Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

Ne vždy má člověk dostatek vlastních finančních prostředků a je nucen si je půjčovat na velké nákupy, úhradu léčby či vzdělávání a někdy prostě jen na naléhavé potřeby.

V poslední době však stále častěji jako věřitelé nevystupují banky, ale jiné právnické osoby.

Kromě toho mohou jako věřitelé působit nejen profesionální hráči na finančním trhu, například IFC, ale i jakékoli jiné firmy. Zaměstnavatel často půjčuje zaměstnancům nebo zakladatelům atp.

Nuance dohody

Ruská legislativa nezakazuje poskytování půjčky fyzické osobě od právnické osoby.

Navíc registrace podniku jako mikrofinanční nebo mikroúvěrové společnosti není pro jednorázové úvěrové transakce vůbec vyžadována.

Transakce mezi fyzickou a právnickou osobou musí být zaznamenána na papíře. K tomu musí strany uzavřít dohodu. Jednoduchost v této možnosti je nezbytná.

Pouze potvrdí převod peněz nebo věcí dlužníkovi, ale nenahradí přímo smlouvu.

Typ procenta

V klasické podobě půjčky zajišťují výplatu odměny věřiteli za použití jeho prostředků.

Výše úplaty může být stanovena ve formě úroků za každý den/týden/měsíc/rok čerpání úvěru, případně označena konkrétní částkou.

Konkrétní možnost stanovení odměny si strany určují samostatně. Kromě úroků mohou být účtovány jednorázové poplatky.

Jejich velikost musí být rovněž stanovena ve smlouvě, protože zákon nedovoluje, aby je věřitel sám měnil.

Pokud ve smlouvě chybí informace o úrocích a neexistuje žádný konkrétní náznak, že transakce je bezplatná, pak by měl být úrok připisován za klíčovou sazbu stanovenou Centrální bankou Ruské federace.

Strany se nezávisle dohodnou a uvedou ve smlouvě postup placení úroků. Od toho se bude odvíjet pravidelnost, výše a složení každé platby.

Nejběžnější možnosti splátkového kalendáře jsou:

Ke smlouvě o úročeném úvěru, pokud stanoví více než 1 splátku, musí být přiložen splátkový kalendář. To stranám umožní přesně stanovit postup pro zaplacení dluhu.

Seznam požadovaných dokumentů

Balíček dokumentů potřebných k dokončení transakce bude záviset na zvoleném věřiteli.

Většina mikrofinančních společností a zaměstnavatelů vůbec nepotřebuje.

Zaměstnavatelská společnost už ví o platu zaměstnance docela dost a mikrofinanční společnosti prostě berou lidi za slovo a nevyžadují žádné potvrzení o příjmu nebo zaměstnání, i když někdy existují výjimky z tohoto pravidla.

Povinným dokladem dlužníka - jednotlivce, který je vyžadován při žádosti o půjčku, je cestovní pas občana Ruska.

Bez toho dohoda prostě nebude fungovat. Mnoho věřitelů je navíc požádáno, aby předložili ještě jeden další dokument.

Jako druhý dokument můžete odeslat:

Mezinárodní pas.
Řidičský průkaz.
Vojenský průkaz.
SNILS.

Podobné dokumenty budou vyžadovány od ručitelů, pokud jsou do transakce zapojeni.

Je-li na úvěru zástava, je nutné předložit veškeré doklady o vlastnictví k zastavené nemovitosti. Například u auta by to byl cestovní pas vozidlo a osvědčení o registraci vozidla.

Rada. Někteří věřitelé nabízejí formalizaci zcizení majetku s právem na zpětný odkup. Je třeba si uvědomit, že takové transakce jsou velmi riskantní a dlužník často nebude moci nemovitost vrátit.

Vzor smlouvy o půjčce pro jednotlivce si můžete stáhnout z organizace.

Klíčové body

Smlouva o půjčce může být vyhotovena v listinné nebo elektronické podobě. Musí obsahovat údaje o dlužníkovi a věřiteli.

Zároveň je povoleno při uzavírání smlouvy používat obdoby vlastnoručního podpisu.

Zvažte hlavní body, které je třeba vzít v úvahu při uzavírání smlouvy o půjčce:

Veškeré změny a doplňky smlouvy musí být podepsány oběma stranami. Ústní dohody nebudou mít právní sílu.

Jednou z hlavních příloh smlouvy o půjčce je splátkový kalendář, který bývá nedílnou součástí samotné smlouvy o půjčce.

Strany mají právo vložit do smlouvy jakékoli podmínky, které nejsou v rozporu s právními předpisy platnými v Rusku.

Půjčku lze ze zákona na rozdíl od půjčky předčasně splatit pouze se souhlasem poskytovatele půjčky. Výjimkou jsou bezúročné půjčky a mikroúvěry od různých MFC.

Při absenci úroků můžete dluh splatit kdykoliv před koncem smlouvy.

Pokud je smlouva uzavřena s IFC, pak pro předčasné splacení s přepočtem úroků stačí organizaci písemně oznámit 10 dní předem své záměry.

Doba návratu

Obvykle je lhůta pro splacení půjčky v hotovosti předepsána stranami výslovně s uvedením konkrétního data, do kterého musí poskytovatel půjčky obdržet finanční prostředky. Není to ale jediná možnost možného vrácení.

Pokud smlouva vůbec neurčuje lhůtu, pak bude dlužník automaticky povinen každý měsíc platit pouze úroky ze smlouvy a jistina musí být splacena do 30 dnů po obdržení výzvy od věřitele.

Odpovědnost za porušení podmínek smlouvy

Smlouva o půjčce nutně předepisuje důsledky, které dlužníka čekají v případě pozdní úhrady dluhu. Je lepší nedovolit zpoždění, protože to může vést k nepříjemné situaci.

Zvažte, jaké důsledky může dlužník očekávat, pokud je půjčka zpožděna nebo není splacena:

předčasné stažení úvěru věřitelem v plné výši;
výpočet pokut;
vymáhání ze stávajícího zajištění;
odvolání věřitele k soudu a nucené vymáhání dluhu;
poškozená úvěrová historie (pokud byl úvěr poskytnut IFC).

Pokud se dlužník dostal do prodlení se smlouvou o půjčce, může mu půjčitel zaslat výzvu k okamžitému vrácení celé výše dluhu.

V tomto případě bude povinen platit úroky na základě skutečné doby použití peněz.

Smlouva obvykle stanoví načítání pokut a penále za každý den prodlení. Dají se využít i v případě bezúročné půjčky a někdy dosahují obrovských rozměrů.

Dluh lze podle soudu vymáhat na úkor finančních prostředků a majetku dlužníka a případně i ručitelů. Když je určitá nemovitost zastavena, bude na ni vyměřena.

Úvěrová historie dnes odráží informace o všech přijatých úvěrech od mikrofinančních společností.

Zpoždění negativně ovlivní dlužníka a může vést k zamítnutí dalších žádostí.

Daňová a transakční rizika

Organizace má zisk z úroků, které dlužník platí na základě smlouvy o půjčce. Z této částky bude společnost muset zaplatit všechny daně stanovené zákonem, například daň z příjmu nebo jednu daň v rámci zjednodušeného daňového systému.

V případě bezúročných půjček docházejí daňoví specialisté k závěru, že dlužník šetří na úrocích zisk.

Z této částky bude muset zaplatit daň z příjmu fyzických osob. Pokud se tak nestane, bude mít vážné problémy s finančním úřadem.

Hlavním rizikem pro věřitele je pravděpodobné nesplacení finančních prostředků. Specializované finanční instituce proto obvykle poskytují půjčky, zatímco jednoduché podniky poskytují půjčky pouze zaměstnancům nebo zakladatelům.

Dlužník musí také pochopit, že má určitá rizika. Nemůže-li dluh včas uhradit z důvodu vyšší moci a nedohodne-li se s věřitelem, může ztratit případnou zástavu nebo jiný majetek, pokud se věřitel rozhodne vymáhat dluhy soudní cestou.

Fyzická osoba poskytla úročenou půjčku (Půjčka-1) právnické osobě (Společnosti). Částka je 20 milionů rublů. Termín - 2 roky. Úrok je účtován sazbou 15 % ročně ze skutečného zůstatku dluhu. Společnost splácí jistinu dluhu fyzické osobě v několika tranších. Společnost zaplatí fyzické osobě naběhlý úrok po úplném splacení jistiny dluhu.

Otázka 1 :

Je vydání půjčky-1 podnikatelskou činností pro jednotlivce? Pokud ano, považuje se vrácení jistiny dluhu fyzické osobě jednotlivci v jedné tranši a jednorázová platba naběhlých úroků za podnikatelskou činnost?

