Portrett av en utmattet forretningsmann som dekker hodet med den bærbare datamaskinen

En skatterevisjon på stedet er en effektiv form for kontroll og en av variantene av en skatterevisjon av et foretak, organisasjon, firma, selskap, LLC. I denne artikkelen skal vi se nærmere på hva det er, hva er prosedyren for å gjennomføre det og hvor ofte det skjer, nøyaktig hva som kontrolleres av tilsynet, hvor lenge det planlagte tilsynet varer, hvordan det går, og om det er mulig å vite om tilnærmingen på forhånd.

Avreise np, hva er det, hvilke kontroller, begrunnelse

Denne typen inspeksjon utføres på grunnlag av ordre fra sjefen for skattemyndigheten eller hans stedfortreder. I dette tilfellet går inspektørene direkte til stedet for inspeksjonen, som kan være av to typer:

• Fast- når all skattedokumentasjon er grundig undersøkt (spesielt ved avvikling av en LLC);
• Selektiv- inspeksjon er rettet til ett eller flere punkter i skatteartikkelen.

Oftest brukes den første metoden i praksis, da den er mer pålitelig og nøyaktig. I tillegg, i stikkprøver, blir konklusjonene ofte ugyldiggjort. Før denne prosedyren gjennomføres, blir det som regel først gjort en pre-revisjonsanalyse av organisasjonen.

I år 2018 forble prosedyren for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet den samme. Det er regulert av skatteloven. Den russiske føderasjonen og har en streng liste over rettigheter og plikter for hver av partene. Denne artikkelen vil diskutere de viktigste bestemmelsene og finessene ved skatterevisjoner på bakken.

Det bør bemerkes umiddelbart at feltsjekk, i motsetning til cameral, utføres direkte på det faktiske stedet til personen som kontrolleres. En slik person kan være:

• Forretningsenheter.
• Ledere og grunnleggere juridiske enheter ulike orienteringer og organisasjonsformer.
• Skattebetalere, avgiftsbetalere og skatteagenter som opererer i den russiske føderasjonens territorium.

Viktige punkter

Slike hendelser kan utelukkende gjennomføres etter beslutning fra ledelsen av den territorielle skattemyndigheten der den reviderte personen er registrert. Kun et offisielt dokument med signatur og segl er tilstrekkelig grunnlag for verifisering. Det indikerer dataene til gjenstanden for verifisering, samt informasjon om autoriserte tjenestemenn som er ansvarlige for lovligheten og lovligheten av handlinger under prosessen. Dermed har enhver borger rett til ikke å slippe inn på territoriet til personer som:

1. De legger ikke frem et skriftlig vedtak fra territoriell skattemyndighet.
2. Ikke oppgi offisiell legitimasjon.
3. Ikke angitt i det relevante dokumentet (sertifikatets serienummer, navn og etternavn til inspektøren).

I alle andre tilfeller anses enhver hindring av slike personers virksomhet som lovbrudd og medfører ansvar etter loven.

Rettigheter og plikter for autoriserte personer

På sin side har de som er oppnevnt til befaringen rett til å være i målområdet, besiktige, beskrive eiendommen, foreta en inventar og ta bilder og video. På forespørsel bør de også gis uhindret tilgang til alle lokaler knyttet til yrkesaktivitetene til personen som inspiseres. Dette inkluderer kontor, lager, butikk og eventuelle andre punkter, med unntak av boliger. Du kan komme inn i dem mot borgernes vilje bare ved en rettsavgjørelse.

Det skal bemerkes at prosedyren for en skatterevisjon på stedet også inneholder en rekke begrensninger for skatteinspektører fra Federal Tax Service. De fleste av dem er spesielt knyttet til regelverket og varslene, samt tidspunktet for revisjonen:

• Kontroll for en bestemt type skatt kan ikke utføres mer enn én gang i året.
• Verifikasjonsperioden er ikke mer enn 2 måneder.
• Dersom den reviderte personen har filialer eller strukturelle underavdelinger, kan prosedyren forlenges med 1 måned for hver av disse underavdelingene.
• Levering av dokumentasjon utføres først etter å ha mottatt en melding, som bør komme tidligst 10 dager før tilsynets start.

Som praksis viser, forsømmer kontrollmyndighetene ganske ofte slike krav, noe som er bevis på brudd på gjeldende lovgivning.

Verifikasjonsprosedyren og dens funksjoner

Selve arrangementsprosedyren har også en klar struktur, men kan variere avhengig av volumet av operasjoner.

Ved mottak av melding i frister den reviderte personen plikter å fremlegge en liste over dokumenter som kreves av skattemyndigheten. Som regel inkluderer det: primær dokumentasjon på varer og eiendeler til et foretak eller individuell gründer; regnskap; liste over eiendom på balansen; opplysninger om eiendoms- og økonomiske transaksjoner utført i løpet av rapporteringsperioden (ikke mer enn 3 år før oppnevning av revisjonen) mv. En lagerbeholdning kan også utføres for å verifisere de faktiske dataene med de som er angitt i dokumentene.

Etter å ha mottatt de nødvendige dokumentene innen den angitte tiden, utføres selve verifiseringen på stedet. Autoriserte personer har rett til å være på virksomhetens territorium hele denne tiden. Det siste trinnet er utarbeidelsen av en inspeksjonsrapport og dens levering til den som kontrolleres. Loven angir alle oppdagede lovbrudd og vilkårene for deres avvikling.

En borger har imidlertid rett til å utfordre eller protestere mot deler av bestemmelsene eller loven som helhet. I dette tilfellet, innen 10 dager, bør en søknad skrives, som vil bli vurdert av ledelsen av den territorielle skattemyndigheten. Videre tas det en beslutning om å bekrefte avgjørelsen fra Federal Tax Service eller å kansellere den. Dersom denne dommen ikke passer den som kontrolleres, kan han anke den til retten.

