Când valoarea unui cadou de la o organizație depășește 3.000 ₽, se întocmește un acord scris de donație pentru bunuri mobile (articolele 572, 574 din Codul civil al Federației Ruse). Indică valoarea cadoului. Pentru a evita riscurile primelor de asigurare, nu trebuie să vă referiți la un raport de muncă. În cazul în care cadourile sunt oferite mai multor angajați deodată, este posibil să se încheie un acord multilateral în care fiecare donatar să semneze. Pentru a confirma donația, pregătiți suplimentar un certificat de acceptare sau o declarație în care vor semna toți angajații care au primit cadouri.

Inspectorii echivalează adesea cadourile pentru care nu a fost întocmit un acord de donație cu bonusuri și plăți conform unui contract de muncă și percep prime de asigurare suplimentare

Contribuții la fond

Pentru cadourile care sunt transferate în baza unui acord de cadou, nu se percepe prime de asigurare (partea 3 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Cadourile în valoare mai mică de 3.000 ₽ pot fi oferite și fără un acord scris. Cu toate acestea, vă recomandăm în continuare să îl emitați, deoarece în practică inspectorii echivalează adesea cadourile pentru care nu a fost emis un acord de cadou cu bonusuri și plăți conform unui contract de muncă și percep prime de asigurare suplimentare. Se poate renunța la un contract scris dacă donatarul nu este angajat al organizației. În acest caz, nu se percepe primele de asigurare.

Obligație de plata TVA

TVA-ul aferent indicat pe factura vanzatorului de cadouri poate fi dedus de catre organizatie in mod general, indiferent de suma sau de donatar.

Pentru plătitorii de TVA, transferul unui cadou este recunoscut ca vânzare și este supus TVA-ului la o cotă de 18% (clauza 1, articolul 39, alineatul 2, clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Factura se intocmeste intr-un singur exemplar si se inscrie in carnetul de vanzari al organizatiei. Baza de calcul a TVA-ului este costul achiziționării unui cadou (fără TVA) sau, dacă cadoul este un produs al unei organizații, costul acestuia.

Pentru „simplificatori”, transferul unui cadou către o persoană fizică este impozitat în conformitate cu sistemul de impozitare aplicabil. Nu există nicio obligație de a taxa această tranzacție cu TVA și de a emite o factură.

Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Un cadou este venitul primit în natură al unui angajat. Este supus impozitului pe venitul personal din momentul în care suma totală a cadourilor primite în perioada fiscală (anul) depășește 4.000 ₽ (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, o organizație a oferit unui angajat cinci cadouri într-un an, fiecare în valoare de 2.000 ₽. Impozitul pe venitul personal se percepe începând cu al treilea cadou. Cota de impozitare este de 13% pentru donatar rezident și de 30% pentru nerezidenți. Baza pentru calcularea impozitului pe venitul personal din valoarea unui cadou este valoarea sa de piață cu TVA (clauza 1, articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

impozitul pe venitul persoanelor fizice = (valoarea cadourilor - 4.000 ₽) × rata impozitului pe venitul persoanelor fizice

Dintr-un cadou în numerar, impozitul pe venitul personal se reține la emitere și se virează la buget în aceeași zi, dintr-un cadou nemonetar - în ziua următoarei plăți a salariului.

Sunt cadourile incluse în cheltuieli?

Costul unui cadou nu este recunoscut ca o cheltuială pentru impozitarea pe venit, precum și pentru sistemul fiscal simplificat (clauza 16, articolul 270, clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în scrisoarea nr. 03-03-06/2/26291 din 02.06.2014, consideră că este acceptabilă includerea costurilor de cumpărare a unui cadou ca parte a cheltuielilor cu impozitul pe venit dacă munca salariatului. realizările au devenit baza pentru livrarea acesteia. Această poziție este controversată. În primul rând, o astfel de afacere nu poate fi considerată un transfer gratuit, deoarece cadoul este oferit nu doar așa, ci în funcție de rezultatele muncii. Și în al doilea rând, primele de asigurare pot fi percepute suplimentar.

