Minkä tahansa liiketoimintayksikön toimintaan liittyy verojen maksaminen, jotka vaikuttavat suoraan tai välillisesti yrityksen taloudelliseen tulokseen. Aliveloitus, verojen maksamatta jättäminen veroilmoitus, organisointivirheitä verokirjanpito säädettävä taloudellisten seuraamusten soveltamisesta, sakkojen perimisestä ja seuraamuksista veronmaksajilta.

Myönteinen vaikutus saavutetaan kuitenkin vain tehokkaalla veropolitiikalla, joka ilmenee verojen verotuksellisen toiminnan lisäksi myös kannustavan toiminnan varmistamisessa, verosääntöjen vahvistamisessa ja perustelemisessa, vakaudessa ja ennustettavuudessa, verotuksen saavuttamisessa. tarvittava tasapaino valtion ja veronmaksajien etujen välillä.

Erot kirjanpidon ja verokirjanpidon välillä

Kirjanpidon ja verokirjanpidon välinen ero johtuu erosta tapahtumaluettelossa, jonka seurauksena tuloja tai kuluja kirjataan. Näin ollen tärkeimmät erot verotuksen ja kirjanpidon välillä, jotka ovat argumentteja jälkimmäisen erottamisen puolesta:

1. Kirjanpito on toisaalta erillinen sosioekonomisen toiminnan tyyppi, toisaalta tiedettä, kun taas verokirjanpito on yksinomaan toiminnan tyyppi, ja siksi sen järjestämiseen, tekniikkaan ja tekniikkaan liittyvät kysymykset ovat ongelmallisia. tässä.
2. Kirjanpito käytännön toimintana ja tiede toimii taloudellisten kategorioiden kanssa. Verokirjanpitoa käytännön toimintona säätelee tiukasti lainsäädäntö ja se käsittelee näiden säädösasiakirjojen tiettyjä käsitteitä.
3. Verotuksen ja kirjanpidon tarkoitus eroaa osittain ja yleisesti. Kirjanpito kattaa kaikki taloudelliseen toimintaan liittyvät ongelmat, verotus kattaa vain yhden puolen, nimittäin: elinkeinonharjoittajan suhdetta valtioon verojen maksamisen suhteen.
4. Ero kirjanpidon tarkoituksessa määrää ennalta ne erityistehtävät, jotka verokirjanpito asettaa itselleen, nimittäin: verojen laskentaperusteen muodostaminen; valvoa sääntelyviranomaisten suorittamaa verotettavan veron kertymisen oikeellisuutta ja maksujen oikea-aikaisuutta; veronmaksujen analysointi verotuksen optimoimiseksi.
5. Verokirjanpidon ongelmien ratkaisu tapahtuu tieto-, valvonta- ja analyyttisten toimintojen toteuttamisen kautta. Ne eroavat suhteeltaan ja sisällöltään kirjanpitoa toteuttavissa toiminnoissa, erityisesti ohjaustoiminnon yleisyydessä ja analyyttisen roolin kasvussa.

Merkittävä ero on kirjanpidon ja veroraportoinnin nimittäminen. Jos ensimmäisen mukaan on mahdollista luonnehtia yrityksen taloudellista tilaa, niin toisen mukaan - laskelmien tila vastaavien verojen ja maksujen kanssa. Koska kirjanpidolla ja verokirjanpidolla on erilaiset tavoitteet, erilaiset varojen, velkojen, voittojen ja kulujen arviointimenetelmät ja niiden seurauksena erilaiset tulokset, kirjanpitäjien ja valvontaviranomaisten työ monimutkaistaa.

TÄRKEÄ: Yritykset integroida maksimaalisesti kirjanpito- ja verokirjanpitojärjestelmät kirjanpitoprosessin tehostamiseksi eivät saa johtaa yhdenkään mainitun kirjanpitotyypin periaatteiden rikkomiseen. Kirjanpitomenettelyjen monimutkaisuuden vähentäminen ei voi oikeuttaa tietojen laadun heikkenemistä ja joidenkin raportointitietojen käyttäjien etujen tyydyttämistä toisten kustannuksella.

Verokirjanpidon järjestäminen yrityksessä

Määritelmä ja keskeiset määräykset

Erillisenä kirjanpitolajina verokirjanpito on saanut alkunsa lain nro 2116-I "Yritysverosta" voimaantulosta.

Verokirjanpidon järjestäminen- tämä on yrityksen toiminta verokirjanpitojärjestelmän luomiseksi ja jatkuvaksi virtaviivaistamiseksi ja parantamiseksi, jotta valtion veroviranomaiset saavat totuudenmukaiset tiedot, jotka ovat tarpeen veronmaksujen kertymisen ja maksamisen valvomiseksi, veroilmoituksen tekemisen oikea-aikaisuudesta.

Pakollisten osien luetteloa ei ole määritelty laissa, joten liittovaltion lain nro 129 "Kirjanpito" mukaisesti, Art. 5 kohdan 3 alakohdan mukaisesti yritys valitsee itsenäisesti ne ja laskentamenetelmät, jotka yritys on kehittänyt itsenäisesti tai joiden käyttöä ei ole määritelty säädöksissä. Yrityksen kirjanpitopolitiikkaa koskevassa määräyksessä on tarpeen korostaa seuraavia asioita:

• kehittämään sisäiset verokirjanpitostandardit, joissa olisi eriteltävä jokainen tilinpäätösperiaatteen kohta veronmaksutyypeittäin;
• laatia työnkulkuaikataulu asiakirjojen, kirjanpitorekisterien ja veroraportoinnin heijastukselle, kuvata asiakirjojen liikkumista veroraportoinnin muodostamiseksi;
• määrittää tilit kullekin maksutyypille ja ilmoittaa menetelmät analyyttisen verokirjanpidon suorittamiseksi kirjanpidon mukaisesti;
• perustaa mekanismi, jolla määritetään kunkin yksittäisen veron talousarvioon kohdistuvat velvoitteet.

Organisointimenetelmät

Veronmaksun pakollisuudesta huolimatta yhtiö ei pysty kokonaan luopumaan verokuluista, mutta niiden määrää on mahdollista optimoida yrityksen tavoiteasetusten mukaisesti. Tämä optimointi sisältää yrityksen käyttöönoton:

• tehokas veropolitiikka toimenpidejärjestelmän muodossa, joka toteutetaan verokirjanpidon alalla ja ehdotetaan vaihtoehtoja (skenaarioita) sen käyttäytymisestä suhteissa valtioon veronmaksujen laskennassa ja maksamisessa;
• verokirjanpidon kohteiden ja niiden elementtien kirjanpitoprosessiin liittyvien ensisijaisten ja kirjanpitorekisterien luominen sekä sen integrointi yrityksen yleiseen asiakirjavirtaan;
• verokirjanpitojärjestelmä, joka varmistaisi: verokirjanpitorekisterien oikean ja oikea-aikaisen täyttämisen; Veroilmoituksen luotettava täyttö ja oikea-aikainen toimittaminen.

Verokirjanpitoa järjestäessään johdon tulee ottaa huomioon:

1. Tarve jakaa kaikki liiketapahtumat perusteiden perusteella, joiden mukaan ne voidaan tunnistaa taloudellisen toiminnan toteuttamiseen liittyviksi liiketoimiksi, lisäksi tällainen jako on pakollinen sekä tulojen että kulujen kirjanpidossa;
2. Luettelo vaadituista perusasiakirjoista ja niissä olevista yksityiskohdista jotka muodostavat vastaavan asiakirjavirran. Näin ollen Venäjän federaation arvonlisäverosta annetussa laissa nro 1992-1 säädetään velvoitteesta täyttää ja vastaanottaa verolaskut, jotka todistavat arvonlisäveron kertymisen (maksun) tavaroiden (palvelujen) toimittamisen yhteydessä;
3. Luettelo vaadituista kirjanpitorekistereistä. Näin ollen laissa "Yritysten ja järjestöjen voittojen verotuksesta" säädetään erityisesti tarpeesta ylläpitää kirjanpitorekistereitä poistojen laskemista ja laskemista varten. Kirjanpitoarvo käyttöomaisuus sekä varaston kasvu (menetys);
4. Yrityksen perustamisen organisatoriset ja oikeudelliset periaatteet Tämä on erityisen tärkeää niille yrityksille, joilla on melko laaja sivukonttoreiden tai rakennetoimialojen verkosto.
5. Kirjanpidon yksityiskohtien aste Vähimmäisyksityiskohtia säätelevät jo lait ja säädökset, erityisesti arvonlisäverolaissa, jossa säädetään tarpeesta tarkentaa verovelkoja ja lainoja koskevia kirjanpitotietoja, jotka perustuvat:

• toimintojen ryhmittely verolliseen ja ei-verotettavaan arvonlisäveroon;
• tavaroiden (palvelujen) toimituspaikan määrittäminen: Venäjän federaation sisällä tai sen ulkopuolella;

Voimassa olevassa laissa "Yritysvoittojen verotuksesta" säädetään tarpeesta ryhmitellä kirjanpitotiedot seuraavasti:

1. Toiminnan tyypit (esimerkiksi yritysoikeuksien hankinta, pitkäaikaisen omaisuuden siirto, varastojen siirto, kauppa velkasitoumuksella, ulkomainen taloudellinen toiminta, vakuutukset jne.);
2. Liiketoimiin liittyvät omaisuustyypit (esim. käyttöomaisuus, varastot, velkasitoumukset, arvokkaita papereita jne.);
3. Liiketoimien osapuolina olevien henkilöiden ryhmät (esimerkiksi lähipiiriin kuuluvat henkilöt, ulkomaiset);
4. Maksutavat (esimerkiksi käyttämällä kansallista tai ulkomaista valuuttaa, vekselit, tavarat jne.);

Ulkomaisten ja kotimaisten verokirjanpidon alan asiantuntijoiden työn analyysi osoitti, että nykyään ei ole olemassa yhtä lähestymistapaa verokirjanpidon peruskäsitteiden, koostumuksen ja sisällön sekä sen toimintojen ja täytäntöönpanoperiaatteiden määrittelemiseen ukrainalaisissa yrityksissä. Siksi lisäsuositukset verokirjanpidon järjestämisestä ovat kirjoittajan luonteeltaan.

Tapoja toteuttaa verolaskenta kirjanpitojärjestelmässä

Vero- ja rahoitustilinpidon välisen yhteyden olemassaolon perusteella voimme erottaa seuraavan verokirjanpidon alajärjestelmien luokituksen:

• järjestelmät, joihin sisältyy integroidun tilikartan luominen - näihin kuuluvat kirjanpitoverolaskenta ja sekaverokirjanpito;
• järjestelmät, jotka perustuvat itsenäisen tilikartan luomiseen, absoluuttiseen verokirjanpitoon;

Integroitua tilikarttaa käyttävät järjestelmät ovat järjestelmiä vero- ja talouskirjanpito, joka perustuu tilikartan rakentamiseen, jossa yhdistyvät sekä vero- että talouskirjanpidon tilit.

Tällainen kirjanpitojärjestelmä perustuu tilien luokittelun toiminnalliseen ominaisuuteen tyypin mukaan: varat tai velat, kulut tai tuotot, liiketapahtumien ja toimintojen tyypit.

TÄRKEÄ: Integroidun kirjanpitojärjestelmän rakentamisen yhteydessä on tarkoitus ottaa käyttöön useita analyyttisiä tilejä, jotka kuvastavat verovelkojen ja hyvitysten määrää sekä bruttotuloja ja -kuluja.

Kirjanpitosäännöt eivät sisällä menettelyä bruttotulojen ja -kulujen sekä 27. joulukuuta 1991 annetun lain nro 2116-I normien mukaisesti laskettujen poistovähennysten kirjanpitotiedoissa ottamiseksi huomioon ja muodostamiseksi. Yritystuloverosta". Siksi yrityksen johto voi itsenäisesti määrittää luettelon tileistä ja alatileistä, joille verokirjanpidon indikaattorit näkyvät.

Automaattinen verotusjärjestelmä yrityksille

Verojärjestelmä on tärkeä osa valtion ja taloudellisten yksiköiden välisten rahoitussuhteiden muodostumista ja merkittävä yritysten taloudelliseen toimintaan vaikuttava tekijä. Välttämätön edellytys verotusjärjestelmän tehokkaalle toteuttamiselle elinkeinonharjoittajan tasolla tulee olla tietokanta, jonka avulla voit laskea verovelkoja ja seurata verovelvollisen ja valtion sääntelyviranomaisten verojen maksun oikea-aikaisuutta.

Tärkeää tämän ongelman ratkaisemisessa on kirjanpidon automatisointi, joka laajentaa huomattavasti sen ominaisuuksia ja parantaa kirjanpitäjien työn laatua. Kaiken tämän päivän markkinoilla tarjottavien ohjelmistotuotteiden kohdalla päätös automatisoidusta verotusjärjestelmästä on tehtävä ohjelmiston erityistarpeiden ja ominaisuuksien perusteella.

