La esencia de cualquier auditoría fiscal es analizar qué tan correctamente y en qué medida se cumplen los requisitos del Código Fiscal de la Federación Rusa.
¿Qué tipos de cheques hay?
La legislación de la Federación de Rusia prevé 2 tipos principales de auditorías fiscales: cameral y de campo. Considere cuáles son sus características principales y en qué se diferencian entre sí.
Comprobación de salida.
Si prueban que esto se está haciendo ilegalmente, se le cobrarán impuestos adicionales que deberá pagar al presentar la solicitud.
Después de verificar la legalidad, los inspectores analizarán qué tan correctamente llevas los registros. Pero notamos de inmediato que los empresarios individuales no están obligados.
Comprobación de IP para UTII
Para empezar, vale la pena señalar que dicho control se aplica si ya ha cometido violaciones de las leyes fiscales.
Esto puede ser llenado incorrecto de declaraciones, violaciones de los plazos para su presentación, sospechas de ocultación de ingresos.
En general, una verificación de UTII consiste en confirmar los indicadores físicos u otros que se utilizan para calcular el impuesto: cálculo plantilla media, títulos de propiedad de locales, territorios, si su negocio es un estacionamiento, así como acuerdos concluidos y otros documentos.
Comprobación al cerrar una IP
Incluso si ya está a salvo, dentro de tres años puede venir con.
Aunque hay que decir que una inspección in situ no se realiza en todos los casos y no es obligatoria. Pero incluso si su negocio está en proceso, las autoridades fiscales tienen derecho a controlarlo.
Por supuesto, los inspectores no irán a su casa, pero pueden hacer lo siguiente:
- Realizar un inventario;
- Solicitar documentación relacionada con las actividades de su empresario individual;
- Inspeccionar las instalaciones (si las hay).
Los especialistas en impuestos tienen derecho a realizar actividades de verificación de campo en relación con su empresario individual dentro de los 36 meses posteriores a su cierre.
Inspección de campo de LLC: motivos del nombramiento.
- En los informes de más de 2 años, se refleja que la empresa no es rentable;
- El crecimiento de los gastos supera el crecimiento de los ingresos;
- Ha cambiado repetidamente la oficina de impuestos de servicio;
- Hay motivos para creer que su empresa está colaborando con empresas ficticias;
- No proporciona una explicación de la discrepancia en el informe.
Esta lista puede complementarse dependiendo de la situación.
Actividades adicionales
En el proceso de inspección, los inspectores pueden llevar a cabo medidas de control adicionales:
- Recuperar papeles y apoderarse de ellos;
- Inspeccionar el territorio y la propiedad;
- Realizar un inventario de bienes;
- interrogar a los testigos;
- Utilice los servicios de expertos y un intérprete.
Dichas actividades pueden ser realizadas por inspectores solo en cumplimiento de todos los requisitos legales.
Plazos de verificación de LLC
El plazo estándar es de 2 meses. Pero se puede extender por varias razones hasta 6 meses.
Los motivos son:
- La empresa es muy grande;
- Es necesario realizar actividades de verificación adicionales;
- La LLC tiene divisiones separadas;
- Envió la documentación tarde.
Comprobación de una LLC en el sistema fiscal simplificado
El procedimiento es casi el mismo que comprobar la IP. Primero, las autoridades fiscales averiguan si tienes derecho a aplicar el régimen STS, si cumples con todos los requisitos para este régimen tributario.
Luego, se verifican los cálculos de los pagos de impuestos para la tributación simplificada, luego de eso, la corrección del llenado de la documentación y el procedimiento para la implementación de los hogares. operaciones.
Cómo se lleva a cabo una auditoría fiscal tras la liquidación de una LLC
Casi siempre se llevan a cabo actividades de verificación in situ.
Tendrás información de absolutamente todos los pagos de impuestos de los últimos 36 meses. No importa cuando su empresa fue revisada de forma rutinaria.
La duración dependerá del estado de la documentación, cómo se comporte la comisión de liquidación, cuál es la estructura de tu empresa.
Si su empresa tiene sucursales, también se verificarán.
Arreglando el resultado de la prueba
Todos los resultados se reflejarán en el protocolo y el certificado final. Refleja el monto de la deuda, así como información sobre violaciones de la ley (si corresponde).
Si no está de acuerdo con los resultados de la verificación, dentro de los 15 días a partir de la fecha de recepción de los resultados de la verificación, puede apelarlos.
Cómo evitar la verificación durante la liquidación
Existen varias opciones legales para evitar la comunicación con las autoridades fiscales:
- Hacer todos los pagos a tiempo y en su totalidad;
- Vender la empresa;
- Hacer una liquidación con saldo cero;
- Busque ayuda de los intermediarios.
Auditorías de escritorio de IP y LLC
Este evento tiene como objetivo principal verificar si cumple con los requisitos de la legislación fiscal.
Se lleva a cabo en el territorio del Servicio de Impuestos Federales después de presentar una declaración. Al mismo tiempo, no se requiere permiso de la dirección de la inspección para realizar una inspección.
Los inspectores del Servicio de Impuestos Federales no están obligados a notificarle de la inspección. Lo aprenderá si los revisores tienen preguntas para usted o necesitan aclaraciones.
La documentación que las autoridades fiscales decidan exigir deberá presentarse dentro de los diez días siguientes a la recepción de la solicitud para ello.
Si se niega a proporcionarlos, puede ser multado o sujeto a responsabilidad administrativa.
El control se realizará por el período que usted indicó previamente en la declaración.
En cuanto a los plazos, es de tres meses, y su cuenta regresiva se inicia a partir del día siguiente a la fecha de presentación de la declaración al Servicio de Impuestos Federales.
Una auditoría de escritorio de las LLC que trabajan en el sistema tributario simplificado se lleva a cabo de acuerdo con los mismos principios que la auditoría según sistema común impuestos.
Cambios en cheques en el año en curso
En cuanto a los cambios que funcionarán este año, vale la pena señalar una cosa: las inspecciones serán más exhaustivas y peligrosas para los empresarios.
Esto se hace posible gracias al nuevo software de inspecciones tributarias, que analiza en detalle las declaraciones presentadas, informes, la relación de indicadores de control y así forma una lista de candidatos para la verificación. El análisis se lleva a cabo prácticamente sin la participación del inspector de impuestos, y los resultados se forman en una breve referencia.
Así, por ejemplo, la introducción del sistema electrónico VAT ASC, actualmente ya en su 2ª versión, ha permitido reducir casi 8 veces las devoluciones ilegales de IVA del presupuesto.
El uso obligatorio de cajas en línea que transmiten información a la oficina de impuestos en tiempo real también permite prevenir el impago del IVA y minimizar los esquemas de evasión de impuestos “grises”.
Otra de las novedades es que una auditoría de escritorio puede ser realizada por otro IFTS, y no por aquel al que sueles presentar informes. Esto se hace para excluir cualquier contacto personal, así como para aumentar la efectividad de las actividades en curso.
Actualmente, según las estadísticas, la mayor recaudación de impuestos se da precisamente como resultado de auditorías de escritorio, y no de campo. Y esto significa que la probabilidad de que deba explicar y realizar cargos adicionales más grandes también está aumentando más que antes.
Los más completos y peligrosos son los controles que realiza el Servicio de Impuestos Federales junto con los agentes del orden. El número de tales cheques ya ha superado los 4,5 mil.
Conclusión
Todos los gerentes o dueños de negocios deben comprender que es poco probable que puedan evitar la verificación. Su tarea es cumplir con todos los requisitos de la ley, y si los inspectores vinieron, brindarles la oportunidad de llevar a cabo acciones legales.
Política sobre el tratamiento de datos personales
1. Términos y abreviaturas aceptadas
1. Datos personales (PD): cualquier información relacionada con una persona física identificable o identificada directa o indirectamente (sujeto de PD).
