Kapag ang halaga ng isang regalo mula sa isang organisasyon ay lumampas sa 3,000 ₽, isang nakasulat na kasunduan sa donasyon para sa movable property ay iginuhit (Artikulo 572, 574 ng Civil Code ng Russian Federation). Ipinapahiwatig nito ang halaga ng regalo. Upang maiwasan ang mga panganib ng mga premium ng insurance, hindi ka dapat sumangguni sa isang relasyon sa trabaho. Kung ang mga regalo ay ibinigay sa ilang empleyado nang sabay-sabay, posibleng magtapos ng isang multilateral na kasunduan kung saan pipirma ang bawat tapos na. Upang kumpirmahin ang katotohanan ng donasyon, maghanda din ng isang sertipiko ng pagtanggap o isang pahayag kung saan pipirma ang lahat ng empleyadong nakatanggap ng mga regalo.

Kadalasang tinutumbasan ng mga inspektor ang mga regalo kung saan ang isang kasunduan sa donasyon ay hindi pa nabubuo sa mga bonus at mga pagbabayad sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho at naniningil ng karagdagang mga premium ng insurance

Mga Kontribusyon sa Pondo

Para sa mga regalong inilipat sa ilalim ng isang kasunduan sa regalo, ang mga premium ng insurance ay hindi sinisingil (bahagi 3 ng artikulo 7 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 Blg. 212-FZ). Ang mga regalong mas mababa sa 3,000 ₽ ay maaari ding ibigay nang walang nakasulat na kasunduan. Gayunpaman, inirerekumenda pa rin namin na ilabas mo ito, dahil madalas na tinutumbasan ng mga inspektor ang mga regalo kung saan ang isang kasunduan sa regalo ay hindi naibigay na may mga bonus at pagbabayad sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho at naniningil ng mga karagdagang premium ng insurance. Ang isang nakasulat na kontrata ay maaaring ibigay kung ang ginawa ay hindi isang empleyado ng organisasyon. Sa kasong ito, hindi sinisingil ang mga premium ng insurance.

Tungkulin na magbayad ng VAT

Ang input VAT na nakasaad sa invoice ng nagbebenta ng regalo ay maaaring ibawas ng organisasyon sa pangkalahatang batayan, anuman ang halaga o ang tapos na.

Para sa mga nagbabayad ng VAT, ang paglilipat ng regalo ay kinikilala bilang isang benta at napapailalim sa VAT sa rate na 18% (sugnay 1, artikulo 39, talata 2, sugnay 1, sugnay 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang invoice ay iginuhit sa isang kopya at nakarehistro sa aklat ng pagbebenta ng organisasyon. Ang batayan para sa pagkalkula ng VAT ay ang halaga ng pagbili ng regalo (hindi kasama ang VAT) o, kung ang regalo ay produkto ng isang organisasyon, ang halaga nito.

Para sa mga "simplifiers", ang paglilipat ng regalo sa isang indibidwal ay binubuwisan alinsunod sa naaangkop na sistema ng pagbubuwis. Walang obligasyon na buwisan ang transaksyong ito gamit ang VAT at mag-isyu ng invoice.

Accrual ng personal na buwis sa kita

Ang regalo ay kita ng empleyado na natanggap sa uri. Ito ay napapailalim sa personal na buwis sa kita mula sa sandaling ang kabuuang halaga ng mga regalo na natanggap sa panahon ng buwis (taon) ay lumampas sa 4,000 ₽ (clause 28, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, ang isang organisasyon ay nagbigay sa isang empleyado ng limang regalo sa isang taon, bawat isa ay nagkakahalaga ng ₽2,000. Ang personal na buwis sa kita ay sinisingil simula sa ikatlong regalo. Ang rate ng buwis ay 13% para sa resident donee at 30% para sa hindi residente. Ang batayan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa halaga ng isang regalo ay ang halaga ng merkado nito sa VAT (sugnay 1, artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation):

personal income tax = (halaga ng mga regalo - 4,000 ₽) × personal income tax rate

Mula sa isang cash na regalo, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa pagpapalabas at inilipat sa badyet sa parehong araw, mula sa isang hindi pera na regalo - sa araw ng susunod na pagbabayad ng suweldo.

Kasama ba ang mga regalo sa mga gastos?

Ang halaga ng isang regalo ay hindi kinikilala bilang isang gastos para sa pagbubuwis sa kita, gayundin para sa pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 16, artikulo 270, sugnay 2, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, sa liham No. 03-03-06/2/26291 na may petsang 02.06.2014, ay itinuturing na katanggap-tanggap na isama ang mga gastos sa pagbili ng regalo bilang bahagi ng mga gastos sa buwis sa kita kung ang paggawa ng empleyado naging batayan ng paghahatid nito ang mga tagumpay. Kontrobersyal ang posisyong ito. Una, ang gayong pakikitungo ay hindi maaaring ituring bilang isang walang bayad na paglipat, dahil ang regalo ay ibinibigay hindi lamang ganoon, ngunit ayon sa mga resulta ng trabaho. At pangalawa, ang mga premium ng insurance ay maaaring dagdagan ng bayad.

Pagninilay sa accounting ng paglipat ng pera at hindi pera na mga regalo sa mga empleyado

Mga nilalaman ng operasyon	Utang	Credit
Non-monetary na regalo
Inilipat ang regalong hindi pera (hindi kasama ang VAT)	91	10 (41, 43)
Ang VAT ay sinisingil sa halaga ng isang regalong hindi pera	91	68
Ang personal na buwis sa kita ay ibinabawas sa suweldo ng empleyado mula sa halaga ng regalong hindi pera	70	68
cash na regalo
Ang empleyado ay binigyan ng pera bilang regalo	73	50 (51)
Ang cash na regalo ay isinulat bilang isang gastos	91	73
Ang empleyado ay nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa halaga ng regalo	73	68

Olga Ulyanova,

eksperto sa accounting, tax at management accounting, financial director at co-owner ng consulting company na EKVITI OM (service steam locomotive). Ay may dalawang mataas na edukasyon- pang-ekonomiya at legal. Karanasan sa trabaho sa paghawak ng mga istruktura, malalaking internasyonal na kumpanya sa mga senior na posisyon (punong accountant, direktor sa pananalapi, representante CEO sa accounting at auditing, auditor).

Disyembre 8, 2016 Accounting News, No. 45 (Disyembre 2016) Isaalang-alang ang mga opsyon para sa accounting para sa mga gastos ng mga regalo at souvenir, mga paghihigpit, pati na rin kung anong mga dokumento ang kailangang ibigay at kung paano bawasan ang mga panganib ng mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis.

Ekaterina Ermakova,
Tagapamahala ng proyekto
departamento ng outsourcing sa pananalapi
Intercomp

Mga kasalukuyang paghihigpit

Alinsunod sa Art. 575 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga donasyon ay hindi pinapayagan, maliban sa mga ordinaryong regalo, ang halaga nito ay hindi lalampas sa 3,000 rubles. Gayunpaman mga legal na entity Ang mga regalo sa tradisyonal na kahulugan ay bihirang ibigay sa isa't isa. Bilang isang patakaran, ang pagbati at mga regalo sa ngalan ng kumpanya ay tinatanggap ng mga partikular na kinatawan ng kasosyo. Mula sa punto ng view ng batas sa buwis, ang mga regalo sa mga indibidwal ay itinuturing na kanilang kita, at ang kita ng mga indibidwal ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa halagang 13 o 30% ng halaga ng kita, depende sa katayuan ng indibidwal. - isang residente o hindi residente ng Russian Federation (Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapansin-pansin na mayroong limitasyon sa halaga para sa mga regalo, kung saan hindi sinisingil ang personal na buwis sa kita. Sa sandaling ito ay 4000 rubles. para sa bawat batayan bawat isang indibidwal para sa panahon ng buwis. Ang limitasyon ay hindi nakasalalay sa anyo ng regalo, at maaari itong maging isang bagay, isang sertipiko ng regalo o kahit isang halaga ng pera. Ayon sa mga paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (Liham Blg. 03-04-06/16327 ng Mayo 8, 2013), kung ang isang kumpanya ay nagbayad sa isang indibidwal tanging ang kita na hindi kasama sa personal na buwis sa kita (Artikulo 217 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), kung gayon hindi ito kinikilala bilang ahente ng buwis at hindi dapat magbigay ng impormasyon sa form 2-NDFL. Kaya, kung sa panahon ng taon ang isang organisasyon ay nagbibigay ng mga regalo sa isang indibidwal sa halagang mas mababa sa 4,000 rubles, ang organisasyon ay hindi kinikilala bilang isang ahente ng buwis at, nang naaayon, ay hindi dapat magsumite ng impormasyon sa awtoridad sa buwis sa form 2-NDFL ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 02.03.12 No. 03-04-06/9-54). Alinsunod dito, isang regalo sa isang kasosyo na nagkakahalaga ng mas mababa sa 4,000 rubles. ay hindi makikita sa form 6-personal income tax. Sa mga regalo na higit sa 4000 rubles. mas mahirap. Sa kasong ito, ang accountant, bago ang Marso 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis kung saan lumitaw ang mga nauugnay na pangyayari, ay obligadong ipaalam sa nagbabayad ng buwis at awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro nang nakasulat tungkol sa imposibilidad ng withholding tax, tungkol sa mga halaga ng kita mula sa kung saan ang buwis ay hindi pinigil, at ang halaga ng hindi napigil na buwis (sugnay 5, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, dapat isama ng accountant ang tatanggap ng regalo sa rehistro ng impormasyon ng kita at magsumite ng data sa mga form 2-NDFL, 6-NDFL. Dahil nangangailangan ito ng personal na data ng tatanggap ng regalo, mas pinipili ng karamihan sa mga kumpanya na manatili sa loob ng limitasyon.

Opsyon 1 - donasyon

Sa accounting, ang mga regalo sa mga katapat kapag binili ang mga ito ay nauugnay sa mga imbentaryo o mga kalakal at dapat itala sa account 10 "Materials" o sa account 41 "Goods". Kapag naglilipat ng mga regalo, ang mga gastos ay inuri bilang iba pang mga gastos (clause 11 PBU 10/99 "Mga gastos sa organisasyon") at makikita sa debit ng account 91.2 "Iba pang mga gastos" at ang kredito ng mga account 10 o 41. Ang mga gastos sa accounting ng buwis ay makatwiran at mga dokumentadong gastos (p 1 artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon, ang mga gastos sa anyo ng ari-arian na inilipat nang walang bayad (mga gawa, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari) at mga gastos na nauugnay sa naturang paglipat (sugnay 16, artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation) ay hindi isinasaalang-alang. Ang pagbibigay ng mga regalo ay walang iba kundi ang paglilipat ng ari-arian nang walang bayad, samakatuwid, ang halaga ng pagkuha ng mga regalo sa mga katapat ay hindi kasama sa mga gastos sa buwis sa kita. Kaugnay nito, kapag inilapat ng kumpanya ang PBU 18/02, magkakaroon ito ng permanenteng pananagutan sa buwis (clause 7 PBU 18/02 "Accounting for corporate income tax settlements"). Gayundin, ang paglipat ng mga regalo ay kinikilala bilang isang bagay ng VAT sa batayan ng talata 1 ng Art. 39 at talata 1 ng Art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, kapag naglilipat ng regalo sa isang katapat, kailangang singilin ng accountant ang VAT, na kinakalkula batay sa halaga ng merkado ng regalo, iyon ay, ang presyo ng pagbili. Sa kasong ito, ang input VAT ay maaaring ibawas kung mayroong isang invoice (clause 2, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation). Kunin natin ang isang halimbawa ng mga pag-post na kakailanganing gawin ng isang accountant sa accounting kapag bumibili at naglilipat ng mga regalo sa mga kasosyo sa negosyo - mga partikular na empleyado ng katapat na kumpanya.

Opsyon 2 - mga gastos sa libangan

Ang ilang mga organisasyon ay nagbibigay ng mga regalo sa kanilang mga kasosyo sa isang opisyal na pagtanggap at itinatala ang halaga ng pagkuha ng mga regalo tulad ng mabuting pakikitungo. Alinsunod sa batas, maaaring kabilang sa mga gastusin sa hospitality ang halaga ng pagkain at inumin para sa isang opisyal na reception at buffet service. Ang opisyal na posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ay ang mga gastos sa pagbili ng mga souvenir para sa paglipat bilang bahagi ng isang opisyal na pagtanggap ay hindi isinasaalang-alang kapag nagbubuwis ng mga kita, dahil hindi sila pinangalanan sa talata 2 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 16.08.06 No. 03-03-04 / 4/136). Kasabay nito, pinapayagan ng mga awtoridad sa buwis ang mga nagbabayad ng buwis na isaalang-alang ang mga gastos sa pagbili ng mga souvenir na may logo ng kumpanya upang ibigay ang mga ito sa mga katapat sa isang opisyal na pagtanggap. Ang opinyon na ito ay sinusuportahan sa mga desisyon ng korte (Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Abril 30, 08 No. 20-12 / 041966.2; Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Enero 31, 2011 No. KA- A40 / 17593-10 sa kaso No. A40-55061 / 10- 99-250). Kasabay nito, kinakailangan upang idokumento ang opisyal na pagtanggap, iyon ay, gumuhit ng isang order, pagtatantya, ulat sa kaganapan. Ang Tax Code ay nagsasaad na ang mga gastusin sa hospitality sa panahon ng pag-uulat (tax) ay kasama sa iba pang mga gastos sa halagang hindi hihigit sa 4% ng mga gastos sa paggawa ng nagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat (tax) na ito (clause 2, artikulo 264 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Isaalang-alang ang mga pag-post kapag iniuugnay ang mga gastos sa pagbili ng mga regalo sa mga kinatawan.

