En indikator på selskapets bokførte verdi. Spørsmål: Beregning av bokført verdi av foretaket

For å ha en ide om den reelle økonomiske tilstanden til foretaket, bør du analysere eiendelene og kildene til deres forekomst. En slik vurdering kan gjennomføres på ulike måter basert på målene: registrere eiendommen, reflektere den i regnskapet, belaste skatter osv. I regnskapet presenteres typene selskapseiendom i monetære termer. For å opprettholde nøyaktig regnskap i foretaket, bør du kjenne reglene for å bestemme balansen.

Anleggsmidler: konsept og egenskaper

For å produsere produkter og utføre andre aktiviteter, bruker bedriften arbeidsmidlene. Det kan være bygninger og annen eiendom, utstyr, maskiner, kjøretøy osv. Slik eiendom kalles foretakets anleggsmiddel (OS) og har følgende egenskaper:

Ikke konsumert i produksjonen som råvarer;
Ikke brukt for salg (som varer);
bringer (eller er i stand til å gi) noen økonomiske inntekter i fremtiden;
Levetiden er lengre enn 12 måneder;
Prisen er mer enn 40 000 rubler (for skatteregnskap- mer enn 100 000 rubler).

Bokført verdi av anleggsmidler forstås som kostnaden de reflekteres til i den tilsvarende linjen i balansen. Skille originalen bokført verdi anleggsmidler og restverdi. La oss vurdere hver enkelt mer detaljert.

Fastsettelse av opprinnelig bokført verdi av eiendommen

Anleggsmidler godtas for regnskapsføring til opprinnelig kostpris, eksklusive merverdiavgift og andre refusjonsbare avgifter. Beregningen er påvirket av hvordan selskapet mottok eiendelen.

Når du kjøper et OS, inkluderer det:

Prisen på eiendommen reflektert i kontrakten for levering eller kjøp og salg;
Kostnader for levering av utstyr til bruksstedet og installasjonen;
Statlige skatter, avgifter og avgifter, inkludert toll;
Gebyr for tjenester (for eksempel mellommann) og andre kostnader for å skaffe objektet.

Hvis selskapet produserer et anleggsmiddel på egen hånd, inkluderer den første vurderingen kostnadene som selskapet faktisk har pådratt seg for å produsere det.

Det er situasjoner når en eiendel er vanskelig å verdsette. For eksempel mottar en organisasjon det under en donasjonsavtale eller som et resultat av en byttehandel. I en slik situasjon regnskapsføres eiendommen til gjeldende markedspris på denne eller tilsvarende objekter.

Den opprinnelige bokførte verdien av anleggsmidler beregnes én gang og endres ikke ytterligere, bortsett fra i noen tilfeller:

Fullføring av eiendommen eller dens rekonstruksjon;
Modernisering av eiendom;
Delvis avvikling av OS-objektet;
Revurdering.

Foretaket har rett til ikke oftere enn én gang i året å revurdere sine eiendeler og føre dem i balansen til nåværende (eller gjenanskaffelses-) kostnad. En slik revaluering gjennomføres både oppover og nedover (henholdsvis revaluering og devaluering). Omberegning skal skje til markedspriser, dersom støttedokumenter foreligger, eller ved indeksregulering.

Fastsettelse av bokført restverdi

Eiendommen som allerede eies av foretaket er i balansen verdsatt til restverdi. For å beregne det, er det nødvendig å trekke fra avskrivningsbeløpet påløpt på anleggsobjektet fra den første vurderingen.

Hvis foretaket foretok en omvurdering, vil i dette tilfellet den bokførte verdien av eiendommen være lik gjenanskaffelseskostnaden minus påløpte avskrivninger.

For å bestemme avskrivningsbeløpet, bruk forskjellige måter spesifisert i lovverket. Den enkleste er den lineære metoden.

Ved førstegangsregistrering for hvert anleggsmiddel beregnes brukstiden. For å bestemme det riktig, er det nødvendig å bestemme hvilken avskrivningsgruppe som inkluderer eiendom i henhold til OS Classifier.

Avskrivning belastes fra og med neste måned etter den måneden da eiendommen faktisk ble satt i drift. Det foretas ikke avskrivning på land, vann og annet Naturlige ressurser. Full liste slik eiendom er spesifisert i art. 256 i den russiske føderasjonens skattekode.

Tips: Du bør alltid sjekke gjeldende endringer i loven for korrekt bokføring. Regnskapsføring av anleggsmidler reguleres blant annet av skatteloven og PBU 6/01.

Regneeksempel

Vurder hva bokført verdi av anleggsmidler er på et spesifikt regneeksempel. Anta at en bedrift i mars kjøper utstyr for 2 260 000 rubler, inkludert moms - 18%. Alle tilleggskostnader (for eksempel levering til stedet og installasjon) er inkludert i kontrakten. I dette tilfellet er eiendommen registrert til prisen på kontrakten minus merverdiavgift, det vil si at den første vurderingen vil være 2 millioner rubler.

Anta at det er gitt en lineær avskrivningsmetode for denne gruppen utstyr i foretakets regnskapsprinsipper. Ved registrering av OS tildelte regnskapsfører utstyret til gruppe 3. Brukstiden for eiendommen er 50 måneder. Det viser seg at hver måned vil avskrivninger på 40 000 rubler (2 000 000 / 50) bli belastet på utstyr.

I april neste år vil gjenværende saldopris på det kjøpte utstyret etter 11 måneders drift være 1 560 000 rubler (2 000 000 - (20 000 * 11)).

Hvor brukes verdien

En vurdering av anleggsmidler i monetære termer er ikke bare nødvendig for vedlikehold regnskap, men også for å beregne noen koeffisienter og indikatorer for foretakets økonomiske tilstand.

Bokført verdi av anleggsmidler brukes i beregningen av slike finansielle indikatorer som:

Koeffisienter for fornyelse og avhending, teknisk egnethet og slitasje;
Indikator for egen arbeidskapital;
Koeffisienten for eiendommens reelle verdi mv.

Så i noen former for statistisk rapportering er det nødvendig å angi bokført verdi av anleggsmidler. I tillegg til mengden av anleggsmidler, kan denne indikatoren ta hensyn til immaterielle eiendeler.

Fast eiendom i balansen Eiendomstakst utføres for å fastslå verdien før salg eller kjøp, utleie og i mange andre tilfeller. Avhengig av retningen på virksomhetens virksomhet, kan regnskapsføring av objekter utføres i henhold til deres opprinnelige kostnad minus avskrivninger, eller til gjeldende markedspris. Investeringseiendom balanseføres ved utgangen av rapporteringsperioden til virkelig verdi fastsatt av et internasjonalt takseringsselskap. Noen ganger er det ikke alltid mulig å sammenligne virksomhetens objekter med markedet, noe som fører til en dypere analyse. Bokført verdi i dette tilfellet bestemmes under hensyntagen til lønnsomheten til eiendommen. Restverdi av immaterielle eiendeler Immaterielle eiendeler er eiendom som ikke har en vesentlig form.

Hvordan beregne bæreverdi (restverdi).

Anvendelsen av denne tilnærmingen gjenspeiler også mest fullstendig den faktiske verdien av det vurderte objektet. Ulempen er at avskrivningen fastsettes basert på en eksperts subjektive oppfatning, slik at dataene kan bli forvrengt dersom eksperten ikke har betydelig erfaring i sin virksomhet. Etter å ha beregnet hver tilnærming separat, vektlagt gjennomsnitt kostnaden for objektet og i henhold til disse dataene er objektet akseptert i balansen.

Det er på bakgrunn av innhentet tall at det beregnes avskrivningsfradrag. Spørsmålet oppstår ofte om hvordan man kan beregne bokført verdi av eiendeler uten å ty til komplekse formler.

Merk følgende

Slike problemer oppstår veldig ofte under delingen av en virksomhet, når tidligere medgründere begynner å dele kapitalen. Det er en enklere måte å løse problemet på. Beregn verdien av eiendeler (individuelt) ved å bruke en komparativ tilnærming.

Bokført verdi

Bokført verdi av anleggsmidler - funksjoner Bokført verdi sammenfaller nesten aldri med markedsverdien av eiendommen diktert av markedet, siden mekanismene for å bestemme den varierer mye. I motsetning til markedet, hvor konkurransefaktoren er av stor betydning, dannes bokført verdi av eiendom ved å summere alle selskapets faktisk påløpte kostnader til bygging, anskaffelse eller tilvirkning av eiendomsobjekter.
Hvordan beregnes gjennomsnittlig årlig bokført verdi av anleggsmidler? Med tanke på at bokført verdi av anleggsmidler er deres restverdi, kan vi utlede formelen: BCos \u003d PSos - Am, hvor: BCos er bokført verdi av anleggsmidler; PSoc - innledende kjøpesum; Am - avskrivninger påløpt for driftsperioden. Avhengig av målene er det 2 formler for gjennomsnittlig årlig bokført verdi av anleggsmidler.

Bokført verdi av anleggsmidler er...

Info

For finansiell analyse brukes data fra foretakets balanse. I dette tilfellet, for å beregne gjennomsnittlig årlig kostnad (BSos(sg)), brukes den gjennomsnittlige statistiske formelen: BSos(sg) = (BSos(ng) + BSos(kg)) / 2, hvor: BSos(ng) - bok verdi ved begynnelsen av året; BCos (kg) - bokført verdi ved utgangen av året.

For beskatningsformål bør man følge formelen presentert i paragraf 4 i art. 376 i skatteloven. Basert på innholdet i stk. 2 i dette avsnittet, er formelen for å bestemme gjennomsnittlig årlig bokført verdi av BCos(cg) av eiendom for 2015 presentert i følgende form: BCos(cg) = (CAs per 01/01/2015 + CAs per 01/ 02/2015 + ... + CAs per 12/01/2015 + CAs per 31.12.2015) / (12 + 1), hvor: OSas per ... - restverdien av anleggsmidler per spesifisert Dato.

Bokført verdi: definisjon og funksjoner

Så du trenger bokført verdi av eiendeler, hvordan beregner du den riktig? Algoritmen er som følger: for å bestemme den mest nøyaktige figuren, er det nødvendig å ty til tre tilnærminger for å bestemme den:

Den mest favoriserte av alle takstmenn bør reflektere verdien av eiendommen som selges på markedet på tidspunktet for fastsettelsesdatoen. Beregningene er basert på flere analoge objekter som ligger nærmest den som vurderes med tanke på kvalitet og tekniske spesifikasjoner. Deretter gjør takstmannen de nødvendige justeringene og mottar markedsprisen på objektet, beregnet etter den komparative tilnærmingen. Ulempen med denne metoden er at ofte er markedsprisene for høye og ikke egentlig reflekterer den reelle prisen på eiendommen (spesielt i en finanskrise).

