Tabella 1.2

Saldo totale dei crediti che si prevede di incassare nel primo trimestre Il 70% delle vendite trimestrali viene pagato nel trimestre di vendita, il 28% delle vendite trimestrali viene pagato nel trimestre successivo; il restante 2% rappresenta crediti inesigibili.

3) Sulla base delle previsioni di vendita e della prassi consolidata di mantenimento delle scorte di prodotti finiti, è stato elaborato un piano di produzione (Tabella 1.3).

Piano di produzione

Tabella 1.3

10% delle vendite del prossimo trimestre

Preventivo indicativo

Simile allo stock di prodotti finiti alla fine del trimestre precedente

4) È stato redatto un piano per le entrate e le spese dell'impresa. Lo scopo di questo documento è mostrare come verrà formato e modificato il profitto.

Tra gli indicatori analizzati ci sono:

a) reddito da vendita di beni;

b) costi di produzione dei beni;

c) profitto totale delle vendite;

d) spese generali (per tipologia);

e) utile netto (rigo in) stringa meno G)).

Piano entrate e spese

Tabella 1.4

Indicatore (in migliaia di rubli)	Trimestre	Totale
io	II	III	IV
Entrate di vendita	120000, 00	105000, 00	135000, 00	120000, 00	480000, 00
Costi di importazione	12000, 00	10500, 00	13500, 00	12000, 00	48000, 00
Utile lordo dalle vendite	108000, 00	94500, 00	121500, 00	108000, 00	432000, 00
Costi generali di produzione, compresi	5280, 00	4620, 00	5940, 00	5280, 00	21120, 00
costi commerciali	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
pubblicità	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
retribuzione del personale dirigente	600, 00	525, 00	675, 00	600, 00	2400, 00
ammortamento	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
altri	1080, 00	945, 00	1215, 00	1080, 00	4320, 00
Profitto	102 720, 00	89 880, 00	115 560, 00	102 720, 00	410 880, 00

5) È stata sviluppata una bilancia degli incassi e dei pagamenti (Tabella 1.5). Il suo compito principale è verificare il sincronismo tra la ricezione e la spesa dei fondi, e quindi la futura liquidità dell'impresa nell'attuazione di questo progetto. Le informazioni ottenute in questo modo servono come base per determinare il costo totale dell'intero progetto.

Bilancia degli incassi e pagamenti

Tabella 1.5

Indicatore (in migliaia di rubli)	Trimestre	Totale
io	II	III	IV
Ricavi di vendita	86500, 00	107100, 00	123900, 00	121800, 00	439300, 00
Pagamenti, compresi	62000, 00	59000, 00	47000, 00	5000, 00	173000, 00
attrezzatura	50000, 00	50000, 00	40000, 00		140000, 00
attrezzatura da ufficio	10000, 00	7000, 00	5000, 00	3000, 00	25000, 00
altri	2000, 00	2000, 00	2000, 00	2000, 00	8000, 00
Crescita in contanti	24500, 00	48100, 00	76900, 00	116800, 00	266300, 00
Equilibrio all'inizio	50000, 00	74500, 00	122600, 00	199500, 00	446600, 00
Rimanendo alla fine	74 500, 00	122 600, 00	199 500, 00	316 300, 00	712 900, 00

È stato calcolato un piano per le fonti e l'utilizzo dei fondi, ad es. un piano per raccogliere fondi per avviare o espandere un'impresa.

In tal modo, è necessario rispondere alle seguenti domande:

1. Quanti fondi sono necessari per realizzare questo progetto.

2. Fonti di risorse finanziarie e forma della loro ricezione.

Le fonti possono essere:

a) fondi propri;

b) prestiti bancari;

c) attrarre fondi dai partner;

d) raccogliere fondi dagli azionisti, ecc.

3. La durata dell'intero rendimento atteso sui fondi investiti e la ricezione da parte degli investitori del reddito su di essi.

Piano per le fonti e l'uso dei fondi

Fondi da diverse fonti, totale………………….…889800

Compreso:

Prestito immobiliare………………………………..…200000

Fondi propri:

Utile anni precedenti…………… ………………….. 250000

Utile dell'anno previsto……… ……………………432000

Ammortamento…………………………………………………….4800

Utilizzo dei fondi, totale……………………….……679000

Compreso:

Per l'acquisto di attrezzature………………………………. 140000

Per l'aumento delle riserve………………………………………..519000

Per rimborsare il prestito………………………………………...…20000

Aumento netto del capitale circolante………………. 210800

personale

La tabella del personale dell'organizzazione è un documento che mostra la struttura dell'azienda, l'elenco delle posizioni, l'importo dei salari e dei pagamenti aggiuntivi. Questo documento è una delle forme di segnalazione di una persona giuridica. Perché ho bisogno di un tavolo del personale e come riempirlo?

La tabella del personale dell'organizzazione non è un documento primario (un documento che è la base per la contabilità), pertanto alcuni capi di organizzazioni considerano la sua compilazione facoltativa. Ma in pratica, nella maggior parte dei casi, gli ispettorati fiscali e del lavoro sono chiamati a presentare questo documento durante un'ispezione e possono essere multati per la sua assenza.

La mancanza di personale può rendere più difficile licenziare i dipendenti in esubero- se non esiste un elenco approvato di posizioni nello stato, sarà difficile dimostrarne la riduzione.

FINANZA E PIANIFICAZIONE FINANZIARIA PER

AZIENDA: CONCEPT, ESSENZA, FUNZIONI

1.1. Finanza d'impresa: concetto, essenza, funzioni

Finanza rappresentano una categoria economica che opera in varie formazioni socio-economiche. L'essenza della finanza, il loro ruolo nella riproduzione sociale è determinata dalla struttura economica della società, dalla natura e dalle funzioni dello stato

La finanza è un insieme di relazioni monetarie che sorgono nel processo di formazione, distribuzione e utilizzo di fondi di fondi centralizzati e decentralizzati al fine di adempiere alle funzioni e ai compiti dello stato e garantire condizioni per una riproduzione ampliata.

In termini di contenuto materiale, la finanza è mirata a fondi di fondi, che insieme rappresentano le risorse finanziarie delle imprese. In conformità con la legge della Federazione Russa "Sulle imprese e sull'attività imprenditoriale", le risorse finanziarie delle imprese sono principalmente profitti e ammortamenti, entrate da titoli, contributi azionari e fondi degli sponsor.

Si può concludere che la finanza è una categoria economica oggettiva associata ai modelli di sviluppo della produzione materiale a determinate condizioni, mentre lo stato funge da organizzatore di specifiche relazioni finanziarie. Lo stato influenza attivamente le finanze a seconda della struttura politica, dei compiti principali, delle condizioni attuali e di altri motivi.

Allo stato attuale, con lo sviluppo delle relazioni di mercato, la sfera delle relazioni finanziarie delle imprese sta aumentando notevolmente. La finanza d'impresa è la base del sistema finanziario di qualsiasi stato, poiché è nella sfera della produzione materiale che il prodotto sociale totale e il reddito nazionale vengono creati e inizialmente distribuiti.

L'essenza della finanza si manifesta nelle loro funzioni. La finanza svolge due funzioni principali: distributiva e di controllo. Queste funzioni si svolgono parallelamente nel tempo, poiché ogni operazione finanziaria comprende, da un lato, la distribuzione del prodotto sociale e del reddito nazionale, e dall'altro, il controllo su tale distribuzione.

Funzione distributiva della finanza connesso con la distribuzione del prodotto interno lordo e la sua parte principale - il reddito nazionale. Senza la partecipazione della finanza, il reddito nazionale non può essere distribuito.

Le relazioni finanziarie sorgono nelle fasi di distribuzione e ridistribuzione del reddito nazionale. La distribuzione primaria viene effettuata in base al luogo di creazione del reddito nazionale, cioè nel campo della produzione materiale.

Inoltre, è necessario distribuire o ridistribuire ulteriormente il reddito nazionale, connesso alla presenza di un ambito non produttivo in cui non si crea reddito nazionale (istruzione, assistenza sanitaria, previdenza sociale, management), con modalità intersettoriali e intersettoriali. ridistribuzione territoriale dei fondi, mantenimento degli strati meno abbienti della popolazione - pensionati, studenti, single e madri di molti figli, ecc.

Funzione di controllo della finanza- questo è, in primo luogo, il controllo del rublo nel processo di relazioni monetarie oggettivamente esistenti, che permea l'intero sistema di relazioni associate sia al movimento del valore che al cambiamento delle forme del valore, e rappresenta il controllo del valore. Poiché la finanza esprime relazioni che sorgono sulla base del giro di denaro reale, il controllo sul rublo in funzione della finanza è solo il controllo sul giro di denaro reale.

La finanza esercita il controllo in tutte le fasi della creazione, distribuzione e utilizzo del prodotto sociale e del reddito nazionale. Il suo scopo principale è promuovere l'uso più razionale dei fondi centralizzati e decentrati al fine di aumentare l'efficienza della produzione sociale.

Pianificazione finanziaria presso l'impresa

La pianificazione finanziaria è la pianificazione di tutte le entrate e le direzioni di spesa dei fondi dell'impresa per garantirne lo sviluppo. La pianificazione finanziaria viene effettuata redigendo piani finanziari di contenuto e scopo diversi, a seconda dei compiti e degli oggetti della pianificazione.

La pianificazione finanziaria è un elemento importante del processo di pianificazione aziendale. Ogni manager dovrebbe avere familiarità con i meccanici e

il significato dell'attuazione e del controllo dei piani finanziari, almeno per quanto riguarda le sue attività.

Il valore del piano finanziario nelle imprese è che:

- contiene le linee guida in base alle quali l'impresa agirà;

- consente di determinare la fattibilità del progetto in un ambiente competitivo;

- funge da importante strumento per ottenere supporto finanziario da investitori esterni.

Il budget è uno strumento sia di pianificazione che di controllo. All'inizio del periodo di azione, il budget è un piano o uno standard; al termine del periodo di validità, funge da mezzo di controllo attraverso il quale il management può determinare l'efficacia delle azioni e pianificare azioni per migliorare le attività dell'azienda in futuro.

