Essensen av enhver skatterevisjon er å analysere hvor riktig og i hvilken grad kravene i den russiske føderasjonens skattekode oppfylles.

Hvilke typer sjekker finnes

Den russiske føderasjonens lovgivning gir to hovedtyper skatterevisjon: kamera og felt. Vurder hva hovedtrekkene deres er og hvordan de skiller seg fra hverandre.

Avslutt sjekk.

Hvis de beviser at dette blir gjort ulovlig, vil du bli belastet med ekstra skatter som du må betale ved søknad.

Etter å ha kontrollert lovligheten, vil inspektørene analysere hvor riktig du fører journaler. Men vi konstaterer med en gang at enkeltentreprenører ikke er forpliktet.

IP-sjekk for UTII

Til å begynne med er det verdt å merke seg at en slik sjekk brukes hvis du allerede har begått brudd på skattelovgivningen.

Dette kan være feil utfylling av erklæringer, brudd på fristene for innlevering, mistanke om å skjule inntekter.

Generelt består en sjekk for UTII i å bekrefte de fysiske eller andre indikatorene som brukes til å beregne skatten: beregning gjennomsnittlig antall ansatte, titteldokumenter for lokaler, territorier, hvis virksomheten din er en parkeringsplass, samt inngåtte avtaler og andre dokumenter.

Sjekker når du lukker en IP

Selv om du allerede er trygt, kan du innen tre år komme med.

Selv om det skal sies at en inspeksjon på stedet ikke utføres i alle tilfeller og ikke er obligatorisk. Men selv om virksomheten din er i prosess, har skattemyndighetene rett til å sjekke deg.

Inspektørene kommer selvfølgelig ikke hjem til deg, men de kan gjøre følgende:

• Gjennomføre en inventar;
• Be om dokumentasjon knyttet til aktivitetene til din individuelle gründer;
• Inspiser lokalene (hvis noen).

Skattespesialister har rett til å utføre feltverifiseringsaktiviteter i forhold til din individuelle gründer innen 36 måneder etter at du stenger den.

Feltinspeksjon av LLC: grunner for utnevnelsen

• I rapporteringen i mer enn 2 år reflekteres det at selskapet er ulønnsomt;
• Veksten i utgiftene overgår veksten i inntektene;
• Du har gjentatte ganger endret betjent skattekontor;
• Det er grunn til å tro at din bedrift samarbeider med skallselskaper;
• Du gir ingen forklaring på avviket i rapporteringen.

Denne listen kan suppleres avhengig av situasjonen.

Ytterligere aktiviteter

I inspeksjonsprosessen kan inspektører utføre ytterligere kontrolltiltak:

• Ta tilbake papirer og beslaglegge dem;
• Inspiser territoriet og eiendommen;
• Gjennomføre en inventar av eiendom;
• Avhør vitner;
• Bruk tjenestene til eksperter og en tolk.

Slike aktiviteter kan kun utføres av inspektører i samsvar med alle lovkrav.

LLC-verifiseringsfrister

Standard løpetid er 2 måneder. Men det kan av ulike årsaker forlenges opp til 6 måneder.

Begrunnelsen er:

• Selskapet er veldig stort;
• Det er nødvendig å utføre ytterligere verifikasjonsaktiviteter;
• LLC har separate divisjoner;
• Du sendte inn dokumentasjon for sent.

Sjekker en LLC på det forenklede skattesystemet

Prosedyren er nesten den samme som å sjekke IP. Først finner skattemyndighetene ut om du har rett til å anvende STS-regimet, om du oppfyller alle kravene til dette skatteregimet.

Deretter kontrolleres beregningene av skattebetalinger for forenklet beskatning, etter det blir riktigheten av å fylle ut dokumentasjonen og prosedyren for implementering av husholdninger. operasjoner.

Hvordan utføres en skatterevisjon ved avvikling av en LLC

Verifiseringsaktiviteter på stedet utføres nesten alltid.

Du vil ha informasjon om absolutt alle skattebetalinger de siste 36 månedene. Det spiller ingen rolle når selskapet ditt ble rutinemessig kontrollert.

Varigheten vil avhenge av tilstanden til dokumentasjonen, hvordan likvidasjonskommisjonen oppfører seg, hvordan strukturen i din bedrift er.

Hvis din bedrift har filialer, vil de også bli sjekket.

Retting av testresultatet

Alle resultater vil gjenspeiles i protokollen og det endelige sertifikatet. Den gjenspeiler gjeldsbeløpet, samt informasjon om brudd på loven (hvis noen).

Hvis du ikke er enig med resultatene av kontrollen, innen 15 dager fra datoen for mottak av resultatene av kontrollen, kan du klage på dem.

Hvordan unngå verifisering under avvikling

Det er flere juridiske alternativer for å unngå kommunikasjon med skattemyndighetene:

• Foreta alle betalinger i tide og i sin helhet;
• Selge selskapet;
• Gjør en likvidasjon med null saldo;
• Søk hjelp fra mellommenn.

Skrivebordsrevisjoner av IP og LLC

Dette arrangementet er først og fremst rettet mot å sjekke om du overholder kravene i skattelovgivningen.

Det utføres på territoriet til Federal Tax Service etter at du har sendt inn en erklæring. Samtidig kreves det ikke tillatelse fra tilsynets ledelse til å gjennomføre befaring.

Inspektørene til Federal Tax Service er ikke pålagt å varsle deg om inspeksjonen. Du vil lære om det hvis anmelderne har spørsmål til deg eller trenger avklaring.

Dokumentasjonen som skattemyndighetene bestemmer seg for å kreve må leveres innen ti dager etter at du mottar en forespørsel om dette.

Hvis du nekter å gi dem, kan du bli bøtelagt eller underlagt administrativt ansvar.

Kontrollen vil bli utført for perioden som du tidligere har angitt i erklæringen.

Når det gjelder fristene, er det tre måneder, og nedtellingen starter fra datoen etter datoen for innsending av erklæringen til Federal Tax Service.

En desk revisjon av LLCer som arbeider med det forenklede skattesystemet gjennomføres etter samme prinsipper som revisjonen iht. felles system skatt.

Endringer i sjekker i inneværende år

Når det gjelder endringene som vil fungere i år, er én ting verdt å merke seg: inspeksjoner vil bli mer grundige og farlige for gründere.

Dette blir mulig takket være den nye programvaren for skatteinspeksjoner, som analyserer i detalj de innsendte erklæringene, rapportene, forholdet mellom kontrollindikatorer og dermed danner en liste over kandidater for verifisering. Analysen skjer praktisk talt uten medvirkning fra skatteinspektøren, og resultatene er dannet i en kort referanse.

Så for eksempel har introduksjonen av det elektroniske systemet for VAT ASC, for øyeblikket allerede i sin andre versjon, gjort det mulig å redusere ulovlige momsrefusjoner fra budsjettet med nesten 8 ganger.

Den obligatoriske bruken av nettkasse som overfører informasjon til skattekontoret i sanntid, gjør det også mulig å forhindre manglende betaling av moms og minimere «grå» skatteunndragelsesordninger.

En annen innovasjon er at en desk-revisjon kan utføres av en annen IFTS, og ikke den du vanligvis sender inn rapporter til. Dette gjøres for å utelukke eventuelle personlige kontakter, samt for å øke effektiviteten av pågående aktiviteter.

For tiden, ifølge statistikk, skjer den største innkrevingen av skatter nettopp som et resultat av skrivebordsrevisjoner, og ikke feltrevisjoner. Og dette betyr at sannsynligheten for at du blir pålagt å forklare og foreta større tilleggskostnader også øker enn før.

De mest grundige og farlige er de kontrollene som Federal Tax Service utfører sammen med rettshåndhevere. Antall slike kontroller har allerede oversteget 4,5 tusen.

Konklusjon

Hver leder eller bedriftseier må forstå at det er usannsynlig at de vil kunne unngå verifisering. Din oppgave er å overholde alle krav i loven, og hvis inspektørene kom, gi dem muligheten til å gjennomføre rettslige handlinger.

Retningslinjer for behandling av personopplysninger

1. Vilkår og aksepterte forkortelser

1. Personopplysninger (PD) - all informasjon knyttet til en direkte eller indirekte identifisert eller identifiserbar fysisk person (PD-subjekt).

