Портрет на изтощен бизнесмен, покриващ главата си с лаптопа си

Данъчната проверка на място е ефективна форма на контрол и една от разновидностите на данъчна проверка на предприятие, организация, фирма, компания, LLC. В тази статия ще разгледаме по-подробно какво представлява, каква е процедурата за провеждането му и колко често се случва, какво точно се проверява от проверката, колко време продължава плановият одит, как протича и дали е възможно да разберете за неговия подход предварително.

Отпътуване np, какво е това, какви проверки, основания

Този вид проверка се извършва въз основа на заповед на ръководителя на данъчния орган или негов заместник. В този случай инспекторите отиват директно на мястото на проверката, която може да бъде два вида:

• Твърди- когато цялата данъчна документация е задълбочено проверена (по-специално при ликвидация на LLC);
• Селективен- проверката е насочена към една или повече точки от данъчния член.

Най-често на практика се използва първият метод, тъй като е по-надежден и точен. Освен това при произволни проверки неговите заключения често са невалидни. Преди извършването на тази процедура, като правило, първо се прави предварителен одитен анализ на организацията.

През 2018 г. редът за извършване на данъчна ревизия на място остава същият. Той се регулира от Данъчния кодекс. Руска федерацияи има строг списък от права и задължения на всяка от страните. Тази статия ще обсъди основните разпоредби и тънкостите на данъчните проверки на място.

Веднага трябва да се отбележи, че полева проверка, за разлика от камералната, се извършва директно на място на проверяваното лице. Такова лице може да бъде:

• Стопански субекти.
• Лидери и основатели юридически лицаразлични насоки и форми на организация.
• Данъкоплатци, платци на такси и данъчни агенти, работещи на територията на Руската федерация.

Ключови точки

Такива събития могат да се извършват изключително по решение на ръководството на териториалния данъчен орган, в който е регистрирано одитираното лице. Само официален документ с подпис и печат е достатъчно основание за проверка. В него се посочват данните на субекта на проверката, както и информация за упълномощени служители, които отговарят за законосъобразността и законосъобразността на действията по време на процеса. По този начин всеки гражданин има право да не допуска на територията на лица, които:

1. Не представят писмено решение от териториалния данъчен орган.
2. Не предоставяйте официални идентификационни данни.
3. Не е посочено в съответния документ (сериен номер на удостоверението, име и фамилия на инспектора).

Във всички останали случаи всяко възпрепятстване на дейността на тези лица се счита за престъпление и води до отговорност по закона.

Права и задължения на упълномощените лица

От своя страна лицата, определени за проверка, имат право да бъдат в целевия район, да огледат, да опишат имуществото, да извършат опис, да направят снимки и видеозаписи. Също така при първо поискване да им бъде осигурен безпрепятствен достъп до всички помещения, свързани с професионалната дейност на проверяваното лице. Това включва офиси, складове, търговски обекти и всякакви други обекти, с изключение на жилищни помещения. Можете да влезете в тях против волята на гражданите само със съдебно решение.

Трябва да се отбележи, че процедурата за данъчна проверка на място също съдържа редица ограничения за данъчните инспектори на Федералната данъчна служба. По-специално, повечето от тях се отнасят до разпоредбите и уведомленията, както и до графика на одита:

• Проверката за определен вид данък може да се извършва не повече от веднъж годишно.
• Срокът за проверка е не повече от 2 месеца.
• Ако ревизираното лице има клонове или структурни поделения, процедурата може да бъде удължена с 1 месец за всяко от тези поделения.
• Предоставянето на документация се извършва само след получаване на уведомление, което трябва да пристигне не по-рано от 10 дни преди началото на одита.

Както показва практиката, контролните органи често пренебрегват подобни изисквания, което е доказателство за нарушение на действащото законодателство.

Процедурата за проверка и нейните характеристики

Самата процедура на събитието също има ясна структура, но може да варира в зависимост от обема на операциите.

При получено уведомление в крайни сроковеревизираното лице е длъжно да представи списък с документи, изисквани от данъчния орган. По правило включва: първична документация за стоки и активи на предприятие или индивидуален предприемач; финансови отчети; списък на имуществото в баланса; информация за имуществени и финансови сделки, сключени през отчетния период (не повече от 3 години преди назначаването на ревизията) и др. Може да се извърши и инвентаризация на складове за сверяване на действителните данни с посочените в документите.

След получаване на изискуемите документи в определения срок се извършва самата проверка на място. Упълномощените лица имат право да бъдат на територията на предприятието през цялото това време. Последният етап е съставянето на протокол за проверка и връчването му на проверяваното лице. В акта са посочени всички констатирани нарушения и сроковете за тяхното отстраняване.

Гражданинът обаче има право да оспори или протестира част от разпоредбите или акта като цяло. В този случай в рамките на 10 дни трябва да се напише заявление, което ще бъде разгледано от ръководството на териториалния данъчен орган. Освен това се взема решение за потвърждаване на решението на Федералната данъчна служба или за отмяната му. Ако тази присъда не отговаря на проверяваното лице, той може да я обжалва в съда.

