Kazakstanin tasavallan tilintarkastustoiminnasta annetun lain mukaisesti Kazakstanin tasavallan 20. marraskuuta 1998 päivätty laki N 304-1 "Tilintarkastustoiminnasta" (muutettu Kazakstanin tasavallan 18.12. 2000 N 128-II; nro 139-II, 02.03.2001 N 162-II), tilintarkastus on elinkeinonharjoittajien tilinpäätösten ja muiden tietojen tarkastaminen riippumattoman lausunnon antamiseksi yhtiön asettamien vaatimusten mukaisesti. Kazakstanin tasavallan lainsäädäntöä.

Tilintarkastustoiminta on liiketoimintaa, jonka tarkoituksena on suorittaa tilinpäätösten ja muiden tietojen tilintarkastus ja tarjota muita toimialalla olevia palveluja.

Tarkastustoiminta on siis laajempi käsite, joka sisältää sekä itse tilintarkastuksen että siihen liittyvät palvelut (kuva 1) veroneuvonnan, talous- ja taloustoiminnan analysoinnin, ennustekysymykset jne.

Kuva 1 - Tarkastustoiminnan rakenne

Siksi auditointi on eräänlaista toimintaa, joka koostuu toimintaa ja toimintaa koskevien tosiasioiden keräämisestä ja arvioinnista taloudellinen tilanne taloudellisen yksikön asemaa ja toimintaa koskevia tietoja, ja sen suorittaa pätevä riippumaton henkilö, joka vahvistettujen kriteerien perusteella antaa lausunnon tämän toiminnan laadullisista puolista.

Tarkastuksen tarve syntyi yrityksen johtamiseen suoraan osallistuvien, sen toimintaan sijoittavien sekä valtion yritysten tuloksista tiedon kuluttajana olevien etujen erottamisen yhteydessä. Luotettava tieto parantaa toiminnan ja investointien tehokkuutta. Näiden suhteiden uskottavuutta pitäisi tukea kaikkien transaktioiden osallistujien kyvyllä vastaanottaa ja käyttää taloudellisia tietoja. Tietojen luotettavuuden vahvistaa riippumaton tilintarkastaja. tilintarkastuksen talousraportoinnin asiantuntemus

Maailmankäytännössä, kuten myös maassamme, auditointi jaetaan: sisäinen, ulkoinen, aloitteellinen ja pakollinen (kuva 2).

Kuva 2 - Auditointityyppien yleinen luokittelu

Sisäinen tarkastus katsotaan osaksi yhteinen järjestelmä organisaation tuotannon ja taloudellisen toiminnan johtaminen ja valvonta. Se toteutetaan johdon päätöksellä.

Sisäisen tarkastuksen yksikön suorittamat tehtävät määräävät tämän palvelun työntekijöiden tehtävät sekä heidän ammatti- ja pätevyyskokoonpanonsa. Sisäisen tarkastuksen päätehtävät:

1. Tarkastettavien organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan säännöllisen valvonnan toteuttaminen.

Tätä tehtävää suorittaessaan sisäinen tarkastaja tarkastaa järjestelmän kirjanpito ja ohjaus, arvioi toimintansa tehokkuutta eri menetelmin (näytteenotto, skannaus jne.). Tilintarkastaja tarkastaa toiminnan lainmukaisuuden ja verotuksen optimaalisuuden, arvioi havaittujen virheiden merkityksen.

2. Taloudellisen ja taloudellisen analyysin tekeminen organisaation toiminnasta ja rahoitusstrategian kehittäminen.

Toista tehtävää suorittaessaan tilintarkastaja tekee nimenomaisen analyysin organisaation taloudellisesta ja taloudellisesta toiminnasta, arvioi sen vakavaraisuutta ja rahoituksen vakautta sekä antaa suosituksia taloudellisen ja taloudellisen toiminnan strategiasta.

3. Neuvontapalvelut kirjanpidon ja verotuksen alalla sekä lakiasioissa ja muut palvelut tilintarkastuspalvelun profiilissa - yksi yleisimmistä palvelutyypeistä. Nykyiseen työhön osallistuva kirjanpitäjä saattaa tarvita ammattiapua epätavallisissa tai harvinaisissa taloudellisissa tilanteissa sekä merkittävissä lainsäädännön muutoksissa tämän palvelun suorittaminen voidaan lukea myös sisäisen tarkastuksen tehtäviin.

Sisäisen tarkastuksen tarkastuksen, analyysin ja konsultoinnin tuloksena organisaatio valmistetaan ulkopuolisten tilintarkastajien, veroviranomaisten ja muiden valvontaelinten suorittamaa tarkastusta varten.

Kolmannen tehtävän suorittaa sisäinen tarkastaja tarpeen mukaan. Sen ratkaisuun voidaan ottaa mukaan sertifioidut tilintarkastajat sekä lakiasioiden, verotuksen ja analyysien asiantuntijat.

Sisäinen tarkastus on jaettu valvonnan laajuudesta riippuen (Kuva 3):

• - johtaminen - sisäisen valvonnan ja yritysjohtamisen järjestelmän tarkistaminen ja parantaminen, tuotannon ja taloudellisten investointien tehokkuuden arviointi. Johdon auditoinnin suorittaa riippumaton tilintarkastaja, ja se on yksi konsultointipalvelutyypeistä;
• - taloudellinen toiminta - yrityksen taloudellisen toiminnan systemaattinen analyysi, joka suoritetaan hallinnon tehokkuuden arvioimiseksi ja reservien tunnistamiseksi, suositusten laatimiseksi tunnistetuille varalle. Taloudellisen toiminnan tarkastus voidaan tehdä hallinnon pyynnöstä, valtion virastojen pyynnöstä;
• - lainsäädännön vaatimusten noudattamiseksi - koostuu taloudellisen tai taloudellisen toiminnan soveltuvien lakien ja määräysten mukaisuuden määrittämisestä (sisäisten tai ulkoisten tilintarkastajien suorittamana);
• - tilinpäätös - tilinpäätöksen varmentaminen yleisesti hyväksyttyjen standardien mukaisesti. Tuloksena on tilintarkastuskertomuksen laatiminen, jossa tilintarkastaja ilmaisee näkemyksensä toimitettujen kertomusten vaatimustenmukaisuudesta, oikeasta kirjanpidosta ja liiketoiminnan analysoinnista ja jonka suorittavat pääasiassa riippumattomat tilintarkastajat;
• - erityinen - talousyksikön tiettyjen menettelyjen noudattamisen tarkastus, esimerkiksi laadinta veroilmoitus, erityisvarojen käyttö jne.

Kuva 3 - Sisäisen tarkastuksen luokittelu

Siten sisäinen tarkastus antaa yrityksen johdolle tietoa yrityksen taloudellisesta ja taloudellisesta toiminnasta, myötävaikuttaa erittäin tehokkaan kirjanpito- ja sisäisen valvonnan järjestelmän luomiseen, joka ehkäisee rikkomukset ja vahvistaa yrityksen ja sen raporttien luotettavuuden. rakenteelliset jaot.

Nykyinen ulkoinen auditointijärjestelmä on ensisijaisesti tarkoitettu suojelemaan yritysten ja organisaatioiden, osakkeenomistajien sekä vastapuolten (pankit, vakuutuslaitokset, tavarantoimittajat, ostajat jne.) etuja.

Ulkoinen tarkastus on riippumaton valvonta, jonka suorittavat taloudellisen toiminnan kirjanpidon, valvonnan ja analysoinnin korkeasti koulutetut asiantuntijat, joilla on asianmukainen lupa tai todistus. Tilintarkastuksen suorittavat riippumattomat tilintarkastajat sopimusten ja asianmukaisen lausunnon laatimisen perusteella, joka vahvistaa tilinpäätöksen luotettavuuden ja saavutettujen tulosten vaikuttavuuden soveltuvien standardien mukaisesti, kirjanpidon oikeellisuuden. Ulkoisen tarkastuksen kohteena on yrityksen taloudellinen ja taloudellinen toiminta. Ulkopuolinen tarkastus voi antaa asiakkaalle suosituksia. Tilintarkastajat hakevat nykyaikaisia ​​muotoja taloudellisiin ja matemaattisiin tilastollisiin analyysimenetelmiin perustuvat laskelmat.

Ulkoisen tarkastuksen päätehtävät ovat:

• - Aitouden tarkistaminen ja päättäminen tilinpäätökset yritykset;
• - käynnissä olevien liiketoimien ja niiden lainsäädännön ja määräysten mukaisuuden arviointi;
• - kirjanpidon laadun arviointi;
• - taloudellisten laskelmien oikeellisuuden tarkistaminen (kustannus, voitto, sen jakautuminen);
• - yrityksen taloudellisen tilanteen analyysi;
• - likviditeetin, vakavaraisuuden, rahoitusvakauden ja vakavaraisuuden arviointi;
• - kirjanpidon perustaminen ja käytännön apu sen parantamisessa;
• - kuulemisen järjestäminen eri kysymyksistä;
• - suosituksia kirjanpidon ja liiketoiminnan parantamiseksi.

Ulkopuolisen tilintarkastuksen suorittavat tilintarkastusyhteisöt tai yksittäiset tilintarkastajat arvioidakseen objektiivisesti tarkastettavan kohteen kirjanpidon ja tilinpäätöksen luotettavuutta.

Ulkopuolisia auditointeja on seuraavan tyyppisiä (kuva 2): aloitteellinen ja pakollinen.

Aloitetarkastus (tai vapaaehtoinen) on asiakkaan taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tarkastus hänen pyynnöstään. Syitä siihen, miksi aloitteellinen auditointi voi olla kysyntää, ovat: henkilöstön vaihtuvuus yrityksessä, kirjanpitohenkilöstön alhainen pätevyys, erityisesti vastaperustetuissa yrityksissä, ja muut syyt.

Tällaisia ​​ongelmia kohtaavien yritysten ja yritysten johtajat kääntyvät itse tilintarkastusyhteisöjen puoleen tarkastuksen tarpeellisuudesta (kirjanpitolaitteiston työn laadun tarkistamiseksi, raporttien luotettavuuden tarkistamiseksi jne.).

Aloitetarkastus suoritetaan tarkastettavan tai sen osanottajan aloitteesta ottaen huomioon aloitteentekijän ja tilintarkastusorganisaation välisessä tilintarkastussopimuksessa määrätyt tarkastuksen erityistehtävät, ehdot ja laajuus.

Pakollinen tilintarkastus suoritetaan Kazakstanin tasavallan lainsäädännössä säädetyllä tavalla ja niissä säädetyissä tapauksissa.

Organisaatiot, joille tilintarkastus on pakollinen ja jotka Kazakstanin tasavallan lainsäädännön mukaisesti julkaisevat vuositilinpäätöksen painetuissa aikakauslehdissä, ovat velvollisia julkaisemaan tilintarkastuskertomuksen yhdessä vuositilinpäätöksen kanssa.

Pakollisia vuosittaisia ​​tarkastuksia koskevat:

• - pankit;
• - luottoyhtiöt;
• - tietyntyyppisiä pankkitoimia harjoittavat organisaatiot ja arvopaperimarkkinoilla toimivat organisaatiot;
• - vakuutuslaitokset, eläkerahastot, eläkevarainhoitoyhtiöt, sijoitusrahastot;
• - luonnollisen monopolin subjektit;
• - yritykset, joissa on ulkomaista osallistumista;
• - avoimet kansanyhteiskunnat.

Pakollisen tilintarkastuksen kiertäminen johtaa sakkoon tai sakkoon, summat menevät tasavallan budjettiin. Pakollisen tilintarkastuksen tarkoituksena on varmistaa tilinpäätöksen luotettavuus. Jos tilintarkastusyhteisö on aiemmin tarjonnut palveluja tälle yritykselle, se ei voi suorittaa pakollista tilintarkastusta.

Kansainvälisessä tilintarkastuskäytännössä on tällä hetkellä useita tilintarkastustyyppejä (vaihtoehtoja) (kuva 4): toimintatarkastus, vaatimustenmukaisuustarkastus, tilinpäätösten tarkastus.

Kuva 4 - Tarkastustyypit

Toiminnallinen auditointi on organisaation taloudellisen mekanismin yksittäisten osien toimivuuden testi, jonka tarkoituksena on arvioida niiden tehokkuutta, luotettavuutta ja hyödyllisyyttä johdon kannalta. Toiminnallisessa tarkastuksessa tarkastuksiin voi sisältyä arvion johdon koosta, organisaatiorakenteesta, kirjanpito-organisaatiosta, tietokonejärjestelmät, markkinointimenetelmiä ja muita alueita.

Vaatimustenmukaisuusauditointi on tarkastus siitä, että organisaation talousjärjestelmässä noudatetaan säädösten ja ohjemateriaalien normeja sekä hallinnon henkilöstölle määräämiä menettelytapoja tai sääntöjä. Järjestön omistajien ja osakkeenomistajien pyynnöstä voidaan myös suorittaa vaatimustenmukaisuustarkastus sen varmistamiseksi, että hallinto (johto) noudattaa määrättyjä johtamisstandardeja (menettelyjä) tämän organisaation peruskirjan mukaisesti.

Tilinpäätöksen tarkastuksella selvitetään, ovatko kirjanpitoon ja raportointiin kirjatut tiedot tiettyjen kriteerien mukaisia. Tyypillisesti kriteerit ovat joukko yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita ja -sääntöjä.

Siten tarkastuksen olemus on sama missä tahansa maailman maassa - se on riippumaton arvio julkisten yhtiöiden kirjanpidon tilasta. Koska ensinnäkin ne ovat lähimpänä yhteiskuntaa, ja toiseksi, heidän arvopapereitaan kiertää markkinoilla rajoittamaton määrä.

