Esența oricărui audit fiscal este de a analiza cât de corect și în ce măsură sunt îndeplinite cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Ce tipuri de verificări există

Legislația Federației Ruse prevede două tipuri principale de inspecții fiscale: cameral și de teren. Luați în considerare care sunt caracteristicile lor principale și cum diferă unele de altele.

Ieșire din verificare.

Dacă dovedesc că acest lucru se face ilegal, vi se vor percepe taxe suplimentare pe care trebuie să le plătiți atunci când solicitați.

Dupa verificarea legalitatii, inspectorii vor analiza cat de corect tineti evidenta. Dar observăm imediat că antreprenorii individuali nu sunt obligați.

Verificare IP pentru UTII

Pentru început, este de remarcat faptul că o astfel de verificare se aplică dacă ați comis deja încălcări ale legilor fiscale.

Aceasta poate fi completarea incorectă a declarațiilor, încălcarea termenelor de depunere a acestora, suspiciuni de ascundere a veniturilor.

În general, o verificare pentru UTII constă în confirmarea indicatorilor fizici sau de altă natură care sunt utilizați pentru calcularea impozitului: calcul efectivul mediu, documente de proprietate pentru spații, teritorii, dacă afacerea dvs. este o parcare, precum și acorduri încheiate și alte documente.

Verificarea la închiderea unui IP

Chiar dacă sunteți deja în siguranță, în termen de trei ani puteți veni cu.

Deși trebuie spus că o inspecție la fața locului nu se efectuează în toate cazurile și nu este obligatorie. Dar chiar dacă afacerea dvs. este în proces, autoritățile fiscale au dreptul să vă verifice.

Desigur, inspectorii nu vor veni la tine acasă, dar pot face următoarele:

• Efectuați un inventar;
• Solicitați documentație legată de activitățile antreprenorului dumneavoastră individual;
• Inspectați sediul (dacă există).

Specialistii fiscali au dreptul de a desfasura activitati de verificare pe teren in legatura cu intreprinzatorul dumneavoastra individual in termen de 36 de luni de la inchiderea acestuia.

Inspecția pe teren a SRL: motivele numirii

• În raportarea de mai bine de 2 ani, se reflectă că firma este neprofitabilă;
• Creșterea cheltuielilor depășește creșterea veniturilor;
• Ați schimbat în mod repetat biroul fiscal de deservire;
• Există motive să credeți că compania dvs. colaborează cu companii fictive;
• Nu oferiți o explicație pentru discrepanța în raportare.

Această listă poate fi completată în funcție de situație.

Activități suplimentare

În procesul de inspecție, inspectorii pot lua măsuri suplimentare de control:

• Recuperați hârtiile și confiscați-le;
• Inspectați teritoriul și proprietatea;
• Efectuează un inventar al proprietății;
• Interogați martorii;
• Folosiți serviciile experților și a unui interpret.

Astfel de activități pot fi efectuate de inspectori numai cu respectarea tuturor cerințelor legale.

Termenele limită de verificare a SRL

Termenul standard este de 2 luni. Dar poate fi prelungit din diverse motive până la 6 luni.

Motivele sunt:

• Compania este foarte mare;
• Este necesar să se efectueze activități suplimentare de verificare;
• SRL are divizii separate;
• Ai depus documentația cu întârziere.

Verificarea unui SRL pe sistemul fiscal simplificat

Procedura este aproape aceeași cu verificarea IP-ului. În primul rând, autoritățile fiscale află dacă aveți dreptul de a aplica regimul STS, dacă respectați toate cerințele pentru acest regim de impozitare.

Apoi, se verifică calculele plăților de impozit pentru impozitare simplificată, după care corectitudinea completării documentației și procedura de implementare a gospodăriilor. operațiuni.

Cum se efectuează un control fiscal la lichidarea unui SRL

Activitățile de verificare la fața locului sunt aproape întotdeauna efectuate.

Veți avea informații despre absolut toate plățile fiscale din ultimele 36 de luni. Nu contează când compania ta a fost verificată în mod obișnuit.

Durata va depinde de starea documentației, de modul în care se comportă comisia de lichidare, care este structura companiei dumneavoastră.

Dacă firma dvs. are sucursale, acestea vor fi și ele verificate.

Fixarea rezultatului testului

Toate rezultatele vor fi reflectate în protocol și în certificatul final. Acesta reflectă suma datoriei, precum și informații despre încălcările legii (dacă există).

Dacă nu sunteți de acord cu rezultatele verificării, în termen de 15 zile de la data primirii rezultatelor verificării, le puteți contesta.

Cum să evitați verificarea în timpul lichidării

Există mai multe opțiuni legale pentru a evita comunicarea cu autoritățile fiscale:

• Efectuați toate plățile la timp și integral;
• Vinde firma;
• Faceți o lichidare cu sold zero;
• Căutați ajutor de la intermediari.

Audituri de birou ale IP și LLC

Acest eveniment are ca scop in primul rand verificarea daca respectati cerintele legislatiei fiscale.

Se efectuează pe teritoriul Serviciului Fiscal Federal după ce depuneți o declarație. În același timp, nu este necesară permisiunea conducerii inspecției pentru a efectua o inspecție.

Inspectorii Serviciului Federal de Taxe nu sunt obligați să vă anunțe cu privire la inspecție. Veți afla despre asta dacă recenzenții au întrebări pentru dvs. sau au nevoie de clarificări.

Documentația pe care autoritățile fiscale decid să o solicite trebuie depusă în termen de zece zile de la primirea unei cereri în acest sens.

Dacă refuzați să le furnizați, puteți fi amendat sau supus răspunderii administrative.

Verificarea va fi efectuată pentru perioada pe care ați indicat-o anterior în declarație.

În ceea ce privește termenele, este de trei luni, iar numărătoarea inversă a acesteia începe de la data următoare datei depunerii declarației la Serviciul Fiscal Federal.

Un audit de birou al SRL-urilor care lucrează la sistemul fiscal simplificat se efectuează conform acelorași principii ca și auditul conform sistem comun impozitare.

Modificări ale controalelor în anul curent

În ceea ce privește schimbările care vor funcționa în acest an, un lucru este de remarcat: inspecțiile vor deveni mai amănunțite și mai periculoase pentru antreprenori.

Acest lucru devine posibil datorită noului software de inspecții fiscale, care analizează în detaliu declarațiile depuse, rapoartele, raportul indicatorilor de control și formează astfel o listă de candidați pentru verificare. Analiza are loc practic fără participarea inspectorului fiscal, iar rezultatele sunt formate într-o scurtă referință.

Așadar, de exemplu, introducerea sistemului electronic TVA ASC, aflat în prezent deja la a 2-a versiune, a făcut posibilă reducerea de aproape 8 ori a restituirilor ilegale de TVA de la buget.

Utilizarea obligatorie a casieriei online care transmit informații către fisc în timp real face posibilă și prevenirea neplatei TVA-ului și minimizarea schemelor „gri” de evaziune fiscală.

O altă inovație este că un audit de birou poate fi efectuat de un alt IFTS, și nu de cel căruia îi depuneți de obicei rapoarte. Acest lucru se face pentru a exclude orice contacte personale, precum și pentru a crește eficacitatea activităților în desfășurare.

În prezent, conform statisticilor, cea mai mare colectare de taxe are loc tocmai în urma auditurilor de birou, și nu a auditurilor pe teren. Și asta înseamnă că probabilitatea ca vi se va cere să explicați și să faceți taxe suplimentare mai mari este, de asemenea, în creștere decât înainte.

Cele mai amănunțite și periculoase sunt acele verificări pe care Serviciul Fiscal Federal le efectuează împreună cu oamenii legii. Numărul acestor controale a depășit deja 4,5 mii.

Concluzie

Fiecare manager sau proprietar de afaceri trebuie să înțeleagă că este puțin probabil să poată evita verificarea. Sarcina dumneavoastră este să respectați toate cerințele legii și, dacă inspectorii au venit, să le oferiți posibilitatea de a întreprinde acțiuni în justiție.

Politica privind prelucrarea datelor cu caracter personal

1. Termeni și abrevieri acceptate

1. Date personale (PD) - orice informație referitoare la o persoană fizică (subiect PD) identificată sau identificabilă direct sau indirect.