La pianificazione del flusso di cassa dovrebbe essere eseguita in modo che l'azienda sia in grado di soddisfare i requisiti pianificati. Se in futuro sono previsti periodi di difficoltà finanziarie, il finanziatore dovrebbe notificare all'alta dirigenza le linee d'azione alternative, come la riduzione dei progetti proposti a un livello commisurato alla capacità finanziaria esistente o l'aumento dei fondi aggiuntivi richiesti.

progetto finanziario garantisce l'interconnessione degli indicatori dello sviluppo dell'impresa e quindi è un processo complesso e dispendioso in termini di tempo che interessa quasi tutti i servizi e dipartimenti.

I principali obiettivi della pianificazione finanziaria sono:

- fornire fonti di finanziamento per l'attività principale dell'impresa (mantenere un livello normale di scorte di materie prime, materiali, prodotti finiti, finanziamento dell'aumento del capitale circolante, riproduzione di immobilizzazioni di produzione, ecc.);

- tempestivo e nel pieno adempimento degli obblighi di bilancio e dei fondi fuori bilancio;

- motivazione per l'effettivo investimento della liquidità temporaneamente libera, mantenendo il saldo della liquidità a un livello sufficiente;

- identificazione delle riserve per la crescita del reddito d'impresa;

– ottimizzazione dell'uso del profitto;

– determinazione della politica dei dividendi;

- dimostrazione delle dimensioni e delle condizioni per attrarre fonti esterne per finanziare le attività di investimento dell'impresa;

- mantenere la solvibilità dell'impresa, assicurandone la stabilità finanziaria.

La metodologia di pianificazione finanziaria nella fase attuale prevede la soluzione di una serie di problemi da parte dell'impresa:

- fondatezza dell'obiettivo (sistema di obiettivi) del piano finanziario, adeguato alle principali aree di attività dell'impresa nel periodo prospettico;

- determinazione del sistema di vincoli finanziari interni ed esterni rilevanti per l'impresa. Attualmente, uno dei vincoli più importanti per la maggior parte delle imprese è il criterio del fallimento;

– determinazione dell'orizzonte di pianificazione finanziaria;

– scelta dei metodi per la pianificazione degli indicatori finanziari e lo sviluppo dei piani finanziari;

– elaborazione di una procedura di pianificazione finanziaria: determinazione della cerchia dei funzionari coinvolti, misure della loro responsabilità, ottimizzazione delle comunicazioni informative e del flusso documentale.

Lo scopo della pianificazione finanziaria dell'impresa è specificato in base alla durata del periodo pianificato, ai risultati dell'analisi della sua condizione finanziaria al momento dello sviluppo del piano finanziario, alla dinamica dei principali indicatori finanziari in retrospettiva, i risultati delle ricerche di mercato, nonché le condizioni esterne (come il tasso di inflazione, il tasso di rifinanziamento della Banca di Russia, il tasso di cambio del rublo contro le valute forti, la stabilità del quadro giuridico).

Gli obiettivi di pianificazione possono essere diversi nelle diverse imprese. Alle funzioni di pianificazione possono essere attribuiti significati diversi a seconda del tipo e delle dimensioni dell'impresa.

Un'impresa che ha ingenti debiti scaduti, la cui situazione finanziaria è quasi critica, quando sviluppa un piano finanziario, dovrebbe essere guidata dalla giustificazione di misure anticrisi che evitino il fallimento. Un'organizzazione che riceve un reddito stabile, finanziariamente stabile, può, quando sviluppa un piano finanziario, porsi l'obiettivo di aumentare la redditività della vendita della produzione nel suo insieme,

Allo stesso tempo, il sistema degli obiettivi di pianificazione finanziaria di qualsiasi impresa dovrebbe essere focalizzato sul collegamento di entrate e spese, nonché

garantire la solvibilità a breve termine e (o) mantenere la stabilità finanziaria a lungo termine.

Il piano finanziario è parte integrante della pianificazione aziendale di un'impresa. Si intende riassumere i materiali presentati nella parte descrittiva della progettazione al fine di presentarli in termini di valore. Il piano finanziario dell'impresa è parte integrante del piano aziendale. Pertanto, lo sviluppo di un piano finanziario è strettamente correlato a tutte le sezioni del piano aziendale e si basa su di esse.

Il piano finanziario dell'impresa di solito si compone delle seguenti sezioni:

Previsione dei volumi di vendita

Previsioni di vendita (piano di vendita): di solito mostra il numero di unità di ciascun prodotto che l'azienda prevede di vendere. Questa cifra viene moltiplicata per il prezzo di vendita stimato di un'unità del prodotto per formare un piano di vendita. Il piano di vendita prevede anche un calcolo degli incassi attesi dalle vendite a credito, di cui si terrà conto in seguito nella redazione del piano di cassa. La previsione del volume delle vendite ha lo scopo di dare un'idea della quota di mercato che si prevede venga conquistata dai suoi prodotti.

Piano di produzione

Dopo che il piano di vendita è stato preparato, viene sviluppato un piano di produzione, ad es. il numero di unità del prodotto che si prevede di mettere in produzione è determinato per soddisfare le vendite pianificate e i requisiti di inventario. Il volume di produzione previsto è determinato sottraendo lo stock stimato di prodotti finiti in magazzino all'inizio del periodo dalla somma delle unità offerte in vendita e la quantità desiderata di prodotti finiti in magazzino alla fine del periodo.

Piano entrate e spese

Lo scopo di questo documento è mostrare come si formerà e cambierà il profitto dell'impresa. Si basa sulla previsione dei volumi di vendita.

Tracciando il livello pianificato delle vendite e delle spese in conto capitale in un determinato periodo, la previsione evidenzia la necessità e la tempistica di finanziamenti aggiuntivi e identifica i picchi di fabbisogno di capitale circolante. L'Amministrazione decide come ottenere questo finanziamento aggiuntivo e quando e come verrà effettuato il rimborso.

È molto importante pianificare il flusso di cassa proveniente dai clienti per i prodotti venduti. La procedura per gli accordi tra venditore e acquirenti è fissata in un accordo bilaterale tra di loro.

La pratica estera mostra che molte aziende americane stabiliscono un periodo di tre mesi di pagamenti in contanti con i fornitori (venditori di prodotti e servizi. Allo stesso tempo, i coefficienti di riscossione sono stabiliti empiricamente (entrate in contanti sul conto di regolamento dell'organizzazione (impresa). Tabella 7 è compilato per prevedere gli incassi dalle vendite.Lo scopo principale della programmazione degli incassi dalle vendite è ottenere informazioni sulle future entrate di fondi e saldi dei crediti alla fine di ogni mese dell'anno.

Tabella 6 - Dati iniziali

In base ai coefficienti di riscossione indicati, ottenuti sulla base di un'analisi degli incassi presso l'impresa per l'anno precedente, vengono calcolati gli incassi per i mesi di riscossione.

Dalla tabella 5 (ultima riga “vendite totali”) prendiamo l'importo delle vendite di gennaio e, utilizzando i coefficienti di incasso, troviamo l'importo degli incassi per tre mesi.

Calcoliamo l'importo degli incassi mensili dalle vendite:

Ricavi delle vendite gennaio (VJanv) = 42056,38 mila rubli strofinare.

L'importo dei fondi ricevuti a gennaio = 42056,38 * 0,35 = 14719,73 mila rubli;

L'importo delle entrate a febbraio = 42056,38 * 0,55 = 8095,85 mila rubli;

L'importo delle entrate a marzo \u003d 42056,38 * 0,05 \u003d 2102,82 mila rubli;

Ricavi di vendita di febbraio (Vfeb.) = 42181 rubli

L'importo delle entrate a febbraio = 42181 * 0,35 = 14763,57 mila rubli;

L'importo delle entrate a marzo \u003d 42262,02 * 0,55 \u003d 23199,89 mila rubli;

L'importo delle entrate ad aprile \u003d 42262,02 * 0,05 \u003d 2109,08 mila rubli. eccetera

La tabella 7 è a forma di scacchi, perché i mesi sono mostrati sia orizzontalmente (a sinistra) che verticalmente (in alto). Ciò consente di distribuire gli importi delle vendite mensili dalla tabella 5, situata lungo la linea orizzontale del mese corrispondente.

Dopo la distribuzione dei fondi per mesi, utilizzando i coefficienti di raccolta, gli importi degli incassi mensili dei fondi vengono calcolati in colonne verticali, che rientrano nella riga "Incassi totali". Contestualmente, nei mesi di gennaio e febbraio, vengono presi in considerazione gli importi di rimborso dei debiti dell'anno precedente nel periodo di pianificazione.

Quindi l'importo delle entrate per gennaio (Sjan) \u003d 14719,73 + 4000 \u003d 18719,73 mila rubli;

febbraio = 500 + 8095,85 + 14763,57 = 23359,42 mila rubli;

Intelligente \u003d 2102,82+ 23199,89+ 14796,95 \u003d 40099,66 mila rubli.

Dyanv \u003d Dfact + Vyanv - Syanv;

febbraio = gennaio +Vfebbraio – SFeb.;

D marzo = Dfeb. + V marzo – S marzo,

dove, Dfact - il saldo dei crediti alla fine dell'anno pianificato, migliaia di rubli;

gen. - volume delle vendite in termini di valore per gennaio dell'anno pianificato, migliaia di rubli;

Sjanv.- l'importo dei fondi ricevuti per il mese di gennaio.

Calcoliamo i saldi di riporto dei crediti per mesi dell'anno pianificato:

Dyanv \u003d 6700 + 42056,38 -18719,73 \u003d 30036,65 mila rubli;

D febbraio = 30036,65+ 42181,62 - 23359,42= 48858,85 mila rubli;

D marzo \u003d 48858,85 + 42277 - 40099,66 \u003d 51036,9 mila rubli.

Nel prospetto degli incassi e delle vendite, la riga "totale incassi" nella colonna dell'anno prepianificato (effettivo) è definita come la differenza tra l'importo nella riga "totale vendite" (tabella 5) e "l'importo del debito da pagare in il periodo corrente" di gennaio, ovvero:

Entrate totali (effettive) = 397306-4000 = 393306 mila rubli.

Analizziamo i crediti:

∆D% = Dfatto/Dplan * 100-100;

∆D % = 107140,28 / 6700 = 15%.

