Tabelul 1.2
Soldul total al creanțelor preconizate a fi încasate în primul trimestru 70% din vânzările trimestriale sunt plătite în trimestrul de vânzare, 28% din vânzările trimestriale sunt plătite în trimestrul următor; restul de 2% reprezintă datorii neperformante.
3) Pe baza previziunii de vânzări și a practicii consacrate de menținere a stocurilor de produse finite a fost elaborat un plan de producție (Tabelul 1.3).
Plan de productie
Tabelul 1.3
10% din vânzările din trimestrul următor
Deviz orientativ
Similar cu stocul de produse finite la sfârșitul trimestrului precedent
4) A fost întocmit un plan de venituri și cheltuieli ale întreprinderii. Scopul acestui document este de a arăta cum va fi format și modificat profitul.
Printre indicatorii analizați se numără:
a) venituri din vânzarea de bunuri;
b) costurile de producţie ale mărfurilor;
c) profitul total din vânzări;
d) costuri generale (pe tip);
e) profit net (linia în) minus șir G)).
Planul de venituri și cheltuieli
Tabelul 1.4
| Indicator (în mii de ruble) | Sfert | Total | |||
| eu | II | III | IV | ||
| Veniturile din vânzări | 120000, 00 | 105000, 00 | 135000, 00 | 120000, 00 | 480000, 00 |
| Costuri de import | 12000, 00 | 10500, 00 | 13500, 00 | 12000, 00 | 48000, 00 |
| Profit brut din vânzări | 108000, 00 | 94500, 00 | 121500, 00 | 108000, 00 | 432000, 00 |
| Costurile generale de producție, inclusiv | 5280, 00 | 4620, 00 | 5940, 00 | 5280, 00 | 21120, 00 |
| costurile comerciale | 1200, 00 | 1050, 00 | 1350, 00 | 1200, 00 | 4800, 00 |
| publicitate | 1200, 00 | 1050, 00 | 1350, 00 | 1200, 00 | 4800, 00 |
| salariile personalului de conducere | 600, 00 | 525, 00 | 675, 00 | 600, 00 | 2400, 00 |
| depreciere | 1200, 00 | 1050, 00 | 1350, 00 | 1200, 00 | 4800, 00 |
| alții | 1080, 00 | 945, 00 | 1215, 00 | 1080, 00 | 4320, 00 |
| Profit | 102 720, 00 | 89 880, 00 | 115 560, 00 | 102 720, 00 | 410 880, 00 |
5) A fost elaborată o balanță a încasărilor și plăților în numerar (Tabelul 1.5). Sarcina sa principală este de a verifica sincronismul încasărilor și cheltuielilor. Bani, și de aici și lichiditatea viitoare a întreprinderii în implementarea acestui proiect. Informațiile obținute în acest fel servesc drept bază pentru determinarea costului total al întregului proiect.
Balanța încasărilor și plăților în numerar
Tabelul 1.5
| Indicator (în mii de ruble) | Sfert | Total | |||
| eu | II | III | IV | ||
| Încasări din vânzări | 86500, 00 | 107100, 00 | 123900, 00 | 121800, 00 | 439300, 00 |
| Plăți, inclusiv | 62000, 00 | 59000, 00 | 47000, 00 | 5000, 00 | 173000, 00 |
| echipamente | 50000, 00 | 50000, 00 | 40000, 00 | 140000, 00 | |
| Echipamente de birou | 10000, 00 | 7000, 00 | 5000, 00 | 3000, 00 | 25000, 00 |
| alții | 2000, 00 | 2000, 00 | 2000, 00 | 2000, 00 | 8000, 00 |
| Creștere în numerar | 24500, 00 | 48100, 00 | 76900, 00 | 116800, 00 | 266300, 00 |
| Echilibrul la început | 50000, 00 | 74500, 00 | 122600, 00 | 199500, 00 | 446600, 00 |
| Rămânând la final | 74 500, 00 | 122 600, 00 | 199 500, 00 | 316 300, 00 | 712 900, 00 |
A fost calculat un plan pentru sursele și utilizarea fondurilor, de ex. un plan de strângere de fonduri pentru a începe sau extinde o întreprindere.
În acest sens, trebuie să răspundeți la următoarele întrebări:
1. Câte fonduri sunt necesare pentru implementarea acestui proiect.
2. Sursele resurselor financiare și forma de primire a acestora.
Sursele pot fi:
a) fonduri proprii;
b) împrumuturi bancare;
c) atragerea de fonduri de la parteneri;
d) strângerea de fonduri de la acţionari etc.
3. Termenul rentabilității totale așteptate a fondurilor investite și încasarea de către investitori a veniturilor din acestea.
Planul pentru surse și utilizarea fondurilor
Fonduri din diferite surse, total………………….889800
Inclusiv:
Împrumut imobiliar………………………………200000
Fonduri proprii:
Profit din anii precedenți……………………………………… 250000
Profitul anului planificat…………………………432000
Amortizare………………………………………………………….4800
Utilizarea fondurilor, total…………………….……679000
Inclusiv:
Pentru achiziționarea de echipamente…………………………. 140000
Pentru majorarea rezervelor…………………………………………..519000
Pentru a rambursa împrumutul……………………………………………20000
Creșterea netă a capitalului de lucru……………. 210800
personal
Tabelul de personal al organizației este un document care afișează structura companiei, lista de posturi, dimensiunea salariileși plăți suplimentare. Acest document este unul dintre formularele de raportare entitate legală. De ce am nevoie de un tabel de personal și cum să-l umplu?
Tabelul de personal al organizației nu este un document primar (un document care stă la baza contabilității), prin urmare, unii șefi de organizații consideră compilarea acestuia opțională. Dar, în practică, în cele mai multe cazuri, inspectoratele fiscale și de muncă sunt rugate să prezinte acest document în timpul unei inspecții și pot fi amendate pentru lipsa acestuia.
Lipsa personalului poate îngreuna concedierea angajaților disponibilizați- dacă nu există o listă de posturi aprobată în stat, atunci va fi greu de demonstrat reducerea acesteia.
FINANȚE ȘI PLANIFICARE FINANCIARĂ PENTRU
ÎNTREPRINDERE: CONCEPT, ESENTĂ, FUNCȚII
1.1. Finanțarea întreprinderii: concept, esență, funcții
Finanţa reprezintă o categorie economică care funcționează în diverse formațiuni socio-economice. Esența finanțelor, rolul lor în reproducerea socială este determinată de structura economică a societății, natura și funcțiile statului.
Finanțele reprezintă un ansamblu de relații monetare care iau naștere în procesul de formare, distribuire și utilizare a fondurilor de fonduri centralizate și descentralizate în scopul îndeplinirii funcțiilor și sarcinilor statului și asigurării condițiilor de reproducere extinsă.
În ceea ce privește conținutul material, finanțarea este vizată de fonduri de fonduri, care împreună reprezintă resursele financiare ale întreprinderilor. În conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la întreprinderi și activitate antreprenorială Resursele financiare ale întreprinderilor sunt în principal profitul și amortizarea, veniturile din titluri de valoare, contribuțiile de acțiuni, fondurile sponsorilor.
Se poate concluziona că finanțele reprezintă o categorie economică obiectivă asociată cu modelele de dezvoltare a producției materiale în anumite condiții, în timp ce statul acționează ca organizator al relațiilor financiare specifice. Statul influențează activ finanțele în funcție de structura politică, sarcinile principale, condițiile actuale și alte motive.
În prezent, odată cu dezvoltarea relațiilor de piață, sfera relațiilor financiare ale întreprinderilor crește dramatic. Finanțarea întreprinderii este baza sistemului financiar al oricărui stat, deoarece în sfera producției materiale sunt create și distribuite inițial produsul social total și venitul național.
Esența finanțelor se manifestă în funcțiile lor. Finanțele îndeplinesc două funcții principale: distributivă și de control. Aceste funcții se desfășoară în paralel în timp, deoarece fiecare tranzacție financiară include, pe de o parte, distribuția produsului social și a venitului național, iar pe de altă parte, controlul asupra acestei distribuții.
Funcția distributivă a finanțelor legate de distribuția produsului intern brut și partea sa principală - venitul național. Fără participarea finanțelor, venitul național nu poate fi distribuit.
Relațiile financiare iau naștere în etapele de distribuție și redistribuire a venitului național. Distribuția primară se realizează în funcție de locul de creare a venitului național, adică. în domeniul producţiei materiale.
În plus, este necesară distribuirea sau redistribuirea ulterioară a venitului național, asociată cu prezența unei sfere neproductive în care nu se creează venit național (educație, sănătate, asigurări sociale, management), cu redistribuire intersectorială și interteritorială. de fonduri, întreținerea păturilor mai puțin înstărite ale populației - pensionari, studenți, singure și mame a multor copii etc.
Funcția de control al finanțelor- acesta este, în primul rând, controlul de către ruble în procesul relațiilor monetare existente în mod obiectiv, care pătrunde în întregul sistem de relații asociat atât cu mișcarea valorii, cât și cu schimbarea formelor valorii, și reprezintă controlul valorii. Întrucât finanțele exprimă relații care apar pe baza cifrei de afaceri în bani reali, controlul asupra rublei în funcție de finanțare este doar controlul asupra cifrei de afaceri în bani reali.
Finanțele exercită controlul în toate etapele de creare, distribuție și utilizare a produsului social și a venitului național. Scopul său principal este de a promova utilizarea cât mai rațională a fondurilor de fonduri centralizate și descentralizate în scopul creșterii eficienței producției sociale.
Planificarea financiară la întreprindere
Planificarea financiară este planificarea tuturor veniturilor și direcțiilor de cheltuire a fondurilor companiei pentru a asigura dezvoltarea acesteia. Planificarea financiară se realizează prin întocmirea de planuri financiare cu conținut și scop diferit, în funcție de sarcinile și obiectele planificării.
Planificarea financiară este un element important al procesului de planificare corporativă. Fiecare manager ar trebui să fie familiarizat cu mecanica și
sensul implementării și controlului planurilor financiare, cel puțin în ceea ce privește activitățile sale.
Valoarea planului financiar în întreprinderi este că:
- contine linii directoare in conformitate cu care intreprinderea va actiona;
- face posibilă determinarea viabilității proiectului într-un mediu competitiv;
- servește ca instrument important pentru obținerea de sprijin financiar din partea investitorilor externi.
