periodo fiscal es el año (Artículo 285 del Código Fiscal de la Federación Rusa),

C. IVA en caso de movimientos de cuenta

Se debe presentar una declaración de IVA actualizada. Los contribuyentes, incluidos los que sean agentes fiscales, así como las personas previstas en el apartado 5 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia están obligados a presentar a las autoridades fiscales en el lugar de su registro la declaración de impuestos correspondiente a tiempo a más tardar el día 20 del mes siguiente al del período impositivo vencido.

Periodo impositivo del IVA es una cuarta parte (artículo 163 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

D. 2-IRPF y 6-IRPF, si no se han realizado pagos a los trabajadores a lo largo del año

Incluso si una NPO no está activa, aún conserva un órgano de gobierno, como un presidente. Por lo general, en este caso, el presidente trabaja sin remuneración. Pero como muestra nuestra práctica, el impago de los salarios puede dar lugar a reclamaciones de los organismos de inspección. En esta situación, recomendamos concluir.

Si las personas que trabajan en NCO no reciben salarios o remuneración en virtud de contratos de derecho civil, no es necesario presentar los informes 2-NDFL y 6-NDFL (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Pero si la organización teme que su cuenta pueda ser bloqueada debido a la falta de entrega de informes cero, entonces puede enviarse al Servicio de Impuestos Federales con una notificación de que la NPO no es un agente fiscal, lo que significa que no debe proporcionar un 6-cálculo del IRPF.

E. Declaración del impuesto sobre bienes inmuebles de sociedades, impuesto territorial y de transporte

Una organización que no tiene bienes reconocidos como objeto de tributación no presenta una declaración. Solo los contribuyentes deben presentar una declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad, la tierra y el transporte (Artículo 386 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 1 del Artículo 388 del Código Fiscal de la Federación Rusa y párrafo 1 del Artículo 357 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

E. Información sobre el número medio de empleados

Si la OSFL no realizó el trabajo, esto no la exime de la obligación de presentar información. Según el apartado 3 del art. 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el contribuyente deberá presentar a la autoridad fiscal a más tardar el 20 de enero del año en curso información sobre plantilla media empleados del año calendario anterior en la forma aprobada por orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 29 de marzo de 2007 N MM-3-25/ [correo electrónico protegido]

G. Estados contables

Se fija la obligación de enviar los estados financieros a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización páginas. 5 p.1 art. 23 NK RF. Los estados contables (financieros) anuales de una organización sin fines de lucro consisten en un balance, un informe sobre el uso previsto de los fondos y anexos (cláusula 2, artículo 14 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402- ZF). Los informes se envían a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización. a tiempo a más tardar tres meses después del final del año de informe. Las organizaciones sin fines de lucro que no tuvieron ingresos y gastos durante el período del informe pueden presentar un informe cero.

2. FONDO DE PENSIONES

A. Formulario RSV-1 (desde 2017 administrador del Servicio de Impuestos Federales)

Cada asegurado debe presentar un cálculo en el formulario RSV-1 al final del período de información y liquidación (cláusula 1, parte 9, artículo 15 de la Ley de 24 de julio de 2009 N 212-FZ), incluso si no hubo actividad . El Ministerio del Trabajo considera que tal obligación subsiste, aunque el asegurado no efectúe pagos a favor de personas físicas. En otras palabras, la obligación de informar está ligada a la condición del asegurado. El asegurado es una persona que emplea a personas bajo un contrato de trabajo o que paga primas de seguro para personas que trabajan bajo un contrato civil (artículo 5 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 N 125-FZ). Si no existen tales personas, entonces es lógico suponer que no hay obligación de proporcionar informes.

Enviamos consultas al Fondo de Pensiones y al Ministerio de Trabajo en el caso de la ONG "Madres de Prikumye", donde el único empleado permanente no recibió ningún salarios haciendo esencialmente trabajo voluntario. El Fondo de Pensiones hizo reclamos a la organización.