Reflecția în contabilitate a transferului de cadouri bănești și nemonetare către angajați

Conținutul operațiunii	Debit	Credit
Cadou non-monetar
Cadou nemonetar transferat (fără TVA)	91	10 (41, 43)
TVA se percepe pe valoarea unui cadou nemonetar	91	68
Impozitul pe venitul personal se scade din salariul angajatului din valoarea unui cadou nemonetar	70	68
cadou cash
Angajatului i s-au oferit bani cadou	73	50 (51)
Cadou în numerar anulat ca o cheltuială	91	73
Salariatul a reținut impozitul pe venitul personal din valoarea cadoului	73	68

Olga Ulyanova,

expert in contabilitate, fiscalitate si contabilitate de gestiune, director financiar si coproprietar al societatii de consultanta EKVITI OM (service locomotiva cu abur). Are doua educatie inalta- economice si juridice. Experiență de lucru în structuri holding, mari companii internaționale în funcții de conducere (contabil șef, director financiar, adjunct CEOîn contabilitate și audit, auditor).

8 decembrie 2016 Știri contabile, nr. 45 (decembrie 2016) Luați în considerare opțiunile de contabilizare a costurilor cadourilor și suvenirurilor, restricțiilor, precum și ce documente trebuie emise și cum să reduceți riscurile de reclamații din partea autorităților fiscale.

Ekaterina Ermakova,
Manager de proiect
departamentul de externalizare financiară
Intercomp

Restricții existente

În conformitate cu art. 575 din Codul civil al Federației Ruse, donațiile nu sunt permise, cu excepția cadourilor obișnuite, a căror valoare nu depășește 3.000 de ruble. in orice caz entitati legale Cadourile în sensul tradițional sunt rareori oferite unul altuia. De regulă, felicitările și cadourile din partea companiei sunt primite de către reprezentanți specifici partenerului. Din punct de vedere al legislației fiscale, cadourile făcute persoanelor fizice sunt considerate venituri ale acestora, iar veniturile persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în cuantum de 13 sau 30% din valoarea venitului, în funcție de statutul persoanei fizice. - rezident sau nerezident al Federației Ruse (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este de remarcat faptul că există o limită de valoare pentru cadouri, din care nu se percepe impozitul pe venitul personal. În acest moment, este de 4000 de ruble. pentru fiecare bază pe o persoană fizică pentru perioada fiscală. Limita nu depinde de forma cadoului și poate fi un lucru, un certificat cadou sau chiar o sumă de bani. Potrivit clarificărilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (Scrisoarea nr. 03-04-06/16327 din 8 mai 2013), dacă o companie a plătit unui individ numai venituri scutite de impozitul pe venitul personal (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci nu este recunoscut ca agent fiscal și nu ar trebui să furnizeze informații în formularul 2-NDFL. Astfel, dacă în timpul anului o organizație oferă cadouri unei persoane în valoare mai mică de 4.000 de ruble, organizația nu este recunoscută ca agent fiscal și, în consecință, nu ar trebui să trimită informații autorității fiscale în formularul 2-NDFL ( Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 02.03.12 Nr. 03-04-06/9-54). În consecință, un cadou pentru un partener în valoare de mai puțin de 4.000 de ruble. nu se reflecta in formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice. Cu cadouri mai mult de 4000 de ruble. mai dificil. În acest caz, contabilul, înainte de data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în care au apărut circumstanțele relevante, este obligat să informeze în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, despre sumele de venit din care impozitul nu a fost reținut și valoarea impozitului nereținut (clauza 5, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, contabilul trebuie să includă destinatarul cadoului în registrul de informații privind veniturile și să prezinte datele pe formularele 2-NDFL, 6-NDFL. Deoarece acest lucru necesită datele personale ale destinatarului cadoului, majoritatea companiilor preferă să se mențină în limita.

