Budjettilaitosten kirjanpito ja raportointi

KÄTEISVAROMATTOMAT TILINPÄÄTÖKSET AUTONOMISIEN LAITOSTEN TOIMINNASSA

I. A. VARPAYEVA, taloustieteiden kandidaatti, lehtori, rahoituksen ja laskentatoimen laitos, johtamis- ja yrittäjyystieteellinen tiedekunta, Nizhny Novgorod State University. N. I. Lobachevsky - kansallinen

tutkimusyliopisto

Autonomisista laitoksista 3. marraskuuta 2006 annetun liittovaltion lain nro 174-FZ mukaisesti autonomisilla laitoksilla on oikeus avata tilejä luottolaitoksissa. Luottolaitos on oikeushenkilö, jolla on voiton saamiseksi toimintansa päätavoitteena Venäjän Pankin myöntämän erityisluvan (lisenssin) perusteella oikeus suorittaa pankin edellyttämiä pankkitoimia. Liittovaltion laki nro 395-1, 2. joulukuuta 1990 "Pankeista ja pankkitoiminnasta" . Pankki puolestaan on luottolaitos, jolla on yksinoikeus houkutella talletuksia yksityishenkilöiltä ja oikeushenkilöiltä; sijoittaa nämä varat omaan lukuunsa ja omalla kustannuksellaan takaisinmaksun, maksun ja kiireellisyyden ehdoilla; avata ja ylläpitää yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden pankkitilejä.

Oikeushenkilöiden tilit avataan pankkitilisopimuksen perusteella, jossa määrätään pankin ja asiakkaan keskinäisistä velvoitteista. Pankkitilisopimuksen sisältö, tekemis- ja irtisanomismenettely määräytyvät Venäjän federaation siviililaissa (CC RF)

Pankkitilisopimus on palvelusopimusten luokkaan kuuluva itsenäinen siviilioikeudellinen sopimus. Palveluntarjoajana tässä sopimuksessa on aina pankki tai muu luottolaitos, joka on saanut Venäjän Pankilta luvan asiaankuuluvien toimien (transaktioiden) suorittamiseen.

Pankkitilisopimuksessa näkyy:

Sopimuksen kohde;

Sopimuksen osapuolten oikeudet ja velvollisuudet;

Pankkipalvelujen maksamisen määrä ja maksutapa;

Sopimuksen aika;

Erimielisyyksien selvittäminen;

Sopimuksen osapuolten vastuu;

Erityisehdot, jotka koskevat tilin myöntämistä, laillisen osoitteen vaihtamista, laitoksen todellista sijaintia jne.

Pankkitilisopimus voidaan irtisanoa asiakkaan pyynnöstä milloin tahansa (Venäjän federaation siviililain 859 §:n 1 kohta). Pankilla on oikeus kieltäytyä pankkitilisopimuksen täytäntöönpanosta ilmoittamalla siitä asiakkaalle kirjallisesti, mikäli asiakkaan tilillä ei ole varoja kahden vuoden ajan ja operaatiot

tällä tilillä ja muissa laissa säädetyissä tapauksissa.

Pankin pyynnöstä tuomioistuin voi irtisanoa pankkitilisopimuksen myös seuraavissa tapauksissa:

Asiakkaan tilillä olevien varojen määrä osoittautuu pankin säännöissä tai sopimuksessa määrättyä vähimmäismäärää pienemmäksi, jos sitä ei palauteta kuukauden kuluessa siitä, kun pankki on varoittanut asiasta;

Jos tilillä ei ole tapahtumia vuoden aikana, ellei sopimuksessa toisin määrätä.

Pankkitilisopimuksen irtisanominen on peruste asiakkaan tilin sulkemiselle. Tilin varojen saldo Art. Venäjän federaation siviililain 859 pykälä myönnetään asiakkaalle tai hänen määräyksestään siirretään toiselle tilille viimeistään seitsemän päivän kuluessa asiakkaan vastaavan kirjallisen hakemuksen vastaanottamisesta.

Pankkitilisopimuksessa lopputuloksena on ei-käteismaksujen toteuttaminen asiakkaan edun mukaisesti. Pankit suorittavat operaatioita varojen hyvittämiseksi asiakaslaitoksen selvitystileille ja niiden poistamiseksi asiaa koskevien asiakirjojen perusteella. Nostot käyttötililtä pankki suorittaa käyttötilin omistajien kirjallisten ohjeiden perusteella tai heidän suostumuksellaan (hyväksyntä).

Samalla asiakas voi määrätä pankkia veloittamaan varoja hänen tileiltään kolmansien osapuolten pyynnöstä, mukaan lukien ne, jotka liittyvät asiakkaan velvoitteiden täyttämiseen näitä henkilöitä kohtaan. Lisäksi pankki on vero-, rahoitus-, oikeus- ja vastaavien viranomaisten määräyksellä velvollinen poistamaan varoja asiakkaan käyttötililtä ilman hänen suostumustaan (ilman hyväksyntää).

Pankit siirtävät varoja oikeushenkilöiden pankkitileille Venäjän keskuspankin 19. kesäkuuta 2012 hyväksymän varojen siirtoa koskevista säännöistä annetun asetuksen nro 383-P (jäljempänä - asetus nro 383-P) perusteella.

Sääntö nro 383-P määrittelee seuraavat käteisvapaiden maksujen muodot:

Maksutoimeksiannot;

Remburssin mukaiset maksut;

Maksut perintämääräyksellä;

Maksut sekillä;

Maksut varojen siirtona varojen vastaanottajan pyynnöstä (suoraveloitus);

Maksut sähköisten rahansiirtojen muodossa.

Määriteltyjen ei-käteismaksumuotojen puitteissa rahansiirrot voidaan suorittaa seuraavilla toimeksiannoilla, jotka on annettu paperilla tai sähköisessä muodossa:

maksumääräys;

keräysjärjestys;

Maksupyyntö.

Näiden määräysten yksityiskohdat ja lomakkeet on annettu määräyksen nro 383-P liitteissä. Tilausten ja muiden niihin liittyvien tietojen välittämisen sähköisessä muodossa tulee varmistaa lähettäjän luotettava tunnistaminen. Korjaukset pankin maksuasiakirjoihin (ohjeisiin) eivät ole sallittuja.

Pankkiasiakkaat valitsevat muut kuin käteismaksumuodot itsenäisesti, ja niistä määrätään vastapuolten kanssa tekemissään sopimuksissa. Muiden kuin käteissuoritusmuotojen puitteissa selvitysten osallistujina pidetään maksajia ja varojen vastaanottajia (kerääjiä) sekä heitä palvelevia pankkeja ja kirjeenvaihtajapankkeja. Pankit eivät puutu asiakkaiden sopimussuhteisiin. Maksajan ja varojen saajan väliset selvitysvaatimukset, lukuun ottamatta pankkien tuottamuksesta syntyneitä, ratkaistaan laissa säädetyllä tavalla ilman pankkien osallistumista.

Maksutoimeksiannot ovat Venäjän federaatiossa yleisin muut kuin käteismaksut. Maksumääräys on tilinomistajan (maksajan) häntä palvelevalle pankille antama selvitysasiakirjalla laadittu määräys siirtää tietty rahamäärä tässä tai toisessa pankissa avatulle varojen vastaanottajan tilille. Maksumääräyksen muoto ja selvitykset sen laadinnassa käytetyistä tiedoista on vahvistettu määräyksen nro 383-P liitteissä 1-3.

Yksi nykyaikaisia muotoja Muut kuin käteismaksut taloudellisten yksiköiden välillä kaupallisten sopimusten täytäntöönpanon yhteydessä on remburssi (lat. accredo - trust). Remburssilla suoritettavien maksujen oikeudellinen sääntely tapahtuu 3 §:n luvun mukaisesti. Venäjän federaation siviililain 46 h. 2 ja Ch. 6

Säännöt nro 383-P. Tämän maksutavan käyttö osapuolten toimesta mahdollistaa riskien minimoimisen: ostaja (asiakas) takaa tavaroiden (töiden, palvelujen) vastaanottamisen, myyjä - varojen oikea-aikaisen saapumisen tililleen.

Seuraavat osapuolet toimivat remburssin mukaisten selvitysten osallistujina:

ostaja (maksaja);

Liikkeeseenlaskeva pankki (ostajan pankki) - avaa remburssin;

Myyjä (rahojen saaja);

Toteuttava pankki (myyjän pankki) - toteuttaa remburssin. Toteuttava pankki voi olla liikkeeseenlaskijapankki, vastaanottava pankki tai muu pankki.

Remburssilla suoritettaessa maksajan puolesta toimiva maksajan pankki (myöntäjäpankki) sitoutuu suorittamaan maksut varojen vastaanottajalle lähetetyistä tavaroista (suoritetut työt, suoritetut palvelut) tai valtuuttaa toisen pankin (toteuttava pankki) remburssin toteuttamiseen. Remburssi on tarkoitettu maksuihin yhden varojen vastaanottajan kanssa.

Remburssin avaamista varten maksaja toimittaa palvelupankkiinsa remburssin avaamista koskevan hakemuksen, jonka tiedot ja muoto määrittää pankki itsenäisesti. Venäjän keskuspankki laatii vain luettelon pakollisista tiedoista, jotka on ilmoitettava tässä hakemuksessa. Varojen siirto vastaanottajalle (toimittajalle) tehdään sen jälkeen, kun hän täyttää remburssissa määritellyt ehdot (tavaroiden lähetys, työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen).

Remburssit luokitellaan useiden kriteerien mukaan, mukaan lukien sen mukaan, miten käteisvakuus tarjotaan nimetylle pankille ja miten ne avautuvat.

Remburssit jaetaan sen mukaan, miten käteisvakuus tarjotaan nimetylle pankille:

^ peitetty (talletettu); ^ peittämätön (taattu).

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 867 pykälän mukaan katettua (talletettua) remburssia avattaessa myöntäjä pankki siirtää maksajan varojen tai hänelle myönnetyn lainan kustannuksella remburssin (vakuuden) määrän. toteuttavan pankin käytössä koko remburssin voimassaoloajan. Toteuttava pankki tarjoaa kattamattoman (taatun) remburssin avaamisen yhteydessä

oikeus poistaa koko remburssin määrä ylläpitämältä liikkeeseenlaskijapankin tililtä. Tällaista remburssia voidaan pitää yhtenä lyhytaikaisen lainan muodoista, koska remburssin mukaiset varat veloitetaan suoraan liikkeeseenlaskijan pankin kirjeenvaihtajatililtä, ei maksajan (laitoksen) tililtä. ). Tätä remburssin muotoa käytetään, jos operaatioon osallistuvien pankkien välillä on kirjeenvaihtajasuhteita.

Avausehdoista riippuen remburssit jaetaan: ^ peruutettavat; ^ peruuttamaton.

Art. Venäjän federaation siviililain 868 mukaan remburssi tunnustetaan peruutettavaksi, ja sen myöntänyt pankki voi muuttaa tai peruuttaa ilman ennakkoilmoitusta varojen vastaanottajalle. Remburssin peruuttaminen ei aiheuta velkaa myöntävälle pankille velvollisuuksia varojen vastaanottajaa kohtaan. Remburssi on peruutettavissa, ellei sen tekstissä nimenomaisesti toisin mainita.

Remburssi katsotaan peruuttamattomaksi, jos sitä ei voida peruuttaa ilman varojen saajan suostumusta ja jossa on vastaava merkintä. Tällainen remburssi on pankin kiinteä velvollisuus maksaa myyjälle toimituksesta, työstä tai palvelusta, kun tämä täyttää kaikki remburssin ehdot. Suurin osa remburseista on peruuttamattomia. Peruuttamattoman remburssin etuna varojen vastaanottajalle on se, että sen myöntäneen pankin on suoritettava maksu, vaikka maksaja muuttaisi mielensä.

Mikäli remburssin ehdot muuttuvat tai peruutetaan, maksaja (laitos) tekee asianmukaisen hakemuksen myöntäneelle pankille. Se puolestaan lähettää toimeenpanevalle pankille ilmoituksen ehtojen muuttamisesta tai remburssin peruuttamisesta. Toteuttava pankki ilmoittaa myöntävältä pankilta saadun ilmoituksen perusteella varojen saajalle ehtojen muuttamisesta tai remburssin peruuttamisesta.

Remburssin toteuttamista varten varojen saaja toimittaa toimeenpanevalle pankille remburssin ehtojen mukaiset asiakirjat sen voimassaoloaikana ja remburssin ehdoissa määrätyn ajan kuluessa. asiakirjojen toimittamista. Nämä asiakirjat voidaan toimittaa toimeenpanevalle pankille sähköisessä muodossa, jos pankkilain niin määrää

remburssin ehdot. Myös varojen saaja voi toimittaa asiakirjat suoraan niiden myöntäneelle pankille.

Asiakirjoina, jotka vahvistavat, että myyjä on täyttänyt remburssin ehdot (tavaroiden lähetys, työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen jne.), voidaan toimittaa seuraavat:

Lasku materiaalien luovuttamisesta sivulle;

Pakkauslista;

rahtikirja;

Rautateiden lasku;

Lasku;

Päätöstodistus;

Muut asiakirjat.

Lisäksi pankki (toteuttaja tai myöntävä pankki) tarkastaa viiden työpäivän kuluessa, että toimitetut asiakirjat ja niiden tiedot ovat remburssin ehdoissa asetettujen vaatimusten mukaisia, sekä se, ettei asiakirjojen välillä ole ristiriitoja ja ristiriitaisuuksia. Remburssin ehdoista poikkeavat asiakirjat ja (tai) ristiriitaisuudet muiden toimitettujen asiakirjojen kanssa katsotaan remburssin ehtojen vastaisiksi.

Todettaessaan, että toimitetut asiakirjat ovat remburssin ehtojen mukaisia, toimeenpaneva pankki toteuttaa remburssin siirtämällä varoja toteuttavan pankin maksumääräyksellä varojen saajan pankkitilille tai hyvittämällä asianmukaisen summan. varojen saajan pankkitilille toimeenpanevassa pankissa.

Toteuttajapankki lähettää remburssin toteuttamisesta viimeistään kolmen arkipäivän kuluttua remburssin toteuttamisesta ilmoituksen remburssin toteuttamisesta, jossa ilmoitetaan toteutuksen määrä ja liitetään toimitetut asiakirjat.

Vakuutetun (talletetun) remburssin käyttämätön määrä palautetaan sen myöntäneelle pankille välittömästi samanaikaisesti remburssin sulkemisen kanssa (Venäjän federaation siviililain 873 §:n 2 kohta). Liikkeeseenlaskijapankki on velvollinen viimeistään käyttämättömän saldon tai alennetun tai peruutetun katetun (talletetun) remburssin palautuspäivää seuraavana työpäivänä hyvittämään vastaavan summan maksajan tilille, jolta varat maksetaan. veloitettiin remburssin kattamiseksi.

Remburssin sulkeminen toimeenpanevassa pankissa voidaan suorittaa pykälässä määritellyissä tapauksissa. Venäjän federaation siviililain 873, nimittäin:

Remburssin päättyessä;

Varojen saajan pyynnöstä kieltäytyä käyttämästä remburssia ennen sen voimassaolon päättymistä (jos remburssin ehdoissa on mahdollisuus kieltäytyä);

Maksajan pyynnöstä remburssin peruuttaminen kokonaan tai osittain, jos peruuttaminen on remburssin ehtojen mukaan mahdollista. Perintämääräyksiä käytetään perintäselvitysten toteuttamisessa, mikä tarkoittaa varojen suoraveloitusta maksajan tililtä. Maksumääräyksen muoto ja sen laadinnassa käytetyt tiedot on vahvistettu määräyksen N:o 383-P liitteissä 1, 4 ja 5. Huomaa, että perintämääräys toimeksiantomuotona ei sisällä vaadittua "Maksajan hyväksyntää", koska sen ovat esittäneet valtuutetut elimet (vero-, oikeusviranomaiset jne.) tai oikeushenkilön kanssa tehdyn sopimuksen ehtojen mukaisesti. , sillä on ennalta annettu hyväksyntä.

Noutomääräyksiä sovelletaan:

Tapauksissa, joissa laissa on säädetty kiistaton menettely varojen keräämiseksi, mukaan lukien valvontatehtäviä suorittavien elinten varojen kerääminen;

toimeenpanoasiakirjojen keräämiseen;

Osapuolten pääsopimuksessa määräämissä tapauksissa edellyttäen, että maksajan pankille on myönnetty oikeus veloittaa varoja maksajan tililtä ilman tämän toimeksiantoa.

Jos vastaanottajaa palvellaan samassa pankissa kuin maksaja, niin varojen veloitus maksavan asiakkaan pankkitililtä perintätoimeksiannossa on sisäinen tapahtuma, joka suoritetaan pankkitoimeksiannon perusteella.

Seuraavat osapuolet toimivat shekkiselvitysten osallistujina:

Laatikko - oikeushenkilö, jolla on pankissa rahaa, jota hänellä on oikeus määrätä myöntämällä sekkejä;

Sekin haltija - oikeushenkilö, jonka hyväksi sekki on myönnetty;

Maksaja - pankki, jossa maksajan varat sijaitsevat. Sekin maksajaksi voidaan ilmoittaa vain se pankki, jonka laskuttajalla on varoja, joista hänellä on oikeus määrätä sekeillä.

Selvityssekkien käytön menettelystä ja edellytyksistä maksuliikenteessä säädetään 1999/2004 1 momentissa. Venäjän federaation siviililain 877 ja siinä osassa, jota se ei säännellä, - muilla niiden mukaisesti laadituilla laeilla ja pankkisäännöillä.

Sekki on vakuus, joka sisältää sekin laatikon ehdottoman käskyn pankille maksaa siinä ilmoitettu summa sekin haltijalle. Pankkijalla ei ole oikeutta nostaa sekkiä ennen sen maksua varten vahvistetun määräajan umpeutumista. Sekin esittäminen maksua varten sekin haltijaa palvelevalle pankille katsotaan sekin esittämiseksi maksua varten.

Sekeillä maksaessaan asiakas saa laatimansa hakemuksen perusteella pankkiin shekkikirjan, josta käy ilmi pankin tallettama summa ja jonka sisällä hän voi laskea shekkejä (limited shekkikirja). Huomaa, että pankille sekki toimii toimeksiantona, mutta ei selvitys- (maksu)tositteena. Maksua varten esitetyn shekin perusteella pankin on laadittava selvitys- tai kassatositteensa, mikä osoittaa varojen liikkumisen.

Sekin muodon ja tiedot määrittää pankki itsenäisesti. Samanaikaisesti shekin on sisällettävä kaikki Venäjän federaation siviililain 2 osassa vahvistetut pakolliset tiedot sekä pankkitoiminnan ja verolainsäädännön erityispiirteiden määräämät lisätiedot. Joten Art. Venäjän federaation siviililain 878 mukaan sekin pakolliset tiedot ovat:

Asiakirjan tekstiin sisältyvä nimi "sekki";

Maksajalle annettu määräys maksaa tietty määrä rahaa;

Maksajan nimi ja ilmoitus tilistä, jolta maksu suoritetaan;

Maksuvaluutan merkintä;

Ilmoitus sekin laatimispäivämäärästä ja -paikasta;

Laatikon allekirjoitus.

Jos asiakirjasta puuttuu jokin määritetyistä tiedoista, se menettää sekin pätevyyden.

Pankki on sekin maksajana velvollinen kaikin käytettävissään olevin keinoin varmistamaan sen aitouden sekä sen, että sekin esittäjä on sen valtuuttama henkilö. Väärennetyn, varastetun tai kadonneen sekin maksajan maksamisesta aiheutuneiden tappioiden korvaamista säätelee laki. Artiklan 4 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 879 mukaan nämä tappiot ovat

maksaja tai saaja sen mukaan, kenen syystä ne ovat aiheutuneet.

Luottolaitosten shekkejä voidaan käyttää pankkien välisissä maksuissa kirjeenvaihtajasuhteiden läsnä ollessa. Samaan aikaan liikepankkien myöntämiä shekkejä ei käytetä Venäjän keskuspankin selvitysverkoston alaosastojen kautta suoritettaviin maksuihin.

Venäjän federaation taloudellisten yksiköiden taloudellisessa käytännössä yleensä ja autonomiset laitokset varsinkin toimitettujen tavaroiden (työt, palvelut) sekkeillä maksamista käytetään erittäin harvoin. Lähetettäessä työntekijää ulkomaan työmatkalle käytetään kuitenkin shekkejä, joita kutsutaan matkasekeiksi.

Matkasekki on valuuttamääräinen maksuasiakirja, jonka nimellisarvo on merkitty siihen. Yleensä tällaiset shekit myönnetään myös shekkikirjan muodossa. Matkasekkien ostamista varten asiakas jättää asianmukaisen hakemuksen valtuutetulle pankille. Valtuutetut pankit ovat pankkeja ja muita luottolaitoksia, jotka ovat saaneet Venäjän keskuspankilta luvan valuuttatransaktioiden suorittamiseen.

Matkashekkien osto tapahtuu laitoksen valuuttatilin kustannuksella. Valtuutettu pankki myöntää matkasekit asiakaslaitoksen työntekijälle aikaisintaan 10 arkipäivää ennen lähtöpäivää. Sekkikirjan vastaanottajan on allekirjoitettava jokainen shekki henkilökohtaisesti. Sekkien yhteydessä annetaan työmatkalla olevan työntekijän nimiin todistus, joka on käteisen ja shekkien viennin perusta. Sen jälkeen shekit ja todistus siirretään laitoksen kassalle, jossa ne on hyvitettävä, ja vasta sen jälkeen ne myönnetään työmatkalle lähetetylle työntekijälle.

Kun suoritetaan muita kuin käteismaksuja varojen siirtona, varojen vastaanottajan pyynnöstä sovelletaan maksupyyntöä - selvitysasiakirjaa, joka sisältää luotonantajan (varojen vastaanottajan) vaatimuksen pääsopimuksen mukaisesti. velallinen (maksaja) maksamaan tietyn summan rahaa pankin kautta. Maksumääräyksen muoto ja sen laadinnassa käytettyjen tietojen selitykset vahvistetaan asetuksen N:o 383-P liitteissä 1, 6 ja 7.

Maksuvaatimuksia käytetään toimitettujen tavaroiden, suoritettujen töiden ja suoritettujen palveluiden maksuissa. Tämä maksutapa on määrättävä sopimuksessa,

vastaanottajan ja maksajan välillä. Maksupyynnön yhtä kappaletta käytetään ilmoittamaan maksajalle maksupyynnön vastaanottamisesta. Selvitysasiakirjan määritetty kopio toimitetaan maksajan hyväksyttäväksi viimeistään seuraavana arkipäivänä siitä päivästä, jona pankki on vastaanottanut maksupyynnön.

Maksutoivomuksella suoritettavat selvitykset voidaan suorittaa maksajan etukäteen antamalla hyväksynnällä tai ilman. Osapuolet määräävät maksupyyntöjen hyväksymisajan pääsopimuksessa. Rekisteröiessään maksupyyntöä sopimuksen mukaisten varojen saaja kentässä "Hyväksymisaika" ilmoittaa sopimuksessa määrättyjen päivien lukumäärän maksupyynnön hyväksymiselle. Kaikissa maksajan pankin hyväksymien maksupyyntöjen kopioissa pankin vastuuhenkilö merkitsee kenttään "Hyväksymisajan päättyminen" päivämäärän, jonka jälkeen maksupyynnön hyväksymisaika päättyy (työpäivät otetaan huomioon , päivä, jolloin pankki vastaanottaa maksupyynnön, ei sisälly). Kunnes maksajan hyväksyntä on vastaanotettu (tai hyväksymisen epääminen) tai sen voimassaoloaika päättyy, maksajan pankki tallentaa maksupyynnöt selvitysasiakirjojen korttitiedostoon, joka odottaa maksun hyväksymistä.

Maksupyynnön viimeistä kappaletta käytetään ilmoittamaan maksajalaitokselle maksupyynnön vastaanottamisesta. Selvitysasiakirjan määritetty kopio toimitetaan maksajan hyväksyttäväksi viimeistään seuraavana arkipäivänä siitä päivästä, jona pankki on vastaanottanut maksupyynnön. Maksaja toimittaa hyväksymiselle asetetussa määräajassa pankille asianmukaisen asiakirjan maksupyynnön hyväksymisestä tai vastaanottamisesta kieltäytymisestä. Samanaikaisesti tällaisen asiakirjan aiemmin voimassa ollut vakiolomake (f. 0401004) ei ole voimassa 7.9.2012 alkaen asetuksen N:o 383-P voimaantulon vuoksi. Pankki määrittää kyseisen asiakirjan tiedot ja muodon (paperilla) itsenäisesti, ja sen toteuttamisesta voidaan toimittaa sekä paperi- että sähköinen versio.

Pankki voi (pankkitilisopimuksen mukaisesti) suorittaa varojen noston asiakasmaksajan pankkitililtä maksajan etukäteen antamalla hyväksynnällä pankin laatiman pankkitoimeksiannon perusteella. pankki. Tapauksissa, joissa vastaanottajaa palvelee sama pankki kuin maksaja,

varojen veloitus maksavan asiakkaan pankkitililtä on sisäinen tapahtuma, joka myös suoritetaan pankkitoimeksiannon perusteella.

Huomaa, että jos maksajalaitoksen tilillä ei ole varoja tai niitä ei ole riittävästi, maksajan hyväksymät maksupyynnöt sekä perintämääräykset (joihin laissa säädetyissä tapauksissa liitetään lainkäyttöelinten ja vastaavien elinten täytäntöönpanoasiakirjat) tallennetaan tiedostoon. kaappi. Tällöin maksajan pankki on velvollinen ilmoittamaan vastaanottajan pankille nimettyjen selvitysasiakirjojen sijoittamisesta korttitiedostoon viimeistään seuraavana arkipäivänä. Saajan pankki puolestaan välittää hakemuksen asiakkaalleen (selvitysasiakirjan saajan). Selvitysasiakirjojen maksu suoritetaan, kun varat saapuvat maksajan tilille laissa määritetyssä järjestyksessä (Venäjän federaation siviililain 855 artikla).

Maksut sähköisen rahansiirron muodossa (EMF) on uusi muu kuin käteismaksumuoto Venäjän federaatiossa, joka suoritetaan 27. kesäkuuta 2011 annetun liittovaltion lain nro 161-FZ "On Kansallinen maksujärjestelmä". Toteutettaessa tätä ei-käteismaksumuotoa asiakas antaa varoja EMF-operaattorille hänen kanssaan tehdyn sopimuksen perusteella. Itse asiassa sähköinen raha voi liikkua tietyssä sähköisessä maksujärjestelmässä, kuten Yandex-Money, WebMoney jne.

Sähköisen maksujärjestelmän ylläpitäjänä voi olla sekä pankki että ei-pankkiluottolaitos, jolla on oikeus suorittaa tällaisia toimintoja. Asiakas voi olla yksityishenkilö tai oikeushenkilö, yksityinen yrittäjä. Asiakaslaitos, joka on oikeushenkilö, suorittaa EMF-liikenteeseen liittyviä operaatioita vain pankkitilillään. Sähköinen raha on tallennettu niin sanottuihin "sähköisiin lompakoihin", jotka ovat sähköisen maksujärjestelmän operaattorien tilillä. Sopimuksen toteuttamisen jälkeen oikeushenkilö saa "sähköisen lompakon", joka on "liitetty" sen pankkitiliin.

Käytettäessä EMF:ää laskelmissa laitosten tulee muistaa, että ne ovat verovelvollisina velvollisia raportoimaan veroviranomaisille

Maksujen kokoonpano sähköisen maksujärjestelmän avulla

Maksusuunta Erilaiset maksut sähköisellä maksujärjestelmällä

Kuitti sähköisellä maksujärjestelmällä Asiakkaiden (yksityishenkilöiden) siirrot tavaroiden ja palveluiden maksuna. Vastuuhenkilö palauttaa myönnetyn ennakkomaksun loppusumman

Maksaminen sähköisellä maksujärjestelmällä Rahan palautus asiakkaalle (yksityiselle) tavaroiden palautuksen yhteydessä jne. Palkkojen siirto yksityishenkilöille siviilioikeudellisten sopimusten perusteella. Osinkojen siirto yhdistyksen perustajille (osallistujille). Tilivelvollisten rahamäärien siirto työntekijälle. Verojen ja sakkojen periminen. EMF-siirto pankkitilille

sähköisten maksuvälineiden käytön alkaminen ja lopettaminen 7 päivän kuluessa tällaisen oikeuden syntymispäivästä (päättymisestä) (Venäjän federaation verolain 1.1 kohta, 2 kohta, 23 artikla).

Oikeushenkilöt (sekä yksittäiset yrittäjät) ovat EMF:n saajia, eivätkä siksi voi maksaa keskenään sähköisten maksujärjestelmien kautta. Taulukossa on esitetty maksujen koostumus sähköisellä maksujärjestelmällä, johon yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät ovat oikeutettuja.

