Какъв е срокът за плащане на данък върху дохода? Този въпрос засяга предимно предприятията в OSNO, тъй като сред платците на този данък не фигурират предприемачи и компании на специални режими (клауза 1, член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да получите точен отговор, трябва да вземете предвид за какъв период се превежда фискалното плащане и по какъв начин организацията плаща аванси.

Редът и условията за плащане на данък върху доходите - регулаторни аспекти

В съответствие с чл. 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният период за "печалба" е година (календарна), отчетни периоди - тримесечие, половин година и 9 месеца. Ако данъкоплатците изчисляват месечните авансови вноски от реално получената печалба, отчетните периоди ще бъдат месеци (януари, февруари, март и др.).

Законодателният ред за определяне на размерите на данъците и авансите е уреден в чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация. След проучване на разпоредбите на този член става ясно, че данъкоплатците плащат тримесечни и месечни аванси. В същото време предприятията имат право да преминат към изплащане на суми от реална печалба - такова изчисление се извършва на база начисляване, което първо трябва да бъде уведомено на Федералната данъчна служба преди 31 декември на предходната година.

Освен това е възможно да се плащат само тримесечни аванси (клауза 3, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Само тези данъкоплатци обаче имат такова право, чийто доход от продажбата не надвишава 15 000 000 рубли. за тримесечието. Изчислението се основава на средни параметри за последните 4 тримесечия. По-долу са посочени точните срокове за плащане на данък общ доход за 2018г.

Краен срок за плащане на данък върху дохода при превод на тримесечни аванси

Годишната сума се превежда не по-късно от крайния срок за подаване на декларация за „печалба“ в IFTS (клауза 1, член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно параграф 4 на чл. 289 НК - това е 28 март. Тримесечните суми се превеждат не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 3, член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Срокове за плащане на данък през 2018 г. за тези, които не плащат месечни аванси:

• За 2017 г. - 28.03.2018г
• За 1 кв. 2018 г. - 28.04.2018 г. (съботата е обявена за работна поради отлагане на празниците)
• За полугодието на 2018 г. - 30.07.2018г
• За 9 месеца 2018 г. - 29.10.2018 г
• За 2018 г. - 28.03.2019 г

Следователно основната дата е 28-ми, който е релевантен за отчитане на "печалба". Внасянето на данъка не може да бъде извършено по-късно от крайния срок, определен за подаване на декларация/изчисление, освен ако крайният срок за плащане съвпада с неработен ден, в който случай плащането се пренася за следващия работен ден. Ако данъкоплатецът наруши законоустановените срокове за авансови плащания, той ще трябва да плати санкции. В случай на забавено плащане на годишния данък се начислява глоба в размер на 20% от неплатената сума (клауза 1, член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Крайният срок за плащане на данък върху доходите при прехвърляне на аванси по месеци

Когато дружеството плаща аванси на месечна база, последвано от допълнително плащане въз основа на резултатите от предходното тримесечие, крайният срок е 28-ми за всички месеци от текущия отчетен период. В същото време тези суми се компенсират срещу авансите за отчетния период - за месечни суми, срещу данъка за следващия период - за тримесечни суми.

Пример

Да предположим, че една компания през 2018 г. плаща данък върху доходите всеки месец.

За да не се нарушават нормативните срокове и да се превеждат средствата в бюджета навреме, счетоводителят трябва да плати аванс за януари не по-късно от 29 януари, за февруари - на 28 февруари и т.н. Ако трябва да генерирате плащане за допълнително плащане за тримесечието, крайният срок ще бъде 28-ия ден от тримесечието на фактуриране.

Тоест, при изчисляване на 1 кв. 2018 г. е 28 април, за половин година - 30 юли и т.н. Показаните дати включват почивните дни. Доплащането в края на всяко тримесечие се извършва не по-късно от 28-ия ден на месеца след отчетния период. За годината доплащането се дължи до 28 март на следващата година.

Срок за плащане на данъка върху дохода при прехвърляне на аванси от реална печалба

Ако компанията прехвърля плащания от реални суми на печалба, 28-ият ден също е валиден за плащане, но не за текущия месец, а за следващия (клауза 1 на член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така на предприятията се дава данъчен марж от един месец. За януари сетълментите с държавата трябва да се извършат преди 28 февруари, за февруари - преди 28 март и т.н. Плащането на сумите за годината се извършва преди 28 март на годината, следваща отчетната година.

