Quando il valore di un regalo di un'organizzazione supera i 3.000 ₽, viene redatto un accordo di donazione scritto per beni mobili (articoli 572, 574 del codice civile della Federazione Russa). Indica il valore del regalo. Per evitare i rischi dei premi assicurativi, non si dovrebbe fare riferimento a un rapporto di lavoro. Se i regali vengono dati a più dipendenti contemporaneamente, è possibile concludere un accordo multilaterale in cui ciascun donatario firmerà. Per confermare il fatto della donazione, preparare inoltre un certificato di accettazione o una dichiarazione in cui firmeranno tutti i dipendenti che hanno ricevuto regali.

Gli ispettori spesso equiparano i regali per i quali non è stato stipulato un accordo di donazione a bonus e pagamenti previsti da un contratto di lavoro e addebitano premi assicurativi aggiuntivi

Contributi al Fondo

Per i regali che vengono trasferiti nell'ambito di un contratto di regalo, i premi assicurativi non vengono addebitati (parte 3 dell'articolo 7 della legge 24 luglio 2009 n. 212-FZ). I regali di valore inferiore a 3.000 ₽ possono essere dati anche senza un accordo scritto. Tuttavia, ti consigliamo comunque di emetterlo, poiché in pratica gli ispettori spesso equiparano i regali per i quali non è stato emesso un contratto di regalo con bonus e pagamenti in base a un contratto di lavoro e addebitano premi assicurativi aggiuntivi. Un contratto scritto può essere dispensato se il donatario non è un dipendente dell'organizzazione. In questo caso i premi assicurativi non vengono addebitati.

Obbligo di pagare l'IVA

L'IVA a monte indicata sulla fattura del venditore del regalo può essere detratta dall'organizzazione in via generale, indipendentemente dall'importo o dal donatario.

Per i contribuenti IVA, il trasferimento di un regalo è riconosciuto come vendita ed è soggetto a IVA con un'aliquota del 18% (clausola 1, articolo 39, paragrafo 2, clausola 1, clausola 1, articolo 146 del codice fiscale della Russia Federazione). La fattura viene redatta in un'unica copia e registrata nel libro di vendita dell'organizzazione. La base per il calcolo dell'IVA è il costo di acquisto di un regalo (IVA esclusa) o, se il regalo è un prodotto di un'organizzazione, il suo costo.

Per i "semplificatori", il trasferimento di un regalo a una persona fisica è tassato secondo il sistema fiscale applicabile. Non vi è alcun obbligo di tassare questa transazione con l'IVA e di emettere fattura.

Acquisizione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Un regalo è il reddito di un dipendente ricevuto in natura. È soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche dal momento in cui l'importo totale dei regali ricevuti durante il periodo d'imposta (anno) supera 4.000 ₽ (clausola 28, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, un'organizzazione ha offerto a un dipendente cinque regali in un anno, ciascuno del valore di ₽ 2.000. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene addebitata a partire dal terzo regalo. L'aliquota d'imposta è del 13% per i donatari residenti e del 30% per i non residenti. La base per calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal valore di un regalo è il suo valore di mercato con IVA (clausola 1, articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa):

imposta sul reddito delle persone fisiche = (valore dei regali - 4.000 ₽) × aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Da un regalo in contanti, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta al momento dell'emissione e trasferita al bilancio lo stesso giorno, da un regalo non monetario, il giorno del pagamento dello stipendio successivo.

I regali sono inclusi nelle spese?

Il costo di un regalo non è riconosciuto come una spesa per l'imposta sul reddito, così come per il sistema fiscale semplificato (clausola 16, articolo 270, clausola 2, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, il Ministero delle finanze della Federazione Russa, nella lettera n. 03-03-06/2/26291 del 02.06.2014, ritiene accettabile includere i costi per l'acquisto di un regalo come parte delle spese per l'imposta sul reddito se il lavoro del dipendente i risultati sono diventati la base per la sua consegna. Questa posizione è controversa. In primo luogo, un simile affare non può essere considerato un trasferimento gratuito, perché il dono non è dato solo così, ma in base ai risultati del lavoro. E in secondo luogo, i premi assicurativi possono essere addebitati in aggiunta.

