Ang paggana ng anumang entidad ng negosyo ay sinamahan ng pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, na direkta o hindi direktang nakakaapekto sa mga resulta ng pananalapi ng negosyo. Undercharging, hindi nagbabayad ng buwis, hindi nagsusumite pag-uulat ng buwis, ang mga pagkakamali sa organisasyon ng accounting ng buwis ay kinabibilangan ng aplikasyon ng mga pinansiyal na parusa, ang pagkolekta ng mga multa, mga parusa mula sa mga nagbabayad ng buwis.

Gayunpaman, ang isang positibong epekto ay nakakamit lamang sa ilalim ng kondisyon ng isang epektibong patakaran sa buwis, na ipinakikita sa pagtiyak na ang mga buwis ay gumaganap hindi lamang isang piskal, kundi pati na rin ang isang nakapagpapasigla na tungkulin, sa pagtatatag at wastong pagpapatibay ng mga patakaran sa buwis, sa katatagan at predictability, sa pagkamit ng kinakailangang antas ng balanse sa pagitan ng mga interes ng estado at mga nagbabayad ng buwis.

Mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting

Ang pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ay dahil sa pagkakaiba sa listahan ng mga kaganapan, bilang isang resulta kung saan kinikilala ang kita o mga gastos. Kaya, ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accounting, na mga argumento na pabor sa paghihiwalay ng huli:

1. Ang accounting ay, sa isang banda, isang hiwalay na uri ng socio-economic na aktibidad, sa kabilang banda, isang agham, habang ang accounting sa buwis ay isang eksklusibong uri ng aktibidad, at samakatuwid ang mga isyu ng organisasyon, pamamaraan at teknolohiya ng pamamahala nito ay may problema. dito.
2. Ang accounting bilang isang praktikal na aktibidad at ang agham ay nagpapatakbo sa mga pang-ekonomiyang kategorya. Ang accounting ng buwis bilang isang praktikal na aktibidad ay mahigpit na kinokontrol ng batas at tumatalakay sa ilang mga konsepto ng mga dokumentong ito ng regulasyon.
3. Ang layunin ng pagpapanatili ng buwis at accounting naiiba bilang bahagyang at pangkalahatan. Saklaw ng accounting ang buong hanay ng mga problema na nauugnay sa aktibidad ng ekonomiya, ang accounting ng buwis ay sumasaklaw lamang sa isang panig, lalo na: ang relasyon ng isang entidad ng negosyo sa estado tungkol sa pagbabayad ng mga buwis.
4. Ang pagkakaiba sa layunin ng accounting ay paunang tinutukoy ang mga partikular na gawain na itinakda ng accounting ng buwis para sa sarili nito, katulad: ang pagbuo ng isang batayan para sa pagkalkula ng mga buwis; kontrol sa kawastuhan ng accrual, pagiging maagap ng pagbabayad ng mga buwis sa pamamagitan ng paksa ng pagbubuwis ng mga awtoridad sa regulasyon; pagsusuri ng mga pagbabayad ng buwis sa buwis upang ma-optimize ang pagbubuwis.
5. Ang solusyon ng mga problema sa accounting sa buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapatupad ng impormasyon, kontrol at analytical function. Naiiba sila sa mga function na nagpapatupad ng accounting sa kanilang ratio at nilalaman, lalo na, ang prevalence ng control function at ang pagtaas ng papel ng analytical.

Ang isang makabuluhang pagkakaiba ay ang appointment ng accounting at pag-uulat ng buwis. Kung ayon sa una ay posible na makilala ang kalagayan sa pananalapi ng negosyo, pagkatapos ay ayon sa pangalawa - ang estado ng mga kalkulasyon na may kaukulang mga buwis at bayad. Dahil sa ang katunayan na ang accounting at tax accounting ay may iba't ibang mga layunin, iba't ibang mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga asset, pananagutan, kita at gastos, at, bilang isang resulta, iba't ibang mga resulta, ang gawain ng mga accountant at mga awtoridad sa regulasyon ay nagiging mas kumplikado.

MAHALAGA: Ang mga pagtatangka na i-maximize ang pagsasama ng mga sistema ng accounting at tax accounting upang mapataas ang kahusayan ng proseso ng accounting ay hindi dapat humantong sa mga paglabag sa mga prinsipyo ng isa sa mga pinangalanang uri ng accounting. Ang pagbawas sa pagiging kumplikado ng mga pamamaraan ng accounting ay hindi maaaring bigyang-katwiran ang pagkasira ng kalidad ng impormasyon at ang kasiyahan ng mga interes ng ilang mga gumagamit ng pag-uulat ng data sa kapinsalaan ng iba.

Organisasyon ng accounting ng buwis sa negosyo

Kahulugan at pangunahing probisyon

Bilang isang hiwalay na uri ng accounting, ang tax accounting ay nagmula sa pagpasok sa bisa ng Batas No. 2116-I "Sa corporate income tax".

Organisasyon ng accounting ng buwis- ito ang aktibidad ng negosyo upang lumikha at patuloy na i-streamline at pagbutihin ang sistema ng accounting ng buwis upang mabigyan ang mga awtoridad sa buwis ng estado ng makatotohanang impormasyon na kinakailangan upang makontrol ang accrual at pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, ang pagiging maagap ng pag-file ng isang ulat sa buwis.

Ang listahan ng mga ipinag-uutos na elemento ay hindi tinukoy ng batas, samakatuwid, ayon sa Federal Law No. 129 "Sa Accounting", Art. 5, sugnay 3, independiyenteng pinipili ng enterprise ang mga ito at mga pamamaraan ng accounting na binuo ng enterprise nang nakapag-iisa o ang paggamit nito ay hindi tinukoy ng mga dokumento ng regulasyon. Sa Order sa patakaran sa accounting ng negosyo, kinakailangang i-highlight ang mga sumusunod na isyu:

• bumuo ng mga panloob na pamantayan sa accounting ng buwis, na dapat magdetalye ng bawat item ng patakaran sa accounting ayon sa uri ng mga pagbabayad ng buwis;
• magtatag ng iskedyul ng daloy ng trabaho para sa pagmuni-muni ng mga dokumento, mga rehistro ng accounting at pag-uulat ng buwis, ilarawan ang paggalaw ng mga dokumento para sa pagbuo ng pag-uulat ng buwis;
• tukuyin ang mga account para sa bawat uri ng pagbabayad at ipahiwatig ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng analytical tax accounting alinsunod sa accounting;
• magtatag ng isang mekanismo para sa pagtukoy ng accrual ng mga obligasyon sa badyet para sa bawat indibidwal na buwis.

Mga Paraan ng Organisasyon

Sa kabila ng ipinag-uutos na katangian ng mga pagbabayad ng buwis, ang kumpanya ay hindi magagawang ganap na iwanan ang mga gastos sa buwis, gayunpaman, posible na i-optimize ang kanilang halaga alinsunod sa mga target na setting ng negosyo. Ang pag-optimize na ito ay nagsasangkot ng pagpapakilala ng negosyo:

• epektibong patakaran sa buwis sa anyo ng isang sistema ng mga hakbang na isinasagawa sa larangan ng accounting ng buwis at nagmumungkahi ng mga pagpipilian (mga senaryo) ng pag-uugali nito na may kaugnayan sa estado sa pagkalkula at pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis;
• paglikha ng mga pangunahing at accounting registers na may kaugnayan sa proseso ng accounting para sa mga bagay sa accounting ng buwis at ang kanilang mga elemento, pati na rin ang pagsasama nito sa pangkalahatang daloy ng dokumento ng negosyo;
• isang sistema ng accounting ng buwis na magtitiyak: tama at napapanahong pagkumpleto ng mga rehistro ng accounting ng buwis; Maaasahang pagkumpleto at napapanahong pagsusumite ng ulat ng buwis.

Kapag nag-oorganisa ng accounting ng buwis, dapat isaalang-alang ng pamamahala ang:

1. Ang pangangailangan na hatiin ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo batay sa pamantayan para sa posibilidad ng kanilang pagkakakilanlan bilang mga transaksyon na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa ekonomiya, bukod dito, ang naturang dibisyon ay sapilitan para sa accounting para sa parehong kita at gastos;
2. Listahan ng mga kinakailangang pangunahing dokumento at mga detalye sa mga ito na bumubuo sa kaukulang daloy ng dokumento. Kaya, ang Batas ng Russian Federation No. 1992-1 "Sa Value Added Tax" ay nagbibigay ng obligasyon na punan at tumanggap ng mga invoice ng buwis na nagpapatunay sa katotohanan ng accrual (pagbabayad) ng VAT sa proseso ng pagbibigay ng mga kalakal (serbisyo);
3. Listahan ng mga kinakailangang rehistro ng accounting. Kaya, ang Batas "Sa pagbubuwis ng mga kita ng mga negosyo at organisasyon", sa partikular, ay nagbibigay ng pangangailangan na mapanatili ang mga rehistro ng accounting para sa pamumura at pagkalkula ng halaga ng libro ng mga nakapirming assets, pati na rin ang pagtaas (pagkawala) ng mga imbentaryo;
4. Organisasyon at ligal na mga prinsipyo ng paglikha ng isang negosyo, sa partikular, ito ay lalong mahalaga para sa mga negosyong may medyo malawak na network ng mga sangay o istrukturang dibisyon.
5. Degree ng detalye ng accounting, habang ang pinakamababang detalye ay ibinibigay na ng mga lehislatibo at regulasyong batas, sa partikular, ang Batas "Sa Value Added Tax" ay nagbibigay ng pangangailangang i-detalye ang impormasyon ng accounting sa mga pananagutan sa buwis at mga pautang, batay sa:

• pagpapangkat ng mga operasyon sa nabubuwisan at hindi nabubuwisan na VAT;
• pagtukoy sa lugar ng pagkakaloob ng mga kalakal (serbisyo): sa loob o labas ng Russian Federation;

Ang umiiral na batas na "Sa pagbubuwis ng mga kita ng korporasyon" ay nagbibigay ng pangangailangan na pangkatin ang impormasyon ng accounting ayon sa:

1. Mga uri ng aktibidad (halimbawa, ang pagkuha ng mga karapatan ng korporasyon, ang paggalaw ng mga hindi kasalukuyang asset, ang paggalaw ng mga imbentaryo, ang pangangalakal sa mga obligasyon sa utang, ang dayuhang aktibidad sa ekonomiya, seguro, atbp.);
2. Mga uri ng asset na kasangkot sa mga transaksyon sa negosyo (halimbawa, fixed asset, imbentaryo, obligasyon sa utang, mahahalagang papel atbp.);
3. Mga grupo ng mga tao na mga partido sa mga transaksyon sa negosyo (halimbawa, mga kaugnay na tao, hindi residente);
4. Mga paraan ng pagbabayad (halimbawa, gamit ang pambansa o dayuhang pera, mga bill of exchange, mga kalakal, atbp.);

Ang isang pagsusuri sa gawain ng mga dayuhan at lokal na eksperto sa larangan ng accounting ng buwis ay nagpakita na ngayon ay walang solong diskarte sa pagtukoy ng mga pangunahing konsepto, komposisyon at nilalaman ng accounting ng buwis, pati na rin ang mga pag-andar at prinsipyo ng pagpapatupad nito sa mga negosyong Ukrainian. Samakatuwid, ang mga karagdagang rekomendasyon sa organisasyon ng accounting ng buwis ay likas ng may-akda.

Mga paraan upang ipatupad ang accounting ng buwis sa sistema ng mga account

Batay sa pagkakaroon ng koneksyon sa pagitan ng mga account ng buwis at accounting sa pananalapi, maaari nating makilala ang sumusunod na pag-uuri ng mga subsystem ng mga account sa accounting ng buwis:

• mga sistemang may kinalaman sa paglikha ng pinagsama-samang tsart ng mga account - kabilang dito ang accounting tax accounting at mixed tax accounting;
• mga sistema na binuo sa paglikha ng isang autonomous na tsart ng mga account, ganap na accounting sa buwis;

Ang mga system na gumagamit ng pinagsama-samang tsart ng mga account ay mga sistema para sa magkakaugnay na buwis at accounting sa pananalapi, na batay sa pagbuo ng isang tsart ng mga account, na pinagsasama ang mga account ng parehong tax at financial accounting.

Ang nasabing sistema ng accounting ay batay sa isang functional na tampok ng pag-uuri ng mga account batay sa uri: mga asset o pananagutan, mga gastos o kita, mga uri ng mga transaksyon at aktibidad sa negosyo.

MAHALAGA: Sa kaso ng pagbuo ng isang pinagsama-samang sistema ng accounting, pinlano na ipakilala ang isang bilang ng mga analytical account na sumasalamin sa halaga ng mga pananagutan sa buwis at kredito, pati na rin ang kabuuang kita at gastos.

Ang mga patakaran sa accounting ay hindi naglalaman ng pamamaraan para sa pagpapakita at pagbubuo sa impormasyon ng accounting sa kabuuang kita at gastos, pati na rin ang halaga ng mga pagbabawas ng pamumura na kinakalkula alinsunod sa mga pamantayan ng Batas ng Disyembre 27, 1991 No. 2116-I " Sa buwis sa kita ng korporasyon". Samakatuwid, ang pamamahala ng negosyo ay maaaring malayang matukoy ang listahan ng mga account at sub-account kung saan makikita ang mga tagapagpahiwatig ng accounting ng buwis.

Awtomatikong sistema ng accounting ng buwis para sa mga negosyo

Ang sistema ng pagbubuwis ay isang mahalagang elemento sa pagbuo ng mga relasyon sa pananalapi sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo at isang makabuluhang kadahilanan na nakakaimpluwensya sa aktibidad ng ekonomiya ng mga negosyo. Ang isang kailangang-kailangan na kondisyon para sa epektibong pagpapatupad ng sistema ng pagbubuwis sa antas ng isang entidad ng negosyo ay dapat na isang base ng impormasyon na nagbibigay-daan sa iyo upang kalkulahin ang mga pananagutan sa buwis at subaybayan ang pagiging maagap ng pagbabayad ng mga buwis ng isang nabubuwisang entity at mga awtoridad sa regulasyon ng estado.

Mahalaga sa paglutas ng problemang ito ay kabilang sa automation ng accounting, na lubos na nagpapalawak ng mga kakayahan nito at nagpapabuti sa kalidad ng trabaho ng mga accountant. Sa lahat ng iba't ibang produkto ng software na inaalok sa merkado ngayon, ang desisyon sa isang automated tax accounting system ay dapat gawin batay sa mga partikular na pangangailangan at kakayahan ng software.