En respuesta a nuestras solicitudes, que, como regla general, es necesario celebrar un contrato de trabajo con el presidente de una OSFL. Sin embargo, no descartó la posibilidad de ejecución desinteresada de trabajos, prestación de servicios, prestación de otros apoyos en el marco del derecho civil. El Ministerio del Trabajo también enfatizó que “las condiciones para la ejecución de estas obras pueden fijarse en un contrato de derecho civil”. Así, el Ministerio del Trabajo no descartó la posibilidad de concluir contrato de empleo, sino un acuerdo de libre prestación de servicios con el presidente. A su vez, el Ministerio del Trabajo indicó de pasada esta posibilidad, lo que indica que el tema no ha sido trabajado a nivel de ministerio. Es decir, para evitar reclamos del Fondo de Pensiones, es mejor enviar un cálculo de cero.

B. Formulario SZV-M

Se envía un informe mensual en el formulario SZV-M al fondo de pensiones y contiene una lista de todos los empleados. En ausencia de actividad y por la celebración de un contrato de derecho civil con el presidente en el ejercicio gratuito de sus funciones, en nuestra opinión, no es necesario presentar este informe mensual.

El Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia indicó en su carta: la cuestión de la necesidad de que las asociaciones públicas que son aseguradoras bajo el seguro de pensión obligatorio presenten informes en forma de SZV-M depende del hecho de la presencia o ausencia de trabajo o civil relaciones legales entre las asociaciones públicas y sus participantes, basadas en contratos laborales o de derecho civil para pagos, según los cuales las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio se acumulan y pagan al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa. En ausencia de tal formalización de las relaciones, las asociaciones públicas no presentan informes en el formulario SZV-M para dichas personas.

Tenga en cuenta que en esta carta el Fondo de Pensiones indica que "para tales personas" no es necesario presentar informes. Pero él no escribe que no es necesario presentar ningún informe. Por lo tanto, en tal caso, sería mejor enviar cero informes.

3. FONDO DE SEGURO SOCIAL

A. Formulario 4-FSS

La situación con la presentación de informes al FSS es la misma que con la presentación de informes al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa. Si hay un líder que trabaja en beneficio de la organización de forma gratuita, recomendamos celebrar un contrato de derecho civil apropiado. Si definitivamente no desea recibir reclamos del FSS, entonces es mejor enviar informes cero. Tenga en cuenta que a partir del 1 de enero de 2017, se introdujo un nuevo formulario para la entrega de 4-FSS.

B. Confirmación de la actividad principal

La falta de actividad no exime de la obligación de confirmar la vista principal. Para ello, antes del 15 de abril, la FSS deberá presentar:

• declaración que confirme el tipo principal de actividad económica;
• certificado que acredite el tipo principal de actividad económica;
• una copia de la nota explicativa del balance del año anterior.

4. Rosstat

Las organizaciones deben presentar estados financieros anuales a Rosstat. Como indicamos anteriormente, los estados contables (financieros) anuales de una organización sin fines de lucro consisten en un balance, un informe sobre el uso previsto de los fondos y anexos (cláusula 2, artículo 14 de la Ley Federal No. 402-FZ del 6 de diciembre de 2011).

Además, las personas jurídicas rusas, incluidas las ONG, obligado proporcionar datos estadísticos primarios a Rosstat. Puede obtener más información sobre qué tipo de datos son y cuándo deben enviarse completando el formulario en el sitio web http://statreg.gks.ru/. Como regla general, cada organización debe enviar alrededor de una docena de formularios, e incluso en diferentes momentos.

5. Ministerio de Justicia de la Federación Rusa

La legislación define una composición diferente de los informes para

• asociaciones públicas
• todas las demás ONG
• Suboficiales incluidos en el registro organizaciones sin ánimo de lucro actuando como un "agente extranjero".

