Mga Pag-aayos sa mga taong may pananagutan" ay ipinapakita sa aklat na "Journal - pangunahing" sa sheet ng balanse para sa pagpapatupad ng mga pagtatantya sa gastos na pinalawak: debit - sa isang asset sa ilalim ng pangalang "Mga Settlement sa iba pang mga may utang", at mga nagpapautang - sa isang pananagutan sa ilalim ng pangalang "Mga Settlement sa iba pang mga nagpapautang ". Ang mga pag-aayos sa mga may utang ay dapat makumpleto sa katapusan ng taon. Ang mga account na natatanggap ay dapat na ganap na kolektahin, ang mga account na dapat bayaran ay dapat bayaran.

Ayon sa pahayag, ang cash in cash ay inisyu sa mga driver para sa gasolina at pampadulas, ang mga driver ay nakatanggap ng cash bawat isa para sa ipinahayag na halaga, isang accounting entry ay ginawa:

D 208.00

Pagsapit ng 201.04

Subaccount 208.14 - mga gasolina at pampadulas, mga pondong natanggap mula sa cash desk sa ilalim ng ulat 201.04 (Cashier), ayon sa pinagsama-samang pahayag, ang pagbabayad ay ginawa sa bawat taong responsable sa pananalapi (driver) para sa isang tiyak na panahon, mga waybill, mga paunang ulat ay isinumite sa accountant sa pagtatapos ng linggo ng pagtatrabaho. Ang mga driver ay hindi karapat-dapat na tumanggap muli ng mga pondo kung hindi sila nag-ulat sa mga naunang natanggap na pondo.

Para sa pang-ekonomiyang pangangailangan, ang isang taong responsable sa pananalapi ay tumatanggap ng mga pondo mula sa cash desk pagkatapos punan ang isang aplikasyon. Ang application na ito ay inendorso ng Pinuno ng Departamento, ang accountant ay nagsusulat ng balanse (kung may pera na hindi naiulat) at pagkatapos lamang na ang cashier ay nag-order ng pera sa bangko. Kung ang taong may pananagutan ay bumili ng mga materyal na ari-arian sa merkado, mula sa populasyon, kung gayon ang isang gawa (sertipiko) na iginuhit sa isang di-makatwirang anyo ay maaaring magsilbing batayan para sa ulat. Ang batas (sertipiko) ay nagtatakda ng parehong presyo at dami ng mga kalakal. Dapat ding ipahiwatig ng batas ang data ng pasaporte ng nagbebenta, ang plaka ng lisensya ng estado ng kotse at iba pang data na magpapahintulot sa mga opisyal ng buwis na i-verify ang pagiging tunay ng pagtatanghal ng dokumento. Ang batas ay inaprubahan ng pinuno ng institusyon.

Ang mga pondo ay inisyu bilang isang account para sa mga pang-ekonomiyang pangangailangan, ang taong responsable sa pananalapi ay nakatanggap ng pera mula sa cash desk para sa mga pangangailangan sa ekonomiya:

D 208.00

Pagsapit ng 201.04

Kung ang mga pondo ay hindi ganap na naibigay, kung gayon ang may pananagutan na tao, kapag nag-iipon ng paunang ulat, ay nagpapakita ng balanse sa aritmetika at binabayaran ito sa cash desk, na iniulat kasama ang balanse ng mga pondo, sa kasong ito, ang isang entry sa accounting ay ginawa:

D 201.04

Pagsapit ng 208.00

Ang mga hindi kumpletong nagastos na pondo mula sa responsableng tao (208.00) ay ibinalik sa cash desk (201.04)

Pagkatapos, ayon sa Tagubilin, obligado ang cashier na ibalik ang hindi nagamit na mga pondo sa Bangko sa pamamagitan ng pagpuno sa "Announcement", ang cashier ay naglilipat ng pera mula sa cash desk patungo sa bangko, sa kasong ito ang isang accounting entry ay ginawa:

D 201.01

Pagsapit ng 201.04

Ang mga gastos sa pera mula sa cash desk (201.04) ay naibalik sa kasalukuyang account (201.04).

Ang pera ay inisyu mula sa cash desk laban sa ulat ng selyo, isang accounting entry ang ginawa:

D 208.00

Pagsapit ng 201.04

Para sa mga halaga ng aktwal na mga gastos na natamo ng mga taong may pananagutan alinsunod sa mga inaprubahang ulat ng gastos, ang sumusunod na entry ay ginawa:

Debit 401.00 "Mga gastos sa badyet para sa pagpapanatili ng institusyon at iba pang mga aktibidad" o ang kaukulang account 208.00

Credit sa account 208.00 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan"

Ang analytical accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay pinananatili para sa bawat may pananagutan na tao, ang halaga ng paunang bayad na ibinigay at ang halaga ng mga gastos na natamo, pati na rin ang mga hindi nagamit na pag-unlad sa journal ng mga operasyon No. 3 - mga akumulatibong pahayag para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan. Tulad ng nabanggit sa itaas, sa aming Departamento, ang pagpoproseso ay awtomatikong isinasagawa at nakakatulong ito upang mabilis na maproseso ang mga turnover sheet para sa bawat may pananagutan na tao. Ang isang empleyado ng Departamento ay itinalaga ng isang permanenteng code - ang susunod na serial number para sa Departamento. Pagkatapos, pagkatapos ipasok ang data mula sa paunang ulat, ang log ng transaksyon No. 3 ay nabuo batay sa mga resulta at ang aktwal at mga gastos sa pera ay pinagkasundo.

Kabanata 3 Pag-audit at pag-audit ng mga pondo sa mga organisasyong pambadyet

3.1 Mga uri at anyo ng kontrol sa mga organisasyon

Sa isang ekonomiya ng merkado, ang control function ay nagiging nangungunang isa sa pampublikong administrasyon. Ang pagkakaroon ng pagtanggap ng malawak na kalayaan sa ekonomiya, pagpapasya sa mga mapagkukunan ng pag-akit ng mga mapagkukunang pinansyal at pamamahagi ng natanggap na kita, ang mga entidad sa ekonomiya ay may pananagutan para sa legalidad ng kanilang mga aktibidad at isang maaasahang pagmuni-muni ng kanilang pinansiyal na mga resulta sa mga pahayag ng accounting (pinansyal).

Ang estado at ang mga katawan ng kontrol nito, na nagsasagawa ng kontrol sa mga aktibidad ng mga pang-ekonomiyang entidad, tinitiyak ang proteksyon ng kanilang mga mamamayan mula sa mga iligal na aksyon ng mga negosyante at tagapamahala; ginagarantiyahan ng estado ang kaligtasan ng pag-aari ng mga mamamayan at ang katuparan ng mga obligasyon na ipinapalagay ng mga may-ari na may kaugnayan sa mga empleyado, at mga entidad sa ekonomiya na may kaugnayan sa estado at sa bawat isa.

Ang kontrol ay maaaring legal, administratibong kalikasan; ang teknikal, pang-ekonomiya at pangkalahatang kontrol sa ekonomiya ay may malaking kahalagahan. Ang kontrol sa pananalapi ay sumasakop sa isang espesyal na lugar sa sistema ng mga function ng kontrol.

Upang maunawaan ang kakanyahan ng kontrol sa pananalapi, kinakailangang i-highlight ang mga katangian ng mga elemento ng bumubuo nito, na gagawing posible na maitatag ang sariling katangian nito at matukoy ang papel at lugar sa iba pang mga kaugnay na konsepto.

Ang terminong "kontrol" sa mga aktibidad na pang-agham at praktikal ay madalas na ginagamit. Maraming mga mananaliksik ng mga problema ng panlipunang pamamahala at batas ang tumutugon sa mga isyu ng pag-oorganisa at pagsasagawa ng kontrol, sa ilang lawak na sumasaklaw sa mga layunin, layunin, tungkulin, mekanismo ng kontrol, at mga lugar ng kakayahan ng mga kontrol na katawan.

Ang kontrol ay tinukoy sa iba't ibang paraan: bilang isang paraan, kadahilanan, anyo, elemento, function, uri ng aktibidad, system, feedback, kondisyon, regulator, guarantor, phenomenon, institusyon, pamamaraan, awtoridad, katangian, atbp.

Mga espesyalista sa teorya ng pamamahala, na nakikilala ang tatlong yugto ng aktibidad ng pamamahala (disenyo at pagtatakda ng layunin; organisasyon ng pagpapatupad desisyon; kontrol sa pagganap), ituring ang kontrol bilang isang espesyal na yugto ng ikot ng pamamahala. Sinabi ni E. A. Kocherin na ang pananaw ng kontrol bilang pangwakas na yugto ng aktibidad ng pamamahala, na nagpapahintulot sa paghahambing ng mga resulta na nakamit sa mga nakaplanong, ay isang mahusay na itinatag na pananaw sa siyentipikong panitikan.

Ang ilang mga siyentipiko ay nagpapakilala sa kontrol bilang isang independiyenteng proseso. Kaya, naniniwala si N. P. Efimova na sa isang malawak na kahulugan, ang kontrol ay isang proseso na nagsisiguro sa paggana ng isang bagay alinsunod sa pinagtibay na mga desisyon sa pamamahala na naglalayong matagumpay na makamit ang mga layunin. Tinukoy ng N. D. Poghosyan ang kontrol bilang isang hanay ng mga regular at tuluy-tuloy na proseso kung saan tinitiyak ng kanilang mga kalahok sa isang lehitimong anyo ang epektibong paggana ng pampublikong sektor, gayundin ang mga aktibidad ng iba pang mga entidad sa ekonomiya, anuman ang pagmamay-ari.

kontrol sa pananalapi- ito ay isang tseke ng mga espesyal na awtorisadong katawan ng pagsunod ng mga kalahok sa mga transaksyon sa pananalapi, pananalapi, kredito, foreign exchange na may mga kinakailangan ng batas ng mga pamantayan at mga patakaran na itinatag ng estado at mga may-ari. Alinsunod dito, ang kontrol sa pananalapi ng estado ay kontrol sa pananalapi na ginagawa ng mga katawan ng estado o sa ngalan ng estado upang matiyak ang isang pinag-isang patakaran sa pananalapi ng estado at mga interes sa pananalapi ng estado at ng mga mamamayan nito. Pangkalahatang mga prinsipyo ng kontrol sa pananalapi: legalidad, kalayaan, publisidad.

Ang pangunahing layunin ng pag-andar ng kontrol sa pananalapi, na isinasagawa sa mga interes ng lipunan, ay kontrol sa pagpapatupad ng badyet, dahil ang huli ay isang anyo ng pagbuo at paggasta ng mga pampublikong pondo upang matiyak ang mga aktibidad ng mga awtoridad upang magsagawa ng isang pinag-isang pinansyal. , patakaran sa kredito at pananalapi sa bansa, upang protektahan ang mga interes sa pananalapi ng Russian Federation.

Ang sistema ng badyet ng Russian Federation ay binubuo ng mga badyet iba't ibang anyo ari-arian. Kaya, ang pederal na badyet at ang mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay pag-aari ng estado.

Kaugnay ng paghahati ng mga badyet ayon sa mga anyo ng pagmamay-ari, ang kontrol sa pananalapi sa kanilang pagpapatupad ay nahahati sa kontrol ng estado, na isinasagawa kapwa sa sukat ng Russian Federation at sa bawat nasasakupang entidad ng Russian Federation, at kontrol sa pananalapi ng munisipyo, na isinasagawa. sa antas ng lokal na pamahalaan.

Sa Russian Federation, ang kakanyahan ng kontrol ng estado at munisipyo ay hindi legal na tinukoy. Ang nilalaman at mga isyu ng pag-aayos ng kontrol sa pananalapi ng estado sa Russian Federation ay isiwalat sa Decree of the President of the Russian Federation ng Hulyo 25, 1996 No. 1095 "Sa mga hakbang upang matiyak ang kontrol sa pananalapi ng estado sa Russian Federation." Ayon sa dokumentong ito, sa Russian Federation, ang kontrol ng estado ay kinabibilangan ng kontrol sa pagpapatupad ng pederal na badyet at mga pondo sa labas ng badyet, ang organisasyon ng sirkulasyon ng pera, ang paggamit ng mga mapagkukunan ng kredito, ang estado ng estado ng panloob at panlabas na utang, reserba ng estado, ang pagkakaloob ng mga benepisyo at benepisyo sa pananalapi at buwis. Ang lahat ng ito ay isang listahan ng mga pangunahing gawain ng kontrol sa pananalapi ng estado, na, siyempre, ay hindi sapat upang ipakita ang kakanyahan nito.

Sa ganitong paraan, kontrol ng estado- ito ay kontrol na nagpapatupad ng mga karapatan ng estado sa pamamagitan ng legal na paraan ng pagprotekta sa mga interes sa pananalapi nito at sa mga interes sa pananalapi ng mga mamamayan nito sa pamamagitan ng isang sistema ng mga hakbang sa pambatasan, organisasyon, administratibo at pagpapatupad ng batas.

Kontrol ng estado alinsunod sa delimitation ng mga pag-andar at kapangyarihan na itinatag ng batas ng Russian Federation, ang Accounts Chamber ng Russian Federation, ang Central Bank ng Russian Federation, ang Main Control Directorate ng Pangulo ng Russian Federation, ang Ministry of Finance ng Russian Federation at ang mga istrukturang dibisyon nito (ang Pangunahing Direktor ng Federal Treasury, ang Department of State Financial Control and Audit at ang kanilang mga teritoryal na katawan), ang Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin ng Russian Federation, ang State Customs Committee ng Russian Federation , ang Federal Service of Russia para sa Currency and Export Control.

Noong 2000, inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ang Mga Tagubilin sa pagsasagawa ng pag-audit at inspeksyon ng mga kontrol at audit na katawan ng Ministry of the Federation, na nilinaw ang mga konsepto, layunin at layunin ng mga pag-audit, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit, kanilang pagpapatupad at pagpapatupad ng mga resulta ng mga pag-audit.

Ang kontrol sa pananalapi ng estado at munisipyo ay nahahati sa panloob at panlabas.

Panlabas na kontrol sa pananalapi isinasagawa ng mga espesyal na katawan na nilikha at nagpapatakbo nang independyente sa sangay ng ehekutibo.

Panloob na pananalapi Ang kontrol ay isinasagawa ng mga ehekutibong awtoridad na nilikha ng mga ehekutibong awtoridad mismo. Maaari rin itong isama ang kontrol ng departamento, na isinasagawa ng mga departamento ng kontrol at pag-audit ng mga ministri at departamento sa mga subordinate na organisasyon at institusyon upang ma-verify ang paggasta ng mga pondo sa badyet na inilalaan batay sa isang subordinate na pag-uuri ng badyet, pati na rin ang paggamit iba't ibang uri tulong pinansyal mula sa badyet.

Ang mga konsepto ng pag-audit at pag-audit ay ibinibigay sa Tagubilin "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang pag-audit at pag-audit ng mga kontrol at audit na katawan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation", na inaprubahan ng mga utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 14, 2000 No. 42n.