EMF:n vastaanottaminen yksityishenkilöiltä vastaanottavan laitoksen hyväksi tapahtuu seuraavassa järjestyksessä:

1) EMF:n siirto suoritetaan maksajien ohjeiden perusteella varojen saajien hyväksi tai heidän vaatimustensa perusteella;

2) EMF-siirto suoritetaan välittömästi sen jälkeen, kun operaattori on hyväksynyt tilauksen asiakkaalta - yksityishenkilöltä;

3) EMF:n siirto suoritetaan suorittamalla samanaikaisesti seuraavat toiminnot:

Tilauksen hyväksyminen asiakkaalta;

Maksajan EMF:n saldon pienentäminen;

Kasvata vastaanottajan EMF-saldoa siirron määrällä;

4) laitoksen EMF:n saldo tai osa siitä voidaan säilyttää EMF-operaattorissa avatulla tilillä tai asiakkaan pyynnöstä hyvittää (siirtää) laitoksen pankkitilille.

Laitoksilla on oikeus ottaa vastaan sähköistä rahaa yksityishenkilöiltä vain henkilökohtaisilla sähköisillä maksuvälineillä, eli EMF-operaattori on velvollinen tunnistamaan maksajan (fyysinen

kenen kasvot). Lisäksi pykälän 2 ja 7 kohdan mukaisesti 27. kesäkuuta 2011 annetun liittovaltion lain nro 161-FZ "Kansallisesta maksujärjestelmästä" 10 §:ssä asetetaan raja EMF:ää käyttävien tapahtumien määrälle, joka on tällä hetkellä 100 tuhatta ruplaa.

Laitoksen sähköisessä lompakossa (sekä yksityisyrittäjä) varojen määrä päivän lopussa ei myöskään voi ylittää 100 tuhatta ruplaa. EMF-operaattori siirtää rajan ylittävän summan automaattisesti sopimuksessa määritellyn laitoksen pankkitilille. EMF-operaattori informoi asiakasta suoritetuista toimista lähettämällä hänelle asianmukaisen ilmoituksen, jonka toimitusmuoto ja -ehdot on myös määritelty sopimuksessa.

Bibliografia

1. Varpaeva I. A. Muiden kuin käteismaksujen remburssi // Talousarvion ja voittoa tavoittelemattomat järjestöt. M.: Rahoitus ja luotto. 2013. Nro 10. S. 2-6.

2. Venäjän federaation siviililaki (toinen osa): liittovaltion laki nro 14-FZ, 26. tammikuuta 1996.

3. Venäjän federaation verolaki (toinen osa): liittovaltion laki nro 118-FZ, päivätty 5. elokuuta 2000.

4. Pankit ja pankkitoiminta: liittovaltion laki nro 395-1, 2.12.1990.

Liittovaltion koulutusvirasto

Uljanovskin valtion teknillinen yliopisto

TUTKIMUSTYÖ

Aihe: Kassakirjanpito

budjettiorganisaatiossa

(esimerkiksi UPF:stä Uljanovskin alueella)

Opiskelija Savicheva Marina Konstantinovna _________________________

(allekirjoitus)

Johtaja Romanova Irina Borisovna __________________________

( allekirjoitus)

Arvostelija Kamalova Ravilya Fatklislamovna ___________________________

(allekirjoitus)

Myönnä SAC:n suoja

Osastopäällikkö

____________________

(KOKO NIMI.)

"" ___2006

Uljanovski 2006

Johdanto
Luku 1 Teoreettinen perusta kassakirjanpito ja valvonta

1.2 Pääasialliset käteis- ja muut maksumuodot budjettiyhteisöissä
1.3 Organisaation kirjanpidon ja varojen valvonnan tavoitteet ja tavoitteet
Luku 2 Kassakirjanpidon järjestäminen budjettiyhteisöissä
2.1 Käteismaksujen kirjanpito
2.2 Sekkitilin tapahtumien kirjanpito
2.3 Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten kanssa
Luku 3 Tilintarkastus ja varojen tarkastus budjettiyhteisöissä
3.1 Valvontatyypit ja -muodot organisaatioissa
3.2 Auditointien ja auditointien suunnittelu ja toteutus
3.3 Tarkastuksen ja auditoinnin tulosten kirjaaminen
Johtopäätös
Luettelo käytetyistä lähteistä
Sovellukset

Johdanto

Markkinatalouden nykyisessä kehitysvaiheessa rahastot toimivat yleisenä pörssinä, jolloin yritykset ja organisaatiot voivat maksaa henkilöstölle palkkoja, tehdä tilit vastapuolten kanssa, suorittaa maksuja budjettiin ja suorittaa muita liiketoimia.

Budjettirahoitusleikkausten yhteydessä kirjanpidon ja valvonnan rooli budjettiorganisaatioiden rahoitusresurssien tarjoamisessa kasvaa ja niiden järkevän käytön ongelma pahenee.

Opinnäytetyön päätavoitteena on tutkia budjettiorganisaation kirjanpitojärjestelmää ja kassanhallintaa. Tavoitteen perusteella asetettiin ja ratkaistiin seuraavat tehtävät:

Tutkittiin käteismaksujen, sekkitilitapahtumien, tilitysten dokumentointimenettelyä;

Budjettiyrityksen varojen kirjanpidon, tarkistuksen ja tilintarkastuksen teoriaa ja metodologiaa on tutkittu;

Analysoi varojen ja maksujen inventoinnin tuloksia;

Tutkimuksen aiheena ovat budjettiorganisaation kassatapahtumien dokumentointiin ja kirjanpitoon liittyvät organisatoriset ja taloudelliset suhteet.

Tutkimuksen kohteena on Venäjän federaation eläkerahastohallinto (valtion laitos). Osasto käyttää julkisia varoja noudattaen tiukasti käyttötarkoitusta hyväksyttyjen arvioiden mukaisesti, taloudellista ja budjettikuria sekä materiaalien ja rahan enimmäissäästöjä.

Osaston kirjanpito varmistetaan kustannusarvioiden toteutumisen, yritysten, järjestöjen, laitosten ja yksityishenkilöiden kanssa käytävien tilitysten tilan sekä varojen ja aineellisten arvojen turvallisuuden järjestelmällisellä seurannalla. Kassakirjanpidon järjestämisellä on tärkeä rooli koko kirjanpitojärjestelmässä ja se varmistaa kassaliikenteen laillisuuden ja tehokkuuden yrityksessä.

Työssä esitetään analyysi budjetin kirjanpitojärjestelmästä sen yhtenäisyydestä, rakenteesta ja laatimismenettelystä tilinpäätökset, sisältää säännöt tilikaavion soveltamisesta kirjanpitoon, kustannusarvioiden toteuttamiseen. Kuvaa käteisvarojen ja tilitysten, erityisrahastojen analyyttistä ja synteettistä kirjanpitoa. Tilinpäätöksen tyypit, tarkoitus, kokoonpano ja laatimisperiaatteet kuvataan.

Opinnäytetyön kaikki osiot sisältävät erityisiä kirjanpitoon liittyviä materiaaleja sekä luetteloita kirjanpidon peruskirjauksista. Liitteenä on luettelo normatiivisista asiakirjoista.

Tutkimuksen teoreettinen ja metodologinen perusta oli kotimaisten ja ulkomaisten tutkijoiden tutkimus kassakirjanpidon järjestämisen ongelmista, valtion elinten määräyksistä.

Tietokanta muodostetaan vuosikertomusten, ensisijaisten asiakirjojen ja Venäjän federaation eläkerahaston konsolidoitujen rekisterien perusteella vuodelta 2005.

Tutkimusprosessissa käytettiin seuraavia menetelmiä: dialektinen, monografinen, deduktiivinen, abstrakti-looginen, talous-tilastollinen, vertaileva analyysi, induktiivinen, homogeenisten tosiasioiden vertailumenetelmä, analyysi, synteesi.

Luku 1 Kirjanpidon ja valvonnan teoreettiset perusteet

Raha

1.1 Käteinen taloudellisena kategoriana

Raha on hyödyke, joka toimii universaalina vastineena ja heijastaa kaikkien muiden hyödykkeiden arvoa.

Paperi- ja luottorahan kysymys osoittautui valtion monopolisiksi nykyaikaisissa olosuhteissa. Valtion omistama keskuspankki yrittää toisinaan kompensoida rahasäästöjen puutetta lisäämällä rahan tarjontaa ja laskemalla liikkeeseen ylimääräisiä arvomerkkejä. Rahan tarjonta on kansantaloudessa tavaroiden ja palveluiden kiertoa varmistavien käteisen ja ei-käteisen osto- ja maksuvälineiden kokonaisuus, joka on yksityishenkilöiden, institutionaalisten omistajien ja valtion omistama.

RAHAVARASTO

ei-käteinen käteinen käteinen

Keinot Keinot

tarkista luottopaperin vaihto

talletuskorttien rahakolikko

elektroninen arvokas

rahametallit, harkot

Kuva 1 - Rahan tarjonnan tyypit

Paperirahan osuus rahan tarjonnasta on erittäin alhainen (alle 25 %), ja suurin osa yrittäjien ja organisaatioiden välisistä liiketoimista tehdään kehittyneessä markkinataloudessa pankkitilien kautta. Seurauksena on pankkirahojen, shekkien, luottokorttien, "elektronisen rahan" aikakausi, jota voidaan käyttää tietokonetoimintojen avulla siirtämään tililtä toiselle. Näillä selvitystyökaluilla voit hallita käteistalletuksia, ts. ei-käteistä rahaa. Rahaton laskelmat - laskelmat suoritetaan yksityisten ja oikeushenkilöiden välillä ilman käteistä siirtämällä varoja pankin kautta maksajan käyttötililtä vastaanottajan tilille.

Olemme siis tarkastelleet tärkeimpiä taloudellisia kategorioita tutkimusaiheen puitteissa ja antaneet määritelmän rahastojen olemuksesta. Tehdään lyhyesti yhteenveto tutkimuksen tuloksista ja tarkastellaan Venäjän federaation rahajärjestelmän oikeudellisen sääntelyn näkökohtia.

Olemme siis havainneet, että raha voi ainutlaatuisten ominaisuuksiensa ansiosta ratkaista monia organisatorisia ja taloudellisia ongelmia maan ja yksittäisen yrityksen tasolla.

Rahan rooli ilmenee ensisijaisesti tuloksissa, joita raha osallistuu hyödykkeen hinnan määrittämiseen. Tuotteen hintaan vaikuttavat kysynnän ja tarjonnan suhde ja kilpailu, mikä mahdollistaa tuotteen hinnan alentamisen. Tuottajat voivat kuitenkin sallia alhaisemmat kustannukset. Sitä vastoin korkeamman kustannustason tuottajat joutuvat joko vähentämään kustannuksia tai vähentämään tällaisten tavaroiden tuotantoa tai lopettamaan sen. Hinnoittelumekanismilla pyritään siis lisäämään tuotannon tehokkuutta, alentamaan kustannustasoa.

Rahalla on suuri merkitys rahan kiertoprosessissa, kun se toimii kiertovälineenä tai maksuvälineenä. Maksaessaan hankituista arvoista tai suoritetuista palveluista ostaja hallitsee hintatasoa ja tavaroiden ja palveluiden laatua, mikä pakottaa valmistajat alentamaan hintoja ja parantamaan tuotteidensa laatua. Tämän seurauksena tällä pyritään lisäämään tuotannon tehokkuutta.

Rahalla on tärkeä rooli yritysten taloudellisessa toiminnassa, valtion elinten toiminnassa, ihmisten kiinnostuksen vahvistamisessa tuotannon tehokkuuden kehittämiseen ja parantamiseen sekä resurssien taloudelliseen käyttöön. Rahan avulla on mahdollista määrittää kunkin tuotetyypin kokonaistuotantokustannusten ja niiden kokonaismäärän lisäksi myös tuotannon tulokset yksittäisten tuotetyyppien hinnan, niiden koko volyymin, tuotteen määrän kautta. saatu voitto.

Yksittäisen yrityksen tasolla varat kuuluvat omaisuuden tärkeimpään osaan - erittäin likvidiin käyttöpääomaan. Niiden avulla voidaan varmistaa yritysten ja yksityishenkilöiden välinen suhde sekä Venäjällä että ulkomailla tavaroiden, töiden ja palveluiden hankinnassa ja myynnissä sekä tuloksen varmistamisessa. Käteinen on pääasiallinen lähde vastapuolten, yrityksen henkilöstön, kanssa suoritettavissa maksuissa.

Erityinen rooli on käteisellä, joka toimii käyttöpääoman täydentämisen lähteenä tilivelvollisten kautta organisaation tilien pidätyksen aikana veroviranomaisten pyynnöstä. valtion valtaa.

Näin ollen pidämme käteistä tärkeänä taloudellisena kategoriana. Tältä osin tutkimuksen kannalta erityisen kiinnostava on työn seuraavassa osassa esitelty käteisen rahan sääntely Venäjällä ja ulkomailla.

Tärkeä lenkki rahoitusjärjestelmässä ovat valtion budjetin ulkopuoliset varat. Tämä on joukko taloudellisia resursseja, jotka ovat keskus- tai paikallisviranomaisten käytettävissä määrätyllä tarkoituksella. Niiden muodostus- ja käyttöjärjestystä säätelee rahoituslaki.

Budjetin ulkopuoliset rahastot ovat yksi keino jakaa valtion kansantulo uudelleen tiettyjen väestöryhmien hyväksi. Valtio mobilisoi osan väestön tuloista varoihin toimintansa rahoittamiseksi. Budjetin ulkopuolisten rahastojen sosiaalistettuja varoja käytetään lisääntymisprosessiin. Budjetin ulkopuoliset varat ratkaisevat kaksi tärkeää tehtävää: lisärahoitusta talouden painopistealueille ja väestön sosiaalipalvelujen laajentamista.

Aluksi budjetin ulkopuoliset varat ilmestyivät erityisrahastojen ja erityistilien muodossa kauan ennen talousarvion syntymistä. Toimintansa laajentuessa valtiovalta tarvitsi yhä enemmän uusia kuluja, jotka vaativat yhä enemmän varoja itsensä kattamiseen. Nämä varat keskitettiin erityistarkoituksiin tarkoitettuihin erityisrahastoihin. Tällaiset varat olivat pääsääntöisesti väliaikaisia. Kun valtio toteutti suunnitellut toimenpiteet, ne lopettivat olemassaolonsa. Tältä osin rahastojen määrä muuttui jatkuvasti, mutta yleisesti ottaen rahastojen määrä ja volyymi olivat kasvussa. Keskitetyn valtion vahvistuessa alkaa erityisrahastojen yhdistämisen aika. Eri rahastojen yhdistämisen perusteella syntyi valtion budjetti.

Markkinoille siirtyminen muutti maan talousmekanismin sisältöä, sen yksittäisten osien organisaatiorakenteita, mukaan lukien rahoitusjärjestelmän modernisointi. Venäjän talouden muuttuminen hallinto-komentojärjestelmästä markkinataloudeksi johti käytännössä hajauttamiseen ja valtion roolin heikkenemiseen, jonka ilmentymä oli uudistus. valtion järjestelmä rahoitusta. Budjettijärjestelmästä syntyi ja erottui yksi toisensa jälkeen talousarvion ulkopuolisia varoja, joista osa yhdistettiin jälleen budjetteihin kohderahastojen muodossa.

Aikaisempi talousjärjestelmä keräsi käytännössä kaikki valtion varat valtion budjettiin. Rahoituksen korkealla keskittymisellä ja keskittämisellä oli etunsa, joista tärkein oli mahdollisuus mobilisoida merkittäviä taloudellisia resursseja maailmanlaajuisten kansallisten ongelmien ratkaisemiseksi tietyillä alueilla, aloilla, toimialoilla tai sektorien välisissä komplekseissa. Tällaisen taloudellisten resurssien keskittämisen haittana oli kuitenkin niiden tehoton käyttö koko talousjärjestelmän ja yksittäisten rahoituskohteiden mittakaavassa.

Historiallisessa siirtymävaiheessa talousjärjestelmästä toiseen Venäjää iski lukuisat kriisiilmiöt, jotka muuttavat toisiaan. Talous- ja finanssikriisit johtivat väestön valtaosan elintasoon, työttömyyteen, jyrkkään laskuun. Yhdessä valtion viranomaisten letargian kanssa maassa esiintyi sellaisia ilmiöitä kuin useiden kuukausien maksamattomuus palkat, eläkkeet ja muut sosiaalietuudet, joka jatkuu tähän päivään asti.

Näissä olosuhteissa on toisaalta tarve keskittää rajalliset taloudelliset resurssit valtion tasolla kiireellisimpien sosiaalisten yleistaloudellisten tarpeiden tyydyttämiseksi. Toisaalta taloudellisten resurssien puutetta aiheuttaneen finanssikriisin yhteydessä valtion on järjestettävä yhteiskunnalliset tarpeet tärkeysjärjestykseen ja täytettävä niistä kiireellisimmät muodostaakseen kokonaisia raharahastoja ja siten suojellakseen näitä tarpeisiin merkittävästä alirahoituksesta. Tämä toimenpide on samanlainen kuin suojattujen kohteiden kohdentaminen talousarviossa.

Venäjän federaation budjetin ulkopuoliset rahastot luotiin 10. lokakuuta 1991 annettujen RSFSR:n lakien "Budjettirakenteen ja budjettiprosessin perusteista RSFSR:ssä" "Paikallisesta itsehallinnosta RSFSR:ssä" mukaisesti. 6. kesäkuuta 1991; "Budjettirakenteen ja budjettiprosessin perusteista RSFSR:ssä", päivätty 17. lokakuuta 1991. Venäjän federaation lait "Budjetin oikeuksista ja oikeuksista muodostaa ja käyttää talousarvion ulkopuolisia varoja, edustus- ja toimeenpanevia elimiä Valtiovalta, tasavallat Venäjän federaatiossa, autonominen alue, autonomiset piirit, alueet, alueet, Moskovan ja Pietarin kaupungit, paikallishallinnot" päivätty 15. huhtikuuta 1993, "On yleiset periaatteet Venäjän federaation paikallisen itsehallinnon järjestöt", 12. elokuuta 1995, "Venäjän federaation paikallisen itsehallinnon taloudellisesta perustasta", 23. syyskuuta 1997.

Päätöksen valtion budjetin ulkopuolisten rahastojen muodostamisesta tekevät Venäjän federaation liittokokous sekä federaation muodostavien yksiköiden ja paikallisen itsehallinnon edustavat elimet. Valtion ei-budjettirahastojen kokoonpano Venäjän federaation budjettilaki tulkitsee osoitetta suppeasti budjettien ulkopuolella tuotettuina varoina, jotka on tarkoitettu kansalaisten perustuslaillisten oikeuksien toteuttamiseen eläkkeisiin, sosiaalivakuutuksiin, sosiaaliturvaan. työttömyys, terveydensuojelu ja sairaanhoito. Venäjän federaation budjettilain 144 artikla sisältää vain Venäjän federaation eläkerahaston, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston ja liittovaltion pakollisen sairausvakuutusrahaston, huolimatta siitä, että liittovaltion viranomaiset muodostavat useita muita rahastoja. , joita he hallinnoivat, ja niillä on osa tulojaan budjettivaroja.

Tällaiset budjetin ulkopuoliset rahastot sijaitsevat erityisesti valtiossa, mutta ovat itsenäisiä, niillä on tiukasti määrätty tarkoitus ja ne on luotu erityisiä valtakunnallisesti, alueellisesti tai paikallisesti merkittäviä ohjelmia varten, joiden toteuttamiseen budjettivarat eivät riitä ja lisärahoitusta tarvitaan sekä alueella että sen ulkopuolella.

Valtion ei-budjettirahastot perustetaan korkeimpien viranomaisten asiaa koskevien lakien perusteella, jotka säätelevät niiden toimintaa, osoittavat muodostumisen lähteet, määrittävät rahavarojen käytön menettelyn ja suunnan.

Budjetin ulkopuolisilla sosiaalirahastoilla, jotka ovat olennainen osa Venäjän federaation rahoitusjärjestelmää, on useita ominaisuuksia:

Valtion talousarvion ulkopuolisten rahastojen talousarvioesitykset jätetään samanaikaisesti seuraavan tilikauden talousarvioesityksen kanssa;

Osavaltion budjetin ulkopuolisten rahastojen budjetit tarkastellaan ja hyväksytään liittovaltion lakien muodossa samanaikaisesti seuraavan varainhoitovuoden liittovaltion budjettia koskevan liittovaltion lain hyväksymisen kanssa;

Budjetin ulkopuolisilla rahastoilla on tiukka tavoitesuuntautuminen; heidän menonsa voidaan käyttää yksinomaan Venäjän federaation lainsäädännössä määriteltyihin tarkoituksiin liittovaltion laeilla tai Venäjän federaation muodostavien yksiköiden laeilla hyväksyttyjen rahastojen talousarvioiden mukaisesti;

Valtion ei-budjettirahastojen tulot muodostuvat pakollisten vähennysten sekä yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden vapaaehtoisten maksujen kustannuksella;

Rahastojen vakuutusmaksut ja niiden maksamisesta syntyvät suhteet ovat veroluonteisia. Maksuosuudet ovat valtion asettamia ja ne ovat pakollisia.

Rahavarat ovat valtion omistuksessa; niitä ei sisällytetä talousarvioiden eikä muiden rahastojen koostumukseen, eikä niitä voida poistaa missään tarkoituksessa, josta ei ole nimenomaisesti säädetty laissa;

Budjetin ulkopuolisten varojen käyttö tapahtuu valtioneuvoston tai erityisesti valtuutetun toimielimen (rahastolautakunnan) määräyksestä.

Venäjän federaation valtion budjetin ulkopuoliset sosiaalirahastot keräävät varoja valtion eläkkeiden tärkeimpien takuiden toteuttamiseen, ilmaisen sairaanhoidon ja sosiaalisen tuen tarjoamiseen vammaisuuden, äitiysloman aikana, parantolapalveluiden jne.

Valtion budjetin ulkopuolisten sosiaalirahastojen varat ovat valtion omistuksessa. Niiden pääasiallinen lähde on pakolliset maksut. Valtion budjetin ulkopuolisiin rahastoihin suoritettavien maksujen pakollisuus, tariffien ja maksajaryhmien lainsäädännöllinen vahvistaminen johtavat siihen, että nämä maksut tunnistetaan veroilla.

1.2 Pääasialliset käteis- ja muut maksumuodot budjettiyhteisöissä

Venäjän federaation eläkerahaston sivuliikkeet alueilla perustetaan Venäjän federaation eläkerahaston hallituksen päätöksellä eläketurvan valtion varainhoidon toteuttamisesta.

Haarat ovat oikeushenkilöitä, joilla on liittovaltion omaisuutta operatiivisessa johdossa, itsenäinen tase, käyttö- ja muut pankkitilit, voi hankkia ja käyttää omaisuutta ja ei-omaisuusoikeuksia, kantaa velvoitteita, olla kantajana ja vastaajana tuomioistuimessa.

Venäjän federaation eläkerahaston sivukonttoreissa on sinetti, jossa on Venäjän federaation valtion tunnuksen kuva ja heidän nimensä, sekä kirjelomakkeet, postimerkit.

Venäjän federaation eläkerahaston sivuliikkeet ohjaavat toiminnassaan Venäjän federaation perustuslakia, Venäjän federaation nykyistä lainsäädäntöä, Venäjän federaation säädöksiä, eläkerahaston hallituksen päätöksiä. Venäjän federaation ja Venäjän eläkerahaston toimeenpanoviraston kanssa nämä säännöt.

Venäjän federaation eläkerahaston sivuliikkeet harjoittavat toimintaansa Venäjän federaation lainsäädännön ja Venäjän federaation eläkerahastoa koskevien määräysten mukaisesti, jotka on hyväksytty Venäjän federaation korkeimman neuvoston 27. joulukuuta annetulla asetuksella, 1991 nro 2122-1. PFR-budjetti hyväksytään vuosittain PFR-budjettia koskevalla liittovaltion lailla.

Tärkeimmät asiakirjat, jotka tällä hetkellä sääntelevät käteisen rahan kiertoa Venäjän federaatiossa ovat 5. tammikuuta 1998 päivätty määräys käteisen rahan liikkeen järjestämistä Venäjän federaatiossa koskevista säännöistä nro 14-P (jäljempänä "säännöt") ja käteisen käsittelymenettely. Venäjän federaatiossa tehdyt liiketoimet, RF:n keskuspankin 22. syyskuuta 1993 nro 40 hyväksymä (jäljempänä menettely). Huomaa, että säännöt ja menettely ovat pakollisia organisaatioille, yrityksille ja laitoksille Venäjän federaation alueella.

Käteismaksuja varten jokaisella organisaatiolla on oltava kassa. Yritysten kassat voivat säilyttää käteistä niitä palvelevien pankkien asettamissa rajoissa yhteisymmärryksessä yritysten johtajien kanssa.

Pankkilaitokset asettavat vuosittain kassan kassarajan organisaatio- ja oikeudellisesta muodosta ja toimialasta riippumatta kaikille yrityksille, joilla on kassa ja jotka suorittavat käteismaksuja.

Kaikki organisaatioiden suorittamat käteismaksut on dokumentoitava perusasiakirjoihin. Venäjän valtion tilastokomitean 18. elokuuta 1998 annetussa asetuksessa nro 88 "Kätetapahtumien kirjanpitoon ja inventaariotulosten kirjanpitoon tarkoitettujen ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäisten muotojen hyväksymisestä" säädetään yhtenäisistä kassatapahtumien kirjanpidosta.

On todettu, että Venäjän federaation keskuspankin 16. toukokuuta 2003 päivätyn kirjeen nro 23 "Venäjän keskuspankin valuuttasääntelyyn liittyvien määräysten soveltamiskäytännön yleistäminen" perusteella transaktioiden tilittämiseksi organisaation kassan kautta suoritettuna käteisenä valuuttana liikematkustajien kanssa selvittäessään organisaatio voi kirjata pankkitililtä matkakulujen maksamiseen käteisen ulkomaan valuutan liikkeellelasku- ja hyväksymistapahtumat.

Venäjän federaation keskuspankin 25. kesäkuuta 1997 antaman asetuksen nro 62 "Valuutan osto- ja liikkeeseenlaskumenettelystä matkakulujen maksamista varten" mukaisesti tätä kirjettä sovelletaan ottaen huomioon vahvistetut ominaisuudet. Venäjän federaation keskuspankin 20. lokakuuta 1998 antamalla ohjeella nro 383-U "Oikeushenkilöiden tekemisestä Venäjän federaation kotimarkkinoilla ulkomaan valuutan osto- ja jälleenmyyntitapahtumien asukkaiksi". analogisesti ruplan käteismaksujen kirjaamismenettelyn kanssa kassakirjassa. Samanaikaisesti ulkomaan valuutan käteismaksujen kirjanpito tulisi suorittaa erillisessä kassakirjassa.

Olemme siis tarkastelleet yritysten ja organisaatioiden kassavirran normatiivista sääntelyä keskuspankin, Venäjän federaation valtion tilastokomitean päätöslauselmien, kirjeiden ja muiden hallinnollisten asiakirjojen perusteella.

On todettu, että käteisen rahan sääntely liittyy ensisijaisesti turvaamistarpeeseen taloudellinen turvallisuus valtio, halu rajoittaa käteisen käyttöä Venäjän federaation varjotaloudessa.

Tutkimuksen tässä vaiheessa analysoitiin lukuisia määräyksiä. Nämä asiakirjat säätelevät kuitenkin vain yleisiä tutkimusaiheen kysymyksiä. Tästä syystä on tarpeen tutkia kirjanpito- ja kassavalvontamenettelyä säänteleviä asiakirjoja, jotta voidaan määrittää yrityksen asianomaisten osastojen tavoitteet ja tavoitteet.

Uljanovskin alueella Venäjän federaation eläkerahaston toimiston selvitystileille saadut varat ovat liittovaltion omaisuutta, eivät sisälly budjetteihin, muihin varoihin eikä niitä voida nostaa.

Nykyisen lainsäädännön mukaisesti sivukonttorit pitävät pankissa tilapäisesti vapaita varoja (paitsi säädetyn rajan sisällä oleva käteinen).

Pankin on avattava käyttötili laitoksen rekisteröintipaikassa, tälle tilille kertyy budjettivaroja laitoksen ylläpitoon.

Sivukonttoreiden ja pankin välinen suhde vahvistetaan käyttötilisopimuksella. Pankki sitoutuu tällä sopimuksella avaamaan käyttötilin ja muut tilit, hyvittämään asiakkaan saamat määrät niille ja poistamaan asiakkaan puolesta vastaavat hallinnointisummat niiden hyvittämiseksi velkojien tileille, vastaanottamaan käteistä asiakkaalta ja antaa hänelle jne. Ensimmäinen käyttötili varmistaa valtion eläkkeiden maksamisen ja vakuutusmaksujen perimisen suunnitellut indikaattorit, ja toisella käyttötilillä rahoitetaan UPF RF tulojen ja tulojen toteuttamiseen. menoarviot.

Varojen vastaanottaminen budjetista kirjataan sivukonttoreiden kirjanpitoosaston käyttötilille ja näkyy aktiivisella alatilillä 201.01 "Selvitystili" veloituksena ja hyvitetään tilille 304.04 "Sisäiset tilitykset pääjohtajan ja vastaanottajan välillä budjettivaroja".

Tämän alatilin hyvitys heijastaa eri maksuihin, liikkeeseenlaskuihin ja varojen siirtoihin liittyviä toimintoja, jotka vastaavat tiliveloitusta 201.04 "Kassa", 302.00 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 303.02 "Selvitykset Kansaneläkekassan kanssa Venäjän federaatio", "Selvitykset Venäjän federaation pakollisen sairausvakuutusrahaston kanssa", "Selvitykset Venäjän federaation eläkerahaston kanssa". Tililtä varoja siirretään maksu- ja muilla tämän määräyksen vaatimusten mukaisesti laadituilla selvitysasiakirjoilla tilillä olevien varojen rajoissa. Sekkitilin liikkeen tapahtumien kirjanpito säilytetään toimintapäiväkirjan n:o 2 kertyneessä tiliotteessa. Valmistuttuaan tulokset siirretään Journal - Koti -kirjaan. Sivukonttorilla on oikeus siirtää ennakkoja sopimusten perusteella muille organisaatioille. Sopimuksiin tulee sisältyä lauseke, jonka mukaan 30 %:n ennakkomaksun alussa maksetaan ja suoritettujen palvelujen jälkeen maksetaan loput 70 % kokonaisuudessaan. Kaikki ennakkomaksut näkyvät alatilin 302,00 hyvitys 201.01 veloituksessa.

Sivukonttorit suorittavat kaikki toimittajien kanssa vastaanotettujen tavaroiden ja suoritettujen palveluiden tilitykset pääsääntöisesti käteisvapaasti tilitysasiakirjojen mukaisesti pankkien kautta. Keskuspankki on asettanut oikeushenkilöiden välisten käteismaksujen enimmäismääräksi 10 000 ruplaa.

Maksutavat määritellään osapuolten sopimuksissa Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti. Kirjanpitoosaston työntekijöiden tulee ottaa tarkasti ja oikea-aikaisesti huomioon ja valvoa tarkasti kaikki selvitystoimet, ryhdyttävä toimiin selvitysten nopeuttamiseksi ja estämään selvityskuririkkomukset. On tärkeää laatia maksuasiakirjat oikein ja ripeästi, toimittaa ne ajoissa pankille maksuja varten, seurata maksujen täydellisyyttä ja oikea-aikaisuutta.

Maksumääräystä pidetään maksuasiakirjana - tämä on maksajan pankille antama määräys poistaa tietty summa tililtä vastaanottajan tilille velvoitteidensa maksamiseksi. Myös maksupyynnöt - toimeksiannot toimittajalta ostajalle maksamaan maksajaa palvelevalle pankille lähetettyjen selvitysasiakirjojen perusteella, sopimuksen mukaisten palveluiden tai suoritetun työn kustannukset. Hyväksytään, jos maksaja ei ole kieltäytynyt maksamasta, "Hyväksyminen", mikä tarkoittaa maksajan suostumusta maksaa tavaran ja aineellisen omaisuuden ja palveluiden selvitysasiakirjat. Kaikkia selvitystapahtumia säätelevät Venäjän keskuspankin määräykset, jotka määrittelevät menettelyn sähköisten asiakirjojen vaihdossa tietoturvatyökaluja käyttäen. Sivukonttoreissa on tietoturvaosasto, jonka tehtävänä on valvoa saapuvaa ja lähtevää tietoa, ja kaikki se on Anti-Virus tarkastama.

Osastot laativat selvitysasiakirjat paperille - nämä olivat pääasiassa maksumääräyksiä, jotka tulostettiin automaattisesti mustalla fontilla. Allekirjoitukset sovintoasiakirjoihin kiinnitettiin tahnalla tai musteella mustalla, sinisellä tai musteella violetti. Asiakirjaa laadittaessa kiinnitettiin erityistä huomiota siihen, että selvitysasiakirjojen sinettijälki ja leimajälki olivat aina selkeät, kaikki sinetissä olevat sanat olivat hyvin luettuja. Lisäksi kiinnitettiin huomiota tietojen täyttämiseen, maksun tarkoitukseen, jossa tili oli välttämättä ilmoitettu, tai sopimukseen, joka on perustana rahamäärän siirtämiselle tililtä saajan tilille, maksujärjestykseen ilmoitettiin pankin päätöksellä hyväksyttyjen sääntöjen mukaisesti, esimerkiksi verot - 3. prioriteetti, maksut palveluista - 6 prioriteettia. Varojen nosto käyttötililtä tapahtui 3 päivän sisällä. Kuriirin piti ottaa maksuasiakirjat ja vasta seuraavana päivänä tiliotteesta nähtiin, oliko varoja veloitettu tililtä, mutta tämä ei tarkoita, että rahat olisivat jo vastaanottajan tilillä. He menivät silti pitkän matkan päästäkseen vastaanottajan tilille, rahat Buckista menevät Sberbank-tilille ja vasta sen jälkeen, 3. päivänä, ne hyvitetään vastaanottajan tilille. Pankki hyväksyi ja hyväksyi selvitysasiakirjat suoritettaviksi niiden määrästä riippumatta. Mikäli pankki havaitsee rikkomuksia täyttäessään maksuasiakirjoja, mukaan vahvistetut vaatimukset kirjanpitosääntöjen ja tämän sääntöjen osan mukaisesti, ne palautetaan eikä niistä suoriteta maksua. Tilaukset ovat voimassa kymmenen päivää toimituspäivästä (antopäivää ei oteta huomioon). Rahoitus PFR tuottaa ajoissa. Venäjän federaation eläkerahaston osasto ei suorita maksuja taseen ulkopuolisen tilin arkistokaapin kautta, tässä tapauksessa maksut eivät viivästy. Pankki poistaa varat toimitetuista tavaroista, suoritetuista töistä ja suoritetuista palveluista vahvistetun ajan kuluessa.

Tähän mennessä PF RF -rahaston sivukonttoreissa maksut suoritetaan vastapuolten kanssa käyttämällä "Pankki-asiakas" -ohjelmistoa. Tämän ohjelman ovat alun perin koonneet pankin ohjelmoijat. Tietyillä ihmisillä on oikeus työskennellä pankin kanssa, ohjeiden mukaan kaikki tarvittavat ehdot tämän ohjelman salaisten avainten käyttöön tarjotaan. Kaikki tämä auttaa selviytymään nopeasti ja tehokkaasti eläkkeiden ja kaikkien juoksevien maksujen rahoitustehtävistä. Varojen poistamisen ehdot selvitystililtä vastaanottajan tilille lyhennetään, tänään se on vain 1 päivä. Vähentynyt työnkulku, pienemmät siirtokustannukset. Sivukonttorit itse valvovat tiliottetta, johon on liitetty kaikki ensisijaiset maksuasiakirjat, laskevat kulut käyttötilin saldojen perusteella. Kuriiri saa kuitenkin edelleen pankista otteen saldon vahvistamiseksi. Samat vaatimukset säilyivät maksuasiakirjojen toteuttamiselle huolimatta siitä, että ne lähetetään sähköisesti. "Pankki - asiakas" -innovaatio on erittäin kätevä, moderni ja taloudellinen kaikin puolin.

1.3 Organisaation kirjanpidon ja varojen valvonnan tavoitteet ja tavoitteet

Tärkeimmät vaatimukset kirjanpito ne näkyvät useissa asetuksissa. Esimerkiksi osa liittovaltion kirjanpitolain säännöksistä voidaan liittää kassavirtalaskentaan.

Siten organisaatioiden omaisuuden, velkojen ja liiketoiminnan kirjanpito suoritetaan Venäjän federaation valuutassa - ruplissa.

Organisaatio pitää kirjanpitoa omaisuudesta, veloista ja liiketapahtumista kaksoiskirjauksella toisiinsa liittyville kirjanpitotileille, jotka sisältyvät työtilikarttaan.

Analyyttisten kirjanpitotietojen tulee vastata synteettisten kirjanpitotilien liikevaihtoa ja saldoja.

Liittovaltion kirjanpitolain II luvun 9 §:ssä kuvataan erityisesti vaatimukset ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen laatimiselle.

Käteisen rahan liikkumiseen liittyvien liiketapahtumien huomioon ottamiseksi kirjanpidossa avattiin valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 antaman määräyksen nro 94n mukaisesti tili 201.00 "Kassa". Tili on suunniteltu tiivistämään tiedot varojen saatavuudesta ja liikkuvuudesta organisaation kassoilla.

Tilille 201.00 "Kassa" alatilit voidaan avata:

201.04 "Organisaatioiden kassa",

201.05 "Rahaasiakirjat" jne.

Venäjän federaation kirjanpitoa ja taloudellista raportointia koskevan asetuksen II osan 9 lausekkeessa todetaan, että organisaatiot pitävät kirjanpitoa omaisuudesta, veloista ja liiketoimista (taloudellisen toiminnan tosiasiat) tekemällä kaksinkertaisen kirjauksen toisiinsa liittyville kirjanpitotileille, jotka sisältyvät työtilitaulukkoon. kirjanpito.

Olemme siis tutkineet kirjanpidon ja kassavalvonnan teoriaa ja metodologiaa. On todettu, että rahalla on ratkaiseva rooli yrityksen taloudellisessa toiminnassa ja se mahdollistaa sen sisällyttämisen yleiseen tavaroiden ja palveluiden vaihtoprosessiin. Valtio puolestaan pyrkii säätelemään tiukasti tätä taloudellisten suhteiden aluetta, ja tähän on objektiivisia syitä.

Rahastojen kirjanpito on kuvattu kokonaisuudessaan säädöksissä. Ensisijaisen dokumentaation, analyyttisten ja synteettisten rekisterien yhtenäiset muodot ovat olemassa. Käteismaksujen kirjanpitoa varten on varattu erityinen saldotili ja selostetaan inventointimenettely. Huomionarvoista on tilintarkastukseen perustuva riippumaton varmistus liiketoiminnan laillisuudesta.

Samaan aikaan, jotta voidaan tutkia, kuinka nämä normit toteutetaan käytännössä, on tarpeen tutkia kokemusta kirjanpidon järjestämisestä tietyssä yrityksessä, mikä tehdään seuraavassa luvussa.

Osaston raportoinnin piirteitä on mittarijärjestelmä, joka kuvaa työn olosuhteita ja tuloksia tietyltä ajanjaksolta. Raportointi on kirjanpitoprosessin viimeinen vaihe. Se on laadittu kirjanpidon, tilastollisen ja operatiivisen kirjanpidon mukaisesti. Näin voit sisällyttää raportoinnin sisältöön kustannusten lisäksi myös luonnollisia indikaattoreita sekä määrällisten että laadullisten ominaisuuksien arvioimiseksi ja yhteenvedon tekemiseksi.

Kansainvälisissä kirjanpitostandardeissa yhdessä kirjanpitoprosessissa tunnistetaan neljä vaihetta: liiketapahtumien dokumentointi, yksittäisten kirjanpitotietojen kokoaminen yhteen synteettisen ja analyyttisen kirjanpidon perusteella; raportointilomakkeiden muodostaminen organisaation toiminnan analysointia varten.

Tilinpäätös kuvaa suoriteperusteisesti laitoksen omaisuutta ja taloudellista asemaa sekä taloudellisen toiminnan tuloksia raportointikaudelta. Toimielimet ja organisaatiot sekä keskitetyt kirjanpitoosastot, jotka palvelevat Venäjän federaation tasavallan budjetissa olevia ei-tuotantolaitoksia, Venäjän federaation kansallis-valtio- ja hallinnollis-alueelimet laativat vuosittaiset, neljännesvuosittaiset ja kuukausittaiset kirjanpitoraportit kustannusarvioiden tekeminen.

Tilinpäätöstä laatiessaan ja toimittaessaan osasto noudattaa 21. marraskuuta 1996 annettua liittovaltion lakia nro 129-FZ "kirjanpidosta" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1996, nro 48, art. 5369), kirjanpitosäännöksiä "Kirjanpitolausunto" PBU 4/99 ja muut kirjanpitosäännökset. Budjettiorganisaatioiden kirjanpitotaulukko, sen soveltamisohjeet hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 31. lokakuuta 2000 N 94n (Venäjän federaation oikeusministeriön 9. marraskuuta antaman päätelmän mukaisesti , 2000 N 9558-YUD, tämä tilaus ei vaadi valtion rekisteröintiä ).

Tilinpäätöksessä olevia tietoja kuvattaessa on pidettävä mielessä, että jos kirjanpitoa koskevien säädösten mukaan indikaattori on vähennettävä asiaankuuluvista indikaattoreista (tiedoista) laskettaessa asiaankuuluvia tietoja (väli-, lopullinen jne.). ) tai sen arvo on negatiivinen, niin kirjanpitoraportissa tämä tunnus on esitetty suluissa (toimintakulut, kassavirta, käyttöomaisuuden myynti jne.).

Kaikkien yritysten, laitosten ja organisaatioiden raportointivuosi on ajanjakso 1.1. - 31.12. Vuosiraportit laaditaan 1. tammikuuta alkaen, neljännesvuosiraportit - 1. heinäkuuta ja 1. lokakuuta, kuukausiraportit - raportointikuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä. Ensimmäinen raportointivuosi vastaperustetuille laitoksille on ajanjakso valtion rekisteröintipäivästä, ts. oikeushenkilön oikeuksien hankkimisesta 31. joulukuuta asti ja 1.10. jälkeen perustetuille yrityksille - seuraavan vuoden 31. joulukuuta asti.

Raporttien laatimista ja toimittamista koskevia sääntöjä säännellään Venäjän federaation kirjanpitoa ja kirjanpitoa koskevilla asetuksilla, päivätty 29. heinäkuuta 1998 nro 34n; Asetus kirjanpidosta "Organisaatioiden kirjanpitolausunnot" (PBU nro 4/96), hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 8. helmikuuta 1996 nro 10, sekä valtiovarainministeriön kirje Venäjän federaatio "Vuosittaisten, neljännesvuosittaisten ja kuukausittaisten tilinpäätösten laatimismenettelystä 15. helmikuuta 1993 talousarviossa nro 12 olevien laitosten ja organisaatioiden osalta (muutettu 3. elokuuta 1993, 25. heinäkuuta 1994, 27. kesäkuuta, 1995, 26. elokuuta 1997)

Venäjän federaation valtiovarainministeriö vahvistaa viraston vuosi-, neljännesvuosi- ja kuukausiraporttien mallilomakkeet ja niiden sisällön, ja ne täytetään tiukasti niissä säädettyjen indikaattoreiden mukaisesti. Vuosi-, neljännes- ja kuukausiraportit voidaan toimittaa automaattisina lomakkeina.

Vuosi-, neljännesvuosi- ja kuukausiraporttien muotojen arvioitujen tunnuslukujen on oltava hyväksyttyjen kustannusarvioiden, tulo- ja menoarvioiden mukaisia, ottaen huomioon raportointikaudella tehdyt muutokset, jotka on laadittu Venäjän valtiovarainministeriön määräämällä tavalla. Liitto.

Osaston vuosikertomus sisältää seuraavat lomakkeet:

0503130 "Pääjohtajan, budjettivarojen saajan talousarvion toteutustase";

0503125 "Apua sisäisiin laskelmiin";

0503126 "Tiedot budjettivarojen saajien pankkitileillä olevista varoista";

0503121 "Tuloslaskelma"

0503127 "Kertomus pääjohtajan, vastaanottajan, budjettivarojen vastaanottajan talousarvion toteuttamisesta";

0503169 "Tiedot saamisista ja veloista";

0503130 "Viite taseeseen" tilinpäätöksen tekemisestä raportointivuoden talousarviokirjanpitoa varten;

050168 "Tiedot muiden kuin rahoitusvarojen liikkeistä";

0503174 "Tiedot laitoksen taloudellisesta tuloksesta";

0503176 "Tietoa varojen puutteesta ja varkauksista."

Osaston tilinpäätös sisältää tulosindikaattorit paitsi itsensä, myös rakenteellisten toimialojen.

Osasto toimittaa emoorganisaationsa kuukausi-, neljännesvuosi- ja vuositilinpäätökset Uljanovskin alueelliselle eläkerahastolle määräaikoja.

Nykyisen lainsäädännön mukaan valtiosalaisuudeksi luokitellut tunnusluvut sisältävät kirjanpitolausunnot esitetään tämän lain vaatimukset huomioon ottaen.

Pääkirjanpitäjä toimittaa laitosten tulo- ja menoarvioiden toteuttamisesta vuosineljänneksittäin yhteenvetotilinpäätöksen säädetyissä määräajoissa. Konsernitilinpäätöksen allekirjoittavat pääkirjanpitäjä.

Konsernitilinpäätöksen allekirjoittaneiden henkilöiden vastuu määräytyy voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti. Osastolla kirjanpito on automatisoitu ja tämän mukaisesti kirjanpito perustuu yhteen yhdistettyyn, teknologiseen prosessiin dokumentaation käsittelemiseksi kaikkien kirjanpidon osien osalta ja laatimalla tase tässä säädetyn tilitaulukon mukaisesti. Ohjeet ja standardisuunnitteluratkaisut integroituun kirjanpidon automatisointiin. Siten synteettisen ja analyyttisen kirjanpidon tiedot muodostetaan käytetyn ohjelmistopaketin tietokantoihin ja ne esitetään kuukausittain paperille - asiakirjojen tulostuslomakkeet (muistotilaukset, kortit, tiliotteet, pääkirja, raportti jne.). Samanaikaisesti tositteiden tulostemuotojen tunnuslukujen sisällön tulee täyttää tässä ohjeessa kirjanpitorekistereille asetetut vaatimukset.

Jos tilinpäätöksessä havaitaan virheitä, on tarpeen tehdä korjauksia asiaankuuluviin tietokantoihin ja hankkia tulosteet huomioiden virheiden korjaus. Ilman korjauksia vahvistavia papereita uusia tietoja ei syötetä lomakkeisiin.

Selittävän huomautuksen tulee sisältää Lyhyt kuvaus yhdistyksen toiminta (tavallinen toiminta; juokseva, sijoitus- ja taloudellinen toiminta), keskeiset tunnusluvut ja organisaation taloudelliseen tulokseen raportointivuonna vaikuttaneet tekijät sekä vuositilinpäätöksen käsittelyn tuloksiin perustuvat päätökset, eli olennaista tietoa, joka on hyödyllinen kattavamman ja objektiivisemman kuvan saamiseksi organisaation taloudellisesta asemasta, organisaation taloudellisesta tuloksesta raportointikaudella ja taloudellisen tilanteen muutoksista.

Selityksessä esitettäessä omaisuuden ja taloudellisen tilanteen laadullisia muutoksia kuvaavat keskeiset tunnusluvut, niiden syyt, tarvittaessa on ilmoitettava hyväksytty menettelytapa analyyttisten tunnuslukujen laskentaan.

Vakavaraisuutta luonnehdittaessa tulee kiinnittää huomiota sellaisiin indikaattoreihin kuin varojen saatavuus pankkitileillä, organisaation kassalla.

Kirjanpito on tärkeää rahankierron asianmukaiselle järjestämiselle, taloudellisten resurssien tehokkaassa käytössä. Taitava varojen jakaminen sinänsä voi tuoda lisätuloja organisaatiolle. Siksi sinun on jatkuvasti mietittävä väliaikaisesti vapaan käteisen järkevää sijoittamista.

Kirjanpidon järjestäminen valtion laitoksessa - Venäjän federaation eläkerahaston toimistossa Uljanovskin alueella tapahtuu kirjanpidon perussäädösten mukaisesti, nämä ovat:

Venäjän federaation budjettilaki, päivätty 12.08.98;

Venäjän federaation liittovaltion laki, päivätty 21. marraskuuta 1996, nro 129 - FZ "kirjanpidosta";

Venäjän federaation eläkerahastoa koskevat määräykset, 27. joulukuuta 1991, 2122-1;

Budjettiorganisaatioiden kirjanpitoa koskevat ohjeet” hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 30. joulukuuta 1999 päivätyllä määräyksellä nro 107 n.

Asetus kirjanpidosta ja taloudellisesta raportoinnista Venäjän federaatiossa, 27. heinäkuuta 1998, 34 n.

Neuvostoliiton valtiovarainministeriön 29. heinäkuuta 1983, 105 päivätyt määräykset asiakirjoista ja kirjanpidon työnkulusta;

Ohjeet omaisuuden ja taloudellisten velvoitteiden inventoimiseksi, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 13.6.95, 49;

PFR:n budjetin toteuttamista koskevat kirjanpito- ja raportointiohjeet, hyväksytty PFR:n hallituksen päätöksellä 30.1.95 18, yhteensovitettu Venäjän federaation valtiovarainministeriön kanssa;

Venäjän federaation käteismaksujen suorittamista koskeva menettely, joka on hyväksytty Venäjän keskuspankin hallituksen päätöksellä 22. maaliskuuta 1993 40;

Määräykset Venäjän federaation eläkerahaston alueosaston varojen vastaanottamisesta ja kuluttamisesta kirjanpitoosastosta, hyväksytty Venäjän federaation eläkerahaston hallituksen päätöksellä 15. tammikuuta 1992 11;

Muut Venäjän federaation eläkerahaston nykyiset opetus- ja metodologiset materiaalit.

Tämä ohje vahvistaa yhtenäisen kirjanpitomenettelyn budjettilaitoksissa. Ohjeissa sovelletaan seuraavia käsitteitä:

Budjettilaitos on Venäjän federaation valtion viranomaisten, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden valtion viranomaisten, paikallishallinnon perustama organisaatio ei-kaupallisen hallinnon, sosiokulttuurisen, tieteellis-teknisten ja muiden tehtävien toteuttamiseksi. luonne, jonka asema rahoitetaan asianomaisesta budjetista tai valtion talousarvion ulkopuolisen rahaston budjetista tulo- ja menoarvion perusteella;

Budjettivarojen päähoitaja (jäljempänä päähoitaja) on Venäjän federaation valtion viranomainen, Venäjän federaation muodostavan yksikön valtion viranomainen, paikallishallinnon toimielin tai muu valtioneuvoston määräämä budjettivarojen välitön saaja. asiaa koskeva laki (säädös) seuraavan varainhoitovuoden talousarviosta ja jolla on oikeus jakaa määrärahoja tässä laissa (säädöksessä) säädetyillä aloilla sen toimivaltaan kuuluvien budjettivarojen hoitajien ja saajien mukaan;

Budjettivelvoitteiden raja - vastaanottajan oikeuksien enimmäismäärä ottaa vastaan rahallisia velvoitteita, jotka maksetaan asianomaisen talousarvion varoista;

Rahallisten velvoitteiden hyväksyminen budjettivarojen kustannuksella - vastaanottajan tekemä sopimusten (sopimusten, toimien) suorittaminen (palvelujen) suorittamiseksi töiden (palvelujen) suorittajien kanssa budjettivelvoitteiden rajoissa;

Kulujen rahoituksen määrä - vastaanottajan oikeuksien määrä maksaa säädetyllä tavalla talousarvion kustannuksella otetut raha- ja muut velvoitteet, joiden puitteissa budjetin toteuttavat elimet suorittavat käteiskuluja edunsaajan puolesta;

Käteismenot - operaatio varojen poistamiseksi valtionkassan tai luottolaitoksen tililtä vastaanottajan säädetyllä tavalla hyväksymistä velvoitteista, jotka maksetaan asianomaisen talousarvion kustannuksella;

Henkilökohtainen tili - valtionkassan analyyttisen kirjanpidon rekisteri, joka on suunniteltu ottamaan huomioon talousarviovelvoitteiden, hyväksyttyjen rahallisten velvoitteiden, rahoitusmäärien ja kassamenojen kirjanpitorajoissa tärkeimpien johtajien, johtajien ja vastaanottajien talousarvion toteuttaminen;

Toimielimet suorittavat kirjanpitoa tulo- ja menoarvioiden toteuttamiseksi budjettivaroista ja budjetin ulkopuolisista lähteistä saatujen varojen osalta liittovaltion kirjanpitolain (Venäjän federaation lakikokoelma, 1996 nro 48, 5369 artikla) mukaisesti; 1998, nro 30, art. 3619) ja tämä ohje.

Tällä ohjeella säädetyssä menettelyssä kirjanpidon suorittamiseksi laitoksissa säädetään:

· laitosten kirjanpidon tilikartta;

päiväkirja muodossa kirjanpito;

· menetelmä, jolla tilikartan alatilejä käytetään kuvaamaan sekä budjettivarojen että budjetin ulkopuolisista lähteistä saatujen varojen tulo- ja menoarvioiden toteuttamista;

Ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen ja kirjanpitorekisterien lomakkeet;

· varojen ja velkojen arvostusmenetelmät;

Alatilien vastaavuus pääasiallisissa kirjanpitotoiminnoissa;

muut kirjanpidon järjestämiseen liittyvät asiat.

Osaston johtamista hoitaa johtaja, jonka PFR:n hallitus nimittää tehtävään yhteisymmärryksessä Uljanovskin alueen hallinnon kanssa.

Valtiovarainosasto on Venäjän federaation eläkerahaston alueosaston rakenteellinen alaosasto ja se on suoraan Uljanovskin alueen pääosaston - UPF RF:n johtajan alainen.

Osasto noudattaa työssään Venäjän federaation perustuslakia, liittovaltion lakeja, Venäjän federaation kirjanpitolainsäädäntöä, Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksiä ja elimiä, joille on myönnetty oikeus säännellä kirjanpitoa liittovaltion laeilla. , Venäjän federaation eläkerahastoa koskevat säännöt, PFR:n hallituksen ja PFR:n toimeenpanoviraston päätökset, Venäjän federaation eläkerahaston kehittämät säännöt, ohjeet ja määräykset, eläkerahaston johtajan määräykset ja ohjeet. osasto sekä tämä asetus.

Valtiovarainministeriö koostuu seuraavista ryhmistä:

Financial Group;

Kirjanpitoryhmä viraston tulo- ja menoarvioiden laatimista varten;

Ryhmä eläkkeiden maksamisen kustannuksia koskevien tilinpäätösten sekä PFR-elinten ylläpidon tulo- ja kuluarviot;

Ennusteiden kassatulojen ryhmä.

Osastoa johtaa pääkirjanpitäjä - valtiovarainosaston päällikkö, jonka nimittää ja erottaa Venäjän federaation eläkerahaston hallituksen puheenjohtaja.

Valtiovarainosaston työ rakentuu osaston johtajan hyväksymän neljännesvuosittaisen työsuunnitelman ja valtiovarainosastoa koskevan määräyksen mukaisesti.

Talousosaston asiantuntijoiden toimenkuvat laatii pääkirjanpitäjä ohjeita Alueellisten kirjanpitoosastojen metodologinen neuvosto varojen vastaanottamisesta ja kulusta PFR:n 20.10.1997 päivätyn kirjeen mukaisesti. Nro EB - 03 - 11 / 7470-IN.

Pääkirjanpitäjä, koska asiakirjoja vastaanotetaan rahanpesun selvittelykeskukselta, pitää luokkia kirjanpitohenkilöstön kanssa opiskellakseen ohje- ja säädösasiakirjoja.

Lainsäädäntöasiakirjojen muutosten tutkimiseksi oikea-aikaisesti, valtiovarainministeriön työntekijät vuonna käytännön työ käytä "Consultant Plus" -ohjelmaa, tietoja lehdistä "Kirjanpito budjetti- ja kaupallisissa organisaatioissa", "Glavbuh" ja sanomalehti "Economics and Life".

Luku 2 Kassakirjanpidon järjestäminen budjettiyhteisöissä

2.1 Käteismaksujen kirjanpito

Venäjän federaation 25. syyskuuta 1992 annetun lain N 3537-1 "Venäjän federaation rahajärjestelmästä" (15 artikla) mukaisesti Venäjän keskuspankin hallitus 22. syyskuuta 1993 tekemällään päätöksellä N 40 hyväksyi "Käteismaksujen suorittamista koskevan menettelyn Venäjän federaatiossa".

Uljanovskin alueen eläkerahasto-osaston päällikön 5. heinäkuuta 2000 antamalla määräyksellä nro 37 hyväksyttiin säännöt Venäjän federaation eläkerahaston kirjanpitokäytännöstä Uljanovskin alueella. Kohdassa "Yleiset määräykset" luodaan perusta Uljanovskin alueella sijaitsevan Venäjän federaation eläkerahaston toimiston kirjanpitopolitiikan muodostamiselle ja julkistamiselle, virasto on perustettu hoitamaan valtion eläketurvan varainhoitoa. Uljanovskin alue.