Ang paglipat sa automated tax accounting ng mga negosyo ay nangangailangan din ng makabuluhang paghahanda sa trabaho. Samakatuwid, ang naturang paglipat sa negosyo ay dapat na organisado sa ilang mga yugto, ang una ay upang magsagawa ng tamang pagtatasa ng komposisyon at dami ng kinakailangang daloy ng trabaho, matukoy ang listahan ng mga dokumento na dapat mapanatili sa elektronikong anyo.

Makakatulong ang isang automated tax accounting system na bawasan ang oras na ginugol sa paghahanda ng kinakailangang dokumentasyon at maiiwasan ang ilang mga teknikal na error. Pagkatapos ng lahat, bilang kumbinsido ng karanasan, ang pinakamalaking bilang ng mga error sa accounting nang walang paggamit ng teknolohiya ng computer ay nangyayari sa yugto ng paglilipat ng data mula sa isang accounting register patungo sa isa pa, pati na rin kapag nag-compile ng iba't ibang mga sertipiko at ulat.

Ang isang awtomatikong sistema ng accounting ng buwis para sa mga negosyo ay ganap na mag-aalis ng mga paghihirap dahil sa katotohanan na ang panganib ng error kapag naglilipat ng data sa pagitan ng mga rehistro ng accounting ay minimal.

Pag-uulat ng buwis bilang isang tagapagpahiwatig ng pagiging epektibo ng organisasyon ng accounting ng buwis

Ang batas sa buwis ay nagbibigay para sa ipinag-uutos na pagsusumite ng isang pagbabalik ng buwis, anuman ang pagkakaroon (kawalan) ng mga pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis.

Ang isang negosyo ay may karapatang pumili ng isa sa tatlong mga pamamaraan para sa pagsusumite ng isang tax return:

• personal;
• mail;
• elektroniko.

Para sa pangunahing bahagi ng mga pangunahing dokumento, ang isang panahon ng pag-iimbak ng tatlong taon ay nakatakda, napapailalim sa isang pag-audit ng mga awtoridad sa buwis para sa panahon kung saan nauugnay ang mga dokumento. Kung ang pag-verify ay hindi natupad, ang panahong ito ay pinalawig hanggang sa katapusan ng pag-verify. Ang mga dokumento sa sahod ng mga empleyado ay dapat itago hanggang ang mga empleyado ay umabot sa edad na 75.

Kung ang isang negosyo ay sisira ng mga dokumento na ang panahon ng pag-iimbak ay nag-expire na, ito ay lumilikha ng isang ekspertong komisyon mula sa mga empleyado ng negosyo at isang empleyado ng lokal na archive, na tumutukoy kung ang mga dokumento ng National Archival Fund ay napapailalim sa paglipat o hindi. Ngunit dahil ang karamihan sa mga negosyo ay walang ganoong mga dokumento, bilang panuntunan, hindi nila inaanyayahan ang mga manggagawa sa archive na gumawa ng naaangkop na desisyon. Ang imbentaryo ng mga dokumento na dapat sirain ay dapat na sumang-ayon sa eksperto at komisyon sa pagpapatunay sa archive.

Ang mga dokumento ay napapailalim sa paglipat sa mga organisasyon na nakikibahagi sa pagkuha ng mga pangalawang hilaw na materyales at ang kanilang paglilipat ay ginawa ng mga naaangkop na waybill. Sa isang maliit na halaga ng mga dokumento na paksa, maaari silang sirain.

MAHALAGA: Ang sadyang pagsira ng mga dokumento ay may parusang multa o paghihigpit sa kalayaan.

Kung ang isang negosyo ay ligal na sinira ang mga dokumento kung saan ang panahon ng pagpapanatili ay nag-expire, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay hindi maaaring magpahayag na ang mga kabuuang gastos ng negosyo sa kaukulang panahon ay nakumpirma.

Ang mga organisasyon sa takbo ng kanilang mga aktibidad sa negosyo ay kinakailangang panatilihin ang mga talaan ng mga transaksyon. Ayon sa kalikasan at pangwakas na mga layunin, ang accounting ay nahahati sa accounting at tax accounting. Walang karagdagang mga paghihirap kung ang mga resulta ng mga bilang na ito ay magkakasabay. Gayunpaman, hindi ito palaging nangyayari. Kaugnay ng parehong mga operasyon, ang accounting at tax accounting ay maaaring magkaiba nang malaki.

Mga Gawain sa Accounting

Upang makita ang pinaka-maaasahang larawan ng organisasyon, ang kalagayan sa pananalapi nito, ang pagkakaroon ng mga ari-arian, mga pananagutan, kinakailangan upang pag-aralan ang sitwasyon gamit ang accounting (BU). Ipinapalagay nito ang pagkakaroon ng sistematikong impormasyon tungkol sa lahat ng mga bagay. Posibleng hatulan ang aktibidad ng negosyo sa kabuuan batay sa data na nakuha, na kadalasang imposibleng gawin gamit lamang ang accounting ng buwis.

Ang impormasyong ibinunyag sa pamamagitan ng accounting ay mahalaga sa maraming stakeholder, parehong panloob at panlabas. Ginagabayan ng data na nakuha, ang mga may-ari ng mga negosyo ay pumili ng karagdagang mga paraan ng pag-unlad. Karamihan sa mga desisyon sa pamamahala ay ginagawa gamit ang magagamit na impormasyon sa accounting.

Ang ganitong uri ng accounting ay may malaking interes sa mga panlabas na stakeholder. Ang mga mamumuhunan at nagpapautang ay nagbibigay ng partikular na kahalagahan dito. Ang pagtatasa ng kasalukuyang kalagayan sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon, ang mga pagpapasya ay ginawa sa mga karagdagang pamumuhunan, pagpapalabas ng mga pautang, pati na rin ang karagdagang pakikipag-ugnayan sa negosyong pinag-uusapan.

Mayroong ilang mga uri ng accounting - karaniwan (sa ganap na pagsunod sa naaangkop na batas) at pinasimple. Binibigyang-daan ka ng huli na panatilihin ang mga tala sa isang magaan na mode, na magagamit sa maliliit na negosyo, non-profit na asosasyon at iba pang organisasyon, kung sumusunod ito sa naaangkop na batas.

accounting ng buwis

Para sa tamang pagkalkula ng mga pagbabayad ng buwis na nagreresulta mula sa pagpapasiya ng kita, ginagamit ang tax accounting (NU). Ang mga pangunahing gumagamit ng ganitong uri ng impormasyon ay ang mga awtoridad sa buwis. Nakatuon sa data ng accounting ng buwis, kinokontrol nila ang pagkakumpleto ng mga resibo ng pera sa treasury ng estado.

Ang lahat ng mga rehistradong entidad ng negosyo ay kinakailangang panatilihin ang mga talaan ng buwis. Para sa pagkakumpleto at pagiging maaasahan ng data sa pagsasagawa ng tax accounting, ginagamit ang mga pangunahing dokumento, mga rehistro ng buwis, at analytical accounting information.

Kapag pinapanatili ang mga rekord ng ganitong uri, may mga tumaas na kinakailangan para sa paghahanda ng mga dokumento. At kahit na halos lahat ng pinag-isang mga form ay nakansela na ngayon, ang mga dokumento na binuo nang nakapag-iisa ay dapat maglaman ng lahat ng kinakailangang mga detalye na nagpapatunay sa katotohanan ng transaksyon. Kabilang dito ang mga sumusunod:

• pangalan ng form;
• petsa ng paghahanda ng dokumento;
• kahulugan ng mga operasyon;
• ang pagkakaroon ng gastos at dami ng pagpapahayag ng mga nagawang aksyon;
• mga pirma ng mga responsableng tao na nagpapatunay sa katotohanan ng mga operasyon.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accounting

Sa kabila ng pagkakatulad ng mga operasyon, ang buwis at accounting ay may maraming pagkakaiba.

Ang mga pangunahing mula sa ibaba ay ang mga sumusunod:

1. Mga gawain sa accounting. Ang accounting ay idinisenyo upang magbigay ng pinakakumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa kalagayang pinansyal ng negosyo. Ang accounting ng buwis ay nagpapahintulot sa iyo na matukoy ang batayan para sa pagkalkula ng buwis sa kita.
2. Normative at legislative acts na bumubuo sa mga prinsipyo ng accounting.
3. Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng kita at gastos. Sa pagkakaroon ng parehong mga operasyon, ang mga kita sa accounting at buwis ay maaaring magkaiba nang malaki, bagaman ang mga kahulugan ng mga konseptong ito ay madalas na nag-tutugma.

Ang mga organisasyon ay kinakailangan na panatilihin ang parehong mga talaan ng buwis at accounting. Kasabay nito, hindi lahat ng entidad ng negosyo ay kinakailangang gumamit ng accounting. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga indibidwal na negosyante. Kaugnay ng mga ito, hindi na kailangang matukoy ang kita sa accounting. Ang lahat ng kita ng isang negosyante pagkatapos ng pagbabayad ng mga ipinag-uutos na pagbabayad ay ang kanyang personal na kita, na may karapatan siyang itapon nang buo sa kanyang sariling paghuhusga.

Kapag tinutukoy ang kita at gastos, ginagamit ang isa sa mga pamamaraan:

1. paraan ng accrual. Sinasalamin nito ang katotohanan ng mismong transaksyon. Kasabay nito, hindi mahalaga kung ang mga pagkilos na ito ay talagang binabayaran ng negosyo mismo o ng mga katapat nito. Sa kawalan ng pagbabayad, ang mga account na dapat bayaran o matatanggap ay nabuo.
2. Ipinapalagay ng paraan ng cash na ang katotohanan ng kita o mga gastos ay lilitaw pagkatapos ng aktwal na pagbabayad o resibo Pera.

Ang mga organisasyon ay may karapatang gamitin ang parehong pamamaraan sa NU at BU. Ngunit may ilang mga paghihigpit. Halimbawa, ang paraan ng cash sa accounting ay hindi magagamit sa lahat. Magagamit ito ng maliliit na negosyo at non-profit na organisasyon na may panlipunang pokus. Gayunpaman, ayon sa kaugalian ang pinaka-maginhawa at karaniwan ay ang paraan ng accrual. Ito ay ginagamit ng karamihan sa mga kumpanya, kahit na pinapanatili ang pinasimple na accounting.

Halos pareho ang mga tuntunin na nalalapat sa accounting ng buwis. Ang paraan ng accrual ay kinikilala bilang ang pangunahing isa sa pagtukoy ng kita. Tinutukoy ng mga indibidwal na nasa mga rehimen sa pagbubuwis ng kagustuhan, maliliit na negosyo na may maliliit na turnovers ang kita at mga gastos sa cash basis.

Ang pagbuo ng mga account na pinag-uusapan ay kinokontrol ng iba't ibang mga batas na pambatasan. Para sa mga layunin ng accounting, ang pangunahing batas ay ang "Batas sa Accounting", ang Mga Regulasyon ng PBU, at iba pang mga batas sa regulasyon. Ang kahulugan ng mga transaksyon sa konteksto ng accounting ng buwis ay pangunahing napapailalim sa Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang iba pang mga dokumento, mga paliwanag, mga liham mula sa mga departamento tulad ng Ministri ng Pananalapi.

mesa. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting

Accounting	Mga regulasyon	Sino ang nag-apply	Pagkilala sa kita at gastos	Depreciation ng fixed asset depreciation	Paglikha ng mga reserba
Accounting	Batas sa Accounting, PBU	Mga organisasyon	Accrual o cash na paraan	Lahat ng paraan	Ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay isang karapatan para sa mga layunin ng accounting
Buwis	Kodigo sa Buwis ng Russian Federation	Mga organisasyon at indibidwal na negosyante	Accrual na paraan o paraan ng cash alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation	Linear at non-linear	Obligasyon na bumuo ng ilang mga reserba

Accounting para sa mga fixed asset

Ang pagkakaiba sa buwis at accounting ay maaari ding lumitaw sa mga transaksyon na may mga fixed asset. Una sa lahat, ito ay nagkakahalaga ng noting na sa accounting para sa bawat bagay, ang sarili nitong paraan ng pamumura ay maaaring mapili. Para sa mga layunin ng accounting, ang paraan ng depreciation ay naayos sa patakaran sa accounting, ang napili para sa lahat ng mga bagay ay inilapat. Bilang karagdagan, 2 paraan lamang ng pagkalkula ng depreciation ng OS ang posible sa NU - linear at non-linear.

Ang kapaki-pakinabang na buhay na may kaugnayan sa ari-arian sa accounting ay madalas na nakasalalay sa mga pisikal na katangian ng bagay. Sa NU, kapag tinutukoy ang tagapagpahiwatig na ito, ginagabayan sila ng Pag-uuri ng OS.

Ang isa pang dahilan para sa mga pagkakaiba ay ang depreciation bonus, na nagbibigay-daan sa iyong isulat kaagad ang bahagi ng mga pondong ginastos para sa kasalukuyang mga gastos. Walang ganoong konsepto sa accounting.

Accounting at tax accounting sa pagtukoy ng kita

Sa kabila ng katotohanan na ang mga pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos at kita ay maaaring magkasabay sa accounting at tax accounting, ang mga nagresultang pagkakaiba sa mga tuntunin ng pagtukoy ng mga kita ay madalas na nangyayari. Nangyayari ito dahil sa ang katunayan na hindi lahat ng mga gastos ayon sa Tax Code ay maaaring isaalang-alang bilang pagbawas sa base ng buwis. Ang parehong naaangkop sa kita.

Ang mga halimbawa ng mga gastos na hindi nauugnay sa NU ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

• mga parusa, multa;
• mga halaga para sa labis na paglabas ng mga pollutant;
• mga kontribusyon para sa boluntaryong insurance, probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado;
• boluntaryong bayad sa pagiging miyembro;
• gastos ng walang bayad na paglipat ng ari-arian;
• iba pa.

Ang kita kung saan hindi nagaganap ang pagbubuwis ay kinabibilangan ng mga kontribusyon ng mga kalahok, mga karapatan sa ari-arian na nakuha sa ganitong paraan, walang bayad na tulong.

Mga kaugnay na tanong

1. Hello. Gumagamit ang aming organisasyon ng UTII. Nagbabayad kami ng buwis anuman ang natanggap na kita. Anong data ang dapat nating ipakita kapag nag-compile ng tax accounting?

