Taulukko 1.2

Ensimmäisellä vuosineljänneksellä odotettavissa olevien saatavien kokonaissaldo 70 % neljännesvuosittaisesta myynnistä maksetaan myyntineljänneksellä, 28 % neljännesvuosittaisesta myynnistä maksetaan seuraavalla vuosineljänneksellä; loput 2 prosenttia ovat luottotappioita.

3) Myyntiennusteen ja vakiintuneen lopputuotteiden varastojen ylläpitokäytännön perusteella laadittiin tuotantosuunnitelma (taulukko 1.3).

Tuotantosuunnitelma

Taulukko 1.3

10 % seuraavan vuosineljänneksen myynnistä

Ohjeellinen arvio

Samanlainen kuin valmiiden tuotteiden varastot edellisen vuosineljänneksen lopussa

4) Yrityksen tuloja ja kuluja koskeva suunnitelma on laadittu. Tämän asiakirjan tarkoituksena on näyttää, kuinka voitto muodostuu ja muuttuu.

Analysoitujen indikaattoreiden joukossa ovat:

a) tulot tavaroiden myynnistä;

b) tavaroiden tuotantokustannukset;

c) myyntivoitto yhteensä;

d) yleiskustannukset (tyypeittäin);

e) nettotulos (rivi sisään) miinus merkkijono G)).

Tulo- ja kulusuunnitelma

Taulukko 1.4

Indikaattori (tuhatta ruplaa)	vuosineljännes	Kaikki yhteensä
minä	II	III	IV
Myyntivoitto	120000, 00	105000, 00	135000, 00	120000, 00	480000, 00
Tuontikustannukset	12000, 00	10500, 00	13500, 00	12000, 00	48000, 00
Bruttovoitto myynnistä	108000, 00	94500, 00	121500, 00	108000, 00	432000, 00
Yleiset tuotantokustannukset, sis	5280, 00	4620, 00	5940, 00	5280, 00	21120, 00
kaupankäyntikulut	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
mainonta	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
johtohenkilöstön palkat	600, 00	525, 00	675, 00	600, 00	2400, 00
poistot	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
muut	1080, 00	945, 00	1215, 00	1080, 00	4320, 00
Voitto	102 720, 00	89 880, 00	115 560, 00	102 720, 00	410 880, 00

5) Kassatulojen ja maksujen saldo on kehitetty (taulukko 1.5). Sen päätehtävänä on tarkistaa varojen vastaanoton ja kulutuksen synkronointi ja siten yrityksen tuleva maksuvalmius tämän hankkeen toteutuksessa. Tällä tavalla saadut tiedot ovat perustana koko projektin kokonaiskustannusten määrittämiselle.

Kassatulojen ja maksujen saldo

Taulukko 1.5

Indikaattori (tuhatta ruplaa)	vuosineljännes	Kaikki yhteensä
minä	II	III	IV
Myyntitulot	86500, 00	107100, 00	123900, 00	121800, 00	439300, 00
Maksut, mukaan lukien	62000, 00	59000, 00	47000, 00	5000, 00	173000, 00
laitteet	50000, 00	50000, 00	40000, 00		140000, 00
toimistolaitteet	10000, 00	7000, 00	5000, 00	3000, 00	25000, 00
muut	2000, 00	2000, 00	2000, 00	2000, 00	8000, 00
Kasvu käteisellä	24500, 00	48100, 00	76900, 00	116800, 00	266300, 00
Tasapaino alussa	50000, 00	74500, 00	122600, 00	199500, 00	446600, 00
Lopussa jäljellä	74 500, 00	122 600, 00	199 500, 00	316 300, 00	712 900, 00

Rahoituslähteistä ja -käytöstä on laskettu suunnitelma, ts. suunnitelma varojen keräämiseksi yrityksen perustamiseksi tai laajentamiseksi.

Tätä tehdessäsi sinun on vastattava seuraaviin kysymyksiin:

1. Kuinka paljon varoja tarvitaan tämän hankkeen toteuttamiseen.

2. Rahoitusresurssien lähteet ja niiden vastaanottotapa.

Lähteitä voivat olla:

a) omat varat;

b) pankkilainat;

c) varojen houkutteleminen kumppaneilta;

d) varojen kerääminen osakkeenomistajilta jne.

3. Sijoitetun rahaston odotetun täyden tuoton aika ja se, kuinka paljon sijoittajat saavat niistä tuloja.

Suunnitelma varojen lähteistä ja käytöstä

Varoja eri lähteistä, yhteensä………………….…889800

Mukaan lukien:

Kiinteistölaina……………………………..…200000

Omat varat:

Edellisten vuosien voitto………………………………….. 250 000

Suunnitellun vuoden voitto…………………………432000

Poistot…………………………………………………….4800

Varojen käyttö yhteensä………………………………679000

Mukaan lukien:

Laitteiden hankintaan ……………………………. 140 000

Varantojen lisäykseen………………………………………..519000

Lainan takaisinmaksuun………………………………………20000

Käyttöpääoman nettolisäys………………. 210 800

henkilöstöä

Organisaation henkilöstötaulukko on asiakirja, joka näyttää yrityksen rakenteen, tehtäväluettelon, palkkojen ja lisäpalkkioiden määrän. Tämä asiakirja on yksi oikeushenkilön raportointimuodoista. Miksi tarvitsen henkilöstötaulukon ja miten se täytetään?

Organisaation henkilöstötaulukko ei ole ensisijainen asiakirja (asiakirja, joka on kirjanpidon perusta), joten jotkut organisaatioiden johtajat pitävät sen laatimista valinnaisena. Mutta käytännössä useimmissa tapauksissa vero- ja työtarkastusviranomaisia ​​pyydetään esittämään tämä asiakirja tarkastuksen aikana, ja he voivat saada sakkoja sen puuttumisesta.

Henkilöstön puute voi vaikeuttaa irtisanottujen työntekijöiden irtisanomista- jos valtiossa ei ole hyväksyttyä virkaluetteloa, sen vähentäminen on vaikeaa todistaa.

RAHOITUS JA RAHOITUSSUUNNIttelu

YRITYS: KONSEPTI, ESSENCE, TOIMINNOT

1.1. Yritysrahoitus: käsite, olemus, toiminnot

Rahoittaa edustavat taloudellista luokkaa, joka toimii erilaisissa sosioekonomisissa muodostelmissa. Rahoituksen olemuksen, roolin yhteiskunnallisessa lisääntymisessä määrää yhteiskunnan taloudellinen rakenne, valtion luonne ja tehtävät

Rahoitus on joukko rahasuhteita, jotka syntyvät keskitettyjen ja hajautettujen rahastojen muodostumisen, jakelun ja käytön yhteydessä valtion tehtävien ja tehtävien täyttämiseksi sekä edellytykset lisääntymiselle.

Materiaalisisällöltään rahoitus on kohdennettuja rahastovaroja, jotka yhdessä edustavat yritysten taloudellisia resursseja. Venäjän federaation yrityksistä ja yrittäjyydestä annetun lain mukaan yritysten taloudelliset resurssit ovat pääasiassa voitto ja poistot, arvopaperitulot, osakeavustukset ja sponsorien varat.

Voidaan päätellä, että rahoitus on objektiivinen taloudellinen kategoria, joka liittyy materiaalituotannon kehitysmalleihin tietyissä olosuhteissa, kun taas valtio toimii tiettyjen taloudellisten suhteiden järjestäjänä. Valtio vaikuttaa talouteen aktiivisesti poliittisesta rakenteesta, päätehtävistä, vallitsevista olosuhteista ja muista syistä riippuen.

Tällä hetkellä markkinasuhteiden kehittyessä yritysten taloudellisten suhteiden ala kasvaa dramaattisesti. Yritysrahoitus on minkä tahansa valtion rahoitusjärjestelmän perusta, koska aineellisen tuotannon alalla luodaan ja alun perin jaetaan koko sosiaalinen tuote ja kansantulo.

Rahoituksen olemus ilmenee heidän tehtävissään. Rahoitus suorittaa kaksi päätehtävää: jakelu ja valvonta. Nämä toiminnot suoritetaan ajallisesti rinnakkain, koska jokainen rahoitustapahtuma sisältää toisaalta sosiaalisen tuotteen ja kansantulon jaon ja toisaalta tämän jakautumisen hallinnan.

Rahoituksen jakofunktio liittyy bruttokansantuotteen ja sen pääosan - kansantulon - jakautumiseen. Kansantuloa ei voida jakaa ilman rahoituksen osallistumista.

Taloudelliset suhteet syntyvät kansantulon jaon ja uudelleenjaon vaiheissa. Ensijako suoritetaan kansantulon muodostumispaikan mukaan, ts. materiaalituotannon alalla.

Lisäksi tarvitaan kansantulon lisäjakoa tai uudelleenjakoa, joka liittyy ei-tuotannon piiriin, jolla ei synny kansantuloa (koulutus, terveydenhuolto, sosiaalivakuutus, hallinto), sekä sektorien ja alueiden väliseen uudelleenjakoon. varoista, köyhimpien väestönosien - eläkeläisten, opiskelijoiden, yksinhuoltaja- ja monilapsisten äitien - elättämiseen.

Rahoituksen ohjaustoiminto- tämä on ennen kaikkea ruplan valvonta objektiivisesti olemassa olevien rahasuhteiden prosessissa, joka läpäisee koko suhdejärjestelmän, joka liittyy sekä arvon liikkeeseen että arvon muotojen muutokseen, ja edustaa arvonhallintaa. Koska rahoitus ilmaisee suhteita, jotka syntyvät todellisen rahan kierron perusteella, ruplan hallinta rahoituksen funktiona on vain todellisen rahan kierron valvontaa.

Talous valvoo sosiaalisen tuotteen ja kansantulon syntymisen, jakelun ja käytön kaikissa vaiheissa. Sen päätarkoituksena on edistää keskitettyjen ja hajautettujen rahastovarojen järkiperäistä käyttöä yhteiskunnallisen tuotannon tehostamiseksi.

Taloussuunnittelu yrityksessä

Taloussuunnittelu on yrityksen kaikkien tulojen ja varojen käyttösuuntien suunnittelua sen kehityksen varmistamiseksi. Taloussuunnittelua toteutetaan laatimalla sisällöltään ja tarkoitukseltaan erilaisia ​​taloussuunnitelmia suunnittelun tehtävistä ja kohteista riippuen.

Taloussuunnittelu on tärkeä osa yrityksen suunnitteluprosessia. Jokaisen esimiehen tulee tuntea mekaniikka ja

rahoitussuunnitelmien toimeenpanon ja valvonnan merkityksestä ainakin sen toiminnan osalta.

Rahoitussuunnitelman arvo yrityksissä on, että se:

- sisältää ohjeet, joiden mukaisesti yritys toimii;

- mahdollistaa hankkeen elinkelpoisuuden määrittämisen kilpailuympäristössä;

- toimii tärkeänä välineenä taloudellisen tuen saamisessa ulkopuolisilta sijoittajilta.

Budjetti on työkalu sekä suunnitteluun että valvontaan. Toimintakauden alussa budjetti on suunnitelma tai standardi; voimassaoloajan päätyttyä se toimii valvontakeinona, jonka avulla johto voi määrittää toimenpiteiden tehokkuuden ja suunnitella toimenpiteitä yhtiön toiminnan parantamiseksi tulevaisuudessa.