Полевият одит е предназначен да контролира правилността и навременността на изчисляването и плащането на данъци от организациите. Редът за прилагането му е уреден в чл. 89 от Данъчния кодекс, ведомствените разпоредби на Инспектората на Федералната данъчна служба, нормативната уредба на съставните образувания на Руската федерация, насокиодобрени от данъчната служба. Основната цел на ревизията е да осигури пълното постъпване на данъци в бюджета. В тази статия ще разгледаме как се извършва данъчна проверка на място на LLC.

Процедурата за извършване на проверка на място

Контролните процедури се извършват на територията на предприятието.Одитът се назначава от ръководителя на данъчната служба (IFTS). Решението трябва да включва следната информация:

• Име на IFTS;
• Подробности за решението;
• Наименование, ЕГН и КПП на ревизираното дружество;
• Периодът, обхванат от одита;
• Списък на проверените данъци;
• Пълно име, длъжности и звания на инспекторите;
• Подпис с препис на лицето, взело решението, неговата длъжност и ранг.

Документът се предава на ръководството или упълномощен представител на LLC. Денят на неговото съставяне ще бъде началната дата на одита. Правилно изпълненото решение е основание за допускане на одитори на територията на субекта.

Заедно с този документ компанията получава искане за предоставяне на ценни книжа. Контрольорите имат право да изискват всякакви документи, свързани с изчисляването на данъците и тяхното плащане.

От 30.07.2013 г. одиторите имат право да изискват от организацията всякакви документи за транзакции с контрагенти, включително първични документи ( параграф 5 от чл. 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Срок за данъчна ревизия на място

Видове теренни проверки

В зависимост от особеностите на провеждане теренните проверки се разделят на няколко вида.

Особености на одита

Ако няма място за извършване на контролни процедури, проверката може да се извърши в Инспектората на Федералната данъчна служба или в помещенията, наети от компанията. . Този факт трябва да бъде записан: поставя се маркировка в акта или решението на Инспектората на Федералната данъчна служба.

Периодът на одита може да бъде удължен до 4-6 месеца в някои случаи:

• Проверява се най-голямата фирма;
• Форсмажорни обстоятелства;
• Необходимостта от допълнителни процедури;
• Късно подаване на документи от фирмата;
• Фирмата има обособени поделения.

Ако компанията избягва получаването на документи от одиторите, те се изпращат с препоръчана поща. Датата на приемане ще бъде шестият ден след изпращането.

Контролерите не могат да извършват повече от две посещения в LLC за 1 година. Забранено е извършването на повторна теренна ревизия за едни и същи данъци за предварително проверявания период.Изключения са ликвидацията или реорганизацията на LLC или преглед на одиторската работа на IFTS от по-висока структура (виж →).

Ако е възложена ревизия поради подаване на уточнение, тогава ще се проверява периодът, за който е подадена, дори и да надхвърля 3-годишния лимит.

Мотиви за назначаване на ревизия

При избора на кандидати за проверка IFTS анализира информация за организацията от вътрешни и външни източници.

Всяка година IFTS изготвя план за провеждане на контролни мерки. Той включва фирми със следните критерии за подбор:

1. Ниска данъчна тежест, т.е. съотношението на изброените данъци и размера на приходите на компанията.
2. Отчитането отразява нерентабилността на компанията за две или повече години.
3. Средните доходи във фирмата на месец са по-ниски от същия показател за този субект на Руската федерация. Цифрите са предоставени от сайта на Росстат.
4. Редовен подход към границите на стойностите на показателите, които дават право на използване на специални данъчни режими.
5. Нарастване на разходите от продажби с по-бързи темпове от приходите.
6. Приспадането достига 89% годишно от стойността на начисления ДДС.
7. Непредоставяне на обяснения на искането на IFTS за несъответствието между цифрите в отчетите.
8. Многократна промяна на данъка върху услугата.
9. Отклонение на показателя за рентабилност с повече от 10% от средното за бранша.
10. Извършване на дейности с висок данъчен риск. Сътрудничество с недобросъвестни партньори.
11. Често предоставяйте разяснения.
12. След коригиране на ДДС не подават разяснения по данък общ доход.

Пример #1. Оценка и планиране на полеви данъчни ревизии

Помислете за процедурата за планиране на полеви одити, като използвате примера на четири фирми.

Фирма 1 е добросъвестна компания. Е на общото данъчно облагане, отчита се своевременно, има печалба. Организацията няма индикатори, показващи нарушение на данъчния кодекс. Ревизията е неуместна.

Фирма 2 - регистрирана, но не плаща данъци и не се отчита. Според друг IFTS организацията е получила средства за услуги от основателя-физическо лице. Резултат: Задължително включване в плана на теренните проверки.

Фирма 3 - работи по опростената данъчна система, представя отчети нередовно. Държавната статистика съобщи средно населениепрез последните 3 години: 98 души. Показателят е близо до границата на нормата (100 души) Необходима е проверка.

Фирма 4 - подава отчети. В продължение на 5 години дейността е нерентабилна. Постоянно се показват суми на ДДС за възстановяване. Заключение: данъчна служба за ДДС и изходящ контрол.

