CJSC "Termotron-Zavod" toimittajien ja ostajien väliset maksut suoritetaan pääasiassa ei-käteisessä muodossa. Tällä hetkellä organisaatiot itse valitsevat sopimuksia tehdessään maksutavan. Selvittää organisaation selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa ostetuista raaka-aineista, materiaaleista ja muista varastotavaroista sekä kulutetuista palveluista (sähkö, vesi, kaasu jne.) ja töistä (nykyiset ja suuret korjaukset, rakentaminen jne.) tilijärjestelmä kirjanpito käytä riippumatonta synteettistä tiliä 60 “Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa
Ostovelat tavarantoimittajille otetaan huomioon seuraavien asiakirjojen perusteella: laskut, laskut, rahtikirjat, kuittitilaukset, vastaanottotodistukset, todistukset työn suorittamisesta jne.
Selvitysten kirjanpito ostajien ja asiakkaiden kanssa
CJSC "Termotron-Zavod" toimitettujen tuotteiden (töiden, palvelujen) ostajien kanssa suoritettujen tilitysten kirjanpito näkyy synteettisessä tili 62 "Tilaukset ostajien ja asiakkaiden kanssa" -palveluissa, joihin oikeus on siirtynyt ostajille tai asiakkaille myyntisopimusten tai toimittaa. Tämä tili heijastaa myös ostajilta saatujen ennakkojen määrää.
Tälle synteettiselle tilille avataan useita alatilejä selvitystyypeittäin. Analyyttinen kirjanpito suoritetaan v aikajärjestyksessä jokaiselle ostajalle tai asiakkaalle.
Tuotteita toimitettaessa tai palveluita toimitettaessa ja maksua varten esitetään selvitysasiakirjat, joissa näkyy niiden myynnistä saadun tuoton määrä (sopimushintaan arvonlisäverollisena):
D_t 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa"
K_t 90 ”Myynti”, alatili ”Tuotot”, 91 ”Muut tuotot ja kulut”.
Ostajien ja asiakkaiden velkojen takaisinmaksu (maksu- ja maksuasiakirjojen maksaminen) CJSC "Termotron-Zavod" -yrityksessä näkyy:
Organisaatiot voivat saada ennakkomaksuja (ennakkomaksua) aineellisen omaisuuden toimittamisesta tai työn suorittamisesta tai osittaista maksua asiakkaille tuotetuista tuotteista ja palveluista. Tämä näkyy kirjanpidossa seuraavasti:
D_t 50 "Kassa", 51 "Selvitystilit", 52 "Valuuttatilit"
K_t 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa", alatili "Saadut ennakot".
Myyntitulojen ja ennakkomaksujen arvonlisäveron laskenta:
D_t 90 "Myynti", 91 "Muut tuotot ja kulut", 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa", alatili "Saadut ennakot"
K_t 68 "Vero- ja maksulaskelmat."
Kun hyvitetään aiemmin saatujen ennakkojen summia esitettäessä laskut ostajille (asiakkaille) täysin valmiista työstä, myydyistä tuotteista:
D_t 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa", alatili "Saadut ennakot"
K_t 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa."
Jos selvitykset tehdään vaihtokauppaa suoritettaessa (vaihtosopimusten perusteella), voidaan osapuolten sopimuksella suorittaa vastavuoroinen velkojen kuittaaminen. Tällainen operaatio voi näkyä:
D_t 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"
K_t 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa."
Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten ja työntekijöiden kanssa muista liiketoimista.
Organisaatio CJSC "Termotron-Zavod" pitää kirjaa selvityksistä henkilöstön kanssa ja sellaisista selvitystapahtumista kuin maksut luotolla myydyistä tavaroista, niille myönnetyistä lainoista, aineellisten vahinkojen korvaamisesta jne. Tällaiset selvityssuhteet näkyvät erillinen synteettinen tili 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muuta toimintaa varten." Tälle tilille avataan erilliset alatilit selvitystyypeittäin. Tämän tilin veloitus kuvastaa työntekijöiden velkaa heille myydyistä tuotteista tai myönnetyistä lainoista ja tämän velan poistosta luotolla. Organisaation työntekijöille tehdään analyyttistä kirjanpitoa.
CJSC "Termotron-Zavod" on usein aiheutunut kuluista sen työntekijöiden kautta, joille annetaan käteistä raportin perusteella. Selvitykset suoritetaan tilivelvollisten kautta tapauksissa, joissa maksaminen pankkitileiltä tai kassalta ei ole tarkoituksenmukaista tai mahdotonta. Luettelo henkilöistä, jotka voivat saada rahaa raportin perusteella, laaditaan organisaation johtajan määräyksellä. Työmatkoja koskevat tilaukset tehdään tapauskohtaisesti. Tilauksen mukaisesti työntekijä saa ennakkoa. Ennakon suuruus määräytyy heidän tavoitteidensa (mitä ostaa tai maksaa) ja työmatkan olosuhteiden (kohde, kesto, kuljetustyyppi, asuinpaikka jne.) perusteella. Uusi ennakko myönnetään edellyttäen, että aiemmin saaduista ennakkomaksuista on laadittu täydellinen raportti. Raportin alaiset rahat antaa kassa menolaskulla. Organisaatiot saavat tili- tai valuuttatililtä käteistä liikkeellelaskettavaksi tilivelvollisille.
CJSC "Termotron-Zavod" valuuttavarojen liikkuminen näkyy kirjanpidossa maksuvaluutassa ja rupla-ekvivalenttina, laskettuna Venäjän federaation keskuspankin liikkeellelaskupäivän kurssilla.
Työmatkalta palaamisen ja ennakkoilmoituksen jättämisen jälkeen tilivelvollisten velka kirjataan Venäjän federaation keskuspankin ilmoituspäivän valuuttakurssiin.
CJSC "Termotron-Zavod" maksaa talousarviosta tuloveron, kiinteistöveron, liikenneveron, laskennallisen tulon yhtenäisen veron, vesiveron, arvonlisäveron, tietyntyyppisten tuotteiden valmisteverot, ennakonpidättävät verot yksilöitä, rangaistuksia ja sakkoja verojen heijastuksen ja laskennan vääristämisestä jne.
CJSC "Termotron-Zavod" käyttää maksumääräyksiä käsitelläkseen siirtoja budjettiin ja talousarvion ulkopuolisiin varoihin. Kirjanpidossa kuvastaa organisaation suhdetta selvityksiin budjetin kanssa, käytetään synteettistä tiliä 68 "Selvitykset verojen ja maksujen budjetin kanssa".
Kirjanpitäjälle on tärkeää näyttää kirjanpidossa paitsi kertyneiden verojen määrä, myös niiden palautuslähteet, jotka ovat verojen, maksujen ja tullien maksamisen lähde.
Venäjän federaation verolain toisen osan mukaisesti otettiin käyttöön yhtenäinen sosiaalivero (UST), jonka määrät hyvitetään valtion budjetin ulkopuolisiin varoihin. Kirjanpidossa budjetin ulkopuolisten varojen selvitystilanteen yhteenvetoon käytetään tiliä 69 ”Sosiaalivakuutus- ja sosiaaliturvalaskelmat”.
CJSC "Termotron-Zavod" tekee vähennyksiä kertyneistä palkoista edellä mainittuihin valtion budjetin ulkopuolisiin rahastoihin. Vähennysten kertyminen rahastoihin heijastuu samanaikaisesti niiden kuluihin sisällyttämisen kanssa ja kohdistetaan niille tileille, joille palkkasummat on kohdistettu:
D_t 20 ”Päätuotanto”, 23 ”Aputuotanto”, 25 ”Yleiset tuotantokulut”, 26 ”Yleiset kulut”, 44 ”Myynnin kulut” jne.
K_t 69 "Sosiaali- ja sosiaaliturvan laskelmat"
Yhtenäistä sosiaaliveroa ei vähennetä ainoastaan tuotteiden tuotantoon (palveluiden tuottaminen, työn suorittaminen) osallistuvien työntekijöiden, vaan myös ei-tuotannon työntekijöiden palkkojen määristä, joiden kertyminen heijastuu kirjanpitoon. tilit, joissa on seuraava merkintä:
K_t 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta."
Loput vähennysten määrät siirretään sosiaalirahastojen elimille. Tällaiset siirrot näkyvät tileillä kirjauksella:
D_t 69 "Sosiaalivakuutus- ja sosiaaliturvalaskelmat"
(asianmukaisten alatilien mukaan)
K_t 51 "Selvitystilit".
Verolaskelmat sisältävät työtapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutusrahaston siirtosaamiset ja maksut, jotka myös kirjataan tilille 69 ”Sosiaalivakuutus- ja sosiaaliturvalaskelmat” erilliselle alatilille.
1. Tavarantoimittajien kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpito
Organisaation taloudellisen toiminnan prosessissa tarvitaan selvitystä oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden välillä, joten saamisia ja velkoja syntyy.
Mikä tahansa velkoja ja myyntisaamiset voi tulla epäilyttävää velkaa.
Myyntisaamiset (siviilioikeudessa on sellainen asia kuin vanhentumisaika - 3 vuotta). Epävarma velka - velka, eräpäivä on tullut, mutta vanhentumisaika ei ole vielä umpeutunut.
