Portrét vyčerpaného podnikatele pokrývajícího hlavu notebookem

Daňová kontrola na místě je efektivní formou kontroly a jednou z variant daňové kontroly podniku, organizace, firmy, společnosti, sro. V tomto článku se blíže podíváme, co to je, jaký je postup při jeho provádění a jak často se to děje, co přesně kontrola kontroluje, jak dlouho plánovaný audit trvá, jak probíhá a zda je možné se o jeho přístupu předem informovat.

Odjezd np, co to je, jaké kontroly, důvody

Tento typ kontroly se provádí na základě příkazu vedoucího finančního úřadu nebo jeho zástupce. V tomto případě inspektoři jdou přímo na místo kontroly, která může být dvou typů:

• Pevný- při důkladném prověření veškeré daňové dokumentace (zejména při likvidaci LLC);
• Selektivní- kontrola je zaměřena na jeden nebo více bodů daňového článku.

Nejčastěji se v praxi používá první metoda, protože je spolehlivější a přesnější. Navíc při namátkových kontrolách bývají její závěry často neplatné. Před provedením tohoto postupu se zpravidla nejprve provede předauditní analýza organizace.

V roce 2018 zůstal postup při provádění daňové kontroly na místě stejný. Upravuje to daňový řád. Ruská Federace a má přesný seznam práv a povinností každé ze stran. Tento článek pojednává o hlavních ustanoveních a jemnostech daňových kontrol v terénu.

To je třeba hned poznamenat kontrola v terénu se na rozdíl od cameral provádí přímo na místě skutečného místa kontrolované osoby. Takovou osobou může být:

• Podnikatelské subjekty.
• Lídři a zakladatelé právnické osoby různé zaměření a formy organizace.
• Poplatníci, plátci poplatků a daňoví agenti působící na území Ruské federace.

Klíčové body

Tyto akce lze uskutečnit výhradně rozhodnutím vedení územního finančního úřadu, ve kterém je kontrolovaná osoba registrována. Pouze úřední listina s podpisem a pečetí je dostatečným podkladem pro ověření. Uvádí údaje o subjektu ověřování a také informace o oprávněných úřednících, kteří jsou odpovědní za zákonnost a zákonnost jednání během procesu. Každý občan má tedy právo nevpustit na území osoby, které:

1. Nepředkládají písemné rozhodnutí územního finančního úřadu.
2. Neposkytujte oficiální pověření.
3. Neuvádí se v příslušném dokumentu (sériové číslo osvědčení, jméno a příjmení inspektora).

Ve všech ostatních případech je jakékoli maření činnosti těchto osob považováno za přestupek a nese odpovědnost podle zákona.

Práva a povinnosti oprávněných osob

Osoby určené ke kontrole mají zase právo být v cílové oblasti, prohlížet, popisovat nemovitost, provádět inventarizaci a pořizovat fotografie a videozáznamy. Na první žádost by jim měl být umožněn neomezený přístup do všech prostor souvisejících s profesní činností kontrolované osoby. To zahrnuje kancelář, sklad, maloobchod a jakákoli další místa, s výjimkou obytných prostor. Do nich se proti vůli občanů dostanete pouze rozhodnutím soudu.

Je třeba poznamenat, že postup pro daňovou kontrolu na místě obsahuje také řadu omezení pro daňové inspektory Federální daňové služby. Většina z nich se týká zejména předpisů a oznámení, jakož i načasování auditu:

• Kontrolu konkrétního druhu daně lze provádět maximálně jednou ročně.
• Doba ověření není delší než 2 měsíce.
• Pokud má auditovaná osoba pobočky nebo organizační jednotky, může být řízení prodlouženo o 1 měsíc pro každou z těchto jednotek.
• Poskytování dokumentace se provádí až po obdržení oznámení, které by mělo dorazit nejdříve 10 dnů před zahájením auditu.

Jak ukazuje praxe, kontrolní orgány tyto požadavky poměrně často opomíjejí, což svědčí o porušení platné právní úpravy.

Postup ověřování a jeho vlastnosti

Samotná událostní procedura má také jasnou strukturu, ale může se lišit v závislosti na objemu operací.

Po obdržení oznámení v termíny kontrolovaná osoba je povinna předložit seznam dokladů požadovaných správcem daně. Zpravidla zahrnuje: primární dokumentaci o zboží a majetku podniku nebo jednotlivého podnikatele; účetní závěrky; soupis majetku v rozvaze; informace o majetkových a finančních transakcích uzavřených během vykazovaného období (ne více než 3 roky před jmenováním auditu) atd. Pro ověření skutečných údajů s údaji uvedenými v dokladech lze také provést inventuru skladů.

Po obdržení požadovaných dokumentů ve stanovené lhůtě je na místě provedeno samotné ověření. Oprávněné osoby mají právo být po celou dobu na území podniku. Poslední fází je sepsání protokolu o kontrole a jeho doručení kontrolované osobě. Zákon uvádí všechny zjištěné přestupky a termíny jejich likvidace.

Občan má však právo napadnout nebo protestovat proti části ustanovení nebo zákona jako celku. V tomto případě by měla být do 10 dnů sepsána žádost, kterou posoudí vedení územního finančního úřadu. Dále se rozhodne o potvrzení rozhodnutí Federální daňové služby nebo o jeho zrušení. Pokud kontrolovanému tento verdikt nevyhovuje, může se proti němu odvolat u soudu.