Opțiunea 1 - donație

În contabilitate, cadourile către contrapărți atunci când sunt achiziționate sunt legate de stocuri sau bunuri și trebuie înregistrate în contul 10 „Materiale” sau în contul 41 „Bunuri”. La transferul cadourilor, cheltuielile sunt clasificate ca alte cheltuieli (clauza 11 PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare”) și sunt reflectate în debitul contului 91.2 „Alte cheltuieli” și creditul conturilor 10 sau 41. Cheltuielile în contabilitate fiscală sunt rezonabile. și cheltuieli documentate (p 1 articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). La determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, cheltuielile sub formă de proprietate transferată gratuit (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) și cheltuielile asociate cu un astfel de transfer (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu sunt luate în considerare. Oferirea de cadouri nu este altceva decât transferul gratuit de proprietate, prin urmare, costul achiziționării de cadouri către contrapărți nu este inclus în cheltuielile cu impozitul pe venit. În acest sens, atunci când societatea aplică PBU 18/02, va avea o obligație fiscală permanentă (clauza 7 PBU 18/02 „Contabilitatea decontărilor impozitului pe profit”). De asemenea, transferul cadourilor este recunoscut ca obiect al TVA în baza alin. 1 al art. 39 și alin.1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, atunci când transferă un cadou unei contrapartide, contabilul trebuie să încaseze TVA, calculat pe baza valorii de piață a cadoului, adică prețul de cumpărare. În acest caz, TVA-ul poate fi dedus dacă există o factură (clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Să luăm un exemplu de postări pe care un contabil va trebui să le facă în contabilitate atunci când cumpără și transferă cadouri către partenerii de afaceri - anumiți angajați ai companiei contrapartide.

Opțiunea 2 - cheltuieli de divertisment

Unele organizații oferă cadouri partenerilor lor la o recepție oficială și înregistrează costul achiziționării unor astfel de cadouri, cum ar fi ospitalitatea. Conform legii, cheltuielile de ospitalitate pot include costul alimentelor și băuturilor pentru o recepție oficială și serviciu de bufet. Poziția oficială a Ministerului de Finanțe al Rusiei este că costurile achiziționării de suveniruri pentru transfer ca parte a unei recepții oficiale nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor, deoarece nu sunt menționate în paragraful 2 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16.08.06 Nr. 03-03-04 / 4/136). Totodată, autoritățile fiscale permit contribuabililor să țină cont de costurile achiziției de suveniruri cu sigla companiei pentru a le preda contrapărților la o recepție oficială. Această opinie este susținută de hotărâri judecătorești (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 30 aprilie 08 Nr. 20-12 / 041966.2; Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 31 ianuarie 2011 Nr. KA- A40 / 17593-10 în cazul Nr. A40-55061 / 10- 99-250). În același timp, este necesar să se documenteze recepția oficială, adică să se întocmească o comandă, o estimare, un raport asupra evenimentului. Codul fiscal prevede că cheltuielile de ospitalitate în perioada (de impozitare) de raportare sunt incluse în alte cheltuieli în cuantum care nu depășește 4% din costurile cu forța de muncă ale contribuabilului pentru această perioadă (de impozitare) de raportare (clauza 2, art. 264 din Codul fiscal al Federația Rusă). Luați în considerare postările atunci când atribuiți costurile de cumpărare a cadourilor celor reprezentative.