Myös yritysten siirtyminen automatisoituun verokirjanpitoon edellyttää merkittävää esityö. Siksi tällainen siirtyminen yrityksessä on järjestettävä useissa vaiheissa, joista ensimmäinen on suorittaa oikea arviointi tarvittavan työnkulun koostumuksesta ja määrästä, määrittää luettelo asiakirjoista, joita on ylläpidettävä sähköisessä muodossa.

Automaattinen verokirjanpitojärjestelmä auttaa vähentämään tarvittavien asiakirjojen laatimiseen kuluvaa aikaa ja välttää useita teknisiä virheitä. Loppujen lopuksi, kuten kokemus vakuuttaa, suurin määrä kirjanpidon virheitä ilman tietotekniikkaa tapahtuu tietojen siirtämisen vaiheessa kirjanpitorekisteristä toiseen sekä erilaisia ​​​​todistuksia ja raportteja laadittaessa.

Yritysten automatisoitu verokirjanpitojärjestelmä eliminoi tällaiset vaikeudet täysin, koska virheriski siirrettäessä tietoja kirjanpitorekisterien välillä on minimaalinen.

Veroraportointi verokirjanpidon organisoinnin tehokkuuden indikaattorina

Verolain mukaan veroilmoituksen antaminen on pakollista riippumatta siitä, onko verovelvollisella (poissa) verovelkoja.

Yrityksellä on oikeus valita yksi kolmesta veroilmoituksen antamistavasta:

• henkilökohtaisesti;
• posti;
• elektroninen.

Pääasiallisille ensisijaisille asiakirjoille on asetettu kolmen vuoden säilytysaika, jonka veroviranomaiset suorittavat tarkastuksen ajalta, jota asiakirjat koskevat. Jos todentamista ei suoritettu, tätä ajanjaksoa jatketaan todentamisen loppuun asti. Työntekijöiden palkkoja koskevat asiakirjat on säilytettävä, kunnes työntekijä täyttää 75 vuotta.

Jos yritys aikoo tuhota asiakirjat, joiden säilytysaika on umpeutunut, se perustaa yrityksen työntekijöistä ja paikallisarkiston työntekijästä asiantuntijatoimikunnan, joka päättää, ovatko Kansallisarkistorahaston asiakirjat luovutettavia vai eivät. Mutta koska useimmilla yrityksillä ei ole tällaisia ​​asiakirjoja, ne eivät yleensä kutsu arkiston työntekijöitä tekemään asianmukaista päätöstä. Hävittävien asiakirjojen luettelo on sovittava arkiston asiantuntija- ja tarkastuslautakunnan kanssa.

Asiakirjat luovutetaan uusioraaka-aineiden hankintaa harjoittaville organisaatioille ja niiden siirto tehdään asianmukaisilla rahtikirjoilla. Jos asiakirjoja on pieni määrä, ne voidaan tuhota.

TÄRKEÄ: Asiakirjojen tahallisesta tuhoamisesta tuomitaan sakkoa tai vapaudenrajoitusta.

Jos yritys on laillisesti tuhonnut asiakirjoja, joissa säilytysaika on umpeutunut, ei veroviranomainen voi todeta, että yrityksen vastaavan ajanjakson bruttomenot vahvistetaan.

Organisaatiot ovat liiketoiminnassaan velvollisia pitämään kirjaa liiketoimista. Kirjanpito jaetaan luonteen ja perimmäisten tavoitteiden mukaan kirjanpitoon ja verokirjanpitoon. Ei ole lisävaikeuksia, jos näiden laskelmien tulokset ovat samat. Näin ei kuitenkaan aina ole. Samojen toimintojen osalta kirjanpito ja verotus voivat poiketa toisistaan ​​merkittävästi.

Kirjanpitotehtävät

Jotta näet luotettavimman kuvan organisaatiosta, sen taloudellisesta tilasta, varojen ja velkojen olemassaolosta, on tarpeen analysoida tilanne kirjanpidon (BU) avulla. Se olettaa, että kaikista objekteista on järjestelmällistä tietoa. Saatujen tietojen perusteella on mahdollista arvioida yrityksen toimintaa kokonaisuutena, mikä on usein mahdotonta pelkällä verokirjanpidolla.

Kirjanpidon kautta julkistettava tieto on olennaista monille sidosryhmille, niin sisäisille kuin ulkoisillekin. Saatujen tietojen ohjaamana yritysten omistajat valitsevat muita kehitystapoja. Suurin osa johdon päätöksistä tehdään käytettävissä olevien kirjanpitotietojen avulla.

Tämäntyyppinen kirjanpito kiinnostaa suuresti ulkopuolisia sidosryhmiä. Sijoittajat ja luotonantajat pitävät sitä erityisen tärkeänä. Organisaation tämänhetkistä taloudellista ja taloudellista tilaa arvioitaessa päätetään lisäinvestoinneista, lainojen myöntämisestä sekä jatkovuorovaikutuksista kyseisen yrityksen kanssa.

Kirjanpitoa on useita - tavallisia (täysin sovellettavan lain mukaisia) ja yksinkertaistettuja. Jälkimmäisen avulla voit pitää kirjaa kevyessä tilassa, joka on pienyritysten, voittoa tavoittelemattomien yhdistysten ja muiden organisaatioiden käytettävissä, jos se noudattaa sovellettavaa lakia.

verokirjanpito

Voiton määrittämisestä johtuvien verojen oikeaan laskemiseen käytetään verolaskentaa (NU). Tällaisten tietojen pääkäyttäjät ovat veroviranomaiset. Verokirjanpitotietoihin keskittyen he valvovat valtionkassaan saatujen kassakuittien täydellisyyttä.

Kaikki rekisteröidyt elinkeinonharjoittajat ovat velvollisia pitämään verokirjanpitoa. Verokirjanpidon tietojen täydellisyyden ja luotettavuuden varmistamiseksi käytetään ensisijaisia ​​asiakirjoja, verorekistereitä ja analyyttisiä kirjanpitotietoja.

Tällaista tietuetta ylläpidettäessä asiakirjojen laatimista koskevat vaatimukset ovat lisääntyneet. Ja vaikka lähes kaikki yhdistetyt lomakkeet on nyt peruutettu, itsenäisesti kehitettyjen asiakirjojen on sisällettävä kaikki vaaditut tiedot, jotka vahvistavat tapahtuman tosiasian. Näitä ovat seuraavat:

• lomakkeen nimi;
• asiakirjan laatimispäivämäärä;
• toimintojen määrittely;
• kustannusten olemassaolo ja sitoutuneiden toimien määrällinen ilmaisu;
• vastuuhenkilöiden allekirjoitukset, jotka todistavat toiminnan tosiasian.

Ero verotuksen ja kirjanpidon välillä

Toiminnan samankaltaisuudesta huolimatta verotuksessa ja kirjanpidossa on monia eroja.

Tärkeimmät alla ovat seuraavat:

1. Kirjanpitotehtävät. Kirjanpito on suunniteltu tarjoamaan täydellisimpiä ja luotettavimpia tietoja yrityksen taloudellisesta tilasta. Verokirjanpidon avulla voit määrittää tuloveron laskentaperusteen.
2. Normatiiviset ja säädökset, jotka muodostavat kirjanpidon periaatteet.
3. Menettely tulojen ja kulujen määrittämiseksi. Samoja toimintoja käytettäessä kirjanpito- ja verotulot voivat poiketa merkittävästi, vaikka näiden käsitteiden merkitykset ovat usein samat.

Organisaatioiden on ylläpidettävä sekä vero- että kirjanpitoa. Samaan aikaan kaikkien yritysten ei tarvitse käyttää kirjanpitoa. Puhumme yksittäisistä yrittäjistä. Niiden osalta ei ole tarvetta määrittää kirjanpitovoittoa. Kaikki yrittäjän tulot pakollisten maksujen suorittamisen jälkeen ovat hänen henkilökohtaisia ​​tulojaan, joista hänellä on oikeus määrätä täysin oman harkintansa mukaan.

Tuloja ja menoja määritettäessä käytetään yhtä seuraavista menetelmistä:

1. karttuva menetelmä. Se kuvastaa itse kaupan tosiasiaa. Samalla ei ole väliä, maksavatko nämä toimet tosiasiallisesti yritys itse vai sen vastapuolet. Maksun puuttuessa muodostuu ostovelat tai -saamiset.
2. Käteismenetelmä olettaa, että tulojen tai kulujen tosiasia ilmenee varsinaisen maksun tai kuitin jälkeen Raha.

Organisaatioilla on oikeus käyttää molempia menetelmiä NU:ssa ja BU:ssa. Mutta on joitain rajoituksia. Esimerkiksi kassamenetelmä kirjanpidossa ei ole kaikkien saatavilla. Sitä voivat käyttää pienet yritykset ja voittoa tavoittelemattomat järjestöt, joilla on sosiaalinen painopiste. Perinteisesti kätevin ja yleisin on kuitenkin edelleen suoriteperusteinen menetelmä. Useimmat yritykset käyttävät sitä jopa yksinkertaistetun kirjanpidon pitämisessä.

Lähes samat säännöt koskevat verokirjanpitoa. Suoriteperusteinen menetelmä on pääasiallinen voittoa määritettäessä. Edullisissa verotusjärjestelmissä olevat henkilöt, pienyritykset, joilla on pieni liikevaihto, määrittävät tulot ja kulut kassaperusteisesti.

Kyseisten tilien muodostamista säännellään erilaisilla säädöksillä. Kirjanpitoa varten päälaki on "kirjanpitolaki", PBU: n määräykset ja muut määräyksiä. Verokirjanpidon yhteydessä tapahtuvien liiketoimien määrittelyyn sovelletaan ensisijaisesti Venäjän federaation verolakia, samoin kuin muita asiakirjoja, selityksiä, kirjeitä osastoilta, kuten valtiovarainministeriö.

Pöytä. Tärkeimmät erot kirjanpidon ja verokirjanpidon välillä

Kirjanpito	määräyksiä	Kuka hakee	Tulojen ja kulujen kirjaus	Käyttöomaisuuden poistojen määritelmä	Varausten luominen
Kirjanpito	Kirjanpitolaki, PBU	Organisaatiot	Suoriteperusteinen tai käteismaksumenetelmä	Kaikilla tavoilla	Epävarmojen saamisten vähennys on kirjanpidollinen oikeus
Verottaa	Venäjän federaation verolaki	Järjestöt ja yksittäiset yrittäjät	Suoriteperusteinen menetelmä tai kassamenetelmä Venäjän federaation verolain vaatimusten mukaisesti	Lineaarinen ja epälineaarinen	Velvollisuus muodostaa tiettyjä varantoja

Käyttöomaisuuden kirjanpito

Ero verotuksessa ja kirjanpidossa voi syntyä myös käyttöomaisuuden liiketoimissa. Ensinnäkin on syytä huomata, että kunkin kohteen kirjanpidossa voidaan valita oma poistotapa. Kirjanpitoa varten poistomenetelmä on kiinteä laskentaperiaatteessa, sovelletaan kaikille kohteille valittua. Lisäksi vain 2 tapaa laskea käyttöjärjestelmän poisto on mahdollista NU:ssa - lineaarinen ja epälineaarinen.

Kiinteistön taloudellinen vaikutusaika kirjanpidossa riippuu usein kohteen fyysisistä ominaisuuksista. NU:ssa tätä indikaattoria määritettäessä heitä ohjaa käyttöjärjestelmäluokitus.

Toinen syy eroihin on poistopalkkio, jonka avulla voit kirjata osan käytetyistä varoista välittömästi juokseviin menoihin. Tällaista käsitettä ei ole kirjanpidossa.

Kirjanpito ja verolaskenta voiton määrittämisessä

Huolimatta siitä, että kulujen ja tuottojen laskentamenetelmät voivat yhtyä kirjanpidossa ja verokirjanpidossa, tuloksen määrittämisessä esiintyy varsin usein eroavaisuuksia. Tämä johtuu siitä, että kaikkia verolain mukaisia ​​kuluja ei voida ottaa huomioon veropohjaa vähentävinä. Sama koskee tuloja.

Esimerkkejä kuluista, jotka eivät liity NU:hen, ovat seuraavat:

• seuraamukset, sakot;
• epäpuhtauspäästöjen määrät;
• maksut vapaaehtoiseen vakuutukseen, ei-valtiollinen eläketurva;
• vapaaehtoiset jäsenmaksut;
• vastikkeettoman omaisuuden siirron kustannukset;
• muut.

Tuloihin, joista ei veroteta, sisältyvät osallistujien maksut, tällä tavalla saadut omistusoikeudet, vastikkeeton apu.

Aiheeseen liittyviä kysymyksiä

1. Hei. Organisaatiomme käyttää UTII:tä. Maksamme veroa saadusta voitosta riippumatta. Mitä tietoja meidän tulee ottaa huomioon verokirjanpitoa laadittaessa?

Vastaus. Kaikkien organisaatioiden on poikkeuksetta pidettävä kirjanpitoa valitusta verotusjärjestelmästä riippumatta. Kirjanpito muodostetaan perusasiakirjojen, suoritettujen tapahtumien perusteella. Jos yrityksesi sopii pienen määritelmään, sinulla on oikeus käyttää kirjanpidossa kassamenetelmää oman harkintasi mukaan, käyttää yksinkertaistettuja kirjanpitojärjestelmiä. Tase on laadittava vuosittain.

2. Hei. Aloitin äskettäin työskennelläni kirjanpitäjänä organisaatiossamme, ja minulla oli kysymys. Huolimatta siitä, että verotuksessa ja kirjanpidossa käytetään vain suoriteperusteista menetelmää, viime vuonna vero- ja kirjanpitotulojen välillä oli merkittävä ero. Kuinka tämä on mahdollista?

Tulojen ja kulujen kirjaamismenettely kirjanpidossa ja verotuksessa samalla suoritemenetelmällä voi olla sama. Kaikkia kirjanpidossa olevia kuluja ja tuottoja ei kuitenkaan voida kirjata tuloverotukseen, vaikka tositteet olisivat saatavilla.

3. Olen yksityinen yrittäjä. Kehittääkseen liiketoimintaansa hän haki pankkilainaa. Siellä minua tarjottiin toimittamaan tase viime vuodelta luottokelpoisuuden arvioimiseksi. Koska minulla ei ole sellaista, mitä voin tarjota heille?

Yksityinen yrittäjä ei ole velvollinen pitämään kirjanpitoa. Ja vaikka tase olisi laadittu itsenäisesti, veroviranomaiset eivät todennäköisesti pysty vahvistamaan sitä. Taloudellisen asemasi vahvistamiseksi voit esittää pankille veroilmoitukset, tulo- ja kulukirjan sekä muut verorekisterit.

Verokirjanpidon oikeusperusta määräytyy Venäjän federaation verolaissa.

Verokirjanpidon tarkoitus:

Tällä varmistetaan yritysten ja valtion virastojen välisten selvitysten kirjanpidon oikeellisuus ja luotettavuus, ts. täydellisen ja luotettavan tiedon muodostaminen verovelvollisen raportointi(vero)kauden aikana suorittamien liiketoimien verotuksellisesta kirjanpitomenettelystä;

Tietojen tarjoaminen sisäisille ja ulkoisille käyttäjille laskennan oikeellisuuden, laskennan täydellisyyden ja oikea-aikaisuuden valvomiseksi sekä verojen maksaminen talousarvioon.

Jokaisella organisaatiolla on suoritettujen toimintojen joukosta ja erityispiirteistä riippuen oikeus itsenäisesti valita suoritettujen toimintojen tietojen rekisteröintitapa, joka määrittää niiden kirjanpitomenettelyn veropohjaa muodostettaessa lakisääteisen periaatteen mukaisesti - verokirjanpidon sääntöjen ja sääntöjen soveltamisjärjestys verokaudesta toiseen. Veronmaksaja vahvistaa verokirjanpidon menettelyn ja järjestämisen verotusta koskevassa tilinpäätöksessä, jonka tulee sisältää seuraavat seikat:

Organisaation valitsemat veropohjan muodostamismenetelmät (jokaiselle verotyypille ilmoitetaan erityinen veropohjan muodostamismenetelmä);

Verokirjanpidon järjestelmä;

Verokirjanpitorekisterien muodot ja menettelyt analyyttisten tietojen esittämiseksi niissä;

Menettely verotuksessa huomioon otettavien kulujen määrittämiseksi;

Menettely täytäntöönpanopäivän määrittämiseksi tietyntyyppisten verojen laskemiseksi;

Mahdollisuus määrittää tavaroiden, tuotteiden, töiden tai palveluiden myynnistä saadut tulot;

Menetelmä, jolla ylläpidetään erillistä kustannuslaskentaa alv-palautuksia varten;

Toimintatyypit, joille on järjestetty erillinen kustannuslaskenta (arvonlisäveron osalta);

Yleisten elinkeinonharjoittajien ja muiden välillisten verojen jakautumisperusteet toimialatyypeittäin.

Verokirjanpitojärjestelmän järjestäminen edellyttää joukon tunnuslukujen määrittämistä, jotka vaikuttavat suoraan tai välillisesti veropohjan kokoon, kriteerit niiden systematisoimiseksi verokirjanpitorekistereissä sekä kirjanpito-, tiedonmuodostus- ja heijastusmenettely. rekistereissä olevista kirjanpitokohteista.

Verokirjanpidon analyyttiset rekisterit - joukko indikaattoreita (yhteenvetolomakkeet), joita käytetään verokirjanpidon tietojen systematisoimiseen raportointijaksolta (vero) ja jotka on ryhmitelty luvun vaatimusten mukaisesti. Venäjän federaation verolain 25 §, ilman jakamista (heijastusta) kirjanpitotilien kesken.

Laissa ei säädetä yhtenäisen verokirjanpidon järjestelmän luomisesta erillisenä pakollisena menettelynä organisaation suorittamien veroseuraamuksia aiheuttavien toimintojen tietojen keräämiseksi ja systematisoimiseksi.

Yleiset lähestymistavat voittojen verotusta koskevan verokirjanpidon muodostamiseen on esitetty Venäjän federaation verolain 313 ja 314 artikloissa. Verokirjanpidon suorittamismenettely on määritelty verotusta varten laaditussa laskentaperiaatteessa.

Verolaskennassa on kaksi vaihtoehtoa.

1. Itsenäisen verokirjanpitojärjestelmän luominen, joka ei liity kirjanpitoon. Lisäksi jokainen liiketoimi näkyy verokirjanpitorekisterissä.

2. Kirjanpitotietoihin perustuvan verokirjanpitojärjestelmän luominen. Tämä kirjanpitomenetelmä on vähemmän aikaa vievä ja siksi sopivampi käytettäväksi. Se on art. Venäjän federaation verolain 313.

Tässä Venäjän federaation verolain artiklassa säädetään, että veropohjan laskenta kunkin raportointikauden (vero)kauden lopussa perustuu verokirjanpitotietoihin, jos Ch. Venäjän federaation verolain 25 §:ssä säädetään tavaroiden ja liiketoimien ryhmittelystä ja kirjanpidosta verotuksessa, joka poikkeaa kirjanpitosäännöissä säädetystä menettelystä.

Näin ollen kun kirjanpidon ja verokirjanpidon säännöt ovat yhteneväiset, voidaan veropohjan laskea tehdä kirjanpitotietojen perusteella. Kun kehitetään kirjanpitotietoihin perustuvaa verokirjanpitojärjestelmää, on välttämätöntä:

1. Selvitä kirjanpidon kohteet, joilla kirjanpidon ja verokirjanpidon säännöt ovat samat, ja kirjanpitokohteet, joiden kirjanpitosäännöt ovat erilaiset, korostaen verokirjanpidon kohteet.

2. Kehitetään menettely kirjanpitotietojen käyttämiseksi verotuksessa.

3. Kehitä analyyttisten verokirjanpitorekisterien muotoja valituille verokirjanpidon kohteille.

4. Määritä erillisen verokirjanpidon kohteet (erityisiä verotusjärjestelmiä soveltaville verovelvollisille).

Joten verokirjanpito tässä tapauksessa täydentää kirjanpitoa muodostaen sen kanssa yhden kokonaisuuden. Tämän vaihtoehdon merkittävä haittapuoli on suuri monimutkaisuus ja melko suuri virheiden todennäköisyys.

Verokirjanpidon tietojen tulee sisältää:

Menettely tulojen ja kulujen määrän muodostamiseksi;

Menettely verotuksessa huomioon otettavan kuluosuuden määrittämiseksi kuluvalla vero- (raportointi)kaudella;

Seuraavien verokausien kuluihin kohdistettavan kulujäämän (tappion) määrä;

Luotujen varausten määrien muodostamismenettely;

Velan määrä selvityksissä talousarvion verotuksessa.

Veronmaksaja analysoi liiketoimia ja päättää itsenäisesti, mitä kirjanpitokohteita varten hänen on kehitettävä ja hyväksyttävä verokirjanpitorekisterien lomakkeet, joiden on sisällettävä kaikki tiedot, jotka ovat tarpeen veroilmoitusten tunnuslukujen oikeaan määrittämiseen.

Verokirjanpidon tietojen vahvistus ovat:

1. Ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat (mukaan lukien kirjanpitäjän todistus). Kirjanpidon ensisijainen kirjanpitoasiakirja on yhteinen tietokanta sekä kirjanpidon että verokirjanpidon rekisterien laatimiseen. Erilaisissa kirjanpito- ja verorekistereissä tiedot ryhmitellään vain eri syistä kunkin kirjanpitotyypin tehtävien mukaisesti. Leikkausalue on kustannusten määrittely ja jakaminen, valmiiden tuotteiden kustannusten laskeminen, keskeneräisen tuotannon arvo jne.

2. Verokirjanpidon analyyttiset rekisterit. Verokirjanpidon analyyttiset rekisterit - konsolidoidut muodot verokirjanpidon tietojen systematisoimiseksi raportointijaksolta (vero), ryhmiteltynä Venäjän federaation verolain vaatimusten mukaisesti, ilman jakamista (heijastusta) verokirjanpitotilien kesken.

3. Veropohjan laskeminen. Raportointikauden (vero)kauden veropohjan laskelman tekee veronmaksaja itsenäisesti Venäjän federaation verolain asiaa koskevien artiklojen normien mukaisesti. Esimerkiksi yhteisöveron perusteen laskennan laatimismenettelystä säädetään 315 §:ssä. Artikloissa 316-333 määritellään verokirjanpidon säännöt tietyntyyppisten tulojen ja kulujen osalta (esimerkiksi myyntitulojen, kaupankäyntikulujen verokirjanpidon menettely), tietyntyyppisten organisaatioiden (vakuutuslaitokset, pankit), erityyppiset sopimukset (omaisuuden hallinta).

Koska verokirjanpitorekistereistä ei ole yhtenäisiä hyväksyttyjä muotoja, laitoksen tulee kehittää ne itsenäisesti tai syöttää lisätiedot soveltuviin kirjanpitorekistereihin, jolloin muodostuu verokirjanpitorekistereitä. Molemmissa tapauksissa rekisterit on ilmoitettava tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa verotusta varten.

Kirjanpitopolitiikka on joukko menetelmiä omaisuuden, liiketapahtumien, tulojen ja kulujen verokirjanpidon ylläpitämiseksi luotettavan tiedon muodostamiseksi organisaation tuloksista veroilmoituksessa. Laskentaperiaatteessa tulee paljastaa organisaation lähestymistavat seuraaviin asioihin:

Tuloverotuksen perusteen määrittäminen;

Verovelkojen muodostuminen talousarvioon;

Kiinteistöjen arviointi;

Tappioiden jakautuminen verokausien kesken.

Kirjanpitopolitiikkaa laadittaessa on määritettävä ja perusteltava verokirjanpidon organisatoriset, tekniset ja metodologiset näkökohdat:

Verokirjanpidon järjestämismenettely;

Verovelvollisen kaikentyyppisten toimintojen verokirjanpidon periaatteet ja menettely;

Verokirjanpidon analyyttisten rekisterien muodot;

Kirjanpito tietojen käsittely teknologia;

Verokirjanpidon tapoja.

Analyyttisten rekisterien muodot ja niissä olevien tietojen esittämismenettely on liitetty laskentaperiaatteisiin. Samalla jokaisen rekisterin tulee sisältää seuraavat tiedot: nimi, laatimisaika, tapahtumamittarit, tapahtuman nimi, rekisterin laatimisesta vastaavan henkilön allekirjoitus. Hyväksytty kirjanpitopolitiikka hyväksytään organisaation johtajan asiaa koskevalla määräyksellä. Organisaation valitsemia verolaskentamenetelmiä sovelletaan johdonmukaisesti tilikaudesta toiseen. Laadintaperiaatteisiin voidaan tehdä muutoksia seuraavissa tapauksissa:

Muutokset tuloverolainsäädäntöön;

Muutokset sovelletuissa verolaskentamenetelmissä.

Organisaatiolla on oikeus käyttää kirjanpitosääntöjen mukaisesti kehitettyjä analyyttisiä kirjanpitotietoja edellyttäen, että tiedot sisältävät kaikki tuloveron laskemiseen tarvittavat tiedot (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 01.08.2007 nro 03-03- 06/1/531).

Art. Liittovaltion kirjanpitolain nro 129-FZ 9 §:n mukaan kaikki organisaation suorittamat liiketapahtumat on dokumentoitava tositteiden kanssa. Nämä asiakirjat toimivat ensisijaisina kirjanpitoasiakirjoina, joiden perusteella kirjanpitoa pidetään.

Joten ensisijaiset asiakirjat ovat perusta sekä kirjanpidon että verokirjanpidon järjestämiselle.

Tutkittavalle aiheelle on luotu itsenäinen verokirjanpitojärjestelmä, joka ei liity kirjanpitoon.

Lähetä hyvä työsi tietokanta on yksinkertainen. Käytä alla olevaa lomaketta

Opiskelijat, jatko-opiskelijat, nuoret tutkijat, jotka käyttävät tietopohjaa opinnoissaan ja työssään, ovat sinulle erittäin kiitollisia.

Lähetetty http://www.allbest.ru/

Voronežin alueen koulutus-, tiede- ja nuorisopolitiikan osasto

GOBU SPO IN

"VORONEZIN VALTA

TEOLLISUUS- JA TALOUDELLINEN OPPIA »

KOULUTUSKÄYTÄNNÖSTÄ

JOHDANTO

Yrityksen verokirjanpidon järjestäminen on tärkeä vaihe yrityksen perustamisessa - se on kirjanpidon, verotuksen, johdon ja henkilöstökirjanpidon perusta. Verokirjanpidon oikea järjestäminen yrityksessä vaatii suurta ammattitaitoa ja käytännön kokemus. Tarkka, oikea ja järjestelmällinen kirjanpito johtaa riittävän veroraportoinnin syntymiseen, joka toimii perustana yrityksen vakaalle ja esteettömälle toiminnalle, sen rehelliselle panokselle taloudellinen kehitys valtioita.

Työharjoittelupaikkani oli yritys JSC "Electrosignal".

Työharjoitteluni aikana toimin kirjanpitäjänä. Harjoittelulle asetettiin seuraavat tehtävät: Selvittää Elektrosignal OJSC:n verotuksen laskentaperiaatteen rakenne; tutkia ensisijaisten asiakirjojen ja verorekisterien täyttämistä organisaation maksamien verojen oikeaksi laskemiseksi; oppia määrittämään organisaation maksamien verojen veropohja; tutkia veroetujen soveltamista; tutkia verosuunnittelun käyttäytymistä Electrosignal OJSC:ssä. Näiden ongelmien ratkaisemiseksi asetettiin seuraava tavoite: Elektrosignal OJSC:n kirjanpitäjän roolissa opiskella ja hallita käytännössä kaikki Elektrosignal OJSC:n verotusperiaatteiden laatimisen, kehittämisen ja käytön vaiheet.

1. ESITTELY YRITYKSEN ORGANISAATIOON

Harjoittelupaikkani on OAO Elektrosignal, joka sijaitsee osoitteessa Venäjä, 394026, Voronezh, st. Elektrosignalnaya, 1. Avoin osakeyhtiö "Electrosignal" (jäljempänä "yhtiö") on perustettu presidentin asetuksen mukaisesti Venäjän federaatio päivätty 1. heinäkuuta 1992 nro 721 "Valtionyritysten, valtionyritysten vapaaehtoisten yhdistysten osakeyhtiöiksi muuttamisen järjestelyistä". Yrityksen perustaja on Voronežin alueen valtion omaisuudenhoitokomitea.

Voronezh Electrosignal OJSC, joka perustettiin vuonna 1931 Krasny Signalist -tehtaaksi, on käynyt läpi 74 vuoden matkan rautatieterminaalien ja ilmaisinvastaanottimien valmistuksesta nykyaikaiset keinot viidennen sukupolven HF- ja VHF-taajuuksien radioviestintä. Tuotevalikoimaan kuuluu radioasemia erikois- ja teollisiin tarkoituksiin.

Elektrosignal JSC valmistaa kannettavia, puettavia, kuljetettavia ja kiinteitä radioasemia simplex- ja duplex-versioina ja niihin lisäpalvelulaitteineen (analogista digitaaliseen puhemaskit, virtalähteet, akut, yleislaturit, antennisyöttölaitteet jne.).

Tällä hetkellä osakeyhtiö on hallinnut ja aloittanut Akveduk- ja VELS-kompleksien radiolaitteiden sarjatuotannon: kannettavat, kannettavat, kiinteät radioasemat HF- ja VHF-taajuuksilla. Aqueduct-kompleksin tuotteet ovat moderneja radioasemia, jotka tarjoavat sekä avoimen että suljetun häiriösuojatun radioviestinnän taktiselle ohjaustasolle. Tämän kompleksin radioasemat on valmistettu modernilla elementtipohja ja taktisten ja teknisten ominaisuuksien suhteen ovat parhaiden ulkomaisten analogien tasolla ja joissakin suhteissa ylittävät ne.

Elektrosignal OJSC valvoo vuosisuunnitelmia - vuositavoitteiden toteutumistasoa arvioita ja säätää yksittäisten tuotteiden osalta myynnin, voiton ja muiden indikaattoreiden osalta.

Organisaatiorakenteen, henkilöstö- ja kirjanpitosäännöt hyväksyy yrityksen pääjohtaja pääkirjanpitäjän määräämällä ja koordinoimalla OTiZ:n kanssa. Organisaatiorakenne alla (kuva 1).

Lähetetty http://www.allbest.ru/

Kuva 1 - Laskenta- ja raportointiosaston johtamisrakenne

2. VEROTUKSEN ORGANISAATIO ELECTROSIGNAL OJSC:ssä

Organisaation verokirjanpitoa ylläpitää kirjanpito- ja raportointiosasto Venäjän federaation verolain vaatimusten mukaisesti. Verokirjanpitoa suorittaessaan organisaatio noudattaa periaatetta, jonka mukaan verolaskenta on mahdollisimman lähentynyt Yhtiössä olemassa olevaan kirjanpitojärjestelmään.

Verolaskentaa hoidetaan yhtenäisen kirjanpito- ja verokirjanpitojärjestelmän puitteissa. Tilikartta on mukautettu verolaskentaan tulojen ja kulujen analyyttisen kirjanpidon organisointitasolla.

Yhdistyksen verotusta varten vahvistama kirjanpitopolitiikka on hyväksytty määräyksellä, järjestön johtajan ohjeilla. Se muodostetaan ja hyväksytään vuoden lopussa (31. joulukuuta) ja sitä sovelletaan sen hyväksymisvuotta seuraavan vuoden tammikuun 1 päivästä organisaation johtajan asiaa koskevalla määräyksellä, määräyksellä.

Organisaation omaksumat verotusperiaatteet ovat pakollisia kaikille organisaatioille erilliset alaosastot. Venäjän federaation verolaki antaa mahdollisuuden tehdä muutoksia laskentaperiaatteisiin, kun muutetaan veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä sekä käytettyjä kirjanpitomenetelmiä. Elektrosignal OJSC käyttää yleistä verotusjärjestelmää.

Päätös tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muuttamisesta verotusta varten laskentatapoja muuttaessa tehdään uuden verokauden alusta ja veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä muutettaessa aikaisintaan siitä hetkestä, kun normeihin tulee muutoksia. tämän lain säännökset tulevat voimaan.

Jos Elektrosignal OJSC ryhtyi harjoittamaan uudentyyppistä toimintaa, se määrittelee ja heijastaa myös verotusta koskevassa laatimisperiaatteessa periaatteet ja menettelytapa tämäntyyppisten toimintojen verotukselliselle kirjaamiselle. Verotuksellisen tilinpäätöksen laatimispolitiikka on laadittu verokirjanpidon periaatteiden mukaisesti.

Veronmaksaja järjestää verokirjanpidon järjestelmän itsenäisesti verokirjanpidon normien ja sääntöjen soveltamisjärjestyksen periaatteen mukaisesti, ts. sovelletaan johdonmukaisesti verokaudesta toiseen. Samanaikaisesti verotuksen tulojen ja kulujen kirjaamisen pääperiaate on suoriteperusteinen menetelmä, jonka ydin on, että tuotot ja kulut kirjataan sillä raportointikaudella (verokaudella), jonka aikana ne ovat syntyneet, eikä sillä hetkellä, jolloin ne ovat syntyneet. varojen vastaanottamisesta tai maksamisesta.

Laskentapolitiikassa organisatoriset, tekniset ja metodologiset näkökohdat erotetaan tarkoituksiin. Organisatorisia ja teknisiä näkökohtia ovat muun muassa verokirjanpidon menettely, jonka verovelvollinen vahvistaa verotusta koskevassa tilinpäätöksessä. Verokirjanpidon tietojen vahvistus ovat: ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat (mukaan lukien kirjanpitäjän todistus), analyyttiset verokirjanpitorekisterit, veropohjan laskeminen.

Verokirjanpidon analyyttiset rekisterit ovat kirjanpitorekistereitä, jos kirjanpidon ja verokirjanpidon säännöt ovat samat. Venäjän federaation verolaki määrää, että jos kirjanpitorekistereissä ei ole riittävästi tietoa veropohjan määrittämiseksi verolainsäädännön vaatimusten mukaisesti, verovelvollisella on oikeus itsenäisesti täydentää sovellettuja kirjanpitorekistereitä lisätiedoilla muodostaen siten verokirjanpidon. rekistereitä tai itsenäisiä verokirjanpitorekistereitä. Näin ollen tässä organisaatiossa kirjanpitorekisterit muodostetaan siten, että niiden perusteella voidaan muodostaa verokirjanpitorekistereitä, jotka kuvaavat veroilmoitusten täyttämiseen soveltuvia tietoja, kirjanpitorekistereitä käytetään veroilmoitusten täyttämiseen.

Samanaikaisesti verokirjanpitorekisterien muodot ja niissä olevien tietojen esittämismenettely vahvistetaan organisaation verotusta koskevan kirjanpitopolitiikan liitteissä. Päätös tämän vaihtoehdon valitsemisesta kirjataan organisaation kirjanpitopolitiikkaan verotusta varten.

Verotuksen kirjanpitopolitiikan organisatorisiin ja teknisiin näkökohtiin kuuluu myös verotusjärjestelmän valinta. JSC "Electrosignal" on yleisessä verotusjärjestelmässä. Päätös verotusjärjestelmän valinnasta on vahvistettu verotuksen laatimisperiaatteita koskevassa määräyksessä.

Verotuksen laskentaperiaatteen metodologiset näkökohdat sisältävät sellaisia ​​verokirjanpidon elementtejä, jotka muodostavat menetelmän tuottojen ja kulujen määrittämiseksi. Ne vaikuttavat suoraan tuottojen ja kulujen määrään ja kirjausjaksoon. Esimerkkejä metodologisten näkökohtien valinnoista ovat:

tulojen kirjaamismenetelmät;

käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät;

menetelmät materiaalien poistamiseksi tuotantoa varten;

varaus epävarmoja velkoja varten;

menetelmät taloudellisten investointien arvioimiseksi niiden käytössä; jne.

Verotuksen kirjanpitopolitiikan elementtien lisäksi, jotka organisaatio on valinnut hyväksyttävistä vaihtoehdoista, Venäjän federaation verolaki sisältää myös ne, jotka on kehitettävä itsenäisesti. Esimerkiksi Art. 318 Veronmaksaja määrittelee itsenäisesti menettelyn keskeneräisten työn ja kuluvan kuukauden aikana valmistettujen tuotteiden välittömien kustannusten jakamiseksi (suoritetut työt, suoritetut palvelut) ottaen huomioon syntyneiden kustannusten yhteensopivuuden valmistettujen tuotteiden kanssa (suoritetut työt, suoritetut palvelut) . Tämän menettelyn määrää verovelvollinen verotusta koskevassa tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa, ja sitä sovelletaan vähintään kahdelta verokaudelta. Jos välittömiä kustannuksia on mahdotonta kohdistaa tiettyyn tuotantoprosessiin tämän tyyppisen tuotteen (työn, palvelun) valmistuksessa, veronmaksaja määrittää verotusta koskevassa tilinpäätöksessään itsenäisesti mekanismin näiden kustannusten jakamiseksi käyttämällä taloudellisesti perusteltuja indikaattoreita. Organisaatio määrittää myös itsenäisesti välittömien kustannusten luettelon (Venäjän federaation verolain 319 artikla), tavaroiden ostokustannusten määrittämismenettelyn (Venäjän federaation verolain 320 artikla).

Näin ollen tilinpäätöksen laatimisperiaatteet verotuksessa, samoin kuin kirjanpidollisia tarkoituksia varten, muodostuu organisaation toimesta itsenäisesti lainsäädännön vaatimusten ja organisaation toiminnan edellytysten perusteella.

Elektrosignal OJSC:n verolaskentaperiaatteita sovelletaan uuden laskentaperiaatteen hyväksymiseen asti. Tarvittaessa hyväksyttyä laatimisperiaatetta voidaan muuttaa erillisellä määräyksellä.

3. ENSISIJAISTEN TILINPÄÄTÖKSEN ASIAKIRJOJEN JA VEROTUKSEN TILINPÄÄTÖKSEN KEHITTÄMINEN JA TÄYTTÄMINEN

Veroviranomaisille toimitettavat raportit tulisi jakaa kahteen lohkoon: veroraportointi (veroilmoitukset) ja kirjanpitoraportit.

Venäjän federaation 21. marraskuuta 2008 päivätyn lain nro 129-FZ "Kirjanpito" 13 artiklan mukaiset tilinpäätökset sisältävät:

tase;

tuloslaskelma;

säädöksissä säädetyt liitteet niihin;

tilintarkastajan kertomus, joka vahvistaa organisaation tilinpäätöksen luotettavuuden, jos se on pakollisen tilintarkastuksen alainen liittovaltion lakien mukaisesti;

selittävä huomautus.

