Функционирането на всеки стопански субект е придружено от плащане на данъчни плащания, които пряко или косвено влияят върху финансовите резултати на предприятието. Недостатъчно таксуване, неплащане на данъци, неподаване данъчна отчетност, грешките в организацията на данъчното счетоводство включват прилагането на финансови санкции, събирането на глоби, санкции от данъкоплатците.

Положителен ефект обаче се постига само при условие на ефективна данъчна политика, която се изразява в гарантиране, че данъците изпълняват не само фискална, но и стимулираща функция, в установяване и правилно обосноваване на данъчни правила, в стабилност и предвидимост, в постигане на необходимото ниво на баланс между интересите на държавата и данъкоплатците.

Разлики между счетоводно и данъчно счетоводство

Разликата между счетоводното и данъчното счетоводство се дължи на разликата в списъка на събитията, в резултат на които се признават приходи или разходи. По този начин основните разлики между данъка и счетоводството, които са аргументи в полза на разделянето на последното:

1. Счетоводството е, от една страна, отделен вид социално-икономическа дейност, от друга страна, наука, докато данъчното счетоводство е изключително вид дейност, поради което въпросите за организацията, техниката и технологията на нейното управление са проблематични. тук.
2. Счетоводството като практическа дейност и наука оперира с икономически категории. Данъчното счетоводство като практическа дейност е строго регламентирано от законодателството и се занимава с определени понятия на тези нормативни документи.
3. Целта на поддържането на данък и счетоводствосе различава като частична и обща. Счетоводството обхваща целия набор от проблеми, свързани със стопанската дейност, данъчното счетоводство обхваща само едната страна, а именно: взаимоотношенията на стопански субект с държавата по отношение на плащането на данъци.
4. Разликата в предназначението на счетоводството предопределя специфичните задачи, които данъчното счетоводство си поставя, а именно: формиране на база за изчисляване на данъците; контрол върху правилността на начисляването, навременността на плащането на данъците на обекта на данъчно облагане от регулаторните органи; анализ на плащанията на данъци с цел оптимизиране на данъчното облагане.
5. Решаването на проблемите на данъчното счетоводство се осъществява чрез изпълнение на информационни, контролни и аналитични функции. Те се различават по функциите, които реализират счетоводството в тяхното съотношение и съдържание, по-специално, преобладаването на контролната функция и нарастващата роля на аналитичната.

Съществена разлика е назначаването на счетоводна и данъчна отчетност. Ако според първия е възможно да се характеризира финансовото състояние на предприятието, то според второто - състоянието на изчисленията със съответните данъци и такси. Поради факта, че счетоводството и данъчното счетоводство имат различни цели, различни методи за оценка на активи, пасиви, печалби и разходи и в резултат на това различни резултати, работата на счетоводителите и регулаторните органи се усложнява.

ВАЖНО:Опитите за максимално интегриране на системите за счетоводно и данъчно счетоводство с цел повишаване на ефективността на счетоводния процес не трябва да водят до нарушаване на принципите на един от посочените видове счетоводство. Намаляването на сложността на счетоводните процедури не може да оправдае влошаването на качеството на информацията и задоволяването на интересите на едни потребители на отчетни данни за сметка на други.

Организация на данъчното счетоводство в предприятието

Определение и основни положения

Като отделен вид счетоводство данъчното счетоводство възниква с влизането в сила на Закон № 2116-I „За корпоративния подоходен данък“.

Организация на данъчното счетоводство- това е дейността на предприятието за създаване и постоянно рационализиране и подобряване на системата за данъчно счетоводство, за да предостави на държавните данъчни органи вярна информация, необходима за контрол на начисляването и плащането на данъчни плащания, навременността на подаване на данъчен отчет.

Списъкът на задължителните елементи не е определен от закона, следователно, съгласно Федерален закон № 129 „За счетоводството“, чл. 5, клауза 3, предприятието самостоятелно ги избира и счетоводни методи, които предприятието е разработило самостоятелно или чието използване не е определено от нормативни документи. В Наредбата за счетоводната политика на предприятието е необходимо да се подчертаят следните въпроси:

• разработване на вътрешни данъчни счетоводни стандарти, които да описват всеки елемент от счетоводната политика по вид данъчни плащания;
• установете график на работния процес за отразяване на документи, счетоводни регистри и данъчна отчетност, опишете движението на документи за формиране на данъчна отчетност;
• определят сметките за всеки вид плащане и посочват методологията за водене на аналитично данъчно счетоводство в съответствие със счетоводството;
• установява механизъм за определяне на начисляването на задължения към бюджета за всеки отделен данък.

Организационни методи

Въпреки задължителния характер на данъчните плащания, компанията не е в състояние напълно да се откаже от данъчните разходи, но е възможно да се оптимизира техният размер в съответствие с целевите настройки на предприятието. Тази оптимизация включва въвеждането на предприятието:

• ефективна данъчна политика под формата на система от мерки, провеждани в областта на данъчното счетоводство и предлагащи варианти (сценарии) на неговото поведение в отношенията с държавата при изчисляването и плащането на данъчни плащания;
• създаване на първични и счетоводни регистри, свързани с процеса на осчетоводяване на данъчни счетоводни обекти и техните елементи, както и интегрирането им в общия документооборот на предприятието;
• система за данъчно счетоводство, която да гарантира: правилно и навременно попълване на данъчни счетоводни регистри; Надеждно попълване и навременно подаване на данъчния отчет.

Когато организира данъчно счетоводство, ръководството трябва да вземе предвид:

1. Необходимостта от разделяне на всички бизнес транзакциивъз основа на критериите за възможността за идентифицирането им като сделки, свързани с извършването на стопанска дейност, освен това такова разделяне е задължително за счетоводното отчитане както на приходите, така и на разходите;
2. Списък на необходимите първични документи и реквизити в тяхкоито формират съответния документооборот. Така Законът на Руската федерация № 1992-1 „За данъка върху добавената стойност“ предвижда задължението за попълване и получаване на данъчни фактури, удостоверяващи факта на начисляване (плащане) на ДДС в процеса на доставка на стоки (услуги);
3. Списък на необходимите счетоводни регистри.По този начин Законът „За данъчното облагане на печалбите на предприятията и организациите“ по-специално предвижда необходимостта от поддържане на счетоводни регистри за амортизация и изчисляване на балансовата стойност на дълготрайните активи, както и увеличаването (загубата) на материалните запаси;
4. Организационни и правни принципи на създаване на предприятие, по-специално, това е особено важно за онези предприятия, които имат доста широка мрежа от клонове или структурни подразделения.
5. Степен на счетоводна детайлност, докато минималната подробност вече е предвидена от законодателни и подзаконови актове, по-специално Законът „За данъка върху добавената стойност“ предвижда необходимостта от детайлизиране на счетоводна информация за данъчни задължения и заеми въз основа на:

• групиране на операции в облагаем и необлагаем ДДС;
• определяне на мястото на предоставяне на стоки (услуги): в рамките на Руската федерация или извън нея;

Съществуващият закон "За данъчното облагане на корпоративните печалби" предвижда необходимостта от групиране на счетоводна информация според:

1. Видове дейност (например придобиване на корпоративни права, движение на нетекущи активи, движение на материални запаси, търговия с дългови задължения, външноикономическа дейност, застраховане и др.);
2. Видове активи, включени в бизнес транзакции (например дълготрайни активи, материални запаси, дългови задължения, ценни книжаи т.н.);
3. Групи от лица, които са страни по бизнес сделки (например свързани лица, нерезиденти);
4. Начини на плащане (например използване на национална или чуждестранна валута, менителници, стоки и др.);

Анализът на работата на чуждестранни и местни експерти в областта на данъчното счетоводство показа, че днес няма единен подход за определяне на основните понятия, състава и съдържанието на данъчното счетоводство, както и неговите функции и принципи на прилагане в украинските предприятия. Следователно допълнителните препоръки относно организацията на данъчното счетоводство са от авторския характер.

Начини за внедряване на данъчно счетоводство в системата от сметки

Въз основа на наличието на връзка между сметките на данъчното и финансовото счетоводство, можем да разграничим следната класификация на подсистемите на данъчните счетоводни сметки:

• системи, които включват създаването на интегриран сметкоплан - те включват счетоводно данъчно счетоводство и смесено данъчно счетоводство;
• системи, които са изградени върху създаването на автономен сметкоплан, абсолютно данъчно счетоводство;

Системите, използващи интегриран сметкоплан, са системи за взаимно свързване на данъците и финансово счетоводство, който се основава на изграждането на сметкоплан, който обединява сметките както на данъчното, така и на финансовото счетоводство.

Такава счетоводна система се основава на функционална характеристика на класификацията на сметките въз основа на вида: активи или пасиви, разходи или приходи, видове бизнес операции и дейности.

ВАЖНО:В случай на изграждане на интегрирана счетоводна система се предвижда въвеждането на редица аналитични сметки, които отразяват размера на данъчните задължения и кредита, както и брутните приходи и разходи.

Счетоводните правила не съдържат процедурата за отразяване и формиране в счетоводната информация за брутните приходи и разходи, както и размера на амортизационните отчисления, изчислени в съответствие с нормите на Закона от 27 декември 1991 г. № 2116-I " Относно корпоративния подоходен данък“. Следователно ръководството на предприятието може самостоятелно да определи списъка от сметки и подсметки, за които ще бъдат отразени данъчни счетоводни показатели.

Автоматизирана система за данъчно счетоводство за предприятия

Данъчната система е важен елемент във формирането на финансовите отношения между държавата и икономическите субекти и важен фактор, влияещ върху икономическата дейност на предприятията. Незаменимо условие за ефективното прилагане на данъчната система на ниво стопански субект трябва да бъде информационна база, която ви позволява да изчислявате данъчните задължения и да наблюдавате навременността на плащането на данъци от данъчнозадълженото лице и държавните регулаторни органи.

Важно значение при решаването на този проблем има автоматизацията на счетоводството, която значително разширява неговите възможности и подобрява качеството на работа на счетоводителите. При цялото разнообразие от софтуерни продукти, предлагани на пазара днес, решението за автоматизирана данъчна счетоводна система трябва да се вземе въз основа на специфичните нужди и възможности на софтуера.

