Kun organisaation antaman lahjan arvo ylittää 3000 ₽, irtaimesta omaisuudesta laaditaan kirjallinen lahjoitussopimus (Venäjän federaation siviililain 572, 574 §). Se kertoo lahjan arvon. Vakuutusmaksuriskien välttämiseksi sinun ei pidä viitata työsuhteeseen. Jos lahja annetaan usealle työntekijälle kerralla, on mahdollista tehdä monenvälinen sopimus, jonka jokainen lahjansaaja allekirjoittaa. Lahjoituksen tosiasian vahvistamiseksi laaditaan lisäksi vastaanottotodistus tai lausunto, johon kaikki lahjan saaneet työntekijät allekirjoittavat.
Tarkastajat rinnastavat usein lahjat, joista ei ole tehty lahjoitussopimusta, bonuksiin ja työsopimuksen mukaisiin maksuihin ja veloittavat ylimääräisiä vakuutusmaksuja
Rahaston avustukset
Lahjasopimuksen perusteella siirretyistä lahjoista ei veloiteta vakuutusmaksuja (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 7 §:n 3 osa). Alle 3000 ₽ arvoiset lahjat voidaan antaa myös ilman kirjallista sopimusta. Suosittelemme kuitenkin sen myöntämistä, sillä käytännössä tarkastajat rinnastavat usein lahjat, joista ei ole tehty lahjasopimusta, bonuksiin ja työsopimuksen mukaisiin maksuihin ja veloittavat lisävakuutusmaksuja. Kirjallisesta sopimuksesta voidaan luopua, jos lahjansaaja ei ole organisaation työntekijä. Tässä tapauksessa vakuutusmaksua ei peritä.
Velvollisuus maksaa arvonlisävero
Lahjanmyyjän laskussa ilmoitetun ostoihin sisältyvän arvonlisäveron voi yhdistys vähentää yleisesti, riippumatta summasta tai lahjansaajasta.
Arvonlisäveron maksajille lahjan siirto katsotaan myyntiksi ja siitä on kannettava 18 %:n arvonlisävero (Venäjän verolain kohta 1, 39 artiklan 2 kohta, lauseke 1, lauseke 1, 146 artikla). liitto). Lasku laaditaan yhtenä kappaleena ja kirjataan organisaation myyntikirjaan. Arvonlisäveron laskentaperusteena on lahjan hankintahinta (ilman arvonlisäveroa) tai jos lahja on organisaation tuote, sen hinta.
Yksinkertaistajista lahjan siirto yksityishenkilölle verotetaan sovellettavan verotusjärjestelmän mukaisesti. Tätä liiketoimea ei ole velvollinen verottamaan arvonlisäverolla ja laatimaan laskua.
Henkilökohtaisen tuloveron kertyminen
Lahja on työntekijän luontoissuorituksena saatu tulo. Siitä peritään henkilökohtainen tulovero siitä hetkestä lähtien, kun verokauden (vuoden) aikana saatujen lahjojen kokonaismäärä ylittää 4 000 ₽ (Venäjän federaation verolain 28 §, 217 artikla). Esimerkiksi organisaatio antoi työntekijälle viisi lahjaa vuodessa, kunkin arvoltaan 2 000 ₽. Tulovero veloitetaan kolmannesta lahjasta alkaen. Veroprosentti on 13 % kotimaiselle lahjansaajalle ja 30 % ulkomaille. Henkilön tuloveron laskentaperuste lahjan arvosta on sen markkina-arvo arvonlisäverolla (Venäjän federaation verolain 211 §:n 1 momentti):
henkilökohtainen tulovero = (lahjojen arvo - 4 000 ₽) × tuloverokanta
Käteislahjasta pidätetään henkilökohtainen tulovero sen myöntämisen yhteydessä ja siirretään budjettiin samana päivänä, ei-rahallisesta lahjasta - seuraavan palkanmaksupäivänä.
Sisältyvätkö lahjat kuluihin?
Lahjan hintaa ei kirjata kuluksi tuloverotuksessa eikä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (Venäjän federaation verolain 16 §, 270, 2 kohta, 346.16). Venäjän federaation valtiovarainministeriö pitää kuitenkin 2.6.2014 päivätyssä kirjeessään 03-03-06/2/26291 hyväksyttävänä lahjan ostokustannusten sisällyttämistä tuloverokuluihin, jos työntekijän työvoima on saavutuksista tuli perusta sen toimitukselle. Tämä kanta on kiistanalainen. Ensinnäkin tällaista kauppaa ei voida pitää maksuttomana siirtona, koska lahja ei anneta vain sellaisena, vaan työn tulosten mukaan. Ja toiseksi, vakuutusmaksut voidaan periä lisäksi.