Conclusione: il saldo dei crediti è aumentato del 15%, ciò può essere dovuto sia alla politica interna dell'impresa che a fattori esterni. I fattori interni includono la concessione giustificata di prestiti e rate, la definizione di periodi di rimborso del debito più lunghi, problemi con la vendita dei prodotti. I fattori esterni includono una diminuzione della solvibilità delle imprese: i creditori, i salti dell'inflazione, lo stato generale degli accordi nel paese.

Tabella 7 - Prospetto degli incassi attesi dalle vendite

Nome	anno preprogrammato (effettivo)	mese dell'anno previsto	piano dell'anno
saldo del debito debito alla fine del periodo, migliaia di rubli.		30036,65	48858,85	51036,19	51870,08	52877,68	89938,77	91177,88	101106,19	104745,04	100726,90	104750,68	107140,28	107140,28
l'importo del debito da saldare nel periodo in corso, migliaia di rubli
proventi dalle vendite di ogni mese migliaia di rubli
Gennaio		14719,73	8095,85	2102,82										24918,40
febbraio			14763,57	23199,89	2109,08									40072,54
Marzo				14796,95	23252,35	2113,85								40163,15
aprile					14105,17	22165,27	2015,02							38285,47
Maggio						13615,93	21396,46	1945,13						36957,52
Giugno							12971,38	20383,60	1853,05					35208,03
Luglio								12690,38	19942,02	1812,91				34445,31
agosto									17081,82	26842,87	2440,26			46364,95
settembre										17389,42	27326,22	2484,20		47199,84
ottobre											13864,49	21787,06	1980,64	37632,20
novembre												15235,79	23941,96	39177,75
Dicembre													15245,03	15245,03
Ricevute totali migliaia di rubli		18719,73	23359,42	40099,66	39466,60	37895,05	36382,87	35019,11	38876,90	46045,19	43630,98	39507,06	41167,63	440170,20

Bilancio aziendale

Tabella 8 - Informazioni per il calcolo

Per calcolare le spese commerciali, gli standard vengono fissati come percentuale delle vendite. Calcoliamoli:

Consegna con trasporto proprio gennaio = 49626,53 * 0,02 = 992,53 mila rubli;

Premium gen. = 49626,53 * 0,007 = 347,39 mila rubli;

Altre spese variabili gen. \u003d 49626,53 * 0,003 \u003d 148,88 mila rubli.

Le spese di vendita fisse pianificate sono fissate a un importo fisso all'inizio di gennaio, anche per elementi. I calcoli del piano per gli altri mesi vengono effettuati tenendo conto dell'inflazione attesa.

Rcom1= Rcom n.i. *Inf,

dove Рkom – spese commerciali a fine mese;

Iinf - indice di inflazione.

Quindi, Rkom feb. = 39*,1.0025= 39,1 mila rubli;

Rcom marzo. \u003d 39,1 * 1,0025 \u003d 39,2 mila rubli;

Rkom. Aprile \u003d 39,2 * 1,0025 \u003d 39,29 mila rubli.

Fatto= 39/1.0025*12+466.83

Le spese di vendita totali pianificate sono definite come la somma delle spese variabili e fisse.

Le spese di ammortamento devono essere detratte dal totale delle spese di vendita pianificate, in quanto non sono costi del periodo corrente.

L'importo da pagare per le spese commerciali è determinato come differenza tra le spese commerciali totali e pianificate e gli ammortamenti.

Analizziamo il totale delle spese commerciali pianificate (PKR) e il pagamento totale delle spese commerciali (PKR):

∆VKR% \u003d PKR / VKR \u003d 18228,15 / 12290,01 * 100-100 \u003d 48%

Conclusione: lo scostamento del risultato del pagamento delle spese commerciali da quello pianificato è solo del 48%, il che è significativo.

Tabella 9 - Budget delle spese commerciali per il 2015

Nome	anno preprogrammato (effettivo)	mese dell'anno previsto	piano dell'anno
vendite previste migliaia di rubli	397306,00	49626,53	49774,31	49886,86	47554,59	45905,14	43732,08	42784,70	57590,15	58627,17	46743,15	51366,38	51397,53	594988,59
tassi di spese aziendali variabili per rublo di vendita,%:
consegna con mezzo proprio	7946,12	992,53	995,49	997,74	951,09	918,10	874,64	855,69	1151,80	1172,54	934,86	1027,33	1027,95	19845,89
premio	2781,14	347,39	348,42	349,21	332,88	321,34	306,12	299,49	403,13	410,39	327,20	359,56	359,78	6946,06
altre spese variabili	1191,92	148,88	149,32	149,66	142,66	137,72	131,20	128,35	172,77	175,88	140,23	154,10	154,19	2976,88
spese commerciali variabili pianificate totali, migliaia di rubli	11919,18	1488,80	1493,23	1496,61	1426,64	1377,15	1311,96	1283,54	1727,70	1758,82	1402,29	1540,99	1541,93	29768,84
spese commerciali fisse previste, migliaia di rubli Compreso	466,83	39,00	39,10	39,20	39,29	39,39	39,49	39,59	39,69	39,79	39,89	39,99	40,09	474,49
pubblicità e promozione del prodotto
marketing
stipendi degli agenti di vendita	119,70	10,00	10,03	10,05	10,08	10,10	10,13	10,15	10,18	10,20	10,23	10,25	10,28	121,66
spese di viaggio	263,34	22,00	22,06	22,11	22,17	22,22	22,28	22,33	22,39	22,44	22,50	22,56	22,61	267,66
altri costi fissi	83,79	7,00	7,02	7,04	7,05	7,07	7,09	7,11	7,12	7,14	7,16	7,18	7,19	85,16
spese commerciali totali pianificate, migliaia di rubli	12386,01	1527,80	1532,33	1535,80	1465,93	1416,55	1351,45	1323,13	1767,39	1798,60	1442,18	1580,98	1582,01	18324,15
deprezzamento migliaia di rubli	96,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	96,00
totale da pagare per spese commerciali migliaia.	12290,01	1519,80	1524,33	1527,80	1457,93	1408,55	1343,45	1315,13	1759,39	1790,60	1434,18	1572,98	1574,01	18228,15

Pianificazione del budget di produzione

Il budget di produzione mostra la quantità di prodotto che l'azienda deve produrre in ogni mese di pianificazione per l'intero periodo di pianificazione (anno), se sono noti i valori del volume di vendita previsto, la tabella 5 fissa i saldi della produzione annua al fine e inizio del periodo di pianificazione.

Per calcolare il budget di produzione per mesi e per l'intero anno pianificato, viene compilata la tabella 10.

1. Le vendite pianificate in unità naturali vengono trasferite alla tabella 10 dalla tabella 5.

2. Calcoliamo lo stock desiderato di prodotti finiti alla fine del periodo, per un importo pari al 10% del volume delle vendite del mese successivo:

gennaio Stock desiderato = febbraio vendite pianificate* 0,1;

febbraio = ZPmart * 0,1;

ZhZyanv. = 23,75 * 0,1 = 2,38.

3. Calcoliamo lo stock pianificato di prodotti all'inizio del periodo, che è determinato dal trasferimento "a spina di pesce" nella direzione opposta) dalla fine del mese precedente all'inizio del mese successivo.

4. Determiniamo il numero di unità di prodotti per tipo da fabbricare Kpri.

Kpri \u003d Vpri + valori Zconi,

dove, Vpri - vendite pianificate del tipo i di prodotti, unità;

Zkoni - stock i - prodotti finiti alla fine di ogni mese;

Znachi-stock i- prodotti finiti all'inizio di ogni mese.

KpriAyanv \u003d 23,75 + 2,38-2,38 \u003d 23,75 unità;

KpriByanv \u003d 6,65 + 0,67- 0,67 \u003d 6,65 unità;

KpriVyanv \u003d 18 + 1,81-1,8 \u003d 18,01 unità.

Per riassumere il numero di vendite pianificate e il numero di unità da produrre (KPI):

∆Kpi=∑Vi / ∑Kpii;

∆Kpi = 572,85/ 572,24 = 0,99%.

Conclusione: il numero di unità di vendita pianificate. corrisponde al numero di unità da produrre.

Tabella 10 - Budget di produzione per il 2015

Se hai bisogno di pianificare l'incasso di denaro sui conti dell'azienda nel prossimo mese o per un periodo più lungo, puoi utilizzare una semplice formula e dati sui volumi di vendita, scadenze dei crediti, rischi di svalutazione crediti. Tuttavia, questi calcoli hanno le loro sfumature. Diamo un'occhiata ad esempi su come pianificare i flussi di cassa con la massima precisione.

L'azienda Inmarko fa una previsione dei ricavi mensilmente (il 25) con quattro mesi di anticipo. Per maggiore precisione, per il primo mese di pianificazione, il piano è formato separatamente per ciascuna controparte, sulla base delle condizioni dei contratti conclusi, dei piani di rimborso dei debiti scaduti e dei volumi effettivi di vendita dei prodotti. Per i mesi successivi la previsione di reddito è meno dettagliata e contiene i dati per regione e per azienda nel suo complesso. Grazie a questo approccio, la discrepanza tra i dati pianificati e quelli effettivi non supera il 5%.

Per pianificare quanto denaro arriverà dalle controparti nel prossimo mese, dovrai tenere conto di diversi fattori contemporaneamente: i volumi di vendita futuri (spedizioni), le scadenze dei crediti e il rischio di sofferenze.

PDS n \u003d O n-1 + OPV + O n - PZ,

dove Circa n e Circa n-1- pagamento da parte delle controparti per i prodotti spediti rispettivamente nei mesi pianificati e precedenti, rubli;

OPP- rimborso di parte dei crediti scaduti in essere al momento della redazione del piano, rub.;

PZ- nuovi "crediti" scaduti associati alla violazione dei termini di pagamento dei prodotti, la cui data di spedizione cade nel mese corrente e previsto, rub.

Nonostante l'apparente semplicità dell'approccio proposto, in pratica ci sono molte questioni complesse. Ad esempio, come pianificare quanto denaro riceverà l'azienda il mese prossimo, se al momento della pianificazione tutti i dati sui risultati del lavoro nel periodo corrente (l'importo dei crediti, le spedizioni che potrebbero avvenire prima della fine del mese, ecc.) non sono ancora disponibili? Oppure quale parte dei crediti scaduti verrà rimborsata dalle controparti nel prossimo futuro? Per non essere infondato, illustreremo con un esempio i calcoli che consentono di pianificare con precisione i flussi di cassa in entrata dell'azienda.

