Разплащанията между доставчици и купувачи в ЗАО "Термотрон-Завод" се извършват предимно в безкасова форма. В момента, когато сключват договори, организациите сами избират формата на плащане. Отчитане на разплащанията на организацията с доставчици и изпълнители за закупени суровини, материали и други инвентарни позиции, както и консумирани услуги (електричество, вода, газ и др.) И работа (текущ и основен ремонт, строителство и др.) в системата от сметки счетоводствоизползвайте самостоятелна синтетична сметка 60 „Разплащания с доставчици и контрагенти

Задълженията към доставчиците се вземат предвид въз основа на следните документи: фактури, фактури, товарителници, нареждания за получаване, сертификати за приемане, сертификати за изпълнение на работата и др.

Отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти

Счетоводното отчитане на разплащанията с купувачи за изпратени продукти (работи, услуги) в ЗАО "Термотрон-Завод" се отразява на синтетична сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" услуги, правото на които е преминало на купувачи или клиенти по договори за продажба или доставка. В тази сметка се отразява и сумата на авансите, получени от купувачите.

За тази синтетична сметка се откриват няколко подсметки по видове сетълменти. Аналитичното счетоводство се извършва в хронологичен редза всеки купувач или клиент.

Тъй като продуктите се изпращат или се предоставят услуги и се представят документи за плащане за плащане, в които се отразява сумата на приходите от продажбата им (по договорната цена с ДДС):

D_t 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"

K_t 90 „Продажби“, подсметка „Приходи“, 91 „Други приходи и разходи“.

Погасяването на дългове от купувачи и клиенти (плащане на сетълмент и платежни документи) в предприятието CJSC "Termotron-Zavod" се отразява:

Организациите могат да получават авансови плащания (предплащане) за доставка на материални активи или за извършване на работа или за частично плащане за продукти и услуги, произведени за клиенти. Това е отразено в счетоводните документи, както следва:

D_t 50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки"

K_t 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Получени аванси“.

Изчисляване на ДДС върху приходите от продажби и авансовите плащания:

D_t 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“, 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Получени аванси“

K_t 68 "Изчисления за данъци и такси."

При прихващане на сумите на предварително получени аванси при представяне на фактури на купувачи (клиенти) за напълно завършена работа, продадени продукти:

D_t 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Получени аванси“

K_t 62 "Разплащания с купувачи и клиенти."

Ако сетълментите се извършват при извършване на бартерна операция (по споразумения за обмен), тогава по споразумение на страните може да се извърши взаимно прихващане на дългове.Такава операция може да бъде отразена:

D_t 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

K_t 62 "Разплащания с купувачи и клиенти."

Осчетоводяване на разчети с отговорни лица и служители за други сделки.

Организацията CJSC "Termotron-Zavod" води записи на сетълменти с персонал и за такива видове сетълмент транзакции като сетълменти за стоки, продадени на кредит, за предоставени им заеми, за обезщетение за материални щети и др. Такива сетълмент отношения се отразяват в отделна синтетична сметка 73 "Разчети с персонал за други операции." За тази сметка се откриват отделни подсметки по видове сетълменти. Дебитът на тази сметка отразява дълга на служителите за продадените им стоки или издадените заеми и отписването на този дълг по кредита. Аналитичното счетоводство се извършва за служителите на организацията.

ЗАО "Термотрон-Завод" често има разходи, направени от служителите си, на които се дават пари в брой на отчетна основа. Разплащания чрез отговорни лица се извършват в случаите, когато плащането от банкови сметки или от каса е нецелесъобразно или невъзможно. Списъкът на лицата, които могат да получават пари по отчета, се съставя със заповед на ръководителя на организацията. Заповедите за командировка се издават за всеки отделен случай. В съответствие с поръчката служителят получава аванс. Размерът на аванса се определя въз основа на техните цели (какво да купят или платят) и условията на командировката (направление, продължителност, вид транспорт, местоживеене и др.). Нов аванс се издава при пълен отчет за получените преди това аванси. Парите под отчета се издават от касата въз основа на разходна касова заповед. Организациите получават парични средства за издаване на отговорни лица от сетълмент или валутна сметка.

Движението на валутни средства в ЗАО "Термотрон-Завод" се отразява в счетоводството във валутата на плащане и в еквивалента в рубли, изчислен по курса на Централната банка на Руската федерация в деня на издаване.

След завръщане от командировка и представяне на предварителен отчет дългът на отговорните лица се отразява по обменния курс на Централната банка на Руската федерация в деня на отчета.

ЗАО "Термотрон-Завод" изплаща бюджета за данък върху доходите, данък върху имуществото, транспортен данък, единен данък върху условния доход, данък върху водата, данък върху добавената стойност, акцизи върху определени видове продукти, данъци, удържани от лица, санкции и глоби за изкривяване на отразяването и изчисляването на данъци и др.

CJSC "Termotron-Zavod" използва платежни нареждания за обработка на преводи към бюджета и извънбюджетните фондове. За счетоводно отразяване на връзката на организацията за разплащания с бюджета се използва синтетична сметка 68 „Разплащания с бюджета за данъци и такси“.

За счетоводителя е важно да се покаже в счетоводството не само сумата на начислените данъци, но и източниците на тяхното възстановяване, което е източникът на плащане на данъци, такси, мита.

В съответствие с част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация е въведен единен социален данък (UST), чиито суми се кредитират в държавни извънбюджетни фондове. В счетоводството, за обобщаване на информация за състоянието на сетълментите с извънбюджетни средства, се използва сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“.

ЗАО "Термотрон-Завод" прави удръжки от сумите на начислените заплати към горепосочените държавни извънбюджетни фондове. Начисляването на сумите на удръжките към фондовете се отразява едновременно с включването им в разходите и се отнася към тези сметки, към които са разпределени сумите на заплатите:

D_t 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 25 „Общи производствени разходи“, 26 „Общи разходи“, 44 „Разходи за продажби“ и др.

K_t 69 "Изчисления за социално осигуряване и сигурност"

Единният социален данък се приспада не само от сумите на заплатите на работниците, ангажирани в производството на продукти (предоставяне на услуги, извършване на работа), но и работниците в непроизводствената сфера.Начисляването на такива обезщетения се отразява в счетоводството сметки със следния запис:

K_t 70 "Разплащания с персонал за заплати."

Останалата част от сумите на удръжките се превеждат на органите на социалните фондове. Такива трансфери се показват в сметките чрез запис:

D_t 69 "Изчисления за социално осигуряване и сигурност"

(според съответните подсметки)

K_t 51 "Разплащателни сметки".

Изчисленията на данъците и таксите включват начисления и плащания на фондове за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, които също се отчитат по сметка 69 „Разчети за социално осигуряване и сигурност“ на самостоятелна подсметка.

1. Отчитане на разплащанията с доставчици

В процеса на стопанска дейност на организацията има нужда от разплащания между юридически и физически лица, поради което възникват вземания и задължения.

Всички задължения и вземания могат да се превърнат в съмнителен дълг.

Вземания (в гражданското право има такова нещо като давност - 3 години). Съмнителен дълг - дълг, падежът е настъпил, но давността все още не е изтекла.