2. Procesamiento de datos personales: cualquier acción (operación) o conjunto de acciones (operaciones) realizadas con herramientas de automatización o sin usar tales herramientas con datos personales, incluida la recopilación, registro, sistematización, acumulación, almacenamiento, aclaración (actualización, cambio) , extracción, uso, transferencia (distribución, puesta a disposición, acceso), despersonalización, bloqueo, supresión, destrucción de datos personales.
3. Procesamiento automatizado de datos personales: procesamiento de datos personales utilizando tecnología informática.
4. Sistema de información de datos personales (PDIS): un conjunto de datos personales contenidos en bases de datos y que proporcionan su procesamiento. tecnologías de la información y medios técnicos.
5. Datos personales hechos públicos por el titular de los datos personales - PD, cuyo acceso se proporciona a un número ilimitado de personas por parte del titular de los datos personales oa petición suya.
6. Bloqueo de datos personales - suspensión temporal del tratamiento de datos personales (excepto cuando el tratamiento sea necesario para aclarar datos personales).
7. Destrucción de datos personales - acciones, como resultado de las cuales resulta imposible restaurar el contenido de los datos personales en el sistema de información de datos personales y (o) como resultado de las cuales se destruyen los soportes materiales de los datos personales.
8. Una cookie es un dato que se coloca automáticamente en el disco duro de su computadora cada vez que visita un sitio web. Por lo tanto, una cookie es un identificador de navegador único para un sitio web. Las cookies permiten almacenar información en el servidor y ayudarlo a navegar por la web más fácilmente, además de permitirle analizar el sitio y evaluar los resultados. La mayoría de los navegadores web permiten cookies, pero puede cambiar su configuración para rechazarlas o rastrear su ruta. Al mismo tiempo, algunos recursos pueden no funcionar correctamente si las cookies están deshabilitadas en el navegador.
9. Marcas web. En ciertas páginas web o correos electrónicos, el Operador puede utilizar la tecnología de "etiquetado web" común en Internet (también conocida como "etiquetas" o "tecnología GIF precisa"). El etiquetado web lo ayuda a analizar el rendimiento de los sitios web, por ejemplo, midiendo la cantidad de visitantes a un sitio o la cantidad de "clics" realizados en posiciones clave en una página del sitio.
10. Operador: una organización que, de forma independiente o en conjunto con otras personas, organiza y (o) lleva a cabo el procesamiento de datos personales, así como determina los propósitos del procesamiento de datos personales, la composición de los datos personales que se procesarán, acciones (operaciones) realizado con datos personales.
11. Usuario - Usuario de Internet.
12. El sitio es un recurso web https://lc-dv.ru, propiedad de la Sociedad de Responsabilidad Limitada "Centro Legal"
2. Disposiciones generales
1. Esta Política con respecto al procesamiento de datos personales (en adelante, la Política) se redacta de conformidad con el párrafo 2 del Artículo 18.1 de la Ley Federal "Sobre Datos Personales" No. 152-FZ del 27 de julio de 2006, como así como otros actos jurídicos reglamentarios Federación Rusa en el campo de la protección y el procesamiento de datos personales y se aplica a todos los datos personales que el Operador puede recibir del Usuario durante su uso del Sitio en Internet.
2. El operador garantiza la protección de los datos personales procesados contra el acceso y la divulgación no autorizados, el uso indebido o la pérdida de acuerdo con los requisitos de la Ley Federal del 27 de julio de 2006 No. 152-FZ "Sobre datos personales".
3. El Operador tiene derecho a realizar cambios en esta Política. Cuando se realizan cambios, el encabezado de la Política indica la fecha última actualización ediciones. La nueva versión de la Política entra en vigor desde el momento en que se publica en el sitio web, a menos que la nueva versión de la Política disponga lo contrario.
3. Principios del tratamiento de datos personales
1. El tratamiento de datos personales por parte del Operador se realiza sobre la base de los siguientes principios:
2. legalidad y base justa;
3. limitar el tratamiento de datos personales a la consecución de fines específicos, predeterminados y legítimos;
4. impedir el tratamiento de datos personales que sea incompatible con los fines de la recogida de datos personales;
5. impedir la fusión de bases de datos que contengan datos personales, cuyo procesamiento se lleve a cabo con fines incompatibles entre sí;
6. procesar solo aquellos datos personales que cumplan con los fines de su procesamiento;
7. conformidad del contenido y alcance de los datos personales procesados con los fines de procesamiento declarados;
8. prevenir el tratamiento de datos personales que sea excesivo en relación con los fines declarados de su tratamiento;
9. garantizar la exactitud, suficiencia y pertinencia de los datos personales en relación con los fines del procesamiento de datos personales;
10. destrucción o despersonalización de datos personales al alcanzar los objetivos de su procesamiento o en caso de pérdida de la necesidad de lograr estos objetivos, si es imposible para el Operador eliminar las violaciones de datos personales cometidas, a menos que la ley federal disponga lo contrario .
4. Tratamiento de datos personales
1. Obtención de DP.
1. Todos los DP deben obtenerse del propio sujeto de DP. Si la DP del sujeto solo puede obtenerse de un tercero, entonces el sujeto debe ser notificado de esto o se debe obtener su consentimiento.
2. El operador deberá informar al sujeto de DP sobre las finalidades, supuestas fuentes y métodos de obtención de DP, la naturaleza de los DP a recibir, la lista de actuaciones con DP, el plazo de vigencia del consentimiento y el procedimiento para su obtención. desistimiento, así como las consecuencias de la negativa del sujeto PD a dar su consentimiento por escrito para recibirlos.
3. Los documentos que contienen PD se crean al recibir PD a través de Internet del sujeto de PD mientras usa el Sitio.
2. El operador procesa PD si existe al menos una de las siguientes condiciones:
1. El procesamiento de datos personales se lleva a cabo con el consentimiento del sujeto de datos personales para el procesamiento de sus datos personales;
2. El procesamiento de datos personales es necesario para lograr los objetivos previstos por un tratado internacional de la Federación Rusa o la ley, para la implementación y cumplimiento de las funciones, poderes y obligaciones asignadas por la legislación de la Federación Rusa al operador ;
3. El procesamiento de datos personales es necesario para la administración de justicia, la ejecución de un acto judicial, un acto de otro organismo o funcionario sujeto a ejecución de conformidad con la legislación de la Federación Rusa sobre procedimientos de ejecución;
4. El procesamiento de datos personales es necesario para la ejecución de un contrato en el que el sujeto de los datos personales sea parte, beneficiario o garante, así como para celebrar un contrato por iniciativa del sujeto de los datos personales o un contrato en virtud de cuales el titular de los datos personales será el beneficiario o garante;
5. El procesamiento de datos personales es necesario para ejercer los derechos e intereses legítimos del operador o de terceros, o para lograr objetivos socialmente significativos, siempre que no se violen los derechos y libertades del sujeto de los datos personales;
6. Se lleva a cabo el procesamiento de datos personales, acceso de un número ilimitado de personas a las que el sujeto de los datos personales proporciona o a petición suya (en adelante, datos personales disponibles públicamente);
7. Se lleva a cabo el procesamiento de datos personales sujetos a publicación o divulgación obligatoria de conformidad con la ley federal.
3. El Operador podrá tratar DP para las siguientes finalidades:
1. sensibilizar en materia de DP sobre los productos y servicios del Operador;
2. celebración de acuerdos con el objeto de DP y su ejecución;
3. informar al sujeto PD sobre las novedades y ofertas del Operador;
4. identificación del sujeto de DP en el Sitio;
5. velar por el cumplimiento de las leyes y demás actos jurídicos reglamentarios en materia de datos personales.
1. Individuos que tienen relaciones de derecho civil con el Operador;
2. Las personas físicas que sean Usuarios del Sitio;
5. PD procesados por el Operador - datos recibidos de los Usuarios del Sitio.
6. El tratamiento de los datos personales se realiza:
1. - utilizando herramientas de automatización;
2.- sin el uso de herramientas de automatización.