Bugetul este un instrument atât pentru planificare, cât și pentru control. Chiar la începutul perioadei de acțiune, bugetul este un plan sau standard; la sfârșitul perioadei de valabilitate, servește ca mijloc de control prin care conducerea poate determina eficacitatea acțiunilor și poate planifica acțiuni pentru îmbunătățirea activităților companiei în viitor.
Planificarea fluxului de numerar trebuie efectuată astfel încât compania să poată îndeplini cerințele planificate. Dacă în viitor sunt anticipate perioade de dificultăți financiare, finanțatorul ar trebui să notifice conducerea superioară cu privire la cursuri alternative de acțiune, cum ar fi reducerea proiectelor propuse la un nivel proporțional cu capacitatea financiară existentă sau creșterea fondurilor suplimentare necesare.
planificare financiara asigură interconectarea indicatorilor de dezvoltare a întreprinderii și, prin urmare, este un proces complex, consumator de timp, care afectează aproape toate serviciile și departamentele.
Principalele obiective ale planificării financiare sunt:
- asigurarea surselor de finanţare pentru activitatea principală a întreprinderii (menţinerea unui nivel normal al stocurilor de materii prime, materiale, produse finite, finanţarea majorării capitalului de lucru, reproducerea mijloacelor fixe; active de producție etc.);
- îndeplinirea la timp și în deplină a obligațiilor față de buget și fonduri extrabugetare;
- rațiunea investiției efective a numerarului temporar liber, menținând echilibrul de numerar la un nivel suficient;
- identificarea rezervelor pentru creşterea veniturilor întreprinderii;
– optimizarea utilizării profitului;
– determinarea politicii de dividende;
- fundamentarea dimensiunii și condițiilor de atragere a surselor externe pentru finanțarea activităților de investiții ale întreprinderii;
– menținerea solvabilității întreprinderii, asigurarea stabilității financiare a acesteia.
Metodologia de planificare financiară pentru stadiul prezent presupune rezolvarea unui număr de probleme de către întreprindere:
- fundamentarea scopului (sistemului de scopuri) al planului financiar, adecvat directiilor principale ale activitatilor intreprinderii in perioada prospectiva;
- determinarea sistemului de restricţii financiare interne şi externe relevante pentru întreprindere. În prezent, una dintre cele mai importante constrângeri pentru majoritatea afacerilor este criteriul falimentului;
– determinarea orizontului planificării financiare;
– alegerea metodelor de planificare a indicatorilor financiari și de elaborare a planurilor financiare;
- dezvoltarea unei proceduri de planificare financiară: determinarea cercului funcționarilor implicați, măsuri de responsabilitate a acestora, optimizarea legăturilor informaționale și a fluxului de documente.
Scopul planificării financiare a întreprinderii este precizat în funcție de durata perioadei planificate, de rezultatele analizei situației financiare a acesteia la momentul elaborării planului financiar, de dinamica principalilor indicatori financiari retrospectiv, rezultatele cercetărilor de marketing, precum și condițiile externe (cum ar fi rata inflației, rata de refinanțare a Băncii Rusiei, cursul de schimb al rublei în raport cu valutele forte, stabilitatea cadrului legal).
Obiectivele de planificare pot fi diferite în diferite întreprinderi. Pot fi date funcții de planificare sens diferit in functie de tipul si marimea intreprinderii.
O întreprindere cu o mare datorie restante, a cărei situație financiară este aproape critică, atunci când elaborează un plan financiar, ar trebui să fie ghidată de justificarea măsurilor anticriză care să evite falimentul. O organizație care primește venituri stabile, stabile din punct de vedere financiar, poate, atunci când elaborează un plan financiar, să își stabilească scopul de a crește profitabilitatea vânzării producției în ansamblu,
În același timp, sistemul de obiective de planificare financiară a oricărei întreprinderi ar trebui să se concentreze pe legarea veniturilor și cheltuielilor, precum și pe
asigurarea solvabilității pe termen scurt și (sau) menținerea stabilității financiare pe termen lung.
Planul financiar este o parte integrantă a planificării afacerii unei întreprinderi. Se urmărește să sintetizeze materialele prezentate în partea descriptivă a planificării pentru a le prezenta din punct de vedere valoric. Planul financiar al întreprinderii este parte integrantă a planului de afaceri. Prin urmare, elaborarea unui plan financiar este strâns legată de toate secțiunile planului de afaceri și se bazează pe acestea.
Planul financiar al întreprinderii constă de obicei din următoarele secțiuni:
Prognoza volumelor de vanzari
Prognoza vânzărilor (planul de vânzări) – arată de obicei numărul de unități din fiecare produs pe care compania se așteaptă să-l vândă. Această cifră este înmulțită cu prețul de vânzare estimat al unei unități a produsului pentru a forma un plan de vânzări. Planul de vânzări include și un calcul al încasărilor de numerar așteptate din vânzări pe credit, care ulterior vor fi luate în considerare la întocmirea planului de numerar. Prognoza volumului vânzărilor este menită să ofere o idee despre cota de piață care se așteaptă să fie câștigată de produsele sale.
Plan de productie
După ce planul de vânzări a fost pregătit, se elaborează un plan de producție, adică. se determină numărul de unități ale produsului care se preconizează a fi puse în producție pentru a îndeplini cerințele planificate de vânzări și stocuri. Volumul de producție așteptat se determină scăzând stocul estimat de produse finite în stoc la începutul perioadei din suma unităților oferite spre vânzare și cantitatea dorită de produse finite în stoc la sfârșitul perioadei.
Planul de venituri și cheltuieli
Scopul acestui document este de a arăta cum va fi format și modificat profitul întreprinderii. Se bazează pe prognoza volumelor vânzărilor.
Prin reprezentarea nivelului planificat al vânzărilor și al cheltuielilor de capital pentru o anumită perioadă, prognoza evidențiază necesitatea și momentul de finanțare suplimentară și identifică cerințele de capital de lucru de vârf. Administrația decide cum va fi obținută această finanțare suplimentară și când și cum se va face rambursarea.
Este foarte important să planificați fluxul de numerar venit de la clienți pentru produsele vândute. Procedura de decontare între vânzător și cumpărător este stabilită printr-un acord bilateral între aceștia.
Practica străină arată că multe firme americane stabilesc o perioadă de trei luni de decontări în numerar cu furnizorii (vânzătorii de produse și servicii. În același timp, coeficienții de colectare sunt stabiliți empiric (încasările de numerar în contul de decontare al organizației (întreprinderii). Tabel). 7 este întocmit pentru a prezice încasările de numerar din vânzări. Scopul principal al programării încasărilor de numerar din vânzări este de a obține informații despre încasările viitoare de fonduri și soldurile de creanțe la sfârșitul fiecărei luni a anului.
Tabelul 6 - Date inițiale
În funcție de coeficienții de încasare dați, care sunt obținuți pe baza unei analize a încasărilor de numerar la întreprindere pentru anul precedent, se calculează încasările de numerar pentru lunile de încasare.
Din tabelul 5 (rândul final „vânzări totale”) luăm valoarea vânzărilor pentru luna ianuarie și, folosind coeficienții de colectare, găsim suma încasărilor în numerar pentru trei luni.
Să calculăm suma încasărilor în numerar din vânzări în fiecare lună:
Veniturile din vânzări ianuarie (VJanv) = 42056,38 mii ruble freca.
Suma fondurilor primite în ianuarie = 42056,38 * 0,35 = 14719,73 mii ruble;
Suma încasărilor în februarie = 42056,38 * 0,55 = 8095,85 mii ruble;
Suma încasărilor în martie \u003d 42056,38 * 0,05 \u003d 2102,82 mii ruble;
Încasări din vânzări din februarie (Vfeb.) = 42181 ruble
Suma încasărilor în februarie = 42181 * 0,35 = 14763,57 mii ruble;
Suma încasărilor în martie \u003d 42262,02 * 0,55 \u003d 23199,89 mii ruble;
Suma încasărilor în aprilie \u003d 42262,02 * 0,05 \u003d 2109,08 mii ruble. etc
Tabelul 7 are formă de șah, deoarece lunile sunt afișate atât orizontal (stânga), cât și vertical (sus). Acest lucru vă permite să distribuiți sumele vânzărilor lunare din tabelul 5, situat de-a lungul liniei orizontale a lunii corespunzătoare.
După repartizarea pe luni a fondurilor, folosind coeficienții de colectare, sumele încasărilor lunare de fonduri se calculează în coloane verticale, care se încadrează în rândul „Total încasări”. Totodată, în lunile ianuarie și februarie, se iau în considerare sumele de rambursare a datoriilor din anul precedent în perioada de planificare.
Deci, suma încasărilor pentru ianuarie (Sjan) \u003d 14719,73 + 4000 \u003d 18719,73 mii ruble;
februarie = 500 + 8095,85 + 14763,57 = 23359,42 mii ruble;
Smart \u003d 2102,82+ 23199,89+ 14796,95 \u003d 40099,66 mii ruble.
Dyanv \u003d Dfact + Vyanv - Syanv;
feb. = ian. +VFeb – SFeb.;
D martie = Dfeb. + V martie – S martie,
unde, Dfact - soldul creanțelor la sfârșitul anului preplanificat, mii de ruble;
ian. - volumul vânzărilor în termeni valoric pentru luna ianuarie a anului planificat, mii de ruble;
Sjanv.- suma fondurilor primite pentru luna ianuarie.
Să calculăm soldurile reportate ale creanțelor pe luni ale anului planificat:
Dyanv \u003d 6700 + 42056,38 -18719,73 \u003d 30036,65 mii ruble;
D feb. = 30036,65+ 42181,62 - 23359,42= 48858,85 mii ruble;
D martie \u003d 48858,85 + 42277 - 40099,66 \u003d 51036,9 mii ruble.
În graficul de încasări de fonduri din vânzări, rândul „încasări totale” din coloana anul preplanificat (real) este definit ca diferența dintre suma din rândul „vânzări totale” (tabelul 5) și „suma datoriei de plătit în perioada curentă" pentru ianuarie, adică:
Total încasări (real) = 397306-4000 = 393306 mii ruble.