Feltrevisjonen er utformet for å kontrollere riktigheten og aktualiteten til organisasjoners beregning og betaling av skatter. Prosedyren for implementeringen er regulert av art. 89 i skatteloven, avdelingsbestemmelser til Federal Tax Service Inspectorate, regelverket for de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, retningslinjer godkjent av skattekontoret. Hovedformålet med tilsynet er å sikre full flyt av skatter til budsjettet. I denne artikkelen vil vi se på hvordan en skatterevisjon på stedet av en LLC utføres.

Prosedyren for å gjennomføre en inspeksjon på stedet

Kontrollprosedyrer utføres på foretakets territorium. Revisjonen utpekes av skattesjefen (IFTS). Vedtaket skal inneholde følgende opplysninger:

• Navn på IFTS;
• Løsningsdetaljer;
• Navn, TIN og KPP til det reviderte selskapet;
• Perioden som omfattes av tilsynet;
• Liste over reviderte skatter;
• Fullt navn, stillinger og rekker til inspektører;
• Signatur med utskrift av den som tok avgjørelsen, hans stilling og rang.

Dokumentet overleveres til ledelsen eller autorisert representant for LLC. Dagen for sammenstillingen vil være startdatoen for revisjonen. En korrekt utført avgjørelse er grunnlaget for opptak av revisorer til fagets territorium.

Sammen med dette dokumentet mottar selskapet en forespørsel om utlevering av verdipapirer. Kontrollører har rett til å be om alle dokumenter knyttet til beregning av skatter og betaling av dem.

Fra 30.07.2013 har revisorer rett til å be organisasjonen om papirer om transaksjoner med motparter, inkludert primærdokumenter ( paragraf 5 i art. 93.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Frist for skatterevisjon på stedet

Typer feltinspeksjoner

Avhengig av egenskapene til oppførselen, er feltinspeksjoner delt inn i flere typer.

Funksjoner ved revisjonen

Hvis det ikke er rom for å utføre kontrollprosedyrer, kan revisjonen utføres ved Federal Tax Service Inspectorate eller i lokalene som leies av selskapet . Dette faktum må registreres: et merke er plassert i handlingen eller avgjørelsen fra Federal Tax Service Inspectorate.

Revisjonsperioden kan i noen tilfeller forlenges med inntil 4-6 måneder:

• Det største selskapet sjekkes;
• Force majeure-omstendigheter;
• Behovet for ytterligere prosedyrer;
• Sen innsending av dokumenter fra selskapet;
• Selskapet har egne divisjoner.

Unngår selskapet å motta dokumenter fra revisorene, sendes de rekommandert. Datoen for aksept vil være den sjette dagen etter utsendelse.

Kontrollører kan ikke gjennomføre mer enn to besøk til LLC i løpet av ett år. Det er forbudt å gjennomføre en gjentatt feltrevisjon for de samme avgiftene for den tidligere kontrollerte perioden. Unntak er avvikling eller omorganisering av en LLC eller en gjennomgang av revisjonsarbeidet til IFTS av en høyere struktur (se →).

Hvis en revisjon tildeles på grunn av innsending av en foredling, vil perioden den ble sendt for, bli kontrollert, selv om den går utover 3-årsgrensen.

Grunner for å tildele en revisjon

Ved valg av kandidater for verifisering analyserer IFTS informasjon om organisasjonen fra interne og eksterne kilder.

IFTS utarbeider hvert år en plan for gjennomføring av kontrolltiltak. Det inkluderer firmaer med følgende utvalgskriterier:

1. Lav skattebyrde, det vil si forholdet mellom skattene som er oppført og størrelsen på selskapets inntekter.
2. Rapportering gjenspeiler ulønnsomheten til selskapet i to eller flere år.
3. Den gjennomsnittlige inntekten i firmaet per måned er lavere enn den samme indikatoren for dette emnet i den russiske føderasjonen. Tallene er levert av nettstedet Rosstat.
4. Regelmessig tilnærming til grensene for verdiene til indikatorer som gir rett til å bruke spesielle skatteregimer.
5. Kostnadsvekst fra salg raskere enn inntekt.
6. Fradraget når 89 % per år av verdien av den påløpte merverdiavgiften.
7. Unnlatelse av å gi forklaringer på forespørselen fra IFTS om avviket mellom tallene i rapporteringen.
8. Gjentatt endring av tjenesteavgift.
9. Avvik på lønnsomhetsindikatoren med mer enn 10 % fra gjennomsnittet for bransjen.
10. Utføre aktiviteter med høy skatterisiko. Samarbeid med skruppelløse partnere.
11. Gir ofte avklaring.
12. Etter justering av merverdiavgiften gir de ikke avklaringer om inntektsskatt.

Eksempel #1. Vurdering og planlegging av feltavgiftsrevisjoner

Vurder prosedyren for planlegging av feltrevisjoner ved å bruke eksemplet med fire firmaer.

Firma 1 er et godtroende selskap. Er på den generelle beskatningen, rapporterer i tide, har overskudd. Organisasjonen har ingen indikatorer som indikerer brudd på skatteloven. Revisjonen er upassende.

Firma 2 - registrert, men betaler ikke skatt og rapporterer ikke. Ifølge en annen IFTS mottok organisasjonen midler til tjenester fra grunnleggeren-individ. Utfall: Obligatorisk inkludering i plan for feltbefaringer.

Firma 3 - jobber med det forenklede skattesystemet, rapporterer uregelmessig. Statsstatistikk rapportert gjennomsnittlig befolkning de siste 3 årene: 98 personer. Indikatoren er nær grensen for normen (100 personer) Kontroll er nødvendig.

Firma 4 - leverer rapporter. I løpet av 5 år er aktiviteten ulønnsom. Mva-beløp vises fortløpende for refusjon. Konklusjon: et skattekontor for merverdiavgift og utreisekontroll.

