Contabilidad y presentación de informes de las instituciones presupuestarias

LIQUIDACIONES SIN EFECTIVO EN LAS ACTIVIDADES DE LAS INSTITUCIONES AUTÓNOMAS

I. A. VARPAYEVA, Candidata a Ciencias Económicas, Profesora Titular, Departamento de Finanzas y Contabilidad, Facultad de Administración y Emprendimiento, Universidad Estatal de Nizhny Novgorod. N. I. Lobachevsky - Nacional

universidad de investigacion

De conformidad con la Ley Federal N° 174-FZ del 3 de noviembre de 2006 “Sobre Instituciones Autónomas”, las instituciones autónomas tienen derecho a abrir cuentas con instituciones de crédito. Una institución de crédito es una entidad legal que, para obtener ganancias como objetivo principal de sus actividades, sobre la base de un permiso especial (licencia) del Banco de Rusia, tiene derecho a realizar operaciones bancarias previstas por Ley Federal N° 395-1 de 2 de diciembre de 1990 “Sobre Bancos y Actividad Bancaria”. A su vez, un banco es una institución de crédito que tiene el derecho exclusivo de captar depósitos de personas naturales y jurídicas; colocar estos fondos en su propio nombre y por su cuenta en los términos de reembolso, pago, urgencia; abrir y mantener cuentas bancarias de personas físicas y jurídicas.

Las cuentas para personas jurídicas se abren sobre la base de un acuerdo de cuenta bancaria, que establece las obligaciones mutuas del banco y el cliente. El contenido, el procedimiento para concluir y rescindir un acuerdo de cuenta bancaria están determinados por el Código Civil de la Federación Rusa (CC RF)

El contrato de cuenta bancaria es un contrato de derecho civil independiente que pertenece a la categoría de contratos de servicios. El proveedor de servicios en este acuerdo es siempre un banco u otra institución de crédito que haya recibido una licencia del Banco de Rusia para realizar las acciones relevantes (transacciones).

El contrato de cuenta bancaria refleja:

Sujeto del contrato;

Derechos y obligaciones de las partes del contrato;

El monto y procedimiento para el pago de los servicios bancarios;

tiempo de contrato;

Solución de controversias;

Responsabilidad de las partes del contrato;

Condiciones especiales en cuanto a reemisión de cuenta, cambio de domicilio legal, ubicación real de la institución, etc.

El contrato de cuenta bancaria puede rescindirse a petición del cliente en cualquier momento (cláusula 1, artículo 859 del Código Civil de la Federación Rusa). El Banco tiene derecho a negarse a ejecutar el acuerdo de cuenta bancaria notificando al cliente por escrito en caso de ausencia dentro de dos años. Dinero en la cuenta del cliente y operaciones en

esta cuenta y en los demás casos que establezca la ley.

A petición del banco, el acuerdo de cuenta bancaria también puede ser rescindido por el tribunal en los siguientes casos:

Cuando el monto de los fondos mantenidos en la cuenta del cliente resulte ser inferior al monto mínimo estipulado por las normas bancarias o el contrato, si dicho monto no se restituye dentro de un mes a partir de la fecha de la advertencia del banco;

A falta de transacciones en esta cuenta durante el año, salvo disposición en contrario del contrato.

La rescisión del contrato de cuenta bancaria es la base para el cierre de la cuenta del cliente. El saldo de fondos en la cuenta de conformidad con el art. 859 del Código Civil de la Federación Rusa se emite al cliente o, bajo su dirección, se transfiere a otra cuenta a más tardar siete días después de recibir la correspondiente solicitud por escrito del cliente.

En el acuerdo de cuenta bancaria, el resultado contractual final es la implementación de pagos no en efectivo en interés del cliente. Los bancos realizan operaciones para acreditar fondos en las cuentas de liquidación de la institución cliente y los cancelan sobre la base de los documentos pertinentes. Las operaciones de retiro de la cuenta corriente que realiza el banco sobre la base de instrucciones escritas de los titulares de la cuenta corriente o con su consentimiento (aceptación).

Al mismo tiempo, el cliente podrá instruir al banco para que debite fondos de sus cuentas a solicitud de terceros, incluidos los relacionados con el cumplimiento por parte del cliente de sus obligaciones para con estas personas. Además, por orden de las autoridades fiscales, financieras, judiciales y similares, el banco está obligado a cancelar fondos de la cuenta corriente del cliente sin su consentimiento (sin aceptación).

Los bancos transfieren fondos a cuentas bancarias de personas jurídicas sobre la base del Reglamento sobre las reglas para la transferencia de fondos aprobado por el Banco de Rusia con fecha 19 de junio de 2012 N ° 383-P (en adelante, Reglamento No. 383-P).

El Reglamento N° 383-P establece las siguientes formas de pago sin efectivo:

Liquidaciones por órdenes de pago;

Liquidaciones bajo una carta de crédito;

Liquidaciones por órdenes de cobro;

Pagos con cheques;

Liquidaciones en forma de transferencia de fondos a petición del destinatario de los fondos (débito directo);

Liquidaciones en forma de transferencias electrónicas de dinero.

En el marco de las formas especificadas de pagos que no son en efectivo, las transferencias de dinero pueden ejecutarse mediante las siguientes órdenes, emitidas en papel o en formato electrónico:

orden de pago;

orden de cobro;

Solicitud de pago.

Los detalles y formas de estas órdenes se dan en los anexos del Reglamento No. 383-P. La transmisión de pedidos y demás información relacionada con los mismos en formato electrónico deberá garantizar la posibilidad de identificación fehaciente del remitente. No se permiten correcciones a los documentos de liquidación bancaria (instrucciones).

Las formas de pago que no son en efectivo son elegidas por los clientes bancarios de forma independiente y están previstas en los contratos que concluyen con sus contrapartes. En el marco de las formas de liquidación no monetaria, los pagadores y los receptores de fondos (recaudadores), así como los bancos que les sirven y los bancos corresponsales, se consideran participantes en la liquidación. Los bancos no interfieren en las relaciones contractuales de los clientes. Las reclamaciones recíprocas sobre liquidaciones entre el pagador y el receptor de los fondos, excepto las que surjan por culpa de los bancos, se resuelven en la forma prescrita por la ley sin la participación de los bancos.

Las liquidaciones por órdenes de pago son la forma más común de pago no en efectivo en Federación Rusa. Una orden de pago es una orden del titular de la cuenta (pagador) al banco que lo atiende, redactada mediante un documento de liquidación, para transferir una cierta cantidad de dinero a la cuenta del destinatario de los fondos abierta en este u otro banco. La forma de la orden de pago y las explicaciones de los detalles utilizados en su preparación se establecen en los anexos 1-3 del Reglamento N° 383-P.

Uno de formas modernas los pagos que no son en efectivo entre entidades económicas en el curso de la ejecución de contratos comerciales es una carta de crédito (del lat. accredo - fideicomiso). La regulación legal de los pagos mediante cartas de crédito se lleva a cabo de conformidad con el § 3 Cap. 46 h 2 del Código Civil de la Federación Rusa y Ch. 6

Reglamento N° 383-P. El uso de esta forma de pago por las partes en cualquier transacción le permite minimizar sus riesgos: el comprador (cliente) garantiza la recepción de bienes (obras, servicios), el vendedor, la recepción oportuna de fondos en su cuenta.

Las siguientes partes actúan como participantes en las liquidaciones bajo una carta de crédito:

Comprador (pagador);

Banco emisor (banco del comprador): abre una carta de crédito;

Vendedor (receptor de dinero);

El banco ejecutor (el banco del vendedor) - ejecuta la carta de crédito. El banco ejecutor puede ser el banco emisor, el banco receptor u otro banco.

Al liquidar en virtud de una carta de crédito, el banco del pagador (banco emisor), actuando en nombre del pagador, se compromete a realizar pagos al destinatario de los fondos por los bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados) o autoriza a otro banco (banco ejecutor) para ejecutar la carta de crédito. La carta de crédito está destinada a liquidaciones con un destinatario de fondos.

Para abrir una carta de crédito, el pagador presenta a su banco de servicio una solicitud para abrir una carta de crédito, cuyos detalles y forma son establecidos por el banco de forma independiente. El Banco de Rusia establece solo una lista de información obligatoria que debe indicarse en esta solicitud. La transferencia de fondos al destinatario (proveedor) se realiza después de que cumpla las condiciones especificadas en la carta de crédito (envío de bienes, ejecución del trabajo, prestación de servicios).

Las cartas de crédito se clasifican de acuerdo con varios criterios, incluso según el procedimiento para proporcionar cobertura de efectivo al banco designado y las condiciones para su apertura.

De acuerdo con el método de proporcionar cobertura de efectivo al banco designado, las cartas de crédito se dividen en:

^ cubierto (depositado); ^ descubierto (garantizado).

De conformidad con el apartado 2 del art. 867 del Código Civil de la Federación Rusa, al abrir una carta de crédito cubierta (depositada), la emisión de transferencias bancarias a expensas de los fondos del pagador o el préstamo que se le otorgó el monto de la carta de crédito (cobertura) en el disposición del banco ejecutor por todo el plazo de la carta de crédito. Al abrir una carta de crédito descubierta (garantizada), el banco ejecutor proporciona

el derecho a cancelar el monto total de la carta de crédito de la cuenta del banco emisor mantenida por él. Dicha carta de crédito puede considerarse como una de las formas de un préstamo a corto plazo, ya que los fondos de la carta de crédito se debitan directamente de la cuenta corresponsal del banco emisor, y no de la cuenta del pagador (institución ). Esta forma de cartas de crédito se utiliza si existen relaciones de corresponsalía entre los bancos que participan en la operación.

Según las condiciones de apertura, las cartas de crédito se dividen en: ^ revocables; ^ irrevocable.

Según el art. 868 del Código Civil de la Federación Rusa, una carta de crédito se reconoce como revocable, que puede ser cambiada o cancelada por el banco emisor sin previo aviso al destinatario de los fondos. El retiro de una carta de crédito no crea ninguna obligación del banco emisor para con el receptor de los fondos. Una carta de crédito es revocable, a menos que se indique expresamente lo contrario en su texto.

Una carta de crédito se reconoce como irrevocable si no puede cancelarse sin el consentimiento del receptor de los fondos y en la que hay una marca correspondiente. Tal carta de crédito es una obligación firme del banco de pagar al vendedor por la entrega, trabajo o servicio cuando este último cumple con todas las condiciones de la carta de crédito. La gran mayoría de las cartas de crédito son irrevocables. La ventaja de una carta de crédito irrevocable para el receptor de los fondos es que el banco emisor debe realizar el pago, incluso si el pagador cambia de opinión.

En caso de cambio en las condiciones o cancelación de una carta de crédito, el pagador (institución) presenta una solicitud apropiada al banco emisor. Este, a su vez, envía un aviso al banco ejecutor sobre el cambio de condiciones o la cancelación de la carta de crédito. El banco ejecutor, sobre la base de una notificación recibida del banco emisor, informa al receptor de los fondos sobre el cambio de las condiciones o la cancelación de la carta de crédito.

Para la ejecución de una carta de crédito, el receptor de fondos presenta al banco ejecutor los documentos estipulados por los términos de la carta de crédito, durante el período de vigencia de la misma y dentro del plazo estipulado por los términos de la carta de crédito para la presentación de documentos. Estos documentos pueden presentarse al banco ejecutor en forma electrónica, si así lo prevé el

términos de la carta de crédito. Además, el destinatario de los fondos puede enviar documentos directamente al banco emisor.

Como documentos que acrediten el cumplimiento por parte del vendedor de las condiciones de la carta de crédito (embarque de mercancías, ejecución de obra, prestación de servicios, etc.), se podrán aportar los siguientes:

Factura por la liberación de materiales al costado;

Lista de empaque;

hoja de ruta;

factura ferroviaria;

Factura;

Certificado de finalización;

Otros documentos.

Además, el banco (banco ejecutor o emisor) dentro de los cinco días hábiles verifica el cumplimiento de los documentos presentados y sus detalles con los requisitos estipulados por los términos de la carta de crédito, así como la ausencia de contradicciones y discrepancias entre los documentos. Los documentos que contienen discrepancias con los términos de la carta de crédito y (o) contradicciones con otros documentos presentados se reconocen como no conformes con los términos de la carta de crédito.

Al establecer el cumplimiento de los documentos presentados con los términos de la carta de crédito, el banco ejecutor ejecuta la carta de crédito mediante la transferencia de fondos mediante la orden de pago del banco ejecutor a la cuenta bancaria del receptor de los fondos o mediante el abono del monto correspondiente. a la cuenta bancaria del receptor de los fondos en el banco ejecutor.

A más tardar tres días hábiles después de la ejecución de la carta de crédito, el banco ejecutor envía al banco emisor un aviso de ejecución de la carta de crédito indicando el monto de la ejecución y adjuntando los documentos presentados.

El monto no utilizado de la carta de crédito cubierta (depositada) está sujeto a devolución al banco emisor de inmediato, simultáneamente con el cierre de la carta de crédito (cláusula 2, artículo 873 del Código Civil de la Federación Rusa). El banco emisor está obligado, a más tardar el día hábil siguiente al día de la devolución del saldo no utilizado o del monto de la carta de crédito cubierta (depositada) reducida o cancelada, a abonar el monto correspondiente en la cuenta del pagador de donde proceden los fondos. fueron debitados para cubrir la carta de crédito.

El cierre de una carta de crédito en el banco ejecutor puede realizarse en los casos previstos en el art. 873 del Código Civil de la Federación Rusa, a saber:

Al vencimiento de la carta de crédito;

A petición del destinatario de los fondos, negarse a utilizar la carta de crédito antes de su vencimiento (si la posibilidad de tal rechazo está prevista en los términos de la carta de crédito);

A solicitud del pagador para el retiro total o parcial de la carta de crédito, si tal retiro es posible bajo los términos de la carta de crédito. Las órdenes de cobro se utilizan en la implementación de liquidaciones de cobro, lo que implica el débito directo de fondos de la cuenta del pagador. La forma de la orden de pago y las explicaciones de los detalles utilizados en su preparación se establecen en los anexos 1, 4 y 5 del Reglamento N° 383-P. Tenga en cuenta que la orden de cobro como forma de orden no contiene el requisito de "Aceptación del Pagador", tal como lo presentan los organismos autorizados (fiscales, judiciales, etc.), o, según los términos del contrato con la persona jurídica-pagador , tiene una aceptación previa.

Se aplican órdenes de recogida:

En los casos en que la ley establezca un procedimiento indiscutible para la recaudación de fondos, incluso para la recaudación de fondos por parte de los órganos que desempeñan funciones de control;

Para la recogida de documentos ejecutivos;

En los casos estipulados por las partes en virtud del acuerdo principal, siempre que se conceda al banco del pagador el derecho de debitar fondos de la cuenta del pagador sin su orden.

Si el destinatario recibe la notificación en el mismo banco que el pagador, el cargo de fondos de la cuenta bancaria del cliente que paga en una orden de cobro es una transacción interna que se lleva a cabo sobre la base de una orden bancaria.

Las siguientes partes actúan como participantes en la liquidación de cheques:

Cajón: una persona jurídica que tiene dinero en el banco, del cual tiene derecho a disponer mediante la emisión de cheques;

Titular de un cheque - una persona jurídica a favor de la cual se emite un cheque;

Pagador: el banco en el que se encuentran los fondos del cajón. Solo un banco donde el librador tiene fondos de los que tiene derecho a disponer mediante la emisión de cheques puede ser indicado como pagador de un cheque.

El procedimiento y las condiciones para el uso de cheques de liquidación en el volumen de pago están regulados por el art. 877 del Código Civil de la Federación Rusa, y en la parte no regulada por él, - por otras leyes y normas bancarias establecidas de acuerdo con ellos.

Un cheque es un valor que contiene una orden incondicional del librador del cheque al banco para pagar la cantidad indicada en él al tenedor del cheque. El librador no tiene derecho a retirar el cheque antes del vencimiento del plazo establecido para presentarlo al pago. La presentación de un cheque al banco que atiende al tenedor del cheque para recibir el pago se considera como la presentación del cheque para el pago.

Al pagar con cheques, el cliente, sobre la base de la solicitud elaborada por él, recibe un talonario de cheques en el banco que indica el monto depositado por el banco, dentro del cual puede emitir cheques (talonario de cheques limitado). Tenga en cuenta que para un banco, un cheque sirve como una orden, pero no como un documento de liquidación (pago). Con base en el cheque presentado al pago, el banco debe generar su liquidación o documento de caja, acreditando así el movimiento de fondos.

La forma y los detalles del cheque los establece el banco de forma independiente. Al mismo tiempo, el cheque debe contener todos los detalles obligatorios establecidos por la Parte 2 del Código Civil de la Federación Rusa, así como los detalles adicionales determinados por los detalles de las actividades bancarias y la legislación fiscal. Entonces, según el art. 878 del Código Civil de la Federación Rusa, los detalles obligatorios de un cheque son:

El nombre "cheque" incluido en el texto del documento;

Una orden al pagador para pagar una cierta cantidad de dinero;

El nombre del pagador e indicación de la cuenta desde la cual se efectuará el pago;

Indicación de la moneda de pago;

Indicación de la fecha y lugar de emisión del cheque;

Firma del dibujante.

La ausencia de cualquiera de los detalles especificados en el documento lo priva de la validez del cheque.

El banco, como pagador del cheque, está obligado a verificar su autenticidad por todos los medios a su alcance, así como que el presentador del cheque sea una persona autorizada por él. El procedimiento de compensación por las pérdidas sufridas como consecuencia del pago por parte del pagador de un cheque falso, sustraído o extraviado está regulado por la ley. Según el apartado 4 del art. 879 del Código Civil de la Federación Rusa, estas pérdidas son

corren a cargo del pagador o del librador, según la culpa por la que hayan sido causados.

Los cheques de las organizaciones de crédito se pueden utilizar en las liquidaciones interbancarias en presencia de relaciones de corresponsalía. Al mismo tiempo, los cheques emitidos por bancos comerciales no se utilizan para liquidaciones a través de subdivisiones de la red de liquidación del Banco de Rusia.

En la práctica económica de las entidades económicas de la Federación de Rusia en general y de las instituciones autónomas en particular, la forma de pago mediante cheques por los bienes entregados (obras, servicios) se usa muy raramente. Sin embargo, cuando se envía a un empleado en un viaje de negocios al extranjero, se utilizan cheques, que se denominan cheques de viajero.

Un cheque de viajero es un documento de pago en moneda extranjera con la denominación indicada en él. Por regla general, dichos cheques también se emiten en forma de talonario de cheques. Para comprar cheques de viajero, el cliente presenta una solicitud apropiada al banco autorizado. Los bancos autorizados son bancos y otras instituciones de crédito que han recibido licencias del Banco de Rusia para realizar transacciones de divisas.

La compra de cheques de viajero se realiza con cargo a la cuenta en moneda extranjera de la institución. Los cheques de viajero son emitidos por un banco autorizado a un empleado de la institución cliente no antes de 10 días hábiles antes de la fecha de salida. El destinatario de la chequera debe firmar personalmente cada cheque. Junto con los cheques, se emite un certificado a nombre del empleado que realiza un viaje de negocios, que es la base para la exportación de efectivo y cheques. Después de eso, los cheques y un certificado se transfieren a la caja de la institución, donde deben acreditarse, y solo después de eso se emiten a un empleado enviado en un viaje de negocios.

Al realizar pagos que no son en efectivo en forma de transferencia de fondos, a solicitud del destinatario de los fondos, se aplica una solicitud de pago: un documento de liquidación que contiene el requisito del acreedor (receptor de fondos) en virtud del acuerdo principal al deudor (pagador) para pagar una cierta cantidad de dinero a través del banco. La forma de la orden de pago y las explicaciones de los detalles utilizados en su preparación se establecen en los Anexos 1, 6 y 7 del Reglamento N° 383-P.

Los requisitos de pago se utilizan en las liquidaciones de bienes suministrados, trabajo realizado, servicios prestados. Esta forma de pago debe estar estipulada en el contrato,

celebrado entre el receptor y el pagador. Una copia de la solicitud de pago se utiliza para notificar al pagador la recepción de la solicitud de pago. La copia especificada del documento de liquidación se transfiere al pagador para su aceptación a más tardar el siguiente día hábil a partir de la fecha de recepción de la solicitud de pago por parte del banco.

Las liquidaciones mediante solicitudes de pago pueden realizarse con o sin la previa aceptación del ordenante. El plazo para la aceptación de las solicitudes de pago lo determinan las partes en virtud del contrato principal. Al registrar una solicitud de pago, el destinatario de los fondos en virtud del acuerdo en el campo "Plazo de aceptación" indica la cantidad de días establecidos por el acuerdo para la aceptación de la solicitud de pago. En todas las copias de las solicitudes de pago aceptadas por el banco del pagador, el empleado responsable del banco en el campo "Expiración del plazo de aceptación" anota la fecha después de la cual vence el plazo de aceptación de la solicitud de pago (se tienen en cuenta los días hábiles , no se incluye el día en que el banco recibe la solicitud de pago). Hasta que se reciba la aceptación del pagador (o el rechazo de la aceptación) o su fecha de vencimiento, el banco del pagador coloca las solicitudes de pago en un archivo de tarjeta de documentos de liquidación en espera de aceptación para el pago.

La última copia de la solicitud de pago se utiliza para notificar a la institución pagadora la recepción de la solicitud de pago. La copia especificada del documento de liquidación se transfiere al pagador para su aceptación a más tardar el siguiente día hábil a partir de la fecha de recepción de la solicitud de pago por parte del banco. El ordenante, dentro del plazo establecido para la aceptación, presenta al banco un documento oportuno sobre la aceptación de la solicitud de pago o la negativa a aceptarla. Al mismo tiempo, la forma estándar previamente válida de dicho documento (f. 0401004) no es válida a partir del 09/07/2012 debido a la entrada en vigencia del Reglamento N° 383-P. Los detalles y la forma (en papel) del documento en cuestión son establecidos por el banco de forma independiente, pudiendo proporcionar versiones tanto en papel como electrónicas de su ejecución.

El retiro de fondos de la cuenta bancaria del cliente-pagador en presencia de una aceptación previa del pagador puede ser realizado por el banco (de acuerdo con el acuerdo de cuenta bancaria) sobre la base de una orden bancaria emitida por el Banco. En los casos en que el destinatario sea atendido por el mismo banco que el pagador,

el cargo de fondos de la cuenta bancaria del cliente que paga es una transacción interna, que también se lleva a cabo sobre la base de una orden bancaria.

Tenga en cuenta que en ausencia o insuficiencia de fondos en la cuenta de la entidad pagadora, las solicitudes de pago aceptadas por el pagador, así como las órdenes de cobro (con los documentos de ejecución de los órganos judiciales y similares adjuntos en los casos establecidos por la ley) se colocan en un archivo gabinete. En este caso, el banco del pagador está obligado a notificar al banco del destinatario la colocación de los documentos de liquidación mencionados en el archivo de la tarjeta a más tardar el siguiente día hábil. A su vez, el banco del beneficiario comunica el aviso de presentación a su cliente (el beneficiario del documento de liquidación). El pago de los documentos de liquidación se realiza a medida que se reciben los fondos en la cuenta del pagador en el orden establecido por la ley (artículo 855 del Código Civil de la Federación Rusa).

Los pagos en forma de transferencia electrónica de dinero (EMF) es una nueva forma de pagos que no son en efectivo en la Federación de Rusia, realizada sobre la base de las disposiciones de la Ley Federal del 27 de junio de 2011 No. 161-FZ "Sobre el Sistema Nacional de Pagos". Al implementar esta forma de pagos que no son en efectivo, el cliente proporciona fondos al operador de EMF sobre la base de un acuerdo celebrado con él. De hecho, el dinero electrónico puede circular dentro de un determinado sistema de pago electrónico, como Yandex-Money, WebMoney, etc.

El operador del sistema de pago electrónico puede ser tanto un banco como una entidad de crédito no bancaria que tenga derecho a realizar tales operaciones. Un cliente puede ser una persona física o jurídica, un empresario individual. La institución cliente, que es una persona jurídica, realiza operaciones sobre el movimiento de EMF solo utilizando su cuenta bancaria. El dinero electrónico se almacena en las llamadas "carteras electrónicas", que son contabilizadas por los operadores del sistema de pago electrónico. Una vez ejecutado el contrato, la persona jurídica recibe una "billetera electrónica", que se "adjunta" a su cuenta bancaria.

