Contabilità e rendicontazione delle istituzioni di bilancio

REGOLAMENTI CASHLESS NELLE ATTIVITÀ DEGLI ENTI AUTONOMI

I. A. VARPAYEVA, Candidato di Scienze Economiche, Docente Senior, Dipartimento di Finanza e Contabilità, Facoltà di Management e Imprenditorialità, Università Statale di Nizhny Novgorod. N. I. Lobachevsky - Nazionale

università di ricerca

Conformemente alla legge federale n. 174-FZ del 3 novembre 2006 "Sugli istituti autonomi", gli istituti autonomi hanno il diritto di aprire conti presso istituti di credito. Un istituto di credito è una persona giuridica che, al fine di realizzare un profitto come obiettivo principale delle proprie attività, sulla base di un'autorizzazione speciale (licenza) della Banca di Russia, ha il diritto di svolgere le operazioni bancarie previste dalla Legge federale n. 395-1 del 2 dicembre 1990 "Sulle banche e sull'attività bancaria" . A sua volta, una banca è un istituto di credito che ha il diritto esclusivo di attrarre depositi da persone fisiche e giuridiche; collocare tali fondi per proprio conto ea proprie spese nei termini di rimborso, pagamento, urgenza; aprire e mantenere conti bancari di persone fisiche e giuridiche.

I conti per le persone giuridiche vengono aperti sulla base di un accordo di conto bancario, che prevede obblighi reciproci della banca e del cliente. Il contenuto, la procedura per concludere e risolvere un contratto di conto bancario sono determinati dal Codice Civile della Federazione Russa (CC RF)

Il contratto di conto bancario è un contratto di diritto civile indipendente appartenente alla categoria dei contratti di servizio. Il fornitore di servizi in questo accordo è sempre una banca o altro istituto di credito che ha ricevuto una licenza dalla Banca di Russia per eseguire le azioni pertinenti (transazioni).

Il contratto di conto bancario riflette:

Soggetto del contratto;

Diritti e doveri delle parti contraenti;

L'importo e la procedura per il pagamento dei servizi bancari;

Durata del contratto;

Risoluzione delle controversie;

Responsabilità delle parti contraenti;

Condizioni speciali relative alla riemissione di un conto, alla modifica dell'indirizzo legale, all'ubicazione effettiva dell'istituto, ecc.

Il contratto di conto bancario può essere risolto in qualsiasi momento su richiesta del cliente (clausola 1, articolo 859 del codice civile della Federazione Russa). La Banca si riserva il diritto di rifiutarsi di dare esecuzione al contratto di conto bancario dandone comunicazione scritta al cliente in caso di assenza entro due anni I soldi per conto del cliente e operazioni su

questo conto e negli altri casi previsti dalla legge.

Su richiesta della banca, il contratto di conto bancario può essere risolto dal tribunale anche nei seguenti casi:

Quando l'importo dei fondi detenuti sul conto del cliente risulta essere inferiore all'importo minimo previsto dal regolamento bancario o dalla convenzione, se tale importo non viene ripristinato entro un mese dalla data di avviso della banca in merito;

In assenza di transazioni su questo conto nel corso dell'anno, salvo diversa disposizione contrattuale.

La risoluzione del contratto di conto bancario è la base per la chiusura del conto del cliente. Il saldo dei fondi sul conto ai sensi dell'art. 859 del codice civile della Federazione Russa viene rilasciato al cliente o, su sua indicazione, trasferito su un altro conto entro e non oltre sette giorni dal ricevimento della corrispondente domanda scritta da parte del cliente.

Nel contratto di conto bancario, il risultato contrattuale finale è l'esecuzione di pagamenti non in contanti nell'interesse del cliente. Le banche effettuano operazioni per accreditare fondi sui conti di regolamento dell'istituto cliente e cancellarli sulla base dei documenti pertinenti. Operazioni di prelievo dal conto corrente che la banca effettua sulla base di istruzioni scritte dei titolari del conto corrente o con il loro consenso (accettazione).

Allo stesso tempo, il cliente può incaricare la banca di addebitare fondi dai suoi conti su richiesta di terzi, compresi quelli relativi all'adempimento da parte del cliente dei suoi obblighi nei confronti di tali persone. Inoltre, per ordine delle autorità fiscali, finanziarie, giudiziarie e simili, la banca è obbligata a cancellare fondi dal conto corrente del cliente senza il suo consenso (senza accettazione).

Le banche trasferiscono fondi su conti bancari di persone giuridiche sulla base del Regolamento sulle regole per il trasferimento di fondi approvato dalla Banca di Russia del 19 giugno 2012 N ° 383-P (di seguito - Regolamento n. 383-P).

Il regolamento n. 383-P stabilisce le seguenti forme di pagamento senza contanti:

Regolamenti tramite ordini di pagamento;

Regolamenti con lettera di credito;

Pagamenti tramite ordini di incasso;

Pagamenti tramite assegni;

Regolamenti sotto forma di trasferimento di fondi su richiesta del destinatario dei fondi (addebito diretto);

Regolamenti sotto forma di bonifici elettronici.

Nell'ambito delle forme specificate di pagamento non in contanti, i trasferimenti di denaro possono essere eseguiti mediante i seguenti ordini, emessi su carta o in formato elettronico:

ordine di pagamento;

ordine di ritiro;

Richiesta di pagamento.

I dettagli e le forme di tali ordinanze sono riportati negli allegati al regolamento n. 383-P. La trasmissione degli ordini e delle altre informazioni ad essi relative in forma elettronica deve garantire la possibilità di un'identificazione affidabile del mittente. Non sono ammesse correzioni ai documenti di regolamento bancario (istruzioni).

Le forme di pagamento non in contanti sono scelte dai clienti bancari in autonomia e sono previste nei contratti che questi stipulano con le loro controparti. Nell'ambito delle forme di regolamento non in contanti, sono considerati partecipanti ai regolamenti i pagatori e i destinatari di fondi (collezionisti), nonché le banche che li servono e le banche corrispondenti. Le banche non interferiscono nei rapporti contrattuali dei clienti. Le reciproche pretese sulle transazioni tra pagatore e destinatario dei fondi, salvo quelle derivanti da colpa delle banche, sono risolte secondo le modalità previste dalla legge senza la partecipazione delle banche.

I pagamenti tramite ordini di pagamento sono la forma più comune di pagamento non in contanti Federazione Russa. Un ordine di pagamento è un ordine del titolare del conto (pagante) alla banca che lo serve, redatto da un documento di regolamento, di trasferire una certa somma di denaro sul conto del destinatario dei fondi aperti in questa o in un'altra banca. La forma dell'ordine di pagamento e le spiegazioni per i dettagli utilizzati nella sua preparazione sono stabiliti dagli allegati 1-3 del regolamento n. 383-P.

Uno di forme moderne i pagamenti non in contanti tra entità economiche nel corso dell'esecuzione di contratti commerciali è una lettera di credito (dal lat. accredo - trust). La regolamentazione legale dei pagamenti tramite lettere di credito viene effettuata ai sensi del § 3 cap. 46 h.2 del codice civile della Federazione Russa e cap. 6

Regolamento n. 383-P. L'uso di questa forma di pagamento da parte delle parti in qualsiasi transazione consente di ridurre al minimo i rischi: l'acquirente (cliente) garantisce la ricezione della merce (lavori, servizi), il venditore - la tempestiva ricezione di fondi sul suo conto.

Le seguenti parti agiscono come partecipanti agli accordi con una lettera di credito:

Acquirente (pagatore);

Banca emittente (banca dell'acquirente) - apre una lettera di credito;

Venditore (destinatario di denaro);

La banca di esecuzione (la banca del venditore) - esegue la lettera di credito. La banca di esecuzione può essere la banca emittente, la banca ricevente o un'altra banca.

In caso di regolamento con lettera di credito, la banca del pagatore (banca emittente), agendo per conto del pagatore, si impegna a effettuare pagamenti al destinatario di fondi per merci spedite (lavori eseguiti, servizi resi) o autorizza un'altra banca (banca esecutrice) per eseguire la lettera di credito. La lettera di credito è destinata agli insediamenti con un destinatario di fondi.

Per aprire una lettera di credito, il pagatore presenta alla sua banca di servizio una domanda per l'apertura di una lettera di credito, i cui dettagli e la cui forma sono stabiliti dalla banca in modo indipendente. La Banca di Russia stabilisce solo un elenco di informazioni obbligatorie che devono essere indicate nella presente domanda. Il trasferimento di fondi al destinatario (fornitore) viene effettuato dopo che ha soddisfatto le condizioni specificate nella lettera di credito (spedizione di beni, esecuzione di lavori, prestazione di servizi).

Le lettere di credito sono classificate secondo diversi criteri, anche in funzione della modalità di copertura del contante alla banca designata e delle condizioni per la loro apertura.

Secondo la modalità di fornitura della copertura in contanti alla banca designata, le lettere di credito sono suddivise in:

^ coperto (depositato); ^ scoperto (garantito).

Ai sensi del comma 2 dell'art. 867 del codice civile della Federazione Russa, quando si apre una lettera di credito coperta (depositata), l'emissione di bonifici bancari a spese dei fondi del pagatore o il prestito gli è stato concesso l'importo della lettera di credito (copertura) al cessione della banca esecutrice per l'intero periodo della lettera di credito. Quando si apre una lettera di credito scoperta (garantita), la banca esecutrice provvede

il diritto di cancellare l'intero importo della lettera di credito dal conto della banca emittente da lui mantenuto. Tale lettera di credito può essere considerata come una delle forme di prestito a breve termine, poiché i fondi della lettera di credito vengono addebitati direttamente sul conto corrispondente della banca emittente e non sul conto del pagatore (istituto ). Questa forma di lettere di credito viene utilizzata se esistono rapporti di corrispondenza tra le banche partecipanti all'operazione.

A seconda delle condizioni di apertura, le lettere di credito si suddividono in: ^ revocabili; ^ irrevocabile.

Secondo l'art. 868 del codice civile della Federazione Russa, una lettera di credito è riconosciuta come revocabile, che può essere modificata o annullata dalla banca emittente senza preavviso al destinatario dei fondi. Il ritiro di una lettera di credito non crea alcun obbligo della banca emittente nei confronti del destinatario dei fondi. Una lettera di credito è revocabile, salvo diversa espressa indicazione nel suo testo.

Una lettera di credito è riconosciuta irrevocabile se non può essere annullata senza il consenso del destinatario dei fondi e nella quale è presente un contrassegno corrispondente. Tale lettera di credito è un fermo obbligo della banca di pagare al venditore la consegna, il lavoro o il servizio quando quest'ultimo soddisfa tutte le condizioni della lettera di credito. La stragrande maggioranza delle lettere di credito è irrevocabile. Il vantaggio di una lettera di credito irrevocabile per il destinatario dei fondi è che la banca emittente deve effettuare il pagamento su di essa, anche se il pagatore cambia idea.

In caso di modifica delle condizioni o annullamento di una lettera di credito, il pagatore (istituto) presenta apposita richiesta alla banca emittente. Che, a sua volta, invia un avviso alla banca esecutrice circa la modifica delle condizioni o l'annullamento della lettera di credito. La banca di esecuzione, sulla base di una comunicazione ricevuta dalla banca emittente, informa il destinatario dei fondi della modifica delle condizioni o dell'annullamento della lettera di credito.

Per l'esecuzione di una lettera di credito, il destinatario dei fondi presenta alla banca esecutrice i documenti previsti dai termini della lettera di credito, durante il periodo della sua validità ed entro il termine previsto dai termini della lettera di credito per la presentazione di documenti. Tali documenti possono essere presentati alla banca esecutrice in forma elettronica, se previsto dall'art

termini della lettera di credito. Inoltre, il destinatario dei fondi può presentare i documenti direttamente alla banca emittente.

Come documenti attestanti l'adempimento da parte del venditore delle condizioni della lettera di credito (spedizione di beni, esecuzione di lavori, prestazione di servizi, ecc.), possono essere forniti:

Fattura per rilascio materiali a lato;

Lista imballaggio;

lettera di vettura;

Fattura ferroviaria;

Fattura;

Certificato di completamento;

Altri documenti.

Inoltre, la banca (banca esecutrice o emittente) verifica entro cinque giorni lavorativi la conformità dei documenti presentati e delle loro generalità ai requisiti previsti dai termini della lettera di credito, nonché l'assenza di contraddizioni e difformità tra i documenti. I documenti che contengono difformità con i termini della lettera di credito e (o) contraddizioni con altri documenti presentati sono riconosciuti come non conformi ai termini della lettera di credito.

Quando si stabilisce la conformità dei documenti presentati con i termini della lettera di credito, la banca di esecuzione esegue la lettera di credito trasferendo fondi mediante l'ordine di pagamento della banca di esecuzione sul conto bancario del destinatario dei fondi o accreditando l'importo appropriato sul conto bancario del destinatario dei fondi presso la banca di esecuzione.

Entro tre giorni lavorativi dall'esecuzione della lettera di credito, la banca di esecuzione invia alla banca emittente un avviso di esecuzione della lettera di credito indicando l'importo dell'esecuzione e allegando i documenti presentati.

L'importo non utilizzato della lettera di credito coperta (depositata) è soggetto a restituzione alla banca emittente immediatamente, contestualmente alla chiusura della lettera di credito (clausola 2, articolo 873 del codice civile della Federazione Russa). La banca emittente è obbligata, entro e non oltre il giorno lavorativo successivo al giorno di restituzione del saldo non utilizzato o dell'importo della lettera di credito coperta (depositata) ridotta o annullata, ad accreditare l'importo corrispondente sul conto del pagatore da cui provengono i fondi sono stati addebitati per coprire la lettera di credito.

La chiusura di una lettera di credito presso la banca di esecuzione può essere effettuata nei casi previsti dall'art. 873 del Codice Civile della Federazione Russa, ovvero:

Alla scadenza della lettera di credito;

Su richiesta del destinatario dei fondi di rifiutare di utilizzare la lettera di credito prima della sua scadenza (se la possibilità di tale rifiuto è prevista dai termini della lettera di credito);

Su richiesta del pagatore per il ritiro totale o parziale della lettera di credito, se tale ritiro è possibile secondo i termini della lettera di credito. Gli ordini di riscossione vengono utilizzati nell'attuazione degli accordi di riscossione, implicando l'addebito diretto di fondi dal conto del pagatore. La forma dell'ingiunzione di pagamento e le spiegazioni dei dettagli utilizzati nella sua redazione sono stabilite dagli allegati 1, 4 e 5 del regolamento n. 383-P. Si precisa che l'ordine di incasso come forma d'ordine non contiene il requisito di "Accettazione del pagatore", in quanto presentato dagli organismi autorizzati (fiscali, giudiziari, ecc.), o, secondo i termini del contratto con la persona giuridica-pagatore , ha un'accettazione prestabilita.

Si applicano gli ordini di riscossione:

Nei casi in cui sia prevista dalla legge una procedura indiscutibile per la raccolta dei fondi, anche per la raccolta dei fondi da parte degli organi che svolgono funzioni di controllo;

Per la raccolta di atti esecutivi;

Nei casi stipulati dalle parti nell'ambito dell'accordo principale, a condizione che la banca del pagatore abbia il diritto di addebitare fondi dal conto del pagatore senza il suo ordine.

Se il destinatario è servito nella stessa banca del pagatore, l'addebito di fondi dal conto bancario del cliente pagante su un ordine di incasso è una transazione interna eseguita sulla base di un ordine bancario.

Le seguenti parti agiscono come partecipanti alle transazioni di assegni:

Cassetto: una persona giuridica che ha denaro in banca, di cui ha il diritto di disporre emettendo assegni;

Titolare di un assegno - una persona giuridica a favore della quale viene emesso un assegno;

Pagatore: la banca in cui si trovano i fondi del traente. Solo una banca in cui il traente ha fondi che ha il diritto di disporre mediante l'emissione di assegni può essere indicata come pagatore di un assegno.

La procedura e le condizioni per l'utilizzo degli assegni di regolamento nel giro d'affari dei pagamenti sono regolate dall'art. 877 del Codice Civile della Federazione Russa, e nella parte da esso non regolata, - da altre leggi e regole bancarie stabilite in conformità ad esse.

Un assegno è una garanzia contenente un ordine incondizionato del traente dell'assegno alla banca di pagare l'importo in esso indicato all'intestatario dell'assegno. Il traente non ha il diritto di ritirare l'assegno prima della scadenza del termine stabilito per presentarlo al pagamento. La presentazione di un assegno alla banca di servizio al titolare dell'assegno per ricevere il pagamento è considerata presentazione dell'assegno per il pagamento.

In caso di pagamento con assegni, il cliente, sulla base della domanda da lui redatta, riceve in banca un libretto di assegni indicante l'importo depositato dalla banca, all'interno del quale può emettere assegni (libretto di assegni). Si noti che per una banca, un assegno funge da ordine, ma non da documento di regolamento (pagamento). Sulla base dell'assegno presentato per il pagamento, la banca deve generare il proprio documento di regolamento o contanti, comprovando così il movimento di fondi.

La forma e i dettagli dell'assegno sono stabiliti dalla banca in modo indipendente. Allo stesso tempo, l'assegno deve contenere tutti i dettagli obbligatori stabiliti dalla Parte 2 del Codice Civile della Federazione Russa, nonché dettagli aggiuntivi determinati dalle specifiche delle attività bancarie e dalla legislazione fiscale. Quindi, secondo l'art. 878 del Codice Civile della Federazione Russa, i dettagli obbligatori di un assegno sono:

Il nome "assegno" incluso nel testo del documento;

Un ordine al pagatore di pagare una certa somma di denaro;

Il nome del pagatore e l'indicazione del conto da cui deve essere effettuato il pagamento;

Indicazione della valuta di pagamento;

Indicazione della data e del luogo di compilazione dell'assegno;

Firma del disegnatore.

L'assenza di uno qualsiasi dei dettagli specificati nel documento lo priva della validità dell'assegno.

La banca, in quanto pagatore dell'assegno, è tenuta a verificarne l'autenticità con tutti i mezzi a sua disposizione, nonché che l'intestatario dell'assegno sia una persona da essa autorizzata. La procedura per il risarcimento del danno subito a seguito del pagamento da parte del debitore di un assegno falso, rubato o smarrito è regolata dalla legge. Secondo il comma 4 dell'art. 879 del codice civile della Federazione Russa, queste perdite sono

sono a carico del pagatore o del traente, a seconda della colpa da cui sono stati causati.

Gli assegni delle organizzazioni creditizie possono essere utilizzati nei regolamenti interbancari in presenza di rapporti di corrispondenza. Allo stesso tempo, gli assegni emessi dalle banche commerciali non vengono utilizzati per i regolamenti attraverso le suddivisioni della rete di regolamento della Banca di Russia.

Nella pratica economica delle entità economiche della Federazione Russa in generale e delle istituzioni autonome in particolare, la forma di pagamento tramite assegni per le merci consegnate (lavori, servizi) viene utilizzata molto raramente. Tuttavia, quando si invia un dipendente in viaggio d'affari all'estero, vengono utilizzati assegni, chiamati assegni di viaggio.

Un assegno di viaggio è un documento di pagamento in valuta estera con la denominazione indicata su di esso. Di norma, tali assegni vengono emessi anche sotto forma di libretto degli assegni. Per l'acquisto di assegni turistici il cliente presenta apposita richiesta alla banca autorizzata. Le banche autorizzate sono banche e altri istituti di credito che hanno ricevuto licenze dalla Banca di Russia per condurre transazioni in valuta estera.

L'acquisto di assegni di viaggio viene effettuato a spese del conto in valuta estera dell'istituto. I traveller's cheque sono emessi da una banca autorizzata a un dipendente dell'istituto cliente non prima di 10 giorni lavorativi prima della data di partenza. Il destinatario del libretto degli assegni deve firmare personalmente ogni assegno. Insieme agli assegni viene rilasciato un certificato a nome del dipendente in viaggio di lavoro, che è la base per l'esportazione di contanti e assegni. Successivamente, gli assegni e un certificato vengono trasferiti alla cassa dell'istituto, dove devono essere accreditati, e solo dopo vengono emessi a un dipendente inviato in viaggio d'affari.

Quando si effettuano pagamenti non in contanti sotto forma di trasferimento di fondi, su richiesta del destinatario dei fondi, viene applicata una richiesta di pagamento: un documento di transazione contenente il requisito del creditore (destinatario di fondi) ai sensi dell'accordo principale con il debitore (pagatore) di pagare una certa somma di denaro tramite la banca. La forma dell'ingiunzione di pagamento e le spiegazioni dei dettagli utilizzati nella sua redazione sono stabilite dagli allegati 1, 6 e 7 del regolamento n. 383-P.

I requisiti di pagamento sono utilizzati negli insediamenti per beni forniti, lavoro svolto, servizi resi. Questa forma di pagamento deve essere prevista nel contratto,

concluso tra il destinatario e il pagatore. Una copia della richiesta di pagamento viene utilizzata per notificare al pagatore la ricezione della richiesta di pagamento. La copia specificata del documento di regolamento viene trasferita al pagatore per l'accettazione entro e non oltre il giorno lavorativo successivo alla data di ricezione della richiesta di pagamento da parte della banca.

I pagamenti mediante richieste di pagamento possono essere effettuati con o senza la preventiva accettazione del pagatore. Il termine per l'accettazione delle richieste di pagamento è determinato dalle parti in base al contratto principale. Quando si registra una richiesta di pagamento, il destinatario dei fondi nell'ambito dell'accordo nel campo "Termine di accettazione" indica il numero di giorni stabiliti dall'accordo per l'accettazione della richiesta di pagamento. Su tutte le copie delle richieste di pagamento accettate dalla banca del pagatore, il dipendente responsabile della banca nel campo "Scadenza del periodo di accettazione" annota la data dopo la quale scade il periodo di accettazione della richiesta di pagamento (vengono presi in considerazione i giorni lavorativi , non è compreso il giorno in cui la banca riceve la richiesta di pagamento). Fino alla ricezione dell'accettazione da parte del pagatore (o rifiuto di accettazione) o alla sua data di scadenza, le richieste di pagamento sono depositate dalla banca del pagatore in un fascicolo della carta di documenti di regolamento in attesa di accettazione del pagamento.

L'ultima copia della richiesta di pagamento viene utilizzata per notificare all'istituto pagatore la ricezione della richiesta di pagamento. La copia specificata del documento di regolamento viene trasferita al pagatore per l'accettazione entro e non oltre il giorno lavorativo successivo alla data di ricezione della richiesta di pagamento da parte della banca. Il pagatore, entro il termine stabilito per l'accettazione, presenta alla banca apposito documento di accettazione della richiesta di pagamento o di rifiuto ad accettarla. Allo stesso tempo, il modulo standard precedentemente valido di tale documento (f. 0401004) non è valido dal 09/07/2012 a causa dell'entrata in vigore del Regolamento n. 383-P. Gli estremi e la forma (cartacea) del documento in questione sono stabiliti dalla banca in autonomia, mentre può essere fornita sia la versione cartacea che elettronica della sua esecuzione.

Il prelievo di fondi dal conto corrente bancario del cliente-pagante in presenza di una predeterminata accettazione del pagatore può essere effettuato dalla banca (secondo l'accordo di conto corrente bancario) sulla base di un ordine bancario redatto da la Banca. Nei casi in cui il destinatario sia servito dalla stessa banca del pagatore,

l'addebito di fondi dal conto bancario del cliente pagante è una transazione interna, che viene eseguita anche sulla base di un ordine bancario.

Si noti che in assenza o insufficienza di fondi sul conto dell'istituto pagatore, le richieste di pagamento accettate dal pagatore, nonché gli ordini di riscossione (con allegati atti esecutivi di organi giudiziari e simili nei casi previsti dalla legge) sono inseriti in un fascicolo mobiletto. In questo caso, la banca del pagatore è obbligata a notificare alla banca del destinatario l'inserimento dei documenti di regolamento nominati nel fascicolo della carta entro e non oltre il giorno lavorativo successivo. A sua volta, la banca del beneficiario comunica l'avviso di deposito al proprio cliente (beneficiario del documento di regolamento). Il pagamento dei documenti di regolamento viene effettuato quando i fondi vengono ricevuti sul conto del pagatore nell'ordine stabilito dalla legge (articolo 855 del codice civile della Federazione Russa).

Gli insediamenti sotto forma di trasferimento di denaro elettronico (EMF) sono una nuova forma di pagamento non in contanti nella Federazione Russa, effettuata sulla base delle disposizioni della legge federale del 27 giugno 2011 n. 161-FZ "Sulla Sistema di pagamento nazionale". Quando implementa questa forma di pagamento non in contanti, il cliente fornisce fondi all'operatore EMF sulla base di un accordo concluso con lui. In effetti, la moneta elettronica può circolare all'interno di un determinato sistema di pagamento elettronico, come Yandex-Money, WebMoney, ecc.

Il gestore del sistema di pagamento elettronico può essere sia un istituto di credito bancario che un istituto di credito non bancario che ha il diritto di effettuare tali operazioni. Un cliente può essere una persona fisica o giuridica, un singolo imprenditore. L'istituto cliente, che è una persona giuridica, effettua operazioni sui movimenti di FEM solo utilizzando il proprio conto bancario. La moneta elettronica viene conservata nei cosiddetti "portafogli elettronici", che vengono contabilizzati dagli operatori del sistema di pagamento elettronico. Dopo aver eseguito il contratto, la persona giuridica riceve un "portafoglio elettronico", che viene "attaccato" al suo conto bancario.

