Lumabas sa check ng tax inspection na check. Field tax audit: mga algorithm at pamamaraan

Ang kakanyahan ng anumang pag-audit ng buwis ay pag-aralan kung gaano tama at hanggang saan ang mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation ay natutugunan.

Anong mga uri ng tseke ang naroroon

Ang batas ng Russian Federation ay nagbibigay para sa 2 pangunahing uri ng pag-audit ng buwis: cameral at field. Isaalang-alang kung ano ang kanilang mga pangunahing tampok at kung paano sila naiiba sa bawat isa.

Lumabas sa check.

Kung mapatunayan nila na ito ay ilegal na ginagawa, sisingilin ka ng karagdagang buwis na kailangan mong bayaran kapag nag-a-apply.

Pagkatapos suriin ang legalidad, susuriin ng mga inspektor kung gaano ka tama ang pag-iingat ng mga rekord. Ngunit napansin namin kaagad na ang mga indibidwal na negosyante ay hindi obligado.

Pagsusuri ng IP para sa UTII

Upang magsimula, nararapat na tandaan na ang naturang tseke ay inilalapat kung nakagawa ka na ng mga paglabag sa mga batas sa buwis.

Ito ay maaaring hindi tamang pagpuno ng mga deklarasyon, mga paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite nito, mga hinala ng pagtatago ng kita.

Sa pangkalahatan, ang isang tseke para sa UTII ay binubuo sa pagkumpirma sa pisikal o iba pang mga tagapagpahiwatig na ginagamit upang kalkulahin ang buwis: pagkalkula average na bilang ng mga tao, mga dokumento ng pamagat para sa mga lugar, teritoryo, kung ang iyong negosyo ay isang paradahan, pati na rin ang mga natapos na kasunduan at iba pang mga dokumento.

Sinusuri kapag isinasara ang isang IP

Kahit na ligtas ka na, sa loob ng tatlong taon maaari kang sumama.

Bagaman dapat sabihin na ang isang on-site na inspeksyon ay hindi isinasagawa sa lahat ng kaso at hindi sapilitan. Ngunit kahit na ang iyong negosyo ay nasa proseso, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang suriin ka.

Siyempre, hindi pupunta ang mga inspektor sa iyong tahanan, ngunit magagawa nila ang sumusunod:

Magsagawa ng imbentaryo;
Humiling ng dokumentasyon na may kaugnayan sa mga aktibidad ng iyong indibidwal na negosyante;
Siyasatin ang lugar (kung mayroon man).

Ang mga espesyalista sa buwis ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-verify sa larangan na may kaugnayan sa iyong indibidwal na negosyante sa loob ng 36 na buwan pagkatapos mong isara ito.

Field inspection ng LLC: mga dahilan para sa appointment

Sa pag-uulat ng higit sa 2 taon, makikita na ang kumpanya ay hindi kumikita;
Ang paglago sa mga gastos ay higit sa paglago ng kita;
Paulit-ulit mong binago ang servicing tax office;
May dahilan upang maniwala na ang iyong kumpanya ay nakikipagtulungan sa mga kumpanya ng shell;
Hindi ka nagbibigay ng paliwanag para sa pagkakaiba sa pag-uulat.

Maaaring dagdagan ang listahang ito depende sa sitwasyon.

Mga karagdagang aktibidad

Sa proseso ng inspeksyon, ang mga inspektor ay maaaring magsagawa ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol:

Bawiin ang mga papel at kunin ang mga ito;
Suriin ang teritoryo at ari-arian;
Magsagawa ng imbentaryo ng ari-arian;
Tanungin ang mga saksi;
Gamitin ang mga serbisyo ng mga eksperto at isang interpreter.

Ang ganitong mga aktibidad ay maaaring isagawa ng mga inspektor lamang bilang pagsunod sa lahat ng mga legal na kinakailangan.

Mga deadline ng pag-verify ng LLC

Ang karaniwang termino ay 2 buwan. Ngunit maaari itong palawigin sa iba't ibang dahilan hanggang 6 na buwan.

Ang mga batayan ay:

Ang kumpanya ay napakalaki;
Kinakailangang magsagawa ng mga karagdagang aktibidad sa pagpapatunay;
Ang LLC ay may hiwalay na mga dibisyon;
Nahuli kang nagsumite ng dokumentasyon.

Sinusuri ang isang LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pamamaraan ay halos kapareho ng pagsuri sa IP. Una, alamin ng mga awtoridad sa buwis kung may karapatan kang ilapat ang rehimeng STS, kung sumusunod ka sa lahat ng mga kinakailangan para sa rehimeng ito sa pagbubuwis.

Pagkatapos, ang mga kalkulasyon ng mga pagbabayad ng buwis para sa pinasimple na pagbubuwis ay sinusuri, pagkatapos nito ang kawastuhan ng pagpuno ng dokumentasyon at ang pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga sambahayan. mga operasyon.

Paano isinasagawa ang pag-audit ng buwis sa pagpuksa ng isang LLC

Ang mga aktibidad sa pag-verify sa site ay halos palaging isinasagawa.

Magkakaroon ka ng impormasyon sa ganap na lahat ng pagbabayad ng buwis para sa huling 36 na buwan. Hindi mahalaga kung kailan regular na sinusuri ang iyong kumpanya.

Ang tagal ay depende sa estado ng dokumentasyon, kung paano kumikilos ang komisyon sa pagpuksa, kung ano ang istraktura ng iyong kumpanya.

Kung ang iyong kumpanya ay may mga sangay, sila ay susuriin din.

Pag-aayos ng resulta ng pagsubok

Ang lahat ng mga resulta ay makikita sa protocol at ang huling sertipiko. Sinasalamin nito ang halaga ng utang, pati na rin ang impormasyon tungkol sa mga paglabag sa batas (kung mayroon man).

Kung hindi ka sumasang-ayon sa mga resulta ng tseke, sa loob ng 15 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng mga resulta ng tseke, maaari mo silang iapela.

Paano maiwasan ang pag-verify sa panahon ng pagpuksa

Mayroong ilang mga legal na opsyon para maiwasan ang komunikasyon sa mga awtoridad sa buwis:

Gawin ang lahat ng pagbabayad sa oras at buo;
Ibenta ang kumpanya;
Gumawa ng isang pagpuksa na may zero na balanse;
Humingi ng tulong sa mga tagapamagitan.

Mga Desk audit ng IP at LLC

Ang kaganapang ito ay pangunahing naglalayong suriin kung sumusunod ka sa mga kinakailangan ng batas sa buwis.

Isinasagawa ito sa teritoryo ng Federal Tax Service pagkatapos mong magsumite ng deklarasyon. Kasabay nito, hindi kinakailangan ang pahintulot mula sa pamamahala ng inspeksyon upang magsagawa ng inspeksyon.

Ang mga inspektor ng Federal Tax Service ay hindi kinakailangang ipaalam sa iyo ang tungkol sa inspeksyon. Malalaman mo ang tungkol dito kung ang mga tagasuri ay may mga tanong para sa iyo o kailangan ng paglilinaw.

Ang dokumentasyon na ipinasiya ng mga awtoridad sa buwis na hilingin ay dapat isumite sa loob ng sampung araw pagkatapos mong matanggap ang kahilingan para dito.

Kung tumanggi kang ibigay ang mga ito, maaari kang pagmultahin o sasailalim sa pananagutan ng administratibo.

Ang tseke ay isasagawa para sa panahon na dati mong ipinahiwatig sa deklarasyon.

Tulad ng para sa mga deadline, ito ay tatlong buwan, at ang countdown nito ay magsisimula mula sa petsa kasunod ng petsa ng pagsusumite ng deklarasyon sa Federal Tax Service.

Ang isang desk audit ng mga LLC na nagtatrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa ayon sa parehong mga prinsipyo tulad ng pag-audit ayon sa karaniwang sistema pagbubuwis.

Mga pagbabago sa mga tseke sa kasalukuyang taon

Kung tungkol sa mga pagbabagong gagana sa taong ito, isang bagay ang dapat tandaan: ang mga inspeksyon ay magiging mas masinsinan at mapanganib para sa mga negosyante.

Nagiging posible ito salamat sa bagong software ng mga inspeksyon sa buwis, na sinusuri nang detalyado ang mga isinumiteng deklarasyon, mga ulat, ang ratio ng mga tagapagpahiwatig ng kontrol at sa gayon ay bumubuo ng isang listahan ng mga kandidato para sa pag-verify. Ang pagsusuri ay nagaganap nang halos walang partisipasyon ng inspektor ng buwis, at ang mga resulta ay nabuo sa isang maikling sanggunian.

Kaya, halimbawa, ang pagpapakilala ng VAT ASC electronic system, na kasalukuyang nasa ika-2 bersyon nito, ay naging posible na bawasan ang mga iligal na VAT refund mula sa badyet ng halos 8 beses.

Ang ipinag-uutos na paggamit ng mga online na cash desk na nagpapadala ng impormasyon sa tanggapan ng buwis sa real time ay ginagawang posible din na maiwasan ang hindi pagbabayad ng VAT at mabawasan ang mga "grey" na mga scheme ng pag-iwas sa buwis.

Ang isa pang pagbabago ay ang isang desk audit ay maaaring isagawa ng isa pang IFTS, at hindi ang isa kung saan ka karaniwang nagsusumite ng mga ulat. Ginagawa ito upang ibukod ang anumang mga personal na contact, pati na rin upang madagdagan ang pagiging epektibo ng mga patuloy na aktibidad.

Sa kasalukuyan, ayon sa mga istatistika, ang pinakamalaking koleksyon ng mga buwis ay nangyayari bilang isang resulta ng mga pag-audit sa desk, at hindi mga pag-audit sa field. At nangangahulugan ito na ang posibilidad na kakailanganin mong magpaliwanag at gumawa ng mas malaking karagdagang mga singil ay tumataas din kaysa dati.

Ang pinaka masinsinan at mapanganib ay ang mga pagsusuring iyon na isinasagawa ng Federal Tax Service kasama ng mga opisyal ng pagpapatupad ng batas. Ang bilang ng mga naturang tseke ay lumampas na sa 4.5 libo.

Konklusyon

Dapat maunawaan ng bawat manager o may-ari ng negosyo na malabong maiiwasan nila ang pag-verify. Ang iyong gawain ay sumunod sa lahat ng kinakailangan ng batas, at kung dumating ang mga inspektor, upang bigyan sila ng pagkakataong magsagawa ng mga legal na aksyon.

Patakaran tungkol sa pagproseso ng personal na data

1. Mga tuntunin at tinatanggap na mga pagdadaglat

1. Personal na data (PD) - anumang impormasyon na may kaugnayan sa isang direkta o hindi direktang kinilala o makikilalang natural na tao (PD subject).

2. Pagproseso ng personal na data - anumang aksyon (operasyon) o isang hanay ng mga aksyon (operasyon) na isinagawa gamit ang mga tool sa automation o nang hindi gumagamit ng mga naturang tool na may personal na data, kabilang ang pagkolekta, pag-record, systematization, akumulasyon, imbakan, paglilinaw (pag-update, pagbabago) , pagkuha, paggamit, paglilipat (pamamahagi, probisyon, pag-access), depersonalization, pagharang, pagtanggal, pagsira ng personal na data.

3. Awtomatikong pagproseso ng personal na data - pagproseso ng personal na data gamit ang teknolohiya ng computer.

4. Personal data information system (PDIS) - isang set ng personal na data na nakapaloob sa mga database at nagbibigay ng kanilang pagproseso teknolohiya ng impormasyon at teknikal na paraan.

5. Personal na data na ginawang pampubliko ng paksa ng personal na data - PD, ang pag-access kung saan ay ibinibigay sa isang walang limitasyong bilang ng mga tao sa pamamagitan ng paksa ng personal na data o sa kanyang kahilingan.

6. Pag-block ng personal na data - pansamantalang pagsususpinde ng pagproseso ng personal na data (maliban kung kinakailangan ang pagproseso upang linawin ang personal na data).

7. Pagkasira ng personal na data - mga aksyon, bilang isang resulta kung saan nagiging imposible na ibalik ang nilalaman ng personal na data sa sistema ng impormasyon ng personal na data at (o) bilang isang resulta kung saan ang mga materyal na carrier ng personal na data ay nawasak.

8. Ang cookie ay isang piraso ng data na awtomatikong inilalagay sa hard drive ng iyong computer sa tuwing bibisita ka sa isang website. Kaya, ang cookie ay isang natatanging browser identifier para sa isang website. Ginagawang posible ng cookies na mag-imbak ng impormasyon sa server at tulungan kang mag-navigate sa web nang mas madali, pati na rin nagbibigay-daan sa iyong pag-aralan ang site at suriin ang mga resulta. Karamihan sa mga web browser ay nagpapahintulot ng cookies, ngunit maaari mong baguhin ang iyong mga setting upang tanggihan ang cookies o subaybayan ang kanilang landas. Kasabay nito, maaaring hindi gumana nang tama ang ilang mapagkukunan kung hindi pinagana ang cookies sa browser.

9. Mga marka sa web. Sa ilang partikular na web page o email, maaaring gumamit ang Operator ng teknolohiyang "web tagging" na karaniwan sa Internet (kilala rin bilang "mga tag" o "tumpak na teknolohiyang GIF"). Tinutulungan ka ng pag-tag ng web na suriin ang pagganap ng mga website, halimbawa sa pamamagitan ng pagsukat sa bilang ng mga bisita sa isang site o ang bilang ng mga "pag-click" na ginawa sa mga pangunahing posisyon sa isang pahina ng site.

10. Operator - isang organisasyon na independyente o magkasama sa ibang mga tao ay nag-oorganisa at (o) nagsasagawa ng pagproseso ng personal na data, pati na rin tinutukoy ang mga layunin ng pagproseso ng personal na data, ang komposisyon ng personal na data na ipoproseso, mga aksyon (operasyon) isinagawa gamit ang personal na data.

11. Gumagamit - Gumagamit ng Internet.

12. Ang site ay isang web resource https://lc-dv.ru, na pag-aari ng Limited Liability Company na "Legal Center"

2. Pangkalahatang mga probisyon

1. Ang Patakarang ito tungkol sa pagproseso ng personal na data (mula rito ay tinutukoy bilang ang Patakaran) ay iginuhit alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 18.1 ng Pederal na Batas "Sa Personal na Data" No. 152-FZ ng Hulyo 27, 2006, bilang pati na rin ang iba pang mga regulasyong legal na aksyon Pederasyon ng Russia sa larangan ng proteksyon at pagproseso ng personal na data at nalalapat sa lahat ng personal na data na maaaring matanggap ng Operator mula sa Gumagamit sa panahon ng kanyang paggamit ng Site sa Internet.

2. Tinitiyak ng operator ang proteksyon ng naprosesong personal na data mula sa hindi awtorisadong pag-access at pagsisiwalat, maling paggamit o pagkawala alinsunod sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2006 No. 152-FZ "Sa Personal na Data".

3. Ang Operator ay may karapatang gumawa ng mga pagbabago sa Patakarang ito. Kapag ang mga pagbabago ay ginawa, ang heading ng Patakaran ay nagpapahiwatig ng petsa pinakabagong update mga edisyon. Ang bagong bersyon ng Patakaran ay magkakabisa mula sa sandaling ito ay nai-post sa website, maliban kung iba ang ibinigay ng bagong bersyon ng Patakaran.

3. Mga prinsipyo ng pagpoproseso ng personal na data

1. Ang pagproseso ng personal na data ng Operator ay isinasagawa batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

2. legalidad at patas na batayan;

3. nililimitahan ang pagproseso ng personal na data sa pagkamit ng mga tiyak, paunang natukoy at lehitimong layunin;

4. pagpigil sa pagproseso ng personal na data na hindi tugma sa mga layunin ng pagkolekta ng personal na data;

5. pinipigilan ang pagsasama ng mga database na naglalaman ng personal na data, ang pagproseso nito ay isinasagawa para sa mga layuning hindi tugma sa isa't isa;

6. pagpoproseso lamang ng mga personal na data na nakakatugon sa mga layunin ng kanilang pagproseso;

7. pagsunod sa nilalaman at saklaw ng naprosesong personal na data sa mga nakasaad na layunin ng pagproseso;

8. pagpigil sa pagpoproseso ng personal na data na labis na may kaugnayan sa mga nakasaad na layunin ng kanilang pagproseso;

9. pagtiyak ng katumpakan, kasapatan at kaugnayan ng personal na data kaugnay sa mga layunin ng pagproseso ng personal na data;

10. pagkasira o depersonalization ng personal na data sa pag-abot sa mga layunin ng kanilang pagproseso o sa kaso ng pagkawala ng pangangailangan upang makamit ang mga layuning ito, kung imposible para sa Operator na alisin ang mga nagawang paglabag sa personal na data, maliban kung itinakda ng pederal na batas .

4. Pagproseso ng personal na data

1. Pagkuha ng PD.

1. Lahat ng PD ay dapat makuha sa mismong PD subject. Kung ang PD ng paksa ay maaari lamang makuha mula sa isang ikatlong partido, kung gayon ang paksa ay dapat na maabisuhan tungkol dito o ang pahintulot ay dapat makuha mula sa kanya.

2. Dapat ipaalam ng operator sa paksa ng PD ang tungkol sa mga layunin, pinagmumulan at pamamaraan ng pagkuha ng PD, ang katangian ng matatanggap na PD, ang listahan ng mga aksyon kasama ang PD, ang panahon kung kailan wasto ang pahintulot at ang pamamaraan para sa withdrawal, pati na rin ang mga kahihinatnan ng pagtanggi ng PD subject na magbigay ng nakasulat na pahintulot upang matanggap ang mga ito.

3. Ang mga dokumentong naglalaman ng PD ay nilikha sa pamamagitan ng pagtanggap ng PD sa Internet mula sa paksa ng PD habang ginagamit ang Site.

2. Pinoproseso ng operator ang PD kung mayroon man lang isa sa mga sumusunod na kundisyon:

1. Ang pagproseso ng personal na data ay isinasagawa nang may pahintulot ng paksa ng personal na data sa pagproseso ng kanyang personal na data;

2. Ang pagproseso ng personal na data ay kinakailangan upang makamit ang mga layunin na ibinigay para sa isang internasyonal na kasunduan ng Russian Federation o ng batas, para sa pagpapatupad at katuparan ng mga pag-andar, kapangyarihan at obligasyon na itinalaga ng batas ng Russian Federation sa operator ;

3. Ang pagproseso ng personal na data ay kinakailangan para sa pangangasiwa ng hustisya, ang pagpapatupad ng isang hudisyal na kilos, isang gawa ng ibang katawan o opisyal na napapailalim sa pagpapatupad alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga paglilitis sa pagpapatupad;

4. Ang pagproseso ng personal na data ay kinakailangan para sa pagganap ng isang kasunduan kung saan ang paksa ng personal na data ay isang partido o benepisyaryo o tagagarantiya, gayundin upang magtapos ng isang kasunduan sa inisyatiba ng paksa ng personal na data o isang kasunduan sa ilalim ng kung saan ang paksa ng personal na data ay magiging benepisyaryo o guarantor;

5. Ang pagpoproseso ng personal na data ay kinakailangan upang gamitin ang mga karapatan at lehitimong interes ng operator o mga ikatlong partido, o upang makamit ang mga layunin sa lipunan, sa kondisyon na ang mga karapatan at kalayaan ng paksa ng personal na data ay hindi nilalabag;

6. Ang pagpoproseso ng personal na data ay isinasagawa, ang pag-access ng isang walang limitasyong bilang ng mga tao na kung saan ay ibinigay ng paksa ng personal na data o sa kanyang kahilingan (pagkatapos dito - magagamit sa publiko na personal na data);

7. Isinasagawa ang pagpoproseso ng personal na data na napapailalim sa publikasyon o ipinag-uutos na pagsisiwalat alinsunod sa pederal na batas.

3. Maaaring iproseso ng Operator ang PD para sa mga sumusunod na layunin:

1. pagpapataas ng kamalayan ng paksa ng PD tungkol sa mga produkto at serbisyo ng Operator;

2. pagtatapos ng mga kasunduan sa paksa ng PD at ang kanilang pagpapatupad;

3. pagpapaalam sa paksa ng PD tungkol sa mga balita at alok ng Operator;

4. pagkakakilanlan ng paksa ng PD sa Site;

5. pagtiyak ng pagsunod sa mga batas at iba pang regulasyong legal na aksyon sa larangan ng personal na data.

1. Mga indibidwal na nasa relasyon sa batas sibil sa Operator;

2. Mga Indibidwal na Mga Gumagamit ng Site;

5. PD na pinoproseso ng Operator - data na natanggap mula sa Mga Gumagamit ng Site.

6. Isinasagawa ang pagproseso ng personal na data:

1. - gamit ang mga tool sa automation;

2. - nang walang paggamit ng mga tool sa automation.

7. Imbakan ng PD.

1. Ang PD ng mga paksa ay maaaring matanggap, higit pang maproseso at ilipat para sa imbakan kapwa sa papel at sa elektronikong anyo.

2. Ang PD na naitala sa papel ay naka-imbak sa mga naka-lock na cabinet o sa mga naka-lock na silid na may limitadong mga karapatan sa pag-access.

3. Ang PD ng mga paksa na naproseso gamit ang mga tool sa automation para sa iba't ibang layunin ay naka-imbak sa iba't ibang mga folder.

4. Hindi pinapayagan na mag-imbak at maglagay ng mga dokumentong naglalaman ng PD sa mga bukas na electronic catalog (pagbabahagi ng file) sa ISPD.

5. Ang pag-iimbak ng PD sa isang form na nagbibigay-daan upang matukoy ang paksa ng PD ay isinasagawa nang hindi hihigit sa kinakailangan ng mga layunin ng kanilang pagproseso, at ang mga ito ay napapailalim sa pagkawasak kapag nakamit ang mga layunin ng pagproseso o sa kaso ng pagkawala ng kailangang makamit ang mga ito.

8. Pagkasira ng PD.

1. Ang pagkasira ng mga dokumento (carrier) na naglalaman ng PD ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagsunog, pagdurog (paggiling), pagkabulok ng kemikal, pagbabagong-anyo sa isang walang hugis na masa o pulbos. Maaaring gumamit ng shredder upang sirain ang mga dokumentong papel.

2. Ang PD sa electronic media ay nasisira sa pamamagitan ng pagbubura o pag-format ng media.

3. Ang katotohanan ng pagkasira ng PD ay dokumentado sa pamamagitan ng isang aksyon sa pagkasira ng media.

9. Paglipat ng PD.

1. Inilipat ng operator ang PD sa mga ikatlong partido sa mga sumusunod na kaso:
- ang paksa ay nagpahayag ng kanyang pahintulot sa naturang mga aksyon;
- ang paglipat ay ibinigay ng Russian o iba pang naaangkop na batas sa loob ng balangkas ng pamamaraang itinatag ng batas.

2. Listahan ng mga tao kung saan inilipat si PD.

Mga ikatlong partido kung saan inilipat ang PD:
Inilipat ng operator ang PD sa Legal Center LLC (na matatagpuan sa address: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, opisina 301) para sa mga layuning tinukoy sa sugnay 4.3 ng patakarang ito. Ipinagkatiwala ng operator ang pagpoproseso ng PD sa Legal Center LLC na may pahintulot ng paksa ng PD, maliban kung iba ang itinatadhana ng pederal na batas, batay sa isang kasunduan na natapos sa mga taong ito. Isinasagawa ng Legal Center LLC ang pagproseso ng personal na data sa ngalan ng Operator, obligado silang sumunod sa mga prinsipyo at panuntunan para sa pagproseso ng personal na data na ibinigay ng Federal Law-152.

5. Proteksyon ng personal na data

1. Alinsunod sa mga kinakailangan ng mga dokumento ng regulasyon, ang Operator ay lumikha ng isang personal na data protection system (PDPS), na binubuo ng mga subsystem ng legal, organisasyonal at teknikal na proteksyon.

2. Ang subsystem ng legal na proteksyon ay isang kumplikadong legal, organisasyonal, administratibo at regulasyong mga dokumento na nagtitiyak sa paglikha, pagpapatakbo at pagpapabuti ng CPAP.

3. Kasama sa subsystem ng proteksyon ng organisasyon ang organisasyon ng istraktura ng pamamahala ng SPD, ang sistema ng permit, ang proteksyon ng impormasyon kapag nagtatrabaho sa mga empleyado, kasosyo at mga ikatlong partido.

4. Kasama sa subsystem ng teknikal na proteksyon ang isang hanay ng mga teknikal, software, software at mga tool sa hardware na nagsisiguro sa proteksyon ng PD.

5. Ang mga pangunahing hakbang sa proteksyon ng PD na ginagamit ng Operator ay:

1. Paghirang ng isang taong responsable para sa pagproseso ng PD, na nag-aayos ng pagproseso ng PD, pagsasanay at pagtuturo, panloob na kontrol sa pagsunod ng institusyon at mga empleyado nito sa mga kinakailangan para sa proteksyon ng PD.

2. Pagtukoy sa mga aktwal na banta sa seguridad ng PD sa panahon ng kanilang pagproseso sa ISPD at pagbuo ng mga hakbang at hakbang upang maprotektahan ang PD.

3. Pagbuo ng isang patakaran tungkol sa pagproseso ng personal na data.

4. Pagtatatag ng mga panuntunan para sa pag-access sa PD na naproseso sa ISPD, pati na rin ang pagtiyak sa pagpaparehistro at accounting ng lahat ng mga aksyon na isinagawa kasama ng PD sa ISPD.

5. Pagtatatag ng mga indibidwal na password sa pag-access para sa mga empleyado sa sistema ng impormasyon ayon sa kanilang mga responsibilidad sa trabaho.

6. Ang paggamit ng mga tool sa seguridad ng impormasyon na nakapasa sa pamamaraan ng pagtatasa ng pagsunod sa inireseta na paraan.

7. Sertipikadong anti-virus software na may regular na na-update na mga database.

8. Pagsunod sa mga kundisyon na nagsisiguro sa kaligtasan ng PD at hindi kasama ang hindi awtorisadong pag-access sa kanila.

9. Pagtukoy ng mga katotohanan ng hindi awtorisadong pag-access sa personal na data at paggawa ng aksyon.

10. Ang pagbawi ng PD ay binago o nasira dahil sa hindi awtorisadong pag-access sa kanila.

11. Pagsasanay ng mga empleyado ng Operator na direktang kasangkot sa pagproseso ng personal na data sa mga probisyon ng batas ng Russian Federation sa personal na data, kabilang ang mga kinakailangan para sa proteksyon ng personal na data, mga dokumento na tumutukoy sa patakaran ng Operator tungkol sa pagproseso ng personal na data , mga lokal na aksyon sa pagproseso ng personal na data.

12. Pagpapatupad ng panloob na kontrol at pag-audit.

6. Mga pangunahing karapatan ng paksa ng PD at mga obligasyon ng Operator

1. Mga pangunahing karapatan ng paksa ng PD.

Ang paksa ay may karapatang ma-access ang kanyang personal na data at ang sumusunod na impormasyon:

1. kumpirmasyon ng katotohanan ng pagproseso ng PD ng Operator;

2. legal na batayan at layunin ng pagproseso ng PD;

3. mga layunin at pamamaraan ng pagproseso ng PD na ginagamit ng Operator;

4. pangalan at lokasyon ng Operator, impormasyon tungkol sa mga tao (hindi kasama ang mga empleyado ng Operator) na may access sa PD o kung kanino maaaring ibunyag ang PD batay sa isang kasunduan sa Operator o batay sa pederal na batas;

5. mga tuntunin ng pagpoproseso ng personal na data, kabilang ang mga tuntunin ng kanilang imbakan;

6. ang pamamaraan para sa pagsasakatuparan ng paksa ng PD ng mga karapatang itinakda ng Pederal na Batas na ito;

7. pangalan o apelyido, unang pangalan, patronymic at address ng taong nagpoproseso ng PD sa ngalan ng Operator, kung ang pagproseso ay ipagkakatiwala o ipagkakatiwala sa naturang tao;

8. pakikipag-ugnayan sa Operator at pagpapadala sa kanya ng mga kahilingan;

9. apela laban sa mga aksyon o hindi pagkilos ng Operator.

10. Maaaring bawiin ng gumagamit ng Site anumang oras ang kanyang pahintulot sa pagproseso ng PD sa pamamagitan ng pagpapadala ng email sa email address: [email protected], o sa pamamagitan ng pagpapadala ng nakasulat na paunawa sa address: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, bahay 72, opisina 301

labing isa.. Sa pagtanggap ng naturang mensahe, ang pagproseso ng PD ng Gumagamit ay wawakasan, at ang kanyang PD ay tatanggalin, maliban sa mga kaso kung saan ang pagproseso ay maaaring ipagpatuloy alinsunod sa batas.

12. Obligasyon ng Operator.

Ang operator ay obligado:

1. kapag nangongolekta ng PD, magbigay ng impormasyon sa pagproseso ng PD;

2. sa mga kaso kung saan ang PD ay hindi natanggap mula sa paksa ng PD, abisuhan ang paksa;

3. kung ang paksa ay tumangging magbigay ng PD, ang mga kahihinatnan ng naturang pagtanggi ay ipinaliwanag sa paksa;

5. gawin ang mga kinakailangang legal, organisasyonal at teknikal na mga hakbang o tiyakin ang kanilang pag-aampon upang maprotektahan ang PD mula sa hindi awtorisado o hindi sinasadyang pag-access sa kanila, pagkasira, pagbabago, pagharang, pagkopya, probisyon, pamamahagi ng PD, gayundin mula sa iba pang mga ilegal na aksyon na may kaugnayan sa PD;

6. tumugon sa mga kahilingan at apela ng mga paksa ng PD, kanilang mga kinatawan at ang awtorisadong katawan para sa proteksyon ng mga karapatan ng mga paksa ng PD.

7. Mga tampok ng pagproseso at proteksyon ng data na nakolekta gamit ang Internet

1. Mayroong dalawang pangunahing paraan kung saan tumatanggap ang Operator ng data gamit ang Internet:

1. Probisyon ng PD ng mga paksa ng PD sa pamamagitan ng pagsagot sa mga form sa Site;

2. Awtomatikong kinokolekta ang impormasyon.

Maaaring mangolekta at magproseso ng impormasyon ang operator na hindi PD:

3. impormasyon tungkol sa mga interes ng Mga Gumagamit sa Site batay sa ipinasok na mga query sa paghahanap ng mga gumagamit ng Site tungkol sa mga serbisyo at kalakal na ibinebenta at inaalok para ibenta upang makapagbigay ng napapanahong impormasyon sa Mga Gumagamit kapag ginagamit ang Site, pati na rin ang buod at pag-aralan ang impormasyon tungkol sa kung aling mga seksyon ng Site, mga serbisyo, mga kalakal ang nasa pinakamalaking pangangailangan sa mga Gumagamit ng Site;

4. pagproseso at pag-iimbak ng mga query sa paghahanap ng Mga User ng Site upang maibuod at lumikha ng mga istatistika sa paggamit ng mga seksyon ng Site.

2. Awtomatikong natatanggap ng Operator ang ilang uri ng impormasyong nakuha sa kurso ng pakikipag-ugnayan ng mga User sa Site, pagsusulatan sa e-mail, atbp. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga teknolohiya at serbisyo tulad ng cookies, mga marka sa Web, pati na rin ang mga application at tool ng ang Gumagamit.

3. Kasabay nito, hindi ginagawang posible ng mga Web mark, cookies at iba pang teknolohiya sa pagsubaybay na awtomatikong makatanggap ng PD. Kung ang Gumagamit ng Site, sa kanyang sariling paghuhusga, ay nagbibigay ng kanyang PD, halimbawa, kapag pinupunan ang isang form ng feedback, pagkatapos lamang magsisimula ang mga awtomatikong proseso ng koleksyon. Detalyadong impormasyon para sa kaginhawahan ng paggamit ng Site at / o upang mapabuti ang pakikipag-ugnayan sa Mga Gumagamit.

8. Pangwakas na mga probisyon

1. Ang Patakarang ito ay lokal normative act Operator.

2. Ang Patakarang ito ay pampubliko. Ang pangkalahatang pagkakaroon ng Patakarang ito ay tinitiyak sa pamamagitan ng paglalathala sa Website ng Operator.

3. Maaaring baguhin ang Patakarang ito sa alinman sa mga sumusunod na kaso:

1. kapag binabago ang batas ng Russian Federation sa larangan ng pagproseso at pagprotekta sa personal na data;

2. sa mga kaso ng pagtanggap ng mga tagubilin mula sa mga karampatang awtoridad ng estado upang alisin ang mga hindi pagkakapare-pareho na nakakaapekto sa saklaw ng Patakaran

3. sa pamamagitan ng desisyon ng Operator;

4. kapag binabago ang mga layunin at tuntunin ng pagproseso ng PD;

5. kapag nagbabago istraktura ng organisasyon, ang istraktura ng impormasyon at / o mga sistema ng telekomunikasyon (o ang pagpapakilala ng mga bago);

6. kapag nag-aaplay ng mga bagong teknolohiya para sa pagproseso at pagprotekta sa PD (kabilang ang transmission, storage);

7. kung may pangangailangan na baguhin ang proseso ng pagproseso ng PD na may kaugnayan sa mga aktibidad ng Operator.

4. Sa kaso ng pagkabigo na sumunod sa mga probisyon ng Patakarang ito, ang Kumpanya at ang mga empleyado nito ay mananagot alinsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation.

5. Ang kontrol sa pagtupad sa mga kinakailangan ng Patakarang ito ay isinasagawa ng mga taong responsable sa pag-aayos ng pagproseso ng Data ng Kumpanya, gayundin para sa seguridad ng personal na data.

Ang pag-audit ng buwis ay isang anyo ng kontrol sa buwis sa pagsunod sa batas sa mga buwis at mga bayarin ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin o mga ahente ng buwis. Pinangalanan ng Tax Code ang dalawang anyo ng naturang mga tseke: cameral at pagbisita.

Alam ng mga nagbabayad ng buwis ang isa pang paraan ng pag-audit ng buwis - counter. Walang ganoong konsepto sa Tax Code ng Russian Federation ngayon, ngunit may obligasyon na magbigay kapag hiniling opisina ng buwis mga dokumentong nauugnay sa mga aktibidad ng isang partikular na katapat. Naturally, ang mga dokumentong ito ay magbibigay ng ideya tungkol sa nagbabayad ng buwis na nagsumite ng mga ito, na nangangahulugan na sila rin ay may panganib ng mga parusa sa buwis.

Upang maiwasan ang mga pag-audit sa buwis na bigyan ka ng mga hindi kasiya-siyang sorpresa, inirerekomenda namin na pana-panahon mong ayusin ang kabuuang panloob na pag-audit upang matukoy ang mga potensyal na panganib sa buwis at masuri ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng lahat ng mga ulat. Ang serbisyong ito ay magagamit sa aming mga gumagamit nang walang bayad.

Ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis ay paulit-ulit na sumasailalim sa isang desk tax audit - pagkatapos isumite ang bawat deklarasyon, pagkalkula o iba pang mga dokumento sa mga obligasyon sa buwis. Ang mga pag-audit ng buwis sa field ay hindi isinasagawa para sa lahat ng nagbabayad ng buwis, ngunit piling-pili, para sa isa o higit pang mga buwis, at maaaring saklawin ng mga ito ang isang panahon ng hanggang tatlong taon bago ang taon ng pag-audit. Ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng dalawang uri ng pag-audit ng buwis na ito ay ipinapakita sa talahanayan.

Pag-audit ng buwis sa desk (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation)	Pag-audit ng buwis sa larangan (Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation)
Isinasagawa para sa bawat isinumiteng deklarasyon, kalkulasyon o iba pang dokumento na isinumite sa tanggapan ng buwis	Isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis nang pili, para sa ibang panahon at para sa iba't ibang buwis
Isinasagawa sa tanggapan ng buwis batay sa mga pagbabalik ng buwis at iba pang mga isinumiteng dokumento	Isinasagawa ito sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis, ngunit kung hindi siya makapagbigay ng lugar para sa isang on-site na pag-audit ng buwis, pagkatapos ay sa inspektor ng buwis
Upang magsimula ng isang pag-audit ng buwis sa desk, ang isang espesyal na desisyon ng pinuno ng inspektor ng buwis ay hindi kinakailangan; ang nagbabayad ng buwis ay hindi alam tungkol sa pagsisimula ng pag-audit	Ang isang on-site na pag-audit sa buwis ay isinasagawa batay sa desisyon ng pinuno (o kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis, ang desisyon ay dinadala sa atensyon ng nagbabayad ng buwis
Isinasagawa sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng tax return, kalkulasyon o dokumento	Ang isang on-site na pag-audit ng buwis ay hindi maaaring tumagal ng higit sa dalawang buwan, na may karapatang palawigin ito hanggang apat, at sa mga pambihirang kaso - hanggang anim na buwan. Hindi pinapayagang magsagawa ng higit sa dalawang field tax audit kaugnay ng isang nagbabayad ng buwis sa loob ng isang taon ng kalendaryo, maliban sa mga kaso na itinakda ng batas.
Kung ang mga error, kontradiksyon, pagkakaiba o hindi pagkakapare-pareho ng impormasyon ay makikita sa panahon ng isang desk tax audit, magpapadala ang awtoridad ng buwis ng kahilingan sa nagbabayad ng buwis na magbigay ng mga paliwanag o baguhin ang tax return sa loob ng limang araw	Sa huling araw ng on-site na pag-audit ng buwis, dapat ibigay ng mga inspektor sa nagbabayad ng buwis ang isang sertipiko ng pag-audit, na nagsasaad ng paksa at oras nito
Kung ang mga paliwanag ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis, kung gayon ang isang aksyon at isang desisyon sa mga resulta ng isinagawang pag-audit sa desk ay maaaring iguguhit.	Ang isang aksyon sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit sa buwis at isang desisyon tungkol dito ay ginawa nang walang kabiguan, kahit na walang natukoy na mga paglabag

Magkano ang halaga ng pag-audit sa buwis?

Ang anumang pag-audit ng buwis ay isang pagsubok para sa nagbabayad ng buwis, na kadalasang nagreresulta sa pagkolekta ng malalaking halaga ng mga atraso sa buwis, mga parusa, at sa ilang mga kaso ng mga multa. Maaari kang makakuha ng ideya ng mga halagang ito mula sa opisyal na data ng Federal Tax Service.

Taun-taon, naghahanda ang Federal Tax Service ng ulat sa mga resulta ng kontrol sa negosyo. Noong 2016, ang kahusayan ng isang field tax audit ay tumaas ng 54% kumpara sa nakaraang taon at umabot sa 13.7 milyong rubles. Para sa paghahambing, noong 2013 ang halaga ay halos 2 beses na mas mababa - 7.1 milyong rubles. Naniniwala ang mga awtoridad sa buwis na ang diskarte na nakabatay sa panganib sa mga pag-audit ay may positibong epekto, dahil ang bilang on-site na inspeksyon bumababa at tumataas ang kanilang pagganap.

Ang mga pag-audit ng buwis sa field ay naging mas pumipili, ngunit sa parehong oras ay halos 100% epektibo. Sa madaling salita, kung nagpasya ang tax inspectorate na magsagawa ng on-site tax audit sa iyong lugar, hindi mo magagawa nang walang karagdagang mga singil. Ang average na halaga ng karagdagang mga parusa na 13.7 milyong rubles, pati na rin ang average na temperatura sa ospital, siyempre, ay hindi nagbibigay ng ideya kung anong mga parusa sa pananalapi ang magreresulta sa isang field tax audit para sa isang partikular na nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, posible na ipagpalagay ang mga kahihinatnan nito para sa iyong negosyo, at ang mga ito ay napakaseryoso.

Mas madaling pigilan ang isang on-site na pag-audit ng buwis kaysa harapin ang mga kahihinatnan nito sa ibang pagkakataon. Kasabay nito, ang mga panganib ng pagsasagawa nito ay hindi lihim, bukod pa rito, mariing inirerekumenda ng mga awtoridad sa buwis na ang mga nagbabayad ng buwis ay magsagawa ng naturang self-diagnosis. Susunod, isasaalang-alang namin nang detalyado ang pamantayan sa panganib para sa isang on-site na pag-audit sa buwis.

Ayon sa ulat ng Federal Tax Service para sa 2014-2017, ito ay pinlano:

pataasin ang pagiging epektibo ng trabaho para malabanan ang paggamit ng mga tax evasion scheme , kabilang ang paggamit ng mga kumpanyang malayo sa pampang at isang araw na kumpanya;
pagbutihin ang kalidad ng mga hakbang sa pagkontrol batay sa analytically elaborated na mga spot check sa mga lugar na may mataas na peligro ng aktibidad;
lumikha ng isang control system para sa application kagamitan sa cash register at ang pagkakumpleto ng accounting para sa kita, batay sa paglipat ng data sa mga awtoridad sa buwis sa elektronikong anyo (sinulat namin ang tungkol dito na nagsimula na ang eksperimento sa artikulo);
pagbutihin ang kahusayan ng pagkolekta ng mga halagang naipon bilang resulta ng mga pag-audit sa buwis, kasama ang pagpapatibay ng isang buong hanay ng mga hakbang, kabilang ang pagdadala sa pananagutan ng subsidiary ang mga pinuno (tagapagtatag) ng mga organisasyong umiiwas sa mga buwis (iyon ay, para sa mga obligasyon legal na entidad, sa partikular, sa buwis, malapit nang makalimutan);
pagbutihin ang kalidad at pagiging epektibo ng mga pag-audit sa desk, atbp.

Sa paanuman, laban sa background ng gayong epektibong gawain ng (umiiral at nakaplanong) mga awtoridad sa buwis, ang pag-aakala ng mabuting pananampalataya ng nagbabayad ng buwis, na ipinahayag sa Artikulo 3 (7) ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi mukhang napakakumbinsi. : "Lahat ng nakamamatay na pag-aalinlangan, kontradiksyon at kalabuan ng mga gawaing pambatasan sa mga buwis at mga bayarin ay nagbabayad ng buwis." Ang isa ay nakakakuha ng impresyon na tulad ng para sa mga doktor ay walang malusog na tao, ngunit may mga hindi pa nasusuri, kaya para sa mga awtoridad sa buwis ay walang mga matapat na nagbabayad ng buwis, ngunit mayroon pa ring mga hindi na-verify.

Siyempre, hindi lahat ng nagbabayad ng buwis ay may pantay na interes sa inspektor ng buwis. Gayunpaman, ang administratibong mapagkukunan ng Federal Tax Service ay limitado, at una sa lahat, haharapin nila ang malalaking negosyo o napakalinaw na lumalabag sa mga batas sa buwis. Maaari kang gumana nang perpekto sa loob ng maraming taon nang walang anumang mga problema sa mga piskal, kung saan kailangan mong maingat na sundin ang mga patakaran ng pagsasagawa accounting ng buwis(plus accounting - para sa mga organisasyon), papeles,.

Paano isinasagawa ang pag-audit sa buwis?

Isinasagawa ang desk tax audit para sa panahon at para sa buwis na nakasaad sa isinumiteng deklarasyon. Ang tax inspectorate ay hindi makakagawa ng desisyon sa karagdagang pagtatasa ng buwis, interes ng parusa o multa kaugnay ng isang buwis o isang panahon na hindi makikita sa na-audit na deklarasyon.

Ang data mula sa natanggap na deklarasyon ay ipinasok sa awtomatikong sistema ng impormasyon ng mga awtoridad sa buwis (AIS Nalog), pagkatapos kung saan ang mga tagapagpahiwatig ng kontrol ay pinagkasundo. Sinusuri din kung nalabag ang deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon, kung mayroong anumang mga kontradiksyon, pagkakamali o hindi pagkakapare-pareho sa data o batayan para sa paghiling ng mga sumusuportang dokumento. Kung maayos ang lahat, dito nagtatapos ang pag-audit ng buwis sa camera.

Kung ang mga awtoridad sa buwis ay may mga katanungan para sa iyo, dapat silang humiling sa pamamagitan ng pagsulat upang magbigay ng mga kinakailangang paliwanag o gumawa ng mga pagwawasto sa deklarasyon. Ang kahilingan ay dapat sagutin sa loob ng limang araw ng trabaho. Ang ganitong tugon ay maaaring ang pagsusumite ng isang binagong tax return (kung sumasang-ayon ka sa mga komento ng mga awtoridad sa buwis) o isang makatuwirang nakasulat na paliwanag ng iyong posisyon.

Dito dapat isaalang-alang na kung ang mga inspektor ay hindi sumasang-ayon sa iyong mga argumento, kung gayon ang isang pagkilos ng isang pag-audit sa buwis ng camera ay maaaring iguguhit sa koleksyon ng mga atraso, ang accrual ng mga parusa at pananagutan sa anyo ng isang multa. Sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng batas, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring maghain ng mga pagtutol dito, na dapat isaalang-alang sa loob ng 10 araw ng trabaho.

Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng data ng pag-audit at mga pagtutol sa kilos, ang pinuno ng inspektor ng buwis ay dapat gumawa ng desisyon sa pagdadala o pagtanggi na managot. Ang mga awtoridad sa buwis ay obligadong ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang tungkol sa oras at lugar ng pagsasaalang-alang ng mga materyales ng pag-audit ng desk upang makalahok sa proseso nang personal o sa pamamagitan ng kanilang kinatawan.

Ang isang desisyon na hindi angkop sa iyo batay sa mga resulta ng pulong ng kamara ay maaaring higit pang iapela - sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis at sa hukuman.

Paano isinasagawa ang on-site tax audit?

Ang on-site na pag-audit ng buwis ay isang mas kumplikado, mahaba at negatibong kaganapan para sa nagbabayad ng buwis kaysa sa isang desk audit. Magsisimula ang isang on-site na inspeksyon mula sa araw na ginawa ang desisyon na isagawa ito, na dapat ipakita sa iyo ng mga inspektor kasama ang kanilang mga opisyal na ID.

Upang maisagawa ang tseke, dapat mong bigyan ang mga controller ng isang silid sa iyong teritoryo. Kung hindi ito posible, halimbawa, dahil sa ang katunayan na ang LLC ay nakarehistro sa isang address ng bahay o sinusuri ng isang indibidwal na negosyante na walang opisina, pagkatapos ay isang on-site na pag-audit ng buwis ay isasagawa sa teritoryo ng awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, may problema sa paglipat ng marami sa iyong mga dokumento sa tanggapan ng buwis, kaya kung minsan ang mga inspektor ay sumasang-ayon na magsagawa ng pag-audit sa isang pansamantalang inuupahang kalapit na tanggapan.

Sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis, hindi lamang pinag-aaralan ng mga awtoridad sa buwis ang mga dokumento, kundi pati na rin ang pakikipanayam sa nagbabayad ng buwis at ng kanyang mga empleyado. Ang mga inspektor ay dapat magkaroon ng access sa lahat ng mga dokumento na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, kasama ang kanilang mga orihinal. Posibleng magsagawa ng iba pang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, tulad ng:

pag-agaw ng mga dokumento at bagay;
interogasyon ng mga saksi;
appointment ng isang dalubhasa;
inspeksyon;
imbentaryo ng ari-arian;
paglahok ng isang espesyalista, tagasalin.

Ang termino para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis ay hindi dapat lumampas sa dalawang buwan, at para sa isang sangay o tanggapan ng kinatawan - isang buwan. Ang dalawang buwang panahon ay maaaring pahabain sa apat o kahit anim na buwan. Bilang karagdagan, ang pag-audit ay maaaring masuspinde para sa mga kadahilanang tinukoy sa talata 9 ng Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation hanggang sa anim na buwan. Para sa panahon ng pagsususpinde ng on-site na inspeksyon, ang mga aktibidad ng mga controllers ay tinapos, at ang mga orihinal na dokumento ay ibinalik sa nagbabayad ng buwis (maliban kung nakuha ang mga ito bilang resulta ng pag-agaw).

Ang field tax audit ay nagtatapos sa paghahanda ng isang sertipiko, na nag-aayos ng paksa ng pag-audit at ang tiyempo ng pag-uugali nito. Inaayos lang ng certificate ang deadline para sa pagtatapos ng field tax audit, at ang mga resulta nito ay makikita sa akto.

Hindi tulad ng isang pag-audit sa desk, dapat gumawa ng exit act nang walang kabiguan, kahit na walang natukoy na mga paglabag. Ang isang gawa ng isang on-site na pag-audit ng buwis ay iginuhit sa loob ng dalawang buwan pagkatapos ng isang sertipiko ng pagkumpleto nito. Ang kilos ay dapat ibigay sa nagbabayad ng buwis nang personal (o sa kanyang kinatawan), at kung siya ay umiwas sa pagtanggap nito, pagkatapos ay ang kilos ay ipinadala sa pamamagitan ng koreo, at itinuturing na naihatid sa ikaanim na araw mula sa petsa ng pagpapadala ng isang rehistradong sulat. Ang pamamaraan para sa paghahain ng mga pagtutol sa on-site inspection act, paggawa ng desisyon at pag-apila ay kapareho ng para sa isang cameral inspection.

Kung nais mong maunawaan nang detalyado kung paano isinasagawa ang on-site na pag-audit ng buwis mula sa punto ng view ng mga awtoridad sa buwis na tinutupad ang kanilang opisyal na tungkulin, inirerekumenda namin na pamilyar ka sa liham ng Federal Tax Service ng Hulyo 25, 2013 N AS-4-2 / 13622 "Sa mga rekomendasyon para sa pagsasagawa ng field tax audits".

Pamantayan sa peligro para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis

Ang mga pag-audit sa buwis sa field ay isinasagawa ayon sa plano, na isang panloob na dokumento ng Federal Tax Service. Hindi tulad ng, na inilathala sa website ng Opisina ng Tagausig Heneral, imposibleng mahanap ang naturang impormasyon sa pampublikong domain. Para sa pagpili ng mga nagbabayad ng buwis na kasama sa plano ng pag-audit ng buwis sa larangan, isang espesyal na Konsepto ang nilikha, na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service No. MM-3-06 / [email protected] napetsahan noong Mayo 30, 2007.

Dapat na maunawaan ng bawat nagbabayad ng buwis na ang transparency ng mga aktibidad nito, ang pagkakumpleto ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa badyet depende sa posibilidad na hindi isama ang field tax audit sa plano.(Mula sa Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa field tax audit)

Ang annex sa dokumentong ito ay naglalaman ng 12 pangunahing pamantayan na inirerekomenda sa mga nagbabayad ng buwis para sa sariling pagtatasa ng mga panganib ng pagsasagawa ng field tax audit:

Ang pasanin sa buwis ng nagbabayad ng buwis ay mas mababa sa average na antas nito para sa uri ng aktibidad sa ekonomiya o sa isang partikular na industriya. bilang ratio ng halaga ng mga buwis na binayaran at ang turnover (kita) ng nagbabayad ng buwis.
sa buwis o Financial statement ang mga pagkalugi ay naitala sa loob ng dalawa o higit pang taon.
mga manggagawa sa ibaba ng average na antas sa pamamagitan ng uri ng aktibidad sa ekonomiya sa constituent entity ng Russian Federation. Ang nasabing opisyal na data ay matatagpuan sa website ng Rosstat.
Paulit-ulit na diskarte sa limitasyon ng halaga ng mga halaga ng mga tagapagpahiwatig na nagbibigay ng karapatang mag-aplay ng mga espesyal na rehimen ng buwis sa mga nagbabayad ng buwis. Ito ay tumutukoy sa mga naturang tagapagpahiwatig bilang: papalapit sa pinakamataas na antas ng kita sa pinasimple na sistema ng buwis (sa 2017 - 150 milyong rubles); lugar ng pagbebenta na 150 sq. m para sa UTII; ang bilang ng mga empleyado sa isang espesyal na rehimen (100 katao para sa pinasimple na sistema ng buwis at UTII o 15 katao para sa PSN), atbp.
Pagninilay ng isang indibidwal na negosyante ng halaga ng gastos na mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kanyang kita , natanggap sa isang taon ng kalendaryo. Ang pamantayan ng panganib na ito ay nalalapat sa mga indibidwal na negosyante sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang halaga ng mga ginawang gastos sa 83% o higit pa sa kita ay itinuturing na peligroso.
Ang outpacing rate ng paglago ng mga gastos sa rate ng paglago ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) - para sa mga organisasyon sa OSNO.
Ang bahagi ng mga bawas mula sa halaga ng naipon na buwis ay lumampas sa 89% para sa isang panahon ng 12 buwan.
Ang hindi pagsusumite ng nagbabayad ng buwis ng mga paliwanag para sa abiso ng awtoridad sa buwis sa pagkakakilanlan ng mga hindi pagkakapare-pareho sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap. Tulad ng nakikita mo, mapanganib na hindi tumugon sa mga kahilingan mula sa inspektor ng buwis batay sa mga resulta ng isang desk audit ng mga deklarasyon.
Pagbuo ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya batay sa pagtatapos ng mga kasunduan sa mga kontratista-dealer o tagapamagitan nang walang makatwirang pang-ekonomiya o iba pang dahilan (layunin sa negosyo). Sa ilalim ng layunin ng negosyo, ang anumang aktibidad ng nagbabayad ng buwis ay dapat na naglalayong kumita.
Paulit-ulit, higit sa dalawang beses, pag-alis at pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng organisasyon na may kaugnayan sa isang pagbabago sa legal na address (ang tinatawag na migration sa pagitan ng mga inspektor ng buwis).
Makabuluhan ( sa pamamagitan ng 10% o higit pa) paglihis ng antas ng kakayahang kumita ayon sa data ng accounting mula sa average na antas ng kakayahang kumita para sa larangang ito ng aktibidad ayon sa mga istatistika.
Pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis. Ang mga kahina-hinala, mula sa pananaw ng mga awtoridad sa buwis, ay mga relasyon sa mga kasosyo -. Ang pamantayan sa panganib, bukod sa iba pang mga bagay, ay ang kawalan ng: mga personal na kontak ng pamamahala o mga awtorisadong opisyal kapag tinatalakay ang mga tuntunin ng supply at pagpirma ng mga kontrata; impormasyon tungkol sa aktwal na lokasyon ng counterparty at mga lugar nito; dokumentaryong kumpirmasyon ng mga kapangyarihan ng pinuno ng katapat na kumpanya o ng kanyang kinatawan; impormasyon sa pagpaparehistro ng estado ng katapat sa Unified State Register of Legal Entities, atbp.

Buod ng Pag-audit ng Buwis

Ang mga pag-audit ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng paggawa ng negosyo aktibidad ng entrepreneurial, at bilang isang nagbabayad ng buwis, palagi kang nasa ilalim ng kontrol ng mga awtoridad sa buwis. Bagama't ang mga inspeksyon, lalo na ang mga inspeksyon sa lugar, ay maaaring magkaroon ng malubhang masamang epekto sa iyo, may mga paraan upang makabuluhang bawasan ang iyong panganib:

at, kung maaari, magsumite ng mga ulat sa buwis at accounting (para sa mga organisasyon) nang walang mga pagkakamali.
Magbayad ng mga buwis at paunang bayad nang buo at nasa oras.
Huwag iwasang makipag-usap sa mga awtoridad sa buwis, kung mayroon na silang mga paghahabol laban sa iyo, dapat mong ibigay ang iyong mga paliwanag sa lalong madaling panahon. Ang hindi nakabubuo na pag-uugali ay hindi pinapansin ang mga sulat mula sa Federal Tax Service, mga pagtatangka na iwasan ang paghahatid ng mga aksyon o desisyon. Ang mga liham mula sa Federal Tax Service ay itinuturing na naihatid sa ikaanim na araw pagkatapos na ipadala ang mga ito, kaya ang iyong mga argumento na hindi ka nakatanggap ng sulat ay malamang na hindi matanggap.
Panatilihin at itago ang lahat ng mga dokumentong nauugnay sa mga aktibidad sa negosyo, lalo na ang mga sumusuporta sa mga gastusin.
Kung hindi ka isang accounting specialist, mag-ingat sa pagkuha.
Suriin ang iyong mga aktibidad sa mga tuntunin ng pamantayan sa panganib na tinukoy sa Konsepto.
Magmasid.
Sa kaso ng mga panganib ng malubhang halaga ng mga karagdagang singil sa panahon ng pag-audit ng buwis, inirerekomenda namin ang pakikipag-ugnayan sa mga makitid na espesyalista - mga abogado at consultant sa buwis, mga outsourcer ng mga serbisyo ng accounting na may mataas na kalidad.

Field tax audit: ano ang mahalagang malaman sa 2019?

Ang on-site na pag-audit ng buwis ay isa sa mga pinaka-maginhawang paraan para makontrol ng mga awtoridad sa buwis ang tapat at napapanahong pagbabayad ng mga buwis ng isang nagbabayad ng buwis. Ang isang on-site na pag-audit ng buwis ay isinasagawa sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis at maaaring sakupin ang lahat ng mga buwis na binayaran ng nagbabayad ng buwis para sa 3 taon ng aktibidad.

Sa kasong ito, ang sinumang nagbabayad ng buwis ay maaaring sumailalim sa pag-verify: pareho ang organisasyon at indibidwal na negosyante. Ang pag-audit ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis kung saan nakarehistro ang nagbabayad ng buwis. Bilang karagdagan, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa isang independiyenteng pag-audit ng mga sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng isang organisasyon (iyon ay, isang pag-audit magkahiwalay na subdivision nang hindi sinusuri ang parent organization). Sa kasong ito, ang pag-audit ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa lokasyon ng mga hiwalay na dibisyong ito.

Ano ang sinusuri sa panahon ng on-site audit ng tax inspectorate

Ang paksa ng isang on-site na pag-audit ng buwis ay ang kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad ng mga buwis ng nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, maaaring suriin ng awtoridad sa buwis ang parehong buwis at lahat ng buwis na kinakalkula ng nagbabayad ng buwis.

Lalim ng pag-verify (panahon na maaaring ma-verify) sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ay hindi hihigit sa tatlong taon bago ang taon ng desisyon na humirang ng audit.

Halimbawa: kung ang desisyon na magsagawa ng pag-audit ay ginawa noong 2018, 2015, 2016 at 2017 ay nasa ilalim ng pag-audit. Kasabay nito, ang petsa ng desisyon sa 2018 at ang petsa ng pagtanggap nito ng nagbabayad ng buwis ay hindi mahalaga. Ibig sabihin, kahit na ang desisyon ay ginawa sa katapusan ng Disyembre, at natanggap ng nagbabayad ng buwis noong Enero 2019, mananatili pa rin sa inspeksyon ang karapatang suriin ang buong taon 2015, 2016 at 2017.

Ang isang indikasyon sa Tax Code ng Russian Federation para sa isang tatlong taong panahon ay hindi pumipigil sa awtoridad sa buwis na suriin ang mga panahon ng pag-uulat ng kasalukuyang taon bilang bahagi ng isang on-site na pag-audit ng buwis. Ito, sa partikular, ay itinuro ng Korte Suprema ng Russian Federation sa Ruling No. 304-KG14-737 na may petsang 09.09.2014.

Ngunit ang tseke ay maaari ring makaapekto sa mga mas lumang panahon kung ang isang na-update na tax return ay isinampa para sa kanila. Sa sitwasyong ito, ang awtoridad sa buwis, bilang bahagi ng on-site na pag-audit, ay may karapatang suriin ang panahon kung saan isinumite ang binagong deklarasyon, kahit na lumampas ito sa tatlong taong yugto.

Kira Truntaeva

Ang paglabag sa panuntunan ng tatlong taong panahon ng inspeksyon ay humahantong sa katotohanan na ang lahat ng mga konklusyon at karagdagang mga singil na ginawa sa labas ng panahon ay ilegal, at ang desisyon sa nauugnay na bahagi ay sasailalim sa pagkansela.

Ang Tax Code ay nagtatatag din ng ilang mga balangkas para sa field tax audit.

Una, ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na magsagawa ng dalawa o higit pang field tax audit sa parehong mga buwis para sa parehong panahon.

Pangalawa, bilang pangkalahatang tuntunin, ang inspektorate ay walang karapatan na magsagawa ng higit sa dalawang field tax audit kaugnay ng isang nagbabayad ng buwis sa loob ng isang taon ng kalendaryo. Sa mga pambihirang kaso, ang limitasyong ito ay maaaring lumampas, ngunit para dito ang awtoridad sa buwis ay dapat kumuha ng pahintulot mula sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng on-site tax audit

Ang desisyon na magsagawa ng on-site tax audit

Ang desisyon na magsagawa ng on-site tax audit ay ginawa ng awtoridad sa buwis. Dapat ipakita ito ng inspektor sa nagbabayad ng buwis bago simulan ang inspeksyon.

Sa kasong ito, ang desisyon ay dapat iguhit sa isang espesyal na itinatag na form (ang anyo ng desisyon ay naaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang 08.05.2015 No. ММВ-7-2/ [email protected]) at naglalaman ng sumusunod na mandatoryong data:

buo at pinaikling pangalan o apelyido, pangalan, patronymic ng nagbabayad ng buwis;
ang paksa ng pag-verify, iyon ay, mga buwis, ang kawastuhan ng pagkalkula at pagbabayad kung saan ay napapailalim sa pag-verify. Sa column na ito, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na ipahiwatig lamang ang "para sa lahat ng buwis at bayarin";
mga panahon kung saan isinasagawa ang pag-audit;
mga posisyon, apelyido at inisyal ng mga empleyado ng awtoridad sa buwis na ipinagkatiwala sa pag-audit. Dapat tandaan na ang awtoridad sa buwis ay may karapatang baguhin ang komposisyon ng mga inspektor sa panahon ng pag-audit. Ang mga naaangkop na pagbabago ay ginawa sa desisyon.

Ang pagkakaroon ng natanggap na desisyon na magsagawa ng pag-audit, dapat suriin ito ng nagbabayad ng buwis para sa pagsunod sa mga paghihigpit na itinatag para sa on-site na pag-audit ng buwis. Sa partikular, kinakailangan na magtatag ng pagsunod ng mga awtoridad sa buwis na may tatlong taong tagal ng lalim ng pag-audit. Dapat mo ring tiyakin na ang awtoridad sa buwis ay sumusunod sa mga paghihigpit sa pinahihintulutang bilang ng mga inspeksyon sa taon ng kalendaryo.

Ang pagtatanghal sa nagbabayad ng buwis ng desisyon na magsagawa ng on-site audit ay nagpapahiwatig ng simula nito.

Ang awtoridad sa buwis ay hindi obligadong ipaalam nang maaga sa nagbabayad ng buwis ang tungkol sa paparating na field audit (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 18, 2010 No. AC-37-2 / 15853).

Mula sa sandaling ito, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan na ma-access ang teritoryo ng nagbabayad ng buwis para sa pag-verify. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang pag-audit ay isinasagawa sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, ang Tax Code ay nagbibigay na kung ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi makapagbigay ng lugar para sa isang on-site na pag-audit ng buwis, ang isang on-site na pag-audit ng buwis ay maaaring isagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis.

Mga hakbang sa pagkontrol

Sa panahon ng pag-audit, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang isagawa ang mga sumusunod na hakbang sa pagkontrol:

paghiling ng mga dokumento mula sa nagbabayad ng buwis, gayundin mula sa kanyang mga katapat at iba pang mga tao na mayroon mga kinakailangang dokumento o impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis;
pagtatanong ng mga saksi
kadalubhasaan;
pag-agaw ng mga dokumento at bagay;
inspeksyon;
imbentaryo ng ari-arian.

Kung kinakailangan, ang awtoridad sa pagbubuwis ay maaari ding magsama ng isang espesyalista at isang interpreter.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang tiyak na listahan ng mga dokumento na ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang hilingin sa panahon ng isang on-site na pag-audit. Kaya, sa kurso ng isang on-site na pag-audit, ang awtoridad sa buwis ay maaaring humiling ng malawak na hanay ng mga dokumento: accounting at tax accounting registers, mga kontrata, pangunahing mga dokumento, mga invoice, mga dokumento sa pagbabayad, mga invoice, atbp.

Ang pangunahing tuntunin na dapat sundin ay ang mga hiniling na dokumento ay dapat na kinakailangan para sa pag-verify. Sa madaling salita, dapat na direktang nauugnay ang mga ito sa mga buwis kung saan isinasagawa ang pag-audit, at sa mga panahon kung saan ito isinasagawa.

Kira Truntaeva
Nangungunang abogado sa pagsasanay sa buwis, espesyalista sa pagkonsulta sa buwis

Deadline para sa on-site na pag-audit ng buwis

Maraming nagbabayad ng buwis ang nag-aalala tungkol sa tanong: ano ang mga deadline para sa pag-audit ng buwis sa larangan? Ang isang on-site na pag-audit sa buwis ay hindi maaaring tumagal magpakailanman. Bilang pangkalahatang tuntunin, ang termino ng on-site na pag-audit ng buwis ay hindi hihigit sa dalawang buwan. Sa ilang partikular na kaso, ang panahong ito ay maaaring pahabain ng hanggang 4 na buwan, at sa mga pambihirang kaso hanggang 6 na buwan. Ang isang independiyenteng on-site na pag-audit ng buwis ng mga sangay at kinatawan ng tanggapan ng isang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring tumagal ng higit sa isang buwan.

Ang mga batayan para sa pagpapalawig ng on-site na inspeksyon ay itinatag ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08.05.2015 No. ММВ-7-2/ [email protected] Sa partikular, maaaring nagsasagawa sila ng pag-audit ng isang nagbabayad ng buwis na nauuri bilang ang pinakamalaking, nagsasagawa ng mga pag-audit ng mga organisasyon na may ilang magkakahiwalay na dibisyon sa kanilang komposisyon, pagkuha ng impormasyon mula sa mga tagapagpatupad ng batas, mga awtoridad sa regulasyon o mula sa iba pang mga mapagkukunan sa panahon ng isang on-site (paulit-ulit sa -site) tax audit, na nagpapahiwatig na ang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, ahente ng buwis) ay may mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin, na nangangailangan ng karagdagang pag-verify. Bukas ang listahan.

Ang termino para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis ay kinakalkula mula sa araw na ang desisyon na humirang ng pag-audit ay ginawa at hanggang sa araw na ang isang sertipiko ng pag-audit ay iginuhit.

Bilang karagdagan, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng karapatan ng inspektorate na suspindihin ang isang on-site na pag-audit ng buwis. Ang pagsususpinde ay isinasagawa batay sa desisyon ng pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis. Maaaring i-pause ang pagsusulit para sa

paghiling ng mga dokumento (impormasyon) mula sa mga katapat ng nagbabayad ng buwis;
pagkuha ng impormasyon mula sa mga dayuhang katawan ng pamahalaan sa loob ng balangkas ng mga internasyonal na kasunduan Pederasyon ng Russia;
pagsasagawa ng pagsusuri;
pagsasalin sa Russian ng mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis sa isang wikang banyaga.

Ang awtoridad sa buwis ay may karapatang suspindihin ang isang pag-audit ng buwis nang higit sa isang beses, gayunpaman pangkalahatang termino ang pagsususpinde ng on-site na pag-audit ng buwis, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ay hindi maaaring lumampas sa anim na buwan (sa mga pambihirang kaso, kapag ang pagsususpinde ng isang pag-audit ay nauugnay sa pagtanggap ng impormasyon mula sa mga dayuhang katawan ng estado, ang panahon ng pagsususpinde ay maaaring pahabain ng tatlong buwan).

Para sa panahon ng pagsususpinde ng pag-audit, dapat ihinto ng awtoridad sa buwis ang lahat ng mga aksyon para humingi ng mga dokumento mula sa nagbabayad ng buwis, ibalik ang lahat ng orihinal, itigil ang lahat ng aktibidad sa pag-verify sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis.

Pagpaparehistro ng mga resulta ng on-site na pag-audit ng buwis

Ang pagkumpleto ng isang pag-audit ng buwis ay napatunayan sa pamamagitan ng pagguhit ng awtoridad sa buwis ng isang sertipiko ng isang on-site na pag-audit ng buwis. Ang sertipiko ay iginuhit sa huling araw ng pag-audit ng buwis at napapailalim sa paghahatid sa nagbabayad ng buwis. Ang sertipiko ay hindi naglalaman ng anumang mga konklusyon sa mga merito ng pag-audit, ngunit inaayos lamang ang deadline para sa pagkumpleto nito. Matapos iguhit ang sertipiko, ang mga inspektor ay dapat umalis sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis at itigil ang lahat ng mga aktibidad sa pagkontrol.

Ang mga agarang resulta ng pag-audit ay makikita sa pagkilos ng pag-audit sa buwis. Sa kasong ito, ang kilos ay iginuhit anuman ang mga paglabag ay nahayag sa panahon ng pag-audit sa buwis. Kung walang nakitang mga paglabag, ang kilos ay nagpapahiwatig ng kanilang kawalan. Ang batas ay ginawa sa loob ng dalawang buwan mula sa petsa ng pagguhit ng sertipiko at napapailalim sa paghahatid sa nagbabayad ng buwis sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpapalabas nito.

Kasabay nito, sa kasamaang-palad, ang mambabatas ay hindi nagbigay ng anumang mga parusa sa paggalang kung ang inspektor ay nakaligtaan ang tinukoy na mga deadline. Ibig sabihin, kung magde-delay ang tax inspector mga deadline pagguhit at paglilingkod sa akto, kung gayon hindi ito magkakaroon ng anumang legal na kahihinatnan para sa kanya.

Kira Truntaeva
Nangungunang abogado sa pagsasanay sa buwis, espesyalista sa pagkonsulta sa buwis

Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi sumasang-ayon sa mga konklusyon ng kilos, siya ay may karapatang magsumite ng nakasulat na pagtutol sa kilos sa awtoridad sa buwis. Ang mambabatas ay naglaan ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng batas upang magsumite ng mga pagtutol. Dapat tandaan na ang paghahain ng mga pagtutol ay isang karapatan, hindi isang obligasyon, ng nagbabayad ng buwis. Ang kawalan ng nakasulat na pagtutol ay hindi nag-aalis sa nagbabayad ng buwis ng karapatan na direktang iharap ang kanyang mga argumento sa panahon ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit.

Ang awtoridad sa buwis ay obligadong ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang pagsasaalang-alang ng gawa at mga materyales ng pag-audit, batay sa mga resulta kung saan ang isang pangwakas na desisyon ay gagawin. Kadalasan ang naturang abiso ay ipinapadala nang sabay-sabay sa kilos.

Sa pagsasagawa, may mga sitwasyon kung kailan gumawa ng desisyon ang awtoridad sa buwis batay sa mga resulta ng pag-audit bago ang deadline para sa pagsusumite ng mga pagtutol sa kilos. Dapat pansinin na ang pakikilahok ng nagbabayad ng buwis sa pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit ay kanyang karapatan, ang pagpapatupad nito ay dapat tiyakin para sa kanya. Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi naabisuhan tungkol sa petsa ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit ng buwis at hindi nakilahok dito, ang desisyon na ginawa bago ang deadline para sa paghahain ng mga pagtutol ay maaaring kanselahin sa mga pormal na batayan.

Kira Truntaeva
Nangungunang abogado sa pagsasanay sa buwis, espesyalista sa pagkonsulta sa buwis

Ang pagkakaroon ng pagsasaalang-alang sa mga materyales ng pag-audit, ang pagkilos at mga pagtutol ng nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw ay gumagawa ng pangwakas na desisyon sa mga resulta ng pag-audit. Ang termino para sa pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit ng buwis at ang pagpapalabas ng isang naaangkop na desisyon ay maaaring pahabain, ngunit hindi hihigit sa isang buwan.

Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang isa sa mga sumusunod na uri ng mga desisyon ay maaaring gawin:

desisyon sa karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis;
desisyon sa pagdadala sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis;
isang desisyon na tumanggi na dalhin sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang desisyon ay magkakabisa pagkatapos ng isang buwan mula sa petsa ng paghahatid sa nagbabayad ng buwis. Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi sumasang-ayon sa mga konklusyon ng desisyon, siya ay may karapatang iapela ito sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis. Ganito ang hitsura ng pamamaraan para sa pagproseso ng mga resulta ng on-site na pag-audit ng buwis.

Isaalang-alang kung paano magagawa ng isang nagbabayad ng buwis ang pagdating ng awtoridad sa buwis na hindi masakit hangga't maaari.

Pamantayan para sa pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa pagpapatunay

Sa mataas na antas ng posibilidad, ang on-site na pag-audit ng buwis ay makakaapekto sa bawat nagbabayad ng buwis na aktibong nagnenegosyo. Kasabay nito, kinakailangang maunawaan ang pamantayan kung saan nabibilang ang mga nagbabayad ng buwis sa "grupo ng peligro", i.e. kaugnay sa kanila, na may mataas na antas ng posibilidad, ang isang desisyon ay maaaring gawin upang magsagawa ng on-site na pag-audit sa buwis. Nangangahulugan ito na higit pang paghahanda ang kailangan.

Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06 / [email protected] Ang konsepto ng isang sistema para sa pagpaplano ng on-site na pag-audit ng buwis ay naaprubahan, na naglalaman ng impormasyon sa mga pamantayan na ginagabayan ng mga awtoridad sa buwis kapag nagpapasya kung magsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis ng isang partikular na nagbabayad ng buwis.

Ang nasabing Konsepto ay nagbibigay ng mga salik para sa self-assessment ng mga panganib ng paghirang ng on-site tax audit. Sa partikular, ang nagbabayad ng buwis ay may dahilan upang asahan ang pagdating ng mga inspektor sa lalong madaling panahon kung ang mga sumusunod na pangyayari ay umiiral:

pagmuni-muni sa accounting pag-uulat ng buwis pagkalugi sa ilang panahon ng buwis;

pagkilala sa mga makabuluhang halaga mga bawas sa buwis;

isang makabuluhang labis ng paglago sa mga gastos kaysa sa paglago ng kita;

ang mga suweldo ng empleyado ay mas mababa sa average ng industriya sa rehiyon;

ang nagbabayad ng buwis ay paulit-ulit na lumapit sa halaga ng limitasyon ng mga tagapagpahiwatig na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, na nagpapahintulot sa aplikasyon ng mga espesyal na rehimen sa buwis;

"migration" sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis (paulit-ulit na pag-alis at pagpaparehistro dahil sa pagbabago ng lokasyon);

pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo pangunahin sa mga katapat - mga tagapamagitan, mga reseller (pagbuo ng isang hanay ng mga katapat na walang tahasang layunin sa negosyo ng naturang konstruksiyon);

mababang antas ng kakayahang kumita ng mga aktibidad (batay sa antas ng kakayahang kumita sa larangan ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis ayon sa mga istatistika).

Ang listahang ito ay malayo sa kumpleto.

Paghahanda para sa pagdating ng mga opisyal ng buwis

Kung naramdaman ng nagbabayad ng buwis na ang pagdating ng mga opisyal ng buwis ay hindi maiiwasan, oras na para gumawa ng mga hakbang sa paghahanda.

Sa partikular, dapat ayusin ng nagbabayad ng buwis ang pangunahing dokumentasyon, gayundin ang dokumentasyong nagpapatunay sa paggamit ng angkop na pagsisikap kapag pumipili ng katapat (ito ay totoo lalo na para sa mga katapat na may mga senyales ng "isang araw"). Bilang karagdagan, dapat kang makipag-ugnayan sa mga katapat at balaan sila tungkol sa posibilidad ng isang counter tax audit na darating sa kanila sa lalong madaling panahon. Kinakailangan din na ihanda ang opisina sa pamamagitan ng pag-alis ng mga dokumento, mga selyo na naglalaman ng hindi kinakailangang impormasyon.

Bilang karagdagan, ipinapayong kilalanin ang mga empleyado na makikipagtulungan sa mga inspektor, upang talakayin sa kanila ang mga nuances ng paglalahad ng impormasyon. Kadalasan, ito ay magiging kapaki-pakinabang upang humingi ng suporta ng mga third-party na consultant, mga abogado na makakatulong sa pagtatasa ng mga panganib, pati na rin ang mahusay na samahan ang nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-audit ng buwis mismo.

Kapag ang mga inspektor ay dumating sa opisina, una sa lahat, kinakailangan upang suriin ang awtoridad ng mga inspektor, lalo na, suriin ang data ng mga sertipiko ng serbisyo na may desisyon. Dapat tandaan na ang mga taong ipinahiwatig sa desisyon lamang ang maaaring tanggapin sa pag-verify. Dagdag pa, ang mga inspektor ay dapat ilagay sa isang maginhawang lugar kung saan ang pag-access sa mga hindi gustong mga dokumento at impormasyon ay hindi kasama. Ang paglipat ng mga dokumento sa mga awtoridad sa buwis ay dapat gawing pormal sa pamamagitan ng mga kilos ng pagtanggap at paglilipat. Bukod dito, dapat na subaybayan ang pagiging lehitimo ng bawat aksyon ng awtoridad sa buwis. Ang tulong ng mga kwalipikadong abogado ay maaari ding maging lubhang kapaki-pakinabang dito.

Ang mga eksperto at abogado ng Pravovest Audit ay laging handang tumulong sa iyo sa pakikipagtulungan sa inspeksyon at suporta sa panahon ng on-site tax audit.

Kunin
konsultasyon
dalubhasa

Magtanong tungkol sa iyong sitwasyon at makakuha ng ekspertong payo.

Simula Setyembre 2018, isasagawa ang on-site tax audit ayon sa mga bagong panuntunan. Ang pamamaraan ay pinasimple at nagiging mas maginhawa para sa mga nagbabayad ng buwis. Ang mga pagbabago ay ibinibigay ng mga pamantayan ng batas na may petsang Agosto 03, 2018 No. 302-FZ. Nalalapat ang mga inobasyon sa mga inspeksyon, na ang mga aksyon ay mapetsahan pagkatapos ng Setyembre 3 sa taong ito.

Field tax audit: mga bagong panuntunan mula Setyembre 3, 2018

Nagpasya ang mga mambabatas na pahabain ang panahon para sa paghahanda ng mga entidad ng negosyo (mga kumpanya at indibidwal na negosyante) ng mga dokumento na hiniling ng awtoridad sa buwis para sa pag-verify sa isang partikular na transaksyon (sugnay 5 ng artikulo 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Dati, 5 araw ang inilaan para sa kanilang probisyon, ngayon ay posible nang matugunan ang kahilingan ng mga awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw.

Ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay hindi makakahiling ng dalawang beses na hiniling na mga dokumento nang mas maaga (anuman ang dahilan ng kanilang probisyon) - sa pagtanggap ng paulit-ulit na kahilingan, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang limitahan ang kanyang sarili sa pag-abiso sa Federal Tax Service ng naunang pagpapadala ng lahat ng kinakailangang kopya, sertipiko, atbp. (ipinapahiwatig ang tatanggap ng dokumentasyon, ang petsa at mga detalye ng nakaraang kargamento). Ang isang pagbubukod ay kung, bago ang pangalawang kahilingan, ang mga orihinal ay ipinadala sa Federal Tax Service sa mga tuntunin ng kanilang pagbabalik (mga pagbabago ay ginawa sa talata 5 ng artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa mga bagong alituntunin, kapag ang isang on-site na pag-audit ng buwis ay isinasagawa gamit ang interogasyon ng mga saksi, ang mga inspektor ay kinakailangang gumawa ng mga kopya ng mga protocol at ibigay ang mga ito sa mga taong itinatanong (bagong talata 6 ng artikulo 90 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang paglilipat ng mga kopya ay isinasagawa laban sa pagtanggap. Kung ang saksi ay tumangging tumanggap ng dokumento, ang mga naaangkop na tala ay ginawa sa protocol. Kung ang mga miyembro ng labor collective ay kumikilos bilang saksi, sila ay may karapatan na ilipat ang mga naturang protocol summary sa kanilang employer para sa pagsusuri. Magbibigay ito ng karagdagang mga pakinabang sa nagbabayad ng buwis kapag bumubuo ng mga taktika para sa pagtatanggol ng mga interes sa korte.

Sa pagsasaalang-alang sa field tax audit, ang mga pagbabago ay nakaapekto rin sa mga sumusunod na aspeto:

Ang mga karagdagang paghihigpit na kadahilanan para sa paulit-ulit na inspeksyon ay lumitaw (sugnay 2, sugnay 10, artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation). Noong nakaraan, ang mga awtoridad sa buwis ay kailangang sumunod sa isang solong parameter - ang time frame. Ayon sa na-update na mga patakaran, ang mga inspektor ay maaaring magsuri lamang ng mga data na naitama sa pamamagitan ng paglilinaw ng deklarasyon (sa kondisyon na, bilang resulta ng "paglilinaw", ang pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis ay nabawasan).
Ang mga on-site na inspeksyon ay sasamahan ng obligadong pagguhit ng addenda sa mga akto. Ang ganitong mga annexes ay dapat naroroon upang ipakita ang mga resulta ng lahat ng karagdagang aktibidad na ipinatupad. Ang paghahatid ng mga dokumento sa nagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa loob ng 5 araw, pagkatapos nito ay may 15 araw ang auditee upang hamunin ang mga resulta ng mga karagdagang hakbang. Kung ang mga dokumento ay personal na inilipat mula sa kamay patungo sa kamay, ang nagbabayad ng buwis ay dapat kumpirmahin ang katotohanang ito sa kanyang sariling lagda. Kapag umiiwas sa pagtanggap ng isang gawa na may mga kalakip, ang mga dokumento ay ipinapadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo. Ang mga dokumento ay itinuturing na natanggap sa ikaanim na araw mula sa sandaling ipinadala ang mga ito (mga sugnay 6.1, 6.2 ng artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang field tax audit sa 2018 ay dapat na maging mas transparent at mauunawaan para sa mga may mga aktibidad na ino-audit. Sa layuning ito, alinsunod sa mga bagong patakaran, ang mga awtoridad sa buwis ay kinakailangang isumite muna ang mga resulta ng pag-audit (kabilang ang mga karagdagang hakbang) sa pinuno at punong accountant ng kumpanya para sa pagsusuri.

Ang mga karagdagan sa mga kilos ay dapat ibigay sa lahat ng na-inspeksyon na entidad ng negosyo nang walang pagbubukod. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang dayuhang kumpanya na walang hiwalay na mga istraktura sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga dokumento ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo. Ang address ng tatanggap sa liham ay ang nakatala sa database ng Unified State Register of Taxpayers. Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng abiso ay ang ikadalawampung araw na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng sulat. Ang mga dokumentong natanggap mula sa nagbabayad ng buwis ay hindi nakalakip sa mga kilos.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga pagtutol tungkol sa nilalaman ng mga karagdagan o ang panghuling batas, ang mga ito ay itinakda sa pamamagitan ng sulat, pagkatapos ay ililipat sila sa tanggapan ng buwis. Ang paghahain ng mga pagtutol ay maaaring sinamahan ng dokumentaryo na katwiran para sa hindi pagiging maaasahan o ilegal ng mga konklusyon ng mga inspektor ng buwis.

Ang mga tuntunin ng on-site na pag-audit ng buwis ay nananatiling hindi nagbabago, ngunit ang mga tuntunin ng mga pag-audit sa desk ay ina-update mula 2019 - na may paggalang sa VAT na kinakalkula ng mga entidad ng negosyo sa Russia, ang pag-audit ay tatagal ng hindi hihigit sa 2 buwan.