Ytterligere prosedyrer

I løpet av feltkontroll kan inspektører ty til ytterligere kontrolltiltak.

I løpet av feltkontroll brukes data fra skrivebordsrevisjoner og en motfeltrevisjon av organisasjonens motparter.

Volumet av tilleggsprosedyrer for inspektører under revisjonen er fastsatt av art. 90-98 i den russiske føderasjonens skattekode. Ved inspeksjon av lokalene er tilstedeværelse av tredjeparter (vitner) obligatorisk. De kan ikke være ansatte i IFTS.

All tilleggsvirksomhet skal utføres av revisor i henhold til loven. Bevis funnet i strid med normene i skatteloven kan ikke brukes i retten.

Hva er resultatene av skatterevisjoner i felten?

På den siste dagen av tilsynet utarbeider og utsteder skattemyndighetene et sertifikat til organisasjonen, og i løpet av de neste to månedene - en lov om resultatet av tilsynet. Den inneholder oppsummerende informasjon om utført kontroll, anbefalinger, identifiserte brudd, ansvarstiltak, som indikerer artikler i lovgivningen.

I tilfelle uenighet med resultatet av tilsynet, bør skattyter signere loven. Innsigelsene dine kan sendes skriftlig til IFTS. Kopi av støttedokumenter med signaturer og segl bør vedlegges. Dette må gjøres innen 30 dager fra datoen for underskrift i loven.

Handlingen overleveres representanten for selskapet personlig. Hvis du unngår å motta den, har IFTS rett til å sende den med rekommandert post.

Hovedkarakteristikkene ved vurderingen av revisjonsmateriell er gitt i tabellen.

Etter å ha gjennomgått revisjonsmaterialet, tas en beslutning om å holde selskapet ansvarlig eller ikke. IFTS kan utpeke ytterligere handlinger. Dersom selskapet holdes ansvarlig, sendes det krav om betaling av gjeld, bøter og bøter.

Basert på resultatene av revisjonen, kan LLCs være underlagt skattemessig, administrativt eller strafferettslig ansvar. Selskapet kan utfordre resultatet av tilsynet i en høyere kontroll, henvende seg til voldgiften eller i begge tilfeller.

Eksempel #2. Foreldelsesfrist for skatterevisjon

26. november 2015 startet en revisjon på stedet hos Stuzha LLC. Inspektører fant en rekke overtredelser knyttet til overføring av eiendomsskatteforskudd. De har ingen rett til å holde selskapet ansvarlig. Sanksjonen gjelder utelukkende manglende innbetaling av skatt, og ikke forskudd på den. Dersom det har gått 3 år fra den dag lovbruddet ble begått til den dagen vedtaket ble truffet, kan selskapet ikke holdes ansvarlig. Foreldelsesfristen er utløpt.

Hvordan redusere risikoen og sannsynligheten for en skatterevisjon?

En skatterevisjon kan føre til negative konsekvenser for en LLC. Du kan minimere risikoen for utnevnelsen ved å følge følgende anbefalinger:

1. Send inn rapporter uten feil, i tide og i sin helhet.
2. Betal skatt i tide.
3. Ikke unngå kontakt med skattemyndighetene. Gi raskt avklaringer på problemer som oppstår.
4. Oppbevar riktig utførte dokumenter som bekrefter utgiftsfakta.
5. Evaluer aktivitetene til LLC på risikokriterier.
6. Velg partnere nøye.
7. Om nødvendig, søk hjelp fra regnskaps- og jurister.

Svar på aktuelle spørsmål om feltavgiftsrevisjon

Spørsmål nummer 1. Den dagen feltavgiftsrevisjonen ble fullført, mottok LLC, sammen med et sertifikat på fullføringen, en forespørsel om å sende inn papirer for verifisering. Er det lovlig?

Disse skattetiltakene er lovlige. Hvis selskapet ikke gir de forespurte papirene, pålegges straffer: 200 rubler. for hvert dokument, i forhold til direktøren - en bot på 300-500 rubler.

Spørsmål nummer 2. Har selskapet rett til å endre juridisk adresse i perioden med stedlig kontroll?

Ja, det stemmer, IFTS kan beslutte å oppnevne en revisjon selv den dagen organisasjonen blir avregistrert. Hvis det gjøres endringer i Unified State Register of Legal Entities på plasseringen av LLC, vil revisjonen fortsatt fortsette. Beslutningen om resultatet vil bli tatt av den tidligere skattemyndigheten.

Spørsmål nummer 3. Hindrer revisjonen av IFTS avvikling av selskapet?

Fra og med 31.03.2015, hvis selskapet er i likvidasjonsprosess og dets revisjon på stedet utføres, blir registreringsmyndigheten varslet om balansen for avvikling først etter beslutningen om resultatet av revisjonen trer i kraft.Tinglysning foretas heller ikke før det er fattet avgjørelse i søksmålet.

Så likvidasjonshandlinger fra en juridisk enhet er bare mulig etter at resultatet av revisjonen er gjort.

Spørsmål nummer 4. Kan tilsynet utføres av personer som ikke er inkludert i vedtaket?

Kan ikke. Ved endringer i sammensetningen av revisorer bør dette dokumenteres ved nytt revisjonsvedtak.

Spørsmål nummer 5. Hva er meningen med å spesifisere i vedtaket hvilke typer avgifter som skal kontrolleres?

Representanten for det reviderte selskapet bør lese teksten til vedtaket nøye. For eksempel, hvis vedtaket reflekterer merverdiavgift, og det blir funnet feil i forhold til inntektsskatt, kan ansvar i deler av overskuddet innregnes som rettsstridig, siden denne skatten ikke ble reflektert i vedtaket. Situasjonen er lik med oppdagelse av brudd utenfor den reviderte perioden. I disse tilfellene må skattemyndighetene fatte nytt vedtak.