Допълнителни процедури

В хода на теренния контрол инспекторите могат да прибягнат до допълнителни контролни мерки.

Също така, в хода на полевия контрол се използват данни от документни одити и насрещен полеви одит на контрагентите на организацията.

Обемът на допълнителните процедури за инспекторите по време на одита е фиксиран в чл. 90-98 от Данъчния кодекс на Руската федерация. При оглед на помещенията присъствието на трети лица (поемни лица) е задължително. Те не могат да бъдат служители на IFTS.

Всички допълнителни дейности трябва да се извършват от одитори в съответствие със закона. Доказателства, открити в нарушение на нормите на Данъчния кодекс, не могат да бъдат използвани в съда.

Какви са резултатите от полеви данъчни проверки?

В последния ден от одита данъчните власти съставят и издават сертификат на организацията, а през следващите два месеца - акт за резултатите от одита. Съдържа обобщена информация за извършения контрол, препоръки, констатирани нарушения, мерки за отговорност, посочване на нормативните актове.

В случай на несъгласие с резултатите от проверката, данъкоплатецът следва да подпише акта. Вашите възражения могат да бъдат представени в IFTS в писмен вид. Да се ​​приложат копия на оправдателни документи с подписи и печати. Това трябва да стане в 30-дневен срок от датата на подписване в акта.

Актът се връчва лично на представляващия фирмата. Ако избегнете получаването му, IFTS има право да го изпрати с препоръчана поща.

Основните характеристики на разглеждането на одитните материали са дадени в таблицата.

След разглеждане на одитните материали се взема решение: да се търси отговорност на дружеството или не. IFTS може да назначи допълнителни действия. Ако компанията носи отговорност, тя получава искане за плащане на задължения, неустойки и глоби.

Въз основа на резултатите от одита LLCs може да бъде обект на данъчна, административна или наказателна отговорност. Компанията може да оспори резултата от одита във висша инспекция, да сезира Арбитража или и на двете инстанции.

Пример #2. Давност за данъчни ревизии

На 26 ноември 2015 г. започна одит на място в Стужа ООД. Инспекторите констатираха редица нарушения, свързани с преотстъпването на авансовия данък върху имотите. Те нямат право да търсят отговорност от компанията. Санкцията се отнася изключително за неплащане на данък, а не за аванси върху него. Ако са изминали 3 години от деня на извършване на нарушението до деня на постановяване на решението, дружеството не може да носи отговорност. Давността е изтекла.

Как да намалим рисковете и вероятността от данъчна проверка?

Данъчната проверка може да доведе до неблагоприятни последици за LLC. Можете да сведете до минимум риска от назначаването му, като се придържате към следните препоръки:

1. Изпращайте отчети без грешки, навреме и в пълен обем.
2. Плащайте данъци навреме.
3. Не избягвайте контакт с данъчните власти. Своевременно давайте разяснения по възникнали въпроси.
4. Съхранявайте правилно изпълнени документи, потвърждаващи фактите за разходите.
5. Оценявайте дейностите на LLC по критерии за риск.
6. Подбирайте партньори внимателно.
7. При нужда потърсете помощта на счетоводни и юридически специалисти.

Отговори на актуални въпроси за полеви данъчни ревизии

Въпрос номер 1.В деня на приключване на полевата данъчна ревизия LLC получи, заедно с удостоверение за нейното приключване, искане за представяне на документи за проверка. Законно ли е?

Тези данъчни действия са законни. Ако компанията не предостави исканите документи, тогава се прилагат санкции: 200 рубли. за всеки документ, по отношение на директора - глоба от 300-500 рубли.

Въпрос номер 2.Има ли право фирмата да смени юридическия си адрес по време на контрола на място?

Да, така е. IFTS може да реши да назначи одит дори в деня на дерегистрацията на организацията. Ако се направят промени в Единния държавен регистър на юридическите лица по местоположението на LLC, одитът ще продължи. Решението за резултатите от него ще бъде взето от бившия данъчен орган.

Въпрос номер 3.Одитът на IFTS предотвратява ли ликвидацията на компанията?

Считано от 31.03.2015 г., ако дружеството е в процес на ликвидация и се извършва одит на място, тогава регистриращият орган се уведомява за баланса за ликвидация само след решението за резултатите от одита влиза в сила.Също така регистрация не се извършва до произнасяне по делото.

Така че действията по ликвидация на юридическо лице са възможни само след получаване на резултатите от одита.

Въпрос номер 4.Може ли ревизията да се извършва от лица, които не са включени в решението?

Не мога. В случай на промени в състава на одиторите, това следва да се документира с ново одиторско решение.

Въпрос номер 5.Какъв е смисълът в решението да се посочват видовете данъци, които ще се проверяват?

Представителят на одитираното дружество следва внимателно да прочете текста на решението. Например, ако решението отразява ДДС и се открият грешки във връзка с данъка върху дохода, тогава задължението за част от печалбата може да бъде признато за незаконосъобразно, тъй като този данък не е отразен в решението. Подобно е положението и при установяване на нарушения извън проверявания период. В тези случаи данъчните власти трябва да вземат ново решение.