Terénní audit je určen ke kontrole správnosti a včasnosti výpočtu a placení daní organizacemi. Postup při jeho provádění upravuje čl. 89 daňového řádu, oborové předpisy Federálního inspektorátu daňové služby, regulační rámec ustavujících subjektů Ruské federace, pokyny schválený finančním úřadem. Hlavním účelem auditu je zajistit plný tok daní do rozpočtu. V tomto článku se podíváme na to, jak probíhá daňová kontrola LLC na místě.

Postup při provádění kontroly na místě

Kontrolní postupy se provádějí na území podniku, audit je jmenován vedoucím daně (IFTS). Rozhodnutí musí obsahovat následující informace:

• Název IFTS;
• Podrobnosti řešení;
• Název, DIČ a KPP auditované společnosti;
• období, na které se audit vztahuje;
• Seznam kontrolovaných daní;
• Celé jméno, funkce a hodnosti inspektorů;
• Podpis s přepisem osoby, která rozhodnutí učinila, její funkce a hodnosti.

Dokument je předán vedení nebo pověřenému zástupci LLC. Den jeho sestavení bude datem zahájení auditu. Správně provedené rozhodnutí je základem pro přijetí auditorů na území subjektu.

Společně s tímto dokumentem obdrží společnost žádost o poskytnutí cenných papírů. Správci mají právo vyžádat si jakékoliv doklady týkající se výpočtu daní a jejich placení.

Od 30.7.2013 mají auditoři právo vyžadovat od organizace jakékoli dokumenty o transakcích s protistranami, včetně primárních dokumentů ( odst. 5 Čl. 93.1 daňového řádu Ruské federace).

Termín pro daňovou kontrolu na místě

Typy terénních kontrol

V závislosti na vlastnostech chování jsou terénní kontroly rozděleny do několika typů.

Vlastnosti auditu

Pokud není prostor pro provádění kontrolních postupů, lze audit provést na Federálním inspektorátu daňové služby nebo v prostorách pronajatých společností . Tato skutečnost musí být zaznamenána: v aktu nebo rozhodnutí Federálního inspektorátu daňové služby je umístěna značka.

Doba auditu může být v některých případech prodloužena až na 4-6 měsíců:

• Největší společnost je kontrolována;
• okolnosti vyšší moci;
• Potřeba dalších postupů;
• Pozdní předložení dokumentů společností;
• Společnost má samostatné divize.

Pokud se společnost vyhýbá přijímání dokumentů od auditorů, jsou zasílány doporučeně. Datum přijetí bude šestý den po odeslání.

Správci nemohou provést více než dvě návštěvy LLC za 1 rok. Je zakázáno provádět opakovaný terénní audit u stejných daní za dříve kontrolované období. Výjimkou je likvidace nebo reorganizace LLC nebo kontrola auditorské práce IFTS vyšší strukturou (viz →).

Pokud je revize přidělena z důvodu zadání upřesnění, bude zkontrolováno období, za které byla předložena, i když přesahuje 3letý limit.

Důvody pro zadání revize

Při výběru kandidátů pro ověření IFTS analyzuje informace o organizaci z interních a externích zdrojů.

IFTS každý rok sestavuje plán provádění kontrolních opatření. Zahrnuje firmy s následujícími kritérii výběru:

1. Nízké daňové zatížení, tj. poměr uvedených daní a výše tržeb společnosti.
2. Reporting odráží nerentabilnost společnosti po dobu dvou a více let.
3. Průměrný výdělek ve firmě za měsíc je nižší než stejný ukazatel pro tento subjekt Ruské federace. Údaje přináší web Rosstat.
4. Pravidelný přístup k limitům hodnot ukazatelů, které dávají právo používat zvláštní daňové režimy.
5. Růst nákladů z prodeje rychlejším tempem než výnosů.
6. Odpočet dosahuje 89 % ročně z hodnoty připsané DPH.
7. Neposkytnutí vysvětlení k žádosti IFTS o nesrovnalosti mezi údaji ve zprávách.
8. Opakovaná změna servisní daně.
9. Odchylka ukazatele ziskovosti o více než 10 % od průměru za odvětví.
10. Provádění činností s vysokým daňovým rizikem. Spolupráce s bezohlednými partnery.
11. Často poskytují vysvětlení.
12. Po úpravě DPH nepodávají upřesnění k dani z příjmu.

Příklad #1. Posuzování a plánování daňových kontrol v terénu

Zvažte postup plánování auditů v terénu na příkladu čtyř firem.

Firma 1 je společností v dobré víře. Je na obecném zdanění, hlásí včas, má zisk. Organizace nemá žádné indikátory naznačující porušení daňového řádu. Revize je nevhodná.

Firma 2 - registrovaná, ale neplatí daně a nehlásí se. Podle jiného IFTS obdržela organizace prostředky na služby od zřizovatele-fyzické osoby. Výsledek: Povinné zařazení do plánu terénních kontrol.

Firma 3 - pracuje na zjednodušeném daňovém systému, výkazy podává nepravidelně. Hlášeny státní statistiky průměrná populace za poslední 3 roky: 98 lidí. Ukazatel se blíží hranici normy (100 osob), kontrola je nutná.

Firma 4 - podává zprávy. Během 5 let je činnost nerentabilní. Částky DPH jsou neustále uváděny pro vrácení. Závěr: finanční úřad pro DPH a výstupní kontrolu.

