Portretul unui om de afaceri epuizat care își acoperă capul cu laptopul

Un audit fiscal la fața locului este o formă eficientă de control și una dintre varietățile unui audit fiscal al unei întreprinderi, organizații, firme, companii, SRL. În acest articol, vom arunca o privire mai atentă la ce este, care este procedura de desfășurare și cât de des se întâmplă, ce anume este verificat de inspecție, cât durează auditul planificat, cum decurge și dacă acesta este posibil să aflați în prealabil despre abordarea sa.

Plecare np, ce este, ce verificări, motive

Acest tip de inspecție se efectuează pe baza ordinului șefului organului fiscal sau al adjunctului acestuia. În acest caz, inspectorii merg direct la locul inspecției, care poate fi de două tipuri:

• solid- când toată documentația fiscală este examinată amănunțit (în special, la lichidarea unui SRL);
• Selectiv- inspecția se adresează unuia sau mai multor puncte ale articolului fiscal.

Cel mai adesea, prima metodă este utilizată în practică, deoarece este mai fiabilă și mai precisă. În plus, în verificările aleatorii, concluziile sale sunt adesea invalidate. Înainte de a efectua această procedură, de regulă, se face mai întâi o analiză pre-audit a organizației.

În anul 2018, procedura de efectuare a unui control fiscal la fața locului a rămas aceeași. Este reglementat de Codul Fiscal. Federația Rusăși are o listă strictă de drepturi și obligații ale fiecăreia dintre părți. Acest articol va discuta principalele prevederi și subtilități ale controalelor fiscale pe teren.

Trebuie remarcat imediat că un audit la fața locului, spre deosebire de un audit de birou, se efectuează direct la locația reală a persoanei care este verificată. O astfel de persoană poate fi:

• Entități de afaceri.
• Lideri și fondatori entitati legale diverse orientări şi forme de organizare.
• Contribuabilii, plătitorii de taxe și agenții fiscali care operează pe teritoriul Federației Ruse.

Puncte cheie

Astfel de evenimente pot fi efectuate exclusiv prin decizie a conducerii organului fiscal teritorial în care este înregistrată persoana auditată. Doar un document oficial cu semnătură și sigiliu este o bază suficientă pentru verificare. Acesta indică datele subiectului verificării, precum și informații despre funcționarii autorizați care sunt responsabili pentru legalitatea și legalitatea acțiunilor în cursul procesului. Astfel, fiecare cetățean are dreptul de a nu admite pe teritoriul persoanelor care:

1. Nu prezintă o decizie scrisă de la organul fiscal teritorial.
2. Nu furnizați acreditări oficiale.
3. Nu este indicat în documentul relevant (numărul de serie al certificatului, numele și prenumele inspectorului).

În toate celelalte cazuri, orice obstrucționare a activităților acestor persoane este considerată infracțiune și atrage răspunderea conform legii.

Drepturile și obligațiile persoanelor autorizate

La rândul lor, persoanele desemnate pentru inspecție au dreptul să se afle în zona țintă, să inspecteze, să descrie proprietatea, să efectueze un inventar și să facă fotografii și videoclipuri. De asemenea, la prima solicitare, aceștia ar trebui să aibă acces nestingherit în orice sediu care are legătură cu activitățile profesionale ale persoanei inspectate. Acestea includ birouri, depozite, vânzare cu amănuntul și orice alte puncte, cu excepția spațiilor rezidențiale. Poți intra în ele împotriva voinței cetățenilor doar printr-o hotărâre judecătorească.

Trebuie remarcat faptul că procedura pentru un control fiscal la fața locului conține și o serie de restricții pentru inspectorii fiscali ai Serviciului Fiscal Federal. În special, cele mai multe dintre ele se referă la reglementări și notificări, precum și la momentul auditului:

• Verificarea pentru un anumit tip de impozit poate fi efectuată nu mai mult de o dată pe an.
• Perioada de verificare nu este mai mare de 2 luni.
• În cazul în care persoana auditată are sucursale sau subdiviziuni structurale, procedura poate fi prelungită cu 1 lună pentru fiecare dintre aceste subdiviziuni.
• Furnizarea documentației se efectuează numai după primirea unei notificări, care ar trebui să sosească nu mai devreme de 10 zile înainte de începerea auditului.

După cum arată practica, autoritățile de control neglijează destul de des astfel de cerințe, ceea ce este dovada unei încălcări a legislației actuale.

Procedura de verificare și caracteristicile acesteia

Procedura evenimentului în sine are și o structură clară, dar poate varia în funcție de volumul operațiunilor.

La primirea notificării în termenele limită persoana auditată este obligată să prezinte o listă cu documentele solicitate de organul fiscal. De regulă, include: documentația primară privind bunurile și activele unei întreprinderi sau ale unui antreprenor individual; situațiile financiare; lista proprietăților din bilanț; informații privind tranzacțiile imobiliare și financiare încheiate în perioada de raportare (nu mai mult de 3 ani înainte de numirea auditului) etc. Se poate face si un inventar al depozitelor pentru verificarea datelor efective cu cele indicate in documente.

După primirea documentelor solicitate în termenul specificat, verificarea în sine se efectuează la fața locului. Persoanele autorizate au dreptul de a se afla pe teritoriul întreprinderii în tot acest timp. Ultima etapă este întocmirea unui raport de inspecție și predarea acestuia către persoana controlată. Actul indică toate infracțiunile constatate și termenele de lichidare a acestora.

Cu toate acestea, un cetățean are dreptul să conteste sau să protesteze o parte din prevederi sau actul în ansamblu. În acest caz, în termen de 10 zile, trebuie scrisă o cerere, care va fi luată în considerare de conducerea organului fiscal teritorial. În plus, se ia o decizie de a confirma decizia Serviciului Federal de Taxe sau de a o anula. Dacă acest verdict nu se potrivește persoanei verificate, aceasta poate face recurs împotriva lui în instanță.