Tarkastustoiminnan päätarkoituksena on todeta taloudellisten yksiköiden kirjanpidon (tilinpäätöksen) luotettavuus ja niiden taloudellisen ja liiketoiminnan noudattaminen Kazakstanin tasavallassa voimassa olevien säännösten kanssa.

Tilinpäätösten tarkistuksen tarkoitus:

• - raporttien luotettavuuden vahvistus tai lausunto niiden epäluotettavuudesta;
• - valvoa kirjanpidon ja raportoinnin sääntöjä sekä varojen, velkojen ja oman pääoman arviointimenetelmiä koskevien lakien ja määräysten noudattamista;
• - vahvistus yrityksen tarkastelujakson varojen, velkojen, omien varojen, kulujen, tuottojen ja taloudellisen tuloksen kirjanpidossa ja raportoinnissa tapahtuneen heijastuksen täydellisyydestä, luotettavuudesta ja oikeellisuudesta;
• - rahastojen tunnistaminen oman kiinteän ja käyttöpääoman, rahoitusreservien ja lainavarojen parempaa käyttöä varten.

Tilinpäätöksen luotettavuus ymmärretään sellaiseksi raportointitiedon tarkkuusasteeksi, jonka avulla pätevä raportointitiedon käyttäjä voi tehdä tarkastettujen organisaatioiden taloudellisen aseman ja suorituskyvyn perusteella oikeat johtopäätökset ja tehdä asianmukaisia ​​tietoon perustuvia päätöksiä.

Tarkastuksen tarkoituksena on tietyn ongelman ratkaisu, jonka määräävät lainsäädäntö, tilintarkastustoiminnan sääntelyjärjestelmä, tilintarkastajan ja asiakkaan sopimusvelvoitteet. Tarkastuksen tavoitteina voivat olla erityisesti: kirjanpidon tilan arviointi, kirjanpidon (tilinpäätöksen) luotettavuuden varmistaminen, arvopapereiden liikkeeseenlaskun esitteen vahvistaminen, rahoitus- ja taloustoiminnan analysointi ja suositusten laatiminen vahvistaa asiakkaan taloudellista tilaa, kustannusten optimointia, konsultointia kirjanpitoasioissa, verotuksessa, talousoikeudessa jne.

Tarkastuksen päätarkoitusta voidaan täydentää asiakkaan sopimalla sopimuksella, jolla pyritään tunnistamaan varauksia taloudellisten resurssien parempaa käyttöä varten, analysoimaan verolaskelmien oikeellisuutta, kehittämään toimenpiteitä yrityksen taloudellisen aseman parantamiseksi, optimoimaan kustannuksia ja tulosta, tuloja. ja kulut.

Tarkastuksen tavoitteet liittyvät tarkastuksen tarkoitukseen (esim Raha jne.). Tarkastustoiminnan päätehtävät ovat:

• - rahoitus- ja taloustoimien laillisuuden tarkistaminen;
• - kirjanpidon ja raportoinnin tilan tarkistaminen;
• - tärkeimpien raportointiindikaattoreiden, mukaan lukien taseen, tuloslaskelman jne., luotettavuuden tarkistaminen;
• - taloudellisen toiminnan tutkimus tuotannon sisäisten reservien tunnistamiseksi;
• - resurssien (työvoiman, taloudellisen, materiaalin) käytön tilan ja tehokkuuden tarkistaminen.

Tilintarkastajan tehtävät tarkastusprosessissa ovat:

• - arvioida kirjanpidon ja sisäisen valvonnan organisoinnin tasoa, kirjanpitohenkilöstön pätevyyttä, kirjanpitoasiakirjojen käsittelyn laatua, yrityksen taloudellista ja taloudellista toimintaa ja sen lopputuloksia kuvaavan kirjanpidon oikeellisuutta ja laillisuutta;
• - Yrityksen hallinnon avustaminen kehittämällä suosituksia asiaan vaikuttaneiden puutteiden ja rikkomusten poistamiseksi taloudelliset tulokset ja raportointiindikaattoreiden luotettavuus;
• - perustuu menneiden tosiasioiden ja yrityksen nykytilanteen tutkimukseen, sen hallinnon suuntaaminen niihin tuleviin tapahtumiin, jotka voivat vaikuttaa taloudelliseen toimintaan ja lopputuloksiin (perspektiivianalyysi);
• - antaa asiakkaalle mielekästä ja oikeaa tietoa kaikista tilintarkastuspalvelusopimuksen toteuttamisprosessissa ilmenevistä epäselvistä kysymyksistä, jotka liittyvät kirjanpidon ja raportoinnin järjestämiseen, verotukseen, liikeoikeuteen, talousanalyyseihin jne.

Auditointien toteuttamismenetelmät syntyvät itse auditointien prosessissa ja kokemusten asteittaisessa kertymisessä niiden suorittamisesta. Tilintarkastus voi sopimusehdoista riippuen olla monimutkainen tai temaattinen, jolloin vain tietyt kirjanpidon osat ja osa-alueet ovat valvonnan ja analyysin alaisia. Tarkastuksen syvyys voi myös olla erilainen: kirjanpitotietojen täydellinen ja jatkuva tarkastus alkaen perusasiakirjoista, omaisuus- ja velkainventointi, ensisijaisten kirjanpitotietojen valikoiva tarkastus tai vain kirjanpitorekistereissä olevien tietojen tutkiminen ja raportointi.

Tilintarkastustoiminta ei pääsääntöisesti rajoitu yrityksen tilinpäätöksen tarkastamiseen, vaan siihen kuuluu myös tilintarkastajien (tilintarkastusyhteisö) tarjoamia erilaisia ​​lisäpalveluita asiakkailleen sopimusperusteisesti. Näihin palveluihin kuuluvat: kirjanpitotietojen perustaminen, palauttaminen ja ylläpito; tilinpäätösten laatiminen ja niiden suojaaminen verotoimisto; nykyisen kirjanpitojärjestelmän parantaminen; kirjanpitoprosessien automatisointi; Talous- ja rahoitusanalyysien tekeminen; rahoitusennusteiden kehittäminen; verosuunnittelu; varojen ja velkojen arviointi; neuvonta monenlaisissa taloudellisissa ja juridisissa kysymyksissä, markkinointi, johtaminen; perustamisasiakirjojen kehittäminen; kirjanpitohenkilöstön koulutus ja jatkokoulutus; tietopalvelu jne.

Tarkastus eroaa sellaisista valvontatyypeistä kuin tilintarkastus ja rikostekninen kirjanpito olemukseltaan, asiakirjojen tarkastuksen lähestymistavan, tarkastajan ja asiakkaan välisen suhteen, tarkastuksen tuloksista tehtävien johtopäätösten jne.

Tilintarkastus perustuu yksityisoikeuteen, hallintooikeuteen ja kirjanpitoon. Tarkastuksen perimmäisenä tavoitteena on analysoida organisaation taloudellista tilaa, taloudellista vakautta ja luottokelpoisuutta.

Tarkastuksen merkitys piilee siinä, että se ei ole pelkästään riippumaton tarkastus taloudellisten yksiköiden taloudellisesta toiminnasta, vaan se antaa myös suosituksia ja ehdotuksia tämän toiminnan parantamiseksi, tilintarkastuspalvelujen laajentamiseksi sekä tilintarkastusyhteisöjen ja -yritysten perustamiseksi kansainvälisille markkinoille. taso.

1. Tarkastuksen käsite, tarkoitus ja päävaiheet

2. Tarkastustyypit

3. Tilintarkastukseen liittyvät palvelut

4. Tilintarkastajan ja tarkastettavan taloudellisen yhteisön oikeudet ja velvollisuudet

5. Ammattietiikka ja tilintarkastajien riippumattomuus

Luku 2. Tilintarkastustoiminnan normatiiviset säännökset

1. Tilintarkastusta koskeva lainsäädäntö Venäjän federaatiossa

2. Liittovaltion tilintarkastussäännöt (standardit).

3. Tarkastusorganisaatioiden sisäiset standardit

4. Kansainvälisten standardien arvo kansainvälisessä tilintarkastuskäytännössä. yleispiirteet, yleiset piirteet kansainvälisiä standardeja

Luku 1. Tarkastuksen olemus ja merkitys

Tarkastuksen käsite, tarkoitus ja päävaiheet

Tarkastuksen käsite

Tilintarkastuksella on pitkä historia. Ensimmäiset tilintarkastajat ilmestyivät 1800-luvun puolivälissä. Euroopassa. Joten Englannissa osakeyhtiöille vaatimus tarkastaa Laissa säädetty vuodesta 1844 lähtien. Ensimmäinen ammattimainen tilintarkastusorganisaatio - Edinburgh Institute of Auditors - perustettiin tammikuussa 1853 Edinburghissa Skotlannissa. Tässä varhaisessa tarkastuksen kehitysvaiheessa ei ollut erityisiä menetelmiä tarkastuksen suorittamiseksi eikä asetettuja vaatimuksia tarkastusraportille.

Myöhemmin alku XIX vuosisadalla ja varsinkin 1930-luvun talouskriisin jälkeen. tilintarkastus alkoi kehittyä aktiivisemmin, mikä edellytti tarkastustekniikoiden standardointia ja tarkastusraportin muotoa. Ensimmäiset viralliset tilintarkastuksen standardointia koskevat asiakirjat alkoivat julkaista American Institute of Accountantsin tutkimustiedotteissa vuodesta 1939 alkaen. Toisen maailmansodan jälkeen tilintarkastuksen nopean muuttumisen yhteydessä taloudellisen valvonnan olennaiseksi osaksi hyväksyttiin yleisesti. tarkastusmenettelyjä täydennettiin merkittävästi. Tilintarkastussääntöjen parantaminen jatkuu nyt.

Termi "tarkastus" on nyt yleistynyt ja korvaa joissakin maissa (Ranska, Saksa) aiemmin olleet "auditointi" ja "valvonta" käsitteet. Tarkastus - Tämä on eräänlainen toiminta, joka koostuu taloudellisen yksikön toimintaan liittyvien tietojen keräämisestä ja arvioinnista, jonka suorittaa pätevä riippumaton henkilö, joka antaa vahvistettujen kriteerien perusteella lausunnon tämän toiminnan laadullisesta puolesta. Useimmissa maissa tämäntyyppiseen toimintaan osallistuvia henkilöitä kutsutaan nimellä tilintarkastajat, mutta joissain maissa heidän perinteinen nimensä on säilynyt: Saksassa he ovat "taloudellisia valvojia", Ranskassa "tilinpäälliköitä".

Siksi alle tarkastaa Tilintarkastajalla tarkoitetaan tilintarkastajan suorittamaa riippumatonta tilintarkastusta, jonka tuloksena on tilintarkastajan lausunto tarkastettavan yhtiön tilinpäätöksen luotettavuusasteesta.

Tilintarkastus toimii osana markkinainfrastruktuuria, jonka olemassaolon tarve määräytyy useiden olosuhteiden mukaan. Ensinnäkin tilinpäätöstä käyttää päätöksentekoon suuri joukko kiinnostuneita käyttäjiä (yrityksen kiinteistön hoitajat ja omistajat, nykyiset ja mahdolliset sijoittajat, työntekijät, velkojat, tavarantoimittajat ja ostajat, viranomaiset). Toiseksi yrityksen toiminta on usein runsasta ja monimutkaista, käyttäjät eivät pysty itse arvioimaan ja tulkitsemaan niitä koskevia tietoja ja tarvitsevat asiantuntijoiden - tilintarkastajien, kirjanpitäjien - palveluita. Kolmanneksi suurin osa kiinnostuneista käyttäjistä ei voi riippumattomasti arvioida tilinpäätösten luotettavuuden astetta, koska kirjanpito- ja muita tietoja on vaikea saada.

Tilintarkastajan lausunto tilinpäätöksen luotettavuudesta voi osaltaan lisätä kiinnostuneiden käyttäjien luottamusta näihin lausuntoihin. Näin ollen tilintarkastus auttaa vähentämään liiketoimintariskiä, ​​ja sitä voidaan pitää pienentämisprosessina hyväksyttävälle tasolle tietoriski tilinpäätösten käyttäjille.

Tarkastuksen tarkoitus

Tilintarkastuksen päätarkoituksena on ilmaista tilintarkastusyhteisön näkemys taloudellisen yhteisön tilinpäätöksen luotettavuudesta kaikilta olennaisilta osiltaan.

Tämä tavoite voidaan saavuttaa, jos tilinpäätöksen tarkastuksen aikana hankitaan riittävä todistusaineisto, jonka avulla tilintarkastaja voi tehdä tietyllä varmuudella johtopäätökset siitä, onko tarkastettavan organisaation kirjanpito kirjanpitoa ja tilinpäätöksen laatimista koskevien määräysten mukainen. lausunnot.

Samanaikaisesti tilinpäätöksen käyttäjien ei tule tulkita tilintarkastusorganisaation lausuntoa täydelliseksi takuuksi taloudellisen yksikön tulevasta elinkelpoisuudesta tai sen johtamisen tehokkuudesta sekä takuuksi muiden (muiden) kuin tilintarkastuskertomuksessa esitetyt) taloudellisen yhteisön tilinpäätökseen vaikuttavat olosuhteet.

Tarkastusperiaatteet

Tarkastusorganisaatioiden toiminta perustuu useisiin perusperiaatteisiin:

Itsenäisyys;

rehellisyys;

objektiivisuus;

ammatillinen pätevyys;

hyvä usko;

yksityisyys;

ammattimaista toimintaa.

