Същността на всяка данъчна проверка е да се анализира колко правилно и до каква степен са изпълнени изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какви видове проверки има

Законодателството на Руската федерация предвижда 2 основни вида данъчни проверки: камерални и полеви. Помислете какви са основните им характеристики и как се различават един от друг.

Изходна проверка.

Ако те докажат, че това се прави незаконно, ще ви бъдат начислени допълнителни данъци, които трябва да платите при кандидатстване.

След проверка на законността, инспекторите ще анализират колко правилно водите записи. Но веднага отбелязваме, че индивидуалните предприемачи не са задължени.

IP проверка за UTII

Като начало си струва да се отбележи, че такава проверка се прилага, ако вече сте извършили нарушения на данъчните закони.

Това може да бъде неправилно попълване на декларации, нарушаване на сроковете за нейното подаване, съмнения за укриване на доходи.

Като цяло проверката за UTII се състои в потвърждаване на физическите или други показатели, които се използват за изчисляване на данъка: изчисление среден брой служители, документи за собственост на помещения, територии, ако вашият бизнес е паркинг, както и сключени договори и други документи.

Проверка при затваряне на IP

Дори ако вече сте в безопасност, в рамките на три години можете да дойдете.

Въпреки че трябва да се каже, че проверка на място не се извършва във всички случаи и не е задължителна. Но дори ако вашият бизнес е в процес, данъчните власти имат право да ви проверяват.

Разбира се, инспекторите няма да дойдат в дома ви, но могат да направят следното:

• Провеждане на инвентаризация;
• Поискайте документация, свързана с дейността на вашия индивидуален предприемач;
• Огледайте помещенията (ако има такива).

Данъчните специалисти имат право да извършват дейности по проверка на място по отношение на вашия индивидуален предприемач в рамките на 36 месеца след закриването му.

Теренна проверка на LLC: причини за назначаването

• В отчетността за повече от 2 години е отразено, че дружеството е нерентабилно;
• Растежът на разходите изпреварва растежа на приходите;
• Многократно сте сменяли обслужващата данъчна служба;
• Има причина да се смята, че вашата компания си сътрудничи с фиктивни компании;
• Не давате обяснение за несъответствието в отчетността.

Този списък може да бъде допълван в зависимост от ситуацията.

Допълнителни дейности

В процеса на проверка инспекторите могат да извършват допълнителни контролни мерки:

• Върнете документи и ги изземете;
• Огледайте територията и имуществото;
• Извършване на инвентаризация на имуществото;
• Разпит на свидетели;
• Използвайте услугите на експерти и преводач.

Такива дейности могат да се извършват от инспектори само при спазване на всички законови изисквания.

Срокове за проверка на LLC

Стандартният срок е 2 месеца. Но може да бъде удължен по различни причини до 6 месеца.

Основанията са:

• Компанията е много голяма;
• Необходимо е извършване на допълнителни верификационни дейности;
• LLC има отделни подразделения;
• Подадохте документи със закъснение.

Проверка на LLC по опростената данъчна система

Процедурата е почти същата като при проверка на IP. Първо, данъчните органи установяват дали имате право да прилагате режима на STS, дали спазвате всички изисквания за този режим на данъчно облагане.

След това се проверяват изчисленията на данъчните плащания за опростено данъчно облагане, след това правилността на попълване на документацията и процедурата за прилагане на домакинствата. операции.

Как се извършва данъчна проверка при ликвидация на LLC

Почти винаги се извършват дейности по проверка на място.

Ще имате информация за абсолютно всички данъчни плащания за последните 36 месеца. Няма значение кога компанията ви е била рутинно проверявана.

Продължителността ще зависи от състоянието на документацията, как се държи ликвидационната комисия, каква е структурата на вашата компания.

Ако вашата фирма има клонове, те също ще бъдат проверени.

Фиксиране на резултата от теста

Всички резултати ще бъдат отразени в протокола и окончателния сертификат. Той отразява размера на дълга, както и информация за нарушения на закона (ако има такива).

Ако не сте съгласни с резултатите от проверката, можете да ги обжалвате в 15-дневен срок от датата на получаване на резултатите от проверката.

Как да избегнете проверка по време на ликвидация

Има няколко правни възможности за избягване на комуникация с данъчните власти:

• Извършвайте всички плащания навреме и в пълен размер;
• Продайте компанията;
• Направете ликвидация с нулево салдо;
• Потърсете помощ от посредници.

Десктоп одити на IP и LLC

Това събитие е насочено основно към проверка дали спазвате изискванията на данъчното законодателство.

Извършва се на територията на Федералната данъчна служба след подаване на декларация. В същото време не се изисква разрешение от ръководството на инспекцията за извършване на проверка.

Инспекторите на Федералната данъчна служба не са длъжни да ви уведомяват за проверката. Ще научите за това, ако рецензентите имат въпроси към вас или се нуждаят от пояснение.

Документите, които данъчните власти решат да изискат, трябва да бъдат представени в рамките на десет дни след получаване на искане за това.

Ако откажете да ги предоставите, можете да бъдете глобени или подложени на административна отговорност.

Проверката ще се извърши за периода, който предварително сте посочили в декларацията.

Що се отнася до крайните срокове, те са три месеца, а обратното им броене започва от датата, следваща датата на подаване на декларацията във Федералната данъчна служба.

Документен одит на LLC, работещи по опростената данъчна система, се извършва съгласно същите принципи като одита съгласно обща системаданъчно облагане.

Промени в чековете през текущата година

Що се отнася до промените, които ще работят тази година, едно нещо си струва да се отбележи: проверките ще станат по-задълбочени и опасни за предприемачите.

Това става възможно благодарение на новия софтуер на данъчните проверки, който анализира в детайли подадените декларации, справки, съотношението на контролните показатели и по този начин формира списък с кандидати за проверка. Анализът протича практически без участието на данъчния инспектор, а резултатите се оформят в кратка справка.

Така например въвеждането на електронната система ДДС ASC, която в момента е вече във втората си версия, позволи да се намалят неправомерните възстановявания на ДДС от бюджета почти 8 пъти.

Задължителното използване на онлайн каси, които предават информация на данъчната служба в реално време, също позволява предотвратяване на неплащане на ДДС и минимизиране на „сивите“ схеми за укриване на данъци.

Друго нововъведение е, че документен одит може да се извършва от друг IFTS, а не този, на който обикновено подавате отчети. Това се прави с цел да се изключат всякакви лични контакти, както и да се повиши ефективността на текущите дейности.

В момента според статистиката най-голямото събиране на данъци се получава именно в резултат на камерни проверки, а не на терен. А това означава, че вероятността от вас да се изисква да обяснявате и да правите по-големи допълнителни такси също се увеличава от преди.

Най-задълбочени и опасни са тези проверки, които Федералната данъчна служба провежда заедно със служители на правоприлагащите органи. Броят на тези проверки вече надхвърли 4,5 хиляди.

Заключение

Всеки мениджър или собственик на бизнес трябва да разбере, че е малко вероятно да успее да избегне проверката. Вашата задача е да спазвате всички изисквания на закона и ако инспекторите дойдат, да им предоставите възможност за извършване на законови действия.

Политика относно обработката на лични данни

1. Термини и приети съкращения

1. Лични данни (ЛД) – всяка информация, свързана с пряко или непряко идентифицирано или подлежащо на идентификация физическо лице (субект на ЛД).