Další postupy

V průběhu terénní kontroly se inspektoři mohou uchýlit k dalším kontrolním opatřením.

V průběhu terénní kontroly jsou také využívána data z deskových auditů a protipolní auditu protistran organizace.

Objem dodatečných postupů pro inspektory během auditu je stanoven v čl. 90-98 daňového řádu Ruské federace. Při prohlídce prostor je povinná přítomnost třetích osob (svědků). Nemohou být zaměstnanci IFTS.

Veškeré doplňkové činnosti musí provádět auditoři v souladu se zákonem. Důkazy zjištěné v rozporu s normami daňového řádu nelze u soudu použít.

Jaké jsou výsledky terénních daňových kontrol?

V poslední den kontroly finanční úřady vypracují a vydají osvědčení organizaci a v následujících dvou měsících - akt o výsledcích kontroly. Obsahuje souhrnné informace o provedené kontrole, doporučení, zjištěná porušení, opatření odpovědnosti, s uvedením článků legislativy.

V případě nesouhlasu s výsledky kontroly by měl poplatník akt podepsat. Své námitky můžete IFTS podat písemně. Měly by být připojeny kopie podpůrných dokumentů s podpisy a pečetěmi. Musí tak učinit do 30 dnů ode dne podpisu aktu.

Úkon se předá zástupci společnosti osobně. Pokud se vyhnete jeho přijetí, IFTS má právo zaslat jej doporučeně.

Hlavní charakteristiky zvažování materiálů auditu jsou uvedeny v tabulce.

Po prostudování materiálů auditu se rozhodne, zda bude společnost odpovědná, či nikoli. IFTS může jmenovat další akce. Pokud je společnost činěna odpovědnou, je jí zaslána výzva k zaplacení dluhů, penále a pokuty.

Na základě výsledků auditu mohou LLC podléhat daňové, správní nebo trestní odpovědnosti. Společnost může výsledek auditu napadnout při vyšší kontrole, obrátit se na Rozhodčí řízení nebo v obou případech.

Příklad č. 2. Promlčecí lhůta daňových kontrol

Dne 26. listopadu 2015 začal ve společnosti Stuzha LLC audit na místě. Inspektoři zjistili řadu porušení souvisejících s převodem záloh na daň z nemovitosti. Nemají právo činit společnost odpovědnou. Sankce se vztahuje výhradně na nezaplacení daně, nikoli záloh na ni. Pokud ode dne spáchání přestupku do vydání rozhodnutí uplynou 3 roky, společnost nemůže nést odpovědnost. Promlčecí lhůta uplynula.

Jak snížit rizika a pravděpodobnost daňové kontroly?

Daňová kontrola může mít pro společnost LLC nepříznivé důsledky. Riziko jeho jmenování můžete minimalizovat dodržováním následujících doporučení:

1. Zprávy podávejte bezchybně, včas a v plném rozsahu.
2. Platit daně včas.
3. Nevyhýbejte se kontaktu s finančními úřady. Okamžitě poskytněte vysvětlení problémů, které nastanou.
4. Uschovejte si řádně vyhotovené doklady potvrzující fakta o výdajích.
5. Vyhodnoťte činnost LLC na základě rizikových kritérií.
6. Pečlivě vybírejte partnery.
7. V případě potřeby vyhledejte pomoc účetních a právních odborníků.

Odpovědi na aktuální otázky o daňové kontrole v terénu

Otázka číslo 1. V den ukončení terénní daňové kontroly obdržela LLC spolu s potvrzením o jejím ukončení výzvu k předložení dokladů k ověření. Je to legální?

Tyto daňové úkony jsou legální. Pokud společnost neposkytne požadované doklady, budou uplatněny sankce: 200 rublů. za každý dokument ve vztahu k řediteli - pokuta 300-500 rublů.

Otázka číslo 2. Je společnost oprávněna po dobu kontroly na místě změnit své sídlo?

Ano, je to tak, IFTS může rozhodnout o jmenování auditu i v den zrušení registrace organizace. Pokud budou provedeny změny v jednotném státním rejstříku právnických osob v místě sídla společnosti LLC, bude audit stále pokračovat. O jeho výsledcích bude rozhodovat bývalý finanční úřad.

Otázka číslo 3. Zabraňuje audit IFTS likvidaci společnosti?

Počínaje dnem 31.03.2015, pokud je společnost v likvidaci a je u ní prováděna kontrola na místě, je registrující orgán informován o rozvaze k likvidaci až po rozhodnutí o výsledcích kontroly. Rovněž registrace se neprovádí, dokud není rozhodnuto o žalobě.

Likvidační akce právnické osoby jsou tedy možné až po zjištění výsledků auditu.

Otázka číslo 4. Mohou audit provádět osoby neuvedené v rozhodnutí?

Nemůže. V případě změn ve složení auditorů by to mělo být doloženo novým rozhodnutím auditu.

Otázka číslo 5. Jaký význam má v rozhodnutí specifikovat druhy daní, které budou kontrolovány?

Zástupce auditované společnosti by si měl text rozhodnutí pečlivě přečíst. Pokud například rozhodnutí odráží DPH a jsou zjištěny chyby ve vztahu k dani z příjmu, pak může být závazek v části zisku uznán jako nezákonný, protože tato daň nebyla v rozhodnutí zohledněna. Obdobná situace je se zjišťováním přestupků mimo kontrolované období. V těchto případech musí správce daně učinit nové rozhodnutí.