Pohditaan kirjanpidossa rahallisten ja ei-rahallisten lahjojen siirtämistä työntekijöille
| Toiminnan sisältö | Veloittaa | Luotto |
|---|---|---|
| Ei-rahallinen lahja | ||
| Ei-rahallinen lahja siirretty (ilman arvonlisäveroa) | 91 | 10 (41, 43) |
| Ei-rahallisen lahjan arvosta veloitetaan arvonlisävero | 91 | 68 |
| Ei-rahallisen lahjan arvosta vähennetään työntekijän palkasta tulovero | 70 | 68 |
| käteinen lahja | ||
| Työntekijälle annettiin rahaa lahjaksi | 73 | 50 (51) |
| Käteinen lahja kirjattu kuluksi | 91 | 73 |
| Työntekijä pidätti lahjan määrästä tuloveron | 73 | 68 |
Olga Uljanova,
laskentatoimen, verotuksen ja johdon laskentatoimen asiantuntija, talousjohtaja ja konsulttiyhtiö EKVITI OM:n (palveluhöyryveturi) osaomistaja. On kaksi korkeampi koulutus- taloudellinen ja oikeudellinen. Työkokemus holdingrakenteissa, suurissa kansainvälisissä yrityksissä johtavissa tehtävissä (pääkirjanpitäjä, talousjohtaja, sijainen toimitusjohtaja kirjanpidon ja tilintarkastuksen alalla, tilintarkastaja).
8. joulukuuta 2016 Kirjanpitouutiset, nro 45 (joulukuu 2016) Harkitse vaihtoehtoja lahjojen ja matkamuistokustannusten kirjanpitoon, rajoituksia sekä sitä, mitä asiakirjoja on myönnettävä ja kuinka vähentää veroviranomaisten vaateiden riskejä.
Ekaterina Ermakova,
Projektipäällikkö
taloudellinen ulkoistusosasto
Intercomp
Nykyiset rajoitukset
Art. Venäjän federaation siviililain 575 mukaan lahjoitukset eivät ole sallittuja, lukuun ottamatta tavallisia lahjoja, joiden arvo ei ylitä 3 000 ruplaa. kuitenkin oikeushenkilöitä Perinteisessä mielessä lahjoja annetaan harvoin toisilleen. Yleensä onnittelut ja lahjat yrityksen puolesta vastaanottavat kumppanin tietyt edustajat. Verolainsäädännön näkökulmasta lahjoja yksityishenkilöille pidetään heidän tulonaan ja yksityishenkilön tuloista verotetaan tuloveroa joko 13 tai 30 % tulon määrästä henkilön asemasta riippuen. - Venäjän federaation asuva tai ulkomainen henkilö (Venäjän federaation verolain 224 artikla). On hyvä huomioida, että lahjoilla on arvoraja, josta ei peritä tuloveroa. Tällä hetkellä se on 4000 ruplaa. kutakin perustetta kohden henkilöä kohden verokaudella. Raja ei riipu lahjan muodosta, vaan se voi olla esine, lahjakortti tai vaikka rahasumma. Venäjän federaation valtiovarainministeriön selvityksen mukaan (kirje nro 03-04-06/16327, 8.5.2013), jos yritys on maksanut yksilölle vain tulot, jotka on vapautettu tuloverosta (Venäjän federaation verolain 217 artikla), sitä ei tunnusteta veroagentiksi, eikä sen pitäisi antaa tietoja muodossa 2-NDFL. Siten, jos organisaatio antaa vuoden aikana lahjoja yhdelle henkilölle alle 4 000 ruplaa, organisaatiota ei tunnusteta veroasiamieheksi, ja sen vuoksi sen ei pitäisi toimittaa tietoja veroviranomaiselle muodossa 2-NDFL ( Venäjän federaation valtiovarainministeriön 2.3.2012 päivätty kirje nro 03-04-06/9-54). Näin ollen lahja kumppanille, jonka arvo on alle 4000 ruplaa. ei näy 6-henkilön tuloveromuodossa. Lahjoilla yli 4000 ruplaa. vaikeampaa. Tässä tapauksessa kirjanpitäjä on velvollinen ennen sitä verokautta seuraavan vuoden maaliskuun 1 päivää, jonka aikana merkitykselliset olosuhteet ovat syntyneet, ilmoittamaan kirjallisesti verovelvolliselle ja hänen rekisteröintipaikkansa veroviranomaiselle lähdeveron mahdottomuudesta, tulojen määristä, joista veroa ei pidätetty, ja pidättämättömän veron määrästä (Venäjän federaation verolain 226 §:n 5 kohta). Tässä tapauksessa kirjanpitäjän tulee merkitä lahjan saaja tulotietorekisteriin ja toimittaa tiedot lomakkeilla 2-NDFL, 6-NDFL. Koska tämä edellyttää lahjan saajan henkilötietoja, useimmat yritykset haluavat pysyä rajoissa.Vaihtoehto 1 - lahjoitus