Преходът към автоматизирано данъчно счетоводство на предприятията също изисква значителна подготвителна работа. Следователно такъв преход в предприятието трябва да бъде организиран на няколко етапа, първият от които е да се извърши правилна оценка на състава и обема на необходимия работен процес, да се определи списъкът с документи, които трябва да се поддържат в електронен вид.

Автоматизираната система за данъчно счетоводство ще помогне да се намали времето, изразходвано за подготовка на необходимата документация, и ще избегне редица технически грешки. В края на краищата, както убеждава опитът, най-големият брой грешки в счетоводството без използването на компютърни технологии възниква на етапа на прехвърляне на данни от един счетоводен регистър в друг, както и при съставянето на различни сертификати и отчети.

Автоматизираната система за данъчно счетоводство за предприятията напълно ще премахне подобни трудности поради факта, че рискът от грешка при прехвърляне на данни между счетоводни регистри е минимален.

Данъчната отчетност като показател за ефективността на организацията на данъчното счетоводство

Данъчното законодателство предвижда задължително подаване на данъчна декларация, независимо от наличието (липса) на данъчни задължения на данъкоплатеца.

Предприятието има право да избере една от трите процедури за подаване на данъчна декларация:

• лично;
• поща;
• електронен.

За основната част от първичните документи е определен срок за съхранение от три години, подлежащ на проверка от данъчните органи за периода, за който се отнасят документите. Ако проверката не е извършена, този период се удължава до края на проверката. Документите за заплатите на служителите трябва да се съхраняват до навършване на 75-годишна възраст.

Ако предприятието ще унищожи документи, чийто срок на съхранение е изтекъл, то създава експертна комисия от служители на предприятието и служител на местния архив, който определя дали документите на Националния архивен фонд подлежат на предаване или не. Но тъй като повечето предприятия нямат такива документи, по правило те не канят архивни работници, за да вземат подходящо решение. Описът на документите, които трябва да бъдат унищожени, се съгласува с експертната и проверителната комисия към архива.

Документите подлежат на прехвърляне на организации, които се занимават със закупуване на вторични суровини и тяхното предаване се оформя със съответните товарителници. При малко количество предмет на документи те могат да бъдат унищожени.

ВАЖНО:Умишленото унищожаване на документи се наказва с глоба или ограничаване на свободата.

Ако едно предприятие законно е унищожило документи, в които срокът на съхранение е изтекъл, тогава данъчните власти не могат да декларират, че брутните разходи на предприятието за съответния период са потвърдени.

Организациите в процеса на своята стопанска дейност са длъжни да водят записи на транзакциите. Според характера и крайните цели счетоводството се дели на счетоводно и данъчно счетоводство. Няма допълнителни затруднения, ако резултатите от тези преброявания съвпадат. Това обаче не винаги се случва. По отношение на едни и същи операции счетоводството и данъчното счетоводство могат да се различават значително.

Счетоводни задачи

За да се види най-надеждната картина на организацията, нейното финансово състояние, наличието на активи, пасиви, е необходимо да се анализира ситуацията с помощта на счетоводството (BU). Предполага наличието на систематизирана информация за всички обекти. Въз основа на получените данни е възможно да се прецени дейността на предприятието като цяло, което често е невъзможно да се направи само с данъчно счетоводство.

Информацията, разкрита чрез счетоводството, е от съществено значение за много заинтересовани страни, както вътрешни, така и външни. Водени от получените данни, собствениците на предприятия избират по-нататъшни пътища за развитие. Повечето управленски решения се вземат с помощта на наличната счетоводна информация.

Този вид счетоводство е от голям интерес за външните заинтересовани страни. Инвеститорите и кредиторите му отдават особено значение. Оценявайки текущото финансово и икономическо състояние на организацията, се вземат решения за допълнителни инвестиции, издаване на заеми, както и по-нататъшни взаимодействия с въпросното предприятие.

Има няколко вида счетоводство - обикновено (в пълно съответствие с действащото законодателство) и опростено. Последният ви позволява да поддържате записи в олекотен режим, който е достъпен за малки предприятия, сдружения с нестопанска цел и други организации, ако е в съответствие с приложимото законодателство.

данъчно счетоводство

За правилното изчисляване на данъчните плащания в резултат на определянето на печалбата се използва данъчно счетоводство (NU). Основните потребители на този вид информация са данъчните власти. Фокусирайки се върху данните от данъчното счетоводство, те контролират пълнотата на паричните постъпления в държавната хазна.

Всички регистрирани стопански субекти са длъжни да водят данъчна отчетност. За пълнотата и надеждността на данните при воденето на данъчно счетоводство се използват първични документи, данъчни регистри и аналитична счетоводна информация.

При воденето на този тип записи има повишени изисквания към оформянето на документите. И въпреки че почти всички унифицирани формуляри вече са отменени, документите, разработени независимо, трябва да съдържат всички необходими подробности, потвърждаващи факта на сделката. Те включват следното:

• име на формуляра;
• дата на изготвяне на документа;
• дефиниране на операции;
• наличието на разходно и количествено изражение на извършените действия;
• подписи на отговорни лица, удостоверяващи факта на операциите.

Разликата между данък и счетоводство

Въпреки сходството на операциите, данъците и счетоводството имат много разлики.

Основните от долу са както следва:

1. Счетоводни задачи. Счетоводството е предназначено да предоставя най-пълната и надеждна информация за финансовото състояние на предприятието. Данъчното счетоводство ви позволява да определите основата за изчисляване на данъка върху дохода.
2. Нормативни и законодателни актове, които формират принципите на счетоводството.
3. Процедурата за определяне на приходите и разходите. При наличието на едни и същи операции счетоводната и данъчната печалба могат да се различават значително, въпреки че значенията на тези понятия често съвпадат.

От организациите се изисква да поддържат както данъчни, така и счетоводни записи. В същото време не всички стопански субекти са длъжни да използват счетоводство. Говорим за индивидуални предприемачи. Спрямо тях не е необходимо да се определя счетоводната печалба. Всички доходи на предприемач след плащане на задължителните плащания са негови лични доходи, с които той има право да се разпорежда изцяло по свое усмотрение.

При определяне на приходите и разходите се използва един от методите:

1. метод на начисляване. Той отразява факта на самата сделка. В същото време няма значение дали тези действия действително се заплащат от самото предприятие или от неговите контрагенти. При липса на плащане се образуват задължения или вземания.
2. Касовият метод предполага, че фактът на приходите или разходите се появява след действителното плащане или получаване Пари.

Организациите имат право да използват и двата метода в NU и BU. Но има някои ограничения. Например касовият метод в счетоводството не е достъпен за всички. Може да се използва от малки предприятия и организации с нестопанска цел със социална насоченост. Въпреки това, традиционно най-удобният и често срещан е методът на начисляване. Използва се от повечето фирми, дори водят опростено счетоводство.

Почти същите правила важат и за данъчното счетоводство. Методът на начисляване се признава за основен при определяне на печалбата. Лицата с преференциални данъчни режими, малки предприятия с малък оборот определят приходите и разходите на касова основа.

Формирането на въпросните сметки се регулира от различни законодателни актове. За целите на счетоводството основният закон е "Законът за счетоводството", Правилниците на PBU и други регулаторни актове. Дефиницията на транзакциите в контекста на данъчното счетоводство се подчинява предимно на Данъчния кодекс на Руската федерация, както и на други документи, обяснения, писма от отдели като Министерството на финансите.

Таблица. Основните разлики между счетоводството и данъчното счетоводство

Счетоводство	Регламенти	Който кандидатства	Признаване на приходи и разходи	Определение за амортизация на дълготрайни активи	Създаване на резерви
Счетоводство	Закон за счетоводството, PBU	организации	Начислен или касов метод	Всички начини	Провизията за съмнителни дългове е право за счетоводни цели
Данък	Данъчен кодекс на Руската федерация	Организации и индивидуални предприемачи	Метод на начисляване или касов метод в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация	Линейни и нелинейни	Задължение за формиране на определени резерви

Счетоводно отчитане на ДМА

Разликата в данъците и счетоводството може да възникне и при сделки с дълготрайни активи. На първо място, заслужава да се отбележи, че при счетоводното отчитане за всеки обект може да бъде избран свой собствен метод на амортизация. За счетоводни цели методът на амортизация е фиксиран в счетоводната политика, като се прилага избраният за всички обекти. Освен това в NU са възможни само 2 начина за изчисляване на амортизацията на OS - линеен и нелинеен.

Полезният живот по отношение на собствеността в счетоводството често зависи от физическите характеристики на обекта. В НУ при определяне на този показател се ръководят от Класификацията на ОС.

Друга причина за несъответствия е бонусът за амортизация, който ви позволява да отпишете част от изразходваните средства веднага за текущи разходи. В счетоводството няма такова понятие.

Счетоводно и данъчно отчитане при определяне на печалбата

Въпреки факта, че методите за определяне на разходите и приходите могат да съвпадат в счетоводството и данъчното счетоводство, произтичащите от това несъответствия по отношение на определянето на печалбата се срещат доста често. Това се дължи на факта, че не всички разходи съгласно Данъчния кодекс могат да бъдат взети предвид като намаляване на данъчната основа. Същото важи и за доходите.

Примерите за разходи, които не са свързани с NU, включват следното:

• наказания, глоби;
• количества за свръхемисии на замърсители;
• вноски за доброволно осигуряване, недържавно пенсионно осигуряване;
• доброволен членски внос;
• разходи за безвъзмездно прехвърляне на имущество;
• други.

Доходите, от които не възниква данъчно облагане, включват вноски на участници, придобити по този начин имуществени права, безвъзмездна помощ.

Свързани въпроси

1. Здравейте. Нашата организация използва UTII. Плащаме данък независимо от получената печалба. Какви данни трябва да отразяваме при съставяне на данъчна отчетност?

Отговор. Всички организации, без изключение, трябва да водят счетоводство, независимо от избрания режим на данъчно облагане. Счетоводството се формира въз основа на първични документи, извършени операции. Ако вашата компания отговаря на определението за малка, тогава имате право да използвате касовия метод в счетоводството по свое усмотрение, използвайте опростени счетоводни схеми. Необходимо е ежегодно да се съставя баланс.

2. Здравейте. Наскоро започнах работа като счетоводител в нашата организация и имах въпрос. Въпреки факта, че в данъчното и счетоводното отчитане се използва само методът на начисляване, миналата година имаше значителна разлика между данъчните и счетоводните печалби. Как е възможно?

Процедурата за признаване на приходите и разходите в счетоводното и данъчното счетоводство при един и същ метод на начисляване може да бъде една и съща. Въпреки това, не всички налични в счетоводството разходи и приходи могат да бъдат признати за целите на данъка върху печалбата, дори въпреки наличието на оправдателни документи.

3. Аз съм индивидуален предприемач. За да развие бизнеса си, кандидатства за банков кредит. Там ми предложиха да предоставя баланс за миналата година за оценка на кредитоспособността. Като нямам, какво да им предложа?

Индивидуалният предприемач не е длъжен да води счетоводство. И дори при независимото изготвяне на баланса, данъчните власти едва ли ще го заверят. За да потвърдите финансовото си състояние, можете да представите на банката данъчни декларации, книга за приходите и разходите и други данъчни регистри.

Правното основание за данъчно счетоводство се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Цел на данъчното счетоводство:

Това е, за да се гарантира коректността и надеждността на отчитането на сетълментите между предприятията и държавните агенции, т.е. формиране на пълна и надеждна информация относно процедурата за счетоводно отчитане за данъчни цели на стопански операции, извършени от данъкоплатеца през отчетния (данъчен) период;

Предоставяне на информация на вътрешни и външни потребители за контрол на правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на изчисляването и внасянето на данъка в бюджета.

Всяка организация, в зависимост от набора и спецификата на извършените операции, има право самостоятелно да избере метода за регистриране на данни за извършените операции, което определя процедурата за тяхното счетоводно отчитане при формиране на данъчната основа, въз основа на законовия принцип - последователността на прилагане на правилата и разпоредбите на данъчното счетоводство от един данъчен период към друг. Процедурата и организацията на данъчното счетоводство се установяват от данъкоплатеца в счетоводната политика за данъчни цели, която трябва да включва следните точки:

Методите за формиране на данъчната основа, избрани от организацията (за всеки вид данък е посочен конкретен метод за формиране на данъчната основа);

Схема на данъчно счетоводство;

Форми на данъчни счетоводни регистри и процедурата за отразяване на аналитични данни в тях;

Процедурата за определяне на разходите, взети предвид за данъчни цели;

Процедурата за определяне на датата на изпълнение с цел изчисляване на определени видове данъци;

Възможност за определяне на приходите от продажба на стоки, продукти, работи, услуги;

Методът за водене на отделно счетоводство на разходите за целите на възстановяването на ДДС;

Видове дейности, за които се предвижда отделно отчитане на разходите (по ДДС);

Бази за разпределение на общите стопански и други косвени данъци по видове дейности.

Организацията на данъчната счетоводна система предполага определянето на набор от показатели, които пряко или косвено влияят върху размера на данъчната основа, критериите за тяхното систематизиране в данъчни счетоводни регистри, както и процедурата за отчитане, формиране и отразяване на информацията. относно счетоводните обекти в регистрите.

Аналитични регистри на данъчното счетоводство - набор от показатели (обобщени формуляри), използвани за систематизиране на данъчни счетоводни данни за отчетния (данъчен) период, групирани в съответствие с изискванията на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, без разпределение (отражение) между счетоводни сметки.

Създаването на единна система за данъчно счетоводство като отделна задължителна процедура за събиране и систематизиране на данни за операции, извършвани от организация, което води до данъчни последици, подобно на счетоводството, не е предвидено от законодателството.

Общите подходи за формиране на данъчна счетоводна политика за данъчно облагане на печалбите са дадени в членове 313, 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Процедурата за водене на данъчно счетоводство е установена в счетоводната политика за целите на данъчното облагане.

Има два варианта за данъчно счетоводство.

1. Създаване на автономна система за данъчно счетоводство, която не е свързана със счетоводството. Освен това всяка стопанска операция се отразява в данъчния счетоводен регистър.

2. Създаване на система за данъчно счетоводство на базата на счетоводни данни. Този метод на отчитане отнема по-малко време и следователно е по-подходящ за използване. То е в съответствие с чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Този член от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че изчисляването на данъчната основа в края на всеки отчетен (данъчен) период се основава на данни от данъчното счетоводство, ако гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда процедура за групиране и отчитане на обекти и бизнес операции за данъчни цели, различна от процедурата, установена от правилата за счетоводство.

По този начин, когато правилата на счетоводството и данъчното счетоводство съвпадат, изчисляването на данъчната основа може да се извърши въз основа на счетоводни данни. При разработването на система за данъчно счетоводство, базирана на счетоводни данни, е необходимо:

1. Определете обектите на счетоводството, за които правилата за счетоводно и данъчно счетоводство са еднакви, и обектите на счетоводство, за които правилата за счетоводство са различни, като подчертавате обектите на данъчното счетоводство.

2. Разработване на процедура за използване на счетоводни данни за данъчни цели.

3. Разработване на форми на аналитични данъчни счетоводни регистри за избрани обекти на данъчно счетоводство.

4. Определяне на обектите на отделно данъчно счетоводство (за данъкоплатци, прилагащи специални данъчни режими).

Така че данъчното счетоводство в този случай допълва счетоводството, съставлявайки едно цяло с него. Значителен недостатък на тази опция е голямата сложност и доста високата вероятност от грешки.

Данъчните счетоводни данни трябва да отразяват:

Процедурата за формиране на размера на приходите и разходите;

Процедурата за определяне на дела на разходите, взети предвид за данъчни цели през текущия данъчен (отчетен) период;

Сумата на баланса на разходите (загубите), които да бъдат отнесени към разходите през следващите данъчни периоди;

Процедурата за формиране на размера на създадените резерви;

Размерът на дълга по разплащанията с бюджета за данъци.

Данъкоплатецът анализира бизнес транзакциите и самостоятелно определя за кои счетоводни обекти трябва да разработи и утвърди формуляри на данъчни счетоводни регистри, които трябва да съдържат набор от всички данни, необходими за правилното определяне на показателите на данъчната декларация.

Потвърждение на данъчните счетоводни данни са:

1. Първични счетоводни документи (вкл. счетоводна справка). Първичният счетоводен документ на счетоводството е обща информационна база за съставяне на регистри както на счетоводното, така и на данъчното счетоводство. В различните видове счетоводни и данъчни регистри информацията се групира само по различни причини в съответствие със задачите на всеки вид счетоводство. Областта на пресичане е дефинирането и разпределението на разходите, изчисляването на себестойността на готовите продукти, стойността на баланса на незавършеното производство и др.

2. Аналитични регистри на данъчното счетоводство. Аналитични регистри на данъчното счетоводство - консолидирани форми на систематизиране на данъчни счетоводни данни за отчетния (данъчен) период, групирани в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация, без разпределение (отражение) между данъчни счетоводни сметки.

3. Изчисляване на данъчната основа. Изчисляването на данъчната основа за отчетния (данъчен) период се съставя от данъкоплатеца самостоятелно в съответствие с нормите на съответните членове от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например процедурата за съставяне на изчисляването на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите е посочена в член 315. Членове 316-333 уточняват правилата за данъчно счетоводство по отношение на определени видове приходи и разходи (например процедурата за данъчно счетоводство на приходи от продажби, разходи по търговски операции), определени видове организации (застрахователни организации, банки), различни видове споразумения (доверително управление на имущество).

Поради факта, че няма единни утвърдени форми на данъчни счетоводни регистри, институцията трябва да ги разработи самостоятелно или да въведе допълнителни данни в приложимите счетоводни регистри, като по този начин формира данъчни счетоводни регистри. И в двата случая регистрите трябва да бъдат посочени в счетоводната политика за данъчни цели.

Счетоводната политика е набор от методи за поддържане на данъчни записи на имущество, бизнес транзакции, приходи и разходи, за да се формира надеждна информация за печалбата на организацията в данъчната декларация. Счетоводната политика трябва да разкрива подходите на организацията за справяне със следните въпроси:

Определяне на данъчната основа за данък общ доход;

Формиране на данъчни задължения към бюджета;

Оценка на имоти;

Разпределение на загубите между данъчните периоди.

В процеса на формиране на счетоводна политика трябва да се установят и обосноват организационни, технически и методологически аспекти на данъчното счетоводство:

Процедурата за организиране на данъчно счетоводство;

Принципи и ред за данъчно отчитане на всички видове дейности, извършвани от данъкоплатеца;

Форми на аналитични регистри на данъчното счетоводство;

Технология за обработка на счетоводна информация;

Начини за водене на данъчно счетоводство.

Формулярите на аналитични регистри и процедурата за отразяване на информацията в тях са приложени към счетоводната политика. В същото време всеки регистър трябва да съдържа следните данни: име, период на съставяне, измервателни уреди на транзакцията, име на транзакцията, подпис на лицето, отговорно за съставянето на регистъра. Приетата счетоводна политика се одобрява със съответната заповед на ръководителя на организацията. Данъчните счетоводни методи, избрани от организацията, се прилагат последователно от един отчетен период в друг. Промени в счетоводната политика могат да бъдат направени в следните случаи:

Промени в законодателството относно данъка върху доходите;

Промени в прилаганите методи на данъчно счетоводство.

Организацията има право да използва аналитични счетоводни данни, разработени в съответствие с правилата за счетоводство, при условие че информацията съдържа цялата необходима информация за изчисляване на данъка върху дохода (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 01.08.2007 г. № 03- 03-06/1/531).

В съответствие с чл. 9 от Федералния закон № 129-FZ „За счетоводството“, всички бизнес транзакции, извършвани от организацията, трябва да бъдат документирани с подкрепящи документи. Тези документи служат като първични счетоводни документи, въз основа на които се води счетоводството.

И така, първичните документи са основата за организиране както на счетоводството, така и на данъчното счетоводство.

По изследваната тема е създадена автономна система за данъчно счетоводство, която не е свързана със счетоводството.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

публикувано на http://www.allbest.ru/

Министерството на образованието, науката и младежката политика на Воронежска област

GOBU SPO IN

„ДЪРЖАВА ВОРОНЕЖ

ИНДУСТРИАЛЕН И ИКОНОМИЧЕСКИ КОЛЕЖ»

НА УЧЕБНА ПРАКТИКА

ВЪВЕДЕНИЕ

Организацията на данъчното счетоводство в предприятието е важен етап от създаването на фирма - това е основата за счетоводство, данъци, управление и счетоводство на персонала. Правилната организация на данъчното счетоводство в предприятието изисква големи професионални познания и практически опит. Точното, коректно и систематично счетоводство води до създаване на адекватна данъчна отчетност, която служи като основа за стабилното и безпрепятствено функциониране на компанията, нейния честен принос за икономическото развитие на държавата.