Ayon sa dokumentong ito, ang isang pag-audit ay binubuo sa isang solong pagkilos ng kontrol o isang pag-aaral ng estado ng mga gawain sa isang tiyak na lugar ng aktibidad ng na-audit na organisasyon. Ang pagpapatunay ay maaari ding maunawaan bilang isang kaganapan na binubuo sa pagkolekta at pagsusuri ng impormasyon na may kaugnayan sa mga paksa ng kontrol.

Ang pag-audit ay isang sistema ng ipinag-uutos na mga aksyon sa pagkontrol para sa dokumentaryo at makatotohanang pag-verify ng legalidad at bisa ng mga transaksyon sa negosyo at pananalapi na isinagawa sa na-audit na panahon ng na-audit na organisasyon, ang kawastuhan ng kanilang pagmuni-muni sa accounting at pag-uulat, pati na rin ang legalidad. ng mga aksyon ng pinuno at punong accountant at iba pang mga tao kung saan alinsunod sa batas ng Russian Federation at normative acts, ang responsibilidad para sa kanilang pagpapatupad ay itinatag.

Ang pagsusuri ay nagsasangkot ng pag-aaral ng mga prosesong pang-ekonomiya ng mga bagay na kontrol sa interconnection, interdependence at interdependence, socio-economic na kahusayan at ang pangwakas na mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng mga bagay na ito, na nabuo sa ilalim ng impluwensya ng layunin at subjective na mga katotohanan na makikita sa pamamagitan ng ang sistema ng impormasyong pang-ekonomiya.

Ang independiyenteng kontrol sa pananalapi ay isinasagawa ng mga independiyenteng auditor at audit firm.

Tinitiyak nito ang pagkakaroon ng maaasahang impormasyon, sa gayon ay pinapabuti ang kahusayan ng merkado ng kapital at ginagawang posible upang masuri at mahulaan ang mga kahihinatnan ng iba't ibang mga desisyon sa ekonomiya, ito ay nakasaad sa Pederal na Batas ng Agosto 07, 2001 No. 119-FZ "Sa Pag-audit". pakay pag-audit ay ang pagpapahayag ng opinyon ng mga na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation.

Ang pagkakapareho ng mga gawain, mga pamamaraan ng kontrol, mga mapagkukunan ng impormasyon at, bilang isang resulta, ang mga pamamaraan at pamamaraan ng kontrol ay nagpapatotoo sa pagpapatuloy ng mga pamamaraang pamamaraan sa organisasyon nito.

KONTROL SA PANANALAPI

Figure 3 - Pag-uuri ng kontrol sa pananalapi

3.2 Pagpaplano at pagpapatupad ng mga pag-audit at pag-audit

Ang pag-audit ay batay sa mga espesyal na pamamaraan at pamamaraan para sa pagtukoy ng negatibo at pagbubuod ng mga positibong aspeto ng operasyon.

Kapag nag-audit, ang mga natapos na transaksyon sa negosyo lamang ang pinag-aaralan batay sa naitala na impormasyon.

Ang kakanyahan ng pag-audit ay ang pagpapatunay (sa pamamagitan ng paglalapat ng espesyal na kaalaman) ayon sa dokumentadong accounting at pang-ekonomiyang impormasyon ng isang bilang ng mga isyu na kinokontrol nang walang kabiguan ng pamamahala, mga may-ari ng isang pang-ekonomiyang entidad o isang mas mataas na awtoridad.

Mga gawain sa pag-audit:

Sinusuri ang kaligtasan ng ari-arian at ang pagiging epektibo ng paggamit nito sa mga pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon;

Pagkilala sa mga pang-aabuso, ang mga kondisyon para sa kanilang paglitaw at ang pagbuo ng mga hakbang upang maiwasan ang mga pang-aabuso;

Sinusuri ang executive directorate at sinusuri ang pagiging epektibo ng mga tauhan ng pamamahala ng organisasyon;

· pag-aaral ng internal control system, pagtukoy sa mga bottleneck nito at pagpapabuti ng kahusayan ng paggana nito.

Mga panuntunan sa pag-audit:

1. Sorpresa. Ang auditor ay dapat maglapat ng mga paraan at pamamaraan na hindi inaasahan para sa mga kontroladong tao upang suriin ang kanilang mga aksyon. Ang pinakamahalagang kondisyon para sa pagkamit ng biglaang pag-audit ay ang hindi pagsisiwalat ng mga yugto ng paghahanda at pagsisimula nito. Tulad ng pagsuri sa cash register sa aming Branch.

2. Gawain. Ang auditor ay dapat magpakita ng inisyatiba sa paghahanap ng mga paraan at paraan ng pag-verify, mataas na kahusayan sa trabaho, at sumunod sa mga deadline para sa pag-verify. Ang kabagalan sa pag-audit sa ilang mga kaso ay nagbibigay-daan sa iyo upang itago ang mga paglabag (gumuhit ng mga nawawalang dokumento, magdala at maglabas ng mga mahahalagang bagay, ipasok ang hindi natukoy, atbp.) .).

3. Pagpapatuloy. Hindi maaaring umalis ang mga auditor sa na-audit na organisasyon sa loob ng ilang araw. Ang mga pinasimulang aktibidad sa pag-audit ay dapat na isagawa nang aktibo at tuluy-tuloy hanggang sa ang mga katotohanang natuklasan ay ganap na maipaliwanag, ang natukoy na pinsala ay mabayaran, ang mga may kasalanan ay mananagot, i.e. hanggang sa matapos ang mga gawaing nakabalangkas sa programa.

4. Bisa. Ang mga nahayag na katotohanan at konklusyon ng pag-audit ay dapat na dokumentado, na nagpapahiwatig ng karagdagang pag-verify ng anumang katotohanang binanggit ng mga interesadong partido sa kanilang pagtatanggol. Imposibleng pag-usapan ang tungkol sa bisa ng pag-audit kung ang mga kahilingan ng mga interesadong partido na magsagawa ng anumang mga aksyon sa pag-audit, bilang isang resulta kung saan ang mga mahahalagang pangyayari ay maaaring maitatag, lalo na, ang data na nagbibigay-katwiran sa mga interesadong partido, ay hindi pinansin. Ang pagkiling at nauugnay na pagkakaisa ng rebisyon ay humantong sa katotohanan na ang mga indibidwal na paglabag ay nananatiling hindi ganap na nilinaw. Ang kabiguang sumunod sa tuntunin ng bisa ay ang dahilan ng paulit-ulit at karagdagang mga pag-audit, kadalubhasaan sa accounting, pagbabalik ng mga materyales sa pag-audit ng mga awtoridad sa pagsisiyasat.

5. Publisidad. Ang pag-audit ay dapat na malawak na ipahayag. Mula sa sandaling magsimula ang pag-audit, ang mga auditor ay nagtatag ng pakikipag-ugnayan sa mga empleyado ng lahat ng mga dibisyon ng istruktura ng organisasyon. Ipahayag ang pakikipag-ugnay sa mga empleyado ng lahat ng mga dibisyon ng istruktura ng organisasyon, ipahayag ang lugar at oras ng pagtanggap ng mga taong gustong makipag-usap sa mga isyu na may kaugnayan sa pag-audit. Sa una, ang mga resulta ng pag-audit ay tinalakay sa pamamahala ng na-audit na organisasyon, pagkatapos ay direktang ipaalam sa customer ng gawaing ito (ang may-ari, ang pamamahala ng mas mataas na organisasyon) tungkol sa kanila. Ang panuntunan sa pag-audit ng publisidad ay tumutulong upang maalis ang anumang pagkakamali na ginawa ng mga auditor at itinuon sila sa isang layunin na pagtatasa ng mga materyales.

Ang Opisina ay nagsasagawa ng biglaang pag-audit ng cash register. Isinasagawa ito ng mga taong hinirang at inaprubahan ng kautusan. Karaniwan itong nagaganap bawat buwan. Pagkatapos ng pag-audit, ang isang aksyon ay iginuhit kung saan ang lahat ng mga sobra o kakulangan ay nabanggit, kung mayroon man ay natagpuan. Ang pagkilos ng pag-audit ay nilagdaan ng lahat ng miyembro ng pag-audit at ng cashier mismo.

Gayundin, ang pag-audit ay maaaring mula sa Bangko. Awtorisadong, Credit Department ng GRCC ng Main Directorate ng Bank of Russia para sa Ulyanovsk Region. Ang lungsod ng Ulyanovsk, kung saan pinaglilingkuran ang Kagawaran, ay nagsasagawa ng naka-iskedyul na pag-audit ng mga pondong natanggap at ginastos ng Kagawaran. Sa panahon ng pag-audit, ginagamit ng awtorisadong tao ang journal ng mga operasyon No. 1, at sinusuri din ang disiplina sa pera sa nakalipas na tatlong buwan.

Ang mga miyembro ng grupo ng pag-audit (controller - auditor), batay sa programa ng pag-audit, ay tinutukoy ang pangangailangan para sa at ang posibilidad ng paglalapat ng ilang mga aksyon sa pag-audit, mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagkuha ng impormasyon, mga analytical na pamamaraan, ang laki ng sample ng data mula sa na-audit populasyon, na nagbibigay ng maaasahang pagkakataon upang mangolekta ng kinakailangang impormasyon at ebidensya.

Ang mga resulta ng pag-audit ay dokumentado sa isang aksyon na nilagdaan ng pinuno ng grupo ng pag-audit (controller - auditor), at, kung kinakailangan, mga miyembro ng grupo ng pag-audit, ang pinuno at punong accountant (accountant) ng na-audit na organisasyon.

Ang isang kopya ng nakumpletong ulat ng pag-audit, na nilagdaan ng pinuno ng grupo ng pag-audit (controller-auditor), ay ibibigay sa pinuno ng na-audit na organisasyon o isang taong pinahintulutan niya, laban sa pirma sa resibo, na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap.

Sa kahilingan ng pinuno at (o) punong accountant (accountant) ng na-audit na organisasyon, sa pagsang-ayon sa pinuno ng grupo ng pag-audit (controller-auditor), isang panahon ng hanggang 5 araw ng trabaho ay maaaring itakda para sa pagsusuri ng pag-audit iulat at pirmahan ito.

Kung may mga pagtutol o komento sa akto, ang mga pumirmang opisyal ng na-audit na organisasyon ay gumawa ng reserbasyon tungkol dito bago ang kanilang lagda at sabay na isumite sa pinuno ng grupo ng pag-audit (controller-auditor) ang nakasulat na mga pagtutol o komento na nakalakip. sa mga materyales sa pag-audit at ang kanilang mahalagang bahagi.

Ang pinuno ng grupo ng pag-audit (controller-auditor), sa loob ng hanggang 5 araw ng trabaho, ay obligadong i-verify ang bisa ng nakasaad na mga pagtutol o komento at magbigay ng nakasulat na mga opinyon sa kanila, na, pagkatapos ng pagsasaalang-alang at pag-apruba ng pinuno ng control at audit body o isang taong pinahintulutan niya, ay ipinadala sa na-audit na organisasyon at naka-attach sa mga materyales sa pag-audit.

Kung hindi posible na bumuo ng isang makatwirang opinyon, ang pinuno ng control at audit body o ang kanyang kinatawan ay nagpapadala ng isang kahilingan para sa paglilinaw sa mga nauugnay na dibisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation o mga organisasyon na ang kakayahan ay kinabibilangan ng mga isyung ito.

Ang mga nakasulat na konklusyon ay ibinibigay ng pinuno ng grupo ng pag-audit (controller - auditor) sa paraang inireseta ng Tagubilin na ito para sa paghahatid ng ulat ng pag-audit.

Kung ang mga opisyal ng na-audit na organisasyon ay tumanggi na pumirma o tumanggap ng ulat ng pag-audit, ang pinuno ng grupo ng pag-audit (controller - auditor) sa dulo ng ulat ay gumagawa ng isang talaan ng kanilang pamilyar sa ulat at pagtanggi na pumirma o tumanggap ng ulat. .

Sa kasong ito, ang sertipiko ng pag-audit ay maaaring ipadala sa na-audit na organisasyon sa pamamagitan ng koreo o sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito. Kasabay nito, ang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagpapadala o iba pang paraan ng paglipat ng kilos ay nakalakip sa kopya ng kilos na natitira sa imbakan sa kontrol at audit body.

Ang kilos ng rebisyon ay binubuo ng mga pambungad at naglalarawang bahagi.

Ang panimulang bahagi ng ulat ng pag-audit ay dapat maglaman ng sumusunod na impormasyon:

pangalan ng paksa ng rebisyon;

ang petsa at lugar ng pagbubuo ng pagkilos ng pag-audit;

Sino at sa anong batayan ang nagsagawa ng pag-audit (numero at petsa ng sertipiko, pati na rin ang isang indikasyon ng nakaplanong katangian ng pag-audit o isang link sa gawain);

panahon ng pag-audit at oras ng pag-audit;

buong pangalan at mga detalye ng organisasyon, taxpayer identification number (TIN);

Kaakibat ng departamento at pangalan ng pangunahing organisasyon;

impormasyon tungkol sa mga tagapagtatag;

pangunahing layunin at aktibidad ng samahan;

ang organisasyon ay may mga lisensya upang magsagawa ng ilang uri ng mga aktibidad;

· isang listahan at mga detalye ng lahat ng mga account sa mga institusyon ng kredito, kabilang ang mga deposito account, pati na rin ang mga personal na account na binuksan sa mga federal treasury bodies;

na sa panahong sinusuri ay may karapatan sa unang lagda sa organisasyon at kung sino ang punong accountant (accountant);

Sino at kailan nagsagawa ng nakaraang pag-audit, kung ano ang ginawa sa organisasyon sa nakalipas na panahon upang maalis ang mga natukoy na pagkukulang at paglabag.

Ang panimulang bahagi ng ulat ng pag-audit ay maaaring maglaman ng iba pang kinakailangang impormasyon na may kaugnayan sa paksa ng pag-audit.

Ang mapaglarawang bahagi ng ulat ng pag-audit ay dapat na binubuo ng mga seksyon alinsunod sa mga isyung tinukoy sa programa ng pag-audit.

Sa akto ng rebisyon, ang mga auditor ay dapat obserbahan ang objectivity at validity, kalinawan, conciseness, accessibility at consistency ng presentation.

Ang mga resulta ng pag-audit ay itinakda sa batas batay sa na-verify na data at mga katotohanan, na kinumpirma ng mga dokumentong magagamit sa na-audit at iba pang mga organisasyon, ang mga resulta ng mga cross-check at aktwal na mga pamamaraan ng kontrol, iba pang mga aksyon sa pag-audit, mga konklusyon ng mga espesyalista. at mga eksperto, mga paliwanag ng mga opisyal at mga taong responsable sa pananalapi.

Ang paglalarawan ng mga katotohanan ng mga paglabag na natukoy sa panahon ng pag-audit ay dapat maglaman ng sumusunod na ipinag-uutos na impormasyon: kung anong pambatasan, iba pang mga regulasyong ligal na aksyon o ang kanilang mga indibidwal na probisyon ang nilabag, kanino, para sa anong panahon, kailan at sa anong anyo ang mga paglabag ay ipinahayag, ang dami ng dokumentadong pinsala at iba pang kahihinatnan ng mga paglabag na ito.

