Podstatou každé daňové kontroly je analyzovat, jak správně a do jaké míry jsou splněny požadavky daňového řádu Ruské federace.

Jaké typy kontrol existují

Právní předpisy Ruské federace stanoví 2 hlavní typy daňových kontrol: kamerovou a terénní. Zvažte, jaké jsou jejich hlavní rysy a jak se od sebe liší.

Ukončit kontrolu.

Pokud prokáží, že se tak děje nezákonně, budou vám účtovány dodatečné daně, které musíte zaplatit při podání žádosti.

Po kontrole zákonnosti budou inspektoři analyzovat, jak správně vedete záznamy. Ale hned si všimneme, že jednotliví podnikatelé nejsou povinni.

Kontrola IP pro UTII

Za prvé, stojí za zmínku, že taková kontrola se použije, pokud jste se již dopustili porušení daňových zákonů.

Může se jednat o nesprávné vyplňování přiznání, porušování lhůt pro jeho podání, podezření ze zatajování příjmů.

Obecně platí, že kontrola UTII spočívá v potvrzení fyzických nebo jiných ukazatelů, které se používají k výpočtu daně: výpočet průměrný počet zaměstnanců, vlastnické listiny k provozovnám, územím, je-li vaším podnikáním parkoviště, dále uzavřené smlouvy a další dokumenty.

Kontrola při zavírání IP

I když už jste v bezpečí, do tří let můžete přijít s.

I když je třeba říci, že kontrola na místě se neprovádí ve všech případech a není povinná. Ale i když je vaše podnikání v procesu, finanční úřady mají právo vás kontrolovat.

Inspektoři samozřejmě nepřijdou k vám domů, ale mohou udělat následující:

• Proveďte inventuru;
• Vyžádejte si dokumentaci související s činnostmi vašeho jednotlivého podnikatele;
• Prohlédněte si prostory (pokud existují).

Daňoví specialisté mají právo provádět ověřovací činnosti v terénu ve vztahu k vašemu jednotlivému podnikateli do 36 měsíců po jeho uzavření.

Terénní kontrola LLC: důvody pro jmenování

• Ve výkazech za více než 2 roky se odráží, že společnost je ztrátová;
• Růst výdajů převyšuje růst příjmů;
• Opakovaně jste měnili obsluhující finanční úřad;
• Existuje důvod se domnívat, že vaše společnost spolupracuje s fiktivními společnostmi;
• Nepodáváte vysvětlení pro nesrovnalost v hlášení.

Tento seznam může být doplněn v závislosti na situaci.

Doplňkové aktivity

V průběhu inspekce mohou inspektoři provádět další kontrolní opatření:

• Získejte zpět papíry a zabavte je;
• Prověřit území a majetek;
• Proveďte inventarizaci majetku;
• vyslýchat svědky;
• Využijte služeb odborníků a tlumočníka.

Tyto činnosti mohou inspektoři provádět pouze při dodržení všech zákonných požadavků.

LLC ověřovací lhůty

Standardní doba je 2 měsíce. Lze ji ale z různých důvodů prodloužit až na 6 měsíců.

Důvody jsou:

• Společnost je velmi velká;
• Je nutné provést dodatečné ověřovací činnosti;
• LLC má samostatné divize;
• Odeslali jste dokumentaci pozdě.

Kontrola LLC ve zjednodušeném daňovém systému

Postup je téměř stejný jako při kontrole IP. Nejprve správce daně zjišťuje, zda máte právo uplatňovat režim STS, zda splňujete všechny náležitosti tohoto režimu zdanění.

Poté jsou kontrolovány výpočty daňových odvodů pro zjednodušené zdanění, následně správnost vyplnění dokumentace a postup při realizaci domácností. operace.

Jak se provádí daňová kontrola při likvidaci LLC

Ověřovací činnosti na místě se provádějí téměř vždy.

Budete mít informace o absolutně všech platbách daní za posledních 36 měsíců. Nezáleží na tom, kdy byla vaše společnost běžně kontrolována.

Doba trvání bude záviset na stavu dokumentace, jak se chová likvidační komise, jaká je struktura vaší společnosti.

Pokud má vaše společnost pobočky, budou také kontrolovány.

Oprava výsledku testu

Všechny výsledky se promítnou do protokolu a závěrečného certifikátu. Odráží výši dluhu a také informace o případných porušeních zákona.

Pokud s výsledky kontroly nesouhlasíte, můžete se proti nim do 15 dnů ode dne obdržení výsledků kontroly odvolat.

Jak se vyhnout ověřování při likvidaci

Existuje několik právních možností, jak se vyhnout komunikaci s daňovými úřady:

• Provádějte všechny platby včas a v plné výši;
• Prodat společnost;
• Proveďte likvidaci s nulovým zůstatkem;
• Hledejte pomoc u zprostředkovatelů.

Stolní audity IP a LLC

Tato akce je primárně zaměřena na kontrolu, zda dodržujete požadavky daňové legislativy.

Provádí se na území Federální daňové služby poté, co podáte prohlášení. Povolení vedení inspekce k provedení kontroly přitom není potřeba.

Inspektoři Federální daňové služby nejsou povinni vás o kontrole informovat. Dozvíte se o něm, pokud na vás budou mít recenzenti dotazy nebo potřebují upřesnění.

Dokumentace, kterou se finanční úřady rozhodnou vyžadovat, musí být předloženy do deseti dnů od obdržení žádosti.

Pokud je odmítnete poskytnout, může vám být uložena pokuta nebo správní odpovědnost.

Kontrola bude provedena za období, které jste předtím uvedli v prohlášení.

Pokud jde o lhůty, jsou tři měsíce a jejich odpočítávání začíná ode dne následujícího po datu předložení prohlášení Federální daňové službě.

Stolní audit společností LLC pracujících na zjednodušeném daňovém systému se provádí podle stejných zásad jako audit podle společný systém zdanění.

Změny šeků v běžném roce

Pokud jde o změny, které budou letos fungovat, stojí za zmínku jedna věc: kontroly budou pro podnikatele důkladnější a nebezpečnější.

Umožňuje to nový software daňových kontrol, který detailně analyzuje podaná přiznání, hlášení, poměr kontrolních ukazatelů a tvoří tak seznam kandidátů na ověření. Analýza probíhá prakticky bez účasti daňového inspektora a výsledky tvoří stručná reference.

Takže například zavedení elektronického systému VAT ASC, aktuálně již ve 2. verzi, umožnilo snížit nelegální vratky DPH z rozpočtu téměř 8x.

Povinné používání online pokladen, které předávají informace finančnímu úřadu v reálném čase, rovněž umožňuje zabránit neplacení DPH a minimalizovat „šedé“ schémata daňových úniků.

Další novinkou je, že audit od stolu může provádět jiný IFTS, a ne ten, kterému obvykle předkládáte zprávy. Děje se tak za účelem vyloučení jakýchkoli osobních kontaktů a také za účelem zvýšení efektivity probíhajících aktivit.

V současné době podle statistik dochází k největšímu výběru daní právě v důsledku stolních auditů, a nikoli terénních auditů. A to znamená, že pravděpodobnost, že budete muset vysvětlovat a účtovat větší dodatečné poplatky, se také zvyšuje než dříve.

Nejdůkladnější a nejnebezpečnější jsou kontroly, které Federální daňová služba provádí společně s policisty. Počet takových kontrol již přesáhl 4,5 tisíce.

Závěr

Každý manažer nebo majitel firmy musí pochopit, že je nepravděpodobné, že se bude moci vyhnout ověření. Vaším úkolem je splnit všechny požadavky zákona, a pokud inspektoři přišli, poskytnout jim možnost k právním úkonům.

Zásady týkající se zpracování osobních údajů

1. Termíny a přijaté zkratky

1. Osobní údaje (OÚ) - veškeré informace týkající se přímo či nepřímo identifikované nebo identifikovatelné fyzické osoby (subjekt OÚ).