Odpovědět :

Jak vyplývá z odst. 1 Čl. 23 občanského zákoníku Ruské federace (dále jen občanský zákoník Ruské federace), má občan právo provozovat podnikatelskou činnost bez vytvoření právnické osoby od okamžiku státní registrace jako samostatný podnikatel.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 2 Občanského zákoníku Ruské federace je podnikání samostatnou činností vykonávanou na vlastní nebezpečí, zaměřené na systematický zisk z užívání majetku, prodeje zboží, provádění prací nebo poskytování služeb osobami registrovaný v této funkci v statutární dobře.

V občanském zákoníku Ruské federace však neexistují jasná kritéria, jak určit, že určitý typ činnosti jednotlivce je systematický, a v důsledku toho vede k povinnosti zaregistrovat se jako samostatný podnikatel. Navíc legislativa nezveřejňuje pojem „systematický“.

Aby se tedy hovořilo o příslušnosti přijatého příjmu k podnikatelská činnost, je třeba prokázat samotnou skutečnost existence takové činnosti.

Jak je z popisu situace zřejmé, fyzická osoba není registrována jako fyzická osoba podnikatel a poskytnutí úvěru Společnosti je jednorázového charakteru.

Za takových okolností je podle našeho názoru poměrně obtížné kvalifikovat příjem úroků z úvěru-1 jako příjem z podnikatelské činnosti, neboť jednorázovou operaci poskytnutí půjčky nelze nazvat soustavnou činností.

Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. prosince 2012 č. 03-04-05 / 10-1454 uvádí následující:

„O přítomnosti znaků podnikatelské činnosti v jednání občana svědčí zejména tyto skutečnosti:

výroba nebo pořízení majetku za účelem následného zisku z jeho použití nebo prodeje;
účtování obchodních transakcí souvisejících s realizací transakcí;
provázanost všech transakcí uskutečněných občanem v určitém časovém období;
stabilní vazby s prodávajícími, kupujícími, dalšími dodavateli.

Podobné stanovisko je uvedeno v dopisech Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 18. března 2010 č. 20-14 / 2 / [e-mail chráněný], ze dne 30. března 2007 č. 28-10 / 28916 a Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13. května 2013 č. 03-04-05 / 4-421, ze dne 7. listopadu 2006 č. 03-01- 11 / 4-82.

V odstavci 13 usnesení pléna Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 24. října 2006 č. 18 „K některým otázkám, které vyvstanou u soudů při aplikaci zvláštní části kodexu Ruská Federace o správních deliktech“ uvádí, že:

„Jednotlivé případy ztvárnění služby osobou, která není evidována jako fyzická osoba, nejsou správním deliktem, pokud objem poskytovaných služeb a další okolnosti nenasvědčují tomu, že by tato činnost směřovala k soustavnému dosahování zisku.

Soudní praxe ukazuje, že rozhodci vycházejí ze skutečných okolností posuzovaných případů a dostupnosti nezpochybnitelných důkazů o podnikatelské činnosti. Existují rozhodnutí jak ve prospěch fyzických osob, tak ve prospěch finančních úřadů.

Poskytnutí jednorázového úvěru tak podle našeho názoru nelze kvalifikovat jako podnikatelskou činnost, a příjem v podobě přijatých úroků tedy nebude příjmem z podnikatelské činnosti.

Jste účetní, ale ředitel si vás neváží? Myslíte si, že jen plýtváte jeho penězi a přeplácíte daně?

Staňte se cenným specialistou v očích managementu. Naučte se pracovat s pohledávkami.

Školicí středisko úředníků má nové.

Školení probíhá zcela na dálku, vystavujeme certifikát.

Pokud jednotlivec poskytuje mikropůjčky

Andrey Paranich, ředitel SRO NP MiR, odpovídá na otázky novinářky Yulie Zibert o nuancích mikrofinančních aktivit, zejména o situaci, kdy se jednotlivec zabývá vydáváním půjček a získává zisk z tohoto procesu

Na síti jsou projekty, kde si jednotlivci navzájem poskytují půjčky. Pokud jsem pochopil, někteří to dělají průběžně. Někdo jen jednou nabídl své služby jako věřitel. Musí takové osoby registrovat MFI nebo jejich činnost nepodléhá požadavkům zákona o mikrofinancování?

Dnes skutečně existuje několik internetových stránek, které umožňují jednotlivcům půjčovat si navzájem. Na první pohled takové schéma skutečně zbavuje všechny účastníky procesu odpovědnosti. Půjčka jednomu individuální jiný nepodléhá zákonu o spotřebitelském úvěru: profesionálním věřitelem může být společnost nebo fyzická osoba podnikatel, ale ne fyzická osoba. Systematická činnost za účelem dosažení zisku je však podle norem ruského práva podnikatelskou činností, která vyžaduje registraci. V důsledku toho občan, který pravidelně půjčuje jiným občanům, porušuje zákon o podnikatelské činnosti, za což může být pokutován.

Půjčování peněz přátelům, známým nebo kolegům tedy není zakázáno, ale systematická činnost poskytování půjček je podnikatelskou činností. V důsledku toho se občan po zprovoznění půjček potýká s nutností zaregistrovat se jako podnikatel, což z něj zase dělá profesionálního poskytovatele půjček, který je povinen dodržovat všechna ustanovení zákona o spotřebitelském úvěru.

Za zmínku stojí, že platformy p2p půjček často volí jinou formu práce. Formálně je půjčka vystavena MFO, která poté postoupí dluh jednotlivci na základě smlouvy o postoupení. Jednotlivec se tak stává kupujícím půjčky, nikoli věřitelem. Tato forma práce rovněž neumožňuje dodržet všechny požadavky zákona „o spotřebitelském úvěru“, zejména ustanovení o povinném předávání údajů CBI. Předpokládejme, že taková MFI poskytla občanovi půjčku a v souladu se zákonem předala informace o půjčce BKI. Poté MFI postoupila půjčku skutečnému věřiteli – osobě, která již obdržela tělo půjčky a úroky od dlužníka. Jednotlivec však nemůže přenést informace o splácení úvěru na BKI – na trhu se dodnes nevyvinula praxe podepisování příslušných smluv mezi BKI a jednotlivci. Vzhledem k tomu, že informace o výnosu nejsou předávány CBI, přechází tento dluh po chvíli do kategorie po splatnosti. Možná se tento problém časem vyřeší, ale v současné době dlužník, který obdržel půjčku v rámci podobného systému, riskuje zničení své úvěrové historie.

Existují nějaké sankce ve vztahu k těm, kteří poskytují půjčky „na černo“? Co když ano. A může být jednotlivec vydávající půjčky pokutován? Nebo jen IP a LLC? A kdo může iniciovat takovou pokutu?

Sankce za poskytování úvěrů stanovené zákonem o spotřebitelském úvěru se vztahují pouze na právnické osoby a jednotliví podnikatelé. Jejich výše činí 500 tisíc rublů.

Jednotlivec půjčující peníze může být pokutován za nezákonné podnikání. Odpovědnost za nelegální podnikání upravuje zákon o správních deliktech a daňový řád.

Pokud mluvíme o vytváření MFI, jak drahé je to podle vás, kdo může v této věci pomoci? Radíte začínajícím profesionálům v oblasti mikrofinancování? Kde se mohu obrátit o radu ohledně nastavení MFI a dodržování zákona? Kolik stojí konzultace?

Samotný proces registrace MFO není příliš nákladný: k tomu je nutné zaregistrovat společnost (například LLC) a předložit dokumenty Ruské bance pro zápis společnosti do rejstříku.

Ale v budoucnu musí majitelé MFO zajistit dodržování různých zákonů: „O boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu“, „O osobních údajích“, „O mikrofinančních aktivitách“, „O spotřebitelském úvěru“. ” ... Aby společnost vyhovovala požadavkům zákonů a podporovala provoz společnosti, musí mít zaměstnance, kteří vykonávají funkce stanovené ustanoveními zákonů. MFI tak bude vyžadovat pravidelné personální náklady. V souladu s tím je nerentabilní organizovat MFI za účelem vydání tří až pěti půjček ročně.

My jako SRO se nezabýváme poradenstvím podnikatelům a jednotlivcům, kteří si MFI ještě neotevřeli. Náš partner, Russian Microfinance Center, v současné době konzultuje tuto otázku a pomáhá při vytváření MFIs.