Tällaista suoraa tilinpäätöskieltoa ei ole verolainsäädännössä. Mutta tämä ei tarkoita, että veroviranomaisilla olisi oikeus vaatia tätä verovelvolliselta tilinpäätöksen yhteydessä. Lisäksi tällaisen kiellon puuttuminen verolainsäädännöstä on varsin loogista ja ymmärrettävää, koska tilinpäätöksen sisältö on kirjanpidon, ei verolainsäädännön, etuoikeus. Tällaisten merkintöjen olemassaoloa ei ole vahvistettu kirjanpitolainsäädännöllä, joten veroviranomaisten kieltäytyminen ottamasta vastaan ​​raportteja näiden merkintöjen puuttuessa on katsottava veroviranomaisen virkamiehen lainvastaiseksi toimimattomuudelle ja siitä voidaan valittaa.

Tilinpäätöksen käyttäjällä ei ole oikeutta kieltäytyä hyväksymästä tilinpäätöstä ja hän on velvollinen järjestön pyynnöstä merkitsemään tilinpäätöksen jäljennökseen hyväksymisestä ja sen toimittamispäivästä (kohta 5, Venäjän federaation kirjanpitolain 15 artikla).

Lisäksi lain nro 129-FZ 15 §:n 5 lausekkeen nojalla tilinpäätöksen käyttäjien, mukaan lukien veroviranomaiset, velvollisuus on vahvistettu tilinpäätösten hyväksymisessä.

Verovelvollisen velvollisuudesta toimittaa veroilmoitukset veroviranomaisille säädetään lain 4, 5 momentissa ja 1 momentissa. Venäjän federaation verolain 23 pykälä, jonka mukaan veronmaksaja on velvollinen toimittamaan rekisteröintipaikan (organisaation sijaintipaikan) veroviranomaiselle säädetyllä tavalla veroilmoitukset (laskelmat) niistä veroista, jotka he ovat velvollisia maksamaan.

Elektrosignal OJSC toimittaa raportit veroviranomaisille sähköisessä muodossa.

Veronmaksajien (heidän edustajiensa) veroilmoitusten ja tilinpäätösten vastaanottamisesta vastaavat veroviranomaisen veronmaksajien kanssa työskentelevän osaston työntekijät.

Veroilmoitusten ja tilinpäätösten antopäivä on päivä, jona ne on tosiasiallisesti toimitettu veroviranomaiselle paperilla, tai päivä, jolloin lähetettiin kirjattu kirje liiteluetteloineen. Veroviranomaisen työntekijän, joka ottaa vastaan ​​ilmoituksen verovelvolliselta, on kiinnitettävä verovelvolliselle jääviin kappaleisiin vastaanottoilmoitus ja ilmoituksen jättöpäivä.

Vastaanotettuaan veroilmoitus kirjataan veroviranomaisten tietoresursseihin ja toimitetaan viraston tarkastusosastolle. Veroilmoitusten hyväksyminen sähköisessä muodossa tietoliikennekanavien kautta tapahtuu Venäjän veroministeriön 02.04.2002 N BG-3-32 antamalla määräyksellä hyväksytyn menettelyn mukaisesti sähköisen veroilmoituksen toimittamisesta tietoliikennekanavien kautta. /169.

Jättäessään veroilmoitukset ja tilinpäätökset veroviranomaiselle televiestintäkanavien kautta, verovelvollinen ei toimita paperikopioita näistä asiakirjoista.

Veroilmoitusten ja tilinpäätösten antopäivä on erikoisviestintäyrityksen vahvistukseen merkitty päivä, jolloin ne on lähetetty telekanavien kautta.

Veroviranomainen vahvistaa sen, että verovelvollinen on toimittanut veroilmoitukset ja tilinpäätökset sähköisessä muodossa, lähettämällä kuitin niiden hyväksymisestä tietoliikennekanavien kautta tarkistettuaan paperityövaatimukset. Veroilmoituksia ja tilinpäätöksiä toimitettaessa veroviranomaiselle sähköisessä muodossa veroilmoitusten ja tilinpäätösten paperikopioiden toimittaminen on pakollista.

Paperityötä koskevat vaatimukset, tapaukset, joissa veroviranomaisilla on oikeus kieltäytyä vastaanottamasta sähköisissä tiedotusvälineissä tehtyjä ilmoituksia, ilmoituksen jättämisen seuraukset ovat samankaltaisia ​​kuin paperilla tehtävän veroilmoituksen vaatimukset.

Lisäveromaksu on kirjanpitäjän virhe, se on korjattava sen tilikauden raportissa, jota ne koskevat. Mikäli kuluvalle vuodelle havaitaan virhe, peritään lisävero tarkastuspäätöksen päivämääränä.

Mikäli viime vuoden verojen laskennassa havaitaan virhe, eikä tasetta ole vielä hyväksytty, on lisäveloitus suoritettava viime vuoden joulukuussa.

Hakemus veron, maksun, sakkojen, sakkojen perimiseksi yksityishenkilön omaisuuden kustannuksella (jäljempänä tässä artiklassa - perintähakemus) tehdään kaikista veron, maksun, maksun, seuraamukset, sakot, joiden täytäntöönpanon määräaika on umpeutunut ja joita yksityishenkilö ei tällä hetkellä täytä veroviranomaisen (tulliviranomaisen) jättämän takaisinperintähakemuksen tuomioistuimelle.

Kaikkien organisaation suorittamien liiketoimien suorittaminen on kirjattava antamalla ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat. Näiden asiakirjojen perusteella pidetään kirjanpitoa.

Ensisijaisten asiakirjojen tulee sisältää luotettavaa tietoa ja ne on luotava oikea-aikaisesti, tapahtumahetkellä, ja jos tämä ei ole mahdollista, niin välittömästi tapahtuman jälkeen.

Ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat laaditaan Elektrosignal OJSC:ssä siinä järjestyksessä, jossa liiketoimet suoritetaan.

Ensisijaisten asiakirjojen toteuttamisen tärkeimmät vaatimukset on määritelty 21. marraskuuta 2009 annetussa kirjanpitolaissa N 129-FZ. Ja myös kirjanpidon asiakirjoja ja työnkulkua koskevissa asetuksissa, jotka Neuvostoliiton valtiovarainministeriö on hyväksynyt 29. heinäkuuta 2010 N 105, joka on voimassa siltä osin kuin se ei ole ristiriidassa 21. marraskuuta 2009 annetun liittovaltion lain N 129-FZ kanssa. "Kirjanpitoon".

Elektrosignal JSC käyttää yhtenäisiä perusasiakirjojen muotoja. Organisaatio kehittää itsenäisesti asiakirjat, joiden muotoa ei ole määritelty yhtenäisten lomakkeiden albumeissa, ja ne laaditaan organisatorisella ja hallinnollisella asiakirjalla. Tällaisten asiakirjojen lainvoiman saamiseksi asiakirjojen lomakkeissa on oltava seuraavat pakolliset tiedot:

Asiakirjan nimi;

asiakirjan laatimispäivämäärä;

sen organisaation nimi, jonka puolesta asiakirja on laadittu;

Liiketoimien mittarit fyysisinä ja rahallisesti;

liiketoimen suorittamisesta ja sen toteuttamisen oikeellisuudesta vastaavien henkilöiden tehtävien nimet;

mainittujen henkilöiden henkilökohtaiset allekirjoitukset.

Ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen perusteella täytetään verorekisterit verojen oikeaa laskemista varten.

Verokirjanpidon analyyttiset rekisterit - konsolidoidut muodot verokirjanpidon tietojen systematisoimiseksi raportointijaksolta (vero), ryhmiteltynä Venäjän federaation verolain 25 luvun vaatimusten mukaisesti, ilman jakamista (heijastusta) kirjanpitotilien kesken. He systematisoivat ja keräävät kirjanpitoon hyväksyttyjen ensisijaisten tositteiden sisältämiä tietoja.

Verovelvollinen kehittää itsenäisesti analyyttisten verokirjanpitorekisterien muodot, jotka vahvistetaan laskentaperiaatteiden liitteillä. Samanaikaisesti analyyttisten rekistereiden tulee sisältää seuraavat tiedot:

rekisterin nimi;

kokoamisaika (päivämäärä);

toimintamittarit fyysisesti ja rahallisesti;

liiketoimien nimi;

ilmoitettujen rekisterien kokoamisesta vastaavan henkilön allekirjoitus ja allekirjoituksen purkaminen.

Elektrosignal OJSC:n verokirjanpitorekistereitä ylläpidetään erityisten lomakkeiden muodossa sähköisessä muodossa. Liiketoimien heijastuksen oikeellisuutta verokirjanpitorekistereissä valvovat niiden laatijat ja allekirjoittajat. Mikäli verotusrekisteristä löytyy virheitä, vain niistä vastuussa olevalla on oikeus korjata ne. Lisäksi oikaisu ei ole ainoastaan ​​vahvistettava viimeksi mainitun allekirjoituksella (päivämäärällä), vaan se on myös perusteltava kirjallisesti.

Verokirjanpidossa ei ole kirjanpidossa tavanomaista pakollista vaatimusta liiketapahtumien kaksoiskirjauksesta. Koko verokirjanpidon tietojen analyyttinen kirjanpito tulee järjestää siten, että se paljastaa veropohjan muodostumismenettelyn. Yksittäisten rekistereiden tulosten perusteella muodostetaan yhdistetyt rekisterit tuloista, kuluista, kertyneiden poistojen määristä ja muista tunnusluvuista.

Verokirjanpidosta pitäisi olla selvää:

Miten yrityksen tuotot ja kulut määräytyvät?

miten määritetään raportointikauden verotuksessa huomioon otettu osuus kuluista;

mikä on seuraavien raportointikausien kuluihin sisällytettävän kulujäämän (tappion) määrä;

mikä on velan määrä budjetille.

Tarkoituksena on ylläpitää 51 verokirjanpitorekisteriä, jotka on ryhmitelty viiteen osaan:

Välimaksujen rekisterit - 16 lomaketta;

Verokirjanpitoyksikön valtion rekisterit - 13 lomaketta;

Liiketoimien kirjanpito - 7 lomaketta;

Raportointitietojen generointirekisterit - 12 lomaketta;

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen kohderahastojen kirjanpitorekisterit - 3 lomaketta.

Kunkin veron veropohja lasketaan analyyttisiin rekistereihin kertyneiden tietojen perusteella, jotka perustuvat alkuasiakirjojen käsittelyn tuloksiin.

4. VEROPOHJAN MÄÄRITTÄMINEN MAKSUTAVIEN VEROJEN JA MAKSUJEN LASKEMISTA

Jokaiselle Elektrosignal OJSC:n maksamalle verolle on olemassa tietty menettely veropohjan laskemiseksi.

Talousarvioon maksettavan arvonlisäveron määrän laskemiseksi oikein on tarpeen määrittää veropohja oikein ja ajoissa. Arvonlisäveron verotuksen hoitaa yhtiön kirjanpito- ja raportointiosasto. Kirjanpitorekisterien tietoja käytetään perustana, jolla hankitaan tarvittavat tiedot verotuksen kohteiden määrittämiseksi.

Arvonlisäveron laskentaperusteena on myytyjen tavaroiden (töiden, palvelujen) sopimushinta valmistevero huomioiden (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta) ilman veroa. Arvonlisävero veloitetaan myydyn tavaran hinnan lisäksi, lukuun ottamatta tavaroita, jotka myyjä on kirjannut hintaan, joka sisältää maksetun veron ja tiettyjä luokkia ostetuista tavaroista yksilöitä jotka eivät ole arvonlisäveron velvollisia (Venäjän federaation verolain 154 §:n 4 ja 5.1 kohta), tällaisissa tapauksissa veron perusteena on korotus (myyntihinnan (sisältää alv) ja ostohinnan erotus. ALV-aste tässä organisaatiossa on 18%.

laskut;

ensisijaiset asiakirjat, jotka vahvistavat tavaroiden (töiden, palvelujen) hyväksymisen kirjanpitoon.

Organisaatio numeroi laskut nousevassa järjestyksessä kalenterivuoden alusta.

Laskun rekisteröintiloki koostuu kahdesta osasta:

osa yksi - laskut;

osa kaksi - laskut vastaanotettu.

Lehden laatimisen verokausi on neljännes.

Lähetetyt ja vastaanotetut laskut rekisteröidään yhtenäisesti lehden asianomaisiin osiin kronologisessa järjestyksessä.

Verokauden päätyttyä, ennen päättyneitä verokausia seuraavan kuukauden 20. päivää, paperille laadittu päiväkirja on yhtiön johtajan tai Yhtiön toimeksiannosta valtuutetun henkilön allekirjoittama, sidottu, sen sivut ovat numeroitu ja sinetöity yhtiön sinetillä. Lehden säilytysaika on vähintään 4 vuotta viimeisen merkinnän päivämäärästä.

Laskennallisissa kuluissa huomioitu tavaroiden (töiden, palvelujen) ja omaisuusoikeuksien toimittajien esittämä arvonlisävero on vähennyskelpoinen silloin, kun pykälässä luetellut ehdot täyttyvät. Venäjän federaation verolain 172:

kulut ovat aiheutuneet osana verollista toimintaa;

tavarat, työt ja palvelut otetaan huomioon;

on voimassa oleva lasku.