7. Almacenamiento de DP.
1. Los DP de los sujetos pueden recibirse, procesarse y transferirse para su almacenamiento tanto en papel como en formato electrónico.
2. Los DP registrados en papel se almacenan en armarios cerrados o en habitaciones cerradas con acceso limitado.
3. Los PD de los sujetos procesados con herramientas de automatización para diferentes propósitos se almacenan en diferentes carpetas.
4. No está permitido almacenar y colocar documentos que contengan DP en catálogos electrónicos abiertos (file sharing) en ISPD.
5. El almacenamiento de PD en una forma que permita identificar al sujeto de PD no se lleva a cabo más tiempo del requerido por los fines de su procesamiento, y están sujetos a destrucción al lograr los fines del procesamiento o en caso de pérdida de la necesidad de lograrlos.
8. Destrucción de DP.
1. La destrucción de documentos (soportes) que contienen PD se lleva a cabo mediante quema, trituración (molienda), descomposición química, transformación en una masa o polvo sin forma. Se puede usar una trituradora para destruir documentos en papel.
2. Los PD en medios electrónicos se destruyen borrando o formateando los medios.
3. El hecho de la destrucción de PD está documentado por un acto sobre la destrucción de medios.
9. Transferencia de PD.
1. El operador cede DP a terceros en los siguientes casos:
- el sujeto ha expresado su consentimiento para tales acciones;
- la transferencia está prevista por la legislación rusa u otra legislación aplicable en el marco del procedimiento establecido por la ley.
2. Relación de personas a las que se transfieren DP.
Terceros a los que se transfieren PD:
El operador transfiere los PD a Legal Center LLC (que se encuentra en la dirección: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, oficina 301) para los fines especificados en la cláusula 4.3 de esta política. El operador confía el procesamiento de PD a Legal Center LLC con el consentimiento del sujeto de PD, a menos que la ley federal disponga lo contrario, sobre la base de un acuerdo celebrado con estas personas. Legal Center LLC lleva a cabo el procesamiento de datos personales en nombre del Operador, están obligados a cumplir con los principios y reglas para el procesamiento de datos personales previstos por la Ley Federal-152.
5. Protección de datos personales
1. De acuerdo con los requisitos de los documentos reglamentarios, el Operador ha creado un sistema de protección de datos personales (PDPS), que consta de subsistemas de protección legal, organizativa y técnica.
2. El subsistema de protección jurídica es un conjunto de documentos legales, organizativos, administrativos y reglamentarios que aseguran la creación, funcionamiento y perfeccionamiento del CPAP.
3. El subsistema de protección organizacional incluye la organización de la estructura de gestión del SPD, el sistema de permisos, la protección de la información cuando se trabaja con empleados, socios y terceros.
4. El subsistema técnico de protección comprende un conjunto de herramientas técnicas, software, software y hardware que aseguran la protección de los DP.
5. Las principales medidas de protección contra DP utilizadas por el Operador son:
1. Designación de un responsable de la tramitación de los DP, que organice la tramitación de los DP, la formación e instrucción, el control interno sobre el cumplimiento por parte de la institución y sus empleados de los requisitos para la protección de los DP.
2. Determinación de amenazas reales a la seguridad de los PD durante su tramitación en ISPD y desarrollo de medidas y medidas de protección de los PD.
3. Desarrollo de una política sobre el tratamiento de datos personales.
4. Establecimiento de reglas para el acceso a los DP tramitados en ISPD, así como asegurar el registro y contabilidad de todas las actuaciones realizadas con DP en ISPD.
5. Establecimiento de contraseñas de acceso individual para los empleados en sistema de informacion de acuerdo a sus responsabilidades laborales.
6. El uso de herramientas de seguridad de la información que hayan superado el procedimiento de evaluación de la conformidad en la forma prescrita.
7. Software antivirus certificado con bases de datos actualizadas periódicamente.
8. El cumplimiento de las condiciones que garanticen la seguridad de los DP y excluyan el acceso no autorizado a los mismos.
9. Detección de hechos de acceso no autorizado a datos personales y actuación.
10. Recuperación de DP modificados o destruidos por acceso no autorizado a los mismos.
11. Capacitación de los empleados del Operador directamente involucrados en el procesamiento de datos personales sobre las disposiciones de la legislación de la Federación Rusa sobre datos personales, incluidos los requisitos para la protección de datos personales, documentos que definen la política del Operador con respecto al procesamiento de datos personales , leyes locales sobre el procesamiento de datos personales.
12. Implementación de control interno y auditoría.
6. Derechos básicos del sujeto de DP y obligaciones del Operador
1. Derechos básicos del sujeto de DP.
El sujeto tiene derecho a acceder a sus datos personales y a la siguiente información:
1. confirmación del hecho del procesamiento de PD por parte del Operador;
2. bases legales y propósitos del procesamiento de PD;
3. propósitos y métodos de procesamiento de PD utilizados por el Operador;
4. nombre y ubicación del Operador, información sobre las personas (excluidos los empleados del Operador) que tienen acceso a PD oa quienes se les puede divulgar PD sobre la base de un acuerdo con el Operador o sobre la base de la ley federal;
5. términos de procesamiento de datos personales, incluidos los términos de su almacenamiento;
6. el procedimiento para el ejercicio por parte del sujeto PD de los derechos previstos en esta Ley Federal;
7. nombre o apellido, nombre, patronímico y dirección de la persona que procesa PD en nombre del Operador, si el procesamiento está o será confiado a dicha persona;
8. contactar al Operador y enviarle solicitudes;
9. apelación contra las acciones o inacción del Operador.
10. El usuario del Sitio podrá en cualquier momento revocar su consentimiento para el tratamiento de DP enviando un correo electrónico a la dirección de correo electrónico: [correo electrónico protegido], o enviando un aviso por escrito a la dirección: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, oficina 301
once. . Al recibir dicho mensaje, se dará por terminado el procesamiento de los PD del Usuario y se eliminarán sus PD, excepto en los casos en que el procesamiento pueda continuar de conformidad con la ley.
12. Obligaciones del Operador.
El operador está obligado:
1. al recopilar PD, proporcione información sobre el procesamiento de PD;
2. en los casos en que no se recibió el PD del sujeto del PD, notificar al sujeto;
3. si el sujeto se niega a proporcionar DP, se explican al sujeto las consecuencias de tal negativa;
5. tomar las medidas legales, organizativas y técnicas necesarias o asegurar su adopción para proteger los DP del acceso no autorizado o accidental a los mismos, destrucción, modificación, bloqueo, copia, provisión, distribución de DP, así como de otras acciones ilegales en relación con EP;
6. atender las solicitudes y recursos de los sujetos de DP, de sus representantes y del órgano autorizado para la protección de los derechos de los sujetos de DP.
7. Características del tratamiento y protección de los datos recogidos a través de Internet
1. Existen dos formas principales en las que el Operador recibe datos a través de Internet:
1. Suministro de DP por parte de los sujetos de DP mediante el llenado de formularios en el Sitio;
2. Información recopilada automáticamente.
El operador podrá recabar y tratar información que no sea DP:
3. información sobre los intereses de los Usuarios en el Sitio en función de las consultas de búsqueda ingresadas por los usuarios del Sitio sobre los servicios y bienes vendidos y ofrecidos para la venta con el fin de proporcionar información actualizada a los Usuarios cuando utilizan el Sitio, así como para resumir y analizar información sobre qué secciones del Sitio, servicios, bienes tienen mayor demanda entre los Usuarios del Sitio;
4. procesamiento y almacenamiento de consultas de búsqueda de los Usuarios del Sitio para resumir y crear estadísticas sobre el uso de las secciones del Sitio.
2. El Operador recibe automáticamente cierto tipo de información obtenida en el curso de la interacción de los Usuarios con el Sitio, la correspondencia por correo electrónico, etc. Estamos hablando de tecnologías y servicios como cookies, marcas Web, así como aplicaciones y herramientas de el usuario.