Sa akto ng pag-audit, hindi pinapayagan na isama ang iba't ibang uri ng mga konklusyon, pagpapalagay at katotohanan na hindi nakumpirma ng mga dokumento o mga resulta ng mga inspeksyon, impormasyon mula sa mga materyales ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas at mga sanggunian sa testimonya na ibinigay sa mga awtoridad sa pagsisiyasat.

Ang pagkilos ng pag-audit ay hindi dapat magbigay ng legal at moral at etikal na pagtatasa ng mga aksyon ng mga opisyal at responsableng tao sa pananalapi ng na-audit na organisasyon upang maging kwalipikado ang kanilang mga aksyon, intensyon at layunin.

Ang dami ng ulat sa pag-audit ay hindi limitado, ngunit ang mga auditor ay dapat magsikap para sa isang makatwirang kaiklian ng pagtatanghal, na may obligadong pagmuni-muni sa loob nito ng malinaw at kumpletong mga sagot sa lahat ng mga katanungan ng programa ng pag-audit.

Sa mga kaso kung saan ang mga natukoy na paglabag ay maaaring itago o kinakailangan na gumawa ng mga agarang hakbang upang maalis ang mga ito o dalhin ang mga opisyal at (o) mga taong responsable sa materyal na pananagutan, ang isang hiwalay na (pansamantalang) aksyon ay iginuhit sa panahon ng pag-audit, at ang kinakailangang nakasulat na hinihiling ang mga dokumento mula sa mga taong ito.paliwanag.

Ang pansamantalang pagkilos ay nilagdaan ng isang miyembro ng audit team na responsable sa pagsuri sa isang partikular na isyu ng programa ng pag-audit, at ng mga may-katuturang opisyal at mga taong responsable sa pananalapi ng na-audit na organisasyon.

Ang mga katotohanang itinakda sa interim act ay kasama sa audit act.

Ang mga materyales sa pag-audit ay binubuo ng isang ulat sa pag-audit at wastong isinagawa na mga annexes dito, kung saan mayroong mga link sa ulat ng pag-audit (mga dokumento, mga kopya ng mga dokumento, mga sertipiko ng buod, mga paliwanag ng mga opisyal at mga taong responsable sa pananalapi, atbp.).

Ang mga materyales sa pag-audit ay isinumite sa pinuno ng katawan ng pag-audit nang hindi lalampas sa 3 araw ng trabaho pagkatapos itong lagdaan sa na-audit na organisasyon. Sa huling pahina ng ulat ng pag-audit, ang pinuno ng control at audit body o isang taong pinahintulutan niya ay gumawa ng isang tala: "Ang mga materyales ng pag-audit ay tinatanggap", ang petsa ay ipinahiwatig at pinirmahan niya ito.

Ang mga materyales ng bawat pag-audit sa gawain sa opisina ng kontrol at audit body ay dapat na isang hiwalay na file na may naaangkop na index, numero, pangalan at bilang ng mga volume ng file na ito.

Batay sa mga isinumiteng materyales sa pag-audit, tinutukoy ng pinuno ng control at audit body ang pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga materyales sa pag-audit sa loob ng hindi hihigit sa 10 araw ng kalendaryo.

Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang pinuno ng control at audit body ay nagpapadala ng isang pagsusumite sa pinuno ng na-audit na organisasyon para sa pagsasagawa ng mga hakbang upang sugpuin ang mga natukoy na paglabag, mabayaran ang pinsalang dulot ng estado at dalhin ang mga may kasalanan sa hustisya.

Bilang karagdagan, ang pinuno ng katawan ng kontrol at pag-audit ay dapat magsumite ng mga materyales sa pag-audit sa target na paggamit ng mga pondo ng pederal na badyet sa inireseta na paraan sa mga katawan ng pederal na treasury para sa pag-aayos ng trabaho sa pagpapatupad ng mga materyales na ito.

Ang mga resulta ng pag-audit na isinagawa alinsunod sa Plano ng mga pangunahing isyu ng gawaing pang-ekonomiya at kontrol ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, mga desisyon ng lupon at mga utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, mga tagubilin ng pamunuan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, ay ibinubuod ng Kagawaran ng Pagkontrol at Pag-audit sa Pinansyal ng Estado at iniulat nang nakasulat sa pamamahala ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation kasama ang mga panukala para sa paggawa ng mga hakbang sa loob ng kakayahan ng Ministri ng Ang pananalapi ng Russian Federation ay naglalayong alisin ang mga natukoy na paglabag at mabayaran ang natukoy na pinsala.

Ang mga resulta ng pag-audit na isinagawa alinsunod sa mga makatwirang resolusyon, mga kinakailangan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas o sa kahilingan ng mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation o mga lokal na awtoridad alinsunod sa talata 7 ng Mga Tagubilin na ito ay iniuulat sa mga katawan na ito ng ang pinuno ng control at audit body kasama ang mga panukala para sa pagsasagawa ng mga hakbang na naglalayong alisin ang mga natagpuang paglabag at kabayaran para sa mga pinsala. Kung kinakailangan, ang mga materyales sa pag-audit ay ipinapadala din sa mga katawan na ito.

Ang mga materyales ng pag-audit na isinagawa ayon sa mga nakapangangatwiran na desisyon, ang mga kinakailangan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas, ay inililipat sa kanila sa inireseta na paraan. Kasabay nito, ang mga kopya ng ulat sa pag-audit, mga paliwanag ng mga opisyal ng na-audit na organisasyon na nagkasala sa mga paglabag na natukoy ng pag-audit, ang mga dokumentong nagpapatunay sa mga paglabag na ito ay dapat na iwan sa mga file ng control at audit body.

Ang mga ahensya ng pagpapatupad ng batas ay maaari ring magpadala ng mga materyales ng pag-audit na isinagawa nang walang paunang motivated na mga desisyon na inilabas ng mga ito, kung saan ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi, mga kakulangan ng mga pondo at materyal na mga ari-arian ay ipinahayag, na, alinsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, ay ang batayan para sa pagpapatupad ng mga materyales sa pag-audit sa inireseta na paraan.

Ang mga resulta ng pag-audit ng pinuno ng control at audit body, kung kinakailangan, ay iniulat sa isang mas mataas na organisasyon o sa katawan na nagsasagawa ng pangkalahatang pamamahala ng na-audit na organisasyon, para sa pagkilos.

Tinitiyak ng katawan ng kontrol at pag-audit ang kontrol sa pagpapatupad ng mga materyales sa pag-audit at, kung kinakailangan, nagsasagawa ng iba pang mga hakbang na itinakda ng batas ng Russian Federation upang maalis ang mga natukoy na paglabag at mabayaran ang pinsalang dulot nito.

Ang katawan ng kontrol at pag-audit ay sistematikong nag-aaral at nagbubuod ng mga materyales ng pag-audit at, batay dito, kung kinakailangan, ay gumagawa ng mga panukala para sa pagpapabuti ng sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado, mga pagdaragdag, mga pagbabago, at mga pagbabago ng pambatasan at iba pang mga regulasyong legal na aksyon na ipinapatupad. sa Russian Federation.

Sa kaganapan ng mga sitwasyon na hindi kinokontrol ng Tagubilin na ito, ang mga empleyado ng control at audit body ay obligadong gabayan ng batas ng Russian Federation at iba pang mga regulasyong ligal na aksyon.

Ang mga katawan ng panloob (departamento) na kontrol ng Pension Fund ng Russian Federation ay nagsasagawa ng kasunod na kontrol sa pananalapi sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga institusyong pinananatili sa gastos ng badyet ng PFR, sa pamamagitan ng mga pag-audit at inspeksyon.

Ang aparato ng Audit Commission ng PFR ay nagsasagawa ng:

Ang mga pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Executive Directorate ng PFR, mga rehiyonal na katawan ng PFR at mga institusyong napapailalim sa PFR sa mga regular na pagitan, gayundin sa labas ng plano sa ngalan ng PFR Board at sa kanilang sariling inisyatiba;

Pagsusuri ng ilang mga isyu ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Executive Directorate ng PFR, mga rehiyonal na katawan ng PFR at mga institusyong nasa ilalim ng PFR sa ngalan ng Lupon ng PFR at sa kanilang sariling inisyatiba. Ang mga departamento ng kontrol at pag-audit ng mga Sangay ng PFR ay nagsasagawa ng:

Sa mga rehiyon na may Unified Pension Service, ang mga pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga institusyong nasasakupan ng Departamento at mga dibisyon para sa paghahatid ng mga pensiyon at benepisyo sa mga pensiyonado sa mga regular na pagitan, gayundin sa labas ng plano sa ngalan ng tagapamahala ng Kagawaran , ang RK PFR at sa kanilang sariling inisyatiba;

Sa mga rehiyon na may Unified Pension Service, ang pagpapatunay ng ilang mga isyu ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga institusyong nasasakupan ng Departamento at mga dibisyon para sa paghahatid ng mga pensiyon at benepisyo sa mga pensiyonado sa ngalan ng tagapamahala ng Kagawaran, ang RK PFR at sa kanilang sariling inisyatiba;

Mga pagsusuri sa ilang partikular na isyu ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga Sangay ng PFR sa ngalan ng pinuno ng Sangay at ng PFR RC.

Ang pag-audit ay isang sistema ng ipinag-uutos na mga aksyon sa pagkontrol para sa dokumentaryo at aktwal na pag-verify ng legalidad, katumpakan at pagiging epektibo ng mga transaksyon sa negosyo at pananalapi na isinagawa ng na-audit na institusyon sa na-audit na panahon, ang kawastuhan ng kanilang pagmuni-muni sa accounting, pati na rin ang legalidad at kawastuhan ng mga aksyon ng mga opisyal sa kanilang pagpapatupad.

Ang pag-audit ay isang aksyong kontrol sa estado ng mga gawain sa isang tiyak na lugar ng aktibidad ng na-audit na institusyon.

Ang layunin ng pag-audit ay upang makontrol ang pagsunod sa batas at mga interes sa pananalapi ng Pension Fund ng Russian Federation kapag gumagastos ng mga pondo ng PFR para sa pagpapanatili ng institusyon, ang bisa at pagiging angkop ng mga gastos, ang pagkakaroon at paggalaw ng ari-arian at mga pananagutan, ang paggamit ng materyal at mapagkukunan ng paggawa alinsunod sa mga inaprubahang pamantayan, pamantayan at pagtatantya.

Ang pangunahing layunin ng pag-audit ay upang i-verify ang bisa ng mga kalkulasyon ng mga tinantyang appointment, ang pagpapatupad ng mga pagtatantya at pangunahing mga target, ang paggamit ng mga pondo para sa kanilang nilalayon na layunin, tinitiyak ang matipid na paggamit at kaligtasan ng mga pondo at materyal na mga ari-arian, pagsunod sa pananalapi. disiplina at ang kawastuhan ng accounting at pag-uulat.

3.3 Pagpaparehistro ng mga resulta ng pag-audit at pag-audit

Kapag nag-audit ng mga transaksyon sa pera, ang isa ay dapat magabayan ng Pamamaraan para sa Pagsasagawa ng mga Transaksyon ng Pera sa Russian Federation, na inaprubahan ng Desisyon Blg. 40 ng Lupon ng mga Direktor ng Bangko ng Russia na may petsang Setyembre 22, 1993, at ang mga rekomendasyon ng permanenteng Methodological Konseho ng Regional Accounting at Mga Departamento ng Paggastos sa ilalim ng Executive Directorate ng PFR.

Sa unang araw ng pagsisimula ng pag-audit, ang isang imbentaryo ng mga balanse ng cash ay isinasagawa, pati na rin ang isang imbentaryo ng mga dokumento ng cash na gaganapin sa cash desk. Kapag nagsasagawa ng isang imbentaryo, ang isa ay dapat na magabayan ng "Mga Alituntunin para sa imbentaryo ng mga obligasyon sa ari-arian at pananalapi", na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 13, 1995 No. 49.

Kapag kumukuha ng imbentaryo ng cash register, kailangan mong suriin:

Mayroon bang utos na humirang ng cashier, mayroon bang kasunduan sa cashier at mga distributor (kung mayroon man) sa buong indibidwal na pananagutan ng itinatag na form;

Nagawa ang mga kundisyon na kinakailangan upang matiyak ang kaligtasan ng mga pondo sa kanilang paghahatid mula sa bangko at sa paghahatid sa bangko ay nilikha (seguridad, mga sasakyan, atbp.);

Pagkumpleto at pagiging maagap ng pag-post ng pera na natanggap ng mga tseke mula sa bangko. Ang pagkakasundo ay ginawa gamit ang mga bank statement. Sa kaso ng pagtuklas ng mga pagwawasto, pagbura, atbp. sa mga extract kinakailangang magsagawa ng counter check sa bangko (o gumawa ng nakasulat na kahilingan sa bangko);

Pagkumpleto ng pag-post ng iba pang mga resibo. Ang pagkakasundo ay isinasagawa ayon sa data ng accounting.

Ang kawastuhan ng pagpaparehistro ng mga papasok at papalabas na cash order, cash book, journal ng pagpaparehistro ng mga papasok at papalabas na cash order;

Kung may mga lagda sa pagtanggap ng pera, pili (kung kinakailangan, sa tuluy-tuloy na paraan) suriin ang pagsunod sa mga lagda para sa pagtanggap ng pera sa mga order sa paggasta at mga pahayag na may mga lagda sa iba pang mga dokumento (aplikasyon para sa trabaho, mga kasunduan sa trabaho, atbp.). Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa pagsang-ayon ng mga lagda kapag nagbabayad ng mga depositong halaga,

Ang kawastuhan ng pagpapanatili ng cash book at ang mga balanse ng pera na ipinapakita dito sa pagtatapos ng araw;

Binabayaran ba ang mga resibo ng pera gamit ang selyong "Natanggap", at mga dokumento ng paggasta na may selyong "Bayad" na nagsasaad ng petsa;

Katumpakan ng pagkalkula ng mga kabuuan sa mga payroll;

Katumpakan ng mga papeles kapag nagdedeposito ng sahod;

Upang matukoy ang "mga dummy na tao", piliing suriin ang mga sulat ng mga pangalan sa mga payroll kasama ang iba pang mga dokumento (mga order para sa pagpasok sa trabaho, mga kasunduan sa paggawa, mga personal na account sa payroll, mga time sheet, mga order sa trabaho, atbp.);

Ang kawastuhan ng pagpapalabas ng pera sa pamamagitan ng proxy;

Ang limitasyon ba ng pag-iingat ng pera sa cash desk ay sinusunod, pati na rin ang pamamaraan para sa mga cash settlement sa mga legal na entity. Ang limitasyon para sa pag-iingat ng pera sa cash desk ay itinakda ng institusyon ng bangko kung saan naseserbisyuhan ang negosyo.