Kassavirtasuunnittelu tulee tehdä niin, että yritys pystyy täyttämään suunnitellut vaatimukset. Jos tulevaisuudessa on odotettavissa taloudellisia vaikeuksia, rahoittajan tulee ilmoittaa ylimmälle johdolle vaihtoehtoisista toimintatavoista, kuten ehdotettujen hankkeiden vähentämisestä olemassa olevaa taloudellista kapasiteettia vastaavalle tasolle tai tarvittavan lisärahoituksen lisäämisestä.

taloussuunnittelu varmistaa yrityksen kehityksen indikaattoreiden yhteenkytkennän ja on siksi monimutkainen, aikaa vievä prosessi, joka vaikuttaa lähes kaikkiin palveluihin ja osastoihin.

Taloussuunnittelun päätavoitteet ovat:

- rahoituslähteiden tarjoaminen yrityksen päätoiminnalle (raaka-aineiden, materiaalien, valmiiden tuotteiden varastojen normaalin tason ylläpitäminen, käyttöpääoman lisäyksen rahoittaminen, kiinteiden tuotantovarojen uudelleentuotanto jne.);

- talousarvioon ja talousarvion ulkopuolisiin varoihin kohdistuvien velvoitteiden oikea-aikainen ja täysimääräinen täyttäminen;

- perustelut väliaikaisesti vapaan käteisen tehokkaalle sijoittamiselle säilyttäen kassavarat riittävällä tasolla;

- rahastojen tunnistaminen yritystulojen kasvua varten;

– voiton käytön optimointi;

– osinkopolitiikan määrittely;

- yrityksen investointitoiminnan rahoittamiseen tarvittavien ulkopuolisten lähteiden houkuttelemisen koon ja edellytysten perustelut;

- yrityksen vakavaraisuuden ylläpitäminen ja sen taloudellisen vakauden varmistaminen.

Taloussuunnittelun metodologia nykyisessä vaiheessa sisältää useiden ongelmien ratkaisun yrityksen toimesta:

- rahoitussuunnitelman tavoitteen (tavoitejärjestelmän) perustelu, joka vastaa yrityksen tulevan ajanjakson toiminnan pääsuuntauksia;

- yrityksen kannalta merkityksellisten sisäisten ja ulkoisten taloudellisten rajoitusten järjestelmän määrittäminen. Tällä hetkellä yksi tärkeimmistä rajoituksista useimmille yrityksille on konkurssikriteeri;

– rahoitussuunnittelun horisontin määrittäminen;

– menetelmien valinta taloudellisten indikaattoreiden suunnittelua ja rahoitussuunnitelmien laatimista varten;

- Taloussuunnittelumenettelyn kehittäminen: mukana olevien virkamiesten piirin määrittäminen, vastuullisuustoimenpiteet, tietoyhteyksien ja asiakirjavirran optimointi.

Yrityksen taloussuunnittelun tarkoitus määritellään riippuen suunnitellun ajanjakson kestosta, sen taloudellisen tilanteen analyysin tuloksista rahoitussuunnitelman laatimishetkellä, tärkeimpien taloudellisten indikaattoreiden dynamiikasta jälkikäteen, markkinointitutkimuksen tulokset sekä ulkoiset olosuhteet (kuten inflaatio, Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskorko, ruplan kurssi kovia valuuttoja vastaan, oikeudellisen kehyksen vakaus).

Suunnittelutavoitteet voivat olla erilaisia ​​eri yrityksissä. Suunnittelutoiminnoille voidaan antaa erilaisia ​​merkityksiä yrityksen tyypistä ja koosta riippuen.

Yrityksen, jolla on suuret erääntyneet ostovelat ja jonka taloudellinen tilanne on lähellä kriittistä, tulisi rahoitussuunnitelmaa laatiessaan ohjata kriisintorjuntatoimenpiteiden perusteluja, joilla vältetään konkurssi. Organisaatio, joka saa vakaat tulot, taloudellisesti vakaa, voi rahoitussuunnitelmaa laatiessaan asettaa tavoitteeksi koko tuotannon myynnin kannattavuuden lisäämisen,

Samalla minkä tahansa yrityksen taloussuunnittelun tavoitejärjestelmä tulee keskittyä tulojen ja menojen yhdistämiseen sekä

vakavaraisuuden varmistaminen lyhyellä aikavälillä ja (tai) rahoitusvakauden ylläpitäminen pitkällä aikavälillä.

Taloussuunnitelma on olennainen osa yrityksen liiketoimintasuunnittelua. Suunnittelun kuvausosassa esitetyt materiaalit on tarkoitus tiivistää niiden arvon esittämiseksi. Yrityksen rahoitussuunnitelma on olennainen osa liiketoimintasuunnitelmaa. Siksi rahoitussuunnitelman laatiminen liittyy läheisesti kaikkiin liiketoimintasuunnitelman osiin ja perustuu niihin.

Yrityksen rahoitussuunnitelma koostuu yleensä seuraavista osista:

Ennuste myyntimääristä

Myyntiennuste (myyntisuunnitelma) - näyttää yleensä kunkin tuotteen kappalemäärän, jonka yritys odottaa myyvänsä. Tämä luku kerrotaan tuotteen yksikön arvioidulla myyntihinnalla myyntisuunnitelman muodostamiseksi. Myyntisuunnitelmaan sisältyy myös laskelma luottomyynnistä odotettavissa olevista kassatuloista, jotka otetaan myöhemmin huomioon kassasuunnitelmaa laadittaessa. Myyntivolyymiennusteen tarkoituksena on antaa käsitys siitä, minkä markkinaosuuden sen tuotteilla odotetaan voittavan.

Tuotantosuunnitelma

Myyntisuunnitelman laatimisen jälkeen laaditaan tuotantosuunnitelma, ts. tuotantoon suunnitellun tuotteen yksikkömäärä määritetään suunniteltujen myynti- ja varastovaatimusten täyttämiseksi. Odotettu tuotantomäärä määritetään vähentämällä myyntiin tarjottujen yksiköiden summasta kauden alun arvioitu valmiiden tuotteiden varastovarasto ja kauden lopussa varastossa oleva haluttu valmiiden tuotteiden määrä.

Tulo- ja kulusuunnitelma

Tämän asiakirjan tarkoituksena on näyttää, kuinka yrityksen voitto muodostuu ja muuttuu. Se perustuu myyntimäärien ennusteeseen.

Piirtämällä myynnin ja investointien suunniteltu taso tietylle ajanjaksolle, ennuste korostaa lisärahoituksen tarvetta ja ajoitusta sekä tunnistaa käyttöpääoman huipputarpeet. Hallinto päättää, miten tämä lisärahoitus hankitaan ja milloin ja miten palautus suoritetaan.

On erittäin tärkeää suunnitella myydyille tuotteille asiakkailta tuleva kassavirta. Myyjän ja ostajien välinen selvitysmenettely on sovittu heidän kahdenvälisellä sopimuksella.

Ulkomaiset käytännöt osoittavat, että monet amerikkalaiset yritykset asettavat kolmen kuukauden käteissuoritusjakson tavarantoimittajien (tuotteiden ja palveluiden myyjien) kanssa. Samaan aikaan perintäkertoimet määritetään empiirisesti (kassakuitit organisaation (yrityksen) selvitystilille. Taulukko 7 on koottu ennakoimaan myynnin kassatuloja. Myynnin kassatulojen ajoituksen päätarkoitus on saada tietoa tulevista varojen saamisista ja saatavien saldoista vuoden jokaisen kuukauden lopussa.

Taulukko 6 - Alkutiedot

Annettujen perintäkertoimien mukaan, jotka saadaan yrityksen edellisen vuoden kassatulojen analyysin perusteella, lasketaan keräyskuukausien kassatulot.

Taulukosta 5 (viimeinen rivi ”kokonaismyynti”) otetaan tammikuun myynnin määrä ja keräyskertoimien avulla saadaan kolmen kuukauden kassakuittien määrä.

Lasketaan kuukausittain myynneistä saatujen kassakuittien määrä:

Myyntitulot tammikuussa (VJanv) = 42056,38 tuhatta ruplaa hieroa.

Tammikuussa saatujen varojen määrä = 42056,38 * 0,35 = 14719,73 tuhatta ruplaa;

Kuittien määrä helmikuussa = 42056,38 * 0,55 = 8095,85 tuhatta ruplaa;

Kuittien määrä maaliskuussa \u003d 42056,38 * 0,05 \u003d 2102,82 tuhatta ruplaa;

Helmikuu Myyntitulot (V helmikuu) = 42181 ruplaa

Kuittien määrä helmikuussa = 42181 * 0,35 = 14763,57 tuhatta ruplaa;

Kuittien määrä maaliskuussa \u003d 42262,02 * 0,55 \u003d 23199,89 tuhatta ruplaa;

Kuittien määrä huhtikuussa \u003d 42262,02 * 0,05 \u003d 2109,08 tuhatta ruplaa. jne

Taulukko 7 on shakin muotoinen, koska kuukaudet näytetään sekä vaaka- (vasemmalla) että pystysuunnassa (ylhäällä). Näin voit jakaa kuukausimyynnin määrät taulukosta 5, joka sijaitsee vastaavan kuukauden vaakaviivalla.

Kuukausittaisen varojen jakautumisen jälkeen keräyskertoimien avulla kuukausittaisten varojen tulojen määrät lasketaan pystysarakkeisiin, jotka sopivat riville "Tuot yhteensä". Samalla otetaan huomioon tammi- ja helmikuussa suunnittelukauden edellisen vuoden velkojen takaisinmaksumäärät.

Joten kuittien määrä tammikuulta (Sjan) \u003d 14719,73 + 4000 \u003d 18719,73 tuhatta ruplaa;

helmikuu = 500 + 8095,85 + 14763,57 = 23359,42 tuhatta ruplaa;

Älykäs \u003d 2102.82+ 23199.89+ 14796.95 \u003d 40099.66 tuhatta ruplaa.

Dyanv \u003d Dfact + Vyanv - Syanv;

helmikuuta = tammikuu +Vhelmikuu – SFeb.;

D Maaliskuu = helmikuu. + V maaliskuu – S maaliskuu,

missä Dfact - saamisten saldo ennalta suunnitellun vuoden lopussa, tuhat ruplaa;

tammikuu - myynnin määrä arvona suunnitellun vuoden tammikuussa, tuhat ruplaa;

Sjanv.- tammikuun saatujen varojen määrä.

Lasketaan saamisten siirtosaldot suunnitellun vuoden kuukausien mukaan:

Dyanv \u003d 6700 + 42056,38 -18719,73 \u003d 30036,65 tuhatta ruplaa;

D Helmikuu = 30036.65+ 42181.62 - 23359.42= 48858.85 tuhatta ruplaa;

D maaliskuu \u003d 48858,85 + 42277 - 40099,66 \u003d 51036,9 tuhatta ruplaa.

Myynnistä saatujen varojen vastaanottoaikataulussa sarakkeen ennalta suunniteltu vuosi (todellinen) rivi "tulot yhteensä" määritellään rivillä "myynti yhteensä" (taulukko 5) ja "maksettava velka" olevan summan erotus. kuluvalla kaudella" tammikuulle, eli .:

Tulot yhteensä (todelliset) = 397306-4000 = 393306 tuhatta ruplaa.