Regler for fastsettelse av bokført verdi av anleggsmidler

Dette er nødvendig for at regnskapsdataene ikke skal miste sin pålitelighet og relevans. OS har en tendens til å bli moralsk og fysisk foreldet, og det er grunnen til at kostnadene deres også endres.

Hvis det etter omvurderingen av eiendommen viser seg at prisen på eiendelen har gått ned eller økt, utføres omberegningen av restverdien som følger:

Bestem gjenanskaffelseskostnaden for objektet på vurderingsdatoen.
Dersom verdien på eiendommen har gått ned, foretas en nedskrivning. I balansen angis beregnet beløp minus avskrivninger.
Ved økning i varige driftsmidler foretas en tilleggsvurdering ved omberegning av avskrivninger. Det gjøres endringer i saldoen.

Resultatene av omvurderingen av eiendom tilskrives ytterligere kapital, det vil si at enten økning eller reduksjon skjer.

Hva er bokført verdi og hvordan beregnes den?

Ellers kreves det ingen verdivurdering. Til prisen fastsatt av takstmannen, aksepteres eiendommen som inngår i den autoriserte kapitalen for oppføring i foretakets balanse. Ved kjøp av nytt utstyr vil bokført verdi reflekteres til kjøpesummen for inneværende rapporteringsperiode. Ved kjøp av større eiendommer som f.eks industrilokaler, butikklokaler eller land, er det nødvendig å foreta en foreløpig vurdering av eiendeler for deretter å sette dem på balansen til foretaket. Med et ord, bokført verdi av anleggsmidler er uttrykket for hver enhet av en eiendel i et spesifikt pengebeløp.

Forresten, i henhold til regnskapsregler, skal dette beløpet bare uttrykkes i rubel. Hvordan gjøre beregningene Å bestemme bokført verdi av eiendeler er ikke en så vanskelig oppgave.

Hvordan bestemme bokført verdi av en bygning

Viktig

Denne tilnærmingen gjelder både for eiendom og stort utstyr.

Definisjonen av inntektstilnærmingen gjenspeiler mest nøyaktig den sannsynlige verdien av objektet. For dette beregnes kontantstrømmer som vil mottas over flere år fra leie av eiendelen blir verdsatt.

Deretter neddiskonteres det resulterende tallet (redusert til kostnadsuttrykket på nåværende tidspunkt). Det resulterende kumulative resultatet er endelig.

Den tredje tilnærmingen er å bestemme gjenanskaffelseskostnaden på verdsettelsesdatoen. Den mest tidkrevende og derfor ikke særlig favoritt tilnærmingen av takstmenn. For beregningen er det nødvendig å bestemme reproduksjonsprisen for et lignende objekt, beregne avskrivningskoeffisienten (fysisk, moralsk) og vise den beregnede indikatoren, justert for en viss avskrivning.

Hvordan finne bokført verdi av en bygning

Hvis eiendommen er ny, gjenspeiles den i balansen når det gjelder kostnadene ved den faktiske anskaffelsen. Videre, avhengig av foretakets regnskapsprinsipper, månedlig, kvartalsvis eller årlig, begynner denne eiendommen å avskrives, det vil si slites ut. Derfor, fra startkostnaden, begynner regnskapsføreren å belaste avskrivninger. Avskrivningsbeløpet beregnes i monetære termer og er inntekten til foretaket, derfor betales inntektsskatt fra avskrivningsfradrag.

Beregningen av verdien av eiendeler som er anskaffet på annenhåndsmarkedet eller beregningen av prisen på store eiendomsobjekter er annerledes. Du kan selvfølgelig ta utgangspunkt i kjøpesummen på objektet, men dette vil ikke være helt riktig.

Det er ingen hemmelighet at de fleste gjenstandene selges til litt endrede priser (for eksempel for å redusere inntektsskatten som vil bli belastet selgeren).

Hvordan finne bokført verdi av en bygning

Det er derfor, før du beregner, det er best å foreta en foreløpig vurdering for den påfølgende balanseoppstillingen. Det er forresten neppe tilrådelig å undervurdere prisen på anleggsmidler, siden det er den som fungerer som en «sikkerhetspute» ved kreditorkrav. Bestemmelse av bokført verdi av store eiendeler For å bestemme den sanne markedsverdien av store eiendeler, som de faktisk skal reflekteres i balansen, er det best å ty til en profesjonell takstmann. Det er veldig enkelt å finne ut hvor stor en eiendel er anskaffet. Hvis verdien av eiendommen er 20 prosent eller mer av den totale balansen, er denne eiendommen klassifisert som en større eiendel.

For å evaluere langsiktige eiendeler (FTE, aksjer, etc.) ulike metoder. Ett og samme objekt kan karakteriseres av flere numeriske verdier av sin verdi.

Nøkkelbegrepet i regnskap er bokført verdi. Med dens hjelp beskriver de bedriftens økonomiske stilling og evaluerer den. I artikkelen vurderer vi funksjonene i definisjonen av denne indikatoren og dens egenskaper. Bokført verdi av anleggsmidler Skjema nr. 1 er det viktigste dokumentet som er nødvendig for å analysere den økonomiske aktiviteten til et foretak.

Det er han som gir en ide om eiendelene og forpliktelsene til faget. Eiendeler utgjør foretakets midler - omløpende og faste.

Regnskap for sistnevnte er noen ganger vanskelig: de brukes gjentatte ganger og i lang tid, noe som gjenspeiles i kostnadene deres, men det må fortsatt beregnes. For å forenkle denne prosedyren ble begrepet bokført verdi introdusert.

Hva er bokført verdi av en eiendel? eiendom(ikke-bolig) for jur. personer på hovedskattesystemet?

Svar

Bokført verdi av et bygg kan påvirke størrelsen på organisasjonens eiendomsskatt (ved fastsettelse av gjennomsnittlig årlig kostnad) – se begrunnelse.

Hvis en organisasjon er en betaler av eiendomsskatt, beregnes skattegrunnlaget fra gjennomsnittlig årlig verdi av eiendommen (bortsett fra tilfeller der grunnlaget er fastsatt ut fra matrikkelverdien). Gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom for en skatteperiode bestemmes av formelen: Gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom for en skatteperiode = "Restverdi av eiendom ved begynnelsen av skatteperioden" + "Restverdi av eiendom ved begynnelsen av hver måned innenfor skatteperioden" + "Restverdi av eiendom ved utløpet av skatteperioden (31. desember)": "Antall måneder i skatteperioden+1".

Slike regler er fastsatt av paragraf 3 i artikkel 375 og paragraf 4 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode og er forklart i brevet fra Russlands finansdepartement datert 14. juli 2010 nr. 03-05-05- 01/26.

Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til System Glavbukh

«Russiske og utenlandske organisasjoner må beregne og betale skatt på visse typer eiendom. Riktignok bør sistnevnte bare gjøre dette hvis de jobber i Russland gjennom permanente oppdrag eller har eiendom på sitt territorium. Denne prosedyren følger av paragrafene 1-3 i artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode.

Beregningsprosedyre

Ved beregning av eiendomsskatt, bruk følgende algoritme:

1) bestemme hvilken eiendom som skal skattlegges;

2) sjekk om fordeler kan brukes;

3) bestemme grunnlaget for skatteberegningen;

5) beregne mengden skatt som skal betales til budsjettet.

Hva skal skatt på eiendom

Av generell regel Russiske organisasjoner betaler skatt på eiendom som gjenspeiles i regnskapet som en del av anleggsmidler. Dette kan være de objektene som tilhører organisasjonen på grunnlag av eierskap, og de som mottas for midlertidig besittelse, bruk, avhending, samt for tillitsforvaltning eller felles virksomhet. For eksempel betales skatt på leid eiendom vanligvis av personen hvis balanse den er oppført. Og det kan være både utleier og leietaker.

En spesiell prosedyre gis kun for eiendomsobjekter, der skattegrunnlaget er matrikkelverdien. For det første skal det betales eiendomsskatt på boligbygg, selv om disse objektene ikke gjenspeiles i regnskapsføring i anleggsmidler. Og for det andre, hvis "matrikkelen" objekter ikke overføres til tillitsforvaltning eller konsesjon, er det bare deres eiere eller organisasjoner som eier denne eiendommen på rett til økonomisk styring som skal betale eiendomsskatt for dem.

Alt dette følger av bestemmelsene i paragraf 1 i artikkel 374, tredje ledd i punkt 12 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Gjenstandene som det er nødvendig å betale skatt av omfatter både løsøre og fast eiendom. Riktignok med visse forbehold.

Først Dette er en privilegert eiendom. For å finne ut hvilke fordeler du kan bruke, vil referansetabeller for føderale fordeler (de gjelder for alle) og regionale (for objekter i visse territorier) hjelpe.

Andre kategori- dette er eiendom som ikke er anerkjent som gjenstand for beskatning. For eksempel er disse anleggsmidler inkludert i den første eller andre avskrivningsgruppen i henhold til klassifiseringen godkjent av dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 1. januar 2002 nr. 1. Full liste er i paragraf 4 i artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode.

Utelukk privilegert eiendom fra beregningen av skattegrunnlaget, men det må fortsatt angis i erklæringen eller beregningen av forskuddsbetalinger. Inkluder først verdien av den unntatte eiendommen i kolonne 3 i seksjon 2 i erklæringen, og reflekter deretter separat i kolonne 4 i seksjon 2. Eiendom som ikke er anerkjent som skatteobjekt (angitt i avsnitt 1-8 i paragraf 4) artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode), i kolonne 3 og 4 trenger ikke å reflekteres. Imidlertid må anleggsmidler inkludert i den første eller andre avskrivningsgruppen i henhold til klassifiseringen godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 1. januar 2002 nr. 1 reflekteres i linje 210 i seksjon 2 i beregningen av forskuddsbetalinger og i linje 270 i avsnitt 2 i erklæringen.

Sammensetning av skatteobjekter for utenlandske organisasjonerå ha et fast driftssted i Russland er likt det som tilbys for russiske organisasjoner. De er pålagt å føre oversikt over anleggsmidler i samsvar med reglene for russisk regnskap, det vil si i samsvar med PBU 6/01. Denne prosedyren er etablert av paragraf 2 i artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode.