Sagot. Ang lahat ng mga organisasyon, nang walang pagbubukod, ay dapat magtago ng mga talaan ng accounting, anuman ang napiling rehimen ng pagbubuwis. Ang accounting ay nabuo batay sa mga pangunahing dokumento, nakumpletong mga transaksyon. Kung ang iyong kumpanya ay umaangkop sa kahulugan ng maliit, pagkatapos ay may karapatan kang gamitin ang paraan ng cash sa accounting sa iyong paghuhusga, gumamit ng pinasimple na mga scheme ng accounting. Kinakailangan na gumuhit ng isang balanse taun-taon.

2. Hello. Nagsimula akong magtrabaho bilang isang accountant sa aming organisasyon kamakailan, at mayroon akong tanong. Sa kabila ng katotohanan na ang paraan lamang ng accrual ang ginagamit sa buwis at accounting, noong nakaraang taon ay nagkaroon ng malaking pagkakaiba sa pagitan ng buwis at kita sa accounting. Paano ito posible?

Ang pamamaraan para sa pagkilala ng kita at mga gastos sa accounting at tax accounting na may parehong paraan ng accrual ay maaaring pareho. Gayunpaman, hindi lahat ng mga gastos at kita na makukuha sa accounting ay maaaring kilalanin para sa mga layunin ng buwis sa kita, kahit na sa kabila ng pagkakaroon ng mga sumusuportang dokumento.

3. Ako ay isang indibidwal na negosyante. Upang mapaunlad ang kanyang negosyo, nag-apply siya ng pautang sa bangko. Doon ako inalok na magbigay ng balanse para sa nakaraang taon upang masuri ang pagiging mapagkakatiwalaan sa kredito. Dahil wala ako, ano ang maibibigay ko sa kanila?

Ang indibidwal na negosyante ay walang obligasyon na mapanatili ang accounting. At kahit na may independiyenteng paghahanda ng balanse, malamang na hindi ito patunayan ng mga awtoridad sa buwis. Upang kumpirmahin ang iyong kalagayan sa pananalapi, maaari mong ipakita sa bangko ang mga tax return, isang libro ng kita at mga gastos, at iba pang mga rehistro ng buwis.

Ang legal na batayan para sa accounting ng buwis ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation.

Layunin ng accounting ng buwis:

Ito ay upang matiyak ang kawastuhan at pagiging maaasahan ng accounting para sa mga settlement sa pagitan ng mga negosyo at mga ahensya ng gobyerno, i.e. pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon sa pamamaraan ng accounting para sa mga layunin ng buwis ng mga transaksyon sa negosyo na isinagawa ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-uulat (buwis);

Ang pagbibigay ng impormasyon sa panloob at panlabas na mga gumagamit upang makontrol ang kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa badyet.

Ang bawat organisasyon, depende sa hanay at mga detalye ng mga operasyon na isinagawa, ay may karapatang malayang pumili ng paraan ng pagrehistro ng data sa mga operasyon na isinagawa, na tumutukoy sa pamamaraan para sa kanilang accounting kapag bumubuo ng base ng buwis, batay sa prinsipyo ng batas - ang pagkakasunod-sunod ng aplikasyon ng mga pamantayan at tuntunin ng accounting ng buwis mula sa isang panahon ng buwis patungo sa isa pa. Ang pamamaraan at organisasyon ng accounting ng buwis ay itinatag ng nagbabayad ng buwis sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis, kung saan ang mga sumusunod na punto ay dapat itakda:

Ang mga pamamaraan ng pagbuo ng base ng buwis na pinili ng organisasyon (para sa bawat uri ng buwis, isang tiyak na paraan ng pagbuo ng base ng buwis ay ipinahiwatig);

Scheme ng accounting ng buwis;

Mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis at ang pamamaraan para sa pagpapakita ng analytical data sa kanila;

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis;

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng petsa ng pagpapatupad upang makalkula ang ilang mga uri ng mga buwis;

Pagpipilian para sa pagtukoy ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, produkto, gawa, serbisyo;

Ang paraan ng pagpapanatili ng hiwalay na accounting sa gastos para sa mga layunin ng mga refund ng VAT;

Mga uri ng aktibidad kung saan ibinibigay ang hiwalay na accounting sa gastos (sa mga tuntunin ng VAT);

Mga base ng pamamahagi ng pangkalahatang negosyo at iba pang hindi direktang buwis ayon sa uri ng aktibidad.

Ang organisasyon ng isang sistema ng accounting ng buwis ay nagpapahiwatig ng pagpapasiya ng isang hanay ng mga tagapagpahiwatig na direkta o hindi direktang nakakaapekto sa laki ng base ng buwis, ang pamantayan para sa kanilang sistematisasyon sa mga rehistro ng accounting ng buwis, pati na rin ang pamamaraan para sa accounting, pagbuo at pagmuni-muni ng impormasyon tungkol sa mga bagay sa accounting sa mga rehistro.

Analytical registers ng tax accounting - isang hanay ng mga indicator (summary form) na ginagamit upang i-systematize ang data ng tax accounting para sa panahon ng pag-uulat (tax), na pinagsama-sama alinsunod sa mga kinakailangan ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, nang walang pamamahagi (pagmuni-muni) sa mga accounting accounting.

Ang batas ay hindi nagbibigay para sa paglikha ng isang pinag-isang sistema ng accounting ng buwis bilang isang hiwalay na mandatoryong pamamaraan para sa pagkolekta at pag-systematize ng data sa mga operasyon na isinagawa ng isang organisasyon na nangangailangan ng mga kahihinatnan ng buwis, katulad ng accounting.

Ang mga pangkalahatang diskarte sa pagbuo ng isang patakaran sa accounting ng buwis para sa pagbubuwis ng mga kita ay ibinibigay sa Mga Artikulo 313, 314 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng accounting ng buwis ay itinatag sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis.

Mayroong dalawang mga pagpipilian para sa accounting ng buwis.

1. Paglikha ng isang autonomous tax accounting system na hindi nauugnay sa accounting. Bilang karagdagan, ang bawat transaksyon sa negosyo ay makikita sa rehistro ng accounting ng buwis.

2. Paglikha ng isang sistema ng accounting ng buwis batay sa data ng accounting. Ang pamamaraang ito ng accounting ay mas kaunting oras-ubos at samakatuwid ay mas angkop para sa paggamit. Ito ay naaayon sa Art. 313 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang artikulong ito ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang pagkalkula ng base ng buwis sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat (buwis) ay batay sa data ng accounting ng buwis, kung ang Ch. Ang 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa pamamaraan para sa pagpapangkat at accounting para sa mga bagay at mga transaksyon sa negosyo para sa mga layunin ng buwis, naiiba sa pamamaraan na itinatag ng mga patakaran sa accounting.

Kaya, kapag ang mga patakaran ng accounting at tax accounting ay nag-tutugma, ang pagkalkula ng base ng buwis ay maaaring gawin batay sa data ng accounting. Kapag bumubuo ng isang sistema ng accounting ng buwis batay sa data ng accounting, kinakailangan na:

1. Tukuyin ang mga bagay ng accounting kung saan ang mga patakaran ng accounting at tax accounting ay pareho, at ang mga bagay ng accounting kung saan ang mga patakaran sa accounting ay naiiba, na nagha-highlight sa mga bagay ng accounting ng buwis.

2. Bumuo ng isang pamamaraan para sa paggamit ng data ng accounting para sa mga layunin ng buwis.

3. Bumuo ng mga anyo ng analytical tax accounting registers para sa mga piling bagay ng tax accounting.

4. Tukuyin ang mga bagay ng hiwalay na accounting ng buwis (para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis).

Kaya, ang accounting ng buwis sa kasong ito ay umaakma sa accounting, na bumubuo ng isang solong kabuuan dito. Ang isang makabuluhang kawalan ng pagpipiliang ito ay ang mahusay na pagiging kumplikado at medyo mataas na posibilidad ng mga pagkakamali.

Ang data ng accounting ng buwis ay dapat magpakita ng:

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng halaga ng kita at gastos;

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng bahagi ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagbubuwis sa kasalukuyang panahon ng buwis (pag-uulat);

Ang halaga ng balanse ng mga gastos (pagkalugi) na maiuugnay sa mga gastos sa mga sumusunod na panahon ng buwis;

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga halaga ng nilikha na mga reserba;

Ang halaga ng utang sa mga settlement na may badyet para sa buwis.

Sinusuri ng nagbabayad ng buwis ang mga transaksyon sa negosyo at independiyenteng tinutukoy kung aling mga bagay sa accounting ang dapat niyang buuin at aprubahan ang mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis, na dapat maglaman ng isang hanay ng lahat ng data na kinakailangan para sa tamang pagpapasiya ng mga tagapagpahiwatig ng pagbabalik ng buwis.

Ang kumpirmasyon ng data ng accounting ng buwis ay:

1. Pangunahing mga dokumento ng accounting (kabilang ang sertipiko ng accountant). Ang pangunahing dokumento ng accounting ng accounting ay isang karaniwang base ng impormasyon para sa pag-compile ng mga rehistro ng parehong accounting at tax accounting. Sa iba't ibang uri ng accounting at tax registers, ang impormasyon ay pinagsama-sama lamang para sa iba't ibang dahilan alinsunod sa mga gawain ng bawat uri ng accounting. Ang lugar ng intersection ay ang kahulugan at pamamahagi ng mga gastos, ang pagkalkula ng gastos ng mga natapos na produkto, ang halaga ng balanse ng trabaho sa pag-unlad, atbp.

2. Analytical registers ng tax accounting. Analytical na mga rehistro ng accounting ng buwis - pinagsama-samang mga anyo ng systematization ng data ng accounting ng buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis), na pinagsama alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation, nang walang pamamahagi (reflection) sa mga account sa accounting ng buwis.

3. Pagkalkula ng base ng buwis. Ang pagkalkula ng base ng buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay pinagsama-sama ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa bilang pagsunod sa mga pamantayan ng mga nauugnay na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang pamamaraan para sa pag-compile ng pagkalkula ng base ng buwis para sa corporate income tax ay itinakda sa Artikulo 315. Tinukoy ng Artikulo 316-333 ang mga patakaran para sa accounting ng buwis na may kaugnayan sa ilang mga uri ng kita at gastos (halimbawa, ang pamamaraan para sa accounting ng buwis ng kita mula sa mga benta, mga gastos sa mga operasyon ng kalakalan), ilang mga uri ng mga organisasyon (mga organisasyon ng insurance, mga bangko), iba't ibang uri ng kontrata (trust management of property ).

Dahil sa katotohanan na walang pare-parehong inaprubahang anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis, ang institusyon ay dapat bumuo ng mga ito nang nakapag-iisa o magpasok ng mga karagdagang detalye sa naaangkop na mga rehistro ng accounting, sa gayon ay bumubuo ng mga rehistro ng accounting ng buwis. Sa parehong mga kaso, ang mga rehistro ay dapat ipahiwatig sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Ang patakaran sa accounting ay isang hanay ng mga pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis ng ari-arian, mga transaksyon sa negosyo, kita at mga gastos upang makabuo ng maaasahang impormasyon tungkol sa kita ng organisasyon sa tax return. Dapat ibunyag ng patakaran sa accounting ang mga diskarte ng organisasyon sa pagtugon sa mga sumusunod na isyu:

Pagpapasiya ng base ng buwis para sa buwis sa kita;

Pagbubuo ng mga pananagutan sa buwis sa badyet;

Pagpapahalaga ng ari-arian;

Pamamahagi ng mga pagkalugi sa pagitan ng mga panahon ng buwis.

Sa proseso ng pagbuo ng isang patakaran sa accounting, ang mga aspeto ng organisasyon, teknikal at pamamaraan ng accounting ng buwis ay dapat na maitatag at makatwiran:

Ang pamamaraan para sa pag-aayos ng accounting ng buwis;

Mga prinsipyo at pamamaraan para sa accounting ng buwis ng lahat ng uri ng aktibidad na isinasagawa ng nagbabayad ng buwis;

Mga anyo ng analytical registers ng tax accounting;

Teknolohiya sa pagpoproseso ng impormasyon ng accounting;

Mga paraan ng pagsasagawa ng accounting ng buwis.

Ang mga form ng analytical registers at ang pamamaraan para sa pagpapakita ng impormasyon sa mga ito ay nakalakip sa patakaran sa accounting. Kasabay nito, ang bawat rehistro ay dapat maglaman ng mga sumusunod na detalye: pangalan, panahon ng pagsasama-sama, mga metro ng transaksyon, pangalan ng transaksyon, pirma ng taong responsable sa pag-compile ng rehistro. Ang pinagtibay na patakaran sa accounting ay inaprubahan ng nauugnay na pagkakasunud-sunod ng pinuno ng organisasyon. Ang mga pamamaraan ng accounting sa buwis na pinili ng organisasyon ay patuloy na inilalapat mula sa isang panahon ng accounting patungo sa isa pa. Ang mga pagbabago sa patakaran sa accounting ay maaaring gawin sa mga sumusunod na kaso:

Mga pagbabago sa batas sa buwis sa kita;

Mga pagbabago sa mga inilapat na pamamaraan ng accounting ng buwis.

Ang organisasyon ay may karapatang gumamit ng analytical accounting data na binuo alinsunod sa mga patakaran sa accounting, sa kondisyon na ang impormasyon ay naglalaman ng lahat ng kinakailangang impormasyon para sa pagkalkula ng buwis sa kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/01/2007 No. 03- 03-06/1/531).

Alinsunod sa Art. 9 ng Federal Law No. 129-FZ "Sa Accounting", lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng organisasyon ay dapat na dokumentado na may mga sumusuportang dokumento. Ang mga dokumentong ito ay nagsisilbing pangunahing mga dokumento ng accounting batay sa kung saan pinananatili ang accounting.

Kaya, ang mga pangunahing dokumento ay ang batayan para sa organisasyon ng parehong accounting at tax accounting.