Analysoidaanpa myyntisaamiset:

∆D % = Dfact / Dplan * 100-100;

∆D % = 107140,28 / 6700 = 15 %.

Johtopäätös: saamisten saldo kasvoi 15 %, mikä voi johtua sekä yrityksen sisäisestä politiikasta että ulkoisista tekijöistä. Sisäisiä tekijöitä ovat lainojen ja lyhennysten perusteltu myöntäminen, pidempien velkojen takaisinmaksuaikojen solmiminen, ongelmat tuotteiden myynnissä. Ulkoisia tekijöitä ovat yritysten - velkojien - vakavaraisuuden lasku, inflaation nousut, maan yleinen selvitysten tila.

Taulukko 7 - Odotettujen myyntitulojen aikataulu

Nimi	ennalta suunniteltu vuosi (todellinen)	suunnitellun vuoden kuukausi	vuoden suunnitelma
velan saldo kauden lopussa, tuhatta ruplaa.		30036,65	48858,85	51036,19	51870,08	52877,68	89938,77	91177,88	101106,19	104745,04	100726,90	104750,68	107140,28	107140,28
kuluvalla kaudella maksettavan velan määrä, tuhatta ruplaa
myyntitulot kuukausittain tuhat ruplaa
tammikuu		14719,73	8095,85	2102,82										24918,40
helmikuu			14763,57	23199,89	2109,08									40072,54
maaliskuuta				14796,95	23252,35	2113,85								40163,15
huhtikuu					14105,17	22165,27	2015,02							38285,47
saattaa						13615,93	21396,46	1945,13						36957,52
kesäkuuta							12971,38	20383,60	1853,05					35208,03
heinäkuu								12690,38	19942,02	1812,91				34445,31
elokuu									17081,82	26842,87	2440,26			46364,95
syyskuu										17389,42	27326,22	2484,20		47199,84
lokakuu											13864,49	21787,06	1980,64	37632,20
marraskuu												15235,79	23941,96	39177,75
joulukuu													15245,03	15245,03
Tulot yhteensä tuhatta ruplaa		18719,73	23359,42	40099,66	39466,60	37895,05	36382,87	35019,11	38876,90	46045,19	43630,98	39507,06	41167,63	440170,20

Liiketoiminnan budjetointi

Taulukko 8 - Tiedot laskentaa varten

Myyntikulujen laskemiseksi standardit asetetaan prosenttiosuutena myynnistä. Lasketaan ne:

Toimitus omalla kuljetuksella tammikuu = 49626,53 * 0,02 = 992,53 tuhatta ruplaa;

Premium tammikuu = 49626,53 * 0,007 = 347,39 tuhatta ruplaa;

Muut muuttuvat kulut tammi. \u003d 49626,53 * 0,003 \u003d 148,88 tuhatta ruplaa.

Suunnitellut kiinteät myyntikulut on asetettu kiinteään summaan tammikuun alussa, mukaan lukien elementit. Muiden kuukausien suunnitelmalaskelmat tehdään inflaatio-odotusten perusteella.

Rcom1 = Rcom n.i. *Iinf,

missä Рkom – kaupalliset kulut kuun lopussa;

Iinf - inflaatioindeksi.

Joten, Rkom helmikuu = 39*,1.0025= 39.1 tuhatta ruplaa;

Rcom maaliskuu. \u003d 39,1 * 1,0025 \u003d 39,2 tuhatta ruplaa;

Rkom. Huhtikuu \u003d 39,2 * 1,0025 \u003d 39,29 tuhatta ruplaa.

Рfact= 39/1.0025*12+466.83

Suunnitellut myynnin kokonaiskulut määritellään muuttuvien ja kiinteiden kulujen summana.

Suunnitellun myynnin kokonaiskustannuksista tulee vähentää poistot, koska ne eivät ole kuluvan kauden kustannuksia.

Liikekuluista maksettava määrä määräytyy liiketoiminnan kokonais- ja suunniteltujen kulujen sekä poistojen erotuksena.

Analysoidaan suunnitellut kaupalliset kulut (PKR) ja kaupallisten kulujen kokonaismaksu (PKR):

∆VKR% \u003d PKR / VKR \u003d 18228.15 / 12290.01 * 100-100 \u003d 48%

Johtopäätös: kaupallisten kulujen maksutuloksen poikkeama suunnitellusta on vain 48%, mikä on merkittävää.

Taulukko 9 - Talousarvio liikekuluista vuodelle 2015

Nimi	ennalta suunniteltu vuosi (todellinen)	suunnitellun vuoden kuukausi	vuoden suunnitelma
suunniteltu myynti tuhat ruplaa	397306,00	49626,53	49774,31	49886,86	47554,59	45905,14	43732,08	42784,70	57590,15	58627,17	46743,15	51366,38	51397,53	594988,59
muuttuvien liiketoimintakulujen hinnat myynnin ruplaa kohden, %:
toimitus omalla kuljetuksella	7946,12	992,53	995,49	997,74	951,09	918,10	874,64	855,69	1151,80	1172,54	934,86	1027,33	1027,95	19845,89
palkkio	2781,14	347,39	348,42	349,21	332,88	321,34	306,12	299,49	403,13	410,39	327,20	359,56	359,78	6946,06
muut muuttuvat kulut	1191,92	148,88	149,32	149,66	142,66	137,72	131,20	128,35	172,77	175,88	140,23	154,10	154,19	2976,88
suunnitellut muuttuvat kaupalliset kulut yhteensä, tuhatta ruplaa	11919,18	1488,80	1493,23	1496,61	1426,64	1377,15	1311,96	1283,54	1727,70	1758,82	1402,29	1540,99	1541,93	29768,84
suunnitellut kiinteät kaupalliset kulut, tuhat ruplaa mukaan lukien	466,83	39,00	39,10	39,20	39,29	39,39	39,49	39,59	39,69	39,79	39,89	39,99	40,09	474,49
mainontaan ja tuotteiden edistämiseen
markkinointi
myyntiedustajien palkat	119,70	10,00	10,03	10,05	10,08	10,10	10,13	10,15	10,18	10,20	10,23	10,25	10,28	121,66
matkakulut	263,34	22,00	22,06	22,11	22,17	22,22	22,28	22,33	22,39	22,44	22,50	22,56	22,61	267,66
muut kiinteät kulut	83,79	7,00	7,02	7,04	7,05	7,07	7,09	7,11	7,12	7,14	7,16	7,18	7,19	85,16
suunnitellut kaupalliset kulut yhteensä, tuhat ruplaa	12386,01	1527,80	1532,33	1535,80	1465,93	1416,55	1351,45	1323,13	1767,39	1798,60	1442,18	1580,98	1582,01	18324,15
poistot tuhat ruplaa	96,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	96,00
kaupallisista kuluista maksettava yhteensä tuh.	12290,01	1519,80	1524,33	1527,80	1457,93	1408,55	1343,45	1315,13	1759,39	1790,60	1434,18	1572,98	1574,01	18228,15

Tuotantobudjetin suunnittelu

Tuotantobudjetista näkyy, kuinka paljon tuotetta yritys tarvitsee tuottaa kullakin suunnittelukuukaudella koko suunnittelujakson (vuoden) osalta, jos ennustettu myyntimäärä on tiedossa, taulukko 5 näyttää vuosituotannon saldot suunnittelujakson lopussa ja alussa .

Tuotantobudjetin laskemiseksi kuukausittain ja koko suunnitellun vuoden osalta laaditaan taulukko 10.

1. Suunniteltu myynti luonnollisissa yksiköissä siirretään taulukosta 5 taulukkoon 10.

2. Laskemme halutun valmiiden tuotteiden varaston kauden lopussa, 10 % seuraavan kuukauden myyntivolyymista:

Tammikuu Haluttu varasto = helmikuu Suunniteltu myynti* 0,1;

helmikuuta = ZPmart * 0,1;

ZhZyanv. = 23,75 * 0,1 = 2,38.

3. Laskemme kauden alussa suunnitellun tuotevaraston, joka määräytyy "kalanruoto" siirrolla päinvastaiseen suuntaan) edellisen kuukauden lopusta seuraavan kuun alkuun.

4. Määritämme tuoteyksiköiden lukumäärän valmistettavien lajien mukaan Kpri.

Kpri \u003d Vpri + Zconi-arvot,

missä Vpri - i-tyypin tuotteiden, yksiköiden suunniteltu myynti;

Zkoni - varasto i - valmiit tuotteet kunkin kuukauden lopussa;

Znachi- Stock i- valmiit tuotteet jokaisen kuukauden alussa.

KpriAyanv \u003d 23,75 + 2,38-2,38 \u003d 23,75 yksikköä;

KpriByanv \u003d 6,65 + 0,67 - 0,67 \u003d 6,65 yksikköä;

KpriVyanv \u003d 18 + 1,81-1,8 \u003d 18,01 yksikköä.

Yhteenvetona suunnitellun myynnin määrästä ja valmistettavien yksiköiden määrästä (KPI):

∆Kpi=∑Vi / ∑Kpii;

∆Kpi = 572,85/ 572,24 = 0,99 %.

Johtopäätös: suunniteltujen myyntiyksiköiden määrä. vastaa valmistettavien yksiköiden määrää.

Taulukko 10 - Tuotantobudjetti vuodelle 2015

Jos haluat suunnitella rahan tuloa yrityksen tilille seuraavalle kuukaudelle tai pidemmälle ajanjaksolle, voit käyttää yksinkertaista kaavaa ja tietoja myyntimääristä, saatavien maturiteeteista, luottotappioriskeistä. Näillä laskelmilla on kuitenkin omat vivahteensa. Katsotaanpa esimerkkejä siitä, kuinka kassavirrat suunnitellaan mahdollisimman tarkasti.

Inmarko-yhtiö tekee tuloennusteen kuukausittain (25. päivänä) neljälle kuukaudelle etukäteen. Tarkkuuden lisäämiseksi ensimmäiselle suunnittelukuukaudelle suunnitelma muodostetaan erikseen kullekin vastapuolelle tehtyjen sopimusten ehtojen, erääntyneiden velkojen takaisinmaksuaikataulujen ja todellisten tuotemyyntimäärien perusteella. Seuraavien kuukausien tuloennuste on vähemmän yksityiskohtainen ja sisältää tiedot alueittain ja koko yritykseltä. Tämän lähestymistavan ansiosta suunniteltujen ja toteutuneiden lukujen välinen ero ei ylitä 5 prosenttia.

Suunnitellaksesi kuinka paljon rahaa tulee vastapuolilta seuraavan kuukauden aikana, sinun on otettava huomioon useita tekijöitä kerralla: tulevat myyntimäärät (toimitukset), saatavien erääntymisajat ja luottotappioriski.

PDS n \u003d O n-1 + OPV + O n - PZ,

missä Tietoja n:stä ja noin n-1:stä- vastapuolten suorittamat maksut tuotteista, jotka on lähetetty suunniteltujen ja edellisten kuukausien aikana, ruplaa;

OPP- suunnitelman laatimishetkellä olemassa olevien erääntyneiden saamisten osan takaisinmaksu, rub.;

PZ- uudet erääntyneet "saamiset", jotka liittyvät tuotteiden maksuehtojen rikkomiseen, joiden lähetyspäivä osuu kuluvalle ja suunnitellulle kuukaudelle, hiero.

