Før en organisasjon eller individuell gründer, kan det være nødvendig å bytte fra forenklet til imputert eller en kombinasjon av disse modusene. I denne artikkelen vil vi vurdere når en slik overgang er mulig, samt hvilke dokumenter som vil være nødvendig og hvor du skal søke med dem.

Forenklet skattesystem (STS)– Dette er et særskilt skatteregime der en organisasjon eller individuell gründer er fritatt for de fleste skatter. For eksempel, fra inntekts- og eiendomsskatt, er individuelle gründere uten ansatte fritatt for personlig inntektsskatt, og organisasjoner betaler ikke moms i alle tilfeller, bortsett fra import. Om spesielle forhold, der det er mulig å bruke det forenklede skattesystemet, skrev vi allerede i denne artikkelen.

UTII Det er også et særskilt regime som fritar organisasjonen fra å betale en rekke skatter. Bruk av imputasjon er bare mulig når du utfører visse typer aktiviteter (veterinærtjenester, transport, bilvask og parkering, etc.), komplett liste som finnes i art. 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode. Vi handler om UTII og overgangen til den.

Vilkår for overgang fra forenklet skattesystem til UTII

For å bytte fra forenklet til imputert, må følgende betingelser være oppfylt samtidig:

• antall ansatte (gjennomsnitt) for året før bør ikke overstige 100 personer;
• selskapet faller ikke inn under kategorien de største skattyterne, er ikke medlem av en felles aktivitetsavtale, samt en avtale om tillitsforvaltning av eiendom;
• i charterkapitalen til en organisasjon bør andelen til andre selskaper ikke overstige 25 prosent (unntak for organisasjoner der gjennomsnittlig antall ansatte funksjonshemmede arbeidere overstiger 50 prosent, og de eier minst 25 prosent av lønnsfondet);
• en organisasjon eller individuell gründer er engasjert i en type aktivitet der bruk av UTII er tillatt;
• din region sørger for betaling av UTII (dette er en kommunal skatt, så hver region bestemmer bruken av den uavhengig).

Det er også en liste over omstendigheter når bruken av UTII er uakseptabel. I henhold til gjeldende lovgivning er overgangen til imputasjon ikke mulig for selskaper som:

• er engasjert i organisering av offentlig servering på sykehus, skoler og andre institusjoner der denne tjenesten er obligatorisk;
• ikke bare selge produkter, men også engasjere seg i produksjonen;
• det er også umulig å bytte til UTII for bedrifter og enkeltentreprenører som leier lokaler eller land på bensinstasjoner, samt leie tomt for plassering av handelsgjenstander på den.

Overgangen til imputasjon skjer enten frivillig på generell måte, eller i forbindelse med manglende oppfyllelse av vilkårene for det forenklede skattesystemet. La oss vurdere disse alternativene mer detaljert.

Overgangen fra det forenklede skattesystemet til UTII, den generelle prosedyren

Overgangen i den generelle rekkefølgen gjøres når organisasjonen har brukt det forenklede systemet for hele året før, og aktivitetene den utførte fullt ut overholdt kravene i det forenklede skattesystemet. I en slik situasjon, ved overgang er det nødvendig:

• sende inn en tilbaketrekkingsmelding regnskap for det forenklede skattesystemet på skjema nr. 26.2-3 ved IFTS på stedet for den enkelte gründer eller LLC frem til 15. januar inneværende år;
• send inn en søknad om registrering av UTII på UTII-1 / UTII-2-skjemaet, opprettet etter ordre fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen nr. MMV-7-6 / 941, og send den 5 dager før den planlagte overføringen til IFTS på stedet til selskapet;
• det er også nødvendig å sende inn et sertifikat for skatteregistrering, et sertifikat for statlig registrering og, i tilfelle av en individuell gründer, et pass.

Ved avslutning av aktiviteter under det forenklede skattesystemet og avslag på dette systemet, er det nødvendig å sende inn en slutterklæring og betale en enkelt skatt til budsjettet innen den 25. dagen i neste måned. Innbetaling av skatt for virksomhet som ikke er underlagt UTII vil skje i henhold til det alminnelige skattesystemet.

Overgangen fra det forenklede skattesystemet til imputering er bare mulig i begynnelsen av året. Det er derfor, når du sender inn alle ovennevnte meldinger, er det nødvendig å strengt overholde fristene og sende inn søknader senest 5 virkedager før slutten av inneværende år.

Overgang til UTII ved manglende overholdelse av vilkårene for forenkling

I prosessen med å bruke det forenklede skattesystemet, kan en organisasjon begå noen brudd på vilkårene (for eksempel motta inntekter over det tillatte) og slutte å overholde vilkårene i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode. Da er det pliktig å informere skattemyndighetene senest 15 dager etter kvartalet om tap av retten til å bruke det forenklede skattesystemet.

Hvis bruddet ble begått i andre kvartal 2018, gi beskjed innen 15. juli 2018. Da, fra andre kvartal, går retten til å bruke det forenklede skattesystemet tapt, skatter betales etter det generelle regimet. Overgangen til UTII er mulig i begynnelsen av neste år og bare hvis alle betingelsene for å bruke dette systemet er oppfylt og følgende dokumenter er gitt:

• en søknad om registrering under UTII på UTII-1 / UTII-2-skjemaet, opprettet etter ordre fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen nr. ММВ-7-6 / 941;
• sertifikat for skatteregistrering;
• sertifikat for statlig registrering;
• pass (for individuelle gründere).

Kombinasjon av forenklet skattesystem og UTII

Den russiske føderasjonens skattekode forbyr ikke engangsbruk av forenklet beskatning og imputering hvis skattyter beregner det forenklede skattesystemet for en type aktivitet, og UTII for andre. Samtidig må LLC utføre de aktivitetene som tilfredsstiller betingelsene i det forenklede skattesystemet og UTII og er oppført i art. 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode. Når du kombinerer det forenklede skattesystemet og UTII for en LLC, må følgende betingelser være oppfylt:

• ikke mer enn 100 ansatte;
• anleggsmidler bør ikke overstige 150 millioner rubler;
• inntekt for inneværende år ikke overstiger 60 millioner rubler;
• selskapet fører separate poster over transaksjoner som det planlegger å bruke det forenklede skattesystemet og UTII for;
• Forvaltningsselskap med en grunnleggerandel på ikke mer enn 25 prosent.

For å kombinere det forenklede skattesystemet og UTII for individuelle gründere, må følgende krav oppfylles:

• handelsområde ikke mer enn 150 kvm. m.;
• gründeren kombinerer ikke aktiviteter (for eksempel landbruksaktiviteter pluss catering);
• ikke mer enn 100 ansatte;
• gründeren fører separate poster over transaksjoner som han planlegger å bruke det forenklede skattesystemet og UTII for.

Reglene og normene som slik separat regnskap skal utføres i henhold til, utvikles av hvert selskap uavhengig og gjenspeiles i organisasjonens regnskapsprinsipper. Det er nødvendig med separat regnskapsføring av inntekter fra forenklet og imputert virksomhet, separat regnskapsføring av kostnader, samt separat regnskapsføring av lønn til ansatte og forsikringspremier.

Overgang fra UTII til USN

En individuell gründer eller LLC som bruker UTII kan bytte eller gå tilbake til det forenklede skattesystemet hvis:

• aktivitet på UTII ble avsluttet;
• organisasjonen har vist et ønske om å arbeide på forenklede vilkår og aktivitetene den utfører er angitt i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode;
• mistet retten til UTII.

Omvendt overgang skal også gjennomføres i begynnelsen av året. For å avslå UTII, må en søknad sendes til IFTS på stedet til selskapet på UTII-3-skjemaet, og for individuelle gründere - på UTII-4-prøveskjemaet senest 5 virkedager før slutten av inneværende år . Før du sender inn en søknad må du betale alle skatter til budsjettet, samt gi en erklæring.

Kombinerer du spesialmoduser? Eller jobber du for en av dem? Føre journal i netttjenesten Kontur.Regnskap, betale lønn, betale skatt, generere rapporter automatisk og sende dem via Internett. Hver Ny bruker kan teste funksjonene til tjenesten gratis i 14 dager.

Av generell regel du kan bytte fra «imputasjon» til det forenklede skattesystemet først fra begynnelsen av det nye året. Men for en gründer som ikke hadde tid til å sende inn et tilsvarende varsel til inspeksjonen og en søknad om avregistrering som UTII-betaler før 31. desember 2013, men ønsker å jobbe med en "forenkling", er ikke alt tapt.

Fra 1. januar 2013 er UTII-regimet ikke lenger obligatorisk (klausul 1, artikkel 346.28 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor kan gründeren som bruker dette regimet, om ønskelig, bytte til enten felles system beskatning, eller forenklet.

Og hvis gründeren ikke endrer type aktivitet, er det mulig å bytte fra UTII til det forenklede skattesystemet bare fra begynnelsen av det nye kalenderåret (klausul 1 i artikkel 346.28 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor, for å jobbe med det forenklede skattesystemet siden 2014, måtte en individuell gründer:

• senest 31. desember 2013, send en melding til inspeksjonen om overgangen til det forenklede skattesystemet fra 1. januar 2014 (klausul 1 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode);
• send til inspeksjonen en søknad om avregistrering som UTII-betaler innen fem virkedager fra datoen for overgangen til USN (avsnitt 3, klausul 3, artikkel 346.28 i den russiske føderasjonens skattekode).

Merk

Skjul Vis

En gründer som kombinerer det forenklede skattesystemet og "imputasjon" for å forlate UTII og bare bruke det forenklede skattesystemet fra det nye året, er det nok å sende inn en søknad om avregistrering som UTII-betaler (paragraf 3, punkt 3, artikkel 346.28 i den russiske føderasjonens skattekode). Du trenger ikke å sende inn en melding om overgangen til USN.

Men hvis gründeren har sluttet å engasjere seg i aktiviteter underlagt UTII, kan han bytte til det forenklede skattesystemet og innen et år. Riktignok er betingelsen for avslutning av den "beregnet" aktiviteten for overgangen til det forenklede skattesystemet obligatorisk i dette tilfellet. Dette er spesifisert i paragraf 2 i art. 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hva kan forårsake

Avslutning av aktivitet kan være forårsaket av følgende årsaker:

• avskaffelse i kommunen av regimet i form av UTII i forhold til slike aktiviteter (klausul 2 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode);
• brudd på restriksjoner på fysiske indikatorer, for eksempel hvis arealet av handelsgulvet i en butikk oversteg 150 kvadratmeter. m eller når du tilbyr motortransporttjenester, har antallet biler blitt mer enn 20 (avsnitt 5 og 6, paragraf 2 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode);
• begynnelsen på en ny gründervirksomhet, i forhold til hvilken gründeren ikke ønsker å anvende "imputasjon", selv om den nye typen aktivitet tillater bruk av UTII. For eksempel hvis en individuell gründer som var engasjert i detaljhandel og var en UTII-betaler, omprofilert og begynte å engasjere seg i levering av personlige tjenester.

Så hvis en gründer sluttet sin aktivitet underlagt UTII i løpet av året av en av grunnene som er oppført ovenfor, kan han overføre den nye aktiviteten til "forenklet". Dessuten kan du bytte til det forenklede skattesystemet allerede fra måneden da plikten til å betale UTII ble avsluttet. Dette følger av pkt. 2 s. 2 art. 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode og er forklart av Russlands finansdepartement i et brev datert 20. desember 2012 nr. 03-11-11 / 385.

Skjul Vis

Maria Gafiatullina, regnskapssjef i Sarmost LLC

I løpet av året kan du gå over til det forenklede skattesystemet bare hvis aktiviteten som tidligere var skattlagt av UTII avsluttes. Men det er umulig å forlate "imputasjonen", bytte til det forenklede skattesystemet og deretter gjenoppta aktiviteter som UTII tidligere ble betalt for i løpet av året. Dette er i strid med normene i den russiske føderasjonens skattekode, som Russlands føderale skattetjeneste gjør oppmerksom på i sitt brev datert 25. februar 2013 nr. ED-3-3 / [e-postbeskyttet]

Man bør heller ikke glemme at forpliktelsen til å betale UTII opphører først etter at gründeren har avregistrert seg som betaler av denne skatten og betalt ned budsjettet. Dette fremgår av art. 44 og paragraf 1 i art. 346.32 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvilke dokumenter skal utstedes

For å gjøre overgangen fra UTII til det forenklede skattesystemet, må du sende inn til inspeksjonen:

• en søknad om avregistrering som UTII-betaler innen fem virkedager fra datoen for opphør av den "tilregnet" aktiviteten (avsnitt 3, klausul 3, artikkel 346.28 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis du bryter femdagersfristen, vil ikke kontrollen avmeldes. Og UTII må betales til den siste dagen i måneden der søknaden til slutt vil bli sendt inn (avsnitt 5, klausul 3, artikkel 346.28 i den russiske føderasjonens skattekode);
• melding om overgangen til et forenklet system (avsnitt 2, klausul 2, artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode). Perioden den må sendes inn er 30 kalenderdager fra datoen for opphør av den "imputerte" aktiviteten som er angitt i søknaden om avregistrering som UTII-betaler. Da vil det være mulig å bytte til "forenklingen" allerede fra begynnelsen av måneden der gründeren sluttet å være UTII-betaler. Dette følger av paragraf 2 i art. 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode og forklart i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 12. september 2012 nr. 03-11-06/2/123.

Merk

Skjul Vis

Meldingen om overgangen til det forenklede skattesystemet sendes inn i formen som er godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 02.11.2012 nr. ММВ-7-3/ [e-postbeskyttet]

Eksempel 1

Skjul Vis

Hvis gründeren 15. februar sendte inn en søknad om avregistrering som UTII-betaler på grunn av opphør av aktivitetstypen og en melding om overgangen til det forenklede skattesystemet, kan det forenklede skattesystemet fra 1. februar brukes på andre typer aktiviteter.

Hvordan ta hensyn til inntekter og utgifter ved overgang til det forenklede skattesystemet

Den russiske føderasjonens skattekode inneholder ikke anbefalinger om hvordan du tar hensyn til inntekter og utgifter for de som tidligere har betalt UTII. Det er bare avklaringer for de som byttet til det forenklede skattesystemet fra det vanlige skattesystemet (artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode). Disse reglene er imidlertid ikke egnet for denne situasjonen. Ved vedtak om visse overgangsbeløp må næringsdrivende se om det allment etablerte kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode, betingelser for deres regnskap.

Forskudd mottatt på UTII, og salget skjedde på det forenklede skattesystemet

En forskuddsbetaling mottatt fra en motpart innenfor rammen av UTII, etter å ha gått over til det forenklede skattesystemet, kan ikke tas med i inntekt. Tross alt reflekterer "forenklinger" inntektsforskudd i perioden da de overføres (klausul 1, artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Og i dette tilfellet skjedde dette før overgangen til et forenklet skattesystem. Det betyr at det ikke blir inntekter fra driften. Ellers blir det dobbeltbeskatning. Men hvis den enkelte gründer av en eller annen grunn ikke selger varer (verk, tjenester) på forhånd og det blir nødvendig å avskrive de resulterende leverandørgjeldene, må beløpet inkluderes i skattepliktig inntekt under det forenklede skattesystemet. Dette fremgår av brevene fra Russlands finansdepartement datert 21. februar 2011 nr. 03-11-06 / 2/29 og Russlands føderale skattetjeneste datert 14. februar 2011 nr. KE-4-3 / 2303 .

Salget ble gjort ved UTII, og betaling ble mottatt i det forenklede skattesystemet

En situasjon er mulig når gründeren, etter å ha solgt noe på UTII med betingelsen om utsatt betaling, ved overgangen til det forenklede skattesystemet ennå ikke har klart å motta betaling under transaksjonen. Må jeg inkludere i skattepliktig inntekt beløpet som skal betales ned på denne gjelden?

Dette er ikke nødvendig, selv om pengene mottas av gründeren når han allerede er på det forenklede skattesystemet. Faktum er at midlene som mottas ikke er relatert til aktivitetene til den enkelte gründer på "forenklet", men de er tjent fra tilregnede aktiviteter. Dette betyr at gründeren allerede har betalt skatt av denne inntekten.

Det faktum at transaksjonen ble avsluttet i UTIIs anvendelsesperiode vil først og fremst bekreftes av kontrakten med motparten. Andre støttedokumenter (for eksempel fakturaer, handlinger, fakturaer) vil ikke forstyrre. Denne prosedyren er indikert av finansdepartementet i Russland (brev datert 06/22/2007 nr. 03-11-04 / 2/169), som også støttes av voldgiftsdommere (dekret fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western) Distrikt datert 04.03.2006 i sak nr. -A56-2051 / 2005).

Varer kjøpt på UTII, og solgt under det forenklede skattesystemet

Når en gründer bytter til det forenklede skattesystemet med UTII, er en situasjon fullt mulig når en del av varene kjøpt på "imputasjon" vil bli solgt allerede på "forenklingen". Det vil si at IP-en går over til en ny spesialmodus med resten av varene. Som du vet, avskriver "forenklere" med objektet "inntekter minus utgifter" kjøpt og betalt for varer etter hvert som de selges (avsnitt 2, punkt 2, artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Men spiller det noen rolle at verdisakene ble kjøpt under et annet skatteregime?

I noen brev sier det russiske finansdepartementet at dette faktum ikke er viktig (brev datert 30. oktober 2009 nr. 03-11-06 / 2/230 og datert 7. februar 2007 nr. 03-11-05 / 2 ) og det er mulig å redusere skattegrunnlaget med » på tre vilkår:

• varer kjøpt;
• betalt til leverandøren;
• implementert.

Samtidig, i andre brev, insisterer det russiske finansdepartementet på at det er umulig å redusere det forenklede grunnlaget, siden utgiftene ble pådratt da den enkelte gründer brukte UTII (brev datert 20.08.2008 nr. -03-11- 02/93 og datert 24.04.-04/3/127).

Det første synspunktet er mer lønnsomt: det lar "forenklene" avskrive varer kjøpt på UTII. Men det er risikabelt å anvende det, siden rettspraksis også er tvetydig.

Arbitrage praksis

Skjul Vis

Det er rettslige handlinger som bekrefter legitimiteten til den første posisjonen (for eksempel avgjørelsen fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District av 18. oktober 2004 nr. F04-7489 / 2004 (5559-A45-27)). Imidlertid er det også en motsatt voldgiftspraksis (avgjørelser fra FAS i det østsibirske distriktet datert 20.03.2009 nr. A33-7683 / 08-F02-959 / 09 i sak nr. A33-7683 / 08 og FAS fra Volga-Vyatka-distriktet av 07.03.2006 i sak nr. A11- 18247/2005-K2-19/735).

Utgifter påløpt på UTII betalt under det forenklede skattesystemet

Hvis en gründer bruker det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt minus utgifter" og på datoen for avslag fra UTII har han ubetalte utgifter knyttet til "imputasjon", kan du glemme dem. Det vil ikke fungere å ta hensyn til dem med det forenklede skattesystemet. Selv til tross for at IP vil betale for dem, allerede er en "forenklet". Saken er at de angitte utgiftene gjelder «beregnet» aktivitet. Slike avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 29. oktober 2009 nr. 03-11-06/3/257.

Eksempel 2

Skjul Vis

Entreprenøren opptjente lønn til ansatte som var engasjert i "beregnet" aktiviteter, og betalte inntekt etter å ha byttet til "forenklet". Det samme gjelder forsikringspremier påløpt som en del av "imputasjonen", men overført til budsjettet allerede i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet.

Det er heller ikke grunn til å redusere skattegrunnlaget for det forenklede skattesystemet for nedbetaling av gjeld etter endringen i skatteregimet for tjenester mottatt på UTII.

Når det gjelder tilfellet når den enkelte gründer kombinerte det forenklede skattesystemet og UTII, og deretter begynte å bruke bare det "forenklede", kan de, etter å ha betalt ned ubetalte utgifter for begge typer aktivitet, bare delvis inkluderes i beregningen av den forenklede skatten (klausul 8 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette innebærer at skattegrunnlaget kun reduseres med utgifter knyttet til aktiviteter på det forenklede skattesystemet. Resten er ikke tatt hensyn til.

Hver gründer ønsker å optimalisere beskatningen, derfor velger han et regime som ideelt sett samsvarer med egenskapene til aktiviteten hans. Derfor oppstår ofte spørsmålet, hvordan bytte fra UTII til det forenklede skattesystemet? Modusendringen kan skyldes endring i arbeidsretning eller andre årsaker. Prosedyren kan utføres når som helst, men det er nødvendig å varsle skattetjenesten i tide. I tillegg er det viktig å sørge for på forhånd at arbeidet til en individuell gründer eller bedrift oppfyller kravene i det forenklede skattesystemet.

Hvem kan fullføre prosessen?

Før du bytter fra UTII til det forenklede skattesystemet, må du sørge for at prosedyren kan utføres av gründeren. Denne retten har:

• firmaer og individuelle gründere som jobbet på UTII, men bestemte seg for å engasjere seg i en annen type aktivitet som det er umulig å bruke UTII for, så de bytter til det forenklede skattesystemet;
• foretak hvis forpliktelse til å betale UTII opphører, ettersom det gjøres passende justeringer av lovgivningen i regionen, er derfor arbeid under dette skatteregimet forbudt i en bestemt by;
• firmaer som bryter kravene til UTII-betalere under arbeid, så gründere blir tvunget til å velge et annet system, med USN ansett som det mest relevante valget.

Overgangsprosedyren skal utelukkende gjennomføres med varsel fra skatteetaten. For dette brukes to skjemaer for overgang fra UTII til det forenklede skattesystemet, siden det i utgangspunktet er nødvendig å avregistrere seg for imputert skatt, og deretter registrere seg som betaler under det forenklede systemet.

Hvilke dokumenter kreves?

Før du bytter fra UTII til det forenklede skattesystemet, er det nødvendig å utarbeide viss dokumentasjon for denne prosessen. For å fullføre prosedyren, kreves følgende liste over papirer:

• en søknad om avregistrering av en individuell gründer eller selskap som UTII-betaler, og prosessen må fullføres innen 5 dager etter avsluttet arbeid under dette regimet;
• melding om overgang til forenklet skattesystem, utformet i en særskilt form lovfestet.

Dokumenter kan overleveres personlig til skatteinspektøren når du besøker filialen til Federal Tax Service, og de kan også sendes til institusjonen elektronisk. En eksempelmelding om avregistrering av en forretningsmann som UTII-betaler kan studeres nedenfor.

Forskjeller mellom USN og UTII

Når du bytter til en hvilken som helst modus, må gründeren nøye vurdere alle funksjonene. Nyansene eller UTII inkluderer:

• når du bruker UTII, betales en skatt på beregnet inntekt, som avhenger av den valgte virksomheten;
• det imputerte systemet er ikke akseptert i mange regioner av landet;
• for å bruke UTII, er det nødvendig å jobbe bare i strengt begrensede aktivitetsområder;
• når du bruker det forenklede skattesystemet, kan du velge to metoder for å beregne skatten, siden 6% av den totale inntekten eller 15% av overskuddet kan belastes, som du må beregne forskjellen mellom inntekter og utgifter for;
• bare når du bytter fra UTII til det forenklede skattesystemet er det tillatt å utføre prosedyren i midten av året;
• Påkrevde dokumenter til Federal Tax Service må overføres innen 5 dager etter endringen i funksjonene til gründerens arbeid.

Prosedyren for å bytte fra UTII til det forenklede skattesystemet er fastsatt på lovnivå, derfor, hvis lederen av selskapet eller den enkelte gründeren bryter denne prosedyren, kan gründeren bli holdt ansvarlig eller automatisk overføres til OSNO, hvorfra den vil være mulig å forlate først fra begynnelsen av neste år.

Regler for beregning av skatt under det forenklede regimet

Det er viktig å forstå ikke bare hvordan du bytter fra UTII til det forenklede skattesystemet, men også hvilke vanskeligheter du vil møte under beregningen av skatten under det nye regimet. Hovedfunksjonene inkluderer:

• under det forenklede skattesystemet er det viktig å opprettholde KUDiR for å ta hensyn til alle utgifter og inntekter fra aktiviteter;
• hvis gründeren under overgangen har en fordring, bør den ikke tas i betraktning ved beregning av enkeltskatten;
• kostnadene som måtte påløpe selv ved bruk av UTII kan ikke redusere skattegrunnlaget under det forenklede regimet.

Et eksempel på søknad om overgang til det forenklede skattesystemet kan ses nedenfor.

Vilkår og rekkefølge for overgang

Mange gründere er av ulike årsaker tvunget til å gå over fra beregnet inntekt til det forenklede skattesystemet. Søknader og meldinger om overgang fra UTII kan sendes inn når som helst, så dette krever ikke venting til starten av det nye året.

Varsel om fjerning av entreprenøren fra beregnet inntekt må sendes innen 5 dager etter endringen i arbeidsforholdene. Søknad om bruk av det forenklede systemet må sendes innen 30 sammenhengende dager.

Entreprenører bør være godt kjent med når det er mulig å bytte fra UTII til det forenklede skattesystemet, for ikke å bryte skattelover med sine overilte handlinger.

Nyanser ved kombinasjon

Noen gründere jobber innenfor flere aktivitetsområder samtidig. Det er til og med lov å jobbe LLC på UTII. i dette tilfellet utføres det på samme måte som av private gründere.

Hvis selskapet opererer i flere typer aktiviteter, er det tillatt å kombinere flere moduser. Prosedyren er tillatt både for individuelle gründere og for forskjellige organisasjoner. Men for dette må du være godt kjent med reglene for separat regnskap. Vanskeligheter oppstår vanligvis ved bruk av et forenklet system, når 15 % belastes overskuddet. I dette tilfellet er det vanskelig å fastslå hvilke utgifter som henføres til den beregnede skatten og hvilke som inngår i det forenklede regimet.

Regler for rapportering ved sammenslåing

For hvert system sendes erklæringer til Federal Tax Service separat innen fristene fastsatt ved lov.

I henhold til det imputerte regimet er det pålagt å betale skatt på kvartalsbasis, og det leveres en erklæring hver tredje måned.

Under det forenklede regimet overføres kvartalsvise forskuddsbetalinger. Erklæringer sendes til Federal Tax Service bare en gang i året.

Er tilbakesporing tillatt?

Betingelsene for overgangen fra UTII til det forenklede skattesystemet anses som ganske enkle, men ofte tenker gründere på den omvendte overgangen. Prosedyren kan utføres i henhold til følgende regler:

• Overgangen til beregnet skatt er kun tillatt fra begynnelsen av neste kalenderår. I dette tilfellet må riktige frister overholdes. Fram til 15. januar neste år er det nødvendig å sende en melding om avslag på bruk av det forenklede systemet under drift til Federal Tax Service-avdelingen. Innen de neste 5 dagene skal det sendes melding om bruk av UTII.
• Dersom et selskap mister retten til å bruke det forenklede skattesystemet i midten av året, vil det ikke kunne gå over til en beregnet skatt. Så snart rettigheten er borte, plikter skattyter å melde fra til skattekontoret. Etter det blir den automatisk overført til OSNO. Dette regimet vil måtte fungere til slutten av dette året.

Før den direkte overgangen må gründeren forstå godt hva det forenklede skattesystemet er, for ikke å støte på forskjellige vanskeligheter under arbeidet. Dette skyldes det faktum at den omvendte overgangen bare er mulig fra begynnelsen av det nye året.

Hvilke vanskeligheter oppstår?

Det forenklede skattesystemet for individuelle gründere uten ansatte er perfekt valg, siden det er mulig å redusere skattegrunnlaget med forsikringspremiebeløpet. Hvis gründeren har ansatt spesialister, kan basen bare reduseres med 50% av innbetalte bidrag.

Ved overgang til det forenklede skattesystemet fra en beregnet skatt kan det oppstå noen vanskeligheter. Disse inkluderer:

• regnskapet blir mer komplisert, og dette gjelder spesielt i situasjonen når systemet "Inntekter minus utgifter" er valgt;
• det er viktig å finne ut hvordan du rapporterer for en måned, hvorav en del av gründeren jobber med beregnet inntekt, og det forenklede systemet brukes på de resterende dagene;
• forskjellige begrensninger gjelder for individuelle gründere og firmaer som bruker det forenklede regimet, derfor, før du flytter direkte, bør du sørge for at det er tillatt å bruke det forenklede skattesystemet for det valgte arbeidsområdet.

Praksis viser at skattemyndigheter ofte gjennomfører uplanlagte inspeksjoner av gründere som regelmessig endrer skatteregime eller kombinerer flere systemer samtidig. Derfor er det viktig å innledningsvis forstå hva det forenklede skattesystemet og UTII er, hvordan overgangen mellom disse modusene utføres, og også hvordan man skal føre regnskap for hvert system.

Fordeler med overgangen

Overgangen fra en beregnet skatt til et forenklet system har mange fordeler for gründere. Disse inkluderer:

• på det forenklede skattesystemet, så vel som på UTII, er det ikke pålagt å betale personlig inntektsskatt, merverdiavgift eller andre typer skatter, selv om det er unntak ved betaling av eiendomsskatt, siden hvis et objekt som matrikkelverdien beregnes for er brukt i næringsvirksomhet, så skal det årlig betales skatt for det;
• "forenklere" er pålagt å overføre 20% til pensjonsfondet i form av forsikringspremier, og ikke 30%, som anses som en utvilsom fordel, siden den økonomiske byrden reduseres betydelig;
• forretningsmenn velger uavhengig gjenstand for beskatning, representert ved inntekt eller fortjeneste, og dette valget bestemmer hvilken sats som skal brukes for å beregne det nøyaktige skattebeløpet;
• kontantgrensen er kansellert for gründere på det forenklede skattesystemet, og de kan også nyte godt av ulike privilegier i forhold til løpende drift, derfor kan ethvert kontantbeløp være i kassaapparatet på slutten av arbeidsdagen;
• ikke nødvendig vedlikehold regnskap;
• på et forenklet system trenger du bare å sende inn en erklæring per år, men når du bruker en imputert skatt, må du utarbeide 4 erklæringer per år, siden de sendes inn til Federal Tax Service kvartalsvis;
• det er tillatt å kombinere det forenklede skattesystemet med andre skattesystemer, som lar deg spare penger betydelig på skatter;
• regionale myndigheter kan redusere den forenklede skattesatsen betydelig, og ofte for å støtte små bedrifter er den 0 %.

Selv om UTII og STS er lignende skattesystemer, har bruken av hvert regime visse fordeler. Ofte vet ikke gründere hvilket overskudd de vil motta, så det er lurt å jobbe med det forenklede skattesystemet. Innsendelse av meldinger for overgang fra UTII til forenklet skattesystem skal gjennomføres i frister, ellers vil gründeren bli tvangsoverført til OSNO.

Ulemper med overgangen

Avslag fra UTII i favør har noen ulemper. Disse inkluderer:

• ikke alle individuelle gründere og firmaer kan bruke det forenklede skattesystemet, siden noen begrensninger er tatt i betraktning knyttet til mengden årlige inntekter og antall ansatte;
• hvis minst ett krav for bruk av dette systemet brytes allerede i prosessen, vil gründeren automatisk bli overført til OSNO;
• ikke alle selskapets utgifter kan aksepteres for å redusere skattegrunnlaget;
• regnskapet blir mer komplisert, siden hvis det velges et system som belaster 15% av overskuddet, må alle utgifter tas korrekt i betraktning, som må dokumenteres og begrunnes;
• hvis retten til å anvende det forenklede skattesystemet av ulike grunner går tapt, vil det være mulig å bytte til dette regimet igjen først etter et år.

Før du sender inn en melding og søknad, bør du derfor forsikre deg om at en slik overgang er hensiktsmessig.

Arbitrage praksis

Ofte utføres overgangsprosedyren av gründere med mange brudd. ulike krav. Under slike forhold blir forretningsmenn tvangsoverført til OSNO. De kan angripe en slik avgjørelse fra skatteetaten i retten.

Praksis viser at dommere oftest tar parti av skattekontrollørene. Men det er presedens når avgjørelsen ble tatt i retning av skattyter. I alle fall, når de bytter til et nytt skatteregime, må gründere ta hensyn til reglene for å implementere denne prosessen. Ellers vil du få ubehagelige skattemessige konsekvenser.

Konklusjon

UTII og STS er forenklede spesielle regimer som lar deg betale bare én skatt til budsjettet. De har mange forskjeller, så det blir ofte nødvendig å bytte fra en beregnet skatt til et forenklet system. Prosedyren kan utføres når som helst.

Overgangen må være offisiell, så det er nødvendig å varsle skattemyndighetene om det. For å gjøre dette sendes en melding om avregistrering som UTII-betaler i tide, samt en søknad om å bytte til et forenklet regime.

UTII og STS er fundamentalt forskjellige skatteordninger, hver av dem kan være mer lønnsomme under visse omstendigheter, så det er ikke noe uvanlig i ønsket om å bytte fra en skatt til en annen. Det forenklede skattesystemet fritar blant annet enkeltentreprenører for å betale merverdiavgift og personskatt, og juridiske enheter- fra merverdiavgift og inntektsskatt. Avvisningen av UTII kan også skyldes det faktum at den eksisterer i den russiske føderasjonen bare frem til 1. januar 2018, så det er bedre å bli forundret over overgangen på forhånd.

Hvordan bytte fra UTII til USN?

Først bør du sørge for at alle vilkårene er oppfylt som gjør at organisasjonen kan jobbe med det forenklede skattesystemet. Det kan være flere hovedhindringer for dette. For det første feil type aktivitet. Kan ikke bytte til USN:

Forsikringsorganisasjoner;

pantelånere;

Notarius publicus og advokater i privat praksis.

En ufullstendig liste er gitt, en fullstendig liste over restriksjoner er regulert av artikkel 346.12 i skatteloven.

For det andre kan inntekter over 60 millioner rubler for det siste kalenderåret, kostnadene for anleggsmidler over 100 millioner rubler og antall ansatte over 100 personer bli hindringer for å jobbe med det forenklede skattesystemet.

Hvis alle vilkårene for overgang til «forenklet» er oppfylt, kan du gå videre til registrering.

Fremgangsmåte

Fra nå av er det umulig å bytte til «forenklet». Overgangen er kun mulig fra begynnelsen av neste kalenderår. Melding om overgang på skjema nr. 26.2-1 in skattekontor må leveres på forhånd i fastsatt form. Dette kan gjøres direkte hos tilsynet eller sendes i posten med et verdifullt brev med vedleggsliste. Du kan også overføre dokumenter gjennom en representant, dersom du har fullmakt, eller sende dem på e-post, bekreftet med elektronisk digital signatur. Prosedyren gjøres ensidig, tilsynet gir ingen meldinger og svardokumenter.

Etter å ha sendt varselet, fra 1. januar neste år, vil organisasjonen el individuell entreprenør vil betale skatt allerede på det forenklede skattesystemet.

Etter å ha sendt en melding om overgangen til organisasjonen til det forenklede skattesystemet, må du sende inn en skattesøknad for å avregistrere den som UTII-betaler. Dette skal selvfølgelig ikke gjøres umiddelbart, men på tidspunktet for registrering av betaleren av det forenklede skattesystemet. Loven regulerer fristen for å sende inn søknad om utmelding på fem dager. Siden overgangen til det forenklede skattesystemet gjennomføres fra 1. januar, må søknaden leveres innen 5.

Hvordan bytte fra UTII til USN i midten av året?

Som allerede nevnt, utføres overgangen til "forenklingen" først fra begynnelsen av neste år. Det er mulig å for tidlig gå over til det forenklede skattesystemet kun på tvungen måte. Omstendighetene som lar deg bytte fra UTII til det forenklede skattesystemet kan være som følger:

Brudd på restriksjoner på arbeid på UTII. Hvis for eksempel antall biler i taxiparken oversteg 20, ble det ansatt flere ansatte enn det som er lovregulert for UTII, og så videre;

Faktumet om entreprenørvirksomhet under en enkel partnerskapsavtale eller tillitsforvaltning av eiendom;

Kansellering av denne type aktivitet som tillatt for å drive i henhold til UTII.

For å utføre overgangsprosedyren i inneværende måned, hvis det er en grunn, må du:

Send inn en søknad om avregistrering av organisasjonen som UTII-betaler;

Send inn en melding om overgangen til "Uroshchenka" innen 30 kalenderdager fra datoen for avslutning av aktiviteter på UTII.

I prosessen med arbeidet kan forretningsmenn bestemme at i stedet for UTII, er det bedre å jobbe med det forenklede skattesystemet. Eller det kan skje at retten til å bruke dette spesielle regimet rett og slett forsvinner, og du må bytte til et annet. La oss snakke om overgangen fra UTII til det forenklede skattesystemet i 2018 i begge tilfeller.

Du kan frivillig endre imputasjonen til en forenklet kun fra 1. januar neste år. For å gjøre dette, må du sende inn til IFTS:

1. melding om overgang til et forenklet skattesystem (skjema 26.2-1) - frem til 31. desember inneværende år;

2. en søknad om avregistrering av en organisasjon som en imputert skattebetaler (i form av UTII-3 for LLC, UTII-4 for individuelle gründere), - innen de første 5 virkedagene i januar neste år.

I midten av året kan du bare bytte til det forenklede skattesystemet hvis:

1. den beregnede virksomheten avsluttes og en annen starter;

2. kommunen har utelukket typen aktivitet fra de som er tillatt for anvendelse av denne ordningen;

I disse tilfellene blir den samme pakken med dokumenter utarbeidet, men til forskjellige tider:

1. melding om overgangen til et forenklet system - 30 kalenderdager fra datoen for opphør av forpliktelsen til å betale UTII;

2. søknad om avregistrering som imputert skattyter - innen de første 5 virkedagene etter avsluttet virksomhet;

Hvis en organisasjon eller individuell gründer allerede har jobbet med et forenklet system for andre typer aktiviteter, skjer det automatisk når de maksimale terskelene overskrides, det er ikke nødvendig å sende inn varsler. Men du må fortsatt avregistrere deg som beregnet skattyter.

Så snart du bytter til en ny modus, ta på våpen.

Vi endrer det forenklede skattesystemet til UTII

Du kan gå tilbake til vmenenka, men ikke når som helst. Det er umulig å gå over til UTII fra det forenklede skattesystemet fra midten av året, dette kan først gjøres fra begynnelsen av neste år.

Prosedyren er som følger: et skjema fylles ut ved registrering som UTII-betaler (UTII-1 for LLC, UTII-2 for individuelle gründere) - innen de første 5 virkedagene i januar neste år. Den sendes til skattekontoret der det er planlagt å drive virksomhet. Etter 5 dager utsteder skattemyndigheten en melding som bekrefter retten til å jobbe i UTII-modus i formen 1-3-REGNSKAP for LLC og 2-3-REGNSKAP for individuelle gründere.

Men om det skal sendes inn et varsel om avslag på bruk av forenklet beskatning er et spørsmål verdt å vurdere. Det vil ikke skade å ha ett regime til i reserve, selv om det nå bare utføres imputert aktivitet. Hvis du starter innen et år ny virksomhet, som ikke faller inn under imputert aktivitet, så må du betale skatt og rapportere på OSNO ut året, og dette er langt fra alltid lønnsomt og hensiktsmessig.

Hvorfor er det en ny virksomhet, selv en enkelt operasjon som ikke faller inn under imputasjon vil bli sett på som en aktivitet på OSNO med alle påfølgende ansvar, inkludert en momsmelding. Men hvis du tok vare på forhånd og forble parallelt med det forenklede skattesystemet, vil alle andre operasjoner bli regnet som en forenklet virksomhet, og dette er mye enklere.

Det er fornuftig å avslå forenklet beskatning dersom man samtidig ønsker å drive virksomhet på OSNO. Deretter, frem til 15. januar, sendes et varsel om avslag på bruk av spesialregimet til IFTS.

Aktuelle skjemaer for dokumenter om endring av skattesystemet finner du i "Skjemaer" i nettregnskapet Dokumenter kan fylles ut og sendes til skattekontoret direkte fra din personlige konto.

Lar deg føre regnskap uten regnskapsfører, også for de som ikke kan noe om regnskap. Systemet beregner automatisk skatter og bidrag, genererer KUDiR og fyller ut eventuelle rapporter, og integrasjon med banker lar deg betale ned forpliktelser i løpet av sekunder. Vår tjeneste er en pålitelig assistent i å gjøre forretninger!