Quando si utilizzano i campi elettromagnetici nei calcoli, gli enti devono ricordare che, in quanto contribuenti, sono tenuti a segnalare all'autorità fiscale

Composizione dei pagamenti tramite il sistema di pagamento elettronico

Direzione di pagamento Una varietà di pagamenti che utilizzano un sistema di pagamento elettronico

Ricevuta tramite il sistema di pagamento elettronico Trasferimenti da parte di clienti (privati) in pagamento di beni e servizi. Restituzione da parte della persona responsabile del saldo dell'anticipo emesso

Pagamento tramite sistema di pagamento elettronico Restituzione di denaro a un cliente (persona fisica) in caso di restituzione di merce, ecc. Trasferimento di compenso a persone fisiche con contratti di diritto civile. Trasferimento di dividendi ai fondatori (partecipanti) dell'organizzazione. Trasferimento di importi contabili al dipendente. Recupero di arretrati su imposte e sanzioni. Trasferimento EMF su un conto bancario

l'inizio e la cessazione dell'uso dei mezzi di pagamento elettronici entro 7 giorni dalla data di insorgenza (cessazione) di tale diritto (sottoclausola 1.1, clausola 2, articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le persone giuridiche (così come i singoli imprenditori) sono destinatari di FEM e, pertanto, non possono pagare tra loro tramite sistemi di pagamento elettronico. La tabella mostra la composizione dei pagamenti che utilizzano un sistema di pagamento elettronico che le organizzazioni e i singoli imprenditori possono effettuare.

La ricezione di EMF da individui a favore dell'istituto beneficiario avviene nel seguente ordine:

1) il trasferimento di FEM è effettuato sulla base delle istruzioni dei pagatori a favore dei destinatari dei fondi o sulla base delle loro esigenze;

2) Il trasferimento EMF viene effettuato immediatamente dopo che l'operatore ha accettato un ordine da un cliente - un individuo;

3) il trasferimento di EMF viene effettuato eseguendo contemporaneamente le seguenti operazioni:

Accettazione di un ordine da un cliente;

Ridurre il saldo dell'EMF del pagatore;

Aumentare il saldo EMF del destinatario dell'importo del trasferimento;

4) il saldo o parte dell'EMF dell'ente può essere tenuto su un conto aperto presso l'operatore dell'EMF o, su richiesta del cliente, accreditato (trasferito) sul conto bancario dell'istituto.

Gli enti hanno il diritto di accettare moneta elettronica da individui solo utilizzando mezzi di pagamento elettronici personalizzati, ovvero l'operatore EMF è obbligato a identificare il pagatore (fisico

chi faccia). Inoltre, ai sensi dei commi 2 e 7 dell'art. 10 della legge federale del 27 giugno 2011 n. 161-FZ "Sul sistema di pagamento nazionale" stabilisce un limite all'importo delle transazioni tramite EMF, che è attualmente pari a 100 mila rubli.

Nel portafoglio elettronico dell'istituto (così come imprenditore individuale) anche l'importo dei fondi alla fine della giornata non può superare i 100 mila rubli. L'operatore EMF trasferirà automaticamente l'importo eccedente il limite sul conto bancario dell'istituto specificato nel contratto. L'operatore EMF informa il cliente delle operazioni eseguite inviandogli apposito avviso, la cui forma e le cui modalità di trasmissione sono stabilite anche nel contratto.

Bibliografia

1. Varpaeva I. A. Forma di lettera di credito di pagamenti non in contanti // Contabilità in bilancio e organizzazione no profit. M.: Finanza e credito. 2013. N. 10. SS 2 - 6.

2. Codice civile della Federazione Russa (parte seconda): legge federale n. 14-FZ del 26 gennaio 1996.

3. Codice fiscale della Federazione Russa (parte seconda): legge federale n. 118-FZ del 5 agosto 2000.

4. Su banche e attività bancarie: legge federale n. 395-1 del 02.12.1990.

Agenzia federale per l'istruzione

Università tecnica statale di Ulyanovsk

LAVORO LAUREA

Argomento: contabilità di cassa

in un'organizzazione di bilancio

(sull'esempio dell'UPF nella regione di Ulyanovsk)

Studentessa Savicheva Marina Konstantinovna __________________________________

(firma)

Capo Romanova Irina Borisovna ______________________

( firma)

Recensore Kamalova Ravilya Fatklislamovna ____________________________________

(firma)

Ammettersi alla protezione della SAC

Capo del Dipartimento

____________________

(NOME E COGNOME.)

"____" ___________2006

Ulyanovsk 2006

introduzione
Capitolo 1 Base teorica contabilità e controllo di cassa
1.2 Le principali forme di pagamento in contanti e non in contanti nelle organizzazioni di bilancio
1.3 Obiettivi e obiettivi della contabilità e del controllo dei fondi nell'organizzazione
Capitolo 2 Organizzazione della contabilità di cassa nelle organizzazioni di bilancio
2.1 Contabilità per le transazioni in contanti
2.2 Contabilità delle operazioni sul conto corrente
2.3 Contabilità degli insediamenti con soggetti responsabili
Capitolo 3 Audit e audit dei fondi nelle organizzazioni di bilancio
3.1 Tipi e forme di controllo nelle organizzazioni
3.2 Pianificazione e attuazione di audit e audit
3.3 Registrazione dei risultati dell'audit e dell'audit
Conclusione
Elenco delle fonti utilizzate
Applicazioni

introduzione

Nella fase attuale di sviluppo di un'economia di mercato, i fondi svolgono la funzione di uno scambio generale, consentendo alle imprese e alle organizzazioni di pagare gli stipendi al personale, regolare i conti con le controparti, effettuare pagamenti al bilancio ed eseguire altre operazioni commerciali.

Nel contesto dei tagli al finanziamento del bilancio, il ruolo della contabilità e del controllo nel fornire risorse finanziarie alle organizzazioni di bilancio sta crescendo e il problema del loro uso razionale è esacerbato.

L'obiettivo principale della tesi è studiare il sistema contabile di un'organizzazione di bilancio e il controllo di cassa. Sulla base dell'obiettivo, sono stati impostati e risolti i seguenti compiti:

E' stata studiata la procedura per la documentazione delle operazioni in contanti, delle operazioni di conto corrente, dei regolamenti con soggetti responsabili;

Sono state studiate la teoria e la metodologia della contabilità, revisione e revisione dei fondi di un'impresa di bilancio;

Analizzato i risultati dell'inventario dei fondi e degli insediamenti;

L'oggetto dello studio sono le relazioni organizzative ed economiche associate alla documentazione e alla contabilità delle transazioni in contanti di un'organizzazione di bilancio.

L'oggetto dello studio è l'Amministrazione del Fondo Pensione (istituto governativo) della Federazione Russa. Il Dipartimento spende fondi pubblici, osservando rigorosamente lo scopo previsto in conformità con le stime approvate, la disciplina finanziaria e di bilancio e il massimo risparmio in valori materiali e denaro.

La contabilità nel Dipartimento è assicurata dal monitoraggio sistematico dell'esecuzione delle stime dei costi, dallo stato degli accordi con imprese, organizzazioni, istituzioni e individui, dalla sicurezza dei fondi e dai valori materiali. L'organizzazione della contabilità di cassa svolge un ruolo importante nel sistema contabile generale e garantisce la legalità e l'efficienza della circolazione del contante nell'impresa.

Il contributo presenta un'analisi del sistema di contabilità di bilancio nella sua unità, la struttura, la procedura di compilazione bilancio d'esercizio, stabilisce le regole per l'applicazione del Piano dei Conti per la contabilità, l'esecuzione dei preventivi di spesa. Descrive la contabilità analitica e sintetica di contanti e regolamenti, fondi speciali. Sono caratterizzati la tipologia, lo scopo, la composizione del bilancio ei principi della sua redazione.

Tutte le sezioni della tesi contengono materiali specifici sulla contabilità, nonché elenchi di registrazioni contabili di base. In allegato l'elenco dei documenti normativi.

La base teorica e metodologica dello studio era lo studio dei lavori di scienziati nazionali e stranieri sui problemi dell'organizzazione della contabilità di cassa, dei regolamenti degli enti statali.

La base informativa è formata sulla base di relazioni annuali, documenti primari, registri consolidati della Cassa pensione della Federazione Russa per il 2005.

Nel processo di ricerca sono stati utilizzati i seguenti metodi: analisi dialettica, monografica, deduttiva, astratto-logica, economico-statistica, comparativa, induttiva, metodo di comparazione di fatti omogenei, analisi, sintesi.

Capitolo 1 Fondamenti teorici della contabilità e del controllo

I soldi

1.1 Contanti come categoria economica

Il denaro è una merce che agisce come un equivalente universale, riflettendo il valore di tutte le altre merci.

La questione della carta e del denaro di credito si è rivelata monopolizzata dallo stato in condizioni moderne. La banca centrale, di proprietà dello stato, a volte cerca di compensare la mancanza di risparmio di denaro aumentando l'offerta di moneta, emettendo token di valore in eccesso. L'offerta di moneta è un insieme di mezzi di acquisto e pagamento in contanti e non che garantiscono la circolazione di beni e servizi nell'economia nazionale, che è di proprietà di privati, proprietari istituzionali e dello stato.

FORNITURA DI DENARO

contanti non contanti contanti

Mezzi Mezzi

controlla il cambio della carta di credito

depositi carte moneta moneta

prezioso elettronico

metalli monetari, lingotti

Figura 1 - Tipi di offerta di moneta

La quota di carta moneta nell'offerta di moneta è molto bassa (meno del 25%) e la maggior parte delle transazioni tra imprenditori e organizzazioni viene effettuata in un'economia di mercato sviluppata attraverso l'uso di conti bancari. Di conseguenza è arrivata l'era della moneta bancaria, degli assegni, delle carte di credito, della "moneta elettronica" che, attraverso operazioni informatiche, può essere utilizzata per trasferire da un conto all'altro. Questi strumenti di regolamento consentono di gestire depositi in contanti, ad es. denaro non contante. Senza soldi calcoli - calcoli effettuato tra persone fisiche e giuridiche senza impiego di denaro contante trasferendo fondi tramite banca dal conto corrente del pagatore al conto del destinatario.

Pertanto, abbiamo considerato le principali categorie economiche nell'ambito del tema della ricerca e abbiamo dato una definizione dell'essenza dei fondi. Riassumiamo brevemente i risultati dello studio e consideriamo gli aspetti della regolamentazione legale del sistema monetario nella Federazione Russa.

Quindi, abbiamo scoperto che il denaro, attraverso le sue proprietà uniche, può risolvere molti problemi organizzativi ed economici a livello del paese e di una singola impresa.

Il ruolo del denaro si manifesta principalmente nei risultati della partecipazione del denaro nella determinazione del prezzo di una merce. Il prezzo di un prodotto è influenzato dal rapporto domanda-offerta e dalla concorrenza, che consente di ridurre il prezzo del prodotto. Tuttavia, costi inferiori possono essere consentiti dai produttori con costi inferiori. Al contrario, i produttori con livelli di costo più elevati sono costretti a ottenere riduzioni dei costi oa ridurre o cessare la produzione di tali beni. Il meccanismo del pricing mira, quindi, ad aumentare l'efficienza della produzione, a ridurre il livello dei costi.

Il denaro è di grande importanza nel processo di circolazione del denaro, quando svolge la funzione di mezzo di circolazione o di mezzo di pagamento. Quando paga per i valori acquisiti o per i servizi resi, l'acquirente controlla il livello dei prezzi e la qualità di beni e servizi, il che costringe i produttori a ridurre i prezzi e migliorare la qualità dei loro prodotti. Di conseguenza, ciò mira ad aumentare l'efficienza della produzione.

Il denaro gioca un ruolo importante nell'attività economica delle imprese, nel funzionamento degli organi statali, nel rafforzare l'interesse delle persone per lo sviluppo e il miglioramento dell'efficienza produttiva e nell'uso economico delle risorse. Con l'aiuto del denaro, è possibile determinare non solo il costo totale di produzione di ciascun tipo di prodotto e il loro volume totale, ma anche i risultati della produzione attraverso il prezzo dei singoli tipi di prodotti, il loro intero volume, la quantità di profitto ricevuto.

A livello di singola impresa, i fondi appartengono alla sezione più importante delle attività: il capitale circolante altamente liquido. Consentono di garantire le relazioni tra imprese e privati ​​sia in Russia che all'estero per quanto riguarda l'acquisizione e la vendita di beni, lavori e servizi e di garantire il profitto. Il contante è la principale fonte di regolamento con le controparti, il personale dell'impresa.

Un ruolo speciale è svolto dal contante, che funge da fonte di ricostituzione del capitale circolante attraverso persone responsabili, durante il periodo di arresto dei conti dell'organizzazione su richiesta delle autorità fiscali potere statale.

Pertanto, consideriamo il contante come un'importante categoria economica. A questo proposito, di particolare interesse per lo studio è la regolamentazione del contante in Russia e all'estero, presentata nella prossima parte del lavoro.

Un collegamento importante nel sistema finanziario sono i fondi fuori bilancio dello Stato. Si tratta di un insieme di risorse finanziarie che sono a disposizione delle autorità centrali o locali con uno scopo designato. L'ordine della loro formazione e utilizzazione è regolato dalla legge finanziaria.

I fondi fuori bilancio sono uno dei metodi di ridistribuzione del reddito nazionale dello Stato a favore di alcune fasce sociali della popolazione. Lo stato mobilita una parte del reddito della popolazione in fondi per finanziare le sue attività. I fondi socializzati da fondi fuori bilancio sono utilizzati per il processo di riproduzione. I fondi fuori bilancio risolvono due compiti importanti: fornire fondi aggiuntivi alle aree prioritarie dell'economia e ampliare i servizi sociali per la popolazione.

Inizialmente, i fondi fuori bilancio sono apparsi sotto forma di fondi speciali e conti speciali molto prima dell'emergere del bilancio. Con l'espansione delle sue attività, il potere statale aveva bisogno di sempre più nuove spese, richiedendo sempre più fondi per coprirsi. Questi fondi erano concentrati in fondi speciali destinati a scopi speciali. Tali fondi erano, di regola, temporanei. Con l'attuazione delle misure previste dallo Stato, hanno cessato la loro esistenza. A questo proposito, il numero dei fondi era in continua evoluzione, ma in generale si tendeva ad aumentare il numero e il volume dei fondi. Con il rafforzamento dello stato centralizzato inizia il periodo di unificazione dei fondi speciali. Sulla base della fusione di vari fondi, è stato creato il bilancio dello Stato.

Il passaggio al mercato ha modificato i contenuti del meccanismo economico del Paese, le strutture organizzative delle sue singole parti, compresa la modernizzazione del sistema finanziario. La trasformazione dell'economia russa da sistema amministrativo-comandante a sistema di mercato, ha portato in pratica al decentramento e all'indebolimento del ruolo dello Stato, manifestazione del quale è stata la riforma sistema statale finanziamento. Uno dopo l'altro, sono sorti fondi fuori bilancio e si sono separati dal sistema di bilancio, alcuni dei quali sono stati nuovamente consolidati in budget sotto forma di fondi target.

Il sistema economico precedentemente esistente accumulava praticamente tutte le risorse finanziarie dello Stato nel bilancio dello Stato. Un alto grado di concentrazione e centralizzazione della finanza aveva i suoi vantaggi, il principale dei quali era la possibilità di mobilitare risorse finanziarie significative per risolvere problemi nazionali globali all'interno di determinati territori, sfere, industrie o complessi intersettoriali. Tuttavia, lo svantaggio di tale centralizzazione delle risorse finanziarie era il loro uso inefficace sulla scala dell'intero sistema economico e dei singoli oggetti di finanziamento.

Nel passaggio storico da un sistema economico all'altro, la Russia è stata colpita da una moltitudine di fenomeni di crisi che si condizionano a vicenda. La crisi economica e finanziaria ha portato a un forte calo del tenore di vita della stragrande maggioranza della popolazione, la disoccupazione. In combinazione con il letargo delle autorità statali nel paese, si sono verificati fenomeni come il mancato pagamento per molti mesi salari, pensioni e altri benefici sociali che continuano ancora oggi.

In queste condizioni, da un lato, è necessaria la concentrazione di limitate risorse finanziarie a livello statale per far fronte ai più urgenti bisogni socioeconomici generali. D'altra parte, nel contesto della crisi finanziaria, che ha causato una carenza di risorse finanziarie, il governo centrale ha bisogno di classificare i bisogni sociali in ordine di importanza e di far fronte a quelli più urgenti per formare interi fondi monetari, proteggendo così questi esigenze dovute a un significativo sottofinanziamento. Questa misura è simile all'allocazione delle voci protette nel bilancio.

I fondi fuori bilancio della Federazione Russa sono stati creati in conformità con le leggi della RSFSR "Sui fondamenti della struttura di bilancio e del processo di bilancio nella RSFSR" del 10 ottobre 1991, "Sull'autonomia locale nella RSFSR" di 6 giugno 1991; "Sui fondamenti della struttura di bilancio e del processo di bilancio nella RSFSR" del 17 ottobre 1991. Le leggi della Federazione Russa "Sui fondamenti dei diritti di bilancio e dei diritti di formare e utilizzare fondi fuori bilancio, organi rappresentativi ed esecutivi di Potere statale, Repubbliche all'interno della Federazione Russa, Regione Autonoma, distretti autonomi, territori, regioni, città di Mosca e San Pietroburgo, governi locali" del 15 aprile 1993, "Su principi generali organizzazioni di autogoverno locale nella Federazione Russa" del 12 agosto 1995, "Sulle basi finanziarie dell'autogoverno locale nella Federazione Russa" del 23 settembre 1997.

La decisione sulla formazione di fondi statali non di bilancio è presa dall'Assemblea federale della Federazione Russa, nonché dagli organi di rappresentanza delle entità costitutive della Federazione e dell'autogoverno locale. La composizione dei fondi statali non di bilancio Il codice di bilancio della Federazione Russa interpreta l'indirizzo in modo restrittivo, come fondi di fondi generati al di fuori dei bilanci e destinati all'attuazione dei diritti costituzionali dei cittadini alle pensioni, alle assicurazioni sociali, alla sicurezza sociale in caso di disoccupazione, protezione sanitaria e assistenza medica. L'articolo 144 del codice di bilancio della Federazione Russa comprende solo il Fondo pensione della Federazione Russa, il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, il Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria, nonostante il fatto che una serie di altri fondi siano formati dalle autorità federali , sono gestiti da loro e hanno fondi di bilancio come parte delle loro entrate.

Tali fondi fuori bilancio sono localizzati soprattutto nello Stato, ma sono autonomi, hanno uno scopo strettamente designato e sono creati per programmi specifici di rilevanza nazionale, regionale o locale, per la cui attuazione non sono sufficienti fondi di bilancio e risorse finanziarie aggiuntive sono necessari, mobilitati sia nella regione che al di fuori di essa.

I fondi statali non di bilancio sono creati sulla base degli atti pertinenti delle massime autorità, che ne regolano le attività, indicando le fonti di formazione, determinando la procedura e la direzione per l'utilizzo dei fondi monetari.

I fondi sociali fuori bilancio, essendo parte integrante del sistema finanziario della Federazione Russa, hanno una serie di caratteristiche:

I progetti di bilancio dei fondi statali fuori bilancio sono presentati contestualmente alla bozza dei relativi bilanci per l'esercizio successivo;

I bilanci dei fondi statali fuori bilancio sono considerati e approvati sotto forma di leggi federali contemporaneamente all'adozione della legge federale sul bilancio federale per il prossimo esercizio finanziario;

I fondi fuori bilancio hanno un rigoroso orientamento all'obiettivo; la loro spesa può essere effettuata esclusivamente per gli scopi determinati dalla legislazione della Federazione Russa, in conformità con i budget di fondi approvati dalle leggi federali o dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa;

Le entrate dei fondi statali non di bilancio si formano a spese delle detrazioni obbligatorie, nonché dei contributi volontari di persone fisiche e giuridiche;

I contributi assicurativi ai fondi ei rapporti derivanti dal loro pagamento sono di natura fiscale. Le tariffe contributive sono stabilite dallo Stato e sono obbligatorie;

Le risorse monetarie sono di proprietà dello Stato; non rientrano nella composizione dei bilanci, così come altri fondi e non sono soggetti a recesso per scopi non espressamente previsti dalla legge;

La spesa dei fondi fuori bilancio viene effettuata per ordine del governo o di un organismo appositamente autorizzato (consiglio del fondo).

I fondi sociali statali non di bilancio della Federazione Russa accumulano fondi per l'attuazione delle più importanti garanzie delle pensioni statali, la fornitura di assistenza medica gratuita e supporto sociale in caso di disabilità, durante il congedo di maternità, i servizi di sanatorio, ecc.

I fondi dei fondi sociali fuori bilancio statali sono di proprietà dello Stato. La loro fonte principale sono i pagamenti obbligatori. La natura obbligatoria dei pagamenti ai fondi statali fuori bilancio, la definizione legislativa delle tariffe e delle categorie di contribuenti portano al fatto che questi pagamenti sono identificati con le tasse.

1.2 Le principali forme di pagamento in contanti e non in contanti nelle organizzazioni di bilancio

Le filiali del Fondo Pensione della Federazione Russa nelle regioni sono create dalla Risoluzione del Consiglio del Fondo Pensione della Federazione Russa per l'attuazione della gestione finanziaria statale delle prestazioni pensionistiche.

I rami sono persone giuridiche, hanno proprietà federale nella gestione operativa, un bilancio indipendente, conti correnti e altri conti bancari, possono acquisire ed esercitare diritti di proprietà e non, assumere obblighi, essere querelante e convenuto in tribunale.

Le filiali della Cassa pensione della Federazione Russa hanno un sigillo con l'immagine dell'emblema statale della Federazione Russa e il loro nome, oltre a carta intestata, francobolli.

Nelle loro attività, le filiali della Cassa pensione della Federazione Russa sono guidate dalla Costituzione della Federazione Russa, dall'attuale legislazione della Federazione Russa, dagli atti normativi della Federazione Russa, dalle decisioni del Consiglio della Cassa pensione di la Federazione Russa e la Direzione Esecutiva del Fondo Pensione della Russia, il presente Regolamento.

Le filiali della Cassa pensione della Federazione Russa svolgono le loro attività in conformità con la legislazione della Federazione Russa e il Regolamento sulla Cassa pensione della Federazione Russa, approvato dal Decreto del Consiglio Supremo della Federazione Russa del 27 dicembre, 1991 n. 2122-1. Il budget PFR è approvato annualmente dalla legge federale sul budget PFR.

I principali documenti che attualmente regolano la circolazione del contante nella Federazione Russa sono il Regolamento sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante nella Federazione Russa del 05 gennaio 1998 n. 14-P (di seguito denominato Regolamento) e la Procedura per lo svolgimento del contante operazioni nella Federazione Russa, approvato dalla Banca Centrale RF del 22 settembre 1993 n. 40 (di seguito denominata Procedura). Si noti che il Regolamento e la Procedura sono obbligatori per organizzazioni, imprese e istituzioni sul territorio della Federazione Russa.

Per effettuare pagamenti in contanti, ogni organizzazione deve disporre di una cassa. Le casse delle imprese possono trattenere la liquidità entro i limiti fissati dagli istituti bancari che le servono in accordo con i responsabili di tali imprese.

Il limite del saldo del contante in cassa è fissato annualmente dagli istituti bancari per tutte le imprese, indipendentemente dalla forma organizzativa e giuridica e dal campo di attività, che dispongono di cassa ed effettuano liquidazioni di cassa.

Tutte le transazioni in contanti effettuate dalle organizzazioni devono essere documentate nei documenti primari. Il decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 18 agosto 1998 n. 88 "Sull'approvazione di forme unificate di documentazione contabile primaria per la contabilizzazione delle transazioni in contanti, per la contabilizzazione dei risultati di inventario" prevede moduli unificati per la contabilità delle transazioni in contanti.

È stato stabilito che sulla base della lettera della Banca centrale della Federazione Russa del 16 maggio 2003 n. 23 "Generalizzazione della pratica di applicazione dei regolamenti della Banca di Russia in materia di regolamentazione valutaria" al fine di contabilizzare le transazioni in contanti in valuta estera effettuati tramite la cassa dell'organizzazione quando si stabiliscono con i viaggiatori d'affari, un'organizzazione può registrare le transazioni per l'emissione e l'accettazione di contanti in valuta estera ricevuti da un conto bancario per pagare le spese di viaggio.

In conformità con il regolamento della Banca centrale della Federazione Russa del 25 giugno 1997 n. 62 "Sulla procedura per l'acquisto e l'emissione di valuta estera per il pagamento delle spese di viaggio", questa lettera viene applicata tenendo conto delle caratteristiche stabilite dall'Istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa del 20 ottobre 1998 n. 383-U "Sulla procedura per la costituzione di persone giuridiche - residenti di operazioni di acquisto e rivendita di valuta estera nel mercato interno della Federazione Russa", per analogia con la procedura per la contabilizzazione delle transazioni in contanti in rubli nel libro cassa. Allo stesso tempo, la contabilizzazione delle transazioni in contanti con valuta estera in contanti dovrebbe essere effettuata in un libro di cassa separato.

Pertanto, abbiamo considerato la regolamentazione normativa del flusso di cassa di imprese e organizzazioni sulla base di risoluzioni, lettere e altri documenti amministrativi della Banca centrale, del Comitato statale di statistica della Federazione Russa.

È stato stabilito che la regolamentazione del contante è principalmente associata alla necessità di garantire sicurezza economica stato, il desiderio di limitare la pratica dell'utilizzo di denaro contante nell'economia sommersa della Federazione Russa.

In questa fase dello studio è stata effettuata l'analisi di un gran numero di normative. Tuttavia, questi documenti regolano solo questioni generali dell'oggetto della ricerca. Per questo motivo, è necessario studiare i documenti normativi che regolano la procedura per la contabilità e il controllo di cassa, per determinare gli obiettivi e gli obiettivi che devono affrontare i dipartimenti competenti dell'impresa.

I fondi ricevuti sui conti di regolamento dell'Ufficio della Cassa pensione della Federazione Russa nella regione di Ulyanovsk sono proprietà federale, non sono inclusi nei bilanci, altri fondi e non sono soggetti a ritiro.

In ottemperanza alla normativa vigente, le Filiali mantengono in banca temporaneamente disponibilità (ad eccezione del contante entro il limite stabilito).

Un conto corrente deve essere aperto da una banca nel luogo di registrazione dell'istituto, su questo conto vengono accumulati fondi di bilancio per il mantenimento dell'istituto.