2. Prelucrarea datelor cu caracter personal - orice acțiune (operațiune) sau un set de acțiuni (operații) efectuate folosind instrumente de automatizare sau fără utilizarea unor astfel de instrumente cu date personale, inclusiv colectarea, înregistrarea, sistematizarea, acumularea, stocarea, clarificarea (actualizarea, modificarea) , extragerea, utilizarea, transferul (distribuirea, furnizarea, accesul), depersonalizarea, blocarea, ștergerea, distrugerea datelor cu caracter personal.

3. Prelucrarea automată a datelor cu caracter personal – prelucrarea datelor cu caracter personal folosind tehnologia informatică.

4. Sistem de informații cu caracter personal (PDIS) - un set de date cu caracter personal conținute în baze de date și care asigură prelucrarea acestora tehnologia Informatieiși mijloace tehnice.

5. Date cu caracter personal făcute publice de către subiectul datelor cu caracter personal - PD, la care accesul este asigurat unui număr nelimitat de persoane de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia.

6. Blocarea datelor cu caracter personal – suspendarea temporară a prelucrării datelor cu caracter personal (cu excepția cazului în care prelucrarea este necesară pentru clarificarea datelor cu caracter personal).

7. Distrugerea datelor cu caracter personal - acțiuni, în urma cărora devine imposibilă restabilirea conținutului datelor cu caracter personal în sistemul informațional al datelor cu caracter personal și (sau) în urma cărora purtătorii materiale de date cu caracter personal sunt distruși.

8. Un cookie este o bucată de date care este plasată automat pe hard disk-ul computerului dumneavoastră de fiecare dată când vizitați un site web. Astfel, un cookie este un identificator unic de browser pentru un site web. Cookie-urile fac posibilă stocarea informațiilor pe server și vă ajută să navigați mai ușor pe web, precum și vă permit să analizați site-ul și să evaluați rezultatele. Majoritatea browserelor web permit cookie-uri, dar vă puteți modifica setările pentru a refuza cookie-urile sau a urmări calea acestora. În același timp, unele resurse pot să nu funcționeze corect dacă cookie-urile sunt dezactivate în browser.

9. Marci web. Pe anumite pagini web sau e-mailuri, Operatorul poate folosi tehnologia de „etichetare web” comună pe Internet (cunoscută și sub denumirea de „etichete” sau „tehnologie GIF precisă”). Etichetarea web vă ajută să analizați performanța site-urilor web, de exemplu prin măsurarea numărului de vizitatori ai unui site sau a numărului de „clicuri” efectuate pe pozițiile cheie de pe pagina unui site.

10. Operator - organizație care în mod independent sau împreună cu alte persoane organizează și (sau) desfășoară prelucrarea datelor cu caracter personal, precum și determină scopurile prelucrării datelor cu caracter personal, componența datelor cu caracter personal care urmează a fi prelucrate, acțiuni (operațiuni) efectuate cu date personale.

11. Utilizator - utilizator de internet.

12. Site-ul este o resursă web https://lc-dv.ru, deținută de Societatea cu răspundere limitată „Centrul juridic”

2. Prevederi generale

1. Prezenta Politică privind prelucrarea datelor cu caracter personal (denumită în continuare Politica) este întocmită în conformitate cu paragraful 2 al articolului 18.1 din Legea federală „Cu privire la datele cu caracter personal” nr. 152-FZ din 27 iulie 2006, ca precum și alte acte juridice de reglementare Federația Rusăîn domeniul protecției și prelucrării datelor cu caracter personal și se aplică tuturor datelor cu caracter personal pe care Operatorul le poate primi de la Utilizator în timpul utilizării Site-ului pe Internet.

2. Operatorul asigură protecția datelor cu caracter personal prelucrate împotriva accesului și dezvăluirii neautorizate, a utilizării greșite sau a pierderii în conformitate cu cerințele Legii federale din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ „Cu privire la datele cu caracter personal”.

3. Operatorul are dreptul de a aduce modificări acestei Politici. Când se fac modificări, titlul Politicii indică data ultima actualizare editii. Noua versiune a Politicii intră în vigoare din momentul în care este postată pe site, cu excepția cazului în care noua versiune a Politicii prevede altfel.

3. Principii de prelucrare a datelor cu caracter personal

1. Prelucrarea datelor cu caracter personal de către Operator se realizează pe baza următoarelor principii:

2. legalitatea și temeiul echitabil;

3. limitarea prelucrarii datelor cu caracter personal la realizarea unor scopuri specifice, predeterminate si legitime;

4. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este incompatibilă cu scopurile colectării datelor cu caracter personal;

5. împiedicarea comasării bazelor de date care conțin date cu caracter personal, a căror prelucrare se efectuează în scopuri incompatibile între ele;

6. prelucrarea numai a acelor date cu caracter personal care îndeplinesc scopurile prelucrării acestora;

7. conformitatea conținutului și domeniului de aplicare a datelor cu caracter personal prelucrate cu scopurile de prelucrare declarate;

8. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este excesivă în raport cu scopurile declarate ale prelucrării acestora;

9. asigurarea acurateții, suficienței și relevanței datelor cu caracter personal în raport cu scopurile prelucrării datelor cu caracter personal;

10. distrugerea sau depersonalizarea datelor cu caracter personal la atingerea scopurilor prelucrării acestora sau în cazul pierderii necesității de a atinge aceste obiective, în cazul în care Operatorul este imposibil să elimine încălcările comise ale datelor cu caracter personal, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel .

4. Prelucrarea datelor cu caracter personal

1. Obținerea PD.

1. Toate PD ar trebui să fie obținute de la subiectul PD însuși. Dacă PD-ul subiectului poate fi obținut doar de la un terț, atunci subiectul trebuie să fie notificat despre acest lucru sau trebuie obținut consimțământul de la acesta.

2. Operatorul trebuie să informeze subiectul PD cu privire la scopurile, presupusele surse și modalitățile de obținere a PD, natura PD care urmează să fie primită, lista acțiunilor cu PD, perioada în care consimțământul este valabil și procedura acestuia. retragerea, precum și consecințele refuzului subiectului PD de a-și da acordul scris pentru primirea acestora.

3. Documentele care conțin PD sunt create prin primirea PD prin Internet de la subiectul PD în timpul utilizării Site-ului.

2. Operatorul procesează PD dacă există cel puțin una dintre următoarele condiții:

1. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează cu acordul subiectului datelor cu caracter personal la prelucrarea datelor sale cu caracter personal;

2. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru atingerea scopurilor prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse sau de lege, pentru implementarea și îndeplinirea funcțiilor, puterilor și obligațiilor atribuite operatorului prin legislația Federației Ruse. ;

3. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru administrarea justiției, executarea unui act judiciar, un act al unui alt organism sau funcționar supus executării în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare;

4. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru îndeplinirea unui acord la care subiectul datelor cu caracter personal este parte sau beneficiar sau garant, precum și pentru încheierea unui acord la inițiativa subiectului datelor cu caracter personal sau a unui acord în temeiul care subiectul datelor cu caracter personal va fi beneficiarul sau garantul;

5. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru exercitarea drepturilor și intereselor legitime ale operatorului sau ale terților, sau pentru atingerea unor obiective semnificative din punct de vedere social, cu condiția ca drepturile și libertățile subiectului datelor cu caracter personal să nu fie încălcate;

6. Se efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal, accesul unui număr nelimitat de persoane cărora le este furnizat de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia (în continuare - date cu caracter personal disponibile publicului);

7. Prelucrarea datelor cu caracter personal supuse publicării sau dezvăluirii obligatorii în conformitate cu legea federală se realizează.

3. Operatorul poate procesa PD în următoarele scopuri:

1. sensibilizarea subiectului PD cu privire la produsele și serviciile Operatorului;

2. încheierea de acorduri cu subiectul PD și executarea acestora;

3. informarea subiectului PD despre noutățile și ofertele Operatorului;

4. identificarea subiectului PD pe Site;

5. asigurarea respectării legilor și altor acte juridice de reglementare în domeniul datelor cu caracter personal.

1. Persoanele fizice care se află în relații de drept civil cu Operatorul;

2. Persoane fizice care sunt Utilizatori ai Site-ului;

5. PD prelucrate de Operator - date primite de la Utilizatorii Site-ului.

6. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează:

1. - folosirea instrumentelor de automatizare;

2. - fără utilizarea instrumentelor de automatizare.