Feltrevisjon er de mest effektive og utbredte skattekontrolltiltakene for å fylle opp budsjettet. For at de ikke skal overraske deg og ikke gi negative konsekvenser, bør du føre journaler riktig: i samsvar med skattelovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Type skatterevisjon. I motsetning til en desk skatterevisjon, utføres den som regel på stedet for skattyter og basert på avgjørelsen fra lederen (nestlederen) for skattetilsynet.

Restriksjoner knyttet til feltrevisjon

Den russiske føderasjonens skattekode etablerer restriksjoner for skattemyndighetene knyttet til gjennomføringen av skatterevisjoner på stedet.

Det er seks slike begrensninger:

1) restriksjoner på stedet for revisjonen: revisjonen utføres på skattyterens territorium (i lokalene). Dersom skattyter ikke er i stand til å skaffe lokaler for en skatterevisjon på stedet, kan det foretas en lokal skatterevisjon på stedet for skattemyndigheten;

2) restriksjoner på antall sjekker:

skattemyndighetene er ikke berettiget til å gjennomføre to eller flere skatterevisjoner på de samme skattene i samme periode;

skattemyndighetene har ikke rett til å foreta mer enn to stedlig skatterevisjon overfor én skattyter i løpet av et kalenderår, bortsett fra tilfeller hvor det treffes vedtak om behov for stedlig skatterevisjon av skattyter utover den angitte grensen.

3) begrensninger på revisjonsperioden: innenfor rammen av revisjonen kan en periode som ikke overstiger tre kalenderår før året da beslutningen om å gjennomføre revisjonen ble tatt, revideres;

4) restriksjoner på uavhengig verifisering av filialer eller representasjonskontorer:

skattemyndigheten har ikke rett til å foreta to eller flere feltskatterevisjoner av samme skatter for samme periode i forhold til en filial eller representasjonskontor;

skattemyndigheten har ikke rett til å gjennomføre mer enn to feltskatterevisjoner i forhold til en filial eller representasjonskontor til skattyter innen ett kalenderår;

5) restriksjoner på varigheten av sjekken: sjekken kan ikke vare mer enn to måneder. Den angitte perioden kan forlenges inntil fire måneder, og i unntakstilfeller - opptil seks måneder;

6) kontroll over samsvar med priser brukt i kontrollerte transaksjoner med markedspriser kan ikke være gjenstand for en inspeksjon på stedet.

Frist for skatterevisjon på stedet

Av generell regel en skatterevisjon på stedet av en organisasjon kan ikke vare mer enn to måneder. Denne fristen regnes fra den dagen beslutningen om å foreta et stedlig skatterevisjon fattes og frem til den dagen revisjonsmyndighetene utarbeider attest for tilsynet.

Imidlertid, etter avgjørelse fra lederen (nestleder) for den føderale skattetjenesten for den konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen generell term felt skatterevisjon kan forlenges inntil fire, og i unntakstilfeller - inntil seks måneder.

Listen over grunnlag for å forlenge perioden for en skatterevisjon på stedet er åpen.

Disse er spesielt:

et stort antall dokumenter som må kontrolleres;

lang varighet av den reviderte perioden;

et stort antall reviderte skatter;

utidig innsending fra den reviderte organisasjonen av dokumentene som er bedt om for verifisering;

den reviderte organisasjonen har egne avdelinger.

En skatterevisjon på stedet kan suspenderes ved avgjørelse fra lederen (nestlederen) for IFTS i følgende tilfeller:

å be om dokumenter (informasjon) om den reviderte organisasjonen fra dens motparter og andre personer;

for eksamen;

å motta informasjon fra utenlandske statlige organer innenfor rammen av internasjonale traktater RF;

for oversettelse til russisk av verifiserte dokumenter utarbeidet på et fremmedspråk.

Under suspensjonen av en skatterevisjon på stedet har inspektører ikke rett til å kreve at organisasjonen sender inn dokumenter og utfører handlinger på dens territorium (i lokalene).

Dokumenter forespurt av IFTS før suspensjonen av skatterevisjonen på stedet må sendes inn innen tidsperioden som er spesifisert i forespørselen.

IFTS kan suspendere en skatterevisjon på stedet mer enn én gang. Samtidig kan den totale perioden for å stanse en lokal skatterevisjon uansett årsak ikke overstige seks måneder.

Maksimal varighet for en skatterevisjon på stedet av en organisasjon, tatt i betraktning forlengelser og suspensjoner, kan således være 12 måneder.

Metoder for å gjennomføre skatterevisjon på stedet

En analyse av skattemyndighetenes rettigheter og plikter åpner for at skatterevisjonsmetoden kan defineres som en metode eller et sett av metoder som skattemyndighetene fastsetter på om skattyter overholdt lovgivningen om skatter og avgifter i den reviderte perioden.

Det er 2 metoder for feltavgiftsrevisjon:

Fast

Selektiv

Skattemyndighetene bruker som regel en fullstendig verifikasjonsmetode, siden beslutninger basert på resultatene av selektive revisjoner kan bli ugyldig.

I løpet av bruken av den kontinuerlige metoden kontrollerer, etablerer, ber om og undersøker skattemyndigheten all dokumentasjon (primærdokumenter, ordrejournaler, hovedbok, innkjøps- og salgsreskontro, fakturaregister, inntekts- og utgiftsreskontro, betalingsoppdrag, skatt). avkastning , forretningskontrakter etc.) av skattyter for alle skatteperioder som omfattes av tilsynet.

Spesielt tjenestemenn i skattemyndighetene:

1. Sjekket:

om skattyter fører journal;

tilgjengeligheten av dokumenter fra skattebetaleren, fastsatt ved lov;

det faktum å rapportere til skattemyndighetene.