Auditul de teren este conceput pentru a controla corectitudinea și promptitudinea calculării și plății impozitelor de către organizații. Procedura de implementare a acestuia este reglementată de art. 89 din Codul fiscal, regulamentele departamentale ale Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal, cadrul de reglementare al entităților constitutive ale Federației Ruse, instrucțiuni aprobat de fisc. Scopul principal al auditului este de a asigura fluxul complet de taxe către buget. În acest articol, ne vom uita la modul în care se efectuează un audit fiscal la fața locului al unui SRL.

Procedura pentru efectuarea unei inspecții la fața locului

Procedurile de control se desfășoară pe teritoriul întreprinderii.auditul este numit de șeful fiscal (IFTS). Decizia trebuie să includă următoarele informații:

• Denumirea IFTS;
• Detalii soluție;
• Numele, NIF și KPP al companiei auditate;
• Perioada acoperită de audit;
• Lista taxelor auditate;
• Numele complet, funcțiile și gradele inspectorilor;
• Semnătura cu foaia matricolă a persoanei care a luat decizia, funcția și gradul acesteia.

Documentul se preda conducerii sau reprezentantului autorizat al SRL. Ziua întocmirii acestuia va fi data începerii auditului. O decizie corect executată stă la baza admiterii auditorilor pe teritoriul subiectului.

Împreună cu acest document, societatea primește o cerere de furnizare de valori mobiliare. Controlorii au dreptul de a solicita orice documente referitoare la calcularea impozitelor și plata acestora.

Începând cu 30.07.2013, auditorii au dreptul de a solicita de la organizație orice documente privind tranzacțiile cu contrapărțile, inclusiv documentele primare ( paragraful 5 al art. 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Termenul limită pentru un control fiscal la fața locului

Tipuri de inspecții pe teren

În funcție de caracteristicile comportamentului, inspecțiile pe teren sunt împărțite în mai multe tipuri.

Caracteristicile auditului

Dacă nu există spațiu pentru efectuarea procedurilor de control, auditul poate fi efectuat la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal sau în spațiile închiriate de companie. . Acest fapt trebuie înregistrat: o marcă este plasată în actul sau decizia Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal.

Perioada de audit poate fi prelungită până la 4-6 luni în unele cazuri:

• Cea mai mare companie este verificată;
• circumstanțe de forță majoră;
• Necesitatea unor proceduri suplimentare;
• Depunerea cu întârziere a documentelor de către companie;
• Compania are divizii separate.

În cazul în care societatea evită să primească documente de la auditori, acestea sunt trimise prin scrisoare recomandată. Data acceptării va fi a șasea zi de la expediere.

Controlorii nu pot efectua mai mult de două vizite la SRL într-un an. Este interzisă efectuarea unui audit de teren repetat pentru aceleași taxe pentru perioada verificată anterior. Excepție fac lichidarea sau reorganizarea unui SRL sau revizuirea activității de audit a IFTS de către o structură superioară (vezi →).

Dacă se atribuie o revizuire din cauza depunerii unei rafinari, atunci se va verifica perioada pentru care a fost depusă, chiar dacă aceasta depășește limita de 3 ani.

Motivele atribuirii unei revizuiri

La selectarea candidaților pentru verificare, IFTS analizează informații despre organizație din surse interne și externe.

În fiecare an, IFTS întocmește un plan de desfășurare a măsurilor de control. Include firme cu următoarele criterii de selecție:

1. Povara fiscală scăzută, adică raportul dintre impozitele enumerate și valoarea veniturilor companiei.
2. Raportarea reflectă neprofitabilitatea companiei timp de doi sau mai mulți ani.
3. Câștigul mediu lunar al companiei este mai mic decât același indicator pentru acest subiect al Federației Ruse. Cifrele sunt furnizate de site-ul web Rosstat.
4. Abordarea regulată a limitelor valorilor indicatorilor care dau dreptul de a utiliza regimuri fiscale speciale.
5. Creșterea costurilor din vânzări într-un ritm mai rapid decât a veniturilor.
6. Deducerea ajunge la 89% pe an din valoarea TVA-ului acumulat.
7. Neoferirea de explicații la cererea IFTS cu privire la discrepanța dintre cifrele din raportare.
8. Schimbarea repetată a taxei de serviciu.
9. Abaterea indicatorului de profitabilitate cu peste 10% de la media industriei.
10. Desfășurarea de activități cu risc fiscal ridicat. Cooperare cu parteneri fără scrupule.
11. Adesea oferă clarificări.
12. După ajustarea TVA-ului, aceștia nu depun clarificări privind impozitul pe venit.

Exemplul #1. Evaluarea și planificarea controalelor fiscale pe teren

Luați în considerare procedura de planificare a auditurilor pe teren folosind exemplul a patru firme.

Firma 1 este o companie de bună credință. Este pe impozitarea generală, raportează în timp util, are profit. Organizația nu are indicatori care să indice o încălcare a codului fiscal. Revizia este nepotrivită.

Firma 2 - înregistrată, dar nu plătește impozite și nu raportează. Potrivit unui alt IFTS, organizația a primit fonduri pentru servicii de la fondator-individ. Rezultat: Includerea obligatorie în planul de inspecții pe teren.

Firma 3 - lucreaza la sistemul simplificat de impozitare, depune rapoarte neregulamentare. Statisticile de stat raportate populatia medieîn ultimii 3 ani: 98 persoane. Indicatorul este aproape de limita normei (100 persoane).Verificarea este necesara.