A. Asociaciones públicas

Aunque no haya habido actividad, se debe presentar un informe en el formulario OH0003 y una carta de continuación de actividad,

B. Otras OSFL (que no sean “agentes extranjeros”)

Aquí hay dos opciones. El primero es para las ONG que cumplen al menos uno de los siguientes criterios:

• los fundadores (participantes, miembros) son ciudadanos extranjeros y (o) organizaciones o personas apátridas,
• para el año anterior había recibos de propiedad y Dinero de fuentes extranjeras
• respecto al año anterior, la recepción de bienes y fondos de las OSFL (de cualquier fuente) ascendió a más de tres millones de rublos.

Dichas organizaciones presentan un informe en el formulario OH0001 y en el formulario OH0002. El informe está publicado en el sitio web del Ministerio de Justicia de Rusia en http://unro.minjust.ru/ La fecha límite es el 15 de abril del año siguiente al informe.

La segunda opción es para suboficiales que no cumplan con ninguno de los criterios anteriores. En este caso, la NPO publica en el sitio web del Ministerio de Justicia una declaración/mensaje sobre la continuación de las actividades, así como declaración que la OSFL no cumple con ninguno de los criterios anteriores. La fecha límite es el 15 de abril del año siguiente al año del informe.

Además, una organización benéfica presenta al Ministerio de Justicia de Rusia un informe sobre sus actividades que contiene información sobre:

• actividades financieras y económicas, que confirmen el cumplimiento de los requisitos de la ley sobre el uso de la propiedad y el gasto de los fondos de una organización benéfica;
• la composición personal del órgano supremo de gobierno de la organización benéfica;
• la composición y contenido de los programas caritativos de la organización caritativa (la lista y descripción de estos programas);
• el contenido y los resultados de las actividades de la organización benéfica; infracciones a los requisitos de la ley anterior, identificadas como resultado de las inspecciones realizadas por las autoridades fiscales, y las medidas tomadas para eliminarlas.

El informe anual se presenta en persona (a través de un representante) o por correo al organismo territorial del Ministerio de Justicia de Rusia a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al año del informe.

C. OSFL – “agentes extranjeros”

Presentar los siguientes informes a tiempo:

• un informe sobre sus actividades, sobre la composición personal de los órganos de gobierno - una vez cada seis meses, a más tardar el día 15 del mes siguiente al final de los seis meses (15 de enero, 15 de julio);
• informe sobre el propósito de gastar dinero y otros bienes, incluidos los recibidos de fuentes extranjeras, y sobre el gasto y uso real del dinero y otros bienes recibidos de fuentes extranjeras - trimestralmente, a más tardar el día 15 del mes siguiente al final de el trimestre (15 de enero, 15 de abril, 15 de julio, 15 de octubre);

Carta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa del 13 de julio de 2016 N LCH-08-26 / 9856 "Sobre el envío de aclaraciones sobre la provisión de informes mensuales"

Se aprueba el inciso 3 del Reglamento sobre las condiciones para el suministro obligatorio de datos estadísticos primarios y datos administrativos a los sujetos de la contabilidad estadística oficial. Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 18 de agosto de 2008 N 620

¿Los estados financieros de las organizaciones sin fines de lucro en 2019 se presentan en forma completa o simplificada? ¿Qué formas de informes debe presentar una organización sin fines de lucro? ¿Qué cambios se han realizado en los formularios? Estados financieros en 2019? Encontrará respuestas a estas y otras preguntas en nuestro artículo.

¿Qué son las organizaciones sin fines de lucro?

La principal diferencia entre una organización sin fines de lucro y una comercial es su propósito fundamental. El propósito de una empresa comercial es extraer la máxima cantidad posible de ganancias.

Las organizaciones sin fines de lucro no persiguen el objetivo de obtener ganancias. Esto se refleja en el art. 50 del Código Civil de la Federación Rusa. En sus actividades, en primer lugar, deben guiarse por el Código Civil de la Federación Rusa y la Ley "Sobre Organizaciones No Comerciales" del 12 de enero de 1996 No. 7-FZ.