2. Behandling av personopplysninger - enhver handling (operasjon) eller et sett med handlinger (operasjoner) utført ved bruk av automatiseringsverktøy eller uten bruk av slike verktøy med personopplysninger, inkludert innsamling, registrering, systematisering, akkumulering, lagring, avklaring (oppdatering, endring) , utvinning, bruk, overføring (distribusjon, levering, tilgang), depersonalisering, blokkering, sletting, ødeleggelse av personopplysninger.

3. Automatisert behandling av personopplysninger – behandling av personopplysninger ved bruk av datateknologi.

4. Informasjonssystem for personopplysninger (PDIS) - et sett med personopplysninger som finnes i databaser og sørger for behandlingen av dem informasjonsteknologier og tekniske midler.

5. Personopplysninger offentliggjort av gjenstanden for personopplysninger - PD, som gis tilgang til et ubegrenset antall personer av gjenstanden for personopplysninger eller på hans forespørsel.

6. Blokkering av personopplysninger - midlertidig stans i behandlingen av personopplysninger (bortsett fra når behandling er nødvendig for å avklare personopplysninger).

7. Ødeleggelse av personopplysninger - handlinger, som et resultat av at det blir umulig å gjenopprette innholdet av personopplysninger i informasjonssystemet for personopplysninger og (eller) som et resultat av at materielle bærere av personopplysninger blir ødelagt.

8. En informasjonskapsel er et stykke data som automatisk plasseres på datamaskinens harddisk hver gang du besøker et nettsted. Dermed er en informasjonskapsel en unik nettleseridentifikator for et nettsted. Informasjonskapsler gjør det mulig å lagre informasjon på serveren og hjelper deg å navigere på nettet lettere, samt lar deg analysere nettstedet og evaluere resultatene. De fleste nettlesere tillater informasjonskapsler, men du kan endre innstillingene dine for å nekte informasjonskapsler eller spore deres vei. Samtidig kan det hende at enkelte ressurser ikke fungerer som de skal hvis informasjonskapsler er deaktivert i nettleseren.

9. Nettmerker. På enkelte nettsider eller e-poster kan operatøren bruke "nettmerking"-teknologi som er vanlig på Internett (også kjent som "tags" eller "presis GIF-teknologi"). Nettmerking hjelper deg med å analysere ytelsen til nettsteder, for eksempel ved å måle antall besøkende på et nettsted eller antall "klikk" på nøkkelposisjoner på en side.

10. Operatør - en organisasjon som uavhengig eller sammen med andre personer organiserer og (eller) utfører behandling av personopplysninger, samt bestemmer formålene med å behandle personopplysninger, sammensetningen av personopplysninger som skal behandles, handlinger (operasjoner) utført med personopplysninger.

11. Bruker - Internett-bruker.

12. Nettstedet er en nettressurs https://lc-dv.ru, eid av Limited Liability Company "Legal Center"

2. Generelle bestemmelser

1. Denne policyen angående behandling av personopplysninger (heretter referert til som policyen) er utarbeidet i samsvar med paragraf 2 i artikkel 18.1 i den føderale loven "om personopplysninger" nr. 152-FZ av 27. juli 2006, som samt andre regulatoriske rettsakter Den russiske føderasjonen innen beskyttelse og behandling av personopplysninger og gjelder alle personopplysninger som Operatøren kan motta fra Brukeren under hans bruk av Siden på Internett.

2. Operatøren sikrer beskyttelsen av behandlede personopplysninger mot uautorisert tilgang og avsløring, misbruk eller tap i samsvar med kravene i føderal lov av 27. juli 2006 nr. 152-FZ "Om personopplysninger".

3. Operatøren har rett til å gjøre endringer i denne policyen. Når endringer er gjort, angir overskriften til policyen datoen siste oppdatering utgaver. Den nye versjonen av policyen trer i kraft fra det øyeblikket den er lagt ut på nettstedet, med mindre annet er gitt i den nye versjonen av policyen.

3. Prinsipper for behandling av personopplysninger

1. Operatørens behandling av personopplysninger utføres på grunnlag av følgende prinsipper:

2. lovlighet og rettferdig grunnlag;

3. begrense behandlingen av personopplysninger til å oppnå spesifikke, forhåndsbestemte og legitime formål;

4. forhindre behandling av personopplysninger som er uforenlig med formålet med å samle inn personopplysninger;

5. hindre sammenslåing av databaser som inneholder personopplysninger, hvis behandling utføres for formål som er uforenlige med hverandre;

6. behandler kun de personopplysningene som oppfyller formålene med behandlingen deres;

7. samsvar med innholdet og omfanget av de behandlede personopplysningene med de angitte formålene med behandlingen;

8. forhindre behandling av personopplysninger som er overdreven i forhold til de angitte formålene med behandlingen;

9. sikre nøyaktigheten, tilstrekkeligheten og relevansen av personopplysninger i forhold til formålene med å behandle personopplysninger;

10. ødeleggelse eller depersonalisering av personopplysninger ved å nå målene for behandlingen eller i tilfelle tap av behovet for å oppnå disse målene, hvis det er umulig for operatøren å eliminere de begåtte bruddene på personopplysninger, med mindre annet er gitt av føderal lov .

4. Behandling av personopplysninger

1. Innhenting av PD.

1. All PD bør innhentes fra PD-faget selv. Dersom forsøkspersonens PD kun kan innhentes fra tredjepart, så må forsøkspersonen varsles om dette eller samtykke fra vedkommende.

2. Operatøren må informere PD-subjektet om formål, påståtte kilder og metoder for å få PD, arten av PD-en som skal mottas, listen over handlinger med PD, perioden hvor samtykket er gyldig og prosedyren for det. tilbaketrekking, samt konsekvensene av at PD-subjektet nekter å gi skriftlig samtykke til å motta dem.

3. Dokumenter som inneholder PD opprettes ved å motta PD over Internett fra PD-subjektet mens du bruker nettstedet.

2. Operatøren behandler PD hvis minst én av følgende forhold foreligger:

1. Behandlingen av personopplysninger utføres med samtykke fra subjektet for personopplysninger til behandlingen av hans personopplysninger;

2. Behandlingen av personopplysninger er nødvendig for å oppnå målene fastsatt i en internasjonal traktat fra den russiske føderasjonen eller loven, for implementering og oppfyllelse av funksjonene, fullmaktene og forpliktelsene som er tildelt operatøren av lovgivningen i den russiske føderasjonen. ;

3. Behandlingen av personopplysninger er nødvendig for rettspleien, utførelsen av en rettslig handling, en handling fra et annet organ eller tjenestemann som er underlagt henrettelse i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om tvangsfullbyrdelsessaker;

4. Behandling av personopplysninger er nødvendig for gjennomføring av en avtale som personopplysningsobjektet er part eller begunstiget eller garantist for, samt for å inngå en avtale på initiativ fra personopplysningsobjektet eller en avtale iht. som gjenstand for personopplysninger vil være mottaker eller garantist;

5. Behandlingen av personopplysninger er nødvendig for å utøve rettighetene og legitime interessene til operatøren eller tredjeparter, eller for å oppnå samfunnsmessig betydningsfulle mål, forutsatt at rettighetene og frihetene til emnet for personopplysninger ikke krenkes;

6. Behandling av personopplysninger utføres, tilgang til et ubegrenset antall personer som er gitt av emnet for personopplysninger eller på hans forespørsel (heretter - offentlig tilgjengelige personopplysninger);

7. Behandling av personopplysninger underlagt publisering eller obligatorisk utlevering i henhold til føderal lov utføres.

3. Operatøren kan behandle PD for følgende formål:

1. bevisstgjøring av PD-emnet om operatørens produkter og tjenester;

2. inngåelse av avtaler med PD-subjektet og gjennomføringen av dem;

3. informere PD-subjektet om nyheter og tilbud fra Operatøren;

4. identifikasjon av PD-subjektet på nettstedet;

5. sikre overholdelse av lover og andre regulatoriske rettsakter innen personopplysningsområdet.

1. Enkeltpersoner som er i sivilrettslige forhold med operatøren;

2. Enkeltpersoner som er brukere av nettstedet;

5. PD behandlet av operatøren - data mottatt fra brukere av nettstedet.

6. Behandling av personopplysninger utføres:

1. - bruk av automatiseringsverktøy;

2. - uten bruk av automatiseringsverktøy.