Să analizăm conturile de încasat:
∆D% = Dfact / Dplan * 100-100;
∆D % = 107140,28 / 6700 = 15%.
Concluzie: soldul creantelor a crescut cu 15%, acest lucru se poate datora ambelor politică internăîntreprinderi și factori externi. Factorii interni includ acordarea justificată de împrumuturi și rate, stabilirea unor perioade mai lungi de rambursare a datoriilor, probleme cu vânzarea produselor. Factorii externi includ scăderea solvabilității întreprinderilor - creditori, salturi ale inflației, starea generală a decontărilor din țară.
Tabelul 7 - Programul încasărilor în numerar așteptate din vânzări
| Nume | an preplanificat (real) | luna a anului planificat | planul anului | |||||||||||
| soldul datoriei-a-lea la sfârșitul perioadei, mii de ruble. | 30036,65 | 48858,85 | 51036,19 | 51870,08 | 52877,68 | 89938,77 | 91177,88 | 101106,19 | 104745,04 | 100726,90 | 104750,68 | 107140,28 | 107140,28 | |
| suma datoriei care trebuie plătită în perioada curentă, mii de ruble | ||||||||||||||
| încasările din vânzările de mii de ruble în fiecare lună | ||||||||||||||
| ianuarie | 14719,73 | 8095,85 | 2102,82 | 24918,40 | ||||||||||
| februarie | 14763,57 | 23199,89 | 2109,08 | 40072,54 | ||||||||||
| Martie | 14796,95 | 23252,35 | 2113,85 | 40163,15 | ||||||||||
| Aprilie | 14105,17 | 22165,27 | 2015,02 | 38285,47 | ||||||||||
| Mai | 13615,93 | 21396,46 | 1945,13 | 36957,52 | ||||||||||
| iunie | 12971,38 | 20383,60 | 1853,05 | 35208,03 | ||||||||||
| iulie | 12690,38 | 19942,02 | 1812,91 | 34445,31 | ||||||||||
| August | 17081,82 | 26842,87 | 2440,26 | 46364,95 | ||||||||||
| Septembrie | 17389,42 | 27326,22 | 2484,20 | 47199,84 | ||||||||||
| octombrie | 13864,49 | 21787,06 | 1980,64 | 37632,20 | ||||||||||
| noiembrie | 15235,79 | 23941,96 | 39177,75 | |||||||||||
| decembrie | 15245,03 | 15245,03 | ||||||||||||
| Încasări totale mii de ruble | 18719,73 | 23359,42 | 40099,66 | 39466,60 | 37895,05 | 36382,87 | 35019,11 | 38876,90 | 46045,19 | 43630,98 | 39507,06 | 41167,63 | 440170,20 |
Bugetarea afacerii
Tabelul 8 - Informații pentru calcul
Pentru a calcula cheltuielile de vânzare, standardele sunt stabilite ca procent din vânzări. Să le calculăm:
Livrare prin transport propriu ian. = 49626,53 * 0,02 = 992,53 mii ruble;
Premium ian. = 49626,53 * 0,007 = 347,39 mii ruble;
Alte cheltuieli variabile ian. \u003d 49626,53 * 0,003 \u003d 148,88 mii ruble.
Cheltuielile fixe planificate de vânzare sunt stabilite la o sumă fixă la începutul lunii ianuarie, inclusiv pe elemente. Calculele planului pentru alte luni sunt făcute ținând cont de inflația așteptată.
Rcom1= Rcom n.i. *Iinf,
unde Рkom – cheltuieli comerciale la sfârșitul lunii;
Iinf - indicele de inflație.
Deci, Rkom Feb. = 39*,1,0025= 39,1 mii ruble;
Rcom martie. \u003d 39,1 * 1,0025 \u003d 39,2 mii de ruble;
Rkom. Aprilie \u003d 39,2 * 1,0025 \u003d 39,29 mii de ruble.
Рfapt= 39/1,0025*12+466,83
Cheltuielile totale de vânzare planificate sunt definite ca suma cheltuielilor variabile și fixe.
Taxele de amortizare ar trebui să fie deduse din totalul cheltuielilor de vânzare planificate, deoarece nu sunt costuri pentru perioada curentă.
Suma plătibilă pentru cheltuielile comerciale este determinată ca diferență între cheltuielile comerciale totale și planificate și cheltuielile de amortizare.
Să analizăm totalul cheltuielilor comerciale planificate (PKR) și plata totală a cheltuielilor comerciale (PKR):
∆VKR% \u003d PKR / VKR \u003d 18228,15 / 12290,01 * 100-100 \u003d 48%
Concluzie: abaterea rezultatului plății cheltuielilor comerciale de la cel planificat este de doar 48%, ceea ce este semnificativ.
Tabelul 9 - Bugetul cheltuielilor comerciale pe anul 2015
| Nume | an preplanificat (real) | luna a anului planificat | planul anului | |||||||||||
| vânzări planificate mii de ruble | 397306,00 | 49626,53 | 49774,31 | 49886,86 | 47554,59 | 45905,14 | 43732,08 | 42784,70 | 57590,15 | 58627,17 | 46743,15 | 51366,38 | 51397,53 | 594988,59 |
| rate ale cheltuielilor de afaceri variabile pe rublă de vânzări,%: | ||||||||||||||
| livrare cu transport propriu | 7946,12 | 992,53 | 995,49 | 997,74 | 951,09 | 918,10 | 874,64 | 855,69 | 1151,80 | 1172,54 | 934,86 | 1027,33 | 1027,95 | 19845,89 |
| premium | 2781,14 | 347,39 | 348,42 | 349,21 | 332,88 | 321,34 | 306,12 | 299,49 | 403,13 | 410,39 | 327,20 | 359,56 | 359,78 | 6946,06 |
| alte cheltuieli variabile | 1191,92 | 148,88 | 149,32 | 149,66 | 142,66 | 137,72 | 131,20 | 128,35 | 172,77 | 175,88 | 140,23 | 154,10 | 154,19 | 2976,88 |
| totalul cheltuielilor comerciale variabile planificate, mii de ruble | 11919,18 | 1488,80 | 1493,23 | 1496,61 | 1426,64 | 1377,15 | 1311,96 | 1283,54 | 1727,70 | 1758,82 | 1402,29 | 1540,99 | 1541,93 | 29768,84 |
| cheltuieli comerciale fixe planificate, mii de ruble inclusiv | 466,83 | 39,00 | 39,10 | 39,20 | 39,29 | 39,39 | 39,49 | 39,59 | 39,69 | 39,79 | 39,89 | 39,99 | 40,09 | 474,49 |
| publicitate și promovarea produselor | ||||||||||||||
| marketing | ||||||||||||||
| salariile agentilor de vanzari | 119,70 | 10,00 | 10,03 | 10,05 | 10,08 | 10,10 | 10,13 | 10,15 | 10,18 | 10,20 | 10,23 | 10,25 | 10,28 | 121,66 |
| cheltuieli de calatorie | 263,34 | 22,00 | 22,06 | 22,11 | 22,17 | 22,22 | 22,28 | 22,33 | 22,39 | 22,44 | 22,50 | 22,56 | 22,61 | 267,66 |
| alte costuri fixe | 83,79 | 7,00 | 7,02 | 7,04 | 7,05 | 7,07 | 7,09 | 7,11 | 7,12 | 7,14 | 7,16 | 7,18 | 7,19 | 85,16 |
| totalul cheltuielilor comerciale planificate, mii de ruble | 12386,01 | 1527,80 | 1532,33 | 1535,80 | 1465,93 | 1416,55 | 1351,45 | 1323,13 | 1767,39 | 1798,60 | 1442,18 | 1580,98 | 1582,01 | 18324,15 |
| amortizare mii de ruble | 96,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 96,00 |
| total plătit pentru cheltuieli comerciale mii. | 12290,01 | 1519,80 | 1524,33 | 1527,80 | 1457,93 | 1408,55 | 1343,45 | 1315,13 | 1759,39 | 1790,60 | 1434,18 | 1572,98 | 1574,01 | 18228,15 |
Planificarea bugetului de productie
Bugetul de producție arată cât de mult produs trebuie să producă compania în fiecare lună de planificare pentru întreaga perioadă de planificare (an), dacă se cunoaște volumul de vânzări estimat, Tabelul 5 prezintă soldurile producției anuale la sfârșitul și începutul perioadei de planificare. .
Pentru a calcula bugetul de producție pe luni și pentru întregul an planificat, se întocmește tabelul 10.
1. Vânzările planificate în unități naturale sunt transferate în tabelul 10 din tabelul 5.
2. Calculăm stocul dorit de produse finite la sfârșitul perioadei, în valoare de 10% din volumul vânzărilor din luna următoare:
Stoc dorit ianuarie = Vânzări planificate februarie* 0,1;
feb. = ZPmart * 0,1;
ZhZyanv = 23,75 * 0,1 = 2,38.
3. Calculăm stocul planificat de produse la începutul perioadei, care este determinat de transferul „herringbon” în sens opus) de la sfârșitul lunii precedente până la începutul lunii următoare.
4. Determinăm numărul de unități de produse pe tipuri de fabricat Kpri.
Kpri \u003d Vpri + Zconi-Valori,
unde, Vpri - vânzări planificate ale tipului i de produse, unități;
Zkoni - stoc i - produse finite la sfârșitul fiecărei luni;
Znachi- stoc i- produse finite la începutul fiecărei luni.
KpriAyanv \u003d 23,75 + 2,38-2,38 \u003d 23,75 unități;
KpriByanv \u003d 6,65 + 0,67- 0,67 \u003d 6,65 unități;
KpriVyanv \u003d 18 + 1,81-1,8 \u003d 18,01 unități.
Pentru a rezuma în ceea ce privește numărul de vânzări planificate și numărul de unități care urmează să fie fabricate (KPI):
∆Kpi=∑Vi / ∑Kpii;
∆Kpi = 572,85/ 572,24 = 0,99%.
Concluzie: numărul de unități de vânzare planificate. corespunde numărului de unități care urmează să fie fabricate.
Tabelul 10 - Bugetul de producție pe anul 2015
Dacă trebuie să planificați încasarea banilor în conturile companiei în luna următoare sau pentru o perioadă mai lungă, puteți utiliza o formulă simplă și date despre volumele vânzărilor, scadențele creanțelor, riscurile de datorii neperformante. Cu toate acestea, aceste calcule au propriile lor nuanțe. Să ne uităm la exemple despre cum să planificați fluxurile de numerar cu acuratețe maximă.