Al igual que en las estructuras comerciales, las actividades de una organización sin fines de lucro se fijan en su documentación constitutiva. Las actividades realizadas por tal organización deben corresponder al propósito de su creación y funcionamiento. Las organizaciones sin fines de lucro se fundan para la implementación por parte del estado de sus funciones en la esfera social, educación, medicina, cultura. También realizan actividades religiosas, caritativas y de otro tipo. También pueden crearse organizaciones sin ánimo de lucro en forma de asociaciones de ciudadanos y entidades legales para resolver problemas comunes.

Las organizaciones sin fines de lucro también pueden participar en actividades empresariales que generan ingresos. Por ejemplo, Instituciones educacionales puede proporcionar servicios pagos adicionales. Pero tal actividad no debe contradecir el objetivo principal del funcionamiento de la organización. También debe especificarse en los documentos constitutivos, por ejemplo, en la carta. La contabilización de los ingresos recibidos de los resultados de tales actividades se lleva a cabo por separado de la principal. La legislación podrá establecer ciertas restricciones a su mantenimiento por parte de cierto tipo de organizaciones sin fines de lucro.

El apoyo financiero para estructuras sin fines de lucro es posible en forma de:

• ingresos de los fundadores o participantes;
• contribuciones caritativas/donaciones voluntarias;
• ingreso de actividad empresarial;
• ingresos de la propiedad de la organización, por ejemplo, del alquiler de locales;
• otros ingresos permitidos a nivel legislativo.

Lea sobre lo que distingue la contabilidad realizada en una organización sin fines de lucro en el material "Características y tareas de la contabilidad en NCO" .

Formas de organizaciones sin fines de lucro

El Código Civil de la Federación Rusa indica varias formas organizativas y legales de empresas que se crean sin fines comerciales:

1. Cooperativas de consumo (sindicatos, sociedades).
   En general, se acepta que dichas empresas se forman únicamente con fines comerciales. No obstante, en el ámbito sin ánimo de lucro, pueden organizarse con el objeto de agrupar a personas físicas y jurídicas para atender las necesidades de sus partícipes y resolver problemas comunes. Por ejemplo, cooperativas de vivienda, sociedades de crédito de ciudadanos, asociaciones de horticultura y dacha, sindicatos agrícolas, etc.
   La financiación de tales organizaciones se lleva a cabo a expensas de los participantes mediante acciones.
2. Fondos.
   Existen a expensas de las contribuciones voluntarias de los ciudadanos y personas jurídicas. Las fundaciones persiguen fines útiles para toda la sociedad: educativa, social, cultural. Las organizaciones benéficas a menudo operan en forma de fundaciones.
3. Organizaciones públicas y religiosas.
   Estas son uniones voluntarias y asociaciones de ciudadanos con intereses comunes y necesidades no materiales (por ejemplo, espirituales). Estas asociaciones también pueden funcionar en forma de institución, movimiento social, fondo. Los fundadores pueden ser tanto personas físicas como jurídicas y sus asociaciones.
4. Asociaciones de personas jurídicas (asociaciones, sindicatos).
   Se crean para coordinar las empresas comerciales y protegerlas, así como los intereses comunes. El acuerdo constitutivo firmado por todos los participantes de la asociación y la carta constituyen la documentación constitutiva. Al unirse a una asociación de este tipo, se preserva la independencia de cada miembro.
5. instituciones
   Estas incluyen organizaciones creadas por el fundador (fundadores) para llevar a cabo funciones educativas, sociales, culturales y de gestión. Al mismo tiempo, las instituciones pueden ser totalmente financiadas por los fundadores o parcialmente. Para llevar a cabo sus actividades, las instituciones pueden atraer contribuciones caritativas de personas jurídicas y personas físicas.

