Ang sangay ng organisasyon ay matatagpuan sa ibang rehiyon: kung anong uri ng pag-uulat ang kailangang isumite ng sangay nang nakapag-iisa, at kung alin - sa pangunahing kumpanya - basahin sa artikulo.

Tanong: Ang negosyo ay nag-organisa ng isang sangay na may kasalukuyang account at balanse sa ibang rehiyon. Ayon sa anong mga anyo ng accounting at pag-uulat ng buwis dapat mag-isa ang ulat ng sangay (at maglipat ng mga buwis), ayon sa kung aling data (impormasyon) ang dapat ibigay sa pangunahing kumpanya?

Sagot: Kapag nagsusumite ng mga ulat (buwis, accounting, sa mga pondo, atbp.) at kapag nagbabayad ng mga buwis (mga kontribusyon), kung mayroon kang sangay, gabayan ng mga sumusunod:

Sinagot ni Alexander Sorokin,

Deputy Head ng Operational Control Department ng Federal Tax Service ng Russia

“Ang CCP ay dapat gamitin lamang sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay nagbibigay sa mamimili, kasama ang mga empleyado nito, ng isang deferral o installment plan para sa pagbabayad para sa kanilang mga kalakal, trabaho, serbisyo. Ito ang mga kasong ito, ayon sa Federal Tax Service, na nauugnay sa probisyon at pagbabayad ng utang upang bayaran ang mga kalakal, trabaho, at serbisyo. Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng isang cash loan, nakatanggap ng isang pagbabalik ng naturang loan, o mismo ay tumatanggap at nagbayad ng utang, huwag gamitin ang cash desk. Kapag eksaktong kailangan mong sumuntok ng tseke, tingnan ang mga rekomendasyon.

4. Ang organisasyon ay nagsusumite ng mga financial statement lamang sa lugar ng pagpaparehistro ng pangunahing organisasyon.

5. Ang 2-NDFL at 6-NDFL ay dapat isumite kapwa sa lugar ng pagpaparehistro ng parent organization at sa lugar ng pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdivision (depende sa kung saan nagtatrabaho ang mga empleyado). Tingnan ang rekomendasyon sa ibaba para sa detalyadong pamamaraan.

6. Magsumite ng mga ulat sa FSS at PFR (4-FSS at RSV-1) nang hiwalay para sa mga empleyado ng isang hiwalay na unit, at hiwalay para sa mga empleyado ng head unit lamang kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

1) ang isang hiwalay na subdibisyon ay may hiwalay na balanse;
2) ang isang hiwalay na subdibisyon ay may hiwalay na settlement (personal) account;
3) ang isang hiwalay na subdibisyon ay nakapag-iisa na nakakaipon ng suweldo sa mga empleyado.

Katuwiran

Paano gumuhit at magsumite ng income tax return kung mayroon ang organisasyon magkahiwalay na dibisyon

Kung saan magsumite ng mga deklarasyon

Kung ang organisasyon ay may hiwalay na mga subdivision (mga sangay), ang income tax return ay dapat isumite pareho sa lokasyon ng punong tanggapan at sa lokasyon ng bawat hiwalay na subdivision. Ang ganitong mga kinakailangan ay itinatag ng talata 1 ng Artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pagbubukod sa panuntunang ito ay:

magkahiwalay na dibisyon ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Ayon sa kanila, magsumite ng isang deklarasyon sa tanggapan ng buwis kung saan ang organisasyon ay nakarehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis (talata 3, sugnay 1, artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation);

magkahiwalay na mga subdibisyon sa labas ng Russia. Ayon sa kanila, magsumite ng deklarasyon sa punong tanggapan ng organisasyon ().

Para sa isang pangkat ng magkakahiwalay na mga subdibisyon na matatagpuan sa isang paksa ng Russian Federation, ang isang organisasyon ay maaaring sentral na magbayad ng buwis sa kita sa badyet ng rehiyon. Magagawa ito alinman sa pamamagitan ng isa sa mga yunit na ito (ang responsableng yunit), o sa pamamagitan ng punong tanggapan ng organisasyon (kung ito ay matatagpuan sa parehong rehiyon). Kung sa panahon ng buwis ang responsableng hiwalay na subdibisyon ay sarado (liquidated), hindi ito hahantong sa pagwawakas ng pagbabayad ng buwis sa badyet ng ibinigay na rehiyon. Ang pagbabayad ng buwis ay dapat magpatuloy sa lokasyon ng bagong napiling responsableng yunit. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 2 ng sugnay 2 ng Artikulo 288 ng Tax Code ng Russian Federation at ipinaliwanag sa mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 18, 2011 No. ED-4-3 / 19308, na may petsang Disyembre 30, 2008 Hindi. ShS-6-3 / 986.

Kung ang isang organisasyon ay gumagamit ng isang sentralisadong pamamaraan ng pagbabayad, magsumite ng isang tax return para sa isang pangkat ng mga hiwalay na subdivision sa lokasyon ng subdivision (head office) kung saan binabayaran ng organisasyon ang income tax sa rehiyonal na badyet. Hindi kinakailangang magsumite ng mga deklarasyon sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon kung saan hindi binabayaran ang buwis (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2005 No. 03-03-02 / 132, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 30, 2006 No. GV-6-02 / 664).

Kung ang average na bilang ng mga tao Ang mga empleyado ng organisasyon para sa nakaraang taon ay lumampas sa 100 katao, ang mga pagbabalik ng buwis sa kita ay dapat isumite sa elektronikong paraan kapwa sa lokasyon ng punong tanggapan at sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 9, 2011 No. 03-03-06 / 1 / 464).

Kung saan maghain ng property tax return

Minsan mahirap malaman kung saang opisina ng buwis magsusumite ng property tax return. Bukod dito, sa halip na isang deklarasyon, maaaring kailanganin na magsumite ng ilan sa iba't ibang batayan at sa iba't ibang IFTS.

Para sa higit pang impormasyon kung saan magbabayad ng buwis sa ari-arian at magsumite ng mga ulat tungkol dito, tingnan ang talahanayan.

Isang halimbawa ng pagbabalik ng buwis sa ari-arian. Ang panrehiyong batas ay nagtatadhana para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa mga lokal na badyet. Ang mga teritoryo ng lahat ng munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang inspektor ng buwis

Ang punong tanggapan ng organisasyon, ang mga hiwalay na subdivision nito at ang mga remote na real estate na bagay ay matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Russian Federation, ngunit sa iba't ibang munisipalidad (ang mga teritoryo ng lahat ng munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang inspektor ng buwis). Ang panrehiyong batas ay nagtatakda para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa ari-arian sa mga lokal na badyet. Ang organisasyon ay walang mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang kadastral na halaga.

Ang accountant ng organisasyon ay naghahanda ng isang property tax return. Sa loob nito, hiwalay niyang ipinahiwatig ang halaga ng buwis para sa bawat munisipalidad, sa teritoryo kung saan mayroong magkahiwalay na mga subdibisyon at teritoryal na remote na real estate. Para sa bawat halaga, ipinapahiwatig niya ang OKTMO code ng kaukulang munisipalidad. Isusumite ng accountant ang deklarasyon na ito sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon.

Kailangan ko bang magsumite ng pagbabalik ng VAT sa lokasyon ng magkahiwalay na mga subdivision?

Isumite ang pagbabalik ng VAT sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon (). Ang buong halaga ng buwis ay napupunta sa pederal na badyet (). Samakatuwid, hindi kinakailangan na gumuhit at magsumite ng mga deklarasyon sa lokasyon ng magkahiwalay na mga subdibisyon ().

Paano gumuhit at magsumite ng pagkalkula ng mga kontribusyon para sa compulsory social insurance at accident insurance (Form 4-FSS)

Kung ang organisasyon ay walang hiwalay na mga dibisyon, pagkatapos ay isumite ang pagkalkula sa teritoryal na tanggapan ng FSS ng Russia sa lokasyon nito (bahagi 9 ng artikulo 15 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ). Iyon ay, sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon.

Kung ang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon, dapat isumite ang Form 4-FSS sa sumusunod na pagkakasunud-sunod.