For utenlandske organisasjoner som ikke har et permanent representasjonskontor i Russland, er det kun fast eiendom som ligger på Russlands territorium som beskattes (klausul 3 i artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skattegrunnlaget

Bestem grunnlaget for beregning av eiendomsskatt særskilt for følgende eiendom:

lokalisert på stedet til hovedkontoret til en russisk organisasjon eller et permanent representasjonskontor for en utenlandsk;
hver separat avdeling med en separat balanse;
utenfor plasseringen av organisasjonen (separat for hvert objekt);
inkludert i Unified Gas Supply System;
skatten som beregnes basert på matrikkelverdien;
underlagt ulike skattesatser;
involvert i rammen av en enkel eller investeringspartnerskapsavtale;
overført til trust management eller ervervet under en slik avtale;
i utførelsen av konsesjonsavtaler.

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 1 i artikkel 376, artikkel 377, 378, 378.1 og 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

En spesiell prosedyre for å bestemme skattegrunnlaget gjelder eiendomsobjekter som ligger på territoriet til flere konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen (rørledninger, kraftnett, jernbanelinjer, etc.). Skattegrunnlaget i dette tilfellet fastsettes særskilt. Det vil si at andelen av skattegrunnlaget som gjelder en bestemt region, skal beregnes i forhold til den delen av kostnaden for objektet som ligger i den tilsvarende regionen. Dette er angitt i paragraf 2 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode.

Noen funksjoner har en prosedyre for å bestemme skattegrunnlaget av organisasjoner som har transportinfrastrukturanlegg på balansen. De har rett til å redusere eiendomsskattegrunnlaget med kostnadene for gjennomførte kapitalinvesteringer i bygging, modernisering og gjenoppbygging:

navigerbare hydrauliske strukturer plassert på indre vannveier i Russland. For eksempel låser, skipsheiser;
port hydrauliske strukturer. For eksempel moloer, brygger, fortøyninger osv.;
lufttransportinfrastrukturanlegg, med unntak av sentraliserte drivstoffsystemer for fly og kosmodromen. For eksempel fasiliteter og utstyr på flyplasser.

Ved beregning av eiendomsskatten tas det ikke hensyn til de listede typene anleggsinvesteringer, som inngår i bokført verdi av de navngitte objektene eller regnes som anleggsmidler fra 1. januar 2010. Samtidig spiller perioden for idriftsettelse av selve anlegget, som har gjennomgått rekonstruksjon eller modernisering, - før eller etter 1. januar 2010, ingen rolle.

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 6 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode og brevene fra Russlands finansdepartement datert 25. juni 2013 nr. 03-05-05-01 / 23974 og den føderale skattetjenesten av Russland datert 24. juni 2011 nr. ЗН-4-11 / 10123.

Ved fastsettelse av sammensetningen av transportinfrastrukturanlegg skal kapitalinvesteringer som reduserer skattegrunnlaget styres av industrien forskrifter. For eksempel:

i forhold til lufttransport - av den russiske føderasjonens luftkode, loven av 8. januar 1998 nr. 10-FZ;
i forhold til hydrauliske konstruksjoner - ved lovene av 21. juli 1997 nr. 117-FZ og av 8. november 2007 nr. 261-FZ.

Skattegrunnlaget for eiendomsskatt kan være:

1) matrikkelverdi - for å beregne skatten på følgende objekter:

og sentre eller komplekser, samt individuelle lokaler i dem. Bygninger som er beregnet (faktisk brukt) for samtidig plassering av kontorer, handelsgjenstander, offentlig servering og forbrukertjenester er likestilt med dem (klausul 4.1 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode);
yrkeslokaler, som ifølge teknisk dokumentasjon er ment å romme kontorer, butikklokaler, serverings- eller forbrukertjenester, samt lokaler som faktisk brukes til disse formålene. Det vil si når de oppførte objektene opptar minst 20 prosent av det totale arealet av lokalene;
eventuelle eiendomsobjekter fra utenlandske organisasjoner som ikke har faste representasjonskontorer i Russland;
eventuelle eiendomsobjekter fra utenlandske organisasjoner som ikke brukes i aktivitetene til permanente representasjonskontorer i Russland;
boligbygg eller lokaler som ikke er registrert i balansen som anleggsmidler;

2) eiendommens gjennomsnittlige årlige verdi (ved beregning av forskuddsbetalinger brukes gjennomsnittsverdien av eiendommen for første kvartal, seks måneder eller ni måneder) - for å beregne skatten på alle andre objekter. *

Beslutningen om å beregne eiendomsskatt basert på matrikkelverdien av fast eiendom tas av myndighetene i de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen og formalisert ved lover. For å gjøre dette er resultatene av matrikkelverdien av fast eiendom foreløpig godkjent - uten dette har ikke myndighetene i regionene rett til å vedta lover. Videre må de godkjenne og offentliggjøre lister over spesifikke eiendommer på forhånd, med angivelse av matrikkelnummer og adresser der skatten skal fastsettes ut fra matrikkelverdien. Dersom det ved begynnelsen av neste skatteperiode ikke er utarbeidet et komplett sett med regionale dokumenter, skal eiendomsskatten i denne perioden beregnes ut fra den gjennomsnittlige årlige (gjennomsnittlige) verdien av eiendommen. Etter ikrafttredelsen av den nye prosedyren vil det imidlertid ikke være mulig å gå tilbake til tidligere regler for fastsettelse av skattegrunnlaget.

Slike regler er fastsatt av artiklene 375 og 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Lignende avklaringer finnes i brevene fra Russlands finansdepartementet datert 29. november 2013 nr. 03-05-07-08 / 51796 og Russlands føderale skattetjeneste datert 31. oktober 2013 nr. BS-4-11 / 19535.

Tabellen vil hjelpe deg å finne ut i hvilke regioner den nye ordren gjelder og hvilken eiendom den gjelder.*

Gjennomsnittlig (gjennomsnittlig årlig) eiendomsverdi

Ved beregning gjennomsnittlig kostnad eiendom for rapporteringsperioden, bruk formelen:

Når du beregner gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom for skatteperioden, bruk formelen:

Bestem restverdien til egenskapen ved å bruke formelen:

Bestem eiendommens restverdi i henhold til regnskapsdata.

Når du bestemmer restverdien av anleggsmidler på slutten av året, ta hensyn til transaksjoner som påvirker dannelsen av denne indikatoren og reflekteres i regnskapet i løpet av 31. desember. Fra restverdien, ekskluder beløpet av estimerte forpliktelser for avvikling av anleggsmidler og restaurering miljø(hvis under registreringen av objektet var slike kostnader inkludert i den opprinnelige kostnaden).

Et eksempel på fastsettelse av gjennomsnittlig (gjennomsnittlig årlig) verdi av eiendom for beregning av eiendomsskatt. Organisasjonen opererer i et helt kalenderår

I følge regnskapsdata er restverdien av anleggsmidler anerkjent som gjenstand for eiendomsbeskatning for Alpha LLC:

fra 1. januar - 6.000.000 rubler;
fra 1. mars - 5.800.000 rubler;
for 1. april - 5.750.000 rubler;
for 1. mai - 5.700.000 rubler;
for 1. juni - 5.650.000 rubler;
for 1. juli - 5.500.000 rubler;
fra 1. august - 5.450.000 rubler;
fra 1. september - 5.400.000 rubler;
for 1. oktober - 5.350.000 rubler;
for 1. november - 5.200.000 rubler;
for 1. desember - 5.150.000 rubler;
per 31. desember (tar hensyn til transaksjoner reflektert i regnskap i løpet av 31. desember) - 5 100 000 rubler.

Gjennomsnittlig eiendomsverdi for første kvartal er:
(6 000 000 rubler + 5 950 000 rubler + 5 800 000 rubler + 5 750 000 rubler): (3 + 1) = 5 875 000 rubler

Gjennomsnittlig eiendomsverdi for første halvår var:
(6.000.000 rubler + 5.950.000 rubler + 5.800.000 rubler + 5.750.000 rubler + 5.700.000 rubler + 5.650.000 rubler + 5.500.000 rubler) : (6 + 5 R5)

Gjennomsnittlig eiendomsverdi over de ni månedene var:
(6.000.000 rubler + 5.950.000 rubler + 5.800.000 rubler + 5.750.000 rubler + 5.700.000 rubler + 5.650.000 rubler + 5.500.000 rubler + 5.000 rubler + 0.000 rubler + 0.000 rubler 350 000): (9 + 1) = 5 655 000 RUB

(6.000.000 rubler + 5.950.000 rubler + 5.800.000 rubler + 5.750.000 rubler + 5.700.000 rubler + 5.650.000 rubler + 5.500.000 rubler + 5.000 rubler + 0.000 rubler + 0.000 rubler 350 000 + 5 200 000 RUB + 5 150 000 RUB + 5 100 000 RUB): (12 + 1) = 5 538 462 RUB

Situasjon: om forskjeller i verdi av anleggsmidler etter regnskapsdata og data fra uavhengig takstmann påvirker fastsettelsen av skattegrunnlaget for eiendomsskatt. Organisasjonen gjennomførte en sakkyndig vurdering av eiendommen for å få et banklån

Nei, det gjør de ikke.

Organisasjonen er ikke forpliktet til å regnskapsføre resultatene av en uavhengig vurdering av sin eiendom. Dette må kun gjøres dersom det er ansatt en uavhengig takstmann for å vurdere eiendommen på nytt. Når omvurderingsbeslutningen er fastsatt i regnskapsprinsippet. Dersom et slikt vedtak ikke fattes, vil ikke resultatet av taksten påvirke beregningen av eiendomsskatt på noen måte.

Hvis organisasjonen gjennomfører en omvurdering av alle anleggsmidler eller deres separate gruppe med involvering av en uavhengig takstmann, må eiendomsskatten beregnes basert på restverdien av anleggsmidler, med hensyn til revalueringer.

I alle andre tilfeller vil vurdering av eiendom av uavhengig sakkyndig ikke påvirke regnskapsføringen.

Dette følger av paragraf 15 i PBU 6/01 og punkt 3 i artikkel 375 i den russiske føderasjonens skattekode.

Situasjon: fra hvilket tidspunkt for å beregne eiendomsskatten er det nødvendig å øke startkostnaden for anleggsmiddelet (bygningen) etter gjenoppbyggingen

Ta hensyn til den økte startkostnaden for objektet fra den 1. dagen i måneden etter slutten av rekonstruksjonen.

Anskaffelseskost for anleggsmidler for beregning av eiendomsskatt skal fastsettes etter regnskapsreglene, hvor anleggskostnaden for det rekonstruerte anleggsmidlet øker etter at rekonstruksjonen er fullført. Resultatet av ombyggingen vil således påvirke den gjennomsnittlige årsverdien på eiendommen fra 1. dag i måneden etter endt ombygging.

Denne konklusjonen følger av paragraf 3 i artikkel 375, paragraf 4 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode og paragraf 42 i metodologiske instruksjoner godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 13. oktober 2003 nr. 91N.

Et eksempel på beregning av eiendomsskatt ved ombygging av et bygg

Alfa LLC eier et produksjonsbygg. Den opprinnelige kostnaden er 15 000 000 rubler. Levetid - 18 år (216 måneder, syvende avskrivningsgruppe). Skatten på dette bygget betales på grunnlag av gjennomsnittlig (gjennomsnittlig årlig) kostnad. Både i regnskap og skatteregnskap avskrives eiendom i Alfa lineært, det legges ikke på avskrivningspremie. I regionen der Alfa er registrert og bygget ligger, er eiendomsskattesatsen satt til 2,2 prosent.

Månedlig avskrivningssats for bygget:

0,46296 % (1: 216 måneder × 100).

Månedlig avskrivning er:

69 444 RUB (15 000 000 rubler × 0,46296%).

Bygget ble drevet i åtte år frem til mars i år. Det vil si at mars var den 97. driftsmåneden. Det ble besluttet å gjennomføre rekonstruksjon. I april ble bygget satt i drift etter ombygging. Dens levetid har ikke endret seg, men den opprinnelige kostnaden er økt til 16 000 000 rubler. Det vil si at kostnadene for gjenoppbygging utgjorde 1 000 000 rubler.

I april ble bygget fortsatt avskrevet. Generelt begrep operasjonen i begynnelsen av mai var 98 måneder.

Fra og med mai avskrives bygget for endringer i historisk kost. Derfor er den månedlige avskrivningssatsen:
0,84746 % (1: 118 måneder × 100).

For å beregne den månedlige avskrivningen, fastsatte regnskapsfører restverdien av bygningen i begynnelsen av mai (under hensyntagen til kostnadene ved gjenoppbygging og minus avskrivningene påløpt i april til forrige sats):

RUB 9 194 488 ((15 000 000 rubler + 1 000 000 rubler) - 98 måneder × 69 444 rubler).

Basert på disse dataene bestemte regnskapsføreren det månedlige avskrivningsbeløpet som vil redusere kostnadene for den rekonstruerte bygningen fra og med mai:

77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 rubler).

For å beregne forskuddsbetalinger for første kvartal og for et halvt år, vurderte regnskapsfører gjennomsnittskostnaden. For dette ble eiendommens restverdi fastsatt ved årets begynnelse, i begynnelsen av hver måned innenfor rapporteringsperioden og i begynnelsen av måneden umiddelbart etter denne.

Gjennomsnittlig kostnad for første kvartal var:

RUB 8 368 098 ((8 472 264 rubler + 8 402 820 rubler + 8 333 376 rubler + 8 263 932 rubler) : 4 måneder).

46 025 RUB (8 368 098 rubler × 2,2 %: 4).

Gjennomsnittlig kostnad for halvåret var:
RUB 8 688 865 ((8 472 264 rubler + 8 402 820 rubler + 8 333 376 rubler + 8 263 932 rubler + 9 194 448 rubler + 9 116 568 rubler + 9 038 648 rubler) : 7 måneder).

Forskuddsbetaling for halvåret utgjorde:

RUB 7.789 (8 688 865 rubler × 2,2 %: 4).

Situasjon: fra hvilket tidspunkt for beregning av eiendomsskatt er det nødvendig å ta hensyn til objektene som er inkludert i anleggsmidler (lønnsomme investeringer i materielle eiendeler) den 1. i inneværende måned

Slike objekter bør inkluderes i beregningen av gjennomsnittlig eiendomsverdi fra og med neste måned.

Faktum er at ved fastsettelse av gjennomsnittsverdien av eiendom for beregning av eiendomsskatt for rapporteringsperioden, tas det hensyn til indikatorer for restverdien av anleggsmidler den 1. dagen i hver av de fire månedene - tre rapporteringsperioder og en til etterfølgende. den. Disse dataene er dannet på den måten som er etablert for regnskap og rapportering. Dette er fastsatt i punkt 3 i artikkel 375 og punkt 4 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode.

I henhold til denne prosedyren er det nødvendig å ta hensyn til informasjon om de forretningstransaksjonene som ble utført før 00 timer 00 minutter av de angitte datoene. Det vil si på begynnelsen av dagen, unntatt transaksjoner som var under den. Derfor, for eksempel, hvis anleggsmidler ble aktivisert 1. mars, ved beregning av gjennomsnittlig eiendomskostnad, tas informasjon om dem i betraktning fra 1. april. Unntaket er anleggsmidler anskaffet i desember. De skal tas med i beregningen av avgiftsgrunnlaget fra registreringsmåneden.

Denne prosedyren følger av paragraf 4 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode, punkt 12 i PBU 4/99 og brevet fra Russlands finansdepartementet datert 16. desember 2011 nr. 03-05-05-01/ 97.

Situasjon: med hvor mange måneder det er nødvendig å dele restverdien av anleggsmidler ved beregning av eiendomsskatt. Organisasjonen ble opprettet (likvidert) i midten av året

Del gjennomsnittlig årlig restverdi på eiendommen med 13 måneder.

Prosedyren for å bestemme den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler for beregning av eiendomsskatt avhenger ikke av tidspunktet for opprettelse eller avvikling av organisasjonen. Søk derfor generell regel: beløpet for eiendommens restverdi ved begynnelsen, hver måned og ved årets slutt divideres med 12 måneder pluss en til. Denne prosedyren er etablert av paragraf 4 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode.

Det er ett unntak fra denne regelen. Den er laget for organisasjoner opprettet i perioden 1. til 31. desember. Første skatteperiode for eiendomsskatt for dem blir først neste kalenderår. Dette forklares med at skattebeløpet for året beregnes basert på gjennomsnittlig årlig verdi av eiendommen, og ikke på gjennomsnittet for den faktiske perioden av organisasjonens virksomhet. Muligheten for å beregne eiendomsskatt for perioden fra 1. desember året organisasjonen ble opprettet til 31. desember neste år er ikke gitt av kapittel 30 i den russiske føderasjonens skattekode. Selvangivelsesskjemaet tillater deg heller ikke å fylle ut det på 13 måneder.

Samme prosedyre gjelder når det er omorganisering midt i året. Dette er angitt i brevet fra det russiske finansdepartementet datert 24. februar 2012 nr. 07-02-06 / 28.

Et eksempel på fastsettelse av gjennomsnittlig årlig kostnad for anleggsmidler for beregning av eiendomsskatt. Organisasjonen opererer i et ufullstendig kalenderår

Alfa LLC ble etablert 10. juli. I henhold til regnskapsdata er restverdien av anleggsmidler anerkjent som gjenstand for beskatning av eiendom lik:

1. august - 6.000.000 rubler;
fra 1. september - 5.950.000 rubler;
for 1. oktober - 5.800.000 rubler;
for 1. november - 5 750 000 rubler;
for 1. desember - 5.700.000 rubler;
per 31. desember (tar hensyn til transaksjoner reflektert i regnskap i løpet av 31. desember) - 5 650 000 rubler.

Gjennomsnittlig eiendomsverdi for ni måneder er:
(6 000 000 rubler + 5 950 000 rubler + 5 800 000 rubler) : (9 + 1) = 1 775 000 rubler

Gjennomsnittlig årlig verdi av eiendommen for året var:
(6.000.000 rubler + 5.950.000 rubler + 5.800.000 rubler + 5.700.000 rubler + 5.700.000 rubler + 5.650.000 rubler) : 12 + 1) = 2.680.760.

Matrikkelverdi på eiendom

For enkelte typer fast eiendom skal skatten beregnes ut fra dens matrikkelverdi ved inngangen til året. Dette er angitt i paragraf 2 i artikkel 375 i den russiske føderasjonens skattekode.

Lister over eiendomsobjekter (unntatt boliglokaler), der skattegrunnlaget er matrikkelverdien, er godkjent (spesifisert) av de regionale myndighetene og lagt ut på de offisielle nettsidene til myndighetene (administrasjonssjefer, guvernører, autoriserte avdelinger) av den russiske føderasjonens konstituerende enheter. På de samme nettstedene kan du finne matrikkelverdien av fast eiendom for å beregne skatten på et bestemt objekt. For eksempel, i Moskva-regionen, ble resultatene av matrikkelverdien av fast eiendom godkjent etter ordre fra eiendomsdepartementet i Moskva-regionen datert 28. november 2013 nr. 1499 og lagt ut på nettsiden til denne avdelingen.

I tillegg kan du finne ut matrikkelverdien til en eiendom på nettstedet til Rosreestr (www.rosreestr.ru) i delen "Referanseinformasjon om eiendomsobjekter på nettet". Denne elektroniske tjenesten lar deg søke etter tre parametere: objektets matrikkelnummer, betinget nummer eller adresse. Du kan også søke via post, via Internett til territorialkontoret til Rosreestr med en forespørsel om å gi informasjon om matrikkelverdien til et objekt. Slike sertifikater utstedes gratis på forespørsel fra enhver person. Dette følger av bestemmelsene i paragraf 13 i artikkel 14 i loven av 24. juli 2007 nr. 221-FZ og brevet fra Russlands finansdepartementet av 3. mars 2014 nr. 03-05-05-01 / 8876 .

Bolighus og boliglokaler er ikke med på listene. Betal skatten på disse gjenstandene (basert på matrikkelverdien) på grunnlag av punkt 4 i punkt 1 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode, men ta hensyn til kravene i den relevante regionale loven. Lignende avklaringer er i brevene fra Russlands finansdepartementet datert 29. desember 2015 nr. 03-05-06-04 / 77139, datert 16. september 2015 nr. 03-05-05-01 / 53061.

Merk følgende:«Matrikkelen» eiendomsobjekter som feilaktig eller ulovlig er oppført på regionale lister, bør utelukkes fra dem

Hvis eiendommen som er inkludert på listen ikke oppfyller kriteriene i paragraf 1 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode, har organisasjonen - eieren av slik eiendom rett til å utfordre avgjørelsen fra de regionale myndighetene. For å gjøre dette, må du gå til retten. Dersom retten bestemmer seg til fordel for organisasjonen, vil den omtvistede gjenstanden bli fjernet fra listen fra begynnelsen av året. I dette tilfellet skal eiendomsskatten på slik eiendom beregnes ut fra gjennomsnittlig årsverdi. Dette følger av brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 22. desember 2015 nr. BS-4-11/22488.

I et forhold individuelle rom lokalisert i administrasjons-, nærings- og kjøpesentre, kan matrikkelverdien ikke fastsettes. Men hvis matrikkelverdien av bygningene som slike lokaler ligger i, bestemmes, og selve lokalene er underlagt eiendomsskatt, beregner du matrikkelverdien til hver av dem ved å bruke formelen:

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 6 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Eiendomsobjekter som av en eller annen grunn ikke er med på de regionale listene ved årets begynnelse, kan som hovedregel ilegges eiendomsskatt basert på matrikkelverdi først fra neste år (dersom de er med på listen pr. begynnelsen av neste år). Det gjøres unntak fra denne regelen for nyopprettede eiendomsobjekter.

Eier kan i løpet av året dele opp i flere deler den eiendommen som var med på regionlisten og verdien var fastsatt per 1. januar. Hver av delene som har oppstått som følge av en slik seksjon er anerkjent som et selvstendig objekt for matrikkelregistrering. Til tross for at nyopprettede objekter vil bli inkludert i den regionale listen over "matrikkelen" eiendom først fra neste år, må eiendomsskatt på dem betales allerede i inneværende år. Skattegrunnlaget er matrikkelverdien av hvert nytt objekt, fastsatt på datoen for dets matrikkelregistrering.

Denne prosedyren er gitt i paragraf 10 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Før deling av kjøpesenteret beregnes eiendomsskatt under hensyntagen til matrikkelverdien. Etter separasjon beregner du avgiften for hver ny detaljhandel basert på dens gjennomsnittlige årlige verdi.

I forstedene, kjøpesentre (komplekser) med et samlet areal på 1000 kvm. m og mer refererer til fast eiendom, hvor skattegrunnlaget er matrikkelverdien. Dette er gitt i artikkel 1.1 i lov om Moskva-regionen datert 21. november 2003 nr. 150/2003-OZ. Hvis området til objektet er mindre enn denne verdien, må skatten på det beregnes basert på gjennomsnittlig årlig kostnad (klausul 1, artikkel 375 i den russiske føderasjonens skattekode).

I den aktuelle situasjonen har objektet, hvis skattegrunnlag opprinnelig var matrikkelverdien, «gjort om» til flere objekter i løpet av året. Skattegrunnlaget for hvert av disse objektene var gjennomsnittlig årlig kostnad. Derfor må totalbeløpet for eiendomsskatt beregnes i to trinn: før og etter delingen av objektet.

Etter å ha avskrevet det delte objektet fra balansen, er det to måter å beregne eiendomsskatt på:

Fortsett å påløpe forskuddsbetalinger og reflektere dem i beregningene basert på resultatene fra rapporteringsperioder;

Beregn umiddelbart det endelige skattebeløpet, reflekter det i erklæringen og send inn denne erklæringen før tidsplanen, uten å vente til slutten av året. Dette er mulig hvis objektet var det eneste i jurisdiksjonens territorium skattekontor som det sendes eiendomsskatt til.

Med hvilken som helst metode er det nødvendig å beregne skatten på matrikkelverdien, under hensyntagen til justeringsfaktoren basert på antall hele måneder med eierskap til objektet. På samme tid, fra og med 2016, måneden da delingen av objektet ble formalisert:

Slike regler er fastsatt i paragraf 5 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis eiendommen ble delt før 2016, må du vurdere måneden dette ble gjort for å være fullstendig, uavhengig av registreringsdato: før eller etter den 15. (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 7. juli 2016 nr. BS -4-11 / 12195).

Ta med restverdien av nydannede objekter i beregningen av deres gjennomsnittlige årsverdi fra 1. dag i måneden etter måneden da disse objektene ble tatt i betraktning.

Et eksempel på beregning av eiendomsskatt ved deling av et objekt, hvor skattegrunnlaget ble fastsatt som matrikkelverdi

Organisasjonen (registrert i Moskva) har på sin balanse et kjøpesenter med et areal på 2500 kvm. m i Moskva-regionen. Pr. 1. januar 2016 var gjenstanden tatt med på listen over eiendomsobjekter, hvor skattegrunnlaget er fastsatt ut fra matrikkelverdien. Matrikkelverdien til objektet er 100 000 000 rubler. Dette er det eneste skatteobjektet i Moskva-regionen.

Forskudd på eiendomsskatt periodiseres med følgende beløp:

For I-kvartalet - 500 000 rubler. (100 000 000 rubler × 1/4 × 2%);

For II kvartal - 500 000 rubler. (100 000 000 rubler × 1/4 × 2%).

17. juli 2016 delte organisasjonen dette kjøpesenteret inn i 17 shoppingfasiliteter. 20. juli 2016 ble de nyopprettede objektene registrert. Arealet til hvert objekt var mindre enn 1000 kvadratmeter. m.

I Moskva-regionen er det satt en eiendomsskatt på matrikkelverdien for detaljhandelsanlegg med et areal på mer enn 1000 kvadratmeter. m (Artikkel 1.1 i lov om Moskva-regionen av 21. november 2003 nr. 150/2003-OZ).

Siden etter delingen av kjøpesenteret var arealet til hvert nyskapte objekt mindre enn 1000 kvadratmeter. m, bør slike objekter være gjenstand for eiendomsskatt på gjennomsnittlig årlig kostnad.

Forskuddsbetaling fra gjennomsnittlig årlig kostnad

For å beregne forskuddsbetalinger for de ni månedene av 2016 for nyopprettede objekter, fastsatte regnskapsfører deres gjennomsnittlige kostnad for perioden januar til september.

Restverdien av nydannede objekter er:

per 31. desember (tar hensyn til transaksjoner reflektert i regnskap i løpet av 31. desember) - 52 850 000 rubler.

Gjennomsnittlig eiendomsverdi for ni måneder er:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rubler. + 54.800.000 rubler + 54.450.000 rubler) : (9 + 1) = 16.425.00 .

Forskuddsbetalingen for ni måneder utgjorde:

RUB 16 425 000 : 4 × 2,2% = 90 338 rubler.

Skatt (forskuddsskatt) på matrikkelverdien

valg 1

For det delte objektet leverte organisasjonen en eiendomsskatteerklæring i forkant av tiden (i august). I skatteperioden eide organisasjonen objektet i syv måneder (fra januar til juli). Derfor beregnet regnskapsfører eiendomsskatten med hensyn til koeffisienten 7/12:

RUB 100 000 000 × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubler.

Tatt i betraktning de tidligere påløpte forskuddsbetalingene, utgjorde betalbar skatt:

RUB 1 166 667 - 500 000 rubler. - 500 000 rubler. = 166 667 rubler.

Alternativ 2

I løpet av tredje kvartal var det delte objektet faktisk eid av organisasjonen i én måned (juli). Derfor beregnet regnskapsfører forskuddsbetalingen for tredje kvartal under hensyntagen til koeffisienten 1/3:

RUB 100 000 000 × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubler.

I løpet av året har også det delte objektet vært eid av organisasjonen i syv måneder. Derfor beregnet regnskapsfører det årlige skattebeløpet under hensyntagen til koeffisienten 7/12:

RUB 100 000 000 × 7/12 × 2% = 1 166 667 rubler.

RUB 500 000 + 500 000 rubler. + 166 667 RUB - 1 166 667 rubler. = 0 gni.

Skatt per år basert på gjennomsnittlig årlig kostnad

Gjennomsnittlig årlig verdi av eiendommen var:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub. + 53.720.000 RUB + 53.000,00 RUB + 53.001,0 RUB) : (12 + 1) = 24.933.077 RUB

Eiendomsskatten for året var:

RUB 24 933 077 × 2,2% = 548 528 rubler.

Tatt i betraktning de tidligere påløpte forskuddsbetalingene ved utgangen av året, har organisasjonen betalbar skatt:

548 528 RUB - 90 338 rubler. = 458 190 rubler.

Den totale eiendomsskattegjelden (med forbehold om periodisering av forskuddsbetalinger for det delte objektet) ved slutten av året er 458 190 rubler.

Situasjon: hvordan man ved beregning av eiendomsskatt til matrikkelverdi tar hensyn til deling av en eiendom i flere objekter. Titteldokumenter mottatt i midten av måneden

Beregn og betal skatten for alle hele måneder med eierskap til den opprinnelige gjenstanden og gjenstandene oppnådd som følge av delingen.

Kildeobjekt

Skatt på det opprinnelige (udelte) eiendomsobjektet må betales for alle hele måneder med eierskap av dette objektet (klausul 5, artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode).

vurdere fullstendig hvis registreringen er gjort etter den 15.
ikke ta hensyn til om påmelding gjøres før den 15. (inklusive).

Det er nødvendig å beregne skatten på matrikkelverdien under hensyntagen til justeringsfaktoren basert på antall hele måneder med eierskap til objektet.

Laget objekter

Nyopprettet som et resultat av deling av objekter er også underlagt eiendomsskatt til matrikkelverdien (klausul 10 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode). De må også betale skatt for alle hele måneder med eierskap (klausul 5, artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode).

I dette tilfellet, måneden der delingen av objektet er formalisert:

vurdere fullført hvis registreringen av nye objekter gjøres før den 15. (inklusive);
ikke ta hensyn til om påmelding gjøres etter den 15.

Det er nødvendig å beregne skatten på matrikkelverdien under hensyntagen til justeringsfaktoren basert på antall hele måneder med eierskap av nyopprettede objekter.

Et unntak er situasjonen når nyopprettede objekter etter deling ikke faller inn under kriteriene om eiendom beskattet til matrikkelverdi. Da må skatten på dem betales basert på gjennomsnittlig (gjennomsnittlig årlig) kostnad. For mer informasjon, se Hvordan beregne eiendomsskatt på kjøpesenter, som i midten av året ble delt opp i flere handelsanlegg.