Terénní audity jsou nejúčinnějším a nejrozšířenějším opatřením daňové kontroly k doplnění rozpočtu. Aby vás nezaskočily a nepřinesly negativní důsledky, měli byste vést záznamy správně: v souladu s daňovou legislativou Ruské federace.

Typ daňové kontroly. Na rozdíl od stolní daňové kontroly se provádí zpravidla v místě poplatníka a na základě rozhodnutí vedoucího (zástupce vedoucího) finančního inspektorátu.

Omezení související s daňovou kontrolou v terénu

Daňový řád Ruské federace stanoví omezení pro daňové úřady související s prováděním daňových kontrol na místě.

Existuje šest takových omezení:

1) omezení místa kontroly: kontrola se provádí na území (v provozovně) poplatníka. Není-li poplatník schopen zajistit prostory pro daňovou kontrolu na místě, lze daňovou kontrolu na místě provést u správce daně;

2) omezení počtu kontrol:

finanční úřady nejsou oprávněny provádět dvě nebo více terénních daňových kontrol u stejných daní za stejné období;

finanční úřady nejsou oprávněny provést více než dvě daňové kontroly na místě u jednoho poplatníka v průběhu kalendářního roku, s výjimkou případů, kdy je rozhodnuto o nutnosti provedení daňové kontroly na místě u poplatníka nad rámec zadaný limit.

3) omezení doby auditu: v rámci auditu lze auditovat období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení auditu;

4) omezení nezávislého ověřování poboček nebo zastoupení:

správce daně není oprávněn provádět dvě nebo více terénních daňových kontrol u stejných daní za stejné období ve vztahu k pobočce nebo zastoupení;

správce daně není oprávněn provést v jednom kalendářním roce více než dvě terénní daňové kontroly ve vztahu k jedné pobočce nebo zastoupení poplatníka;

5) omezení doby trvání kontroly: kontrola nesmí trvat déle než dva měsíce. Stanovená lhůta může být prodloužena až na čtyři měsíce a ve výjimečných případech - až na šest měsíců;

6) kontrola souladu cen uplatňovaných v kontrolovaných transakcích s tržními cenami nemůže být předmětem kontroly na místě.

Termín pro daňovou kontrolu na místě

Podle obecné pravidlo daňová kontrola organizace na místě nesmí trvat déle než dva měsíce. Tato lhůta se počítá ode dne rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě do dne vydání potvrzení o kontrole kontrolními orgány.

Rozhodnutím vedoucího (zástupce vedoucího) Federální daňové služby pro ustavující subjekt Ruské federace obecný termín daňová kontrola v terénu může být prodloužena až na čtyři a ve výjimečných případech až na šest měsíců.

Seznam důvodů pro prodloužení lhůty daňové kontroly na místě je otevřený.

Jedná se zejména o:

velké množství dokumentů, které je třeba zkontrolovat;

dlouhé trvání kontrolovaného období;

velký počet kontrolovaných daní;

předčasné předložení dokumentů požadovaných k ověření auditovanou organizací;

auditovaná organizace má samostatné divize.

Daňovou kontrolu na místě lze přerušit rozhodnutím vedoucího (zástupce vedoucího) IFTS v těchto případech:

požadovat dokumenty (informace) o auditované organizaci od jejích protistran a dalších osob;

na zkoušku;

přijímat informace od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodní smlouvy RF;

pro překlad ověřených dokumentů vyhotovených v cizím jazyce do ruštiny.

Po dobu přerušení daňové kontroly na místě nejsou inspektoři oprávněni vyžadovat po organizaci předkládání dokladů a provádění jakýchkoli úkonů na jejím území (v provozovně).

Dokumenty požadované IFTS před přerušením daňové kontroly na místě musí být předloženy ve lhůtě uvedené v žádosti.

IFTS může pozastavit daňovou kontrolu na místě více než jednou. Celková doba pro přerušení daňové kontroly na místě z jakéhokoli důvodu přitom nesmí přesáhnout šest měsíců.

Maximální lhůta pro daňovou kontrolu organizace na místě s přihlédnutím k prodloužení a pozastavení tak může být 12 měsíců.

Způsoby provádění daňové kontroly na místě

Rozbor práv a povinností správce daně umožňuje vymezit metodu daňové kontroly jako metodu nebo soubor metod, kterými správce daně zjišťuje, zda poplatník v kontrolovaném období dodržoval právní předpisy o daních a poplatcích.

Existují 2 metody terénní daňové kontroly:

Pevný

Selektivní

Finanční úřady zpravidla používají úplnou metodu ověřování, protože rozhodnutí založená na výsledcích výběrových kontrol mohou být neplatná.

Při průběžném způsobu správce daně kontroluje, zakládá, vyžaduje a prověřuje veškerou dokumentaci (primární doklady, objednávkové deníky, hlavní knihu, nákupní a prodejní knihu, evidenci faktur, příjmovou a výdajovou knihu, platební příkazy, daň. přiznání , obchodní smlouvy apod.) poplatníka za všechna zdaňovací období, na která se kontrola vztahuje.

Zejména úředníci finančního úřadu:

1. Zkontrolováno:

zda poplatník vede evidenci;

dostupnost dokumentů od poplatníka, stanovená zákonem;

skutečnost hlášení finančním úřadům.

