El funcionamiento de cualquier entidad comercial va acompañado del pago de impuestos, que directa o indirectamente afectan los resultados financieros de la empresa. Cobrar de menos, no pagar impuestos, no presentar declaración de impuestos, errores en la organización contabilidad tributaria prever la aplicación de sanciones pecuniarias, el cobro de multas, sanciones a los contribuyentes.

Sin embargo, un efecto positivo se logra solo bajo la condición de una política fiscal efectiva, que se manifiesta en garantizar que los impuestos cumplan funciones no solo fiscales, sino también estimulantes, en establecer y fundamentar adecuadamente las normas fiscales, en estabilidad y previsibilidad, en lograr el necesario nivel de equilibrio entre los intereses del Estado y los contribuyentes.

Diferencias entre contabilidad y contabilidad fiscal

La diferencia entre contabilidad y contabilidad fiscal se debe a la diferencia en la lista de eventos, como resultado de los cuales se reconocen ingresos o gastos. Así, las principales diferencias entre fiscal y contable, que son argumentos a favor de la separación de esta última:

1. La contabilidad es, por un lado, un tipo separado de actividad socioeconómica, por otro lado, una ciencia, mientras que la contabilidad fiscal es un tipo exclusivo de actividad, y por lo tanto, los problemas de organización, técnica y tecnología de su conducta son problemáticos. aquí.
2. La contabilidad como actividad práctica y ciencia opera con categorías económicas. La contabilidad tributaria como actividad práctica está estrictamente regulada por la legislación y trata ciertos conceptos de estos documentos normativos.
3. El propósito de realizar impuestos y contabilidad difiere en parcial y general. La contabilidad cubre toda la gama de problemas asociados con la actividad económica, la contabilidad tributaria cubre solo un lado, a saber: la relación de una entidad comercial con el estado con respecto al pago de impuestos.
4. La diferencia en el propósito de la contabilidad predetermina las tareas específicas que la contabilidad fiscal se impone, a saber: la formación de una base para calcular los impuestos; control sobre la corrección de la acumulación, puntualidad del pago de impuestos por parte del sujeto de impuestos por parte de las autoridades reguladoras; análisis de los pagos de impuestos tributarios con el fin de optimizar la tributación.
5. La solución de los problemas contables tributarios se realiza mediante la implementación de funciones de información, control y análisis. Se diferencian en las funciones que implementan la contabilidad en su proporción y contenido, en particular, el predominio de la función de control y el protagonismo creciente de la analítica.

Una diferencia significativa es el nombramiento de informes contables y fiscales. Si de acuerdo con el primero es posible caracterizar la condición financiera de la empresa, de acuerdo con el segundo, el estado de los cálculos con los impuestos y tarifas correspondientes. Debido al hecho de que la contabilidad y la contabilidad fiscal tienen diferentes objetivos, diferentes métodos para evaluar activos, pasivos, ganancias y costos y, como resultado, diferentes resultados, el trabajo de los contadores y las autoridades reguladoras se vuelve más complicado.

IMPORTANTE: Los intentos de integrar al máximo los sistemas de contabilidad y contabilidad fiscal para aumentar la eficiencia del proceso contable no deben conducir a violaciones de los principios de uno de los tipos de contabilidad mencionados. La reducción de la complejidad de los procedimientos contables no puede justificar el deterioro de la calidad de la información y la satisfacción de los intereses de unos usuarios de información a expensas de otros.

Organización de la contabilidad fiscal en la empresa.

Definición y disposiciones principales

Como un tipo separado de contabilidad, la contabilidad tributaria se origina con la entrada en vigencia de la Ley N° 2116-I "Del impuesto a la renta de las personas jurídicas".

Organización de la contabilidad fiscal.- esta es la actividad de la empresa para crear y optimizar y mejorar constantemente el sistema de contabilidad fiscal para proporcionar a las autoridades fiscales estatales la información veraz necesaria para controlar la acumulación y el pago de los pagos de impuestos, la puntualidad de la presentación de un informe fiscal.

La lista de elementos obligatorios no está definida por ley, por lo tanto, de acuerdo con la Ley Federal No. 129 "Sobre Contabilidad", art. 5, cláusula 3, la empresa los elige de forma independiente y los métodos de contabilidad que la empresa ha desarrollado de forma independiente o cuyo uso no está definido por los documentos reglamentarios. En la Orden sobre la política contable de la empresa, es necesario resaltar las siguientes cuestiones:

• desarrollar normas internas de contabilidad tributaria, las cuales deberán detallar cada ítem de la política contable por tipo de pago de impuestos;
• establecer un cronograma de flujo de trabajo para la reflexión de documentos, registros contables y declaraciones de impuestos, describir el movimiento de documentos para la formación de declaraciones de impuestos;
• determinar las cuentas para cada tipo de pago e indicar la metodología para llevar a cabo la contabilidad fiscal analítica de conformidad con la contabilidad;
• establecer un mecanismo para determinar el devengamiento de las obligaciones con el presupuesto para cada impuesto individual.

Métodos de organización

A pesar del carácter obligatorio de los pagos de impuestos, la empresa no puede abandonar por completo los gastos de impuestos, sin embargo, es posible optimizar su monto de acuerdo con la configuración objetivo de la empresa. Esta optimización implica la introducción de la empresa:

• política fiscal eficaz en forma de un sistema de medidas llevadas a cabo en el campo de la contabilidad fiscal y sugiriendo opciones (escenarios) de su comportamiento en las relaciones con el estado en el cálculo y pago de los pagos de impuestos;
• creación de registros primarios y contables relacionados con el proceso de contabilidad de objetos contables fiscales y sus elementos, así como su integración en el flujo general de documentos de la empresa;
• un sistema de contabilidad tributaria que asegure: la correcta y oportuna realización de los registros contables tributarios; Finalización confiable y presentación oportuna del informe fiscal.

Al organizar la contabilidad fiscal, la gerencia debe considerar:

1. La necesidad de dividir todas las transacciones comerciales con base en los criterios para la posibilidad de su identificación como transacciones relacionadas con la realización de actividades económicas, además, dicha división es obligatoria para la contabilidad tanto de ingresos como de gastos;
2. Lista de documentos primarios requeridos y detalles en ellos que forman el flujo de documentos correspondiente. Por lo tanto, la Ley de la Federación Rusa No. 1992-1 "Sobre el Impuesto al Valor Agregado" establece la obligación de completar y recibir facturas fiscales que certifiquen el hecho de la acumulación (pago) del IVA en el proceso de suministro de bienes (servicios);
3. Lista de registros contables requeridos. Por lo tanto, la Ley "Sobre la tributación de las ganancias de empresas y organizaciones", en particular, establece la necesidad de mantener registros contables para el cálculo de la depreciación y el cálculo valor en libros activos fijos, así como el aumento (pérdida) de inventario;
4. Principios organizativos y jurídicos de la creación de una empresa., en particular, esto es especialmente importante para aquellas empresas que tienen una red bastante extensa de sucursales o divisiones estructurales.
5. Grado de detalle contable, mientras que el detalle mínimo ya está previsto por los actos legislativos y reglamentarios, en particular, la Ley "Sobre el Impuesto al Valor Agregado" establece la necesidad de detallar la información contable sobre las obligaciones tributarias y los préstamos, con base en:

• agrupar las operaciones en IVA gravable y no gravable;
• determinar el lugar de provisión de bienes (servicios): dentro o fuera de la Federación Rusa;

La ley existente "Sobre la tributación de las ganancias corporativas" establece la necesidad de agrupar la información contable de acuerdo con:

1. Tipos de actividad (por ejemplo, la adquisición de derechos corporativos, el movimiento de activos no corrientes, el movimiento de inventarios, negociación de obligaciones de deuda, actividad económica exterior, seguros, etc.);
2. Tipos de activos involucrados en transacciones comerciales (por ejemplo, activos fijos, inventarios, obligaciones de deuda, papeles valiosos etc.);
3. Grupos de personas que son partes en transacciones comerciales (por ejemplo, personas relacionadas, no residentes);
4. Medios de pago (por ejemplo, utilizando moneda nacional o extranjera, letras de cambio, bienes, etc.);

Un análisis del trabajo de expertos nacionales y extranjeros en el campo de la contabilidad fiscal mostró que hoy en día no existe un enfoque único para definir los conceptos básicos, la composición y el contenido de la contabilidad fiscal, así como sus funciones y principios de implementación en las empresas ucranianas. Por lo tanto, las recomendaciones adicionales sobre la organización de la contabilidad fiscal son de naturaleza del autor.

Formas de implementar la contabilidad fiscal en el sistema de cuentas.

En base a la existencia de una conexión entre las cuentas de contabilidad fiscal y financiera, podemos distinguir la siguiente clasificación de subsistemas de cuentas de contabilidad fiscal:

• sistemas que implican la creación de un plan de cuentas integrado; estos incluyen la contabilidad fiscal y la contabilidad fiscal mixta;
• sistemas que se basan en la creación de un plan de cuentas autónomo, contabilidad fiscal absoluta;

Los sistemas que utilizan un plan de cuentas integrado son sistemas para interconectar impuestos y contabilidad financiera, que se basa en la construcción de un plan de cuentas, que combina las cuentas tanto de la contabilidad fiscal como financiera.

Tal sistema de contabilidad se basa en una característica funcional de la clasificación de cuentas según el tipo: activos o pasivos, gastos o ingresos, tipos de transacciones comerciales y actividades.

IMPORTANTE: En el caso de construir un sistema contable integrado, se planea introducir una serie de cuentas analíticas que reflejen el monto de las obligaciones y créditos fiscales, así como los ingresos y gastos brutos.

Las normas contables no contienen el procedimiento para reflejar y formar en la contabilidad la información sobre los ingresos y gastos brutos, así como el monto de las deducciones por depreciación calculadas de conformidad con las normas de la Ley de 27 de diciembre de 1991 N° 2116-I” Sobre el impuesto de sociedades". Por lo tanto, la administración de la empresa puede determinar de forma independiente la lista de cuentas y subcuentas para las cuales se reflejarán los indicadores de contabilidad fiscal.

Sistema automatizado de contabilidad fiscal para empresas.

El sistema tributario es un elemento importante en la formación de relaciones financieras entre el estado y las entidades económicas y un factor significativo que influye en la actividad económica de las empresas. Una condición indispensable para la implementación efectiva del sistema tributario a nivel de una entidad comercial debe ser una base de información que le permita calcular las obligaciones tributarias y monitorear la puntualidad del pago de impuestos por parte de una entidad imponible y las autoridades reguladoras estatales.