Není neobvyklé, že zaměstnavatelé poskytují zaměstnancům půjčky na různé účely. Někdy je vydávají bez úročení. Stává se, že věřitel není schopen půjčku (zcela nebo zčásti) splatit. A pak se někteří vůdci organizace rozhodnou mu dluh odpustit. Zaměstnanci účetní, kromě správného zohlednění takových operací v účetnictví, se budou muset vypořádat se vznikajícími daňovými povinnostmi. A v každém z těchto případů se mírně liší.

Vztahy smluvních stran při uzavření smlouvy o půjčce upravuje Ch. 42 občanského zákoníku Ruské federace. Podle této smlouvy jedna strana (půjčitel) poskytne nemovitost druhé straně (vypůjčiteli) peníze nebo jiné věci definované obecnými charakteristikami a vypůjčitel se zavazuje vrátit věřiteli stejnou peněžní částku (částka půjčky) popř. stejné množství jiných věcí, které obdržel stejného druhu a kvality. Smlouva o půjčce se považuje za uzavřenou okamžikem převodu peněz nebo jiných věcí (článek 1 článku 807 občanského zákoníku Ruské federace).

Smlouva o půjčce mezi organizací a zaměstnancem je žádoucí sepsat písemně (článek 1 článku 808 občanského zákoníku Ruské federace), bez ohledu na převedenou částku. Měla by uvádět výši půjčky, postup a lhůtu pro splacení dluhu - po částech nebo po částech plné velikosti ihned vratkou - přes pokladnu nebo formou srážky ze mzdy.

Smlouva může stanovit platbu úroků za použití úvěru. V tomto případě je nutné projednat jejich velikost a postup splácení – měsíčně, po určité době nebo v době splácení jistiny dluhu. V případě neexistence podmínky pro výši úroku ve smlouvě je jejich výše určena bankovní úrokovou sazbou (sazbou refinancování) existující v místě organizace v den, kdy dlužník zaplatí částku dluhu nebo jeho odpovídající část. . Pokud není dohodnuto jinak, platí se úrok měsíčně až do dne splacení částky úvěru (články 1 a 2 článku 809 občanského zákoníku Ruské federace).

Občanské právo umožňuje uzavírat smlouvy o bezúročné půjčce. V tomto případě však musí text smlouvy nutně naznačovat absenci povinnosti dlužníka platit úroky.

Po obdržení půjčky je tedy dlužník povinen vrátit přijatou částku půjčky věřiteli včas a způsobem stanoveným smlouvou (článek 1, článek 810 občanského zákoníku Ruské federace).

Účetnictví

Pro Pokyn k používání účtové osnovy pro účtování o finanční a hospodářské činnosti organizací (schválený výnosem Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 N 94n) předepisuje použití účet 73 "Zúčtování ostatních transakcí s personálem", podúčet 73-1 "Zúčtování poskytnutých úvěrů".

Vystavení půjčky zaměstnance doprovází následující elektrické vedení:

Debet 73-1 Kredit 50 (51)

Vydané (převedené) úvěrové prostředky.

Výdaje organizace nezohledňují výši poskytnutého úvěru (bod 3 Nařízení o účetnictví"Výdaje organizace" PBU 10/99, schváleno. Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 05.06.1999 N 33n), v příjmech - výše splacené půjčky (článek 3 účetního předpisu "Příjmy organizace" PBU 9/99, schváleného vyhláškou Ministerstvo financí Ruska ze dne 05.06.1999 N 32n).

Úroky splatné věřiteli se účtují jako ostatní výnosy měsíčně k poslednímu dni vykazovaného měsíce (pokud účetní pravidla organizace nestanoví jinak) (články 7, 10.1, 16 PBU 9/99). Tyto příjmy se promítnou ve prospěch účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“, podúčet 91-1 „Ostatní výnosy“, v souladu s vrubem účtu pro účtování zúčtování s dlužníkem.

Pro určení výše úroků, splatné podle podmínek smlouvy o půjčce (PRdog), je použit následující vzorec:

PRdog \u003d Sz x PSdog: KDg x KDpol,

kde Sz - výše půjčky (kreditu);

PSdog - úroková sazba stanovená ve smlouvě o půjčce (úvěru);

KDg - celkový počet kalendářních dnů v roce;

KDpol - počet dní používání vypůjčených (kreditních) prostředků.

Aby se promítly dluhy dlužníka na poskytnutou půjčku a naběhlý úrok, může organizace otevřít samostatné podúčty druhého řádu. Při poskytování půjčky zaměstnanci to mohou být 73-1-1 a 73-1-2.

Příklad 1 . Dne 31. ledna 2011 poskytlo vedení organizace zaměstnanci, který je daňovým rezidentem Ruské federace, půjčku ve výši 500 000 rublů. na rok ve výši 3 % ročně. Podle podmínek smlouvy o půjčce vrátí zaměstnanec poslední den každého měsíce 40 000 rublů. na účet hlavního dluhu a zůstatku 60 000 rublů. - 30. 1. 2012. Zároveň platí i úroky za použití půjčených prostředků, časově rozlišená částka se mu strhne ze mzdy. Refinanční sazba stanovená Bank of Russia k 28. únoru je 7,75 % ročně.

28. února zaměstnanec poprvé vrátí část půjčky - 40 000 rublů. Ve stejný den se mu z platu odečte úrok vypočítaný za daný měsíc – 1150,68 rublů. (500 000 rublů x 3 % / 365 dní x 28 dní).

V účetnictví se poskytnutí úvěru, jeho částečné splacení, připisování úroků a jejich odpočet promítá následovně.

Debet 73-1-1 Kredit 51

500 000 RUB - Půjčky převedené na účet zaměstnance.

Debet 73-1-2 Kredit 91-1

1150,68 RUB - naběhlý úrok z úvěru za únor;

Debet 50 Kredit 73-1-1

40 000 rublů. - v pokladně organizace byly uloženy finanční prostředky na částečné splacení úvěru;

Debet 70 Kredit 73-1-2

1150,68 RUB - odečíst ze mzdy částku naběhlých úroků z úvěru za únor.

Výše uvedená tři účtování (s mírně odlišnými číselnými ukazateli) se budou opakovat poslední den každého kalendářního měsíce trvání smlouvy.

Podle podmínek smlouvy může být částka půjčky vyjádřena v cizí měně (cu), samotná půjčka je poskytována v rublech. Přepočet výše úvěru a výše úroku z úvěru na rubly se provádí podle kurzu této měny stanoveného Ruskou bankou k datu jeho vydání (přírůstek úroků), datům vykazování a v době úvěru. splácení (přijímání úroků) (odst. 1, 5, 7 Předpisu o účetnictví „Účtování o majetku a závazcích, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně“ (PBU 3/2006), schválené vyhláškou MF ze dne Rusko ze dne 27. listopadu 2006 N 154n). Kurzové rozdíly vzniklé při takovém přepočtu se účtují jako ostatní náklady nebo ostatní výnosy (odst. 3, 11 - 13 PBU 3/2006, bod 11 PBU 10/99, bod 7 PBU 9/99).

Daňové závazky

Úvěrové operace v hotovosti nepodléhají DPH C (ustanovení 15, odstavec 3, článek 149 daňového řádu Ruské federace). To ukládá plátci daně další povinnost vést oddělenou evidenci transakcí podléhajících DPH a transakcí osvobozených od daně (článek 4, článek 149 daňového řádu Ruské federace). Ale protože tato operace je uvedena v odstavci 3 Čl. 149 daňového řádu Ruské federace, pak má organizace právo odmítnout osvobození podáním příslušné žádosti daňovému úřadu v místě registrace nejpozději 1. den zdaňovacího období, od kterého má poplatník v úmyslu odmítnout výjimku nebo pozastavit její používání (ustanovení 5 článku 149 daňového řádu Ruské federace).

V daňovém účetnictví při stanovení základu daně z příjmů nebere se v úvahu:

V příjmech - hotovost nebo jiný majetek přijatý jako splátka půjčky podle smlouvy o půjčce (ustanovení 10, doložka 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace);

Ve výdajích - prostředky nebo jiný majetek převedený na základě smlouvy o půjčce (ustanovení 12, článek 270 daňového řádu Ruské federace).

Úroky ze smlouvy o půjčce jsou zaúčtovány věřitelem jako součást neprovozního příjmu (článek 6, článek 250 daňového řádu Ruské federace). Při použití akruální metody jsou výnosy ze smluv, jejichž doba trvání spadá do více účetních období, zaúčtovány na konci měsíce odpovídajícího účetního období, a pokud smlouva vyprší (nebo je vrácen úvěr) před do konce měsíce, poté ke dni ukončení smlouvy (str. 6 článek 271, odstavec 2, 3 odstavec 4 článek 328 daňového řádu Ruské federace).

Jak je uvedeno výše, často podle podmínek smlouvy je výše půjčky vyjádřená v cizí měně (cu) poskytována v rublech. V tomto případě se v důsledku kolísání směnného kurzu cizí měny (c.u.) mohou částky úroků v rublech k datu jejich akruálního a skutečného přijetí lišit. Pokud tedy směnný kurz poroste, akruální věřitel bude mít kladné součtové rozdíly, a pokud směnný kurz klesne, záporné.

V neprovozních příjmech a výdajích organizace na základě norem čl. 11.1 čl. 250 a str. 5.1 s. 1 čl. 265 daňového řádu Ruské federace je nutné zahrnout rozdíly ve výši, které se daňovému poplatníkovi objeví, pokud výše vzniklých závazků a nároků, vypočtená sazbou konvenčních měnových jednotek stanovených dohodou stran o datum prodeje (zaúčtování) zboží (práce, služby), majetková práva, neodpovídá skutečně přijaté (zaplacené) částce v rublech.

Formálně uvedené normy pro součtové rozdíly vyplývající z úroků naběhlých z dluhu denominovaného v c.u. To znamená, že se neuplatňují, protože pro účely daně z příjmu není poskytnutí půjčky službou (ustanovení 5, článek 38 daňového řádu Ruské federace). Zvláštní ustanovení upravující účtování těchto rozdílů v kap. 25 daňového řádu Ruské federace neexistuje. Proto by měla být částka kladných rozdílů vůči věřiteli zohledněna v ostatních neprovozních příjmech (článek 250 daňového řádu Ruské federace) a výše záporných rozdílů - jako součást ostatních oprávněných výdajů (článek 20 , doložka 1, článek 265, doložka 1, článek 252 daňového řádu Ruské federace).

Odpovídající částky se pro daňové účely berou v úvahu ke dni skutečného přijetí Peníze při placení úroků, protože do tohoto okamžiku nemůže věřitel určit výši vzniklých příjmů nebo nákladů.

Funkce při výpočtu daně z příjmu fyzických osob

Předmětem daně z příjmů fyzických osob pro fyzické osoby, které jsou daňovými rezidenty Ruské federace, jsou příjmy, které poplatníci pobírají ze zdrojů v Ruské federaci a (nebo) ze zdrojů mimo Ruskou federaci. Při zjišťování základu daně se všechny příjmy poplatníka, které obdržel jak v penězích, tak v naturáliích, nebo dispoziční právo, které mu vznikly, jakož i příjmy ve formě věcných výhod, zjištěné podle 10 odst. 1 písm. 212 daňového řádu Ruské federace (článek 1 článku 209, bod 1 článku 210 daňového řádu Ruské federace).

Tudíž, hmotný prospěch z úspor na úrocích za použití vypůjčených prostředků je příjmem zaměstnance, který musí zohlednit ve svém základu daně pro daň z příjmů fyzických osob. Daňový základ je v tomto případě definován jako přebytek částky úroku za použití úvěru v rublu, vypočtený na základě dvou třetin (2/3) sazby refinancování Bank of Russia s účinností od den, kdy daňový poplatník zaplatí úrok, nad částku úroku vypočtenou na základě podmínek smlouvy (ustanovení 1 odst. 2 článku 212, odst. 3 odst. 1 článku 223 daňového řádu Ruské federace).

Zdanitelný příjem ve formě hmotných výhod z úspor na úrocích za použití vypůjčených prostředků denominovaných v rublech tedy vzniká dlužníkovi v případech, kdy:

Podmínky smlouvy o půjčce (smlouva o půjčce) stanoví platbu úroku se sazbou nižší než 2/3 refinanční sazby Ruské banky;

Poskytnutý úvěr (úvěr) je bezúročný.

Hmotný prospěch z úspor na úrocích za použití vypůjčených (úvěrových) prostředků se vypočítává až po obdržení půjčky (úvěru) v hotovosti - v rublech nebo cizí měně. Pokud předmětem smlouvy o půjčce nejsou peníze, ale nějaký jiný majetek, neurčuje se věcný prospěch z úspory na úrocích pro výpočet daně z příjmu fyzických osob.

Výpočet materiálních výhod z úvěru v rublu (úvěr), ze kterého dlužník platí úrok, na základě sazby, která je menší než 2/3 sazby refinancování Ruské banky, pro jasnost je pro daňového agenta žádoucí provést ve třech etapách.

Nejprve se určí výše úroků splatných v souladu s podmínkami smlouvy o půjčce (úvěru) (PRdog, viz výše).

Poté se výše úroku vypočítá na základě sazby rovnající se 2/3 refinanční sazby Ruské banky platné k datu jejich platby (PR2/3BR):

PR2 / 3BR \u003d Sz x PS2 / 3BR: KDg x KDpol,

kde PS2/3BR je úroková sazba rovnající se 2/3 refinanční sazby Bank of Russia platné v den platby úroku.

Rozdíl mezi částkami úroků vypočtenými na základě 2/3 aktuální refinanční sazby Ruské banky a skutečně narostlými v souladu s úvěrovou smlouvou se uznává jako materiální prospěch (MC) z úspor na úrocích z úvěru v rublech:

MV \u003d PR2 / 3BR - PRdog.

Výše obdrženého hmotného prospěchu je příjmem poplatníka, který je předmětem daně z příjmů fyzických osob sazbou 35 %, ke dni splacení úroků z půjčky (úvěru). Výši daně ve vztahu k příjmům, na které je uplatněna sazba daně 35 %, vypočítá daňový agent samostatně pro každou částku stanoveného příjmu připadající na poplatníka (odst. 2 odst. 3, § 226 daňový řád Ruské federace).

Od příjmu, který je mu vyplacen v hotovosti, je nutné v nejbližší době odečíst částku daně z příjmu fyzických osob z majetkového prospěchu zaměstnance. Zároveň částka sražené daně nesmí přesáhnout 50 % částky platby (článek 4, článek 226 daňového řádu Ruské federace).

Příklad 2 . Mírně pozměňme podmínky příkladu 1: půjčka je zaměstnanci vystavena 1. listopadu 2010, smlouvy.

Zaměstnanec splatil část půjčky poprvé (40 000 rublů) 30. listopadu 2010 a ve stejný den se mu z platu odečetl úrok vypočítaný za listopad - 1191,78 rublů. (500 000 rublů x 3 % / 365 dní x 29 dní).

Úroková sazba vypočtená na základě 2/3 aktuální refinanční sazby Bank of Russia je 5,1667 % (7,75 % x 2:3). V důsledku toho byla půjčka poskytnuta zaměstnanci se sazbou nižší než 2/3 aktuální sazby refinancování Bank of Russia (3 %< 5,1667%). Поэтому у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ.

Výše úroku vypočtená na základě 2/3 refinanční sazby Ruské banky platné ke dni platby úroku za listopad - 2052,51 rublů. (500 000 rublů x 5,1667 %: 365 dní x 29 dní). Výše materiálního prospěchu z úspor na úrocích za tento měsíc je tedy 860,73 rublů. (2052,51 - 1191,78). Vypočítaná výše daně z příjmu fyzických osob je 301 rublů. (301,26 (860,73 rublů x 35 %)) - zadrženo účetním oddělením z platu zaměstnance za listopad.

Dne 31. prosince 2010 dlužník vrátil organizaci část půjčky podruhé (40 000 rublů) a zaplatil úrok za tento měsíc, vypočítaný s přihlédnutím k částečnému splacení půjčky 30. listopadu - 1172,05 rublů. ((500 000 RUB – 40 000 RUB) x 3 % / 365 dní x 31 dní).

Vzhledem k tomu, že sazba refinancování Ruské banky se k tomuto datu nezměnila, zaměstnanec stále získává příjem ve formě hmotných výhod z úspor na úrocích. Výše úroku vypočtená pro tento měsíc na základě 2/3 refinanční sazby Bank of Russia je 2018,54 rublů. (460 000 rublů x 5,1667 %: 365 dní x 30 dní). V důsledku toho výše hmotného prospěchu z úspor na úrocích za prosinec činila 846,48 rublů. (2018,54 - 1172,05) a z toho vypočtená daň z příjmu fyzických osob je 296 rublů. (296,27 (846,48 rublů x 35 %)). Tato částka daně byla zaměstnanci v prosinci sražena ze mzdy.