Il rapporto tra le Filiali e la banca è formalizzato da un contratto di conto corrente. In base a tale accordo, la banca si impegna ad aprire un conto corrente e altri conti, ad accreditare loro gli importi ricevuti dal cliente e, per conto del cliente, a cancellare i corrispondenti importi di gestione per accreditarli sui conti dei creditori, ad accettare contanti dal cliente ed emetterlo, ecc. Il primo conto corrente serve a garantire il finanziamento del pagamento delle pensioni statali e gli indicatori pianificati per la riscossione dei premi assicurativi, e il secondo conto corrente viene utilizzato per finanziare l'UPF RF per l'attuazione del reddito e stime di spesa.

La ricezione di fondi dal budget viene registrata sul conto corrente nell'ufficio contabilità delle Filiali e riflessa nel sottoconto attivo 201.01 "Conto di regolamento" in addebito e accreditato sul conto 304.04 "Regolamenti interni tra il gestore principale e il destinatario di fondi di bilancio”.

Il credito di questo sottoconto riflette operazioni relative a vari pagamenti, emissione e trasferimento di fondi, in corrispondenza dell'addebito dei conti 201.04 "Cassa", 302.00 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 303.02 "Transazioni con il Fondo di previdenza sociale di la Federazione Russa", "Insediamenti con il Fondo di assicurazione medica obbligatoria della Federazione Russa", "Insediamenti con il Fondo Pensione della Federazione Russa". Dal conto, i fondi vengono effettuati mediante pagamento e altri documenti di regolamento redatti in conformità con i requisiti del presente regolamento, nei limiti dei fondi disponibili sul conto. La contabilizzazione delle transazioni sul movimento sul conto corrente è conservata nell'estratto conto cumulativo del giornale delle operazioni n. 2. Al termine, i risultati vengono trasferiti al libro Journal - Home. Le filiali hanno il diritto di trasferire anticipi ad altre organizzazioni in base a contratto. I contratti dovrebbero contenere una clausola di pagamento all'inizio di un anticipo del 30%, e dopo i servizi resi, il pagamento integrale della restante parte del 70%. Tutti i pagamenti anticipati si riflettono nell'addebito del sottoconto 302.00 credito 201.01.

Le filiali effettuano tutti gli accordi con i fornitori per beni ricevuti e servizi resi, di norma, in modalità cashless secondo documenti di regolamento tramite istituti bancari. La Banca centrale ha fissato l'importo massimo dei pagamenti in contanti tra persone giuridiche a 10.000 rubli.

Le forme di pagamento sono determinate negli accordi delle parti in conformità con la legislazione della Federazione Russa. I dipendenti dell'ufficio contabilità devono tenere in considerazione in modo accurato e tempestivo e controllare rigorosamente tutte le operazioni di regolamento, adottare misure per accelerare gli accordi e prevenire violazioni della disciplina di regolamento. È importante redigere correttamente e tempestivamente i documenti di regolamento, presentarli tempestivamente alla banca per i regolamenti, monitorare la completezza e la tempestività dei pagamenti.

Un ordine di pagamento è considerato un documento di pagamento: si tratta di un ordine del pagatore alla banca di cancellare un determinato importo dal conto al conto del destinatario per saldare i propri obblighi. Inoltre, richieste di pagamento - ordini dal fornitore all'acquirente di pagare sulla base dei documenti di regolamento inviati alla banca al servizio del pagatore, il costo dei servizi forniti nell'ambito del contratto o del lavoro svolto. È accettato se il pagatore non ha rifiutato di pagare, "Accettazione", che significa il consenso del pagatore a pagare i documenti di regolamento per beni e servizi di merci e materiali. Tutte le transazioni di regolamento sono regolate dai regolamenti della Banca di Russia, che determinano la procedura per lo scambio di documenti elettronici mediante strumenti di sicurezza delle informazioni. Nelle Filiali è presente un dipartimento di protezione delle informazioni, la cui responsabilità è il controllo delle informazioni in entrata e in uscita, il tutto controllato da Anti-Virus.

I dipartimenti hanno preparato i documenti di regolamento su carta: si trattava principalmente di ordini di pagamento, che venivano stampati automaticamente in caratteri neri. Le firme sui documenti di transazione sono state apposte con una penna con pasta o inchiostro in nero, blu o viola. Durante la compilazione del documento, è stata prestata particolare attenzione al fatto che l'impronta del sigillo e l'impronta del timbro sui documenti di transazione erano sempre chiare, tutte le parole sul sigillo erano ben lette. Inoltre, è stata prestata attenzione alla compilazione dei dettagli, allo scopo del pagamento, in cui era necessariamente indicato il conto, o l'accordo era la base per trasferire la somma di denaro dal conto al conto del beneficiario, l'ordine di pagamento è stato indicato secondo le regole approvate con delibera della Banca, ad esempio, imposte - 3° priorità, pagamenti per servizi - 6 priorità. Il prelievo di fondi dai conti correnti è avvenuto entro 3 giorni. Era necessario che il corriere prendesse i documenti di pagamento e solo il giorno successivo nell'estratto conto sarebbe possibile vedere se i fondi sono stati addebitati sul conto, ma ciò non significa che il denaro sia già sul conto del destinatario. Hanno fatto ancora molta strada per arrivare al conto del destinatario, i soldi del Buck vanno sul conto Sberbank e solo dopo, il 3 ° giorno, vengono accreditati sul conto del destinatario. I documenti di regolamento sono stati accettati e accettati dalla banca per l'esecuzione, indipendentemente dal loro importo. Se la banca identifica violazioni durante la compilazione dei documenti di pagamento, secondo requisiti stabiliti delle regole contabili e di questa parte del Regolamento, verranno restituiti e non verrà effettuato alcun pagamento sugli stessi. Gli ordini hanno una validità di dieci giorni dalla data di emissione (il giorno di emissione non viene preso in considerazione). Finanziamento PFR produce in modo tempestivo. Il Dipartimento della Cassa pensione della Federazione Russa non effettua pagamenti tramite l'archivio di un conto fuori bilancio, in questo caso i pagamenti non vengono ritardati. La Banca cancella i fondi per le merci consegnate, i lavori eseguiti, i servizi resi entro il periodo stabilito.

Ad oggi, nelle filiali del fondo PF RF, i regolamenti vengono effettuati con le controparti tramite il software “Bank-Client”. Questo programma è stato originariamente compilato dai programmatori della Banca. Persone specifiche hanno accesso per lavorare con la banca, secondo le istruzioni, vengono fornite tutte le condizioni necessarie per l'utilizzo delle chiavi segrete di questo programma. Tutto ciò aiuta a far fronte in modo rapido ed efficiente ai compiti di finanziamento delle pensioni e di tutti i pagamenti correnti. I termini per lo storno dei fondi dal conto di regolamento ai conti di regolamento del destinatario vengono ridotti, oggi è solo 1 giorno. Flusso di lavoro ridotto, meno costi di trasferimento. Le filiali stesse controllano l'estratto conto, a cui sono allegati tutti i documenti primari per il pagamento, calcolano le spese in base ai saldi di conto corrente. Tuttavia, il corriere riceve comunque un estratto dalla Banca per confermare il saldo. Gli stessi requisiti sono rimasti per l'esecuzione dei documenti di pagamento, nonostante siano inviati elettronicamente. L'innovazione "Banca - cliente" è molto conveniente, moderna ed economica sotto tutti gli aspetti.

1.3 Obiettivi e obiettivi della contabilità e del controllo dei fondi nell'organizzazione

I requisiti principali per contabilità trovano riscontro in una serie di regolamenti. Ad esempio, una parte delle disposizioni della legge federale "On Accounting" può essere attribuita alla contabilità dei flussi di cassa.

Pertanto, la contabilità di proprietà, passività e operazioni commerciali delle organizzazioni viene effettuata nella valuta della Federazione Russa, in rubli.

L'Organizzazione mantiene registrazioni contabili di proprietà, passività e transazioni commerciali mediante partita doppia su conti contabili interconnessi inclusi nel piano di lavoro dei conti contabili.

I dati di contabilità analitica devono corrispondere al fatturato e ai saldi dei conti di contabilità sintetica.

L'articolo 9, capo II della legge federale sulla contabilità descrive specificamente i requisiti per l'esecuzione dei documenti contabili primari.

Al fine di riflettere nella contabilità delle transazioni commerciali relative al movimento di denaro contante, in conformità con l'ordinanza del Ministero delle finanze del 31 ottobre 2000, n. 94n, è stato aperto il conto 201.00 "Cassa". L'account è progettato per riassumere le informazioni sulla disponibilità e il movimento di fondi presso le casse dell'organizzazione.

Sul conto 201.00 è possibile aprire sottoconti "Cassa":

201.04 "Cassa dell'organizzazione",

201.05 "Documenti monetari", ecc.

La clausola 9 della parte II del regolamento sulla contabilità e la rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa afferma che le organizzazioni tengono registrazioni contabili di proprietà, passività e transazioni commerciali (fatti di attività economica) mediante doppia registrazione su conti contabili interconnessi inclusi nel piano dei conti di lavoro contabilità.

Pertanto, abbiamo studiato la teoria e la metodologia della contabilità e del controllo di cassa. È stato stabilito che il denaro svolge un ruolo cruciale nell'attività economica di un'impresa e consente di includerlo nel processo generale di scambio di beni e servizi. Lo Stato, a sua volta, cerca di regolamentare rigorosamente quest'area delle relazioni economiche, e per questo ha ragioni oggettive.

La contabilizzazione dei fondi è ampiamente descritta negli atti legislativi. Esistono forme unificate di documentazione primaria, registri analitici e sintetici. Viene fornito un conto saldo speciale per la contabilizzazione delle transazioni in contanti e viene descritta la procedura di inventario. Degna di nota è la conferma indipendente della legalità delle operazioni aziendali basata sulla revisione contabile.

Allo stesso tempo, per studiare come queste norme vengono implementate nella pratica, è necessario studiare l'esperienza di organizzazione della contabilità in una particolare impresa, cosa che sarà fatta nel prossimo capitolo.

Caratteristiche della rendicontazione del Dipartimento è un sistema di indicatori che caratterizzano le condizioni e i risultati del lavoro per un determinato periodo. La rendicontazione è la fase finale del processo contabile. È compilato in base alla contabilità contabile, statistica e operativa. Ciò consente di includere nel contenuto della rendicontazione non solo i costi, ma anche indicatori naturali per valutare e sintetizzare caratteristiche sia quantitative che qualitative.

Nei principi contabili internazionali, in un unico processo contabile sono identificate quattro fasi: documentazione delle transazioni commerciali, riunendo i singoli dati contabili sulla base di conti contabili sintetici e analitici; formazione di moduli di rendicontazione per l'analisi delle attività dell'organizzazione.

Il bilancio riflette per competenza la situazione patrimoniale e finanziaria dell'ente, i risultati dell'attività economica per il periodo di riferimento. Le istituzioni e le organizzazioni, nonché i dipartimenti contabili centralizzati che servono le istituzioni non produttive che fanno parte del bilancio repubblicano della Federazione Russa, le entità nazionali statali e amministrativo-territoriali di bilancio della Federazione Russa preparano relazioni contabili annuali, trimestrali e mensili sul esecuzione di preventivi di spesa.

Durante la compilazione e la presentazione dei rendiconti finanziari, il Dipartimento è guidato dalla legge federale n. 129-FZ del 21 novembre 1996 "Sulla contabilità" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1996, n. 48, articolo 5369), regolamenti contabili "Dichiarazioni contabili di un'organizzazione" PBU 4/99 e altre disposizioni contabili. Piano dei conti per la contabilità nelle organizzazioni di bilancio, istruzioni per la sua applicazione approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 N 94n (secondo la conclusione del Ministero della Giustizia della Federazione Russa del 9 novembre , 2000 N 9558-YUD, questo Ordine non necessita di registrazione statale).

Nel riflettere i dati nel bilancio, va tenuto presente che se, in conformità con i documenti normativi in ​​materia contabile, l'indicatore deve essere sottratto dagli indicatori pertinenti (dati) nel calcolo dei dati rilevanti (intermedio, consuntivo, ecc. ) o ha un valore negativo, quindi nella rendicontazione contabile, questo indicatore è riportato tra parentesi (spese operative, flusso di cassa, dismissione di immobilizzazioni, ecc.).

L'anno di riferimento per tutte le imprese, istituzioni e organizzazioni è il periodo dal 1 gennaio al 31 dicembre compreso. Le relazioni annuali sono redatte a partire dal 1 gennaio, le relazioni trimestrali - il 1 luglio e il 1 ottobre, le relazioni mensili - il primo giorno del mese successivo a quello di rendicontazione. Il primo anno di riferimento per le istituzioni di nuova creazione è il periodo dalla data di registrazione statale, ad es. acquisizione dei diritti di persona giuridica, fino al 31 dicembre compreso, e per le imprese costituite dopo il 1 ottobre - fino al 31 dicembre dell'anno successivo compreso.

Le regole per la compilazione e la presentazione dei rapporti sono regolate dal Regolamento sulla contabilità e la contabilità nella Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n; Regolamento sulla contabilità "Dichiarazioni contabili delle organizzazioni" (PBU n. 4/96), approvato dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa dell'8 febbraio 1996 n. 10, nonché una lettera del Ministero delle finanze di la Federazione Russa "Sulla procedura per la compilazione di rendiconti finanziari annuali, trimestrali e mensili istituzioni e organizzazioni che sono nel bilancio "del 15 febbraio 1993 n. 12 (come modificato il 3 agosto 1993, 25 luglio 1994, 27 giugno, 1995, 26 agosto 1997)

I moduli campione di relazioni annuali, trimestrali e mensili per l'Ufficio e il loro contenuto sono stabiliti dal Ministero delle finanze della Federazione Russa e sono compilati in stretta conformità con gli indicatori in essi previsti. I rapporti annuali, trimestrali e mensili possono essere presentati sotto forma di moduli automatizzati.

Gli indicatori stimati delle forme delle relazioni annuali, trimestrali e mensili devono essere conformi alle stime dei costi, delle entrate e delle spese approvate, tenendo conto delle modifiche apportate nel periodo di riferimento, redatte secondo le modalità stabilite dal Ministero delle finanze della Russia Federazione.

La relazione annuale del Dipartimento comprende i seguenti moduli:

0503130 “Saldo di esecuzione del budget del dirigente principale, destinatario dei fondi di budget”;

0503125 "Aiuto sui calcoli interni";

0503126 “Informazioni sui saldi dei fondi nei conti correnti bancari dei destinatari dei fondi di bilancio”;

0503121 "Dichiarazione di andamento economico"

0503127 “Relazione sull'esecuzione del budget del dirigente principale, destinatario, destinatario dei fondi di budget”;

0503169 “Informazioni su crediti e debiti”;

0503130 “Riferimento allo stato patrimoniale” sulla conclusione dei conti per la contabilità di bilancio dell'esercizio di rendicontazione;

050168 “Informazioni sui movimenti di attività non finanziarie”;

0503174 "Informazioni sul risultato finanziario dell'ente";

0503176 "Informazioni su ammanchi e furti di fondi".

Il bilancio del Dipartimento include indicatori di performance non solo di per sé, ma anche delle divisioni strutturali.

Il dipartimento fornisce i rendiconti finanziari mensili, trimestrali e annuali della sua organizzazione madre al Fondo pensioni regionale di Ulyanovsk, in scadenze.

I prospetti contabili contenenti indicatori classificati come segreto di Stato ai sensi della normativa vigente sono presentati tenendo conto delle prescrizioni di tale normativa.

Il capo contabile presenta i rendiconti finanziari di sintesi, trimestrali, annuali sull'attuazione delle stime di entrate e spese degli enti, nei termini stabiliti. Il bilancio consolidato è firmato dal capo e capo contabile.

La responsabilità dei soggetti che hanno sottoscritto il bilancio consolidato è determinata secondo la normativa vigente. In Dipartimento la contabilità è automatizzata e, in base a ciò, la contabilità si basa su un unico processo tecnologico interconnesso per l'elaborazione della documentazione di tutte le sezioni contabili con la redazione di un bilancio secondo il Piano dei Conti previsto dalla presente Istruzioni e soluzioni di progettazione standard per l'automazione integrata della contabilità. Pertanto, i dati della contabilità sintetica e analitica si formano nelle banche dati del pacchetto software utilizzato e vengono visualizzati mensilmente su moduli cartacei - output di documenti (ordini commemorativi, carte, estratti conto, contabilità generale, relazione, ecc.). Allo stesso tempo, il contenuto degli indicatori nei moduli di output dei documenti deve soddisfare i requisiti previsti dalla presente Istruzione per i registri contabili.

Se vengono rilevati errori nei rendiconti finanziari, è necessario apportare correzioni nelle banche dati pertinenti e ottenere moduli di output, tenendo conto della correzione degli errori. Senza documenti che confermino eventuali correzioni, i nuovi dati non vengono inseriti nei moduli.

La nota esplicativa dovrebbe includere breve descrizione attività dell'organizzazione (attività ordinarie; attività correnti, di investimento e finanziarie), indicatori chiave di prestazione e fattori che hanno influenzato i risultati finanziari dell'organizzazione nell'anno di riferimento, nonché decisioni basate sui risultati dell'esame del bilancio annuale, cioè. informazioni rilevanti utili per ottenere un quadro più completo e obiettivo della posizione finanziaria dell'organizzazione, della performance finanziaria dell'organizzazione per il periodo di riferimento e delle variazioni della sua posizione finanziaria.

Quando si presentano nella nota esplicativa i principali indicatori di performance che caratterizzano i cambiamenti qualitativi nella situazione patrimoniale e finanziaria, le loro ragioni, se necessario, dovrebbe essere indicata la procedura accettata per il calcolo degli indicatori analitici.

Quando si caratterizza la solvibilità, è necessario prestare attenzione a indicatori come la disponibilità di fondi nei conti bancari, alla cassa dell'organizzazione.

La contabilità è importante per la corretta organizzazione della circolazione del denaro, nell'uso efficiente delle risorse finanziarie. Un'abile distribuzione dei fondi di per sé può portare entrate aggiuntive all'organizzazione. Pertanto, è necessario pensare costantemente all'investimento razionale di contanti temporaneamente gratuiti.

L'organizzazione della contabilità nell'istituto statale - l'Ufficio della Cassa pensione della Federazione Russa nella regione di Ulyanovsk viene effettuata in conformità con i documenti normativi fondamentali per la contabilità, questi sono:

Codice di bilancio della Federazione Russa del 12.08.98;

Legge federale della Federazione Russa del 21 novembre 1996 n. 129 - FZ "Sulla contabilità";

Regolamento sulla Cassa pensione della Federazione Russa del 27 dicembre 1991, 2122-1;

Istruzioni sulla contabilità nelle organizzazioni di bilancio” approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 dicembre 1999 n. 107 n.

Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa del 27 luglio 1998, 34 n.

Regolamento sui documenti e sul flusso di lavoro nella contabilità, approvato dal Ministero delle finanze dell'URSS del 29 luglio 1983, 105;

Linee guida per l'inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 13.06.95, 49;

Istruzioni in materia di contabilità e rendicontazione sull'esecuzione del bilancio PFR, approvate con Delibera del Consiglio PFR del 30/01/95 18, coordinamento con il Ministero delle finanze della Federazione Russa;

La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata con decisione del Consiglio di amministrazione della Banca di Russia del 22 marzo 1993 40;

Regolamento sul dipartimento per la contabilizzazione della ricezione e della spesa di fondi dalla filiale regionale del Fondo Pensione della Federazione Russa, approvato con la Risoluzione del Consiglio del Fondo Pensione della Federazione Russa il 15 gennaio 1992 11;

Altri materiali istruttivi e metodologici attuali della Cassa pensione della Federazione Russa.

La presente Istruzione stabilisce una procedura contabile unificata nelle istituzioni di bilancio. Le istruzioni applicano i seguenti concetti:

Un'istituzione di bilancio è un'organizzazione creata dalle autorità statali della Federazione Russa, dalle autorità statali delle entità costituenti della Federazione Russa, dai governi locali per l'attuazione di funzioni manageriali, socioculturali, tecnico-scientifiche e di altro tipo di un'organizzazione non commerciale natura, la cui posizione è finanziata dal relativo bilancio o dal bilancio del fondo non di bilancio dello Stato sulla base di stime di entrate e spese;

Il gestore principale dei fondi di bilancio (di seguito denominato gestore principale) è un'autorità statale della Federazione Russa, un'autorità statale di un'entità costituente della Federazione Russa, un ente del governo locale o un altro destinatario diretto di fondi di bilancio determinato dal legge pertinente (atto giuridico) sul bilancio per l'esercizio successivo e con facoltà di distribuire stanziamenti negli ambiti previsti dalla presente legge (atto giuridico), secondo i gestori e destinatari dei fondi di bilancio di sua competenza;

Limite degli obblighi di bilancio - l'importo massimo dei diritti del destinatario di accettare obblighi monetari pagati dai fondi del bilancio pertinente;

Accettazione di obblighi monetari a spese dei fondi di bilancio - la conclusione da parte del destinatario di contratti (accordi, atti) per l'esecuzione (di servizi) con gli esecutori di lavori (servizi) nei limiti degli obblighi di bilancio;

L'importo del finanziamento delle spese - l'importo dei diritti del destinatario di pagare le obbligazioni monetarie e di altro tipo assunte secondo le modalità stabilite a spese del budget, all'interno del quale gli organismi che eseguono i budget effettuano le spese di cassa per conto del destinatario;

Spesa in contanti - un'operazione per cancellare fondi dal conto di un ente di tesoreria o in un istituto di credito in pagamento di obbligazioni accettate nel modo prescritto dal destinatario, pagabili a spese del relativo budget;

Conto personale - un registro della contabilità analitica dell'organismo del tesoro, progettato per riflettere nei limiti contabili degli obblighi di bilancio, degli obblighi monetari accettati, degli importi dei finanziamenti e delle spese di cassa che attuano il bilancio dai principali gestori, dirigenti e destinatari;

Le istituzioni effettuano la contabilità per l'esecuzione di stime di entrate e spese per fondi di bilancio e fondi ricevuti da fonti fuori bilancio, in conformità con la legge federale "Sulla contabilità" (legislazione raccolta della Federazione Russa, 1996 n. 48, articolo 5369; 1998, n. 30, Art. 3619) e della presente Istruzione.

La procedura per la conduzione della contabilità negli enti, stabilita dalla presente Istruzione, prevede:

· il piano dei conti degli stabilimenti;

forma di giornale di contabilità;

· modalità di utilizzo dei sottoconti del Piano dei Conti per riflettere le operazioni per l'esecuzione di stime di entrate e uscite sia dei fondi di bilancio che dei fondi ricevuti da fonti fuori bilancio;

Moduli di documenti contabili primari e registri contabili;

· metodi di valutazione di attività e passività;

Corrispondenza di sottoconti sulle principali operazioni contabili;

altre questioni di organizzazione contabile.

La gestione del Dipartimento è svolta dal capo, nominato alla carica dal Consiglio del PFR in accordo con l'amministrazione della regione di Ulyanovsk.

Il Dipartimento del Tesoro è una suddivisione strutturale del Dipartimento regionale della Cassa pensione della Federazione Russa ed è direttamente subordinato al capo della Direzione principale - UPF RF nella regione di Ulyanovsk.

Il dipartimento nel suo lavoro è guidato dalla Costituzione della Federazione Russa, dalle leggi federali, dalla legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, dai regolamenti del Ministero delle finanze della Federazione Russa e dagli organismi a cui è concesso il diritto di regolare la contabilità dalle leggi federali , il Regolamento sul Fondo Pensione della Federazione Russa, risoluzioni del Consiglio del PFR e della Direzione Esecutiva del PFR , regole, istruzioni e regolamenti sviluppati dal Fondo Pensione della Federazione Russa, ordini e istruzioni del capo del Dipartimento, nonché il presente Regolamento.

Il Dipartimento del Tesoro è composto dai seguenti gruppi:

Gruppo finanziario;

Gruppo contabile per l'esecuzione di stime di entrate e spese dell'Ufficio;

Gruppo per la redazione dei bilanci sui costi per il pagamento delle pensioni e le stime dei ricavi e degli oneri per il mantenimento degli organismi PFR;

Gruppo di incassi di previsione.

Il dipartimento è guidato dal capo contabile - capo del dipartimento del tesoro, che è nominato e revocato dal presidente del consiglio della cassa pensione della Federazione russa.

L'attività del Dipartimento del Tesoro è costruita secondo il Piano di lavoro trimestrale e il Regolamento del Dipartimento del Tesoro, approvato dal Capo del Dipartimento.

Le descrizioni del lavoro per gli specialisti del dipartimento del tesoro sono compilate dal capo contabile in conformità con linee guida Consiglio metodologico dei dipartimenti regionali di contabilità per l'incasso e la spesa dei fondi, come indicato nella lettera del PFR del 20.10.1997. No. EB - 03 - 11 / 7470-IN.

Il capo contabile, quando i documenti vengono ricevuti dalla FIU, tiene lezioni con dipendenti contabili per studiare documenti istruttivi e normativi.

Al fine di studiare tempestivamente le modifiche ai documenti legislativi, i dipendenti del Dipartimento del Tesoro in lavoro pratico utilizzare il programma "Consultant Plus", le informazioni dalle riviste "Contabilità nelle organizzazioni di bilancio e commerciali", "Glavbuh" e il quotidiano "Economics and Life".

Capitolo 2 Organizzazione della contabilità di cassa nelle organizzazioni di bilancio

2.1 Contabilità per le transazioni in contanti

In conformità con la legge della Federazione Russa del 25 settembre 1992 N 3537-1 "Sul sistema monetario della Federazione Russa" (articolo 15), il Consiglio di amministrazione della Banca di Russia con decisione del 22 settembre 1993 N 40 ha approvato la “Procedura per lo svolgimento di operazioni in contanti nella Federazione Russa”.

