Retrato de un hombre de negocios agotado que cubre su cabeza con su computadora portátil

Una auditoría fiscal in situ es una forma efectiva de control y una de las variedades de una auditoría fiscal de una empresa, organización, empresa, LLC. En este artículo, veremos más de cerca qué es, cuál es el procedimiento para realizarlo y con qué frecuencia sucede, qué verifica exactamente la inspección, cuánto dura la auditoría planificada, cómo va y si es posible conocer su enfoque con antelación.

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Este tipo de inspección se lleva a cabo sobre la base de la orden del jefe de la autoridad fiscal o su adjunto. En este caso, los inspectores se dirigen directamente al lugar de la inspección, que puede ser de dos tipos:

• sólido- cuando toda la documentación fiscal se examina minuciosamente (en particular, tras la liquidación de una LLC);
• Selectivo- la inspección se dirige a uno o más puntos del artículo fiscal.

Muy a menudo, el primer método se usa en la práctica, ya que es más confiable y preciso. Además, en controles aleatorios, sus conclusiones a menudo se invalidan. Antes de llevar a cabo este procedimiento, por regla general, primero se realiza un análisis previo a la auditoría de la organización.

En el año 2018, el procedimiento para realizar una auditoría fiscal in situ se mantuvo igual. Está regulado por el Código Tributario. Federación Rusa y tiene una lista estricta de derechos y obligaciones de cada una de las partes. Este artículo discutirá las principales disposiciones y sutilezas de las auditorías fiscales sobre el terreno.

Cabe señalar de inmediato que una auditoría in situ, a diferencia de una auditoría de escritorio, se lleva a cabo directamente en la ubicación real de la persona que está siendo controlada. Tal persona puede ser:

• Entidades de negocios.
• Líderes y fundadores entidades legales diversas orientaciones y formas de organización.
• Contribuyentes, pagadores de tasas y agentes fiscales que operan en el territorio de la Federación Rusa.

Puntos clave

Dichos eventos pueden realizarse exclusivamente por decisión de la dirección de la autoridad fiscal territorial en la que está registrada la persona auditada. Solo un documento oficial con una firma y un sello es una base suficiente para la verificación. Indica los datos del sujeto de verificación, así como información sobre los funcionarios autorizados que son responsables de la legalidad y legalidad de las actuaciones durante el proceso. Así, todo ciudadano tiene derecho a no admitir en el territorio a las personas que:

1. No presentan una decisión por escrito de la autoridad fiscal territorial.
2. No proporcione credenciales oficiales.
3. No indicado en el documento correspondiente (número de serie del certificado, nombre y apellido del inspector).

En todos los demás casos, cualquier obstrucción de las actividades de esas personas se considera un delito y conlleva responsabilidad legal.

Derechos y obligaciones de las personas autorizadas

A su vez, las personas designadas para la inspección tienen derecho a estar en el área de destino, inspeccionar, describir la propiedad, realizar un inventario y tomar fotografías y videos. Asimismo, a la primera solicitud, se les debe permitir el libre acceso a cualquier local relacionado con las actividades profesionales de la persona inspeccionada. Esto incluye oficinas, almacenes, comercios y cualquier otro punto, con excepción de los locales residenciales. Puede acceder a ellos contra la voluntad de los ciudadanos solo mediante una decisión judicial.

Cabe señalar que el procedimiento de auditoría fiscal in situ también contiene una serie de restricciones para los inspectores fiscales del Servicio de Impuestos Federales. En particular, la mayoría de ellos se relacionan con los reglamentos y notificaciones, así como con el momento de la auditoría:

• La verificación de un tipo específico de impuesto se puede realizar no más de una vez al año.
• El período de verificación no es más de 2 meses.
• Si el auditado tiene sucursales o fraccionamientos estructurales, el procedimiento puede prorrogarse 1 mes por cada uno de estos fraccionamientos.
• La provisión de documentación se lleva a cabo solo después de recibir una notificación, que debe llegar no antes de 10 días antes del inicio de la auditoría.

Como muestra la práctica, las autoridades de control a menudo descuidan tales requisitos, lo que es evidencia de una violación de la legislación vigente.

El procedimiento de verificación y sus características.

El procedimiento de eventos en sí también tiene una estructura clara, pero puede variar según el volumen de operaciones.

Una vez recibida la notificación en plazos la persona auditada está obligada a presentar una lista de documentos requeridos por la autoridad fiscal. Por regla general, incluye: documentación primaria sobre bienes y activos de una empresa o empresario individual; Estados financieros; lista de bienes en el balance; información sobre propiedades y transacciones financieras concluidas durante el período del informe (no más de 3 años antes del nombramiento de la auditoría), etc. También se puede realizar un inventario de almacenes para contrastar los datos reales con los indicados en los documentos.

Después de recibir los documentos requeridos dentro del tiempo especificado, la verificación en sí se lleva a cabo en el acto. Las personas autorizadas tienen derecho a estar en el territorio de la empresa todo este tiempo. La última etapa es la elaboración de un informe de inspección y su entrega a la persona controlada. La ley indica todos los delitos detectados y los plazos para su liquidación.

Sin embargo, un ciudadano tiene derecho a impugnar o protestar parte de las disposiciones o el acto en su totalidad. En este caso, dentro de los 10 días, se debe escribir una solicitud, que será considerada por la dirección de la autoridad fiscal territorial. Además, se toma la decisión de confirmar la decisión del Servicio de Impuestos Federales o cancelarla. Si este veredicto no conviene a la persona que está siendo controlada, puede apelar contra él en los tribunales.

La auditoría de campo está diseñada para controlar la corrección y puntualidad del cálculo y pago de impuestos por parte de las organizaciones. El procedimiento para su ejecución está regulado por el art. 89 del Código Tributario, Reglamentos departamentales de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales, el marco regulatorio de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, pautas aprobado por la oficina de impuestos. El propósito principal de la auditoría es asegurar el flujo completo de impuestos al presupuesto. En este artículo, veremos cómo se lleva a cabo una auditoría fiscal in situ de una LLC.

El procedimiento para realizar una inspección in situ.

Los procedimientos de control se llevan a cabo en el territorio de la empresa.. La auditoría es designada por el jefe de impuestos (IFTS). La decisión debe incluir la siguiente información:

• Nombre del IFTS;
• Detalles de la solución;
• Nombre, TIN y KPP de la empresa auditada;
• El período cubierto por la auditoría;
• Lista de impuestos auditados;
• Nombre completo, cargos y grados de los inspectores;
• Firma con transcripción de la persona que tomó la decisión, su cargo y rango.

El documento se entrega a la gerencia o representante autorizado de la LLC. El día de su compilación será la fecha de inicio de la auditoría. Una decisión correctamente ejecutada es la base para la admisión de auditores al territorio del sujeto.

Junto con este documento, la empresa recibe una solicitud de provisión de valores. Los controladores tienen derecho a solicitar cualquier documento relacionado con el cálculo de los impuestos y su pago.

A partir del 30/07/2013, los auditores tienen derecho a solicitar a la organización cualquier documento sobre transacciones con contrapartes, incluidos los documentos primarios ( el apartado 5 del art. 93.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Fecha límite para una auditoría fiscal in situ

Tipos de inspecciones de campo

Dependiendo de las características de la conducta, las inspecciones de campo se dividen en varios tipos.

caracteristicas de la auditoria

Si no hay lugar para realizar los procedimientos de control, la auditoría se puede realizar en la Inspección del Servicio de Impuestos Federales o en el local arrendado por la empresa. . Este hecho debe registrarse: se coloca una marca en el acto o decisión de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales.

El período de auditoría se puede extender hasta 4-6 meses en algunos casos:

• Se comprueba la empresa más grande;
• Circunstancias de fuerza mayor;
• La necesidad de procedimientos adicionales;
• Presentación tardía de documentos por parte de la empresa;
• La empresa tiene divisiones separadas.

Si la empresa evita recibir documentos de los auditores, se envían por correo certificado. La fecha de aceptación será el sexto día después del envío.

Los controladores no pueden realizar más de dos visitas a la LLC en 1 año. Está prohibido realizar una auditoría de campo repetida para los mismos impuestos para el período previamente verificado. Las excepciones son la liquidación o reorganización de una LLC o una revisión del trabajo de auditoría del IFTS por parte de una estructura superior (ver →).

Si se asigna una revisión debido a la presentación de un refinamiento, se verificará el período para el cual se presentó, incluso si supera el límite de 3 años.

Razones para asignar una revisión

Al seleccionar candidatos para la verificación, el IFTS analiza información sobre la organización de fuentes internas y externas.

Cada año, la IFTS elabora un plan para llevar a cabo las medidas de control. Incluye firmas con los siguientes criterios de selección:

1. Baja carga fiscal, es decir, la relación entre los impuestos enumerados y el monto de los ingresos de la empresa.
2. Los informes reflejan la falta de rentabilidad de la empresa durante dos o más años.
3. Las ganancias promedio en la empresa por mes son más bajas que el mismo indicador para este tema de la Federación Rusa. Las cifras son proporcionadas por el sitio web de Rosstat.
4. Aproximación periódica a los límites de los valores de los indicadores que dan derecho a utilizar regímenes fiscales especiales.
5. Crecimiento de los costos de las ventas a un ritmo más rápido que los ingresos.
6. La deducción alcanza el 89% anual del valor del IVA devengado.
7. No dar explicaciones a la solicitud del IFTS sobre la discrepancia entre las cifras del reporte.
8. Cambio repetido de impuesto de servicio.
9. Desviación del indicador de rentabilidad en más del 10% del promedio de la industria.
10. Realización de actividades de alto riesgo fiscal. Cooperación con socios sin escrúpulos.
11. A menudo proporciona aclaraciones.
12. Después de ajustar el IVA, no presentan aclaraciones sobre el impuesto a la renta.

Ejemplo 1. Evaluación y planificación de auditorías fiscales de campo

Considere el procedimiento para planificar auditorías de campo utilizando el ejemplo de cuatro empresas.

La empresa 1 es una empresa de buena fe. Está en los impuestos generales, informes en tiempo y forma, tiene una ganancia. La organización no tiene indicadores que indiquen una violación del código fiscal. La revisión es inapropiada.

Firma 2 - registrada, pero no paga impuestos y no declara. Según otro IFTS, la organización recibió fondos por servicios del fundador-individuo. Resultado: Inclusión obligatoria en el plan de inspecciones de campo.

Empresa 3 - trabaja en el sistema tributario simplificado, presenta informes irregularmente. Estadísticas estatales reportadas población promedio en los últimos 3 años: 98 personas. El indicador está cerca del límite de la norma (100 personas) Es necesario verificar.

Firma 4 - presenta informes. Durante 5 años, la actividad no es rentable. Los importes del IVA se muestran constantemente para su reembolso. Conclusión: una oficina de impuestos para el IVA y el control de salida.

Trámites adicionales

En el curso del control de campo, los inspectores pueden recurrir a medidas de control adicionales.

Además, en el curso del control de campo, se utilizan datos de auditorías de escritorio y una contra auditoría de campo de las contrapartes de la organización.

El volumen de procedimientos adicionales para los inspectores durante la auditoría está fijado por el art. 90-98 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al inspeccionar las instalaciones, la presencia de terceros (testigos) es obligatoria. No pueden ser empleados de la IFTS.

Todas las actividades adicionales deben ser realizadas por auditores de conformidad con la ley. Las pruebas encontradas en violación de las normas del Código Tributario no pueden ser utilizadas en los tribunales.

¿Cuáles son los resultados de las auditorías fiscales de campo?

El último día de la auditoría, las autoridades fiscales redactan y emiten un certificado a la organización y, en los próximos dos meses, un acto sobre los resultados de la auditoría. Contiene información resumida sobre el control realizado, recomendaciones, infracciones identificadas, medidas de responsabilidad, indicando los artículos de la legislación.

En caso de desacuerdo con los resultados de la auditoría, el contribuyente debe firmar el acta. Sus objeciones pueden enviarse al IFTS por escrito. Se deben adjuntar copias de los documentos de respaldo con firmas y sellos. Esto debe hacerse dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma en el acto.

El acto se entrega personalmente al representante de la empresa. Si evade recibirlo, el IFTS tiene derecho a enviarlo por correo certificado.

Las principales características de la consideración de los materiales de auditoría se dan en la tabla.

Después de revisar los materiales de auditoría, se toma una decisión: responsabilizar a la empresa o no. El IFTS podrá designar acciones adicionales. Si la empresa es responsable, se envía una demanda de pago de deudas, sanciones y multas.

Según los resultados de la auditoría, las LLC pueden estar sujetas a responsabilidad fiscal, administrativa o penal. La empresa puede impugnar el resultado de la auditoría en una inspección superior, acudir al Arbitraje o en ambas instancias.

Ejemplo #2. Estatuto de limitaciones para auditorías fiscales

El 26 de noviembre de 2015, comenzó una auditoría in situ en Stuzha LLC. Los inspectores encontraron una serie de violaciones relacionadas con la transferencia de anticipos de impuestos a la propiedad. No tienen derecho a responsabilizar a la empresa. La sanción se aplica exclusivamente a la falta de pago del impuesto, y no a los anticipos sobre el mismo. Si han transcurrido 3 años desde el día en que se cometió la infracción hasta el día en que se dictó la resolución, la empresa no puede ser considerada responsable. El estatuto de limitaciones ha expirado.

¿Cómo reducir los riesgos y la probabilidad de una auditoría fiscal?

Una auditoría fiscal puede tener consecuencias adversas para una LLC. Puede minimizar el riesgo de su nombramiento siguiendo las siguientes recomendaciones:

1. Presentar informes sin errores, a tiempo y completos.
2. Pagar impuestos a tiempo.
3. No evite el contacto con las autoridades fiscales. Proporcione puntualmente aclaraciones sobre los problemas que surjan.
4. Conservar los documentos debidamente ejecutados que confirmen los hechos de los gastos.
5. Evaluar las actividades de LLC sobre criterios de riesgo.
6. Seleccione cuidadosamente a los socios.
7. Si es necesario, busque la ayuda de profesionales contables y legales.

Respuestas a las preguntas actuales sobre la auditoría fiscal de campo

Pregunta número 1. El día en que se completó la auditoría fiscal de campo, la LLC recibió, junto con un certificado de finalización, una solicitud para enviar documentos para verificación. ¿Es legal?

Estas acciones fiscales son legales. Si la empresa no proporciona los documentos solicitados, se aplican sanciones: 200 rublos. por cada documento, en relación con el director - una multa de 300-500 rublos.

Pregunta número 2.¿La empresa tiene derecho a cambiar su domicilio legal durante el período de control in situ?

Sí, es correcto, el IFTS puede decidir designar una auditoría incluso el día en que se da de baja a la organización. Si se realizan cambios en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales en la ubicación de la LLC, la auditoría continuará. La decisión sobre sus resultados corresponderá a la antigua autoridad fiscal.

Pregunta número 3.¿La auditoría del IFTS evita la liquidación de la empresa?

A partir del 31/03/2015, si la empresa está en proceso de liquidación y se está realizando su auditoría in situ, se notifica a la autoridad de registro el balance de liquidación solo después de la decisión sobre los resultados de la auditoría. entra en vigor Además, el registro no se lleva a cabo hasta que se toma una decisión sobre la demanda.

Por lo tanto, las acciones de liquidación de una entidad legal solo son posibles después de que se obtienen los resultados de la auditoría.

Pregunta número 4.¿La auditoría puede ser realizada por personas no incluidas en la decisión?

No puedo. En caso de cambios en la composición de los auditores, esto debe documentarse mediante una nueva decisión de auditoría.

Pregunta número 5.¿Cuál es el sentido de especificar en la decisión los tipos de impuestos que se controlarán?

El representante de la empresa auditada debe leer atentamente el texto de la decisión. Por ejemplo, si la decisión refleja el IVA y se encuentran errores en relación con el impuesto sobre la renta, entonces la responsabilidad en parte de la ganancia puede reconocerse como ilícita, ya que este impuesto no se reflejó en la decisión. La situación es similar con la detección de violaciones fuera del período auditado. En estos casos, las autoridades fiscales deben tomar una nueva decisión.

Las auditorías de campo son las medidas de control fiscal más efectivas y generalizadas para reponer el presupuesto. Para que no lo tomen por sorpresa y no traigan consecuencias negativas, debe mantener los registros correctamente: de acuerdo con la legislación fiscal de la Federación Rusa.

Tipo de auditoría fiscal. A diferencia de una auditoría fiscal de escritorio, se lleva a cabo, por regla general, en la ubicación del contribuyente y en base a la decisión del jefe (jefe adjunto) de la inspección fiscal.

Restricciones relacionadas con la auditoría fiscal de campo

El Código Fiscal de la Federación Rusa establece restricciones para las autoridades fiscales relacionadas con la realización de auditorías fiscales in situ.

Hay seis restricciones de este tipo:

1) restricciones sobre el lugar de la auditoría: la auditoría se lleva a cabo en el territorio (en las instalaciones) del contribuyente. Si el contribuyente no puede proporcionar locales para una auditoría fiscal in situ, se puede realizar una auditoría fiscal in situ en la ubicación de la autoridad fiscal;

2) restricciones en el número de cheques:

las autoridades fiscales no tienen derecho a realizar dos o más auditorías fiscales de campo sobre los mismos impuestos durante el mismo período;

las autoridades fiscales no tienen derecho a realizar más de dos auditorías fiscales in situ en relación con un contribuyente durante un año calendario, excepto en los casos en que se tome una decisión sobre la necesidad de realizar una auditoría fiscal in situ de un contribuyente en exceso de el límite especificado.

3) restricciones en el período de la auditoría: en el marco de la auditoría, se puede auditar un período que no exceda los tres años calendario anteriores al año en que se tomó la decisión de realizar la auditoría;

4) restricciones a la verificación independiente de sucursales u oficinas de representación:

la autoridad fiscal no tiene derecho a realizar dos o más auditorías fiscales de campo sobre los mismos impuestos durante el mismo período en relación con una sucursal u oficina de representación;

la autoridad fiscal no tiene derecho a realizar más de dos auditorías fiscales de campo en relación con una sucursal u oficina de representación del contribuyente dentro de un año calendario;

5) restricciones a la duración del cheque: el cheque no puede durar más de dos meses. El período especificado puede extenderse hasta cuatro meses y, en casos excepcionales, hasta seis meses;

6) el control sobre la conformidad de los precios aplicados en operaciones vinculadas con los precios de mercado no puede ser objeto de una inspección in situ.

Fecha límite para una auditoría fiscal in situ

Por regla general una auditoría fiscal in situ de una organización no puede durar más de dos meses. Este plazo se computa desde el día en que se toma la decisión de realizar una auditoría fiscal in situ y hasta el día en que las autoridades de auditoría levantan un certificado de la auditoría.

Sin embargo, por decisión del jefe (jefe adjunto) del Servicio de Impuestos Federales de la entidad constitutiva de la Federación Rusa termino general campo de auditoría fiscal puede extenderse hasta cuatro, y en casos excepcionales - hasta seis meses.

Está abierta la lista de causales para ampliar el plazo de una inspección fiscal in situ.

Estos son, en particular:

una gran cantidad de documentos que deben verificarse;

larga duración del período auditado;

un gran número de impuestos auditados;

presentación extemporánea por parte de la organización auditada de los documentos solicitados para verificación;

la organización auditada tiene divisiones separadas.

Una auditoría fiscal in situ puede suspenderse por decisión del jefe (jefe adjunto) del IFTS en los siguientes casos:

solicitar documentos (información) sobre la organización auditada de sus contrapartes y otras personas;

para el examen;

recibir información de organismos gubernamentales extranjeros en el marco de Tratados Internacionales RF;

para la traducción al ruso de documentos verificados redactados en un idioma extranjero.

Durante el período de suspensión de una auditoría fiscal in situ, los inspectores no tienen derecho a exigir a la organización que presente documentos y realice cualquier acción en su territorio (en las instalaciones).

Los documentos solicitados por el IFTS previo a la suspensión de la auditoría fiscal in situ deberán ser presentados dentro del plazo señalado en la solicitud.

El IFTS puede suspender una auditoría fiscal in situ más de una vez. Asimismo, el plazo total para suspender una inspección fiscal in situ por cualquier causa no podrá exceder de seis meses.

Así, el plazo máximo para una auditoría fiscal in situ de una organización, teniendo en cuenta prórrogas y suspensiones, puede ser de 12 meses.

Métodos para realizar una auditoría fiscal in situ

Un análisis de los derechos y obligaciones de las autoridades fiscales permite definir el método de auditoría fiscal como un método o conjunto de métodos mediante los cuales las autoridades fiscales establecen si el contribuyente cumplió con la legislación sobre impuestos y tasas en el período auditado.

Hay 2 métodos de auditoría fiscal de campo:

Sólido

Selectivo

Por regla general, las autoridades fiscales utilizan un método completo de verificación, ya que las decisiones basadas en los resultados de auditorías selectivas pueden invalidarse.

En el curso de la aplicación del método continuo, la autoridad fiscal verifica, establece, solicita y examina toda la documentación (documentos primarios, diarios de órdenes, libro mayor, libro de compras y libro de ventas, registro de facturas, libro de ingresos y gastos, órdenes de pago, impuestos declaraciones, contratos de negocios, etc.) del contribuyente para todos los períodos impositivos cubiertos por la auditoría.

En particular, los funcionarios de la autoridad fiscal:

1. Comprobado:

si el contribuyente lleva registros;

la disponibilidad de documentos del contribuyente, prevista por la ley;

el hecho de informar a las autoridades fiscales.

2. Instalado:

si el contribuyente ha elegido el régimen fiscal correcto para el tipo de actividad;

los hechos con los que el Código Fiscal de la Federación Rusa conecta el surgimiento de la obligación de pagar impuestos;

el cumplimiento por parte del contribuyente de los requisitos exigidos por la legislación sobre impuestos y tasas.

3. Requerido:

contribuyente documentos adicionales y explicaciones necesarias;

documentos sobre el contribuyente de terceros, organizaciones, contratistas del contribuyente;

4. Investigó:

la corrección de la preparación de documentos y la presencia de los detalles necesarios en ellos;

corrección e integridad de los documentos contables;

la corrección de la determinación del contribuyente sobre el objeto del impuesto, la base imponible, etc.;

la integridad y corrección del cálculo del impuesto, así como la puntualidad, integridad y corrección de su pago al presupuesto correspondiente;

puntualidad y corrección de la presentación de informes a la autoridad fiscal.

Los documentos se analizan y comparan, entre otras cosas, con documentos recibidos de organizaciones de terceros y contrapartes del contribuyente.

Los asientos de los documentos primarios se comparan con los asientos de contabilidad y contabilidad tributaria e informes.

Se llega a una conclusión sobre la presencia o ausencia de un delito fiscal.

Si se revelan los hechos de un delito fiscal, se establece el evento y la composición del delito, se forma la base de pruebas, se cobran impuestos y multas adicionales.

Al realizar una auditoría fiscal in situ mediante un método selectivo, solo se verifica una parte de los documentos para ciertos períodos fiscales (de declaración). Se revelan infracciones sistemáticas, que son distribuidas por la autoridad fiscal a otros períodos impositivos.

La elección del método depende del período auditado, los impuestos auditados, el alcance de las actividades del contribuyente y el número de auditores.

Tipos de auditoría fiscal de campo

Las comprobaciones de campo son:

complejo y temático;

programadas y no programadas.

En el caso de una auditoría fiscal in situ temática, la auditoría se lleva a cabo para un impuesto. Durante una auditoría fiscal in situ compleja, se lleva a cabo una auditoría para varios impuestos.

Tanto las auditorías integrales como las temáticas se llevan a cabo mediante métodos continuos o selectivos.

Finalización de la auditoría fiscal de campo

El último día de la auditoría fiscal in situ, el inspector está obligado a redactar un certificado de la auditoría, que fija el objeto de la auditoría y el momento de su realización, y entregarlo al contribuyente o su representante.

Así, el hecho de la realización de la auditoría fiscal de campo se registra mediante un certificado. La fecha de finalización de la verificación debe coincidir con la fecha de elaboración del certificado. A su vez, el día de entrega del certificado al contribuyente puede diferir del día de su elaboración, lo que no modifica la fecha de finalización de la fiscalización.

El certificado es firmado por todas las personas autorizadas.

La autoridad fiscal, luego de extender un certificado de la auditoría, debe detener las actividades para este campo de auditoría fiscal.

Registro de los resultados de una auditoría fiscal in situ

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece las reglas para la presentación de una auditoría fiscal in situ, que debe cumplir la autoridad fiscal.

No basta con que los funcionarios de la autoridad fiscal establezcan los hechos de un delito fiscal, es necesario documentar correctamente las infracciones identificadas.

Por lo tanto, sobre la base de los resultados de una auditoría fiscal in situ, dentro de los dos meses siguientes a la fecha de elaboración de un certificado de auditoría fiscal in situ, los funcionarios autorizados de las autoridades fiscales deben redactar un informe de auditoría fiscal en la forma prescrita .

Con base en los resultados de una auditoría fiscal in situ de un grupo consolidado de contribuyentes, se elabora un informe de auditoría fiscal dentro de los tres meses a partir de la fecha de elaboración de un certificado de auditoría fiscal in situ.

Así, los resultados de la auditoría fiscal de campo practicada se fijan en el acta correspondiente, que se redacta tanto en caso de detección de infracciones a la legislación sobre impuestos y tasas, como en ausencia de las mismas.

Contenido de un informe de auditoría fiscal in situ

Un acto de una auditoría fiscal in situ, como cualquier documento oficial, debe redactarse en la forma prescrita.

Hay tres requisitos principales para el contenido del acto:

1) el acto está redactado en papel, en ruso y tiene numeración continua de páginas.

La ley no permite borrones, tachaduras y otras correcciones, con excepción de las correcciones especificadas y certificadas por las firmas del inspector y la persona que está siendo revisada (su representante).

Si es necesario utilizar nombres abreviados y abreviaturas generalmente aceptadas en el texto del acto, en el primer uso, la frase correspondiente se da completa con la indicación simultánea entre paréntesis de su nombre abreviado o abreviatura utilizada más adelante en el texto;

2) un acto de una auditoría fiscal in situ:

• debe contener una presentación sistemática de hechos documentados de violaciones a la legislación sobre impuestos y tasas y otras circunstancias significativas identificadas durante la auditoría, o una indicación de la ausencia de tales, así como las conclusiones y propuestas de los inspectores para eliminar las violaciones identificadas y referencias a artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia que prevén la responsabilidad por infracciones fiscales identificadas;
• no debe contener suposiciones subjetivas de los inspectores que no se basen en pruebas suficientes;

3) el acto debe constar de tres partes: introductoria, descriptiva y final.

Firma del acta de auditoría fiscal de campo

Después de redactar el acto de auditoría fiscal, lo firman las personas que realizaron la auditoría correspondiente y la persona respecto de la cual se realizó esta auditoría (su representante).

Al realizar una auditoría fiscal de un grupo consolidado de contribuyentes, el informe de auditoría fiscal es firmado por las personas que realizaron la auditoría correspondiente y por el miembro responsable de este grupo (su representante).

Presentación del acto de auditoría fiscal de campo

El acta de inspección fiscal in situ cumplimentada y firmada se entregará a la persona respecto de la cual se haya realizado la inspección fiscal.

El acto de una auditoría fiscal dentro de los cinco días siguientes a la fecha de este acto debe ser entregado a la persona respecto de la cual se realizó la auditoría, o a su representante contra recibo o transferido de otra manera, indicando la fecha de su recibo. por la persona especificada (su representante).

Al realizar una auditoría fiscal de un grupo consolidado de contribuyentes, el informe de auditoría fiscal deberá ser entregado al participante responsable en el grupo consolidado de contribuyentes dentro de los 10 días siguientes a la fecha de este informe.

Por regla general, las autoridades fiscales no toman medidas para entregar el acto de inspección a la persona respecto de la cual se realizó la inspección, sino que se limitan a enviarlo por correo.

Actuaciones del contribuyente luego de recibir el acta de la auditoría fiscal de campo

El Código Fiscal de la Federación Rusa determina las acciones del contribuyente, que tiene derecho a realizar, después de recibir el acto de la auditoría fiscal in situ.

Así, la persona respecto de la cual se realizó la auditoría fiscal (su representante), en caso de desacuerdo con los hechos expuestos en el informe de auditoría fiscal, así como con las conclusiones y propuestas de los inspectores, dentro de los 15 días siguientes a la fecha de recepción del informe de auditoría fiscal, tiene derecho a presentar a la autoridad fiscal correspondiente objeciones por escrito a dicho acto en su conjunto o a sus disposiciones individuales.

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La esencia de cualquier auditoría fiscal es analizar qué tan correctamente y en qué medida se cumplen los requisitos del Código Fiscal de la Federación Rusa.

¿Qué tipos de cheques hay?

La legislación de la Federación de Rusia prevé 2 tipos principales de auditorías fiscales: cameral y de campo. Considere cuáles son sus características principales y en qué se diferencian entre sí.

Comprobación de salida.

Si prueban que esto se está haciendo ilegalmente, se le cobrarán impuestos adicionales que deberá pagar al presentar la solicitud.

Después de verificar la legalidad, los inspectores analizarán qué tan correctamente llevas los registros. Pero notemos inmediatamente que empresarios individuales no son necesarios.

Comprobación de IP para UTII

Para empezar, vale la pena señalar que dicho control se aplica si ya ha cometido violaciones de las leyes fiscales.

Esto puede ser llenado incorrecto de declaraciones, violaciones de los plazos para su presentación, sospechas de ocultación de ingresos.

En general, una verificación de UTII consiste en confirmar los indicadores físicos o de otro tipo que se utilizan para calcular el impuesto: cálculo de la plantilla promedio, títulos de propiedad de locales, territorios, si su negocio es un estacionamiento, así como acuerdos celebrados y otros documentos.

Comprobación al cerrar una IP

Incluso si ya está a salvo, dentro de tres años puede venir con.

Aunque hay que decir que una inspección in situ no se realiza en todos los casos y no es obligatoria. Pero incluso si su negocio está en proceso, las autoridades fiscales tienen derecho a controlarlo.

Por supuesto, los inspectores no irán a su casa, pero pueden hacer lo siguiente:

• Realizar un inventario;
• Solicitar documentación relacionada con las actividades de su empresario individual;
• Inspeccionar las instalaciones (si las hay).

Los especialistas en impuestos tienen derecho a realizar actividades de verificación de campo en relación con su empresario individual dentro de los 36 meses posteriores a su cierre.

Inspección de campo de LLC: motivos del nombramiento.

• En los informes de más de 2 años, se refleja que la empresa no es rentable;
• El crecimiento de los gastos supera el crecimiento de los ingresos;
• Ha cambiado repetidamente la oficina de impuestos de servicio;
• Hay motivos para creer que su empresa está colaborando con empresas ficticias;
• No proporciona una explicación de la discrepancia en el informe.

Esta lista puede complementarse dependiendo de la situación.

Actividades adicionales

En el proceso de inspección, los inspectores pueden llevar a cabo medidas de control adicionales:

• Recuperar papeles y apoderarse de ellos;
• Inspeccionar el territorio y la propiedad;
• Realizar un inventario de bienes;
• interrogar a los testigos;
• Utilice los servicios de expertos y un intérprete.

Dichas actividades pueden ser realizadas por inspectores solo en cumplimiento de todos los requisitos legales.

Plazos de verificación de LLC

El plazo estándar es de 2 meses. Pero se puede extender por varias razones hasta 6 meses.