Qué estados financieros presentan las organizaciones sin fines de lucro

Al compilar los estados financieros de las organizaciones sin fines de lucro en 2018-2019, es necesario guiarse por:

• Reglamento para el mantenimiento contabilidad y estados financieros en la Federación Rusa, aprobados por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de julio de 1998 No. 34n;
• plan de cuentas de contabilidad e instrucciones para su uso;
• Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia "Sobre las formas de los estados contables de las organizaciones" del 2 de julio de 2010 No. 66n, etc.

También es útil familiarizarse con la información más reciente del Ministerio de Finanzas de Rusia "Sobre las características de la formación de estados financieros de organizaciones sin fines de lucro" (PZ-1 / 2015).

Según el apartado 4 del art. 6 de la Ley No. 402-FZ, las organizaciones sin fines de lucro pueden presentar informes en un formulario simplificado KND 0710096, que incluye:

• balance general (OKUD 0710001);

En nuestro sitio web aprenderá cómo completarlo correctamente con la ayuda del artículo. "El procedimiento para compilar el balance (ejemplo)" .

Descargue el formulario de balance en nuestro sitio web en el artículo "Llenado del formulario 1 del balance (muestra)" .

• estado de resultados financieros (OKUD 0710002);

Lea las reglas para completarlo en nuestro sitio web en el artículo "Llenado del formulario 2 del balance (muestra)" .

• informe sobre el uso previsto de los fondos (OKUD 0710006).

Descubra cómo completar un informe en nuestro sitio web del artículo "Rellenación de los modelos 3, 4 y 6 del balance" .

¡IMPORTANTE! El 01/06/2019, están en vigor los formularios simplificados de información actualizados aprobados por orden del Ministerio de Hacienda con fecha 19/04/2019 No. 61n. De acuerdo con estas enmiendas, todos los indicadores deben ingresarse en miles de rublos, porque unidad de medida "millones de rublos". y el código "385" que lo denota están excluidos. Además, en lugar de OKVED, está vigente OKVED 2, y en el informe sobre el uso previsto de los fondos, se ha corregido el código OKUD de 0710006 a 071003.

Puede descargar los formularios actualizados del balance simplificado, cuenta de resultados e informe sobre el uso previsto de los fondos en el siguiente enlace.

El formato electrónico para la presentación de la declaración simplificada fue enviado mediante oficio del Servicio de Impuestos Federales de fecha 16 de julio de 2018 No. PA-4-6/ [correo electrónico protegido]

Al mismo tiempo, dichas organizaciones pueden presentar estados financieros completos. La decisión la toma la propia organización.

Las organizaciones sin fines de lucro no pueden presentar un estado de flujo de efectivo (OKUD 0710004), a menos que se les impute por ley. Por ejemplo, de conformidad con el apartado 5 del art. 12 de la Ley "Sobre el Fondo de Asistencia para la Reforma de la Vivienda y los Servicios Comunales" del 21 de julio de 2007 No. 185-FZ, el informe anual del Fondo de Asistencia para la Reforma de la Vivienda y los Servicios Comunales incluye un flujo de caja declaración, un informe sobre los resultados de invertir temporalmente fondos libres del fondo, un informe sobre la ejecución del presupuesto del fondo. De acuerdo con PBU 4/99, las organizaciones sin fines de lucro no están obligadas a divulgar información sobre cambios en el capital en sus estados financieros (OKUD 0710003).

Las organizaciones sin fines de lucro que no realicen actividades empresariales y no tengan volumen de ventas pueden presentar contabilidad. informes simplificados una vez al año. También constará de un balance, un estado de resultados financieros y un estado de destino de los fondos. Las organizaciones religiosas que no tengan obligación de pagar impuestos no podrán presentar registros contables.

Una organización sin fines de lucro puede desarrollar una forma tabular de explicaciones para el balance general y el estado de resultados por sí misma. De acuerdo con el Reglamento Contable, las estructuras sin fines de lucro pueden establecer de forma independiente el detalle de los indicadores para los elementos contables y determinar el nivel de su materialidad.

Lea sobre cómo se forma la política contable de una organización sin fines de lucro en este material.

Estados financieros contables de organizaciones sin fines de lucro con orientación social

Por primera vez, la mención de organizaciones sin fines de lucro con orientación social apareció en la ley "Sobre enmiendas a ciertos actos legislativos Federación Rusa sobre el tema del apoyo a las organizaciones sin fines de lucro con orientación social” del 5 de abril de 2010 No. 40-FZ. Éstos incluyen:

• organizaciones públicas y religiosas;
• sociedades cosacas;
• organizaciones autónomas sin fines de lucro;
• sociedades de pueblos indígenas y pequeños en la Federación Rusa;
• organizaciones cuyas actividades están dirigidas a resolver problemas sociales, problemas y ayudar a los ciudadanos (por ejemplo, brindar asistencia legal a los ciudadanos, apoyar a la población después de desastres naturales y catástrofes, proteger ambiente, protección y restauración de bienes culturales, lugares de enterramiento, etc.).

Las organizaciones sin fines de lucro con orientación social pueden presentar la contabilidad en forma simplificada.

Resultados

El procedimiento para presentar estados financieros para organizaciones sin fines de lucro en 2019 es algo diferente al de las empresas comerciales. Las organizaciones sin fines de lucro tienen derecho a presentar estados financieros en forma simplificada, así como a determinar de forma independiente el detalle de sus artículos y el nivel de materialidad. A partir del 01/06/2019 se deben aplicar planillas contables actualizadas.

Además de esto, algunas ONG alquilan Estado de resultados . Esto debe hacerse cuando:

• La ONG recibió ingresos comerciales sustanciales;

• es imposible evaluar la situación financiera de una OSFL sin un indicador de los ingresos recibidos.

En todos los demás casos, la NPO informa datos de actividades empresariales en la declaración de uso previsto en la línea "Utilidad de actividades generadoras de ingresos". Pero si esto no es suficiente para reflejar la posición financiera de la OSFL, presente un estado de resultados financieros. Esto se afirma en la información del Ministerio de Finanzas de Rusia No. PZ-10/2012.

Hoja de balance

Los suboficiales rellenan el balance de forma especial (ver general ). Algunas secciones necesitan ser renombradas. Por ejemplo, la Sección III no debería titularse “Capital y reservas”, sino “Financiamiento objetivo”. Después de todo, una organización sin fines de lucro no tiene como objetivo obtener ganancias. En lugar de capital y reservas, las ONG reflejan el saldo de los ingresos asignados. Las líneas del balance que las NCO están obligadas a reponer en la sección III se enumeran en la siguiente tabla.

Este procedimiento se especifica en la Nota 6 del Balance y en la Nota del Apéndice 4 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n.

Estado de flujo de efectivo

El estado de flujos de efectivo de las NCO no se incluye en los estados financieros. Esto se establece directamente en el párrafo 85 del reglamento aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de julio de 1998 No. 34n.

Otros informes

Los fondos tienen detalles. Están obligados a publicar informes anuales sobre el uso de su propiedad (cláusula 2, artículo 7 de la Ley del 12 de enero de 1996 No. 7-FZ).

Declaración de impuestos

Todas las ONG están obligadas a presentar oficina de impuestos información sobre el número medio de empleados. Esto debe hacerse incluso si no hay empleados. Además, todas las ONG están obligadas a presentar certificados de Formulario 2-NDFL por cada empleado y cálculo de Formulario 6-NDFL.

Para más sobre este tema, ver:

• ¿Qué derechos y obligaciones tienen los contribuyentes? ;

De lo contrario, la composición de la declaración de impuestos en las OSFL depende del régimen fiscal.

Declaración de impuestos: OSNO

Las OSFL del régimen general presentan declaración tributaria, la cual es obligatoria .

impuesto sobre la renta

Todas las ONG están obligadas a presentar declaraciones de impuestos sobre la renta. Esta obligación no depende de que exista o no base imponible. Esta conclusión se deriva del artículo 246 y el párrafo 1 del artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Para las ONG que no tienen fines de lucro, hay características. Presentan una declaración una sola vez al año en una composición simplificada:

• Portada (hoja 01);

• Cálculo del impuesto de sociedades (hoja 02);

• Informe sobre el uso previsto de la propiedad (incluido el efectivo), obras, servicios recibidos como parte de actividades de caridad, ingresos específicos, financiación específica (ficha 07);

• Anexo No. 1 a la declaración jurada.

Esto se deriva del artículo 285 y el párrafo 2 del artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa, párrafo 1.2 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600.

Si una organización sin fines de lucro obtiene ganancias, la declaración debe presentarse trimestralmente. Al mismo tiempo, las OSFL no pagan anticipos si los ingresos por ventas de los cuatro trimestres anteriores no superaron un promedio de 10 millones de rublos. para cada trimestre (cláusula 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

IVA

Las NCO del régimen general están obligadas a presentar la declaración del IVA trimestralmente de acuerdo con el procedimiento general. Si no hay objeto de tributación del IVA, envíe solo la portada y la sección 1 (cláusula 3 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558).

Una NPO puede presentar una declaración de impuestos única (simplificada), aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 62n del 10 de julio de 2007, solo si no tiene simultáneamente:

• objeto de tributación del IVA;

• operaciones de la cuenta de liquidación.

impuesto a la propiedad

Las OSFL de régimen general presentan trimestralmente declaración del impuesto predial, orden general. La excepción son las organizaciones que no tienen activos fijos. Cómo llenar una declaración de impuestos sobre la propiedad esbozado en el artículo.

Dado que las OSFL no cobran depreciación, en las líneas 020 a 140 de la sección 2 de la declaración, indique la diferencia entre el saldo de la cuenta 01 "Activos fijos" y el monto de la depreciación en la cuenta fuera de balance 010 (cláusula 1, artículo 375 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En cuanto al resto de las declaraciones tributarias, la obligación de presentarlas depende de si la OSFL tiene objeto imponible.

Declaración de impuestos: USN

Las OSFL de manera simplificada presentan informes obligatorios . Además, las OSFL en un sistema simplificado presentan anualmente a la inspección fiscal una declaración sobre el impuesto único que pagan (cláusula 1 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Además, la obligación de presentar declaraciones no depende de si hubo o no ingresos y gastos en el período sobre el que se informa.

Esta conclusión se deriva de las disposiciones del párrafo 1 del Artículo 346.19 y el párrafo 1 del Artículo 346.23 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Además, las OSFL simplificadas están obligadas a realizar libro de ingresos y gastos . Esto se establece en el artículo 346.24 del Código Fiscal de la Federación Rusa y el párrafo 1.1 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 22 de octubre de 2012 No. 135n.

Para más sobre este tema, ver:

• Cómo redactar y presentar una declaración única de impuestos con simplificación ;

• Cómo llevar un libro de ingresos y gastos con simplificación .

Las OSFL simplificadas no pagan impuesto sobre la renta, impuesto sobre la propiedad ni IVA (Cláusula 2, Artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, una organización sin fines de lucro no está obligada a presentar declaraciones sobre los impuestos enumerados. Pero hay excepciones a esta regla:

• ONG que poseen propiedades imponible al valor catastral (cláusula 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación Rusa), pagar impuestos sobre esta propiedad y

De acuerdo con la ley de contabilidad - 402 fz art. 14 "Los estados contables (financieros) anuales de una organización sin fines de lucro, con excepción de los casos establecidos por esta Ley Federal y otras leyes federales, consisten en un balance, un informe sobre el uso previsto de los fondos y anexos a los mismos. " ¿En qué forma (y en qué composición) es una organización sin fines de lucro que debe presentar estados financieros en 2016 para 2015? (Nuestra organización sin fines de lucro no realizó actividades en 2015, el informe está vacío). ¿Necesito preparar estados financieros en la forma de una entidad de pequeña empresa o en la forma de organizaciones sin fines de lucro con orientación social?