Opțiunea 3 - Cheltuieli de publicitate

Publicitate - informație difuzată în orice mod, sub orice formă și prin orice mijloace, adresată unui cerc nedeterminat de persoane și care are ca scop atragerea atenției asupra obiectului de publicitate, generarea sau menținerea interesului față de acesta și promovarea acestuia pe piață (art. Legea federală din 13.03.06 nr.38-FZ „Cu privire la publicitate”). Astfel, pentru ca costurile cadourilor să fie clasificate drept publicitate, trebuie îndeplinite o serie de condiții:

Cheltuielile de publicitate sunt legate de alte cheltuieli de producție și vânzări (subclauza 28, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și sunt recunoscute în scopuri fiscale într-o sumă care nu depășește 1% din veniturile din vânzări (clauza 4, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, înregistrările în contabilitate vor fi aceleași ca și pentru cheltuielile de ospitalitate. Există anumite caracteristici pentru contabilizarea cheltuielilor cu suveniruri în valoare de mai puțin de 100 de ruble, ținând cont de valoarea impozitelor. Această categorie include cadouri precum pixuri, caiete, cărți poștale. Transferul de bunuri (lucrări, servicii) în scopuri publicitare, costul achiziționării (creării) unei unități a cărei unități nu depășește 100 de ruble, nu este supus TVA-ului (paragraful 25, alineatul 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federația Rusă). Din nou, în acest caz, trebuie îndeplinite condițiile de mai sus. Pentru a confirma cheltuielile de publicitate, contabilul trebuie să prezinte și un acord pentru fabricarea produselor cu sigla companiei sau pentru aplicarea siglei companiei pe suvenirurile sau cadourile achiziționate.

Angajatorul poate da angajatilor sai. De obicei, date semnificative servesc drept prilej: 8 martie, ziua apărătorilor patronimului, An Nou, ziua de nastere etc. Aceste tranzacții trebuie să fie reflectate în contabilitate.

Contabilitatea cadourilor

Din punct de vedere contabil, există două tipuri de cadouri:

• Cadouri non-producție - pentru sărbători legale, zile de naștere etc. Dacă valoarea cadoului depășește 3000 de ruble, este necesar să se întocmească un acord de donație
• Sub formă de stimulente pentru muncă - un astfel de cadou este inclus în salariu (care poate fi plătit și în natură)

Procedura de transfer în contabilitate a unui cadou este reflectată în rubrica Debit 73 Credit 41

Impozitul pe venit personal și prime de asigurare din cadouri

Suma cadoului care depășește 4000 de ruble este supusă impozitului pe venit. Prin urmare, dacă unui angajat i s-a oferit, de exemplu, un cuptor cu microunde, taxa va trebui reținută numai din suma care depășește valoarea de mai sus. La donarea Bani, taxa se virează la buget în ziua virării acestora. Dacă un cadou este un lucru, atunci în următoarea zi de plată în avans sau salariu.

În ceea ce privește primele de asigurare, acestea trebuie reținute numai dacă posibilitatea de a dona obiecte de valoare este stabilită în contract de muncă cu un angajat. Dacă cadoul este transferat pe baza unui acord de donație, contribuțiile nu trebuie percepute.

TVA

Pentru o organizație, oferirea de cadouri angajaților săi poate duce la obligația de a acumula și de a plăti TVA pe valoarea acesteia, dacă cadoul este de valoare materială și este emis ca neproducție. Potrivit organelor fiscale, această operațiune se încadrează în categoria transferului cu titlu gratuit. La donarea banilor nu se percepe TVA.

Puteți reflecta TVA acumulat la cadouri cu înregistrări pentru debit 91.2 și credit 68 TVA. Înainte de aceasta, trebuie să faceți postări pentru a șterge valoarea cadoului: Debit 91,2 Credit 73.

La cumpărarea unui cadou se poate deduce TVA, dacă furnizorul este plătitor de impozite.