2. Zpracování osobních údajů - jakákoli akce (operace) nebo soubor úkonů (operací) prováděné pomocí automatizačních nástrojů nebo bez použití takových nástrojů s osobními údaji, včetně shromažďování, evidence, systematizace, shromažďování, ukládání, vyjasňování (aktualizace, změny) , vytěžování, používání, přenos (distribuce, poskytování, zpřístupňování), depersonalizace, blokování, výmaz, likvidace osobních údajů.

3. Automatizované zpracování osobních údajů - zpracování osobních údajů pomocí výpočetní techniky.

4. Informační systém osobních údajů (PDIS) - soubor osobních údajů obsažených v databázích a zajišťující jejich zpracování informační technologie a technické prostředky.

5. Osobní údaje zveřejněné subjektem osobních údajů - OÚ, ke kterým je subjekt osobních údajů nebo na jeho žádost poskytován přístup neomezenému počtu osob.

6. Blokování osobních údajů - dočasné pozastavení zpracování osobních údajů (kromě případů, kdy je zpracování nezbytné pro upřesnění osobních údajů).

7. Likvidace osobních údajů - úkony, v jejichž důsledku znemožní obnovení obsahu osobních údajů v informačním systému osobních údajů a (nebo) v jejichž důsledku dojde ke zničení hmotných nosičů osobních údajů.

8. Cookie je část dat, která se automaticky umístí na pevný disk vašeho počítače při každé návštěvě webové stránky. Cookie je tedy jedinečný identifikátor prohlížeče pro webovou stránku. Cookies umožňují ukládat informace na serveru a pomáhají vám snadněji se pohybovat na webu, stejně jako umožňují analyzovat stránky a vyhodnocovat výsledky. Většina webových prohlížečů povoluje soubory cookie, ale můžete změnit nastavení tak, abyste soubory cookie odmítali nebo sledovali jejich cestu. Zároveň některé zdroje nemusí fungovat správně, pokud jsou v prohlížeči zakázány soubory cookie.

9. Webové značky. Na určitých webových stránkách nebo e-mailech může Provozovatel používat technologii „web tagging“ běžnou na internetu (také známou jako „tagy“ nebo „technologie přesných GIF“). Tagování webu vám pomáhá analyzovat výkon webových stránek, například měřením počtu návštěvníků webu nebo počtu „kliknutí“ na klíčové pozice na stránce webu.

10. Provozovatel - organizace, která samostatně nebo společně s jinými osobami organizuje a (nebo) provádí zpracování osobních údajů, dále určuje účely zpracování osobních údajů, skladbu osobních údajů, které mají být zpracovány, úkony (operace) provádí s osobními údaji.

11. Uživatel – uživatel internetu.

12. Stránka je webový zdroj https://lc-dv.ru, který vlastní společnost s ručením omezeným „Právní centrum“

2. Obecná ustanovení

1. Tyto Zásady zpracování osobních údajů (dále jen Zásady) jsou vypracovány v souladu s čl. 18.1 odst. 2 federálního zákona „O osobních údajích“ č. 152-FZ ze dne 27. července 2006, as stejně jako další regulační právní akty Ruská Federace v oblasti ochrany a zpracování osobních údajů a vztahuje se na veškeré osobní údaje, které může Provozovatel od Uživatele získat při jeho používání Stránek na internetu.

2. Provozovatel zajišťuje ochranu zpracovávaných osobních údajů před neoprávněným přístupem a vyzrazením, zneužitím nebo ztrátou v souladu s požadavky spolkového zákona ze dne 27. července 2006 č. 152-FZ „O osobních údajích“.

3. Provozovatel má právo na změny těchto Zásad. Po provedení změn je v záhlaví Zásad uvedeno datum poslední aktualizace vydání. Nová verze Zásad vstupuje v platnost okamžikem zveřejnění na webových stránkách, pokud nová verze Zásad nestanoví jinak.

3. Zásady zpracování osobních údajů

1. Zpracování osobních údajů Provozovatelem je prováděno na základě následujících zásad:

2. zákonnost a spravedlivý základ;

3. omezení zpracování osobních údajů na dosažení konkrétních, předem stanovených a legitimních účelů;

4. zamezení zpracování osobních údajů, které je neslučitelné s účely shromažďování osobních údajů;

5. zamezení slučování databází obsahujících osobní údaje, jejichž zpracování se provádí pro vzájemně neslučitelné účely;

6. zpracovávat pouze ty osobní údaje, které splňují účely jejich zpracování;

7. soulad obsahu a rozsahu zpracovávaných osobních údajů s uvedenými účely zpracování;

8. zamezení zpracování osobních údajů, které je nadměrné ve vztahu k uvedeným účelům jejich zpracování;

9. zajištění přesnosti, dostatku a relevantnosti osobních údajů ve vztahu k účelům zpracování osobních údajů;

10. zničení nebo depersonalizace osobních údajů při dosažení cílů jejich zpracování nebo v případě ztráty potřeby dosažení těchto cílů, pokud je pro Provozovatele nemožné odstranit spáchané porušení osobních údajů, nestanoví-li federální zákon jinak .

4. Zpracování osobních údajů

1. Získání PD.

1. Všechny PD by měly být získány od samotného subjektu PD. Pokud lze PD subjektu získat pouze od třetí osoby, pak je třeba na to subjekt upozornit nebo od něj získat souhlas.

2. Provozovatel musí informovat subjekt OÚ o účelech, údajných zdrojích a způsobech získávání OÚ, povaze obdržených OÚ, seznamu úkonů s OÚ, době platnosti souhlasu a postupu jeho odstoupení, jakož i důsledky odmítnutí udělení písemného souhlasu subjektu PD k jejich převzetí.

3. Dokumenty obsahující PD jsou vytvářeny přijímáním PD přes internet od subjektu PD při používání Stránky.

2. Provozovatel zpracovává PD, pokud existuje alespoň jedna z následujících podmínek:

1. Zpracování osobních údajů je prováděno se souhlasem subjektu osobních údajů se zpracováním jeho osobních údajů;

2. Zpracování osobních údajů je nezbytné pro dosažení cílů stanovených mezinárodní smlouvou Ruské federace nebo zákonem, pro realizaci a plnění funkcí, pravomocí a povinností stanovených právními předpisy Ruské federace provozovateli. ;

3. Zpracování osobních údajů je nezbytné pro výkon spravedlnosti, provedení soudního úkonu, úkonu jiného orgánu nebo úřední osoby podléhající exekuci v souladu s právními předpisy Ruské federace o exekučním řízení;

4. Zpracování osobních údajů je nezbytné pro plnění smlouvy, jejímž je subjekt osobních údajů stranou nebo příjemcem či ručitelem, jakož i pro uzavření smlouvy z podnětu subjektu osobních údajů nebo smlouvy dle který bude subjektem osobních údajů příjemce nebo ručitel;

5. Zpracování osobních údajů je nezbytné k výkonu práv a oprávněných zájmů provozovatele nebo třetích osob nebo k dosažení společensky významných cílů, pokud nedojde k porušování práv a svobod subjektu osobních údajů;

6. Zpracování osobních údajů je prováděno, přístup neomezeného počtu osob, které poskytuje subjekt osobních údajů nebo na jeho žádost (dále - veřejně dostupné osobní údaje);

7. Zpracování osobních údajů podléhajících zveřejnění nebo povinnému zveřejnění se provádí v souladu s federálním zákonem.

3. Provozovatel může zpracovávat PD pro následující účely:

1. zvyšování povědomí subjektu PD o produktech a službách Provozovatele;

2. uzavírání smluv s předmětem PD a jejich provádění;

3. informování subjektu PD o novinkách a nabídkách Provozovatele;

4. identifikace předmětu PD na Stránce;

5. zajištění souladu se zákony a jinými regulačními právními akty v oblasti osobních údajů.

1. Jednotlivci kteří jsou s Provozovatelem v občanskoprávním vztahu;

2. Jednotlivci, kteří jsou Uživateli stránek;

5. PD zpracovávané Provozovatelem - údaje obdržené od Uživatelů Stránek.

6. Zpracování osobních údajů se provádí:

1. - pomocí automatizačních nástrojů;

2. - bez použití automatizačních nástrojů.

7. Uložení PD.

1. PD předmětů lze přijímat, dále zpracovávat a předat k uložení jak v papírové, tak v elektronické podobě.

2. PD zaznamenané na papíře jsou uloženy v uzamčených skříních nebo v uzamčených místnostech s omezeným přístupem.

3. PD předmětů zpracovávaných pomocí automatizačních nástrojů pro různé účely se ukládá do různých složek.

4. Dokumenty obsahující PD není dovoleno ukládat a umisťovat do otevřených elektronických katalogů (sdílení souborů) v ISPD.

5. Uchovávání OÚ ve formě umožňující identifikaci předmětu OÚ se neprovádí déle, než to vyžadují účely jejich zpracování, a podléhají zničení při splnění účelů zpracování nebo v případě ztráty potřeba jich dosáhnout.

8. Zničení PD.

1. Ničení dokumentů (nosičů) obsahujících PD se provádí pálením, drcením (mletím), chemickým rozkladem, přeměnou na beztvarou hmotu nebo prášek. Ke zničení papírových dokumentů lze použít skartovačku.

2. PD na elektronických médiích jsou zničeny vymazáním nebo formátováním média.

3. Skutečnost zničení PD je doložena zákonem o zničení nosičů.

9. Převod PD.

1. Provozovatel předává PD třetím osobám v těchto případech:
- subjekt vyjádřil svůj souhlas s takovým jednáním;
- převod je zajištěn ruskými nebo jinými platnými právními předpisy v rámci postupu stanoveného zákonem.

2. Seznam osob, na které se PD převádí.

Třetí strany, na které se PD převádí:
Provozovatel předá PD společnosti Legal Center LLC (která sídlí na adrese: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, office 301) pro účely uvedené v článku 4.3 těchto zásad. Provozovatel pověřuje zpracováním OÚ Legal Center LLC se souhlasem subjektu OÚ, pokud federální zákon nestanoví jinak, na základě smlouvy uzavřené s těmito osobami. Legal Center LLC provádí zpracování osobních údajů jménem Provozovatele, jsou povinni dodržovat zásady a pravidla pro zpracování osobních údajů stanovená federálním zákonem-152.

5. Ochrana osobních údajů

1. Provozovatel má v souladu s požadavky regulačních dokumentů vytvořen systém ochrany osobních údajů (PDPS), který se skládá ze subsystémů právní, organizační a technické ochrany.

2. Subsystém právní ochrany je komplex právních, organizačních, administrativních a regulačních dokumentů, které zajišťují tvorbu, provoz a zlepšování CPAP.

3. Subsystém organizační ochrany zahrnuje organizaci řídící struktury JPD, povolovací systém, ochranu informací při práci se zaměstnanci, partnery a třetími osobami.

4. Subsystém technické ochrany zahrnuje soubor technických, softwarových, softwarových a hardwarových nástrojů, které zajišťují ochranu ZP.

5. Hlavní opatření ochrany PD používaná Provozovatelem jsou:

1. Určení osoby odpovědné za zpracování OÚ, která organizuje zpracování OÚ, školení a instruktáž, vnitřní kontrolu dodržování požadavků na ochranu OÚ ze strany instituce a jejích zaměstnanců.

2. Zjišťování aktuálních hrozeb pro bezpečnost OÚ při jejich zpracování v ISPD a vypracování opatření a opatření k ochraně OÚ.

3. Vypracování zásad týkajících se zpracování osobních údajů.

4. Stanovení pravidel pro přístup k PD zpracovávaným v ISPD a dále zajištění evidence a účtování všech úkonů prováděných s PD v ISPD.

5. Stanovení individuálních přístupových hesel pro zaměstnance v informační systém podle svých pracovních povinností.

6. Používání nástrojů informační bezpečnosti, které předepsaným způsobem prošly postupem posuzování shody.

7. Certifikovaný antivirový software s pravidelně aktualizovanými databázemi.

8. Dodržování podmínek, které zajišťují bezpečnost PD a vylučují neoprávněný přístup k nim.

9. Zjišťování skutečností neoprávněného přístupu k osobním údajům a přijímání opatření.

10. Obnova PD změněných nebo zničených v důsledku neoprávněného přístupu k nim.

11. Školení zaměstnanců Provozovatele přímo podílejících se na zpracování osobních údajů o ustanoveních právních předpisů Ruské federace o osobních údajích, včetně požadavků na ochranu osobních údajů, dokumenty definující zásady Provozovatele týkající se zpracování osobních údajů , místní zákony o zpracování osobních údajů.

12. Zavádění vnitřní kontroly a auditu.

6. Základní práva předmětu PD a povinnosti Provozovatele

1. Základní práva subjektu PD.

Subjekt má právo na přístup ke svým osobním údajům a k následujícím informacím:

1. potvrzení skutečnosti zpracování PD Provozovatelem;

2. právní důvody a účely zpracování OÚ;

3. účely a způsoby zpracování PD používané Provozovatelem;

4. jméno a místo Provozovatele, údaje o osobách (vyjma zaměstnanců Provozovatele), které mají přístup k PD nebo kterým mohou být PD zpřístupněny na základě dohody s Provozovatelem nebo na základě federálního zákona;

5. podmínky zpracování osobních údajů, včetně podmínek jejich uchovávání;

6. postup pro výkon práv PD subjektem stanovených tímto spolkovým zákonem;

7. jméno nebo příjmení, jméno, příjmení a adresa osoby zpracovávající PD jménem Provozovatele, pokud je nebo bude zpracováním taková osoba pověřena;

8. kontaktování Provozovatele a zasílání požadavků na něj;

9. odvolání proti jednání či nečinnosti Provozovatele.

10. Uživatel Stránek může svůj souhlas se zpracováním PD kdykoli odvolat zasláním emailu na emailovou adresu: [e-mail chráněný], nebo zasláním písemného oznámení na adresu: 680020, Chabarovsk, st. Gamarnika, dům 72, kancelář 301

jedenáct.. Po obdržení takové zprávy bude zpracování OÚ Uživatele ukončeno, jeho OÚ budou vymazány, s výjimkou případů, kdy lze ve zpracování v souladu se zákonem pokračovat.

12. Povinnosti Provozovatele.

Provozovatel je povinen:

1. při shromažďování OÚ poskytovat informace o zpracování OÚ;

2. v případech, kdy PD nebyla obdržena od subjektu PD, upozornit subjekt;

3. pokud subjekt odmítne poskytnout PD, jsou subjektu vysvětleny důsledky takového odmítnutí;

5. přijmout nezbytná právní, organizační a technická opatření nebo zajistit jejich přijetí k ochraně PD před neoprávněným nebo nahodilým přístupem k nim, zničením, pozměňováním, blokováním, kopírováním, poskytováním, šířením PD, jakož i před jiným protiprávním jednáním v souvislosti s PD;

6. reagovat na žádosti a odvolání subjektů PD, jejich zástupců a oprávněného orgánu ochrany práv subjektů PD.

7. Vlastnosti zpracování a ochrany údajů shromážděných pomocí internetu

1. Existují dva hlavní způsoby, jak Provozovatel přijímá data pomocí internetu:

1. Poskytování PD subjekty PD vyplněním formulářů na Stránce;

2. Automaticky shromažďované informace.

Provozovatel může shromažďovat a zpracovávat informace, které nejsou PD:

3. informace o zájmech Uživatelů na Stránkách na základě zadaných vyhledávacích dotazů uživatelů Stránek o prodávaných a nabízených službách a zboží k prodeji za účelem poskytování aktuálních informací Uživatelům při používání Stránek, jakož i shrnout a analyzovat informace o tom, které části Stránek, služby a zboží jsou mezi Uživateli Stránek nejvíce žádané;

4. zpracování a ukládání vyhledávacích dotazů uživatelů Stránek za účelem shrnutí a vytváření statistik o používání sekcí Stránek.