Bilang karagdagan, dapat tandaan na ang Decree of the President of Russia No. 1006 na may petsang Mayo 23, 1994 ay nagtatatag ng responsibilidad para sa mga cash settlement sa iba pang mga negosyo, institusyon, organisasyon - na higit sa itinatag na maximum na mga halaga. Ang pinakamataas na halaga ng mga cash settlement para sa isang pagbabayad sa pagitan ng mga legal na entity ay itinatag: mula 30.06.93 -500 thousand rubles; mula 11/25/94 - 2 milyong rubles; mula 29.09.97 - 3 milyong rubles; mula 7.10.98 - 10 libong rubles. Ang Dekreto ng Pangulo ng Russia na nabanggit sa itaas ay nagtatatag ng responsibilidad ng mga negosyo at kanilang mga tagapamahala para sa hindi pagsunod sa mga kondisyon para sa pagtatrabaho sa cash at ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash:

Para sa mga pag-aayos sa cash - sa iba pang mga negosyo, institusyon at organisasyon - na lampas sa itinatag na mga halaga ng limitasyon - isang multa ng 2 beses ang halaga ng pagbabayad na ginawa;

Para sa hindi pagtanggap (hindi kumpletong capitalization) ng cash sa cash desk - isang multa sa halagang 3 beses ang halaga ng natukoy na hindi natanggap na cash;

Para sa hindi pagsunod sa kasalukuyang pamamaraan para sa pag-iimbak ng libreng cash, pati na rin para sa akumulasyon ng cash sa mga cash desk na lampas sa itinatag na mga limitasyon - isang multa sa halagang 3 beses ang halaga ng natukoy na labis na cash;

Ang isang administratibong multa sa halagang 50 beses ang minimum na buwanang sahod na itinatag ng batas ng Russian Federation ay ipinapataw sa pinuno ng negosyo na nakagawa ng mga paglabag na ito.

Sa panahon ng pag-audit ng mga operasyon sa pagbabangko sa mga order ng pagbabayad, ang pagiging angkop at legalidad ng mga gastos na natamo, ang mga katotohanan ng hindi produktibong mga gastos at pagkalugi ay sinusuri.

Ang mga katotohanan ng mutual offsets sa mga nagbabayad ng mga premium ng insurance ay inihayag din. Itinatag ng Tax Code ng Russian Federation ang eksklusibong hinggil sa pananalapi ng katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligadong pagbabayad, at samakatuwid, ang pag-offset ay isang paglabag sa batas sa buwis.

Dapat mo ring bigyang pansin ang mga sumusunod:

Ang mga halaga ba sa mga bank statement ay tumutugma sa mga halagang ipinahiwatig sa mga pangunahing dokumento na nakalakip sa kanila;

Mayroon bang selyo ng bangko sa mga pangunahing dokumento na nakalakip sa mga pahayag. Kung ang mga dokumentong walang selyo sa bangko ay natagpuan, kinakailangan na magsagawa ng isang counter check sa bangko (o gumawa ng nakasulat na kahilingan) upang matukoy ang kawastuhan ng operasyon na isinagawa;

Ang kawastuhan at pagkakumpleto ng paglilipat ng mga pondo na idineposito sa bangko sa cash;

Ang bisa ng paglipat ng mga pondo sa pamamagitan ng tinanggap na mga order sa pagbabayad sa pamamagitan ng mga post office (nadeposito na sahod, alimony, atbp.), Pati na rin ang pagiging maaasahan ng mga mailing address ng mga tatanggap ng mga paglilipat na ipinahiwatig sa listahan;

Pagkakumpleto at pagiging maaasahan ng mga bank statement at mga kaugnay na dokumento. Ang pagkakumpleto ng mga bank statement ay tinutukoy ng kanilang pagination at ang paglipat ng balanse ng mga pondo sa account. Ang balanse sa pagtatapos ng panahon sa nakaraang bank statement sa account ay dapat na katumbas ng balanse sa simula ng panahon sa susunod na statement. Kung ang hindi tinukoy na mga pagwawasto at pagbura ay matatagpuan sa bank statement, ang isang counter check ay dapat isagawa sa institusyon ng bangko.

Kinakailangang pag-aralan ang estado ng mga natatanggap at mga dapat bayaran para sa mga petsa ng pag-uulat kasama ang pagtatatag ng tiyempo at mga sanhi ng mga utang. Tukuyin kung ang mga pagkakasundo ng mutual settlements sa mga organisasyon at institusyon ay isinasagawa sa isang napapanahong paraan. Dapat itong isipin na ayon sa Civil Code ng Russian Federation pangkalahatang termino Ang panahon ng limitasyon ay 3 taon. Ang panahon ng limitasyon ay naaantala kung ang may utang ay nagsasagawa ng mga aksyon na nagpapahiwatig ng pagkilala sa utang. Pagkatapos ng pahinga, magsisimula muli ang panahon ng limitasyon. Kaya, kung ang may utang ay hindi nakumpirma at nabayaran ang utang nito sa loob ng 3 taon, ang institusyon ay nawalan ng pagkakataon na i-claim ang pagbabayad ng mga obligasyon nito ng may utang sa korte.

Sa panahon ng pag-audit, kailangan mong bigyang-pansin kung mayroong anumang mga kaso ng pag-offset ng mga account na dapat bayaran, kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire, sa pagbabayad ng mga natanggap mula sa ibang mga organisasyon, pati na rin ang paglilipat ng mga naturang utang sa mga account ng mga indibidwal. Ang mga halaga ng overdue na hindi na-claim na mga account na babayaran ay inilipat sa badyet ng PFR sa isang napapanahong paraan, makatwiran bang isulat ang mga account na maaaring tanggapin mula sa balanse ng institusyon.

Kapag nagsusuri, bigyang-pansin ang katumpakan ng pagsusulat sa mga halaga ng mga utang na hindi makokolekta dahil sa kawalan ng utang ng mga may utang. Ang hindi nakokolektang utang ay napapailalim sa pagmuni-muni at accounting sa isang off-balance na account upang masubaybayan ang posibilidad ng pagkolekta nito sa kaganapan ng pagbabago sa katayuan ng ari-arian ng may utang.

Para sa sub-account 209.01 "Mga Pagkalkula para sa mga kakulangan" kinakailangan upang suriin ang bawat halaga. Ang isang transcript ng subaccount 209.01 ay dapat na nakalakip sa sertipiko sa mga resulta ng tseke. Itatag kung anong mga hakbang ang gagawin upang mabayaran ang kakulangan. Naisumite na ba ang lahat ng mga materyales sa mga awtoridad sa pagsisiyasat para sa paghahain ng sibil na paghahabol at kung anong uri ng sulat ang makukuha sa isyung ito sa departamento ng accounting.

Ang mga patakaran para sa pagpapalabas ng mga pondo sa account at mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan ay kinokontrol ng Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation, na inaprubahan ng desisyon ng Lupon ng mga Direktor ng Bank of Russia na may petsang Setyembre 22, 1993 Hindi. 40, ang Instruksyon sa accounting sa mga institusyon at organisasyon na nasa badyet na may petsang Agosto 26, 2004 No. 70n.

Sa kurso ng pag-audit, kinakailangan upang i-verify ang pagsunod sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga advance, ang kawastuhan ng paghahanda ng mga paunang ulat, ang bisa ng mga gastos na natamo ng mga pangunahing dokumento, ang pagiging maagap ng pagbabayad ng mga balanse ng mga accountable na halaga, at ang nilalayong paggamit ng mga advance na inilabas.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay ay itinatag sa pamamagitan ng pagtuturo ng USSR Ministry of Finance na may petsang Abril 7, 1988 No. 62. Ang mga rate ng mga gastos para sa muling pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay ay pana-panahong sinusuri ng Ministri ng Pananalapi ng Russia. Ang Decree of the Board of the Pension Fund ng Russian Federation na may petsang Disyembre 29, 1995 No. 190 "sa mga pamantayan ng mga gastos para sa mga paglalakbay sa negosyo" ay nagbibigay, sa mga pambihirang kaso, na may pahintulot ng pamunuan ng Pension Fund, upang bayaran ang paglalakbay mga gastos na lampas sa itinatag na mga pamantayan. Resolution ng Board of the Pension Fund ng Russian Federation na may petsang Hunyo 8, 1999 No. 72, ang Executive Director ng Pension Fund ng Russian Federation at ang manager ng mga panrehiyong sangay ng Pension Fund ng Russian Federation, sa loob ng ang mga limitasyon ng mga halagang ibinigay para sa mga gastos sa paglalakbay ayon sa pagtatantya, ay pinahihintulutang ilapat ang mga rate para sa pagsasauli ng mga gastos sa paglalakbay na itinatag ng mga awtoridad ng lokal na pamahalaan.

Ang pagbabayad para sa tirahan sa mga hotel ay ginawa sa pagkakaroon ng mga invoice, at sa kanilang kawalan, ang pagbabayad ay ginawa ayon sa mga pamantayang itinatag para dito ng Ministri ng Pananalapi ng Russia.

Ang mga paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado ng mga institusyon sa Moscow ay maaaring gawin lamang sa pahintulot ng pamamahala ng PFR. Dapat isumite ang mga advance na ulat nang hindi lalampas sa tatlong araw pagkatapos bumalik mula sa isang business trip, ang mga hindi nagastos na halaga ay ibabalik sa loob ng parehong time frame.

Sa panahon ng pag-audit, ang kaligtasan ng mga item sa imbentaryo at mga fixed asset, ang kawastuhan ng mga papeles para sa kita at paggasta, ang bisa ng kanilang write-off, ang pagiging maagap at kawastuhan ng imbentaryo ng mga fixed asset at mga item sa imbentaryo ay sinusuri. Ang isang pumipili na imbentaryo ng mga fixed asset at materyal na asset ay isinasagawa, ang mga resulta nito ay nakadokumento sa isang gawa.

Kinakailangang suriin kung ang biniling kagamitan ay tumutugma sa ibinigay sa mga aplikasyon. Natutupad ba ang mga kinakailangan ng Decree of the President ng Russian Federation na may petsang Abril 8, 1997 No. 305 "Sa mga priyoridad na hakbang upang maiwasan ang katiwalian at bawasan ang mga paggasta sa badyet kapag nag-aayos ng pagbili ng mga produkto para sa mga pangangailangan ng estado" kapag bumibili ng mga item sa imbentaryo? Suriin ang halaga ng disbursement ng mga pondong inilaan para sa mga layuning ito. Napapanahon at ganap kung ang mga item sa imbentaryo ay isinasaalang-alang. Sa kaso ng maagang pagtanggal ng mga materyal na asset, itatag ang mga sanhi nito.

Kinakailangan din na suriin ang kawastuhan ng pag-uugnay ng mga halaga sa mga fixed asset, ang kawastuhan ng pagtatasa ng mga fixed asset at materyal na asset sa accounting, ang kawastuhan ng pagpaparehistro at pagmuni-muni sa accounting ng mga operasyon para sa pagtanggap at pagtatapon ng mga fixed asset at mga write-off

materyal na asset, ang kawastuhan ng accrual at reflection sa accounting para sa depreciation ng fixed assets, ang kawastuhan ng reflection ng data sa availability at paggalaw ng fixed assets at material assets sa accounting at pag-uulat.

Upang pag-aralan ang estado ng analytical accounting ng mga materyal na halaga, ang kawastuhan ng compilation ng accumulative statement f. 438, 396. Suriin kung ang data ng analytical at synthetic accounting.

Bilang karagdagan, sa kurso ng pag-audit, kinakailangang suriin kung ang lahat ng materyal na pag-aari ay nasa pangangalaga ng mga taong hinirang sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng Departamento; pagkakaroon ng mga kasunduan sa pananagutan. Ang accounting ng mga materyal na halaga ay wastong itinatago (ng mga taong responsable sa pananalapi at sa departamento ng accounting) at ang mga dokumento ay iginuhit para sa pagtanggap at pagpapalabas ng mga halagang ito mula sa bodega; suriin ang kawastuhan ng book of inventory accounting ng mga materyales f. M-17.

Ang audit act ay binubuo ng teksto ng kilos at mga annexes dito, na isinangguni sa teksto ng akto (mga dokumento, mga kopya ng mga dokumento, mga paliwanag ng mga opisyal at mga taong responsable sa materyal, atbp.)

Ang mga resulta ng pag-audit ay nakasaad sa akto batay sa na-verify na data at mga katotohanan, na kinumpirma ng mga dokumentong magagamit sa na-audit na organisasyon, ang mga resulta ng aktwal na mga pamamaraan ng kontrol, iba pang mga aksyon sa pag-audit, mga paliwanag ng mga opisyal at mga taong responsable sa materyal.

Ang isang pahayag ng mga katotohanan ng mga paglabag na isiniwalat sa panahon ng pag-audit ay dapat maglaman ng sumusunod na mandatoryong impormasyon: kung anong pambatasan, iba pang mga regulasyong legal na aksyon o kanilang mga indibidwal na probisyon ang nilabag, kung saan, sa ilalim ng anong mga pangyayari, kung saan ang paglabag ay ipinahayag, ang dami ng dokumentadong pinsala.

Hindi pinapayagan na isama sa ulat ng pag-audit ang mga konklusyon ng mga auditor at iba pang mga tao, mga pagpapalagay at katotohanan na hindi nakumpirma ng mga dokumento o mga resulta ng mga inspeksyon.

Sa audit act, ang mga auditor ay hindi dapat magbigay ng legal at moral at etikal na pagtatasa ng mga aksyon ng mga opisyal at materyal na responsableng tao ng audited at iba pang mga organisasyon, gawing kwalipikado ang kanilang mga aksyon, intensyon at layunin, gumamit ng mga konsepto at parirala na may sadyang pagsusuri. o paratang kahulugan.

Ang saklaw ng ulat ng pag-audit ay hindi limitado, ngunit ang mga auditor ay dapat magsikap para sa isang makatwiran at posibleng pagiging maikli ng pagtatanghal, na may obligadong pagmuni-muni dito ng malinaw at kumpletong mga sagot sa lahat ng mga katanungan ng naaprubahang programa o isang indikasyon ng mga layunin na dahilan para sa ang imposibilidad ng pagbuo ng hindi malabo na mga sagot sa mga tanong na iniharap sa programa.

Ipinapahiwatig ng batas kung anong panahon ang pag-audit ay isinagawa at kung aling mga dokumento ang isinailalim sa tuluy-tuloy at piling pag-verify.

Ang batas ay nilagdaan ng mga auditor, pati na rin ang pinuno ng institusyon at ang punong accountant. Sa kaso ng hindi pagkakasundo ng mga sinusuri sa mga katotohanang itinakda sa audit act, ang mga taong pumirma sa batas, kasama ang pagpirma nito, ay gumawa ng reserbasyon bago ang kanilang lagda at magsumite ng mga nakasulat na paliwanag at mga dokumento.

Sa mga kaso kung saan ang pag-audit ay isinagawa sa ngalan ng Audit Commission ng PFR, isang kopya ng akto ang isinumite sa Audit Commission ng PFR.

