¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto sobre la renta? Este tema preocupa principalmente a las empresas en el OSNO, ya que entre los contribuyentes de este impuesto no aparecen los empresarios y las empresas en regímenes especiales (cláusula 1, artículo 246 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Para obtener una respuesta precisa, es necesario tener en cuenta para qué período se transfiere el pago fiscal y de qué manera la organización paga anticipos.

El procedimiento y plazos para el pago del impuesto sobre la renta - aspectos regulatorios

De conformidad con el art. 285 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el período impositivo para "ganancias" es un año (calendario), períodos de declaración: un trimestre, medio año y 9 meses. Si los contribuyentes calculan los anticipos mensuales a partir de la utilidad real percibida, los períodos de declaración serán meses (enero, febrero, marzo, etc.).

El procedimiento legislativo para la determinación de los importes de los impuestos y anticipos se regula en el art. 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Habiendo estudiado lo dispuesto en este artículo, se hace evidente que los contribuyentes pagan anticipos trimestrales y mensuales. Al mismo tiempo, las empresas tienen derecho a pasar a pagar montos de ganancias reales; dicho cálculo se realiza sobre la base del devengo, que primero debe notificarse al Servicio de Impuestos Federales antes del 31 de diciembre del año anterior.

Además, es posible pagar solo anticipos trimestrales (cláusula 3, artículo 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Sin embargo, solo aquellos contribuyentes tienen ese derecho, cuyo monto de ingresos por la venta no superó los 15,000,000 de rublos. por el cuarto. El cálculo se basa en parámetros promedio de los últimos 4 trimestres. A continuación se muestran los plazos exactos para el pago del impuesto sobre la renta para 2018.

Plazo para el pago del impuesto sobre la renta al transferir adelantos trimestrales

El monto anual se transfiere a más tardar en la fecha límite para presentar una declaración de "ganancias" al IFTS (cláusula 1, artículo 287 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Según el apartado 4 del art. 289 NK - esto es el 28 de marzo. Los montos trimestrales se transfieren a más tardar el día 28 del mes siguiente al período de informe (cláusula 3, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Plazos de pago de impuestos en 2018 para quienes no pagan adelantos mensuales:

• Para 2017 - 28/03/2018
• Por 1 metro cuadrado 2018 - 28/04/2018 (Sábado declarado laborable por aplazamiento de vacaciones)
• Por el semestre de 2018 - 30/07/2018
• durante 9 meses 2018 - 29.10.2018
• Para el año 2018 - 28/03/2019

Por lo tanto, la fecha principal es el 28, que es relevante para informar sobre "beneficios". El pago del impuesto no podrá efectuarse con posterioridad a la fecha límite establecida para la presentación de una declaración/cálculo, salvo que la fecha límite de pago coincida con un día inhábil, en cuyo caso el pago se trasladará al siguiente día hábil. Si el contribuyente incumple los plazos legales para el pago de anticipos, deberá pagar multas. En caso de pago atrasado del impuesto anual, se cobra una multa del 20% del monto no pagado (cláusula 1, artículo 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El plazo para pagar el impuesto sobre la renta al transferir anticipos por mes.

Cuando una empresa paga anticipos en forma mensual, seguido de un pago adicional basado en los resultados del trimestre anterior, la fecha límite se establece en el día 28 para todos los meses del período de informe actual. A su vez, dichos montos se compensan con los anticipos del período sobre el que se informa - para montos mensuales, con el impuesto del período subsiguiente - para montos trimestrales.

Ejemplo

Supongamos que una empresa en 2018 paga impuestos sobre la renta todos los meses.

Para no violar los plazos reglamentarios y transferir fondos al presupuesto a tiempo, el contador debe pagar un anticipo para enero a más tardar el 29 de enero, para febrero, el 28 de febrero, etc. Si necesita generar un pago por un pago adicional del trimestre, la fecha límite será el día 28 del trimestre de facturación.

Es decir, al calcular para 1 sq. 2018 es el 28 de abril, durante medio año, el 30 de julio, etc. Las fechas mostradas incluyen los fines de semana. El pago adicional al final de cada trimestre se realiza a más tardar el día 28 del mes posterior al período del informe. Para el año, el recargo vence el 28 de marzo del año siguiente.

Plazo para el pago del impuesto sobre la renta al transferir anticipos de utilidad real

Si la empresa transfiere pagos de montos reales de ganancias, el día 28 también es válido para el pago, pero no del mes en curso, sino del siguiente (cláusula 1 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Así, las empresas obtienen un margen fiscal de un mes. Para enero, las liquidaciones con el estado deben realizarse antes del 28 de febrero, para febrero, antes del 28 de marzo, etc. El pago de las cantidades del ejercicio se realiza antes del 28 de marzo del año siguiente al ejercicio del que se informa.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta son tanto empresas rusas como organizaciones extranjeras que operan en Rusia a través de oficinas de representación permanente y reciben ingresos de fuentes en nuestro país.

Las empresas pagan impuesto anual una vez al final del período impositivo, y durante el año transfieren anticipos. El monto del impuesto devengado en el año se transfiere a los presupuestos a más tardar el 28 de marzo del año siguiente. Puede averiguar cómo calcular el impuesto sobre la renta en este enlace.

Puede transferir pagos anticipados del impuesto sobre la renta de una de las siguientes tres maneras:

• mensual con base en la utilidad recibida en el trimestre anterior;
• mensual basado en la ganancia real;
• trimestral.

Las siguientes personas tienen derecho a pagar anticipos solo al final del trimestre:

• empresas que informan trimestralmente y cuyos ingresos por ventas no superan los RUB 60 millones en los cuatro trimestres anteriores;
• las instituciones presupuestarias y autónomas previstas en el inciso 3 del artículo 286 del Código Tributario, así como las organizaciones sin fines de lucro.

Como regla general, la tasa del impuesto sobre la renta es del 20 por ciento. Además, el 3 por ciento se destina al presupuesto federal y el 17 por ciento al regional. Pero esta no es la única opción. Las tasas del impuesto sobre la renta dependen del tipo de ingreso. Puede consultar todos los tipos impositivos en este enlace.

Para calcular el monto del impuesto sobre la renta, determine la base imponible (inciso 1, artículo 286 del Código Tributario). La base imponible se determina sobre la base del devengo desde el inicio del ejercicio hasta su finalización (inciso 7 del artículo 274 del Código Tributario). Luego, multiplique la base imponible por la tasa impositiva.

Calcule el impuesto a una tasa del 20 por ciento y anticipe los pagos en montos separados para transferirlos a los presupuestos federal y regional.

Un ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta:

El período de declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades es de un trimestre. La tasa del impuesto sobre la renta regional es del 17 por ciento.
Los ingresos de la organización en el primer trimestre, gravables a una tasa del 20 por ciento, ascendieron a 1.200.000 de rublos, y los gastos asociados con la obtención de estos ingresos ascendieron a 2.000.000 de rublos. Así, en el primer trimestre, la organización recibió una pérdida de 800 000 rublos. (2.000.000 rublos - 1.200.000 rublos). La base imponible y el pago anticipado del impuesto sobre la renta del primer trimestre son 0.
Los ingresos de la organización en el trimestre II, sujetos a impuestos a una tasa del 20 por ciento, ascendieron a 2.500.000 de rublos, y los costos asociados con la obtención de estos ingresos - 1.000.000 de rublos. Por lo tanto, al final de los seis meses, los ingresos y gastos de la organización son:
- ingresos - 3,700,000 rublos. (1.200.000 rublos + 2.500.000 rublos);
- gastos - 3.000.000 de rublos. (2.000.000 de rublos + 1.000.000 de rublos).
La base imponible para el medio año es de 700.000 rublos. (3.700.000 rublos - 3.000.000 rublos). El pago anticipado del impuesto sobre la renta para este período de información es:
- al presupuesto federal - 21.000 rublos. (700.000 rublos × 3%);
- al presupuesto regional - 119.000 rublos. (700.000 rublos × 17%).

Artículos sobre el tema "Impuesto sobre la renta":

El impuesto sobre la renta es un impuesto directo que depende de los resultados del trabajo menos los gastos. El monto del impuesto se calcula por separado para cada tipo de transacción. El procedimiento para el pago de impuestos depende de la tasa, que a su vez depende del tipo de ingreso. 17926

Cada organización con sesgo comercial, independientemente del campo de actividad, busca maximizar las ganancias, sobre las cuales debe pagar impuestos al estado. Será fácil incluso para los tontos realizar de forma independiente el cálculo de impuestos necesario utilizando un ejemplo.

El impuesto sobre la renta es una de las fuentes clave para la financiación del presupuesto estatal. Se refiere a los impuestos federales y está regulado por la legislación pertinente.

El impuesto sobre la renta se paga al presupuesto del Estado a partir de los ingresos que han sido reducidos por el monto de los gastos, es decir, de acuerdo con la siguiente fórmula:

• UD - PNO + ELLA - IT \u003d TNP UR - PNO + ELLA - IT \u003d TNU

Estas abreviaturas se descifran de la siguiente manera:

• UD - valor condicional de los ingresos;
• SD - gastos de la empresa;
• PNO - obligación tributaria permanente;
• SHE - activos por impuestos diferidos;
• TI - pasivos por impuestos diferidos;
• TNP - impuesto sobre la renta corriente;
• TNU - pérdida fiscal actual.

Las rentas imponibles incluyen las que la empresa recibe junto con la venta de bienes o servicios, obras de producción propia y adquiridas a otras personas. Se exceptúan: diferencias positivas de tipo de cambio o suma, sanciones o multas, bienes recibidos a título gratuito, intereses de préstamos:

Todas las empresas pagan un porcentaje de sus utilidades al presupuesto, con excepción de aquellas que operan con impuestos especiales: ESHN (impuesto único agropecuario), UTII (impuesto único sobre la renta imputada), STS (régimen simplificado).

Son sujetos pasivos del impuesto todas las sociedades nacionales en régimen común y las sociedades extranjeras que obtengan beneficios en el Estado o actúen a través de las representaciones estatales. Los empresarios individuales, así como las empresas involucradas en la preparación de eventos importantes (Olimpiadas, Campeonato Mundial de Fútbol, ​​etc.) tampoco pagan:

Obtenga lecciones en video de 267 1C gratis:

Según los últimos datos actualizados, el tipo general del IRPF es del 20%, del que el 3%, según la legislación actualizada, se destina al presupuesto general y el 17% al presupuesto autonómico. La tasa impositiva mínima del 13,5% al ​​presupuesto federal sólo podrá ser aplicable a aquellas empresas que empleen a discapacitados, fabriquen automóviles, operen en zonas económicas especiales y actúen como residentes de parques industriales y tecnópolis.

Cálculo del impuesto sobre la renta - ejemplos

La empresa para el 1er trimestre de actividad dio un ingreso igual a 2,350,000 rublos:

1. De esta cantidad, el IVA es de 357.000 rublos;
2. Costos de producción - 670,000 rublos;
3. El costo de pagar salarios al personal: 400,000 rublos;
4. Contribuciones para necesidades de seguros: 104,000 rublos;
5. Monto de depreciación - 70,000 rublos;
6. Además, la empresa emitió un préstamo a otra empresa, por la que recibió 40.000 rublos. por ciento;
7. La pérdida de declaración de impuestos para el período anterior ascendió a 80,000 rublos.

Según los datos obtenidos, calculamos el beneficio de la empresa: ((2 350 000 - 357 000) + 40 000) - 670 000 - 400 000 - 104 000 - 70 000 - 80 000 = 709 000 rublos. En base a esto, obtenemos el cálculo del impuesto sobre la renta: 709 000 x 20 % = 141 800 rublos.

Ejemplo con opción de tasa impositiva reducida

Digamos que una empresa en la OSN recibió un ingreso de 4 500 000 rublos durante el período de facturación, incurriendo en un gasto de 2 700 000 rublos. En consecuencia, la ganancia será: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rublos. En el caso de que en el área donde opera la empresa, la tasa regional sea la principal y corresponda al 17%, se pagará el presupuesto local - 1,800,000 x 17% = 306,000 rublos, y el presupuesto federal - 1,800,000 x 3% = 54.000 rublos. Para una tasa reducida del 13,5%, los cálculos se realizan de la siguiente manera: 1.800.000 x 13,5% = 243.000 rublos. - para el presupuesto local y 1.800.000 x 3% = 54.000 rublos.

Ejemplo de cálculo con tabla de contabilización

De acuerdo con los informes en el formulario 2 (sobre pérdidas y ganancias), la empresa indicó una ganancia de 480,000 rublos. Costos y características:

• 1 000 rublos. – obligación tributaria permanente;
• 1 200 rublos. - activos por impuestos diferidos;
• 28 000 rublos. - la depreciación, que se devengaba linealmente;
• 42 000 rublos. - depreciación acumulada de forma no lineal a efectos fiscales;
• 14 000 rublos. – pasivo por impuestos diferidos (42.000 – 28.000).

Estas transacciones comerciales en contabilidad se mostrarán mediante las siguientes publicaciones:

Las empresas presentan sus declaraciones de impuestos antes de que finalice el año calendario. Hay varias opciones para transferir impuestos: inmediatamente después del final del período impositivo y deducciones mensuales durante todo el período.

Rellenar la declaración - los principales matices.

La declaración del impuesto sobre la renta la presentan todas las empresas del régimen general de tributación al final del período sobre el que se informa (primer trimestre, semestre, 9 meses y 1 año calendario). En consecuencia, las fechas de presentación de informes en 2017 son el 28 de abril, 28 de julio, 28 de octubre y 28 de marzo de 2018. El código también proporciona informes para algunas organizaciones una vez al mes:

Empresas de hasta 100 empleados. puede presentar una declaración en formato impreso, todos los demás, en formato electrónico. Las siguientes hojas deben estar presentes:

• Título (hoja 01);
• Subsección 1.1 (sección 1);
• Hoja 02;
• Aplicaciones: N° 1, N° 2, relacionadas con la hoja 02.

Todas las demás hojas adicionales se completan si es necesario. En la portada, debe completar los datos completos sobre la organización informante:

• KPP y TIN;
• Número de corrección;
• Período de informe (impuesto) para el cual se completa la declaración;
• Código de la autoridad fiscal ante la cual se presentará la declaración;
• Nombre completo de la compañia;
• Tipo de actividad (indicación del código correspondiente);
• Número de páginas de la declaración;
• El número de hojas adicionales, donde haya confirmación de documentos o sus copias y otra información, que dependerá del tipo de actividad de la organización.

El monto del impuesto que debe transferirse al presupuesto se indica en la sección 1. Los datos requeridos se encuentran en las líneas 270-281 en la hoja 02. Se tienen en cuenta los pagos anticipados. Entonces, si en el primer trimestre la empresa transfirió 5000 rublos al presupuesto general y el impuesto sobre las ganancias durante medio año fue de 8000 rublos, al final del medio año se paga una cantidad de 3000 rublos. (8.000 - 5.000).

La hoja 02 muestra la base imponible, que se define como la diferencia entre los beneficios y los gastos de la organización. La línea 110 indica las pérdidas de años anteriores arrastradas al momento. En el anexo de esta hoja No. 1, se deben mostrar todos los ingresos, incluidos los de carácter no operativo. El Anexo No. 2 indica todos los gastos, también de cualquier tipo.

Desde 2020, el Capítulo 25 del Código Fiscal (TC) de la Federación Rusa ha sufrido cambios. Los legisladores han ampliado la lista de ingresos de los que no se cobran intereses. Lea sobre las principales innovaciones y un ejemplo de cálculo de impuestos en el artículo.

Arte. 284 del Código Tributario fija la tarifa vigente del impuesto a la renta en el año 2020. Es el 20%, del cual el 17% se transfiere al presupuesto del sujeto de la Federación Rusa, y el 3%, a la tesorería de la federación. Esta división estará vigente hasta 2024.

Lista de contribuyentes:

También existen tasas de impuesto a la renta preferenciales y aumentadas en 2020 para personas jurídicas:

A partir de 2020, la tasa cero también se aplica a las organizaciones:

• A los cuales se les ha asignado la condición de operador regional para el tratamiento de residuos sólidos urbanos (inciso 1.12 del artículo 284 del Código Tributario modificado por la Ley del 26 de julio de 2019 N° 211-FZ). Si existe una ley regional que implique tales condiciones.
• Museos, teatros, bibliotecas, cuyos fundadores son las entidades constitutivas de la Federación Rusa o municipios (Artículo 284.8 del Código Fiscal modificado por la Ley del 26 de julio de 2019 No. 210-FZ). Condición: los ingresos de las actividades incluidas en la lista de actividades culturales es al menos el 90 por ciento de los ingresos totales. Calcular ambos indicadores según las reglas del capítulo 25 H.

Los plazos para la presentación de las declaraciones del IRPF en el ejercicio 2020 quedan fijados de la siguiente manera:

• para el año pasado, hasta el 28 de marzo del actual (por ejemplo, para los ingresos anuales en 2019, la declaración se presenta antes del 30 de marzo de 2019, ya que el 28 de marzo cae en un día libre);
• para transferencias de dinero trimestrales: antes del día 28 del mes siguiente al final del trimestre (por ejemplo, para el primer trimestre de 2020, debe informar antes del 28 de abril inclusive);
• para pagos mensuales, antes del 28 de cada mes (por ejemplo, los intereses de enero se pagan antes del 28 de febrero).

La muestra actual de la declaración de impuestos sobre la renta de 2019 para una LLC está consagrada en la Orden No. ММВ-7-3/572@ del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa, adoptada el 19 de octubre de 2016.

Cambios en la ley del impuesto sobre la renta LLC

Pulgada. 25 Códigos fiscales han ampliado la lista de gastos a expensas de los cuales se puede reducir la tasa estatal:

A partir de 2019, el impuesto sobre la renta de LLC en OSNO no está sujeto a:

1. Reembolso de una acción del capital autorizado de otra empresa. Por ejemplo, si una organización actuó como fundadora de una entidad legal, pero luego se retiró de la membresía y se devolvió la contribución, entonces la participación no se considerará ingreso;
2. Subsidios estatales que la empresa utilizó para compensar parte de sus gastos (la lista se especifica en el artículo 270 del Código Tributario, entre ellos, por ejemplo, los costos reales de las empresas para pagar multas, otorgar bonos a los empleados, pagar tasas ambientales, etc.);
3. Dinero recibido como resultado de la reconstrucción o enajenación de activos fijos propiedad de instituciones estatales o municipales.

Le recordamos que el Impuesto sobre Sociedades puede reducirse a costa de los gastos de:

• el monto de los pagos de salarios a los empleados;
• deducciones por depreciación;
• alquilar;
• compra de materias primas;
• costas judiciales (incluido el pago de la representación de abogados);
• el costo de adquirir programas de computadora y bases de datos;
• el monto de los intereses devengados sobre las deudas;
• el monto del pago por cursos de capacitación avanzada para empleados;
• gastos de publicidad para el impuesto sobre la renta (no más del 1% de los ingresos de la empresa);
• costos de las actividades de investigación;
• pago de primas de seguros.

No tomados en cuenta en la tributación (Artículo 251 del Código Tributario):

• prepago bajo contratos;
• transferencias al capital autorizado;
• depósito o prenda;
• comisiones;
• cancelación de deudas.

La diferencia entre el IRPF y el IVA no es significativa a la hora de calcular el importe de la tasa estatal a pagar. Este es un proceso complejo, donde se permite tomar en cuenta solo aquellos gastos e ingresos que tengan evidencia documental. Para evitar errores, le recomendamos que subcontrate el trabajo de cálculo de impuestos al departamento de contabilidad.

Un ejemplo de cálculo del impuesto de sociedades

Un ejemplo de cálculo del monto de la tarifa estatal:

Solovey LLC se dedica a la producción de materiales de construcción. En 2018 la organización:

• vendió materiales de construcción por 1,2 millones de rublos. (IVA - 200 mil rublos);
• recibió un préstamo de un banco por un monto de 700 mil rublos, de los cuales el 35 mil por ciento se reembolsó durante el año;
• propiedad depreciada por 20 mil rublos;
• compró materias primas por un monto de 400 mil rublos;
• transfirió a los empleados un salario de 300 mil rublos. + primas de seguro para ellos en 30 mil rublos.

En 2017, la empresa recibió una pérdida de 50 mil rublos.

El monto del préstamo es de 700 mil rublos. no se considera ingreso. El 20% de IVA sobre las ventas tampoco cuenta. El beneficio total ascendió a 1 millón de rublos.

Usamos deducciones:

1 000 000 - 35 000 - 20 000 - 400 000 - 330 000 \u003d 215 000 rublos.

De estos, el 3% se paga al presupuesto federal:

215.000 * 0,03 \u003d 6.450 rublos.

Y 17% - a la regional:

215 000 * 0,17 \u003d 36 550 rublos.

Importe total del impuesto:

36 550 + 6 450 = 43 000 rublos

Para noticias de pequeñas empresas, lanzamos un canal especial en Telegram y grupos en

Aplicando el régimen fiscal general, así como, en determinados casos, las organizaciones sobre regímenes fiscales especiales. Veamos cuál es la tasa del impuesto sobre la renta hoy.

Impuesto sobre la renta de sociedades 2019: cuánto por ciento

El impuesto sobre la renta de sociedades en 2019 en la mayoría de los casos se calcula a la tasa básica del 20% (cláusula 1, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pagos de impuestos en 2019-2024 distribuidos entre los presupuestos de la siguiente manera:

• 17% van al presupuesto de las entidades constituyentes de la Federación Rusa;
• 3% - al presupuesto federal.

Al mismo tiempo, la tasa del impuesto a las ganancias corporativas para 2019, pagadero al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, puede reducirse mediante un acto legislativo regional.

Impuesto sobre la renta 2019: otras tasas

Para determinados tipos de rentas se establecen otras tasas de impuesto sobre la renta. El porcentaje que componen y en qué casos se utilizan, se indica en la tabla a continuación.

Los anteriores no son todos los tipos de renta para los que el Impuesto sobre Sociedades debe calcularse a un tipo distinto del principal. Otros casos se encuentran en el art. 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El monto del impuesto a la renta 2019

El monto del impuesto sobre la renta en 2019, como antes, se determina como el producto de la base imponible y la tasa correspondiente (cláusula 1, artículo 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

¿La tasa del impuesto a las ganancias corporativas es progresiva?

La escala progresiva de impuestos implica la aplicación de una tasa más alta con mayores montos de ingresos. Es decir, cuanto mayor sea el ingreso de la persona, mayor será la tasa a la que se le debe calcular el impuesto.

Por lo tanto, la tasa del impuesto a las ganancias corporativas es fija y no depende de la cantidad de ingresos recibidos. Por tanto, es imposible considerar el impuesto de sociedades como “progresivo” desde este punto de vista.