Платците на данък върху доходите са както руски компании, така и чуждестранни организации, които работят в Русия чрез постоянни представителства и получават доходи от източници в нашата страна.

Фирмите плащат годишен данък еднократно в края на данъчния период, а през годината превеждат аванси. Сумата на начисления за годината данък се превежда в бюджетите не по-късно от 28 март на следващата година. Можете да разберете как да изчислите данък върху доходите на тази връзка.

Можете да прехвърлите авансови плащания за данък общ доход по един от трите начина:

• месечно въз основа на печалбата, получена през предходното тримесечие;
• месечно на база реална печалба;
• тримесечно.

Следните лица имат право да плащат аванси само в края на тримесечието:

• компании, които се отчитат тримесечно и чиито приходи от продажби не надвишават 60 милиона рубли през предходните четири тримесечия;
• бюджетните и автономните институции, посочени в член 286, параграф 3 от Данъчния кодекс, както и организации с нестопанска цел.

Като общо правило ставката на данъка върху дохода е 20 процента. Освен това 3 процента се изпращат във федералния бюджет, а 17 процента - в регионалния. Но това не е единственият вариант. Ставките на данъка върху дохода зависят от вида на дохода. Можете да видите всички данъчни ставки на този линк.

За да изчислите размера на данъка върху дохода, определете данъчната основа (клауза 1, член 286 от Данъчния кодекс). Данъчната основа се определя на базата на начисляване от началото на годината до нейния край (клауза 7 от член 274 от Данъчния кодекс). След това умножете данъчната основа по данъчната ставка.

Изчислете данъка в размер на 20 процента и авансовите плащания върху него на отделни суми за прехвърляне към федералния и регионалния бюджет.

Пример за изчисляване на данък върху дохода:

Отчетният период за корпоративния подоходен данък е тримесечие. Регионалната данъчна ставка е 17 процента.
Приходите на организацията през първото тримесечие, облагаеми със ставка от 20 процента, възлизат на 1 200 000 рубли, а разходите, свързани с получаването на тези приходи, възлизат на 2 000 000 рубли. Така през първото тримесечие организацията получи загуба от 800 000 рубли. (2 000 000 рубли - 1 200 000 рубли). Данъчната основа и авансовата вноска на данък върху доходите за първо тримесечие са 0.
Приходите на организацията през второто тримесечие, облагаеми със ставка от 20 процента, възлизат на 2 500 000 рубли, а разходите, свързани с получаването на тези приходи - 1 000 000 рубли. Следователно в края на шестте месеца приходите и разходите на организацията са:
- приходи - 3 700 000 рубли. (1 200 000 рубли + 2 500 000 рубли);
- разходи - 3 000 000 рубли. (2 000 000 рубли + 1 000 000 рубли).
Данъчната основа за полугодието е 700 000 рубли. (3 700 000 рубли - 3 000 000 рубли). Авансовата вноска за данък общ доход за този отчетен период е:
- към федералния бюджет - 21 000 рубли. (700 000 рубли × 3%);
- към регионалния бюджет - 119 000 рубли. (700 000 рубли × 17%).

Статии по темата "Данък общ доход":

Подоходният данък е пряк данък, който зависи от резултатите от работата минус разходите. Размерът на данъка се изчислява отделно за всеки вид сделка. Процедурата за плащане на данък зависи от ставката, която от своя страна зависи от вида на дохода. 17926

Всяка организация с търговски пристрастия, независимо от сферата на дейност, се стреми да увеличи максимално печалбите, върху които трябва да се плати данък на държавата. Ще бъде лесно дори за манекени самостоятелно да извършат необходимото изчисление на данъка, като използват пример.

Подоходният данък е един от основните източници за финансиране на държавния бюджет. Отнася се за федералните данъци и се регулира от съответното законодателство.

Данъкът върху доходите се внася в държавния бюджет от приходите, които са намалени с размера на разходите, т.е. по следната формула:

• UD - PNO + ТЯ - IT \u003d TNP UR - PNO + ТЯ - IT \u003d TNU

Тези съкращения се дешифрират, както следва:

• UD - условна стойност на дохода;
• SD - разходи на фирмата;
• ПНО - постоянно данъчно задължение;
• SHE - отсрочени данъчни активи;
• IT - отсрочени данъчни задължения;
• ТНП - текущ данък върху дохода;
• TNU - текуща данъчна загуба.

Облагаемите доходи включват тези, които дружеството получава при продажба на стоки или услуги, произведения от собствено производство и придобити от други лица. Изключения са: положителни курсови или сумарни разлики, неустойки или глоби, безвъзмездно получено имущество, лихви по заеми:

Всички фирми плащат процент от печалбата си в бюджета, с изключение на тези, които работят със специални данъци: ESHN (единен селскостопански данък), UTII (единен данък върху условния доход), STS (опростена система).

Данъкоплатци са всички местни компании на обща система и чуждестранни компании, които реализират печалба в държавата или работят чрез държавни представителства. Индивидуалните предприемачи, както и компаниите, участващи в подготовката на значими събития (олимпиади, Световно първенство по футбол и др.), Не плащат също:

Вземете 267 1C видео урока безплатно:

По последни актуални данни данъкът общ доход е 20%, от които 3% според актуализираното законодателство отиват в общия бюджет, а 17% в областния бюджет. Минималната данъчна ставка от 13,5% към федералния бюджет може да се прилага само за онези предприятия, които наемат хора с увреждания, произвеждат автомобили, работят в специални икономически зони и действат като резиденти на индустриални паркове и технополиси.

Изчисляване на данък общ доход - примери

Компанията за първото тримесечие на дейност даде доход, равен на 2 350 000 рубли:

1. От тази сума ДДС е 357 000 рубли;
2. Производствени разходи - 670 000 рубли;
3. Разходите за изплащане на заплати на персонала - 400 000 рубли;
4. Вноски за застрахователни нужди - 104 000 рубли;
5. Размер на амортизацията - 70 000 рубли;
6. Освен това компанията е отпуснала заем на друга компания, за която е получила 40 000 рубли. процент;
7. Данъчната отчетна загуба за предходния период възлиза на 80 000 рубли.

Въз основа на получените данни изчисляваме печалбата на предприятието: ((2 350 000 - 357 000) + 40 000) - 670 000 - 400 000 - 104 000 - 70 000 - 80 000 = 709 000 рубли. Въз основа на това получаваме изчислението на данъка върху дохода: 709 000 х 20% = 141 800 рубли.

Пример с опция за намалена данъчна ставка

Да кажем, че една компания в OSN е получила доход от 4 500 000 рубли за периода на фактуриране, като е направила разход от 2 700 000 рубли. Съответно печалбата ще бъде: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рубли. В случай, че в района, в който работи компанията, регионалната ставка е основната и съответства на 17%, местният бюджет ще бъде изплатен - 1 800 000 x 17% = 306 000 рубли, а федералният бюджет - 1 800 000 x 3% = 54 000 rub. За намалена ставка от 13,5% изчисленията се извършват, както следва: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 рубли. - за местния бюджет и 1 800 000 х 3% = 54 000 рубли.

Пример за изчисление с таблица за осчетоводяване

В съответствие с отчетността във формуляр 2 (за печалби и загуби), компанията посочи печалба в размер на 480 000 рубли. Разходи и функции:

• 1000 рубли. – постоянно данъчно задължение;
• 1200 рубли. – отсрочен данъчен актив;
• 28 000 рубли. - амортизация, която е начислена линейно;
• 42 000 рубли. - амортизация, начислена по нелинеен начин за данъчни цели;
• 14 000 рубли. – отсрочен данъчен пасив (42 000 – 28 000).

Тези бизнес операции в счетоводството ще бъдат показани чрез следните публикации:

Фирмите подават своите данъчни декларации преди края на календарната година. Има няколко възможности за прехвърляне на данъци: веднага след края на данъчния период и месечни удръжки за целия период.

Попълване на декларацията - основните нюанси

Декларация за доходите се подава от всички фирми на общата данъчна система в края на отчетния период (първо тримесечие, полугодие, 9 месеца и 1 календарна година). Съответно датите за отчитане през 2017 г. са 28 април, 28 юли, 28 октомври и 28 март 2018 г. Кодексът също така предвижда отчитане за някои организации веднъж месечно:

Фирми с до 100 служители. могат да подадат декларация на хартиен носител, всички останали - на електронен носител. Трябва да присъстват следните листове:

• Заглавие (лист 01);
• Подраздел 1.1 (раздел 1);
• Лист 02;
• Приложения: No1, No2, свързани с лист 02.

