La legislación de la Federación Rusa otorga a todos los rusos con discapacidad temporal el derecho a recibir montos de compensación.

¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber cómo resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:

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Los trabajadores y sus familias, independientemente de su edad y condición social, están sujetos al seguro social obligatorio contra el deterioro situación financiera durante el período de incapacidad.

A través del FSS, el Estado brinda aseguramiento a la población para cumplir con las garantías sociales.

Las personas jurídicas necesariamente deben registrarse en el FSS y recibir un número de registro individual del asegurado.

La licencia por enfermedad actúa como el principal mecanismo de aplicación de las prestaciones sociales.

Todos los puntos principales de este documento se explican en actos legislativos:

• procedimiento de registro y recepción;
• las razones ;
• términos;
• características de cálculo;
• tamaños, plazos y métodos de cálculo de los pagos sociales.

Etapas de cálculo y devengo

Los cálculos se llevan a cabo secuencialmente, tienen un algoritmo especial de acciones sobre el tema.

Vamos a definirlos con un ejemplo:

Ogurtsov Anton Petrovich ha estado en el personal de la firma Romashka desde el 01/07/2014. El empleado estuvo enfermo desde el 15/04/15. al 29/04/15. Para el período del 01.07.14. al 31.12.14 Ogurtsov A.P. ganó 270.000 rublos. Además, el empleado proporcionó datos de su trabajo anterior, según el cual se deduce que ganó durante todo 2013, cuatrocientos ochenta mil rublos, durante seis meses de 2019, doscientos cuarenta mil rublos. Determinar la cantidad de pago por enfermedad.

En la etapa inicial, es necesario fijar los límites del período del próximo cálculo.

Para los cálculos, tomamos los años 2013 y 2019.

Cálculo:

Para el cálculo, se toman los dos últimos años completos, después de los cuales entra en vigor el período actual de enfermedad del empleado.

En el valor final para el cálculo de los montos reales ganados, incluimos todos los pagos e incentivos materiales para los años seleccionados, sujeto a la deducción de las primas de seguro de los mismos al FSS.

Si el trabajador trabajó en otras empresas en el tiempo requerido, debe informar por escrito de allí sobre los salarios devengados, certificados por el sello y la firma del patrón.

Para los cálculos, se aceptan montos de 480,000 rublos. y 510 000 rublos, donde 510 000 = 240 000 + 270 000.

En total, para calcular las ganancias reales, la cantidad aceptada para los cálculos fue de 480 000 + 510 000 = 990 000 rublos.

El valor promedio de las ganancias de un día se calcula mediante una operación aritmética simple: el monto final real calculado para dos años se divide por el número de días calendario de este período, es decir, por 730.

Si hubo un año bisiesto en el período de facturación, se toma el número 731.

En el caso de Ogurtsov A.P. Se toman 2013 y 2019. 2012 fue un año bisiesto.

Para el cálculo, tomamos el número 730: 990 000 / 730 = 1356,17 rublos. - ganancias diarias promedio deseadas.

Al calcular el subsidio de licencia por enfermedad, es imperativo tener en cuenta la experiencia de seguro de un colega, de la cual dependerá el monto del monto acumulado:

Contador de la empresa Romashka basado en datos. libro de trabajo hizo un cálculo de la experiencia en seguros Ogurtsova A.P. - ascendió a 8 años 11 meses 7 días, es decir, el 100% del monto del cálculo del subsidio por el certificado de invalidez está sujeto a pago.

Para el cálculo de la baja por enfermedad se toma la totalidad del importe acumulado.

La fórmula final para el cálculo de la licencia por enfermedad es la siguiente acción: las ganancias diarias promedio calculadas se multiplican por el porcentaje de experiencia del seguro y la cantidad de días que el empleado está incapacitado para trabajar.

En nuestro ejemplo:

Ogurtsov AP estuvo enfermo desde el 15.04. al 29.04., que son 15 días naturales.

La asignación por el período de enfermedad se acumuló por un monto de 20,342.55 rublos.

1356.17 pág. x 100% x 15 días = 20342,55 rublos

• 1356.17 pág. x 100% x 3 días = 4068,51 rublos pagado por la empresa
• 1356.17 pág. x 100% x 12 días = 16274,04 rublos pagado por el FSS.

Comparamos las cantidades recibidas con los beneficios mínimos y máximos.

Si el empleado no tiene experiencia en seguros durante los dos años anteriores o el monto de los ingresos promedio calculados es inferior al mínimo salarios, entonces se toma el salario mínimo establecido por el Gobierno para calcular la asignación.

El salario mínimo de 2019 para calcular la licencia por enfermedad es de 5965 rublos por mes.

Por lo tanto, el salario mínimo diario promedio es de 196,11 rublos. (5965x24/730 = 196,11)

Al calcular la licencia por enfermedad, además de la prestación por discapacidad mínima posible, también se determina un límite máximo de pago.

La cantidad máxima posible de ganancias para calcular la licencia por enfermedad:

• en 2013 568.000 rublos.
• en 2019 624000 rublos.

En nuestro ejemplo, dado que las ganancias reales de Ogurtsov A.P. en 2013 (480.000) y 2019 (510.000) no supere el importe máximo posible y no sea inferior al mínimo, entonces se toma sin restricciones para calcular la baja por enfermedad.

Un ejemplo con el cálculo del salario mínimo:

Gladkova A.S. consiguió un trabajo en la firma Romashka el 29 de marzo de 2019. Me enfermé casi inmediatamente. La baja por enfermedad indica el período de incapacidad laboral: 18/04/15 - 25/04/15 (8 días naturales).

Experiencia en seguros Gladkova A.S. no tiene. No hay ganancias reales acumuladas en 2013 y 2019.

La licencia por enfermedad se calcula sobre la base del salario mínimo: 196,11 x 60% x 8 = 941,33 p.

Subsidio Gladkova A.S. acumulado en la cantidad de 941.33 rublos.

asientos contables

Según el devengo de los destinos hospitalarios, estos se realizan según el siguiente esquema:

del débito 20 al crédito 70: los beneficios se acumulan a cargo del empleador (3 días)

del débito 69 al crédito 70 - los beneficios se acumulan del FSS

del débito 70 al crédito 68 - se retiene impuesto sobre la renta

del débito 70 al crédito 50: al empleado se le paga el monto de la asignación.

Para nuestro ejemplo:

asientos contables según la baja por enfermedad de Ogurtsov A.P.:

del débito 20 al crédito 70 4068.51 rublos. (1356,17 x 100 x 3 = 4068,51)

del débito 69 al crédito 70 16274.04 p. (1356,17 x 100 x 12 = 16274,04)

del débito 70 al crédito 68 2644.54 p. (20342,55 x 0,13 = 2644,54)

del débito 70 al crédito 50 17698.01 p. (20342,55 - 2644,54 = 17698,01)

Innovaciones

El cálculo y la acumulación de licencia por enfermedad en 2019 no cambió significativamente en comparación con 2019.

Los montos de pago mínimos y máximos indexados han cambiado hacia arriba.

Cabe señalar que en varias regiones del país se está realizando un experimento para introducir el procesamiento electrónico de los certificados de licencia por enfermedad y su posterior transferencia directa de las instituciones médicas a la Caja de Seguro Social.

Beneficios de esta innovación:

• el volumen de "garabatos" entre los trabajadores médicos disminuirá;
• el cálculo automatizado de las bajas por enfermedad reducirá los errores de conteo;
• el concepto de "pérdida de licencia por enfermedad" dejará de existir;
• se facilitará el trabajo de la FSS para el control de la contabilización de las bajas por enfermedad.

Contabilización y contabilización de prestaciones por incapacidad temporal, bajas por enfermedad 2012
Los gastos de la organización para el pago de prestaciones por incapacidad temporal durante los dos primeros días de incapacidad pueden tenerse en cuenta como parte de los gastos de actividades ordinarias (cláusula 5 del Reglamento Contable "Gastos de la organización" PBU 10/99, aprobado por la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 05/06/1999 No. 33n).

Con base en las Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas contabilidad actividades financieras y económicas de organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 31 de octubre de 2000 No. 94n, para resumir información sobre acuerdos con empleados de la organización por remuneración (para todo tipo de remuneración, bonificaciones, beneficios y otros pagos), cuenta 70 “Liquidaciones con el personal por salarios”. El beneficio acumulado a expensas de los fondos de la organización se refleja en el débito de la cuenta de costos de producción (por ejemplo, cuenta 20 "Producción principal") en correspondencia con el crédito de la cuenta 70. La acumulación de beneficios por incapacidad temporal a expensas de el FSS de la Federación de Rusia se refleja en la cuenta especificada en correspondencia con el débito de la cuenta 69 "Cálculos para el seguro social y la seguridad", subcuenta 69-1 "Cálculos para el seguro social".
Impuesto sobre la renta individuos(impuesto sobre la renta de las personas físicas) cálculo de las prestaciones por incapacidad temporal
El monto de los beneficios por incapacidad temporal es el ingreso del empleado y está sujeto al impuesto sobre la renta personal (cláusula 1, artículo 210, cláusula 1, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La organización es un agente fiscal y está obligada a calcular el monto del impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%, retenerlo cuando pague ingresos a un empleado y pagarlo al presupuesto (cláusula 1, artículo 224, cláusula 1, 4, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
La fecha de recepción real de los ingresos en este caso es la fecha de su pago (cláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa, ver también Resolución del Decimoctavo Tribunal de Apelación de Arbitraje del 31 de mayo de 2010 No. 18AP -3890/2010 en el caso No. A47-9420/2009). En consecuencia, la prestación por incapacidad temporal constituye la base imponible del IRPF para este empleado en enero de 2011. Es obvio que los ingresos del empleado de este mes, formados por salarios de menos de medio mes y el monto de los beneficios por incapacidad temporal, no excederán los 40,000 rublos. Por lo tanto, en base a los párrafos. 3 p.1, p.3 art. 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa, un empleado tiene derecho a recibir una deducción fiscal estándar por un monto de 400 rublos. sujeto a la presentación de una solicitud apropiada a la organización. Tenga en cuenta que de acuerdo con la explicación del Ministerio de Finanzas de Rusia, dada en la Carta No. 03-05-01-04/105 del 27 de abril de 2006, no es necesario que el contribuyente presente anualmente dicha solicitud. Mientras no cambie el derecho del contribuyente a una u otra deducción fiscal estándar, es posible una aplicación "ilimitada", que será la base para la aplicación de la deducción estándar. deducciones fiscales por muchos años <*> .

La fecha de recepción real de los ingresos en este caso es la fecha de su pago (cláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa, ver también Resolución del Decimoctavo Tribunal de Apelación de Arbitraje del 31 de mayo de 2010 No. 18AP -3890/2010 en el caso No. A47-9420/2009). En consecuencia, la prestación por incapacidad temporal constituye la base del IRPF de este trabajador en enero de 2011. Es evidente que los ingresos del trabajador este mes, formados por salarios inferiores a medio mes y el importe de la prestación por incapacidad temporal, no superarán los 40.000 rublos
Cálculo de primas de seguros de prestaciones por incapacidad temporal
Las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio, el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, el seguro médico obligatorio, el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no se cargan sobre el monto de las prestaciones por incapacidad temporal (cláusula 1 parte 1 Arte. 9 Ley Federal N° 212-FZ, párrs. 1 p.1 art. 20.2 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ“Sobre el Seguro Social Obligatorio de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales”).
Impuesto sobre Sociedades cálculo de las prestaciones por incapacidad temporal
A los efectos de la tributación de las ganancias, los gastos de la organización para el pago de las prestaciones de los dos primeros días de la incapacidad laboral del empleado están relacionados con otros gastos asociados con la producción y (o) las ventas (cláusula 48.1 cláusula 1 artículo 264 de el Código Fiscal de la Federación Rusa).
Asientos contables (correspondencia de cuentas) cálculo de prestaciones por incapacidad temporal, al devengar bajas por enfermedad 2012

De acuerdo con la ley rusa, todo empleado de una estructura comercial o gubernamental tiene derecho a tomar una licencia por enfermedad remunerada. Los fondos transferidos al empleado provienen de dos fuentes: las propias finanzas del empleador y el dinero del FSS. Para no violar el Código Laboral de la Federación Rusa y evitar errores en el cálculo, el contador debe realizar las entradas correctas sobre la licencia por enfermedad en el programa de contabilidad. Es fácil si sabes detalles importantes y sutilezas.

De acuerdo con la letra de la ley, la licencia por enfermedad se paga:

• del dinero de la empresa: los primeros tres días de enfermedad;
• del fondo extrapresupuestario - el resto del período de incapacidad.

En algunos casos, la manutención de un empleado enfermo recae enteramente sobre los "hombros" del FSS. Estos incluyen las siguientes situaciones:

• enfermedad de un empresario individual que voluntariamente transfiere aportes a fondos;
• cuidado de familiares enfermos;
• indicaciones para prótesis;
• insuficiencia de los aportes de la empresa al Fondo;
• pago por enfermedad adicional, en exceso de la asignación basada en el nivel de ingresos del empleado.

Las entradas de bajas por enfermedad en 2016 dependen de si la región participa en el proyecto piloto implementado por el FSS. En base a esto, el contador selecciona las cuentas apropiadas en el programa de contabilidad. Es importante no cometer un error: el cálculo y el reflejo incorrectos de los beneficios pueden llevar al hecho de que será casi imposible recuperar el excedente de un especialista.

Si la región no participa en el proyecto piloto

En esta situación, el subsidio se paga con cargo a los fondos de la organización empleadora. Las transferencias realizadas reducen el monto de las contribuciones al fondo extrapresupuestario. Si se forma un exceso (menos la deuda con el FSS), el fondo compensa los costos incurridos.

Los registros de licencia por enfermedad en 2016 para regiones fuera del proyecto piloto serán los siguientes:

Al reflejar la acumulación de beneficios durante los primeros tres días, el contador no tiene que usar la cuenta 20. La elección de la cuenta la determina el departamento de la organización donde trabaja el empleado. Si trabaja en el departamento de ventas aplica la cuenta 44, si trabaja en producción auxiliar - 23, si pertenece al personal administrativo - 26.

Si la región está participando en el proyecto piloto

Si el empleador está ubicado en dicha región o república, la tarea de un contador se simplifica un poco. La empresa transfiere a un especialista enfermo solo los fondos para las tres primeras ausencias del lugar de trabajo. Su mala salud posterior es responsabilidad de la FSS, que traduce la asignación por su cuenta.

Considere la acumulación de licencia por enfermedad (publicación) en este caso:

En 2016, no hubo cambios relacionados con el reflejo de la licencia por enfermedad en el programa de contabilidad. La única innovación es la constante ampliación de la lista de sujetos de la federación incluidos en el proyecto piloto FSS. Por lo tanto, para evitar errores, el contador debe monitorear el estado de su región y responder con flexibilidad a los eventos en curso.

Si encuentra un error, resalte un fragmento de texto y haga clic en Ctrl+Intro.

Las contabilizaciones de licencias por enfermedad dependen de muchos factores, por ejemplo, de qué fuente se acumula el beneficio, qué tipo de actividad realiza la empresa, en qué región se encuentra, etc. El artículo analiza las posibles opciones para reflejar el devengo, pago y reembolso de baja por enfermedad en contabilidad.

Licencia por enfermedad a cargo del empleador

Según sub. 1 p.2 art. 3 de la Ley "Sobre el Seguro Social Obligatorio" del 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ, los primeros 3 días de incapacidad se pagan a cargo de la empresa. Esto no se aplica a la licencia por enfermedad por embarazo y parto (M&R), que se paga a expensas del seguro social en su totalidad.

Las contabilizaciones de bajas por enfermedad a cargo del empleador dependen de la cuenta de gastos en la que se abonen los salarios del empleado enfermo. En efecto, la operación de devengo de prestaciones a cargo de la empresa no difiere del devengo de su salario habitual:

Dt 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Kt 70.

Licencia por enfermedad a cargo del FSS

Las contabilizaciones para la acumulación de bajas por enfermedad a cargo del seguro social dependen de si la enfermedad estuvo asociada o no a una lesión relacionada con el trabajo. Se abren subcuentas separadas de la cuenta 69 para reflejar los pagos del seguro social en relación con la discapacidad o la maternidad y los pagos del seguro social por lesiones laborales.

A partir del cuarto día de la baja por enfermedad, en caso de enfermedades ordinarias, el pago se realiza a cargo de las cajas de seguridad social. El devengo de esta parte de la provisión se refleja en la operación:

Dt de la subcuenta correspondiente a la cuenta 69 Kt 70.

La misma contabilización devengará el pago durante toda la duración de la licencia por enfermedad de maternidad.

Si la licencia por enfermedad se emitió en relación con una lesión laboral (código de motivo de discapacidad - 04), entonces, durante la investigación y ejecución de los documentos pertinentes, la acumulación se realiza de acuerdo con las normas del art. 9 de la ley "Sobre el seguro social obligatorio contra accidentes y enfermedades profesionales" del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ. Estas normas prevén el pago de todos los días de incapacidad a cargo de los fondos de seguridad social.

La acumulación de licencia por enfermedad en relación con una lesión laboral se refleja en la contabilización:

Subcuenta Dt a la cuenta 69 para el cálculo del seguro social de accidentes Kt 70

Transacciones para la transferencia de prestaciones por enfermedad: pago de la caja, de la cuenta corriente

Antes de realizar una transferencia por baja laboral, es necesario retener el IRPF sobre el importe total de las prestaciones devengadas. Esta operación se refleja de la misma forma que cuando se retiene un salario ordinario:

Dt 70 Kt 68.

¡ATENCIÓN! La asignación B&R no está sujeta al impuesto sobre la renta (cláusula 1, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La asignación debe transferirse junto con el siguiente salario. Así lo establece el apartado 8 del art. 13 de la ley 255-FZ. Los beneficios se tratan de la misma manera que las transacciones de nómina:

• Dt 70 Kt 50 si se paga en efectivo;
• Dt 70 Kt 51 previo pago de una cuenta corriente.

El reembolso de la licencia por enfermedad por parte del seguro social se realiza únicamente en la cuenta corriente de la empresa, independientemente de cómo se pagó la asignación al empleado. Recibir beneficios del seguro social se reflejará en la publicación Dt 51 Kt 69. La subcuenta correspondiente se utilizará para el préstamo.

¡IMPORTANTE! En las regiones del proyecto piloto, el Fondo de Seguridad Social transfiere los beneficios directamente a la cuenta del empleado, sin pasar por el empleador. En consecuencia, las aseguradoras que operan en estas entidades constitutivas de la Federación Rusa registran en la contabilidad solo la parte del beneficio que se paga a sus expensas, es decir, durante los primeros 3 días de enfermedad.

Qué regiones están participando en el proyecto piloto FSS, ver.

Resultados

La mayoría de las publicaciones para la acumulación y el pago de la licencia por enfermedad no difieren del salario. La acumulación de una parte del beneficio a cargo de los fondos de seguridad social se refleja en las subcuentas correspondientes de la cuenta 69. Los empleadores que participan en el proyecto piloto no muestran los beneficios del FSS en la contabilidad.

¿Qué asientos contables se utilizan al calcular los salarios al presentar una licencia por enfermedad?

El procedimiento para reflejar en la contabilidad la acumulación de la licencia por enfermedad y los salarios, así como las contabilizaciones que deben realizarse al presentar la licencia por enfermedad, se detalla a continuación.

Encontrará la justificación de esta posición en los materiales del Sistema Glavbukh.

contabilidad

Registrar en contabilidad el devengo y pago de prestaciones hospitalarias con los siguientes asientos:

– asignación acumulada pagada por la organización;

Débito 69 subcuenta "Liquidaciones con el FSS sobre aportes al seguro social" Crédito 70
- se ha acumulado una asignación pagada a expensas del FSS de Rusia (la enfermedad no está asociada con un accidente de trabajo y una enfermedad profesional);

Débito 69 subcuenta “Liquidaciones con el FSS sobre aportes por seguro contra accidentes y enfermedades profesionales” Crédito 70
– el subsidio se devengó en relación con un accidente de trabajo y una enfermedad profesional;

Débito 70 Crédito 50 (51)
- Brindar beneficios a los empleados.

en colectivo o contrato de empleo puede haber pagos adicionales a la prestación por enfermedad hasta los ingresos medios reales del empleado. Al mismo tiempo, es necesario prescribir en el contrato el procedimiento para calcular las ganancias promedio reales, sobre la base de las cuales se calcula el recargo. La contribución de la organización a la asignación debe reflejarse de la siguiente manera:

Débito 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Crédito 70
- el pago adicional a la asignación se calcula hasta el promedio de ingresos reales.

Tal conclusión se deriva de las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas).

contabilidad

En contabilidad, refleje la nómina en el crédito de la cuenta 70 "Liquidaciones con el personal por salarios". El monto del salario devengado se puede incluir en:
- gastos por actividades ordinarias ();
- en el costo de la propiedad (por ejemplo, en la composición de los gastos para la adquisición de activos fijos) (cláusula y PBU 6/01);
- otros gastos (cláusula y PBU 10/99);
- una reserva para gastos futuros (cláusula , PBU 8/2010);
- gastos diferidos (cláusula 18 PBU 10/99).

Según el departamento en el que trabaja el empleado y las funciones que realiza, utilice los siguientes asientos contables:

Débito 20 (23, 29) Crédito 70
- se acumuló el salario de los empleados de la producción principal (auxiliar, de servicio);

Débito 25 (26) Crédito 70
- se acumuló el salario de los empleados empleados en el proceso de servicio de la producción principal y auxiliar (personal de gestión);

Débito 28 Crédito 70
- se devengó el salario de los empleados involucrados en la corrección del matrimonio;

Débito 44 Crédito 70
- el salario se devengó a los empleados que se dedican a la venta de productos (bienes, obras, servicios);

Débito 08 Crédito 70
- el salario se devengó a los empleados involucrados en la construcción (creación, reconstrucción, modernización, etc.) de activos fijos (activos intangibles);

Débito 91-2 Crédito 70
- el salario se devengó a los empleados de unidades no productivas (instalaciones sociales), así como a los empleados involucrados en la eliminación de las consecuencias de los eventos de emergencia;

Débito 96 Crédito 70
- salario devengado a expensas de la reserva creada;

Si la fuente de pago es el ingreso neto, publique:

Débito 84 Crédito 70
- Los salarios se basan en las utilidades retenidas.

Nina Kovyazina