7. Stocarea PD.

1. PD-urile subiectelor pot fi primite, prelucrate în continuare și transferate pentru stocare atât pe hârtie, cât și în format electronic.

2. PD înregistrate pe hârtie sunt depozitate în dulapuri încuiate sau în încăperi încuiate cu drepturi de acces limitate.

3. PD-urile subiecților prelucrați folosind instrumente de automatizare în diferite scopuri sunt stocate în foldere diferite.

4. Nu este permisă stocarea și plasarea documentelor care conțin PD în cataloage electronice deschise (file sharing) în ISPD.

5. Stocarea PD într-o formă care să permită identificarea subiectului PD nu se efectuează mai mult decât este cerut de scopurile prelucrării acestora, iar acestea sunt supuse distrugerii la îndeplinirea scopurilor prelucrării sau în caz de pierdere a PD. trebuie să le atingă.

8. Distrugerea PD.

1. Distrugerea documentelor (suportoare) care conțin PD se realizează prin ardere, zdrobire (măcinare), descompunere chimică, transformare într-o masă sau pulbere fără formă. Un tocător poate fi folosit pentru a distruge documente de hârtie.

2. PD pe suporturi electronice sunt distruse prin ștergerea sau formatarea suportului.

3. Faptul distrugerii PD este documentat printr-un act privind distrugerea mass-media.

9. Transferul PD.

1. Operatorul transferă PD către terți în următoarele cazuri:
- subiectul și-a exprimat consimțământul pentru astfel de acțiuni;
- transferul este prevăzut de legislația rusă sau de altă legislație aplicabilă în cadrul procedurii stabilite de lege.

2. Lista persoanelor cărora li se transferă PD.

Terții cărora li se transferă PD:
Operatorul transferă PD către Legal Center LLC (care se află la adresa: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, birou 301) în scopurile specificate în clauza 4.3 din această politică. Operatorul încredințează prelucrarea PD către Legal Center LLC cu acordul subiectului PD, dacă legea federală nu prevede altfel, pe baza unui acord încheiat cu aceste persoane. Legal Center LLC efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal în numele Operatorului, acesta fiind obligat să respecte principiile și regulile de prelucrare a datelor cu caracter personal prevăzute de Legea Federală-152.

5. Protecția datelor cu caracter personal

1. În conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, Operatorul a creat un sistem de protecție a datelor cu caracter personal (PDPS), format din subsisteme de protecție juridică, organizatorică și tehnică.

2. Subsistemul de protecție juridică este un complex de documente juridice, organizatorice, administrative și de reglementare care asigură crearea, funcționarea și îmbunătățirea CPAP.

3. Subsistemul de protecție organizațională include organizarea structurii de conducere a DOCUP, sistemul de autorizare, protecția informațiilor atunci când se lucrează cu angajați, parteneri și terți.

4. Subsistemul de protecție tehnică include un set de instrumente tehnice, software, software și hardware care asigură protecția PD.

5. Principalele măsuri de protecție PD utilizate de Operator sunt:

1. Numirea unei persoane responsabile cu prelucrarea PD, care organizează prelucrarea PD, instruirea și instruirea, controlul intern asupra conformității de către instituție și angajații acesteia cu cerințele de protecție a PD.

2. Determinarea amenințărilor reale la adresa securității PD în timpul procesării acestora în ISPD și dezvoltarea măsurilor și măsurilor de protecție a PD.

3. Elaborarea unei politici privind prelucrarea datelor cu caracter personal.

4. Stabilirea regulilor de acces la PD procesate în ISPD, precum și asigurarea înregistrării și contabilizării tuturor acțiunilor efectuate cu PD în ISPD.

5. Stabilirea parolelor de acces individuale pentru angajați în Sistem informaticîn funcție de responsabilitățile lor de serviciu.

6. Utilizarea instrumentelor de securitate a informațiilor care au trecut procedura de evaluare a conformității în modul prescris.

7. Software antivirus certificat cu baze de date actualizate regulat.

8. Respectarea condițiilor care asigură siguranța PD și exclud accesul neautorizat la acestea.

9. Detectarea faptelor de acces neautorizat la datele personale și luarea de măsuri.

10. Recuperarea PD modificate sau distruse din cauza accesului neautorizat la acestea.

11. Instruirea angajaților Operatorului implicați direct în prelucrarea datelor cu caracter personal cu privire la prevederile legislației Federației Ruse privind datele cu caracter personal, inclusiv cerințele pentru protecția datelor cu caracter personal, documentele care definesc politica Operatorului cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal , acte locale privind prelucrarea datelor cu caracter personal.

12. Implementarea controlului intern și auditului.

6. Drepturi de bază ale subiectului PD și obligații ale Operatorului

1. Drepturile de bază ale subiectului PD.

Subiectul are dreptul de a accesa datele sale personale și următoarele informații:

1. confirmarea faptului prelucrării PD de către Operator;

2. temeiurile legale și scopurile prelucrării PD;

3. scopurile și metodele de prelucrare a PD utilizate de Operator;

4. numele și locația Operatorului, informații despre persoanele (cu excepția angajaților Operatorului) care au acces la PD sau cărora PD poate fi dezvăluit pe baza unui acord cu Operatorul sau pe baza legii federale;

5. termenii de prelucrare a datelor cu caracter personal, inclusiv termenii de stocare a acestora;

6. procedura de exercitare de către subiectul PD a drepturilor prevăzute de prezenta lege federală;

7. numele sau prenumele, prenumele, patronimul și adresa persoanei care prelucrează PD în numele Operatorului, dacă prelucrarea este sau va fi încredințată unei astfel de persoane;

8. contactarea Operatorului și transmiterea cererilor acestuia;

9. recurs împotriva acțiunilor sau inacțiunii Operatorului.

10. Utilizatorul Site-ului își poate revoca oricând consimțământul pentru prelucrarea PD prin trimiterea unui e-mail la adresa de e-mail: [email protected], sau prin trimiterea unei notificări scrise la adresa: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, biroul 301

unsprezece.. La primirea unui astfel de mesaj, prelucrarea PD al Utilizatorului va fi încheiată, iar PD-ul acestuia va fi șters, cu excepția cazurilor în care prelucrarea poate fi continuată în condițiile legii.

12. Obligațiile Operatorului.

Operatorul este obligat:

1. la colectarea PD, furnizați informații cu privire la prelucrarea PD;

2. în cazurile în care PD nu a fost primit de la subiectul PD, sesizează subiectul;

3. în cazul în care subiectul refuză să ofere PD, consecințele unui astfel de refuz sunt explicate subiectului;

5. ia măsurile legale, organizatorice și tehnice necesare sau asigură adoptarea acestora pentru a proteja PD de accesul neautorizat sau accidental la acestea, distrugerea, modificarea, blocarea, copierea, furnizarea, distribuirea PD, precum și de alte acțiuni ilegale în legătură cu PD;

6. să răspundă cererilor și contestațiilor subiecților PD, reprezentanților acestora și organismului abilitat pentru apărarea drepturilor subiecților PD.

7. Caracteristici ale prelucrării și protecției datelor colectate prin intermediul internetului

1. Există două moduri principale prin care Operatorul primește date utilizând Internetul:

1. Furnizarea PD de către subiecții PD prin completarea formularelor de pe Site;

2. Informații colectate automat.

Operatorul poate colecta și procesa informații care nu sunt PD:

3. informații despre interesele Utilizatorilor de pe Site pe baza interogărilor de căutare introduse ale utilizatorilor Site-ului despre serviciile și bunurile vândute și oferite spre vânzare pentru a oferi informații actualizate Utilizatorilor atunci când folosesc Site-ul, precum și pentru a rezuma și analiza informații despre care secțiuni ale Site-ului, servicii, bunuri sunt cele mai solicitate în rândul Utilizatorilor Site-ului;

4. prelucrarea și stocarea interogărilor de căutare ale Utilizatorilor Site-ului pentru a rezuma și a crea statistici privind utilizarea secțiunilor Site-ului.

2. Operatorul primește automat anumite tipuri de informații obținute în cursul interacțiunii Utilizatorilor cu Site-ul, corespondență prin e-mail etc. Vorbim despre tehnologii și servicii precum cookie-uri, mărci Web, precum și aplicații și instrumente de utilizatorul.