Con ordine del capo del dipartimento della Cassa pensione nella regione di Ulyanovsk del 05 luglio 2000 n. 37, sono stati approvati i Regolamenti sulla politica contabile della Cassa pensione della Federazione Russa nella regione di Ulyanovsk. Il paragrafo "Regolamento generale" stabilisce le basi per la formazione e la divulgazione della politica contabile dell'Ufficio del Fondo Pensione della Federazione Russa nella regione di Ulyanovsk, l'Ufficio è stato costituito per svolgere la gestione statale delle finanze della previdenza pensionistica in la regione di Ulyanovsk.

Come accennato in precedenza al paragrafo 1.1.2, il Dipartimento è un'entità giuridica indipendente che opera in conformità con la legislazione della Federazione Russa e il Regolamento sul Fondo Pensione della Federazione Russa, approvato con decisione del Consiglio Supremo della Federazione Russa Federazione, approvato con decisione del Consiglio Supremo della Federazione Russa del 27 dicembre 1991 2122-1, Codice di Bilancio della Federazione Russa del 12/08/1998 Nelle sue attività, la GU - UPF RF nella regione di Ulyanovsk, è subordinata al Fondo Pensione Regionale della Federazione Russa a Ulyanovsk. Il Dipartimento prevede la spesa mirata e l'accumulo dei premi assicurativi, nonché il finanziamento delle spese per il pagamento delle pensioni e benefici statali, per il finanziamento e il supporto materiale e tecnico delle attività in corso del Dipartimento, per le altre attività connesse alle attività del Dipartimento Dipartimento.

La contabilità nella GU - UPF RF nella regione di Ulyanovsk viene eseguita secondo il modulo di contabilità del giornale secondo le Istruzioni. I documenti contabili primari controllati e accettati per la contabilità sono sistematizzati in base alle date delle transazioni (in ordine cronologico) e sono emessi in giornali separati per le transazioni a spese di fondi di bilancio ricevuti da fonti fuori bilancio, a cui sono assegnati i seguenti numeri permanenti:

Giornale delle operazioni n. 1 - estratto conto cumulativo per contanti

operazioni;

Giornale delle operazioni n. 2 - rendiconto cumulativo sul movimento di fondi;

Giornale Operativo n. 4 - prospetto cumulativo per transazioni con altri debitori-creditori;

Giornale delle operazioni n. 6 - dichiarazione cumulativa sui salari;

Giornale operativo n. 3 - prospetto cumulativo per transazioni con soggetti responsabili;

Diario delle operazioni n. 7 - un prospetto cumulativo per la dismissione e il movimento di immobilizzazioni.

Tutta la contabilità finanziaria del Dipartimento è automatizzata utilizzando il programma "1-C Enterprise". Questo, a sua volta, facilita il lavoro del contabile, viene eseguita l'elaborazione tempestiva di tutti i documenti primari: relazioni anticipate sulle spese domestiche, spese di viaggio, posta, rappresentante per una specifica persona finanziariamente responsabile o dipendente del Dipartimento.

Ogni giorno di cassa viene effettuata anche l'affissione al registratore di cassa. Durante la registrazione e la contabilizzazione delle transazioni in contanti, la GU - UPF RF nella regione di Ulyanovsk è guidata dalla procedura per lo svolgimento delle transazioni in contanti stabilita dalla Banca centrale della Federazione Russa. Tutti gli ordini in entrata e in uscita vengono emessi automaticamente e non manualmente come prima. Negli ordini di credito e debito KO - 1 (0310001) e KO -2 (0310002), è indicata la base per la loro preparazione e sono elencati i documenti ad essi allegati. Gli ordini in entrata e in uscita sono registrati da un contabile nel registro degli ordini in entrata e in uscita f KO -3. (0310003) prima del loro trasferimento per l'esecuzione in cassa.

I registri delle operazioni sono firmati dal capo contabile o dal vice. Quindi tutti i registri delle transazioni alla fine del mese, insieme ai documenti selezionati ordine cronologico sono orlati. Se non ci sono così tanti documenti, puoi archiviarli per 3 mesi contemporaneamente. Sulla copertina c'è una registrazione del periodo corrispondente del rapporto. Tutti i documenti sono conservati per cinque anni secondo le regole di organizzazione degli archivi di stato. Decorsi i termini, le pratiche vengono distrutte secondo le modalità previste.

L'istituzione statale - l'Ufficio della Cassa pensione della Federazione Russa nella regione di Ulyanovsk è obbligata a mantenere contanti gratuiti negli istituti bancari. Il dipartimento è servito in OSB 8588 a Ulyanovsk, dove effettua gli accordi per i suoi obblighi con altre imprese, di norma, senza contanti o usiamo la forma di pagamenti in contanti, queste regole sono stabilite dalla Banca in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Per pagamenti in contanti.

La direzione ha una cassa e mantiene un libro di cassa nella forma prescritta. Le regole per la conservazione delle ricevute e delle spese di contanti sono determinate dalla "Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa", approvata dalla Risoluzione del Consiglio di amministrazione della Banca di Russia del 04.10.93 n. 18. Dal momento che il Il dipartimento ha una contabilità automatizzata, lo svolgimento delle transazioni in contanti è assicurato dal rispetto delle regole stabilite per lo svolgimento del libro di cassa. Il libro è allacciato, numerato e sigillato con un sigillo di cera (mastice), il tutto è certificato dalle firme del capo dell'istituto e del capo contabile su base trimestrale.

Le registrazioni nel libro cassa vengono effettuate immediatamente dopo aver ricevuto o emesso denaro per ogni ordine di cassa o altro documento che lo sostituisce.

Accettazione contanti

Il Dipartimento accetta contanti utilizzando gli ordini di cassa in entrata. Il cognome è indicato nell'ordine di ricevuta, se il dipendente lo paga in cassa in contanti, e la voce per la quale vengono rimborsate le spese. L'importo è scritto a parole e la data di ricezione del contante. L'ordine stesso, unitamente a una ricevuta a strappo, è firmato dal capo contabile o da persona da lui autorizzata, viene apposto un timbro e firmato dal cassiere. Tutti i dati nell'ordine di ricevimento devono corrispondere aritmeticamente all'importo registrato nel libro cassa. Viene consegnata una ricevuta a strappo a un dipendente dell'Ufficio e da un ordine di ricevuta della Banca viene allegato un assegno con la decrittazione a un estratto conto bancario.

I contanti in contanti dal conto corrente vengono ricevuti dal libretto degli assegni. Viene emesso in quanto utilizzato dalla Banca al cliente. Viene compilata una domanda di autorizzazione a ricevere un libretto degli assegni, firmata dal capo del dipartimento e dal capo contabile. I libretti degli assegni usati sono conservati in una cassaforte, piegati in ordine cronologico per anno e mese per cinque anni. I fondi ricevuti dalla cassa dell'Ufficio sono registrati sul conto attivo 201 "Cassa" nel sottoconto 201.04 secondo il Piano dei conti per la contabilità nelle organizzazioni di bilancio. L'addebito riflette l'importo di denaro ricevuto alla cassa dell'Ufficio, l'accredito indica l'importo di denaro emesso. Ogni giorno, il cassiere annota nel Giornale delle operazioni n. 1.

Il denaro ricevuto dalle imprese viene speso per le finalità indicate sull'assegno. La cassa tiene un libro contabile per la contabilità analitica dei fondi, in cui il cassiere descrive in dettaglio a quali scopi i fondi sono stati ricevuti e per quali sono stati spesi. Questo, a sua volta, controlla che non vi siano limiti superiori ed è conveniente per il cassiere stesso, poiché controlla lui stesso le spese e il saldo alla fine della giornata di cassa. Alla fine del trimestre non dovrebbe esserci saldo di cassa, questa regola è in fase di attuazione in Ufficio. L'impresa può disporre di contante presso le proprie casse entro il limite fissato dalla Banca, d'intesa con il Capo del Dipartimento. Se necessario, vengono rivisti i limiti sui saldi di cassa. C'è un limite di contanti di 4.500 rubli presso la cassa del Dipartimento, confermato e autorizzato dalla Banca in cui è servito il Dipartimento. Viene calcolato come segue: tutte le spese per tre mesi vengono sommate aritmeticamente e divise per il numero medio di giorni lavorativi, viene visualizzato il coefficiente medio, che è un indicatore del limite. Tutte le spese sono controllate dal KRO del Ministero delle Finanze della Federazione Russa. Se necessario, questi limiti possono essere rivisti.

L'assegno per l'importo in contanti viene compilato con una penna a sfera con inchiostro blu, in modo ordinato, chiaro e senza errori. L'assegno è firmato dal Dirigente preposto e dal capo contabile o dai supplenti che hanno diritto di una seconda firma. Le firme di esempio sono approvate dalla sede centrale della Cassa pensione della Federazione Russa e solo dopo che la conferma viene inviata alla Banca per la verifica delle firme sui documenti di pagamento. Nell'assegno sul retro viene compilata la decodifica dell'importo indicato sul fronte dell'assegno. Questi possono essere viaggi di lavoro, affari o altri scopi, bonus, congedi per malattia, salari, pagamenti anticipati, ecc. Quindi vengono compilate le colonne indicando il documento di identità che riceve l'importo sull'assegno.

Quando i fondi vengono ricevuti alla cassa dal conto corrente, viene effettuata una registrazione contabile:

D-201.04 K-201.01

Emissione nell'ambito della relazione su carburanti e lubrificanti

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Il cassiere del Dipartimento è obbligato a consegnare alla banca tutto il contante che proviene da un privato, soprattutto se questi saldi superano i limiti stabiliti. Ha solo il diritto di trattenere il contante presso la propria cassa, eccedente i limiti stabiliti per la retribuzione, l'indennità di malattia per non più di 3 giorni lavorativi, compreso il giorno del ricevimento del denaro in banca.

L'emissione di contanti a fronte della relazione sulle spese economiche e operative, di viaggio, di affrancatura, di rappresentanza avviene sulla base di un ordine o di una richiesta di fondi. Il pagamento degli stipendi, delle ferie avviene secondo la dichiarazione, che viene compilata dal calcolatore. Tutti gli ordini di credito e di debito sono registrati nei libri di registrazione f. GIO 2

Il sottoconto 302.01 tiene conto degli accordi con i dipendenti dell'istituto che sono sul libro paga per tutti i tipi di salari, bonus, prestazioni di invalidità temporanea, per gravidanza e parto, alla nascita di un bambino, per prendersi cura di un bambino fino al raggiungimento dell'età di 1,5 anni, e così o altre tipologie di ratei attivi.

Salari e benefici vengono calcolati una volta al mese e si riflettono nella contabilità l'ultimo giorno del mese.

I documenti per il libro paga sono: l'ordine del capo dell'istituto sull'iscrizione, il licenziamento e il trasferimento dei dipendenti in conformità con i bolli e le tariffe salariali approvati, il foglio presenze per l'utilizzo dell'orario di lavoro e delle buste paga e altri documenti.

Sulla base del libro paga, viene compilato un diario delle transazioni n. 6. Tutti i documenti che sono serviti come base per il calcolo dei salari (fogli, estratti di ordini di competenza, licenziamento, ecc.) Devono essere allegati al diario.

Denaro ricevuto dal conto per saldare tutti i debiti (salari) in contanti, viene effettuata una registrazione contabile al cassiere:

D-302.01 "Pagamenti"

K-201.04 "Cassiere"

Pagamento in contanti dal registratore di cassa congedo per malattia la corrispondenza dell'account viene utilizzata:

Ogni giorno, alla fine della giornata lavorativa, il cassiere calcola i risultati delle transazioni della giornata, visualizza il saldo del denaro in cassa alla data successiva e invia i secondi fogli sciolti (copie delle registrazioni nel libro cassa per il giorno) con scontrini e documenti di spesa contro ricevuta del libro cassa all'ufficio contabilità come verbale di cassa.

Tutte le transazioni in contanti sono riportate nel Diario delle operazioni n. 1, che consente di controllare tutti i flussi di cassa.

Il rapporto di cassa presentato viene verificato dall'ufficio contabilità e, sulla base di esso, viene registrata quotidianamente nell'estratto conto cumulativo per le transazioni in contanti e altri registri contabili. Quando si registra nel libro giornale di transazione "Journal - principale" n. 1, l'importo totale del fatturato per il mese esclude il fatturato sui fondi ricevuti in contanti da conti aperti con istituti di credito.

Oltre al denaro, il conto del cassiere può includere buoni per case di riposo, libri di lavoro, ad es. moduli di segnalazione rigorosi. La contabilità per moduli e buoni viene tenuta sul conto 201.05 "Forme di segnalazione rigorosa", "Tour".

Il conto 201.05 “Documenti monetari” tiene conto di vari documenti monetari, quali: buoni pagati per benzina e petrolio, cibo, ecc., buoni pagati a case di riposo, sanatori, campeggi, avvisi ricevuti per vaglia postali, francobolli e francobolli statali dovere, forme libri di lavoro e inserti per loro.

Al fine di controllare la sicurezza e l'utilizzo dei fondi in Ufficio, viene effettuata una verifica improvvisa della cassa. Il termine per la verifica della cassa è determinato dal Capo Dipartimento. La pratica mostra che le ispezioni senza preavviso dovrebbero essere effettuate almeno una volta al mese. La verifica della cassa è svolta da una commissione nominata con ordinanza del Capo del Dipartimento. La procedura per lo svolgimento delle transazioni in contanti prevede controlli improvvisi del registratore di cassa con un conteggio completo foglio per foglio di tutti i soldi e la verifica di altri oggetti di valore nel registratore di cassa.

La commissione redige un atto in cui vengono confrontati i saldi di cassa effettivi con i dati contabili, viene determinata una carenza o un eccesso di fondi. L'atto è redatto il giorno della verifica della cassa e firmato dai membri della commissione. La commissione deve richiedere al cassiere una spiegazione scritta delle ragioni della carenza o dell'eccedenza individuate.

Esiste un limite al saldo dei fondi in cassa, confermato dalla Banca presso la quale il Dipartimento è servito.

2. 2 Contabilità delle operazioni sul conto corrente

L'organizzazione e il mantenimento della contabilità degli accordi con altri debitori e creditori vengono effettuati sulla base della legge federale della Federazione Russa "Sulla contabilità" n. 129 FZ del 21 novembre 1996 e in conformità con l'istruzione sulla contabilità nelle istituzioni e Enti che sono in bilancio, approvati con ordinanza del Ministero RF del 26 agosto 2004 n. 70-n.

Nel processo di esecuzione della stima dei costi per la manutenzione dell'apparato del dipartimento, vengono eseguite operazioni di regolamento relative al trasferimento di fondi a varie organizzazioni: insediamenti per forniture una tantum di articoli di inventario, per l'esecuzione di lavori e servizi resi, pagati con ordini di pagamento, ecc.

In conformità con il Regolamento sull'organizzazione degli appalti di beni, lavori e servizi per le esigenze statali (approvato con decreto del Presidente della Federazione Russa dell'8 aprile 1997 n. 305), il metodo principale per acquistare prodotti per le esigenze statali è gara competitiva aperta. Ma nonostante tutta la loro importanza e importanza per garantire l'efficienza dei fondi di bilancio di spesa, non si possono non vedere alcuni svantaggi di questo metodo di appalto. Si tratta, in primo luogo, di: durata delle procedure di gara competitiva;

Costi significativi del cliente per la pianificazione delle gare, la preparazione della documentazione di gara, l'esame delle proposte di gara e l'identificazione del vincitore;

Costi significativi dei partecipanti per la preparazione delle proposte di gara, i loro costi finanziari diretti connessi all'acquisto della documentazione di gara e all'ottenimento delle garanzie necessarie, per i quali banche commerciali in Russia fanno pagare un compenso abbastanza tangibile.

La contabilità per le liquidazioni nel Dipartimento è tenuta in conto 302.00 “Transazioni con fornitori, appaltatori e clienti per lavori eseguiti e servizi resi”, e sottovoce 302.00 “Transazioni con fornitori e appaltatori”, 302.02 “Transazioni con acquirenti e clienti per lavori eseguiti e servizi resi”. Il sottoconto 302.00 "Insediamenti con fornitori e appaltatori" tiene conto degli accordi con i fornitori di materiali da costruzione, strutture e parti, attrezzature per l'installazione, ecc., Acquistati a spese di fondi di bilancio, fondi mirati e entrate gratuite, calcoli per la costruzione di capitali . Per le liquidazioni con fornitori, l'addebito sul conto 302.00 registra gli importi delle fatture pagate per materiali edili, strutture, parti, mentre viene accreditato sul sottoconto 201.01. I sottoconti 105.00 o 302.00 vengono addebitati per il valore dei valori ricevuti dai fornitori al magazzino, se i valori vengono trasferiti all'appaltatore, aggirando il magazzino, e vengono accreditati i sottoconti 302.00. Per gli accordi con gli appaltatori, l'addebito del sottoconto 302.00 registra gli importi trasferiti per i lavori di costruzione e installazione completati, e il costo delle strutture e delle parti trasferite all'appaltatore, i materiali da costruzione per i lavori di costruzione, mentre viene accreditato sul sottoconto 201.01. Per l'importo dei lavori di costruzione e installazione eseguiti dall'appaltatore, le registrazioni vengono effettuate nell'addebito del sottoconto 401.00 e nel credito 302.01.

Il bilancio dell'Ufficio per l'anno in corso è approvato dal Consiglio della Cassa pensione della Federazione Russa. Le spese per il mantenimento dell'ufficio dell'amministrazione nella regione di Ulyanovsk sono incluse nella parte di spesa del bilancio dell'amministrazione nella regione di Ulyanovsk. Un istituto di bilancio amministrato dalla FIU e avente diritto a ricevere stanziamenti. Tutti i fondi ricevuti dal bilancio sono accumulati sul conto 304,00 "Regolamenti intradipartimentali per finanziamenti dal bilancio", sorti nel processo di finanziamento tra gli amministratori principali, amministratori e destinatari sotto la loro giurisdizione, nonché operazioni per il movimento di finanziamento del destinatario secondo la sua stima di entrate e spese.

Nell'addebito del sottoconto 304.00 è scritto:

– il gestore principale, il gestore ha i volumi di finanziamento distribuito;

- per il beneficiario - l'importo delle spese sostenute nell'anno, nonché l'importo degli ammanchi individuati in caso di impossibilità di riscuotere secondo le modalità previste e altre cancellazioni accettate a carico dell'ente, ritiro del finanziamento;

Nell'accredito del sottoconto 304,00 si registrano:

- dal dirigente principale, dirigente - l'ammontare delle spese sostenute nell'anno dagli enti sotto la loro giurisdizione, sulla base delle segnalazioni presentate, il ritiro dei finanziamenti per gli enti sotto la loro giurisdizione;

- per i destinatari, nonché per il dirigente principale, in quanto destinatario - finanziamento delle sue spese, l'importo delle altre operazioni che aumentano il finanziamento.

Nella compilazione del bilancio consolidato, i saldi sul sottoconto 304.00 nel saldo patrimoniale del gestore principale, gestore e su questi sottoconti nel passivo del bilancio dell'ente sotto la loro amministrazione sono esclusi a vicenda.

Secondo l'Istruzione sulla contabilità nelle organizzazioni di bilancio, approvata con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 30 dicembre 1999 n. 107-n, Regolamento sul Ramo del PFR del 02.08.1991 uno; Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa del 27 luglio 1998, 34-n; Legge federale della Federazione Russa del 21 gennaio 1996 n. 129 - FZ "Sulla contabilità"; Il codice di bilancio della Federazione Russa del 12 agosto 1998, da cui è guidato il Dipartimento.

La voce "Transazioni con debitori e creditori diversi" è suddivisa nei seguenti sottoconti:

209.00 "Calcoli per ammanchi"

303.04 "Imposta sul valore aggiunto"

302.07 "Transazioni con altri debitori e creditori"

Il sottoconto 302.07 “Transazioni con altri debitori e creditori” registra gli accordi con altri debitori e creditori, compresi gli accordi con fornitori per beni consegnati e servizi resi.

La contabilità analitica degli insediamenti sul sottoconto 302.07 è conservata nel prospetto cumulativo per gli accordi con altri debitori e creditori (giornale di transazione n. 4), in cui per ciascun debitore o creditore si riflette nell'operazione entro un mese.

Le voci in esso contenute sono formate per ciascun documento nel seguente ordine. All'inizio di ogni mese, dal rendiconto cumulativo del mese precedente, per ciascun debitore e creditore, vengono registrati i dati dei conti per i quali non sono stati ricevuti valori materiali o non sono stati resi servizi.

Poiché le fatture del fornitore vengono pagate sulla base di un ordine di pagamento, sono fatte per ciascun debitore o creditore.

Poiché le fatture del fornitore vengono pagate sulla base di un ordine di pagamento, sono fatte per ciascun debitore o creditore. Si registrano gli importi degli anticipi trasferiti secondo gli accordi. Gli importi dei beni materiali ricevuti e dei servizi resi sono registrati nell'accredito del conto 302.07 sulla stessa riga del debito e nell'addebito dei conti corrispondenti. Alla fine del mese, i risultati vengono calcolati e registrati nel libro "Journal - main".

Per ogni posizione vengono visualizzati i saldi di fine mese. La contabilità per gli accordi con altri debitori e creditori può essere tenuta su carte.

Il denaro è stato trasferito dal conto corrente per i servizi resi. Si effettua un acquisto, si effettua una registrazione contabile:

La merce viene accreditata a magazzino e installata:

Per ricevere gli articoli di inventario, viene rilasciata una procura di un modulo standard n. M -2a al dipendente del dipartimento.

Non è consentito rilasciare una procura a persone che non lavorano in questo dipartimento. Una procura non utilizzata deve essere restituita all'ufficio contabilità il giorno successivo alla scadenza della procura, viene annotata nel registro delle procure rilasciate.

A fine mese vengono calcolati i totali ed i dati vengono registrati nel libro "Diario - principale" nella colonna "Importo per ordine".

Tutte le transazioni con il conto corrente si riflettono nell'estratto conto il giorno successivo alla transazione. Gli accordi con i fornitori possono essere effettuati sia tramite bonifico bancario che in contanti. Il Dipartimento riceve una fattura per il pagamento, questa viene vistata dal Responsabile, quindi i fondi con l'importo specificato vengono trasferiti dal conto tramite ordine di pagamento al conto di regolamento del fornitore. Dopo aver accreditato l'importo, il fornitore invia la merce e il documento di fatturazione, che indica il nome della merce e la sua quantità, l'importo per unità. Sulla base di tale documento di pagamento, la ricevuta della merce viene accreditata al magazzino ed è già disdettata dal magazzino secondo la sua destinazione.

Per contabilizzare i pagamenti dei contributi a tutti i fondi fuori bilancio e di bilancio, vengono utilizzati i sottoconti:

303.02.303.06 "Insediamenti con il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa"

303.02 "Insediamenti con il Fondo di assicurazione medica obbligatoria della Federazione Russa"

303.02 "Liquidazione dei premi assicurativi con le casse pensioni della Federazione Russa"

L'accantonamento dell'importo ai Fondi viene addebitato sui conti ai quali sono attribuiti i ratei stipendi, e ad accredito sui conti 303.02. Questo crea la seguente registrazione contabile:

Conto di addebito 401.01 "Spese di bilancio per il mantenimento dell'istituto e altre attività"

Parte degli importi maturati al Fondo di previdenza sociale e al Fondo pensione viene utilizzata dall'organizzazione per il dipendente, le relative prestazioni per invalidità temporanea, gravidanza e parto, prestazioni per figli e figli, ecc. Secondo il capitolo 24 "Imposta sociale unificata" (contributo) del Codice Fiscale della Federazione Russa (parte seconda), accreditato a fondi statali fuori bilancio: il Fondo Pensione della Federazione Russa, il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa e i fondi di assicurazione medica obbligatoria della Federazione Russa . L'UPF della Federazione Russa nella regione di Ulyanovsk versa contributi ai fondi fuori bilancio dell'UST - 26,2% (PFR - 20,0%, FSS della Federazione Russa - 2,9%, MHIF - 1,1%, Fondo territoriale MHIF 2,0% con stipendio o) Imposta personale - 13%, Infortunio - 0,2%. (immagine 2)

Figura 2 - La struttura dei pagamenti delle tasse per UST

Il pagamento viene effettuato tramite bonifico bancario utilizzando il conto di finanziamento delle spese secondo il preventivo per la manutenzione dell'apparato tramite documenti di pagamento.

La maturazione di tali benefici ai dipendenti dell'organizzazione è composta dalla seguente voce:

Addebito di sottoconti 302.13;

Accredito sul conto 302.01 "Transazioni con dipendenti e dipendenti".

Il resto degli importi dei contributi di assicurazione sociale viene trasferito al Fondo di previdenza sociale, i contributi al Fondo pensione - al fondo specificato e i contributi ai fondi di assicurazione sanitaria - ai fondi pertinenti.

I trasferimenti sono così effettuati:

Sottoconto di addebito 303.02;

Conto di credito Contabilità di cassa 302.01.

2. 3 Contabilità degli insediamenti con soggetti responsabili

Secondo la "Procedura per la distribuzione delle spese secondo le voci pertinenti e le sottovoci della classificazione economica delle spese dei bilanci della Federazione Russa", le spese di bilancio e le spese da fonti fuori bilancio sono classificate come correnti e in conto capitale spese, nonché le spese relative alla fornitura (rimborso) di prestiti di bilancio (prestiti di bilancio) .

Gli importi emessi nel sub-relazione comprendono le spese per: acquisto di carburanti e lubrificanti (benzine, olii, ecc.).