Importante para resolver este problema pertenece a la automatización de la contabilidad, que amplía enormemente sus capacidades y mejora la calidad del trabajo de los contadores. Con toda la variedad de productos de software que se ofrecen en el mercado hoy en día, la decisión sobre un sistema automatizado de contabilidad fiscal debe tomarse en función de las necesidades y capacidades específicas del software.

La transición a la contabilidad fiscal automatizada para las empresas también requiere importantes trabajo de preparatoria. Por lo tanto, dicha transición en la empresa debe organizarse en varias etapas, la primera de las cuales es realizar una evaluación correcta de la composición y el volumen del flujo de trabajo necesario, determinar la lista de documentos que deben mantenerse en formato electrónico.

Un sistema automatizado de contabilidad fiscal ayudará a reducir el tiempo dedicado a preparar la documentación necesaria y evitará una serie de errores técnicos. Después de todo, como convence la experiencia, la mayor cantidad de errores en la contabilidad sin el uso de tecnología informática ocurre en la etapa de transferencia de datos de un registro contable a otro, así como al compilar varios certificados e informes.

Un sistema automatizado de contabilidad fiscal para empresas eliminará por completo tales dificultades debido al hecho de que el riesgo de error al transferir datos entre registros contables es mínimo.

La declaración de impuestos como indicador de la eficacia de la organización de la contabilidad fiscal.

La legislación tributaria prevé la presentación obligatoria de una declaración de impuestos, independientemente de la presencia (ausencia) de obligaciones tributarias del contribuyente.

Una empresa tiene derecho a elegir uno de los tres procedimientos para presentar una declaración de impuestos:

• personalmente;
• correo;
• electrónico.

Para la mayor parte de los documentos primarios, se establece un período de almacenamiento de tres años, sujeto a una auditoría por parte de las autoridades fiscales para el período al que se refieren los documentos. Si la verificación no se llevó a cabo, entonces este período se extiende hasta el final de la verificación. Los documentos sobre los salarios de los empleados deben conservarse hasta que los empleados alcancen la edad de 75 años.

Si una empresa va a destruir documentos cuyo período de almacenamiento ha vencido, crea una comisión de expertos de los empleados de la empresa y un empleado del archivo local, que determina si los documentos del Fondo Nacional de Archivos están sujetos a transferencia o no. Pero dado que la mayoría de las empresas no tienen dichos documentos, por regla general, no invitan a los trabajadores del archivo a tomar una decisión adecuada. El inventario de los documentos que deben ser destruidos debe ser consensuado con la comisión pericial y de verificación del archivo.

Los documentos están sujetos a transferencia a organizaciones que se dedican a la adquisición de materias primas secundarias y su transferencia se realiza mediante las cartas de porte correspondientes. Con una pequeña cantidad de documentos sujetos, pueden ser destruidos.

IMPORTANTE: La destrucción deliberada de documentos se sanciona con multa o restricción de la libertad.

Si una empresa ha destruido legalmente documentos en los que ha vencido el período de retención, las autoridades fiscales no pueden declarar que se confirman los gastos brutos de la empresa del período correspondiente.

Las organizaciones en el curso de sus actividades comerciales están obligadas a mantener registros de las transacciones. Según la naturaleza y los fines últimos, la contabilidad se divide en contabilidad y contabilidad fiscal. No hay dificultades adicionales si los resultados de estos conteos coinciden. Sin embargo, este no es siempre el caso. En relación con las mismas operaciones, la contabilidad y la contabilidad fiscal pueden diferir significativamente.

Tareas Contables

Para ver la imagen más confiable de la organización, su condición financiera, la presencia de activos, pasivos, es necesario analizar la situación utilizando contabilidad (BU). Supone la presencia de información sistematizada sobre todos los objetos. Es posible juzgar la actividad de la empresa en su conjunto sobre la base de los datos obtenidos, lo que a menudo es imposible de hacer utilizando únicamente la contabilidad fiscal.

La información divulgada a través de la contabilidad es esencial para muchas partes interesadas, tanto internas como externas. Guiados por los datos obtenidos, los propietarios de empresas eligen otras formas de desarrollo. La mayoría de las decisiones de gestión se toman utilizando la información contable disponible.

Este tipo de contabilidad es de gran interés para las partes interesadas externas. Los inversores y los acreedores le otorgan especial importancia. Al evaluar la condición financiera y económica actual de la organización, se toman decisiones sobre inversiones adicionales, emisión de préstamos, así como interacciones adicionales con la empresa en cuestión.

Hay varios tipos de contabilidad: ordinaria (en pleno cumplimiento de la ley aplicable) y simplificada. Este último le permite mantener registros en un modo liviano, que está disponible para pequeñas empresas, asociaciones sin fines de lucro y otras organizaciones, si cumple con la ley aplicable.

contabilidad tributaria

Para el cálculo correcto de los pagos de impuestos resultantes de la determinación de la ganancia, se utiliza la contabilidad fiscal (NU). Los principales usuarios de este tipo de información son las autoridades fiscales. Centrándose en los datos de contabilidad fiscal, controlan la integridad de los recibos de efectivo al tesoro público.

Todas las entidades comerciales registradas están obligadas a mantener registros de impuestos. Para la integridad y confiabilidad de los datos en la realización de la contabilidad fiscal, se utilizan documentos primarios, registros fiscales e información contable analítica.

Al mantener registros de este tipo, aumentan los requisitos para la preparación de documentos. Y aunque ya se han cancelado casi todos los formularios unificados, los documentos desarrollados de forma independiente deben contener todos los detalles requeridos que confirmen el hecho de la transacción. Estos incluyen lo siguiente:

• nombre del formulario;
• fecha de elaboración del documento;
• definición de operaciones;
• la presencia de costo y expresión cuantitativa de las acciones comprometidas;
• firmas de personas responsables que certifiquen el hecho de las operaciones.

La diferencia entre impuestos y contabilidad.

A pesar de la similitud de operaciones, impuestos y contabilidad tienen muchas diferencias.

Los principales de abajo son los siguientes:

1. Tareas de contabilidad. La contabilidad está diseñada para proporcionar la información más completa y confiable sobre la situación financiera de la empresa. La contabilidad fiscal le permite determinar la base para calcular el impuesto sobre la renta.
2. Actos normativos y legislativos que forman los principios de la contabilidad.
3. El procedimiento para la determinación de ingresos y gastos. En presencia de las mismas operaciones, los beneficios contables y fiscales pueden diferir significativamente, aunque los significados de estos conceptos suelen coincidir.

Las organizaciones están obligadas a mantener registros tanto fiscales como contables. Al mismo tiempo, no todas las entidades comerciales están obligadas a utilizar la contabilidad. Estamos hablando de empresarios individuales. En relación con ellos, no es necesario determinar el resultado contable. Todos los ingresos de un empresario después del pago de los pagos obligatorios son sus ingresos personales, de los que tiene derecho a disponer por completo a su propia discreción.

Al determinar los ingresos y gastos, se utiliza uno de los métodos:

1. método de acumulación. Refleja el hecho de la transacción en sí. Al mismo tiempo, no importa si estas acciones son realmente pagadas por la propia empresa o por sus contrapartes. En ausencia de pago, se forman cuentas por pagar o por cobrar.
2. El método de efectivo supone que el hecho de los ingresos o gastos aparece después del pago o recibo real. Dinero.

Las organizaciones tienen derecho a utilizar ambos métodos en NU y BU. Pero hay algunas restricciones. Por ejemplo, el método de efectivo en contabilidad no está disponible para todos. Puede ser utilizado por pequeñas empresas y organizaciones sin fines de lucro con un enfoque social. Sin embargo, tradicionalmente el más cómodo y habitual sigue siendo el método del devengo. Es utilizado por la mayoría de las empresas, incluso llevando una contabilidad simplificada.

Casi las mismas reglas se aplican a la contabilidad fiscal. El método del devengo se reconoce como el principal en la determinación de la utilidad. Las personas físicas en regímenes fiscales preferenciales, las pequeñas empresas con pequeña facturación determinan los ingresos y gastos en base al efectivo.

La formación de las cuentas en cuestión está regulada por varios actos legislativos. A efectos contables, la ley principal es la "Ley de Contabilidad", el Reglamento de la PBU, otras regulaciones. La definición de transacciones en el contexto de la contabilidad fiscal está sujeta principalmente al Código Fiscal de la Federación Rusa, así como a otros documentos, explicaciones, cartas de departamentos como el Ministerio de Finanzas.

Mesa. Las principales diferencias entre la contabilidad y la contabilidad fiscal.

Contabilidad	Reglamento	quien aplica	Reconocimiento de ingresos y gastos	Definición de depreciación de activos fijos	Creación de reservas
Contabilidad	Derecho Contable, PBU	Organizaciones	Método de acumulación o efectivo	todas las formas	La provisión por deudas dudosas es un derecho a efectos contables
Impuesto	Código Fiscal de la Federación Rusa	Organizaciones y empresarios individuales.	Método de acumulación o método de efectivo de acuerdo con los requisitos del Código Fiscal de la Federación Rusa	Lineal y no lineal	Obligación de constituir ciertas reservas

Contabilización de activos fijos

La diferencia en impuestos y contabilidad también puede surgir en transacciones con activos fijos. En primer lugar, vale la pena señalar que al contabilizar cada objeto, se puede seleccionar su propio método de depreciación. Para efectos contables, el método de depreciación se fija en la política contable, se aplica el elegido para todos los objetos. Además, solo son posibles 2 formas de calcular la depreciación del sistema operativo en NU: lineal y no lineal.

La vida útil en relación a la propiedad en contabilidad muchas veces depende de las características físicas del objeto. En NU, al momento de determinar este indicador, se guían por la Clasificación OS.

Otro motivo de discrepancias es el bono de depreciación, que le permite cancelar parte de los fondos gastados de inmediato para gastos corrientes. No existe tal concepto en la contabilidad.

Contabilidad y contabilidad fiscal en la determinación del beneficio.

A pesar de que los métodos de determinación de gastos e ingresos pueden coincidir en la contabilidad y la contabilidad fiscal, las discrepancias resultantes en cuanto a la determinación de los beneficios se producen con bastante frecuencia. Esto sucede debido a que no todos los gastos según el Código Tributario pueden tenerse en cuenta como reducción de la base imponible. Lo mismo se aplica a los ingresos.