Ревизиите на място са най-ефективните и широко разпространени мерки за данъчен контрол за попълване на бюджета. За да не ви изненадат и да не доведат до негативни последици, трябва правилно да водите записи: в съответствие с данъчното законодателство на Руската федерация.

Вид данъчна проверка. За разлика от служебната данъчна ревизия, тя се извършва по правило по местонахождението на данъкоплатеца и въз основа на решението на ръководителя (заместник-началника) на данъчната инспекция.

Ограничения, свързани с полеви данъчни ревизии

Данъчният кодекс на Руската федерация установява ограничения за данъчните органи, свързани с извършването на данъчни проверки на място.

Има шест такива ограничения:

1) ограничения за мястото на одита: одитът се извършва на територията (в помещенията) на данъкоплатеца. Ако данъкоплатецът не може да осигури помещение за данъчна ревизия на място, данъчна ревизия може да се извърши по местонахождението на данъчния орган;

2) ограничения за броя на проверките:

данъчните власти нямат право да извършват две или повече теренни данъчни проверки за едни и същи данъци за един и същ период;

данъчните власти нямат право да извършват повече от две данъчни проверки на място по отношение на един данъкоплатец през една календарна година, с изключение на случаите, когато е взето решение за необходимостта от извършване на данъчна проверка на място на данъкоплатец над посочения лимит.

3) ограничения за периода на одита: в рамките на одита може да се одитира период, който не надвишава три календарни години, предхождащи годината, в която е взето решението за извършване на одита;

4) ограничения за независима проверка на клонове или представителства:

данъчният орган няма право да извършва две или повече полеви данъчни проверки за едни и същи данъци за един и същ период по отношение на клон или представителство;

данъчният орган няма право да извършва повече от две полеви данъчни проверки по отношение на един клон или представителство на данъкоплатеца в рамките на една календарна година;

5) ограничения за продължителността на проверката: проверката не може да продължи повече от два месеца. Посоченият срок може да бъде удължен до четири месеца, а в изключителни случаи - до шест месеца;

6) контролът за съответствие на цените, прилагани при контролирани сделки, с пазарните цени не може да бъде предмет на проверка на място.

Срок за данъчна ревизия на място

от общо правилоданъчната проверка на място на организация не може да продължи повече от два месеца. Този срок се изчислява от деня на вземане на решението за извършване на данъчна ревизия на място до деня на съставяне на акт от ревизионните органи.

Въпреки това, по решение на ръководителя (заместник-началника) на Федералната данъчна служба за съставния субект на Руската федерация общ терминполевата данъчна проверка може да бъде удължена до четири, а в изключителни случаи - до шест месеца.

Списъкът с основания за удължаване на срока на данъчна проверка на място е отворен.

Това са по-специално:

голям брой документи, които трябва да бъдат проверени;

голяма продължителност на одитирания период;

голям брой проверени данъци;

несвоевременно представяне от одитираната организация на заявените за проверка документи;

одитираната организация има отделни подразделения.

Данъчната проверка на място може да бъде спряна с решение на ръководителя (заместник-началника) на IFTS в следните случаи:

да изисква документи (информация) за одитираната организация от нейните контрагенти и други лица;

за прегледа;

да получават информация от чужди държавни органи в рамките на международни договори RF;

за превод на руски език на заверени документи, съставени на чужд език.

По време на периода на спиране на данъчна ревизия на място инспекторите нямат право да изискват от организацията да представя документи и да извършва каквито и да е действия на нейна територия (в помещенията).

Документите, изискани от IFTS преди спирането на данъчната проверка на място, трябва да бъдат представени в срока, посочен в искането.

IFTS може да спре данъчна проверка на място повече от веднъж. В същото време общият срок за спиране на данъчна проверка на място по каквато и да е причина не може да надвишава шест месеца.

По този начин максималният срок за данъчна проверка на място на организация, като се вземат предвид удълженията и спиранията, може да бъде 12 месеца.

Методи за извършване на данъчна ревизия на място

Анализът на правата и задълженията на данъчните органи позволява да се определи методът на данъчната ревизия като метод или набор от методи, чрез които данъчните власти установяват дали данъкоплатецът е спазвал законодателството за данъците и таксите през проверявания период.

Има 2 метода за полеви данъчни проверки:

Твърди

Селективен

По правило данъчните власти използват пълен метод за проверка, тъй като решенията, основани на резултатите от селективни одити, могат да бъдат анулирани.

При прилагането на непрекъснатия метод данъчният орган проверява, установява, изисква и разглежда цялата документация (първични документи, дневници за поръчки, главна книга, книга за покупки и продажби, регистър на фактури, книга за приходи и разходи, платежни нареждания, дан. декларации, бизнес договори и др.) на данъкоплатеца за всички данъчни периоди, обхванати от проверката.

По-специално служителите на данъчния орган:

1. Проверено:

дали данъкоплатецът води отчетност;

наличието на документи от данъкоплатеца, предвидени в закона;

фактът на докладване пред данъчните власти.

2. Инсталирано:

дали данъкоплатецът е избрал правилния данъчен режим за съответния вид дейност;

фактите, с които Данъчният кодекс на Руската федерация свързва възникването на задължението за плащане на данъци;

спазване от данъкоплатеца на изискванията на законодателството относно данъците и таксите.