Firma 4 - depune rapoarte. Pe parcursul a 5 ani, activitatea este neprofitabilă. Sumele de TVA sunt afișate în mod constant pentru rambursare. Concluzie: un birou fiscal pentru TVA și controlul ieșirii.

Proceduri suplimentare

În cursul controlului pe teren, inspectorii pot recurge la măsuri suplimentare de control.

De asemenea, în cursul controlului pe teren, sunt utilizate date din audituri de birou și un audit pe teren contrapărților contrapartidelor organizației.

Volumul procedurilor suplimentare pentru inspectori în timpul auditului este stabilit de art. 90-98 din Codul fiscal al Federației Ruse. La inspectarea incintei este obligatorie prezenta unor terti (martori). Ei nu pot fi angajați ai IFTS.

Toate activitățile suplimentare trebuie efectuate de auditori în conformitate cu legea. Probele constatate cu încălcarea normelor Codului fiscal nu pot fi folosite în instanță.

Care sunt rezultatele controalelor fiscale pe teren?

În ultima zi a auditului, autoritățile fiscale întocmesc și eliberează un certificat organizației, iar în următoarele două luni - un act privind rezultatele auditului. Conține informații sumare despre controlul efectuat, recomandări, încălcări identificate, măsuri de răspundere, cu indicarea articolelor de legislație.

În caz de dezacord cu rezultatele auditului, contribuabilul trebuie să semneze actul. Obiecțiile dumneavoastră pot fi transmise IFTS în scris. Trebuie atașate copii ale documentelor justificative cu semnături și sigilii. Aceasta trebuie făcută în termen de 30 de zile de la data semnării în act.

Actul se preda personal reprezentantului societatii. Dacă te eschivezi să-l primești, IFTS are dreptul să-l trimită prin poștă recomandată.

Principalele caracteristici ale luării în considerare a materialelor de audit sunt prezentate în tabel.

După revizuirea materialelor de audit, se ia o decizie: să tragă la răspundere societatea sau nu. IFTS poate desemna acțiuni suplimentare. În cazul în care societatea este trasă la răspundere, i se trimite o cerere de plată a datoriilor, penalităților și amenzilor.

Pe baza rezultatelor auditului, SRL-urile pot fi supuse răspunderii fiscale, administrative sau penale. Societatea poate contesta rezultatul auditului într-o inspecție superioară, poate aplica la Arbitraj sau în ambele cazuri.

Exemplul #2. Termenul de prescripție pentru inspecțiile fiscale

Pe 26 noiembrie 2015, a început un audit la fața locului la Stuzha LLC. Inspectorii au constatat o serie de încălcări legate de transferul avansurilor din impozitul pe proprietate. Ei nu au dreptul să tragă la răspundere compania. Sancțiunea se aplică exclusiv neplății impozitului, și nu avansurilor asupra acestuia. Dacă au trecut 3 ani de la data săvârșirii infracțiunii până la data pronunțării hotărârii, societatea nu poate fi trasă la răspundere. Termenul de prescripție a expirat.

Cum să reduceți riscurile și probabilitatea unui control fiscal?

Un audit fiscal poate duce la consecințe negative pentru un SRL. Puteți minimiza riscul numirii sale respectând următoarele recomandări:

1. Trimiteți rapoarte fără erori, la timp și integral.
2. Plătiți taxele la timp.
3. Nu evitați contactul cu autoritățile fiscale. Oferiți prompt clarificări cu privire la problemele care apar.
4. Păstrați documente executate corespunzător care confirmă faptele cheltuielilor.
5. Evaluați activitățile SRL pe criterii de risc.
6. Selectați cu atenție partenerii.
7. Dacă este necesar, solicitați ajutorul profesioniștilor contabili și juridici.

Răspunsuri la întrebările curente privind auditul fiscal pe teren

Întrebarea numărul 1.În ziua în care s-a finalizat inspecția fiscală pe teren, SRL a primit, împreună cu un certificat de finalizare, o cerere de depunere a documentelor spre verificare. Este legal?

Aceste acțiuni fiscale sunt legale. Dacă compania nu furnizează documentele solicitate, se aplică penalități: 200 de ruble. pentru fiecare document, în raport cu directorul - o amendă de 300-500 de ruble.

Întrebarea numărul 2. Are societatea dreptul de a-și schimba adresa legală în perioada controlului la fața locului?

Da, este corect. IFTS poate decide să numească un audit chiar și în ziua în care organizația este radiată. Dacă se fac modificări în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice de la locația SRL, auditul va continua. Decizia asupra rezultatelor acesteia va fi luată de fosta autoritate fiscală.

Întrebarea numărul 3. Auditul IFTS previne lichidarea companiei?

Începând cu data de 31.03.2015, dacă societatea se află în proces de lichidare și se efectuează auditul la fața locului, atunci autoritatea de înregistrare este notificată cu privire la bilanțul pentru lichidare numai după decizia privind rezultatele auditului. intră în vigoare.De asemenea, înregistrarea nu se efectuează până când nu se ia o decizie asupra procesului.

Deci, acțiunile de lichidare ale unei persoane juridice sunt posibile numai după efectuarea rezultatelor auditului.

Întrebarea numărul 4. Auditul poate fi efectuat de persoane neincluse în decizie?

Nu poti. În cazul schimbărilor în componența auditorilor, acest lucru ar trebui documentat printr-o nouă decizie de audit.

Întrebarea numărul 5. Ce sens are precizarea în decizie a tipurilor de impozite care vor fi verificate?

Reprezentantul companiei auditate ar trebui să citească cu atenție textul deciziei. De exemplu, dacă decizia reflectă TVA-ul și se constată erori în legătură cu impozitul pe venit, atunci răspunderea parțială a profitului poate fi recunoscută ca fiind ilegală, deoarece acest impozit nu a fost reflectat în decizie. Situația este similară cu detectarea încălcărilor în afara perioadei auditate. În aceste cazuri, autoritățile fiscale trebuie să ia o nouă decizie.