2. Instalováno:

zda poplatník zvolil pro druh činnosti správný daňový režim;

skutečnosti, se kterými daňový řád Ruské federace spojuje vznik povinnosti platit daně;

dodržování požadavků právních předpisů o daních a poplatcích ze strany poplatníka.

3. Vyžadováno:

dodatečné doklady poplatníka a nezbytná vysvětlení;

doklady o poplatníkovi od třetích stran, organizací, dodavatelů poplatníka;

4. Zkoumáno:

správnost přípravy dokumentů a přítomnost nezbytných podrobností v nich;

správnost a úplnost účetních dokladů;

správnost určení předmětu zdanění, základu daně apod. poplatníkem;

úplnost a správnost výpočtu daně, jakož i včasnost, úplnost a správnost jejího odvodu do příslušného rozpočtu;

včasnost a správnost hlášení finančnímu úřadu.

Dokumenty jsou analyzovány a porovnávány mimo jiné s dokumenty obdrženými od organizací třetích stran a protistran poplatníka.

Zápisy na prvotních dokladech jsou porovnávány se zápisy na účetnictví a daňové účetnictví a podávání zpráv.

Je učiněn závěr o přítomnosti nebo nepřítomnosti daňového trestného činu.

Pokud se odhalí skutková podstata daňového trestného činu, zjistí se událost a skladba trestného činu, vytvoří se důkazní základna, vyměří se dodatečné daně a penále.

Při provádění daňové kontroly na místě výběrovou metodou se kontroluje pouze část dokladů za určitá zdaňovací (vykazovací) období. Odhalují se systematická porušení, která jsou správcem daně rozdělována do dalších zdaňovacích období.

Volba metody závisí na kontrolovaném období, kontrolovaných daních, rozsahu činnosti poplatníka a počtu auditorů.

Typy terénní daňové kontroly

Kontroly v terénu jsou:

komplexní a tematické;

plánované i neplánované.

V případě tematické daňové kontroly na místě se kontrola provádí u jedné daně. Při komplexní daňové kontrole na místě se provádí kontrola u několika daní.

Komplexní i tematické audity jsou prováděny průběžnými nebo výběrovými metodami.

Dokončení terénní daňové kontroly

V poslední den daňové kontroly na místě je kontrolor povinen vyhotovit potvrzení o kontrole, ve kterém je uveden předmět kontroly a načasování jejího provedení, a předat jej poplatníkovi nebo jeho zástupci.

Skutečnost o ukončení terénní daňové kontroly je tedy zaznamenána certifikátem. Datum ukončení ověřování se musí shodovat s datem vyhotovení certifikátu. Den předání osvědčení poplatníkovi se přitom může lišit od dne jeho vyhotovení, což nemění datum ukončení kontroly.

Certifikát je podepsán všemi oprávněnými osobami.

Finanční úřad musí po vystavení potvrzení o kontrole zastavit činnost pro tuto terénní daňovou kontrolu.

Evidence výsledků daňové kontroly na místě

Daňový řád Ruské federace stanoví pravidla pro podání daňové kontroly na místě, která musí správce daně dodržovat.

Nestačí, aby úředníci finančního úřadu zjistili skutkovou podstatu daňového deliktu, je nutné zjištěná porušení správně doložit.

Pověření úředníci finančních úřadů tak musí na základě výsledků daňové kontroly na místě do dvou měsíců ode dne vyhotovení potvrzení o daňové kontrole na místě sepsat protokol o daňové kontrole na předepsaném formuláři. .

Na základě výsledků daňové kontroly na místě u konsolidovaného celku poplatníků je do tří měsíců ode dne vyhotovení potvrzení o daňové kontrole na místě sepsán protokol o daňové kontrole.

Výsledky provedené terénní daňové kontroly jsou tedy zakotveny v příslušném zákoně, který se vypracovává jak v případě zjištění porušení právních předpisů o daních a poplatcích, tak v případě jejich neexistence.

Obsah zprávy o daňové kontrole na místě

Zápis o daňové kontrole na místě, jako každý úřední dokument, musí být vyhotoven v předepsané formě.

Na obsah aktu jsou kladeny tři hlavní požadavky:

1) akt je sepsán na papíře v ruštině a má průběžné číslování stránek.

Zákon neumožňuje přepisování, mazání a jiné opravy, s výjimkou oprav určených a ověřených podpisem kontrolora a kontrolované osoby (jeho zástupce).

Je-li nutné v textu zákona použít zkrácené názvy a obecně uznávané zkratky, uvede se při prvním použití odpovídající slovní spojení v plném znění se současným uvedením v závorce jeho zkráceného názvu nebo zkratky používané dále v textu;

2) úkon daňové kontroly na místě:

• by měla obsahovat systematickou prezentaci doložených skutečností o porušení právních předpisů o daních a poplatcích a dalších významných okolnostech zjištěných při kontrole, případně upozornění na jejich absenci, jakož i závěry a návrhy inspektorů na odstranění zjištěných porušení a odkazy na články daňového zákoníku Ruské federace, které stanoví odpovědnost za zjištěná daňová porušení;
• by neměly obsahovat subjektivní domněnky inspektorů, které se nezakládají na dostatečných důkazech;

3) akt se musí skládat ze tří částí: úvodní, popisné a závěrečné.

Podepsání aktu o terénní daňové kontrole

Po sepsání zákona o daňové kontrole jej podepisují osoby, které příslušnou kontrolu provedly, a osoba, u které byla tato kontrola provedena (jeho zástupce).