Compania Inmarko face o prognoză a veniturilor lunar (pe data de 25) cu patru luni în avans. Pentru o mai mare acuratețe, pentru prima lună de planificare, planul se formează separat pentru fiecare contraparte, pe baza termenilor contractelor încheiate, a graficelor de rambursare a datoriilor restante și a volumelor efective de vânzări de produse. Pentru lunile următoare, prognoza veniturilor este mai puțin detaliată și conține date pe regiune și pe companie în ansamblu. Datorită acestei abordări, discrepanța dintre cifrele planificate și cele reale nu depășește 5 la sută.
Pentru a planifica câți bani vor veni de la contrapărți în următoarea lună, va trebui să țineți cont de mai mulți factori simultan: volumele viitoare de vânzări (livrări), scadențele creanțelor și riscul apariției datoriilor neperformante.
PDS n \u003d O n-1 + OPV + O n - PZ,
Unde Despre n și Despre n-1- plata de către contrapărți pentru produsele expediate în lunile planificate și, respectiv, în ruble;
OPP- rambursarea unei părți din creanțele restante existente la momentul întocmirii planului, rub.;
PZ- noi „creante” restante asociate cu încălcarea condițiilor de plată pentru produse, a căror dată de expediere se încadrează în lunile curente și planificate, frecați.
În ciuda simplității aparente a abordării propuse, în practică există multe probleme complexe. De exemplu, cum să planificați câți bani va primi compania luna viitoare, dacă la momentul planificării toate datele privind rezultatele muncii în perioada curentă (suma creanțelor, transporturile care pot avea loc înainte de sfârșitul lună etc.) nu sunt încă disponibile? Sau ce parte din creanțele restante va fi rambursată de contrapărți în viitorul apropiat? Pentru a nu fi nefondate, vom ilustra cu un exemplu calculele care vă permit să planificați cu exactitate fluxurile de numerar primite ale companiei.
Estimarea creantelor viitoare
Deci, în ianuarie, compania trebuie să planifice primirea de bani pe conturi timp de patru luni - februarie, martie, aprilie și mai. În același timp, lucrările la întocmirea unui plan încep cu o săptămână înainte de sfârșitul lunii ianuarie, de exemplu, pe 25. Evident, nu există date despre valoarea creanțelor pentru luna ianuarie. Dar se poate presupune pe baza informațiilor despre sumele de expediere și plată pentru perioada de la 1 ianuarie până la 24 ianuarie. Formula de calcul a conturilor de încasat la sfârșitul lunii curente (DZ n-1) va arăta astfel:
DZ n-1 \u003d DZ n-2 + OD n-1 - PDS n-1 - RB n-1,
Unde DZ n-2- toate creanțele la sfârșitul lunii precedente, frec. Dacă luna planificată este februarie, iar luna curentă este ianuarie, în acest caz, DZ n-2 reprezintă creanțe la 31 decembrie a anului trecut;
OD n-1– volumul transporturilor pentru luna curentă, rub.;
PDS n-1- primirea de fonduri în luna curentă, rub.;
RB n-1– premium (retrobonus) datorat cumpărătorilor pentru îndeplinirea unui număr de condiții în luna curentă (de exemplu, pentru un anumit volum de achiziții), frecare. Rata de primă și condițiile pentru furnizarea acesteia sunt determinate de contractul de distribuție. Prima se calculează din volumul transporturilor și reduce conturile de încasat la sfârșitul lunii. În cazul în care compania nu oferă astfel de bonusuri contrapărților sale, valoarea acestui indicator va fi egală cu zero.
Acum totul este în ordine (vezi Tabelul 1). Preluăm valoarea creanțelor la sfârșitul lunii decembrie (DZ n-2) din raportul „Decontări cu contrapărțile” generat în „1C” pentru perioada 1 decembrie – 31 decembrie, coloana „Datoria la sfârșitul perioadei”. ".
Volumul livrărilor pentru ianuarie (OD n-1) reprezintă datele reale de vânzări pentru perioada 1 ianuarie - 24 ianuarie, plus prognoza vânzărilor pentru săptămâna rămasă până la sfârșitul lunii. Există două moduri de a estima dacă un client va expedia între 25 ianuarie și 31 ianuarie. În primul rând, presupuneți că într-o lună clientul va livra exact la fel de mult produs cât este prevăzut în planul de vânzări pentru ianuarie. Prin urmare, prognoza de vânzări pentru zilele rămase este egală cu diferența dintre planul de expediere pentru ianuarie și fapta acestora pentru perioada 1 - 24 ianuarie.
În al doilea rând, cereți managerilor de vânzări cel mai recent plan de expediere convenit cu clientul. Desigur, a doua metodă oferă rezultate mai precise. În cifre, va arăta așa. De exemplu, pentru perioada de la 1 ianuarie până la 24 ianuarie, 15.500 kg de produse au fost expediate către clientul A (a se vedea tabelul 1) în valoare de 1.530.000 de ruble. (preț de vânzare - 98,71 ruble / kg (1.530.000 /15.500)). Dar urmează să mai cumpere încă 7.500 kg până la sfârșitul lunii, despre care l-a informat pe directorul de vânzări. Prin urmare, estimarea livrărilor în termeni de valoare pentru perioada 25-31 ianuarie este de 740.325 de ruble. (7500 x 98,71). Și pentru toată ianuarie, clientul A va fi livrat pentru 2.270.325 de ruble. (1.530.000 + 740.325).
Intrările de numerar în ianuarie (PDS n-1) includ plata primită de la client pentru primele 24 de zile ale lunii și prognoza de plată în perioada 25-31 ianuarie.
Prognoza poate fi făcută în două moduri. În primul rând, pornim de la faptul că în ianuarie clientul trebuie să plătească pentru expedierile din decembrie, precum și acele transporturi în ianuarie, a căror întârziere implică plata în aceeași lună. Dacă rezumăm toate acestea și scădem din valoarea obținută suma de fonduri primite efectiv de la client în perioada 1 ianuarie - 24 ianuarie, obținem o prognoză pentru primirea banilor pentru perioada 25 ianuarie - 31 ianuarie. Să facem imediat o rezervare că această abordare este aplicabilă doar clienților care plătesc întotdeauna la timp. Desigur, aceasta este situația ideală. Prin urmare, ar avea sens să clarificăm cu managerii care lucrează cu un anumit client ce modalități există pentru plată în perioada 25-31 ianuarie.
În exemplul nostru, conform calculelor preliminare, până la sfârșitul lunii ianuarie, clientul A trebuie să transfere companiei 4.400.000 de ruble, inclusiv 1.000.000 de ruble. - rambursarea datoriei restante, 3.000.000 de ruble. - pentru expedieri în decembrie, 400.000 de ruble. – pentru expedierile din ianuarie (vezi Tabelul 1). Această cifră ar putea fi utilizată la calcularea creanțelor la sfârșitul lunii, dar din 24 ianuarie, clientul A a transferat doar 1.500.000 de ruble. și conform serviciului comercial (în cazul OAO Inmarko - un manager regional) sunt gata să plătesc încă 2.200.000 de ruble până la sfârșitul lunii. De aici, prognoza pentru primirea de fonduri în ianuarie - 3.700.000 de ruble. (1.500.000 + 2.200.000).
Ultimul lucru care rămâne de rezolvat este retrobonusurile. Pe 25 ianuarie, compania, desigur, nu are încă date despre prima pentru client pentru luna ianuarie. Prin urmare, nu mai rămâne decât să presupunem că în ianuarie compania achizitoare va câștiga același procent de reduceri ca în decembrie. În exemplul nostru, pentru clientul A, prima s-a ridicat la 5 la sută din valoarea transportului estimat pentru ianuarie (a se vedea tabelul 1) sau 113.516 ruble. (5: 100 x 2270325). Cu clientul B, situația este oarecum diferită. Anterior, această contraparte plătea întotdeauna la timp, astfel încât prima sa era de 10 la sută din valoarea expedierii. În ianuarie, el a întârziat plățile și, prin urmare, prima este mai mică - 8% (minus 2% pentru încălcarea disciplinei de plată) sau 291.560 de ruble. (8/100 3 644 500). Deci, creanțele așteptate (DZ n-1) ale clientului A la 31 ianuarie vor fi de 2.456.809 de ruble. (4.000.000 + 2.270.325 - 3.700.000 - 113.516), clientul B - 4.352.940 ruble.
Tabelul 1 Planificarea creanțelor la sfârșitul lunii ianuarie (31.01.13)
| Nu. p / p | Index | Clientul A | Clientul B | Total pentru grup |
| 1 | Conturi de încasat la începutul lunii ianuarie | |||
| 2 | Datoria curentă scadentă în ianuarie, frecați. | 3000000 | 5000000 | 8000000 |
| 3 | Datorie restante, frecați. (pagina 4 - pagina 2) | 1000000 | 0 | 1000000 |
| 4 | Total conturi de încasat la începutul lunii ianuarie, rub*. | 4000000 | 5000000 | 9000000 |
| 5 | Prognoza de livrare pentru ianuarie | |||
| 6 | Livrare de la 1 ianuarie până la 24 ianuarie: | |||
| 7 | în kg | 15500 | 25000 | 40500 |
| 8 | în ruble, mar h. | 1530000 | 2462500 | 3992500 |
| 9 | – se achită în ianuarie | 400000 | 0 | 400000 |
| 10 | – se achită în februarie (p. 8 – p. 9) | 1130000 | 2462500 | 3592500 |
| 11 | Costul real al transporturilor de 1 kg de la 1 ianuarie până la 24 ianuarie, frec. (pagina 8: pagina 7) | 98,71 | 98,50 | – |
| 12 | Prognoza de livrare pentru perioada 25-31 ianuarie: | |||
| 13 | în kg** | 7500 | 12 000 | 19500 |
| 14 | în ruble (pagina 13 pagina 11)*** | 740325 | 1182000 | 1922325 |
| 15 | Prognoza totală de livrare pentru ianuarie, rub. (pagina 8 + pagina 14) | 2270325 | 3644500 | 5914825 |
| 16 | Calculul încasărilor de numerar în ianuarie | |||
| 17 | Rambursarea datoriilor restante din perioadele precedente, frecare. (pagina 3) | 1000000 | 0 | 1000000 |
| 18 | Plată pentru expedieri în decembrie, frec. (pagina 2) | 3000000 | 5000000 | 8000000 |
| 19 | Zilele rămase până la sfârșitul lunii | 7 | 7 | 7 |
| 20 | Plată amânată pentru un client, zile | 20 | 25 | – |
| 21 | Plată pentru expedieri în ianuarie, frec. (dacă pagina 20< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9) | 400000 | 0 | 400000 |
| 22 | Planul fluxului de numerar, freacă. (suma p.17, 18, 21) | 4400000 | 5000000 | 9400000 |
| 23 | Primirea efectivă a fondurilor de la 1 ianuarie la 24 ianuarie, frecați. **** | 1500000 | 3000000 | 4500000 |
| 24 | Prognoza de plată pentru perioada 25 ianuarie - 31 ianuarie, rub. ** | 2200000 | 1000000 | 3200000 |
| 25 | Total încasări în numerar pentru ianuarie, rub. (pag. 23 + 24) | 3700000 | 4000000 | 7700000 |
| 26 | Conturi de creanță la sfârșitul lunii ianuarie | |||
| 27 | Rata de reducere pentru decembrie*****, % | 5 | 8 | 7 |
| 28 | Client retrobonus în ianuarie, frecați. (pagina 27 pagina 15: 100%) | 113516 | 291560 | 405076 |
| 29 | Datoria curentă scadentă în februarie, frecați. (dacă pagina 20< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14) | 1870325 | 3644500 | 5514825 |
| 30 | Datorie restante, frecați. (pagina 32 - pagina 29 sau pagina 22 - – pagina 24 – pagina 28) |
586484 | 708440 | 1294924 |
| 31 | Cota de neplată pentru expedieri, % (linia 30: (linia 21 + linia 2) 100%) | 17 | 14 | 15 |
| 32 | Total creanțe la sfârșitul lunii ianuarie, rub. (p. 4 + p. 15 – p. 25 – p. 28) | 2456809 | 4352940 | 6809749 |
* Date preluate din raportul „Decontări cu contrapărți”, coloana „Datoria la sfârșitul perioadei”, generat în sistemul 1C pentru luna decembrie.
** Prognoza este realizata de managerii de vanzari pe baza unor acorduri preliminare cu clientii.
*** Dacă clientul nu a achiziționat produse înainte de data de 24, atunci pentru zilele rămase ale lunii prognoza livrărilor sale în termeni monetari se calculează pe baza costului planificat al produselor pentru ianuarie.
**** Raport pentru perioada 1-24 ianuarie în „1C” „Decontări cu contrapărți”, coloana „Plata de către client”.
***** Date de la rândul „Retrobonusuri” din coloana „Plata de către client” a raportului „1C” „Decontări cu clienții” pentru luna decembrie / date din coloana „Livrare către client” din același raport 100 %.
Pentru a planifica corect primirea de fonduri în viitor, nu este suficient să estimăm suma creanțelor așteptate de la clienți la sfârșitul lunii curente. De asemenea, aveți nevoie de informații despre cât este „creantele” curente și cât este restante. Datoria curentă este transporturile din luna curentă (ianuarie), a căror scadență va veni în luna planificată (februarie). De exemplu, dacă un client are dreptul la o plată amânată de 20 de zile, iar luna curentă este de 31 de zile, atunci toate transporturile efectuate în perioada 12 până în 31 sunt creanțe curente la sfârșitul lunii. În consecință, „creante” restante - diferența dintre creanțele totale și curente.
Pentru a determina valoarea datoriei curente pentru fiecare client la sfârșitul lunii ianuarie, este logic să împărțim transporturile pentru perioada 1 ianuarie - 24 ianuarie în două grupe, cu plata în ianuarie și februarie. Prin analogie, structuram livrarile proiectate in perioada 25 ianuarie - 31 ianuarie. Mai mult, pentru clienții cu o întârziere mai mică de șapte zile, vor fi necesare date exacte de livrare a produselor. De exemplu, conform facturilor emise pentru perioada 1 ianuarie - 24 ianuarie, clientul A a primit produse în valoare de 1.530.000 de ruble. Dintre acestea, 1.130.000 de ruble. trebuie să plătească în februarie. Pentru săptămâna rămasă din ianuarie, același client intenționează să achiziționeze mai multe produse în valoare de 740.325 de ruble. Deoarece clientul A folosește o amânare a plății cu 20 de zile, acești bani vor ajunge în februarie. În consecință, conturile curente de încasat pentru client la 31 ianuarie vor fi de 1.870.325 de ruble. (1.130.000 + 740.325), restante - 586.484 de ruble Apropo, nu va fi de prisos să conveniți imediat cu clienții asupra programului de rambursare a datoriilor restante (a se vedea tabelul 2). Aceste date vor ajuta compania să își gestioneze mai bine banii și, în plus, vor fi necesare pentru calcule ulterioare.
Planul lunar al fluxului de numerar
După ce se fac toate calculele asupra creanțelor, se știe:
- cât trebuie să plătească clientul în prima lună de planificare pentru transporturile din luna precedentă. În exemplul nostru, aceasta este datoria curentă la 31 ianuarie;
- ce suma va fi platita in contul datoriei restante - date din graficul de rambursare (vezi Tabelul 2).
Tabelul 2 Programul de rambursare a creanțelor restante, rub.
| Nu. p / p | Lună | Clientul A | Clientul B | Total pentru grup |
| 1 | ianuarie (real + prognoză) | 0 | 0 | 0 |
| 2 | februarie | 400 000 | 708 440 | 1 108 440 |
| 3 | Martie | 186 484 | 0 | 186 484 |
| 4 | Aprilie | 0 | 0 | 0 |
| 5 | Total | 586 484 | 708 440 | 1 294 924 |
Acum, pentru a determina suma totală a încasărilor pentru client în viitor, rămâne să facem o prognoză a plăților pentru livrările viitoare, precum și să planificăm apariția unei noi „creanțe” restante. Calculele se fac mai întâi pentru fiecare client în parte și abia apoi pentru grupuri de clienți (dacă sunt necesare astfel de informații) sau pentru companie în ansamblu (vezi Tabelul 3).
Încasări din vânzările de luna viitoare. La momentul întocmirii planului de cash flow, departamentul de vânzări va avea cel mai probabil deja previziuni pentru livrări în termeni fizici pentru luna următoare. Dacă nu, atunci cantitatea livrărilor pe lună poate fi luată din planul de vânzări pentru anul. După aceea, va fi necesar să ne dăm seama cât de mult din vânzările planificate vor fi plătite în aceeași lună în care are loc livrarea.
Pentru clientul A, acestea sunt expedieri în primele opt zile ale lunii februarie (28 de zile [număr de zile în februarie] - 20 de zile [plată amânată stabilită pentru cumpărătorul A]), pentru clientul B, trei zile (28 de zile - 25 de zile) . ). Managerul de vânzări poate anticipa cu ușurință livrările pentru aceste zile, pe baza planului de vânzări și a programului preliminar de expediere. În consecință, dacă împărțim prognoza vânzărilor în primele zile ale lunii la volumul total de livrări planificate pentru luna, obținem ponderea livrărilor care vor fi plătite în aceeași lună.
De exemplu, clientul A are un plan de vânzări pentru februarie de 17.000 kg și este de așteptat să primească 5.000 kg în primele opt zile ale lunii. Prin urmare, ponderea transporturilor care vor fi plătite în februarie va fi de 29 la sută (5.000: 17.000), sau 493.000 de ruble. (1.700.000 x 29:100) (vezi Tabelul 3 la pagina 24). Planurile clientului B nu se livrează între 1 și 8 februarie.
Procentul mediu ponderat al fondurilor primite ca plată pentru livrările din aceeași lună pentru un grup de contrapărți se determină după cum urmează: ((livrări ale clienților A și B de la 1 până la 8 februarie) / (livrări ale clienților A și B în februarie) ). În exemplul nostru, este de 12 procente ((493.000 + 0) : (1.700.000 + 2.462.500)).
Noi conturi restante de încasat. Clienții vor rambursa datoria restante începând cu 31 ianuarie conform programului (vezi Tabelul 2). Dar nu există nicio garanție că alte datorii restante nu vor apărea în viitor, ceea ce înseamnă că firma nu va primi o parte din bani. Noile „creante” restante pot fi prezise pe baza datelor privind disciplina de plată a clienților pentru lunile precedente.
De exemplu, clientul A întârzie în mod sistematic plata. Cel mai probabil, în februarie, nu își va schimba obiceiurile, adică nu va plăti 17% din suma datorată (același procent ca în ianuarie), sau 401.765 de ruble. (17: 100 x (1.870.325 + 493.000)) (vezi Tabelul 3). Cât despre clientul B, acesta explică nerespectarea termenelor de plată din ianuarie ca fiind forță majoră și promite că își va achita integral datoriile în februarie. Anterior, această contraparte plătea la timp. Acest lucru este evidențiat de absența „creantelor” restante asupra acestuia de la 1 ianuarie. Prin urmare, este logic să presupunem că clientul B își va îndeplini obligațiile privind datoriile restante, precum și va plăti la timp pentru produsele pe care le va achiziționa în februarie.
Acum toate informațiile necesare pentru calcul sunt acolo. Prognoza pentru încasările de numerar în februarie de la clienți este următoarea (a se vedea și Tabelul 3):
- de la clientul A - 2.361.560 de ruble. (1.870.325 [plată pentru expedierile din ianuarie] + 400.000 [plata datoriilor restante] + 493.000 [plată pentru expedierile din februarie] - 401.765 [cotitățile trecute efectuate în februarie]);
- de la clientul B - 4.352.940 de ruble. (3 644 500 + 708 440 + 0 - 0).
Planificați-vă fluxul de numerar timp de patru luni
Pentru a planifica câți bani vor fi primiți nu doar luna viitoare, ci și, de exemplu, pentru următoarele trei luni, va trebui să repetați toate operațiunile care au fost descrise în detaliu mai sus. Singura diferență este că prognoza este construită într-o formă mărită, fără defalcare de către client. În consecință, datele din februarie vor servi drept punct de plecare pentru planul de venituri din martie, bazat pe prognoza pentru martie - vor fi prognozate veniturile în aprilie etc.