D91 K63 - размерът на резерва, резервът се създава за сметка на финансовите резултати, D91 - разходите на организацията. - формиране на резерв за съмнителни дългове

а) купувачът дава пари D51 K62 - 100

D63 K91 - 100 - закриване на резерв за съмнителни дългове

б) D91 K62 - отписване на непарични вземания за събиране

D63 K91 - закриване на резерва за съмнителни дългове

вземания, отписани от баланса, които се отписват, се прехвърлят в задбалансови сметки - сметка 007 - дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба: K007

Задължения - D60 K91 - не сме платили и давността е изтекла, дългът ни отива към други приходи

доставчици:

D08 K60 "Romashka LLC" - сума без ДДС

D19 K60 - Сума на ДДС

Д60 "ООО ЛЮТИК" К51,50,52 - сума с ДДС

D60 / издадени аванси K50,51,52

купувачи:

D62 K90.1 - сумата с ДДС - отразява се задължението за купувача

D51,50,52 K62 / получени аванси - получени средства от купувача

Сметка 79 „Вътрешноикономически сетълменти“ е предназначена да обобщава информация за всички видове сетълменти с клонове, представителства, отдели и други отделни подразделения на организацията, разпределени в отделни баланси (вътрешни балансови сетълменти), по-специално сетълменти за разпределено имущество, за взаимно освобождаване на материални активи, за продажба на продукти, работи, услуги, прехвърляне на разходи за общи управленски дейности, възнаграждения на служители на отдели и др.

Доверителното управление е процес на управление на средства, собственост или права върху собственост, прехвърлени от инвеститор на професионален мениджър.

Целта на доверителното управление на активи е да се получи максимален доход за инвеститора, когато приемливо нивориск.

имуществото, прехвърлено за управление, трябва да бъде отразено в попечителя в отделен баланс, той се води самостоятелно, за сетълменти се открива отделна банкова сметка

благодарение на специалистите се осигурява максимална ефективност на управлението на капитала на всеки от инвеститорите

4. Счетоводство за разплащания с различни длъжници и кредитори прочетете сметка 76 в инструкциите за сметкоплана

5 счетоводно отчитане на кредити и заеми

6 отчитане на разплащанията с персонала

1 заплати: основният документ е Кодексът на труда на Руската федерация;

Освобождаванията от трудови правоотношения са отношения, основани на споразумение между служител и работодател.

Трудовият договор е споразумение между служител и работодател: може да се сключва с лица на възраст над 16 години, влиза в сила от датата на подписването му; трудовият договор може да се сключи за определен (срочен трудов договор) или за неопределено време; е в писмена форма, 1 екземпляр трябва да бъде у служителя; се сключва не по-късно от 3 работни дни от датата на започване на работа; може да се постави условие служителят да бъде тестван (изпитателен срок)

Срокът за изпитване не може да надвишава 3 месеца, а за ръководни длъжности 6 месеца;

Документи за сключване на трудов договор: документ за образование, за повишаване на квалификацията, трудова книжка, документи за военна регистрация, паспорт, удостоверение за застраховка и TIN (идентификационен номер на данъкоплатеца)

Трием за работа се издават със заповед на ръководителя

Колективният трудов договор е правен акт, който регулира социалните и трудовите отношения в организацията и се сключва от служителите и работодателя, представляван от техните представители.

Работно време: Има нормално работно време от 40 часа седмично, намалено работно време, което е определено за различните категории.

Почасова работа:

1. Непълен работна седмица

2. Почасова работа.

Нощно време 22:00 - 6:00. Деца и бременни жени нямат право да работят през нощта

Извънреден труд

Служителят трябва да има почивни дни, официални празници.

Система на заплащане: зависи от режима на работа и начина на нейното изпълнение:

1. Време (тарифа):

А) просто време

Б) бонус за време

2. Продажба (за броя пуснати продукти):

А) проста работа на парче

Б) бонус за работа на парче (бонус за преизпълнение на NPM)

В) прогресивна работа на парче - увеличения за производство на свепх ноом

Г) непряка работа на парче - възлага се на настройчици, помощник-майстори - като процент от печалбата на основния работник.

3. Без тарифи - размерът на заплатите за заплати се разделя пропорционално на приноса на всеки от участниците

4. Системата на плаващи заплати

5. Акорд

6. Система за комисионни плащания

Видове почивка:

1. Годишен платен отпуск (основен 28 календарни дни, една част 14 дни; и допълнителен, вместо него можете да вземете парично обезщетение, не можете да вземете военна служба за основната ваканция)

2. Отпуск без запазване на заплата - неплатен отпуск

3 учебен отпуск- ваканция на работа за студенти, получаващи 1-во висше образование.

4 отпуск по майчинство

5 родителски отпуск

6 ваканция за осиновените служители

Всеки ден ваканция се заплаща въз основа на средната заплата на служителя. „за особеностите на процедурата за изчисляване на средната работна заплата“ 24 декември 2007 г. № 922.

Изчисляване на заплащане за почивка и изплащане на обезщетение.

ако служителят напусне, но ваканцията не е взета, тогава е възможно и за него

Средна печалба \u003d среден дневен * брой календарни дни ваканция

А) всички месеци са напълно разработени:

Средна дневна печалба \u003d размер на заплатата за периода на фактуриране / (12 * 29,4)

Когато периодът на сетълмент е 12 календарни месеца, предхождащи настъпването на събитието

Б) служителят има непълни месеци

Средна дневна печалба \u003d сума на заплатата за периода на фактуриране / (29,4 * брой пълни месеци + брой календарни дни в непълен месец)

Брой календарни дни в непълен месец = (29,4 / брой календарни дни в месец) * на брой отработени календарни дни

Средната работна заплата не може да бъде по-ниска от минималната работна заплата (минимална работна заплата - 5205)

Учебен отпуск.

Средна печалба = средна дневна печалба * брой дни.

Средна дневна печалба \u003d сума на заплатата за периода на фактуриране / действително отработени дни през този период.

Отпуск по майчинство

1. Ние определяме приходите за периода на фактуриране: всички плащания и награди, които са взети под внимание. Сетълмент период. - 2 календарни години, но не повече от 512 000 рубли за 1 календарна година.

2. Заплата за отчетния период / 730 = средна дневна печалба.

отпускът е платен. Въз основа на 100% от средната дневна печалба

3. Средна дневна печалба * брой дни. За нормална бременност 140 дни (70 дни преди и 70 дни след) ако има повече деца, тогава дните са повече.

Празник за грижи за детето.

1 до година и половина:

Първите 2 елемента от "отпуск по майчинство).

Вземат се 40% от средната дневна печалба. При две деца на възраст под 1,5 години не повече от 100%; минималната сума за 1-ва е 1500, за следващата - 3000 рубли.

3. Средна дневна заплата *%*30,4= месечна издръжка.

Плаща на фонда

2 от 1,5 до 3 години: заплаща се от работодателя - 50 рубли на месец.

Отпуск за осиновени служители: изчислява се по същия начин като „родителски отпуск“.

3. Обезщетение за временна нетрудоспособност

1. Ние ще направим заплатата за периода на фактуриране от 2 години. Ако за един месец няма печалба, тогава вземаме минималната заплата.

2. Разделете печалбата на 730 = средна дневна печалба.

3. Средни дневни доходи * размер на обезщетението = средна дневна помощ

Размерът на обезщетението зависи от осигурителния стаж (по данни на КСО). Ако служителят е работил по-малко от 6 месеца, тогава размерът на обезщетението = минималната работна заплата. ако е от 6 месеца до 5 години - 60%. от 5 до 8 години - 80%. От 8 и повече -100% от средната печалба.

4. Размерът на получените дневни пари * броят на календарните дни в отпуск по болест.

Това обезщетение се изплаща за 3 дни за сметка на работодателя, останалите за сметка на FSS (фонд за социално осигуряване).

начисляване на заплата: D20,23,25,26,44K70

Данък върху доходите на физическите лица D70K68, 13%.

Изплащане на заплата D70K50.51.

Полза за сметка на FSS D69K70.