2. Provozovatel automaticky dostává určité typy informací, které získává v průběhu interakce Uživatelů se Stránkou, e-mailové korespondence apod. Hovoříme o technologiích a službách, jako jsou soubory cookie, webové značky, jakož i aplikace a nástroje společnosti uživatel.

3. Webové značky, cookies a další monitorovací technologie zároveň neumožňují automatický příjem PD. Pokud uživatel stránek podle vlastního uvážení poskytne své PD, například při vyplňování formuláře zpětné vazby, pak teprve poté začnou procesy automatického shromažďování detailní informace pro pohodlí používání stránek a/nebo pro zlepšení interakce s uživateli.

8. Závěrečná ustanovení

1. Tyto zásady jsou místní normativní akt Operátor.

2. Tyto zásady jsou veřejné. Obecná dostupnost těchto Zásad je zajištěna zveřejněním na Webových stránkách Provozovatele.

3. Tyto zásady mohou být revidovány v kterémkoli z následujících případů:

1. při změně legislativy Ruské federace v oblasti zpracování a ochrany osobních údajů;

2. v případech obdržení pokynů od příslušných státních orgánů k odstranění nesrovnalostí ovlivňujících rozsah politiky

3. rozhodnutím Provozovatele;

4. při změně účelů a podmínek zpracování OÚ;

5. při změně Organizační struktura, struktura informačních a/nebo telekomunikačních systémů (nebo zavádění nových);

6. při aplikaci nových technologií pro zpracování a ochranu PD (včetně přenosu, ukládání);

7. je-li potřeba změnit proces zpracování PD související s činností Provozovatele.

4. V případě nedodržení ustanovení těchto Zásad nese společnost a její zaměstnanci odpovědnost v souladu s aktuální legislativou Ruské federace.

5. Kontrolu plnění požadavků těchto Zásad provádějí osoby odpovědné za organizaci zpracování Firemních údajů, jakož i za bezpečnost osobních údajů.

Daňová kontrola je formou daňové kontroly dodržování právních předpisů o daních a poplatcích ze strany poplatníků, plátců poplatků nebo daňových agentů. Daňový řád uvádí dvě formy takových kontrol: kameral a návštěva.

Daňoví poplatníci znají další formu daňové kontroly – čelit. V daňovém řádu Ruské federace nyní takový koncept neexistuje, ale existuje povinnost poskytnout na požádání daňový úřad dokumenty související s činností konkrétní protistrany. Tyto dokumenty samozřejmě poskytnou představu o poplatníkovi, který je předložil, což znamená, že nesou i riziko daňových sankcí.

Aby vám daňové kontroly nepřinesly nepříjemná překvapení, doporučujeme vám čas od času sjednat celkové interní audity k identifikaci případných daňových rizik a posouzení úplnosti a včasnosti všech hlášení. Tato služba je našim uživatelům k dispozici zdarma.

Všichni poplatníci opakovaně podstupují stolní daňovou kontrolu - po předložení každého přiznání, výpočtu či jiných dokladů o daňových povinnostech. Terénní daňová kontrola se neprovádí u všech poplatníků, ale výběrově u jedné nebo více daní a může se týkat období až tří let předcházejících roku kontroly. Hlavní rozdíly mezi těmito dvěma typy daňových kontrol jsou uvedeny v tabulce.

Stolní daňová kontrola (článek 88 daňového řádu Ruské federace)	Terénní daňová kontrola (článek 89 daňového řádu Ruské federace)
Provádí se za každé podané přiznání, kalkulaci či jiný doklad předložený finančnímu úřadu	Prováděné daňovými poplatníky selektivně, na jiné období a za různé daně
Provedeno na finančním úřadě na základě daňových přiznání a dalších předložených dokladů	Provádí se na území poplatníka, ale pokud nemůže zajistit prostory pro daňovou kontrolu na místě, pak na daňovém inspektorátu
K zahájení deskové daňové kontroly není potřeba zvláštní rozhodnutí vedoucího finančního inspektorátu, poplatník není o zahájení kontroly informován.	Daňová kontrola na místě se provádí na základě rozhodnutí vedoucího (nebo jeho zástupce) finančního úřadu, na rozhodnutí je daňový subjekt upozorněn
Provedeno do tří měsíců ode dne podání daňového přiznání, výpočtu nebo dokladu	Daňová kontrola na místě nemůže trvat déle než dva měsíce, s právem ji prodloužit až na čtyři a ve výjimečných případech až na šest měsíců. V průběhu kalendářního roku není povoleno provádět více než dvě terénní daňové kontroly u jednoho poplatníka, s výjimkou případů stanovených zákonem.
Pokud jsou při stolní daňové kontrole zjištěny chyby, rozpory, nesrovnalosti nebo nesrovnalosti v údajích, zašle správce daně poplatníkovi do pěti dnů žádost o vysvětlení nebo opravu daňového přiznání.	V poslední den daňové kontroly na místě musí inspektoři předat poplatníkovi potvrzení o provedení kontroly s uvedením jejího předmětu a termínu.
Pokud vysvětlení poplatníků nesplňuje požadavky finančních úřadů, může být sepsán zákon a rozhodnutí o výsledcích provedené dokumentární kontroly.	Úkon o provedení daňové kontroly na místě a rozhodnutí o něm je učiněno bez zbytečného odkladu, i když nebyla zjištěna porušení

Kolik stojí daňová kontrola?

Jakákoli daňová kontrola je pro poplatníka testem, který často vede k inkasu značných částek daňových nedoplatků, penále a v některých případech i pokut. O těchto částkách si můžete udělat představu z oficiálních údajů Federální daňové služby.

Federální daňová služba každoročně připravuje zprávu o výsledcích obchodní kontroly. V roce 2016 se účinnost jedné terénní daňové kontroly zvýšila o 54 % ve srovnání s předchozím rokem a dosáhla 13,7 milionu rublů. Pro srovnání, v roce 2013 byla částka téměř 2krát nižší - 7,1 milionu rublů. Finanční úřady se domnívají, že rizikový přístup ke kontrolám má pozitivní efekt, protože počet kontroly na místě klesá a jejich výkon se zvyšuje.

Terénní daňové kontroly se staly selektivnější, ale zároveň téměř 100% efektivní. Jinými slovy, pokud se daňová inspekce rozhodla provést u vás daňovou kontrolu na místě, pak se bez dalších poplatků neobejdete. Průměrná výše dalších sankcí ve výši 13,7 milionu rublů, stejně jako průměrná teplota v nemocnici, samozřejmě nedávají představu o tom, jaké finanční sankce přinese daňová kontrola v terénu pro konkrétního daňového poplatníka. Přesto je možné předpokládat jeho důsledky pro vaše podnikání a jsou velmi závažné.

Daňové kontrole na místě je snazší předejít, než později řešit její důsledky. Rizika jejího provádění přitom nejsou tajemstvím, finanční úřady navíc poplatníkům důrazně doporučují, aby takovou autodiagnostiku provedli. Dále se budeme podrobně zabývat kritérii rizik pro daňovou kontrolu na místě.

Podle zprávy Federální daňové služby pro roky 2014-2017 se plánuje:

• zvýšit efektivitu práce v boji proti využívání režimů daňových úniků , včetně využití offshore společností a jednodenních společností;
• zlepšit kvalitu kontrolních opatření na základě analyticky propracovaných namátkových kontrol ve vysoce rizikových oblastech činnosti;
• vytvořit řídicí systém pro aplikaci pokladní zařízení a úplnost zaúčtování výnosů, na základě předání údajů finančním úřadům v elektronické podobě (o tomto již započatém experimentu jsme psali v článku);
• zlepšit efektivitu vybírání částek vzniklých v důsledku daňových kontrol přijetím celé škály opatření, včetně přivedení k subsidiární odpovědnosti vedoucích (zakladatelů) organizací, které se vyhýbají daním (tj. právnická osoba zejména o daních bude možné brzy zapomenout);
• zlepšit kvalitu a efektivitu dokumentárních auditů atd.