Isumite ang pagkalkula sa sangay ng teritoryo ng FSS ng Russia sa lokasyon ng hiwalay na subdibisyon, kung ang naturang subdibisyon ay may sariling balanse, kasalukuyang (personal) na account at nakapag-iisa na kinakalkula ang mga suweldo sa mga empleyado. Kasabay nito, sa form na 4-FSS, ipahiwatig ang address at checkpoint ng isang hiwalay na subdivision.

Kapag ang mga kundisyon sa itaas, o hindi bababa sa isa sa mga ito, ay hindi natugunan, isama ang lahat ng mga tagapagpahiwatig para sa naturang yunit sa pagkalkula para sa punong tanggapan ng organisasyon at ibigay sa lokasyon nito. Gawin din kung ang hiwalay na subdivision ay matatagpuan sa ibang bansa.

Kasunod ito mula sa mga probisyon ng mga bahagi, artikulo 15 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ at sugnay 5.9 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng FSS ng Russia noong Pebrero 26, 2015 No. 59.

Kung saan isusumite ang form na RSV-1 PFR sa magkakahiwalay na dibisyon

Ang isang hiwalay na subdibisyon ay dapat na independyenteng magsumite ng RSV-1 PFR form para sa mga empleyado nito kung sabay-sabay nitong natutugunan ang mga sumusunod na pamantayan:
1) may hiwalay na balanse;
2) may hiwalay na settlement (personal) account;
3) nakapag-iisa na nakakaipon ng suweldo sa mga empleyado.

Sa kasong ito, isinusumite ng subdibisyon ang pag-areglo sa tanggapan ng teritoryo ng Pension Fund ng Russian Federation sa lokasyon nito. Kapag pinupunan ang pagkalkula, ipahiwatig ang address at checkpoint ng isang hiwalay na subdivision.

Kung ang hiwalay na dibisyon ay hindi nakakatugon sa mga pamantayang ito, isama ang lahat ng data sa mga empleyado ng hiwalay na dibisyon sa pagkalkula para sa punong tanggapan ng organisasyon. Sa parehong pagkakasunud-sunod, gumawa ng mga kalkulasyon para sa hiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa labas ng Russia.

Paano at kailan magsumite ng sertipiko sa form 2-NDFL

Paano gumuhit at magsumite ng isang kalkulasyon sa anyo ng 6-personal na buwis sa kita

Ang mga kalkulasyon sa form 6-NDFL ay dapat isumite sa mga inspektor ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng mga ahente ng buwis (sugnay 2, artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang isang patakaran, ang mga organisasyon ay nagsumite ng mga naturang kalkulasyon sa inspeksyon kung saan sila nakarehistro, sa kanilang lokasyon, at mga negosyante - sa kanilang lugar ng paninirahan. Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 83 at Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, depende sa katayuan ng organisasyon (negosyante) at ang pinagmulan ng pagbabayad ng kita, ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon sa form 6-NDFL ay maaaring iba. Tutulungan ka ng sumusunod na talahanayan na mag-navigate sa lahat ng sitwasyon:

Hindi p/p	Sino at saan at tumatanggap ng kita	Kung saan isusumite ang Form 6-NDFL	Base
1	Ang mga empleyado ng punong tanggapan ay tumatanggap ng kita mula sa punong tanggapan	Sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan	talata 2 ng Art. 230 Tax Code ng Russian Federation
2	Ang mga empleyado ng magkakahiwalay na dibisyon ay tumatanggap ng kita mula sa magkahiwalay na dibisyon	Upang inspeksyon ng buwis sa lokasyon ng magkahiwalay na mga subdibisyon. I-compile ang Form 6-NDFL para sa bawat hiwalay na dibisyon. Kahit na ang mga dibisyong ito ay nakarehistro sa parehong tanggapan ng buwis
3	Ang mga empleyado ay sabay-sabay na tumatanggap ng kita sa punong tanggapan at sa magkahiwalay na mga dibisyon		mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 7, 2012 No. 03-04-06 / 3-222, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2012 No. ED-4-3 / 8816
	sa pamamagitan ng kita para sa oras na nagtrabaho sa punong tanggapan	Sa inspeksyon sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon (nagsasaad ng checkpoint at OKTMO code ng punong tanggapan)
	sa pamamagitan ng kita para sa oras na nagtrabaho sa magkahiwalay na mga dibisyon	Sa inspeksyon sa lokasyon ng bawat hiwalay na subdivision (nagsasaad ng checkpoint at OKTMO code ng kaukulang hiwalay na subdivision)
4	Ang mga empleyado ng magkakahiwalay na mga dibisyon ay tumatanggap ng kita mula sa magkakahiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa parehong munisipalidad, ngunit sa mga teritoryo ng iba't ibang mga inspektor ng buwis	Inspeksyon sa lugar ng pagpaparehistro. Maaari kang magparehistro sa anumang inspeksyon sa teritoryo ng munisipalidad. Sa inspeksyon na ito at magsumite ng mga sertipiko para sa lahat ng magkakahiwalay na dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng munisipalidad	par. 3 p. 4 sining. 83, par. 4 p. 2 sining. 230 Tax Code ng Russian Federation
5	Mga empleyado ng magkakahiwalay na dibisyon ng mga organisasyon - ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng kita mula sa magkakahiwalay na dibisyon	Pumili ng isang inspeksyon sa iyong sarili: o sa lokasyon ng magkahiwalay na mga subdibisyon; o sa lugar ng pagpaparehistro ng mga organisasyon bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, ang inspektorate para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay independiyenteng maglilipat ng impormasyon tungkol sa kita ng mga empleyado ng magkakahiwalay na mga dibisyon sa inspektorate sa lokasyon ng mga dibisyong ito.	par. 5 p. 2 sining. 230 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 2, 2015 No. 03-04-06 / 50652
6	Mga empleyadong nagtatrabaho para sa mga negosyante sa mga aktibidad sa UTII o patent taxation system	Sa inspektorate sa lugar ng negosyo sa UTII o ang patent taxation system	par. 6 p. 2 sining. 230 Tax Code ng Russian Federation

Sitwasyon: Kinakailangan bang magsumite ng mga pahayag sa pananalapi sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon

Hindi, hindi na kailangan.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin Kailangan mong magsumite ng mga financial statement lamang sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon. Ibig sabihin, sa tanggapan ng buwis kung saan ito nakarehistro. Kasabay nito, ang pag-uulat ay nabuo para sa buong organisasyon sa kabuuan, na isinasaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng lahat ng mga dibisyon nito (mga sangay, tanggapan ng kinatawan, atbp.). Ibinigay ito ng talata 4 ng PBU 4/99 at subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang organisasyon ay may karapatan, ngunit hindi obligadong magsumite ng mga pahayag sa pananalapi sa inspeksyon sa lugar ng pagpaparehistro ng hiwalay na subdibisyon nito. Ang isang katulad na opinyon ay ipinahayag ng mga kinatawan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa mga liham

"Pagkalkula", N 2, 2003

Hindi lamang mga punong tanggapan, kundi pati na rin ang mga sangay ng mga organisasyon ay dapat mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis. Paano magsumite ng mga ulat para sa 2002 sa sangay, basahin ang artikulo.

Ang sangay ay isang subdibisyon ng kumpanya, na matatagpuan sa labas ng lokasyon ng organisasyon at gumaganap ng mga tungkulin nito. Halimbawa, ang isang sangay ay maaaring matatagpuan sa ibang lungsod at gumawa ng mga produkto, ibenta ang mga ito, atbp.

Kasabay nito, ang sangay ay hindi isang independiyenteng kumpanya. Dapat magbayad ng buwis ang mga organisasyon. Samakatuwid, ginagawa ng mga sangay ang mga tungkulin ng mga head unit para sa paglilipat ng mga buwis. At upang masuri ng mga awtoridad sa buwis kung tama ang pagkalkula ng mga pagbabayad sa badyet, ang mga sangay ay nagsumite ng mga tax return sa kanilang mga inspeksyon.