D91 K63 - varauksen määrä, varaus luodaan tulosten kustannuksella, D91 - organisaation kulut. - rahaston muodostaminen epävarmoja velkoja varten
a) ostaja antaa rahaa D51 K62 - 100
D63 K91 - 100 - epävarmavelkavarauksen sulkeminen
b) D91 K62 - ei-käteisvarojen alaskirjaus perintää varten
D63 K91 - Epävarmojen velkojen varauksen sulkeminen
taseesta poistetut myyntisaamiset, jotka kirjataan pois, siirretään taseen ulkopuolisille tileille - tili 007 - maksukyvyttömien velallisten tappiollinen velka: K007
Ostovelat - D60 K91 - emme ole maksaneet, ja vanhentumisaika on kulunut, velkamme menee muihin tuloihin
toimittajat:
D08 K60 "Romashka LLC" - määrä ilman arvonlisäveroa
D19 K60 - ALV:n määrä
D60 "OOO LYUTIK" K51,50,52 - määrä ALV:lla
D60 / myönnetyt ennakot K50,51,52
ostajat:
D62 K90.1 - arvonlisäverollinen summa - ostajan velka näkyy
D51,50,52 K62 / saadut ennakkomaksut - ostajalta saadut varat
Tili 79 "Talouden sisäiset selvitykset" on tarkoitettu tiivistämään tiedot kaikenlaisista tilityksistä organisaation sivukonttoreiden, edustustojen, osastojen ja muiden erillisten osastojen kanssa, jotka on kohdistettu erillisiin taseisiin (taseen sisäiset selvitykset), erityisesti selvitykset allokoitu omaisuus, aineellisten hyödykkeiden keskinäinen luovuttaminen, tuotteiden, töiden, palveluiden myynti, yleisen hallinnon kulujen siirto, osastojen työntekijöiden palkitseminen jne.
Trust management on prosessi, jossa hallinnoidaan varoja, omaisuutta tai omaisuusoikeuksia, jotka sijoittaja on siirtänyt ammattimaiselle johtajalle.
Omaisuuden luottamuksen hallinnan tarkoituksena on saada sijoittajalle mahdollisimman suuri tuotto milloin hyväksyttävälle tasolle riski.
hallinnoitavaksi siirretty omaisuus tulee näkyä edunvalvojassa erillisessä taseessa, sitä säilytetään itsenäisesti, maksuja varten avataan erillinen pankkitili
asiantuntijoiden ansiosta minkä tahansa sijoittajan pääomanhallinnan maksimaalinen tehokkuus varmistetaan
4. Selvitysten kirjanpito eri velallisten ja velkojien kanssa lue tili 76 tilikartan ohjeista
5 luottojen ja lainojen kirjanpito
6 tilitys henkilöstön kanssa
1 palkat: pääasiakirja on Venäjän federaation työlaki;
Työvapaudet ovat työntekijän ja työnantajan väliseen sopimukseen perustuvia suhteita.
Työsopimus on työntekijän ja työnantajan välinen sopimus: se voidaan tehdä yli 16-vuotiaan kanssa, se tulee voimaan allekirjoituspäivästä; työsopimus voidaan tehdä määräajaksi (määräaikainen työsopimus) tai toistaiseksi voimassa olevaksi; on kirjallinen, 1 kappale on oltava työntekijän mukana; päättyy viimeistään 3 työpäivän kuluessa työn alkamispäivästä; työntekijälle voidaan määrätä ehto testattavaksi (koeaika)
Koeaika saa olla enintään 3 kuukautta ja johtotehtävissä 6 kuukautta;
Asiakirjat työsopimuksen tekemistä varten: asiakirja koulutusta, jatkokoulutusta, työkirja, armeijan rekisteröintiasiakirjat, passi, vakuutustodistus ja TIN (veronmaksajan tunnusnumero)
Töitä koskevat triemit myönnetään päällikön määräyksellä
Työehtosopimus on organisaation sosiaalisia ja työsuhteita säätelevä säädös, jonka tekevät työntekijät ja työnantaja heidän edustajiensa edustamana.
Työajat: Normaali työaika on 40 tuntia viikossa, lyhennetty työaika, joka on asetettu eri ryhmille.
Osa-aikatyö:
1. Osa-aikainen työviikko
2. Osa-aikatyö.
Yöaika 22.00-6.00. Lapset ja raskaana olevat naiset eivät saa tehdä yötyötä
Ylityö
Työntekijällä tulee olla vapaapäiviä, yleisiä vapaapäiviä.
Palkkausjärjestelmä: riippuu työtavasta ja sen toteutustavasta:
1. Aika (tariffi):
A) yksinkertainen aika
B) aikabonus
2. Myynti (julkaistujen tuotteiden lukumäärän mukaan):
A) yksinkertainen kappaletyö
B) kappaletyöbonus (bonus NPM:n ylitäytöstä)
C) kappaletyö progressiivinen - korotukset svepkh noom -tuotannon osalta
D) välillinen urakkatyö - määrätty säätijöille, apulaisjohtajille - prosentteina päätyöntekijän ansioista.
3. Tariffiton - palkan määrä jaetaan suhteessa kunkin osallistujan panokseen
4. Kelluvien palkkojen järjestelmä
5. Sointu
6. Provisiomaksujärjestelmä
Lomatyypit:
1. Vuosittainen palkallinen loma (perus 28 kalenteripäivää, yksi osa 14 päivää; ja lisäksi, sen sijaan voit ottaa rahallisen korvauksen, et voi ottaa asevelvollisuutta päälomalle)
2. Loma säästämättä palkkaa - palkaton loma
3 opintovapaa- 1. korkea-asteen opiskelijoiden työloma.
4 äitiyslomaa
5 vanhempainlomaa
6 lomaa työntekijöille, jotka adoptoivat
Jokainen lomapäivä maksetaan työntekijän keskipalkan mukaan. "keskipalkan laskentamenettelyn erityispiirteistä" 24. joulukuuta 2007 nro 922.
Lomapalkan laskeminen ja korvauksen maksaminen.
jos työntekijä eroaa, mutta lomaa ei oteta pois, niin se on myös hänelle mahdollista
Keskiansiot \u003d keskimääräinen päivä * lomapäivien lukumäärä
A) kaikki kuukaudet ovat täysin työstettyjä:
Keskimääräiset päiväansiot \u003d laskutuskauden palkan määrä / (12 * 29,4)
Kun selvitysjakso on 12 kalenterikuukautta ennen tapahtumaa
B) työntekijällä on puutteellisia kuukausia
Keskimääräiset päiväansiot \u003d laskutuskauden palkan määrä / (29,4 * kokonaisten kuukausien lukumäärä + kalenteripäivien lukumäärä keskeneräisessä kuukaudessa)
Kalenteripäivien lukumäärä keskeneräisessä kuukaudessa = (29,4 / kalenteripäivien lukumäärä kuukaudessa) * työskenneltyjen kalenteripäivien lukumäärää kohti
Keskipalkka ei voi olla pienempi kuin minimipalkka (minimipalkka - 5205)
Opintovapaa.
Keskiansiot = keskimääräiset päiväansiot * päivien lukumäärä.
Keskimääräiset päiväansiot \u003d palkan summa laskutusjaksolta / tällä kaudella tosiasiallisesti työskennellyt päivät.
Äitiysloma
1. Määritämme laskutuskauden tulot: kaikki maksut ja palkkiot, jotka otettiin huomioon. Selvitysaika. - 2 kalenterivuotta, mutta enintään 512 000 ruplaa 1 kalenterivuodelta.
2. Laskutuskauden palkka / 730 = keskimääräinen päiväansio.
loma maksetaan. Perustuu 100 % keskimääräisestä päiväansiosta
3. Keskimääräiset päiväansiot * päivien lukumäärä. Normaalissa raskaudessa 140 päivää (70 päivää ennen ja 70 päivää sen jälkeen), jos lapsia on enemmän, päivien lukumäärä on suurempi.
Loma lapsen hoitamiseen.
1 - puolitoista vuotta:
Ensimmäiset 2 kohdetta "äitiyslomasta".
Keskimääräisestä päiväansiosta otetaan 40 %. Jos kaksi alle 1,5-vuotiasta lasta, enintään 100 %; vähimmäissumma ensimmäiselle on 1500, seuraavalle - 3000 ruplaa.
3. Keskimääräiset päiväansiot *%*30,4 = kuukausiraha.
Maksaa rahastoa
2 1,5 - 3 vuotta: työnantaja maksaa - 50 ruplaa kuukaudessa.
Adoptiovapaa: lasketaan samalla tavalla kuin "vanhempainloma".
3. Väliaikainen työkyvyttömyysetuus
1. Maksamme palkan 2 vuoden laskutusjaksolta. Jos jonkin kuukauden aikana ei ollut ansioita, otetaan minimipalkka.
2. Jaa tulot 730:lla = keskimääräiset päiväansiot.
3. Keskimääräiset päiväansiot * etuuden määrä = keskimääräinen päiväraha
Etuuden määrä riippuu vakuutuskaudesta (Kansanvakuutuskassan tiedoista). Jos työntekijä työskenteli alle 6 kuukautta, etuuden määrä = minimipalkka. jos 6 kuukaudesta 5 vuoteen - 60%. 5-8 vuotta - 80%. 8 ja enemmän -100% keskiansioista.
4. Saadun päivärahan määrä * sairauslomalla olevien kalenteripäivien lukumäärä.
Tämä etuus maksetaan 3 päivää työnantajan kustannuksella, loput FSS:n (sosiaalivakuutusrahaston) kustannuksella.
palkan kertymä: D20,23,25,26,44K70
Henkilövero D70K68, 13 %.
Palkanmaksu D70K50,51.
Edut FSS D69K70:n kustannuksella.
Lyhytaikaiset velat ovat muiden organisaatioiden, tämän organisaation työntekijöiden ja henkilöiden velkoja (ostajien velat ostetuista tuotteista, vastuuhenkilöiden velat heille yrityksen puitteissa myönnetyistä lisätuloista).
Juoksevat kulut ovat selvitykset toimittajien kanssa käyttöomaisuudesta, raaka-aineista ja heiltä ostetuista materiaaleista.
