Таблица 1.2

Общ баланс на вземанията, които се очаква да бъдат събрани през първото тримесечие 70% от тримесечните продажби се изплащат през тримесечието на продажбата, 28% от тримесечните продажби се изплащат през следващото тримесечие; останалите 2% представляват лоши дългове.

3) Въз основа на прогнозата за продажбите и установената практика за поддържане на запаси от готова продукция беше разработен производствен план (Таблица 1.3).

Производствен план

Таблица 1.3

10% от продажбите за следващото тримесечие

Индикативна оценка

Подобно на запасите от готова продукция в края на предходното тримесечие

4) Съставен е план за приходите и разходите на предприятието. Целта на този документ е да покаже как ще се формира и променя печалбата.

Сред анализираните показатели са:

а) доходи от продажба на стоки;

б) производствени разходи за стоки;

в) обща печалба от продажби;

г) режийни разходи (по видове);

д) нетна печалба (ред в)минус низ G)).

План за приходите и разходите

Таблица 1.4

Индикатор (в хиляди рубли)	Квартал	Обща сума
аз	II	III	IV
Приходи от продажби	120000, 00	105000, 00	135000, 00	120000, 00	480000, 00
Разходи за внос	12000, 00	10500, 00	13500, 00	12000, 00	48000, 00
Брутна печалба от продажби	108000, 00	94500, 00	121500, 00	108000, 00	432000, 00
Общи производствени разходи, включително	5280, 00	4620, 00	5940, 00	5280, 00	21120, 00
търговски разходи	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
реклама	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
заплати на управленския персонал	600, 00	525, 00	675, 00	600, 00	2400, 00
амортизация	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
други	1080, 00	945, 00	1215, 00	1080, 00	4320, 00
печалба	102 720, 00	89 880, 00	115 560, 00	102 720, 00	410 880, 00

5) Разработен е баланс на паричните постъпления и плащания (Таблица 1.5). Неговата основна задача е да провери синхронността на получаването и разходването на средствата, а оттам и бъдещата ликвидност на предприятието при изпълнението на този проект. Получената по този начин информация служи като основа за определяне на общата стойност на целия проект.

Баланс на паричните постъпления и плащания

Таблица 1.5

Индикатор (в хиляди рубли)	Квартал	Обща сума
аз	II	III	IV
Постъпления от продажби	86500, 00	107100, 00	123900, 00	121800, 00	439300, 00
Плащания, включително	62000, 00	59000, 00	47000, 00	5000, 00	173000, 00
оборудване	50000, 00	50000, 00	40000, 00		140000, 00
офис техника	10000, 00	7000, 00	5000, 00	3000, 00	25000, 00
други	2000, 00	2000, 00	2000, 00	2000, 00	8000, 00
Ръст в брой	24500, 00	48100, 00	76900, 00	116800, 00	266300, 00
Баланс в началото	50000, 00	74500, 00	122600, 00	199500, 00	446600, 00
Остава накрая	74 500, 00	122 600, 00	199 500, 00	316 300, 00	712 900, 00

Изчислен е план за източниците и използването на средствата, т.е. план за набиране на средства за стартиране или разширяване на предприятие.

При това трябва да отговорите на следните въпроси:

1. Колко средства са необходими за реализирането на този проект.

2. Източници на финансови средства и формата на тяхното получаване.

Източници могат да бъдат:

а) собствени средства;

б) банкови заеми;

в) привличане на средства от партньори;

г) набиране на средства от акционери и др.

3. Срокът на очакваната пълна възвръщаемост на инвестираните средства и получаването от инвеститорите на доходи от тях.

План за източници и използване на средства

Средства от различни източници, общо……………….…889800

Включително:

Заем за недвижим имот……………………………..…200000

Собствени средства:

Печалба от минали години…………… ………………….. 250000

Печалба за планираната година……… …………………432000

Амортизация………………………………………………….4800

Усвояване на средствата, общо…………………….……679000

Включително:

За закупуване на оборудване……………………………. 140 000

За увеличението на резервите……………………………………..519000

За погасяване на заема………………………………………20000

Нетно увеличение на оборотния капитал………………. 210800

персонал

Таблицата с персонала на организацията е документ, който показва структурата на компанията, списъка на длъжностите, размера на заплатите и допълнителните плащания. Този документ е една от формите за отчитане на юридическо лице. Защо имам нужда от таблица с персонал и как да я попълня?

Таблицата с персонала на организацията не е основен документ (документ, който е основа за счетоводство), поради което някои ръководители на организации считат съставянето му незадължително. Но на практика в повечето случаи от данъчните и инспекциите по труда се изисква при проверка този документ и могат да бъдат глобени за липсата му.

Липсата на персонал може да затрудни уволнението на съкратени служители- ако няма одобрен списък на длъжностите в държавата, тогава ще бъде трудно да се докаже намаляването му.

ФИНАНСИ И ФИНАНСОВО ПЛАНИРАНЕ ЗА

ПРЕДПРИЯТИЕТО: ПОНЯТИЕ, СЪЩНОСТ, ФУНКЦИИ

1.1. Финанси на предприятието: понятие, същност, функции

Финансипредставляват икономическа категория, функционираща в различни обществено-икономически формации. Същността на финансите, тяхната роля в общественото възпроизводство се определя от икономическата структура на обществото, същността и функциите на държавата

Финансите са съвкупност от парични отношения, които възникват в процеса на формиране, разпределение и използване на централизирани и децентрализирани парични фондове с цел изпълнение на функциите и задачите на държавата и осигуряване на условия за разширено възпроизводство.

По материално съдържание финансите са целеви средства от фондове, които заедно представляват финансовите ресурси на предприятията. В съответствие със Закона на Руската федерация „За предприятията и предприемаческата дейност“ финансовите ресурси на предприятията са главно печалба и амортизация, приходи от ценни книжа, дялови вноски и средства на спонсори.

Може да се заключи, че финансите са обективна икономическа категория, свързана с моделите на развитие на материалното производство при определени условия, докато държавата действа като организатор на специфични финансови отношения. Държавата активно влияе върху финансите в зависимост от политическата структура, основните задачи, текущите условия и други причини.

В момента, с развитието на пазарните отношения, сферата на финансовите отношения на предприятията се увеличава драстично. Финансирането на предприятията е в основата на финансовата система на всяка държава, тъй като именно в сферата на материалното производство се създава и първоначално разпределя общият обществен продукт и националният доход.

Същността на финансите се проявява в техните функции. Финансите изпълняват две основни функции: разпределителна и контролна. Тези функции се изпълняват паралелно във времето, тъй като всяка финансова транзакция включва, от една страна, разпределението на обществения продукт и националния доход, а от друга - контрол върху това разпределение.

Разпределителна функция на финанситесвързан с разпределението на брутния вътрешен продукт и неговата основна част - националния доход. Без участието на финансите националният доход не може да бъде разпределен.

Финансовите отношения възникват на етапите на разпределение и преразпределение на националния доход. Първичното разпределение се извършва според мястото на създаване на националния доход, т.е. в сферата на материалното производство.

Освен това е необходимо по-нататъшно разпределение или преразпределение на националния доход, свързано с наличието на непроизводствена сфера, в която не се създава национален доход (образование, здравеопазване, социално осигуряване, управление), с междуотраслово и междутериториално преразпределение. средства, издръжката на най-незаможните слоеве от населението - пенсионери, студенти, самотни и многодетни майки и др.

Контролна функция на финансите- това е преди всичко контрол на рублата в процеса на обективно съществуващи парични отношения, който прониква в цялата система от отношения, свързани както с движението на стойността, така и с промяната на формите на стойността, и представлява контрол на стойността. Тъй като финансите изразяват отношения, които възникват на базата на реалния паричен оборот, контролът върху рублата като функция на финансите е само контрол върху реалния паричен оборот.

Финансите упражняват контрол на всички етапи от създаването, разпределението и използването на обществения продукт и националния доход. Основната му цел е да насърчава най-рационалното използване на централизираните и децентрализираните фондове на фондовете с цел повишаване на ефективността на общественото производство.

Финансово планиране в предприятието

Финансовото планиране е планирането на всички приходи и насоки на изразходване на средствата на компанията, за да се осигури нейното развитие. Финансовото планиране се осъществява чрез съставяне на финансови планове с различно съдържание и предназначение в зависимост от задачите и обектите на планиране.

Финансовото планиране е важен елемент от процеса на корпоративно планиране. Всеки мениджър трябва да е запознат с механиката и

значението на изпълнението и контрола на финансовите планове, поне що се отнася до дейността му.

Стойността на финансовия план в предприятията е, че той:

- съдържа насоки, в съответствие с които предприятието ще действа;

- дава възможност да се определи жизнеспособността на проекта в конкурентна среда;

- служи като важен инструмент за получаване на финансова подкрепа от външни инвеститори.

Бюджетът е инструмент както за планиране, така и за контрол. В самото начало на периода на действие бюджетът е план или стандарт; в края на срока на валидност служи като средство за контрол, чрез което ръководството може да определи ефективността на действията и да планира действия за подобряване на дейността на компанията в бъдеще.