Auditurile pe teren sunt cele mai eficiente și mai răspândite măsuri de control fiscal pentru completarea bugetului. Pentru ca ei să nu vă ia prin surprindere și să nu aducă consecințe negative, ar trebui să țineți evidența corect: în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse.

Tipul controlului fiscal. Spre deosebire de un control fiscal de birou, acesta se efectuează, de regulă, la locația contribuabilului și în baza deciziei șefului (adjunctul șefului) al inspectoratului fiscal.

Restricții legate de auditul fiscal pe teren

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește restricții pentru autoritățile fiscale legate de efectuarea controalelor fiscale la fața locului.

Există șase astfel de restricții:

1) restricții privind locul auditului: auditul se efectuează pe teritoriul (în sediul) contribuabilului. În cazul în care contribuabilul nu poate oferi spații pentru un control fiscal la fața locului, un audit fiscal la fața locului poate fi efectuat la locația autorității fiscale;

2) restricții privind numărul de verificări:

autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze două sau mai multe controale fiscale pe teren pentru aceleași taxe pentru aceeași perioadă;

autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze mai mult de două inspecții fiscale la fața locului în legătură cu un contribuabil în cursul unui an calendaristic, cu excepția cazurilor în care se ia o decizie cu privire la necesitatea efectuării unui control fiscal la fața locului a unui contribuabil care depășește limita specificată.

3) restricții privind perioada de audit: în cadrul auditului, poate fi auditată o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua auditul;

4) restricții privind verificarea independentă a sucursalelor sau reprezentanțelor:

organul fiscal nu are dreptul să efectueze două sau mai multe inspecții fiscale de teren asupra acelorași taxe pentru aceeași perioadă în raport cu o sucursală sau reprezentanță;

organul fiscal nu are dreptul de a efectua mai mult de două inspecții fiscale pe teren în legătură cu o sucursală sau reprezentanță a contribuabilului în decurs de un an calendaristic;

5) restricții privind durata verificării: verificarea nu poate dura mai mult de două luni. Perioada specificată poate fi prelungită până la patru luni, iar în cazuri excepționale - până la șase luni;

6) controlul asupra conformității prețurilor aplicate în tranzacțiile controlate cu prețurile pieței nu poate face obiectul unei inspecții la fața locului.

Termenul limită pentru un control fiscal la fața locului

De regula generala un audit fiscal la fața locului al unei organizații nu poate dura mai mult de două luni. Această perioadă se calculează din ziua în care se ia decizia de a efectua un control fiscal la fața locului și până în ziua în care autoritățile de audit întocmesc certificatul de audit.

Cu toate acestea, prin decizia șefului (șefului adjunct) al Serviciului Fiscal Federal pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse termen general auditul fiscal de teren poate fi prelungit până la patru, iar în cazuri excepționale - până la șase luni.

Lista motivelor pentru prelungirea perioadei de inspecție fiscală la fața locului este deschisă.

Acestea sunt, în special:

un număr mare de documente care trebuie verificate;

durata mare a perioadei auditate;

un număr mare de taxe auditate;

depunerea intempestivă de către organizația auditată a documentelor solicitate pentru verificare;

organizația auditată are divizii separate.

Un control fiscal la fața locului poate fi suspendat prin decizie a șefului (adjunctul șefului) IFTS în următoarele cazuri:

să solicite documente (informații) despre organizația auditată de la contrapărțile sale și de la alte persoane;

pentru examinare;

să primească informații de la organisme guvernamentale străine în cadrul tratate internationale RF;

pentru traducerea în limba rusă a documentelor verificate întocmite într-o limbă străină.

În perioada de suspendare a unui control fiscal la fața locului, inspectorii nu au dreptul să solicite organizației să prezinte documente și să efectueze orice acțiuni pe teritoriul său (în sediu).

Documentele solicitate de IFTS înainte de suspendarea inspecției fiscale la fața locului trebuie depuse în termenul specificat în cerere.

IFTS poate suspenda un audit fiscal la fața locului de mai multe ori. Totodată, perioada totală de suspendare a unui control fiscal la fața locului din orice motiv nu poate depăși șase luni.

Astfel, termenul maxim pentru un control fiscal la fața locului al unei organizații, ținând cont de prelungiri și suspendări, poate fi de 12 luni.

Metode pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului

O analiză a drepturilor și obligațiilor autorităților fiscale permite definirea metodei de inspecție fiscală ca o metodă sau un set de metode prin care organele fiscale stabilesc dacă contribuabilul a respectat legislația privind impozitele și taxele în perioada auditată.

Există 2 metode de audit fiscal pe teren:

Solid

Selectiv

De regulă, autoritățile fiscale utilizează o metodă completă de verificare, deoarece deciziile bazate pe rezultatele auditurilor selective pot fi invalidate.

În cursul aplicării metodei continue, organul fiscal verifică, stabilește, solicită și examinează toată documentația (documente primare, jurnalele de comenzi, registrul general, registrul de achiziții și registrul vânzărilor, registrul facturilor, registrul veniturilor și cheltuielilor, ordinele de plată, impozitul). declarații, contracte de afaceri etc.) ale contribuabilului pentru toate perioadele fiscale acoperite de audit.

În special, funcționarii autorității fiscale:

1. Verificat:

dacă contribuabilul ține evidență;

disponibilitatea documentelor de la contribuabil, prevăzute de lege;

faptul de a raporta la organele fiscale.