Ejemplos de gastos que no están relacionados con NU incluyen los siguientes:

• sanciones, multas;
• montos por exceso de emisiones de contaminantes;
• aportes para seguros voluntarios, provisión de pensiones no estatales;
• cuotas de afiliación voluntaria;
• costos de transferencia gratuita de propiedad;
• otros.

Los ingresos de los que no se produce la tributación incluyen las contribuciones de los participantes, los derechos de propiedad obtenidos de esta manera, la asistencia gratuita.

Preguntas relacionadas

1. Hola. Nuestra organización utiliza UTII. Pagamos impuestos independientemente de la ganancia recibida. ¿Qué datos debemos reflejar a la hora de elaborar la contabilidad fiscal?

Responder. Todas las organizaciones, sin excepción, deben llevar registros contables, independientemente del régimen tributario elegido. La contabilidad se forma sobre la base de documentos primarios, transacciones completadas. Si su empresa se ajusta a la definición de pequeña, entonces tiene derecho a utilizar el método de caja en la contabilidad a su discreción, utilice esquemas de contabilidad simplificados. Es necesario elaborar un balance anual.

2. Hola. Empecé a trabajar como contable en nuestra organización recientemente y tenía una pregunta. A pesar de que en impuestos y contabilidad solo se utiliza el método del devengo, el año pasado hubo una diferencia significativa entre las ganancias fiscales y contables. ¿Cómo es esto posible?

El procedimiento para el reconocimiento de ingresos y gastos en contabilidad y contabilidad fiscal con el mismo método de devengo puede ser el mismo. Sin embargo, no todos los gastos e ingresos disponibles en la contabilidad pueden reconocerse a efectos del impuesto a las ganancias, incluso a pesar de la disponibilidad de los documentos de respaldo.

3. Soy un empresario individual. Para desarrollar su negocio, solicitó un préstamo bancario. Allí me ofrecieron proporcionar un balance del último año para evaluar la solvencia. Ya que no tengo uno, ¿qué puedo ofrecerles?

El empresario individual no tiene la obligación de llevar contabilidad. E incluso con la preparación independiente del balance, es poco probable que las autoridades fiscales lo certifiquen. Para confirmar su condición financiera, puede presentar al banco declaraciones de impuestos, un libro de ingresos y gastos y otros registros de impuestos.

La base legal para la contabilidad fiscal está determinada por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Finalidad de la contabilidad fiscal:

Esto es para garantizar la corrección y confiabilidad de la contabilidad de los acuerdos entre empresas y agencias gubernamentales, es decir. formación de información completa y confiable sobre el procedimiento contable a efectos fiscales de las transacciones comerciales realizadas por el contribuyente durante el período de declaración (impuesto);

Proporcionar información a los usuarios internos y externos para controlar la corrección del cálculo, la integridad y la puntualidad del cálculo y pago del impuesto al presupuesto.

Cada organización, según el conjunto y los detalles de las operaciones realizadas, tiene derecho a elegir de forma independiente el método de registro de datos sobre las operaciones realizadas, que determina el procedimiento para su contabilidad al formar la base imponible, según el principio legal: la secuencia de aplicación de las normas y reglas de la contabilidad fiscal de un período impositivo a otro. El procedimiento y organización de la contabilidad tributaria lo establece el contribuyente en la política contable para efectos tributarios, la cual debe incluir los siguientes puntos:

Los métodos de formación de la base imponible elegidos por la organización (para cada tipo de impuesto se indica un método específico de formación de la base imponible);

esquema de contabilidad fiscal;

Formularios de registros contables fiscales y el procedimiento para reflejar datos analíticos en ellos;

El procedimiento para la determinación de los gastos tenidos en cuenta a efectos fiscales;

El procedimiento de determinación de la fecha de aplicación para el cálculo de determinados tipos de impuestos;

Opción para determinar el producto de la venta de bienes, productos, obras, servicios;

El método de mantener una contabilidad de costos por separado a efectos de la devolución del IVA;

Tipos de actividades para las que se proporciona contabilidad de costos por separado (en términos de IVA);

Bases de distribución de los impuestos generales empresariales y otros impuestos indirectos por tipo de actividad.

La organización del sistema contable tributario implica la determinación de un conjunto de indicadores que inciden directa o indirectamente en el tamaño de la base imponible, los criterios para su sistematización en los registros contables tributarios, así como el procedimiento de contabilización, formación y reflexión de la información. sobre objetos contables en los registros.

Registros analíticos de contabilidad fiscal: un conjunto de indicadores (formularios de resumen) que se utilizan para sistematizar los datos de contabilidad fiscal para el período de declaración (impuesto), agrupados de acuerdo con los requisitos del cap. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sin distribución (reflejo) entre cuentas contables.

La legislación no prevé la creación de un sistema unificado de contabilidad fiscal como un procedimiento obligatorio separado para recopilar y sistematizar datos sobre operaciones realizadas por una organización que conllevan consecuencias fiscales, similares a la contabilidad.

Los enfoques generales para la formación de una política de contabilidad fiscal para la tributación de las ganancias se dan en los Artículos 313, 314 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El procedimiento para la realización de la contabilidad fiscal se establece en la política contable para efectos fiscales.

Hay dos opciones para la contabilidad fiscal.

1. Creación de un sistema autónomo de contabilidad tributaria que no tenga relación con la contabilidad. Además, cada transacción comercial se refleja en el registro contable fiscal.

2. Creación de un sistema de contabilidad tributaria basado en datos contables. Este método de contabilidad requiere menos tiempo y, por lo tanto, es más apropiado para su uso. Está en consonancia con el art. 313 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Este artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el cálculo de la base imponible al final de cada período de declaración (impuesto) se basa en los datos contables fiscales, si el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece el procedimiento para agrupar y contabilizar objetos y transacciones comerciales a efectos fiscales, diferente del procedimiento establecido por las normas contables.

Así, cuando las reglas de la contabilidad y la contabilidad fiscal coinciden, el cálculo de la base imponible puede realizarse sobre la base de datos contables. Al desarrollar un sistema de contabilidad fiscal basado en datos contables, es necesario:

1. Determinar los objetos de contabilidad para los que las reglas de contabilidad y contabilidad fiscal son las mismas, y los objetos de contabilidad para los que las reglas de contabilidad son diferentes, destacando los objetos de contabilidad fiscal.

2. Desarrollar un procedimiento para el uso de datos contables con fines tributarios.

3. Desarrollar formularios de registros contables tributarios analíticos para objetos seleccionados de la contabilidad tributaria.

4. Determinar los objetos de la contabilidad fiscal separada (para contribuyentes que apliquen regímenes fiscales especiales).

Así, la contabilidad fiscal en este caso complementa la contabilidad, constituyendo un todo único con ella. Una desventaja significativa de esta opción es la gran complejidad y la probabilidad bastante alta de errores.

Los datos de la contabilidad fiscal deben reflejar:

El procedimiento para la formación del monto de los ingresos y gastos;

El procedimiento para determinar la parte de los gastos que se tienen en cuenta a efectos fiscales en el período (de declaración) fiscal actual;

El importe del saldo de gastos (pérdidas) a imputar a gastos en los períodos impositivos siguientes;

El procedimiento para la formación de los montos de las reservas creadas;

El importe de la deuda en las liquidaciones con el presupuesto para el impuesto.

El contribuyente analiza las transacciones comerciales y determina de forma independiente para qué objetos contables debe desarrollar y aprobar los formularios de registros contables tributarios, que deben proporcionar un conjunto de todos los datos necesarios para la correcta determinación de los indicadores de declaración de impuestos.

La confirmación de los datos contables fiscales son:

1. Documentos contables primarios (incluido un certificado de contador). El documento contable principal de contabilidad es una base de información común para compilar registros tanto de contabilidad como de contabilidad fiscal. En varios tipos de registros contables y fiscales, la información solo se agrupa por diversas razones de acuerdo con las tareas de cada tipo de contabilidad. El área de intersección es la definición y distribución de costos, el cálculo del costo de los productos terminados, el valor del saldo del trabajo en curso, etc.

2. Registros analíticos de la contabilidad tributaria. Registros analíticos de contabilidad fiscal: formas consolidadas de sistematización de datos de contabilidad fiscal para el período de declaración (impuesto), agrupados de acuerdo con los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sin distribución (reflexión) entre cuentas de contabilidad fiscal.

3. Cálculo de la base imponible. El contribuyente compila de forma independiente el cálculo de la base imponible para el período de declaración (impuesto) de conformidad con las normas de los artículos pertinentes del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por ejemplo, el procedimiento para elaborar el cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades se establece en el artículo 315. Los artículos 316-333 especifican las reglas para la contabilidad fiscal en relación con ciertos tipos de ingresos y gastos (por ejemplo, el procedimiento para la contabilidad fiscal de los ingresos por ventas, gastos de operaciones comerciales), ciertos tipos de organizaciones (organizaciones de seguros, bancos), varios tipos de contratos (administración fiduciaria de la propiedad).

Debido a que no existen formularios aprobados uniformes de registros contables tributarios, la institución debe desarrollarlos de manera independiente o ingresar detalles adicionales en los registros contables aplicables, formando así registros contables tributarios. En ambos casos, los registros deben estar indicados en la política contable para efectos fiscales.

La política contable es un conjunto de métodos para mantener registros fiscales de la propiedad, las transacciones comerciales, los ingresos y los gastos con el fin de formar información confiable sobre las ganancias de la organización en la declaración de impuestos. La política contable debe revelar los enfoques de la organización para abordar los siguientes temas:

Determinación de la base imponible del impuesto sobre la renta;

Formación de obligaciones tributarias al presupuesto;

Valoración de la propiedad;

Distribución de pérdidas entre periodos impositivos.

En el proceso de formación de una política contable, se deben establecer y justificar los aspectos organizacionales, técnicos y metodológicos de la contabilidad tributaria:

El procedimiento para organizar la contabilidad fiscal;

Principios y procedimiento para la contabilidad tributaria de todo tipo de actividades realizadas por el contribuyente;

Formularios de registros analíticos de contabilidad fiscal;

tecnología de procesamiento de información contable;

Formas de llevar la contabilidad fiscal.

Los formularios de registros analíticos y el procedimiento para reflejar información en ellos se adjuntan a la política contable. A su vez, cada registro debe contener los siguientes datos: nombre, período de compilación, contadores de transacciones, nombre de la transacción, firma del responsable de compilar el registro. La política contable adoptada es aprobada por la orden correspondiente del jefe de la organización. Los métodos de contabilidad fiscal elegidos por la organización se aplican de manera consistente de un período contable a otro. Se podrán realizar cambios a la política contable en los siguientes casos:

Cambios en la legislación sobre impuesto a la renta;

Cambios en los métodos aplicados de contabilidad fiscal.