Riflessione in contabilità del trasferimento di doni monetari e non monetari ai dipendenti

Contenuto dell'operazione	Addebito	Credito
Regalo non monetario
Regalo non monetario trasferito (IVA esclusa)	91	10 (41, 43)
L'IVA viene addebitata sul valore di un regalo non monetario	91	68
L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene detratta dallo stipendio del dipendente dal valore di un regalo non monetario	70	68
regalo in contanti
Al dipendente è stato regalato del denaro	73	50 (51)
Regalo in contanti cancellato come spesa	91	73
Il dipendente ha trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'importo del regalo	73	68

Olga Ulyanova,

esperto in contabilità, contabilità fiscale e di gestione, direttore finanziario e contitolare della società di consulenza EKVITI OM (servizio locomotiva a vapore). Ha due istruzione superiore- economico e giuridico. Esperienze lavorative in strutture holding, grandi società internazionali in posizioni apicali (capo contabile, direttore finanziario, vice Amministratore delegato in contabilità e revisione contabile, revisore dei conti).

8 dicembre 2016 Notizie di contabilità, n. 45 (dicembre 2016) Considera le opzioni per contabilizzare i costi di regali e souvenir, le restrizioni, nonché quali documenti devono essere emessi e come ridurre i rischi di reclami da parte delle autorità fiscali.

Ekaterina Ermakova,
Responsabile del progetto
dipartimento di esternalizzazione finanziaria
Intercomp

Restrizioni esistenti

Ai sensi dell'art. 575 del codice civile della Federazione Russa, non sono consentite donazioni, ad eccezione dei regali ordinari, il cui valore non supera i 3.000 rubli. Tuttavia persone giuridiche I regali in senso tradizionale sono raramente dati l'uno all'altro. Di norma, le congratulazioni e gli omaggi da parte dell'azienda vengono ricevuti da specifici rappresentanti del partner. Dal punto di vista della normativa fiscale, le donazioni a persone fisiche sono considerate un loro reddito e il reddito delle persone fisiche è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche nella misura del 13 o del 30% dell'importo del reddito, a seconda dello status della persona fisica - un residente o non residente della Federazione Russa (articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Vale la pena notare che esiste un limite di valore per i regali, dal quale non viene addebitata l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Al momento sono 4000 rubli. per ciascuna base per un individuo per il periodo d'imposta. Il limite non dipende dalla forma del regalo e può essere una cosa, un buono regalo o anche una somma di denaro. Secondo i chiarimenti del Ministero delle Finanze della Federazione Russa (Lettera n. 03-04-06/16327 dell'8 maggio 2013), se una società ha pagato a un individuo solo reddito esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche (articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa), quindi non è riconosciuto come agente fiscale e non dovrebbe fornire informazioni nel modulo 2-NDFL. Pertanto, se durante l'anno un'organizzazione fa regali a un individuo per un importo inferiore a 4.000 rubli, l'organizzazione non è riconosciuta come agente fiscale e, di conseguenza, non deve presentare informazioni all'autorità fiscale nel modulo 2-NDFL ( Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 02.03.12 n. 03-04-06/9-54). Di conseguenza, un regalo a un partner del valore inferiore a 4.000 rubli. non si riflette nel modulo 6-imposta sul reddito delle persone fisiche. Con regali più di 4000 rubli. più difficile. In tal caso, il commercialista, entro il 1° marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto in cui si sono verificate le circostanze rilevanti, è tenuto ad informare per iscritto il contribuente e l'autorità fiscale del luogo della sua iscrizione circa l'impossibilità della ritenuta d'acconto, sugli importi del reddito da cui l'imposta non è stata trattenuta e l'importo dell'imposta non ritenuta (clausola 5, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, il commercialista deve includere il destinatario del regalo nel registro delle informazioni sul reddito e inviare i dati sui moduli 2-NDFL, 6-NDFL. Poiché ciò richiede i dati personali del destinatario del regalo, la maggior parte delle aziende preferisce mantenersi entro il limite.