Планирането на паричните потоци трябва да се извършва така, че компанията да е в състояние да отговори на планираните изисквания. Ако в бъдеще се очакват периоди на финансови затруднения, финансистът трябва да уведоми висшето ръководство за алтернативни курсове на действие, като например намаляване на предложените проекти до ниво, пропорционално на съществуващия финансов капацитет, или увеличаване на необходимите допълнителни средства.

финансово планиранеосигурява взаимовръзката на показателите за развитие на предприятието и следователно е сложен, отнемащ време процес, който засяга почти всички служби и отдели.

Основните цели на финансовото планиране са:

- осигуряване на източници на финансиране за основната дейност на предприятието (поддържане на нормално ниво на запаси от суровини, материали, готова продукция, финансиране на увеличаването на оборотния капитал, възпроизводство на дълготрайни производствени активи и др.);

- навременно и пълно изпълнение на задълженията към бюджета и извънбюджетните фондове;

- обосновка за ефективно инвестиране на временно свободни парични средства, поддържане на баланса на паричните средства на достатъчно ниво;

- идентифициране на резерви за растеж на доходите на предприятието;

– оптимизиране на използването на печалбата;

– определяне на дивидентната политика;

- обосновка на размера и условията за привличане на външни източници за финансиране на инвестиционната дейност на предприятието;

- поддържане на платежоспособността на предприятието, осигуряване на неговата финансова стабилност.

Методологията на финансовото планиране на настоящия етап включва решаването на редица проблеми от предприятието:

- обосновка на целта (системата от цели) на финансовия план, адекватна на основните насоки на дейността на предприятието в бъдещия период;

- определяне на системата от вътрешни и външни финансови ограничения, приложими за предприятието. Понастоящем едно от най-важните ограничения за повечето фирми е критерият за фалит;

– определяне на хоризонта на финансовото планиране;

– избор на методи за планиране на финансови показатели и разработване на финансови планове;

- разработване на процедура за финансово планиране: определяне на кръга на ангажираните служители, мерките за тяхната отговорност, оптимизиране на информационните връзки и документооборота.

Целта на финансовото планиране на предприятието се уточнява в зависимост от продължителността на планирания период, резултатите от анализа на финансовото му състояние към момента на разработване на финансовия план, динамиката на основните финансови показатели в ретроспекция, резултатите от маркетинговите проучвания, както и външни условия (като ниво на инфлация, процент на рефинансиране на Банката на Русия, обменен курс на рублата спрямо твърди валути, стабилност на правната рамка).

Целите на планирането могат да бъдат различни в различните предприятия. На функциите на планиране може да се даде различно значение в зависимост от вида и размера на предприятието.

Предприятие с големи просрочени задължения, чието финансово състояние е близо до критично, при разработването на финансов план трябва да се ръководи от обосновката на антикризисните мерки, които ще избегнат фалит. Организация, която получава стабилен доход, финансово стабилна, може при разработването на финансов план да си постави за цел да увеличи рентабилността на продажбата на продукцията като цяло,

В същото време системата от цели на финансовото планиране на всяко предприятие трябва да бъде фокусирана върху свързването на приходите и разходите, както и

осигуряване на платежоспособност в краткосрочен план и (или) поддържане на финансова стабилност в дългосрочен план.

Финансовият план е неразделна част от бизнес планирането на предприятието. Има за цел да обобщи материалите, представени в описателната част на планирането, за да ги представи в стойностно отношение. Финансовият план на предприятието е неразделна част от бизнес плана. Следователно разработването на финансов план е тясно свързано с всички раздели на бизнес плана и се основава на тях.

Финансовият план на предприятието обикновено се състои от следните раздели:

Прогноза за обемите на продажбите

Прогноза за продажби (план за продажби) - обикновено показва броя на единиците от всеки продукт, който компанията очаква да продаде. Тази цифра се умножава по прогнозната продажна цена на единица продукт, за да се формира план за продажби. Планът за продажби включва и изчисление на очакваните парични постъпления от продажби на кредит, които по-късно ще бъдат взети предвид при изготвянето на касовия план. Прогнозата за обема на продажбите има за цел да даде представа за пазарния дял, който се очаква да бъде спечелен от неговите продукти.

Производствен план

След изготвяне на плана за продажби се разработва производствен план, т.е. броят на единиците от продукта, който се планира да бъде пуснат в производство, се определя, за да се изпълнят планираните продажби и нуждите от запаси. Очакваният обем на производството се определя чрез изваждане на прогнозния запас от готова продукция на склад в началото на периода от сумата на предлаганите за продажба единици и желаното количество готова продукция на склад в края на периода.

План за приходите и разходите

Целта на този документ е да покаже как ще се формира и променя печалбата на предприятието. Базира се на прогнозата за обемите на продажбите.

Като начертава планираното ниво на продажбите и капиталовите разходи за даден период, прогнозата подчертава необходимостта и графика на допълнително финансиране и идентифицира пиковите изисквания за оборотен капитал. Администрацията решава как да бъде получено това допълнително финансиране и кога и как ще бъде извършено възстановяването.

Много е важно да планирате паричния поток, идващ от клиентите за продадените продукти. Процедурата за разплащане между продавача и купувача се определя в двустранно споразумение между тях.

Чуждестранната практика показва, че много американски фирми установяват тримесечен период на парични сетълменти с доставчици (продавачи на продукти и услуги. В същото време коефициентите на събиране се установяват емпирично (парични постъпления в сметката за сетълмент на организацията (предприятието). Таблица 7 се съставя за прогнозиране на паричните постъпления от продажби Основната цел на планирането на паричните постъпления от продажби е да се получи информация за бъдещи постъпления на средства и салда на вземания в края на всеки месец от годината.

Таблица 6 - Изходни данни

Съгласно дадените коефициенти на събираемост, които се получават въз основа на анализ на паричните постъпления в предприятието за предходната година, се изчисляват паричните постъпления за месеците на събиране.

От таблица 5 (последен ред „общи продажби“) вземаме сумата на продажбите за януари и, като използваме коефициентите на събиране, намираме сумата на паричните постъпления за три месеца.

Нека изчислим размера на паричните постъпления от продажби всеки месец:

Приходите от продажби януари (VJanv) = 42056,38 хиляди рубли търкайте.

Размерът на средствата, получени през януари = 42056,38 * 0,35 = 14719,73 хиляди рубли;

Размерът на приходите през февруари = 42056,38 * 0,55 = 8095,85 хиляди рубли;

Сумата на приходите през март \u003d 42056,38 * 0,05 \u003d 2102,82 хиляди рубли;

Постъпления от продажби през февруари (Vфев.) = 42181 рубли

Размерът на приходите през февруари = 42181 * 0,35 = 14763,57 хиляди рубли;

Сумата на приходите през март \u003d 42262,02 * 0,55 \u003d 23199,89 хиляди рубли;

Сумата на приходите през април \u003d 42262,02 * 0,05 \u003d 2109,08 хиляди рубли. и т.н

Таблица 7 е шахматна, т.к месеците са показани както хоризонтално (вляво), така и вертикално (отгоре). Това ви позволява да разпределите сумите на месечните продажби от таблица 5, разположена по хоризонталната линия на съответния месец.

След разпределението на средствата по месеци, като се използват коефициентите на събираемост, се изчисляват сумите на месечните постъпления на средства във вертикални колони, които се вписват в реда "Общо постъпления". В същото време през януари и февруари се вземат предвид сумите за погасяване на дълговете от предходната година в плановия период.

Така че сумата на приходите за януари (Sjan) \u003d 14719,73 + 4000 \u003d 18719,73 хиляди рубли;

февруари = 500 + 8095,85 + 14763,57 = 23359,42 хиляди рубли;

Smart \u003d 2102.82+ 23199.89+ 14796.95 \u003d 40099.66 хиляди рубли.

Dyanv \u003d Dfact + Vyanv - Syanv;

февр. = ян. +Vфевруари – Sfeb.;

D март = Dfeb. + V март – S март,

където Dфакт - салдото на вземанията в края на планираната година, хиляди рубли;

януари - обем на продажбите в стойностно изражение за януари на планираната година, хиляди рубли;

Sjanv.- сумата на получените средства за месец януари.

Нека изчислим преносните салда на вземанията по месеци от планираната година:

Dyanv \u003d 6700 + 42056.38 -18719.73 \u003d 30036.65 хиляди рубли;

D февр. = 30036.65+ 42181.62 - 23359.42= 48858.85 хиляди рубли;

D март \u003d 48858,85 + 42277 - 40099,66 \u003d 51036,9 хиляди рубли.

В графика на постъпленията на средства от продажби, редът "общи приходи" в колоната предварително планирана година (действителен) се определя като разликата между сумата в реда "общи продажби" (таблица 5) и "сумата на дължимия дълг в текущия период” за януари, т.е.

Общи приходи (действителни) = 397306-4000 = 393306 хиляди рубли.