Vzhledem k tomu, že refinanční sazba Ruské banky zůstává po dobu trvání úvěrové smlouvy nezměněna, zaměstnanec dostává každý měsíc příjem ve formě hmotných výhod z úspor na úrocích. Jeho výše v období leden až říjen 2011 se stanoví obdobným způsobem. Z něj vypočtená daň z příjmu fyzických osob je srážkou měsíčně daňovým agentem.

Takže v říjnu 2011 bude úrok podle dohody činit 152,88 rublů. (60 000 rublů x 3%: 365 dní x 31 dní), úrok vypočtený pro tento měsíc na základě 2/3 refinanční sazby Ruské banky - 263,29 rublů. (60 000 rublů x 5,1667%: 365 dní x 31 dní), materiální prospěch - 110,41 rublů. (263,29 - 152,88), výše vypočtené a sražené daně z příjmu fyzických osob - 39 rublů. (38,64 (110,41 rublů x 35 %)).

Vypočítané hodnoty úroků jak na základě smlouvy, tak na základě 2/3 sazby refinancování, věcných výhod a daně z příjmu fyzických osob za každý měsíc smlouvy o úvěru jsou uvedeny v tabulce 1.

stůl 1

Částky/měsíce
dluh
procento pod smlouvou
procento, počítáno od 2/3 SRBR
materiální zisk

Částky/měsíce					září
dluh
procento pod smlouvou
procento, počítáno od 2/3 SRBR
materiální zisk

Protože mzda zaměstnanecké a věcné požitky se zdaňují podle různých daňové sazby – 13 a 35 %(články 1, 2 článku 224 daňového řádu Ruské federace), poté na konci roku (nejpozději 1. dubna (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace)) pro tuto fyzickou osobu v daňový úřad bude to nutné předložit dva samostatné certifikáty 2-NDFL(odstavec 2 oddílu " Obecná ustanovení„Doporučení pro vyplnění informací o příjmech fyzických osob ve formuláři 2-NDFL, dodatek č. 1 k formuláři 2-NDFL, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 13.10.2006 N SAE-3-04 / [e-mail chráněný](v době podpisu čísla)).

Sazba daně 35 % je uvedena v záhlaví oddílu. 3 reference a kód příjmu (pro materiální zisk - 2610) - v této části samotné.

Jak již bylo uvedeno výše, příjem ve formě věcných dávek z úspor na úrocích se zjišťuje v den výplaty úroků z úvěru (úvěru). Vzhledem k tomu, že velikost refinanční sazby Ruské banky v poslední době klesá, je docela možné, že v průběhu času již zaměstnavatel nebude povinen ji vypočítat.

Příklad 3 . Dne 1. dubna 2009 poskytla organizace zaměstnanci, který je daňovým rezidentem Ruské federace, půjčku ve výši 600 000 rublů. po dobu dvou let ve výši 5,5 % ročně. Podle podmínek smlouvy o půjčce vrátí zaměstnanec poslední den každého měsíce 25 000 rublů. proti hlavnímu dluhu.

Dne 30. dubna 2009 vrátil zaměstnanec část půjčky a ve stejný den zaplatil úrok vypočítaný za duben - 2621,92 rublů. (600 000 rublů x 5,5 % / 365 dní x 29 dní).

Úroková sazba vypočtená na základě 2/3 aktuální refinanční sazby Bank of Russia je 8,3333 % (12,5 % x 2/3), kde 12,5 % je refinanční sazba Bank of Russia platná v daný den. V důsledku toho byla půjčka poskytnuta zaměstnanci se sazbou nižší než 2/3 aktuální sazby refinancování Bank of Russia (5,5 %< 8,3333%). Поэтому у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ.

Výše úroku vypočtená na základě 2/3 refinanční sazby Ruské banky platné ke dni platby úroku za duben - 3972,60 rublů. (600 000 rublů x 8,3333 %: 365 dní x 29 dní). Výše hmotného prospěchu z úspor na úrocích za tento měsíc je tedy 1350,68 rublů. (3972,60 - 2621,92), výše daně z příjmu fyzických osob vypočtená z těchto příjmů je 473 rublů. (472,74 (1350,68 rublů x 35 %)). Účetní oddělení organizace srazilo zaměstnanci za duben 2009 ze mzdy stanovenou částku daně.

Dne 31. května 2009 zaměstnanec vrátil dalších 25 000 rublů a úroky mu byly zadrženy podle smlouvy na tento měsíc - 2685,96 rublů. ((600 000 RUB – 25 000 RUB) x 5,5 % : 365 dní x 31 dní). V tento den byla sazba refinancování 12 %, z toho 2/3 – 8 % (12 % x 2: 3) – přesahuje sazbu podle smlouvy (5,5 %< 8,0%). Поэтому у заемщика вновь возникает příjem ve formě hmotného zisku z úspor na úrocích, které se zahrnují do základu daně z příjmů fyzických osob:

Úrok vypočítaný na základě 2/3 refinanční sazby Ruské banky, účinné ke dni jejich platby - 3906,85 rublů. ((575 000 rublů x 8,0 % / 365 dní x 31 dní);

Výše hmotného prospěchu z úspor na úrocích za květen je 1220,89 rublů. (3906,85 - 2685,96);

Vypočítaná částka daně z příjmu fyzických osob - 427 rublů. (427,31 (1220,89 rublů x 35 %)).

Příjem ve formě věcných výhod z úspor na úrocích bude zaměstnanci vznikat do února 2010 včetně, neboť 2/3 sazby refinancování platné k poslednímu dni každého měsíce v tomto období: 7,6667 % (11,5 % x 2 : 3) v červnu, 7,3333 % (11,0 % x 2:3) v červenci, 7,1667 % (10,75 % x 2:3) v srpnu, 6,6667 % (10,0 % x 2:3) v září, 6,3333 % (9,5 % x 2:3) v říjnu, 6,0 % (9,0 % x 2:3) v listopadu, 5,8333 % (8,75 % x 2:3) v prosinci a lednu, 5,6667 % (8,5 % x 2:3) v únoru – bude překročit smluvní úrokovou sazbu 5,5 %.

V březnu se 2/3 refinanční sazby budou rovnat úrokové sazbě podle dohody 5,5 % (8,25 % x 2:3). Zaměstnanec tedy v tomto měsíci již nemá příjem v podobě věcných výhod z úspor na úrocích.

Vzhledem k tomu, že v budoucnu se míra refinanční sazby Ruské banky poněkud sníží, daňový agent již nemusí počítat a srážet daň z příjmu fyzických osob z materiálních výhod.

Sazby refinancování Ruské banky k poslednímu dni v měsíci a vypočítaný úrok podle smlouvy za každý měsíc po dobu trvání smlouvy o půjčce, jakož i výše úroku vypočtená na základě 2/3 sazby refinancování , věcné dávky a daň z příjmu fyzických osob od dubna 2009 do března 2010 jsou uvedeny v tabulce 2.

tabulka 2


						září
Nabídka refinancování
Množství: dluh
procento pod smlouvou
procento, počítáno od 2/3 SRBR
materiální zisk



Nabídka refinancování
Množství: dluh
procento pod smlouvou
procento, počítáno od 2/3 SRBR
materiální zisk


						září
Nabídka refinancování
Množství: dluh
procento pod smlouvou


Nabídka refinancování
Množství: dluh
procento pod smlouvou

Všimněte si, že pokud by podmínky smlouvy stanovily výplatu úroků dvakrát - po roce a na konci smlouvy, pak by zaměstnavatel nemusel zaměstnanci vůbec srážet daň z příjmu fyzických osob. V tomto případě nedochází k 31. březnu 2010 a 31. březnu 2011 k žádnému hmotnému zvýhodnění, protože úroková sazba podle smlouvy k prvnímu datu je 2/3 sazby refinancování (5,5 % (8,25 % x 2: 3) ), a na druhém ji překonává (5,5 % > 5,1667 % (7,75 % x 2: 3)).

Vystavení bezúročné půjčky

Věřitel, jak je uvedeno výše, má právo poskytovat bezúročné půjčky.

Postup pro stanovení data přijetí příjmu ve formě hmotné výhody z bezúročné půjčky není stanoven v daňovém řádu Ruské federace, protože věřitel neplatí úroky podle smlouvy. Dnem skutečného přijetí předmětného příjmu, jak je uvedeno výše, je den úhrady úroků z přijatých vypůjčených (úvěrových) peněžních prostředků.

Datum skutečného obdržení příjmu ve formě věcných výhod z úspor na úrocích za použití bezúročné půjčky (úvěru) by podle finančníků mělo být považováno za datum vrácení vypůjčených (úvěrových) prostředků poplatníkem (Dopisy z Ministerstvo financí Ruska ze dne 22. 1. 2010 N 03-04-06 / 6 -3, ze dne 17. července 2009 N 03-04-06-01/175, ze dne 14. dubna 2009 N 03-04-06-01 /89).

Ministerstvo financí se zdá, že při této nabídce věří, že když jsou vypůjčené prostředky vráceny, dlužník také platí úrok, jehož hodnota je v tomto případě 0 rublů. (Sz x 0 %).

Když dlužník vrátí částku bezúročné půjčky (úvěru) ve splátkách, vzniká mu ke každému datu částečného splacení půjčeného (úvěru) příjem ve formě věcných výhod z úspor na úrocích podléhajících dani z příjmu fyzických osob. finančních prostředků.

V dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 1. února 2010 N 03-04-08 / 6-18 úředníci upřesnili, že pokud dlužník během zdaňovacího období (kalendářní rok) nezaplatil úroky z úvěru (úvěru) půjčiteli (věřiteli), pak v tomto zdaňovacím období nemá příjmy ve formě věcných výhod podléhajících dani z příjmů fyzických osob.

A argumentovali to následovně. Datum skutečného pobírání příjmu ve formě hmotné dávky podle odstavců. 3 str. 1 čl. 223 daňového řádu Ruské federace se uznává den, kdy daňový poplatník zaplatí úrok z přijatých vypůjčených (úvěrových) prostředků. Daňový řád Ruské federace neobsahuje ustanovení o stanovení základu daně pro daň z příjmů fyzických osob ve vztahu k příjmům ve formě hmotného prospěchu v jiných obdobích.

Příklad 4 . Mírně změníme údaje z příkladu 3: zaměstnanci byla poskytnuta bezúročná půjčka ve výši 600 000 rublů. na dva roky, které je nutné vrátit 31. března 2011. Půjčka se vrací ve splátkách 300 000 rublů. 31. března 2010 a 2011 Refinanční sazby Bank of Russia pro tyto dny jsou 8,25 % a 7,75 %. Organizace se řídila doporučeními finančníků.

Při vrácení první části půjčky, 300 000 rublů, dne 31. března 2010, činil úrok vypočtený na základě 2/3 sazby refinancování platné v ten den 32 909,59 rublů. (600 000 rublů x 8,25 % x 2: 3: 365 dnů x 364 dnů). Vzhledem k tomu, že zaměstnanci byla poskytnuta bezúročná půjčka, částka hmotné výhody se rovná vypočtené výši úroku - 32 909,59 rublů. Proto tento měsíc musel zaměstnanec dodatečně zadržet 11 518,36 rublů. (32 909,59 rublů x 35 %).

Při splacení půjčky 31. března 2011 se výše hmotného prospěchu sníží na 15 500 rublů. (300 000 rublů x 7,75 % x 2: 3: 365 dnů x 365 dnů). Výše daně z příjmu fyzických osob z ní vypočtená, podléhající srážce a převodu do rozpočtu, je 5425 rublů. (15 500 rublů x 35 %).

Daňoví agenti na základě norem odstavce 1 Čl. 17 a odst. 7 Čl. 3 daňového řádu Ruské federace se samozřejmě mohou pokusit nevypočítat, zadržet a převést daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu při poskytování bezúročných půjček fyzickým osobám.

Připomeňme, že daň se považuje za stanovenou pouze tehdy, když jsou stanoveni poplatníci a prvky zdanění. Ve výčtu prvků zdanění, které mají být stanoveny, zákonodárce uvedl i postup při výpočtu daně. Postup pro výpočet daně z příjmu fyzických osob při poskytování bezúročných půjček fyzickým osobám není přímo stanoven. Výklad finančníků pojmu „platba úroků daňovým poplatníkem“ jako „vrácení vypůjčených (úvěrových) prostředků daňovým poplatníkem“ není podle našeho názoru tak správný. Neodstranitelné pochybnosti a rozpory daňové legislativy by však měly být vykládány ve prospěch daňového poplatníka.

Věřitel však bude muset takové postavení s největší pravděpodobností obhájit u soudu. Těžko dopředu říct, jaké rozhodnutí soudci udělají.

Půjčka, jak je uvedeno výše, může být denominována v cizí měně a poskytnuta v rublech za sazbu v den vydání (převodu) půjčky. V tomto případě by se hmotný prospěch z úspor na úrocích měl podle soudců Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu vypočítat na základě paragrafů. 1 s. 2 čl. 212 daňového řádu Ruské federace, nikoli paragrafy. 2 str. 2 čl. 212 daňového řádu Ruské federace, protože peněžní závazek byl vyjádřen v rublech (článek 2 článku 317 občanského zákoníku Ruské federace) (Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okresu ze dne 26. října 2005 N KA-A40 / 10483-05-P).

Výplata peněžních prostředků ze strany zaměstnavatele zaměstnanci formou bezúročné půjčky není platbou naběhlou ve prospěch zaměstnance v rámci pracovněprávních nebo občanskoprávních vztahů, jejichž předmětem je výkon práce nebo poskytování služeb. Není proto uznána jako předmět zdanění pojistného do státních mimorozpočtových fondů ve smyslu odst. 3 čl. 7 federálního zákona ze dne 24. července 2009 N 212-FZ "O pojistném do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a územních fondů povinného zdravotního pojištění." V důsledku toho z něj není účtováno pojistné PFR, FSS Ruské federace, FFOMS a TFOMS (dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 19. května 2010 N 1239-19).

Při výpočtu pojistného se také nepřihlíží k hmotnému prospěchu plynoucímu zaměstnanci, když obdrží od zaměstnavatele bezúročnou půjčku, protože zaměstnanec takový příjem fakticky nepobírá.

Odpuštění dluhu

Dlužník může mít problém získat peníze zpět. Vedení organizace mu může vyjít vstříc a dluh odpustit (článek 415 občanského zákoníku Ruské federace). Odpuštění dluhu je v tomto případě darovací smlouvou. Pro obě strany úvěrové smlouvy je lepší, když je tento dokument vyhotoven písemně.

Částka odpuštěného dluhu se v účetnictví vykazuje jako ostatní náklady (odst. 2, 11 PBU 10/99). V daňovém účetnictví se tato částka ve výdajích při výpočtu daně nezohledňuje ve smyslu ustanovení 16 čl. 270 daňového řádu Ruské federace. Z tohoto důvodu při prominutí dluhu v účetnictví existuje konstantní rozdíl. A to zase zavazuje organizaci ke vzniku trvalé daňové povinnosti (odstavce 4, 7 účetního předpisu „Účtování o dani z příjmu právnických osob“ PBU 18/02, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 19. , 2002 N 114n).

Příjem ve formě hmotného prospěchu vzniká dlužníkovi při splácení bezúročného úvěru nebo pokud úrok vypočtený na základě 2/3 refinanční sazby Ruské banky platné ke dni jejich výplaty přesáhne úrok vypočítaný na základě podmínek smlouvy. Pokud není půjčka splacena, a to i v případě prominutí dluhu, pak podle ruského ministerstva financí nezíská dlužník příjem ve formě hmotných výhod z úspor na úrocích za použití půjčky.

Když organizace odpustí zaměstnanci dluh, je z něj odstraněna povinnost splatit přijatou půjčku. Ale od tohoto okamžiku má dlužník ekonomický prospěch v podobě výše odpuštěného dluhu ze smlouvy o půjčce.

Daňový řád Ruské federace definuje příjem jako ekonomický prospěch v penězích nebo v naturáliích, zohledněný, je-li možné jej vyměřit a v rozsahu, v jakém lze takový prospěch vyměřit, a určený pro fyzické osoby v souladu s kap. 23 daňového řádu Ruské federace (článek 41 daňového řádu Ruské federace).

Na základě toho příjem ve výši odpuštěného dluhu podléhá dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 %(Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. ledna 2010 N 03-04-06 / 6-3).

V tomto případě bude datem přijetí příjmu (tedy datem, ke kterému je třeba daň vypočítat) den podpisu smlouvy o prominutí dluhu.

Vzhledem k tomu, že výše odpuštěného dluhu je darem zaměstnanci (peníze na základě článků 128, 130 občanského zákoníku Ruské federace patří do kategorie movitých věcí), pak kód příjmu v 2-NDFL certifikát by měl být uveden odpovídajícím způsobem - 2720 "Hodnota darů".