Pavel Gamolsky, Presidente de la Asociación "Club de Contadores y Auditores de Organizaciones No Comerciales"

¿Qué formas de estados financieros deben presentar los suboficiales?

De acuerdo con las reglas generales, todos los NCO presentan estados financieros una vez al año, dentro de los términos estándar, dentro de los 90 días calendario posteriores al final del año del informe. Hay excepciones para las ONG: cooperativas de consumidores. Pueden usar los formularios de contabilidad simplificados del Apéndice 5 de la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n.

Puede determinar rápidamente la composición de los estados financieros de las OSFL utilizando la tabla. Para obtener información sobre cómo completar formularios de contabilidad, consulte Qué documentos deben presentarse como parte de los estados financieros.

Reglas generales tal. Todas las ONG presentan:

Hoja de balance

Las OSFL completan el balance de forma especial. Algunas secciones necesitan ser renombradas. Por ejemplo, la Sección III no debería titularse “Capital y reservas”, sino “Financiamiento objetivo”. Después de todo, las OSFL no tienen como objetivo obtener ganancias. En lugar de capital y reservas, las OSFL reflejan el saldo de los ingresos asignados. Las líneas del balance que las NCO están obligadas a reponer en la sección III se enumeran en la siguiente tabla.

Estado de flujo de efectivo

El estado de flujos de efectivo de las NCO no se incluye en los estados financieros. Esto se establece expresamente en el párrafo 85 del reglamento, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de julio de 1998 No. 34n.

Otros informes

Los fondos tienen detalles. Están obligados a publicar informes anuales sobre el uso de su propiedad (cláusula 2, artículo 7 de la Ley del 12 de enero de 1996 No. 7-FZ).

Qué documentos deben presentarse como parte de los estados financieros de las organizaciones sin fines de lucro

La composición mínima de los estados contables (financieros) anuales de una organización sin fines de lucro es la siguiente: Balance general, Informe sobre el uso previsto de los fondos y anexos a los mismos. Así lo establece el inciso 2 del artículo 14 de la Ley del 6 de diciembre de 2011 N° 402-FZ.

Las organizaciones sin fines de lucro deben preparar una Declaración de desempeño financiero si se cumplen las siguientes condiciones:

• en el año del informe, la organización sin fines de lucro recibió ingresos de actividades empresariales y (u) otras actividades generadoras de ingresos;
• el indicador de ingresos recibidos por la organización sin fines de lucro es significativo;
• la divulgación de datos sobre ganancias de actividades empresariales y (u) otras actividades generadoras de ingresos en el Informe sobre el uso previsto de los fondos no es suficiente para formar una imagen completa de la situación financiera de una organización sin fines de lucro, los resultados financieros de sus actividades y cambios en su posición financiera;
• sin el conocimiento del indicador de ingresos recibidos por los usuarios interesados, es imposible evaluar la situación financiera de una organización sin fines de lucro y resultados financieros sus actividades

Tal conclusión se deriva de las disposiciones de la Parte 1 del Artículo 13 de la Ley del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ, párrafos de la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 1998 No. 34n).

Las organizaciones sin fines de lucro tienen derecho a presentar informes en formularios especiales y simplificados del Balance y el Informe sobre el uso previsto de los fondos. Pero esta regla no puede ser aplicada por organizaciones sin fines de lucro reconocidas como agentes extranjeros.

Además, la excepción son los colegios de abogados y notarios, diferentes tipos cooperativas, mutualidades de seguros, partidos políticos, microfinanzas, organismos estatales y autorreguladores, así como organizaciones sin fines de lucro reconocidas como agentes extranjeros. Tales organizaciones no tienen derecho a aplicar métodos contables simplificados y presentar informes en formularios simplificados.

Conclusiones similares se derivan de la parte 5 del artículo 6 de la Ley del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ.