Los acuerdos entre proveedores y compradores en CJSC "Termotron-Zavod" se realizan principalmente en forma no monetaria. Actualmente, a la hora de celebrar contratos, las propias organizaciones eligen la forma de pago. Contabilizar las liquidaciones de la organización con proveedores y contratistas por la compra de materias primas, materiales y otros artículos del inventario, así como los servicios consumidos (electricidad, agua, gas, etc.) y el trabajo (reparaciones actuales y mayores, construcción, etc.) en el sistema de contabilidad de cuentas utiliza una cuenta sintética independiente 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas

Las cuentas por pagar a proveedores se contabilizan sobre la base de los siguientes documentos: facturas, facturas, cartas de porte, órdenes de recibo, certificados de aceptación, certificados de ejecución del trabajo, etc.

Contabilización de liquidaciones con compradores y clientes.

La contabilidad de los acuerdos con compradores por productos enviados (obras, servicios) en CJSC "Termotron-Zavod" se refleja en la cuenta sintética 62 "Acuerdos con compradores y clientes" de servicios, cuyo derecho ha pasado a los compradores o clientes en virtud de contratos de venta o suministrar. Esta cuenta también refleja el monto de los anticipos recibidos de los compradores.

Para esta cuenta sintética se abren varias subcuentas por tipos de liquidaciones. La contabilidad analítica se lleva a cabo en orden cronológico para cada comprador o cliente.

A medida que se envían los productos o se prestan los servicios y se presentan para el pago los documentos de liquidación, en los que se refleja el monto del producto de su venta (al precio contractual con impuesto al valor agregado):

D_t 62 "Acuerdos con compradores y clientes"

K_t 90 “Ventas”, subcuenta “Ingresos”, 91 “Otros ingresos y gastos”.

El reembolso de las deudas de compradores y clientes (pago de documentos de liquidación y pago) en la empresa CJSC "Termotron-Zavod" se refleja:

Las organizaciones pueden recibir pagos por adelantado (pago anticipado) por el suministro de activos materiales o por la realización del trabajo o por el pago parcial de productos y servicios producidos para los clientes. Esto se refleja en los registros contables de la siguiente manera:

D_t 50 "Cajero", 51 "Cuentas de liquidación", 52 "Cuentas en moneda"

K_t 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”, subcuenta “Anticipos recibidos”.

Cálculo del IVA sobre ingresos por ventas y pagos anticipados:

D_t 90 “Ventas”, 91 “Otros ingresos y gastos”, 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”, subcuenta “Anticipos recibidos”

K_t 68 "Cálculos de impuestos y tasas".

Al compensar los montos de los anticipos recibidos previamente mediante la presentación de facturas a los compradores (clientes) por el trabajo completamente completado, productos vendidos:

D_t 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”, subcuenta “Anticipos recibidos”

K_t 62 "Acuerdos con compradores y clientes".

Si las liquidaciones se realizan en el marco de una operación de trueque (en virtud de acuerdos de intercambio), entonces, por acuerdo de las partes, se podrá realizar una compensación mutua de deudas. Tal operación puede reflejarse:

D_t 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas"

K_t 62 "Acuerdos con compradores y clientes".

Contabilización de liquidaciones con responsables y empleados de otras transacciones.

La organización CJSC "Termotron-Zavod" mantiene registros de los acuerdos con el personal y de tipos de transacciones de liquidación tales como liquidaciones de bienes vendidos a crédito, de préstamos concedidos a ellos, de compensación por daños materiales, etc. Estas relaciones de liquidación se reflejan en un cuenta sintética separada 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones". Para esta cuenta se abren subcuentas separadas por tipos de liquidaciones. El débito de esta cuenta refleja la deuda de los empleados por los bienes que se les vendieron o los préstamos emitidos, y la cancelación de esta deuda en el crédito. La contabilidad analítica se lleva a cabo para los empleados de la organización.

CJSC "Termotron-Zavod" a menudo incurre en gastos a través de sus empleados, a quienes se les entrega dinero en efectivo según informes. Las liquidaciones a través de personas responsables se realizan en los casos en que el pago desde cuentas bancarias o desde caja es inapropiado o imposible. La lista de personas que pueden recibir dinero según el informe se elabora por orden del jefe de la organización. Los pedidos para viajes de negocios se emiten caso por caso. De acuerdo con el pedido, el empleado recibe un anticipo. El monto del anticipo se determina en función de sus objetivos (qué comprar o pagar) y las condiciones del viaje de negocios (destino, duración, tipo de transporte, lugar de residencia, etc.). Se emite un nuevo anticipo sujeto a un informe completo sobre los anticipos recibidos anteriormente. El dinero del informe lo emite el cajero sobre la base de una orden de pago en efectivo. Las organizaciones reciben efectivo para su emisión a personas responsables desde una cuenta de liquidación o en moneda.

El movimiento de fondos en divisas en CJSC "Termotron-Zavod" se refleja en la contabilidad en la moneda de pago y en el equivalente en rublos, calculado al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia el día de la emisión.

Después de regresar de un viaje de negocios y presentar un informe anticipado, la deuda de las personas responsables se refleja al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia el día del informe.

CJSC "Termotron-Zavod" liquida el presupuesto en concepto de impuesto sobre la renta, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre el transporte, impuesto unificado sobre la renta imputada, impuesto sobre el agua, impuesto sobre el valor añadido, impuestos especiales sobre determinados tipos de productos, impuestos retenidos individuos, sanciones y multas por distorsionar la reflexión y cálculo de impuestos, etc.

CJSC "Termotron-Zavod" utiliza órdenes de pago para procesar transferencias al presupuesto y fondos extrapresupuestarios. Para el reflejo contable de la relación de la organización para las liquidaciones con el presupuesto se utiliza la cuenta sintética 68 “Liquidaciones con el presupuesto por impuestos y tasas”.

Para un contador, es importante mostrar en la contabilidad no solo el monto de los impuestos acumulados, sino también las fuentes de su reembolso, cuál es la fuente de pago de impuestos, tasas y derechos.

De conformidad con la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se introdujo un impuesto social unificado (UST), cuyos importes se acreditan a fondos estatales no presupuestarios. En contabilidad, para resumir la información sobre el estado de las liquidaciones con fondos extrapresupuestarios, se utiliza la cuenta 69 “Cálculos para el seguro y la seguridad social”.

CJSC "Termotron-Zavod" realiza deducciones de los salarios devengados a los fondos extrapresupuestarios estatales antes mencionados. El devengo de los montos de las deducciones a los fondos se refleja simultáneamente con su inclusión en los costos y se atribuye a aquellas cuentas a las que se asignaron los montos de los salarios:

D_t 20 “Producción principal”, 23 “Producción auxiliar”, 25 “Gastos generales de producción”, 26 “Gastos generales”, 44 “Gastos de ventas”, etc.

K_t 69 "Cálculos de seguridad y seguridad social"

El impuesto social unificado se deduce no sólo del importe de los salarios de los trabajadores que participan en la producción de productos (prestación de servicios, ejecución del trabajo), sino también de los trabajadores en la esfera no productiva. La acumulación de tales beneficios se refleja en la contabilidad cuentas con la siguiente entrada:

K_t 70 "Acuerdos con personal por salarios".

El resto del importe de las deducciones se transfiere a los órganos de los fondos sociales. Dichas transferencias se muestran en las cuentas mediante la entrada:

D_t 69 "Cálculos de seguridad y seguridad social"

(según las respectivas subcuentas)

K_t 51 "Cuentas de liquidación".

Los cálculos de impuestos y tasas incluyen los devengos y pagos de los fondos del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, que también se contabilizan en la cuenta 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social" en una subcuenta independiente.

1. Contabilización de liquidaciones con proveedores

En el proceso de actividad económica de la organización, existe la necesidad de acuerdos entre personas jurídicas y personas físicas, por lo que surgen cuentas por cobrar y por pagar.

Todas las cuentas por pagar y por cobrar pueden convertirse en deudas de cobro dudoso.

Cuentas por cobrar (en derecho civil existe un plazo de prescripción: 3 años). Deuda dudosa - deuda, ha llegado la fecha de vencimiento, pero el plazo de prescripción aún no ha expirado.

D91 K63: el monto de la reserva, la reserva se crea a expensas de los resultados financieros, D91: los gastos de la organización. - formación de una reserva para deudas de cobro dudoso

a) el comprador da dinero D51 K62 - 100

D63 K91 - 100 - cierre de la reserva para deudas de cobro dudoso

b) D91 K62 - cancelación de cuentas por cobrar no monetarias para cobro

D63 K91 - cierre de la reserva para deudas de cobro dudoso

cuentas por cobrar dadas de baja del balance, que se dan de baja se transfieren a cuentas fuera de balance - cuenta 007 - deuda de deudores insolventes dada de baja con pérdida: K007

Cuentas por pagar - D60 K91 - no hemos pagado y ha pasado el plazo de prescripción, nuestra deuda se destina a otros ingresos

proveedores:

D08 K60 "Romashka LLC" - importe sin IVA

D19 K60 - importe del IVA

D60 "OOO LYUTIK" K51,50,52 - importe con IVA

D60 / anticipos emitidos K50,51,52

compradores:

D62 K90.1 - el importe con IVA - se refleja la deuda del comprador

D51,50,52 K62 / anticipos recibidos - fondos recibidos del comprador

La cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas" tiene como objetivo resumir información sobre todo tipo de liquidaciones con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas de la organización asignadas a balances separados (liquidaciones dentro del balance), en particular, liquidaciones por propiedad asignada, para la liberación mutua de activos materiales, para la venta de productos, obras, servicios, transferencia de gastos por actividades de gestión general, remuneración de empleados de departamentos, etc.

La gestión de fideicomisos es el proceso de gestión de fondos, propiedades o derechos de propiedad transferidos por un inversor a un administrador profesional.

El objetivo de la administración fiduciaria de activos es obtener el máximo ingreso para el inversionista cuando nivel aceptable riesgo.

la propiedad transferida para su administración debe reflejarse en el fiduciario en un balance separado, se mantiene de forma independiente, se abre una cuenta bancaria separada para liquidaciones

gracias a los especialistas se garantiza la máxima eficiencia en la gestión del capital de cualquiera de los inversores.

4. Contabilización de liquidaciones con diferentes deudores y acreedores lea la cuenta 76 en las instrucciones del plan de cuentas

5 contabilidad de créditos y préstamos

6 contabilidad de liquidaciones con personal.

1 salario: el documento principal es el código laboral de la Federación de Rusia;

Las exenciones laborales son relaciones basadas en un acuerdo entre un empleado y un empleador.

Un contrato de trabajo es un acuerdo entre un empleado y un empleador: puede celebrarse con personas mayores de 16 años, entra en vigor a partir de la fecha de su firma; un contrato de trabajo puede celebrarse por tiempo determinado (contrato de trabajo de duración determinada) o por tiempo indefinido; es por escrito, 1 copia debe estar con el empleado; se concluye a más tardar 3 días hábiles a partir de la fecha de inicio del trabajo; se puede prescribir una condición para que el empleado sea evaluado (período de prueba)

El período de prueba no puede exceder de 3 meses, y para puestos directivos de 6 meses;

Documentos para la celebración de un contrato de trabajo: un documento sobre educación, sobre formación avanzada, libro de trabajo, documentos de registro militar, pasaporte, certificado de seguro y TIN (número de identificación del contribuyente)

Los triems por trabajo se emiten por orden del jefe.

Un convenio colectivo es un acto jurídico que regula las relaciones sociales y laborales en una organización y lo celebran los empleados y el empleador representados por sus representantes.

Jornada laboral: Existe una jornada laboral normal de 40 horas semanales, jornada reducida, que se establecen para diferentes categorías.

Trabajo a tiempo parcial:

1. Semana laboral a tiempo parcial

2. Trabajo a tiempo parcial.

Horario nocturno de 22:00 a 6:00. Los niños y las mujeres embarazadas no pueden trabajar de noche.

Horas extra de trabajo

El empleado debe tener días libres, festivos.

Sistema de remuneración: depende del modo de trabajo y del método de su implementación:

1. Tiempo (tarifa):

a) tiempo simple

B) bonificación de tiempo

2. Venta (por la cantidad de productos lanzados):

A) trabajo a destajo simple

B) bonificación por trabajo a destajo (bonificación por sobrecumplimiento del NPM)

C) trabajo a destajo progresivo: aumentos para la producción de svepkh noom

D) trabajo indirecto a destajo, asignado a ajustadores, asistentes de capataz, como porcentaje de los ingresos del trabajador principal.

3. Libre de aranceles: el monto de los salarios por salario se divide en proporción a la contribución de cada uno de los participantes.

4. El sistema de salarios flotantes

5. acorde

6. Sistema de pago de comisiones

Tipos de vacaciones:

1. Vacaciones anuales pagadas (básicas 28 días calendario, una parte 14 días; y adicionales, en lugar de ellas puede tomar una compensación monetaria, no puede tomar un servicio militar obligatorio para las vacaciones principales)

2. Vacaciones sin ahorro de salario - vacaciones no remuneradas

3 licencia de estudios- vacaciones en el trabajo para estudiantes que reciben 1ª educación superior.

4 licencia de maternidad

5 licencia parental

6 vacaciones para empleados que adoptaron

Cada día de vacaciones se paga en base al salario promedio del empleado. "sobre las peculiaridades del procedimiento para el cálculo del salario medio" 24 de diciembre de 2007 No. 922.

Cálculo del pago de vacaciones y pago de indemnizaciones.

si el empleado renuncia, pero no se toman las vacaciones, entonces también es posible para él

Ganancias promedio \u003d promedio diario * número de días calendario de vacaciones

A) todos los meses están completamente resueltos:

Ganancias diarias promedio \u003d monto del salario para el período de facturación / (12 * 29,4)

Cuando el plazo de liquidación sea de 12 meses naturales anteriores a la ocurrencia del hecho

B) el empleado tiene meses incompletos

Ganancias diarias promedio \u003d monto del salario para el período de facturación / (29,4 * número de meses completos + número de días calendario en un mes incompleto)

Número de días naturales en un mes incompleto = (29,4 / número de días naturales en un mes) * por número de días naturales trabajados

El salario medio no puede ser inferior al salario mínimo (salario mínimo - 5205)

Licencia de estudios.

Ingresos promedio = ingresos promedio diarios * número de días.

Ganancias diarias promedio \u003d suma del salario del período de facturación / días realmente trabajados durante este período.

Licencia de maternidad

1. Determinamos las ganancias para el período de facturación: todos los pagos y recompensas que se tuvieron en cuenta. Periodo de asentamiento. - 2 años naturales, pero no más de 512.000 rublos por 1 año natural.

2. Salario del período de facturación / 730 = salario medio diario.

se pagan vacaciones. Basado en el 100% de los ingresos diarios promedio

3. Ganancias diarias promedio * número de días. Para un embarazo normal de 140 días (70 días antes y 70 días después) si hay más hijos, entonces el número de días es mayor.

Vacaciones para cuidar al niño.

1 a un año y medio:

Los 2 primeros puntos de "licencia por maternidad).

Se toma el 40% del ingreso medio diario. Si dos hijos menores de 1,5 años, no más del 100%; la cantidad mínima para el primero es 1500, para el siguiente: 3000 rublos.

3. Ganancia media diaria *%*30,4= asignación mensual.

Paga el fondo

2 de 1,5 a 3 años: pagado por el empleador: 50 rublos por mes.

Licencia de empleado adoptada: calculada de la misma forma que la "licencia parental".

3. Prestación por Incapacidad Temporal

1. Haremos el salario por el período de facturación de 2 años. Si durante algún mes no hubo ingresos, entonces tomamos el salario mínimo.

2. Divida los ingresos por 730 = ingresos diarios promedio.

3. Ingresos diarios promedio * monto del beneficio = asignación diaria promedio

El importe de la prestación depende del período de seguro (según los datos de la Caja del Seguro Social). Si el empleado trabajó menos de 6 meses, entonces el monto del beneficio = salario mínimo. si es de 6 meses a 5 años - 60%. de 5 a 8 años - 80%. A partir de 8 años -100% del ingreso medio.

4. El importe de la asignación diaria percibida * el número de días naturales de baja por enfermedad.

Este beneficio se paga durante 3 días a cargo del empleador, el resto a cargo del FSS (fondo de seguro social).

acumulación de salario: D20,23,25,26,44K70

Impuesto sobre la renta de las personas físicas D70K68, 13%.

Pago de salario D70K50.51.

Beneficio a expensas del FSS D69K70.

Los pasivos corrientes son las deudas de otras organizaciones, empleados e individuos de esta organización (deudas de los compradores por los productos adquiridos, personas responsables de los ingresos adicionales que les otorga la empresa).

Los gastos corrientes son liquidaciones con proveedores por activos fijos, materias primas y materiales que les compran.

Según la política contable, OJSC Rostvertol utiliza los siguientes grupos de cuentas por cobrar y por pagar:

1. Cuentas por pagar, incluyendo:

* acuerdos con proveedores y contratistas,

* acuerdos con personal,

ѕ pagos de seguridad social y seguro social,

ѕ liquidaciones de anticipos recibidos de compradores y clientes,

* liquidación de reclamaciones,

ѕ Liquidaciones con otros acreedores.

2. Cuentas por cobrar, incluyendo:

* acuerdos con compradores y clientes,

* cálculos de impuestos y tasas,

ѕ acuerdos con fondos estatales extrapresupuestarios,

* acuerdos con personal,

* liquidación de reclamaciones,

* acuerdos con personas responsables,

* Acuerdos con fundadores,

* Liquidaciones con otros deudores.

Al mismo tiempo, la empresa clasifica todos los grupos de cuentas por cobrar y por pagar como de corto plazo.

Las transacciones de liquidación son transacciones realizadas de forma completamente no monetaria: recibos de fondos no monetarios a la cuenta corriente y transferencias no monetarias desde la cuenta corriente.

Contabilización de transacciones de liquidación:

La contabilidad de las liquidaciones con responsables se lleva en la cuenta 7100 “Liquidaciones con responsables”. Se trata de una cuenta activa-pasiva, cuyo saldo refleja el monto de la deuda de los responsables con la empresa o el monto del gasto excesivo reembolsado. En el débito de la cuenta se registran los importes de los gastos excesivos reembolsados ​​y los nuevos emitidos según el informe sobre la base de los certificados de gastos en efectivo, en el crédito, los importes utilizados según los informes anticipados y depositados en los recibos de los certificados de efectivo (no utilizados).

La contabilización de las transacciones en la cuenta corriente se realiza utilizando la cuenta 51 "Cuenta de liquidación".

La cuenta 6000 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” mantiene registros de las liquidaciones sobre la base de un contrato de suministro de bienes y materiales recibidos, trabajos realizados y servicios, cuyos documentos de liquidación son aceptados y pagaderos; liquidaciones que se realizan en el orden de pagos planificados; documentos de liquidación que no fueron recibidos; bienes y materiales excedentes identificados durante su aceptación. Revista - orden de crédito para la cuenta 671

Liquidaciones con proveedores y contratistas.

La contabilidad de las liquidaciones con compradores y clientes se lleva en la cuenta 6200.

La contabilización de liquidaciones con otros deudores y acreedores se realiza mediante la cuenta 7601.

Los cálculos de impuestos y tasas, así como las sanciones y multas por infracción de la legislación que establece el pago obligatorio de impuestos y tasas, se registran en la cuenta 6800 “Cálculos de impuestos y tasas”. Los montos del impuesto al valor agregado sobre objetos de valor, obras y servicios adquiridos se registran preliminarmente en la cuenta 1900 “Impuesto al valor agregado sobre objetos de valor adquiridos”. La unidad contable de impuestos y tasas es cada impuesto (tarifa) de cada presupuesto (fondo extrapresupuestario). Las obligaciones por sanciones y multas se reconocen en la fecha de la solicitud del organismo de control para el pago de sanciones y multas.

La organización no registra acuerdos que involucren a 3 personas, acuerdos bajo un acuerdo de intercambio, actividades conjuntas y transacciones de trueque.

La organización no realiza publicaciones bajo simples acuerdos de asociación.

Las formas de pagos no monetarios utilizadas en la empresa se muestran en la Figura 6.1.

Fig.6.1 Formas de pagos no monetarios.

Una orden de pago es una orden del titular de la cuenta (pagador) al banco que le atiende, redactada mediante un documento de liquidación, para transferir una determinada cantidad de dinero a la cuenta del destinatario de los fondos abierta en este u otro banco. A las personas que no tengan cuenta, según el apartado 2 del art. 863 del Código Civil de la Federación de Rusia, se aplican las mismas reglas que a los titulares de cuentas. Las órdenes de pago pueden realizarse en papel y en formato electrónico (por ejemplo, en el sistema cliente-banco).

Un reclamo de pago es un documento de liquidación que contiene el reclamo de un acreedor (cobrador) Dinero) al deudor (pagador) para el pago de una determinada cantidad monetaria de la deuda.

Controlar - seguridad, que contiene una orden incondicional del librador del cheque al banco de pagar el importe indicado en él al titular del cheque.

Una carta de crédito es una obligación monetaria condicional aceptada por un banco (banco emisor) en nombre del solicitante (pagador en virtud de una carta de crédito).

Extracto bancario: la empresa recibe periódicamente (diariamente o en otros horarios establecidos por el banco) un extracto de la cuenta corriente del banco, es decir. una lista de las operaciones realizadas por él durante el período del informe. Al extracto bancario se adjuntan los documentos recibidos de otras empresas y organizaciones, sobre cuya base se acreditaron o debitaron los fondos, así como los documentos emitidos por la empresa. Refleja el movimiento de fondos en la cuenta corriente de la empresa.

Para contabilizar los pasivos corrientes y las liquidaciones en la empresa, se utilizan documentos primarios, presentados en la tabla 6.1.

Cuadro 6.1 Lista de formas de documentos primarios para contabilizar pasivos y liquidaciones corrientes

La contabilización de liquidaciones con compradores y clientes se registra en la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”. Los asientos contables típicos de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" y la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes" se presentan en el cuadro 6.2.

Tabla 6.2 Contabilizaciones típicas en las cuentas 60 y 62

Los acuerdos con intermediarios (agentes, comisionistas, abogados) no se tienen en cuenta como parte de los acuerdos con compradores y clientes. Dichas liquidaciones se registran en la cuenta 76 del balance "Liquidaciones con distintos deudores y acreedores". Los asientos contables típicos de la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” se presentan en el cuadro 6.3.

Tabla 6.3 Contabilizaciones típicas en la cuenta 76

Contabilización de nómina.

Remuneración laboral: un sistema de relaciones relacionadas con garantizar el establecimiento y la implementación por parte del empleador de pagos a los empleados por su trabajo de conformidad con las leyes, otros actos legales reglamentarios, convenios colectivos, convenios, regulaciones locales y contratos laborales (artículo 129 de la Código del Trabajo F). Actualmente, la ley principal de la legislación laboral de la Federación de Rusia, que regula las relaciones de los participantes en el proceso laboral, es Código de Trabajo RF (tratamiento tradicional de la Federación de Rusia).

Para contabilizar los salarios en la empresa, se utilizan documentos primarios, cuya lista se incluye en el cuadro 6.4.

Cuadro 6.4 Lista de formularios de documentos primarios.

El Departamento de Recursos Humanos es responsable de la contratación de empleados. Los empleados son asignados a trabajar según un pedido. Cada empleado abre una tarjeta personal (Apéndice 24), que contiene datos básicos sobre él, y se le asigna un número de personal. En el departamento de personal, se emite una hoja de pase, según la cual el cronometrador abre una tarjeta de tiempo y en la oficina de pases se emite una tarjeta de pase electrónica. Los datos se envían al ITC (centro de computación de la información) y se abre una cuenta personal, que contiene información sobre el empleado y donde mensualmente se ingresan datos sobre su salario acumulado, deducciones y pagos. Los datos se envían a la ITC, a partir de los cuales se realiza el cálculo. salarios para su emisión y transferido al departamento de contabilidad. Al contratar a una persona, por un tiempo para cumplirlas. cierto trabajo, se redacta un contrato de trabajo, un acto sobre la aceptación del trabajo realizado en virtud de un contrato de trabajo celebrado por la duración de un determinado trabajo. De acuerdo con la plantilla, los salarios se calculan sobre la base del salario. La nómina se calcula sobre la nómina. El fondo de nómina se presenta en el cuadro 6.5.

Cuadro 6.5 Fondo de nómina de OJSC Rostvertol

La empresa cuenta con tres formas de retribución, así como varios sistemas de retribución. Las formas y sistemas de remuneración se dan en el cuadro 6.6.

Cuadro 6.6 Formas y sistemas de remuneración

Con un sistema de bonificación basado en el tiempo, se agrega una prima al monto de las ganancias a la tasa, que se establece como un porcentaje de la tasa u otro medidor. Documentos primarios sobre la contabilidad del trabajo de los trabajadores en pago a tiempo son hojas-tarjetas de tiempo y una hoja con la lista de personas que trabajan horas extras y los fines de semana.

Un ejemplo de cálculo salarial para el salario por tiempo: el salario de Alexander Ivanov es de 20.000 rublos. Abril tiene 21 días hábiles. De hecho, el empleado trabajó 18 días hábiles (del 26 de abril de 2013 al 30 de abril de 2013, el empleado estuvo de vacaciones por cuenta propia). Nómina (sin deducciones) de abril de 2013:

Devengado: (20.000 rublos: 21 días hábiles) * 18 días hábiles días = 17142,86 rublos.

En el sistema de trabajo directo a destajo, el trabajo de los trabajadores se paga por el número de unidades de productos que fabrican, sobre la base de tarifas fijas de trabajo a destajo establecidas teniendo en cuenta las calificaciones necesarias.

Con un sistema progresivo de trabajo a destajo, los salarios aumentan cuando la producción excede la norma.

El sistema de trabajo a destajo indirecto se utiliza para pagar a los trabajadores auxiliares. El monto de sus ingresos se determina como un porcentaje de los ingresos de los principales trabajadores a cuyo trabajo prestan servicios.

Un ejemplo de cálculo del salario a destajo: de acuerdo con los precios establecidos, la fabricación de una pieza se fija en 50 rublos por pieza. En abril, el trabajador principal produjo 600 piezas. Nómina de abril de 2013 (sin deducciones):

Devengado: 600 uds. * 50 rublos = 30.000 rublos.

El salario del personal de apoyo se fija en el 80% del salario del personal principal, por lo tanto, al empleado que presta servicios en la producción se le cobrará: 30.000 rublos * 80% = 24.000 rublos.

La contabilidad de nómina refleja las contabilizaciones que se muestran en el cuadro 6.7.

Tabla 6.7 asientos contables nómina de sueldos

La empresa distingue dos tipos de salarios, que se muestran en la Figura 6.2.

Arroz. 6.2 tipos de salarios

El salario base se cobra al empleado por el tiempo real trabajado, la cantidad y calidad del trabajo realizado. Dependiendo del sistema de remuneración, se incluye en su composición: pago a destajo o tarifa, salarios, así como bonificaciones para trabajadores a destajo y a tiempo, pagos adicionales debido a desviaciones de las condiciones normales.

El pago adicional son los pagos previstos por la legislación laboral por las horas no trabajadas. Estos incluyen: pago vacaciones anuales, vacaciones adicionales; pago de indemnizaciones por vacaciones no utilizadas al despido; pago de la indemnización por despido, así como pagos equivalentes a los ingresos medios durante el período de empleo; pago por tiempo de inactividad sin culpa del empleado.

Ejemplo de pago de vacaciones. Fiódorov I.V. Se concedieron vacaciones básicas anuales retribuidas para el período de trabajo comprendido entre el 9 de julio de 2011 y el 8 de julio de 2012. La licencia se concede desde el 3 de septiembre de 2012 hasta el 30 de septiembre de 2012. Por 28 días naturales.

Número de días naturales del período de facturación = 29,4 * 12 = 352,8 días

Ganancias diarias promedio = 60.000 / 352,8 = 170,07 rublos.

170,07 rublos * 28k.d. = 4761,96 rublos - pago de vacaciones.

5000/22 w.d. * 2 w.d. = 454,54 rublos - salario de septiembre.

Total acumulado: 4761,96 + 454,54 = 5216,5 rublos.

Retenido:

Impuesto sobre la renta = 678 rublos (5216,5 * 13%)

Monto adeudado = 4538,5 rublos (5216,5 - 678)

Se fabrican cables:

1. Pago de vacaciones devengado por los días de vacaciones: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000

2. Cálculo de las primas de seguro a partir del importe del pago de vacaciones: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900

3. Impuesto retenido sobre el importe total del pago de vacaciones: 7.000 Kt 6.800 Dt

4. Pago de vacaciones emitido en caja: Dt 7000 Kt5001

5. El pago de vacaciones se incluye en el precio de costo como parte del fondo de nómina del mes correspondiente Dt 97 Kt 2000.2300.2500.2600.4400.

La empresa realiza muchos viajes de negocios, en los que los empleados viajan en función de una tarea asignada y al empleado se le expide un certificado de viaje de negocios. Para contabilizar los fondos emitidos a personas responsables para gastos administrativos y comerciales, se prepara un informe anticipado de acuerdo con el Formulario No. AO-1. Las misiones se emiten por orden.

Un ejemplo de cálculo de prestaciones por incapacidad temporal.

Karpova M.V. Trabajó en JSC "Rostvertol" durante 5 años completos, su experiencia en seguros: 6 años. El monto total de los salarios de los últimos dos años calendario es de 700 mil rublos. Estuvo de baja por enfermedad durante 14 días.

Los ingresos diarios promedio se calculan mediante la fórmula: 700 mil rublos / 730 días calendario = 958,9 rublos.

Teniendo en cuenta que la experiencia de Karpova en materia de seguros es de 6 años, recibe una compensación del 80% de sus ingresos: 958,9 rublos. * 80% = 767,12 rublos.

Por tanto, el importe de la prestación por incapacidad temporal será: 767,12 rublos * 14 días = 10739,68 rublos.

Al calcular las prestaciones por incapacidad temporal se realiza la siguiente entrada: Dt 6901 Kt 7000

El monto de los salarios adeudados a un empleado de la organización es la diferencia entre los montos de los salarios acumulados por todos los motivos y el monto de las deducciones. En este caso, las deducciones del salario se dividen en:

a) deducciones obligatorias;

b) retención por iniciativa de la administración de la organización;

c) deducciones a solicitud de los empleados.

La contabilización de las deducciones se refleja en las siguientes transacciones:

7.000 DT 7.100 KT (anticipos no utilizados), 7.300 (por matrimonio, daños materiales o salarios pagados en exceso), 7.600 (con fines benéficos).

Al contabilizar las liquidaciones con fondos extrapresupuestarios, se utiliza la cuenta 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social". En el débito de la cuenta 69 se contabilizan los montos transferidos en pago de las deducciones acumuladas, así como los montos pagados con cargo a las deducciones del seguro social estatal, pensiones y seguro médico.

1. La esencia de las operaciones de liquidación.

En el proceso de la actividad financiera y económica, las organizaciones tienen relaciones de liquidación que reflejan obligaciones mutuas asociadas con la recepción o venta de activos materiales, la realización de trabajos o la prestación de servicios entre sí, con liquidaciones con el presupuesto de impuestos, con los bancos. para préstamos, autoridades de seguridad social y seguros para deducciones, así como con otras personas jurídicas y personas físicas para liquidaciones derivadas de las normas establecidas por la ley o los términos de los contratos de servicios mutuos.

Cuando una organización vende productos, bienes, realiza trabajos y brinda servicios a otras entidades legales e individuos, incluidos sus empleados, tiene cuentas por cobrar.

Si una organización compra bienes, productos y acepta obras y servicios de otras personas jurídicas y personas físicas, tiene cuentas por pagar. Las cuentas por pagar de la organización incluyen deudas tributarias con el presupuesto, incluido el impuesto social unificado, con los organismos de seguridad y seguridad social y con las cajas del seguro médico, así como con otras personas jurídicas y personas físicas por obligaciones que surjan de conformidad con la legislación vigente o los términos de los contratos.

Se entiende por cuentas por cobrar la deuda de otras organizaciones, empleados e individuos de esta organización (deuda de los compradores por los productos adquiridos, responsables de las cantidades de dinero que se les emiten en virtud del informe, etc.). Las organizaciones y personas que deben a esta organización se denominan deudores.

Las cuentas por pagar son la deuda de esta organización con otras organizaciones, empleados y personas que se denominan acreedores.

En el balance, las cuentas por cobrar y por pagar se reflejan por sus tipos. Las cuentas por cobrar se reflejan principalmente en las cuentas 62 "Liquidaciones con compradores y clientes", 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" y cuentas por pagar - en las cuentas 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores". .

Las cuentas por cobrar y por pagar son obligaciones que deben ejecutarse adecuadamente de acuerdo con sus condiciones y requisitos de la ley, otros actos legales y, en ausencia de tales condiciones y requisitos, de acuerdo con las prácticas comerciales u otras reglas apropiadas. No se permiten la negativa unilateral a cumplir obligaciones ni el cambio unilateral de sus condiciones, salvo disposición en contrario de la ley.

Las obligaciones monetarias deben expresarse en rublos. Se permite su valoración en unidades monetarias condicionales ("derechos especiales de giro", etc.). En este caso, el importe a pagar en rublos se determina según el tipo de cambio de la unidad monetaria utilizada en la fecha estatutario o por acuerdo de las partes. En los casos previstos por la ley, las obligaciones podrán evaluarse y ejecutarse en moneda extranjera.

Al vencimiento del período de prescripción, las cuentas por cobrar y por pagar están sujetas a cancelación. Termino general El plazo de prescripción se fija en tres años. Para determinados tipos de reclamaciones, la ley puede establecer plazos de prescripción especiales, reducidos o más largos en comparación con el plazo general.

El plazo de prescripción comienza a computarse al finalizar el plazo para el cumplimiento de las obligaciones, si así se determina, o desde el momento en que el acreedor tiene derecho a presentar una reclamación por el cumplimiento de la obligación.

Las cuentas por cobrar después de la expiración del período de prescripción se cancelan para reducir las ganancias o reservar para deudas de cobro dudoso.

La cancelación de la deuda se realiza por orden del titular y los siguientes asientos contables:

Débito de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos" Crédito de las cuentas 62, 76

Débito de la cuenta 63 "Reservas para deudas de cobro dudoso" Crédito de las cuentas 62, 76

Las cuentas por cobrar castigadas no se consideran canceladas. Debe reflejarse en la cuenta fuera de balance 007 "Deuda cancelada con pérdida de deudores insolventes" dentro de los 5 años a partir de la fecha de la cancelación para monitorear la posibilidad de su cobro en caso de un cambio en el estado de la propiedad de el deudor.

Al recibir fondos por cuentas por cobrar previamente canceladas, se cargan las cuentas de efectivo (50, 51, 52) y se acredita la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos". Al mismo tiempo, se acreditan los importes indicados a la cuenta fuera de balance 007 "Deuda de deudores insolventes dadas de baja con pérdida".

Las cuentas por pagar después de la expiración del período de prescripción se cancelan a resultados financieros y está documentado en los siguientes asientos contables:

Débito de las cuentas 60, 76 Crédito de la cuenta 91.

2. Contabilización de liquidaciones con proveedores y contratistas

Las organizaciones llevan registros de liquidaciones con proveedores y contratistas en la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", que tiene en cuenta las liquidaciones por activos materiales recibidos en propiedad, aceptados como pago por trabajos y servicios.

A la cuenta 60 se le acredita el valor de las facturas recibidas de proveedores y contratistas, y se le debita el monto de los fondos recibidos en pago de facturas o acuerdos mutuos.

Se realizan los siguientes asientos contables.

A. Al aceptar facturas para contabilidad

Dr. c. 08 Conjunto de cuentas 60 - refleja el costo de los activos fijos e intangibles individuales adquiridos, así como los trabajos de construcción e instalación completados para la construcción de instalaciones (sin IVA);

Dr. c. 07, 10 Conjunto de cuentas 60 - refleja el costo de los equipos y materiales recibidos (sin IVA);

Dr. c. 60 Conjunto de cuentas 60 - se refleja una letra de cambio transferida para asegurar el pago de las entregas;

Dr. c. 20, 23, 25, 26 y otros. 60 - refleja el costo del trabajo de producción aceptado para el pago, los servicios de transporte, los materiales consumidos inmediatamente en la producción (gas, agua, electricidad, etc.), así como los servicios de alquiler prestados (sin IVA);

Dr. c. 76, subc. "Cálculos sobre reclamaciones" Kt c. 60 - refleja el costo de la escasez identificada de objetos de valor y errores aritméticos en las facturas de los proveedores;

Dr. c. 19 Conjunto de pb. 60 - refleja el monto del IVA incluido en la factura por los valores recibidos, obras y servicios aceptados.

B. Al pagar la deuda (cumplimiento de obligaciones)

Dr. c. 60 Conjunto de cuentas 51 (52) - al recibir fondos de un banco;

Dr. c. 60 Conjunto de cuentas 62 o 90 - para transacciones de trueque;

Dr. c. 60 Conjunto de cuentas 60 - cuando se compensa con el pago de anticipos emitidos anteriormente (ver sección 9.2.1);

Dr. c. 60 Conjunto de cuentas 66 o 67 - a expensas de los fondos prestados recibidos (créditos de bancos y préstamos);

Dr. c. 60 Conjunto de cuentas 91 - cuentas por pagar canceladas después de la expiración del período de prescripción;

Dr. c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - reflejó una disminución de la deuda por el monto del descuento proporcionado por el proveedor sobre el valor de los valores recibidos anteriormente (antes de que fueran dados de baja del registro).

En el caso de que las partes de la transacción formalicen sus obligaciones con letras de cambio comerciales, la contabilización de las liquidaciones de la organización con proveedores y contratistas se realiza de la forma general descrita anteriormente, pero con cuenta separada en subcuentas separadas de la cuenta 60 de deuda garantizada por letras. El monto del pasivo (crédito de la cuenta 60) se incrementa con el interés del pagaré (ingreso del proveedor o contratista), que se atribuye al aumento en el valor de los valores recibidos por la organización (débito de las cuentas 07, 10, etc.) o obras y servicios aceptados (débito de cuentas 20, 23, etc.).

En la cuenta 60, las organizaciones también tienen en cuenta sus liquidaciones con proveedores de bienes materiales recibidos en almacén, para los cuales aún no se han recibido facturas, las denominadas entregas no facturadas. En este caso, los activos materiales recibidos en el almacén como entregas no facturadas se reflejan en la contabilidad a precios contractuales y se contabilizan por tipos de materiales y proveedores de la manera establecido por la Instrucción sobre el mantenimiento de registros contables (diario - formulario de pedido de contabilidad). Si existen discrepancias en los montos de valoración de estos valores al registrar y recibir facturas de proveedores, el valor de los bienes materiales previamente aceptados aumenta (disminuye) por el monto de la diferencia.

La organización también está obligada a llevar en la cuenta 60 un registro de los bienes materiales pagados, pero no recibidos en el almacén, que se encuentran en tránsito, sobre los cuales le ha pasado el derecho de propiedad.

De acuerdo con la ley, las obligaciones por acuerdo de las partes podrán expresarse en moneda extranjera o en cualquier unidad convencional. En este caso, el comprador de productos o bienes en la fecha de finalización de las liquidaciones (recepción de fondos y cierre de la cuenta 60) revela una diferencia de monto.

Considere ejemplos condicionales del procedimiento para evaluar los pasivos en caso de una disminución o un aumento en el tipo de cambio del rublo frente a la moneda extranjera utilizada como unidad condicional.

Características de la contabilidad de anticipos emitidos.

Las organizaciones para proveedores y contratistas mantienen la contabilidad de los anticipos (incluidos los pagos por adelantado) emitidos a proveedores y contratistas en una subcuenta separada de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas".

Los anticipos emitidos se reflejan en el débito de la cuenta 60 y en el crédito de las cuentas de efectivo. Al cerrar los anticipos, la cuenta 60 se acredita en correspondencia con el débito de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" - para los proveedores y contratistas correspondientes al cumplimiento de los términos de los contratos o 51 "Cuentas de liquidación" - en caso de devolución del avance.

Contabilización de transacciones de transferencia de deuda

De acuerdo con la legislación (artículos 391 - 392 del Código Civil de la Federación de Rusia), el deudor, con el consentimiento del acreedor, puede transferir su deuda a un tercero, es decir, una organización puede transferir, con el consentimiento de su acreedor, sus obligaciones (cuentas por pagar o deudas sobre préstamos) registradas en las cuentas 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores", 66 "Liquidaciones a corto plazo Préstamos y préstamos a largo plazo” y 67 “Liquidaciones sobre créditos y préstamos a largo plazo”, a otras personas. En este caso, la transferencia de deuda se realiza de la misma forma que la transacción original (por escrito, según un contrato de compraventa) y se denomina delegación de deuda. La transferencia de deuda sobre cuentas por pagar que surge de una transacción que requiere registro estatal también requiere registro estatal (por ejemplo, la venta de bienes raíces).

Cuando las organizaciones transfieren su deuda a otras organizaciones en materia de impuestos y contabilidad, reglas generales establecido para la transferencia de bienes y fondos en asentamientos. Al mismo tiempo, los participantes en esta transacción realizan las siguientes entradas.

La organización que transfiere la deuda.

Dr. c. 60, 76, 66, 67 76 - reflejó la transferencia de deuda a valor contable, si se realizó con carácter reembolsable;

Dr. c. 91 Conjunto de pb. 76 - refleja el descuento - el exceso del monto de la compensación sobre el costo de la deuda.

Al mismo tiempo, la delegación de deuda a los bancos sobre préstamos sólo es posible a otros bancos, es decir, instituciones autorizadas.

Dr. c. 76 Conjunto de pb. 51, 91 - se ha pagado la deuda de la organización a la que se transfirió la deuda.

De la organización que acepta la deuda.

Dr. c. 76 Conjunto de pb. 60, 76, 66, 67 - la deuda recibida se refleja al valor contractual;

Dr. c. 76 Conjunto de pb. 91 - se refleja el monto del descuento (como la diferencia entre el monto de la deuda en el momento de la transferencia de derechos y el costo de la deuda);

Dr. c. 60, 76, 66, 67 51 - se paga la deuda aceptada;

Dr. c. 07, 08, 10, 51 y otros. 76 - recibió dinero o propiedad para saldar una deuda.

3. Contabilización de liquidaciones con compradores y clientes.

La organización mantiene registros de los acuerdos con compradores y clientes por productos enviados, trabajos realizados y servicios prestados en la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes".

La cuenta 62 de débito corresponde a:

para ventas de bienes, productos (obras, servicios) que son tipos y objetos ordinarios de las actividades de la organización - con un crédito de la cuenta 90 "Ventas" y, en términos de evaluación de pasivos, se deriva principalmente de la evaluación del indicador de ingresos de la venta de productos, obras y servicios;

sobre las ventas de determinados elementos de activo fijo y otros activos - con el crédito de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos".

A medida que se envían bienes y productos, se realizan trabajos, se prestan servicios y se presentan documentos de liquidación para el pago al determinar el producto de la venta en el momento del envío, su valor contractual (venta) se refleja en el crédito de la cuenta 90 en correspondencia con el débito. de la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes". Al mismo tiempo, el costo de los productos, obras y servicios se carga del crédito de las cuentas 20 "Producción principal", 23 "Producción auxiliar", 43 "Productos terminados" y el costo de los bienes, de la cuenta 41 "Bienes". o 45 "Bienes enviados" al débito de la cuenta 90.

En la venta de bienes, productos (obras, servicios) con recibo de letra de cambio con intereses como garantía de su pago, se realizan los siguientes asientos:

Dr. c. 62 Conjunto de pb. 90 - se refleja la venta de objetos de valor;

Dr. c. 51 y otros. 62 - la deuda ha sido pagada (pagada);

Dr. c. 51 y otros. 91 - se refleja el interés de la factura.

El resultado de las ventas se carga mensualmente de la cuenta 90 a la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias".

En el mismo orden (pero en correspondencia con la cuenta 91) se reflejan los resultados de las operaciones de venta de otros activos.

Según el crédito de la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes", en correspondencia con las cuentas de efectivo se refleja el pago de deudas por parte de compradores y clientes. Si las liquidaciones se realizan al realizar una transacción de trueque, la cuenta 62 corresponde al débito de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" (se realiza compensación mutua de deudas).

Cuando el pago se aplaza (incluso con la emisión de su pagaré) y las cuentas por cobrar aumentan en el monto de los ingresos (intereses del pagaré), el proveedor o contratista realiza un asiento adicional en el débito de la cuenta 62 y en el crédito de la cuenta 91 " Otros ingresos y gastos".

Las organizaciones mantienen la contabilidad de los anticipos recibidos de compradores y clientes en una subcuenta separada de la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes" en el contexto de los destinatarios y las organizaciones que los proporcionan. Los anticipos recibidos se reflejan en el crédito de la cuenta 62 y en el débito de las cuentas de efectivo. Una vez cumplidos los términos de los contratos, según los cuales fueron otorgados, las liquidaciones de la cuenta 62 se cierran mediante rotaciones internas.

La organización puede crear, en la forma prescrita por su política contable, una reserva de deudas de cobro dudoso para cuentas por cobrar, de acuerdo con los acuerdos de la organización con compradores y clientes por productos, obras y servicios enviados con base en los resultados del inventario de cuentas por cobrar. El monto de la reserva se determina al final del año de informe por separado para cada deuda de cobro dudoso no pagada dentro de los términos establecidos en el acuerdo, dependiendo de la situación financiera (solvencia) del deudor y de la evaluación de la probabilidad de pagar la deuda. deuda en el futuro (total o parcialmente). Sin embargo, las deudas de cobro dudoso no incluyen:

deudas incobrables, incluidas aquellas con un período de prescripción vencido, que están sujetas a cancelación como parte de otros gastos no operativos;

deuda garantizada por garantías.

El monto de la reserva creada se refleja en los registros contables tal como se utiliza en caso de:

cancelaciones de cuentas por cobrar para las cuales se formó una reserva, en el momento de la cancelación del registro de cuentas por cobrar, incluidas las cancelaciones después de la expiración del período de prescripción;

reconocimiento de pasivos reales por cobrar: el primer día del mes siguiente al año de informe.

Al mismo tiempo, se realizan los siguientes asientos en los registros contables:

Dr. c. 63 Conjunto de pb. 62, 76 - cuentas por cobrar canceladas no cobradas de la manera prescrita;

Dr. c. 63 Conjunto de pb. 91 - los montos no utilizados de la reserva se agregan a las ganancias a partir de la fecha de cancelación de la deuda;

Dr. c. 63 Conjunto de pb. 91 - los montos no utilizados de la reserva se agregan a las ganancias al final del año siguiente al año de formación de la reserva.

4. Contabilización de liquidaciones con responsables

Los montos contables son anticipos de efectivo emitidos a los empleados de la organización desde la caja para gastos de pequeñas empresas y gastos de viaje. El procedimiento para emitir dinero según el informe, el monto de los anticipos y los plazos para los cuales pueden emitirse están establecidos por las reglas para realizar transacciones en efectivo.

A partir del 1 de enero de 2002, se paga una asignación diaria de 100 rublos. por cada día de viaje.

Los gastos de viaje hacia y desde el lugar del viaje de negocios y el pago del alquiler de una vivienda se pagan de acuerdo con los gastos reales confirmados por los documentos pertinentes (sujeto a las restricciones establecidas sobre el uso del transporte correspondiente).

Organizaciones de acuerdo con el convenio colectivo o local. acto normativo Las organizaciones pueden realizar pagos adicionales relacionados con viajes de negocios que excedan las normas establecidas. Los pagos adicionales se atribuyen al costo de producción. Sin embargo, a efectos fiscales, se aceptan gastos de viaje dentro de los límites establecidos.

Los importes contables se tienen en cuenta en la cuenta sintética activa 71 "Liquidaciones con responsables". La emisión de anticipos de efectivo a responsables se refleja en el débito de la cuenta 71 y el crédito de la cuenta 50 "Cajero".

Los gastos pagados con cargo a montos contables se cargan del crédito de la cuenta 71 al débito de las cuentas 10 "Materiales", 26 "Gastos generales", etc., según la naturaleza de los gastos. Los saldos de los montos no utilizados devueltos a la caja se dan de baja de los responsables al débito de la cuenta 50 "Cajero". Para cada anticipo se realiza una contabilidad analítica de gastos con responsables.

Los montos de los anticipos no devueltos por los responsables se cargan de la cuenta 71 al débito de la cuenta 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor". De la cuenta 94, los montos de los anticipos se cargan al débito de la cuenta 70 "Liquidaciones con personal por salarios" o 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones" (si no se pueden deducir del monto de los salarios de los empleados).

Características de la contabilidad de los importes contables cuando los empleados viajan al extranjero. Cuando los empleados son enviados al extranjero en viajes de negocios, reciben un anticipo en la moneda del país del viaje de negocios basado en las dietas y tarifas de apartamento establecidas.

La moneda recibida del banco se acredita en la cuenta 50 "Cajero" del crédito de la cuenta 52 "Cuentas en moneda". La moneda emitida según el informe se carga de la cuenta 50 al débito de la cuenta 71 y se refleja en la contabilidad en la moneda de pago y su equivalente en rublos al tipo de cambio del Banco Central. Federación Rusa en el momento de su emisión.

Al regresar de un viaje de negocios y presentar un informe anticipado con los documentos de respaldo adjuntos, la deuda de los responsables se carga del crédito de la cuenta 71 al débito de la cuenta 26 "Gastos generales" y otras cuentas, según el tipo de gastos en el tipo de cambio del día de presentación del informe. Si el tipo de cambio cambia durante un viaje de negocios, la diferencia en el tipo de cambio se carga a la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos": positiva - a los ingresos (débito de la cuenta 71, crédito de la cuenta 91), negativa - a los gastos (débito de cuenta 91, crédito de la cuenta 71).

La contabilidad analítica de la cuenta 71 se lleva a cabo para cada monto emitido según el informe.

5. Contabilización de liquidaciones con distintos deudores y acreedores

Para contabilizar diversas relaciones de liquidación con otras empresas, organizaciones e individuos, utilizan la cuenta activa - pasiva 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores".

Se pueden abrir las siguientes subcuentas para la cuenta 76:

76-1 "Liquidaciones por seguros patrimoniales y personales";

76-2 "Cálculos sobre reclamaciones";

76-3 "Cálculos sobre dividendos adeudados y otros ingresos";

76-4 "Liquidaciones sobre cantidades depositadas", etc.

En la subcuenta 76-1 "Cálculos de seguros personales y de propiedad" se reflejan los cálculos para el seguro de propiedad y personal de la organización en la que la organización actúa como asegurado.

Los montos acumulados de los pagos de seguros se reflejan en el crédito de la cuenta 76, subcuenta 1 "Liquidaciones por seguros patrimoniales y personales", en correspondencia con las cuentas para contabilizar los costos de producción u otras fuentes de pagos de seguros (08, 23, 25, 26 , 29, etcétera).

Los montos transferidos de los pagos de seguros a los asegurados se cargan del crédito de las cuentas para contabilizar fondos (51, 52, 55) al débito de la cuenta 76-1.

Pérdidas de productos básicos: valores materiales en eventos asegurados se cancelan del crédito de las cuentas 10, 43, etc. en el débito de la cuenta 76-1. El débito de la cuenta 76-1 refleja el monto de la compensación del seguro adeudado en virtud del contrato de seguro al empleado de la organización (cuenta de crédito 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones").

Los montos de la compensación del seguro recibidos por la organización de las organizaciones de seguros se reflejan en el débito de las cuentas de efectivo (51, 52, 55) y en el crédito de la cuenta 76-1. Las pérdidas no compensadas por indemnizaciones de seguros por siniestros asegurados se cargan al débito de la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias".

La contabilidad analítica de la cuenta 76-1 se lleva a cabo para aseguradoras y contratos de seguro individuales.

En la subcuenta 76-2 "Cálculos sobre reclamaciones" se reflejan los cálculos sobre reclamaciones realizadas contra proveedores, contratistas, transporte y otras organizaciones, así como sobre multas, sanciones y decomisos presentados y reconocidos (o concedidos). En el débito de esta cuenta se da de baja del crédito de las siguientes cuentas los daños causados ​​a la organización por culpa de proveedores de recursos materiales, contratistas, instituciones bancarias y otras organizaciones:

60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" - por el monto de la discrepancia entre precios y tarifas, calidad, errores aritméticos, etc. para valores ya acreditados;

20 "Producción principal", 23 "Producción auxiliar" y otras cuentas de contabilidad de costos - por defectos y pérdidas causadas por culpa de proveedores y contratistas;

Contabilización de efectivo y préstamos bancarios (51, 52, 66, 67, etc.) - para montos debitados erróneamente de las cuentas de la organización;

91 "Otros ingresos y gastos": por multas, sanciones y decomisos cobrados a proveedores, contratistas, compradores, clientes y consumidores de servicios por incumplimiento de obligaciones contractuales.

Los montos de las reclamaciones satisfechas se cargan del crédito de la cuenta 76-2 al débito de las cuentas de efectivo (51, 52, etc.). Los montos de las reclamaciones insatisfechas, por regla general, se cargan del crédito de la cuenta 76-2 al débito de aquellas cuentas de las que se cancelaron a la cuenta 76-2 (10, 20, 23, 60, etc.) .

Diversas multas, sanciones y decomisos pagados por la organización se cargan del crédito de las cuentas de efectivo al débito de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos".

En la subcuenta 76-3 "Cálculos de dividendos y otros ingresos adeudados" se tienen en cuenta los cálculos de dividendos y otros ingresos adeudados a la organización, incluidas las ganancias, pérdidas y otros resultados en virtud de un simple acuerdo de asociación. Los ingresos por cobrar se reflejan en el débito de la cuenta 76-3 y el crédito de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos". Los ingresos recibidos se registran en el débito de las cuentas contables del activo (51, 52, etc.) y en el crédito de la cuenta 76-3.

En la subcuenta 76-4 "Liquidaciones sobre montos depositados" se tienen en cuenta las liquidaciones con empleados de la organización por impagos en horario fijo importes por incomparecencia de los destinatarios. Los montos depositados se reflejan en el crédito de la cuenta 76-4 y el débito de la cuenta 70 "Liquidaciones con personal por salarios". Al pagar los montos depositados, al destinatario se le acreditan las cuentas de efectivo y se le debita la cuenta 76-4.

La contabilidad analítica de la cuenta 76 "Liquidaciones con distintos deudores y acreedores" se realiza para cada deudor y acreedor. El saldo de la cuenta 76 se determina a partir de la hoja de facturación de las cuentas analíticas de la cuenta 76.

La contabilidad de las liquidaciones con varios deudores y acreedores dentro de un grupo de organizaciones interrelacionadas, sobre cuyas actividades se compilan estados financieros consolidados, se lleva en la cuenta 76 por separado.

6. Contabilización de liquidaciones con subsidiarias y afiliadas

Según el nuevo Plan de Cuentas, las liquidaciones intragrupo se contabilizan de la forma habitual establecida para las liquidaciones de un grupo de cuentas en la Sección VI "Liquidaciones".

Si una organización, un miembro del grupo, actúa como proveedor, otras organizaciones de este grupo tienen en cuenta los acuerdos con esta organización en la cuenta 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas". Las liquidaciones con organizaciones que son compradores se registran en la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores". Las liquidaciones relacionadas con la formación del capital autorizado de un miembro del grupo y la distribución de ingresos dentro del grupo se llevan a cabo en la cuenta 75 "Liquidaciones con los fundadores" y otras liquidaciones dentro del grupo, en la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores". ".

Puede abrir subcuentas para estas cuentas o utilizar otros métodos para proporcionar datos sobre el estado de las liquidaciones entre miembros del grupo y realizar los ajustes necesarios al proporcionar un resumen. Estados financieros.

7. Contabilización de asentamientos agrícolas

contabilidad en entidades legales tener sucursales (oficinas de representación) u otras subdivisiones estructurales, pueden realizarse de diversas formas dependiendo del propósito de las subdivisiones estructurales, las fuentes de financiamiento de sus gastos, la estructura de su gestión, la ubicación territorial y otras características. El procedimiento contable de la organización matriz también depende de la presencia o ausencia de una cuenta bancaria con sucursales y un balance separado.

Si sucursales, oficinas de representación y otros divisiones separadas asignado a un balance general separado, luego, para los cálculos de la organización matriz con subdivisiones separadas, se utiliza la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas". Se pueden abrir las siguientes subcuentas para esta cuenta:

79-1 "Liquidaciones por propiedad asignada";

79-2 "Liquidaciones sobre operaciones corrientes";

79-3 "Liquidaciones en virtud del contrato de gestión fiduciaria de propiedad", etc.

La subcuenta 79-1 tiene en cuenta el estado de las liquidaciones con divisiones separadas de la organización, asignadas a balances independientes, para los activos corrientes y no corrientes transferidos a ellas. La propiedad transferida se da de baja del crédito de las cuentas correspondientes (01 "Activos fijos", 10 "Materiales", etc.) al débito de la cuenta 79-1. La propiedad aceptada de las subdivisiones de la organización proviene del débito de las cuentas correspondientes (01, 10, etc.) del crédito de la cuenta 79-1.

En la subcuenta 79-2, se tiene en cuenta el estado de todas las demás liquidaciones de la organización con divisiones asignadas a balances separados: para la liberación mutua de activos materiales, la venta de productos, la transferencia de gastos de actividades de gestión general, el pago de salarios a empleados de divisiones, etc.

La cuenta 79 está activa, por lo tanto, los valores materiales emitidos a las subdivisiones se cargan de la organización desde el crédito de las cuentas de materiales (10, 43, etc.) al débito de la cuenta 79-2, y los valores ​​recibidos de subdivisiones provienen del débito de cuentas materiales del crédito de la cuenta 79-2. Utilizando la subcuenta 79-2, reflejan el resto de las operaciones comerciales de la organización con unidades asignadas a balances separados.

En el balance de la organización, los asentamientos agrícolas no se reflejan, es decir, en los informes de la organización, los saldos de las cuentas de balances separados se suman a los saldos de las cuentas correspondientes de la organización matriz.

La contabilidad analítica de la cuenta 79 se lleva a cabo para cada división separada de la organización.