Мястото на стажа ми беше предприятието АД "Електросигнал".

По време на стажа си работих като счетоводител. За стажа бяха поставени следните задачи: да се проучи структурата на счетоводната политика за целите на данъчното облагане в Електросигнал OJSC; проучете попълването на първични документи и данъчни регистри за правилното изчисляване на данъците, платени от организацията; научете се да определяте данъчната основа за данъците, плащани от организацията; проучване на прилагането на данъчни облекчения; проучване на провеждането на данъчно планиране в OJSC Electrosignal. За решаването на тези проблеми беше поставена следната цел: в ролята на счетоводител в OJSC Elektrosignal да изучава и овладее на практика всички етапи на съставяне, разработване и използване на счетоводни политики за данъчни цели в OJSC Elektrosignal.

1. ПРЕДСТАВЯНЕ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА НА ПРЕДПРИЯТИЕТО

Мястото на моята практика е OAO Elektrosignal, което се намира на адрес Русия, 394026, Воронеж, ул. Електросигнальная, 1. Отворено акционерно дружество "Електросигнал" (наричано по-долу "компанията") е създадено в съответствие с Указ на президента на Руската федерация от 1 юли 1992 г. № 721 „За организационни мерки за преобразуване на държавни предприятия, доброволни сдружения на държавни предприятия в акционерни дружества“. Основател на компанията е Комитетът за управление на държавната собственост на Воронежска област.

Voronezh Electrosignal OJSC, основана през 1931 г. като завод Krasny Signalist, е преминала през 74-годишен път от производството на железопътни терминали и детекторни приемници до производството на модерни средстварадиокомуникации на HF и VHF обхвати от пето поколение. Продуктовата гама включва радиостанции със специално и промишлено предназначение.

Електросигнал АД произвежда преносими, носими, транспортируеми и стационарни радиостанции в симплексно и дуплексно изпълнение с допълнителни сервизни устройства за тях (аналогово-цифрови говорни маски, захранвания, батерии, универсални зарядни устройства, антенно-фидерни устройства и др.).

В момента акционерното дружество е усвоило и започнало серийно производство на радиосъоръжения на комплексите Akveduk и VELS: преносими, преносими, стационарни радиостанции на HF и VHF обхвати. Продуктите на комплекса „Акведукт“ са модерни радиостанции, които осигуряват както открити, така и затворени устойчиви на смущения радиокомуникации за тактическо ниво на управление. Радиостанциите на този комплекс са направени на съвременна елементна база и по тактико-технически характеристики са на нивото на най-добрите чуждестранни аналози и ги превъзхождат по някои параметри.

OJSC Elektrosignal контролира годишните планове - оценка и коригиране на нивото на изпълнение на годишните цели по отношение на продажбите, печалбите и други показатели в контекста на отделните продукти.

Организационната структура, персоналът и счетоводните правила се одобряват от генералния директор на предприятието след предоставяне на главен счетоводител и съгласуване с OTiZ. Организационна структурапредставени по-долу (фиг. 1).

публикувано на http://www.allbest.ru/

Фигура 1 - Управленска структура на счетоводно-отчетния отдел

2. ОРГАНИЗАЦИЯ НА ДАНЪЧНОТО РЕГИСТРИРАНЕ В ЕЛЕКТРОСИГНАЛ OJSC

Данъчното счетоводство в организацията се поддържа от отдела за счетоводство и отчетност в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация. При провеждане на данъчно счетоводство организацията използва принципа на максимално сближаване на данъчното счетоводство със счетоводната система, съществуваща в Компанията.

Данъчното счетоводство се извършва в рамките на единна счетоводна и данъчна счетоводна система. Сметкопланът е адаптиран за данъчно счетоводство на ниво организация на аналитичното счетоводно отчитане на приходите и разходите.

Счетоводната политика, приета от организацията за целите на данъчното облагане, се одобрява със заповед, инструкции на ръководителя на организацията. Той се формира и одобрява в края на годината (31 декември) и се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на одобряването му със съответния ред, заповед на ръководителя на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от дадена организация, е задължителна за всички нейни обособени подразделения. Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда възможност за извършване на промени в счетоводната политика при промяна на законодателството относно данъците и таксите, както и използваните счетоводни методи. Електросигнал OJSC използва общата система за данъчно облагане.

Решението за въвеждане на промени в счетоводната политика за данъчни цели при промяна на използваните счетоводни методи се взема от началото на нов данъчен период, а при промяна на законодателството за данъци и такси - не по-рано от момента на промените в нормите от този закон влизат в сила.

Ако ОАО "Електросигнал" е започнало да извършва нови видове дейности, то също така определя и отразява в счетоводната политика за данъчни цели принципите и процедурата за записване на тези видове дейности за данъчни цели. Счетоводната политика за данъчни цели се формира в съответствие с принципите на данъчното счетоводство.

Системата за данъчно счетоводство се организира от данъкоплатеца независимо въз основа на принципа на последователността на прилагане на нормите и правилата на данъчното счетоводство, т.е. прилагани последователно от един данъчен период към следващия. В същото време основният принцип на признаване на приходите и разходите в данъчното счетоводство е методът на начисляване, същността на който е, че приходите и разходите се признават в отчетния (данъчен) период, в който са възникнали, а не в момента, в който са възникнали. за получаване или плащане на средства.

В счетоводната политика по цели се разграничават организационни, технически и методологични аспекти. Организационните и технически аспекти включват процедурата за поддържане на данъчни регистри, която се установява от данъкоплатеца в счетоводната политика за данъчни цели. Потвърждение на данъчните счетоводни данни са: първични счетоводни документи (включително счетоводно удостоверение), аналитични данъчни счетоводни регистри, изчисляване на данъчната основа.

Аналитичните регистри на данъчното счетоводство са счетоводни регистри, ако правилата за счетоводство и данъчно счетоводство са еднакви. Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда, че ако счетоводните регистри съдържат недостатъчна информация за определяне на данъчната основа в съответствие с изискванията на данъчното законодателство, данъкоплатецът има право самостоятелно да допълва прилаганите счетоводни регистри с допълнителни подробности, като по този начин формира данъчно счетоводство регистри или за поддържане на независими данъчни счетоводни регистри. По този начин в тази организация счетоводните регистри се формират по такъв начин, че на тяхна база могат да се формират данъчни счетоводни регистри, отразяващи данни, подходящи за попълване на данъчни декларации, счетоводните регистри се използват за попълване на данъчни декларации.

В същото време формите на данъчните счетоводни регистри и процедурата за отразяване на данни в тях се определят от приложенията към счетоводната политика на организацията за данъчни цели. Решението за избор на тази опция се записва от организацията в счетоводната политика за данъчни цели.

Организационните и техническите аспекти на счетоводната политика за целите на данъчното облагане също включват избор на данъчна система. АД "Електросигнал" е на общата данъчна система. Решението за избор на данъчна система се определя в заповедта за счетоводната политика за целите на данъчното облагане.

Методологическите аспекти на счетоводната политика за данъчни цели включват такива елементи на данъчното счетоводство, които установяват методология за определяне на приходите и разходите. Те пряко влияят върху размера и периода на признаване на приходите и разходите. Примери за избор в рамките на методологични аспекти са:

методи за признаване на приходи;

методи за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи;

методи за отписване на материали за производство;

резерви за съмнителни дългове;

методи за оценка на финансовите инвестиции при тяхното освобождаване; и т.н.

В допълнение към елементите на счетоводната политика за целите на данъчното облагане, които организацията е избрала от приемливите варианти, Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда и тези, които трябва да бъдат разработени самостоятелно. Например, в съответствие с чл. 318 данъкоплатецът самостоятелно определя процедурата за разпределяне на преките разходи за незавършено производство и за продукти, произведени през текущия месец (извършена работа, предоставени услуги), като взема предвид съответствието на направените разходи с произведени продукти (извършена работа, предоставени услуги) . Тази процедура се установява от данъкоплатеца в счетоводната политика за данъчни цели и подлежи на прилагане най-малко за два данъчни периода. Ако е невъзможно да се припишат преките разходи на конкретен производствен процес за производството на този вид продукт (работа, услуга), данъкоплатецът в своята счетоводна политика за данъчни цели самостоятелно определя механизма за разпределение на тези разходи, като използва икономически обосновани показатели. Организацията също така самостоятелно определя списъка на преките разходи (член 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация), процедурата за определяне на разходите за закупуване на стоки (член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин счетоводната политика за данъчни цели, както и за счетоводни цели, се формира от организацията независимо въз основа на изискванията на законодателството и условията на дейността на организацията.

Данъчната счетоводна политика на ОАО "Електросигнал" се прилага до одобряването на новата счетоводна политика. При необходимост приетата счетоводна политика може да бъде изменена с отделна заповед.

3. РАЗРАБОТВАНЕ И ПОПЪЛВАНЕ НА ПЪРВИЧНИ СЧЕТОВОДНИ ДОКУМЕНТИ И ДАНЪЧНО-ОТЧЕТНИ РЕГИСТРИ

Отчетите, представени на данъчните власти, трябва да бъдат разделени на два блока: данъчно отчитане (данъчни декларации) и счетоводни отчети.

Счетоводните отчети в съответствие с член 13 от Закона на Руската федерация от 21 ноември 2008 г. № 129-FZ „За счетоводството“ се състоят от:

баланса;

отчет за приходите и разходите;

приложения към тях, предвидени в нормативни актове;

одиторски доклад, потвърждаващ надеждността на финансовите отчети на организацията, ако подлежи на задължителен одит в съответствие с федералните закони;

обяснителна бележка.

В данъчното законодателство няма такава пряка забрана по отношение на финансовите отчети. Но това не означава, че данъчните власти имат право да изискват това от данъкоплатеца във връзка с финансовите отчети. Освен това липсата на такава забрана в данъчното законодателство е съвсем логична и разбираема, тъй като въпросът за съдържанието на финансовите отчети е прерогатив на счетоводството, а не на данъчното законодателство. Наличието на такива белези не е установено от счетоводното законодателство и следователно отказът на данъчните власти да приемат отчети при липса на тези белези трябва да се счита за незаконно бездействие на служител на данъчния орган и може да бъде обжалван.