Kuten edellä kohdassa 1.1.2 mainittiin, osasto on itsenäinen oikeushenkilö, joka toimii Venäjän federaation lainsäädännön ja Venäjän federaation eläkerahastoa koskevien määräysten mukaisesti, jotka on hyväksytty Venäjän korkeimman neuvoston päätöksellä. liitto, hyväksytty Venäjän federaation korkeimman neuvoston päätöksellä 27 päivänä joulukuuta 1991 2122-1, Venäjän federaation budjettikoodi, päivätty 08.12.1998. Uljanovskin alueella sijaitseva GU - UPF RF on toiminnassaan Venäjän federaation Uljanovskissa sijaitsevan alueellisen eläkerahaston alainen. Osasto huolehtii vakuutusmaksujen kohdennetusta käytöstä ja kertymisestä sekä valtion eläkkeiden ja etuuksien maksamisesta, osaston nykyisen toiminnan rahoittamisesta ja aineellisesta ja teknisestä tukemisesta sekä muusta laitoksen toimintaan liittyvästä toiminnasta. osasto.

Kirjanpito GU - UPF RF:ssä Uljanovskin alueella suoritetaan päiväkirjan kirjanpidon mukaisesti ohjeiden mukaisesti. Tarkistetut ja kirjanpitoon hyväksytyt ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat on systematisoitu tapahtumien päivämäärän mukaan (kronologisessa järjestyksessä) ja ne julkaistaan erillisissä päiväkirjoissa tapahtumia varten budjetin ulkopuolisista lähteistä saatujen budjettivarojen kustannuksella, joille on annettu seuraavat pysyvät numerot:

Toimintapäiväkirja nro 1 - käteisvarojen kumulatiivinen laskelma

toiminta;

Toimintapäiväkirja nro 2 - kumulatiivinen selvitys varojen liikkeistä;

Operations Journal nro 4 - kumulatiivinen selvitys muiden velallisten-velkojien kanssa;

Toimintapäiväkirja nro 6 - palkkalaskelma;

Operations Journal No. 3 - koontiselvitys tilityksistä tilivelvollisten kanssa;

Operations Journal No. 7 - kumulatiivinen selvitys käyttöomaisuuden luovuttamisesta ja siirroista.

Osaston kaikki talouskirjanpito on automatisoitu "1-C Enterprise" -ohjelmalla. Tämä puolestaan helpottaa kirjanpitäjän työtä, kaikkien ensisijaisten asiakirjojen oikea-aikainen käsittely suoritetaan: kotitalouskulujen ennakkoraportit, matkakulut, posti, edustaja tietylle taloudellisesti vastuussa olevalle henkilölle tai osaston työntekijälle.

Postitus kassakoneeseen tehdään myös jokaisena kassapäivänä. Käteistapahtumien rekisteröinnin ja kirjanpidon yhteydessä Uljanovskin alueella sijaitsevaa GU - UPF RF:ää ohjaa Venäjän federaation keskuspankin vahvistama käteismaksutapahtumien suorittamismenettely. Kaikki saapuvat ja lähtevät tilaukset tehdään automaattisesti, ei manuaalisesti kuten ennen. Hyvitys- ja veloitusmääräyksissä KO - 1 (0310001) ja KO -2 (0310002) mainitaan niiden laatimisperuste ja luetellaan niihin liitetyt asiakirjat. Saapuvat ja lähtevät tilaukset kirjataan kirjanpitäjän toimesta saapuvien ja lähtevien tilausten rekisteriin f KO -3. (0310003) ennen niiden siirtämistä kassalla suoritettaviksi.

Toimintalokit allekirjoittaa pääkirjanpitäjä tai sijainen. Sitten kaikki tapahtumalokit kuun lopussa yhdessä valittujen asiakirjojen kanssa aikajärjestyksessä ovat reunustettuja. Jos asiakirjoja ei ole niin monta, voit jättää sen 3 kuukaudeksi kerralla. Kannessa on tallenne raportin vastaavalta ajanjaksolta. Kaikki asiakirjat säilytetään viiden vuoden ajan valtion arkiston järjestystä koskevien sääntöjen mukaisesti. Määräaikojen umpeutumisen jälkeen tapaukset tuhotaan säädetyllä tavalla.

Valtion laitos - Venäjän federaation eläkerahaston toimisto Uljanovskin alueella on velvollinen pitämään ilmaista käteistä pankkilaitoksissa. Osastoa palvellaan Uljanovskissa OSB 8588:ssa, jossa se suorittaa maksut velvollisuuksistaan muiden yritysten kanssa pääsääntöisesti käteisvapaasti tai käytämme käteismaksumuotoa, pankki vahvistaa nämä säännöt lainsäädännön mukaisesti. Venäjän federaatiosta. Käteismaksuja varten.

Johdon käytössä on kassa ja se pitää kassakirjaa määrätyssä muodossa. Käteisen kuittien ja kulujen säilyttämistä koskevat säännöt määritellään "Käteismaksujen suorittamista koskevassa menettelyssä Venäjän federaatiossa", joka on hyväksytty Venäjän keskuspankin hallituksen 4.10.93 päivätyllä päätöksellä nro 18. Osastolla on automatisoitu kirjanpito, käteismaksujen suorittaminen varmistetaan noudattamalla vahvistettuja kassakirjan hoitamista koskevia sääntöjä. Kirja on nauhoitettu, numeroitu ja sinetöity vahasinetillä, kaikki varmistetaan laitoksen johtajan ja pääkirjanpitäjän allekirjoituksilla neljännesvuosittain.

Merkinnät kassakirjaan tehdään välittömästi rahan vastaanottamisen tai antamisen jälkeen jokaisesta kassamääräyksestä tai muusta sen korvaavasta asiakirjasta.

Käteisen vastaanotto

Osasto ottaa vastaan käteistä saapuvilla käteismaksuilla. Kuittimääräykseen merkitään sukunimi, jos työntekijä maksaa sen kassalle käteisellä, sekä erä, josta kulut korvataan. Summa kirjoitetaan sanoilla ja käteisen vastaanottopäivä. Itse tilauksen ja repäisykuitin allekirjoittaa pääkirjanpitäjä tai hänen valtuuttamansa henkilö, leimataan ja kassa allekirjoittaa. Kaikkien kuittitilauksen tietojen tulee aritmeettisesti vastata kassakirjaan kirjattua määrää. Repäisykuitti annetaan toimiston työntekijälle, ja pankin kuittimääräyksestä tiliotteeseen liitetään sekki salauksen purkulla.

Käteinen käteinen käyttötililtä vastaanotetaan shekkikirjalla. Se myönnetään sellaisena kuin pankki sitä käyttää asiakkaalle. Sekkikirjan vastaanottamislupahakemus täytetään, sen allekirjoittavat osastonjohtaja ja pääkirjanpitäjä. Käytetyt shekkikirjat säilytetään kassan kassakaapissa kronologisessa järjestyksessä vuosi- ja kuukausikohtaisesti taitettuna viiden vuoden ajan. Viraston kassalle saapuneet varat kirjataan aktiiviselle tilille 201 "Kassa" alatilillä 201.04 budjettiyhteisöjen kirjanpitoa koskevan tilitaulukon mukaisesti. Veloitus kertoo viraston kassalla vastaanotetun rahamäärän, hyvitys liikkeeseen lasketun rahamäärän. Joka päivä kassa tekee merkinnän toimintapäiväkirjaan nro 1.

Yritysten saamat rahat käytetään shekissä ilmoitettuihin tarkoituksiin. Kassalla pidetään tilikirjaa varojen analyyttistä kirjanpitoa varten, jossa kassanhoitaja kuvaa yksityiskohtaisesti, mihin tarkoituksiin varat on vastaanotettu ja mihin ne on käytetty. Tämä puolestaan valvoo, ettei ylirajaa ole, ja on kätevä kassalle itselleen, koska hän itse hallitsee kuluja ja saldoa käteispäivän lopussa. Vuosineljänneksen lopussa kassasaldoa ei pitäisi olla, tätä sääntöä sovelletaan virastossa. Yrityksen kassoissa voi olla käteistä pankin asettaman rajoituksen rajoissa, sovittaessa osastonjohtajan kanssa. Tarvittaessa käteisvarojen rajoituksia tarkistetaan. Osaston kassalla on 4 500 ruplan kassaraja, jonka osastoa palveleva pankki on vahvistanut ja valtuuttanut. Se lasketaan seuraavasti: kaikki kolmen kuukauden kulut lisätään aritmeettisesti ja jaetaan keskimääräisellä työpäivien lukumäärällä, keskimääräinen kerroin näytetään, mikä on rajan indikaattori. Kaikkia kuluja valvoo Venäjän federaation valtiovarainministeriön KRO. Näitä rajoja voidaan tarvittaessa tarkistaa.

Käteisen määrän sekki täytetään kuulakärkikynällä sinisellä musteella siististi, selkeästi ja virheettömästi. Sekin allekirjoittavat johtaja ja pääkirjanpitäjä tai varajäsenet, joilla on oikeus toiseen allekirjoitukseen. Allekirjoitusnäytteet hyväksyy Venäjän federaation eläkerahaston pääkonttori, ja vasta vahvistuksen jälkeen ne toimitetaan pankille maksuasiakirjojen allekirjoitusten tarkistamista varten. Sekin kääntöpuolella on täytetty sekin etupuolella olevan summan dekoodaus. Näitä voivat olla työmatkat, liike- tai muut tarkoitukset, bonukset, sairauslomaetuudet, palkat, ennakkomaksut jne. Tämän jälkeen täytetään sarakkeet, jotka osoittavat summan vastaanottavan henkilötodistuksen shekissä.

Kun varat saapuvat kassalle käyttötililtä, tehdään kirjanpitokirjaus:

D-201.04 K-201.01

Polttoaine- ja voiteluaineiden raportin mukainen julkaisu

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Osaston kassa on velvollinen luovuttamaan pankille kaikki yksityishenkilöltä tulevat käteisvarat, erityisesti jos saldot ylittävät asetetut rajat. Hänellä on oikeus vain säilyttää kassassaan käteistä palkkarajat ylittävät sairauspäivärahat enintään 3 työpäivää, mukaan lukien päivä, jona rahat saapuvat pankkiin.

Rahan antaminen talous- ja toimintakulu-, matka-, posti-, edustuskulujen selvitystä vastaan tapahtuu toimeksiannon tai rahahakemuksen perusteella. Palkan, lomapalkan maksaminen tapahtuu laskurin laatiman lausunnon mukaan. Kaikki luotto- ja veloitusmääräykset rekisteröidään rekisteröintikirjoihin f. JO 2

Alatili 302.01 ottaa huomioon selvitykset laitoksen palkkalistoilla olevien työntekijöiden kanssa kaikentyyppisistä palkoista, bonuksista, väliaikaisista työkyvyttömyysetuuksista, raskaudesta ja synnytyksestä, lapsen syntyessä, lapsen hoidosta hänen ikään asti 1,5 vuoden ajalta ja niin tai muuntyyppisiä siirtosaamisia.

Palkat ja etuudet lasketaan kerran kuukaudessa ja ne näkyvät kirjanpidossa kuukauden viimeisenä päivänä.

Palkanlaskentaa koskevat asiakirjat ovat: laitoksen päällikön määräys työntekijöiden ottamisesta, irtisanomisesta ja siirrosta hyväksyttyjen leimien ja palkkatasojen mukaisesti, työajan ja palkanlaskennan tuntitaulukko sekä muut asiakirjat.

Palkkalaskelman perusteella laaditaan tapahtumapäiväkirja nro 6. Päiväkirjaan tulee liittää kaikki palkanlaskennan perustana olleet asiakirjat (lokit, otteet karttumis-, irtisanomismääräyksistä jne.).

Tililtä saadut rahat kaikkien velkojen (palkkojen) maksamiseen käteisellä, kassalle tehdään kirjanpitomerkintä:

D-302.01 "Palkkalaskenta"

K-201.04 "Kassa"

Maksu käteisellä kassasta sairasloma tilikirjeenvaihtoa käytetään:

Joka päivä työpäivän päätteeksi kassa laskee päivän liiketoimien tulokset, näyttää seuraavana päivänä kassalla olevan rahasaldon ja lähettää toiset irtolehtiset (kopiot kassakirjan merkinnöistä) päivältä) kuiteilla ja kulutositteineen kassakuittia vastaan kirjanpitoon kassaselvityksenä.

Kaikki kassatapahtumat näkyvät Toimintapäiväkirjassa nro 1, jonka avulla voit hallita kaikkia kassavirtoja.

Toimitetun kassaraportin tarkastaa kirjanpito ja sen perusteella tehdään päivittäin merkintä kassatapahtumalaskelmaan ja muihin kirjanpitorekistereihin. Kirjattaessa "Lehti - pää" -tapahtumapäiväkirjaan nro 1 kuukauden liikevaihdon kokonaismäärä ei sisällä kiertoa luottolaitoksissa avatuilta tileiltä käteisenä saatujen varojen osalta.

Rahan lisäksi kassan tilillä voi olla seteleitä lepokoteihin, työkirjoja, ts. tiukat raportointilomakkeet. Lomakkeiden ja tositteiden kirjanpito hoidetaan tilillä 201.05 "Tiukkaraportoinnin muodot", "Matkat".

Tili 201.05 ”Rahaasiakirjat” ottaa huomioon erilaiset rahaasiakirjat, kuten: maksetut kupongit bensiinille ja öljylle, ruoka jne., maksetut kupongit lepokoteihin, sanatorioihin, leirintäalueisiin, vastaanotetut postimääräykset, postimerkit ja postimerkit valtion velvollisuus, lomakkeet työkirjoja ja lisäosat heille.

Turvallisuuden ja varojen käytön valvomiseksi virastossa tehdään äkillinen kassatarkastus. Kassan tarkastuksen määräajan määrää osastopäällikkö. Käytäntö osoittaa, että ennalta ilmoittamatta tarkastuksia tulisi tehdä vähintään kerran kuukaudessa. Kassan tarkastuksen suorittaa osaston johtajan määräyksellä nimetty toimikunta. Käteismaksujen suorittamista koskevassa menettelyssä määrätään kassakoneen äkillisistä tarkastuksista, joissa kaikki rahat lasketaan kokonaan arkille ja muut arvoesineet kassakoneessa tarkistetaan.

Toimikunta laatii lain, jossa todellisia kassasaldoja verrataan kirjanpitotietoihin, todetaan varojen puute tai ylijäämä. Laki laaditaan kassan tarkastuspäivänä ja toimikunnan jäsenet allekirjoittavat sen. Toimikunnan on vaadittava kassalta kirjallinen selvitys havaitun puutteen tai ylijäämän syistä.

Kassan varojen saldolla on raja, jonka vahvistaa se pankki, jossa osastoa palvellaan.

2. 2 Sekkitilin tapahtumien kirjanpito

Muiden velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen maksujen kirjanpidon järjestäminen ja ylläpito tapahtuu Venäjän federaation liittovaltion kirjanpidosta annetun lain nro 129 FZ, päivätty 21. marraskuuta 1996, ja laitosten kirjanpitoa koskevan ohjeen mukaisesti. ja organisaatiot, jotka ovat budjetissa, hyväksytty RF:n ministeriön määräyksellä 26. elokuuta 2004 nro 70-n.

Osaston laitteiston ylläpidon kustannusarviota laadittaessa suoritetaan selvitystoimia, jotka liittyvät varojen siirtoon eri organisaatioille: selvitykset varastotavaroiden kertaluonteisista toimituksista, töiden ja palveluiden suorittamisesta. suoritettu, maksettu maksumääräyksillä jne.

Valtion tarpeisiin hankittavien tavaroiden, töiden ja palveluiden hankinnan järjestämistä koskevien määräysten mukaisesti (hyväksytty Venäjän federaation presidentin asetuksella 8. huhtikuuta 1997 nro 305), tärkein tapa ostaa tuotteita valtion tarpeisiin on avoin tarjouskilpailu. Mutta kaikesta niiden merkityksestä ja merkityksestä budjettivarojen käytön tehokkuuden varmistamisessa, tämän hankintatavan tiettyjä haittoja ei voi olla huomaamatta. Näitä ovat ensinnäkin seuraavat: tarjouskilpailujen kesto;

Asiakkaalle aiheutuvat merkittävät kustannukset tarjousten suunnittelusta, tarjousasiakirjojen laatimisesta, tarjousehdotusten käsittelystä ja voittajan tunnistamisesta;

Osallistujille aiheutuvat merkittävät kustannukset tarjousehdotusten valmistelusta, tarjousasiakirjojen hankintaan ja tarvittavien takeiden saamiseen liittyvät välittömät taloudelliset kustannukset, joista liikepankit Venäjällä veloitetaan varsin konkreettinen maksu.

Osaston selvitysten kirjanpitoa pidetään tilillä 302.00 "Tilaukset tavarantoimittajien, urakoitsijoiden ja asiakkaiden kanssa tehdyistä töistä ja suoritetuista palveluista" ja alatiliä 302.00 "Tervitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 302.02 "Tilvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa tehdyistä töistä ja suoritetut palvelut”. Alatilillä 302.00 ”Terittelyt tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” otetaan huomioon toimittajien kanssa tehdyt selvitykset rakennusmateriaaleista, rakenteista ja osista, asennustarvikkeista jne., jotka on ostettu budjettivarojen, kohderahastojen ja vastikkeettomien kuittien kustannuksella, laskelmat pääomarakentamisesta . Tavarantoimittajien kanssa suoritettaessa tiliveloitus 302.00 kirjaa rakennusmateriaaleista, rakenteista, osista maksettujen laskujen summat ja alatiliä 201.01 hyvitetään. Alatileiltä 105,00 tai 302,00 veloitetaan tavarantoimittajilta varastoon saatujen arvoesineiden arvo, jos arvoesineet siirretään tilaajalle varaston ohittaen, ja alatilejä 302,00 hyvitetään. Sovittaessa urakoitsijoiden kanssa alatilin 302,00 veloituksella kirjataan suoritetuista rakennus- ja asennustöistä siirretyt summat sekä urakoitsijalle siirrettyjen rakenteiden ja osien kustannukset, rakennusmateriaalit rakennustöihin, ja alatiliä 201,01 hyvitetään. Urakoitsijan tekemien rakennus- ja asennustöiden määrästä tehdään kirjaukset alatilin 401,00 ja hyvityksen 302,01 veloitukseen.

Viraston kuluvan vuoden talousarvion hyväksyy Venäjän federaation eläkerahaston hallitus. Uljanovskin alueen hallinnon toimiston ylläpitokulut sisältyvät Uljanovskin alueen hallinnon talousarvion meno-osaan. Rahanpesun selvittelykeskuksen hallinnoima, määrärahaan oikeutettu budjettilaitos. Kaikki budjetista saadut varat kertyvät tilille 304.00 ”Osatojen sisäiset selvitykset budjetin rahoittamiseksi”, jotka syntyvät niiden lainkäyttövaltaan kuuluvien päävastaavien, hallinnoijien ja vastaanottajien välisestä rahoituksesta sekä liiketoimista rahoituksen liikkumiseksi. vastaanottajalle tulo- ja menoarvionsa mukaan.

Alatilin 304.00 veloituksiin kirjoitetaan seuraavaa:

– pääjohtaja, johtajalla on hajautetun rahoituksen määrät;

- saajalle - vuoden aikana aiheutuneiden kulujen määrä sekä todettujen puutteiden määrä, jos määrätyllä tavalla ei ole mahdollista periä, ja muut laitoksen kustannuksella hyväksytyt poistot, rahoituksen peruuttaminen;

Alatilin 304,00 hyvitykseen kirjataan seuraavat:

- pääjohtajalta, johtajalta - niiden lainkäyttövaltaan kuuluville laitoksille vuoden aikana aiheutuneiden kulujen määrä toimitettujen raporttien perusteella, niiden lainkäyttövaltaan kuuluvien laitosten rahoituksen peruuttaminen;

- vastaanottajille, samoin kuin pääjohtajalle, vastaanottajana - kulujensa rahoitus, muiden rahoitusta lisäävien toimien määrä.

Konsolidoitua tasetta laadittaessa jätetään toistensa ulkopuolelle pääjohtajan, hoitajan omaisuustaseessa olevat alatilin 304,00 ja näiden alatilien saldot niiden hallinnoiman laitoksen taseen velkapuolella.

Budjettiorganisaatioiden kirjanpitoa koskevan ohjeen mukaan, joka on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 30. joulukuuta 1999 päivätyllä määräyksellä nro. 107-n, PFR:n sivuliikkeen määräykset 08.02.1991 yksi; Venäjän federaation kirjanpitoa ja taloudellista raportointia koskevat määräykset, 27. heinäkuuta 1998, 34-n; Venäjän federaation liittovaltion laki, annettu 21. tammikuuta 1996, nro 129 - FZ "kirjanpidosta"; Venäjän federaation budjettisäännöstö 12. elokuuta 1998, jota osasto noudattaa.

"Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" on jaettu seuraaville alatileille:

209.00 "Laskelmia pulaan"

303.04 "arvonlisävero"

302.07 "Sovitukset muiden velallisten ja velkojien kanssa"

Alatili 302.07 ”Sovitukset muiden velallisten ja velkojien kanssa” kirjaa maksut muiden velallisten ja velkojien kanssa, mukaan lukien toimittajien kanssa tehdyt toimituksista ja suoritetuista palveluista tehdyt selvitykset.

Alatilin 302.07 selvitysten analyyttistä kirjanpitoa pidetään muiden velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen selvitysten kertymälaskelmassa (tapahtumapäiväkirja nro 4), jossa se näkyy kunkin velallisen tai velkojan osalta operaatiossa kuukauden sisällä.

Sen merkinnät muodostetaan jokaiselle asiakirjalle seuraavassa järjestyksessä. Jokaisen kuukauden alussa edellisen kuukauden kertymälaskelmasta kirjataan jokaisesta velallisesta ja velkojasta tilitiedot, joista ei ole saatu aineellisia arvoja tai palveluita ei suoritettu.

Koska tavarantoimittajan laskut maksetaan maksumääräyksen perusteella, ne laaditaan jokaiselle velalliselle tai velkojalle.

Koska tavarantoimittajan laskut maksetaan maksumääräyksen perusteella, ne laaditaan jokaiselle velalliselle tai velkojalle. Sopimusten mukaisesti siirrettyjen ennakkojen määrät kirjataan. Saadut aineelliset hyödykkeet ja suoritetut palvelut kirjataan tilin 302.07 hyvitykselle samalle riville velan kanssa ja vastaavien tilien velalle. Kuukauden lopussa tulokset lasketaan ja kirjataan kirjaan "Journal - main".

Jokaiselle positiolle näytetään kuun lopun saldot. Muiden velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen selvitysten kirjanpito voidaan pitää korteilla.

Rahat siirrettiin käyttötililtä suoritetuista palveluista. Osto tehdään, kirjanpitokirjaus tehdään:

Tavarat hyvitetään varastoon ja asennetaan:

Varastoesineiden vastaanottamiseksi osaston työntekijälle annetaan vakiomuotoinen valtakirja nro M -2a.

Valtakirjaa ei saa antaa henkilöille, jotka eivät työskentele tällä osastolla. Käyttämätön valtakirja on palautettava kirjanpitoon seuraavana päivänä valtuutuksen umpeutumisen jälkeen, tehdään merkintä annettujen valtakirjojen rekisteriin.

Kuukauden lopussa loppusummat lasketaan ja tiedot kirjataan kirjaan "Lehti - pää" sarakkeeseen "Summa tilauksen mukaan".

Kaikki käyttötilillä tehdyt tapahtumat näkyvät tiliotteessa tapahtumaa seuraavana päivänä. Maksut tavarantoimittajien kanssa voidaan tehdä sekä pankkisiirrolla että käteisellä. Osasto vastaanottaa laskun maksua varten, jonka päällikkö vahvistaa, minkä jälkeen tililtä siirretään määrätyn suuruiset varat maksumääräyksellä toimittajan selvitystilille. Summan hyvityksen jälkeen toimittaja lähettää tavaran ja laskutositteen, josta käy ilmi tavaran nimi ja määrä, yksikkömäärä. Tämän maksutositteen perusteella tavaran vastaanotto hyvitetään varastoon ja on jo poistunut varastosta määränpäänsä mukaan.

Kaikkiin talousarvion ulkopuolisiin ja budjettirahastoihin suoritettujen maksujen huomioon ottamiseksi käytetään alatilejä:

303.02,303.06 "Selvitykset Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston kanssa"

303.02 "Selvitykset Venäjän federaation pakollisen sairausvakuutusrahaston kanssa"

303.02 "Vakuutusmaksujen maksut Venäjän federaation eläkerahastojen kanssa"

Rahastojen summan kertymä veloitetaan niiltä tileiltä, joille kertyneet palkat on kohdistettu, ja tilihyvitystä 303.02. Tämä luo seuraavan kirjanpitomerkinnän:

Veloitustili 401.01 "Budjettikulut laitoksen ylläpitoon ja muuhun toimintaan"

Organisaatio käyttää osan Kansaneläkekassalle ja Eläkekassalle kertyneistä määristä työntekijän, tilapäisen työkyvyttömyyden, raskauden ja synnytyksen etuuksiin, lapsi- ja lapsietuuksiin jne. Luvun 24 "Yhteinen sosiaalivero" mukaan (maksuosuus) Venäjän federaation verolain (osa kaksi), hyvitetään valtion budjetin ulkopuolisiin rahastoihin - Venäjän federaation eläkerahastoon, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastoon ja Venäjän federaation pakollisiin sairausvakuutusrahastoihin . Venäjän federaation UPF Uljanovskin alueella suorittaa maksuja UST:n budjetin ulkopuolisiin rahastoihin - 26,2% (PFR - 20,0%, Venäjän federaation FSS - 2,9%, MHIF - 1,1%, MHIF Territorial Fund 2,0% palkalla o) Henkilövero - 13%, tapaturma - 0,2%. (kuva 2)

Kuva 2 - UST:n veronmaksun rakenne

Maksu suoritetaan pankkisiirrolla kustannusten rahoitustilille laitteen huoltoarvion mukaan maksuasiakirjoilla.

Näiden etujen kertyminen organisaation työntekijöille tehdään seuraavalla kirjauksella:

Alatilien veloitus 302.13;

Tilin hyvitys 302.01 "Selvitykset työntekijöiden ja työntekijöiden kanssa".

Loput sosiaalivakuutusmaksujen määrät siirretään Kansaneläkerahastoon, eläkemaksut - määrättyyn rahastoon ja sairausvakuutusmaksut - asianomaisiin rahastoihin.

Siirrot tehdään seuraavasti:

Veloitus alatili 303.02;

Luottotilin kassakirjanpito 302.01.

2. 3 Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten kanssa

Menettelyn menojen jakamiseksi Venäjän federaation talousarvioiden menoluokituksen asianomaisten aiheerien ja alakohtien mukaan budjettimenot ja budjetin ulkopuolisista lähteistä tulevat menot luokitellaan juokseviin ja pääomaan. menot sekä budjettilainojen (budjettilainojen) myöntämiseen (takaisinmaksuun) liittyvät menot .

Alaraportissa annetut määrät sisältävät kulut: polttoaineiden ja voiteluaineiden (bensiini, öljyt jne.) hankinnasta.

Mukana ovat myös hankintakustannukset: huonekalut, inventaario, kaihtimet, astiat ja keittiövälineet, työkalut jne., laitteet ja laitteet, mukaan lukien niiden asennus- ja säätökustannukset; henkilökohtaiset hengitys- ja ihosuojaimet, palosammuttimet; varaosien ostokulut kaikenlaisiin kuljetuksiin, laitteisiin, mekanismeihin, instrumentteihin, laitteisiin, laitteisiin, viestintävälineisiin, tietokoneisiin ja organisaatiovarusteisiin. Paperitavarat, paperitavarat, faksipaperit, kopiokoneet, tulostimet, painopaperit, kirjanpitopolitiikan lomakkeet ja raportointiasiakirjat: kirjat, kortit, lomakkeet, erikoiskansiot, laatikot arkistomateriaalin säilytykseen, levykkeet, patruunat, väriaine, lääkkeet jne. Tarvikkeet. Kotitalouskemikaalit, esineet ja henkilökohtaisen hygienian välineet. Maksukustannukset: sinettien tuotanto; esitteet ja asiakirjojen sidonta.

Tilivelvollisten summien lisäksi sisältyvät työmatkojen kulut, työntekijöiden muuttokulut (matka, päiväraha, asunto, nosto), työntekijöiden matkakorvaukset, nostokorvaukset ja päivärahat palvelun kautta muuttaessa.