Kirjanpidossa vastapuolille ostetut lahjat liittyvät varastoihin tai tavaroihin ja ne tulee kirjata tilille 10 "Materiaalit" tai tilille 41 "Tavarat". Lahjoja siirrettäessä kulut luokitellaan muihin kuluihin (kohta 11 PBU 10/99 "Järjestämiskulut") ja ne näkyvät tilin 91.2 "Muut kulut" veloissa ja tilien 10 tai 41 hyvityksessä. Verokirjanpidon kulut ovat kohtuullisia. ja dokumentoidut kulut (Venäjän federaation verolain 1 § 252). Määritettäessä yhteisöveron veropohjaa maksutta luovutetun omaisuuden muodossa aiheutuvat kulut (työt, palvelut, omistusoikeudet) ja tällaiseen siirtoon liittyvät kulut (Venäjän federaation verolain 16 pykälä 270) ei oteta huomioon. Lahjojen antaminen ei ole muuta kuin omaisuuden luovuttamista maksutta, joten lahjojen hankkimisesta vastapuolille aiheutuvat kustannukset eivät sisälly tuloverokuluihin. Tältä osin, kun yritys soveltaa PBU 18/02:ta, sillä on pysyvä verovelvollisuus (lauseke 7 PBU 18/02 "Yritystuloveromaksujen kirjanpito"). Myös lahjojen luovutus kirjataan arvonlisäveron kohteeksi pykälän 1 momentin perusteella. 39 artikla ja artiklan 1 kohta. Venäjän federaation verolain 146 pykälä. Näin ollen kirjanpitäjän on siirrettäessä lahjaa vastapuolelle laskutettava arvonlisävero, joka lasketaan lahjan markkina-arvon eli kauppahinnan perusteella. Tässä tapauksessa ostoihin sisältyvä arvonlisävero voidaan vähentää, jos on lasku (Venäjän federaation verolain 2 §, 171). Otetaan esimerkki kirjauksista, jotka kirjanpitäjän tulee tehdä kirjanpidossa ostaessaan ja siirtäessään lahjoja liikekumppaneille - vastapuoliyrityksen tietyille työntekijöille. 
Vaihtoehto 2 - edustuskulut
Jotkut organisaatiot antavat lahjoja kumppaneilleen virallisessa vastaanotossa ja kirjaavat tällaisten lahjojen hankintakustannukset vieraanvaraisuutena. Lain mukaan vieraanvaraisuuskulut voivat sisältää ruoka- ja juomakulut virallisessa vastaanotossa ja buffetpalvelussa. Venäjän valtiovarainministeriön virallinen kanta on, että kustannuksia, jotka aiheutuvat matkamuistojen ostamisesta siirrettäviksi osana virallista vastaanottoa, ei oteta huomioon voittojen verotuksessa, koska niitä ei ole nimetty pykälän 2 momentissa. Venäjän federaation verolain 264 (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 16.08.2006 nro 03-03-04 / 4/136). Samalla veroviranomaiset antavat verovelvollisille mahdollisuuden ottaa huomioon yrityksen logolla varustettujen matkamuistojen hankintakustannukset luovuttaakseen ne vastapuolille virallisessa vastaanotossa. Tätä lausuntoa tukevat oikeuden päätökset (Venäjän liittovaltion Moskovan veroviraston kirje, 30. huhtikuuta 08 nro 20-12 / 041966.2; Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, 31. tammikuuta 2011 nro KA- A40 / 17593-10 tapauksessa nro A40-55061 / 10-99-250). Samalla on tarpeen dokumentoida virallinen vastaanotto, eli laadittava tilaus, arvio, raportti tapahtumasta. Verolain mukaan vieraanvaraisuuskulut raportointi(vero)kauden aikana sisältyvät muihin kuluihin määränä, joka ei ylitä 4 % verovelvollisen tämän raportointi(vero)kauden työvoimakustannuksista (verolain 2 §, 264 §). Venäjän federaatio). Ota postitukset huomioon, kun kohdistat lahjojen ostokustannuksia edustaviin lahjoihin. 