De ziua de naștere a angajatului, organizația i-a oferit un set de tacâmuri în valoare de 5.700 de ruble. (inclusiv TVA 870 ruble)

Cablaj:

Dt. cont	Contul Kt	Descrierea cablajului	Suma de postare	O bază de documente
60	50	Bani transferați pentru un cadou	5700	Ordin de plata ref.
41	60	Am primit un set de tacâmuri de la un furnizor	4830	Lista de ambalare
19	60	TVA de intrare	870	Lista de ambalare
73	41	Setul a fost prezentat unui angajat	4830	acord de donație
68 impozit pe venitul persoanelor fizice	73	Impozitul pe venitul personal reținut din suma care depășește 4000	108	Informații contabile
91.2	73	S-a eliminat valoarea cadoului	4830	acord de donație
91.2	68 TVA	TVA perceput pe valoarea cadoului	870	Informații contabile

Moș Crăciun, ne-ai adus cadouri? Tradiția de a-și felicita contrapărțile pentru viitorul An Nou a intrat deja ferm în obiceiul cifrei de afaceri a multor companii. Acest lucru se face pentru a menține relațiile de afaceri existente și pentru a stabili altele noi. Cine preferă să ofere propriile produse, iar cineva se limitează la un set de domn: dulciuri și șampanie. Dar esența problemei nu se schimbă. Cadoul a fost făcut, ceea ce înseamnă că trebuie luat în considerare.

Hvorost Dina Viktorovna

Proiectat principalul - reflectați în contabilitate

Un eveniment de felicitare a partenerilor ar trebui să fie formalizat printr-un document organizatoric și administrativ al șefului, de exemplu, o comandă. Este recomandabil să indicați în ea o listă cu companiile care vor fi prezentate cu cadouri, persoanele responsabile de acest eveniment, termenii și o formă de felicitări. Pentru a documenta faptul unei tranzacții comerciale, puteți utiliza ca forme unificate documente primare (facturi, cerințe) și elaborate independent de organizație în conformitate cu paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”.

După ce toate documentele primare sunt pregătite, cheltuielile de felicitare pot fi reflectate în contabilitate. Acestea vor fi alte cheltuieli, și se iau în calcul în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Dacă cadourile, cum ar fi șampanie și dulciuri, au fost achiziționate în magazine, atunci acestea sunt mai întâi incluse în inventar și contabilizate în contul 10 „Materiale” sau în contul 41 „Bunuri”. Dacă compania felicită cu produse de producție proprie, atunci se ia în considerare până la momentul transferului în contul 43 „Produse finite”.

Exemplu Veterok LLC la 25 decembrie 2007, ca parte a campaniei de Anul Nou, și-a felicitat contrapartea Vikhr LLC. Cadourile au inclus șampanie și ciocolată achiziționate de la un mic depozit angro pe 15 decembrie pentru o sumă de 1180 de ruble, inclusiv TVA - 180 de ruble, precum și produse din producția proprie. Pentru șampanie și dulciuri, există factură și sunt îndeplinite toate condițiile de acceptare a TVA-ului pentru deducere. Produsele de producție proprie, donate contrapărții, au fost contabilizate la un cost de 1.500 de ruble. Veterok LLC a făcut următoarele înregistrări în evidențele contabile: Debit 10 (41) Credit 60- 1000 de ruble. – Șampania și dulciurile achiziționate au fost creditate; Debit 19 Credit 60- 180 de ruble. - se reflecta TVA-ul prezentat; Debit 68 Credit 19- 180 de ruble. – TVA-ul la șampania și dulciurile achiziționate este deductibil. Debit 91-2 Credit 43- 1500 de ruble. - amortizarea costului de productie proprie pentru alte cheltuieli; Debit 91-2 Credit 10- 1000 de ruble. - costul șampaniei și ciocolatelor transferate a fost anulat ca alte cheltuieli.

Donat, nu ai uitat să percepi TVA?