OJSC Rostvertol käyttää laskentaperiaatteen mukaisesti seuraavia saatavien ja velkojen ryhmiä:
1. Ostovelat, mukaan lukien:
* sovittelut tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa,
* selvitykset henkilöstön kanssa,
ѕ sosiaaliturva- ja sosiaalivakuutusmaksut,
ѕ ostajilta ja asiakkailta saatujen ennakkojen maksut,
* vahingonkorvausratkaisut,
ѕ Selvitykset muiden velkojien kanssa.
2. Myyntisaamiset, mukaan lukien:
* selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa,
* verojen ja maksujen laskelmat,
ѕ selvitykset valtion budjetin ulkopuolisilla varoilla,
* selvitykset henkilöstön kanssa,
* vahingonkorvausratkaisut,
* selvitykset tilivelvollisten kanssa,
* Sovittelut perustajien kanssa,
* Sovittelut muiden velallisten kanssa.
Samalla yritys luokittelee kaikki saamisten ja velkojen ryhmät lyhytaikaisiksi.
Selvitystapahtumat ovat tapahtumia, jotka suoritetaan täysin ei-käteisellä tavalla - ei-käteiset varojen vastaanottaminen käyttötilille ja muut kuin käteissiirrot käyttötililtä.
Selvitystapahtumien kirjanpito:
Tilivelvollisten kanssa tehtyjen selvitysten kirjanpito on tilillä 7100 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa”. Tämä on aktiivinen-passiivinen tili, jonka saldo heijastaa tilivelvollisten velan määrää yritykselle tai korvattujen ylimenojen määrää. Tilin veloitukselle kirjataan korvattujen ylikulujen ja ilmoituksen perusteella äskettäin myönnettyjen menotodistusten perusteella hyvitys - ennakkoilmoitusten mukaan käytetyt ja kuitille talletetut määrät (käyttämättömät).
Sekkitilitapahtumien kirjanpito tapahtuu tilillä 51 "Selvitystili".
Tili 6000 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" pitää kirjaa toimitussopimuksen perusteella vastaanotettujen tavaroiden ja materiaalien, suoritettujen töiden ja palveluiden toimitussopimuksista, joiden toimitusasiakirjat hyväksytään ja maksetaan; maksut, jotka suoritetaan suunniteltujen maksujen järjestyksessä; selvitysasiakirjat, joita ei saatu; ylijäämätavarat ja -materiaalit, jotka on tunnistettu niiden vastaanottamisen yhteydessä. Aikakauslehti - hyvitysmääräys tilille 671
Sovittelut tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa.
Ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpitoa pidetään tilillä 6200.
Selvitysten kirjanpito muiden velallisten ja velkojien kanssa tapahtuu tilillä 7601.
Tilille 6800 ”Vero- ja maksulaskelmat” kirjataan veroja ja maksuja koskevat laskelmat sekä sakot ja sakot verojen ja maksujen pakollisia maksuja koskevan lainsäädännön rikkomisesta. Arvoesineiden, töiden, palvelujen arvonlisäveron määrät on alustavasti kirjattu tilille 1900 Arvonlisävero hankituista arvoesineistä. Verojen ja maksujen kirjanpitoyksikkönä on jokainen vero (maksu) jokaiseen talousarvioon (budjetin ulkopuoliseen rahastoon). Sakkoja ja sakkoja koskevat velat kirjataan sinä päivänä, jona valvontaelin pyytää sakkojen, sakkojen maksamista.
Organisaatio ei kirjaa 3 henkilön selvityksiä, vaihtosopimuksia, yhteistoimintaa ja vaihtokauppaa.
Organisaatio ei tee lähetyksiä yksinkertaisten kumppanuussopimusten perusteella.
Yrityksessä käytettävät muut kuin käteismaksutavat on esitetty kuvassa 6.1.
Kuva 6.1 Muiden kuin käteismaksujen muodot
Maksumääräys on tilinomistajan (maksajan) häntä palvelevalle pankille antama selvitysasiakirjalla laadittu määräys siirtää tietty rahamäärä tässä tai toisessa pankissa avatulle varojen vastaanottajan tilille. Henkilöille, joilla ei ole tiliä artiklan 2 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation siviililain 863 mukaan samat säännöt kuin tilinhaltijoita. Maksumääräykset voivat olla paperilla ja sähköisessä muodossa (esimerkiksi asiakaspankkijärjestelmässä).
Maksuvaatimus on selvitysasiakirja, joka sisältää velkojan (perintäjän) vaatimuksen Raha) velalliselle (maksajalle) velan tietyn rahamäärän maksamiseksi.
Tarkistaa - turvallisuus, joka sisältää sekin laatikon ehdottoman määräyksen pankille maksaa siinä ilmoitettu summa sekin haltijalle.
Remburssi on ehdollinen rahallinen velvoite, jonka pankki (myöntäjäpankki) hyväksyy hakijan (remburssin maksajan) puolesta.
Tiliote - yritys saa määräajoin (päivittäin tai muina pankin määrääminä aikoina) pankista otteen käyttötililtä, ts. luettelo hänen raportointikauden aikana suorittamistaan toimista. Tiliotteeseen liitetään muilta yrityksiltä ja yhteisöiltä saadut asiakirjat, joiden perusteella varoja hyvitettiin tai veloitettiin, sekä yrityksen toimittamat asiakirjat. Se kuvastaa varojen liikkumista yrityksen käyttötilillä.
Lyhytaikaisten velkojen ja tilitysten kirjaamiseen yrityksessä käytetään taulukossa 6.1 esitettyjä perusasiakirjoja.
Taulukko 6.1 Luettelo lyhytaikaisten velkojen ja maksujen kirjanpidon ensisijaisten tositteiden lomakkeista
Tili 62 "Telvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" kirjataan tilille ostajien ja asiakkaiden kanssa. Tyypilliset kirjanpitokirjaukset tilille 60 "Sovellat tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" ja tilille 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" on esitetty taulukossa 6.2.
Taulukko 6.2 Tyypilliset kirjaukset tileillä 60 ja 62
Välittäjien (agentit, toimeksiannot, asianajajat) kanssa tehtyjä selvitystoimia ei oteta huomioon osana selvitystä ostajien ja asiakkaiden kanssa. Selvitykset kirjataan tasetilille 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa". Tyypilliset kirjanpitokirjaukset tilille 76 ”Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa” on esitetty taulukossa 6.3.
Taulukko 6.3 Tyypilliset kirjaukset tilillä 76
Palkanlaskennan kirjanpito.
Työn palkitseminen - Suhdejärjestelmä, joka liittyy sen varmistamiseen, että työnantaja määrittää ja suorittaa palkat työntekijöille heidän työstään lakien, muiden säädösten, työehtosopimusten, sopimusten, paikallisten määräysten ja työsopimusten mukaisesti (lain 129 artikla). Työlaki F). Tällä hetkellä Venäjän federaation työlainsäädännön pääsäädös, joka säätelee työprosessiin osallistujien suhteita, on Työlaki RF (TK RF).
Yrityksen palkkojen kirjanpitoon käytetään perusasiakirjoja, joista on luettelo taulukossa 6.4.
Taulukko 6.4 Luettelo perusasiakirjojen lomakkeista
Henkilöstöosasto vastaa henkilöstön rekrytoinnista. Työntekijät määrätään töihin tilauksen perusteella. Jokainen työntekijä avaa henkilökohtaisen kortin (Liite 24), joka sisältää hänestä perustiedot ja saa henkilönumeron. Henkilöstöosastolla laaditaan ohituslomake, jonka perusteella ajanottaja avaa aikakortin ja passissa sähköinen passikortti. Tiedot toimitetaan ITC:hen (tietolaskentakeskukseen) ja avataan henkilökohtainen tili, joka sisältää tiedot työntekijästä ja jonne syötetään kuukausittain tiedot hänen kertyneestä palkasta, vähennyksistä ja maksuista. Tiedot toimitetaan ITC:lle, jonka perusteella laskelma tehdään palkat myönnettäväksi ja siirretään kirjanpitoon. Kun palkataan henkilöä, aikaa täyttää ne tiettyä työtä, laaditaan työsopimus, laki tietyn työn ajaksi tehdyn työsopimuksen perusteella tehdyn työn vastaanottamisesta. Henkilöstötaulukon mukaisesti palkat lasketaan palkan perusteella. Palkkasumma lasketaan palkkalistasta. Palkkarahasto on esitetty taulukossa 6.5.
Taulukko 6.5 OJSC Rostvertolin palkkarahasto
Yhtiöllä on kolme palkitsemismuotoa sekä useita palkitsemisjärjestelmiä. Palkitsemismuodot ja -järjestelmät on esitetty taulukossa 6.6.
Taulukko 6.6 Palkkausmuodot ja -järjestelmät
Aikaperusteisessa bonusjärjestelmässä ansioiden määrään lisätään palkkio koron mukaan, joka määräytyy prosentteina korosta tai muusta mittarista. Ensisijaiset asiakirjat työntekijöiden työn kirjanpidosta osoitteessa aikamaksu ovat työaikalomakkeet-kortit ja arkki, jossa on luettelo ylitöitä ja viikonloppuisin tekevistä henkilöistä.
Esimerkki aikapalkkojen palkkalaskelmasta: Aleksanteri Ivanovin palkka on 20 000 ruplaa. Huhtikuussa on 21 työpäivää. Itse asiassa työntekijä työskenteli 18 työpäivää (26.4.2013-30.4.2013 työntekijä oli lomalla omalla kustannuksellaan). Palkkasumma (ilman vähennyksiä) huhtikuussa 2013:
Kertynyt: (20 000 ruplaa: 21 työpäivää) * 18 työpäivää päivää = 17142,86 ruplaa.