Vaihtoehto 3 – Mainoskulut
Mainonta - millä tahansa tavalla, missä tahansa muodossa ja millä tahansa keinolla levitettävä tieto, joka on osoitettu rajoittamattomalle henkilöjoukolle ja jonka tarkoituksena on kiinnittää huomiota mainonnan kohteeseen, herättää tai ylläpitää kiinnostusta sitä kohtaan ja edistää sitä markkinoilla (lain 3 artikla). liittovaltion laki, 13.03.06 nro 38-FZ "Mainonnasta"). Jotta lahjojen kustannukset voidaan luokitella mainoksiksi, useiden edellytysten on täytyttävä:Mainoskulut liittyvät muihin tuotanto- ja myyntimenoihin (Venäjän federaation verolain 28 momentti, 1 momentti, 264 §) ja ne kirjataan verotuksessa enintään 1 % myyntituotoista (lauseke 4, artikla). Venäjän federaation verolain 264 §). Tässä tapauksessa kirjanpidon kirjaukset ovat samat kuin majoituskuluissa. Alle 100 ruplan arvoisten matkamuistokustannusten kirjanpitoon on tiettyjä ominaisuuksia, kun otetaan huomioon verojen määrä. Tähän luokkaan kuuluvat lahjat, kuten kynät, muistikirjat ja postikortit. Tavaroiden (töiden, palvelujen) siirto mainostarkoituksiin, joiden yksikön hankinta (luominen) on enintään 100 ruplaa, ei ole arvonlisäveron alaista (verolain 25 momentin 3 momentti, 149 §). Venäjän federaatio). Tässäkin tapauksessa yllä olevien ehtojen on täytyttävä. Mainoskulujen vahvistamiseksi kirjanpitäjän tulee esittää myös sopimus yrityksen logolla varustettujen tuotteiden valmistuksesta tai yrityksen logon kiinnittämisestä ostettuihin matkamuistoihin tai lahjoihin.
Työnantaja voi antaa työntekijöilleen. Yleensä merkittävät päivämäärät toimivat tilaisuutena: 8. maaliskuuta, isännimen puolustajien päivä, Uusivuosi, syntymäpäivä jne. Nämä tapahtumat on otettava huomioon kirjanpidossa.
Lahjojen kirjanpito
Kirjanpidon näkökulmasta lahjoja on kahdenlaisia:
- Ei-tuotannon lahjat - yleisinä vapaapäivinä, syntymäpäivinä jne. Jos lahjan arvo ylittää 3000 ruplaa, on tehtävä lahjoitussopimus
- Työvoimakannustimien muodossa - tällainen lahja sisältyy palkkaan (joka voidaan maksaa myös luontoissuorituksina)
Lahjan siirtomenettely kirjanpidossa näkyy merkinnässä Debit 73 Credit 41
Lahjojen tulovero ja vakuutusmaksut
Yli 4000 ruplan suuruisesta lahjasta on maksettava tulovero. Jos työntekijälle annettiin siis esimerkiksi mikroaaltouuni, veroa joudutaan pidättämään vain summasta, joka ylittää yllä olevan arvon. Kun lahjoitetaan Raha, vero siirretään budjettiin niiden siirtopäivänä. Jos lahja on asia, niin seuraavana ennakkomaksu- tai palkkapäivänä.
Mitä tulee vakuutusmaksuihin, ne joudutaan pidättämään vain, jos arvoesineiden lahjoitusmahdollisuus on sovittu työsopimus työntekijän kanssa. Jos lahja siirretään lahjoitussopimuksen perusteella, lahjoituksia ei tarvitse periä.
arvonlisävero
Lahjojen antaminen työntekijöilleen voi johtaa organisaatiolle arvonlisäveron kerryttämiseen ja maksamiseen, jos lahja on aineellinen ja se on myönnetty ei-tuotantona. Veroviranomaisten mukaan tämä operaatio kuuluu vastikkeettomien siirtojen luokkaan. Kun lahjoitetaan rahaa, arvonlisäveroa ei veloiteta.
Voit heijastaa lahjojen ALV-kertymää arvonlisäveroveloitus 91,2 ja hyvitys 68 ALV. Ennen sitä sinun on tehtävä kirjauksia lahjan arvon poistamiseksi: Debit 91,2 Credit 73.
Lahjaa ostettaessa arvonlisävero voidaan vähentää, jos toimittaja on veronmaksaja.