Sono compresi anche i costi di acquisto: mobili, inventario, tende, stoviglie e utensili da cucina, utensili, ecc., attrezzature ed elettrodomestici, compresi i costi della loro installazione e adeguamento; mezzi di protezione individuale delle vie respiratorie e della pelle, estintori; spese per l'acquisto di pezzi di ricambio per ogni tipo di trasporto, attrezzature, meccanismi, strumenti, dispositivi, dispositivi, mezzi di comunicazione, apparecchiature informatiche e organizzative. Cancelleria, cancelleria, carta per fax, fotocopiatrici, stampanti, carta per lavori di stampa, modulistica per politiche contabili e documentazione di rendicontazione: libri, schede, moduli, cartelle speciali, scatole per la conservazione di materiale archivistico, dischetti, cartucce, toner, medicinali, ecc. Forniture. Mezzi di prodotti chimici domestici, articoli e mezzi per l'igiene personale. Spese di pagamento: produzione di sigilli; depliant e rilegatura di documenti.

Oltre agli importi contabili sono incluse le spese per i viaggi di lavoro, per lo spostamento dei dipendenti (tariffa, diaria, appartamento, sollevamento), le indennità di viaggio per i dipendenti, le indennità di sollevamento e le indennità giornaliere durante lo spostamento attraverso il servizio.

Le spese di viaggio di lavoro includono:

Spese per il pagamento di viaggi d'affari all'interno del paese e all'estero in conformità con la legislazione della Federazione Russa (spese per i locali residenziali, pagamento per il viaggio verso il luogo del viaggio d'affari e ritorno al luogo di lavoro permanente, pagamento per i servizi per l'anticipo vendita dei titoli di viaggio (commissione), indennità giornaliere, rimborso spese per l'utilizzo dei treni con biancheria da letto, pagamento dei premi assicurativi per l'assicurazione obbligatoria dei passeggeri per il trasporto)

A sessioni, congressi, meeting, convegni, viaggi per scopi scientifici; per viaggi di lavoro di dipendenti di istituti di ricerca relativi al collaudo di macchine, strumenti, spese per il rilascio di passaporti stranieri e altri documenti di visto durante i viaggi di lavoro.

"Pagamento per servizi di comunicazione" Tale voce di spesa comprende le spese di enti ed enti finanziate secondo la stima delle entrate e delle spese per il pagamento di:

per la fornitura d'uso di canali di comunicazione telefonici e telegrafici, canali di trasmissione dati di informazioni); locazione di mezzi tecnici telefonici, di comunicazione documentale (telegrafi, trasmissione dati e servizi telepatici), linee di collegamento, comunicazioni speciali e dirette; cellulare, INTERNET, nonché un canone di abbonamento per l'utilizzo; comunicazione a lunga distanza, fornitura di accesso alla rete telefonica (installazione di telefoni per ufficio) e installazione di altri mezzi di comunicazione; connessione locale; telefax, telegrammi; inoltro di invii postali, corrieri e comunicazioni speciali, bonifici postali; cassette postali; radiogrammi; punti radio.

"Spese di rappresentanza" Si tratta di spese incluse nelle “Altre spese correnti”. In questa sottovoce sono ricompresi i costi di pagamento dei contratti di garanzia non dipartimentale; organizzazione di eventi nell'ambito del Programma statale; eliminazione dei disastri naturali; pagamento per pubblicità; assicurazioni sulla vita e sulla proprietà; spese per l'organizzazione di mostre temporanee d'arte; tasse universitarie per i corsi di formazione continua.

Nell'effettuare gli accordi con i responsabili, il Dipartimento utilizza le istruzioni su alcune questioni contabili previste dal piano di lavoro del 1998, in cui si afferma che gli accordi con i responsabili sono effettuati secondo l'Istruzione sulla contabilità negli enti e nelle organizzazioni che si trova sul bilancio, approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 26 agosto 2004 n. 70n.

I dipendenti dell'Ufficio possono ricevere contanti (anticipi) dalla cassa a fronte della relazione sulle spese di famiglia, carburante e lubrificanti, ospitalità, spese postali. Il Dipartimento emette contante a fronte di denuncia nella misura e nei termini determinati dal Responsabile in accordo con la banca che presta i propri servizi di cassa. In questo caso, dovrebbe essere guidato dalla Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata dalla suddetta Lettera della Banca di Russia per la regione di Ulyanovsk. Ulyanovsk.

Conto attivo 208.00 “Transazioni con rendicontabili” conti per adempimenti con rendicontabili su anticipi loro rilasciati per il pagamento di tali spese che non possono essere effettuate in contanti.

L'ordinanza determina la composizione delle persone materialmente responsabili e solo a queste persone che lavorano nel Dipartimento sono stanziati fondi a fronte del verbale per spese postali, famiglia, rappresentanza, carburante e lubrificanti.

Gli anticipi di cui al verbale sono emessi con provvedimento del Capo Dipartimento sulla base di una domanda scritta del dipendente indicante la finalità dell'anticipo (per esigenze di viaggio, affari - operative, di rappresentanza). Sulla domanda di emissione degli importi in rendicontazione è apposto il codice della classificazione di bilancio a cui attribuire la spesa e la nota che il debitore non ha debiti per anticipazioni precedenti.

L'importo dell'anticipo versato a fronte del verbale è determinato sulla base di un calcolo preliminare del costo del viaggio, giornaliero, alloggio e altre spese.

Il denaro emesso nell'ambito del verbale può essere speso solo per gli scopi previsti al momento dell'emissione. Sulla spesa degli importi anticipati, le persone responsabili presentano una relazione anticipata f. 286 con allegato di documenti attestanti le spese sostenute. I documenti allegati alla relazione anticipata sono numerati dal responsabile nell'ordine in cui sono registrati nella relazione.

Nel reparto contabilità, i rapporti anticipati vengono controllati aritmeticamente e vengono verificati anche la correttezza delle pratiche burocratiche e la spesa dei fondi per lo scopo previsto. Viene registrato l'esito della verifica della relazione anticipata indicando l'importo da approvare. La relazione anticipata è approvata dal Capo del Dipartimento. Assicurati di rimborsare con il francobollo "Riscattato".

Le persone che hanno ricevuto contanti in acconto, ai sensi del paragrafo 11 della Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata con decisione del Consiglio di amministrazione della Banca centrale russa del 22 ottobre 1993 n. 40, sono obbligate entro e non oltre 3 giorni lavorativi dalla scadenza del periodo per il quale sono stati rilasciati, ovvero dal giorno del rientro da un viaggio di lavoro, presentare denuncia degli importi spesi all'ufficio contabilità del Dipartimento ed effettuarne la consuntivazione . L'emissione di nuovi anticipi a una persona responsabile può essere subordinata al rimborso dell'anticipo precedentemente emesso.

Se la persona responsabile non presenta una relazione anticipata all'ufficio contabilità dell'istituzione entro il termine prescritto o non restituisce denaro non speso, il Gestore ha il diritto di trattenere questo debito dallo stipendio della persona che ha ricevuto il denaro ai sensi del rapporto.

La parte più significativa degli importi degli anticipi sono le spese di viaggio. Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 27 maggio 1996 n. 48 del 1 giugno 1996. Sono stabilite le seguenti norme per il rimborso delle spese associate a un viaggio d'affari per i dipendenti di organizzazioni con sede nel territorio della Federazione Russa :

Pagamento per l'affitto di un'abitazione - in base alle spese effettive, confermate dai documenti pertinenti, ma non più di 800 rubli. al giorno e in assenza di documenti che confermano le spese - per un importo di 12 rubli. al giorno;

Indennità giornaliera - 100 rubli. per ogni giorno di viaggio.

Le spese di viaggio verso il luogo del viaggio di lavoro e ritorno sono pagate in base alle spese effettive, confermate dai documenti pertinenti (tenendo conto delle organizzazioni stabilite per l'utilizzo del trasporto appropriato).

Il Responsabile del Dipartimento consente, in via eccezionale, di effettuare ulteriori versamenti relativi a trasferte eccedenti le stabilite n. Allo stesso tempo, va tenuto presente che le spese di viaggio pagate in eccesso rispetto alle norme stabilite sono incluse nel reddito dei dipendenti, soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Il sottoconto 208.00 viene addebitato per gli importi emessi a persone responsabili e il sottoconto 201.04 viene accreditato.

Gli importi spesi dell'anticipo ei saldi restituiti degli importi contabili sono registrati nell'accredito del sottoconto 208.00 e nell'addebito dei corrispondenti sottoconti dei conti 105.00, 106.00, 401.00.

I saldi a credito sul sottoconto 208.00 “Transazioni con soggetti responsabili” sono esposti nel passivo dello stato patrimoniale alla voce “Transazioni con altri creditori”.

Su richiesta, un dipendente dell'Ufficio ha ricevuto denaro per le spese di viaggio, utilizzando la corrispondenza dei conti:

D- 208.00

K-201.04

Il saldo dei fondi per le spese di viaggio viene restituito alla cassa, quindi ripristinato sul conto di regolamento dell'Ufficio, viene effettuata una registrazione contabile:

D - 201.04

K - 208.00

D-201.04

K - 208.00

Queste transazioni si riflettono nel registro delle operazioni n. 3"Transazione con persone responsabili". I saldi della sottovoce 208.00 “Transazioni con soggetti responsabili” sono riportati nel libro “Giornale - principale” dello stato patrimoniale per l'esecuzione dei preventivi di spesa ampliato: addebito - in un'attività denominata “Transazioni con altri debitori”, e creditori - in una passività denominata “Transazioni con altri creditori”. Gli accordi con i debitori dovrebbero essere completati entro la fine dell'anno. I crediti devono essere interamente riscossi, i debiti devono essere rimborsati.

Secondo la dichiarazione, ai conducenti sono stati emessi contanti in contanti per carburante e lubrificanti, i conducenti hanno ricevuto contanti ciascuno per l'importo dichiarato, viene effettuata una registrazione contabile:

D 208,00

Entro il 201.04

Conto secondario 208.14 - carburanti e lubrificanti, fondi ricevuti dalla cassa con il rapporto 201.04 (Cassa), secondo la dichiarazione compilata, il pagamento viene effettuato a ciascuna persona finanziariamente responsabile (autista) per un certo periodo, al contabile alla fine settimana lavorativa vengono presentate lettere di vettura, rapporti anticipati. I conducenti non hanno diritto a ricevere nuovamente i fondi se non hanno segnalato i fondi ricevuti in precedenza.

Per esigenze economiche, una persona finanziariamente responsabile riceve i fondi dalla cassa dopo aver compilato una domanda. Questa domanda è vistata dal Capo Dipartimento, il commercialista scrive il saldo (se c'è denaro non segnalato) e solo dopo che il cassiere ordina il denaro alla banca. Se la persona responsabile ha acquistato beni materiali sul mercato, dalla popolazione, un atto (certificato) redatto in forma arbitraria può fungere da base per il rapporto. L'atto (certificato) stabilisce sia il prezzo che la quantità della merce. L'atto deve inoltre indicare i dati del passaporto del venditore, la targa statale dell'auto e altri dati che consentirebbero al fisco di verificare l'autenticità della presentazione del documento. L'atto è approvato dal capo dell'istituzione.

I fondi sono stati emessi come conto per bisogni economici, il responsabile finanziario ha ricevuto contanti dalla cassa per bisogni economici:

D 208,00

Entro il 201.04

Se i fondi non sono completamente utilizzati, la persona responsabile, al momento della compilazione della relazione anticipata, mostra aritmeticamente il saldo e lo versa alla cassa, segnalato con il saldo dei fondi, in questo caso viene effettuata una registrazione contabile:

D 201.04

Entro le 208.00

I fondi non completamente spesi dalla persona responsabile (208,00) sono stati restituiti alla cassa (201,04)

Quindi, secondo l'Istruzione, il cassiere è obbligato a restituire alla Banca i fondi non utilizzati compilando l'"Avviso", il cassiere trasferisce denaro dalla cassa alla banca, in questo caso viene effettuata una registrazione contabile:

D 201.01

Entro il 201.04

Le spese di cassa da cassa (201.04) sono state ripristinate sul conto corrente (201.04).

Il contante è stato emesso dalla cassa contro il rapporto di affrancatura, viene effettuata una registrazione contabile:

D 208,00

Entro il 201.04

Per gli importi delle spese effettive sostenute dalle persone responsabili in conformità con le note spese approvate, viene effettuata la seguente registrazione:

Addebito 401,00 "Spese di bilancio per il mantenimento dell'ente e altre attività" o il conto corrispondente 208,00

Credito in conto 208,00 “Transazioni con soggetti responsabili”

La contabilità analitica degli insediamenti con le persone responsabili viene effettuata per ogni persona responsabile, l'importo del pagamento anticipato emesso e l'importo delle spese sostenute, nonché gli anticipi non utilizzati nel giornale delle operazioni n. 3 - dichiarazioni cumulative per gli accordi con le persone responsabili . Come accennato in precedenza, nel nostro Reparto, il trattamento viene eseguito in automatico e questo aiuta a elaborare rapidamente le schede di fatturato per ogni responsabile. A un dipendente del Dipartimento viene assegnato un codice permanente: il numero di serie successivo per il Dipartimento. Quindi, dopo aver inserito i dati della relazione anticipata, sulla base dei risultati viene formato il registro delle transazioni n. 3 e vengono riconciliate le spese effettive e di cassa.

Capitolo 3 Audit e audit dei fondi nelle organizzazioni di bilancio

3.1 Tipi e forme di controllo nelle organizzazioni

In un'economia di mercato, la funzione di controllo diventa quella principale nella pubblica amministrazione. Avendo ricevuto un'ampia indipendenza economica, decidendo le fonti per attrarre risorse finanziarie e distribuendo il reddito ricevuto, le entità economiche sono responsabili della legalità delle loro attività e di un riflesso affidabile delle loro risultati finanziari nei prospetti contabili (finanziari).

Lo Stato ei suoi organi di controllo, esercitando il controllo sulle attività degli enti economici, assicurano la tutela dei loro cittadini dalle azioni illecite di imprenditori e dirigenti; lo Stato garantisce la sicurezza dei beni dei cittadini e l'adempimento degli obblighi che i proprietari assumono nei confronti dei dipendenti, e degli enti economici nei confronti dello Stato e tra loro.

Il controllo può essere di natura legale, amministrativa; il controllo tecnico, economico ed economico generale è di grande importanza. Il controllo finanziario occupa un posto speciale nel sistema delle funzioni di controllo.

Per comprendere l'essenza del controllo finanziario, è necessario evidenziare le caratteristiche dei suoi elementi costitutivi, che consentirebbero di stabilirne l'individualità e determinare il ruolo e il posto tra gli altri concetti correlati.

Il termine "controllo" nelle attività scientifiche e pratiche è usato abbastanza spesso. Molti ricercatori sui problemi della gestione sociale e del diritto affrontano le questioni dell'organizzazione e della conduzione del controllo, coprendo in una certa misura gli obiettivi, gli obiettivi, le funzioni, il meccanismo di controllo e le aree di competenza degli organi di controllo.

Il controllo è definito in diversi modi: come mezzo, fattore, forma, elemento, funzione, tipo di attività, sistema, feedback, condizione, regolatore, garante, fenomeno, istituzione, metodo, autorità, attributo, ecc.

Specialisti in teoria della gestione, distinguendo tre fasi dell'attività di gestione (progettazione e definizione degli obiettivi; organizzazione dell'attuazione decisione; controllo delle prestazioni), trattano il controllo come una fase speciale del ciclo di gestione. E. A. Kocherin rileva che la visione del controllo come fase finale dell'attività di gestione, che consente di confrontare i risultati raggiunti con quelli pianificati, è un punto di vista ben consolidato nella letteratura scientifica.

Alcuni scienziati caratterizzano il controllo come un processo indipendente. Quindi, N. P. Efimova ritiene che, in senso lato, il controllo sia un processo che assicura il funzionamento di un oggetto in conformità con le decisioni gestionali adottate volte al raggiungimento degli obiettivi con successo. ND Poghosyan definisce il controllo come un insieme di processi regolari e continui attraverso i quali i loro partecipanti in forma legittima garantiscono l'efficace funzionamento del settore pubblico, nonché le attività di altre entità economiche, indipendentemente dalla proprietà.

controllo finanziario- si tratta di una verifica da parte di organismi appositamente autorizzati del rispetto da parte dei partecipanti a operazioni finanziarie, monetarie, creditizie, valutarie con i requisiti della legislazione delle norme e delle regole stabilite dallo stato e dai proprietari. Di conseguenza, il controllo finanziario statale è il controllo finanziario esercitato da organi statali o per conto dello stato al fine di garantire una politica finanziaria statale unificata e gli interessi finanziari dello stato e dei suoi cittadini. Principi generali di controllo finanziario: legalità, indipendenza, pubblicità.

Il principale scopo funzionale del controllo finanziario, svolto nell'interesse della società, è il controllo sull'esecuzione del bilancio, poiché quest'ultimo è una forma di formazione e spesa di fondi pubblici per garantire l'attività delle autorità per condurre un'operazione finanziaria unificata , credito e politica monetaria nel paese, per proteggere gli interessi finanziari della Federazione Russa.

Il sistema di bilancio della Federazione Russa è costituito da bilanci forme diverse proprietà. Pertanto, il bilancio federale e i bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa sono di proprietà dello Stato.

In connessione con la divisione dei bilanci in base alle forme di proprietà, il controllo finanziario sulla loro esecuzione è suddiviso in controllo statale, effettuato sia sulla scala della Federazione Russa che in ciascuna materia della Federazione Russa, e controllo finanziario municipale, effettuato a livello di governo locale.

Nella Federazione Russa, l'essenza del controllo statale e municipale non è definita legalmente. Il contenuto e le questioni dell'organizzazione del controllo finanziario statale nella Federazione Russa sono divulgati nel decreto del Presidente della Federazione Russa del 25 luglio 1996 n. 1095 "Sulle misure per garantire il controllo finanziario statale nella Federazione Russa". Secondo questo documento, nella Federazione Russa, il controllo statale include il controllo sull'esecuzione del bilancio federale e sui fondi fuori bilancio del bilancio, l'organizzazione della circolazione del denaro, l'uso delle risorse di credito, lo stato del debito interno ed estero dello stato, riserve statali, la concessione di benefici e benefici finanziari e fiscali. Tutto questo è un elenco dei principali compiti del controllo finanziario statale, che, ovviamente, non è sufficiente per rivelarne l'essenza.

In questo modo, controllo statale- si tratta di un controllo che attua i diritti dello Stato con mezzi legali a tutela dei suoi interessi finanziari e degli interessi finanziari dei suoi cittadini attraverso un sistema di misure legislative, organizzative, amministrative e di contrasto.

Controllo statale in conformità con la delimitazione delle funzioni e dei poteri stabilita dalla legislazione della Federazione Russa, dalla Camera dei conti della Federazione Russa, dalla Banca centrale della Federazione Russa, dalla Direzione principale di controllo del Presidente della Federazione Russa, dal Ministero delle finanze della Federazione Russa e le sue divisioni strutturali (Direzione principale del Tesoro federale, Dipartimento per il controllo finanziario e la revisione contabile dello Stato e i loro organi territoriali), il Ministero delle imposte e dei dazi della Federazione Russa, il Comitato doganale statale della Federazione Russa , il Servizio federale russo per il controllo valutario e delle esportazioni.

Nel 2000, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa ha approvato le Istruzioni per lo svolgimento di audit e ispezione da parte degli organi di controllo e audit del Ministero della Federazione, che chiariscono i concetti, lo scopo e gli obiettivi degli audit, la procedura per lo svolgimento degli audit, loro esecuzione e attuazione dei risultati degli audit.

Il controllo finanziario statale e municipale è diviso in interno ed esterno.

Controllo finanziario esterno svolte da organi speciali creati e operanti indipendentemente dal potere esecutivo.

Finanziaria interna il controllo è esercitato dalle autorità esecutive create dalle stesse autorità esecutive. Può includere anche il controllo dipartimentale, svolto dai dipartimenti di controllo e audit di ministeri e dipartimenti di organizzazioni e istituzioni subordinate al fine di verificare la spesa dei fondi di bilancio stanziati sulla base di una classificazione di bilancio subordinata, nonché l'utilizzo vari tipi assistenza finanziaria dal bilancio.

I concetti di audit e audit sono riportati nell'istruzione "Sulla procedura di auditing e auditing da parte degli organi di controllo e audit del Ministero delle finanze della Federazione Russa", approvata con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 14 aprile, 2000 n. 42 n.

Secondo questo documento, un audit consiste in una singola azione di controllo o in uno studio dello stato delle cose in una determinata area dell'attività dell'organizzazione controllata. La verifica può essere intesa anche come un evento consistente nella raccolta e valutazione di informazioni relative ai soggetti di controllo.

L'audit è un sistema di azioni di controllo obbligatorie per la verifica documentale e fattuale della legalità e della validità delle operazioni commerciali e finanziarie effettuate nel periodo di audit dall'organizzazione sottoposta a audit, della correttezza della loro riflessione in contabilità e rendicontazione, nonché del legalità delle azioni del capo contabile e capo contabile e di altre persone per le quali, in conformità con la legislazione della Federazione Russa e gli atti normativi, è stabilita la responsabilità della loro attuazione.

L'analisi prevede lo studio dei processi economici degli oggetti di controllo in interconnessione, interdipendenza e interdipendenza, efficienza socio-economica e risultati finanziari finali delle attività di questi oggetti, che si formano sotto l'influenza di fatti oggettivi e soggettivi che si riflettono attraverso il sistema di informazione economica.

Il controllo finanziario indipendente è svolto da società di revisione e società di revisione.

Garantisce la disponibilità di informazioni affidabili, migliorando così l'efficienza del mercato dei capitali e consente di valutare e prevedere le conseguenze di varie decisioni economiche, ciò è sancito dalla legge federale del 07 agosto 2001 n. 119-FZ "On auditing". scopo auditè l'espressione del parere degli enti sottoposti a revisione e la conformità della procedura contabile con la legislazione della Federazione Russa.

La comunanza di compiti, metodi di controllo, fonti di informazione e, di conseguenza, metodi e tecniche di controllo testimonia la continuità degli approcci metodologici alla sua organizzazione.

CONTROLLO FINANZIARIO

Figura 3 - Classificazione del controllo finanziario

3.2 Pianificazione e attuazione di audit e audit

L'audit si basa su metodi e tecniche speciali per identificare gli aspetti negativi e riassumere gli aspetti positivi dell'operazione.

Durante l'audit, solo le transazioni commerciali completate vengono studiate sulla base delle informazioni registrate.

L'essenza dell'audit è la verifica (mediante l'applicazione di conoscenze specifiche) sulla base di informazioni contabili ed economiche documentate di una serie di questioni controllate immancabilmente dalla direzione, dai proprietari di un'entità economica o da un'autorità superiore.

Compiti di audit:

Verificare la sicurezza della proprietà e l'efficacia del suo utilizzo nelle attività economiche dell'organizzazione;

Individuazione degli abusi, delle condizioni per il loro verificarsi e sviluppo di misure per prevenire gli abusi;

Verifica della direzione esecutiva e valutazione dell'efficacia del personale direttivo dell'organizzazione;

· studio del sistema di controllo interno, individuandone i colli di bottiglia e migliorandone l'efficienza del funzionamento.

Regole di audit:

1. Sorpresa. L'auditor deve applicare mezzi e metodi inaspettati per le persone controllate per verificare le loro azioni. La condizione più importante per raggiungere la rapidità dell'audit è la non divulgazione delle fasi della sua preparazione e avvio. Come controllare il registratore di cassa nella nostra filiale.

2. Attività. Il revisore deve dar prova di iniziativa nel reperire metodi e mezzi di verifica, elevata efficienza nel lavoro e rispettare i termini per la verifica. La lentezza nell'audit in alcuni casi consente di nascondere le violazioni (redigere documenti mancanti, portare dentro ed estrarre oggetti di valore, entrare non contabilizzati, ecc.).

3. Continuità. I revisori non possono lasciare l'organizzazione controllata per diversi giorni. Le attività di audit avviate dovrebbero essere svolte attivamente e continuamente fino a quando i fatti scoperti non siano completamente spiegati, il danno identificato sia risarcito, gli autori siano ritenuti responsabili, vale a dire. fino al completamento delle attività previste dal programma.

4. Validità. I fatti e le conclusioni emersi dalla verifica devono essere documentati, il che implica un'ulteriore verifica di ogni fatto addotto dalle parti interessate a loro difesa. È impossibile parlare della validità della revisione se vengono ignorate le richieste delle parti interessate di svolgere eventuali azioni di revisione, a seguito delle quali possono essere accertate circostanze importanti, in particolare dati che giustificano le parti interessate. La parzialità e l'unilateralità associata della revisione portano al fatto che le violazioni individuali rimangono non del tutto chiarite. Il mancato rispetto della regola di validità è motivo di controlli ripetuti e aggiuntivi, perizie contabili, restituzione di materiali di audit da parte delle autorità inquirenti.

5. Pubblicità. L'audit dovrebbe essere ampiamente pubblicizzato. Dal momento in cui inizia l'audit, i revisori stabiliscono un contatto con i dipendenti di tutte le divisioni strutturali dell'organizzazione. Annunciare il contatto con i dipendenti di tutte le divisioni strutturali dell'organizzazione, annunciare il luogo e l'ora di accoglienza delle persone che desiderano parlare su questioni relative all'audit. Inizialmente, i risultati dell'audit vengono discussi con la direzione dell'organizzazione controllata, quindi il cliente di questo lavoro (il proprietario, la direzione dell'organizzazione superiore) ne viene informato direttamente. La regola della pubblicità dell'audit aiuta ad eliminare qualsiasi errore commesso dagli auditor e li orienta verso una valutazione obiettiva dei materiali.

L'Ufficio effettua controlli improvvisi del registratore di cassa. Essa è svolta da soggetti nominati ed approvati con decreto. Di solito si svolge ogni mese. Dopo la verifica, viene redatto un atto in cui vengono annotate tutte le eccedenze o ammanchi, se rilevate. L'atto di revisione è firmato da tutti i membri della revisione e dal cassiere stesso.

Inoltre, l'audit può provenire dalla Banca. Autorizzato, Dipartimento di Credito del GRCC della Direzione Principale della Banca di Russia per la Regione di Ulyanovsk. La città di Ulyanovsk, dove è servito il Dipartimento, conduce una verifica programmata dei fondi ricevuti e spesi dal Dipartimento. Durante l'audit, la persona autorizzata utilizza il giornale delle operazioni n. 1 e controlla anche la disciplina in contanti negli ultimi tre mesi.