TVA trebuie perceput pe valoarea cadoului. La urma urmei, transferul dreptului de proprietate asupra proprietății cu titlu gratuit este recunoscut ca vânzare (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, această tranzacție este supusă TVA-ului. Baza de impozitare este definită ca valoarea cadourilor calculată pe baza prețurilor determinate în conformitate cu regulile articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, luând în considerare accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără TVA. În acest caz, pentru a calcula baza de impozitare, puteți folosi prețul la care, de exemplu, șampania și dulciurile au fost cumpărate de organizație din magazin. Dacă mărfurile de producție proprie sunt prezentate cadou, trebuie să luați costul la care sunt vândute de obicei cumpărătorilor. Sumele taxei pe valoarea adăugată calculate de contribuabil în cazul transferului de proprietate cu titlu gratuit nu sunt incluse în cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Dar TVA-ul prezentat organizației la cumpărarea cadourilor, dacă există o factură corect executată și alte condiții stabilite de articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate fi dedus.

Exemplu

Să continuăm exemplul nostru și să presupunem că Veterok LLC își vinde de obicei produsele clienților la un preț de 2360 de ruble, inclusiv TVA - 360 de ruble. Prin urmare, la data transferului produselor proprii și cadourilor, contabilul trebuie să facă înscrierea:

Debit 91 Credit 68- 540 de ruble. ((1.000 de ruble + 2.000 de ruble) x 18%)) - TVA-ul se percepe pentru cadourile donate.

impozit pe venit: caut un articol pentru a contabiliza cadourile

Problema recunoașterii costurilor cadourilor la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit nu este simplă. Să facem imediat o rezervă că, dacă o companie prezintă contrapărților mărfuri de producție proprie cu sigla companiei, costurile pentru acestea nu vor fi costuri de publicitate și iată de ce.

Publicitatea este informația difuzată în orice mod, sub orice formă și prin orice mijloace, adresată unui cerc nedefinit de persoane și care are ca scop atragerea atenției asupra obiectului de publicitate, generarea sau menținerea interesului față de acesta și promovarea lui pe piață. În cazul nostru, cuvântul principal din această definiție este cuvântul „nedefinit”. Un cerc nedefinit de persoane înseamnă acele persoane care nu pot fi predeterminate ca destinatar al informațiilor publicitare. Și din moment ce se fac cadouri companiilor cu care s-au dezvoltat deja relatie de afaceri, un astfel de cerc nu poate fi numit nedeterminat și, prin urmare, nu pot fi atribuite costurilor de publicitate.

Dacă cadourile, în special suveniruri cu sigla organizației, sunt prezentate contrapărților în timpul unei recepții oficiale pentru a stabili și (sau) a menține o cooperare reciprocă, atunci, în opinia autorităților de reglementare, costul acestora poate fi imputat la cheltuieli ca reprezentare. cheltuieli. Documentele care confirmă primirea oficială a partenerilor de afaceri pot fi:

- un ordin (instrucțiune) al șefului organizației privind realizarea cheltuielilor pentru recepție;

- Estimarea cheltuielilor de ospitalitate;

- documente primare, inclusiv în cazul utilizării oricăror bunuri achiziționate pe margine în scopuri reprezentative, plata serviciilor organizațiilor terțe;

- un act privind implementarea cheltuielilor de divertisment, semnat de șeful organizației, cu indicarea sumelor cheltuielilor de divertisment suportate efectiv.

Dacă reprezentanților li se oferă produse ale companiei sau șampanie și dulciuri, acestea pot fi incluse în devizul de cost în avans.

Nu uita! Cheltuielile de reprezentare în perioada de raportare (de impozitare) sunt incluse în alte cheltuieli în sumă care nu depășește 4% din costurile forței de muncă pentru această perioadă (de impozitare) de raportare. Apoi, sumele de TVA sunt supuse deducerilor în partea în care au fost luate în considerare astfel de costuri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit (clauza 7, articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, nu este întotdeauna posibil să se organizeze o recepție oficială pentru reprezentanții companiilor prietenoase în ajunul Anului Nou. Adesea, organizația are timp suficient pentru a livra cadoul la biroul contrapartidei prin curieri. Aici, poziția autorităților de reglementare este fără echivoc: costul unui cadou nu poate fi luat drept cheltuială, fie că este vorba de șampanie cu dulciuri sau de un suvenir cu logo. Argumentul este următorul.