Потребителят на финансовите отчети няма право да откаже да приеме финансовите отчети и е длъжен по искане на организацията да постави маркировка върху копието на финансовите отчети за приемане и датата на неговото представяне (клауза 5, член 15 от Закона за счетоводството на Руската федерация).

Освен това, по силата на клауза 5 на член 15 от Закон № 129-FZ, задължението на потребителите на финансови отчети, включително данъчните власти, е установено при приемането на финансови отчети.

Задължението на данъкоплатеца да подава данъчни декларации на данъчните власти е предвидено в алинеи 4, 5, параграф 1 на чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно разпоредбите на който данъкоплатецът е длъжен да представи на данъчния орган по мястото на регистрация (местоположение на организацията) по предписания начин данъчни декларации (изчисления) за тези данъци, които те са длъжни да плащат.

OJSC Elektrosignal представя отчети на данъчните власти в електронен вид.

Приемането на данъчни декларации и финансови отчети от данъкоплатците (техните представители) се извършва от служители на отдела за работа с данъкоплатците на данъчния орган.

Датата на подаване на данъчни декларации и финансови отчети е датата на действителното им подаване на данъчния орган на хартиен носител или датата на изпращане на препоръчано писмо със списък на прикачените файлове. Служителят на данъчния орган, който приема декларацията от данъкоплатеца, поставя върху копията, оставащи при данъкоплатеца, бележка за приемане и датата на подаване на декларацията.

При получаване данъчната декларация се въвежда в информационните ресурси на данъчните власти и се предава на отдела за одит на офиса. Приемането на данъчни декларации в електронна форма чрез телекомуникационни канали се извършва в съответствие с Процедурата за подаване на данъчна декларация в електронна форма чрез телекомуникационни канали, одобрена със заповед на Министерството на данъците на Русия от 02.04.2002 г. N BG-3-32 / 169.

При подаване на данъчни декларации и финансови отчети на данъчния орган по телекомуникационни канали данъкоплатецът не представя хартиени копия на тези документи.

Датата на подаване на данъчните декларации и финансовите отчети е датата на изпращането им по телекомуникационни канали, записана в потвърждението на специализиран съобщителен оператор.

Данъчният орган потвърждава факта, че данъкоплатецът е подал данъчни декларации и финансови отчети в електронен вид, като изпраща разписка за приемането им по телекомуникационни канали след проверка на изискванията за документация. При подаване на данъчни декларации и финансови отчети до данъчния орган на електронен носител е задължително подаването на хартиени копия на данъчните декларации и финансовите отчети.

Изискванията за документи, случаите, в които данъчните власти имат право да откажат да приемат отчети, подадени на електронен носител, последиците от неподаване на декларация са подобни на изискванията за подаване на данъчни отчети на хартиен носител.

Допълнително начислен данък е грешка на счетоводителя, трябва да се коригира при отчитането на периода, за който се отнасят. При установяване на грешка за текущата година се начисляват допълнителни данъци към датата на решението за проверка.

Ако се установи грешка при изчисляването на данъците за последната година и балансът все още не е одобрен, тогава трябва да се направят допълнителни такси през декември миналата година.

Заявление за събиране на данък, такса, санкции, глоби за сметка на имуществото на физическо лице (наричано по-долу в този член - заявление за събиране) се подава по отношение на всички искове за плащане на данък, такса, санкции, глоби, за които е изтекъл срокът за изпълнение и които не са изпълнени от физическо лице към датата на подаване от данъчния орган (митнически орган) на заявление за възстановяване до съда.

Фактът на завършване на всички бизнес операции, извършвани от организацията, трябва да бъде записан чрез издаване на първични счетоводни документи. Въз основа на тези документи се води счетоводство.

Първичните документи трябва да съдържат надеждни данни и да бъдат създадени своевременно, в момента на сделката, а ако това не е възможно, веднага след приключване на сделката.

Първичните счетоводни документи се съставят в OJSC Elektrosignal в последователността, в която се извършват стопански операции.

Основните изисквания за съставяне на първични документи са посочени в Закона „За счетоводството“ от 21 ноември 2009 г. N 129-FZ. А също и в Правилника за документите и документооборота в счетоводството, одобрен от Министерството на финансите на СССР на 29 юли 2010 г. N 105, който е валиден, доколкото не противоречи на Федералния закон от 21 ноември 2009 г. N 129-FZ „За счетоводството“.

Електросигнал АД използва унифицирани форми на първични документи. Документи, чиято форма не е предвидена в албумите на унифицирани формуляри, се разработват от организацията самостоятелно и се оформят с организационен и административен документ. За да придадат на такива документи правна сила, формулярите на документи трябва да съдържат следните задължителни данни:

Заглавие на документа;

дата на изготвяне на документа;

името на организацията, от името на която е съставен документът;

измерватели на бизнес транзакции във физическо и парично изражение;

имената на длъжностите на лицата, отговорни за изпълнението на търговската сделка и правилността на нейната регистрация;

лични подписи на посочените лица.

Въз основа на първични счетоводни документи се попълват данъчни регистри за правилно изчисляване на данъците.

Аналитични регистри на данъчното счетоводство - консолидирани форми на систематизиране на данъчни счетоводни данни за отчетния (данъчен) период, групирани в съответствие с изискванията на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, без разпределение (отражение) между счетоводни сметки. Те систематизират и натрупват информацията, съдържаща се в приетите за счетоводство първични документи.

Формите на аналитични данъчни счетоводни регистри се разработват от данъкоплатеца самостоятелно и се определят от приложенията към счетоводната политика. В същото време аналитичните регистри трябва да съдържат следните данни:

наименование на регистъра;

период (дата) на съставяне;

измерватели на операциите в натурално и парично изражение;

име на бизнес транзакции;

подпис и разшифровка на подписа на лицето, отговорно за съставянето на посочените регистри.

Данъчните счетоводни регистри в OJSC Elektrosignal се поддържат под формата на специални формуляри в електронна форма. Правилността на отразяването на стопански операции в данъчните счетоводни регистри се следи от тези, които са ги съставили и подписали. Ако се открият грешки в данъчния счетоводен регистър, само лицето, отговорно за това, има право да ги коригира. Освен това корекцията трябва да бъде не само удостоверена с подписа на последния (с дата), но и писмено обоснована.

Данъчното счетоводство не съдържа задължително изискване за отразяване на стопанските операции чрез двойно записване, както е обичайно в счетоводството. Аналитичното отчитане на данъчните счетоводни данни като цяло трябва да бъде организирано по такъв начин, че да разкрива процедурата за формиране на данъчната основа. Въз основа на резултатите от отделните регистри се формират консолидирани регистри за приходи, разходи, суми на начислени амортизации и други показатели.

От данъчните регистри трябва да става ясно:

Как се определят приходите и разходите на дружеството?

как да се определи дела на разходите, взети предвид за данъчно облагане през отчетния период;

какъв е размерът на остатъка от разходите (загубите), който се включва в разходите през следващите отчетни периоди;

какъв е размерът на дълга към бюджета.

Предвижда се поддържането на 51 данъчни счетоводни регистъра, групирани в 5 раздела:

Регистри на междинни селища - 16 формуляра;

Регистри за състоянието на данъчно-отчетната единица - 13 формуляра;

Регистри за отчитане на стопанските операции - 7 бр.;

Регистри за генериране на отчетни данни - 12 формуляра;

Счетоводни регистри за целеви фондове Не-правителствени Организации- 3 форми.

Данъчната основа за всеки данък се изчислява въз основа на информация, натрупана в аналитичните регистри въз основа на резултатите от обработката на първични документи.

4. ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДАНЪЧНАТА ОСНОВА ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ЗАДЪЛЖИТЕЛНИТЕ ЗА ЗАПЛАЩАНЕ ДАНЪЦИ И ТАКСИ

За всеки данък, платен от OJSC Elektrosignal, има определена процедура за изчисляване на данъчната основа.

За да се изчисли правилно размера на ДДС, дължим към бюджета, е необходимо правилно и своевременно да се определи данъчната основа. Данъчното осчетоводяване на ДДС се извършва от отдел „Счетоводство и отчетност” на дружеството. Данните от счетоводните регистри се използват като база за получаване на необходимата информация за определяне на обектите на данъчно облагане.

Основата за изчисляване на ДДС е договорната цена на продадените стоки (работи, услуги), като се вземе предвид акцизът (за акцизни стоки), без да се включва данък в него. ДДС се начислява върху цената на продадените стоки, с изключение на стоките, отчетени от продавача на цена, включваща платения данък и определени категориизакупени стоки от лицакоито не са платци на ДДС (клаузи 4 и 5.1 от член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация), в такива случаи данъчната основа е надценката (разликата между продажната цена (включително ДДС) и покупната цена. Ставката на ДДС в тази организация е 18%.

фактури;

първични документи, потвърждаващи приемането на стоки (работа, услуги) за счетоводство.

Фактурите се номерират от организацията във възходящ ред от началото на календарната година.

Дневникът за регистрация на фактури се състои от две части:

част първа - издадени фактури;

част втора - получени фактури.

Данъчният период за съставяне на дневника е тримесечие.

Издадените и получени фактури подлежат на единна регистрация в съответните части на дневника в хронологичен ред.

След изтичане на данъчния период, преди 20-ия ден на месеца, следващ изтеклите данъчни периоди, дневникът, съставен на хартиен носител, се подписва от ръководителя на Дружеството или упълномощено със заповед лице за Дружеството, зашнуровани, страниците му са номерирани и подпечатани с печата на дружеството. Срокът на съхранение на дневника е не по-малко от 4 години от датата на последното вписване в него.

Данъкът върху добавената стойност, представен от доставчици на стоки (строителни работи, услуги) и имуществени права, които ще бъдат отчетени като разходи за бъдещи периоди, подлежи на приспадане в момент, когато са изпълнени условията, изброени в чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

разходите са извършени като част от облагаема дейност;

стоки, работи, услуги се вземат предвид;

има валидна фактура.

OJSC Elektrosignal има право на освобождаване от данъчно облагане на сделки, предвидени в член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

алинея 2, алинея 25 "продажба на скрап и отпадъци от черни и цветни метали";

параграф 3, параграф 22 "продажба на жилищни сгради, жилищни помещения, както и дялове в тях."