Työmatkakulut sisältävät:

Kulut maan sisällä ja ulkomailla tapahtuvien työmatkojen maksamisesta Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti (asuntokulut, matka työmatkapaikkaan ja takaisin vakituiseen työpaikkaan, palvelumaksut ennakkoon matkustusasiakirjojen myynti (provisiomaksu), päivärahat, junien käyttökulujen korvaus vuodevaatteineen, vakuutusmaksujen maksaminen matkustajien pakollisesta vakuutuksesta

Istunnoissa, kongresseissa, kokouksissa, konferensseissa, matkoilla tieteellisiin tarkoituksiin; tutkimuslaitosten työntekijöiden työmatkoille, jotka liittyvät koneiden, instrumenttien testaukseen, ulkomaan passien ja muiden viisumiasiakirjojen myöntämiskuluihin työmatkoilla.

"Viestintäpalveluiden maksaminen" Tämä kuluerä sisältää tulo- ja menoarvion perusteella rahoitettujen laitosten ja järjestöjen kulut maksamisesta:

puhelin- ja lennätinviestintäkanavien, tiedonsiirtokanavien käyttöön tarjoamiseksi); puhelin-, dokumenttiviestintä- (lennätin-, tiedonsiirto- ja telepaattiset palvelut), liitäntä-, erikois- ja suoraviestintälinjojen teknisten välineiden vuokraus; matkapuhelin, INTERNET sekä käyttöliittymämaksu; pitkän matkan viestintä, puhelinverkkoon pääsyn tarjoaminen (toimistopuhelinten asennus) ja muiden viestintävälineiden asennus; paikallinen yhteys; telefaksit, sähkeet; postilähetysten edelleenlähetys, kuriiri- ja erikoisviestintä, postirahasiirrot; postilaatikot; radiogrammit; radiopisteet.

"edustuskulut" Nämä ovat kuluja, jotka sisältyvät "Muut juoksevat kulut". Tämä alakohta sisältää yksiköiden ulkopuolista turvallisuutta koskevien sopimusten maksamisesta aiheutuvat kulut; tapahtumien järjestäminen valtion ohjelman puitteissa; luonnonkatastrofien poistaminen; maksu mainonnasta; henki- ja omaisuusvakuutukset; vaihtuvien taidenäyttelyiden järjestämisestä aiheutuvat kulut; täydennyskoulutuskurssien lukukausimaksut.

Tilivelvollisten kanssa tehdessään osasto käyttää eräitä kirjanpitoasioita koskevia ohjeita, jotka on annettu vuoden 1998 työsuunnitelmassa, jossa todetaan, että selvitykset tilivelvollisten kanssa tehdään kirjanpitoa koskevan ohjeen mukaisesti. talousarvio, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 26. elokuuta 2004 nro 70n.

Toimiston työntekijöille voidaan antaa kassasta käteistä (ennakkomaksuja) kotitalous-, polttoaine- ja voitelukulujen, vieraanvaraisuuden, postikulujen selvitystä vastaan. Osasto myöntää käteistä selvitystä vastaan johtajan yhteisymmärryksessä käteispalveluja tarjoavan pankin kanssa määräämänä määränä ja ehdoin. Tässä tapauksessa tulee noudattaa Venäjän federaatiossa tapahtuvaa käteismaksujen suorittamista koskevaa menettelyä, joka on hyväksytty Venäjän keskuspankin yllä olevalla Uljanovskin aluetta koskevalla kirjeellä. Uljanovski.

Aktiivinen tili 208.00 Tilivelvoitteet tilivelvollisten kanssa tilit tilivelvollisten kanssa niille annetuista ennakkomaksuista, joita ei voida suorittaa käteisellä.

Määräyksessä määritellään aineellisesti vastuussa olevien henkilöiden kokoonpano ja vain näille osastolla työskenteleville henkilöille osoitetaan varoja postikuluja, kotitaloutta, edustajaa, polttoainetta ja voiteluaineita vastaan.

Raportin mukaiset ennakot myönnetään osaston päällikön määräyksellä työntekijän kirjallisen hakemuksen perusteella, josta käy ilmi ennakon tarkoitus (matka-, liike- - operatiiviset, edustustarpeet). Selvityksen mukaisten määrien myöntämistä koskevaan hakemukseen on liitetty sen budjettiluokituksen koodi, johon meno on kohdistettava, huomautus, että tilivelvollisella ei ole velkaa aikaisemmista ennakkomaksuista.

Selvitystä vastaan maksettavan ennakkomaksun suuruus määräytyy matka-, päivä-, asumis- ja muiden kulujen alustavan laskelman perusteella.

Raportin perusteella myönnetyt rahat voidaan käyttää vain niihin tarkoituksiin, jotka on tarkoitettu niiden antamishetkellä. Ennakkomäärien kuluista tilivelvolliset antavat ennakkoilmoituksen f. 286 ja liitteenä aiheutuneet kulut vahvistavat asiakirjat. Ennakkoilmoitukseen liitetyt asiakirjat numeroidaan tilivelvollisen toimesta siinä järjestyksessä, jossa ne on kirjattu raporttiin.

Kirjanpidossa ennakkoraportit tarkastetaan aritmeettisesti sekä paperityön oikeellisuus ja varojen käyttö tarkoitukseen. Ennakkoraportin tarkastuksen tuloksista tehdään pöytäkirja, josta käy ilmi hyväksyttävä määrä. Ennakkoraportin hyväksyy osaston johtaja. Muista maksaa takaisin leimalla "Lunastettu".

Henkilöt, jotka ovat vastaanottaneet käteistä käteistä käteismaksujen suorittamista Venäjän federaatiossa koskevan menettelyn, joka on hyväksytty Venäjän keskuspankin hallituksen päätöksellä 22. lokakuuta 1993 nro 40, 11 kohdan mukaisesti, ovat velvollisia. viimeistään 3 arkipäivän kuluessa sen ajanjakson päättymisestä, jolle ne on myönnetty, tai päivästä, jona he palaavat työmatkalta, toimitettava kuluista selvitys osaston kirjanpitoon ja suoritettava niistä loppuselvitys . Uusien ennakkojen myöntäminen tilivelvolliselle voidaan asettaa edellytyksenä aiemmin myönnetyn ennakon takaisinmaksulle.

Jos vastuullinen henkilö ei toimita ennakkoilmoitusta laitoksen kirjanpitoon säädetyssä ajassa tai ei palauta käyttämättä jääneitä rahoja, johtajalla on oikeus pidättää tämä velka rahat saaneen henkilön palkasta. raportti.

Ennakkomaksuista merkittävin osa on matkakuluja. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 27. toukokuuta 1996 päivätty kirje nro 48, 1. kesäkuuta 1996. Seuraavat normit Venäjän federaation alueella sijaitsevien organisaatioiden työntekijöiden työmatkakulujen korvaamiseksi :

Maksu asunnon vuokraamisesta - todellisten kulujen mukaan, jotka on vahvistettu asiaankuuluvilla asiakirjoilla, mutta enintään 800 ruplaa. päivässä, ja kulut vahvistavien asiakirjojen puuttuessa - 12 ruplaa. päivässä;

Päiväraha - 100 ruplaa. jokaiselle matkapäivälle.

Kulut matkasta työmatkapaikkaan ja takaisin maksetaan todellisten kulujen mukaan, jotka on vahvistettu asiaankuuluvilla asiakirjoilla (ottaen huomioon asianmukaisen kuljetuksen käyttöön perustetut organisaatiot).

Osaston päällikkö sallii poikkeuksena työmatkoihin liittyvien lisämaksujen suorittamisen vahvistetun numeron ylittävän. Samalla on pidettävä mielessä, että vahvistetut normit ylittävät matkakulut sisältyvät palkansaajien tuloihin, joihin sovelletaan tuloverotusta.

Tilivelvollisille annetuista summista veloitetaan alatili 208.00 ja hyvitetään alatili 201.04.

Ennakon käytetyt määrät ja tilien palautusten saldot kirjataan alatilin 208,00 hyvitykselle ja tilien vastaavien alatilien 105,00, 106,00, 401,00 veloituksiin.

Alatilin 208,00 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa” luottosaldot esitetään taseen vastattavassa erässä ”Selvitykset muiden velkojien kanssa”.

Pyynnöstä viraston työntekijälle annettiin rahaa matkakuluihin käyttämällä tilien kirjeenvaihtoa:

D-208,00

K -201,04

Matkakulujen saldo palautetaan kassalle ja palautetaan sitten viraston selvitystilille, tehdään kirjanpito:

D - 201.04

K - 208,00

D-201.04

K - 208,00

Nämä liiketoimet näkyvät Toimintapäiväkirjassa nro 3"Soveltaminen tilivelvollisten kanssa". Alatilin 208.00 ”Tilintyöt tilivelvollisten kanssa” saldot esitetään taseessa ”Lehti - pääasiallinen” kustannusarvioiden toteuttamista varten laajennettuna: veloitus - omaisuuserässä ”Terittelyt muiden velallisten kanssa”, ja velkojat - vastuussa nimellä "Sovitukset muiden velkojien kanssa". Selvitykset velallisten kanssa on tarkoitus saada päätökseen vuoden loppuun mennessä. Myyntisaamiset on perittävä kokonaisuudessaan, ostovelat on maksettava takaisin.

Lausunnon mukaan kuljettajille annettiin käteistä käteistä polttoainetta ja voiteluaineita varten, kuljettajat saivat kukin käteistä ilmoitetusta summasta, tehdään kirjanpito:

D 208,00

201.04 mennessä

Alatili 208.14 - polttoaineet ja voiteluaineet, kassasta saadut varat raportilla 201.04 (Kassa), laaditun tiliotteen mukaan maksu suoritetaan kullekin taloudellisesti vastuuhenkilölle (kuljettaja) tietyltä ajalta, rahtikirjat, ennakkoraportit toimitetaan kirjanpitäjä työviikon päätteeksi. Kuljettajilla ei ole oikeutta saada varoja uudelleen, jos he eivät ole ilmoittaneet aiemmin saamistaan varoista.

Taloudellisiin tarpeisiin taloudellisesti vastuullinen henkilö saa varat kassalta hakemuksen täyttämisen jälkeen. Osaston johtaja hyväksyy tämän hakemuksen, kirjanpitäjä kirjoittaa saldon (jos rahaa ei ole ilmoitettu) ja vasta sen jälkeen kassa tilaa rahat pankkiin. Jos tilivelvollinen osti aineellista omaisuutta markkinoilta, väestöltä, niin mielivaltaisessa muodossa laadittu asiakirja (todistus) voi olla ilmoituksen perustana. Laki (todistus) määrää sekä tavaran hinnan että määrän. Lakiin tulee myös merkitä myyjän passitiedot, auton valtion rekisterikilpi ja muut tiedot, joiden avulla veroviranomaiset voivat varmistaa asiakirjan aitouden. Lain hyväksyy laitoksen johtaja.

Varat annettiin tilille taloudellisiin tarpeisiin, taloudellisesti vastuussa oleva henkilö sai käteistä kassasta taloudellisiin tarpeisiin:

D 208,00

201.04 mennessä

Jos varoja ei käytetä täysimääräisesti, tilivelvollinen ennakkoraporttia laatiessaan näyttää aritmeettisesti saldon ja maksaa sen kassalle, joka on raportoitu varojen saldon kanssa, tässä tapauksessa tehdään kirjanpito:

D 201.04

Klo 208 mennessä

Puutteellisesti käytetyt varat tilivelvolliselta (208.00) palautettiin kassalle (201.04)

Tällöin kassanhoitaja on ohjeen mukaan velvollinen palauttamaan käyttämättömät varat pankille täyttämällä "Ilmoitus", kassa siirtää rahat kassasta pankkiin, jolloin tehdään kirjanpito:

D 201.01

201.04 mennessä

Kassakulut (201.04) palautettiin käyttötilille (201.04).

Postimaksua vastaan otettiin kassalta käteistä, tehdään kirjanpitomerkintä:

D 208,00

201.04 mennessä

Tilivelvollisille hyväksyttyjen kuluraporttien mukaisten todellisten kulujen määristä tehdään seuraava kirjaus:

Veloitus 401,00 "Budjettikulut laitoksen ylläpitoon ja muuhun toimintaan" tai vastaava tili 208,00

Tilihyvitys 208,00 "Tiliveloitukset tilivelvollisten kanssa"

Tilivelvollisten kanssa suoritetuista selvityksistä analyyttinen kirjanpito tehdään jokaiselle tilivelvolliselle, myönnetyn ennakkomaksun määrälle ja aiheutuneiden kulujen määrälle sekä käyttämättömille ennakkomaksuille toimintapäiväkirjassa nro 3 - tilitysten tilitysten kertymätiedot. . Kuten edellä mainittiin, osastollamme käsittely tapahtuu automaattisesti ja tämä auttaa käsittelemään nopeasti jokaisen tilivelvollisen liikevaihtolaskelmat. Osaston työntekijälle annetaan pysyvä koodi - laitoksen seuraava sarjanumero. Sitten ennakkoraportin tietojen syöttämisen jälkeen tulosten perusteella muodostetaan tapahtumaloki nro 3 ja todelliset ja kassakulut täsmäytetään.

Luku 3 Tilintarkastus ja varojen tarkastus budjettiyhteisöissä

3.1 Valvontatyypit ja -muodot organisaatioissa

Markkinataloudessa ohjaustoiminnosta tulee julkishallinnon johtava toimija. Saatuaan laajan taloudellisen riippumattomuuden, päättäessään taloudellisten resurssien lähteistä ja jakamalla saadut tulot, talousyksiköt ovat vastuussa toimintansa laillisuudesta ja toimintansa luotettavasta kuvasta. taloudelliset tulokset tilinpäätöksessä (tilinpäätöksessä).

Valtio ja sen valvontaelimet, jotka valvovat taloudellisten yksiköiden toimintaa, varmistavat kansalaistensa suojelun yrittäjien ja johtajien laittomalta toiminnalta; valtio takaa kansalaisten omaisuuden turvallisuuden ja niiden velvollisuuksien täyttämisen, joita omistajat ottavat työntekijöitä kohtaan ja taloudelliset yksiköt valtiota ja toisiaan kohtaan.

Valvonta voi olla luonteeltaan oikeudellista ja hallinnollista; tekninen, taloudellinen ja yleinen taloudellinen valvonta on erittäin tärkeää. Varainhoidon valvonnalla on erityinen paikka valvontatoimintojen järjestelmässä.

Talousvalvonnan olemuksen ymmärtämiseksi on tarpeen korostaa sen osatekijöiden ominaispiirteitä, jotka mahdollistaisivat sen yksilöllisyyden vahvistamisen ja roolin ja paikan määrittämisen muiden siihen liittyvien käsitteiden joukossa.

Termiä "valvonta" käytetään tieteellisessä ja käytännön toiminnassa melko usein. Monet yhteiskunnallisen johtamisen ja oikeuden ongelmien tutkijat käsittelevät valvonnan organisoimisen ja toteuttamisen kysymyksiä kattaen jossain määrin valvontaelinten tavoitteet, tavoitteet, toiminnot, valvontamekanismin ja toimivalta-alueet.

Ohjaus määritellään eri tavoin: keinona, tekijänä, muodossa, elementtinä, funktiona, toiminnan tyyppinä, järjestelmänä, palautteena, ehdona, säätelijänä, takaajana, ilmiönä, instituutiona, menetelmänä, auktoriteettina, attribuuttina jne.

Johtamisen teorian asiantuntijat, jotka erottavat johtamistoiminnan kolme vaihetta (suunnittelu ja tavoitteiden asettaminen; toteutuksen organisointi päätös; suorituskyvyn valvonta), käsittele valvontaa johtamissyklin erityisvaiheena. E. A. Kocherin toteaa, että näkemys valvonnasta johtamistoiminnan viimeisenä vaiheena, jonka avulla saavutettuja tuloksia voidaan verrata suunniteltuihin, on tieteellisessä kirjallisuudessa vakiintunut näkökulma.

Jotkut tutkijat luonnehtivat ohjauksen itsenäiseksi prosessiksi. Joten N. P. Efimova uskoo, että laajassa mielessä ohjaus on prosessi, joka varmistaa kohteen toiminnan tavoitteiden menestyksekkääseen saavuttamiseen tähtäävien hyväksyttyjen johtamispäätösten mukaisesti. N. D. Poghosyan määrittelee kontrollin säännöllisiksi ja jatkuviksi prosesseiksi, joiden kautta niiden osallistujat laillisessa muodossa varmistavat julkisen sektorin tehokkaan toiminnan sekä muiden taloudellisten yksiköiden toiminnan omistuksesta riippumatta.

varainhoidon valvonta- tämä on erityisesti valtuutettujen elinten tarkastus, että rahoitus-, raha-, luotto- ja valuuttatransaktioihin osallistujat noudattavat valtion ja omistajien vahvistamien normien ja sääntöjen lainsäädännön vaatimuksia. Näin ollen valtion talouden valvonta on valtion elinten tai valtion puolesta harjoittamaa talouden valvontaa yhtenäisen valtion talouspolitiikan sekä valtion ja sen kansalaisten taloudellisten etujen turvaamiseksi. Varainhoidon valvonnan yleiset periaatteet: laillisuus, riippumattomuus, julkisuus.

Yhteiskunnan edun mukaisen varainhoidon valvonnan pääasiallinen toiminnallinen tarkoitus on valvoa talousarvion toteuttamista, koska jälkimmäinen on eräänlainen julkisten varojen muodostus ja käyttö, jolla varmistetaan viranomaisten toiminta yhtenäisen taloushallinnon toteuttamiseksi. , luotto- ja rahapolitiikka maassa Venäjän federaation taloudellisten etujen suojelemiseksi.

Venäjän federaation budjettijärjestelmä koostuu budjeteista erilaisia muotoja omaisuutta. Siten liittovaltion budjetti ja Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarviot ovat valtion omaisuutta.

Budjettien omistusmuotojaon yhteydessä niiden toteuttamisen taloudellinen valvonta jaetaan valtion valvontaan, joka suoritetaan sekä Venäjän federaation mittakaavassa että jokaisessa Venäjän federaation subjektissa, ja kunnalliseen talousvalvontaan. paikallishallinnon tasolla.

Venäjän federaatiossa valtion ja kunnallisen valvonnan olemusta ei ole määritelty laillisesti. Venäjän federaation valtion varainhoidon valvonnan järjestämisen sisältö ja kysymykset on esitetty Venäjän federaation presidentin 25. heinäkuuta 1996 annetussa asetuksessa nro 1095 "Toimenpiteistä valtion varainhoidon valvonnan varmistamiseksi Venäjän federaatiossa". Tämän asiakirjan mukaan Venäjän federaatiossa valtion valvonta sisältää liittovaltion budjetin ja budjetin ulkopuolisten rahastojen toteuttamisen, rahankierron järjestämisen, luottoresurssien käytön, valtion sisäisen ja ulkoisen velan tilan, valtion varanto, taloudellisten ja verotuksellisten etujen ja etujen tarjoaminen. Kaikki tämä on luettelo valtion varainhoidon valvonnan päätehtävistä, mikä ei tietenkään riitä paljastamaan sen olemusta.

Tällä tavalla, valtion valvonta- tämä on valvontaa, joka toteuttaa valtion oikeuksia laillisin keinoin suojellakseen taloudellisia etujaan ja kansalaistensa taloudellisia etuja lainsäädännöllisten, organisatoristen, hallinnollisten ja lainvalvontatoimenpiteiden järjestelmän avulla.

Valtion valvonta Venäjän federaation, Venäjän federaation tilikamarin, Venäjän federaation keskuspankin, Venäjän federaation presidentin päävalvontaosaston, valtiovarainministeriön lainsäädännössä vahvistetun tehtävien ja toimivaltuuksien rajauksen mukaisesti Venäjän federaation ja sen rakenteelliset jaostot (liittovaltion valtiovarainministeriön pääosasto, valtion varainhoidon ja tilintarkastuksen osasto ja niiden alueelliset elimet), Venäjän federaation vero- ja tulliministeriö, Venäjän federaation valtion tullikomitea , Venäjän liittovaltion valuutta- ja vientivalvontapalvelu.

Venäjän federaation valtiovarainministeriö hyväksyi vuonna 2000 ohjeet federaation ministeriön valvonta- ja tarkastuselinten suorittamasta tarkastuksesta ja tarkastuksesta, jossa selvennetään tarkastusten käsitteitä, tarkoitusta ja tavoitteita, tarkastusten suorittamismenettelyä, niiden toteuttamisesta ja tarkastusten tulosten täytäntöönpanosta.

Valtion ja kuntien taloushallinto on jaettu sisäiseen ja ulkoiseen.

Ulkoinen varainhoidon valvonta toimeenpanovallasta riippumattomasti luodut ja toimivat erityiselimet.

Sisäinen talous valvontaa harjoittavat toimeenpanoviranomaisten itsensä perustamat toimeenpanoviranomaiset. Se voi sisältää myös osastovalvonnan, jonka suorittavat ministeriöiden valvonta- ja tarkastusosastot sekä alajärjestöjen ja -laitosten osastojen osastot alemman budjetin luokituksen perusteella myönnettyjen budjettivarojen käytön ja käytön tarkistamiseksi. monenlaisia taloudellista tukea talousarviosta.

Tarkastuksen ja tarkastuksen käsitteet esitetään Venäjän federaation valtiovarainministeriön valvonta- ja tarkastuselinten suorittaman tarkastuksen ja tilintarkastuksen menettelystä, joka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 14. huhtikuuta, 2000 nro 42n.

Tämän asiakirjan mukaan tarkastus koostuu yhdestä valvontatoimesta tai tutkimuksesta tarkastettavan organisaation tietyn toiminnan alueella. Todentaminen voidaan ymmärtää myös tapahtumana, joka koostuu valvonnan kohteisiin liittyvän tiedon keräämisestä ja arvioinnista.

Tarkastus on pakollisten valvontatoimien järjestelmä, jolla varmistetaan dokumentaarisesti ja tosiasiallisesti tarkastettavan organisaation tarkastusjaksolla suorittamien liike- ja rahoitustapahtumien laillisuus ja pätevyys, niiden heijastuminen kirjanpidossa ja raportoinnissa sekä johtajan ja pääkirjanpitäjän sekä muiden henkilöiden toiminnan laillisuus, joille Venäjän federaation lainsäädännön ja normatiivisten säädösten mukaisesti on asetettu vastuu niiden täytäntöönpanosta.

Analyysi sisältää hallintaobjektien taloudellisten prosessien tutkimuksen keskinäisessä yhteydessä, keskinäisessä riippuvuudessa ja keskinäisessä riippuvuudessa, sosioekonomisessa tehokkuudessa ja näiden objektien toiminnan lopullisissa taloudellisissa tuloksissa, jotka muodostuvat objektiivisten ja subjektiivisten tosiasioiden vaikutuksesta, jotka heijastuvat taloudellinen tietojärjestelmä.

Riippumatonta varainhoidon valvontaa suorittavat riippumattomat tilintarkastajat ja tilintarkastusyhteisöt.

Se varmistaa luotettavan tiedon saatavuuden ja parantaa siten pääomamarkkinoiden tehokkuutta ja mahdollistaa erilaisten taloudellisten päätösten seurausten arvioinnin ja ennustamisen. Tämä on kirjattu 7. elokuuta 2001 annetussa liittovaltion laissa nro 119-FZ "On". Tilintarkastus". tavoite tarkastaa on tarkastettujen yksiköiden mielipiteen ilmaus ja kirjanpitomenettelyn noudattaminen Venäjän federaation lainsäädännön kanssa.

Tehtävien, valvontamenetelmien, tietolähteiden ja sen seurauksena valvontamenetelmien ja -tekniikoiden yhteisyys todistaa metodologisten lähestymistapojen jatkuvuudesta sen organisoinnissa.

TALOUDENVALVONTA

Kuva 3 - Varainhoidon valvonnan luokitus

3.2 Auditointien ja auditointien suunnittelu ja toteutus

Auditointi perustuu erityisiin menetelmiin ja tekniikoihin, joilla tunnistetaan toiminnan negatiiviset puolet ja tehdään yhteenveto toiminnan myönteisistä puolista.

Tilintarkastuksessa tutkitaan tallennetun tiedon perusteella vain toteutuneita liiketoimia.

Tarkastuksen ydin on useiden johdon, taloudellisen yksikön omistajien tai ylemmän viranomaisen valvonnassa olevien asioiden todentaminen (erityistä tietoa soveltaen) dokumentoidun kirjanpidon ja taloudellisen tiedon perusteella.

Tarkastustehtävät:

Omaisuuden turvallisuuden ja sen käytön tehokkuuden tarkistaminen organisaation taloudellisessa toiminnassa;

Väärinkäytösten tunnistaminen, niiden esiintymisen olosuhteet ja väärinkäytösten ehkäisytoimenpiteiden kehittäminen;

Toiminnanjohtajan tarkastus ja organisaation johtohenkilöstön tehokkuuden arviointi;

· sisäisen valvonnan järjestelmän tutkiminen, pullonkaulojen tunnistaminen ja toiminnan tehostaminen.

Tarkastussäännöt:

1. Yllätys. Tilintarkastajan on käytettävä valvotuille henkilöille odottamattomia keinoja ja menetelmiä toimintansa tarkastamiseksi. Tärkein edellytys tarkastuksen äkillisyyden saavuttamiselle on sen valmistelun ja aloittamisen vaiheiden julkistamatta jättäminen. Kuten konttorissamme kassakoneen tarkistaminen.

2. Toiminta. Tilintarkastajan tulee osoittaa oma-aloitteisuutta todentamismenetelmien ja -keinojen löytämisessä, työskentelyn korkeaa tehokkuutta ja noudattaa todentamisen määräaikoja. Tarkastuksen hitaus mahdollistaa joissain tapauksissa rikkomusten piilottamisen (puuttuvien asiakirjojen laatiminen, arvoesineiden tuominen ja poisto, tiedostamaton jne.) .).

3. Jatkuvuus. Tilintarkastajat eivät voi poistua tarkastetusta organisaatiosta useiksi päiviksi. Aloitettua tarkastustoimintaa tulee suorittaa aktiivisesti ja jatkuvasti, kunnes havaitut tosiasiat on täysin selvitetty, havaittu vahinko korvattu, tekijät saatetaan vastuuseen, ts. ohjelman sisältämien tehtävien suorittamiseen asti.

4. Voimassaolo. Tarkastuksen paljastetut tosiasiat ja päätelmät on dokumentoitava, mikä edellyttää kaikkien asianomaisten puolustuksessaan mainitsemien seikkojen lisätarkastusta. Tarkastuksen pätevyydestä on mahdotonta puhua, jos asianomaisten tahojen pyynnöt suorittaa sellaisia tilintarkastustoimenpiteitä, joiden seurauksena voidaan todeta tärkeitä seikkoja, erityisesti asianosaisia oikeuttavat tiedot, jätetään huomiotta. Tarkistuksen harha ja siihen liittyvä yksipuolisuus johtavat siihen, että yksittäisiä rikkomuksia ei ole vielä täysin selvitetty. Pätevyyssäännön noudattamatta jättäminen on syynä tutkintaviranomaisen toistuviin ja lisätarkastuksiin, kirjanpitoosaamiseen, tarkastusmateriaalien palauttamiseen.

5. Julkisuus. Tarkastus tulee saada laajalti julkisuuteen. Auditoinnin alkamishetkestä lähtien tilintarkastajat ovat yhteydessä organisaation kaikkien rakenteellisten osastojen työntekijöihin. Ilmoita yhteydenotot organisaation kaikkien rakenneosien työntekijöihin, ilmoita tarkastukseen liittyvistä asioista keskustelemaan haluavien henkilöiden vastaanottopaikka ja -aika. Aluksi tarkastuksen tuloksista keskustellaan auditoitavan organisaation johdon kanssa, jonka jälkeen niistä tiedotetaan suoraan tämän työn tilaajalle (omistaja, ylemmän organisaation johto). Tarkastuksen julkisuussääntö auttaa eliminoimaan tilintarkastajien tekemät virheet ja ohjaa heitä materiaalien objektiiviseen arviointiin.

Virasto suorittaa kassakoneen äkillisiä tarkastuksia. Sen suorittavat määräyksellä nimetyt ja hyväksytyt henkilöt. Se tapahtuu yleensä joka kuukausi. Tarkastuksen jälkeen laaditaan laki, johon merkitään kaikki yli- tai puutteet, jos niitä löytyy. Tilintarkastusasiakirjan allekirjoittavat kaikki tilintarkastajat ja itse kassa.

Myös tarkastus voi olla pankista. Venäjän keskuspankin pääosaston GRCC:n valtuutettu luottoosasto Uljanovskin alueella. Uljanovskin kaupunki, jossa osasto palvelee, suorittaa määräaikaisen tarkastuksen osaston vastaanottamista ja käyttämistä varoista. Tarkastuksessa valtuutettu henkilö käyttää toimintapäiväkirjaa nro 1 ja tarkastaa myös kassakurin viimeisen kolmen kuukauden ajalta.