3. În același timp, mărcile Web, cookie-urile și alte tehnologii de monitorizare nu fac posibilă primirea automată a PD. Dacă Utilizatorul Site-ului, la propria discreție, furnizează PD-ul său, de exemplu, atunci când completează un formular de feedback, atunci numai atunci vor începe procesele automate de colectare informatii detaliate pentru comoditatea utilizării Site-ului și/sau pentru a îmbunătăți interacțiunea cu Utilizatorii.

8. Dispoziții finale

1. Această politică este locală act normativ Operator.

2. Această politică este publică. Disponibilitatea generală a acestei Politici este asigurată prin publicarea pe Site-ul Operatorului.

3. Prezenta Politică poate fi revizuită în oricare dintre următoarele cazuri:

1. la modificarea legislației Federației Ruse în domeniul prelucrării și protecției datelor cu caracter personal;

2. în cazul primirii de instrucțiuni de la autoritățile competente ale statului pentru eliminarea neconcordanțelor care afectează domeniul de aplicare al Politicii

3. prin decizie a Operatorului;

4. la modificarea scopurilor și termenilor prelucrării PD;

5. la schimbare structura organizationala, structura sistemelor informatice și/sau de telecomunicații (sau introducerea altora noi);

6. la aplicarea noilor tehnologii de prelucrare și protejare a PD (inclusiv transmisie, stocare);

7. în cazul în care este necesară modificarea procesului de prelucrare a PD aferente activităților Operatorului.

4. În cazul nerespectării prevederilor acestei Politici, Compania și angajații săi sunt răspunzători în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.

5. Controlul asupra îndeplinirii cerințelor prezentei Politici este efectuat de către persoanele responsabile cu organizarea prelucrării Datelor Companiei, precum și pentru securitatea datelor cu caracter personal.

Un audit fiscal este o formă de control fiscal asupra respectării legislației privind impozitele și taxele de către contribuabili, plătitorii de taxe sau agenții fiscali. Codul Fiscal denumește două forme de astfel de cecuri: cameral şi în vizită.

Contribuabilii cunosc o altă formă de control fiscal - tejghea. Nu există un astfel de concept în Codul Fiscal al Federației Ruse acum, dar există obligația de a furniza la cerere oficiu fiscal documente legate de activitățile unei anumite contrapărți. Desigur, aceste documente vor da o idee despre contribuabilul care le-a depus, ceea ce înseamnă că suportă și riscul sancțiunilor fiscale.

Pentru a preveni ca auditurile fiscale să vă ofere surprize neplăcute, vă recomandăm să organizați din când în când audituri interne totale pentru a identifica potențiale riscuri fiscale și pentru a evalua caracterul complet și actualitatea tuturor rapoartelor. Acest serviciu este disponibil pentru utilizatorii noștri gratuit.

Toți contribuabilii sunt supuși în mod repetat unui control fiscal de birou - după depunerea fiecărei declarații, calcul sau alte documente privind obligațiile fiscale. Controalele fiscale de teren nu se efectuează pentru toți contribuabilii, ci selectiv, pentru unul sau mai multe impozite și pot acoperi o perioadă de până la trei ani anteriori anului auditului. Principalele diferențe dintre aceste două tipuri de inspecții fiscale sunt prezentate în tabel.

Audit fiscal de birou (Articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	Audit fiscal pe teren (Articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Efectuat pentru fiecare declaratie depusa, calcul sau alt document depus la fisc	Efectuat de contribuabili selectiv, pentru o perioadă diferită și pentru diferite taxe
Efectuat la fisc pe baza declarațiilor fiscale și a altor documente depuse	Se desfășoară pe teritoriul contribuabilului, dar dacă acesta nu poate oferi spații pentru un control fiscal la fața locului, atunci în inspectoratul fiscal
Pentru a începe un control fiscal de birou, nu este necesară o decizie specială a șefului inspectoratului fiscal; contribuabilul nu este informat despre începerea auditului.	Un control fiscal la fața locului se efectuează pe baza deciziei șefului (sau a adjunctului acestuia) autorității fiscale, decizia este adusă la cunoștința contribuabilului
Efectuat în termen de trei luni de la data depunerii declarației fiscale, calculului sau documentului	Un control fiscal la fața locului nu poate dura mai mult de două luni, cu dreptul de a-l prelungi până la patru, iar în cazuri excepționale - până la șase luni. Nu este permisă efectuarea a mai mult de două inspecții fiscale pe teren în raport cu un contribuabil în cursul unui an calendaristic, cu excepția cazurilor prevăzute de lege.
Dacă în timpul unui control fiscal de birou sunt găsite erori, contradicții, discrepanțe sau inconsecvențe ale informațiilor, autoritatea fiscală trimite o solicitare contribuabilului de a furniza explicații sau de a modifica declarația fiscală în termen de cinci zile.	În ultima zi a inspecției fiscale la fața locului, inspectorii trebuie să predea contribuabilului o adeverință a inspecției, indicând subiectul și calendarul acestuia.
Dacă explicațiile contribuabililor nu îndeplinesc cerințele autorităților fiscale, atunci se poate întocmi un act și o decizie cu privire la rezultatele auditului de birou efectuat.	Un act privind efectuarea unui audit fiscal la fața locului și o decizie cu privire la acesta este luată fără greșeală, chiar dacă nu au fost identificate încălcări

Cât costă un control fiscal?

Orice audit fiscal este un test pentru contribuabil, care deseori are ca rezultat colectarea unor sume semnificative de arierate fiscale, penalități și, în unele cazuri, amenzi. Vă puteți face o idee despre aceste sume din datele oficiale ale Serviciului Fiscal Federal.

În fiecare an, Serviciul Fiscal Federal pregătește un raport privind rezultatele controlului afacerilor. În 2016, eficiența unui control fiscal pe teren a crescut cu 54% față de anul precedent și s-a ridicat la 13,7 milioane de ruble. Pentru comparație, în 2013, suma a fost de aproape 2 ori mai mică - 7,1 milioane de ruble. Autoritățile fiscale consideră că abordarea bazată pe risc a auditurilor are un efect pozitiv, deoarece numărul inspecții la fața locului scade iar performanta lor creste.

Auditurile fiscale de teren au devenit mai selective, dar în același timp aproape 100% eficiente. Cu alte cuvinte, dacă inspectoratul fiscal a decis să efectueze un control fiscal la fața locului la tine, atunci nu te poți descurca fără taxe suplimentare. Valoarea medie a penalităților suplimentare de 13,7 milioane de ruble, precum și temperatura medie a spitalului, desigur, nu oferă o idee despre sancțiunile financiare pe care le va avea un control fiscal pe teren pentru un anumit contribuabil. Cu toate acestea, este posibil să vă asumați consecințele pentru afacerea dvs., iar acestea sunt foarte grave.

Este mai ușor să preveniți un control fiscal la fața locului decât să vă ocupați ulterior de consecințele acestuia. În același timp, riscurile efectuării acesteia nu sunt un secret, mai mult, autoritățile fiscale recomandă insistent contribuabililor să efectueze o astfel de autodiagnosticare. În continuare, vom analiza în detaliu criteriile de risc pentru un audit fiscal la fața locului.

Conform raportului Serviciului Federal de Taxe pentru 2014-2017, este planificat:

• creșterea eficienței muncii pentru a contracara utilizarea schemelor de evaziune fiscală , inclusiv cu utilizarea companiilor offshore și a firmelor de o zi;
• îmbunătățirea calității măsurilor de control pe baza controalelor la fața locului elaborate analitic în zonele de activitate cu risc ridicat;
• creați un sistem de control pentru aplicație echipamente de casa de marcatși caracterul complet al contabilității veniturilor, pe baza transferului de date către autoritățile fiscale în formă electronică (am scris despre acest experiment deja început în articol);
• îmbunătățirea eficienței colectării sumelor acumulate ca urmare a controalelor fiscale, prin adoptarea unei game complete de măsuri, inclusiv aducerea la răspundere subsidiară a conducătorilor (fondatorilor) organizațiilor care evadează impozitele (adică pentru obligațiile) entitate legală, în special, pe impozite, în curând se va putea uita);
• îmbunătățirea calității și eficacității auditurilor de birou etc.