Et eksempel på beregning av eiendomsskatt ved deling av én eiendom i flere objekter. Skattegrunnlaget for de opprinnelige og nyopprettede objektene er eiendommens matrikkelverdi

Alfa LLC eier lokaler, hvor eiendomsskatten beregnes til matrikkelverdien. Matrikkelverdien til objektet per 1. januar 2016 er 86 000 000 rubler. I april 2016 ble lokalene delt inn i 11 kontorer, eierbeviset som organisasjonen mottok 29. april 2016.

Den totale matrikkelverdien av nyopprettede objekter er 158 000 000 rubler.

Eiendomsskattesatsen er 1,2 prosent.

Forskuddsbetalingen på eiendomsskatt for 1. kvartal er lik:

RUB 86 000 000 × 1/4 × 1,2% = 258 000 rubler.

Skatt (forskuddsbetalinger) på et delt objekt

valg 1

For det delte objektet leverte organisasjonen en eiendomsskatteerklæring i forkant av tiden (i mai). I skatteperioden eide organisasjonen objektet i fire måneder (fra januar til april). Derfor beregnet regnskapsfører eiendomsskatten med hensyn til koeffisienten 4/12:

RUB 86 000 000 × 1,2% × 4/12 = 344 000 rubler.

Tatt i betraktning den tidligere påløpte forskuddsbetalingen, utgjorde betalbar skatt:

344 000 RUB - 258 000 rubler. = 86 000 rubler.

Alternativ 2

For det delte objektet fortsetter organisasjonen å påløpe forskudd basert på matrikkelverdien per 1. januar og under hensyntagen til eierskapskoeffisienten til objektet.

I løpet av andre kvartal var det delte objektet faktisk eid av organisasjonen i en måned (april). Derfor beregnet regnskapsfører forskuddsbetalingen for II-kvartalet under hensyntagen til koeffisienten 1/3:

RUB 86 000 000 × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rubler.

Regnskapsføreren beregnet forskuddsbetalingen for tredje kvartal under hensyntagen til koeffisienten 0/3:

RUB 86 000 000 × 1/4 × 0/3 × 1,2 % = 0 gni.

Regnskapsføreren beregnet det årlige skattebeløpet under hensyntagen til koeffisienten 4/12:

RUB 86 000 000 × 4/12 × 1,2% = 344 000 rubler.

Ved utgangen av året, tatt i betraktning de tidligere påløpte forskuddsbetalingene, har organisasjonen verken overbetaling eller skattegjeld:

344 000 RUB - 258 000 rubler. - 86 000 rubler. = 0 gni.

Skatt (forskuddsbetaling) på nyopprettede objekter

I løpet av andre kvartal var de nyopprettede fasilitetene eid av organisasjonen i to måneder (fra mai til juni). Derfor beregnet regnskapsfører forskuddsbetalingen for II-kvartalet for disse objektene under hensyntagen til koeffisienten 2/3:

RUB 158 000 000 × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rubler.

I løpet av tredje kvartal var de nyopprettede fasilitetene eid av organisasjonen i tre måneder (fra juli til september). Derfor beregnet regnskapsfører forskuddsbetalingen for III kvartal for disse objektene under hensyntagen til koeffisienten 3/3:

RUB 158 000 000 × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rubler.

I løpet av året har de nyopprettede fasilitetene vært eid av organisasjonen i åtte måneder (fra mai til desember). Derfor beregnet regnskapsfører det årlige beløpet for eiendomsskatt for disse objektene under hensyntagen til koeffisienten 8/12:

RUB 158 000 000 × 1,2 % × 8/12 = 1 264 000 rubler.

Tatt i betraktning tidligere påløpte betalinger, er skattebeløpet som skal betales:

1 264 000 RUB - 316 000 rubler. - 474 000 rubler. = 474 000 rubler.

Den totale eiendomsskattegjelden (med forbehold om periodisering av forskuddsbetalinger for det delte objektet) ved slutten av året er 474 000 rubler.

Situasjon: hvordan beregne eiendomsskatt på fast eiendom, som ble tinglyst 31. desember 2015. Siden 2016 er skattegrunnlaget for dette objektet matrikkelverdien. Eierbevis mottatt i 2016

Beregn eiendomsskatten for 2015 basert på gjennomsnittlig årsverdi på eiendommen. I 2016 påløper eiendomsskatt og forskudd på den basert på matrikkelverdien og tar hensyn til perioden organisasjonen var eier av objektet.

Dersom fast eiendom per 1. januar 2015 ikke var på den regionale eiendomslisten, der skattegrunnlaget er matrikkelverdien, bør skatten for 2015 beregnes ut fra gjenstandens gjennomsnittlige årlige verdi. Dette følger av bestemmelsene i avsnitt 2 i punkt 12 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Og hvordan bestemme den gjennomsnittlige årlige kostnaden riktig, gitt at objektet i 2015 ble oppført på balansen for bare én dag - 31. desember? Inkluder nullindikatorer i beregningen fra 1. dag i hver måned i 2015 og gjenstandsverdi for objektet per 31. desember. Det vil si at avgiften må betales for én dag i 2015, siden transaksjoner for 31. desember utgjør den gjennomsnittlige årlige kostnaden. At organisasjonen ikke har eiersertifikat for eiendommen spiller ingen rolle. Dette følger av bestemmelsene i paragraf 2 i klausul 4 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode og bekreftes av brevene fra Russlands finansdepartement datert 14. juli 2010 nr. 03-05-05-01 / 26, datert 22. mars 2011 nr. 07-02-10 / 20, informasjonsbrev fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 17. november 2011 nr. 148.

I 2016 er det nødvendig å beregne eiendomsskatten på ervervet objekt basert på matrikkelverdien. Det er viktig når organisasjonen ble eier. I vårt tilfelle er det han som betaler eiendomsskatten på matrikkelverdien (del 3, klausul 12, artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode). Før tinglysing av eiendomsoverdragelsen skal den tidligere eieren av objektet betale skatt av matrikkelverdien. Og den nye eieren, når skatten beregnes i 2016, må ta hensyn til det såkalte eierforholdet (klausul 5, artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode).

Et eksempel på hvordan man beregner eiendomsskatt på en eiendom akseptert i balansen 31. desember 2015. Siden 2016 er skattegrunnlaget for dette objektet matrikkelverdien. Eierskapsbevis oppnådd i 2016

I desember 2015 kjøpte Alfa en bygning for å huse kontorer i Moskva. Objektet ble akseptert på balansen til Alpha 31. desember. I følge regnskap er restverdien av bygningen på denne datoen 17 000 000 rubler. Skattesatsen er 2,2 prosent.

Siden 1. januar 2016 er matrikkelverdien på 40 000 000 rubler etablert for dette objektet. Skattesatsen er 1,3 prosent.

Alfas regnskapsfører beregnet eiendomsskatten slik.

2015

Gjennomsnittlig eiendomsverdi er:

RUB 17 000 000 : (12 + 1) = 1 307 692 rubler.

Skattebeløp for 2015:

RUB 1 307 692 × 2,2% = 28 769 rubler.

2016

Alfa er eier av objektet i 10 måneder (mars-desember). Verdien av justeringskoeffisienten for beregning av eiendomsskatt (forskuddsbetalinger) er lik:

1/3 - for I kvartalet;
3/3 - for II kvartal;
3/3 - for III kvartal;
10/12 - pr år.

Forskuddsbeløpet er lik:

RUB 40 000 000 × 1,3 % × 1/3: 4 = 43 333 rubler. - for første kvartal;
RUB 40 000 000 × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rubler. - for II kvartal;
RUB 40 000 000 × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rubler. - for III kvartal.

Eiendomsskatten som skal betales ved utgangen av 2016 vil være:

RUB 40 000 000 × 1,3% × 10/12 - (43 333 rubler + 130 000 rubler + 130 000 rubler) \u003d 130 000 rubler.

Eiendomsskattesatser

De maksimale eiendomsskattesatsene er definert i den russiske føderasjonens skattekode. Følgende maksimumspriser er satt for 2016:

1) 2,2 prosent - for all eiendom, som ikke er angitt nedenfor;

2) 1,3 prosent - for fast eiendom, som skatten beregnes med basert på matrikkelverdien i Moskva. For enkelte eiendomsobjekter brukes dessuten denne satsen med en koeffisient på 0,1. Dette følger av bestemmelsene i første ledd i paragraf 1.1 i artikkel 380 i den russiske føderasjonens skattekode og artikkel 2 og 3 i Moskvaloven datert 5. november 2003 nr. 64;

3) 2 prosent - for eiendom, med hvilken skatten beregnes basert på matrikkelverdien for alle fag i Den russiske føderasjonen, bortsett fra Moskva;

4) 1,3 prosent - på jernbanespor vanlig bruk, hovedrørledninger, kraftoverføringslinjer, samt strukturer som er en integrert del av de listede anleggene;

5) 0 prosent - for eiendomsobjekter av hovedgassrørledninger og strukturer som er deres integrerte teknologiske del, gassproduksjonsanlegg, produksjon og lagring av helium. Den russiske føderasjonens regjering godkjente en spesifikk liste over slike eiendommer ved dekret nr. 2188-r datert 19. oktober 2016. Ved beregning av skatten for 2016, la deg lede av listen spesifisert i nr. 1 i nr. 1 i bestillingen.
Nullsatsen er gyldig hvis følgende betingelser er oppfylt samtidig:

b) gjenstandene er lokalisert helt eller delvis innenfor grensene til republikken Sakha (Yakutia), Irkutsk eller Amur-regionen;

c) objektene eies av organisasjonene - eiere av objektene til Unified Gas Supply System eller organisasjoner der eierne av objektene til Unified Gas Supply System deltar.

Regionale myndigheter, under hensyntagen til de angitte restriksjonene, bestemmer skattesatsene som det er nødvendig å beregne og betale eiendomsskatt med i et bestemt emne i Den russiske føderasjonen. Dessuten kan de i regionene sette flere forskjellige priser for forskjellige kategorier av organisasjoner og eiendom. I alle fall kan regionale satser ikke overskride grensene som er satt på føderalt nivå. Og hvilke satser skal gjelde hvis myndighetene i den russiske føderasjonens konstituerende enhet ikke har bestemt dem? I dette tilfellet beregner du skatten til maksimalsatsene.

Organisasjoner som har ulike regioner separate divisjoner med egen balanse eller geografisk avsidesliggende eiendom, ved beregning av eiendomsskatt bør satsene fastsatt i de respektive regioner legges til grunn.