Нека анализираме вземанията:

∆D% = Dфакт / Dплан * 100-100;

∆D % = 107140,28 / 6700 = 15%.

Заключение: балансът на вземанията се е увеличил с 15%, това може да се дължи както на вътрешната политика на предприятието, така и на външни фактори. Вътрешните фактори включват обосновано предоставяне на заеми и вноски, установяване на по-дълги срокове за изплащане на дълга, проблеми с реализацията на продуктите. Външните фактори включват намаляване на платежоспособността на предприятията - кредитори, скокове в инфлацията, общото състояние на населените места в страната.

Таблица 7 - График на очакваните парични постъпления от продажби

Име	предварително планирана година (действителна)	месец от планираната година	план на годината
баланс на дълга в края на периода, хиляди рубли.		30036,65	48858,85	51036,19	51870,08	52877,68	89938,77	91177,88	101106,19	104745,04	100726,90	104750,68	107140,28	107140,28
размерът на дълга, който трябва да бъде изплатен през текущия период, хиляди рубли
приходи от продажби на всеки месец хиляди рубли
януари		14719,73	8095,85	2102,82										24918,40
февруари			14763,57	23199,89	2109,08									40072,54
Март				14796,95	23252,35	2113,85								40163,15
април					14105,17	22165,27	2015,02							38285,47
Може						13615,93	21396,46	1945,13						36957,52
юни							12971,38	20383,60	1853,05					35208,03
Юли								12690,38	19942,02	1812,91				34445,31
Август									17081,82	26842,87	2440,26			46364,95
Септември										17389,42	27326,22	2484,20		47199,84
октомври											13864,49	21787,06	1980,64	37632,20
ноември												15235,79	23941,96	39177,75
декември													15245,03	15245,03
Общи приходи хиляди рубли		18719,73	23359,42	40099,66	39466,60	37895,05	36382,87	35019,11	38876,90	46045,19	43630,98	39507,06	41167,63	440170,20

Бизнес бюджетиране

Таблица 8 - Информация за изчисление

За да се изчислят разходите за продажба, стандартите се определят като процент от продажбите. Нека ги изчислим:

Доставка със собствен транспорт януари = 49626,53 * 0,02 = 992,53 хиляди рубли;

Премиум ян. = 49626,53 * 0,007 = 347,39 хиляди рубли;

Други променливи разходи ян. \u003d 49626,53 * 0,003 \u003d 148,88 хиляди рубли.

Планираните фиксирани разходи за продажба се определят на фиксирана сума в началото на януари, включително по елементи. Плановите изчисления за останалите месеци се правят, като се вземе предвид очакваната инфлация.

Rcom1= Rcom n.i. *Iinf,

където Рком – търговски разходи в края на месеца;

Iinf - индекс на инфлация.

И така, Rkom февр. = 39*,1,0025= 39,1 хиляди рубли;

Rcom март. \u003d 39,1 * 1,0025 \u003d 39,2 хиляди рубли;

Rkom. април \u003d 39,2 * 1,0025 \u003d 39,29 хиляди рубли.

Рфакт= 39/1.0025*12+466.83

Общите планирани разходи за продажба се определят като сбор от променливи и постоянни разходи.

Амортизационните разходи трябва да се приспадат от общите планирани разходи за продажба, тъй като те не са разходи за текущия период.

Размерът на търговските разходи се определя като разликата между общите и планираните търговски разходи и амортизационните разходи.

Нека анализираме общата сума на планираните търговски разходи (PKR) и общото плащане на търговските разходи (PKR):

∆VKR% \u003d PKR / VKR \u003d 18228,15 / 12290,01 * 100-100 \u003d 48%

Заключение: отклонението на резултата от плащането на търговските разходи от планираното е само 48%, което е значително.

Таблица 9 - Бюджет на търговските разходи за 2015г

Име	предварително планирана година (действителна)	месец от планираната година	план на годината
планирани продажби хиляди рубли	397306,00	49626,53	49774,31	49886,86	47554,59	45905,14	43732,08	42784,70	57590,15	58627,17	46743,15	51366,38	51397,53	594988,59
проценти на променливи бизнес разходи на рубла продажби,%:
доставка със собствен транспорт	7946,12	992,53	995,49	997,74	951,09	918,10	874,64	855,69	1151,80	1172,54	934,86	1027,33	1027,95	19845,89
премия	2781,14	347,39	348,42	349,21	332,88	321,34	306,12	299,49	403,13	410,39	327,20	359,56	359,78	6946,06
други променливи разходи	1191,92	148,88	149,32	149,66	142,66	137,72	131,20	128,35	172,77	175,88	140,23	154,10	154,19	2976,88
общи планирани променливи търговски разходи, хиляди рубли	11919,18	1488,80	1493,23	1496,61	1426,64	1377,15	1311,96	1283,54	1727,70	1758,82	1402,29	1540,99	1541,93	29768,84
планирани фиксирани търговски разходи, хиляди рубли включително	466,83	39,00	39,10	39,20	39,29	39,39	39,49	39,59	39,69	39,79	39,89	39,99	40,09	474,49
реклама и промоция на продукта
маркетинг
заплати на търговски агенти	119,70	10,00	10,03	10,05	10,08	10,10	10,13	10,15	10,18	10,20	10,23	10,25	10,28	121,66
пътни разходи	263,34	22,00	22,06	22,11	22,17	22,22	22,28	22,33	22,39	22,44	22,50	22,56	22,61	267,66
други постоянни разходи	83,79	7,00	7,02	7,04	7,05	7,07	7,09	7,11	7,12	7,14	7,16	7,18	7,19	85,16
общи планирани търговски разходи, хиляди рубли	12386,01	1527,80	1532,33	1535,80	1465,93	1416,55	1351,45	1323,13	1767,39	1798,60	1442,18	1580,98	1582,01	18324,15
амортизация хиляди рубли	96,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	96,00
общо задължения за търговски разходи хил.	12290,01	1519,80	1524,33	1527,80	1457,93	1408,55	1343,45	1315,13	1759,39	1790,60	1434,18	1572,98	1574,01	18228,15

Планиране на производствения бюджет

Производственият бюджет показва колко продукт трябва да произведе компанията през всеки месец на планиране за целия период на планиране (година), ако е известен прогнозираният обем на продажбите, Таблица 5 показва балансите на годишното производство в края и началото на периода на планиране .

За изчисляване на производствения бюджет по месеци и за цялата планирана година се съставя таблица 10.

1. Планираните продажби в натурални единици се прехвърлят в таблица 10 от таблица 5.

2. Изчисляваме желания запас от готови продукти в края на периода в размер на 10% от обема на продажбите за следващия месец:

Желани запаси за януари = планирани продажби за февруари* 0,1;

февр. = ZPmart * 0,1;

ZhZyanv = 23,75 * 0,1 = 2,38.

3. Изчисляваме планирания запас от продукти в началото на периода, който се определя от прехвърлянето на „рибена кост“ в обратна посока) от края на предходния месец до началото на следващия месец.

4. Определяме броя на единиците продукти по видове, които ще бъдат произведени Kpri.

Kpri \u003d Vpri + Zconi-стойности,

където, Vpri - планирани продажби на i-тип продукти, единици;

Zkoni - stock i - готова продукция в края на всеки месец;

Значи- наличност и- готови продукти в началото на всеки месец.

KpriAyanv \u003d 23,75 + 2,38-2,38 \u003d 23,75 единици;

KpriByanv \u003d 6,65 + 0,67- 0,67 \u003d 6,65 единици;

KpriVyanv \u003d 18 + 1,81-1,8 \u003d 18,01 единици.

Да обобщим по отношение на броя на планираните продажби и броя на единиците, които ще бъдат произведени (KPI):

∆Kpi=∑Vi / ∑Kpii;

∆Kpi = 572,85/ 572,24 = 0,99%.

Заключение: броят на планираните единици продажби. съответства на броя единици, които трябва да бъдат произведени.

Таблица 10 - Производствен бюджет за 2015г

Ако трябва да планирате постъпването на пари в сметките на компанията през следващия месец или за по-дълъг период, можете да използвате проста формула и данни за обемите на продажбите, падежите на вземанията, рисковете от лоши задължения. Тези изчисления обаче имат свои собствени нюанси. Нека да разгледаме примери как да планираме паричните потоци с максимална точност.

Компанията Inmarko прави прогноза за приходите ежемесечно (на 25-ти) за четири месеца напред. За по-голяма точност за първия планов месец планът се формира отделно за всеки контрагент, въз основа на условията на сключените договори, погасителни планове за просрочени задължения и реални обеми на продажби на продукти. За следващите месеци прогнозата за приходите е по-малко детайлна и съдържа данни по региони и компанията като цяло. Благодарение на този подход несъответствието между планираните и действителните цифри не надвишава 5 процента.

За да планирате колко пари ще дойдат от контрагентите през следващия месец, ще трябва да вземете предвид няколко фактора наведнъж: бъдещи обеми на продажби (доставки), падежи на вземания и риск от лоши дългове.