Itsenäisyys - tilintarkastusperiaate, joka koostuu siitä, että tilintarkastaja ei ole pakollisesti poissa tarkastettavan taloudellisen yksikön asioihin liittyvästä taloudellisesta, omaisuudesta, perheestä tai muista eduista sekä riippuvuus kolmansista osapuolista. Tilintarkastajan riippumattomuuden varmistamista koskevat vaatimukset ja tilintarkastajan riippumattomuuden kriteerit ovat säännelty tilintarkastusta koskevissa säädöksissä sekä tilintarkastajien eettisissä säännöissä. Tilintarkastajan riippumattomuus tulee varmistaa sekä muodollisin perustein että todellisten olosuhteiden kannalta.

Rehellisyys - tilintarkastuksen periaate, joka koostuu tilintarkastajan pakollisesta sitoutumisesta ammatilliseen työhön sekä yleisten moraalinormien noudattamiseen.

Objektiivisuus - tilintarkastusperiaate, joka koostuu siitä, että tilintarkastajan on käytettävä puolueetonta, puolueetonta ja riippumatonta ja riippumatonta lähestymistapaa, joka ei johdu mistään vaikutuksesta, ammatillisten kysymysten tarkastelussa ja arvioiden, päätelmien ja johtopäätösten muodostamisessa.

Ammatillinen pätevyys - tilintarkastuksen periaate, joka koostuu siitä, että tilintarkastajalla on oltava tarvittava määrä tietoja ja taitoja, jotka mahdollistavat pätevän, laadukkaan, ammattitaitoisen ja nykyaikaiset vaatimukset täyttävän palvelun. Pätevän tarkastuksen varmistamiseksi auditointiorganisaatiossa tulee olla koulutettuja, ammatillisesti päteviä asiantuntijoita ja seurata heidän työn laatua.

Tarkastusorganisaatio ei saa tarjota palveluja, jotka ylittävät ammatillisen pätevyyden ja sen toimivaltuuksien rajat olemassa olevien tilintarkastustoiminnan toteuttamislupien mukaisesti.

hyvä usko - tilintarkastuksen periaate, joka koostuu tilintarkastajan velvollisuudesta tarjota ammattimaisia ​​palveluita huolellisesti, huolellisesti, tehokkaasti ja kykyjään asianmukaisesti hyödyntäen. Tunnollisuuden periaate merkitsee tilintarkastajan ahkeraa ja vastuullista asennetta työhönsä, mutta sitä ei pidä tulkita virheetöntä tilintarkastuksen takuuksi.

Yksityisyys - tarkastuksen periaate, joka koostuu siitä, että tilintarkastajat ja tilintarkastusorganisaatiot ovat velvollisia varmistamaan tarkastuksen aikana vastaanottamiensa tai kokoamiensa asiakirjojen turvallisuuden, eikä heillä ole oikeutta luovuttaa näitä asiakirjoja tai niiden jäljennöksiä (kokonaan tai osittain). ) kolmansille osapuolille tai ilmaista suullisesti niiden sisältämiä tietoja ilman taloudellisen yksikön omistajan (johtajan) suostumusta, paitsi laissa säädetyissä tapauksissa Venäjän federaatio. Luottamuksellisuusperiaatetta on noudatettava tiukasti siitä huolimatta, että tilintarkastajan näkemyksen mukaan taloudellista yhteisöä koskevien tietojen julkistaminen tai levittäminen ei aiheuta hänelle aineellista tai muuta vahinkoa. Luottamuksellisuusperiaatteen noudattaminen on pakollista riippumatta asiakassuhteen jatkumisesta tai päättymisestä ja ilman aikarajoituksia.

Tarkastusorganisaatiolla ei ole oikeutta käyttää omaan hyödykseen tai kolmansien osapuolten etujen vuoksi luottamuksellisia tietoja asiakkaiden asioista, jotka ovat tulleet sen tietoon ammatillisia tehtäviä suorittaessaan.

Ammattimainen käytös - tilintarkastuksen periaate, joka koostuu yleisen edun tärkeysjärjestyksen kunnioittamisesta sekä siitä, että tilintarkastajan on säilytettävä ammattinsa hyvä maine ja pidättäydyttävä toimista, jotka ovat yhteensopimattomia tilintarkastuspalvelujen tarjoamisen kanssa ja jotka voivat heikentää kunnioittaa ja luottaa tilintarkastajan ammattiin, vahingoittaa sen julkista kuvaa. Tarkastusorganisaatio on velvollinen suorittamaan tarkastuksen suorittamiseen liittyvää ammatillista toimintaa, joka edellyttää virallisen tarkastusraportin laatimista sen tulosten perusteella, liittovaltion tarkastustoiminnan sääntöjen (standardien) mukaisesti.

Tarkastusorganisaatiolla on velvollisuus edetä tarkastuksen kaikissa vaiheissa tehtävästään ammatillinen skeptisyys, ottaen huomioon mahdollisuus, että hankittu tilintarkastusaineisto ja (tai) taloudellisesta yksiköstä peräisin oleva tieto voivat olla virheellisiä.

Tarkastuksen laajuus ja vaiheet

Äänenvoimakkuus Tilintarkastus määräytyy tilintarkastajan ammatillisen harkinnan perusteella tarkastuksen tavoitteiden saavuttamiseksi tarvittavan työn luonteesta ja laajuudesta, ja sen määräävät tilintarkastuksen olosuhteet: säädösten vaatimukset, tilintarkastuslain säännökset. tilintarkastusorganisaation ja taloudellisen yhteisön välinen sopimus ja tilintarkastuksen erityispiirteet, ottaen huomioon taloudellisen yhteisön toiminnasta saadut tiedot.

Tarkastusorganisaation tulee ja sillä on oikeus tehdä itsenäisesti päätöksiä tarkastusmenettelyjen tyypeistä, lukumäärästä ja syvyydestä, täysimääräisen tarkastuksen suorittamiseen ja kohtuullisen tarkastusraportin laatimiseen tarvittavien asiantuntijoiden lukumäärästä ja kokoonpanosta.

Pääasiaan auditoinnin vaiheet liittyä:

Tarkastuksen suunnittelu;

Tarkastusaineiston hankkiminen;

Muiden henkilöiden työn ja yhteyksien käyttö taloudellisen yksikön johtoon, kolmansiin osapuoliin;

Tarkastusasiakirjat;

Johtopäätösten yleistäminen, taloudellisen yksikön tilinpäätöksen muodostaminen ja lausunnon antaminen.

Kohde suunnittelu on järjestää tehokas ja kustannustehokas tarkastus. Suunnitteluvaiheessa on tarpeen määrittää tarkastuksen strategia ja taktiikka, sen toteuttamisen ajoitus, laatia yleissuunnitelma ja tarkastusohjelma. Tilintarkastus tulee suunnitella sen ymmärryksen perusteella, jonka tilintarkastusorganisaatio on saavuttanut taloudellisen yksikön toiminnasta.

Riittävä määrä laatua tarkastustodistus tulee saada tarkastuksen aikana pääsääntöisesti useista lähteistä ja eri menetelmillä, jotka voivat toimia perustana tilintarkastusorganisaation lausunnon muodostamiselle taloudellisen yhteisön tilinpäätöksen luotettavuudesta.

Tarkastuksen tavoitteiden saavuttamiseksi voidaan käyttää muiden töitä: tilintarkastajan avustajat, mukana olevat asiantuntijat, sisäiset tarkastajat, muut tarkastusorganisaatiot. Näin tehdessään tilintarkastusyhteisön tulee ottaa työnsä tulokset huomioon tilintarkastajien suorittamien menettelyjen yhteydessä. Muiden henkilöiden osallistuminen tilintarkastukseen ei vapauta tilintarkastusorganisaatiota vastuusta taloudellisen yhteisön tilinpäätöksestä antamasta lausunnosta eikä vähennä tätä vastuuta.

Suoritetun työn tärkeimmät näkökohdat ja tehtyjen johtopäätösten tulisi olla olla dokumentoitu. työasiakirjat Tilintarkastuksen tulee olla riittävän täydellinen ja vakuuttava toimimaan vahvistuksena tilintarkastusorganisaation yhden tai toisen taloudellisen yksikön tilinpäätöksestä antaman lausunnon oikeellisuudesta.

Lavalla lausunnon valmistelu taloudellisen yhteisön tilinpäätöksen luotettavuudesta, tilintarkastusyhteisö on velvollinen tiivistämään ja arvioimaan saatujen tietojen perusteella tehdyt johtopäätökset. Tilintarkastuskertomuksessa on oltava selkeästi ilmaistu lausunto taloudellisen yhteisön tilinpäätöksen luotettavuusasteesta. ehdottoman positiivinen tilintarkastuskertomuksesta käy ilmi, että tilintarkastusyhteisö pitää taloudellisen yhteisön tilinpäätöstä kaikilta olennaisilta osiltaan luotettavana. Jos se on laadittu määrätty lausunto tai negatiivinen tilintarkastuskertomus tai se annetaan mielipiteestä kieltäytyminen taloudellisen yksikön tilinpäätöksen luotettavuudesta, on ilmoitettava olosuhteet, jotka ovat johtaneet tiettyyn päätökseen.

Tarkastuksen tehokkuutta rajoittavat tekijät

On useita tekijöitä, jotka väistämättä rajoittavat tarkastuksen tehokkuutta, mikä vaikuttaa tilintarkastusorganisaation luottamukseen tilinpäätöksen luotettavuudesta annetun lausunnon luotettavuuteen:

Tilintarkastusorganisaation rajallinen tietoisuus tarkastettavan taloudellisen yhteisön toiminnasta tutkimuksen piirissä;

Tilintarkastustyössä on väistämätön subjektiivisuuden osatekijä prosessissa, jossa tilintarkastaja tekee päätöksiä hänen ammatillisten harkintojensa perusteella;

Sovellus valikoivan lähestymistavan tarkastuksen aikana;

Tilintarkastajan käyttämä tarkastustodistusaineisto, joka on luonteeltaan tosiasioiden ja mielipiteiden yhdistelmä;

Kirjanpito- ja sisäisen valvonnan järjestelmien alttius niiden luontaisille puutteille, ylitsepääsemättömien esteiden puuttuminen petolliselle yhteistoiminnalle tietojen vääristämiseksi;

Tiettyjen talouselämän tapahtumien tulkintaan ja arviointiin liittyvä epävarmuus.

Edellä mainitut tekijät rajoittavat tilintarkastusyhteisön antamaa varmuutta siitä, ettei tilintarkastuksen aikana ole havaittu tilinpäätökseen vaikuttavia seikkoja.

2. Tarkastustyypit

Tilintarkastustoiminta on varsin monipuolista. Tilintarkastus on kokenut muutoksia sekä historiallisen kehityksensä prosessissa että sen soveltamisalan laajentamisessa.

Historiallisesti on erotettu seuraavat auditoinnin kehitysvaiheet (jotka voidaan myös pitää auditointityypeinä):

Vahvistustarkastus. Se koostuu kirjanpitoasiakirjojen oikeellisuuden tarkistamisesta ja vahvistamisesta;

Järjestelmälähtöinen auditointi. Tarkastus keskittyy yrityksen sisäisen valvontajärjestelmän analyysiin. Jos sisäinen valvontajärjestelmä toimii tehokkaasti, tarkastuksen laajuutta voidaan vähentää merkittävästi;

Riskeihin perustuva auditointi. Tarkastusasiantuntemus keskittyy niille alueille, joilla tarkastusriski on korkeampi, samalla kun tarkastusaika pienenee alhaisten riskien kohteisiin. Erittäin tärkeää on olennaisuustason määrittäminen tarkastuksessa ja tarkastusotoksen laskeminen.

Ulkoinen ja sisäinen tarkastus

Ulkoinen auditointi sen suorittaa riippumaton tilintarkastusorganisaatio (tilintarkastaja) sopimusperusteisesti taloudellisen yksikön kanssa varmistaakseen tilinpäätöksen luotettavuuden sekä tarjotakseen konsulttipalveluja johdolle. Sisäinen tarkastus - se on olennainen osa yrityksen johdon valvontaa. Sisäinen tarkastus ymmärretään taloudellisen yksikön itsensä järjestämäksi järjestelmäksi, joka valvoo vakiintuneen kirjanpitomenettelyn noudattamista ja eri johtamistasojen toiminnan luotettavuutta, joka toimii johdon ja (tai) omistajiensa edun mukaisesti ja jota säätelee sisäiset asiakirjat. Sisäisen tarkastuksen työllä on tiedotus- ja konsultointiarvoa taloudellisen kokonaisuuden johdolle ja (tai) omistajille; sen tarkoituksena on edistää taloudellisen yksikön toiminnan optimointia ja sen johdon tehtävien täyttämistä.

Sisäisen tarkastuksen tehtäviin kuuluu pääsääntöisesti kirjanpito- ja sisäisen valvonnan järjestelmien tarkistaminen, näiden järjestelmien parantamissuositusten laatiminen, kirjanpito- ja toimintatietojen tarkistaminen, lakien ja muiden määräysten noudattaminen, eri johtamistasojen toiminnan tarkastaminen, sisäisen valvonnan tehokkuuden arviointi. valvontamekanismi, yrityksen omaisuuden saatavuuden, kunnon ja turvallisuuden tarkistaminen, yksittäisten tapausten, esimerkiksi väärinkäytösepäilyjen, erityistutkimukset, ehdotusten laatiminen havaittujen puutteiden poistamiseksi ja suositukset johtamisen tehostamiseksi. Taulukossa. 1.1. sisäisen ja ulkoisen tarkastuksen tärkeimmät erot esitetään.

Taulukko 1.1. Sisäisen ja ulkoisen tarkastuksen piirteiden ominaisuudet
tekijät	Sisäinen tarkastus	Ulkoinen auditointi
Esine	Yrityksen sisäiset tietojärjestelmät	Yrityksen kirjanpito- ja talousraportointijärjestelmä
Kohde	Johdon määräämä	Lain mukaan määritelty
Tehtävät	Johdon määrittelemä	Määritetään tilintarkastajan ja asiakkaan välisessä sopimuksessa
varat	Itse valittu	Määritelty yleisesti hyväksyttyjen standardien mukaan
Eräänlaista toimintaa	Suorittaa toimintaa	Yrittäjyys
Suhteen luonne	Alisteisuus johdolle (vertikaaliset yhteydet)	Tasa-arvoinen kumppanuus (horisontaaliset suhteet)
Aiheet	Pääasiassa yrityksen työntekijöitä	Riippumattomat ammattilaiset, joilla on todistus ja lisenssi
Aiheen pätevyys	Päätetään johdon päätöksellä	Valtion säätelemä
tilintarkastuspalvelut	Määrätty johdon päätöksellä	Määritetään tilintarkastajan ja asiakkaan välisessä sopimuksessa
Aiheiden vastuu	Ennen johtoa virkatehtävien suorittamiseen	Asiakkaalle ja kolmansille osapuolille laissa säädetyssä määrässä
menetelmät	Enemmän tarkkuutta ja yksityiskohtia	Monipuolinen - vähemmän ja enemmän tarkkuutta ja yksityiskohtia
Raportointi	Koko raportti toimitetaan johdolle	Johtopäätöksen viimeinen osa julkaistaan, analyyttinen osa(raportti) toimitetaan johdolle
Jaksoisuus	Prosessi on jatkuva	Yleensä kerran vuodessa

Aloite ja lakisääteinen tilintarkastus

Taloudellisen yksikön tilintarkastus voi olla ennakoivaa tai pakollista. Oma-aloitteinen (vapaaehtoinen) tarkastus yleensä yrityksen johdon tai sen omistajien päätöksellä. Hänen

Tavoitteena on havaita puutteita kirjanpidossa, raportoinnissa, verotuksessa, yrityksen taloudellisen tilanteen analysoinnissa, tulosten parantamiseen liittyvien suositusten laatimisessa. Pakollinen tarkastus valtion säätelemä. Liittovaltion tilintarkastuslaissa, joka on päivätty 7. elokuuta 2001 G. annetaan luettelo kriteereistä, joiden mukaan organisaatiot ovat pakollisen auditoinnin kohteena (taulukko 1.2). Lain mukaan pakollisen tilintarkastuksen suorittavat vain tilintarkastusorganisaatiot, mikä parantaa sen suorittamisen laatua. Lisäksi lain normien mukaisesti suoritettaessa pakollista tilintarkastusta organisaatioissa, joiden osakepääoman osuus valtion omaisuudesta tai Venäjän federaation muodostavan yksikön omaisuudesta on vähintään 25%, tilintarkastuspalvelujen suorittamista koskevien sopimusten tekeminen on tehtävä avoimen tarjouskilpailun tulosten perusteella. Tällaisten kilpailujen järjestämismenettelyn hyväksyy Venäjän federaation hallitus.

Ensimmäinen ja sovittu tarkastus

Myös alkutarkastus ja sovittu (jatkuva) auditointi. Alkutarkastus tilintarkastaja suorittaa tälle tarkastettavalle yhteisölle ensimmäistä kertaa, mikä lisää merkittävästi tarkastuksen riskiä ja monimutkaisuutta, koska tilintarkastajilla ei ole tietoa asiakkaan toiminnan erityispiirteistä, sisäisen valvonnan tasosta jne.

Sovittu tarkastus suoritettu uudelleen. Samalla tarkastuksen suunnittelu ja suorittaminen perustuu asiakkaan toiminnan erityispiirteiden tuntemiseen ja kirjanpidon järjestämiseen yrityksessä. Usein tilintarkastusyhteisö tarjoaa myös konsultointipalveluita tarkastettavalle yritykselle, mikä myös vähentää tarkastuksen riskiä ja lisää sen luotettavuutta ilman, että tarkastusotoksen kokoa kasvatetaan.

Tarkastuksen luokittelu tarkastettavien yhteisötyyppien mukaan

Tarkastettavan taloudellisen yksikön näkökulmasta tilintarkastus voidaan jakaa seuraaviin tyyppeihin:

Yleinen tilintarkastus (yritysten ja organisaatioiden tilintarkastus organisaatio- ja oikeudellisista muodoista ja omistusmuodoista, instituutioista riippumatta);

Pankkitoiminnan tarkastus (pankkien ja muiden luottolaitosten tilintarkastus);

Vakuutusorganisaatioiden tarkastus;

Exchange-tarkastus;

Budjetin ulkopuolisten rahastojen tarkastus;

Sijoitusrahastojen tarkastus.

Viime aikoina on ilmestynyt sellaisia ​​auditointeja kuin verotarkastus, ympäristötarkastus jne.:

Taulukko 1.2 . Lakisääteisen tilintarkastuksen kriteerit
Kriteeri	Taloudelliset yksiköt
Taloudellisen yksikön organisatorinen ja oikeudellinen muoto	Julkinen osakeyhtiö
Taloudellisten yksiköiden toiminnan tyyppi	Luottolaitokset. Vakuutusyhtiöt ja keskinäiset vakuutusyhtiöt. Hyödyke- ja pörssit. Sijoitusrahastot. Valtion ei-budjettirahastot, joiden varojen muodostumisen lähde on Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyt yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden tekemät pakolliset vähennykset. Rahastot, joiden rahastojen muodostuslähteitä ovat yksityisten ja oikeushenkilöiden vapaaehtoiset maksut. Talousyksiköt, joiden pakollisesta tilintarkastuksesta säädetään liittovaltion laissa
Taloudellisen yksikön taloudellinen tulos	Tuotteiden (töiden suorittaminen, palveluiden tuottaminen) myyntitulojen määrä yhden vuoden aikana ylittää 500 tuhatta minimipalkkaa tai tasevarallisuuden määrä ylittää 200 tuhatta vähimmäispalkkaa raportointivuoden lopussa
Taloudellisen yksikön organisatorinen ja oikeudellinen muoto ja yksikön taloudellinen suorituskyky	Valtion yksikköyritykset, kuntien yksikköyritykset, jos niiden toiminnan taloudellinen tulos täyttää edellä mainitut kriteerit. Kuntayksiköiden osalta Venäjän federaation muodostavan yksikön laki voi alentaa taloudellisia indikaattoreita

Auditointiin liittyvät palvelut

Tarkastukseen liittyvien palvelujen käsite

Liittovaltion laki "Tilintarkastuksesta" tarjoaa luettelon tilintarkastukseen liittyvistä palveluista, joka selventää nykyisen venäläisen tilintarkastusstandardin "Tilintarkastukseen liittyvien palvelujen ominaisuudet ja niitä koskevat vaatimukset" sisältämien tietojen luetteloa. Lain mukaan tilintarkastusyhteisöt ja yksittäiset tilintarkastajat eivät saa harjoittaa muuta toimintaa yritystoimintaa muut kuin tilintarkastus ja siihen liittyvät palvelut.

Alla tilintarkastukseen liittyvät palvelut viittaa tilintarkastusyhteisöjen ja yksittäisten tilintarkastajien tarjoamiin seuraaviin palveluihin:

Selvitys, kirjanpidon palauttaminen ja ylläpito, tilinpäätösten (kirjanpito) laatiminen, kirjanpidon konsultointi;

Verokonsultointi;

Järjestöjen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysi ja yksittäisiä yrittäjiä, talous- ja rahoitusneuvonta;

Liikkeenjohdon konsultointi, mukaan lukien organisaatioiden uudelleenjärjestelyyn liittyvät konsultit;

Oikeudellinen neuvonta sekä edustus oikeus- ja veroviranomaisissa vero- ja tulliriidoissa;

Kirjanpidon automatisointi ja tietotekniikan käyttöönotto;

Kiinteistöjen arvon arviointi, yritysten kiinteistökokonaisuuksien sekä yritysriskien arviointi;

Investointiprojektien kehittäminen ja analysointi, liiketoimintasuunnitelmien valmistelu;

Markkinointitutkimuksen tekeminen;

Tutkimuksen tekeminen ja kokeellinen työ tilintarkastustoimintaan ja niiden tulosten levittämiseen liittyvällä alalla, myös paperilla ja sähköisessä muodossa;

Venäjän federaation lainsäädännössä vahvistetun menettelyn mukainen koulutus tilintarkastukseen liittyvien alojen asiantuntijoille;

Muiden tilintarkastustoimintaan liittyvien palvelujen tarjoaminen. Tilintarkastukseen liittyvien palvelujen tarjoaminen edellyttää suorittajilta riippumattomuutta vakiintuneissa tapauksissa sekä ammatillista pätevyyttä tilintarkastuksen, kirjanpidon, verotuksen, liikejuridiikan, talousanalyysin ja muilla talouden aloilla.

Auditointiin liittyvien palvelujen luokittelu

Tilintarkastukseen liittyvät palvelut voidaan luokitella seuraavasti:

Palvelut, jotka ovat yhteensopivia yrityksen pakollisen tilintarkastuksen kanssa;

Lakisääteisen tilintarkastuksen vastaiset palvelut.

palvelussa, yhteensopimaton kanssa Pakollisen tilintarkastuksen suorittaminen taloudellisessa yksikössä sisältää kirjanpitopalvelut, kirjanpidon palauttamisen, veroilmoitusten laatimisen, tilinpäätöksen laatimisen. Kaikki muut tilintarkastukseen liittyvät palvelut; ovat yhteensopiva yrityksen tilintarkastus

Auditointiin liittyvät palvelut on jaettu:

Toimintapalvelut;

Valvontapalvelut;

Tietopalvelut.

Vastaanottaja toimintapalvelut sisältää palvelut sellaisten asiakirjojen luomiseksi, joita ei ole aiemmin luonut taloudellinen yksikkö, jonka kokoonpano on vahvistettu taloudellisen yhteisön kanssa tehdyllä sopimuksella. Palvelun tarkastukseen liittyvät toimenpiteet on virallistettu sopimuksella, johon on liitetty toimeksianto työn suorittamisesta ja palvelujen suorittamisesta. Tehtävän tulee sisältää:

Luettelo kysymyksistä, joihin talousyksikkö haluaa saada tilintarkastusorganisaatiolta vastaukset;

Luettelo tietolähteistä (ensisijaiset asiakirjat), jotka toimitetaan tarkastusorganisaatiolle käsittelyä varten;

Luettelo asiakirjoista, jotka auditointiorganisaation on luotava tietolähteiden käsittelyn tuloksena, ilmoittaen tietovälineen (esim. paperi, kone).

Valvonnan palveluksessa palveluihin kuuluvat asiakirjojen tarkastus, kirjanpidon ja raportoinnin valvonta, verojen ja muiden pakollisten maksujen kertymä ja maksaminen, yrityksen kirjanpitohenkilöstön testaus.

Vastaanottaja tietopalvelut sisältää palveluita eri aiheisiin liittyvien suullisten ja kirjallisten konsultaatioiden valmisteluun, koulutusta, seminaareja, tiedotuspalveluita.

Auditointiin liittyvän työn suorittamiseksi ja palvelujen tarjoamiseksi auditointiorganisaatiolla tulee olla:

Lisenssit sellaisiin toimintoihin (töiden suorittamiseen ja palvelujen suorittamiseen), jotka ovat lain mukaan luvanvaraisia;

Aineelliset, tekniset ja metodologiset mahdollisuudet laadukkaaseen työn suorittamiseen ja palvelujen tuottamiseen.

Tarkastukseen liittyvien palvelujen tuottamisen tuloksena ovat dokumentoidut tulokset (esim. laskelmat, konsultaatiot jne.) ja dokumentit (alkuasiakirjat, kirjanpitorekisterit, raportit, todistukset jne.).

Tilintarkastusorganisaatio voi antaa tilintarkastukseen liittyvien palveluiden tuottamisesta saatujen tulosten perusteella kirjallisesti lisätietoa taloudellisen yhteisön johdolle ja (tai) omistajalle.

4. Tilintarkastajan ja tarkastettavan taloudellisen yhteisön oikeudet ja velvollisuudet

Tilintarkastajien, tarkastettujen organisaatioiden ja tilintarkastussopimuksen tehneiden henkilöiden oikeudet ja velvollisuudet määritellään laissa "Tilintarkastus" ja Venäjän tilintarkastusstandardissa "Tilintarkastusorganisaatioiden ja tilintarkastusyhteisöjen oikeudet ja velvollisuudet".

Tilintarkastajien oikeudet ja velvollisuudet

Tarkastusta suoritettaessa tilintarkastusorganisaatiot ja yksittäiset tilintarkastajat heillä on oikeus:

Määrittää itsenäisesti tilintarkastuksen muodot ja menetelmät;

tarkastaa täydellisesti tarkastettavan yhteisön taloudelliseen ja taloudelliseen toimintaan liittyvät asiakirjat sekä tähän dokumentaatioon sisältyvän omaisuuden todellinen saatavuus;

saada tarkastettavan yksikön toimihenkilöiltä suullisia ja kirjallisia selvityksiä tarkastuksen aikana esiin tulleista seikoista;

Kieltäytyä suorittamasta tilintarkastusta tai ilmaista mielipiteesi tilintarkastuskertomuksessa tilinpäätöksen (kirjanpito) luotettavuudesta tapauksissa, joissa ensinnäkin tarkastettava yhteisö ei toimita kaikkia tarvittavia asiakirjoja ja toisaalta, kun olosuhteet havaitaan tilintarkastuskertomuksessa. tilintarkastus, jolla on tai voi olla merkittävä vaikutus tilintarkastusyhteisön tai yksittäisen tilintarkastajan näkemykseen tarkastettavan yhteisön tilinpäätöksen (kirjanpito) luotettavuudesta;

Käyttää muita oikeussuhteiden olemuksesta johtuvia oikeuksia, jotka on määritelty tilintarkastuspalvelujen tarjoamista koskevassa sopimuksessa ja jotka eivät ole ristiriidassa Venäjän federaation lainsäädännön kanssa.

Vastaanottaja velvollisuuksia tilintarkastusyhteisöjä ja yksittäisiä tilintarkastajia ovat seuraavat:

Suorittaa tarkastuksen Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti;

Antaa tarkastettavan yhteisön pyynnöstä tarvittavat tiedot Venäjän federaation lainsäädännön tilintarkastuksen suorittamista koskevista vaatimuksista sekä määräyksiä Venäjän federaatio, johon tilintarkastusorganisaation tai yksittäisen tilintarkastajan kommentit ja päätelmät perustuvat;

Välittää tilintarkastuskertomus tarkastettavalle yhteisölle ja (tai) tilintarkastuspalvelujen suorittamista koskevan sopimuksen tehneelle henkilölle tmäärätyn ajan kuluessa;

Varmista tarkastuksen aikana vastaanotettujen ja koottujen asiakirjojen turvallisuus, ei saa paljastaa niiden sisältöä ilman tarkastettavan yhteisön ja (tai) tilintarkastuspalvelusopimuksen tehneen henkilön suostumusta, ellei Venäjän federaation lainsäädännössä toisin säädetä. ;

Täytä muut velvollisuudet, jotka johtuvat tilintarkastuspalvelujen tarjoamista koskevasta sopimuksesta ja jotka eivät ole ristiriidassa Venäjän federaation lainsäädännön kanssa.

Tarkastettavan yhteisön oikeudet ja velvollisuudet

Tilintarkastusta suorittaessaan tarkastettava yhteisö ja (tai) tilintarkastuspalvelun suorittamisesta sopimuksen tehnyt yhteisö on oikeus:

saada tilintarkastusorganisaatiolta tai yksittäiseltä tilintarkastajalta tietoja Venäjän federaation lainsäädännöllisistä ja säädöksistä, joihin tilintarkastusorganisaation tai yksittäisen tilintarkastajan päätelmät perustuvat;

Pyydä tilintarkastusyhteisöltä tai yksittäiseltä tilintarkastajalta tilintarkastuslausunto tmääritellyn ajan kuluessa;

Käyttää muita oikeuksia, jotka johtuvat tilintarkastuspalvelujen tarjoamista koskevassa sopimuksessa määriteltyjen oikeussuhteiden olemuksesta ja jotka eivät ole ristiriidassa Venäjän federaation lainsäädännön kanssa.

Vastuut tarkastettavasta ja (tai) tilintarkastuspalvelujen suorittamisesta sopimuksen tehneestä henkilöstä ovat seuraavat:

Tehdä lakisääteisiä tilintarkastuksia koskevat sopimukset tilintarkastusorganisaatioiden kanssa Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyissä määräajoissa;

Luodaan edellytykset tilintarkastusorganisaatiolle (yksittäiselle tilintarkastajalle) suorittaa tarkastus oikea-aikaisesti ja täydellisesti, avustaa tilintarkastusorganisaatioita (yksittäisiä tarkastajia) tarkastuksen oikea-aikaisessa ja täydellisessä suorittamisessa, toimittaa niille tarkastuksen edellyttämät tiedot ja asiakirjat, antaa niille tilintarkastajien tai tilintarkastusorganisaatioiden suullisesta tai kirjallisesta pyynnöstä kattavat selvitykset ja vahvistukset suullisesti ja kirjallisesti sekä pyytää tarkastuksen kannalta tarpeellisia tietoja kolmansilta osapuolilta;

Älä ryhdy toimiin rajoittaaksesi tarkastuksen aikana selvitettävien asioiden määrää;

Poistaa viipymättä tilintarkastajien tarkastuksen aikana havaitsemat kirjanpitoa ja tilinpäätösten laatimista koskevien sääntöjen rikkomukset;

Maksu tarkastusorganisaatioiden (yksittäisten tilintarkastajien) palveluista oikea-aikaisesti tilintarkastussopimuksen mukaisesti, mukaan lukien tapaukset, joissa tarkastusraportin päätelmät eivät ole yhtäpitäviä tarkastettavan organisaation työntekijöiden kannan kanssa, sekä tapauksissa, joissa tarkastuskertomus on puutteellinen. tilintarkastajien työn suorittaminen heistä riippumattomista syistä.

Ammattietiikka ja tilintarkastajien riippumattomuus

Tilintarkastajien ammattieettiset standardit

Tilinpäätöksen luotettavuutta varmentaessaan tilintarkastajan tulee noudattaa ammattieettisiä normeja. Venäjällä on laadittu Venäjän federaation tilintarkastajien ammattieettinen säännöstö, jonka tilintarkastusjaosto on hyväksynyt.

Näissä ohjeissa määritellyt ammatilliset toimintatavat perustuvat kansainvälisen kirjanpitäjien liiton (IFA) kehittämiin kansainvälisiin eettisiin standardeihin.

Ammatillisen toiminnan etiikka tilintarkastaja määrittää moraaliset, moraaliset arvot, joita tilintarkastusyhteisö puolustaa ympäristössään, valmiina suojelemaan heitä kaikilta mahdollisilta loukkauksilta ja loukkauksilta.

Koodi sisältää tiettyjä vaatimuksia tilintarkastajan toiminnalle ja henkilöllisyydelle. Näitä ovat erityisesti tarve kunnioittaa yleisen edun etusijaa henkilökohtaisiin etuihin nähden, tilintarkastajan objektiivisuus ja tarkkaavaisuus, riippumattomuus, pätevyys ja tarve säilyttää luottamuksellisuus. Koodi säätelee myös asiakkaan veroneuvontaa, asiantuntijapalveluiden palkkioita, tilintarkastajien välisiä suhteita sekä työntekijöiden ja tilintarkastusyhteisön välisiä suhteita, mainosten jakelua ja joitain muita asioita.

Kun suoritat auditoinnin yleistä etua tulee olla etusijalla yksilöiden etujen edelle: ulkoinen tilintarkastaja on velvollinen toimimaan kaikkien tilinpäätöksen käyttäjien edun mukaisesti, ei vain tilintarkastuspalvelujen asiakkaan (asiakkaan) edun mukaisesti.

Puolustaessaan asiakkaan etuja vero-, oikeus- ja muissa viranomaisissa sekä hänen suhteessaan muihin oikeus- ja yksityishenkilöihin tilintarkastajan on oltava vakuuttunut siitä, että suojatut edut ovat syntyneet laillisista ja kohtuullisista syistä. Heti kun tilintarkastaja huomaa, että asiakkaan suojatut edut ovat syntyneet lain tai oikeuden vastaisesti, hän on velvollinen kieltäytymään niiden suojaamisesta.

Koodi korostaa, että tilintarkastajalla on oltava sellaiset ominaisuudet kuin objektiivisuus ja huolellisuus. Vain riittävä määrä tietoa voi toimia objektiivisena perustana tilintarkastajan päätelmille, suosituksille ja johtopäätöksille. Ammattipalveluja tarjoaessaan tilintarkastajien on otettava objektiivisesti huomioon kaikki esiin tulevat tilanteet ja todelliset tosiasiat, jotta he eivät saa antaa henkilökohtaisten ennakkoluulojen, ennakkoluulojen tai ulkopuolisen painostuksen vaikuttaa heidän harkintansa ja päätelmiensä objektiivisuuteen. Tilintarkastajan tulee välttää suhteita henkilöihin, jotka voivat vaikuttaa hänen harkintansa ja päätelmiensä objektiivisuuteen. Ammattipalveluita suorittaessaan tilintarkastajan tulee olla tarkkaavainen ja vakavasti otettava tehtäviensä suhteen, noudattaa hyväksyttyjä tilintarkastusstandardeja, suunnitella ja valvoa työnsä asianmukaisesti sekä tarkastaa alaiset asiantuntijat.

Tilintarkastajan on pidättäydyttävä tarjoamasta muita asiantuntijapalveluita ammatillinen pätevyys, eikä myöskään vastaa hänen pätevyystodistustaan. Tilintarkastusyhteisö voi houkutella päteviä ammattilaisia ​​auttamaan tilintarkastajaa tiettyjen tehtävien ratkaisemisessa. Tilintarkastaja on velvollinen jatkuvasti päivittämään ammatillista tietämystään kirjanpidon, verotuksen, taloushallinnon ja siviilioikeus, tilintarkastuksen organisaatio ja menetelmät, lainsäädäntö, venäläiset ja kansainväliset kirjanpidon ja tilintarkastuksen normit ja standardit.

Hyvin tärkeä Säännöstö liittyy noudattamiseen tietojen luottamuksellisuus asiakkaita. Tilintarkastaja on velvollinen säilyttämään luottamuksellisia tietoja asiakkaiden asioista, jotka on saatu asiantuntijapalveluiden tarjoamisen yhteydessä, toistaiseksi ja välittömien suhteiden jatkumisesta tai päättymisestä riippumatta. Hän ei saa käyttää asiakkaan luottamuksellisia tietoja omaksi tai kolmannen osapuolen hyödyksi tai asiakkaan etujen kustannuksella.

Erityisen tärkeitä ovat kysymykset asiantuntijapalvelut verotuksen alalla. Ammattimaisia ​​veropalveluja tarjoaessaan tilintarkastaja toimii asiakkaan edun mukaisesti. Samalla hän on velvollinen noudattamaan verolainsäädäntöä, eikä hän saa osallistua väärennöksiin välttääkseen asiakkaan maksamasta veroja ja pettääkseen veropalvelua. Suosituksia ja neuvoja verotuksen alalla tilintarkastaja on velvollinen antamaan vain asiakkaalle

kirjallisesti. Samalla hänen ei tule vakuuttaa asiakasta siitä, että hänen suosituksensa sulkevat pois mahdolliset ongelmat veroviranomaisen kanssa, ja hänen tulee myös varoittaa, että vastuu veroilmoitusten ja muun veroraportoinnin laatimisesta ja sisällöstä on asiakkaalla itsellään.

Ammattimainen palvelumaksu tilintarkastaja täyttää ammattieettiset vaatimukset, jos hänelle maksetaan suoritettujen palvelujen määrän ja laadun mukaan. Se voi riippua tarjottujen palvelujen monimutkaisuudesta, pätevyydestä, kokemuksesta, ammatillisesta auktoriteetista ja tilintarkastajan vastuun asteesta. Tilintarkastajan on sovittava etukäteen asiakkaan kanssa ja vahvistettava kirjallisesti asiantuntijapalveluidensa maksuehdot ja -menettely. Epäilyjä ammattietiikan noudattamisesta aiheuttaa tilanne, jossa yhden asiakkaan maksu on kaikki tai suurin osa tilintarkastajan vuosittaisesta tuotosta suoritetuista asiantuntijapalveluista.

Tilintarkastajien väliset suhteet sen pitäisi perustua hyväntahtoisuuden periaatteeseen. Tilintarkastajien tulee välttää kohtuutonta kritiikkiä ja muuta tahallista toimintaa, joka aiheuttaa vahinkoa ammatin kollegoille. Tilintarkastajan tulee pidättäytyä epälojaaleista toimista kollegoita kohtaan, kun asiakas vaihtaa tilintarkastajan, avustaa uutta tilintarkastajaa saamaan tietoa asiakkaasta ja vaihtamisen syistä. Vasta kutsuttu tilintarkastaja, jos kutsu ei perustu tilaajan järjestämän tarjouskilpailun tuloksiin, on ennen ehdotuksen hyväksymistä velvollinen pyytämään edellistä tilintarkastajaa ja varmistamaan, että kieltäytymiselle ei ole ammatillisia syitä. Tilintarkastajalla on oikeus asiakkaansa edun mukaisesti ja hänen suostumuksellaan kutsua muita tilintarkastajia ja muita asiantuntijoita tarjoamaan asiantuntijapalveluita. Suhteiden muiden lisäksi mukana oleviin tilintarkastajiin (asiantuntijoihin) tulee olla asiallisia ja asiallisia. Tilintarkastajat (asiantuntijat), jotka lisäksi osallistuvat palvelujen tuottamiseen, ovat velvollisia pidättäytymään keskustelemasta asiakkaan edustajien kanssa päätilintarkastajien liiketoiminnallisista ja ammatillisista ominaisuuksista, osoittamaan mahdollisimman suurta uskollisuutta heitä kutsuneille kollegoille.

Koodi osoittaa ja tilintarkastusyhteisön ja tilintarkastusyhteisön työntekijöiden väliset suhteet. Tilintarkastajat ovat velvollisia osoittamaan uskollisuutta yhtiötä kohtaan, myötävaikuttamaan yhtiön auktoriteetin vahvistamiseen ja edelleen kehittämiseen kaikella toiminnallaan, ylläpitämään liiketoiminnallisia, ystävällisiä suhteita yhtiön johtajiin ja muihin työntekijöihin, asiakkaiden johtajiin ja henkilöstöön. Työntekijöiden ja tilintarkastusyhteisön välisen suhteen tulee perustua molemminpuoliseen vastuuseen ammatillisten tehtävien suorittamisesta, omistautuneisuuteen ja ennakkoluuloisuuteen, tilintarkastuspalvelujen organisoinnin ja ammatillisen sisällön jatkuvaan parantamiseen. Usein tilintarkastusyhteisöä vaihtava tai äkillisesti jättävä tilintarkastaja rikkoo ammattietiikkaa. Toiseen tilintarkastusyhteisöön siirtyneiden asiantuntijoiden on pidättäydyttävä tuomitsemasta tai kehumasta entisiä johtajiaan ja työtovereitaan, keskustelemasta kenenkään kanssa organisaatiosta ja menetelmistä työstä entisessä yrityksessä. Tilintarkastusyhteisön johtajat (työntekijät) pidättäytyvät keskustelemasta kolmansien osapuolten kanssa entisten työntekijöidensä ja työtovereidensa ammatillisista ja henkilökohtaisista ominaisuuksista, paitsi jos nämä entiset työntekijät ovat aiheuttaneet huomattavaa vahinkoa ammatille ja yrityksen oikeutetuille eduille. Toiminnot.