Jaksi na pozadí takto efektivní práce (stávajících i plánovaných) daňových úřadů nevypadá presumpce dobré víry daňového poplatníka, vyjádřená v čl. 3 odst. 7 daňového řádu Ruské federace, příliš přesvědčivě. : "Všechny fatální pochybnosti, rozpory a nejasnosti legislativních aktů o daních a poplatcích jsou poplatníkem." Člověk má dojem, že stejně jako pro lékaře nejsou zdraví lidé, ale jsou nevyšetření, tak pro finanční úřady nejsou svědomití poplatníci, ale stále jsou tu neověření.

Samozřejmě ne všichni poplatníci mají stejný zájem jako daňová inspekce. Přesto jsou administrativní zdroje Federální daňové služby omezené a v první řadě se budou zabývat velkými podniky nebo velmi zjevnými porušovateli daňových zákonů. S fiskály můžete bez problémů pracovat mnoho let, k čemuž je potřeba pečlivě dodržovat pravidla vedení daňové účetnictví(plus účetnictví - pro organizace), papírování,.

Jak probíhá daňová kontrola?

Stolní daňová kontrola se provádí za období a za daň uvedenou v podaném přiznání. Daňová inspekce nemůže rozhodnout o doměření daně, sankčním úroku nebo pokutě za daň nebo období, které není uvedeno v kontrolovaném prohlášení.

Údaje z přijatého přiznání jsou zaneseny do automatizovaného informačního systému finančních úřadů (AIS Nalog), poté dojde k odsouhlasení kontrolních ukazatelů. Kontroluje se také, zda nebyla porušena lhůta pro podání přiznání, zda se nevyskytují rozpory, chyby nebo nesrovnalosti v údajích nebo důvody pro vyžádání podkladů. Pokud je vše v pořádku, tak zde kamerová daňová kontrola končí.

Pokud na vás mají finanční úřady dotazy, musí vás písemně požádat o poskytnutí nezbytných vysvětlení nebo provedení oprav v prohlášení. Žádost musí být zodpovězena do pěti pracovních dnů. Takovou odpovědí může být podání opravného daňového přiznání (pokud souhlasíte s připomínkami správce daně) nebo odůvodněné písemné vysvětlení vašeho postoje.

Zde je třeba vzít v úvahu, že pokud inspektoři nebudou s vašimi argumenty souhlasit, pak může být sepsán úkon kamerové daňové kontroly o vymáhání nedoplatků, načítání penále a odpovědnosti ve formě pokuty. Do jednoho měsíce ode dne obdržení aktu může poplatník podat proti němu námitky, které musí být projednány do 10 pracovních dnů.

Na základě výsledků posouzení údajů z kontroly a námitek proti zákonu musí vedoucí daňové inspekce rozhodnout o vznesení či odmítnutí odpovědnosti. Finanční úřady jsou povinny informovat poplatníka o době a místě projednávání materiálů kontroly na místě, aby se mohl procesu osobně nebo prostřednictvím svého zástupce zúčastnit.

Proti rozhodnutí, které Vám na základě výsledků jednání komory nevyhovuje, se můžete dále odvolat - k nadřízenému finančnímu úřadu a k soudu.

Jak probíhá daňová kontrola na místě?

Daňová kontrola na místě je pro poplatníka mnohem složitější, zdlouhavější a negativnější událostí než kontrola od stolu. Kontrola na místě začíná dnem přijetí rozhodnutí o jejím provedení, které vám inspektoři musí předložit spolu se svými úředními průkazy totožnosti.

Chcete-li provést kontrolu, musíte poskytnout ovladačům místnost na vašem území. Není-li to možné, například z důvodu, že LLC je registrována na domácí adrese nebo je kontrolována fyzickým osobám podnikatelem, který nemá kancelář, bude provedena daňová kontrola na místě území finančního úřadu. V tomto případě nastává problém s předáním mnoha vašich dokumentů finančnímu úřadu, a tak se někdy inspektoři dohodnou na provedení kontroly v dočasně pronajaté sousední kanceláři.

Finanční úřady při daňové kontrole na místě nejen studují dokumenty, ale také vyslýchají poplatníka a jeho zaměstnance. Inspektoři musí mít přístup ke všem dokumentům souvisejícím s výpočtem a platbou daní, včetně jejich originálů. Je možné provádět i další opatření daňové kontroly, jako např.

• zabavení dokumentů a předmětů;
• výslechy svědků;
• jmenování odborníka;
• inspekce;
• inventarizace majetku;
• zapojení specialisty, překladatele.

Lhůta pro provedení daňové kontroly na místě by neměla přesáhnout dva měsíce a pro pobočku nebo zastoupení - jeden měsíc. Dvouměsíční lhůtu lze prodloužit na čtyři nebo dokonce šest měsíců. Kromě toho může být audit pozastaven z důvodů uvedených v odstavci 9 článku 89 daňového řádu Ruské federace až na šest měsíců. Po dobu přerušení kontroly na místě je činnost kontrolorů ukončena a originály dokladů jsou vráceny poplatníkovi (pokud nebyly získány v důsledku zajištění).

Terénní daňová kontrola končí vyhotovením certifikátu, který stanoví předmět kontroly a načasování jejího provedení. Certifikát pouze stanoví termín ukončení terénní daňové kontroly a její výsledky se promítnou do zákona.

Na rozdíl od dokumentárního auditu musí být výstupní akt vypracován bez problémů, i když nebyla zjištěna žádná porušení. Zápis o daňové kontrole na místě se vyhotovuje do dvou měsíců po potvrzení o jejím ukončení. Úkon musí být poplatníkovi předán osobně (nebo jeho zástupci), a pokud se vyhýbá jeho převzetí, je úkon zaslán poštou a považuje se za doručený šestým dnem ode dne odeslání doporučeného dopisu. Postup při podávání námitek proti úkonu kontroly na místě, rozhodování a odvolání je stejný jako u kamerové kontroly.

Chcete-li podrobně porozumět tomu, jak probíhá daňová kontrola na místě z pohledu finančních úřadů plnících své úřední povinnosti, doporučujeme, abyste se seznámili s dopisem Federální daňové služby ze dne 25. července 2013 N AS-4-2 / ​​​​13622 „O doporučeních pro provádění daňových auditů v terénu“.

Kritéria rizik pro provádění daňové kontroly na místě

Terénní daňové kontroly se provádějí podle plánu, který je interním dokumentem Federální daňové služby. Na rozdíl od toho, který je zveřejněn na webových stránkách generální prokuratury, není možné takové informace veřejně dohledat. Pro výběr poplatníků zařazených do plánu terénních daňových kontrol byla vytvořena speciální Koncepce schválená nařízením Federální daňové služby č. MM-3-06 / [e-mail chráněný] ze dne 30. května 2007.

Každý daňový poplatník musí pochopit, že transparentnost jeho činnosti, úplnost výpočtu a odvodu daní do rozpočtu závisí na možnosti nezahrnout do plánu terénní daňové kontroly.(Z Koncepce plánovacího systému pro terénní daňové kontroly)

Příloha tohoto dokumentu obsahuje 12 hlavních kritérií doporučených daňovým poplatníkům pro sebehodnocení rizik provádění daňových kontrol v terénu:

1. Daňové zatížení poplatníka je pod jeho průměrnou úrovní pro typ ekonomické činnosti nebo v konkrétním odvětví. jako podíl výše zaplacených daní a obratu (výnosu) poplatníka.
2. v daňové resp účetní závěrky ztráty se zaznamenávají dva a více let.
3. pracovníků pod průměrnou úrovní podle druhu ekonomické činnosti v ustavujícím subjektu Ruské federace. Takové oficiální údaje lze nalézt na webu Rosstat.
4. Opakované přibližování se k limitní hodnotě hodnot ukazatelů, které opravňují k uplatnění zvláštních daňových režimů pro poplatníky. To se týká takových ukazatelů, jako jsou: přiblížení se maximální úrovni příjmů ve zjednodušeném daňovém systému (v roce 2017 - 150 milionů rublů); prodejní plocha 150m2. m pro UTII; počet zaměstnanců ve zvláštním režimu (100 osob pro zjednodušený daňový systém a UTII nebo 15 osob pro PSN) atd.
5. Reflexe individuálního podnikatele o výši výdajů co nejblíže výši jeho příjmů , obdržel v kalendářním roce. Toto kritérium rizika platí pro jednotlivé podnikatele v obecném daňovém systému. Hodnota vázaných výdajů ve výši 83 % a více příjmů je považována za rizikovou.
6. Převyšující tempo růstu výdajů nad tempem růstu příjmů z prodeje zboží (práce, služby) - pro organizace na OSNO.
7. Podíl odpočtů z částky časově rozlišené daně přesahuje 89 % po dobu 12 měsíců.
8. Nepodání vysvětlení poplatníkem k oznámení správce daně o zjištění nesrovnalostí v ukazatelích plnění. Jak vidíte, je riskantní nereagovat na žádosti daňové inspekce na základě výsledků stolního auditu přiznání.
9. Budování finančních a ekonomických činností na základě uzavírání dohod s dodavateli-prodejci nebo zprostředkovateli bez přiměřených ekonomických nebo jiných důvodů (obchodní účel). Podnikatelským účelem se rozumí, že jakákoli činnost poplatníka by měla směřovat k dosažení zisku.
10. Opakované, více než dvakrát, odstranění a registrace u finančních úřadů organizace v souvislosti se změnou sídla (tzv. migrace mezi daňovými inspektoráty).
11. Významný ( o 10 % a více) odchylka úrovně rentability podle účetních údajů od průměrné úrovně rentability pro tento obor činnosti podle statistik.
12. Provádění finančních a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikem. Podezřelé jsou z pohledu finančních úřadů vztahy se společníky -. Kritériem rizika je mimo jiné absence: osobních kontaktů vedení nebo pověřených úředníků při projednávání podmínek dodávek a podepisování smluv; informace o skutečném umístění protistrany a jejích oblastech; listinné potvrzení pravomocí vedoucího protistrany nebo jeho zástupce; informace o státní registraci protistrany v Jednotném státním rejstříku právnických osob atd.

Shrnutí daňové kontroly

Daňové kontroly jsou nedílnou součástí podnikání podnikatelská činnost, a jako plátce daně budete vždy pod kontrolou finančních úřadů. Přestože kontroly, zejména kontroly na místě, mohou mít pro vás vážné nepříznivé účinky, existují způsoby, jak riziko výrazně snížit:

• a pokud je to možné, bezchybně předkládat daňové a účetní (pro organizace) hlášení.
• Platit daně a zálohy v plné výši a včas.
• Nevyhýbejte se komunikaci s finančními úřady, pokud již vůči vám mají pohledávky, musíte své vysvětlení podat co nejdříve. Nekonstruktivním chováním bude ignorování korespondence od Federální daňové služby, pokusy vyhnout se doručení aktů nebo rozhodnutí. Dopisy od Federální daňové služby jsou považovány za doručené šestý den po jejich odeslání, takže vaše argumenty, že jste neobdrželi korespondenci, pravděpodobně nebudou přijaty.
• Uchovávejte a uschovávejte veškeré doklady související s podnikatelskou činností, zejména ty, které podporují výdaje.
• Pokud nejste účetní specialista, pak se postarejte o získání.
• Vyhodnoťte své aktivity z hlediska rizikových kritérií uvedených v Koncepci.
• Pozorovat.
• V případě rizik závažných částek přirážek při daňových kontrolách doporučujeme kontaktovat úzké specialisty – daňové právníky a konzultanty, outsourcery kvalitních účetních služeb.

Terénní daňová kontrola: co je důležité vědět v roce 2019?

Daňová kontrola na místě je pro finanční úřady jedním z nejpohodlnějších způsobů kontroly svědomitého a včasného placení daní poplatníkem. Daňová kontrola na místě se provádí na území poplatníka a může se týkat všech daní zaplacených poplatníkem za 3 roky činnosti.

V tomto případě může být podroben ověření každý daňový poplatník: jak organizace, tak individuální podnikatel. Kontrolu provádí finanční úřad, u kterého je plátce registrován. Kromě toho daňový řád Ruské federace stanoví nezávislý audit poboček a zastoupení organizace (tj. samostatné pododdělení bez kontroly mateřské organizace). Kontrolu v tomto případě provádí správce daně v místě těchto samostatných útvarů.

Co se kontroluje při kontrole na místě daňové inspekce

Předmětem daňové kontroly na místě je správnost výpočtu, úplnost a včasnost placení daní poplatníkem. V tomto případě může správce daně zkontrolovat jak jednu daň, tak všechny daně vypočítané poplatníkem.

Hloubka ověření (období, které lze ověřit) podle obecné pravidlo nejdéle tři roky před rokem rozhodnutí o jmenování auditora.

Příklad: pokud bylo rozhodnutí o provedení auditu přijato v roce 2018, spadají do auditu roky 2015, 2016 a 2017. Nezáleží přitom na datu vydání rozhodnutí v roce 2018 a na datu jeho obdržení poplatníkem. To znamená, že i v případě, že rozhodnutí padne na konci prosince a poplatník jej obdrží v lednu 2019, kontrola si zachová právo zkontrolovat celé roky 2015, 2016 a 2017.

Uvedení v daňovém řádu Ruské federace na tříleté období nebrání správci daně v kontrole účetních období běžného roku v rámci daňové kontroly na místě. Na to upozornil zejména Nejvyšší soud Ruské federace v rozsudku č. 304-KG14-737 ze dne 9. 9. 2014.

Kontrola se ale může týkat i starších období, pokud za ně bylo podáno aktualizované daňové přiznání. V této situaci má správce daně v rámci kontroly na místě právo zkontrolovat dobu, za kterou bylo opravené přiznání podáno, a to i v případě, že přesahuje tříletou lhůtu.

Kira Truntaeva

Porušení pravidla tříleté lhůty inspekcí vede k tomu, že veškeré závěry a dodatečné poplatky učiněné mimo lhůtu jsou nezákonné a rozhodnutí v příslušné části bude zrušeno.

Daňový řád rovněž stanoví určité rámce pro daňové kontroly v terénu.

Za prvé, finanční úřady nejsou oprávněny provádět dvě nebo více terénních daňových kontrol u stejných daní za stejné období.

Zadruhé, inspekce zpravidla není oprávněna provést více než dvě terénní daňové kontroly u jednoho poplatníka v jednom kalendářním roce. Ve výjimečných případech může být tento limit překročen, k tomu však musí správce daně získat povolení od vyššího finančního úřadu.

Postup při provádění daňové kontroly na místě

Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě

O provedení daňové kontroly na místě rozhoduje finanční úřad. Inspektor jej musí před zahájením kontroly předložit poplatníkovi.

V tomto případě musí být rozhodnutí vypracováno ve speciálně stanoveném formuláři (forma rozhodnutí byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 08.05.2015 č. ММВ-7-2/ [e-mail chráněný]) a obsahují tyto povinné údaje:

1. celé a zkrácené jméno nebo příjmení, jméno, patronymie poplatníka;
2. předmět ověřování, tedy daně, jejichž správnost výpočtu a úhrady podléhá ověření. V tomto sloupci má správce daně právo uvést pouze „pro všechny daně a poplatky“;
3. období, za která se audit provádí;
4. funkce, příjmení a iniciály zaměstnanců finančního úřadu, kteří jsou auditem pověřeni. Je třeba poznamenat, že správce daně má právo v průběhu kontroly měnit složení kontrolorů. V rozhodnutí jsou provedeny příslušné změny.

Po obdržení rozhodnutí o provedení kontroly musí poplatník posoudit, zda splňuje omezení stanovená pro daňovou kontrolu na místě. Zejména je nutné zajistit dodržování tříleté lhůty pro hloubku kontroly ze strany finančních úřadů. Měli byste také dbát na to, aby správce daně dodržoval omezení přípustného počtu kontrol během kalendářního roku.

Předložením rozhodnutí o provedení kontroly na místě daňovému poplatníkovi je uveden její začátek.

Daňový úřad není povinen předem informovat poplatníka o nadcházející kontrole v terénu (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 18. listopadu 2010 č. AC-37-2 / 15853).

Od tohoto okamžiku mají finanční úřady právo vstupovat na území poplatníka za účelem ověření. Obecně platí, že kontrola se provádí na území poplatníka. Daňový řád však stanoví, že pokud poplatník není schopen zajistit prostory pro daňovou kontrolu na místě, lze daňovou kontrolu na místě provést u správce daně.

Kontrolní opatření

Při kontrole má správce daně právo provést tato kontrolní opatření:

1. požadovat doklady od poplatníka, jakož i od jeho protistran a dalších osob, které mají potřebné dokumenty nebo informace o činnosti poplatníka;
2. výslechy svědků
3. odbornost;
4. zabavení dokumentů a předmětů;
5. inspekce;
6. inventář majetku.

V případě potřeby může správce daně zapojit i odborníka a tlumočníka.

Daňový řád Ruské federace neobsahuje konkrétní seznam dokumentů, které mají daňové úřady právo vyžadovat při kontrole na místě. Finanční úřad si tak může v rámci kontroly na místě vyžádat celou řadu dokumentů: účetní a daňově účetní registry, smlouvy, prvotní doklady, faktury, platební doklady, faktury atd.

Hlavním pravidlem, které je třeba dodržet, je, že požadované dokumenty musí být vyžadovány k ověření. Jinými slovy, měly by přímo souviset s těmi daněmi, u kterých se kontrola provádí, as těmi obdobími, za která se provádí.

Kira Truntaeva
Přední právník v daňové praxi, specialista na daňové poradenství

Termín pro daňovou kontrolu na místě

Mnoho daňových poplatníků znepokojuje otázka: jaké jsou lhůty pro daňové kontroly v terénu? Daňová kontrola na místě nemůže trvat věčně. Obecným pravidlem je, že doba daňové kontroly na místě není delší než dva měsíce. V určitých případech může být tato lhůta prodloužena až na 4 měsíce, ve výjimečných případech až na 6 měsíců. Nezávislá daňová kontrola na místě u poboček a zastoupení poplatníka nesmí trvat déle než jeden měsíc.

Důvody pro prodloužení kontroly na místě jsou stanoveny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 08.05.2015 č. ММВ-7-2/ [e-mail chráněný] Zejména mohou provádět audit daňového poplatníka klasifikovaného jako největší, provádět audity organizací, které mají ve svém složení několik samostatných divizí, získávat informace od donucovacích orgánů, regulačních orgánů nebo z jiných zdrojů během na místě (opakovaně na -site) daňový audit, který ukazuje, že poplatník (poplatník, daňový agent) porušuje právní předpisy o daních a poplatcích, což vyžaduje dodatečné ověření. Seznam je otevřený.

Lhůta pro provedení daňové kontroly na místě se počítá ode dne rozhodnutí o určení kontroly do dne sepsání potvrzení o kontrole.

Daňový řád Ruské federace navíc stanoví právo inspektorátu pozastavit daňovou kontrolu na místě. Pozastavení se provádí na základě rozhodnutí vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu. Test může být pozastaven

1. vyžádání dokumentů (informací) od protistran poplatníka;
2. získávání informací od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodní smlouvy Ruská Federace;
3. provedení vyšetření;
4. překlad dokladů předložených poplatníkem v cizím jazyce do ruštiny.

Správce daně má však právo daňovou kontrolu přerušit i vícekrát obecný termín přerušení daňové kontroly na místě zpravidla nesmí přesáhnout šest měsíců (ve výjimečných případech, kdy přerušení kontroly souvisí s obdržením informací od cizích státních orgánů, lze lhůtu přerušení prodloužit o tři měsíce). měsíce).

Po dobu přerušení kontroly musí správce daně zastavit veškeré úkony k vymáhání dokladů od poplatníka, vrátit všechny originály, zastavit veškeré ověřovací činnosti na území poplatníka.

Evidence výsledků daňové kontroly na místě

Ukončení daňové kontroly se dokládá vystavením potvrzení o daňové kontrole na místě správcem daně. Potvrzení se vystavuje k poslednímu dni daňové kontroly a podléhá doručení plátci daně. Certifikát neobsahuje žádné závěry o správnosti auditu, pouze stanoví termín jeho dokončení. Po vystavení osvědčení musí inspektoři opustit území poplatníka a zastavit veškerou kontrolní činnost.

Bezprostřední výsledky kontroly se promítnou do úkonu daňové kontroly. V tomto případě je zákon sepsán bez ohledu na to, zda byla při daňové kontrole zjištěna porušení. Pokud nejsou zjištěna žádná porušení, zákon označuje jejich nepřítomnost. Zákon se vyhotovuje do dvou měsíců ode dne vyhotovení potvrzení a podléhá doručení poplatníkovi do pěti pracovních dnů ode dne jeho vystavení.

Zároveň bohužel zákonodárce nestanovil žádné sankce za zmeškání stanovených lhůt inspektorem. Tedy pokud bude daňový inspektor otálet termíny vyhotovení a doručení aktu, pak to pro něj nebude mít žádné právní následky.

Kira Truntaeva
Přední právník v daňové praxi, specialista na daňové poradenství

Nesouhlasí-li poplatník se závěry úkonu, má právo podat správci daně písemné námitky proti úkonu. Zákonodárce vyčlenil jeden měsíc ode dne obdržení aktu na podání námitek. Je třeba poznamenat, že podání námitek je právem, nikoli povinností daňového poplatníka. Absence písemných námitek nezbavuje poplatníka práva přednést své argumenty ústně přímo při projednávání kontrolních materiálů.

Finanční úřad je povinen oznámit poplatníkovi projednání úkonu a materiálů kontroly, na jejichž základě bude pravomocně rozhodnuto. Často je takové oznámení zasláno současně s aktem.

V praxi docházelo k situacím, kdy správce daně rozhodl na základě výsledků kontroly před uplynutím lhůty pro podání námitek proti úkonu. Nutno podotknout, že účast poplatníka při projednávání kontrolních materiálů je jeho právem, jehož realizaci je pro něj nutné zajistit. Nebyl-li plátci daně sdělen termín projednání materiálů daňové kontroly a nezúčastnil se jí, může být rozhodnutí učiněné před uplynutím lhůty pro podání námitek z formálních důvodů zrušeno.

Kira Truntaeva
Přední právník v daňové praxi, specialista na daňové poradenství

Po zvážení materiálů kontroly, úkonu a námitek poplatníka správce daně do 10 dnů s konečnou platností rozhodne o výsledku kontroly. Lhůtu pro posouzení materiálů daňové kontroly a vydání příslušného rozhodnutí lze prodloužit, nejdéle však o jeden měsíc.

Na základě výsledků auditu lze učinit jeden z následujících typů rozhodnutí:

1. rozhodnutí o dodatečných daňových kontrolních opatřeních;
2. rozhodnutí o vznesení odpovědnosti za spáchání daňového deliktu;
3. rozhodnutí o odmítnutí nést odpovědnost za spáchání daňového trestného činu.

Rozhodnutí nabývá právní moci uplynutím jednoho měsíce ode dne doručení poplatníkovi. Pokud poplatník se závěry rozhodnutí nesouhlasí, má právo se proti němu odvolat k nadřízenému finančnímu úřadu. Takto vypadá postup zpracování výsledků daňové kontroly na místě.

Zvažte, jak může daňový poplatník učinit příchod správce daně co nejméně bolestivý.

Kritéria pro výběr daňových poplatníků k ověření

Daňová kontrola na místě se s vysokou mírou pravděpodobnosti dotkne každého aktivně podnikajícího poplatníka. Zároveň je nutné rozumět kritériím, podle kterých poplatníci patří do „rizikové skupiny“, tzn. ve vztahu k nim lze s vysokou mírou pravděpodobnosti rozhodnout o provedení daňové kontroly na místě. To znamená, že je potřeba více přípravy.