La organización tiene derecho a utilizar datos contables analíticos desarrollados de acuerdo con las normas contables, siempre que la información contenga toda la información necesaria para calcular el impuesto sobre la renta (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01.08.2007 No. 03-03- 01/06/531).

De conformidad con el art. 9 de la Ley Federal No. 129-FZ "Sobre Contabilidad", todas las transacciones comerciales realizadas por la organización deben documentarse con documentos de respaldo. Estos documentos sirven como documentos contables primarios sobre la base de los cuales se lleva la contabilidad.

Por lo tanto, los documentos primarios son la base para la organización de la contabilidad y la contabilidad fiscal.

Se ha creado un sistema autónomo de contabilidad tributaria, no relacionado con la contabilidad, sobre el tema en estudio.

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Departamento de Educación, Ciencia y Política Juvenil de la Región de Voronezh

GOBU SPO EN

"ESTADO DE VORONEZH

COLEGIO INDUSTRIAL Y ECONÓMICO»

SOBRE LA PRÁCTICA DE FORMACIÓN

INTRODUCCIÓN

La organización de la contabilidad fiscal en una empresa es una etapa importante en la creación de una empresa: es la base para la contabilidad, los impuestos, la gestión y la contabilidad del personal. La correcta organización de la contabilidad fiscal en la empresa requiere un gran conocimiento profesional y experiencia práctica. La contabilidad precisa, correcta y sistemática conduce a la creación de informes fiscales adecuados, que sirven como base para el funcionamiento estable y sin trabas de la empresa, su contribución honesta a desarrollo economico estados

El lugar de mi pasantía fue la empresa JSC "Electrosignal".

Durante mi pasantía, trabajé como contador. Para la pasantía, se establecieron las siguientes tareas: estudiar la estructura de la política contable para efectos de tributación en Elektrosignal OJSC; estudiar el llenado de documentos primarios y registros fiscales para el correcto cálculo de los impuestos pagados por la organización; aprender a determinar la base imponible de los impuestos pagados por la organización; estudiar la aplicación de los beneficios fiscales; estudiar la realización de la planificación fiscal en Electrosignal OJSC. Para resolver estos problemas, se fijó el siguiente objetivo: en el papel de contador en Elektrosignal OJSC, estudiar y dominar en la práctica todas las etapas de compilación, desarrollo y uso de políticas contables para fines fiscales en Elektrosignal OJSC.

1. PRESENTACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA

El lugar de mi práctica de capacitación es OAO Elektrosignal, que se encuentra en Russia, 394026, Voronezh, st. Elektrosignalnaya, 1. Sociedad Anónima Abierta "Electrosignal" (en adelante, la "compañía") se estableció de conformidad con el Decreto del Presidente Federación Rusa de 1 de julio de 1992 N° 721 "Sobre medidas organizativas para la transformación de empresas del Estado, asociaciones voluntarias de empresas del Estado en sociedades anónimas". El fundador de la empresa es el Comité para la Gestión de la Propiedad Estatal de la Región de Voronezh.

Voronezh Electrosignal OJSC, fundada en 1931 como la planta Krasny Signalist, ha recorrido un camino de 74 años desde la fabricación de terminales ferroviarios y receptores de detectores hasta la producción de medios modernos radiocomunicaciones de las bandas HF y VHF de quinta generación. La gama de productos incluye estaciones de radio para fines especiales e industriales.

Elektrosignal JSC fabrica estaciones de radio portátiles, vestibles, transportables y estacionarias de versiones simplex y dúplex con dispositivos de servicio adicionales para ellas (enmascaradores de voz de analógico a digital, fuentes de alimentación, baterías, cargadores universales, dispositivos de alimentación de antena, etc.).

En la actualidad, la sociedad anónima ha dominado y comenzado la producción en serie de instalaciones de radio de los complejos Akveduk y VELS: estaciones de radio portátiles, portátiles y estacionarias de bandas HF y VHF. Los productos del complejo Aqueduct son estaciones de radio modernas que brindan comunicaciones de radio a prueba de interferencias tanto abiertas como cerradas para el nivel de control táctico. Las estaciones de radio de este complejo están hechas sobre un moderno base del elemento y en términos de características tácticas y técnicas están al nivel de los mejores análogos extranjeros, y en algunos aspectos los superan.

Elektrosignal OJSC controla los planes anuales: evaluación y ajuste del nivel de cumplimiento de los objetivos anuales en términos de ventas, ganancias y otros indicadores en el contexto de productos individuales.

La estructura organizativa, la dotación de personal y las normas contables son aprobadas por el director general de la empresa mediante la provisión de un contador jefe y la coordinación con la OTiZ. Estructura organizativa se presenta a continuación (Fig. 1).

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Figura 1 - La estructura de gestión del departamento de contabilidad e informes

2. ORGANIZACIÓN DEL REGISTRO DE IMPUESTOS EN ELECTROSIGNAL OJSC

La contabilidad fiscal en la organización es mantenida por el departamento de contabilidad e informes de acuerdo con los requisitos del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al realizar la contabilidad fiscal, la organización utiliza el principio de máxima convergencia de la contabilidad fiscal con el sistema contable existente en la Compañía.

La contabilidad fiscal se lleva a cabo en el marco de un sistema unificado de contabilidad y contabilidad fiscal. El Plan de Cuentas está adaptado para la contabilidad fiscal a nivel de organización de la contabilidad analítica de ingresos y gastos.

La política contable adoptada por la organización con fines impositivos se aprueba por orden, instrucciones del jefe de la organización. Se forma y aprueba al final del año (31 de diciembre) y se aplica a partir del 1 de enero del año siguiente al año de su aprobación por la orden correspondiente, orden del jefe de la organización.

Una política contable para efectos fiscales adoptada por una organización es obligatoria para todos sus subdivisiones separadas. El Código Fiscal de la Federación Rusa prevé la posibilidad de realizar cambios en la política contable al cambiar la legislación sobre impuestos y tasas, así como los métodos contables utilizados. Elektrosignal OJSC utiliza el sistema general de impuestos.

La decisión de introducir cambios en la política contable para fines tributarios al cambiar los métodos contables utilizados se toma desde el comienzo de un nuevo período impositivo, y al cambiar la legislación sobre impuestos y tasas, no antes del momento en que los cambios en las normas de esta legislación entren en vigor.

Si Elektrosignal OJSC comenzó a realizar nuevos tipos de actividades, también determina y refleja en la política contable para efectos fiscales los principios y el procedimiento para registrar este tipo de actividades para efectos fiscales. La política contable a efectos fiscales se forma de acuerdo con los principios de la contabilidad fiscal.

El contribuyente organiza el sistema de contabilidad fiscal de forma independiente según el principio de la secuencia de aplicación de las normas y reglas de la contabilidad fiscal, es decir. aplicado consistentemente de un período impositivo al siguiente. Al mismo tiempo, el principio fundamental del reconocimiento de ingresos y gastos en la contabilidad fiscal es el método de acumulación, cuya esencia es que los ingresos y gastos se reconocen en el período de declaración (fiscal) en el que se produjeron, y no en el momento de recepción o pago de fondos.

En la política contable se distinguen para efectos aspectos organizacionales, técnicos y metodológicos. Los aspectos organizacionales y técnicos incluyen el procedimiento para llevar los registros tributarios, el cual es establecido por el contribuyente en la política contable para efectos tributarios. La confirmación de los datos de contabilidad fiscal son: documentos contables primarios (incluido un certificado de contador), registros contables analíticos de impuestos, cálculo de la base imponible.

Los registros analíticos de contabilidad fiscal son registros contables si las reglas de contabilidad y contabilidad fiscal son las mismas. El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que si los registros contables contienen información insuficiente para determinar la base imponible de acuerdo con los requisitos de la legislación fiscal, el contribuyente tiene derecho a complementar de forma independiente los registros contables aplicados con detalles adicionales, formando así la contabilidad fiscal. registros, o mantener registros contables tributarios independientes. Por lo tanto, en esta organización, los registros contables se forman de tal manera que los registros contables de impuestos se pueden formar sobre su base, reflejando datos adecuados para completar declaraciones de impuestos, los registros contables se utilizan para completar declaraciones de impuestos.

Al mismo tiempo, los formularios de registros contables fiscales y el procedimiento para reflejar datos en ellos están establecidos por los anexos a la política contable de la organización a efectos fiscales. La decisión de elegir esta opción es registrada por la organización en la política contable para efectos fiscales.

Los aspectos organizativos y técnicos de la política contable a efectos fiscales también incluyen la elección de un sistema fiscal. JSC "Electroseñal" está en el sistema general de impuestos. La decisión sobre la elección del sistema tributario se fija en la orden sobre política contable a efectos tributarios.

Los aspectos metodológicos de la política contable a efectos fiscales incluyen aquellos elementos de la contabilidad fiscal que establecen una metodología para la determinación de ingresos y gastos. Afectan directamente el monto y período de reconocimiento de ingresos y gastos. Ejemplos de opciones dentro de los aspectos metodológicos son:

métodos de reconocimiento de ingresos;

métodos de cálculo de la depreciación de activos fijos;

métodos de cancelación de materiales para la producción;

provisión para deudas dudosas;

métodos para evaluar las inversiones financieras en el momento de su enajenación; y etc.

Además de los elementos de la política contable a efectos fiscales, que la organización ha elegido entre las opciones aceptables, el Código Fiscal de la Federación de Rusia también prevé aquellos que deben desarrollarse de forma independiente. Por ejemplo, de acuerdo con el art. 318 el contribuyente determina de forma independiente el procedimiento de distribución de los costos directos por obra en curso y por productos fabricados en el mes en curso (obras realizadas, servicios prestados), teniendo en cuenta el cumplimiento de los costos incurridos con los productos fabricados (obras realizadas, servicios prestados) . Este procedimiento lo establece el contribuyente en la política contable para efectos fiscales y es objeto de aplicación durante al menos dos períodos impositivos. Si es imposible atribuir costos directos a un proceso productivo específico para la fabricación de este tipo de producto (obra, servicio), el contribuyente en su política contable para efectos tributarios determina de manera independiente el mecanismo de distribución de estos costos utilizando indicadores económicamente justificados. La organización también determina de forma independiente la lista de costos directos (Artículo 319 del Código Fiscal de la Federación Rusa), el procedimiento para determinar el costo de compra de bienes (Artículo 320 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Por lo tanto, la política contable para fines fiscales, así como para fines contables, la forma la organización de forma independiente en función de los requisitos de la legislación y las condiciones de las actividades de la organización.