Dar în exemplul nostru, pentru februarie, nu au fost calculate toate cifrele care vor fi necesare pentru a face o prognoză pentru luna martie. Și anume, creanțele la sfârșitul lunii februarie nu au fost calculate. La 31 ianuarie, creanțele clientului A se ridicau la 2.456.809 RUB. (vezi Tabelul 3). În februarie, este planificat să îi expedieze produse pentru încă 1.700.000 de ruble, iar în aceeași lună, 2.361.560 de ruble vor fi primite de la clientul A. Prima sa (retrobonus) va fi de 85.000 de ruble. (5%, ca în decembrie). Prin urmare, conturile de încasat pentru clientul A din ultima zi a lunii februarie - 1.710.249 de ruble. (2 456 809 + 1 700 000 - 2 361 560 - 85 000). Inclusiv conturile curente de încasat la aceeași dată - 1.207.000 de ruble. (plata in luna martie pentru expedierile in februarie = suma pentru transporturile in februarie - plata in februarie pentru transporturile in februarie). În mod similar, creanțele clientului B sunt calculate pentru grupul de clienți în ansamblu.
Și încă o nuanță de care ar trebui luată în considerare atunci când planificați primirea de bani pentru un viitor mai îndepărtat decât luna următoare. Există o problemă asociată cu estimarea proporției de livrări care vor fi plătite în aceeași lună în care au avut loc.
Dacă, atunci când faceți un plan pentru februarie, informațiile necesare ar putea fi preluate din programul preliminar de expedieri, atunci pentru martie, aprilie și mai, cel mai probabil, nu vor exista astfel de date. Prin urmare, puteți folosi statisticile de anul trecut. Același lucru este valabil și pentru procentul de noi creanțe restante.
Tabelul 3 Planul fluxului de numerar din februarie
| Nu. p / p | Index | Clientul A | Clientul B | Pe grup clienti***** |
| 1 | Conturi de încasat la începutul lunii februarie | |||
| 2 | Datoria curentă scadentă în februarie, frecați. (Tabelul 1, p. 29) | 1 870 325 | 3 644 500 | 5 514 825 |
| 3 | Datorie restante, frecați. (Tabelul 1, p. 30) | 586 484 | 708 440 | 1 294 924 |
| 4 | Total creanțe la începutul lunii februarie, rub. (Tabelul 1, p. 32) | 2 456 809 | 4 352 940 | 6 809 749 |
| 5 | Calculul încasărilor de numerar în februarie | |||
| 6 | Plata pentru transporturile din ultima lună, frecați. (pagina 2). | 1 870 323 | 3 644 500 | 5 514 825 |
| 7 | Rambursarea datoriilor restante pentru perioadele trecute*, rub. (Tabelul 2, p. 2) | 400 000 | 708 440 | 1 108 440 |
| 8 | Prognoza de livrare pentru februarie**, frecați. | 1 700 000 | 2 462 500 | 4 162 500 |
| 9 | Procentul transporturilor din februarie care vor fi plătite pentru aceasta aceeași lună, % *** |
29 | 0 | 12 |
| 10 | Plată pentru expedieri în februarie, frecați. (pagina 9: 100 pagina 8) | 493 000 | 0 | 493 000 |
| 11 | Ponderea probabilă a neplății****, % | 17 | 0 | 7 |
| 12 | Arierate apărute în februarie la expedierile din ianuarie și februarie, frecați. (pag. 11: 100 (pag. 6 + pag. 10)) | 401 765 | 0 | 401 765 |
| 13 | Rata reducerii*****, % | 5 | 10 | 8 |
| 14 | Retrobonus pentru februarie, frecați. (pagina 13: 100 pagina 8) | 85 000 | 246 250 | 331 250 |
| 15 | Flux total de numerar în februarie, frecați. (pagina 6 + pagina 7 + pagina 10 + pagina 10 – pagina 12) | 2 361 560 | 4 352 940 | 6 714 500 |
| 16 | Conturi de încasat la sfârșitul lunii februarie | |||
| 17 | Datoria curentă scadentă în martie, frecați. (pagina 8 – pagina 10) |
1 207 000 | 2 462 500 | 3 669 500 |
| 18 | Datorie restante, frecați. (pagina 19 – pagina 17) | 503 249 | -246 250 | 256 999 |
| 19 | Total conturi de încasat la sfârșitul lunii februarie, rub. (pagina 4 + pagina 8 - pagina 15 - pagina 14) |
1 710 249 | 2 216 250 | 3 926 499 |
* Prin datoria restante pentru perioadele trecute se înțelege datoria din ultima zi a lunii preplanificate (în cazul nostru - 31.01.09). Programul de rambursare a acestuia este prezentat în tabelul 2.
** Prognoza vânzărilor în termeni fizici, prețul de vânzare țintă.
*** Ponderea transporturilor care vor fi achitate în aceeași lună = prognoza de expediere pentru primele zile ale lunii februarie, plată pentru care, ținând cont de întârziere, va trebui achitată în aceeași lună: plan de expediere pentru februarie, kg
**** Clientul se află într-o întârziere sistematică la plată, astfel că se presupune că în luna februarie ponderea datoriilor restante în total creanțe va fi aceeași ca în ianuarie - 17 la sută. Clientul a plătit întotdeauna la timp în trecut (întârzierea din ianuarie este rezultatul forței majore), așa că se presupune că în februarie banii vor fi primiți de la el la timp.
***** Din decembrie.
****** Date agregate pentru un grup de clienți (suma pe indicatori monetari, medie pe cei relativi).
Puteți descărca calcule automate din linkul de la sfârșitul articolului.
Informațiile privind fluxul de numerar le permit utilizatorilor să evalueze capacitatea unei organizații de a genera numerar și să-și evalueze cerințele de numerar. Cerințele pentru prezentarea informațiilor privind fluxurile de numerar și dezvăluirea informațiilor aferente sunt stabilite de IFRS (MS) 7 Situația fluxurilor de numerar.
Trebuie să reprezinte pentru perioada, clasificându-le pe activități de exploatare, investiții și finanțare.
Clasificarea fluxurilor pe categorii de activitate oferă informații care le permit utilizatorilor să evalueze impactul fiecărei activități asupra poziției financiare a companiei și asupra cantității de numerar (și echivalente de numerar). Aceste informații pot fi folosite și pentru a analiza relația dintre categoriile de activitate specificate.
Aceeași tranzacție poate da naștere la fluxuri de numerar care sunt clasificate diferit.
Activitati de operare
Suma de numerar generată din activitățile de exploatare este un indicator critic pentru a stabili dacă o anumită categorie de activitate generează suficient numerar pentru a rambursa împrumuturile, pentru a menține capacitatea productivă a unei companii, pentru a plăti dividende (și pentru a face noi investiții) fără a strânge surse externe de finanțare.
Atunci când se prognozează fluxurile de numerar din activitățile de exploatare, informațiile despre componentele lor individuale, împreună cu alte informații, sunt valoroase.
Fluxurile de numerar din activitățile de exploatare sunt generate în principal în cursul activităților de bază care generează veniturile companiei. Astfel, ele sunt de obicei rezultatul tranzacțiilor care afectează formarea venitului net.
Exemple de fluxuri de numerar din activitățile de exploatare includ:
- veniturile din vânzarea de bunuri și prestarea de servicii;
- încasările plăților de chirie pentru acordarea de drepturi, remunerații, comisioane și alte tipuri de venituri;
- plăți către furnizorii de bunuri (și servicii);
- plăți către angajați (și în numele acestora);
- încasări și plăți ale companiilor de asigurări cu privire la prime de asigurare, daune, la închiriere și alte tipuri de polițe de asigurare;
- plata (sau rambursarea) impozitelor pe venit, cu excepția celor legate de activități financiare sau de investiții;
- încasările (și plățile) în baza contractelor pentru efectuarea de operațiuni comerciale (sau de schimb).
Unele tranzacții, cum ar fi vânzarea unei unități de producție, pot avea ca rezultat rezultate financiare care este inclusă în venitul net. Cu toate acestea, fluxul de numerar aferent se referă la activități de investiții.
Companiile specializate în tranzacționarea cu valori mobiliare le vor raporta ca stoc achiziționat în vederea revânzării. Fluxurile de numerar rezultate din vânzarea și cumpărarea de titluri de valoare sunt clasificate ca activități de exploatare. Cât despre alte companii, pentru acestea va fi fie o activitate de investiții, fie echivalente de numerar.
Avansurile de numerar și împrumuturile de la instituțiile financiare sunt de obicei clasificate ca activități de exploatare, deoarece fac parte din principalele activități generatoare de venituri ale companiei.
Activitati de investitii
Prezentarea separată a fluxurilor de numerar din activitățile de investiții reflectă măsura în care resursele sunt cheltuite pentru a genera venituri și fluxuri de numerar viitoare.
Exemple de fluxuri de numerar din activități de investiții includ:
- plăți pentru achiziția de active fixe, active necorporale și alte active imobilizate. Acestea includ plăți aferente valorificării costurilor pentru dezvoltarea și construcția mijloacelor fixe în mod economic;
- veniturile din vânzarea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și a altor active imobilizate;
- plăți pentru achiziționarea de acțiuni sau instrumente de datorie ale altor companii, precum și acțiuni în asociații în participațiune (cu excepția acestor instrumente care acționează ca echivalent de numerar sau instrumente pentru efectuarea de tranzacții comerciale (sau de schimb);
- veniturile din vânzarea de acțiuni (sau instrumente de datorie) ale altor companii, precum și acțiuni în asociații în participațiune (cu excepția acestor instrumente care acționează ca echivalent de numerar sau instrumente pentru efectuarea de tranzacții comerciale (sau de schimb);
- avansarea (sau împrumutul) altor părți (cu excepția tranzacțiilor similare efectuate de instituții financiare);
- chitanțe pentru rambursarea sumelor avansate sau a împrumuturilor acordate altor părți (cu excepția operațiunilor similare efectuate de instituții financiare);
- plăți în cadrul futures, forward, contracte de opțiuni și swap (cu excepția contractelor încheiate în scopul efectuării de tranzacții comerciale sau de schimb sau plăți legate de activități financiare).