Pakitandaan: ang ilang inspektor ng buwis ay nangangailangan ng mga ulat ng accounting mula sa mga sangay (balance sheet, Profit and Loss Statement, atbp.). Naniniwala ang mga opisyal ng buwis na nakakatulong ang mga dokumentong ito upang makontrol kung tama ang pagkalkula ng mga buwis ng dibisyon. Samakatuwid, bilang karagdagan sa mga tax return, ang mga sangay ay kailangan ding magsumite ng mga financial statement.

buwis

Dapat isumite ng sangay ang sumusunod na mga sheet ng deklarasyon ng buwis sa kita sa tanggapan ng buwis sa lokasyon nito:

Pahina ng titulo. Dapat itong ipahiwatig ang pangalan ng kumpanya, address nito at address ng sangay, TIN, KPP ng organisasyon at sangay nito, atbp.;
Appendix 5a sa sheet 2. Kinakalkula nito ang income tax na dapat bayaran ng sangay. Ang sheet na ito ay dapat na natatakan ng tanggapan ng buwis sa lokasyon ng pangunahing kumpanya.

Tandaan. Ang deklarasyon ng buwis sa kita ay nasa Order ng Ministry of Taxation ng Russia na may petsang Disyembre 7, 2001 N BG-3-02 / 542.

Pakitandaan: Ang Appendix 5a, bilang panuntunan, ay pinupunan ng accountant ng pangunahing organisasyon. Kasama ang income tax return, ang Apendise na ito ay isinumite sa inspeksyon sa lokasyon ng punong tanggapan. Sa isang hiwalay na Appendix 5a, ang inspektor ay naglalagay ng selyo. Kinukumpirma nito na ang impormasyon tungkol sa buwis na dapat bayaran ng sangay ay nakasaad sa pangkalahatang deklarasyon ng kumpanya.

Dapat isumite ng accountant ng sangay ang pahina ng pamagat at Appendix 5a bago ang Marso 28, 2003 kasama.

Buwis sa gumagamit ng kalsada

Kung ang sangay ay inilalaan sa isang hiwalay na balanse at may sariling kasalukuyang account, pagkatapos ay kinakailangan na mag-ulat sa buwis sa mga gumagamit ng kalsada para sa 2002. Upang gawin ito, ang isang deklarasyon ng buwis ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis. Dapat itong ipahiwatig lamang ang mga tagapagpahiwatig na nauugnay sa mga aktibidad ng sangay.

Tandaan. Ang deklarasyon sa buwis sa mga gumagamit ng kalsada ay nasa Instruksyon ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Abril 4, 2000 N 59.

Ang huling araw para maghain ng road user tax return ay Marso 31, 2003.

Buwis sa ari-arian

Kung ang sangay ay may sariling kasalukuyang account at isang hiwalay na sheet ng balanse, kung gayon ang sangay ay dapat magbayad ng buwis sa ari-arian.

Pakitandaan: ang buwis sa ari-arian na binayaran ng sangay ay binabawasan ang buwis na naipon para sa buong organisasyon.

Ang tanggapan ng buwis sa lokasyon ng sangay ay dapat magsumite ng pagkalkula ng buwis na ito sa form na N 1152002. Kabilang dito ang:

Pahina ng titulo. Ipinapahiwatig nito ang mga detalye ng pangunahing organisasyon at sangay (pangalan, address, atbp.);
sheet 2, kung saan kinakalkula ang buwis;
Annex A1. Tinutukoy nito ang halaga ng ari-arian ng isang hiwalay na subdibisyon, kung saan dapat bayaran ang buwis;
Appendix B1. Kinakalkula nito ang halaga ng privileged property ng branch. Kung ang unit ay hindi karapat-dapat para sa mga benepisyo, ang sheet na ito ay hindi kinakailangan.

Tandaan. Ang deklarasyon sa buwis sa ari-arian ay nasa Instruksyon ng Serbisyo ng Buwis ng Estado ng Russia na may petsang Hunyo 8, 1995 N 33.

Ang huling araw kung kailan kinakailangang magsumite ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa 2002 ay Marso 31, 2003. Gayunpaman, mas mabuting gawin ito nang maaga. Pagkatapos ng lahat, dapat ipaalam ng sangay sa namumunong organisasyon kung magkano ang buwis na naipon nito, mula sa kung anong ari-arian ito binayaran, atbp.

Paano mag-ulat ng mga benepisyo ng empleyado

Kung noong 2002 ang sangay ay nagbayad ng sahod sa mga empleyado nito, kailangan nitong mag-ulat ng personal income tax, UST, mga kontribusyon sa pension insurance. Bilang karagdagan, kinakailangang magsumite ng indibidwal na impormasyon sa Pension Fund sa kita ng mga empleyado.

Buwis sa personal na kita

Sa mga sertipiko ng form N 2-NDFL, dapat mong ipahiwatig ang halaga ng kita na naipon sa mga empleyado, ang halaga ng buwis na pinigil, atbp. Magbasa pa tungkol sa pagsagot sa mga form na ito sa pahina 92.

UST at mga kontribusyon sa pension insurance

Sa inspectorate sa lokasyon ng sangay, kailangan ding magsumite ng mga deklarasyon para sa UST at mandatory pension insurance na kontribusyon. Ang mga dokumentong ito ay kailangang ipakita lamang ang mga halagang ibinayad sa mga empleyado ng sangay.

Kung paano punan ang mga deklarasyong ito ay nakasulat sa isyung ito ng "Pagkalkula" sa pahina 102 at 108.

Ang mga aplikasyon ay dapat isumite bago ang Marso 30 ng taong ito. Ang araw na ito ay isang day off. Samakatuwid, posibleng magdala o magpadala ng mga pahayag sa Marso 31, 2003.

Impormasyon tungkol sa mga empleyado sa Pension Fund

Ang mga accountant ng sangay ay dapat ding mag-ulat taun-taon sa Pension Fund. Upang magawa ito, bago ang Marso 1, 2003, dapat kang magsumite ng indibidwal na impormasyon sa kita ng mga empleyado ng sangay para sa 2002. Paano i-compile at isumite ang mga ito, basahin sa pahina 96.

Punong Accountant

Ang sangay ay isang hiwalay na dibisyon ng kumpanya, na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito at gumaganap ng mga tungkulin nito. Kaugnay nito, ayon sa Artikulo 11 ng Kodigo sa Buwis, ang isang hiwalay na subdibisyon ay nangangahulugang anumang hiwalay na subdibisyon sa teritoryo, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan. Kung saan lugar ng trabaho ay itinuturing na nakatigil kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan. Pakitandaan: ang sangay ay hindi isang legal na entity. Tumatanggap lamang siya ng ari-arian mula sa kumpanyang lumikha nito at kumikilos batay sa mga probisyon na inaprubahan nito.

Pagpaparehistro ng buwis sa sangay

Kaya, ang isang sangay ay isang hiwalay na dibisyon ng kumpanya. Totoo, may ilang pagkakaiba sa pagitan ng mga konseptong ito. Ang sangay ay dapat ipahiwatig sa mga nasasakupang dokumento ng kumpanya (Artikulo 55 ng Civil Code). Ang pangangailangang ito ay hindi nalalapat sa isang hiwalay na subdibisyon. Sa kabila nito, ang kumpanya ay obligadong magparehistro sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon (at, dahil dito, ang sangay). Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 83 ng Tax Code. Ang ilang mga tagapamahala ay nagtataka kung isang lugar lamang ng trabaho ang nakaayos sa labas ng lokasyon ng organisasyon, kailangan ba sa kasong ito na maging rehistrado ng buwis? Ang ganitong problema ay sumusunod mula sa nilalaman ng talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code. Nakasaad dito na ang isa sa mga kundisyon para makilala ang isang hiwalay na subdivision ay ang pagkakaroon ng mga kagamitang nakatigil na trabaho. Ang isa ay nakakakuha ng impresyon na kung isang lugar lamang ang nilagyan, kung gayon hindi na kailangang magrehistro. Tandaan na ang mga korte ay may parehong opinyon. Halimbawa, kinilala ng mga arbitrator ng Federal Arbitration Court ng Moscow District (tingnan ang Ruling No. КА-А40/5441-01 na may petsang Oktubre 3, 2001) ang mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code bilang "hindi malinaw". Samakatuwid, suportado nila ang posisyon ng kumpanya, na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon, kung saan isang tao lamang ang nagtrabaho. Gayunpaman, sa paglipas ng panahon, nagbago ang pananaw ng mga hukom. Ngayon ay naniniwala sila na ang pagpaparehistro ay mandatory kahit na isang lugar ng trabaho lamang ang ginawa sa isang hiwalay na subdivision. Halimbawa, ito ang konklusyon na naabot ng mga arbitrator ng Federal Arbitration Court ng Moscow District (tingnan ang resolusyon na may petsang Enero 23, 2003 No. КА-А41/9052-02). Tandaan na ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon ay nananatiling hindi nagbabago. Sa kanilang opinyon, ang naturang obligasyon ay hindi nakasalalay sa kung ang isa o higit pang mga lugar ng trabaho ay may kagamitan (tingnan ang sulat ng Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin ng Abril 29, 2004 No. 09-3-02 / 1912). Sa kasalukuyan, ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng hiwalay na mga subdibisyon ay kinokontrol ng Order of the Ministry of Taxes and Taxes na may petsang Marso 3, 2004 No. BG-3-09/178. Upang magparehistro ng isang sangay, ang isang aplikasyon ay dapat isumite sa inspektorate sa lokasyon nito sa form No. 09-1-1. Ang form na ito ay ibinibigay sa Appendix 2 sa Order of the Ministry of Taxation. Ito ay dapat gawin sa loob ng isang buwan (clause 4, artikulo 83 ng Tax Code) mula sa sandaling ang sangay ay magkakaroon ng mga trabaho at ito ay magsisimula sa mga aktibidad nito.