La política contable fiscal en Elektrosignal OJSC se aplica hasta la aprobación de la nueva política contable. Si es necesario, la política contable adoptada puede modificarse mediante una orden separada.

3. ELABORACIÓN Y COMPLETACIÓN DE DOCUMENTOS CONTABLES PRIMARIOS Y REGISTROS CONTABLES TRIBUTARIOS

Los informes presentados a las autoridades fiscales deben dividirse en dos bloques: informes fiscales (declaraciones de impuestos) e informes contables.

Los estados contables de conformidad con el Artículo 13 de la Ley de la Federación Rusa del 21 de noviembre de 2008 No. 129-FZ "Sobre contabilidad" consisten en:

hoja de balance;

estado de resultados;

anexos a los mismos previstos por disposiciones reglamentarias;

un informe de auditoría que confirme la confiabilidad de los estados financieros de la organización, si está sujeta a auditoría obligatoria de acuerdo con las leyes federales;

nota explicativa.

No existe tal prohibición directa respecto de los estados financieros en la legislación tributaria. Pero esto no significa que las autoridades fiscales tengan derecho a exigirlo al contribuyente en relación con los estados financieros. Además, la ausencia de tal prohibición en la legislación tributaria es bastante lógica y comprensible, ya que la cuestión del contenido de los estados financieros es prerrogativa de la contabilidad, no de la legislación tributaria. La presencia de tales marcas no está establecida por la legislación contable y, por lo tanto, la negativa de las autoridades fiscales a aceptar informes en ausencia de estas marcas debe considerarse como una inacción ilegal de un funcionario de la autoridad fiscal y puede ser apelada.

El usuario de los estados financieros no tiene derecho a negarse a aceptar los estados financieros y está obligado, a petición de la organización, a poner una marca en la copia de los estados financieros en el momento de la aceptación y la fecha de su presentación (cláusula 5, artículo 15 de la Ley de Contabilidad de la Federación Rusa).

Además, en virtud del inciso 5 del artículo 15 de la Ley N° 129-FZ, se establece la obligación de los usuarios de los estados financieros, y entre ellos se incluyen las autoridades fiscales, de aceptar los estados financieros.

La obligación del contribuyente de presentar declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales está prevista en los incisos 4, 5, párrafo 1 del art. 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa, según las disposiciones de las cuales el contribuyente está obligado a presentar a la autoridad fiscal en el lugar de registro (ubicación de la organización) de la manera prescrita declaraciones de impuestos (cálculos) para aquellos impuestos que están obligados a pagar.

Elektrosignal OJSC presenta informes a las autoridades fiscales en forma electrónica.

La aceptación de declaraciones de impuestos y estados financieros de los contribuyentes (sus representantes) la llevan a cabo los empleados del departamento de trabajo con los contribuyentes de la autoridad fiscal.

La fecha de presentación de declaraciones de impuestos y estados financieros es la fecha de su presentación real a la autoridad fiscal en papel o la fecha de envío de una carta certificada con una lista de anexos. El empleado de la autoridad fiscal que acepte la declaración del contribuyente colocará en las copias que le queden al contribuyente una nota de aceptación y la fecha de presentación de la declaración.

Una vez recibida, la declaración de impuestos se ingresa en los recursos de información de las autoridades fiscales y se envía al departamento de auditoría de la oficina. La aceptación de declaraciones de impuestos en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones se lleva a cabo de acuerdo con el Procedimiento para presentar una declaración de impuestos en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 02.04.2002 N BG-3-32 /169.

Al presentar declaraciones de impuestos y estados financieros a la autoridad fiscal a través de canales de telecomunicaciones, el contribuyente no presenta copias en papel de estos documentos.

La fecha de presentación de las declaraciones tributarias y estados financieros es la fecha de su envío a través de los canales de telecomunicaciones, según consta en la confirmación de un operador de comunicaciones especializado.

La autoridad fiscal confirma que el contribuyente ha presentado declaraciones de impuestos y estados financieros en forma electrónica mediante el envío de un recibo para su aceptación a través de los canales de telecomunicación después de verificar los requisitos para el papeleo. Al presentar declaraciones de impuestos y estados financieros a la autoridad fiscal en medios electrónicos, la presentación de copias en papel de declaraciones de impuestos y estados financieros es obligatoria.

Requisitos para trámites, casos en los que las autoridades fiscales tienen el derecho de negarse a aceptar informes presentados en medios electrónicos, las consecuencias de la no presentación de una declaración son similares a los requisitos para la presentación de informes fiscales en papel.

Un cargo de impuesto adicional es un error de un contador, debe corregirse en el informe del período al que se refieren. Si se encuentra un error para el año en curso, se cobran impuestos adicionales en la fecha de la decisión sobre la verificación.

Si se encuentra un error al calcular los impuestos del último año y el balance general aún no se ha aprobado, se deben realizar cargos adicionales en diciembre del año pasado.

Se presenta una solicitud para el cobro de un impuesto, tasa, penalidades, multas a expensas de la propiedad de un individuo (en adelante, en este artículo, una solicitud de cobro) con respecto a todas las reclamaciones por el pago de un impuesto, tasa, sanciones, multas para las que ha vencido el plazo de ejecución y que no son cumplidas por un particular a partir de la fecha de presentación por parte de la autoridad fiscal (autoridad aduanera) de una solicitud de recuperación ante el tribunal.

El hecho de completar todas las transacciones comerciales realizadas por la organización debe registrarse mediante la emisión de documentos contables primarios. Sobre la base de estos documentos, se lleva la contabilidad.

Los documentos primarios deben contener datos confiables y ser creados de manera oportuna, en el momento de la transacción y, si esto no es posible, inmediatamente después de la finalización de la transacción.

Los documentos contables primarios se elaboran en Elektrosignal OJSC en la secuencia en que se realizan las transacciones comerciales.

Los principales requisitos para la ejecución de documentos primarios se establecen en la Ley "Sobre Contabilidad" del 21 de noviembre de 2009 N 129-FZ. Y también en el Reglamento sobre documentos y flujo de trabajo en contabilidad, aprobado por el Ministerio de Finanzas de la URSS el 29 de julio de 2010 N 105, que es válido en la medida en que no contradiga la Ley Federal del 21 de noviembre de 2009 N 129-FZ "Sobre la Contabilidad".

Elektrosignal JSC utiliza formas unificadas de documentos primarios. Los documentos, cuya forma no está prevista en los álbumes de formularios unificados, son desarrollados por la organización de forma independiente y redactados por un documento organizativo y administrativo. Para dar fuerza legal a tales documentos, las formas de los documentos deben contener los siguientes detalles obligatorios:

Título del documento;

fecha de elaboración del documento;

el nombre de la organización en nombre de la cual se redacta el documento;

medidores de transacciones comerciales en términos físicos y monetarios;

los nombres de los cargos de las personas responsables de la realización de la transacción comercial y la exactitud de su registro;

firmas personales de dichas personas.

Sobre la base de los documentos contables primarios, los registros de impuestos se completan para el cálculo correcto de los impuestos.

Registros analíticos de contabilidad fiscal: formas consolidadas de sistematización de datos de contabilidad fiscal para el período de declaración (impuesto), agrupados de acuerdo con los requisitos del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sin distribución (reflexión) entre cuentas contables. Sistematizan y acumulan la información contenida en los documentos primarios aceptados para la contabilidad.

Los formularios de registros contables tributarios analíticos son desarrollados por el contribuyente de forma independiente y están establecidos por los apéndices de la política contable. Asimismo, los registros analíticos deberán contener los siguientes datos:

nombre del registro;

período (fecha) de compilación;

contadores de operación en términos físicos y monetarios;

nombre de las transacciones comerciales;

firma y decodificación de la firma del responsable de la elaboración de los registros indicados.

Los registros de contabilidad fiscal en Elektrosignal OJSC se mantienen en forma de formularios especiales en forma electrónica. La corrección del reflejo de las transacciones comerciales en los registros contables fiscales es supervisada por quienes los compilaron y firmaron. Si se encuentran errores en el registro contable fiscal, sólo el responsable de esto tiene derecho a corregirlos. Además, la corrección no sólo debe estar certificada por la firma de este último (con la fecha), sino también justificada por escrito.

La contabilidad fiscal no contiene un requisito obligatorio para reflejar las transacciones comerciales por partida doble, como es habitual en la contabilidad. La contabilidad analítica de los datos contables tributarios en su conjunto debe organizarse de tal manera que revele el procedimiento para la formación de la base imponible. Con base en los resultados de los registros individuales, se forman registros consolidados de ingresos, gastos, montos de depreciación acumulada y otros indicadores.

Debe quedar claro en los registros fiscales:

¿Cómo se determinan los ingresos y gastos de la empresa?

cómo determinar la parte de los gastos que se tienen en cuenta para la tributación en el período sobre el que se informa;

cuál es el monto del saldo de gastos (pérdidas) a incluir en gastos en los siguientes períodos de reporte;

cuál es el monto de la deuda con el presupuesto.

Está previsto mantener 51 registros contables tributarios agrupados en 5 secciones:

Registros de liquidaciones intermedias - 16 formularios;

Registros del estado de la unidad de contabilidad fiscal - 13 formularios;

Registros de contabilidad de transacciones comerciales - 7 formularios;

Informes de registros de generación de datos - 12 formularios;

Registros de contabilidad de fondos objetivo por organizaciones sin fines de lucro - 3 formularios.

La base imponible de cada impuesto se calcula sobre la base de la información acumulada en los registros analíticos a partir de los resultados del procesamiento de los documentos primarios.

4. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE PARA EL CÁLCULO DE LOS IMPUESTOS Y TASAS DE OBLIGACIÓN PAGAR

Para cada impuesto pagado por Elektrosignal OJSC, existe un determinado procedimiento para el cálculo de la base imponible.

Para calcular correctamente el monto del IVA a pagar al presupuesto, es necesario determinar correcta y oportunamente la base imponible. La contabilidad fiscal del IVA se lleva a cabo por el Departamento de Contabilidad y Reportes de la Compañía. Los datos de los registros contables se utilizan como base para obtener la información necesaria a fin de determinar los objetos de tributación.