Työntekijän syntymäpäivänä organisaatio antoi hänelle 5 700 ruplan arvoisen ruokailuvälinesarjan. (sisältää ALV 870 ruplaa)
Johdotus:
| Tili Dt | Tili Kt | Johdotuksen kuvaus | Postitussumma | Dokumenttipohja |
| 60 | 50 | Rahat siirretty lahjaksi | 5700 | Maksumääräys viite. |
| 41 | 60 | Sain toimittajalta ruokailuvälinesarjan | 4830 | Pakkauslista |
| 19 | 60 | arvonlisävero | 870 | Pakkauslista |
| 73 | 41 | Sarja esiteltiin työntekijälle | 4830 | lahjoitussopimus |
| 68 henkilökohtainen tulovero | 73 | 4000 ylittävästä summasta pidätetään tulovero | 108 | Kirjanpitotiedot |
| 91.2 | 73 | Lahjan arvo kirjattu pois | 4830 | lahjoitussopimus |
| 91.2 | 68 ALV | Lahjan arvosta veloitetaan arvonlisävero | 870 | Kirjanpitotiedot |
Joulupukki, toitko meille lahjoja? Perinne onnitella vastapuoliaan tulevasta uudesta vuodesta on jo lujasti tullut monien yritysten liikevaihdon tapaan. Tämä tehdään olemassa olevien liikesuhteiden ylläpitämiseksi ja uusien luomiseksi. Kuka antaa mieluummin omia tuotteitaan, ja joku rajoittuu herrasmiessettiin: makeisia ja samppanjaa. Mutta asian ydin ei muutu. Lahja on tehty, eli se on tilitettävä.Khvorost Dina Viktorovna
Suunniteltu ensisijainen - heijastaa kirjanpidossa
Kumppanien onnittelutapahtuma tulee virallistaa johtajan organisatorisella ja hallinnollisella asiakirjalla, esimerkiksi tilauksella. On suositeltavaa ilmoittaa siihen luettelo yrityksistä, joille annetaan lahjoja, tapahtumasta vastuussa olevat henkilöt, ehdot ja onnittelut. Voit dokumentoida liiketapahtuman tosiasian käyttämällä as yhtenäisiä muotoja ensisijaiset asiakirjat (laskut, vaatimukset), jotka organisaatio on kehittänyt itsenäisesti 21. marraskuuta 1996 annetun liittovaltion lain nro 129-FZ "Kirjanpito" 9 artiklan 2 kohdan mukaisesti.Kun kaikki perusasiakirjat on laadittu, onnittelukulut voivat näkyä kirjanpidossa. Nämä ovat muita kuluja ja ne otetaan huomioon tilillä 91 ”Muut tuotot ja kulut”. Jos lahjoja, kuten samppanjaa ja makeisia, ostettiin kaupoista, ne sisällytetään ensin varastoon ja kirjataan tilille 10 "Materiaalit" tai tilille 41 "Tavarat". Jos yritys onnittelee omalla tuotannolla, se otetaan huomioon tilille 43 "Valmiit tuotteet" siirtohetkeen asti.
| Esimerkki Veterok LLC onnitteli 25. joulukuuta 2007 osana uudenvuoden kampanjaa vastapuoliaan Vikhr LLC:tä. Lahjoihin sisältyi pienestä tukkuvarastosta 15. joulukuuta ostettua samppanjaa ja suklaata 1180 ruplaa sisältäen ALV - 180 ruplaa sekä omaa tuotantoamme. Samppanjasta ja makeisista on lasku ja kaikki arvonlisäveron vähennyksen hyväksymisen ehdot täyttyvät. Vastapuolelle lahjoitetut oman tuotannon tuotteet kirjattiin 1 500 ruplan hintaan. Veterok LLC teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon: Veloitus 10 (41) Credit 60- 1000 ruplaa. – Ostettu samppanja ja makeiset hyvitettiin; Veloitus 19 Credit 60- 180 ruplaa. - esitetty ALV on otettu huomioon; Veloitus 68 Credit 19- 180 ruplaa. – Ostetun samppanjan ja makeisten ALV on vähennyskelpoinen. Veloitus 91-2 Credit 43- 1500 ruplaa. - kirjattu oman tuotannon kustannukset muihin kuluihin; Veloitus 91-2 Credit 10- 1000 ruplaa. - siirretyn samppanjan ja suklaan kustannukset kirjattiin muiksi kuluiksi. |
Lahjoitettu, etkö unohtanut veloittaa arvonlisäveroa?