Cumva, pe fondul unei activități atât de eficiente a autorităților fiscale (existente și planificate), prezumția de bună-credință a contribuabilului, exprimată în articolul 3 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse, nu pare foarte convingătoare. : „Toate îndoielile fatale, contradicțiile și ambiguitățile actelor legislative privind impozitele și taxele sunt contribuabili.” Se face impresia că la fel ca la medici nu există oameni sănătoși, dar sunt cei care nu au fost examinați, așa că pentru organele fiscale nu există contribuabili conștiincioși, dar sunt încă neverificați.

Desigur, nu toți contribuabilii prezintă un interes egal pentru inspectoratul fiscal. Cu toate acestea, resursa administrativă a Serviciului Fiscal Federal este limitată și, în primul rând, se vor ocupa de întreprinderi mari sau de încălcători foarte evidenti ai legilor fiscale. Puteți lucra perfect mulți ani fără probleme cu fiscalitatea, pentru care trebuie să respectați cu atenție regulile de conduită contabilitate fiscală(plus contabilitate - pentru organizatii), documentatie,.

Cum se efectuează un control fiscal?

Se efectuează un control fiscal de birou pentru perioada și pentru taxa indicată în declarația depusă. Inspectoratul fiscal nu poate lua o decizie cu privire la evaluarea suplimentară a impozitului, dobânda penală sau amendă pentru o taxă sau o perioadă care nu este reflectată în declarația auditată.

Datele din declarația primită sunt introduse în sistemul informatic automatizat al autorităților fiscale (AIS Nalog), după care indicatorii de control sunt reconciliați. De asemenea, se verifică dacă a fost încălcat termenul de depunere a declarației, dacă există contradicții, erori sau neconcordanțe în datele sau temeiuri pentru solicitarea documentelor justificative. Dacă totul este în regulă, atunci auditul fiscal cameral se termină aici.

În cazul în care autoritățile fiscale au întrebări pentru dvs., acestea trebuie să solicite în scris să ofere explicațiile necesare sau să facă corecturi la declarație. Cererea trebuie să primească răspuns în termen de cinci zile lucrătoare. Un astfel de răspuns poate fi depunerea unei declarații fiscale modificate (dacă sunteți de acord cu comentariile autorităților fiscale) sau o explicație scrisă motivată a poziției dumneavoastră.

Aici trebuie avut în vedere că dacă inspectorii nu sunt de acord cu argumentele dumneavoastră, atunci se poate întocmi un act de inspecție fiscală camerală privind încasarea restanțelor, acumularea penalităților și răspunderea sub formă de amendă. În termen de o lună de la data primirii actului, contribuabilul poate formula obiecții la acesta, care trebuie luate în considerare în termen de 10 zile lucrătoare.

Pe baza rezultatelor luării în considerare a datelor de audit și a obiecțiilor la act, șeful inspectoratului fiscal trebuie să ia o decizie privind tragerea sau refuzul de a răspunde. Autoritățile fiscale sunt obligate să informeze contribuabilul cu privire la momentul și locul luării în considerare a materialelor auditului de birou pentru a putea participa la proces personal sau prin reprezentantul lor.

O decizie care nu vă convine pe baza rezultatelor ședinței de cameră poate fi atacată în continuare - la o autoritate fiscală superioară și la instanță.

Cum se efectuează un control fiscal la fața locului?

Un audit fiscal la fața locului este un eveniment mult mai complex, mai lung și mai negativ pentru contribuabil decât un audit de birou. O inspecție la fața locului începe din ziua în care este luată decizia de a o efectua, pe care inspectorii trebuie să ți-o prezinte împreună cu legitimațiile lor oficiale.

Pentru a efectua verificarea, trebuie să oferiți controlorilor o cameră pe teritoriul dumneavoastră. Dacă acest lucru nu este posibil, de exemplu, din cauza faptului că SRL-ul este înregistrat la o adresă de domiciliu sau este verificat de un antreprenor individual care nu are un birou, atunci se va efectua un control fiscal la fața locului pe teritoriul organului fiscal. În acest caz, există o problemă de a transfera multe dintre documentele dvs. către biroul fiscal, așa că uneori inspectorii sunt de acord să efectueze un audit într-un birou vecin închiriat temporar.

În timpul unui control fiscal la fața locului, autoritățile fiscale nu doar studiază documentele, ci intervievează contribuabilul și angajații acestuia. Inspectorii trebuie să aibă acces la toate documentele legate de calcularea și plata impozitelor, inclusiv la originalele acestora. Este posibil să se efectueze și alte măsuri de control fiscal, cum ar fi:

• sechestru de documente și obiecte;
• interogarea martorilor;
• numirea unui expert;
• inspecţie;
• inventarul proprietății;
• implicarea unui specialist, traducător.

Termenul pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului nu trebuie să depășească două luni, iar pentru o sucursală sau reprezentanță - o lună. Perioada de două luni poate fi prelungită la patru sau chiar șase luni. În plus, auditul poate fi suspendat din motivele specificate la paragraful 9 al articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru până la șase luni. Pe perioada suspendării inspecției la fața locului, activitățile controlorilor sunt încetate, iar documentele originale sunt returnate contribuabilului (cu excepția cazului în care au fost obținute ca urmare a sechestrului).

Inspecția fiscală de teren se încheie cu întocmirea unui certificat, care fixează subiectul auditului și momentul efectuării acestuia. Certificatul fixează doar termenul limită pentru încheierea inspecției fiscale pe teren, iar rezultatele acestuia sunt reflectate în act.

Spre deosebire de un audit de birou, un act de ieșire trebuie întocmit fără greșeală, chiar dacă nu au fost identificate încălcări. Un act de inspecție fiscală la fața locului se întocmește în termen de două luni de la un certificat de finalizare. Actul trebuie predat contribuabilului personal (sau reprezentantului acestuia), iar dacă acesta se sustrage de la primirea lui, atunci actul se transmite prin poștă, și se consideră predat în a șasea zi de la data trimiterii scrisorii recomandate. Procedura de depunere a contestațiilor la actul de inspecție la fața locului, luare a unei decizii și contestare este aceeași ca și pentru inspecția camerală.

Dacă doriți să înțelegeți în detaliu cum se efectuează un control fiscal la fața locului din punctul de vedere al autorităților fiscale care își îndeplinesc atributii oficiale, vă recomandăm să vă familiarizați cu scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 25 iulie 2013 N AS-4-2 / ​​​​13622 „Cu privire la recomandările pentru efectuarea de controale fiscale pe teren”.

Criterii de risc pentru efectuarea unui audit fiscal la fața locului

Auditurile fiscale pe teren sunt efectuate conform planului, care este un document intern al Serviciului Fiscal Federal. Spre deosebire de, care este publicat pe site-ul Parchetului General, este imposibil de găsit astfel de informații în domeniul public. Pentru selectarea contribuabililor incluși în planul de inspecții fiscale pe teren a fost creat un Concept special, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite nr. MM-3-06 / [email protected] din 30 mai 2007.

Fiecare contribuabil trebuie să înțeleagă că transparența activităților sale, caracterul complet al calculului și plății impozitelor la buget depinde de posibilitatea de a nu include în plan controale fiscale de teren.(Din Conceptul sistemului de planificare pentru controale fiscale pe teren)

Anexa la acest document conține 12 criterii principale care sunt recomandate contribuabililor pentru autoevaluarea riscurilor desfășurării controalelor fiscale pe teren:

1. Povara fiscală a contribuabilului este sub nivelul său mediu pentru tipul de activitate economică sau într-o anumită industrie. ca raport dintre valoarea impozitelor plătite și cifra de afaceri (venitul) contribuabilului.
2. în impozit sau situațiile financiare pierderile sunt înregistrate timp de doi sau mai mulți ani.
3. lucrători sub nivelul mediu pe tip de activitate economică în entitatea constitutivă a Federației Ruse. Astfel de date oficiale pot fi găsite pe site-ul Rosstat.
4. Abordarea repetată a valorii limită a valorilor indicatorilor care dau dreptul la aplicarea unor regimuri fiscale speciale contribuabililor. Aceasta se referă la astfel de indicatori precum: apropierea de nivelul maxim al venitului din sistemul simplificat de impozitare (în 2017 - 150 de milioane de ruble); suprafata de vanzare de 150 mp. m pentru UTII; numarul de salariati in regim special (100 persoane pentru sistemul de impozitare simplificat si UTII sau 15 persoane pentru PSN) etc.
5. Reflectarea de către un antreprenor individual a sumei cheltuielilor cât mai apropiate de valoarea venitului său , primite într-un an calendaristic. Acest criteriu de risc se aplică întreprinzătorilor individuali din sistemul general de impozitare. Valoarea cheltuielilor angajate în 83% sau mai mult din venit este considerată riscantă.
6. Rata de creștere depășitoare a cheltuielilor față de rata de creștere a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) - pentru organizațiile pe OSNO.
7. Cota deducerilor din valoarea impozitului acumulat depășește 89% pentru o perioadă de 12 luni.
8. Nedepunerea de către contribuabil a explicațiilor pentru sesizarea organului fiscal privind identificarea neconcordanțelor în indicatorii de performanță. După cum puteți vedea, este riscant să nu răspundeți la solicitările inspectoratului fiscal pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarațiilor.
9. Construirea de activități financiare și economice pe baza încheierii de acorduri cu contractori-dealeri sau intermediari fără motive economice sau de altă natură rezonabile (scop comercial). Prin scopul comercial se înțelege că orice activitate a contribuabilului ar trebui să aibă ca scop obținerea de profit.
10. Repetă, de mai mult de două ori, eliminarea și înregistrarea la autoritățile fiscale ale organizației în legătură cu o schimbare a adresei juridice (așa-numita migrare între inspectoratele fiscale).
11. Semnificativ ( cu 10% sau mai mult) abaterea nivelului de rentabilitate conform datelor contabile de la nivelul mediu de rentabilitate pentru acest domeniu de activitate conform statisticilor.
12. Desfășurarea de activități financiare și economice cu risc fiscal ridicat. Suspecte, din punctul de vedere al organelor fiscale, sunt relațiile cu partenerii -. Criteriul de risc este, printre altele, absența: a contactelor personale ale conducerii sau ale funcționarilor autorizați atunci când se discută condițiile de furnizare și se semnează contracte; informații despre locația reală a contrapărții și zonele acesteia; confirmarea documentară a atribuțiilor conducătorului societății contrapartide sau reprezentantului acestuia; informații privind înregistrarea de stat a contrapărții în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice etc.

Rezumatul auditului fiscal

Auditurile fiscale sunt o parte integrantă a desfășurării afacerilor activitate antreprenorială, iar în calitate de contribuabil, veți fi întotdeauna sub controlul autorităților fiscale. Deși inspecțiile, în special inspecțiile la fața locului, pot avea efecte negative grave asupra dvs., există modalități de a vă reduce semnificativ riscul:

• și, dacă este posibil, trimiteți rapoarte fiscale și contabile (pentru organizații) fără erori.
• Plătiți taxele și plățile în avans integral și la timp.
• Nu evita să comunici cu organele fiscale, dacă au deja pretenții împotriva ta, trebuie să-ți dai explicațiile cât mai curând posibil. Comportamentul non-constructiv va fi ignorarea corespondenței din partea Serviciului Federal de Taxe, încercări de a evita transmiterea de acte sau decizii. Scrisorile de la Serviciul Federal de Taxe sunt considerate livrate în a șasea zi după ce au fost trimise, astfel încât argumentele dumneavoastră că nu ați primit corespondență este puțin probabil să fie acceptate.
• Păstrați și păstrați toate documentele legate de activitățile de afaceri, în special cele care suportă cheltuieli.
• Dacă nu sunteți specialist în contabilitate, atunci aveți grijă să obțineți.
• Evaluați-vă activitățile în funcție de criteriile de risc specificate în Concept.
• Observa.
• În cazul riscurilor de sume serioase de taxe suplimentare în timpul controalelor fiscale, vă recomandăm să contactați specialiști restrânși - avocați și consultanți fiscali, furnizori de servicii contabile de înaltă calitate.

Audit fiscal pe teren: ce este important de știut în 2019?

Un audit fiscal la fața locului este una dintre cele mai convenabile modalități prin care autoritățile fiscale pot controla plata conștiincioasă și la timp a impozitelor de către un contribuabil. Un control fiscal la fața locului se efectuează pe teritoriul contribuabilului și poate acoperi toate taxele plătite de contribuabil pentru 3 ani de activitate.

În acest caz, orice contribuabil poate fi supus verificării: atât organizația cât și antreprenor individual. Controlul se efectuează de către organul fiscal în care este înregistrat contribuabilul. În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede un audit independent al sucursalelor și reprezentanțelor unei organizații (adică un audit subdiviziuni separate fără a verifica organizaţia-mamă). În acest caz, auditul este efectuat de către autoritatea fiscală la locația acestor divizii separate.

Ce se verifică în timpul unui audit la fața locului al inspectoratului fiscal

Subiectul unui control fiscal la fața locului este corectitudinea calculului, exhaustivitatea și oportunitatea plății impozitelor de către contribuabil. În acest caz, organul fiscal poate verifica atât un impozit, cât și toate taxele calculate de contribuabil.

Adâncimea de verificare (perioada care poate fi verificată) de regula generala este cu cel mult trei ani înaintea anului deciziei de numire a unui audit.

Exemplu: dacă decizia de a efectua un audit a fost luată în 2018, 2015, 2016 și 2017 intră sub control. Totodată, nu contează data deciziei în anul 2018 și data primirii acesteia de către contribuabil. Adică, chiar dacă decizia este luată la sfârșitul lunii decembrie și primită de contribuabil în ianuarie 2019, inspecția își va păstra în continuare dreptul de a verifica întregul an 2015, 2016 și 2017.

O indicație în Codul Fiscal al Federației Ruse pentru o perioadă de trei ani nu împiedică autoritatea fiscală să verifice perioadele de raportare ale anului curent, ca parte a unui control fiscal la fața locului. Acest lucru, în special, a fost subliniat de Curtea Supremă a Federației Ruse în Hotărârea nr. 304-KG14-737 din 09.09.2014.

Dar cecul poate afecta și perioadele mai vechi dacă a fost depusă o declarație fiscală actualizată pentru acestea. În această situație, organul fiscal, în cadrul unui audit la fața locului, are dreptul de a verifica perioada pentru care a fost depusă declarația revizuită, chiar dacă aceasta depășește perioada de trei ani.

Kira Truntaeva

Încălcarea regulii perioadei de trei ani de către inspecție duce la faptul că toate concluziile și taxele suplimentare făcute în afara perioadei sunt ilegale, iar decizia din partea relevantă va fi supusă anulării.

Codul Fiscal stabilește și anumite cadre pentru inspecțiile fiscale pe teren.

În primul rând, autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze două sau mai multe controale fiscale pe teren pentru aceleași taxe pentru aceeași perioadă.

În al doilea rând, ca regulă generală, inspectoratul nu are dreptul să efectueze mai mult de două controale fiscale pe teren în legătură cu un contribuabil în decursul unui an calendaristic. În cazuri excepționale, această limită poate fi depășită, însă pentru aceasta organul fiscal trebuie să obțină permisiunea unei autorități fiscale superioare.

Procedura pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului

Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului

Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului este luată de organul fiscal. Inspectorul trebuie să-l prezinte contribuabilului înainte de a începe controlul.

În acest caz, decizia trebuie întocmită într-o formă special stabilită (forma deciziei a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.05.2015 nr. ММВ-7-2/ [email protected]) și conțin următoarele date obligatorii:

1. numele sau prenumele complet și prescurtat, numele, patronimul contribuabilului;
2. obiectul verificării, adică impozitele, a căror corectitudine a calculării și achitării este supusă verificării. În această coloană, organul fiscal are dreptul de a indica pur și simplu „pentru toate impozitele și taxele”;
3. perioadele pentru care se efectuează auditul;
4. funcțiile, prenumele și parafa angajaților organului fiscal cărora li se încredințează auditul. De menționat că organul fiscal are dreptul de a modifica componența inspectorilor în timpul auditului. Se fac modificări corespunzătoare în decizie.

După ce a primit decizia de a efectua un audit, contribuabilul trebuie să îl evalueze pentru respectarea restricțiilor stabilite pentru inspecțiile fiscale la fața locului. În special, este necesar să se stabilească conformitatea de către autoritățile fiscale cu o perioadă de trei ani a profunzimii auditului. De asemenea, trebuie să vă asigurați că autoritatea fiscală respectă restricțiile privind numărul permis de inspecții în cursul anului calendaristic.