3. Al mismo tiempo, las marcas web, las cookies y otras tecnologías de seguimiento no permiten recibir automáticamente PD. Si el Usuario del sitio, a su propia discreción, proporciona su PD, por ejemplo, al completar un formulario de comentarios, solo entonces comenzarán los procesos automáticos de recopilación. información detallada para la comodidad de uso del Sitio y/o para mejorar la interacción con los Usuarios.
8. Disposiciones finales
1. Esta Política es local acto normativo Operador.
2. Esta Política es pública. La disponibilidad general de esta Política está asegurada mediante la publicación en el Sitio web del Operador.
3. Esta Política podrá ser revisada en cualquiera de los siguientes casos:
1. al cambiar la legislación de la Federación Rusa en el campo del procesamiento y protección de datos personales;
2. en los casos de recepción de instrucciones de las autoridades estatales competentes para eliminar inconsistencias que afecten el alcance de la Política
3. por decisión del Operador;
4. al cambiar los propósitos y términos del procesamiento de PD;
5. al cambiar estructura organizativa, la estructura de los sistemas de información y/o telecomunicaciones (o la introducción de nuevos);
6. al aplicar nuevas tecnologías para procesar y proteger DP (incluyendo transmisión, almacenamiento);
7. si existe la necesidad de cambiar el proceso de procesamiento de PD relacionado con las actividades del Operador.
4. En caso de incumplimiento de las disposiciones de esta Política, la Compañía y sus empleados son responsables de conformidad con la legislación vigente de la Federación Rusa.
5. El control sobre el cumplimiento de los requisitos de esta Política lo realizan las personas responsables de organizar el tratamiento de los Datos de la Empresa, así como de la seguridad de los datos personales.
Una auditoría fiscal es una forma de control fiscal sobre el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas por parte de los contribuyentes, pagadores de tasas o agentes fiscales. El Código Tributario nombra dos formas de tales cheques: cameral y visitando.
Los contribuyentes conocen otra forma de auditoría fiscal: encimera. No existe tal concepto en el Código Fiscal de la Federación Rusa ahora, pero existe la obligación de proporcionar a pedido oficina de impuestos documentos relacionados con las actividades de una contraparte en particular. Naturalmente, estos documentos darán una idea sobre el contribuyente que los presentó, lo que significa que también corren el riesgo de sanciones fiscales.
Para evitar que las auditorías fiscales le den sorpresas desagradables, le recomendamos que, de vez en cuando, organice auditorías internas totales para identificar posibles riesgos fiscales y evaluar la integridad y puntualidad de todos los informes. Este servicio está disponible para nuestros usuarios de forma gratuita.
Todos los contribuyentes se someten repetidamente a una auditoría fiscal de escritorio, después de la presentación de cada declaración, cálculo u otros documentos sobre obligaciones tributarias. Las auditorías fiscales de campo no se realizan para todos los contribuyentes, sino de manera selectiva, para uno o más impuestos, y pueden abarcar un período de hasta tres años anteriores al año de la auditoría. Las principales diferencias entre estos dos tipos de auditorías fiscales se muestran en la tabla.
cámara auditoria de impuestos
| Auditoría fiscal de campo |
Realizado para cada declaración presentada, cálculo u otro documento presentado a la oficina de impuestos | Realizado por los contribuyentes de forma selectiva, por un período diferente y para diferentes impuestos |
Realizado en la oficina de impuestos sobre la base de declaraciones de impuestos y otros documentos presentados | Se lleva a cabo en el territorio del contribuyente, pero si no puede proporcionar locales para una auditoría fiscal in situ, entonces en la inspección fiscal |
Para iniciar una auditoría fiscal de escritorio, no se requiere una decisión especial del jefe de la inspección fiscal; el contribuyente no es informado sobre el inicio de la auditoría | Se lleva a cabo una auditoría fiscal in situ sobre la base de la decisión del jefe (o su adjunto) de la autoridad fiscal, la decisión se pone en conocimiento del contribuyente. |
Realizado dentro de los tres meses siguientes a la fecha de presentación de la declaración, cálculo o documento fiscal | La inspección fiscal in situ no puede durar más de dos meses, con derecho a extenderla hasta cuatro, y en casos excepcionales hasta seis meses. No se permite realizar más de dos auditorías fiscales de campo en relación con un mismo contribuyente durante un año calendario, salvo en los casos previstos en la ley. |
Si se encuentran errores, contradicciones, discrepancias o inconsistencias en la información durante una auditoría fiscal de escritorio, la autoridad fiscal envía una solicitud al contribuyente para que brinde explicaciones o modifique la declaración de impuestos dentro de los cinco días. | El último día de una auditoría fiscal in situ, los inspectores deben entregar al contribuyente un certificado de la auditoría, indicando su objeto y tiempo. |
Si las explicaciones de los contribuyentes no cumplen con los requisitos de las autoridades fiscales, se puede redactar un acto y una decisión sobre los resultados de la auditoría de escritorio realizada. | Un acto sobre la realización de una auditoría fiscal in situ y una decisión al respecto se toma sin falta, incluso si no se han identificado infracciones |
¿Cuánto cuesta una auditoría fiscal?
Cualquier auditoría fiscal es una prueba para el contribuyente, que a menudo resulta en el cobro de montos significativos de impuestos atrasados, sanciones y, en algunos casos, multas. Puedes hacerte una idea de estos montos a partir de los datos oficiales del Servicio de Impuestos Federales.
Cada año, el Servicio de Impuestos Federales elabora un informe sobre los resultados del control empresarial. En 2016, la eficiencia de una auditoría fiscal de campo aumentó en un 54% en comparación con el año anterior y ascendió a 13,7 millones de rublos. A modo de comparación, en 2013 la cantidad fue casi 2 veces menor: 7,1 millones de rublos. Las autoridades fiscales creen que el enfoque de las inspecciones basado en el riesgo tiene un efecto positivo, porque el número de inspecciones in situ está disminuyendo y su eficacia está aumentando.
Las auditorías fiscales de campo se han vuelto más selectivas, pero al mismo tiempo casi 100% efectivas. En otras palabras, si la inspección fiscal decidió realizar una auditoría fiscal in situ en su lugar, entonces no puede prescindir de cargos adicionales. El monto promedio de sanciones adicionales de 13,7 millones de rublos, así como la temperatura promedio en el hospital, por supuesto, no dan una idea de qué sanciones financieras resultará en una auditoría fiscal de campo para un contribuyente en particular. No obstante, es posible asumir sus consecuencias para su negocio, y son muy graves.
Es más fácil evitar una auditoría fiscal in situ que lidiar con sus consecuencias más tarde. Al mismo tiempo, los riesgos de realizarlo no son un secreto, además, las autoridades fiscales recomiendan enfáticamente que los contribuyentes realicen dicho autodiagnóstico. A continuación, consideraremos en detalle los criterios de riesgo para una auditoría fiscal in situ.
De acuerdo con el informe del Servicio de Impuestos Federales para el período 2014-2017, se tiene previsto:
- aumentar la eficacia del trabajo para contrarrestar el uso de esquemas de evasión fiscal , incluso con el uso de empresas extraterritoriales y empresas de un día;
- mejorar la calidad de las medidas de control basadas en controles puntuales elaborados analíticamente en áreas de actividad de alto riesgo;
- crear un sistema de control para la aplicación equipo de caja registradora y la integridad de la contabilidad de los ingresos, basada en la transferencia de datos a las autoridades fiscales en forma electrónica (escribimos sobre este experimento ya iniciado en el artículo);
- mejorar la eficiencia en la recaudación de los montos devengados como resultado de las auditorías fiscales, con la adopción de una gama completa de medidas, incluida la responsabilidad subsidiaria de los jefes (fundadores) de las organizaciones que evaden impuestos (es decir, por las obligaciones entidad legal, en particular, sobre impuestos, pronto será posible olvidar);
- mejorar la calidad y eficacia de las auditorías documentales, etc.