La base para calcular el IVA es el precio contractual de los bienes (obras, servicios) vendidos, teniendo en cuenta el impuesto especial (para bienes sujetos a impuestos especiales), sin incluir el impuesto en él. El IVA se carga sobre el precio de los bienes vendidos, con excepción de los bienes contabilizados por el vendedor a un costo que incluye el impuesto pagado y ciertas categorías bienes comprados de individuos que no pagan IVA (cláusulas 4 y 5.1 del artículo 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa), en tales casos, la base imponible es el margen de beneficio (la diferencia entre el precio de venta (IVA incluido) y el precio de compra. El La tasa de IVA en esta organización es del 18%.

facturas;

documentos primarios que confirman la aceptación de bienes (obras, servicios) para la contabilidad.

Las facturas son numeradas por la organización en orden ascendente desde el comienzo del año calendario.

El registro de registro de facturas consta de dos partes:

primera parte - facturas emitidas;

segunda parte - facturas recibidas.

El período impositivo para la elaboración del libro diario es de un trimestre.

Las facturas emitidas y recibidas están sujetas a un registro unificado en las partes correspondientes del libro diario en orden cronológico.

Vencido el período impositivo, antes del día 20 del mes siguiente al de los períodos impositivos vencidos, el libro diario levantado en papel es firmado por el titular de la Sociedad o persona autorizada por orden de la Sociedad, encuadernado, sus páginas son numerada y sellada con el sello de la Compañía. El período de almacenamiento del diario no es inferior a 4 años a partir de la fecha de la última entrada en él.

El impuesto al valor agregado presentado por los proveedores de bienes (obras, servicios) y derechos de propiedad, que se tendrá en cuenta en los gastos diferidos, es deducible en el momento en que se cumplan las condiciones enumeradas en el art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

los gastos se incurrieron como parte de una actividad imponible;

se tienen en cuenta los bienes, obras, servicios;

hay una factura valida.

Elektrosignal OJSC disfruta del derecho a la exención de impuestos de las transacciones previstas en el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

apartado 2 inciso 25 "venta de chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos";

párrafo 3 inciso 22 "venta de edificios residenciales, locales residenciales, así como acciones en ellos".

Además, al igual que otras organizaciones, Elektrosignal OJSC paga impuesto sobre la renta. El objeto del gravamen es la ganancia percibida por el contribuyente. Las ganancias son los ingresos recibidos, reducidos por el monto de los gastos incurridos, que se determinan de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los ingresos y gastos a efectos fiscales son reconocidos por la organización sobre la base del devengo de acuerdo con el art. 271 y 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

De acuerdo con el método del devengo, los ingresos se reconocen en el período sobre el que se informa en que se produjeron, independientemente de la recepción efectiva de fondos, otros bienes (obras, servicios) y derechos de propiedad.

La base imponible de la empresa incluye:

ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) y derechos de propiedad (en adelante, ingresos por la venta);

ingresos no operacionales.

Los ingresos por ventas se reconocen como ingresos por la venta de productos propios. Los ingresos por ventas se determinan sobre la base de todos los recibos relacionados con los pagos por los productos vendidos.

La fecha de recepción de los ingresos de la venta es la fecha de la venta, determinada de conformidad con el párrafo 1 del art. 39 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los ingresos de la organización, distintos de los ingresos por ventas, se reconocen como ingresos no operativos, contabilizados de acuerdo con los requisitos del art. 271 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La información para la contabilidad fiscal de los ingresos relacionados con el período de declaración (impuesto) actual se toma de los datos contables, lo que le permite asignar los ingresos de acuerdo con la clasificación de ingresos establecida en este párrafo.

Para los ingresos relacionados con varios períodos (fiscales) de informes, y si la relación entre ingresos y gastos no puede definirse claramente o se determina indirectamente, la organización distribuye los ingresos de forma independiente, teniendo en cuenta el principio de reconocimiento uniforme de ingresos y gastos, con base en por orden del jefe.

Los gastos de la organización se reconocen como costos razonables y documentados, y en los casos previstos en el art. 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa, pérdidas incurridas (incurridas) por el contribuyente.

Se entiende por costes justificados los costes económicamente justificados, cuya valoración se expresa en términos monetarios.

Los gastos se reconocen como cualquier costo, siempre que se realicen para la implementación de actividades destinadas a generar ingresos.

La base para el reconocimiento de determinados gastos a efectos de la contabilidad fiscal es la presencia de una orden del titular de la Sociedad que indique la finalidad de los gastos incurridos.

En caso de que la justificación de los gastos requiera prueba, la decisión de incluir estos gastos en la reducción de la base imponible se toma sobre la base de cálculos especiales.

Para efectos de la tributación de utilidades, establecer que los ingresos y gastos relacionados con varios periodos (impuestos) de información se distribuyan de acuerdo con la metodología de contabilidad fiscal aceptada en forma trimestral.

La contabilidad separada de ingresos y gastos a efectos de determinar la base imponible del impuesto sobre la renta se lleva a cabo para los siguientes tipos de actividades y transacciones comerciales:

Para la producción y venta de productos de las industrias principal y auxiliar;

Para la realización del trabajo, la prestación de servicios a las industrias principal y auxiliares;

Por la venta de bienes depreciables;

Liquidación de activos fijos.

Para el cálculo del IRPF, la base imponible es la renta de las personas físicas, expresada en efectivo. Si se recibieron ingresos materiales, su valor también debe expresarse en términos monetarios (precio promedio de mercado, incluido el IVA). La base imponible no tiene en cuenta los ingresos que están exentos del impuesto sobre la renta personal (artículo 217, capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El período impositivo para el cálculo del IRPF es el año natural comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. La base imponible se calcula sobre la base del devengo desde el inicio del ejercicio durante todo el período sobre el que se informa. El Código Fiscal de la Federación Rusa establece 3 tasas efectivas para el impuesto sobre la renta personal: 9%, 13%, 30% y 35%.

La elección de la tasa aplicable depende del tipo de ingreso recibido.

Impuesto sobre la renta personal 9%: se utiliza para calcular el impuesto sobre los dividendos recibidos por un accionista o fundador de una empresa.

Impuesto sobre la renta personal 30%: se utiliza para calcular el impuesto sobre la renta de los no residentes de la Federación Rusa.

Impuesto sobre la renta personal 35%: se aplica a ciertos tipos de ingresos: ganancias, premios superiores a 4,000 rublos, intereses recibidos de depósitos bancarios, beneficios materiales de ahorros en intereses.

Impuesto sobre la renta personal 13%: la tasa principal que se aplica a todos los demás tipos de ingresos, es la tasa del impuesto sobre la renta personal del 13 por ciento que se aplica al calcular el impuesto sobre salarios, de los ingresos de las actividades de los empresarios individuales, ingresos gravados a una tasa del 13%, se proporciona la aplicación deducciones fiscales(una especie de beneficios), que reducen la base imponible a la hora de calcular el IRPF. No hay deducciones para otras apuestas.

Por el momento, hay 4 tipos de deducciones fiscales (Art. 218-221, Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

Estándar;

Social;

Profesional;

Propiedad.

Las deducciones estándar se aplican al calcular los impuestos sobre la nómina de los empleados. El empleador reduce el monto de los salarios adeudados al empleado por el monto de los beneficios que se le adeudan (deducciones estándar). Después de eso, el impuesto sobre la renta personal del 13% ya se calcula a partir de la diferencia resultante.

Las siguientes deducciones estándar están actualmente en vigor:

1400 rublos. - para el primer y segundo hijo;

3000 rublos. - para el tercer hijo y los siguientes;

3000 rublos. - se aplica a determinadas categorías de veteranos y discapacitados. Esto incluye a las personas cuyas actividades en el pasado estuvieron relacionadas con las armas nucleares, la radiación, las centrales nucleares, los veteranos de la Segunda Guerra Mundial que resultaron heridos en el cumplimiento de su deber militar y otras categorías, cuya lista detallada se encuentra en el artículo 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

500 rublos. - la deducción también se aplica a ciertas categorías de personas discapacitadas, personal militar, participantes en la Segunda Guerra Mundial, la lista completa también se puede encontrar en el Artículo 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Las deducciones estándar para los niños se aplican hasta que el salario del empleado, calculado desde el comienzo del año sobre la base del devengo, alcance los 280.000 rublos. Si en algún mes el monto total del salario desde el comienzo del año ha alcanzado el límite especificado, entonces los beneficios del impuesto sobre la renta personal para los niños hasta el final del año ya no se tienen en cuenta.

Si la misma persona cae bajo las dos últimas deducciones (500 y 3000), entonces solo se aplica una, la mayor (3000).

Deducciones sociales por IRPF:

Este tipo de deducción se aplica a personas que han gastado dinero en educación, tratamiento, seguro de pensión no estatal, seguro personal. Se pueden encontrar más detalles sobre estas deducciones en el Artículo 219 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Deducciones del IRPF profesional:

Contabilizados en relación con los ingresos percibidos empresarios individuales, personas dedicadas a la práctica privada, que reciben regalías, así como que trabajan bajo acuerdos contractuales (Artículo 221 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Deducciones de propiedad:

Se aplican a personas que compraron o vendieron bienes inmuebles, terrenos, casas, así como a quienes tienen gastos relacionados con la construcción de bienes inmuebles, casas (artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

registro contable recaudación de impuestos

5. APLICACIÓN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO UTILIZADO, EN EL CÁLCULO DEL IMPORTE DE LOS IMPUESTOS Y TASAS OBLIGATORIAS DE PAGAR

El elemento principal para estimular las actividades de las entidades comerciales es el establecimiento de beneficios sobre impuestos y tasas. No en el Código Fiscal de la Federación Rusa lista completa incentivos fiscales. Dependiendo de qué elemento de la tributación pretenden cambiar los incentivos fiscales, se pueden dividir en tres tipos principales: exenciones fiscales, devoluciones de impuestos, créditos fiscales. Palabras clave: impuestos, beneficios, incentivos, exención, descuentos, préstamos.

El primer grupo de beneficios fiscales incluye las siguientes exenciones fiscales. Una amnistía fiscal suele entenderse como una oferta del Estado a determinadas categorías de morosos para liquidar sus impuestos atrasados ​​a cambio de la abolición de la sanción que puede imponerse por la falta de pago. Los objetivos de la amnistía fiscal suelen ser: la reposición del presupuesto mediante el cobro de deudas tributarias; expansión de la base imponible mediante la participación de fondos del negocio en la sombra en la circulación legal; obtener fuentes adicionales de inversión en forma de ahorros en efectivo extranjeros repatriados.