Prezentarea către contribuabil a deciziei de a efectua un audit la fața locului indică începutul acestuia.

Autoritatea fiscală nu este obligată să informeze contribuabilul în prealabil cu privire la următorul audit pe teren (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 noiembrie 2010 nr. AC-37-2 / 15853).

Din acest moment, organele fiscale au dreptul de a accesa teritoriul contribuabilului pentru verificare. Ca regulă generală, auditul se efectuează pe teritoriul contribuabilului. Cu toate acestea, Codul Fiscal prevede că, în cazul în care un contribuabil nu este în măsură să ofere spații pentru un control fiscal la fața locului, un control fiscal la fața locului poate fi efectuat la locația autorității fiscale.

Măsuri de control

În timpul auditului, organul fiscal are dreptul de a efectua următoarele măsuri de control:

1. solicitarea de documente de la contribuabil, precum si de la contrapartidele acestuia si alte persoane care au documente necesare sau informații despre activitățile contribuabilului;
2. interogatoriul martorilor
3. expertiză;
4. sechestru de documente și obiecte;
5. inspecţie;
6. inventarul proprietății.

Dacă este necesar, autoritatea fiscală poate implica și un specialist și un interpret.

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o listă specifică de documente pe care autoritățile fiscale au dreptul să le solicite în timpul unui audit la fața locului. Astfel, în cadrul unui audit la fața locului, organul fiscal poate solicita o gamă largă de documente: registre contabile și contabile fiscale, contracte, documente primare, facturi, documente de plată, facturi etc.

Principala regulă care trebuie respectată este că documentele solicitate trebuie solicitate pentru verificare. Cu alte cuvinte, acestea ar trebui să fie direct legate de acele taxe pentru care se efectuează auditul și de acele perioade pentru care se efectuează.

Kira Truntaeva
Avocat lider in practica fiscala, specialist in consultanta fiscala

Termenul limită pentru un control fiscal la fața locului

Mulți contribuabili sunt îngrijorați de întrebarea: care sunt termenele limită pentru inspecțiile fiscale pe teren? Un audit fiscal la fața locului nu poate dura pentru totdeauna. Ca regulă generală, termenul unui control fiscal la fața locului nu este mai mare de două luni. În anumite cazuri, această perioadă poate fi prelungită până la 4 luni, iar în cazuri excepționale până la 6 luni. Un audit fiscal independent la fața locului al sucursalelor și reprezentanțelor unui contribuabil nu poate dura mai mult de o lună.

Motivele pentru extinderea inspecției la fața locului sunt stabilite prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.05.2015 nr. ММВ-7-2/ [email protected]În special, aceștia pot efectua un audit al unui contribuabil clasificat drept cel mai mare, efectuând audituri ale organizațiilor care au mai multe divizii separate în componența lor, obținând informații de la autoritățile de aplicare a legii, autoritățile de reglementare sau din alte surse în timpul unei activități la fața locului (repetat pe -site) audit fiscal, indicând faptul că contribuabilul (plătitor de taxe, agent fiscal) are încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, necesitând verificări suplimentare. Lista este deschisă.

Termenul pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului se calculează din ziua în care se ia decizia de numire a unui audit și până în ziua în care se întocmește certificatul de audit.

În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede dreptul inspectoratului de a suspenda un control fiscal la fața locului. Suspendarea se efectuează pe baza deciziei conducătorului (adjunctul șefului) organului fiscal. Testul poate fi întrerupt pentru

1. solicitarea de documente (informații) de la contrapărțile contribuabilului;
2. obținerea de informații de la organisme guvernamentale străine în cadrul tratate internationale Federația Rusă;
3. efectuarea unui examen;
4. traducerea în limba rusă a documentelor depuse de contribuabil într-o limbă străină.

Cu toate acestea, organul fiscal are dreptul de a suspenda un control fiscal de mai multe ori termen general suspendarea inspecției fiscale la fața locului, ca regulă generală, nu poate depăși șase luni (în cazuri excepționale, când suspendarea unui audit are legătură cu primirea de informații de la organele de stat străine, perioada de suspendare poate fi prelungită cu trei luni).

Pe perioada suspendării auditului, organul fiscal trebuie să înceteze toate acțiunile de solicitare a documentelor de la contribuabil, să restituie toate originalele, să oprească toate activitățile de verificare pe teritoriul contribuabilului.

Înregistrarea rezultatelor unui control fiscal la fața locului

Finalizarea unui control fiscal se dovedeste prin intocmirea de catre organul fiscal a unui certificat de inspectie fiscala la fata locului. Certificatul se intocmeste in ultima zi a inspectiei fiscale si este supus predarii contribuabilului. Certificatul nu conține nicio concluzie cu privire la meritele auditului, ci fixează doar termenul limită pentru finalizarea acestuia. După întocmirea certificatului, inspectorii trebuie să părăsească teritoriul contribuabilului și să înceteze toate activitățile de control.

Rezultatele imediate ale auditului sunt reflectate în actul auditului fiscal. În acest caz, actul se întocmește indiferent dacă în timpul controlului fiscal au fost relevate încălcări. Dacă nu se constată încălcări, actul indică absența acestora. Actul se întocmește în termen de două luni de la data întocmirii adeverinței și se predă contribuabilului în termen de cinci zile lucrătoare de la data eliberării acestuia.

Totodata, din pacate, legiuitorul nu a prevazut sanctiuni in cazul in care inspectorul depaseste termenele specificate. Adică dacă inspectorul fiscal întârzie termenele limităîntocmirea și comunicarea actului, atunci aceasta nu va atrage nicio consecință juridică pentru el.

Kira Truntaeva
Avocat lider in practica fiscala, specialist in consultanta fiscala

În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu concluziile actului, acesta are dreptul să depună obiecții scrise la act la organul fiscal. Legiuitorul a alocat o lună de la data primirii actului pentru a depune obiecții. De menționat că depunerea de obiecții este un drept, nu o obligație, a contribuabilului. Lipsa obiecțiilor scrise nu îl privează pe contribuabil de dreptul de a-și prezenta argumentele oral direct în timpul examinării materialelor de audit.

Organul fiscal este obligat să notifice contribuabilului luarea în considerare a actului și materialelor auditului, în baza rezultatelor cărora se va lua o decizie finală. Adesea, o astfel de notificare este trimisă simultan cu actul.

În practică, au existat situații în care organul fiscal a luat o decizie în baza rezultatelor auditului înainte de termenul limită de depunere a obiecțiilor la act. Trebuie menționat că participarea contribuabilului la luarea în considerare a materialelor de audit este dreptul său, a cărui implementare trebuie să fie asigurată pentru el. În cazul în care contribuabilul nu a fost informat cu privire la data examinării materialelor de inspecție fiscală și nu a participat la aceasta, decizia care a fost luată înainte de termenul limită de depunere a contestațiilor poate fi anulată din motive formale.

Kira Truntaeva
Avocat lider in practica fiscala, specialist in consultanta fiscala

Având în vedere materialele auditului, actul și obiecțiile contribuabilului, organul fiscal, în termen de 10 zile, ia o decizie finală asupra rezultatelor auditului. Termenul de examinare a materialelor de inspecție fiscală și emiterea unei decizii corespunzătoare poate fi prelungit, dar nu mai mult de o lună.

Pe baza rezultatelor auditului, se poate lua unul dintre următoarele tipuri de decizii:

1. decizie privind măsurile suplimentare de control fiscal;
2. decizia de tragere la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
3. o decizie de refuz de a răspunde pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Decizia intră în vigoare după o lună de la data predării către contribuabil. În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu concluziile deciziei, acesta are dreptul de a o contesta la o autoritate fiscală superioară. Așa arată procedura de procesare a rezultatelor unui control fiscal la fața locului.

Luați în considerare modul în care un contribuabil poate face ca sosirea autorității fiscale să fie cât mai nedureroasă posibil.