Huolimatta ehdotetun lähestymistavan ilmeisestä yksinkertaisuudesta, käytännössä on monia monimutkaisia ​​kysymyksiä. Esimerkiksi kuinka suunnitella, kuinka paljon rahaa yritys saa ensi kuussa, jos suunnitteluhetkellä kaikki tiedot kuluvan kauden työn tuloksista (saatavien määrä, lähetykset, jotka voivat tapahtua ennen vuoden loppua kuukausi jne.) eivät ole vielä saatavilla? Tai minkä osan erääntyneistä saamisista vastapuolet maksavat takaisin lähitulevaisuudessa? Jotta ei olisi perusteetonta, havainnollistamme esimerkillä laskelmia, joiden avulla voit suunnitella tarkasti yrityksen saapuvat kassavirrat.

Tulevien saamisten arvio

Joten tammikuussa yrityksen on suunniteltava rahojen vastaanottaminen tileille neljälle kuukaudelle - helmi-, maalis-, huhti- ja toukokuulle. Samaan aikaan suunnitelman laatiminen alkaa viikkoa ennen tammikuun loppua, esimerkiksi 25. Tammikuun saamisten määrästä ei tietenkään ole tietoa. Mutta se voidaan olettaa 1. tammikuuta - 24. tammikuuta välisenä aikana lähetys- ja maksumäärien tietojen perusteella. Kaava myyntisaamisten laskemiseksi kuluvan kuukauden lopussa (DZ n-1) näyttää tältä:

DZ n-1 \u003d DZ n-2 + OD n-1 - PDS n-1 - RB n-1,

missä DZ n-2- kaikki saamiset edellisen kuun lopussa, hiero. Jos suunniteltu kuukausi on helmikuu ja kuluva kuukausi tammikuu, tässä tapauksessa DZ n-2 on saatava viime vuoden joulukuun 31. päivältä;

OD n-1– kuluvan kuukauden lähetysten määrä, hiero;

PDS n-1- varojen vastaanottaminen kuluvan kuukauden aikana, hiero;

RB n-1- palkkio (retrobonus), joka maksetaan ostajille useiden ehtojen täyttämisestä kuluvan kuukauden aikana (esimerkiksi tietylle määrälle ostoksia), hiero. Vakuutusmaksu ja sen tarjoamisen ehdot määräytyvät jakelusopimuksessa. Palkkio lasketaan lähetysten määrästä ja vähentää myyntisaamisia kuun lopussa. Jos yritys ei tarjoa tällaisia ​​bonuksia vastapuolilleen, tämän indikaattorin arvo on nolla.

Nyt kaikki on kunnossa (katso taulukko 1). Otamme saamisten määrän joulukuun lopussa (DZ n-2) "1C":ssä luodusta "Selvitykset vastapuolten kanssa" ajalta 1.12.-31.12. sarakkeesta "Velka kauden lopussa" ".

Tammikuun toimitusmäärä (OD n-1) on toteutunut myyntitiedot ajalta 1.1.-24.1. plus myyntiennuste kuun loppuun jäljellä olevalta viikolta. On kaksi tapaa ennustaa, lähettääkö asiakas 25.–31. tammikuuta. Ensin oletetaan, että asiakas lähettää kuukauden sisällä täsmälleen niin paljon tuotetta kuin tammikuun myyntisuunnitelmassa on määrätty. Näin ollen myyntiennuste jäljellä oleville päiville on yhtä suuri kuin tammikuun toimitussuunnitelman ja niiden tosiasian välinen erotus ajalle 1.-24.1.

Toiseksi kysy myyntipäälliköiltä viimeisin asiakkaan kanssa sovittu toimitussuunnitelma. Tietenkin toinen menetelmä antaa tarkempia tuloksia. Numeroittain se näyttää tältä. Esimerkiksi ajalta 1.1.-24.1. toimitettiin 15 500 kg tuotteita asiakkaalle A (katso taulukko 1) 1 530 000 ruplaa. (myyntihinta - 98,71 ruplaa / kg (1 530 000 / 15 500)). Mutta hän aikoo myös ostaa kuun loppuun mennessä vielä 7500 kg, josta hän ilmoitti myyntipäälliköksi. Näin ollen ennuste lähetysten arvosta ajalle 25.–31.1. on 740 325 ruplaa. (7500 x 98,71). Ja koko tammikuun ajan asiakkaalle A toimitetaan 2 270 325 ruplaa. (1 530 000 + 740 325).

Tammikuun kassavirta (PDS n-1) sisältää asiakkaalta saadun maksun kuun ensimmäiseltä 24 päivältä ja maksuennusteen 25.-31.1.

Ennuste voidaan tehdä kahdella tavalla. Ensinnäkin lähdetään siitä, että tammikuussa asiakkaan on tarkoitus maksaa lähetykset joulukuussa sekä tammikuussa ne lähetykset, joiden viivästyminen edellyttää maksua saman kuukauden aikana. Jos laskemme tämän kaiken yhteen ja vähennämme saadusta arvosta asiakkaalta tosiasiallisesti saatujen varojen määrä 1.1.-24.1., saadaan ennuste rahan saamisesta ajalle 25.1.-31.1. Tehdään heti varaus, että tämä lähestymistapa koskee vain asiakkaita, jotka maksavat aina ajallaan. Tämä on tietysti ihanteellinen tilanne. Siksi olisi järkevää selvittää tietyn asiakkaan kanssa työskentelevien esimiesten kanssa, mitä maksujärjestelyjä on 25.-31.1.

Esimerkissämme asiakkaan A on alustavien laskelmien mukaan tammikuun loppuun mennessä siirrettävä yritykselle 4 400 000 ruplaa, josta 1 000 000 ruplaa. - erääntyneen velan takaisinmaksu, 3 000 000 ruplaa. - joulukuun lähetyksille 400 000 ruplaa. – tammikuun lähetyksille (katso taulukko 1). Tätä lukua voitiin käyttää laskettaessa saamisia kuun lopussa, mutta 24. tammikuuta asiakas A siirsi vain 1 500 000 ruplaa. ja kaupallisen palvelun mukaan (OAO Inmarko - aluejohtaja) olen valmis maksamaan vielä 2 200 000 ruplaa kuun loppuun mennessä. Tästä syystä ennuste varojen vastaanottamisesta tammikuussa - 3 700 000 ruplaa. (1 500 000 + 2 200 000).

Viimeinen asia, joka on vielä käsiteltävä, ovat retrobonukset. Tammikuun 25. päivänä yhtiöllä ei tietenkään ole vielä tietoa asiakkaan tammikuun palkkiosta. Ei siis auta kuin olettaa, että vastaanottava yhtiö ansaitsee tammikuussa saman prosenttiosuuden alennuksista kuin joulukuussa. Esimerkissämme asiakkaalle A palkkio oli 5 prosenttia tammikuun ennustetun lähetyksen summasta (katso taulukko 1) eli 113 516 ruplaa. (5: 100 x 2270325). Asiakkaan B kanssa tilanne on hieman erilainen. Aikaisemmin tämä vastapuoli maksoi aina ajallaan, joten sen preemio oli 10 prosenttia lähetyksen summasta. Tammikuussa hän viivästytti maksuja, ja siksi palkkio on alhaisempi - 8 prosenttia (miinus 2% maksukurin rikkomisesta) tai 291 560 ruplaa. (8/100 3 644 500). Joten asiakkaan A odotettavissa olevat saamiset (DZ n-1) 31. tammikuuta ovat 2 456 809 ruplaa. (4 000 000 + 2 270 325 - 3 700 000 - 113 516), asiakas B - 4 352 940 ruplaa.

Taulukko 1 Saamisten suunnittelu tammikuun lopussa (31.01.13)

Nro p / s	Indeksi	Asiakas A	Asiakas B	Ryhmälle yhteensä
1	Myyntisaamiset tammikuun alussa
2	Nykyinen velka erääntyy tammikuussa, rub.	3000000	5000000	8000000
3	Erääntynyt velka, hiero. (sivu 4 - sivu 2)	1000000	0	1000000
4	Myyntisaamiset yhteensä tammikuun alussa, hiero*.	4000000	5000000	9000000
5	Toimitusennuste tammikuulle
6	Toimitetaan 1. tammikuuta - 24. tammikuuta:
7	kg	15500	25000	40500
8	ruplissa, ti h.	1530000	2462500	3992500
9	– maksetaan tammikuussa	400000	0	400000
10	– maksetaan helmikuussa (s. 8 – s. 9)	1130000	2462500	3592500
11	1 kg:n lähetysten todelliset kustannukset 1.–24. tammikuuta, hiero. (sivu 8: sivu 7)	98,71	98,50	–
12	Toimitusennuste ajalle 25.-31. tammikuuta:
13	kg**	7500	12 000	19500
14	ruplissa (sivu 13 sivu 11)***	740325	1182000	1922325
15	Tammikuun kokonaistoimitusennuste, hiero. (sivu 8 + sivu 14)	2270325	3644500	5914825
16	Tammikuun kassakuittien laskenta
17	Aikaisempien kausien erääntyneiden velkojen takaisinmaksu, hiero. (sivu 3)	1000000	0	1000000
18	Maksu lähetyksistä joulukuussa, hiero. (sivu 2)	3000000	5000000	8000000
19	Jäljellä olevat päivät kuun loppuun	7	7	7
20	Maksulykkäys asiakkaalle, päivää	20	25	–
21	Maksu lähetyksistä tammikuussa, hiero. (jos sivu 20< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9)	400000	0	400000
22	Kassavirtasuunnitelma, hiero. (summa s. 17, 18, 21)	4400000	5000000	9400000
23	Todellinen varojen vastaanottaminen 1. tammikuuta 24. tammikuuta, hiero. ****	1500000	3000000	4500000
24	Maksuennuste ajalle 25. tammikuuta - 31. tammikuuta, hiero. **	2200000	1000000	3200000
25	Tammikuun kassakuitit yhteensä, hiero. (s. 23 + 24)	3700000	4000000	7700000
26	Myyntisaamiset tammikuun lopussa
27	Joulukuun hyvitysprosentti*****, %	5	8	7
28	Asiakas retrobonus tammikuussa, hiero. (sivu 27 sivu 15: 100 %)	113516	291560	405076
29	Nykyinen velka erääntyy helmikuussa, rub. (jos sivu 20< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14)	1870325	3644500	5514825
30	Erääntynyt velka, hiero. (sivu 32 - sivu 29 tai sivu 22 - – sivu 24 – sivu 28)	586484	708440	1294924
31	Lähetysten maksamatta jättämisen osuus, % (rivi 30: (rivi 21 + rivi 2) 100 %)	17	14	15
32	Saamiset yhteensä tammikuun lopussa, hiero. (s. 4 + s. 15 - s. 25 - s. 28)	2456809	4352940	6809749

* Tiedot on otettu 1C-järjestelmässä joulukuulta luodusta raportista ”Selvitykset vastapuolten kanssa”, sarakkeesta ”Velka kauden lopussa”.
** Ennusteen tekevät myyntipäälliköt asiakkaiden kanssa tehtyjen esisopimusten perusteella.
*** Jos asiakas ei ostanut tuotteita ennen 24. päivää, niin kuukauden jäljellä oleville päiville lasketaan hänen toimitusennuste rahallisesti tammikuun suunniteltujen tuotekustannusten perusteella.
**** Raportti 1.-24.1. kohdassa "1C" "Selvitykset vastapuolten kanssa", sarake "Asiakkaan maksu".
***** Tiedot raportin "1C" "Testit asiakkaiden kanssa" sarakkeen "Asiakkaan maksu" riviltä "Retrobonukset" joulukuulta / sarakkeen "Toimitus asiakkaalle" tiedot samasta raportista 100 %.