Tarkastusohjelman perusteella tarkastusryhmän jäsenet (controller - auditoija) määrittävät tiettyjen auditointitoimenpiteiden tarpeen ja mahdollisuuden, tiedonhankintamenetelmät ja -menetelmät, analyyttiset menettelyt, tietootoksen koon tarkastetusta perusjoukosta. , joka tarjoaa luotettavan mahdollisuuden kerätä vaaditut tiedot ja todisteet.

Tarkastuksen tulokset dokumentoidaan asiakirjassa, jonka allekirjoittavat tarkastusryhmän johtaja (tarkastaja - tilintarkastaja) ja tarvittaessa tarkastusryhmän jäsenet, tarkastettavan organisaation johtaja ja pääkirjanpitäjä (tilintarkastaja).

Yksi kopio täytettystä tarkastusraportista, jonka on allekirjoittanut tarkastusryhmän johtaja (tarkastaja - tilintarkastaja), luovutetaan tarkastettavan organisaation johtajalle tai hänen valtuuttamalleen henkilölle allekirjoitusta vastaan vastaanottamisen yhteydessä, jossa on vastaanottopäivä.

Tarkastettavan organisaation päällikön ja (tai) pääkirjanpitäjän (kirjanpitäjän) pyynnöstä, yhteisymmärryksessä tarkastusryhmän päällikön (valvoja-tilintarkastaja) kanssa, voidaan tarkastuksen tarkastamiselle asettaa enintään 5 työpäivän aika. raportoi ja allekirjoittaa sen.

Jos säädökseen on vastalauseita tai huomautuksia, tarkastettavan organisaation allekirjoittajaviranomaiset tekevät asiasta varauman ennen allekirjoittamista ja toimittavat samalla tarkastusryhmän johtajalle (tarkastaja) kirjalliset vastalauseet tai huomautukset, jotka on liitetty. tarkastusmateriaaliin ja ovat niiden erottamaton osa.

Tarkastusryhmän päällikkö (valvoja-tilintarkastaja) on velvollinen enintään 5 työpäivän kuluessa tarkastamaan esitettyjen vastalauseiden tai huomautusten paikkansapitävyyden ja antamaan niistä kirjalliset lausunnot, jotka johtajan harkinnan ja hyväksynnän jälkeen tarkastus- ja tarkastuselimen tai hänen valtuuttamansa henkilön tiedot lähetetään tarkastettavalle organisaatiolle ja liitetään tarkastusmateriaaliin.

Jos perustellun lausunnon antaminen ei ole mahdollista, valvonta- ja tarkastuselimen johtaja tai hänen sijaisensa lähettää selvityspyynnön Venäjän federaation valtiovarainministeriön asianomaisille yksiköille tai organisaatioille, joiden toimivaltaan nämä asiat kuuluvat.

Kirjalliset johtopäätökset antaa tarkastusryhmän päällikkö (valvoja - tilintarkastaja) tässä ohjeessa määrätyllä tavalla tarkastusraportin toimittamista varten.

Jos tarkastettavan organisaation toimihenkilöt kieltäytyvät allekirjoittamasta tai vastaanottamasta tarkastusraporttia, tarkastusryhmän päällikkö (valvoja - tilintarkastaja) tekee raportin loppuun merkinnän, että he ovat tutustuneet raporttiin ja kieltäytyneet allekirjoittamasta tai vastaanottamasta kertomusta. .

Tässä tapauksessa tarkastustodistus voidaan lähettää tarkastetulle organisaatiolle postitse tai muulla tavalla, jossa ilmoitetaan sen vastaanottopäivä. Samanaikaisesti valvonta- ja tarkastuselimessä säilytettävään asiakirjakopioon liitetään asiakirjat, jotka vahvistavat toimen lähettämisen tai muun siirtotavan.

Revisioteksti koostuu johdanto- ja kuvausosista.

Tarkastusraportin johdanto-osan tulee sisältää seuraavat tiedot:

tarkistusaiheen nimi;

tilintarkastusasiakirjan laatimispäivä ja paikka;

Kuka ja millä perusteella suoritti tarkastuksen (todistuksen numero ja päivämäärä sekä ilmoitus tarkastuksen suunnitellusta luonteesta tai linkki tehtävään);

tarkastuksen ajanjakso ja ajankohta;

organisaation koko nimi ja tiedot, veronmaksajan tunnusnumero (TIN);

Osaston kuuluvuus ja emoorganisaation nimi;

tiedot perustajista;

organisaation päätavoitteet ja toiminta;

organisaatiolla on luvat harjoittaa tietyntyyppistä toimintaa;

· Luettelo ja tiedot kaikista luottolaitoksissa olevista tileistä, mukaan lukien talletustilit, sekä liittovaltion valtionkassaan avatut henkilökohtaiset tilit;

kenellä oli tarkastelujaksolla ensimmäinen allekirjoitusoikeus organisaatiossa ja joka oli pääkirjanpitäjä (kirjanpitäjä);

Kuka ja milloin suoritti edellisen auditoinnin, mitä organisaatiossa on tehty kuluneen ajanjakson aikana havaittujen puutteiden ja rikkomusten poistamiseksi.

Tarkastuskertomuksen johdanto-osassa voi olla muita tarpeellisia tarkastuksen aiheeseen liittyviä tietoja.

Tarkastusraportin kuvaavan osan tulee koostua tarkastusohjelmassa määriteltyjen seikkojen mukaisista osioista.

Tarkastuksessa tarkastajien tulee huomioida objektiivisuus ja pätevyys, selkeys, tiiviys, saavutettavuus ja esityksen johdonmukaisuus.

Tarkastuksen tulokset esitetään laissa todennettujen tietojen ja tosiasioiden perusteella, jotka on vahvistettu tarkastetuissa ja muissa organisaatioissa saatavilla olevilla asiakirjoilla, ristiintarkastusten tuloksilla ja varsinaisilla valvontamenettelyillä, muilla tarkastustoimenpiteillä, asiantuntijoiden päätelmillä ja asiantuntijat, virkamiesten ja taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden selitykset.

Tarkastuksessa todettujen rikkomusten tosiseikkojen kuvauksessa on oltava seuraavat pakolliset tiedot: mitä lakeja, muita säädöksiä tai niiden yksittäisiä säännöksiä on rikottu, kuka, millä aikavälillä, milloin ja missä muodossa rikkomukset on ilmaistu, dokumentoitujen vahinkojen määrä ja muut näiden rikkomusten seuraukset.

Tarkastustoimeen ei saa sisällyttää erilaisia johtopäätöksiä, olettamuksia ja tosiasioita, joita asiakirjoilla tai tarkastusten tuloksilla ei vahvisteta, tietoja lainvalvontaviranomaisten aineistosta eikä viittauksia tutkintaviranomaisille annettuihin lausuntoihin.

Tarkastustoimen ei tulisi antaa oikeudellista ja moraalista eettistä arviota tarkastettavan organisaation virkamiesten ja taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden toiminnasta heidän toiminnan, aikomusten ja tavoitteidensa määrittämiseksi.

Tarkastusraportin määrää ei ole rajoitettu, mutta tarkastajien tulee pyrkiä esityksen kohtuulliseen lyhyyteen, jossa on pakollisesti heijastettava selkeät ja täydelliset vastaukset kaikkiin tarkastusohjelman kysymyksiin.

Tapauksissa, joissa havaitut rikkomukset voidaan piilottaa tai on tarpeen ryhtyä kiireellisiin toimenpiteisiin niiden poistamiseksi tai virkamiesten ja (tai) aineellisesti vastuussa olevien henkilöiden saattamiseksi vastuuseen, tarkastuksen aikana laaditaan erillinen (väli)laki ja tarvittava kirjallinen näiltä henkilöiltä pyydetään asiakirjoja.selityksiä.

Väliasiakirjan allekirjoittavat tarkastusohjelman tietyn asian tarkastamisesta vastaava tarkastusryhmän jäsen sekä tarkastettavan organisaation asiaankuuluvat virkamiehet ja taloudellisesti vastuussa olevat henkilöt.

Tilintarkastuslakiin sisällytetään väliaikaisessa laissa esitetyt seikat.

Tarkastusmateriaali koostuu tarkastuskertomuksesta ja sen asianmukaisesti laadituista liitteistä, joihin on linkit tarkastusraportissa (asiakirjat, asiakirjojen jäljennökset, yhteenvetotodistukset, virkamiesten ja taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden selitykset jne.).

Tarkastusmateriaalit toimitetaan tarkastuselimen johtajalle viimeistään 3 arkipäivän kuluessa sen allekirjoittamisesta tarkastettavassa organisaatiossa. Tarkastusraportin viimeiselle sivulle valvonta- ja tarkastuselimen päällikkö tai hänen valtuuttamansa henkilö tekee merkinnän: "Tarkastuksen aineisto hyväksytään", päivämäärä merkitään ja hän allekirjoittaa sen.

Jokaisen valvonta- ja tarkastuselimen asiakirjojen hallinnassa olevan tarkastuksen materiaalin tulee olla erillinen tiedosto, jossa on asianmukainen hakemisto, numero, nimi ja niteiden lukumäärä.

Tarkastus- ja tarkastuselimen päällikkö määrittelee toimitettujen tarkastusmateriaalien perusteella menettelyn tarkastusmateriaalien toteuttamiseksi enintään 10 kalenteripäivän kuluessa.

Tarkastuksen tulosten perusteella valvonta- ja tarkastuselimen päällikkö lähettää tarkastettavan organisaation johtajalle esityksen toimenpiteistä havaittujen rikkomusten poistamiseksi, valtiolle aiheutuneiden vahinkojen korvaamiseksi ja tekijöiden saattamiseksi oikeuden eteen.

Lisäksi valvonta- ja tarkastuselimen päällikön on toimitettava tarkastusmateriaalit liittovaltion budjettivarojen kohdennetusta käytöstä säädetyllä tavalla liittovaltion valtionkassaelimille näiden materiaalien täytäntöönpanoa koskevan työn järjestämiseksi.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön talous- ja valvontatyötä koskevan suunnitelman, hallituksen päätösten ja Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräysten, johdon ohjeiden mukaisesti suoritetun tarkastuksen tulokset Valtion varainhoidon valvonnan ja tarkastuksen osasto laatii niistä yhteenvedon ja raportoi niistä kirjallisesti Venäjän federaation valtiovarainministeriön johdolle sekä ehdotuksia ministeriön toimivaltaan kuuluvista toimenpiteistä. Venäjän federaation rahoitus tähtää havaittujen rikkomusten poistamiseen ja todettujen vahinkojen korvaamiseen.

Perusteltujen päätösten, lainvalvontaviranomaisten vaatimusten tai Venäjän federaation muodostavien yksiköiden tai paikallishallinnon valtion viranomaisten pyynnöstä tämän ohjeen 7 kohdan mukaisesti suoritetun tarkastuksen tulokset raportoidaan näille elimille valvonta- ja tarkastuselimen päällikkö sekä ehdotukset toimenpiteiksi havaittujen rikkomusten poistamiseksi ja vahingonkorvauksiksi. Näille toimielimille lähetetään tarvittaessa myös tarkastusmateriaaleja.

Perusteltujen päätösten, lainvalvontaviranomaisten vaatimusten mukaisesti suoritetun tarkastuksen materiaalit siirretään niille säädetyllä tavalla. Samalla on jätettävä tarkastus- ja tarkastuselimen tiedostoihin kopiot tarkastuskertomuksesta, tarkastuksen havaitsemiin rikkomuksiin syyllistyneiden tarkastettavan organisaation virkamiesten selitykset sekä näitä rikkomuksia vahvistavat asiakirjat.

Lainvalvontaviranomaisille voidaan lähettää myös aineistoa tarkastuksista, jotka on suoritettu ilman niiden tekemiä perustelluja päätöksiä, joiden aikana on paljastunut talouskuririkkomuksia, varojen ja aineellisen omaisuuden puutetta, jotka Venäjän federaation nykyisen lainsäädännön mukaisesti ovat perustana tarkastusmateriaalien toteuttamiselle määrätyllä tavalla.

Tarkastus- ja tarkastuselimen johtajan suorittaman tarkastuksen tulokset raportoidaan tarvittaessa ylemmälle organisaatiolle tai tarkastettavan organisaation toiminnan yleistä hallintoa harjoittavalle toimielimelle toimenpiteitä varten.

Valvonta- ja tarkastuselin valvoo tarkastusmateriaalien täytäntöönpanoa ja ryhtyy tarvittaessa muihin Venäjän federaation lainsäädännössä säädettyihin toimenpiteisiin havaittujen rikkomusten poistamiseksi ja aiheutuneiden vahinkojen korvaamiseksi.

Valvonta- ja tarkastuselin tutkii ja tiivistää systemaattisesti tarkastusten aineistot ja tekee tämän perusteella tarvittaessa ehdotuksia valtion varainhoidon valvonnan parantamiseksi sekä voimassa olevien säädösten ja muiden säädösten täydentämiseksi, muuttamiseksi ja tarkistamiseksi. Venäjän federaatiossa.

Tilanteissa, joita tämä ohje ei sääntele, valvonta- ja tarkastuselimen työntekijöiden on noudatettava Venäjän federaation lainsäädäntöä ja muita säädöksiä.

Venäjän federaation eläkerahaston sisäisen (osastokohtaisen) valvonnan elimet suorittavat myöhemmin PFR-budjetin kustannuksella ylläpidettävien laitosten taloudellisen ja taloudellisen toiminnan valvonnan tilintarkastusten ja tarkastusten avulla.

PFR:n tarkastuskomission laitteisto suorittaa:

PFR:n pääosaston, PFR:n alueellisten elinten ja PFR:n alaisten laitosten taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tarkastukset säännöllisin väliajoin sekä suunnitelman ulkopuolella PFR:n hallituksen puolesta ja omasta aloitteestaan;

PFR:n pääosaston, PFR:n alueellisten elinten ja PFR:n alaisten laitosten tiettyjen taloudellista ja taloudellista toimintaa koskevien kysymysten tarkastukset PFR:n hallituksen puolesta ja omasta aloitteestaan. PFR-konttoreiden valvonta- ja auditointiosastot suorittavat:

Alueilla, joissa on Yhtenäinen eläkepalvelu, osaston alaisuudessa olevien laitosten ja eläkeläisten eläkkeiden ja etuuksien jakamisesta vastaavien osastojen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tarkastuksia säännöllisin väliajoin sekä suunnitelman ulkopuolella osaston johtajan toimesta. , RK PFR ja omasta aloitteestaan;

Alueilla, joilla on yhtenäinen eläkepalvelu, tiettyjen osastolle alaisten laitosten ja eläkkeiden ja etuuksien toimittamiseen eläkeläisille toimivien osastojen taloudellista ja taloudellista toimintaa koskevien kysymysten tarkistaminen osaston johtajan, RK PFR:n puolesta ja omasta puolestaan aloite;

PFR:n sivukonttoreiden taloudellista ja taloudellista toimintaa koskevien tiettyjen kysymysten tarkastukset sivuliikkeen johtajan ja PFR RC:n puolesta.

Tarkastus on pakollisten valvontatoimien järjestelmä, jolla varmistetaan dokumentaarisesti ja tosiasiallisesti tarkastettavan laitoksen tarkastusjaksolla suorittamien liike- ja rahoitustapahtumien laillisuus, tarkoituksenmukaisuus ja tehokkuus, niiden heijastuminen kirjanpidossa oikein sekä laillisuus ja virkamiesten toiminnan oikeellisuus niiden täytäntöönpanossa.

Tarkastus on valvontatoimenpide, joka koskee tarkastettavan laitoksen tietyn toiminta-alueen tilannetta.

Tarkastuksen tarkoituksena on valvoa, että Venäjän federaation eläkerahaston lainsäädäntöä ja taloudellisia etuja noudatetaan käytettäessä PFR-varoja laitoksen ylläpitoon, kulujen oikeellisuuteen ja tarkoituksenmukaisuuteen, omaisuuden ja velkojen saatavuuteen ja liikkuvuuteen, materiaalin käyttö ja työvoimaresurssit hyväksyttyjen normien, standardien ja arvioiden mukaisesti.

Tarkastuksen päätavoitteena on varmistaa arvioitujen nimityslaskelmien oikeellisuus, arvioiden ja päätavoitteiden toteutuminen, varojen käyttö tarkoitukseen, varojen ja aineellisten varojen taloudellisen käytön ja turvallisuuden varmistaminen, taloudellisten määräysten noudattaminen. kurinalaisuutta sekä kirjanpidon ja raportoinnin oikeellisuutta.

3.3 Tarkastuksen ja auditoinnin tulosten kirjaaminen

Käteismaksujen tarkastuksessa tulee noudattaa Venäjän federaation käteismaksujen suorittamista koskevaa menettelyä, joka on hyväksytty Venäjän keskuspankin hallituksen päätöksellä nro 40, päivätty 22. syyskuuta 1993, sekä pysyvän Metodologisen suosituksen. PFR:n pääosaston alainen alueellisten kirjanpito- ja menoosastojen neuvosto.

Ensimmäisenä tarkastuksen alkamispäivänä suoritetaan kassasaldoinventaari sekä kassalla pidettyjen kassaasiakirjojen inventointi. Inventointia suoritettaessa tulee noudattaa "Omaisuuden ja taloudellisten velvoitteiden inventaarioohjeita", jotka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 13. kesäkuuta 1995 päivätyllä määräyksellä nro 49.

Kun inventoi kassakonetta, sinun on tarkistettava:

Onko kassan nimittämismääräys, onko kassan ja jakelijoiden (jos sellaisia on) kanssa sovittu vakiintuneen muodon täydestä henkilökohtaisesta vastuusta?

Onko luotu tarvittavat edellytykset varojen turvallisuuden varmistamiseksi niiden toimituksen yhteydessä pankista ja pankkiin toimitettaessa (turvallisuus, ajoneuvot jne.);

Pankista sekkeillä vastaanotettujen rahojen kirjaamisen täydellisyys ja oikea-aikaisuus. Täsmäytys tehdään tiliotteiden kanssa. Jos otteessa havaitaan korjauksia, poistoja jne on tarpeen suorittaa vastatarkastus pankissa (tai tehdä kirjallinen pyyntö pankille);

Muiden kuittien kirjaamisen täydellisyys. Täsmäytys suoritetaan kirjanpitotietojen mukaan.

Saapuvien ja lähtevien kassamääräysten, kassakirjan, saapuvien ja lähtevien kassamääräysten rekisteröintipäiväkirjan oikeellisuus;

Onko rahan vastaanottamisessa allekirjoituksia, tarkasta valikoivasti (tarvittaessa jatkuvasti) menomääräysten ja -lausuntojen rahan vastaanottamista koskevien allekirjoitusten yhteensopivuus muiden asiakirjojen (työhakemus, työsopimukset jne.) allekirjoitusten kanssa. Talletettuja määriä maksettaessa on kiinnitettävä erityistä huomiota allekirjoitusten yhdenmukaisuuteen,

Kassakirjan ja siinä näkyvien rahasaldojen oikeellisuus päivän päätteeksi;

Onko kassakuitit palautettu leimalla "Vastaanotettu" ja menoasiakirjat, joissa on päivämäärä "Maksettu" -leimalla?

Palkkasumman laskennan oikeellisuus;

Paperityön oikeellisuus palkkoja maksettaessa;

"Nukeiden henkilöiden" tunnistamiseksi tarkista valikoivasti palkkalistoilla olevien nimien vastaavuus muiden asiakirjojen kanssa (työmääräykset, työsopimukset, henkilökohtaiset palkkatilit, työaikalomakkeet, työmääräykset jne.);

Rahan liikkeeseenlaskun oikeellisuus valtakirjalla;

Noudatetaanko käteisen kassalla pitämisen rajoituksia sekä oikeushenkilöiden kanssa suoritettavaa käteismaksua? Käteisen kassapidätysrajan asettaa pankkilaitos, jossa yritystä palvellaan.

Lisäksi on pidettävä mielessä, että Venäjän presidentin 23. toukokuuta 1994 annetussa asetuksessa nro 1006 vahvistetaan vastuu käteismaksuista muiden yritysten, laitosten ja organisaatioiden kanssa - vahvistetut enimmäismäärät ylittävät. Käteismaksujen enimmäismäärät yhdelle maksulle oikeushenkilöiden välillä vahvistetaan: 30.06.93 -500 tuhatta ruplaa; 25.11.94 alkaen - 2 miljoonaa ruplaa; alkaen 29.09.97 - 3 miljoonaa ruplaa; alkaen 7.10.98 - 10 tuhatta ruplaa. Edellä mainitussa Venäjän presidentin asetuksessa vahvistetaan yritysten ja niiden johtajien vastuu käteisellä työskentelyn ehtojen ja käteismaksujen suorittamismenettelyn noudattamatta jättämisestä:

Käteismaksuista - muiden yritysten, laitosten ja organisaatioiden kanssa - vahvistetut rajat ylittävät - sakko 2 kertaa suoritetun maksun määrä;

Käteisen rahan vastaanottamatta jättämisestä (epätäydellinen kapitalisointi) kassalle - sakko, joka on 3 kertaa tunnistetun vastaanottamattoman käteisen määrä;

Nykyisen vapaan käteisen säilytysmenettelyn noudattamatta jättämisestä sekä käteisen kassojen keräämisestä vahvistettujen rajojen ylittämisestä - sakko, joka on 3 kertaa tunnistetun ylimääräisen käteisen määrä;

Näihin rikkomuksiin syyllistyneelle yrityksen johtajalle määrätään hallinnollinen sakko, jonka suuruus on 50 kertaa Venäjän federaation lainsäädännössä säädetty vähimmäiskuukausipalkka.

Maksumääräyksiin liittyvän pankkitoiminnan tarkastuksen yhteydessä tarkistetaan aiheutuneiden kulujen tarkoituksenmukaisuus ja laillisuus, tuottamattomien kustannusten ja tappioiden tosiasiat.

Paljastetaan myös tosiasiat keskinäisistä kuittauksista vakuutusmaksujen maksajien kanssa. Venäjän federaation verolaissa vahvistettiin verojen, maksujen ja muiden pakollisten maksujen suorittamisen yksinomaan rahallinen luonne, ja siksi kuittaaminen on verolainsäädännön vastaista.

Sinun tulee myös kiinnittää huomiota seuraaviin:

Vastaavatko tiliotteiden summat niihin liitetyissä ensisijaisissa asiakirjoissa ilmoitettuja summia?

Onko tiliotteisiin liitetyissä ensisijaisissa asiakirjoissa pankin leima? Jos löytyy asiakirjoja, joissa ei ole pankkileimaa, pankissa on suoritettava vastatarkastus (tai tehtävä kirjallinen pyyntö) suoritetun toimenpiteen oikeellisuuden määrittämiseksi;

Pankkiin käteisellä talletettujen varojen siirron oikeellisuus ja täydellisyys;

Varainsiirron voimassaolo hyväksytyillä maksumääräyksillä postitoimistojen kautta (talletetut palkat, elatusapu jne.) sekä luettelossa ilmoitettujen tilisiirtojen vastaanottajien postiosoitteiden luotettavuus;

Tiliotteiden ja niihin liittyvien asiakirjojen täydellisyys ja luotettavuus. Tiliotteiden täydellisyys määräytyy niiden sivunumeron ja tilin varojen siirron perusteella. Tilin edellisen tiliotteen kauden lopun saldon tulee olla sama kuin seuraavan tiliotteen kauden alun saldo. Jos tiliotteesta löytyy määrittelemättömiä korjauksia ja poistoja, on pankkilaitoksessa suoritettava vastatarkastus.

On tarpeen analysoida saamisten ja velkojen tila raportointipäiville selvittäen velkojen ajoitus ja syyt. Selvitä, suoritetaanko keskinäisten selvitysten täsmäytykset organisaatioiden ja laitosten kanssa ajoissa. On pidettävä mielessä, että Venäjän federaation siviililain mukaan yleinen termi Vanhentumisaika on 3 vuotta. Vanhentumisaika keskeytyy, jos velallinen suorittaa velan tunnustamiseen viittaavia toimia. Tauon jälkeen vanhentumisaika alkaa alusta. Näin ollen, jos velallinen ei ole vahvistanut ja maksanut velkaansa kolmen vuoden kuluessa, laitos menettää mahdollisuuden vaatia velallista maksamaan takaisin velvoitteensa tuomioistuimessa.

Tarkastuksen aikana sinun on kiinnitettävä huomiota siihen, onko ollut tapauksia kuitata ostovelkoja, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, muiden organisaatioiden saatavien takaisinmaksussa sekä tällaisten velkojen siirtämisessä yksityishenkilöiden tileille. Siirretäänkö erääntyneiden nostamattomien ostovelkojen määrät oikea-aikaisesti PFR:n budjettiin, onko järkevää kirjata myyntisaamisia laitoksen taseesta?

Kiinnitä tarkistuksessa erityistä huomiota velallisten maksukyvyttömyyden vuoksi perintäkelvottomien velkojen kirjaamisen oikeellisuuteen. Perintämätön velka pohditaan ja kirjataan taseen ulkopuoliselle tilille, jotta voidaan valvoa sen perintämahdollisuutta, mikäli velallisen omaisuustilanne muuttuu.

Alatilillä 209.01 "Laskelmat pulalle" on tarkistettava jokainen summa. Tarkastuksen tulosten todistukseen tulee liittää tiliote 209.01. Selvitä, mihin toimenpiteisiin vajeen korvaamiseksi ryhdytään. Onko kaikki materiaalit toimitettu tutkintaviranomaisille siviilikanteen nostamista varten ja millaista kirjeenvaihtoa asiasta on saatavilla kirjanpidossa?

Säännöt, jotka koskevat varojen myöntämistä tilille ja tilityksiä tilivelvollisten kanssa, säännellään käteisoperaatioiden suorittamista Venäjän federaatiossa koskevassa menettelyssä, joka on hyväksytty Venäjän keskuspankin hallituksen päätöksellä 22. syyskuuta 1993 nro. 40, 26. elokuuta 2004 budjetoitu ohje laitosten ja organisaatioiden kirjanpidosta, nro 70n.

Tarkastuksen aikana on tarpeen varmistaa ennakkojen myöntämismenettelyn noudattaminen, ennakkoilmoitusten laatimisen oikeellisuus, alkuasiakirjoista aiheutuneiden kustannusten oikeellisuus, tilivelvollisten saldojen takaisinmaksun oikea-aikaisuus, ja myönnettyjen ennakkojen käyttötarkoitus.

Matkakulujen korvausmenettely on vahvistettu Neuvostoliiton valtiovarainministeriön ohjeessa 7. huhtikuuta 1988 nro 62. Venäjän valtiovarainministeriö tarkastelee määräajoin matkakustannusten korvauskuluja. Venäjän federaation eläkerahaston hallituksen 29. joulukuuta 1995 päivätyssä päätöksessä nro 190 "työmatkojen kulunormeista" määrätään poikkeustapauksissa eläkerahaston johdon luvalla matkakorvauksista. kulut ylittävät vahvistetut normit. Venäjän federaation eläkerahaston hallituksen päätös 8. kesäkuuta 1999 nro 72, Venäjän federaation eläkerahaston pääjohtaja ja Venäjän federaation eläkerahaston alueosastojen hoitaja Arvion mukaisiin matkakuluihin varattuihin määriin voidaan soveltaa kuntaviranomaisten vahvistamia matkakulukorvausnormeja.

Hotellimajoituksen maksu suoritetaan laskujen läsnä ollessa, ja niiden puuttuessa maksu suoritetaan Venäjän valtiovarainministeriön tätä varten vahvistamien standardien mukaisesti.

Laitosten työntekijöiden työmatkat Moskovaan voidaan tehdä vain PFR:n johdon luvalla. Ennakkoilmoitukset tulee toimittaa viimeistään kolmen päivän kuluessa työmatkalta palaamisesta, käyttämättä jääneet summat palautetaan samassa ajassa.

Tarkastuksessa tarkastetaan varastoerien ja käyttöomaisuuden turvallisuus, tulojen ja menojen paperityön oikeellisuus, poistojen oikeellisuus, käyttöomaisuuden ja varastoerien inventoinnin oikea-aikaisuus ja oikeellisuus. Käyttöomaisuuden ja aineellisen omaisuuden valikoiva inventointi tehdään, jonka tulokset dokumentoidaan lailla.

On tarpeen tarkistaa, vastaavatko ostetut laitteet hakemuksissa annettua. Täytetäänkö Venäjän federaation presidentin 8. huhtikuuta 1997 antaman asetuksen nro 305 "Ensisijaisista toimenpiteistä korruption ehkäisemiseksi ja budjettimenojen vähentämiseksi organisoitaessa tuotteiden hankintaa valtion tarpeisiin" vaatimukset varastotavaroita ostettaessa? Analysoi näihin tarkoituksiin myönnettyjen varojen määrä. Oikea-aikaisesti ja täydellisesti, onko varastoerät kirjattu. Jos aineelliset hyödykkeet poistetaan ennenaikaisesti, selvitä sen syyt.