PDS n \u003d O n-1 + OPV + O n - PZ,

където Относно n и Относно n-1- плащане от контрагенти за продукти, изпратени съответно през планирания и предходните месеци, рубли;

OPP- погасяване на част от просрочените вземания, съществуващи към момента на изготвяне на плана, рубли;

PZ- нови просрочени "вземания", свързани с нарушаване на условията за плащане на продукти, чиято дата на изпращане попада в текущия и планирания месец, рубли.

Въпреки привидната простота на предложения подход, на практика има много сложни въпроси. Например, как да планирате колко пари ще получи компанията следващия месец, ако към момента на планиране всички данни за резултатите от работата през текущия период (размер на вземанията, доставки, които могат да се осъществят преди края на месец и т.н.) все още не са налични? Или каква част от просрочените вземания ще бъдат погасени от контрагентите в близко бъдеще? За да не бъдем неоснователни, ще илюстрираме с пример изчисленията, които ви позволяват точно да планирате входящите парични потоци на компанията.

Оценка на бъдещи вземания

Така през януари компанията трябва да планира получаването на пари по сметките за четири месеца - февруари, март, април и май. В същото време работата по изготвянето на план започва седмица преди края на януари, например на 25-ти. Очевидно няма данни за размера на вземанията за януари. Но може да се предположи въз основа на информация за сумите на пратката и плащането за периода от 1 януари до 24 януари. Формулата за изчисляване на вземанията в края на текущия месец (DZ n-1) ще изглежда така:

DZ n-1 \u003d DZ n-2 + OD n-1 - PDS n-1 - RB n-1,

където DZ n-2- всички вземания в края на предходния месец, рубли. Ако планираният месец е февруари, а текущият месец е януари, в този случай DZ n-2 е вземане към 31 декември на миналата година;

OD n-1– обем на пратките за текущия месец, рубли;

PDS n-1- получаване на средства през текущия месец, рубли;

RB n-1– премия (ретробонус), дължима на купувачите за изпълнение на редица условия през текущия месец (например за определен обем покупки), руб. Размерът на премията и условията за предоставянето й се определят от договора за разпространение. Премията се изчислява от обема на пратките и намалява вземанията в края на месеца. Ако компанията не предоставя такива бонуси на своите контрагенти, стойността на този показател ще бъде равна на нула.

Сега всичко е наред (виж таблица 1). Вземаме сумата на вземанията в края на декември (DZ n-2) от отчета „Разплащания с контрагенти“, генериран в „1C“ за периода от 1 декември до 31 декември, колоната „Дълг в края на периода ".

Обемът на пратките за януари (OD n-1) е действителните данни за продажбите за периода от 1 януари до 24 януари, плюс прогнозата за продажбите за оставащата седмица до края на месеца. Има два начина да се предвиди дали клиентът ще изпрати от 25 януари до 31 януари. Първо, приемете, че за един месец клиентът ще изпрати точно толкова продукт, колкото е заложено в плана за продажби за януари. Следователно прогнозата за продажбите за оставащите дни е равна на разликата между плана за доставка за януари и техния факт за периода от 1 до 24 януари.

Второ, попитайте мениджърите по продажбите за последния план за доставка, договорен с клиента. Разбира се, вторият метод дава по-точни резултати. В числа ще изглежда така. Например, за периода от 1 януари до 24 януари, 15 500 кг продукти са изпратени до клиент А (виж таблица 1) на стойност 1 530 000 рубли. (продажна цена - 98,71 рубли / кг (1 530 000 /15 500)). Но също така ще купи още 7500 кг до края на месеца, за което е уведомил мениджъра по продажбите. Следователно прогнозата за пратки в стойностно изражение за периода 25-31 януари е 740 325 рубли. (7500 x 98,71). И за целия януари клиент А ще бъде изпратен за 2 270 325 рубли. (1 530 000 + 740 325).

Паричният поток през януари (PDS n-1) включва плащането, получено от клиента за първите 24 дни от месеца и прогнозата за плащане от 25 до 31 януари.

Прогнозата може да се направи по два начина. Първо, ние изхождаме от факта, че през януари клиентът трябва да плати пратки през декември, както и тези пратки през януари, чието забавяне предполага плащане през същия месец. Ако обобщим всичко това и извадим от получената стойност сумата на средствата, действително получени от клиента от 1 януари до 24 януари, получаваме прогноза за получаването на пари за периода от 25 януари до 31 януари. Нека направим резервация веднага, че този подход е приложим само за клиенти, които винаги плащат навреме. Разбира се, това е идеалната ситуация. Затова би било логично да се изясни с мениджърите, които работят с конкретен клиент, какви са договореностите за плащане в периода от 25 до 31 януари.

В нашия пример, според предварителните изчисления, до края на януари клиент А трябва да преведе 4 400 000 рубли на компанията, включително 1 000 000 рубли. - погасяване на просрочен дълг, 3 000 000 рубли. - за пратки през декември, 400 000 рубли. – за пратки през януари (виж Таблица 1). Тази цифра може да се използва при изчисляване на вземанията в края на месеца, но към 24 януари клиент А е превел само 1 500 000 рубли. и според търговската служба (в случая на OAO Inmarko - регионален мениджър) съм готов да платя още 2 200 000 рубли до края на месеца. Оттук и прогнозата за получаване на средства през януари - 3 700 000 рубли. (1 500 000 + 2 200 000).

Последното нещо, с което остава да се работи, са ретробонусите. На 25 януари компанията, разбира се, все още няма данни за премията за клиента за януари. Следователно не остава нищо друго освен да се направи предположението, че през януари придобиващата компания ще спечели същия процент отстъпки, както през декември. В нашия пример за клиент А премията възлиза на 5 процента от сумата на прогнозната пратка за януари (вижте таблица 1), или 113 516 рубли. (5: 100 x 2270325). При клиент B ситуацията е малко по-различна. Преди този контрагент винаги плащаше навреме, така че премията му беше 10 процента от сумата на пратката. През януари той забави плащанията и затова премията е по-ниска - 8 процента (минус 2% за нарушение на платежната дисциплина), или 291 560 рубли. (8/100 3 644 500). И така, очакваните вземания (DZ n-1) на клиент А към 31 януари ще бъдат 2 456 809 рубли. (4 000 000 + 2 270 325 - 3 700 000 - 113 516), клиент B - 4 352 940 рубли.

Таблица 1 Планиране на вземанията към края на януари (31.01.13 г.)

№ п / стр	Индекс	Клиент А	Клиент Б	Общо за групата
1	Вземания в началото на януари
2	Текущ дълг с падеж през януари, rub.	3000000	5000000	8000000
3	Просрочен дълг, търкайте. (страница 4 - страница 2)	1000000	0	1000000
4	Общо вземания към началото на януари, rub*.	4000000	5000000	9000000
5	Прогноза за доставка за януари
6	Изпраща се от 1 януари до 24 януари:
7	в кг	15500	25000	40500
8	в рубли, вт ч.	1530000	2462500	3992500
9	– ще бъдат изплатени през януари	400000	0	400000
10	– изплаща се през февруари (стр. 8 – стр. 9)	1130000	2462500	3592500
11	Действителна цена на пратки от 1 кг от 1 до 24 януари, руб. (страница 8: страница 7)	98,71	98,50	–
12	Прогноза за доставка за периода от 25 до 31 януари:
13	в кг**	7500	12 000	19500
14	в рубли (страница 13 страница 11)***	740325	1182000	1922325
15	Обща прогноза за доставка за януари, rub. (стр. 8 + стр. 14)	2270325	3644500	5914825
16	Изчисляване на паричните постъпления през януари
17	Погасяване на просрочени задължения от минали периоди, руб. (страница 3)	1000000	0	1000000
18	Плащане за пратки през декември, руб. (страница 2)	3000000	5000000	8000000
19	Оставащи дни до края на месеца	7	7	7
20	Разсрочено плащане за клиент, дни	20	25	–
21	Плащане за пратки през януари, руб. (ако стр. 20< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9)	400000	0	400000
22	План за парични потоци, руб. (сума стр.17, 18, 21)	4400000	5000000	9400000
23	Действително получаване на средства от 1 януари до 24 януари, rub. ****	1500000	3000000	4500000
24	Прогноза за плащане за периода от 25 януари до 31 януари, rub. **	2200000	1000000	3200000
25	Общо парични постъпления за януари, rub. (стр. 23 + 24)	3700000	4000000	7700000
26	Вземания към края на януари
27	Процент на отстъпка за декември*****, %	5	8	7
28	Клиентски ретробонус през януари, разтривайте. (страница 27 страница 15: 100%)	113516	291560	405076
29	Текущ дълг с падеж през февруари, rub. (ако стр. 20< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14)	1870325	3644500	5514825
30	Просрочен дълг, търкайте. (страница 32 - страница 29 или страница 22 - – страница 24 – страница 28)	586484	708440	1294924
31	Дял на неплащане на пратки, % (ред 30: (ред 21 + ред 2) 100%)	17	14	15
32	Общо вземания в края на януари, rub. (стр. 4 + стр. 15 – стр. 25 – стр. 28)	2456809	4352940	6809749

* Данните са взети от отчета „Разплащания с контрагенти“, колона „Дълг в края на периода“, генериран в системата 1C за декември.
** Прогнозата се прави от мениджъри по продажбите въз основа на предварителни договорки с клиенти.
*** Ако клиентът не е закупил продукти преди 24-ти, тогава за останалите дни от месеца прогнозата за неговите пратки в парично изражение се изчислява въз основа на планираната цена на продуктите за януари.
**** Отчет за 1-24 януари в "1C" "Разплащания с контрагенти", колона "Плащане от клиента".
***** Данни от реда "Retrobonuses" на колоната "Плащане от клиента" на отчета "1C" "Разплащания с клиенти" за декември / данни на колоната "Доставка до клиента" от същия отчет 100 %.