Julkinen tiedotus tilintarkastajista ja tilintarkastuspalvelujen mainonta voidaan edustaa joukkotiedotusvälineet, tilintarkastajien erikoisnumerot, osoite- ja puhelinluetteloissa, in julkinen puhuminen ja muut tilintarkastajien, johtajien ja tilintarkastusyhteisöjen työntekijöiden julkaisut. Mainonnan paikkaan ja tiheyteen, mainoksen kokoon ja suunnitteluun ei ole rajoituksia.

Mainokset ja julkaisut, jotka sisältävät suoran viittauksen tai vihjeen, jotka herättävät asiakkaissa kohtuuttomia odotuksia (luottamusta) ammattimaisen tilintarkastuspalvelun suotuisiin tuloksiin, eivät kuitenkaan ole sallittuja tilintarkastajien ammattietiikan vastaisina; perusteeton itsensä ylistys ja vertailu muihin tilintarkastajiin; suositukset, asiakkaiden ja muiden kolmansien osapuolten vahvistukset, ylistäen tilintarkastajaa ja hänen tarjoamiensa palveluiden ammatillisia ansioita.

Tilintarkastajan ei tule pääammatin harjoittamisen yhteydessä ryhtyä toimiin, jotka vaikuttavat tai voivat vaikuttaa hänen objektiivisuuteensa ja riippumattomuuteensa, yleisen edun tärkeysjärjestyksen noudattamiseen tai koko ammatin maineeseen ja ovat siksi ristiriidassa säännöksen kanssa. ammattimaisista tilintarkastuspalveluista.

Tilintarkastajan riippumattomuuden periaate

Tilintarkastajan riippumattomuutta koskevia kysymyksiä tarkastellaan sekä muodollisten että todellisten olosuhteiden osalta. Tilintarkastajien on kieltäydyttävä asiantuntijapalveluista, jos on perusteltua epäilyä hänen riippumattomuudestaan ​​kaikilta osin asiakasorganisaatiosta ja sen toimihenkilöistä. On syytä korostaa, että tilintarkastajan riippumattomuuden ehdot on määritelty tilintarkastuslaissa. Ammattieettisessä säännöstössä luetellaan tärkeimmät tilintarkastajan riippumattomuutta heikentävät olosuhteet. varten yksilöitä näitä olosuhteita ovat muun muassa tulevat tai meneillään olevat oikeusjutut asiakasorganisaation kanssa, tilintarkastajan suora ja välillinen taloudellinen osallistuminen asiakasorganisaation asioihin missä tahansa muodossa, perhe- ja henkilöystävälliset suhteet asiakasorganisaation ylimpään johtoon, liiallinen vieraanvaraisuus asiakas jne. Varsinkin tilintarkastusyhteisön riippumattomuus on kyseenalainen, jos se osallistuu finanssiteollisuus- tai pankkikonserniin ja tarjoaa ammattimaisia ​​tilintarkastuspalveluita tähän finanssiteollisuus- tai pankkiryhmään kuuluville organisaatioille. Tilintarkastustoiminnasta annetun lain mukaan tilintarkastusta ei voida suorittaa:

Tilintarkastajat, jotka ovat tarkastettavan yhteisön perustajia (osallistujia), niiden johtajia, kirjanpitäjiä ja muita kirjanpidon järjestämisestä ja ylläpidosta sekä tilinpäätösten laatimisesta vastaavia henkilöitä;

Tilintarkastajat, jotka ovat lähisukulaisia ​​tarkastettavien yhteisöjen perustajiin (osallistujiin), heidän toimihenkilöihinsä, kirjanpitäjiin ja muihin kirjanpidon järjestämisestä ja ylläpitämisestä sekä tilinpäätösten laatimisesta vastaaviin henkilöihin (vanhemmat, puolisot, veljet, sisaret, lapset jne. puolisoiden veljinä, sisarina, vanhempina ja lapsina);

Tilintarkastusyhteisöt, joiden johtajat ja muut toimihenkilöt ovat tarkastettavan yhteisön perustajia (osallistujia), niiden toimihenkilöitä, kirjanpitäjiä ja muita kirjanpidon järjestämisestä ja ylläpidosta sekä tilinpäätösten laatimisesta vastaavia henkilöitä;

Tarkastuslaitokset, joiden johtajat ja muut virkamiehet ovat läheisessä yhteydessä (vanhemmat, puolisot, veljet, sisaret, lapset sekä puolisoiden veljet, sisaret, vanhemmat ja lapset) tarkastettavan yhteisön perustajiin (osallistujiin), heidän virkamiehiin , kirjanpitäjät ja muut kirjanpidon järjestämisestä ja ylläpidosta sekä tilinpäätösten (kirjanpito) laatimisesta vastaavat henkilöt;

Tilintarkastusyhteisöt suhteessa niiden tarkastettuihin yhteisöihin, jotka ovat niiden perustajia (osallistujia), niiden tarkastettavien yhteisöjen osalta, joiden perustajia (osallistujina) nämä tilintarkastusyhteisöt ovat, kyseisten tarkastettavien yksiköiden tytäryhtiöiden, sivukonttoreiden ja edustustojen osalta sekä suhteet organisaatioihin, joilla on yhteistä perustajien (osallistujien) tämän tilintarkastusorganisaation kanssa;

Tilintarkastusyhteisöt ja yksittäiset tilintarkastajat, jotka ovat tilintarkastusta välittömästi edeltäneiden kolmen vuoden aikana tarjonneet palveluita kirjanpidon palauttamiseen ja ylläpitoon sekä yksityishenkilöiden ja tilinpäätösten laatimiseen. oikeushenkilöitä, - suhteessa näihin henkilöihin.

Tilintarkastajan riippumattomuuden periaatetta täydentää tilintarkastuslaissa muotoiltu säännös, jonka mukaan tilintarkastajien maksumenettely ja palkkion määrä tilintarkastuksen suorittamisesta (mukaan lukien pakollinen tilintarkastus) ja siihen liittyvien palvelujen suorittamisesta määrätään sopimuksilla. tilintarkastuspalvelujen tarjoamiseen, eikä sitä voida asettaa riippuvaiseksi siitä, että tarkastettavat yksiköt täyttävät tarkastuksen tuloksena tehtävien päätelmien sisältöön liittyvät vaatimukset.

johtopäätöksiä

1. Tilintarkastuksella tarkoitetaan tilintarkastajan suorittamaa riippumatonta tilintarkastusta, jonka tuloksena on tilintarkastajan lausunto tarkastettavan yhtiön tilinpäätöksen luotettavuusasteesta. Tilintarkastus voidaan nähdä prosessina tietoriskin pienentämiseksi tilinpäätöksen käyttäjien kannalta hyväksyttävälle tasolle.

2. Tilintarkastuksen päätarkoituksena on ilmaista tilintarkastusyhteisön mielipide taloudellisen yhteisön tilinpäätöksen luotettavuudesta kaikilta olennaisilta osiltaan.

3. Tarkastuksen päävaiheita ovat tarkastuksen suunnittelu, tilintarkastusaineiston hankkiminen, muiden henkilöiden työn ja kontaktien hyödyntäminen elinkeinoyhteisön johtoon, kolmansiin osapuoliin, tarkastuksen dokumentointi, havaintojen yhteenveto, lausunnon muodostaminen ja antaminen. taloudellisen yksikön tilinpäätökset.

4. Tarkastuksia on seuraavanlaisia: vahvistava, järjestelmälähtöinen tarkastus ja riskiin perustuva tarkastus; ulkoinen ja sisäinen tarkastus; pakollinen ja vapaaehtoinen (aloitteellinen) tarkastus; ensimmäinen ja sovittu (jatkuva) tarkastus; yleinen tilintarkastus, pankkitarkastus, vakuutusyhtiöiden tilintarkastus, pörssitarkastus, budjetin ulkopuolisten rahastojen tilintarkastus ja sijoitusrahastojen tilintarkastus.

5. Tilintarkastukseen liittyvillä palveluilla tarkoitetaan tilintarkastusorganisaatioiden ja yksittäisten tilintarkastajien tarjoamia palveluja, kuten kirjanpidon laatiminen, palauttaminen ja ylläpito, tilinpäätösten laatiminen, kirjanpito- ja veroneuvonta, talousanalyysi, liikkeenjohdon ja oikeudellinen konsultointi, kiinteistöjen arvostus, yritysten arvostus kiinteistökokonaisuuksina, investointiprojektien kehittäminen ja analysointi, liiketoimintasuunnitelmien laatiminen, asiantuntijoiden koulutus tilintarkastukseen liittyvillä aloilla jne.

6. Palveluja, jotka eivät ole yhteensopivia taloudellisen yksikön lakisääteisen tilintarkastuksen kanssa, ovat kirjanpitoon liittyvät palvelut, kirjanpidon palauttaminen, veroilmoitusten laatiminen ja tilinpäätösten laatiminen. Kaikki muut tilintarkastukseen liittyvät palvelut ovat yhteensopivia yrityksen tilintarkastuksen kanssa.

7. Tilintarkastajien ammatillisen käyttäytymisen etiikka määrää ne moraaliset, moraaliset arvot, joita tilintarkastusyhteisö puolustaa ympäristössään, valmiina suojelemaan heitä kaikilta mahdollisilta loukkauksilta ja loukkauksilta. Venäjän federaation tilintarkastajien ammattieettisen säännöstön tilintarkastajan henkilöllisyyttä koskeviin vaatimuksiin kuuluu tarve kunnioittaa yleisen edun etusijaa henkilökohtaisiin etuihin nähden, tilintarkastajan objektiivisuus ja tarkkaavaisuus, riippumattomuus, pätevyys ja tarve säilyttää luottamuksellisuus.

Viime aikoihin asti yrityksen sisäinen tarkastus toimi monissa tapauksissa "Tuhkimo" roolissa, joka tekee vaikeaa ja ei aina puhdasta työtä ja josta kukaan ei yleensä pidä. Mutta vähitellen tämä asenne ihmeellisesti muuttui. Nykyään sisäinen tarkastus on muodissa – monet johtajat ja omistajat haluaisivat ottaa sen käyttöön yrityksissään, mutta eivät useinkaan täysin ymmärrä sen potentiaalia. Samaan aikaan sisäisellä tarkastuksella on edessään yhä kunnianhimoisempia tehtäviä, vaatimukset sille kasvavat ja vastaavasti sisäisten tarkastajien taakka kasvaa. Joissain tapauksissa sisäistä tarkastusta aletaan pitää hengenpelastajana, joka voi korjata kaiken Mitä on sisäinen tarkastus ja miten siitä voi olla hyötyä yritykselle? Tämän artikkelin tarkoitus on vastata näihin kysymyksiin.

Miksi sisäinen tarkastus on herättänyt huomiota?

Sisäinen tarkastus ei ole uusi käsite, mutta se herätti erityistä huomiota vasta kolmannen vuosituhannen alussa. Kasvava kiinnostus sisäiseen tarkastukseen maailmassa johtuu mielestämme useista tekijöistä.

Ensinnäkin sisäinen tarkastus on yksi harvoista tällä hetkellä käytettävissä olevista ja samalla aliarvioituista resursseista, joiden oikea käyttö voi parantaa yrityksen tehokkuutta. Toiseksi Yhdysvaltoihin ja Länsi-Eurooppaan pyyhkäistyt korkean profiilin yritysskandaalit antoivat aihetta uskoa, että ulkoisen tilintarkastuksen instituutio voi aiheuttaa vakavia epäonnistumisia, joiden seurauksena suurimmatkin yritykset joutuvat konkurssiin. Kolmanneksi hyvän hallintotavan olemassaolo yhtiössä, jonka yhtenä olennaisista osista on sisäinen tarkastus, on positiivinen signaali mahdollisille sijoittajille ja velkojille, mikä lisää yrityksen sijoituskohdetta.

Venäjän olosuhteissa yllä mainittuihin tekijöihin lisätään joukko muita. Ensinnäkin tämä on omistajien ja johdon halu tehostaa liiketoimintaprosessien rakennetta ja organisaatiota, mikä voi johtaa merkittäviin säästöihin yritykselle. Lisäksi sisäisen tarkastuksen läsnäolo tulee erittäin tärkeäksi omistajajohtajille, jotka ovat siirtymässä pois suorasta liiketoiminnan harjoittamisesta yrityksessä siirtäen hallituksen ohjakset ammattitaitoisten johtajien käsiin. Lopuksi suunnitelmat päästä kansainvälisille pääomamarkkinoille lyhyellä tai keskipitkällä aikavälillä sanelevat yritysten tarpeen luoda sisäisen tarkastuksen palveluja. Erityisesti suurimpien pörssien säännöissä on, että yhtiön arvopaperien pörssilistalle saamisen pakollisena edellytyksenä on sisäisen tarkastuksen suorittaminen yhtiössä.

Institute of Internal Auditors (The IIA) perustettiin vuonna 1941, ja se on kansainvälinen sisäisten tarkastajien ammattijärjestö, jossa on 93 000 jäsentä 160 maassa. Russian Institute of Internal Auditors (IIA) rekisteröitiin vuonna 2000. IIA:n jäsenet ovat suurten ja keskisuurten venäläisten ja ulkomaisten yritysten edustajia.