Lisäksi on tarkistettava käyttöomaisuuden arvostuksen oikeellisuus, käyttöomaisuuden ja aineellisen omaisuuden arvioinnin oikeellisuus kirjanpidossa, käyttöomaisuuden vastaanotto- ja luovutustoimintojen kirjaamisen ja heijastuksen oikeellisuus sekä poistot

aineelliset hyödykkeet, käyttöomaisuuden poistojen kartoituksen ja heijastuksen oikeellisuus, käyttöomaisuuden ja aineellisen hyödykkeen saatavuutta ja liikkuvuutta koskevien tietojen heijastuksen oikeellisuus kirjanpidossa ja raportoinnissa.

Analysoida aineellisten arvojen analyyttisen kirjanpidon tilaa, kumulatiivisten lausuntojen laatimisen oikeellisuutta f. 438, 396. Tarkista onko analyyttisen ja synteettisen kirjanpidon tiedot.

Lisäksi tarkastuksen yhteydessä on tarkastettava, onko kaikki aineellinen omaisuus osaston johtajan määräyksellä nimitettyjen henkilöiden hallussa; vastuusopimusten olemassaolo. Pidetäänkö aineellisten arvojen kirjanpito asianmukaisesti (taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden toimesta ja kirjanpidossa) ja laaditaan asiakirjat näiden arvojen varastosta vastaanottoa ja luovuttamista varten? tarkista materiaalien varastokirjanpidon oikeellisuus f. M-17.

Tarkastuslaki koostuu lain tekstistä ja sen liitteistä, joihin lain tekstissä viitataan (asiakirjat, asiakirjojen jäljennökset, virkamiesten ja aineellisesti vastuussa olevien henkilöiden selitykset jne.)

Tarkastuksen tulokset esitetään laissa todennettujen tietojen ja tosiasioiden perusteella, jotka vahvistetaan tarkastettavassa organisaatiossa käytettävissä olevilla asiakirjoilla, varsinaisten valvontatoimenpiteiden tuloksilla, muilla tarkastustoimenpiteillä, virkamiesten ja aineellisesti vastuussa olevien henkilöiden selvitysten perusteella.

Selvityksen tarkastuksen aikana todetuista rikkomuksista tulee sisältää seuraavat pakolliset tiedot: mitä lakeja, muita säädöksiä tai niiden yksittäisiä säännöksiä on rikottu, kuka, milloin, missä olosuhteissa, missä rikkomus on ilmaistu, dokumentoidun vahingon määrä.

Tilintarkastuskertomukseen ei saa sisällyttää tilintarkastajien ja muiden henkilöiden johtopäätöksiä, olettamuksia ja tosiasioita, joita ei ole vahvistettu asiakirjoilla tai tarkastusten tuloksilla.

Tilintarkastajien ei tule tarkastuslaissa antaa oikeudellista, moraalista ja eettistä arviota tarkastettavien ja muiden organisaatioiden virkamiesten ja aineellisesti vastuussa olevien henkilöiden toiminnasta, pätevöittää heidän toimintaansa, aikomuksiaan ja tavoitteitaan, käyttää käsitteitä ja ilmaisuja, joilla on tarkoituksellisesti arvioivaa tai syyttävä merkitys.

Tarkastusraportin laajuutta ei ole rajoitettu, mutta tarkastajien tulee pyrkiä esityksen kohtuulliseen ja mahdolliseen ytimekkyyteen siten, että siinä on pakollisesti heijastettava selkeät ja täydelliset vastaukset kaikkiin hyväksytyn ohjelman kysymyksiin tai maininta objektiivisista syistä. mahdottomuus muotoilla yksiselitteisiä vastauksia ohjelmassa esitettyihin kysymyksiin.

Laki kertoo, minkä ajanjakson tarkastus on suoritettu ja mitkä asiakirjat on tarkastettu jatkuvalla ja valikoivalla tavalla.

Lain allekirjoittavat tilintarkastajat sekä toimielimen johtaja ja pääkirjanpitäjä. Mikäli tarkastettavat ovat eri mieltä tilintarkastusasiakirjassa esitetyistä tosiseikoista, allekirjoittaneet henkilöt, jotka ovat allekirjoittaneet sen, tekevät varauksen ennen allekirjoittamistaan ja toimittavat kirjalliset selvitykset ja asiakirjat.

Tapauksissa, joissa tarkastus on suoritettu PFR:n tarkastuslautakunnan puolesta, toimitetaan yksi kopio säädöksestä PFR:n tarkastuslautakunnalle.

Johtopäätös

Osana opinnäytetyötä tutkittiin käteisen kirjanpidon, valvonnan ja tilintarkastuksen järjestämistä julkisessa laitoksessa - Venäjän federaation eläkerahaston toimistossa Uljanovskin alueella. Tutkimuksen tulosten perusteella on perusteltua tehdä seuraavat johtopäätökset:

varojen kirjanpidon teoriaa ja metodologiaa edustavat monet kotimaisten ja ulkomaisten tutkijoiden tieteelliset ja käytännön työt, jotka kuvaavat kirjanpitäjän toimintojen järjestystä varojen kirjanpidossa, niiden rekisteröinnissä;

rahastojen kirjanpidon, valvonnan ja tilintarkastuksen normatiivista sääntelyä säännellään kirjanpitolailla, Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä "Venäjän federaation kirjanpitoa ja kirjanpitoa koskevan asetuksen hyväksymisestä", säädösasiakirjoilla Venäjän federaation keskuspankki, tilintarkastusstandardit, muut asiakirjat;

osasto on luonut tarvittavat edellytykset kirjanpidon asianmukaiselle järjestämiselle, varmistanut, että kaikki rakenteelliset yksiköt ja yksiköt, osastojen ja yksiköiden työntekijät, osaston työntekijät noudattavat tiukasti pääkirjanpitäjän vaatimuksia käsittely- ja toimitusmenettelyn osalta. tarvittavat asiakirjat kirjanpitoon;

osaston pääkirjanpitäjä varmistaa kaikkien käynnissä olevien toimintojen kirjanpidon valvonnan ja pohdinnan, tilinpäätöksen laatimisen ajallaan, varojen myöntämisen perustana olevien asiakirjojen allekirjoittamisen;

Osaston kirjanpitotyö on automatisoitua, mikä vähentää ja lyhentää organisaation kirjanpitäjien työaikaa. Automaattinen kirjanpitojärjestelmä kattaa kaikki kirjanpitorekisterit, mobilisoi kaikki käsitellyt perusasiakirjat, ja tällä käsittelynopeudella saat positiivisen tuloksen ilman vakavia virheitä, jopa tekemällä joitain muutoksia;

Osaston kirjanpitopalvelu hoitaa kaikki sille osoitetut tehtävät. Kirjanpito on järjestetty voimassa olevien määräysten mukaisesti. Kirjanpidossa laitos käyttää kehittyneitä muotoja ja menetelmiä kirjanpidon ja tietojen käsittelyn pohjalta laaja sovellus modernia laskentatekniikkaa. Valvotaan asiakirjojen oikea-aikaista, asianmukaista toteuttamista ja liiketoimien laillisuutta. Valvoo varojen käytön oikeellisuutta, rationaalisuutta ja huolellisuutta määrättyihin tarkoituksiin budjetin hyväksyttyjen kustannusarvioiden mukaisesti;

johtamisessa valvotaan tiukasti aineellisten, työvoima- ja taloudellisten resurssien järkevää ja taloudellista käyttöä, torjutaan huonoa hallintoa ja tuhlausta, ryhdytään toimenpiteisiin talous- ja rahoitustoiminnan negatiivisten ilmiöiden estämiseksi ajoissa, tunnistetaan ja mobilisoidaan sisäiset taloudelliset reservit. Erityisrahastojen menoista ja tuloista sekä muiden budjetin ulkopuolisten rahastojen liiketoimista pidetään kirjanpitoa. Myös täydellisen ja luotettavan tiedon muodostus osaston liiketoimintaprosesseista ja toiminnan tuloksista on meneillään. Järjestänyt palkanlaskennan ajoissa;

Viraston valtiovarainosastolla on tiukka kirjanpito ja selvitykset velallisten ja velkojien kanssa. Osasto osallistuu varojen, selvitysten ja aineellisten hyödykkeiden inventointiin, heijastaa inventaariotuloksia oikea-aikaisesti ja oikein kirjanpidossa. Taloudellisesti vastuullisten henkilöiden kanssa tehdään myös määräajoin opettavaa työtä varastotavaroiden ja hallussaan olevien varojen kirjanpitoon ja turvallisuuden varmistamiseen liittyvissä asioissa. Osasto laatii ajoissa tilinpäätöksen ja toimittaa ne asianomaisille viranomaisille varmistaen raporttien ja taseiden luotettavuuden.

Luettelo käytetyistä lähteistä

1. Venäjän federaation budjettikoodi.

2. Venäjän federaation siviililaki.

3. Venäjän federaation verolaki.

4. Liittovaltion laki "kirjanpidosta", päivätty 21. marraskuuta 1996 nro 129-FZ.

5. Liittovaltiolaki "Venäjän federaation keskuspankista (Venäjän pankki)", sellaisena kuin se on muutettuna 28. huhtikuuta 1997 annetulla liittovaltion lailla nro 70 - FZ.

6. Liittovaltion laki nro 2064, päivätty 28. tammikuuta 2000 "Budjettiorganisaatioiden kirjanpitoa koskevien ohjeiden hyväksymisestä".

7. Venäjän federaation presidentin asetus 23. toukokuuta 1994 nro 1006 "Kattavien toimenpiteiden toteuttamisesta verojen ja muiden pakollisten maksujen oikea-aikaista ja täysimääräistä maksamista varten talousarvioon."

8. Venäjän federaation valtion tilastokomitean asetus 18. elokuuta 1998 nro 88 yhtenäisiä muotoja ensisijainen dokumentaatio kassatapahtumien kirjanpidosta ja varastotulosten kirjanpidosta.

10. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys budjettiluokittelusta Venäjän federaatiossa, 1.6.1998 nro 1.

11. Venäjän keskuspankin 4.10.1993 päivätty ohje nro 18 käteismaksujen suorittamista koskevista menettelyistä Venäjän federaatiossa.

12. Venäjän federaation valtiovarainministeriön ohje kirjanpidosta budjettilaitoksissa, 26.08.2004, nro 70 n.

13. Ohje "Tarkastuksen suorittamista ja valvonnan todentamista koskevasta menettelystä -

Venäjän federaation valtiovarainministeriön tarkastuselimet"

14.04.2000 alkaen. Nro 42-n.

14. Ohjeet budjettikirjanpitoon: Valtiovarainministeriö 26 08.2004 s.1-s.117.

15. Ohjeet omaisuuden ja taloudellisten velvoitteiden inventoimiseksi, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 13. kesäkuuta 1995 annetulla määräyksellä nro 49.

16. Venäjän federaation keskuspankin asetus 5.1.1998 nro 14-n "Säännöt käteisen rahan liikkeen järjestämisestä Venäjän federaation alueella".

17. Venäjän federaation keskuspankin 14. marraskuuta 2001 päivätty kirje nro 1050-U "Käteismaksujen enimmäismäärän vahvistamisesta Venäjän federaatiossa oikeushenkilöiden välillä".

18. Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje nro 03-01-12/11-110, päivätty 27. maaliskuuta 2000 budjettiorganisaatioiden uudesta tilikaaviosta.

19. Astakhov V. P. Kirjanpito (taloudellinen) kirjanpito: Oppikirja.-M.: PRIOR, 2000-467s.

20. Babaev Yu. A. Kirjanpitoteoria: Oppikirja yliopistoille. - M: UNITY-DANA, 2003. -304s.

21. Babich A. M., Pavlova L. N. Rahoitus, rahan kierto, luotto. - M.: UNITI, 2000. - 385 s.

22. Rich I. N. Kirjanpito. - Rostov - Donissa: Phoenix, 2002. -410s.

23. Vifliemsky A. B., Chirkina O. V. Kirjanpito budjettiyhteisöissä”, 2002. – 220s.

24. Kamordzhanova N. A., Kartashov I. V. Kirjanpito kaavioissa ja piirustuksissa: Oppikirja. -M.: INFRA - M, 2002 -185 s.

25. Kozlova E. P. Kirjanpito organisaatioissa. - M.: Talous ja tilastot, 2001-352s.

26. Kondrakov N. P. Kirjanpito budjettiorganisaatioissa. -M.: INFRA-M, 2003. - 315s.

27. Kondrakov N.P. Kirjanpito - M.: INFRA-M, 2005-716 s.

Käteisen käyttö on yhä vähemmän suosittua. Nyt käteinen on korvattu sähköisellä rahalla. Julkisen sektorin laitoksilla sekä kaupallisilla organisaatioilla on oikeus käyttää käteissiirtoja keskinäisiin selvityksiin tavarantoimittajien, urakoitsijoiden, ostajien, asiakkaiden ja muiden vastapuolten kanssa.

Kirjanpidon ominaisuudet

Muiden kuin käteismaksujen kirjanpito on pidettävä erityistilillä 0 201 11 000 "Federal Treasury:ssa avattu maksutili". Tällaista tiliä pidetään aktiivisena, joten tulot näkyvät veloituksessa. Esimerkiksi rahan vastaanottaminen suoritetuista palveluista.

Autonomisilla laitoksilla on oikeus avata käyttötilejä (R / C) paitsi liittovaltion valtiovarainministeriön elimissä myös luottolaitoksissa (pankeissa). Tässä tapauksessa kirjanpidossa liiketoiminta heijastuu tilinpäätökseen. 0 201 21 000.

Valtion laitosten on otettava huomioon tilille maksettujen palvelujen tarjoamisesta tehdyt laskelmat. 0 210 04 000. Muihin toimintoihin tilin käyttö on sallittua. 0 201 11 000.

Valtion työntekijöiden selvitystilillä suoritettavan toimenpiteen suorittamismenettely määräytyy sopimuksessa, joka tehdään sen avaamisen yhteydessä. Eli palvelusopimuksessa määrätään ehdot, ehdot, maksujen ja palkkioiden periminen selvitystapahtumissa.

On sallittua avata useita henkilökohtaisia tilejä (L/S) yhdelle tilille. Tämän lähestymistavan avulla voit tarkentaa toimintojen kirjanpitoa avainominaisuuksien mukaan. Esimerkiksi useimmat valtion virastot avaa erilliset L / S taloudellisen tuen tyypin mukaan. Merkin tai L / C-koodin avulla voit ryhmitellä tapahtumat nopeasti yhden talousjohtajan mukaan. Esimerkiksi varoilla yritystoimintaa.

Tavalliset kirjanpitokirjaukset

Harkitse menettelyä muiden kuin käteisvarojen kirjanpitoon erityyppisissä tapahtumissa.

Kun heijastaa operaatioita tilillä. 0 201 11 000 tai 0 201 21 000, on tarpeen tehdä kirjauksia samanaikaisesti taseen ulkopuolisille tileille 17 ja 18. Eli kuitteja heijastaessa muodostuu tilille 17 veloituskirjaus. Noston yhteydessä tilille 18 hyvitetään.

Rahaton palautus

Ostajan oikeus hyvitykseen on kirjattu siviililakiin. Rahat palautetaan paitsi huonolaatuisesta tai puutteellisesta toimituksesta. Varat on palautettava, jos ostaja on siirtänyt rahat, mutta kieltäytyi allekirjoittamasta sopimusta tulevaisuudessa.

Keskeinen luettelo syistä, miksi ostaja kieltäytyy toimittamasta, ja menettely prosessin suorittamiseksi on kuvattu erityisessä materiaalissa. Nyt määritämme, mitä kirjauksia otetaan huomioon ostajalle pankkisiirrolla palautettujen varojen kirjanpidossa.

Esimerkki kirjanpidosta

Yksityishenkilö siirsi 5 000 ruplaa valtion laitoksen pankkitilille tietyntyyppisen palvelun tarjoamiseksi. Mutta tulevaisuudessa ostaja kieltäytyi allekirjoittamasta sopimusta palvelujen tarjoamisesta. Siksi valtion laitos on velvollinen palauttamaan saamansa rahat. Lisäksi varojen palauttaminen olisi suoritettava maksajan valitsemalla tavalla. Esimerkissämme henkilö on valinnut käteisvapaan maksun.

Kirjanpitoa varten kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:

Operaatio
Budjetti ja itsenäinen
Sai rahaa R/C:stä	2 201 11 510 — BU ja AS 2 201 21 510 - AU
Kuvaamme liikettä taseen ulkopuolisilla tileillä
Rahat palautettiin yksityishenkilölle
Liike tasapainoa varten
Hallitus
Maksu saatu yksityishenkilöltä
epätasapainossa
Palautti rahat takaisin
Tasapainoton toiminta	STORNO 17 (tietue miinusmerkillä)

Joistakin tilisiirroista pankkiorganisaatioilla ja postitoimistoilla on oikeus periä maksu ei-käteismaksuista. Palkkion suuruus määräytyy R/C-huoltosopimuksen ehtojen mukaan.

Muut kuin käteismaksut budjettiyhteisöissä suoritetaan pankkisiirto-ohjeen mukaisesti. Maksut suoritetaan siirtämällä varoja budjettiyhteisöjen pankkien käyttötileiltä vastaanottavien organisaatioiden pankkien tileille asianmukaisia selvitysasiakirjoja käyttäen. Maksut suoritetaan myös Valko-Venäjän tasavallan valtiovarainministeriön päävaltiovarainministeriön ja valtiovarainministeriön alueellisten elinten tileiltä, joihin kuuluvat alueiden ja Minskin kaupungin valtionkassan osastot, sivuliikkeet ja edustustot. kaupungeissa ja kunnissa valtionkassasta. Kassan tilien varat siirretään suoraan aineellisen omaisuuden toimittajien, töiden, palvelujen toimittajien ja muiden varojen vastaanottajien tileille.

Käteisselvitykset suoritetaan maksuohjeiden perusteella: maksumääräykset, maksupyynnöt-toimeksiannot, maksupyynnöt, remburssit, shekit, pankkimaksukortit, remburssit.

Jonkinlaisen muodon ja menettelyn käyttö organisaatioiden välisissä selvityksissä määrätään sopimuksessa.

Maksujen suorittamiseen on mahdollista käyttää etäpankkipalvelujärjestelmää. Tämä järjestelmä sisältää joukon tekniikoita pankkipalvelujen tarjoamiseen ja käteisvapaiden tapahtumien toteuttamiseen ohjelmistojen, laitteistojen ja tietoliikennejärjestelmien avulla, jotka varmistavat pankkien ja asiakkaiden vuorovaikutuksen, mukaan lukien asiakkaan suorittaman maksuohjeiden siirtämisen pankille sähköisessä muodossa.

Muihin kuin käteismaksuihin käytettävien maksuohjeiden tulee sisältää pakolliset tiedot (asiakirjan nimi, sen numero ja laatimispäivämäärä, maksajan nimi, lähettävän ja vastaanottavan pankin nimi, saajan nimi, tilinumerot, maksun määrä, tarkoitus maksusta).

Maksuohjeet on varmennettu budjettiyhteisön virkamiesten allekirjoituksilla ja sinetillä.

Budjettiluokituksen asiaankuuluvan alajaon varojen puuttuessa tai riittämättömyydessä organisaatio antaa pankille kirjallisen määräyksen tallettaa maksumääräystiedostoon maksupyynnöt, joita ei ole maksettu ajallaan. Maksupyynnöt maksaa pankki sen jälkeen, kun budjettiyhteisö on saanut rahoituksen tälle yksikölle budjettiyhteisön kirjallisen määräyksen perusteella.

4. Selvitysten kirjanpito suunniteltujen maksujen järjestyksessä

Laskelmia suunniteltujen maksujen järjestyksessä käytetään pysyvien taloudellisten suhteiden läsnä ollessa eri organisaatioiden kanssa aineellisten hyödykkeiden ja palvelujen toimittamiseksi. Maksut toimittajien kanssa aikataulun mukaisessa järjestyksessä ei tapahdu jokaisesta yksittäisestä tapahtumasta, vaan säännöllisin väliajoin siirtämällä varoja ajallaan ja osapuolten sopimuksessa etukäteen sopimissa määrissä. Suunnitellut maksut tavarantoimittajille tehdään selvityksissä elintarvikevarastojen kanssa, opiskelijoiden ateriapalveluorganisaatioiden kanssa, autovarikkojen kanssa autoliikenteestä ja muissa tapauksissa.

Selvitysten suorittamiseksi suunniteltujen maksujen järjestyksessä toimittajan ja budjettiorganisaation välillä tehdään sopimus, jossa ilmoitetaan selvitysjakson kesto, maksujen siirron ajoitus, laskelmien täsmäytysajankohta ja menettely. niiden valmistuminen. Osapuolet määrittävät kunkin suunnitellun maksun määrän ja siirtoehdot seuraavalle kuukaudelle (neljännekselle) maksutiheyden ja aineellisen omaisuuden toimittamisen (hankinnan) tai sopimusten mukaisen palvelujen tarjonnan määrän tai todellisen määrän perusteella. tarjontaa edelliseltä kaudelta. Suunnitellut maksut voidaan suorittaa maksumääräyksillä, maksupyynnöillä, mikä on myös määritelty sopimuksessa.

Osapuolet ovat kuukausittain velvollisia selvittämään selvitysten tilan tosiasiallisesti vastaanotetun aineellisen omaisuuden tai suoritettujen palvelujen perusteella sekä tekemään uudelleenlaskelman ja vastaavan maksun sopimuksessa määrätyllä tavalla. Laskelmien täsmäytys tehdään lailla.

Suorittaessaan maksuja suunniteltujen maksujen mukaisesti budjettivarojen saaja ei toimita valtionkassan alueellisille toimielimille lähetysasiakirjoja, jotka vahvistavat jokaisen tapahtuman (aineellisen omaisuuden toimitus, palvelujen tarjoaminen). Vahvistus aineellisen omaisuuden vastaanottamisesta, palvelujen tarjoaminen on tilitysten täsmäytystoimi, jonka budjettivarojen saaja toimittaa kuukauden kuluttua valtiovarainministeriölle.

Maksujen kirjaamiseen suunniteltujen maksujen järjestyksessä käytetään alatiliä 179 "Laskelmat suunniteltujen maksujen järjestyksessä". Alatilin 179 kirjanpitotilien vastaavuus

179 100 - suunniteltujen maksujen siirto tavarantoimittajille;

061 179 - elintarvikkeiden postittaminen;

200 179 - palvelujen lähettäminen toimittajalta.

Alatilin 179 veloitus- ja luottosaldot määritetään kunkin toimittajan analyyttisen kirjanpitotietojen mukaan. Analyyttistä kirjanpitoa ylläpidetään maksujen kertymälaskelmassa suunniteltujen maksujen järjestyksessä lomake 408 (muistojärjestys 7). Siinä kullekin toimittajalle on allokoitu tarvittava määrä rivejä heijastamaan kuukauden aikana tapahtuneita tapahtumia.

Luento 7

1. Puutteiden laskenta.

2. Lastenhoitolaitoksissa olevien lasten elatukseen liittyvien selvitysten kirjanpito vanhempien kanssa.

3. Menettely talousarvion kanssa suoritettaessa.

4. Menettely myyntisaamisten ja velkojen poistamiseksi.

Budjettilaitoksen rahoitusvarat ovat sen avaamilla pankkitileillä olevia varoja käteisenä, ilmoitusta vastaan annetuilla rembursseilla, rahaasiakirjat, rahoitussijoitukset, laitoksen varat selvityksissä velallisten kanssa jne. liikkeessä Raha laitosten talousarviokirjanpidossa käytetään seuraavia tilejä:

020101000 "Instituutioiden varat pankkitileillä";

020102000 "Institutionaaliset varat väliaikaisesti käytössä";

020103000 "Laitoksen varat matkalla";

020104000 "Kassa";

020105000 "Rahaasiakirjat";

020106000 "Remburssi";

020107000 "Laitoksen varat ulkomaan valuutassa".

On huomattava, että kun otetaan huomioon rahoitusvarat talousarvioiden toteuttamisen yhteydessä, sellaista kirjanpitokohdetta kuin laitoksen varat ei ole olemassa, koska sillä ei ole omia pankkitilejä. Samaan aikaan kaikki laitoksen muut kuin käteismaksut näkyvät budjettikirjanpidossa muutoksena sen velassa liittovaltion valtiovarainministeriön asianomaiselle elimelle sille osoitettujen varojen käytöstä. Tili 030405000 "Talousarviosta suoritettavat maksut talousarvion toteuttamista järjestävien tahojen kanssa" on tarkoitettu talousarvion toteuttamista järjestävien elinten kanssa suoritettavan talousarvion maksujen selvityslaitoksen kirjanpitoon, jonka käyttömenettely esitetään kohdassa " Velvoitteiden kirjanpito”. Harkitse pääasiallisia tilejä käteisvarojen ja kassaasiakirjojen kirjanpitoon. Tilillä 020101000 "laitoksen käteisvarat pankkitileillä" otetaan huomioon:

toimielimen varojen liikkuvuudesta näiden toimien yhteydessä, kun ne eivät toimi talousarvioiden toteuttamiseen liittyvien käteispalveluja tarjoavien elinten kautta;

tuloja tuottavista toiminnoista saaduilla varoilla.

pääjohtajan, johtajan, vastaanottajan varojen vastaanottaminen maksujen suorittamiseksi budjettiluettelon mukaisesti näkyy tilin 020101510 "Varojen kuitit laitoksen pankkitileille" veloituksella ja vastaavien analyyttisen kirjanpidon tilien hyvityksellä tilille 030404000 "Sisäiset selvitykset pääjohtajien (johtajien) ja vastaanottajarahastojen välillä";

budjettilainojen palautukseen liittyvien varojen saaminen näkyy tilin 020101510 "Laitoksen varojen tulot pankkitileille" ja tilien 020701640 hyvityksessä "Juridisille ja yksityishenkilöille, asukkaille myönnettyjen budjettilainojen velan väheneminen" Venäjän federaation", 020702640 "Budjettilainojen velan vähentäminen, Venäjän federaation budjettijärjestelmän muut budjetit", 020703640 "Valtion lainojen velan vähentäminen ulkomaisille hallituksille", 020704640 "Vanan vähentäminen valtion lainoista ulkomaille oikeushenkilöt”, 020705640 ”Kansainvälisille rahoitusjärjestöille myönnettyjen valtion lainojen velan vähentäminen”;

velkasitoumusten syntymiseen liittyvien varojen saaminen näkyy tilin 020101510 "Varatulot laitoksen pankkitileille" ja tilien 030101710 "Kotimaisten velkasitoumusten velan kasvu", 030102720 velalla, 030102720 velka ulkoisiin velkasitoumuksiin”;

tilikauden varojen saaminen tilien 020101510 "Varojen tulo pankkitileille" veloitukseen ja tilien analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien hyvitykseen kirjataan tilikauden varojen saaminen tilisaamisten maksamiseksi. 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the relevant accounts аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in receivables from cash transactions of the recipient of budgetary 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

laitoksen hallinnoimaan tulonsiirtoon liittyvien varojen saaminen näkyy tilin 020101510 "Varojen tulo laitoksen pankkitileille" veloituksella ja tilin 020500000 analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien hyvityksellä "tulovelallisissa" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, vastaavat tilit a)

Tilin varojen käsittelytoimet tehdään seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:

varojen siirto pääjohtajan (johtajan) toimivaltaan kuuluville laitoksille näkyy tilin 020101610 "Laiton varojen poisto pankkitileiltä" hyvityksessä ja tilin 030404000 "Sisäiset selvitykset" analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien veloituksissa pääjohtajien (johtajien) ja varojen saajien välillä";

ennakkomaksun siirto tehtyjen sopimusten mukaisesti aineellisen omaisuuden hankinnasta, töiden suorittamisesta, palveluista, muista maksuista näkyy tilin 020101610 "Laitoksen varojen poisto pankkitileiltä" hyvityksessä ja vastaavien tilien veloituksissa of analytical accounting of account 020600000 "Calculations on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 0206216660, 02062260, 0206236660, 020662664

varojen siirto tavarantoimittajien laskujen maksamiseen toimitetuista aineellisista hyödykkeistä, suoritetuista palveluista näkyy hyvityksessä tilille 020101610 "Laiton varojen poisto pankkitileiltä" ja vastaavien tilin 030200000 analyyttisten tilien veloituksissa "Selvitykset tavarantoimittajien ja Urakoitsijat "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830)

budjettilainojen myöntäminen näkyy tilillä 020101610 "Laiton varojen poisto pankkitileiltä" ja vastaavien analyyttisten tilien 020700000 "Selvitykset budjettilainoista" (020701540, 0207020740,35020740 020704540, 020705540);

tilin 020101610 "Laitoksen varojen poisto pankkitileiltä" hyvityksessä ja vastaavien analyyttisten tilien veloituksissa näkyy valtion ja kuntien takauksen alaisten määrien siirto. tilinpäätös 020700000 "Selvitykset velallisten kanssa budjettilainoista" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

tilin 020101610 "Laitoksen varojen poisto pankkitileillä" ja tilin 040101290 "Muut kulut" hyvityksessä näkyvät valtion ja kuntien takausten siirrot, joista takaajalla ei ole saamisia velalliselle. ;

velkasitoumusten takaisinmaksu näkyy tilin 020101610 "Laiton varojen poisto pankkitileiltä" hyvityksessä ja tilin 030100000 vastaavien analyyttisten tilien veloituksissa (030101810, 0301028201);

muut laitoksen suorittamat maksut näkyvät tilin 020101610 "Varojen nostaminen laitoksen pankkitileiltä" ja tiliveloituksen 020106510 "Kuitit remburssitilille", 020401550 "Tuliit talletustilille" hyvityksissä. Tilin 040101100 analyyttisen kirjanpidon vastaavien kirjanpidon kirjanpidon kirjanpidon analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilinpitäjien 030300000 analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien 030300000 vastaavien tilien maksujen vastaavat tilit ”(030301830 palkoista tehdyistä vähennyksistä maksettavat laskut”;

käteisen vastaanotto laitoksen kassalla näkyy hyvityksessä tilillä 020101610 "Laiton varojen poisto pankkitileiltä" ja tilin 020104510 "Tulot kassalle" veloitukseen;

laitokselle tulonhankintatoiminnasta saaduilla varoilla suoritetuista liiketoimista aiheutuneiden vahinkojen korvauksena saatujen varojen siirtäminen talousarvion toteuttamiseen kassapalveluja tarjoavassa elimessä avatulle henkilökohtaiselle tilille tai budjettivarojen kirjaamista varten avatulle tilille. luottolaitos näkyy tilin 021002000 "Budjettitulojen selvitykset talousarvion toteuttamista järjestävien elinten kanssa" (021002410, 021002420, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 02100620240 varojen puutteen kompensoimiseksi)), 04010130 ja tilihyvitys 020101610 "Laiton varojen poisto pankkitileiltä";

suoritettujen muuntopalveluiden kulut näkyvät tilillä 020101610 "Laiton varojen poisto pankkitileiltä" ja tilin 040101226 "Muista palveluista aiheutuvat kulut" veloituksessa.