Pagpipilian 3 - Paggastos sa Advertising

Advertising - impormasyon na ipinakalat sa anumang paraan, sa anumang anyo at gamit ang anumang paraan, na naka-address sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao at naglalayong maakit ang pansin sa object ng advertising, pagbuo o pagpapanatili ng interes dito at pagsulong nito sa merkado (Artikulo 3 ng ang Pederal na Batas ng 13.03. 06 No. 38-FZ "Sa Advertising"). Kaya, upang ang mga halaga ng mga regalo ay mauuri bilang advertising, dapat matugunan ang isang bilang ng mga kundisyon:

Ang mga gastos sa advertising ay nauugnay sa iba pang mga gastos para sa produksyon at pagbebenta (subclause 28, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation) at kinikilala para sa mga layunin ng buwis sa halagang hindi hihigit sa 1% ng mga nalikom sa benta (clause 4, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang mga pag-post sa accounting ay magiging kapareho ng para sa mga gastusin sa hospitality. Mayroong ilang mga tampok para sa accounting para sa mga gastos sa mga souvenir na nagkakahalaga ng mas mababa sa 100 rubles, na isinasaalang-alang ang halaga ng mga buwis. Kasama sa kategoryang ito ang mga regalo tulad ng mga panulat, notebook, postkard. Ang paglipat ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa mga layunin ng advertising, ang halaga ng pagkuha (paglikha) ng isang yunit na hindi lalampas sa 100 rubles, ay hindi napapailalim sa VAT (subparagraph 25, parapo 3, artikulo 149 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Muli, sa kasong ito, ang mga kundisyon sa itaas ay dapat matugunan. Upang kumpirmahin ang mga gastos sa advertising, ang accountant ay dapat ding magpakita ng isang kasunduan para sa paggawa ng mga produkto na may logo ng kumpanya o para sa paglalapat ng logo ng kumpanya sa mga biniling souvenir o regalo.

Maaaring magbigay ang employer sa kanyang mga empleyado. Karaniwan, ang mga makabuluhang petsa ay nagsisilbing isang okasyon: Marso 8, ang araw ng mga tagapagtanggol ng patronymic, Bagong Taon, kaarawan, atbp. Ang mga transaksyong ito ay dapat na maipakita sa accounting.

Accounting para sa mga regalo

Mula sa isang accounting point of view, mayroong dalawang uri ng mga regalo:

• Mga regalong hindi produksyon - para sa mga pampublikong pista opisyal, kaarawan, atbp. Kung ang halaga ng regalo ay lumampas sa 3000 rubles, kinakailangan na gumuhit ng isang kasunduan sa donasyon
• Sa anyo ng mga insentibo sa paggawa - ang gayong regalo ay kasama sa sahod (na maaari ding bayaran sa uri)

Ang pamamaraan para sa paglilipat ng regalo sa accounting ay makikita sa entry na Debit 73 Credit 41

Personal income tax at insurance premium mula sa mga regalo

Ang halaga ng regalo na higit sa 4000 rubles ay napapailalim sa buwis sa kita. Samakatuwid, kung ang isang empleyado ay binigyan, halimbawa, ng microwave oven, ang buwis ay kailangang i-withhold lamang mula sa halagang lumampas sa halaga sa itaas. Kapag nag-donate Pera, ang buwis ay inililipat sa badyet sa araw ng kanilang paglilipat. Kung ang isang regalo ay isang bagay, pagkatapos ay sa susunod na araw ng paunang bayad o suweldo.

Tulad ng para sa mga premium ng insurance, ang mga ito ay kailangang itago lamang kung ang posibilidad ng pagbibigay ng mga mahahalagang bagay ay naayos sa kontrata sa pagtatrabaho kasama ang isang empleyado. Kung ang regalo ay inilipat batay sa isang kasunduan sa donasyon, hindi kailangang singilin ang mga kontribusyon.

VAT

Para sa isang organisasyon, ang pagbibigay ng mga regalo sa mga empleyado nito ay maaaring magresulta sa obligasyon na makaipon at magbayad ng VAT sa halaga nito, kung ang regalo ay may materyal na halaga at inisyu bilang hindi produksyon. Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang operasyong ito ay nasa ilalim ng kategorya ng gratuitous transfer. Kapag nag-donate ng pera, hindi sinisingil ang VAT.

Maaari mong ipakita ang VAT accrual sa mga regalo na may mga entry para sa debit 91.2 at credit 68 VAT. Bago iyon, kailangan mong gumawa ng mga pag-post upang maalis ang halaga ng regalo: Debit 91.2 Credit 73.

Kapag bumibili ng regalo, ang VAT, kung ang supplier ay isang nagbabayad ng buwis, ay maaaring ibawas.

Sa kaarawan ng empleyado, binigyan siya ng organisasyon ng isang set ng kubyertos na nagkakahalaga ng 5,700 rubles. (kabilang ang VAT 870 rubles)

Mga kable:

Account Dt	Account Kt	Paglalarawan ng mga kable	Ang halaga ng pag-post	Isang base ng dokumento
60	50	Inilipat ang pera para sa isang regalo	5700	Ang order ng pagbabayad ref.
41	60	Nakatanggap ng isang set ng kubyertos mula sa isang supplier	4830	Listahan ng pag-iimpake
19	60	Input VAT	870	Listahan ng pag-iimpake
73	41	Ang set ay ipinakita sa isang empleyado	4830	kasunduan sa donasyon
68 personal na buwis sa kita	73	Ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula sa halagang lampas sa 4000	108	Impormasyon sa accounting
91.2	73	Isinulat ang halaga ng regalo	4830	kasunduan sa donasyon
91.2	68 VAT	VAT na sinisingil sa halaga ng regalo	870	Impormasyon sa accounting

Santa Claus, dinalhan mo ba kami ng mga regalo? Ang tradisyon ng pagbati sa kanilang mga katapat sa paparating na Bagong Taon ay matatag na pumasok sa kaugalian ng paglilipat ng negosyo ng maraming kumpanya. Ginagawa ito upang mapanatili ang mga umiiral na relasyon sa negosyo at magtatag ng mga bago. Sino ang mas gustong magbigay ng kanilang sariling mga produkto, at ang isang tao ay limitado sa hanay ng isang ginoo: matamis at champagne. Ngunit ang kakanyahan ng bagay ay hindi nagbabago. Ang regalo ay ginawa na, ibig sabihin, kailangan itong isaalang-alang.

Khvorost Dina Viktorovna

Idinisenyo ang pangunahing - sumasalamin sa accounting

Ang isang kaganapan upang batiin ang mga kasosyo ay dapat na gawing pormal ng isang organisasyon at administratibong dokumento ng pinuno, halimbawa, isang utos. Maipapayo na ipahiwatig dito ang isang listahan ng mga kumpanya na bibigyan ng mga regalo, mga taong responsable para sa kaganapang ito, mga tuntunin, at isang anyo ng pagbati. Upang idokumento ang katotohanan ng isang transaksyon sa negosyo, maaari mong gamitin bilang pinag-isang mga anyo pangunahing mga dokumento (mga invoice, mga kinakailangan), at independiyenteng binuo ng organisasyon alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting".

Matapos maihanda ang lahat ng pangunahing dokumento, ang mga gastusin sa pagbati ay makikita sa accounting. Ito ay magiging iba pang mga gastos, at ang mga ito ay isinasaalang-alang sa account 91 "Iba pang kita at mga gastos". Kung ang mga regalo, tulad ng champagne at sweets, ay binili sa mga tindahan, pagkatapos ay isasama muna sila sa imbentaryo at isinasaalang-alang sa account 10 "Mga Materyales" o sa account 41 "Mga Kalakal". Kung ang kumpanya ay bumati sa mga produkto ng sarili nitong produksyon, pagkatapos ay isinasaalang-alang ito hanggang sa sandali ng paglipat sa account 43 "Tapos na mga produkto".

Halimbawa Ang Veterok LLC noong Disyembre 25, 2007, bilang bahagi ng kampanya ng Bagong Taon, ay binabati ang katapat nitong Vikhr LLC. Kasama sa mga regalo ang champagne at mga tsokolate na binili sa isang maliit na pakyawan na bodega noong Disyembre 15 para sa halagang 1180 rubles, kabilang ang VAT - 180 rubles, pati na rin ang mga produkto ng aming sariling produksyon. Para sa champagne at sweets, mayroong isang invoice at lahat ng mga kondisyon para sa pagtanggap ng VAT para sa bawas ay natutugunan. Ang mga produkto ng sariling produksyon, na naibigay sa katapat, ay binibilang sa halagang 1,500 rubles. Ginawa ng Veterok LLC ang mga sumusunod na entry sa mga talaan ng accounting: Debit 10 (41) Credit 60- 1000 rubles. – Na-kredito ang binili na champagne at matamis; Debit 19 Credit 60- 180 rubles. - ang ipinakita na VAT ay makikita; Debit 68 Credit 19- 180 rubles. – Ang VAT sa biniling champagne at matamis ay mababawas. Debit 91-2 Credit 43- 1500 rubles. - isinulat ang gastos ng sariling produksyon para sa iba pang mga gastos; Debit 91-2 Credit 10- 1000 rubles. - ang halaga ng inilipat na champagne at tsokolate ay tinanggal bilang iba pang gastos.

Nag-donate, hindi nakakalimutang singilin ang VAT?

Dapat singilin ang VAT sa halaga ng regalo. Pagkatapos ng lahat, ang paglipat ng pagmamay-ari ng ari-arian nang walang bayad ay kinikilala bilang isang pagbebenta (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang transaksyong ito ay napapailalim sa VAT. Ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang halaga ng mga regalo na kinakalkula batay sa mga presyo na tinutukoy alinsunod sa mga patakaran ng Artikulo 40 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga excise (para sa mga excisable na kalakal) at hindi kasama ang VAT. Sa kasong ito, upang makalkula ang base ng buwis, maaari mong gamitin ang presyo kung saan, halimbawa, ang champagne at sweets ay binili ng organisasyon sa tindahan. Kung ang mga kalakal ng sariling produksyon ay ipinakita bilang isang regalo, kailangan mong kunin ang halaga kung saan sila ay karaniwang ibinebenta sa mga mamimili. Ang mga halaga ng value added tax na kinakalkula ng nagbabayad ng buwis sa kaso ng paglilipat ng ari-arian nang walang bayad ay hindi kasama sa mga gastos kapag kinakalkula ang corporate income tax. Ngunit ang VAT na ipinakita sa organisasyon kapag bumibili ng mga regalo, kung mayroong wastong naisakatuparan na invoice at iba pang mga kundisyon na itinatag ng Artikulo 171 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation, ay maaaring ibawas.

Halimbawa

Ipagpatuloy natin ang ating halimbawa at ipagpalagay na ang Veterok LLC ay karaniwang nagbebenta ng mga produkto nito sa mga customer sa presyong 2360 rubles, kabilang ang VAT - 360 rubles. Samakatuwid, sa petsa ng paglipat ng sariling mga produkto at regalo, ang accountant ay dapat gumawa ng entry:

Debit 91 Credit 68- 540 rubles. ((1,000 rubles + 2,000 rubles) x 18%)) - Sinisingil ang VAT sa mga donasyong regalo.

buwis sa kita: naghahanap ng isang artikulo para sa account para sa mga regalo

Ang isyu ng pagkilala sa mga gastos sa regalo kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita ay hindi simple. Magpareserba tayo kaagad na kung ang isang kumpanya ay magpapakita ng mga produkto ng sarili nitong produksyon na may logo ng kumpanya sa mga katapat, ang mga gastos para sa mga ito ay hindi mga gastos sa advertising, at narito kung bakit.

Ang advertising ay impormasyon na ipinakalat sa anumang paraan, sa anumang anyo at gamit ang anumang paraan, na naka-address sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao at naglalayong maakit ang atensyon sa object ng advertising, pagbuo o pagpapanatili ng interes dito at i-promote ito sa merkado. Sa aming kaso, ang pangunahing salita sa kahulugang ito ay ang salitang "indefinite". Ang isang hindi tiyak na bilog ng mga tao ay nangangahulugang ang mga taong hindi maaaring matukoy bilang isang tatanggap ng impormasyon sa advertising. At dahil ang mga regalo ay ginawa sa mga kumpanya na kung saan sila ay binuo na relasyon sa negosyo, ang naturang bilog ay hindi matatawag na walang katiyakan at, samakatuwid, hindi sila maaaring maiugnay sa mga gastos sa advertising.

Kung ang mga regalo, lalo na ang mga souvenir na may logo ng organisasyon, ay ipinakita sa mga katapat sa panahon ng isang opisyal na pagtanggap upang maitatag at (o) mapanatili ang pagtutulungan sa isa't isa, kung gayon, sa opinyon ng mga awtoridad sa regulasyon, ang kanilang gastos ay maaaring singilin sa mga gastos bilang representasyon. gastos. Ang mga dokumentong nagpapatunay sa opisyal na pagtanggap ng mga kasosyo sa negosyo ay maaaring:

- isang order (pagtuturo) ng pinuno ng organisasyon sa pagpapatupad ng mga gastos para sa pagtanggap;

- Tantyahin ang mga gastusin sa hospitality;

- pangunahing mga dokumento, kabilang ang sa kaso ng paggamit ng anumang mga kalakal na binili sa gilid para sa mga layunin ng kinatawan, pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon;

- isang aksyon sa pagpapatupad ng mga gastos sa entertainment, na nilagdaan ng pinuno ng organisasyon, na nagpapahiwatig ng mga halaga ng mga gastos sa entertainment na aktwal na natamo.

Kung ang mga kinatawan ay bibigyan ng mga produkto ng kumpanya o champagne at sweets, maaari itong isama sa pagtatantya ng gastos nang maaga.

Huwag kalimutan! Ang mga gastos sa representasyon sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay kasama sa iba pang mga gastos sa halagang hindi hihigit sa 4% ng mga gastos sa paggawa para sa panahon ng pag-uulat (buwis) na ito. Pagkatapos ang mga halaga ng VAT ay napapailalim sa mga pagbabawas sa bahagi kung saan ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita (sugnay 7, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, hindi laging posible na magsagawa ng isang opisyal na pagtanggap para sa mga kinatawan ng mga magiliw na kumpanya sa Bisperas ng Bagong Taon. Kadalasan, ang organisasyon ay mayroon lamang sapat na oras upang maihatid ang regalo sa opisina ng katapat na may mga courier. Dito, ang posisyon ng mga awtoridad sa regulasyon ay malinaw: ang halaga ng isang regalo ay hindi maaaring kunin bilang isang gastos, kung ito ay champagne na may mga matamis o isang souvenir na may isang logo. Ang argumento ay ang mga sumusunod.