Lahjan arvosta on laskutettava arvonlisävero. Loppujen lopuksi omaisuuden omistusoikeuden siirto vastikkeetta tunnustetaan myyntiksi (Venäjän federaation verolain 1 lauseke 1, 146 artikla). Tästä syystä tämä liiketoimi on arvonlisäveron alainen. Veropohja määritellään lahjojen arvona, joka lasketaan Venäjän federaation verolain 40 artiklan sääntöjen mukaisesti määritettyjen hintojen perusteella ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta) ja ilman arvonlisäveroa. Tässä tapauksessa voit käyttää veropohjan laskemiseen hintaa, jolla organisaatio osti esimerkiksi samppanjaa ja makeisia kaupasta. Jos omaa tuotantoa tarjotaan lahjaksi, on otettava se hinta, jolla ne yleensä myydään ostajille. Verovelvollisen vastikkeetta luovutettaessa laskemia arvonlisäveron määriä ei sisällytetä kuluihin yhteisöveroa laskettaessa. Mutta lahjoja ostettaessa organisaatiolle esitetty arvonlisävero voidaan vähentää, jos siellä on oikein laadittu lasku ja muut Venäjän federaation verolain 171 ja 172 artikloissa säädetyt ehdot.EsimerkkiJatketaan esimerkkiämme ja oletetaan, että Veterok LLC myy tuotteitaan asiakkailleen yleensä hintaan 2360 ruplaa, mukaan lukien ALV - 360 ruplaa. Siksi kirjanpitäjän on tehtävä merkintä omien tuotteiden ja lahjojen siirtopäivänä:
Debit 91 Credit 68- 540 ruplaa. ((1 000 ruplaa + 2 000 ruplaa) x 18 %) - lahjoitetuista lahjoista veloitetaan ALV.
tulovero: etsitään artikkelia lahjoja varten
Kysymys lahjakustannusten kirjaamisesta tuloveron perustetta määritettäessä ei ole yksinkertainen. Tehdään heti varaus, että jos yritys esittelee vastapuolille oman tuotantonsa tavaraa yrityksen logolla, niille aiheutuvat kustannukset eivät ole mainoskuluja, ja tästä syystä.Mainonta on millä tahansa tavalla, missä tahansa muodossa ja millä tahansa keinolla levitettävää tietoa, joka on suunnattu määrittelemättömälle ihmisryhmälle ja jonka tarkoituksena on kiinnittää huomiota mainonnan kohteeseen, herättää tai ylläpitää kiinnostusta sitä kohtaan ja edistää sitä markkinoilla. Meidän tapauksessamme tämän määritelmän pääsana on sana "määrittelemätön". Rajoittamaton henkilöpiiri tarkoittaa niitä henkilöitä, joita ei voida ennalta määrätä mainostiedon vastaanottajaksi. Ja koska lahjoja tehdään yrityksille, joiden kanssa he ovat jo kehittäneet työsuhde, tällaista ympyrää ei voida kutsua loputtomaksi, ja siksi niitä ei voida katsoa mainoskuluiksi.
Jos lahjoja, erityisesti organisaation logolla varustettuja matkamuistoja, esitellään vastapuolille virallisen vastaanoton yhteydessä keskinäisen yhteistyön luomiseksi ja (tai) ylläpitämiseksi, niiden kustannukset voidaan sääntelyviranomaisten mielestä laskuttaa edustuskuluihin. kulut. Asiakirjat, jotka vahvistavat liikekumppaneiden virallisen vastaanoton, voivat olla:
- organisaation johtajan määräys (ohje) vastaanottokulujen toteuttamisesta;
- arvio vieraanvaraisuuskuluista;
- ensisijaiset asiakirjat, mukaan lukien, jos sivulta ostettuja tavaroita käytetään edustustarkoituksiin, maksu kolmansien osapuolien palveluista;
- organisaation johtajan allekirjoittama laki edustuskulujen toteuttamisesta, jossa ilmoitetaan tosiasiallisesti aiheutuneiden edustuskulujen määrät.
Jos edustajille annetaan yrityksen tuotteita tai samppanjaa ja makeisia, tämä voidaan sisällyttää kustannusarvioon etukäteen.
Älä unohda! Raportointi(vero)kauden edustamiskulut sisältyvät muihin kuluihin enintään 4 % tämän raportointi(vero)kauden työvoimakustannuksista. Tällöin arvonlisäveron määrät vähennetään siinä osassa, jossa tällaiset kustannukset otettiin huomioon laskettaessa tuloveron perustetta (Venäjän federaation verolain 7 kohta, 171 artikla).Aina ei kuitenkaan ole mahdollista järjestää virallista vastaanottoa ystävällisten yritysten edustajille uudenvuodenaattona. Usein organisaatiolla on aikaa vain toimittaa lahja vastapuolen toimistoon kuriirien kanssa. Sääntelyviranomaisten kanta on tässä yksiselitteinen: lahjan hintaa ei voida ottaa kuluna, oli se sitten samppanjaa makeisilla tai logolla varustettu matkamuisto. Argumentti on seuraava.