Elektrosignal OJSC:llä on Venäjän federaation verolain 149 pykälän mukainen oikeus vapautukseen liiketoimien verotuksesta:

2 kohdan 25 alakohta "rauta- ja ei-rautametallien romun ja jätteen myynti";

3 kohdan 22 alakohta "asuinrakennusten, asuintilojen sekä niiden osakkeiden myynti."

Lisäksi Elektrosignal OJSC maksaa muiden organisaatioiden tavoin tuloveroa. Verotuksen kohteena on verovelvollisen saama voitto. Voitto on saatu tulo vähennettynä aiheutuneilla kuluilla, jotka määritetään Venäjän federaation verolain mukaisesti.

Verotukseen liittyvät tulot ja kulut kirjataan järjestölle suoriteperusteisesti pykälän mukaisesti. Venäjän federaation verolain 271 ja 272.

Suoriteperusteisen menetelmän mukaan tuotot kirjataan sillä raportointikaudella, jonka aikana se on syntynyt, riippumatta varojen, muun omaisuuden (työt, palvelut) ja omistusoikeuksien tosiasiallisesta saamisesta.

Yrityksen verotettavaan tuloon sisältyy:

tulot tavaroiden (työt, palvelut) ja omistusoikeuksien myynnistä (jäljempänä - myyntitulot);

ei-toiminnalliset tulot.

Myyntituotot kirjataan tuotoksi omien tuotteiden myynnistä. Myyntitulot määräytyvät kaikkien myytyjen tuotteiden maksuihin liittyvien kuittien perusteella.

Myyntitulon saamisepäivä on pykälän 1 momentin mukaisesti määritetty myyntipäivä. Venäjän federaation verolain 39 §. Yhteisön tuotot, muut kuin myyntituotot, kirjataan toiminnan ulkopuoliseksi tuotoksi, joka on kirjanpidossa §:n vaatimusten mukaisesti. Venäjän federaation verolain 271 pykälä.

Kuluvan raportointikauden (vero)kauden tulojen verotustiedot otetaan kirjanpitotiedoista, jolloin tulot voidaan kohdistaa tässä kappaleessa esitetyn tuloluokituksen mukaisesti.

Useita raportointi- (vero-)kausia koskeville tuloille ja jos tulojen ja kulujen suhdetta ei voida selkeästi määritellä tai se määräytyy epäsuorasti, tulot jaetaan organisaation toimesta itsenäisesti ottaen huomioon tulojen ja menojen yhtenäisen kirjaamisen periaate. pään määräyksestä.

Organisaation kulut katsotaan kohtuullisiksi ja dokumentoiduiksi kustannuksiksi ja pykälässä säädetyissä tapauksissa. Venäjän federaation verolain 265, verovelvolliselle aiheutuneet (syntyneet) tappiot.

Perusteltuja kustannuksia pidetään taloudellisesti perusteltuina kustannuksina, joiden arviointi ilmaistaan ​​rahallisesti.

Kulut kirjataan kuluiksi edellyttäen, että ne on tehty tuottoon tähtäävän toiminnan toteuttamiseen.

Tiettyjen kulujen kirjaamisen perusteena verokirjanpitoa varten on yhtiön johtajan määräys, josta käy ilmi aiheutuneiden kulujen tarkoitus.

Mikäli kulujen perustelu vaatii näyttöä, päätös näiden kulujen sisällyttämisestä verotettavan tulon vähennykseen tehdään erityisten laskelmien perusteella.

Voiton verotusta varten on vahvistettava, että useisiin raportointi(vero)kausiin liittyvät tuotot ja kulut jaetaan hyväksytyn verokirjanpidon mukaisesti neljännesvuosittain.

Erillistä tulojen ja kulujen kirjanpitoa tuloveron perusteen määrittämiseksi tehdään seuraaville toiminnoille ja liiketoimille:

Pää- ja aputeollisuuden tuotteiden tuotantoon ja myyntiin;

Töiden suorittamiseen, palvelujen tarjoamiseen pää- ja aputeollisuudelle;

Poistokelpoisen omaisuuden myyntiin;

Käyttöomaisuuden selvitystila.

Tuloveroa laskettaessa veron perusteena ovat yksityishenkilön rahatulot. Jos aineellista tuloa on saatu, tulee niiden arvo ilmaista myös rahassa (keskimääräinen markkinahinta, sisältäen arvonlisäveron). Veropohjassa ei oteta huomioon tuloverosta vapautettua tuloa (Venäjän federaation verolain 217 §, 23 luku).

Tuloveron laskentakausi on kalenterivuosi 1.1.–31.12. Veropohja lasketaan suoriteperusteisesti vuoden alusta koko raportointikauden ajan. Venäjän federaation verolaki sisältää kolme tehokasta tuloverokantaa: 9%, 13%, 30% ja 35%.

Sovellettavan koron valinta riippuu saadun tulon tyypistä.

Tulovero 9 %: käytetään laskettaessa osakkeenomistajan tai yrityksen perustajan saamista osingoista.

Henkilökohtainen tulovero 30 %: käytetään laskettaessa Venäjän federaation ulkopuolisten tuloveroa.

Henkilökohtainen tulovero 35%: koskee tietyntyyppisiä tuloja: voitot, palkinnot yli 4000 ruplaa, saadut korot pankkitalletuksista, aineelliset edut korkosäästöistä.

Henkilön tulovero 13 %: pääasiallinen verokanta, joka koskee kaikkia muita tuloja, veroa laskettaessa sovelletaan 13 prosentin tuloverokantaa. palkat, yksittäisten yrittäjien toiminnasta saaduista tuloista, 13 %:lla verotettavasta tulosta hakemus toimitetaan verovähennyksiä(eräänlaiset edut), jotka pienentävät veropohjaa tuloveroa laskettaessa. Muista vedoista ei tehdä vähennyksiä.

Tällä hetkellä on olemassa 4 verovähennystyyppiä (Venäjän federaation verolain 218-221 artikla, luku 23):

Vakio;

sosiaalinen;

Ammattimainen;

Omaisuus.

Työntekijöiden palkkaveroja laskettaessa käytetään vakiovähennyksiä. Työnantaja alentaa työntekijälle maksettavan palkan määrää hänelle kuuluvien etuuksien määrällä (normaalivähennykset). Sen jälkeen erotuksesta lasketaan jo 13 %:n tulovero.

Seuraavat vakiovähennykset ovat tällä hetkellä voimassa:

1400 ruplaa. - ensimmäiselle ja toiselle lapselle;

3000 ruplaa. - kolmannelle lapselle ja sitä seuraaville lapsille;

3000 ruplaa. - koskee tiettyjä veteraaniryhmiä ja vammaisia. Tämä sisältää henkilöt, joiden toiminta on aiemmin liittynyt ydinaseisiin, säteilyyn, ydinvoimaloihin, sotilastehtävissä loukkaantuneita toisen maailmansodan veteraaneja ja muita ryhmiä, joista yksityiskohtainen luettelo löytyy pykälästä 218 Venäjän federaation verolaki.

500 ruplaa. - vähennys koskee myös tiettyjä vammaisten luokkia, sotilaita, toisen maailmansodan osallistujia, täydellinen luettelo löytyy myös Venäjän federaation verolain 218 artiklasta.

Lapsista vähennetään vakiovähennyksiä, kunnes työntekijän palkka on suoriteperusteisesti vuoden alusta laskettuna 280 000 ruplaa. Jos jossain kuussa palkan kokonaismäärä vuoden alusta on saavuttanut määritellyn rajan, lasten tuloveroetuja vuoden loppuun ei enää oteta huomioon.

Jos sama henkilö kuuluu kahteen viimeiseen vähennykseen (500 ja 3000), sovelletaan vain yhtä - suurempaa (3000).

Henkilökohtaisen tuloveron sosiaaliset vähennykset:

Tämäntyyppistä vähennystä sovelletaan henkilöihin, jotka ovat käyttäneet rahaa koulutukseen, hoitoon, ei-valtiolliseen eläkevakuutukseen, henkilövakuutukseen. Lisätietoja näistä vähennyksistä löytyy Venäjän federaation verolain 219 §:stä.

Ammattimaiset tuloverovähennykset:

Lasketaan saatujen tulojen mukaan yksittäisiä yrittäjiä, henkilöt, jotka harjoittavat yksityistä ammatinharjoittamista, saavat rojalteja sekä työskentelevät sopimusten nojalla (Venäjän federaation verolain 221 artikla).

Kiinteistövähennykset:

Niitä sovelletaan henkilöihin, jotka ostivat tai myivät kiinteistöjä, tontteja, taloja sekä henkilöitä, joilla on kuluja kiinteistöjen, talojen rakentamisesta (Venäjän federaation verolain 220 artikla).

kirjanpitorekisteri veronotto

5. VEROJÄRJESTELMÄN SOVELTAMINEN VEROTUSJÄRJESTELMÄSSÄ MAKSUTAVIEN VEROJEN JA MAKSUJEN MÄÄRÄN LASKEMISESSA

Elinkeinoelämän toiminnan kannustamisen tärkein elementti on vero- ja maksuetuuksien vahvistaminen. Ei Venäjän federaation verolaissa täydellinen luettelo verohelpotuksia. Sen mukaan, mitä verotuksen osa-aluetta verokannustimilla on tarkoitus muuttaa, ne voidaan jakaa kolmeen päätyyppiin: verovapautukset, veronpalautukset, verohyvitykset. Avainsanat: verot, edut, kannustimet, vapautukset, alennukset, lainat.

Ensimmäinen veroetujen ryhmä sisältää seuraavat verovapautukset. Veroamnestia ymmärretään yleensä valtion tarjoukseksi tietyille laiminlyönneille maksaa verorästinsä vastineeksi maksamatta jättämisestä määrättävän rangaistuksen poistamisesta. Veroamnestian tavoitteet ovat yleensä: budjetin täydentäminen verovelkojen vastaanottamisen kautta; veropohjan laajentaminen ottamalla varjoliiketoiminnan varoja lailliseen liikkeeseen; lisäinvestointilähteiden hankkiminen kotimaahansa palautettujen ulkomaisten käteissäästöjen muodossa.

Henkilökohtaisiin veroihin sovelletaan täyden verovapautuksen muodossa myönnettävää veroetua tietyille maksajaryhmille (esim. sotaveteraanit, vammaiset jne.), harvemmin tietyt luokat voidaan vapauttaa veroista. oikeushenkilöitä. Vapautukset ovat käteviä, koska toisin kuin muut edut, ne soveltuvat paremmin verovelvollisen omaisuuden huomioon ottamiseksi. Joten, kappaleen mukaisesti. "Etuverotuslain" 2 §:n mukaan ovat vapautettuja liikenneveron maksamisesta vesi- ja ilmaliikennettä lukuun ottamatta Ajoneuvo, julkiset järjestöt vammaiset, voittoa tavoittelemattomat järjestöt, budjettilaitokset; uskonnolliset järjestöt on vapautettu veron maksamisesta järjestöjen omaisuudesta sellaisesta omaisuudesta, joka ei liity niiden uskonnolliseen toimintaan käyttämään omaisuuteen; jne.

Veronpoistot edustavat verokohteen yksittäisten osien poistamista verotuksesta. Kiinteistöveron osalta vapautukset rajoittuvat tietyntyyppisten kiinteistöjen verovapautuksiin. Venäjän federaation verolain 381 §:ssä säädetään luettelosta verovapaista omaisuustyypeistä. Elektrosignal OJSC:n tuloverotuksen osalta vapautukset ilmaistaan ​​siinä, että verotettavasta (ei verotettavasta) tulosta vähennetään, jos veronmaksaja on saanut sen tietynlaisesta toiminnasta. Tämän veron vapautusten määrä on pieni, mutta niitä on olemassa ja niistä säädetään Ch. Venäjän federaation verolain 25 §. Esimerkiksi alapuolella. 14 s. 1 art. 251 kiinteistöveron veropohjaa määritettäessä ei oteta huomioon verovelvollisen kohderahoituksena saamaa omaisuutta. Lisäksi verolaissa säädetään verovapauksista yksityishenkilöiden tulojen verotuksessa. Kansainvälisten, ulkomaisten tai Venäjän palkinnot erinomaisista saavutuksista, jota pidetään kannustuksena.

Myöskään luonnonkatastrofien uhreille myönnetyn kertaluonteisen aineellisen avun määriä ei veroteta kokonaan.