Konklusyon

Bilang bahagi ng thesis, ang organisasyon ng accounting, kontrol at pag-audit ng cash sa isang pampublikong institusyon - ang Opisina ng Pension Fund ng Russian Federation sa rehiyon ng Ulyanovsk ay sinisiyasat. Batay sa mga resulta ng pag-aaral, ito ay lehitimong gumawa ng mga sumusunod na konklusyon:

ang teorya at pamamaraan ng accounting para sa mga pondo ay kinakatawan ng isang malaking bilang ng mga siyentipiko at praktikal na mga gawa ng mga domestic at dayuhang siyentipiko na naglalarawan sa pagkakasunud-sunod ng mga operasyon ng isang accountant para sa accounting para sa mga pondo, ang kanilang pagpaparehistro;

Ang normatibong regulasyon ng accounting, kontrol at pag-audit ng mga pondo ay kinokontrol ng Batas "Sa Accounting", ang pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation "Sa Pag-apruba ng Regulasyon sa Accounting at Accounting sa Russian Federation", mga dokumento ng regulasyon ng ang Central Bank ng Russian Federation, mga pamantayan sa pag-audit, iba pang mga dokumento;

ang Departamento ay lumikha ng mga kinakailangang kondisyon para sa wastong organisasyon ng accounting, tiniyak ang mahigpit na pagsunod ng lahat ng istrukturang dibisyon at serbisyo, mga empleyado ng mga dibisyon at serbisyo, mga empleyado ng Departamento sa mga kinakailangan ng punong accountant sa mga tuntunin ng pamamaraan para sa pagproseso at pagsusumite ang mga kinakailangang dokumento sa departamento ng accounting;

tinitiyak ng punong accountant ng Departamento ang kontrol at pagmuni-muni sa accounting account ng lahat ng patuloy na operasyon, pag-iipon ng mga financial statement sa oras, pagpirma ng mga dokumento na nagsisilbing batayan para sa pag-iisyu ng mga pondo;

Ang gawain sa accounting sa Departamento ay awtomatiko, na binabawasan at binabawasan ang oras ng trabaho ng mga accountant ng organisasyon. Sinasaklaw ng awtomatikong sistema ng accounting ang lahat ng mga rehistro ng accounting, pinapakilos ang lahat ng naprosesong pangunahing dokumentasyon, at sa bilis ng pagproseso na ito, maaari kang makakuha ng positibong resulta nang walang malubhang pagkakamali, kahit na gumawa ng ilang mga pagsasaayos;

Ang serbisyo ng accounting ng Departamento ay gumaganap ng lahat ng mga gawaing itinalaga dito. Ang accounting ay isinaayos alinsunod sa mga naaangkop na regulasyon. Para sa accounting, ang Departamento ay gumagamit ng mga advanced na form at pamamaraan ng accounting at pagproseso ng impormasyon batay sa malawak na aplikasyon modernong teknolohiya ng computing. Ang kontrol ay isinasagawa sa napapanahong, tamang pagpapatupad ng mga dokumento at legalidad ng mga transaksyon. Kinokontrol ang kawastuhan, katwiran at pangangalaga ng mga pondo sa paggasta para sa mga itinalagang layunin ayon sa mga naaprubahang pagtatantya ng gastos para sa badyet;

sa pamamahala, ang mahigpit na kontrol ay isinasagawa sa makatwiran at matipid na paggamit ng materyal, paggawa at pinansiyal na mapagkukunan, ang maling pamamahala at pag-aaksaya ay nilalabanan, ang mga hakbang ay isinasagawa upang maiwasan ang mga negatibong phenomena sa mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi, ang mga panloob na reserbang pang-ekonomiya ay natukoy at pinakilos. Ang mga account ay iniingatan ng mga gastos at kita sa mga espesyal na pondo, pati na rin ang mga transaksyon sa iba pang extra-budgetary na pondo. Ang pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa mga proseso ng negosyo at mga resulta ng mga aktibidad ng Departamento ay isinasagawa din. Organisadong payroll sa isang napapanahong paraan;

Ang Departamento ng Treasury ng Opisina ay nagpapanatili ng mahigpit na accounting at pakikipag-ayos sa mga may utang at nagpapautang. Ang departamento ay nakikilahok sa imbentaryo ng mga pondo, settlement at materyal na mga ari-arian, napapanahon at wastong sumasalamin sa mga resulta ng mga imbentaryo sa accounting. Ang gawaing pagtuturo ay pana-panahong isinasagawa kasama ang mga taong responsable sa pananalapi sa mga isyu ng accounting at pagtiyak ng kaligtasan ng mga item sa imbentaryo at mga pondong hawak sa kanilang pag-iingat. Sa takdang panahon, ang Departamento ay naghahanda ng mga pahayag sa pananalapi at ibinibigay ang mga ito sa mga may-katuturang awtoridad, na tinitiyak ang pagiging maaasahan ng mga ulat at mga balanse.

Listahan ng mga mapagkukunang ginamit

1. Budget Code ng Russian Federation.

2.Civil Code ng Russian Federation.

3.Tax Code ng Russian Federation.

4. Pederal na Batas "Sa Accounting" na may petsang Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ.

5. Pederal na Batas "Sa Bangko Sentral ng Russian Federation (Bank ng Russia)" bilang susugan ng Pederal na Batas ng Abril 28, 1997 No. 70 - FZ.

6. Pederal na Batas Blg. 2064 na may petsang Enero 28, 2000 "Sa Pag-apruba ng Instruksyon sa Accounting sa Mga Organisasyong Badyet".

7. Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Mayo 23, 1994 No. 1006 "Sa pagpapatupad ng mga komprehensibong hakbang para sa napapanahon at buong pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad sa badyet."

8. Dekreto ng Komite ng Estado ng Russian Federation sa Mga Istatistika ng Agosto 18, 1998 No. 88 noong pinag-isang mga anyo pangunahing dokumentasyon sa accounting ng mga cash transaction at accounting ng mga resulta ng imbentaryo.

10. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation sa pag-uuri ng badyet sa Russian Federation na may petsang 01/06/1998 No.

11. Pagtuturo ng Central Bank of Russia na may petsang 04.10.1993 No. 18 sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation.

12. Pagtuturo ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa accounting sa mga institusyong pambadyet na may petsang 26.08.2004 No. 70 n.

13. Pagtuturo "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng pag-audit at pagpapatunay ng kontrol -

Mga katawan ng pag-audit ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation"

mula 14.04.2000. Hindi. 42-n.

14. Mga tagubilin sa budgetary accounting: Ministry of Finance 26 08.2004 p.1-p.117.

15. Mga alituntunin para sa imbentaryo ng mga obligasyon sa ari-arian at pananalapi, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 13, 1995 No. 49.

16. Regulasyon ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang 05.01.1998 No. 14-n "Sa mga patakaran para sa pag-aayos ng sirkulasyon ng cash sa teritoryo ng Russian Federation".

17. Liham ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 14, 2001 No. 1050-U "Sa pagtatatag ng maximum na halaga ng mga cash settlement sa Russian Federation sa pagitan ng mga legal na entity".

18. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03-01-12/11-110 na may petsang Marso 27, 2000 sa isang bagong tsart ng mga account sa mga organisasyon ng badyet.

19. Astakhov V. P. Accounting (pinansyal) accounting: Textbook.-M.: PRIOR, 2000-467s.

20. Babaev Yu. A. Teorya ng Accounting: Textbook para sa mga unibersidad. - M: UNITY-DANA, 2003. -304s.

21. Babich A. M., Pavlova L. N. Pananalapi, sirkulasyon ng pera, kredito. - M.: UNITI, 2000. - 385 p.

22. Mayaman I. N. Accounting. - Rostov - sa Don: Phoenix, 2002. -410s.

23. Vifliemsky A. B., Chirkina O. V. Accounting sa mga organisasyong pambadyet", 2002. – 220p.

24. Kamordzhanova N. A., Kartashov I. V. Accounting sa mga diagram at mga guhit: Textbook. -M.: INFRA - M, 2002 -185 p.

25. Kozlova E. P. Accounting sa mga organisasyon. - M.: Pananalapi at mga istatistika, 2001-352s.

26. Kondrakov N. P. Accounting sa mga organisasyong pambadyet. -M.: INFRA-M, 2003. - 315s.

27. Kondrakov N.P. Accounting - M.: INFRA-M, 2005-716 p.

Ang paggamit ng pera ay nagiging hindi gaanong popular. Ngayon ang cash ay napalitan ng electronic money. Ang mga institusyon ng pampublikong sektor, kasama ang mga komersyal na organisasyon, ay may karapatang gumamit ng mga non-cash transfer para sa mutual settlements sa mga supplier, kontratista, mamimili, customer at iba pang katapat.

Mga Tampok ng Accounting

Ang accounting para sa mga di-cash na pagbabayad ay dapat itago sa isang espesyal na account 0 201 11 000 "Settlement account na binuksan sa Federal Treasury". Ang nasabing account ay itinuturing na aktibo, samakatuwid, ang mga resibo ng kita ay makikita sa debit. Halimbawa, ang pagtanggap ng pera para sa mga serbisyong ibinigay.

Ang mga autonomous na institusyon ay may karapatang magbukas ng mga kasalukuyang account (R / C) hindi lamang sa mga katawan ng Federal Treasury, kundi pati na rin sa mga institusyon ng kredito (mga bangko). Sa kasong ito, sa accounting, ang mga pagpapatakbo ng negosyo ay makikita ayon sa account. 0 201 21 000.

Kinakailangan ng mga institusyon ng estado ng Treasury na ipakita ang mga kalkulasyon mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo sa account. 0 210 04 000. Para sa iba pang mga operasyon, pinapayagang gamitin ang account. 0 201 11 000.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang operasyon sa isang settlement account ng mga empleyado ng estado ay tinutukoy sa isang kasunduan na natapos sa oras ng pagbubukas nito. Iyon ay, ang mga kondisyon, tuntunin, koleksyon ng mga bayarin at komisyon para sa mga transaksyon sa pag-aayos ay itinakda sa kontrata ng serbisyo.

Pinapayagan na magbukas ng ilang personal na account (L/S) sa isang account. Ang diskarte na ito ay nagbibigay-daan sa iyo upang detalyado ang accounting ng mga operasyon sa pamamagitan ng mga pangunahing katangian. Halimbawa, karamihan sa mga ahensya ng gobyerno ay nagbubukas ng hiwalay na L/S ayon sa uri ng suportang pinansyal. Ang isang sign o L / C code ay nagbibigay-daan sa iyo upang mabilis na mapangkat ang mga transaksyon sa pamamagitan ng isang CFO. Halimbawa, sa mga pondo mula sa aktibidad ng entrepreneurial.

Mga karaniwang entry sa accounting

Isaalang-alang ang pamamaraan para sa accounting para sa mga non-cash na pondo para sa iba't ibang uri ng mga transaksyon.

Kapag sumasalamin sa mga operasyon na may account. 0 201 11 000 o 0 201 21 000, kinakailangan na sabay-sabay na gumawa ng mga entry sa off-balance na mga account 17 at 18. Kaya, kapag sumasalamin sa mga resibo, isang debit entry para sa account 17 ay nabuo. Sa pag-withdraw, ang account 18 ay kredito.

Cashless return

Ang karapatan ng bumibili sa refund ay nakasaad sa Civil Code. Ibinabalik ang pera hindi lamang para sa hindi magandang kalidad o hindi kumpletong paghahatid. Ang mga pondo ay kailangang ibalik kung inilipat ng mamimili ang pera, ngunit tumanggi na pumirma sa kontrata sa hinaharap.

Ang pangunahing listahan ng mga dahilan kung bakit tumanggi ang mamimili na maghatid at ang pamamaraan para sa pagkumpleto ng pamamaraan ay detalyado sa isang espesyal na materyal. Ngayon ay tutukuyin namin kung anong mga pag-post ang ipapakita sa accounting ng pagbabalik ng mga pondo sa mamimili sa pamamagitan ng bank transfer.

Halimbawa ng accounting

Ang isang indibidwal ay naglipat ng 5,000 rubles sa bank account ng isang institusyon ng estado para sa pagkakaloob ng isang tiyak na uri ng serbisyo. Ngunit sa hinaharap, tumanggi ang mamimili na pumirma sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo. Samakatuwid, ang institusyon ng estado ay obligadong ibalik ang perang natanggap. Bukod dito, ang pagsasauli ng mga pondo ay dapat isagawa sa paraan na pinili ng nagbabayad. Sa aming halimbawa, ang isang indibidwal ay pumili ng isang cashless na pagbabayad.

Upang ipakita sa accounting, ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry:

Operasyon
Badyet at nagsasarili
Nakatanggap ng pera para sa R ​​/ C	2 201 11 510 — BU at AS 2 201 21 510 - AU
Sinasalamin namin ang paggalaw sa mga off-balance sheet account
Ibinalik ang mga pondo sa isang pribadong indibidwal
Paggalaw para sa balanse
Pamahalaan
Natanggap na bayad mula sa isang pribadong indibidwal
nawalan ng balanse
Ibinalik ang pera
Off-balance na operasyon	STORNO 17 (record na may minus sign)

Para sa ilang mga paglilipat, ang mga organisasyon sa pagbabangko at mga post office ay may karapatang maningil ng bayad para sa mga pagbabayad na hindi cash. Ang halaga ng komisyon ay tinutukoy ng mga tuntunin ng kontrata para sa paglilingkod sa R/C.

Ang mga pagbabayad na hindi cash sa mga organisasyong pangbadyet ay isinasagawa alinsunod sa Tagubilin sa bank transfer. Ang mga pag-aayos ay isinasagawa sa pamamagitan ng paglilipat ng mga pondo mula sa mga kasalukuyang account sa mga bangko ng mga organisasyong pambadyet sa mga account sa mga bangko ng mga organisasyong tumatanggap gamit ang mga nauugnay na dokumento ng pag-areglo. Gayundin, ang mga pag-aayos ay isinasagawa mula sa mga account ng Main State Treasury ng Ministry of Finance ng Republika ng Belarus at mga teritoryal na katawan ng treasury, na kinabibilangan ng State Treasury Department para sa mga rehiyon at lungsod ng Minsk, mga sangay at mga tanggapan ng kinatawan. ng treasury ng estado sa mga lungsod at distrito. Ang mga pondo mula sa mga account ng mga treasury bodies ay direktang inililipat sa mga account ng mga supplier ng mga materyal na ari-arian, gawa, serbisyo at iba pang mga tatanggap ng mga pondo.

Ang mga non-cash settlement ay ginawa batay sa mga tagubilin sa pagbabayad: mga order sa pagbabayad, mga kahilingan sa pagbabayad-mga order, mga kahilingan sa pagbabayad, mga sulat ng kredito, mga tseke, mga card sa pagbabayad sa bangko, mga sulat ng kredito.

Ang paggamit ng isa o ibang anyo at pamamaraan para sa mga pag-aayos sa pagitan ng mga organisasyon ay tinutukoy sa kontrata.