Stima dei crediti futuri

Quindi, a gennaio, l'azienda deve pianificare l'incasso di denaro sui conti per quattro mesi: febbraio, marzo, aprile e maggio. Allo stesso tempo, i lavori per l'elaborazione di un piano iniziano una settimana prima della fine di gennaio, ad esempio il 25. Ovviamente non ci sono dati sull'ammontare dei crediti di gennaio. Ma si può presumere sulla base delle informazioni sugli importi della spedizione e del pagamento per il periodo dal 1 gennaio al 24 gennaio. La formula per calcolare i crediti alla fine del mese in corso (DZ n-1) sarà simile alla seguente:

DZ n-1 \u003d DZ n-2 + OD n-1 - PDS n-1 - RB n-1,

dove DZ n-2- tutti i crediti alla fine del mese precedente, rub. Se il mese previsto è febbraio e il mese corrente è gennaio, in questo caso DZ n-2 è crediti al 31 dicembre dell'ultimo anno;

OD n-1– volume delle spedizioni per il mese in corso, rub.;

PDS n-1- ricevuta di fondi nel mese in corso, rub.;

RB n-1– premio (retrobonus) dovuto agli acquirenti per aver soddisfatto una serie di condizioni nel mese in corso (ad esempio per un determinato volume di acquisti), rub. Il tasso di premio e le condizioni per la sua fornitura sono determinati dal contratto di distribuzione. Il premio è calcolato dal volume delle spedizioni e riduce i crediti a fine mese. Se la società non fornisce tali bonus alle proprie controparti, il valore di tale indicatore sarà pari a zero.

Ora è tutto in ordine (vedi tabella 1). Prendiamo l'importo dei crediti di fine dicembre (DZ n-2) dal report "Regolamenti con controparti" generato in "1C" per il periodo dal 1 dicembre al 31 dicembre, la colonna "Debito di fine periodo ".

Il volume delle spedizioni di gennaio (OD n-1) rappresenta i dati di vendita effettivi per il periodo dal 1 gennaio al 24 gennaio, più le previsioni di vendita per la settimana rimanente fino alla fine del mese. Esistono due modi per prevedere se un cliente effettuerà la spedizione dal 25 gennaio al 31 gennaio. In primo luogo, supponiamo che in un mese il cliente spedirà esattamente la stessa quantità di prodotto prevista nel piano di vendita di gennaio. Pertanto, la previsione di vendita per i giorni rimanenti è uguale alla differenza tra il piano di spedizione di gennaio e il loro fatto per il periodo dal 1 al 24 gennaio.

In secondo luogo, chiedi ai responsabili delle vendite il piano di spedizione più recente concordato con il cliente. Naturalmente, il secondo metodo fornisce risultati più accurati. In numeri, sembrerà così. Ad esempio, per il periodo dal 1 gennaio al 24 gennaio, 15.500 kg di prodotti sono stati spediti al cliente A (vedi tabella 1) per un importo di 1.530.000 rubli. (prezzo di vendita - 98,71 rubli / kg (1.530.000 /15.500)). Ma entro fine mese acquisterà anche altri 7.500 kg, di cui ha informato il responsabile vendite. Quindi la previsione delle spedizioni in termini di valore per il periodo dal 25 al 31 gennaio è di 740.325 rubli. (7500 x 98,71). E per tutto gennaio, il cliente A verrà spedito per 2.270.325 rubli. (1.530.000 + 740.325).

La raccolta di gennaio (PDS n-1) include il pagamento ricevuto dal cliente per i primi 24 giorni del mese e la previsione di pagamento dal 25 al 31 gennaio.

La previsione può essere fatta in due modi. Innanzitutto, partiamo dal fatto che a gennaio il cliente dovrebbe pagare le spedizioni di dicembre, così come quelle di gennaio, il cui ritardo comporta il pagamento nello stesso mese. Se riassumiamo tutto questo e sottraiamo dal valore ottenuto l'importo dei fondi effettivamente ricevuti dal cliente dal 1 gennaio al 24 gennaio, otteniamo una previsione per la ricezione di denaro per il periodo dal 25 gennaio al 31 gennaio. Prenotiamo subito che questo approccio è applicabile solo ai clienti che pagano sempre in tempo. Naturalmente, questa è la situazione ideale. Pertanto, avrebbe senso chiarire con i gestori che lavorano con un determinato cliente quali sono le modalità di pagamento nel periodo dal 25 al 31 gennaio.

Nel nostro esempio, secondo i calcoli preliminari, entro la fine di gennaio, il cliente A deve trasferire 4.400.000 di rubli all'azienda, di cui 1.000.000 di rubli. - rimborso del debito scaduto, 3.000.000 di rubli. - per le spedizioni a dicembre, 400.000 rubli. – per le spedizioni nel mese di gennaio (vedi Tabella 1). Questa cifra potrebbe essere utilizzata per il calcolo dei crediti alla fine del mese, ma dal 24 gennaio il cliente A ha trasferito solo 1.500.000 di rubli. e secondo il servizio commerciale (nel caso di OAO Inmarko - un manager regionale) sono pronto a pagare altri 2.200.000 di rubli entro la fine del mese. Da qui la previsione per la ricezione di fondi a gennaio - 3.700.000 di rubli. (1.500.000 + 2.200.000).

L'ultima cosa che resta da affrontare sono i retrobonus. Il 25 gennaio l'azienda, ovviamente, non ha ancora dati sul premio per il cliente di gennaio. Non resta quindi che ipotizzare che a gennaio la società acquirente guadagnerà la stessa percentuale di sconti di dicembre. Nel nostro esempio, per il cliente A, il premio ammontava al 5% dell'importo della spedizione prevista per gennaio (vedi tabella 1) o 113.516 rubli. (5: 100 x 2270325). Con il cliente B, la situazione è leggermente diversa. In precedenza, questa controparte pagava sempre in tempo, quindi il suo premio era pari al 10 percento dell'importo della spedizione. A gennaio, ha ritardato i pagamenti e quindi il premio è inferiore: 8 percento (meno 2% per violazione della disciplina di pagamento) o 291.560 rubli. (8/100 3 644 500). Quindi, i crediti previsti (DZ n-1) del cliente A al 31 gennaio saranno 2.456.809 rubli. (4.000.000 + 2.270.325 - 3.700.000 - 113.516), cliente B - 4.352.940 rubli.

Tabella 1 Pianificazione dei crediti a fine gennaio (31.01.13)

No. p / p	Indice	Cliente A	Cliente B	Totale per il gruppo
1	Crediti attivi all'inizio di gennaio
2	Debito attuale in scadenza a gennaio, rub.	3000000	5000000	8000000
3	Debito scaduto, strofinare. (pagina 4 - pagina 2)	1000000	0	1000000
4	Totale crediti all'inizio di gennaio, rub*.	4000000	5000000	9000000
5	Spedizione prevista per gennaio
6	Spedito dal 1 gennaio al 24 gennaio:
7	in kg	15500	25000	40500
8	in rubli, mar h.	1530000	2462500	3992500
9	– sarà pagato a gennaio	400000	0	400000
10	– sarà pagato a febbraio (pag. 8 – p. 9)	1130000	2462500	3592500
11	Costo effettivo delle spedizioni da 1 kg dal 1 gennaio al 24 gennaio, rub. (pagina 8: pagina 7)	98,71	98,50	–
12	Previsioni di spedizione per il periodo dal 25 al 31 gennaio:
13	in kg**	7500	12 000	19500
14	in rubli (pagina 13 pagina 11)***	740325	1182000	1922325
15	Spedizione totale prevista per gennaio, strofinare. (pagina 8 + pagina 14)	2270325	3644500	5914825
16	Calcolo degli incassi a gennaio
17	Rimborso dei debiti scaduti di periodi precedenti, rub. (pagina 3)	1000000	0	1000000
18	Pagamento per spedizioni a dicembre, strofinare. (pagina 2)	3000000	5000000	8000000
19	Giorni rimanenti fino alla fine del mese	7	7	7
20	Pagamento differito per un cliente, giorni	20	25	–
21	Pagamento per spedizioni a gennaio, strofinare. (se pagina 20< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9)	400000	0	400000
22	Piano di flusso di cassa, strofina. (somma p.17, 18, 21)	4400000	5000000	9400000
23	Ricezione effettiva di fondi dal 1 gennaio al 24 gennaio, rub. ****	1500000	3000000	4500000
24	Previsioni di pagamento per il periodo dal 25 gennaio al 31 gennaio, rub. **	2200000	1000000	3200000
25	Incassi totali di gennaio, strofinare. (pag. 23 + 24)	3700000	4000000	7700000
26	Contabilità a fine gennaio
27	Tasso di sconto di dicembre*****, %	5	8	7
28	Retrobonus del cliente a gennaio, strofinare. (pagina 27 pagina 15: 100%)	113516	291560	405076
29	Debito attuale in scadenza a febbraio, rub. (se pagina 20< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14)	1870325	3644500	5514825
30	Debito scaduto, strofinare. (pagina 32 - pagina 29 o pagina 22 - – pagina 24 – pagina 28)	586484	708440	1294924
31	Quota di mancato pagamento per le spedizioni, % (riga 30: (riga 21 + riga 2) 100%)	17	14	15
32	Totale crediti a fine gennaio, rub. (pag. 4 + p. 15 – p. 25 – p. 28)	2456809	4352940	6809749

* Dati tratti dal report “Regolamenti con controparti”, colonna “Debito di fine periodo”, generato nel sistema 1C per dicembre.
** La previsione è fatta dai responsabili delle vendite sulla base di accordi preliminari con i clienti.
*** Se il cliente non ha acquistato prodotti prima del 24, per i restanti giorni del mese viene calcolata la previsione delle sue spedizioni in termini monetari in base al costo pianificato dei prodotti per gennaio.
**** Report dal 1 al 24 gennaio in "1C" "Regolamenti con controparti", colonna "Pagamenti da parte del cliente".
***** Dati della riga "Retrobonus" della colonna "Pagamento da parte del cliente" del report "1C" "Transazioni con i clienti" per dicembre / dati della colonna "Spedizione al cliente" dello stesso report 100 %.