3. Задължително:

допълнителни документи на данъкоплатеца и необходимите обяснения;

документи за данъкоплатеца от трети страни, организации, контрагенти на данъкоплатеца;

4. Проучени:

правилността на подготовката на документите и наличието на необходимите подробности в тях;

коректност и пълнота на счетоводните документи;

правилността на определянето от данъкоплатеца на обекта на данъчно облагане, данъчната основа и др.;

пълнотата и правилността на изчисляването на данъка, както и навременността, пълнотата и правилността на плащането му в съответния бюджет;

навременност и коректност на докладването пред данъчния орган.

Документите се анализират и сравняват, наред с други неща, с документи, получени от организации на трети страни и контрагенти на данъкоплатеца.

Записите в първичните документи се сравняват със записите в счетоводството и данъчно счетоводствои докладване.

Прави се заключение за наличието или липсата на данъчно престъпление.

Ако се разкрият фактите за данъчно нарушение, се установяват събитието и съставът на нарушението, формира се доказателствена база, начисляват се допълнителни данъци и глоби.

При извършване на данъчна ревизия на място по избирателен метод се проверяват само част от документите за определени данъчни (отчетни) периоди. Разкриват се системни нарушения, които се разпределят от данъчния орган към други данъчни периоди.

Изборът на метод зависи от проверявания период, проверяваните данъци, обхвата на дейността на данъкоплатеца и броя на одиторите.

Видове полеви данъчни ревизии

Проверките на терен са:

комплексни и тематични;

планови и непланирани.

При тематична данъчна ревизия на място ревизията се извършва за един данък. При комплексна данъчна ревизия на място се извършва ревизия за няколко данъка.

Както цялостните, така и тематичните одити се извършват чрез непрекъснати или селективни методи.

Приключване на теренна данъчна ревизия

В последния ден от данъчната ревизия на място инспекторът е длъжен да изготви акт за ревизията, който определя предмета на ревизията и времето на нейното провеждане, и да го предаде на данъкоплатеца или негов представител.

По този начин фактът на приключване на полевата данъчна ревизия се записва с удостоверение. Крайната дата на проверката трябва да съвпада с датата на изготвяне на удостоверението. В същото време денят на предаване на удостоверението на данъкоплатеца може да се различава от деня на изготвянето му, което не променя крайната дата на проверката.

Удостоверението е подписано от всички упълномощени лица.

Данъчният орган, след съставяне на акт за ревизия, трябва да спре дейностите по тази теренна данъчна ревизия.

Регистриране на резултатите от данъчна проверка на място

Данъчният кодекс на Руската федерация установява правилата за подаване на данъчна проверка на място, които данъчният орган трябва да спазва.

Не е достатъчно служителите на данъчния орган да установят фактите за данъчно нарушение, необходимо е правилно да документират установените нарушения.

По този начин, въз основа на резултатите от данъчна ревизия на място, в рамките на два месеца от датата на изготвяне на удостоверение за данъчна ревизия на място, упълномощените служители на данъчните органи трябва да съставят доклад за данъчна ревизия в предписаната форма .

Въз основа на резултатите от данъчна проверка на място на консолидирана група данъкоплатци се изготвя доклад за данъчна проверка в рамките на три месеца от датата на изготвяне на удостоверение за данъчна проверка на място.

По този начин резултатите от извършената теренна данъчна проверка се определят в съответния акт, който се съставя както в случай на установяване на нарушения на законодателството за данъците и таксите, така и при липса на такива.

Съдържание на протокол от данъчна проверка на място

Актът за данъчна проверка на място, както всеки официален документ, трябва да бъде съставен в предписаната форма.

Три са основните изисквания към съдържанието на акта:

1) актът е съставен на хартиен носител на руски език и има непрекъсната номерация на страниците.

В акта не се допускат зачерквания, заличавания и други корекции, с изключение на корекции, посочени и удостоверени с подписите на инспектора и проверяваното лице (негов представител).

Ако е необходимо да се използват съкратени имена и общоприети съкращения в текста на акта, при първото използване съответната фраза се посочва изцяло с едновременно посочване в скоби на нейното съкратено наименование или съкращение, използвано по-нататък в текста;

2) акт за данъчна ревизия на място:

• трябва да съдържа систематично представяне на документирани факти за нарушения на законодателството относно данъците и таксите и други съществени обстоятелства, установени по време на ревизията, или указание за липсата на такива, както и заключенията и предложенията на инспекторите за отстраняване на установените нарушения. и препратки към членове от Данъчния кодекс на Руската федерация, предвиждащи отговорност за установени данъчни нарушения;
• не трябва да съдържа субективни предположения на инспекторите, които не се основават на достатъчно доказателства;

3) актът трябва да се състои от три части: уводна, описателна и заключителна.

Подписване на акта за полева данъчна ревизия

След съставянето на акта за данъчна ревизия той се подписва от лицата, извършили съответната ревизия, и лицето, по отношение на което е извършена тази ревизия (негов представител).