Al utilizar EMF en los cálculos, las instituciones deben recordar que ellas, como contribuyentes, están obligadas a informar a la autoridad fiscal sobre

Composición de los pagos mediante el sistema de pago electrónico

Dirección de pago Una variedad de pagos utilizando un sistema de pago electrónico

Recibo mediante el sistema de pago electrónico Transferencias de clientes (personas físicas) en pago de bienes y servicios. Devolución por parte del responsable del saldo del anticipo emitido

Pago mediante un sistema de pago electrónico Devolución de dinero a un cliente (individual) en caso de devolución de bienes, etc. Transferencia de remuneración a particulares en virtud de contratos de derecho civil. Transferencia de dividendos a los fundadores (participantes) de la organización. Transferencia de importes contables al empleado. Recuperación de atrasos en impuestos y multas. Transferencia EMF a una cuenta bancaria

el inicio y la terminación del uso de medios electrónicos de pago dentro de los 7 días a partir de la fecha de ocurrencia (terminación) de dicho derecho (subcláusula 1.1, cláusula 2, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las personas jurídicas (así como los empresarios individuales) son destinatarios de EMF y, por lo tanto, no pueden pagar entre ellos a través de sistemas de pago electrónico. La tabla muestra la composición de los pagos mediante un sistema de pago electrónico que las organizaciones y los empresarios individuales tienen derecho a realizar.

La recepción de EMF de particulares a favor de la institución receptora se produce en el siguiente orden:

1) la transferencia de EMF se realiza sobre la base de las instrucciones de los pagadores a favor de los destinatarios de los fondos o sobre la base de sus requisitos;

2) la transferencia EMF se realiza inmediatamente después de que el operador acepta un pedido de un cliente, una persona;

3) la transferencia de EMF se lleva a cabo realizando simultáneamente las siguientes operaciones:

Aceptación de un pedido de un cliente;

Reducir el saldo de la EMF del pagador;

Aumentar el saldo EMF del destinatario por el monto de la transferencia;

4) el saldo o cualquier parte del EMF de la institución puede mantenerse en una cuenta abierta con el operador del EMF o, a pedido del cliente, acreditarse (transferirse) a la cuenta bancaria de la institución.

Las entidades tienen derecho a aceptar dinero electrónico de particulares únicamente utilizando medios de pago electrónicos personalizados, es decir, el operador de EMF está obligado a identificar al pagador (fisico

a quién se enfrentan). Asimismo, de conformidad con los apartados 2 y 7 del art. 10 de la Ley Federal del 27 de junio de 2011 No. 161-FZ "Sobre el Sistema Nacional de Pago" establece un límite en la cantidad de transacciones que utilizan EMF, que actualmente es igual a 100 mil rublos.

En la billetera electrónica de la institución (así como empresario individual) la cantidad de fondos al final del día tampoco puede exceder los 100 mil rublos. El operador de EMF transferirá automáticamente el monto en exceso del límite a la cuenta bancaria de la institución especificada en el contrato. El operador EMF informa al cliente sobre las operaciones realizadas mediante el envío de un aviso oportuno, cuya forma y condiciones de transmisión también se establecen en el contrato.

Bibliografía

1. Varpaeva I. A. Forma de carta de crédito de pagos que no son en efectivo // Contabilidad en presupuesto y organizaciones sin ánimo de lucro. M.: Finanzas y crédito. 2013. Nº 10. S. 2 - 6.

2. Código Civil de la Federación Rusa (Parte Dos): Ley Federal No. 14-FZ del 26 de enero de 1996.

3. Código Fiscal de la Federación Rusa (segunda parte): Ley Federal No. 118-FZ del 5 de agosto de 2000.

4. Sobre bancos y actividades bancarias: Ley Federal N° 395-1 del 12.02.1990.

Agencia Federal para la Educación

Universidad Técnica Estatal de Ulyanovsk

TRABAJO DE GRADUACIÓN

Tema: Contabilidad de caja

en una organización presupuestaria

(sobre el ejemplo de la UPF en la región de Ulyanovsk)

Estudiante Savicheva Marina Konstantinovna _____________________

(firma)

Jefe Romanova Irina Borisovna ______________________

( firma)

Revisor Kamalova Ravilya Fatklislamovna _______________________

(firma)

Admitir al amparo de la SAC

Jefe del departamento de

____________________

(NOMBRE COMPLETO.)

"____" ___________2006

Uliánovsk 2006

Introducción
Capítulo 1 Bases teóricas contabilidad y control de caja
1.2 Las principales formas de pago en efectivo y no en efectivo en las organizaciones presupuestarias
1.3 Metas y objetivos de la contabilidad y control de fondos en la organización
Capítulo 2 Organización de la contabilidad de caja en organizaciones presupuestarias
2.1 Contabilización de transacciones en efectivo
2.2 Contabilización de transacciones en la cuenta corriente
2.3 Contabilización de liquidaciones con responsables
Capítulo 3 Auditoría y auditoría de fondos en organizaciones presupuestarias.
3.1 Tipos y formas de control en las organizaciones
3.2 Planificación e implementación de auditorías y auditorías
3.3 Registro de los resultados de la auditoría y auditoría.
Conclusión
Lista de fuentes utilizadas
Aplicaciones

Introducción

En la etapa actual de desarrollo de una economía de mercado, los fondos cumplen la función de un intercambio general, que permite a las empresas y organizaciones pagar salarios al personal, liquidar cuentas con contrapartes, realizar pagos al presupuesto y realizar otras operaciones comerciales.

En el contexto de recortes en el financiamiento presupuestario, crece el papel de la contabilidad y el control en la provisión de recursos financieros a los organismos presupuestarios, y se agudiza el problema de su uso racional.

El objetivo principal de la tesis es estudiar el sistema contable de una organización presupuestaria y control de caja. Con base en el objetivo, se establecieron y resolvieron las siguientes tareas:

Se estudió el procedimiento para documentar transacciones en efectivo, transacciones en cuenta corriente, liquidaciones con personas responsables;

Se ha estudiado la teoría y metodología de la contabilidad, revisión y auditoría de fondos de una empresa presupuestaria;

Analizó los resultados del inventario de fondos y liquidaciones;

El tema del estudio son las relaciones organizativas y económicas asociadas con la documentación y contabilidad de las transacciones en efectivo de una organización presupuestaria.

El objeto del estudio es la Administración de Fondos de Pensiones (institución gubernamental) de la Federación Rusa. El Departamento gasta los fondos públicos, observando estrictamente el propósito previsto de acuerdo con las estimaciones aprobadas, la disciplina financiera y presupuestaria y el máximo ahorro en valores materiales y dinero.

La contabilidad en el Departamento está garantizada mediante el seguimiento sistemático de la ejecución de estimaciones de costos, el estado de los acuerdos con empresas, organizaciones, instituciones e individuos, la seguridad de los fondos y los valores materiales. La organización de la contabilidad de caja juega un papel importante en el sistema contable general y garantiza la legalidad y eficiencia de la circulación de efectivo en la empresa.

El documento presenta un análisis del sistema de contabilidad presupuestaria en su unidad, la estructura, el procedimiento para compilar Estados financieros, establece las reglas para la aplicación del Plan de Cuentas para la contabilidad, la ejecución de estimaciones de costos. Describe la contabilidad analítica y sintética del efectivo y liquidaciones, fondos especiales. Se caracterizan los tipos, objeto, composición de los estados financieros y los principios de su preparación.

Todas las secciones de la tesis contienen materiales específicos sobre contabilidad, así como listas de asientos contables básicos. Se adjunta una lista de documentos normativos.

La base teórica y metodológica del estudio fue el estudio de los trabajos de científicos nacionales y extranjeros sobre los problemas de organización de la contabilidad de caja, regulaciones de los organismos estatales.

La base de información se forma sobre la base de informes anuales, documentos primarios, registros consolidados del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa para 2005.

En el proceso de investigación se utilizaron los siguientes métodos: dialéctico, monográfico, deductivo, abstracto-lógico, económico-estadístico, análisis comparativo, inductivo, método de comparación de hechos homogéneos, análisis, síntesis.

Capítulo 1 Fundamentos Teóricos de la Contabilidad y el Control

Dinero

1.1 El efectivo como categoría económica

El dinero es una mercancía que actúa como un equivalente universal, reflejando el valor de todas las demás mercancías.

La emisión de papel moneda y de crédito resultó estar monopolizada por el estado en las condiciones modernas. El banco central, propiedad del estado, a veces trata de compensar la falta de dinero ahorrado aumentando la oferta monetaria, emitiendo fichas de valor en exceso. La oferta monetaria es un conjunto de medios de compra y pago en efectivo y no en efectivo que aseguran la circulación de bienes y servicios en la economía nacional, que es propiedad de particulares, propietarios institucionales y el estado.

SUMINISTRO DE DINERO

no efectivo efectivo efectivo

Medios Medios

cheque cambio de papel de credito

depósitos tarjetas dinero moneda

preciosa electronica

dinero metales, lingotes

Figura 1 - Tipos de oferta monetaria

La participación del papel moneda en la oferta monetaria es muy baja (menos del 25 %), y la mayor parte de las transacciones entre empresarios y organizaciones se realizan en una economía de mercado desarrollada mediante el uso de cuentas bancarias. Como resultado, ha llegado la era del dinero bancario, de los cheques, de las tarjetas de crédito, del “dinero electrónico”, que mediante operaciones informáticas se puede utilizar para transferir de una cuenta a otra. Estas herramientas de liquidación le permiten gestionar los depósitos en efectivo, es decir, dinero no en efectivo. sin efectivo cálculos - cálculos realizada entre personas físicas y jurídicas sin el uso de efectivo mediante la transferencia de fondos a través de un banco desde la cuenta corriente del pagador a la cuenta del destinatario.

Así, hemos considerado las principales categorías económicas en el marco del objeto de investigación, y hemos dado una definición de la esencia de los fondos. Resumamos brevemente los resultados del estudio y consideremos aspectos de la regulación legal del sistema monetario en la Federación Rusa.

Entonces, hemos encontrado que el dinero, a través de sus propiedades únicas, puede resolver muchos problemas organizacionales y económicos a nivel del país y de una empresa individual.

El papel del dinero se manifiesta principalmente en los resultados de la participación del dinero en la fijación del precio de una mercancía. El precio de un producto se ve afectado por la relación oferta-demanda y la competencia, lo que permite reducir el precio del producto. Sin embargo, los productores con costos más bajos pueden permitir costos más bajos. Por el contrario, los productores con niveles de costos más altos se ven obligados a lograr reducciones de costos o reducir o cesar la producción de dichos bienes. El mecanismo de fijación de precios tiene como objetivo, por lo tanto, aumentar la eficiencia de la producción, reducir el nivel de costos.

El dinero es de gran importancia en el proceso de circulación monetaria, cuando cumple la función de medio de circulación o medio de pago. Al pagar los valores adquiridos o los servicios prestados, el comprador controla el nivel de precios y la calidad de los bienes y servicios, lo que obliga a los fabricantes a reducir los precios y mejorar la calidad de sus productos. Como resultado, esto tiene como objetivo aumentar la eficiencia de la producción.

El dinero juega un papel importante en la actividad económica de las empresas, el funcionamiento de los órganos estatales, en el fortalecimiento del interés de las personas en el desarrollo y mejora de la eficiencia productiva y el uso económico de los recursos. Con la ayuda del dinero, es posible determinar no solo el costo total de producción de cada tipo de producto y su volumen total, sino también los resultados de producción a través del precio de tipos individuales de productos, su volumen total, la cantidad de ganancia recibida.

A nivel de una empresa individual, los fondos pertenecen a la sección más importante de activos: capital de trabajo altamente líquido. Permiten asegurar la relación entre empresas e individuos tanto en Rusia como en el extranjero con respecto a la adquisición y venta de bienes, obras y servicios y asegurar ganancias. El efectivo es la principal fuente de liquidación con las contrapartes, el personal de la empresa.

Un papel especial lo juega el efectivo, que actúa como fuente de reposición del capital de trabajo a través de personas responsables, durante el período de embargo de las cuentas de la organización a pedido de las autoridades fiscales. el poder del Estado.

Por lo tanto, consideramos el efectivo como una categoría económica importante. En este sentido, de particular interés para el estudio es la regulación regulatoria del efectivo en Rusia y en el extranjero, presentada en la siguiente parte del trabajo.

Un eslabón importante en el sistema financiero son los fondos extrapresupuestarios del Estado. Este es un conjunto de recursos financieros que están a disposición de las autoridades centrales o locales con un propósito designado. El orden de su formación y uso está regulado por la ley financiera.

Los fondos extrapresupuestarios son uno de los métodos de redistribución de la renta nacional del Estado a favor de determinados grupos sociales de la población. El Estado moviliza una parte de los ingresos de la población en fondos para financiar sus actividades. Los fondos socializados por fondos extrapresupuestarios se utilizan para el proceso de reproducción. Los fondos extrapresupuestarios resuelven dos tareas importantes: proporcionar fondos adicionales a áreas prioritarias de la economía y ampliar los servicios sociales para la población.

Inicialmente, los fondos extrapresupuestarios aparecieron en forma de fondos especiales y cuentas especiales mucho antes de la aparición del presupuesto. Con la expansión de sus actividades, el poder estatal necesitaba cada vez más nuevos gastos, requiriendo cada vez más fondos para cubrirse. Estos fondos se concentraron en fondos especiales destinados a fines especiales. Dichos fondos eran, por regla general, temporales. Con la implementación de las medidas previstas por el estado, terminaron con su existencia. En este sentido, la cantidad de fondos cambiaba constantemente, pero en general, había una tendencia a aumentar la cantidad y el volumen de los fondos. Con el fortalecimiento del estado centralizado, comienza el período de unificación de los fondos especiales. Sobre la base de la fusión de varios fondos, se creó el presupuesto estatal.

La transición al mercado cambió el contenido del mecanismo económico en el país, las estructuras organizativas de sus partes individuales, incluida la modernización del sistema financiero. La transformación de la economía rusa de un sistema de mando administrativo a uno de mercado condujo en la práctica a la descentralización y al debilitamiento del papel del Estado, una manifestación de lo cual fue la reforma sistema Estatal financiación. Uno tras otro fueron surgiendo fondos extrapresupuestarios y separados del sistema presupuestario, algunos de los cuales fueron nuevamente consolidados en presupuestos bajo la forma de fondos objetivo.

El sistema económico anterior acumulaba prácticamente todos los recursos financieros del Estado en el presupuesto del Estado. Un alto grado de concentración y centralización de las finanzas tenía sus ventajas, la principal de las cuales era la posibilidad de movilizar importantes recursos financieros para resolver problemas nacionales globales dentro de determinados territorios, esferas, industrias o complejos intersectoriales. Sin embargo, la desventaja de tal centralización de los recursos financieros fue su uso ineficaz a escala de todo el sistema económico y objetos individuales de financiación.

En la transición histórica de un sistema económico a otro, Rusia se vio afectada por una multitud de fenómenos de crisis que se condicionan mutuamente. Las crisis económicas y financieras provocaron una fuerte caída del nivel de vida de la gran mayoría de la población, el desempleo. En combinación con el letargo de las autoridades estatales en el país, se produjeron fenómenos como la falta de pago durante muchos meses. salarios, pensiones y otros beneficios sociales que continúa hasta el día de hoy.

En estas condiciones, por un lado, se hace necesaria la concentración de limitados recursos financieros a nivel estatal para atender las necesidades económicas generales más urgentes. Por otro lado, en el contexto de la crisis financiera, que provocó la escasez de recursos financieros, el gobierno central necesita clasificar las necesidades sociales en orden de importancia y atender las más urgentes para formar fondos monetarios completos, protegiendo así estos necesidades de una importante falta de financiación. Esta medida es similar a la asignación de partidas protegidas en el presupuesto.

Los fondos extrapresupuestarios de la Federación de Rusia se crearon de conformidad con las leyes de la RSFSR "Sobre los fundamentos de la estructura presupuestaria y el proceso presupuestario en la RSFSR" del 10 de octubre de 1991, "Sobre la autonomía local en la RSFSR" de 6 de junio de 1991; “Sobre los fundamentos de la estructura presupuestaria y el proceso presupuestario en la RSFSR” del 17 de octubre de 1991. Las leyes de la Federación de Rusia “Sobre los fundamentos de los derechos presupuestarios y los derechos para formar y utilizar fondos extrapresupuestarios, órganos representativos y ejecutivos de Poder del Estado, Repúblicas dentro de la Federación Rusa, Región Autónoma, Distritos autónomos, territorios, regiones, ciudades de Moscú y San Petersburgo, gobiernos locales" del 15 de abril de 1993, "En principios generales organizaciones de autogobierno local en la Federación Rusa" de 12 de agosto de 1995, "Sobre las bases financieras del autogobierno local en la Federación Rusa" de 23 de septiembre de 1997.

La decisión sobre la formación de fondos estatales no presupuestarios la toma la Asamblea Federal de la Federación Rusa, así como los órganos representativos de las entidades constituyentes de la Federación y el gobierno autónomo local. La composición de los fondos no presupuestarios estatales El Código de Presupuesto de la Federación Rusa interpreta la dirección de manera restrictiva, como fondos de fondos generados fuera de los presupuestos y destinados a la implementación de los derechos constitucionales de los ciudadanos a pensiones, seguro social, seguridad social en caso de desempleo, protección de la salud y atención médica. El artículo 144 del Código de Presupuesto de la Federación Rusa incluye solo el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, a pesar de que las autoridades federales forman varios otros fondos , son administradas por ellos y cuentan con fondos presupuestarios como parte de sus ingresos.

Dichos fondos extrapresupuestarios están ubicados especialmente en el estado, pero son autónomos, tienen un propósito estrictamente designado y se crean para programas específicos de trascendencia nacional, regional o local, para cuya ejecución los fondos presupuestarios no son suficientes y los recursos financieros adicionales son necesarios, movilizados tanto en la región como fuera de ella.

Los fondos no presupuestarios estatales se crean sobre la base de los actos pertinentes de las máximas autoridades, que regulan sus actividades, indican las fuentes de formación, determinan el procedimiento y la dirección para el uso de los fondos monetarios.

Los fondos sociales extrapresupuestarios, al ser una parte integral del sistema financiero de la Federación Rusa, tienen una serie de características:

Los proyectos de presupuesto de los fondos extrapresupuestarios estatales se presentan simultáneamente con el proyecto de los presupuestos correspondientes para el próximo ejercicio económico;

Los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios estatales se examinan y aprueban en forma de leyes federales simultáneamente con la aprobación de la ley federal sobre el presupuesto federal para el ejercicio económico siguiente;

Los fondos extrapresupuestarios tienen una estricta orientación a los objetivos; su gasto puede realizarse exclusivamente para los fines determinados por la legislación de la Federación Rusa, de acuerdo con los presupuestos de fondos aprobados por leyes federales o leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa;

Los ingresos de los fondos no presupuestarios estatales se forman a expensas de las deducciones obligatorias, así como de las contribuciones voluntarias de personas físicas y jurídicas;

Las aportaciones de seguros a los fondos y las relaciones derivadas de su pago tienen carácter tributario. Las tasas de cotización las establece el estado y son obligatorias;

Los recursos monetarios son propiedad del Estado; no están incluidos en la composición de los presupuestos, así como de otros fondos y no están sujetos a retiro para fines no previstos expresamente en la ley;

El gasto de fondos extrapresupuestarios se realiza por orden del Gobierno o de un organismo especialmente autorizado (junta de fondos).

Los fondos sociales estatales no presupuestarios de la Federación Rusa acumulan fondos para la implementación de las garantías más importantes de las pensiones estatales, la provisión de atención médica gratuita y apoyo social en caso de discapacidad, durante la licencia de maternidad, servicios de sanatorio, etc.

Los fondos de los fondos sociales extrapresupuestarios estatales son de propiedad estatal. Su principal fuente son los pagos obligatorios. La obligatoriedad de los pagos a fondos extrapresupuestarios del Estado, el establecimiento legislativo de tarifas y categorías de contribuyentes hacen que estos pagos se identifiquen con impuestos.

1.2 Las principales formas de pago en efectivo y no en efectivo en las organizaciones presupuestarias

Las sucursales del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa en las regiones son creadas por Resolución de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa para la implementación de la gestión financiera estatal de la provisión de pensiones.

Las ramas son entidades legales, tener bienes federales en gestión operativa, balance independiente, cuentas corrientes y otras cuentas bancarias, adquirir y ejercer derechos patrimoniales y no patrimoniales, asumir obligaciones, ser actor y demandado en juicio.

Las sucursales del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia tienen un sello con la imagen del Emblema del Estado de la Federación de Rusia y su nombre, así como membretes, sellos.

En sus actividades, las Sucursales del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa se guían por la Constitución de la Federación Rusa, la legislación vigente de la Federación Rusa, los actos legales reglamentarios de la Federación Rusa, las decisiones de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y la Dirección Ejecutiva del Fondo de Pensiones de Rusia, este Reglamento.

Las sucursales del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa llevan a cabo sus actividades de conformidad con la legislación de la Federación Rusa y el Reglamento del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, aprobado por Decreto del Consejo Supremo de la Federación Rusa del 27 de diciembre de 1991 N° 2122-1. El presupuesto del PFR es aprobado anualmente por la ley federal sobre el presupuesto del PFR.

Los principales documentos que regulan actualmente la circulación de efectivo en la Federación Rusa son el Reglamento sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en la Federación Rusa de fecha 05 de enero de 1998 No. 14-P (en lo sucesivo, las Reglas) y el Procedimiento para realizar efectivo transacciones en la Federación Rusa, aprobadas por el Banco Central RF con fecha 22 de septiembre de 1993 No. 40 (en adelante, el Procedimiento). Tenga en cuenta que las Regulaciones y el Procedimiento son obligatorios para las organizaciones, empresas e instituciones en el territorio de la Federación Rusa.

Para realizar pagos en efectivo, cada organización debe tener una caja. Las cajas de las empresas pueden mantener efectivo dentro de los límites establecidos por las instituciones bancarias que les prestan servicios de acuerdo con los directores de estas empresas.

El límite del saldo de efectivo en la caja registradora lo fijan anualmente las instituciones bancarias para todas las empresas, independientemente de la forma jurídica y organizativa y el campo de actividad, que tengan una caja y realicen liquidaciones en efectivo.

Todas las transacciones en efectivo realizadas por las organizaciones deben documentarse en documentos primarios. El Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88 "Sobre la aprobación de formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de transacciones en efectivo, para la contabilidad de resultados de inventario" prevé formas unificadas para la contabilidad de transacciones en efectivo.

Se ha establecido que sobre la base de la carta del Banco Central de la Federación Rusa de fecha 16 de mayo de 2003 No. 23 "Generalización de la práctica de aplicar las regulaciones del Banco de Rusia sobre cuestiones de regulación monetaria" para contabilizar las transacciones en moneda extranjera en efectivo realizadas a través de la caja de la organización al liquidar con viajeros de negocios, una organización puede registrar transacciones para la emisión y aceptación de moneda extranjera en efectivo recibida de una cuenta bancaria para pagar los gastos de viaje.

De conformidad con el Reglamento del Banco Central de la Federación Rusa del 25 de junio de 1997 No. 62 "Sobre el procedimiento para la compra y emisión de moneda extranjera para el pago de gastos de viaje", esta carta se aplica teniendo en cuenta las características establecidas. por la Instrucción del Banco Central de la Federación Rusa del 20 de octubre de 1998 No. 383-U "Sobre el procedimiento para hacer personas jurídicas - residentes de transacciones de compra y reventa de moneda extranjera en el mercado interno de la Federación Rusa", por analogía con el procedimiento para contabilizar las transacciones en efectivo en rublos en el libro de caja. Al mismo tiempo, la contabilidad de las transacciones en efectivo con moneda extranjera en efectivo debe llevarse a cabo en un libro de caja separado.

Por lo tanto, hemos considerado la regulación normativa del flujo de caja de empresas y organizaciones sobre la base de resoluciones, cartas y otros documentos administrativos del Banco Central, el Comité Estatal de Estadísticas de la Federación Rusa.