Paano makalkula ang mga buwis

Ang sangay ay hindi isang nagbabayad ng buwis, hindi katulad ng pangunahing kumpanya. Magagawa lamang niya ang mga tungkulin ng kanyang parent company para sa pagbabayad ng ilang mga buwis. At sa ganitong mga kaso, ang sangay ay dapat magsumite ng mga tax return sa tanggapan ng buwis sa lokasyon nito.

buwis

Ang parent company mismo ang nagbabayad ng kabuuang halaga ng income tax para sa buong kumpanya, kasama ang mga sangay (Artikulo 288 ng Tax Code). Kasabay nito, hindi nito ibinabahagi ang mga halagang babayaran sa pederal na badyet at nagbabayad sa iisang pagbabayad. At ang buwis na maiuugnay sa mga panrehiyon at lokal na badyet, nakalista ito nang hiwalay sa lugar ng pagpaparehistro nito at sa lugar ng pagpaparehistro ng sangay. Alinsunod sa talata 1.5 ng Mga Tagubilin para sa pagpuno ng isang income tax return (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxation na may petsang Disyembre 29, 2001 No. BG-3-02 / 585), ang isang deklarasyon ay dapat isumite sa lugar ng sangay ng pagpaparehistro, na binubuo ng: - pahina ng pamagat; – subsection 1.1 at (o) subsection 1.2 ng Seksyon 1; - Appendix 5a hanggang sheet 02 na may halaga ng buwis na binayaran sa lokasyon ng sangay. Ang deklarasyon ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa 28 araw mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat, iyon ay, hindi lalampas sa Hulyo 28.

Buwis sa ari-arian

Kung ang isang sangay ay inilalaan sa isang hiwalay na balanse at may nabubuwisang ari-arian, kung gayon ang pangunahing kumpanya ay dapat magbayad ng buwis para dito sa lokasyon ng sangay (Artikulo 384 ng Kodigo sa Buwis). Sa kasong ito, ang tanggapan ng buwis sa lokasyon ng sangay ay dapat magsumite ng kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad bilang bahagi ng: - pahina ng pamagat; – seksyon 1; - seksyon 2; – seksyon 4 na may halaga ng nabubuwisang ari-arian ng sangay at ang halaga ng buwis para sa sangay; – seksyon 5 kung ang sangay ay may hindi nabubuwisan na ari-arian. Dapat isumite ng sangay ang kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa kalahating taon ng 2004 nang hindi lalampas sa ika-30 ng Hulyo.

VAT

Ang pangunahing kumpanya ay dapat magbayad ng VAT at mag-ulat tungkol dito. Binabayaran niya ang buong halaga ng buwis nang walang breakdown ayon sa departamento ayon sa mga detalye ng kanyang tanggapan ng buwis (clause 2, artikulo 174 ng Tax Code). Ang kumpanya ay dapat ding magsumite ng isang pinagsama-samang deklarasyon sa lugar ng pagpaparehistro nito (clause 5, artikulo 174 ng Tax Code). Ang kumpanya ay hindi kinakailangang magsumite ng mga ulat sa inspeksyon ng mga sangay.

UST

Kung ang isang sangay ay inilaan sa isang hiwalay na balanse, may sariling kasalukuyang account at nagbabayad ng mga suweldo sa mga empleyado, pagkatapos ay tinutupad nito ang obligasyon na bayaran ang UST para sa kanyang pangunahing kumpanya (clause 8 ng artikulo 243 ng Tax Code). Sa lahat ng iba pang kaso, ang UST para sa sangay ay dapat bayaran ng parent company. Ang isang sangay na nagbabayad sa UST nang mag-isa ay dapat iulat ang buwis na ito sa tanggapan ng buwis sa iyong lugar ng pagpaparehistro. Sa pagkalkula ng mga paunang bayad para sa UST, dapat niyang ipahiwatig lamang ang kanyang sariling halaga ng buwis. Pinunan din ng parent company ang kalkulasyon para lamang sa mga accrual nito, ngunit kasabay nito ay pinupunan din nito ang isang seksyon kung saan ipinapahiwatig nito ang UST para sa bawat sangay. Pakitandaan: hindi alintana kung paano binabayaran ng kumpanya ang UST, dapat nitong kalkulahin ang mga kondisyon para sa karapatang maglapat ng mga regressive rate sa organisasyon sa kabuuan. Kinakailangang ibigay ang kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa UST nang hindi lalampas sa Hulyo 20, 2004. Ang isang katulad na pamamaraan ng pag-uulat ay ibinigay para sa mga kontribusyon para sa sapilitang insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho.

Mga kontribusyon sa Pension Fund

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon ay itinatag sa Batas ng Disyembre 15, 2001 No. 167-FZ "Sa Sapilitang Pension Insurance sa Pederasyon ng Russia". Ayon dito, dapat maglipat ng kontribusyon ang parent company sa lokasyon ng branch mula sa kasalukuyang account nito, kahit na may balance sheet, account at nagbabayad ng suweldo ang branch sa mga empleyado. Ito ay hindi komportable, dahil binabayaran ng sangay ang UST sa mga ganitong sitwasyon. Nagpunta ang mga opisyal upang makipagkita sa mga kumpanya at naglabas ng magkasanib na sulat mula sa Ministry of Taxes and Pension Fund ng Hunyo 11 at 14, 2002 No. BG-6-05 / 835. Dito, pinahintulutan nila ang mga sangay na nagbabayad mismo sa UST na independiyenteng ilipat ang mga premium ng insurance sa Pension Fund. Ang pag-uulat sa mga kontribusyon ay iniharap katulad ng pag-uulat sa UST. Kung ang sangay ay nagbabayad ng mga kontribusyon, pagkatapos ay naghahatid ito ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para lamang sa sarili nitong mga halaga, at ang namumunong kumpanya - para lamang sa mga halagang binabayaran nito. Kasama nito, ipinakita ng parent company ang pagkalkula ng mga kontribusyon sa pensiyon para sa organisasyon sa kabuuan at may pagkasira ng mga sangay. Ang pagkalkula ng mga paunang bayad para sa mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Hulyo 20, 2004.

T.N. Kovaleva

Isa ka bang accountant, ngunit hindi ka pinahahalagahan ng direktor? Iniisip mo na sinasayang mo lang ang kanyang pera at labis na nagbabayad ng mga buwis?

Maging isang mahalagang espesyalista sa mata ng pamamahala. Matutong magtrabaho sa mga account receivable.

Ang Clerk Training Center ay may bago.

Ang pagsasanay ay ganap na malayo, naglalabas kami ng isang sertipiko.

At maaari silang umiral nang walang ganoong katayuan (na nangangailangan ng hiwalay na pamamaraan ng pagpaparehistro sa Federal Tax Service).

Sa konsultasyon na ito, tututukan natin ang mga sangay, at ang mga nakalaan sa isang hiwalay na balanse. Ano ang ibig sabihin ng hiwalay na balanse? Paano ayusin ang accounting sa isang organisasyon na may sangay? Ano ang mga tampok ng pagbabayad ng buwis sa pagkakaroon ng isang sangay? Ang mga ito at ang iba pa ang magiging paksa ng pagsasaalang-alang.