2. Instalat:

dacă contribuabilul a ales regimul fiscal corect pentru tipul de activitate;

faptele cu care Codul Fiscal al Federației Ruse se leagă de apariția obligației de a plăti impozite;

respectarea de către contribuabil a cerințelor legislației privind impozitele și taxele.

3. Necesar:

contribuabil documente suplimentare și explicații necesare;

documente despre contribuabil de la terți, organizații, contractori ai contribuabilului;

4. Cercetat:

corectitudinea întocmirii documentelor și prezența detaliilor necesare în acestea;

corectitudinea și completitudinea documentelor contabile;

corectitudinea determinării de către contribuabil a obiectului de impozitare, a bazei de impozitare etc.;

completitudinea și corectitudinea calculului impozitului, precum și oportunitatea, completitudinea și corectitudinea plății acestuia la bugetul relevant;

oportunitatea și corectitudinea raportării către organul fiscal.

Documentele sunt analizate și comparate, printre altele, cu documentele primite de la organizații terțe și contrapărți ale contribuabilului.

Înregistrările din documentele primare sunt comparate cu înregistrările din contabilitate și contabilitate fiscalăși raportare.

Se face o concluzie despre prezența sau absența unei infracțiuni fiscale.

Dacă sunt relevate faptele unei infracțiuni fiscale, se stabilește evenimentul și componența infracțiunii, se formează baza de probă, se percep taxe și penalități suplimentare.

Atunci când se efectuează un control fiscal la fața locului printr-o metodă selectivă, se verifică doar o parte din documentele pentru anumite perioade fiscale (de raportare). Sunt relevate încălcări sistematice, care sunt distribuite de organul fiscal altor perioade fiscale.

Alegerea metodei depinde de perioada auditată, taxele auditate, sfera activităților contribuabilului și numărul de auditori.

Tipuri de audit fiscal pe teren

Verificările pe teren sunt:

complex și tematic;

programate și neprogramate.

În cazul unui control fiscal tematic la fața locului, auditul se efectuează pentru o taxă. În timpul unui audit fiscal complex la fața locului, se efectuează un audit pentru mai multe taxe.

Atât auditurile cuprinzătoare, cât și cele tematice sunt efectuate prin metode continue sau selective.

Finalizarea auditului fiscal pe teren

În ultima zi a inspecției fiscale la fața locului, inspectorul este obligat să întocmească un certificat de inspecție, care stabilește obiectul auditului și momentul efectuării acestuia, și să îl predea contribuabilului sau reprezentantului acestuia.

Astfel, faptul finalizarii controlului fiscal de teren se consemneaza printr-un certificat. Data de încheiere a verificării trebuie să coincidă cu data întocmirii certificatului. Totodată, ziua predării certificatului către contribuabil poate diferi de ziua în care a fost întocmit, ceea ce nu modifică data de încheiere a auditului.

Certificatul este semnat de toate persoanele autorizate.

Organul fiscal, după întocmirea unui certificat de audit, trebuie să înceteze activitățile pentru acest control fiscal în domeniu.

Înregistrarea rezultatelor unui control fiscal la fața locului

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește regulile pentru depunerea unui control fiscal la fața locului, pe care autoritatea fiscală trebuie să le respecte.

Nu este suficient ca funcționarii autorității fiscale să stabilească faptele unei infracțiuni fiscale, este necesar să documenteze corect încălcările identificate.

Astfel, pe baza rezultatelor unui control fiscal la fața locului, în termen de două luni de la data întocmirii certificatului de inspecție fiscală la fața locului, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale trebuie să întocmească un raport de inspecție fiscală în forma prescrisă. .

Pe baza rezultatelor unui control fiscal la fața locului al unui grup consolidat de contribuabili, se întocmește un raport de inspecție fiscală în termen de trei luni de la data întocmirii certificatului de inspecție fiscală la fața locului.

Astfel, rezultatele inspecției fiscale pe teren efectuate sunt fixate în actul relevant, care se întocmește atât în ​​cazul constatării unor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, cât și în lipsa acestora.

Conținutul unui raport de audit fiscal la fața locului

Un act de inspecție fiscală la fața locului, ca orice document oficial, trebuie întocmit în forma prescrisă.

Există trei cerințe principale pentru conținutul actului:

1) actul este întocmit pe hârtie, în limba rusă și are numerotare continuă a paginilor.

Actul nu permite șters, ștergere și alte corectări, cu excepția corecțiilor specificate și certificate prin semnăturile inspectorului și ale persoanei verificate (reprezentantul acestuia).

Dacă este necesar să se folosească în textul actului denumiri abreviate și abrevieri general acceptate, la prima utilizare, sintagma corespunzătoare este dată integral cu indicarea simultană între paranteze a denumirii sale prescurtate sau a prescurtării folosite în continuare în text;

2) un act al unui control fiscal la fața locului:

• ar trebui să conțină o prezentare sistematică a faptelor documentate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele și alte circumstanțe semnificative identificate în timpul auditului, sau o indicație a absenței acestora, precum și concluziile și propunerile inspectorilor pentru eliminarea încălcărilor identificate. și trimiteri la articolele din Codul Fiscal al Federației Ruse care prevăd responsabilitatea pentru încălcările fiscale identificate;
• nu ar trebui să conțină ipoteze subiective ale inspectorilor care nu se bazează pe dovezi suficiente;

3) actul trebuie să fie compus din trei părți: introductivă, descriptivă și finală.

Semnarea actului de control fiscal pe teren

După întocmirea actului de inspecție fiscală, acesta este semnat de persoanele care au efectuat auditul relevant și de persoana în privința căreia a fost efectuat acest control (reprezentantul acestuia).

La efectuarea unui control fiscal al unui grup consolidat de contribuabili, raportul de inspecție fiscală este semnat de persoanele care au efectuat auditul relevant și de către membrul responsabil al acestui grup (reprezentantul acestuia).