Sulla base del programma di audit, i membri del gruppo di audit (controllore - revisore dei conti) determinano la necessità e la possibilità di applicare determinate azioni, metodi e metodi di audit per ottenere informazioni, procedure analitiche, dimensione del campione di dati dalla popolazione sottoposta a audit , fornendo un'opportunità affidabile per raccogliere le informazioni e le prove richieste.

I risultati dell'audit sono documentati in un atto firmato dal capo del gruppo di audit (controllore - revisore dei conti) e, se necessario, dai membri del gruppo di audit, dal capo e dal capo contabile (contabile) dell'organizzazione sottoposta a audit.

Una copia del rapporto di audit compilato, firmato dal responsabile del gruppo di audit (controllore - revisore dei conti), viene consegnata al responsabile dell'organizzazione oggetto di audit oa persona da lui autorizzata, contro firma al ricevimento, indicando la data di ricevimento.

Su richiesta del capo e (o) capo contabile (contabile) dell'organizzazione sottoposta a revisione, d'accordo con il capo del gruppo di revisione (controllore-revisore dei conti), può essere fissato un periodo fino a 5 giorni lavorativi per la revisione della revisione denunciare e firmarlo.

Se ci sono obiezioni o commenti sull'atto, i funzionari firmatari dell'organizzazione controllata fanno una riserva al riguardo prima della loro firma e allo stesso tempo presentano al capo del gruppo di audit (controllore - revisore) obiezioni scritte o commenti allegati ai materiali di audit e ne sono parte integrante.

Il responsabile del gruppo di audit (responsabile del controllo), entro un termine massimo di 5 giorni lavorativi, è tenuto a verificare la fondatezza delle obiezioni o osservazioni formulate e a fornire su di esse pareri scritti, che, previo esame e approvazione del responsabile dell'organismo di controllo e revisione contabile o di una persona da lui autorizzata, sono inviati all'organizzazione oggetto dell'audit e allegati al materiale dell'audit.

Se non è possibile formare un parere motivato, il capo dell'organismo di controllo e audit o il suo sostituto invia una richiesta di chiarimento alle divisioni competenti del Ministero delle finanze della Federazione Russa o alle organizzazioni la cui competenza include queste questioni.

Le conclusioni scritte sono consegnate dal responsabile del gruppo di audit (controllore - revisore dei conti) secondo le modalità previste dalla presente Istruzione per la consegna del rapporto di audit.

Se i funzionari dell'organizzazione sottoposta a audit si rifiutano di firmare o ricevere il rapporto di audit, il capo del gruppo di audit (controllore - revisore dei conti) alla fine del rapporto registra la loro familiarità con il rapporto e il rifiuto di firmare o ricevere il rapporto .

In questo caso, il certificato di audit può essere inviato all'organizzazione oggetto di audit per posta o in altro modo indicando la data di ricezione. Contestualmente, alla copia dell'atto rimanente in deposito presso l'organismo di controllo e revisione contabile sono allegati documenti attestanti l'avvenuta spedizione o altra modalità di trasferimento dell'atto.

L'atto di revisione si compone di parti introduttive e descrittive.

La parte introduttiva della relazione di audit dovrebbe contenere le seguenti informazioni:

nome dell'argomento di revisione;

la data e il luogo di redazione dell'atto di revisione;

Chi e su quali basi ha condotto l'audit (numero e data del certificato, nonché indicazione della natura pianificata dell'audit o collegamento all'attività);

periodo di audit e tempistica dell'audit;

nome completo e dettagli dell'organizzazione, codice fiscale (TIN);

Affiliazione dipartimentale e nome dell'organizzazione madre;

informazioni sui fondatori;

principali obiettivi e attività dell'organizzazione;

l'organizzazione dispone di licenze per svolgere determinati tipi di attività;

· elenco e dettaglio di tutti i conti presso istituti di credito, compresi i conti di deposito, nonché i conti personali aperti presso gli organi federali del tesoro;

chi nel periodo in esame aveva il diritto di prima firma nell'organizzazione e chi era il capo contabile (contabile);

Chi e quando ha effettuato l'audit precedente, cosa è stato fatto nell'organizzazione nel periodo passato per eliminare le carenze e le violazioni individuate.

La parte introduttiva del rapporto di revisione può contenere altre informazioni necessarie relative all'oggetto della revisione.

La parte descrittiva del rapporto di audit dovrebbe essere composta da sezioni in conformità con le questioni specificate nel programma di audit.

Nell'atto di revisione, i revisori devono osservare obiettività e validità, chiarezza, concisione, accessibilità e coerenza di presentazione.

I risultati dell'audit sono dichiarati nell'atto sulla base di dati e fatti verificati, confermati dai documenti disponibili nelle organizzazioni controllate e in altre organizzazioni, i risultati dei controlli incrociati e delle procedure di controllo effettive, altre azioni di audit, conclusioni di specialisti e esperti, spiegazioni di funzionari e persone finanziariamente responsabili.

La descrizione dei fatti delle violazioni individuate in sede di verifica deve contenere le seguenti informazioni obbligatorie: quali atti normativi, altri atti normativi normativi o loro singole disposizioni sono stati violati, da chi, per quale periodo, quando e in che forma sono state espresse le violazioni, l'ammontare del danno documentato e le altre conseguenze di tali violazioni.

Nell'atto di revisione non è consentito includere conclusioni, ipotesi e fatti di vario genere non confermati da documenti o risultati di ispezioni, informazioni tratte dai materiali delle forze dell'ordine e riferimenti a testimonianze rese alle autorità inquirenti.

L'atto di audit non dovrebbe fornire una valutazione legale e morale - etica delle azioni dei funzionari e delle persone finanziariamente responsabili dell'organizzazione controllata per qualificare le loro azioni, intenzioni e obiettivi.

Il volume della relazione di audit non è limitato, ma i revisori dovrebbero adoperarsi per una ragionevole brevità di presentazione, con l'obbligatoria riflessione in essa di risposte chiare e complete a tutte le domande del programma di audit.

Nei casi in cui le violazioni individuate possono essere occultate o è necessario adottare misure urgenti per eliminarle o portare alla responsabilità funzionari e (o) responsabili materialmente, durante l'audit viene redatto un atto (provvisorio) separato e il necessario atto scritto documenti sono richiesti a queste persone spiegazioni.

L'atto provvisorio è firmato da un membro del gruppo di audit responsabile della verifica di una questione specifica del programma di audit, dai funzionari competenti e dalle persone finanziariamente responsabili dell'organizzazione oggetto dell'audit.

I fatti esposti nell'atto interinale sono inclusi nell'atto di revisione.

I materiali dell'audit consistono in un rapporto di audit e allegati ad esso correttamente eseguiti, a cui sono presenti collegamenti nel rapporto di audit (documenti, copie di documenti, certificati riepilogativi, spiegazioni di funzionari e persone finanziariamente responsabili, ecc.).

I materiali di audit vengono presentati al capo dell'organismo di audit entro e non oltre 3 giorni lavorativi dalla firma nell'organizzazione sottoposta a audit. Nell'ultima pagina del rapporto di revisione, il responsabile dell'organo di controllo e revisione contabile o persona da lui autorizzata annota: "I materiali della revisione sono accettati", la data è indicata e la sottoscrive.

I materiali di ogni audit nella gestione dei registri dell'organismo di controllo e audit dovrebbero essere un file separato con l'indice, il numero, il nome e il numero di volumi appropriati di questo file.

Sulla base dei materiali di audit presentati, il capo dell'organismo di controllo e audit determina la procedura per l'implementazione dei materiali di audit entro un periodo non superiore a 10 giorni di calendario.

Sulla base dei risultati dell'audit, il capo dell'organismo di controllo e audit invia una richiesta al capo dell'organizzazione controllata per l'adozione di misure per reprimere le violazioni individuate, risarcire i danni causati allo Stato e assicurare gli autori alla giustizia.

Inoltre, il capo dell'organo di controllo e revisione sottopone i materiali di audit sull'uso mirato dei fondi del bilancio federale nel modo prescritto agli organi di tesoreria federali per organizzare i lavori sull'attuazione di questi materiali.

I risultati dell'audit condotto in conformità con il Piano delle principali questioni di lavoro economico e di controllo del Ministero delle finanze della Federazione Russa, le decisioni del consiglio e gli ordini del Ministero delle finanze della Federazione Russa, le istruzioni della dirigenza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, sono riepilogati dal Dipartimento per il controllo finanziario e l'audit statale e riferiti per iscritto alla direzione del Ministero delle finanze della Federazione Russa insieme a proposte per l'adozione di misure di competenza del Ministero della Finanze della Federazione Russa finalizzate all'eliminazione delle violazioni individuate e al risarcimento del danno individuato.

I risultati di un audit effettuato in conformità con risoluzioni motivate, requisiti delle forze dell'ordine o su richiesta delle autorità statali degli enti costitutivi della Federazione Russa o dei governi locali in conformità al paragrafo 7 delle presenti Istruzioni sono comunicati a tali organismi da il responsabile dell'organo di controllo e controllo, con proposte per l'adozione di provvedimenti volti all'eliminazione delle violazioni accertate e al risarcimento del danno. Se necessario, i materiali di audit vengono inviati anche a questi organismi.

I materiali dell'audit effettuato secondo decisioni motivate, i requisiti delle forze dell'ordine, vengono loro trasferiti nel modo prescritto. Allo stesso tempo, copie del rapporto di audit, spiegazioni dei funzionari dell'organizzazione controllata colpevoli delle violazioni individuate dall'audit e documenti che confermano tali violazioni devono essere lasciati negli archivi dell'organismo di controllo e audit.

Alle forze dell'ordine possono anche essere inviati materiali di audit effettuati senza previa decisione motivata da loro emessa, durante i quali sono state rilevate violazioni della disciplina finanziaria, carenza di fondi e beni materiali, che, in conformità con l'attuale legislazione della Federazione Russa, sono la base per l'implementazione dei materiali di audit nel modo prescritto.

I risultati dell'audit da parte del responsabile dell'organismo di controllo e audit, se necessario, sono comunicati a un'organizzazione superiore o all'organo che esercita la direzione generale delle attività dell'organismo verificato per l'adozione di misure.

L'organismo di controllo e audit assicura il controllo sull'attuazione dei materiali di audit e, se necessario, adotta altre misure previste dalla legislazione della Federazione Russa per eliminare le violazioni identificate e compensare i danni causati.

L'organismo di controllo e revisione contabile studia e sintetizza sistematicamente i materiali degli audit e, sulla base di ciò, se necessario, formula proposte per migliorare il sistema di controllo finanziario statale, integrazioni, modifiche e revisioni degli atti legislativi e di altri atti normativi in ​​vigore nella Federazione Russa.

In caso di situazioni non regolate da questa Istruzione, i dipendenti dell'organismo di controllo e audit sono tenuti a essere guidati dalla legislazione della Federazione Russa e da altri atti normativi.

Gli organi di controllo interno (dipartimentale) della Cassa pensione della Federazione Russa effettuano il successivo controllo finanziario sulle attività finanziarie ed economiche delle istituzioni mantenute a spese del bilancio PFR, attraverso audit e ispezioni.

L'apparato della Commissione di Revisione del PFR svolge:

Audit delle attività finanziarie ed economiche della Direzione Esecutiva del PFR, degli organi regionali del PFR e delle istituzioni subordinate al PFR a intervalli regolari, nonché al di fuori del piano per conto del Consiglio del PFR e di propria iniziativa;

Verifiche su alcune questioni delle attività finanziarie ed economiche della Direzione Esecutiva del PFR, degli organi regionali del PFR e delle istituzioni subordinate al PFR per conto del Consiglio del PFR e di propria iniziativa. Le funzioni di controllo e audit delle Filiali PFR svolgono:

Nelle Regioni con Servizio Previdenziale Unificato, verifiche periodiche dell'attività finanziaria ed economica degli enti subordinati al Dipartimento e dei comparti per l'erogazione di pensioni e benefici ai pensionati, nonché fuori piano per conto del dirigente del Dipartimento , la RK PFR e di propria iniziativa;

Nelle Regioni con Servizio Previdenziale Unificato, verifica di alcuni aspetti dell'attività finanziaria ed economica degli enti subordinati al Dipartimento e reparti per l'erogazione di pensioni e benefici ai pensionati per conto del dirigente del Dipartimento, la RK PFR e in proprio iniziativa;

Verifiche su alcuni aspetti dell'attività finanziaria ed economica delle Filiali PFR per conto del responsabile della Filiale e della PFR RK.

Un audit è un sistema di azioni di controllo obbligatorie per la verifica documentale ed effettiva della legalità, dell'opportunità e dell'efficacia delle operazioni commerciali e finanziarie eseguite dall'ente sottoposto a revisione nel periodo sottoposto a revisione, della correttezza della loro riflessione in contabilità, nonché della legalità e correttezza delle azioni dei funzionari nella loro attuazione.

Un audit è un'azione di controllo sullo stato delle cose in una determinata area di attività dell'ente controllato.

Lo scopo dell'audit è controllare il rispetto della legislazione e degli interessi finanziari della Cassa pensione della Federazione Russa quando si spendono fondi PFR per il mantenimento dell'istituto, la validità e l'opportunità delle spese, la disponibilità e il movimento di proprietà e passività, l'uso di materiale e risorse di lavoro secondo norme, standard e stime approvati.

Gli obiettivi principali dell'audit sono verificare la validità dei calcoli degli incarichi stimati, l'esecuzione di stime e obiettivi principali, l'uso dei fondi per lo scopo previsto, garantire l'uso economico e la sicurezza dei fondi e dei beni materiali, il rispetto delle la disciplina e la correttezza della contabilità e della rendicontazione.

3.3 Registrazione dei risultati dell'audit e dell'audit

Quando si controllano le transazioni in contanti, si dovrebbe essere guidati dalla Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata dalla Decisione n. 40 del Consiglio di amministrazione della Banca di Russia del 22 settembre 1993, e dalle raccomandazioni del Metodologico permanente Consiglio dei Dipartimenti Regionali Contabilità e Spesa sotto la Direzione Esecutiva del PFR.

Il primo giorno dall'inizio dell'audit viene effettuato un inventario dei saldi di cassa e un inventario dei documenti di cassa presso la cassa. Quando si effettua un inventario, è necessario essere guidati dalle "Linee guida per l'inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari", approvate con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 13 giugno 1995 n. 49.

Quando si effettua l'inventario del registratore di cassa, è necessario controllare:

C'è un ordine di nomina di un cassiere, c'è un accordo con il cassiere ei distributori (se presenti) sulla piena responsabilità individuale del modulo stabilito;

Avere le condizioni necessarie per garantire la sicurezza dei fondi al momento della loro consegna dalla banca e al momento della consegna alla banca (sicurezza, veicoli, ecc.);

Completezza e tempestività dell'invio di denaro ricevuto tramite assegni bancari. La riconciliazione avviene con estratti conto bancari. In caso di rilevamento di correzioni, cancellazioni, ecc. negli estratti è necessario effettuare un controllo allo sportello presso la banca (o fare richiesta scritta alla banca);

Completezza dell'affissione di altri incassi. La riconciliazione viene eseguita in base ai dati contabili.

La correttezza della registrazione degli ordini di cassa in entrata e in uscita, libro di cassa, giornale di registrazione degli ordini di cassa in entrata e in uscita;

Se ci sono firme nel ricevere denaro, verificare selettivamente (se necessario, in modo continuativo) la conformità delle firme per ricevere denaro negli ordini di spesa e nelle dichiarazioni con le firme in altri documenti (domanda di lavoro, contratti di lavoro, ecc.). Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alla conformità delle firme quando si pagano importi depositati,

La correttezza della tenuta del libro cassa e dei saldi di denaro in esso visualizzati a fine giornata;

Gli incassi sono rimborsati con il timbro “Ricevuto” e i documenti di spesa con il timbro “Pagato” con indicazione della data;

Correttezza del calcolo dei totali in busta paga;

Correttezza delle pratiche burocratiche al momento del deposito dei salari;

Per identificare le “persone fittizie”, verificare selettivamente la corrispondenza dei nominativi in ​​busta paga con altri documenti (ordini di ammissione al lavoro, contratti di lavoro, buste paga personali, fogli presenze, ordini di lavoro, ecc.);

La correttezza dell'emissione di denaro per delega;

È rispettato il limite di detenzione del contante presso la cassa, nonché la procedura per il regolamento del contante con le persone giuridiche. Il limite per il mantenimento del contante alla cassa è stabilito dall'istituto bancario presso il quale l'impresa è servita.

Inoltre, va tenuto presente che il decreto del Presidente della Russia n. 1006 del 23 maggio 1994 stabilisce la responsabilità per i pagamenti in contanti con altre imprese, istituzioni, organizzazioni - in eccesso rispetto agli importi massimi stabiliti. Gli importi massimi dei pagamenti in contanti per un pagamento tra persone giuridiche sono stabiliti: dal 30.06.93 -500 mila rubli; dal 25/11/94 - 2 milioni di rubli; dal 29.09.97 - 3 milioni di rubli; dal 7.10.98 - 10 mila rubli. Il decreto del Presidente della Russia sopra menzionato stabilisce la responsabilità delle imprese e dei loro dirigenti per il mancato rispetto delle condizioni per lavorare con i contanti e della procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti:

Per le transazioni in contanti - con altre imprese, enti ed enti - eccedenti i limiti stabiliti - sanzione 2 volte l'importo del pagamento effettuato;

Per mancato ricevimento (capitalizzazione incompleta) di contanti alla cassa - una sanzione per un importo pari a 3 volte l'importo del denaro non ricevuto identificato;

Per il mancato rispetto dell'attuale procedura per lo stoccaggio del contante gratuito, nonché per l'accumulo di contante nelle casse eccedenti i limiti stabiliti - sanzione per un importo pari a 3 volte l'importo dell'eccedenza di contante individuata;

Al capo dell'impresa che ha commesso queste violazioni viene inflitta una sanzione amministrativa per un importo di 50 volte il salario minimo mensile stabilito dalla legislazione della Federazione Russa.

Durante la verifica delle operazioni bancarie sugli ordini di pagamento, vengono verificati l'opportunità e la legittimità delle spese sostenute, i fatti dei costi improduttivi e delle perdite.

Vengono anche rivelati i fatti delle compensazioni reciproche con i pagatori dei premi assicurativi. Il codice fiscale della Federazione Russa ha stabilito la natura esclusivamente monetaria dell'adempimento degli obblighi di pagamento di tasse, tasse e altri pagamenti obbligatori e, pertanto, la compensazione è una violazione della legislazione fiscale.

Dovresti anche prestare attenzione a quanto segue:

Gli importi degli estratti conto corrispondono agli importi indicati nei documenti primari ad essi allegati;

C'è il timbro della banca sui documenti primari allegati agli estratti conto? Se si trovano documenti sprovvisti di timbro bancario, è necessario effettuare una controverifica presso la banca (o fare richiesta scritta) al fine di determinare la correttezza dell'operazione eseguita;

La correttezza e completezza del trasferimento dei fondi depositati in banca in contanti;

La validità del trasferimento di fondi tramite ordini di pagamento accettati tramite gli uffici postali (salario depositato, alimenti, ecc.), nonché l'affidabilità degli indirizzi postali dei destinatari dei trasferimenti indicati nell'elenco;

Completezza e affidabilità degli estratti conto e dei relativi documenti. La completezza degli estratti conto è determinata dalla loro impaginazione e dal trasferimento del saldo dei fondi sul conto. Il saldo di fine periodo dell'estratto conto precedente sul conto deve essere uguale al saldo di inizio periodo dell'estratto conto successivo. Se nell'estratto conto vengono rilevate correzioni e cancellazioni non specificate, è necessario effettuare un controcontrollo presso l'istituto bancario.

È necessario analizzare lo stato dei crediti e dei debiti alle date di riferimento con la determinazione dei tempi e delle cause dei debiti. Determinare se le riconciliazioni degli accordi reciproci con organizzazioni e istituzioni vengono eseguite in modo tempestivo. Va tenuto presente che secondo il codice civile della Federazione Russa termine generale Il termine di prescrizione è di 3 anni. La prescrizione si interrompe se il debitore compie atti indicanti il ​​riconoscimento del debito. Dopo una pausa, il termine di prescrizione ricomincia. Pertanto, se il debitore non ha confermato e rimborsato il suo debito entro 3 anni, l'istituzione perde l'opportunità di chiedere il rimborso dei suoi obblighi da parte del debitore in tribunale.

Durante l'audit, è necessario prestare attenzione all'eventuale presenza di casi di compensazione dei debiti, per i quali è scaduto il termine di prescrizione, nel rimborso di crediti verso altre organizzazioni, nonché al trasferimento di tali debiti sui conti di persone fisiche. Gli importi dei debiti scaduti non riscossi sono trasferiti al bilancio PFR in modo tempestivo, è ragionevole cancellare i crediti dal bilancio dell'istituto.

Durante il controllo, prestare particolare attenzione alla correttezza della cancellazione degli importi dei debiti che non sono esigibili a causa dell'insolvenza dei debitori. Il debito inesigibile è soggetto a riflessione e contabilizzazione su un conto fuori bilancio per monitorare la possibilità del suo incasso in caso di modifica dello stato patrimoniale del debitore.

Per il sottoconto 209.01 "Calcoli per ammanchi" è necessario controllare ogni importo. Una trascrizione del conto secondario 209.01 deve essere allegata al certificato sui risultati del controllo. Stabilire quali misure vengono prese per ripagare il deficit. Tutti i materiali sono stati presentati alle autorità inquirenti per la presentazione di un'azione civile e che tipo di corrispondenza è disponibile su questo argomento nell'ufficio contabilità.

Le regole per l'emissione di fondi sul conto e i regolamenti con persone responsabili sono regolate dalla Procedura per lo svolgimento di operazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata con decisione del Consiglio di amministrazione della Banca di Russia del 22 settembre 1993 n. 40, l'Istruzione sulla Contabilità negli Istituzioni e nelle Organizzazioni Budget del 26 agosto 2004 n. 70n.

Nel corso della verifica, è necessario verificare il rispetto della procedura di rilascio degli anticipi, la correttezza della predisposizione delle relazioni anticipate, la validità delle spese sostenute dai documenti primari, la tempestività di rimborso dei saldi degli importi contabili, e la destinazione d'uso degli anticipi emessi.

La procedura per il rimborso delle spese di viaggio è stabilita dall'istruzione del Ministero delle finanze dell'URSS del 7 aprile 1988 n. 62. Le tariffe per il rimborso delle spese di viaggio sono periodicamente riviste dal Ministero delle finanze della Russia. La risoluzione del Consiglio della Cassa pensione della Federazione Russa del 29 dicembre 1995 n. 190 "sulle norme sulle spese per viaggi di lavoro" prevede, in casi eccezionali, con il permesso della direzione della Cassa pensione, di rimborsare il viaggio spese eccedenti le norme stabilite. Risoluzione del Consiglio del Fondo Pensione della Federazione Russa dell'8 giugno 1999 n. 72, Direttore Esecutivo del Fondo Pensione della Federazione Russa e gestore delle filiali regionali del Fondo Pensione della Federazione Russa, all'interno del gli importi previsti per le spese di viaggio secondo il preventivo, possono applicare le norme per il rimborso delle spese di viaggio stabilite dagli enti locali.

Il pagamento per l'alloggio in hotel viene effettuato in presenza di fatture e, in loro assenza, il pagamento viene effettuato secondo gli standard stabiliti a tal fine dal Ministero delle finanze russo.

I viaggi di lavoro dei dipendenti delle istituzioni a Mosca possono essere effettuati solo con il permesso della direzione del PFR. I rapporti anticipati devono essere presentati entro e non oltre tre giorni dal ritorno da un viaggio di lavoro, gli importi non spesi vengono restituiti entro lo stesso lasso di tempo.

Nel corso dell'audit, vengono verificate la sicurezza delle voci di inventario e delle immobilizzazioni, la correttezza delle pratiche burocratiche per entrate e uscite, la validità della loro cancellazione, la tempestività e la correttezza delle scorte di immobilizzazioni e voci di inventario. Viene effettuato un inventario selettivo delle immobilizzazioni e delle attività materiali, i cui risultati sono documentati in un atto.

È necessario verificare se l'attrezzatura acquistata corrisponde a quella fornita nelle domande. I requisiti del decreto del Presidente della Federazione Russa dell'8 aprile 1997 n. 305 "Sulle misure prioritarie per prevenire la corruzione e ridurre le spese di bilancio nell'organizzazione dell'acquisto di prodotti per le esigenze statali" vengono soddisfatti quando si acquistano articoli di inventario? Analizzare l'importo dell'esborso dei fondi stanziati per questi scopi. Tempestivo e completo se gli articoli di inventario sono contabilizzati. In caso di cancellazione anticipata di beni materiali, stabilirne le cause.

È inoltre necessario verificare la correttezza dell'attribuzione di valori alle immobilizzazioni, la correttezza della valutazione delle immobilizzazioni e delle attività materiali nella contabilità, la correttezza della registrazione e la riflessione nella contabilità delle operazioni di ricezione e dismissione di immobilizzazioni e cancellazioni

beni materiali, la correttezza della competenza e della riflessione nella contabilizzazione dell'ammortamento delle immobilizzazioni, la correttezza della riflessione dei dati sulla disponibilità e il movimento delle immobilizzazioni e delle attività materiali nella contabilità e nella rendicontazione.

Analizzare lo stato della contabilità analitica dei valori materiali, la correttezza della compilazione dei prospetti cumulativi f. 438, 396. Verificare se i dati di contabilità analitica e sintetica.

Inoltre, nel corso della verifica, è necessario verificare se tutti i beni materiali sono in custodia di soggetti nominati per ordine del capo del Dipartimento; esistenza di accordi di responsabilità. La contabilità dei valori materiali ​​è tenuta correttamente (da soggetti finanziariamente responsabili e nell'ufficio contabilità) e vengono redatti i documenti per l'accettazione e l'emissione di tali valori ​​dal magazzino; verificare la correttezza del libro di contabilità d'inventario dei materiali f. M-17.