Para sa mga settlement, pinapayagang gamitin ang sistema ng mga remote na serbisyo sa pagbabangko. Ang sistemang ito nagsasangkot ng isang hanay ng mga teknolohiya para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagbabangko at pagpapatupad ng mga cashless na transaksyon gamit ang software, hardware at telecommunication system na nagsisiguro sa pakikipag-ugnayan ng mga bangko at mga customer, kabilang ang paglipat ng kliyente sa bangko ng mga tagubilin sa pagbabayad sa electronic form.

Ang mga tagubilin sa pagbabayad na ginagamit para sa mga pagbabayad na hindi cash ay dapat maglaman ng mga mandatoryong detalye (pangalan ng dokumento, numero at petsa ng compilation, pangalan ng nagbabayad, pangalan ng nagpadala at tumatanggap na bangko, pangalan ng benepisyaryo, mga account number, halaga ng pagbabayad, layunin ng pagbabayad).

Ang mga tagubilin sa pagbabayad ay pinatunayan ng mga pirma ng mga opisyal ng organisasyon ng badyet at isang selyo.

Sa kawalan o kakulangan ng mga pondo para sa nauugnay na subdibisyon ng klasipikasyon ng Badyet, ang organisasyon ay nagsusumite sa bangko ng isang nakasulat na utos upang ilagay ang mga kahilingan sa pagbabayad sa isang file ng mga tagubilin sa pagbabayad na hindi pa nababayaran sa oras. Ang mga kahilingan sa pagbabayad ay binabayaran ng bangko pagkatapos matanggap ng organisasyong pambadyet ang financing para sa yunit na ito batay sa nakasulat na utos ng organisasyong pambadyet.

4. Accounting para sa mga settlement sa pagkakasunud-sunod ng mga nakaplanong pagbabayad

Ang mga kalkulasyon sa pagkakasunud-sunod ng mga nakaplanong pagbabayad ay ginagamit sa pagkakaroon ng permanenteng relasyon sa ekonomiya sa iba't ibang mga organisasyon para sa supply ng mga materyal na asset at serbisyo. Ang mga pag-aayos sa mga supplier sa pagkakasunud-sunod ng mga nakaplanong pagbabayad ay isinasagawa hindi para sa bawat indibidwal na transaksyon, ngunit sa pamamagitan ng pana-panahong paglilipat ng mga pondo sa oras at sa mga halagang napagkasunduan nang maaga ng mga partido sa kontrata. Ang mga naka-iskedyul na pagbabayad sa mga supplier ay ginagawa sa mga settlement na may mga food depot para sa mga produktong pagkain, sa mga catering organization para sa mga pagkain para sa mga mag-aaral, na may mga car depot para sa mga serbisyo sa transportasyon ng motor, at sa iba pang mga kaso.

Upang maisagawa ang mga pag-aayos sa pagkakasunud-sunod ng mga nakaplanong pagbabayad, ang isang kasunduan ay natapos sa pagitan ng tagapagtustos at ng organisasyon ng badyet, na nagpapahiwatig ng tagal ng panahon ng pag-aayos, ang tiyempo ng paglipat ng mga pagbabayad, ang oras ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon at ang pamamaraan para sa kanilang pagkumpleto. Ang halaga ng bawat binalak na pagbabayad at ang mga tuntunin ng paglipat ay itinatag ng mga partido para sa darating na buwan (quarter) batay sa dalas ng mga pagbabayad at dami ng supply (pagbili) ng mga materyal na asset o ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa ilalim ng mga kontrata o ang aktwal na supply para sa nakaraang panahon. Ang mga nakaplanong pagbabayad ay maaaring gawin sa pamamagitan ng mga order sa pagbabayad, mga kahilingan sa pagbabayad, na tinutukoy din sa kontrata.

Sa buwanang batayan, obligado ang mga partido na linawin ang katayuan ng kanilang mga pag-aayos batay sa mga materyal na ari-arian na aktwal na natanggap o ang mga serbisyong ibinigay at muling kalkulahin at gawin ang kaukulang pagbabayad sa paraang itinakda sa kontrata. Ang pagkakasundo ng mga kalkulasyon ay ginawa ng batas.

Kapag nagsasagawa ng mga pag-aayos sa paraan ng mga naka-iskedyul na pagbabayad, ang tatanggap ng mga pondo sa badyet ay hindi nagsusumite sa mga teritoryal na katawan ng treasury ng mga dokumento sa pagpapadala na nagpapatunay sa bawat transaksyon (paghahatid ng mga materyal na halaga, pagkakaloob ng mga serbisyo). Ang pagkumpirma ng pagtanggap ng mga materyal na pag-aari, ang pagkakaloob ng mga serbisyo ay isang pagkilos ng pagkakasundo ng mga pag-aayos, na pagkatapos ng isang buwan ay isinumite ng tatanggap ng mga pondo sa badyet sa katawan ng treasury.

Para sa account para sa mga settlement sa pagkakasunud-sunod ng mga nakaplanong pagbabayad, ang subaccount 179 "Mga Pagkalkula sa pagkakasunud-sunod ng mga binalak na pagbabayad" ay ginagamit. Korespondensiya ng mga account sa accounting para sa sub-account 179

179 100 - paglipat ng mga nakaplanong pagbabayad sa mga supplier;

061 179 - pag-post ng mga produktong pagkain;

200 179 - pag-post ng mga serbisyo mula sa supplier.

Ang mga balanse sa debit at credit sa sub-account 179 ay tinutukoy ayon sa analytical accounting data sa bawat supplier. Ang analytical accounting ay pinananatili sa accumulative statement para sa mga settlement sa pagkakasunud-sunod ng mga nakaplanong pagbabayad sa form 408 (memorial order 7). Sa loob nito, para sa bawat supplier, ang kinakailangang bilang ng mga linya ay inilalaan upang ipakita ang mga transaksyon sa buwan.

Lektura 7

1. Accounting para sa mga kakulangan.

2. Accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga magulang para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyon ng mga bata.

3. Pamamaraan para sa mga settlement na may badyet.

4. Ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga account na maaaring tanggapin at dapat bayaran.

Ang mga pinansiyal na asset ng isang institusyong pambadyet ay mga pondo sa mga bank account na binuksan nito, sa cash, sa mga liham ng kredito "na ibinigay laban sa isang ulat, mga dokumento sa pananalapi, mga pamumuhunan sa pananalapi, mga pondo ng isang institusyon sa mga pakikipag-ayos sa mga may utang, atbp. Upang account para sa mga transaksyon sa kilusan Pera mga institusyon sa accounting ng badyet, ang mga sumusunod na account ay ginagamit:

020101000 "Mga pondo sa institusyon sa mga bank account";

020102000 "Mga pondo ng institusyon na pansamantalang itinapon";

020103000 "Mga pondo ng institusyon sa daan";

020104000 "Cashier";

020105000 "Mga dokumento ng pera";

020106000 "Mga liham ng kredito";

020107000 "Mga Pondo ng institusyon sa dayuhang pera".

Dapat pansinin na kapag sumasalamin sa mga pag-aari sa pananalapi sa loob ng balangkas ng pagpapatupad ng treasury ng mga badyet, ang naturang accounting object bilang mga pondo ng isang institusyon ay hindi umiiral, dahil wala itong sariling mga account sa bangko. Kasabay nito, ang lahat ng mga non-cash settlement ng institusyon ay makikita sa accounting ng badyet sa anyo ng isang pagbabago sa utang nito sa may-katuturang katawan ng Federal Treasury para sa paggamit ng mga pondong inilalaan dito. Account 030405000 "Ang mga pag-aayos sa mga pagbabayad mula sa badyet kasama ang mga awtoridad na nag-aayos ng pagpapatupad ng badyet" ay inilaan para sa accounting ng institusyon ng mga pag-aayos sa mga pagbabayad mula sa badyet kasama ang mga katawan na nag-aayos ng pagpapatupad ng mga badyet, ang pamamaraan para sa paggamit na ipapakita sa Accounting para sa Seksyon ng mga obligasyon. Isaalang-alang ang mga pangunahing account para sa accounting para sa cash at cash na mga dokumento. Sa account 020101000 "Cash ng institusyon sa mga bank account" ay isinasaalang-alang ang mga operasyon:

sa paggalaw ng mga pondo ng institusyon kung sakaling ang mga operasyong ito ay isinasagawa hindi sa pamamagitan ng mga katawan na nagbibigay ng mga serbisyo sa cash para sa pagpapatupad ng mga badyet;

na may mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita.

Ang accounting para sa mga operasyon sa paggalaw ng mga pondo sa account ay itinatago sa Journal of operations na may mga non-cash na pondo batay sa mga dokumentong nakalakip sa mga account statement. Ang mga operasyon sa pagtanggap ng mga pondo ay naitala sa mga sumusunod na entry sa accounting:

ang pagtanggap ng mga pondo ng pangunahing tagapamahala, tagapamahala, tatanggap para sa pagbabayad alinsunod sa listahan ng badyet ay makikita sa debit ng account 020101510 "Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga bank account" at ang kredito ng kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 030404000 "Mga panloob na pag-aayos sa pagitan ng mga pangunahing tagapamahala (manager) at mga tatanggap na pondo";

ang pagtanggap ng mga pondo na nauugnay sa pagbabalik ng mga pautang sa badyet ay makikita sa debit ng account 020101510 "Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga account sa bangko" at ang kredito ng mga account 020701640 "Pagbaba ng utang sa mga pautang sa badyet sa mga legal na entity at indibidwal, residente ng Russian Federation", 020702640 "Pagbaba ng utang sa mga pautang sa badyet, iba pang mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation", 020703640 "Pagbawas ng utang sa mga pautang ng gobyerno sa mga dayuhang pamahalaan", 020704640 "Pagbawas ng utang sa mga pautang ng gobyerno sa dayuhan mga legal na entity", 020705640 "Pagbawas ng utang sa mga pautang ng gobyerno sa mga internasyonal na organisasyong pinansyal";

ang pagtanggap ng mga pondo na nauugnay sa paglitaw ng mga obligasyon sa utang ay makikita sa debit ng account 020101510 "Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga bank account" at ang kredito ng mga account 030101710 "Pagtaas ng utang sa mga obligasyon sa domestic utang", 030102720 "Pagtaas sa utang sa mga obligasyon sa panlabas na utang”;

ang pagtanggap ng mga pondo sa taon ng pag-uulat para sa pagpapanumbalik ng mga gastos upang mabayaran ang mga natanggap na account ay makikita sa debit ng account 020101510 "Pag-agos ng mga pondo ng institusyon sa mga bank account" at ang kredito ng kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the corresponding accounts аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660 , 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730 , 03030473 0, 030305730, 030306730);

ang pagtanggap ng mga pondo na nauugnay sa paglipat ng kita na pinangangasiwaan ng institusyon ay makikita sa debit ng account 020101510 "Pag-agos ng mga pondo ng institusyon sa mga bank account" at ang kredito ng kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 020500000 "Mga pag-aayos na may Mga Debtor sa Kita "(020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 0205066660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), ang kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 040101100" kita ng institusyon ".

Ang mga operasyon para sa pagtatapon ng mga pondo mula sa account ay ginawa ng mga sumusunod na entry sa accounting:

ang paglipat ng mga pondo sa mga institusyon sa ilalim ng hurisdiksyon ng punong tagapamahala (manager) ay makikita sa kredito ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account" at ang pag-debit ng kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 030404000 "Internal mga pag-aayos sa pagitan ng mga pangunahing tagapamahala (manager) at mga tatanggap ng mga pondo";

paglipat ng paunang bayad alinsunod sa mga natapos na kasunduan para sa pagkuha ng mga materyal na asset, pagganap ng trabaho, serbisyo, at iba pang mga pagbabayad ay makikita sa credit ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account" at ang debit ng kaukulang accounts of analytical accounting of account 020600000 "Calculations on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 0206216660, 02062260, 0206236660, 020662664

paglilipat ng mga pondo upang bayaran ang mga invoice ng mga supplier para sa mga ibinigay na materyal na asset, ang mga serbisyong ibinigay ay makikita sa kredito ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account" at ang pag-debit ng kaukulang analytical account ng account 030200000 "Mga pag-aayos sa mga supplier at mga kontratista "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218

ang pagkakaloob ng mga pautang sa badyet ay makikita sa kredito ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon mula sa mga bank account" at ang pag-debit ng kaukulang analytical na mga account ng account 020700000 "Mga pag-aayos sa mga may utang sa mga pautang sa badyet" (020701540, 0207025070, 0207025070, 0207025070 020704540, 020705540);

ang paglipat ng mga halaga sa ilalim ng mga garantiya ng estado at munisipyo, kung saan mayroong mga paghahabol mula sa tagagarantiya laban sa may utang, ay makikita sa kredito ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga account sa bangko" at ang pag-debit ng kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 020700000 "Mga pag-aayos sa mga may utang sa mga pautang sa badyet" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

ang paglipat ng mga halaga sa ilalim ng mga garantiya ng estado at munisipyo kung saan walang mga paghahabol mula sa guarantor laban sa may utang, ay makikita sa kredito ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account" at ang debit ng account 040101290 "Iba pang mga gastos ";

Ang pagbabayad ng mga obligasyon sa utang ay makikita sa kredito ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account" at ang pag-debit ng kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 030100000 "Mga pag-aayos sa mga nagpapautang sa mga obligasyon sa utang" (030101810, 082010, 082010);

Ang iba pang mga pagbabayad na ginawa ng institusyon ay makikita sa credit ng account 020101610 "Pag-withdraw ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account" at ang debit ng mga account 020106510 "Mga resibo sa letter of credit account", 020401550 "Mga resibo sa deposito account", ng mga kaukulang account ng analytical accounting ng account 040101100 "Kita ng institusyon" kaukulang account ng analytical accounting ng account 030300000 "Mga settlement sa mga pagbabayad sa mga badyet" (030301830, 030302830, 030302830, 030303030, 030303830, 030303830, 030303830, 030303830, 030303830, 3038303030,303 mga account na babayaran sa mga bawas sa sahod”;

ang pagtanggap ng cash sa cash desk ng institusyon ay makikita sa credit ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account" at ang debit ng account 020104510 "Mga resibo sa cash desk";

ilipat sa badyet ng mga pondong natanggap bilang kabayaran para sa pinsalang dulot ng institusyon sa mga transaksyon na may mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad na lumilikha ng kita sa isang personal na account na binuksan sa isang katawan na nagbibigay ng mga serbisyong cash para sa pagpapatupad ng badyet o sa isang account para sa pagtatala ng mga pondo ng badyet na binuksan gamit ang isang Ang institusyon ng kredito ay makikita sa pag-debit ng mga kaukulang account ng analytical accounting ng account 021002000 "Mga pag-aayos sa mga kita sa badyet kasama ang mga katawan na nag-aayos ng pagpapatupad ng mga badyet" (021002410, 021002420, 021002430, 021002430, 0212024000, 021202400, 21020, 2020, 2020, 2020, 2020, 2020,000,000,000,000 na kaso upang mabayaran ang kakulangan ng mga pondo)), 04010130 at kredito ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account";

Ang mga gastos para sa mga serbisyo ng conversion na ibinigay ay makikita sa credit ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account" at ang debit ng account 040101226 "Mga gastos para sa iba pang mga serbisyo".