При извършване на данъчна проверка на консолидирана група данъкоплатци докладът за данъчна проверка се подписва от лицата, извършили съответната проверка, и от отговорния член на тази група (негов представител).

Представяне на акта на полевата данъчна ревизия

Попълненият и подписан акт за данъчна ревизия на място се връчва на лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия.

Актът за данъчна ревизия в рамките на пет дни от датата на този акт трябва да бъде предаден на лицето, по отношение на което е извършена ревизията, или на негов представител срещу разписка или прехвърлен по друг начин, като се посочи датата на получаването му. от посоченото лице (негов представител).

При извършване на данъчна проверка на консолидирана група данъкоплатци докладът от данъчната проверка се предава на отговорния участник в консолидираната група данъкоплатци в рамките на 10 дни от датата на този доклад.

По правило данъчните органи не предприемат мерки за връчване на акта за проверка на лицето, по отношение на което е извършена проверката, а се ограничават до изпращането му по пощата.

Действия на данъкоплатеца след получаване на акта от полевата данъчна ревизия

Данъчният кодекс на Руската федерация определя действията на данъкоплатеца, които той има право да извърши след получаване на акта от данъчната проверка на място.

И така, лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия (негов представител), в случай на несъгласие с фактите, изложени в доклада за данъчна ревизия, както и със заключенията и предложенията на инспекторите, в 15-дневен срок от към датата на получаване на доклада от данъчната ревизия, има право да представи пред съответния данъчен орган писмени възражения по акта като цяло или по отделни негови разпоредби.

Данъчна ревизия на място: подробности за счетоводител

• За "дълбочината" на повторната теренна данъчна ревизия

  89 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Повторна теренна данъчна ревизия на данъкоплатец е ревизия, извършена самостоятелно ... . един). При извършване на повторна теренна данъчна ревизия може да се проверява период, а не ... чрез камерна ревизия. Така теренната данъчна ревизия няма да бъде повторена по отношение на ... . Периодът, проверяван при повторна данъчна проверка на място, може да надвишава три календарни...

• Какво е данъчна проверка на място

  глоба; запор на банкова сметка; назначаване на данъчна ревизия на място. Необходимо е внимателно да се проверят контрагентите и... одит на място Решението за извършване на данъчна ревизия на място се взема от ръководителя (заместник-ръководителя) ... предоставя в надлежно изпълнена форма. Извършва се данъчна ревизия на място директно на територията на данъкоплатеца...точно необходимите документи са почти невъзможни. Теренните данъчни ревизии могат да бъдат многократно назначавани и спирани...

• 5 грешки на данъкоплатеца по време на данъчна проверка на място

  Относно правилата за поведение на данъкоплатеца по време на данъчна проверка на място вече е възможно да се издаде колекция, подобна на .... Относно правилата за поведение на данъкоплатеца по време на данъчна проверка на място вече е възможно да се публикува колекция, подобна на ... № 2. Дайте всичко или нищо Данъчната проверка на място не е само проверка на вашия ...

• Данъчният контрол надхвърля

  Ефективността на тяхната работа. Поради това IFTS счита данъчната ревизия на място за изключително ... "атрактивна" за извършване например на данъчна ревизия на място, включително: Наличие на ... за които клиентът се препоръчва за на- данъчна ревизия на обекта. Има и много други софтуери...

• Преглед на основните промени в Данъчния кодекс на Руската федерация, въведени със Закон № 325-FZ

  Денят на нейното приемане от мултифункционалния център. Теренна данъчна ревизия. Ревизии, които се извършват от данъчни органи ... че решението за извършване на данъчна ревизия на място се взема от данъчния орган: съгласно ... по-горе, решението за извършване на данъчна ревизия на място има право на се извършва от данъчния орган, ... на Руската федерация, е установено, че се извършва независима данъчна проверка на място на клон или представителство ... лице на данъчния орган, извършващо проверка на място данъчна ревизия или камерна данъчна ревизия...

• Възражения на данъкоплатеца срещу доклада за данъчна проверка: общи правила за изготвяне

  Данъчен кодекс на Руската федерация): камерални данъчни проверки; теренни данъчни ревизии. От алинея 1 на чл. 100 ... от Руската федерация следва, че въз основа на резултатите от данъчна проверка на място от служители на данъчните органи в ... Данъчния кодекс на Руската федерация): камерални данъчни проверки; теренни данъчни ревизии. От алинея 1 на чл. 100 ... от Руската федерация следва, че въз основа на резултатите от данъчна проверка на място от служители на данъчните органи в ...: „Възражения срещу акт _________ (офис / на място) данъчна ревизия №. _______ от ______________“. Във встъпителната...

• Теренни проверки на данъчни органи и изискуеми документи

  Искова молба от организацията по време на данъчна ревизия на място (ГНП)? Наскоро Федералната данъчна служба заяви, в ... да изиска от организацията по време на данъчна проверка на място (БНП)? Наскоро Федералната данъчна служба заяви, в .... 1 ст. 82); при извършване на данъчна ревизия на място данъкоплатецът може да има документи ... .04.2010 г. № 441-O-O: данъчната ревизия на документи на място е насочена към установяване на нарушения ...