Verohyvitykset ovat joukko verokannustimia, joilla pyritään suoraan alentamaan veropohjaa tietyllä määrällä lain sallimia vähennyskelpoisia kuluja heidän tulojensa stimuloimiseksi. Alennukset jaetaan: rajoitettuihin (alennusten määrä on rajoitettu) ja rajoittamattomiin (veropohjaa voidaan alentaa verovelvollisen kulujen kokonaismäärällä); yleiset (kaikki maksajat voivat käyttää niitä) ja erityiset (voimassa tietyissä aiheluokissa). Verohyvityksen käsite sisältää ei-verotettavan minimin - tämä on vähimmäismäärien alkuperäinen vähennys verokohteen bruttoarvosta. Toinen verohelpotus on verovähennys - tiettyjen juoksevien menojen, omaisuuden ja tietyntyyppisten tulojen poissulkeminen veropohjasta. Tuloveron osalta hyvitykset eivät liity tuloihin, vaan verovelvollisen kuluihin. Tässä tapauksessa puhutaan sellaisesta verotettavan voiton pienenemisestä, kun alennukseksi lasketaan veronmaksajan yhteiskunnan ja valtion kannustamiin tarkoituksiin tekemien kulujen määrä. Tämä sisältää esimerkiksi siirrot hyväntekeväisyyssäätiöille, koulutukseen, terveydenhuoltoon, kulttuurilaitoksiin ja ympäristönsuojelukustannuksiin, koska Elektrosignal OJSC:ssä on tällaisia ​​kuluja. Innovatiiviset alennukset voidaan erottaa itsenäiseksi muodoksi niiden erityisen tavoitteellisen suuntautumisen vuoksi. Joten, 2 artiklan 2 kohta. Venäjän federaation verolain 262 §:ssä säädetään maksajan kulujen verotuksesta Tieteellinen tutkimus ja kokeellinen suunnittelukehitys, joka liittyy uusien luomiseen tai valmistettujen tuotteiden (tavarat, työt, palvelut) parantamiseen. Veronmaksaja sisällyttää määritellyt kulut tasaisesti muihin kuluihin vuoden sisällä edellyttäen, että määriteltyä tutkimus- ja kehitystyötä käytetään tuotannossa ja tavaroiden myynnissä. Nämä kulut, jotka eivät tuottaneet positiivista tulosta, sisältyvät myös muihin kuluihin vuoden aikana toteutuneiden kulujen määrässä.

Nopeutettu poistomekanismi toimii omana veronpalautusmuotona, jonka tavoitteena on edistää investointien kasvua ja uuden teknologian käyttöönottoa. Näin yritykset voivat alentaa veropohjaa tuloja ja omaisuutta verottaessaan, kerätä tarvittavat taloudelliset resurssit vanhentuneiden tuotantolaitteiden korvaamiseksi uusilla. Joten esimerkiksi poistettavien käyttöomaisuushyödykkeiden osalta, jotka ovat rahoitusleasingsopimuksen (leasingsopimuksen) kohteena, verovelvollisella, jolle tämä käyttöomaisuus on rahoitusleasingsopimuksen (leasingsopimuksen) ehtojen mukaisesti kirjattava, on oikeus soveltaa erityiskerrointa peruspoistoon, mutta enintään 3.

Laajassa mielessä verohyvitykset ovat joukko ehdollisia (lisäperusteita vaativia) etuja, jotka merkitsevät suoraa verovelvollisuuden (veropalkan) alentamista taloudellisen tuen tarjoamiseksi vähävaraisille yrityksille, käyttäjien kannustamiseksi tuotantoon ja sosiaalinen kehitys yritysten ja alueiden osalta sekä kaksinkertaisen verotuksen poissulkemista. Nykyisessä verolainsäädännössä verohyvitys erotetaan veroeduista ja se ymmärretään maksetun veron lykkäys- tai lyhennyssuunnitelmaksi tai kohdennettuna (investointi)lainana. Veron maksun lykkäämisestä tai osamaksusta säädetään pykälässä. Venäjän federaation verolain 64 §.

Verojen maksamisen lykkääminen on veron täyden maksumäärän määräajan lykkäämistä myöhempään ajankohtaan; veron erämaksu - veron määrän jakaminen tiettyihin osiin asettamalla määräajat näiden osien maksamiselle. Investointien verohyvitys on lupaavin verosääntelymuoto. Tämä on itsenäinen kohdennettu verohyvitys, joka liittyy yksinomaan yritysten investointi- ja innovaatiotoiminnan kannustamiseen. Sijoitusveron hyvityksen käsitettä, menettelyä ja ehtoja säännellään 1999-2010 1999-2004 1999-2010 säännöksellä. Venäjän federaation verolain 66 ja 67 pykälät, joissa se määritellään veronmaksun määräajan muutokseksi, jossa organisaatiolle annetaan asianmukaisista syistä mahdollisuus alentaa veronsa tietyn ajan kuluessa ja tietyissä rajoissa, minkä jälkeen lainasumma ja kertyneet korot maksetaan vaiheittain. Sijoitusveron hyvitys voidaan myöntää yhdestä viiteen vuodeksi, yhteisöveroon sekä alue- ja paikallisveroihin.

Verokannustimet ovat verojen sääntelytehtävän käytännön toteutusmuoto. Verokannustimet ovat yhdessä verojen massan muutoksen, verotusmenetelmien ja -muotojen manipuloinnin, verokantojen eriyttämisen ja niiden jakautumisen laajuuden muuttumisen kanssa yksi tärkeimmistä välineistä tietyn veropolitiikan ja -menetelmien toteuttamisessa. valtion verosäännöstöstä. Jälkimmäinen edellyttää valtion määrätietoista vaikutusvaltaa laajentuneen lisääntymisprosessin kaikissa vaiheissa yrittäjyyden, investointien ja työvoiman toiminnan stimuloimiseksi ja joissakin tapauksissa hillitsemiseksi, pääoman kertymisen nopeuttamiseksi talouden tärkeimmillä sektoreilla, soveltavan tieteen, teknologian ja sosiaalialan kehitystä.

6. VEROSUUNNITTELUN SUORITTAMINEN ORGANISAATIOTOIMINNALLE

Verosuunnittelulla tarkoitetaan toimintaa, jolla pyritään vähentämään veronmaksua. Verosuunnittelu on integraatioprosessi, joka koostuu liiketoiminnan tehostamisesta voimassa olevan verolainsäädännön ja yrityksen kehittämisstrategian mukaisesti.

Teollisuusyritysten verosuunnitteluprosessia kuvattaessa kirjallisuudessa käytetään erilaisia ​​lähestymistapoja sen rakenteellisten elementtien määrittämiseen. Verosuunnittelu koostuu neljästä toisiinsa liittyvästä yhden jakson vaiheesta (kuva 2).

Riisi. 2. Verosuunnittelun vaiheet

Verojen tuntemus - nykyisen verolainsäädännön tarkka tuntemus, sen edelleen kehittäminen; ymmärrys siitä, mitä myönteisiä tai negatiivisia puolia sillä on yritykselle;

Verolakien noudattaminen - veroilmoitusten, raporttien, ilmoitusten ja muiden asiakirjojen oikea-aikainen ja tarkka laatiminen, kaikkien erääntyvien verojen maksaminen kokonaisuudessaan;

Edustus veroviranomaisissa -- veroilmoitusten, raporttien, ilmoitusten ja muiden asiakirjojen lähettäminen veroviranomaisille, veroviranomaisten avustaminen verotarkastuksissa ja muissa verolainsäädännön noudattamisen vaiheissa, neuvottelut vero- ja muiden viranomaisten kanssa verolain rikkomuksista , veronalennukset ja verovelkojen poisto, yrityksen edustaminen oikeuselimissä verorikostapauksissa;

Verosuunnittelun perusperiaatteet voidaan muotoilla seuraavasti:

laillisuus eli voimassa olevan lainsäädännön noudattaminen;

veroviranomaisten aseman sekä oikeuskäytännön tuntemus ja yksityiskohtainen selvitys verooikeudellisten suhteiden optimointiin liittyvistä näkökohdista;

näkökulmasta. Verovelvollisen on ennakoitava virheellisen soveltamisen seuraukset erilaisia ​​menetelmiä ja verotuksen optimointijärjestelmät, jotka voivat johtaa suuriin taloudellisiin tappioihin;

suunnitteluvaiheet, esimerkiksi seuraavat vaiheet voidaan erottaa:

päätöksen tekeminen organisaation organisaatiomuodosta ja oikeudellisesta muodosta;

päättää verotusoikeudesta. On tarpeen välittömästi päättää, millä alueella organisaatio, sen hallintoelimet ja sivuliikkeet sijaitsevat; sovelletaanko kansainvälisiä verosuunnittelumenetelmiä;

tutkia mahdollisuutta soveltaa veroetuja sekä määrittää liiketoimien rekisteröinnin oikeudelliset muodot;

yksityisten asioiden ratkaisu, kuten kannattavimpien poistomuotojen valinta, käyttöpääoman järkevin käyttö verotuksellisesti, voittojen kohdentaminen jne.;

suunnittelun taloudellisten seurausten alustava laskenta (veromäärien vaihtoehtojen laskenta, mukaan lukien liikevaihto, tiettyyn liiketoimeen tai hankkeeseen liittyvien yleisten toimintojen tulosten perusteella sen toteuttamisen eri oikeudellisista muodoista riippuen);

verosuunnittelun yksilöllisyys. Kunkin organisaation verojärjestelmä ja kunkin tapahtuman rahoitussuunnitelma ovat ainutlaatuisia monella tapaa, ja käytännön neuvoja voidaan antaa kussakin erityistapauksessa asiantuntijoiden alustavan oikeudellisen tutkimuksen jälkeen;

kollegiaalisuus verotuksen optimoinnin menetelmiä ja muotoja koskevassa päätöksenteossa. Asiantuntijat huomauttavat, että verotuksen optimointiprosessi on:

kirjanpitäjän, asianajajan ja johtajan (johtajan) yhteinen työ;

jatkuva uusien alkuperäisten ratkaisujen ja organisaation suunnitelmien etsiminen;

jatkuva erikoiskirjallisuuden tutkiminen, muiden tämän profiilin organisaatioiden ja siihen liittyvien liiketoiminta-alueiden kokemusten tutkiminen ja analysointi.

Verotuksen optimoinnin elementit ovat:

verokalenteri, joka on suunniteltu ennakoimaan ja valvomaan laskennan oikeellisuutta ja määräaikojen noudattamista vaadittujen verojen maksamiselle talousarvioon;

verovelkojen optimointistrategia, jossa on selkeä suunnitelma tämän strategian toteuttamiseksi;

vero- ja muiden velvoitteiden tarkka täyttäminen, toimitettujen tuotteiden taloudellisiin sopimuksiin perustuvien saamisten estäminen vanhentumisajan ylittäviltä ajanjaksoilta;

tehokas kirjanpitojärjestelmä, jonka avulla saat oikea-aikaisesti objektiivista tietoa liiketoiminnasta verosuunnittelua varten.

Verotuksen optimointi -- liiketoiminnan suunnittelu ja johtaminen strategisesti edullisimman veroaseman saavuttamiseksi.

Verosuunnittelun ensimmäisessä vaiheessa, joka osuu samaan aikaan kun ajatus kaupallisen yrityksen järjestämisestä syntyi, muotoillaan uuden muodostelman tavoitteet ja tavoitteet, tuotanto- ja kiertoalue, jonka yhteydessä Kysymys päätetään välittömästi, käytetäänkö materiaalituotannon alalla toimiville pienyrityksille lain tarjoamia veroetuja.

Toisessa vaiheessa ratkaistaan ​​kysymys yrityksen ja sen rakenteellisten osa-alueiden edullisimmasta sijainnista verotuksellisesti, mikä ei tarkoita vain maita ja alueita, joilla on etuuskohteluverojärjestelmä, vaan myös Venäjän alueita, joilla on paikallisia verotusominaisuuksia.

Kolmannessa vaiheessa ratkaistaan ​​kysymys yhden yrityksen olemassa olevista organisaatio- ja oikeudellisista muodoista.

Neljännessä vaiheessa analysoidaan kaikki verolainsäädännön kullekin verolle antamat edut niiden hyödyntämiseksi kaupallinen toiminta-- Selvityksen tulosten perusteella laaditaan toimenpidesuunnitelma valittujen verojen etuuksien toteuttamisesta, joka on kiinteä osa kokonaisverosuunnittelua.

Viidennessä vaiheessa analysoidaan kaikki mahdolliset kaupallisessa toiminnassa suunnitellut liiketoimet kokonaisveromaksun minimoimisen ja voiton maksimoimisen kannalta.

Kuudennessa vaiheessa ratkaistaan ​​kysymys yrityksen varojen ja voittojen järkevästä kohdentamisesta ottaen huomioon paitsi odotettu sijoitetun pääoman tuotto, myös näiden tulojen saamisen yhteydessä maksetut verot.

Verotuksen optimointi - veronmaksajan normaalit toimet, jotka hän suorittaa taloudellisen toiminnan aikana.

On olemassa useita tapoja optimoida useita veroja kerralla:

Säästöjä tulovero- ja arvonlisäveroissa optimoimalla kuljetuskustannukset. Tämä sisältää kuljetuskustannukset tavaroiden hintaan, joihin sovelletaan alennettua arvonlisäverokantaa 10 % tai 0 %; toimitussopimusten ja vientisopimusten ehdoissa olisi oltava selkeä määritelmä, kumman sopimuspuolen tulee toimittaa ja kenen on maksettava tavaroiden kuljetuskustannukset.