L'atto di audit è costituito dal testo dell'atto e dagli allegati ad esso, a cui si fa riferimento nel testo dell'atto (documenti, copie di documenti, spiegazioni dei funzionari e delle persone materialmente responsabili, ecc.)

I risultati dell'audit sono dichiarati nell'atto sulla base di dati e fatti verificati, confermati dai documenti disponibili nell'organizzazione oggetto dell'audit, dai risultati delle procedure di controllo effettive, da altre azioni di audit, dalle spiegazioni dei funzionari e delle persone materialmente responsabili.

Una dichiarazione dei fatti delle violazioni individuate durante l'audit dovrebbe contenere le seguenti informazioni obbligatorie: quali atti legislativi, altri atti normativi normativi o loro singole disposizioni sono stati violati, da chi, quando, in quali circostanze, in che cosa si è espressa la violazione, il ammontare del danno documentato.

Non è consentito includere nel rapporto di revisione le conclusioni dei revisori dei conti e di altre persone, ipotesi e fatti che non siano confermati da documenti o dai risultati delle ispezioni.

Nell'atto di audit, i revisori non devono fornire una valutazione legale, morale ed etica delle azioni dei funzionari e delle persone materialmente responsabili delle organizzazioni controllate e di altre organizzazioni, qualificare le loro azioni, intenzioni e obiettivi, utilizzare concetti e frasi che hanno un valore deliberatamente valutativo o significato accusatorio.

L'ambito della relazione di audit non è limitato, ma i revisori dovrebbero adoperarsi per una ragionevole e possibile concisione della presentazione, con l'obbligatoria riflessione in essa di risposte chiare e complete a tutte le domande del programma approvato o l'indicazione di ragioni oggettive per l'impossibilità di formulare risposte univoche alle domande poste nel programma.

L'atto indica per quale periodo è stato effettuato l'audit e quali documenti sono stati sottoposti a verifica continua e selettiva.

L'atto è firmato dai revisori dei conti, nonché dal capo dell'istituto e dal capo contabile. In caso di disaccordo di coloro che sono oggetto di verifica con i fatti indicati nell'atto di revisione, i soggetti che hanno firmato l'atto, unitamente alla sua sottoscrizione, formulano una riserva prima della firma e presentano spiegazioni e documenti scritti.

Nei casi in cui l'audit è stato svolto per conto della Commissione di audit del PFR, una copia dell'atto è presentata alla Commissione di audit del PFR.

Conclusione

Come parte della tesi, è stata studiata l'organizzazione della contabilità, il controllo e la revisione dei contanti in un'istituzione pubblica: l'Ufficio della Cassa pensione della Federazione Russa nella regione di Ulyanovsk. Sulla base dei risultati dello studio, è lecito trarre le seguenti conclusioni:

la teoria e la metodologia di contabilizzazione dei fondi è rappresentata da un gran numero di lavori scientifici e pratici di scienziati nazionali e stranieri che descrivono la sequenza delle operazioni di un contabile per la contabilizzazione dei fondi, la loro registrazione;

la regolamentazione normativa di contabilità, controllo e revisione dei fondi è regolata dalla legge "Sulla contabilità", l'ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa "Sulla approvazione del regolamento sulla contabilità e la contabilità nella Federazione Russa", documenti normativi di la Banca Centrale della Federazione Russa, standard di revisione, altri documenti;

il Dipartimento ha creato le condizioni necessarie per la corretta organizzazione della contabilità, assicurato il rigoroso rispetto da parte di tutte le divisioni e servizi strutturali, i dipendenti delle divisioni e dei servizi, i dipendenti del Dipartimento con i requisiti del capo contabile in termini di procedura di elaborazione e presentazione i documenti necessari all'ufficio contabilità;

il capo contabile del Dipartimento assicura il controllo e la riflessione sui conti contabili di tutte le operazioni in corso, redigendo puntualmente i bilanci, firmando i documenti che fungono da base per l'emissione dei fondi;

il lavoro di contabilità nel dipartimento è automatizzato, il che riduce e riduce il tempo di lavoro dei contabili dell'organizzazione. Il sistema di contabilità automatizzata copre tutti i registri contabili, mobilita tutta la documentazione primaria elaborata e, a questa velocità di elaborazione, puoi ottenere un risultato positivo senza gravi errori, anche apportando alcune modifiche;

Il servizio di contabilità del Dipartimento svolge tutti i compiti ad esso assegnati. La contabilità è organizzata secondo le normative vigenti. Per la contabilità, il Dipartimento utilizza forme e modalità avanzate di contabilità ed elaborazione delle informazioni basate su ampia applicazione moderna tecnologia informatica. Viene esercitato il controllo sulla tempestiva e corretta esecuzione degli atti e sulla liceità delle operazioni. Controlla la correttezza, razionalità e cura dei fondi di spesa per gli scopi designati secondo i preventivi di spesa approvati per il budget;

nella gestione si esercita un controllo rigoroso sull'uso razionale ed economico delle risorse materiali, lavorative e finanziarie, si combatte la cattiva gestione e gli sprechi, si adottano misure per prevenire tempestivamente fenomeni negativi nelle attività economiche e finanziarie, si individuano e mobilitano le riserve economiche interne. Sono tenuti i conti delle spese e delle entrate su fondi speciali, nonché delle transazioni su altri fondi fuori bilancio. È inoltre in corso la formazione di informazioni complete e affidabili sui processi aziendali e sui risultati delle attività del Dipartimento. buste paga organizzate in modo tempestivo;

Il Dipartimento del Tesoro dell'Ufficio mantiene una rigorosa contabilità e accordi con debitori e creditori. Il dipartimento partecipa all'inventario di fondi, insediamenti e beni materiali, riflette tempestivamente e correttamente i risultati delle scorte nella contabilità. Periodicamente viene inoltre svolto un lavoro istruttivo con le persone finanziariamente responsabili sulle questioni della contabilità e della sicurezza degli articoli di inventario e dei fondi tenuti in loro custodia. A tempo debito, il Dipartimento predispone i bilanci e li trasmette alle autorità competenti, garantendo l'affidabilità delle relazioni e dei bilanci.

Elenco delle fonti utilizzate

1. Codice di bilancio della Federazione Russa.

2. Codice Civile della Federazione Russa.

3. Codice Fiscale della Federazione Russa.

4. Legge federale "Sulla contabilità" del 21 novembre 1996 n. 129-FZ.

5. Legge federale "Sulla banca centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)" come modificata dalla legge federale del 28 aprile 1997 n. 70 - FZ.

6. Legge federale n. 2064 del 28 gennaio 2000 "Sull'approvazione dell'istruzione sulla contabilità nelle organizzazioni di bilancio".

7. Decreto del Presidente della Federazione Russa del 23 maggio 1994 n. 1006 "Sull'attuazione di misure globali per il pagamento tempestivo e completo delle tasse e di altri pagamenti obbligatori al bilancio".

8. Decreto del Comitato di Stato della Federazione Russa sulle statistiche del 18 agosto 1998 n. 88 su forme unificate documentazione primaria sulla contabilità delle transazioni in contanti e sulla contabilità dei risultati di inventario.

10. Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa sulla classificazione del bilancio nella Federazione Russa del 01/06/1998 n. 1.

11. Istruzione della Banca centrale russa del 04.10.1993 n. 18 sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa.

12. Istruzione del Ministero delle finanze della Federazione Russa sulla contabilità nelle istituzioni di bilancio del 26.08.2004 n. 70 n.

13. Istruzione "Sulla procedura per lo svolgimento di un audit e la verifica del controllo -

Organismi di controllo del Ministero delle Finanze della Federazione Russa"

dal 14.04.2000. n. 42-n.

14. Istruzioni sulla contabilità di bilancio: Ministero delle Finanze 26 08.2004 p.1-p.117.

15. Linee guida per l'inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 13 giugno 1995 n. 49.

16. Regolamento della Banca centrale della Federazione Russa del 05.01.1998 n. 14-n "Sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante nel territorio della Federazione Russa".

17. Lettera della Banca centrale della Federazione Russa del 14 novembre 2001 n. 1050-U "Sulla determinazione dell'importo massimo dei pagamenti in contanti nella Federazione Russa tra persone giuridiche".

18. Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-01-12/11-110 del 27 marzo 2000 su un nuovo piano dei conti nelle organizzazioni di bilancio.

19. Astakhov V. P. Contabilità (finanziaria): Libro di testo.-M.: PRIOR, 2000-467s.

20. Babaev Yu. A. Teoria della contabilità: libro di testo per le università. - M: UNITY-DANA, 2003. -304s.

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22. Contabilità Rich I. N.. - Rostov - su Don: Phoenix, 2002. -410.

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25. Kozlova E. P. Contabilità nelle organizzazioni. - M.: Finanza e statistica, 2001-352s.

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27. Kondrakov NP Contabilità - M.: INFRA-M, 2005-716 p.

L'uso del contante sta diventando meno popolare. Ora il contante è stato sostituito dalla moneta elettronica. Le istituzioni del settore pubblico, insieme alle organizzazioni commerciali, hanno il diritto di utilizzare trasferimenti non monetari per accordi reciproci con fornitori, appaltatori, acquirenti, clienti e altre controparti.

Caratteristiche contabili

La contabilità per i pagamenti non in contanti deve essere tenuta su un conto speciale 0 201 11 000 "Conto di regolamento aperto presso la Tesoreria federale". Tale account è considerato attivo, pertanto le entrate si riflettono nell'addebito. Ad esempio, la ricezione di denaro per i servizi resi.

Le istituzioni autonome hanno il diritto di aprire conti correnti (R/C) non solo negli organi del Tesoro federale, ma anche negli istituti di credito (banche). In questo caso, nella contabilità, le operazioni commerciali si riflettono in base al conto. 0 201 21 000.

Le istituzioni statali del Tesoro sono tenute a riflettere i calcoli della fornitura di servizi a pagamento sul conto. 0 210 04 000. Per altre operazioni, è consentito utilizzare l'account. 0 201 11 000.

La procedura per l'esecuzione di un'operazione su un conto di regolamento di dipendenti statali è determinata in un accordo che viene concluso al momento della sua apertura. Cioè, le condizioni, i termini, la riscossione di commissioni e commissioni per le operazioni di regolamento sono stabilite nel contratto di servizio.

È consentito aprire più conti personali (L/S) su un conto. Questo approccio consente di dettagliare la contabilità delle operazioni in base alle caratteristiche chiave. Ad esempio, la maggior parte delle agenzie governative apre L/S separati per tipo di sostegno finanziario. Un segno o un codice L / C ti consente di raggruppare rapidamente le transazioni per un CFO. Ad esempio, con i fondi di attività imprenditoriale.

Registrazioni contabili standard

Considera la procedura per la contabilizzazione dei fondi non monetari per vari tipi di transazioni.

Quando si riflettono le operazioni con l'account. 0 201 11 000 o 0 201 21 000, è necessario effettuare contemporaneamente registrazioni sui conti fuori bilancio 17 e 18. Quindi, quando si riflettono le ricevute, si forma una voce di addebito per il conto 17. Al momento del prelievo, viene accreditato il conto 18.

Reso senza contanti

Il diritto dell'acquirente al rimborso è sancito dal Codice Civile. Il denaro viene restituito non solo per la consegna di scarsa qualità o incompleta. I fondi dovranno essere restituiti se l'acquirente ha trasferito il denaro, ma si è rifiutato di firmare il contratto in futuro.

L'elenco chiave dei motivi per cui l'acquirente si rifiuta di consegnare e la procedura per completare la procedura è dettagliato in un materiale speciale. Ora determineremo quali registrazioni riflettere nella contabilizzazione della restituzione di fondi all'acquirente tramite bonifico bancario.

Esempio di contabilità

Un individuo ha trasferito 5.000 rubli sul conto bancario di un'istituzione statale per la fornitura di un certo tipo di servizio. Ma in futuro, l'acquirente ha rifiutato di firmare il contratto per la fornitura di servizi. Pertanto, l'ente statale è obbligato a restituire il denaro ricevuto. Inoltre, il rimborso dei fondi dovrebbe essere effettuato nel modo scelto dal pagatore. Nel nostro esempio, un individuo ha scelto un pagamento senza contanti.

Per riflettere in contabilità, il contabile ha effettuato le seguenti registrazioni:

Operazione
Budget e autonomo
Ricevuto denaro per R/C	2 201 11 510 — BU e AS 2 201 21 510 - AU
Riflettiamo il movimento sui conti fuori bilancio
I fondi restituiti a un privato
Movimento per l'equilibrio
Governo
Pagamento ricevuto da privato
sbilanciato
Soldi restituiti indietro
Operazione fuori bilancio	STORNO 17 (record con il segno meno)

Per alcuni bonifici, gli enti bancari e gli uffici postali hanno il diritto di addebitare una commissione per i pagamenti non in contanti. L'importo della commissione è determinato dai termini del contratto per la manutenzione di R/C.

I pagamenti non in contanti nelle organizzazioni di bilancio vengono effettuati secondo l'Istruzione sul bonifico bancario. I regolamenti vengono effettuati trasferendo fondi dai conti correnti presso banche di organismi di bilancio ai conti presso banche di organismi beneficiari utilizzando i relativi documenti di regolamento. Inoltre, gli accordi vengono effettuati dai conti del Tesoro statale principale del Ministero delle finanze della Repubblica di Bielorussia e degli organi territoriali del tesoro, che includono i dipartimenti del tesoro statale per le regioni e la città di Minsk, filiali e uffici di rappresentanza del tesoro statale nelle città e nei distretti. I fondi dai conti del tesoro vengono trasferiti direttamente sui conti dei fornitori di beni materiali, lavori, servizi e altri destinatari di fondi.

I regolamenti non monetari vengono effettuati sulla base di istruzioni di pagamento: ordini di pagamento, richieste di pagamento-ordini, richieste di pagamento, lettere di credito, assegni, carte di pagamento bancarie, lettere di credito.

L'uso dell'uno o dell'altro modulo e procedura per gli accordi tra organizzazioni è determinato nel contratto.

Per i regolamenti è consentito utilizzare il sistema dei servizi di remote banking. Questo sistema prevede un insieme di tecnologie per la fornitura di servizi bancari e l'implementazione di transazioni cashless mediante software, hardware e sistemi di telecomunicazione che garantiscono l'interazione tra banche e clienti, compreso il trasferimento da parte del cliente alla banca di istruzioni di pagamento in forma elettronica.

Le istruzioni di pagamento utilizzate per i pagamenti non in contanti devono contenere i dettagli obbligatori (nome del documento, numero e data di compilazione, nome del pagatore, nome della banca mittente e ricevente, nome del beneficiario, numeri di conto, importo del pagamento, scopo di pagamento).

Le istruzioni di pagamento sono certificate dalle firme dei funzionari dell'organizzazione di bilancio e da un sigillo.

In assenza o insufficienza di fondi per la relativa suddivisione della graduatoria di Budget, l'Ente trasmette alla banca un ordine scritto di inserimento delle richieste di pagamento in un dossier di istruzioni di pagamento non puntualmente pagate. Le richieste di pagamento sono pagate dalla banca dopo che l'organizzazione di bilancio ha ricevuto il finanziamento per questa unità sulla base di un ordine scritto dell'organizzazione di bilancio.

4. Contabilità degli insediamenti nell'ordine dei pagamenti pianificati

I calcoli nell'ordine dei pagamenti pianificati vengono utilizzati in presenza di relazioni economiche permanenti con varie organizzazioni per la fornitura di beni materiali e servizi. Gli accordi con i fornitori nell'ordine dei pagamenti programmati vengono effettuati non per ogni singola transazione, ma trasferendo periodicamente fondi nei tempi e negli importi concordati preventivamente dalle parti contrattualmente. I pagamenti programmati ai fornitori vengono effettuati in accordi con depositi di generi alimentari per prodotti alimentari, con organizzazioni di ristorazione per pasti per studenti, con depositi di auto per servizi di trasporto automobilistico e in altri casi.

Per eseguire gli insediamenti nell'ordine dei pagamenti pianificati, viene concluso un accordo tra il fornitore e l'organizzazione di bilancio, che indica la durata del periodo di regolamento, i tempi di trasferimento dei pagamenti, i tempi di riconciliazione dei calcoli e la procedura per il loro completamento. L'importo di ogni pagamento pianificato e i termini di trasferimento sono stabiliti dalle parti per il mese (trimestre) successivo in base alla frequenza dei pagamenti e al volume di fornitura (acquisto) di beni materiali o alla prestazione di servizi in base a contratti o all'effettivo fornitura per il periodo precedente. I pagamenti pianificati possono essere effettuati tramite ordini di pagamento, richieste di pagamento, anch'essi determinati nel contratto.

Mensilmente, le parti sono obbligate a chiarire lo stato dei loro insediamenti sulla base dei beni materiali effettivamente ricevuti o dei servizi resi ed effettuare un ricalcolo e il relativo pagamento secondo le modalità contrattualmente previste. La riconciliazione dei calcoli è prevista dall'atto.

Quando effettua gli accordi secondo le modalità dei pagamenti pianificati, il destinatario dei fondi di bilancio non presenta agli organi territoriali del tesoro i documenti di spedizione che confermano ogni transazione (consegna di beni materiali, fornitura di servizi). La conferma della ricezione di beni materiali, la prestazione di servizi è un atto di riconciliazione degli insediamenti, che dopo un mese viene presentato dal destinatario dei fondi di bilancio all'ente del tesoro.

Per contabilizzare le liquidazioni nell'ordine dei pagamenti pianificati, viene utilizzato il sottoconto 179 "Calcoli nell'ordine dei pagamenti pianificati". Corrispondenza dei conti contabili per il sottoconto 179

179 100 - trasferimento dei pagamenti programmati ai fornitori;

061 179 - affissione di prodotti alimentari;

200 179 - distacco di servizi dal fornitore.

I saldi a debito e credito sul sottoconto 179 sono determinati in base ai dati di contabilità analitica con ciascun fornitore. La contabilità analitica viene mantenuta nel rendiconto cumulativo per gli insediamenti nell'ordine dei pagamenti pianificati modulo 408 (ordine commemorativo 7). In esso, per ciascun fornitore, viene allocato il numero di righe richiesto per riflettere le transazioni durante il mese.

Lezione 7

1. Contabilità delle carenze.

2. Contabilità degli accordi con i genitori per il mantenimento dei figli negli istituti per l'infanzia.

3. Procedura per le conciliazioni con il bilancio.

4. La procedura di cancellazione dei crediti e dei debiti.

Le attività finanziarie di un istituto di bilancio sono fondi in conti bancari da esso aperti, in contanti, su lettere di credito "emesse a fronte di un rapporto, documenti monetari, investimenti finanziari, fondi di un istituto in accordi con debitori, ecc. Per contabilizzare le transazioni sul movimento I soldi istituzioni nella contabilità di bilancio, vengono utilizzati i seguenti conti:

020101000 “Fondi istituzionali in conti bancari”;

020102000 “Fondi istituzionali a disposizione temporanea”;

020103000 “Fondi dell'ente in arrivo”;

020104000 "Cassiere";

020105000 "Documenti monetari";

020106000 “Lettere di credito”;

020107000 "Fondi dell'ente in valuta estera".

Va notato che quando si riflettono le attività finanziarie nell'ambito dell'esecuzione dei bilanci della tesoreria, un oggetto contabile come i fondi di un'istituzione non esiste, poiché non dispone di propri conti bancari. Allo stesso tempo, tutti i pagamenti non in contanti dell'istituzione si riflettono nella contabilità di bilancio sotto forma di una variazione del suo debito verso l'organo competente del Tesoro federale per l'utilizzo dei fondi ad essa assegnati. Il conto 030405000 "Regolamenti sui pagamenti dal bilancio con organi che organizzano l'esecuzione del bilancio" è destinato alla contabilizzazione da parte dell'istituto delle transazioni sui pagamenti dal bilancio con gli organi che organizzano l'esecuzione dei bilanci, la procedura per l'utilizzo sarà presentata nella sezione " Contabilizzazione delle obbligazioni”. Considera i conti principali per la contabilità di contanti e documenti di cassa. Sul conto 020101000 "Contanti dell'istituto in conti bancari" si tiene conto delle operazioni:

sulla circolazione dei fondi dell'ente in caso di tali operazioni non attraverso gli organismi che forniscono servizi di cassa per l'esecuzione dei bilanci;

con i fondi ricevuti da attività generatrici di reddito.

La contabilità delle operazioni sul movimento di fondi sul conto è conservata nel Giornale delle operazioni con fondi non monetari sulla base dei documenti allegati agli estratti conto. Le operazioni sulla ricezione di fondi sono registrate nelle seguenti scritture contabili:

la ricezione di fondi da parte del gestore principale, gestore, destinatario per effettuare pagamenti secondo l'elenco di budget si riflette nell'addebito sul conto 020101510 "Ricevute di fondi dell'istituto su conti bancari" e nell'accredito dei corrispondenti conti di contabilità analitica del conto 030404000 “Regolazioni interne tra i principali gestori (dirigenti) e fondi destinatari”;

la ricezione di fondi associati alla restituzione dei prestiti di bilancio si riflette nell'addebito del conto 020101510 "Incassi di fondi dell'istituto su conti bancari" e nell'accredito di conti 020701640 "Diminuzione del debito sui prestiti di bilancio a persone giuridiche e persone fisiche, residenti della Federazione Russa", 020702640 "Diminuzione del debito sui prestiti di bilancio, altri bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa", 020703640 "Riduzione del debito sui prestiti pubblici a governi esteri", 020704640 "Riduzione del debito sui prestiti pubblici a persone giuridiche”, 020705640 “Riduzione del debito sui prestiti governativi alle organizzazioni finanziarie internazionali”;

la ricezione di fondi associati all'emergere di obbligazioni di debito si riflette nell'addebito del conto 020101510 "Ricevute di fondi dell'istituto su conti bancari" e nell'accredito dei conti 030101710 "Aumento del debito per obbligazioni di debito nazionali", 030102720 "Aumento in debito su obbligazioni del debito estero”;

la ricezione di fondi nell'anno di riferimento per il ripristino delle spese per estinguere i crediti si riflette nell'addebito del conto 020101510 "Afflusso di fondi dell'ente su conti bancari" e nell'accredito dei conti corrispondenti della contabilità analitica del conto 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the relevant accounts аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

la ricezione di fondi associati al trasferimento di reddito amministrato dall'ente si riflette nell'addebito del conto 020101510 "Afflusso di fondi dell'ente su conti bancari" e nell'accredito dei conti corrispondenti della contabilità analitica del conto 020500000 "Regolamenti con debitori a reddito" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), i corrispondenti conti analitici del conto 0401 0401.

Le operazioni di dismissione di fondi dal conto sono costituite dalle seguenti scritture contabili:

il trasferimento di fondi a istituzioni sotto la giurisdizione del capo gestore (direttore) si riflette nell'accredito del conto 020101610 "Smaltimento di fondi dell'istituto dai conti bancari" e nell'addebito dei corrispondenti conti della contabilità analitica del conto 030404000 "Regolamenti interni tra i principali gestori (manager) e destinatari di fondi";

il trasferimento del pagamento anticipato in conformità con gli accordi conclusi per l'acquisizione di beni materiali, l'esecuzione di lavori, servizi, altri pagamenti si riflettono nel credito del conto 020101610 "Smaltimento di fondi dell'istituto da conti bancari" e nell'addebito dei conti corrispondenti of analytical accounting of account 020600000 "Calculations on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 0206216660, 02062260, 0206236660, 02066266)

trasferimento di fondi per pagare fatture fornitori per beni materiali forniti, servizi resi si riflette nell'accredito del conto 020101610 "Smaltimento di fondi dell'istituto da conti bancari" e nell'addebito dei corrispondenti conti analitici del conto 030200000 "Transazioni con fornitori e Appaltatori "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830)

l'erogazione di prestiti di bilancio si riflette nell'accredito del conto 020101610 "Smaltimento di fondi di un'istituzione da conti bancari" e nell'addebito dei corrispondenti conti analitici del conto 020700000 "Transazioni con debitori su prestiti di bilancio" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

il trasferimento di importi a garanzia statale e comunale, per i quali esistono crediti del garante nei confronti del debitore, si riflette nell'accredito sul conto 020101610 "Smaltimento dei fondi dell'istituto dai conti bancari" e nell'addebito dei corrispondenti conti di analisi contabilità del conto 020700000 "Transazioni con debitori su prestiti di bilancio" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

i trasferimenti di importi in garanzia statale e comunale, per i quali non sorgono pretese del garante nei confronti del debitore, si riflettono nell'accredito sul conto 020101610 "Smaltimento di fondi dell'istituto dai conti bancari" e nell'addebito sul conto 040101290 "Altre spese" ;

il rimborso delle obbligazioni di debito si riflette nell'accredito del conto 020101610 "Smaltimento dei fondi dell'istituto dai conti bancari" e nell'addebito dei corrispondenti conti analitici del conto 030100000 "Transazioni con creditori su obbligazioni del debito" (030101810, 030102820);

altri pagamenti effettuati dall'istituto si riflettono nell'accredito sul conto 020101610 "Prelievo di fondi dell'istituto dai conti bancari" e nell'addebito sui conti 020106510 "Ricevute sul conto lettera di credito", 020401550 "Ricevute sul conto di deposito", dei conti corrispondenti di contabilità analitica del conto 040101100 “Reddito dell'ente” conti corrispondenti di contabilità analitica del conto 030300000 “Regolamenti sui pagamenti ai bilanci” (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), conto 30 “Riduzione di debiti per trattenute sul salario”;

la ricezione di contanti alla cassa di un istituto si riflette nell'accredito del conto 020101610 "Smaltimento dei fondi dell'istituto dai conti bancari" e nell'addebito del conto 020104510 "Entrate alla cassa";

trasferimento a bilancio dei fondi ricevuti a titolo di risarcimento dei danni causati all'ente in operazioni con fondi ricevuti da attività generatrici di reddito su un conto personale aperto presso un ente che fornisce servizi di cassa per l'esecuzione del bilancio o su un conto per la registrazione di fondi di bilancio aperti con un istituto di credito si riflette sull'addebito dei relativi conti di contabilità analitica del conto 021002000 “Regolamenti sulle entrate di bilancio con gli organi che organizzano l'esecuzione dei bilanci” (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (in caso di restituzione di importi per compensare la carenza di fondi)), 04010130 e accredito sul conto 020101610 "Smaltimento di fondi dell'istituto da conti bancari";

le spese per i servizi di conversione resi si riflettono nell'accredito sul conto 020101610 "Smaltimento di fondi dell'istituto da conti bancari" e nell'addebito sul conto 040101226 "Spese per altri servizi".