Също така, подобно на други организации, Elektrosignal OJSC плаща данък върху дохода. Обект на облагане е печалбата, получена от данъкоплатеца. Печалбата е получен доход, намален с размера на направените разходи, които се определят в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приходите и разходите за данъчни цели се признават от организацията на база начисляване в съответствие с чл. 271 и 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Според метода на начисляване приходите се признават в отчетния период, в който са възникнали, независимо от действителното получаване на средства, друго имущество (строителни работи, услуги) и имуществени права.

Облагаемият доход на компанията включва:

доходи от продажба на стоки (работа, услуги) и имуществени права (наричани по-нататък доходи от продажба);

неоперативни приходи.

Приходите от продажби се признават като приходи от продажба на собствена продукция. Приходите от продажби се определят на базата на всички постъпления, свързани с плащания за продадени продукти.

Датата на получаване на дохода от продажбата е датата на продажбата, определена в съответствие с параграф 1 на чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Приходите на организацията, различни от приходите от продажби, се признават като неоперативни приходи, отчетени в съответствие с изискванията на чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Информацията за данъчно счетоводно отчитане на дохода, свързана с текущия отчетен (данъчен) период, се взема от счетоводни данни, което ви позволява да разпределите дохода в съответствие с класификацията на доходите, посочена в този параграф.

За доходи, отнасящи се до няколко отчетни (данъчни) периода, и ако връзката между приходите и разходите не може да бъде ясно определена или се определя косвено, приходите се разпределят от организацията независимо, като се вземе предвид принципът на еднакво признаване на приходите и разходите, въз основа по заповед на ръководителя .

Разходите на организацията се признават за обосновани и документирани разходи, а в случаите, предвидени в чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, загуби, понесени (понесени) от данъкоплатеца.

Под оправдани разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парично изражение.

За разходи се признават всички разходи, при условие че са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на приходи.

Основата за признаване на определени разходи за целите на данъчното счетоводство е наличието на заповед на ръководителя на Дружеството, посочваща целта на направените разходи.

В случай, че обосноваването на разходите изисква доказателство, решението за включване на тези разходи в намалението на облагаемата печалба се взема въз основа на специални изчисления.

За целите на данъчното облагане на печалбите установете, че приходите и разходите, свързани с няколко отчетни (данъчни) периода, се разпределят в съответствие с приетата методология за данъчно счетоводство на тримесечна база.

Отделно счетоводно отчитане на приходите и разходите за целите на определяне на данъчната основа за облагане с данък върху доходите се извършва за следните видове дейности и стопански операции:

За производство и продажба на продукти от основните и спомагателни отрасли;

За извършване на работа, предоставяне на услуги на основните и спомагателните индустрии;

За продажба на амортизируемо имущество;

Ликвидация на ДМА.

За изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица данъчната основа е доходът на физическите лица, изразен в пари. Ако са получени материални доходи, тогава тяхната стойност също трябва да бъде изразена в парично изражение (средна пазарна цена, включително ДДС). Данъчната основа не взема предвид доходите, които са освободени от данък върху доходите на физическите лица (член 217, глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният период за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица е календарната година от 1 януари до 31 декември. Данъчната основа се изчислява на базата на начисляване от началото на годината през целия отчетен период. Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда 3 ефективни ставки за данък върху доходите на физическите лица: 9%, 13%, 30% и 35%.

Изборът на приложимата ставка зависи от вида на получения доход.

Данък върху доходите на физическите лица 9%: използва се за изчисляване на данъка върху дивидентите, получени от акционер или основател на предприятие.

Данък върху доходите на физическите лица 30%: използва се за изчисляване на данъка върху доходите на нерезиденти на Руската федерация.

Данък върху доходите на физическите лица 35%: прилага се за определени видове доходи: печалби, награди над 4000 рубли, получени лихви от банкови депозити, материални ползи от спестявания върху лихви.

Данък върху доходите на физическите лица 13%: основната ставка, която се прилага за всички други видове доходи, това е ставката на данъка върху доходите на физическите лица от 13 процента, която се прилага при изчисляване на данъка върху заплати, от доходи от дейностите на индивидуални предприемачи, облагани с данък от 13%, приложението е предоставено данъчни облекчения(вид обезщетения), които намаляват данъчната основа при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица. Няма удръжки за други залози.

В момента има 4 вида данъчни облекчения (чл. 218-221, глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Стандартен;

социални;

Професионален;

Имот.

Стандартните удръжки се прилагат при изчисляване на данъците върху заплатите на служителите. Работодателят намалява размера на заплатите, дължими на служителя, с размера на дължимите му обезщетения (стандартни удръжки). След това данъкът върху доходите на физическите лица от 13% вече се изчислява от получената разлика.

В момента са в сила следните стандартни удръжки:

1400 търкайте. - за първо и второ дете;

3000 rub. - за трето дете и следващи деца;

3000 rub. - важи за определени категории ветерани и хора с увреждания. Това включва лица, чиято дейност в миналото е била свързана с ядрени оръжия, радиация, атомни електроцентрали, ветерани от Втората световна война, които са били ранени при изпълнение на военен дълг и други категории, чийто подробен списък може да се намери в член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

500 търкайте. - приспадането се прилага и за определени категории хора с увреждания, военнослужещи, участници във Втората световна война, пълният списък може да се намери и в член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Стандартните удръжки за деца се прилагат, докато заплатата на служителя, изчислена от началото на годината на натрупана основа, достигне 280 000 рубли. Ако в даден месец общият размер на заплатата от началото на годината е достигнал определения лимит, тогава облекченията за данък върху доходите на децата до края на годината вече не се вземат предвид.

Ако едно и също лице попада в последните две удръжки (500 и 3000), тогава се прилага само едната - по-голямата (3000).

Социални удръжки за данък върху доходите на физическите лица:

Този вид приспадане се прилага за лица, които са похарчили пари за образование, лечение, недържавно пенсионно осигуряване, лично осигуряване. Повече подробности за тези удръжки можете да намерите в член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Професионални данъчни облекчения:

Отчита се във връзка с получените доходи индивидуални предприемачи, лица, занимаващи се с частна практика, получаващи възнаграждения, както и работещи по договори (член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Удръжки за собственост:

Те се прилагат за лица, които са закупили или продали недвижими имоти, парцели, къщи, както и тези, които имат разходи във връзка със строителството на недвижими имоти, къщи (член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

счетоводен регистър събиране на данъци

5. ПРИЛАГАНЕ НА ДАНЪЧНИТЕ ОБЛЕКЧЕНИЯ В ИЗПОЛЗВАНАТА ДАНЪЧНА СИСТЕМА ПРИ ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА РАЗМЕРА НА ЗАДЪЛЖИТЕЛНИТЕ ЗА ПЛАЩАНЕ ДАНЪЦИ И ТАКСИ

Основният елемент за стимулиране на дейността на стопански субекти е установяването на облекчения върху данъци и такси. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа пълен списък на данъчните облекчения. В зависимост от това кой елемент от данъчното облагане целят да променят данъчните преференции, те могат да бъдат разделени на три основни вида: освобождаване от данъци, данъчни отстъпки, данъчни кредити. Ключови думи: данъци, облекчения, стимули, освобождаване, отстъпки, заеми.

Първата група данъчни облекчения включва следните освобождавания от данъци. Под данъчна амнистия обикновено се разбира предложение от държавата на определени категории неплатци да изплатят просрочените си данъци в замяна на премахване на наказанието, което може да бъде наложено за неплащане. Целите на данъчната амнистия обикновено са: попълване на бюджета поради получаване на данъчни задължения; разширяване на данъчната основа чрез въвеждане в легален оборот на средства от сенчестия бизнес; получаване на допълнителни източници на инвестиции под формата на репатрирани чуждестранни парични спестявания.

Данъчно облекчение под формата на пълно освобождаване от данъци за определени категории платци (например ветерани от войната, хора с увреждания и т.н.) се прилага за лични данъци, по-рядко определени категории могат да бъдат освободени от данъци юридически лица. Освобождаванията са удобни, защото, за разлика от други видове обезщетения, те са по-адаптирани към отчитане на имущественото състояние на данъкоплатеца. Така, в съответствие с гл. 2 от Закона за преференциалното данъчно облагане са освободени от плащане на транспортен данък, с изключение на вода и въздух Превозно средство, обществени организации на хората с увреждания, организации с нестопанска цел, бюджетни институции; религиозните организации са освободени от плащане на данък върху имуществото на организациите по отношение на имущество, което не е свързано с имуществото, използвано от тях за извършване на религиозни дейности; и т.н.

Освобождаването на данъци представлява изваждане от облагане на отделни елементи от данъчния обект. По отношение на данъка върху имуществото освобождаванията са ограничени до освобождаване от данъчно облагане на определени видове имущество. Член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда списък на видовете имоти, освободени от данъчно облагане. По отношение на данъка върху доходите в OJSC Elektrosignal освобождаванията се изразяват във факта, че печалбата се изтегля от облагаемата печалба (не подлежи на облагане), ако е получена от данъкоплатеца от определен вид дейност. Броят на освобождаванията от този данък е малък, но те съществуват и са предвидени в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например в подс. 14 т. 1 чл. 251 при определяне на данъчната основа за данък върху имуществото не се взема предвид имуществото, получено от данъкоплатеца като част от целево финансиране. В допълнение, Данъчният кодекс предвижда освобождаване при облагане на доходите на физическите лица. Сумите международни, чуждестранни или Руски наградиза изключителни постижения, считани за поощрение.

По същия начин не се облагат изцяло сумите на еднократната материална помощ за пострадали от природни бедствия.