Säästöjä veronmaksuissa, arvonlisäveroissa ja tuloveroissa pidentämällä saatavien vanhentumisaikoja. Tämä menetelmä koostuu siitä, että vahvistamalla velkasi kirjeiden avulla, maksamalla velallisen osan velasta tai hakemalla tuomioistuimeen vanhentumisaika keskeytyy ja alkaa kulua uudelleen, jolloin voit lykätä määräaikoja huonojen saamisten poistamiseen juuri sillä ajanjaksolla, jolloin verovelvollisen voitto on maksimi ja veropohjaa on mahdollista alentaa kirjaamalla tämä saaminen kuluksi. Tämä menetelmä on täysin perusteltu, eikä siinä ole ilmeisiä riskejä veronmaksajien joutumisesta vastuuseen, jos on selvää näyttöä siitä, että velallinen on tunnustanut velan.

Säästöt tulo- ja kiinteistöveron maksuissa hankittaessa käyttöomaisuutta leasingsopimuksella. Menetelmän ydin on siinä, että omistusoikeuden siirto leasingsopimuksen perusteella voidaan suorittaa milloin tahansa, kun taas leasingin kohde voi sopimuksen voimassaoloaikana olla sekä vuokranantajan omistuksessa että omistuksessa. vuokralleottajasta, joten silloin, kun kiinteistö on vuokranantajan taseessa, ostajalla on mahdollisuus kirjata vuokramaksut kuluiksi lyhyessä ajassa ja olla perimättä kiinteistöveroa vastaanotetun laitteen hinnasta, käytettäessä optiota kiinteistön ollessa vuokralaisen taseessa vuokralleottajalla on mahdollisuus alentaa veroja merkittävästi nopeutuneiden poistojen vuoksi. Tämän menetelmän soveltaminen on varsin tehokasta.

Yksi tapa optimoida tuloverotusta on luoda varaus epävarmoille veloille. Venäjän federaation verolaki määrää seuraavan menettelyn varannon muodostamiseksi: organisaation on suoritettava saamisten inventointi raportointijakson (vero) viimeisenä päivänä. Jos epävarmavelkavarauksen muodostusvuotta seuraavan raportointivuoden loppuun mennessä tätä varausta ei ole käytetty missään osassa, niin käyttämättä jääneet määrät lisätään tulokseen raportoinnin lopussa tasetta laadittaessa. vuosi, ts. kirjataan tuloihin ja sisällytetään veropohjaan.

Nämä kaksi tapaa alentaa tuloveron perustetta ovat laillisia ja perusteltuja, mutta niitä ei voida pitää veron optimointimenetelminä sanan täydessä merkityksessä, koska Venäjän federaation verolaki on kuvattu tavallisiksi tavaksi käyttäytyä verovelvolliselle taloudellisen toiminnan harjoittamisen yhteydessä.

Vaihtoehtoja verooptimointioikeuden toteuttamiseksi käytännössä on monia.

1. Laillisen optimoinnin muunnelmana voidaan harkita tapaa käyttää sopimuksia, jotka sisältävät useiden sopimusten merkit:

tietullisopimus (sopimus tulliraaka-aineiden käsittelystä) korvaa samanaikaisen myynti-, sopimus-, vastikkeeton siirto- ja varastointisopimusten tekemisen;

kauppasopimus korvaa samanaikaisen palvelusopimusten tekemisen, sopimusten, henkilöstön palkkaamisen, tuotemerkin käytön (lisenssisopimus).

Jotkut auttavat veronmaksajaa sopimusta tehdessään ja sovellettaessa verotuksen optimointimenetelmiä sopimusten avulla välttämään ongelmia veroviranomaisten kanssa:

verovalvontaa varten sopimus on laadittava yhdeksi asiakirjaksi, jonka molemmat osapuolet allekirjoittavat, sopimuksen arkit on numeroitava, sopimus on sidottu, jos sopimusta ei ole ommeltu, niin jokainen arkki sopimus on allekirjoitettava;

Kaikki osapuolten sallimat muutokset sopimuksen ehdoissa tai poikkeamat sopimusehdoista sen toteuttamisen aikana on vahvistettava osapuolten kirjallisella sopimuksella. Sopimuksen irtisanominen on myös tehtävä kirjallisesti;

sopimus on allekirjoitettava aikaisemmin kuin osapuolet ovat sen tosiasiallisesti toteuttaneet (varojen siirto, tavaroiden toimitus jne.), on myös suositeltavaa olla allekirjoittamatta sopimuksia pyhäpäivinä ja viikonloppuisin, koska tämä asettaa kyseenalaiseksi sopimuksen todellisuuden veroviranomaisille, jos sopimus kuitenkin allekirjoitettiin myöhemmin kuin sen täytäntöönpano alkoi, sopimuksessa on määrättävä, että sen vaikutus ulottuu osapuolten suhteisiin, jotka ovat syntyneet ennen sopimuksen tekopäivää;

useiden samana päivänä tehtyjen sopimusten allekirjoituspaikan (kaupunki, maa) on oltava sama;

eri vastapuolten yhden sopimuksen numeroiden on oltava samat;

kaikki osapuolelle sopimuksesta aiheutuneet kulut on kirjattava siihen, korvausvelvollisuus on siirrettävä sopimuksessa osapuolelle, jolle ne tosiasiallisesti ovat aiheutuneet;

kaiken osapuolten välisen sopimuksen mukaisen kirjeenvaihdon on heijastettava selvästi sen sisältöä, eikä se saa olla ristiriidassa sen kanssa, mitä osapuolet tosiasiallisesti suorittivat sopimuksen mukaisesti (eli siinä ei saa olla kirjettä, jossa kieltäydytään sopimuksen täytäntöönpanosta ja samalla maksetaan sopimuksen mukaisista tavaroista ja jättämällä veroviranomaiselle hakemuksen maksetun ennakon arvonlisäveron palautusta varten), kaikki osapuolten välinen sopimuksen vastainen kirjeenvaihto on yhteisellä sopimuksella hävitettävä.

2. Mahdollisuus valita organisaatiomuoto harjoittaa taloudellista toimintaa ( erilaisia oikeushenkilöt, yksittäiset yrittäjät).

3. Mahdollisuus saada toimittajalle maksettu verovähennys (alv).

4. Erityisten verojärjestelmien (STS, UTII) soveltaminen sen sijaan yhteinen järjestelmä verotusta.

...

Samanlaisia ​​asiakirjoja

Verokirjanpidon järjestäminen yrityksessä. Analyyttisten kirjanpitorekisterien ominaisuudet ja niiden ylläpitomenettely. Poistomenetelmä verotuksessa. Vastuu verokirjanpitorekisterien laatimatta jättämisestä. Veropohjan laskeminen.

testi, lisätty 1.5.2014


Verokirjanpidon tarkoitukset. Verokirjanpidon analyyttiset rekisterit. Rekisterin tyypit ja ylläpito. Vastuu verokirjanpitorekisterien laatimatta jättämisestä. Yleinen kaava verokirjanpidon perustaminen. Verokirjanpidon rekisterien muodostuskaavio.

testi, lisätty 26.7.2010


Yrityksen verokirjanpidon järjestämisen tutkimus voimassa olevan lainsäädännön valossa. Analyyttisten kirjanpitorekisterien ominaisuudet ja niiden ylläpitomenettely. Verolaskennan tavoitteet ja periaatteet. Rekistereiden ylläpito raportointitietojen muodostamista varten.

lukukausityö, lisätty 26.10.2016


Venäjän federaation verolain määräämät verokirjanpidon osat. Verokirjanpidon perussäännösten järjestelmä. Verokirjanpidon lainsäädännöllisen sääntelyn ongelmat. Verokirjanpitorekisterien koostumus, rakenne ja luokittelu nykyinen vaihe.

lukukausityö, lisätty 24.5.2009


Luettelo tärkeimmistä organisaation maksamista veroista. Organisaation soveltamien etujen analyysi. Organisaation veroalan kehittäminen. Veronmaksusuunnitelman laatiminen, organisaation verotaakan määrittäminen. Verokalenterin kehittäminen.

testi, lisätty 28.12.2014


Verokirjanpidon perussäännösten järjestelmä. Verokirjanpidon lainsäädännöllisen sääntelyn ongelmat. Verokirjanpitorekisterien kokoonpano, rakenne ja luokittelu tässä vaiheessa. Verolain määräämät verokirjanpidon osat.

tiivistelmä, lisätty 25.10.2008


Verokirjanpitojärjestelmän käsite verojen, maksujen, talousarvioon saamien maksujen ja budjetin ulkopuolisten varojen kirjanpitona. Verokirjanpidon analyyttiset rekisterit. Verokirjanpidon toteutuksen päätavoitteet, sen erojen analysointi kirjanpidosta.

tiivistelmä, lisätty 19.5.2011


Veroetujen käsite, ilmaisutavat, luokittelu ja tarkoitus. Verosuunnittelun päätehtävät. Laskentavaihtoehtoja yritysten olemassa olevien verokannustimien käytöstä syntyville verosäästöille.

testi, lisätty 26.1.2009


Verosuunnittelun käsite ja tyypit. Verohallinnon toiminta organisaatiossa. Verosuunnittelun tapoja. Hakemus koskee verovähennysten, vapautusten ja etujen lakisääteisiä rajoituksia. Offshore-menetelmän ydin.

testi, lisätty 1.5.2015


Analyyttiset rekisterit verokirjanpidon perustana. Liiketoimien kirjanpitorekisterit, verokirjanpitoyksikön aseman laskenta, voittoa tavoittelemattomien järjestöjen kohderahastot. Poistomenetelmä verosuunnittelua varten.

Verokirjanpidosta? Onko mahdollista lähentää näitä kahta kirjanpitotyyppiä vai onko se mahdotonta eikä edes kokeilemisen arvoista? Kirjanpidon ja verokirjanpidon välisistä suhteista ja niiden eroista kerromme tässä materiaalissa.

Kirjanpidon ja verokirjanpidon ominaisuudet

Nimen perusteella suurin ero kirjanpidon ja verokirjanpidon välillä on niiden sääntelyjärjestelmä. Kirjanpitoa säätelee liittovaltion laki 6. joulukuuta 2011 nro 402-FZ "Kirjanpito" ja muu kirjanpitoa koskeva lainsäädäntö, joka on. Verokirjanpidon perusta on vastaavasti verolainsäädäntö ja ennen kaikkea Venäjän federaation verolaki.

Kirjanpito- ja verolainsäädäntö edustaa pääsääntöisesti yksittäisten esineiden tai toimintojen osalta niiden kirjanpidon vaihtelua. Tämä edellyttää, että organisaatio valitsee tietyn vaihtoehdon, joka on määritelty kirjanpitopolitiikassa. Esimerkiksi poistotavan valinta kirjanpitoa ja verotusta varten.

Tätä tarkoitusta varten organisaatio kehittää ja hyväksyy verotusta varten laaditun tilinpäätöksen.

On pidettävä mielessä, että Venäjän federaation verolain mukaan verokirjanpito on yleisten tietojen järjestelmä tuloveron veropohjan määrittämiseksi (Venäjän federaation verolain 313 artikla). Laajemmassa mielessä verotus on kuitenkin järjestelmä, jolla määritellään verotettavat tunnusluvut kaikille veroille, ei vain tuloverolle.

Erot kirjanpidon ja verokirjanpidon välillä

Ottaen huomioon, että suurin osa kirjanpidon ja verokirjanpidon välisistä eroista muodostuu kirjanpito- ja verotuloja määritettäessä, Venäjän federaation verolain 25 luvun "Tulovero" sääntöjä ja vaatimuksia tarkastellaan erojen prisman kautta. kirjanpito ja verokirjanpito.

Niiden poistojen laskentamenetelmien lisäksi, jotka eivät välttämättä täsmää kirjanpidossa ja verotuksessa, tärkeimmät erot kirjanpidon ja verotuksen välillä ovat:

• tulojen ja kulujen luokittelumenettely;
• tulojen ja kulujen kirjaamismenetelmät;
• poistojen kohteena olevan omaisuuden kirjanpitomenettely;
• MPZ:n arviointimenetelmät;
• menettely välittömien ja välillisten kustannusten määrittämiseksi;
• varantojen luomismenettely jne.

Esimerkiksi kirjanpidossa käyttöomaisuuden poistot voidaan laskuttaa jollakin seuraavista neljästä tavasta (lauseke 18 PBU 6/01):

• lineaarinen tapa;
• tasapainotusmenetelmä;
• menetelmä kustannusten poistamiseksi käyttöiän vuosien summalla;
• menetelmä kustannusten poistamiseksi suhteessa tuotteiden (töiden) määrään.

Ja verokirjanpidossa käytetään vain kahta menetelmää (Venäjän federaation verolain 259 artiklan 1 kohta):

• lineaarinen menetelmä;
• epälineaarinen menetelmä.

Tällä hetkellä kirjanpidon ja verokirjanpidon välinen suhde tuloveron laskennassa toteutetaan soveltamalla PBU 18/02 "Tuloverolaskelmien kirjanpito".

Samanaikaisesti kirjanpidon ja verokirjanpidon olemassa olevien erojen pienentäminen lähentämällä kahta kirjanpitojärjestelmää on määritelty Venäjän liittovaltion verohallinnon yhdeksi päätehtäviksi tulevina vuosina.