Prezentarea actului de inspecție fiscală pe teren

Actul de inspecție fiscală la fața locului, completat și semnat, se predă persoanei în privința căreia a fost efectuat controlul fiscal.

Actul de inspecție fiscală în termen de cinci zile de la data prezentului act trebuie înmânat persoanei în privința căreia s-a efectuat inspecția, sau reprezentantului acesteia contra primire sau transferat în alt mod, cu indicarea datei primirii acestuia. de către persoana specificată (reprezentantul acesteia).

La efectuarea unui control fiscal al unui grup consolidat de contribuabili, raportul de inspecție fiscală va fi predat participantului responsabil din grupul consolidat de contribuabili în termen de 10 zile de la data prezentului raport.

De regulă, organele fiscale nu iau măsuri pentru a preda actul de inspecție persoanei în privința căreia s-a efectuat controlul, ci se limitează la a-l trimite prin poștă.

Acțiuni ale contribuabilului după primirea actului de inspecție fiscală de teren

Codul fiscal al Federației Ruse determină acțiunile contribuabilului, pe care acesta are dreptul să le efectueze, după primirea actului de inspecție fiscală la fața locului.

Deci, persoana în privința căreia s-a efectuat controlul fiscal (reprezentantul său), în caz de dezacord cu faptele expuse în raportul de inspecție fiscală, precum și cu concluziile și propunerile inspectorilor, în termen de 15 zile de la data data primirii raportului de inspecție fiscală, are dreptul de a depune autorității fiscale competente obiecții scrise la actul menționat în ansamblu sau la dispozițiile sale individuale.

Audit fiscal pe teren: detalii pentru un contabil

• Despre „profunzimea” inspecției fiscale repetate pe teren

  89 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un audit fiscal repetat pe teren al unui contribuabil este un audit efectuat independent... . 1). Atunci când se efectuează un audit fiscal repetat pe teren, o perioadă poate fi verificată, nu... printr-un audit de birou. Deci, inspecția fiscală de teren nu se va repeta în raport cu ... . Perioada verificată în cadrul unui control fiscal repetat la fața locului poate depăși trei calendare...

• Ce este un audit fiscal la fața locului

  amenda; arestarea unui cont bancar; numirea unui control fiscal la fața locului. Este necesar să se verifice cu atenție contrapărțile și... auditul la fața locului Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului este luată de șeful (adjunctul șefului) ... prevede într-o formă corect executată. Un control fiscal la fața locului se efectuează direct pe teritoriul contribuabilului... exact documentele solicitate sunt aproape imposibile. Auditurile fiscale pe teren pot fi numite și suspendate în mod repetat...

• 5 greșeli ale contribuabililor în timpul unui control fiscal la fața locului

  Cu privire la regulile de conduită pentru un contribuabil în timpul unui control fiscal la fața locului, este deja posibilă emiterea unei colectări similare cu .... Cu privire la regulile de conduită pentru un contribuabil în timpul unui control fiscal la fața locului, este deja posibil să publicați o colecție similară cu ... Nr. 2. Dă totul sau nimic Un audit fiscal la fața locului nu este doar o verificare a ta ...

• Controlul fiscal depășește

  Eficiența muncii lor. Prin urmare, IFTS consideră că un audit fiscal la fața locului este extrem de... „atractiv” pentru efectuarea, de exemplu, a unui audit fiscal la fața locului, incluzând: Disponibilitatea de... pentru care clientul este recomandat pentru un audit la fața locului. audit fiscal pe site. Există și multe alte programe...

• Prezentare generală a principalelor modificări aduse Codului Fiscal al Federației Ruse, care au fost introduse prin Legea nr. 325-FZ

  Ziua primirii ei de către centrul multifuncțional. Audit fiscal pe teren. Audituri care sunt efectuate de autoritățile fiscale ... că decizia de a efectua un control fiscal la fața locului este luată de către organul fiscal: conform ... cele de mai sus, decizia de a efectua un control fiscal la fața locului este îndreptățită să să fie efectuat de către autoritatea fiscală, ... a Federației Ruse, s-a stabilit că se efectuează un audit fiscal independent la fața locului al unei sucursale sau al unei reprezentanțe ... o persoană a autorității fiscale care efectuează un control la fața locului audit fiscal sau un control fiscal cameral...

• Obiecțiile contribuabilului la raportul de inspecție fiscală: reguli generale de întocmire

  Codul Fiscal al Federației Ruse): controale fiscale camerale; controale fiscale pe teren. Din paragraful 1 al art. 100 ... din Federația Rusă rezultă că, pe baza rezultatelor unui control fiscal la fața locului de către funcționarii autorităților fiscale din ... Codul Fiscal al Federației Ruse): controale fiscale camerale; controale fiscale pe teren. Din paragraful 1 al art. 100 ... din Federația Rusă rezultă că, pe baza rezultatelor unui control fiscal la fața locului de către funcționarii autorităților fiscale din ...: „Obiecții de a acționa _________ (oficiu / la fața locului) audit fiscal Nr. _______ din data de ______________”. În introducere...

• Inspecții pe teren ale autorităților fiscale și documente solicitate

  Revendicare din partea organizației în timpul unui audit fiscal la fața locului (PNB)? Recent, Serviciul Fiscal Federal a declarat, în ... să ceară organizației în timpul unui audit fiscal la fața locului (PNB)? Recent, Serviciul Fiscal Federal a declarat, în .... 1 st. 82); la efectuarea unui control fiscal la fața locului, contribuabilul poate avea documente ... .04.2010 Nr. 441-O-O: un control fiscal la fața locului al documentelor se concentrează pe identificarea încălcărilor ...