Při provádění daňové kontroly konsolidovaného celku poplatníků zprávu o daňové kontrole podepisují osoby, které příslušnou kontrolu provedly, a odpovědný člen této skupiny (jeho zástupce).

Prezentace aktu terénní daňové kontroly

Vyplněný a podepsaný úkon daňové kontroly na místě předá osobě, u které byla daňová kontrola provedena.

Úkon daňové kontroly musí být do pěti dnů ode dne tohoto úkonu předán osobě, u které byla kontrola provedena, nebo jejímu zástupci proti převzetí nebo předán jiným způsobem s uvedením data jeho převzetí. uvedenou osobou (jejím zástupcem).

Při provádění daňové kontroly konsolidačního celku poplatníků se protokol o daňové kontrole předá odpovědnému účastníkovi konsolidačního celku poplatníků do 10 dnů ode dne tohoto hlášení.

Správci daně zpravidla nečiní opatření k předání kontrolního úkonu osobě, u které byla kontrola provedena, ale omezují se na jeho zaslání poštou.

Úkony poplatníka po obdržení úkonu terénní daňové kontroly

Daňový řád Ruské federace určuje kroky poplatníka, které je oprávněn provádět po obdržení aktu o daňové kontrole na místě.

Tedy osoba, u které byla daňová kontrola vedena (jeho zástupce), v případě nesouhlasu se skutečnostmi uvedenými ve zprávě o daňové kontrole, jakož i se závěry a návrhy kontrolorů, ​​do 15 dnů ode dne dne obdržení zprávy o daňové kontrole, má právo podat příslušnému správci daně písemné námitky proti uvedenému úkonu jako celku nebo proti jeho jednotlivým ustanovením.

Daňová kontrola v terénu: údaje pro účetní

• Na "hloubku" opakované terénní daňové kontroly

  89 daňového řádu Ruské federace. Opakovaná daňová kontrola v terénu u poplatníka je kontrola vedená samostatně ... . jeden). Při provádění opakované daňové kontroly v terénu lze zkontrolovat období, nikoli ... prostřednictvím kontroly od stolu. Terénní daňová kontrola se tedy nebude opakovat ve vztahu k ... . Lhůta kontrolovaná při opakované daňové kontrole na místě může přesáhnout tři kalendářní...

• Co je to daňová kontrola na místě

  pokuta; zatčení bankovního účtu; jmenování daňové kontroly na místě. Je nutné pečlivě prověřit protistrany a... kontrola na místě Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě činí vedoucí (zástupce vedoucího) ... poskytuje v řádně provedené podobě. Daňová kontrola na místě se provádí přímo na území poplatníka ... přesně požadované doklady jsou téměř nemožné. Terénní daňovou kontrolu lze opakovaně jmenovat a přerušovat...

• 5 pochybení daňových poplatníků při daňové kontrole na místě

  O pravidlech chování poplatníka při daňové kontrole na místě je již možné vydat inkaso obdobné .... O pravidlech chování poplatníka při daňové kontrole na místě je již možné vydat sbírku podobnou ... č. 2. Dát všechno nebo nic Daňová kontrola na místě není jen kontrola vašeho ...

• Daňová kontrola jde dál

  Efektivita jejich práce. IFTS proto považuje daňovou kontrolu na místě za mimořádně ... „atraktivní“ pro provedení např. daňové kontroly na místě, včetně: Dostupnost ... pro kterou je klient doporučen k provedení na místě daňová kontrola webu. Existuje také mnoho dalšího softwaru...

• Přehled hlavních změn daňového řádu Ruské federace, které byly zavedeny zákonem č. 325-FZ

  Den jejího přijetí multifunkčním centrem. Terénní daňová kontrola. Kontroly, které provádějí finanční úřady ... že o provedení daňové kontroly na místě rozhoduje správce daně: podle ... výše uvedeného je rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě oprávněn být proveden daňovým úřadem, ... Ruské federace, bylo zjištěno, že nezávislá daňová kontrola na místě u pobočky nebo zastoupení je prováděna ... osoba finančního úřadu provádějící na místě daňová kontrola nebo kamerová daňová kontrola...

• Námitky poplatníka ke zprávě o daňové kontrole: obecná pravidla pro sepis

  Daňový řád Ruské federace): kamerové daňové kontroly; terénní daňové kontroly. Z odstavce 1 Čl. 100 ... Ruské federace vyplývá, že na základě výsledků daňové kontroly na místě provedené úředníky daňových úřadů v ... daňového řádu Ruské federace): kamerové daňové kontroly; terénní daňové kontroly. Z odstavce 1 Čl. 100 ... Ruské federace vyplývá, že na základě výsledků daňové kontroly na místě provedené úředníky finančních úřadů v ...: „Námitky k provedení _________ (kancelář / na místě) daňové kontroly č. _______ ze dne _______________“. V úvodním...

• Terénní kontroly finančních úřadů a požadované doklady

  Nárok od organizace během daňové kontroly na místě (HNP)? Nedávno Federální daňová služba uvedla, v ... požadovat od organizace během daňové kontroly na místě (HNP)? Federální daňová služba nedávno uvedla v .... 1 st. 82); při provádění daňové kontroly na místě může mít poplatník doklady ... .04.2010 č. j. 441-O-O: daňová kontrola dokladů na místě je zaměřena na zjištění porušení ...