Текущите пасиви са дълговете на други организации, служители и физически лица на тази организация (дългове на купувачи за закупени продукти, отговорни лица за допълнителни доходи, издадени им от предприятието).

Текущите разходи са разплащания с доставчици за дълготрайни активи, суровини, материали, закупени от тях.

Съгласно счетоводната политика OJSC Rostvertol използва следните групи вземания и задължения:

1. Задължения, включително:

* разплащания с доставчици и изпълнители,

* разчети с персонал,

ѕ социално осигуряване и социалноосигурителни плащания,

ѕ сетълменти по аванси, получени от купувачи и клиенти,

* уреждане на искове,

ѕ Разплащания с други кредитори.

2. Вземания, включително:

* разплащания с купувачи и клиенти,

* изчисления за данъци и такси,

ѕ разплащания с държавни извънбюджетни фондове,

* разчети с персонал,

* уреждане на искове,

* разплащания с отговорни лица,

* Разплащания с учредители,

* Разплащания с други длъжници.

В същото време всички групи вземания и задължения се класифицират от предприятието като краткосрочни.

Сетълмент транзакциите са транзакции, извършвани по напълно безкасов начин - безкасови постъпления на средства по разплащателната сметка и безкасови преводи от разплащателната сметка.

Счетоводно отчитане на сетълмент транзакции:

Счетоводството за разплащания с отговорни лица се води по сметка 7100 „Разплащания с отговорни лица“. Това е активно-пасивна сметка, чийто баланс отразява размера на дълга на отговорните лица към предприятието или сумата на възстановения преразход. В дебита на сметката се записват сумите на възстановените преразходи и новоиздадените по отчета въз основа на разходни касови ордери, кредитът - използваните суми според авансовите отчети и депозирани върху квитанцията касови ордери (неизползвани).

Отчитането на транзакциите по разплащателната сметка се извършва с помощта на сметка 51 „Разплащателна сметка“.

Сметка 6000 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ води отчет за сетълменти въз основа на договор за доставка за получени стоки и материали, извършена работа и услуги, документи за сетълмент, за които са приети и дължими; сетълменти, за които се извършват по реда на планираните плащания; документи за сетълмент, за които не са получени; излишъци от стоки и материали, установени при приемането им. Журнал - кредитно нареждане за сметка 671

Разплащания с доставчици и изпълнители.

Счетоводството за сетълменти с купувачи и клиенти се води по сметка 6200.

Отчитането на разплащанията с други длъжници и кредитори се извършва по сметка 7601.

Изчисленията на данъци и такси, както и неустойки и глоби за нарушаване на законодателството, установяващо задължителни плащания на данъци и такси, се записват по сметка 6800 „Изчисления на данъци и такси“. Сумите на данъка върху добавената стойност върху придобити ценности, работи, услуги се записват предварително по сметка 1900 „Данък върху добавената стойност върху придобити ценности“. Счетоводна единица за данъци и такси е всеки данък (такса) към всеки бюджет (извънбюджетен фонд). Задълженията за неустойки и глоби се признават на датата на искане на контролния орган за плащане на неустойки, глоби.

Организацията не записва сетълменти с участието на 3 лица, сетълменти по споразумение за обмен, съвместни дейности и бартерни сделки.

Организацията не прави публикации по обикновени споразумения за партньорство.

Формите на безналични плащания, използвани в предприятието, са показани на фигура 6.1.

Фиг.6.1 Форми на безналични плащания

Платежно нареждане е нареждане на титуляря на сметката (платеца) към обслужващата го банка, изготвено чрез сетълмент документ, за прехвърляне на определена сума пари по сметката на получателя на средства, открита в тази или друга банка. На лица, които нямат акаунт, съгласно ал.2 на чл. 863 от Гражданския кодекс на Руската федерация се прилагат същите правила като за титулярите на сметки. Платежните нареждания могат да бъдат на хартиен и електронен носител (например в системата клиент-банка).

Искът за плащане е документ за сетълмент, съдържащ вземането на кредитор (колектор) Пари) на длъжника (платеца) за плащане на определена парична сума на дълга.

проверка - сигурност, съдържащо безусловно нареждане на чекодателя към банката да заплати посочената в него сума на държателя на чека.

Акредитивът е условно парично задължение, прието от банка (банка издател) от името на заявителя (платец по акредитив).

Банково извлечение - дружеството периодично (ежедневно или в друго определено от банката време) получава извлечение от разплащателната сметка от банката, т.е. списък на извършените от него операции през отчетния период. Към банковото извлечение се прилагат документи, получени от други предприятия и организации, въз основа на които са кредитирани или дебитирани средства, както и документи, издадени от предприятието. Отразява движението на средствата по текущата сметка на предприятието.

За отчитане на текущи задължения и сетълменти в предприятието се използват първични документи, представени в таблица 6.1.

Таблица 6.1 Списък на формуляри на първични документи за отчитане на текущи задължения и сетълменти

Отчитането на разплащанията с купувачи и клиенти се записва по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. Типични счетоводни записи за сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" и сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" са представени в таблица 6.2

Таблица 6.2 Типични осчетоводявания по сметки 60 и 62

Разплащанията с посредници (агенти, комисионери, адвокати) не се вземат предвид като част от разплащанията с купувачи и клиенти. Такива сетълменти се записват в балансовата сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори". Типични счетоводни записи за сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ са представени в таблица 6.3.

Таблица 6.3 Типични осчетоводявания по сметка 76

Осчетоводяване на заплати.

Заплащане на труда - система от отношения, свързани с осигуряване на установяването и изпълнението от работодателя на плащания на служителите за тяхната работа в съответствие със закони, други нормативни правни актове, колективни договори, споразумения, местни разпоредби и трудови договори (член 129 от Кодекс на труда Е). Понастоящем основният акт на трудовото законодателство на Руската федерация, който регулира отношенията на участниците в трудовия процес, е Кодексът на труда на Руската федерация (Кодекс на труда на Руската федерация).

За отчитане на заплатите в предприятието се използват първични документи, чийто списък е даден в таблица 6.4.

Таблица 6.4 Списък на формулярите на първичните документи

Отдел Човешки ресурси отговаря за набирането на служители. Служителите се назначават на работа със заповед. Всеки служител открива лична карта (Приложение 24), съдържаща основни данни за него и получава личен номер. В отдела за персонал се издава заобиколен лист, въз основа на който се отваря времева карта от времеизмерителя, а в пропускателната служба се издава електронна пропускна карта. Данните се подават в ITC (информационен изчислителен център) и се открива лична сметка, която съдържа информация за служителя и където ежемесечно се въвеждат данни за неговата начислена заплата, удръжки и плащания. В ITC се подават данни, въз основа на които се прави изчислението заплатиза издаване, и предадени в счетоводството. При наемане на човек, за известно време да ги изпълнява определена работа, се съставя трудов договор, акт за приемане на работа, извършена по трудов договор, сключен за срока на определена работа. В съответствие с щатното разписание заплатите се изчисляват въз основа на заплатата. Заплатата се изчислява върху ведомостта. Фондът за заплати е представен в таблица 6.5.

Таблица 6.5 Фонд за заплати на OJSC Rostvertol

Компанията има три форми на възнаграждение, както и няколко системи на възнаграждение. Формите и системите на заплащане са дадени в таблица 6.6.

Таблица 6.6 Форми и системи на заплащане

При бонусна система, базирана на времето, премията се добавя към размера на печалбите по ставката, която се задава като процент от ставката или друг измерител. Първични документи за отчитане на труда на работниците времево плащанеса листове-карти и лист със списък на лицата, работещи извънредно и през почивните дни.