Náklady na dary, včetně ve formě peněz přijatých daňovými poplatníky od organizací ve výši nepřesahující 4 000 rublů, nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (ustanovení 28, článek 217 daňového řádu Ruské federace, dopis ministerstva financí Ruska ze dne 23. listopadu 2009 N 03-04- 06-01/302).

Je-li prominutí dluhu formalizováno darovací smlouvou, pak výše dluhu prominutého zaměstnanci podle smlouvy o půjčce v souladu s odst. 3 čl. 7 zákona N 212-FZ, nepodléhá pojistnému do státních mimorozpočtových fondů (Dopisy Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 12.08.2010 N 2622-19, ze dne 27.02.2010 N 406-19) . V případě, že k takové dohodě nedojde, budou mít inspektoři za to, že prominutí dluhu bylo provedeno v rámci pracovněprávního vztahu, a proto by z výše dluhu mělo být účtováno pojistné.

Ve výše uvedeném dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska N 1283-19 úředníci uvedli, že v případě ukončení závazků na vrácení finančních prostředků zaměstnancem podle smlouvy o půjčce je výše nesplaceného dluhu podléhající pojistnému v souladu s odst. 1 Čl. 7 zákona N 212-FZ jako úplatu ve prospěch zaměstnance v rámci jeho pracovněprávního vztahu k organizaci.

Upozorňujeme, že od 1. ledna 2011 platí federální zákon č. 339-FZ ze dne 8.12.2010 „o změně federálního zákona“ o pojistném do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního Fond povinného zdravotního pojištění a teritoriální fondy povinné zdravotní pojištění“ a některé legislativní akty Ruské federace“ objasnily předmět zdanění pojistného. Nyní se jím rozumí platby a jiné odměny připsané plátci pojistného ve prospěch fyzických osob v rámci pracovněprávních vztahů a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb.

Zákonodárce bohužel nespecifikoval, co přesně se má rozumět platbami a odměnami „v rámci pracovněprávních vztahů“.

Je logické předpokládat, že se jedná pouze o ty platby, které jsou spojeny s výkonem pracovní funkce zaměstnance a závisí na výsledcích jeho práce: mzdy, výrobní prémie a další platby poskytované mzdovým systémem. Stejné platby, které nejsou z důvodu výkonu pracovních funkcí zaměstnance, by neměly podléhat pojistnému (může se například jednat o stejné dárky k svátku).

Je však možné, že inspektoři mimorozpočtových fondů budou vyžadovat výpočet příspěvků na všechny platby zaměstnancům (tj. osobám, se kterými pracovní smlouvy), jiné než ty, které jsou uvedeny v čl. 9 zákona N 212-FZ. A to znamená, že bude nutné časově rozlišit pojistné do státních mimorozpočtových prostředků a na výši odpuštěného dluhu.

Výše prominutého dluhu by podle našeho názoru neměla být zdaněna pojistným za pracovní úrazy, neboť tyto prostředky nejsou tak správně připisovány k platbám a jiným odměnám placeným pojistníky ve prospěch pojištěného v rámci pracovněprávních vztahů.

Připomeňme, že od 1. ledna 2011 federální zákon ze dne 8. prosince 2010 N 348-FZ „o změně spolkového zákona“ o povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání „konečně zavedl pojem předmět zdanění těmito pojistné Předmětem zdanění příspěvků na „úrazy“ jsou platby a jiné odměny připsané ve prospěch pojištěnců:

V rámci pracovněprávních vztahů;

Podle občanskoprávních smluv, pokud podmínky smlouvy zavazují pojištěného platit pojistné.

V představeném čl. 20.2 zákona N 125-FZ uvádí seznam plateb, které nepodléhají pojistnému za pracovní úrazy. A je téměř totožný se seznamem uvedeným v Čl. 9 zákona N 212-FZ.

Jak je vidět, i v tomto případě zákonodárce použil pojem „platby a jiné odměny připsané plátci pojistného ve prospěch fyzických osob v rámci pracovněprávních vztahů“.

A s největší pravděpodobností budou inspektoři z FSS Ruské federace trvat na nutnosti nashromáždit pojistné na pracovní úrazy a na výši odpuštěného dluhu.

Příklad 5 . Mírně pozměňme podmínku z příkladu 4: zaměstnanec nebyl schopen splatit druhou část úvěru 31. března 2011. Tento den zaměstnavatel a zaměstnanec podepsali darovací smlouvu na zbývající dlužnou částku úvěru - 300 000 rublů. V březnu zaměstnanec obdržel 36 700 rublů.

Když organizace odpustí zaměstnanci dluh, je z něj odstraněna povinnost splatit přijatou půjčku. Má ale příjem v podobě částky odpuštěného dluhu podléhajícího dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 %. Při předložení daru (a mohou to být i peníze) se do zdanitelného příjmu započítává částka přesahující 4 000 rublů. V důsledku toho bude vypočtená výše daně z příjmu fyzických osob z odpuštěného dluhu činit 38 480 rublů. ((300 000 rublů - 4 000 rublů) x 13%).

Je nutné, aby si jej organizace v nejbližší době ponechala z příjmů vyplácených zaměstnanci v hotovosti. Zároveň bychom však neměli zapomínat na stávající omezení: výše sražené daně nesmí přesáhnout 50 % z částky platby.

Vzhledem k tomu, že organizace uzavřela se zaměstnancem darovací smlouvu, není z odpuštěné částky vybíráno pojistné do státních mimorozpočtových fondů.

300 000 rublů není zahrnuto. a do základu, ze kterého se vypočítává pojistné na povinné pojištění pracovních úrazů a nemocí z povolání.

Je možné, že rozhodnutí o nevyčíslení pojistného z výše prominutého dluhu státním mimorozpočtovým fondům a o pracovních úrazech organizace bude nutné obhajovat u rozhodčího soudu.

V účetnictví bude prominutí dluhu doprovázeno následujícími záznamy:

Debet 91-2 Kredit 73-1-1

300 000 rublů. - zohledňuje se výše odpuštěného dluhu;

Debet 99 Kredit 68, podúčet "Výpočty daně z příjmu",

60 000 rublů. (300 000 rublů x 20 %) - vznikla trvalá daňová povinnost;

38 480 RUB - z nevratné částky úvěru byla účtována daň z příjmu fyzických osob;

Debet 70 Kredit 68, podúčet "Výpočty daně z příjmu fyzických osob",

4771 rublů. ((36 700 rublů + A rublů) x 13 % - A rublů x 13 %) – daň z příjmu fyzických osob se účtuje z příjmu zaměstnance za březen, kde A rublů. - zdanitelný příjem zaměstnance za leden - únor, A rub. x 13 % - daň z příjmu fyzických osob sražená v prvních dvou měsících roku 2011

Celková výše daně z příjmu fyzických osob vypočtená v březnu je 43 251 rublů. (38 480 + 4771). Daňový agent má právo zadržet pouze 18 350 rublů. (36 700 rublů x 50 %):

Debet 51 Kredit 70

18 350 RUB - daň z příjmu fyzických osob sražená z výdělku zaměstnance.

Zbytek daně, 24 901 rublů. (43 251 - 18 350) bude zohledněn při srážce daně z příjmu fyzických osob v následujících měsících.

S přihlédnutím k možnosti nesplácení půjčky a pro zamezení z toho vyplývajících daňových důsledků při odpuštění dluhu se zaměstnancem má smysl uzavřít smlouvu o půjčce bez určení lhůty pro splacení půjčené částky. Podle občanského práva platí, že pokud není smlouvou stanovena doba splácení, musí dlužník splatit částku půjčky do 30 dnů ode dne, kdy o to věřitel požádá (odstavec 2, odstavec 1, článek 810 Občanský zákoník Ruské federace). Zaměstnavatel v tomto případě prostě nemusí požadovat vrácení půjčky.

Smlouva o půjčce mezi fyzickou a právnickou osobou stanoví řád vztahů mezi společností a fyzickým občanem.

Dlužník je přitom zaměřen na získání půjčky bez úroků a věřitel na ochranu před nesplácením. Smlouva o půjčce fyzické osobě od právnické osoby je stále oblíbenější díky výhodnosti této operace pro obě strany.

Existují nějaká omezení

Zákon nestanoví omezení půjček mezi fyzickými a právnickými osobami. Existuje však řada ustanovení, která mohou být kontroverzní. Například se má za to, že smlouvu lze uzavřít ústně, pokud výše půjčky nepřesáhne tisíc rublů.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

Není to tak úplně pravda, protože pokud je věřitelem právnická osoba, pak bude smlouva v každém případě písemná.