2. Обработване на лични данни - всяко действие (операция) или съвкупност от действия (операции), извършвани с помощта на инструменти за автоматизация или без използване на такива инструменти с лични данни, включително събиране, запис, систематизиране, натрупване, съхранение, изясняване (актуализиране, промяна) , извличане, използване, прехвърляне (разпространение, предоставяне, достъп), деперсонализация, блокиране, изтриване, унищожаване на лични данни.

3. Автоматизирана обработка на лични данни - обработка на лични данни с помощта на компютърни технологии.

4. Информационна система за лични данни (ИСЛД) - съвкупност от лични данни, съдържащи се в бази данни и осигуряващи тяхното обработване информационни технологиии технически средства.

5. Лични данни, оповестени публично от субекта на лични данни – ПД, достъп до които е предоставен на неограничен кръг лица от субекта на лични данни или по негово искане.

6. Блокиране на лични данни – временно спиране на обработването на лични данни (освен когато обработването е необходимо за изясняване на лични данни).

7. Унищожаване на лични данни - действия, в резултат на които става невъзможно да се възстанови съдържанието на лични данни в информационната система за лични данни и (или) в резултат на които се унищожават материални носители на лични данни.

8. Бисквитката е част от данните, които автоматично се поставят на твърдия диск на вашия компютър всеки път, когато посетите уебсайт. По този начин бисквитката е уникален идентификатор на браузъра за уебсайт. Бисквитките правят възможно съхраняването на информация на сървъра и ви помагат да навигирате по-лесно в мрежата, както и ви позволяват да анализирате сайта и да оценявате резултатите. Повечето уеб браузъри позволяват бисквитки, но можете да промените настройките си, за да откажете бисквитките или да проследите пътя им. В същото време някои ресурси може да не работят правилно, ако бисквитките са деактивирани в браузъра.

9. Уеб марки. На определени уеб страници или имейли Операторът може да използва технологията за "уеб етикетиране", обичайна в Интернет (известна също като "тагове" или "прецизна GIF технология"). Уеб маркирането ви помага да анализирате ефективността на уебсайтовете, например чрез измерване на броя посетители на даден сайт или броя на "щракванията", направени върху ключови позиции на страницата на сайта.

10. Оператор - организация, която самостоятелно или съвместно с други лица организира и (или) извършва обработката на лични данни, както и определя целите на обработката на лични данни, състава на личните данни, които се обработват, действия (операции) извършва с лични данни.

11. Потребител - Интернет потребител.

12. Сайтът е уеб ресурс https://lc-dv.ru, собственост на дружество с ограничена отговорност „Правен център“

2. Общи положения

1. Настоящата Политика относно обработката на лични данни (наричана по-долу Политиката) е съставена в съответствие с параграф 2 на член 18.1 от Федералния закон „За личните данни“ № 152-FZ от 27 юли 2006 г., като както и други нормативни правни актове Руска федерацияв областта на защитата и обработката на лични данни и се отнася за всички лични данни, които Операторът може да получи от Потребителя по време на използването му на Сайта в Интернет.

2. Операторът осигурява защитата на обработваните лични данни от неоторизиран достъп и разкриване, злоупотреба или загуба в съответствие с изискванията на Федералния закон от 27 юли 2006 г. № 152-FZ „За личните данни“.

3. Операторът има право да прави промени в настоящата Политика. Когато се правят промени, в заглавието на Политиката се посочва датата последна актуализацияиздания. Новата версия на Политиката влиза в сила от момента на публикуването й на уебсайта, освен ако не е предвидено друго в новата версия на Политиката.

3. Принципи на обработка на лични данни

1. Обработването на лични данни от Оператора се извършва въз основа на следните принципи:

2. законност и справедливост;

3. ограничаване на обработването на лични данни до постигането на конкретни, предварително определени и легитимни цели;

4. предотвратяване на обработване на лични данни, което е несъвместимо с целите за събиране на лични данни;

5. предотвратяване на сливането на бази данни, съдържащи лични данни, обработването на които се извършва за несъвместими помежду си цели;

6. обработване само на онези лични данни, които отговарят на целите на обработването им;

7. съответствие на съдържанието и обхвата на обработваните лични данни с посочените цели на обработване;

8. предотвратяване на прекомерно обработване на лични данни по отношение на заявените цели на обработването им;

9. осигуряване на точността, достатъчността и уместността на личните данни по отношение на целите на обработването на личните данни;

10. унищожаване или обезличаване на лични данни при постигане на целите на тяхната обработка или в случай на загуба на необходимостта от постигане на тези цели, ако е невъзможно Операторът да отстрани извършените нарушения на личните данни, освен ако федералният закон не предвижда друго .

4. Обработване на лични данни

1. Получаване на PD.

1. Всички PD трябва да бъдат получени от самия субект на PD. Ако PD на субекта може да бъде получен само от трета страна, тогава субектът трябва да бъде уведомен за това или трябва да се получи съгласие от него.

2. Операторът трябва да информира субекта на PD за целите, предполагаемите източници и методите за получаване на PD, естеството на PD, който ще бъде получен, списъка с действия с PD, периода, през който съгласието е валидно и процедурата за неговото оттегляне, както и последиците от отказа на субекта на ПД да даде писмено съгласие за получаването им.

3. Документи, съдържащи PD, се създават чрез получаване на PD по интернет от субекта на PD, докато използвате Сайта.

2. Операторът обработва PD, ако е налице поне едно от следните условия:

1. Обработването на лични данни се извършва със съгласието на субекта на личните данни за обработване на личните му данни;

2. Обработването на лични данни е необходимо за постигане на целите, предвидени в международен договор на Руската федерация или закон, за изпълнение и изпълнение на функциите, правомощията и задълженията, възложени от законодателството на Руската федерация на оператора ;

3. Обработването на лични данни е необходимо за правораздаване, изпълнение на съдебен акт, акт на друг орган или длъжностно лице, подлежащи на изпълнение в съответствие със законодателството на Руската федерация относно изпълнителното производство;

4. Обработването на лични данни е необходимо за изпълнение на договор, по който субектът на личните данни е страна или бенефициент или гарант, както и за сключване на договор по инициатива на субекта на лични данни или договор по чл. кой субект на лични данни ще бъде бенефициентът или поръчителят;

5. Обработването на лични данни е необходимо за упражняване на правата и законните интереси на оператора или трети лица, или за постигане на обществено значими цели, при условие че не се нарушават правата и свободите на субекта на личните данни;

6. Извършва се обработване на лични данни, достъпът на неограничен кръг лица до които се предоставя от субекта на личните данни или по негово искане (наричани по-нататък - публично достъпни лични данни);

7. Извършва се обработка на лични данни, подлежащи на публикуване или задължително разкриване в съответствие с федералния закон.

3. Операторът може да обработва PD за следните цели:

1. повишаване на информираността на субекта на ПД за продуктите и услугите на Оператора;

2. сключване на договори с субекта на ПД и тяхното изпълнение;

3. информиране на субекта на ПД за новостите и предложенията на Оператора;

4. идентифициране на предмета на ПД в Сайта;

5. осигуряване на спазването на законите и другите нормативни правни актове в областта на личните данни.

1. Физически лицакоито са в гражданскоправни отношения с Оператора;

2. Физически лица, които са Ползватели на сайта;

5. ПД, обработвани от Оператора – данни, получени от Потребители на Сайта.

6. Обработването на лични данни се извършва:

1. - използване на средства за автоматизация;

2. - без използване на средства за автоматизация.