Ang mga operasyon sa pag-convert ng pera ng Russian Federation sa dayuhang pera ay makikita sa kredito ng mga account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon mula sa mga bank account", 020103610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyong nasa transit" sa pagsusulatan sa debit ng mga account 02010351 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyong nasa transit", 020107510 " Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga account sa dayuhang pera.

Ang mga operasyon sa pag-convert ng dayuhang pera sa pera ng Russian Federation ay makikita sa kredito ng mga account 020107610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon mula sa mga account sa dayuhang pera", 020103610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyong nasa transit" kasabay ng debit ng mga account 020103510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyong nasa transit", 020101510 "Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga bank account."

Ang pangunahing mga dokumento ng regulasyon na namamahala sa pagpapanatili at accounting ng mga transaksyon sa cash sa mga institusyong pangbadyet, bilang karagdagan sa Instruksyon Blg. 25n, ay ang Pederal na Batas "Sa paggamit ng mga cash register sa mga cash settlement at (o) mga pagbabayad gamit ang mga card sa pagbabayad", Regulasyon ng ang Central Bank of Russia "Sa mga patakaran para sa pag-aayos ng sirkulasyon ng cash sa teritoryo ng Russian Federation" at ang Pamamaraan para sa Pagsasagawa ng mga Transaksyon ng Cash sa Russian Federation. Alinsunod sa tinukoy na pederal na batas, ang lahat ng mga organisasyon, kapag nagsasagawa ng mga pagbabayad ng cash sa mga kaso ng pagbebenta ng mga kalakal, pagsasagawa ng trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo, ay dapat gumamit ng mga cash register (simula dito - CCP). Kapag nagsasagawa ng mga pakikipag-ayos sa populasyon, sa halip na mga cash register, maaaring gamitin ang mahigpit na mga form sa pag-uulat na katumbas ng mga tseke ng cashier. Ang kanilang form ay inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa kahilingan ng mga interesadong awtoridad ng estado, ang Central Bank ng Russia at mga organisasyon na nagkakaisa ng mga entidad ng negosyo na nakikibahagi sa isang tiyak na sektor ng serbisyo.

Ang Regulasyon sa pagpapatupad ng mga cash settlement at (o) mga settlement gamit ang mga card sa pagbabayad nang walang paggamit ng mga cash register ay tumutukoy sa isang listahan ng mga dokumento na may kaugnayan sa mga anyo ng mahigpit na pag-uulat, na katumbas ng mga tseke ng cashier. Kabilang dito ang mga resibo, tiket, mga dokumento sa paglalakbay, mga kupon, mga voucher, mga subscription at iba pang mga dokumento na inilaan para sa mga pagbabayad ng cash at (o) mga pagbabayad gamit ang mga card sa pagbabayad sa kaso ng pagbibigay ng mga serbisyo sa populasyon. Sa mga institusyong pangbadyet, ang naturang form ay isang resibo ng form 0504510, itinatag ng Tagubilin Hindi. 25n. Ito ang pangunahing dokumento ng accounting at maaaring gamitin hanggang sa pag-apruba ng isang bagong form alinsunod sa mga tinukoy na Regulasyon.

Kaya, ang pagtanggap ng cash mula sa mga indibidwal sa cash desk ay isinasagawa ayon sa mahigpit na mga form sa pag-uulat - mga resibo (f. 0504510) at mga papasok na cash order (f. 0310001). Sa kaso ng pagtanggap ng cash ng mga awtorisadong tao, ang huli ay araw-araw na iniabot sa cash desk ng institusyon ang mga pondo na inilabas ng rehistro para sa paghahatid ng mga dokumento, na may mga resibo (mga kopya) na nakalakip.

Sa mga settlement na may mga legal na entity sa cash, dapat gamitin ang CCP. Kasama ang tseke ng cashier, ang isang papasok na cash order ay inisyu, isang resibo kung saan ibinibigay sa taong nagdeposito ng pera sa opisina ng cashier. Kasabay nito, dapat tandaan na, ayon sa mga tagubilin ng Central Bank of Russia, ang maximum na halaga ng mga cash settlement sa pagitan ng mga legal na entity para sa isang transaksyon ay 60 libong rubles. . Ang maximum na halaga ng mga cash settlement ay tumutukoy sa mga settlement sa loob ng balangkas ng isang kasunduan na natapos sa pagitan ng mga legal na entity sa isa o ilang mga monetary na dokumento.

Kapag nagrerehistro at nag-account para sa mga transaksyon sa cash, ang mga institusyon ay ginagabayan ng Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok. Kapag nag-isyu ng cash mula sa cash desk sa mga distributor, na tinutukoy sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon (kung kanino ang mga kasunduan sa buong pananagutan ay natapos), ang account ay itinatago ng cashier sa ledger ng pera na ibinigay sa mga distributor para sa pagbabayad ng sahod , mga allowance para sa mga tauhan ng militar at mga scholarship. Kapag nag-isyu ng cash mula sa cash desk laban sa account ng ilang tao, sa halip na mga indibidwal na cash order ng pera (f. 0310002), ginagamit ang isang pahayag para sa pag-isyu ng pera mula sa cash desk sa mga taong may pananagutan (f. 0504501).

Ang accounting para sa mga transaksyon sa cash sa mga institusyon kapwa sa pera ng Russian Federation at sa mga dayuhang pera ay pinananatili sa Cash Book (f. 0504514). Ang pagtanggap at paggasta ng cash sa foreign currency ay inilalagay sa magkahiwalay na sheet ng Cash Book (f. 0504514) ayon sa uri ng foreign currency.

Upang isaalang-alang ang paggalaw ng cash sa pera ng Russian Federation at sa dayuhang pera, ang isang account 020104000 "Cashier" ay inilaan sa cash desk ng institusyon, na nahahati sa mga account:

020104510 "Mga resibo sa cash desk";

020104610 "Pagtapon mula sa cash desk".

Ang accounting para sa mga transaksyon sa cash flow ay itinatago sa Journal of Operations sa account na "Cash" batay sa mga ulat ng cash. Ang mga operasyon para sa pagtanggap ng cash sa cash desk ay naitala sa mga talaan ng accounting:

ang pagtanggap ng cash mula sa bank account ng institusyon ay makikita sa debit ng account 020104510 "Kita sa cashier" at ang credit ng account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account", account 021003660 "Pagbawas ng mga natanggap mula sa mga operasyon na may mga cash na pondo ng tumatanggap ng mga pondo sa badyet";

ang pagtanggap ng mga cash na pondo ng isang institusyon mula sa account nito na binuksan kasama ang katawan na nagbibigay ng mga serbisyo sa cash para sa pagpapatupad ng mga badyet ay makikita sa debit ng account 020104510 "Mga resibo sa cash desk" at ang kredito ng kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 030405000 "Mga pag-aayos sa mga pagbabayad mula sa badyet kasama ang mga katawan na nag-aayos ng pagpapatupad ng mga badyet" , account 021003660 "Pagbawas sa mga natanggap mula sa mga transaksyong cash ng tatanggap ng mga pondo sa badyet";

ang pagtanggap ng mga cash na pondo na natanggap para sa pansamantalang pagtatapon ay makikita sa debit ng account 020104510 "Kita sa cashier" at ang kredito ng account 020102610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon na natanggap sa pansamantalang pagtatapon", account 021003660 "Pagbawas ng mga natanggap mula sa operasyon na may mga cash na pondo ng tumatanggap ng mga pondo sa badyet";

ang pagtanggap ng cash para sa pansamantalang pagtatapon ay makikita sa debit ng account 020104510 "Kita sa cashier" at ang kredito ng account 030401730 "Pagtaas ng mga account na babayaran sa mga pondong natanggap sa pansamantalang pagtatapon";

ang pagtanggap ng cash sa shortage account ay makikita sa debit ng account 020104510 "Mga resibo ng pera" at ang kredito ng mga kaukulang account ng analytical accounting ng account 020900000 "Mga kalkulasyon para sa mga kakulangan" (020901660, 020902060,60960, 020902060, 60960,60960,60960,60960;

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).

Ang mga operasyon para sa pagtatapon ng cash mula sa cash desk ay ginawa ng mga sumusunod na accounting entries:

ang deposito ng cash sa account ng badyet ay makikita sa kredito ng account 020104610 "Pagtapon mula sa cash desk" at ang pag-debit ng kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 030405000 "Mga pag-aayos sa mga pagbabayad mula sa badyet kasama ang mga katawan na nag-aayos ng pagpapatupad ng mga badyet", account 021003560 "Pagtaas ng mga natatanggap mula sa mga operasyon na may mga cash na pondo ng tatanggap ng mga pondo sa badyet";

ang deposito ng cash sa bank account ng isang institusyon ay makikita sa credit ng account 020104610 "Disposal mula sa cash desk" at ang debit ng mga account 020101510 "Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga bank account", 021003560 "Pagtaas ng mga natanggap mula sa mga operasyon na may cash na pondo ng tumatanggap ng mga pondo sa badyet";

ang deposito ng cash na natanggap sa pansamantalang pagtatapon sa account ng institusyon sa bangko ay makikita sa credit ng account 020104610 "Mga pagtatapon mula sa cash desk" at ang debit ng mga account 020102510 "Mga resibo ng mga pondo sa pansamantalang pagtatapon ng institusyon" , 021003560 "Pagtaas ng mga natatanggap mula sa mga operasyon na may cash na tumatanggap ng mga pondo sa badyet";

ang pagpapalabas ng mga pondo ng pera sa pansamantalang pagtatapon ng institusyon ay makikita sa kredito ng account 020104610 "Pagtapon mula sa cash desk" at ang pag-debit ng account 030401830 "Pagbawas ng mga account na babayaran sa mga pondong natanggap sa pansamantalang pagtatapon";

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

ang pagpapalabas ng sahod, allowance sa pananalapi, iba pang mga pagbabayad, mga benepisyo sa social insurance mula sa cash desk ng institusyon ay makikita sa credit ng account 020104610 "Disposal mula sa cash desk" at ang debit ng mga account 030201830 "Pagbawas ng mga dapat bayaran sa sahod", 030202830 "Pagbawas ng mga account na babayaran sa iba pang mga pagbabayad", 030203830 "Pagbabawas ng mga account na babayaran sa mga accrual para sa sahod";

ang pagpapalabas ng isang iskolar mula sa cash desk ng institusyon ay makikita sa credit ng account 020104610 "Disposal from the cash desk" at ang debit ng account 030218830 "Reduction of accounts payable for other expenses";

ang pagpapalabas ng bayad sa mga taong wala sa kawani ng institusyon sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil ay makikita sa kredito ng account 020104610 "Disposal mula sa cash desk" at ang debit ng kaukulang analytical account ng account 030200000 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista” (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

Ang pagpapalabas ng utang sa deposito ay makikita sa debit ng account 030402830 "Pagbawas ng mga account na babayaran para sa mga settlement sa mga depositor" at ang credit ng account 020104610 "Pagtapon mula sa cash desk".

Dapat tandaan na ang account 021003000 "Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa cash ng tatanggap ng mga pondo sa badyet" ay ginagamit alinsunod sa Instruksyon Blg. 25n sa kaganapan ng "cash gaps", i.e. ang agwat ng oras sa pagitan ng mga withdrawal mula sa account at pag-kredito sa account ng cash upang i-account ang mga cash na transaksyon.

Kumuha tayo ng konkretong halimbawa. Noong Pebrero 10, ang institusyon ng badyet ay nagsumite sa Treasury ng isang aplikasyon para sa pagtanggap ng cash mula sa personal na account ng tatanggap ng mga pondo ng badyet at isang tseke sa halagang 500,000 rubles. para magbayad ng sahod. Sa katunayan, ang cash sa halagang 500,000 rubles. ay natanggap ng institusyon noong 14 Pebrero. Sa loob ng tatlong araw, ang sahod sa halagang 470,000 rubles ay binayaran. Hindi isiniwalat na balanse ng sahod sa halagang 30,000 rubles. ay ipinasa noong Pebrero 16 sa personal na account ng tatanggap ng mga pondo sa badyet sa kaban ng bayan. Noong Pebrero 17, alinsunod sa account statement, ang mga pondo ay na-kredito sa budget account. Sa mga talaan ng accounting sa badyet ay ginawa, ipinakita sa talahanayan. apat.

Talahanayan 4

Pagtanggap ng pera mula sa account ng badyet at pagbabalik ng hindi nagastos na balanse

Dokumento na walang pamagat

Ang petsa	Operasyon	Halaga, rubles	Pagsusulatan ng account
			D	Upang
10.02	Pag-aaplay para sa cash at cashier's check	500000	121003560	13040521
14.02	Pagtanggap ng mga pondo sa cash desk ng institusyon (papasok na cash order)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Pagbabayad ng sahod mula sa cash desk ng institusyon (settlement at payroll, expenditure cash warrant)	470000	130201830	12010461
16.02	Bumalik sa badyet ng hindi nagastos na balanse (paggasta ng cash warrant, mga resibo para sa anunsyo ng isang cash na kontribusyon)	30000	121003560	12010461
17.02	Paglipat ng mga pondo sa account ng badyet (pahayag mula sa personal na account)	30000	130405211	12100366

Mga dokumento ng pera- ito ay mga bayad na kupon para sa gasolina, mga langis, pagkain, atbp., mga bayad na voucher para sa mga rest home, sanatorium, camp site, natanggap na mga abiso para sa mga postal order, selyo ng selyo at mga stamp ng tungkulin ng estado, atbp. Ang mga ito ay nakaimbak sa cash desk ng institusyon at isinasaalang-alang sa account 020105000 "Mga dokumento ng pera".

Ang resibo sa cash desk at pagpapalabas ng naturang mga dokumento mula sa cash desk ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga papasok na cash order (f. 0310001) at mga papalabas na cash order (f. 0310002). Ang mga papasok at papalabas na cash order ay nakarehistro sa Rehistro ng mga papasok at papalabas na dokumento ng pera (f. 0310003) nang hiwalay sa mga transaksyong cash. Ang analytical accounting ng mga dokumento sa pananalapi ay isinasagawa ayon sa kanilang mga uri sa card ng accounting para sa mga pondo at pag-aayos. Ang sintetikong accounting ng mga operasyon na may mga dokumento sa pananalapi ay itinatago sa Journal para sa iba pang mga operasyon.

Ang pagtanggap ng mga dokumento sa pananalapi sa cash desk ay inisyu ng mga account para sa debit ng account 020105510 "Mga account ng mga dokumento ng cash" at ang pautang ng mga nauugnay na account ng analytical accounting ng account 030200000 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" (030203020, 030203020, 030203730, 030203730 , 030205730, 030215730, 030216777730, 03021677773 ).

Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560)и кредиту счета 020105610 «Выбытия денежных документов» .