Isang autonomous system ng tax accounting, na hindi nauugnay sa accounting, ay nilikha sa paksang pinag-aaralan.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

Kagawaran ng Edukasyon, Agham at Patakaran sa Kabataan ng Rehiyon ng Voronezh

GOBU SPO IN

"ESTADO NG VORONEZH

KOLEHIYO NG INDUSTRIAL AT EKONOMIYA»

SA PAGSASANAY NG PAGSASANAY

PANIMULA

Ang organisasyon ng accounting ng buwis sa isang negosyo ay isang mahalagang yugto sa paglikha ng isang kumpanya - ito ang batayan para sa accounting, buwis, pamamahala at accounting ng tauhan. Ang tamang organisasyon ng tax accounting sa enterprise ay nangangailangan ng mahusay na propesyonal na kaalaman at praktikal na karanasan. Ang tumpak, tama at sistematikong accounting ay humahantong sa paglikha ng sapat na pag-uulat ng buwis, na nagsisilbing batayan para sa matatag at walang hadlang na paggana ng kumpanya, ang tapat na kontribusyon nito sa pag-unlad ng ekonomiya ng estado.

Ang lugar ng aking internship ay ang enterprise JSC "Electrosignal".

Sa aking internship, nagtrabaho ako bilang isang accountant. Para sa internship, ang mga sumusunod na gawain ay itinakda: upang pag-aralan ang istruktura ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis sa Elektrosignal OJSC; pag-aralan ang pagpuno ng mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng buwis para sa tamang pagkalkula ng mga buwis na binabayaran ng organisasyon; matutong tukuyin ang base ng buwis para sa mga buwis na binabayaran ng organisasyon; pag-aralan ang aplikasyon ng mga benepisyo sa buwis; pag-aralan ang pagsasagawa ng pagpaplano ng buwis sa Electrosignal OJSC. Upang malutas ang mga problemang ito, ang sumusunod na layunin ay itinakda: sa papel ng isang accountant sa Elektrosignal OJSC, upang pag-aralan at master sa pagsasanay ang lahat ng mga yugto ng pag-compile, pagbuo at paggamit ng mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa Elektrosignal OJSC.

1. PAGPAPAKILALA SA ORGANISASYON NG ENTERPRISE

Ang lugar ng aking pagsasanay sa pagsasanay ay OAO Elektrosignal, na matatagpuan sa Russia, 394026, Voronezh, st. Elektrosignalnaya, 1. Ang Open Joint Stock Company na "Elektrosignal" (mula dito ay tinutukoy bilang "kumpanya") ay itinatag alinsunod sa Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Hulyo 1, 1992. No. 721 "Sa mga hakbang sa organisasyon para sa pagbabago ng mga negosyo ng estado, mga boluntaryong asosasyon ng mga negosyo ng estado sa mga kumpanya ng joint-stock". Ang nagtatag ng kumpanya ay ang Committee for State Property Management ng Voronezh Region.

Ang Voronezh Electrosignal OJSC, na itinatag noong 1931 bilang planta ng Krasny Signalist, ay dumaan sa 74-taong paglalakbay mula sa paggawa ng mga terminal ng tren at mga detector receiver hanggang sa paggawa ng modernong paraan mga komunikasyon sa radyo ng HF at VHF band ng ikalimang henerasyon. Kasama sa hanay ng produkto ang mga istasyon ng radyo para sa mga espesyal at pang-industriya na layunin.

Gumagawa ang Elektrosignal JSC ng mga portable, wearable, transportable at stationary na mga istasyon ng radyo ng simplex at duplex na bersyon na may mga karagdagang service device para sa mga ito (analog-to-digital speech mask, power supply, baterya, universal charger, antenna-feeder device, atbp.).

Sa kasalukuyan, pinagkadalubhasaan at sinimulan ng joint-stock na kumpanya ang serial production ng mga radio facility ng Akveduk at VELS complexes: portable, portable, stationary na istasyon ng radyo ng HF at VHF bands. Ang mga produkto ng Aqueduct complex ay mga modernong istasyon ng radyo na nagbibigay ng parehong bukas at sarado na jamming-proof na mga komunikasyon sa radyo para sa antas ng taktikal na kontrol. Ang mga istasyon ng radyo ng complex na ito ay ginawa sa isang modernong base ng elemento at, sa mga tuntunin ng mga taktikal at teknikal na katangian, ay nasa antas ng pinakamahusay na mga dayuhang analogue, at malampasan ang mga ito sa ilang mga parameter.

Kinokontrol ng Elektrosignal OJSC ang mga taunang plano - pagtatasa at pagsasaayos ng antas ng katuparan ng taunang mga target sa mga tuntunin ng mga benta, kita at iba pang mga tagapagpahiwatig sa konteksto ng mga indibidwal na produkto.

Ang istruktura ng organisasyon, staffing at mga regulasyon sa accounting ay inaprubahan ng pangkalahatang direktor ng negosyo sa pagkakaloob ng isang punong accountant at koordinasyon sa OTiZ. Istraktura ng organisasyon ipinakita sa ibaba (Larawan 1).

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

Figure 1 - Ang istraktura ng pamamahala ng departamento ng accounting at pag-uulat

2. ORGANISASYON NG TAX RECORDING SA ELECTROSIGNAL OJSC

Ang accounting ng buwis sa organisasyon ay pinananatili ng departamento ng accounting at pag-uulat alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation. Kapag nagsasagawa ng accounting ng buwis, ginagamit ng organisasyon ang prinsipyo ng maximum convergence ng tax accounting sa accounting system na umiiral sa Kumpanya.

Ang accounting ng buwis ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng isang pinag-isang accounting at tax accounting system. Ang Chart of Accounts ay inangkop para sa tax accounting sa antas ng organisasyon ng analytical accounting ng kita at mga gastos.

Ang patakaran sa accounting na pinagtibay ng organisasyon para sa mga layunin ng pagbubuwis ay inaprubahan ng order, mga tagubilin ng pinuno ng organisasyon. Ito ay nabuo at naaprubahan sa katapusan ng taon (Disyembre 31) at inilapat mula Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-apruba nito sa pamamagitan ng may-katuturang order, utos ng pinuno ng organisasyon.

Ang isang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis na pinagtibay ng isang organisasyon ay sapilitan para sa lahat nito magkahiwalay na subdivision. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad na gumawa ng mga pagbabago sa patakaran sa accounting kapag binabago ang batas sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga pamamaraan ng accounting na ginamit. Ginagamit ng Elektrosignal OJSC ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Ang desisyon na gumawa ng mga pagbabago sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis kapag binabago ang mga pamamaraan ng accounting na ginamit ay kinuha mula sa simula ng isang bagong panahon ng buwis, at kapag binabago ang batas sa mga buwis at mga bayarin - hindi mas maaga kaysa sa sandaling ang mga pagbabago sa mga pamantayan ang batas na ito ay magkakabisa.

Kung ang Elektrosignal OJSC ay nagsimulang magsagawa ng mga bagong uri ng aktibidad, tinutukoy at sinasalamin din nito sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis ang mga prinsipyo at pamamaraan para sa pagtatala ng mga ganitong uri ng aktibidad para sa mga layunin ng pagbubuwis. Ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay nabuo alinsunod sa mga prinsipyo ng accounting ng buwis.

Ang sistema ng accounting ng buwis ay inayos ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa batay sa prinsipyo ng pagkakasunud-sunod ng aplikasyon ng mga pamantayan at mga patakaran ng accounting ng buwis, i.e. patuloy na inilapat mula sa isang panahon ng buwis hanggang sa susunod. Kasabay nito, ang pangunahing prinsipyo ng pagkilala ng kita at gastos sa accounting ng buwis ay ang paraan ng accrual, ang kakanyahan nito ay ang kita at gastos ay kinikilala sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ito nangyari, at hindi sa oras. ng pagtanggap o pagbabayad ng mga pondo.

Sa patakaran sa accounting, ang mga aspeto ng organisasyon, teknikal at pamamaraan ay nakikilala para sa mga layunin. Kasama sa mga aspeto ng organisasyon at teknikal ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis, na itinatag ng nagbabayad ng buwis sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Ang kumpirmasyon ng data ng accounting ng buwis ay: pangunahing mga dokumento ng accounting (kabilang ang sertipiko ng accountant), analytical tax accounting registers, pagkalkula ng base ng buwis.

Ang mga analytical na rehistro ng accounting ng buwis ay mga rehistro ng accounting kung ang mga patakaran ng accounting at tax accounting ay pareho. Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay na kung ang mga rehistro ng accounting ay naglalaman ng hindi sapat na impormasyon upang matukoy ang base ng buwis alinsunod sa mga kinakailangan ng batas sa buwis, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng dagdagan ang inilapat na mga rehistro ng accounting ng mga karagdagang detalye, sa gayon ay bumubuo ng accounting ng buwis mga rehistro, o upang mapanatili ang mga independiyenteng rehistro ng accounting ng buwis. Kaya, sa organisasyong ito, ang mga rehistro ng accounting ay nabuo sa isang paraan na ang mga rehistro ng accounting ng buwis ay maaaring mabuo sa kanilang batayan, na sumasalamin sa data na angkop para sa pagpuno ng mga pagbabalik ng buwis, ang mga rehistro ng accounting ay ginagamit upang punan ang mga pagbabalik ng buwis.

Kasabay nito, ang mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis at ang pamamaraan para sa pagpapakita ng data sa kanila ay itinatag ng mga annexes sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis. Ang desisyon na piliin ang opsyong ito ay naitala ng organisasyon sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Kasama rin sa mga aspetong pang-organisasyon at teknikal ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis ang pagpili ng sistema ng pagbubuwis. Ang JSC "Electrosignal" ay nasa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang desisyon sa pagpili ng sistema ng pagbubuwis ay naayos sa pagkakasunud-sunod sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis.

Ang mga metodolohikal na aspeto ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay kinabibilangan ng mga elemento ng accounting ng buwis na nagtatatag ng isang pamamaraan para sa pagtukoy ng kita at mga gastos. Direktang nakakaapekto ang mga ito sa halaga at panahon ng pagkilala sa kita at mga gastos. Ang mga halimbawa ng mga pagpipilian sa mga aspeto ng pamamaraan ay:

paraan ng pagkilala ng kita;

mga paraan ng pagkalkula ng pamumura ng mga fixed asset;

mga paraan ng pagsulat ng mga materyales para sa produksyon;

probisyon para sa mga kahina-hinalang utang;

mga pamamaraan para sa pagsusuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kanilang pagtatapon; at iba pa.

Bilang karagdagan sa mga elemento ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis, na pinili ng organisasyon mula sa mga katanggap-tanggap na opsyon, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay din para sa mga kailangang mabuo nang nakapag-iisa. Halimbawa, alinsunod sa Art. 318 independyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga direktang gastos para sa kasalukuyang gawain at para sa mga produktong ginawa sa kasalukuyang buwan (ginawa ang trabaho, naibigay ang mga serbisyo), isinasaalang-alang ang pagsunod sa mga gastos na natamo sa mga ginawang produkto (ginawa ang trabaho, naibigay na mga serbisyo) . Ang pamamaraang ito ay itinatag ng nagbabayad ng buwis sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis at napapailalim sa aplikasyon para sa hindi bababa sa dalawang panahon ng buwis. Kung imposibleng iugnay ang mga direktang gastos sa isang tiyak na proseso ng produksyon para sa paggawa ng ganitong uri ng produkto (trabaho, serbisyo), ang nagbabayad ng buwis sa kanyang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay nakapag-iisa na tinutukoy ang mekanismo para sa pamamahagi ng mga gastos na ito gamit ang mga makatarungang tagapagpahiwatig ng ekonomiya. Ang organisasyon ay nakapag-iisa ring tinutukoy ang listahan ng mga direktang gastos (Artikulo 319 ng Tax Code ng Russian Federation), ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng pagbili ng mga kalakal (Artikulo 320 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis, pati na rin para sa mga layunin ng accounting, ay nabuo ng organisasyon nang nakapag-iisa batay sa mga kinakailangan ng batas at mga kondisyon ng mga aktibidad ng organisasyon.

Ang patakaran sa accounting ng buwis sa Elektrosignal OJSC ay inilalapat hanggang sa pag-apruba ng bagong patakaran sa accounting. Kung kinakailangan, ang pinagtibay na patakaran sa accounting ay maaaring susugan ng isang hiwalay na order.

3. PAGBUO AT PAGKUMPLETO NG MGA DOKUMENTO NG PANGUNAHING ACCOUNTING AT MGA REGISTER NG TAX ACCOUNTING

Ang pag-uulat na isinumite sa mga awtoridad sa buwis ay dapat nahahati sa dalawang bloke: pag-uulat ng buwis (mga deklarasyon ng buwis) at mga ulat sa accounting.

Ang mga pahayag ng accounting alinsunod sa Artikulo 13 ng Batas ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 21, 2008 No. 129-FZ "Sa Accounting" ay binubuo ng:

balanse sheet;

pahayag ng kita;

mga annexes sa kanila na itinatadhana ng mga regulasyong batas;

ulat ng auditor na nagpapatunay sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon, kung napapailalim ito sa mandatoryong pag-audit alinsunod sa mga pederal na batas;

tala ng paliwanag.

Walang ganoong direktang pagbabawal tungkol sa mga financial statement sa batas sa buwis. Ngunit hindi ito nangangahulugan na ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan na hingin ito mula sa nagbabayad ng buwis kaugnay ng mga pahayag sa pananalapi. Bukod dito, ang kawalan ng naturang pagbabawal sa batas sa buwis ay lubos na lohikal at naiintindihan, dahil ang isyu ng nilalaman ng mga pahayag sa pananalapi ay ang prerogative ng accounting, at hindi ang batas sa buwis. Ang pagkakaroon ng naturang mga marka ay hindi itinatag ng batas sa accounting, at samakatuwid, ang pagtanggi ng mga awtoridad sa buwis na tumanggap ng mga ulat sa kawalan ng mga markang ito ay dapat ituring na labag sa batas na hindi pagkilos ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis at maaaring iapela.

Ang gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi ay hindi karapat-dapat na tumanggi na tanggapin ang mga pahayag sa pananalapi at obligado, sa kahilingan ng organisasyon, na maglagay ng marka sa kopya ng mga pahayag sa pananalapi sa pagtanggap at ang petsa ng pagsusumite nito (sugnay 5, artikulo 15 ng Batas ng Russian Federation sa Accounting).

Bukod dito, sa bisa ng sugnay 5 ng artikulo 15 ng Batas Blg. 129-FZ, ang obligasyon ng mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi, at kabilang dito ang mga awtoridad sa buwis, ay itinatag sa pagtanggap ng mga pahayag sa pananalapi.

Ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magsumite ng mga tax return sa mga awtoridad sa buwis ay ibinibigay ng mga subparagraph 4, 5, paragraph 1 ng Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa mga probisyon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay obligadong isumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro (lokasyon ng organisasyon) sa inireseta na paraan ng mga deklarasyon ng buwis (mga kalkulasyon) para sa mga buwis na iyon. obligado silang magbayad.

Ang Elektrosignal OJSC ay nagsusumite ng mga ulat sa mga awtoridad sa buwis sa elektronikong anyo.

Ang pagtanggap ng mga deklarasyon ng buwis at mga pahayag sa pananalapi mula sa mga nagbabayad ng buwis (kanilang mga kinatawan) ay isinasagawa ng mga empleyado ng departamento ng trabaho kasama ang mga nagbabayad ng buwis ng awtoridad sa buwis.

Ang petsa ng pagsusumite ng mga tax return at financial statement ay ang petsa ng kanilang aktwal na pagsusumite sa awtoridad ng buwis sa papel o ang petsa ng pagpapadala ng isang rehistradong sulat na may listahan ng mga kalakip. Ang empleyado ng awtoridad sa buwis na tumatanggap ng deklarasyon mula sa nagbabayad ng buwis ay dapat maglagay sa mga kopya na natitira sa nagbabayad ng buwis ng isang tala ng pagtanggap at ang petsa ng pagsusumite ng deklarasyon.

Sa pagtanggap, ang deklarasyon ng buwis ay ipinasok sa mga mapagkukunan ng impormasyon ng mga awtoridad sa buwis at isinumite sa departamento ng pag-audit ng opisina. Ang pagtanggap ng mga tax return sa electronic form sa pamamagitan ng telecommunication channels ay isinasagawa alinsunod sa Pamamaraan para sa pagsusumite ng tax return sa electronic form sa pamamagitan ng telecommunication channels, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxation of Russia na may petsang 02.04.2002 N BG-3-32 /169.

Kapag nagsusumite ng mga tax return at financial statement sa awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon, ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsusumite ng mga papel na kopya ng mga dokumentong ito.

Ang petsa ng pagsusumite ng mga tax return at financial statement ay ang petsa ng kanilang pagpapadala sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon, tulad ng naitala sa kumpirmasyon ng isang dalubhasang operator ng komunikasyon.

Kinukumpirma ng awtoridad sa buwis ang katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng mga pagbabalik ng buwis at mga pahayag sa pananalapi sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng pagpapadala ng isang resibo para sa kanilang pagtanggap sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon pagkatapos suriin ang mga kinakailangan para sa papeles. Kapag nagsusumite ng mga tax return at financial statement sa awtoridad sa buwis sa electronic media, ang pagsusumite ng mga papel na kopya ng mga tax return at financial statement ay sapilitan.

Mga kinakailangan para sa papeles, mga kaso kung saan ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang tumanggi na tanggapin ang mga ulat na isinumite sa electronic media, ang mga kahihinatnan ng hindi pagsumite ng isang deklarasyon ay katulad ng mga kinakailangan para sa pag-file ng mga ulat ng buwis sa papel.

Ang karagdagang singil sa buwis ay pagkakamali ng isang accountant, dapat itong itama sa pag-uulat ng panahon kung saan nauugnay ang mga ito. Kung may nakitang error para sa kasalukuyang taon, ang mga karagdagang buwis ay sisingilin sa petsa ng desisyon sa pag-verify.

Kung may nakitang error sa pagkalkula ng mga buwis para sa nakaraang taon, at ang balanse ay hindi pa naaaprubahan, ang mga karagdagang singil ay dapat gawin noong Disyembre ng nakaraang taon.

Ang isang aplikasyon para sa pagkolekta ng isang buwis, bayad, mga parusa, mga multa sa gastos ng pag-aari ng isang indibidwal (simula dito sa artikulong ito - isang aplikasyon para sa koleksyon) ay isinumite sa paggalang sa lahat ng mga paghahabol para sa pagbabayad ng isang buwis, bayad, mga parusa, mga multa kung saan ang deadline para sa pagpapatupad ay nag-expire na at hindi natutupad nito ng isang indibidwal mula sa petsa ng pagsusumite ng awtoridad sa buwis (customs authority) ng isang aplikasyon para sa pagbawi sa korte.

Ang katotohanan ng pagkumpleto ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng organisasyon ay dapat na maitala sa pamamagitan ng pag-isyu ng mga pangunahing dokumento ng accounting. Batay sa mga dokumentong ito, pinapanatili ang accounting.

Ang mga pangunahing dokumento ay dapat maglaman ng maaasahang data at malikha sa isang napapanahong paraan, sa oras ng transaksyon, at kung hindi ito posible, pagkatapos ay kaagad pagkatapos makumpleto ang transaksyon.

Ang mga pangunahing dokumento ng accounting ay iginuhit sa Elektrosignal OJSC sa pagkakasunud-sunod kung saan isinasagawa ang mga transaksyon sa negosyo.

Ang mga pangunahing kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga pangunahing dokumento ay itinakda sa Batas "Sa Accounting" na may petsang Nobyembre 21, 2009 N 129-FZ. At gayundin sa Mga Regulasyon sa mga dokumento at daloy ng trabaho sa accounting, na inaprubahan ng USSR Ministry of Finance noong Hulyo 29, 2010 N 105, na may bisa hanggang sa hindi ito sumasalungat sa Federal Law ng Nobyembre 21, 2009 N 129-FZ "Sa Accounting".

Gumagamit ang Elektrosignal JSC ng mga pinag-isang anyo ng mga pangunahing dokumento. Ang mga dokumento, ang anyo ng kung saan ay hindi ibinigay para sa mga album ng pinag-isang mga form, ay binuo ng organisasyon nang nakapag-iisa at iginuhit ng isang organisasyonal at administratibong dokumento. Upang mabigyan ng legal na puwersa ang mga naturang dokumento, ang mga anyo ng mga dokumento ay dapat maglaman ng mga sumusunod na mandatoryong detalye:

Pamagat ng dokumento;

petsa ng paghahanda ng dokumento;

ang pangalan ng organisasyon sa ngalan kung saan iginuhit ang dokumento;

mga metro ng transaksyon sa negosyo sa pisikal at pera;

ang mga pangalan ng mga posisyon ng mga taong responsable para sa pagganap ng transaksyon sa negosyo at ang kawastuhan ng pagpapatupad nito;

mga personal na pirma ng nasabing mga tao.

Sa batayan ng mga pangunahing dokumento ng accounting, ang mga rehistro ng buwis ay pinupunan para sa tamang pagkalkula ng mga buwis.

Analytical registers ng tax accounting - pinagsama-samang mga anyo ng systematization ng data ng accounting ng buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis), na pinagsama alinsunod sa mga kinakailangan ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, nang walang pamamahagi (reflection) sa mga accounting accounting. Sila ay nag-systematize at nag-iipon ng impormasyong nakapaloob sa mga pangunahing dokumento na tinatanggap para sa accounting.

Ang mga form ng analytical tax accounting registers ay binuo ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa at itinatag ng mga appendice sa patakaran sa accounting. Kasabay nito, ang mga analytical register ay dapat maglaman ng mga sumusunod na detalye:

pangalan ng rehistro;

panahon (petsa) ng compilation;

mga metro ng operasyon sa pisikal at pera;

pangalan ng mga transaksyon sa negosyo;

lagda at pag-decode ng pirma ng taong responsable sa pag-compile ng mga ipinahiwatig na rehistro.

Ang mga rehistro ng accounting ng buwis sa Elektrosignal OJSC ay pinananatili sa anyo ng mga espesyal na form sa electronic form. Ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa mga rehistro ng accounting ng buwis ay sinusubaybayan ng mga nag-compile at pumirma sa kanila. Kung ang mga pagkakamali ay makikita sa rehistro ng accounting ng buwis, tanging ang taong responsable para dito ang may karapatang itama ang mga ito. Bukod dito, ang pagwawasto ay dapat na hindi lamang sertipikado sa pamamagitan ng pirma ng huli (na may petsa), ngunit nabibigyang katwiran din sa pamamagitan ng pagsulat.

Ang accounting ng buwis ay hindi naglalaman ng mandatoryong kinakailangan upang ipakita ang mga transaksyon sa negosyo sa pamamagitan ng double entry, gaya ng nakaugalian sa accounting. Ang analytical accounting ng data ng accounting ng buwis sa kabuuan ay dapat na organisado sa paraang ipapakita nito ang pamamaraan para sa pagbuo ng base ng buwis. Batay sa mga resulta ng mga indibidwal na rehistro, ang pinagsama-samang mga rehistro ay nabuo para sa kita, mga gastos, mga halaga ng naipon na pamumura at iba pang mga tagapagpahiwatig.

Dapat itong malinaw mula sa mga talaan ng buwis:

Paano tinutukoy ang kita at gastos ng kumpanya?

kung paano matukoy ang bahagi ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa pagbubuwis sa panahon ng pag-uulat;

ano ang halaga ng balanse ng mga gastos (pagkalugi) na isasama sa mga gastos sa mga sumusunod na panahon ng pag-uulat;

ano ang halaga ng utang sa badyet.

Ito ay binalak na mapanatili ang 51 mga rehistro ng accounting ng buwis na pinagsama-sama sa 5 mga seksyon:

Mga rehistro ng intermediate settlements - 16 na form;

Mga rehistro ng estado ng yunit ng accounting ng buwis - 13 mga form;

Mga rehistro ng accounting ng mga transaksyon sa negosyo - 7 mga form;

Pag-uulat ng mga rehistro ng pagbuo ng data - 12 mga form;

Mga rehistro ng accounting ng target na pondo mga non-profit na organisasyon- 3 mga form.

Ang base ng buwis para sa bawat buwis ay kinakalkula batay sa impormasyong naipon sa mga analytical na rehistro batay sa mga resulta ng pagproseso ng mga pangunahing dokumento.

4. PAGTATAYA NG TAX BASE PARA SA PAGKUKULANG NG MGA BUWIS AT MGA BAYAD NA MANDATORYONG BAYARAN

Para sa bawat buwis na binabayaran ng Elektrosignal OJSC, mayroong isang tiyak na pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis.

Upang wastong kalkulahin ang halaga ng VAT na dapat bayaran sa badyet, kinakailangan na tama at napapanahong matukoy ang base ng buwis. Ang accounting ng buwis para sa VAT ay isinasagawa ng Accounting and Reporting Department ng Kumpanya. Ang data ng mga rehistro ng accounting ay ginagamit bilang batayan na ginamit upang makuha ang kinakailangang impormasyon upang matukoy ang mga bagay ng pagbubuwis.

Ang batayan para sa pagkalkula ng VAT ay ang kontraktwal na presyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta, na isinasaalang-alang ang excise tax (para sa mga excisable na kalakal), nang hindi kasama ang buwis dito. Ang VAT ay sinisingil sa ibabaw ng presyo ng mga kalakal na ibinebenta, maliban sa mga kalakal na itinuro ng nagbebenta sa halagang kasama ang buwis na binayaran at ilang mga kategorya mga kalakal na binili mula sa mga indibidwal na hindi nagbabayad ng VAT (mga sugnay 4 at 5.1 ng artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation), sa mga ganitong kaso, ang base ng buwis ay ang markup (ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbebenta (kabilang ang VAT) at ng presyo ng pagbili. Ang Ang rate ng VAT sa organisasyong ito ay 18%.

mga invoice;

pangunahing mga dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa accounting.

Ang mga invoice ay binibilang ng organisasyon sa pataas na pagkakasunud-sunod mula sa simula ng taon ng kalendaryo.

Ang log ng pagpaparehistro ng invoice ay binubuo ng dalawang bahagi:

unang bahagi - inisyu ang mga invoice;

ikalawang bahagi - natanggap na mga invoice.

Ang panahon ng buwis para sa pag-compile ng journal ay isang quarter.

Ang mga invoice na inisyu at natanggap ay napapailalim sa pinag-isang pagpaparehistro sa mga nauugnay na bahagi ng journal sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod.

Pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng buwis, bago ang ika-20 araw ng buwan kasunod ng mga nag-expire na panahon ng buwis, ang journal na pinagsama-sama sa papel ay nilagdaan ng pinuno ng Kumpanya o isang taong pinahintulutan ng order para sa Kumpanya, na nakatali, ang mga pahina nito ay binilang at tinatakan ng selyo ng Kumpanya. Ang panahon ng pag-iimbak ng journal ay hindi bababa sa 4 na taon mula sa petsa ng huling pagpasok dito.

Value added tax na ipinakita ng mga supplier ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa ari-arian, na isasaalang-alang sa mga ipinagpaliban na gastos, ay mababawas sa panahon na ang mga kondisyong nakalista sa Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation:

ang mga gastos ay natamo bilang bahagi ng isang nabubuwisang aktibidad;

ang mga kalakal, gawa, serbisyo ay isinasaalang-alang;

may valid na invoice.

Tinatangkilik ng Elektrosignal OJSC ang karapatan sa exemption mula sa pagbubuwis ng mga transaksyon na ibinigay ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation:

talata 2 subparagraph 25 "pagbebenta ng scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal";

talata 3 subparagraph 22 "pagbebenta ng mga gusali ng tirahan, mga lugar ng tirahan, pati na rin ang mga bahagi sa kanila."

Gayundin, tulad ng ibang mga organisasyon, ang Elektrosignal OJSC ay nagbabayad ng buwis sa kita. Ang layunin ng pagbubuwis ay ang tubo na natanggap ng nagbabayad ng buwis. Ang kita ay kita na natanggap, na binawasan ng halaga ng mga gastos na natamo, na tinutukoy alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis ay kinikilala ng organisasyon sa isang accrual na batayan alinsunod sa Art. 271 at 272 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa paraan ng accrual, kinikilala ang kita sa panahon ng pag-uulat kung saan ito nangyari, anuman ang aktwal na pagtanggap ng mga pondo, iba pang ari-arian (mga gawa, serbisyo) at mga karapatan sa ari-arian.

Kasama sa buwis na kita ng kumpanya ang:

kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa pag-aari (pagkatapos nito - kita mula sa pagbebenta);

non-operating income.

Ang kita sa pagbebenta ay kinikilala bilang kita mula sa pagbebenta ng sariling mga produkto. Ang kita sa pagbebenta ay tinutukoy batay sa lahat ng mga resibo na nauugnay sa mga pagbabayad para sa mga produktong ibinebenta.