• Náklady na řízení organizace: analýza soudní praxe

  ... č. A08-1526/2017). Dle výsledků daňové kontroly na místě akciové společnosti byla doměřena daň ... -11895/201). Dle výsledků daňové kontroly na místě byla LLC mimo jiné ... -7822/2015). Podle výsledků daňové kontroly na místě, včetně sro, došlo k ... materiálů k případu, při daňové kontrole na místě společnost předložila smlouvu o převodu pravomocí ...

• Daň z příjmu: Stanovení platných daňových závazků na základě výsledků HNP

  V jakých případech by měly finanční úřady na základě výsledků daňové kontroly na místě (HNP) stanovit skutečnou daňovou ... zisk organizací je zahrnut do předmětu daňové kontroly na místě. Ve Stanovení ze dne 21.02 ...

• Přezkoumání právních postojů k daňovým otázkám, které se odrážejí v soudních aktech Ústavního soudu a Nejvyššího soudu Ruské federace ve čtvrtém čtvrtletí. 2019

  Společnost zahraničním firmám. Při daňové kontrole na místě správce daně zjistil okolnosti, které svědčí o tom, že výsledkem daňové kontroly na místě provedené ve vztahu ke společnosti nemohlo být doměření daně ... ztráta tohoto práva . Dle výsledků daňové kontroly na místě ohledně individuální daň...

• Kdo bude předvolán do komise k legalizaci základu daně

  Provize může být přípravou na daňovou kontrolu na místě - je to šance získat čas, provést ... kontroly mohou znamenat daňovou kontrolu na místě.

• Praxe Nejvyššího soudu Ruské federace k daňovým sporům za říjen 2019

  Rozhodnutí kontroly, přijaté na základě výsledků daňové kontroly na místě, bylo uznáno jako zákonné, výsledky kamerové daně ... rozhodnutí kontroly částek daně o daňové kontrole na místě . Definice ze dne 10.09.2019 ... ., Spectrtelecom) - Při daňové kontrole na místě prováděné inspektorátem se společnost úmyslně vyhýbala kontrole ...

• Daň z příjmů: daňové sankce a promlčení daňové povinnosti

  Pokud se poplatník aktivně postavil proti daňové kontrole na místě. Běh této lhůty se považuje za pozastavený ... okolnosti bránící provedení daňové kontroly na místě a bylo rozhodnuto o obnovení daňové kontroly na místě (odst. 1 ...

Zároveň je třeba poznamenat, že pouze 0,18 % organizací je pokryto daňovou kontrolou na místě... Daňové kontrole na místě je vystaveno 1 000 poplatníků. Znamená to, že... Při rozhodování o provedení daňové kontroly na místě se používá přístup založený na riziku. Například ... jako signální kritérium pro provedení daňové kontroly na místě může být míra daňového zatížení .... Tabulka 2. Pokrytí podniků podle terénních daňových kontrol za roky 2010-2018 Pokud...

• Dopisy z finančního úřadu – kdy odpovědět a kdy ne

  Předkládání dokladů V rámci daňové kontroly na místě je reklamace dokladů jednou z ...

Podstatou každé daňové kontroly je analyzovat, jak správně a do jaké míry jsou splněny požadavky daňového řádu Ruské federace.

Jaké typy kontrol existují

Právní předpisy Ruské federace stanoví 2 hlavní typy daňových kontrol: kamerovou a terénní. Zvažte, jaké jsou jejich hlavní rysy a jak se od sebe liší.

Ukončit kontrolu.

Pokud prokáží, že se tak děje nezákonně, budou vám účtovány dodatečné daně, které musíte zaplatit při podání žádosti.

Po kontrole zákonnosti budou inspektoři analyzovat, jak správně vedete záznamy. Ale hned si toho všimněme jednotliví podnikatelé nejsou vyžadovány.

Kontrola IP pro UTII

Za prvé, stojí za zmínku, že taková kontrola se použije, pokud jste se již dopustili porušení daňových zákonů.

Může se jednat o nesprávné vyplňování přiznání, porušování lhůt pro jeho podání, podezření ze zatajování příjmů.

Obecně platí, že kontrola UTII spočívá v potvrzení fyzických nebo jiných ukazatelů, které se používají k výpočtu daně: výpočet průměrného počtu zaměstnanců, titulní dokumenty pro prostory, území, pokud je vaším podnikem parkoviště, jakož i uzavřené smlouvy a další dokumenty.

Kontrola při zavírání IP

I když už jste v bezpečí, do tří let můžete přijít s.

I když je třeba říci, že kontrola na místě se neprovádí ve všech případech a není povinná. Ale i když je vaše podnikání v procesu, finanční úřady mají právo vás kontrolovat.

Inspektoři samozřejmě nepřijdou k vám domů, ale mohou udělat následující:

• Proveďte inventuru;
• Vyžádejte si dokumentaci související s činnostmi vašeho jednotlivého podnikatele;
• Prohlédněte si prostory (pokud existují).

Daňoví specialisté mají právo provádět ověřovací činnosti v terénu ve vztahu k vašemu jednotlivému podnikateli do 36 měsíců po jeho uzavření.

Terénní kontrola LLC: důvody pro jmenování

• Ve výkazech za více než 2 roky se odráží, že společnost je ztrátová;
• Růst výdajů převyšuje růst příjmů;
• Opakovaně jste měnili obsluhující finanční úřad;
• Existuje důvod se domnívat, že vaše společnost spolupracuje s fiktivními společnostmi;
• Nepodáváte vysvětlení pro nesrovnalost v hlášení.