Ang pagbibigay sa mga empleyado ng mga institusyong pangbadyet ng sanatorium at resort voucher ay isang mahalagang bahagi ng social package na ibinigay sa kanila. Bilang isang patakaran, ang isang institusyon ay bumibili ng mga voucher sa gastos ng mga aktibidad sa negosyo at ibibigay ang mga ito sa mga empleyado nito na may pagbabayad ng huling 20% ​​ng halaga ng voucher. Ang natitirang mga gastos ng institusyon para sa pagbili ng mga voucher ay binabayaran ng mga katawan ng Social Insurance Fund. Dapat tandaan na ang sanatorium at resort voucher ay mga dokumento sa pananalapi at napapailalim sa pagmuni-muni sa mga off-balance na account bilang mahigpit na mga form sa pag-uulat (sa presyong may diskwento na 1 rub.).

Isinasaalang-alang ang nabanggit, ilarawan namin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga operasyon para sa pagkuha at paggamit ng sanatorium at resort voucher sa budgetary accounting ng isang institusyon gamit ang isang partikular na halimbawa. Ang institusyon ay bumili at nagbigay ng sanatorium-and-spa voucher na nagkakahalaga ng 10,500 rubles sa gastos ng mga aktibidad sa negosyo. Ang 20% ​​ng halaga ng voucher ay binayaran ng empleyado sa pamamagitan ng cash desk ng institusyon, at ang natitirang halaga ay na-kredito ng Social Insurance Fund para sa mutual settlements sa mga nauugnay na pagbabayad ng pinag-isang buwis sa lipunan. Sa mga talaan ng accounting sa badyet ay ginawa, ipinakita sa talahanayan. 5.

Mga pagpapatakbo ng pera ay bihirang makatagpo sa pagsasanay ng mga institusyong pangbadyet. Ang mga pangunahing lugar ng aplikasyon ng naturang mga operasyon sa isang institusyong pangbadyet ay ang mga sumusunod:

pagbabayad ng mga gastos para sa mga dayuhang paglalakbay sa negosyo;

ang pagkuha ng mga institusyon ng na-import na ari-arian at mga serbisyo sa gastos ng badyet ng pera at iba pang naka-target na paglalaan na inilalaan sa kanila o mga pautang sa dayuhang pera ng estado;

pagtanggap ng mga komersyal na kita ng dayuhang pera para sa mga bayad na serbisyo na ibinigay ng mga institusyon sa mga dayuhang organisasyon at mamamayan.

Talahanayan 5

Pagkuha at pagpapalabas ng sanatorium-resort voucher

Dokumento na walang pamagat

Operasyon	Halaga, rubles	Pagsusulatan ng account
		D	Upang
Natanggap ang binili na sanatorium-resort voucher sa cash desk ng institusyon	10500	220105510	230215730
Binayaran para sa binili na sanatorium-resort voucher	10500	230215830	220101610
Ang binili na sanatorium-resort voucher ay ibinigay sa empleyado	10500	220815560	220105610
Tinanggap mula sa empleyado sa cash desk na bahagyang pagbabayad ng halaga ng paglilibot	2100	220104510	230215730
Ang natitirang halaga ng voucher ay naiugnay sa pagbawas ng utang ng institusyon sa mga pagbabayad ng pinag-isang buwis sa lipunan	8400	230302830	230215730
Sa batayan ng stub ng sanatorium-and-spa voucher na ibinigay ng empleyado sa cash desk ng institusyon na may mga tala sa paggamit nito, ang halaga ng nasabing voucher ay ibabawas mula sa budget accounting	10500	230215830	220815660

Sa account 020107000 "Mga Pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera", ang mga transaksyon sa foreign exchange ay naitala kung hindi ito isinasagawa sa pamamagitan ng mga katawan na nagbibigay ng mga serbisyo sa cash para sa pagpapatupad ng mga badyet, pati na rin ang mga transaksyon na may mga pondo sa dayuhang pera na natanggap mula sa kita-generating. mga aktibidad.

Ang accounting para sa mga operasyon sa paggalaw ng mga pondo sa account ay itinatago sa Journal of operations na may mga non-cash na pondo batay sa mga dokumentong nakalakip sa mga account statement. Ang mga transaksyon sa daloy ng pera sa mga dayuhang pera ay isinasaalang-alang sa pera ng Russian Federation sa halaga ng palitan ng Central Bank sa petsa ng mga transaksyon. Ang muling pagsusuri ng mga pondo sa mga dayuhang pera ay isinasagawa sa petsa ng mga transaksyon sa dayuhang pera at sa petsa ng pag-uulat.

Ang mga operasyon para sa pagtanggap ng mga pondo ay ginawa ng mga talaan ng accounting alinsunod sa Art. 103 Mga Tagubilin Blg. 25n. Kung ang isang paglalakbay sa negosyo ay babayaran sa gastos ng mga pondo sa badyet, ang mas mataas na tagapamahala ng mga pondong ito ay direktang naglilipat ng mga kinakailangang pondo ng dayuhang pera sa account ng foreign currency ng institusyon. Sa kawalan ng foreign currency account sa institusyon, ang mga pondo ng foreign currency ay maaaring direktang pumunta sa cash desk ng institusyon. Ang resibo mula sa tagapamahala ng mga pondo sa badyet ng dayuhang pera sa account ng dayuhang pera ng institusyon ay makikita sa accounting ng badyet ng huli kasama ang mga sumusunod na entry sa accounting:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

a) ang pangangailangan para sa pang-araw-araw na allowance:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

b) ang pangangailangan na magbayad para sa paglalakbay sa lugar ng paglalakbay sa negosyo:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

c) ang pangangailangang magbayad ng upa para sa tirahan.

Kung ang isang institusyon ay walang account sa dayuhang pera, sa direksyon ng isang mas mataas na tagapamahala ng mga pondo sa badyet, maaari itong bumili ng dayuhang pera nang mag-isa. Kasabay nito, dahil ang mga paglalaan ng badyet sa dayuhang pera para sa mga dayuhang paglalakbay sa negosyo ay napakabihirang inilalaan sa mga institusyong pangbadyet, ang pagbili ng dayuhang pera ay isinasagawa, bilang panuntunan, sa gastos ng mga pondo mula sa mga aktibidad sa negosyo.

Tulad ng nalalaman, ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan ay lumitaw sa kaganapan ng isang pagbabago sa halaga ng mga asset na denominasyon sa isang dayuhang pera dahil sa isang pagbabago sa opisyal na halaga ng palitan ng Central Bank ng Russia para sa kaukulang pera. Ang institusyon ay nakakaipon ng mga pagkakaiba sa palitan kapwa sa katapusan ng bawat buwan at sa oras ng isang partikular na transaksyon sa pera. Sa huling kaso, ang accrual ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan ay dapat isagawa bago ang kaukulang transaksyon sa pera ay makikita sa accounting ng badyet.

Ang mga positibong pagkakaiba sa palitan ay makikita sa kredito ng account 040101171 "Kita mula sa muling pagtatasa ng mga ari-arian" kasabay ng pag-debit ng mga account ng mga kaukulang asset at pananagutan, negatibong pagkakaiba sa palitan - sa debit ng account 040101171 "Kita mula sa muling pagsusuri ng mga asset" kaugnay ng kredito ng mga asset at pananagutan sa itaas na mga account. Ang accrual ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan sa balanse ng mga pondo ng foreign exchange sa account ng dayuhang pera ng institusyon ay isinasagawa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod.

Halimbawa r. Ang account ng foreign currency na badyet ng ahensya ay may balanseng $1,000. Noong Hunyo 1, 2005, ang opisyal na halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation para sa pera na ito ay 28.19 rubles. para sa 1 US dollar, samakatuwid, sa account 120107510 "Pagtanggap ng mga pondo ng institusyon sa mga account sa dayuhang pera" sa petsang ito, 28.19 rubles ang nakalista. Noong Hunyo 30, 2005, nagbago ang opisyal na halaga ng palitan ng dolyar at naging katumbas ng 28.67 rubles. para sa 1 US dollar. Kasabay nito, ang balanse ng mga pondo sa foreign currency account ay hindi nagbago. Ang mga balanse sa account ng dayuhang pera ng institusyon ay napapailalim sa muling pagsusuri, ang mga resulta nito ay makikita sa accounting ng badyet nito sa pamamagitan ng sumusunod na entry sa accounting: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - para sa halaga ng naipon na pagkakaiba sa halaga ng palitan na 477.50 rubles. (28.67 -28.19 x 1000).

Mga pamumuhunan sa pananalapi ang mga institusyon ay maaaring panandalian at pangmatagalan. Sa kanila:

mga pondo sa badyet na inilagay sa mga deposito sa mga bangko at inilipat sa mga kumpanya ng pamamahala;

mga pamumuhunan (mga pamumuhunan) ng mga pondo sa badyet sa pagbabahagi, iba pang anyo ng pakikilahok sa kabisera ng mga pang-ekonomiyang kumpanya at pakikipagsosyo (mga pagbabahagi, pagbabahagi, atbp.) at mga awtorisadong pondo ng mga unitaryong negosyo;

mga pamumuhunan ng mga pondo sa badyet sa mga bono, mga bill of exchange, iba pang mga mahalagang papel, maliban sa mga pagbabahagi.

Ang mga sumusunod na account ay ginagamit sa account para sa mga transaksyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi:

020401000 "Mga deposito, iba pang pamumuhunan sa pananalapi";

020402000 "Mga pagbabahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital";

020403000 "Mga bono, mga bayarin".

Ang paggalaw ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa Journal of operations na may mga non-cash na pondo. Ang analytical accounting ay pinananatili para sa bawat deposit account sa card para sa accounting para sa mga pondo at mga settlement; para sa mga bagay kung saan ginawa ang mga pamumuhunan sa pananalapi na ito - sa rehistro ng accounting mahahalagang papel. Ang mga operasyon sa account 020401000 "Mga deposito, iba pang mga pamumuhunan sa pananalapi" ay ginawa ng mga sumusunod na entry sa accounting:

Ang paglipat ng mga pondo sa isang deposito account ay makikita sa debit ng account 020401550 "Pag-agos ng mga pondo sa isang deposito account" at kredito ng mga account 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon mula sa mga bank account", 020107610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon mula sa mga account sa dayuhang pera";

isang pagtaas sa halaga ng isang deposito account sa pamamagitan ng halaga ng naipon na interes batay sa isang katas mula sa bangko kung saan ang deposito ay inilagay ay makikita sa debit ng account 020401550 "Mga resibo ng mga pondo sa deposito account" at ang kredito ng account 040101120 "Kita ng ari-arian";

ang pagbabalik ng mga pondo mula sa deposito account (pagsasara ng deposito) ay makikita sa debit ng mga account 020101510 "Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga bank account", 020107510 "Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga account sa dayuhang pera" at ang credit ng account 020401650 "Mga pagtatapon ng mga pondo mula sa deposit account".

Ang mga pamumuhunan (mga pamumuhunan) ng mga pondo sa badyet sa mga pagbabahagi, iba pang mga anyo ng pakikilahok sa kabisera ng mga pang-ekonomiyang kumpanya at pakikipagsosyo (mga pagbabahagi, pagbabahagi, atbp.) At mga awtorisadong pondo ng mga unitaryong negosyo ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga. Ang paunang gastos ay ang halaga ng mga pamumuhunan ng institusyon sa pagkuha ng mga pagbabahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital alinsunod sa kasunduan. Ang mga operasyon sa account 020402000 "Mga pagbabahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital" ay ginawa ng mga sumusunod na entry sa accounting:

ang pamumuhunan ng mga pondo ay makikita sa debit ng account 020402530 "Pagtaas sa halaga ng mga pagbabahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital" at ang kredito ng mga account 030405530 "Mga pag-aayos sa mga pagbabayad mula sa badyet kasama ang mga katawan na nag-aayos ng pagpapatupad ng mga badyet, sa ang pagkuha ng mga pagbabahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital", 020101610 "Pagtapon ng mga pondo ng pera ng isang institusyon mula sa mga bank account", 020107610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon mula sa mga account sa dayuhang pera";

Ang pamumuhunan ng mga di-pinansyal na asset ay makikita:

1. para sa halaga ng libro (nalalabi) na halaga ng ari-arian - sa debit ng account 020402530 "Pagtaas sa halaga ng mga pagbabahagi at iba pang paraan ng pakikilahok sa kapital" at sa kredito ng kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы » (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

   para sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga pagbabahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital alinsunod sa kasunduan at ang balanse ng sheet (natirang) halaga ng namuhunan na ari-arian:

sa debit ng account 020402530 "Pagtaas sa halaga ng mga pagbabahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital" at sa kredito ng account 040101171 "Kita mula sa muling pagsusuri ng mga asset" (positibong pagkakaiba);

sa kredito ng account 020402630 "Pagbawas sa halaga ng mga pagbabahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital" at ang pag-debit ng account 040101171 "Kita mula sa muling pagsusuri ng mga asset" (negatibong pagkakaiba);

ang pagpapawalang-bisa ng paunang halaga ng mga naibentang bahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital ay makikita sa kredito ng account 020402630 "Pagbaba sa halaga ng mga pagbabahagi at iba pang anyo ng pakikilahok sa kapital" at ang debit ng account 040101172 "Kita mula sa ang pagbebenta ng mga ari-arian”.

Ang mga pamumuhunan ng mga pondo sa badyet sa mga bono, mga bill ng palitan, iba pang mga mahalagang papel, maliban sa mga pagbabahagi, ay tinatanggap para sa accounting din sa kanilang orihinal na halaga. Ang paunang gastos ay ang halaga ng aktwal na pamumuhunan ng institusyon sa pagkuha ng mga mahalagang papel. Ang mga operasyon sa account 020403000 "Bonds, bills" ay ginawa ng mga sumusunod na accounting entries:

ang pagtanggap para sa accounting ng mga pamumuhunan ng mga pondo ay makikita sa debit ng account 020403520 "Pagtaas sa halaga ng mga mahalagang papel, maliban sa pagbabahagi" at ang kredito ng account 030223730 "Pagtaas sa mga account na babayaran para sa pagkuha ng mga mahalagang papel, maliban sa pagbabahagi";

ang pagpapawalang-bisa ng paunang halaga ng mga naibentang bono, ang mga promisory notes ay makikita sa kredito ng account 020403620 "Pagbawas sa halaga ng mga securities, maliban sa mga pagbabahagi" at ang debit ng account 040101172 "Kita mula sa pagbebenta ng mga asset".

1. Anong uri ng mga institusyon ng pera ang alam mo?

2. Paano makikita ang mga non-cash na pondo ng mga institusyon sa accounting?

3. Paano isinasaalang-alang ang mga cash fund ng mga institusyong pambadyet?

4. Sa anong mga kaso ginagamit ang account 021003000 "Mga transaksyon sa pera ng tumatanggap ng mga pondo sa badyet"?

5. Sabihin sa amin ang tungkol sa budgetary accounting ng monetary documents.

6. Anong mga pamumuhunan sa pananalapi ang alam mo? Sa anong mga sintetikong account ang makikita sa accounting ng badyet?

7. Paano ang analytical accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi?