Regnskap og rapportering av budsjettinstitusjoner

KONTANTLØSE OPPGJØR I VIRKSOMHETEN TIL AUTONOME INSTITUTIONER

I. A. VARPAYEVA, kandidat for økonomiske vitenskaper, universitetslektor, Institutt for finans og regnskap, Fakultet for ledelse og entreprenørskap, Nizhny Novgorod State University. N. I. Lobachevsky - Nasjonal

forskningsuniversitet

I samsvar med føderal lov nr. 174-FZ av 3. november 2006 "Om autonome institusjoner", har autonome institusjoner rett til å åpne kontoer hos kredittinstitusjoner. En kredittinstitusjon er en juridisk enhet som, for å tjene penger som hovedmålet for sin virksomhet, på grunnlag av en spesiell tillatelse (lisens) fra Bank of Russia, har rett til å utføre bankvirksomhet i henhold til Føderal lov nr. 395-1 av 02.12.1990 "Om banker og bankvirksomhet" . I sin tur er en bank en kredittinstitusjon som har enerett til å tiltrekke seg innskudd fra enkeltpersoner og juridiske personer; å plassere disse midlene på egne vegne og for egen regning på vilkårene for tilbakebetaling, betaling, haster; åpne og vedlikeholde bankkontoer til enkeltpersoner og juridiske personer.

Kontoer for juridiske personer åpnes på grunnlag av en bankkontoavtale, som gir gjensidige forpliktelser for banken og kunden. Innholdet, prosedyren for å inngå og avslutte en bankkontoavtale bestemmes av den russiske føderasjonens sivilkode (CC RF)

Bankkontoavtalen er en selvstendig sivilrettslig avtale som tilhører kategorien tjenesteavtaler. Tjenesteleverandøren i denne avtalen er alltid en bank eller annen kredittinstitusjon som har mottatt en lisens fra Bank of Russia til å utføre de relevante handlingene (transaksjoner).

Bankkontoavtalen gjenspeiler:

Kontraktens gjenstand;

Rettigheter og plikter til partene i kontrakten;

Beløpet og prosedyren for å betale for banktjenester;

Kontraktstid;

Avgjørelse av tvister;

Ansvar for partene i kontrakten;

Spesielle betingelser for ny utstedelse av en konto, endring av juridisk adresse, faktisk lokalisering av institusjonen, etc.

Bankkontoavtalen kan sies opp på forespørsel fra klienten når som helst (klausul 1, artikkel 859 i den russiske føderasjonens sivile lov). Banken har rett til å nekte å gjennomføre bankkontoavtalen ved å gi skriftlig melding til kunden dersom det ikke er midler på kundens konto i to år og drift pr.

denne kontoen og i andre tilfeller fastsatt ved lov.

På anmodning fra banken kan bankkontoavtalen også sies opp av retten i følgende tilfeller:

Når beløpet på kundens konto viser seg å være lavere enn minimumsbeløpet fastsatt i bankreglene eller avtalen, hvis beløpet ikke gjenopprettes innen en måned fra datoen for bankens advarsel om det;

I mangel av transaksjoner på denne kontoen i løpet av året, med mindre annet følger av avtalen.

Heving av bankkontoavtalen er grunnlaget for stenging av kundens konto. Saldoen av midler på kontoen i samsvar med art. 859 i den russiske føderasjonens sivile kode utstedes til klienten eller, etter hans anvisning, overføres til en annen konto senest syv dager etter mottak av den tilsvarende skriftlige søknaden fra klienten.

I bankkontoavtalen er det endelige kontraktsmessige resultatet gjennomføring av ikke-kontante betalinger i kundens interesse. Banker utfører operasjoner for å kreditere midler til oppgjørskontoene til klientinstitusjonen og avskrive dem på grunnlag av relevante dokumenter. Uttaksoperasjoner fra brukskontoen utfører banken på grunnlag av skriftlige instruksjoner fra eierne av brukskontoen eller med deres samtykke (aksept).

Samtidig kan kunden instruere banken til å belaste midler fra sine kontoer på forespørsel fra tredjeparter, inkludert de som er knyttet til kundens oppfyllelse av sine forpliktelser overfor disse personene. I tillegg er banken forpliktet til å avskrive midler fra kundens brukskonto uten hans samtykke (uten aksept).

Banker overfører midler til bankkontoer til juridiske personer på grunnlag av forordningen om reglene for overføring av midler godkjent av Bank of Russia datert 19. juni 2012 N ° 383-P (heretter - forordning nr. 383-P).

Forskrift nr. 383-P etablerer følgende former for kontantløse betalinger:

Oppgjør ved betalingsoppdrag;

Oppgjør under et remburs;

Oppgjør etter inkassoordre;

Betalinger med sjekker;

Oppgjør i form av overføring av midler på forespørsel fra mottakeren av midler (direkte belastning);

Oppgjør i form av elektroniske pengeoverføringer.

Innenfor rammen av de angitte formene for ikke-kontante betalinger, kan pengeoverføringer utføres av følgende ordre, utstedt på papir eller i elektronisk form:

betalingsordre;

innsamlingsordre;

Betalings forespørsel.

Detaljene og formene for disse ordrene er gitt i vedleggene til forskrift nr. 383-P. Overføring av bestillinger og annen informasjon knyttet til dem i elektronisk form skal sikre muligheten for pålitelig identifikasjon av avsender. Rettelser i bankoppgjørsdokumenter (instruksjoner) er ikke tillatt.

Former for ikke-kontante betalinger velges av bankkunder uavhengig og er fastsatt i kontrakter de inngår med sine motparter. Innenfor rammen av formene for ikke-kontante oppgjør anses betalere og mottakere av midler (innkrevere), samt banker som betjener dem og korrespondentbanker, som deltakere i oppgjør. Banker blander seg ikke inn i kundenes kontraktsforhold. Gjensidige krav på oppgjør mellom betaler og mottaker av midler, med unntak av de som oppstår på grunn av bankers skyld, løses på den måten som er foreskrevet i loven uten deltakelse fra banker.

Oppgjør med betalingsoppdrag er den vanligste formen for ikke-kontante betalinger i Russland. En betalingsordre er en ordre fra kontoinnehaveren (betaleren) til banken som betjener ham, utarbeidet av et oppgjørsdokument, om å overføre et visst beløp til kontoen til mottakeren av midler åpnet i denne eller en annen bank. Formen på betalingsordren og forklaringer på detaljene som er brukt i utarbeidelsen av den er fastsatt i vedlegg 1-3 til forskrift nr. 383-P.

En av moderne former ikke-kontante betalinger mellom økonomiske enheter i løpet av gjennomføringen av kommersielle kontrakter er et remburs (fra lat. accredo - trust). Lovregulering av betalinger ved remburs utføres i henhold til § 3 kap. 46 h. 2 i den russiske føderasjonens sivilkode og kap. 6

Forskrift nr. 383-P. Bruken av denne betalingsmåten av partene i enhver transaksjon lar deg minimere risikoen din: kjøperen (kunden) garanterer mottak av varer (verk, tjenester), selger - rettidig mottak av midler til kontoen sin.

Følgende parter opptrer som deltakere i oppgjør under et remburs:

Kjøper (betaler);

Utstedende bank (kjøpers bank) - åpner et remburs;

Selger (mottaker av penger);

Den utførende banken (selgers bank) - utfører rembursen. Den utførende banken kan være den utstedende banken, den mottakende banken eller en annen bank.

Ved oppgjør under et remburs, forplikter betalerens bank (utstedende bank), som handler på vegne av betaleren, å foreta betalinger til mottakeren av midler for sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester) eller autoriserer en annen bank (utførende bank) å utføre rembursen. Brevbrevet er beregnet på oppgjør med én mottaker av midler.

For å åpne et remburs, sender betaleren til sin servicebank en søknad om åpning av et remburs, hvis detaljer og form er etablert av banken uavhengig. Bank of Russia oppretter bare en liste over obligatorisk informasjon som må angis i denne søknaden. Overføring av midler til mottakeren (leverandøren) skjer etter at han oppfyller vilkårene spesifisert i kredittbrevet (forsendelse av varer, utførelse av arbeid, levering av tjenester).

Brevbrev klassifiseres i henhold til ulike kriterier, inkludert avhengig av prosedyren for å gi kontantdekning til den nominerte banken og betingelsene for åpning.

I henhold til metoden for å gi kontantdekning til den nominerte banken, er kredittbrev delt inn i:

^ dekket (avsatt); ^ avdekket (garantert).

I samsvar med paragraf 2 i art. 867 i den russiske føderasjonens sivilkode, når du åpner et dekket (deponert) remburs, utsteder bankoverføringer på bekostning av betaleren eller lånet gitt ham beløpet til remburs (dekning) til disposisjon av den utførende banken for hele rembursperioden. Ved åpning av et udekket (garantert) remburs gir den utførende banken

retten til å avskrive hele beløpet på rembursen fra kontoen til den utstedende banken som han har opprettholdt. Et slikt remburs kan betraktes som en av formene for et kortsiktig lån, siden midlene under rembursen debiteres direkte fra korrespondentkontoen til den utstedende banken, og ikke fra kontoen til betaleren (institusjonen) ). Denne formen for remburser brukes dersom det er korrespondentforhold mellom bankene som deltar i operasjonen.

Avhengig av åpningsbetingelsene er remburser delt inn i: ^ gjenkallelig; ^ ugjenkallelig.

I henhold til art. 868 i den russiske føderasjonens sivile lov, anerkjennes et kredittbrev som gjenkallelig, som kan endres eller kanselleres av den utstedende banken uten forvarsel til mottakeren av midler. Tilbaketrekking av et remburs skaper ingen forpliktelser for den utstedende banken overfor mottakeren av midler. Et remburs kan tilbakekalles, med mindre annet er uttrykkelig angitt i teksten.

Et remburs er anerkjent som ugjenkallelig hvis det ikke kan kanselleres uten samtykke fra mottakeren av midler og hvor det er et tilsvarende merke. Et slikt remburs er en fast forpliktelse for banken til å betale selgeren for leveringen, arbeidet eller tjenesten når sistnevnte oppfyller alle vilkårene i rembursen. De aller fleste remburser er ugjenkallelige. Fordelen med et ugjenkallelig remburs for mottakeren av midler er at den utstedende banken må betale på det, selv om betaleren ombestemmer seg.

Ved endring av vilkårene eller kansellering av remburs, sender betaleren (institusjonen) en passende søknad til utstedende bank. Det sender i sin tur en melding til den utførende banken om endring av vilkårene eller kansellering av rembursen. Den utførende banken, på grunnlag av en melding mottatt fra den utstedende banken, informerer mottakeren av midler om endring av vilkårene eller kansellering av rembursen.

For gjennomføring av et remburs, sender mottakeren av midler til den utførende banken dokumentene som er fastsatt i vilkårene i rembursen, i løpet av gyldighetsperioden og innen perioden spesifisert i vilkårene i rembursen for innsending av dokumenter. Disse dokumentene kan sendes til den utførende banken i elektronisk form, hvis det er fastsatt av den

vilkårene i rembursen. Mottakeren av midler kan også sende inn dokumenter direkte til den utstedende banken.

Som dokumenter som bekrefter at selgeren oppfyller betingelsene i rembursen (forsendelse av varer, utførelse av arbeid, levering av tjenester, etc.), kan følgende gis:

Faktura for frigjøring av materialer til siden;

Pakkeliste;

fraktbrev;

Jernbane faktura;

Faktura;

Ferdigattest;

Andre dokumenter.

Deretter kontrollerer banken (utførende eller utstedende bank) innen fem virkedager at de innsendte dokumentene og detaljene deres er i samsvar med kravene fastsatt i vilkårene i kredittbrevet, samt fraværet av motsetninger og avvik mellom dokumentene. Dokumenter som inneholder avvik med vilkårene i rembursen og (eller) motsetninger med andre innsendte dokumenter er anerkjent som ikke i samsvar med vilkårene i rembursen.

Når det fastslås at de innsendte dokumentene er i samsvar med vilkårene i rembursen, utfører den utførende banken rembursen ved å overføre midler ved betalingsordren fra den utførende banken til bankkontoen til mottakeren av midler eller ved å kreditere riktig beløp til bankkontoen til mottakeren av midler i den utførende banken.

Senest tre virkedager etter gjennomføringen av rembursen sender den utførende banken den utstedende banken en melding om gjennomføringen av rembursen som angir utførelsesbeløpet og vedlegger de innsendte dokumentene.

Det ubrukte beløpet på det dekkede (deponerte) kredittbrevet skal returneres til den utstedende banken umiddelbart, samtidig med lukkingen av kredittbrevet (klausul 2, artikkel 873 i den russiske føderasjonens sivilkode). Den utstedende banken er forpliktet til å kreditere det tilsvarende beløpet til betalerens konto som midlene ble returnert fra, senest virkedagen etter dagen for retur av den ubrukte saldoen eller beløpet for redusert eller kansellert dekket (deponert) remburs. ble debitert for å dekke rembursen.

Avslutning av remburs i den utførende banken kan utføres i tilfellene spesifisert i art. 873 i den russiske føderasjonens sivilkode, nemlig:

Ved utløp av rembursen;

På forespørsel fra mottakeren av midler å nekte å bruke rembursen før dens utløp (hvis muligheten for slik avslag er gitt av vilkårene i rembursen);

På forespørsel fra betaleren om hel eller delvis tilbaketrekking av rembursen, hvis slik tilbaketrekking er mulig i henhold til vilkårene i rembursen. Inkassoordrer brukes i gjennomføringen av inkassooppgjør, noe som innebærer direkte belastning av midler fra betalers konto. Formen for betalingsordren og forklaringer av detaljene som er brukt i utarbeidelsen av den er fastsatt i vedlegg 1, 4 og 5 til forskrift nr. 383-P. Merk at inkassoordren som en form for bestilling ikke inneholder den nødvendige "Betalers aksept", da den presenteres av autoriserte organer (skatter, rettslige, etc.), eller, i henhold til kontraktsvilkårene med den juridiske enheten-betaleren , den har en forhåndsgitt aksept.

Innsamlingsordrer gjelder:

I tilfeller der en udiskutabel prosedyre for innsamling av midler er etablert ved lov, inkludert for innsamling av midler av organer som utfører kontrollfunksjoner;

For innsamling av utøvende dokumenter;

I tilfeller fastsatt av partene etter hovedavtalen, forutsatt at betalers bank gis rett til å belaste midler fra betalers konto uten dennes bestilling.

Hvis mottakeren betjenes i samme bank som betaleren, er debitering av midler fra bankkontoen til den betalende klienten på en inkassoordre en intern transaksjon som utføres på grunnlag av en bankordre.

Følgende parter fungerer som deltakere i sjekkoppgjør:

Skuff - en juridisk enhet som har penger i banken, som han har rett til å disponere ved å utstede sjekker;

Innehaver av en sjekk - en juridisk enhet til fordel for hvilken en sjekk utstedes;

Betaler - banken der skuffens midler er plassert. Bare en bank hvor uttrekkeren har midler som han har rett til å disponere ved å utstede sjekker, kan angis som betaler på en sjekk.

Prosedyre og vilkår for bruk av oppgjørssjekker i betalingsomsetningen reguleres av art. 877 i den russiske føderasjonens sivilkode, og i den delen som ikke er regulert av den, - av andre lover og bankregler etablert i samsvar med dem.

En sjekk er anerkjent som en sikkerhet som inneholder en ubetinget ordre fra sjekketrekkeren til banken om å betale beløpet som er angitt i den til innehaveren av sjekken. Uttrekkeren har ikke rett til å trekke tilbake sjekken før utløpet av den fastsatte fristen for å fremlegge den for betaling. Å fremvise en sjekk til banken som betjener innehaveren av sjekken for å motta betaling anses å være fremvisning av sjekken for betaling.

Ved betaling med sjekker mottar klienten, på grunnlag av en søknad gjort av ham, et sjekkhefte i banken som angir beløpet som er satt inn av banken, innenfor hvilket han kan utstede sjekker (begrenset sjekkhefte). Merk at for en bank fungerer en sjekk som en ordre, men ikke et oppgjørsdokument (betalingsdokument). Basert på sjekken som presenteres for betaling, må banken generere sitt oppgjør eller kontantdokument, og dermed underbygge bevegelsen av midler.

Skjemaet og detaljene for sjekken fastsettes av banken uavhengig. Samtidig må sjekken inneholde alle de obligatoriske detaljene fastsatt i del 2 av den russiske føderasjonens sivilkode, samt ytterligere detaljer bestemt av spesifikasjonene for bankvirksomhet og skattelovgivning. Så ifølge art. 878 i den russiske føderasjonens sivilkode, er de obligatoriske detaljene for en sjekk:

Navnet "sjekk" inkludert i teksten til dokumentet;

En ordre til betaleren om å betale en viss sum penger;

Navnet på betaleren og angivelse av kontoen som betalingen skal gjøres fra;

Indikasjon på betalingsvaluta;

Angivelse av dato og sted for utstedelse av sjekken;

Skuffens signatur.

Fraværet av noen av de spesifiserte detaljene i dokumentet fratar det gyldigheten av sjekken.

Banken, som betaler av sjekken, er forpliktet til å verifisere dens autentisitet med alle tilgjengelige midler, samt at utstederen av sjekken er en person autorisert av den. Prosedyren for erstatning for tap som er påført som følge av betaling fra betaleren av en falsk, stjålet eller tapt sjekk er regulert ved lov. I henhold til paragraf 4 i art. 879 i den russiske føderasjonens sivilkode, er disse tapene

bæres av betaleren eller skuffen, avhengig av hvem sin skyld de ble forårsaket.

Sjekker av kredittorganisasjoner kan brukes i interbankoppgjør i nærvær av korrespondentforhold. Samtidig brukes ikke sjekker utstedt av kommersielle banker til oppgjør gjennom underavdelinger av oppgjørsnettverket til Bank of Russia.

I den økonomiske praksisen til økonomiske enheter i Den russiske føderasjonen generelt og autonome institusjoner Spesielt brukes betalingsformen med sjekker for leverte varer (verk, tjenester) ekstremt sjelden. Men når man sender en ansatt på forretningsreise til utlandet, brukes sjekker, som kalles reisesjekker.

En reisesjekk er et betalingsdokument i utenlandsk valuta med pålydende pålydende. Som regel utstedes slike sjekker også i form av et sjekkhefte. For å kjøpe reisesjekker sender klienten en passende søknad til den autoriserte banken. Autoriserte banker er banker og andre kredittinstitusjoner som har mottatt lisenser fra Bank of Russia til å utføre valutatransaksjoner.

Kjøp av reisesjekker skjer på bekostning av institusjonens valutakonto. Reisesjekker utstedes av en autorisert bank til en ansatt i klientinstitusjonen tidligst 10 virkedager før avreisedato. Mottakeren av sjekkheftet må personlig signere hver sjekk. Sammen med sjekkene utstedes det et sertifikat på navnet til den ansatte som reiser på tjenestereise, som er grunnlaget for eksport av kontanter og sjekker. Etter det overføres sjekker og et sertifikat til institusjonens kasse, hvor de må krediteres, og først etter det utstedes de til en ansatt sendt på forretningsreise.

Når du foretar ikke-kontante betalinger i form av en overføring av midler, på forespørsel fra mottakeren av midler, brukes en betalingsforespørsel - et oppgjørsdokument som inneholder kravet til kreditor (mottaker av midler) i henhold til hovedavtalen til debitor (betaler) å betale en viss sum penger gjennom banken. Formen for betalingsordren og forklaringer for detaljene som brukes i utarbeidelsen av den er fastsatt i vedlegg 1, 6 og 7 til forordning nr. 383-P.

Betalingskrav benyttes ved oppgjør for leverte varer, utført arbeid, utførte tjenester. Denne betalingsmåten må være fastsatt i kontrakten,

inngått mellom mottaker og betaler. Én kopi av betalingsforespørselen brukes til å varsle betaleren om mottak av betalingsforespørselen. Den spesifiserte kopien av oppgjørsdokumentet overføres til betaleren for aksept senest neste virkedag fra datoen for mottak av betalingsforespørselen fra banken.

Oppgjør ved hjelp av betalingsanmodninger kan gjennomføres med eller uten forhåndsgodkjennelse fra betaler. Betingelsen for aksept av betalingsanmodninger bestemmes av partene under hovedkontrakten. Når du registrerer en betalingsforespørsel, angir mottakeren av midler under avtalen i feltet "Term for aksept" antall dager fastsatt av avtalen for aksept av betalingsforespørselen. På alle kopier av betalingsanmodningene akseptert av betalers bank, angir den ansvarlige medarbeideren i banken i feltet "Utløp av akseptfristen" datoen etter at akseptfristen for betalingsforespørselen utløper (arbeidsdager er tatt i betraktning , dagen betalingsforespørselen mottas av banken er ikke inkludert). Inntil betalers aksept er mottatt (eller avslag på aksept) eller utløpsdato, plasseres betalingsanmodninger av betalers bank i en kortfil med oppgjørsdokumenter som venter på aksept for betaling.

Den siste kopien av betalingsforespørselen brukes til å varsle betalingsinstitusjonen om mottak av betalingsforespørselen. Den spesifiserte kopien av oppgjørsdokumentet overføres til betaleren for aksept senest neste virkedag fra datoen for mottak av betalingsforespørselen fra banken. Betaleren, innen fristen som er fastsatt for aksept, sender til banken et passende dokument om aksept av betalingsforespørselen eller nektet å akseptere den. Samtidig er det tidligere gyldige standardskjemaet for et slikt dokument (f. 0401004) ikke gyldig fra 07.09.2012 på grunn av ikrafttredelsen av forskrift nr. 383-P. Detaljene og formen (på papir) til det aktuelle dokumentet fastsettes av banken uavhengig, mens både papir- og elektroniske versjoner av utførelse kan gis.

Uttak av midler fra bankkontoen til klientbetaleren i nærvær av en forhåndsgitt aksept fra betaleren kan utføres av banken (i samsvar med bankkontoavtalen) på grunnlag av en bankordre utarbeidet av banken. I tilfeller hvor mottakeren betjenes av samme bank som betaler,

Debitering av midler fra bankkontoen til den betalende kunden er en intern transaksjon, som også utføres på grunnlag av en bankordre.

Det skal bemerkes at i mangel eller mangel på midler på kontoen til den betalende institusjonen, blir betalingsforespørsler akseptert av betaleren, samt inkassoordrer (med håndhevingsdokumenter fra rettslige og lignende organer vedlagt i saker fastsatt ved lov) i et arkivskap. I dette tilfellet plikter betalers bank å varsle mottakers bank om plassering av de navngitte oppgjørsdokumentene i kortfilen senest neste virkedag. På sin side kommuniserer mottakerens bank innleveringsvarselet til sin klient (mottakeren av oppgjørsdokumentet). Betaling av oppgjørsdokumenter skjer etter hvert som midler mottas til betalerens konto i den rekkefølgen som er fastsatt ved lov (artikkel 855 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Oppgjør i form av elektronisk pengeoverføring (EMF) er en ny form for ikke-kontante betalinger i Den russiske føderasjonen, utført på grunnlag av bestemmelsene i den føderale loven av 27. juni 2011 nr. 161-FZ "På Nasjonalt betalingssystem". Ved implementering av denne formen for ikke-kontante betalinger, gir klienten midler til EMF-operatøren på grunnlag av en avtale inngått med ham. Faktisk kan elektroniske penger sirkulere innenfor et bestemt elektronisk betalingssystem, for eksempel Yandex-Money, WebMoney, etc.

Operatøren av det elektroniske betalingssystemet kan være både en bank og en ikke-bank kredittinstitusjon som har rett til å utføre slike operasjoner. En klient kan være en enkeltperson eller en juridisk enhet, en individuell gründer. Klientinstitusjonen, som er en juridisk enhet, utfører operasjoner på bevegelse av EMF kun ved å bruke sin bankkonto. Elektroniske penger lagres i de såkalte "elektroniske lommebøkene", som står for operatørene av det elektroniske betalingssystemet. Etter å ha utført kontrakten, mottar den juridiske enheten en "elektronisk lommebok", som er "vedlagt" til bankkontoen.

Ved bruk av EMF i beregninger, må institusjoner huske at de som skattytere er pålagt å rapportere til skattemyndigheten om

Sammensetning av betalinger ved hjelp av elektronisk betalingssystem

Betalingsretning En rekke betalinger ved hjelp av et elektronisk betalingssystem

Kvittering ved bruk av elektronisk betalingssystem Overføringer fra klienter (enkeltpersoner) i betaling for varer og tjenester. Retur av den ansvarlige personen av saldoen for utstedt forskuddsbetaling

Betaling ved hjelp av elektronisk betalingssystem Retur av penger til klient (individ) ved retur av varer etc. Overføring av vederlag til enkeltpersoner i henhold til sivilrettslige kontrakter. Overføring av utbytte til grunnleggerne (deltakerne) av organisasjonen. Overføring av regnskapspliktige beløp til den ansatte. Innkreving av restanser på skatter og bøter. EMF-overføring til en bankkonto

begynnelsen og avslutningen av bruken av elektroniske betalingsmidler innen 7 dager fra datoen for opptreden (avslutning) av en slik rettighet (avsnitt 1.1, klausul 2, artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode).

Juridiske enheter (så vel som individuelle gründere) er mottakere av EMF, og de kan derfor ikke betale seg imellom via elektroniske betalingssystemer. Tabellen viser sammensetningen av betalinger ved hjelp av et elektronisk betalingssystem som organisasjoner og enkeltentreprenører har rett til å foreta.

Mottak av EMF fra enkeltpersoner til fordel for mottakerinstitusjonen skjer i følgende rekkefølge:

1) overføringen av EMF utføres på grunnlag av instruksjonene fra betalerne til fordel for mottakerne av midler eller på grunnlag av deres krav;

2) EMF-overføring utføres umiddelbart etter at operatøren godtar en ordre fra en klient - en person;

3) overføringen av EMF utføres ved å utføre følgende operasjoner samtidig:

Aksept av en ordre fra en klient;

Redusere saldoen til betalerens EMF;

Øk mottakerens EMF-saldo med overføringsbeløpet;

4) saldoen eller en hvilken som helst del av institusjonens EMF kan oppbevares på en konto som er åpnet hos EMF-operatøren, eller, på forespørsel fra kunden, kreditert (overført) til institusjonens bankkonto.

Institusjoner har rett til å akseptere elektroniske penger fra enkeltpersoner kun ved bruk av personlige elektroniske betalingsmidler, det vil si at EMF-operatøren er forpliktet til å identifisere betaleren (fysisk

hvem står overfor). Også i samsvar med paragrafene 2 og 7 i art. 10 i den føderale loven av 27. juni 2011 nr. 161-FZ "On the National Payment System" etablerer en grense på mengden transaksjoner ved bruk av EMF, som for tiden er lik 100 tusen rubler.

I den elektroniske lommeboken til institusjonen (samt individuell entreprenør) beløpet på slutten av dagen kan heller ikke overstige 100 tusen rubler. EMF-operatøren vil automatisk overføre beløpet som overstiger grensen til bankkontoen til institusjonen spesifisert i kontrakten. EMF-operatøren informerer klienten om operasjonene som utføres ved å sende ham et passende varsel, hvis form og vilkår for overføring også er fastsatt i kontrakten.

Bibliografi

1. Varpaeva I. A. Kredittform for ikke-kontante betalinger // Regnskap i budsjett og ideelle organisasjoner. M.: Finans og kreditt. 2013. Nr. 10. S. 2 - 6.

2. Den russiske føderasjonens sivile lov (del to): føderal lov nr. 14-FZ av 26. januar 1996.

3. Den russiske føderasjonens skattekode (del to): føderal lov nr. 118-FZ datert 5. august 2000.

4. Om banker og bankvirksomhet: Føderal lov nr. 395-1 datert 02.12.1990.

Federal Agency for Education

Ulyanovsk statlige tekniske universitet

KAPITALARBEID

Tema: Kontantregnskap

i en budsjettorganisasjon

(på eksemplet med UPF i Ulyanovsk-regionen)

Student Savicheva Marina Konstantinovna __________________

(signatur)

Leder Romanova Irina Borisovna ______________________

( signatur)

Anmelder Kamalova Ravilya Fatklislamovna _______________________

(signatur)

Innrømme beskyttelsen av SAC

Avdelingsleder

____________________

(FULLT NAVN.)

"____" ___________2006

Ulyanovsk 2006

Introduksjon
Kapittel 1 Teoretisk grunnlag kasseregnskap og kontroll
1.2 De viktigste formene for kontanter og ikke-kontante betalinger i budsjettorganisasjoner
1.3 Mål og mål for regnskap og kontroll av midler i organisasjonen
Kapittel 2 Organisering av kontantregnskap i budsjettorganisasjoner
2.1 Regnskap for kontanttransaksjoner
2.2 Regnskap for transaksjoner på brukskontoen
2.3 Regnskapsføring av oppgjør med ansvarlige personer
Kapittel 3 Revisjon og revisjon av midler i budsjettorganisasjoner
3.1 Typer og former for kontroll i organisasjoner
3.2 Planlegging og gjennomføring av revisjoner og revisjoner
3.3 Registrering av resultatet av revisjon og revisjon
Konklusjon
Liste over kilder som er brukt
applikasjoner

Introduksjon

På det nåværende utviklingsstadiet av en markedsøkonomi utfører fond funksjonen som en generell utveksling, slik at bedrifter og organisasjoner kan betale lønn til ansatte, gjøre opp kontoer med motparter, foreta innbetalinger til budsjettet og utføre andre forretningsoperasjoner.

I sammenheng med kutt i budsjettfinansiering vokser rollen til regnskap og kontroll i å gi økonomiske ressurser til budsjettorganisasjoner, og problemet med rasjonell bruk forverres.

Hovedmålet med oppgaven er å studere regnskapssystemet til en budsjettorganisasjon og kontantkontroll. Med utgangspunkt i målet ble følgende oppgaver satt og løst:

Prosedyren for å dokumentere kontanttransaksjoner, transaksjoner på brukskontoen, oppgjør med ansvarlige personer ble studert;

Teorien og metodikken for regnskap, revisjon og revisjon av midler til et budsjettforetak har blitt studert;

Analyserte resultatene av beholdningen av midler og oppgjør;

Emnet for studien er de organisatoriske og økonomiske forhold knyttet til dokumentasjon og regnskapsføring av kontanttransaksjoner til en budsjettorganisasjon.

Formålet med studien er pensjonsfondadministrasjonen (statlig institusjon) i den russiske føderasjonen. Avdelingen bruker offentlige midler, og følger strengt det tiltenkte formålet i samsvar med godkjente estimater, finansiell og budsjettmessig disiplin og maksimale besparelser i materielle verdier og penger.

Regnskap i avdelingen er sikret ved systematisk overvåking av gjennomføringen av kostnadsestimater, tilstanden til oppgjør med bedrifter, organisasjoner, institusjoner og enkeltpersoner, sikkerheten til midler og materielle eiendeler. Organiseringen av kontantregnskap spiller en viktig rolle i det overordnede regnskapssystemet og sikrer lovligheten og effektiviteten av kontantsirkulasjonen i foretaket.

Artikkelen presenterer en analyse av budsjettregnskapssystemet i dets enhet, strukturen, prosedyren for kompilering regnskap, angir reglene for anvendelse av kontoplanen for regnskap, utførelse av kostnadsoverslag. Beskriver analytisk og syntetisk regnskapsføring av kontanter og oppgjør, spesialfond. Årsregnskapets typer, formål, sammensetning og prinsippene for utarbeidelse er karakterisert.

Alle deler av oppgaven inneholder spesifikt materiale om regnskap, samt lister over grunnleggende regnskapsposter. En liste over normative dokumenter er vedlagt.

Det teoretiske og metodiske grunnlaget for studien var studiet av verkene til innenlandske og utenlandske forskere om problemene med å organisere kontantregnskap, forskrifter for statlige organer.

Informasjonsbasen er dannet på grunnlag av årsrapporter, primærdokumenter, konsoliderte registre for pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen for 2005.

Følgende metoder ble brukt i forskningsprosessen: dialektisk, monografisk, deduktiv, abstrakt-logisk, økonomisk-statistisk, komparativ analyse, induktiv, metode for å sammenligne homogene fakta, analyse, syntese.

Kapittel 1 Teoretisk grunnlag for regnskap og kontroll

Penger

1.1 Kontanter som økonomisk kategori

Penger er en vare som fungerer som en universell ekvivalent, som gjenspeiler verdien av alle andre varer.

Utstedelsen av papir- og kredittpenger viste seg å være monopolisert av staten under moderne forhold. Sentralbanken, eid av staten, prøver noen ganger å kompensere for mangelen på pengesparing ved å øke pengemengden, og utstede overflødige symboler av verdi. Pengeforsyning er et sett med kontanter og ikke-kontante kjøps- og betalingsmidler som sikrer sirkulasjonen av varer og tjenester i den nasjonale økonomien, som eies av privatpersoner, institusjonelle eiere og staten.

PENGEFORSYNING

ikke-kontante kontanter

Betyr Betyr

sjekk kredittpapirskifte

innskudd kort penger mynt

elektronisk verdifull

pengemetaller, ingots

Figur 1 - Typer pengemengde

Andelen av papirpenger i pengemengden er svært lav (mindre enn 25%), og hoveddelen av transaksjoner mellom gründere og organisasjoner gjøres i en utviklet markedsøkonomi ved bruk av bankkontoer. Som et resultat har æraen med bankpenger, sjekker, kredittkort, "elektroniske penger" kommet, som gjennom datadrift kan brukes til å overføre fra en konto til en annen. Disse oppgjørsverktøyene lar deg administrere kontantinnskudd, dvs. ikke-kontante penger. Kontantløst beregninger - beregninger utføres mellom enkeltpersoner og juridiske personer uten bruk av kontanter ved overføring av midler gjennom bank fra betalers brukskonto til mottakers konto.

Dermed har vi vurdert de økonomiske hovedkategoriene innenfor rammen av forskningsfaget, og gitt en definisjon av fondets essens. La oss kort oppsummere resultatene av studien og vurdere aspekter ved den juridiske reguleringen av det monetære systemet i Den russiske føderasjonen.

Så vi har funnet ut at penger, gjennom sine unike egenskaper, kan løse mange organisatoriske og økonomiske problemer på nivå med landet og en enkelt bedrift.

Pengenes rolle er først og fremst manifestert i resultatene av pengenes deltakelse i å sette prisen på en vare. Prisen på et produkt påvirkes av forholdet mellom tilbud og etterspørsel og konkurranse, noe som gjør det mulig å redusere prisen på produktet. Lavere kostnader kan imidlertid tillates av produsenter med lavere kostnader. I motsetning til dette er produsenter med høyere kostnadsnivåer tvunget til enten å oppnå kostnadsreduksjoner eller redusere eller slutte å produsere slike varer. Prismekanismen er derfor rettet mot å øke effektiviteten i produksjonen, å redusere kostnadsnivået.

Penger er av stor betydning i prosessen med pengesirkulasjon, når de utfører funksjonen som et sirkulasjonsmedium eller et betalingsmiddel. Når kjøperen betaler for ervervede verdier eller tjenester som ytes, kontrollerer kjøperen prisnivået og kvaliteten på varer og tjenester, noe som tvinger produsentene til å redusere prisene og forbedre kvaliteten på produktene sine. Som et resultat er dette rettet mot å øke effektiviteten i produksjonen.

Penger spiller en viktig rolle i den økonomiske aktiviteten til foretak, funksjonen til statlige organer, for å styrke folks interesse for utvikling og forbedring av produksjonseffektivitet og økonomisk bruk av ressurser. Ved hjelp av penger er det mulig å bestemme ikke bare den totale kostnaden for produksjonen av hver type produkt og deres totale volum, men også produksjonsresultatene gjennom prisen på individuelle produkttyper, hele volumet, beløpet for mottatt overskudd.

På nivået til et enkelt foretak tilhører fond den viktigste delen av eiendeler - svært likvid arbeidskapital. De gjør det mulig å sikre forholdet mellom bedrifter og enkeltpersoner både i Russland og i utlandet angående kjøp og salg av varer, verk og tjenester og for å sikre profitt. Kontanter er hovedkilden for oppgjør med motparter, foretakets personell.

En spesiell rolle spilles av kontanter, som fungerer som en kilde til påfyll av arbeidskapital gjennom ansvarlige personer, i perioden med arrestasjon av organisasjonens kontoer på forespørsel fra skattemyndighetene statsmakt.

Derfor anser vi kontanter som en viktig økonomisk kategori. I denne forbindelse er av spesiell interesse for studien den regulatoriske reguleringen av kontanter i Russland og i utlandet, presentert i neste del av arbeidet.

Et viktig ledd i det finansielle systemet er statens midler utenom budsjettet. Dette er et sett med økonomiske ressurser som står til disposisjon for sentrale eller lokale myndigheter med et bestemt formål. Rekkefølgen av deres dannelse og bruk er regulert av finanslov.

Ekstrabudsjettmidler er en av metodene for omfordeling av statens nasjonalinntekt til fordel for visse sosiale grupper av befolkningen. Staten mobiliserer en del av inntektene til befolkningen til midler for å finansiere sin virksomhet. Midlene sosialisert av ekstrabudsjettsmidler brukes til reproduksjonsprosessen. Midler utenom budsjett løser to viktige oppgaver: å gi ytterligere midler til prioriterte områder av økonomien og utvide sosiale tjenester til befolkningen.

Opprinnelig dukket midler utenfor budsjettet opp i form av spesialfond og spesialkontoer lenge før budsjettets fremvekst. Med utvidelsen av virksomheten trengte statsmakten stadig flere nye utgifter, som krevde stadig flere midler for å dekke seg selv. Disse midlene var konsentrert i spesielle fond beregnet på spesielle formål. Slike midler var som regel midlertidige. Med gjennomføringen av de planlagte tiltakene fra statens side, avsluttet de sin eksistens. I denne forbindelse var antallet fond i konstant endring, men generelt var det en tendens til å øke antall og volum av fond. Med styrkingen av den sentraliserte staten begynner perioden med forening av spesialfond. Basert på sammenslåing av ulike fond ble statsbudsjettet opprettet.

Overgangen til markedet endret innholdet i den økonomiske mekanismen i landet, organisasjonsstrukturene til dets individuelle deler, inkludert moderniseringen av det finansielle systemet. Transformasjonen av den russiske økonomien fra et administrativt kommandosystem til et markedssystem, førte i praksis til desentralisering og en svekkelse av statens rolle, en manifestasjon av dette var reformen statlig system finansiering. Den ene etter den andre oppsto og ble skilt ut av budsjettsystemet utenom budsjettet, hvorav noen igjen ble konsolidert inn i budsjetter i form av målmidler.

Det tidligere eksisterende økonomiske systemet akkumulerte praktisk talt alle statens økonomiske ressurser i statsbudsjettet. En høy grad av konsentrasjon og sentralisering av finans hadde sine fordeler, hvor den viktigste var muligheten til å mobilisere betydelige økonomiske ressurser for å løse globale nasjonale problemer innenfor visse territorier, sfærer, industrier eller tverrsektorielle komplekser. Ulempen med en slik sentralisering av finansielle ressurser var imidlertid deres ineffektive bruk på skalaen til hele det økonomiske systemet og individuelle finansieringsobjekter.

På den historiske overgangen fra et økonomisk system til et annet ble Russland rammet av en mengde krisefenomener som gjensidig betinger hverandre. De økonomiske og finansielle krisene førte til en kraftig nedgang i levestandarden til det store flertallet av befolkningen, arbeidsledighet. I kombinasjon med sløvheten til statlige myndigheter i landet, var det slike fenomener som manglende betaling i mange måneder lønn, pensjoner og andre sosiale ytelser som fortsetter til i dag.

Under disse forholdene er det på den ene siden behov for konsentrasjon av begrensede økonomiske ressurser på statlig nivå for å dekke de mest påtrengende sosial-generelle økonomiske behovene. På den annen side, i sammenheng med finanskrisen, som forårsaket mangel på finansielle ressurser, må sentralregjeringen rangere sosiale behov i rekkefølge etter viktighet og møte de mest presserende av dem for å danne hele pengefond, og dermed beskytte disse behov fra betydelig underfinansiering. Dette tiltaket ligner tildelingen av verneposter i budsjettet.

Ekstrabudsjettmidler fra Den russiske føderasjonen ble opprettet i samsvar med lovene til RSFSR "Om det grunnleggende i budsjettstrukturen og budsjettprosessen i RSFSR" datert 10. oktober 1991, "Om lokalt selvstyre i RSFSR" datert 6. juni 1991; "Om det grunnleggende om budsjettstrukturen og budsjettprosessen i RSFSR" datert 17. oktober 1991. Lovene i Den russiske føderasjonen "Om det grunnleggende om budsjettmessige rettigheter og rettigheter i dannelsen og bruken av midler utenom budsjettet, representant og utøvende Statsmaktsorganer, republikker i den russiske føderasjonen, autonome regioner, autonome distrikter, territorier, regioner, byer i Moskva og St. Petersburg, lokale myndigheter" datert 15. april 1993, "På generelle prinsipper organisasjoner for lokalt selvstyre i den russiske føderasjonen" datert 12. august 1995, "Om det økonomiske grunnlaget for lokalt selvstyre i den russiske føderasjonen" datert 23. september 1997.

Beslutningen om dannelse av statlige ikke-budsjettmidler tas av den russiske føderasjonens føderale forsamling, samt representasjonsorganene til føderasjonens konstituerende enheter og lokalt selvstyre. Sammensetningen av statlige ikke-budsjettmidler Den russiske føderasjonens budsjettkode tolker adressen restriktivt, som midler av midler generert utenfor budsjettene og ment å implementere borgernes konstitusjonelle rettigheter til pensjoner, sosialforsikring, sosial sikkerhet i tilfelle arbeidsledighet, helsevern og medisinsk behandling. Artikkel 144 i den russiske føderasjonens budsjettkode inkluderer bare den russiske føderasjonens pensjonsfond, den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet, til tross for at en rekke andre fond er dannet av føderale myndigheter , forvaltes av dem og har budsjettmidler som en del av inntekten.

Slike midler utenfor budsjettet er lokalisert spesielt i staten, men er autonome, de har et strengt målrettet formål og er opprettet for spesifikke programmer av nasjonal, regional eller lokal betydning, for gjennomføringen av hvilke budsjettmidler ikke er nok og ekstra økonomiske ressurser er nødvendig, mobilisert både i og utenfor regionen.

Statlige ikke-budsjettmidler opprettes på grunnlag av relevante handlinger fra de høyeste myndighetene, som regulerer deres aktiviteter, angir kildene til dannelsen, bestemmer prosedyren og retningen for bruk av pengemidler.

Sosiale fond utenom budsjettet, som er en integrert del av det økonomiske systemet i Den russiske føderasjonen, har en rekke funksjoner:

Utkast til budsjetter for statlige midler utenfor budsjettet legges fram samtidig med utkastet til de aktuelle budsjettene for neste regnskapsår;

Budsjettene til statlige midler utenfor budsjettet vurderes og godkjennes i form av føderale lover samtidig med vedtakelsen av den føderale loven om det føderale budsjettet for neste regnskapsår;

Ekstrabudsjettmidler har en streng målretning; deres utgifter kan utføres utelukkende for formål bestemt av lovgivningen i Den Russiske Føderasjon, i samsvar med budsjettene for midler som er godkjent av føderale lover eller lover i den russiske føderasjonens konstituerende enheter;

Inntekter fra statlige ikke-budsjettmidler dannes på bekostning av obligatoriske fradrag, samt frivillige bidrag fra enkeltpersoner og juridiske personer;

Forsikringsbidrag til fond og relasjonene som følger av utbetalingen er av skattemessig karakter. Bidragssatser er fastsatt av staten og er obligatoriske;

Pengeressurser er statseide; de er ikke inkludert i sammensetningen av budsjetter, så vel som andre midler og er ikke gjenstand for tilbaketrekking for noen formål som ikke er uttrykkelig fastsatt ved lov;

Bruk av midler fra fond utenfor budsjettet skjer etter pålegg fra regjeringen eller et særskilt autorisert organ (fondsstyre).

Statlige ikke-budsjettmessige sosiale fond i Den russiske føderasjonen samler midler for implementering av de viktigste garantiene for statlige pensjoner, levering av gratis medisinsk behandling og sosial støtte i tilfelle funksjonshemming, under fødselspermisjon, sanatorietjenester, etc.

Midlene til de statlige sosialfondene utenfor budsjett er statlige. Hovedkilden deres er obligatoriske betalinger. Den obligatoriske karakteren av betalinger til statlige midler utenfor budsjettet, lovfastsettelsen av tariffer og kategorier av betalere fører til at disse betalingene identifiseres med skatter.

1.2 De viktigste formene for kontanter og ikke-kontante betalinger i budsjettorganisasjoner

Filialer av den russiske føderasjonens pensjonsfond i regionene er opprettet ved resolusjonen fra styret for den russiske føderasjonens pensjonsfond for implementering av statlig økonomisk styring av pensjonsordninger.

Grener er juridiske enheter, har føderal eiendom i operasjonell ledelse, en uavhengig balanse, nåværende og andre bankkontoer, kan erverve og utøve eiendoms- og ikke-eiendomsrettigheter, bære forpliktelser, være saksøker og saksøkt i retten.

Filialer av den russiske føderasjonens pensjonsfond har et segl med bildet av den russiske føderasjonens statsemblem og navnet deres, samt brevhoder, frimerker.

I sin virksomhet styres grenene til den russiske føderasjonens pensjonsfond av den russiske føderasjonens grunnlov, den gjeldende lovgivningen i den russiske føderasjonen, regulatoriske rettsakter fra den russiske føderasjonen, vedtak fra styret for pensjonsfondet til den russiske føderasjonen. Den russiske føderasjonen og hoveddirektoratet for pensjonsfondet i Russland, disse forskriftene.

Filialer av den russiske føderasjonens pensjonsfond utfører sin virksomhet i samsvar med lovgivningen til den russiske føderasjonen og forskriftene om den russiske føderasjonens pensjonsfond, godkjent ved resolusjon fra Det øverste råd i Den russiske føderasjonen datert 27. 1991 nr. 2122-1. PFR-budsjettet godkjennes årlig av den føderale loven om PFR-budsjettet.

De viktigste dokumentene som for tiden regulerer kontantsirkulasjon i den russiske føderasjonen er forordningen om reglene for organisering av kontantsirkulasjon i den russiske føderasjonen datert 5. januar 1998 nr. 14-P (heretter referert til som reglene) og prosedyren for å føre kontanter transaksjoner i den russiske føderasjonen, godkjent av sentralbanken RF datert 22. september 1993 nr. 40 (heretter referert til som prosedyren). Merk at forskriftene og prosedyren er obligatoriske for organisasjoner, foretak og institusjoner på den russiske føderasjonens territorium.

For å foreta kontantbetalinger må hver organisasjon ha en kasse. Foretaks kassaskranker kan oppbevare kontanter innenfor grensene fastsatt av bankinstitusjonene som betjener dem etter avtale med lederne for disse foretakene.

Grensen for beholdningen av kontanter i kassaapparatet fastsettes årlig av bankinstitusjoner for alle virksomheter, uavhengig av organisasjons- og juridisk form og aktivitetsfelt, som har en kassa og utfører kontantoppgjør.

Alle kontanttransaksjoner utført av organisasjoner skal dokumenteres i primærdokumenter. Dekret fra Russlands statsstatistikkkomité datert 18. august 1998 nr. 88 "Om godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for regnskap for kontanttransaksjoner, for regnskap for lagerresultater" gir enhetlige former for regnskap for kontanttransaksjoner.

Det er fastslått at på grunnlag av brevet fra den russiske føderasjonens sentralbank datert 16. mai 2003 nr. 23 "Generalisering av praksisen med å anvende Bank of Russia-forskrifter om spørsmål om valutaregulering" for å gjøre rede for kontanter valutatransaksjoner utført gjennom organisasjonens kasse ved oppgjør med utsendte personer, kan organisasjonen registrere transaksjoner for utstedelse og aksept av kontanter utenlandsk valuta mottatt fra en bankkonto for å betale reiseutgifter.

I samsvar med forskriften fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen av 25. juni 1997 nr. 62 "Om prosedyren for kjøp og utstedelse av utenlandsk valuta for å betale reiseutgifter", brukes dette brevet under hensyntagen til funksjonene som er etablert ved instruks fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen av 20. oktober 1998 nr. 383-U "Om prosedyren for å lage juridiske personer - innbyggere i transaksjoner med kjøp og videresalg av utenlandsk valuta på hjemmemarkedet i Den russiske føderasjonen", analogt med prosedyren for regnskapsføring av rubelkontanttransaksjoner i kassaboken. Samtidig bør regnskapsføring av kontanttransaksjoner med utenlandsk valuta i kontanter gjennomføres i en egen kassebok.

Derfor har vi vurdert den normative reguleringen av kontantstrømmen til bedrifter og organisasjoner på grunnlag av resolusjoner, brev og andre administrative dokumenter fra sentralbanken, den russiske føderasjonens statsstatistikkkomité.

Det er slått fast at reguleringen av kontanter først og fremst er knyttet til behovet for å sikre økonomisk sikkerhet staten, ønsket om å begrense praksisen med å bruke kontanter i den russiske føderasjonens skyggeøkonomi.

På dette stadiet av studien ble det gjennomført en analyse av et stort antall forskrifter. Disse dokumentene regulerer imidlertid bare generelle spørsmål om forskningsemnet. Av denne grunn er det nødvendig å studere forskriftsdokumentene som styrer prosedyren for regnskap og kontantkontroll, for å bestemme målene og målene som de relevante avdelingene i foretaket står overfor.

Midlene mottatt på oppgjørskontoene til kontoret til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen i Ulyanovsk-regionen er føderal eiendom, er ikke inkludert i budsjettene, andre midler og er ikke gjenstand for uttak.

I samsvar med gjeldende lovgivning holder filialer midlertidig frie midler (unntatt kontanter innenfor den fastsatte grensen) i banken.

En brukskonto må åpnes av en bank på registreringsstedet for institusjonen, budsjettmidler for vedlikehold av institusjonen akkumuleres på denne kontoen.

Forholdet mellom filialene og banken er formalisert ved en brukskontoavtale. I henhold til denne avtalen forplikter banken seg til å åpne oppgjørskonto og andre konti, kreditere beløpene kunden har mottatt til dem og på vegne av kunden avskrive tilsvarende forvaltningsbeløp for kreditorkontoer, ta imot kontanter fra klienten og utsteder ham, etc. Den første oppgjørskontoen tjener til å sikre finansiering av utbetaling av statlige pensjoner og planlagte indikatorer for innkreving av forsikringspremier, og den andre brukskontoen brukes til å finansiere UPF RF for gjennomføring av inntekter og utgifter estimater.

Mottak av midler fra budsjett føres på oppgjørskonto i regnskapsavdelingen til Filialene og reflekteres i aktiv underkonto 201.01 "Oppgjørskonto" i debet og krediteres konto 304.04 "Interne oppgjør mellom hovedansvarlig og mottaker av budsjettmidler".

Krediteringen av denne underkontoen reflekterer operasjoner knyttet til ulike betalinger, utstedelse og overføring av midler, i samsvar med debet av konto 201.04 "Kasse", 302.00 "Oppgjør med leverandører og entreprenør", 303.02 "Oppgjør med trygdekassen av den russiske føderasjonen", "Oppgjør med den russiske føderasjonens obligatoriske medisinske forsikringsfond", "Oppgjør med den russiske føderasjonens pensjonsfond". Fra kontoen utføres midlene ved betalings- og andre oppgjørsdokumenter utarbeidet i samsvar med kravene i denne forskriften, innenfor rammene av midlene som er tilgjengelig på kontoen. Regnskap for transaksjoner på bevegelsen på brukskontoen føres i akkumuleringsoppgaven til driftsjournal nr. 2. Ved ferdigstillelse overføres resultatene til Journal - Hjem-boken. Filialer har rett til å overføre forskudd til andre organisasjoner i henhold til kontrakter. Kontraktene bør inneholde en klausul om betaling ved begynnelsen av et forskudd på 30 %, og etter utførte tjenester, full betaling av den resterende delen på 70 %. Alle forskuddsbetalinger reflekteres i debet av underkonto 302.00 kreditt 201.01.

Filialer gjennomfører alle oppgjør med leverandører for mottatte varer og utførte tjenester som regel kontantløst i henhold til oppgjørsdokumenter gjennom bankinstitusjoner. Sentralbanken har satt det maksimale beløpet for kontantoppgjør mellom juridiske enheter til 10 000 rubler.

Betalingsformer bestemmes i avtalene mellom partene i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Ansatte i regnskapsavdelingen må nøyaktig og rettidig ta hensyn til og strengt kontrollere alle oppgjørsoperasjoner, iverksette tiltak for å fremskynde oppgjør og forhindre brudd på oppgjørsdisiplin. Det er viktig å utarbeide oppgjørsdokumenter riktig og raskt, sende dem til banken for oppgjør i tide, overvåke fullstendigheten og aktualiteten til betalinger.

En betalingsordre regnes som et betalingsdokument - dette er en ordre fra betaleren til banken om å avskrive et visst beløp fra kontoen til mottakerens konto for å betale ned sine forpliktelser. Også betalingsforespørsler - ordre fra leverandøren til kjøperen om å betale, på grunnlag av oppgjørsdokumenter sendt til banken som betjener betaleren, kostnadene for tjenestene som tilbys i henhold til kontrakten eller utført arbeid. Det aksepteres dersom betaleren ikke har nektet å betale, "Acceptance", som betyr betalerens samtykke til å betale oppgjørsdokumenter for råvare- og materielle eiendeler og tjenester. Alle oppgjørstransaksjoner er styrt av forskriftene til Bank of Russia, som bestemmer prosedyren for utveksling av elektroniske dokumenter ved hjelp av informasjonssikkerhetsverktøy. Det er en i filialene, hvis ansvar er å kontrollere den innkommende informasjonen og den utgående informasjonen; alt blir sjekket av Anti-Virus.

Avdelingene utarbeidet oppgjørsdokumenter på papir – dette var hovedsakelig betalingsoppdrag, som ble skrevet ut automatisk med sort skrift. Signaturer på forliksdokumenter ble påført med penn med lim eller blekk i sort, blått eller lilla. Ved sammenstillingen av dokumentet ble det spesielt lagt vekt på at seglavtrykket og stempelavtrykket på forliksdokumentene alltid var tydelige, alle ordene på seglet var godt lest. Det ble også lagt vekt på å fylle ut detaljene, hensikten med betalingen, der kontoen nødvendigvis var angitt, eller avtalen som var grunnlaget for å overføre pengebeløpet fra kontoen til mottakerens konto, betalingsrekkefølgen ble angitt i samsvar med reglene godkjent av bankens vedtak, for eksempel skatter - 3. prioritet, betalinger for tjenester - 6 prioritet. Uttak av midler fra brukskontoer skjedde innen 3 dager. Budet måtte ta betalingsdokumentene og først neste dag i bankens kontoutskrift ville det være mulig å se om midlene ble trukket fra kontoen, men dette betyr ikke at pengene allerede er på mottakerens konto. De gikk fortsatt langt for å komme til mottakerens konto, pengene fra Bukken går til Sberbank-kontoen, og først etter det, på den tredje dagen, krediteres mottakerens konto. Oppgjørsdokumenter ble akseptert og akseptert av banken for utførelse, uavhengig av beløp. Dersom banken identifiserer brudd ved utfylling av betalingsdokumenter, iht fastsatte krav av regnskapsreglene og denne delen av forskriften, vil de bli returnert og ingen betaling foretas på dem. Bestillinger er gyldige i ti dager fra utstedelsesdato (utstedelsesdagen er ikke tatt i betraktning). Finansiering PFR produserer i tide. Avdelingen for den russiske føderasjonens pensjonsfond foretar ikke oppgjør gjennom arkivskapet til en konto utenfor balansen, i dette tilfellet blir ikke betalinger forsinket. Banken avskriver midler for leverte varer, utførte arbeider, utførte tjenester innen fastsatt frist.

Til dags dato, i filialene til PF RF-fondet, gjøres oppgjør med motparter ved å bruke programvaren "Bank-Client". Dette programmet ble opprinnelig satt sammen av bankens programmerere. Spesifikke personer har tilgang til å jobbe med banken, i henhold til instruksjonene er alle nødvendige betingelser for bruk av de hemmelige nøklene til dette programmet gitt. Alt dette bidrar til raskt og effektivt å håndtere oppgavene med å finansiere pensjoner og alle løpende utbetalinger. Vilkårene for å avskrive midler fra oppgjørskontoen til mottakerens oppgjørskontoer reduseres, i dag er det kun 1 dag. Redusert arbeidsflyt, mindre overføringskostnader. Filialene kontrollerer selv kontoutskriften, som alle primærdokumenter for betaling er vedlagt, beregner utgifter basert på saldoene på brukskontoen. Imidlertid mottar kureren fortsatt et utdrag fra banken for å bekrefte saldoen. De samme kravene forblir for utførelse av betalingsdokumenter, til tross for at de sendes elektronisk. "Bank - klient"-innovasjon er veldig praktisk, moderne og økonomisk på alle måter.

1.3 Mål og mål for regnskap og kontroll av midler i organisasjonen

Hovedkravene til regnskap gjenspeiles i en rekke forskrifter. For eksempel kan en del av bestemmelsene i den føderale loven "On Accounting" tilskrives kontantstrømregnskap.

Dermed utføres regnskapsføring av eiendom, gjeld og forretningsdrift til organisasjoner i den russiske føderasjonens valuta - i rubler.

Organisasjonen fører regnskap over eiendom, forpliktelser og forretningstransaksjoner ved dobbeltføring på innbyrdes relaterte regnskapskontoer inkludert i arbeidsplanen for regnskapskontoer.

Analytiske regnskapsdata skal samsvare med omsetning og saldo på syntetiske regnskapskonti.

Artikkel 9, kapittel II i den føderale loven om regnskap beskriver spesifikt kravene for utførelse av primære regnskapsdokumenter.

For å reflektere i regnskapsføringen av forretningstransaksjoner knyttet til bevegelse av kontanter, i samsvar med pålegg fra Finansdepartementet datert 31. oktober 2000, nr. 94n, ble konto 201.00 "Kasse" åpnet. Kontoen er utformet for å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av midler ved organisasjonens kassaskranker.

Til konto 201.00 "Kasse"-underkontoer kan åpnes:

201.04 "Organisasjonens kassaskranke",

201.05 "Pengedokumenter" mv.

Klausul 9 i del II av forordningen om regnskap og finansiell rapportering i Den russiske føderasjonen sier at organisasjoner fører regnskap over eiendom, forpliktelser og forretningstransaksjoner (fakta om økonomisk aktivitet) ved dobbeltregistrering på sammenhengende regnskapskontoer inkludert i arbeidskontoplanen regnskap.

Dermed har vi studert teori og metodikk for regnskap og kontantkontroll. Det har blitt fastslått at penger spiller en viktig rolle i den økonomiske aktiviteten til foretaket og gjør det mulig å inkludere den i den generelle prosessen med utveksling av varer og tjenester. Staten søker på sin side å strengt regulere dette området av økonomiske relasjoner, og for dette har den objektive grunner.

Regnskap for midler er fullstendig beskrevet i lover. Det finnes enhetlige former for primærdokumentasjon, analytiske og syntetiske registre. En spesiell saldokonto er gitt for regnskapsføring av kontanttransaksjoner, og lagerprosedyren er beskrevet. Bemerkelsesverdig er den uavhengige bekreftelsen av lovligheten av forretningsdrift basert på revisjon.

Samtidig, for å studere hvordan disse normene implementeres i praksis, er det nødvendig å studere erfaringen med å organisere regnskap i en bestemt virksomhet, noe som vil bli gjort i neste kapittel.

Kontorets rapporteringsfunksjoner er et system med indikatorer som karakteriserer forholdene og resultatene av arbeidet i en viss periode. Rapportering er det siste stadiet i regnskapsprosessen. Det er satt sammen etter regnskap, statistisk og operasjonelt regnskap. Dette lar deg inkludere i innholdet i rapporteringen ikke bare kostnad, men også naturlige indikatorer for å vurdere og oppsummere både kvantitative og kvalitative egenskaper.

I internasjonale regnskapsstandarder er fire stadier identifisert i en enkelt regnskapsprosess: dokumentere forretningstransaksjoner, samle individuelle regnskapsdata basert på syntetiske og analytiske regnskapsregnskaper; utforming av rapporteringsskjemaer for analyse av organisasjonens virksomhet.

Årsregnskapet reflekterer på periodiseringsbasis institusjonens eiendom og finansielle stilling, resultatene av økonomisk aktivitet for rapporteringsperioden. Institusjoner og organisasjoner, samt sentraliserte regnskapsavdelinger som betjener ikke-produksjonsinstitusjoner som er på det republikanske budsjettet til den russiske føderasjonen, budsjettmessige nasjonalstatlige og administrative-territoriale enheter i den russiske føderasjonen utarbeider årlige, kvartalsvise og månedlige regnskapsrapporter om utførelse av kostnadsoverslag.

Ved sammenstilling og innsending av regnskap er avdelingen veiledet av føderal lov nr. 129-FZ av 21. november 1996 "On Accounting" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1996, nr. 48, art. 5369), regnskapsforskrifter "Regnskapsuttalelser" av en organisasjon" PBU 4/99 og andre regnskapsbestemmelser. Kontoplan i budsjettorganisasjoner, instruksjoner for dens anvendelse godkjent av ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 31. oktober 2000 N 94n (i henhold til konklusjonen fra Justisdepartementet i Den russiske føderasjonen av 9. november 2000 N 9558-YUD, denne ordren trenger ikke statlig registrering).

Når du reflekterer data i regnskapet, bør det tas i betraktning at hvis, i samsvar med forskriftsdokumentene om regnskap, må indikatoren trekkes fra de relevante indikatorene (dataene) ved beregning av relevante data (midlertidig, endelig, etc.). ) eller har en negativ verdi, så i regnskapsrapporteringen vises denne indikatoren i parentes (driftsutgifter, kontantstrøm, avhending av anleggsmidler osv.).

Rapporteringsåret for alle virksomheter, institusjoner og organisasjoner er perioden 1. januar til og med 31. desember. Årsrapporter utarbeides per 1. januar, kvartalsrapporter - 1. juli og 1. oktober månedsrapporter - den første dagen i måneden etter rapporteringsmåneden. Første rapporteringsår for nyopprettede institusjoner er perioden fra datoen for statlig registrering, dvs. erverv av rettighetene til en juridisk enhet, til og med 31. desember, og for foretak etablert etter 1. oktober - til og med 31. desember neste år.

Reglene for sammenstilling og innsending av rapporter er regulert av forskriften om regnskap og regnskap i den russiske føderasjonen datert 29. juli 1998 nr. 34n; Forskrift om regnskap "Regnskapserklæringer for organisasjoner" (PBU nr. 4/96), godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 8. februar 1996 nr. 10, samt et brev fra finansdepartementet av den russiske føderasjonen "Om prosedyren for å utarbeide årlige, kvartalsvise og månedlige regnskaper for institusjoner og organisasjoner som er på budsjettet" av 15. februar 1993 nr. 12 (som endret 3. august 1993, 25. juli 1994, 27. juni, 1995, 26. august 1997)

Eksempelformer for årlige, kvartalsvise og månedlige rapporter for avdelingen og deres innhold er etablert av Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, og fylles ut i strengt samsvar med indikatorene gitt i dem. Års-, kvartals- og månedsrapporter kan leveres i form av automatiserte skjemaer.

Estimerte indikatorer for formene for årlige, kvartalsvise og månedlige rapporter må være i samsvar med de godkjente kostnadsestimatene, inntekts- og utgiftsestimatene, tatt i betraktning endringene som er gjort i rapporteringsperioden, utarbeidet på den måten som er fastsatt av det russiske finansdepartementet. Føderasjon.

Avdelingens årsrapport inneholder følgende skjemaer:

0503130 "Balanse for gjennomføring av budsjettet til hovedsjefen, mottaker av budsjettmidler";

0503125 "Hjelp til interne beregninger";

0503126 "Informasjon om saldo av midler på bankkontoer til mottakere av budsjettmidler";

0503121 "Erklæring om økonomiske resultater"

0503127 "Rapport om gjennomføring av budsjettet til hovedansvarlig, mottaker, mottaker av budsjettmidler";

0503169 "Opplysninger om fordringer og gjeld";

0503130 "Referanse til balanse" om avslutning av regnskap for budsjettregnskap for rapporterende regnskapsår;

050168 "Informasjon om bevegelse av ikke-finansielle eiendeler";

0503174 "Informasjon om institusjonens økonomiske resultat";

0503176 "Informasjon om mangel og tyveri av midler."

Avdelingens regnskap inkluderer resultatindikatorer ikke bare for seg selv, men også for strukturelle divisjoner.

Avdelingen leverer månedlige, kvartalsvise og årlige regnskaper for sin overordnede organisasjon til den regionale FIU i Ulyanovsk, i frister.

Regnskapsoppgaver som inneholder indikatorer klassifisert som statshemmeligheter i henhold til gjeldende lovgivning, sendes inn under hensyntagen til kravene i denne lovgivningen.

Regnskapssjefen avgir sammendrag, kvartalsvis, årsregnskap om gjennomføring av estimater over inntekter og utgifter til institusjoner, innen fastsatte frister. Konsernregnskapet undertegnes av leder og regnskapssjef.

Ansvaret til personene som har undertegnet konsernregnskapet fastsettes i samsvar med gjeldende lovgivning. I avdelingen er regnskapsføringen automatisert og i samsvar med dette er regnskapet basert på én sammenkoblet, teknologisk prosess for behandling av dokumentasjon for alle deler av regnskapet med utarbeidelse av balanse i henhold til kontoplanen gitt i denne. Instruksjon, og standard designløsninger for integrert automatisering av regnskap. Dermed dannes dataene for syntetisk og analytisk regnskap i databasene til programvarepakken som brukes og vises månedlig på papir - utgangsformer for dokumenter (minneordrer, kort, uttalelser, hovedbok, rapport, etc.). Samtidig skal innholdet av indikatorer i utdataformene til dokumenter være i samsvar med kravene fastsatt i denne instruksen for regnskapsregistre.

Hvis det oppdages feil i regnskapet, er det nødvendig å foreta rettelser i de relevante databasene og innhente utdataskjemaer, under hensyntagen til retting av feil. Uten papirarbeid som bekrefter eventuelle rettelser, legges ikke nye data inn i skjemaene.

Den forklarende merknaden skal inneholde Kort beskrivelse organisasjonens aktiviteter (ordinære aktiviteter; nåværende, investerings- og finansaktiviteter), nøkkelindikatorer og faktorer som påvirket organisasjonens økonomiske resultater i rapporteringsåret, samt beslutninger basert på resultatene av vurderingen av årsregnskapet, dvs. relevant informasjon nyttig for å få et mer fullstendig og objektivt bilde av organisasjonens økonomiske stilling, organisasjonens økonomiske resultater for rapporteringsperioden og endringer i dens finansielle stilling.

Når du presenterer i det forklarende notatet de viktigste ytelsesindikatorene som karakteriserer kvalitative endringer i eiendommen og den økonomiske situasjonen, deres grunner, om nødvendig, bør den aksepterte prosedyren for beregning av analytiske indikatorer angis.

Når du karakteriserer solvens, bør det tas hensyn til slike indikatorer som tilgjengeligheten av midler på bankkontoer, ved organisasjonens kassa.

Regnskap er viktig for riktig organisering av pengesirkulasjonen, for effektiv bruk av økonomiske ressurser. Dyktig fordeling av midler i seg selv kan gi ytterligere inntekter til organisasjonen. Derfor må du hele tiden tenke på den rasjonelle investeringen av midlertidig gratis penger.

Organiseringen av regnskap i statsinstitusjonen - kontoret til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen i Ulyanovsk-regionen utføres i samsvar med de grunnleggende forskriftsdokumentene for regnskap, disse er:

Budsjettkode for den russiske føderasjonen datert 12.08.98;

Føderal lov i den russiske føderasjonen datert 21. november 1996 nr. 129 - FZ "Om regnskap";

Forskrifter om den russiske føderasjonens pensjonsfond datert 27. desember 1991, 2122-1;

Instruksjoner om regnskap i budsjettorganisasjoner" godkjent av ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 30. desember 1999 nr. 107 n.

Forskrift om regnskap og finansiell rapportering i Den russiske føderasjonen datert 27. juli 1998, 34 n.

Forskrifter om dokumenter og arbeidsflyt i regnskap, godkjent av USSRs finansdepartement datert 29. juli 1983, 105;

Retningslinjer for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 13.06.95, 49;

Instruksjoner om regnskap og rapportering om gjennomføring av PFR-budsjettet, godkjent ved resolusjon fra PFR-styret datert 01/30/95 18, koordinering med finansdepartementet i Den russiske føderasjonen;

Prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen, godkjent av vedtak fra styret for Bank of Russia datert 22. mars 1993 40;

Forskrifter om avdelingen for regnskap for mottak og utgifter av midler fra den regionale avdelingen til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, godkjent ved resolusjonen fra styret for pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen 15. januar 1992 11;

Annet nåværende instruktivt og metodisk materiale fra pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen.

Denne instruksen etablerer en enhetlig regnskapsprosedyre i budsjettinstitusjoner. Instruksjonene bruker følgende konsepter:

En budsjettinstitusjon er en organisasjon opprettet av statsmyndighetene i den russiske føderasjonen, statlige myndigheter i de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen, lokale myndigheter for gjennomføring av ledelsesmessige, sosiokulturelle, vitenskapelig-tekniske og andre funksjoner til en ikke-kommersiell natur, hvis stilling er finansiert over det relevante budsjettet eller budsjettet til det statlige ikke-budsjettmessige fondet på grunnlag av estimater av inntekter og utgifter;

Hovedforvalteren av budsjettmidler (heretter referert til som hovedforvalteren) er en statlig myndighet i Den russiske føderasjonen, en statlig myndighet til en konstituerende enhet av den russiske føderasjonen, et lokalt myndighetsorgan eller annen direkte mottaker av budsjettmidler bestemt av relevant lov (rettsakt) om budsjettet for neste regnskapsår og ha rett til å fordele bevilgninger på områdene som er fastsatt ved denne loven (rettsakt), i henhold til forvaltere og mottakere av budsjettmidler under dens jurisdiksjon;

Begrensning av budsjettforpliktelser - det maksimale beløpet for mottakerens rettigheter til å akseptere monetære forpliktelser betalt fra midlene til det relevante budsjettet;

Aksept av økonomiske forpliktelser på bekostning av budsjettmidler - inngåelse fra mottakeren av kontrakter (avtaler, handlinger) for utførelse (av tjenester) med utførere av arbeid (tjenester) innenfor rammene av budsjettforpliktelser;

Mengden av utgiftsfinansiering - beløpet til mottakerens rettigheter til å betale de monetære og andre forpliktelsene som er påtatt på den etablerte måten på bekostning av budsjettet, innenfor hvilket organene som gjennomfører budsjetter utfører kontantutgifter på vegne av mottakeren;

Kontantutgifter - en operasjon for å avskrive midler fra kontoen til et finansorgan eller i en kredittinstitusjon som betaling for forpliktelser akseptert på foreskrevet måte av mottakeren, betales på bekostning av det relevante budsjettet;

Personlig konto - et register over analytisk regnskap for finansorganet, designet for å reflektere i regnskapsgrensene for budsjettforpliktelser, aksepterte monetære forpliktelser, finansieringsbeløp og kontantutgifter som implementerer budsjettet av hovedledere, ledere og mottakere;

Institusjoner utfører regnskap for utførelse av estimater for inntekter og utgifter for budsjettmidler og midler mottatt fra ekstrabudsjettkilder, i samsvar med den føderale loven "On Accounting" (Samlet lovgivning fra Den russiske føderasjonen, 1996 nr. 48, art. 5369; 1998, nr. 30, art. 3619) og denne instruksen.

Prosedyren for å føre regnskap i institusjoner, fastsatt i denne instruksen, gir følgende:

· kontoplanen for virksomheter;

journal form for regnskap;

· metode for å bruke underkontoer til kontoplanen for å reflektere operasjoner for utførelse av estimater av inntekter og utgifter for både budsjettmidler og midler mottatt fra kilder utenom budsjettet;

Former for primære regnskapsdokumenter og regnskapsregistre;

· metoder for verdsettelse av eiendeler og forpliktelser;

Korrespondanse av underkontoer om de viktigste regnskapsoperasjonene;

andre spørsmål om regnskapsorganisering.

Ledelsen av avdelingen utføres av lederen, som utnevnes til stillingen av styret for PFR i avtale med administrasjonen i Ulyanovsk-regionen.

Treasury Department er en strukturell underavdeling av den regionale avdelingen for pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og er direkte underlagt lederen av statsinstitusjonen - UPF RF i Ulyanovsk-regionen.

Avdelingen i sitt arbeid styres av den russiske føderasjonens grunnlov, føderale lover, lovgivningen i den russiske føderasjonen om regnskap, forskrifter fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen og organer som har rett til å regulere regnskap etter føderale lover , forskriftene om pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, vedtak fra styret for PFR og eksekutivdirektoratet for PFR , regler, instruksjoner og forskrifter utviklet av pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, ordre og instrukser fra lederen av den russiske føderasjonen. avdelingen, samt denne forskriften.

Finansdepartementet består av følgende grupper:

Finansiell gruppe;

Regnskapsgruppe for utførelse av estimater for kontorets inntekter og utgifter;

Gruppe for settet med regnskap om kostnadene ved å betale pensjoner og estimater av inntekter og utgifter for vedlikehold av PFR-organene;

Gruppe av prognoser for kontantinntekter.

Avdelingen ledes av hovedregnskapsføreren - sjef for finansavdelingen, som utnevnes og avskjediges av styrelederen for den russiske føderasjonens pensjonsfond.

Arbeidet i Finansavdelingen bygges i henhold til kvartalsvis arbeidsplan og Forskrift om finansavdelingen, godkjent av avdelingsleder.

Stillingsbeskrivelser for spesialister i finansavdelingen utarbeides av regnskapssjef iht retningslinjer Metodologisk råd for de regionale avdelingene for regnskap for mottak og utgifter av midler, som angitt i brevet til PFR datert 20.10.1997. nr. EB - 03 - 11 / 7470-IN.

Regnskapssjefen, ettersom dokumenter mottas fra FIU, gjennomfører klasser med regnskapsansatte for å studere instruktive og regulatoriske dokumenter.

For å rettidig studere endringer i lovdokumenter, ansatte i finansdepartementet i praktisk jobb bruk programmet "Konsulent Plus", informasjon fra tidsskriftene "Regnskap i budsjett- og kommersielle organisasjoner", "Glavbuh" og avisen "Økonomi og liv".

Kapittel 2 Organisering av kontantregnskap i budsjettorganisasjoner

2.1 Regnskap for kontanttransaksjoner

I samsvar med loven til Den russiske føderasjonen av 25. september 1992 N 3537-1 "Om det monetære systemet i Den russiske føderasjonen" (artikkel 15), styret for Bank of Russia ved beslutning av 22. september 1993 N 40 godkjente "Prosedyre for gjennomføring av kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen".

Etter ordre fra sjefen for pensjonsfondavdelingen i Ulyanovsk-regionen datert 05. juli 2000 nr. 37, ble forskriftene om regnskapsprinsippene til den russiske føderasjonens pensjonsfond i Ulyanovsk-regionen godkjent. Avsnittet "Generelle forskrifter" etablerer grunnlaget for dannelsen og avsløringen av regnskapspolitikken til kontoret for pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen i Ulyanovsk-regionen, kontoret ble dannet for å utføre statlig styring av økonomien til pensjonsavsetninger i Ulyanovsk-regionen.

Som tidligere nevnt i punkt 1.1.2, er avdelingen en uavhengig juridisk enhet som opererer i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen og forskriftene om pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, godkjent av avgjørelsen fra Russlands øverste råd. Føderasjon, godkjent ved avgjørelsen fra Høyesterådet i Den russiske føderasjonen av 27. desember 1991 2122-1, budsjettkode for den russiske føderasjonen datert 08/12/1998. I sin virksomhet er GU - UPF RF i Ulyanovsk-regionen underlagt den russiske føderasjonens regionale pensjonsfond i Ulyanovsk. Avdelingen sørger for målrettede utgifter og akkumulering av forsikringspremier, samt finansiering av utgifter til utbetaling av statlige pensjoner og ytelser, for finansiering og logistikkstøtte til avdelingens nåværende virksomhet, for andre aktiviteter knyttet til virksomheten til avdelingen.

Regnskap i GU - UPF RF i Ulyanovsk-regionen utføres i henhold til journalformen for regnskap i samsvar med instruksjonene. De primære regnskapsdokumentene som er kontrollert og akseptert for regnskap er systematisert etter datoene for transaksjonene (i kronologisk rekkefølge) og utstedes i separate journaler for transaksjoner på bekostning av budsjettmidler mottatt fra ekstrabudsjettkilder, som er tildelt følgende permanente nummer:

Driftsjournal nr. 1 - akkumulert oppstilling for kontanter

operasjoner;

Driftsjournal nr. 2 - akkumulert uttalelse om bevegelse av midler;

Driftsjournal nr. 4 - akkumulert oppgave for oppgjør med andre debitorer-kreditorer;

Driftsjournal nr. 6 - akkumulert erklæring om lønn;

Driftsjournal nr. 3 - akkumulert oppgave for oppgjør med ansvarlige personer;

Driftsjournal nr. 7 - en kumulativ oppgave for avhending og flytting av anleggsmidler.

All finansiell regnskapsføring i avdelingen er automatisert ved hjelp av programmet "1-C Enterprise". Dette letter i sin tur arbeidet til en regnskapsfører, rettidig behandling av alle primære dokumenter utføres: forhåndsrapporter om husholdningsutgifter, reiseutgifter, post, representant for en bestemt økonomisk ansvarlig person eller ansatt ved avdelingen.

Kontering til kassa foretas også på hver kassedag. Ved registrering og regnskap for kontanttransaksjoner blir GU - UPF RF i Ulyanovsk-regionen ledet av prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner etablert av sentralbanken i Den russiske føderasjonen. Alle innkommende og utgående bestillinger utstedes automatisk, og ikke manuelt slik det var før. I kreditt- og debetordre KO - 1 (0310001) og KO -2 (0310002) er grunnlaget for deres utarbeidelse angitt og dokumentene som er knyttet til dem, er oppført. Inngående og utgående ordre registreres av en regnskapsmedarbeider i registeret over inn- og utgående ordre f KO -3. (0310003) før de overføres til utførelse i kassen.

Driftslogger signeres av regnskapssjef eller stedfortreder. Deretter alle transaksjonsloggene i slutten av måneden, sammen med dokumentene som er valgt i kronologisk rekkefølge er hemmet. Hvis det ikke er så mange dokumenter, kan du arkivere det i 3 måneder på en gang. På omslaget er en oversikt over den tilsvarende perioden i rapporten. Alle dokumenter oppbevares i fem år i samsvar med reglene for organisering av statsarkivet. Etter utløpet av fristene destrueres sakene på fastsatt måte.

Den statlige institusjonen - kontoret til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen i Ulyanovsk-regionen er forpliktet til å holde gratis penger i bankinstitusjoner. Avdelingen betjenes i OSB 8588 i Ulyanovsk, hvor den foretar oppgjør for sine forpliktelser med andre foretak, som regel på en kontantløs måte eller vi bruker form for kontantbetalinger, disse reglene er etablert av banken i samsvar med lovgivningen av den russiske føderasjonen. For kontant betaling.

Ledelsen har en kasse og fører en kassebok i foreskrevet form. Reglene for lagring av mottak og utgifter av kontanter bestemmes av "Prosedyre for gjennomføring av kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen", godkjent av resolusjonen fra styret for Bank of Russia datert 04.10.93 nr. 18. Siden Avdelingen har automatisert regnskap, gjennomføring av kontanttransaksjoner er sikret ved overholdelse av de etablerte reglene for gjennomføring av kassebok. Boken er snøret, nummerert og forseglet med voks (mastikk) segl, alt attesteres med signaturer fra institusjonssjefen og regnskapssjefen på kvartalsbasis.

Oppføringer i kassaboken gjøres umiddelbart etter mottak eller utstedelse av penger for hver kontantordre eller annet dokument som erstatter den.

Kontant aksept

Avdelingen aksepterer kontanter ved å bruke innkommende kontantordrer. Etternavnet er angitt i kvitteringsordren, hvis den ansatte betaler det kontant til kassen, og posten som utgiftene dekkes for. Beløpet er skrevet med ord og dato for mottak av kontanter. Selve ordren, sammen med avrivningskvittering, undertegnes av regnskapssjefen eller en av denne bemyndiget, et stempel påføres, og underskrives av kasserer. Alle data i kvitteringsordren skal aritmetisk tilsvare beløpet som er bokført i kassaboken. En avrivningskvittering gis til en ansatt ved Kontoret, og fra en kvitteringsordre fra Banken vedlegges en sjekk med dekryptering til en kontoutskrift.

Kontanter i kontanter fra brukskonto mottas med sjekkhefte. Den utstedes slik den brukes av banken til kunden. Søknad om tillatelse til å motta sjekkhefte fylles ut, den signeres av avdelingsleder og regnskapssjef. Brukte sjekkhefte oppbevares i en kasserersafe, brettet i kronologisk rekkefølge etter år og måned i fem år. Midlene som mottas av kontorets kasse er registrert på den aktive kontoen 201 "Kasse" på underkontoen 201.04 i henhold til kontoplanen for regnskap i budsjettorganisasjoner. Debet reflekterer beløpet mottatt i kontorets kasse, kreditten viser beløpet som er utstedt. Kassereren fører hver dag en oppføring i Driftsjournal nr. 1.

Kontanter mottatt av bedrifter brukes til formålene som er angitt på sjekken. Kassen fører en regnskapsbok for analytisk regnskapsføring av midler, der kassereren i detalj beskriver hvilke formål midlene ble mottatt og til hvilke de ble brukt. Dette kontrollerer i sin tur at det ikke er noen overgrense og er praktisk for kassereren selv, siden han selv kontrollerer utgiftene og saldoen ved slutten av kontantdagen. Ved utgangen av kvartalet skal det ikke være kontantbeholdning, denne regelen implementeres i kontoret. Foretaket kan ha kontanter i sine kasser innenfor den ramme som banken setter etter avtale med avdelingsleder. Om nødvendig gjennomgås grenser for kontantbeholdning. Det er en kontantgrense på 4500 rubler ved avdelingens kassa, bekreftet og autorisert av banken der avdelingen betjenes. Det beregnes som følger: alle utgifter for tre måneder legges til aritmetisk og delt på gjennomsnittlig antall arbeidsdager, den gjennomsnittlige koeffisienten vises, som er en indikator på grensen. Alle utgifter kontrolleres av KRO i finansdepartementet i Den russiske føderasjonen. Om nødvendig kan disse grensene revideres.

Sjekken på kontantbeløpet fylles ut med en kulepenn i blått blekk, pent, tydelig uten feil. Sjekken undertegnes av leder og regnskapssjef eller varamedlemmer som har rett til annen underskrift. Prøvesignaturer er godkjent av hovedkontoret til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og først etter bekreftelse sendes det til banken for verifisering av signaturer på betalingsdokumenter. I sjekken på baksiden er dekodingen av beløpet som er angitt på forsiden av sjekken fylt ut. Dette kan være tjenestereiser, forretnings- eller andre formål, bonuser, sykefravær, lønn, forskuddsbetaling m.m. Deretter fylles kolonnene ut som indikerer identitetsdokumentet som mottar beløpet på sjekken.

Når midler mottas i kassen fra brukskontoen, foretas en regnskapsføring:

D-201.04 K-201.01

Utstedelse under rapporten om drivstoff og smøremidler

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Kassereren til avdelingen er forpliktet til å overlate til banken alle kontanter som kommer fra en enkeltperson, spesielt hvis disse saldoene overstiger de fastsatte grensene. Han har kun rett til å oppbevare kontanter i kassen, utover fastsatte grenser for lønn, sykefraværspenger i høyst 3 virkedager, inkludert den dagen pengene mottas fra banken.

Utstedelse av kontanter mot rapporten om økonomiske og driftsutgifter, reise, porto, representasjonsutgifter skjer på grunnlag av en bestilling eller søknad om midler. Utbetaling av lønn, feriepenger skjer i henhold til oppgaven, som er satt sammen av kalkulatoren. Alle kreditt- og debetordrer er registrert i registreringsbøkene f. JO 2

Underkonto 302.01 tar hensyn til oppgjør med ansatte ved institusjonen som står på lønn for alle typer lønn, bonuser, midlertidig uføretrygd, ved graviditet og fødsel, ved fødsel av et barn, for omsorg for et barn til det fyller alder på 1,5 år, og så eller andre typer opptjent inntekt.

Lønn og ytelser beregnes en gang i måneden og reflekteres i regnskapet den siste dagen i måneden.

Dokumentene for lønn er: institusjonssjefens ordre om innmelding, oppsigelse og overføring av ansatte i henhold til godkjente frimerker og lønnssatser, timelisten for bruk av arbeidstid og lønn og andre dokumenter.

Med utgangspunkt i lønnslisten sammenstilles det transaksjonsjournal nr. 6. Alle dokumenter som har fungert som grunnlag for lønnsberegning (timelister, utdrag fra pålegg om opptjening, avskjed etc.) skal vedlegges journalen.

Penger mottatt fra kontoen for å betale ned all gjeld (lønn) i kontanter, en regnskapsføring gjøres til kassereren:

D-302.01 "Lønn"

K-201.04 "kasserer"

Betale kontant fra kassa sykefravær kontokorrespondanse brukes:

Hver dag på slutten av arbeidsdagen beregner kassereren resultatene av operasjonene for dagen, viser pengesaldoen i kassaapparatet på neste dato og sender de andre løsbladene (kopier av oppføringer i kassaboken). for dagen) med kvitteringer og utgiftsbilag mot kvittering i kasseboken til regnskapsavdelingen som innberetning av kasserer .

Alle kontanttransaksjoner gjenspeiles i Driftsjournal nr. 1, som lar deg kontrollere alle kontantstrømmer.

Den innsendte kasserapporten kontrolleres av regnskapsavdelingen, og på bakgrunn av den føres det daglig inn i akkumuleringsoppgaven for kassetransaksjoner og andre regnskapsregistre. Ved registrering i boken "Journal - hoved" av transaksjonsjournal nr. 1, ekskluderer den totale omsetningen for måneden omsetningen på midler mottatt i kontanter fra kontoer åpnet hos kredittinstitusjoner.

I tillegg til penger kan kassererens konto inneholde bilag til hvilehjem, arbeidsbøker, d.v.s. strenge rapporteringsskjemaer. Regnskap for skjema og bilag føres på konto 201.05 "Former for streng rapportering", "Turer".

Konto 201.05 "Pengedokumenter" tar hensyn til ulike pengedokumenter, som: betalte kuponger for bensin og olje, mat osv., betalte kuponger til hvilehjem, sanatorier, campingplasser, mottatte meldinger for postanvisninger, frimerker og frimerker. plikt, former arbeidsbøker og innlegg for dem.

For å kontrollere sikkerheten og bruken av midler i Kontoret gjennomføres det en plutselig revisjon av kassa. Termin for revisjon av kassa fastsettes av avdelingsleder. Praksis viser at uanmeldte tilsyn bør gjennomføres minst en gang i måneden. Revisjonen av kassen utføres av en kommisjon oppnevnt etter ordre fra avdelingslederen. Prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner sørger for plutselige revisjoner av kassaapparatet med en fullstendig ark-for-ark-fortelling av alle penger og verifisering av andre verdisaker i kassaapparatet.

Kommisjonen utarbeider en handling der de faktiske kontantbeholdningene sammenlignes med regnskapsdataene, hvor mangel eller overskudd av midler bestemmes. Loven er utarbeidet på dagen for revisjon av kassa og undertegnet av medlemmene av kommisjonen. Kommisjonen må kreve fra kassereren en skriftlig forklaring på årsakene til den identifiserte mangelen eller overskuddet.

Det er en grense på saldo i kasse, som bekreftes av banken der avdelingen betjenes.

2. 2 Regnskap for transaksjoner på brukskontoen

Organisering og vedlikehold av regnskap for oppgjør med andre debitorer og kreditorer utføres på grunnlag av den russiske føderasjonens føderale lov "Om regnskap" nr. 129 FZ datert 21. november 1996 og i samsvar med instruksjonen om regnskap i institusjoner og Organisasjoner som er på budsjettet, godkjent etter pålegg fra departementet RF av 26. august 2004 nr. 70-n.

I prosessen med å utføre kostnadsestimatet for vedlikehold av apparatet til avdelingen, utføres oppgjørsoperasjoner knyttet til overføring av midler til forskjellige organisasjoner: oppgjør for engangsleveranser av inventarvarer, for utførelse av arbeid og tjenester gjengitt, betalt av fakturaer ved betalingsoppdrag mv.

I samsvar med forskriften om organisering av anskaffelse av varer, arbeider og tjenester for statlige behov (godkjent ved resolusjon fra presidenten for Den russiske føderasjonen av 08. april 1997 nr. 305), er hovedmetoden for å kjøpe produkter for statlige behov. åpen konkurranseutsetting. Men for all deres betydning og betydning for å sikre effektiviteten av å bruke budsjettmidler, kan man ikke unngå å se visse ulemper ved denne anskaffelsesmetoden. Disse inkluderer for det første følgende: varighet av anbudsprosedyrer;

Betydelige kostnader for kunden til planlegging av anbud, utarbeidelse av konkurransegrunnlag, behandling av tilbudsforslag og identifisering av vinneren;

Betydelige kostnader for deltakerne for utarbeidelse av anbudsforslag, deres direkte økonomiske kostnader forbundet med kjøp av anbudsdokumentasjon og innhenting av nødvendige garantier, for hvilke kommersielle banker i Russland tar de ganske håndfaste avgifter.

Regnskap for oppgjør i avdelingen føres på konto 302.00 "Oppgjør med leverandører, entreprenører og kunder for utført arbeid og utførte tjenester", og underkonto 302.00 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", 302.02 "Oppgjør med kjøpere og kunder for utført arbeid" og utførte tjenester». Delkonto 302.00 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» tar hensyn til oppgjør med leverandører for byggematerialer, konstruksjoner og deler, utstyr for installasjon etc., kjøpt på bekostning av budsjettmidler, målrettede midler og vederlagsfrie kvitteringer, oppgjør for kapitalbygging. . For oppgjør med leverandører registrerer debet av konto 302.00 beløpene på betalte fakturaer for byggevarer, konstruksjoner, deler, mens underkonto 201.01 krediteres. Underkonto 105.00 eller 302.00 belastes for verdien av verdisaker mottatt fra leverandører til lageret, dersom verdiene overføres til entreprenøren, utenom lageret, og underkonto 302,00 krediteres. For oppgjør med entreprenører registrerer debiteringen av underkonto 302.00 beløpene som er overført for de fullførte bygge- og installasjonsarbeidene, og kostnadene for konstruksjoner og deler overført til entreprenøren, byggematerialer for byggearbeider, mens underkonto 201.01 krediteres. For mengden bygge- og installasjonsarbeider utført av entreprenøren, føres posteringer i debet av underkonto 401.00 og kredit 302.01.

Kontorets budsjett for inneværende år er godkjent av styret for den russiske føderasjonens pensjonsfond. Utgifter til vedlikehold av kontoret til administrasjonen i Ulyanovsk-regionen er inkludert i utgiftsdelen av budsjettet til administrasjonen i Ulyanovsk-regionen. En budsjettinstitusjon administrert av FIU og berettiget til å motta bevilgninger. Alle midler mottatt fra budsjettet akkumuleres på konto 304.00 "Innavdelingsoppgjør for finansiering fra budsjettet", som oppstår i prosessen med finansiering mellom hovedadministratorer, administratorer og mottakere under deres jurisdiksjon, samt transaksjoner for bevegelse av finansiering av mottaker i henhold til hans overslag over inntekter og utgifter.

I debet av underkonto 304.00 skrives følgende:

– hovedforvalteren, lederen har volumene av distribuert finansiering;

- for mottakeren - mengden utgifter som påløper i løpet av året, samt mengden identifiserte mangler hvis det er umulig å samle inn på foreskrevet måte og andre avskrivninger akseptert på bekostning av institusjonen, tilbaketrekking av finansiering;

På kreditt på underkonto 304.00 er følgende registrert:

- fra hovedsjefen, lederen - mengden av utgifter som påløper i løpet av året av institusjonene under deres jurisdiksjon, på grunnlag av de innsendte rapportene, tilbaketrekking av finansiering for institusjonene under deres jurisdiksjon;

- for mottakere, så vel som for hovedleder, som mottaker - finansiering av hans utgifter, mengden av andre operasjoner som øker finansieringen.

Ved sammenstilling av den konsoliderte balansen er saldoene på underkonto 304.00 i aktivabalansen til hovedforvalteren, lederen og på disse underkontiene på passivsiden av balansen til institusjonen under deres administrasjon gjensidig ekskludert.

I henhold til instruksjonen om regnskap i budsjettorganisasjoner, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 30. desember 1999 nr. 107-n, forskrifter om grenen av PFR av 08.02.1991 en; Forskrifter om regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen datert 27. juli 1998, 34-n; Føderal lov i den russiske føderasjonen av 21. januar 1996 nr. 129 - FZ "On Accounting"; Budsjettkoden for den russiske føderasjonen av 12. august 1998, som avdelingen er veiledet av.

«Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» er delt inn i følgende underkonti:

209.00 "Beregninger for mangel"

303.04 "Merverdiavgift"

302.07 "Oppgjør med andre debitorer og kreditorer"

Underkonto 302.07 «Oppgjør med andre debitorer og kreditorer» registrerer oppgjør med andre debitorer og kreditorer, inkludert oppgjør med leverandører for leverte varer og utførte tjenester.

Analytisk regnskapsføring av oppgjør på underkonto 302.07 føres i akkumuleringsoppgaven for oppgjør med andre debitorer og kreditorer (transaksjonsjournal nr. 4), hvor det for hver debitor eller kreditor reflekteres i driften innen en måned.

Oppføringer i den dannes for hvert dokument i følgende rekkefølge. I begynnelsen av hver måned, fra den akkumulerte erklæringen for forrige måned, for hver debitor og kreditor, registreres dataene for kontoer der materielle verdier ikke er mottatt eller tjenester ikke ble levert.

Ettersom leverandørens fakturaer betales på grunnlag av en betalingsordre, gjøres de for hver debitor eller kreditor.

Ettersom leverandørens fakturaer betales på grunnlag av en betalingsordre, gjøres de for hver debitor eller kreditor. Det føres inn forskuddsbeløp som er overført i henhold til avtalene. Mengdene av mottatte materielle eiendeler og utførte tjenester registreres på kreditten til konto 302.07 på samme linje som gjelden, og i debet av tilsvarende kontoer. I slutten av måneden beregnes resultatene og registreres i boken "Journal - hoved".

For hver posisjon vises saldoene ved slutten av måneden. Regnskap for oppgjør med andre debitorer og kreditorer kan føres på kort.

Pengene ble overført fra brukskontoen for tjenestene som ble utført. Det foretas et kjøp, det foretas en regnskapsføring:

Varene krediteres lageret og installeres:

For å motta inventarvarer utstedes en fullmakt av standardskjema nr. M -2a til den ansatte ved avdelingen.

Utstedelse av fullmakt til personer som ikke arbeider i denne avdelingen er ikke tillatt. Ubrukt fullmakt skal returneres til regnskapsavdelingen neste dag etter fullmaktens utløp, det noteres i Register over utstedte fullmakter.

I slutten av måneden beregnes totalsummene og dataene registreres i boken "Journal - hoved" i kolonnen "Beløp etter ordre".

Alle transaksjoner med brukskontoen gjenspeiles på kontoutskriften dagen etter transaksjonen. Oppgjør med leverandører kan gjøres både ved bankoverføring og kontant. Avdelingen mottar en faktura for betaling, den påtegnes av Leder, deretter overføres midler med spesifisert beløp fra kontoen ved betalingsordre til leverandørens oppgjørskonto. Etter kreditering av beløpet sender leverandøren varene og fakturadokumentet, som angir varens navn og mengde, beløpet per enhet. På grunnlag av dette betalingsdokumentet krediteres varemottaket lageret og er allerede avmeldt fra lageret i henhold til destinasjonen.

For å redegjøre for innbetalinger på bidrag til alle utenombudsjett- og budsjettfond, brukes underkontoer:

303.02,303.06 "Oppgjør med Den russiske føderasjonens trygdefond"

303.02 "Oppgjør med det obligatoriske medisinske forsikringsfondet i Den russiske føderasjonen"

303.02 "Oppgjør for forsikringspremier med pensjonsfondene i Den russiske føderasjonen"

Periodiseringen av beløpet til fondene debiteres de kontoene som den påløpte lønnen er tilordnet til, og kreditert konto 303.02. Dette oppretter følgende regnskapspost:

Debetkonto 401.01 "Budsjettutgifter til vedlikehold av institusjon og annen virksomhet"

En del av beløpene som tilfaller Trygdekassen og Pensjonskassen brukes av organisasjonen til arbeidstakeren, de aktuelle ytelsene ved midlertidig uførhet, svangerskap og fødsel, barnetrygd og barnetrygd mv. (bidrag) av den russiske føderasjonens skattekode (del to), kreditert til statlige fond utenom budsjettet - Den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond og den russiske føderasjonens obligatoriske medisinske forsikringsfond . Den russiske føderasjonens UPF i Ulyanovsk-regionen gir bidrag til fond utenfor budsjettet til UST - 26,2 % (PFR - 20,0 %, FSS i Den russiske føderasjonen - 2,9 %, MHIF - 1,1 %, MHIF Territorial Fund 2,0 % med lønn o) Personskatt - 13 %, Ulykke - 0,2 %. (bilde 2)

Figur 2 - Strukturen av skattebetalinger for UST

Betaling gjøres ved bankoverføring ved å bruke kontoen for finansiering av kostnadene i henhold til estimatet for vedlikehold av apparatet med betalingsdokumenter.

Opptjening av disse fordelene til ansatte i organisasjonen gjøres ved følgende oppføring:

Debet av underkonti 302.13;

Kreditering av konto 302.01 "Oppgjør med ansatte og ansatte".

Resten av trygdeavgiftsbeløpene overføres til trygdekassen, innskudd til pensjonskassen - til oppgitt fond, og innskudd til sykekasse - til aktuelle fond.

Overføringer gjøres som følger:

Debet underkonto 303.02;

Kredittkonto kontantregnskap 302.01.

2. 3 Regnskap for oppgjør med regnskapspliktige

I henhold til "Prosedyre for fordeling av utgifter i henhold til relevante emneposter og underposter i den økonomiske klassifiseringen av utgifter i budsjettene til Den russiske føderasjonen", er budsjettutgifter og utgifter fra kilder utenom budsjettet klassifisert som løpende og kapital. utgifter, samt utgifter knyttet til yting (nedbetaling) av budsjettlån (budsjettlån) .

Beløpene som utstedes i delrapporten inkluderer utgifter til: kjøp av drivstoff og smøremidler (bensin, oljer etc.).

Også inkludert er kostnadene ved innkjøp: møbler, inventar, persienner, servise og kjøkkenutstyr, verktøy, etc., utstyr og apparater, inkludert kostnadene ved installasjon og justering; midler for individuell åndedretts- og hudbeskyttelse, brannslukningsapparater; utgifter til kjøp av reservedeler til alle typer transport, utstyr, mekanismer, instrumenter, enheter, enheter, kommunikasjonsmidler, data- og organisasjonsutstyr. Skrivesaker, skrivesaker, papir for fakser, kopimaskiner, skrivere, papir for trykkarbeid, former for regnskapsprinsipper og rapporteringsdokumentasjon: bøker, kort, skjemaer, spesialmapper, esker for oppbevaring av arkivmateriale, disketter, kassetter, toner, medisiner, etc. Rekvisita. Midler til husholdningskjemikalier, gjenstander og midler for personlig hygiene. Betalingskostnader: produksjon av sel; brosjyrer og innbinding av dokumenter.

Samt regnskapsførte beløp inkluderer utgifter til tjenestereiser, ved flytting av ansatte (takst, dagpenger, leilighet, løft), reisebetalinger til ansatte, løftegodtgjørelse og dagpenger ved flytting gjennom tjenesten.

Utgifter til forretningsreiser inkluderer:

Utgifter for å betale for forretningsreiser i landet og i utlandet i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen (utgifter til boliglokaler, betaling for reise til forretningsreisestedet og tilbake til stedet for fast arbeid, betaling for tjenester for forskuddet salg av reisedokumenter (provisjonsgebyr), dagpenger, refusjon av utgifter til bruk av tog med sengetøy, betaling av forsikringspremier for obligatorisk forsikring av passasjerer for transport)

På sesjoner, kongresser, møter, konferanser, reiser for vitenskapelige formål; for forretningsreiser for ansatte ved forskningsinstitusjoner knyttet til testing av maskiner, instrumenter, utgifter til utstedelse av utenlandske pass og andre visumdokumenter ved reiser på forretningsreiser.

"Betaling for kommunikasjonstjenester" Denne utgiftsposten inkluderer utgifter til institusjoner og organisasjoner finansiert i henhold til estimatet for inntekter og utgifter for betaling av:

for bruk av telefon- og telegrafkommunikasjonskanaler, dataoverføringskanaler for informasjon); leie av tekniske midler for telefon, dokumentarisk kommunikasjon (telegraf, dataoverføring og telepatiske tjenester), tilkobling, spesielle og direkte kommunikasjonslinjer; mobilnett, INTERNETT, samt en abonnementsavgift for bruk; langdistansekommunikasjon, gir tilgang til telefonnettverket (installasjon av kontortelefoner) og installasjon av andre kommunikasjonsmidler; lokal forbindelse; telefakser, telegrammer; videresending av postsendinger, kurer og spesialkommunikasjon, postpengeoverføringer; postkasser; radiogrammer; radiopunkter.

"Representasjonsutgifter" Dette er utgifter som inngår i "Andre løpende utgifter". Denne underposten inkluderer kostnadene ved betaling av kontrakter for ikke-avdelingsmessig sikkerhet; organisering av arrangementer innenfor rammen av statsprogrammet; eliminering av naturkatastrofer; betaling for reklame; liv og eiendom forsikring; utgifter til organisering av midlertidige kunstutstillinger; skolepenger for etterutdanningskurs.

Ved oppgjør med regnskapspliktige benytter avdelingen instruksen om enkelte regnskapsmessige forhold gitt i arbeidsplanen av 1998, hvor det fremgår at oppgjør med regnskapspliktige utføres i samsvar med regnskapsinstruksen i institusjoner og organisasjoner som er pkt. budsjett, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 26. august 2004 nr. 70n.

Ansatte ved kontoret kan få kontanter (forskuddsbetalinger) fra kassen mot rapporten om husholdnings-, drivstoff- og smøreutgifter, gjestfrihet, portokostnader. Avdelingen utsteder kontanter mot en rapport med beløp og vilkår fastsatt av sjefen i avtale med banken som yter sine kontanttjenester. I dette tilfellet bør man bli veiledet av prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen, godkjent av ovennevnte brev fra Bank of Russia for Ulyanovsk-regionen. Ulyanovsk.

Aktiv konto 208.00 «Oppgjør med regnskapsførere» regnskapsfører oppgjør med regnskapspliktige på forskudd utstedt til disse for betaling av slike utgifter som ikke kan gjøres kontant.

Pålegget fastsetter sammensetningen av økonomisk ansvarlige personer og kun disse personene som arbeider i avdelingen gis midler mot regnskapet for postutgifter, husholdning, representasjon, drivstoff og smøremidler.

Forskudd under rapporten utstedes etter ordre fra avdelingslederen på grunnlag av en skriftlig søknad fra den ansatte som angir formålet med forskuddet (for reise, forretnings - operasjonelle, representative behov). På søknad om utstedelse av beløp under rapporten påføres koden for budsjettklassifiseringen som utgiften skal henføres til en merknad om at den regnskapspliktige ikke har gjeld på tidligere forskudd.

Forskuddsbeløpet som utstedes mot rapporten fastsettes på grunnlag av en foreløpig beregning av reisekostnader, dagpenger, bolig og andre utgifter.

Pengene utstedt under rapporten kan bare brukes til de formålene som er gitt når de utstedes. Ved bruk av forskuddsbeløp avgir regnskapspliktige en forhåndsrapport f. 286 med vedlegg av dokumenter som bekrefter påløpte utgifter. Dokumentene vedlagt forhåndsrapporten er nummerert av den regnskapspliktige i den rekkefølgen de er nedtegnet i rapporten.

I regnskapsavdelingen kontrolleres forhåndsrapporter aritmetisk, og riktigheten av papirarbeid og utgifter til midler til det tiltenkte formålet kontrolleres også. Resultatet av kontrollen av forhåndsrapporten registreres med angivelse av beløpet som skal godkjennes. Forhåndsrapporten godkjennes av instituttleder. Sørg for å betale tilbake med stempelet "innløst".

Personer som mottok kontanter på konto, i samsvar med punkt 11 i prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen, godkjent av vedtak fra styret for Russlands sentralbank datert 22. oktober 1993 nr. 40, er forpliktet senest 3 virkedager etter utløpet av perioden de ble utstedt for, eller fra den dagen de kommer tilbake fra en forretningsreise, sende inn en rapport om beløpene som er brukt til regnskapsavdelingen i avdelingen og foreta et endelig oppgjør på dem . Utstedelse av nye forskudd til en regnskapspliktig person kan gjøres med forbehold om tilbakebetaling av tidligere utstedt forskudd.

Hvis den ansvarlige personen ikke sender inn en forhåndsrapport til institusjonens regnskapsavdeling innen den foreskrevne perioden eller ikke returnerer ubrukte penger, har lederen rett til å holde tilbake denne gjelden fra lønnen til personen som mottok pengene under rapportere.

Den vesentligste delen av forskuddsbeløpene er reiseutgifter. Brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 27. mai 1996 nr. 48 datert 1. juni 1996. Følgende normer for refusjon av utgifter forbundet med en forretningsreise for ansatte i organisasjoner lokalisert på den russiske føderasjonens territorium er etablert :

Betaling for å leie en bolig - i henhold til faktiske utgifter, bekreftet av relevante dokumenter, men ikke mer enn 800 rubler. per dag, og i mangel av dokumenter som bekrefter utgiftene - i mengden 12 rubler. per dag;

Daglig godtgjørelse - 100 rubler. for hver reisedag.

Utgifter for reise til stedet for forretningsreise og tilbake betales i henhold til de faktiske utgiftene, bekreftet av de relevante dokumentene (med hensyn til de etablerte organisasjonene for bruk av riktig transport).

Avdelingslederen tillater unntaksvis å foreta tilleggsbetalinger knyttet til tjenestereiser utover fastsatt nr. Samtidig bør det tas i betraktning at reiseutgifter betalt utover de etablerte normene er inkludert i inntekten til ansatte, underlagt personlig inntektsskatt.

Underkonto 208.00 debiteres for beløpene som er utstedt til regnskapspliktige personer og underkonto 201.04 krediteres.

De brukte beløpene av forskuddet og de returnerte saldoene til regnskapsmessige beløp registreres på kreditten til underkonto 208.00 og debiteringen av de tilsvarende underkontoene til kontoene 105.00, 106.00, 401.00.

Kredittsaldo på underkonto 208.00 "Oppgjør med regnskapsførere" vises på passivsiden av balansen under posten "Oppgjør med andre kreditorer".

På forespørsel ble en ansatt ved kontoret gitt penger til reiseutgifter ved å bruke korrespondansen til kontoene:

D- 208.00

K -201.04

Restbeløpet for reiseutgifter returneres til kassen, og deretter gjenopprettes til kontorets oppgjørskonto, det foretas en regnskapsføring:

D - 201.04

K - 208.00

D-201.04

K - 208.00

Disse transaksjonene gjenspeiles i Driftslogg nr. 3"Oppgjør med ansvarlige personer". Saldoene på underkonto 208.00 "Oppgjør med regnskapsførere" er vist i boken "Journal - hoved" i balansen for utførelse av kostnadsoverslag utvidet: debet - i en eiendel under navnet "Oppgjør med andre debitorer", og kreditorer - i et ansvar under navnet "Oppgjør med andre kreditorer ". Oppgjør med debitorer skal være gjennomført innen utgangen av året. Kundefordringer skal være fullt innkrevd, leverandørgjeld skal tilbakebetales.

I følge erklæringen ble det utstedt kontanter til sjåfører for drivstoff og smøremidler, sjåfører mottok kontanter hver for det deklarerte beløpet, en regnskapsføring gjøres:

D 208.00

Innen 201.04

Underkonto 208.14 - drivstoff og smøremidler, midler mottatt fra kassen under rapport 201.04 (kasserer), i henhold til den utarbeidede oppgaven, betales det til hver økonomisk ansvarlig person (sjåfør) for en viss periode, fraktsedler, forhåndsrapporter sendes til regnskapsfører ved slutten av arbeidsuken. Sjåfører har ikke rett til å motta midler igjen dersom de ikke har rapportert om tidligere mottatte midler.

For økonomiske behov mottar en økonomisk ansvarlig person midler fra kassen etter å ha fylt ut en søknad. Denne søknaden er godkjent av avdelingslederen, regnskapsføreren skriver saldoen (hvis det ikke er penger rapportert) og først etter det bestiller kassereren pengene til banken. Hvis den ansvarlige personen kjøpte materielle eiendeler på markedet, fra befolkningen, kan en handling (sertifikat) utarbeidet i en vilkårlig form tjene som grunnlag for rapporten. Loven (sertifikatet) angir både prisen og mengden av varer. Handlingen må også indikere passdataene til selgeren, statens bilskilt og andre data som vil tillate skattemyndigheter å verifisere ektheten av presentasjonen av dokumentet. Loven godkjennes av institusjonens leder.

Midlene ble utstedt som en konto for økonomiske behov, den økonomisk ansvarlige mottok kontanter fra kassen for økonomiske behov:

D 208.00

Innen 201.04

Hvis midlene ikke er fullt ut utbetalt, viser den ansvarlige personen, når den utarbeider forhåndsrapporten, aritmetisk saldoen og betaler den til kassen, rapportert med saldoen til midlene, i dette tilfellet foretas en regnskapsføring:

D 201.04

Innen 208.00

Ufullstendig brukte midler fra den ansvarlige personen (208.00) ble returnert til kassen (201.04)

Deretter, i henhold til instruksjonen, er kassereren forpliktet til å returnere de ubrukte midlene til banken ved å fylle ut "kunngjøringen", kassereren overfører penger fra kassen til banken, i dette tilfellet gjøres en regnskapsføring:

D 201.01

Innen 201.04

Kontantutgifter fra kassa (201.04) ble tilbakeført til brukskonto (201.04).

Kontanter ble utstedt fra kassen mot portorapporten, det foretas en regnskapsføring:

D 208.00

Innen 201.04

For beløpene av faktiske utgifter pådratt av ansvarlige personer i samsvar med godkjente utgiftsrapporter, gjøres følgende oppføring:

Debet 401,00 "Budsjettutgifter til vedlikehold av institusjon og annen virksomhet" eller tilsvarende konto 208,00

Kontokreditt 208,00 "Oppgjør med ansvarlige personer"

Analytisk regnskapsføring av oppgjør med regnskapsfører føres for hver regnskapspliktig person, beløpet på utstedt forskuddsbetaling og beløp påløpte utgifter, samt ubrukte forskudd i driftsjournal nr. 3 - akkumulerende oppgave for oppgjør med regnskapsførere. Som allerede nevnt ovenfor, i vår avdeling, utføres behandlingen automatisk, og dette bidrar til å raskt behandle omsetningsskjemaene for hver ansvarlig person. En ansatt ved avdelingen tildeles en fast kode - neste serienummer for avdelingen. Deretter, etter å ha lagt inn dataene fra forhåndsrapporten, dannes transaksjonsloggen nr. 3 basert på resultatene og de faktiske og kontantutgiftene avstemmes.

Kapittel 3 Revisjon og revisjon av midler i budsjettorganisasjoner

3.1 Typer og former for kontroll i organisasjoner

I en markedsøkonomi blir kontrollfunksjonen den ledende innen offentlig forvaltning. Etter å ha mottatt bred økonomisk uavhengighet, ved å bestemme kildene for å tiltrekke seg økonomiske ressurser og fordele inntektene som mottas, er økonomiske enheter ansvarlige for lovligheten av deres aktiviteter og en pålitelig refleksjon av deres økonomiske resultater i regnskapet (regnskapet).

Staten og dens kontrollorganer, som utøver kontroll over aktivitetene til økonomiske enheter, sikrer beskyttelsen av innbyggerne deres mot ulovlige handlinger fra gründere og ledere; staten garanterer sikkerheten til borgernes eiendom og oppfyllelsen av forpliktelsene som eierne påtar seg i forhold til ansatte, og økonomiske enheter i forhold til staten og hverandre.

Kontroll kan være av juridisk, administrativ karakter; teknisk, økonomisk og generell økonomisk kontroll er av stor betydning. Økonomikontroll har en spesiell plass i systemet med kontrollfunksjoner.

For å forstå essensen av økonomisk kontroll, er det nødvendig å fremheve de karakteristiske trekkene til dens bestanddeler, noe som vil gjøre det mulig å etablere dens individualitet og bestemme rollen og plassen blant andre relaterte konsepter.

Begrepet "kontroll" i vitenskapelige og praktiske aktiviteter brukes ganske ofte. Mange forskere av problemene med sosial ledelse og jus tar opp spørsmålene om organisering og gjennomføring av kontroll, og dekker til en viss grad mål, mål, funksjoner, kontrollmekanismer og kompetanseområder for kontrollorganer.

Kontroll defineres på ulike måter: som middel, faktor, form, element, funksjon, type aktivitet, system, tilbakemelding, tilstand, regulator, garantist, fenomen, institusjon, metode, autoritet, attributt, etc.

Spesialister i ledelsesteori, som skiller tre stadier av ledelsesaktivitet (design og målsetting; organisering av implementeringen beslutning; ytelseskontroll), behandle kontroll som et spesielt stadium i ledelsessyklusen. E. A. Kocherin bemerker at synet på kontroll som det siste stadiet av ledelsesaktivitet, som gjør det mulig å sammenligne resultatene som er oppnådd med de planlagte, er et veletablert synspunkt i den vitenskapelige litteraturen.

Noen forskere karakteriserer kontroll som en uavhengig prosess. Så, N. P. Efimova mener at i bred forstand er kontroll en prosess som sikrer at et objekt fungerer i samsvar med de vedtatte ledelsesbeslutningene som tar sikte på å oppnå målene. N. D. Poghosyan definerer kontroll som et sett med regelmessige og kontinuerlige prosesser der deres deltakere i en legitim form sikrer effektiv funksjon av offentlig sektor, så vel som aktivitetene til andre økonomiske enheter, uavhengig av eierskap.

økonomisk kontroll- dette er en sjekk fra spesielt autoriserte organer for å følge deltakere i finansielle, monetære, kreditt-, valutatransaksjoner med kravene i lovgivningen til normer og regler fastsatt av staten og eiere. Følgelig er statlig finanskontroll finanskontroll som utøves av statlige organer eller på vegne av staten for å sikre en enhetlig statlig finanspolitikk og økonomiske interesser til staten og dens borgere. Generelle prinsipper for økonomisk kontroll: lovlighet, uavhengighet, offentlighet.

Det viktigste funksjonelle formålet med økonomisk kontroll, utført i samfunnets interesse, er kontroll over gjennomføringen av budsjettet, siden sistnevnte er en form for dannelse og bruk av offentlige midler for å sikre myndighetenes aktiviteter for å gjennomføre en enhetlig økonomisk , kreditt- og pengepolitikk i landet, for å beskytte den russiske føderasjonens økonomiske interesser.

Budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen består av budsjetter ulike former eiendom. Dermed er det føderale budsjettet og budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen statlig eiendom.

I forbindelse med deling av budsjetter i henhold til eierskapsformer, er finansiell kontroll over gjennomføringen delt inn i statlig kontroll, utført både på skalaen til den russiske føderasjonen og i hver konstituerende enhet av den russiske føderasjonen, og kommunal finanskontroll, utført ut på kommunenivå.

I Den russiske føderasjonen er essensen av statlig og kommunal kontroll ikke lovlig definert. Innholdet og spørsmålene om organisering av statlig finansiell kontroll i Den russiske føderasjonen er avslørt i dekret fra presidenten for den russiske føderasjonen av 25. juli 1996 nr. 1095 "Om tiltak for å sikre statlig finansiell kontroll i den russiske føderasjonen." I følge dette dokumentet, i Den russiske føderasjonen, inkluderer statlig kontroll kontroll over gjennomføringen av det føderale budsjettet og budsjettmidler utenfor budsjettet, organisering av pengesirkulasjon, bruk av kredittressurser, statens interne og eksterne gjeld, statlige reserver, levering av økonomiske og skattemessige fordeler og fordeler. Alt dette er en liste over hovedoppgavene til statlig finanskontroll, som selvfølgelig ikke er nok til å avsløre essensen.

På denne måten, statlig kontroll- dette er kontroll som implementerer statens rettigheter på lovlige måter for å beskytte dens økonomiske interesser og innbyggernes økonomiske interesser gjennom et system av lovgivende, organisatoriske, administrative og rettshåndhevende tiltak.

Statlig kontroll i samsvar med avgrensningen av funksjoner og fullmakter fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, den russiske føderasjonens regnskapskammer, den russiske føderasjonens sentralbank, hovedkontrolldirektoratet til presidenten i den russiske føderasjonen, finansdepartementet av den russiske føderasjonen og dens strukturelle avdelinger (hoveddirektoratet for det føderale finansdepartementet, avdelingen for statlig finanskontroll og revisjon og deres territorielle organer), departementet for skatter og plikter i den russiske føderasjonen, den russiske føderasjonens statstollkomité , Russlands føderale tjeneste for valuta- og eksportkontroll.

I 2000 godkjente Den russiske føderasjonens finansdepartement instruksjonene om gjennomføring av revisjon og inspeksjon av kontroll- og revisjonsorganene til Føderasjonsdepartementet, som klargjør konseptene, formålet og målene for revisjoner, prosedyren for gjennomføring av revisjoner, deres utførelse og implementering av resultatene av revisjoner.

Statlig og kommunal økonomikontroll er delt inn i intern og ekstern.

Ekstern økonomikontroll utføres av spesielle organer opprettet og opererer uavhengig av den utøvende makt.

Intern økonomi kontroll utøves av utøvende myndigheter opprettet av utøvende myndigheter selv. Det kan også omfatte avdelingskontroll, utført av kontroll- og revisjonsavdelingene til departementer og avdelinger i underordnede organisasjoner og institusjoner for å verifisere bruken av budsjettmidler tildelt på grunnlag av en underordnet budsjettklassifisering, samt bruken forskjellige typerøkonomisk støtte fra budsjettet.

Konseptene for revisjon og revisjon er gitt i instruksjonen "Om prosedyren for gjennomføring av revisjon og revisjon av kontroll- og revisjonsorganene til Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen", godkjent av ordre fra Russlands finansdepartement datert april 14, 2000 nr. 42n.

I følge dette dokumentet består en revisjon i en enkelt kontrollhandling eller en studie av tingenes tilstand i et bestemt område av aktiviteten til den reviderte organisasjonen. Verifikasjon kan også forstås som en hendelse som består i innsamling og evaluering av informasjon knyttet til kontrollemnene.

En revisjon er et system med obligatoriske kontrollhandlinger for dokumentarisk og faktisk verifisering av lovligheten og gyldigheten av forretnings- og økonomiske transaksjoner utført i den reviderte perioden av den reviderte organisasjonen, riktigheten av deres refleksjon i regnskap og rapportering, samt lovligheten av handlingene til sjefen og regnskapsføreren og andre personer som i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen og normative handlinger er etablert ansvar for gjennomføringen av dem.

Analysen involverer studiet av de økonomiske prosessene til kontrollobjekter i sammenkobling, gjensidig avhengighet og gjensidig avhengighet, sosioøkonomisk effektivitet og de endelige økonomiske resultatene av aktivitetene til disse objektene, som dannes under påvirkning av objektive og subjektive fakta som reflekteres gjennom systemet for økonomisk informasjon.

Uavhengig økonomikontroll utføres av uavhengige revisorer og revisjonsselskaper.

Det sikrer tilgjengeligheten av pålitelig informasjon, og forbedrer dermed effektiviteten til kapitalmarkedet og gjør det mulig å vurdere og forutsi konsekvensene av ulike økonomiske beslutninger, dette er nedfelt i den føderale loven av 07. august 2001 nr. 119-FZ "På Revisjon". mål revidere er uttrykket for de reviderte enhetenes mening og overholdelse av regnskapsprosedyren med lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Fellesheten av oppgaver, kontrollmetoder, informasjonskilder og som et resultat av kontrollmetoder og teknikker vitner om kontinuiteten i metodiske tilnærminger til organisasjonen.

FINANSIELL KONTROLL

Figur 3 - Klassifisering av økonomikontroll

3.2 Planlegging og gjennomføring av revisjoner og revisjoner

Tilsynet er basert på spesielle metoder og teknikker for å identifisere det negative og oppsummere de positive sidene ved operasjonen.

Ved revisjon studeres kun gjennomførte forretningstransaksjoner på grunnlag av registrert informasjon.

Essensen av revisjonen er verifiseringen (ved å bruke spesialkunnskap) i henhold til dokumentert regnskapsmessig og økonomisk informasjon av en rekke saker kontrollert uten feil av ledelsen, eiere av en økonomisk enhet eller en høyere myndighet.

Revisjonsoppgaver:

Kontrollere sikkerheten til eiendom og effektiviteten av dens bruk i organisasjonens økonomiske aktiviteter;

Identifisering av overgrep, vilkårene for deres forekomst og utvikling av tiltak for å forhindre overgrep;

Kontrollere det utøvende direktoratet og evaluere effektiviteten til ledelsen i organisasjonen;

· studie av internkontrollsystemet, identifisere flaskehalsene og forbedre effektiviteten av dets funksjon.

Revisjonsregler:

1. Overraskelse. Revisor må bruke midler og metoder som er uventede for kontrollerte personer for å kontrollere sine handlinger. Den viktigste betingelsen for å oppnå plutselighet til revisjonen er ikke-avsløring av stadiene i forberedelsen og starten. Som å sjekke kassaapparatet i vår filial.

2. Aktivitet. Revisor skal vise initiativ i å finne metoder og virkemidler for verifisering, høy effektivitet i arbeidet, og overholde frister for verifisering. Langsomhet i revisjonen lar deg i noen tilfeller skjule brudd (tegne opp manglende dokumenter, ta inn og ta ut verdisaker, gå inn uten regnskap osv.) .).

3. Kontinuitet. Revisorer kan ikke forlate den reviderte organisasjonen i flere dager. Igangsatte revisjonsaktiviteter bør utføres aktivt og kontinuerlig inntil de oppdagede fakta er fullstendig forklart, den identifiserte skaden er kompensert, gjerningsmennene holdes ansvarlige, d.v.s. til fullføring av oppgavene som er skissert i programmet.

4. Gyldighet. De avslørte fakta og konklusjoner fra tilsynet må dokumenteres, noe som innebærer en ytterligere verifisering av ethvert faktum som er sitert av interesserte parter i deres forsvar. Det er umulig å snakke om gyldigheten av revisjonen hvis forespørsler fra interesserte parter om å utføre revisjonshandlinger, som et resultat av at viktige omstendigheter kan etableres, spesielt data som rettferdiggjør de interesserte partene, ignoreres. Skjevheten og den tilhørende ensidigheten i revisjonen fører til at individuelle brudd fortsatt ikke er fullstendig avklart. Manglende overholdelse av gyldighetsregelen er årsaken til gjentatte og ytterligere revisjoner, regnskapsekspertise, retur av revisjonsmateriell fra granskingsmyndighetene.

5. Publisitet. Tilsynet bør offentliggjøres bredt. Fra det øyeblikket revisjonen starter, etablerer revisorer kontakt med ansatte i alle strukturelle divisjoner i organisasjonen. Kunngjøre kontakt med ansatte i alle strukturelle divisjoner i organisasjonen, kunngjøre sted og tidspunkt for mottak av personer som ønsker å snakke om spørsmål knyttet til revisjonen. Til å begynne med diskuteres resultatene av tilsynet med ledelsen i den reviderte organisasjonen, deretter blir kunden av dette arbeidet (eieren, ledelsen i den høyere organisasjonen) informert om dem direkte. Revisjonsoffentlighetsregelen bidrar til å eliminere eventuelle feil begått av revisorer og orienterer dem mot en objektiv vurdering av materialet.

Kontoret gjennomfører plutselige revisjoner av kassaapparatet. Det utføres av personer som er oppnevnt og godkjent etter ordre. Det skjer vanligvis hver måned. Etter tilsynet utarbeides en lov der alle eventuelle overskudd eller mangler noteres. Revisjonsakten undertegnes av alle medlemmer av revisjonen og kassereren selv.

Revisjonen kan også komme fra banken. Autorisert, kredittavdeling i GRCC i hoveddirektoratet for Bank of Russia for Ulyanovsk-regionen. Byen Ulyanovsk, hvor avdelingen betjenes, gjennomfører en planlagt revisjon av midlene mottatt og brukt av avdelingen. Under revisjonen bruker den autoriserte driftsjournal nr. 1, og kontrollerer også kontantdisiplin de siste tre månedene.

Medlemmene av revisjonsgruppen (kontrollør - revisor), basert på revisjonsprogrammet, bestemmer behovet for og muligheten for å anvende visse revisjonshandlinger, metoder og metoder for å innhente informasjon, analytiske prosedyrer, størrelsen på datautvalget fra den reviderte. befolkning, noe som gir en pålitelig mulighet til å samle inn nødvendig informasjon og bevis.

Resultatene av revisjonen dokumenteres i en lov som er signert av lederen av revisjonsgruppen (kontrollør - revisor), og om nødvendig medlemmer av revisjonsgruppen, leder og regnskapsfører (regnskapsfører) i den reviderte organisasjonen.

Én kopi av den utfylte revisjonsrapporten, signert av lederen av revisjonsgruppen (kontrollør-revisor), overleveres lederen av den reviderte organisasjonen eller en person bemyndiget av denne, mot underskrift ved mottak, med angivelse av mottaksdato.

Etter anmodning fra leder og (eller) regnskapsfører (regnskapsfører) i den reviderte organisasjonen, etter avtale med lederen av revisjonsgruppen (kontrollør-revisor), kan det fastsettes en frist på inntil 5 virkedager for gjennomgang av revisjonen rapportere og signere den.

Dersom det er innsigelser eller merknader til loven, tar undertegnende tjenestemenn i den reviderte organisasjonen forbehold om dette før undertegning og sender samtidig til leder for revisjonsgruppen (kontrollør-revisor) skriftlige innsigelser eller merknader som er vedlagt. til revisjonsmaterialet og er deres integrerte del.

Leder av revisjonsgruppen (kontrollør-revisor) plikter innen en periode på inntil 5 virkedager å verifisere gyldigheten av de uttalte innsigelsene eller kommentarene og gi skriftlige uttalelser om dem, som etter behandling og godkjenning av lederen til kontroll- og revisjonsorganet eller en person autorisert av ham, sendes til den reviderte organisasjonen og vedlegges revisjonsmateriell.

Hvis det ikke er mulig å danne en begrunnet mening, sender lederen av kontroll- og revisjonsorganet eller hans stedfortreder en forespørsel om avklaring til de relevante avdelingene i Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen eller organisasjoner hvis kompetanse inkluderer disse spørsmålene.

Skriftlige konklusjoner overleveres av revisjonsgruppens leder (kontrollør - revisor) på den måte denne instruksen foreskriver for levering av revisjonsrapport.

Hvis tjenestemennene i den reviderte organisasjonen nekter å signere eller motta revisjonsrapporten, vil lederen av revisjonsgruppen (kontrollør - revisor) på slutten av rapporten lage en oversikt over at de har gjort seg kjent med rapporten og nektet å signere eller motta rapporten .

I dette tilfellet kan revisjonsattesten sendes til den reviderte organisasjonen via post eller på annen måte som angir datoen for mottakelsen. Samtidig er dokumenter som bekrefter utsendelsen eller annen metode for overføring av handlingen vedlagt kopien av handlingen som forblir lagret i kontroll- og revisjonsorganet.

Revisjonshandlingen består av innledende og beskrivende deler.

Den innledende delen av revisjonsrapporten bør inneholde følgende informasjon:

navnet på revisjonsemnet;

dato og sted for utarbeidelse av revisjonsakten;

Av hvem og på hvilket grunnlag revisjonen ble utført (nummer og dato for attesten, samt en indikasjon på revisjonens planlagte karakter eller en kobling til oppgaven);

revisjonsperiode og tidspunkt for revisjonen;

fullt navn og detaljer om organisasjonen, skattebetalers identifikasjonsnummer (TIN);

Avdelingstilhørighet og navn på overordnet organisasjon;

informasjon om grunnleggerne;

organisasjonens hovedmål og aktiviteter;

organisasjonen har lisenser til å utføre visse typer aktiviteter;

· en liste og detaljer om alle kontoer i kredittinstitusjoner, inkludert innskuddskontoer, samt personlige kontoer åpnet hos føderale finansorganer;

hvem som i perioden hadde underskriftsrett i organisasjonen og hvem som var hovedregnskapsfører (regnskapsfører);

Hvem og når utførte forrige revisjon, hva er gjort i organisasjonen i løpet av den siste perioden for å eliminere de identifiserte manglene og bruddene.

Den innledende delen av revisjonsberetningen kan inneholde annen nødvendig informasjon knyttet til revisjonens tema.

Den beskrivende delen av revisjonsrapporten bør bestå av seksjoner i samsvar med problemstillingene spesifisert i revisjonsprogrammet.

Ved revisjonshandlingen skal revisor observere objektivitet og gyldighet, klarhet, konsisthet, tilgjengelighet og konsistens i presentasjonen.

Resultatene av tilsynet er fastsatt i loven på grunnlag av verifiserte data og fakta, bekreftet av dokumentene som er tilgjengelige i de reviderte og andre organisasjoner, resultatene av krysssjekker og faktiske kontrollprosedyrer, andre revisjonshandlinger, konklusjoner fra spesialister og eksperter, forklaringer av tjenestemenn og økonomisk ansvarlige personer.

Beskrivelsen av fakta om brudd identifisert under tilsynet må inneholde følgende obligatoriske opplysninger: hvilke lover, andre reguleringsrettsakter eller deres individuelle bestemmelser ble krenket, av hvem, for hvilken periode, når og i hvilken form bruddene ble uttrykt, mengden dokumentert skade og andre konsekvenser av disse bruddene.

I revisjonshandlingen er det ikke tillatt å inkludere ulike typer konklusjoner, antakelser og fakta som ikke er bekreftet av dokumenter eller resultater av inspeksjoner, informasjon fra materialet fra rettshåndhevende organer og referanser til vitnesbyrd gitt til etterforskningsmyndighetene.

Revisjonshandlingen bør ikke gi en juridisk og moralsk og etisk vurdering av handlingene til tjenestemenn og økonomisk ansvarlige personer i den reviderte organisasjonen for å kvalifisere deres handlinger, intensjoner og mål.

Volumet av revisjonsrapporten er ikke begrenset, men revisorene bør etterstrebe en rimelig kortfattet presentasjon, med den obligatoriske refleksjon i den av klare og fullstendige svar på alle spørsmål i revisjonsprogrammet.

I tilfeller der de identifiserte bruddene kan skjules eller det er nødvendig å iverksette hastetiltak for å eliminere dem eller bringe tjenestemenn og (eller) vesentlig ansvarlige personer til ansvar, utarbeides en egen (midlertidig) rettssak under revisjonen, og nødvendig skriftlig dokumenter etterspørres fra disse personene.

Den midlertidige loven er signert av et medlem av revisjonsteamet som er ansvarlig for å kontrollere et spesifikt problem i revisjonsprogrammet, og de relevante tjenestemenn og økonomisk ansvarlige personer i den reviderte organisasjonen.

Fakta som er fremsatt i den midlertidige loven er inkludert i revisjonsloven.

Revisjonsmaterialet består av en revisjonsrapport og korrekt utførte vedlegg til den, som det er lenker til i revisjonsrapporten (dokumenter, kopier av dokumenter, sammendragsattester, forklaringer fra tjenestemenn og økonomisk ansvarlige personer, etc.).

Revisjonsmateriell sendes til leder for revisjonsorganet senest 3 virkedager etter signering i den reviderte organisasjonen. På siste side av revisjonsrapporten noterer lederen av kontroll- og revisjonsorganet eller en person som er autorisert av ham: "Revisjonens materialer er akseptert", datoen er angitt og han signerer den.

Materialet til hver revisjon i kontroll- og revisjonsorganets kontorarbeid må være en egen fil med passende indeks, nummer, navn og antall bind av denne filen.

Basert på innsendt revisjonsmateriell fastsetter lederen for kontroll- og revisjonsorganet prosedyren for gjennomføring av revisjonsmateriell innen en periode på ikke mer enn 10 kalenderdager.

Basert på resultatene av tilsynet sender lederen av kontroll- og revisjonsorganet et innlegg til lederen av den reviderte organisasjonen for å iverksette tiltak for å undertrykke de identifiserte bruddene, kompensere for skaden påført staten og stille gjerningsmennene for retten.

I tillegg skal lederen for kontroll- og revisjonsorganet sende inn revisjonsmateriell om målrettet bruk av føderale budsjettmidler på foreskrevet måte til de føderale finansorganene for å organisere arbeidet med implementeringen av disse materialene.

Resultatene av revisjonen utført i samsvar med planen for hovedspørsmålene om økonomisk og kontrollarbeid fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon, vedtak fra styret og ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon, instruksjoner fra ledelsen fra Den russiske føderasjonens finansdepartement, oppsummeres av avdelingen for statlig finanskontroll og revisjon og rapporteres skriftlig til ledelsen i finansdepartementet i Den russiske føderasjonen sammen med forslag til å iverksette tiltak innenfor departementets kompetanse. Den russiske føderasjonens finans hadde som mål å eliminere de identifiserte bruddene og kompensere for den identifiserte skaden.

Resultatene av en revisjon utført i samsvar med begrunnede resolusjoner, krav fra rettshåndhevelsesbyråer eller på anmodning fra statlige myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter eller lokale myndigheter i samsvar med paragraf 7 i disse instruksjonene, rapporteres til disse organene av leder for kontroll- og revisjonsorganet sammen med forslag til tiltak som tar sikte på å eliminere konstaterte overtredelser og erstatning for skader. Ved behov sendes også revisjonsmateriell til disse organene.

Materialet til revisjonen utført i henhold til begrunnede avgjørelser, kravene til rettshåndhevelsesbyråer, overføres til dem på foreskrevet måte. Samtidig må kopier av revisjonsrapporten, forklaringer fra tjenestemenn i den reviderte organisasjonen som er skyldige i bruddene identifisert av revisjonen, dokumenter som bekrefter disse bruddene, legges igjen i filene til kontroll- og revisjonsorganet.

Rettshåndhevelsesbyråene kan også få tilsendt materiale om revisjoner utført uten forutgående motiverte avgjørelser utstedt av dem, hvor det ble avslørt brudd på finansiell disiplin, mangel på midler og materielle eiendeler, som i samsvar med gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen, er grunnlaget for gjennomføring av revisjonsmateriell på foreskrevet måte.

Resultatene av tilsynet av lederen for kontroll- og revisjonsorganet, om nødvendig, rapporteres til en høyere organisasjon eller til det organet som utøver den generelle ledelsen av den reviderte organisasjonen, for å iverksette tiltak.

Kontroll- og revisjonsorganet sikrer kontroll over gjennomføringen av revisjonsmateriell og tar om nødvendig andre tiltak fastsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen for å eliminere de identifiserte bruddene og kompensere for skaden som er forårsaket.

Kontroll- og revisjonsorganet studerer og oppsummerer systematisk revisjonsmaterialet og gir på grunnlag av dette, om nødvendig, forslag til forbedring av systemet for statlig finanskontroll, tillegg, endringer og revisjoner av gjeldende lovgivning og andre reguleringsrettsakter. i den russiske føderasjonen.

I tilfelle situasjoner som ikke er regulert av denne instruksen, er ansatte i kontroll- og revisjonsorganet forpliktet til å bli veiledet av lovgivningen i Den russiske føderasjonen og andre regulatoriske rettsakter.

Organene for intern (avdelings)kontroll av pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen utfører påfølgende finansiell kontroll over de finansielle og økonomiske aktivitetene til institusjoner som opprettholdes på bekostning av PFR-budsjettet, gjennom revisjoner og inspeksjoner.

Apparatet til revisjonskommisjonen til PFR utfører:

Revisjon av de finansielle og økonomiske aktivitetene til hoveddirektoratet for PFR, regionale organer i PFR og institusjoner som er underlagt PFR med jevne mellomrom, så vel som utenfor planen på vegne av PFR-styret og på eget initiativ;

Kontroller av visse spørsmål om finansiell og økonomisk virksomhet til hoveddirektoratet for PFR, regionale organer i PFR og institusjoner som er underlagt PFR på vegne av styret for PFR og på eget initiativ. Kontroll- og revisjonsavdelingene til PFR-grenene utfører:

I regioner med Unified Pension Service, revisjoner av de finansielle og økonomiske aktivitetene til institusjoner som er underlagt avdelingen og avdelinger for levering av pensjoner og ytelser til pensjonister med jevne mellomrom, så vel som utenfor planen på vegne av avdelingslederen , RK PFR og på eget initiativ;

I regioner med Unified Pension Service, verifisering av visse spørsmål om de finansielle og økonomiske aktivitetene til institusjoner som er underlagt avdelingen og avdelinger for levering av pensjoner og ytelser til pensjonister på vegne av sjefen for avdelingen, RK PFR og deres eget initiativ;

Kontroller av visse spørsmål om finansielle og økonomiske aktiviteter til PFR-grenene på vegne av lederen av avdelingen og PFR RC.

Revisjonen er et system med obligatoriske kontrollhandlinger for dokumentarisk og faktisk verifisering av lovligheten, hensiktsmessigheten og effektiviteten av forretnings- og finansielle transaksjoner utført av den reviderte institusjonen i den reviderte perioden, riktigheten av deres refleksjon i regnskapet, samt lovligheten og riktigheten av handlingene til tjenestemenn i deres gjennomføring.

En revisjon er en kontrollhandling over tingenes tilstand i et bestemt aktivitetsområde til den reviderte institusjonen.

Formålet med revisjonen er å kontrollere overholdelse av lovgivningen og økonomiske interesser til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen når du bruker PFR-midler til vedlikehold av institusjonen, gyldigheten og hensiktsmessigheten av utgiftene, tilgjengeligheten og bevegelsen av eiendom og forpliktelser, bruk av materiale og arbeidsressurser i henhold til godkjente normer, standarder og estimater.

Hovedmålene med revisjonen er å verifisere gyldigheten av beregningene av estimerte utnevnelser, utførelsen av estimater og hovedmål, bruken av midler til deres tiltenkte formål, sikre økonomisk bruk og sikkerhet for midler og materielle eiendeler, overholdelse av økonomiske disiplin og riktigheten av regnskap og rapportering.

3.3 Registrering av resultatet av revisjon og revisjon

Når man reviderer kontanttransaksjoner, bør man være veiledet av prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen, godkjent av vedtak nr. 40 fra styret for Bank of Russia datert 22. september 1993, og anbefalingene fra den permanente metodologiske Råd for de regionale regnskaps- og utgiftsavdelingene under eksekutivdirektoratet for PFR.

Den første dagen av oppstart av revisjonen gjennomføres en inventar av kassebeholdninger, samt en inventar av kassedokumenter som holdes i kassen. Når man gjennomfører en inventar, bør man være veiledet av "Retningslinjer for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser", godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 13. juni 1995 nr. 49.

Når du tar beholdning av kassaapparatet, må du sjekke:

Er det en ordre om å utnevne en kasserer, er det en avtale med kasserer og distributører (hvis noen) om fullt individuelt ansvar for det etablerte skjemaet;

Har de nødvendige betingelsene for å sikre sikkerheten til midler ved levering fra banken og ved levering til banken opprettet (sikkerhet, kjøretøy, etc.);

Fullstendighet og aktualitet ved å bokføre penger mottatt med sjekker fra banken. Avstemming gjøres mot kontoutskrifter. Ved påvisning av rettelser, slettinger etc. i utdragene det er nødvendig å gjennomføre en motsjekk i banken (eller sende en skriftlig forespørsel til banken);

Fullstendighet av bokføring av andre kvitteringer. Avstemming utføres i henhold til regnskapsdata.

Korrektheten av registrering av innkommende og utgående kontantordrer, kassebok, journal for registrering av innkommende og utgående kontantordrer;

Enten det er signaturer i mottak av penger, selektivt (om nødvendig, på en kontinuerlig måte) kontrollere samsvar med signaturer for mottak av penger i utgiftsordrer og erklæringer med signatur i andre dokumenter (søknad om ansettelse, arbeidsavtaler, etc.). Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot samsvar med signaturer ved utbetaling av innsatte beløp,

Riktigheten av å opprettholde kasseboken og pengesaldoene som vises i den på slutten av dagen;

Er kontantkvitteringer tilbakebetalt med "Mottatt"-stempelet, og utgiftsdokumenter med "Betalt"-stempel som angir datoen;

Korrekthet ved beregning av totaler i lønn;

Korrekt papirarbeid ved innskudd av lønn;

For å identifisere "dummy-personer", kontroller selektivt samsvaret mellom navnene i lønnslistene med andre dokumenter (ordre om opptak til arbeid, arbeidsavtaler, personlige lønnskontoer, timelister, arbeidsordrer, etc.);

Riktigheten av utstedelsen av penger ved fullmektig;

Er grensen for oppbevaring av kontanter i kassen overholdt, samt prosedyren for kontantoppgjør med juridiske personer. Grensen for oppbevaring av kontanter i kassen fastsettes av den bankinstitusjonen virksomheten betjenes i.

I tillegg må det huskes at dekret fra Russlands president nr. 1006 datert 23. mai 1994 etablerer ansvar for kontantoppgjør med andre foretak, institusjoner, organisasjoner - utover de fastsatte maksimumsbeløpene. Maksimumsbeløpene for kontantoppgjør for en betaling mellom juridiske enheter er etablert: fra 30.06.93 -500 tusen rubler; fra 25.11.94 - 2 millioner rubler; fra 29.09.97 - 3 millioner rubler; fra 7.10.98 - 10 tusen rubler. Dekretet fra Russlands president nevnt ovenfor fastsetter ansvaret til bedrifter og deres ledere for manglende overholdelse av betingelsene for å jobbe med kontanter og prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner:

For oppgjør i kontanter - med andre foretak, institusjoner og organisasjoner - utover de fastsatte grensebeløpene - en bot på 2 ganger beløpet for betalingen;

For ikke-mottak (ufullstendig kapitalisering) av kontanter til kassen - en bot på 3 ganger beløpet til de identifiserte ikke-mottatte kontantene;

For manglende overholdelse av gjeldende prosedyre for oppbevaring av gratis kontanter, samt for akkumulering av kontanter på billettkontoret utover de etablerte grensene - en bot på 3 ganger beløpet for de identifiserte overskytende kontantene;

En administrativ bot på 50 ganger den minste månedlige lønnen fastsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen pålegges lederen av foretaket som har begått disse bruddene.

Under revisjonen av bankoperasjoner på betalingsordrer, blir hensiktsmessigheten og lovligheten av utgiftene som påløper, fakta om uproduktive kostnader og tap kontrollert.

Fakta om gjensidig motregning med betalere av forsikringspremier avsløres også. Den russiske føderasjonens skattekode etablerte den utelukkende monetære karakteren av oppfyllelsen av forpliktelser til å betale skatter, avgifter og andre obligatoriske betalinger, og derfor er motregning et brudd på skattelovgivningen.

Du bør også være oppmerksom på følgende:

Tilsvarer beløpene på kontoutskriftene beløpene som er angitt i hoveddokumentene vedlagt dem;

Er det et stempel av banken på hoveddokumentene vedlagt kontoutskriftene. Hvis dokumenter uten bankstempel blir funnet, er det nødvendig å gjennomføre en motsjekk i banken (eller sende en skriftlig forespørsel) for å fastslå riktigheten av den utførte operasjonen;

Riktigheten og fullstendigheten av overføringen av midler satt inn i banken i kontanter;

Gyldigheten av overføring av midler ved aksepterte betalingsordrer via postkontorer (innbetalt lønn, underholdsbidrag, etc.), samt påliteligheten til postadressene til mottakerne av overføringene angitt i listen;

Fullstendighet og pålitelighet av kontoutskrifter og tilhørende dokumenter. Fullstendigheten til kontoutskriftene bestemmes av pagineringen deres og overføringen av saldoen på kontoen. Saldoen ved periodens slutt i forrige kontoutskrift på kontoen skal være lik saldoen ved begynnelsen av perioden i neste kontoutskrift. Dersom det finnes uspesifiserte rettelser og slettinger i kontoutskriften, skal det foretas en motsjekk i bankinstitusjonen.

Det er nødvendig å analysere tilstanden til fordringer og gjeld for rapporteringsdatoene med etablering av tidspunkt og årsaker til gjeld. Avgjøre om avstemminger av gjensidige oppgjør med organisasjoner og institusjoner gjennomføres i tide. Det bør huskes at i henhold til Civil Code of the Russian Federation generell term Foreldelsesfristen er 3 år. Foreldelsesfristen avbrytes dersom skyldneren utfører handlinger som indikerer anerkjennelse av gjelden. Etter en pause begynner foreldelsesfristen på nytt. Dersom skyldneren ikke har bekreftet og tilbakebetalt sin gjeld innen 3 år, mister institusjonen derfor muligheten til å kreve tilbakebetaling av sine forpliktelser av skyldneren i retten.

Under revisjonen må du være oppmerksom på om det var noen tilfeller av motregning av leverandørgjeld, der foreldelsesfristen er utløpt, ved tilbakebetaling av fordringer fra andre organisasjoner, samt overføring av slik gjeld til kontoene til enkeltpersoner. Er beløpene av forfalte uavhentede leverandørgjeld overført til PFR-budsjettet i tide, er det rimelig å avskrive fordringer fra institusjonens balanse.

Når du sjekker, vær spesielt oppmerksom på riktigheten av å avskrive gjeldsbeløpene som er uinnkrevbare på grunn av skyldneres insolvens. Uinnkrevbar gjeld er gjenstand for refleksjon og regnskapsføring på en konto utenfor balansen for å overvåke muligheten for inndrivelse i tilfelle endring i debitors eiendomsstatus.

For underkonto 209.01 "Beregninger for mangler" er det nødvendig å kontrollere hvert beløp. En utskrift av underkonto 209.01 skal vedlegges sertifikatet på resultatet av kontrollen. Fastslå hvilke tiltak som gjøres for å tilbakebetale underskuddet. Har alt materialet blitt sendt til etterforskningsmyndighetene for innlevering av et sivilt krav og hva slags korrespondanse er tilgjengelig om dette spørsmålet i regnskapsavdelingen.

Reglene for utstedelse av midler til kontoen og oppgjør med ansvarlige personer er regulert av prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen, godkjent av vedtak fra styret for Bank of Russia datert 22. september 1993 nr. 40, Instruks om regnskap i institusjoner og organisasjoner som er på budsjett datert 26. august 2004 nr. 70n.

I løpet av revisjonen er det nødvendig å verifisere overholdelse av prosedyren for å utstede forskudd, riktigheten av utarbeidelsen av forhåndsrapporter, gyldigheten av utgiftene som påløper av primærdokumenter, rettidig tilbakebetaling av saldoene til regnskapsførte beløp, og den tiltenkte bruken av de utstedte forskuddene.

Prosedyren for refusjon av reiseutgifter er etablert ved instruks fra USSRs finansdepartement datert 7. april 1988 nr. 62. Normene for utgifter for refusjon av reiseutgifter blir periodisk gjennomgått av Russlands finansdepartement. Dekret fra styret for pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen datert 29. desember 1995 nr. 190 "om normene for utgifter for forretningsreiser" gir, i unntakstilfeller, med tillatelse fra ledelsen av pensjonsfondet, å refundere reiser utgifter utover fastsatte normer. Vedtak fra styret for pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen datert 8. juni 1999 nr. 72, administrerende direktør for pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og lederen av de regionale grenene til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, innenfor grenser for beløpene som er avsatt for reiseutgifter i henhold til estimatet, tillates å anvende satsene for dekning av reiseutgifter fastsatt av lokale myndigheter.

Betaling for overnatting på hotell gjøres i nærvær av fakturaer, og i fravær utføres betaling i henhold til standardene fastsatt for dette av Russlands finansdepartement.

Forretningsreiser for ansatte ved institusjoner til Moskva kan bare gjøres med tillatelse fra ledelsen av PFR. Forhåndsmelding skal leveres senest tre dager etter hjemkomst fra tjenestereise, ubrukte beløp tilbakeføres innen samme tidsramme.

Under revisjonen kontrolleres sikkerheten til varelager og anleggsmidler, riktigheten av papirarbeid for inntekter og utgifter, gyldigheten av avskrivningen deres, aktualitet og riktighet av beholdning av anleggsmidler og varelager. Det gjennomføres en selektiv inventar av anleggsmidler og materielle eiendeler, hvis resultater er dokumentert i en lov.

Det er nødvendig å kontrollere om det kjøpte utstyret samsvarer med det som er oppgitt i søknadene. Oppfylles kravene i dekretet fra presidenten i Den russiske føderasjonen datert 8. april 1997 nr. 305 "Om prioriterte tiltak for å forhindre korrupsjon og redusere budsjettutgifter ved organisering av kjøp av produkter for statlige behov" ved kjøp av varelager? Analyser beløpet for utbetaling av midler som er tildelt til disse formålene. Rettidig og fullt ut om lagervarer er regnskapsført. Ved tidlig avskrivning av materielle eiendeler, fastslå årsakene.

Det er også nødvendig å kontrollere riktigheten av å tilskrive verdier til anleggsmidler, riktigheten av vurderingen av anleggsmidler og materielle eiendeler i regnskap, riktigheten av registrering og refleksjon i regnskapsføring av operasjoner for mottak og avhending av anleggsmidler og avskrivninger

materielle eiendeler, riktigheten av periodisering og refleksjon i regnskapsføring av avskrivninger av anleggsmidler, riktigheten av refleksjonen av data om tilgjengelighet og bevegelse av anleggsmidler og materielle eiendeler i regnskap og rapportering.

For å analysere tilstanden til analytisk regnskap av materielle verdier, riktigheten av sammenstillingen av akkumulerende uttalelser f. 438, 396. Sjekk om dataene i analytisk og syntetisk regnskap.

I tillegg er det i løpet av revisjonen nødvendig å kontrollere om alle vesentlige eiendeler er i varetekt av personer utnevnt etter ordre fra avdelingslederen; eksistensen av ansvarsavtaler. Er regnskapet av materielle verdier korrekt oppbevart (av økonomisk ansvarlige personer og i regnskapsavdelingen) og det er utarbeidet dokumenter for aksept og utstedelse av disse verdiene fra lageret; kontrollere riktigheten av inventarboken for materialer f. M-17.

Revisjonsloven består av lovens tekst og vedlegg til den, som det henvises til i lovens tekst (dokumenter, kopier av dokumenter, forklaringer fra tjenestemenn og materielt ansvarlige personer, etc.)

Resultatene av tilsynet er angitt i loven på grunnlag av verifiserte data og fakta, bekreftet av dokumentene som er tilgjengelige i den reviderte organisasjonen, resultatene av faktiske kontrollprosedyrer, andre revisjonshandlinger, forklaringer fra tjenestemenn og vesentlige ansvarlige personer.

En redegjørelse for fakta om brudd avdekket under tilsynet bør inneholde følgende obligatoriske opplysninger: hvilke lover, andre reguleringsrettsakter eller deres individuelle bestemmelser er blitt krenket, av hvem, når, under hvilke omstendigheter, hva bruddet kom til uttrykk i, mengden dokumentert skade.