• Разходи за управление на организацията: анализ на съдебната практика

  ... № А08-1526/2017 г.). Според резултатите от данъчната проверка на място на акционерното дружество е начислен допълнителен данък на ... -11895/201). Според резултатите от данъчната проверка на място LLC е, наред с други неща, ... -7822/2015). Според резултатите от данъчната проверка на място, включително LLC, имаше ... материали по делото, по време на данъчната проверка на място компанията представи споразумение за прехвърляне на правомощия ...

• Данък върху дохода: Установяване на валидни данъчни задължения въз основа на резултатите от БНП

  В какви случаи, въз основа на резултатите от данъчна проверка на място (БНП), данъчните власти трябва да определят действителния данък ... печалбата на организациите е включена в предмета на данъчна проверка на място. В Определението от 21.02...

• Преглед на правните позиции по данъчните въпроси, отразени в съдебните актове на Конституционния съд и Върховния съд на Руската федерация през IV тримесечие. 2019 г

  Общество към чуждестранни компании. При извършване на данъчна ревизия на място данъчният орган установи обстоятелства, които свидетелстват ... че резултатът от данъчна ревизия на място, извършена по отношение на дружеството, не може да бъде допълнителна данъчна оценка ... загубата на това право . Според резултатите от извършена на място данъчна проверка по отношение на индивидуаленданък...

• Кой ще бъде призован в комисията по легализация на данъчната основа

  Комисията може да бъде подготовка за данъчна ревизия на място - това е възможност да спечелите време, да извършите ... проверките могат да доведат до данъчна ревизия на място.

• Практика на Върховния съд на Руската федерация по данъчни спорове за октомври 2019 г

  Решението на инспекцията, прието въз основа на резултатите от данъчната ревизия на място, беше признато за законосъобразно, резултатите от камералния данък ... решението на инспекцията на данъчните суми на данъчната ревизия на място . Определение от 09.10.2019 г. ... ., Spectrtelecom) - При извършената от инспектората данъчна ревизия на място дружеството умишлено е избегнало ревизията ...

• Данък върху дохода: данъчни санкции и давност за данъчно задължение

  Ако данъкоплатецът активно се противопостави на данъчната проверка на място. Ходът на този период се счита за спрян ... обстоятелства, възпрепятстващи данъчната ревизия на място, и е взето решение за възобновяване на данъчната ревизия на място (клауза 1 ...

В същото време се отбелязва също, че само 0,18% от организациите са обхванати от данъчна проверка на място... 1000 данъкоплатци са изправени пред данъчна проверка на място. Това означава ли, че... При вземане на решение за извършване на данъчна ревизия на място се използва подход, базиран на риска. Например ... като сигнален критерий за извършване на данъчна ревизия на място може да бъде нивото на данъчна тежест ... Таблица 2. Обхват на предприятията с теренни данъчни ревизии за 2010-2018 г Ако...

• Писма от данъчната служба - кога да отговоря и кога не

  Подаване на документи Като част от данъчната ревизия на място, рекламацията на документи е един от ...

Същността на всяка данъчна проверка е да се анализира колко правилно и до каква степен са изпълнени изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какви видове проверки има

Законодателството на Руската федерация предвижда 2 основни вида данъчни проверки: камерални и полеви. Помислете какви са основните им характеристики и как се различават един от друг.

Изходна проверка.

Ако те докажат, че това се прави незаконно, ще ви бъдат начислени допълнителни данъци, които трябва да платите при кандидатстване.

След проверка на законността, инспекторите ще анализират колко правилно водите записи. Но нека веднага да отбележим това индивидуални предприемачине са задължителни.

IP проверка за UTII

Като начало си струва да се отбележи, че такава проверка се прилага, ако вече сте извършили нарушения на данъчните закони.

Това може да бъде неправилно попълване на декларации, нарушаване на сроковете за нейното подаване, съмнения за укриване на доходи.

Като цяло проверката на UTII се състои в потвърждаване на физическите или други показатели, които се използват за изчисляване на данъка: изчисляване на средния брой на персонала, документи за собственост на помещения, територии, ако вашият бизнес е паркинг, както и сключени споразумения и други документи.

Проверка при затваряне на IP

Дори ако вече сте в безопасност, в рамките на три години можете да дойдете.

Въпреки че трябва да се каже, че проверка на място не се извършва във всички случаи и не е задължителна. Но дори ако вашият бизнес е в процес, данъчните власти имат право да ви проверяват.

Разбира се, инспекторите няма да дойдат в дома ви, но могат да направят следното:

• Провеждане на инвентаризация;
• Поискайте документация, свързана с дейността на вашия индивидуален предприемач;
• Огледайте помещенията (ако има такива).

Данъчните специалисти имат право да извършват дейности по проверка на място по отношение на вашия индивидуален предприемач в рамките на 36 месеца след закриването му.

Теренна проверка на LLC: причини за назначаването

• В отчетността за повече от 2 години е отразено, че дружеството е нерентабилно;
• Растежът на разходите изпреварва растежа на приходите;
• Многократно сте сменяли обслужващата данъчна служба;
• Има причина да се смята, че вашата компания си сътрудничи с фиктивни компании;
• Не давате обяснение за несъответствието в отчетността.