Se ha establecido que la regulación del efectivo está asociada principalmente a la necesidad de asegurar seguridad economica estado, el deseo de limitar la práctica de usar efectivo en la economía sumergida de la Federación Rusa.

En esta etapa del estudio se realizó un análisis de un gran número de normativas. Sin embargo, estos documentos regulan únicamente cuestiones generales del tema de investigación. Por esta razón, es necesario estudiar los documentos reglamentarios que rigen el procedimiento de contabilidad y control de efectivo, para determinar las metas y objetivos que enfrentan los departamentos correspondientes de la empresa.

Los fondos recibidos en las cuentas de liquidación de la Oficina del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa en la región de Ulyanovsk son propiedad federal, no están incluidos en los presupuestos, otros fondos y no están sujetos a retiro.

De acuerdo con la legislación vigente, las Oficinas mantienen temporalmente fondos libres (excepto efectivo en caja dentro del límite establecido) en el banco.

Un banco debe abrir una cuenta corriente en el lugar de registro de la institución, los fondos presupuestarios para el mantenimiento de la institución se acumulan en esta cuenta.

La relación entre las Sucursales y el banco se formaliza mediante un contrato de cuenta corriente. En virtud de este contrato, el banco se obliga a abrir una cuenta corriente y otras cuentas, abonar en ellas las cantidades recibidas por el cliente y, por cuenta del cliente, dar de baja las cantidades de gestión correspondientes para abonarlas en las cuentas de los acreedores, aceptar efectivo del cliente y emitirlo, etc. La primera cuenta corriente sirve para asegurar la financiación del pago de las pensiones del Estado y los indicadores previstos para el cobro de las primas de seguros, y la segunda cuenta corriente se utiliza para financiar la UPF RF para la ejecución de los ingresos y estimaciones de gastos.

La recepción de fondos del presupuesto se registra en la cuenta corriente en el departamento de contabilidad de las Sucursales y se refleja en la subcuenta activa 201.01 "Cuenta de liquidación" con cargo y abono a la cuenta 304.04 "Liquidaciones internas entre el administrador principal y el destinatario de fondos presupuestarios".

El abono de esta subcuenta refleja operaciones relacionadas con diversos pagos, emisión y transferencia de fondos, en correspondencia con el adeudo de las cuentas 201.04 “Cajero”, 302.00 “Liquidaciones con proveedores y contratista”, 303.02 “Liquidaciones con la Caja de Seguro Social de la Federación Rusa", "Acuerdos con el Fondo de Seguro Médico Obligatorio de la Federación Rusa", "Acuerdos con el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa". De la cuenta, los fondos se realizan mediante pago y otros documentos de liquidación elaborados de conformidad con los requisitos del presente Reglamento, dentro de los límites de los fondos disponibles en la cuenta. La contabilidad de las transacciones sobre el movimiento en la cuenta corriente se mantiene en el estado acumulativo del diario de operaciones No. 2. Al finalizar, los resultados se transfieren al libro Diario - Inicio. Las sucursales tienen derecho a transferir anticipos a otras organizaciones en virtud de contratos. Los contratos deben contener una cláusula de pago al inicio de un anticipo del 30%, y después de los servicios prestados, el pago total de la parte restante del 70%. Todos los pagos anticipados se reflejan en el débito de la subcuenta 302.00 crédito 201.01.

Las sucursales realizan todas las liquidaciones con los proveedores por los bienes recibidos y los servicios prestados, por regla general, sin efectivo de acuerdo con los documentos de liquidación a través de instituciones bancarias. El Banco Central ha fijado el importe máximo de liquidaciones en efectivo entre personas jurídicas en 10.000 rublos.

Las formas de pago se determinan en los acuerdos de las partes de acuerdo con la Legislación de la Federación Rusa. Los empleados del departamento de contabilidad deben tener en cuenta y controlar de manera precisa y oportuna todas las operaciones de liquidación, tomar medidas para acelerar las liquidaciones y evitar violaciones de la disciplina de liquidación. Es importante redactar correctamente y con prontitud los documentos de liquidación, enviarlos oportunamente al banco para la liquidación, controlar la integridad y puntualidad de los pagos.

Una orden de pago se considera un documento de pago: esta es una orden del pagador al banco para cancelar una cierta cantidad de la cuenta a la cuenta del destinatario para pagar sus obligaciones. Además, solicitudes de pago: órdenes del proveedor al comprador para pagar sobre la base de los documentos de liquidación enviados al banco que atiende al pagador, el costo de los servicios prestados en virtud del contrato o el trabajo realizado. Se acepta si el pagador no se ha negado a pagar, "Aceptación", lo que significa el consentimiento del pagador para pagar los documentos de liquidación de mercancías y bienes y servicios materiales. Todas las transacciones de liquidación se rigen por las normas del Banco de Rusia, que determinan el procedimiento para el intercambio de documentos electrónicos utilizando herramientas de seguridad de la información. Existe un departamento de protección de la información en las Sucursales, cuya responsabilidad es controlar la información que ingresa y la información que sale, todo ello es chequeado por Anti-Virus.

Los departamentos preparaban documentos de liquidación en papel; estos eran principalmente órdenes de pago, que se imprimían automáticamente en letra negra. Las firmas en los documentos de liquidación se fijaron con un bolígrafo con pasta o tinta en negro, azul o violeta. Al compilar el documento, se prestó especial atención al hecho de que la impresión del sello y la impresión del sello en los documentos de liquidación siempre fueran claras, todas las palabras del sello se leyeron bien. Además, se prestó atención al llenado de los detalles, al propósito del pago, en el que se indicó necesariamente la cuenta, o el acuerdo como base para transferir el monto de dinero de la cuenta a la cuenta del beneficiario, la orden de pago se indicó de acuerdo con las reglas aprobadas por la resolución del Banco, por ejemplo, impuestos - 3ra prioridad, pagos por servicios - 6 prioridad. El retiro de fondos de las cuentas corrientes se realizó dentro de los 3 días. Era necesario que el mensajero tomara los documentos de pago y solo al día siguiente en el extracto bancario sería posible ver si los fondos se debitaron de la cuenta, pero esto no significa que el dinero ya esté en la cuenta del destinatario. Todavía recorrieron un largo camino para llegar a la cuenta del destinatario, el dinero del Buck va a la cuenta de Sberbank, y solo después de eso, el tercer día, se acredita a la cuenta del destinatario. Los documentos de liquidación fueron aceptados y aceptados por el banco para su ejecución, independientemente de su monto. Si el banco identifica violaciones al completar los documentos de pago, de acuerdo con requisitos establecidos de las normas contables y de esta parte del Reglamento, serán devueltos y no se efectuará ningún pago sobre los mismos. Los pedidos tienen una validez de diez días a partir de la fecha de emisión (no se tiene en cuenta el día de emisión). Financiamiento PFR produce en tiempo y forma. El Departamento del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia no realiza liquidaciones a través del archivador de una cuenta fuera de balance, en este caso, los pagos no se retrasan. El Banco cancela los fondos por los bienes entregados, los trabajos realizados, los servicios prestados dentro del plazo establecido.

A la fecha, en las sucursales del fondo PF RF, las liquidaciones con las contrapartes se realizan mediante el software “Banco-Cliente”. Este programa fue compilado originalmente por los programadores del Banco. Personas específicas tienen acceso a trabajar con el banco, de acuerdo con las instrucciones, se proporcionan todas las condiciones necesarias para usar las claves secretas de este programa. Todo esto ayuda a hacer frente de forma rápida y eficiente a las tareas de financiación de las pensiones y todos los pagos corrientes. Los plazos para cancelar fondos de la cuenta de liquidación a las cuentas de liquidación del destinatario se están reduciendo, hoy es solo 1 día. Flujo de trabajo reducido, menos costes de transferencia. Las propias sucursales controlan el extracto bancario, al que se adjuntan todos los documentos primarios para el pago, calculan los gastos en función de los saldos en la cuenta corriente. Sin embargo, el mensajero aún recibe un extracto del Banco para confirmar el saldo. Se mantuvieron los mismos requisitos para la ejecución de los documentos de pago, a pesar de que se envían electrónicamente. La innovación "Banco - cliente" es muy conveniente, moderna y económica en todos los aspectos.

1.3 Metas y objetivos de la contabilidad y control de fondos en la organización

Los principales requisitos para contabilidad se reflejan en una serie de normas. Por ejemplo, parte de las disposiciones de la ley federal "Sobre contabilidad" se puede atribuir a la contabilidad de flujo de efectivo.

Por lo tanto, la contabilidad de la propiedad, los pasivos y las operaciones comerciales de las organizaciones se lleva a cabo en la moneda de la Federación Rusa, en rublos.

La Organización lleva registros contables de bienes, pasivos y transacciones comerciales por partida doble en cuentas contables interrelacionadas incluidas en el plan de trabajo de cuentas contables.

Los datos de la contabilidad analítica deben corresponder a la facturación y saldos de las cuentas contables sintéticas.

El artículo 9, Capítulo II de la ley federal de contabilidad describe específicamente los requisitos para la ejecución de documentos contables primarios.

Con el fin de reflejar en la contabilidad de las transacciones comerciales relacionadas con el movimiento de efectivo, de acuerdo con la orden del Ministerio de Finanzas del 31 de octubre de 2000, No. 94n, se abrió la cuenta 201.00 "Cajero". La cuenta está diseñada para resumir información sobre la disponibilidad y el movimiento de fondos en las cajas de la organización.

A la cuenta 201.00 "Cajero" se pueden abrir subcuentas:

201.04 "Caja de la organización",

201.05 "Documentos de dinero", etc.

La cláusula 9 de la Parte II del reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación de Rusia establece que las organizaciones mantienen registros contables de propiedades, pasivos y transacciones comerciales (hechos de la actividad económica) por partida doble en cuentas contables interrelacionadas incluidas en el plan de cuentas de trabajo. contabilidad.

Así, hemos estudiado la teoría y metodología de la contabilidad y el control de caja. Se ha establecido que el dinero juega un papel crucial en la actividad económica de una empresa y permite incluirlo en el proceso general de intercambio de bienes y servicios. El Estado, por su parte, busca regular estrictamente este ámbito de las relaciones económicas, y para ello tiene razones objetivas.

La contabilidad de los fondos se describe detalladamente en los actos legislativos. Existen formas unificadas de documentación primaria, registros analíticos y sintéticos. Se proporciona una cuenta de saldo especial para contabilizar las transacciones en efectivo y se describe el procedimiento de inventario. Cabe destacar la confirmación independiente de la legalidad de las operaciones comerciales en base a la auditoría.

Al mismo tiempo, para estudiar cómo se implementan estas normas en la práctica, es necesario estudiar la experiencia de organizar la contabilidad en una empresa en particular, lo que se hará en el próximo capítulo.

Las características de los informes del Departamento es un sistema de indicadores que caracterizan las condiciones y los resultados del trabajo durante un período determinado. La presentación de informes es la etapa final del proceso contable. Se compila de acuerdo con la contabilidad, la estadística y la contabilidad operativa. Esto le permite incluir en el contenido del informe no solo el costo, sino también indicadores naturales para evaluar y resumir las características tanto cuantitativas como cualitativas.

En las normas internacionales de contabilidad, se identifican cuatro etapas en un solo proceso contable: documentar las transacciones comerciales, reuniendo datos contables individuales basados ​​en cuentas contables sintéticas y analíticas; formación de formularios de informes para el análisis de las actividades de la organización.

Los estados financieros reflejan sobre base devengada la situación patrimonial y financiera de la institución, los resultados de la actividad económica del período sobre el que se informa. Las instituciones y organizaciones, así como los departamentos de contabilidad centralizados que atienden a las instituciones no productivas que se encuentran en el presupuesto republicano de la Federación Rusa, las entidades presupuestarias nacional-estatales y administrativas-territoriales de la Federación Rusa preparan informes contables anuales, trimestrales y mensuales sobre el ejecución de estimaciones de costos.

Al compilar y presentar estados financieros, el Departamento se guía por la Ley Federal No. 129-FZ del 21 de noviembre de 1996 "Sobre contabilidad" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1996, No. 48, Art. 5369), reglamentos contables "Estados contables de una Organización" PBU 4/99 y otras disposiciones contables. Plan de cuentas para la contabilidad en organizaciones presupuestarias, instrucciones para su aplicación aprobadas por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 31 de octubre de 2000 N 94n (según la conclusión del Ministerio de Justicia de la Federación Rusa del 9 de noviembre , 2000 N 9558-YUD, esta Orden no necesita registro estatal).

Al reflejar datos en los estados financieros, debe tenerse en cuenta que si, de acuerdo con los documentos normativos sobre contabilidad, el indicador debe restarse de los indicadores relevantes (datos) al calcular los datos relevantes (provisionales, finales, etc.) ) o tiene un valor negativo, entonces en el informe contable, este indicador se muestra entre paréntesis (gastos operativos, flujo de caja, enajenación de activos fijos, etc.).

El año del informe para todas las empresas, instituciones y organizaciones es el período del 1 de enero al 31 de diciembre inclusive. Los informes anuales se redactan a partir del 1 de enero, los informes trimestrales, el 1 de julio y el 1 de octubre, los informes mensuales, el primer día del mes siguiente al mes del informe. El primer año de informe para las instituciones de nueva creación es el período a partir de la fecha de registro estatal, es decir, adquisición de los derechos de una persona jurídica, hasta el 31 de diciembre inclusive, y para las empresas establecidas después del 1 de octubre, hasta el 31 de diciembre del año siguiente inclusive.

Las reglas para compilar y enviar informes están reguladas por las Regulaciones sobre Contabilidad y Contabilidad en la Federación Rusa del 29 de julio de 1998 No. 34n; Reglamento sobre contabilidad "Estados contables de organizaciones" (PBU No. 4/96), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 8 de febrero de 1996 No. 10, así como una carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia "Sobre el procedimiento para compilar estados financieros anuales, trimestrales y mensuales instituciones y organizaciones que están en el presupuesto "del 15 de febrero de 1993 No. 12 (modificado el 3 de agosto de 1993, 25 de julio de 1994, 27 de junio de 1995, 26 de agosto de 1997)

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia establece modelos de formularios de informes anuales, trimestrales y mensuales para la Oficina y su contenido, y se completan en estricta conformidad con los indicadores previstos en ellos. Los informes anuales, trimestrales y mensuales se pueden enviar en forma de formularios automatizados.

Los indicadores estimados de las formas de informes anuales, trimestrales y mensuales deben cumplir con las estimaciones de costos, estimaciones de ingresos y gastos aprobadas, teniendo en cuenta los cambios realizados en el período del informe, elaborados de la manera establecida por el Ministerio de Finanzas de Rusia. Federación.

El informe anual del Departamento incluye los siguientes formularios:

0503130 "Balance de ejecución del presupuesto del administrador principal, receptor de los fondos del presupuesto";

0503125 "Ayuda en cálculos internos";

0503126 "Información sobre los saldos de fondos en cuentas bancarias de los destinatarios de los fondos del presupuesto";

0503121 "Estado de rendimiento financiero"

0503127 "Informe sobre la ejecución del presupuesto del administrador principal, destinatario, destinatario de los fondos del presupuesto";

0503169 "Información sobre cuentas por cobrar y por pagar";

0503130 "Referencia al balance" sobre la conclusión de cuentas para la contabilidad presupuestaria del ejercicio fiscal de informe;

050168 "Información sobre el movimiento de activos no financieros";

0503174 "Información sobre el resultado financiero de la institución";

0503176 "Información sobre escasez y robo de fondos".

Los estados financieros del Departamento incluyen indicadores de desempeño no solo del mismo, sino también de las divisiones estructurales.

El departamento proporciona estados financieros mensuales, trimestrales y anuales de su organización matriz al Fondo Regional de Pensiones de Ulyanovsk, en plazos.

Los estados contables que contengan indicadores clasificados como secretos de estado conforme a la legislación vigente se presenten teniendo en cuenta los requisitos de esta legislación.

El contador jefe presenta estados financieros anuales resumidos, trimestrales, sobre la ejecución de estimaciones de ingresos y gastos de las instituciones, dentro de los plazos establecidos. Los estados financieros consolidados son firmados por el jefe y el contador jefe.

La responsabilidad de las personas que firman los estados financieros consolidados se determina de acuerdo con la legislación vigente. En el Departamento, la contabilidad está automatizada y, de acuerdo con esto, la contabilidad se basa en un proceso tecnológico único e interconectado para el procesamiento de la documentación de todas las secciones de la contabilidad con la preparación de un balance de acuerdo con el Plan de Cuentas previsto por este Instrucción y soluciones de diseño estándar para la automatización integrada de la contabilidad. Por lo tanto, los datos de la contabilidad sintética y analítica se forman en las bases de datos del paquete de software utilizado y se muestran mensualmente en papel: formularios de salida de documentos (órdenes conmemorativas, tarjetas, extractos, libro mayor, informe, etc.). Al mismo tiempo, el contenido de los indicadores en los formularios de salida de los documentos debe cumplir con los requisitos previstos por esta Instrucción para los registros contables.

Si se encuentran errores en los estados financieros, es necesario realizar correcciones en las bases de datos correspondientes y obtener formularios de salida, teniendo en cuenta la corrección de errores. Sin documentación que confirme las correcciones, no se ingresan nuevos datos en los formularios.

La nota explicativa debe incluir breve descripción actividades de la organización (actividades ordinarias; actividades corrientes, de inversión y financieras), indicadores clave de desempeño y factores que influyeron en los resultados financieros de la organización en el año del informe, así como decisiones basadas en los resultados de la consideración de los estados financieros anuales, es decir. información relevante útil para obtener una imagen más completa y objetiva de la situación financiera de la organización, el desempeño financiero de la organización para el período sobre el que se informa y los cambios en su situación financiera.

Al presentar en la nota explicativa los principales indicadores de desempeño que caracterizan los cambios cualitativos en la propiedad y la situación financiera, sus razones, si es necesario, se debe indicar el procedimiento aceptado para calcular los indicadores analíticos.

Al caracterizar la solvencia, se debe prestar atención a indicadores tales como la disponibilidad de fondos en cuentas bancarias, en la caja de la organización.

La contabilidad es importante para la adecuada organización de la circulación monetaria, en el uso eficiente de los recursos financieros. La distribución hábil de fondos en sí misma puede generar ingresos adicionales para la organización. Por lo tanto, debe pensar constantemente en la inversión racional de efectivo temporalmente libre.

La organización de la contabilidad en la Institución Estatal - la Oficina del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa en la región de Ulyanovsk se lleva a cabo de acuerdo con los documentos normativos fundamentales para la contabilidad, estos son:

Código de Presupuesto de la Federación de Rusia con fecha de 12.08.98;

Ley Federal de la Federación de Rusia del 21 de noviembre de 1996 No. 129 - FZ "Sobre contabilidad";

Reglamento sobre el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa del 27 de diciembre de 1991, 2122-1;

Instrucciones sobre Contabilidad en Organizaciones Presupuestarias” aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 30 de diciembre de 1999 No. 107 n.

Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa del 27 de julio de 1998, 34 n.

Reglamento sobre documentos y flujo de trabajo en contabilidad, aprobado por el Ministerio de Finanzas de la URSS con fecha 29 de julio de 1983, 105;

Directrices para el inventario de bienes y obligaciones financieras, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 13.06.95, 49;

Instrucciones sobre Contabilidad e Informes sobre la Ejecución del Presupuesto de PFR, aprobadas por Resolución de la Junta de PFR del 30/01/95 18, en coordinación con el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa;

El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa, aprobado por decisión de la Junta Directiva del Banco de Rusia con fecha 22 de marzo de 1993 40;

Reglamento sobre el departamento de contabilidad para la recepción y el gasto de fondos de la rama regional del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, aprobado por Resolución de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa el 15 de enero de 1992 11;

Otros materiales instructivos y metodológicos actuales del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa.

Esta Instrucción establece un procedimiento contable unificado en las instituciones presupuestarias. Las instrucciones aplican los siguientes conceptos:

Una institución presupuestaria es una organización creada por las autoridades estatales de la Federación Rusa, las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los gobiernos locales para la implementación de funciones administrativas, socioculturales, científico-técnicas y otras de una organización no comercial. naturaleza, cuya posición se financia con cargo al presupuesto correspondiente o al presupuesto del fondo estatal no presupuestario sobre la base de estimaciones de ingresos y gastos;

El administrador principal de los fondos presupuestarios (en adelante, el administrador principal) es una autoridad estatal de la Federación Rusa, una autoridad estatal de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, un organismo de gobierno local u otro receptor directo de fondos presupuestarios determinado por el ley pertinente (acto legal) sobre el presupuesto para el ejercicio siguiente y tener derecho a distribuir créditos en las áreas establecidas por esta ley (acto legal), de acuerdo con los administradores y destinatarios de los fondos presupuestarios bajo su jurisdicción;

Límite de obligaciones presupuestarias: el monto máximo de los derechos del destinatario a aceptar obligaciones monetarias pagadas con los fondos del presupuesto correspondiente;

Aceptación de obligaciones monetarias a expensas de los fondos presupuestarios: la conclusión por parte del destinatario de contratos (acuerdos, actos) para la ejecución (de servicios) con los ejecutantes del trabajo (servicios) dentro de los límites de las obligaciones presupuestarias;

El monto de la financiación de los gastos: el monto de los derechos del beneficiario a pagar las obligaciones monetarias y de otro tipo asumidas de la manera establecida a expensas del presupuesto, dentro de las cuales los organismos que ejecutan los presupuestos realizan gastos en efectivo en nombre del beneficiario;

Gasto en efectivo: una operación para cancelar fondos de la cuenta de un organismo de tesorería o en una institución de crédito en pago de obligaciones aceptadas de la manera prescrita por el destinatario, pagadero a expensas del presupuesto correspondiente;

Cuenta personal - un registro de contabilidad analítica del organismo de tesorería, diseñado para reflejar en los límites contables de las obligaciones presupuestarias, obligaciones monetarias aceptadas, montos de financiamiento y gastos en efectivo que ejecutan el presupuesto por parte de los principales administradores, administradores y destinatarios;

Las instituciones llevan la contabilidad para la ejecución de estimaciones de ingresos y gastos para fondos presupuestarios y fondos recibidos de fuentes extrapresupuestarias, de conformidad con la Ley Federal "Sobre Contabilidad" (Legislación Recopilada de la Federación Rusa, 1996 No. 48, Art. 5369; 1998, N° 30, Art. 3619) y esta Instrucción.

El procedimiento para llevar la contabilidad en las instituciones, establecido por esta Instrucción, prevé:

· el plan de cuentas de la contabilidad en los establecimientos;

forma de diario de contabilidad;

· método de uso de subcuentas del Plan de Cuentas para reflejar operaciones para la ejecución de estimaciones de ingresos y gastos tanto de fondos presupuestarios como de fondos recibidos de fuentes extrapresupuestarias;

Formas de documentos contables primarios y registros contables;

· métodos de valoración de activos y pasivos;

Correspondencia de subcuentas sobre las principales operaciones contables;

otros temas de organización contable.

La dirección del Departamento está a cargo del jefe, quien es designado para el cargo por la Junta de la PFR de acuerdo con la administración de la región de Ulyanovsk.

El Departamento del Tesoro es una subdivisión estructural del Departamento regional del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y está directamente subordinado al jefe de la Dirección General - UPF RF en la región de Ulyanovsk.

El departamento en su trabajo se guía por la Constitución de la Federación Rusa, las leyes federales, la legislación de la Federación Rusa sobre contabilidad, las regulaciones del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y los organismos a los que las leyes federales les otorgan el derecho de regular la contabilidad. , el Reglamento sobre el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, las resoluciones de la Junta del PFR y la Dirección Ejecutiva del PFR, las reglas, instrucciones y reglamentos desarrollados por el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, las órdenes e instrucciones del jefe del Departamento, así como este Reglamento.

El Departamento del Tesoro consta de los siguientes grupos:

Grupo Financiero;

Grupo contable para la ejecución de estimaciones de ingresos y gastos de la Oficina;

Grupo para el conjunto de estados financieros sobre los costos de pago de pensiones y estimaciones de ingresos y gastos para el mantenimiento de los órganos de PFR;

Grupo de previsiones de recibos de efectivo.

El Departamento está encabezado por el Jefe de Contabilidad - Jefe del Departamento del Tesoro, quien es nombrado y destituido por el Presidente de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa.