Per programmare correttamente gli incassi futuri non è sufficiente stimare l'ammontare dei crediti attesi dai clienti alla fine del mese in corso. Hai anche bisogno di informazioni su quanto sono i "crediti" correnti e quanto è scaduto. Il debito corrente è costituito dalle spedizioni del mese in corso (gennaio), la cui data di scadenza arriverà nel mese pianificato (febbraio). Ad esempio, se un cliente ha diritto a un pagamento differito di 20 giorni e il mese corrente è di 31 giorni, tutte le spedizioni effettuate dal 12 al 31 sono crediti correnti alla fine del mese. Di conseguenza, "crediti" scaduti - la differenza tra il totale e i crediti correnti.

Per determinare l'importo del debito corrente per ciascun cliente alla fine di gennaio, ha senso dividere le spedizioni per il periodo dal 1 gennaio al 24 gennaio in due gruppi, con pagamento a gennaio e febbraio. Per analogia, strutturiamo le spedizioni previste nel periodo dal 25 gennaio al 31 gennaio. Inoltre, per i clienti con ritardo inferiore a sette giorni, saranno richieste date esatte per la consegna dei prodotti. Ad esempio, secondo le fatture emesse per il periodo dal 1 gennaio al 24 gennaio, al cliente A sono stati forniti prodotti per un importo di 1.530.000 rubli. Di questi, 1.130.000 rubli. deve pagare a febbraio. Per la restante settimana di gennaio, lo stesso cliente prevede di acquistare più prodotti per un importo di 740.325 rubli. Poiché il cliente A utilizza un pagamento differito di 20 giorni, questo denaro arriverà a febbraio. Di conseguenza, i conti correnti attivi per il cliente al 31 gennaio saranno 1.870.325 rubli. (1.130.000 + 740.325), scaduto - 586.484 rubli A proposito, non sarà superfluo concordare immediatamente con i clienti il ​​piano di rimborso dei debiti scaduti (vedi Tabella 2). Questi dati aiuteranno l'azienda a gestire meglio i propri soldi e, inoltre, saranno necessari per ulteriori calcoli.

Piano mensile di flusso di cassa

Dopo che tutti i calcoli sui crediti sono stati effettuati, è noto:

• quanto il cliente deve pagare nel primo mese di pianificazione per le spedizioni del mese precedente. Nel nostro esempio, questo è il debito corrente al 31 gennaio;
• quale importo sarà pagato a causa del debito scaduto - dati dal piano di rimborso (vedi tabella 2).

Tabella 2 Piano di rimborso per crediti scaduti, rub.

No. p / p	Mese	Cliente A	Cliente B	Totale per il gruppo
1	Gennaio (effettivo + previsto)	0	0	0
2	febbraio	400 000	708 440	1 108 440
3	Marzo	186 484	0	186 484
4	aprile	0	0	0
5	Totale	586 484	708 440	1 294 924

Ora, al fine di determinare l'intero importo delle entrate per il cliente in futuro, resta da fare una previsione dei pagamenti per consegne future, nonché pianificare l'emergere di un nuovo "credito" scaduto. I calcoli vengono effettuati prima per ciascun cliente individualmente e solo successivamente per gruppi di clienti (se tali informazioni sono necessarie) o per l'azienda nel suo insieme (vedi tabella 3).

Proventi dalle vendite del prossimo mese. Al momento della redazione del piano dei flussi di cassa, molto probabilmente l'ufficio vendite avrà già previsioni per le spedizioni in termini fisici per il prossimo mese. In caso contrario, l'importo delle spedizioni mensili può essere dedotto dal piano di vendita per l'anno. Successivamente, sarà necessario capire quanto delle vendite pianificate verrà pagato nello stesso mese in cui avverrà la consegna.

Per il cliente A, si tratta di spedizioni nei primi otto giorni di febbraio (28 giorni [numero di giorni di febbraio] - 20 giorni [pagamento differito fissato per l'acquirente A]), per il cliente B, tre giorni (28 giorni - 25 giorni) . ). Il responsabile delle vendite può facilmente prevedere le consegne per questi giorni, in base al piano di vendita e al programma di spedizione preliminare. Di conseguenza, se dividiamo le previsioni di vendita nei primi giorni del mese per il volume totale delle consegne pianificate per il mese, otteniamo la quota di spedizioni che verrà pagata nello stesso mese.

Ad esempio, il cliente A ha un piano di vendita di febbraio di 17.000 kg e dovrebbe ricevere 5.000 kg nei primi otto giorni del mese. Quindi, la quota di spedizioni che verrà pagata a febbraio sarà del 29 percento (5.000: 17.000) o 493.000 rubli. (1.700.000 x 29:100) (vedi Tabella 3 a pagina 24). I piani del cliente B non vengono spediti tra il 1° e l'8 febbraio.

La percentuale media ponderata dei fondi ricevuti in pagamento per forniture dello stesso mese per un gruppo di controparti è determinata come segue: ((spedizioni clienti A e B dal 1 all'8 febbraio) / (spedizioni clienti A e B per febbraio) ). Nel nostro esempio, è del 12 percento ((493.000 + 0) : (1.700.000 + 2.462.500)).

Nuovi crediti scaduti. I clienti rimborseranno il debito scaduto a partire dal 31 gennaio secondo il programma (vedi tabella 2). Ma non vi è alcuna garanzia che altri debiti scaduti non compaiano in futuro, il che significa che la società non riceverà parte del denaro. Nuovi "crediti" scaduti possono essere previsti sulla base dei dati sulla disciplina di pagamento dei clienti per i mesi precedenti.

Ad esempio, il cliente A ritarda sistematicamente il pagamento. Molto probabilmente, a febbraio, non cambierà le sue abitudini, cioè non pagherà il 17 percento dell'importo dovuto (la stessa percentuale di gennaio) o 401.765 rubli. (17: 100 x (1.870.325 + 493.000)) (vedi tabella 3). Quanto al cliente B, spiega il mancato rispetto dei termini di pagamento a gennaio come causa di forza maggiore e promette di saldare integralmente i suoi debiti a febbraio. In precedenza, questa controparte pagava puntualmente. Ciò è dimostrato dall'assenza di "crediti" scaduti su di esso a partire dal 1 gennaio. Pertanto, ha senso presumere che il cliente B adempirà ai propri obblighi sui debiti scaduti, oltre a pagare in tempo per i prodotti che acquisterà a febbraio.

Ora ci sono tutte le informazioni necessarie per il calcolo. La previsione per gli incassi di febbraio da parte dei clienti è la seguente (vedi anche Tabella 3):

• dal cliente A - 2.361.560 rubli. (1.870.325 [pagamento spedizioni gennaio] + 400.000 [pagamento scaduti] + 493.000 [pagamento spedizioni febbraio] - 401.765 [scaduti scaduti a febbraio]);
• dal cliente B - 4.352.940 rubli. (3 644 500 + 708 440 + 0 - 0).

Pianifica il tuo flusso di cassa per quattro mesi

Per pianificare quanto denaro verrà ricevuto non solo il mese prossimo, ma anche, ad esempio, per i prossimi tre mesi, dovrai ripetere tutte le operazioni che sono state descritte in dettaglio sopra. L'unica differenza è che la previsione è costruita in forma ingrandita, senza scomposizione per cliente. Di conseguenza, i dati di febbraio serviranno come punto di partenza per il piano delle entrate di marzo, sulla base delle previsioni per marzo: saranno previste le entrate per aprile, ecc.

Ma nel nostro esempio, per febbraio, non sono stati calcolati tutti i numeri che serviranno per fare una previsione per marzo. In particolare, i crediti a fine febbraio non sono stati calcolati. Al 31 gennaio i crediti del cliente A ammontavano a RUB 2.456.809. (vedi tabella 3). A febbraio, si prevede di spedirgli prodotti per altri 1.700.000 di rubli e nello stesso mese verranno ricevuti 2.361.560 di rubli dal cliente A. Il suo premio (retrobonus) sarà di 85.000 rubli. (5%, come a dicembre). Da qui i crediti per il cliente A all'ultimo giorno di febbraio - 1.710.249 rubli. (2 456 809 + 1 700 000 - 2 361 560 - 85 000). Compresi i conti correnti attivi alla stessa data - 1.207.000 rubli. (pagamento a marzo per spedizioni a febbraio = importo per spedizioni a febbraio - pagamento a febbraio per spedizioni a febbraio). Allo stesso modo, i crediti del cliente B sono calcolati per il gruppo di clienti nel suo insieme.

E un'altra sfumatura che dovrebbe essere presa in considerazione quando si pianifica la ricezione di denaro per un futuro più lontano rispetto al mese successivo. Esiste un problema relativo alla stima della percentuale di consegne che verranno pagate nello stesso mese in cui sono state effettuate.

Se, quando si pianifica per febbraio, le informazioni necessarie possono essere tratte dal programma preliminare delle spedizioni, molto probabilmente non ci saranno tali dati per marzo, aprile e maggio. Pertanto, puoi utilizzare le statistiche dell'anno scorso. Lo stesso vale per la percentuale di nuovi crediti scaduti.