Всички останали допълнителни листове се попълват при необходимост. На заглавната страница трябва да попълните пълните данни за отчетната организация:

• KPP и TIN;
• Корекционен номер;
• Отчетен (данъчен) период, за който се попълва декларацията;
• Код на данъчния орган, към който ще се подава декларацията;
• Пълно име на фирмата;
• Вид дейност (посочване на съответния код);
• Брой страници в декларацията;
• Броят на допълнителните листове, където има потвърждение на документи или техните копия и друга информация, която ще зависи от вида дейност на организацията.

Размерът на данъка, който трябва да бъде преведен в бюджета, е посочен в раздел 1. Необходимите данни са на редове 270-281 в лист 02. Авансовите плащания се вземат предвид. Така че, ако през първото тримесечие компанията е прехвърлила 5000 рубли в общия бюджет, а данъкът върху печалбата за половин година е 8000 рубли, тогава в края на полугодието се плаща сума от 3000 рубли. (8000 - 5000).

Лист 02 показва данъчната основа, която се определя като разликата между печалбата и разходите на организацията. Ред 110 показва загубите от минали години, пренесени към момента. В приложението към този лист № 1 трябва да се покажат всички приходи, включително неоперативни. В Приложение № 2 се посочват всички разходи, също от всякакъв вид.

От 2020 г. глава 25 от Данъчния кодекс (TC) на Руската федерация претърпя промени. Законодателите разшириха списъка с доходи, върху които не се начисляват лихви. Прочетете за основните нововъведения и пример за изчисляване на данъка в статията.

Изкуство. 284 от Данъчния кодекс определя текущата ставка на данъка върху доходите през 2020 г. Той е 20%, от които 17% се прехвърлят в бюджета на субекта на Руската федерация, а 3% - в хазната на федерацията. Това разделение ще бъде валидно до 2024 г.

Списък на данъкоплатците:

Има и преференциални и увеличени ставки на данък върху доходите през 2020 г. за юридически лица:

От 2020 г. нулевата ставка се прилага и за организации:

• На които е присвоен статут на регионален оператор за третиране на твърди битови отпадъци (клауза 1.12 на член 284 от Данъчния кодекс, изменен със Закон от 26 юли 2019 г. № 211-FZ). Ако има регионален закон, който предполага такива условия.
• Музеи, театри, библиотеки, чиито основатели са съставните образувания на Руската федерация или общините (член 284.8 от Данъчния кодекс, изменен със Закон от 26 юли 2019 г. № 210-FZ). Условие: приходите от дейности, включени в списъка на културните дейности, са най-малко 90 на сто от общите приходи. Изчислете двата показателя съгласно правилата на глава 25 З.

Сроковете за подаване на декларациите за облагане на доходите през 2020 г. са определени, както следва:

• за изминалата година - до 28 март на текущата (например за годишни приходи през 2019 г. декларацията се подава преди 30 март 2019 г., тъй като 28 март е почивен ден);
• за тримесечни парични преводи - преди 28-ия ден на месеца, следващ края на тримесечието (например за 1-во тримесечие на 2020 г. трябва да се отчете преди 28 април включително);
• за месечни вноски - до 28-мо число всеки месец (например лихвата за януари се плаща преди 28 февруари).

Настоящият образец на декларацията за данък върху доходите през 2019 г. за LLC е залегнал в заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация № ММВ-7-3 / [имейл защитен]приет на 19 октомври 2016 г.

Промени в закона за данък върху доходите LLC

В гл. 25 Данъчни кодекси разшириха списъка с разходи, за сметка на които може да се намали държавната такса:

Започвайки от 2019 г., данъкът върху доходите на LLC върху OSNO не подлежи на:

1. Връщане на дял от уставния капитал на друго дружество. Например, ако една организация е действала като учредител на юридическо лице, но след това се е оттеглила от членството, връщайки вноската на себе си, тогава делът няма да се счита за доход;
2. Държавни субсидии, които компанията използва, за да компенсира част от разходите си (списъкът е посочен в член 270 от Данъчния кодекс, сред които например действителните разходи на предприятията за плащане на глоби, издаване на бонуси на служителите, плащане на екологични такси, и т.н.);
3. Пари, получени в резултат на реконструкция или прехвърляне на дълготрайни активи, собственост на държавни или общински институции.