El trabajo del Departamento de Tesorería se construye de acuerdo con el plan de trabajo trimestral y el Reglamento del Departamento de Tesorería, aprobado por el Jefe del Departamento.

Las descripciones de trabajo para los especialistas del departamento de tesorería son compiladas por el contador jefe de acuerdo con pautas Consejo Metodológico de las direcciones regionales de contabilidad para la recepción y egreso de fondos, según lo establecido en la carta de la PFR de fecha 20.10.1997. Nº EB - 03 - 11 / 7470-IN.

El contador jefe, a medida que se reciben los documentos de la UIF, realiza clases con los empleados contables para estudiar los documentos instructivos y reglamentarios.

Con el fin de estudiar oportunamente los cambios en los documentos legislativos, los empleados del Departamento del Tesoro en trabajo practico use el programa "Consultant Plus", información de las revistas "Contabilidad en organizaciones presupuestarias y comerciales", "Glavbuh" y el periódico "Economía y vida".

Capítulo 2 Organización de la contabilidad de caja en organizaciones presupuestarias

2.1 Contabilización de transacciones en efectivo

De conformidad con la Ley de la Federación Rusa del 25 de septiembre de 1992 N 3537-1 "Sobre el sistema monetario de la Federación Rusa" (Artículo 15), la Junta Directiva del Banco de Rusia por decisión del 22 de septiembre de 1993 N 40 aprobó el "Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa".

Por orden del jefe del Departamento del Fondo de Pensiones en la región de Ulyanovsk del 5 de julio de 2000 No. 37, se aprobaron las Regulaciones sobre la política contable del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa en la región de Ulyanovsk. El párrafo "Reglamento general" establece la base para la formación y divulgación de la política contable de la Oficina del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa en la región de Ulyanovsk, la Oficina se formó para llevar a cabo la gestión estatal de las finanzas de la provisión de pensiones en la región de Ulyanovsk.

Como se mencionó anteriormente en el párrafo 1.1.2, el Departamento es una entidad legal independiente que opera de conformidad con la legislación de la Federación Rusa y el Reglamento sobre el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, aprobado por decisión del Consejo Supremo de la Federación Rusa. Federación, aprobada por decisión del Consejo Supremo de la Federación Rusa del 27 de diciembre de 1991 2122-1, Código de Presupuesto de la Federación Rusa del 12 de agosto de 1998. En sus actividades, la GU - UPF RF en la región de Ulyanovsk, está subordinada al Fondo Regional de Pensiones de la Federación Rusa en Ulyanovsk. El Departamento proporciona gastos focalizados y acumulación de primas de seguros, así como financiamiento de gastos para el pago de pensiones y beneficios estatales, para el financiamiento y apoyo material y técnico de las actividades corrientes del Departamento, para otras actividades relacionadas con las actividades del Departamento. Departamento.

La contabilidad en GU - UPF RF en la región de Ulyanovsk se lleva a cabo de acuerdo con la forma de contabilidad de diario de acuerdo con las Instrucciones. Los documentos contables primarios verificados y aceptados para la contabilidad se sistematizan por las fechas de las transacciones (en orden cronológico) y se emiten en diarios separados para las transacciones con cargo a los fondos presupuestarios recibidos de fuentes extrapresupuestarias, a los que se les asignan los siguientes números permanentes:

Diario de operaciones No. 1 - estado acumulativo de efectivo

operaciones;

Diario de operaciones No. 2 - estado acumulativo sobre el movimiento de fondos;

Diario de Operaciones No. 4 - estado acumulativo de liquidaciones con otros deudores-acreedores;

Diario de operaciones No. 6 - declaración acumulativa de salarios;

Diario de Operaciones No. 3 - estado acumulativo de liquidaciones con personas responsables;

Diario de operaciones No. 7: una declaración acumulativa para la disposición y movimiento de activos fijos.

Toda la contabilidad financiera del Departamento está automatizada mediante el programa "1-C Enterprise". Esto, a su vez, facilita el trabajo del contador, se lleva a cabo el procesamiento oportuno de todos los documentos primarios: informes anticipados sobre gastos del hogar, gastos de viaje, postales, representante de una persona financieramente responsable específica o empleado del Departamento.

La contabilización en la caja registradora también se realiza en cada día de caja. Al registrar y contabilizar las transacciones en efectivo, la GU - UPF RF en la región de Ulyanovsk se guía por el procedimiento para realizar transacciones en efectivo establecido por el Banco Central de la Federación Rusa. Todos los pedidos entrantes y salientes se emiten automáticamente y no manualmente como antes. En las órdenes de crédito y débito KO - 1 (0310001) y KO -2 (0310002), se indica la base para su preparación y se enumeran los documentos adjuntos. Los pedidos entrantes y salientes son registrados por un empleado contable en el registro de pedidos entrantes y salientes f KO -3. (0310003) antes de su traslado para su ejecución en caja.

Los registros de operaciones son firmados por el jefe de contabilidad o adjunto. Luego todos los registros de transacciones al final del mes, junto con los documentos seleccionados en orden cronológico están dobladillados. Si no hay tantos documentos, puede presentarlo durante 3 meses a la vez. En la portada hay un registro del período correspondiente del informe. Todos los documentos se almacenan durante cinco años de acuerdo con las reglas de organización de los archivos estatales. Después de la expiración de los plazos, los casos se destruyen en la forma prescrita.

La institución estatal, la Oficina del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa en la región de Ulyanovsk, está obligada a mantener efectivo libre en las instituciones bancarias. El Departamento recibe servicios en OSB 8588 en Ulyanovsk, donde realiza liquidaciones de sus obligaciones con otras empresas, por regla general, sin efectivo o utilizamos la forma de pagos en efectivo, estas reglas las establece el Banco de acuerdo con la legislación. de la Federación Rusa. Para pagos en efectivo.

La gerencia tiene una caja y mantiene un libro de caja en la forma prescrita. Las reglas para almacenar el recibo y el gasto de efectivo están determinadas por el "Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa", aprobado por la Resolución de la Junta Directiva del Banco de Rusia con fecha 04.10.93 No. 18. Desde el Departamento tiene contabilidad automatizada, la realización de transacciones en efectivo está garantizada por el cumplimiento de las normas establecidas para la realización de libros de caja. El libro está atado, numerado y sellado con un sello de cera (masilla), todo está certificado por las firmas del jefe de la institución y el contador jefe trimestralmente.

Los asientos en el libro de caja se realizan inmediatamente después de recibir o emitir dinero para cada orden de pago u otro documento que lo reemplace.

Aceptación de efectivo

El Departamento acepta efectivo utilizando órdenes de efectivo entrantes. En la orden de recepción se indica el apellido, si el empleado lo abona en caja en efectivo, y el concepto por el cual se reembolsan los gastos. El monto se escribe con letras y la fecha de recepción del efectivo. La orden en sí, junto con un recibo desprendible, está firmada por el contador jefe o una persona autorizada por él, se coloca un sello y la firma el cajero. Todos los datos de la orden de recepción deben corresponder aritméticamente al importe registrado en el libro de caja. Se entrega un recibo desprendible a un empleado de la Oficina y, a partir de una orden de recibo del Banco, se adjunta un cheque con un descifrado a un extracto bancario.

El efectivo en efectivo de la cuenta corriente se recibe por chequera. Se emite tal y como es utilizado por el Banco al cliente. Se completa una solicitud de permiso para recibir un talonario de cheques, está firmada por el Jefe del Departamento y el contador jefe. Los talonarios de cheques usados ​​se guardan en la caja fuerte de un cajero, doblados en orden cronológico por año y mes durante cinco años. Los fondos recibidos por la caja de la Oficina se registran en la cuenta activa 201 "Cajero" en la subcuenta 201.04 de acuerdo con el Plan de cuentas para la contabilidad en organizaciones presupuestarias. El débito refleja la cantidad de dinero recibida en la caja de la Oficina, el crédito muestra la cantidad de dinero emitida. Todos los días, el cajero realiza un asiento en el Diario de Operaciones No. 1.

El efectivo recibido por las empresas se gasta en los fines indicados en el cheque. La caja mantiene un libro de cuentas para la contabilidad analítica de los fondos, en el que el cajero describe en detalle con qué fines se recibieron los fondos y para qué se gastaron. Este, a su vez, controla que no haya sobrelímite y es conveniente para el propio cajero, ya que él mismo controla el gasto y el saldo al final del día de efectivo. Al final del trimestre, no debe haber saldo de caja, esta regla se está implementando en la Oficina. La empresa puede disponer de efectivo en sus cajas dentro del límite fijado por el Banco, de acuerdo con el Jefe de Departamento. Si es necesario, se revisan los límites de los saldos de efectivo. Hay un límite de efectivo de 4.500 rublos en la caja del Departamento, confirmado y autorizado por el Banco donde se atiende el Departamento. Se calcula de la siguiente manera: todos los gastos de tres meses se suman aritméticamente y se dividen por el promedio de días hábiles, se muestra el coeficiente promedio, que es un indicador del límite. Todos los gastos están controlados por la KRO del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. Si es necesario, estos límites pueden revisarse.

El cheque por la cantidad de efectivo se completa con un bolígrafo con tinta azul, de forma clara, clara y sin errores. El cheque es firmado por el Titular y el contador jefe o suplentes que tienen derecho a segunda firma. Las firmas de muestra son aprobadas por la oficina central del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y solo después de la confirmación se envían al Banco para verificar las firmas en los documentos de pago. En el cheque del reverso se llena la decodificación del monto indicado en el anverso del cheque. Estos pueden ser viajes de negocios, negocios u otros fines, bonos, beneficios de baja por enfermedad, salarios, anticipos, etc. Luego se llenan las columnas indicando el documento de identidad recibiendo el monto del cheque.

Cuando se reciben fondos en la caja de la cuenta corriente, se realiza un asiento contable:

D-201.04 K-201.01

Emisión en virtud del informe sobre combustibles y lubricantes

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

El cajero del Departamento está obligado a entregar al banco todo el efectivo que provenga de un particular, especialmente si estos saldos exceden los límites establecidos. Tiene derecho únicamente a mantener efectivo en su caja, en exceso de los límites establecidos para salarios, beneficios de licencia por enfermedad por no más de 3 días hábiles, incluido el día en que recibe el dinero en el banco.

La emisión de efectivo contra el informe de gastos económicos y de funcionamiento, viajes, correos, gastos de representación se produce sobre la base de una orden o solicitud de fondos. El pago de salarios, el pago de vacaciones se produce de acuerdo con la declaración, que compila la calculadora. Todas las órdenes de crédito y débito se registran en los libros de registro f. JO 2

La subcuenta 302.01 tiene en cuenta las liquidaciones con los empleados de la institución que están en nómina por todo tipo de salarios, aguinaldos, prestaciones por incapacidad temporal, por embarazo y parto, por nacimiento de hijo, por cuidado de hijo hasta que cumpla la edad de 1,5 años, y así u otros tipos de ingresos devengados.

Los salarios y beneficios se calculan una vez al mes y se reflejan en la contabilidad el último día del mes.

Los documentos para la nómina son: la orden del jefe de la institución sobre la inscripción, el despido y la transferencia de empleados de acuerdo con los sellos y tarifas salariales aprobados, la hoja de tiempo para el uso del tiempo de trabajo y la nómina, y otros documentos.

Sobre la base de la nómina, se compila un diario de transacciones No. 6. Todos los documentos que sirvieron de base para calcular los salarios (hojas, extractos de órdenes de acumulación, despido, etc.) deben adjuntarse al diario.

Dinero recibido de la cuenta para pagar todas las deudas (salarios) en efectivo, se realiza un asiento contable al cajero:

D-302.01 "Nómina"

K-201.04 "Cajero"

Pago en efectivo de la caja registradora baja por enfermedad se utiliza la correspondencia de la cuenta:

Todos los días, al final de la jornada laboral, el cajero calcula los resultados de las transacciones del día, muestra el saldo de dinero en la caja registradora en la fecha siguiente y envía las segundas hojas sueltas (copias de las entradas en el libro de caja del día) con recibos y documentos de gastos contra recibo en el libro de caja al departamento de contabilidad como informe de caja.

Todas las transacciones en efectivo se reflejan en el Diario de Operaciones No. 1, lo que le permite controlar todos los flujos de efectivo.

El departamento de contabilidad verifica el informe de caja presentado y, en base a él, se realiza una entrada diaria en el estado acumulativo de transacciones en efectivo y otros registros contables. Al registrar en el libro "Diario - principal" diario de transacciones No. 1, el monto total de la facturación del mes excluye la facturación de los fondos recibidos en efectivo de cuentas abiertas con instituciones de crédito.

Además del dinero, la cuenta del cajero puede incluir vales para casas de descanso, libros de trabajo, es decir, estrictos formularios de notificación. La contabilidad de formularios y comprobantes se lleva a cabo en la cuenta 201.05 "Formularios de informes estrictos", "Recorridos".

La cuenta 201.05 "Documentos de dinero" tiene en cuenta varios documentos monetarios, tales como: cupones pagados de gasolina y aceite, alimentos, etc., vales pagados para casas de descanso, sanatorios, campamentos, avisos recibidos para giros postales, sellos postales y sellos estatales deber, formas libros de trabajo e insertos para ellos.

Con el fin de controlar la seguridad y el uso de los fondos en la Oficina, se realiza una auditoría repentina de la caja. El plazo para la auditoría de la caja es determinado por el Jefe de Departamento. La práctica muestra que las inspecciones sin previo aviso deben realizarse al menos una vez al mes. La auditoría de la caja la realiza una comisión nombrada por orden del Jefe de Departamento. El procedimiento para realizar transacciones en efectivo prevé auditorías repentinas de la caja registradora con un recuento completo hoja por hoja de todo el dinero y la verificación de otros objetos de valor en la caja registradora.

La comisión redacta un acto en el que se comparan los saldos reales de efectivo con los datos contables, se determina la escasez o el exceso de fondos. El acta se redacta el día de la auditoría de la caja y es firmada por los miembros de la comisión. El comisionista deberá exigir al cajero una explicación por escrito de las razones del faltante o excedente identificado.

Existe un límite en el saldo de fondos en caja, el cual es confirmado por el Banco donde se atiende el Departamento.

2.2 Contabilización de transacciones en la cuenta corriente

La organización y el mantenimiento de la contabilidad de los acuerdos con otros deudores y acreedores se lleva a cabo sobre la base de la Ley Federal de la Federación Rusa "Sobre Contabilidad" No. 129 FZ del 21 de noviembre de 1996 y de acuerdo con la Instrucción sobre Contabilidad en Instituciones y Organizaciones que están en el presupuesto, aprobado por orden del Ministerio RF de fecha 26 de agosto de 2004 No. 70-n.

En el proceso de ejecución de la estimación de costos para el mantenimiento del aparato del departamento, se llevan a cabo operaciones de liquidación relacionadas con la transferencia de fondos a varias organizaciones: liquidaciones por suministros únicos de artículos de inventario, para la realización de trabajos y servicios prestados, pagados mediante órdenes de pago, etc.

De acuerdo con el Reglamento sobre la organización de la adquisición de bienes, obras y servicios para necesidades estatales (aprobado por Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 8 de abril de 1997 No. 305), el principal método de compra de productos para necesidades estatales es licitación pública abierta. Pero a pesar de su importancia e importancia para garantizar la eficiencia del gasto de los fondos del presupuesto, no se pueden dejar de ver ciertas desventajas de este método de contratación. Estos incluyen, en primer lugar, los siguientes: duración de los procedimientos de licitación pública;

Costos significativos del cliente para la planificación de licitaciones, preparación de documentación de licitación, consideración de propuestas de licitación e identificación del ganador;

Costos significativos de los participantes para la preparación de propuestas de licitación, sus costos financieros directos asociados con la compra de documentación de licitación y la obtención de las garantías necesarias, para lo cual bancos comerciales en Rusia cobran una tarifa bastante tangible.

La contabilización de las liquidaciones en el Departamento se lleva en la cuenta 302.00 “Liquidaciones con proveedores, contratistas y clientes por trabajos realizados y servicios prestados”, y la subcuenta 302.00 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, 302.02 “Liquidaciones con compradores y clientes por trabajos realizados y servicios prestados”. La subcuenta 302.00 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” tiene en cuenta las liquidaciones con proveedores por materiales de construcción, estructuras y partes, equipos para instalación, etc., adquiridos con cargo a fondos presupuestarios, fondos focalizados y recibos gratuitos, cálculos para construcción de capital . Para las liquidaciones con proveedores, el débito de la cuenta 302.00 registra los montos de las facturas pagadas por materiales de construcción, estructuras, partes, mientras que la subcuenta 201.01 es el abono. Las subcuentas 105.00 o 302.00 se cargan por el valor de los objetos de valor recibidos de los proveedores al almacén, si los objetos de valor se transfieren al contratista, sin pasar por el almacén, y se acreditan las subcuentas 302.00. Para las liquidaciones con contratistas, el débito de la subcuenta 302.00 registra los montos transferidos por las obras de construcción e instalación terminadas, y el costo de las estructuras y partes transferidas al contratista, materiales de construcción para la obra, mientras que la subcuenta 201.01 es acreditada. Por el monto de las obras de construcción e instalación realizadas por el contratista, se realizan asientos en el débito de la subcuenta 401.00 y en el crédito 302.01.

El presupuesto de la Oficina para el año en curso es aprobado por la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa. Los gastos de mantenimiento de la oficina de la Administración en la región de Ulyanovsk se incluyen en la parte de gastos del presupuesto de la Administración en la región de Ulyanovsk. Una institución presupuestaria administrada por la UIF y con derecho a recibir asignaciones. Todos los fondos recibidos del presupuesto se acumulan en la cuenta 304.00 “Liquidaciones intradepartamentales por financiamiento con cargo al presupuesto”, originadas en el proceso de financiamiento entre las principales administradoras, administradoras y perceptoras bajo su jurisdicción, así como operaciones para el movimiento de financiamiento del beneficiario de acuerdo con su estimación de ingresos y gastos.

En el débito de la subcuenta 304.00 se anota lo siguiente:

– el gestor principal, el gestor tiene los volúmenes de financiación distribuida;

- para el beneficiario - el monto de los gastos incurridos durante el año, así como el monto de los déficit identificados si es imposible cobrarlos de la manera prescrita y otras cancelaciones aceptadas a expensas de la institución, retiro de fondos;

En el crédito de la subcuenta 304.00 se registra lo siguiente:

- del administrador principal, administrador - el monto de los gastos incurridos durante el año por las instituciones bajo su jurisdicción, sobre la base de los informes presentados, el retiro de fondos para las instituciones bajo su jurisdicción;

- para los perceptores, así como para el administrador principal, como perceptor - la financiación de sus gastos, el importe de otras operaciones que aumenten la financiación.

Al compilar el balance general consolidado, se excluyen mutuamente los saldos en la subcuenta 304.00 en el saldo activo del administrador principal, administrador y en estas subcuentas en el lado pasivo del balance general de la institución bajo su administración.

De acuerdo con la Instrucción sobre contabilidad en organizaciones presupuestarias, aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 30 de diciembre de 1999 No. 107-n, Reglamento de la Rama del PFR del 02.08.1991 una; Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa del 27 de julio de 1998, 34-n; Ley Federal de la Federación de Rusia del 21 de enero de 1996 No. 129 - FZ "Sobre contabilidad"; El Código de Presupuesto de la Federación Rusa del 12 de agosto de 1998, por el cual se guía el Departamento.

“Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores” se divide en las siguientes subcuentas:

209.00 "Cálculos por escasez"

303.04 "Impuesto al Valor Agregado"

302.07 "Acuerdos con otros deudores y acreedores"

La subcuenta 302.07 “Liquidaciones con otros deudores y acreedores” registra las liquidaciones con otros deudores y acreedores, incluyendo las liquidaciones con proveedores por bienes entregados y servicios prestados.

La contabilidad analítica de las liquidaciones de la subcuenta 302.07 se lleva en el estado acumulativo de liquidaciones con otros deudores y acreedores (diario de transacciones N° 4), en el que por cada deudor o acreedor se refleja en la operación dentro de un mes.

Las entradas en él se forman para cada documento en el siguiente orden. Al inicio de cada mes, del estado acumulado del mes anterior, para cada deudor y acreedor, se registran los datos de las cuentas por las cuales no se recibieron valores materiales o no se prestaron servicios.

Como las facturas del proveedor se pagan sobre la base de una orden de pago, se realizan para cada deudor o acreedor.

Como las facturas del proveedor se pagan sobre la base de una orden de pago, se realizan para cada deudor o acreedor. Se realizan asientos por los importes de los anticipos transferidos de conformidad con los acuerdos. Los importes de los bienes materiales recibidos y los servicios prestados se registran en el abono de la cuenta 302.07 en el mismo renglón de la deuda, y en el débito de las cuentas correspondientes. Al final del mes, los resultados se calculan y registran en el libro "Diario - principal".

Para cada posición, se muestran los saldos al final del mes. La contabilidad de los acuerdos con otros deudores y acreedores se puede llevar en tarjetas.

El dinero fue transferido de la cuenta corriente por los servicios prestados. Se realiza una compra, se realiza un asiento contable:

Las mercancías se abonan en el almacén y se instalan:

Para recibir artículos de inventario, se emite un poder notarial de un formulario estándar No. M -2a al empleado del departamento.

No se permite otorgar poder a personas que no trabajen en este departamento. Un poder notarial no utilizado debe devolverse al departamento de contabilidad al día siguiente de la expiración del poder notarial, se hace una nota en el Registro de poderes notariales emitidos.

Al final del mes, se calculan los totales y se registran los datos en el libro "Diario - principal" en la columna "Importe por orden".

Todas las transacciones con la cuenta corriente se reflejan en el extracto bancario al día siguiente de la transacción. Las liquidaciones con proveedores se pueden realizar tanto por transferencia bancaria como en efectivo. El Departamento recibe una factura de pago, el Jefe la endosa, luego los fondos con el monto especificado se transfieren de la cuenta mediante orden de pago a la cuenta de liquidación del proveedor. Después de acreditar el importe, el proveedor envía la mercancía y el documento de factura, en el que se indica el nombre de la mercancía y su cantidad, el importe por unidad. Sobre la base de este documento de pago, la recepción de mercancías se acredita en el almacén y ya se da de baja del almacén según su destino.

Para contabilizar los pagos de contribuciones a todos los fondos extrapresupuestarios y presupuestarios, se utilizan subcuentas:

303.02,303.06 "Acuerdos con el Fondo de Seguridad Social de la Federación Rusa"

303.02 "Acuerdos con el Fondo de Seguro Médico Obligatorio de la Federación Rusa"

303.02 "Acuerdos por primas de seguro con los Fondos de Pensiones de la Federación Rusa"

El devengo del importe a los Fondos se carga a aquellas cuentas a las que se imputan los salarios devengados, y al abono de las cuentas 303.02. Esto crea el siguiente asiento contable:

Cuenta de débito 401.01 "Presupuesto de gastos de mantenimiento de la institución y otras actividades"

Parte de las cantidades devengadas al Fondo del Seguro Social y al Fondo de Pensiones es utilizada por la organización para el empleado, las correspondientes prestaciones por incapacidad temporal, embarazo y parto, prestaciones por hijos e hijos, etc. Según Capítulo 24 “Impuesto Social Unificado” (contribución) del Código Fiscal de la Federación Rusa (segunda parte), acreditado a fondos extrapresupuestarios estatales: el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa y los fondos de seguro médico obligatorio de la Federación Rusa . La UPF de la Federación Rusa en la región de Ulyanovsk realiza contribuciones a los fondos extrapresupuestarios de la UST - 26,2% (PFR - 20,0%, FSS de la Federación Rusa - 2,9%, MHIF - 1,1%, Fondo Territorial MHIF 2,0% con salario o) Impuesto personal - 13%, Accidente - 0,2%. (imagen 2)

Figura 2 - La estructura de pagos de impuestos para UST

El pago se realiza mediante transferencia bancaria a través de la cuenta de financiación de los costes según el presupuesto de mantenimiento del aparato mediante documentos de pago.

El devengo de estos beneficios a los empleados de la organización se realiza mediante el siguiente asiento:

Débito de subcuentas 302.13;

Abono de la cuenta 302.01 "Liquidaciones con empleados y empleadas".