Activitati financiare
Dezvăluirea separată a informațiilor privind fluxurile de numerar din activitățile financiare este necesară pentru a prognoza cerințele de numerar de la cei care oferă companiei un căpitan.
Exemple de fluxuri de numerar din activitățile de finanțare includ:
- veniturile din emiterea de acțiuni sau emiterea de alte instrumente de capitaluri proprii;
- plăți către proprietari la răscumpărarea sau răscumpărarea acțiunilor companiei;
- veniturile din emisiunea de obligațiuni, cambii, credite ipotecare, împrumuturi, precum și din alte instrumente de creanță pe termen scurt sau lung;
- rambursări de împrumuturi;
- plățile de către locatar pentru a stinge o obligație de leasing financiar.
O entitate trebuie să întocmească o situație a fluxurilor de trezorerie pentru prezentarea fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare folosind:
- metoda directa conform cărora sunt dezvăluite informații despre principalele clase de încasări brute și plăți brute; sau
- metoda indirecta conform căreia venitul net este ajustat pentru efectul tranzacțiilor fără numerar, sume amânate (sau acumulate) ale fluxurilor de numerar trecute (sau viitoare) din activități de exploatare, precum și elemente de venit (sau cheltuieli) asociate fluxurilor de numerar din investiții. sau activități de finanțare.
Metodele de întocmire a situației fluxurilor de numerar pentru activitățile de exploatare sunt reflectate în tabel. unu.
Companiile sunt încurajate să prezinte fluxurile de numerar operaționale direct în situația fluxurilor de numerar, așa cum aceasta metoda furnizează reprezentarea informațiilor pe care metoda indirectă nu le oferă.
Tabelul 1. Metode de întocmire a situației fluxurilor de numerar
|
metoda directa |
metoda indirecta |
|
Sunt dezvăluite informații cu privire la principalele tipuri de încasări și plăți brute care pot fi primite:
|
Profitul (pierderea) pentru perioada de raportare este ajustat luând în considerare:
|
În conformitate cu metoda directă, se pot obține informații despre principalele clase de încasări brute și plăți brute:
- din registrele contabile;
- prin ajustarea indicatorilor de venituri, costul vânzărilor (pentru instituțiile financiare - dobânzi și tipuri similare de venituri, cheltuieli cu dobânzile și tipuri similare de cheltuieli), precum și alte elemente din situația rezultatului global, ținând cont de:
- modificări ale indicatorilor stocurilor, creanțelor și datoriilor pentru activități de exploatare;
- alte elemente nemonetare;
- alte elemente, a căror mișcare este asociată cu activități de investiții sau financiare.
Ca alternativă, fluxul net de numerar din activitățile de exploatare poate fi prezentat folosind metoda indirectă, prin prezentarea veniturilor și cheltuielilor în situația rezultatului global, precum și a modificărilor în cursul perioadei de raportare ale soldurilor stocurilor, creanțelor și datoriilor din activitățile de exploatare.
O entitate trebuie să prezinte separat încasările și plățile brute de numerar pentru activități de investiții și finanțare, cu excepția fluxurilor de numerar nete.
Următoarele fluxuri de numerar din activități de exploatare, investiții sau finanțare pot fi prezentate pe o bază netă:
- încasări și plăți în numele clienților, atunci când fluxul de numerar reflectă activitățile clientului, mai degrabă decât compania în sine. Exemple de astfel de încasări și plăți sunt:
- acceptarea (și plata) unui depozit bancar la cerere;
- fonduri destinate de către societatea de investiții clienților;
- chiria colectată în numele (și plătită) proprietarilor imobilului;
- încasări și plăți la articole caracterizate prin cifră de afaceri mare, sume mari și scadențe scurte. Exemple de astfel de încasări și plăți sunt plățile în avans (și rambursările) pentru:
- valoarea principală a datoriei în decontări cu clienții care au carduri de credit;
- cumpărarea și vânzarea de investiții;
- alte credite pe termen scurt, de exemplu, cele cu o perioadă de rambursare mai mică de 3 luni.
Fluxurile de numerar care decurg din fiecare dintre următoarele activități ale unei instituții financiare pot fi prezentate pe o bază netă:
- încasările și plățile asociate cu acceptarea (și plățile) depozitelor cu scadență fixă;
- plasarea (și închiderea) depozitelor în alte instituții financiare;
- plăți în avans și împrumuturi către clienți (și rambursarea acestor plăți în avans și împrumuturi).
Indicatori ai situației fluxurilor de numerar ale organizației
Bani lichizi- cea mai lichidă categorie de active, care asigură organizaţiei cel mai mare grad de lichiditate. În procesul de realizare a tuturor tipurilor de tranzacții financiare și de afaceri, organizația generează fluxuri de numerar sub forma încasării sau cheltuielilor acestora.
Situația fluxurilor de numerar dezvăluie date despre fluxurile de numerar din perioada de raportare, care caracterizează disponibilitatea, primirea și cheltuirea fondurilor în organizație.
Informațiile furnizate în formular permit utilizatorilor interni și externi să evalueze modul în care întreprinderea creează și utilizează numerar, dacă există suficienți numerar pentru rambursare datorii curenteși plata dividendelor, vă permite să determinați dacă compania are nevoie de finanțare suplimentară etc.
Situația fluxului de numerar completează, de asemenea, informații despre capacitatea organizației de a strânge și de a utiliza numerar.
Situația fluxurilor de trezorerie caracterizează schimbările în situația financiară a organizației în contextul activităților curente, investiționale și financiare.
Formarea acestui formular de raportare este reglementată de PBU 23/2011 „Situația fluxurilor de trezorerie” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 februarie 2011 nr. II n).
Principala sursă de fonduri ar trebui să fie activitățile curente. Activitati curente activitatea organizaţiei este considerată a fi cea care urmăreşte ca scop principal extragerea profitului sau nu are ca atare scop extragerea profitului în concordanţă cu obiectele şi scopurile activităţii, i.e. activități care, în conformitate cu PBU 9/99 „Veniturile organizației”, sunt obișnuite (Fig. 5.1).
Orez. 5.1. Canale de încasări și plăți pentru activitățile curente
Activitate de investiții se are în vedere activitatea organizaţiei. asociate cu achiziționarea de terenuri, clădiri și alte bunuri imobiliare, echipamente, active necorporale și alte active imobilizate, precum și vânzarea acestora; cu implementarea construcției proprii, cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și dezvoltare tehnologică; cu realizarea de investiții financiare (achiziție de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv datorii, contribuții la capitalul social (social) al altor organizații, acordarea de împrumuturi altor organizații etc.) (Fig. 5.2).
Activitati financiare- aceasta este activitatea organizației, în urma căreia mărimea și componența capitalului propriu al organizației, fondurile împrumutate (încasări din emisiunea de acțiuni, obligațiuni, acordarea de împrumuturi de către alte organizații, rambursarea fondurilor împrumutate, etc.) schimbare.
Orez. 5.2. Canale de încasări și plăți pentru activități investiționale și financiare
Există două metode de prezentare a fluxurilor de numerar din activități curente (de exploatare): directe și indirecte.
metoda directa se bazează pe determinarea afluxului (venituri din vânzarea de produse, lucrări, servicii, avansuri primite etc.) și ieșiri (plata facturilor furnizorilor, returnarea împrumuturilor și împrumuturilor primite pe termen scurt etc.) de fonduri. Elementul inițial al calculului este încasările din vânzarea produselor.
Metoda directă de determinare a fluxurilor de numerar se bazează pe informații despre toate tranzacțiile efectuate în perioada de raportare pe conturi în bănci și cu numerar, grupate într-un anumit fel. Metoda directă este aprobată pentru utilizare de către organizațiile ruse.
metoda indirecta frecvente în practica străină, unde, la întocmirea situației fluxurilor de numerar, sunt evidențiate activitățile de exploatare, investiții și financiare.
Activitatile de exploatare sunt fluxurile de numerar asociate principalelor activitati ale organizatiei, aducand acesteia profitul principal.
Metoda indirectă de prezentare a fluxurilor de trezorerie din activitățile de exploatare include un element de analiză, deoarece se bazează pe o comparație a modificărilor diferitelor elemente bilanț pentru perioada de raportare, care caracterizează proprietatea și poziția financiară a organizației și include, de asemenea, o analiză a mișcării mijloacelor fixe, a amortizarii acestora și a altor indicatori. Ca urmare a aplicării metodei indirecte, rezultatul financiar final (profitul net pentru perioada de raportare) este convertit în diferența dintre suma de numerar disponibilă organizației la începutul și la sfârșitul anului de raportare.
La întocmirea calculului, se presupune că tranzacțiile sunt reflectate în contabilitate la momentul transferului dreptului de proprietate, indiferent de plată. În acest sens, veniturile reflectate în contul de profit și pierdere nu sunt întotdeauna echivalente cu încasările de numerar, respectiv, iar cheltuielile indicate în contul de profit și pierdere nu sunt egale cu cheltuielile plătite. Ca urmare, indicatorul profitului net din contul de profit și pierdere nu reflectă disponibilitatea reală a fondurilor disponibile organizației la data raportării.
Prin urmare, la întocmirea situației fluxurilor de numerar, indicatorul profitului net este ajustat în următoarea ordine:
1. La profitul net se adaugă amortizarea proprietății, deoarece amortizarea este o cheltuială care generează profit net, dar nu duce la o ieșire de fonduri.
2. Se efectuează o ajustare pentru valoarea modificării soldului stocurilor la începutul și sfârșitul anului de raportare. Dacă soldurile stocurilor au crescut, atunci diferența de solduri este dedusă din venitul net, deoarece o creștere a stocurilor duce la o ieșire de numerar. In cazul scaderii stocurilor se adauga diferenta.
3. Se face o ajustare pentru valoarea modificărilor în creanțe. Dacă la sfârșitul anului conturile de creanță au scăzut, atunci diferența se adaugă la profitul net, în caz contrar se scade din acesta.
4. Se face o ajustare pentru suma conturilor de plătit. În același timp, o creștere a conturilor de plătit conduce la un aflux de numerar, astfel încât diferența de conturi de plătit se adaugă la profitul net, în caz contrar diferența se scade.
Ca urmare a acestor ajustări, se calculează fluxul net de numerar din activitățile de exploatare.