Batas sibil sa mga sangay

Ang sangay ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang ligal na nilalang na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito at gumaganap ng lahat o bahagi ng mga tungkulin nito, kabilang ang mga pag-andar ng isang tanggapan ng kinatawan (Bahagi 2, Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa Bahagi 3 ng Art. 55 na sangay hindi mga legal na entity. Sila ay pinagkalooban ng pag-aari ng legal na entity na lumikha sa kanila, at kumilos batay sa mga probisyon na inaprubahan nito.

Ang mga pinuno ng mga sangay ay hinirang ng isang legal na entity at kumikilos batay sa kapangyarihan ng abogado nito.

Dapat ipahiwatig ang mga sangay ng isang legal na entity

Accounting

Hiwalay na balanse

Ang kasalukuyang mga regulasyong legal na aksyon ay hindi naglalaman ng isang kahulugan ng terminong "hiwalay na balanse ng isang hiwalay na subdibisyon".

Sa pagsasagawa, ang terminong "balanse" ay karaniwang ginagamit sa dalawang kahulugan:

isang paraan ng accounting para sa ilang mga indicator, na nagpapahintulot sa kanila na magkaugnay sa isa't isa.

Ayon sa talata 8 ng PBU 4/99 "Mga pahayag ng accounting ng isang organisasyon", ang naturang pag-uulat ay dapat magsama ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap para sa lahat ng mga sangay (kabilang ang mga inilalaan sa hiwalay na mga sheet ng balanse). Mula sa panuntunang ito ay sinusunod ang mga sanga huwag bumuo hiwalay na mga pahayag sa pananalapi at hindi bumubuo hiwalay na balanse.

Nangangahulugan ito na sa mga kaso kung saan ang isang "hiwalay na balanse sheet" ay binanggit sa ilang mga dokumento ng regulasyon o ang Tax Code, ang terminong ito ay nangangahulugan ng isang listahan ng mga tagapagpahiwatig na inilaan sa isang hiwalay na balanse sheet ng organisasyon para sa mga dibisyon nito. Ang nasabing konklusyon ay ginawa, sa partikular, sa Liham Blg. 04-05-06/27 na may petsang Marso 29, 2004, na nagsasaad din ng mga sumusunod.

Ang organisasyon ay nakapag-iisa na nagtatatag ng isang tiyak na listahan ng mga tagapagpahiwatig para sa pagbuo ng isang hiwalay na balanse ng mga dibisyon nito at sumasalamin sa ari-arian at posisyon ng dibisyon sa petsa ng pag-uulat para sa mga pangangailangan ng pamamahala.

accounting

Alinsunod sa talata 9 ng PBU 1/2008 "Patakaran sa accounting ng organisasyon", mga paraan ng pagpapanatili accounting, na pinili ng organisasyon kapag bumubuo ng patakaran sa accounting, ay inilalapat ng lahat ng mga sangay (kabilang ang mga inilalaan sa isang hiwalay na sheet ng balanse) anuman ang kanilang lokasyon (tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 10.08.2010 No. 07-02- 06 / 119).

Ayon sa talata 4 ng PBU 1/2008, ang patakaran sa accounting, bukod sa iba pang mga bagay, ay inaprubahan:

working chart ng mga account;

mga anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting, mga rehistro ng accounting, pati na rin ang mga dokumento para sa panloob Financial statement;

mga tuntunin sa daloy ng dokumento at teknolohiya sa pagpoproseso ng impormasyon ng accounting;

ang pamamaraan para sa pagkontrol ng mga transaksyon sa negosyo;

iba pang mga solusyon na kinakailangan para sa organisasyon ng accounting.

Naniniwala kami na mas kapaki-pakinabang na ayusin ang paglalaan ng mga sangay sa isang hiwalay na balanse sa patakaran sa accounting.

Tandaan: ang patakaran sa accounting ay dapat magtatag ng isang tsart ng mga account na ginagamit ng mga sangay, pati na rin ang pamamaraan para sa kanilang pakikipag-ugnayan sa namumunong organisasyon sa kurso ng mga transaksyon sa negosyo at ang pagbuo ng mga pahayag sa pananalapi.

Kaya, ang mga sangay na inilalaan sa isang hiwalay na sheet ng balanse ay nagpapanatili ng accounting nang nakapag-iisa, ngunit alinsunod sa patakaran sa accounting ng organisasyon.

Ang pangunahing organisasyon ay sumasalamin sa accounting nito lamang ang mga transaksyon sa negosyo nito. Kapag nag-iipon ng mga pahayag sa pananalapi sa kabuuan para sa isang ligal na nilalang, ang mga tagapagpahiwatig ng namumunong organisasyon at mga sangay ay buod.

Ang daloy ng dokumento sa pagitan ng mga sangay at punong tanggapan ay isinasagawa batay sa isang abiso (adviso), ang anyo kung saan ang organisasyon ay maaaring bumuo nang nakapag-iisa, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan batas sa accounting at ayusin ito sa patakaran sa accounting. Kinakailangan din na ayusin ang tiyempo ng paglilipat ng payo mula sa mga sangay patungo sa parent organization at vice versa. Ang mga kopya ng mga pangunahing dokumento ng accounting na nagsilbing batayan para sa pagpapakita ng mga partikular na transaksyon sa negosyo ay nakalakip sa bawat tala ng payo.

Ang lahat ng mga transaksyon sa pagitan ng pangunahing organisasyon at mga sangay (paglipat ng mga fixed asset, imbentaryo, gastos, mga resulta sa pananalapi) ay makikita para sa magkabilang partido sa account 79 "Mga Intra-economic settlements". Maaaring buksan ang mga sub-account para sa account na ito:

– 79-1 “Mga settlement para sa inilalaang ari-arian” (ang mga rekord ay iniingatan para sa hindi kasalukuyan at kasalukuyang mga ari-arian na inilipat sa sangay);

- 79-2 "Mga pag-aayos sa mga kasalukuyang operasyon" (ang estado ng lahat ng iba pang mga organisasyon na may sangay ay isinasaalang-alang).

Halimbawa.

Nakatanggap ang sangay ng mga kalakal mula sa namumunong organisasyon, ang aktwal na halaga nito ay umabot sa 90,000 rubles. Ang produkto ay naibenta para sa 118,000 rubles. (kabilang ang VAT - 18,000 rubles).

Ayon sa patakaran sa accounting ng organisasyon:

– malayang nabubuo ang sangay pinansiyal na mga resulta(kita o pagkawala) at buwanang inililipat ito sa pangunahing organisasyon;

- ang mga pakikipag-ayos sa mga mamimili ay isinasagawa sa pamamagitan ng pangunahing organisasyon at inilipat sa balanse nito.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting ng sangay:

	Utang	Credit	Dami, kuskusin.
Mga kalakal na natanggap mula sa punong tanggapan
Sinasalamin ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal
Isinulat ang halaga ng mga kalakal na naibenta
Sinisingil ang VAT
Inilipat sa parent organization mga account receivable bumibili
Inilipat sa pangunahing organisasyong VAT
Sinasalamin ang tubo ng sangay
Ang tubo ng sangay ay inililipat sa pangunahing organisasyon

Ang mga sumusunod na entry ay makikita sa accounting ng pangunahing organisasyon:

	Utang	Credit	Dami, kuskusin.
Inilipat ang mga kalakal sa sangay
Matatanggap mula sa sangay na natanggap mula sa bumibili
Sinasalamin ang VAT
Natanggap sa kasalukuyang account cash mula sa bumibili
Isinasaalang-alang ang tubo ng sangay

mga buwis

Pagpaparehistro

Ayon sa talata 3 ng Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng isang organisasyong Ruso sa lokasyon ng sangay nito ay isinasagawa batay sa impormasyong nilalaman, ayon sa pagkakabanggit, sa Unified State Register of Legal Entities.

VAT

Ayon sa talata 2 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng VAT na babayaran sa badyet para sa mga operasyon ng pagbebenta (paglipat, pagganap, probisyon para sa sariling mga pangangailangan) ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation ay binabayaran sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis.

Basahin din

Pinasimple at isang hiwalay na subdivision
Pagbubukas ng isang hiwalay na dibisyon: kung paano maayos na ayusin ang accounting at tax accounting?