Las sucursales y otras subdivisiones separadas reflejan la propiedad recibida de la organización matriz en el débito de las cuentas contables de propiedad y el crédito de la cuenta 79. La propiedad devuelta a la organización matriz se debita del crédito de las cuentas contables de propiedad en el débito de la cuenta. 79. Las operaciones comerciales de adquisición de bienes, contabilización de costos de producción, venta de productos y otras se llevan a cabo en divisiones separadas mediante registros contables ordinarios.

Si las divisiones separadas no tienen un balance general separado, para registrar sus operaciones, abra subcuentas en las cuentas 20 "Producción principal", 23 "Producción auxiliar", 29 "Servicios a la producción y las granjas".

8. Contabilización de liquidaciones con personal para otras operaciones.

La organización lleva registros de liquidaciones con personal para todo tipo de transacciones de liquidación, excepto liquidaciones de nómina, en la cuenta 73 "Liquidaciones con personal para otras transacciones", que, en particular, tiene en cuenta liquidaciones con empleados por préstamos que se les han concedido, compensaciones. por daños materiales, así como por bienes vendidos a crédito, etc.

En la cuenta 73 "Liquidaciones con personal por otras operaciones" se pueden abrir subcuentas:

73-1 "Liquidaciones sobre préstamos concedidos";

73-2 "Cálculos de indemnización por daños materiales";

73-3 "Liquidaciones por bienes vendidos a crédito", etc.

A continuación se muestra el procedimiento para contabilizar las operaciones individuales de la organización para las liquidaciones con su personal:

a) D-t sc. 73 Conjunto de pb. 50, 51 - se otorgó un préstamo al empleado;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - se han recibido o retenido fondos de los ingresos de los empleados para pagar el préstamo;

b) D-t sc. 73 Conjunto de pb. 94 - el costo de la escasez de bienes materiales fue cancelado para acuerdos con los culpables;

Dr. c. 73 Conjunto de pb. 98 - refleja el monto de la diferencia entre el valor de mercado de la escasez de activos materiales y su valor en libros;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - reembolsado a los empleados por el monto de la pérdida de bienes materiales;

Dr. c. 91 Conjunto de pb. 73 - se cancelaron los importes de las reclamaciones insatisfechas (excepto las reclamaciones por escasez de activos materiales);

Dr. c. 94 Conjunto de cuentas 73 - la escasez de bienes materiales se canceló en caso de negativa a cobrar por la falta de fundamento del reclamo;

c) Dt c. 73 Conjunto de pb. 76 - refleja la deuda de los empleados por bienes comprados a crédito, así como acuerdos con una organización comercial sobre un préstamo;

Dr. c. 50, 70 73 - deudas retenidas a los empleados;

Dr. c. 76 Conjunto de pb. 51 - se paga la deuda con la organización comercial.

9. Divulgación de información sobre liquidaciones en estados financieros

La información sobre el movimiento de cuentas por cobrar y por pagar (el saldo al comienzo del año de informe, la aparición de obligaciones, su reembolso y el saldo al final del año) se proporciona en la sección 2 "Cuentas por cobrar y por pagar" del apéndice. al balance (formulario No. 5).

Al mismo tiempo, los atrasos se asignan a partir del monto total de las cuentas por cobrar y por pagar, y de ellos, las deudas con una duración de más de 3 meses.

La referencia al apartado 2 contiene datos sobre la disponibilidad y movimiento de facturas (emitidas y recibidas). Además, el certificado contiene una lista de organizaciones (deudores y organizaciones) acreedores que tienen la mayor deuda al final del año, incluidas aquellas con una duración de más de 3 meses.

El balance al principio y al final del período del informe contiene datos sobre el monto total de la deuda a largo y corto plazo con la asignación de deudas a compradores y clientes, facturas por cobrar, subsidiarias y afiliadas, anticipos emitidos y otros deudores.

El pasivo del balance muestra el monto total de las cuentas por pagar y muestra sus tipos (por proveedores y contratistas, por facturas, etc.).

En el caso de importes significativos en las partidas de otros deudores y otros acreedores, los datos sobre los componentes de estas partidas se proporcionan en la nota explicativa del informe anual.

La divulgación de información relacionada con la implementación de acuerdos en la finca como parte de la nota explicativa del informe anual se lleva a cabo de acuerdo con las reglas establecidas por PBU 12/2000.

Importante para el bienestar de la empresa es la puntualidad de las liquidaciones en efectivo, una contabilidad cuidadosamente establecida de las transacciones de crédito y liquidación.

El propósito de la contabilidad de las operaciones y liquidaciones corrientes es controlar el cumplimiento de la disciplina de caja y liquidación, la corrección y eficiencia del uso de fondos y préstamos, garantizando la seguridad del efectivo y los documentos en caja.

Para resumir información sobre todo tipo de acuerdos de LLC "César" con diferentes personas jurídicas y personas físicas, se utilizan cuentas contables:

• 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas";
• 62 "Acuerdos con compradores y clientes";
• 66 "Liquidaciones sobre créditos y préstamos a corto plazo";
• 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas";
• 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social";
• 70 "Acuerdos con personal por salarios";
• 71 "Acuerdos con responsables";
• 76 “Acuerdos con distintos deudores y acreedores”.

La deuda de la empresa puede ser cuentas por cobrar y cuentas por pagar. Se entiende por cuentas por cobrar la deuda de otras organizaciones, empleados e individuos de esta organización (deuda de los clientes por los servicios prestados, responsables de los montos que se les emiten en virtud del informe, etc.). Las cuentas por pagar son la deuda de esta organización con otras organizaciones, empleados y personas que se denominan acreedores.

En contabilidad, las cuentas por cobrar y por pagar se reflejan por sus tipos. Las cuentas por cobrar se reflejan principalmente en las cuentas 62, 76 y las cuentas por pagar, en las cuentas 60, 76.

Una vez transcurrido el plazo de prescripción, las cuentas por pagar se dan de baja en los resultados financieros y se documentan con los siguientes asientos contables: Dt 60, 76, Kt 91.

Cuando se prestan los servicios surgen cuentas por cobrar, las cuales se reflejan al precio de venta de un bono turístico en la cuenta 62; Se realiza el siguiente asiento contable: Dt 62, Kt 90. Cuando los clientes pagan su deuda, el contador la carga del crédito de la cuenta 62 al débito de las cuentas de efectivo. La cuenta 62 también refleja los montos de los anticipos recibidos y los pagos anticipados.

Los proveedores y contratistas incluyen organizaciones que suministran diversos artículos de inventario, así como también brindan diferentes tipos servicios (suministro de electricidad, etc.) y realización de obras diversas (reparaciones mayores y en curso). Las organizaciones tienen derecho a elegir la forma de pago de los productos o servicios proporcionados. En las facturas de proveedores presentadas para pago se acredita la cuenta 60 y se debitan las correspondientes cuentas de materiales o cuentas de contabilización de los gastos correspondientes. Si se encuentran escasez en los artículos del inventario recibido, inconsistencias en los precios estipulados en el contrato y errores aritméticos, se acredita a la cuenta 60 el monto correspondiente en correspondencia con la cuenta 76/2.

Los montos contables se contabilizan en una cuenta activa 71. La emisión de anticipos de efectivo a los responsables se refleja en el débito de la cuenta 71 y en el crédito de la cuenta 50. Los montos de los anticipos no devueltos por los responsables se cargan de la cuenta 71 a la débito de la cuenta 94. De la cuenta 94, los montos de los anticipos se cargan al débito de la cuenta 70 “Liquidaciones con personal por remuneración" o 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones" (si no se pueden deducir del monto de la remuneración de empleados).

Para resumir información sobre todo tipo de liquidaciones con empleados de la organización, excepto liquidaciones de nómina y liquidaciones con responsables, se utiliza la cuenta 73 “Liquidaciones con personal para otras operaciones”. Para esta cuenta se abren las siguientes subcuentas:

• 1. "Liquidaciones sobre préstamos concedidos"
• 2. "Cálculos de indemnización por daños materiales".

El monto del préstamo otorgado al empleado se refleja en el débito de la cuenta 73/1 del crédito de las cuentas de efectivo (50, 51). Al pagar un préstamo, se acredita la cuenta 73 y se cargan las cuentas de efectivo (50, 51). Si el empleado no devuelve el préstamo que se le otorgó, la deuda se cancela del crédito de la subcuenta 73/1 al débito de la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”.

En la subcuenta 73/2 "Cálculos de indemnización por daños materiales" se tienen en cuenta los cálculos de indemnización por daños materiales causados ​​​​por un empleado de la organización como resultado de robo y escasez de inventario y otros tipos de daños.