Opzione 1 - donazione

In contabilità, i regali alle controparti quando vengono acquistati sono relativi a scorte o merci e devono essere registrati sul conto 10 "Materiali" o sul conto 41 "Merci". Quando si trasferiscono regali, le spese sono classificate come altre spese (clausola 11 PBU 10/99 "Spese di organizzazione") e si riflettono nell'addebito del conto 91.2 "Altre spese" e nell'accredito dei conti 10 o 41. Le spese nella contabilità fiscale sono ragionevoli e spese documentate (p 1 articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle società, le spese sotto forma di proprietà trasferite gratuitamente (lavori, servizi, diritti di proprietà) e le spese associate a tale trasferimento (clausola 16, articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa) non vengono presi in considerazione. Fare regali non è altro che il trasferimento gratuito di proprietà, pertanto il costo dell'acquisizione di regali alle controparti non è incluso nelle imposte sul reddito. A questo proposito, quando la società applicherà la PBU 18/02, avrà una passività fiscale permanente (clausola 7 PBU 18/02 “Contabilità per le liquidazioni dell'imposta sul reddito delle società”). Inoltre, la cessione di doni è riconosciuta come oggetto di IVA in base al comma 1 dell'art. 39 e comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, quando si trasferisce un regalo a una controparte, il contabile deve addebitare l'IVA, calcolata in base al valore di mercato del regalo, ovvero il prezzo di acquisto. In questo caso, l'IVA a monte può essere detratta se è presente una fattura (clausola 2, articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa). Prendiamo un esempio delle registrazioni che un contabile dovrà effettuare nella contabilità quando acquista e trasferisce regali a partner commerciali - dipendenti specifici della società controparte.

Opzione 2 - spese di rappresentanza

Alcune organizzazioni offrono regali ai loro partner in occasione di un ricevimento ufficiale e registrano il costo dell'acquisizione di doni come l'ospitalità. A norma di legge, le spese di ospitalità possono comprendere il costo di cibi e bevande per un ricevimento ufficiale e servizio a buffet. La posizione ufficiale del Ministero delle finanze russo è che i costi per l'acquisto di souvenir da trasferire nell'ambito di un ricevimento ufficiale non vengono presi in considerazione quando si tassano gli utili, poiché non sono nominati nel paragrafo 2 dell'art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 16.08.06 n. 03-03-04 / 4/136). Allo stesso tempo, le autorità fiscali consentono ai contribuenti di tenere conto dei costi di acquisto di souvenir con il logo aziendale per consegnarli alle controparti in un ricevimento ufficiale. Questa opinione è supportata nelle decisioni dei tribunali (Lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 30 aprile 08 n. 20-12 / 041966.2; Decreto del Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca del 31 gennaio 2011 n. KA- A40 / 17593-10 nel caso n. A40-55061 / 10-99-250). Allo stesso tempo, è necessario documentare il ricevimento ufficiale, ovvero redigere un ordine, un preventivo, una relazione sull'evento. Il Codice Fiscale stabilisce che le spese di ospitalità durante il periodo (fiscale) di rendicontazione sono incluse nelle altre spese per un importo non superiore al 4% del costo del lavoro del contribuente per questo periodo (fiscale) (clausola 2, articolo 264 del Codice Fiscale del Federazione Russa). Considera i messaggi quando attribuisci i costi di acquisto dei regali a quelli rappresentativi.

Opzione 3 - Spesa pubblicitaria

Pubblicità - informazione diffusa in qualsiasi modo, in qualsiasi forma e con qualsiasi mezzo, indirizzata ad una cerchia indefinita di persone e diretta ad attirare l'attenzione sull'oggetto della pubblicità, generare o mantenere in esso interesse e promuoverlo sul mercato (art. 3 del la legge federale del 13.03.06 n. 38-FZ "Sulla pubblicità"). Pertanto, affinché i costi degli omaggi possano essere classificati come pubblicità, devono essere soddisfatte una serie di condizioni:

Le spese pubblicitarie sono relative ad altre spese di produzione e vendita (sottoclausola 28, comma 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e sono riconosciute ai fini fiscali per un importo non superiore all'1% dei proventi delle vendite (clausola 4, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In questo caso, le registrazioni in contabilità saranno le stesse delle spese di ospitalità. Ci sono alcune caratteristiche per la contabilizzazione delle spese per souvenir di valore inferiore a 100 rubli, tenendo conto dell'importo delle tasse. Questa categoria comprende regali come penne, quaderni, cartoline. Il trasferimento di beni (lavori, servizi) per scopi pubblicitari, il cui costo di acquisizione (creazione) di un'unità non superiore a 100 rubli, non è soggetto a IVA (comma 25, paragrafo 3, articolo 149 del codice fiscale del Federazione Russa). Anche in questo caso devono essere soddisfatte le condizioni di cui sopra. Per confermare le spese pubblicitarie, il commercialista deve presentare anche un accordo per la realizzazione di prodotti con il logo aziendale o per l'applicazione del logo aziendale su souvenir o regali acquistati.