Criterii de selectare a contribuabililor pentru verificare

Cu un grad ridicat de probabilitate, un audit fiscal la fața locului va afecta fiecare contribuabil care face afaceri în mod activ. În același timp, este necesar să înțelegem criteriile în baza cărora contribuabilii aparțin „grupului de risc”, adică. în raport cu acestea, cu grad mare de probabilitate, se poate lua decizia de a efectua un control fiscal la fața locului. Aceasta înseamnă că este nevoie de mai multă pregătire.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06 / [email protected] A fost aprobat conceptul unui sistem de planificare a inspecțiilor fiscale la fața locului, care conține informații despre criteriile după care se ghidează autoritățile fiscale atunci când decid dacă să efectueze un audit fiscal la fața locului unui anumit contribuabil.

Conceptul menționat prevede factori de autoevaluare a riscurilor numirii unui audit fiscal la fața locului. În special, contribuabilul are motive să se aștepte la sosirea în curând a inspectorilor dacă există următoarele circumstanțe:

reflectare în contabilitate raportare fiscală pierderi pe mai multe perioade fiscale;

recunoașterea unor sume semnificative deduceri fiscale;

un exces semnificativ de creștere a cheltuielilor față de creșterea veniturilor;

salariile angajaților sunt sub media industriei din regiune;

contribuabilul a abordat în mod repetat valoarea limită a indicatorilor stabiliți de Codul Fiscal al Federației Ruse, care permit aplicarea unor regimuri fiscale speciale;

„migrare” între autoritățile fiscale (eliminarea și înregistrarea repetată din cauza schimbării locației);

desfășurarea activităților de afaceri în principal cu contrapărți - intermediari, revânzători (construirea unui lanț de contrapărți fără un scop comercial explicit al unei astfel de construcții);

nivel scăzut de rentabilitate al activităților (pe baza nivelului de rentabilitate în domeniul de activitate al contribuabilului conform statisticilor).

Această listă este departe de a fi exhaustivă.

Pregătirea pentru sosirea funcționarilor fiscali

Dacă contribuabilul consideră că sosirea funcționarilor fiscali este inevitabilă, este timpul să ia măsuri pregătitoare.

În special, contribuabilul trebuie să pună în ordine documentația primară, precum și documentația care să ateste exercitarea diligenței necesare la alegerea unei contrapartide (acest lucru este valabil mai ales pentru contrapărțile care au semne de „o zi”). În plus, ar trebui să comunicați cu contrapărțile și să le avertizați cu privire la posibilitatea ca un control fiscal contra taxei să vină la ei în curând. De asemenea, este necesară pregătirea biroului prin eliminarea documentelor, sigiliile care conțin informații inutile.

In plus, este indicat sa se identifice angajatii care vor lucra cu inspectorii, sa se discute cu acestia nuantele prezentarii informatiilor. Adesea, va fi util să solicitați sprijinul unor consultanți terți, avocați care pot ajuta la evaluarea riscurilor, precum și să însoțească competent contribuabilul în timpul controlului fiscal propriu-zis.

Când inspectorii vin la birou, în primul rând, este necesar să se verifice autoritatea inspectorilor, în special prin verificarea datelor certificatelor de serviciu cu decizia. De reținut că numai persoanele indicate în decizie pot fi admise la verificare. În plus, inspectorii trebuie să fie plasați într-un loc convenabil unde accesul la documente și informații nedorite este exclus. Transferul documentelor către organele fiscale ar trebui să fie formalizat prin acte de acceptare și transfer. Mai mult, trebuie monitorizată legitimitatea fiecărei acțiuni a autorității fiscale. Ajutorul avocaților calificați poate fi și aici foarte util.

Experții și avocații Pravovest Audit sunt întotdeauna gata să vă ajute în cooperare cu inspecția și sprijinul în timpul auditului fiscal la fața locului.

obține
consultare
expert

Puneți o întrebare despre situația dvs. și obțineți sfaturi de specialitate.

Începând din septembrie 2018, se va efectua un control fiscal la fața locului conform noilor reguli. Procedura este simplificată și devine mai convenabilă pentru contribuabili. Modificările sunt prevăzute de normele legii din 03 august 2018 nr. 302-FZ. Inovațiile se aplică inspecțiilor, acte pentru care vor fi datate după data de 3 septembrie a acestui an.

Audit fiscal pe teren: reguli noi din 3 septembrie 2018

Legiuitorii au decis să prelungească perioada de pregătire de către entitățile comerciale (firme și antreprenori individuali) a documentelor solicitate de către organul fiscal pentru verificarea unei anumite tranzacții (clauza 5 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, pentru furnizarea acestora erau alocate 5 zile, acum se va putea satisface cererea organelor fiscale în termen de 10 zile.

Angajații Serviciului Fiscal Federal nu vor putea solicita de două ori documentele solicitate anterior (indiferent de motivul furnizării lor) - la primirea unei solicitări repetate, contribuabilul are dreptul să se limiteze la notificarea Serviciului Fiscal Federal cu privire la aceasta. trimiterea tuturor copiilor, certificatelor necesare etc. (indicând destinatarul documentației, data și detaliile expedierii anterioare). O excepție este dacă, înainte de a doua solicitare, originalele au fost trimise Serviciului Fiscal Federal în condițiile decontării lor (modificări au fost făcute în paragraful 5 al articolului 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit noilor reguli, atunci când se efectuează un control fiscal la fața locului cu ajutorul interogatoriului martorilor, inspectorii sunt obligați să facă copii ale protocoalelor și să le predea persoanelor audiate (nou alin. 6 al articolului 90 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Transferul de copii se face contra primire. În cazul în care martorul refuză să primească documentul, se fac notări corespunzătoare în procesul verbal. În cazul în care membrii colectivului de muncă acționează ca martori, aceștia au dreptul să transfere astfel de rezumate ale protocolului către angajatorul lor pentru revizuire. Acest lucru va oferi contribuabilului avantaje suplimentare atunci când elaborează tactici de apărare a intereselor în instanță.

În ceea ce privește auditul fiscal de teren, modificările au afectat și următoarele aspecte:

• Au apărut factori restrictivi suplimentari pentru inspecțiile repetate (clauza 2, clauza 10, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Anterior, autoritățile fiscale trebuiau să respecte un singur parametru - intervalul de timp. Conform regulilor actualizate, inspectorii pot analiza doar acele date care au fost corectate prin declarația clarificatoare (cu condiția ca, în urma „clarificării”, obligația fiscală a contribuabilului să fi scăzut).
• Inspecțiile la fața locului vor fi însoțite de întocmirea obligatorie de acte adiționale la acte. Astfel de anexe ar trebui să fie prezente pentru a afișa rezultatele tuturor activităților suplimentare implementate. Predarea documentelor către contribuabil se efectuează în termen de 5 zile, după care auditatul are la dispoziție 15 zile pentru a contesta rezultatele măsurilor suplimentare. În cazul în care documentele sunt transferate personal din mână în mână, contribuabilul trebuie să confirme acest fapt cu propria semnătură. La sustragerea de la primirea unui act cu atașamente, documentele sunt trimise prin scrisoare recomandată. Documentele se consideră primite în a șasea zi din momentul trimiterii (clauzele 6.1, 6.2 ale articolului 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• Auditul fiscal de teren din 2018 ar trebui să devină mai transparent și mai ușor de înțeles pentru cei ale căror activități sunt auditate. În acest scop, conform noilor reguli, autoritățile fiscale sunt obligate să prezinte mai întâi rezultatele auditului (inclusiv măsuri suplimentare) șefului și contabilului șef al companiei pentru revizuire.

Completările la acte trebuie să fie emise tuturor entităților comerciale inspectate, fără excepție. Dacă vorbim de o companie străină care nu are structuri separate pe teritoriul Federației Ruse, documentele sunt trimise prin scrisoare recomandată. Adresa destinatarului din scrisoare este cea care este înregistrată în baza de date a Registrului Unificat de Stat al Contribuabililor. Data primirii efective a notificării este a douăzecea zi socotită de la data trimiterii scrisorii. La acte nu se anexează documentele primite de la contribuabil.

În cazul în care contribuabilul are obiecții cu privire la conținutul completărilor sau al actului final, acestea se expun în scris, după care se transferă la fisc. Depunerea obiecțiilor poate fi însoțită de justificarea documentară a nesiguranței sau nelegalității concluziilor inspectorilor fiscali.

Termenii auditului fiscal la fața locului rămân neschimbați, dar termenii auditurilor de birou sunt actualizate din 2019 - în ceea ce privește TVA-ul calculat de entitățile comerciale rusești, auditul nu va dura mai mult de 2 luni.