Decontările între furnizori și cumpărători la CJSC „Termotron-Zavod” se efectuează în principal sub formă de numerar. În prezent, la încheierea contractelor, organizațiile însele aleg forma de plată. Să contabilizeze decontările organizației cu furnizorii și antreprenorii pentru materii prime, materiale și alte articole de inventar achiziționate, precum și serviciile consumate (electricitate, apă, gaz etc.) și lucrări (reparații curente și majore, construcții etc.) în sistemul de evidenţă contabilă utilizează un cont sintetic independent 60 „Decontări cu furnizorii şi antreprenorii

Conturile de plată către furnizori sunt luate în considerare pe baza următoarelor documente: facturi, facturi, borderouri, ordine de primire, certificate de recepție, certificate de executare a lucrărilor etc.

Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii pentru produsele expediate (lucrări, servicii) la CJSC „Termotron-Zavod” se reflectă în contul sintetic 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, dreptul la care a trecut cumpărătorilor sau clienților prin contracte de vânzare sau livra. Acest cont reflectă și suma avansurilor primite de la cumpărători.

Pentru acest cont sintetic sunt deschise mai multe subconturi pe tipuri de decontari. Contabilitatea analitica se realizeaza in ordine cronologica pentru fiecare cumpărător sau client.

Pe măsură ce produsele sunt expediate sau se prestează servicii și se prezintă la plată documentele de decontare, în care se reflectă suma încasărilor din vânzarea acestora (la prețul contractual cu taxa pe valoarea adăugată):

D_t 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”

K_t 90 „Vânzări”, subcontul „Venituri”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Rambursarea datoriilor de catre cumparatori si clienti (plata documentelor de decontare si plata) la intreprinderea CJSC „Termotron-Zavod” se reflecta:

Organizațiile pot primi plăți în avans (plată în avans) pentru furnizarea de bunuri materiale sau pentru efectuarea de lucrări sau pentru plata parțială pentru produsele și serviciile produse pentru clienți. Acest lucru se reflectă în evidențele contabile după cum urmează:

D_t 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”

K_t 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, subcontul „Avansuri primite”.

Calculul TVA-ului pentru veniturile din vânzări și plățile în avans:

D_t 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, subcontul „Avansuri primite”

K_t 68 "Calcule pentru impozite și taxe."

La compensarea sumelor avansurilor primite anterior la prezentarea facturilor către cumpărători (clienți) pentru lucrările complet finalizate, produsele vândute:

D_t 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, subcontul „Avansuri primite”

K_t 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Dacă se efectuează decontări atunci când se efectuează o operațiune de troc (în baza acordurilor de schimb), atunci, prin acordul părților, se poate efectua compensarea reciprocă a datoriilor. O astfel de operațiune poate fi reflectată:

D_t 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

K_t 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile și angajați pentru alte tranzacții.

Organizația CJSC „Termotron-Zavod” ține evidența decontărilor cu personalul și pentru astfel de tipuri de tranzacții de decontare cum ar fi decontări pentru bunuri vândute cu credit, pentru împrumuturi acordate acestora, pentru compensarea prejudiciului material etc. Astfel de relații de decontare se reflectă într-un cont sintetic separat 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”. Pentru acest cont sunt deschise subconturi separate pe tipuri de decontări. Debitul acestui cont reflectă datoria angajaților pentru bunurile vândute acestora sau împrumuturile acordate, iar anularea acestei datorii pe credit. Contabilitatea analitică se efectuează pentru angajații organizației.

CJSC „Termotron-Zavod” are adesea cheltuieli efectuate prin angajații săi, cărora li se acordă numerar pe bază de raport. Decontările prin persoane responsabile se efectuează în cazurile în care plata din conturi bancare sau de la casierie este nepotrivită sau imposibilă. Lista persoanelor care pot primi bani conform raportului se întocmește prin ordin al șefului organizației. Comenzile pentru călătorii de afaceri sunt emise de la caz la caz. Conform ordinului, angajatul primește un avans. Cuantumul avansului este determinat în funcție de obiectivele acestora (ce să cumpere sau să plătească) și de condițiile călătoriei de afaceri (destinație, durata, tipul de transport, locul de reședință etc.). Un nou avans este emis sub rezerva unui raport complet privind avansurile primite anterior. Banii din raport sunt eliberați de casier pe baza unui ordin de numerar de cheltuială. Organizațiile primesc numerar pentru eliberare către persoane responsabile dintr-un cont de decontare sau valutar.

Mișcarea fondurilor valutare la CJSC „Termotron-Zavod” se reflectă în contabilitate în moneda de plată și în echivalentul rublei, calculate la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse din ziua emiterii.

După întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri și transmiterea unui raport în avans, datoria persoanelor responsabile este reflectată la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse din ziua raportului.

CJSC „Termotron-Zavod” achită bugetul pentru impozit pe venit, impozit pe proprietate, impozit pe transport, impozit unificat pe venitul imputat, taxa pe apă, taxa pe valoarea adăugată, accize la anumite tipuri de produse, impozite reținute din indivizii, penalități și amenzi pentru denaturarea reflectării și calculării impozitelor etc.

CJSC „Termotron-Zavod” folosește ordinele de plată pentru procesarea transferurilor către buget și fonduri extrabugetare. Pentru reflectarea contabilă a relației organizației pentru decontări cu bugetul se utilizează un cont sintetic 68 „Decontări cu bugetul pentru impozite și taxe”.

Pentru un contabil, este important să arate în contabilitate nu numai suma impozitelor acumulate, ci și sursele rambursării acestora, care este sursa plății impozitelor, taxelor, taxelor.

În conformitate cu partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse, a fost introdusă o taxă socială unificată (UST), ale cărei sume sunt creditate în fondurile nebugetare ale statului. În contabilitate, pentru a rezuma informații despre starea decontărilor cu fonduri extrabugetare, se utilizează contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”.

CJSC „Termotron-Zavod” efectuează deduceri din sumele salariilor acumulate la fondurile extrabugetare ale statului mai sus menționate. Acumularea sumelor deducerilor la fonduri se reflectă concomitent cu includerea lor în costuri și se atribuie acelor conturi cărora le-au fost alocate sumele salariilor:

D_t 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, etc.

K_t 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”

Impozitul social unificat este dedus nu numai din sumele salariilor lucrătorilor angajați în producția de produse (prestarea serviciilor, prestarea muncii), ci și a lucrătorilor din sfera neproductivă, acumularea unor astfel de beneficii se reflectă în contabilitate. conturi cu următoarea intrare:

K_t 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.

Restul sumelor deducerilor se virează către organele fondurilor sociale. Astfel de transferuri sunt afișate în conturi prin înregistrarea:

D_t 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”

(în funcție de subconturile relevante)

K_t 51 „Conturi de decontare”.

Calculele privind impozitele și taxele includ acumulările și plățile fondurilor de asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, care sunt contabilizate și în contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” pe un subcont independent.

1. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii

În procesul activității economice a organizației, este nevoie de decontări între persoane juridice și persoane fizice, prin urmare, apar creanțe și datorii.

Orice conturi de plătit și de încasat pot deveni datorii îndoielnice.

Conturi de creanță (în dreptul civil există un termen de prescripție - 3 ani). Datorie îndoielnică - datorie, a venit scadența, dar termenul de prescripție nu a expirat încă.

D91 K63 - suma rezervei, rezerva este creată în detrimentul rezultatelor financiare, D91 - cheltuielile organizației. - formarea unei rezerve pentru datorii dubioase

a) cumpărătorul dă bani D51 K62 - 100

D63 K91 - 100 - închiderea rezervei pentru datorii îndoielnice

b) D91 K62 - anularea creanțelor fără numerar pentru încasare

D63 K91 - închiderea rezervei pentru datorii îndoielnice

conturile de creanță anulate din bilanț, care sunt anulate sunt transferate în conturi în afara bilanțului - contul 007 - datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere: K007

Conturi de plătit - D60 K91 - nu am plătit, iar termenul de prescripție a trecut, datoria noastră se duce la alte venituri

furnizori:

D08 K60 "Romashka LLC" - suma fără TVA

D19 K60 - suma TVA

D60 "OOO LYUTIK" K51,50,52 - suma cu TVA

D60 / avansuri emise K50,51,52

cumparatori:

D62 K90.1 - suma cu TVA - se reflecta datoria pentru cumparator

D51,50,52 K62 / avansuri primite - fonduri primite de la cumpărător

Contul 79 „Decontări intra-economice” are scopul de a rezuma informații cu privire la toate tipurile de decontări cu sucursale, reprezentanțe, departamente și alte divizii separate ale organizației alocate în bilanţuri separate (decontări intra-bilanţ), în special, decontări pt. proprietate alocată, pentru eliberarea reciprocă a bunurilor materiale, pentru vânzarea de produse, lucrări, servicii, transfer de cheltuieli pentru activitățile de conducere generală, remunerarea angajaților departamentelor etc.

Managementul încrederii este procesul de gestionare a fondurilor, proprietății sau drepturilor de proprietate transferate de un investitor unui manager profesionist.

Scopul gestionării încrederii activelor este de a obține un venit maxim pentru investitor atunci când nivel acceptabil risc.

proprietatea transferată pentru administrare ar trebui să fie reflectată în administrator într-un bilanţ separat, este păstrată independent, se deschide un cont bancar separat pentru decontări

gratie specialistilor este asigurata eficienta maxima a managementului capitalului oricarui dintre investitori

4. Contabilitatea decontărilor cu diferiți debitori și creditori citiți contul 76 din instrucțiunile pentru planul de conturi

5 contabilizarea creditelor și împrumuturilor

6 contabilitatea decontărilor cu personalul

1 salariu: documentul principal este codul muncii al Federației Ruse;

Scutirile de muncă sunt relații bazate pe un acord între un angajat și un angajator.

Un contract de munca este un acord intre un salariat si un angajator: poate fi incheiat cu persoane peste 16 ani, intra in vigoare de la data semnarii lui; un contract de munca poate fi incheiat pe durata determinata (contract de munca pe durata determinata) sau pe perioada nedeterminata; este în scris, 1 exemplar trebuie să fie la angajat; se încheie în cel mult 3 zile lucrătoare de la data începerii lucrărilor; poate fi prescrisă o condiție pentru ca angajatul să fie testat (perioadă de probă)

Perioada de probă nu poate depăși 3 luni, iar pentru funcțiile de conducere 6 luni;

Documente pentru încheierea unui contract de muncă: un document privind educația, formarea avansată, cartea de munca, documente de înregistrare militară, pașaport, certificat de asigurare și TIN (număr de identificare fiscală)

Trime pentru muncă se eliberează din ordinul șefului

Un contract colectiv este un act juridic care reglementează relațiile sociale și de muncă într-o organizație și este încheiat de salariați și angajatorul reprezentat de reprezentanții acestora.

Program de lucru: Există un timp normal de lucru de 40 de ore pe săptămână, program redus de lucru, care sunt stabilite pentru diferite categorii.

Lucru cu fracțiune de normă:

1. Săptămâna de lucru cu fracțiune de normă

2. Munca cu fracțiune de normă.

Noaptea 22:00 - 6:00. Copiii și femeile însărcinate nu au voie să lucreze noaptea

Muncă peste program

Angajatul trebuie să aibă zile libere, sărbători legale.

Sistemul de remunerare: depinde de modul de lucru și de metoda de implementare a acestuia:

1. Ora (tarif):

A) timp simplu

B) bonus de timp

2. Vânzare (pentru numărul de produse lansate):

A) lucru simplu la bucată

B) bonus pentru lucru la bucată (bonus pentru îndeplinirea excesivă a NPM)

C) lucru progresiv - crește pentru producția de svepkh noom

D) munca indirectă la bucată - atribuită reglatorilor, maiștrilor asistenți - ca procent din câștigul muncitorului principal.

3. Fără tarif - valoarea salariilor pentru salarii este împărțită proporțional cu contribuția fiecăruia dintre participanți

4. Sistemul salariilor flotante

5. Coardă

6. Sistemul de plată a comisioanelor

Tipuri de vacanta:

1. Vacanță anuală plătită (de bază 28 de zile calendaristice, o parte 14 zile; în plus, în loc de aceasta puteți lua o compensație bănească, nu puteți lua o conscripție pentru vacanța principală)

2. Vacanta fara economisire a salariului - concediu fara plata

3 concediu de studii- concediu de munca pentru studentii care urmeaza studiile I superioare.

4 concediu de maternitate

5 concediu parental

6 concediu pentru angajatii care au adoptat

Fiecare zi de concediu este plătită pe baza salariului mediu al angajatului. „cu privire la particularitățile procedurii de calcul a salariului mediu” 24 decembrie 2007 Nr. 922.

Calculul indemnizației de concediu și plata compensației.

dacă angajatul renunță, dar vacanța nu este luată, atunci este posibil și pentru el

Câștigurile medii \u003d medii zilnice * numărul de zile calendaristice de vacanță

A) toate lunile sunt complet rezolvate:

Câștigurile zilnice medii \u003d suma salariului pentru perioada de facturare / (12 * 29,4)

În cazul în care perioada de decontare este de 12 luni calendaristice anterioare producerii evenimentului

B) salariatul are luni incomplete

Câștigurile zilnice medii \u003d suma salariului pentru perioada de facturare / (29,4 * numărul de luni întregi + numărul de zile calendaristice dintr-o lună incompletă)

Numărul de zile calendaristice dintr-o lună incompletă = (29,4 / număr de zile calendaristice dintr-o lună) * pe numărul de zile calendaristice lucrate

Salariul mediu nu poate fi mai mic decât salariul minim (salariul minim - 5205)

Concediu de studii.

Câștigul mediu = câștigul mediu zilnic * numărul de zile.

Câștigul mediu zilnic \u003d suma salariului pentru perioada de facturare/zile lucrate efectiv în această perioadă.

Concediul de maternitate

1. Determinăm veniturile pentru perioada de facturare: toate plățile și recompensele care au fost luate în considerare. Perioada de decontare. - 2 ani calendaristici, dar nu mai mult de 512.000 de ruble pentru 1 an calendaristic.

2. Salariu pentru perioada de facturare / 730 = castig mediu zilnic.

vacanta este platita. Bazat pe 100% din câștigul mediu zilnic

3. Câștigul mediu zilnic * numărul de zile. Pentru o sarcină normală cu 140 de zile (70 de zile înainte și 70 de zile după) dacă sunt mai mulți copii, atunci numărul de zile este mai mare.

Vacanță pentru îngrijirea copilului.

1 până la un an și jumătate:

Primele 2 articole din „concediul de maternitate).

Se iau 40% din câștigul mediu zilnic. Dacă doi copii sub vârsta de 1,5 ani, nu mai mult de 100%; suma minimă pentru primul este de 1500, pentru următorul - 3000 de ruble.

3. Câștigul mediu zilnic *%*30,4= indemnizație lunară.

Plătește fondul

2 de la 1,5 la 3 ani: plătit de angajator - 50 de ruble pe lună.

Concediul angajatului adoptat: calculat în același mod ca „concediul pentru creșterea copilului”.

3. Prestație de invaliditate temporară

1. Vom face salariul pentru perioada de facturare de 2 ani. Dacă timp de o lună nu a existat niciun câștig, atunci luăm salariul minim.

2. Împărțiți câștigurile la 730 = câștigul mediu zilnic.

3. Câștigul mediu zilnic * valoarea beneficiului = indemnizația zilnică medie

Cuantumul indemnizației depinde de perioada de asigurare (din datele Fondului de Asigurări Sociale). Dacă angajatul a lucrat mai puțin de 6 luni, atunci valoarea beneficiului = salariul minim. dacă de la 6 luni la 5 ani - 60%. de la 5 la 8 ani - 80%. De la 8 și mai mult -100% din câștigul mediu.

4. Cuantumul indemnizației zilnice primite * numărul de zile calendaristice de concediu medical.

Acest beneficiu se plătește timp de 3 zile pe cheltuiala angajatorului, restul pe cheltuiala FSS (fondul de asigurări sociale).

acumulare salariu: D20,23,25,26,44K70

Impozitul pe venitul personal D70K68, 13%.

Plata salariului D70K50.51.

Beneficiați în detrimentul FSS D69K70.

Datoriile curente sunt datoriile altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datorii ale cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru veniturile suplimentare care le-au fost emise în cadrul întreprinderii).

Cheltuielile curente sunt decontari cu furnizorii pentru mijloace fixe, materii prime, materiale achizitionate de la acestia.

Conform politicii contabile, OJSC Rostvertol utilizează următoarele grupe de creanțe și datorii:

1. Conturi de plătit, inclusiv:

* decontari cu furnizorii si contractorii,

* decontari cu personalul,

ѕ plăți de asigurări sociale și asigurări sociale,

ѕ decontări privind avansurile primite de la cumpărători și clienți,

* soluționări de daune,

ѕ Decontări cu alți creditori.

2. Conturi de încasat, inclusiv:

* decontari cu cumparatori si clienti,

* calcule pentru impozite și taxe,

ѕ decontări cu fonduri extrabugetare de stat,

* decontari cu personalul,

* soluționări de daune,

* decontari cu persoane responsabile,

* Acordări cu fondatorii,

* Decontari cu alti debitori.

În același timp, toate grupele de creanțe și datorii sunt clasificate de întreprindere ca fiind pe termen scurt.

Tranzacțiile de decontare sunt tranzacții efectuate într-un mod complet fără numerar - încasări fără numerar de fonduri în contul curent și transferuri fără numerar din contul curent.

Contabilitatea tranzacțiilor de decontare:

Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se ține în contul 7100 „Decontări cu persoane responsabile”. Acesta este un cont activ-pasiv, al cărui sold reflectă suma datoriei persoanelor responsabile față de întreprindere sau suma rambursată a cheltuielilor excesive. În debitul contului se înregistrează sumele depășirii rambursate și cele nou emise în cadrul raportului pe baza mandatelor de numerar de cheltuială, creditul - sumele utilizate conform rapoartelor anticipate și depuse pe bonul de bonuri de numerar (neutilizate).

Contabilitatea tranzacțiilor în contul curent se efectuează utilizând contul 51 „Cont de decontare”.

Contul 6000 „Decontări cu furnizori și antreprenori” ține evidența decontărilor pe baza unui contract de furnizare a bunurilor și materialelor primite, lucrărilor efectuate și prestațiilor, documentele de decontare pentru care sunt acceptate și plătibile; decontări pentru care se fac în ordinea plăților planificate; documente de decontare pentru care nu au fost primite; surplusul de bunuri și materiale identificate în timpul acceptării acestora. Revista - comandă de credit pentru contul 671

Acorduri cu furnizorii si contractorii.

Contabilitatea decontarilor cu cumparatori si clienti se tine in contul 6200.

Contabilitatea decontărilor cu alți debitori și creditori se realizează folosind contul 7601.

Calculele privind impozitele și taxele, precum și penalitățile și amenzile pentru încălcarea legislației de stabilire a plăților obligatorii asupra impozitelor și taxelor, se înregistrează în contul 6800 „Calculuri asupra impozitelor și taxelor”. Sumele taxei pe valoarea adăugată a valorilor dobândite, lucrărilor, serviciilor se înregistrează preliminar în contul 1900 „Taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite”. Unitatea de contabilitate pentru impozite și taxe este fiecare impozit (taxă) la fiecare buget (fond extrabugetar). Raspunderile pentru penalitati si amenzi se recunosc la data solicitarii organului de control pentru plata penalitatilor, amenzilor.

Organizația nu înregistrează decontări care implică 3 persoane, decontări în baza unui acord de schimb, activități comune și tranzacții de barter.

Organizația nu face postări în baza unor simple acorduri de parteneriat.

Formele de plăți fără numerar utilizate la întreprindere sunt prezentate în Figura 6.1.

Fig.6.1 Forme de plată fără numerar

Un ordin de plată este un ordin al titularului de cont (plătitor) către banca care îl servește, întocmit printr-un document de decontare, de a transfera o anumită sumă de bani în contul destinatarului de fonduri deschis în această sau altă bancă. Pentru persoanele care nu au cont, conform alin.2 al art. 863 din Codul civil al Federației Ruse, se aplică aceleași reguli ca și titularilor de cont. Ordinele de plată pot fi în format hârtie și electronic (de exemplu, în sistemul client-bancă).

O cerere de plată este un document de decontare care conține creanța unui creditor (colector) Bani) debitorului (plătitorului) pentru plata unei anumite sume băneşti a datoriei.

Verifica - Securitate, conținând un ordin necondiționat al trăgătoarei cecului către bancă de a plăti suma indicată în acesta către titularul cecului.

O scrisoare de credit este o obligație monetară condiționată acceptată de o bancă (bancă emitentă) în numele solicitantului (plătitor în baza unei scrisori de credit).

Extras bancar - firma periodic (zilnic sau la alte ore stabilite de banca) primeste un extras din contul curent de la banca, i.e. o listă a operațiunilor efectuate de acesta în perioada de raportare. Documentele primite de la alte întreprinderi și organizații, pe baza cărora au fost creditate sau debitate fonduri, precum și documentele emise de întreprindere, sunt atașate extrasului bancar. Acesta reflectă mișcarea fondurilor în contul curent al întreprinderii.

Pentru contabilizarea datoriilor curente și a decontărilor la întreprindere se folosesc documente primare, prezentate în tabelul 6.1.

Tabelul 6.1 Lista formelor documentelor primare pentru contabilizarea datoriilor curente și a decontărilor

Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții se înregistrează în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Înregistrările contabile tipice pentru contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sunt prezentate în tabelul 6.2.

Tabelul 6.2 Înregistrări tipice pe conturile 60 și 62

Decontările cu intermediari (agenți, comisionari, avocați) nu sunt luate în considerare ca parte a decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Astfel de decontări se înregistrează în contul de bilanţ 76 „Decontări cu diferiţi debitori şi creditori”. Inregistrarile contabile tipice pentru contul 76 „Decontari cu diversi debitori si creditori” sunt prezentate in tabelul 6.3.

Tabelul 6.3 Înregistrări tipice în contul 76

Contabilitatea salariilor.

Remunerația muncii - un sistem de relații legate de asigurarea stabilirii și implementării de către angajator a plăților către angajați pentru munca lor în conformitate cu legile, alte acte normative de reglementare, contractele colective, acordurile, reglementările locale și contractele de muncă (articolul 129 din Codul Muncii F). În prezent, principalul act al legislației muncii a Federației Ruse, care reglementează relațiile participanților la procesul de muncă, este Codul Muncii RF (TK RF).

Pentru a contabiliza salariile la întreprindere, se folosesc documente primare, a căror listă este prezentată în tabelul 6.4.

Tabelul 6.4 Lista formularelor documentelor primare

Departamentul de Resurse Umane este responsabil de recrutarea angajaților. Angajații sunt desemnați să lucreze pe baza unui ordin. Fiecare angajat deschide un card personal (Anexa 24), care conține date de bază despre el și i se atribuie un număr de personal. În departamentul de personal se eliberează o fișă de ocolire, pe baza căreia cronometrul deschide un card de pontaj, iar la biroul de trecere se eliberează un card electronic. Datele sunt transmise la ITC (centrul de calcul al informațiilor) și este deschis un cont personal, care conține informații despre angajat și în care sunt introduse lunar datele despre salariul acumulat, deducerile și plățile acestuia. Datele sunt transmise la ITC, pe baza cărora se face calculul salariile pentru emitere, și transferat la departamentul de contabilitate. La angajarea unei persoane, pentru un timp pentru a le îndeplini anumită muncă, se întocmește contract de muncă, act de recepție a muncii prestate în baza unui contract de muncă încheiat pe durata unei anumite lucrări. În conformitate cu tabelul de personal, salariile sunt calculate pe baza salariului. Salariile se calculează pe statul de plată. Fondul de salarii este prezentat în tabelul 6.5.

Tabelul 6.5 Fondul de salarizare al OJSC Rostvertol

Compania are trei forme de remunerare, precum și mai multe sisteme de remunerare. Formele și sistemele de remunerare sunt prezentate în tabelul 6.6.

Tabelul 6.6 Forme și sisteme de remunerare

Cu un sistem de bonusuri bazat pe timp, se adaugă o primă la valoarea câștigurilor la rata, care este stabilită ca procent din rata sau alt contor. Documente primare privind contabilitatea muncii lucrătorilor la plata in timp sunt fișe de pontaj-fișe și o fișă cu o listă a persoanelor care lucrează ore suplimentare și în weekend.

Un exemplu de calcul al salariului pentru salariile pe timp: salariul lui Alexander Ivanov este de 20.000 de ruble. Aprilie are 21 de zile lucrătoare. De altfel, salariatul a lucrat 18 zile lucrătoare (din 26 aprilie 2013 până în 30 aprilie 2013, angajatul a fost în concediu pe cheltuiala sa). Stat de plată (excluzând deducerile) pentru aprilie 2013:

Acumulat: (20.000 de ruble: 21 de zile lucrătoare) * 18 zile lucrătoare zile = 17142,86 ruble.

În cadrul sistemului de lucru direct cu bucată, munca muncitorilor este plătită pentru numărul de unități de produse fabricate de aceștia, pe baza unor tarife fixe de lucru la bucată stabilite ținând cont de calificările necesare.

Cu un sistem progresiv de lucru la bucată, salariile sunt majorate pentru producția peste norma.

Sistemul indirect de lucru la bucată este utilizat pentru plata lucrătorilor auxiliari. Suma câștigurilor lor este determinată ca procent din câștigurile principalelor lucrători a căror muncă îi deservesc.

Un exemplu de calcul al salariului pentru salariile la bucată: în conformitate cu prețurile stabilite, fabricarea unei piese este stabilită la 50 de ruble pe bucată. În aprilie, muncitorul principal a produs 600 de piese. Starea de plată aprilie 2013 (excluzând deducerile):

Acumulat: 600 buc. * 50 de ruble = 30.000 de ruble.

Salariul personalului de sprijin este stabilit la 80% din salariul personalului principal, prin urmare, angajatul care deservește producția va fi taxat: 30.000 de ruble * 80% = 24.000 de ruble.

Contabilitatea salariilor reflectă înregistrările prezentate în tabelul 6.7.

Tabelul 6.7 înregistrări contabile statul de plată

Compania distinge două tipuri de salarii, care sunt prezentate în Figura 6.2.

Orez. 6.2 Tipuri de salarii

Salariul de bază se acumulează salariatului pentru timpul efectiv lucrat, cantitatea și calitatea muncii prestate. În funcție de sistemul de remunerare, este inclusă în componența sa - plata la bucată sau tarife, salarii, precum și sporuri pentru lucrători la bucată și timp, plăți suplimentare datorate abaterilor de la condițiile normale.

Salariile suplimentare sunt plățile prevăzute de legislația muncii pentru orele nemuncate. Acestea includ: plata concediul de odihnă anual, concedii suplimentare; plata despăgubirilor pentru vacanta nefolosita la concediere; plata indemnizației de concediere la concediere, precum și plăți în cuantumul câștigului mediu pe perioada angajării; plata timpului de nefuncționare din vina angajatului.

Exemplu de plată de concediu. Fedorov I.V. li s-a acordat concediu anual de bază plătit pentru perioada de muncă din 09 iulie 2011 până în 08 iulie 2012. Concediul se acordă în perioada 3 septembrie 2012 până în 30 septembrie 2012. Timp de 28 de zile calendaristice.

Numărul de zile calendaristice ale perioadei de facturare = 29,4 * 12 = 352,8 zile

Câștigul mediu zilnic \u003d 60.000 / 352,8 \u003d 170,07 ruble.

170,07 RUB * 28k.d. = 4761,96 ruble - plata de concediu.

5000 / 22 w.d. * 2 w.d. = 454,54 ruble - salarii pentru septembrie.

Total acumulat: 4761,96 + 454,54 = 5216,5 ruble.

Reținut:

Impozit pe venit = 678 ruble (5216,5 * 13%)

Suma datorată pentru plată = 4538,5 ruble (5216,5 - 678)

Firele sunt realizate:

1. Plata de concediu acumulată pentru zilele de concediu: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000

2. Calculul primelor de asigurare din cuantumul plății de concediu: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900

3. Impozit reținut din valoarea integrală a plății de concediu: Kt 7000 Dt 6800

4. Plata de concediu eliberată de la casierie: Dt 7000 Kt5001

5. Plata de concediu este inclusă în prețul de cost ca parte a fondului de salarizare pentru luna corespunzătoare Dt 97 Kt 2000.2300.2500.2600.4400.

Compania are o mulțime de călătorii de afaceri, în care angajații merg pe baza unui loc de muncă, unui angajat i se eliberează un certificat de călătorie de afaceri. Pentru a contabiliza fondurile eliberate persoanelor responsabile pentru cheltuieli administrative și de afaceri, se întocmește un raport în avans în conformitate cu Formularul nr. AO-1. Misiunile sunt emise prin ordin.

Un exemplu de calcul al prestațiilor de invaliditate temporară.

Karpova M.V. a lucrat în SA „Rostvertol” 5 ani, experiența ei în asigurări - 6 ani. Suma totală a salariilor pentru ultimii doi ani calendaristici este de 700 de mii de ruble. A fost în concediu medical timp de 14 zile.

Câștigul mediu zilnic este calculat după formula: 700 de mii de ruble / 730 de zile calendaristice = 958,9 ruble.

Ținând cont de faptul că experiența de asigurare a lui Karpova este de 6 ani, ea este compensată pentru 80% din câștigurile sale: 958,9 ruble. * 80% = 767,12 ruble.

Astfel, cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară va fi: 767,12 ruble * 14 zile = 10739,68 ruble.

La calculul prestațiilor de invaliditate temporară se face următoarea înregistrare: Dt 6901 Kt 7000

Valoarea salariilor care trebuie acordată unui angajat al organizației este diferența dintre sumele salariilor acumulate din toate motivele și valoarea deducerilor. În acest caz, deducerile din salariu sunt împărțite în:

a) deduceri obligatorii;

b) reținerea la inițiativa administrației organizației;

c) deduceri la cererea salariatilor.

Contabilitatea deducerilor se reflectă în următoarele tranzacții:

Dt 7000 Kt 7100 (sume avans neutilizate), 7300 (pentru căsătorie, daune materiale sau salarii plătite în plus), 7600 (în scopuri caritabile).

La contabilizarea decontărilor cu fonduri extrabugetare se utilizează contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”. În debitul contului 69 se înregistrează sumele virate în plata deducerilor acumulate, precum și sumele plătite din deducerile pentru asigurările sociale de stat, pensii și asigurări medicale.

1. Esența operațiunilor de decontare.

În procesul activității financiare și economice, organizațiile au relații de decontare care reflectă obligații reciproce asociate cu primirea sau vânzarea de bunuri materiale, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii între ele, cu decontări cu bugetul de impozite, cu băncile. pentru credite, organe de asigurări sociale și de asigurări pentru deduceri, precum și cu alte persoane juridice și persoane fizice pentru decontări care decurg din normele stabilite de lege sau din termenii contractelor de servicii mutuale.

Atunci când o organizație vinde produse, bunuri, efectuează lucrări și oferă servicii altor entități juridice și persoane fizice, inclusiv angajaților săi, are creanțe.

In cazul achizitionarii de catre organizatie de bunuri, produse, precum si acceptarea de lucrari si servicii de la alte persoane juridice si persoane fizice, are conturi de plati. Datoriile organizației includ datorii fiscale către buget, inclusiv impozitul social unificat către agențiile de asigurări sociale și asigurări sociale și casele de asigurări de sănătate, precum și alte persoane juridice și persoane fizice pentru obligații care decurg în conformitate cu legislația în vigoare sau cu termenii contractelor.

Conturile de încasat sunt înțelese ca datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru sumele de bani care le-au fost emise în baza raportului etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.

Conturile de plătit reprezintă datoria acestei organizații față de alte organizații, angajați și persoane care sunt numite creditori.

În bilanţ, creanţele şi datoriile sunt reflectate după tipurile lor. Conturile de încasat se reflectă în principal pe conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, iar conturile de plătit - pe conturile 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” .

Conturile de încasat și de plătit sunt obligații care trebuie executate corespunzător în conformitate cu condițiile și cerințele lor din lege, alte acte juridice și, în absența unor astfel de condiții și cerințe - în conformitate cu practicile de afaceri sau cu alte reguli adecvate. Refuzul unilateral de a îndeplini obligațiile și modificarea unilaterală a condițiilor acestora nu sunt permise, cu excepția cazurilor în care legea prevede altfel.

Obligațiile monetare trebuie exprimate în ruble. Evaluarea acestora în unități monetare condiționate („drepturi speciale de tragere”, etc.) este permisă. În acest caz, suma plătibilă în ruble este determinată la cursul de schimb al unității monetare utilizate la data respectivă statutar sau prin acordul părților. În cazurile stabilite de lege, obligațiile pot fi evaluate și executate în valută.

La expirarea termenului de prescripție, creanțele și datoriile sunt supuse anulării. Termen general Termenul de prescripție este stabilit la trei ani. Pentru anumite tipuri de creanțe, legea poate stabili termene speciale de prescripție, reduse sau mai mari în comparație cu termenul general.

Termenul de prescripție începe să se calculeze la sfârșitul termenului de executare a obligațiilor, dacă acesta este determinat, sau din momentul în care creditorul are dreptul de a prezenta o creanță pentru executarea obligației.

Conturile de creanță după expirarea termenului de prescripție sunt anulate pentru a reduce profiturile sau rezerva pentru datorii îndoielnice.

Radierea creanțelor se execută prin ordinul șefului și după următoarele înregistrări contabile:

Debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli" Creditul conturilor 62, 76

Debitul contului 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice” Creditul conturilor 62, 76

Creantele anulate nu sunt considerate anulate. Ar trebui să se reflecte în contul în afara bilanțului 007 „Datoria anulată la pierderea debitorilor insolvenți” în termen de 5 ani de la data radierii, pentru a monitoriza posibilitatea încasării acestuia în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorul.

La primirea fondurilor pentru creanțe anulate anterior, conturile de numerar (50, 51, 52) sunt debitate și contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” este creditat. Totodată, se creditează contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere” pentru sumele indicate.

Conturile de plătit după expirarea termenului de prescripție sunt anulate la rezultate financiareși este documentat în următoarele înregistrări contabile:

Debitul conturilor 60, 76 Creditul contului 91.

2. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii

Organizațiile țin evidența decontărilor cu furnizorii și antreprenorii în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, care ține cont de decontări pentru bunurile materiale primite în proprietate, acceptate la plată pentru lucrări și servicii.

Contul 60 este creditat pentru valoarea facturilor primite de la furnizori și antreprenori, și debitat pentru suma fondurilor primite în plata facturilor sau a decontărilor reciproce.

Se fac următoarele înregistrări contabile.

A. La acceptarea facturilor pentru contabilitate

Dr. c. 08 Set de conturi 60 - reflectă costul mijloacelor fixe individuale și al activelor necorporale achiziționate, precum și lucrările de construcție și instalare finalizate pentru construcția de instalații (fără TVA);

Dr. c. 07, 10 Set de conturi 60 - reflectă costul echipamentelor și materialelor primite (fără TVA);

Dr. c. 60 Set de conturi 60 - se reflectă o cambie transferată la plata securizată a livrărilor;

Dr. c. 20, 23, 25, 26 și altele. 60 - reflectă costul lucrărilor de producție acceptate la plată, al serviciilor de transport, al materialelor imediat consumate în producție (gaz, apă, energie electrică etc.), precum și al serviciilor de închiriere prestate (fără TVA);

Dr. c. 76, subc. "Calcule pe daune" Kt c. 60 - reflectă costul lipsurilor identificate de obiecte de valoare și erorilor aritmetice în facturile furnizorilor;

Dr. c. 19 Set de sc. 60 - reflecta valoarea TVA inclusa in factura pentru valorile primite, lucrarile si serviciile acceptate.

B. La rambursarea datoriilor (îndeplinirea obligațiilor)

Dr. c. 60 Set de conturi 51 (52) - la primirea de fonduri de la o bancă;

Dr. c. 60 Set de conturi 62 sau 90 - pentru tranzacții de barter;

Dr. c. 60 Set de conturi 60 - când se compensează din plata avansurilor emise anterior (vezi secțiunea 9.2.1);

Dr. c. 60 Set de conturi 66 sau 67 - în detrimentul fondurilor împrumutate primite (credite de la bănci și împrumuturi);

Dr. c. 60 Set de conturi 91 - conturi de plătit anulate după expirarea termenului de prescripție;

Dr. c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - reflectă o scădere a datoriei cu suma reducerii oferite de furnizor la valoarea valorilor primite anterior (înainte de a fi scoase din registru).

În cazul în care părțile la tranzacție își formalizează obligațiile cu cambii comerciale, contabilizarea decontărilor organizației cu furnizorii și antreprenorii se efectuează în modul general descris mai sus, dar cu cont separat pe subconturi separate ale contului 60 de datorie garantată prin cambii. Suma pasivelor (creditul contului 60) este majorată cu dobânda de bilet la ordin (venitul furnizorului sau al antreprenorului), care este atribuită creșterii valorii valorilor primite de organizație (debitul conturilor 07, 10 etc.) sau lucrări și servicii acceptate (debitul conturilor 20, 23 etc.).

Pe contul 60, organizațiile țin cont și de decontări cu furnizorii de bunuri materiale primite la depozit, pentru care încă nu au fost primite facturi, așa-numitele livrări nefacturate. În acest caz, bunurile materiale primite la depozit ca livrări nefacturate sunt reflectate în contabilitate la prețuri contractuale și sunt contabilizate pe tipuri de materiale și furnizori în modul stabilite prin Instrucţiune privind ținerea registrelor contabile (jurnal - formular de comandă a contabilității). Dacă există discrepanțe în sumele de evaluare a acestor valori la înregistrarea și primirea facturilor de la furnizori, valoarea activelor materiale acceptate anterior crește (descrește) cu valoarea diferenței.

De asemenea, organizația este obligată să țină în contul 60 o evidență a bunurilor materiale plătite, dar neprimite la depozit, aflate în tranzit, de-a lungul cărora i-a trecut dreptul de proprietate.

În condițiile legii, obligațiile prin acordul părților pot fi exprimate în valută sau în orice unitate convențională. În acest caz, cumpărătorul de produse sau bunuri la data încheierii decontărilor (primirea fondurilor și închiderea contului 60) dezvăluie o diferență de sumă.

Luați în considerare exemple condiționate ale procedurii de evaluare a datoriilor în cazul unei scăderi și creșteri a cursului de schimb al rublei față de moneda străină utilizată ca unitate condiționată.

Caracteristici ale contabilității avansurilor emise

Contabilitatea avansurilor (inclusiv plățile în avans) acordate furnizorilor și contractorilor este ținută de organizațiile pentru furnizori și antreprenori într-un subcont separat al contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Avansurile emise se reflectă în debitul contului 60 și creditul conturilor de numerar. La închiderea avansurilor, contul 60 este creditat în corespondență cu debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - pentru furnizorii și antreprenorii relevanți la îndeplinirea termenilor contractelor sau 51 „Conturi de decontare” - în cazul returnării avans.

Contabilitatea tranzacțiilor de transfer de datorii

În conformitate cu legislația (articolele 391 - 392 din Codul civil al Federației Ruse), debitorul, cu acordul creditorului, își poate transfera datoria unui terț, adică. o organizație poate transfera, cu acordul creditorului său, obligațiile sale (conturi de plătit sau datorii la împrumuturi) înregistrate în conturi 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, 66 „Decontări pe termen scurt. împrumuturi și împrumuturi pe termen” și 67 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen lung”, către alte persoane. În acest caz, transferul datoriei se face în aceeași formă ca tranzacția inițială (în scris - în baza unui contract de vânzare) și se numește delegare a datoriei. Transferul datoriilor asupra conturilor de plătit care decurg dintr-o tranzacție care necesită înregistrarea de stat necesită și înregistrarea de stat (de exemplu, vânzarea de bunuri imobiliare).

Atunci când organizațiile își transferă datoria către alte organizații în domeniul fiscal și contabil, reguli generale stabilit pentru transferul de proprietăţi şi fonduri în aşezări. În acest caz, următoarele înregistrări sunt efectuate de către participanții la această tranzacție.

De la organizația care transferă datoria

Dr. c. 60, 76, 66, 67 76 - reflectă transferul datoriilor la valoarea contabilă, dacă a fost efectuat pe bază rambursabilă;

Dr. c. 91 Set de sc. 76 - reflectă discountul - excesul sumei despăgubirii asupra costului datoriei.

Totodată, delegarea datoriilor către bănci pe împrumuturi este posibilă doar către alte bănci, i.e. instituții autorizate.

Dr. c. 76 Set de sc. 51, 91 - a fost rambursată datoria organizației către care a fost transferată datoria.

De la organizația care acceptă datoria

Dr. c. 76 Set de sc. 60, 76, 66, 67 - datoria primită se reflectă la valoarea contractuală;

Dr. c. 76 Set de sc. 91 - se reflectă valoarea reducerii (ca diferență între valoarea datoriei la momentul transferului drepturilor și costul datoriei);

Dr. c. 60, 76, 66, 67 51 - se rambursează datoria acceptată;

Dr. c. 07, 08, 10, 51 și altele. 76 - a primit bani sau proprietăți pentru a plăti o datorie.

3. Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Organizația ține evidența decontărilor cu cumpărătorii și clienții pentru produsele expediate, lucrările efectuate și serviciile prestate în contul 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții”.

Contul 62 la debit corespunde cu:

pentru vânzările de bunuri, produse (lucrări, servicii) care sunt tipuri obișnuite și obiecte ale activităților organizației - cu un credit al contului 90 „Vânzări” și este, în ceea ce privește evaluarea datoriilor, derivat în principal din evaluarea indicatorului de încasări din vânzarea de produse, lucrări și servicii;

privind vânzările anumitor elemente de mijloace fixe și alte active – cu creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Pe măsură ce mărfurile și produsele sunt expediate, se lucrează, se prestează servicii și se prezintă documentele de decontare la plată la determinarea încasărilor din vânzare la expediere, valoarea lor contractuală (vânzărilor) se reflectă în creditul contului 90 în corespondență cu debitul. a contului 62 "Decontari cu cumparatori si clienti". Totodată, costul produselor, lucrărilor, serviciilor este debitat din creditul conturilor 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 43 „Produse finite”, iar costul mărfurilor - din contul 41 „Marfuri” sau 45 „Marfa expediată” la debitul contului 90.

La vânzarea de bunuri, produse (lucrări, servicii) cu primirea unei cambii cu dobândă drept garanție pentru plata acestora, se fac următoarele înregistrări:

Dr. c. 62 Set de sc. 90 - se reflectă vânzarea valorilor;

Dr. c. 51 și altele. 62 - datoria a fost plătită (rambursată);

Dr. c. 51 și altele. 91 - se reflectă dobânda facturii.

Rezultatul vânzărilor este anulat lunar din contul 90 în contul 99 „Profit și pierdere”.

În aceeași ordine (dar în corespondență cu contul 91) sunt reflectate rezultatele operațiunilor privind vânzările altor active.

Conform creditului contului 62 "Decontari cu cumparatori si clienti", in corespondenta cu conturile de numerar se reflecta plata datoriilor de catre cumparatori si clienti. Dacă se efectuează decontări la efectuarea unei tranzacții de barter, contul 62 corespunde cu debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (se face compensarea reciprocă a datoriilor).

Atunci când plata este amânată (inclusiv odată cu emiterea biletului său la ordin) și creanțele cresc cu suma venitului (dobândă la bilet la ordin), furnizorul sau antreprenorul face o înregistrare suplimentară în debitul contului 62 și creditul contului 91 ". Alte venituri și cheltuieli”.

Contabilitatea avansurilor primite de la cumpărători și clienți este ținută de organizații pe un subcont separat al contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” în contextul destinatarilor și organizațiilor care le furnizează. Avansurile primite se reflectă în creditul contului 62 și în debitul conturilor de numerar. La indeplinirea termenilor contractelor, in conformitate cu care acestea au fost prevazute, decontarile in contul 62 se inchid prin rulaje interne.

Organizația poate crea, în modul stabilit de politica sa contabilă, o rezervă de datorii îndoielnice pentru creanțe - conform decontărilor organizației cu cumpărătorii și clienții pentru produsele, lucrările și serviciile expediate pe baza rezultatelor inventarierii creanțelor. Cuantumul rezervei se determină la sfârșitul anului de raportare separat pentru fiecare creanță îndoielnică nerambursată în termenele stabilite prin contract, în funcție de situația financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare. datorii în viitor (în întregime sau parțial). Cu toate acestea, datoriile îndoielnice nu includ:

datorii necolectabile, inclusiv cele cu termen de prescripție expirat, care sunt supuse anulării ca parte a altor cheltuieli neexploatare;

datorie garantată prin garanții.

Valoarea rezervei create se reflectă în evidențele contabile așa cum sunt utilizate dacă:

radieri de creanțe pentru care s-a constituit o rezervă - la momentul radierii creanțelor, inclusiv radieri după expirarea termenului de prescripție;

recunoașterea datoriilor creanțe reale - în data de 1 a lunii următoare anului de raportare.

Totodată, în evidența contabilă se fac următoarele înregistrări:

Dr. c. 63 Set de sc. 62, 76 - creanțe anulate neîncasate în modul prescris;

Dr. c. 63 Set de sc. 91 - sumele neutilizate ale rezervei se adaugă la profit de la data radierii datoriilor;

Dr. c. 63 Set de sc. 91 - sumele neutilizate ale rezervei se adauga la profit la sfarsitul anului urmator celui de constituire a rezervei.

4. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile

Sumele contabile se numesc avansuri de numerar emise angajaților organizației de la casierie pentru cheltuielile mici ale gospodăriei și cheltuielile de călătorie. Procedura de emitere a banilor conform raportului, valoarea avansurilor și termenele pentru care pot fi emise sunt stabilite prin regulile de efectuare a tranzacțiilor cu numerar.

De la 1 ianuarie 2002, diurna se plătește în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie.

Cheltuielile de călătorie la și de la locul călătoriei de afaceri și plata pentru închirierea unei locuințe se plătesc în funcție de cheltuielile efective confirmate de documentele relevante (sub rezerva restricțiilor stabilite privind utilizarea transportului corespunzător).

Organizații în conformitate cu contractul colectiv sau local act normativ organizațiile pot efectua plăți suplimentare aferente călătoriilor de afaceri care depășesc normele stabilite. Plățile suplimentare sunt atribuite costului de producție. Cu toate acestea, din punct de vedere fiscal, cheltuielile de călătorie sunt acceptate în limitele stabilite.

Sumele contabile se iau în calcul pe contul sintetic activ 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Emiterea de avansuri de numerar către persoane responsabile se reflectă în debitul contului 71 și creditul contului 50 „Casiera”.

Cheltuielile plătite din sume contabile sunt anulate din creditul contului 71 la debitul conturilor 10 „Materiale”, 26 „Cheltuieli generale”, etc., în funcție de natura cheltuielilor. Soldurile sumelor neutilizate returnate la casierie sunt anulate de la persoanele responsabile la debitul contului 50 „Casiera”. Contabilitatea analitică a cheltuielilor cu persoanele responsabile se efectuează pentru fiecare plată în avans.

Sumele avansurilor nereturnate de persoanele responsabile se debitează din contul 71 la debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”. Din contul 94, sumele avansurilor se anulează la debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” sau 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” (dacă nu pot fi deduse din suma salariilor salariaților).

Caracteristici ale contabilizării sumelor contabile atunci când angajații călătoresc în străinătate. Atunci când angajații sunt trimiși în străinătate în călătorii de afaceri, li se acordă o plată în avans în moneda țării în care se efectuează călătoria de afaceri pe baza tarifelor diurne și apartamentelor stabilite.

Valuta primită de la bancă este creditată în contul 50 „Casiera” din creditul contului 52 „Conturi valutare”. Moneda emisă în baza raportului este debitată din contul 50 în debitul contului 71 și se reflectă în contabilitate în moneda de plată și echivalentul acesteia în ruble la cursul Băncii Centrale. Federația Rusă la momentul emiterii.

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri și depunerea unui raport în avans cu documente justificative anexate, datoria persoanelor responsabile se debitează din creditul contului 71 la debitul contului 26 „Cheltuieli generale” și alte conturi, în funcție de tipul de cheltuieli la cursul de schimb din ziua depunerii raportului. Dacă cursul de schimb se modifică în timpul călătoriei de afaceri, diferența de curs valutar este anulată în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”: pozitiv - la venituri (debit al contului 71, credit al contului 91), negativ - la cheltuieli (debit de contul 91, creditul contului 71).

Contabilitatea analitică în contul 71 se efectuează pentru fiecare sumă emisă în cadrul raportului.

5. Contabilitatea decontărilor cu diferiți debitori și creditori

Pentru a contabiliza diversele relații de decontare cu alte întreprinderi, organizații, persoane fizice, aceștia folosesc activ - contul pasiv 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 76:

76-1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane”;

76-2 „Calculele privind daunele”;

76-3 „Calculele privind dividendele datorate și alte venituri”;

76-4 „Decontări asupra sumelor depuse”, etc.

În subcontul 76-1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane” reflectă calculele pentru asigurarea bunurilor și a personalului organizației în care organizația acționează ca asigurat.

Sumele acumulate ale plăților de asigurare se reflectă în creditul contului 76, subcontul 1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane”, în corespondență cu conturile de contabilizare a costurilor de producție sau alte surse de plăți de asigurare (08, 23, 25, 26). , 29 etc.).

Sumele transferate ale plăților de asigurare către asigurați sunt anulate din creditul conturilor de contabilizare a fondurilor (51, 52, 55) în debitul contului 76-1.

Pierderi de mărfuri - valorile materiale la evenimentele asigurate anulate din creditul conturilor 10, 43 etc. în debitul contului 76-1. Debitul contului 76-1 reflectă suma despăgubirii de asigurare datorată conform contractului de asigurare angajatului organizației (contul de credit 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni”).

Sumele compensațiilor de asigurare primite de organizație de la organizațiile de asigurări sunt reflectate în debitul conturilor de numerar (51, 52, 55) și creditul contului 76-1. Pierderile necompensate prin indemnizații de asigurare din evenimentele asigurate se anulează la debitul contului 99 „Profituri și pierderi”.

Contabilitatea analitica in contul 76-1 se efectueaza pentru asiguratori si contracte individuale de asigurare.

În subcontul 76-2 „Calculuri privind daunele” reflectă calculele privind pretențiile făcute împotriva furnizorilor, contractanților, transporturilor și altor organizații, precum și asupra amenzilor, penalităților și confiscării prezentate și recunoscute (sau acordate). În debitul acestui cont, prejudiciul cauzat organizației din vina furnizorilor de resurse materiale, contractorilor, instituțiilor bancare și a altor organizații este radiat din creditul următoarelor conturi:

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - pentru valoarea discrepanței dintre prețuri și tarife, calitate, erori aritmetice etc. pentru valorile deja creditate;

20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară” și alte conturi de contabilitate a costurilor - pentru defecte și pierderi cauzate din vina furnizorilor și antreprenorilor;

Contabilitatea numerarului și a creditelor bancare (51, 52, 66, 67 etc.) - pentru sume debitate eronat din conturile organizației;

91 „Alte venituri și cheltuieli” - pentru amenzi, penalități, forfait încasate de la furnizori, antreprenori, cumpărători, clienți, consumatori de servicii pentru nerespectarea obligațiilor contractuale.

Sumele creanțelor satisfăcute se debitează din creditul contului 76-2 în debitul conturilor de numerar (51, 52 etc.). Sumele creanțelor nesatisfăcute, de regulă, sunt anulate din creditul contului 76-2 la debitul acelor conturi din care au fost anulate în contul 76-2 (10, 20, 23, 60 etc.) .

Din creditul conturilor de numerar se debitează diverse amenzi, penalități și pierderi plătite de organizație la debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

În subcontul 76-3 „Calculele privind dividendele și alte venituri datorate” luați în considerare calculele privind dividendele și alte venituri datorate organizației, inclusiv profitul, pierderea și alte rezultate conform unui contract de parteneriat simplu. Venitul de creanță se reflectă în debitul contului 76-3 și creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Veniturile primite se înregistrează în debitul conturilor contabile de activ (51, 52 etc.) și în creditul contului 76-3.

Pe subcontul 76-4 „Decontări asupra sumelor depuse” iau în considerare decontările cu angajații organizației pentru neplătite în timp fix sume datorate neprezentării destinatarilor. Sumele depuse se reflectă în creditul contului 76-4 și debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. La plata sumelor depuse, destinatarul este creditat cu conturi de numerar si contul debitat 76-4.

Contabilitatea analitica la contul 76 "Decontari cu diferiti debitori si creditori" se efectueaza pentru fiecare debitor si creditor. Soldul contului 76 se determină din fișa cifrei de afaceri pentru conturile analitice ale contului 76.

Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori din cadrul unui grup de organizații interdependente, asupra activităților cărora se întocmesc situații financiare consolidate, se ține separat în contul 76.

6. Contabilitatea decontărilor cu filiale și afiliate

Conform noului Plan de Conturi, decontările intragrup sunt contabilizate în modul obișnuit stabilit pentru decontări pentru un grup de conturi în Secțiunea VI „Decontări”.

Dacă o organizație - un membru al grupului acționează ca furnizor, atunci alte organizații din acest grup iau în considerare decontări cu această organizație în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”. Decontarile cu organizatiile care sunt cumparatori se inregistreaza in contul 62 "Decontari cu cumparatori". Decontări legate de formarea capitalului autorizat al unui membru al grupului și repartizarea veniturilor în cadrul grupului se efectuează pe contul 75 „Decontări cu fondatori”, și alte decontări intragrup – pe contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. ".

Puteți deschide subconturi pentru aceste conturi sau puteți utiliza alte metode pentru a furniza date despre starea decontărilor între membrii grupului și a face ajustările necesare atunci când furnizați un rezumat situațiile financiare.

7. Contabilitatea decontărilor la fermă

Contabilitate la entitati legale având filiale (reprezentanțe) sau alte subdiviziuni structurale, se pot desfășura sub diferite forme în funcție de scopul subdiviziunilor structurale, sursele de finanțare a cheltuielilor acestora, structura conducerii acestora, amplasarea teritorială și alte caracteristici. Procedura contabilă pentru organizația-mamă depinde și de prezența sau absența unui cont bancar cu sucursale și a unui bilanţ separat.

Dacă sucursale, reprezentanțe și altele diviziuni separate alocate unui bilanţ separat, apoi pentru calculele organizaţiei-mamă cu subdiviziuni separate se utilizează contul 79 „Decontări intraeconomice”. Următoarele subconturi pot fi deschise pentru acest cont:

79-1 „Decontări pentru proprietatea alocată”;

79-2 „Decontări privind operațiunile curente”;

79-3 „Decontări în baza contractului de administrare fiduciară a proprietății”, etc.

Subcontul 79-1 ia în considerare starea decontărilor cu divizii separate ale organizației, alocate în bilanţuri independente, pentru activele imobilizate și curente transferate acestora. Proprietatea transferată este anulată din creditul conturilor corespunzătoare (01 „Mijloace fixe”, 10 „Materiale”, etc.) la debitul contului 79-1. Proprietatea acceptată a subdiviziunilor organizației vine în debitul conturilor corespunzătoare (01, 10 etc.) din creditul contului 79-1.

Pe subcontul 79-2, se ia în considerare starea tuturor celorlalte decontări ale organizației cu divizii alocate în bilanţuri separate: pentru eliberarea reciprocă a activelor materiale, vânzarea produselor, transferul cheltuielilor pentru activitățile de management general, plata salariilor angajatilor diviziilor etc.

Contul 79 este activ, prin urmare, valorile materiale emise subdiviziunilor sunt anulate din organizație din creditul conturilor materiale (10, 43 etc.) la debitul contului 79-2, iar valorile Primite din subdiviziuni provin din debitul conturilor materiale din creditul contului 79-2. Folosind subcontul 79-2, acestea reflectă restul operațiunilor de afaceri ale organizației cu unități alocate în bilanţuri separate.

În bilanţul organizaţiei nu se reflectă decontări la fermă, adică. în raportarea organizației, soldurile din conturile bilanțurilor separate se adaugă la soldurile din conturile corespunzătoare ale organizației-mamă.

Contabilitatea analitică în contul 79 se efectuează pentru fiecare divizie separată a organizației.

Sucursalele și alte subdiviziuni separate reflectă proprietatea primită de la organizația-mamă la debitul conturilor contabile de proprietate și creditul contului 79. Proprietatea returnată organizației-mamă este debitată din creditul conturilor de contabilitate proprietății la debitul contului. 79. Operațiunile comerciale pentru achiziționarea de proprietăți, contabilizarea costurilor de producție, vânzarea produselor și altele sunt realizate la diviziuni separate prin evidențele contabile obișnuite.

Dacă diviziile separate nu au un bilanț separat, atunci pentru a-și înregistra operațiunile, deschideți subconturi în conturile 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Deservirea producției și a fermelor”.

8. Contabilitatea decontărilor cu personal pentru alte operațiuni

Organizația ține evidența decontărilor cu personalul pentru toate tipurile de tranzacții de decontare, cu excepția decontărilor de salarii, în contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte tranzacții”, care, în special, ține cont de decontări cu angajații pentru creditele acordate acestora, compensații. pentru daune materiale, precum și pentru bunurile vândute pe credit etc.

În contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” se pot deschide subconturi:

73-1 „Decontări privind împrumuturile acordate”;

73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”;

73-3 „Decontări pentru mărfuri vândute pe credit” etc.

Iată procedura de contabilizare a operațiunilor individuale ale organizației pentru decontările cu personalul său:

a) D-t sc. 73 Set de sc. 50, 51 - s-a acordat un împrumut angajatului;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - au fost primite sau reținute fonduri din câștigurile angajaților pentru rambursarea împrumutului;

b) D-t sc. 73 Set de sc. 94 - costul lipsei de bunuri materiale a fost radiat pentru decontări cu vinovații;

Dr. c. 73 Set de sc. 98 - reflectă valoarea diferenței dintre valoarea de piață a lipsurilor de active materiale și valoarea lor contabilă;

Dr. c. 50, 51, 70 73 - rambursat de salariați pentru valoarea pierderii bunurilor materiale;

Dr. c. 91 Set de sc. 73 - au fost anulate sumele creanțelor nesatisfăcute (cu excepția creanțelor pentru lipsa de bunuri materiale);

Dr. c. 94 Set de conturi 73 - lipsurile de bunuri materiale au fost anulate în cazul refuzului de a încasa din cauza netemeiniciei creanței;

c) D-t c. 73 Set de sc. 76 - reflectă datoria angajaților pentru bunuri achiziționate pe credit, precum și decontări cu o organizație comercială pe împrumut;

Dr. c. 50, 70 73 - datorii reținute de la angajați;

Dr. c. 76 Set de sc. 51 - se rambursează datoria către organizația comercială.

9. Dezvăluirea informațiilor privind decontările în situațiile financiare

Informații privind mișcarea creanțelor și datoriilor (soldul la începutul anului de raportare, apariția obligațiilor, rambursarea acestora și soldul la sfârșitul anului) sunt date în secțiunea 2 „Conturi de încasat și de plătit” din anexă. la bilanţ (formular nr. 5).

Totodată, restanțele sunt alocate din totalul sumelor de creanțe și datorii, iar din acesta - datorii cu o durată mai mare de 3 luni.

Referirea la secțiunea 2 conține date privind disponibilitatea și circulația facturilor (emise și primite). În plus, certificatul conține o listă a organizațiilor - debitori și organizații - creditori care au cea mai mare datorie la sfârșitul anului, inclusiv cele cu o durată mai mare de 3 luni.

Bilanțul de la începutul și sfârșitul perioadei de raportare conține date privind valoarea totală a datoriilor pe termen lung și scurt cu alocarea datoriilor către cumpărători și clienți, efecte de încasat, filiale și afiliate, avansuri emise și alți debitori.

Datoria bilanțului arată suma totală a conturilor de plătit și prezintă tipurile acestora (de către furnizori și antreprenori, pe facturi etc.).

În cazul unor sume semnificative la pozițiile altor debitori și alți creditori, datele privind componentele acestor elemente sunt date în nota explicativă la raportul anual.

Dezvăluirea informațiilor referitoare la implementarea decontărilor în fermă ca parte a notei explicative la raportul anual se realizează în conformitate cu regulile stabilite prin PBU 12/2000.

Important pentru bunăstarea companiei este oportunitatea decontărilor în numerar, contabilizarea atentă a tranzacțiilor de credit și decontare.

Scopul contabilizării tranzacțiilor și decontărilor curente este de a controla respectarea disciplinei de numerar și decontare, corectitudinea și eficiența utilizării fondurilor și împrumuturilor, asigurând siguranța numerarului și a documentelor la casierie.

Pentru a rezuma informații pentru toate tipurile de decontări ale SRL „Cezar” cu diferite persoane juridice și persoane fizice, se utilizează conturile contabile:

• 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
• 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții”;
• 66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”;
• 68 „Calculele privind impozitele și taxele”;
• 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”;
• 70 „Decontări cu personal pentru salarii”;
• 71 „Decontări cu persoane responsabile”;
• 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.

Datoria companiei poate fi conturi de încasat și conturi de plătit. Conturile de încasat sunt înțelese ca fiind datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria clienților pentru serviciile prestate, persoane responsabile pentru sumele care le-au fost emise conform raportului etc.). Conturile de plătit reprezintă datoria acestei organizații față de alte organizații, angajați și persoane care sunt numite creditori.

În contabilitate, creanțele și datoriile sunt reflectate de tipurile lor. Conturile de încasat se reflectă în principal în conturile 62, 76 și conturile de plătit - în conturile 60, 76.

După expirarea termenului de prescripție, conturile de plătit sunt anulate din rezultatele financiare și sunt documentate cu următoarele înregistrări contabile: Dt 60, 76, Kt 91.

La prestarea serviciilor, apar creanțe, care se reflectă la prețul de vânzare al unui bon turistic în contul 62; se face urmatoarea inregistrare contabila: Dt 62, Kt 90. Cand clientii isi ramburseaza datoria, contabilul o debiteaza din creditul contului 62 la debitul conturilor de casa. Contul 62 reflectă și sumele avansurilor primite și plăților anticipate.

Furnizorii și antreprenorii includ organizații care furnizează diverse articole de inventar, precum și furnizează tipuri diferite servicii (furnizare cu energie electrica etc.) si efectuarea de diverse lucrari (reparatii majore si curente). Organizațiile au dreptul de a alege forma de plată pentru produsele sau serviciile furnizate. Pe facturile furnizorilor prezentate la plata se crediteaza contul 60 si se debiteaza conturile materiale corespunzatoare sau conturile de contabilizare a cheltuielilor corespunzatoare. În cazul în care se constată lipsuri la obiectele de inventar primite, neconcordanțe în prețurile stipulate prin contract și erori aritmetice, contul 60 este creditat pentru suma corespunzătoare în corespondență cu contul 76/2.

Sumele contabile sunt contabilizate pe un cont activ 71. Emiterea de avansuri de numerar către persoanele responsabile se reflectă în debitul contului 71 și creditul contului 50. Sumele avansurilor nereturnate de persoanele responsabile sunt debitate din contul 71 la debitul contului 94. Din contul 94, sumele avansurilor se debitează la debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru remunerare” sau 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” (dacă nu pot fi deduse din cuantumul remunerației de angajați).

Pentru a rezuma informații despre toate tipurile de decontări cu angajații organizației, cu excepția decontărilor de salarii și a decontărilor cu persoane responsabile, se folosește contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”. Pentru acest cont sunt deschise următoarele subconturi:

• 1. „Decontări privind împrumuturile acordate”
• 2. „Calcule pentru repararea prejudiciului material”.

Suma împrumutului acordat salariatului se reflectă în debitul contului 73/1 din creditul conturilor de numerar (50, 51). La rambursarea unui împrumut, contul 73 este creditat și conturile de numerar sunt debitate (50, 51). În cazul în care salariatul nu restituie împrumutul acordat acestuia, datoria este radiată din creditul subcontului 73/1 la debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Pe subcontul 73/2 „Calcule pentru compensarea prejudiciului material” se iau în considerare calculele pentru compensarea prejudiciului material cauzat de un angajat al organizației ca urmare a furtului și lipsei de stoc și a altor tipuri de daune.