El resto de los montos de las contribuciones al seguro social se transfieren al Fondo del Seguro Social, las contribuciones al Fondo de Pensiones, al fondo especificado, y las contribuciones a los fondos de seguro de salud, a los fondos correspondientes.

Las transferencias se realizan de la siguiente manera:

subcuenta de débito 303.02;

Contabilidad de caja de cuenta de crédito 302.01.

2.3 Contabilización de liquidaciones con responsables

De acuerdo con el "Procedimiento para la distribución de gastos de acuerdo con los elementos y subelementos relevantes de la clasificación económica de gastos de los presupuestos de la Federación de Rusia", los gastos presupuestarios y los gastos de fuentes extrapresupuestarias se clasifican como corrientes y de capital. gastos, así como gastos asociados con la provisión (reembolso) de préstamos presupuestarios (préstamos presupuestarios) .

Los montos emitidos en el subinforme incluyen gastos por: compra de combustibles y lubricantes (gasolina, aceites, etc.).

También se incluyen los costos de adquisición: muebles, inventario, persianas, vajillas y utensilios de cocina, herramientas, etc., equipos y enseres, incluidos los costos de su instalación y ajuste; medios de protección individual respiratoria y de la piel, extintores de incendios; gastos por la compra de repuestos para todo tipo de transporte, equipos, mecanismos, instrumentos, aparatos, aparatos, medios de comunicación, equipos informáticos y organizativos. Papelería, papelería, papel para fax, fotocopiadoras, impresoras, papel para trabajos de imprenta, formularios de pólizas contables y documentación de informes: libros, tarjetas, formularios, carpetas especiales, cajas para almacenar material de archivo, disquetes, cartuchos, tóner, medicamentos, etc. Suministros. Medios de productos químicos domésticos, artículos y medios de higiene personal. Costos de pago: producción de sellos; folletos y encuadernación de documentos.

Además de los valores contables, se incluyen los gastos por viajes de negocios, cuando se mueven los empleados (tarifa, viáticos, apartamento, levantamiento), viáticos para los empleados, subsidios por levantamiento y dietas cuando se mueve a través del servicio.

Los gastos de viaje de negocios incluyen:

Gastos de pago de viajes de negocios dentro del país y en el extranjero de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (gastos de locales residenciales, pago de viajes al lugar de viaje de negocios y de regreso al lugar de trabajo permanente, pago de servicios por el anticipo venta de documentos de viaje (tasa de comisión), dietas, reembolso de gastos por el uso de trenes con ropa de cama, pago de primas de seguro para el seguro obligatorio de pasajeros para el transporte)

En sesiones, congresos, reuniones, conferencias, viajes con fines científicos; para viajes de negocios de empleados de instituciones de investigación relacionados con la prueba de máquinas, instrumentos, gastos para la emisión de pasaportes extranjeros y otros documentos de visa cuando se viaja en viajes de negocios.

"Pago por servicios de comunicación" Este rubro de gastos incluye los gastos de instituciones y organizaciones financiadas de acuerdo a la estimación de ingresos y gastos para el pago de:

para la provisión para el uso de canales de comunicación telefónica y telegráfica, canales de transmisión de datos de información); arrendamiento de medios técnicos de comunicación telefónica, documental (telégrafo, transmisión de datos y servicios telepáticos), líneas de conexión, comunicación especial y directa; celular, INTERNET, así como una cuota de suscripción por uso; comunicación a larga distancia, acceso a la red telefónica (instalación de teléfonos de oficina) e instalación de otros medios de comunicación; conexión local; telefaxes, telegramas; envío de envíos postales, mensajería y comunicaciones especiales, transferencias postales de dinero; buzones; radiogramas; puntos de radio.

"Gastos de representación" Son gastos incluidos en el epígrafe "Otros gastos corrientes". Este subítem incluye los costos de pago de contratos de seguridad no departamental; organización de eventos en el marco del Programa Estatal; eliminación de desastres naturales; pago por publicidad; seguros de vida y propiedad; gastos de organización de exposiciones temporales de arte; tasas de matrícula para cursos de educación continua.

Al realizar liquidaciones con personas responsables, el Departamento utiliza las instrucciones sobre ciertas cuestiones contables previstas en el plan de trabajo de 1998, que establece que las liquidaciones con personas responsables se realizan de conformidad con la Instrucción sobre Contabilidad en Instituciones y Organizaciones que están en el presupuesto, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 26 de agosto de 2004 No. 70n.

Los empleados de la Oficina pueden recibir efectivo (pagos anticipados) de la caja contra el informe de gastos domésticos, combustible y lubricante, hospitalidad, gastos postales. El Departamento emite efectivo contra informe en la cantidad y plazos que determine el Jefe de acuerdo con el banco que presta sus servicios de efectivo. En este caso, uno debe guiarse por el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa, aprobado por la Carta anterior del Banco de Rusia para la Región de Ulyanovsk. Ulyanovsk.

Cuenta activa 208.00 “Liquidaciones con personas responsables” cuentas para liquidaciones con personas responsables sobre los anticipos emitidos a ellos para el pago de dichos gastos que no pueden hacerse en efectivo.

La orden determina la composición de las personas materialmente responsables y sólo estas personas que trabajan en el Departamento reciben fondos contra el informe para gastos de correo, hogar, representante, combustible y lubricantes.

Los anticipos en virtud del informe se emiten por orden del Jefe del Departamento sobre la base de una solicitud escrita del empleado que indica el propósito del anticipo (para viajes, negocios, operaciones, necesidades de representación). En la solicitud de emisión de los montos del informe se fija el código de la clasificación presupuestaria a la que debe atribuirse el gasto y se anota que el responsable no tiene deudas por anticipos anteriores.

El monto del anticipo emitido contra el informe se determina sobre la base de un cálculo preliminar del costo del viaje, viáticos, alojamiento y otros gastos.

El dinero emitido en virtud del informe puede gastarse solo para los fines que se prevén cuando se emiten. Sobre el gasto de anticipos, los responsables presentan un informe de anticipos f. 286 con el anexo de documentos que acrediten los gastos incurridos. Los documentos adjuntos al informe de avance son numerados por el responsable en el orden en que se registran en el informe.

En el departamento de contabilidad, los informes de avance se verifican aritméticamente, y también se verifica la corrección de la documentación y el gasto de fondos para el propósito previsto. Se deja constancia de los resultados de la verificación del informe de anticipo indicando el monto a aprobar. El informe de avance es aprobado por el Jefe de Departamento. Asegúrese de pagar con el sello "Redimido".

Las personas que recibieron efectivo a cuenta, de conformidad con el párrafo 11 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa, aprobado por la decisión de la Junta Directiva del Banco Central de Rusia del 22 de octubre de 1993 No. 40, están obligadas a más tardar 3 días hábiles después del vencimiento del plazo para el cual fueron emitidos, o desde el día en que regresen de un viaje de negocios, presentar un informe sobre los montos gastados al departamento de contabilidad del Departamento y hacer una liquidación final sobre los mismos . La emisión de nuevos anticipos a una persona responsable puede estar sujeta al reembolso del anticipo emitido anteriormente.

Si la persona responsable no presenta un informe anticipado al departamento de contabilidad de la institución dentro del plazo prescrito o no devuelve el dinero no gastado, entonces el Gerente tiene derecho a retener esta deuda del salario de la persona que recibió el dinero bajo el reporte.

La parte más significativa de los importes de los anticipos son los gastos de viaje. Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 27 de mayo de 1996 No. 48 del 1 de junio de 1996. Se establecen las siguientes normas para el reembolso de gastos asociados con un viaje de negocios para empleados de organizaciones ubicadas en el territorio de la Federación Rusa. :

Pago por alquilar una vivienda: según los gastos reales, confirmados por los documentos pertinentes, pero no más de 800 rublos. por día, y en ausencia de documentos que confirmen los gastos, por un monto de 12 rublos. por día;

Asignación diaria - 100 rublos. por cada día de viaje.

Los gastos de viaje al lugar del viaje de negocios y de regreso se pagan de acuerdo con los gastos reales, confirmados por los documentos pertinentes (teniendo en cuenta las organizaciones establecidas para el uso del transporte apropiado).

El Jefe de Departamento permite, como excepción, realizar pagos adicionales relacionados con viajes de negocios en exceso del no establecido. Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que los gastos de viaje pagados en exceso de las normas establecidas están incluidos en los ingresos de los empleados, sujetos al impuesto sobre la renta personal.

Se debita la subcuenta 208.00 por los montos emitidos a los sujetos obligados y se abona la subcuenta 201.04.

Los montos gastados del anticipo y los saldos devueltos de los montos contables se registran en el haber de la subcuenta 208.00 y el débito de las correspondientes subcuentas de las cuentas 105.00, 106.00, 401.00.

Los saldos acreedores de la subcuenta 208.00 “Liquidaciones con personas responsables” se muestran en el pasivo del balance en el rubro “Liquidaciones con otros acreedores”.

Previa solicitud, a un empleado de la Oficina se le entregó dinero para gastos de viaje, utilizando la correspondencia de cuentas:

D-208.00

K-201.04

El saldo de fondos para gastos de viaje se devuelve a la caja y luego se restablece a la cuenta de liquidación de la Oficina, se realiza una entrada contable:

D-201.04

K - 208.00

D-201.04

K - 208.00

Estas transacciones se reflejan en Bitácora de Operaciones No. 3"Liquidación con personas responsables". Los saldos de la subcuenta 208.00 "Liquidaciones con personas responsables" se muestran en el libro "Diario - principal" en el balance para la ejecución de estimaciones de costos expandido: débito - en un activo bajo el nombre "Liquidaciones con otros deudores", y acreedores - en un pasivo bajo el nombre de "Acuerdos con otros acreedores". Los acuerdos con los deudores deberían completarse a finales de año. Las cuentas por cobrar deben cobrarse en su totalidad, las cuentas por pagar deben pagarse.

Según el comunicado, se entregó efectivo en efectivo a los conductores para combustible y lubricantes, los conductores recibieron efectivo cada uno por el monto declarado, se realiza un asiento contable:

$208.00

Por 201.04

Subcuenta 208.14 - combustibles y lubricantes, fondos recibidos de la caja según el informe 201.04 (Cajero), según el estado compilado, el pago se realiza a cada persona financieramente responsable (conductor) por un período determinado, al contador al final semana de trabajo se presentan cartas de porte, informes de avance. Los conductores no tienen derecho a recibir fondos nuevamente si no han informado sobre los fondos recibidos anteriormente.

Para necesidades económicas, una persona financieramente responsable recibe fondos de la caja después de completar una solicitud. Esta solicitud es visada por el Jefe de Departamento, el contador escribe el saldo (si hay dinero no informado) y solo después de eso el cajero ordena el dinero al banco. Si la persona responsable compró activos materiales en el mercado, de la población, entonces un acto (certificado) redactado de forma arbitraria puede servir como base para el informe. El acto (certificado) establece tanto el precio como la cantidad de mercancías. El acto también debe indicar los datos del pasaporte del vendedor, la placa estatal del automóvil y otros datos que permitan a los funcionarios fiscales verificar la autenticidad de la presentación del documento. El acto es aprobado por el titular de la institución.

Los fondos fueron emitidos como cuenta para necesidades económicas, el responsable económico recibió efectivo de la caja para necesidades económicas:

$208.00

Por 201.04

Si los fondos no se utilizan en su totalidad, entonces el responsable, al compilar el informe de anticipo, muestra aritméticamente el saldo y lo paga a la caja, informado con el saldo de los fondos, en este caso, se realiza un asiento contable:

D 201.04

Por 208.00

Los fondos gastados incompletamente de la persona responsable (208.00) fueron devueltos a la caja (201.04)

Luego, de acuerdo con la Instrucción, el cajero está obligado a devolver los fondos no utilizados al Banco completando el "Anuncio", el cajero transfiere dinero de la caja al banco, en este caso se realiza una entrada contable:

D 201.01

Por 201.04

Los gastos en efectivo de la caja (201.04) fueron restituidos a la cuenta corriente (201.04).

Se emitió efectivo desde la caja contra el informe de franqueo, se realiza un asiento contable:

$208.00

Por 201.04

Para los montos de los gastos reales incurridos por las personas responsables de acuerdo con los informes de gastos aprobados, se realiza el siguiente asiento:

Débito 401.00 “Presupuesto de gastos de mantenimiento de la institución y otras actividades” o la cuenta correspondiente 208.00

Cuenta crédito 208.00 “Liquidaciones con responsables”

La contabilidad analítica de los acuerdos con personas responsables se lleva a cabo para cada persona responsable, el monto del anticipo emitido y el monto de los gastos incurridos, así como los anticipos no utilizados en el diario de operaciones No. 3 - estados acumulativos para acuerdos con personas responsables . Como se mencionó anteriormente, en nuestro Departamento, el procesamiento se realiza de forma automática y esto ayuda a procesar rápidamente las hojas de facturación de cada responsable. A un empleado del Departamento se le asigna un código permanente: el siguiente número de serie del Departamento. Luego, después de ingresar los datos del informe de avance, se forma el registro de transacciones No. 3 en base a los resultados y se concilian los gastos reales y en efectivo.

Capítulo 3 Auditoría y auditoría de fondos en organizaciones presupuestarias.

3.1 Tipos y formas de control en las organizaciones

En una economía de mercado, la función de control se convierte en la principal en la administración pública. Habiendo recibido una amplia independencia económica, decidiendo sobre las fuentes de captación de los recursos financieros y de distribución de las rentas percibidas, las entidades económicas son responsables de la legalidad de sus actividades y reflejo fehaciente de su resultados financieros en los estados contables (financieros).

El Estado y sus órganos de control, ejerciendo control sobre las actividades de las entidades económicas, velan por la protección de sus ciudadanos frente a las acciones ilícitas de los empresarios y administradores; el Estado garantiza la seguridad de los bienes de los ciudadanos y el cumplimiento de las obligaciones que asumen los propietarios en relación con los empleados, y las entidades económicas en relación con el Estado y entre sí.

El control puede ser de naturaleza legal, administrativa; El control técnico, económico y económico general es de gran importancia. El control financiero ocupa un lugar especial en el sistema de funciones de control.

Para comprender la esencia del control financiero, es necesario resaltar los rasgos característicos de sus elementos constitutivos, lo que permitiría establecer su individualidad y determinar el papel y lugar entre otros conceptos afines.

El término "control" en actividades científicas y prácticas se usa con bastante frecuencia. Muchos investigadores de los problemas de la gestión social y del derecho abordan los temas de organización y conducción del control, cubriendo hasta cierto punto las metas, objetivos, funciones, mecanismo de control y áreas de competencia de los órganos de control.

El control se define de diferentes formas: como medio, factor, forma, elemento, función, tipo de actividad, sistema, retroalimentación, condición, regulador, garante, fenómeno, institución, método, autoridad, atributo, etc.

Especialistas en teoría de la gestión, distinguiendo tres etapas de la actividad de gestión (diseño y establecimiento de objetivos; organización de la implementación decisión; control de desempeño), tratan el control como una etapa especial del ciclo de gestión. E. A. Kocherin señala que la visión del control como la etapa final de la actividad de gestión, que permite comparar los resultados obtenidos con los planificados, es un punto de vista bien establecido en la literatura científica.

Algunos científicos caracterizan el control como un proceso independiente. Entonces, N. P. Efimova cree que, en un sentido amplio, el control es un proceso que asegura el funcionamiento de un objeto de acuerdo con las decisiones de gestión adoptadas destinadas a lograr con éxito los objetivos. N. D. Poghosyan define el control como un conjunto de procesos regulares y continuos a través de los cuales sus participantes en forma legítima aseguran el funcionamiento efectivo del sector público, así como las actividades de otras entidades económicas, independientemente de la propiedad.

control financiero- este es un control por parte de organismos especialmente autorizados del cumplimiento por parte de los participantes en transacciones financieras, monetarias, crediticias y cambiarias con los requisitos de la legislación de las normas y reglas establecidas por el estado y los propietarios. En consecuencia, el control financiero estatal es el control financiero ejercido por organismos estatales o en nombre del estado para garantizar una política financiera estatal unificada y los intereses financieros del estado y sus ciudadanos. Principios generales del control financiero: legalidad, independencia, publicidad.

El principal objeto funcional del control financiero, llevado a cabo en interés de la sociedad, es el control sobre la ejecución del presupuesto, ya que este último es una forma de formación y gasto de los fondos públicos para asegurar las actividades de las autoridades para llevar a cabo una gestión financiera unificada. , crédito y política monetaria en el país, para proteger los intereses financieros de la Federación Rusa.

El sistema presupuestario de la Federación Rusa consiste en presupuestos diferentes formas propiedad. Por lo tanto, el presupuesto federal y los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa son propiedad estatal.

En relación con la división de los presupuestos según las formas de propiedad, el control financiero sobre su ejecución se divide en control estatal, realizado tanto en la escala de la Federación Rusa como en cada sujeto de la Federación Rusa, y control financiero municipal, realizado a nivel de gobierno local.

En la Federación Rusa, la esencia del control estatal y municipal no está legalmente definida. El contenido y los problemas de la organización del control financiero estatal en la Federación Rusa se divulgan en el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 25 de julio de 1996 No. 1095 "Sobre medidas para garantizar el control financiero estatal en la Federación Rusa". Según este documento, en la Federación de Rusia, el control estatal incluye el control sobre la ejecución del presupuesto federal y los fondos extrapresupuestarios, la organización de la circulación monetaria, el uso de los recursos crediticios, el estado de la deuda interna y externa del estado, reservas estatales, la provisión de ventajas y beneficios financieros y fiscales. Todo esto es una lista de las principales tareas del control financiero estatal, que, por supuesto, no es suficiente para revelar su esencia.

De este modo, control del Estado- este es el control que implementa los derechos del estado por medios legales para proteger sus intereses financieros y los intereses financieros de sus ciudadanos a través de un sistema de medidas legislativas, organizativas, administrativas y de aplicación de la ley.

Control del Estado de acuerdo con la delimitación de funciones y poderes establecida por la legislación de la Federación Rusa, la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, el Banco Central de la Federación Rusa, la Dirección Principal de Control del Presidente de la Federación Rusa, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y sus divisiones estructurales (la Dirección General del Tesoro Federal, el Departamento de Control y Auditoría Financiera del Estado y sus órganos territoriales), el Ministerio de Impuestos y Derechos de la Federación Rusa, el Comité Estatal de Aduanas de la Federación Rusa , el Servicio Federal de Rusia para el Control de Exportaciones y Moneda.

En 2000, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia aprobó las Instrucciones sobre la realización de auditorías e inspecciones por parte de los órganos de control y auditoría del Ministerio de la Federación, que aclaran los conceptos, el propósito y los objetivos de las auditorías, el procedimiento para realizarlas, su ejecución e implementación de los resultados de las auditorías.

El control financiero estatal y municipal se divide en interno y externo.

Control financiero externo realizadas por órganos especiales creados y que funcionan independientemente del poder ejecutivo.

Financiero interno el control es ejercido por autoridades ejecutivas creadas por las propias autoridades ejecutivas. También puede incluir el control departamental, realizado por los departamentos de control y auditoría de los ministerios y departamentos en organizaciones e instituciones subordinadas para verificar el gasto de los fondos presupuestarios asignados sobre la base de una clasificación presupuestaria subordinada, así como el uso varios tipos asistencia financiera del presupuesto.

Los conceptos de auditoría y auditoría se dan en la Instrucción "Sobre el procedimiento de auditoría y auditoría por parte de los órganos de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa", aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14 de abril, 2000 n.º 42n.

Según este documento, una auditoría consiste en una sola acción de control o estudio del estado de cosas en un área determinada de la actividad de la organización auditada. La verificación también puede entenderse como un evento consistente en la recolección y evaluación de información relacionada con los sujetos de control.

La auditoría es un sistema de acciones de control obligatorias para la verificación documental y fáctica de la legalidad y validez de las transacciones comerciales y financieras realizadas en el período auditado por la organización auditada, la corrección de su reflejo en la contabilidad y la presentación de informes, así como la legalidad de las acciones del jefe y jefe de contabilidad y otras personas para quienes, de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa y los actos normativos, se establece la responsabilidad de su implementación.

El análisis implica el estudio de los procesos económicos de los objetos de control en interconexión, interdependencia e interdependencia, la eficiencia socioeconómica y los resultados financieros finales de las actividades de estos objetos, que se forman bajo la influencia de hechos objetivos y subjetivos que se reflejan a través de el sistema de información económica.

El control financiero independiente lo llevan a cabo auditores independientes y empresas de auditoría.

Asegura la disponibilidad de información confiable, mejorando así la eficiencia del mercado de capitales y permite evaluar y predecir las consecuencias de diversas decisiones económicas, esto está consagrado en la Ley Federal del 07 de agosto de 2001 No. 119-FZ "Sobre Revisión de cuentas". apuntar auditoría es la expresión de la opinión de las entidades auditadas y el cumplimiento del procedimiento contable con la legislación de la Federación Rusa.

La comunidad de tareas, métodos de control, fuentes de información y, como resultado, métodos y técnicas de control atestigua la continuidad de los enfoques metodológicos para su organización.

CONTROL FINANCIERO

Figura 3 - Clasificación del control financiero

3.2 Planificación e implementación de auditorías y auditorías

La auditoría se basa en métodos y técnicas especiales para identificar los aspectos negativos y resumir los aspectos positivos de la operación.

Al auditar, solo las transacciones comerciales completadas se estudian sobre la base de la información registrada.

La esencia de la auditoría es la verificación (mediante la aplicación de conocimientos especiales) de acuerdo con la información contable y económica documentada de una serie de cuestiones controladas sin excepción por la dirección, los propietarios de una entidad económica o una autoridad superior.

Tareas de auditoría:

Verificar la seguridad de los bienes y la efectividad de su uso en las actividades económicas de la organización;

Identificación de abusos, las condiciones para su ocurrencia y el desarrollo de medidas para prevenir abusos;

Controlar la dirección ejecutiva y evaluar la eficacia del personal de gestión de la organización;

· estudio del sistema de control interno, identificando sus cuellos de botella y mejorando la eficiencia de su funcionamiento.

Reglas de auditoría:

1. Sorpresa. El auditor debe aplicar medios y métodos inesperados para que las personas controladas verifiquen sus acciones. La condición más importante para lograr la rapidez de la auditoría es la no divulgación de las etapas de su preparación e inicio. Como revisar la caja registradora en nuestra Sucursal.

2. Actividad. El auditor debe mostrar iniciativa en la búsqueda de métodos y medios de verificación, alta eficiencia en el trabajo, y cumplir con los plazos de verificación. La lentitud en la auditoría en algunos casos le permite ocultar violaciones (redactar documentos faltantes, ingresar y sacar objetos de valor, ingresar sin contabilizar, etc.).

3. Continuidad. Los auditores no pueden abandonar la organización auditada durante varios días. Las actividades de auditoría iniciadas deben llevarse a cabo de manera activa y continua hasta que los hechos descubiertos se expliquen por completo, se compense el daño identificado, los perpetradores rindan cuentas, es decir, hasta la finalización de las tareas descritas en el programa.

4. Validez. Se deben documentar los hechos revelados y las conclusiones de la auditoría, lo que implica una verificación adicional de cualquier hecho alegado por los interesados ​​en su defensa. Es imposible hablar de la validez de la auditoría si se ignoran las solicitudes de las partes interesadas para realizar cualquier acción de auditoría, como resultado de las cuales se pueden establecer circunstancias importantes, en particular, los datos que justifican a las partes interesadas. El sesgo y la unilateralidad asociada de la revisión conducen al hecho de que las violaciones individuales siguen sin aclararse por completo. El incumplimiento de la regla de validez es motivo de auditorías repetidas y adicionales, pericia contable, devolución de materiales de auditoría por parte de las autoridades investigadoras.

5. Publicidad. La auditoría debe ser ampliamente publicitada. Desde el momento en que comienza la auditoría, los auditores establecen contacto con los empleados de todas las divisiones estructurales de la organización. Anunciar el contacto con los empleados de todas las divisiones estructurales de la organización, anunciar el lugar y la hora de recepción de las personas que deseen conversar sobre temas relacionados con la auditoría. Inicialmente, los resultados de la auditoría se discuten con la gerencia de la organización auditada, luego se informa directamente al cliente de este trabajo (el propietario, la gerencia de la organización superior). La regla de publicidad de auditoría ayuda a eliminar cualquier error cometido por los auditores y los orienta hacia una evaluación objetiva de los materiales.