7. Съхранение на ПД.

1. PD на субектите могат да бъдат получени, допълнително обработени и предадени за съхранение както на хартиен носител, така и в електронен вид.

2. ПД, записани на хартиен носител, се съхраняват в заключени шкафове или в заключени помещения с ограничен достъп.

3. PD на обекти, обработени с помощта на средства за автоматизация за различни цели, се съхраняват в различни папки.

4. Не се допуска съхраняване и поставяне на документи, съдържащи ПД в отворени електронни каталози (файлообмен) в ИСПД.

5. Съхранението на PD във форма, която позволява да се идентифицира предметът на PD, се извършва не по-дълго от необходимото за целите на тяхното обработване и те подлежат на унищожаване при постигане на целите на обработването или в случай на загуба на трябва да ги постигнете.

8. Унищожаване на ПД.

1. Унищожаването на документи (носители), съдържащи PD, се извършва чрез изгаряне, раздробяване (смилане), химическо разлагане, превръщане в безформена маса или прах. Може да се използва шредер за унищожаване на хартиени документи.

2. ПД на електронен носител се унищожават чрез изтриване или форматиране на носителя.

3. Фактът на унищожаването на PD се документира с акт за унищожаване на носител.

9. Прехвърляне на ПД.

1. Операторът прехвърля PD на трети лица в следните случаи:
- субектът е изразил съгласието си за подобни действия;
- прехвърлянето е предвидено от руското или друго приложимо законодателство в рамките на установената от закона процедура.

2. Списък на лицата, на които се прехвърля ПД.

Трети страни, на които се прехвърля PD:
Операторът прехвърля PD на Legal Center LLC (който се намира на адрес: Хабаровск, 680020, ул. Гамарника, 72, офис 301) за целите, посочени в точка 4.3 от тази политика. Операторът поверява обработката на PD на Legal Center LLC със съгласието на субекта на PD, освен ако не е предвидено друго във федералния закон, въз основа на споразумение, сключено с тези лица. Legal Center LLC извършва обработка на лични данни от името на Оператора, те са длъжни да спазват принципите и правилата за обработка на лични данни, предвидени от Федерален закон-152.

5. Защита на личните данни

1. В съответствие с изискванията на нормативните документи, Операторът е създал система за защита на личните данни (СЗЛД), състояща се от подсистеми за правна, организационна и техническа защита.

2. Подсистемата за правна защита е комплекс от правни, организационни, административни и нормативни документи, които осигуряват създаването, функционирането и усъвършенстването на CPAP.

3. Подсистемата на организационната защита включва организацията на управленската структура на ДПД, разрешителната система, защитата на информацията при работа със служители, партньори и трети страни.

4. Подсистемата за техническа защита включва набор от технически, програмни, софтуерни и хардуерни средства, които осигуряват защитата на ПЗ.

5. Основните мерки за защита от PD, използвани от Оператора са:

1. Определяне на лице, отговорно за обработката на ПВ, което организира обработката на ПВ, обучение и инструктаж, вътрешен контрол по спазване от институцията и нейните служители на изискванията за защита на ПВ.

2. Определяне на реални заплахи за сигурността на PD при обработката им в ISPD и разработване на мерки и мерки за защита на PD.

3. Разработване на политика относно обработката на лични данни.

4. Създаване на правила за достъп до ПД, обработвани в ИСПД, както и осигуряване на регистрация и отчитане на всички действия, извършвани с ПД в ИСПД.

5. Създаване на индивидуални пароли за достъп на служителите в информационна системаспоред служебните си задължения.

6. Използване на средства за защита на информацията, които са преминали процедурата за оценка на съответствието по предписания начин.

7. Сертифициран антивирусен софтуер с редовно актуализирани бази данни.

8. Спазване на условията, които гарантират безопасността на PD и изключват неоторизиран достъп до тях.

9. Откриване на факти за неоторизиран достъп до лични данни и предприемане на действия.

10. Възстановяване на PD, модифицирани или унищожени поради неоторизиран достъп до тях.

11. Обучение на служителите на Оператора, пряко участващи в обработката на лични данни, относно разпоредбите на законодателството на Руската федерация относно личните данни, включително изискванията за защита на личните данни, документи, определящи политиката на Оператора по отношение на обработката на лични данни , местни актове за обработка на лични данни.

12. Осъществяване на вътрешен контрол и одит.

6. Основни права на субекта на ПД и задължения на Оператора

1. Основни права на субекта на ПД.

Субектът има право на достъп до личните си данни и следната информация:

1. потвърждение на факта на обработка на PD от Оператора;

2. правни основания и цели на обработката на PD;

3. цели и методи за обработка на PD, използвани от Оператора;

4. име и местонахождение на Оператора, информация за лицата (с изключение на служителите на Оператора), които имат достъп до PD или на които PD може да бъде разкрит въз основа на споразумение с Оператора или въз основа на федерален закон;

5. условията за обработване на личните данни, включително условията за тяхното съхранение;

6. процедурата за упражняване от субекта на ПД на правата, предвидени от този федерален закон;

7. име или фамилия, собствено име, бащино име и адрес на лицето, обработващо ПД от името на Оператора, ако обработването е или ще бъде поверено на такова лице;

8. осъществяване на връзка с Оператора и изпращане на заявки към него;

9. обжалване на действията или бездействието на Оператора.

10. Потребителят на сайта може по всяко време да оттегли съгласието си за обработка на ПД чрез изпращане на имейл на имейл адрес: [имейл защитен], или чрез изпращане на писмено известие на адрес: 680020, Хабаровск, ул. Гамарника, къща 72, офис 301

единадесет.. При получаване на такова съобщение, обработката на PD на Потребителя ще бъде прекратена, а неговият PD ще бъде изтрит, освен в случаите, когато обработката може да продължи по предвидения от закона ред.

12. Задължения на Оператора.

Операторът е длъжен:

1. при събиране на PD предоставя информация за обработката на PD;

2. в случаите, когато ПД не е получено от субекта на ПД, уведомява субекта;

3. ако субектът откаже да предостави ПД, на субекта се разясняват последиците от този отказ;

5. предприема необходимите правни, организационни и технически мерки или осигурява приемането им за защита на ПД от нерегламентиран или случаен достъп до тях, унищожаване, промяна, блокиране, копиране, предоставяне, разпространение на ПД, както и от други неправомерни действия по отношение на PD;

6. отговаря на молби и жалби на субекти на ПД, техни представители и упълномощения орган за защита правата на ПД.

7. Характеристики на обработката и защитата на данните, събрани чрез Интернет

1. Има два основни начина, по които Операторът получава данни чрез Интернет:

1. Предоставяне на ПД от субекти на ПД чрез попълване на формуляри в Сайта;

2. Автоматично събрана информация.

Операторът може да събира и обработва информация, която не е PD:

3. информация за интересите на Потребителите на Сайта въз основа на въведените заявки за търсене на потребителите на Сайта относно продаваните и предлаганите за продажба услуги и стоки с цел предоставяне на актуална информация на Потребителите при използване на Сайта, както и да обобщава и анализира информация за това кои раздели на Сайта, услуги, стоки са най-търсени сред Потребителите на Сайта;

4. обработка и съхранение на заявки за търсене на Потребителите на сайта с цел обобщаване и създаване на статистика за използването на секциите на сайта.