Ang mga organisasyon (mga legal na entity na nabuo alinsunod sa batas ng Russian Federation) ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis na ito (sugnay 2, artikulo 11, sugnay 1, artikulo 143 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Pagkalkula at pagbabayad VAT sa lokasyon ng magkahiwalay na dibisyon Ch. 21 Tax Code ng Russian Federation Hindi ibinigay . Kaugnay nito, at batay din sa talata 2 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation, isang organisasyon na kinabibilangan ng hiwalay na mga subdivision (kabilang ang mga sangay) ay nagbabayad ng VAT sa lugar ng pagpaparehistro nito sa awtoridad sa buwis. Ang isang katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 1, 2016 No. 03-07-11 / 4411.

Kung ang isang organisasyon ay nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pamamagitan ng isang sangay, pagkatapos ay ang huli ay kumukuha ng mga invoice, pinupunan ang mga ito sa pangkalahatang paraan, isinasaalang-alang ang mga detalye tungkol sa pag-numero ng mga dokumentong ito at nagpapahiwatig ng impormasyon tungkol sa nagbebenta at consignor.

Ayon sa sugnay 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang invoice, dapat ipahiwatig ng dokumentong ito ang sumusunod:

sa linya 1 - ang serial number ng invoice sa pamamagitan ng separating sign "/" (separating line) ay pupunan ng digital index ng sangay na itinatag ng organisasyon sa pagkakasunud-sunod sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis (sugnay "a");

sa linya 2 - ang buo o pinaikling pangalan ng organisasyon alinsunod sa (clause "c");

sa linya 2a - ang lokasyon ng organisasyon alinsunod sa mga nasasakupang dokumento (sugnay "d");

sa linya 2b - ang TIN ng organisasyon at ang checkpoint ng sangay (sugnay "e"). Kapag nagbebenta ng mga kalakal sa mga bansa ng Customs Union, pinapayagan na ipahiwatig ang checkpoint ng organisasyon (punong tanggapan);

sa linya 3 - ang pangalan ng sangay (iba pang consignor) at ang postal address nito (mga talata "e").

Ang mga paglilinaw tungkol sa pagpuno sa mga ipinahiwatig na linya ng invoice ay ibinibigay sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 03.06.2014 No. 03-07-15 / 26524, na may petsang 04.07.2012 No. 03-07-14 / 61, na may petsang 08.07.2014 No. GD-4-3 / [email protected]

Upang magpataw ng VAT sa patakaran sa accounting ng isang organisasyon na may mga sangay, kinakailangan upang ayusin ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng isang libro sa pagbili at isang libro sa pagbebenta. Ang mga aklat na ito ay pinananatili ng mga sangay bilang mga seksyon ng aklat ng pagbili at aklat ng pagbebenta ng organisasyon sa kabuuan at inililipat sa pangunahing organisasyon para sa pagproseso ng isang libro ng pagbili at aklat ng pagbebenta at pag-compile.

Ang deklarasyon ng VAT ay isinumite sa IFTS sa lokasyon ng pangunahing organisasyon para sa buong organisasyon sa kabuuan.

Buwis sa kita ng korporasyon

Ang pagbabayad ng mga paunang pagbabayad at mga halaga ng buwis na maikredito sa bahagi ng kita ng mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay ginagawa sa lokasyon ng organisasyon, gayundin sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito (kabilang ang mga sangay) batay sa bahagi ng tubo na maiuugnay sa mga dibisyong ito. 2 artikulo 288 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa talata 1 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay obligado, pagkatapos ng pag-expire ng bawat pag-uulat at panahon ng buwis, na isumite sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon at lokasyon ng bawat hiwalay na subdibisyon, maliban kung ibinigay ng tinukoy na talata, ang kaugnay na mga pagpapahayag ng buwis sa paraang tinutukoy ng artikulong ito.

Buwis sa ari-arian ng korporasyon

Sa bisa ng Art. 384 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon na kinabibilangan ng mga sangay na may hiwalay na balanse ay nagbabayad ng buwis sa ari-arian (paunang pagbabayad ng buwis) sa badyet sa lokasyon ng bawat sangay kaugnay ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Art. 374 ng Tax Code ng Russian Federation, na nasa hiwalay na balanse ng bawat sangay.

Ang buwis ay tinukoy bilang produkto ng rate ng buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng constituent entity ng Russian Federation kung saan matatagpuan ang mga sangay na ito at ang base ng buwis (1/4). average na gastos ari-arian) na tinutukoy para sa panahon ng buwis (pag-uulat) alinsunod sa Art. 376 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa bawat sangay, na isinasaalang-alang ang mga tampok na itinatag ng Art. 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang real estate object ay matatagpuan sa labas ng lokasyon ng organisasyon o sangay nito na may hiwalay na balanse, ang buwis sa ari-arian (advance tax payments) ay ililipat sa badyet sa lokasyon ng bawat isa sa naturang real estate object. mula sa Art. 385 ng Tax Code ng Russian Federation.

Buwis sa lupa

Batay sa Art. 397 ng Tax Code ng Russian Federation, ang buwis sa lupa at mga paunang pagbabayad dito ay ginawa ng mga organisasyong nagbabayad ng buwis sa badyet sa lokasyon ng mga land plot na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis (tingnan din ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 10/ 17/2016 Blg. 03-05-06-02 / 60364).

Buwis sa transportasyon

Ayon sa talata 1 ng Art. 363 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga buwis at paunang pagbabayad ay ginawa ng mga nagbabayad ng buwis sa badyet sa lokasyon ng mga sasakyan.

Kung ang kumpanya ay nakakuha at nagparehistro sa lokasyon ng sangay sasakyan, pagkatapos ay dapat magsumite ng tax return at magbayad sa lokasyon ng sasakyan.

buwis sa personal na kita

Alinsunod sa talata 7 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis - mga organisasyong Ruso na may mga sangay, ay kinakailangang ilipat ang kinakalkula at pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet kapwa sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng bawat isa sa kanilang mga sangay.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran sa badyet sa lokasyon ng sangay ay tinutukoy batay sa:

ang halaga ng nabubuwisang kita na naipon at binayaran sa mga empleyado ng sangay na ito;

mga halaga ng kita na naipon at binayaran sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil na tinapos sa mga indibidwal ng isang sangay (mga awtorisadong tao ng isang sangay) sa ngalan ng naturang organisasyon.

Ayon sa talata 2 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation, mga ahente ng buwis - mga organisasyong Ruso na may mga sangay, isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng naturang mga sangay :

impormasyon tungkol sa bayad na kita mga indibidwal at mga halaga ng personal na buwis sa kita na naipon, pinigil at inilipat sa badyet (certificate 2-personal income tax) - hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis;

kung imposibleng pigilin ang kinakalkula na halaga ng personal na buwis sa kita mula sa nagbabayad ng buwis (sugnay 5 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation) - isang mensahe din sa form nang hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng nag-expire na buwis panahon;

pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan ng isang ahente ng buwis - para sa unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan (form 6-personal na buwis sa kita) nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng kaukulang panahon, para sa isang taon na hindi pagkalipas ng Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Tandaan. Ang Kabanata 23 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga patakaran na nagbibigay sa mga ahente ng buwis na may hiwalay na mga dibisyon (kabilang ang mga sangay) ng karapatang independiyenteng piliin ang dibisyon kung saan ililipat ang buwis at, nang naaayon, ang pagtatanghal ng pagkalkula ng personal mga halaga ng buwis sa kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 23, 2016 No. 03-04-06/77778).

Mga premium ng insurance

Ang pagbabayad ng mga premium ng seguro at pagsusumite ng mga pag-aayos sa kanila ay ginawa ng mga organisasyon sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon na nag-iipon ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal (clause 11 ng artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula Enero 1, 2017, paras. 7 p. 3.4 art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga nagbabayad ng mga premium ng seguro ay kinakailangang mag-ulat sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng samahan ng Russia tungkol sa paglalagay ng isang hiwalay na subdibisyon (kabilang ang isang sangay) na may mga kapangyarihan (sa pag-alis ng kapangyarihan) upang makaipon ng mga pagbabayad at kabayarang pabor sa mga indibidwal sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagbibigay nito sa may-katuturang awtoridad (pag-alis ng awtoridad).