7. Lagring av PD.

1. PD av fag kan mottas, viderebehandles og overføres til lagring både på papir og i elektronisk form.

2. PD registrert på papir oppbevares i låste skap eller i låste rom med begrenset adgangsrett.

3. PD av emner behandlet ved hjelp av automatiseringsverktøy for forskjellige formål lagres i forskjellige mapper.

4. Det er ikke tillatt å lagre og plassere dokumenter som inneholder PD i åpne elektroniske kataloger (fildeling) i ISPD.

5. Lagring av PD i en form som gjør det mulig å identifisere gjenstanden for PD utføres ikke lenger enn det som kreves av formålene med behandlingen, og de er gjenstand for ødeleggelse ved oppnåelse av formålet med behandlingen eller i tilfelle tap av trenger å oppnå dem.

8. Ødeleggelse av PD.

1. Destruksjon av dokumenter (bærere) som inneholder PD utføres ved brenning, knusing (sliping), kjemisk dekomponering, transformasjon til en formløs masse eller pulver. En makuleringsmaskin kan brukes til å ødelegge papirdokumenter.

2. PD på elektroniske medier ødelegges ved å slette eller formatere mediet.

3. Faktumet om ødeleggelsen av PD er dokumentert ved en handling om ødeleggelse av media.

9. Overføring av PD.

1. Operatøren overfører PD til tredjeparter i følgende tilfeller:
- forsøkspersonen har uttrykt sitt samtykke til slike handlinger;
- overføringen er gitt av russisk eller annen gjeldende lovgivning innenfor rammen av prosedyren fastsatt ved lov.

2. Liste over personer som PD overføres til.

Tredjeparter som PD overføres til:
Operatøren overfører PD til Legal Center LLC (som ligger på adressen: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, kontor 301) for formålene spesifisert i paragraf 4.3 i denne policyen. Operatøren overlater behandlingen av PD til Legal Center LLC med samtykke fra PD-subjektet, med mindre annet er bestemt av føderal lov, på grunnlag av en avtale inngått med disse personene. Legal Center LLC utfører behandlingen av personopplysninger på vegne av operatøren, de er forpliktet til å overholde prinsippene og reglene for behandling av personopplysninger gitt av føderal lov-152.

5. Beskyttelse av personopplysninger

1. I samsvar med kravene i forskriftsdokumenter har Operatøren opprettet et persondatabeskyttelsessystem (PDPS), bestående av undersystemer for juridisk, organisatorisk og teknisk beskyttelse.

2. Delsystemet for juridisk beskyttelse er et kompleks av juridiske, organisatoriske, administrative og regulatoriske dokumenter som sikrer opprettelse, drift og forbedring av CPAP.

3. Undersystemet for organisasjonsbeskyttelse inkluderer organisering av styringsstrukturen til SPD, tillatelsessystemet, beskyttelse av informasjon når du arbeider med ansatte, partnere og tredjeparter.

4. Undersystemet for teknisk beskyttelse inkluderer et sett med tekniske, programvare-, programvare- og maskinvareverktøy som sikrer beskyttelse av PD.

5. De viktigste PD-beskyttelsestiltakene som brukes av operatøren er:

1. Oppnevning av behandlingsansvarlig for PD, som organiserer behandlingen av PD, opplæring og instruksjon, internkontroll over institusjonens og dens ansattes etterlevelse av kravene til beskyttelse av PD.

2. Fastsettelse av faktiske trusler mot sikkerheten til PD under deres behandling i ISPD og utvikling av tiltak og tiltak for å beskytte PD.

3. Utvikling av en policy vedrørende behandling av personopplysninger.

4. Etablering av regler for tilgang til PD behandlet i ISPD, samt sikre registrering og regnskapsføring av alle handlinger utført med PD i ISPD.

5. Etablering av individuelle tilgangspassord for ansatte i informasjon System i henhold til deres jobbansvar.

6. Bruk av informasjonssikkerhetsverktøy som har bestått samsvarsvurderingsprosedyren på foreskrevet måte.

7. Sertifisert antivirusprogramvare med jevnlig oppdaterte databaser.

8. Overholdelse av vilkårene som sikrer PDs sikkerhet og utelukker uautorisert tilgang til dem.

9. Oppdagelse av fakta om uautorisert tilgang til personopplysninger og iverksetting av tiltak.

10. Gjenoppretting av PD modifisert eller ødelagt på grunn av uautorisert tilgang til dem.

11. Opplæring av operatørens ansatte som er direkte involvert i behandlingen av personopplysninger om bestemmelsene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen om personopplysninger, inkludert kravene til beskyttelse av personopplysninger, dokumenter som definerer operatørens retningslinjer for behandling av personopplysninger , lokale lover om behandling av personopplysninger.

12. Gjennomføring av internkontroll og revisjon.

6. Grunnleggende rettigheter til emnet i PD og forpliktelser til operatøren

1. Grunnleggende rettigheter til PD-faget.

Subjektet har rett til å få tilgang til sine personopplysninger og følgende informasjon:

1. bekreftelse av PD-behandling fra Operatøren;

2. juridiske grunner og formål med PD-behandling;

3. formål og metoder for PD-behandling brukt av Operatøren;

4. navn og plassering av operatøren, informasjon om personer (unntatt ansatte i operatøren) som har tilgang til PD eller som PD kan bli avslørt til på grunnlag av en avtale med operatøren eller på grunnlag av føderal lov;

5. vilkår for behandling av personopplysninger, inkludert vilkårene for lagring av dem;

6. prosedyren for utøvelse av PD-subjektet av rettighetene gitt i denne føderale loven;

7. navn eller etternavn, fornavn, patronym og adresse til den som behandler PD på vegne av Operatøren, dersom behandlingen er eller vil bli overlatt til en slik person;

8. kontakte operatøren og sende ham forespørsler;

9. klage på operatørens handlinger eller passivitet.

10. Brukeren av nettstedet kan når som helst tilbakekalle sitt samtykke til behandlingen av PD ved å sende en e-post til e-postadressen: [e-postbeskyttet], eller ved å sende en skriftlig melding til adressen: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, hus 72, kontor 301

elleve.. Ved mottak av en slik melding vil behandlingen av Brukerens PD bli avsluttet, og hans PD slettes, unntatt i tilfeller hvor behandlingen kan fortsettes i samsvar med loven.

12. Operatørens forpliktelser.

Operatøren er forpliktet til:

1. ved innsamling av PD, gi informasjon om behandlingen av PD;

2. i tilfeller der PD ikke ble mottatt fra PD-subjektet, varsle forsøkspersonen;

3. hvis forsøkspersonen nekter å gi PD, blir konsekvensene av et slikt avslag forklart til forsøkspersonen;

5. treffe nødvendige juridiske, organisatoriske og tekniske tiltak eller sikre at de vedtas for å beskytte PD mot uautorisert eller utilsiktet tilgang til dem, ødeleggelse, modifikasjon, blokkering, kopiering, tilveiebringelse, distribusjon av PD, samt fra andre ulovlige handlinger i forhold til PD;

6. svare på forespørsler og klager fra PD-subjekter, deres representanter og det autoriserte organet for beskyttelse av rettighetene til PD-subjekter.

7. Funksjoner ved behandling og beskyttelse av data som samles inn ved hjelp av Internett

1. Det er to hovedmåter som operatøren mottar data på via Internett:

1. Tilveiebringelse av PD av PD-subjekter ved å fylle ut skjemaer på nettstedet;

2. Automatisk innsamlet informasjon.

Operatøren kan samle inn og behandle informasjon som ikke er PD:

3. informasjon om interessene til brukerne på nettstedet basert på de angitte søkespørsmålene til nettstedets brukere om tjenestene og varene som selges og tilbys for salg for å gi oppdatert informasjon til brukerne når de bruker nettstedet, samt å oppsummere og analysere informasjon om hvilke deler av nettstedet, tjenester, varer som er mest etterspurt blant brukere av nettstedet;

4. behandling og lagring av søk fra nettstedets brukere for å oppsummere og lage statistikk om bruken av deler av nettstedet.

2. Operatøren mottar automatisk visse typer informasjon innhentet i løpet av brukernes interaksjon med nettstedet, e-postkorrespondanse osv. Vi snakker om teknologier og tjenester som informasjonskapsler, webmerker, samt applikasjoner og verktøy for brukeren.