Il datore di lavoro può dare ai suoi dipendenti. Di solito, le date significative servono come occasione: 8 marzo, giorno dei difensori del patronimico, Capodanno, compleanno, ecc. Queste transazioni devono riflettersi nella contabilità.

Contabilità dei regali

Dal punto di vista contabile, ci sono due tipi di regali:

• Regali non di produzione - per giorni festivi, compleanni, ecc. Se il valore del regalo supera i 3000 rubli, è necessario stipulare un accordo di donazione
• Sotto forma di incentivi al lavoro - tale regalo è incluso nel salario (che può anche essere pagato in natura)

La procedura per trasferire un regalo in contabilità si riflette nella voce Debito 73 Credito 41

Imposta sul reddito delle persone fisiche e premi assicurativi da regali

L'importo del regalo superiore a 4000 rubli è soggetto all'imposta sul reddito. Pertanto, se a un dipendente è stato fornito, ad esempio, un forno a microonde, l'imposta dovrà essere trattenuta solo dall'importo che supera il valore sopra indicato. Quando si fa una donazione I soldi, l'imposta è trasferita a bilancio il giorno del loro trasferimento. Se un regalo è una cosa, il giorno successivo il pagamento anticipato o lo stipendio.

Quanto ai premi assicurativi, devono essere trattenuti solo se è prevista la possibilità di donare valori contratto di lavoro con un dipendente. Se il regalo viene trasferito sulla base di un accordo di donazione, non è necessario addebitare i contributi.

I.V.A.

Per un'organizzazione, fare regali ai propri dipendenti può comportare l'obbligo di maturare e pagare l'IVA sul suo valore, se il regalo è di valore materiale ed emesso come non produzione. Secondo l'Agenzia delle Entrate, tale operazione rientra nella categoria del trasferimento gratuito. In caso di donazione di denaro, l'IVA non viene addebitata.

Puoi riflettere l'importo dell'IVA sui regali con voci per l'addebito 91.2 e il credito 68 IVA. Prima di ciò, è necessario effettuare registrazioni per cancellare il valore del regalo: Addebito 91,2 Credito 73.

Al momento dell'acquisto di un regalo, l'IVA, se il fornitore è un contribuente, può essere detratta.

Per il compleanno del dipendente, l'organizzazione gli ha regalato un set di posate del valore di 5.700 rubli. (IVA inclusa 870 rubli)

Cablaggio:

Conto Dt	Conto Kt	Descrizione del cablaggio	Importo di registrazione	Una base di documenti
60	50	Soldi trasferiti per un regalo	5700	Ordine di pagamento rif.
41	60	Ha ricevuto un set di posate da un fornitore	4830	Lista imballaggio
19	60	IVA a monte	870	Lista imballaggio
73	41	Il set è stato presentato a un dipendente	4830	accordo di donazione
68 Irpef	73	Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'importo superiore a 4000	108	Informazioni contabili
91.2	73	Cancellato il valore del regalo	4830	accordo di donazione
91.2	68 IVA	IVA addebitata sul valore del regalo	870	Informazioni contabili

Babbo Natale, ci hai portato dei regali? La tradizione di congratularsi con le proprie controparti per l'imminente Capodanno è già entrata saldamente nell'usanza del giro d'affari di molte aziende. Questo viene fatto al fine di mantenere le relazioni commerciali esistenti e stabilirne di nuove. Chi preferisce regalare i propri prodotti, e qualcuno si limita a un set da gentiluomo: dolci e champagne. Ma l'essenza della questione non cambia. Il regalo è stato fatto, il che significa che deve essere contabilizzato.

Khvorost Dina Viktorovna

Progettato il primario - riflettere in contabilità

Un evento per congratularsi con i partner dovrebbe essere formalizzato da un documento organizzativo e amministrativo del capo, ad esempio un ordine. Si consiglia di indicare in esso un elenco di aziende a cui verranno presentati regali, persone responsabili di questo evento, termini e una forma di congratulazioni. Per documentare il fatto di una transazione commerciale, puoi utilizzare as forme unificate documenti primari (fatture, requisiti) e sviluppati in modo indipendente dall'organizzazione ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 9 della legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "Sulla contabilità".