Ang petsa ng pagtanggap ng kita mula sa pagbebenta ay ang petsa ng pagbebenta, na tinutukoy alinsunod sa talata 1 ng Art. 39 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kita ng organisasyon, maliban sa kita mula sa mga benta, ay kinikilala bilang di-operating na kita, na isinasaalang-alang alinsunod sa mga kinakailangan ng Art. 271 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang impormasyon para sa accounting ng buwis ng kita na nauugnay sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis) ay kinuha mula sa data ng accounting, na nagpapahintulot sa iyo na maglaan ng kita alinsunod sa pag-uuri ng kita na itinakda sa talatang ito.

Para sa kita na may kaugnayan sa ilang mga panahon ng pag-uulat (buwis), at kung ang kaugnayan sa pagitan ng kita at mga gastos ay hindi malinaw na tinukoy o hindi direktang natutukoy, ang kita ay ibinahagi ng organisasyon nang nakapag-iisa, na isinasaalang-alang ang prinsipyo ng pare-parehong pagkilala sa kita at mga gastos, batay sa utos ng ulo .

Ang mga gastos ng organisasyon ay kinikilala bilang makatwiran at dokumentado na mga gastos, at sa mga kaso na ibinigay para sa Art. 265 ng Tax Code ng Russian Federation, mga pagkalugi na natamo (natamo) ng nagbabayad ng buwis.

Ang mga makatwirang gastos ay nauunawaan bilang mga gastos na makatwiran sa ekonomiya, ang pagtatasa kung saan ay ipinahayag sa mga tuntunin sa pananalapi.

Ang mga gastos ay kinikilala bilang anumang mga gastos, sa kondisyon na ang mga ito ay ginawa para sa pagpapatupad ng mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita.

Ang batayan para sa pagkilala ng ilang mga gastos para sa mga layunin ng accounting ng buwis ay ang pagkakaroon ng isang order ng pinuno ng Kumpanya na nagpapahiwatig ng layunin ng mga gastos na natamo.

Kung sakaling ang pagbibigay-katwiran ng mga gastos ay nangangailangan ng patunay, ang desisyon na isama ang mga gastos na ito sa pagbawas ng nabubuwisang tubo ay ginawa batay sa mga espesyal na kalkulasyon.

Para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita, itatag na ang kita at mga gastos na nauugnay sa ilang mga panahon ng pag-uulat (buwis) ay ipinamamahagi alinsunod sa tinatanggap na pamamaraan ng accounting ng buwis sa isang quarterly na batayan.

Ang hiwalay na accounting ng kita at mga gastos para sa mga layunin ng pagtukoy ng base ng buwis para sa buwis sa kita ay isinasagawa para sa mga sumusunod na uri ng mga aktibidad at mga transaksyon sa negosyo:

Para sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto ng pangunahing at pantulong na industriya;

Para sa pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pangunahing at pantulong na industriya;

Para sa pagbebenta ng depreciable na ari-arian;

Pagpuksa ng mga fixed asset.

Para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita, ang base ng buwis ay ang kita ng mga indibidwal, na ipinahayag sa cash. Kung ang materyal na kita ay natanggap, kung gayon ang kanilang halaga ay dapat ding ipahayag sa mga tuntunin sa pananalapi (average na presyo sa merkado, kabilang ang VAT). Ang base ng buwis ay hindi isinasaalang-alang ang kita na hindi kasama sa personal na buwis sa kita (Artikulo 217, Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang panahon ng buwis para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay ang taon ng kalendaryo mula Enero 1 hanggang Disyembre 31. Ang base ng buwis ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon sa buong panahon ng pag-uulat. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng 3 epektibong rate para sa personal na buwis sa kita: 9%, 13%, 30% at 35%.

Ang pagpili ng naaangkop na rate ay depende sa uri ng kita na natanggap.

Personal income tax 9%: ginagamit upang kalkulahin ang buwis sa mga dibidendo na natanggap ng isang shareholder o tagapagtatag ng isang enterprise.

Personal income tax 30%: ginagamit upang kalkulahin ang buwis sa kita ng mga hindi residente ng Russian Federation.

Personal income tax 35%: nalalapat sa ilang mga uri ng kita: mga panalo, mga premyo na higit sa 4,000 rubles, natanggap na interes mula sa mga deposito sa bangko, mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes.

Personal income tax 13%: ang pangunahing rate na nalalapat sa lahat ng iba pang uri ng kita, ito ay ang personal na income tax rate na 13 porsiyento na nalalapat kapag kinakalkula ang buwis sa sahod, mula sa kita mula sa mga aktibidad ng mga indibidwal na negosyante, ang kita na binubuwisan sa rate na 13%, ang aplikasyon ay ibinigay mga bawas sa buwis(isang uri ng mga benepisyo), na nagpapababa sa base ng buwis kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita. Walang mga pagbabawas para sa iba pang mga taya.

Sa ngayon, mayroong 4 na uri ng mga bawas sa buwis (Art. 218-221, Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation):

Pamantayan;

Panlipunan;

Propesyonal;

Ari-arian.

Ang mga karaniwang pagbabawas ay inilalapat kapag kinakalkula ang mga buwis sa suweldo ng empleyado. Binabawasan ng employer ang halaga ng sahod na dapat bayaran sa empleyado sa pamamagitan ng halaga ng mga benepisyong dapat bayaran sa kanya (standard deductions). Pagkatapos nito, ang personal na buwis sa kita na 13% ay kinakalkula na mula sa nagresultang pagkakaiba.

Ang mga sumusunod na karaniwang pagbabawas ay kasalukuyang may bisa:

1400 kuskusin. - para sa una at pangalawang anak;

3000 kuskusin. - para sa ikatlong anak at kasunod na mga anak;

3000 kuskusin. - nalalapat sa ilang partikular na kategorya ng mga beterano at mga taong may kapansanan. Kabilang dito ang mga tao na ang mga aktibidad sa nakaraan ay nauugnay sa mga sandatang nuklear, radiation, nuclear power plant, mga beterano ng Ikalawang Digmaang Pandaigdig na nasugatan sa linya ng tungkulin ng militar at iba pang mga kategorya, ang isang detalyadong listahan na makikita sa Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation.

500 kuskusin. - ang pagbawas ay naaangkop din sa ilang mga kategorya ng mga taong may kapansanan, mga tauhan ng militar, mga kalahok sa Ikalawang Digmaang Pandaigdig, ang buong listahan ay matatagpuan din sa Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga karaniwang pagbabawas para sa mga bata ay inilalapat hanggang sa ang suweldo ng empleyado, na kinakalkula mula sa simula ng taon sa isang accrual na batayan, ay umabot sa 280,000 rubles. Kung sa ilang buwan ang kabuuang halaga ng suweldo mula noong simula ng taon ay umabot sa tinukoy na limitasyon, kung gayon ang mga benepisyo ng personal na buwis sa kita para sa mga bata hanggang sa katapusan ng taon ay hindi na isinasaalang-alang.

Kung ang parehong tao ay nasa ilalim ng huling dalawang pagbabawas (500 at 3000), kung gayon isa lamang ang inilalapat - ang mas malaki (3000).

Mga social deduction para sa personal na buwis sa kita:

Ang ganitong uri ng pagbawas ay inilalapat sa mga taong gumastos ng pera sa edukasyon, paggamot, non-state pension insurance, personal insurance. Higit pang mga detalye tungkol sa mga pagbabawas na ito ay matatagpuan sa Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation.

Propesyonal na pagbabawas ng buwis sa kita:

Accounted para sa kaugnay sa kita na natanggap mga indibidwal na negosyante, mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, tumatanggap ng mga royalty, pati na rin ang pagtatrabaho sa ilalim ng mga kasunduan sa kontrata (Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga bawas sa ari-arian:

Ang mga ito ay inilalapat sa mga taong bumili o nagbebenta ng real estate, mga plot ng lupa, mga bahay, pati na rin ang mga may mga gastos na may kaugnayan sa pagtatayo ng real estate, mga bahay (Artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation).

pagkolekta ng buwis sa rehistro ng accounting

5. APPLICATION OF TAX BENEFITS SA TAXATION SYSTEM NA GINAMIT, SA PAGKUKULANG NG HALAGA NG MGA BUWIS AT MGA BAYAD NA MANDATORYANG BAYARAN

Ang pangunahing elemento ng pagpapasigla sa mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo ay ang pagtatatag ng mga benepisyo sa mga buwis at bayarin. Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng kumpletong listahan ng mga benepisyo sa buwis. Depende sa kung aling elemento ng pagbubuwis ang mga insentibo sa buwis ay naglalayong baguhin, maaari silang nahahati sa tatlong pangunahing uri: mga pagbubukod sa buwis, mga rebate sa buwis, mga kredito sa buwis. Mga pangunahing salita: buwis, benepisyo, insentibo, exemption, diskwento, pautang.

Kasama sa unang pangkat ng mga benepisyo sa buwis ang mga sumusunod na pagbubukod sa buwis. Ang tax amnesty ay karaniwang nauunawaan bilang isang alok ng estado sa ilang kategorya ng mga hindi nagbabayad upang bayaran ang kanilang mga overdue na utang sa buwis bilang kapalit ng pag-aalis ng parusa na maaaring ipataw para sa hindi pagbabayad. Ang mga layunin ng tax amnesty ay karaniwang: muling pagdadagdag ng badyet sa pamamagitan ng pagtanggap ng mga utang sa buwis; pagpapalawak ng base ng buwis sa pamamagitan ng pagsasama ng mga pondo mula sa negosyo ng anino sa ligal na sirkulasyon; pagkuha ng mga karagdagang pinagmumulan ng pamumuhunan sa anyo ng mga nai-repatriated na foreign cash savings.

Ang isang benepisyo sa buwis sa anyo ng isang buong tax exemption para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad (halimbawa, mga beterano ng digmaan, mga taong may kapansanan, atbp.) ay inilalapat sa mga personal na buwis, hindi gaanong madalas ang ilang mga kategorya ay maaaring ma-exempt sa mga buwis mga legal na entity. Ang mga pagbubukod ay maginhawa dahil, hindi tulad ng iba pang mga uri ng mga benepisyo, ang mga ito ay mas inangkop sa pagsasaalang-alang sa katayuan ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis. Kaya, alinsunod sa Chap. 2 ng batas "Sa preferential taxation" ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon, maliban sa tubig at hangin Sasakyan, mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan, mga non-profit na organisasyon, mga institusyong pangbadyet; ang mga organisasyong panrelihiyon ay hindi nagbabayad ng buwis sa ari-arian ng mga organisasyon na may kinalaman sa ari-arian na hindi nauugnay sa ari-arian na ginagamit nila sa pagsasagawa ng mga gawaing panrelihiyon; atbp.

Ang mga withdrawal ng buwis ay kumakatawan sa pag-alis mula sa pagbubuwis ng mga indibidwal na elemento ng bagay sa buwis. Tungkol sa buwis sa ari-arian, ang mga exemption ay limitado sa exemption sa pagbubuwis ng ilang uri ng ari-arian. Ang Artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang listahan ng mga uri ng ari-arian na hindi kasama sa pagbubuwis. Sa pagsasaalang-alang sa buwis sa kita sa Elektrosignal OJSC, ang mga pagbubukod ay ipinahayag sa katotohanan na ang kita ay binawi mula sa nabubuwisang tubo (hindi napapailalim sa pagbubuwis) kung ito ay natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa isang tiyak na uri ng aktibidad. Ang bilang ng mga exemption para sa buwis na ito ay maliit, ngunit ang mga ito ay umiiral at ibinigay para sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, sa sub. 14 p. 1 sining. 251 kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian, ang ari-arian na natanggap ng nagbabayad ng buwis bilang bahagi ng target na financing ay hindi isinasaalang-alang. Bilang karagdagan, ang mga exemption ay ibinibigay ng Tax Code kapag binubuwisan ang kita ng mga indibidwal. Ang mga halaga ng internasyonal, dayuhan o Mga parangal sa Russia para sa mga namumukod-tanging tagumpay, na itinuturing bilang isang paghihikayat.

Katulad nito, ang buwis ay hindi ganap na ipinapataw sa mga halaga ng isang beses na materyal na tulong sa mga biktima ng natural na kalamidad.

Ang mga kredito sa buwis ay isang hanay ng mga insentibo sa buwis na naglalayong direktang bawasan ang base ng buwis sa pamamagitan ng itinatag na halaga ng mga legal na pinapayagang deductible na uri ng mga gastos upang pasiglahin ang kanilang kita. Ang mga diskwento ay nahahati sa: limitado (limitado ang halaga ng mga diskwento) at walang limitasyon (maaaring bawasan ang base ng buwis ng kabuuang halaga ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis); pangkalahatan (maaaring gamitin ng lahat ng nagbabayad) at espesyal (wasto para sa ilang partikular na kategorya ng mga paksa). Ang konsepto ng isang kredito sa buwis ay may kasamang isang hindi nabubuwisan na minimum - ito ang paunang pagbawas ng pinakamababang halaga mula sa kabuuang halaga ng bagay sa buwis. Ang isa pang rebate sa buwis ay ang mga bawas sa buwis - ang pagbubukod mula sa base ng buwis ng ilang kasalukuyang gastos, ari-arian at ilang uri ng kita. Tungkol sa buwis sa kita, ang mga rebate ay hindi nauugnay sa kita, ngunit sa mga gastos ng nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang gayong pagbaba sa mga kita na napapailalim sa pagbubuwis, kapag ang halaga ng mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis para sa mga layuning hinihikayat ng lipunan at ng estado ay binibilang bilang isang diskwento. Halimbawa, kabilang dito ang mga paglilipat sa mga pundasyong pangkawanggawa, pang-edukasyon, pangangalaga sa kalusugan, mga institusyong pangkultura, mga gastos sa pangangalaga sa kapaligiran, dahil may mga ganoong gastos sa Elektrosignal OJSC. Ang mga makabagong diskwento ay maaaring makilala bilang isang independiyenteng anyo dahil sa kanilang espesyal na target na oryentasyon. Kaya, talata 2 ng Art. 262 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga gastos ng nagbabayad para sa Siyentipikong pananaliksik at mga eksperimentong pag-unlad ng disenyo na may kaugnayan sa paglikha ng bago o pagpapabuti ng mga ginawang produkto (mga kalakal, gawa, serbisyo). Ang mga tinukoy na gastos ay pantay na isinama ng nagbabayad ng buwis sa iba pang mga gastos sa loob ng isang taon, sa kondisyon na ang tinukoy na pananaliksik at pagpapaunlad ay ginagamit sa produksyon at sa pagbebenta ng mga kalakal. Ang mga gastos na ito, na hindi nagbigay ng positibong resulta, ay kasama rin sa iba pang mga gastos sa halaga ng aktwal na mga gastos sa taon.