3. Samtidig gjør nettmerker, informasjonskapsler og andre overvåkingsteknologier det mulig å motta PD automatisk. Hvis brukeren av nettstedet etter eget skjønn gir sin PD, for eksempel når han fyller ut et tilbakemeldingsskjema, vil automatiske innsamlingsprosesser starte først da detaljert informasjon for å gjøre det enklere å bruke nettstedet og/eller for å forbedre interaksjonen med brukerne.

8. Sluttbestemmelser

1. Denne policyen er lokal normativ handling Operatør.

2. Denne policyen er offentlig. Den generelle tilgjengeligheten til denne policyen er sikret ved publisering på operatørens nettsted.

3. Denne policyen kan revideres i alle følgende tilfeller:

1. når du endrer lovgivningen i Den russiske føderasjonen innen behandling og beskyttelse av personopplysninger;

2. i tilfeller av mottak av instruksjoner fra kompetente statlige myndigheter for å eliminere inkonsekvenser som påvirker omfanget av policyen

3. etter avgjørelse fra operatøren;

4. ved endring av formål og vilkår for PD-behandling;

5. ved endring organisasjonsstruktur, strukturen til informasjons- og/eller telekommunikasjonssystemer (eller introduksjonen av nye);

6. ved bruk av ny teknologi for behandling og beskyttelse av PD (inkludert overføring, lagring);

7. hvis det er behov for å endre prosessen med å behandle PD knyttet til operatørens aktiviteter.

4. I tilfelle unnlatelse av å overholde bestemmelsene i denne policyen, er selskapet og dets ansatte ansvarlige i samsvar med gjeldende lovgivning i den russiske føderasjonen.

5. Kontroll over oppfyllelsen av kravene i denne policyen utføres av personer som er ansvarlige for å organisere behandlingen av selskapets data, samt for sikkerheten til personopplysninger.

En skatterevisjon er en form for skattekontroll med skatteytere, avgiftsbetalere eller skatteagenters etterlevelse av lovgivningen om skatter og avgifter. Skattekoden navngir to former for slike kontroller: kameral og på besøk.

Skattebetalere er klar over en annen form for skatterevisjon - disk. Det er ikke noe slikt konsept i den russiske føderasjonens skattekode, men det er en forpliktelse til å gi på forespørsel skattekontor dokumenter knyttet til aktivitetene til en bestemt motpart. Disse dokumentene vil naturligvis gi en idé om skattyteren som har sendt dem, noe som betyr at de også bærer risikoen for skattesanksjoner.

For å forhindre at skatterevisjoner gir deg ubehagelige overraskelser, anbefaler vi at du fra tid til annen arrangerer total internrevisjon for å identifisere potensielle skatterisikoer og vurdere fullstendigheten og aktualiteten til alle rapporter. Denne tjenesten er gratis tilgjengelig for våre brukere.

Alle skattytere gjennomgår gjentatte ganger en desk skatterevisjon - etter innsending av hver erklæring, beregning eller andre dokumenter om skatteforpliktelser. Feltskatterevisjoner utføres ikke for alle skattytere, men selektivt for en eller flere skatter, og de kan dekke en periode på inntil tre år før revisjonsåret. Hovedforskjellene mellom disse to typene skatterevisjon er vist i tabellen.

kameral skatterevisjon (Artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode)	Felt skatterevisjon (Artikkel 89 i den russiske føderasjonens skattekode)
Utføres for hver innsendt erklæring, beregning eller annet dokument innsendt til skattekontoret	Utføres av skattebetalere selektivt, for en annen periode og for forskjellige skatter
Gjennomføres ved skattekontoret på grunnlag av selvangivelser og andre innsendte dokumenter	Det utføres på skattyterens territorium, men hvis han ikke kan skaffe lokaler for en skatterevisjon på stedet, så i skatteinspektoratet
For å starte en desk skatterevisjon er det ikke nødvendig med en spesiell beslutning fra lederen av skattetilsynet; skattyter er ikke informert om starten av revisjonen	En skatterevisjon på stedet utføres på grunnlag av avgjørelsen fra lederen (eller hans stedfortreder) av skattemyndigheten, avgjørelsen blir gjort oppmerksom på skattyteren
Gjennomføres innen tre måneder fra datoen for innlevering av selvangivelsen, beregningen eller dokumentet	En skatterevisjon på stedet kan ikke vare mer enn to måneder, med rett til å forlenge den inntil fire, og i unntakstilfeller - inntil seks måneder. Det er ikke tillatt å foreta mer enn to felttilsyn i forhold til én skattyter i løpet av et kalenderår, med unntak av tilfeller fastsatt i lov.
Dersom det under en desk skatterevisjon avdekkes feil, motsetninger, avvik eller inkonsistens i opplysninger, sender skattemyndigheten en forespørsel til skattyter om å gi forklaringer eller endre selvangivelsen innen fem dager	På den siste dagen av en skatterevisjon på stedet, må inspektørene overlevere skattyter et sertifikat for revisjonen, som angir dens emne og tidspunkt.
Hvis forklaringene fra skattebetalerne ikke oppfyller kravene fra skattemyndighetene, kan det utarbeides en lov og en beslutning om resultatene av den utførte skrivebordsrevisjonen.	En handling om gjennomføring av en skatterevisjon på stedet og en beslutning om den tas uten feil, selv om ingen brudd er identifisert

Hvor mye koster en skatterevisjon?

Enhver skatterevisjon er en test for skattyter, som ofte resulterer i innkreving av betydelige beløp for restskatt, bøter og i noen tilfeller bøter. Du kan få en ide om disse beløpene fra de offisielle dataene til Federal Tax Service.

Hvert år utarbeider Federal Tax Service en rapport om resultatene av forretningskontroll. I 2016 økte effektiviteten til en feltskattrevisjon med 54 % sammenlignet med året før og utgjorde 13,7 millioner rubler. Til sammenligning var beløpet i 2013 nesten 2 ganger mindre - 7,1 millioner rubler. Skattemyndighetene mener at den risikobaserte tilnærmingen til tilsyn har en positiv effekt, fordi antall stedlige tilsyn går ned, og effektiviteten øker.

Feltskatterevisjoner har blitt mer selektive, men samtidig nesten 100 % effektive. Med andre ord, hvis skattetilsynet bestemte seg for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet hos deg, kan du ikke klare deg uten ekstra kostnader. Det gjennomsnittlige beløpet for tilleggsstraff på 13,7 millioner rubler, så vel som gjennomsnittstemperaturen på sykehuset, gir selvfølgelig ikke en ide om hvilke økonomiske sanksjoner en feltskattrevisjon vil resultere i for en bestemt skattebetaler. Likevel er det mulig å påta seg konsekvensene for virksomheten din, og de er svært alvorlige.

Det er lettere å forhindre en skatterevisjon på stedet enn å håndtere konsekvensene senere. Samtidig er risikoen ved å gjennomføre det ikke en hemmelighet, dessuten anbefaler skattemyndighetene på det sterkeste at skattytere gjennomfører en slik selvdiagnose. Deretter vil vi vurdere i detalj risikokriteriene for en skatterevisjon på stedet.

I følge rapporten fra Federal Tax Service for 2014-2017 er det planlagt:

• øke effektiviteten i arbeidet med å motvirke bruk av skatteunndragelsesordninger , inkludert med bruk av offshore-selskaper og endagsfirmaer;
• forbedre kvaliteten på kontrolltiltak basert på analytisk utarbeidede stikkprøver i høyrisikoområder;
• lage et kontrollsystem for applikasjonen kassautstyr og fullstendigheten av regnskapsføring av inntekter, basert på overføring av data til skattemyndighetene i elektronisk form (vi skrev om dette allerede startet eksperimentet i artikkelen);
• forbedre effektiviteten av innkreving av beløp som er påløpt som et resultat av skatterevisjoner, med vedtak av et bredt spekter av tiltak, inkludert å ta subsidiært ansvar for lederne (grunnleggerne) av organisasjoner som unndrar skatt (det vil si for forpliktelsene) juridisk enhet, spesielt på skatt, vil det snart være mulig å glemme);
• forbedre kvaliteten og effektiviteten til skrivebordsrevisjoner osv.