Alt dette følger av paragraf 1 og 2 i artikkel 372, artikkel 380, 384 og 385 i den russiske føderasjonens skattekode.

Beregning av skatt basert på gjennomsnittlig eller gjennomsnittlig årsverdi på eiendommen

Størrelsen på forskuddsbetalinger for eiendomsskatt for rapporteringsperioden bestemmes av formelen:

Beregn eiendomsskatten som må betales ved utgangen av året ved å bruke formelen:

Denne prosedyren er etablert av artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode.

Et eksempel på beregning av eiendomsskatt basert på gjennomsnittlig årsverdi på eiendommen

Alfa LLC er lokalisert i Moskva. Organisasjonen har ingen eiendom i andre regioner.

Den gjennomsnittlige kostnaden for anleggsmidler innregnet som gjenstander for beskatning av eiendom, i henhold til resultatene fra rapporteringsperiodene, er lik:

for 1. kvartal - 205 000 rubler;
i et halvt år - 190 000 rubler;
i ni måneder - 113 500 rubler.

Den gjennomsnittlige årlige verdien av eiendommen er 160 000 rubler.

Eiendomsskattesatsen er 2,2 prosent.

For første kvartal:

205 000 RUB × 2,2%: 4 = 1128 rubler;

I et halvt år:

190 000 RUB × 2,2%: 4 = 1045 rubler;

I ni måneder:

113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rubler.

Eiendomsskatten som må påløpe for betaling ved utgangen av året er lik:
160 000 RUB × 2,2% - 1128 rubler. - 1045 rubler. - 624 rubler. = 723 rubler.

12.76940 (6,8,9,24)

Beregn eiendomsskatt etter alminnelige regler.

Det er tross alt ingen spesiell rekkefølge for denne saken. Derfor, på det nye registreringsstedet, overføre forskuddsbetalinger basert på 1/4 av gjennomsnittlig kostnad for anleggsmidler til organisasjonens hovedkontor og gjeldende skattesats i denne regionen. På slutten av året, sammenligne beløpene for de oppførte forskuddsbetalingene og den beregnede skatten. Betal differansen til budsjettet i tide, lovfestet regionen der organisasjonens hovedkontor er registrert. Denne prosedyren er fastsatt i paragraf 1 i artikkel 376, artikkel 380, paragraf 1-4 i artikkel 382 og paragraf 1 i artikkel 383 i den russiske føderasjonens skattekode.

Regnskapssjefen gir råd: Hvis eiendomsskattesatsene i regionene på registreringsstedet for organisasjonen før og etter flyttingen er forskjellige, kan dette brukes og skattetrykket reduseres. For å gjøre dette må løsøre, som det betales eiendomsskatt av, overføres til balansen til enheten som ligger i regionen med lavere skattesats.

Det er to alternativer.

1. Satsen er lavere i regionen der en egen underavdeling av organisasjonen er lokalisert. I dette tilfellet, etter å ha skilt ut enheten på en egen balanse, vil organisasjonen skattlegge løsøre etter satsen fastsatt i denne regionen. Dersom enheten ikke er allokert til egen balanse, må eiendomsskatt belastes med gjeldende sats i regionen hvor organisasjonens hovedkontor ligger.

2. Satsen er lavere i regionen hvor organisasjonens hovedkontor ligger. I dette tilfellet er det ikke verdt å allokere separate divisjoner til en separat balanse. For all løsøre skal organisasjonen betale skatt etter satsen som gjelder i regionen hvor organisasjonens hovedkontor ligger.

Slike konklusjoner kan trekkes fra bestemmelsene i paragraf 1 i artikkel 376 og artikkel 384 i den russiske føderasjonens skattekode.

Prosedyren for å beskatte fast eiendom avhenger ikke av hvis balanse det tas i betraktning (artikkel 385, 384 i den russiske føderasjonens skattekode). For mer informasjon, se Hvordan betale skatt på fast eiendom som er geografisk fjernt fra organisasjonens beliggenhet.

Situasjon: som etterfølger på en forenklet skatt etter omorganisering i form av tiltredelse for å beregne eiendomsskatt. Etterfølgeren betaler skatt kun av "matrikkelen". Etter fusjonen oversteg restverdien av anleggsmidler 100 millioner rubler.

Etter at erververen mister retten til det forenklede skattesystemet, inkluderes i beregningen av skattegrunnlaget for eiendomsskatt alle anleggsmidler som er anerkjent som skatteobjekter. Restverdien av eiendommen i de månedene organisasjonen brukte forenklet beskatning vil være lik null.

Hvis restverdien av anleggsmidler etter omorganiseringen oversteg 100 000 000 rubler, er rettighetshaveren forpliktet til å forlate det forenklede skattesystemet (del 16, klausul 3, artikkel 346.12, klausul 4 og 4.1 i artikkel 346.13 i den russiske skattekoden Føderasjon). Han blir en betaler av eiendomsskatt ikke bare fra "matrikkelen" fast eiendom, men også fra andre anleggsmidler som er anerkjent som gjenstand for beskatning.

Det er ingen særregler for beregning av eiendomsskatt for organisasjoner som har mistet retten til forenklet beskatning. Skjemaer for skatteerklæringen, beregning av forskuddsbetalinger, samt prosedyren for å fylle dem ut ble godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 24. november 2011 nr. ММВ-7-11/895. Bestem skattegrunnlaget, skattebeløpet og forskuddsbetalinger i den generelle rekkefølgen:

For «matrikkelen» eiendomsobjekter - basert på matrikkelverdien fastsatt per 1. januar i rapporteringsåret;

For andre skatteobjekter - basert på gjennomsnittlig (gjennomsnittlig årlig) restverdi. Samtidig blir restverdien av eiendommen i de månedene da organisasjonen anvendte forenklet beskatning regnskapsført som lik null.

Denne konklusjonen følger av helheten av normene i paragraf 4 i artikkel 376, artikkel 55, nr. 1 i artikkel 379, paragraf 4.1 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode og bekreftes av brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 2. mars 2012 nr. BS-4-11 / 3419 og datert 17. februar 2005 nr. GI-6-21/136.

Alfa LLC (Moskva) bruker et forenklet system. Eiendommen til organisasjonen inkluderer en administrativ og forretningsbygning, navngitt i listen over eiendomsobjekter, hvis skattegrunnlag er matrikkelverdien. Matrikkelverdien av bygningen per 1. januar er 81 732 922,80 rubler. Eiendomsskattesatsen for eiendomsobjekter, hvor skattegrunnlaget er fastsatt som matrikkelverdien på eiendommen, er 1,3 prosent.

Omorganiseringen skjedde i mai. OOO Torgovaya Firm "Germes" ble med i "Alfa". Omorganiseringen ble fullført 27. mai, dagen det ble registrert i Unified State Register of Legal Entities om avslutningen av aktivitetene til Hermes.

I henhold til overføringsloven overføres bare eiendomsobjekter til saldoen til Alpha fra Hermes. Etter beslutning fra grunnleggerne blir eiendommen overført til sin restverdi - 150 000 000 rubler.

I følge regnskapsdata er restverdien av anleggsmidler, hvor skattegrunnlaget er gjennomsnittlig årlig kostnad, for Alfa:

fra 1. januar - 6.000.000 rubler;
1. februar - 5.950.000 rubler;
fra 1. mars - 5.800.000 rubler;
for 1. april - 5.750.000 rubler;
for 1. mai - 5.700.000 rubler;
for 1. juni - 155 650 000 rubler. (5 650 000 rubler + 150 000 000 rubler). Eiendommen til den tilknyttede organisasjonen tas i betraktning;
for 1. juli - 154 700 000 rubler. (5 500 000 rubler + 149 200 000 rubler). Eiendommen til den tilknyttede organisasjonen ble tatt i betraktning, tatt i betraktning avskrivninger på 800 000 rubler.

jeg kvartal

For 1. kvartal beregnet regnskapsfører forskuddsbetalingen kun av kostnaden til administrasjons- og forretningsbygget, som er inkludert i listen over eiendomsobjekter, der skattegrunnlaget er matrikkelverdien. Resten av eiendommen er ikke underlagt denne skatten i forbindelse med organisasjonens anvendelse av det forenklede skattesystemet.

Forskuddsbetalingen for 1. kvartal utgjorde:
RUB 265 632 (81 732 922,80 rubler × 1/4 × 1,3 %).

II kvartal

I 2. kvartal ble et av vilkårene for anvendelse av forenklet beskatning fra Alfa på grunn av omorganiseringen brutt. Nemlig: restverdien av anleggsmidler oversteg 100 000 000 rubler. Fra 1. april mistet Alfa følgelig retten til å bruke spesialregimet og ble betaler av eiendomsskatt på alle anleggsmidler.

Alfas regnskapsfører har påløpt forskuddsbetaling av eiendomsskatt for II kvartal fra alle skatteobjekter, som er grunnlaget for både matrikkelverdi og gjennomsnittlig årsverdi. Ved beregning av forskuddsbetaling basert på gjennomsnittlig årlig verdi, restverdien av eiendommen i de månedene da organisasjonen anvendte forenklet beskatning (januar-mars), tok regnskapsføreren lik null.

Forskuddsbetalingen for II kvartal (første halvår) utgjorde:

RUB 265 632 (81 732 922,80 rubler × 1/4 × 1,3%) - fra matrikkelverdien til administrasjons- og forretningsbygningen;
RUB 252 849 ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) - fra den gjennomsnittlige årlige kostnaden for andre gjenstander for beskatning.

Skatteberegning basert på eiendommens matrikkelverdi

Størrelsen på forskuddsbetalinger for eiendomsskatt for rapporteringsperioden, basert på matrikkelverdien, bestemmes av formelen:

Basert på matrikkelverdien, bestemme beløpet for eiendomsskatt ved utgangen av året ved å bruke formelen:

Denne prosedyren følger av bestemmelsene i paragraf 7 i artikkel 382 og første ledd i paragraf 12 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Beregn skatten (forskuddsbetalinger) under hensyntagen til hvor mye organisasjonen faktisk eide eiendommen i løpet av året. Dette er angitt i paragraf 5 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis eierskapet til objektet oppsto eller gikk tapt i løpet av året, bestemme tidspunktet for faktisk eierskap til anleggsmiddelet ved å bruke korrigeringskoeffisienten:

Ved fastsettelse av antall hele måneder med eierskap til fast eiendom, ta hensyn til månedene hvor retten til en gjenstand oppsto i perioden 1. til 15. dag (inklusive) eller opphørte etter 15. dag. Dersom retten til fast eiendom oppsto etter den 15. eller opphørte fra den 1. til den 15. (inklusive), skal du ikke ta med slike måneder i skatteberegningen.