2. Installert:

om skattyter har valgt riktig skatteregime for typen aktivitet;

fakta som den russiske føderasjonens skattekode forbinder fremveksten av forpliktelsen til å betale skatt med;

skattyters overholdelse av kravene i lovgivningen om skatter og avgifter.

3. Obligatorisk:

skattyter tilleggsdokumenter og nødvendige forklaringer;

dokumenter om skattyter fra tredjeparter, organisasjoner, entreprenører av skattyter;

4. Undersøkte:

riktigheten av utarbeidelsen av dokumenter og tilstedeværelsen av de nødvendige detaljene i dem;

korrekthet og fullstendighet av regnskapsdokumenter;

riktigheten av skattyters fastsettelse av beskatningsobjektet, skattegrunnlaget osv.;

fullstendigheten og riktigheten av skatteberegningen, samt aktualitet, fullstendighet og korrekthet av betalingen til det relevante budsjettet;

aktualitet og riktighet av rapportering til skatteetaten.

Dokumenter analyseres og sammenlignes blant annet med dokumenter mottatt fra tredjepartsorganisasjoner og motparter til skattyter.

Poster på primærbilag sammenlignes med posteringer på regnskap og skatteregnskap og rapportering.

Det trekkes en konklusjon om tilstedeværelse eller fravær av skattelovbrudd.

Hvis fakta om et skattelovbrudd avsløres, hendelsen og sammensetningen av lovbruddet fastslås, bevisgrunnlaget dannes, tilleggsskatter og straff belastes.

Ved gjennomføring av skatterevisjon på stedet etter en selektiv metode, kontrolleres kun en del av dokumentene for visse skatte(rapporterings)perioder. Det avdekkes systematiske overtredelser som fordeles av skattemyndigheten til andre skatteperioder.

Valg av metode avhenger av perioden som revideres, skattene som revideres, omfanget av skattyters virksomhet og antall revisorer.

Typer av skatterevisjon i felten

Feltsjekker er:

kompleks og tematisk;

planlagt og ikke planlagt.

Ved tematisk skatterevisjon på stedet gjennomføres tilsynet for én avgift. Ved en kompleks skatterevisjon på stedet gjennomføres det revisjon for flere avgifter.

Både omfattende og tematiske revisjoner gjennomføres med kontinuerlige eller selektive metoder.

Gjennomføring av feltavgiftsrevisjon

På den siste dagen av skatterevisjonen på stedet er kontrolløren forpliktet til å utarbeide en attest for revisjonen, som fastsetter gjenstanden for revisjonen og tidspunktet for dens gjennomføring, og overlevere den til skattyter eller hans representant.

Dermed blir det faktum at fullføringen av feltet skatterevisjon registrert av et sertifikat. Sluttdatoen for verifiseringen må falle sammen med datoen for utarbeidelse av sertifikatet. Samtidig kan dagen attesten overleveres skattyter avvike fra den dagen den ble utarbeidet, noe som ikke endrer tilsynets sluttdato.

Sertifikatet er signert av alle autoriserte personer.

Skatteetaten må, etter å ha utarbeidet revisjonsattest, stanse virksomheten for denne feltrevisjonen.

Registrering av resultatene av en skatterevisjon på stedet

Den russiske føderasjonens skattekode fastsetter reglene for innlevering av en skatterevisjon på stedet, som skattemyndigheten må overholde.

Det er ikke nok for skattemyndighetene å fastslå fakta om et skattelovbrudd, det er nødvendig å dokumentere de identifiserte bruddene korrekt.

Basert på resultatene av en skatterevisjon på stedet, innen to måneder fra datoen for utarbeidelse av en attest for en lokal skatterevisjon, må autoriserte tjenestemenn i skattemyndighetene utarbeide en skatterevisjonsrapport i foreskrevet form .

Basert på resultatene av en stedlig skatterevisjon av en konsolidert skattepliktige gruppe, utarbeides en skatterevisjonsrapport innen tre måneder fra datoen for utarbeidelse av attest for stedlig skatterevisjon.

Dermed er resultatene av den utførte skatterevisjonen fastsatt i den tilsvarende loven, som er utarbeidet både ved oppdagelse av brudd på lovgivningen om skatter og avgifter, og i mangel av slike.

Innhold i en skatterevisjonsrapport på stedet

En handling av en skatterevisjon på stedet, som ethvert offisielt dokument, må utarbeides i den foreskrevne formen.

Det er tre hovedkrav til innholdet i loven:

1) loven er skrevet på papir, på russisk og har fortløpende sidenummerering.

Loven tillater ikke blotting, sletting og andre rettelser, med unntak av rettelser spesifisert og bekreftet av inspektørens underskrifter og personen som kontrolleres (hans representant).

Hvis det er nødvendig å bruke forkortede navn og allment aksepterte forkortelser i lovens tekst, ved første gangs bruk, er den tilsvarende setningen gitt i sin helhet med den samtidige indikasjonen i parentes av dets forkortede navn eller forkortelse som brukes lenger i teksten;

2) en handling av en skatterevisjon på stedet:

• bør inneholde en systematisk presentasjon av dokumenterte fakta om brudd på lovgivningen om skatter og avgifter og andre vesentlige forhold identifisert under revisjonen, eller en indikasjon på fravær av slike, samt konklusjonene og forslagene fra inspektørene for å eliminere de identifiserte bruddene og referanser til artiklene i den russiske føderasjonens skattekode som gir ansvar for identifiserte skattebrudd;
• bør ikke inneholde subjektive antakelser fra inspektører som ikke er basert på tilstrekkelig bevis;

3) akten må bestå av tre deler: innledende, beskrivende og avsluttende.