Dopo che tutti i documenti primari sono stati preparati, le spese di congratulazioni possono riflettersi nella contabilità. Si tratterà di altre spese e verranno prese in considerazione sul conto 91 "Altre entrate e spese". Se i regali, come champagne e dolci, sono stati acquistati nei negozi, vengono prima inclusi nell'inventario e contabilizzati sul conto 10 "Materiali" o sul conto 41 "Merci". Se l'azienda si congratula con prodotti di propria produzione, viene presa in considerazione fino al momento del trasferimento dell'account 43 "Prodotti finiti".

Esempio Veterok LLC il 25 dicembre 2007, nell'ambito della campagna di Capodanno, si è congratulata con la sua controparte Vikhr LLC. I regali includevano champagne e cioccolatini acquistati in un piccolo magazzino all'ingrosso il 15 dicembre per un importo di 1180 rubli, IVA inclusa - 180 rubli, nonché prodotti di nostra produzione. Per champagne e dolci c'è una fattura e tutte le condizioni per accettare l'IVA per la detrazione sono soddisfatte. I prodotti di propria produzione, donati alla controparte, sono stati contabilizzati al costo di 1.500 rubli. Veterok LLC ha effettuato le seguenti registrazioni nei registri contabili: Addebito 10 (41) Credito 60- 1000 rubli. – Sono stati accreditati champagne e dolci acquistati; Addebito 19 Credito 60- 180 rubli. - si riflette l'IVA presentata; Addebito 68 Credito 19- 180 rubli. – L'IVA su champagne e dolci acquistati è detraibile. Addebito 91-2 Credito 43- 1500 rubli. - stornato il costo di produzione propria per altre spese; Addebito 91-2 Credito 10- 1000 rubli. - il costo dello champagne e dei cioccolatini trasferiti è stato stornato come altre spese.

Donato, non hai dimenticato di addebitare l'IVA?

L'IVA deve essere addebitata sul valore del regalo. Dopotutto, il trasferimento della proprietà della proprietà su base gratuita è riconosciuto come vendita (clausola 1, clausola 1, articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, questa transazione è soggetta ad IVA. La base imponibile è definita come il valore dei regali calcolato sulla base dei prezzi determinati secondo le regole dell'articolo 40 del codice fiscale della Federazione Russa, tenendo conto delle accise (per i beni soggetti ad accisa) e dell'IVA esclusa. In questo caso, per calcolare la base imponibile, puoi utilizzare il prezzo al quale, ad esempio, champagne e dolci sono stati acquistati dall'organizzazione nel negozio. Se i beni di produzione propria vengono presentati come regalo, è necessario prendere il costo al quale vengono solitamente venduti agli acquirenti. Gli importi dell'imposta sul valore aggiunto calcolati dal contribuente in caso di trasferimento gratuito di proprietà non sono inclusi nelle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società. Ma l'IVA presentata all'organizzazione al momento dell'acquisto di regali, se è presente una fattura correttamente eseguita e altre condizioni stabilite dagli articoli 171 e 172 del codice fiscale della Federazione Russa, può essere detratta.

Esempio

Continuiamo il nostro esempio e assumiamo che Veterok LLC di solito venda i suoi prodotti ai clienti al prezzo di 2360 rubli, IVA inclusa - 360 rubli. Pertanto, alla data di cessione dei propri prodotti e omaggi, il commercialista deve effettuare la registrazione:

Addebito 91 Credito 68- 540 rubli. ((1.000 rubli + 2.000 rubli) x 18%)) - L'IVA viene addebitata sui regali donati.

imposta sul reddito: alla ricerca di un articolo per contabilizzare i regali

La questione del riconoscimento dei costi del regalo nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito non è semplice. Facciamo subito una prenotazione che se un'azienda presenta alle controparti beni di propria produzione con il logo dell'azienda, i costi per loro non saranno spese pubblicitarie, ed ecco perché.

La pubblicità è un'informazione diffusa in qualsiasi modo, in qualsiasi forma e con qualsiasi mezzo, indirizzata ad una cerchia indefinita di persone e finalizzata ad attirare l'attenzione sull'oggetto della pubblicità, generando o mantenendone interesse e promuovendolo sul mercato. Nel nostro caso, la parola principale in questa definizione è la parola "indefinito". Una cerchia indefinita di persone indica quelle persone che non possono essere predeterminate come destinatari di informazioni pubblicitarie. E poiché i regali vengono fatti alle aziende con cui hanno già sviluppato relazione d'affari, tale circolo non può essere definito indefinito e, pertanto, non può essere imputato a spese pubblicitarie.

Se i regali, in particolare i souvenir con il logo dell'organizzazione, vengono presentati alle controparti durante un ricevimento ufficiale al fine di instaurare e (o) mantenere la reciproca collaborazione, allora, a giudizio delle autorità di regolamentazione, il loro costo può essere addebitato alle spese di rappresentanza spese. I documenti che confermano l'accoglienza ufficiale dei partner commerciali possono essere:

- un ordine (istruzione) del capo dell'organizzazione sull'esecuzione delle spese per l'accoglienza;

- Stima delle spese di ospitalità;

- documenti primari, anche in caso di utilizzo a fini di rappresentanza di eventuali beni acquistati dalla parte, compenso per servizi di enti terzi;

- atto di esecuzione delle spese di rappresentanza, firmato dal responsabile dell'ente, con l'indicazione degli importi delle spese di rappresentanza effettivamente sostenute.

Se ai rappresentanti vengono forniti prodotti dell'azienda o champagne e dolci, questo può essere incluso in anticipo nel preventivo.

Non dimenticare! Le spese di rappresentanza durante il periodo di rendicontazione (fiscale) sono incluse nelle altre spese per un importo non superiore al 4% del costo del lavoro per questo periodo di rendicontazione (fiscale). Quindi gli importi dell'IVA sono soggetti a detrazioni nella parte in cui tali costi sono stati presi in considerazione nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito (clausola 7, articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tuttavia, alla vigilia di Capodanno non è sempre possibile organizzare un ricevimento ufficiale per i rappresentanti di società amiche. Spesso l'organizzazione ha solo il tempo sufficiente per consegnare il regalo all'ufficio della controparte con i corrieri. Qui la posizione delle autorità di regolamentazione è inequivocabile: il costo di un regalo non può essere preso come una spesa, che si tratti di champagne con dolci o souvenir con logo. L'argomentazione è la seguente.

Il capitolo 25 "Imposta sul reddito delle società" del codice fiscale della Federazione Russa non nomina esplicitamente tali spese prese in considerazione nel calcolo delle tasse, come il costo dei regali per i partner commerciali. E poiché i regali, in particolare souvenir e champagne, sono beni donati, ai sensi del paragrafo 16 dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa, non possono essere presi in considerazione nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito.

Naturalmente, si può obiettare e fare riferimento al paragrafo 49 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa, che tiene conto anche di altri costi associati alla produzione e alla vendita. La cosa principale è che soddisfano i criteri stabiliti dall'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa, vale a dire che tali spese devono essere giustificate e documentate economicamente.

A nostro avviso, se l'organizzazione accetta tali spese come spese sulla base del comma 49 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa, esiste un alto rischio di disaccordi con gli ispettori. Le autorità di regolamentazione non riconoscono queste spese come economicamente giustificate e non accetteranno argomentazioni sulla fattibilità economica delle spese sostenute e, in virtù dell'indicazione diretta del comma 16 dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa, rimuoveranno spese per regali a controparti da spese. E poi dovrai provare il tuo caso in aula.

Come puoi vedere, non ci sono problemi con la contabilità, cosa che non si può dire della contabilità fiscale. Dopo aver analizzato tutti i possibili rischi fiscali, il contabile deve decidere se tali spese verranno prese in considerazione quando si tassano gli utili o meno. Con una decisione positiva, dovrai raccogliere una grande quantità di prove per il tribunale, poiché le autorità fiscali non lasceranno passare un boccone così gustoso.

OPINIONE DEL LETTORE

I regali hanno fattibilità economica!

I documenti che confermano l'implementazione dei costi sono identici nella contabilità e nella contabilità fiscale. E l'ordine del capo, che indicherà gli obiettivi della campagna regalo, sarà uno dei documenti a conferma della fattibilità economica delle spese. I regali alle controparti sono intrinsecamente validi dal punto di vista economico. Dopotutto, l'obiettivo finale del fare regali è mantenere e stabilire contatti con i partner con i quali esistono o sono previsti rapporti contrattuali in futuro. Tenere una campagna di congratulazioni contribuisce alla formazione della fidelizzazione dei clienti, poiché tutti sanno che i clienti utilizzano i servizi solo delle aziende di cui si fidano. Logicamente, la decisione di condurre una campagna di congratulazioni viene presa esclusivamente per espandere il mercato di vendita, aumentare gli ordini dai partner esistenti. E la controparte, con la quale non hanno dimenticato di congratularsi, nella scelta di un partner per la conclusione di un accordo o per la sua estensione, da un'enorme massa di organizzazioni simili, sceglierà la più affidabile e attenta. Anche il Ministero delle Finanze della Russia, con lettera del 31 luglio 2007 n. 03-03-06 / 1/629, ha indicato che la validità dei costi presi in considerazione nel calcolo della base imponibile dovrebbe essere valutata tenendo conto della circostanze che indichino l'intenzione del contribuente di ottenere un effetto economico quale risultato di una reale attività imprenditoriale o di altra attività economica.

Tenuto conto che la normativa tributaria non utilizza il concetto di fattibilità economica e non disciplina le modalità e le condizioni per lo svolgimento delle attività finanziarie ed economiche, la validità delle spese che riducono i redditi percepiti ai fini fiscali non può essere valutata in termini di opportunità, razionalità, efficienza o il risultato ottenuto. In virtù del principio della libertà di attività economica (Parte I, art. 8 Cost Federazione Russa) il contribuente lo svolge in autonomia

a proprio rischio e ha il diritto di valutarne autonomamente ed esclusivamente l'efficacia e l'opportunità. Contestualmente è demandato all'erario l'obbligo di verificare la fattibilità economica delle spese sostenute dal contribuente.

Lesnikov Igor Dmitrievich,
ragioniere, Uglich

Domanda

Contabilità e contabilità fiscale degli omaggi alle controparti

Risposta

Il costo dei prodotti souvenir contenenti i simboli dell'organizzazione e trasferiti secondo l'usanza del fatturato aziendale al fine di stabilire e (o) mantenere la cooperazione reciproca con i rappresentanti di altre organizzazioni viene preso in considerazione nel calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito come spese pubblicitarie. scritture contabili per l'acquisto e il trasferimento dei souvenir con i simboli dell'azienda sarà il seguente:

Addebito 10 Credito 60

Addebito 19 Credito 60

— si tiene conto dell'IVA “a monte”;

Addebito 68 Credito 19

Addebito 91-2 Credito 68

- L'IVA viene addebitata sul valore dei regali superiore a 100 rubli. per un'unità.

Se i prodotti souvenir con simboli vengono consegnati durante un ricevimento ufficiale ai rappresentanti delle organizzazioni di controparte che partecipano alle trattative al fine di stabilire e (o) mantenere la cooperazione reciproca, il suo costo nel calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito è considerato come spese di intrattenimento ed è soggetto a va bene il razionamento negli stabili per questa categoria di spese. Le registrazioni contabili saranno le seguenti:

Addebito 10 Credito 60

- vengono presi in considerazione i regali acquistati;

Addebito 19 Credito 60

— si tiene conto dell'IVA “a monte”;

Addebito 68 Credito 19

- accettato per la detrazione dell'IVA "a monte";

Addebito 26 Credito 10

- cancellati come regali di ospitalità a partner commerciali;

Addebito 91-2 Credito 68

Le spese sotto forma del costo dei souvenir che non contengono il logo dell'organizzazione e sono trasferite gratuitamente alle organizzazioni di controparte non vengono prese in considerazione nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito (clausola 16, articolo 270 del Codice Fiscale del Federazione Russa). Le scritture contabili saranno le seguenti:

Addebito 10 Credito 60

- vengono presi in considerazione i regali acquistati;

Addebito 19 Credito 60

— si tiene conto dell'IVA “a monte”;

Addebito 68 Credito 19

- accettato per la detrazione dell'IVA "a monte";

Addebito 91-2 Credito 10

- il costo degli omaggi è stornato come spesa;

Addebito 91-2 Credito 68

- L'IVA viene addebitata sul valore dei regali.

Motivo: lettere del Servizio fiscale federale russo del 25 aprile 2007 N ShT-6-03 / [email protetta] e datato 16.08.2004 N 02-5-10 / 51, Ministero delle finanze della Russia del 16.08.2006 N 03-03-04 / 4/136, Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per Mosca del 04.30. 2008 N 20-12 / 041966.2.

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