Suorassa kappaletyöjärjestelmässä työntekijöiden työstä maksetaan heidän valmistamiensa tuoteyksikköjen lukumäärästä kiinteitä työpalkkoja, jotka vahvistetaan tarvittava pätevyys huomioon ottaen.
Palkkatyöprogressiivisessa järjestelmässä palkkoja korotetaan normin ylittävästä tuotannosta.
Epäsuoraa kappaletyöjärjestelmää käytetään aputyöntekijöiden palkkaukseen. Heidän ansioidensa määrä määritetään prosenttiosuutena niiden päätyöläisten ansioista, joiden työtä he palvelevat.
Esimerkki palkkalaskelmasta kappaletyöpalkoissa: Vakiintuneiden hintojen mukaisesti osan valmistus on asetettu 50 ruplaa kappaleelta. Päätyöntekijä valmisti huhtikuussa 600 kappaletta osia. Huhtikuun 2013 palkkasumma (ilman vähennyksiä):
Kertynyt: 600 kpl. * 50 ruplaa = 30 000 ruplaa.
Tukihenkilöstön palkka on 80% päähenkilöstön palkasta, joten tuotantoa palvelevalta työntekijältä veloitetaan: 30 000 ruplaa * 80% = 24 000 ruplaa.
Palkanlaskenta vastaa taulukossa 6.7 esitettyjä kirjauksia.
Taulukko 6.7 kirjanpitokirjaukset palkkalaskelma
Yritys erottaa kaksi palkkatyyppiä, jotka on esitetty kuvassa 6.2.
Riisi. 6.2 Palkkatyypit
Peruspalkka kertyy työntekijälle todellisesta työajasta, tehdyn työn määrästä ja laadusta. Palkkausjärjestelmästä riippuen se sisältyy sen kokoonpanoon - kappale- tai tariffipalkkio, palkat sekä kappale- ja aikatyöntekijöiden bonukset, normaalioloista poikkeamisesta johtuvat lisämaksut.
Lisäpalkka on työlainsäädännön mukaista korvausta tekemättä työstä. Näitä ovat: maksu vuosiloma, lisälomat; korvauksen maksamisesta käyttämätön loma irtisanomisen yhteydessä; erokorvauksen maksaminen irtisanomisen yhteydessä sekä maksut työskentelykauden keskiansioiden suuruisina; maksu seisokeista ilman työntekijän syytä.
Esimerkki lomapalkoista. Fedorov I.V. myönnetty vuosipalkkainen perusloma työajalta 9.7.2011-8.7.2012. Lomaa myönnetään 3.9.2012-30.9.2012. 28 kalenteripäiväksi.
Laskutuskauden kalenteripäivien lukumäärä = 29,4 * 12 = 352,8 päivää
Keskimääräiset päiväansiot \u003d 60 000 / 352,8 \u003d 170,07 ruplaa.
RUB 170,07 * 28k.d. = 4761,96 ruplaa - lomapalkka.
5000 / 22 v.p. * 2 v.d. = 454,54 ruplaa - syyskuun palkat.
Kertyneet yhteensä: 4761,96 + 454,54 = 5216,5 ruplaa.
Säilytetty:
Tulovero = 678 ruplaa (5216,5 * 13 %)
Maksettava summa = 4538,5 ruplaa (5216,5 - 678)
Johdot valmistetaan:
1. Lomapäiviltä kertynyt lomapalkka: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000
2. Vakuutusmaksujen laskeminen lomapalkan määrästä: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900
3. Lomarahasta pidätetty vero: 7000 Kt 6800 Dt
4. Myönnetty lomaraha kassasta: Dt 7000 Kt 5001
5. Lomaraha sisältyy omakustannushintaan osana vastaavan kuukauden palkkarahastoa Dt 97 Kt 2000.2300.2500.2600.4400.
Yrityksellä on paljon työmatkoja, joissa työntekijät menevät työtehtävän perusteella, työntekijälle myönnetään työmatkatodistus. Tilivelvollisille hallinto- ja yrityskuluihin myönnettyjen varojen huomioon ottamiseksi laaditaan lomakkeen AO-1 mukainen ennakkoilmoitus. Tehtävät annetaan tilauksesta.
Esimerkki tilapäisen työkyvyttömyysetuuden laskemisesta.
Karpova M.V. työskennellyt JSC "Rostvertol" koko 5 vuotta, hänen vakuutuskokemus - 6 vuotta. Kahden viimeisen kalenterivuoden palkkojen kokonaismäärä on 700 tuhatta ruplaa. Hän oli sairaslomalla 14 päivää.
Keskimääräiset päiväansiot lasketaan kaavalla: 700 tuhatta ruplaa / 730 kalenteripäivää = 958,9 ruplaa.
Ottaen huomioon, että Karpovan vakuutuskokemus on 6 vuotta, hänelle korvataan 80 % hänen ansioistaan: 958,9 ruplaa. * 80% = 767,12 ruplaa.
Siten tilapäisten työkyvyttömyysetuuksien määrä on: 767,12 ruplaa * 14 päivää = 10739,68 ruplaa.
Tilapäistä työkyvyttömyysetuutta laskettaessa tehdään seuraava kirjaus: Dt 6901 Kt 7000
Organisaation työntekijälle maksettavan palkan määrä on kaikista syistä kertyneen palkan ja vähennysten erotus. Tässä tapauksessa vähennykset palkoista jaetaan:
a) pakolliset vähennykset;
b) säilyttäminen organisaation hallinnon aloitteesta;
c) vähennykset työntekijöiden pyynnöstä.
Vähennysten kirjanpito näkyy seuraavissa tapahtumissa:
Dt 7000 Kt 7100 (käyttämättömät ennakkosummat), 7300 (avioliitto, aineelliset vahingot tai liikaa maksetut palkat), 7600 (hyväntekeväisyys).
Budjetin ulkopuolisilla varoilla suoritettavia selvityksiä kirjattaessa käytetään tiliä 69 ”Sosiaali- ja sosiaaliturvalaskelmat”. Tilin 69 veloituksella kirjataan kertyneiden vähennysten maksamiseen siirretyt määrät sekä valtion sosiaalivakuutuksen, eläkkeiden ja sairausvakuutuksen vähennyksistä maksetut määrät.
1. Selvitystoiminnan ydin.
Rahoitus- ja taloustoiminnan prosessissa organisaatioilla on selvityssuhteita, jotka heijastavat keskinäisiä velvoitteita, jotka liittyvät aineellisen omaisuuden vastaanottamiseen tai myyntiin, töiden suorittamiseen tai palvelujen tarjoamiseen toisilleen, tilityksiä verojen budjetin kanssa, pankkien kanssa. lainojen osalta sosiaali- ja vakuutusviranomaiset vähennyksiä varten sekä muiden oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden kanssa laissa säädetyistä normeista tai keskinäisten palveluiden sopimusehdoista johtuvia selvityksiä varten.
Kun organisaatio myy tuotteita, tavaroita, tekee työtä ja tarjoaa palveluita muille oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille, mukaan lukien sen työntekijät, sillä on saamisia.
Jos organisaatio ostaa tavaroita, tuotteita tai vastaanottaa töitä ja palveluita muilta oikeushenkilöiltä ja yksityishenkilöiltä, sillä on ostovelat. Yhdistyksen velat sisältävät verovelat budjetille, mukaan lukien yhtenäisen sosiaaliveron sosiaali- ja turvaviranomaisille ja sairausvakuutuskassalle sekä muille oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille voimassa olevan lainsäädännön tai sopimusehtojen mukaisista velvoitteista.
Myyntisaamisella tarkoitetaan muiden organisaatioiden, tämän organisaation työntekijöiden ja henkilöiden velkaa (ostajien velka ostetuista tuotteista, tilivelvollisten velka heille raportin perusteella myönnetyistä rahamääristä jne.). Organisaatioita ja henkilöitä, jotka ovat velkaa tälle organisaatiolle, kutsutaan velallisiksi.
Ostovelat ovat tämän organisaation velkaa muille organisaatioille, työntekijöille ja henkilöille, joita kutsutaan velkojiksi.
AT tase saamiset ja velat heijastuu niiden tyypeittäin. Myyntisaamiset näkyvät pääosin tileillä 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa", 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa" ja ostovelat - tileillä 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa" .
Myyntisaamiset ja -velat ovat velvoitteita, jotka on suoritettava asianmukaisesti niiden ehtojen ja lakien, muiden säädösten edellyttämällä tavalla, ja näiden ehtojen ja vaatimusten puuttuessa - liiketoimintatapojen tai muiden asianmukaisten sääntöjen mukaisesti. Yksipuolinen kieltäytyminen velvoitteiden täyttämisestä ja niiden ehtojen yksipuolinen muuttaminen ei ole sallittua, ellei laissa toisin säädetä.
Rahamääräiset velvoitteet on ilmaistava ruplissa. Niiden arvioiminen ehdollisissa rahayksiköissä ("erityisnosto-oikeudet" jne.) on sallittu. Tässä tapauksessa ruplina maksettava määrä määritetään päivämäärän rahayksikön vaihtokurssin mukaan lakisääteinen tai osapuolten sopimuksen mukaan. Laissa säädetyissä tapauksissa velvoitteet voidaan arvioida ja panna täytäntöön ulkomaan valuutassa.
Vanhentumisajan umpeuduttua saatavat ja velat alaskirjataan. Yleinen termi Vanhentumisaika on kolme vuotta. Tietyille vaateille laissa voidaan asettaa erityisiä vanhentumisaikoja, jotka ovat lyhennettyjä tai pidempiä yleiseen määräaikaan verrattuna.