Напомняме, че корпоративният подоходен данък може да бъде намален за сметка на разходите за:

• размера на заплатите на служителите;
• амортизационни отчисления;
• под наем;
• закупуване на суровини;
• съдебни разноски (включително плащане за представителство на адвокати);
• разходите за придобиване на компютърни програми и бази данни;
• размера на начислените лихви по задълженията;
• размера на плащането за курсове за повишаване на квалификацията на служителите;
• рекламни разходи за данък общ доход (не повече от 1% от приходите на фирмата);
• разходи за изследователска дейност;
• плащане на застрахователни премии.

Не се вземат предвид при данъчното облагане (член 251 от Данъчния кодекс):

• предплащане по договори;
• трансфери към уставния капитал;
• депозит или залог;
• комисионни;
• отписване на дългове.

Разликата между данък върху дохода и ДДС не е съществена при изчисляване на размера на дължимата държавна такса. Това е сложен процес, при който е разрешено да се вземат предвид само онези разходи и приходи, които имат документални доказателства. За да избегнете грешки, съветваме ви да възложите работата по изчисляване на данъците на счетоводния отдел.

Пример за изчисляване на корпоративния подоходен данък

Пример за изчисляване на размера на държавната такса:

Solovey LLC се занимава с производство на строителни материали. През 2018 г. организацията:

• продадени строителни материали за 1,2 милиона рубли. (ДДС - 200 хиляди рубли);
• получи заем от банка в размер на 700 хиляди рубли, от които 35 хиляди процента са изплатени през годината;
• амортизиран имот за 20 хиляди рубли;
• закупени суровини в размер на 400 хиляди рубли;
• прехвърли на служителите заплата от 300 хиляди рубли. + застрахователни премии за тях в 30 хиляди рубли.

През 2017 г. компанията получи загуба от 50 хиляди рубли.

Размерът на кредита е 700 хиляди рубли. не се счита за доход. 20% ДДС върху продажбите също не се брои. Общата печалба възлиза на 1 милион рубли.

Използваме удръжки:

1 000 000 - 35 000 - 20 000 - 400 000 - 330 000 \u003d 215 000 рубли.

От тях 3% се плащат във федералния бюджет:

215 000 * 0,03 \u003d 6450 рубли.

И 17% - към регионалните:

215 000 * 0,17 \u003d 36 550 рубли.

Обща сума на данъка:

36 550 + 6 450 = 43 000 рубли

За новини от малкия бизнес стартирахме специален канал в Telegram и групи в него

Прилагане на общия данъчен режим, както и в определени случаи организации на специални данъчни режими. Нека да видим каква е ставката на данъка върху дохода днес.

Корпоративен подоходен данък 2019: колко процента

Корпоративният подоходен данък през 2019 г. в повечето случаи се изчислява при основната ставка от 20% (клауза 1, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните плащания през 2019-2024 г разпределени по бюджетите, както следва:

• 17% отиват в бюджета на съставните образувания на Руската федерация;
• 3% - към федералния бюджет.

В същото време ставката на корпоративния данък за 2019 г., дължима в бюджета на съставния субект на Руската федерация, може да бъде намалена с регионален законодателен акт.

Данък общ доход 2019: други ставки

За определени видове доходи се установяват други данъчни ставки. Колко процента съставляват и в какви случаи се използват, е посочено в таблицата по-долу.

По-горе не са всички видове доходи, за които трябва да се начисли корпоративен подоходен данък по ставка, различна от основната. Други случаи могат да бъдат намерени в чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Размерът на данъка върху доходите за 2019 г

Размерът на данъка върху доходите през 2019 г., както и преди, се определя като произведение на данъчната основа и съответната ставка (клауза 1, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прогресивна ли е ставката на корпоративния данък?

Прогресивната скала на облагане предполага прилагане на по-висока ставка при по-големи размери на доходите. Тоест, колкото по-висок е доходът на лицето, толкова по-висока е ставката, по която трябва да се изчислява данък от него.

Така че ставката на корпоративния подоходен данък е фиксирана и не зависи от размера на получения доход. Поради това е невъзможно корпоративният подоходен данък да се разглежда като „прогресивен“ от тази гледна точка.