La Oficina realiza auditorías repentinas de la caja registradora. Se lleva a cabo por personas designadas y aprobadas por orden. Suele tener lugar todos los meses. Después de la auditoría, se redacta un acta en la que se anotan todos los excedentes o faltantes, si los hubiere. El acta de auditoría es firmada por todos los miembros de la auditoría y el propio cajero.

Además, la auditoría puede ser del Banco. Autorizado, Departamento de Crédito del GRCC de la Dirección General del Banco de Rusia para la Región de Ulyanovsk. La ciudad de Ulyanovsk, donde presta servicios el Departamento, realiza una auditoría programada de los fondos recibidos y gastados por el Departamento. Durante la auditoría, la persona autorizada utiliza el diario de operaciones No. 1 y también verifica la disciplina de caja durante los últimos tres meses.

Con base en el programa de auditoría, los miembros del equipo de auditoría (controller - auditor) determinan la necesidad y la posibilidad de aplicar ciertas acciones de auditoría, métodos y métodos para obtener información, procedimientos analíticos, el tamaño de la muestra de datos de la población auditada. , brindando una oportunidad confiable para recopilar la información y las pruebas requeridas.

Los resultados de la auditoría se documentan en un acto firmado por el jefe del grupo de auditoría (controlador - auditor) y, si es necesario, los miembros del grupo de auditoría, el jefe y el contador principal (contador) de la organización auditada.

Una copia del informe de auditoría completado, firmado por el jefe del grupo de auditoría (controlador - auditor), se entrega al jefe de la organización auditada o a una persona autorizada por él, contra firma al recibir, indicando la fecha de recepción.

A solicitud del jefe y (o) contador jefe (contador) de la organización auditada, de acuerdo con el jefe del grupo de auditoría (controlador-auditor), se puede establecer un período de hasta 5 días hábiles para revisar la auditoría. informe y firmarlo.

Si hay objeciones o comentarios al acto, los funcionarios firmantes de la organización auditada hacen una reserva sobre esto antes de su firma y al mismo tiempo presentan al jefe del grupo de auditoría (controlador - auditor) las objeciones o comentarios por escrito que se adjuntan. a los materiales de auditoría y son su parte integral.

El jefe del grupo de auditoría (controlador-auditor), en un plazo de hasta 5 días hábiles, está obligado a verificar la validez de las objeciones o comentarios manifestados y a emitir opiniones por escrito sobre las mismas, las cuales, previa consideración y aprobación del jefe. del organismo de control y auditoría o de una persona autorizada por él, se envían a la organización auditada y se adjuntan a los materiales de auditoría.

Si no es posible formar una opinión razonada, el jefe del organismo de control y auditoría o su adjunto envía una solicitud de aclaración a las divisiones relevantes del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa u organizaciones cuya competencia incluye estos temas.

Las conclusiones por escrito son entregadas por el jefe del grupo de auditoría (controller - auditor) en la forma prescrita por esta Instrucción para la entrega del informe de auditoría.

Si los funcionarios de la organización auditada se niegan a firmar o recibir el informe de auditoría, el jefe del grupo de auditoría (controlador - auditor) al final del informe hace un registro de su familiarización con el informe y su negativa a firmar o recibir el informe. .

En este caso, el certificado de auditoría podrá ser enviado a la organización auditada por correo o de otra forma indicando la fecha de su recepción. Al mismo tiempo, a la copia del acto que quede en depósito en el órgano de control y auditoría se adjuntan los documentos que acrediten el hecho del despacho u otra forma de transmisión del acto.

El acto de revisión consta de partes introductorias y descriptivas.

La parte introductoria del informe de auditoría debe contener la siguiente información:

nombre del tema de revisión;

la fecha y lugar de elaboración del acta de auditoría;

Quién y sobre qué base realizó la auditoría (número y fecha del certificado, así como una indicación de la naturaleza prevista de la auditoría o un enlace a la tarea);

período de auditoría y calendario de la auditoría;

nombre completo y datos de la organización, número de identificación fiscal (TIN);

Afiliación departamental y nombre de la organización matriz;

información sobre los fundadores;

principales objetivos y actividades de la organización;

la organización tiene licencias para realizar cierto tipo de actividades;

· lista y detalles de todas las cuentas en instituciones de crédito, incluidas las cuentas de depósito, así como las cuentas personales abiertas en los organismos federales de tesorería;

quién en el período bajo revisión tenía el derecho de primera firma en la organización y quién era el contador jefe (contador);

Quién y cuándo llevó a cabo la auditoría anterior, qué se ha hecho en la organización durante el último período para eliminar las deficiencias y violaciones identificadas.

La parte introductoria del informe de auditoría puede contener otra información necesaria relacionada con el tema de la auditoría.

La parte descriptiva del informe de auditoría debe constar de secciones de acuerdo con los temas especificados en el programa de auditoría.

En el acto de revisión, los auditores deberán observar objetividad y validez, claridad, concisión, accesibilidad y consistencia en la presentación.

Los resultados de la auditoría se declaran en el acto sobre la base de datos y hechos verificados, confirmados por los documentos disponibles en las organizaciones auditadas y otras, los resultados de las verificaciones cruzadas y los procedimientos de control reales, otras acciones de auditoría, conclusiones de especialistas y expertos, explicaciones de funcionarios y personas financieramente responsables.

La descripción de los hechos de violaciones identificadas durante la auditoría debe contener la siguiente información obligatoria: qué actos legislativos, otros actos legales reglamentarios o sus disposiciones individuales han sido violados, por quién, por qué período, cuándo y en qué forma se expresaron las violaciones, la cantidad de daño documentado y otras consecuencias de estas violaciones.

En el acto de auditoría, no está permitido incluir diversos tipos de conclusiones, suposiciones y hechos que no estén confirmados por documentos o los resultados de las inspecciones, información de los materiales de los organismos encargados de hacer cumplir la ley y referencias a testimonios dados a las autoridades investigadoras.

El acto de auditoría no debe dar una valoración legal y moral - ética de las acciones de los funcionarios y personas financieramente responsables de la organización auditada para calificar sus acciones, intenciones y objetivos.

El volumen del informe de auditoría no está limitado, pero los auditores deben esforzarse por una razonable brevedad de presentación, con el reflejo obligatorio en él de respuestas claras y completas a todas las preguntas del programa de auditoría.

En los casos en que las infracciones identificadas puedan ocultarse o sea necesario tomar medidas urgentes para eliminarlas o responsabilizar a los funcionarios y (o) personas materialmente responsables, se redacta un acto separado (provisional) durante la auditoría, y se redactan los documentos necesarios. se solicitan documentos a estas personas explicaciones.

El acta provisional está firmada por un miembro del equipo de auditoría responsable de verificar un tema específico del programa de auditoría, y los funcionarios relevantes y las personas financieramente responsables de la organización auditada.

Los hechos previstos en el acto provisional se incluyen en el acto de auditoría.

Los materiales de auditoría consisten en un informe de auditoría y anexos al mismo debidamente ejecutados, a los que hay enlaces en el informe de auditoría (documentos, copias de documentos, actas resumidas, explicaciones de funcionarios y personas financieramente responsables, etc.).

Los materiales de auditoría se envían al jefe del organismo de auditoría a más tardar 3 días hábiles después de firmarlo en la organización auditada. En la última página del informe de auditoría, el jefe del organismo de control y auditoría o una persona autorizada por él hace una nota: "Se aceptan los materiales de la auditoría", se indica la fecha y lo firma.

Los materiales de cada auditoría en la gestión de registros del órgano de control y auditoría deben ser un archivo separado con el índice, número, nombre y número de tomos correspondientes a este archivo.

Con base en los materiales de auditoría presentados, el titular del órgano de control y auditoría determina el procedimiento para la implementación de los materiales de auditoría en un plazo no mayor a 10 días calendario.

Con base en los resultados de la auditoría, el jefe del organismo de control y auditoría envía una solicitud al jefe de la organización auditada para que tome medidas para reprimir las violaciones identificadas, reparar el daño causado al estado y llevar a los perpetradores ante la justicia.

Además, el jefe del organismo de control y auditoría deberá presentar materiales de auditoría sobre el uso específico de los fondos del presupuesto federal en la forma prescrita a los organismos federales de tesorería para organizar el trabajo sobre la implementación de estos materiales.

Los resultados de la auditoría realizada de acuerdo con el Plan de los principales temas de trabajo económico y de control del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, decisiones de la junta y órdenes del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, instrucciones del liderazgo del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, son resumidos por el Departamento de Control y Auditoría Financiera del Estado y comunicados por escrito a la dirección del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa junto con propuestas para tomar medidas dentro de la competencia del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia destinadas a eliminar las violaciones identificadas y compensar el daño identificado.

Los resultados de una auditoría realizada de acuerdo con resoluciones razonadas, requisitos de los organismos encargados de hacer cumplir la ley o a pedido de las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia o los gobiernos locales de acuerdo con el párrafo 7 de estas Instrucciones se informan a estos organismos por el titular del órgano de control y auditoría junto con propuestas para la adopción de medidas encaminadas a eliminar las infracciones detectadas e indemnizar los daños y perjuicios. Si es necesario, los materiales de auditoría también se envían a estos organismos.

Los materiales de la auditoría realizada de acuerdo con decisiones razonadas, los requisitos de los organismos encargados de hacer cumplir la ley, se les transfieren de la manera prescrita. Al mismo tiempo, las copias del informe de auditoría, las explicaciones de los funcionarios de la organización auditada culpables de las infracciones identificadas por la auditoría y los documentos que confirmen estas infracciones deben quedar en los archivos del organismo de control y auditoría.

Los organismos encargados de hacer cumplir la ley también pueden recibir materiales de auditorías realizadas sin decisiones motivadas previas emitidas por ellos, durante las cuales se revelaron violaciones de la disciplina financiera, escasez de fondos y activos materiales que, de conformidad con la legislación vigente de la Federación Rusa, son la base para la implementación de los materiales de auditoría en la forma prescrita.

Los resultados de la auditoría por parte del titular del órgano de control y auditoría, en su caso, se comunican a un organismo superior o al órgano que ejerce la dirección general de las actividades de la organización auditada para que tome medidas.

El organismo de control y auditoría garantiza el control sobre la implementación de los materiales de auditoría y, si es necesario, toma otras medidas previstas por la legislación de la Federación Rusa para eliminar las violaciones identificadas y compensar el daño causado.

El organismo de control y auditoría estudia y resume sistemáticamente los materiales de las auditorías y, sobre la base de esto, si es necesario, hace propuestas para mejorar el sistema de control financiero estatal, adiciones, cambios y revisiones de los actos legislativos y reglamentarios en vigor. en la Federación Rusa.

En el caso de situaciones no reguladas por esta Instrucción, los empleados del organismo de control y auditoría están obligados a guiarse por la legislación de la Federación de Rusia y otros actos legales reglamentarios.

Los órganos de control interno (departamental) del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa llevan a cabo un control financiero posterior sobre las actividades financieras y económicas de las instituciones mantenidas a expensas del presupuesto de PFR, a través de auditorías e inspecciones.

El aparato de la Comisión de Auditoría del PFR realiza:

Auditorías de las actividades financieras y económicas de la Dirección Ejecutiva de la PFR, órganos regionales de la PFR e instituciones subordinadas a la PFR en intervalos regulares, así como fuera del plan en nombre de la Junta Directiva de la PFR y por iniciativa propia;

Verificaciones de ciertos temas de actividades financieras y económicas de la Dirección Ejecutiva de la PFR, órganos regionales de la PFR e instituciones subordinadas a la PFR en nombre del Directorio de la PFR y por iniciativa propia. Los departamentos de control y auditoría de las Sucursales PFR realizan:

En regiones con Servicio Unificado de Pensiones, auditorías de las actividades financieras y económicas de las instituciones dependientes del Departamento y divisiones para la entrega de pensiones y beneficios a los pensionados en intervalos regulares, así como fuera del plan por parte del gerente del Departamento , el RK PFR y por iniciativa propia;

En las regiones con el Servicio Unificado de Pensiones, verificación de ciertos temas de actividades financieras y económicas de instituciones subordinadas al Departamento y divisiones para la entrega de pensiones y beneficios a los pensionados en nombre del gerente del Departamento, el RK PFR y por cuenta propia. iniciativa;

Cheques de ciertas emisiones de actividades financieras y económicas de las Sucursales PFR a nombre del titular de la Sucursal y del PFR RK.

Una auditoría es un sistema de acciones de control obligatorias para la verificación documental y real de la legalidad, conveniencia y eficacia de las transacciones comerciales y financieras realizadas por la institución auditada en el período auditado, la corrección de su reflejo en la contabilidad, así como la legalidad y corrección de las acciones de los funcionarios en su implementación.

Una auditoría es una acción de control sobre el estado de cosas en un área determinada de actividad de la institución auditada.

El propósito de la auditoría es controlar el cumplimiento de la legislación y los intereses financieros del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia cuando se gastan fondos de PFR para el mantenimiento de la institución, la validez y conveniencia de los gastos, la disponibilidad y el movimiento de bienes y pasivos, el uso de materiales y recursos laborales de acuerdo con las normas, estándares y estimaciones aprobadas.

Los principales objetivos de la auditoría son verificar la validez de los cálculos de los nombramientos estimados, la ejecución de las estimaciones y objetivos principales, el uso de los fondos para el fin previsto, garantizar el uso económico y la seguridad de los fondos y activos materiales, el cumplimiento de las normas financieras disciplina y la corrección de la contabilidad y los informes.

3.3 Registro de los resultados de la auditoría y auditoría.

Al auditar transacciones en efectivo, uno debe guiarse por el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa, aprobado por la Decisión No. 40 de la Junta Directiva del Banco de Rusia con fecha 22 de septiembre de 1993, y las recomendaciones de la Metodológica permanente. Consejo de los Departamentos Regionales de Contabilidad y Gastos dependientes de la Dirección Ejecutiva del PFR.

El primer día del inicio de la auditoría, se realiza un inventario de los saldos de caja, así como un inventario de los documentos de caja que se encuentran en la caja. Al realizar un inventario, uno debe guiarse por las "Directrices para el inventario de bienes y obligaciones financieras", aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 13 de junio de 1995 No. 49.

Al hacer un inventario de la caja registradora, debe verificar:

¿Existe una orden para nombrar un cajero, existe un acuerdo con el cajero y los distribuidores (si los hay) sobre la responsabilidad individual total de la forma establecida;

Se han creado las condiciones necesarias para garantizar la seguridad de los fondos en el momento de su entrega desde el banco y de su entrega al banco (seguridad, vehículos, etc.);

Integridad y puntualidad de la contabilización del dinero recibido mediante cheques del banco. La conciliación se realiza con extractos bancarios. En caso de detección de correcciones, tachaduras, etc. en los extractos es necesario realizar un cheque de mostrador en el banco (o hacer una solicitud por escrito al banco);

Integridad de la contabilización de otros recibos. La conciliación se lleva a cabo de acuerdo con los datos contables.

La exactitud del registro de las órdenes de pago entrantes y salientes, el libro de caja, el diario de registro de las órdenes de pago entrantes y salientes;

Si hay firmas en la recepción de dinero, de manera selectiva (si es necesario, de manera continua) verificar el cumplimiento de firmas para recibir dinero en órdenes de gasto y declaraciones con firmas en otros documentos (solicitud de empleo, acuerdos laborales, etc.). Se debe prestar especial atención a la conformidad de las firmas al pagar las cantidades depositadas,

La corrección del mantenimiento del libro de caja y los saldos de dinero que aparecen en él al final del día;

Son recibos de caja reembolsados ​​con el sello "Recibido" y documentos de gastos con el sello "Pagado" indicando la fecha;

Corrección del cálculo de los totales en las nóminas;

Corrección de la documentación al depositar los salarios;

Para identificar a las “personas ficticias”, verificar selectivamente la correspondencia de los nombres en las nóminas con otros documentos (órdenes de admisión al trabajo, convenios laborales, cuentas personales de nómina, hojas de horas, órdenes de trabajo, etc.);

La corrección de la emisión de dinero por poder;

Se observa el límite de tenencia de efectivo en caja, así como el procedimiento para liquidaciones de efectivo con personas jurídicas. El límite para mantener efectivo en la caja lo establece la institución bancaria en la que se atiende a la empresa.

Además, debe tenerse en cuenta que el Decreto del Presidente de Rusia No. 1006 del 23 de mayo de 1994 establece la responsabilidad de los pagos en efectivo con otras empresas, instituciones, organizaciones, por encima de los montos máximos establecidos. Se establecen los montos máximos de liquidaciones en efectivo para un pago entre personas jurídicas: desde 30.06.93 -500 mil rublos; del 25/11/94 - 2 millones de rublos; del 29.09.97 - 3 millones de rublos; del 7.10.98 - 10 mil rublos. El Decreto del Presidente de Rusia mencionado anteriormente establece la responsabilidad de las empresas y sus gerentes por el incumplimiento de las condiciones para trabajar con efectivo y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo:

Por liquidaciones en efectivo - con otras empresas, instituciones y organizaciones - en exceso de los montos límite establecidos - una multa de 2 veces el monto del pago realizado;

Por no recepción (capitalización incompleta) de efectivo en la caja: una multa por un monto de 3 veces el monto del efectivo no recibido identificado;

Por incumplimiento del procedimiento vigente para el almacenamiento de efectivo libre, así como por la acumulación de efectivo en cajas en exceso de los límites establecidos - multa por el monto de 3 veces el monto del exceso de efectivo identificado;

Se impone una multa administrativa de 50 veces el salario mínimo mensual establecido por la legislación de la Federación Rusa al jefe de la empresa que haya cometido estas violaciones.

Durante la auditoría de operaciones bancarias sobre órdenes de pago, se verifica la conveniencia y legalidad de los gastos incurridos, los hechos de costos improductivos y pérdidas.

También se revelan los hechos de compensaciones mutuas con pagadores de primas de seguros. El Código Fiscal de la Federación Rusa estableció la naturaleza exclusivamente monetaria del cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos, tasas y otros pagos obligatorios y, por lo tanto, la compensación es una violación de la legislación fiscal.

También debe prestar atención a lo siguiente:

¿Los montos de los extractos bancarios corresponden a los montos indicados en los documentos primarios adjuntos a los mismos?

¿Hay un sello del banco en los documentos primarios adjuntos a los estados de cuenta? Si se encuentran documentos sin sello bancario, es necesario realizar una verificación de contador en el banco (o hacer una solicitud por escrito) para determinar la exactitud de la operación realizada;

La corrección e integridad de la transferencia de fondos depositados en el banco en efectivo;

La validez de la transferencia de fondos por órdenes de pago aceptadas a través de las oficinas de correos (salarios depositados, pensiones alimenticias, etc.), así como la confiabilidad de las direcciones postales de los destinatarios de las transferencias indicadas en la lista;

Integridad y confiabilidad de los extractos bancarios y documentos relacionados. La integridad de los extractos bancarios está determinada por su paginación y la transferencia del saldo de fondos en la cuenta. El saldo al final del período en el extracto bancario anterior de la cuenta debe ser igual al saldo al comienzo del período en el siguiente extracto. Si se encuentran correcciones y tachaduras no especificadas en el extracto bancario, se debe realizar una verificación de contador en la institución bancaria.

Es necesario analizar el estado de las cuentas por cobrar y por pagar para las fechas de reporte con el establecimiento de la oportunidad y causas de las deudas. Determinar si las conciliaciones de acuerdos mutuos con organizaciones e instituciones se realizan en tiempo y forma. Debe tenerse en cuenta que, según el Código Civil de la Federación Rusa termino general El plazo de prescripción es de 3 años. El plazo de prescripción se interrumpe si el deudor realiza acciones que indican el reconocimiento de la deuda. Después de un descanso, el plazo de prescripción comienza de nuevo. Así, si el deudor no ha confirmado y reembolsado su deuda en el plazo de 3 años, la entidad pierde la oportunidad de reclamar ante los tribunales la devolución de sus obligaciones por parte del deudor.

Durante la auditoría, debe prestar atención a si hubo casos de compensación de cuentas por pagar, cuyo plazo de prescripción ha expirado, en el pago de cuentas por cobrar de otras organizaciones, así como la transferencia de dichas deudas a cuentas de personas. ¿Se transfieren oportunamente al presupuesto del PFR los montos de las cuentas por pagar vencidas y no reclamadas? ¿Es razonable cancelar las cuentas por cobrar del balance de la institución?

Al verificar, preste especial atención a la corrección de la cancelación de los montos de las deudas que son incobrables debido a la insolvencia de los deudores. La deuda incobrable está sujeta a reflexión y contabilización en una cuenta fuera de balance para monitorear la posibilidad de su cobro en caso de un cambio en el estado patrimonial del deudor.

Para la subcuenta 209.01 "Cálculos por faltantes" es necesario verificar cada monto. Se debe adjuntar una transcripción de la subcuenta 209.01 al certificado sobre los resultados de la verificación. Establecer qué medidas se toman para compensar el déficit. ¿Se han presentado todos los materiales a las autoridades investigadoras para presentar una demanda civil y qué tipo de correspondencia hay disponible sobre este tema en el departamento de contabilidad?

Las reglas para la emisión de fondos a la cuenta y las liquidaciones con personas responsables están reguladas por el Procedimiento para realizar operaciones en efectivo en la Federación Rusa, aprobado por decisión de la Junta Directiva del Banco de Rusia del 22 de septiembre de 1993 No. 40, la Instrucción sobre Contabilidad en Instituciones y Organizaciones Presupuestadas el 26 de agosto de 2004 No. 70n.

En el curso de la auditoría, es necesario verificar el cumplimiento del procedimiento para emitir anticipos, la corrección de la preparación de los informes de anticipos, la validez de los gastos incurridos por los documentos primarios, la puntualidad del reembolso de los saldos de los montos contables, y el uso previsto de los anticipos emitidos.

El procedimiento para el reembolso de los gastos de viaje está establecido por la instrucción del Ministerio de Finanzas de la URSS del 7 de abril de 1988 No. 62. Las tasas de gastos para el reembolso de los gastos de viaje son revisadas periódicamente por el Ministerio de Finanzas de Rusia. La resolución de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa del 29 de diciembre de 1995 No. 190 "sobre las normas de gastos para viajes de negocios" prevé, en casos excepcionales, con el permiso de la dirección del Fondo de Pensiones, reembolsar el viaje gastos en exceso de las normas establecidas. Resolución de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa de fecha 8 de junio de 1999 No. 72, el Director Ejecutivo del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y el gerente de las sucursales regionales del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, dentro del montos provistos para gastos de viaje de acuerdo con la estimación, se les permite aplicar las normas para el reembolso de gastos de viaje establecidas por las autoridades gubernamentales locales.

El pago del alojamiento en hoteles se realiza en presencia de facturas y, en su ausencia, el pago se realiza de acuerdo con los estándares establecidos para esto por el Ministerio de Finanzas de Rusia.

Los viajes de negocios de los empleados de las instituciones a Moscú solo se pueden realizar con el permiso de la gerencia de la PFR. Los informes anticipados deben presentarse a más tardar tres días después de regresar de un viaje de negocios, las cantidades no gastadas se devuelven dentro del mismo plazo.

En el curso de la auditoría, se verifica la seguridad de los artículos de inventario y activos fijos, la corrección de la documentación de ingresos y gastos, la validez de su cancelación, la puntualidad y corrección de los inventarios de activos fijos y artículos de inventario. Se realiza un inventario selectivo de activos fijos y materiales, cuyos resultados se documentan en un acta.

Es necesario comprobar si el equipo adquirido se corresponde con el proporcionado en las solicitudes. ¿Se cumplen los requisitos del Decreto del Presidente de la Federación Rusa de fecha 8 de abril de 1997 No. 305 "Sobre medidas prioritarias para prevenir la corrupción y reducir los gastos presupuestarios al organizar la compra de productos para las necesidades del estado" al comprar artículos de inventario? Analizar el monto de desembolso de los fondos asignados para estos fines. Oportuna y completamente si se contabilizan los artículos del inventario. En caso de baja anticipada de bienes materiales, establecer sus causas.

También es necesario verificar la corrección de la atribución de valores a los activos fijos, la corrección de la evaluación de los activos fijos y los activos materiales en la contabilidad, la corrección del registro y el reflejo en la contabilidad de las operaciones de recepción y disposición de activos fijos y cancelaciones

activos materiales, la exactitud de la acumulación y el reflejo en la contabilidad de la depreciación de los activos fijos, la exactitud del reflejo de los datos sobre la disponibilidad y el movimiento de activos fijos y activos materiales en la contabilidad y los informes.

Analizar el estado de la contabilidad analítica de valores materiales, la corrección de la compilación de declaraciones acumulativas f. 438, 396. Comprobar si los datos de la contabilidad analítica y sintética.

Además, en el curso de la auditoría, es necesario verificar si todos los bienes materiales están bajo la custodia de personas designadas por orden del jefe del Departamento; existencia de acuerdos de responsabilidad. ¿Se lleva correctamente la contabilidad de los valores materiales (por personas financieramente responsables y en el departamento de contabilidad) y se elaboran documentos para la aceptación y emisión de estos valores desde el almacén? verificar la corrección del libro de contabilidad de inventario de materiales f. M-17.

El acto de auditoría está compuesto por el texto del acto y los anexos del mismo, a los que se hace referencia en el texto del acto (documentos, copias de documentos, explicaciones de funcionarios y responsables materiales, etc.)

Los resultados de la auditoría se declaran en el acto sobre la base de datos y hechos verificados, confirmados por los documentos disponibles en la organización auditada, los resultados de los procedimientos de control reales, otras acciones de auditoría, explicaciones de funcionarios y personas materialmente responsables.

Una declaración de los hechos de violaciones identificadas durante la auditoría debe contener la siguiente información obligatoria: qué actos legislativos, otros actos legales reglamentarios o sus disposiciones individuales han sido violados, por quién, cuándo, bajo qué circunstancias, en qué se expresó la violación, el cantidad de daño documentado.

No está permitido incluir en el informe de auditoría las conclusiones de los auditores y otras personas, suposiciones y hechos que no estén confirmados por documentos o los resultados de las inspecciones.

En el acto de auditoría, los auditores no deben dar una valoración legal, moral y ética de las acciones de los funcionarios y personas materialmente responsables de las organizaciones auditadas y otras, calificar sus acciones, intenciones y metas, utilizar conceptos y frases que tienen un carácter deliberadamente valorativo. o sentido acusatorio.

El alcance del informe de auditoría no está limitado, pero los auditores deben procurar una concisión razonable y posible de la presentación, con el reflejo obligatorio en él de respuestas claras y completas a todas las preguntas del programa aprobado o una indicación de razones objetivas para la imposibilidad de formular respuestas inequívocas a las preguntas planteadas en el programa.

La ley indica durante qué período se llevó a cabo la auditoría y qué documentos fueron sujetos a verificación continua y selectiva.

El acta es firmada por los auditores, así como por el titular de la institución y el contador jefe. En caso de disconformidad de los verificados con los hechos previstos en el acta de auditoría, las personas que suscribieron el acta, junto con su firma, hacen reserva antes de su firma y presentan por escrito explicaciones y documentos.

En los casos en que la auditoría se haya realizado en nombre de la Comisión de Auditoría de la PFR, se presenta una copia del acto a la Comisión de Auditoría de la PFR.

Conclusión

Como parte de la tesis, se investigó la organización de la contabilidad, el control y la auditoría del efectivo en una institución pública: la Oficina del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa en la región de Ulyanovsk. En base a los resultados del estudio, es legítimo extraer las siguientes conclusiones:

la teoría y metodología de la contabilidad de fondos está representada por una gran cantidad de trabajos científicos y prácticos de científicos nacionales y extranjeros que describen la secuencia de operaciones de un contador para la contabilidad de fondos, su registro;

la regulación normativa de contabilidad, control y auditoría de fondos está regulada por la ley "Sobre contabilidad", la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa "Sobre la aprobación del Reglamento sobre contabilidad y contabilidad en la Federación Rusa", documentos reglamentarios de el Banco Central de la Federación Rusa, normas de auditoría, otros documentos;

el Departamento ha creado las condiciones necesarias para la organización adecuada de la contabilidad, ha asegurado el estricto cumplimiento de los requisitos del jefe de contabilidad en términos del procedimiento de procesamiento y presentación por parte de todas las divisiones y servicios estructurales, empleados de divisiones y servicios, empleados del Departamento los documentos necesarios al departamento de contabilidad;

el contador jefe del Departamento asegura el control y la reflexión sobre las cuentas contables de todas las operaciones en curso, compilando los estados financieros a tiempo, firmando documentos que sirven de base para la emisión de fondos;

El trabajo contable en el Departamento está automatizado, lo que reduce y reduce el tiempo de trabajo de los contadores de la organización. El sistema de contabilidad automatizado cubre todos los registros contables, moviliza toda la documentación primaria procesada, ya esta velocidad de procesamiento se puede obtener un resultado positivo sin errores graves, incluso realizando algunos ajustes;

El servicio de contabilidad del Departamento realiza todas las tareas que tiene asignadas. La contabilidad se organiza de acuerdo con la normativa aplicable. Para la contabilidad, el Departamento utiliza formularios y métodos avanzados de contabilidad y procesamiento de información basados ​​en aplicación amplia tecnología informática moderna. El control se ejerce sobre la ejecución oportuna y correcta de los documentos y la legalidad de las transacciones. Controla la corrección, racionalidad y cuidado del gasto de los fondos para fines designados de acuerdo con las estimaciones de costos aprobadas para el presupuesto;

en la gestión se ejerce un estricto control sobre el uso racional y económico de los recursos materiales, laborales y financieros, se combate la mala gestión y el despilfarro, se toman medidas para prevenir oportunamente fenómenos negativos en las actividades económicas y financieras, se identifican y movilizan las reservas económicas internas. Se llevan cuentas de los gastos e ingresos de los fondos especiales, así como de las transacciones de otros fondos extrapresupuestarios. También está en marcha la formación de información completa y confiable sobre los procesos comerciales y los resultados de las actividades del Departamento. Nómina organizada en tiempo y forma;

El Departamento de Tesorería de la Oficina lleva estricta contabilidad y liquidaciones con deudores y acreedores. El departamento participa en el inventario de fondos, liquidaciones y activos materiales, refleja oportunamente y correctamente los resultados de los inventarios en la contabilidad. También se realiza periódicamente un trabajo instructivo con los responsables económicos en los temas de contabilidad y seguridad de los artículos de inventario y fondos que se encuentran bajo su custodia. Oportunamente, el Departamento prepara estados financieros y los proporciona a las autoridades correspondientes, asegurando la confiabilidad de los informes y balances.

Lista de fuentes utilizadas

1. Código de Presupuesto de la Federación Rusa.

2.Código Civil de la Federación Rusa.

3.Código Fiscal de la Federación Rusa.

4. Ley Federal "Sobre Contabilidad" del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ.

5. Ley Federal "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)" modificada por la Ley Federal del 28 de abril de 1997 No. 70 - FZ.

6. Ley Federal N° 2064 del 28 de enero de 2000 “Sobre la Aprobación del Instructivo sobre Contabilidad en Organismos Presupuestarios”.

7. Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 23 de mayo de 1994 No. 1006 "Sobre la implementación de medidas integrales para el pago oportuno y completo de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto".

8. Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de la Federación Rusa del 18 de agosto de 1998 No. 88 sobre formas unificadas documentación primaria sobre contabilidad de transacciones en efectivo y contabilidad de resultados de inventario.

10. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa sobre clasificación presupuestaria en la Federación Rusa de fecha 01/06/1998 No. 1.

11. Instrucción del Banco Central de Rusia de fecha 04.10.1993 No. 18 sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa.

12. Instrucción del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia sobre contabilidad en instituciones presupuestarias de fecha 26.08.2004 No. 70 n.

13. Instrucción "Sobre el procedimiento para realizar una auditoría y verificación de control -

Órganos de auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa"

del 14.04.2000. nº 42-n.

14. Instructivo sobre contabilidad presupuestaria: Ministerio de Hacienda 26 08.2004 p.1-p.117.

15. Directrices para el inventario de bienes y obligaciones financieras, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 13 de junio de 1995 No. 49.

16. Reglamento del Banco Central de la Federación Rusa de fecha 05.01.1998 No. 14-n "Sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación Rusa".

17. Carta del Banco Central de la Federación Rusa del 14 de noviembre de 2001 No. 1050-U "Sobre el establecimiento de la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo en la Federación Rusa entre personas jurídicas".

18. Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-01-12/11-110 del 27 de marzo de 2000 sobre un nuevo plan de cuentas en organizaciones presupuestarias.

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El uso de efectivo es cada vez menos popular. Ahora el efectivo ha sido reemplazado por dinero electrónico. Las instituciones del sector público, junto con las organizaciones comerciales, tienen derecho a utilizar transferencias que no sean en efectivo para acuerdos mutuos con proveedores, contratistas, compradores, clientes y otras contrapartes.

Funciones de contabilidad

La contabilidad de los pagos que no sean en efectivo debe llevarse en una cuenta especial 0 201 11 000 "Cuenta de liquidación abierta en el Tesoro Federal". Dicha cuenta se considera activa, por lo tanto, los recibos de ingresos se reflejan en el débito. Por ejemplo, el recibo de dinero por servicios prestados.

Las instituciones autónomas tienen derecho a abrir cuentas corrientes (R/C) no solo en los órganos de la Tesorería de la Federación, sino también en las instituciones de crédito (bancos). En este caso, en contabilidad, las operaciones comerciales se reflejan según la cuenta. 0 201 21 000.

Las instituciones de Hacienda del Estado están obligadas a reflejar en la cuenta los cálculos de la prestación de servicios pagados. 0 210 04 000. Para otras operaciones, está permitido usar la cuenta. 0 201 11 000.

El procedimiento para realizar una operación en una cuenta de liquidación de empleados estatales se determina en un acuerdo que se celebra en el momento de su apertura. Es decir, las condiciones, plazos, cobro de honorarios y comisiones por operaciones de liquidación están estipuladas en el contrato de servicio.

Está permitido abrir varias cuentas personales (L/S) en una sola cuenta. Este enfoque le permite detallar la contabilidad de las operaciones por características clave. Por ejemplo, la mayoría de las agencias gubernamentales abren L / S separados por tipo de apoyo financiero. Un código de firma o L/C le permite agrupar transacciones rápidamente por un CFO. Por ejemplo, con fondos de actividad empresarial.

Asientos contables estándar

Considere el procedimiento para contabilizar fondos que no son en efectivo para varios tipos de transacciones.

Al reflejar operaciones con cuenta. 0 201 11 000 o 0 201 21 000, es necesario realizar simultáneamente entradas en las cuentas fuera de balance 17 y 18. Entonces, al reflejar los recibos, se forma una entrada de débito para la cuenta 17. Al retirar, se acredita la cuenta 18.

devolución sin efectivo

El derecho del comprador a la devolución está consagrado en el Código Civil. El dinero se devuelve no solo por mala calidad o entrega incompleta. Los fondos deberán devolverse si el comprador transfirió el dinero, pero se negó a firmar el contrato en el futuro.

La lista clave de razones por las que el comprador se niega a entregar y el procedimiento para completar el procedimiento se detalla en un material especial. Ahora determinaremos qué publicaciones reflejar en la contabilidad la devolución de fondos al comprador mediante transferencia bancaria.

Ejemplo de contabilidad

Un individuo transfirió 5000 rublos a la cuenta bancaria de una institución estatal para la prestación de cierto tipo de servicio. Pero en el futuro, el comprador se negó a firmar el contrato de prestación de servicios. Por lo tanto, la institución estatal está obligada a devolver el dinero recibido. Además, el reembolso de los fondos debe realizarse en la forma que el pagador haya elegido. En nuestro ejemplo, una persona ha elegido un pago sin efectivo.

Para reflejar en la contabilidad, el contador hizo las siguientes entradas:

Operación
Presupuesto y autonomía
Dinero recibido para R / C	2 201 11 510 — BU y AS 2 201 21 510 - ES
Reflejamos el movimiento en cuentas fuera de balance
Fondos devueltos a un particular
Movimiento para el equilibrio
Gobierno
Pago recibido de un particular
fuera de balance
devolución del dinero devuelto
Operación fuera de balance	STORNO 17 (registro con signo menos)

Para algunas transferencias, las organizaciones bancarias y las oficinas de correos tienen derecho a cobrar una tarifa por pagos que no sean en efectivo. El monto de la comisión está determinado por los términos del contrato de servicio de R/C.

Los pagos que no son en efectivo en organizaciones presupuestarias se realizan de acuerdo con la Instrucción sobre transferencia bancaria. Las liquidaciones se llevan a cabo transfiriendo fondos de cuentas corrientes en bancos de organizaciones presupuestarias a cuentas en bancos de organizaciones receptoras utilizando los documentos de liquidación correspondientes. Además, las liquidaciones se realizan a partir de las cuentas del Tesoro Estatal Principal del Ministerio de Finanzas de la República de Bielorrusia y los órganos territoriales del tesoro, que incluyen los Departamentos del Tesoro Estatal para las regiones y la ciudad de Minsk, sucursales y oficinas de representación. del erario público en ciudades y distritos. Los fondos de las cuentas del tesoro se transfieren directamente a las cuentas de los proveedores de bienes materiales, obras, servicios y otros receptores de fondos.

Las liquidaciones no en efectivo se realizan sobre la base de instrucciones de pago: órdenes de pago, órdenes de pago, solicitudes de pago, cartas de crédito, cheques, tarjetas de pago bancarias, cartas de crédito.

El uso de una u otra forma y procedimiento para los arreglos entre organizaciones se determina en el contrato.

Para liquidaciones está permitido utilizar el sistema de servicios bancarios a distancia. Este sistema implica un conjunto de tecnologías para la prestación de servicios bancarios y la implementación de transacciones sin efectivo utilizando software, hardware y sistemas de telecomunicaciones que aseguran la interacción de los bancos y los clientes, incluida la transferencia por parte del cliente al banco de instrucciones de pago en forma electrónica.

Las instrucciones de pago utilizadas para pagos que no sean en efectivo deben contener detalles obligatorios (nombre del documento, su número y fecha de compilación, nombre del pagador, nombre del banco emisor y receptor, nombre del beneficiario, números de cuenta, monto del pago, propósito de pago).

Las instrucciones de pago están certificadas por las firmas de los funcionarios de la organización presupuestaria y un sello.

En ausencia o insuficiencia de fondos para la subdivisión correspondiente de la clasificación del Presupuesto, la organización envía al banco una orden por escrito para colocar solicitudes de pago en un archivo de instrucciones de pago que no han sido pagadas a tiempo. Las solicitudes de pago son pagadas por el banco después de que la organización presupuestaria reciba financiamiento para esta unidad sobre la base de una orden escrita de la organización presupuestaria.

4. Contabilización de las liquidaciones en el orden de los pagos previstos

Los cálculos en el orden de los pagos planificados se utilizan en presencia de relaciones económicas permanentes con varias organizaciones para el suministro de bienes y servicios materiales. Las liquidaciones con los proveedores en el orden de los pagos programados se llevan a cabo no para cada transacción individual, sino mediante la transferencia periódica de fondos a tiempo y en los montos acordados de antemano por las partes en el contrato. Los pagos planificados a los proveedores se realizan en asentamientos con depósitos de alimentos para productos alimenticios, con organizaciones de catering para comidas para estudiantes, con depósitos de automóviles para servicios de transporte motorizado y en otros casos.

Para realizar liquidaciones en el orden de los pagos planificados, se celebra un acuerdo entre el proveedor y la organización presupuestaria, que indica la duración del período de liquidación, el momento de la transferencia de pagos, el momento de la conciliación de los cálculos y el procedimiento para su terminación. Las partes establecen el monto de cada pago planificado y los términos de la transferencia para el mes (trimestre) siguiente en función de la frecuencia de los pagos y el volumen del suministro (compra) de activos materiales o la prestación de servicios bajo contratos o el real suministro del período anterior. Los pagos planificados se pueden realizar mediante órdenes de pago, solicitudes de pago, que también se determina en el contrato.

Mensualmente, las partes están obligadas a aclarar el estado de sus liquidaciones en función de los bienes materiales efectivamente recibidos o de los servicios prestados y hacer un recálculo y el pago correspondiente en la forma estipulada en el contrato. La conciliación de los cálculos se realiza por el acto.

Al realizar liquidaciones en forma de pagos planificados, el receptor de fondos presupuestarios no presenta a los órganos territoriales de tesorería los documentos de envío que confirman cada transacción (entrega de bienes materiales, prestación de servicios). La confirmación de la recepción de bienes materiales, la prestación de servicios es un acto de conciliación de liquidaciones, que después de un mes es presentado por el destinatario de los fondos presupuestarios al organismo de tesorería.

Para contabilizar las liquidaciones en el orden de los pagos planificados, se utiliza la subcuenta 179 "Cálculos en el orden de los pagos planificados". Correspondencia de cuentas contables para la subcuenta 179

179 100 - transferencia de pagos previstos a proveedores;

061 179 - publicación de productos alimenticios;

200 179 - publicación de servicios del proveedor.

Los saldos deudores y acreedores de la subcuenta 179 se determinan de acuerdo con los datos contables analíticos con cada proveedor. La contabilidad analítica se lleva en el estado acumulativo de liquidaciones en el orden de pagos previstos modelo 408 (memorial 7). En él, para cada proveedor, se asigna el número de líneas necesarias para reflejar las transacciones durante el mes.

Conferencia 7

1. Contabilización de la escasez.

2. Contabilidad de los acuerdos con los padres para el mantenimiento de los niños en instituciones infantiles.

3. Procedimiento para las liquidaciones con el presupuesto.

4. El procedimiento para la cancelación de cuentas por cobrar y por pagar.

Los activos financieros de una institución presupuestaria son fondos en cuentas bancarias abiertas por ella, en efectivo, en cartas de crédito "emitidas contra un informe, documentos monetarios, inversiones financieras, fondos de una institución en liquidaciones con deudores, etc. Para contabilizar transacciones en el movimiento Dinero instituciones en la contabilidad presupuestaria, se utilizan las siguientes cuentas:

020101000 “Fondos institucionales en cuentas bancarias”;

020102000 "Fondos institucionales en disposición temporal";

020103000 "Fondos de la institución en camino";

020104000 "Cajero";

020105000 "Documentos de dinero";

020106000 "Cartas de crédito";

020107000 “Fondos de la institución en moneda extranjera”.

Cabe señalar que al reflejar los activos financieros en el marco de la ejecución de los presupuestos de tesorería, no existe un objeto contable como los fondos de una institución, ya que no tiene sus propias cuentas bancarias. Al mismo tiempo, todas las liquidaciones que no sean en efectivo de la institución se reflejan en la contabilidad presupuestaria en forma de un cambio en su deuda con el organismo correspondiente de la Tesorería Federal por el uso de los fondos que se le asignan. La cuenta 030405000 "Liquidaciones de pagos del presupuesto con organismos que organizan la ejecución presupuestaria" está destinada a la contabilidad por parte de la institución de liquidaciones de pagos del presupuesto con los órganos que organizan la ejecución de presupuestos, cuyo procedimiento de uso se presentará en la sección " Contabilización de obligaciones”. Considere las cuentas principales para la contabilidad de efectivo y documentos de efectivo. En la cuenta 020101000 "Efectivo de la institución en cuentas bancarias" se tienen en cuenta las operaciones:

sobre el movimiento de fondos de la institución en caso de que estas operaciones no sean a través de los órganos que prestan servicios de caja para la ejecución de los presupuestos;

con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos.

La contabilidad de las operaciones sobre el movimiento de fondos en la cuenta se lleva en el Diario de operaciones con fondos que no son en efectivo sobre la base de documentos adjuntos a los estados de cuenta. Las operaciones de recepción de fondos se registran en los siguientes asientos contables:

el recibo de fondos por parte del gerente principal, gerente, destinatario para realizar pagos de acuerdo con la lista presupuestaria se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos de la institución en cuentas bancarias" y el crédito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 030404000 "Liquidaciones internas entre los principales administradores (administradores) y receptores de fondos";

la recepción de fondos asociada con la devolución de préstamos presupuestarios se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el crédito de cuentas 020701640 "Disminución de la deuda en préstamos presupuestarios a personas jurídicas y personas físicas, residentes de la Federación de Rusia", 020702640 "Disminución de la deuda de préstamos presupuestarios, otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia", 020703640 "Reducción de la deuda de préstamos gubernamentales a gobiernos extranjeros", 020704640 "Reducción de la deuda de préstamos gubernamentales a gobiernos extranjeros personas jurídicas”, 020705640 “Reducción de la deuda de préstamos gubernamentales a organismos financieros internacionales”;

la recepción de fondos asociada al surgimiento de obligaciones de deuda se refleja en el débito de la cuenta 020101510 “Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias” y el abono de las cuentas 030101710 “Aumento de la deuda por obligaciones de deuda interna”, 030102720 “Aumento de deuda sobre obligaciones de deuda externa”;

la recepción de fondos en el año de informe para la restauración de gastos para pagar cuentas por cobrar se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Entrada de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el crédito de las cuentas correspondientes de la contabilidad analítica de la cuenta 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the relevant accounts аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

la recepción de fondos asociada a la transferencia de ingresos que administra la institución se refleja en el débito de la cuenta 020101510 “Ingreso de fondos de la institución a cuentas bancarias” y el abono de las cuentas correspondientes de la contabilidad analítica de la cuenta 020500000 “Liquidaciones con deudores sobre ingresos" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020509660, 020510660), las correspondientes cuentas analíticas de la institución 101000 de la cuenta 101000.

Las operaciones de disposición de fondos de la cuenta se realizan mediante los siguientes asientos contables:

la transferencia de fondos a instituciones bajo la jurisdicción del gerente principal (gerente) se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 030404000 "Acuerdos internos entre los principales gestores (managers) y receptores de fondos”;

la transferencia del anticipo de acuerdo con los acuerdos concluidos para la adquisición de activos materiales, la ejecución del trabajo, los servicios, otros pagos se reflejan en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas correspondientes of analytical accounting of account 020600000 "Calculations on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 0206216660, 02062260, 0206236660, 020662664

transferencia de fondos para pagar facturas de proveedores por bienes materiales suministrados, servicios prestados se refleja en el abono de la cuenta 020101610 “Enajenación de fondos de la institución de cuentas bancarias” y el débito de las correspondientes cuentas analíticas de la cuenta 030200000 “Liquidaciones con proveedores y Contratistas "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 0302088830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830,22222222222222222222222222222222A22222222222222INAS.

la provisión de préstamos presupuestarios se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de una institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 020700000 "Liquidaciones con deudores sobre préstamos presupuestarios" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

la transferencia de montos bajo garantías estatales y municipales, por la cual existen reclamos del garante contra el deudor, se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas correspondientes de análisis contabilidad de la cuenta 020700000 "Acuerdos con deudores sobre préstamos presupuestarios" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

la transferencia de montos bajo garantías estatales y municipales, por la cual no surgen reclamos del garante contra el deudor, se reflejan en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de la cuenta 040101290 "Otros gastos" ;

el pago de obligaciones de deuda se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030100000 "Liquidaciones con acreedores sobre obligaciones de deuda" (030101810, 030102820);

otros pagos realizados por la institución se reflejan en el crédito de la cuenta 020101610 “Retiro de fondos de la institución de cuentas bancarias” y el débito de las cuentas 020106510 “Recibos a la cuenta de carta de crédito”, 020401550 “Recibos a la cuenta de depósito”, de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 040101100 “Ingresos de la institución” cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 030300000 “Liquidaciones de pagos a presupuestos” (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), cuentas por pagar por deducciones de salarios”;

la recepción de efectivo en la caja de una institución se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de los fondos de la institución de las cuentas bancarias" y el débito de la cuenta 020104510 "Ingresos en la caja";

transferencia al presupuesto de los fondos recibidos en compensación por los daños causados ​​a la institución por transacciones con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos a una cuenta personal abierta en un organismo que presta servicios de efectivo para la ejecución presupuestaria o a una cuenta para registrar fondos presupuestarios abierta con un entidad de crédito se refleja en el débito de las correspondientes cuentas de contabilidad analítica de la cuenta 021002000 “Liquidaciones de ingresos presupuestarios con los órganos organizadores de la ejecución de los presupuestos” (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (en caso de devolución de importes para compensar la escasez de fondos)), 04010130 y crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias";

los gastos por los servicios de conversión prestados se reflejan en el abono de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de la cuenta 040101226 "Gastos por otros servicios".

Las operaciones sobre la conversión de la moneda de la Federación Rusa a moneda extranjera se reflejan en el crédito de cuentas 020101610 "Disposición de fondos de una institución de cuentas bancarias", 020103610 "Disposición de fondos de una institución en tránsito" en correspondencia con el débito de cuentas 02010351 “Recibos de fondos de una institución en tránsito”, 020107510 “Recibos de fondos de la institución a cuentas en moneda extranjera.

Las operaciones de conversión de moneda extranjera a la moneda de la Federación de Rusia se reflejan en el crédito de cuentas 020107610 "Disposición de fondos de una institución de cuentas en moneda extranjera", 020103610 "Disposición de fondos de una institución en tránsito" en correspondencia con el débito de cuentas 020103510 "Recibos de fondos de una institución en tránsito", 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias".

Los principales documentos normativos que rigen el mantenimiento y la contabilidad de las transacciones en efectivo en las instituciones presupuestarias, además de la Instrucción No. 25n, son la Ley Federal "Sobre el uso de cajas registradoras en liquidaciones en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago", Reglamento de el Banco Central de Rusia "Sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación Rusa" y el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa. De acuerdo con la ley federal especificada, todas las organizaciones, al realizar pagos en efectivo en casos de venta de bienes, realización de trabajos o prestación de servicios, deben utilizar cajas registradoras (en adelante, CCP). Al realizar acuerdos con la población, en lugar de cajas registradoras, se pueden utilizar formularios de informes estrictos equivalentes a cheques de caja. Su formulario es aprobado por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa a pedido de las autoridades estatales interesadas, el Banco Central de Rusia y organizaciones que unen entidades comerciales dedicadas a un determinado sector de servicios.

El Reglamento sobre la implementación de liquidaciones en efectivo y (o) liquidaciones utilizando tarjetas de pago sin el uso de cajas registradoras define una lista de documentos relacionados con formas de informes estrictos, equiparados a cheques de caja. Incluye recibos, boletos, documentos de viaje, cupones, comprobantes, suscripciones y otros documentos destinados a pagos en efectivo y (o) pagos mediante tarjetas de pago en caso de prestación de servicios a la población. En las instituciones presupuestarias, dicho formulario es un recibo del formulario 0504510, establecido por la Instrucción Nº 25n. Es el documento contable primario y puede utilizarse hasta la aprobación del nuevo formulario de acuerdo con las Normas especificadas.

Por lo tanto, la recepción de efectivo de personas en la caja se realiza de acuerdo con formularios de informes estrictos: recibos (f. 0504510) y órdenes de efectivo entrantes (f. 0310001). En el caso de aceptación de efectivo por parte de personas autorizadas, éstas entregan diariamente a la caja de la institución los fondos dispuestos por el registro de entrega de documentos, con recibos (copias) adjuntos.

En las liquidaciones con personas jurídicas en efectivo, se debe utilizar CCP. Junto con el cheque de caja, se emite una orden de entrada en efectivo, cuyo recibo se emite a la persona que deposita el dinero en la oficina del cajero. Al mismo tiempo, debe recordarse que, de acuerdo con las instrucciones del Banco Central de Rusia, la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo entre personas jurídicas para una transacción es de 60 mil rublos. . La cantidad máxima de liquidaciones en efectivo se refiere a las liquidaciones en el marco de un acuerdo celebrado entre personas jurídicas sobre uno o varios documentos monetarios.

Al registrar y contabilizar las transacciones en efectivo, las instituciones se guían por el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, teniendo en cuenta las siguientes características. Al emitir efectivo de la caja a los distribuidores, determinado por orden del jefe de la institución (con quien se concluyen acuerdos de responsabilidad total), el cajero lleva la cuenta en el libro mayor de dinero emitido a los distribuidores para el pago de salarios. , asignaciones para personal militar y becas. Cuando se emite efectivo desde la caja contra un informe a varias personas, en lugar de giros de efectivo individuales (f. 0310002), se utiliza un extracto para emitir dinero desde la caja a las personas responsables (f. 0504501).

La contabilidad de las transacciones en efectivo en instituciones tanto en la moneda de la Federación Rusa como en moneda extranjera se lleva en el Libro de caja (f. 0504514). Los recibos y egresos de efectivo en moneda extranjera se llevan en hojas separadas del Libro de Caja (f. 0504514) por clases de moneda extranjera.

Para contabilizar el movimiento de efectivo en la moneda de la Federación de Rusia y en moneda extranjera, se destina una cuenta 020104000 "Cajero" en la caja de la institución, que se divide en cuentas:

020104510 "Recibos en caja";

020104610 "Disposición de la caja".

La contabilidad de las transacciones de flujo de efectivo se lleva en el Diario de operaciones en la cuenta "Efectivo" sobre la base de los informes de efectivo. Las operaciones de recepción de efectivo en caja se registran en los registros contables:

el recibo de efectivo de la cuenta bancaria de la institución se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Ingresos al cajero" y el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias", cuenta 021003660 "Reducción de cuentas por cobrar de operaciones con fondos en efectivo del receptor de los fondos presupuestarios”;

la recepción de fondos en efectivo de una institución de su cuenta abierta con el organismo que presta servicios de efectivo para la ejecución de presupuestos se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibos en la caja" y el crédito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de cuenta 030405000 "Acuerdos de pagos del presupuesto con los órganos que organizan la ejecución de los presupuestos", cuenta 021003660 "Disminución de las cuentas por cobrar de las transacciones en efectivo del receptor de los fondos presupuestarios";

la recepción de efectivo recibido en disposición temporal se refleja en el débito de la cuenta 020104510 “Ingreso al cajero” y el abono de la cuenta 020102610 “Enajenación de fondos de una institución recibidos en disposición temporal”, cuenta 021003660 “Disminución de cuentas por cobrar por operaciones con fondos en efectivo del receptor de los fondos presupuestarios";

la aceptación de efectivo en disposición temporal se refleja en el débito de la cuenta 020104510 “Ingreso al cajero” y el abono de la cuenta 030401730 “Aumento de cuentas por pagar sobre fondos recibidos en disposición temporal”;

la recepción de efectivo en la cuenta de faltantes se refleja en el débito de la cuenta 020104510 “Recibos de efectivo” y el abono de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 020900000 “Cálculos por faltantes” (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660) ;

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).

Las operaciones de disposición de efectivo de la caja se realizan mediante los siguientes asientos contables:

el ingreso de efectivo a la cuenta presupuestaria se refleja en el abono de la cuenta 020104610 "Disposición de la caja" y el adeudo de las correspondientes cuentas de contabilidad analítica de la cuenta 030405000 "Liquidaciones de pagos del presupuesto con los organismos que organizan la ejecución de presupuestos”, cuenta 021003560 “Aumento de cuentas por cobrar por operaciones con fondos en efectivo del receptor de fondos presupuestarios”;

el depósito de efectivo a la cuenta bancaria de una institución se refleja en el abono de la cuenta 020104610 "Disposición de caja" y el débito de las cuentas 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias", 021003560 "Aumento de cuentas por cobrar por operaciones con fondos en efectivo del receptor de los fondos presupuestarios";

el depósito de efectivo recibido en disposición temporal a la cuenta de la institución en el banco se refleja en el abono de la cuenta 020104610 “Bajas de caja” y el débito de las cuentas 020102510 “Recibos de fondos a la disposición temporal de la institución” , 021003560 "Aumento de las cuentas por cobrar de operaciones con efectivo receptor de fondos presupuestarios";

la emisión de fondos en efectivo en disposición temporal de la institución se refleja en el abono de la cuenta 020104610 "Baja de caja" y el débito de la cuenta 030401830 "Reducción de cuentas por pagar sobre fondos recibidos en disposición temporal";

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

la emisión de salarios, asignaciones monetarias, otros pagos, beneficios de seguro social de la caja de la institución se refleja en el crédito de la cuenta 020104610 "Disposición de la caja" y el débito de las cuentas 030201830 "Reducción de las cuentas por pagar en los salarios", 030202830 "Reducción de cuentas por pagar por otros pagos", 030203830 "Reducción de cuentas por pagar por devengo de salarios";

la emisión de una beca de la caja de la institución se refleja en el abono de la cuenta 020104610 "Baja de la caja" y el débito de la cuenta 030218830 "Reducción de cuentas por pagar por otros gastos";

la emisión de remuneraciones a personas que no forman parte del personal de la institución bajo contratos de derecho civil se refleja en el crédito de la cuenta 020104610 "Disposición de la caja" y el débito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 030200000 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

la emisión de deuda de depósito se refleja en el débito de la cuenta 030402830 "Reducción de cuentas por pagar por liquidaciones con depositantes" y el abono de la cuenta 020104610 "Baja de caja".

Cabe señalar que la cuenta 021003000 "Liquidaciones sobre transacciones en efectivo del receptor de fondos presupuestarios" se utiliza de acuerdo con la Instrucción No. 25n en caso de "brechas de efectivo", es decir. el intervalo de tiempo entre los retiros de la cuenta y el abono a la cuenta de efectivo a cuenta para transacciones en efectivo.

Tomemos un ejemplo concreto. El 10 de febrero, la institución presupuestaria presentó al Tesoro una solicitud para recibir efectivo de la cuenta personal del destinatario de los fondos presupuestarios y un cheque por un monto de 500,000 rublos. para pagar salarios. De hecho, efectivo en la cantidad de 500.000 rublos. fueron recibidos por la institución el 14 de febrero. En tres días, se pagaron salarios por valor de 470.000 rublos. Saldo no revelado de salarios por un monto de 30,000 rublos. fue entregado el 16 de febrero a la cuenta personal del destinatario de los fondos presupuestarios en tesorería. El 17 de febrero, de acuerdo con el estado de cuenta, los fondos fueron acreditados a la cuenta de presupuesto. En la contabilidad presupuestaria se realizan registros, presentados en tabla. cuatro

Tabla 4

Recibir efectivo de la cuenta presupuestaria y devolver el saldo no gastado

Documento sin titulo

la fecha	Operación	cantidad, rublos	Correspondencia de cuenta
			D	A
10.02	Solicitud de efectivo y cheque de caja	500000	121003560	13040521
14.02	Recepción de fondos a la caja de la institución (entrada de efectivo)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Pago de salarios de la caja de la institución (liquidación y nómina, orden de pago de gastos)	470000	130201830	12010461
16.02	Devolución al presupuesto del saldo no gastado (garantía de gasto en efectivo, recibos por el anuncio de una contribución en efectivo)	30000	121003560	12010461
17.02	Transferencia de fondos a la cuenta de presupuesto (estado de cuenta de la cuenta personal)	30000	130405211	12100366

Documentos en efectivo- estos son cupones pagados para gasolina, aceites, alimentos, etc., vales pagados para casas de reposo, sanatorios, campamentos, avisos recibidos para giros postales, sellos postales y sellos de impuestos estatales, etc. Se almacenan en la caja de la institución y se tienen en cuenta en la cuenta 020105000 "Documentos de dinero".

La recepción en la caja y la emisión de dichos documentos desde la caja se ejecuta mediante órdenes de efectivo entrantes (f. 0310001) y órdenes de efectivo salientes (f. 0310002). Las entradas y salidas de efectivo se registran en el Registro de entradas y salidas de efectivo (f. 0310003) separadamente de las transacciones en efectivo. La contabilidad analítica de los documentos monetarios se lleva a cabo de acuerdo con sus tipos en la tarjeta de contabilidad de fondos y liquidaciones. La contabilidad sintética de las operaciones con documentos monetarios se lleva en el Libro Diario para las demás operaciones.

La recepción de documentos monetarios en caja se emite por cuentas para el débito de la cuenta 020105510 “Cuentas de documentos de caja” y el préstamo de las cuentas correspondientes de la contabilidad analítica de la cuenta 030200000 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” (030203730, 030204730 , 030205730, 030215730, 030216777730, 03021677773).

The issuance of monetary documents from the cash desk is reflected in the debit of the relevant analytical accounts of account 020800000 “Settlements with accountable persons” (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560,22222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222225

Proporcionar a los empleados de las instituciones presupuestarias vales de sanatorio y resort es una parte importante del paquete social que se les brinda. Como regla general, la institución compra vales a expensas de las actividades comerciales y los emite a sus empleados con el pago del último 20% del costo del vale. Los gastos restantes de la institución para la compra de bonos son reembolsados ​​por los órganos de la Caja del Seguro Social. Debe tenerse en cuenta que los vales de sanatorio y resort son documentos monetarios y están sujetos a reflejo en cuentas fuera de balance como formularios de informes estrictos (a un precio de descuento de 1 rublo).

Teniendo en cuenta lo anterior, ilustraremos el procedimiento para reflejar en la contabilidad presupuestaria de una institución las operaciones para la adquisición y uso de bonos de sanatorio y resort utilizando un ejemplo específico. La institución compró y emitió un bono de sanatorio y spa por valor de 10.500 rublos a expensas de las actividades comerciales. El 20% del costo del bono fue reembolsado por el trabajador a través de la caja de la institución, y el resto del costo fue acreditado por la Caja de Seguro Social para liquidaciones mutuas sobre los pagos correspondientes del impuesto social unificado. En la contabilidad presupuestaria se realizan registros, presentados en tabla. 5.

Operaciones de divisas rara vez se encuentran en la práctica de las instituciones presupuestarias. Las principales áreas de aplicación de tales operaciones en una institución presupuestaria son las siguientes:

pago de gastos por viajes de negocios al extranjero;

la adquisición por parte de instituciones de bienes y servicios importados a expensas del presupuesto de divisas y otras asignaciones específicas que se les asignen o préstamos estatales en moneda extranjera;

recepción de ingresos comerciales en moneda extranjera por servicios pagados prestados por instituciones a organizaciones y ciudadanos extranjeros.

Tabla 5

Adquisición y emisión de un bono de sanatorio-resort

Documento sin titulo

Operación	cantidad, rublos	Correspondencia de cuenta
		D	A
Vale de sanatorio-resort comprado recibido en la caja de la institución	10500	220105510	230215730
Pagado por el bono de sanatorio-resort comprado	10500	230215830	220101610
El bono de sanatorio-resort comprado se emitió al empleado	10500	220815560	220105610
Aceptado del empleado a la caja pago parcial del costo del tour	2100	220104510	230215730
El costo residual del bono se atribuyó a la reducción de la deuda de la institución en los pagos del impuesto social unificado	8400	230302830	230215730
Sobre la base del talón del bono de sanatorio y spa proporcionado por el empleado a la caja de la institución con notas sobre su uso, el costo de dicho bono se deduce de la contabilidad presupuestaria.	10500	230215830	220815660

La cuenta 020107000 "Efectivo de una institución en moneda extranjera" registra las transacciones de divisas si no se realizan a través de los organismos que prestan servicios de efectivo para la ejecución de presupuestos, así como las transacciones con fondos en moneda extranjera recibidos de actividades generadoras de ingresos.

La contabilidad de las operaciones sobre el movimiento de fondos en la cuenta se lleva en el Diario de operaciones con fondos que no son en efectivo sobre la base de documentos adjuntos a los estados de cuenta. Las transacciones de flujo de efectivo en moneda extranjera se contabilizan en la moneda de la Federación de Rusia al tipo de cambio del Banco Central en la fecha de las transacciones. La revalorización de los fondos en moneda extranjera se realiza en la fecha de las transacciones en moneda extranjera y en la fecha del informe.

Las operaciones para la recepción de fondos se realizan mediante registros contables de conformidad con el art. 103 Instructivo No. 25n. Si un viaje de negocios se paga a expensas de los fondos presupuestarios, el administrador superior de estos fondos transfiere directamente los fondos en divisas necesarios a la cuenta en divisas de la institución. En ausencia de una cuenta en moneda extranjera en la institución, los fondos en moneda extranjera pueden ir directamente a la caja de la institución. El ingreso del administrador de fondos presupuestarios de divisas a la cuenta de divisas de la institución se refleja en la contabilidad presupuestaria de esta última con los siguientes asientos contables:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

a) la necesidad de la asignación diaria:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

b) la necesidad de pagar el viaje al lugar del viaje de negocios:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

c) la necesidad de pagar el alquiler de los locales residenciales.

Si una institución no tiene una cuenta en moneda extranjera, bajo la dirección de un administrador superior de fondos presupuestarios, puede comprar moneda extranjera por su cuenta. Al mismo tiempo, dado que las asignaciones presupuestarias en moneda extranjera para viajes de negocios al extranjero se asignan instituciones presupuestarias muy raramente, la compra de moneda se lleva a cabo, por regla general, a expensas de los fondos de las actividades empresariales.

Como se sabe, las diferencias de cambio surgen en caso de un cambio en el valor de los activos denominados en una moneda extranjera debido a un cambio en el tipo de cambio oficial del Banco Central de Rusia para la moneda correspondiente. La institución devenga diferencias de cambio tanto al cierre de cada mes como en el momento de una transacción monetaria específica. En este último caso, la acumulación de las diferencias de cambio debe realizarse antes de que la transacción de divisas correspondiente se refleje en la contabilidad presupuestaria.

Las diferencias de cambio positivas se reflejan en el abono de la cuenta 040101171 "Ingresos por revalorización de activos" en correspondencia con el adeudo de las cuentas de los correspondientes activos y pasivos, las diferencias de cambio negativas - en el abono de la cuenta 040101171 "Ingresos por revalorización de activos" en correspondencia con el abono de las mencionadas cuentas de activo y pasivo. La acumulación de diferencias de tipo de cambio en el saldo de fondos en divisas en la cuenta en moneda extranjera de la institución se lleva a cabo en el siguiente orden.

Ejemplo R. La cuenta de presupuesto en moneda extranjera de la agencia tiene un saldo de $1,000. A partir del 1 de junio de 2005, el tipo de cambio oficial del Banco Central de la Federación Rusa para esta moneda fue de 28,19 rublos. por 1 dólar estadounidense, por lo tanto, en la cuenta 120107510 "Recepción de fondos de la institución a cuentas en moneda extranjera" en esta fecha, se enumeran 28,19 rublos. A partir del 30 de junio de 2005, el tipo de cambio oficial del dólar cambió y pasó a ser igual a 28,67 rublos. por 1 dólar estadounidense. Al mismo tiempo, el saldo de fondos en la cuenta en moneda extranjera no cambió. Los saldos en la cuenta de moneda extranjera de la institución están sujetos a reevaluación, cuyos resultados se reflejan en su contabilidad presupuestaria mediante el siguiente asiento contable: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - por el monto de la diferencia de cambio acumulada de 477,50 rublos . (28,67 -28,19 x 1000).

Inversiones financieras Las instituciones pueden ser de corto y largo plazo. Entre ellos:

fondos presupuestarios colocados en cuentas de depósito en bancos y transferidos a sociedades gestoras;

inversiones (inversiones) de fondos presupuestarios en acciones, otras formas de participación en el capital de sociedades económicas y sociedades (acciones, acciones, etc.) y fondos autorizados de empresas unitarias;

inversiones de fondos presupuestarios en bonos, letras de cambio, otros valores, excepto acciones.

Las siguientes cuentas se utilizan para contabilizar las transacciones de inversiones financieras:

020401000 "Depósitos, otras inversiones financieras";

020402000 "Acciones y otras formas de participación en el capital";

020403000 "Bonos, letras".

El movimiento de las inversiones financieras se refleja en el Diario de operaciones con fondos no monetarios. Se lleva contabilidad analítica para cada cuenta de depósito en la tarjeta para contabilizar fondos y liquidaciones; para los objetos en los que se realizaron estas inversiones financieras - en el registro contable papeles valiosos. Las operaciones en la cuenta 020401000 "Depósitos, otras inversiones financieras" se realizan mediante los siguientes asientos contables:

la transferencia de fondos a una cuenta de depósito se refleja en el débito de la cuenta 020401550 "Entrada de fondos a una cuenta de depósito" y crédito de cuentas 020101610 "Disposición de fondos de una institución de cuentas bancarias", 020107610 "Disposición de fondos de una institución de cuentas en moneda extranjera”;

un aumento en el monto de una cuenta de depósito por el monto de los intereses acumulados sobre la base de un extracto del banco en el que se coloca el depósito se refleja en el débito de la cuenta 020401550 "Recibos de fondos en la cuenta de depósito" y el crédito de la cuenta 040101120 "Renta de la propiedad";

la devolución de fondos de la cuenta de depósito (cierre del depósito) se refleja en el débito de las cuentas 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias", 020107510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas en moneda extranjera" y el crédito de la cuenta 020401650 "Disposición de fondos de la cuenta de depósito".

Las inversiones (inversiones) de fondos presupuestarios en acciones, otras formas de participación en el capital de sociedades económicas y sociedades (acciones, participaciones, etc.) y fondos autorizados de empresas unitarias se aceptan para la contabilidad a su costo original. El costo inicial es el monto de las inversiones de la institución en la adquisición de acciones y otras formas de participación en el capital de acuerdo con el contrato. Las operaciones en la cuenta 020402000 "Acciones y otras formas de participación en el capital" se realizan mediante los siguientes asientos contables:

la inversión de fondos se refleja en el débito de la cuenta 020402530 "Aumento del valor de las acciones y otras formas de participación en el capital" y el abono de las cuentas 030405530 "Liquidaciones de pagos del presupuesto con los órganos organizadores de la ejecución de los presupuestos, por la adquisición de acciones y otras formas de participación en el capital", 020101610 "Enajenación de fondos en efectivo de una institución de cuentas bancarias", 020107610 "Enajenación de fondos de una institución de cuentas en moneda extranjera";

la inversión de activos no financieros se refleja:

1. por el monto del valor contable (residual) de la propiedad - en el débito de la cuenta 020402530 "Aumento en el valor de las acciones y otras formas de participación en el capital" y en el crédito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 0101010410, 010106 , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

   por el monto de la diferencia entre el valor de las acciones y otras formas de participación en el capital de acuerdo con el acuerdo y el valor del balance (residual) de la propiedad invertida:

en el débito de la cuenta 020402530 “Aumento de valor de las acciones y otras formas de participación en el capital” y en el abono de la cuenta 040101171 “Renta por revalorización de activos” (diferencia positiva);

al abono de la cuenta 020402630 “Disminución del valor de las acciones y otras formas de participación en el capital” y al adeudo de la cuenta 040101171 “Renta por revalorización de activos” (diferencia negativa);

la cancelación del costo inicial de las acciones vendidas y otras formas de participación en el capital se refleja en el abono de la cuenta 020402630 “Disminución del valor de las acciones y otras formas de participación en el capital” y el cargo en la cuenta 040101172 “Ingresos por la venta de activos”.

Las inversiones de fondos presupuestarios en bonos, letras de cambio, otros valores, excepto acciones, se aceptan contablemente también a su costo original. El costo inicial es el monto de las inversiones reales de la institución en la adquisición de valores. Las operaciones en la cuenta 020403000 "Bonos, letras" se realizan mediante los siguientes asientos contables:

la aceptación para la contabilización de inversiones de fondos se refleja en el débito de la cuenta 020403520 “Aumento de valor de títulos, excepto acciones” y el abono de cuenta 030223730 “Aumento de cuentas por pagar por adquisición de títulos, excepto acciones”;

el castigo del costo inicial de los bonos vendidos, pagarés se refleja en el abono de la cuenta 020403620 "Disminución del valor de los títulos, excepto acciones" y el débito de la cuenta 040101172 "Ingresos por enajenación de activos".

1. ¿Qué tipo de instituciones monetarias conoce?

2. ¿Cómo se reflejan en la contabilidad los fondos no monetarios de las instituciones?

3. ¿Cómo se contabilizan los fondos en efectivo de las instituciones presupuestarias?

4. ¿En qué casos se utiliza la cuenta 021003000 "Transacciones en efectivo del receptor de fondos presupuestarios"?

5. Cuéntenos sobre la contabilidad presupuestaria de los documentos monetarios.

6. ¿Qué inversiones financieras conoces? ¿En qué cuentas sintéticas se reflejan en la contabilidad presupuestaria?

7. ¿Cómo es la contabilidad analítica de las inversiones financieras?