Un beneficio fiscal en forma de exención fiscal total para ciertas categorías de contribuyentes (por ejemplo, veteranos de guerra, personas discapacitadas, etc.) se aplica a los impuestos personales, con menos frecuencia, ciertas categorías pueden estar exentas de impuestos. entidades legales. Las exenciones son convenientes porque, a diferencia de otro tipo de beneficios, se adaptan más a tomar en cuenta el estado patrimonial del contribuyente. Entonces, de acuerdo con el Cap. 2 de la ley “Sobre la tributación preferencial” están exentos del pago del impuesto de transporte, excepto por agua y aire Vehículo, organizaciones publicas personas con discapacidad, organizaciones sin fines de lucro, instituciones presupuestarias; las organizaciones religiosas están exentas del pago de impuestos sobre los bienes de las organizaciones con respecto a los bienes que no están relacionados con los bienes utilizados por ellas para llevar a cabo actividades religiosas; etc.

Los retiros de impuestos representan el retiro de impuestos de elementos individuales del objeto fiscal. Con respecto al impuesto a la propiedad, las exenciones se limitan a la exención de impuestos de ciertos tipos de propiedad. El artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una lista de tipos de bienes exentos de impuestos. En lo que respecta al impuesto a la renta en Elektrosignal OJSC, las exenciones se expresan en el hecho de que la utilidad se retira de la utilidad fiscal (no sujeta a tributación) si fue recibida por el contribuyente de un determinado tipo de actividad. El número de exenciones de este impuesto es pequeño, pero existen y están previstos en el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por ejemplo, en sub. 14 p.1 art. 251 al determinar la base imponible del impuesto predial, no se toman en cuenta los bienes recibidos por el contribuyente como parte del financiamiento dirigido. Además, el Código Tributario prevé exenciones al gravar los ingresos de las personas físicas. Los importes de las divisas internacionales, extranjeras o premios rusos por logros destacados, considerado como un estímulo.

De manera similar, el impuesto no se grava en su totalidad sobre los montos de asistencia material única a las víctimas de desastres naturales.

Los créditos fiscales son un conjunto de incentivos fiscales destinados a la reducción directa de la base imponible por una cantidad determinada de tipos de gastos deducibles legalmente permitidos con el fin de estimular sus ingresos. Los descuentos se dividen en: limitados (el monto de los descuentos es limitado) e ilimitados (la base imponible puede reducirse en la totalidad del monto de los gastos del contribuyente); generales (todos los pagadores pueden utilizarlas) y especiales (válidas para determinadas categorías de sujetos). El concepto de crédito fiscal incluye un mínimo no imponible: esta es la deducción inicial de los montos mínimos del valor bruto del objeto fiscal. Otro descuento fiscal son las deducciones fiscales: la exclusión de la base imponible de ciertos gastos corrientes, propiedad y ciertos tipos de ingresos. En cuanto al impuesto a la renta, las bonificaciones no están relacionadas con los ingresos, sino con los gastos del contribuyente. En este caso, estamos hablando de tal disminución de las utilidades sujetas a impuestos, cuando se computa como descuento el monto de los gastos realizados por el contribuyente con fines fomentados por la sociedad y el Estado. Por ejemplo, esto incluye transferencias a fundaciones benéficas, instituciones educativas, de salud, culturales, costos de protección ambiental, ya que tales gastos existen en Elektrosignal OJSC. Los descuentos innovadores se pueden distinguir como una forma independiente debido a su especial orientación al objetivo. Así, el apartado 2 del art. 262 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece a los efectos de la tributación de los gastos del pagador por Investigación científica y desarrollos de diseño experimental relacionados con la creación de productos nuevos o la mejora de productos fabricados (bienes, obras, servicios). Los gastos especificados son incluidos equitativamente por el contribuyente en otros gastos dentro de un año, siempre que la investigación y los desarrollos especificados se utilicen en la producción y en la venta de bienes. Estos gastos, que no dieron resultado positivo, también se incluyen en otros gastos en el importe de los gastos reales del ejercicio.

El mecanismo de depreciación acelerada actúa como una forma peculiar de devolución de impuestos, persiguiendo el objetivo de estimular el crecimiento de las inversiones y la introducción de nueva tecnología. Esto permite a las empresas reducir la base imponible al gravar la renta y la propiedad, acumular los recursos financieros necesarios para reemplazar los equipos de producción obsoletos por otros nuevos. Así, por ejemplo, para los activos fijos depreciables que son objeto de un contrato de arrendamiento financiero (contrato de arrendamiento), un contribuyente para el cual este activo fijo debe ser contabilizado de acuerdo con los términos de un contrato de arrendamiento financiero (contrato de arrendamiento) tiene la derecho a aplicar un coeficiente especial a la tasa básica de depreciación pero no superior a 3.

En un sentido amplio, los créditos fiscales son un conjunto de beneficios condicionales (que requieren causales adicionales) que implican una reducción directa de la obligación tributaria (salario fiscal) con el fin de brindar apoyo financiero a las empresas necesitadas, estimular a los usuarios en la producción y desarrollo Social empresas y territorios, así como la exclusión de la doble imposición. En la legislación fiscal vigente, un crédito fiscal se separa de los beneficios fiscales y se entiende como un plan de diferimiento o fraccionamiento del impuesto pagado, o un préstamo (de inversión) focalizado. El aplazamiento o pago fraccionado del impuesto está regulado por el art. 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El aplazamiento del pago de impuestos es el aplazamiento de la fecha límite para pagar el monto total del impuesto a una fecha posterior; pago a plazos del impuesto - la distribución del monto del impuesto a ciertas partes con el establecimiento de plazos para el pago de estas partes. El crédito fiscal a la inversión es la forma más prometedora de regulación fiscal. Este es un tipo independiente de crédito fiscal específico, asociado exclusivamente con el estímulo de las actividades de inversión e innovación de las empresas. El concepto, procedimiento y condiciones para la concesión de un crédito fiscal por inversión se regulan en el art. 66 y 67 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, donde se define como un cambio en el plazo de pago de impuestos, en el que la organización, si existen motivos apropiados, tiene la oportunidad de reducir sus pagos de impuestos dentro de un período determinado y dentro de ciertos límites, seguido de un pago escalonado del monto del préstamo y los intereses devengados. Se puede conceder un crédito fiscal a la inversión por un período de uno a cinco años, tanto para el impuesto de sociedades, como para los impuestos regionales y locales.

Los incentivos fiscales son una forma de implementación práctica de la función reguladora de los impuestos. Junto con un cambio en la masa de cargas fiscales, manipulaciones en los métodos y formas de tributación, diferenciación de tasas impositivas, un cambio en el alcance de su distribución, los incentivos fiscales son una de las principales herramientas para implementar una política y métodos fiscales particulares. de la regulación tributaria estatal. Esta última presupone la influencia deliberada del Estado en todas las etapas del proceso de reproducción ampliada para estimular, y en algunos casos restringir la actividad empresarial, inversora y laboral, acelerar la acumulación de capital en los sectores más prioritarios de la economía, la desarrollo de la ciencia aplicada, la tecnología y el ámbito social.

6. REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL DE LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN

Por planificación fiscal se entienden las actividades encaminadas a reducir el pago de impuestos. La planificación fiscal es un proceso de integración, que consiste en agilizar las actividades empresariales de acuerdo con la legislación fiscal vigente y la estrategia de desarrollo de la empresa.

En la literatura, al describir el proceso de planificación fiscal en las empresas industriales, se utilizan diversos enfoques para determinar sus elementos estructurales. La planificación fiscal consta de cuatro etapas interrelacionadas de un solo ciclo (Fig. 2).

Arroz. 2. Etapas de la planificación fiscal

Conocimiento de los impuestos: conocimiento preciso de la legislación fiscal actual, su desarrollo posterior; comprensión de qué aspectos positivos o negativos tiene para la empresa;

Cumplimiento de las leyes fiscales: preparación oportuna y precisa de declaraciones de impuestos, informes, avisos y otros documentos, pago completo de todos los pagos de impuestos adeudados;

Representación ante las autoridades fiscales: envío de declaraciones de impuestos, informes, avisos y otros documentos a las autoridades fiscales, asistencia a las autoridades fiscales durante las auditorías fiscales y en otras etapas del cumplimiento de las leyes fiscales, negociación con las autoridades fiscales y otras sobre infracciones de las leyes fiscales , reducciones de impuestos y condonación de deudas tributarias, representación de la empresa en órganos judiciales en casos de delitos fiscales;

Los principios básicos de la planificación fiscal se pueden formular de la siguiente manera:

la legalidad, es decir, el cumplimiento de la legislación vigente;

conocimiento y estudio detallado de la posición de las autoridades fiscales, así como la práctica judicial en aquellos aspectos de las relaciones jurídicas tributarias que se relacionen con la optimización;

perspectiva. El contribuyente debe prever las consecuencias de una aplicación incorrecta varios métodos y esquemas de optimización fiscal que pueden conducir a grandes pérdidas financieras;

etapas de planificación, por ejemplo, se pueden distinguir las siguientes etapas:

tomar una decisión sobre la forma organizativa y jurídica de la organización;

decidir sobre la jurisdicción fiscal. Es necesario decidir de inmediato en qué región se ubicará la organización, sus órganos de gobierno, las sucursales; si se aplicarán métodos de planificación fiscal internacional;

estudiar la posibilidad de aplicar beneficios fiscales, así como determinar las formas legales de registro de las transacciones;

solución de cuestiones privadas, como la elección de las formas de depreciación más rentables, el uso más racional del capital de trabajo desde el punto de vista fiscal, la asignación de utilidades, etc.;

cálculo preliminar de las consecuencias financieras de la planificación (cálculo de opciones para montos de impuestos, incluido el volumen de negocios, en función de los resultados de actividades generales en relación con una transacción o proyecto en particular, según las diversas formas legales de su implementación);

individualidad de la planificación fiscal. El régimen fiscal de cada organización y el régimen financiero de cada transacción son únicos en muchos sentidos, y Consejo practico puede darse en cada caso concreto previo examen jurídico previo de especialistas;

colegialidad en la toma de decisiones sobre métodos y formas de optimización tributaria. Los expertos señalan que el proceso de optimización fiscal es:

trabajo conjunto de un contador, un abogado y un gerente (gerente);

búsqueda constante de nuevas soluciones y esquemas originales de la organización;

estudio constante de literatura especializada, estudio y análisis de la experiencia de otras organizaciones de este perfil y áreas de negocio afines.