Данъчните кредити са съвкупност от данъчни стимули, насочени към пряко намаляване на данъчната основа с установения размер на разрешените от закона подлежащи на приспадане видове разходи с цел стимулиране на доходите им. Отстъпките са разделени на: ограничени (размерът на отстъпките е ограничен) и неограничени (данъчната основа може да бъде намалена с цялата сума на разходите на данъкоплатеца); общи (всички платци могат да ги използват) и специални (валидни за определени категории предмети). Понятието данъчен кредит включва необлагаем минимум - това е първоначалното приспадане на минималните суми от брутната стойност на данъчния обект. Друга данъчна отстъпка са данъчните облекчения - изключването от данъчната основа на определени текущи разходи, имущество и определени видове доходи. По отношение на данъка върху доходите отстъпките не са свързани с доходите, а с разходите на данъкоплатеца. В този случай говорим за такова намаление на печалбата, подлежаща на данъчно облагане, когато размерът на разходите, направени от данъкоплатеца за цели, насърчавани от обществото и държавата, се отчита като отстъпка. Например, това включва трансфери към благотворителни фондации, образователни, здравни, културни институции, разходи за опазване на околната среда, тъй като такива разходи има в OJSC Elektrosignal. Иновативните отстъпки могат да се обособят като самостоятелна форма поради тяхната специална целева ориентация. И така, параграф 2 на чл. 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда за целите на данъчното облагане на разходите на платеца за Научно изследванеи експериментални дизайнерски разработки, свързани със създаването на нови или подобряването на произвежданите продукти (стоки, работи, услуги). Посочените разходи се включват равномерно от данъкоплатеца в други разходи в рамките на една година, при условие че посочените изследвания и разработки се използват в производството и продажбата на стоки. Тези разходи, които не са дали положителен резултат, също се включват в други разходи в размер на действителните разходи през годината.

Механизмът на ускорена амортизация е своеобразна форма на данъчни отстъпки, преследваща целта да стимулира растежа на инвестициите и въвеждането на нови технологии. Това позволява на предприятията да намалят данъчната основа при облагане на доходите и имуществото, да натрупат необходимите финансови ресурси за замяна на остаряло производствено оборудване с ново. Така например за амортизируеми дълготрайни активи, които са предмет на договор за финансов лизинг (договор за лизинг), данъкоплатец, за когото този дълготраен актив трябва да се отчита в съответствие с условията на договор за финансов лизинг (договор за лизинг), има право на прилагане на специален коефициент към основната амортизационна норма, но не по-висок от 3.

В широк смисъл данъчните кредити са група условни (изискващи допълнителни основания) облекчения, които предполагат пряко намаляване на данъчното задължение (данъчна заплата), за да се осигури финансова подкрепа на нуждаещи се предприятия, да се стимулират потребителите в производството и социално развитиепредприятия и територии, както и изключването на двойното данъчно облагане. В действащото данъчно законодателство данъчният кредит е отделен от данъчните облекчения и означава разсрочено или разсрочено плащане на платения данък или целеви (инвестиционен) заем. Отсрочването или разсроченото плащане на данъка е регламентирано в чл. 64 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отлагането на плащането на данъци е отлагането на крайния срок за плащане на пълния размер на данъка за по-късна дата; разсрочено плащане на данък - разпределението на сумата на данъка на определени части с установяване на крайни срокове за плащане на тези части. Инвестиционният данъчен кредит е най-обещаващата форма на данъчно регулиране. Това е самостоятелен вид целеви данъчен кредит, свързан изключително със стимулиране на инвестиционната и иновационна дейност на предприятията. Понятието, редът и условията за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит са уредени с чл. 66 и 67 от Данъчния кодекс на Руската федерация, където се определя като промяна в срока за плащане на данъка, при който на организацията, ако има подходящи основания, се дава възможност да намали данъчните си плащания в рамките на определен период и в определени граници, последвано от поетапно изплащане на сумата по кредита и натрупаната лихва. Инвестиционен данъчен кредит може да се предостави за период от една до пет години, както за корпоративен подоходен данък, така и за регионални и местни данъци.

Данъчните стимули са форма на практическо осъществяване на регулаторната функция на данъците. Заедно с промяната в масата на данъчните такси, манипулациите в начините и формите на данъчно облагане, диференцирането на данъчните ставки, промяната в обхвата на тяхното разпределение, данъчните стимули са един от основните инструменти за прилагане на определена данъчна политика и методи. на държавното данъчно регулиране. Последното предполага целенасочено въздействие на държавата върху всички етапи от процеса на разширено възпроизводство с цел стимулиране, а в някои случаи и ограничаване на предприемаческата, инвестиционната и трудовата активност, ускоряване на натрупването на капитал в най-приоритетните сектори на икономиката, развитие на приложната наука, технологии и социалната сфера.

6. ИЗВЪРШВАНЕ НА ДАНЪЧНО ПЛАНИРАНЕ ЗА ДЕЙНОСТТА НА ОРГАНИЗАЦИЯТА

Данъчното планиране се разбира като дейности, насочени към намаляване на данъчните плащания. Данъчното планиране е интеграционен процес, който се състои в рационализиране на бизнес дейностите в съответствие с действащото данъчно законодателство и стратегията за развитие на предприятието.

В литературата, когато се описва процесът на данъчно планиране в промишлените предприятия, се използват различни подходи за определяне на неговите структурни елементи. Данъчното планиране се състои от четири взаимосвързани етапа на един цикъл (фиг. 2).

Ориз. 2. Етапи на данъчното планиране

Познаване на данъците - точно познаване на действащото данъчно законодателство, по-нататъшното му развитие; разбиране какви положителни или отрицателни аспекти има за предприятието;

Спазване на данъчното законодателство – своевременно и точно изготвяне на данъчни декларации, отчети, съобщения и други документи, пълно плащане на всички дължими данъчни плащания;

Представителство пред данъчните власти -- изпращане на данъчни декларации, справки, съобщения и други документи до данъчните власти, подпомагане на данъчните власти по време на данъчни ревизии и на други етапи на спазване на данъчните закони, преговори с данъчни и други власти при нарушения на данъчните закони , данъчни облекчения и отписване на данъчни задължения, представителство на предприятието в съдебни органи в случаи на данъчни нарушения;

Основните принципи на данъчното планиране могат да бъдат формулирани, както следва:

законност, тоест съответствие с действащото законодателство;

познаване и подробно проучване на позицията на данъчните власти, както и на съдебната практика по онези аспекти на данъчните правоотношения, които са свързани с оптимизацията;

перспектива. Данъкоплатецът трябва да предвиди последствията от неправилното прилагане на различни методи и схеми за данъчна оптимизация, което може да доведе до големи финансови загуби;

етапи на планиране, например могат да се разграничат следните етапи:

вземане на решение за организационно-правната форма на организацията;

вземане на решение относно данъчната юрисдикция. Необходимо е незабавно да се реши в кой регион ще се намира организацията, нейните ръководни органи, клонове; дали ще се прилагат международни методи за данъчно планиране;

проучване на възможността за прилагане на данъчни облекчения, както и определяне на правните форми на регистрация на сделки;

решаване на частни въпроси, като избор на най-рентабилните форми на амортизация, най-рационално използване на оборотния капитал от данъчна гледна точка, разпределение на печалбата и др.;

предварително изчисляване на финансовите последици от планирането (изчисляване на опции за данъчни суми, включително оборот, въз основа на резултатите от общи дейности във връзка с конкретна сделка или проект, в зависимост от различните правни форми на нейното изпълнение);

индивидуалност на данъчното планиране. Данъчната схема на всяка организация и финансовата схема на всяка транзакция са уникални по много начини и практически съветиможе да се даде за всеки конкретен случай след предварителен правен преглед от специалисти;

колегиалност при вземане на решения относно методите и формите за данъчна оптимизация. Експертите отбелязват, че процесът на данъчна оптимизация е:

съвместна работа на счетоводител, юрист и мениджър (управител);

постоянно търсене на нови оригинални решения и схеми на организацията;

постоянно изучаване на специализирана литература, проучване и анализ на опита на други организации от този профил и свързаните с него бизнес области.

Елементите на данъчната оптимизация са:

данъчен календар, предназначен да прогнозира и контролира правилността на изчисляването и спазването на сроковете за плащане на необходимите данъци към бюджета;

стратегия за оптимизиране на данъчните задължения с ясен план за изпълнение на тази стратегия;

точно изпълнение на данъчни и други задължения, недопускане на вземания по стопански договори за експедирани продукти за срокове над давностния срок;

ефективна счетоводна система, която ви позволява да получавате навреме обективна информация за бизнес дейностите за целите на данъчното планиране.

Данъчна оптимизация -- планиране и управление на бизнес операции за постигане на най-изгодна данъчна позиция в стратегическа перспектива.

На първия етап от данъчното планиране, който съвпада с момента на възникване на идеята за организиране на търговско предприятие, се формулират целите и задачите на новото образувание, сферата на производство и обръщение, във връзка с което незабавно се решава въпросът дали да се използват тези данъчни облекчения, които са предвидени от закона за малките предприятия, работещи в сферата на материалното производство.

На втория етап се решава въпросът за най-благоприятното данъчно местоположение на предприятието и неговите структурни подразделения, което означава не само страни и региони с преференциален режим на данъчно облагане, но и региони на Русия с особености на местното данъчно облагане.

На третия етап се решава въпросът за избора на една от съществуващите организационно-правни форми на предприятието.

На четвъртия етап се анализират всички предоставени от данъчното законодателство облекчения за всеки от данъците за тяхното използване в търговската дейност - въз основа на резултатите от анализа се изготвя план за действие относно прилагането на облекчения за избраните данъци , което е неразделна част от цялостното данъчно планиране.

На петия етап се прави анализ на всички възможни форми на транзакции, планирани в търговската дейност по отношение на минимизиране на общите данъчни плащания и максимизиране на печалбите.

На шестия етап се решава въпросът за рационалното разпределение на активите и печалбите на предприятието, като се има предвид не само очакваната възвръщаемост на инвестициите, но и данъците, платени при получаването на този доход.

Оптимизиране на данъчното облагане - нормалните действия на данъкоплатеца, извършвани от него в процеса на стопанска дейност.

Има няколко начина за оптимизиране на няколко данъка наведнъж:

Спестяване на данък общ доход и ДДС чрез оптимизиране на транспортните разходи. Това включва транспортните разходи в себестойността на стоките с намалена ставка на ДДС от 10% или 0%; в условията на договорите за доставка и договорите за износ трябва да има ясно определение коя от страните по договора трябва да предостави и коя трябва да заплати разходите за транспортиране на стоките.

Спестяване на данъчни плащания, ДДС и данък общ доход чрез удължаване на давностните срокове за вземания. Този метод се състои в това, че чрез потвърждаване на дълга ви с помощта на писма, плащане на част от дълга от длъжника или чрез подаване на молба до съда, давността се прекъсва и започва да тече отново, което ви позволява да отложите крайните срокове за отписване на лоши вземания именно в периода, когато печалбата на данъкоплатеца е максимална и е възможно да се намали данъчната основа чрез отписване на това вземане като разход. Този метод е напълно оправдан и няма очевидни рискове от търсене на отговорност на данъкоплатците, ако има ясни доказателства, че длъжникът е признал дълга.