2. Операторът автоматично получава определени видове информация, получена в хода на взаимодействие на Потребителите със Сайта, кореспонденция по електронна поща и др. Става дума за технологии и услуги като бисквитки, уеб марки, както и приложения и инструменти на потребителя.

3. В същото време уеб маркировки, бисквитки и други технологии за наблюдение не правят възможно автоматичното получаване на PD. Ако Потребителят на сайта по свое усмотрение предостави своя PD, например при попълване на формуляр за обратна връзка, тогава само тогава ще стартират автоматични процеси на събиране подробна информацияза удобство при използване на сайта и/или за подобряване на взаимодействието с потребителите.

8. Заключителни разпоредби

1. Тази Политика е местна нормативен актОператор.

2. Тази Политика е публична. Общата наличност на тази Политика се осигурява чрез публикуване на уебсайта на Оператора.

3. Тази Политика може да бъде преразгледана във всеки от следните случаи:

1. при промяна на законодателството на Руската федерация в областта на обработката и защитата на личните данни;

2. в случаите на получаване на указания от компетентните държавни органи за отстраняване на несъответствия, засягащи обхвата на Политиката.

3. по решение на Оператора;

4. при промяна на целите и условията на обработка на ПД;

5. при смяна организационна структура, структурата на информационните и/или телекомуникационните системи (или въвеждането на нови);

6. при прилагане на нови технологии за обработка и защита на ФУ (включително предаване, съхранение);

7. при необходимост от промяна на процеса на обработка на ПД, свързан с дейността на Оператора.

4. В случай на неспазване на разпоредбите на тази Политика, Компанията и нейните служители носят отговорност в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация.

5. Контролът върху изпълнението на изискванията на тази Политика се осъществява от лица, отговорни за организиране на обработката на Дружествените данни, както и за сигурността на личните данни.

Данъчната ревизия е форма на данъчен контрол върху спазването на законодателството относно данъците и таксите от данъкоплатци, платци на такси или данъчни агенти. Данъчният кодекс посочва две форми на такива проверки: камерни и гостуващи.

Данъкоплатците са запознати с друга форма на данъчна проверка - брояч.Сега в Данъчния кодекс на Руската федерация няма такова понятие, но има задължение за предоставяне при поискване данъчен офисдокументи, свързани с дейността на конкретен контрагент. Естествено тези документи ще дадат представа за данъкоплатеца, който ги е подал, което означава, че носят и риска от данъчни санкции.

За да предотвратите неприятни изненади от данъчните проверки, препоръчваме ви от време на време да организирате цялостни вътрешни проверки, за да идентифицирате потенциалните данъчни рискове и да оцените пълнотата и навременността на всички отчети. Тази услуга е достъпна за нашите потребители безплатно.

Всички данъкоплатци се подлагат многократно на камерна данъчна ревизия – след подаване на всяка декларация, изчисление или други документи за данъчни задължения. Теренните данъчни ревизии се извършват не за всички данъкоплатци, а избирателно за един или повече данъци и могат да обхващат период до три години, предхождащ годината на ревизията. Основните разлики между тези два вида данъчни проверки са показани в таблицата.

камерен данъчна ревизия (Член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Теренна данъчна ревизия (Член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Провежда се за всяка подадена декларация, калкулация или друг документ, подаден в данъчната служба	Провежда се от данъкоплатците избирателно, за различен период и за различни данъци
Извършва се в данъчната служба въз основа на данъчни декларации и други представени документи	Извършва се на територията на данъкоплатеца, но ако той не може да осигури помещение за данъчна ревизия на място, то в данъчната инспекция.
За започване на камерна данъчна ревизия не е необходимо специално решение на началника на данъчната инспекция; данъкоплатецът не се информира за началото на ревизията	Данъчната проверка на място се извършва въз основа на решението на ръководителя (или неговия заместник) на данъчния орган, решението се довежда до знанието на данъкоплатеца
Провежда се в тримесечен срок от датата на подаване на данъчната декларация, разчет или документ	Данъчната проверка на място не може да продължи повече от два месеца, с право на удължаване до четири, а по изключение - до шест месеца. Не се допуска извършването на повече от две полеви данъчни проверки по отношение на един данъкоплатец през една календарна година, освен в случаите, предвидени в закона.
Ако по време на камерна данъчна проверка се открият грешки, противоречия, несъответствия или несъответствия на информацията, данъчният орган изпраща искане до данъкоплатеца да предостави обяснения или да промени данъчната декларация в рамките на пет дни	В последния ден от данъчната ревизия на място инспекторите трябва да връчат на данъкоплатеца удостоверение за ревизията, в което се посочва нейният предмет и време
Ако обясненията на данъкоплатците не отговарят на изискванията на данъчните органи, може да се състави акт и решение за резултатите от извършената камерна проверка.	Актът за извършване на данъчна ревизия на място и решението за него се вземат безотказно, дори ако не са установени нарушения

Колко струва една данъчна проверка?

Всяка данъчна проверка е изпитание за данъкоплатеца, което често води до събиране на значителни суми просрочени данъци, санкции, а в някои случаи и глоби. Можете да получите представа за тези суми от официалните данни на Федералната данъчна служба.

Всяка година Федералната данъчна служба изготвя доклад за резултатите от контрола на бизнеса. През 2016 г. ефективността на една полева данъчна проверка се е увеличила с 54% в сравнение с предходната година и възлиза на 13,7 милиона рубли. За сравнение през 2013 г. сумата е почти 2 пъти по-малка - 7,1 милиона рубли. Данъчните смятат, че рисковият подход при проверките има положителен ефект, тъй като броят на проверките на място намалява, а ефективността им нараства.

Данъчните проверки на място станаха по-селективни, но в същото време почти 100% ефективни. С други думи, ако данъчната инспекция реши да извърши данъчна проверка на място при вас, тогава не можете да правите без допълнителни такси. Средният размер на допълнителните санкции от 13,7 милиона рубли, както и средната температура в болницата, разбира се, не дават представа какви финансови санкции ще доведе до данъчна проверка на място за конкретен данъкоплатец. Въпреки това е възможно да се предполагат последствията от него за вашия бизнес и те са много сериозни.

По-лесно е да предотвратите данъчна ревизия на място, отколкото да се справите с последствията от нея по-късно. В същото време рисковете от провеждането му не са тайна, освен това данъчните власти силно препоръчват на данъкоплатците да извършват такава самодиагностика. След това ще разгледаме подробно критериите за риск при данъчна проверка на място.

Според доклада на Федералната данъчна служба за 2014-2017 г. се планира:

• повишаване на ефективността на работата за противодействие на използването на схеми за укриване на данъци , включително с използването на офшорни компании и фирми-еднодневки;
• подобряване на качеството на контролните мерки на базата на аналитично разработени проверки на място във високорискови сфери на дейност;
• създаване на система за контрол на приложението касово оборудванеи пълнотата на отчитането на приходите, въз основа на прехвърлянето на данни към данъчните власти в електронен вид (писахме за този вече започнал експеримент в статията);
• подобряване на ефективността на събирането на суми, натрупани в резултат на данъчни проверки, с приемането на пълен набор от мерки, включително привличане към субсидиарна отговорност на ръководителите (учредителите) на организации, които укриват данъци (т.е. за задълженията юридическо лице, по-специално относно данъка, скоро ще бъде възможно да се забрави);
• подобряване на качеството и ефективността на документните одити и др.