Jotta varojen saaminen voitaisiin tulevaisuudessa suunnitella oikein, ei riitä, että arvioidaan asiakkailta odotettavissa olevien saatavien määrää kuluvan kuun lopussa. Tarvitset myös tietoa siitä, kuinka paljon on tämänhetkisiä "saatavia" ja kuinka paljon on erääntynyt. Nykyinen velka on kuluvan kuukauden (tammikuu) lähetykset, joiden eräpäivä tulee suunnitellussa kuussa (helmikuussa). Esimerkiksi, jos asiakkaalla on oikeus 20 päivän maksunlykkäykseen ja kuluva kuukausi on 31 päivää, niin kaikki 12. - 31. päivä tehdyt lähetykset ovat kuun lopussa voimassaolevia saamisia. Näin ollen erääntyneet "saamiset" - erotus kokonais- ja lyhytaikaisten saamisten välillä.

Kunkin asiakkaan nykyisen velan määrän määrittämiseksi tammikuun lopussa on järkevää jakaa lähetykset ajalle 1.1.-24.1. kahteen ryhmään, joiden maksut suoritetaan tammikuussa ja helmikuussa. Vastaavasti rakentelemme ennustetut toimitukset ajalle 25. tammikuuta - 31. tammikuuta. Lisäksi asiakkaille, joiden viivästys on alle seitsemän päivää, vaaditaan tuotteiden tarkat toimituspäivät. Esimerkiksi ajalta 1.1.-24.1. laadittujen laskujen mukaan asiakkaalle A toimitettiin tuotteita 1 530 000 ruplaa. Näistä 1 130 000 ruplaa. hänen on maksettava helmikuussa. Tammikuun loppuviikolla sama asiakas aikoo ostaa lisää tuotteita 740 325 ruplan arvosta. Koska asiakas A käyttää 20 päivän maksulykkäystä, rahat saapuvat helmikuussa. Vastaavasti asiakkaan myyntisaamiset 31. tammikuuta ovat 1 870 325 ruplaa. (1 130 000 + 740 325), erääntynyt - 586 484 ruplaa. Ei muuten ole tarpeetonta sopia välittömästi asiakkaiden kanssa erääntyneiden velkojen takaisinmaksuaikataulusta (katso taulukko 2). Nämä tiedot auttavat yritystä hallitsemaan rahojaan paremmin, ja lisäksi niitä tarvitaan lisälaskelmiin.

Kuukauden kassavirtasuunnitelma

Kun kaikki saamislaskelmat on tehty, tiedetään:

• kuinka paljon asiakkaan on maksettava ensimmäisen suunnittelukuukauden aikana edellisen kuukauden lähetyksistä. Esimerkissämme tämä on nykyinen velka 31. tammikuuta;
• kuinka paljon erääntyneen velan vuoksi maksetaan - tiedot takaisinmaksuaikataulusta (ks. taulukko 2).

Taulukko 2 Erääntyneiden saatavien takaisinmaksuaikataulu, hiero.

Nro p / s	Kuukausi	Asiakas A	Asiakas B	Ryhmälle yhteensä
1	Tammikuu (todellinen + ennuste)	0	0	0
2	helmikuu	400 000	708 440	1 108 440
3	maaliskuuta	186 484	0	186 484
4	huhtikuu	0	0	0
5	Kaikki yhteensä	586 484	708 440	1 294 924

Nyt, jotta voidaan määrittää asiakkaan koko kuittisumma tulevaisuudessa, on vielä tehtävä ennuste tulevien toimitusten maksuista sekä suunnitella uuden erääntyneen "saatavan" syntymistä. Laskelmat tehdään ensin jokaiselle asiakkaalle erikseen ja vasta sitten asiakasryhmille (jos tietoja tarvitaan) tai koko yritykselle (ks. taulukko 3).

Tuotot ensi kuun myynnistä. Kassavirtasuunnitelmaa laadittaessa myyntiosastolla on todennäköisesti jo valmiina ennusteet fyysisistä toimituksista seuraavalle kuukaudelle. Jos ei, niin kuukausittaisten lähetysten määrä voidaan ottaa vuoden myyntisuunnitelmasta. Tämän jälkeen on tarpeen selvittää, kuinka suuri osa suunnitellusta myynnistä maksetaan saman kuukauden aikana, kun toimitus tapahtuu.

Asiakkaalle A nämä ovat toimituksia helmikuun kahdeksan ensimmäisen päivän aikana (28 päivää [päivien lukumäärä helmikuussa] - 20 päivää [lykkäysmaksu asetettu ostajalle A]), asiakkaalle B kolme päivää (28 päivää - 25 päivää) . ). Myyntipäällikkö voi helposti ennustaa näiden päivien toimituksia myyntisuunnitelman ja alustavan lähetysaikataulun perusteella. Vastaavasti, jos jaamme kuun ensimmäisten päivien myyntiennusteen kuukauden suunniteltujen toimitusten kokonaismäärällä, saadaan samassa kuussa maksettava osuus lähetyksistä.

Esimerkiksi asiakkaalla A on helmikuun myyntisuunnitelma 17 000 kg ja hänen odotetaan saavan 5 000 kg kuukauden kahdeksan ensimmäisen päivän aikana. Helmikuussa maksettavien lähetysten osuus on siten 29 prosenttia (5 000: 17 000) eli 493 000 ruplaa. (1 700 000 x 29:100) (katso taulukko 3 sivulla 24). Asiakkaan B paketteja ei toimiteta 1.–8. helmikuuta.

Saman kuukauden toimitusten maksuna saatujen varojen painotettu keskimääräinen prosenttiosuus vastapuoliryhmälle määritetään seuraavasti: ((asiakkaiden A ja B lähetykset 1.-8.2.) / (asiakkaiden A ja B toimitukset helmikuussa) ). Esimerkissämme se on 12 prosenttia ((493 000 + 0) : (1 700 000 + 2 462 500)).

Uudet erääntyneet myyntisaamiset. Asiakkaat maksavat erääntyneen velan takaisin 31.1. alkaen aikataulun mukaisesti (ks. taulukko 2). Mutta ei ole takeita siitä, että muita myöhässä olevia velkoja ei ilmene tulevaisuudessa, mikä tarkoittaa, että yritys ei saa osaa rahoista. Uusia erääntyneitä "saatavia" voidaan ennustaa asiakkaiden aikaisempien kuukausien maksukuritietojen perusteella.

Esimerkiksi asiakas A viivyttelee maksua järjestelmällisesti. Todennäköisesti helmikuussa hän ei muuta tapojaan, eli hän ei maksa 17 prosenttia erääntyneestä summasta (sama prosenttiosuus kuin tammikuussa) tai 401 765 ruplaa. (17: 100 x (1 870 325 + 493 000)) (katso taulukko 3). Asiakas B:n osalta hän selittää tammikuun maksumääräaikojen noudattamatta jättämisen ylivoimaiseksi esteeksi ja lupaa maksaa velkansa kokonaisuudessaan helmikuussa. Aiemmin tämä vastapuoli maksoi ajallaan. Tästä todistaa se, että sillä ei ollut erääntyneitä "saatavia" tammikuun 1. Siksi on järkevää olettaa, että asiakas B täyttää erääntyneet velat sekä maksaa ajallaan tuotteet, jotka se ostaa helmikuussa.

Nyt kaikki laskentaan tarvittavat tiedot ovat siellä. Ennuste asiakkaiden kassatuloista helmikuussa on seuraava (katso myös taulukko 3):

• asiakkaalta A - 2 361 560 ruplaa. (1 870 325 [maksu tammikuun lähetyksistä] + 400 000 [erääntyneiden velkojen maksu] + 493 000 [maksu helmikuun lähetyksistä] - 401 765 [helmikuussa erääntyneet maksut]);
• asiakkaalta B - 4 352 940 ruplaa. (3 644 500 + 708 440 + 0 - 0).

Suunnittele kassavirtasi neljälle kuukaudelle

Jotta voit suunnitella, kuinka paljon rahaa vastaanotetaan paitsi ensi kuussa, myös esimerkiksi seuraavien kolmen kuukauden aikana, sinun on toistettava kaikki edellä yksityiskohtaisesti kuvatut toiminnot. Ainoa ero on, että ennuste rakennetaan suurennettuna ilman asiakaskohtaista erittelyä. Vastaavasti helmikuun tiedot toimivat maaliskuun tulosuunnitelman lähtökohtana maaliskuun ennusteen perusteella - huhtikuun tulot ennustetaan jne.

Mutta esimerkissämme helmikuulle ei ole laskettu kaikkia maaliskuun ennusteen tekemiseen tarvittavia lukuja. Helmikuun lopun saamisia ei nimittäin laskettu. Tammikuun 31. päivänä asiakkaan A saamiset olivat 2 456 809 ruplaa. (katso taulukko 3). Helmikuussa hänelle on tarkoitus lähettää tuotteita vielä 1 700 000 ruplalla, ja samassa kuussa asiakkaalta A saadaan 2 361 560 ruplaa. Hänen palkkionsa (retrobonus) on 85 000 ruplaa. (5 %, kuten joulukuussa). Tästä syystä asiakkaan A myyntisaamiset helmikuun viimeisenä päivänä - 1 710 249 ruplaa. (2 456 809 + 1 700 000 - 2 361 560 - 85 000). Mukaan lukien käyttösaamiset samana päivänä - 1 207 000 ruplaa. (maksu maaliskuussa helmikuun lähetyksille = helmikuun lähetysten määrä - helmikuun lähetysten maksu helmikuussa). Vastaavasti asiakkaan B myyntisaamiset lasketaan asiakasryhmälle kokonaisuutena.

Ja vielä yksi vivahde, joka tulee ottaa huomioon suunniteltaessa rahan vastaanottamista kaukaisemmalle tulevaisuudelle kuin ensi kuussa. Ongelma liittyy toimitusten osuuden arvioimiseen, jotka maksetaan saman kuukauden aikana, jolloin ne tapahtuivat.

Jos helmikuun suunnitelmaa tehtäessä tarvittavat tiedot saatiin otettua alustavasta lähetysaikataulusta, niin maalis-, huhti- ja toukokuulta sellaisia ​​ei todennäköisesti ole. Siksi voit käyttää viime vuoden tilastoja. Sama koskee uusien erääntyneiden saamisten prosenttiosuutta.