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 5 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode.

For en omorganisering som skjedde i midten av året, gjelder en justeringsfaktor. For eksempel, i forhold til eiendommen, som som følge av omorganiseringen ble akseptert i balansen 7. august, bruk følgende forholdstall:

Ved beregning av forskuddsbetalinger for III kvartal - 2/3;

Ved beregning av skatten for året - 5/12.

For informasjon om betaling av skatt ved omorganisering, se Hvordan overføre eiendomsskatt til budsjettet.

Et eksempel på beregning av eiendomsskatt basert på matrikkelverdien på eiendommen

Alfa LLC er lokalisert i Moskva. Eiendommen til organisasjonen inkluderer en administrasjons- og forretningsbygning, som er inkludert i listen over eiendomsobjekter, hvis skattegrunnlag er matrikkelverdien.

Eiendomsskattesatsen for eiendomsobjekter, hvor skattegrunnlaget er fastsatt som matrikkelverdien på eiendommen, er 1,3 prosent.

Forskuddsbetalinger for eiendomsskatt påløpt basert på resultatene fra rapporteringsperioder er:

For første kvartal:

For II kvartal:

For tredje kvartal:

RUB 781 732 922,80 × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rubler.

På slutten av året påløp Alpha for betaling til budsjettet:

Et eksempel på en organisasjons beregning av eiendomsskatt for et eiendomsobjekt, hvor skattegrunnlaget er definert som matrikkelverdien. Eierskap til eiendommen ervervet i midten av året

Alpha-organisasjonen kjøpte en bygning i Moskva. Eierskapet til den ervervede eiendommen ble tinglyst 1. april. Organisasjonen har ingen andre eiendommer.

Matrikkelverdien av bygningen per 1. januar er 5 800 000 rubler. Eiendomsskattesatsen for eiendomsobjekter, hvor skattegrunnlaget er fastsatt som matrikkelverdi, er 1,3 prosent.

Alfa foretar første forskuddsbetaling av eiendomsskatt basert på resultatene fra andre kvartal. Antall måneder bygningen var eid av Alfa i II kvartal var tre måneder (april-juni). Så korreksjonsfaktoren er 3/3.

Betalingsbeløpet er:

Følgelig vil forskuddsbetalingen på eiendomsskatt for tredje kvartal være lik:
5 800 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rubler.

Eiendomsskatten som må påløpe for betaling ved utgangen av året vil være:
5 800 000 RUB × 1,3 % × 9/12 - 18 850 rubler. - 18 850 rubler. = 18 850 rubler.

Svaret avhenger av årsaken til at matrikkelverdien ble revidert.

I løpet av året kan matrikkelverdien gjennomgås. I generell sak verdiendringen påvirker ikke beregningen av eiendomsskatt. Skatten verken for inneværende skatteperiode eller tidligere perioder trenger ikke å omberegnes. For eksempel gjelder denne regelen dersom matrikkelverdien er endret på grunn av økning (nedgang) i byggearealet.

Det er to unntak. Den nye matrikkelverdien bør tas i betraktning dersom den er endret:

som et resultat av å korrigere en teknisk feil gjort av en ansatt i Rosreestr;
ved en rettsavgjørelse eller en tvisteløsningskommisjon om resultatene av fastsettelse av matrikkelverdien på den måten som er foreskrevet i artikkel 24.18 i lov av 29. juli 1998 nr. 135-FZ.

Beregn (beregn på nytt) skatten basert på nye data fra skatteperioden der Rosreestr gjorde en teknisk feil eller organisasjonen sendte inn søknad om revisjon av matrikkelverdien.

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 4 i artikkel 85, paragraf 15 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode, punkt 5.1 i forordningen godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 1. juni 2009 nr. 457 , Artikkel 28 i loven av 24. juli 2007 nr. 221-FZ, punktene 1.1 , 2.2, 3.1-4.1 i prosedyren godkjent etter ordre fra departementet for økonomisk utvikling i Russland datert 18. mars 2011 nr. 113.

Dersom organisasjonen på grunn av økning i matrikkelverdien omberegner skatten for tidligere skatteperioder, sendes en oppdatert erklæring på vanlig måte. I dette tilfellet trenger ikke organisasjonen å betale bøter. Tross alt, opprinnelig ble skatten beregnet riktig, betalt i tide og i sin helhet. Juster inntektsskatt i inneværende periode.

Ved reduksjon av matrikkelverdien har du rett til:

sende inn en endret erklæring for perioden feilen ble gjort (men er ikke pålagt å gjøre det);
rette feilen ved å øke fortjenesten for perioden denne feilen ble oppdaget. Denne metoden kan brukes uavhengig av om perioden hvor feilen ble gjort er kjent eller ikke;
ikke ta noen tiltak for å rette feilen (for eksempel hvis beløpet på overbetalingen er ubetydelig).

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 3 i nr. 1 i artikkel 54 og nr. 2 i nr. 1 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode. Lignende avklaringer finnes i brevene fra Russlands finansdepartementet datert 22. juli 2015 nr. 03-02-07/1/42067, datert 23. januar 2012 nr. 03-03-06/1/24, datert august 25, 2011 nr. 03- 03-10/82 og Federal Tax Service of Russia datert 11. mars 2011 nr. KE-4-3/3807.

Et eksempel på beregning av eiendomsskatt som følge av revisjon av matrikkelverdien. Årsak - teknisk feil

Alfa LLC er lokalisert i Moskva. Organisasjonens eiendom omfatter et administrasjons- og forretningsbygg som er inkludert i listen over eiendomsobjekter, og som skattegrunnlaget er matrikkelverdien for.

Eiendomsskattesatsen for eiendomsobjekter, hvor skattegrunnlaget er fastsatt som matrikkelverdien på eiendommen, er 1,3 prosent.

Forskuddsbetalinger for eiendomsskatt påløpt basert på resultatene fra rapporteringsperioder er:

For første kvartal:

RUB 781 732 922,80 × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rubler;

For II kvartal:

RUB 781 732 922,80 × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rubler;

For tredje kvartal:

RUB 781 732 922,80 × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rubler.

På slutten av 2015 påløp og betalte Alfa til budsjettet:
RUB 781 732 922,80 × 1,3 % - 2 540 632 rubler. - 2 540 632 rubler. - 2 540 632 rubler. = 2 540 632 rubler.

I mars 2016 ble matrikkelverdien til bygget per 1. januar 2015 revidert som følge av å rette en teknisk feil (skrivefeil) gjort av en ansatt i Rosreestr. Den nye kostnaden er 923 877 801 rubler.

I samme måned beregnet Alfas regnskapsfører skatten for 2015, som utgjorde:

RUB 12 010 411 (923 877 801 rubler × 1,3 %).

Regnskapsfører leverte oppdatert eiendomsskattemelding for 2015 og betalte tilleggsskatt på:

RUB 1 847 883 (12.010.411 rubler - 2.540.632 rubler - 2.540.632 rubler - 2.540.632 rubler - 2.540.632 rubler)".

Bokført verdi av anleggsmidler er en viktig indikator på regnskap. Vurder hvor det brukes og hvilke typer beregninger.

Merk følgende! Selskaper er pålagt å betale eiendomsskatt på sine anleggsmidler. Å bestemme skattebeløpet riktig og rapportere om det vil hjelpe deg:

Hva med anleggsmidler?

I regnskap regnes eiendom som et anleggsmiddel dersom levetiden er mer enn 12 måneder. En annen viktig faktor er arten av bruken (klausul 4, 5 PBU 6/01).

OS inkluderer:

eiendom som vil bli brukt i produksjons(forvaltnings)aktiviteter eller vil bli leid;
ikke ment for videre implementering;
generere inntekter i fremtiden.

Slike gjenstander er for eksempel:

bygninger og konstruksjoner;
kjøretøy;
datateknologi;
arbeidere, kraftmaskiner og lignende utstyr;
måleinstrumenter og enheter;
verktøy, produksjon og husholdning inventar;
land;
gjenstander for naturforvaltning;
kapitalinvesteringer i tomter, for eksempel for radikal forbedring av land og leide gjenstander av anleggsmidler.

BukhSoft-programmet vil ta hensyn til et objekt av anleggsmidler av enhver kompleksitet. Drift og dokumenter overholder alle lovkrav. Prøv det gratis:

Registrer OS-innlegg online

I regnskap kan et objekt ha alle funksjonene som er oppført ovenfor, og dens opprinnelige kostnad kan være lik eller mindre enn 40 000 rubler. En bestemt grense er fastsatt i regnskapsprinsippet for regnskapsformål. Med lovendringen i rammen gjelder den nye verdien kun for nylig aksepterte objekter for regnskapsføring (brev fra Finansdepartementet datert 10.01.2012 nr. 07-02-06 / 3).

I skatteregnskap regnes anleggsmidler som eiendom eller deler av den (klausul 1, artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode):

brukes som arbeidsmiddel for produksjon, salg av varer, utførelse av arbeid, levering av tjenester eller for forretningsledelse;
med en startverdi på mer enn 100 000 rubler.

Varer med utnyttbar levetid over 12 måneder avskrives. Men hvis kostnadene deres er 100 000 rubler eller mindre, blir de ikke avskrevet. Det avskrives som materielle utgifter (punkt 1 i artikkel 256, tredje ledd i paragraf 1 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hva er bokført verdi av anleggsmidler?

Bokført verdi av anleggsmidler er deres restverdi. Det beregnes ved å trekke avskrivningsbeløpet som er påløpt på det fra den opprinnelige kostnaden for objektet.

BuhSoft-programmet setter automatisk brukstiden til eventuelle anleggsmidler, beregner avskrivninger på dem og foretar posteringer for periodisering. Beregn avskrivningssatsen gratis:

Beregn avskrivninger online

Hva er forskjellen mellom bokført verdi av eiendom og markedsverdi?

Bokført verdi av en eiendom er en indikator som vil avvike fra markedsverdien.

Den bokførte verdien av et objekt består av kostnadene som faktisk påløper selskapet eller den enkelte gründer for dets kjøp, konstruksjon eller produksjon.

Ved fastsettelse av markedsverdi tas det hensyn til konkurransefaktorer, tilbud og etterspørsel.