За да планирате правилно получаването на средства в бъдеще, не е достатъчно да оцените размера на очакваните вземания от клиенти в края на текущия месец. Необходима ви е и информация колко са текущите "вземания" и колко просрочени. Текущият дълг са пратките за текущия месец (януари), датата на падежа за които ще настъпи през планирания месец (февруари). Например, ако клиентът има право на разсрочено плащане от 20 дни, а текущият месец е 31 дни, то всички пратки, извършени от 12 до 31 число, са текущи вземания в края на месеца. Съответно просрочени "вземания" - разликата между общите и текущите вземания.

За да се определи размерът на текущото задължение за всеки клиент към края на януари, има смисъл да се разделят пратките за периода от 1 януари до 24 януари на две групи, с плащане през януари и февруари. По аналогия структурираме планираните пратки в периода от 25 януари до 31 януари. Освен това за клиенти със закъснение под седем дни ще се изискват точни дати за доставка на продуктите. Например, според фактурите, издадени за периода от 1 януари до 24 януари, на клиент А са доставени продукти на стойност 1 530 000 рубли. От тях 1 130 000 рубли. той трябва да плати през февруари. За оставащата седмица на януари същият клиент планира да закупи още продукти на стойност 740 325 рубли. Тъй като клиент А използва 20-дневно отлагане на плащането, тези пари ще пристигнат през февруари. Съответно текущите вземания за клиента към 31 януари ще бъдат 1 870 325 рубли. (1 130 000 + 740 325), просрочени - 586 484 рубли Между другото, няма да е излишно незабавно да се споразумеете с клиентите относно графика за погасяване на просрочени дългове (виж Таблица 2). Тези данни ще помогнат на компанията да управлява по-добре парите си, а освен това ще са необходими за по-нататъшни изчисления.

Месечен план за паричния поток

След като са направени всички изчисления на вземанията, е известно:

• колко трябва да плати клиентът през първия месец на планиране за пратки от предходния месец. В нашия пример това е текущият дълг към 31 януари;
• каква сума ще бъде изплатена за сметка на просроченото задължение - данни от погасителния план (виж Таблица 2).

Таблица 2 График за погасяване на просрочени вземания, rub.

№ п / стр	месец	Клиент А	Клиент Б	Общо за групата
1	януари (действително + прогноза)	0	0	0
2	февруари	400 000	708 440	1 108 440
3	Март	186 484	0	186 484
4	април	0	0	0
5	Обща сума	586 484	708 440	1 294 924

Сега, за да се определи пълният размер на постъпленията за клиента в бъдеще, остава да се направи прогноза за плащанията за бъдещи доставки, както и да се планира появата на ново просрочено „вземане“. Изчисленията се правят първо за всеки клиент поотделно и едва след това за групи клиенти (ако е необходима такава информация) или за компанията като цяло (виж Таблица 3).

Постъпления от продажбите през следващия месец.По време на изготвянето на плана за парични потоци, отделът по продажби най-вероятно вече ще има прогнози за доставките във физическо изражение за следващия месец. Ако не, тогава количеството пратки на месец може да се вземе от плана за продажби за годината. След това ще е необходимо да разберете каква част от планираните продажби ще бъдат платени през същия месец, когато настъпи доставката.

За клиент А това са пратки през първите осем дни на февруари (28 дни [брой дни през февруари] - 20 дни [зададено отложено плащане за купувач А]), за клиент Б три дни (28 дни - 25 дни) .). Мениджърът по продажбите може лесно да предвиди доставките за тези дни, въз основа на плана за продажби и предварителния график за доставка. Съответно, ако разделим прогнозата за продажби в първите дни на месеца на общия обем на планираните доставки за месеца, получаваме дела на пратките, които ще бъдат платени през същия месец.

Например клиент А има план за продажби за февруари от 17 000 kg и се очаква да получи 5 000 kg през първите осем дни на месеца. Следователно делът на пратките, които ще бъдат платени през февруари, ще бъде 29 процента (5000: 17 000), или 493 000 рубли. (1 700 000 x 29:100) (вижте Таблица 3 на страница 24). Клиентски планове B не се доставят между 1 и 8 февруари.

Среднопретегленият процент на средствата, получени като плащане за доставки от същия месец за група контрагенти, се определя, както следва: ((пратки на клиенти А и Б от 1 до 8 февруари) / (пратки на клиенти А и Б за февруари) ). В нашия пример това е 12 процента ((493 000 + 0) : (1 700 000 + 2 462 500)).

Нови просрочени вземания.Клиентите ще погасяват просрочени задължения към 31 януари по график (виж Таблица 2). Но няма гаранция, че в бъдеще няма да се появят други просрочени задължения, което означава, че компанията няма да получи част от парите. По данни за платежната дисциплина на клиентите за предходни месеци могат да се прогнозират нови просрочени "вземания".

Например клиент А системно забавя плащането. Най-вероятно през февруари той няма да промени навиците си, тоест няма да плати 17 процента от дължимата сума (същия процент като през януари), или 401 765 рубли. (17: 100 x (1 870 325 + 493 000)) (вижте Таблица 3). Що се отнася до клиент Б, той обяснява неспазването на сроковете за плащане през януари като форсмажорни обстоятелства и обещава да изплати задълженията си изцяло през февруари. Преди това този контрагент плащаше навреме. Това се доказва от липсата на просрочени „вземания” по него към 1 януари. Следователно има смисъл да се предположи, че клиент Б ще изпълни задълженията си по просрочени задължения, както и ще плати навреме за продуктите, които ще закупи през февруари.

Сега цялата необходима информация за изчислението е там. Прогнозата за паричните постъпления през февруари от клиенти е както следва (вижте също таблица 3):

• от клиент А - 2 361 560 рубли. (1 870 325 [плащане за пратки през януари] + 400 000 [плащане на просрочени задължения] + 493 000 [плащане за пратки през февруари] - 401 765 [просрочени задължения, възникнали през февруари]);
• от клиент Б - 4 352 940 рубли. (3 644 500 + 708 440 + 0 - 0).

Планирайте паричния си поток за четири месеца

За да планирате колко пари ще получите не само следващия месец, но и например за следващите три месеца, ще трябва да повторите всички операции, описани подробно по-горе. Единствената разлика е, че прогнозата е изградена в разширен вид, без разбивка по клиент. Съответно данните за февруари ще послужат като отправна точка за плана за приходите за март, на базата на прогнозата за март - ще се прогнозират приходите през април и т.н.

Но в нашия пример за февруари не са изчислени всички числа, които ще са необходими, за да се направи прогноза за март. А именно вземанията към края на февруари не са калкулирани. Към 31 януари вземанията на клиент А възлизат на 2 456 809 рубли. (виж таблица 3). През февруари се планира да му бъдат изпратени продукти за още 1 700 000 рубли, а през същия месец от клиент А ще бъдат получени 2 361 560 рубли. Неговата премия (ретробонус) ще бъде 85 000 рубли. (5%, както през декември). Оттук и вземанията за клиент А към последния ден на февруари - 1 710 249 рубли. (2 456 809 + 1 700 000 - 2 361 560 - 85 000). Включително текущи вземания към същата дата - 1 207 000 рубли. (плащане през март за пратки през февруари = сума за пратки през февруари - плащане през февруари за пратки през февруари). По същия начин, вземанията на клиент Б се изчисляват за групата клиенти като цяло.

И още един нюанс, който трябва да се вземе предвид при планирането на получаването на пари за по-далечно бъдеще от следващия месец. Има проблем, свързан с оценката на дела на доставките, които ще бъдат платени през същия месец, в който са извършени.

Ако при съставяне на план за февруари необходимата информация може да се вземе от предварителния график на превозите, то за март, април и май най-вероятно няма да има такива данни. Следователно можете да използвате статистиката от миналата година. Същото важи и за процента на новите просрочени вземания.