Taulukko 3 Helmikuun kassavirtasuunnitelma

Nro p / s	Indeksi	Asiakas A	Asiakas B	Ryhmän mukaan asiakkaat*****
1	Myyntisaamiset helmikuun alussa
2	Nykyinen velka erääntyy helmikuussa, rub. (Taulukko 1, s. 29)	1 870 325	3 644 500	5 514 825
3	Erääntynyt velka, hiero. (Taulukko 1, s. 30)	586 484	708 440	1 294 924
4	Saamiset yhteensä helmikuun alussa, hiero. (Taulukko 1, s. 32)	2 456 809	4 352 940	6 809 749
5	Helmikuun kassakuittien laskenta
6	Maksu viimeisen kuukauden lähetyksistä, hiero. (sivu 2).	1 870 323	3 644 500	5 514 825
7	Erääntyneiden velkojen takaisinmaksu menneiltä kausilta*, hiero. (Taulukko 2, s. 2)	400 000	708 440	1 108 440
8	Toimitusennuste helmikuulle**, hiero.	1 700 000	2 462 500	4 162 500
9	Tästä maksettava prosenttiosuus helmikuun lähetyksistä sama kuukausi, % ***	29	0	12
10	Maksu lähetyksistä helmikuussa, hiero. (sivu 9: 100 sivua 8)	493 000	0	493 000
11	Maksamatta jättämisen todennäköinen osuus****, %	17	0	7
12	Helmikuussa syntyneet maksurästit tammi- ja helmikuun toimituksista, hiero. (s. 11: 100 (s. 6 + s. 10))	401 765	0	401 765
13	Hyvitysprosentti*****, %	5	10	8
14	Retrobonus helmikuulle, hiero. (sivu 13: 100 sivua 8)	85 000	246 250	331 250
15	Kokonaiskassavirta helmikuussa, hiero. (sivu 6 + sivu 7 + sivu 10 + sivu 10 - sivu 12)	2 361 560	4 352 940	6 714 500
16	Myyntisaamiset helmikuun lopussa
17	Nykyinen velka maaliskuussa, hiero. (sivu 8 - sivu 10)	1 207 000	2 462 500	3 669 500
18	Erääntynyt velka, hiero. (sivu 19 - sivu 17)	503 249	-246 250	256 999
19	Myyntisaamiset yhteensä helmikuun lopussa, hiero. (sivu 4 + sivu 8 - sivu 15 - sivu 14)	1 710 249	2 216 250	3 926 499

* Menneiltä ajanjaksoilta erääntyneellä velalla tarkoitetaan velkaa ennalta suunnitellun kuukauden viimeisenä päivänä (tapauksessamme - 31.01.09). Sen takaisinmaksuaikataulu on esitetty taulukossa 2.
** Myyntiennuste fyysisesti, tavoitemyyntihinta.
*** Osuus lähetyksistä, jotka maksetaan samassa kuukaudessa = lähetysennuste helmikuun ensimmäisille päiville, jonka maksu viivästys huomioon ottaen tulee maksaa samassa kuussa: helmikuun toimitussuunnitelma, kg
**** Asiakkaalla on järjestelmällinen maksuviivästys, joten erääntyneiden velkojen osuuden oletetaan olevan helmikuussa sama kuin tammikuussa - 17 prosenttia. Asiakas on aina aiemmin maksanut ajallaan (tammikuuinen viivästys johtuu ylivoimaisesta esteestä), joten helmikuussa rahat oletetaan saavan häneltä ajallaan.
***** Joulukuusta lähtien.
****** Aggregoidut tiedot asiakasryhmästä (summa raha-indikaattoreiden mukaan, keskiarvo suhteellisten indikaattoreiden mukaan).

Voit ladata automaattiset laskelmat artikkelin lopussa olevasta linkistä.

Kassavirtatietojen avulla käyttäjät voivat arvioida organisaation kykyä tuottaa rahaa ja arvioida sen kassatarpeita. Vaatimukset rahavirtoja koskevien tietojen esittämiselle ja niihin liittyvien tietojen esittämiselle on asetettu IFRS (MS) 7:ssä Kassavirtalaskelma.

Esitettävä tilikaudelta jaoteltuna ne liiketoiminnan, sijoitustoiminnan ja rahoitustoiminnan mukaan.

Virtojen luokittelu toimialaryhmittäin tarjoaa tietoa, jonka avulla käyttäjät voivat arvioida kunkin toiminnon vaikutusta yrityksen taloudelliseen asemaan ja käteisvarojen (ja rahavarojen) määrään. Näitä tietoja voidaan myös käyttää analysoitaessa tiettyjen toimintaluokkien välistä suhdetta.

Sama liiketoimi voi aiheuttaa kassavirtoja, jotka luokitellaan eri tavalla.

Operatiivinen toiminta

Liiketoiminnasta kertyneen rahan määrä on kriittinen mittari siitä, kertyykö tietyllä toimialalla riittävästi rahaa lainojen takaisinmaksuun, yrityksen tuotantokapasiteetin ylläpitämiseen, osinkojen maksamiseen (ja uusien investointien tekemiseen) ilman ulkopuolisten rahoituslähteiden hankkimista.

Liiketoiminnan rahavirtoja ennakoitaessa tieto niiden yksittäisistä komponenteista yhdessä muun tiedon kanssa on arvokasta.

Liiketoiminnan rahavirrat syntyvät pääosin yhtiön liikevaihtoa tuottavista ydintoiminnoista. Näin ollen ne ovat yleensä seurausta liiketoimista, jotka vaikuttavat nettotulon muodostumiseen.

Esimerkkejä liiketoiminnan rahavirroista ovat:

• tulot tavaroiden myynnistä ja palvelujen tarjoamisesta;
• kuitit vuokramaksuista oikeuksien, palkkioiden, palkkioiden ja muuntyyppisten tuottojen myöntämisestä;
• maksut tavaroiden (ja palvelujen) toimittajille;
• maksut työntekijöille (ja heidän puolestaan);
• vakuutusyhtiöiden kuitit ja maksut vakuutusmaksuista, korvausvaatimuksista, vuokrauksesta ja muun tyyppisistä vakuutussopimuksista;
• tuloverojen maksaminen (tai palautus), lukuun ottamatta rahoitus- tai sijoitustoimintaan liittyviä veroja;
• tulot (ja maksut) kaupallisten (tai vaihto)operaatioiden suorittamista koskevien sopimusten perusteella.

Jotkut tapahtumat, kuten tuotantolaitoksen myynti, voivat johtaa nettotulokseen sisältyvään taloudelliseen tulokseen. Siihen liittyvä kassavirta liittyy kuitenkin investointitoimintaan.

Arvopapereiden kauppaan erikoistuneet yritykset raportoivat ne jälleenmyyntiä varten ostettuna varastona. Arvopapereiden myynnistä ja ostosta syntyvät rahavirrat luokitellaan liiketoiminnaksi. Muille yrityksille se on joko sijoitustoimintaa tai rahavaroja.

Rahaennakot ja rahoituslaitoslainat luokitellaan yleensä liiketoiminnaksi, koska ne ovat osa yhtiön pääasiallista tuloa tuottavaa toimintaa.

Sijoitustoiminta

Investointien rahavirtoja koskevat erilliset tiedot heijastavat sitä, missä määrin resursseja käytetään tulevien tulojen ja rahavirtojen kerryttämiseen.

Esimerkkejä investointien rahavirroista ovat:

• käyttöomaisuuden, aineettomien hyödykkeiden ja muiden pitkäaikaisten varojen hankintaan liittyvät maksut. Näitä ovat käyttöomaisuuden kehittämiseen ja rakentamiseen liittyvien kustannusten aktivoimiseen liittyvät maksut taloudellisesti;
• käyttöomaisuuden, aineettomien hyödykkeiden ja muiden pitkäaikaisten omaisuuserien myynnistä saadut tulot;
• maksut muiden yritysten osakkeiden tai velkainstrumenttien sekä yhteisyritysosuuksien hankinnasta (lukuun ottamatta sellaisia ​​instrumentteja, jotka toimivat rahavaroina tai kaupallisten (tai vaihto-) liiketoimien suorittamiseen tarkoitettuina välineinä;
• tulot muiden yritysten osakkeiden (tai velkainstrumenttien) sekä yhteisyritysosuuksien myynnistä (lukuun ottamatta sellaisia ​​instrumentteja, jotka toimivat rahavaroina tai välineinä kaupallisten (tai vaihto-) liiketoimien suorittamiseen;
• ennakkomaksu (tai lainaus) muille osapuolille (lukuun ottamatta rahoituslaitosten suorittamia vastaavia liiketoimia);
• kuitit ennakkomaksujen tai muille osapuolille myönnettyjen lainojen takaisinmaksusta (lukuun ottamatta rahoituslaitosten suorittamia vastaavia toimia);
• futuurien, termiinien, optiosopimusten ja swap-sopimusten mukaiset maksut (paitsi kaupallisten tai vaihtotransaktioiden suorittamista varten tehdyt sopimukset tai rahoitustoimintaan liittyvät maksut).

Taloudellinen toiminta

Rahoitustoiminnan kassavirtoja koskevien tietojen erillinen julkistaminen on tarpeen, jotta voidaan ennustaa kassatarpeita niiltä, ​​jotka tarjoavat yritykselle kapteenin.

Esimerkkejä rahoituksen rahavirroista ovat:

• tuotot osakkeiden liikkeeseenlaskusta tai muiden oman pääoman ehtoisten instrumenttien liikkeeseenlaskusta;
• maksut omistajille yhtiön osakkeiden lunastuksen tai lunastuksen yhteydessä;
• tulot joukkovelkakirjalainojen, vekselien, asuntolainojen, lainojen liikkeeseenlaskusta sekä muista lyhyt- tai pitkäaikaisista velkainstrumenteista;
• lainan takaisinmaksut;
• vuokralleottajan maksut rahoitusleasingvelvoitteen täyttämiseksi.

Yhteisön on laadittava rahavirtalaskelma liiketoiminnan rahavirtojen esittämiseksi käyttäen:

• suora menetelmä jonka mukaan tiedot julkistetaan bruttotulojen ja bruttomaksujen pääluokista; tai
• epäsuora menetelmä jonka mukaan nettotuottoa oikaistaan ​​ei-käteisliiketoimien vaikutuksilla, aikaisempien (tai tulevien) liiketoiminnan rahavirtojen laskennallisilla (tai kertyneillä) määrillä sekä investointien rahavirtoihin liittyvillä tuotoilla (tai kuluilla) tai rahoitustoimintaa.

Liiketoiminnan rahavirtalaskelman laatimismenetelmät on esitetty taulukossa. yksi.

Yrityksiä kehotetaan esittämään liiketoiminnan rahavirrat rahavirtalaskelmassa suoralla menetelmällä, koska tämä menetelmä antaa tietoja, joita epäsuora menetelmä ei anna.

Taulukko 1. Kassavirtalaskelman laatimismenetelmät

suora menetelmä	epäsuora menetelmä
Julkistetaan tiedot tärkeimmistä bruttotuloista ja -maksuista, jotka voidaan vastaanottaa: tai kirjanpitotiedoista; tai mukauttamalla myyntiä ja sen kustannuksia ottaen huomioon: varastojen, operatiivisten velkojen ja saamisten muutokset raportointikauden aikana; muut ei-käteisvarat; muut erät, jotka synnyttävät investointeja tai rahoituksen kassavirtoja	Raportointikauden voittoa (tappiota) oikaistaan ​​ottaen huomioon: ei-monetaaristen transaktioiden tulokset; operatiivisten kassatulojen tai maksujen lykkäys tai kertymä, joka liittyy menneisiin tai tuleviin kausiin; investointeihin tai rahavirtoihin liittyvät tuotot ja kulut

Suoran menetelmän mukaisesti tiedot bruttotulojen ja bruttomaksujen pääluokista voidaan saada:

• kirjanpitorekistereistä;
• oikaisemalla tulojen, myyntikustannusten (rahoituslaitosten osalta korko- ja vastaavantyyppiset tuotot, korkokulut ja vastaavat kulut) sekä muiden laajan tuloslaskelman erien tunnusluvut huomioiden:
• muutokset liiketoiminnan vaihto-omaisuuden, saamisten ja velkojen tunnusluvuissa;
• muut ei-rahalliset erät;
• muut tavarat, joiden liikkuminen liittyy sijoitus- tai rahoitustoimintaan.