Vanhentumisaika alkaa laskea velvoitteiden täyttämisajan päättymisestä, jos se on määrätty, tai siitä hetkestä, kun velkojalla on oikeus esittää vaatimus velvoitteen täyttämisestä.
Vanhentumisajan umpeutumisen jälkeiset myyntisaamiset kirjataan alas voiton tai epävarmavelkavarauksen vähentämiseksi.
Velan poisto suoritetaan päällikön määräyksellä ja seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:
Tiliveloitus 91 "Muut tuotot ja kulut" Tilien hyvitys 62, 76
Tiliveloitus 63 "Varaukset epävarmoille veloille" Tilien hyvitys 62, 76
Kirjattuja saamisia ei katsota peruutetuiksi. Sen tulisi näkyä taseen ulkopuolisella tilillä 007 "Maksamattomien velallisten menettämisen yhteydessä poistetut velat" 5 vuoden kuluessa poistamispäivästä, jotta voidaan valvoa sen perintämahdollisuutta, jos velan omaisuus muuttuu. velallinen.
Aiempien saamisten varojen vastaanottamisen yhteydessä kassatilejä (50, 51, 52) veloitetaan ja tiliä 91 "Muut tuotot ja kulut" hyvitetään. Samalla hyvitetään ilmoitetut määrät taseen ulkopuoliselle tilille 007 "Tappiollisesti kirjattu maksukyvyttömien velallisten velka".
Vanhentumisajan umpeutumisen jälkeiset ostovelat kirjataan taloudelliset tulokset ja se on dokumentoitu seuraaviin kirjanpitokirjoihin:
Tilien veloitus 60, 76 Tilin 91 hyvitys.
2. Tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpito
Organisaatiot pitävät kirjaa tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritetuista selvityksistä tilillä 60 "Tervitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", jossa huomioidaan selvitykset omistukseen saaduista aineellisista hyödykkeistä, jotka vastaanotetaan töiden ja palveluiden maksuksi.
Tilille 60 hyvitetään tavarantoimittajilta ja urakoitsijoilta saatujen laskujen arvo ja veloitetaan laskujen maksamiseen tai keskinäiseen selvitykseen saatujen varojen määrä.
Seuraavat kirjanpitomerkinnät tehdään.
A. Kun hyväksyt laskuja kirjanpitoon
Dr. c. 08 Tilijoukko 60 - heijastaa hankittujen yksittäisten käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden hankintamenoa sekä tilojen rakentamiseen liittyviä valmiita rakennus- ja asennustöitä (ilman arvonlisäveroa);
Dr. c. 07, 10 Tilisarja 60 - heijastaa vastaanotettujen laitteiden ja materiaalien kustannuksia (ilman arvonlisäveroa);
Dr. c. 60 Tilijoukko 60 - toimitusvarmuutta varten siirretty vekseli näkyy;
Dr. c. 20, 23, 25, 26 ja muut. 60 - heijastaa maksuksi hyväksytyn tuotantotyön, kuljetuspalvelujen, tuotannossa välittömästi kulutettujen materiaalien (kaasu, vesi, sähkö jne.) sekä tarjottujen vuokrapalvelujen kustannuksia (ilman arvonlisäveroa);
Dr. c. 76, subc. "Laskelmat korvausvaatimuksista" Kt c. 60 - heijastaa kustannuksia, jotka aiheutuvat tavarantoimittajien laskuissa todetuista arvoesineiden puutteista ja aritmeettisista virheistä;
Dr. c. 19 Sarja sc. 60 - heijastaa vastaanotetuista arvoista, hyväksytyistä töistä ja palveluista laskuun sisältyvän ALV:n määrää.
B. Velan takaisinmaksun yhteydessä (velvoitteiden täyttäminen)
Dr. c. 60 Tilijoukko 51 (52) - vastaanottaessaan varoja pankista;
Dr. c. 60 Tilijoukko 62 tai 90 - vaihtokaupoissa;
Dr. c. 60 Tilijoukko 60 - kun ne kuitataan aikaisemmin myönnettyjen ennakkojen maksuun (ks. kohta 9.2.1);
Dr. c. 60 Tilijoukko 66 tai 67 - saatujen lainattujen varojen (pankkilainat ja lainat) kustannuksella;
Dr. c. 60 Tilijoukko 91 - velat poistetut vanhentumisajan päätyttyä;
Dr. c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - heijastaa velan pienenemistä toimittajan myöntämän alennuksen määrällä aiemmin saatujen arvojen arvoon (ennen kuin ne poistettiin rekisteristä).
Siinä tapauksessa, että kaupan osapuolet vahvistavat velvoitteensa kaupallisilla vekseleillä, kirjanpito toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tapahtuu organisaation tilityksistä yllä kuvatulla tavalla, mutta erillinen tili vekselien vakuutena olevan velan tilin 60 erillisillä alatileillä. Velkojen määrää (tilin hyvitys 60) lisää velkakirjakorko (toimittajan tai urakoitsijan tulot), joka johtuu organisaation saamien arvojen arvonnoususta (tilinveloitus 07, 10 jne.) tai hyväksytyt työt ja palvelut (tiliveloitus 20, 23 jne. ).
Tilillä 60 organisaatiot ottavat huomioon myös selvitykset varastoon saapuneiden aineellisten hyödykkeiden toimittajien kanssa, joista ei ole vielä saatu laskuja, ns. laskuttamattomat toimitukset. Tällöin varastoon laskuttamattomina toimituksina vastaanotetut aineelliset hyödykkeet kirjataan kirjanpitoon sopimushinnoin ja ne kirjataan materiaalityypeittäin ja tavarantoimittajiin siten kuin ohjeen mukaan kirjanpitorekisterien ylläpidosta (päiväkirja - kirjanpidon tilauslomake). Jos näiden arvojen arvostusmäärissä on eroja rekisteröinnin ja tavarantoimittajien laskujen vastaanottamisen yhteydessä, aiemmin hyväksyttyjen aineellisten hyödykkeiden arvo kasvaa (pienenee) eron määrällä.
Järjestö on myös velvollinen pitämään tilillä 60 kirjanpitoa varastoon maksetuista, mutta varastoon saapumattomista aineellisista varoista, jotka ovat kuljetuksessa ja joiden myötä omistusoikeus on siirtynyt sille.
Lain mukaan velvoitteet voidaan osapuolten suostumuksella ilmaista ulkomaan valuutassa tai missä tahansa sopimuksessa. Tässä tapauksessa tuotteiden tai tavaroiden ostaja paljastaa tilitysten (varojen vastaanotto ja tilin sulkeminen 60) suorittamispäivänä summaeron.
Harkitse ehdollisia esimerkkejä menettelystä velkojen arvioimiseksi, jos ruplan valuuttakurssi laskee ja nousee ehdollisena yksikkönä käytettävään valuuttaan nähden.
Annettujen ennakkojen kirjanpidon ominaisuudet
Tavarantoimittajille ja urakoitsijoille myönnettyjen ennakkomaksujen (mukaan lukien ennakkomaksut) kirjanpitoa ylläpitävät tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden järjestöt erillisellä alatilillä 60 "Terittelyt tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa".
Myönnetyt ennakot näkyvät tilin 60 veloissa ja kassatilien hyvityksessä. Ennakkomaksujen sulkemisen yhteydessä tilille 60 hyvitetään tilin 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" - asianomaisille tavarantoimittajille ja urakoitsijoille sopimusehtojen täyttyessä tai 51 "Selvitystilit" - veloituksen kanssa - jos tavara palautetaan. etukäteen.
Velansiirtotapahtumien kirjanpito
Lain mukaan (Venäjän federaation siviililain 391 - 392 artikla) velallinen voi velkojan suostumuksella siirtää velkansa kolmannelle osapuolelle, ts. organisaatio voi siirtää velkojansa suostumuksella velvoitteensa (ostovelat tai lainavelat), jotka on kirjattu tileille 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Sovitukset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa", 66 "Sovitukset oikosuluista". määräaikaiset lainat ja lainat" ja 67 "Pitkäaikaisten luottojen ja lainojen selvitykset" muille henkilöille. Tässä tapauksessa velan siirto tapahtuu samassa muodossa kuin alkuperäinen kauppa (kirjallisesti - myyntisopimuksen perusteella), ja sitä kutsutaan velan siirtämiseksi. Valtion rekisteröintiä vaativasta liiketoimesta syntyvän ostovelan siirto edellyttää myös valtion rekisteröintiä (esimerkiksi kiinteistön myynti).
Kun organisaatiot siirtävät velkansa muille verotuksen ja kirjanpidon organisaatioille, yleiset säännöt perustettu omaisuuden ja varojen siirtoon siirtokunnissa. Tässä tapauksessa tämän tapahtuman osallistujat tekevät seuraavat merkinnät.
Velan siirtävältä organisaatiolta
Dr. c. 60, 76, 66, 67 76 - heijastaa velan siirtoa kirjanpitoarvoon, jos se on tehty takaisinmaksuperusteisesti;
Dr. c. 91 Sarja sc. 76 - heijastaa alennusta - korvauksen määrän ylitystä velan kustannuksista.
Samaan aikaan velan siirtäminen pankeille on mahdollista vain muille pankeille, ts. lisensoidut laitokset.
Dr. c. 76 Sarja sc. 51, 91 - sen organisaation velka, jolle velka siirrettiin, on maksettu.