De alguna manera, en el contexto de un trabajo tan efectivo de las autoridades fiscales (existentes y planificadas), la presunción de buena fe del contribuyente, expresada en el Artículo 3 (7) del Código Fiscal de la Federación Rusa, no parece muy convincente. : “Todas las dudas fatales, contradicciones y ambigüedades de los actos legislativos sobre impuestos y tasas son contribuyentes”. Da la impresión de que así como para los médicos no hay personas sanas, pero sí las que no han sido examinadas, así para las autoridades fiscales no hay contribuyentes conscientes, pero sí los hay sin comprobar.
Por supuesto, no todos los contribuyentes son de igual interés para la inspección fiscal. Aún así, el recurso administrativo del Servicio de Impuestos Federales es limitado y, en primer lugar, se ocupará de las grandes empresas o de los infractores muy evidentes de las leyes fiscales. Puede trabajar perfectamente bien durante muchos años sin ningún problema con los impuestos, para lo cual debe seguir cuidadosamente las reglas de conducta. contabilidad tributaria(más contabilidad - para organizaciones), papeleo,.
¿Cómo se lleva a cabo una auditoría fiscal?
Se realiza una auditoría fiscal de escritorio por el período y por el impuesto indicado en la declaración presentada. La inspección de impuestos no puede tomar una decisión sobre la determinación de impuestos adicionales, intereses moratorios o multas con respecto a un impuesto o un período que no se refleja en la declaración auditada.
Los datos de la declaración recibida se ingresan al sistema de información automatizado de las autoridades fiscales (AIS Nalog), luego de lo cual se concilian los indicadores de control. También se comprueba si se ha incumplido el plazo de presentación de la declaración, si existen contradicciones, errores o inconsistencias en los datos o motivos para solicitar los justificantes. Si todo está en orden, entonces la auditoría fiscal cameral termina aquí.
Si las autoridades fiscales tienen preguntas para usted, deben exigir por escrito para proporcionar las explicaciones necesarias o hacer las correcciones a la declaración. La solicitud deberá ser contestada dentro de los cinco días hábiles. Dicha respuesta puede ser la presentación de una declaración de impuestos modificada (si está de acuerdo con los comentarios de las autoridades fiscales) o una explicación razonada por escrito de su posición.
Aquí debe tenerse en cuenta que si los inspectores no están de acuerdo con sus argumentos, entonces se puede redactar un acto de auditoría fiscal cameral sobre el cobro de los atrasos, la acumulación de sanciones y la responsabilidad en forma de multa. En el plazo de un mes contado a partir de la fecha de recepción del acto, el contribuyente podrá formular objeciones al mismo, las cuales deberán ser consideradas en el plazo de 10 días hábiles.
Sobre la base de los resultados de la consideración de los datos de auditoría y las objeciones a la ley, el jefe de la inspección fiscal debe tomar una decisión sobre la presentación o denegación de la responsabilidad. Las autoridades fiscales están obligadas a informar al contribuyente sobre la hora y el lugar de consideración de los materiales de la auditoría de escritorio para que pueda participar en el proceso personalmente o por medio de su representante.
Una decisión que no le convenga basada en los resultados de la reunión de la cámara puede apelarse aún más, ante una autoridad fiscal superior y ante el tribunal.
¿Cómo se realiza una auditoría fiscal in situ?
Una auditoría fiscal in situ es un evento mucho más complejo, prolongado y negativo para el contribuyente que una auditoría de escritorio. Una inspección in situ comienza desde el día en que se toma la decisión de realizarla, la cual los inspectores deben presentarle junto con sus identificaciones oficiales.
Para realizar la verificación, debe proporcionar a los controladores una habitación en su territorio. Si esto no es posible, por ejemplo, debido al hecho de que la LLC está registrada en una dirección particular o está siendo verificada por un empresario individual que no tiene una oficina, entonces se llevará a cabo una auditoría fiscal en el sitio en el territorio de la autoridad fiscal. En este caso, existe el problema de trasladar muchos de sus documentos a la oficina de impuestos, por lo que a veces los inspectores acuerdan realizar una auditoría en una oficina vecina alquilada temporalmente.
Durante una auditoría fiscal in situ, las autoridades fiscales no solo estudian los documentos, sino que también entrevistan al contribuyente y sus empleados. Los inspectores deben tener acceso a todos los documentos relacionados con el cálculo y pago de impuestos, incluidos sus originales. Es posible llevar a cabo otras medidas de control fiscal, tales como:
- incautación de documentos y objetos;
- interrogatorio de testigos;
- nombramiento de un experto;
- inspección;
- inventario de propiedades;
- participación de un especialista, traductor.
El plazo para realizar una auditoría fiscal in situ no debe exceder los dos meses, y para una sucursal u oficina de representación, un mes. El plazo de dos meses puede ampliarse a cuatro o incluso a seis meses. Además, la auditoría puede suspenderse por las razones especificadas en el párrafo 9 del Artículo 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa por hasta seis meses. Durante el período de suspensión de la inspección in situ, se da por terminada la actividad de los interventores, y se devuelven al contribuyente los documentos originales (salvo que hayan sido obtenidos como consecuencia de un embargo).
La auditoría fiscal de campo finaliza con la preparación de un certificado, que fija el objeto de la auditoría y el momento de su realización. El certificado sólo fija el plazo para la finalización de la auditoría fiscal de campo, y sus resultados se reflejan en el acto.
A diferencia de una auditoría de escritorio, se debe redactar un acto de salida sin falta, incluso si no se han identificado violaciones. Se redacta un acta de una auditoría fiscal in situ dentro de los dos meses posteriores a un certificado de su finalización. El acto debe ser entregado al contribuyente personalmente (oa su representante), y si éste evade recibirlo, entonces el acto se envía por correo, y se considera entregado al sexto día contado desde la fecha del envío de la carta certificada. El procedimiento para presentar objeciones al acto de inspección in situ, tomar una decisión y apelar es el mismo que para una inspección cameral.
Si desea comprender en detalle cómo se lleva a cabo una auditoría fiscal in situ desde el punto de vista de las autoridades fiscales que cumplen con sus deberes oficiales, le recomendamos familiarizarse con la carta del Servicio de Impuestos Federales del 25 de julio de 2013 N AS-4-2/13622 “Sobre recomendaciones para la realización de auditorías fiscales de campo”.
Criterios de riesgo para realizar una auditoría fiscal in situ
Las auditorías fiscales de campo se realizan de acuerdo con el plan, que es un documento interno del Servicio de Impuestos Federales. A diferencia de lo que se publica en el sitio web de la Fiscalía General, es imposible encontrar dicha información en el dominio público. Para la selección de contribuyentes incluidos en el plan de auditorías fiscales de campo, se creó un Concepto especial, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales N° MM-3-06/ [correo electrónico protegido] de 30 de mayo de 2007.
Cada contribuyente debe entender que la transparencia de sus actividades, la integridad del cálculo y pago de impuestos al presupuesto depende de la posibilidad de no incluir auditorías fiscales de campo en el plan.(Del Concepto del sistema de planificación para las auditorías fiscales de campo)
El anexo a este documento contiene 12 criterios principales recomendados a los contribuyentes para la autoevaluación de los riesgos de realizar auditorías fiscales de campo:
- La carga tributaria del contribuyente está por debajo de su nivel promedio para el tipo de actividad económica o en una industria en particular. como la relación entre el monto de los impuestos pagados y la facturación (ingresos) del contribuyente.
- en el impuesto o Estados financieros las pérdidas se registran durante dos o más años.
- trabajadores por debajo del nivel promedio por tipo de actividad económica en la entidad constitutiva de la Federación Rusa. Dichos datos oficiales se pueden encontrar en el sitio web de Rosstat.
- Aproximación reiterada al valor límite de los valores de los indicadores que dan derecho a aplicar regímenes fiscales especiales a los contribuyentes. Esto se refiere a indicadores tales como: acercarse al nivel máximo de ingresos en el sistema tributario simplificado (en 2017 - 150 millones de rublos); área de ventas de 150 m2. m para UTII; el número de empleados en régimen especial (100 personas para el régimen fiscal simplificado y UTII o 15 personas para PSN), etc.