Los elementos de la optimización fiscal son:

un calendario fiscal diseñado para predecir y controlar la corrección del cálculo y el cumplimiento de los plazos para el pago de los impuestos requeridos al presupuesto;

una estrategia de optimización de obligaciones tributarias con un plan claro para implementar esta estrategia;

cumplimiento exacto de las obligaciones fiscales y de otro tipo, prevención de cuentas por cobrar en virtud de contratos económicos para productos enviados por períodos que excedan el período de prescripción;

un sistema de contabilidad efectivo que le permite recibir información objetiva y oportuna sobre las actividades empresariales para fines de planificación fiscal.

Optimización fiscal: planificación y gestión de operaciones comerciales para lograr la posición fiscal más ventajosa desde una perspectiva estratégica.

En la primera etapa de la planificación fiscal, que coincide con el momento del surgimiento de la idea de organizar una empresa comercial, se formulan las metas y objetivos de la nueva formación, la esfera de producción y circulación, en relación con la cual el Inmediatamente se decide la cuestión de utilizar los beneficios fiscales previstos por la legislación para las pequeñas empresas que operan en el campo de la producción material.

En la segunda etapa, se resuelve el problema de la ubicación más favorable de la empresa y sus subdivisiones estructurales desde el punto de vista fiscal, lo que significa no solo países y regiones con un régimen fiscal preferencial, sino también regiones de Rusia con características fiscales locales.

En la tercera etapa, se resuelve la cuestión de elegir una de las formas organizativas y legales existentes de la empresa.

En la cuarta etapa, se analizan todos los beneficios previstos por la legislación tributaria para cada uno de los impuestos para su aplicación en actividades comerciales-- con base en los resultados del análisis, se elabora un plan de acción en relación con la implementación de beneficios para impuestos seleccionados, que es una parte integral de la planificación fiscal general.

En la quinta etapa, se hace un análisis de todas las posibles formas de transacciones planeadas en las actividades comerciales en términos de minimizar el pago total de impuestos y maximizar las ganancias.

En la sexta etapa, se decide la cuestión de la asignación racional de los activos y las ganancias de la empresa, teniendo en cuenta no solo el rendimiento esperado de la inversión, sino también los impuestos pagados al recibir estos ingresos.

Optimización de la tributación: las acciones normales del contribuyente, realizadas por él en el curso de la actividad económica.

Hay varias formas de optimizar varios impuestos a la vez:

Ahorro en IRPF e IVA por optimización de costes de transporte. Esto incluye los costos de transporte en el costo de los bienes sujetos a una tasa de IVA reducida de 10% o 0%; debe haber una definición clara en los términos de los contratos de suministro y los contratos de exportación cuál de las partes del contrato debe proporcionar y quién debe pagar los costos de transporte de las mercancías.

Ahorro en el pago de impuestos, IVA e IRPF al ampliar los plazos de prescripción de los créditos. Este método consiste en que al confirmar su deuda con la ayuda de cartas, pagando parte de la deuda por parte del deudor o recurriendo a la corte, el plazo de prescripción se interrumpe y vuelve a correr, lo que le permite posponer los plazos. para dar de baja los créditos incobrables precisamente en el período en que la ganancia del contribuyente es máxima y es posible reducir la base imponible castigando este crédito como gasto. Este método está plenamente justificado y no tiene riesgos evidentes de responsabilizar a los contribuyentes si existen pruebas claras de que el deudor ha reconocido la deuda.

Ahorro en el pago del impuesto sobre la renta y del impuesto predial al adquirir activos fijos en régimen de leasing. La esencia del método radica en que la transmisión de la propiedad en virtud de un contrato de arrendamiento puede realizarse en cualquier momento, mientras que durante la vigencia del contrato el objeto del arrendamiento puede estar tanto en la propiedad del arrendador como en la propiedad del arrendatario, por lo tanto, en el caso de que la propiedad esté en el balance del arrendador, el comprador tiene la oportunidad de cancelar los pagos de arrendamiento como gastos en un corto tiempo y no cobrar el impuesto a la propiedad sobre el costo del equipo recibido, al aplicar la opción cuando la propiedad está en el balance del arrendatario, este último tiene la oportunidad de reducir significativamente los impuestos debido a la depreciación acelerada. La aplicación de este método es bastante efectiva.

Una forma de optimizar el impuesto sobre la renta es crear una reserva para deudas dudosas. El Código Fiscal de la Federación Rusa establece el siguiente procedimiento para la formación de una reserva: la organización debe realizar un inventario de cuentas por cobrar el último día del período de declaración (impuesto). Si al final del año de informe siguiente al año de creación de la reserva para deudas dudosas, esta reserva no se utiliza en ninguna parte, los montos no gastados se agregan a los resultados financieros al compilar el balance al final del informe. año, es decir se imputarán a resultados y se incluirán en la base imponible.

Estos dos métodos de reducción de la base imponible del impuesto sobre la renta son legales y justificados, sin embargo, no pueden reconocerse como métodos de optimización fiscal en el pleno sentido de la palabra, ya que el Código Fiscal de la Federación Rusa se describe como formas de comportamiento normal de contribuyente en el ejercicio de su actividad económica.

Hay muchas opciones para hacer realidad el derecho a la optimización fiscal en la práctica.

1. Como variante de optimización jurídica, se puede considerar el método de utilización de contratos que incluyen las firmas de varios contratos:

un acuerdo de maquila (un contrato para el procesamiento de materias primas de maquila) reemplaza la celebración simultánea de contratos para la venta, contrato, transferencia gratuita y almacenamiento;

el contrato de merchandising reemplaza la celebración simultánea de contratos de prestación de servicios, contratos, contratación de personal, uso de la marca (licencia de contrato).

Hay algunos que ayudarán al contribuyente a la hora de celebrar un convenio y a la hora de aplicar cualquier método de optimización de la tributación mediante convenios para no tener problemas con las autoridades fiscales:

a los efectos del control fiscal, el contrato debe redactarse en forma de documento único firmado por ambas partes, las hojas del contrato deben estar numeradas, el contrato debe estar encuadernado, si el contrato no está cosido, entonces cada hoja del contrato debe ser firmado;

cualquier cambio en los términos del contrato o desviación de los términos del contrato durante su ejecución, permitido por las partes, debe ser formalizado por un acuerdo escrito de las partes. La terminación del contrato también debe hacerse por escrito;

el contrato debe ser firmado en una fecha anterior a su ejecución real por las partes (transferencia de fondos, entrega de bienes, etc.), también es recomendable no firmar contratos en días festivos y fines de semana, ya que esto pone en duda la realidad de las autoridades fiscales, si el contrato se suscribió con posterioridad al comienzo de su ejecución, deberá preverse en el contrato que sus efectos se extienden a las relaciones de las partes surgidas antes de la fecha de su celebración;

el lugar de firma (ciudad, país) de varios acuerdos celebrados en la misma fecha debe ser el mismo;

los números de un contrato para diferentes contrapartes deben coincidir;

todos los gastos incurridos por una de las partes en virtud del contrato deben registrarse en él, la obligación de sufragar tales gastos debe asignarse en el contrato a la parte que realmente los haya incurrido;

toda la correspondencia entre las partes en virtud del contrato debe reflejar claramente su contenido y no contradecir lo que realmente realizaron las partes en virtud del contrato (es decir, no debe haber una carta que se niegue a ejecutar el contrato y al mismo tiempo pague los bienes en virtud del contrato y presentación de una solicitud ante la autoridad fiscal para la devolución del IVA sobre el anticipo pagado), toda correspondencia entre las partes contraria al contrato debe ser destruida de común acuerdo.

2. Posibilidad de elección forma organizativa realizar actividad económica ( diferentes tipos personas jurídicas, empresarios individuales).

3. Posibilidad de obtener una deducción fiscal pagada al proveedor (IVA).

4. Aplicación de regímenes tributarios especiales (STS, UTII) en lugar de sistema común impuestos.

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Características de la contabilidad y la contabilidad fiscal.

Según el nombre, la principal diferencia entre la contabilidad y la contabilidad fiscal es el sistema de su regulación regulatoria. La contabilidad está regulada por la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ "Sobre contabilidad" y otra legislación en el campo de la contabilidad, que es. La base de la contabilidad fiscal, respectivamente, es la legislación fiscal y, en primer lugar, el Código Fiscal de la Federación Rusa.

La legislación contable y fiscal, por regla general, en relación con objetos u operaciones individuales representa la variabilidad de su contabilidad. Esto requiere que la organización elija una opción específica, que se establece en la Política de Contabilidad. Por ejemplo, la elección a efectos contables y fiscales del método de depreciación.

A estos efectos, la organización desarrolla y aprueba la Política Contable a efectos fiscales.

Debe tenerse en cuenta que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, la contabilidad fiscal es un sistema de generalización de información para determinar la base imponible del impuesto sobre la renta (artículo 313 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Sin embargo, en un sentido más amplio, la contabilidad tributaria es un sistema para determinar indicadores imponibles para todos los impuestos, y no solo para el impuesto a la renta.

Diferencias entre contabilidad y contabilidad fiscal

Teniendo en cuenta que la mayoría de las diferencias entre la contabilidad y la contabilidad fiscal se forman al determinar las ganancias contables y fiscales, son las reglas y requisitos del Capítulo 25 "Impuesto sobre la renta" del Código Fiscal de la Federación Rusa las que se consideran a través del prisma de las diferencias entre contabilidad y contabilidad fiscal.

Además de los métodos de cálculo de la depreciación, que pueden no coincidir en contabilidad e impuestos, las principales diferencias entre contabilidad y contabilidad fiscal incluyen:

• el procedimiento de clasificación de ingresos y gastos;
• métodos de reconocimiento de ingresos y gastos;
• el procedimiento para contabilizar los bienes depreciables;
• métodos para evaluar la ZMP;
• el procedimiento para determinar los costos directos e indirectos;
• el procedimiento de creación de reservas, etc.

Por ejemplo, en contabilidad, la depreciación de activos fijos se puede cargar de una de las siguientes 4 formas (cláusula 18 PBU 6/01):

• forma lineal;
• método de reducción del saldo;
• método de cancelar el costo por la suma de la cantidad de años de la vida útil;
• método de cancelar el costo en proporción al volumen de productos (obras).

Y en la contabilidad fiscal, solo se utilizan 2 métodos (cláusula 1 del artículo 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

• método lineal;
• método no lineal.

En la actualidad, la relación entre la contabilidad y la contabilidad fiscal en el cálculo del impuesto a las ganancias se implementa mediante la aplicación de la PBU 18/02 "Contabilidad para el cálculo del impuesto a las ganancias".

Al mismo tiempo, la reducción de las diferencias existentes en la contabilidad y la contabilidad fiscal mediante el acercamiento de los dos sistemas contables se define como una de las principales tareas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para los próximos años.