Vaihtoehtoisesti liiketoiminnan nettorahavirta voidaan esittää epäsuoralla menetelmällä esittämällä laajassa tuloslaskelmassa tuotot ja kulut sekä raportointikauden aikana tapahtuneet muutokset liiketoiminnan varastosaldoissa, saamisissa ja veloissa.

Yhteisön on esitettävä bruttokassatulot ja -maksut erikseen investointi- ja rahoitustoiminnasta nettorahavirtoja lukuun ottamatta.

Seuraavat liiketoiminnan, investointien tai rahoituksen rahavirrat voidaan esittää nettomääräisinä:

• kuitit ja maksut asiakkaiden puolesta, kun kassavirta heijastelee asiakkaan toimintaa eikä itse yritystä. Esimerkkejä tällaisista kuiteista ja maksuista ovat:
• vaadittaessa pankkitalletuksen hyväksyminen (ja maksaminen);
• sijoitusyhtiön asiakkaille tarkoitetut varat;
• kiinteistön omistajien puolesta kerätty (ja maksettu) vuokra;
• tulot ja maksut eristä, joille on ominaista suuri liikevaihto, suuret määrät ja lyhyet erääntymisajat. Esimerkkejä tällaisista kuiteista ja maksuista ovat ennakkomaksut (ja takaisinmaksut):
• velan pääoman määrä selvityksissä asiakkaiden kanssa, joilla on luottokortti;
• sijoitusten osto ja myynti;
• muut lyhytaikaiset lainat, esimerkiksi ne, joiden takaisinmaksuaika on alle 3 kuukautta.

Rahoituslaitoksen kustakin seuraavista toiminnoista syntyvät rahavirrat voidaan esittää nettomääräisinä:

• määräaikaisten talletusten vastaanottamiseen (ja maksuihin) liittyvät kuitit ja maksut;
• talletusten sijoittaminen (ja sulkeminen) muihin rahoituslaitoksiin;
• ennakkomaksut ja asiakkaille myönnetyt lainat (ja tällaisten ennakkomaksujen ja lainojen takaisinmaksu).

Organisaation kassavirtalaskelman indikaattorit

Käteinen raha- likvidein omaisuusluokka, joka tarjoaa organisaatiolle suurimman likviditeetin. Suorittaessaan kaikenlaisia ​​​​taloudellisia ja liiketoimia organisaatio tuottaa kassavirtoja niiden tulojen tai menojen muodossa.

Kassavirtalaskelmassa esitetään tiedot raportointikauden kassavirroista, jotka kuvaavat varojen saatavuutta, saamista ja kuluttamista organisaatiossa.

Lomakkeessa olevien tietojen avulla sisäiset ja ulkoiset käyttäjät voivat arvioida, miten yritys luo ja käyttää käteistä rahaa, riittääkö käteistä lyhytaikaisten velkojen maksamiseen ja osinkojen maksamiseen, selvittää, tarvitseeko yritys lisärahoitusta jne.

Kassavirtalaskelma täydentää myös tietoa organisaation kyvystä kerätä ja käyttää käteistä.

Kassavirtalaskelma luonnehtii muutoksia organisaation taloudellisessa asemassa nykyisen, investointi- ja rahoitustoiminnan yhteydessä.

Tämän raportointilomakkeen muodostamista säätelee PBU 23/2011 ”Kassavirtalaskelma” (Valtiovarainministeriön määräys 2.2.2011 nro II n).

Pääasiallisen rahoituslähteen tulisi olla nykyinen toiminta. Ajankohtaista toimintaa järjestön toiminnan katsotaan olevan sellaista, jonka päätavoitteena on voiton hankkiminen tai jolla ei ole voiton hankkimista sellaisenaan toiminnan tavoitteiden ja päämäärien mukaisesti, ts. toiminnot, jotka PBU 9/99 "Organisaatioiden tulot" mukaisesti ovat tavallisia (kuva 5.1).

Riisi. 5.1. Nykyisen toiminnan kuitti- ja maksukanavat

Sijoitustoiminta huomioidaan organisaation toiminta. liittyy maan, rakennusten ja muiden kiinteistöjen, laitteiden, aineettomien hyödykkeiden ja muiden pitkäaikaisten omaisuuserien hankintaan sekä niiden myyntiin; oman rakentamisen toteutuksella tutkimus-, kehitys- ja teknologisen kehittämisen kulut; taloudellisten investointien toteuttaminen (muiden organisaatioiden arvopapereiden hankinta, mukaan lukien velat, maksut muiden organisaatioiden osakepääomaan, lainojen myöntäminen muille organisaatioille jne.) (Kuva 5.2).

Taloudellinen toiminta- tämä on organisaation toimintaa, jonka seurauksena organisaation oman pääoman koko ja koostumus, lainat varat (tulot osakkeiden liikkeeseenlaskusta, joukkovelkakirjalainoista, muiden organisaatioiden lainojen myöntämisestä, lainattujen varojen takaisinmaksusta, jne.) muutos.

Riisi. 5.2. Investointi- ja rahoitustoiminnan vastaanotto- ja maksukanavat

Nykyisen (liiketoiminnan) rahavirtojen esittämiseen on kaksi tapaa: suora ja epäsuora.

suora menetelmä perustuu varojen tulon (tuottojen, töiden, palveluiden myynnistä, saaduista ennakkomaksuista jne.) ja ulosvirtauksen (toimittajalaskujen maksaminen, saatujen lyhytaikaisten lainojen ja lainojen palautus jne.) määrittämiseen. Laskelman ensimmäinen osa on tuotteiden myynnistä saatu tuotto.

Suora rahavirtojen määritysmenetelmä perustuu tietoihin kaikista raportointikauden aikana tehdyistä liiketoimista pankkitileillä ja käteisellä tietyllä tavalla ryhmiteltyinä. Suora menetelmä on hyväksytty venäläisten organisaatioiden käyttöön.

epäsuora menetelmä yleistä ulkomaisessa käytännössä, jossa kassavirtalaskelmaa laadittaessa erotetaan toiminta-, investointi- ja rahoitustoiminta.

Liiketoiminta on organisaation päätoimintoihin liittyviä kassavirtoja, jotka tuovat sille päävoiton.

Liiketoiminnan rahavirtojen epäsuora esitystapa sisältää analyysielementin, koska se perustuu organisaation omaisuutta ja taloudellista asemaa kuvaavien raportointikauden eri tase-erien muutosten vertailuun ja sisältää myös analyysin. käyttöomaisuuden liikkeistä, niiden poistoista ja muista indikaattoreista. Epäsuoran menetelmän soveltamisen seurauksena lopullinen taloudellinen tulos (raportointikauden voitto) muunnetaan organisaation käytettävissä olevan rahamäärän erotukseksi raportointivuoden alussa ja lopussa.

Laskelmaa laadittaessa oletetaan, että tapahtumat näkyvät kirjanpidossa omistusoikeuden luovutushetkellä maksusta riippumatta. Tältä osin tuloslaskelman tuotot eivät aina vastaa vastaavasti kassatuloja, eivätkä tuloslaskelmassa ilmoitetut kulut ole yhtä suuria kuin maksetut kulut. Tästä johtuen tuloslaskelman nettotulosindikaattori ei kuvasta organisaation käytettävissä olevien varojen todellista saatavuutta raportointipäivänä.

Siksi kassavirtalaskelmaa laadittaessa nettotulosindikaattoria korjataan seuraavassa järjestyksessä:

1. Kiinteistön poistot lisätään nettotulokseen, koska poistot ovat kuluja, jotka tuottavat nettovoittoa, mutta eivät johda varojen ulosvirtaukseen.

2. Oikaisu tehdään raportointivuoden alun ja lopun varastotaseen muutoksen määrällä. Jos varastosaldot ovat kasvaneet, saldoero vähennetään nettotuloksesta, koska varaston kasvu johtaa kassavirtaan. Jos varastot pienenevät, erotus lisätään.

3. Saamisten muutosten määrälle tehdään oikaisu. Jos myyntisaamiset pienenivät vuoden lopussa, erotus lisätään nettotulokseen, muussa tapauksessa siitä vähennetään.

4. Ostovelkojen määrää oikaistaan. Samalla ostovelkojen kasvu johtaa kassavirtaan, joten ostoreskontraerot lisätään nettotulokseen, muuten erotus vähennetään.

Näiden oikaisujen seurauksena lasketaan liiketoiminnan nettorahavirta.

Investointien ja rahoituksen rahavirta määritetään suoralla menetelmällä. Rahan sisään- ja ulosvirtauksen (ulosvirtauksen) välinen ero on nettokassavirta, joka määräytyy kullekin toimintatyypille. Kaikkien toimintojen kokonaisnettovirta on katsauskauden kassavarojen lisäys, joka määritellään tilikauden alun ja lopun kassasaldojen erona.

Ulkomaisessa käytännössä tilinpäätöksessä ei kerrota pelkästään organisaation kassavaroista, vaan myös niitä vastaavista varoista. Rahavarojen alle tarkoittaa lyhytaikaisia, erittäin likvidejä sijoituksia, jotka ovat helposti vaihdettavissa käteiseksi ja joihin liittyy merkityksetön arvonmuutosriski.

Venäjän rahavirtalaskelman laatimista varten käteisen alle tarkoittaa suoraan käteistä ja ei-käteistä rahaa, joka sijaitsee organisaation kassalla, sen selvitys-, valuutta- ja erityistileillä.

Kassavirtalaskelmassa esitetään tiedot, jotka seuraavat suoraan kassakirjanpidon kirjauksista: 50 "Kassa" (poikkeuksena alatilin 50-3 "Kassaasiakirjat" saldo), 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit" " , 55 "Erikoistilit pankeissa" (paitsi alatilin 55-3 "Talletustilit" saldo), 57 "Siirrot siirrossa".

Tiedot organisaation kassavirrasta näillä tileillä näkyvät suoriteperusteisesti vuoden alusta ja esitetään Venäjän federaation valuutassa.

Jos käteistä on (liikkua) valuuttamääräisenä, luodaan aluksi tiedot ulkomaan valuutan liikkeistä kunkin sen tyypin osalta suhteessa organisaation hyväksymään kassavirtalaskelmaan. Tämän jälkeen kunkin laskelman ulkomaan valuutassa laaditut tiedot lasketaan uudelleen Venäjän federaation keskuspankin tilinpäätöksen laatimispäivän kurssilla. Yksittäisiä laskelmia varten saadut tiedot kootaan yhteen kassavirtalaskelman asiaankuuluvia tunnuslukuja täytettäessä.