Venäjän federaation verolain luvussa 25 ”Yritystulovero” ei nimenomaisesti mainita sellaisia veroja laskettaessa huomioon otettavia kuluja, kuten liikekumppaneiden lahjojen kustannuksia. Ja koska lahjat, erityisesti matkamuistot ja samppanja, ovat lahjoitettuja omaisuutta Venäjän federaation verolain 270 artiklan 16 kohdan mukaisesti, niitä ei voida ottaa huomioon määritettäessä tuloveron perustetta.
Tietysti voidaan vastustaa ja viitata Venäjän federaation verolain 264 artiklan 49 kohtaan, jossa otetaan huomioon myös muut tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset. Tärkeintä on, että ne täyttävät Venäjän federaation verolain 252 artiklassa asetetut kriteerit, nimittäin tällaisten kulujen on oltava taloudellisesti perusteltuja ja dokumentoituja.
Mielestämme, jos organisaatio hyväksyy tällaiset kulut kuluiksi Venäjän federaation verolain 264 §:n 49 momentin perusteella, on olemassa suuri riski erimielisyyksiin tarkastajien kanssa. Sääntelyviranomaiset eivät tunnusta näitä kuluja taloudellisesti perusteltuina eivätkä hyväksy väitteitä aiheutuneiden kustannusten taloudellisesta kannattavuudesta, ja Venäjän federaation verolain 270 §:n 16 momentin suoran viittauksen perusteella ne poistavat vastapuolille annettavien lahjojen kulut kuluista. Ja sitten sinun on todistettava väitteesi oikeussalissa.
Kuten näette, kirjanpidossa ei ole ongelmia, mitä ei voida sanoa verokirjanpidosta. Kaikki mahdolliset veroriskit analysoituaan kirjanpitäjän on päätettävä, otetaanko tällaiset kulut huomioon voiton verotuksessa vai ei. Positiivisella päätöksellä sinun on kerättävä suuri määrä todisteita tuomioistuimelle, koska veroviranomaiset eivät anna niin maukasta suupalaa ohi.
LUKIJAN MIELIPITEETLahjoilla on taloudellista kannattavuutta!
Kustannusten toteutumisen vahvistavat asiakirjat ovat identtisiä kirjanpidossa ja verokirjanpidossa. Ja pään järjestys, joka osoittaa lahjakampanjan tavoitteet, on yksi asiakirjoista, jotka vahvistavat kustannusten taloudellisen toteutettavuuden. Lahjat vastapuolille ovat luonnostaan taloudellisesti järkeviä. Lahjojen antamisen perimmäisenä tavoitteena onkin ylläpitää ja luoda yhteyksiä kumppaneihin, joiden kanssa sopimussuhteet ovat olemassa tai joita odotetaan tulevaisuudessa. Onnittelukampanjan pitäminen edistää asiakasuskollisuuden muodostumista, sillä kaikki tietävät, että asiakkaat käyttävät vain niiden yritysten palveluita, joihin he luottavat. Loogisesti päätös onnittelukampanjan toteuttamisesta tehdään yksinomaan myyntimarkkinoiden laajentamiseksi, tilausten lisäämiseksi olemassa olevilta kumppaneilta. Ja vastapuoli, jota he eivät unohtaneet onnitella, valitessaan kumppanin sopimuksen tekemiseen tai sen laajentamiseen valtavasta joukosta samanlaisia organisaatioita, valitsee luotettavimman ja tarkkaavaisimman. Jopa Venäjän valtiovarainministeriö totesi 31. heinäkuuta 2007 päivätyssä kirjeessään nro 03-03-06 / 1/629, että veropohjan laskennassa huomioon otettujen kustannusten oikeellisuutta olisi arvioitava ottaen huomioon olosuhteet, jotka osoittavat verovelvollisen aikomuksesta saada taloudellista vaikutusta todellisen yritystoiminnan tai muun taloudellisen toiminnan seurauksena.Ottaen huomioon, että verolainsäädännössä ei käytetä taloudellisen kannattavuuden käsitettä eikä säännellä taloudellisen ja taloudellisen toiminnan harjoittamisen menettelyä ja edellytyksiä, ei verotuksellisesti saatuja tuloja vähentävien menojen pätevyyttä voida arvioida niiden tarkoituksenmukaisuuden kannalta, rationaalisuus, tehokkuus tai saavutettu tulos. Taloudellisen toiminnan vapauden periaatteen nojalla (perustuslain 1 osa, 8 § Venäjän federaatio) veronmaksaja suorittaa sen itsenäisesti
omalla riskillään ja hänellä on oikeus itsenäisesti ja yksinomaan arvioida sen tehokkuutta ja tarkoituksenmukaisuutta. Samalla velvollisuus tarkistaa verovelvolliselle aiheutuneiden menojen taloudellinen kannattavuus on siirretty veroviranomaisille.