Ang mekanismo ng pinabilis na pamumura ay kumikilos bilang isang kakaibang anyo ng mga rebate sa buwis, na hinahabol ang layuning pasiglahin ang paglago ng mga pamumuhunan at ang pagpapakilala ng bagong teknolohiya. Pinapayagan nito ang mga negosyo na bawasan ang base ng buwis kapag binubuwisan ang kita at ari-arian, maipon ang mga kinakailangang mapagkukunan sa pananalapi upang palitan ang mga hindi napapanahong kagamitan sa produksyon ng mga bago. Kaya, halimbawa, para sa mga depreciable fixed asset na napapailalim sa isang financial lease agreement (leasing agreement), ang isang nagbabayad ng buwis kung kanino ang fixed asset na ito ay dapat isaalang-alang alinsunod sa mga tuntunin ng isang financial lease agreement (leasing agreement) ay may karapatang maglapat ng espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng pamumura ngunit hindi mas mataas sa 3.

Sa malawak na kahulugan, ang mga kredito sa buwis ay isang pangkat ng mga kondisyonal (nangangailangan ng mga karagdagang batayan) na mga benepisyo na nagpapahiwatig ng direktang pagbawas sa pananagutan sa buwis (suweldo sa buwis) upang makapagbigay ng pinansiyal na suporta sa mga nangangailangang negosyo, pasiglahin ang mga gumagamit sa produksyon at panlipunang pag-unlad negosyo at teritoryo, gayundin ang pagbubukod ng dobleng pagbubuwis. Sa kasalukuyang batas sa buwis, ang isang tax credit ay pinaghihiwalay mula sa mga benepisyo sa buwis at nauunawaan bilang isang deferral o installment plan ng buwis na binayaran, o isang naka-target (investment) na loan. Ang pagpapaliban o installment na pagbabayad ng buwis ay kinokontrol ng Art. 64 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagpapaliban ng pagbabayad ng mga buwis ay ang pagpapaliban ng takdang oras para sa pagbabayad ng buong halaga ng buwis sa ibang araw; installment payment of tax - ang pamamahagi ng halaga ng buwis sa ilang bahagi na may pagtatatag ng mga deadline para sa pagbabayad ng mga bahaging ito. Ang investment tax credit ay ang pinaka-promising na paraan ng tax regulation. Ito ay isang independiyenteng uri ng naka-target na kredito sa buwis, na eksklusibong nauugnay sa pagpapasigla ng mga aktibidad sa pamumuhunan at pagbabago ng mga negosyo. Ang konsepto, pamamaraan at kundisyon para sa pagbibigay ng investment tax credit ay kinokontrol ng Art. 66 at 67 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan ito ay tinukoy bilang isang pagbabago sa deadline ng pagbabayad ng buwis, kung saan ang organisasyon, kung may naaangkop na mga batayan, ay binibigyan ng pagkakataon na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis nito sa loob ng isang tiyak na panahon at sa loob ng ilang partikular na limitasyon, na sinusundan ng isang unti-unting pagbabayad ng halaga ng utang at naipon na interes. Maaaring magbigay ng investment tax credit sa loob ng isa hanggang limang taon, para sa corporate income tax, gayundin para sa mga buwis sa rehiyon at lokal.

Ang mga insentibo sa buwis ay isang anyo ng praktikal na pagpapatupad ng tungkulin ng regulasyon ng mga buwis. Kasama ang isang pagbabago sa masa ng mga singil sa buwis, mga manipulasyon sa mga paraan at anyo ng pagbubuwis, pagkakaiba-iba ng mga rate ng buwis, isang pagbabago sa saklaw ng kanilang pamamahagi, ang mga insentibo sa buwis ay isa sa mga pangunahing tool para sa pagpapatupad ng isang partikular na patakaran sa buwis at mga pamamaraan. ng regulasyon sa buwis ng estado. Ipinapalagay ng huli ang may layuning impluwensya ng estado sa lahat ng yugto ng proseso ng pinalawak na pagpaparami upang pasiglahin, at sa ilang mga kaso, pigilan ang aktibidad ng entrepreneurial, pamumuhunan at paggawa, mapabilis ang akumulasyon ng kapital sa mga pinaka-priyoridad na sektor ng ekonomiya, ang pag-unlad ng inilapat na agham, teknolohiya at panlipunang globo.

6. PAGSASAGAWA NG TAX PLANNING PARA SA MGA GAWAIN NG ORGANISASYON

Ang pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang mga aktibidad na naglalayong bawasan ang mga pagbabayad ng buwis. Ang pagpaplano ng buwis ay isang proseso ng pagsasama-sama, na binubuo sa pag-streamline ng mga aktibidad sa ekonomiya alinsunod sa kasalukuyang batas sa buwis at ang diskarte sa pag-unlad ng negosyo.

Sa panitikan, kapag inilalarawan ang proseso ng pagpaplano ng buwis sa mga pang-industriya na negosyo, iba't ibang mga diskarte ang ginagamit upang matukoy ang mga elemento ng istruktura nito. Ang pagpaplano ng buwis ay binubuo ng apat na magkakaugnay na yugto ng iisang cycle (Larawan 2).

kanin. 2. Mga yugto ng pagpaplano ng buwis

Kaalaman sa mga buwis - tumpak na kaalaman sa kasalukuyang batas sa buwis, ang karagdagang pag-unlad nito; pag-unawa sa kung anong positibo o negatibong aspeto mayroon ito para sa negosyo;

Pagsunod sa mga batas sa buwis - napapanahon at tumpak na paghahanda ng mga pagbabalik ng buwis, mga ulat, mga abiso at iba pang mga dokumento, buong pagbabayad ng lahat ng nararapat na pagbabayad ng buwis;

Representasyon sa harap ng mga awtoridad sa buwis -- pagpapadala ng mga tax return, ulat, abiso at iba pang mga dokumento sa mga awtoridad sa buwis, pagtulong sa mga awtoridad sa buwis sa panahon ng pag-audit sa buwis at sa iba pang mga yugto ng pagsunod sa mga batas sa buwis, pakikipag-ayos sa buwis at iba pang awtoridad sa mga paglabag sa mga batas sa buwis , pagbabawas ng buwis at pagpapawalang bisa ng mga utang sa buwis, representasyon ng negosyo sa mga hudisyal na katawan sa mga kaso ng mga pagkakasala sa buwis;

Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis ay maaaring mabalangkas tulad ng sumusunod:

legalidad, iyon ay, pagsunod sa kasalukuyang batas;

kaalaman at detalyadong pag-aaral ng posisyon ng mga awtoridad sa buwis, pati na rin ang hudisyal na kasanayan sa mga aspeto ng legal na relasyon sa buwis na nauugnay sa pag-optimize;

pananaw. Dapat na mahulaan ng nagbabayad ng buwis ang mga kahihinatnan ng maling paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan at mga scheme ng pag-optimize ng buwis, na maaaring humantong sa malalaking pagkalugi sa pananalapi;

mga yugto ng pagpaplano, halimbawa, ang mga sumusunod na yugto ay maaaring makilala:

paggawa ng desisyon sa organisasyonal at legal na anyo ng organisasyon;

pagpapasya sa hurisdiksyon ng buwis. Kinakailangang magpasya kaagad kung saang rehiyon matatagpuan ang organisasyon, ang mga namamahala nitong katawan, mga sangay; kung ang mga pamamaraan sa pagpaplano ng internasyonal na buwis ay ilalapat;

pag-aaral ng posibilidad ng paglalapat ng mga benepisyo sa buwis, pati na rin ang pagtukoy sa mga legal na anyo ng pagpaparehistro ng mga transaksyon;

solusyon ng mga pribadong isyu, tulad ng pagpili ng mga pinaka-pinakinabangang paraan ng pamumura, ang pinaka-makatwirang paggamit ng kapital na nagtatrabaho mula sa isang punto ng buwis, ang paglalaan ng mga kita, atbp.;

paunang pagkalkula ng mga kahihinatnan sa pananalapi ng pagpaplano (pagkalkula ng mga opsyon para sa mga halaga ng buwis, kabilang ang turnover, batay sa mga resulta ng mga pangkalahatang aktibidad na may kaugnayan sa isang partikular na transaksyon o proyekto, depende sa iba't ibang mga legal na anyo ng pagpapatupad nito);

sariling katangian ng pagpaplano ng buwis. Ang tax scheme ng bawat organisasyon at ang financial scheme ng bawat transaksyon ay natatangi sa maraming paraan, at praktikal na payo maaaring ibigay sa bawat partikular na kaso pagkatapos ng paunang legal na pagsusuri ng mga espesyalista;

collegiality sa paggawa ng desisyon sa mga pamamaraan at paraan ng pag-optimize ng buwis. Napansin ng mga eksperto na ang proseso ng pag-optimize ng buwis ay:

magkasanib na trabaho ng isang accountant, isang abogado at isang manager (manager);

patuloy na paghahanap para sa mga bagong orihinal na solusyon at mga scheme ng organisasyon;

patuloy na pag-aaral ng dalubhasang literatura, pag-aaral at pagsusuri ng karanasan ng iba pang mga organisasyon ng profile na ito at mga kaugnay na lugar ng negosyo.

Ang mga elemento ng pag-optimize ng buwis ay:

isang kalendaryo ng buwis na idinisenyo upang hulaan at kontrolin ang kawastuhan ng pagkalkula at pagsunod sa mga takdang oras para sa pagbabayad ng mga kinakailangang buwis sa badyet;

isang diskarte sa pag-optimize ng pananagutan sa buwis na may malinaw na plano para sa pagpapatupad ng diskarteng ito;

tumpak na katuparan ng buwis at iba pang mga obligasyon, pag-iwas sa mga natanggap sa ilalim ng mga kontratang pang-ekonomiya para sa mga ipinadala na produkto para sa mga panahon na lumampas sa panahon ng limitasyon;

isang epektibong sistema ng accounting na nagbibigay-daan sa iyong makatanggap ng napapanahong layunin ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng negosyo para sa mga layunin ng pagpaplano ng buwis.

Pag-optimize ng buwis -- pagpaplano at pamamahala ng mga pagpapatakbo ng negosyo upang makamit ang pinakakapaki-pakinabang na posisyon sa buwis sa isang estratehikong pananaw.

Sa unang yugto ng pagpaplano ng buwis, na kasabay ng sandali ng paglitaw ng ideya ng pag-aayos ng isang komersyal na negosyo, ang mga layunin at layunin ng bagong entidad, ang globo ng produksyon at sirkulasyon ay nabuo, na may kaugnayan sa kung saan ang ang tanong kung gagamitin ang mga benepisyo sa buwis na itinatadhana ng batas ay agad na napagdesisyunan.para sa maliliit na negosyo na tumatakbo sa larangan ng materyal na produksyon.

Sa ikalawang yugto, ang isyu ng pinaka-kanais-nais na lokasyon ng negosyo ng negosyo at ang mga istrukturang subdibisyon nito ay nalutas, na nangangahulugang hindi lamang mga bansa at rehiyon na may kagustuhan na rehimen sa pagbubuwis, kundi pati na rin ang mga rehiyon ng Russia na may mga lokal na tampok sa pagbubuwis.

Sa ikatlong yugto, ang isyu ng pagpili ng isa sa mga umiiral na organisasyonal at legal na anyo ng negosyo ay nalutas.

Sa ika-apat na yugto, ang lahat ng mga benepisyo na ibinigay ng batas sa buwis para sa bawat isa sa mga buwis ay sinusuri para sa kanilang paggamit sa mga komersyal na aktibidad - batay sa mga resulta ng pagsusuri, ang isang plano ng aksyon ay iginuhit tungkol sa pagpapatupad ng mga benepisyo para sa mga napiling buwis. , na isang mahalagang bahagi ng pangkalahatang pagpaplano ng buwis.

Sa ikalimang yugto, ang isang pagsusuri ay ginawa sa lahat ng posibleng paraan ng mga transaksyon na binalak sa mga komersyal na aktibidad sa mga tuntunin ng pagliit ng kabuuang pagbabayad ng buwis at pag-maximize ng kita.

Sa ikaanim na yugto, ang isyu ng rasyonal na paglalaan ng mga ari-arian at kita ng negosyo ay nalutas, na isinasaisip hindi lamang ang inaasahang pagbabalik sa pamumuhunan, kundi pati na rin ang mga buwis na binayaran sa pagtanggap ng kita na ito.

Pag-optimize ng pagbubuwis - ang mga normal na aksyon ng nagbabayad ng buwis, na ginawa niya sa kurso ng aktibidad sa ekonomiya.

Mayroong ilang mga paraan upang i-optimize ang ilang mga buwis nang sabay-sabay:

Pagtitipid sa buwis sa kita at VAT sa pamamagitan ng pag-optimize ng mga gastos sa transportasyon. Kabilang dito ang mga gastos sa transportasyon sa halaga ng mga kalakal na napapailalim sa isang pinababang rate ng VAT na 10% o 0%; dapat mayroong isang malinaw na kahulugan sa mga tuntunin ng mga kontrata ng supply at mga kontrata sa pag-export kung alin sa mga partido sa kontrata ang dapat magbigay at kung alin ang dapat magbayad ng mga gastos sa transportasyon ng mga kalakal.

Pagtitipid sa mga pagbabayad ng buwis, VAT at buwis sa kita sa pamamagitan ng pagpapahaba ng mga panahon ng limitasyon para sa mga matatanggap. Ang pamamaraang ito ay binubuo sa katotohanan na sa pamamagitan ng pagkumpirma ng iyong utang sa tulong ng mga liham, pagbabayad ng bahagi ng utang ng may utang o sa pamamagitan ng pag-aaplay sa korte, ang panahon ng limitasyon ay nagambala at nagsisimulang tumakbo muli, na nagpapahintulot sa iyo na ipagpaliban ang mga deadline. para sa pagwawalang-bahala sa mga hindi magandang natanggap nang eksakto sa panahon kung kailan ang tubo ng nagbabayad ng buwis ay pinakamataas at posibleng bawasan ang base ng buwis sa pamamagitan ng pagtanggal sa natanggap na ito bilang isang gastos. Ang pamamaraang ito ay ganap na makatwiran at walang halatang panganib na pananagutan ang mga nagbabayad ng buwis kung may malinaw na ebidensya na kinilala ng may utang ang utang.