Capitolul 25 „Impozitul pe venitul corporativ” din Codul fiscal al Federației Ruse nu denumește în mod explicit astfel de cheltuieli luate în considerare la calcularea impozitului, cum ar fi costul cadourilor pentru partenerii de afaceri. Și deoarece cadourile, în special suveniruri și șampanie, sunt proprietăți donate, în conformitate cu paragraful 16 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu pot fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Desigur, se poate obiecta și se poate face referire la paragraful 49 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, care ia în considerare și alte costuri asociate producției și vânzării. Principalul lucru este că îndeplinesc criteriile stabilite de articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume, astfel de cheltuieli trebuie să fie justificate economic și documentate.

În opinia noastră, dacă organizația acceptă astfel de cheltuieli ca cheltuieli în baza paragrafului 49 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, există un risc ridicat de dezacord cu inspectorii. Autoritățile de reglementare nu recunosc aceste cheltuieli ca fiind justificate din punct de vedere economic și nu vor accepta argumente cu privire la fezabilitatea economică a cheltuielilor efectuate și, în virtutea indicației directe a paragrafului 16 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, vor elimina cheltuieli pentru cadouri către contrapărți din cheltuieli. Și atunci va trebui să-ți demonstrezi cazul în sala de judecată.

După cum puteți vedea, nu există probleme cu contabilitatea, ceea ce nu se poate spune despre contabilitatea fiscală. După ce a analizat toate riscurile fiscale posibile, contabilul trebuie să decidă dacă astfel de cheltuieli vor fi luate în considerare la impozitarea profiturilor sau nu. Cu o decizie pozitivă, va trebui să colectați o cantitate mare de dovezi pentru instanță, deoarece autoritățile fiscale nu vor lăsa să treacă o bucată atât de gustoasă.

OPINIA CITITORULUI

Cadourile au fezabilitate economică!

Documentele care confirmă implementarea costurilor sunt identice în contabilitate și contabilitate fiscală. Iar ordinea șefului, care va indica obiectivele campaniei de cadouri, va fi unul dintre documentele care confirmă fezabilitatea economică a cheltuielilor. Cadourile către contrapărți sunt în mod inerent sănătoase din punct de vedere economic. La urma urmei, scopul final al oferirii de cadouri este de a menține și stabili contacte cu parteneri cu care fie există relații contractuale, fie sunt așteptate în viitor. Desfășurarea unei campanii de felicitare contribuie la formarea loialității clienților, deoarece toată lumea știe că clienții folosesc serviciile doar acelor companii în care au încredere. În mod logic, decizia de a desfășura o campanie de felicitare este luată doar pentru a extinde piața de vânzări, a crește comenzile de la partenerii existenți. Iar contrapartea, pe care nu a uitat să o felicite, atunci când alege un partener pentru încheierea unui acord sau pentru prelungirea acestuia, dintr-o masă uriașă de organizații similare, va alege pe cel mai de încredere și mai atent. Chiar și Ministerul Finanțelor al Rusiei, într-o scrisoare din 31 iulie 2007 nr. 03-03-06 / 1/629, a indicat că valabilitatea costurilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare trebuie evaluată ținând cont de împrejurări care indică intenţiile contribuabilului de a obţine un efect economic ca urmare a unei activităţi antreprenoriale reale.sau altei activităţi economice.

Ținând cont de faptul că legislația fiscală nu utilizează conceptul de fezabilitate economică și nu reglementează procedura și condițiile de desfășurare a activităților financiare și economice, valabilitatea cheltuielilor care reduc veniturile încasate în scopuri fiscale nu poate fi apreciată din punct de vedere al oportunității acestora, raționalitatea, eficiența sau rezultatul obținut. În virtutea principiului libertății activității economice (Partea 1, articolul 8 din Constituție Federația Rusă) contribuabilul o desfășoară în mod independent

pe propriul risc și are dreptul de a-și evalua în mod independent și exclusiv eficacitatea și oportunitatea. Totodată, obligația de verificare a fezabilității economice a cheltuielilor efectuate de contribuabil este atribuită organelor fiscale.