Organisaatiolta, joka hyväksyy velan
Dr. c. 76 Sarja sc. 60, 76, 66, 67 - saatu velka näkyy sopimusarvossa;
Dr. c. 76 Sarja sc. 91 - alennuksen määrä näkyy (oikeuksien luovutushetken velan määrän ja velan kustannusten erotuksena);
Dr. c. 60, 76, 66, 67 51 - hyväksytty velka maksetaan takaisin;
Dr. c. 07, 08, 10, 51 ja muut. 76 - saanut rahaa tai omaisuutta velan maksamiseksi.
3. Selvitysten kirjanpito ostajien ja asiakkaiden kanssa
Organisaatio pitää kirjaa toimitettujen tuotteiden, suoritettujen töiden ja suoritettujen palveluiden tilityksistä ostajien ja asiakkaiden kanssa tilillä 62 "Telitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa".
Veloitustili 62 vastaa:
tavaroiden, tuotteiden (työt, palvelut) myynnistä, jotka ovat tavallisia organisaation toiminnan tyyppejä ja kohteita - tilillä 90 "Myynti" ja on velkojen arvioinnin kannalta pääasiassa johdettu indikaattorin arvioinnista tuotot tuotteiden, töiden ja palvelujen myynnistä;
tiettyjen käyttöomaisuuserien ja muun omaisuuden myynnistä - tilin 91 "Muut tuotot ja kulut" hyvityksellä.
Kun tavarat ja tuotteet lähetetään, työ suoritetaan, palveluita suoritetaan ja selvitysasiakirjat esitetään maksua varten määritettäessä myyntituottoa lähetyksen yhteydessä, niiden sopimusarvo (myynti) näkyy tilin 90 hyvityksessä veloituksen mukaisesti. tililtä 62 "Sovellat ostajien ja asiakkaiden kanssa". Samanaikaisesti tuotteiden, töiden ja palveluiden kustannukset veloitetaan tilien 20 "Päätuotanto", 23 "Aputuotanto", 43 "Valmiit tuotteet" hyvityksestä ja tavarakustannukset - tililtä 41 "Tavarat" tai 45 "Tavarat lähetetty" tilin 90 veloitukseen.
Myytäessä tavaroita, tuotteita (työt, palvelut) maksun vakuudeksi saatettu vekseli korkoineen, tehdään seuraavat merkinnät:
Dr. c. 62 Sarja sc. 90 - arvoesineiden myynti näkyy;
Dr. c. 51 ja muut. 62 - velka on maksettu (maksettu takaisin);
Dr. c. 51 ja muut. 91 - laskun korko näkyy.
Myyntitulos kirjataan kuukausittain tililtä 90 tilille 99 "Tuotto ja tappio".
Samassa järjestyksessä (mutta vastaa tiliä 91) esitetään muun omaisuuden myyntitoiminnan tulos.
Tili 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa" hyvityksen mukaan kassatilien kirjeenvaihdossa näkyy ostajien ja asiakkaiden velkojen maksu. Jos selvitykset suoritetaan vaihtokauppaa suoritettaessa, tili 62 vastaa tilin 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" veloitusta (velkojen vastavuoroinen kuittaus tehdään).
Kun maksua lykätään (mukaan lukien velkakirjan liikkeeseenlasku) ja saamiset kasvavat tulon määrällä (velkakirjan korko), tavarantoimittaja tai urakoitsija tekee lisämerkinnän tilin 62 veloitukseen ja tilin 91 hyvitykseen." Muut tuotot ja kulut".
Ostajilta ja asiakkailta saatujen ennakkomaksujen kirjanpitoa ylläpitävät organisaatiot erillisellä alatilillä 62 "Tulitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa" vastaanottajien ja niitä antavien organisaatioiden yhteydessä. Saadut ennakot näkyvät tilin 62 hyvityksessä ja kassatilien veloissa. Niiden sopimusehtojen täyttyessä, joiden mukaisesti ne on annettu, tilillä 62 olevat selvitykset suljetaan sisäisillä liikevaihdoilla.
Organisaatio voi muodostaa kirjanpitopolitiikkansa määräämällä tavalla saamisten epävarmojen velkojen varauksen - organisaation ostajien ja asiakkaiden kanssa toimitetuista tuotteista, töistä ja palveluista tekemien selvitysten mukaisesti saamisten inventoinnin tulosten perusteella. Varauksen suuruus määräytyy raportointivuoden lopussa erikseen jokaiselle epävarmalle velalle, jota ei ole maksettu sopimuksessa määrätyin ehdoin, riippuen velallisen taloudellisesta tilasta (maksukykyisyydestä) ja arvioinnista velallisen takaisinmaksun todennäköisyydestä. velkaa tulevaisuudessa (kokonaan tai osittain). Epävarmat velat eivät kuitenkaan sisällä:
perimättömät velat, mukaan lukien velat, joiden vanhentumisaika on umpeutunut ja jotka voidaan poistaa osana muita ei-toiminnallisia kuluja;
takauksilla taattu velka.
Luodun varauksen määrä näkyy kirjanpitoon sellaisena kuin sitä käytetään, jos:
saamisten poistot, joille on muodostettu varaus - saamisten poiston yhteydessä, mukaan lukien poistot vanhentumisajan umpeutumisen jälkeen;
Reaalisaamisten velkojen kirjaaminen - raportointivuotta seuraavan kuukauden 1. päivänä.
Samanaikaisesti kirjanpitoon tehdään seuraavat merkinnät:
Dr. c. 63 Sarja sc. 62, 76 - poistetut saamiset, joita ei ole peritty määrätyllä tavalla;
Dr. c. 63 Sarja sc. 91 - rahaston käyttämättömät määrät lisätään tulokseen velan poistopäivänä;
Dr. c. 63 Sarja sc. 91 - rahaston käyttämättömät määrät lisätään tulokseen rahaston muodostusvuotta seuraavan vuoden lopussa.
4. Selvitysten kirjanpito tilivelvollisten kanssa
Tilivelvollisia määriä kutsutaan kassaennakkoiksi, jotka myönnetään organisaation työntekijöille kassasta pieniä kotitalouskuluja ja matkakuluja varten. Raportin mukaisen rahan myöntämismenettely, ennakkojen määrä ja ehdot, joilla niitä voidaan myöntää, määrätään käteismaksujen suorittamista koskevissa säännöissä.
1. tammikuuta 2002 alkaen päivärahaa maksetaan 100 ruplaa. jokaiselle matkapäivälle.
Matkakulut työmatkapaikalle ja takaisin sekä asunnon vuokrausmaksu maksetaan asianmukaisilla asiakirjoilla vahvistettujen todellisten kulujen mukaan (jollei vastaavan kuljetuksen käyttöä koskevista rajoituksista muuta johdu).
Työehtosopimuksen mukaiset tai paikalliset organisaatiot normisäädös organisaatiot voivat suorittaa työmatkoihin liittyviä lisämaksuja, jotka ylittävät vahvistetut normit. Lisämaksut kohdistuvat tuotantokustannuksiin. Verotuksessa matkakulut hyväksytään kuitenkin vahvistetuissa rajoissa.
Tilivelvolliset määrät huomioidaan aktiivisella synteettisellä tilillä 71 "Tivelet tilivelvollisten kanssa". Käteisennakkojen myöntäminen tilivelvollisille näkyy tilin 71 veloissa ja tilin 50 "Kassa" hyvityksessä.
Tilimääristä maksetut kulut kirjataan tilin 71 hyvityksestä 10 "Materiaalit", 26 "Yleiskulut" jne. veloitukseen kulujen luonteesta riippuen. Kassalle palautetut käyttämättömät rahasummat kirjataan tilivelvollisilta tilille 50 "Kassa". Kulujen analyyttinen kirjanpito tilivelvollisten kanssa suoritetaan jokaista ennakkomaksua kohden.
Tilivelvollisten palauttamatta jääneet ennakkomaksut veloitetaan tililtä 71 tilin 94 "Puutteet ja tappiot arvoesineiden vahingoista" veloitukseen. Tililtä 94 ennakkojen määrät kirjataan tilin 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta" tai 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muusta toiminnasta" (jos niitä ei voida vähentää työntekijöiden palkkojen määrästä).
Tilivelvollisten summien kirjanpidon ominaisuudet työntekijöiden matkustaessa ulkomaille. Kun työntekijä lähetetään ulkomaille työmatkoille, heille maksetaan ennakkomaksu työmatkamaan valuutassa vahvistettujen päivärahojen ja asuntojen hintojen mukaan.
Pankista saatu valuutta hyvitetään tilille 50 "Kassa" tilin 52 "Valuuttatilit" hyvityksestä. Raportin mukaan liitetty valuutta veloitetaan tililtä 50 tilin 71 veloitukseen ja näkyy kirjanpidossa maksuvaluuttana ja sen rupla-vastineena keskuspankin kurssiin Venäjän federaatio myöntämishetkellä.
Kun palaat työmatkalta ja toimitetaan ennakkoilmoitus liitteineen, tilivelvollisten velka veloitetaan tilin 71 hyvityksestä tilin 26 "Yleiset kulut" ja muiden tilien veloitukseen kulutyypistä riippuen raportin toimituspäivän valuuttakurssi. Jos valuuttakurssi muuttuu työmatkan aikana, kurssiero kirjataan tilille 91 "Muut tuotot ja kulut": positiivinen - tuloihin (tilin veloitus 71, tilin hyvitys 91), negatiivinen - kuluihin (veloitus tili 91, tilin hyvitys 71).
Tilin 71 analyyttinen kirjanpito suoritetaan jokaiselle raportin perusteella myönnetylle määrälle.
5. Selvitysten kirjanpito eri velallisten ja velkojien kanssa
Selvittääkseen erilaisia selvityssuhteita muiden yritysten, järjestöjen, yksityishenkilöiden kanssa he käyttävät aktiivisesti - passiivista tiliä 76 "Selvitykset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa".