Пример за изчисление на заплатите за времеви заплати: Заплатата на Александър Иванов е 20 000 рубли. Април има 21 работни дни. Фактически служителят е отработил 18 работни дни (от 26.04.2013 г. до 30.04.2013 г. служителят е бил в отпуск за своя сметка). Ведомост за заплати (без удръжки) за април 2013 г.:

Начислени: (20 000 рубли: 21 работни дни) * 18 работни дни дни = 17142,86 рубли.

При системата на директна работа на парче трудът на работниците се заплаща за броя на произведените от тях единици продукти въз основа на фиксирани тарифи на парче, установени, като се вземат предвид необходимите квалификации.

При акордно-прогресивната система заплатите се увеличават за изработка над нормата.

Системата на непряка работа на парче се използва за заплащане на помощните работници. Размерът на заплатата им се определя като процент от заплатата на основните работници, чийто труд обслужват.

Пример за изчисляване на заплатите за заплащане на парче: В съответствие с установените цени, производството на част се определя на 50 рубли на парче. През април основният работник е произвел 600 броя части. Заплата за април 2013 г. (без удръжки):

Начислени: 600 бр. * 50 рубли = 30 000 рубли.

Заплатата на помощния персонал е определена на 80% от заплатата на основния персонал, следователно служителят, обслужващ производството, ще бъде таксуван: 30 000 рубли * 80% = 24 000 рубли.

Отчитането на заплатите отразява осчетоводяванията, показани в таблица 6.7.

Таблица 6.7 счетоводни записванияведомост за заплати

Компанията разграничава два вида заплати, които са показани на фигура 6.2.

Ориз. 6.2 Видове заплати

Основната заплата се начислява на служителя за действително отработеното време, количеството и качеството на извършената работа. В зависимост от системата на заплащане, тя се включва в нейния състав - заплащане на парче или тарифни ставки, заплати, както и премии за работниците на парче и работниците, допълнителни плащания поради отклонения от нормалните условия.

Допълнителното заплащане е заплащането, предвидено от трудовото законодателство за неотработени часове. Те включват: плащане годишен отпуск, допълнителни празници; изплащане на обезщетение за неизползван отпускпри уволнение; изплащане на обезщетение при уволнение, както и плащания в размер на средната заплата през периода на работа; плащане за престой без вина на служителя.

Пример за заплащане на ваканция. Федоров И.В. предоставен основен платен годишен отпуск за периода на работа от 09.07.2011 г. до 08.07.2012 г. Отпускът се предоставя от 3 септември 2012 г. до 30 септември 2012 г. За 28 календарни дни.

Брой календарни дни на периода на фактуриране = 29,4 * 12 = 352,8 дни

Средна дневна печалба \u003d 60 000 / 352,8 \u003d 170,07 рубли.

170,07 рубли * 28k.d. = 4761,96 рубли - заплащане за почивка.

5000 / 22 работни дни * 2 работни дни = 454,54 рубли - заплати за септември.

Общо начислени: 4761,96 + 454,54 = 5216,5 рубли.

Запазено:

Данък върху дохода = 678 рубли (5216,5 * 13%)

Дължимата сума за плащане = 4538,5 рубли (5216,5 - 678)

Проводниците са направени:

1. Заплащане за ваканция, натрупано за ваканционни дни: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000

2. Изчисляване на застрахователните премии от размера на ваканционното заплащане: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900

3. Данък, удържан от пълния размер на заплащането за отпуск: 7000 Kt 6800 Dt

4. Издадена ваканция от касата: Dt 7000 Kt5001

5. Плащането за отпуск е включено в себестойността като част от фонда за заплати за съответния месец Dt 97 Kt 2000.2300.2500.2600.4400.

Компанията има много командировки, в които служителите отиват на базата на командировка, на служител се издава удостоверение за командировка. За отчитане на средствата, издадени на отговорни лица за административни и бизнес разходи, се изготвя авансов отчет в съответствие с формуляр № AO-1. Мисиите се издават със заповед.

Пример за изчисляване на обезщетенията за временна нетрудоспособност.

Карпова М.В. работила в АО "Роствертол" цели 5 години, нейният осигурителен стаж - 6 години. Общият размер на заплатите за последните две календарни години е 700 хиляди рубли. Тя беше в отпуск по болест 14 дни.

Средната дневна печалба се изчислява по формулата: 700 хиляди рубли / 730 календарни дни = 958,9 рубли.

Като се има предвид фактът, че осигурителният стаж на Карпова е 6 години, тя получава компенсация за 80% от приходите си: 958,9 рубли. * 80% = 767,12 рубли.

По този начин размерът на обезщетенията за временна нетрудоспособност ще бъде: 767,12 рубли * 14 дни = 10739,68 рубли.

При изчисляване на обезщетенията за временна нетрудоспособност се прави следният запис: Dt 6901 Kt 7000

Размерът на заплатите, дължими на служител на организацията, е разликата между сумите на заплатите, начислени по всички причини, и размера на удръжките. В този случай удръжките от заплатите се разделят на:

а) задължителни удръжки;

б) задържане по инициатива на администрацията на организацията;

в) удръжки по искане на служителите.

Отчитането на удръжките се отразява в следните транзакции:

Dt 7000 Kt 7100 (неизползвани авансови суми), 7300 (за брак, материални щети или надплатени заплати), 7600 (за благотворителни цели).

При отчитане на разплащания с извънбюджетни средства се използва сметка 69 „Разчети за социално осигуряване и сигурност“. В дебита на сметка 69 се осчетоводяват преведените суми за плащане на начислени удръжки, както и изплатените суми от удръжки за държавно обществено осигуряване, пенсии и медицинско осигуряване.

1. Същността на сетълмент операциите.

В процеса на финансова и икономическа дейност организациите имат взаимоотношения за разплащане, които отразяват взаимни задължения, свързани с получаването или продажбата на материални активи, извършването на работа или предоставянето на услуги един на друг, със сетълменти с бюджета за данъци, с банки за заеми, социалноосигурителни и осигурителни органи за удръжки, както и с други юридически и физически лица за сетълменти, произтичащи от нормите, установени от закона или условията на договори за взаимни услуги.

Когато една организация продава продукти, стоки, извършва работа и предоставя услуги на други юридически и физически лица, включително служителите си, тя има вземания.

В случай на покупка от организацията на стоки, продукти, както и приемане на работи и услуги от други юридически и физически лица, тя има задължения. Задълженията на организацията включват данъчни задължения към бюджета, включително единния социален данък към агенциите за социално осигуряване и осигуряване и здравноосигурителни фондове, както и други юридически и физически лица за задължения, възникнали в съответствие с действащото законодателство или условията на договорите.

Вземанията се разбират като дълг на други организации, служители и физически лица на тази организация (дълг на купувачи за закупени продукти, отговорни лица за сумите пари, издадени им по отчета и др.). Организациите и лицата, които дължат тази организация, се наричат ​​длъжници.

Задълженията са дългът на тази организация към други организации, служители и лица, които се наричат ​​кредитори.

AT балансавземанията и задълженията са отразени по видове. Вземанията се отразяват главно по сметки 62 "Разплащания с купувачи и клиенти", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", а задълженията - по сметки 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" .

Вземанията и задълженията са задължения, които трябва да бъдат надлежно изпълнени в съответствие с техните условия и изисквания на закона, други правни актове, а при липса на такива условия и изисквания - в съответствие с бизнес практиките или други подходящи правила. Едностранен отказ от изпълнение на задължения и едностранна промяна на техните условия не се допускат, освен ако не е предвидено друго в закона.