Някак си, на фона на такава ефективна работа на (съществуващите и планирани) данъчни власти, презумпцията за добросъвестност на данъкоплатеца, изразена в член 3, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не изглежда много убедителна : „Всички фатални съмнения, противоречия и неясноти на законодателните актове относно данъците и таксите са данъкоплатец.“ Създава се впечатлението, че както за лекарите няма здрави, а има непрегледани, така и за данъчните няма съвестни данъкоплатци, но има непроверени.

Разбира се, не всички данъкоплатци представляват еднакъв интерес за данъчната инспекция. Все пак административният ресурс на Федералната данъчна служба е ограничен и на първо място те ще се занимават с големи предприятия или много явни нарушители на данъчните закони. Можете да работите перфектно в продължение на много години без проблеми с фиска, за което трябва внимателно да спазвате правилата за поведение данъчно счетоводство(плюс счетоводство - за организации), документация,.

Как се извършва данъчна проверка?

Извършва се камерна данъчна ревизия за периода и за посочения в подадената декларация данък. Данъчната инспекция не може да вземе решение за доначисляване на данък, наказателна лихва или глоба за данък или период, който не е отразен в проверената декларация.

Данните от постъпилата декларация се въвеждат в автоматизираната информационна система на данъчните органи (AIS Nalog), след което се извършва съгласуване на контролните показатели. Проверява се и дали е нарушен срокът за подаване на декларацията, дали има противоречия, грешки или несъответствия в данните или основания за изискване на оправдателни документи. Ако всичко е наред камерната данъчна проверка приключва дотук.

Ако данъчните власти имат въпроси към вас, те трябва да поискат писмено да предоставят необходимите обяснения или да направят корекции в декларацията. На искането трябва да се отговори в рамките на пет работни дни. Такъв отговор може да бъде подаване на коригирана данъчна декларация (ако сте съгласни с коментарите на данъчните власти) или мотивирано писмено обяснение на вашата позиция.

Тук трябва да се има предвид, че ако инспекторите не са съгласни с вашите аргументи, тогава може да бъде съставен акт за камерален данъчен одит за събиране на просрочени задължения, начисляване на санкции и отговорност под формата на глоба. В едномесечен срок от датата на получаване на акта данъчно задълженото лице може да направи възражения по него, които се разглеждат в срок до 10 работни дни.

Въз основа на резултатите от разглеждането на данните от одита и възраженията срещу акта, началникът на данъчната инспекция трябва да вземе решение за привличане или отказ да бъде подведен под отговорност. Данъчните органи са длъжни да информират данъкоплатеца за времето и мястото на разглеждане на материалите от документалната проверка, за да могат да участват в процеса лично или чрез свой представител.

Решение, което не ви устройва въз основа на резултатите от заседанието на камарата, може да бъде обжалвано допълнително - пред по-висок данъчен орган и пред съда.

Как се извършва данъчна проверка на място?

Данъчната ревизия на място е много по-сложно, продължително и негативно събитие за данъкоплатеца от камерната ревизия. Проверката на място започва от деня на вземане на решението за извършването й, което проверяващите трябва да ви представят заедно със служебните си документи за самоличност.

За извършване на проверката трябва да предоставите на контрольорите помещение на ваша територия. Ако това не е възможно, например поради факта, че LLC е регистрирано на домашен адрес или се проверява от индивидуален предприемач, който няма офис, тогава ще бъде извършена данъчна проверка на място на територия на данъчния орган. В този случай има проблем с прехвърлянето на много от вашите документи в данъчната служба, така че понякога инспекторите се съгласяват да извършат проверка във временно нает съседен офис.

По време на данъчна проверка на място данъчните власти не само проучват документите, но и интервюират данъкоплатеца и неговите служители. Инспекторите трябва да имат достъп до всички документи, свързани с изчисляването и плащането на данъците, включително техните оригинали. Възможно е извършването на други мерки за данъчен контрол, като:

• изземване на документи и вещи;
• разпит на свидетели;
• назначаване на експертиза;
• проверка;
• опис на имуществото;
• участие на специалист, преводач.

Срокът за извършване на данъчна ревизия на място не трябва да надвишава два месеца, а за клон или представителство - един месец. Двумесечният период може да бъде удължен до четири или дори шест месеца. Освен това одитът може да бъде спрян поради причините, посочени в член 89, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация за период до шест месеца. За периода на спиране на проверката на място дейността на контрольорите се прекратява, а оригиналните документи се връщат на данъкоплатеца (освен ако не са получени в резултат на изземване).

Данъчната ревизия на място завършва с изготвяне на удостоверение, което определя предмета на ревизията и времето за нейното провеждане. Удостоверението само определя крайния срок за приключване на полевата данъчна ревизия, а резултатите от нея се отразяват в акта.

За разлика от документния одит, актът за излизане трябва да бъде съставен задължително, дори ако не са установени нарушения. Акт за данъчна ревизия на място се съставя в рамките на два месеца след удостоверение за нейното извършване. Актът трябва да бъде предаден на данъкоплатеца лично (или негов представител), а ако той избегне получаването му, актът се изпраща по пощата и се счита за доставен на шестия ден от датата на изпращане на препоръчано писмо. Редът за подаване на възражения по акта за проверка на място, вземане на решение и обжалване е както при камерална проверка.

Ако искате да разберете подробно как се извършва данъчна ревизия на място от гледна точка на данъчните власти, изпълняващи своите служебни задължения, препоръчваме да се запознаете с писмото на Федералната данъчна служба от 25 юли 2013 г. N AS-4-2 / ​​​​13622 „Относно препоръките за извършване на данъчни проверки на място“.

Критерии за риск при извършване на данъчна ревизия на място

Полевите данъчни проверки се извършват съгласно плана, който е вътрешен документ на Федералната данъчна служба. За разлика от това, което е публикувано на сайта на Главната прокуратура, е невъзможно да се намери такава информация в публичното пространство. За подбора на данъкоплатците, включени в плана за полеви данъчни проверки, беше създадена специална Концепция, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба № ММ-3-06 / [имейл защитен]от 30 май 2007 г.

Всеки данъкоплатец трябва да разбере, че прозрачността на дейността му, пълнотата на изчисляване и плащане на данъци в бюджета зависи от възможността за невключване на полеви данъчни ревизии в плана.(Из Концепцията на системата за планиране на полеви данъчни ревизии)

Приложението към този документ съдържа 12 основни критерия, препоръчани на данъкоплатците за самооценка на рисковете от извършване на полеви данъчни ревизии:

1. Данъчната тежест на данъкоплатеца е под средното й ниво за вида икономическа дейност или в даден отрасъл. като отношение на размера на платените данъци и оборота (прихода) на данъкоплатеца.
2. в данъчните или финансови отчетизагубите се записват за две или повече години.
3. работници под средното ниво по вид икономическа дейност в съставния субект на Руската федерация. Такива официални данни могат да бъдат намерени на уебсайта на Росстат.
4. Многократен подход към пределната стойност на стойностите на показателите, които дават право на прилагане на специални данъчни режими на данъкоплатците. Това се отнася за такива показатели като: приближаване на максималното ниво на дохода по опростената данъчна система (през 2017 г. - 150 милиона рубли); търговска площ от 150 кв. m за UTII; броят на служителите в специален режим (100 души за опростената данъчна система и UTII или 15 души за PSN) и др.
5. Отразяване от индивидуален предприемач на размера на разходите, възможно най-близо до размера на неговия доход , получени през една календарна година. Този критерий за риск се прилага за индивидуални предприемачи по общата данъчна система. Стойността на ангажираните разходи в 83% или повече от приходите се счита за рискова.
6. Изпреварващият темп на растеж на разходите над темпа на растеж на приходите от продажба на стоки (работи, услуги) - за организации на OSNO.
7. Делът на удръжките от размера на начисления данък надхвърля 89% за период от 12 месеца.
8. Непредставяне от данъкоплатеца на обяснения за уведомлението на данъчния орган за установяване на несъответствия в показателите за изпълнение. Както можете да видите, рисковано е да не отговаряте на искания от данъчната инспекция въз основа на резултатите от документна проверка на декларациите.
9. Изграждане на финансово-икономическа дейност на базата на сключване на договори с контрагенти-дилъри или посредници без основателни икономически или други причини (бизнес цел). Под бизнес цел се разбира, че всяка дейност на данъкоплатеца трябва да е насочена към получаване на печалба.
10. Многократно, повече от два пъти, премахване и регистрация в данъчните власти на организацията във връзка с промяна на юридическия адрес (така наречената миграция между данъчните инспекции).
11. Значително (с 10% или повече) отклонение на нивото на рентабилност според счетоводните данни от средното ниво на рентабилност за тази област на дейност според статистиката.
12. Извършване на финансово-стопанска дейност с висок данъчен риск. Съмнителни от гледна точка на данъчните са отношенията с партньори -. Критерият за риск между другото е липсата на: лични контакти на ръководството или упълномощени длъжностни лица при обсъждане на условията за доставка и подписване на договори; информация за действителното местоположение на контрагента и неговите райони; документално потвърждение на правомощията на ръководителя на дружеството контрагент или негов представител; информация за държавната регистрация на контрагента в Единния държавен регистър на юридическите лица и др.

Резюме на данъчната проверка

Данъчните проверки са неразделна част от правенето на бизнес предприемаческа дейност, и като данъкоплатец винаги ще бъдете под контрола на данъчните власти. Въпреки че проверките, особено проверките на място, могат да имат сериозни неблагоприятни последици за вас, има начини за значително намаляване на риска:

• и, ако е възможно, подавайте данъчни и счетоводни (за организации) отчети без грешки.
• В пълен размер и правилното времеплащат данъци и авансови вноски.
• Не избягвайте комуникацията с данъчните власти, ако те вече имат претенции към вас, трябва да дадете своите обяснения възможно най-скоро. Неконструктивно поведение ще бъде игнориране на кореспонденция от Федералната данъчна служба, опити за избягване на предаване на актове или решения. Писмата от Федералната данъчна служба се считат за доставени на шестия ден след изпращането им, така че аргументите ви, че не сте получили кореспонденция, едва ли ще бъдат приети.
• Пазете и пазете всички документи, свързани с бизнес дейностите, особено тези, които поддържат разходите.
• Ако не сте счетоводен специалист, тогава се погрижете за получаването.
• Оценявайте дейността си по критериите за риск, посочени в Концепцията.
• Наблюдавайте.
• В случай на рискове от сериозни суми на допълнителни такси по време на данъчни ревизии, препоръчваме да се свържете с тесни специалисти - данъчни адвокати и консултанти, възложители на висококачествени счетоводни услуги.

Данъчна проверка на място: какво е важно да знаем през 2019 г.?

Данъчната ревизия на място е един от най-удобните начини данъчните власти да контролират добросъвестното и навременно плащане на данъци от данъкоплатеца. Данъчна проверка на място се извършва на територията на данъкоплатеца и може да обхване всички данъци, платени от данъкоплатеца за 3 години дейност.

В този случай всеки данъкоплатец може да бъде подложен на проверка: както организацията, така и индивидуален предприемач. Проверката се извършва от данъчния орган, в който е регистриран данъкоплатецът. В допълнение, Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда независим одит на клонове и представителства на организация (т.е. одит обособени подразделениябез проверка на организацията майка). В този случай проверката се извършва от данъчния орган по местонахождението на тези отделни подразделения.

Какво се проверява при проверка на място в данъчната инспекция

Предмет на данъчна проверка на място е правилността на изчислението, пълнотата и навременността на плащането на данъка от данъкоплатеца. В този случай данъчният орган може да провери както един данък, така и всички данъци, изчислени от данъкоплатеца.

Дълбочина на проверка (период, който може да бъде проверен) от общо правилое не повече от три години преди годината на решението за назначаване на ревизия.

Пример: ако решението за извършване на одит е взето през 2018 г., 2015, 2016 и 2017 г. попадат в одита. В същото време датата на решението през 2018 г. и датата на получаването му от данъкоплатеца нямат значение. Тоест дори решението да е взето в края на декември и да бъде получено от данъкоплатеца през януари 2019 г., инспекцията пак ще си запази правото да провери пълните години 2015, 2016 и 2017 г.

Индикацията в Данъчния кодекс на Руската федерация за тригодишен период не пречи на данъчния орган да проверява отчетните периоди на текущата година като част от данъчна проверка на място. Това по-специално беше посочено от Върховния съд на Руската федерация в решение № 304-KG14-737 от 09.09.2014 г.

Но проверката може да засегне и по-стари периоди, ако за тях е подадена актуализирана данъчна декларация. В тази ситуация данъчният орган, като част от ревизия на място, има право да провери периода, за който е подадена коригираната декларация, дори ако надхвърля тригодишния период.

Кира Трънтаева

Нарушаването на правилото за тригодишния срок от проверката води до факта, че всички заключения и допълнителни такси, направени извън срока, са незаконосъобразни, а решението в съответната част ще подлежи на отмяна.

Данъчният кодекс също установява определени рамки за полеви данъчни одити.

Първо, данъчните власти нямат право да извършват две или повече полеви данъчни проверки за едни и същи данъци за един и същ период.

Второ, като общо правило, инспекторатът няма право да извършва повече от две полеви данъчни проверки по отношение на един данъкоплатец в рамките на една календарна година. В изключителни случаи тази граница може да бъде превишена, но за това данъчният орган трябва да получи разрешение от по-висок данъчен орган.

Процедурата за извършване на данъчна проверка на място

Решението за извършване на данъчна проверка на място

Решението за извършване на данъчна проверка на място се взема от данъчния орган. Инспекторът трябва да го представи на данъкоплатеца, преди да започне проверката.

В този случай решението трябва да бъде изготвено в специално установена форма (формулярът на решението е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 08.05.2015 г. № ММВ-7-2/ [имейл защитен]) и съдържат следните задължителни данни:

1. пълно и съкратено име или фамилия, име, бащино име на данъкоплатеца;
2. предмет на проверка, тоест данъци, правилността на изчисляването и плащането на които подлежи на проверка. В тази колона данъчният орган има право да посочи просто „за всички данъци и такси“;
3. периоди, за които се извършва одитът;
4. длъжности, фамилни имена и инициали на служителите на данъчния орган, на които е възложена проверката. Трябва да се отбележи, че данъчният орган има право да промени състава на инспекторите по време на одита. В решението се правят съответните промени.

След като получи решение за извършване на одит, данъкоплатецът трябва да го оцени за съответствие с ограниченията, установени за данъчни проверки на място. По-специално е необходимо да се установи спазването от страна на данъчните власти на тригодишен период на задълбоченост на одита. Трябва също така да се уверите, че данъчният орган спазва ограниченията за допустимия брой проверки през календарната година.

Представянето на данъкоплатеца на решението за извършване на ревизия на място показва нейното начало.