Nykyisen toiminnan kassavirta

Kohdassa "Kassavirta nykyisestä toiminnasta" näkyy:

Paljastaa tietoja summista, jotka on saatu:

• tuotteiden, tavaroiden, töiden ja palvelujen myynti, mukaan lukien ennakkomaksut;
• vuokra- ja lisenssimaksut, palkkiot, palkkiot jne.;
• Muut tulot.

Tämän rivin täyttämiseksi käytetään tilien 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit" veloitusliikevaihtoa tilien 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" ja 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" kanssa. (sis. ALV , ostajien maksamat valmisteverot).

Rivillä "Muut tulot" osoittavat saadut varat, jotka liittyvät organisaation nykyiseen toimintaan ja joita ei ole ilmoitettu edellisellä rivillä:

budjetti ja tavoiterahoitus ja tulot:

• Tiliveloitus 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit" Tilin 86 "Kohderahoitus" hyvitys:

maksuttomat kuitit:

• Tiliveloitus 50 ”Kassa”, 51 ”Selvitystilit”, 52 ”Valuuttatilit” Tilin 98 ”Tuotot” hyvitys (91 ”Muut tuotot ja kulut”):

palautukset toimittajilta:

• Tiliveloitus 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit" Tilin hyvitys 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa";

kuitit korvausvaatimusten täyttämisestä, vakuutuskorvauksen määrä jne.:

• Tilien veloitus 50 ”Kassa”, 51 ”Selvitystilit”, 52 ”Valuuttatilit” Tilin hyvitys 76 ”Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa”;

käyttämättömien tilitysten palautus:

• Tilin veloitus 50 "Kassa" Tilin 71 hyvitys "Selvitykset tilivelvollisten kanssa";

kuitit aineellisesta vahingosta jne.:

• Tilien veloitus 50 ”Kassa”, 51 ”Selvitystilit” Tilin 73 ”Selvitykset henkilöstön kanssa muihin toimintoihin” hyvitys.

1. maksaa tavaroista, töistä, palveluista:

• Tiliveloitus 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" Tilien hyvitys "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoistilit pankeissa" (mukaan lukien ennakkomaksu );

2. palkat:

• Tiliveloitus 70 ”Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta” Tilien hyvitys 50 ”Kassa”, 51 ”Selvitystilit”;

3. velkasitoumusten korkojen maksaminen:

a) perustajille maksetut osingot;

• Tiliveloitus 75 "Selvitykset perustajien kanssa", 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta" Tilien hyvitys 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit".

Tällä rivillä ei näytetä organisaation raportointivuonna maksamien lainojen ja luottojen päävelan määriä. Ne on ilmoitettu kohdassa "Rahoitustoiminnan rahavirrat":

• Tilien veloitus 66 ”Selvitykset lyhytaikaisista lainoista ja lainoista”, 67 ”Pitkäaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset” Tilien hyvitys 50 ”Kassa”, 51 ”Selvitystilit”, 52 ”Valuuttatilit”;

4. veroja ja maksuja koskevat laskelmat:

• Tiliveloitus 68 "Vero- ja maksulaskelmat", 69 "Sosiaalivakuutuksen ja -turvan laskelmat" Tilien hyvitys 50 "Kassa", "Selvitystilit" (mukaan lukien lueteltujen sakkojen määrä).

Pakollisen eläkevakuutuksen sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen maksetuille maksuille voit kirjoittaa lisäriville:

• Tilien veloitus 69 ”Sosiaali- ja sosiaaliturvamaksut” Tilin 51 ”Selvitystilit” hyvitys;

5. muut maksut, siirrot:

a) sakkoja, sakkoja, menetyksiä, jotka organisaatio maksaa liikesopimusten ehtojen rikkomisesta:

• Tiliveloitus 76 ”Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa” Tilin 51 hyvitys ”Selvitystilit”;

b) tilivelvollisille myönnetyt varat:

• Tilin veloitus 71 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa” Tilin 50 hyvitys ”Kassa”;

c) työntekijöille myönnetyt lainat:

• Tilin veloitus 73 ”Selvitykset henkilöstön kanssa muihin toimiin” Tilin 50 ”Kassa” hyvitys jne.

Jos kohdissa ”Muut tuotot” ja ”Muut kulut” on merkittäviä liikevaihdot, tulee erittely raportin lisäriveillä.

Nykyisen toiminnan rahavirtojen tulokset

Rivillä "Jokaisen toiminnan kassavirran tulokset" kuvastaa eroa nykyisen toiminnan varojen sisään- ja ulosvirtauksen välillä. Tämä ero voi olla positiivinen tai negatiivinen. Toisessa tapauksessa indikaattori "Nykyisen toiminnan varojen liikkeiden tulokset" näkyy sulkeissa.

Kohdassa ”Sijoitustoiminnan kassavirta” kuvataan:

Ilmaisin "Käteiset vastaanotettu - yhteensä" muodostuu numeeristen tietojen summana seuraaville kohteille:

1. "Kiinteän omaisuuden ja muun omaisuuden myynnistä." Tällä rivillä näkyy varoja, jotka on saatu laitteiden, leasing-esineiden, aineettomien hyödykkeiden myynnistä, keskeneräisestä rakentamisesta jne. Käytä rivin täyttämiseen vastaavia kassatilien veloituskiertoja tilien 62 ”Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa” ja 76 ”Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa” kanssa. Seuraavat arvonlisäveron määrät eivät ole vähennyskelpoisia:

2. "Osingot, rahoitussijoitusten korot" - muiden organisaatioiden pääomaosuudesta saadut määrät (osingot):

• Tiliveloitus 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit" Tilien hyvitys 91 "Muut tuotot ja kulut", 16 "Selvitykset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa".

Arvopapereiden korot (paitsi osakkeet), lainat, korot, jotka pankki veloittaa varojen saldolta:

• Tilien veloitus 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit" Tilien hyvitys 91 "Muut tuotot ja kulut", 76 "Selvitykset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa";

3. "Muu tarjonta". Tämä rivi heijastaa tuloja:

a) yli 12 kuukauden ajalta ostettujen osakkeiden ja velkapaperien myynti (osakkeet, joukkovelkakirjat, vekselit) ja muut rahoitussijoitukset, jotka on kirjattu tilivelkaan 50 "Käteinen", 51 "Maksutilit", 52 "Valuutta" tilit" vastaa tilien 58 "Rahoitussijoitukset", 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" ja 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" kanssa;

b) muille organisaatioille myönnettyjen lainojen takaisinmaksu:

• Tiliveloitus 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit" Tilin 58 "Rahoitussijoitukset" hyvitys.

Rivi "Lähetetyt varat - yhteensä" muodostuu numeeristen tietojen summana seuraaville kohteille:

1. "Kiinteän omaisuuden (mukaan lukien kannattavat investoinnit aineellisiin hyödykkeisiin) ja aineettomien hyödykkeiden hankintaan". Tällä rivillä näytetään tavarantoimittajille ja urakoitsijoille hankituista tai luoduista pitkäaikaisista varoista maksetut summat:

• Tiliveloitus 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" Tilien hyvitys 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoispankkitilit" (mukaan lukien ennakkomaksu ) ;

2. "Rahoitussijoituksille" - tällä rivillä selvitetään arvopapereiden myyjille ja muille yhteisöille ja henkilöille niiden hankinnan yhteydessä siirretyt määrät:

• Tilien veloitus 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" Tilien hyvitys 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoistilit pankeissa";

3. Muille maksuille, siirroille. Tämä rivi voi sisältää lainanottajille lainasopimuksen mukaisesti siirrettyjä määriä:

• Tiliveloitus 58 "Rahoitussijoitukset" Tilien hyvitys 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit".

Rivillä "Investointien rahavirtojen tulos" heijastaa eroa sijoitustoiminnan varojen sisään- ja ulosvirtauksen välillä. Tämä ero voi olla positiivinen ja negatiivinen. Toisessa tapauksessa indikaattori ”Investointien kassavirran tulos” näkyy suluissa.

Rahoituksen kassavirta

Kohdassa "Rahoitustoiminnan rahavirta" kuvataan:

Ilmaisin "Käteiset vastaanotettu - yhteensä" muodostuu numeeristen tietojen summana seuraaville kohteille:

1. "Luotot ja lainat" - velkojilta sopimusten perusteella saadut määrät (laina, luotto) ilman kertynyttä korkoa. Korkomäärät näkyvät osana juoksevaa tai sijoitustoimintaa koskevia transaktioita riippuen lainalähteiden houkuttelemisesta:

• Tilien veloitus 51 ”Selvitystilit”, 52 ”Valuuttatilit” Tilien hyvitys 66 ”Lyhytaikaisten luottojen ja lainojen selvitykset”, 67 ”Pitkäaikaisten luottojen ja lainojen selvitykset”;

2. "Budjettimäärärahat ja muu kohderahoitus"- budjetti- ja tavoiterahoituksen määrät ilmoitetaan;

3. "Osallistujien panokset" - osakkeenomistajilta (perustajilta) omien oman pääoman ehtoisten arvopapereiden sijoittamisen seurauksena saadut määrät:

• Tiliveloitus 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit" Tilin 75 "Selvitykset perustajien kanssa" hyvitys (81 "Omat osakkeet (osuudet)");

4. "Muut kuitit" - rahoitustoiminnasta saatujen tulojen määrät, jotka eivät näkyneet luetelluilla riveillä.

Ilmaisin "Lähetetyt varat - yhteensä" muodostuu numeeristen tietojen summana seuraaville kohteille:

1. "Lainojen ja lainojen takaisinmaksuun" - lainattujen varojen päävelan takaisinmaksuun siirretyt varat (ilman korkoja):

• Tilien veloitus 66 ”Selvitykset lyhytaikaisista luotoista ja lainoista”, 67 ”Pitkäaikaisten luottojen ja lainojen selvitykset” Tilien hyvitys 51 ”Maksutilit”, 52 ”Valuuttatilit”;

2. "Osinkojen maksuun" - tällä rivillä näkyy yhtiön osallistujille maksettujen osinkojen määrät:

3. "Muille maksuille, siirroille" - tällä rivillä voidaan näyttää vuokralle antajalle siirrettyjen leasingmaksujen määrät:

• Tilin veloitus 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" Tilien hyvitys 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit", 55 "Erikoistilit pankeissa".

Rivillä ”Rahoituksen rahavirtojen tulos” kuvastaa eroa rahoitustoiminnasta tulevien ja lähtevien varojen välillä. Tämä ero voi olla positiivinen ja negatiivinen. Toisessa tapauksessa tunnusluku ”Rahoituksen rahavirtojen tulos” näkyy suluissa.

Indikaattori ”Raportointikauden kassavirran tulos” on raportointikauden rahavirtojen tulosindikaattoreiden algebrallinen summa kaikentyyppisten toimintojen osalta. Hänellä voi myös olla positiivinen tai negatiivinen merkitys.

Rahavirtalaskelma näyttää kaikkien toimintojen kassasaldon raportointikauden alussa ( rivi "Kassasaldo raportointivuoden alussa").

Kassasaldo raportointikauden lopussa lasketaan oikaisemalla (lisäämällä tai vähentämällä) tilikauden alun kassajäämää raportointikauden kassavirtatuloksen arvolla.

Laskelmissa on tiedot rahavirroista vähintään kahdelta vuodelta (raportointi ja aikaisempi).