Tabella 3 Piano di flusso di cassa di febbraio

No. p / p	Indice	Cliente A	Cliente B	Per gruppo clienti***
1	Contabilità a inizio febbraio
2	Debito attuale in scadenza a febbraio, rub. (Tabella 1, p. 29)	1 870 325	3 644 500	5 514 825
3	Debito scaduto, strofinare. (Tabella 1, p. 30)	586 484	708 440	1 294 924
4	Totale crediti all'inizio di febbraio, rub. (Tabella 1, p. 32)	2 456 809	4 352 940	6 809 749
5	Calcolo degli incassi a febbraio
6	Pagamento per le spedizioni dell'ultimo mese, strofinare. (pagina 2).	1 870 323	3 644 500	5 514 825
7	Rimborso dei debiti scaduti per periodi passati*, rub. (Tabella 2, p. 2)	400 000	708 440	1 108 440
8	Previsioni di spedizione per febbraio**, rub.	1 700 000	2 462 500	4 162 500
9	Percentuale delle spedizioni di febbraio che verranno pagate per questo stesso mese, % ***	29	0	12
10	Pagamento per spedizioni a febbraio, strofinare. (pagina 9: 100 pagina 8)	493 000	0	493 000
11	Probabile quota di mancato pagamento****, %	17	0	7
12	Arretrati derivanti a febbraio sulle spedizioni di gennaio e febbraio, strofinare. (pag. 11: 100 (pag. 6 + p. 10))	401 765	0	401 765
13	Tasso di sconto*****, %	5	10	8
14	Retrobonus per febbraio, strofinare. (pagina 13: 100 pagina 8)	85 000	246 250	331 250
15	Flusso di cassa totale a febbraio, rub. (pagina 6 + pagina 7 + pagina 10 + pagina 10 – pagina 12)	2 361 560	4 352 940	6 714 500
16	Contabilità a fine febbraio
17	Debito attuale in scadenza a marzo, rub. (pagina 8 – pagina 10)	1 207 000	2 462 500	3 669 500
18	Debito scaduto, strofinare. (pagina 19 – pagina 17)	503 249	-246 250	256 999
19	Totale crediti a fine febbraio, rub. (pagina 4 + pagina 8 - pagina 15 - pagina 14)	1 710 249	2 216 250	3 926 499

* Per debito scaduto per periodi passati si intende il debito dell'ultimo giorno del mese preprogrammato (nel nostro caso - 31.01.09). Il calendario del suo rimborso è presentato nella tabella 2.
** Previsioni di vendita in termini fisici, prezzo di vendita target.
*** Quota di spedizioni che verranno pagate nello stesso mese = spedizione prevista per i primi giorni di febbraio il cui pagamento, tenuto conto del ritardo, dovrà essere pagato nello stesso mese: piano spedizioni per febbraio, kg
**** Il cliente ha un ritardo sistematico nel pagamento, quindi si presume che a febbraio la quota dei debiti scaduti sull'importo totale dei crediti sarà la stessa di gennaio - 17%. Il cliente ha sempre pagato puntualmente in passato (il ritardo di gennaio è dovuto a causa di forza maggiore), quindi si presume che a febbraio i soldi gli saranno ricevuti puntualmente.
***** A partire da dicembre.
****** Dati aggregati per un gruppo di clienti (somma per indicatori monetari, media per indicatori relativi).

Puoi scaricare i calcoli automatici dal link alla fine dell'articolo.

Le informazioni sul flusso di cassa consentono agli utenti di valutare la capacità di un'organizzazione di generare cassa e valutarne il fabbisogno. I requisiti per la presentazione delle informazioni sui flussi di cassa e la divulgazione delle relative informazioni sono stabiliti dall'IFRS (MS) 7 Rendiconto finanziario.

Deve rappresentare per il periodo, classificandoli per attività operative, di investimento e di finanziamento.

La classificazione dei flussi per categoria di attività fornisce informazioni che consentono agli utenti di valutare l'impatto di ciascuna attività sulla posizione finanziaria dell'entità e sull'ammontare delle disponibilità liquide (e mezzi equivalenti). Queste informazioni possono essere utilizzate anche per analizzare la relazione tra le categorie di attività specificate.

La stessa operazione può dar luogo a flussi di cassa classificati in modo diverso.

Attività operative

La quantità di liquidità generata dalle attività operative è un indicatore critico del fatto che una determinata categoria di attività generi liquidità sufficiente per rimborsare prestiti, mantenere la capacità produttiva di un'azienda, pagare dividendi (e fare nuovi investimenti) senza reperire fonti di finanziamento esterne.

Nella previsione dei flussi di cassa derivanti dalle attività operative, le informazioni sulle singole componenti sono preziose insieme ad altre informazioni.

I flussi di cassa delle attività operative sono generati principalmente nel corso delle attività core che generano i ricavi della società. Pertanto, di solito sono il risultato di transazioni che influiscono sulla formazione dell'utile netto.

Esempi di flussi di cassa derivanti dalle attività operative includono:

• proventi dalla vendita di beni e dalla prestazione di servizi;
• ricevute di canoni di locazione per la concessione di diritti, compensi, commissioni e altri tipi di proventi;
• pagamenti a fornitori di beni (e servizi);
• pagamenti ai dipendenti (e per loro conto);
• incassi e pagamenti di compagnie assicurative su premi assicurativi, sinistri, locazioni e altri tipi di polizze assicurative;
• pagamento (o rimborso) delle imposte sul reddito, ad eccezione di quelle relative ad attività finanziarie o di investimento;
• incassi (e pagamenti) derivanti da contratti per l'esecuzione di operazioni commerciali (o di cambio).

Alcune transazioni, come la vendita di un impianto di produzione, possono comportare un risultato finanziario incluso nell'utile netto. Tuttavia, il relativo flusso di cassa è relativo ad attività di investimento.

Le società specializzate nella negoziazione di titoli li registreranno come scorte acquistate in vista della rivendita. I flussi di cassa derivanti dalla vendita e dall'acquisto di titoli sono classificati come attività operative. Come per le altre società, per loro si tratterà o di un'attività di investimento o di mezzi equivalenti.

Gli anticipi di cassa e prestiti da istituzioni finanziarie sono generalmente classificati come attività operative, in quanto fanno parte delle attività principali di generazione di ricavi della società.

Attività di investimento

L'informativa separata sui flussi di cassa derivanti dalle attività di investimento riflette la misura in cui le risorse vengono spese per generare reddito e flussi di cassa futuri.

Esempi di flussi di cassa derivanti da attività di investimento includono:

• pagamenti per l'acquisizione di immobilizzazioni, attività immateriali e altre attività non correnti. Includono i pagamenti relativi alla capitalizzazione dei costi per lo sviluppo e la costruzione di immobilizzazioni in modo economico;
• proventi dalla vendita di immobilizzazioni, attività immateriali e altre attività non correnti;
• pagamenti per l'acquisizione di azioni o strumenti di debito di altre società, nonché azioni in joint venture (ad eccezione di tali strumenti che fungono da equivalenti di cassa o strumenti per effettuare transazioni commerciali (o di scambio));
• proventi dalla vendita di azioni (o strumenti di debito) di altre società, nonché azioni in joint venture (ad eccezione di tali strumenti che fungono da equivalenti di cassa o strumenti per effettuare transazioni commerciali (o di scambio));
• anticipare (o concedere prestiti) ad altri soggetti (ad eccezione di operazioni simili effettuate da istituti finanziari);
• incassi per il rimborso di anticipazioni o finanziamenti concessi ad altri soggetti (fatta eccezione per operazioni analoghe effettuate da istituti finanziari);
• pagamenti in futures, forward, contratti di opzione e swap (ad eccezione dei contratti stipulati allo scopo di effettuare transazioni commerciali o di cambio, o pagamenti relativi ad attività finanziarie).

Attività finanziarie

La divulgazione separata delle informazioni sui flussi di cassa derivanti dalle attività finanziarie è necessaria per prevedere i fabbisogni di cassa da parte di coloro che forniscono alla società un capitano.

Esempi di flussi di cassa derivanti da attività di finanziamento includono:

• proventi dall'emissione di azioni o dall'emissione di altri strumenti rappresentativi di capitale;
• pagamenti ai proprietari al momento del riscatto o del riscatto di azioni della società;
• proventi dall'emissione di obbligazioni, cambiali, mutui, prestiti, nonché da altri titoli di debito a breve oa lungo termine;
• rimborsi del prestito;
• pagamenti da parte del locatario per estinguere un'obbligazione di locazione finanziaria.

Un'entità deve preparare un rendiconto finanziario per presentare i flussi finanziari derivanti dalle attività operative utilizzando:

• metodo diretto in base al quale vengono divulgate le informazioni sulle principali classi di incassi e pagamenti lordi; o
• metodo indiretto in base al quale l'utile netto è rettificato per l'effetto di operazioni non monetarie, importi differiti (o maturati) di flussi di cassa passati (o futuri) derivanti dall'attività operativa, nonché voci di reddito (o costo) associate ai flussi di cassa da investimenti o attività di finanziamento.

Le modalità di compilazione del rendiconto finanziario per le attività operative sono riportate nella tabella. uno.

Le società sono incoraggiate a presentare i flussi di cassa derivanti dalle attività operative sulla base del metodo diretto nel rendiconto finanziario, poiché tale metodo fornisce informazioni che il metodo indiretto non fornisce.

Tabella 1. Modalità di redazione del rendiconto finanziario

metodo diretto	metodo indiretto
Vengono fornite informazioni sulle principali tipologie di incassi e pagamenti lordi che possono essere ricevuti: o da dati contabili; oppure adeguando le vendite e il loro costo tenendo conto: variazioni delle rimanenze, dei debiti e dei crediti operativi durante il periodo di riferimento; altri elementi non monetari; altre voci che danno origine a flussi finanziari di investimento o finanziari	L'utile (perdita) del periodo di rendicontazione è rettificato tenendo conto: i risultati di operazioni non monetarie; qualsiasi differimento o maturazione di incassi o pagamenti operativi relativi a periodi passati o futuri; voci di reddito e di spesa relative a investimenti o flussi finanziari finanziari

Secondo il metodo diretto è possibile ottenere informazioni sulle principali classi di incassi e pagamenti lordi:

• dai registri contabili;
• adeguando gli indicatori di ricavo, costo del venduto (per gli istituti finanziari - interessi e tipi di reddito simili, interessi passivi e tipi di spese simili), nonché altre voci del conto economico complessivo, tenendo conto:
• variazioni degli indicatori di rimanenze, crediti e debiti per attività operative;
• altri elementi non monetari;
• altre voci il cui movimento è connesso ad attività di investimento o finanziarie.

In alternativa, il flusso di cassa netto delle attività operative può essere presentato utilizzando il metodo indiretto, indicando i ricavi e le spese nel prospetto della redditività complessiva, nonché le variazioni nel periodo di riferimento dei saldi di magazzino, dei crediti e dei debiti delle attività operative.

Un'entità deve presentare separatamente gli incassi e i pagamenti lordi per le attività di investimento e di finanziamento, ad eccezione dei flussi di cassa netti.