• Costurile de management ale organizației: analiza practicii judiciare

  ... Nr. A08-1526/2017). Conform rezultatelor controlului fiscal la fața locului al societății pe acțiuni, la data de ... -11895/201 s-a perceput un impozit suplimentar. Conform rezultatelor inspecției fiscale la fața locului, SRL a fost, printre altele, ... -7822/2015). Conform rezultatelor inspecției fiscale la fața locului, inclusiv SRL, au existat ... materiale de caz, în cadrul auditului fiscal la fața locului, societatea a prezentat un acord privind transferul de competențe...

• Impozitul pe venit: stabilirea obligațiilor fiscale valabile pe baza rezultatelor PNB

  În ce cazuri, pe baza rezultatelor unui audit fiscal la fața locului (PNB), autoritățile fiscale ar trebui să stabilească impozitul real... profitul organizațiilor este inclus în subiectul unui audit fiscal la fața locului. În hotărârea din 21.02...

• Revizuirea pozițiilor juridice cu privire la aspectele fiscale reflectate în actele judiciare ale Curții Constituționale și ale Curții Supreme a Federației Ruse în trimestrul IV. 2019

  Societatea către companii străine. La efectuarea unui control fiscal la fața locului, organul fiscal a stabilit împrejurări care demonstrează... că rezultatul unui control fiscal la fața locului efectuat în raport cu societatea nu putea constitui o evaluare fiscală suplimentară... pierderea acestui drept. . Conform rezultatelor unui control fiscal la fața locului cu privire la individual impozit...

• Cine va fi chemat la comisia de legalizare a bazei de impozitare

  Comisia poate fi o pregătire pentru un audit fiscal la fața locului - aceasta este o șansă de a câștiga timp, de a efectua... inspecții pot implica un audit fiscal la fața locului.

• Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru octombrie 2019

  Hotărârea inspecției, adoptată pe baza rezultatelor inspecției fiscale la fața locului, a fost recunoscută ca legală, rezultatele impozitului cameral... decizia inspecției sumelor impozitului pe inspecția fiscală la fața locului . Definiție din data de 10.09.2019 ... ., Spectrtelecom) - În cadrul controlului fiscal la fața locului efectuat de inspectorat, societatea s-a sustras în mod deliberat de la audit...

• Impozitul pe venit: sancțiuni fiscale și termenul de prescripție pentru obligația fiscală

  Dacă contribuabilul s-a opus activ controlului fiscal la fața locului. Cursul acestei perioade se consideră a fi suspendat... împrejurări care împiedică efectuarea inspecției fiscale la fața locului, s-a luat decizia de reluare a inspecției fiscale la fața locului (clauza 1...

Totodată, se mai remarcă faptul că doar 0,18% dintre organizații sunt acoperite de un audit fiscal la fața locului... 1.000 de contribuabili se confruntă cu un control fiscal la fața locului. Înseamnă asta că... O abordare bazată pe risc este utilizată pentru a lua o decizie de a efectua un audit fiscal la fața locului. De exemplu ... ca criteriu semnal pentru efectuarea unui audit fiscal la fața locului, nivelul poverii fiscale ... poate fi. Tabelul 2. Acoperirea întreprinderilor prin controale fiscale pe teren pentru 2010-2018 Dacă...

• Scrisori de la fisc - când să răspund și când nu

  Depunerea documentelor Ca parte a unui control fiscal la fața locului, revendicarea documentelor este una dintre...

Esența oricărui audit fiscal este de a analiza cât de corect și în ce măsură sunt îndeplinite cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Ce tipuri de verificări există

Legislația Federației Ruse prevede două tipuri principale de inspecții fiscale: cameral și de teren. Luați în considerare care sunt caracteristicile lor principale și cum diferă unele de altele.

Ieșire din verificare.

Dacă dovedesc că acest lucru se face ilegal, vi se vor percepe taxe suplimentare pe care trebuie să le plătiți atunci când solicitați.

Dupa verificarea legalitatii, inspectorii vor analiza cat de corect tineti evidenta. Dar să observăm imediat asta antreprenori individuali nu sunt necesare.

Verificare IP pentru UTII

Pentru început, este de remarcat faptul că o astfel de verificare se aplică dacă ați comis deja încălcări ale legilor fiscale.

Aceasta poate fi completarea incorectă a declarațiilor, încălcarea termenelor de depunere a acestora, suspiciuni de ascundere a veniturilor.

În general, o verificare UTII constă în confirmarea indicatorilor fizici sau de altă natură care sunt utilizați pentru calcularea impozitului: calculul efectivului mediu, actele de proprietate pentru spații, teritorii, dacă afacerea dvs. este o parcare, precum și acorduri încheiate și alte documente.

Verificarea la închiderea unui IP

Chiar dacă sunteți deja în siguranță, în termen de trei ani puteți veni cu.

Deși trebuie spus că o inspecție la fața locului nu se efectuează în toate cazurile și nu este obligatorie. Dar chiar dacă afacerea dvs. este în proces, autoritățile fiscale au dreptul să vă verifice.

Desigur, inspectorii nu vor veni la tine acasă, dar pot face următoarele:

• Efectuați un inventar;
• Solicitați documentație legată de activitățile antreprenorului dumneavoastră individual;
• Inspectați sediul (dacă există).

Specialistii fiscali au dreptul de a desfasura activitati de verificare pe teren in legatura cu intreprinzatorul dumneavoastra individual in termen de 36 de luni de la inchiderea acestuia.

Inspecția pe teren a SRL: motivele numirii

• În raportarea de mai bine de 2 ani, se reflectă că firma este neprofitabilă;
• Creșterea cheltuielilor depășește creșterea veniturilor;
• Ați schimbat în mod repetat biroul fiscal de deservire;
• Există motive să credeți că compania dvs. colaborează cu companii fictive;
• Nu oferiți o explicație pentru discrepanța în raportare.