Tilille 76 voidaan avata seuraavat alatilit:
76-1 "Omaisuus- ja henkilövakuutuksen maksut";
76-2 "Vaatimuslaskelmat";
76-3 "Laskelmat erääntyneistä osingoista ja muista tuloista";
76-4 "Selvitykset talletetuista summista" jne.
Alatilillä 76-1 "Omaisuus- ja henkilövakuutuksen laskelmat" kuvataan sen organisaation omaisuuden ja henkilöstön vakuutuksen laskelmia, jossa organisaatio toimii vakuutettuna.
Vakuutusmaksujen kertyneet määrät näkyvät tilin 76 alatilin 1 "Omaisuus- ja henkilövakuutuksen selvitykset" hyvityksessä tuotantokustannusten tai muiden vakuutusmaksujen kirjanpitotilien kanssa (08, 23, 25, 26 , 29 jne.).
Vakuutuksenottajille siirretyt vakuutusmaksut kirjataan varojen kirjanpitotilien hyvityksestä (51, 52, 55) tilin 76-1 veloitukseen.
Hyödykehäviöt - vakuutustapahtumien aineelliset arvot poistetaan tilien 10, 43 jne. hyvityksestä tilin 76-1 veloituksella. Tilin 76-1 veloitus kuvaa organisaation työntekijälle vakuutussopimuksen perusteella maksettavan vakuutuskorvauksen määrää (luottotili 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muusta toiminnasta").
Yhteisön vakuutusorganisaatioilta saamien vakuutuskorvausten määrät näkyvät kassatilien veloituksissa (51, 52, 55) ja tilin 76-1 hyvityksessä. Vakuutustapahtumien vakuutuskorvauksilla korvaamattomat vahingot kirjataan tilille 99 "Tuotot ja tappiot".
Tilin 76-1 analyyttinen kirjanpito suoritetaan vakuutuksenantajille ja yksittäisille vakuutussopimuksille.
Alatilillä 76-2 "Vaatimuslaskelmat" heijastavat laskelmia tavarantoimittajia, urakoitsijoita, kuljetus- ja muita organisaatioita vastaan esitetyistä vaateista sekä esitetyistä ja tunnustetuista (tai myönnetyistä) sakoista, sakkoroista ja menetyksistä. Tämän tilin veloituksella materiaalien toimittajien, urakoitsijoiden, pankkien ja muiden organisaatioiden tuottamuksesta organisaatiolle aiheutuneet vahingot poistetaan seuraavien tilien luotosta:
60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" - hintojen ja tariffien välisten erojen määrästä, laadusta, laskuvirheistä jne. jo hyvitetyille arvoille;
20 "Päätuotanto", 23 "Aputuotanto" ja muut kustannuslaskennan tilit - tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden virheistä johtuvista vioista ja menetyksistä;
Käteisen ja pankkilainojen (51, 52, 66, 67 jne.) kirjanpito - organisaation tileiltä virheellisesti veloitetuista summista;
91 "Muut tulot ja kulut" - sopimusvelvoitteiden noudattamatta jättämisestä perittyjen sakkojen, sakkojen, menettämien palvelujen toimittajilta, urakoitsijoilta, ostajilta, asiakkailta ja kuluttajilta.
Täytettyjen vaateiden määrät veloitetaan tilin 76-2 hyvityksestä kassatilien (51, 52 jne.) veloitukseen. Tyydyttämättömien saatavien määrät kirjataan pääsääntöisesti tilin 76-2 hyvityksestä niiden tilien velalle, joilta ne on poistettu tililtä 76-2 (10, 20, 23, 60 jne.) .
Kassatilien hyvityksestä veloitetaan tilin 91 "Muut tuotot ja kulut" velaksi erilaisia organisaation maksamia sakkoja, sakkoja ja menetyksiä.
Alatilillä 76-3 "Osinkoja ja muita erääntyviä tuloja koskevat laskelmat" otetaan huomioon laskelmat osingoista ja muista organisaatiolle maksettavista tuloista, mukaan lukien voitot, tappiot ja muut tulokset yksinkertaisen yhtiösopimuksen perusteella. Saatavat tulot näkyvät tilin 76-3 velassa ja tilin 91 "Muut tuotot ja kulut" hyvityksissä. Saadut tulot kirjataan omaisuuskirjanpidon tilien velalle (51, 52 jne.) ja tilin 76-3 hyvitykselle.
Alatilillä 76-4 "Selvitykset talletetuista summista" otetaan huomioon selvitykset organisaation työntekijöiden kanssa maksamattomista Asettaa aika summia, jotka johtuvat vastaanottajien saapumatta jättämisestä. Talletetut summat näkyvät tilin 76-4 hyvityksessä ja tilin 70 "Tilintyöt henkilöstön kanssa palkasta" veloituksella. Talletettuja summia maksettaessa vastaanottajalle hyvitetään kassatilejä ja veloitetaan tiliä 76-4.
Tilin 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" analyyttinen kirjanpito suoritetaan kullekin velalliselle ja velkojalle. Tilin 76 saldo määräytyy tilin 76 analyyttisten tilien liikevaihtolaskelmasta.
Erilaisten velallisten ja velkojien kanssa suoritettujen tilitysten kirjanpito toisiinsa liittyvien organisaatioiden ryhmässä, jonka toiminnasta laaditaan konsernitilinpäätös, pidetään tilillä 76 erikseen.
6. Tytär- ja osakkuusyhtiöiden kanssa suoritettavien maksujen kirjanpito
Uuden tilitaulukon mukaan konsernin sisäiset selvitykset käsitellään tavanomaisella tavalla, joka vahvistetaan VI jaksossa "Selvitykset" tiliryhmän selvityksille.
Jos organisaatio - ryhmän jäsen toimii toimittajana, muut tämän ryhmän organisaatiot ottavat huomioon tämän organisaation kanssa tehdyt selvitykset tilillä 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa". Selvitykset ostajaorganisaatioiden kanssa kirjataan tilille 62 "Testit ostajien kanssa". Konsernin jäsenen osakepääoman muodostamiseen ja konsernin sisäiseen tulonjakoon liittyvät selvitykset suoritetaan tilillä 75 "Sovitukset perustajien kanssa" ja muut konsernin sisäiset selvitykset - tilillä 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa ".
Voit avata näille tileille alatilit tai muilla tavoilla antaa tietoja ryhmän jäsenten välisten selvitysten tilasta ja tehdä tarvittavat oikaisut konsernitilinpäätöstä toimitettaessa.
7. Tilakohtaisten tilitysten kirjanpito
Kirjanpito osoitteessa oikeushenkilöitä joilla on sivuliikkeitä (edustustoja) tai muita rakenteellisia alajakoja, voidaan toteuttaa eri muodoissa riippuen rakenteellisten osa-alueiden tarkoituksesta, niiden kustannusten rahoituslähteistä, hallinnon rakenteesta, alueellisesta sijainnista ja muista ominaisuuksista. Emoorganisaation kirjanpitomenettely riippuu myös sivukonttoreiden ja erillisen taseen olemassaolosta tai puuttumisesta.
Jos sivuliikkeet, edustustot ja muut erilliset divisioonat kohdistetaan erilliseen taseeseen, silloin emo-organisaation laskelmissa erillisillä alaosastoilla käytetään tiliä 79 "Talouden sisäiset selvitykset". Tälle tilille voidaan avata seuraavat alatilit:
79-1 "Selvitykset allokoidusta omaisuudesta";
79-2 "Selvitykset juoksevista toiminnoista";
79-3 "Sopimuksen mukaiset kiinteistön hallinnointisopimukset" jne.
Alatili 79-1 ottaa huomioon selvitysten tilan organisaation erillisillä osastoilla, jotka on kohdistettu itsenäisiin taseisiin, niille siirretyille pitkäaikaisille ja lyhytaikaisille varoille. Siirretty omaisuus poistetaan vastaavien tilien (01 "Käyttöomaisuus", 10 "Ainekset" jne.) hyvityksestä tilin 79-1 veloitukseen. Organisaation alaosastojen hyväksytty omaisuus tulee vastaavien tilien (01, 10, jne.) veloitukseen tilin 79-1 hyvityksestä.
Alatilillä 79-2 otetaan huomioon organisaation kaikkien muiden tilitysten tila, joiden osa-alueet on kohdistettu erillisiin taseisiin: aineellisten hyödykkeiden keskinäiseen luovutukseen, tuotteiden myyntiin, yleisten hallintotoimintojen kulujen siirtoon, palkkojen maksaminen toimialojen työntekijöille jne.
Tili 79 on aktiivinen, joten alaosastoille luovutetut aineelliset arvot kirjataan organisaatiosta materiaalitilien hyvityksestä (10, 43 jne.) tilin 79-2 veloitukseen ja arvot alaosastoilta saatavat tulevat materiaalitilien veloituksesta tilin 79-2 hyvityksestä. Alatilillä 79-2 ne kuvaavat organisaation muuta liiketoimintaa yksiköillä, jotka on kohdistettu erillisiin taseisiin.
Organisaation taseessa ei oteta huomioon maatilan selvitykset, ts. organisaation raportoinnissa erillisten taseiden tilien saldot lisätään emoorganisaation vastaavien tilien saldoihin.
Tilin 79 analyyttinen kirjanpito suoritetaan jokaiselle organisaation erilliselle toimialalle.
Sivukonttorit ja muut erilliset alaosastot kuvaavat emoorganisaatiolta kiinteistökirjanpitotilien veloituksella saatua omaisuutta ja tilin 79 hyvitystä. Emoorganisaatiolle palautettu omaisuus veloitetaan kiinteistökirjanpidon tilien hyvityksestä tilin velalle. 79. Liiketoiminta kiinteistön hankintaan, tuotantokustannusten laskentaan, tuotteiden myyntiin ja muuhun on laadittu erillisillä toimialoilla tavanomaisen kirjanpidon mukaisesti.