Таблица 3 План за паричния поток през февруари

№ п / стр	Индекс	Клиент А	Клиент Б	По група клиенти******
1	Вземания в началото на февруари
2	Текущ дълг с падеж през февруари, rub. (Таблица 1, стр. 29)	1 870 325	3 644 500	5 514 825
3	Просрочен дълг, търкайте. (Таблица 1, стр. 30)	586 484	708 440	1 294 924
4	Общо вземания в началото на февруари, рубли. (Таблица 1, стр. 32)	2 456 809	4 352 940	6 809 749
5	Изчисляване на паричните постъпления през февруари
6	Плащане за пратки от последния месец, руб. (страница 2).	1 870 323	3 644 500	5 514 825
7	Погасяване на просрочени задължения за минали периоди*, руб. (Таблица 2, стр. 2)	400 000	708 440	1 108 440
8	Прогноза за доставка за февруари**, rub.	1 700 000	2 462 500	4 162 500
9	Процент от февруарските пратки, които ще бъдат платени за това същия месец, % ***	29	0	12
10	Плащане за пратки през февруари, руб. (страница 9: 100 страница 8)	493 000	0	493 000
11	Вероятен дял на неплащане****, %	17	0	7
12	Просрочия, възникващи през февруари по пратки през януари и февруари, руб. (стр. 11: 100 (стр. 6 + стр. 10))	401 765	0	401 765
13	Ставка на отстъпка*****, %	5	10	8
14	Ретробонус за февруари, търкайте. (страница 13: 100 страница 8)	85 000	246 250	331 250
15	Общо парични постъпления през февруари, rub. (страница 6 + страница 7 + страница 10 + страница 10 – страница 12)	2 361 560	4 352 940	6 714 500
16	Вземания към края на февруари
17	Текущ дълг с падеж през март, rub. (страница 8 – страница 10)	1 207 000	2 462 500	3 669 500
18	Просрочен дълг, търкайте. (страница 19 – страница 17)	503 249	-246 250	256 999
19	Общо вземания към края на февруари, rub. (страница 4 + страница 8 - страница 15 - страница 14)	1 710 249	2 216 250	3 926 499

* Под просрочен дълг за минали периоди се разбира дългът в последния ден на предварително планирания месец (в нашия случай - 31.01.09 г.). Графикът на неговото погасяване е представен в таблица 2.
** Прогноза за продажби във физическо изражение, целева продажна цена.
*** Дял на пратките, които ще бъдат платени през същия месец = прогноза за пратката за първите дни на февруари, плащането за което, като се вземе предвид закъснението, ще трябва да бъде платено през същия месец: план за пратка за февруари, kg
**** Клиентът е в системно забавяне на плащането, поради което се предполага, че през февруари делът на просрочените задължения в общите вземания ще бъде същият като през януари - 17 процента. Клиентът винаги е плащал навреме в миналото (забавянето през януари е резултат от непреодолима сила), така че се предполага, че през февруари парите ще бъдат получени от него навреме.
***** Към декември.
****** Агрегирани данни за група клиенти (сума по парични показатели, средна по относителни).

Можете да изтеглите автоматизирани изчисления от връзката в края на статията.

Информацията за паричните потоци позволява на потребителите да оценят способността на организацията да генерира пари и да оценят нейните нужди от парични средства. Изискванията за представяне на информация относно паричните потоци и оповестяването на свързаната информация са установени от МСФО (MS) 7 Отчет за паричните потоци.

Трябва да представи за периода, като ги класифицира по оперативни, инвестиционни и финансови дейности.

Класификацията на потоците по категории дейности предоставя информация, която позволява на потребителите да оценят въздействието на всяка дейност върху финансовото състояние на компанията и върху размера на паричните средства (и паричните еквиваленти). Тази информация може да се използва и за анализ на връзката между посочените категории дейности.

Една и съща сделка може да доведе до парични потоци, които са класифицирани по различен начин.

Оперативни дейности

Размерът на паричните средства, генерирани от оперативни дейности, е критичен индикатор за това дали дадена категория дейност генерира достатъчно пари за изплащане на заеми, поддържане на производствения капацитет на компанията, изплащане на дивиденти (и извършване на нови инвестиции) без набиране на външни източници на финансиране.

Когато се прогнозират паричните потоци от оперативни дейности, информацията за отделните им компоненти в съчетание с друга информация е ценна.

Паричните потоци от оперативни дейности се генерират главно в хода на основните дейности, които генерират приходи на компанията. По този начин те обикновено са резултат от транзакции, които влияят върху формирането на нетния доход.

Примери за парични потоци от оперативни дейности включват:

• приходи от продажба на стоки и предоставяне на услуги;
• постъпления от наемни плащания за предоставяне на права, възнаграждения, комисионни и други видове приходи;
• плащания към доставчици на стоки (и услуги);
• плащания към служители (и от тяхно име);
• приходи и плащания на застрахователни компании по застрахователни премии, искове, наеми и други видове застрахователни полици;
• плащане (или възстановяване) на данъци върху доходите, с изключение на тези, свързани с финансови или инвестиционни дейности;
• постъпления (и плащания) по договори за извършване на търговски (или обменни) операции.

Някои транзакции, като продажбата на производствено съоръжение, могат да доведат до финансов резултат, който се включва в нетния доход. Свързаният паричен поток обаче е свързан с инвестиционни дейности.

Компаниите, които са специализирани в търговията с ценни книжа, ще ги отчитат като инвентар, закупен с цел препродажба. Паричните потоци, произтичащи от продажбата и покупката на ценни книжа, се класифицират като оперативни дейности. Що се отнася до другите компании, за тях това ще бъде или инвестиционна дейност, или парични еквиваленти.

Аванси в брой и заеми от финансови институции обикновено се класифицират като оперативни дейности, тъй като те са част от основните дейности за генериране на приходи на компанията.

Инвестиционна дейност

Отделните оповестявания на паричните потоци от инвестиционни дейности отразяват степента, в която ресурсите се изразходват за генериране на бъдещи приходи и парични потоци.

Примери за парични потоци от инвестиционни дейности включват:

• плащания за придобиване на дълготрайни активи, нематериални активи и други нетекущи активи. Те включват плащания, свързани с капитализирането на разходите за развитие и изграждане на дълготрайни активи по икономически начин;
• постъпления от продажба на дълготрайни активи, нематериални активи и други нетекущи активи;
• плащания за придобиване на акции или дългови инструменти на други компании, както и дялове в съвместни предприятия (с изключение на такива инструменти, които действат като парични еквиваленти или инструменти за извършване на търговски (или борсови) транзакции);
• постъпления от продажба на акции (или дългови инструменти) на други компании, както и дялове в съвместни предприятия (с изключение на такива инструменти, които действат като парични еквиваленти или инструменти за извършване на търговски (или борсови) сделки);
• авансиране (или заемане) на други страни (с изключение на подобни транзакции, извършвани от финансови институции);
• разписки за изплащане на авансирани суми или заеми, предоставени на други страни (с изключение на подобни операции, извършвани от финансови институции);
• плащания по фючърси, форуърди, опционни договори и суапове (с изключение на договори, сключени с цел извършване на търговски или обменни транзакции или плащания, свързани с финансови дейности).

Финансови дейности

Отделно оповестяване на информация за паричните потоци от финансови дейности е необходимо за прогнозиране на нуждите от парични средства от тези, които предоставят на компанията капитан.

Примери за парични потоци от финансови дейности включват:

• постъпления от издаване на акции или издаване на други капиталови инструменти;
• плащания към собствениците при обратно изкупуване или обратно изкупуване на дружествени дялове;
• постъпления от издаване на облигации, бонове, ипотеки, заеми, както и от други краткосрочни или дългосрочни дългови инструменти;
• изплащане на кредити;
• плащания от лизингополучателя за уреждане на задължение по финансов лизинг.

Предприятието трябва да изготви отчет за паричните потоци за представяне на паричните потоци от оперативни дейности, като използва:

• директен методспоред които се оповестява информация за основните класове брутни приходи и брутни плащания; или
• индиректен методспоред който нетният доход се коригира за ефекта от непарични транзакции, отсрочени (или натрупани) суми на минали (или бъдещи) парични потоци от оперативни дейности, както и позиции на приходи (или разходи), свързани с парични потоци от инвестиране или финансови дейности.

Методите за съставяне на отчет за паричните потоци за оперативна дейност са отразени в табл. един.

Компаниите се насърчават да представят паричните потоци от оперативни дейности на базата на прекия метод в отчета за паричните потоци, тъй като този метод предоставя информация, която непрекият метод не предоставя.