Această listă poate fi completată în funcție de situație.

Activități suplimentare

În procesul de inspecție, inspectorii pot lua măsuri suplimentare de control:

• Recuperați hârtiile și confiscați-le;
• Inspectați teritoriul și proprietatea;
• Efectuează un inventar al proprietății;
• Interogați martorii;
• Folosiți serviciile experților și a unui interpret.

Astfel de activități pot fi efectuate de inspectori numai cu respectarea tuturor cerințelor legale.

Termenele limită de verificare a SRL

Termenul standard este de 2 luni. Dar poate fi prelungit din diverse motive până la 6 luni.

Motivele sunt:

• Compania este foarte mare;
• Este necesar să se efectueze activități suplimentare de verificare;
• SRL are divizii separate;
• Ai depus documentația cu întârziere.

Verificarea unui SRL pe sistemul fiscal simplificat

Procedura este aproape aceeași cu verificarea IP-ului. În primul rând, autoritățile fiscale află dacă aveți dreptul de a aplica regimul STS, dacă respectați toate cerințele pentru acest regim de impozitare.

Apoi, se verifică calculele plăților de impozit pentru impozitare simplificată, după care corectitudinea completării documentației și procedura de implementare a gospodăriilor. operațiuni.

Cum se efectuează un control fiscal la lichidarea unui SRL

Activitățile de verificare la fața locului sunt aproape întotdeauna efectuate.

Veți avea informații despre absolut toate plățile fiscale din ultimele 36 de luni. Nu contează când compania ta a fost verificată în mod obișnuit.

Durata va depinde de starea documentației, de modul în care se comportă comisia de lichidare, care este structura companiei dumneavoastră.

Dacă firma dvs. are sucursale, acestea vor fi și ele verificate.

Fixarea rezultatului testului

Toate rezultatele vor fi reflectate în protocol și în certificatul final. Acesta reflectă suma datoriei, precum și informații despre încălcările legii (dacă există).

Dacă nu sunteți de acord cu rezultatele verificării, în termen de 15 zile de la data primirii rezultatelor verificării, le puteți contesta.

Cum să evitați verificarea în timpul lichidării

Există mai multe opțiuni legale pentru a evita comunicarea cu autoritățile fiscale:

• Efectuați toate plățile la timp și integral;
• Vinde firma;
• Faceți o lichidare cu sold zero;
• Căutați ajutor de la intermediari.

Audituri de birou ale IP și LLC

Acest eveniment are ca scop in primul rand verificarea daca respectati cerintele legislatiei fiscale.

Se efectuează pe teritoriul Serviciului Fiscal Federal după ce depuneți o declarație. În același timp, nu este necesară permisiunea conducerii inspecției pentru a efectua o inspecție.

Inspectorii Serviciului Federal de Taxe nu sunt obligați să vă anunțe cu privire la inspecție. Veți afla despre asta dacă recenzenții au întrebări pentru dvs. sau au nevoie de clarificări.

Documentația pe care autoritățile fiscale decid să o solicite trebuie depusă în termen de zece zile de la primirea unei cereri în acest sens.

Dacă refuzați să le furnizați, puteți fi amendat sau supus răspunderii administrative.

Verificarea va fi efectuată pentru perioada pe care ați indicat-o anterior în declarație.

În ceea ce privește termenele, este de trei luni, iar numărătoarea inversă a acesteia începe de la data următoare datei depunerii declarației la Serviciul Fiscal Federal.

Un audit de birou al SRL-urilor care lucrează la sistemul fiscal simplificat se efectuează conform acelorași principii ca și auditul conform sistem comun impozitare.

Modificări ale controalelor în anul curent

În ceea ce privește schimbările care vor funcționa în acest an, un lucru este de remarcat: inspecțiile vor deveni mai amănunțite și mai periculoase pentru antreprenori.

Acest lucru devine posibil datorită noului software de inspecții fiscale, care analizează în detaliu declarațiile depuse, rapoartele, raportul indicatorilor de control și formează astfel o listă de candidați pentru verificare. Analiza are loc practic fără participarea inspectorului fiscal, iar rezultatele sunt formate într-o scurtă referință.

Așadar, de exemplu, introducerea sistemului electronic TVA ASC, aflat în prezent deja la a 2-a versiune, a făcut posibilă reducerea de aproape 8 ori a restituirilor ilegale de TVA de la buget.

Utilizarea obligatorie a caselor de marcat online care transmit informații către oficiu fiscalîn timp real, vă permite, de asemenea, să opriți neplata TVA-ului și să minimizați schemele „gri” de evaziune fiscală.

O altă inovație este că un audit de birou poate fi efectuat de un alt IFTS, și nu de cel căruia îi depuneți de obicei rapoarte. Acest lucru se face pentru a exclude orice contacte personale, precum și pentru a crește eficacitatea activităților în desfășurare.

În prezent, conform statisticilor, cea mai mare colectare de taxe are loc tocmai în urma auditurilor de birou, și nu a auditurilor pe teren. Și asta înseamnă că probabilitatea ca vi se va cere să explicați și să faceți taxe suplimentare mai mari este, de asemenea, în creștere decât înainte.

Cele mai amănunțite și periculoase sunt acele verificări pe care Serviciul Fiscal Federal le efectuează împreună cu oamenii legii. Numărul acestor controale a depășit deja 4,5 mii.

Concluzie

Fiecare manager sau proprietar de afaceri trebuie să înțeleagă că este puțin probabil să poată evita verificarea. Sarcina dumneavoastră este să respectați toate cerințele legii și, dacă inspectorii au venit, să le oferiți posibilitatea de a întreprinde acțiuni în justiție.