Паричните задължения трябва да бъдат изразени в рубли. Допуска се оценката им в условни парични единици („специални права на тираж“ и др.). В този случай дължимата сума в рубли се определя по обменния курс на паричната единица, използвана на датата законовили по споразумение на страните. В случаите, установени със закон, задълженията могат да бъдат оценени и изпълнени в чуждестранна валута.

При изтичане на давностния срок вземанията и задълженията подлежат на отписване. Общ терминДавността е три години. За някои видове искове законът може да установи специални давностни срокове, намалени или по-дълги в сравнение с общия срок.

Давността започва да се изчислява в края на срока за изпълнение на задълженията, ако е определен, или от момента, в който кредиторът има право да предяви иск за изпълнение на задължението.

Вземанията след изтичане на давностния срок се отписват, за да се намалят печалбите или резерв за съмнителни дългове.

Отписването на дълга се извършва със заповед на ръководителя и следните счетоводни записи:

Дебит на сметка 91 "Други приходи и разходи" Кредит на сметки 62, 76

Дебит на сметка 63 "Резерви за съмнителни дългове" Кредит на сметки 62, 76

Отписаните вземания не се считат за отменени. Трябва да се отрази в задбалансовата сметка 007 „Отписан дълг при загуба на неплатежоспособни длъжници“ в рамките на 5 години от датата на отписването, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника.

При получаване на средства за предварително отписани вземания се дебитират парични сметки (50, 51, 52) и се кредитира сметка 91 "Други приходи и разходи". В същото време за посочените суми се кредитира задбалансова сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“.

Задълженията след изтичане на давностния срок се отписват на финансови резултатии е документиран в следните счетоводни записи:

Дебит на сметки 60, 76 Кредит на сметка 91.

2. Отчитане на разплащанията с доставчици и контрагенти

Организациите водят записи за разплащанията с доставчици и изпълнители по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, която отчита разплащанията за материални активи, получени в собственост, приети за плащане за работа и услуги.

Сметка 60 се кредитира за стойността на получените фактури от доставчици и изпълнители и се дебитира за сумата на средствата, получени при плащане на фактури или взаимни разплащания.

Правят се следните счетоводни записи.

А. При приемане на фактури за осчетоводяване

д-р в. 08 Набор от сметки 60 - отразява себестойността на придобитите индивидуални дълготрайни активи и нематериални активи, както и извършени СМР за изграждане на съоръжения (без ДДС);

д-р в. 07, 10 Комплект сметки 60 - отразява стойността на полученото оборудване и материали (без ДДС);

д-р в. 60 Набор от сметки 60 - отразява се менителница, прехвърлена за обезпечаване на плащането на доставките;

д-р в. 20, 23, 25, 26 и др. 60 - отразява стойността на приетите срещу заплащане производствени работи, транспортни услуги, материали, които се използват непосредствено в производството (газ, вода, електричество и др.), както и предоставените услуги за наем (без ДДС);

д-р в. 76, подс. „Изчисления по искове” ​​Кт гр. 60 - отразява себестойността на установени липси на ценности и аритметични грешки във фактурите на доставчиците;

д-р в. 19 Комплект sc. 60 - отразява размера на ДДС, включен във фактурата за получените стойности, приетите работи и услуги.

Б. При погасяване на дълг (изпълнение на задължения)

д-р в. 60 Набор от сметки 51 (52) - при получаване на средства от банка;

д-р в. 60 Набор от сметки 62 или 90 - за бартерни сделки;

д-р в. 60 Набор от сметки 60 - при прихващане срещу плащане на издадени преди това аванси (виж раздел 9.2.1);

д-р в. 60 Набор от сметки 66 или 67 - за сметка на получени заемни средства (кредити от банки и заеми);

д-р в. 60 Набор от сметки 91 - задължения, отписани след изтичане на давностния срок;

д-р в. 08, 07, 10, 19, 41 60 - отразява намаление на дълга с размера на отстъпката, предоставена от доставчика на стойността на стойностите, получени по-рано (преди да бъдат отписани от регистъра).

В случай, че страните по сделката формализират задълженията си с търговски менителници, отчитането на сетълментите на организацията с доставчици и изпълнители се извършва по общия начин, описан по-горе, но с отделна сметкапо отделни подсметки на сметка 60 дълг, обезпечен с бонове. Размерът на пасивите (кредит на сметка 60) се увеличава с лихвата по записа на заповед (приход на доставчика или изпълнителя), която се приписва на увеличението на стойността на стойностите, получени от организацията (дебит на сметки 07, 10 и др.) или приети работи и услуги (дебит на сметки 20, 23 и др.).

По сметка 60 организациите също вземат предвид своите сетълменти с доставчици на материални активи, получени в склада, за които все още не са получени фактури, така наречените нефактурирани доставки. В този случай постъпилите в склада материални ценности като нефактурирани доставки се отразяват счетоводно по договорни цени и се осчетоводяват по видове материали и доставчици по реда установени с Инструкциятаза поддържане на счетоводни регистри (дневник - заповедна форма на счетоводство). Ако има несъответствия в сумите за оценка на тези стойности при регистриране и получаване на фактури от доставчици, стойността на предварително приетите материални активи се увеличава (намалява) с размера на разликата.

Организацията също така е длъжна да води по сметка 60 запис на материалните активи, платени, но не получени в склада, които са в транзит, върху които е преминало правото на собственост.

В съответствие със закона задълженията по споразумение на страните могат да бъдат изразени в чуждестранна валута или всяка конвенционална единица. В този случай купувачът на продукти или стоки към датата на приключване на сетълмента (получаване на средства и закриване на сметка 60) разкрива разлика в сумата.

Разгледайте условни примери за процедурата за оценка на задълженията в случай на намаляване и увеличаване на обменния курс на рублата спрямо чуждестранната валута, използвана като условна единица.

Характеристики на счетоводното отчитане на издадените аванси

Счетоводството на аванси (включително авансови плащания), издадени на доставчици и изпълнители, се поддържа от организации за доставчици и изпълнители на отделна подсметка на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Издадените аванси се отразяват в дебита на сметка 60 и в кредита на паричните сметки. При закриване на аванси сметка 60 се кредитира в съответствие с дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - за съответните доставчици и изпълнители при изпълнение на условията на договорите или 51 „Разплащателни сметки“ - в случай на връщане на аванс.

Счетоводно отчитане на транзакции по прехвърляне на дълг

В съответствие със законодателството (членове 391 - 392 от Гражданския кодекс на Руската федерация) длъжникът, със съгласието на кредитора, може да прехвърли дълга си на трета страна, т.е. организацията може да прехвърли, със съгласието на своя кредитор, своите задължения (задължения или дълг по заеми), записани в сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, 66 „Разплащания по къси срочни кредити и заеми” и 67 „Разчети по дългосрочни кредити и заеми”, на други лица. В този случай прехвърлянето на дълг се извършва в същата форма като първоначалната сделка (писмено - по договор за продажба) и се нарича делегиране на дълг. Прехвърлянето на дълг по задължения, произтичащи от сделка, изискваща държавна регистрация, също изисква държавна регистрация (например продажба на недвижим имот).

Когато организациите прехвърлят своя дълг към други организации в областта на данъчното облагане и счетоводството, Общи правиласъздадена за прехвърляне на имущество и средства в населени места. В този случай се правят следните записи от участниците в тази сделка.

От организацията, прехвърляща дълга

д-р в. 60, 76, 66, 67 76 - отразява прехвърлянето на дълг по балансова стойност, ако е извършено на възмездна основа;

д-р в. 91 Комплект sc. 76 - отразява отстъпката - превишението на сумата на обезщетението над цената на дълга.