Signering av loven om skatterevisjon i felten

Etter å ha utarbeidet skatterevisjonsrapporten undertegnes den av personene som har utført den aktuelle revisjonen og den som denne revisjonen er foretatt for (hans representant).

Ved gjennomføring av skatterevisjon av en konsolidert gruppe av skattytere signeres skatterevisjonsrapporten av personene som har utført den aktuelle revisjonen og av det ansvarlige medlem av denne gruppen (hans representant).

Presentasjon av lov om skatterevisjon i felten

Den fullførte og underskrevne handlingen fra den stedlige skatterevisjonen skal overleveres til den som skatterevisjonen ble foretatt for.

Handlingen av skatterevisjon innen fem dager fra datoen for denne handlingen skal overleveres til den som revisjonen ble foretatt for, eller til dennes representant mot mottak eller overføres på annen måte, med angivelse av datoen for mottagelsen. av den angitte personen (hans representant).

Ved gjennomføring av skatterevisjon av en konsolidert gruppe av skattytere, skal skatterevisjonsrapporten overleveres ansvarlig deltaker i den konsoliderte gruppen av skattytere innen 10 dager fra datoen for denne rapporten.

Skattemyndighetene iverksetter som regel ikke tiltak for å utlevere revisjonsberetningen til den som tilsynet er foretatt for, men begrenser seg til å sende den per post.

Handlinger fra skattyter etter å ha mottatt handlingen fra feltet skatterevisjon

Den russiske føderasjonens skattekode bestemmer handlingene til skattebetaleren, som han har rett til å utføre, etter å ha mottatt handlingen fra skatterevisjonen på stedet.

Så, personen som skatterevisjonen ble utført for (hans representant), i tilfelle uenighet med fakta angitt i skatterevisjonsrapporten, samt med konklusjonene og forslagene fra inspektørene, innen 15 dager fra dato for mottak av skatterevisjonsrapporten, har rett til å fremsette skriftlige innsigelser til vedkommende skattemyndighet mot nevnte handling som helhet eller til dens individuelle bestemmelser.

Feltrevisjon: detaljer for en regnskapsfører

• På "dybden" av den gjentatte feltet skatterevisjonen

  89 i den russiske føderasjonens skattekode. En gjentatt feltrevisjon av en skattyter er en revisjon utført uavhengig ... . en). Ved gjentatt skatterevisjon kan en periode kontrolleres, ikke ... gjennom en skrivebordsrevisjon. Så, feltskattetilsynet vil ikke bli gjentatt i forhold til ... . Perioden som kontrolleres i løpet av en gjentatt skatterevisjon på stedet kan overstige tre kalendere...

• Hva er en skatterevisjon på stedet

  fint; arrestasjon av en bankkonto; oppnevnelse av skatterevisjon på stedet. Det er nødvendig å nøye sjekke motparter og... en stedlig revisjon Beslutningen om å gjennomføre en skatterevisjon på stedet tas av lederen (nestleder) ... gir i en korrekt utført form. En skatterevisjon på stedet utføres direkte på skattyterens territorium ... nøyaktig de nødvendige dokumentene er nesten umulige. Feltrevisjon kan utnevnes og suspenderes gjentatte ganger...

• 5 skattebetalers feil under en skatterevisjon på stedet

  På oppførselsreglene for en skattyter under en skatterevisjon på stedet er det allerede mulig å utstede en innkreving tilsvarende .... Om atferdsreglene for en skattyter ved stedlig skatterevisjon er det allerede mulig å publisere en samling tilsvarende ... nr. 2. Gi alt eller ingenting Et stedlig skatterevisjon er ikke bare en sjekk av dine ...

• Skattekontrollen går utover

  Effektiviteten av arbeidet deres. Derfor anser IFTS en skatterevisjon på stedet for å være ekstremt ... "attraktiv" for å gjennomføre for eksempel en skatterevisjon på stedet, inkludert: Tilgjengelighet av ... som klienten anbefales for en på- skatterevisjon på stedet. Det finnes også mye annen programvare...

• Oversikt over hovedendringene i den russiske føderasjonens skattekode, som ble innført ved lov nr. 325-FZ

  Dagen for mottakelsen hennes ved multifunksjonssenteret. Felt skatterevisjon. Tilsyn som foretas av skattemyndighetene ... at vedtak om å foreta stedlig skatterevisjon treffes av skattemyndigheten: etter ... ovenstående har vedtak om stedlig skatterevisjon rett til å foretas av skattemyndigheten, ... i Den russiske føderasjonen, er det fastslått at en uavhengig skatterevisjon på stedet av en filial eller representasjonskontor utføres ... en person i skattemyndigheten som utfører en på stedet skatterevisjon eller en kameral skatterevisjon ...

• Skattyters innsigelser til skatterevisjonsrapporten: generelle regler for utforming

  Den russiske føderasjonens skattekode): kameral skatterevisjon; skatterevisjoner i felten. Fra paragraf 1 i art. 100 ... i Den russiske føderasjonen følger det at, basert på resultatene av en skatterevisjon på stedet av tjenestemenn fra skattemyndighetene i ... den russiske føderasjonens skattekode: kameral skatterevisjon; skatterevisjoner i felten. Fra paragraf 1 i art. 100 ... i Den russiske føderasjonen følger det at basert på resultatene av en skatterevisjon på stedet av tjenestemenn fra skattemyndighetene i ...: "Innsigelser mot å handle _________ (kontor / på stedet) skatterevisjon nr. _______ datert ______________". I den innledende...

• Feltkontroll av skattemyndighetene og nødvendige dokumenter

  Krav fra organisasjonen under en skatterevisjon på stedet (BNP)? Nylig uttalte Federal Tax Service, i ... å kreve fra organisasjonen under en skatterevisjon på stedet (BNP)? Nylig uttalte Federal Tax Service, i .... 1 st. 82); ved gjennomføring av en skatterevisjon på stedet, kan skattyter ha dokumenter ... .04.2010 nr. 441-О-О: skatterevisjonsdokumenter på stedet er fokusert på å identifisere brudd ...