Ang Kabanata 25 "Buwis sa Kita ng Kumpanya" ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi tahasang binanggit ang mga naturang gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis, tulad ng halaga ng mga regalo para sa mga kasosyo sa negosyo. At dahil ang mga regalo, sa partikular na mga souvenir at champagne, ay naibigay na ari-arian, alinsunod sa talata 16 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi sila maaaring isaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita.

Siyempre, ang isa ay maaaring tumutol at sumangguni sa talata 49 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang din ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta. Ang pangunahing bagay ay natutugunan nila ang mga pamantayan na itinatag ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation, ibig sabihin, ang mga naturang gastos ay dapat na makatwiran sa ekonomiya at dokumentado.

Sa aming opinyon, kung ang organisasyon ay tumatanggap ng mga naturang gastos bilang mga gastos batay sa subparagraph 49 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, may mataas na panganib ng hindi pagkakasundo sa mga inspektor. Hindi kinikilala ng mga awtoridad sa regulasyon ang mga gastos na ito bilang makatwiran sa ekonomiya at hindi tumatanggap ng mga argumento sa pagiging posible sa ekonomiya ng mga gastos na natamo, at sa bisa ng direktang indikasyon ng subparagraph 16 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation, aalisin nila. gastos para sa mga regalo sa mga katapat mula sa mga gastos. At pagkatapos ay kailangan mong patunayan ang iyong kaso sa courtroom.

Tulad ng nakikita mo, walang mga problema sa accounting, na hindi masasabi tungkol sa accounting ng buwis. Matapos suriin ang lahat ng posibleng panganib sa buwis, kailangang magpasya ang accountant kung ang mga naturang gastos ay isasaalang-alang kapag nagbubuwis ng mga kita o hindi. Sa isang positibong desisyon, kakailanganin mong mangolekta ng isang malaking halaga ng ebidensya para sa korte, dahil hindi hahayaan ng mga awtoridad sa buwis na dumaan ang gayong masarap na subo.

OPINYON NG MAGBASA

May economic feasibility ang mga regalo!

Ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagpapatupad ng mga gastos ay magkapareho sa accounting at tax accounting. At ang pagkakasunud-sunod ng ulo, na magpapahiwatig ng mga layunin ng kampanya ng regalo, ay magiging isa sa mga dokumento na nagpapatunay sa pagiging posible ng ekonomiya ng mga gastos. Ang mga regalo sa mga katapat ay likas na matipid. Pagkatapos ng lahat, ang pinakalayunin ng pagbibigay ng mga regalo ay upang mapanatili at magtatag ng mga pakikipag-ugnayan sa mga kasosyo kung kanino umiiral ang mga kontraktwal na relasyon o inaasahan sa hinaharap. Ang pagdaraos ng isang congratulations campaign ay nakakatulong sa pagbuo ng katapatan ng customer, dahil alam ng lahat na ginagamit ng mga customer ang mga serbisyo ng mga kumpanyang pinagkakatiwalaan lang nila. Sa lohikal na paraan, ang desisyon na magsagawa ng isang kampanyang pagbati ay ginawa lamang upang palawakin ang merkado ng mga benta, dagdagan ang mga order mula sa mga umiiral na kasosyo. At ang katapat, na hindi nila nakalimutan na batiin, kapag pumipili ng isang kasosyo para sa pagtatapos ng isang kasunduan o para sa pagpapalawig nito, mula sa isang malaking masa ng mga katulad na organisasyon, ay pipiliin ang pinaka maaasahan at matulungin. Kahit na ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa isang liham na may petsang Hulyo 31, 2007 No. 03-03-06 / 1/629, ay nagpahiwatig na ang bisa ng mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis ay dapat masuri na isinasaalang-alang ang mga pangyayari na nagsasaad ng mga intensyon ng nagbabayad ng buwis na makakuha ng pang-ekonomiyang epekto bilang resulta ng tunay na aktibidad ng entrepreneurial.o iba pang aktibidad sa ekonomiya.