Venäjän federaation valuutan muuntaminen ulkomaan valuutaksi näkyy tilihyvityksissä 020101610 "Laitoksen varojen poisto pankkitileiltä", 020103610 "Vain laitoksen varojen luovutus" veloituksen yhteydessä tilien varoista 02010351 "Kauttakulkulaitoksen varojen kuitit", 020107510 " Laitoksen varojen kuitit tileille valuuttamääräisinä.

Operaatiot ulkomaan valuutan muuntamiseksi Venäjän federaation valuutaksi näkyvät tilihyvitysten 020107610 "Varojen poistaminen laitoksen tililtä ulkomaan valuutassa", 020103610 "Vain laitoksen varojen hävittäminen" kautta veloituksen yhteydessä. tilien varoista 020103510 "Kauttakulkulaitoksen varojen kuitit", 020101510 "Laiton varojen kuitit pankkitileille."

Tärkeimmät säädösasiakirjat, jotka säätelevät käteismaksujen ylläpitoa ja kirjanpitoa budjettilaitoksissa, ohjeen nro 25n lisäksi, ovat liittovaltion laki "Kassakoneiden käytöstä käteismaksuissa ja (tai) maksukorteilla suoritettavissa maksuissa". Venäjän keskuspankki "Säännöt käteisen liikkeen järjestämisestä Venäjän federaation alueella" ja käteismaksujen suorittamismenettely Venäjän federaatiossa. Määritellyn liittovaltion lain mukaisesti kaikkien organisaatioiden on käytettävä kassakoneita (jäljempänä - CCP), kun ne suorittavat käteismaksuja tavaroiden myynnin, työn suorittamisen tai palvelujen tarjoamisen yhteydessä. Väestön kanssa suoritettaessa voidaan kassakoneiden sijasta käyttää kassasekkejä vastaavia tiukkoja raportointilomakkeita. Niiden lomakkeen hyväksyy Venäjän federaation valtiovarainministeriö asianomaisten valtion viranomaisten, Venäjän keskuspankin ja tietyllä palvelualalla toimivia liikeyrityksiä yhdistävien organisaatioiden pyynnöstä.

Käteisselvityksen ja (tai) maksukortilla ilman kassakoneiden käyttöä suoritettavien selvitysten toteuttamista koskevassa asetuksessa määritellään luettelo asiakirjoista, jotka liittyvät tiukan raportoinnin muotoihin, jotka rinnastetaan kassasekkeihin. Se sisältää kuitit, liput, matkustusasiakirjat, kupongit, kupongit, tilaukset ja muut asiakirjat, jotka on tarkoitettu käteismaksuihin ja (tai) maksukorteilla suoritettaviin maksuihin, kun palveluja tarjotaan väestölle. Budjettilaitoksissa tällainen lomake on kuitti lomakkeesta 0504510, ohjeen mukaan Nro 25n. Se on ensisijainen kirjanpitoasiakirja ja sitä voidaan käyttää uuden lomakkeen hyväksymiseen asti määriteltyjen määräysten mukaisesti.

Näin ollen käteisen vastaanottaminen henkilöiltä kassalla tapahtuu tiukkojen ilmoituslomakkeiden - kuitit (f. 0504510) ja saapuvat kassamääräykset (f. 0310001) - mukaisesti. Jos valtuutetut henkilöt ottavat vastaan käteistä, viimeksi mainitut luovuttavat päivittäin laitoksen kassalle asiakirjojen toimitusrekisterin laatimat varat, joihin on liitetty kuitit (kopiot).

Käteismaksuissa oikeushenkilöiden kanssa on käytettävä keskusvastapuolta. Yhdessä kassasekin kanssa annetaan saapuva kassamääräys, josta kuitti annetaan rahan kassaan tallettavalle henkilölle. Samanaikaisesti on muistettava, että Venäjän keskuspankin ohjeiden mukaan oikeushenkilöiden välisten käteismaksujen enimmäismäärä yhdelle tapahtumalle on 60 tuhatta ruplaa. . Käteisselvitysten enimmäismäärällä tarkoitetaan oikeushenkilöiden välisen yhden tai useamman rahatositteen välisen sopimuksen puitteissa suoritettuja selvityksiä.

Käteismaksujen rekisteröinnin ja kirjanpidon yhteydessä laitokset ohjaavat käteismaksujen suorittamista Venäjän federaatiossa ottaen huomioon seuraavat ominaisuudet. Myönnettäessä käteistä jakelijoille laitoksen johtajan (jonka kanssa tehdään sopimukset täydestä vastuusta) määräyksellä, kassa pitää tiliä jakelijoille palkanmaksua varten myönnetyssä rahakirjassa. , sotilashenkilöstön korvaukset ja stipendit. Laskettaessa käteistä ilmoitusta vastaan kassasta usealle henkilölle yksittäisten kassaosoitusten (f. 0310002) sijasta käytetään tiliotteen antamiseen kassalta tilivelvollisille (f. 0504501).

Laitosten käteismaksujen kirjanpito sekä Venäjän federaation valuutassa että ulkomaanvaluutoissa on kassakirjassa (f. 0504514). Ulkomaanrahan määräisen käteisen vastaanotto ja kulut pidetään kassakirjan erillisillä sivuilla (f. 0504514) valuuttatyypeittäin.

Venäjän federaation valuutassa ja ulkomaan valuutassa tapahtuvan käteisen liikkumisen huomioon ottamiseksi laitoksen kassalla on tili 020104000 "Kassa", joka on jaettu tileihin:

020104510 "Kuitit kassalle";

020104610 "Hävitys kassasta".

Kassavirtatapahtumien kirjanpitoa pidetään Toimintapäiväkirjan tilillä "Kassa" kassaraporttien perusteella. Käteisen vastaanottotoiminnot kassalla kirjataan kirjanpitoon:

käteisen saaminen laitoksen pankkitililtä näkyy tilin 020104510 "Tuot kassalle" ja tilin 020101610 "Varojen poisto laitoksen tililtä", tilille 021003660 "Saamisten vähennys toiminta budjettivarojen saajan kassavaroilla”;

laitoksen kassavarojen saaminen sen tililtä, joka on avattu kassapalveluja tarjoavassa elimessä budjetin toteuttamista varten, näkyy tilin 020104510 "Kassakuitit" veloituksella ja vastaavien analyyttisen kirjanpidon tilien hyvityksellä 030405000 "Talousarviosta suoritettavat maksut talousarvion toteuttamista järjestävien tahojen kanssa" , tili 021003660 "Budjettivarojen saajan käteismaksujen lasku";

tilapäisesti luovutettujen käteisvarojen vastaanotto näkyy tilin 020104510 "Tuotot kassalle" ja tilin 020102610 "Väliaikaiseen käyttöön otettu laitoksen varojen poisto" velalla, tilillä 021003660 "Saamisten lasku budjettivarojen saajan kassavarat";

käteisen ottaminen tilapäiseen käyttöön näkyy tilin 020104510 "Tuot kassalle" ja tilin 030401730 "Väliaikaiseen luovutukseen saatujen varojen lisäys" hyvitykseen;

rahan tulo pulatilille näkyy tilin 020104510 "Kassakuitit" veloituksella ja tilin 020900000 "Pulaslaskutoimituksen" vastaavien tilien hyvityksillä (020901660, 02090206963060,2090206069630) ;

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчетыс подотчетными лицами» (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).

Kassan käteisen luovutustoimet tehdään seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:

käteisen talletus budjettitilille näkyy tilin 020104610 "Lähetys kassasta" hyvityksessä ja tilin 030405000 analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien veloituksissa "Budjetin maksujen suorittaminen toimeenpanoelinten kanssa" budjetit", tili 021003560 "Budjettivarojen saajan kassatoiminnasta saatavien lisäys";

käteisen talletus laitoksen pankkitilille näkyy hyvityksessä tilille 020104610 "Lähetys kassasta" ja tiliveloituksessa 020101510 "Laiton varojen kuitit pankkitileille", 021003560 "Liiketoiminnan saamisten lisäys" budjettivarojen saajan kassavarat";

väliaikaisessa käytössä saadun käteisen talletus laitoksen pankkitilille näkyy hyvityksessä tilille 020104610 ”Määritykset kassasta” ja tiliveloitukselle 020102510 ”Varojen tulot laitoksen väliaikaiseen käyttöön” , 021003560 ”Saamisten kasvu liiketoiminnasta budjettivarojen kassansaajan kanssa”;

laitoksen väliaikaisessa käytössä olevien kassavarojen liikkeeseenlasku näkyy tilillä 020104610 "Lähetys kassasta" ja tilin 030401830 "Väliaikaiseen käyttöön saaduista varoista maksettavien tilien vähennys" hyvityksessä;

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

palkkojen, rahalisän, muiden maksujen, sosiaalivakuutusetuuksien myöntäminen laitoksen kassasta näkyy tilin 020104610 "Lävittäminen kassasta" hyvityksessä ja tiliveloituksella 030201830 "Palkkavelkojen vähennys", 030202830 "Muiden maksujen ostovelkojen vähennys", 030203830 "Palkkasiirtymävelkojen vähentäminen";

stipendin myöntäminen laitoksen kassasta näkyy hyvityksessä tilille 020104610 "Lähetys kassasta" ja tilin 030218830 "Muiden kulujen ostovelkojen vähennys" hyvitykseen;

palkkion myöntäminen henkilöille, jotka eivät ole laitoksen palveluksessa siviilioikeudellisten sopimusten perusteella, näkyvät tilin 020104610 "Lävittäminen kassasta" hyvityksessä ja tilin 030200000 "Selvitykset" analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien veloituksissa. toimittajat ja urakoitsijat" (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

talletusvelan liikkeeseenlasku näkyy tilin 030402830 "Tallettajien kanssa suoritettavien selvitysten laskujen" ja tilin 020104610 "Hävittäminen kassasta" hyvityksessä.

On huomioitava, että tiliä 021003000 "Budjettivarojen saajan käteismaksut" käytetään ohjeen nro 25n mukaisesti "kassapuutteiden" ts. aikaväli tililtä nostojen ja käteisen tilille hyvittämisen välillä käteismaksutapahtumien huomioon ottamiseksi.

Otetaan konkreettinen esimerkki. Budjettilaitos toimitti 10. helmikuuta valtiovarainministeriölle hakemuksen käteisen saamisesta budjettivarojen saajan henkilökohtaiselta tililtä ja 500 000 ruplan sekin. maksamaan palkkoja. Itse asiassa käteistä 500 000 ruplaa. toimielin vastaanotti ne 14. helmikuuta. Kolmen päivän kuluessa maksettiin palkkoja 470 000 ruplaa. Palkkojen julkistamaton saldo 30 000 ruplaa. luovutettiin 16. helmikuuta budjettivarojen saajan henkilökohtaiselle tilille valtionkassassa. Tiliotteen mukaisesti varat hyvitettiin budjettitilille 17. helmikuuta. Talousarviokirjanpidossa tehdään kirjaa, joka on esitetty taulukossa. neljä.

Taulukko 4

Rahan vastaanottaminen budjettitililtä ja käyttämättömän saldon palauttaminen

Asiakirja ilman otsikkoa

päivämäärä	Operaatio	Summa, ruplaa	Tilin kirjeenvaihto
päivämäärä	Operaatio	Summa, ruplaa	D	Vastaanottaja
10.02	Käteisen ja kassasekin hakeminen	500000	121003560	13040521
14.02	Varojen vastaanotto laitoksen kassalle (saapuva kassamääräys)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Palkanmaksu laitoksen kassasta (selvitys ja palkanlaskenta, menoselvitys)	470000	130201830	12010461
16.02	Palauta käyttämättä jäänyt saldo budjettiin (menotodistus, kuitit käteisavustuksen ilmoittamisesta)	30000	121003560	12010461
17.02	Varojen siirto budjettitilille (henkilökohtaisen tilin tiliote)	30000	130405211	12100366

Käteisasiakirjat- nämä ovat maksettuja kuponkeja bensiinille, öljyille, ruoalle jne., maksettuja kuponkeja lepokoteihin, parantotiloihin, leirintäalueisiin, vastaanotettuja postimääräyksiä, postimerkkejä ja valtion veromerkkejä jne. Ne säilytetään laitoksen kassalla. laitos ja otetaan huomioon tilillä 020105000 "Rahaasiakirjat".

Vastaanotto kassalle ja tällaisten asiakirjojen antaminen kassasta tapahtuu saapuvilla kassamääräyksillä (f. 0310001) ja lähtevillä kassamääräyksillä (f. 0310002). Saapuvat ja lähtevät käteismaksumääräykset rekisteröidään saapuvien ja lähtevien kassatositteiden rekisteriin (f. 0310003) erillään käteismaksuista. Raha-asiakirjojen analyyttinen kirjanpito suoritetaan niiden tyyppien mukaan varojen ja tilitysten kirjanpitokortilla. Synteettistä kirjanpitoa rahatoteutuksia koskevista operaatioista pidetään muiden toimintojen lehdessä.

Raha-asiakirjojen vastaanotto kassalla myönnetään tilin 020105510 "Kassatositteiden tilit" ja tilin 030200000 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" (0302037204730) analyyttisen kirjanpidon tilien lainauksille. , 030205730, 030215730, 030216777730, 03021677773).

The issuance of monetary documents from the cash desk is reflected in the debit of the relevant analytical accounts of account 020800000 “Settlements with accountable persons” (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560,22222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222225

Budjettilaitosten työntekijöiden antaminen kylpylä- ja lomaseteleillä on tärkeä osa heille tarjottavaa sosiaalipakettia. Laitos ostaa seteleitä pääsääntöisesti liiketoiminnan kustannuksella ja myöntää ne työntekijöilleen maksamalla viimeiset 20 % kupongin hinnasta. Kansaneläkerahaston toimielimet maksavat laitoksen jäljellä olevat kulut tositteiden ostosta. On pidettävä mielessä, että kylpylä- ja lomakupongit ovat rahallisia asiakirjoja, ja niitä tarkastellaan taseen ulkopuolisilla tileillä tiukoina raportointilomakkeina (alennushintaan 1 rupla).

Edellä oleva huomioon ottaen havainnollistetaan konkreettisella esimerkillä menettelyä, jolla laitoksen budjettikirjanpidossa otetaan huomioon kylpylä- ja lomaseteleiden hankinta- ja käyttötoimet. Laitos osti ja myönsi 10 500 ruplan arvoisen parantola- ja kylpyläkupongin liiketoiminnan kustannuksella. Työntekijä maksoi 20 % kupongin hinnasta laitoksen kassan kautta, ja loput kustannuksista hyvitti Kansaneläkekassa keskinäisistä maksuista yhtenäisen sosiaaliveron maksuista. Talousarviokirjanpidossa tehdään kirjaa, joka on esitetty taulukossa. 5.

Valuuttaoperaatiot harvoin tapaa budjettilaitosten toiminnassa. Tällaisten toimien pääasialliset soveltamisalueet budjettilaitoksessa ovat seuraavat:

ulkomaisten työmatkojen kulujen maksaminen;

laitokset hankkivat maahantuotua omaisuutta ja palveluita niille osoitettujen valuuttamääräisten budjetti- ja muiden kohdennettujen määrärahojen tai valtion valuuttalainojen kustannuksella;

valuuttamääräisten kaupallisten tulojen vastaanottaminen maksullisista palveluista, joita laitokset tarjoavat ulkomaisille organisaatioille ja kansalaisille.

Taulukko 5

Parantola-lomalahjasetelin hankinta ja myöntäminen

Asiakirja ilman otsikkoa

Operaatio	Summa, ruplaa	Tilin kirjeenvaihto
Operaatio	Summa, ruplaa	D	Vastaanottaja
Ostettu parantola-lomakuponki vastaanotettu laitoksen kassalla	10500	220105510	230215730
Maksettu ostetusta kylpylä-lomakylästä	10500	230215830	220101610
Ostettu kylpylä-lomakyläseteli myönnettiin työntekijälle	10500	220815560	220105610
Hyväksytään työntekijältä kassalle osittaisen matkan kustannusten maksun	2100	220104510	230215730
Kupongin jäännöskustannus johtui laitoksen velan pienenemisestä yhtenäisen sosiaaliveron maksuista	8400	230302830	230215730
Työntekijän laitoksen kassalle toimittaman kylpyläsetelin, jossa on sen käyttöä koskevat huomautukset, perusteella vähennetään budjetin kirjanpidosta mainitun kupongin hinta.	10500	230215830	220815660

Tilille 020107000 "Laitoksen käteisvarat valuuttamääräisinä" kirjataan valuuttatapahtumat, jos ne eivät tapahdu talousarvion toteuttamista varten kassapalveluja tarjoavien toimielinten kautta, sekä liiketoimet tuloa tuottavasta toiminnasta saaduilla valuuttamääräisillä varoilla.

Tilin varojen siirtoon liittyvien toimintojen kirjanpito pidetään Toimintapäiväkirjassa muulla kuin käteisellä varoilla tiliotteisiin liitettävien asiakirjojen perusteella. Ulkomaanrahan määräiset kassavirtatapahtumat kirjataan Venäjän federaation valuutassa tapahtumapäivän keskuspankin kurssiin. Valuuttamääräisten varojen uudelleenarvostus suoritetaan valuuttamääräisten liiketoimien päivänä ja raportointipäivänä.

Varojen vastaanottotoimet tehdään kirjanpidon pykälän mukaisesti. 103 Ohjeet nro 25n. Jos työmatka on maksettava budjettivarojen kustannuksella, näiden varojen ylempi hoitaja siirtää tarvittavat valuuttavarat suoraan laitoksen valuuttatilille. Jos laitoksella ei ole valuuttatiliä, valuuttavarat voivat siirtyä suoraan laitoksen kassalle. Kuitti ulkomaanvaluuttamääräisten budjettivarojen hoitajalta toimielimen valuuttatilille näkyy viimeksi mainitun budjettikirjanpidossa seuraavin kirjanpitomerkinnöin:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

a) päivärahan tarve:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

b) tarve maksaa matkasta työmatkapaikkaan:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

c) asuintilan vuokranmaksutarve.

Jos laitoksella ei ole valuuttatiliä, se voi ylemmän budjettivarojen hoitajan ohjauksesta ostaa ulkomaan valuuttaa itse. Samaan aikaan, koska ulkomaisten työmatkojen budjetin valuuttamäärärahat jaetaan budjettilaitoksille erittäin harvoin, ulkomaan valuutan osto tapahtuu pääsääntöisesti yritystoiminnan varojen kustannuksella.

Kuten tiedetään, valuuttakurssierot syntyvät siinä tapauksessa, että ulkomaan valuutan määräisten omaisuuserien arvo muuttuu Venäjän keskuspankin vastaavan valuutan virallisen valuuttakurssin muutoksesta johtuen. Laitos kerää kurssieroja sekä kunkin kuukauden lopussa että tietyn valuuttatapahtuman yhteydessä. Jälkimmäisessä tapauksessa valuuttakurssierot tulee laskea ennen kuin vastaava valuuttatapahtuma näkyy budjettikirjanpidossa.

Positiiviset kurssierot näkyvät tilin 040101171 "Tuotot omaisuuden arvonkorotuksista" hyvityksessä vastaavien varojen ja velkojen tilien veloituksen kanssa, negatiiviset kurssierot - tilin 040101171 "Tuot varojen arvonkorotuksista" veloituksessa edellä mainittujen varojen ja velkojen tilien hyvityksen mukaisesti. Valuuttakurssierojen kertyminen laitoksen valuuttatilillä olevien valuuttavarojen saldosta tapahtuu seuraavassa järjestyksessä.

Esimerkki r. Viraston budjettivaluuttatilillä on saldo 1 000 dollaria. 1. kesäkuuta 2005 Venäjän federaation keskuspankin virallinen valuuttakurssi tälle valuutalle oli 28,19 ruplaa. 1 Yhdysvaltain dollaria kohden, joten tilille 120107510 "Varojen vastaanotto laitoksen tileille ulkomaan valuutassa" on tänä päivänä listattu 28,19 ruplaa. 30. kesäkuuta 2005 alkaen virallinen dollarin vaihtokurssi muuttui ja tuli 28,67 ruplaan. 1 Yhdysvaltain dollarilla. Samaan aikaan valuuttatilin varojen saldo ei muuttunut. Laitoksen valuuttatilin saldot arvostetaan uudelleen, minkä tulokset näkyvät sen budjettikirjanpidossa seuraavalla kirjanpitokirjauksella: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - kertyneen valuuttakurssieron määrälle 477,50 ruplaa . (28,67 -28,19 x 1000).

Rahoitussijoitukset laitokset voivat olla lyhyt- ja pitkäaikaisia. Heidän keskuudessaan:

budjettivarat, jotka on sijoitettu pankkien talletustileille ja siirretty rahastoyhtiöille;

budjettivarojen sijoitukset (sijoitukset) osakkeisiin, muihin taloudellisten yhtiöiden ja yhtiöiden pääomaan osallistumisen muotoihin (osakkeet, osakkeet jne.) ja yhtenäisten yritysten valtuutettuihin rahastoihin;

budjettivarojen sijoitukset joukkovelkakirjoihin, vekseleihin, muihin arvopapereihin, paitsi osakkeisiin.

Seuraavia tilejä käytetään rahoitussijoitusten liiketoimien kirjanpitoon:

020401000 "Talletukset, muut rahoitussijoitukset";

020402000 "Osakkeet ja muut pääomaosuuden muodot";

020403000 "Joukkovelkakirjat, vekselit".

Rahoitussijoitusten liike heijastuu Toimintalehteen ei-käteisvaroilla. Jokaiselle kortilla olevalle talletustilille ylläpidetään analyyttistä kirjanpitoa varojen ja maksujen kirjanpitoa varten; kohteista, joihin nämä taloudelliset sijoitukset on tehty - kirjanpitorekisteriin arvokkaita papereita. Toiminnot tilillä 020401000 "Talletukset, muut rahoitussijoitukset" tehdään seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:

varojen siirto talletustilille näkyy tilin 020401550 "Varojen tulo talletustilille" ja tilien hyvityksen 020101610 "Laitoksen varojen poisto pankkitileiltä", 020107610 "Laitoksen varojen luovutus alkaen valuuttamääräiset tilit”;

talletustilin määrän korotus kertyneen koron määrällä sen pankin otteen perusteella, johon talletus on tehty, näkyy tilin 020401550 "Varojen tulot talletustilille" veloituksessa ja hyvitys tililtä 040101120 "Omaisuustulot";

varojen palautus talletustililtä (talletuksen sulkeminen) näkyy tiliveloituksena 020101510 "Laitoksen varojen kuitit pankkitileille", 020107510 "Varojen kuitit laitoksen tileille ulkomaan valuutassa" ja tilin hyvitys 020401650 "Varojen käsittely talletustililtä".

Budjettivarojen sijoitukset (sijoitukset) osakkeisiin, muihin taloudellisten yhtiöiden ja henkilöyhtiöiden pääomaosuusmuotoihin (osakkeet, osakkeet jne.) ja yhtenäisten yritysten valtuutettuihin rahastoihin hyväksytään kirjanpitoon niiden alkuperäiseen hankintamenoon. Alkukustannus on laitoksen sijoitusten määrä osakkeiden hankintaan ja muihin pääomaosuuksiin sopimuksen mukaisesti. Toiminta tilillä 020402000 "Osakkeet ja muut pääomaosuudet" tehdään seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:

varojen sijoittaminen näkyy tilin 020402530 "Osuuksien ja muiden pääomaosuuksien arvonnousu" ja tilihyvitys 030405530 "Selvitykset talousarviosta suoritettavista maksuista talousarvion toteuttamista järjestävien elinten kanssa, osakkeiden ja muiden pääomaosuuksien hankkiminen", 020101610 "Laitoksen käteisvarojen luovutus pankkitileiltä", 020107610 "Laitoksen varojen luovutus valuuttamääräisiltä tileiltä";

ei-rahoitusomaisuuden sijoitus näkyy:

kiinteistön kirjanpidollisen (jäännös)arvon määrälle - tilin 020402530 "Osuuksien arvonnousu ja muut pääomaosuudet" ja tilin 010101410 analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien hyvitys, 010102410, 010103410, 010104410, 0101010410, 010106 , 010108410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430,010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

osakkeiden ja muiden sopimuksen mukaisten pääomaosuuksien arvon ja sijoitetun omaisuuden tase- (jäännös)arvon erotuksen määrältä:

tilin 020402530 ”Osuuksien ja muiden pääomaosuuksien arvonnousu” ja tilin 040101171 ”Tuotot omaisuuden arvonkorotuksista” hyvityksestä (positiivinen erotus);

tilille 020402630 ”Osuuksien ja muiden pääomaosuuksien arvon aleneminen” ja tilin 040101171 ”Tuot varojen arvonkorotuksista” veloituksesta (negatiivinen erotus);

myytyjen osakkeiden ja muiden pääomaosuusmuotojen alkukustannusten alaskirjaus näkyy tilin 020402630 "Osakkeiden arvon aleneminen ja muut pääomaosuusmuodot" ja tilin 040101172 "Tuotot omaisuuden myynti”.

Budjettivarojen sijoitukset joukkovelkakirjoihin, vekseleihin ja muihin arvopapereihin, paitsi osakkeisiin, otetaan kirjanpitoon myös niiden alkuperäiseen hankintahintaan. Alkuhinta on laitoksen arvopapereiden hankintaan tekemien todellisten investointien määrä. Toiminnot tilillä 020403000 "Joukkovelkakirjat, vekselit" tehdään seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:

varojen sijoitusten kirjanpitoon hyväksyminen näkyy tilin 020403520 ”Arvopapereiden, paitsi osakkeiden arvonnousu” ja tilin 030223730 ”Arvopapereiden, paitsi osakkeiden hankinnasta maksettavien ostovelkojen lisäys” hyvityksessä;

myytyjen joukkovelkakirjalainojen, velkakirjojen alkuperäisen hankintahinnan alaskirjaus näkyy tilillä 020403620 "Arvopapereiden, paitsi osakkeiden arvon aleneminen" ja tilin 040101172 "Tuotot omaisuuden myynnistä" hyvityksellä.

1. Millaisia rahalaitoksia tunnet?

2. Miten laitosten muut kuin käteisvarat näkyvät kirjanpidossa?

3. Miten budjettilaitosten kassavarat käsitellään?

4. Missä tapauksissa tiliä 021003000 "Budjettivarojen saajan kassatapahtumat" käytetään?

5. Kerro meille raha-asiakirjojen budjettikirjanpidosta.

6. Mitä rahoitussijoituksia tiedät? Millä synteettisillä tileillä ne näkyvät budjettikirjanpidossa?

7. Miten rahoitussijoitusten analyyttinen kirjanpito on?