Sisäisen tarkastuksen käsite

Tässä on International Institute of Internal Auditors -instituutin sisäiselle tarkastukselle antama määritelmä: ”Sisäinen tarkastus on toimintaa, jolla tarjotaan riippumattomia ja objektiivisia takeita ja konsultaatioita organisaation toiminnan parantamiseksi. Sisäinen tarkastus auttaa organisaatiota saavuttamaan tavoitteensa käyttämällä systemaattista ja johdonmukaista lähestymistapaa riskienhallinta-, valvonta- ja hallintoprosessien tehokkuuden arvioimiseen ja parantamiseen. Tarkastellaanpa lyhyesti sisäisen tarkastuksen pääpiirteitä:

1. Riippumattomuus ja objektiivisuus . Riippumattomuus - tässä tapauksessa organisaation käsite, joka määräytyy suurelta osin sisäisen tarkastuksen palvelun alaisuudessa yrityksessä. Objektiivisuudella tarkoitetaan sisäisen tarkastajan yksilöllistä laatua eli puolueettomuutta arvioinneissa ja päätelmissä.
2. Järjestön toiminnan parantaminen. Sisäisen tarkastuksen tarkoituksena on määritelmän mukaisesti parantaa organisaation suorituskykyä. Korostamme: ei tunnistaa rikkomuksia ja virheitä myöhempiä organisaatiojohtopäätöksiä varten ja rangaista tekijöitä, ei kirjoittaa useiden kymmenien sivujen raporttia, jossa on satoja vaikeasti toteutettavia suosituksia, vaan nähdä ja arvioida riskejä, heikkouksia organisaation toiminnassa. työskennellä ja antaa suosituksia järjestelmien ja prosessien tehostamiseksi.
3. Takuiden ja konsulttien tarjoaminen. Sisäisen tarkastuksen toiminnan ydin on takuiden (englanninkielinen varmistus) ja konsultointi (englanninkielinen konsultointi) tarjoaminen sisäisen tarkastuksen asiakkaille (asiakkaille). Samanaikaisesti takausten ja konsultointien kenttä on laajentunut merkittävästi viime vuosina ja sisältää nykyään seuraavat osa-alueet: riskienhallinta, sisäinen valvonta, hallinto- ja ohjausjärjestelmä.

Takuiden antaminen on tässä tapauksessa objektiivista auditointinäyttöä, jotta voidaan tehdä riippumaton arvio ja antaa lausunto järjestelmien, prosessien, toimintojen luotettavuudesta ja tehokkuudesta. Suurin ero konsultoinnin ja takuiden antamisen välillä on se, että ensimmäisessä tapauksessa tilintarkastajan työn luonteen ja laajuuden määrää asiakas.

Omistajille, joita hallitus edustaa, on tärkeämpää sisäisen tarkastuksen toiminta takuiden antamiseksi. Linjajohdon kannalta sisäisen tarkastuksen suurin arvo on mahdollisuus saada neuvoja linjajohdon vastuulla olevien liiketoimintaprosessien tehostamiseksi. Korkeampi toimeenpaneva johto Se on kiinnostunut sekä siitä, että sisäinen tarkastus avustaa linjajohtoa sen tehtävien suorittamisessa, että siitä, että se auttaa ohjaamaan linjajohdon toimintaa.

Tänään käydään kiivasta keskustelua siitä, mikä pitäisi olla tasapaino sen ajan välillä, jonka sisäinen tarkastus käyttää varmennustoimintoihin ja neuvontatoimintaan. Jotkut ammatin edustajat kannattavat "absoluuttista puhtautta" ja viittaavat siihen, että sisäisen tarkastuksen tärkein arvo on nimenomaan objektiivisen varmuuden antamisessa, ja siksi kuulemisten tulisi viedä mahdollisimman vähän aikaa tilintarkastajien työaikataulussa. Mitä enemmän sisäinen tarkastus tekee konsultointityötä, sitä enemmän (in yleinen tapaus) mahdollinen uhka sisäisen tarkastuksen objektiivisuudelle: hankkeet ja alueet, joihin sisäinen tarkastaja osallistui tänään konsulttina, ovat huomenna sisäisen tarkastajan tarkastelun kohteena. Toisen näkökulman kannattajat väittävät, että sisäinen tarkastus voi olla yritykselle hyödyllisin juuri järjestelmien/menettelyjen muuttamis- ja/tai käyttöönottovaiheessa, koska yritykselle mahdolliset hyödyt sellaisesta sisäisten tarkastajien osallistumisesta konsultteina ylittävät riskin. sisäisten tarkastajien työn tulosten objektiivisuuden vähentämiseksi tulevaisuudessa. Lisäksi on monia tapoja kompensoida kielteisiä vaikutuksia sisäisten tarkastajien objektiivisuuteen.

Koska sisäisen tarkastuksen päätehtävänä on mielestämme objektiivisten takeiden antaminen (jotka syntyvät samojen tarkastusten tuloksena, vaikka "todentaminen" ei olekaan paras sana sisäisen tarkastajan sanakirjassa), tulee olla erittäin huolellinen konsultointityön suhteellisen osuuden kasvattamisessa, jotta vältetään negatiivinen vaikutus sisäisen tarkastuksen myöhempään objektiivisuuteen.

Eri yritysten käytännöt ovat tässä suhteessa hyvin erilaisia. Ulkomaisissa yrityksissä sisäisen tarkastajan merkitys konsulttina on ollut viime aikoihin asti kasvussa. Tällä hetkellä voidaan puhua likimääräisestä suhteesta 80/20, jolloin tarkastustehtäviin varatusta ajasta 80 % menee varmennustoimintaan ja 20 % konsultointityöhön. Viime aikojen kovien yritysskandaalien jälkeen on kuitenkin vahvistunut käsitys siitä, että sisäisen tarkastuksen arvo yritykselle on juuri objektiivisten takeiden antamisessa.

Sisäisen tarkastuksen rooli yrityksessä

Missä määrin yritysten omistajat ja johtajat tarvitsevat sisäistä tarkastusta?

Päätöksen sisäisen tarkastuksen tarpeellisuudesta yrityksessä tekevät omistajat ja yhtiön ylin johto. Tämän päätöksen määräävät monet tekijät, joihin kuuluu ensisijaisesti yrityksen omistus- ja johtamistoiminnon erottaminen toisistaan; yrityksen koko ja rakenteellinen haarautuminen; yhtiön toimintaan sisältyvien riskien taso.

Tapauksissa, joissa yrityksen omistajat ovat yrityksen johtajia ja heillä on itsellään täysi määräysvalta kaikista liiketoiminnan osa-alueista, sisäiselle tarkastukselle ei välttämättä ole tarvetta. Yrityksen koon kasvaessa ja johtamisprosessien monimutkaisuuden kasvaessa omistajajohtajilla voi kuitenkin syntyä illuusio kontrolloinnista, kun näyttää siltä, ​​että liiketoiminta ei juuri muutu ja kaikki yrityksen toiminnan osa-alueet ovat hallinnassa, mutta itse asiassa johdolla ei ole enää fyysistä kykyä hallita tilannetta kokonaisuudessaan. Silloin sisäisestä tarkastuksesta on paljon hyötyä.

On huomattava, että Euroopassa ja Yhdysvalloissa yrityksen omistamisen ja johtamisen toimintojen yhdistäminen on tyypillistä pienille ja jossain määrin keskisuurille yrityksille. Suurissa ja monissa keskisuurissa yrityksissä nämä toiminnot ovat erillään (tämä objektiivinen suuntaus alkaa olla jäljitettävissä venäläisissä organisaatioissa), kun omistajat ovat sitoutuneet määrittelemään strategiaa ja yrityksen kehityssuuntia syventymättä. liiketoiminnan päivittäisiin yksityiskohtiin, ja yritystä johtamaan palkataan ammattitaitoisia johtajia. Mutta riippumatta siitä, kuinka ammattimainen johto on, kysymys yrityksen asioiden tilan hallinnasta ("luo, mutta tarkista") tulee omistajille tärkeäksi. Tässä tapauksessa sisäisestä tarkastuksesta voi tulla yksi tehokkaista valvontavälineistä.

Sisäinen tarkastus on tarpeellinen paitsi omistajille, myös yrityksen johdolle. Esimiesten tehtävänä on johtaa liiketoimintaa saavuttaen asetetut tavoitteet tehokkaimmalla tavalla. Tämän tehtävän onnistuminen riippuu suurelta osin kahdesta tekijästä: 1) onko johtajalla tarvittavat tiedot oikeiden johtamispäätösten tekemiseen; 2) onko olemassa tehokas järjestelmä valvoa tehtyjen päätösten täytäntöönpanoa.

Esimiehet, joille liiketoiminnan johtaminen on osa päivittäistä työtä, eivät aina pysty arvioimaan tilannetta objektiivisesti. Vaikka johtaja uskoo hallitsevansa tehokkaasti kaikkia prosesseja, hänellä ei yleensä ole aikaa ja erityisiä taitoja kerätä ja jäsentää olennaista tietoa. Sisäisellä tarkastuksella on pohjimmiltaan tietoa yhtiön toiminnasta ja työkaluista tiedon yleistämiseen ja analysointiin, joten tiivis vuorovaikutus sisäisen tarkastuksen kanssa tehostaa johdon päätöksentekoa. Juuri sisäinen tarkastus on objektiivinen tiedonlähde, joka auttaa johtajaa näkemään asioita uudella tavalla ja arvioimaan esimiespäätösten toimeenpanon laatua.

Mutta herää kysymys: tarvitsevatko yrityksen omistajat ja johto sisäistä tarkastusta vai ovatko venäläisissä yrityksissä perinteisesti sisäisen valvonnan (ICS) ja valvonta- ja auditointiosastojen (CRU) suorittamat toiminnot hyödyllisempiä? (Huomaa, että länsimaisten yritysten nykyaikaisessa käytännössä sisäisen tarkastuksen palvelut ovat laajimmin käytössä; ICS:t ovat paljon harvinaisempia, eivätkä KRU:n analogit ole ollenkaan yleisiä.)

Se, kuinka monta valvontaelintä yhtiössä tarvitaan ja mitkä, määrää omistajien ja johdon tarpeet. Päätöksenteossa merkittävä rooli on yhtiön valvontaympäristön tilalla ja laajemmin yrityskulttuurin kehitystasolla. Jos sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestelmiä ei rakenneta tai ne toimivat tehottomasti, sisäisen tarkastuksen toiminta-alue on hyvin kapea, koska sen tehtävänä on arvioida näiden järjestelmien tehokkuutta. Tässä tapauksessa yrityksen johdon ensisijaiset tehtävät ovat valvontajärjestelmän suunnittelu ja toteutus - perinteisesti venäläisten yritysten sisäisen valvonnan yksiköt.

Koska sisäisen valvonnan järjestelmän rakentaminen on työläs ja pitkä prosessi, on jossain vaiheessa (kunnes toimiva valvontajärjestelmä on rakennettu) objektiivisesti tarve erilliselle osastolle - valvonta- ja auditointiosastolle. Tässä tapauksessa CRU keskittyy virheiden ja väärinkäytösten tunnistamiseen ja toimii yrityksen poliisina " puhdas muoto". Mutta on muistettava, että tarkastustoiminta on lähtökohtaisesti suunnattu takautuvaan eli jo tapahtuneisiin tapahtumiin ja niiden seurauksiin. Sisäinen tarkastus keskittyy tulevaisuuteen eli sellaisten tulevaisuuden tapahtumien analysointiin, jotka voivat vaikuttaa haitallisesti yksittäisten osastojen ja/tai koko yrityksen toimintaan. Toisin sanoen tarkastus arvioi jo toteutuneiden riskien seurauksia, kun taas sisäinen tarkastus arvioi mahdollisuutta ja ehdottaa tapoja vähentää riskejä ja/tai niiden vaikutusten negatiivisia vaikutuksia. Tarkastusosaston läsnäolo yrityksessä ei millään tavalla tarkoita, ettei sisäistä tarkastusta tarvita - kaiken määrää se, missä kehitysvaiheessa yritys on ja mihin suuntaan se aikoo siirtyä sisäisen yrityskulttuurin kannalta.

On myös huomioitava, että päätöstä sisäisen tarkastuksen tarpeesta ei saisi määrätä ulkopuolisen tilintarkastajan läsnäolosta yhtiössä, koska ulkoinen ja sisäinen tarkastus suorittaa eri tehtäviä.

Ensinnäkin Ulkoinen tarkastus on perinteisesti keskittynyt yrityksen tilinpäätöksen oikeellisuuden varmistamiseen ja keskittyy liiketoimiin ja tapahtumiin, joilla voi olla olennainen vaikutus yrityksen tilinpäätökseen. Sisäinen tarkastus keskittyy ensisijaisesti arvioimaan yhtiön olemassa olevia valvonta- ja riskienhallintajärjestelmiä ja keskittyy toimintoihin ja tapahtumiin, jotka estävät yhtiötä saavuttamasta tehokkaasti tavoitteitaan.

Toiseksi, Ulkoinen tarkastus osana tilintarkastuspalvelujen tarjontaa ei arvioi johdon päätösten taloudellista kannattavuutta ja yhtiön toimialojen tehokkuutta, mikä on yleensä yksi sisäisen tarkastuksen tehtävistä.

Kolmanneksi, ulkoinen tarkastus palvelee ensisijaisesti ulkopuolisten sidosryhmien - mahdollisten sijoittajien, velkojien jne. - etuja, kun taas sisäinen tarkastus palvelee ensisijaisesti yhtiön hallitusten ja johtajien etuja.