В същото време делегирането на дълг към банките по заеми е възможно само към други банки, т.е. лицензирани институции.

д-р в. 76 Комплект sc. 51, 91 - дългът на организацията, на която е прехвърлен дългът, е погасен.

От организацията, приемаща дълга

д-р в. 76 Комплект sc. 60, 76, 66, 67 - полученото задължение се отразява по договорната стойност;

д-р в. 76 Комплект sc. 91 - отразява се сумата на отстъпката (като разликата между сумата на дълга към момента на прехвърляне на правата и цената на дълга);

д-р в. 60, 76, 66, 67 51 - приетият дълг е погасен;

д-р в. 07, 08, 10, 51 и др. 76 - получени пари или имущество за изплащане на дълг.

3. Отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти

Организацията води записи за сетълменти с купувачи и клиенти за изпратени продукти, извършена работа и предоставени услуги по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Дебитна сметка 62 съответства на:

за продажби на стоки, продукти (строителни работи, услуги), които са обикновени видове и обекти на дейността на организацията - с кредит на сметка 90 "Продажби" и по отношение на оценката на задълженията се извлича главно от оценката на показателя на приходи от продажба на продукти, работи и услуги;

при продажби на определени позиции от дълготрайни активи и други активи - по кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи".

Тъй като стоките и продуктите се изпращат, извършва се работа, предоставят се услуги и сетълмент документи се представят за плащане при определяне на постъпленията от продажба при доставка, тяхната договорна (продажба) стойност се отразява в кредита на сметка 90 в съответствие с дебита на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти". В същото време разходите за продукти, работи, услуги се дебитират от кредита на сметки 20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 43 "Готови продукти", а разходите за стоки - от сметка 41 "Стоки" или 45 "Изпратени стоки" в дебита на сметка 90.

При продажба на стоки, продукти (работи, услуги) с получаване на менителница с лихва като гаранция за тяхното плащане се правят следните записи:

д-р в. 62 Комплект sc. 90 - отразява се продажбата на ценности;

д-р в. 51 и други. 62 - дългът е платен (погасен);

д-р в. 51 и други. 91 - отразява се лихвата по сметката.

Резултатът от продажбите се отписва ежемесечно от сметка 90 към сметка 99 "Печалби и загуби".

В същия ред (но в съответствие със сметка 91) се отразяват резултатите от операциите по продажби на други активи.

Според кредита на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" в кореспонденция с парични сметки се отразява плащането на задължения от купувачи и клиенти. Ако се извършват сетълменти при извършване на бартерна сделка, сметка 62 съответства на дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (извършва се взаимно прихващане на дългове).

Когато плащането е отложено (включително с издаване на запис на заповед) и вземанията се увеличават с размера на дохода (лихви по записа на заповед), доставчикът или изпълнителят прави допълнителен запис в дебита на сметка 62 и в кредита на сметка 91 " Други приходи и разходи”.

Счетоводството на авансите, получени от купувачи и клиенти, се поддържа от организации в отделна подсметка на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ в контекста на получателите и организациите, които ги предоставят. Получените аванси се отразяват в кредита на сметка 62 и в дебита на касовите сметки. При изпълнение на условията на договорите, в съответствие с които са предоставени, сетълментите по сметка 62 се затварят чрез вътрешни обороти.

Организацията може да създаде, по начина, установен от нейната счетоводна политика, резерв от съмнителни дългове за вземания - според разплащанията на организацията с купувачи и клиенти за изпратени продукти, работи и услуги въз основа на резултатите от инвентаризацията на вземанията. Размерът на резерва се определя към края на отчетната година поотделно за всеки съмнителен дълг, който не е погасен в сроковете, определени от споразумението, в зависимост от финансовото състояние (платежоспособност) на длъжника и оценката на вероятността за изплащане на дълг в бъдеще (изцяло или частично). Съмнителните дългове обаче не включват:

несъбираеми задължения, включително такива с изтекъл давностен срок, които подлежат на отписване като част от други извъноперативни разходи;

дълг, обезпечен с гаранции.

Размерът на създадения резерв се отразява в счетоводните регистри като използван, ако:

отписвания на вземания, за които е образуван резерв - към момента на отписване на вземанията, включително отписвания след изтичане на давностния срок;

признаване на задължения реално вземане - на 1-во число на месеца, следващ отчетната година.

В същото време в счетоводните записи се правят следните записи:

д-р в. 63 Комплект sc. 62, 76 - отписани несъбрани по установения ред вземания;

д-р в. 63 Комплект sc. 91 - неизползваните суми от резерва се добавят към печалбата към датата на отписване на дълга;

д-р в. 63 Комплект sc. 91 - неизползваните суми от резерва се добавят към печалбата в края на годината, следваща годината на формиране на резерва.

4. Отчитане на разчети с отговорни лица

Отчетните суми се наричат ​​парични аванси, издадени на служители на организацията от касата за малки битови разходи и пътни разходи. Процедурата за издаване на пари под отчета, размерът на авансите и сроковете, за които те могат да бъдат издадени, се определят от правилата за извършване на касови операции.

От 1 януари 2002 г. дневните надбавки се изплащат в размер на 100 рубли. за всеки ден пътуване.

Разходите за пътуване до и от мястото на командировката и плащането за наем на жилище се заплащат според действителните разходи, потвърдени със съответните документи (при спазване на установените ограничения за използването на съответния транспорт).

Организации в съответствие с колективния договор или местен нормативен акторганизациите могат да извършват допълнителни плащания, свързани с командировки, надвишаващи установените норми. Допълнителните плащания се отнасят към себестойността на продукцията. За данъчни цели обаче пътните разходи се приемат в рамките на установените лимити.

Отчетните суми се вземат предвид по активната синтетична сметка 71 "Разплащания с отговорни лица". Издаването на парични аванси на отговорни лица се отразява в дебита на сметка 71 и кредита на сметка 50 "Каса".

Разходите, платени от отчетните суми, се отписват от кредита на сметка 71 в дебит на сметки 10 "Материали", 26 "Общи разходи" и др., В зависимост от естеството на разходите. Остатъците от неизползвани суми, върнати в касата, се отписват от отговорните лица в дебит на сметка 50 "Каса". За всяко авансово плащане се извършва аналитично отчитане на разходите с отговорни лица.

Сумите на авансите, които не са върнати от отговорни лица, се дебитират от сметка 71 в дебита на сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“. От сметка 94 сумите на авансите се отписват в дебита на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“ или 73 „Разплащания с персонал за други операции“ (ако не могат да бъдат приспаднати от сумата на заплатите на служителите).

Характеристики на отчитане на отчетните суми при пътуване на служители в чужбина. Когато служителите са командировани в чужбина, те получават авансово плащане във валутата на страната на командировка въз основа на установените дневни и квартирни ставки.

Валутата, получена от банката, се кредитира по сметка 50 "Каса" от кредита на сметка 52 "Валутни сметки". Валутата, издадена по отчета, се дебитира от сметка 50 към дебита на сметка 71 и се отразява в счетоводството във валутата на плащането и нейния еквивалент в рубли по курса на Централната банка Руска федерациякъм момента на издаване.

При завръщане от командировка и подаване на авансов отчет с приложени разходооправдателни документи дългът на подотчетните лица се дебитира от кредита на сметка 71 в дебита на сметка 26 "Общи разходи" и други сметки в зависимост от вида на разходите при обменния курс в деня на подаване на отчета. Ако валутният курс се промени по време на командировката, курсовата разлика се отписва по сметка 91 "Други приходи и разходи": положителна - към приходи (дебит на сметка 71, кредит на сметка 91), отрицателна - към разходи (дебит на сметка 91, кредит на сметка 71).

Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 71 се извършва за всяка сума, издадена по отчета.

5. Отчитане на разплащанията с различни длъжници и кредитори

За отчитане на различни разплащателни отношения с други предприятия, организации, физически лица се използва активно - пасивна сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори".

Към сметка 76 могат да бъдат открити следните подсметки:

76-1 „Разчети за имуществени и лични застраховки”;

76-2 "Разчети по рекламации";

76-3 „Разчети за дължимите дивиденти и други доходи”;

76-4 "Разплащания по внесени суми" и др.

На подсметка 76-1 "Изчисления за имуществена и лична застраховка" отразяват изчисленията за застраховка на имущество и персонал на организацията, в която организацията действа като застрахован.

Начислените суми на застрахователните плащания се отразяват в кредита на сметка 76, подсметка 1 „Разплащания за имуществена и лична застраховка“, в съответствие със сметките за отчитане на производствените разходи или други източници на застрахователни плащания (08, 23, 25, 26 , 29 и т.н.).

Преведените суми на застрахователните плащания към притежателите на полици се отписват от кредита на сметки за отчитане на средства (51, 52, 55) в дебит на сметка 76-1.

Загубите на стоки - материални ценности по застрахователни събития се отписват от кредита на сметки 10, 43 и т.н. в дебит на сметка 76-1. Дебитът на сметка 76-1 отразява сумата на застрахователното обезщетение, дължимо по застрахователния договор на служителя на организацията (кредитна сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“).

Сумите на застрахователното обезщетение, получено от организацията от застрахователни организации, се отразяват в дебита на паричните сметки (51, 52, 55) и кредита на сметка 76-1. Загубите, които не са компенсирани със застрахователни обезщетения от застрахователни събития, се отписват в дебита на сметка 99 "Печалби и загуби".

Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 76-1 се извършва за застрахователи и индивидуални застрахователни договори.

На подсметка 76-2 „Изчисления по искове“ отразяват изчисленията по искове, предявени срещу доставчици, изпълнители, транспортни и други организации, както и представени и признати (или присъдени) глоби, неустойки и неустойки. В дебита на тази сметка щетите, причинени на организацията по вина на доставчици на материални ресурси, изпълнители, банкови институции и други организации, се отписват от кредита на следните сметки:

60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" - за размера на несъответствието между цени и тарифи, качество, аритметични грешки и др. за вече кредитирани стойности;

20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство" и други сметки за разходно счетоводство - за дефекти и загуби, причинени по вина на доставчици и контрагенти;

Отчитане на парични средства и банкови заеми (51, 52, 66, 67 и др.) - за погрешно дебитирани суми от сметките на организацията;

91 "Други приходи и разходи" - за глоби, неустойки, неустойки, събирани от доставчици, изпълнители, купувачи, клиенти, потребители на услуги за неизпълнение на договорни задължения.

Сумите на удовлетворените искове се дебитират от кредита на сметка 76-2 в дебита на касовите сметки (51, 52 и т.н.). Сумите на неудовлетворените вземания по правило се отписват от кредита на сметка 76-2 в дебит на тези сметки, от които са били отписани в сметка 76-2 (10, 20, 23, 60 и т.н.) .

Различни глоби, санкции и неустойки, платени от организацията, се дебитират от кредита на паричните сметки към дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“.

На подсметка 76-3 „Изчисления за дивиденти и други дължими доходи“ се вземат предвид изчисленията за дивиденти и други приходи, дължими на организацията, включително печалба, загуба и други резултати по обикновено споразумение за партньорство. Приходите от вземанията се отразяват по дебита на сметка 76-3 и по кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи". Полученият доход се записва в дебита на счетоводните сметки на активите (51, 52 и т.н.) и в кредита на сметка 76-3.

На подсметка 76-4 „Разплащания по депозирани суми“ се вземат предвид разплащанията със служители на организацията за неплатени в задайте времесуми поради неявяване на получатели. Депозираните суми се отразяват в кредита на сметка 76-4 и в дебита на сметка 70 "Разплащания с персонала за заплати". При изплащане на внесените суми на получателя се заверяват касови сметки и се задължава сметка 76-4.

Аналитичното счетоводство по сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" се извършва за всеки длъжник и кредитор. Салдото по сметка 76 се определя от оборотната ведомост за аналитичните сметки на сметка 76.

Счетоводството за разплащания с различни длъжници и кредитори в рамките на група взаимосвързани организации, за дейността на които се съставят консолидирани финансови отчети, се води по сметка 76 отделно.

6. Счетоводно отчитане на разчети с дъщерни и свързани предприятия

Съгласно новия сметкоплан вътрешногруповите сетълменти се осчетоводяват по обичайния начин, установен за сетълменти за група сметки в раздел VI „Разплащания“.

Ако организация - член на групата действа като доставчик, тогава други организации от тази група вземат предвид разплащанията с тази организация по сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители". Разплащанията с организации, които са купувачи, се записват по сметка 62 „Разплащания с купувачи“. Разплащанията, свързани с формирането на уставния капитал на член на групата и разпределението на доходите в групата, се извършват по сметка 75 „Разплащания с учредители“, а други вътрешногрупови разплащания - по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори ".

Можете да отворите подсметки за тези сметки или да използвате други методи за предоставяне на данни за състоянието на сетълментите между членовете на групата и да направите необходимите корекции при подаване на консолидирани финансови отчети.

7. Отчитане на вътрешностопанските сетълменти

Счетоводство при юридически лицаНаличието на клонове (представителства) или други структурни подразделения може да се извършва в различни форми в зависимост от предназначението на структурните подразделения, източниците на финансиране на техните разходи, структурата на тяхното управление, териториалното местоположение и други характеристики. Счетоводната процедура за организацията майка също зависи от наличието или отсъствието на банкова сметка с клонове и отделен баланс.

Ако клонове, представителства и др обособени поделенияразпределени в отделен баланс, тогава за изчисленията на организацията-майка с отделни подразделения се използва сметка 79 „Вътрешноикономически разплащания“. За тази сметка могат да бъдат открити следните подсметки:

79-1 "Разчети за разпределени имоти";

79-2 "Разплащания по текущи операции";

79-3 „Разплащания по договор за доверително управление на имущество“ и др.

Подсметка 79-1 отчита състоянието на селища с отделни подразделения на организацията, разпределени в независими баланси, за прехвърлените към тях нетекущи и текущи активи. Прехвърленото имущество се отписва от кредита на съответните сметки (01 "Дълготрайни активи", 10 "Материали" и др.) В дебит на сметка 79-1. Приетото имущество на подразделенията на организацията идва в дебит на съответните сметки (01, 10 и т.н.) от кредита на сметка 79-1.

На подсметка 79-2 се отчита състоянието на всички други сетълменти на организацията с подразделения, разпределени в отделни баланси: за взаимно освобождаване на материални активи, продажба на продукти, прехвърляне на разходи за общи управленски дейности, изплащане на заплати на служители на поделения и др.

Сметка 79 е активна, следователно материалните ценности, издадени на подразделения, се отписват от организацията от кредита на материални сметки (10, 43 и т.н.) към дебита на сметка 79-2 и стойностите ​​Получените от подразделенията идват от дебита на материални сметки от кредита на сметка 79-2. Използвайки подсметка 79-2, те отразяват останалата част от бизнес операциите на организацията с единици, разпределени в отделни баланси.

В баланса на организацията не се отразяват селищата във фермата, т.е. в отчитането на организацията салдата по сметките на отделни баланси се добавят към салдата по съответните сметки на организацията майка.

Аналитичното счетоводство по сметка 79 се извършва за всяко отделно подразделение на организацията.