På en eller annen måte, på bakgrunn av et så effektivt arbeid fra de (eksisterende og planlagte) skattemyndighetene, ser antagelsen om god tro til skattebetaleren, uttrykt i artikkel 3 (7) i den russiske føderasjonens skattekode, ikke særlig overbevisende ut. : "All fatal tvil, motsetninger og tvetydigheter i lover om skatter og avgifter er skattebetalere." Man får inntrykk av at på samme måte som for leger ikke finnes friske mennesker, men det finnes de som ikke er undersøkt, så er det for skattemyndighetene ingen samvittighetsfulle skattebetalere, men det er fortsatt uverifiserte.

Selvfølgelig er ikke alle skattytere like interesserte for skattetilsynet. Likevel er den administrative ressursen til Federal Tax Service begrenset, og først og fremst vil de håndtere store bedrifter eller svært åpenbare brudd på skattelovgivningen. Du kan jobbe perfekt i mange år uten problemer med regnskapet, som du må følge nøye gjennomføringsreglene for skatteregnskap(pluss regnskap - for organisasjoner), papirarbeid,.

Hvordan gjennomføres en skatterevisjon?

Det gjennomføres en desk skatterevisjon for perioden og for den avgiften som er angitt i innsendt erklæring. Skattetilsynet kan ikke treffe vedtak om tilleggsligning, løpsrenter eller bot for en skatt eller en periode som ikke er reflektert i den reviderte erklæringen.

Dataene fra den mottatte erklæringen legges inn i skattemyndighetenes automatiserte informasjonssystem (AIS Nalog), hvoretter kontrollindikatorene avstemmes. Det kontrolleres også om fristen for å levere erklæringen er overtrådt, om det er motsetninger, feil eller uoverensstemmelser i dataene eller grunnlag for å be om støttedokumenter. Hvis alt er i orden, så slutter den kamerale skatterevisjonen her.

Dersom skattemyndighetene har spørsmål til deg, må de skriftlig kreve å gi nødvendige forklaringer eller gjøre rettelser i erklæringen. Forespørselen må besvares innen fem virkedager. Et slikt svar kan være innsending av en endret selvangivelse (hvis du er enig i skattemyndighetenes kommentarer) eller en begrunnet skriftlig forklaring på ditt standpunkt.

Her må det tas i betraktning at dersom kontrollørene ikke er enig i dine argumenter, så kan det lages en handling av en kameral skatterevisjon om innkreving av restskatt, påløping av straff og ansvar i form av bot. Innen en måned fra datoen for mottak av loven kan skattyter fremsette innsigelser mot den, som må behandles innen 10 virkedager.

På bakgrunn av resultatene av behandlingen av revisjonsdataene og innsigelser mot loven, skal lederen av skattetilsynet fatte vedtak om å bringe eller nekte å holde erstatningsansvar. Skattemyndighetene er forpliktet til å informere skattyter om tid og sted for behandling av materialet fra skrivebordsrevisjonen for å kunne delta i prosessen personlig eller gjennom sin representant.

En avgjørelse som ikke passer deg basert på resultatet av kammermøtet kan påklages videre – til høyere skattemyndighet og til retten.

Hvordan gjennomføres en skatterevisjon på stedet?

En skatterevisjon på stedet er en mye mer kompleks, langvarig og negativ begivenhet for skattyter enn en skrivebordsrevisjon. En inspeksjon på stedet starter fra den dagen beslutningen om å gjennomføre den tas, som inspektørene må presentere for deg sammen med sine offisielle ID-er.

For å gjennomføre kontrollen må du gi kontrollørene et rom på ditt territorium. Hvis dette ikke er mulig, for eksempel på grunn av det faktum at LLC er registrert på en hjemmeadresse eller blir kontrollert av en individuell gründer som ikke har kontor, vil en skatterevisjon på stedet bli utført på skattemyndighetens territorium. I dette tilfellet er det et problem med å overføre mange av dokumentene dine til skattekontoret, så noen ganger er inspektørene enige om å gjennomføre en revisjon på et midlertidig leid nabokontor.

Under en skatterevisjon på stedet studerer skattemyndighetene ikke bare dokumentene, men intervjuer også skattyter og hans ansatte. Kontrollørene skal ha tilgang til alle dokumenter knyttet til beregning og betaling av skatter, inkludert originaler. Det er mulig å gjennomføre andre skattekontrolltiltak, som:

• beslagleggelse av dokumenter og gjenstander;
• avhør av vitner;
• utnevnelse av en ekspert;
• undersøkelse;
• eiendom inventar;
• involvering av en spesialist, oversetter.

Perioden for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet bør ikke overstige to måneder, og for en filial eller representasjonskontor - en måned. Tomånedersperioden kan forlenges til fire eller til og med seks måneder. I tillegg kan revisjonen suspenderes av grunnene spesifisert i paragraf 9 i artikkel 89 i den russiske føderasjonens skattekode i opptil seks måneder. I perioden med suspensjon av inspeksjonen på stedet, avsluttes aktivitetene til kontrollørene, og de originale dokumentene returneres til skattebetaleren (med mindre de ble oppnådd som et resultat av beslag).

Feltskatterevisjonen avsluttes med utarbeidelse av et sertifikat som fastsetter gjenstanden for revisjonen og tidspunktet for gjennomføringen. Attesten fastsetter bare fristen for slutten av feltavgiftsrevisjonen, og resultatene gjenspeiles i loven.

I motsetning til en skrivebordsrevisjon, må en utgangslov utarbeides uten feil, selv om det ikke er identifisert noen brudd. En handling om en skatterevisjon på stedet utarbeides innen to måneder etter at den er fullført. Handlingen må overleveres til skattyter personlig (eller hans representant), og hvis han unngår å motta den, sendes handlingen med post, og anses som levert på den sjette dagen fra datoen for sending av et rekommandert brev. Fremgangsmåten for å fremme innsigelser mot stedlig tilsynsloven, fatte vedtak og klage er den samme som ved kameratilsyn.

Hvis du ønsker å forstå i detalj hvordan en skatterevisjon på stedet utføres fra skattemyndighetenes synspunkt som oppfyller deres offisielle oppgaver, anbefaler vi at du gjør deg kjent med brevet fra Federal Tax Service av 25. juli 2013 N AS-4-2 / ​​13622 "Om anbefalinger for gjennomføring av skatterevisjoner i felten".

Risikokriterier for å gjennomføre skatterevisjon på stedet

Feltrevisjon utføres i henhold til planen, som er et internt dokument fra Federal Tax Service. I motsetning til, som er publisert på nettsiden til statsadvokatembetet, er det umulig å finne slik informasjon i det offentlige domene. For utvelgelsen av skattebetalere inkludert i planen for skatterevisjon i felten, ble det opprettet et spesielt konsept, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service nr. MM-3-06 / [e-postbeskyttet] datert 30. mai 2007.

Hver skattyter må forstå at gjennomsiktigheten av dens aktiviteter, fullstendigheten av beregningen og betalingen av skatter til budsjettet avhenger av muligheten for å ikke inkludere feltavgiftsrevisjoner i planen.(Fra konseptet for planleggingssystemet for skatterevisjoner i felten)

Vedlegget til dette dokumentet inneholder 12 hovedkriterier som anbefales til skattebetalere for egenvurdering av risikoen ved å gjennomføre skatterevisjon i felten:

1. Skattebyrden til skattyter er under gjennomsnittsnivået for typen økonomisk aktivitet eller i en bestemt bransje. som forholdet mellom mengden av betalte skatter og omsetningen (inntekten) til skattyteren.
2. i skatten eller regnskap tap bokføres for to eller flere år.
3. arbeidere under gjennomsnittsnivået etter type økonomisk aktivitet i den russiske føderasjonens konstituerende enhet. Slike offisielle data finner du på nettstedet Rosstat.
4. Gjentatt tilnærming til grenseverdien av verdiene til indikatorer som gir rett til å anvende spesielle skatteregimer for skattytere. Dette refererer til slike indikatorer som: nærmer seg maksimalt inntektsnivå på det forenklede skattesystemet (i 2017 - 150 millioner rubler); salgsareal på 150 kvm. m for UTII; antall ansatte i et spesielt regime (100 personer for det forenklede skattesystemet og UTII eller 15 personer for PSN), etc.
5. Refleksjon fra en individuell gründer av utgiftsbeløpet så nært som mulig til inntektsbeløpet hans , mottatt i et kalenderår. Dette risikokriteriet gjelder for enkeltentreprenører i det generelle skattesystemet. Verdien av forpliktede utgifter i 83 % eller mer av inntekten anses som risikabel.
6. Den raskere utgiftsveksten i forhold til inntektsveksten fra salg av varer (verk, tjenester) - for organisasjoner på OSNO.
7. Andelen fradrag i påløpt skatt overstiger 89 % for en periode på 12 måneder.
8. Ikke-innlevering fra skattyter av forklaringer for varsel fra skattemyndigheten om identifisering av inkonsekvenser i resultatindikatorer. Som du kan se, er det risikabelt å ikke svare på forespørsler fra skattetilsynet basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon av erklæringer.
9. Bygge finansiell og økonomisk virksomhet på grunnlag av inngåelse av avtaler med entreprenører-forhandlere eller mellommenn uten rimelige økonomiske eller andre grunner (forretningsformål). Under forretningsformålet menes at enhver aktivitet til skattyter skal være rettet mot å tjene penger.
10. Gjentatt, mer enn to ganger, fjerning og registrering hos skattemyndighetene i organisasjonen i forbindelse med endring av juridisk adresse (den såkalte migrasjonen mellom skattetilsyn).
11. Betydelige ( med 10 % eller mer) avvik fra lønnsomhetsnivået i henhold til regnskapsdata fra gjennomsnittlig lønnsomhetsnivå for dette aktivitetsfeltet i henhold til statistikk.
12. Utføre finansiell og økonomisk virksomhet med høy skatterisiko. Mistenkelig, fra skattemyndighetenes synspunkt, er forhold til partnere -. Risikokriteriet er blant annet fraværet av: personlige kontakter til ledelsen eller autoriserte tjenestemenn når de diskuterer leveringsvilkårene og signerer kontrakter; informasjon om den faktiske plasseringen av motparten og dens områder; dokumentarisk bekreftelse av kreftene til lederen av motpartsselskapet eller hans representant; informasjon om statens registrering av motparten i Unified State Register of Legal Entities, etc.

Sammendrag av skatterevisjon

Skatterevisjoner er en integrert del av å drive forretning gründervirksomhet, og som skattyter vil du alltid være under kontroll av skattemyndighetene. Selv om inspeksjoner, spesielt inspeksjoner på stedet, kan ha alvorlige negative effekter på deg, er det måter å redusere risikoen på:

• og, hvis mulig, sende inn skatte- og regnskapsrapporter (for organisasjoner) uten feil.
• I sin helhet og det rette øyeblikk betale skatt og forskudd.
• Ikke unngå å kommunisere med skattemyndighetene, hvis de allerede har krav mot deg, må du gi dine forklaringer så snart som mulig. Ikke-konstruktiv oppførsel vil være å ignorere korrespondanse fra den føderale skattetjenesten, forsøk på å unngå levering av handlinger eller avgjørelser. Brev fra Federal Tax Service anses som levert på den sjette dagen etter at de ble sendt, så argumentene dine om at du ikke mottok korrespondanse vil neppe bli akseptert.
• Oppbevar og oppbevar alle dokumenter knyttet til forretningsaktiviteter, spesielt de som støtter utgifter.
• Hvis du ikke er en regnskapsspesialist, så ta vare på å skaffe.
• Evaluer aktivitetene dine i forhold til risikokriteriene spesifisert i konseptet.
• Observere.
• Ved risiko for alvorlige tilleggsgebyrer under skatterevisjon, anbefaler vi å kontakte smale spesialister - skatteadvokater og konsulenter, outsourcere av høykvalitets regnskapstjenester.

Feltrevisjon: hva er viktig å vite i 2019?

En skatterevisjon på stedet er en av de mest praktiske måtene for skattemyndighetene å kontrollere samvittighetsfull og rettidig betaling av skatter av en skattyter. En skatterevisjon på stedet utføres på skattyters territorium og kan dekke alle skatter betalt av skattyter for 3 års aktivitet.

I dette tilfellet kan enhver skattyter bli gjenstand for verifisering: både organisasjonen og individuell entreprenør. Revisjonen foretas av skattemyndigheten der skattyter er registrert. I tillegg gir den russiske føderasjonens skattekode en uavhengig revisjon av filialer og representasjonskontorer til en organisasjon (det vil si en revisjon egne underavdelinger uten å sjekke overordnet organisasjon). I dette tilfellet utføres revisjonen av skattemyndigheten på stedet for disse separate avdelingene.

Hva kontrolleres ved stedlig revisjon av skattetilsynet

Gjenstanden for en skatterevisjon på stedet er riktigheten av beregningen, fullstendigheten og aktualiteten av skattyters betaling av skatter. Skatteetaten kan i så fall kontrollere både én skatt og alle skatter beregnet av skattyter.

Verifikasjonsdybde (periode som kan verifiseres) innen generell regel er ikke mer enn tre år før året for beslutningen om å oppnevne revisjon.

Eksempel: dersom beslutningen om å gjennomføre revisjon ble tatt i 2018, faller 2015, 2016 og 2017 inn under tilsynet. Samtidig har datoen for vedtaket i 2018 og datoen for mottakelsen av den av skattyter ingen betydning. Det vil si at selv om vedtaket er fattet i slutten av desember, og mottatt av skattyter i januar 2019, vil tilsynet fortsatt ha rett til å kontrollere hele årene 2015, 2016 og 2017.

En indikasjon i den russiske føderasjonens skattekode for en treårsperiode forhindrer ikke skattemyndigheten i å kontrollere rapporteringsperiodene for inneværende år som en del av en skatterevisjon på stedet. Dette ble spesielt påpekt av Høyesterett i Den russiske føderasjonen i kjennelse nr. 304-KG14-737 datert 09.09.2014.

Men sjekken kan også påvirke eldre perioder dersom det ble levert oppdatert selvangivelse for dem. Skatteetaten har i denne situasjonen, som ledd i stedlig revisjon, rett til å kontrollere perioden den reviderte erklæringen er levert for, selv om den går utover treårsperioden.

Kira Truntaeva

Brudd på regelen om treårsperioden av befaringen fører til at alle konklusjoner og tilleggsbelastninger gjort utenfor perioden er ulovlige, og vedtaket i den aktuelle delen vil bli gjenstand for kansellering.

Skatteloven etablerer også visse rammer for feltrevisjoner.

For det første har ikke skattemyndighetene rett til å foreta to eller flere feltavgiftsrevisjon av de samme avgiftene for samme periode.

For det andre har tilsynet som hovedregel ikke rett til å foreta mer enn to feltavgiftsrevisjoner i forhold til én skattyter innen ett kalenderår. I unntakstilfeller kan denne grensen overskrides, men for dette må skattemyndigheten innhente tillatelse fra høyere skattemyndighet.

Prosedyren for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet

Beslutningen om å gjennomføre en skatterevisjon på stedet

Beslutningen om å gjennomføre skatterevisjon på stedet tas av skattemyndigheten. Kontrolløren skal legge den frem for skattyter før kontrollen starter.

I dette tilfellet må avgjørelsen utarbeides i en spesielt etablert form (formen for avgjørelsen ble godkjent av ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 08.05.2015 nr. ММВ-7-2/ [e-postbeskyttet]) og inneholder følgende obligatoriske data:

1. fullt og forkortet navn eller etternavn, navn, patronym for skattyter;
2. gjenstanden for verifisering, det vil si skatter, hvis riktigheten av beregningen og betalingen er gjenstand for verifisering. I denne kolonnen har skattemyndigheten rett til å angi "for alle skatter og avgifter";
3. perioder revisjonen utføres for;
4. stillinger, etternavn og initialer til ansatte i skatteetaten som er betrodd revisjonen. Det gjøres oppmerksom på at skattemyndigheten har rett til å endre sammensetningen av kontrollørene under tilsynet. Det gjøres hensiktsmessige endringer i vedtaket.

Etter å ha mottatt en avgjørelse om å foreta revisjon, må skattyter vurdere den for overholdelse av begrensningene fastsatt for skatterevisjon på stedet. Spesielt er det nødvendig å fastslå at skattemyndighetene overholder en treårsperiode for dybden av revisjonen. Du bør også sørge for at skatteetaten overholder begrensningene for tillatt antall kontroller i løpet av kalenderåret.

Presentasjonen til skattyter av beslutningen om å gjennomføre en revisjon på stedet indikerer begynnelsen.

Skattemyndigheten er ikke forpliktet til å informere skattyter på forhånd om den kommende feltrevisjonen (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 18. november 2010 nr. AC-37-2 / 15853).

Fra dette øyeblikket har skattemyndighetene rett til å få tilgang til skattyterens territorium for verifisering. Som hovedregel utføres revisjonen på skattyters territorium. Skatteloven bestemmer imidlertid at dersom en skattyter ikke er i stand til å skaffe lokaler for en skatterevisjon på stedet, kan det gjennomføres en skatterevisjon på stedet på stedet for skattemyndigheten.

Kontrolltiltak

Skatteetaten har under tilsynet rett til å gjennomføre følgende kontrolltiltak:

1. begjære dokumenter fra skattyter, samt fra dennes motparter og andre personer som har nødvendige dokumenter eller informasjon om skattyterens aktiviteter;
2. avhør av vitner
3. ekspertise;
4. beslagleggelse av dokumenter og gjenstander;
5. undersøkelse;
6. eiendomsbeholdning.

Skatteetaten kan ved behov også involvere spesialist og tolk.

Den russiske føderasjonens skattekode inneholder ikke en spesifikk liste over dokumenter som skattemyndighetene har rett til å kreve under en revisjon på stedet. Skatteetaten kan således i løpet av en stedlig revisjon be om en lang rekke dokumenter: regnskaps- og skatteregnskapsregistre, kontrakter, primærdokumenter, fakturaer, betalingsdokumenter, fakturaer mv.

Hovedregelen som skal overholdes er at de etterspurte dokumentene skal kreves for verifikasjon. De bør med andre ord være direkte knyttet til de skattene som tilsynet utføres for, og til de periodene det utføres.

Kira Truntaeva
Ledende advokat i skattepraksis, spesialist i skatterådgivning

Frist for skatterevisjon på stedet

Mange skattytere er bekymret for spørsmålet: hva er fristene for skatterevisjoner i felten? En skatterevisjon på stedet kan ikke vare evig. Som hovedregel er varigheten for en stedlig skatterevisjon ikke mer enn to måneder. I enkelte tilfeller kan denne perioden forlenges med inntil 4 måneder, og unntaksvis inntil 6 måneder. En uavhengig skatterevisjon på stedet av filialer og representasjonskontorer til en skattyter kan ikke vare mer enn en måned.

Begrunnelsen for å forlenge inspeksjonen på stedet er fastsatt ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 08.05.2015 nr. ММВ-7-2/ [e-postbeskyttet] Spesielt kan de gjennomføre en revisjon av en skattyter klassifisert som den største, gjennomføre revisjoner av organisasjoner som har flere separate divisjoner i sin sammensetning, innhente informasjon fra rettshåndhevelse, regulerende myndigheter eller fra andre kilder under en på stedet (gjentatt på -side) skatterevisjon, som indikerer at skattyter (gebyrbetaler, skatteagent) har brudd på lovgivningen om skatter og avgifter, som krever ytterligere verifisering. Listen er åpen.

Fristen for gjennomføring av stedlig skatterevisjon regnes fra den dagen vedtak om oppnevning av revisjon er truffet og til den dagen attest om revisjonen er utarbeidet.

I tillegg gir den russiske føderasjonens skattekode rett til inspektoratet til å suspendere en skatterevisjon på stedet. Suspensjon gjennomføres på grunnlag av vedtak fra leder (nestleder) i skatteetaten. Testen kan bli satt på pause

1. be om dokumenter (informasjon) fra motparter til skattyter;
2. innhente informasjon fra utenlandske statlige organer innenfor rammen av internasjonale traktater Den russiske føderasjonen;
3. gjennomføre en undersøkelse;
4. oversettelse til russisk av dokumenter levert av skattyter på et fremmedspråk.

Skatteetaten har imidlertid rett til å stanse en skatterevisjon mer enn én gang generell term suspensjonen av en skatterevisjon på stedet kan som hovedregel ikke overstige seks måneder (i unntakstilfeller, når suspensjonen av en revisjon er knyttet til mottak av informasjon fra utenlandske statlige organer, kan suspensjonsperioden forlenges med tre måneder).

I perioden med suspensjon av revisjonen, må skattemyndigheten stoppe alle handlinger for å kreve dokumenter fra skattyter, returnere alle originaler, stoppe alle verifiseringsaktiviteter på skattyterens territorium.

Registrering av resultatene av en skatterevisjon på stedet

Fullføringen av en skatterevisjon bevises ved at skattemyndigheten utarbeider et sertifikat for en skatterevisjon på stedet. Attesten utferdiges siste dag av skatterevisjonen og er betinget av levering til skattyter. Attesten inneholder ingen konklusjoner om tilsynets fortjeneste, men fastsetter kun fristen for gjennomføringen. Etter å ha utarbeidet sertifikatet, må inspektørene forlate skattyterens territorium og stoppe all kontrollvirksomhet.

De umiddelbare resultatene av tilsynet gjenspeiles i skatterevisjonens handling. I dette tilfellet utformes loven uavhengig av om det er avdekket overtredelser under skattetilsynet. Hvis ingen brudd blir funnet, indikerer handlingen deres fravær. Loven er utarbeidet innen to måneder fra datoen for utarbeidelse av sertifikatet og er gjenstand for levering til skattyter innen fem virkedager fra utstedelsesdatoen.

Samtidig har lovgiver dessverre ikke gitt noen sanksjoner i forhold til dersom kontrolløren overser de angitte fristene. Det vil si dersom skatteinspektøren drøyer frister utforming og forkynnelse av handlingen, vil dette ikke medføre noen rettslige konsekvenser for ham.

Kira Truntaeva
Ledende advokat i skattepraksis, spesialist i skatterådgivning

Dersom skattyter ikke er enig i lovens konklusjoner, har han rett til å fremsette skriftlige innsigelser mot loven til skattemyndigheten. Lovgiver bevilget en måned fra datoen for mottak av loven til å sende inn innsigelser. Det skal bemerkes at innsigelse er en rettighet, ikke en plikt, for skattyter. Fraværet av skriftlige innsigelser fratar ikke skattyter retten til å fremføre sine argumenter muntlig direkte under behandlingen av revisjonsmaterialet.

Skattemyndigheten er forpliktet til å varsle skattyter om vurderingen av handlingen og materialet til revisjonen, basert på resultatene som en endelig beslutning vil bli tatt. Ofte sendes slik melding samtidig med handlingen.

I praksis var det situasjoner hvor skattemyndigheten fattet vedtak basert på resultatet av tilsynet før fristen for å fremme innsigelser mot loven. Det skal bemerkes at skatteyters deltakelse i behandlingen av revisjonsmateriale er hans rett, hvis gjennomføring må sikres for ham. Dersom skattyter ikke ble varslet om behandlingsdatoen for skatterevisjonsmateriellet og ikke deltok i det, kan vedtaket som ble truffet før fristen for å fremme innsigelser kanselleres av formelle grunner.

Kira Truntaeva
Ledende advokat i skattepraksis, spesialist i skatterådgivning

Etter å ha vurdert materialet fra tilsynet, handlingen og innvendinger fra skattyter, tar skattemyndigheten innen 10 dager en endelig beslutning om resultatet av tilsynet. Fristen for vurdering av skatterevisjonsmaterialet og utstedelse av et passende vedtak kan forlenges, men ikke mer enn en måned.

Basert på resultatet av tilsynet kan en av følgende typer beslutninger tas:

1. vedtak om ytterligere skattekontrolltiltak;
2. beslutning om å bringe til ansvar for å begå et skattelovbrudd;
3. en beslutning om å nekte å bringe til ansvar for å ha begått et skattelovbrudd.

Vedtaket trer i kraft etter en måned fra leveringsdato til skattyter. Dersom skattyter ikke er enig i konklusjonene i vedtaket, har han rett til å påklage det til høyere skattemyndighet. Slik ser prosedyren for behandling av resultatene av et stedlig skatterevisjon ut.

Vurder hvordan en skattyter kan gjøre ankomsten til skattemyndigheten så smertefri som mulig.

Kriterier for valg av skattebetalere for verifisering

Med høy grad av sannsynlighet vil en skatterevisjon på stedet påvirke enhver skattyter som aktivt driver virksomhet. Samtidig er det nødvendig å forstå kriteriene som skattytere tilhører "risikogruppen", dvs. i forhold til dem kan det med høy grad av sannsynlighet tas vedtak om å gjennomføre skatterevisjon på stedet. Dette betyr at det kreves mer forberedelse.

Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 30. mai 2007 nr. MM-3-06 / [e-postbeskyttet] Konseptet med et system for planlegging av stedlig skatterevisjon ble godkjent, som inneholder informasjon om hvilke kriterier skattemyndighetene veiledes etter når de skal avgjøre om det skal gjennomføres en stedlig skatterevisjon av en bestemt skattyter.

Nevnte konsept inneholder faktorer for egenvurdering av risikoen ved å utnevne en skatterevisjon på stedet. Spesielt har skattyter grunn til å forvente at inspektører kommer snart hvis følgende omstendigheter foreligger:

refleksjon i regnskapet skatterapportering tap over flere skatteperioder;

innregning av betydelige beløp skattefradrag;

et betydelig overskudd av vekst i utgifter over vekst i inntekt;

ansattes lønn er under bransjegjennomsnittet i regionen;

skattyteren har gjentatte ganger nærmet seg grenseverdien for indikatorene fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode, som tillater bruk av spesielle skatteregimer;

"migrering" mellom skattemyndighetene (gjentatt fjerning og registrering på grunn av stedsendring);

drive forretningsaktiviteter hovedsakelig med motparter - mellommenn, forhandlere (bygge en kjede av motparter uten et eksplisitt forretningsformål med slik konstruksjon);

lavt nivå av lønnsomhet av aktiviteter (basert på lønnsomhetsnivået i aktivitetsfeltet til skattyter i henhold til statistikk).

Denne listen er langt fra uttømmende.

Forbereder ankomsten av skattemyndigheter

Hvis skattyter føler at ankomsten av skattemyndigheter er uunngåelig, er det på tide å ta forberedende tiltak.

Spesielt bør skattyter rydde opp i primærdokumentasjonen, samt dokumentasjonen som beviser utøvelse av due diligence ved valg av motpart (dette gjelder spesielt for motparter som har preg av "endags"). I tillegg bør du kommunisere med motparter og advare dem om muligheten for at en motskattekontroll kommer til dem snart. Det er også nødvendig å forberede kontoret ved å fjerne dokumenter, segl som inneholder unødvendig informasjon.

I tillegg er det tilrådelig å identifisere de ansatte som skal jobbe med inspektørene, for å diskutere nyansene ved å presentere informasjon med dem. Ofte vil det være nyttig å få støtte fra tredjepartskonsulenter, advokater som kan hjelpe til med å vurdere risikoen, samt kompetent følge skattyter under selve skatterevisjonen.

Når inspektørene kommer til kontoret, er det først og fremst nødvendig å sjekke autoriteten til inspektørene, spesielt å sjekke dataene til tjenestesertifikater med avgjørelsen. Det skal huskes at bare personene som er angitt i avgjørelsen kan bli tatt opp til verifiseringen. Videre må inspektørene plasseres på et egnet sted der tilgang til uønskede dokumenter og informasjon er utelukket. Overføringen av dokumenter til skattemyndighetene bør formaliseres ved handlinger om aksept og overføring. Dessuten bør legitimiteten til hver handling fra skattemyndighetene overvåkes. Hjelp fra kvalifiserte advokater kan også være svært nyttig her.

Pravovest Revisjonseksperter og advokater er alltid klare til å hjelpe deg i samarbeid med tilsynet og støtte under skatterevisjonen på stedet.

Få
konsultasjon
Ekspert

Still et spørsmål om din situasjon og få ekspertråd.

Fra og med september 2018 vil det bli gjennomført en skatterevisjon på stedet etter de nye reglene. Prosedyren er forenklet og blir mer praktisk for skattebetalere. Endringene følger av normene i loven datert 03. august 2018 nr. 302-FZ. Innovasjoner gjelder for inspeksjoner, lover som vil bli datert etter 3. september i år.

Feltrevisjon: nye regler fra 3. september 2018

Lovgiverne bestemte seg for å forlenge perioden for utarbeidelse av forretningsenheter (firmaer og individuelle gründere) av dokumenter forespurt av skattemyndigheten for verifisering av en spesifikk transaksjon (klausul 5 i artikkel 93.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Tidligere ble det bevilget 5 dager for deres levering, nå vil det være mulig å tilfredsstille forespørselen fra skattemyndighetene innen 10 dager.

Ansatte i Federal Tax Service vil ikke kunne be om dokumenter som er forespurt tidligere (uavhengig av årsaken til leveringen deres) - ved mottak av en gjentatt forespørsel har skattyteren rett til å begrense seg til å varsle Federal Tax Service om det tidligere utsendelse av alle nødvendige kopier, attester mv. (angir mottaker av dokumentasjonen, dato og detaljer for forrige forsendelse). Et unntak er hvis originalene før den andre forespørselen ble sendt til den føderale skattetjenesten på betingelsene for retur (endringer ble gjort i paragraf 5 i artikkel 93 i den russiske føderasjonens skattekode).

I henhold til de nye reglene, når en skatterevisjon på stedet utføres ved hjelp av avhør av vitner, er inspektørene pålagt å lage kopier av protokollene og overlevere dem til de avhørte personene (ny paragraf 6 i artikkel 90 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen). Overføring av kopier utføres mot kvittering. Dersom vitnet nekter å motta dokumentet, tas passende notater i protokollen. Dersom medlemmer av arbeiderkollektivet opptrer som vitne, har de rett til å overføre slike protokollsammendrag til arbeidsgiveren for gjennomsyn. Dette vil gi ytterligere fordeler for skattyter ved utvikling av taktikk for å forsvare interesser i retten.

Når det gjelder feltet skatterevisjon, påvirket endringene også følgende aspekter:

• Ytterligere restriktive faktorer for gjentatte inspeksjoner har dukket opp (klausul 2, klausul 10, artikkel 89 i den russiske føderasjonens skattekode). Tidligere måtte skattemyndighetene forholde seg til en enkelt parameter – tidsrammen. I henhold til de oppdaterte reglene kan inspektører kun analysere de dataene som er korrigert av den avklarende erklæringen (forutsatt at skatteplikten til skattyter er redusert som et resultat av "avklaringen").
• Inspeksjoner på stedet vil være ledsaget av obligatorisk utarbeidelse av tillegg til lovene. Slike vedlegg bør være til stede for å vise resultatene av alle tilleggsaktiviteter som er iverksatt. Levering av dokumenter til skattyter utføres innen 5 dager, hvoretter den reviderte har 15 dager på seg til å utfordre resultatene av ytterligere tiltak. Dersom dokumenter overføres personlig fra hånd til hånd, må skattyter bekrefte dette med egen underskrift. Ved unndragelse av mottak av en handling med vedlegg sendes dokumenter rekommandert. Dokumenter anses som mottatt på den sjette dagen fra det øyeblikket de ble sendt (klausuler 6.1, 6.2 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode).
• Feltskatterevisjonen i 2018 bør bli mer oversiktlig og forståelig for de som har virksomhet til revisjon. For dette formål er skattemyndighetene i henhold til de nye reglene pålagt å først sende resultatet av tilsynet (inkludert tilleggstiltak) til selskapets leder og regnskapssjef for gjennomgang.

Tillegg til loven må gis til alle inspiserte virksomheter uten unntak. Hvis vi snakker om et utenlandsk selskap som ikke har separate strukturer på den russiske føderasjonens territorium, sendes dokumentene med registrert post. Adressen til mottakeren i brevet er den som er registrert i databasen til Unified State Register of Taxpayers. Datoen for faktisk mottak av meldingen er den tjuende dagen regnet fra datoen for sending av brevet. Dokumenter som er mottatt fra skattyter er ikke vedlagt handlingene.

Dersom skattyter har innsigelser angående innholdet i tilleggene eller sluttakten, oppstilles de skriftlig, hvoretter de overføres til skattekontoret. Innlevering av innsigelser kan være ledsaget av dokumentarisk begrunnelse for upålitelighet eller ulovlighet i konklusjonene fra skatteinspektører.

Vilkårene for skatterevisjonen på stedet forblir uendret, men vilkårene for skrivebordsrevisjoner er oppdatert fra 2019 - med hensyn til merverdiavgift beregnet av russiske forretningsenheter, vil revisjonen ikke vare mer enn 2 måneder.