Lesnikov Igor Dmitrievich,
kirjanpitäjä, Uglich
Kysymys
Lahjojen kirjanpito ja verotus vastapuolille
Vastaus
Tuloveron perustetta laskettaessa otetaan huomioon järjestön tunnuksia sisältävien matkamuistotuotteiden kustannukset, jotka siirretään liikevaihdon tavan mukaisesti keskinäisen yhteistyön aloittamiseksi ja (tai) ylläpitämiseksi muiden organisaatioiden edustajien kanssa. mainoskulut. kirjanpitokirjaukset yrityssymboleilla varustettujen matkamuistojen osto ja siirto tapahtuu seuraavasti:
Veloitus 10 Credit 60
Veloitus 19 Credit 60
— tuotantopanosten arvonlisävero otetaan huomioon;
Veloitus 68 Credit 19
Veloitus 91-2 Credit 68
- Yli 100 ruplaa olevien lahjojen arvosta veloitetaan arvonlisävero. yksikölle.
Jos symboleilla varustetut matkamuistotuotteet luovutetaan virallisen vastaanoton aikana neuvotteluihin osallistuville vastapuoliorganisaatioiden edustajille keskinäisen yhteistyön aloittamiseksi ja (tai) ylläpitämiseksi, sen kustannukset tuloveron perustetta laskettaessa katsotaan edustuskuluiksi ja niistä maksetaan. säännöstely tälle kululuokalle on ok. Kirjanpitokirjaukset ovat seuraavat:
Veloitus 10 Credit 60
- ostetut lahjat otetaan huomioon;
Veloitus 19 Credit 60
— tuotantopanosten arvonlisävero otetaan huomioon;
Veloitus 68 Credit 19
- hyväksytty "panosten" alv:n vähentämiseen;
Veloitus 26 Credit 10
- kirjattu pois vieraanvaraisiksi lahjoiksi liikekumppaneille;
Veloitus 91-2 Credit 68
Tuloveron perustetta laskettaessa ei oteta huomioon kustannuksia, jotka aiheutuvat matkamuistokustannuksista, joissa ei ole organisaation logoa ja jotka siirretään maksutta vastapuoliorganisaatioille (verolain 16 §, 270 §). Venäjän federaatio). Kirjanpitokirjaukset ovat seuraavat:
Veloitus 10 Credit 60
- ostetut lahjat otetaan huomioon;
Veloitus 19 Credit 60
— tuotantopanosten arvonlisävero otetaan huomioon;
Veloitus 68 Credit 19
- hyväksytty "panosten" alv:n vähentämiseen;
Veloitus 91-2 Credit 10
- lahjojen kustannukset kirjataan kuluiksi;
Veloitus 91-2 Credit 68
- Lahjojen arvosta veloitetaan arvonlisävero.
Syy: Venäjän liittovaltion verohallinnon 25. huhtikuuta 2007 päivätyt kirjeet N ShT-6-03 / [sähköposti suojattu] ja päivätty 08.16.2004 N 02-5-10 / 51, Venäjän valtiovarainministeriö 08.16.2006 N 03-03-04 / 4/136, Venäjän federaation liittovaltion veroviraston kirje Moskovalle, 04.30. 2008 N 20-12 / 041966.2.
Aiheeseen liittyviä kysymyksiä:
-
Kuinka heijastaa oikein kirjanpidon suunnittelutyössä (150 000 ruplaa) ja palovaroittimen asennuksessa (844 800 ruplaa) yrityksen toimistossa
✒ Suunnittelutyöt Kehityskustannukset projektin dokumentaatio rakentamiseen.... -
Onko mahdollista poistaa osittain autovarkauksista aiheutunut tappio ja kuinka tämä kaikki näkyy ilmoituksessa?
✒ Tarkoitusta varten kirjanpito auton varkaus (varastaminen) kirjataan käyttöomaisuuden luovutukseksi. AT….. -
Mikä paremmat pisteet sisältää huoneen vuokraamisen?
✒ Kirjanpitokirjaukset vuokralleantajan kanssa tapahtuvaa kirjanpitoa varten (kun vuokratulot kirjataan tavanomaisen toiminnan tuotoksi) Veloitus 01-alatili "Kiinnitetyt käyttöomaisuusvuokrat" Luotto 01 - Heijastuvat analyyttiseen ...... -
1. Meillä on toimisto vuokrattavana, olemme vuokralaisia. Suoritimme ilmastointijärjestelmän (laitteet + työ) toukokuussa 150 tuhannella ruplalla. Sisältää ALV: n. Kuinka toteuttaa tämä järjestelmä mahdollisimman vähäisin riskein? Vuokra-aika 11kk,......