Isinasaalang-alang na ang batas sa buwis ay hindi gumagamit ng konsepto ng pagiging posible sa ekonomiya at hindi kinokontrol ang pamamaraan at kundisyon para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, ang bisa ng mga gastos na nagpapababa ng kita na natanggap para sa mga layunin ng buwis ay hindi maaaring masuri sa mga tuntunin ng kanilang kahusayan, katwiran, kahusayan o resultang nakuha. . Sa bisa ng prinsipyo ng kalayaan ng aktibidad sa ekonomiya (Bahagi 1, Artikulo 8 ng Konstitusyon Pederasyon ng Russia) iisasagawa ito ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa

sa sarili nitong panganib at may karapatan na independyente at tanging suriin ang pagiging epektibo at kapakinabangan nito. Kasabay nito, ang obligasyon na i-verify ang pagiging posible sa ekonomiya ng mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis ay itinalaga sa mga awtoridad sa buwis.

Lesnikov Igor Dmitrievich,
accountant, Uglich

Tanong

Accounting at tax accounting ng mga regalo sa mga katapat

Sagot

Ang halaga ng mga produktong souvenir na naglalaman ng mga simbolo ng organisasyon at inilipat alinsunod sa kaugalian ng paglilipat ng negosyo upang maitaguyod at (o) mapanatili ang mutual na pakikipagtulungan sa mga kinatawan ng iba pang mga organisasyon ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita bilang gastos sa advertising. mga entry sa accounting para sa pagbili at paglipat ng mga souvenir na may mga simbolo ng kumpanya ay ang mga sumusunod:

Debit 10 Credit 60

Debit 19 Credit 60

— Isinasaalang-alang ang "input" na VAT;

Debit 68 Credit 19

Debit 91-2 Credit 68

- Sinisingil ang VAT sa halaga ng mga regalong higit sa 100 rubles. para sa isang unit.

Kung ang mga produktong souvenir na may mga simbolo ay ibinigay sa panahon ng isang opisyal na pagtanggap sa mga kinatawan ng mga katapat na organisasyon na nakikilahok sa mga negosasyon upang maitatag at (o) mapanatili ang kooperasyon sa isa't isa, ang gastos nito kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita ay itinuturing na mga gastos sa entertainment at napapailalim. sa pagrarasyon sa itinatag para sa kategoryang ito ng mga gastos ay ok. Ang mga entry sa accounting ay ang mga sumusunod:

Debit 10 Credit 60

- ang mga biniling regalo ay isinasaalang-alang;

Debit 19 Credit 60

— Isinasaalang-alang ang "input" na VAT;

Debit 68 Credit 19

- tinanggap para sa bawas ng "input" VAT;

Debit 26 Credit 10

- isinulat bilang mga regalo sa mabuting pakikitungo sa mga kasosyo sa negosyo;

Debit 91-2 Credit 68

Ang mga gastos sa anyo ng halaga ng mga souvenir na hindi naglalaman ng logo ng organisasyon at inilipat nang walang bayad sa mga katapat na organisasyon ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita (clause 16, artikulo 270 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Ang mga entry sa accounting ay ang mga sumusunod:

Debit 10 Credit 60

- ang mga biniling regalo ay isinasaalang-alang;

Debit 19 Credit 60

— Isinasaalang-alang ang "input" na VAT;

Debit 68 Credit 19

- tinanggap para sa bawas ng "input" VAT;

Debit 91-2 Credit 10

- ang halaga ng mga regalo ay tinanggal bilang mga gastos;

Debit 91-2 Credit 68

- Sinisingil ang VAT sa halaga ng mga regalo.

Dahilan: Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 25, 2007 N ShT-6-03 / [email protected] at may petsang 08.16.2004 N 02-5-10 / 51, ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang 08.16.2006 N 03-03-04 / 4/136, Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang 04.30. 2008 N 20-12 / 041966.2.

Mga kaugnay na tanong:

1. 
   Paano maayos na sumasalamin sa gawaing disenyo ng accounting (150,000 rubles) at pag-install ng alarma sa sunog (844,800 rubles) sa opisina ng kumpanya
   ✒ Gawaing disenyo Mga gastos sa pagpapaunlad dokumentasyon ng proyekto para sa construction....
2. 
   Posible bang bahagyang isulat ang pagkawala mula sa pagnanakaw ng kotse at kung paano ipakita ang lahat ng ito sa deklarasyon?
   ✒ Para sa mga layunin accounting ang pagnanakaw (pagnanakaw) ng isang kotse ay kinikilala bilang pagtatapon ng isang item ng mga fixed asset. SA……
3. 
   Alin mas magandang marka isama ang pagrenta ng kwarto?
   ✒ Mga entry sa accounting para sa accounting sa lessor (kapag kinikilala ang kita sa pag-upa bilang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad) Debit 01 sub-account "Na-leased out ang mga fixed asset" Credit 01 - Nakikita sa analytical ......
4. 
   1. May upa kaming opisina, nangungupahan kami. Nagsagawa kami ng air conditioning system (kagamitan + trabaho) noong Mayo para sa 150 libong rubles. Kasama ang VAT. Paano isasagawa ang sistemang ito, na may kaunting mga panganib? Tagal ng pag-upa 11 buwan,......