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 č. MM-3-06 / [e-mail chráněný] Byl schválen koncept systému plánování daňové kontroly na místě, který obsahuje informace o kritériích, kterými se správce daně řídí při rozhodování o provedení daňové kontroly na místě u konkrétního poplatníka.

Uvedená Koncepce počítá s faktory pro sebehodnocení rizik jmenování daňové kontroly na místě. Daňový poplatník má zejména důvod očekávat brzký příjezd inspektorů, pokud existují tyto okolnosti:

odraz v účetnictví daňové hlášení ztráty za několik zdaňovacích období;

uznání významných částek daňové odpočty;

výrazný převis růstu výdajů nad růstem příjmů;

platy zaměstnanců jsou pod průměrem odvětví v regionu;

poplatník se opakovaně přiblížil limitní hodnotě ukazatelů stanovených daňovým řádem Ruské federace, které umožňují použití zvláštních daňových režimů;

„migrace“ mezi daňovými úřady (opakované odebrání a registrace z důvodu změny místa);

provozování obchodních aktivit převážně s protistranami - zprostředkovateli, přeprodejci (budování řetězce protistran bez výslovného obchodního účelu takové konstrukce);

nízká míra rentability činností (vychází z míry rentability v oboru činnosti poplatníka podle statistik).

Tento seznam není zdaleka vyčerpávající.

Příprava na příjezd daňových úředníků

Pokud má daňový poplatník pocit, že příchod daňových úředníků je nevyhnutelný, je na čase učinit přípravná opatření.

Poplatník by si měl udělat pořádek zejména v primární dokumentaci a také v dokumentaci dokládající výkon due diligence při výběru protistrany (to platí zejména pro protistrany, které mají znaky „jednodenní“). Kromě toho byste měli komunikovat s protistranami a varovat je před možností, že se na ně v brzké době dostaví protistrana daňová kontrola. Je také nutné připravit úřad odstraněním dokumentů, pečetí, které obsahují zbytečné informace.

Kromě toho je vhodné identifikovat zaměstnance, kteří budou pracovat s inspektory, prodiskutovat s nimi nuance předkládání informací. Často bude užitečné využít podpory externích konzultantů, právníků, kteří mohou pomoci posoudit rizika a také kvalifikovaně doprovázet poplatníka při samotné daňové kontrole.

Při příchodu inspektorů na úřad je v prvé řadě nutné prověřit oprávnění inspektorů, zejména zkontrolovat údaje služebních listů s rozhodnutím. Je třeba připomenout, že k ověření mohou být připuštěny pouze osoby uvedené v rozhodnutí. Dále musí být inspektoři umístěni na vhodném místě, kde je vyloučen přístup k nechtěným dokumentům a informacím. Předání dokumentů finančním úřadům by mělo být formalizováno akty přijetí a převodu. Kromě toho by měla být sledována legitimita každého opatření finančního úřadu. I zde může být velmi užitečná pomoc kvalifikovaných právníků.

Odborníci a právníci Pravovest Audit jsou vždy připraveni vám pomoci ve spolupráci s kontrolou a podporou při daňové kontrole na místě.

Dostat
konzultace
expert

Zeptejte se na svou situaci a nechte si poradit od odborníka.

Od září 2018 bude na místě probíhat daňová kontrola podle nových pravidel. Postup je zjednodušený a pro daňové poplatníky pohodlnější. Změny jsou upraveny normami zákona ze dne 3. srpna 2018 č. 302-FZ. Inovace se týkají kontrol, jejichž úkony budou datovány po 3. září letošního roku.

Terénní daňová kontrola: nová pravidla od 3. září 2018

Zákonodárci se rozhodli prodloužit lhůtu pro přípravu dokumentů požadovaných finančním úřadem k ověření konkrétní transakce podnikatelskými subjekty (firmami a fyzickými osobami) (článek 5 článku 93.1 daňového řádu Ruské federace). Dříve bylo na jejich poskytnutí vyhrazeno 5 dnů, nově bude možné žádosti finančních úřadů vyhovět do 10 dnů.

Zaměstnanci Federální daňové služby nebudou moci dvakrát žádat o dokumenty požadované dříve (bez ohledu na důvod jejich poskytnutí) - po obdržení opakované žádosti má daňový poplatník právo omezit se na oznámení Federální daňové služby o dřívějším zaslání všech potřebných kopií, certifikátů atd. (s uvedením příjemce dokumentace, datum a podrobnosti předchozí zásilky). Výjimkou je případ, kdy byly originály před druhou žádostí zaslány Federální daňové službě za podmínek jejich vrácení (změny byly provedeny v odstavci 5 článku 93 daňového řádu Ruské federace).

Podle nových pravidel jsou při daňové kontrole na místě pomocí výslechů svědků kontroloři povinni pořídit kopie protokolů a předat je vyslýchaným osobám (nový odst. 6 § 90 daňového řádu Ruské federace). Přenos kopií se provádí proti příjmu. Pokud svědek odmítne písemnost převzít, učiní se do protokolu příslušné poznámky. Pokud členové pracovního kolektivu vystupují jako svědci, mají právo předat taková protokolová shrnutí svému zaměstnavateli k nahlédnutí. To poskytne daňovému poplatníkovi další výhody při vyvíjení taktiky pro obranu zájmů u soudu.

U terénní daňové kontroly se změny dotkly také následujících aspektů:

• Objevily se další omezující faktory pro opakované kontroly (článek 2, článek 10, článek 89 daňového řádu Ruské federace). Dříve se finanční úřady musely držet jediného parametru – časového rámce. Podle aktualizovaných pravidel mohou inspektoři analyzovat pouze ty údaje, které byly opraveny upřesňujícím prohlášením (za předpokladu, že v důsledku „upřesnění“ došlo ke snížení daňové povinnosti poplatníka).
• Dohled na místě bude doprovázen povinným vypracováním dodatků k zákonům. Tyto přílohy by měly být k dispozici, aby zobrazovaly výsledky všech dodatečně provedených činností. Doručení dokumentů poplatníkovi se provádí do 5 dnů, poté má kontrolovaný 15 dnů na zpochybnění výsledků dodatečných opatření. Při osobním předávání dokumentů z ruky do ruky musí poplatník tuto skutečnost potvrdit svým podpisem. Při vyhýbání se přijetí aktu s přílohami jsou dokumenty zasílány doporučeně. Dokumenty se považují za přijaté šestý den od okamžiku, kdy byly odeslány (odstavce 6.1, 6.2 článku 101 daňového řádu Ruské federace).
• Terénní daňová kontrola v roce 2018 by se měla stát transparentnější a srozumitelnější pro ty, jejichž činnost je kontrolována. Za tímto účelem jsou podle nových pravidel finanční úřady povinny předložit výsledky kontroly (včetně dodatečných opatření) nejprve k přezkoumání vedoucímu a hlavnímu účetnímu společnosti.

Dodatky k zákonům musí být vydány všem kontrolovaným podnikatelským subjektům bez výjimky. Pokud mluvíme o zahraniční společnosti, která nemá na území Ruské federace samostatné struktury, jsou dokumenty zasílány doporučeně. Adresa příjemce v dopise je ta, která je zaznamenána v databázi Jednotného státního registru daňových poplatníků. Dnem skutečného přijetí oznámení je dvacátý den počítaný od data odeslání dopisu. K úkonům se nepřikládají doklady, které byly přijaty od poplatníka.

Pokud má poplatník námitky k obsahu dodatků nebo závěrečného úkonu, jsou uvedeny písemně a poté jsou předány finančnímu úřadu. Podání námitek může být doprovázeno písemným zdůvodněním nevěrohodnosti či nezákonnosti závěrů daňových kontrolorů.

Podmínky daňové kontroly na místě zůstávají nezměněny, ale od roku 2019 jsou aktualizovány podmínky deskových kontrol - s ohledem na DPH vypočítanou ruskými podnikatelskými subjekty nebude kontrola trvat déle než 2 měsíce.