Lesnikov Igor Dmitrievici,
contabil, Uglich

Întrebare

Contabilitatea și contabilitatea fiscală a cadourilor către contrapărți

Răspuns

Costul produselor suvenire care conțin simbolurile organizației și care sunt transferate în conformitate cu obiceiul cifrei de afaceri pentru a stabili și (sau) a menține o cooperare reciprocă cu reprezentanții altor organizații este luat în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit, ca cheltuieli de publicitate. înregistrări contabile pentru achiziționarea și transferul suvenirurilor cu simboluri ale companiei vor fi următoarele:

Debit 10 Credit 60

Debit 19 Credit 60

— se ia în considerare TVA „input”;

Debit 68 Credit 19

Debit 91-2 Credit 68

- TVA-ul se percepe pentru valoarea cadourilor mai mare de 100 de ruble. pentru o unitate.

Dacă produsele suvenir cu simboluri sunt predate în timpul unei recepții oficiale reprezentanților organizațiilor contrapartide care participă la negocieri pentru a stabili și (sau) a menține o cooperare reciprocă, costul acesteia la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit este considerat cheltuieli de divertisment și este supus. la raţionarea în condiţiile stabilite pentru această categorie de cheltuieli este ok. Înregistrările contabile vor fi după cum urmează:

Debit 10 Credit 60

- se iau in calcul cadourile achizitionate;

Debit 19 Credit 60

— se ia în considerare TVA „input”;

Debit 68 Credit 19

- acceptat pentru deducerea TVA „input”;

Debit 26 Credit 10

- anulate drept cadouri de ospitalitate pentru partenerii de afaceri;

Debit 91-2 Credit 68

Cheltuielile sub forma costului suvenirurilor care nu conțin sigla organizației și care sunt transferate gratuit organizațiilor contrapartide nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federația Rusă). Înregistrările contabile vor fi după cum urmează:

Debit 10 Credit 60

- se iau in calcul cadourile achizitionate;

Debit 19 Credit 60

— se ia în considerare TVA „input”;

Debit 68 Credit 19

- acceptat pentru deducerea TVA „input”;

Debit 91-2 Credit 10

- costul cadourilor este anulat drept cheltuieli;

Debit 91-2 Credit 68

- TVA se percepe pe valoarea cadourilor.

Motiv: Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 aprilie 2007 N ShT-6-03 / [email protected]și din 16.08.2004 N 02-5-10 / 51, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 16.08.2006 N 03-03-04 / 4/136, Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 04.30. 2008 N 20-12 / 041966.2.

Întrebări înrudite:

1. 
   Cum să reflectați corect în activitatea de proiectare contabilă (150.000 de ruble) și instalarea unei alarme de incendiu (844.800 de ruble) în biroul companiei
   ✒ Lucrări de proiectare Costurile de dezvoltare documentatia proiectului pentru construcții....
2. 
   Este posibil să anulați parțial pierderea din furtul de mașini și cum să arătați toate acestea în declarație?
   ✒ În scopuri contabilitate furtul (furtul) unui autoturism este recunoscut ca cedarea unui element de imobilizari. LA…...
3. 
   Care scor mai bun includ închirierea unei camere?
   ✒ Înregistrări contabile pentru contabilizarea cu locatorul (la recunoașterea veniturilor din chirii ca venituri din activități obișnuite) Debit 01 subcont „Active fixe închiriate” Credit 01 - Reflectat în ......
4. 
   1. Avem un birou de inchiriat, suntem chiriasi. Am efectuat un sistem de aer condiționat (echipament + lucru) în luna mai pentru 150 de mii de ruble. TVA inclus. Cum se realizează acest sistem, cu riscuri minime? Termen de închiriere 11 luni,...