Fluxul de numerar din activități de investiții și finanțare este determinat prin metoda directă. Diferența dintre fluxul de numerar de intrare (influx) și de ieșire (ieșire) de numerar este fluxul de numerar net, care este determinat pentru fiecare tip de activitate. Fluxul net total pentru toate activitățile este creșterea numerarului pentru perioada de raportare, definită ca diferența dintre soldurile de numerar la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.
În practica străină, situațiile financiare dezvăluie informații nu numai despre numerarul organizației, ci și despre echivalentele acestora. Sub echivalente de numerar se referă la investiții pe termen scurt, foarte lichide, care sunt ușor convertibile în numerar și sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.
În scopul întocmirii situației fluxurilor de numerar în Rusia sub numerarînseamnă direct bani în numerar și în formă necash, amplasați în casieria organizației, pe decontarea acesteia, valuta și conturile speciale.
Situația fluxurilor de numerar prezintă date care decurg direct din înregistrările din conturile contabile de casă: 50 „Casiera” (cu excepția soldului subcontului 50-3 „Documente de numerar”), 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”. " , 55 "Conturi speciale în bănci" (cu excepția soldului subcontului 55-3 "Conturi de depozit"), 57 "Transferuri în tranzit".
Informațiile despre fluxul de numerar al organizației din aceste conturi sunt reflectate pe bază de angajamente de la începutul anului și sunt prezentate în moneda Federației Ruse.
În cazul prezenței (mișcării) numerarului în valută, inițial se generează informații despre mișcarea valutei străine pentru fiecare dintre tipurile acesteia în raport cu situația fluxurilor de numerar adoptată de organizație. După aceea, datele fiecărui calcul, întocmite în valută străină, sunt recalculate la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse de la data întocmirii situațiilor financiare. Datele obținute pentru calculele individuale sunt rezumate la completarea indicatorilor relevanți ai situației fluxurilor de numerar.
Fluxul de numerar din activități curente
Secțiunea „Fluxul de numerar din activități curente” reflectă:
Dezvăluie informații despre sumele primite de la:
- vânzări de produse, bunuri, lucrări și servicii, inclusiv avansuri;
- plăți de chirie și licență, taxe, plăți de comisioane etc.;
- alt venit.
Pentru a completa acest rând, rulajele debitoare pe conturile 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” sunt utilizate în corespondență cu conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (inclusiv TVA, accize plătite de cumpărători).
Pe linia „Alte venituri” arată sumele de fonduri primite care au legătură cu activitățile curente ale organizației și nu sunt indicate în rândul anterior:
buget și finanțare țintă și încasări:
- Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 86 „Finanțare țintă”:
chitanțe gratuite:
- Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 98 „Venituri amânate” (91 „Alte venituri și cheltuieli”):
rambursări de la furnizori:
- Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
chitanțe pentru satisfacerea pretențiilor, cuantumul despăgubirilor de asigurare etc.:
- Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”;
returnarea sumelor contabile neutilizate:
- Debitul contului 50 "Casiera" Creditul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile";
chitanțe în despăgubiri pentru daune materiale etc.:
- Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare” Creditul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.
1. a plăti pentru bunuri, lucrări, servicii:
- Debit de conturi 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Creditarea conturilor „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci” (inclusiv plata anticipată). );
2. pentru salarii:
- Debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” Creditul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”;
3. pentru plata dobânzii la obligațiile de creanță:
a) dividendele plătite fondatorilor;
- Debit de conturi 75 "Decontari cu fondatorii", 70 "Decontari cu personal pentru salarii" Credit de conturi 50 "Casiera", 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare".
Sumele datoriei principale aferente împrumuturilor și creditelor pe care organizația le-a rambursat în anul de raportare nu sunt prezentate în acest rând. Acestea sunt indicate în secțiunea „Fluxuri de numerar din activități de finanțare”:
- Debitul conturilor 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” Creditul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”;
4. pentru calculele impozitelor si taxelor:
- Debitul conturilor 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale” Creditul conturilor 50 „Cash”, „Conturi de decontare” (inclusiv cuantumul penalităților enumerate).
Pentru contribuțiile plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, puteți introduce un rând suplimentar:
- Debitul conturilor 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” Creditul contului 51 „Conturi de decontare”;
5. pentru alte plăți, transferuri:
a) amenzi, penalități, pierderi plătite de organizație pentru încălcarea condițiilor contractelor de afaceri:
- Debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Creditul contului 51 „Conturi de decontare”;
b) fonduri emise persoanelor responsabile:
- Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” Creditul contului 50 „Casiera”;
c) împrumuturi acordate angajaților:
- Debitul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” Creditul contului 50 „Casiera”, etc.
Dacă există cifre de afaceri semnificative la rubricile „Alte venituri” și „Pentru alte cheltuieli”, trebuie furnizată o defalcare în rândurile suplimentare ale raportului.
Rezultatele fluxurilor de numerar din activități curente
Pe linia „Rezultatele fluxului de numerar din activități curente” reflectă diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri pentru activitățile curente. Această diferență poate fi pozitivă sau negativă. În al doilea caz, indicatorul „Rezultatele mișcării fondurilor din activități curente” este reflectat în paranteze.
Secțiunea „Fluxul de numerar din activități de investiții” reflectă:
Indicatorul „Numerar primit – total” este format ca o sumă de date numerice pentru următoarele elemente:
1. „Din vânzarea mijloacelor fixe și a altor proprietăți”. Această linie reflectă fondurile primite din vânzarea de echipamente, obiecte închiriate, active necorporale, construcții în curs etc. Pentru a completa rândul, utilizați rulajele debitoare corespunzătoare ale conturilor de numerar în corespondență cu conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Următoarele sume de TVA nu sunt deductibile:
2. „Dividende, dobânzi la investițiile financiare” - sume primite din participarea la capitalul altor organizații (dividend):
- Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul conturilor 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 16 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Dobânzi la titluri de valoare (cu excepția acțiunilor), împrumuturi, dobânzi pe care banca le percepe la soldul fondurilor:
- Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul conturilor 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;
3. „Altă aprovizionare”. Această linie reflectă veniturile din:
a) vânzări de titluri de capital și creanță achiziționate pe o perioadă mai mare de 12 luni (acțiuni, obligațiuni, cambii) și alte investiții financiare care se înregistrează în debitul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Moneda”. conturi” în corespondență cu conturile 58 „Investiții financiare”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;
b) rambursarea împrumuturilor acordate altor organizații:
- Debit cont 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 58 „Investiții financiare”.
Rândul „Fonduri trimise – total” este format ca o sumă de date numerice pentru următoarele elemente:
1. „Pentru achiziția de active fixe (inclusiv investiții profitabile în active corporale) și active necorporale)”. Acest rând arată sumele plătite furnizorilor și contractorilor pentru elementele de active imobilizate achiziționate sau create:
- Debitul conturilor 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Creditul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi bancare speciale” (inclusiv plata anticipată) );
2. „Pentru investiții financiare” - acest rând descifrează sumele transferate vânzătorilor de valori mobiliare și altor organizații și persoane în legătură cu achiziționarea acestora:
- Debit de conturi 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Credit de conturi 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”;
3. Pentru alte plăți, transferuri. Acest rând poate include sume transferate către debitori în conformitate cu contractul de împrumut:
- Debitul contului 58 „Investiții financiare” Creditul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”.
Pe linia „Rezultatul fluxurilor de numerar din activități de investiții” reflectă diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri pentru activități de investiții. Această diferență poate fi pozitivși negativ.În al doilea caz, indicatorul „Rezultatul fluxului de numerar din activități de investiții” este reflectat în paranteze.
Fluxul de numerar din activități de finanțare
Secțiunea „Fluxul de numerar din activități financiare” reflectă:
Indicatorul „Numerar primit – total” este format ca o sumă de date numerice pentru următoarele elemente:
1. „Credite și împrumuturi” - sumele primite de la creditori în baza contractelor (împrumut, credit) excluzând dobânda acumulată. Sumele dobânzilor sunt reflectate ca parte a tranzacțiilor pentru activități curente sau de investiții, în funcție de scopul atragerii surselor împrumutate:
- Debitul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul conturilor 66 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen lung”;
2. „Credite bugetare și alte finanțări direcționate”- sunt indicate sumele finanţărilor bugetare şi ţintă;
3. „Contribuțiile participanților” - sume primite de la acționari (fondatori) ca urmare a plasării propriilor titluri de capital:
- Debit cont 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 75 „Decontări cu fondatori” (81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”);
4. "Alte chitanțe" - sumele încasărilor din activități financiare care nu au fost reflectate în rândurile enumerate.
Indicatorul „Fonduri trimise – total” este format ca o sumă de date numerice pentru următoarele elemente:
1. „Pentru a rambursa împrumuturile și împrumuturile” - fonduri transferate pentru a rambursa datoria principală a fondurilor împrumutate (excluzând dobânda):
- Debitul conturilor 66 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen lung” Creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”;
2. „Pentru plata dividendelor” - acest rând arată sumele dividendelor plătite participanților companiei:
3. „Pentru alte plăți, transferuri” - acest rând poate indica sumele plăților de leasing transferate locatorului:
- Debitul contului 76 "Decontari cu diversi debitori si creditori" Creditul conturilor 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale in banci".
Pe linia „Rezultatul fluxurilor de numerar din activități de finanțare” reflectă diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri din activități financiare. Această diferență poate fi pozitivși negativ. În al doilea caz, indicatorul „Rezultatul fluxurilor de numerar din activități de finanțare” este reflectat în paranteze.
Indicatorul „Rezultatul fluxului de numerar pentru perioada de raportare” este suma algebrică a indicatorilor rezultatelor fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare pentru toate tipurile de activități. Poate avea și el pozitiv sau sens negativ.
Situația fluxurilor de numerar arată soldul total de numerar pentru toate activitățile la începutul perioadei de raportare ( rândul „Sold de numerar la începutul anului de raportare”).
Soldul de numerar la sfârșitul perioadei de raportare se calculează prin ajustarea (creșterea sau scăderea) soldului de numerar la începutul perioadei de raportare cu valoarea rezultatului fluxului de numerar pentru perioada de raportare.
Informațiile privind fluxurile de numerar sunt furnizate în situații pentru cel puțin doi ani (raportare și anterior).