• Administrasjonskostnader for organisasjonen: analyse av rettspraksis

  ... nr. A08-1526/2017). I henhold til resultatene av skatterevisjonen på stedet av aksjeselskapet ble det belastet en tilleggsskatt den ... -11895/201). Ifølge resultatene fra skatterevisjonen på stedet var LLC blant annet ... -7822/2015). Basert på resultatene av en skatterevisjon på stedet, inkludert en LLC, var det ... saksmateriale, under en skatterevisjon på stedet presenterte selskapet en avtale om overføring av makt ...

• Inntektsskatt: Etablering av gyldig skatteforpliktelse basert på BNP-resultater

  I hvilke tilfeller, basert på resultatene av en skatterevisjon på stedet (BNP), skal skattemyndighetene bestemme den faktiske skatten ... overskudd til organisasjoner er inkludert i emnet for en skatterevisjon på stedet. I avgjørelsen av 21.02 ...

• Gjennomgang av juridiske posisjoner i skattespørsmål gjenspeilet i rettshandlingene til forfatningsdomstolen og Høyesterett i Den russiske føderasjonen i IV-kvartalet. 2019

  Samfunn til utenlandske selskaper. Ved gjennomføring av stedlig skatterevisjon fastslo skattemyndigheten forhold som vitner ... at resultatet av stedlig skatterevisjon foretatt i forhold til selskapet ikke kunne være en tilleggsligning ... tap av denne rettigheten . I følge resultatene av en skatterevisjon på stedet mht individuell avgift...

• Hvem vil bli kalt til kommisjonen for legalisering av skattegrunnlaget

  Kommisjonen kan være en forberedelse til en skatterevisjon på stedet - dette er en sjanse til å vinne tid, for å gjennomføre ... inspeksjoner kan innebære en lokal skatterevisjon.

• Praksis fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen om skattetvister for oktober 2019

  Beslutningen av inspeksjonen, vedtatt på grunnlag av resultatene av skatterevisjonen på stedet, ble anerkjent som lovlig, resultatene av kameraskatten ... avgjørelse av inspeksjonen av skattebeløp på skatterevisjonen på stedet. Definisjon datert 10/09/2019 ... ., Spectrtelecom) - Under skatterevisjonen på stedet utført av tilsynet, unngikk selskapet bevisst tilsynet ...

• Inntektsskatt: skattesanksjoner og foreldelsesfrist for skatteplikt

  Dersom skattyter aktivt motarbeidet skatterevisjonen på stedet. Forløpet av denne perioden anses å være suspendert ... omstendigheter som hindrer skatterevisjonen på stedet, og det ble besluttet å gjenoppta skatterevisjonen på stedet (klausul 1 ...

Samtidig bemerkes det også at kun 0,18 % av organisasjonene er omfattet av en lokal skatterevisjon... 1000 skattytere står overfor en lokal skatterevisjon. Betyr dette at... En risikobasert tilnærming brukes for å ta en beslutning om å gjennomføre en skatterevisjon på stedet. For eksempel ... som et signalkriterium for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet, kan nivået på skattebelastningen ... være. Tabell 2. Dekning av foretak etter feltavgiftsrevisjoner for 2010-2018 Hvis en...

• Brev fra skattekontoret – når skal svare og når ikke

  Innlevering av dokumenter Som en del av en skatterevisjon på stedet er gjenvinning av dokumenter en av ...

Essensen av enhver skatterevisjon er å analysere hvor riktig og i hvilken grad kravene i den russiske føderasjonens skattekode oppfylles.

Hvilke typer sjekker finnes

Den russiske føderasjonens lovgivning gir to hovedtyper skatterevisjon: kamera og felt. Vurder hva hovedtrekkene deres er og hvordan de skiller seg fra hverandre.

Avslutt sjekk.

Hvis de beviser at dette blir gjort ulovlig, vil du bli belastet med ekstra skatter som du må betale ved søknad.

Etter å ha kontrollert lovligheten, vil inspektørene analysere hvor riktig du fører journaler. Men la oss umiddelbart merke det individuelle gründere er ikke nødvendig.

IP-sjekk for UTII

Til å begynne med er det verdt å merke seg at en slik sjekk brukes hvis du allerede har begått brudd på skattelovgivningen.

Dette kan være feil utfylling av erklæringer, brudd på fristene for innlevering, mistanke om å skjule inntekter.

Generelt består en UTII-sjekk i å bekrefte de fysiske eller andre indikatorene som brukes til å beregne skatten: beregning av gjennomsnittlig antall ansatte, titteldokumenter for lokaler, territorier, hvis virksomheten din er en parkeringsplass, samt inngåtte avtaler og annet dokumenter.

Sjekker når du lukker en IP

Selv om du allerede er trygt, kan du innen tre år komme med.

Selv om det skal sies at en inspeksjon på stedet ikke utføres i alle tilfeller og ikke er obligatorisk. Men selv om virksomheten din er i prosess, har skattemyndighetene rett til å sjekke deg.

Inspektørene kommer selvfølgelig ikke hjem til deg, men de kan gjøre følgende:

• Gjennomføre en inventar;
• Be om dokumentasjon knyttet til aktivitetene til din individuelle gründer;
• Inspiser lokalene (hvis noen).

Skattespesialister har rett til å utføre feltverifiseringsaktiviteter i forhold til din individuelle gründer innen 36 måneder etter at du stenger den.

Feltinspeksjon av LLC: grunner for utnevnelsen

• I rapporteringen i mer enn 2 år reflekteres det at selskapet er ulønnsomt;
• Veksten i utgiftene overgår veksten i inntektene;
• Du har gjentatte ganger endret betjent skattekontor;
• Det er grunn til å tro at din bedrift samarbeider med skallselskaper;
• Du gir ingen forklaring på avviket i rapporteringen.