- Reflexión por parte de un empresario individual de la cantidad de gastos lo más cerca posible de la cantidad de sus ingresos , recibida en un año calendario. Este criterio de riesgo se aplica a los empresarios individuales en el régimen fiscal general. Se considera riesgoso el valor de los gastos comprometidos en el 83% o más de los ingresos.
- La tasa de crecimiento superior de los gastos sobre la tasa de crecimiento de los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) - para organizaciones en OSNO.
- La participación de las deducciones del monto del impuesto devengado supera el 89% por un período de 12 meses.
- No presentación por parte del contribuyente de explicaciones para la notificación de la autoridad fiscal sobre la identificación de inconsistencias en los indicadores de desempeño. Como puede ver, es arriesgado no responder a las solicitudes de la inspección de impuestos en función de los resultados de una auditoría de escritorio de las declaraciones.
- Construir actividades financieras y económicas sobre la base de la celebración de acuerdos con contratistas-distribuidores o intermediarios sin razones económicas razonables o de otro tipo (objetivo comercial). Por objeto social se entiende que toda actividad del contribuyente debe estar encaminada a la obtención de una ganancia.
- Repetición, más de dos veces, de la eliminación y el registro ante las autoridades fiscales de la organización en relación con un cambio de domicilio legal (la llamada migración entre inspecciones fiscales).
- Significativo ( en un 10% o más) desviación del nivel de rentabilidad según los datos contables del nivel medio de rentabilidad para este campo de actividad según las estadísticas.
- Realización de actividades financieras y económicas de alto riesgo fiscal. Sospechosas, desde el punto de vista de las autoridades fiscales, son las relaciones con los socios -. El criterio de riesgo, entre otras cosas, es la ausencia de: contactos personales de la gerencia o funcionarios autorizados al discutir los términos de suministro y firma de contratos; información sobre la ubicación real de la contraparte y sus áreas; confirmación documental de los poderes del titular de la contraparte o su representante; información sobre el registro estatal de la contraparte en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, etc.
Resumen de auditoría fiscal
Las auditorías fiscales son una parte integral de hacer negocios actividad empresarial, y como contribuyente, siempre estarás bajo el control de las autoridades fiscales. Aunque las inspecciones, especialmente las inspecciones in situ, pueden tener efectos adversos graves para usted, existen formas de reducir significativamente su riesgo:
- y, si es posible, presentar informes fiscales y contables (para organizaciones) sin errores.
- en su totalidad y el tiempo justo pagar impuestos y anticipos.
- No dejes de comunicarte con las autoridades fiscales, si ya tienen reclamaciones en tu contra, debes dar tus explicaciones lo antes posible. Serán conductas no constructivas el desconocimiento de correspondencia del Servicio de Impuestos Federales, intentos de eludir la entrega de actos o resoluciones. Las cartas del Servicio de Impuestos Federales se consideran entregadas al sexto día después de que se enviaron, por lo que es poco probable que se acepten sus argumentos de que no recibió correspondencia.
- Conservar y conservar todos los documentos relacionados con las actividades empresariales, especialmente aquellos que soporten gastos.
- Si no es un especialista en contabilidad, entonces encárguese de obtener.
- Evalúe sus actividades en términos de los criterios de riesgo especificados en el Concepto.
- Observar.
- En caso de riesgos de montos importantes de cargos adicionales durante las auditorías fiscales, recomendamos contactar a especialistas limitados: abogados y consultores fiscales, subcontratistas de servicios de contabilidad de alta calidad.
Auditoría fiscal de campo: ¿qué es importante saber en 2019?
Una auditoría fiscal in situ es una de las formas más convenientes para que las autoridades fiscales controlen el pago concienzudo y oportuno de los impuestos por parte de un contribuyente. Una auditoría fiscal in situ se lleva a cabo en el territorio del contribuyente y puede cubrir todos los impuestos pagados por el contribuyente durante 3 años de actividad.
En este caso, cualquier contribuyente puede ser objeto de verificación: tanto la organización como empresario individual. La auditoría la lleva a cabo la autoridad fiscal en la que está registrado el contribuyente. Además, el Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una auditoría independiente de sucursales y oficinas de representación de una organización (es decir, una auditoría subdivisiones separadas sin comprobar la organización matriz). En este caso, la auditoría la lleva a cabo la autoridad fiscal en la ubicación de estas divisiones separadas.
Qué se comprueba durante una auditoría in situ de la inspección fiscal
El tema de una auditoría fiscal in situ es la corrección del cálculo, la integridad y la puntualidad del pago de impuestos por parte del contribuyente. En este caso, la autoridad fiscal puede verificar tanto un impuesto como todos los impuestos calculados por el contribuyente.
Profundidad de verificación (período que se puede verificar) por regla general no es superior a tres años antes del año de la decisión de designar una auditoría.
Ejemplo: si la decisión de realizar una auditoría se tomó en 2018, 2015, 2016 y 2017 se incluyen en la auditoría. Al mismo tiempo, no importa la fecha de la decisión en 2018 y la fecha de su recepción por parte del contribuyente. Es decir, aunque la decisión se tome a fines de diciembre y sea recibida por el contribuyente en enero de 2019, la inspección aún conservará el derecho de verificar los años completos 2015, 2016 y 2017.
Una indicación en el Código Fiscal de la Federación Rusa por un período de tres años no impide que la autoridad fiscal verifique los períodos de declaración del año en curso como parte de una auditoría fiscal in situ. Esto, en particular, fue señalado por el Tribunal Supremo de la Federación Rusa en la Sentencia No. 304-KG14-737 de fecha 09.09.2014.
Pero el cheque también puede afectar períodos más antiguos si se presentó una declaración de impuestos actualizada para ellos. En esta situación, la autoridad fiscal, como parte de una auditoría in situ, tiene derecho a verificar el período para el cual se presentó la declaración revisada, incluso si supera el período de tres años.
Kira Truntaeva
La violación de la regla del período de tres años por parte de la inspección conduce al hecho de que todas las conclusiones y cargos adicionales realizados fuera del período son ilegales, y la decisión en la parte correspondiente estará sujeta a cancelación.
El Código Tributario también establece ciertos marcos para las auditorías tributarias de campo.
En primer lugar, las autoridades fiscales no tienen derecho a realizar dos o más auditorías fiscales de campo sobre los mismos impuestos durante el mismo período.
En segundo lugar, como regla general, la inspección no tiene derecho a realizar más de dos auditorías fiscales de campo en relación con un contribuyente dentro de un año calendario. En casos excepcionales, se puede exceder este límite, pero para ello la autoridad fiscal debe obtener el permiso de una autoridad fiscal superior.
El procedimiento para realizar una auditoría fiscal in situ.
La decisión de realizar una auditoría fiscal in situ
La decisión de realizar una auditoría fiscal in situ la toma la autoridad fiscal. El inspector debe presentarlo al contribuyente antes de iniciar la inspección.
En este caso, la decisión debe redactarse en una forma especialmente establecida (la forma de la decisión fue aprobada por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 08.05.2015 No. ММВ-7-2/ [correo electrónico protegido]) y contener los siguientes datos obligatorios:
- nombre o apellido completo y abreviado, nombre, patronímico del contribuyente;
- el objeto de verificación, es decir, los impuestos, cuya corrección del cálculo y pago está sujeta a verificación. En esta columna, la autoridad fiscal tiene derecho a indicar simplemente “para todos los impuestos y tasas”;
- períodos para los cuales se lleva a cabo la auditoría;
- cargos, apellidos e iniciales de los empleados de la autoridad fiscal a quienes se les encomiende la auditoría. Cabe señalar que la autoridad fiscal tiene derecho a cambiar la composición de los inspectores durante la auditoría. Se hacen los cambios apropiados a la decisión.
Habiendo recibido la decisión de realizar una auditoría, el contribuyente debe evaluar el cumplimiento de las restricciones establecidas para las auditorías fiscales in situ. En particular, es necesario establecer el cumplimiento por parte de las autoridades fiscales con un período de tres años de la profundidad de la auditoría. También debe asegurarse de que la autoridad fiscal cumpla con las restricciones sobre el número permitido de inspecciones durante el año calendario.
La presentación al contribuyente de la decisión de realizar una auditoría in situ indica su inicio.
La autoridad fiscal no está obligada a informar al contribuyente por adelantado sobre la próxima auditoría de campo (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 18 de noviembre de 2010 No. AC-37-2 / 15853).
A partir de este momento, las autoridades fiscales tienen derecho a acceder al territorio del contribuyente para su verificación. Por regla general, la fiscalización se realiza en el territorio del contribuyente. Sin embargo, el Código Tributario establece que si un contribuyente no puede proporcionar locales para una auditoría fiscal in situ, se puede realizar una auditoría fiscal in situ en la ubicación de la autoridad fiscal.
Medidas de control
Durante la auditoría, la autoridad fiscal tiene derecho a llevar a cabo las siguientes medidas de control:
- solicitar documentos al contribuyente, así como a sus contrapartes y demás personas que hayan documentos necesarios o información sobre las actividades del contribuyente;
- interrogatorio de testigos
- pericia;
- incautación de documentos y objetos;
- inspección;
- inventario de propiedades.
Si es necesario, la autoridad fiscal también puede involucrar a un especialista y un intérprete.
El Código Fiscal de la Federación Rusa no contiene una lista específica de documentos que las autoridades fiscales tienen derecho a exigir durante una auditoría in situ. Así, en el curso de una auditoría in situ, la autoridad tributaria puede solicitar una amplia gama de documentos: registros contables y fiscales, contratos, documentos primarios, facturas, documentos de pago, facturas, etc.
La regla principal que debe observarse es que los documentos solicitados deben ser requeridos para la verificación. En otras palabras, deben estar directamente relacionados con aquellos impuestos para los que se realiza la auditoría y para aquellos períodos para los que se lleva a cabo.
Kira Truntaeva
Abogado líder en la práctica tributaria, especialista en consultoría tributaria
Fecha límite para una auditoría fiscal in situ
Muchos contribuyentes están preocupados por la pregunta: ¿cuáles son los plazos para las auditorías fiscales de campo? Una auditoría fiscal in situ no puede durar para siempre. Como regla general, el plazo de una auditoría fiscal in situ no es mayor a dos meses. En determinados casos, este plazo podrá ampliarse hasta 4 meses, y en casos excepcionales hasta 6 meses. Una auditoría fiscal independiente in situ de sucursales y oficinas de representación de un contribuyente no puede durar más de un mes.
Los motivos para extender la inspección in situ están establecidos por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 08.05.2015 No. ММВ-7-2/ [correo electrónico protegido] En particular, pueden estar realizando una auditoría de un contribuyente clasificado como el más grande, realizando auditorías de organizaciones que tienen varias divisiones separadas en su composición, obteniendo información de las autoridades policiales, reguladoras o de otras fuentes durante una inspección in situ (repetida en -sitio) auditoría fiscal, que indica que el contribuyente (pagador de tasas, agente fiscal) tiene infracciones a la legislación sobre impuestos y tasas, lo que requiere una verificación adicional. La lista está abierta.
El plazo para realizar una auditoría fiscal in situ se computa desde el día en que se toma la decisión de designar una auditoría y hasta el día en que se levanta un certificado de la auditoría.
Además, el Código Fiscal de la Federación Rusa establece el derecho de la inspección a suspender una auditoría fiscal in situ. La suspensión se lleva a cabo sobre la base de la decisión del jefe (jefe adjunto) de la autoridad fiscal. La prueba puede pausarse por
- solicitar documentos (información) a las contrapartes del contribuyente;
- obtener información de organismos gubernamentales extranjeros en el marco de Tratados Internacionales Federación Rusa;
- realizar un examen;
- traducción al ruso de los documentos presentados por el contribuyente en un idioma extranjero.
La autoridad fiscal tiene el derecho de suspender una auditoría fiscal más de una vez, sin embargo termino general la suspensión de una auditoría fiscal in situ, como regla general, no puede exceder de seis meses (en casos excepcionales, cuando la suspensión de una auditoría esté relacionada con la recepción de información de organismos estatales extranjeros, el período de suspensión puede extenderse por tres meses).
Durante el período de suspensión de la auditoría, la autoridad fiscal debe detener todas las acciones para exigir documentos al contribuyente, devolver todos los originales, detener todas las actividades de verificación en el territorio del contribuyente.
Registro de los resultados de una auditoría fiscal in situ
La finalización de una auditoría fiscal se evidencia mediante la elaboración por parte de la autoridad fiscal de un certificado de una auditoría fiscal in situ. El certificado se elabora el último día de la inspección fiscal y está sujeto a entrega al contribuyente. El certificado no contiene ninguna conclusión sobre los méritos de la auditoría, sino que sólo fija el plazo para su realización. Después de la elaboración del certificado, los inspectores deben abandonar el territorio del contribuyente y detener todas las actividades de control.
Los resultados inmediatos de la auditoría se reflejan en el acto de la auditoría fiscal. En este caso, el acto se redacta independientemente de si se revelaron violaciones durante la auditoría fiscal. Si no se encuentran violaciones, el acto indica su ausencia. El acto se redacta dentro de los dos meses siguientes a la fecha de elaboración del certificado y está sujeto a entrega al contribuyente dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de su expedición.
Al mismo tiempo, lamentablemente, el legislador no preveía ninguna sanción en caso de que el inspector no cumpliera con los plazos especificados. Es decir, si el revisor fiscal se demora plazos redactar y notificar el acto, entonces esto no acarreará ninguna consecuencia legal para él.
Kira Truntaeva
Abogado líder en la práctica tributaria, especialista en consultoría tributaria
Si el contribuyente no está de acuerdo con las conclusiones del acto, tiene derecho a presentar objeciones por escrito al acto ante la autoridad fiscal. El legislador asignó un mes a partir de la fecha de recepción del acto para presentar objeciones. Cabe señalar que presentar objeciones es un derecho, no una obligación, del contribuyente. La ausencia de objeciones por escrito no priva al contribuyente del derecho a presentar sus argumentos de forma oral directamente durante la consideración de los materiales de auditoría.
La autoridad fiscal está obligada a notificar al contribuyente la consideración del acto y los materiales de la auditoría, con base en los resultados de los cuales se tomará una decisión final. A menudo, dicha notificación se envía simultáneamente con el acto.
En la práctica, hubo situaciones en las que la autoridad fiscal tomó una decisión con base en los resultados de la auditoría antes de la fecha límite para presentar objeciones al acto. Cabe señalar que la participación del contribuyente en la consideración de los materiales de auditoría es su derecho, cuya implementación debe garantizarse para él. Si el contribuyente no fue notificado de la fecha de consideración de los materiales de auditoría fiscal y no participó en ella, la decisión que se tomó antes de la fecha límite para presentar objeciones podrá ser cancelada por motivos formales.
Kira Truntaeva
Abogado líder en la práctica tributaria, especialista en consultoría tributaria
Habiendo considerado los materiales de la auditoría, el acto y las objeciones del contribuyente, la autoridad fiscal dentro de 10 días toma una decisión final sobre los resultados de la auditoría. El término para la consideración de los materiales de auditoría fiscal y la emisión de la decisión correspondiente podrá ser prorrogado, pero no más de un mes.
Con base en los resultados de la auditoría, se puede tomar uno de los siguientes tipos de decisiones:
- decisión sobre medidas adicionales de control fiscal;
- decisión de responsabilidad por la comisión de un delito fiscal;
- una decisión de negarse a responsabilizarse por la comisión de un delito fiscal.