Спестяване на данък общ доход и данък върху имуществото при придобиване на дълготрайни активи по лизингов договор. Същността на метода се състои в това, че прехвърлянето на собствеността по лизингов договор може да се извърши по всяко време, като по време на срока на договора предметът на лизинга може да бъде както собственост на лизингодателя, така и в собственост на лизингополучателя, следователно, в случай, че имотът е в баланса на лизингодателя, купувачът има възможност да отпише лизинговите плащания като разходи за кратко време и да не начислява данък върху имуществото върху цената на полученото оборудване, при използване на опцията, когато имотът е в баланса на лизингополучателя, последният има възможност значително да намали данъците поради ускорена амортизация. Прилагането на този метод е доста ефективно.

Един от начините за оптимизиране на данъка върху дохода е създаването на резерв за съмнителни дългове. Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда следната процедура за формиране на резерв: организацията трябва да извърши инвентаризация на вземанията в последния ден на отчетния (данъчен) период. Ако до края на отчетната година, следваща годината на създаване на резерва за съмнителни дългове, този резерв не бъде използван в нито една част, тогава неизразходваните суми се добавят към финансовите резултати при съставянето на баланса в края на отчетна година, т.е. ще бъдат начислени към дохода и включени в данъчната основа.

Тези два метода за намаляване на облагаемата основа на данъка върху дохода са законни и оправдани, но не могат да бъдат признати за методи за оптимизиране на данъците в пълния смисъл на думата, тъй като Данъчният кодекс на Руската федерация е описан като начини за нормално поведение на данъкоплатец в процеса на стопанска дейност.

Има много възможности за прилагане на правото на оптимизиране на данъчното облагане на практика.

1. Като вариант на правна оптимизация може да се разгледа методът за използване на договори, които включват знаците на няколко договора:

споразумение за ишлеме (договор за обработка на суровини на ишлеме) замества едновременното сключване на договори за продажба, договор, безвъзмездно прехвърляне и съхранение;

мърчандайзинг споразумението замества едновременното сключване на споразумения за предоставяне на услуги, договори, наемане на персонал, използване на марката (лицензионно споразумение).

Има някои, които ще помогнат на данъкоплатеца при сключване на споразумение и при прилагане на каквито и да било методи за данъчна оптимизация, като се използват споразумения, за да няма проблеми с данъчните власти:

за целите на данъчния контрол договорът трябва да бъде съставен под формата на един документ, подписан от двете страни, листовете на договора трябва да бъдат номерирани, договорът трябва да бъде подвързан, ако договорът не е зашит, тогава всеки лист на договора трябва да бъде подписан;

всяка промяна в условията на договора или отклонение от условията на договора по време на неговото изпълнение, разрешено от страните, трябва да бъде формализирано с писмено споразумение на страните. Прекратяването на договора трябва да бъде направено и в писмена форма;

договорът трябва да бъде подписан на дата, по-ранна от реалното му изпълнение от страните (превод на средства, доставка на стоки и т.н.), също така е препоръчително да не подписвате договори в празнични и почивни дни, тъй като това поставя под съмнение реалността на данъчните власти, ако споразумението все пак е подписано по-късно от началото на неговото изпълнение, в споразумението трябва да се предвиди, че действието му се разпростира върху отношенията на страните, възникнали преди датата на сключването му;

мястото на подписване (град, държава) на няколко договора, сключени на една и съща дата, трябва да е едно и също;

номерата на един договор за различни контрагенти трябва да съвпадат;

всички разходи, направени от страна по договора, трябва да бъдат записани в него, задължението за поемане на тези разходи трябва да бъде възложено в договора на страната, която действително ги е направила;

цялата кореспонденция между страните по договора трябва ясно да отразява съдържанието му и да не противоречи на действително извършеното от страните по договора (т.е. не трябва да има писмо за отказ за изпълнение на договора и в същото време плащане на стоки по договора и подаване на заявление до данъчния орган за възстановяване на ДДС върху платения аванс), цялата кореспонденция между страните в противоречие с договора трябва да бъде унищожена по взаимно съгласие.

2. Възможност за избор на организационна форма на стопанска дейност ( различни видовеюридически лица, индивидуални предприемачи).

3. Възможност за получаване на приспадане на данъка, платен на доставчика (ДДС).

4. Прилагане на специални данъчни режими (STS, UTII) вместо обща системаданъчно облагане.

...

Подобни документи

Организация на данъчното счетоводство в предприятието. Характеристики на аналитичните счетоводни регистри и реда за тяхното поддържане. Метод на амортизация за данъчни цели. Отговорност за несъставяне на данъчни счетоводни регистри. Изчисляване на данъчната основа.

тест, добавен на 01.05.2014 г


Цели на данъчното счетоводство. Аналитични регистри на данъчното счетоводство. Видове и поддържане на регистри. Отговорност за несъставяне на данъчни счетоводни регистри. Обща схема на данъчно счетоводство. Схема за формиране на регистри в данъчното счетоводство.

тест, добавен на 26.07.2010 г


Проучване на организацията на данъчното счетоводство в предприятието в светлината на съществуващото законодателство. Характеристики на аналитичните счетоводни регистри и реда за тяхното поддържане. Цели и принципи на данъчното счетоводство. Поддържане на регистри за формиране на отчетни данни.

курсова работа, добавена на 26.10.2016 г


Елементи на данъчното счетоводство, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Системата от основни положения на данъчното счетоводство. Проблеми на законодателното регулиране на данъчното счетоводство. Състав, структура и класификация на данъчни счетоводни регистри за настоящ етап.

курсова работа, добавена на 24.05.2009 г


Списък на основните данъци, плащани от организацията. Анализ на ползите, прилагани от организацията. Развитие на данъчното поле на организацията. Разработване на план за данъчни плащания, определяне на данъчната тежест на организацията. Разработване на данъчен календар.

тест, добавен на 28.12.2014 г


Системата от основни положения на данъчното счетоводство. Проблеми на законодателното регулиране на данъчното счетоводство. Състав, структура и класификация на данъчните счетоводни регистри на съвременния етап. Елементи на данъчното счетоводство, определени от Данъчния кодекс.

резюме, добавено на 25.10.2008 г


Концепцията за данъчна счетоводна система като отчитане на данъци, такси, мита, получени от бюджета и извънбюджетните фондове. Аналитични регистри на данъчното счетоводство. Основните цели на прилагането на данъчното счетоводство, анализ на разликите му от счетоводството.

резюме, добавено на 19.05.2011 г


Понятие, начини на изразяване, класификация и предназначение на данъчните облекчения. Основните задачи на данъчното планиране. Варианти за изчисление на данъчни спестявания в резултат на използването на съществуващи данъчни стимули от стопански субекти.

контролна работа, добавена 26.01.2009 г


Концепцията и видовете данъчно планиране. Данъчното управление като дейност в организацията. Начини за данъчно планиране. Приложението е предмет на законови ограничения за данъчни облекчения, освобождавания, облекчения. Същността на офшорния метод.

тест, добавен на 01.05.2015 г


Аналитичните регистри като основа на данъчното счетоводство. Регистри за счетоводно отчитане на стопански операции, отчитане на състоянието на данъчна счетоводна единица, целеви фондове от нестопански организации. Метод на амортизация за целите на фискалното планиране.

От данъчното счетоводство? Възможно ли е сближаването на тези два вида счетоводство или е невъзможно и дори не си струва да се опитва? Ще говорим за връзката между счетоводството и данъчното счетоводство и техните разлики в този материал.

Особености на счетоводството и данъчното счетоводство

Въз основа на името, основната разлика между счетоводството и данъчното счетоводство е системата на тяхното нормативно регулиране. Счетоводството се регулира от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ и друго законодателство в областта на счетоводството, което е. Основата на данъчното счетоводство, съответно, е данъчното законодателство и на първо място Данъчният кодекс на Руската федерация.

Счетоводното и данъчното законодателство, като правило, по отношение на отделни обекти или операции представлява променливостта на тяхното счетоводство. Това налага организацията да избере конкретна опция, която е фиксирана в счетоводната политика. Например изборът за целите на счетоводството и данъчното облагане на метода на амортизация.

За тези цели организацията разработва и одобрява счетоводната политика за данъчни цели.

Трябва да се има предвид, че в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация данъчното счетоводство е система за обобщаваща информация за определяне на данъчната основа за данък върху доходите (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, в по-широк смисъл, данъчното счетоводство е система за определяне на облагаемите показатели за всички данъци, а не само за данък върху дохода.

Разлики между счетоводно и данъчно счетоводство

Като се има предвид, че повечето разлики между счетоводството и данъчното счетоводство се формират при определяне на счетоводните и данъчните печалби, правилата и изискванията на глава 25 „Данък върху доходите“ от Данъчния кодекс на Руската федерация се разглеждат през призмата на разликите между счетоводство и данъчно счетоводство.

В допълнение към методите за изчисляване на амортизацията, които може да не съвпадат в счетоводството и данъчното облагане, основните разлики между счетоводството и данъчното счетоводство включват:

• процедурата за класифициране на приходите и разходите;
• методи за признаване на приходи и разходи;
• процедурата за отчитане на амортизируемото имущество;
• методи за оценка на МПЗ;
• процедурата за определяне на преките и непреките разходи;
• процедурата за създаване на резерви и др.

Например в счетоводството амортизацията на дълготрайните активи може да се начисли по един от следните 4 начина (клауза 18 PBU 6/01):

• линеен начин;
• метод на редуциращ баланс;
• метод за отписване на себестойността чрез сумата от броя на годините на полезния живот;
• метод за отписване на разходите пропорционално на обема на продуктите (работите).

А в данъчното счетоводство се използват само 2 метода (клауза 1 на член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• линеен метод;
• нелинеен метод.

Понастоящем връзката между счетоводството и данъчното счетоводство при изчисляването на данъка върху дохода се осъществява чрез прилагане на PBU 18/02 „Счетоводство за изчисления на данък върху дохода“.

В същото време намаляването на съществуващите различия в счетоводството и данъчното счетоводство чрез сближаване на двете счетоводни системи се определя като една от основните задачи на Федералната данъчна служба на Русия за следващите години.