Mga pagtitipid sa buwis sa kita at mga pagbabayad ng buwis sa ari-arian kapag kumukuha ng mga fixed asset sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa. Ang kakanyahan ng pamamaraan ay nakasalalay sa katotohanan na ang paglipat ng pagmamay-ari sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa ay maaaring isagawa sa anumang oras, habang sa panahon ng termino ng kasunduan ang paksa ng pagpapaupa ay maaaring pareho sa pagmamay-ari ng nagpapaupa at sa pagmamay-ari. ng lessee, samakatuwid, sa kaso kapag ang ari-arian ay nasa balanse ng lessor , ang mamimili ay may pagkakataon na isulat ang mga pagbabayad sa pagpapaupa bilang mga gastos sa maikling panahon at hindi singilin ang buwis sa ari-arian sa halaga ng kagamitan na natanggap, kapag nag-aaplay ng opsyon kapag ang ari-arian ay nasa balanse ng lessee, ang huli ay may pagkakataon na makabuluhang bawasan ang mga buwis dahil sa pinabilis na pamumura. Ang aplikasyon ng pamamaraang ito ay medyo epektibo.

Ang isang paraan upang ma-optimize ang buwis sa kita ay lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa sumusunod na pamamaraan para sa pagbuo ng isang reserba: ang organisasyon ay dapat magsagawa ng isang imbentaryo ng mga natanggap sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis). Kung sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat kasunod ng taon ng paglikha ng reserba para sa mga kaduda-dudang utang, ang reserbang ito ay hindi ginagamit sa anumang bahagi, kung gayon ang mga hindi nagastos na halaga ay idinagdag sa mga resulta sa pananalapi kapag pinagsama-sama ang balanse sa dulo ng taon ng pag-uulat, i.e. sisingilin sa kita at isasama sa base ng buwis.

Ang dalawang pamamaraang ito ng pagbabawas ng nabubuwisang base ng buwis sa kita ay ligal at makatwiran, gayunpaman, hindi sila makikilala bilang mga pamamaraan ng pag-optimize ng buwis sa buong kahulugan ng salita, dahil inilalarawan ng Tax Code ng Russian Federation ang mga ito bilang mga paraan ng normal na pag-uugali ng isang nagbabayad ng buwis sa kurso ng aktibidad sa ekonomiya.

Mayroong maraming mga pagpipilian para sa pagsasakatuparan ng karapatan sa pag-optimize ng buwis sa pagsasanay.

1. Bilang isang variant ng legal na pag-optimize, maaaring isaalang-alang ng isa ang paraan ng paggamit ng mga kontrata na kinabibilangan ng mga palatandaan ng ilang kontrata:

isang tolling agreement (isang kontrata para sa pagproseso ng tolling raw na materyales) ang pumapalit sa sabay-sabay na pagtatapos ng mga kontrata para sa pagbebenta, kontrata, walang bayad na paglilipat at pag-iimbak;

pinapalitan ng kasunduan sa merchandising ang sabay-sabay na pagtatapos ng mga kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo, kontrata, pagkuha ng kawani, paggamit ng tatak (kasunduan sa lisensya).

Mayroong ilan na tutulong sa nagbabayad ng buwis kapag nagtatapos ng isang kasunduan at kapag nag-aaplay ng anumang paraan ng pag-optimize ng buwis gamit ang mga kasunduan na hindi magkaroon ng mga problema sa mga awtoridad sa buwis:

para sa mga layunin ng kontrol sa buwis, ang kontrata ay dapat na iguguhit sa anyo ng isang solong dokumento na nilagdaan ng magkabilang panig, ang mga sheet ng kontrata ay dapat bilangin, ang kontrata ay dapat na nakatali, kung ang kontrata ay hindi natahi, pagkatapos ay ang bawat sheet dapat pirmahan ang kontrata;

anumang pagbabago sa mga tuntunin ng kontrata o paglihis mula sa mga tuntunin ng kontrata sa panahon ng pagpapatupad nito, na pinapayagan ng mga partido, ay dapat gawing pormal sa pamamagitan ng isang nakasulat na kasunduan ng mga partido. Ang pagwawakas ng kontrata ay dapat ding gawin sa pamamagitan ng pagsulat;

ang kontrata ay dapat na lagdaan sa isang petsa na mas maaga kaysa sa aktwal na pagpapatupad nito ng mga partido (paglipat ng mga pondo, paghahatid ng mga kalakal, atbp.), ipinapayo din na huwag pumirma ng mga kontrata sa mga pista opisyal at katapusan ng linggo, dahil nagdududa ito sa katotohanan ng ang mga awtoridad sa buwis, kung ang kasunduan ay nilagdaan pa pagkatapos ng pagpapatupad nito, dapat itong ibigay sa kasunduan na ang epekto nito ay umaabot sa mga relasyon ng mga partido na lumitaw bago ang petsa ng pagtatapos nito;

ang lugar ng pagpirma (lungsod, bansa) ng ilang mga kasunduan na natapos sa parehong petsa ay dapat na pareho;

dapat tumugma ang mga numero ng isang kontrata para sa iba't ibang katapat;

lahat ng mga gastos na natamo ng isang partido sa ilalim ng kontrata ay dapat na naitala sa loob nito, ang obligasyon na pasanin ang mga naturang gastos ay dapat na italaga sa kontrata sa partido na aktwal na nagdulot ng mga ito;

lahat ng sulat sa pagitan ng mga partido sa ilalim ng kontrata ay dapat na malinaw na sumasalamin sa nilalaman nito at hindi sumasalungat sa kung ano ang aktwal na isinagawa ng mga partido sa ilalim ng kontrata (ibig sabihin, hindi dapat magkaroon ng isang sulat na tumatanggi na isagawa ang kontrata at sa parehong oras na nagbabayad para sa mga kalakal sa ilalim ng kontrata at paghahain ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis para sa isang refund na VAT sa paunang binayaran), ang lahat ng mga sulat sa pagitan ng mga partido na salungat sa kontrata ay dapat sirain sa pamamagitan ng mutual na kasunduan.

2. Posibilidad na pumili ng organisasyonal na anyo ng aktibidad sa ekonomiya ( iba't ibang uri mga ligal na nilalang, indibidwal na negosyante).

3. Posibilidad ng pagkuha ng bawas sa buwis na binayaran sa supplier (VAT).

4. Paglalapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis (STS, UTII) sa halip na karaniwang sistema pagbubuwis.

...

Mga Katulad na Dokumento

Organisasyon ng accounting ng buwis sa negosyo. Mga katangian ng analytical accounting registers at ang pamamaraan para sa kanilang pagpapanatili. Paraan ng depreciation para sa mga layunin ng buwis. Responsibilidad para sa hindi pagsasama-sama ng mga rehistro ng accounting ng buwis. Pagkalkula ng base ng buwis.

pagsubok, idinagdag noong 05/01/2014


Mga layunin ng accounting ng buwis. Analytical na mga rehistro ng accounting ng buwis. Mga uri at pagpapanatili ng mga rehistro. Responsibilidad para sa hindi pagsasama-sama ng mga rehistro ng accounting ng buwis. Pangkalahatang pamamaraan ng accounting ng buwis. Scheme ng pagbuo ng mga rehistro sa accounting ng buwis.

pagsubok, idinagdag noong 07/26/2010


Ang pag-aaral ng organisasyon ng accounting ng buwis sa negosyo sa liwanag ng umiiral na batas. Mga katangian ng analytical accounting registers at ang pamamaraan para sa kanilang pagpapanatili. Mga layunin at prinsipyo ng accounting ng buwis. Pagpapanatili ng mga rehistro para sa pagbuo ng data ng pag-uulat.

term paper, idinagdag noong 10/26/2016


Mga elemento ng accounting ng buwis na tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation. Ang sistema ng mga pangunahing probisyon ng accounting ng buwis. Mga problema ng pambatasan na regulasyon ng accounting ng buwis. Komposisyon, istraktura at pag-uuri ng mga rehistro ng accounting ng buwis para sa kasalukuyang yugto.

term paper, idinagdag noong 05/24/2009


Listahan ng mga pangunahing buwis na binabayaran ng organisasyon. Pagsusuri ng mga benepisyong inilapat ng organisasyon. Pag-unlad ng larangan ng buwis ng organisasyon. Pag-unlad ng isang plano para sa mga pagbabayad ng buwis, pagpapasiya ng pasanin sa buwis ng organisasyon. Pagbuo ng kalendaryo ng buwis.

pagsubok, idinagdag noong 12/28/2014


Ang sistema ng mga pangunahing probisyon ng accounting ng buwis. Mga problema ng pambatasan na regulasyon ng accounting ng buwis. Komposisyon, istraktura at pag-uuri ng mga rehistro ng accounting ng buwis sa kasalukuyang yugto. Mga elemento ng tax accounting na tinutukoy ng Tax Code.

abstract, idinagdag 10/25/2008


Ang konsepto ng isang tax accounting system bilang accounting para sa mga buwis, bayad, mga tungkulin na natanggap ng badyet at mga extra-budgetary na pondo. Analytical na mga rehistro ng accounting ng buwis. Ang mga pangunahing layunin ng pagpapatupad ng accounting ng buwis, pagsusuri ng mga pagkakaiba nito mula sa accounting.

abstract, idinagdag noong 05/19/2011


Ang konsepto, paraan ng pagpapahayag, pag-uuri at layunin ng mga benepisyo sa buwis. Ang mga pangunahing gawain ng pagpaplano ng buwis. Mga opsyon sa pagkalkula para sa pagtitipid sa buwis na nagreresulta mula sa paggamit ng mga kasalukuyang insentibo sa buwis ng mga entidad ng negosyo.

pagsubok, idinagdag noong 01/26/2009


Ang konsepto at uri ng pagpaplano ng buwis. Ang pamamahala ng buwis bilang isang aktibidad sa isang organisasyon. Mga paraan ng pagpaplano ng buwis. Aplikasyon na napapailalim sa mga legal na paghihigpit ng mga bawas sa buwis, mga pagbubukod, mga benepisyo. Ang kakanyahan ng pamamaraan sa malayo sa pampang.

pagsubok, idinagdag noong 05/01/2015


Analytical registers bilang batayan para sa accounting ng buwis. Mga rehistro ng accounting para sa mga transaksyon sa negosyo, accounting para sa katayuan ng isang tax accounting unit, target na pondo ng mga non-profit na organisasyon. Paraan ng depreciation para sa mga layunin ng pagpaplano ng pananalapi.

Mula sa accounting ng buwis? Posible bang ilapit ang dalawang uri ng accounting na ito, o imposible at hindi na sulit na subukan? Pag-uusapan natin ang ugnayan sa pagitan ng accounting at tax accounting at ang kanilang mga pagkakaiba sa materyal na ito.

Mga tampok ng accounting at tax accounting

Batay sa pangalan, ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ay ang sistema ng kanilang regulasyong regulasyon. Ang accounting ay kinokontrol ng Federal Law ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" at iba pang batas sa larangan ng accounting, na. Ang batayan ng accounting ng buwis, ayon sa pagkakabanggit, ay ang batas sa buwis at, una sa lahat, ang Tax Code ng Russian Federation.

Ang batas sa accounting at buwis, bilang panuntunan, na may kaugnayan sa mga indibidwal na bagay o operasyon ay kumakatawan sa pagkakaiba-iba ng kanilang accounting. Ito ay nangangailangan ng pagpili ng organisasyon ng isang partikular na opsyon, na naayos sa Patakaran sa Accounting. Halimbawa, ang pagpili para sa mga layunin ng accounting at pagbubuwis ng paraan ng pamumura.

Para sa mga layuning ito, bubuo at inaprubahan ng organisasyon ang Patakaran sa Accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis.

Dapat tandaan na, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang tax accounting ay isang sistema ng generalizing information para sa pagtukoy ng tax base para sa income tax (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, sa mas malawak na kahulugan, ang tax accounting ay isang sistema para sa pagtukoy ng mga nabubuwisang tagapagpahiwatig para sa lahat ng mga buwis, at hindi lamang buwis sa kita.

Mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting

Dahil ang karamihan sa mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ay nabuo kapag tinutukoy ang accounting at mga kita sa buwis, ito ay ang mga patakaran at kinakailangan ng Kabanata 25 "Buwis sa Kita" ng Tax Code ng Russian Federation na isinasaalang-alang sa pamamagitan ng prisma ng mga pagkakaiba sa pagitan accounting at tax accounting.

Bilang karagdagan sa mga paraan ng pagkalkula ng pamumura, na maaaring hindi nag-tutugma sa accounting at pagbubuwis, ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ay kinabibilangan ng:

• ang pamamaraan para sa pag-uuri ng kita at gastos;
• paraan ng pagkilala sa kita at gastos;
• ang pamamaraan para sa accounting para sa depreciable property;
• mga pamamaraan para sa pagtatasa ng MPZ;
• ang pamamaraan para sa pagtukoy ng direkta at hindi direktang mga gastos;
• ang pamamaraan para sa paglikha ng mga reserba, atbp.

Halimbawa, sa accounting, ang depreciation ng fixed assets ay maaaring singilin sa isa sa sumusunod na 4 na paraan (clause 18 PBU 6/01):

• linear na paraan;
• paraan ng pagbabawas ng balanse;
• paraan ng pag-alis ng gastos sa pamamagitan ng kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay;
• paraan ng pagwawalang halaga sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa).

At sa accounting ng buwis, 2 paraan lamang ang ginagamit (sugnay 1 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation):

• linear na pamamaraan;
• non-linear na pamamaraan.

Sa kasalukuyan, ang ugnayan sa pagitan ng accounting at tax accounting sa pagkalkula ng buwis sa kita ay ipinatupad sa pamamagitan ng paglalapat ng PBU 18/02 "Accounting para sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita".

Kasabay nito, ang pagbawas ng mga umiiral na pagkakaiba sa accounting at tax accounting sa pamamagitan ng pagpapalapit sa dalawang sistema ng accounting ay tinukoy bilang isa sa mga pangunahing gawain ng Federal Tax Service ng Russia para sa mga darating na taon.