Таблица 1. Методи за изготвяне на отчета за паричните потоци

директен метод	индиректен метод
Разкрива се информация за основните видове брутни приходи и плащания, които могат да бъдат получени: или от счетоводни данни; или чрез коригиране на продажбите и тяхната цена, като се вземат предвид: промени в материалните запаси, оперативните задължения и вземанията през отчетния период; други безналични вещи; други позиции, които пораждат инвестиционни или финансови парични потоци	Печалбата (загубата) за отчетния период се коригира, като се вземат предвид: резултатите от непарични транзакции; всяко отсрочване или начисляване на оперативни парични постъпления или плащания, свързани с минали или бъдещи периоди; позиции от приходи и разходи, свързани с инвестиции или финансови парични потоци

В съответствие с директния метод може да се получи информация за основните класове брутни приходи и брутни плащания:

• от счетоводни регистри;
• чрез коригиране на показателите за приходите, себестойността на продажбите (за финансови институции - приходи от лихви и подобни видове приходи, разходи за лихви и подобни видове разходи), както и други позиции в отчета за всеобхватния доход, като се вземат предвид:
• промени в показателите за материални запаси, вземания и задължения за оперативна дейност;
• други непарични позиции;
• други вещи, чието движение е свързано с инвестиционна или финансова дейност.

Алтернативно, нетният паричен поток от оперативни дейности може да бъде представен с помощта на косвения метод, като се покажат приходите и разходите в отчета за всеобхватния доход, както и промените през отчетния период в балансите на материалните запаси, вземанията и задълженията от оперативните дейности.

Предприятието трябва да представи брутните парични постъпления и плащания отделно за инвестиционни и финансови дейности, с изключение на нетните парични потоци.

Следните парични потоци от оперативни, инвестиционни или финансови дейности могат да бъдат представени на нетна база:

• постъпления и плащания от името на клиенти, когато паричният поток отразява дейностите на клиента, а не на самата компания. Примери за такива постъпления и плащания са:
• приемане (и изплащане) на банков депозит на поискване;
• средства, предназначени от инвестиционното дружество за клиенти;
• наем, събиран от името на (и изплащан) на собствениците на имота;
• постъпления и плащания по артикули, характеризиращи се с висока оборотност, големи суми и кратки падежи. Примери за такива постъпления и плащания са авансови плащания (и погашения) за:
• главницата на дълга при разплащания с клиенти, които имат кредитни карти;
• покупко-продажба на инвестиции;
• други краткосрочни заеми, например такива със срок на погасяване под 3 месеца.

Паричните потоци, произтичащи от всяка от следните дейности на финансова институция, могат да бъдат представени на нетна база:

• постъпления и плащания, свързани с приемането (и плащанията) на депозити с фиксиран падеж;
• поставяне (и закриване) на депозити в други финансови институции;
• авансови плащания и заеми на клиенти (и изплащането на такива авансови плащания и заеми).

Показатели на отчета за паричните потоци на организацията

Пари в брой- най-ликвидната категория активи, която осигурява на организацията най-голяма степен на ликвидност. В процеса на извършване на всички видове финансови и бизнес транзакции организацията генерира парични потоци под формата на тяхното постъпване или разход.

Отчетът за паричните потоци разкрива данни за паричните потоци през отчетния период, характеризиращи наличността, получаването и разходването на средства в организацията.

Информацията, предоставена във формуляра, позволява на вътрешни и външни потребители да преценят как компанията създава и използва парични средства, дали има достатъчно парични средства за изплащане на текущи задължения и изплащане на дивиденти, определят дали компанията се нуждае от допълнително финансиране и др.

Отчетът за паричните потоци също така допълва информацията за способността на организацията да събира и използва пари в брой.

Отчет за паричния потокхарактеризира промените във финансовото състояние на организацията в контекста на текущи, инвестиционни и финансови дейности.

Формирането на тази форма за отчитане се регулира от PBU 23/2011 „Отчет за паричните потоци“ (Заповед на Министерството на финансите от 2 февруари 2011 г. № II n).

Основният източник на средства трябва да бъде текущата дейност. Текущи дейностидейността на организацията се счита за тази, която преследва извличането на печалба като основна цел или няма извличането на печалба като такава цел в съответствие с обектите и целите на дейността, т.е. дейности, които в съответствие с PBU 9/99 „Приходи на организацията“ са обикновени (фиг. 5.1).

Ориз. 5.1. Канали за постъпления и плащания за текущи дейности

Инвестиционна дейностсе разглежда дейността на организацията. свързани с придобиването на земя, сгради и други недвижими имоти, оборудване, нематериални активи и други нетекущи активи, както и тяхната продажба; с изпълнение на собствено строителство, разходи за научноизследователска, развойна и технологична разработка; с извършването на финансови инвестиции (придобиване на ценни книжа на други организации, включително дълг, вноски в уставния (дялов) капитал на други организации, предоставяне на заеми на други организации и др.) (фиг. 5.2).

Финансови дейности- това е дейността на организацията, в резултат на която размерът и съставът на собствения капитал на организацията, заемни средства (постъпления от издаване на акции, облигации, предоставяне на заеми от други организации, изплащане на заемни средства, и т.н.) промяна.

Ориз. 5.2. Канали за постъпления и плащания за инвестиционни и финансови дейности

Има два метода за представяне на паричните потоци от текуща (оперативна) дейност: директен и непряк.

директен методсе основава на определяне на входящия поток (приходи от продажба на продукти, работи, услуги, получени аванси и др.) и изходящ поток (плащане на фактури на доставчици, връщане на получени краткосрочни заеми и заеми и др.) на средства. Първоначалният елемент на изчислението са постъпленията от продажбата на продукти.

Директният метод за определяне на паричните потоци се основава на информация за всички транзакции, извършени през отчетния период по сметки в банки и с парични средства, групирани по определен начин. Директният метод е одобрен за използване от руски организации.

индиректен методчесто срещано в чуждестранната практика, където при съставянето на отчета за паричните потоци се отделят оперативни, инвестиционни и финансови дейности.

Оперативните дейности са паричните потоци, свързани с основните дейности на организацията, носещи основната печалба.

Косвеният метод за представяне на паричните потоци от оперативни дейности включва елемент на анализ, тъй като се основава на сравнение на промените в различни позиции на баланса за отчетния период, характеризиращи имуществото и финансовото състояние на организацията, а също така включва анализ на движението на ДМА, тяхната амортизация и други показатели. В резултат на прилагането на косвения метод крайният финансов резултат (нетна печалба за отчетния период) се преобразува в разликата между размера на наличните парични средства в организацията в началото и края на отчетната година.

При изготвяне на изчислението се приема, че транзакциите се отразяват в счетоводството в момента на прехвърляне на собствеността, независимо от плащането. В тази връзка приходите, отразени в отчета за доходите, не винаги са еквивалентни на паричните постъпления, съответно разходите, посочени в отчета за приходите и разходите, не са равни на платените разходи. В резултат на това индикаторът за нетната печалба в отчета за приходите и разходите не отразява действителната наличност на наличните средства за организацията към датата на отчета.

Следователно, когато се съставя отчет за паричните потоци, индикаторът за нетната печалба се коригира в следния ред:

1. Амортизацията на имуществото се добавя към нетната печалба, тъй като амортизацията е разход, който генерира нетна печалба, но не води до изтичане на средства.

2. Прави се корекция за размера на изменението на салдото на материалните запаси в началото и в края на отчетната година. Ако балансите на запасите са се увеличили, тогава разликата в балансите се приспада от нетния доход, тъй като увеличаването на запасите води до изтичане на пари. При намаление на складовите наличности разликата се добавя.

3. Прави се корекция за размера на промените във вземанията. Ако вземанията са намалели в края на годината, тогава разликата се добавя към нетната печалба, в противен случай се изважда от нея.

4. Прави се корекция за размера на дължимите сметки. В същото време увеличаването на дължимите сметки води до приток на парични средства, така че разликата в задълженията се добавя към нетната печалба, в противен случай разликата се изважда.

В резултат на тези корекции се изчислява нетният паричен поток от оперативни дейности.

Паричният поток от инвестиционна и финансова дейност се определя по директния метод.Разликата между входящия (входящия) и изходящия (изходящия) паричен поток е нетният паричен поток, който се определя за всеки вид дейност. Общият нетен поток за всички дейности е увеличението на паричните средства за отчетния период, определено като разликата в паричните салда в началото и края на отчетния период.

В чуждестранната практика финансовите отчети разкриват информация не само за паричните средства на организацията, но и за техните еквиваленти. Под парични еквивалентисе отнася за краткосрочни, високоликвидни инвестиции, които са лесно конвертируеми в пари и са обект на незначителен риск от промени в стойността.

За целите на съставянето на отчета за паричните потоци в Русия под пари в бройозначава директно пари в брой и в непарична форма, намиращи се в касата на организацията, по нейните сетълмент, валутни и специални сметки.

Отчетът за паричните потоци представя данни, които пряко произтичат от записите в сметките за касова отчетност: 50 „Касиер“ (с изключение на салдото по подсметка 50-3 „Касови документи“), 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“ " , 55 "Специални сметки в банки" (с изключение на салдото на подсметка 55-3 "Депозитни сметки"), 57 "Трансфери в движение".

Информацията за паричния поток на организацията по тези сметки се отразява на базата на текущо начисляване от началото на годината и се представя във валутата на Руската федерация.

В случай на наличие (движение) на парични средства в чуждестранна валута, първоначално се генерира информация за движението на чуждестранна валута за всеки от нейните видове във връзка с отчета за паричните потоци, приет от организацията. След това данните за всяко изчисление, изготвени в чуждестранна валута, се преизчисляват по курса на Централната банка на Руската федерация към датата на изготвяне на финансовия отчет. Получените данни за отделните изчисления се обобщават при попълване на съответните показатели на отчета за паричните потоци.

Паричен поток от текущи дейности

Разделът „Паричен поток от текущи дейности“ отразява:

Разкрива информация за получени суми от:

• продажби на продукти, стоки, работи и услуги, включително аванси;
• наемни и лицензионни плащания, такси, комисионни плащания и др.;
• други доходи.

За попълване на този ред се използват дебитни обороти по сметки 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“ в кореспонденция със сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (включително ДДС, акцизи, платени от купувачите).

На ред "Други приходи"покажете сумите на получените средства, които са свързани с текущите дейности на организацията и не са посочени в предишния ред:

бюджетно и целево финансиране и постъпления:

• Дебит на сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки" Кредит на сметка 86 "Целево финансиране":

безвъзмездни постъпления:

• Дебит на сметки 50 „Каса“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“ Кредит на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“ (91 „Други приходи и разходи“):

възстановявания от доставчици:

• Дебит на сметки 50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки" Кредит на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители";

разписки за удовлетворяване на искове, размер на застрахователно обезщетение и др.:

• Дебит на сметки 50 „Каса“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“ Кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“;

връщане на неизползвани отчетни суми:

• Дебит на сметка 50 "Каса" Кредит на сметка 71 "Разплащания с отговорни лица";

разписки за обезщетение за материални щети и др.:

• Дебит на сметки 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“ Кредит на сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“.

1. за плащане на стоки, работи, услуги:

• Дебит на сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ Кредит на сметки „Каса“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“, 55 „Специални сметки в банки“ (включително предплащане );

2. за заплати:

• Дебит на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“ Кредит на сметки 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“;

3. за плащане на лихви по дългови задължения:

а) дивиденти, изплатени на учредителите;

• Дебит на сметки 75 "Разплащания с учредителите", 70 "Разплащания с персонала за заплати" Кредит на сметки 50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки".

Сумите на главния дълг по заеми и кредити, изплатени от организацията през отчетната година, не се показват в този ред. Те са посочени в раздел "Парични потоци от финансова дейност":

• Дебит на сметки 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“, 67 „Разплащания по дългосрочни заеми и заеми“ Кредит на сметки 50 „Каса“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“;

4. за изчисления на данъци и такси:

• Дебит на сметки 68 "Изчисления за данъци и такси", 69 "Изчисления за социално осигуряване и сигурност" Кредит на сметки 50 "Парични средства", "Разплащателни сметки" (включително сумата на изброените неустойки).

За внесени вноски за задължително пенсионно осигуряване и осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест можете да въведете допълнителен ред:

• Дебит на сметки 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване” Кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки”;

5. за други плащания, преводи:

а) глоби, неустойки, неустойки, платени от организацията за нарушение на условията на бизнес договорите:

• Дебит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ Кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“;

б) средства, издадени на отговорни лица:

• Дебит на сметка 71 „Разплащания с отговорни лица” Кредит на сметка 50 „Каса”;

в) заеми, отпуснати на служители:

• Дебит на сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ Кредит на сметка 50 „Каса“ и др.

Ако има значителни обороти по позициите „Други приходи“ и „За други разходи“, трябва да се предостави разбивка в допълнителни редове на отчета.

Резултати от паричните потоци от текущи дейности

На реда "Резултати от паричния поток от текущи дейности"отразява разликата между притока и изтичането на средства за текуща дейност. Тази разлика може да бъде положителна или отрицателна. Във втория случай в скоби се отразява показателят „Резултати от движението на средствата от текущата дейност”.

Разделът „Паричен поток от инвестиционни дейности“ отразява:

Индикатор "Получени пари - общо"се формира като сбор от числови данни за следните позиции:

1. „От продажба на ДМА и друго имущество“.В този ред се отразяват средствата, получени от продажба на оборудване, предмети на лизинг, нематериални активи, незавършено строителство и др. За да попълните реда, използвайте съответните дебитни обороти на парични сметки в кореспонденция със сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Следните суми на ДДС не подлежат на приспадане:

2. "Дивиденти, лихви върху финансови инвестиции" -суми, получени от участие в капитала на други организации (дивиденти):

• Дебит на сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки" Кредит на сметки 91 "Други приходи и разходи", 16 "Разплащания с различни длъжници и кредитори".

Лихви по ценни книжа (с изключение на акции), заеми, лихви, които банката начислява върху остатъка от средства:

• Дебит на сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки" Кредит на сметки 91 "Други приходи и разходи", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори";

3. „Други доставки“.Този ред отразява приходите от:

а) продажба на капиталови и дългови ценни книжа, закупени за период от повече от 12 месеца (акции, облигации, сметки) и други финансови инвестиции, които се записват в дебита на сметки 50 "Пари", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валута" сметки" в съответствие със сметки 58 „Финансови инвестиции", 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“;

б) изплащане на заеми, предоставени на други организации:

• Дебит на сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки" Кредит на сметка 58 "Финансови инвестиции".

Редът "Изпратени средства - общо"се формира като сбор от числови данни за следните позиции:

1. „За придобиване на дълготрайни активи (включително доходоносни инвестиции в материални активи) и нематериални активи)“. Този ред показва сумите, платени на доставчици и изпълнители за придобитите или създадени позиции на нетекущи активи:

• Дебит на сметки 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" Кредит на сметки 50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални банкови сметки" (включително предплащане ) ;

2. "За финансови инвестиции" -този ред дешифрира сумите, прехвърлени на продавачи на ценни книжа и други организации и лица във връзка с тяхното придобиване:

• Дебит на сметки 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" Кредит на сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални сметки в банки";

3. За други плащания, преводи.Този ред може да включва суми, прехвърлени на кредитополучателите в съответствие с договора за заем:

• Дебит на сметка 58 "Финансови инвестиции" Кредит на сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки".

На реда „Резултат от паричните потоци от инвестиционни дейности“отразява разликата между входящите и изходящите парични средства за инвестиционна дейност. Тази разлика може да бъде положителени отрицателен.Във втория случай в скоби се отразява показателят „Резултат от паричния поток от инвестиционна дейност”.

Паричен поток от финансови дейности

Разделът „Паричен поток от финансови дейности“ отразява:

Индикатор "Получени пари - общо"се формира като сбор от числови данни за следните позиции:

1. "Кредити и заеми" -получени суми от кредитори по договори (заем, кредит) без начислените лихви. Лихвените суми се отразяват като част от транзакции за текущи или инвестиционни дейности, в зависимост от целта за привличане на заемни източници:

• Дебит на сметки 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“ Кредит на сметки 66 „Разплащания по краткосрочни кредити и заеми“, 67 „Разплащания по дългосрочни кредити и заеми“;

2. "Бюджетни кредити и друго целево финансиране"- посочени са размерите на бюджетното и целево финансиране;

3. „Принос на участници“ –суми, получени от акционери (учредители) в резултат на пласиране на собствени ценни книжа:

• Дебит на сметки 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“ Кредит на сметка 75 „Разплащания с учредители“ (81 „Собствени акции (акции)“);

4. "Други постъпления" -сумите на постъпленията от финансови дейности, които не са отразени в изброените редове.

Индикатор "Изпратени средства - общо"се формира като сбор от числови данни за следните позиции:

1. "За изплащане на заеми и заеми" -средства, прехвърлени за изплащане на основния дълг по заемни средства (с изключение на лихвите):

• Дебит на сметки 66 „Разплащания по краткосрочни кредити и заеми“, 67 „Разплащания по дългосрочни кредити и заеми“ Кредит на сметки 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“;

2. "За изплащане на дивиденти" -този ред показва сумите на дивидентите, изплатени на участниците в компанията:

3. „За други плащания, преводи“ -този ред може да показва сумите на лизинговите плащания, прехвърлени на лизингодателя:

• Дебит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" Кредит на сметки 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални сметки в банки".

На реда „Резултат от паричните потоци от финансови дейности“отразява разликата между входящия и изходящия поток на средства от финансова дейност. Тази разлика може да бъде положителени отрицателен. Във втория случай в скоби се отразява показателят „Резултатът от паричните потоци от финансови дейности“.

Показател „Резултат от паричния поток за отчетния период“е алгебричната сума на показателите за резултатите от паричните потоци за отчетния период за всички видове дейности. Той също може да има положителенили отрицателно значение.

Отчетът за паричните потоци показва общия паричен баланс за всички дейности в началото на отчетния период ( ред "Касово салдо в началото на отчетната година").

Касово салдо в края на отчетния периодсе изчислява чрез коригиране (увеличаване или намаляване) на паричния баланс в началото на отчетния период със стойността на резултата от паричния поток за отчетния период.

Информацията за паричните потоци се предоставя в отчетите за най-малко две години (отчитане и предишни).