Kaya, kung bago ang tinukoy na petsa ang accrual ng mga pagbabayad na pabor sa mga indibidwal, ang pagbabayad ng mga premium ng insurance, ang pagsusumite ng mga pag-aayos ay isinagawa nang hiwalay ng organisasyon mismo at ng mga sangay sa kanilang lokasyon at ang pamamaraang ito ay hindi nagbago pagkatapos ng petsang ito, ang pagbabayad ng mga premium ng insurance at ang pagsusumite ng mga settlement sa kanila sa kasalukuyang taon ay ginawa pa rin nang hiwalay. Hindi kailangang ipaalam ng mga organisasyon sa mga awtoridad sa buwis ang pagbibigay ng kapangyarihan.

Kung ang isang organisasyon na may mga sangay na, hanggang Enero 1, 2017, ay gumanap ng mga tungkulin ng isang organisasyon para sa pagkalkula ng mga pagbabayad at mga premium ng insurance, mula sa petsang iyon ay lumipat sa sentralisadong pagkalkula at pagbabayad ng mga kontribusyon, kailangan nitong ipaalam sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng lokasyon nito at ang lokasyon ng mga sangay ng pagkakait ng mga huling kapangyarihan na makaipon ng mga pagbabayad at iba pang kabayarang pabor sa mga indibidwal. Alinsunod dito, ang naturang organisasyon ay nagsusumite ng mga ulat sa mga premium ng insurance sa awtoridad lamang sa buwis sa lokasyon nito. Ang mga naturang paglilinaw ay ibinibigay sa Letter No. 03-15-10/12652 ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 6, 2017.

Kaya, kung ang sangay ay nakapag-iisa na nakakaipon ng mga pagbabayad na pabor sa mga indibidwal, kung gayon sa lokasyon nito ay kinakailangan na magsumite ng hiwalay na mga ulat, kung saan ang mga pagbabayad at kontribusyon lamang na naipon ng sangay mismo ay dapat na maipakita.

Subsidiary na pag-uulat:

1) sa IFTS sa lokasyon ng sangay - pagkalkula ng mga premium ng insurance kada quarter nang hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pagsingil (pag-uulat) (simula sa ika-1 quarter ng 2017) (clause 7 ng artikulo 431 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);

2) sa Pension Fund ng Russian Federation, kung saan nakarehistro ang sangay (clause 2, 2.2 ng artikulo 11 ng Federal Law ng 04/01/1996 No. 27-FZ):

bumuo ng SZV-M na may listahan ng mga empleyado ng sangay - buwanan, hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat;

ang form ng SZV-STAZH na may impormasyon sa haba ng serbisyo ng mga empleyado ng sangay - taun-taon, hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat (simula sa pag-uulat para sa 2017). Bilang karagdagan, sa isyung ito, tingnan ang konsultasyon ng E. A. Loginova "Form ng SZV-STAGE: sa maagang pagsusumite sa 2017 at ... hindi lamang";

3) sa FSS sa lugar ng pagpaparehistro ng sangay - form 4-FSS (sugnay 11, artikulo 22.1 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ) sa papel nang hindi lalampas sa ika-20, sa form ng isang elektronikong dokumento nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat.

Ang mga checkpoint ng sangay ay dapat ipahiwatig sa listahan.

Sa pagtatapos ng seksyong ito, ibubuod namin ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis at mga premium ng insurance ng mga organisasyong may mga sangay, na nagpapakita ng impormasyong ito sa anyo ng isang talahanayan.

Uri ng buwis (pagbabayad)	Pagbabayad sa lokasyon
Uri ng buwis (pagbabayad)	Magulang na organisasyon (GO)	sangay
	Ang buong halaga ng buwis (kahit na ang mga kalakal ay ibinebenta sa pamamagitan ng isang sangay)	Hindi ibinigay
buwis	Buwis sa pederal na badyet - nang buo. Buwis sa badyet ng rehiyon - sa bahaging maiuugnay sa pagtatanggol sa sibil	Buwis sa badyet ng rehiyon - sa bahaging maiuugnay sa sangay
Buwis sa ari-arian	Kinakalkula ang buwis mula sa halaga ng mga fixed asset sa balanse ng civil defense	Kinakalkula ang buwis mula sa halaga ng mga fixed asset sa balance sheet ng sangay
Buwis sa ari-arian	Tungkol sa real estate - sa lokasyon nito
Buwis sa lupa	Ayon sa lokasyon ng lupain
Buwis sa transportasyon	Para sa mga sasakyang nakarehistro sa Civil Code	Para sa mga sasakyang nakarehistro sa isang sangay
	Ayon sa kita na binayaran ng GO	Batay sa kita na binayaran ng kaakibat
Mga premium ng insurance	Mula sa mga pagbabayad ng mga empleyado ng pagtatanggol sa sibil; mula sa mga pagbabayad ng mga empleyado ng sangay (kung ito ay binawian ng awtoridad na kalkulahin ang mga pagbabayad at kontribusyon)	Kung ang sangay ay nakapag-iisa na gumagawa ng mga accrual na pabor sa mga indibidwal

personal income tax accounting policy hiwalay na subdivision

Ang mga sangay o tanggapan ng kinatawan ng mga dayuhang organisasyon na nakarehistro sa teritoryo ng Russian Federation ay dapat magbayad ng mga buwis alinsunod sa Russian Federation. Sa mga subtleties pag-uulat ng buwis Ang mga paksang ito ay ipinakilala sa amin ng Mga Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT Zavyalov Kirill at Rodyushkin Sergey.

Ayon sa talata 2 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon ay, sa partikular, mga dayuhang ligal na nilalang, kumpanya at iba pang mga korporasyong entidad na may sibil na ligal na kapasidad, na itinatag alinsunod sa batas ng mga dayuhang estado, internasyonal na organisasyon, sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng mga dayuhang ito. mga entidad at internasyonal na organisasyon na itinatag sa teritoryo ng Russian Federation.

Sa turn, ang isang quarter ay kinikilala bilang isang panahon ng buwis para sa VAT (Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang form ng pagbabalik ng VAT ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 7, 2006 N 136n.

buwis sa personal na kita

Talata 1 ng Art. Tinutukoy ng 226 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga hiwalay na subdivision ng mga dayuhang organisasyon sa Russian Federation ay kinakailangan ding kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at bayaran ang kinakalkula na halaga ng personal na buwis sa kita.

Kaugnay nito, kinakalkula ng tanggapan ng kinatawan (sangay) ng isang dayuhang organisasyon, pinipigilan mula sa nagbabayad ng buwis at binabayaran sa badyet ang halaga ng personal na buwis sa kita sa halaga sahod at iba pang kabayarang naipon sa mga empleyado ng tanggapang ito ng kinatawan (sangay).

Bilang karagdagan, ang Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapataw sa isang kinatawan ng tanggapan (sangay) ng isang dayuhang organisasyon ng obligasyon na magbigay ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal at ang mga halaga ng mga buwis. naipon at pinigil sa panahon ng buwis taun-taon nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, ayon sa form 2-NDFL, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 13.10.2006 N SAE-3-04 / [email protected](Clause 2, Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation).

UST

Ang mga nagbabayad ng UST ay mga taong nagbabayad sa mga indibidwal, kabilang ang mga organisasyon (clause 1, artikulo 235 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang Kabanata 24, na kasalukuyang may bisa, ay hindi naglalaman ng mga espesyal na probisyon na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng UST ng mga dayuhang organisasyon.

Samakatuwid, ang isang tanggapan ng kinatawan (sangay) ng isang dayuhang organisasyon sa teritoryo ng Russian Federation na gumagawa ng mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado nito ay kinikilala bilang isang nagbabayad ng UST.

Ang isang katulad na opinyon ay ipinahayag sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 05.20.2008 N 03-04-06-02 / 52, na nagbubuod na ang layunin ng pagbubuwis ng UST ay anumang naipon na mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation, anuman ang katayuan ng employer (Russian o dayuhang legal na entity).

Ayon kay Art. 240 ng Tax Code ng Russian Federation, ang panahon ng buwis para sa UST ay isang taon ng kalendaryo. Ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo.

Batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat, ang nagbabayad ng buwis, hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, ay nagsusumite sa awtoridad ng buwis ng isang kalkulasyon sa form na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia (sugnay 3, artikulo 243 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang UST tax return ay isinumite nang hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis (clause 7, artikulo 243 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga form para sa pagkalkula ng mga advance payment at ang tax return para sa UST ay naaprubahan, ayon sa pagkakabanggit, sa pamamagitan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 9, 2007 N 13n at Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2007 N 163n .

buwis

Alinsunod sa Art. 246 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ng corporate income tax ay kinikilala, kabilang ang mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan.

Ang pagkakaroon o kawalan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation ay tinutukoy batay sa mga probisyon ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, at kung ang isang dayuhang organisasyon ay isang taong may permanenteng paninirahan sa isang estado kung saan ang Russian Federation ay may wastong kasunduan sa pag-iwas sa dobleng permanenteng pagtatatag ay tinutukoy alinsunod sa mga probisyon ng nauugnay na internasyonal na kasunduan, ang priyoridad kung saan may kaugnayan sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay binanggit sa Art. 7 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tulad ng para sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, sa talata 2 ng Art. 306 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang isang permanenteng pagtatatag ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation ay nauunawaan bilang isang sangay, tanggapan ng kinatawan, sangay, atbp., kung saan ang organisasyon ay regular na nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa teritoryo ng Pederasyon ng Russia.

Gayunpaman, ang pamantayan ng pagiging regular ay hindi tinukoy ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa opinyon ng mga opisyal ng buwis, ang pagsunod sa pamantayan ng "regular na aktibidad" ay tinutukoy batay sa isang pagsusuri ng aktwal na pagpapatupad ng mga aktibidad ng dayuhang organisasyon mismo sa bawat partikular na kaso (sugnay 2.2.1 mga rekomendasyong metodolohikal mga awtoridad sa buwis sa aplikasyon ng ilang mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation tungkol sa mga detalye ng pagbubuwis ng mga kita (kita) ng mga dayuhang organisasyon (mula dito ay tinutukoy bilang Mga Rekomendasyon sa Metodo), na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russia na may petsang Marso 28, 2003 N BG-3-23 / 150).

Ipinapaliwanag din ng Mga Alituntunin na ang konsepto ng isang "permanenteng establisyimento", para sa mga layunin ng buwis, ay walang pang-organisasyon at legal na kahulugan, ngunit isang halaga na nagbibigay-karapat-dapat sa mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon, na nauugnay sa paglitaw ng obligasyon ng isang dayuhang organisasyon na magbayad ng buwis sa kita sa Russian Federation (sugnay 2.1 ng mga rekomendasyong Methodological). Ang mga palatandaan ng isang permanenteng pagtatatag, ayon sa mga awtoridad sa buwis, ay: ang pagkakaroon ng isang hiwalay na subdibisyon o anumang iba pang lugar ng aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation; pagpapatupad ng isang dayuhang organisasyon aktibidad ng entrepreneurial sa teritoryo ng Russian Federation; pagpapatupad ng mga naturang aktibidad sa regular na batayan (sugnay 2.2.1 ng Mga Alituntunin).

Ang mga katulad na konklusyon ay ginawa sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 19.08.2005 N 03-08-05.

Kaya, kung sa sitwasyong isinasaalang-alang ang kita na natanggap ng isang tanggapan ng kinatawan (sangay) ng isang dayuhang kumpanya ay regular at sistematiko, kung gayon ang aktibidad ng isang dayuhang kumpanya ay maaaring ituring bilang isang aktibidad na bumubuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan.

Kasabay nito, tulad ng nabanggit sa liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Abril 18, 2008 N 20-12 / 037671, ang desisyon kung ang mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa teritoryo ng Russian Federation ay humahantong sa ang pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa teritoryo ng Russian Federation ay dapat kunin ng awtoridad sa buwis ng Russian Federation, kung saan nakarehistro ang organisasyon.

Kung ang aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa teritoryo ng Russian Federation ay humahantong sa pagbuo ng permanenteng tanggapan ng kinatawan nito para sa mga layunin ng buwis sa Russian Federation, ito, sa batayan ng Art. 246 at 307, ay isang independiyenteng nagbabayad ng buwis sa kita sa Russian Federation.

Ayon sa talata 1 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay obligado, pagkatapos ng pag-expire ng bawat pag-uulat at panahon ng buwis, na magsumite ng mga deklarasyon ng buwis sa awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon at ang lokasyon ng bawat hiwalay na subdibisyon, hindi alintana kung mayroon silang obligasyon magbayad ng buwis at (o) paunang pagbabayad ng buwis, mga detalye ng pagkalkula at buwis sa pagbabayad.

Kasabay nito, ayon sa opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, na itinakda sa liham N 03-08-05 na may petsang 11.06.2008, ang mga dayuhang organisasyon na ang mga aktibidad sa teritoryo ng Russian Federation ay hindi isinasagawa sa pamamagitan ng isang permanenteng Ang tanggapan ng kinatawan ay hindi exempted mula sa obligasyon na magparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation, pati na rin ang pagsusumite ng mga ulat sa buwis (kabilang ang mga pagbabalik ng buwis sa kita) sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation.

Ang isang katulad na kinakailangan ay nakapaloob sa Mga Tagubilin para sa pagpuno ng isang tax return sa buwis sa kita ng isang dayuhang organisasyon, na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxation ng Russia na may petsang 07.03.2002 N BG-3-23 / 118, na nagsasaad na ang buwis ang pagbabalik ay pinupunan ng lahat ng mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation.

Ayon sa talata 8 ng Art. 307 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang tax return ay isinumite ng isang dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng permanenteng tanggapan ng kinatawan ng organisasyong ito sa paraang at sa loob ng mga limitasyon sa oras na itinatag ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa talata 1 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite ng mga deklarasyon ng buwis sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat at buwis.

Mga talata 1 at 2 ng Art. Ang 285 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahiwatig na ang isang taon ng kalendaryo ay kinikilala bilang isang panahon ng buwis para sa buwis sa kita, at ang unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo ay kinikilala bilang mga panahon ng pag-uulat.

Ang anyo ng deklarasyon ng buwis para sa buwis sa kita ng isang dayuhang organisasyon ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxation ng Russia na may petsang 05.01.2004 N BG-3-23/1.

Bilang karagdagan, sa talata 8 ng Art. Itinakda ng 307 na ang mga dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan, kasunod ng mga resulta ng panahon ng buwis (pag-uulat), ay nagsumite din ng taunang ulat sa mga aktibidad sa Russian Federation. Ang anyo ng taunang ulat ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxation ng Russian Federation noong Enero 16, 2004 N BG-3-23/19.

Buwis sa ari-arian

Talata 1 ng Art. Tinutukoy ng 373 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan at (o) pagmamay-ari. real estate sa teritoryo ng Russian Federation, sa continental shelf ng Russian Federation at sa eksklusibong economic zone ng Russian Federation, ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis sa ari-arian.

Sa turn, talata 2 ng Art. Ang 374 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga bagay para sa mga dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng permanenteng kinatawan ng mga tanggapan ay palipat-lipat at hindi natitinag na ari-arian na may kaugnayan sa mga fixed asset, ari-arian na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon.

Upang makalkula ang buwis sa ari-arian, ang mga dayuhang organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga bagay na maaaring pabuwisin sa paraang itinatag sa Russian Federation para sa accounting.

Ang mga bagay ng pagbubuwis para sa mga dayuhang organisasyon na hindi nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan ay real estate na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at pag-aari ng nasabing mga dayuhang organisasyon sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari at real estate na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon ( sugnay 3 ng artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa parehong oras lupain ay hindi kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis (sugnay 4, artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan para sa pag-uulat sa buwis sa ari-arian ay katulad ng pamamaraang itinatag para sa mga organisasyong Ruso.

Batay sa talata 2 at talata 3 ng Art. 386 na kalkulasyon ng buwis para sa paunang pagbabayad ng buwis ay isinumite sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtatapos ng nauugnay na panahon ng pag-uulat, at ang mga tax return para sa panahon ng buwis ay isinumite ng mga nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang mga anyo ng deklarasyon ng buwis at pagkalkula ng buwis para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng korporasyon, pati na rin ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga ito, ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2008 N 27n.

Ang mga deklarasyon sa iba pang mga buwis ay isinumite ng tanggapan ng kinatawan kung ito ay kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis para sa nauugnay na buwis.

Mga Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT
Zavialov Kirill, Rodyushkin Sergey