Korostamme, että tehokkaalla sisäisellä tarkastuksella voidaan vähentää yhtiön ulkoisen tarkastuksen kustannuksia, mutta se ei voi poistaa ulkoisen tarkastuksen tarvetta yhtiöltä. Tärkeää on myös huomioida, että yhtiön ulkopuolisen tilintarkastajan palveluiden käyttäminen sisäisiin tarkastuksiin ei ole suositeltavaa, koska tällainen yhdistelmä voi johtaa ulkoisen tilintarkastajan eturistiriitatilanteeseen. Joidenkin maiden lainsäädännössä tällainen yhdistelmä on kielletty (esimerkiksi Sarbanes-Oxley-laki Yhdysvalloissa).

Siten tehokkaan sisäisen tarkastuksen tekeminen on kriittistä onnistunutta kehitystä yritykset kohtaavat nopeita muutoksia ulkoisessa ympäristössä, monimutkaisempia johtamisprosesseja, erottaen omistajuuden ja liikkeenjohdon toiminnot. Se, kuinka hyödyllinen sisäinen tarkastus on tässä tapauksessa yritykselle, riippuu pitkälti siitä, mitä tehtäviä sille osoitetaan.

Mitä tehtäviä sisäinen tarkastus ratkaisee

Nykyaikainen sisäinen tarkastus pystyy ja sen tulee suorittaa monipuolisia ja laajamittaisia ​​tehtäviä. Ensinnäkin hän arvioi sisäisen valvonnan järjestelmää tiedon luotettavuuden, lainmukaisuuden, omaisuuden turvallisuuden sekä yksittäisten toiminta- ja rakenneyksiköiden toiminnan tehokkuuden ja vaikuttavuuden osalta. Toiseksi se analysoi ja arvioi riskienhallintajärjestelmän tehokkuutta ja ehdottaa menetelmiä riskien vähentämiseksi. Kolmanneksi se arvioi yhtiön hallinnointijärjestelmän yhteensopivuutta hallinnointiperiaatteiden kanssa.

Yksi sisäisen tarkastuksen tärkeimmistä toiminnoista on tarkastus tietojärjestelmä(tietotekniikka).

Sisäinen tarkastus voi tehdä paljon, mutta se ei ole universaali ratkaisu kaikkiin yrityksen ongelmiin. Esimerkiksi sisäinen tarkastus:

• ei pysty poistamaan tai tunnistamaan kaikkia inhimillisiä virheitä tai väärinkäytöksiä, mutta voivat minimoida niiden todennäköisyyden ja lisätä niiden varhaisen havaitsemisen todennäköisyyttä järjestelmä-/menettelytarkastusten avulla;
• ei pysty auditoimaan jokaista liiketoimintaprosessia joka vuosi, mutta voi optimoida tarkastettavien alueiden/toimialojen valinnan alustavan riskianalyysin perusteella;
• ei tule kehittää menettelytapoja yhtiön divisioonalle/osastoille, sillä se vaikuttaa negatiivisesti sisäisen tarkastuksen riippumattomuuteen, vaan voi tarkastella muiden divisioonien/osastojen kehittämiä menettelytapoja niiden tehokkuuden osalta yhtiön sisäisessä valvontajärjestelmässä.

Monissa tapauksissa johto on taipuvainen pitämään sisäistä tarkastusta resurssina, joka ratkaisee esimiestehtäviä valvontajärjestelmän rakentamisessa. Tämä ei voi kuin herättää huolta sisäisen tarkastuksen objektiivisuudesta, koska tässä tapauksessa sisäisten tarkastajien on itse asiassa arvioitava, mitä he itse kehittävät ja toteuttavat. Korostamme vielä kerran, että sisäisen valvonnan järjestelmän rakentaminen ei kuulu sisäisen tarkastuksen tehtävään, vaan se on suora johdon tehtävä. Sisäinen tarkastus voi tarjota neuvoa-antavaa tukea järjestelmien/menettelyjen kehittämisessä ja sitä kautta tuoda korvaamaton hyöty mutta sen ei pitäisi olla vastuussa valvontajärjestelmän perustamisesta ja ylläpidosta.

Nykyään sisäinen tarkastus on muuttumassa riskien arvioinnin työkaluksi, painopiste siirtyy yksittäisten toimintojen arvioinnista riskien arviointiin koko organisaation toiminnassa. Mitä tehtäviä sisäinen tarkastus ratkaisee riskienhallinnan alalla?

Ensinnäkin sisäisiä tarkastajia aikana monenlaisia auditoinneilla annetaan auditointisuosituksia riskien ehkäisemiseksi tai pienentämiseksi hyväksyttävälle tasolle. Toiseksi, sisäiset tarkastajat arvioivat riskienhallintajärjestelmän luotettavuuden ja tehokkuuden. Kolmanneksi, sisäiset tarkastajat voivat tietyin ehdoin avustaa johtoa yrityksen riskienhallintajärjestelmän kehittämisessä ja toteuttamisessa. Tässä, kuten sisäisen valvonnan järjestelmän tapauksessa, on kuitenkin pidettävä mielessä, että riskianalyysi ja -hallinta on yhtiön johdon tehtävä, jonka ratkaisussa sisäinen tarkastus avustaa johtamista.

Johtopäätös

Yhteenvetona toteamme, että nykyään on suotuisat olosuhteet sisäiselle tarkastukselle osoittaa laajat kyvykkyytensä ja tarpeellisuutensa sekä yritysten omistajille että johdolle. Ja yritysten omistajilla ja johdolla voi olla tehokas työkalu liiketoiminnan tehostamiseen.

Markkinataloudellisten suhteiden kehittymisen ja toteutusprosessien integraatioprosessin ansiosta maailmantaloutta Liiketoiminnassamme tuli tarpeelliseksi siirtää ulkomaisesta taloudellisesta toiminnasta kiinnostuneiden yritysten tilinpäätökset kansainvälisiin standardeihin (IFRS, GAAP, IAS). Kuten ymmärrät, kaikki yritykset eivät voi tehdä tätä kirjanpitäjiensä avulla, joten on suositeltavaa käyttää asiantuntijoiden apua. Tällaisten asiakirjojen laatiminen kuuluu konsulttilaitoksille, joilla on käytössään toimisto kirjanpitoasiakirjojen kääntämiseksi englanniksi ja muille vieraille kielille ulkomaisten standardien mukaisesti. Samalla (tarvittaessa) he tekevät asiakirjoista oikeaksi todistetun käännöksen, mikä myös edistää kansainvälisten sijoittajien luottamuksen kasvua. Kirjanpitotuen tilaaminen Pietarista tai muusta maan kaupungista on nykyään melko helppoa - tärkeintä on valita vain ne ammattilaiset, joilla on hyvä maine ja jotka ovat työskennelleet tällä alalla useita vuosia. Säästät siis itsesi ongelmilta.

Pätevä tarkastus edellyttää yrityksen toimintaan suoraan liittyvien tietojen keräämistä ja myöhempää analysointia, jotta voidaan ymmärtää selkeästi paitsi liiketoiminnan vivahteet, myös ottaa huomioon todennäköiset taloudelliset riskit. Tätä varten selvitetään ja arvioidaan yrityksen taloudellista tilannetta, tehdään diagnostiikka, kirjanpitokirjaukset, kirjanpitoasiakirjojen ylläpidon ja taseen laatimisen oikeellisuus. Koska tilintarkastuksen ensisijaisena tarkoituksena on avustaa kirjanpidon asianmukaisessa järjestämisessä (sen lainsäädännön ja kansainvälisten standardien vaatimusten mukaisesti), tämä työ tehdään tiiviissä yhteistyössä asiakkaan kanssa, mikä puolestaan ​​edistää perus kansainvälisten rahoitus-taloudellisten suhteiden parantaminen.

Tällainen ammatillinen yhteistyö mahdollistaa myös taloudellisten ongelmien välttämisen ajoissa ja oikeiden toimenpiteiden toteuttamisen kriisien ehkäisemiseksi. On kuitenkin pidettävä mielessä, että suoritettaessa riippumatonta tilintarkastusta raportoinnin taloudellisten asiakirjojen saattamiseksi ulkomaisten standardien mukaisiksi on otettava yhteyttä vain hyvämaineisiin tilintarkastusyhteisöihin, joilla on laaja kokemus tällaisesta työstä kansainvälisillä markkinoilla ja jotka ovat täysin tietoisia. kansainvälisten tilintarkastusstandardien Itse asiassa, kuten käytäntö osoittaa, kotimainen tilintarkastus ei aina vastaa maailmanluokan asemaa, johon kaikki kansainvälisten markkinoiden rahoitus- ja taloussuhteiden osallistujat luottavat.

Tarkastuksen tarve tänään ei herätä kysymyksiä. Organisaatiot tarvitsevat asiakkaiden, velkojien ja sijoittajien luottamusta parantaakseen suorituskykyään. Yhä useammat venäläiset yritykset tulevat kotimaisille ja/tai kansainvälisille rahoitusmarkkinoille ja houkuttelevat onnistuneesti rahoitusta. Näissä olosuhteissa sijoittajien luottamuksen rakentaminen on olennaisen tärkeää.

Tarkastuksen tarve määräytyy seuraavien olosuhteiden perusteella:

Taloudellisen tiedon luotettavuuden ja läpinäkyvyyden merkitys kiinnostuneiden käyttäjien, taloudellisen kokonaisuuden omaisuuden omistajien, todellisten ja mahdollisten sijoittajien, kumppaneiden, kilpailijoiden ja valtion virastojen päätöksenteolle. Luottamus raportoinnin luotettavuuteen

Tärkeimmät menestystekijät venäläisten ja ulkomaisten sijoittajien luottamuksen vahvistamiseen ja osakemarkkinoille pääsyyn.

Tilinpäätöksen vääristymisen todennäköisyys johtuu useista tekijöistä, erityisesti nykyisen lainsäädännön epäselvyydestä ja taloudellisen toiminnan tosiasioiden tulkinnasta sekä sen laatijien mahdollisesta harhasta.

Suurin osa kiinnostuneista käyttäjistä ei voi pääsääntöisesti arvioida tilinpäätösten riittävyyttä itsenäisesti, koska kirjanpidon perusasiakirjat ovat vaikeasti saatavilla sekä riittämättömän pätevyyden ja pätevyyden vuoksi.

Pyrimme toiminnassamme asiakkaidemme tilinpäätösten tarkastamisen lisäksi auttamaan parantamaan riskienhallinnan tehokkuutta ja lisäämään liiketoiminnan läpinäkyvyyttä.

Yrityksemme on keskittynyt tunnistamiseen, keskusteluun ja löytämiseen rakentava ratkaisu ohjausjärjestelmiin liittyvät ongelmat ja muut asiakkaidemme toimintaan vaikuttavat asiat.

Kaiken edellä mainitun lisäksi monille organisaatioille veroriskien minimointi on erittäin tärkeää nykyään. Osana tarkastusta saamme usein kiinnittää erityistä huomiota mahdollisiin veroseuraamuksiin ja arvioida niiden vaikutusta organisaation toimintaan. Huolimatta siitä, että usein tilinpäätösrakenteessa budjettivelvoitteiden erä ei ole merkittävin, mahdollisten riskien arviointi on tärkeää sekä organisaation johdolle että sen mahdollisille velkojille ja sijoittajille.

Tiedon laadun ja luotettavuuden parantaminen tapahtuu työllä (yhdistelmänä tai erikseen) seuraavilla alueilla.

- Asiakkaan liiketoiminnan yksityiskohtainen tuntemus ja sen ominaisuuksien ymmärtäminen;

Projektin työn yksityiskohtainen suunnittelu;

Tarjoamme asiakkaillemme ammattitaitoista neuvontaa koko yhteistyön ajan.

Organisaation normatiivisten asiakirjojen oikeudellinen tarkastus.

Oikeudellinen asiantuntemus ja omistusoikeuksia vahvistavien asiakirjojen aitouden tarkastus

Sopimuskehyksen oikeudellinen asiantuntemus, laki- ja vaatetustyö.

Yksittäisten sopimusten (ulkomaantalous-, investointi-, leasing-, urakkasopimus jne.) toimeenpanon tarkastus

Nykyisen kirjanpitojärjestelmän, laskentaperiaatteiden, metodologian, muotojen ja menetelmien arviointi käyttäjän tarpeiden mukaiseksi. Sovellettujen automaatiojärjestelmien tehokkuuden arviointi. Todellisten kustannusten analyysi artikkelien ja kustannuselementtien yhteydessä:

Myyntijärjestelmän tutkiminen, mukaan lukien tuotteiden (töiden, palvelujen) myynnistä saatujen tulojen kirjaamisen täydellisyys.

Vienti-tuontitoimintojen valuutta-, verolainsäädännön ja kansainvälisten standardien vaatimustenmukaisuuden tarkastus.

Saamisten ja ostovelkojen tutkiminen, rahoitusinstrumenttien käytön selvitys selvityksissä (laskut, toimeksiannot jne.).

Verojen ja maksujen laskennan ja maksamisen oikeellisuuden ja oikea-aikaisuuden, veroraportin täytön ja toimittamisen oikeellisuuden ja oikea-aikaisuuden tarkastaminen, sovelletun verokirjanpitojärjestelmän arviointi.

Kohdennettujen rahoituksen käytön tarkastelu, mm. talousarvioon.

Voiton käyttöanalyysi: rahastojen ja rahastojen jakautuminen, osinkopolitiikka.

Arvio sovelletun kirjanpitojärjestelmän vastaavuudesta johdon ja omistajan tarpeisiin.

Analyysin tekeminen organisaation todellisesta taloudellisesta tilanteesta ja suositusten laatiminen sen parantamiseksi.