Los motivos son:

• La empresa es muy grande;
• Es necesario realizar actividades de verificación adicionales;
• La LLC tiene divisiones separadas;
• Envió la documentación tarde.

Comprobación de una LLC en el sistema fiscal simplificado

El procedimiento es casi el mismo que comprobar la IP. Primero, las autoridades fiscales averiguan si tienes derecho a aplicar el régimen STS, si cumples con todos los requisitos para este régimen tributario.

Luego, se verifican los cálculos de los pagos de impuestos para la tributación simplificada, luego de eso, la corrección del llenado de la documentación y el procedimiento para la implementación de los hogares. operaciones.

Cómo se lleva a cabo una auditoría fiscal tras la liquidación de una LLC

Casi siempre se llevan a cabo actividades de verificación in situ.

Tendrás información de absolutamente todos los pagos de impuestos de los últimos 36 meses. No importa cuando su empresa fue revisada de forma rutinaria.

La duración dependerá del estado de la documentación, cómo se comporte la comisión de liquidación, cuál es la estructura de tu empresa.

Si su empresa tiene sucursales, también se verificarán.

Arreglando el resultado de la prueba

Todos los resultados se reflejarán en el protocolo y el certificado final. Refleja el monto de la deuda, así como información sobre violaciones de la ley (si corresponde).

Si no está de acuerdo con los resultados de la verificación, dentro de los 15 días a partir de la fecha de recepción de los resultados de la verificación, puede apelarlos.

Cómo evitar la verificación durante la liquidación

Existen varias opciones legales para evitar la comunicación con las autoridades fiscales:

• Hacer todos los pagos a tiempo y en su totalidad;
• Vender la empresa;
• Hacer una liquidación con saldo cero;
• Busque ayuda de los intermediarios.

Auditorías de escritorio de IP y LLC

Este evento tiene como objetivo principal verificar si cumple con los requisitos de la legislación fiscal.

Se lleva a cabo en el territorio del Servicio de Impuestos Federales después de presentar una declaración. Al mismo tiempo, no se requiere permiso de la dirección de la inspección para realizar una inspección.

Los inspectores del Servicio de Impuestos Federales no están obligados a notificarle de la inspección. Lo aprenderá si los revisores tienen preguntas para usted o necesitan aclaraciones.

La documentación que las autoridades fiscales decidan exigir deberá presentarse dentro de los diez días siguientes a la recepción de la solicitud para ello.

Si se niega a proporcionarlos, puede ser multado o sujeto a responsabilidad administrativa.

El control se realizará por el período que usted indicó previamente en la declaración.

En cuanto a los plazos, es de tres meses, y su cuenta regresiva se inicia a partir del día siguiente a la fecha de presentación de la declaración al Servicio de Impuestos Federales.

Una auditoría de escritorio de las LLC que trabajan en el sistema tributario simplificado se lleva a cabo de acuerdo con los mismos principios que la auditoría según sistema común impuestos.

Cambios en cheques en el año en curso

En cuanto a los cambios que funcionarán este año, vale la pena señalar una cosa: las inspecciones serán más exhaustivas y peligrosas para los empresarios.

Esto se hace posible gracias al nuevo software de inspecciones tributarias, que analiza en detalle las declaraciones presentadas, informes, la relación de indicadores de control y así forma una lista de candidatos para la verificación. El análisis se lleva a cabo prácticamente sin la participación del inspector de impuestos, y los resultados se forman en una breve referencia.

Así, por ejemplo, la introducción del sistema electrónico VAT ASC, actualmente ya en su 2ª versión, ha permitido reducir casi 8 veces las devoluciones ilegales de IVA del presupuesto.

Uso obligatorio de cajas en línea que transmiten información a oficina de impuestos en tiempo real, también le permite detener el impago del IVA y minimizar los esquemas de elusión fiscal "gris".

Otra de las novedades es que una auditoría de escritorio puede ser realizada por otro IFTS, y no por aquel al que sueles presentar informes. Esto se hace para excluir cualquier contacto personal, así como para aumentar la efectividad de las actividades en curso.

Actualmente, según las estadísticas, la mayor recaudación de impuestos se da precisamente como resultado de auditorías de escritorio, y no de campo. Y esto significa que la probabilidad de que deba explicar y realizar cargos adicionales más grandes también está aumentando más que antes.

Los más completos y peligrosos son los controles que realiza el Servicio de Impuestos Federales junto con los agentes del orden. El número de tales cheques ya ha superado los 4,5 mil.

Conclusión

Todos los gerentes o dueños de negocios deben comprender que es poco probable que puedan evitar la verificación. Su tarea es cumplir con todos los requisitos de la ley, y si los inspectores vinieron, brindarles la oportunidad de llevar a cabo acciones legales.