I seguenti flussi di cassa derivanti da attività operative, di investimento o finanziarie possono essere presentati su base netta:

• incassi e pagamenti per conto dei clienti, quando il flusso di cassa riflette le attività del cliente piuttosto che dell'azienda stessa. Esempi di tali ricevute e pagamenti sono:
• accettazione (e pagamento) di un deposito bancario a vista;
• fondi destinati dalla società di investimento ai clienti;
• canone riscosso per conto (e pagato) ai proprietari dell'immobile;
• incassi e pagamenti su partite caratterizzate da elevato turnover, grandi importi e scadenze brevi. Esempi di tali incassi e pagamenti sono i pagamenti anticipati (e i rimborsi) per:
• l'importo capitale del debito nelle transazioni con clienti titolari di carte di credito;
• acquisto e vendita di investimenti;
• altri prestiti a breve termine, ad esempio quelli con un periodo di rimborso inferiore a 3 mesi.

I flussi di cassa derivanti da ciascuna delle seguenti attività di un istituto finanziario possono essere presentati su base netta:

• incassi e pagamenti legati all'accettazione (e ai pagamenti) di depositi a scadenza fissa;
• collocamento (e chiusura) di depositi presso altre istituzioni finanziarie;
• anticipi e prestiti alla clientela (e il rimborso di tali anticipi e prestiti).

Indicatori del rendiconto finanziario dell'organizzazione

Contanti- la categoria di attività più liquida, che fornisce all'organizzazione il maggior grado di liquidità. Nel processo di esecuzione di tutti i tipi di transazioni finanziarie e commerciali, l'organizzazione genera flussi di cassa sotto forma di entrate o spese.

Il rendiconto finanziario rivela i dati sui flussi di cassa nel periodo di riferimento, caratterizzando la disponibilità, la ricezione e la spesa di fondi nell'organizzazione.

Le informazioni fornite nel modulo consentono agli utenti interni ed esterni di valutare come l'azienda crea e utilizza denaro contante, se c'è abbastanza liquidità per estinguere le passività correnti e pagare i dividendi, determinare se l'azienda ha bisogno di finanziamenti aggiuntivi, ecc.

Il rendiconto finanziario integra anche le informazioni sulla capacità dell'organizzazione di raccogliere e utilizzare denaro contante.

Rendiconto di cassa caratterizza i cambiamenti nella posizione finanziaria dell'organizzazione nel contesto delle attività correnti, di investimento e finanziarie.

La formazione del presente modulo di rendicontazione è disciplinata dalla PBU 23/2011 “Rendiconto finanziario” (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 2 febbraio 2011 n. II n).

La principale fonte di finanziamento dovrebbe essere rappresentata dalle attività correnti. Attività correnti l'attività dell'organizzazione è considerata perseguire il profitto come obiettivo principale o non avere il profitto in quanto tale in conformità con gli oggetti e gli obiettivi dell'attività, ad es. attività che, ai sensi della PBU 9/99 “Reddito dell'organizzazione”, sono ordinarie (Fig. 5.1).

Riso. 5.1. Canali di incasso e pagamento per le attività in corso

Attività di investimento viene considerata l'attività dell'organizzazione. connessi all'acquisizione di terreni, fabbricati e altri beni immobili, attrezzature, attività immateriali e altre attività non correnti, nonché alla loro vendita; con l'attuazione della propria costruzione, le spese per la ricerca, lo sviluppo e lo sviluppo tecnologico; con l'attuazione di investimenti finanziari (acquisizione di titoli di altre organizzazioni, inclusi debiti, contributi al capitale (azioni) autorizzato di altre organizzazioni, concessione di prestiti ad altre organizzazioni, ecc.) (Fig. 5.2).

Attività finanziarie- questa è l'attività dell'organizzazione, a seguito della quale la dimensione e la composizione del capitale proprio dell'organizzazione, i fondi presi in prestito (ricavi dall'emissione di azioni, obbligazioni, concessione di prestiti da parte di altre organizzazioni, rimborso di fondi presi in prestito, ecc.) cambia.

Riso. 5.2. Canali di incasso e pagamento per investimenti e attività finanziarie

Esistono due modalità di presentazione dei flussi di cassa delle attività correnti (operative): diretta e indiretta.

metodo diretto si basa sulla determinazione dell'afflusso (ricavi della vendita di prodotti, lavori, servizi, anticipi ricevuti, ecc.) e del deflusso (pagamento delle fatture fornitori, restituzione di prestiti e prestiti a breve termine, ecc.) di fondi. L'elemento iniziale del calcolo sono i proventi della vendita dei prodotti.

Il metodo diretto per la determinazione dei flussi di cassa si basa sulle informazioni su tutte le transazioni effettuate nel periodo di rendicontazione su conti bancari e con contante, raggruppate in un certo modo. Il metodo diretto è approvato per l'uso da parte di organizzazioni russe.

metodo indiretto comune nella pratica estera, dove, nella compilazione del rendiconto finanziario, vengono individuate le attività operative, di investimento e finanziarie.

Le attività operative sono i flussi di cassa associati alle attività principali dell'organizzazione, che le portano il profitto principale.

Il metodo indiretto di presentazione dei flussi di cassa delle attività operative include un elemento di analisi, in quanto si basa sul confronto delle variazioni di varie voci di bilancio per il periodo di riferimento, che caratterizzano la situazione patrimoniale e finanziaria dell'organizzazione, e include anche un'analisi del movimento delle immobilizzazioni, del loro ammortamento e di altri indicatori. Come risultato dell'applicazione del metodo indiretto, il risultato finanziario finale (utile netto per il periodo di rendicontazione) viene convertito nella differenza tra l'importo di cassa disponibile per l'organizzazione all'inizio e alla fine dell'anno di rendicontazione.

Quando si redige il calcolo, si presume che le transazioni si riflettano nella contabilità al momento del trasferimento della proprietà, indipendentemente dal pagamento. Al riguardo, i ricavi riflessi a conto economico non sono sempre equivalenti, rispettivamente, agli incassi e le spese indicate a conto economico non sono uguali alle spese pagate. Di conseguenza, l'indicatore dell'utile netto sul conto economico non riflette l'effettiva disponibilità di fondi disponibili per l'organizzazione alla data di riferimento.

Pertanto, quando si compila un rendiconto finanziario, l'indicatore dell'utile netto viene rettificato nel seguente ordine:

1. L'ammortamento della proprietà viene aggiunto all'utile netto, poiché l'ammortamento è una spesa che genera un utile netto, ma non comporta un deflusso di fondi.

2. Viene effettuato un adeguamento per l'importo della variazione nel saldo delle scorte all'inizio e alla fine dell'anno di riferimento. Se i saldi delle scorte sono aumentati, la differenza nei saldi viene detratta dal reddito netto, poiché un aumento delle scorte porta a un deflusso di cassa. In caso di diminuzione delle scorte si aggiunge la differenza.

3. Viene effettuato un conguaglio per l'importo delle variazioni dei crediti. Se il credito è diminuito a fine anno, la differenza viene sommata all'utile netto, altrimenti viene sottratta.

4. Viene effettuato un adeguamento per l'importo dei debiti. Allo stesso tempo, un aumento dei debiti comporta un afflusso di denaro, quindi la differenza dei debiti viene aggiunta all'utile netto, altrimenti la differenza viene sottratta.

Per effetto di tali rettifiche viene calcolato il flusso di cassa netto dell'attività operativa.

Il flusso di cassa da attività di investimento e finanziamento è determinato con il metodo diretto. La differenza tra l'afflusso (afflusso) e il deflusso (deflusso) di cassa è il flusso di cassa netto, che è determinato per ogni tipo di attività. Il flusso netto totale per tutti i tipi di attività è l'aumento di cassa per il periodo di rendicontazione, definito come la differenza dei saldi di cassa all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione.

Nella pratica estera, i rendiconti finanziari rivelano informazioni non solo sulla liquidità dell'organizzazione, ma anche sui loro equivalenti. Sotto mezzi equivalenti si riferisce a investimenti a breve termine, altamente liquidi, prontamente convertibili in contanti e soggetti a un rischio di variazione di valore irrilevante.

Ai fini della compilazione del rendiconto finanziario in Russia in contanti significa direttamente denaro in contanti e in forma non in contanti, che si trova nella cassa dell'organizzazione, sul suo regolamento, valuta e conti speciali.

Il rendiconto finanziario presenta i dati che seguono direttamente dalle registrazioni nei conti di cassa: 50 "Cassa" (ad eccezione del saldo del sottoconto 50-3 "Documenti di cassa"), 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti di valuta" " , 55 "Conti speciali in banche" (ad eccezione del saldo del sottoconto 55-3 "Conti di deposito"), 57 "Trasferimenti in transito".

Le informazioni sul flusso di cassa dell'organizzazione su questi conti si riflettono per competenza dall'inizio dell'anno e sono presentate nella valuta della Federazione Russa.

In caso di presenza (movimento) di contante in valuta estera, vengono inizialmente generate informazioni sui movimenti di valuta estera per ciascuna delle sue tipologie in relazione al rendiconto finanziario adottato dall'organizzazione. Successivamente, i dati di ciascun calcolo, redatti in valuta estera, vengono ricalcolati al tasso della Banca centrale della Federazione Russa alla data di redazione del bilancio. I dati ottenuti per i singoli calcoli sono riepilogati nella compilazione dei relativi indicatori del rendiconto finanziario.

Flusso di cassa delle attività correnti

La sezione “Flusso di cassa delle attività correnti” riflette:

Divulga informazioni sugli importi ricevuti da:

• vendita di prodotti, beni, lavori e servizi, compresi anticipi;
• canoni, canoni, canoni, commissioni, ecc.;
• Altri proventi.

Per compilare questa riga vengono utilizzati i turni di addebito sui conti 50 “Cassiere”, 51 “Conti di regolamento”, 52 “Conti di valuta” in corrispondenza dei conti 62 “Transazioni con acquirenti e clienti” e 76 “Transazioni con debitori e creditori vari” (comprensivo di IVA, accise pagate dagli acquirenti).