Tento seznam může být doplněn v závislosti na situaci.

Doplňkové aktivity

V průběhu inspekce mohou inspektoři provádět další kontrolní opatření:

• Získejte zpět papíry a zabavte je;
• Prověřit území a majetek;
• Proveďte inventarizaci majetku;
• vyslýchat svědky;
• Využijte služeb odborníků a tlumočníka.

Tyto činnosti mohou inspektoři provádět pouze při dodržení všech zákonných požadavků.

LLC ověřovací lhůty

Standardní doba je 2 měsíce. Lze ji ale z různých důvodů prodloužit až na 6 měsíců.

Důvody jsou:

• Společnost je velmi velká;
• Je nutné provést dodatečné ověřovací činnosti;
• LLC má samostatné divize;
• Odeslali jste dokumentaci pozdě.

Kontrola LLC ve zjednodušeném daňovém systému

Postup je téměř stejný jako při kontrole IP. Nejprve správce daně zjišťuje, zda máte právo uplatňovat režim STS, zda splňujete všechny náležitosti tohoto režimu zdanění.

Poté jsou kontrolovány výpočty daňových odvodů pro zjednodušené zdanění, následně správnost vyplnění dokumentace a postup při realizaci domácností. operace.

Jak se provádí daňová kontrola při likvidaci LLC

Ověřovací činnosti na místě se provádějí téměř vždy.

Budete mít informace o absolutně všech platbách daní za posledních 36 měsíců. Nezáleží na tom, kdy byla vaše společnost běžně kontrolována.

Doba trvání bude záviset na stavu dokumentace, jak se chová likvidační komise, jaká je struktura vaší společnosti.

Pokud má vaše společnost pobočky, budou také kontrolovány.

Oprava výsledku testu

Všechny výsledky se promítnou do protokolu a závěrečného certifikátu. Odráží výši dluhu a také informace o případných porušeních zákona.

Pokud s výsledky kontroly nesouhlasíte, můžete se proti nim do 15 dnů ode dne obdržení výsledků kontroly odvolat.

Jak se vyhnout ověřování při likvidaci

Existuje několik právních možností, jak se vyhnout komunikaci s daňovými úřady:

• Provádějte všechny platby včas a v plné výši;
• Prodat společnost;
• Proveďte likvidaci s nulovým zůstatkem;
• Hledejte pomoc u zprostředkovatelů.

Stolní audity IP a LLC

Tato akce je primárně zaměřena na kontrolu, zda dodržujete požadavky daňové legislativy.

Provádí se na území Federální daňové služby poté, co podáte prohlášení. Povolení vedení inspekce k provedení kontroly přitom není potřeba.

Inspektoři Federální daňové služby nejsou povinni vás o kontrole informovat. Dozvíte se o něm, pokud na vás budou mít recenzenti dotazy nebo potřebují upřesnění.

Dokumentace, kterou se finanční úřady rozhodnou vyžadovat, musí být předloženy do deseti dnů od obdržení žádosti.

Pokud je odmítnete poskytnout, může vám být uložena pokuta nebo správní odpovědnost.

Kontrola bude provedena za období, které jste předtím uvedli v prohlášení.

Pokud jde o lhůty, jsou tři měsíce a jejich odpočítávání začíná dnem následujícím po datu podání prohlášení Federální daňové službě.

Stolní audit společností LLC pracujících na zjednodušeném daňovém systému se provádí podle stejných zásad jako audit podle společný systém zdanění.

Změny šeků v běžném roce

Pokud jde o změny, které budou letos fungovat, stojí za zmínku jedna věc: kontroly budou pro podnikatele důkladnější a nebezpečnější.

Umožňuje to nový software daňových kontrol, který podrobně analyzuje podaná přiznání, hlášení, poměr kontrolních ukazatelů a tvoří tak seznam kandidátů na ověření. Analýza probíhá prakticky bez účasti daňového inspektora a výsledky tvoří stručná reference.

Takže například zavedení elektronického systému VAT ASC, aktuálně již ve 2. verzi, umožnilo snížit nelegální vratky DPH z rozpočtu téměř 8x.

Povinné používání online pokladen, které předávají informace do daňový úřad v reálném čase také umožňuje zastavit neplacení DPH a minimalizovat „šedé“ schémata vyhýbání se daňovým povinnostem.

Další novinkou je, že audit od stolu může provádět jiný IFTS, a ne ten, kterému obvykle předkládáte zprávy. Děje se tak za účelem vyloučení jakýchkoli osobních kontaktů a také za účelem zvýšení efektivity probíhajících aktivit.

V současné době podle statistik dochází k největšímu výběru daní právě v důsledku stolních auditů, a nikoli terénních auditů. A to znamená, že pravděpodobnost, že budete muset vysvětlovat a účtovat větší dodatečné poplatky, se také zvyšuje než dříve.

Nejdůkladnější a nejnebezpečnější jsou kontroly, které Federální daňová služba provádí společně s policisty. Počet takových kontrol již přesáhl 4,5 tisíce.

Závěr

Každý manažer nebo majitel firmy musí pochopit, že je nepravděpodobné, že se bude moci vyhnout ověření. Vaším úkolem je splnit všechny požadavky zákona, a pokud inspektoři přišli, poskytnout jim možnost k právním úkonům.