Le operazioni sulla conversione della valuta della Federazione Russa in valuta estera si riflettono nell'accredito dei conti 020101610 "Smaltimento di fondi di un'istituzione da conti bancari", 020103610 "Smaltimento di fondi di un'istituzione in transito" in corrispondenza dell'addebito di conti 02010351 "Incassi di fondi di un ente in transito", 020107510 "Incassi di fondi dell'ente su conti in valuta estera.

Le operazioni di conversione della valuta estera nella valuta della Federazione Russa si riflettono nell'accredito dei conti 020107610 "Smaltimento di fondi di un istituto da conti in valuta estera", 020103610 "Smaltimento di fondi di un'istituzione in transito" in corrispondenza dell'addebito di conti 020103510 "Incassi di fondi di un istituto in transito", 020101510 "Incassi di fondi dell'ente su conti bancari".

I principali documenti normativi che disciplinano la manutenzione e la contabilità delle transazioni in contanti nelle istituzioni di bilancio, oltre all'istruzione n. 25n, sono la legge federale "Sull'uso dei registratori di cassa nei regolamenti di cassa e (o) pagamenti tramite carte di pagamento", Regolamento di la Banca centrale russa "Sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante nel territorio della Federazione Russa" e la Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa. In conformità con la legge federale specificata, tutte le organizzazioni, quando effettuano pagamenti in contanti in caso di vendita di beni, esecuzione di lavori o fornitura di servizi, devono utilizzare registratori di cassa (di seguito - PCC). Quando si effettuano accordi con la popolazione, al posto dei registratori di cassa, possono essere utilizzati moduli di segnalazione rigorosi equivalenti agli assegni circolari. La loro forma è approvata dal Ministero delle finanze della Federazione Russa su richiesta delle autorità statali interessate, della Banca centrale russa e di organizzazioni che uniscono entità commerciali impegnate in un determinato settore dei servizi.

Il Regolamento sull'attuazione dei regolamenti in contanti e (o) dei regolamenti mediante carte di pagamento senza l'utilizzo di registratori di cassa definisce un elenco di documenti relativi a forme di rendicontazione rigorosa, equiparate agli assegni circolari. Comprende ricevute, biglietti, titoli di viaggio, coupon, buoni, abbonamenti e altri documenti destinati a pagamenti in contanti e (o) pagamenti tramite carte di pagamento in caso di prestazione di servizi alla popolazione. Nelle istituzioni di bilancio, tale modulo è una ricevuta del modulo 0504510, stabilito dall'Istruzione n. 25n. E' il documento contabile primario e può essere utilizzato fino all'approvazione del nuovo modulo ai sensi del Regolamento specificato.

Pertanto, la ricezione di denaro contante dai soggetti alla cassa viene effettuata secondo rigorosi moduli di segnalazione: ricevute (f. 0504510) e ordini di cassa in entrata (f. 0310001). In caso di accettazione del contante da parte di soggetti autorizzati, questi ultimi consegnano giornalmente alla cassa dell'ente i fondi redatti dal registro di consegna dei documenti, con allegate ricevute (copie).

Negli accordi con persone giuridiche in contanti, è necessario utilizzare CCP. Insieme all'assegno circolare, viene emesso un ordine di cassa in entrata, la cui ricevuta viene rilasciata alla persona che deposita denaro presso l'ufficio del cassiere. Allo stesso tempo, va ricordato che, secondo le istruzioni della Banca centrale russa, l'importo massimo dei pagamenti in contanti tra persone giuridiche per una transazione è di 60 mila rubli. . L'importo massimo dei regolamenti in contanti si riferisce agli accordi nell'ambito di un accordo concluso tra persone giuridiche su uno o più documenti monetari.

Durante la registrazione e la contabilizzazione delle transazioni in contanti, le istituzioni sono guidate dalla Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa, tenendo conto delle seguenti caratteristiche. Quando si emette denaro dalla cassa ai distributori, determinato dall'ordine del capo dell'istituto (con il quale vengono conclusi accordi di piena responsabilità), il conto viene tenuto dal cassiere nel libro mastro del denaro emesso ai distributori per il pagamento degli stipendi , indennità per il personale militare e borse di studio. Quando si emette denaro dalla cassa a fronte di una segnalazione a più persone, invece di singoli ordini di cassa (f. 0310002), viene utilizzata una dichiarazione per emettere denaro dalla cassa a persone responsabili (f. 0504501).

La contabilità per le transazioni in contanti negli istituti sia nella valuta della Federazione Russa che in valute estere è conservata nel Cash Book (f. 0504514). Gli incassi e le uscite di contante in valuta estera sono conservati su fogli separati del Libro Cassa (f. 0504514) per tipologia di valuta estera.

Per tenere conto del movimento di contanti nella valuta della Federazione Russa e in valuta estera, un conto 020104000 "Cassa" è destinato alla cassa dell'istituto, che è suddiviso in conti:

020104510 "Incassi alla cassa";

020104610 "Smaltimento dalla cassa".

La contabilità per le transazioni dei flussi di cassa è conservata nel Giornale delle operazioni sul conto "Contanti" sulla base dei rapporti di cassa. Le operazioni per l'incasso del contante alla cassa sono registrate nelle scritture contabili:

la ricezione di contanti dal conto bancario dell'istituto si riflette nell'addebito del conto 020104510 "Entrate al cassiere" e nel credito del conto 020101610 "Smaltimento di fondi dell'istituto dai conti bancari", conto 021003660 "Riduzione dei crediti da operazioni con fondi di cassa del destinatario dei fondi di bilancio”;

la ricezione di fondi di cassa di un'istituzione dal suo conto aperto presso l'organismo che fornisce servizi di cassa per l'esecuzione dei bilanci si riflette nell'addebito del conto 020104510 "Entrate alla cassa" e nell'accredito dei corrispondenti conti della contabilità analitica del conto 030405000 "Regolazioni sui pagamenti dal bilancio con gli organi che organizzano l'esecuzione dei bilanci" , conto 021003660 "Diminuzione dei crediti da operazioni in contanti del destinatario dei fondi di bilancio";

l'incasso del contante ricevuto in dismissione temporanea si riflette nell'addebito del conto 020104510 “Entrate al cassiere” e nell'accredito del conto 020102610 “Cessione di fondi di un istituto ricevuto in dismissione temporanea”, conto 021003660 “Diminuzione dei crediti da operazioni con fondi di cassa del destinatario dei fondi di bilancio";

l'accettazione del contante in temporanea disposizione si riflette nell'addebito del conto 020104510 “Proventi al cassiere” e nell'accredito del conto 030401730 “Aumento dei debiti sui fondi ricevuti in temporanea disposizione”;

la ricezione di contanti nel conto delle carenze si riflette nell'addebito del conto 020104510 "Entrate in contanti" e nell'accredito dei conti corrispondenti della contabilità analitica del conto 020900000 "Calcoli per ammanchi" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660) ;

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).

Le operazioni di eliminazione del contante dalla cassa sono costituite dalle seguenti scritture contabili:

il deposito di contanti sul conto di bilancio si riflette nell'accredito del conto 020104610 "Smaltimento dalla cassa" e nell'addebito dei corrispondenti conti di contabilità analitica del conto 030405000 "Regolamenti sui pagamenti dal bilancio con gli organi che organizzano l'esecuzione di budget", conto 021003560 "Aumento dei crediti da operazioni con fondi di cassa del destinatario dei fondi di bilancio";

il deposito di contanti sul conto bancario di un ente si riflette nell'accredito del conto 020104610 "Dismissione dalla cassa" e nell'addebito dei conti 020101510 "Incassi di fondi dell'istituto sui conti bancari", 021003560 "Aumento dei crediti da operazioni con fondi di cassa del destinatario dei fondi di bilancio";

il deposito di contanti ricevuto in cessione temporanea sul conto dell'istituto nella banca si riflette nell'accredito del conto 020104610 "Disinvestimenti dalla cassa" e nell'addebito dei conti 020102510 "Incassi di fondi per la dismissione temporanea dell'istituto" , 021003560 “Aumento dei crediti da operazioni con percettori di cassa di bilancio”;

l'emissione di fondi in contanti a disposizione temporanea dell'ente si riflette nell'accredito del conto 020104610 "Dismissione dalla cassa" e nell'addebito del conto 030401830 "Riduzione dei conti da pagare sui fondi ricevuti in dismissione temporanea";

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

l'emissione di salari, indennità monetarie, altri pagamenti, prestazioni di previdenza sociale dalla cassa dell'ente si riflette nell'accredito del conto 020104610 "Smaltimento dalla cassa" e nell'addebito dei conti 030201830 "Riduzione dei debiti sui salari", 030202830 “Riduzione debiti su altri pagamenti”, 030203830 “Riduzione debiti su ratei stipendi”;

l'emissione di una borsa di studio dalla cassa dell'istituto si riflette nell'accredito del conto 020104610 "Smaltimento dalla cassa" e nell'addebito del conto 030218830 "Riduzione dei debiti per altre spese";

l'emissione della remunerazione a persone che non fanno parte del personale dell'ente con contratti di diritto civile si riflette nell'accredito del conto 020104610 "Smaltimento dalla cassa" e nell'addebito dei corrispondenti conti della contabilità analitica del conto 030200000 "Transazioni con fornitori e appaltatori” (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

l'emissione del debito di deposito si riflette nell'addebito del conto 030402830 "Riduzione dei debiti per accordi con i depositanti" e nell'accredito del conto 020104610 "Smaltimento dalla cassa".

Va notato che il conto 021003000 "Regolamenti su transazioni in contanti del destinatario di fondi di bilancio" viene utilizzato secondo l'istruzione n. 25n in caso di "divari di cassa", ad es. l'intervallo di tempo tra i prelievi dal conto e l'accredito sul conto di contanti per contabilizzare le transazioni in contanti.

Facciamo un esempio concreto. Il 10 febbraio, l'istituto di bilancio ha presentato al Tesoro una domanda per ricevere contanti dal conto personale del destinatario dei fondi di bilancio e un assegno per un importo di 500.000 rubli. per pagare gli stipendi. In effetti, contanti per un importo di 500.000 rubli. sono stati ricevuti dall'istituzione il 14 febbraio. Entro tre giorni sono stati pagati salari per un importo di 470.000 rubli. Saldo dei salari non divulgato per un importo di 30.000 rubli. è stato consegnato il 16 febbraio al conto personale del destinatario dei fondi di bilancio in tesoreria. Il 17 febbraio, secondo l'estratto conto, i fondi sono stati accreditati sul conto di bilancio. Nella contabilità di bilancio vengono effettuate registrazioni, presentate in tabella. quattro.

Tabella 4

Ricevere contanti dal conto di bilancio e restituire il saldo non speso

Documento senza titolo

l'appuntamento	Operazione	Importo, rubli	Corrispondenza del conto
			D	Per
10.02	Richiesta di contanti e assegni circolari	500000	121003560	13040521
14.02	Ricezione di fondi alla cassa dell'istituto (ordine di cassa in entrata)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Pagamento degli stipendi dalla cassa dell'istituto (liquidazione e buste paga, mandato in contanti di spesa)	470000	130201830	12010461
16.02	Ritorno al bilancio del saldo non speso (mandato di spesa in contanti, ricevute per l'annuncio di un contributo in denaro)	30000	121003560	12010461
17.02	Trasferimento di fondi sul conto budget (estratto conto dal conto personale)	30000	130405211	12100366

Documenti in contanti- si tratta di buoni pagati per benzina, olii, viveri, ecc., buoni pagati a case di riposo, sanatori, campeggi, avvisi ricevuti per vaglia postali, francobolli e bolli dello Stato, ecc. Sono depositati presso la cassa del istituto e sono presi in considerazione sul conto 020105000 "Documenti monetari".

Il ricevimento alla cassa e l'emissione di tali documenti dalla cassa avviene tramite ordini di cassa in entrata (f. 0310001) e ordini di cassa in uscita (f. 0310002). Gli ordini di cassa in entrata e in uscita sono registrati nel Registro dei documenti di cassa in entrata e in uscita (f. 0310003) separatamente dalle transazioni in contanti. La contabilità analitica dei documenti monetari viene eseguita in base ai loro tipi nella scheda di contabilità di fondi e insediamenti. La contabilità sintetica delle operazioni con documenti monetari è conservata nel Giornale per le altre operazioni.

La ricezione dei documenti monetari alla cassa è rilasciata dai conti per l'addebito del conto 020105510 "Conti dei documenti di cassa" e il prestito dei relativi conti della contabilità analitica del conto 030200000 "Transazioni con fornitori e appaltatori" (030203730, 030204730 , 030205730, 030215730, 0302167777730, 03021677773 ).

The issuance of monetary documents from the cash desk is reflected in the debit of the relevant analytical accounts of account 020800000 “Settlements with accountable persons” (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560,22222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222225

Fornire ai dipendenti delle istituzioni di bilancio buoni per sanatori e resort è una parte importante del pacchetto sociale loro fornito. Di norma, l'ente acquista i buoni a spese dell'attività imprenditoriale e li rilascia ai propri dipendenti con il pagamento dell'ultimo 20% del costo del buono. Le restanti spese dell'ente per l'acquisto dei buoni sono rimborsate dagli organi del Fondo di previdenza sociale. Va tenuto presente che i voucher per sanatori e resort sono documenti monetari e sono soggetti a riflessione sui conti fuori bilancio come moduli di segnalazione rigorosi (a un prezzo scontato di 1 rub.).

Considerato quanto sopra, illustreremo la procedura per riflettere nella contabilità di bilancio di un'istituzione le operazioni per l'acquisizione e l'utilizzo di buoni sanatori e resort utilizzando un esempio specifico. L'istituto ha acquistato ed emesso un buono sanatorio e termale del valore di 10.500 rubli a spese delle attività commerciali. Il 20% del costo del buono è stato rimborsato dal dipendente tramite la cassa dell'ente e il resto del costo è stato accreditato dal Fondo di previdenza sociale per le reciproche liquidazioni sui relativi pagamenti dell'imposta sociale unificata. Nella contabilità di bilancio vengono effettuate registrazioni, presentate in tabella. 5.

Operazioni valutarie si incontrano raramente nella pratica delle istituzioni di bilancio. Le principali aree di applicazione di tali operazioni in un'istituzione di bilancio sono le seguenti:

pagamento delle spese per viaggi di lavoro all'estero;

l'acquisizione da parte di istituzioni di beni e servizi importati a spese del bilancio in valuta e di altri stanziamenti mirati loro assegnati o prestiti statali in valuta estera;

ricezione di proventi commerciali in valuta estera per servizi a pagamento resi da istituzioni a organizzazioni e cittadini stranieri.

Tabella 5

Acquisizione ed emissione di voucher sanatorio-resort

Documento senza titolo

Operazione	Importo, rubli	Corrispondenza del conto
		D	Per
Voucher del sanatorio acquistato ricevuto alla cassa dell'istituto	10500	220105510	230215730
Pagato per il buono acquistato per il sanatorio-resort	10500	230215830	220101610
Il buono acquistato per il sanatorio-resort è stato rilasciato al dipendente	10500	220815560	220105610
Accettato dal dipendente in cassa il pagamento parziale del costo del tour	2100	220104510	230215730
Il costo residuo del voucher è stato attribuito alla riduzione del debito dell'ente sui pagamenti dell'imposta sociale unificata	8400	230302830	230215730
Sulla base dello stub del buono sanatorio e termale fornito dal dipendente alla cassa dell'ente con note di utilizzo, il costo di detto buono viene detratto dalla contabilità di bilancio	10500	230215830	220815660

Il conto 020107000 "Contante di un istituto in valuta estera" registra le operazioni in valuta se non effettuate tramite gli enti che forniscono servizi di cassa per l'esecuzione di budget, nonché le operazioni con fondi in valuta ricevuti da attività generatrici di reddito.

La contabilità delle operazioni sul movimento di fondi sul conto è conservata nel Giornale delle operazioni con fondi non monetari sulla base dei documenti allegati agli estratti conto. Le transazioni di flusso di cassa in valuta estera sono contabilizzate nella valuta della Federazione Russa al tasso di cambio della Banca centrale alla data delle transazioni. La rivalutazione dei fondi in valuta estera viene effettuata alla data delle operazioni in valuta estera e alla data di riferimento del bilancio.

Le operazioni di riscossione dei fondi sono effettuate mediante scritture contabili ai sensi dell'art. 103 Istruzioni n. 25n. Se un viaggio d'affari è pagabile a spese dei fondi di bilancio, il gestore superiore di questi fondi trasferisce direttamente i fondi necessari in valuta estera sul conto in valuta estera dell'istituto. In assenza di un conto in valuta estera nell'istituto, i fondi in valuta estera possono andare direttamente alla cassa dell'istituto. La ricevuta dal gestore dei fondi di bilancio in valuta estera sul conto in valuta estera dell'istituzione si riflette nella contabilità di bilancio di quest'ultima con le seguenti scritture contabili:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

a) la necessità dell'indennità giornaliera:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

b) la necessità di pagare il viaggio nel luogo del viaggio di lavoro:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

c) la necessità di pagare l'affitto dei locali residenziali.

Se un'istituzione non ha un conto in valuta estera, sotto la direzione di un superiore responsabile dei fondi di bilancio, può acquistare valuta estera da sola. Allo stesso tempo, poiché vengono allocate le allocazioni di bilancio in valuta estera per i viaggi d'affari all'estero istituzioni di bilancio estremamente raramente, l'acquisto di valuta viene effettuato, di regola, a spese di fondi provenienti da attività imprenditoriali.

Come è noto, le differenze di cambio si manifestano in caso di variazione del valore di attività denominate in valuta estera a causa di una variazione del tasso di cambio ufficiale della Banca Centrale Russa per la valuta corrispondente. L'istituto accumula differenze di cambio sia alla fine di ogni mese che al momento di una specifica transazione in valuta. In quest'ultimo caso, l'accantonamento delle differenze di cambio dovrebbe essere effettuato prima che la transazione valutaria corrispondente si rifletta nella contabilità di bilancio.

Le differenze di cambio positive si riflettono nell'accredito del conto 040101171 "Proventi da rivalutazione di attività" in corrispondenza dell'addebito dei conti delle corrispondenti attività e passività, differenze di cambio negative - nell'addebito di conto 040101171 "Proventi da rivalutazione di attività" in corrispondenza dell'accredito dei suddetti conti attivi e passivi. L'accumulo delle differenze di cambio sul saldo dei fondi in valuta estera sul conto in valuta estera dell'istituto viene effettuato nel seguente ordine.

Esempio r. Il conto in valuta estera del budget dell'agenzia ha un saldo di $ 1.000. A partire dal 1 giugno 2005, il tasso di cambio ufficiale della Banca Centrale della Federazione Russa per questa valuta era di 28,19 rubli. per 1 dollaro USA, quindi, sul conto 120107510 "Ricevuta di fondi dell'istituto su conti in valuta estera" in questa data sono elencati 28,19 rubli. Al 30 giugno 2005, il tasso di cambio ufficiale del dollaro è cambiato ed è diventato pari a 28,67 rubli. per 1 dollaro USA. Allo stesso tempo, il saldo dei fondi sul conto in valuta estera non è cambiato. I saldi sul conto in valuta estera dell'ente sono soggetti a rivalutazione, i cui risultati si riflettono nella sua contabilità di bilancio dalla seguente voce contabile: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - per l'importo della differenza di cambio maturata di 477,50 rubli . (28,67 -28,19 x 1000).

Investimenti finanziari le istituzioni possono essere a breve ea lungo termine. Tra loro:

fondi di bilancio depositati su conti di deposito presso banche e trasferiti a società di gestione;

investimenti (investimenti) di fondi di bilancio in azioni, altre forme di partecipazione al capitale di società economiche e di società di persone (azioni, azioni, ecc.) e fondi autorizzati di imprese unitarie;

investimenti di fondi di bilancio in obbligazioni, cambiali, altri titoli, escluse le azioni.

I seguenti conti vengono utilizzati per contabilizzare le transazioni sugli investimenti finanziari:

020401000 “Depositi, altri investimenti finanziari”;

020402000 “Azioni ed altre forme di partecipazione al capitale”;

020403000 "Obbligazioni, cambiali".

Il movimento degli investimenti finanziari si riflette nel Giornale delle operazioni con fondi non monetari. La contabilità analitica viene mantenuta per ciascun conto di deposito nella carta per la contabilizzazione di fondi e liquidazioni; per gli oggetti in cui sono stati effettuati questi investimenti finanziari - nel registro contabile carte preziose. Le operazioni sul conto 020401000 "Depositi, altri investimenti finanziari" sono costituite dalle seguenti scritture contabili:

il trasferimento di fondi su un conto di deposito si riflette nell'addebito sul conto 020401550 "Afflusso di fondi su un conto di deposito" e sul credito di conti 020101610 "Smaltimento di fondi di un'istituzione da conti bancari", 020107610 "Smaltimento di fondi di un'istituzione da conti in valuta estera”;

un aumento dell'importo di un conto di deposito dell'importo degli interessi maturati sulla base di un estratto della banca in cui è collocato il deposito si riflette nell'addebito del conto 020401550 "Ricevute di fondi sul conto di deposito" e nel credito del conto 040101120 “Reddito immobiliare”;

la restituzione dei fondi dal conto di deposito (chiusura del deposito) si riflette nell'addebito dei conti 020101510 "Ricevute di fondi dell'istituto su conti bancari", 020107510 "Ricevute di fondi dell'istituto su conti in valuta estera" e il accredito su conto 020401650 "Smaltimento fondi dal conto deposito".

Gli investimenti (investimenti) di fondi di bilancio in azioni, altre forme di partecipazione al capitale di società economiche e società di persone (azioni, azioni, ecc.) e fondi autorizzati di imprese unitarie sono accettati per la contabilizzazione al costo originario. Il costo iniziale è l'importo degli investimenti dell'ente nell'acquisizione di azioni e altre forme di partecipazione al capitale in conformità con l'accordo. Le operazioni in conto 020402000 "Azioni e altre forme di partecipazione al capitale" sono costituite dalle seguenti scritture contabili:

l'investimento di fondi si riflette nell'addebito del conto 020402530 "Aumento del valore delle azioni e altre forme di partecipazione al capitale" e nell'accredito dei conti 030405530 "Regolamenti sui pagamenti dal bilancio con gli organi che organizzano l'esecuzione dei bilanci, per l'acquisizione di azioni e altre forme di partecipazione al capitale", 020101610 "Smaltimento di fondi di un istituto da conti bancari", 020107610 "Smaltimento di fondi di un ente da conti in valuta estera";

l'investimento di attività non finanziarie si riflette:

1. per l'importo del valore contabile (residuo) della proprietà - sull'addebito del conto 020402530 "Aumento del valore delle azioni e altre forme di partecipazione al capitale" e sull'accredito dei corrispondenti conti di contabilità analitica del conto 010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 0101010410, 010106 , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

   per l'importo della differenza tra il valore delle azioni e altre forme di partecipazione al capitale in conformità con l'accordo e il valore di bilancio (residuo) dell'immobile investito:

sull'addebito del conto 020402530 “Aumento del valore delle azioni e altre forme di partecipazione al capitale” e sull'accredito del conto 040101171 “Proventi da rivalutazione di beni” (differenza positiva);

sull'accredito del conto 020402630 “Diminuzione del valore delle azioni e altre forme di partecipazione al capitale” e l'addebito del conto 040101171 “Proventi da rivalutazione di beni” (differenza negativa);

lo storno del costo iniziale delle azioni vendute e di altre forme di partecipazione al capitale si riflette nell'accredito del conto 020402630 "Diminuzione del valore delle azioni e altre forme di partecipazione al capitale" e nell'addebito del conto 040101172 "Proventi da la vendita di beni”.

Gli investimenti dei fondi di bilancio in obbligazioni, cambiali, altri titoli, ad eccezione delle azioni, sono accettati per la contabilizzazione anche al costo originario. Il costo iniziale è l'importo degli investimenti effettivi dell'ente nell'acquisizione di titoli. Le operazioni sul conto 020403000 "Obbligazioni, cambiali" sono costituite dalle seguenti scritture contabili:

l'accettazione per la contabilizzazione degli investimenti di fondi si riflette nell'addebito del conto 020403520 "Aumento del valore dei titoli, escluse le azioni" e nell'accredito del conto 030223730 "Aumento dei debiti per l'acquisto di titoli, escluse le azioni";

lo storno del costo iniziale delle obbligazioni vendute, cambiali si riflette nell'accredito del conto 020403620 "Diminuzione del valore dei titoli, escluse le azioni" e nell'addebito del conto 040101172 "Proventi dalla vendita di attività".

1. Che tipo di istituzioni monetarie conosci?

2. In che modo i fondi non monetari delle istituzioni si riflettono nella contabilità?

3. Come vengono contabilizzati i fondi in contanti delle istituzioni di bilancio?

4. In quali casi viene utilizzato il conto 021003000 "Operazioni in contanti del destinatario di fondi di bilancio"?

5. Parlaci della contabilità di bilancio dei documenti monetari.

6. Quali investimenti finanziari conosci? Su quali conti sintetici si riflettono nella contabilità di bilancio?

7. Com'è la contabilità analitica degli investimenti finanziari?