Jos erillisillä toimialoilla ei ole erillistä tasetta, toiminnan kirjaamiseksi avataan alatilit tileille 20 "Päätuotanto", 23 "Tuotanto", 29 "Palveleva tuotanto ja maatilat".
8. Muun toiminnan henkilöstön kanssa tehtyjen tilitysten kirjanpito
Organisaatio pitää kirjaa tilityksistä henkilöstön kanssa kaikentyyppisistä selvitystapahtumista, paitsi palkanlaskennasta, tilillä 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muista tapahtumista", jossa huomioidaan erityisesti selvitykset työntekijöiden kanssa heille myönnetyistä lainoista, korvauksista. aineellisista vahingoista ja myös luotolla myydyistä tavaroista jne.
Tilille 73 "Selvitykset muiden toimintojen henkilöstön kanssa" voidaan avata alatilit:
73-1 "Selvitykset myönnetyistä lainoista";
73-2 "Aineellisen vahingon korvauslaskelmat";
73-3 "Selvitykset luotolla myydyistä tavaroista" jne.
Tässä on menettely organisaation yksittäisten toimintojen kirjanpitoon sen henkilöstön kanssa suoritettavien maksujen suorittamiseksi:
a) D-t sc. 73 Sarja sc. 50, 51 - työntekijälle myönnettiin laina;
Dr. c. 50, 51, 70 73 - työntekijöiden ansioista on saatu tai pidätetty varoja lainan takaisinmaksuun;
b) D-t sc. 73 Sarja sc. 94 - aineellisten omaisuuserien puutteesta aiheutuneet kustannukset kirjattiin pois syyllisten osapuolten kanssa suoritettavia ratkaisuja varten;
Dr. c. 73 Sarja sc. 98 - heijastaa aineellisen omaisuuden puutteen markkina-arvon ja niiden kirjanpitoarvon välisen erotuksen määrää;
Dr. c. 50, 51, 70 73 - työntekijöiden korvaama aineellisen omaisuuden menetys;
Dr. c. 91 Sarja sc. 73 - tyydyttämättömien vaateiden määrät kirjattiin pois (lukuun ottamatta aineellisen omaisuuden puutetta);
Dr. c. 94 Tilijoukko 73 - aineellisen omaisuuden puutteet kirjattiin pois, jos perimisestä kieltäydyttiin vaatimuksen perusteettomuuden vuoksi;
c) D-t c. 73 Sarja sc. 76 - heijastaa työntekijöiden velkaa luotolla ostetuista tavaroista sekä selvitykset kaupallisen organisaation kanssa lainasta;
Dr. c. 50, 70 73 - työntekijöiltä pidätetyt velat;
Dr. c. 76 Sarja sc. 51 - velka kauppajärjestölle maksetaan takaisin.
9. Tilinpäätösten selvityksiä koskevien tietojen julkistaminen
Tiedot saamisten ja velkojen liikkeistä (saldo tilikauden alussa, velvoitteiden syntyminen, niiden takaisinmaksu ja saldo vuoden lopussa) on esitetty liitteen kohdassa 2 "Saatavat ja velat" taseeseen (lomake nro 5).
Samanaikaisesti saamisten ja velkojen kokonaismääristä jaetaan maksurästit ja siitä - velat, joiden kesto on yli 3 kuukautta.
Viittaus kohtaan 2 sisältää tiedot laskujen saatavuudesta ja liikkuvuudesta (myönnettyjen ja vastaanotettujen). Lisäksi todistuksessa on luettelo organisaatioista - velallisista ja yhteisöistä - velkoja, joilla on vuoden lopussa suurin velka, mukaan lukien ne, joiden kesto on yli 3 kuukautta.
Raportointikauden alun ja lopun tase sisältää tiedot pitkäaikaisten ja lyhytaikaisten velkojen kokonaismäärästä velkojen kohdistamisesta ostajille ja asiakkaille, laskusaataville, tytäryhtiöille ja osakkuusyhtiöille, annetuille ennakkomaksuille ja muille velallisille.
Tasevastuu osoittaa ostovelkojen kokonaismäärän ja sen tyypit (toimittajat ja urakoitsijat, laskut jne.).
Jos muiden velallisten ja muiden velkojien erissä on merkittäviä summia, tiedot näiden erien osatekijöistä esitetään vuosikertomuksen perusteluissa.
Maatilaratkaisujen toteuttamiseen liittyvien tietojen julkistaminen osana vuosikertomuksen selittävää huomautusta tapahtuu PBU 12/2000:ssa vahvistettujen sääntöjen mukaisesti.
Yrityksen hyvinvoinnin kannalta tärkeää on käteismaksujen oikea-aikaisuus, huolella asetettu luotto- ja selvitystapahtumien kirjanpito.
Juoksevien tapahtumien ja selvitysten kirjanpidon tarkoituksena on valvoa kassa- ja selvityskurin noudattamista, varojen ja lainojen käytön oikeellisuutta ja tehokkuutta sekä kassalla olevien käteisen ja asiakirjojen turvallisuuden varmistamista.
Yhteenvetona LLC "Caesar" kaikentyyppisistä maksuista eri oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden kanssa käytetään kirjanpitotilejä:
- 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa";
- 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa";
- 66 "Lyhytaikaisten luottojen ja lainojen maksut";
- 68 "Veroja ja maksuja koskevat laskelmat";
- 69 "Sosiaalivakuutusta ja sosiaaliturvaa koskevat laskelmat";
- 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta";
- 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa";
- 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa".
Yrityksen velka voi olla myyntisaamisia ja ostovelkoja. Myyntisaamisella tarkoitetaan muiden organisaatioiden, tämän organisaation työntekijöiden ja henkilöiden velkaa (asiakkaiden velka suoritetuista palveluista, tilivelvollisten heille raportin perusteella myönnetyistä määristä jne.). Ostovelat ovat tämän organisaation velkaa muille organisaatioille, työntekijöille ja henkilöille, joita kutsutaan velkojiksi.
Kirjanpidossa saamiset ja velat esitetään tyypeittäin. Myyntisaamiset näkyvät pääasiassa tileillä 62, 76 ja ostovelat - tileillä 60, 76.
Vanhentumisajan päätyttyä ostovelat kirjataan tulosvaikutteisesti ja kirjataan seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä: Dt 60, 76, Kt 91.
Palveluita toimitettaessa syntyy saamisia, jotka heijastuvat turistisetelin myyntihintaan tilillä 62; tehdään seuraava kirjanpitokirjaus: Dt 62, Kt 90. Kun asiakas maksaa velkansa takaisin, kirjanpitäjä veloittaa sen tilin 62 hyvityksestä kassatilien veloitukseen. Tilillä 62 näkyvät myös saatujen ennakkomaksujen ja ennakkomaksujen määrät.
Tavarantoimittajiin ja urakoitsijoihin kuuluu organisaatioita, jotka toimittavat erilaisia varastotuotteita sekä tarjoavat erilaisia palvelut (sähkönjakelut jne.) ja erilaisten töiden suorittaminen (suuret ja juoksevat korjaukset). Organisaatioilla on oikeus valita toimittamiensa tuotteiden tai palveluiden maksutapa. Maksua varten esitetyillä tavarantoimittajien laskuilla tili 60 hyvitetään ja vastaavat materiaalitilit tai vastaavien kulujen kirjanpitotilit veloitetaan. Mikäli vastaanotetuista varastotuotteista löytyy puutteita, sopimuksessa määrättyjen hintojen epäjohdonmukaisuuksia ja laskuvirheitä, tilille 60 hyvitetään vastaava määrä tiliä 76/2 vastaavasti.
Tilivelvoitteet kirjataan aktiiviselle tilille 71. Käteisennakkojen myöntäminen tilivelvollisille näkyy tilin 71 veloissa ja tilin 50 hyvityksessä. Tilivelvollisten palauttamatta jääneiden ennakkojen määrät veloitetaan tililtä 71 tililtä 71. tilin veloitus 94. Ennakkomaksut veloitetaan tililtä 94 tilin 70 ”Palkkiomaksut henkilöstön kanssa” tai 73 ”Selvitykset henkilöstön kanssa muista toiminnoista” (jos niitä ei voida vähentää palkkion määrästä) työntekijät).
Yhteenvetona kaikista organisaation työntekijöiden kanssa suoritetuista tilityksistä, lukuun ottamatta palkanlaskennan selvityksiä ja tilityksiä tilivelvollisten kanssa, käytetään tiliä 73 "Tivelmät henkilöstön kanssa muusta toiminnasta". Tälle tilille avataan seuraavat alatilit:
- 1. "Myönnettyjen lainojen maksut"
- 2. "Aineellisen vahingon korvauslaskelmat."
Työntekijälle myönnetyn lainan määrä näkyy tilin 73/1 velassa kassatilien hyvityksestä (50, 51). Lainaa maksettaessa tilille 73 hyvitetään ja kassatilejä veloitetaan (50, 51). Jos työntekijä ei palauta hänelle myönnettyä lainaa, velka kirjataan alatilin 73/1 hyvityksestä tilin 91 Muut tuotot ja kulut veloitukseen.
Alatilillä 73/2 "Aineellisen vahingon korvauslaskelmat" otetaan huomioon laskelmat aineellisten vahinkojen korvaamisesta, jonka organisaation työntekijä on aiheuttanut varkauden sekä varaston puutteen ja muun tyyppisten vahinkojen seurauksena.