Det er ikke tillatt å inkludere i revisjonsrapporten konklusjoner fra revisorer og andre personer, forutsetninger og fakta som ikke er bekreftet av dokumenter eller resultater av inspeksjoner.

I revisjonsloven skal revisor ikke gi en juridisk og moralsk og etisk vurdering av handlingene til tjenestemenn og materiell ansvarlige personer i de reviderte og andre organisasjoner, kvalifisere deres handlinger, intensjoner og mål, bruke begreper og fraser som har en bevisst evaluerende eller anklagende betydning.

Omfanget av revisjonsrapporten er ikke begrenset, men revisor bør tilstrebe en rimelig og mulig konsisthet i presentasjonen, med obligatorisk refleksjon i den av klare og fullstendige svar på alle spørsmål i det godkjente programmet eller en angivelse av objektive grunner for umuligheten av å formulere entydige svar på spørsmålene som stilles i programmet.

Loven angir i hvilken periode tilsynet ble utført og hvilke dokumenter som ble gjenstand for kontinuerlig og selektiv verifisering.

Loven undertegnes av revisorene, samt institusjonssjefen og regnskapssjefen. Ved uenighet mellom de som kontrolleres med fakta i revisjonsloven, tar personene som har undertegnet loven, sammen med undertegningen, en reservasjon før underskrift og fremlegger skriftlige forklaringer og dokumenter.

I tilfeller der tilsynet ble utført på vegne av revisjonskommisjonen for PFR, sendes ett eksemplar av loven til revisjonskommisjonen for PFR.

Konklusjon

Som en del av oppgaven ble organiseringen av regnskap, kontroll og revisjon av kontanter i en offentlig institusjon - kontoret til den russiske føderasjonens pensjonsfond i Ulyanovsk-regionen undersøkt. Basert på resultatene av studien er det legitimt å trekke følgende konklusjoner:

teorien og metodikken for regnskap for midler er representert av et stort antall vitenskapelige og praktiske arbeider fra innenlandske og utenlandske forskere som beskriver operasjonssekvensen til en regnskapsfører for regnskap for midler, deres registrering;

normativ regulering av regnskap, kontroll og revisjon av midler er regulert av loven "Om regnskap", ordren fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon "Om godkjenning av forskriften om regnskap og regnskap i Den Russiske Føderasjon", forskriftsdokumenter av den russiske føderasjonens sentralbank, revisjonsstandarder, andre dokumenter;

avdelingen har skapt de nødvendige forutsetninger for riktig organisering av regnskapet, sikret streng overholdelse av alle strukturelle divisjoner og tjenester, ansatte i avdelinger og tjenester, ansatte i avdelingen med kravene til regnskapssjefen når det gjelder prosedyren for behandling og innsending nødvendige dokumenter til regnskapsavdelingen;

sjefsregnskapsføreren for avdelingen sikrer kontroll og refleksjon over regnskapsregnskapet for alle pågående operasjoner, utarbeider regnskap i tide, signerer dokumenter som tjener som grunnlag for utstedelse av midler;

regnskapsarbeidet i avdelingen er automatisert, noe som reduserer og reduserer arbeidstiden til organisasjonens regnskapsførere. Det automatiserte regnskapssystemet dekker alle regnskapsregistre, mobiliserer all behandlet primærdokumentasjon, og med denne behandlingshastigheten kan du få et positivt resultat uten alvorlige feil, til og med gjøre noen justeringer;

Avdelingens regnskapstjeneste utfører alle oppgavene som er tildelt den. Regnskap er organisert i henhold til gjeldende regelverk. For regnskap bruker avdelingen avanserte skjemaer og metoder for regnskap og behandling av informasjon basert på bred applikasjon moderne datateknologi. Det utøves kontroll over rettidig, korrekt utførelse av dokumenter og lovligheten av transaksjoner. Kontrollerer riktigheten, rasjonaliteten og omsorgen for å bruke midler til utpekte formål i henhold til de godkjente kostnadsestimatene for budsjettet;

innen ledelse utøves det streng kontroll over rasjonell og økonomisk bruk av materiell, arbeidskraft og økonomiske ressurser, feilstyring og sløsing bekjempes, tiltak iverksettes for å forhindre negative fenomener i økonomiske og finansielle aktiviteter, interne økonomiske reserver identifiseres og mobiliseres. Det føres regnskap over utgifter og inntekter på særfond, samt transaksjoner på andre midler utenom budsjettet. Utformingen av fullstendig og pålitelig informasjon om forretningsprosesser og resultater av avdelingens virksomhet er også i gang. Organisert lønn på en rettidig måte;

Kontorets finansavdeling opprettholder strenge regnskapsføringer og oppgjør med debitorer og kreditorer. Avdelingen deltar i beholdningen av midler, oppgjør og materielle eiendeler, rettidig og korrekt reflekterer resultatene av varelager i regnskapet. Det utføres også periodisk lærerikt arbeid med økonomisk ansvarlige personer i spørsmål om regnskap og sikring av varelager og midler som holdes i deres varetekt. I god tid utarbeider avdelingen regnskaper og leverer dem til relevante myndigheter, for å sikre påliteligheten til rapporter og balanser.

Liste over kilder som er brukt

1. Budsjettkode for den russiske føderasjonen.

2. Den russiske føderasjonens sivile lov.

3. Den russiske føderasjonens skattekode.

4. Føderal lov "On Accounting" datert 21. november 1996 nr. 129-FZ.

5. Føderal lov "On the Central Bank of the Russian Federation (Bank of Russia)" som endret av føderal lov av 28. april 1997 nr. 70 - FZ.

6. Føderal lov nr. 2064 datert 28. januar 2000 "Om godkjenning av instruks om regnskap i budsjettorganisasjoner".

7. Dekret fra presidenten for Den russiske føderasjonen av 23. mai 1994 nr. 1006 "Om gjennomføring av omfattende tiltak for rettidig og full betaling av skatter og andre obligatoriske betalinger til budsjettet."

8. Dekret fra den russiske føderasjonens statskomité for statistikk av 18. august 1998 nr. 88 om enhetlige former primær dokumentasjon på regnskapsføring av kontanttransaksjoner og regnskapsføring av lagerresultater.

10. Bestilling fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon om budsjettklassifisering i Den Russiske Føderasjon datert 01/06/1998 nr. 1.

11. Instruks fra Russlands sentralbank datert 04.10.1993 nr. 18 om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen.

12. Instruks fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen om regnskap i budsjettinstitusjoner datert 26.08.2004 nr. 70 n.

13. Instruksjon "Om prosedyren for gjennomføring av revisjon og verifisering av kontroll -

Revisjonsorganer fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen"

fra 14.04.2000. nr. 42-n.

14. Instruks om budsjettregnskap: Finansdepartementet 26 08.2004 s.1-s.117.

15. Retningslinjer for fortegnelse over eiendom og økonomiske forpliktelser, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 13. juni 1995 nr. 49.

16. Regulering av den russiske føderasjonens sentralbank datert 05.01.1998 nr. 14-n "Om reglene for organisering av kontantsirkulasjon på den russiske føderasjonens territorium".

17. Brev fra den russiske føderasjonens sentralbank datert 14. november 2001 nr. 1050-U "Om fastsettelse av det maksimale beløpet for kontantoppgjør i den russiske føderasjonen mellom juridiske personer".

18. Brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen nr. 03-01-12/11-110 datert 27. mars 2000 om ny kontoplan i budsjettorganisasjoner.

19. Astakhov V. P. Regnskap (finansiell) regnskap: Lærebok.-M.: PRIOR, 2000-467s.

20. Babaev Yu. A. Regnskapsteori: Lærebok for universiteter. - M: UNITY-DANA, 2003. -304s.

21. Babich A. M., Pavlova L. N. Finans, pengesirkulasjon, kreditt. - M.: UNITI, 2000. - 385 s.

22. Rik I. N. Regnskap. - Rostov - på Don: Phoenix, 2002. -410s.

23. Vifliemsky A. B., Chirkina O. V. Regnskap i budsjettorganisasjoner”, 2002. – 220s.

24. Kamordzhanova N. A., Kartashov I. V. Regnskap i diagrammer og tegninger: Lærebok. -M.: INFRA - M, 2002 -185 s.

25. Kozlova E. P. Regnskap i organisasjoner. - M.: Finans og statistikk, 2001-352s.

26. Kondrakov N. P. Regnskap i budsjettorganisasjoner. -M.: INFRA-M, 2003. - 315s.

27. Kondrakov N.P. Regnskap.- M.: INFRA-M, 2005-716 s.

Bruk av kontanter blir mindre populært. Nå er kontanter erstattet av elektroniske penger. Offentlige institusjoner, sammen med kommersielle organisasjoner, har rett til å bruke ikke-kontante overføringer til gjensidige oppgjør med leverandører, entreprenører, kjøpere, kunder og andre motparter.

Regnskapsfunksjoner

Regnskap for ikke-kontante betalinger skal føres på en spesiell konto 0 201 11 000 "Oppgjørskonto åpnet hos Federal Treasury". En slik konto anses som aktiv, derfor reflekteres inntektskvitteringer i debet. For eksempel mottak av penger for utførte tjenester.

Autonome institusjoner har rett til å åpne brukskontoer (R / C) ikke bare i organene til Federal Treasury, men også i kredittinstitusjoner (banker). I dette tilfellet, i regnskap, reflekteres forretningsdrift i henhold til kontoen. 0 201 21 000.

Treasury statlige institusjoner er pålagt å reflektere beregningene fra levering av betalte tjenester på kontoen. 0 210 04 000. For andre operasjoner er det tillatt å bruke kontoen. 0 201 11 000.

Prosedyren for å utføre en operasjon på en oppgjørskonto til statsansatte er bestemt i en avtale som inngås på tidspunktet for åpningen. Det vil si at betingelsene, vilkårene, innkreving av gebyrer og provisjoner for oppgjørstransaksjoner er fastsatt i tjenestekontrakten.

Det er tillatt å åpne flere personlige kontoer (L/S) på en konto. Denne tilnærmingen lar deg detaljere regnskapsføringen av operasjoner etter nøkkelegenskaper. For eksempel åpner de fleste offentlige etater separate L/S etter type økonomisk støtte. Et tegn eller L/C-kode lar deg raskt gruppere transaksjoner med én finansdirektør. For eksempel med midler fra gründervirksomhet.

Standard regnskapsføringer

Vurder prosedyren for regnskapsføring av ikke-kontante midler for ulike typer transaksjoner.

Ved reflektering av operasjoner med konto. 0 201 11 000 eller 0 201 21 000, er det nødvendig å samtidig foreta posteringer på konto 17 og 18 utenfor balansen. Så når du reflekterer kvitteringer, dannes en debetpost for konto 17. Ved uttak krediteres konto 18.

Kontantfri retur

Kjøperens rett til refusjon er nedfelt i Civil Code. Penger returneres ikke bare for dårlig kvalitet eller ufullstendig levering. Midlene vil måtte returneres hvis kjøperen overførte pengene, men nektet å signere kontrakten i fremtiden.

Nøkkellisten over årsaker til at kjøper nekter å levere og prosedyren for gjennomføring av prosedyren er beskrevet i et spesielt materiale. Nå vil vi bestemme hvilke posteringer som skal gjenspeiles i regnskapsføringen av retur av midler til kjøperen ved bankoverføring.

Regnskapseksempel

En person overførte 5000 rubler til bankkontoen til en statlig institusjon for levering av en viss type tjeneste. Men i fremtiden nektet kjøperen å signere kontrakten for levering av tjenester. Derfor er statsinstitusjonen forpliktet til å returnere de mottatte pengene. Videre bør tilbakebetaling av midler utføres på den måten som betaleren har valgt. I vårt eksempel har en person valgt en kontantløs betaling.

For å reflektere i regnskapet har regnskapsføreren gjort følgende oppføringer:

Operasjon
Budsjett og autonom
Fikk penger for R/C	2 201 11 510 — BU og AS 2 201 21 510 - AU
Vi reflekterer bevegelsen på kontoer utenfor balansen
Midler tilbakeført til en privatperson
Bevegelse for balanse
Myndighetene
Betaling mottatt fra privatperson
ute av balanse
Returnerte pengene tilbake
Drift uten balanse	STORNO 17 (plate med minustegn)

For enkelte overføringer har bankorganisasjoner og postkontorer rett til å kreve gebyr for ikke-kontante betalinger. Provisjonsbeløpet bestemmes av vilkårene i kontrakten for service av R/C.

Ikke-kontante betalinger i budsjettorganisasjoner utføres i samsvar med instruksjonen om bankoverføring. Oppgjør utføres ved å overføre midler fra brukskontoer i banker til budsjettorganisasjoner til kontoer i banker til mottakerorganisasjoner ved å bruke de relevante oppgjørsdokumentene. Det utføres også oppgjør fra regnskapene til hovedstatskassen til finansdepartementet i Republikken Hviterussland og territorielle organer i statskassen, som inkluderer statskasseavdelingene for regionene og byen Minsk, filialer og representasjonskontorer av statskassen i byer og distrikter. Midler fra statskassens kontoer overføres direkte til kontoene til leverandører av materielle eiendeler, verk, tjenester og andre mottakere av midler.

Ikke-kontante oppgjør gjøres på grunnlag av betalingsinstruksjoner: betalingsoppdrag, betalingsoppdrag-ordrer, betalingsforespørsler, remburser, sjekker, bankbetalingskort, remburser.

Bruk av en eller annen form og prosedyre for oppgjør mellom organisasjoner er fastsatt i kontrakten.

For oppgjør er det tillatt å bruke systemet med eksterne banktjenester. Dette systemet involverer et sett med teknologier for levering av banktjenester og implementering av kontantløse transaksjoner ved bruk av programvare, maskinvare og telekommunikasjonssystemer som sikrer samspillet mellom banker og kunder, inkludert overføring fra klienten til banken av betalingsinstruksjoner i elektronisk form.

Betalingsinstruksjoner som brukes for ikke-kontante betalinger må inneholde obligatoriske opplysninger (navn på dokumentet, dets nummer og dato for kompilering, navn på betaler, navn på avsender og mottaker bank, navn på mottaker, kontonummer, betalingsbeløp, formål av betaling).

Betalingsinstruksjoner er sertifisert av signaturene til tjenestemenn i budsjettorganisasjonen og et segl.

I mangel eller mangel på midler for den relevante underavdelingen av budsjettklassifiseringen, sender organisasjonen banken en skriftlig ordre om å plassere betalingsanmodninger i en fil med betalingsinstruksjoner som ikke er betalt i tide. Betalingsanmodninger betales av banken etter at budsjettorganisasjonen mottar finansiering for denne enheten på grunnlag av en skriftlig ordre fra budsjettorganisasjonen.

4. Regnskap for oppgjør i rekkefølgen av planlagte utbetalinger

Beregninger i rekkefølgen av planlagte betalinger brukes i nærvær av permanente økonomiske forbindelser med forskjellige organisasjoner for levering av materielle eiendeler og tjenester. Oppgjør med leverandører i rekkefølgen av planlagte betalinger utføres ikke for hver enkelt transaksjon, men ved periodisk overføring av midler i tide og i beløp avtalt på forhånd av partene i kontrakten. Planlagte utbetalinger til leverandører skjer i oppgjør med matdepoter for matvarer, med serveringsorganisasjoner for måltider til studenter, med bildepoter for motortransporttjenester og i andre tilfeller.

For å utføre oppgjør i rekkefølgen av planlagte betalinger, inngås en avtale mellom leverandøren og budsjettorganisasjonen, som angir varigheten av oppgjørsperioden, tidspunktet for overføringen av betalinger, tidspunktet for avstemming av beregninger og prosedyren for deres ferdigstillelse. Beløpet for hver planlagte betaling og overføringsvilkårene fastsettes av partene for den kommende måneden (kvartalet) basert på hyppigheten av betalinger og volumet av levering (kjøp) av materielle eiendeler eller levering av tjenester under kontrakter eller den faktiske forsyning for forrige periode. Planlagte betalinger kan gjøres ved betalingsoppdrag, betalingsanmodninger, som også er bestemt i kontrakten.

På månedlig basis er partene forpliktet til å avklare statusen til deres oppgjør på grunnlag av de faktiske materielle eiendelene eller tjenestene som er levert, og beregne på nytt og foreta den tilsvarende betalingen på den måten som er fastsatt i kontrakten. Avstemming av beregninger foretas av loven.

Når du foretar oppgjør i form av planlagte betalinger, sender ikke mottakeren av budsjettmidler til statskassens territoriale organer fraktdokumentene som bekrefter hver transaksjon (levering av materielle verdier, levering av tjenester). Bekreftelse av mottak av materielle eiendeler, levering av tjenester er en handling for forsoning av oppgjør, som etter en måned sendes inn av mottakeren av budsjettmidler til statskassen.

For å redegjøre for oppgjør i rekkefølgen av planlagte betalinger, benyttes underkonto 179 "Beregninger i rekkefølgen av planlagte betalinger". Korrespondanse av regnskapskonti for underkonto 179

179 100 - overføring av planlagte betalinger til leverandører;

061 179 - oppslag av matvarer;

200 179 - oppslag av tjenester fra leverandør.

Debet- og kreditsaldo på underkonto 179 fastsettes i henhold til analytiske regnskapsdata hos hver leverandør. Analytisk regnskap føres i akkumuleringsoppgaven for oppgjør i rekkefølgen av planlagte utbetalinger skjema 408 (minneordre 7). I den, for hver leverandør, blir det nødvendige antallet linjer tildelt for å reflektere transaksjoner i løpet av måneden.

Forelesning 7

1. Regnskap for mangel.

2. Regnskapsføring av oppgjør med foreldre for underhold av barn i barneinstitusjon.

3. Prosedyre for oppgjør med budsjett.

4. Fremgangsmåten for avskrivning av fordringer og leverandørgjeld.

De finansielle eiendelene til en budsjettinstitusjon er midler på bankkontoer åpnet av den, i kontanter, på remburser "utstedt mot en rapport, monetære dokumenter, finansielle investeringer, midler fra en institusjon i oppgjør med debitorer, etc. For å gjøre rede for transaksjoner på bevegelsen Penger institusjoner i budsjettregnskap, brukes følgende kontoer:

020101000 "Institusjonelle midler på bankkontoer";

020102000 "Institusjonelle midler til midlertidig disposisjon";

020103000 "Institusjonens midler på vei";

020104000 "Kasserer";

020105000 "Pengedokumenter";

020106000 "Letters of credit";

020107000 "Institusjonens midler i utenlandsk valuta".

Det skal bemerkes at når man reflekterer finansielle eiendeler innenfor rammen av finansforvaltningen av budsjetter, eksisterer ikke et slikt regnskapsobjekt som midlene til en institusjon, siden den ikke har sine egne bankkontoer. Samtidig gjenspeiles alle ikke-kontante oppgjør av institusjonen i budsjettregnskapet i form av en endring i gjelden til det relevante organet til Federal Treasury for bruk av midler som er tildelt den. Konto 030405000 "Oppgjør for utbetalinger fra budsjettet med myndigheter som organiserer budsjettgjennomføringen" er beregnet for regnskapsføring av institusjonen for oppgjør for betalinger fra budsjettet med organene som organiserer gjennomføringen av budsjetter, prosedyren for bruk vil bli presentert i regnskapet for Forpliktelsesseksjonen. Vurder hovedregnskapet for regnskap for kontanter og kontantdokumenter. På konto 020101000 "Institusjonens kontanter på bankkontoer" tas hensyn til operasjoner:

om bevegelse av midler til institusjonen i tilfelle av disse operasjonene ikke gjennom organene som tilbyr kontanttjenester for gjennomføring av budsjetter;

med midler mottatt fra inntektsbringende virksomhet.

Regnskap for operasjoner på bevegelse av midler på kontoen føres i Journal of operations med ikke-kontante midler på grunnlag av dokumenter vedlagt kontoutskrifter. Operasjoner ved mottak av midler er registrert i følgende regnskapsposter:

mottak av midler fra hovedleder, leder, mottaker for å foreta betalinger i samsvar med budsjettlisten, gjenspeiles i debet av konto 020101510 "Kvittering av midler fra institusjonen til bankkontoer" og kreditering av de tilsvarende kontoene for analytisk regnskap av konto 030404000 "Interne oppgjør mellom hovedforvaltere (forvaltere) og mottakers midler";

mottak av midler knyttet til retur av budsjettlån gjenspeiles i debet av konto 020101510 "Kvittering av midler fra institusjonen til bankkontoer" og kreditering av kontoer 020701640 "Reduksjon i gjeld på budsjettlån til juridiske personer og enkeltpersoner, innbyggere av den russiske føderasjonen", 020702640 "Reduksjon i gjeld på budsjettlån, andre budsjetter i budsjettsystemet til den russiske føderasjonen", 020703640 "Reduksjon av gjeld på statlige lån til utenlandske myndigheter", 020704640 "Reduksjon av gjeld på statlige lån til utenlandske juridiske personer", 020705640 "Reduksjon av gjeld på statlige lån til internasjonale finansorganisasjoner";

mottak av midler knyttet til fremveksten av gjeldsforpliktelser gjenspeiles i debet av konto 020101510 "Mottak av midler fra institusjonen til bankkontoer" og kreditering av kontoer 030101710 "Økning i gjeld på innenlandske gjeldsforpliktelser", 030 "Øk i27 gjeld på eksterne gjeldsforpliktelser»;

mottak av midler i rapporteringsåret for gjenoppretting av utgifter til nedbetaling av kundefordringer gjenspeiles i debet av konto 020101510 "Institusjonens tilførsel av midler til bankkontoer" og kreditering av tilsvarende kontoer for analytisk regnskap for konto 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the corresponding accounts аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660 , 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730 , 03030473 0, 030305730, 030306730);

mottak av midler knyttet til overføring av inntekt administrert av institusjonen gjenspeiles i debet av konto 020101510 "Institusjonens tilførsel av midler til bankkontoer" og krediteringen av de tilsvarende kontoene til analytisk regnskap for konto 020500000 "Oppgjør med debitorer på inntekt" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 0205082060, 0205082060, 0201 den tilsvarende kontoen til institusjonen, 0201 0205082060, 0201.

Operasjoner for disponering av midler fra kontoen utføres av følgende regnskapsposter:

overføring av midler til institusjoner under jurisdiksjonen til administrerende direktør (leder) gjenspeiles i krediteringen av konto 020101610 "Disponering av institusjonens midler fra bankkontoer" og debitering av tilsvarende kontoer for analytisk regnskap for konto 030404000 "Internt oppgjør mellom hovedforvaltere (forvaltere) og mottakere av midler";

overføring av forskuddsbetaling i samsvar med inngåtte avtaler for anskaffelse av materielle eiendeler, utførelse av arbeid, tjenester og andre betalinger reflekteres i kreditt på konto 020101610 "Disponering av institusjonens midler fra bankkontoer" og debitering av tilsvarende accounts of analytical accounting of account 020600000 "Calculations on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 0206216660, 02062260, 0206236660, 020662664

overføring av midler for å betale leverandørfakturaer for leverte materielle eiendeler, utførte tjenester reflekteres i krediteringen av konto 020101610 "Disponering av institusjonens midler fra bankkontoer" og debitering av tilsvarende analytiske kontoer på konto 030200000 "Oppgjør med leverandører og contractors" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030222222222))

Tildelingen av budsjettlån gjenspeiles i krediteringen av konto 020101610 "Disponering av midler fra en institusjon fra bankkontoer" og debitering av de tilsvarende analytiske kontoene på konto 020700000 "Oppgjør med debitorer på budsjettlån" (020701540, 0207, 5025, 0207, 5025 020704540, 020705540);

overføring av beløp under statlige og kommunale garantier, for hvilke det er krav fra kausjonisten mot debitor, gjenspeiles i kreditten på konto 020101610 "Disponering av institusjonens midler fra bankkontoer" og debitering av de tilsvarende analytiske kontoene regnskap av konto 020700000 "Oppgjør med debitorer på budsjettlån" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

overføring av beløp under statlige og kommunale garantier som det ikke er krav fra kausjonisten mot debitor, gjenspeiles i krediteringen av konto 020101610 "Disponering av institusjonens midler fra bankkontoer" og debet av konto 040101290 "Andre utgifter" ";

tilbakebetaling av gjeldsforpliktelser gjenspeiles i krediteringen av konto 020101610 "Disponering av institusjonens midler fra bankkontoer" og debitering av tilsvarende kontoer for analytisk regnskap for konto 030100000 "Oppgjør med kreditorer om gjeldsforpliktelser" (0301010010, 282010;

andre betalinger foretatt av institusjonen gjenspeiles i kreditering av konto 020101610 "Uttak av midler fra institusjonen fra bankkontoer" og debet av kontoer 020106510 "Kvitteringer til remburskontoen", 020401550 "Kvitteringer til innskuddskontoen", av det tilsvarende regnskapet for analytisk regnskap for konto 040101100 "Institusjonens inntekt" tilsvarende regnskap for analytisk regnskap av konto 030300000 "Oppgjør på innbetalinger til budsjetter" (030301830, 030302830, 030303030, 030303030, 30303030, 304,3030,3030,3030,3030,3030,3030,3030,3030,3030,3030,304 leverandørgjeld på trekk i lønn»;

mottak av kontanter i institusjonens kasse gjenspeiles i kreditten til konto 020101610 "Disponering av institusjonens midler fra bankkontoer" og debet av konto 020104510 "Kvitteringer til kassen";

overføring til budsjettet for midler mottatt som kompensasjon for skade påført institusjonen på transaksjoner med midler mottatt fra inntektsgenererende aktiviteter til en personlig konto åpnet hos et organ som yter kontanttjenester for budsjettgjennomføring eller til en konto for registrering av budsjettmidler åpnet med en kredittinstitusjonen reflekteres på debiteringen av tilsvarende kontoer for analytisk regnskap for konto 021002000 "Oppgjør på budsjettinntekter med organer som organiserer gjennomføringen av budsjetter" (021002410, 021002420, 021002430, 04010,2024 av 02010, 2024 av 02010, 2021, 02010, 0201, 021002420 for å kompensere for mangel på midler)), 04010130 og kreditering av konto 020101610 "Avhending av institusjonens midler fra bankkontoer";

Utgifter for de utførte konverteringstjenestene reflekteres i krediteringen av konto 020101610 "Disponering av institusjonens midler fra bankkontoer" og debet av konto 040101226 "Utgifter til andre tjenester".