Denne listen kan suppleres avhengig av situasjonen.

Ytterligere aktiviteter

I inspeksjonsprosessen kan inspektører utføre ytterligere kontrolltiltak:

• Ta tilbake papirer og beslaglegge dem;
• Inspiser territoriet og eiendommen;
• Gjennomføre en inventar av eiendom;
• Avhør vitner;
• Bruk tjenestene til eksperter og en tolk.

Slike aktiviteter kan kun utføres av inspektører i samsvar med alle lovkrav.

LLC-verifiseringsfrister

Standard løpetid er 2 måneder. Men det kan av ulike årsaker forlenges opp til 6 måneder.

Begrunnelsen er:

• Selskapet er veldig stort;
• Det er nødvendig å utføre ytterligere verifikasjonsaktiviteter;
• LLC har separate divisjoner;
• Du sendte inn dokumentasjon for sent.

Sjekker en LLC på det forenklede skattesystemet

Prosedyren er nesten den samme som å sjekke IP. Først finner skattemyndighetene ut om du har rett til å anvende STS-regimet, om du oppfyller alle kravene til dette skatteregimet.

Deretter kontrolleres beregningene av skattebetalinger for forenklet beskatning, etter det blir riktigheten av å fylle ut dokumentasjonen og prosedyren for implementering av husholdninger. operasjoner.

Hvordan utføres en skatterevisjon ved avvikling av en LLC

Verifiseringsaktiviteter på stedet utføres nesten alltid.

Du vil ha informasjon om absolutt alle skattebetalinger de siste 36 månedene. Det spiller ingen rolle når selskapet ditt ble rutinemessig kontrollert.

Varigheten vil avhenge av tilstanden til dokumentasjonen, hvordan likvidasjonskommisjonen oppfører seg, hvordan strukturen i din bedrift er.

Hvis din bedrift har filialer, vil de også bli sjekket.

Retting av testresultatet

Alle resultater vil gjenspeiles i protokollen og det endelige sertifikatet. Den gjenspeiler gjeldsbeløpet, samt informasjon om brudd på loven (hvis noen).

Hvis du ikke er enig med resultatene av kontrollen, innen 15 dager fra datoen for mottak av resultatene av kontrollen, kan du klage på dem.

Hvordan unngå verifisering under avvikling

Det er flere juridiske alternativer for å unngå kommunikasjon med skattemyndighetene:

• Foreta alle betalinger i tide og i sin helhet;
• Selge selskapet;
• Gjør en likvidasjon med null saldo;
• Søk hjelp fra mellommenn.

Skrivebordsrevisjoner av IP og LLC

Dette arrangementet er først og fremst rettet mot å sjekke om du overholder kravene i skattelovgivningen.

Det utføres på territoriet til Federal Tax Service etter at du har sendt inn en erklæring. Samtidig kreves det ikke tillatelse fra tilsynets ledelse til å gjennomføre befaring.

Inspektørene til Federal Tax Service er ikke pålagt å varsle deg om inspeksjonen. Du vil lære om det hvis anmelderne har spørsmål til deg eller trenger avklaring.

Dokumentasjonen som skatteetaten bestemmer seg for å kreve må fremlegges innen ti dager etter at du mottar en forespørsel om dette.

Hvis du nekter å gi dem, kan du bli bøtelagt eller underlagt administrativt ansvar.

Kontrollen vil bli utført for perioden som du tidligere har angitt i erklæringen.

Når det gjelder fristene, er det tre måneder, og nedtellingen starter fra datoen etter datoen for innsending av erklæringen til Federal Tax Service.

En desk revisjon av LLCer som arbeider med det forenklede skattesystemet gjennomføres etter samme prinsipper som revisjonen iht. felles system skatt.

Endringer i sjekker i inneværende år

Når det gjelder endringene som vil fungere i år, er én ting verdt å merke seg: inspeksjoner vil bli mer grundige og farlige for gründere.

Dette blir mulig takket være den nye programvaren for skatteinspeksjoner, som analyserer i detalj de innsendte erklæringene, rapportene, forholdet mellom kontrollindikatorer og dermed danner en liste over kandidater for verifisering. Analysen skjer praktisk talt uten medvirkning fra skatteinspektøren, og resultatene er dannet i en kort referanse.

Så for eksempel gjorde introduksjonen av det elektroniske systemet for VAT ASC, for øyeblikket allerede i sin andre versjon, det mulig å redusere ulovlige momsrefusjoner fra budsjettet med nesten 8 ganger.

Obligatorisk bruk av nettkasse som overfører informasjon til skattekontor i sanntid, lar deg også stoppe manglende betaling av moms og minimere «grå» skatteunndragelsesordninger.

En annen innovasjon er at en desk-revisjon kan utføres av en annen IFTS, og ikke den du vanligvis sender inn rapporter til. Dette gjøres for å utelukke eventuelle personlige kontakter, samt for å øke effektiviteten av pågående aktiviteter.

For tiden, ifølge statistikk, skjer den største innkrevingen av skatter nettopp som et resultat av skrivebordsrevisjoner, og ikke feltrevisjoner. Og dette betyr at sannsynligheten for at du blir pålagt å forklare og foreta større tilleggskostnader også øker enn før.

De mest grundige og farlige er de kontrollene som Federal Tax Service utfører sammen med rettshåndhevere. Antall slike kontroller har allerede oversteget 4,5 tusen.

Konklusjon

Hver leder eller bedriftseier må forstå at det er usannsynlig at de vil kunne unngå verifisering. Din oppgave er å overholde alle krav i loven, og hvis inspektørene kom, å gi dem muligheten til å utføre rettslige handlinger.