La decisión entra en vigor después de un mes a partir de la fecha de entrega al contribuyente. Si el contribuyente no está de acuerdo con las conclusiones de la decisión, tiene derecho a apelarla ante una autoridad fiscal superior. Así es como se ve el procedimiento para procesar los resultados de una auditoría fiscal in situ.
Considere cómo un contribuyente puede hacer que la llegada de la autoridad fiscal sea lo menos dolorosa posible.
Criterios de selección de contribuyentes para la verificación
Con un alto grado de probabilidad, una auditoría fiscal in situ afectará a todos los contribuyentes que están haciendo negocios activamente. Al mismo tiempo, es necesario comprender los criterios bajo los cuales los contribuyentes pertenecen al “grupo de riesgo”, es decir. en relación con ellos, con un alto grado de probabilidad, se puede tomar la decisión de realizar una auditoría fiscal in situ. Esto significa que se requiere más preparación.
Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de mayo de 2007 No. MM-3-06 / [correo electrónico protegido] Se aprobó el concepto de un sistema para la planificación de auditorías fiscales in situ, que contiene información sobre los criterios por los que se guían las autoridades fiscales al momento de decidir si realizan una auditoría fiscal in situ a un determinado contribuyente.
Dicho Concepto prevé factores para la autoevaluación de los riesgos de designar una auditoría fiscal in situ. En particular, el contribuyente tiene motivos para esperar la pronta llegada de los inspectores si concurren las siguientes circunstancias:
Esta lista está lejos de ser exhaustiva.
Preparándose para la llegada de los funcionarios fiscales
Si el contribuyente siente que la llegada de los funcionarios fiscales es inevitable, es hora de tomar medidas preparatorias.
En particular, el contribuyente debe ordenar la documentación primaria, así como la documentación que acredite el ejercicio de la diligencia debida al elegir una contraparte (esto es especialmente cierto para las contrapartes que tienen signos de "un día"). Además, debe comunicarse con las contrapartes y advertirles sobre la posibilidad de que les llegue pronto una auditoría contraria a impuestos. También es necesario preparar la oficina retirando documentos, sellos que contengan información innecesaria.
Además, es recomendable identificar a los empleados que trabajarán con los inspectores, para discutir con ellos los matices de la presentación de información. A menudo, será útil contar con el apoyo de consultores externos, abogados que puedan ayudar a evaluar los riesgos, así como acompañar de manera competente al contribuyente durante la auditoría fiscal en sí.
Cuando los inspectores llegan a la oficina, en primer lugar, es necesario verificar la autoridad de los inspectores, en particular, verificar los datos de los certificados de servicio con la decisión. Cabe recordar que sólo las personas indicadas en la resolución podrán ser admitidas a la verificación. Además, los inspectores deben ubicarse en un lugar conveniente donde se excluya el acceso a documentos e información no deseados. La transferencia de documentos a las autoridades fiscales debe formalizarse mediante actos de aceptación y transferencia. Además, se debe monitorear la legitimidad de cada acción de la autoridad tributaria. La ayuda de abogados calificados también puede ser muy útil aquí.
Los expertos y abogados de Pravovest Audit siempre están listos para ayudarlo en la cooperación con la inspección y el apoyo durante la auditoría fiscal in situ.
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A partir de septiembre de 2018, se realizará una auditoría fiscal in situ de acuerdo con las nuevas reglas. El procedimiento se simplifica y se vuelve más conveniente para los contribuyentes. Los cambios están previstos por las normas de la ley de fecha 03 de agosto de 2018 No. 302-FZ. Las novedades se aplican a las inspecciones, cuyos actos serán posteriores al 3 de septiembre de este año.
Auditoría fiscal de campo: nuevas reglas a partir del 3 de septiembre de 2018
Los legisladores decidieron extender el período para la preparación por parte de las entidades comerciales (empresas y empresarios individuales) de los documentos solicitados por la autoridad fiscal para la verificación de una transacción específica (cláusula 5 del artículo 93.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Anteriormente se asignaban 5 días para su prestación, ahora será posible satisfacer el requerimiento de las autoridades fiscales en un plazo de 10 días.
Los empleados del Servicio de Impuestos Federales no podrán solicitar dos veces los documentos solicitados anteriormente (independientemente del motivo de su provisión) - al recibir una solicitud repetida, el contribuyente tiene derecho a limitarse a notificar al Servicio de Impuestos Federales de la anterior envío de todas las copias necesarias, certificados, etc. (indicando el destinatario de la documentación, la fecha y los datos del envío anterior). Una excepción es si, antes de la segunda solicitud, los originales se enviaron al Servicio de Impuestos Federales en los términos de su declaración (se realizaron cambios en el párrafo 5 del artículo 93 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
De acuerdo con las nuevas reglas, cuando se realice una inspección fiscal in situ mediante el interrogatorio de testigos, los inspectores están obligados a hacer copias de los protocolos y entregarlos a las personas interrogadas (nuevo párrafo 6 del artículo 90 del Código Tributario de la Federación Rusa). La transferencia de copias se realiza contra recibo. Si el testigo se niega a recibir el documento, se hacen las notas correspondientes en el protocolo. Si los miembros del colectivo laboral actúan como testigos, tienen derecho a transferir dichos resúmenes de protocolo a su empleador para su revisión. Esto dará ventajas adicionales al contribuyente a la hora de desarrollar tácticas de defensa de intereses ante los tribunales.
En lo que respecta a la fiscalización fiscal de campo, los cambios también afectaron los siguientes aspectos:
- Han aparecido factores restrictivos adicionales para inspecciones repetidas (cláusula 2, cláusula 10, artículo 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Anteriormente, las autoridades fiscales tenían que adherirse a un solo parámetro: el marco de tiempo. De acuerdo con las reglas actualizadas, los inspectores pueden analizar solo aquellos datos que hayan sido subsanados por la declaración aclaratoria (siempre que, como resultado de la “aclaración”, la obligación tributaria del contribuyente haya disminuido).
- Las inspecciones in situ irán acompañadas de la preceptiva redacción de adiciones a las actas. Dichos anexos deben estar presentes para mostrar los resultados de todas las actividades adicionales implementadas. La entrega de documentos al contribuyente se realiza dentro de los 5 días, luego de lo cual el auditado tiene 15 días para impugnar los resultados de las medidas adicionales. Si los documentos se transfieren personalmente de mano en mano, el contribuyente deberá acreditar este hecho con su propia firma. Al evadir la recepción de un acto con anexos, los documentos se envían por correo certificado. Los documentos se consideran recibidos al sexto día desde el momento en que se enviaron (cláusulas 6.1, 6.2 del artículo 101 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
- La auditoría fiscal de campo en 2018 debe volverse más transparente y comprensible para aquellos cuyas actividades están siendo auditadas. Con este fin, de acuerdo con las nuevas reglas, las autoridades fiscales deben presentar primero los resultados de la auditoría (incluidas las medidas adicionales) al jefe y al contador jefe de la empresa para su revisión.
Las adiciones a las actas deben expedirse a todas las entidades comerciales inspeccionadas sin excepción. Si estamos hablando de una empresa extranjera que no tiene estructuras separadas en el territorio de la Federación Rusa, los documentos se envían por correo certificado. La dirección del destinatario en la carta es la que consta en la base de datos del Registro Estatal Unificado de Contribuyentes. La fecha de recepción efectiva de la notificación es el vigésimo día contado desde la fecha de envío de la carta. Los documentos que se recibieron del contribuyente no se adjuntan a los actos.
Si el contribuyente tiene objeciones sobre el contenido de las adiciones o el acto final, se exponen por escrito, luego de lo cual se trasladan a la oficina de impuestos. La presentación de objeciones podrá ir acompañada de la justificación documental de la falta de fiabilidad o ilegalidad de las conclusiones de los inspectores de Hacienda.
Los términos de la auditoría fiscal in situ permanecen sin cambios, pero los términos de las auditorías de escritorio se actualizan a partir de 2019: con respecto al IVA calculado por las entidades comerciales rusas, la auditoría no durará más de 2 meses.
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