Operasjoner med konvertering av valutaen til Den russiske føderasjonen til utenlandsk valuta gjenspeiles i kreditten til kontoene 020101610 "Avhending av midler til en institusjon fra bankkontoer", 020103610 "Avhending av midler fra en institusjon under transport" i korrespondanse med debet av kontoer 02010351 "Mottak av midler fra en institusjon i transitt", 020107510 " Mottak av midler fra institusjonen til kontoer i utenlandsk valuta.

Operasjoner med å konvertere utenlandsk valuta til valutaen til Den russiske føderasjonen gjenspeiles i kreditten til kontoene 020107610 "Disponering av midler til en institusjon fra kontoer i utenlandsk valuta", 020103610 "Avhending av midler fra en institusjon i transitt" i korrespondanse med debet av kontoer 020103510 "Mottak av midler fra en institusjon i transitt", 020101510 "Kvittering av midler fra institusjonen til bankkontoer."

De viktigste regulatoriske dokumentene som styrer vedlikehold og regnskapsføring av kontanttransaksjoner i budsjettinstitusjoner, i tillegg til instruksjon nr. 25n, er den føderale loven "Om bruk av kasseapparater i kontantoppgjør og (eller) betalinger ved bruk av betalingskort", Regulering av Russlands sentralbank "Om regler for organisering av kontantsirkulasjon på den russiske føderasjonens territorium" og prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen. I samsvar med den angitte føderale loven må alle organisasjoner, når de foretar kontantbetalinger i tilfeller av salg av varer, utføre arbeid eller yte tjenester, bruke kasseapparater (heretter - CCP). Ved oppgjør med befolkningen kan det i stedet for kassaapparater benyttes strenge rapporteringsskjemaer tilsvarende kassesjekker. Formen deres er godkjent av finansdepartementet i Den russiske føderasjonen på forespørsel fra interesserte statlige myndigheter, Russlands sentralbank og organisasjoner som forener forretningsenheter engasjert i en bestemt tjenestesektor.

Forskrift om gjennomføring av kontantoppgjør og (eller) oppgjør ved bruk av betalingskort uten bruk av kassaapparater definerer en liste over dokumenter knyttet til former for streng rapportering, likestilt med kassesjekker. Det inkluderer kvitteringer, billetter, reisedokumenter, kuponger, kuponger, abonnementer og andre dokumenter beregnet på kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort i tilfelle tjenesteytelse til befolkningen. I budsjettinstitusjoner er et slikt skjema en kvittering på skjema 0504510, fastsatt av instruksen nr. 25n. Det er det primære regnskapsdokumentet og kan brukes frem til godkjenning av det nye skjemaet i henhold til spesifisert forskrift.

Dermed utføres mottak av kontanter fra enkeltpersoner i kassen i henhold til strenge rapporteringsskjemaer - kvitteringer (f. 0504510) og innkommende kontantordrer (f. 0310001). Ved aksept av kontanter av autoriserte personer, overleverer sistnevnte daglig til institusjonens kasse de midlene som er utarbeidet av registeret for levering av dokumenter, med kvitteringer (kopier) vedlagt.

Ved oppgjør med juridiske personer i kontanter skal CCP benyttes. Sammen med kassererens sjekk utstedes en innkommende kasseordre som det utstedes en kvittering på til den som setter inn penger til kassereren. Samtidig bør det huskes at, i henhold til instruksjonene fra sentralbanken i Russland, er det maksimale beløpet for kontantoppgjør mellom juridiske enheter for en transaksjon 60 tusen rubler. . Maksimumsbeløpet for kontantoppgjør refererer til oppgjør innenfor rammen av én avtale inngått mellom juridiske personer om ett eller flere pengedokumenter.

Ved registrering og regnskap for kontanttransaksjoner blir institusjoner veiledet av prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen, under hensyntagen til følgende funksjoner. Ved utstedelse av kontanter fra kassen til distributører, bestemt etter ordre fra lederen av institusjonen (som avtaler om fullt ansvar er inngått), holdes kontoen av kassereren i hovedboken for penger utstedt til distributører for betaling av lønn , godtgjørelser til militært personell og stipend. Ved utstedelse av kontanter fra kassa mot konto til flere personer, i stedet for individuelle kontantoppdrag (f. 0310002), brukes en oppgave for utstedelse av penger fra kassa til ansvarlige personer (f. 0504501).

Regnskap for kontanttransaksjoner i institusjoner både i den russiske føderasjonens valuta og i utenlandsk valuta oppbevares i kasseboken (f. 0504514). Mottak og utgifter av kontanter i utenlandsk valuta oppbevares på separate ark i kasseboken (f. 0504514) etter typer utenlandsk valuta.

For å redegjøre for bevegelsen av kontanter i den russiske føderasjonens valuta og i utenlandsk valuta, er en konto 020104000 "Kasse" beregnet på institusjonens kasse, som er delt inn i kontoer:

020104510 "Kvitteringer til kassen";

020104610 "Deponering fra kassen".

Regnskap for kontantstrømtransaksjoner føres i Driftsjournalen på kontoen "Kontanter" på grunnlag av kasserapporter. Operasjoner for mottak av kontanter i kassen er registrert i regnskapet:

mottak av kontanter fra institusjonens bankkonto gjenspeiles i debet av konto 020104510 "Inntekt til kasserer" og kreditt på konto 020101610 "Disponering av institusjonens midler fra bankkontoer", konto 021003660 "Reduksjon av fordringer fra operasjoner med kontante midler til mottakeren av budsjettmidler";

mottak av kontanter til en institusjon fra dens konto åpnet hos organet som tilbyr kontanttjenester for gjennomføring av budsjetter, gjenspeiles i debet av konto 020104510 "Kvitteringer til kassen" og krediteringen av de tilsvarende kontoene for analytisk regnskapsføring av kontoen 030405000 "Oppgjør på betalinger fra budsjettet med organer som organiserer gjennomføringen av budsjetter" , konto 021003660 "Reduksjon i fordringer fra kontanttransaksjoner til mottakeren av budsjettmidler";

mottak av kontante midler mottatt for midlertidig disponering reflekteres i debet av konto 020104510 "Inntekt til kasserer" og kreditering av konto 020102610 "Disponering av midler fra en institusjon mottatt i midlertidig disposisjon", konto 021003660 "Reduksjon av mottatt drift" med kontante midler til mottakeren av budsjettmidler";

aksept av kontanter for midlertidig disponering gjenspeiles i debet av konto 020104510 "Inntekt til kasserer" og kreditering av konto 030401730 "Økning i leverandørgjeld på midler mottatt i midlertidig disposisjon";

mottaket av kontanter på mangelkontoen reflekteres i debet av konto 020104510 "Kontantkvitteringer" og krediteringen av tilsvarende kontoer for analytisk regnskap for konto 020900000 "Beregninger for mangler" (020901660, 020902669, 0209 602669, 0609 60269, 0609, 60269, 0609, 60269, 0609, 0209000000);

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).

Operasjoner for avhending av kontanter fra kassa utføres ved følgende regnskapsposter:

innskuddet av kontanter til budsjettkontoen gjenspeiles i krediteringen av konto 020104610 "Disponering fra kassa" og debitering av tilsvarende kontoer for analytisk regnskap for konto 030405000 "Oppgjør på betalinger fra budsjettet med organer som organiserer utførelsen av budsjetter", konto 021003560 "Økning i fordringer fra drift med kontante midler til mottaker av budsjettmidler";

innskudd av kontanter til en institusjons bankkonto gjenspeiles i kreditering av konto 020104610 "Deponering fra kasse" og debet av kontoer 020101510 "Institusjonens midler til bankkontoer", 021003560 "Økning i fordringer fra drift med kontantmidler til mottakeren av budsjettmidler";

innskudd av kontanter mottatt i midlertidig disposisjon til institusjonens konto i banken gjenspeiles i kreditten på konto 020104610 "Disponeringer fra kassen" og debet av kontoer 020102510 "Mottak av midler til midlertidig disposisjon for institusjonen" , 021003560 "Økning i fordringer fra drift med kontantmottaker av budsjettmidler";

utstedelse av kontanter til midlertidig disposisjon for institusjonen reflekteres i kreditten på konto 020104610 "Disponering fra kassen" og debet av konto 030401830 "Reduksjon av leverandørgjeld på midler mottatt i midlertidig disposisjon";

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

utstedelse av lønn, pengegodtgjørelse, andre utbetalinger, trygdeytelser fra institusjonens kassa reflekteres i kreditt på konto 020104610 "Disponering fra kassen" og debet av kontoer 030201830 "Reduksjon av gjeld på lønn", 030202830 "Reduksjon av leverandørgjeld på andre utbetalinger", 030203830 "Reduksjon av leverandørgjeld på periodisering av lønn";

utstedelse av et stipend fra institusjonens kasse gjenspeiles i krediteringen av konto 020104610 "Disponering fra kasse" og debet av konto 030218830 "Reduksjon av leverandørgjeld for andre utgifter";

utstedelse av godtgjørelse til personer som ikke er ansatte ved institusjonen i henhold til sivilrettslige kontrakter, gjenspeiles i krediteringen av konto 020104610 "Deponering fra kassa" og debitering av tilsvarende analytiske kontoer på konto 030200000 "Oppgjør med leverandører og entreprenører” (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

utstedelse av innskuddsgjeld reflekteres i debet av konto 030402830 "Reduksjon av leverandørgjeld for oppgjør med innskytere" og kreditering av konto 020104610 "Disponering fra kassa".

Det skal bemerkes at konto 021003000 "Oppgjør på kontanttransaksjoner til mottaker av budsjettmidler" brukes i samsvar med instruks nr. 25n ved "kontantgap", dvs. tidsintervallet mellom uttak fra kontoen og kreditering til kontoen for kontanter for å gjøre rede for kontanttransaksjoner.

La oss ta et konkret eksempel. 10. februar sendte budsjettinstitusjonen en søknad til statskassen om å motta kontanter fra den personlige kontoen til mottakeren av budsjettmidler og en sjekk på 500 000 rubler. å betale lønn. Faktisk kontanter i mengden 500 000 rubler. ble mottatt av institusjonen 14. februar. Innen tre dager ble lønn på 470 000 rubler utbetalt. Ukjent saldo av lønn i mengden 30 000 rubler. ble overlevert 16. februar til den personlige kontoen til mottakeren av budsjettmidler i statskassen. Den 17. februar ble midlene i henhold til kontoutskriften godskrevet budsjettkontoen. I budsjettmessige regnskaper er det laget, presentert i tabell. fire.

Tabell 4

Motta kontanter fra budsjettkontoen og returnere den ubrukte saldoen

Dokument uten tittel

dato	Operasjon	Beløp, rubler	Kontokorrespondanse
			D	Til
10.02	Søke om kontanter og kassesjekk	500000	121003560	13040521
14.02	Mottak av midler til institusjonens kasse (innkommende kontantbestilling)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Utbetaling av lønn fra institusjonens kasse (oppgjør og lønn, utgiftskontantordre)	470000	130201830	12010461
16.02	Gå tilbake til budsjettet for den ubrukte saldoen (utgiftskontantbevis, kvitteringer for kunngjøringen av et kontantbidrag)	30000	121003560	12010461
17.02	Overføring av midler til budsjettkontoen (utskrift fra den personlige kontoen)	30000	130405211	12100366

Kontantdokumenter- dette er betalte kuponger for bensin, oljer, mat osv., betalte kuponger til hvilehjem, sanatorier, campingplasser, mottatte meldinger om postanvisninger, frimerker og statlige avgiftsmerker osv. De oppbevares i kassen til institusjon og tas i betraktning på konto 020105000 "Pengedokumenter".

Mottak til kasse og utstedelse av slike dokumenter fra kasse utføres ved innkommende kasseordre (f. 0310001) og utgående kasseordre (f. 0310002). Inngående og utgående kontantordre registreres i Register over inn- og utgående kontantdokumenter (f. 0310003) separat fra kontanttransaksjoner. Analytisk regnskapsføring av monetære dokumenter utføres i henhold til deres typer i regnskapskortet for midler og oppgjør. Syntetisk regnskapsføring av operasjoner med pengedokumenter føres i Journalen for andre operasjoner.

Mottak av pengedokumenter i kassen utstedes av kontoer for debet av konto 020105510 "Kontoer for kontantdokumenter" og lån av relevante kontoer for analytisk regnskap for konto 030200000 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" (03020300730, 3330720, 3330720, 33300000 , 030205730, 030215730, 030216777730, 03021677773).

Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560)и кредиту счета 020105610 «Выбытия денежных документов» .

Å gi ansatte ved budsjettinstitusjoner kuponger for sanatorier og feriesteder er en viktig del av den sosiale pakken som de får. Som regel kjøper institusjonen kuponger på bekostning av forretningsaktiviteter og utsteder dem til sine ansatte med betaling av de siste 20% av kostnaden for kupongen. Institusjonens gjenværende utgifter til kjøp av bilag tilbakebetales av trygdekassens organer. Det bør huskes at kuponger for sanatorier og feriesteder er pengedokumenter og er gjenstand for refleksjon på kontoer utenfor balansen som strenge rapporteringsskjemaer (til en rabattpris på 1 rub.).

Tatt i betraktning det foregående, vil vi illustrere prosedyren for å reflektere operasjoner for anskaffelse og bruk av sanatorium- og resortkuponger i budsjettregnskapet til en institusjon ved å bruke et spesifikt eksempel. Institusjonen kjøpte og utstedte en sanatorium- og spa-kupong verdt 10 500 rubler på bekostning av forretningsaktiviteter. 20% av kostnaden for kupongen ble tilbakebetalt av den ansatte gjennom institusjonens kasse, og resten av kostnadene ble kreditert av Trygdefondet for gjensidige oppgjør på de relevante betalingene av den enhetlige sosialskatten. I budsjettmessige regnskaper er det laget, presentert i tabell. 5.

Valutaoperasjoner forekommer sjelden i praksisen til budsjettinstitusjoner. De viktigste bruksområdene for slike operasjoner i en budsjettinstitusjon er som følger:

betaling av utgifter for utenlandske forretningsreiser;

institusjoners anskaffelse av importerte eiendommer og tjenester på bekostning av valutabudsjettet og andre målrettede bevilgninger tildelt dem eller statlige lån i utenlandsk valuta;

mottak av kommersielle inntekter i utenlandsk valuta for betalte tjenester utført av institusjoner til utenlandske organisasjoner og borgere.

Tabell 5

Anskaffelse og utstedelse av en sanatorium-resortkupong

Dokument uten tittel

Operasjon	Beløp, rubler	Kontokorrespondanse
		D	Til
Kjøpt sanatorium-resortkupong mottatt i institusjonens kassa	10500	220105510	230215730
Betalt for den kjøpte kupongen for sanatorium-resort	10500	230215830	220101610
Den kjøpte sanatorium-resortkupongen ble utstedt til den ansatte	10500	220815560	220105610
Akseptert fra den ansatte til kassen delvis betaling av kostnaden for turen	2100	220104510	230215730
Den gjenværende kostnaden for kupongen ble tilskrevet reduksjonen av institusjonens gjeld ved betaling av den enhetlige sosiale skatten	8400	230302830	230215730
På grunnlag av stubben til sanatorium- og spa-kupongen levert av den ansatte til institusjonens kasse med notater om bruken, blir kostnaden for nevnte kupong trukket fra budsjettregnskapet	10500	230215830	220815660

På konto 020107000 "Institusjonsmidler i utenlandsk valuta" registreres valutatransaksjoner dersom de ikke utføres gjennom organer som leverer kontanttjenester for gjennomføring av budsjetter, samt transaksjoner med midler i utenlandsk valuta mottatt fra inntektsgenererende aktiviteter.

Regnskap for operasjoner på bevegelse av midler på kontoen føres i Journal of operations med ikke-kontante midler på grunnlag av dokumenter vedlagt kontoutskrifter. Kontantstrømtransaksjoner i utenlandsk valuta regnskapsføres i den russiske føderasjonens valuta til sentralbankens kurs på transaksjonsdatoen. Revaluering av midler i utenlandsk valuta foretas på tidspunktet for transaksjoner i utenlandsk valuta og på rapporteringsdatoen.

Operasjoner for mottak av midler utføres av regnskap i samsvar med art. 103 Instruks nr. 25n. Hvis en forretningsreise betales på bekostning av budsjettmidler, overfører den høyere forvalteren av disse midlene de nødvendige valutamidlene direkte til institusjonens valutakonto. I mangel av en utenlandsk valutakonto i institusjonen, kan valutamidler gå direkte til institusjonens kasse. Kvitteringen fra forvalteren av budsjettmidler i utenlandsk valuta til institusjonens utenlandsk valutakonto gjenspeiles i budsjettregnskapet til sistnevnte med følgende regnskapsposter:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

a) behovet for dagpenger:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

b) behovet for å betale for reise til stedet for forretningsreise:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

c) behovet for å betale husleie for boliglokaler.

Hvis en institusjon ikke har en utenlandsk valutakonto, kan den kjøpe utenlandsk valuta på egen hånd, etter anvisning fra en høyere forvalter av budsjettmidler. Samtidig, siden budsjettbevilgninger i utenlandsk valuta for utenlandske forretningsreiser tildeles ekstremt sjelden til budsjettinstitusjoner, utføres kjøp av utenlandsk valuta som regel på bekostning av midler fra forretningsaktiviteter.

Som kjent oppstår valutakursforskjeller ved en endring i verdien av eiendeler denominert i utenlandsk valuta på grunn av en endring i den offisielle valutakursen til Russlands sentralbank for den tilsvarende valutaen. Institusjonen påløper valutadifferanser både ved slutten av hver måned og på tidspunktet for en bestemt valutatransaksjon. I sistnevnte tilfelle bør periodisering av valutakursdifferanser utføres før den tilsvarende valutatransaksjonen reflekteres i budsjettregnskapet.

Positive kursdifferanser gjenspeiles i kreditering av konto 040101171 "Inntekt fra revaluering av eiendeler" i samsvar med debitering av kontoene til tilsvarende eiendeler og gjeld, negative valutadifferanser - i debet av konto 040101171 "Inntekt fra revaluering av eiendeler" i samsvar med krediteringen av de ovennevnte eiendeler og gjeldskontoer. Periodisering av valutakursdifferanser på saldoen til valutamidler på institusjonens valutakonto utføres i følgende rekkefølge.

Eksempel r. Byråets budsjettkonto i utenlandsk valuta har en saldo på $1000. Fra 1. juni 2005 var den offisielle valutakursen til den russiske føderasjonens sentralbank for denne valutaen 28,19 rubler. for 1 amerikanske dollar, derfor, på konto 120107510 "Mottak av midler fra institusjonen til kontoer i utenlandsk valuta" på denne datoen, er 28,19 rubler oppført. Fra 30. juni 2005 endret den offisielle dollarkursen seg og ble lik 28,67 rubler. for 1 amerikanske dollar. Samtidig endret ikke saldoen på valutakontoen seg. Saldoene på institusjonens utenlandsk valutakonto er gjenstand for revaluering, hvis resultater gjenspeiles i budsjettregnskapet av følgende regnskapspost: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - for beløpet av den påløpte valutakursdifferansen på 477,50 rubler. (28,67 -28,19 x 1000).

Finansielle investeringer institusjoner kan være kortsiktige og langsiktige. Blant dem:

budsjettmidler plassert på innskuddskontoer i banker og overført til forvaltningsselskaper;

investeringer (investeringer) av budsjettmidler i aksjer, andre former for deltakelse i kapitalen til økonomiske selskaper og partnerskap (aksjer, aksjer, etc.) og autoriserte fond fra enhetlige foretak;

investeringer av budsjettmidler i obligasjoner, veksler, andre verdipapirer, unntatt aksjer.

Følgende kontoer brukes til å regnskapsføre transaksjoner på finansielle investeringer:

020401000 "Innskudd, andre finansielle investeringer";

020402000 "Andeler og andre former for andel i kapital";

020403000 "Obligasjoner, veksler".

Bevegelsen av finansielle investeringer gjenspeiles i Journal of operations med ikke-kontante midler. Det føres analytisk regnskap for hver innskuddskonto i kortet for regnskapsføring av midler og oppgjør; for objektene som disse økonomiske investeringene ble gjort i - i regnskapsregisteret verdifulle papirer. Drift på konto 020401000 "Innskudd, andre finansielle investeringer" foretas av følgende regnskapsposter:

overføring av midler til en innskuddskonto gjenspeiles i debet av konto 020401550 "Tilgang av midler til en innskuddskonto" og kreditering av kontoer 020101610 "Disponering av midler til en institusjon fra bankkontoer", 020107610 "Disponering av midler fra en institusjon fra kontoer i utenlandsk valuta";

en økning i beløpet på en innskuddskonto med beløpet påløpte renter basert på et utdrag fra banken der innskuddet er plassert, reflekteres i debet av konto 020401550 "Kvittering av midler til innskuddskontoen" og kreditering av kontoen 040101120 "Eiendomsinntekt";

tilbakeføring av midler fra innskuddskontoen (lukking av innskuddet) gjenspeiles i debet av kontoer 020101510 "Kvitteringer av midler fra institusjonen til bankkontoer", 020107510 "Mottak av midler fra institusjonen til kontoer i utenlandsk valuta" og kreditering av konto 020401650 "Disponering av midler fra innskuddskontoen".

Investeringer (investeringer) av budsjettmidler i aksjer, andre former for deltakelse i kapitalen til økonomiske selskaper og partnerskap (aksjer, aksjer, etc.) og autoriserte fond fra enhetlige foretak godtas for regnskapsføring til opprinnelig kostnad. Startkostnaden er størrelsen på institusjonens investeringer i erverv av aksjer og andre former for kapitalandel i henhold til avtalen. Driften på konto 020402000 "Ansjer og andre former for andel i kapitalen" foretas ved følgende regnskapsposter:

investering av midler gjenspeiles i debet av konto 020402530 "Økning i verdien av aksjer og andre former for kapitalandel" og kreditering av kontoer 030405530 "Oppgjør på betalinger over budsjettet med organer som organiserer gjennomføringen av budsjetter, på erverv av aksjer og andre former for deltakelse i kapital", 020101610 "Disponering av kontanter til en institusjon fra bankkontoer", 020107610 "Disponering av midler til en institusjon fra kontoer i utenlandsk valuta";

investering av ikke-finansielle eiendeler gjenspeiles:

1. for beløpet til den bokførte (rest)verdien av eiendommen - på debet av konto 020402530 "Økning i verdien av aksjer og andre former for kapitalandel" og på kreditering av tilsvarende kontoer for analytisk regnskap for konto 010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы » (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

   for størrelsen på differansen mellom verdien av aksjer og andre former for kapitalandel i henhold til avtalen og balanse(rest)verdien av den investerte eiendommen:

på debet av konto 020402530 «Verdiøkning av aksjer og andre former for andel i kapital» og på kreditering av konto 040101171 «Inntekt fra omvurdering av eiendeler» (positiv differanse);

på kreditering av konto 020402630 «Reduksjon i verdi av aksjer og andre former for andel i kapital» og debet av konto 040101171 «Inntekt fra omvurdering av eiendeler» (negativ forskjell);

nedskrivningen av startkostnaden for solgte aksjer og andre former for kapitalandel gjenspeiles i kreditering av konto 020402630 «Reduksjon i verdi av aksjer og andre former for kapitalandel» og debet av konto 040101172 «Inntekt fra salg av eiendeler”.

Investeringer av budsjettmidler i obligasjoner, veksler, andre verdipapirer, bortsett fra aksjer, godtas for regnskapsføring også til opprinnelig kostnad. Startkostnaden er mengden av institusjonens faktiske investeringer i anskaffelse av verdipapirer. Drift på konto 020403000 "Obligasjoner, veksler" er laget av følgende regnskapsposter:

aksept for regnskapsføring av investeringer av midler gjenspeiles i debet av konto 020403520 "Økning i verdi av verdipapirer, unntatt aksjer" og kreditt på konto 030223730 "Økning i leverandørgjeld for anskaffelse av verdipapirer, unntatt aksjer";

avskrivningen av den opprinnelige kostnaden for solgte obligasjoner, gjeldsbrev reflekteres i krediteringen av konto 020403620 "Reduksjon i verdi av verdipapirer, unntatt aksjer" og debet av konto 040101172 "Inntekt fra salg av eiendeler".

1. Hva slags pengeinstitusjoner kjenner du til?

2. Hvordan gjenspeiles ikke-kontante midler fra institusjoner i regnskapet?

3. Hvordan regnskapsføres kontantmidler til budsjettinstitusjoner?

4. I hvilke tilfeller brukes konto 021003000 "Kontanttransaksjoner til mottakeren av budsjettmidler"?

5. Fortell oss om budsjettregnskapet for pengedokumenter.

6. Hvilke finansielle investeringer kjenner du til? På hvilke syntetiske kontoer gjenspeiles de i budsjettregnskapet?

7. Hvordan er den analytiske regnskapsføringen av finansielle investeringer?