Pokud jde o moderní účtenky, stojí za to vědět, že účtenka nenahrazuje smlouvu a má zcela jiné způsoby vymáhání dluhu. Potvrzení může být pouze faktem převodu peněz, ale u soudu nehraje významnou roli.

Smlouvu o půjčce mezi fyzickou a právnickou osobou lze uzavřít na vratném i nevratném základě. V tomto případě lze úrok evidovat v obou typech dokladů.

Zákon určuje postup pro stanovení takových smluv podle článku 809 občanského zákoníku Ruské federace:

smlouva je bezúplatná, pokud v ní nejsou uvedeny úroky a nikoli peníze, ale převádí se na ni majetek;
pokud dokument neobsahuje úrok, ale je definován jako bezúplatný, pak lze úrok narůstat na základě sazby refinancování;
pokud se dlužník rozhodne uzavřít půjčku před plánovaným termínem, pak má věřitel právo obdržet úrok za použití peněz nebo majetku v reálném čase;
věřitel může požadovat vrácení celého dluhu, pokud se dlužník opozdí s další platbou. Navíc bude částka stanovena s přihlédnutím k úrokům za minulé období.

Podmínky pro zpracování dokumentů mezi fyzickými a právnickými osobami jsou tedy poměrně přísné a mají mnoho nuancí, protože se výrazně liší od běžných typů moderních půjček.

Zdanění (2015) půjčky fyzické osobě od právnické osoby

Problematika zdanění úvěrů mezi právnickou a fyzickou osobou je poměrně zajímavá. Na jedné straně výpůjčka pro organizaci není nákladem a k její výši se při stanovení základu daně nepřihlíží.

Ale pokud jsou peníze půjčeny za úrok, pak jsou považovány za příjem organizace a podléhají dani z příjmu. Z této částky se daň vyměří podle odst. 10 odst. 1 Čl. 251 daňového řádu Ruské federace.

Za zmínku stojí, že úroková sazba by neměla být vyšší než průměrná sazba uplatňovaná v tomto čtvrtletí. Sazba může kolísat, pokud je pevně stanovena ve smlouvě, ale v žádném případě nesmí kolísat více než 20 % průměrné úrokové sazby za dané období.

Udělejme výpočet. Pokud si jednotlivec půjčí 100 000 rublů na 1 rok za 15%. Nabíhají úroky jednoduchým způsobem, to znamená za celou částku a za rok bude přeplatek 15 000 rublů.

Těchto 15 000 bude příjmem podniku, který podléhá 20% dani z příjmu (od roku 2019).

Stává se, že organizace není plátcem daně z příjmu. V tomto případě jsou naběhlé úroky zahrnuty do příjmu (v rámci zjednodušeného daňového systému (STS)).

K tomu dochází, když si finanční prostředky půjčí jednotlivec od společnosti. Jiná situace může nastat, když si právnická osoba půjčí peníze od fyzické osoby.

V tomto případě budou úroky přijaté věřitelem podléhat dani z příjmu fyzických osob ve výši platné v době přijetí úrokových peněz (13 % od roku 2019). Daň zároveň sráží organizace, která se samostatně převádí na finanční úřad.

Daňová legislativa tedy stále nemá konkrétní ustanovení o tom, co je úvěrová operace: finanční služba nebo investice, a také má mnoho kontroverzních otázek týkajících se placení daní.

Video: Zákon o úpadku jednotlivců

Půjčky s a bez úroků

Půjčky s výplatou úplaty se nazývají vratné (neboli úročené). Prostředky podle této smlouvy jsou úročeny. Stojí za zmínku, že operace je také kompenzována, za podmínek které se nepřevádějí peníze, ale majetek. Za to může být účtován i přeplatek.

Půjčka bez úplaty se nazývá bezúplatná (neboli bezúročná). Koná se, není-li úrok ve smlouvě uveden. V tomto případě dlužník vrací pouze částku dluhu nebo vypůjčenou věc (vybavení a jiné cenné věci).

K částce lze přidat refinanční sazbu nebo inflaci, ale tyto úroky se nepovažují za vratné, protože umožňují, aby se peníze neznehodnocovaly.

Půjčka bez úroku tedy vůbec neznamená, že nebude obsahovat přeplatky. V každém případě byste si ji před podpisem smlouvy měli pečlivě přečíst.
Vzor smlouvy

Smlouva o půjčce může mít jako věřitele právnická osoba a fyzická osoba. Forma dokumentu se nemění, mění se však pouze strany transakce ve všeobecných podmínkách. Vzor smlouvy je ke stažení:

Obsahuje několik položek:

práva a povinnosti stran;
individuální podmínky;
postup pro opatření v případě vyšší moci;
podmínky a postup úhrady dluhů;
záruky dlužníka a věřitele;
Kontaktní údaje.

Před podpisem by si dlužník měl pečlivě přečíst smlouvu v době, kdy jsou v ní chyby, aby mohl včas provést změny. K dokumentu může být přiložen splátkový kalendář úvěru, kde je uvedena výše měsíční splátky, termíny a konečná výše přeplatku. Harmonogram musí být podepsán dlužníkem.

příspěvky

Operace vydání půjčky se promítají do účetnictví.

K účtu 58 "Finanční investice" jsou otevřeny tyto podúčty:

58-1 "Akcie a podíly";
58-2 "Cenné papíry";
58-3 "Poskytované půjčky" atd.

Účet 58-3 je otevřen, pokud společnost poskytuje úvěry. Tento účet uvádí všechny vydané prostředky bez ohledu na to, zda je jednotlivec dlužníkem nebo právnickou osobou. Pokud jsou peníze zapůjčeny zaměstnanci organizace, jsou promítnuty na jiný účet.

Vydání dlužných peněz se promítá na vrub účtu 58 a ve prospěch účtů 51 „Zúčtovací účty“, 50 „Pokladna“ a další. Vrácení prostředků se promítne zpětným zápisem a 58. účet „odchází“ na úvěr. Na konci úvěrového období má podúčet nulový zůstatek a lze jej uzavřít.

Pokud si organizace půjčuje peníze do 12 měsíců, může se to projevit ve prospěch účtu 66 „Zúčtování krátkodobých půjček a půjček“ a na vrub účtů 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Devizové účty“, 55 „Zvláštní bankovní účty“, 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ atd.

Vystavení půjčky od organizace zaměstnanci této organizace

Poskytnutí půjčky zaměstnanci se v účetnictví projevuje trochu jinak. Instituce má právo půjčovat svým zaměstnancům finanční prostředky na úkor čistého zisku. Výpočty schvaluje hlavní účetní podniku s povinným podpisem ředitele.

Zaměstnanec, kterému je poskytnuta půjčka, musí požádat účetní oddělení se žádostí o poskytnutí půjčených prostředků na určitou dobu.

Je uzavřena standardní úvěrová smlouva, kde jsou v jednotlivých podmínkách předepsány hlavní parametry úvěru:

úroková sazba (u vratné půjčky);
součet;
období;
způsoby splácení.

Požadavky na smlouvu se zaměstnanci jsou uvedeny v kap. 42 občanského zákoníku. Transakce se považuje za uzavřenou od okamžiku, kdy jsou peníze převedeny zaměstnanci. Vzor smlouvy je ke stažení:

Ve většině případů se instituce zajímají o loajalitu zaměstnanců, a proto půjčují prostředky bez úroků. Organizace je také loajální k platbě. Smlouva specifikuje, jak dlužník splácí půjčku: částečně nebo úplně, a organizace může také stanovit účel půjčky.

Taková půjčka se nazývá cílová půjčka a podle článku 814 občanského zákoníku Ruské federace ji lze získat zpět v předstihu.

Pokud je půjčka poskytnuta v naturáliích, může podléhat DPH, i když v této věci neexistuje shoda. Předpokládá se, že DPH je potřeba, protože podle smlouvy jsou věci převedeny do vlastnictví a takový převod v každém případě podléhá DPH.

Někteří se domnívají, že DPH je vybírána pouze z neodvolatelného převodu hmotného majetku a při poskytnutí půjčky, kterou je třeba splatit, je výběr DPH nezákonný.

Zdanění v roce 2019 tedy nedává jasné odpovědi na to, jaké daně by se měly platit. Vše závisí na konkrétní dani a vlastnostech úvěrové smlouvy.

Jedinou daní, kterou musíte zaplatit, je daň z příjmu fyzických osob, pokud půjčku poskytuje fyzická osoba právnické osobě. Pokud je dlužníkem jednotlivec, pak je půjčka od organizace velmi zisková, protože nejčastěji není úročena, a proto nevyžaduje velký přeplatek.

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.