Alla riga "Altre entrate" mostrare gli importi dei fondi ricevuti che sono relativi alle attività correnti dell'organizzazione e non sono indicati nella riga precedente:

budget e target di finanziamento e incassi:

• Addebito su conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta" Accredito su conto 86 "Finanziamento target":

incassi gratuiti:

• Addebito su conti 50 “Cassiere”, 51 “Conti di regolamento”, 52 “Conti di valuta” Accredito su conto 98 “Risconti passivi” (91 “Altri proventi e spese”):

rimborsi da fornitori:

• Addebito su conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di liquidazione", 52 "Conti di valuta" Accredito su conto 60 "Regolamenti con fornitori e appaltatori";

ricevute per la soddisfazione dei sinistri, l'importo dell'indennizzo assicurativo, ecc.:

• Addebito su conti 50 “Cassiere”, 51 “Conti di liquidazione”, 52 “Conti di valuta” Accredito su conto 76 “Transazioni con diversi debitori e creditori”;

restituzione di importi contabili non utilizzati:

• Addebito sul conto 50 "Cassa" Accredito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili";

ricevute di risarcimento danni materiali, ecc.:

• Addebito su conti 50 “Cassiere”, 51 “Conti di regolamento” Accredito su conto 73 “Regolamenti con il personale per altre operazioni”.

1. per pagare beni, lavori, servizi:

• Addebito su conti 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”, 76 “Transazioni con debitori e creditori vari” Accredito su conti “Cassiere”, 51 “Conti di liquidazione”, 52 “Conti di valuta”, 55 “Conti bancari speciali” (incluso pagamento anticipato) ;

2. per la retribuzione:

• Addebito su conto 70 “Regole con personale per salari” Accredito su conti 50 “Cassiere”, 51 “Conti di regolamento”;

3. per il pagamento di interessi su obbligazioni:

a) dividendi pagati ai fondatori;

• Addebito di conti 75 "Condizioni con i fondatori", 70 "Condizioni con personale per salari" Accredito di conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di liquidazione", 52 "Conti di valuta".

Gli importi del debito principale su prestiti e crediti che l'organizzazione ha rimborsato nell'anno di riferimento non sono riportati in questa riga. Sono indicati nella sezione “Flussi di cassa da attività di finanziamento”:

• Addebito su conti 66 “Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine”, 67 “Regolamenti su prestiti e debiti a lungo termine” Accredito su conti 50 “Cassiere”, 51 “Conti di regolamento”, 52 “Conti di valuta”;

4. per il calcolo di imposte e tasse:

• Addebito su conti 68 "Calcoli per imposte e tasse", 69 "Calcoli per previdenza sociale e sicurezza" Accredito su conti 50 "Cassa", "Conti di liquidazione" (compreso l'importo delle sanzioni elencate).

Per i contributi versati per la previdenza obbligatoria e l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali è possibile inserire una riga aggiuntiva:

• Addebito su conti 69 “Liquidazione previdenziale e previdenziale” Accredito su conto 51 “Regolamento conti”;

5. per altri pagamenti, bonifici:

a) multe, sanzioni, forfait pagate dall'organizzazione per violazione delle condizioni contrattuali:

• Addebito sul conto 76 “Transazioni con debitori e creditori vari” Accredito sul conto 51 “Conti di liquidazione”;

b) fondi emessi a persone responsabili:

• Addebito sul conto 71 “Transazioni con soggetti responsabili” Accredito sul conto 50 “Cassa”;

c) prestiti erogati ai dipendenti:

• Addebito sul conto 73 “Transazioni con il personale per altre operazioni” Accredito sul conto 50 “Cassiere”, ecc.

Se si rilevano fatturati significativi nelle voci “Altri proventi” e “Per altri oneri”, è necessario fornire un dettaglio nelle righe aggiuntive della relazione.

Risultati dei flussi di cassa delle attività correnti

Alla riga "Risultati del flusso di cassa dell'attività corrente" riflette la differenza tra l'afflusso e il deflusso di fondi per le attività correnti. Questa differenza può essere positiva o negativa. Nel secondo caso, l'indicatore "Risultati della movimentazione di fondi dalle attività correnti" è riportato tra parentesi.

La sezione “Flusso di cassa da attività di investimento” riflette:

Indicatore "Contanti ricevuti - totale"è formato come somma di dati numerici per le seguenti voci:

1. "Dalla vendita di immobilizzazioni e altri immobili." Questa riga riflette i fondi ricevuti dalla vendita di attrezzature, beni in leasing, immobilizzazioni immateriali, lavori in corso, ecc. Per compilare la riga utilizzare i corrispondenti fatturati addebiti di conti cassa in corrispondenza dei conti 62 “Transazioni con acquirenti e clienti” e 76 “Transazioni con debitori e creditori vari”. Non sono deducibili i seguenti importi IVA:

2. "Dividendi, interessi su investimenti finanziari" - somme percepite dalla partecipazione al capitale di altri enti (dividendi):

• Addebito di conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di liquidazione", 52 "Conti di valuta" Accredito di conti 91 "Altre entrate e spese", 16 "Transazioni con debitori e creditori vari".

Interessi su titoli (ad eccezione delle azioni), prestiti, interessi che la banca addebita sul saldo dei fondi:

• Addebito di conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di liquidazione", 52 "Conti di valuta" Accredito di conti 91 "Altre entrate e spese", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari";

3. "Altra fornitura". Questa linea riflette il reddito da:

a) vendite di titoli di capitale e di debito acquistati per un periodo superiore a 12 mesi (azioni, obbligazioni, cambiali) e altri investimenti finanziari che sono contabilizzati in addebito dei conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di regolamento", 52 “Conti di valuta” in corrispondenza dei conti 58 “Investimenti finanziari”, 62 “Transazioni con acquirenti e clienti” e 76 “Transazioni con debitori e creditori vari”;

b) rimborso di prestiti concessi ad altri enti:

• Addebito di conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti di valuta" Accredito di conto 58 "Investimenti finanziari".

La riga "Fondi inviati - totale"è formato come somma di dati numerici per le seguenti voci:

1. "Per l'acquisizione di immobilizzazioni (compresi investimenti redditizi in attività materiali) e immateriali)". In questa riga sono riportati gli importi corrisposti a fornitori e appaltatori per le poste acquisite o realizzate delle attività non correnti:

• Addebito su conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" Accredito su conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di liquidazione", 52 "Conti di valuta", 55 "Conti bancari speciali" (compreso il pagamento anticipato ) ;

2. "Per investimenti finanziari" - questa riga decifra gli importi trasferiti a venditori di titoli e altre organizzazioni e persone in relazione alla loro acquisizione:

• Addebito su conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" Accredito su conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di liquidazione", 52 "Conti di valuta", 55 "Conti speciali in banche";

3. Per altri pagamenti, bonifici. Questa riga può includere importi trasferiti ai mutuatari in conformità con il contratto di prestito:

• Addebito su conto 58 "Investimenti finanziari" Accredito su conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di regolamento".

Alla riga “Risultato dei flussi di cassa da attività di investimento” riflette la differenza tra l'afflusso e il deflusso di fondi per attività di investimento. Questa differenza può essere positivo e negativo. Nel secondo caso, l'indicatore “Risultato del flusso di cassa da attività di investimento” è riportato tra parentesi.

Flusso di cassa da attività di finanziamento

La sezione “Flusso di cassa da attività finanziarie” riflette:

Indicatore "Contanti ricevuti - totale"è formato come somma di dati numerici per le seguenti voci:

1. "Crediti e prestiti" - importi ricevuti dai creditori nell'ambito di accordi (prestito, credito) esclusi gli interessi maturati. Gli importi degli interessi sono riflessi come parte delle transazioni per attività correnti o di investimento, a seconda dello scopo di attrarre fonti di prestito:

• Addebito di conti 51 “Conti di regolamento”, 52 “Conti di valuta” Accredito di conti 66 “Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine”, 67 “Regolamenti su crediti e prestiti a lungo termine”;

2. "Stanziamenti di bilancio e altri finanziamenti mirati"- sono indicati gli importi del finanziamento di bilancio e obiettivo;

3. "Contributi dei partecipanti" - somme ricevute dai soci (fondatori) a seguito del collocamento di titoli di capitale propri:

• Addebito su conti 50 “Cassiere”, 51 “Conti di regolamento”, 52 “Conti in valuta” Accredito su conto 75 “Transazioni con fondatori” (81 “Azioni proprie (azioni)”);

4. "Altre ricevute" - gli importi degli incassi da attività finanziarie che non sono stati riflessi nelle righe elencate.

Indicatore "Fondi inviati - totale"è formato come somma di dati numerici per le seguenti voci:

1. "Per rimborsare prestiti e prestiti" - fondi trasferiti per rimborsare il debito principale sui fondi presi in prestito (esclusi gli interessi):

• Addebito su conti 66 “Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine”, 67 “Regolamenti su crediti e prestiti a lungo termine” Accredito su conti 51 “Conti di regolamento”, 52 “Conti di valuta”;

2. "Per il pagamento dei dividendi" - questa riga mostra gli importi dei dividendi pagati ai partecipanti alla società:

3. "Per altri pagamenti, bonifici" - in questa riga possono essere indicati gli importi dei canoni di locazione trasferiti al locatore:

• Addebito su conto 76 "Transazioni con diversi debitori e creditori" Accredito su conti 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti di valuta", 55 "Conti speciali in banche".

Alla riga “Risultato dei flussi finanziari da attività di finanziamento” riflette la differenza tra l'afflusso e il deflusso di fondi dalle attività finanziarie. Questa differenza può essere positivo e negativo. Nel secondo caso, l'indicatore “Il risultato dei flussi di cassa da attività di finanziamento” è riportato tra parentesi.

Indicatore “Risultato del flusso di cassa per il periodo di rendicontazione”è la somma algebrica degli indicatori dei risultati dei flussi di cassa per il periodo di rendicontazione per tutte le tipologie di attività. Potrebbe anche averlo positivo o significato negativo.

Il rendiconto finanziario mostra il saldo di cassa totale per tutte le attività all'inizio del periodo di rendicontazione ( riga "Saldo di cassa all'inizio dell'anno di riferimento").

Saldo di cassa alla fine del periodo di riferimentoè calcolato rettificando (aumentando o diminuendo) il saldo di cassa all'inizio del periodo di rendicontazione per il valore del risultato del flusso di cassa per il periodo di rendicontazione.

Le informazioni sui flussi di cassa sono fornite nei rendiconti per almeno due anni (di rendicontazione e precedenti).