Клонове и други отделни подразделения отразяват имуществото, получено от организацията-майка, по дебита на счетоводните сметки на имуществото и кредита на сметка 79. Имуществото, върнато на организацията-майка, се дебитира от кредита на сметките за счетоводство на имуществото в дебита на сметка 79. Стопанските операции по придобиване на имущество, отчитане на производствените разходи, продажба на продукти и други се изготвят в отделни звена чрез обикновени счетоводни регистри.

Ако отделните подразделения нямат отделен баланс, тогава за записване на техните операции отворете подсметки към сметки 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 29 „Обслужване на производство и ферми“.

8. Отчитане на разчети с персонал за други операции

Организацията води записи на сетълменти с персонал за всички видове сетълмент транзакции, с изключение на сетълменти на заплати, по сметка 73 „Разплащания с персонал за други транзакции“, която по-специално отчита разплащания със служители за отпуснати им заеми, компенсации за материални щети, а също и за стоки, продадени на кредит и др.

Към сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции" могат да бъдат открити подсметки:

73-1 "Разчети по предоставени заеми";

73-2 "Изчисления за обезщетение за материални щети";

73-3 „Разплащания за стоки, продадени на кредит“ и др.

Ето процедурата за отчитане на отделните операции на организацията за сетълменти с нейния персонал:

а) D-t sc. 73 Комплект sc. 50, 51 - на служителя е предоставен заем;

д-р в. 50, 51, 70 73 - средства са получени или удържани от доходите на служителите за изплащане на заема;

б) D-t sc. 73 Комплект sc. 94 - цената на недостига на материални активи е отписана за разплащания с виновните страни;

д-р в. 73 Комплект sc. 98 - отразява сумата на разликата между пазарната стойност на липси на материални активи и тяхната балансова стойност;

д-р в. 50, 51, 70 73 - възстановени от служителите за размера на загубата на материални активи;

д-р в. 91 Комплект sc. 73 - сумите на неудовлетворените вземания са отписани (с изключение на искове за липси на материални активи);

д-р в. 94 Набор от сметки 73 - липси на материални активи са отписани при отказ за събиране поради неоснователност на иска;

в) Д-т в. 73 Комплект sc. 76 - отразява дълга на служителите за стоки, закупени на кредит, както и разплащания с търговска организация по заем;

д-р в. 50, 70 73 - дългове, удържани от служители;

д-р в. 76 Комплект sc. 51 - дългът към търговската организация е погасен.

9. Разкриване на информация за сетълменти във финансови отчети

Информация за движението на вземанията и задълженията (салдо в началото на отчетната година, възникване на задължения, тяхното погасяване и салдо в края на годината) е дадена в раздел 2 "Вземания и задължения" на приложението към баланса (формуляр № 5).

В същото време от общата сума на вземанията и задълженията се отделят просрочени задължения, а от нея - дългове с продължителност над 3 месеца.

Справката към раздел 2 съдържа данни за наличността и движението на сметки (издадени и получени). Освен това удостоверението съдържа списък на организациите - длъжници и организациите - кредитори, които имат най-голям дълг към края на годината, включително тези с продължителност над 3 месеца.

Балансът в началото и края на отчетния период съдържа данни за общата сума на дългосрочния и краткосрочния дълг с разпределението на дълговете към купувачи и клиенти, вземания, дъщерни и филиали, издадени аванси и други длъжници.

Пасивът на баланса показва общата сума на задълженията и показва видовете им (по доставчици и изпълнители, по сметки и др.).

При наличие на значителни суми по позициите на други длъжници и други кредитори, данните за компонентите на тези позиции се дават в обяснителната записка към годишния отчет.

Разкриването на информация, свързана с прилагането на селища във фермата, като част от обяснителната бележка към годишния отчет, се извършва в съответствие с правилата, установени от PBU 12/2000.

Важно за благосъстоянието на компанията е навременността на паричните сетълменти, внимателно установеното счетоводно отчитане на кредитните и сетълмент транзакциите.

Целта на отчитането на текущи транзакции и сетълменти е да се контролира спазването на касовата и сетълмент дисциплина, правилността и ефективността на използването на средства и заеми, осигуряване на безопасността на паричните средства и документи в касата.

За обобщаване на информация за всички видове сетълменти на LLC "Цезар" с различни юридически и физически лица се използват счетоводни сметки:

• 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители";
• 62 "Разплащания с купувачи и клиенти";
• 66 "Разплащания по краткосрочни кредити и заеми";
• 68 "Разчети за данъци и такси";
• 69 „Разчети за социално осигуряване и сигурност”;
• 70 "Разчети с персонала за заплати";
• 71 "Разчети с отговорни лица";
• 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори".

Дългът на компанията може да бъде вземания и задължения. Вземанията се разбират като дълг на други организации, служители и физически лица на тази организация (дълг на клиенти за извършени услуги, отговорни лица за сумите, издадени им по отчета и др.). Задълженията са дългът на тази организация към други организации, служители и лица, които се наричат ​​кредитори.

В счетоводството вземанията и задълженията се отразяват по видове. Вземанията се отразяват основно по сметки 62, 76, а задълженията - по сметки 60, 76.

След изтичане на давностния срок дължимите сметки се отписват във финансовите резултати и се документират със следните счетоводни записи: Dt 60, 76, Kt 91.

При извършване на услугите възникват вземания, които се отразяват по продажната цена на туристически ваучер на сметка 62; се прави следното счетоводно записване: Дт 62, Кт 90. Когато клиентите погасяват задължението си, счетоводителят го дебитира от кредита на сметка 62 в дебита на касовите сметки. По сметка 62 се отразяват и сумите на получените аванси и предплащания.

Доставчиците и изпълнителите включват организации, които доставят различни инвентарни артикули, както и осигуряват различни видовеуслуги (доставка на електроенергия и др.) и извършване на различни работи (основни и текущи ремонти). Организациите имат право да избират формата на плащане за предоставените продукти или услуги. По представените за плащане фактури на доставчици се кредитира сметка 60 и се дебитират съответните материални сметки или сметки за отчитане на съответните разходи. Ако се установят липси в получените инвентарни позиции, несъответствия в цените, предвидени в договора, и аритметични грешки, сметка 60 се кредитира за съответната сума в кореспонденция със сметка 76/2.

Отчетните суми се осчетоводяват по активна сметка 71. Издаването на парични аванси на отговорни лица се отразява в дебита на сметка 71 и кредита на сметка 50. Сумите на авансите, които не са върнати от отговорни лица, се дебитират от сметка 71 към дебит на сметка 94. От сметка 94 сумите на авансите се дебитират в дебита на сметка 70 „Разплащания с персонал за възнаграждение“ или 73 „Разплащания с персонал за други операции“ (ако не могат да бъдат приспаднати от сумата на възнаграждението на служители).

За обобщаване на информация за всички видове сетълменти със служители на организацията, с изключение на сетълменти на заплати и сетълменти с отговорни лица, се използва сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“. За тази сметка са открити следните подсметки:

• 1. "Разплащания по предоставени заеми"
• 2. "Изчисления за обезщетение за материални щети."

Сумата на заема, предоставен на служителя, се отразява в дебита на сметка 73/1 от кредита на паричните сметки (50, 51). При погасяване на заем се кредитира сметка 73 и се дебитират парични сметки (50, 51). Ако служителят не успее да върне предоставения му заем, дългът се отписва от кредита на подсметка 73/1 в дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“.

На подсметка 73/2 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ се вземат предвид изчисленията за обезщетение за материални щети, причинени от служител на организацията в резултат на кражба и недостиг на инвентар и други видове щети.