Данъчният орган не е длъжен да информира предварително данъкоплатеца за предстоящата проверка на място (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 ноември 2010 г. № АС-37-2 / 15853).

От този момент данъчните власти имат право на достъп до територията на данъкоплатеца за проверка. Като общо правило ревизията се извършва на територията на данъкоплатеца. Данъчният кодекс обаче предвижда, че ако данъкоплатецът не е в състояние да осигури помещение за данъчна ревизия на място, данъчна ревизия на място може да се извърши на мястото на данъчния орган.

Мерки за контрол

По време на проверката данъчният орган има право да извършва следните контролни мерки:

1. изискване на документи от данъкоплатеца, както и от неговите контрагенти и други лица, които имат необходими документиили информация за дейността на данъкоплатеца;
2. разпит на свидетели
3. експертиза;
4. изземване на документи и вещи;
5. проверка;
6. опис на имуществото.

При необходимост данъчният орган може да привлече и специалист и преводач.

Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа конкретен списък от документи, които данъчните власти имат право да изискват по време на проверка на място. По този начин в хода на ревизия на място данъчният орган може да изисква широк набор от документи: счетоводни и данъчни счетоводни регистри, договори, първични документи, фактури, платежни документи, фактури и др.

Основното правило, което трябва да се спазва е исканите документи да се изискват за проверка. С други думи, те трябва да са пряко свързани с тези данъци, за които се извършва ревизията, и с тези периоди, за които се извършва.

Кира Трънтаева
Водещ адвокат в данъчната практика, специалист по данъчни консултации

Срок за данъчна ревизия на място

Много данъкоплатци са загрижени за въпроса: какви са сроковете за полеви данъчни проверки? Данъчната проверка на място не може да продължава вечно. По правило срокът на данъчната проверка на място е не повече от два месеца. В определени случаи този срок може да бъде удължен до 4 месеца, а в изключителни случаи до 6 месеца. Независимата данъчна проверка на място на клонове и представителства на данъкоплатец не може да продължи повече от един месец.

Основанията за удължаване на проверката на място са установени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 08.05.2015 г. № ММВ-7-2/ [имейл защитен]По-специално те могат да извършват одит на данъкоплатец, класифициран като най-голям, да извършват одити на организации, които имат няколко отделни подразделения в състава си, да получават информация от правоприлагащи, регулаторни органи или от други източници по време на място (повтарящо се на -site) данъчна проверка, показваща, че данъкоплатецът (платец на такса, данъчен агент) има нарушения на законодателството за данъци и такси, изискващи допълнителна проверка. Списъкът е отворен.

Срокът за извършване на данъчна ревизия на място се изчислява от деня на вземане на решението за назначаване на ревизия до деня на съставяне на акт за ревизията.

Освен това Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда правото на инспектората да спре данъчна проверка на място. Спирането се извършва въз основа на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган. Тестът може да бъде спрян за

1. изискване на документи (информация) от контрагенти на данъкоплатеца;
2. получаване на информация от чужди държавни органи в рамките на международни договориРуска федерация;
3. провеждане на преглед;
4. превод на руски език на документи, представени от данъкоплатеца на чужд език.

Данъчният орган обаче има право да спре данъчната ревизия повече от веднъж общ терминспирането на данъчна ревизия на място по правило не може да надвишава шест месеца (в изключителни случаи, когато спирането на ревизията е свързано с получаване на информация от чужди държавни органи, срокът на спиране може да бъде удължен с три месеца). месеци).

За периода на спиране на проверката данъчният орган трябва да спре всички действия по изискване на документи от данъкоплатеца, да върне всички оригинали, да спре всички дейности по проверка на територията на данъкоплатеца.

Регистриране на резултатите от данъчна проверка на място

Завършването на данъчна ревизия се удостоверява със съставянето от данъчния орган на удостоверение за данъчна ревизия на място. Удостоверението се съставя в последния ден от данъчната проверка и подлежи на предаване на данъкоплатеца. Удостоверението не съдържа заключения по съществото на одита, а само определя срока за извършването му. След съставянето на акта инспекторите трябва да напуснат територията на данъкоплатеца и да преустановят всички контролни дейности.

Непосредствените резултати от ревизията се отразяват в акта за данъчна ревизия. В този случай актът се съставя независимо дали по време на данъчната ревизия са открити нарушения. Ако не се установят нарушения, в акта се отбелязва липсата им. Актът се съставя в двумесечен срок от датата на съставяне на удостоверението и подлежи на предаване на данъкоплатеца в рамките на пет работни дни от датата на издаването му.

В същото време, за съжаление, законодателят не е предвидил никакви санкции по отношение на пропускането на инспектора от посочените срокове. Това е, ако данъчният инспектор се забави крайни сроковесъставяне и връчване на акта, то това няма да влече правни последици за него.

Кира Трънтаева
Водещ адвокат в данъчната практика, специалист по данъчни консултации

Ако данъкоплатецът не е съгласен с заключенията на акта, той има право да представи писмени възражения срещу акта пред данъчния орган. Законодателят е предвидил един месец от датата на получаване на акта за подаване на възражения. Трябва да се отбележи, че подаването на възражения е право, а не задължение на данъкоплатеца. Липсата на писмени възражения не лишава данъкоплатеца от правото да изложи аргументите си устно директно по време на разглеждането на ревизионните материали.

Данъчният орган е длъжен да уведоми данъкоплатеца за разглеждането на акта и материалите от проверката, въз основа на резултатите от които ще бъде взето окончателно решение. Често такова уведомление се изпраща едновременно с акта.

На практика имаше ситуации, когато данъчният орган взе решение въз основа на резултатите от ревизията преди крайния срок за подаване на възражения срещу акта. Трябва да се отбележи, че участието на данъкоплатеца в разглеждането на одитните материали е негово право, чието изпълнение трябва да бъде осигурено за него. Ако данъкоплатецът не е бил уведомен за датата на разглеждане на материалите от данъчната ревизия и не е участвал в него, решението, взето преди крайния срок за подаване на възражения, може да бъде отменено по формални причини.

Кира Трънтаева
Водещ адвокат в данъчната практика, специалист по данъчни консултации

След като разгледа материалите от проверката, акта и възраженията на данъкоплатеца, данъчният орган в рамките на 10 дни взема окончателно решение относно резултатите от проверката. Срокът за разглеждане на материалите от данъчната проверка и издаване на подходящо решение може да бъде удължен, но не повече от един месец.

Въз основа на резултатите от одита може да се вземе един от следните видове решения:

1. решение за допълнителни мерки за данъчен контрол;
2. решение за привличане към отговорност за извършване на данъчно нарушение;
3. решение за отказ от привличане към отговорност за извършване на данъчно нарушение.

Решението влиза в сила един месец от датата на връчване на данъкоплатеца. Ако данъкоплатецът не е съгласен със заключенията на решението, той има право да го обжалва пред по-висок данъчен орган. Ето как изглежда процедурата по обработка на резултатите от данъчна проверка на място.

Помислете как един данъкоплатец може да направи пристигането на данъчния орган възможно най-безболезнено.

Критерии за избор на данъкоплатци за проверка

С голяма степен на вероятност данъчната проверка на място ще засегне всеки данъкоплатец, който активно извършва бизнес дейност. В същото време е необходимо да се разберат критериите, според които данъкоплатците принадлежат към „рисковата група“, т.е. по отношение на тях с голяма степен на вероятност може да се вземе решение за извършване на данъчна ревизия на място. Това означава, че е необходима повече подготовка.

Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № ММ-3-06 / [имейл защитен]Утвърдена е концепцията за система за планиране на данъчни ревизии на място, която съдържа информация за критериите, от които се ръководят данъчните власти, когато решават дали да извършат данъчна ревизия на място на конкретен данъкоплатец.

В Концепцията са предвидени фактори за самооценка на рисковете от назначаване на данъчна ревизия на място. По-специално, данъкоплатецът има основание да очаква пристигането на инспекторите скоро, ако са налице следните обстоятелства:

отразяване в счетоводството данъчна отчетностзагуби за няколко данъчни периода;

признаване на значителни суми данъчни облекчения;

значително превишаване на растежа на разходите над растежа на приходите;

заплатите на служителите са под средните за индустрията в региона;

данъкоплатецът многократно се е доближавал до граничната стойност на показателите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, които позволяват прилагането на специални данъчни режими;

„миграция“ между данъчните власти (многократно премахване и регистрация поради промяна на местоположението);

осъществяване на бизнес дейност предимно с контрагенти - посредници, прекупвачи (изграждане на верига от контрагенти без изрична бизнес цел на такова изграждане);

ниско ниво на рентабилност на дейностите (въз основа на нивото на рентабилност в сферата на дейност на данъкоплатеца според статистиката).

Този списък далеч не е изчерпателен.

Подготовка за пристигането на данъчни служители

Ако данъкоплатецът смята, че пристигането на данъчни служители е неизбежно, време е да предприеме подготвителни мерки.

По-специално, данъкоплатецът трябва да подреди първичната документация, както и документацията, доказваща упражняването на надлежна грижа при избора на контрагент (това важи особено за контрагентите, които имат признаци на „еднодневен“). Освен това трябва да общувате с контрагентите и да ги предупреждавате за възможността скоро да им дойде насрещна данъчна проверка. Също така е необходимо да подготвите офиса, като премахнете документи, печати, които съдържат ненужна информация.

Освен това е препоръчително да се идентифицират служителите, които ще работят с инспекторите, да се обсъдят с тях нюансите на представяне на информация. Често ще бъде полезно да се привлече подкрепата на консултанти на трети страни, адвокати, които могат да помогнат за оценка на рисковете, както и компетентно да придружават данъкоплатеца по време на самата данъчна проверка.

Когато инспекторите дойдат в офиса, на първо място е необходимо да се провери правомощието на инспекторите, по-специално да се проверят данните от сервизните сертификати с решението. Трябва да се помни, че само лицата, посочени в решението, могат да бъдат допуснати до проверка. Освен това инспекторите трябва да бъдат поставени на удобно място, където е изключен достъп до нежелани документи и информация. Предаването на документи на данъчните власти трябва да бъде формализирано чрез актове за приемане и предаване. Освен това трябва да се следи законността на всяко действие на данъчния орган. Помощта на квалифицирани юристи също може да бъде много полезна тук.

Експертите и адвокатите на Правовест Одит винаги са готови да ви помогнат в сътрудничество с проверката и съдействие по време на данъчната ревизия на място.

Вземете
консултация
експерт

Задайте въпрос за вашата ситуация и получете експертен съвет.

От септември 2018 г. ще се извършва данъчна проверка на място по новите правила. Процедурата се опростява и става по-удобна за данъкоплатците. Промените са предвидени в нормите на закона от 03 август 2018 г. № 302-FZ. Нововъведенията касаят проверките, актовете за които ще бъдат датирани след 3 септември тази година.

Теренна данъчна проверка: нови правила от 3 септември 2018 г

Законодателите решиха да удължат срока за подготовка от стопански субекти (фирми и индивидуални предприемачи) на документи, поискани от данъчния орган за проверка на конкретна сделка (клауза 5 от член 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това бяха дадени 5 дни за предоставянето им, сега ще бъде възможно да се удовлетвори искането на данъчните власти в рамките на 10 дни.

Служителите на Федералната данъчна служба няма да могат да изискват два пъти документи, поискани по-рано (независимо от причината за предоставянето им) - при получаване на повторно искане данъкоплатецът има право да се ограничи до уведомяване на Федералната данъчна служба за по-рано изпращане на всички необходими копия, удостоверения и др. (с посочване на получателя на документацията, датата и данните за предишната пратка). Изключение е, ако преди второто искане оригиналите са изпратени до Федералната данъчна служба при условията на тяхното връщане (направени са промени в параграф 5 от член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно новите правила, когато се извършва данъчна ревизия на място чрез разпит на свидетели, инспекторите са длъжни да направят копия от протоколите и да ги предадат на разпитаните лица (нов параграф 6 на член 90 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Прехвърлянето на копия се извършва срещу разписка. Ако свидетелят откаже да получи документа, в протокола се правят съответни бележки. Ако членовете на трудовия колектив действат като свидетели, те имат право да предадат такива протоколи на своя работодател за преглед. Това ще даде допълнителни предимства на данъкоплатеца при разработването на тактика за защита на интересите му в съда.

По отношение на полевата данъчна ревизия промените засегнаха и следните аспекти:

• Появиха се допълнителни ограничителни фактори за повторни проверки (клауза 2, клауза 10, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това данъчните власти трябваше да се придържат към един параметър - времевата рамка. Съгласно актуализираните правила инспекторите могат да анализират само онези данни, които са коригирани от уточняващата декларация (при условие че в резултат на „изясняването“ данъчното задължение на данъкоплатеца е намаляло).
• Проверките на място ще бъдат придружени със задължително съставяне на допълнения към актовете. Такива приложения трябва да присъстват, за да показват резултатите от всички изпълнени допълнителни дейности. Предоставянето на документи на данъкоплатеца се извършва в рамките на 5 дни, след което одитираният има 15 дни да оспори резултатите от допълнителните мерки. Ако документите се прехвърлят лично от ръка на ръка, данъкоплатецът трябва да потвърди този факт със собствения си подпис. При избягване на получаване на акт с прикачени файлове, документите се изпращат с препоръчана поща. Документите се считат за получени на шестия ден от момента на изпращането им (клаузи 6.1, 6.2 от член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Данъчната проверка на място през 2018 г. трябва да стане по-прозрачна и разбираема за тези, чиято дейност се проверява. За тази цел, според новите правила, данъчните власти са длъжни първо да представят резултатите от одита (включително допълнителни мерки) на ръководителя и главния счетоводител на дружеството за преглед.

Допълнения към актовете се издават на всички проверявани стопански субекти без изключение. Ако говорим за чуждестранна компания, която няма отделни структури на територията на Руската федерация, документите се изпращат с препоръчана поща. Адресът на получателя в писмото е този, който е записан в базата данни на Единния държавен регистър на данъкоплатците. Датата на реално получаване на уведомлението е двадесетият ден, считано от датата на изпращане на писмото. Към актовете не се прилагат документи, получени от данъкоплатеца.

Ако данъкоплатецът има възражения относно съдържанието на допълненията или окончателния акт, те се излагат писмено, след което се прехвърлят в данъчната служба. Подаването на възражения може да бъде придружено от документална обосновка за ненадеждността или незаконността на заключенията на данъчните инспектори.

Условията на данъчната проверка на място остават непроменени, но условията на документните проверки се актуализират от 2019 г. - по отношение на ДДС, изчислен от руските стопански субекти, проверката ще продължи не повече от 2 месеца.