Този списък може да бъде допълван в зависимост от ситуацията.

Допълнителни дейности

В процеса на проверка инспекторите могат да извършват допълнителни контролни мерки:

• Върнете документи и ги изземете;
• Огледайте територията и имуществото;
• Извършване на инвентаризация на имуществото;
• Разпит на свидетели;
• Използвайте услугите на експерти и преводач.

Такива дейности могат да се извършват от инспектори само при спазване на всички законови изисквания.

Срокове за проверка на LLC

Стандартният срок е 2 месеца. Но може да бъде удължен по различни причини до 6 месеца.

Основанията са:

• Компанията е много голяма;
• Необходимо е извършване на допълнителни верификационни дейности;
• LLC има отделни подразделения;
• Подадохте документи със закъснение.

Проверка на LLC по опростената данъчна система

Процедурата е почти същата като при проверка на IP. Първо, данъчните органи установяват дали имате право да прилагате режима на STS, дали спазвате всички изисквания за този режим на данъчно облагане.

След това се проверяват изчисленията на данъчните плащания за опростено данъчно облагане, след това правилността на попълване на документацията и процедурата за прилагане на домакинствата. операции.

Как се извършва данъчна проверка при ликвидация на LLC

Почти винаги се извършват дейности по проверка на място.

Ще имате информация за абсолютно всички данъчни плащания за последните 36 месеца. Няма значение кога компанията ви е била рутинно проверявана.

Продължителността ще зависи от състоянието на документацията, как се държи ликвидационната комисия, каква е структурата на вашата компания.

Ако вашата фирма има клонове, те също ще бъдат проверени.

Фиксиране на резултата от теста

Всички резултати ще бъдат отразени в протокола и окончателния сертификат. Той отразява размера на дълга, както и информация за нарушения на закона (ако има такива).

Ако не сте съгласни с резултатите от проверката, можете да ги обжалвате в 15-дневен срок от датата на получаване на резултатите от проверката.

Как да избегнете проверка по време на ликвидация

Има няколко правни възможности за избягване на комуникация с данъчните власти:

• Извършвайте всички плащания навреме и в пълен размер;
• Продайте компанията;
• Направете ликвидация с нулево салдо;
• Потърсете помощ от посредници.

Десктоп одити на IP и LLC

Това събитие е насочено основно към проверка дали спазвате изискванията на данъчното законодателство.

Извършва се на територията на Федералната данъчна служба след подаване на декларация. В същото време не се изисква разрешение от ръководството на инспекцията за извършване на проверка.

Инспекторите на Федералната данъчна служба не са длъжни да ви уведомяват за проверката. Ще научите за това, ако рецензентите имат въпроси към вас или се нуждаят от пояснение.

Документите, които данъчните власти решат да изискат, трябва да бъдат представени в рамките на десет дни след получаване на искане за това.

Ако откажете да ги предоставите, можете да бъдете глобени или подложени на административна отговорност.

Проверката ще се извърши за периода, който предварително сте посочили в декларацията.

Що се отнася до крайните срокове, те са три месеца, а обратното им броене започва от датата, следваща датата на подаване на декларацията във Федералната данъчна служба.

Документен одит на LLC, работещи по опростената данъчна система, се извършва съгласно същите принципи като одита съгласно обща системаданъчно облагане.

Промени в чековете през текущата година

Що се отнася до промените, които ще работят тази година, едно нещо си струва да се отбележи: проверките ще станат по-задълбочени и опасни за предприемачите.

Това става възможно благодарение на новия софтуер на данъчните проверки, който анализира в детайли подадените декларации, справки, съотношението на контролните показатели и по този начин формира списък с кандидати за проверка. Анализът протича практически без участието на данъчния инспектор, а резултатите се оформят в кратка справка.

Така например въвеждането на електронната система ДДС ASC, която в момента е вече във втората си версия, позволи да се намалят неправомерните възстановявания на ДДС от бюджета почти 8 пъти.

Задължително използване на онлайн каси, които предават информация на данъчен офисв реално време, също ви позволява да спрете неплащането на ДДС и да минимизирате „сивите“ схеми за избягване на данъци.

Друго нововъведение е, че документен одит може да се извършва от друг IFTS, а не този, на който обикновено подавате отчети. Това се прави с цел да се изключат всякакви лични контакти, както и да се повиши ефективността на текущите дейности.

В момента според статистиката най-голямото събиране на данъци се получава именно в резултат на камерни проверки, а не на терен. А това означава, че вероятността от вас да се изисква да обяснявате и да правите по-големи допълнителни такси също се увеличава от преди.

Най-задълбочени и опасни са тези проверки, които Федералната данъчна служба провежда заедно със служители на правоприлагащите органи. Броят на тези проверки вече надхвърли 4,5 хиляди.

Заключение

Всеки мениджър или собственик на бизнес трябва да разбере, че е малко вероятно да успее да избегне проверката. Вашата задача е да спазвате всички изисквания на закона и ако инспекторите дойдат, да им предоставите възможност за извършване на законови действия.