Înaintea unei organizații sau a unui antreprenor individual, poate fi necesar să treceți de la modul simplificat la cel imputat sau o combinație a acestor moduri. În acest articol, vom lua în considerare când este posibilă o astfel de tranziție, precum și ce documente vor fi necesare și unde să aplicați împreună cu acestea.

Sistem simplificat de impozitare (STS)- Acesta este un regim fiscal special în care o organizație sau un antreprenor individual este scutit de majoritatea impozitelor. De exemplu, de la impozitele pe venit și pe proprietate, antreprenorii individuali fără angajați sunt scutiți de impozitul pe venitul personal, iar organizațiile nu plătesc TVA în toate cazurile, cu excepția importurilor. Despre conditii speciale, sub care se poate aplica sistemul simplificat de impozitare, am scris deja în acest articol.

UTII Este, de asemenea, un regim special care scutește organizația de la plata unui număr de taxe. Utilizarea imputării este posibilă numai la desfășurarea anumitor tipuri de activități (servicii veterinare, transport, spălătorie și parcare auto etc.), lista completa care se regăsește în art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suntem despre UTII și trecerea la acesta.

Condiții pentru trecerea de la sistemul fiscal simplificat la UTII

Pentru a trece de la simplificat la imputat, trebuie îndeplinite în același timp următoarele condiții:

• numărul de angajați (medie) pentru anul precedent nu trebuie să depășească 100 de persoane;
• societatea nu se încadrează în categoria celor mai mari contribuabili, nu este membră a unui acord de activitate comună, precum și a unui acord de administrare fiduciară a proprietății;
• în capitalul social al unei organizații, ponderea altor companii nu trebuie să depășească 25 la sută (o excepție pentru organizațiile în care efectivul mediu lucrătorii cu handicap depășește 50 la sută și dețin cel puțin 25 la sută din fondul de salarii);
• o organizație sau întreprinzător individual este angajat într-un tip de activitate în care este permisă utilizarea UTII;
• regiunea dvs. prevede plata UTII (aceasta este o taxă municipală, deci fiecare regiune decide asupra utilizării acesteia în mod independent).

Există, de asemenea, o listă de circumstanțe în care utilizarea UTII este inacceptabilă. Conform legislației actuale, trecerea la imputare nu este posibilă pentru companiile care:

• se angajează în organizarea alimentației publice în spitale, școli și alte instituții în care acest serviciu este obligatoriu;
• nu numai să vândă produse, ci și să se angajeze în producția acestora;
• de asemenea, este imposibilă trecerea la UTII pentru firmele și antreprenorii individuali care închiriază spații sau teren la benzinării, precum și închirierea terenului pentru amplasarea obiectelor comerciale pe acesta.

Trecerea la imputare are loc fie voluntar în mod general, fie în legătură cu neîndeplinirea condițiilor pentru sistemul fiscal simplificat. Să luăm în considerare aceste opțiuni mai detaliat.

Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la UTII, procedura generala

Trecerea în ordinea generală se face atunci când organizația a utilizat sistemul simplificat pentru întregul an anterior, iar activitățile pe care le-a desfășurat au respectat în totalitate cerințele sistemului simplificat de impozitare. Într-o astfel de situație, la tranziție este necesar:

• depune o notificare de retragere contabilizarea sistemului fiscal simplificat pe formularul nr. 26.2-3 la IFTS la sediul antreprenorului individual sau SRL până la data de 15 ianuarie a anului curent;
• depuneți o cerere de înregistrare a UTII pe formularul UTII-1 / UTII-2, stabilit prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse nr. MMV-7-6 / 941 și depuneți-o cu 5 zile înainte de transferul planificat către IFTS la sediul companiei;
• este, de asemenea, necesar să se prezinte un certificat de înregistrare fiscală, un certificat de înregistrare de stat și, în cazul unui antreprenor individual, un pașaport.

La încetarea activităților în regimul fiscal simplificat și la refuzul acestui sistem, este necesar să se depună o declarație finală și să se plătească un singur impozit la buget până în data de 25 a lunii următoare. Plata impozitelor pentru activitățile care nu fac obiectul UTII se va face în conformitate cu sistemul general de impozitare.

Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la imputare este posibilă doar la începutul anului. De aceea, la depunerea tuturor notificărilor de mai sus, este necesar să se respecte cu strictețe termenele și să se depună cererile cu cel mult 5 zile lucrătoare înainte de sfârșitul anului în curs.

Trecerea la UTII în caz de nerespectare a condițiilor de simplificare

În procesul de utilizare a sistemului fiscal simplificat, o organizație poate săvârși unele încălcări ale condițiilor (de exemplu, să primească venituri peste cel admisibil) și să înceteze să respecte condițiile art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Apoi este obligatorie informarea organului fiscal în cel mult 15 zile de la trimestrul pierderii dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare.

Dacă încălcarea a fost comisă în al doilea trimestru al anului 2018, transmiteți notificarea până la 15 iulie 2018. Apoi, din trimestrul II, se pierde dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, impozitele se plătesc conform regimului general. Trecerea la UTII este posibilă la începutul anului viitor și numai dacă sunt îndeplinite toate condițiile de utilizare a acestui sistem și sunt furnizate următoarele documente:

• o cerere de înregistrare sub UTII pe formularul UTII-1 / UTII-2, stabilită prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-6 / 941;
• certificat de înregistrare fiscală;
• certificat de înregistrare de stat;
• pașaport (pentru antreprenori individuali).

Combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII

Codul fiscal al Federației Ruse nu interzice utilizarea unică a impozitării și imputării simplificate dacă contribuabilul calculează sistemul fiscal simplificat pentru un tip de activitate și UTII pentru altele. Totodată, SRL trebuie să desfășoare acele activități care îndeplinesc condițiile sistemului fiscal simplificat și UTII și sunt enumerate la art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. La combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII pentru un SRL, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• nu mai mult de 100 de angajati;
• activele fixe nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble;
• venitul pentru anul curent nu depășește 60 de milioane de ruble;
• societatea ține evidența separată a tranzacțiilor pentru care intenționează să aplice sistemul fiscal simplificat și UTII;
• Societate de administrare cu o cotă de fondator de cel mult 25 la sută.

Pentru a combina sistemul fiscal simplificat și UTII pentru antreprenorii individuali, trebuie îndeplinite următoarele cerințe:

• suprafata comerciala nu mai mult de 150 mp. m.;
• antreprenorul nu combină activități (de exemplu, activități agricole plus catering);
• nu mai mult de 100 de angajati;
• întreprinzătorul ține evidența separată a tranzacțiilor pentru care intenționează să aplice sistemul fiscal simplificat și UTII.

Regulile și normele conform cărora se va efectua o astfel de contabilitate separată sunt elaborate de fiecare companie în mod independent și se reflectă în politica contabilă a organizației. Este necesară contabilizarea separată a veniturilor din activități simplificate și imputate, contabilizarea separată a costurilor, precum și contabilizarea separată a remunerației angajaților și a primelor de asigurare.

Tranziție de la UTII la USN

Un antreprenor individual sau SRL care utilizează UTII poate trece sau reveni la sistemul fiscal simplificat dacă:

• activitatea pe UTII a fost încetată;
• organizația și-a manifestat dorința de a lucra în condiții simplificate, iar activitățile pe care le desfășoară sunt indicate la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• a pierdut dreptul la UTII.

Tranziția inversă trebuie efectuată și la începutul anului. Pentru a refuza UTII, o cerere trebuie depusă la IFTS de la sediul companiei pe formularul UTII-3, iar pentru antreprenorii individuali - pe modelul de formular UTII-4 cu cel mult 5 zile lucrătoare înainte de sfârșitul anului în curs . Înainte de a depune o cerere, trebuie să plătiți toate taxele la buget, precum și să furnizați o declarație.

Combini moduri speciale? Sau lucrezi pentru unul dintre ei? Păstrați evidențe în serviciul web Kontur.Accounting, calculați salariile, plătiți impozitele, generați automat rapoarte și trimiteți-le prin Internet. Fiecare Utilizator nou poate testa capabilitățile serviciului gratuit timp de 14 zile.

De regula generala se poate trece de la „imputare” la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an. Dar pentru un antreprenor care nu a avut timp să depună la inspecție o notificare corespunzătoare și o cerere de radiere ca plătitor UTII înainte de 31 decembrie 2013, dar vrea să lucreze la o „simplificare”, nu totul este pierdut.

De la 1 ianuarie 2013, regimul UTII nu mai este obligatoriu (clauza 1, articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, antreprenorul care aplică acest regim, dacă dorește, poate trece la oricare sistem comun impozitare, sau simplificată.

Și dacă antreprenorul nu schimbă tipul de activitate, atunci este posibil să treacă de la UTII la sistemul fiscal simplificat numai de la începutul noului an calendaristic (clauza 1 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, pentru a lucra la sistemul fiscal simplificat din 2014, un antreprenor individual trebuia:

• nu mai târziu de 31 decembrie 2013, trimiteți o notificare inspecției cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2014 (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• depune la inspecție o cerere de radiere ca plătitor UTII în termen de cinci zile lucrătoare de la data trecerii la USN (alineatul 3, clauza 3, articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă

Restrângeți afișarea

Un antreprenor care combină sistemul de impozitare simplificat și „imputarea” pentru a renunța la UTII și a aplica doar sistemul simplificat de impozitare din noul an, este suficient să depună o cerere de radiere ca plătitor UTII (alin. 3, clauza 3, art. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu trebuie să trimiteți o notificare cu privire la tranziția la USN.

Dar dacă întreprinzătorul a încetat să se angajeze în activități care fac obiectul UTII, atunci poate trece la sistemul fiscal simplificat și în termen de un an. Este adevărat, condiția de încetare a activității „imputate” pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare este obligatorie în acest caz. Acest lucru este precizat în paragraful 2 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce poate cauza

Încetarea activității poate fi cauzată din următoarele motive:

• abolirea în municipiu a regimului sub formă de UTII în legătură cu astfel de activități (clauza 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• încălcarea restricțiilor privind indicatorii fizici, de exemplu, dacă suprafața zonei comerciale dintr-un magazin de vânzare cu amănuntul depășește 150 de metri pătrați. m sau la furnizarea de servicii de transport cu motor, numărul de mașini a devenit mai mare de 20 (paragrafele 5 și 6, paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• începutul unui nou activitate antreprenorială, în raport cu care întreprinzătorul nu dorește să aplice „imputația”, chiar dacă noul tip de activitate permite utilizarea UTII. De exemplu, dacă un antreprenor individual care a fost angajat în cu amănuntulși a fost plătitor UTII, s-a reprofilat și a început să se angajeze în furnizarea de servicii personale.

Deci, dacă un antreprenor și-a încetat activitatea supusă UTII în cursul anului pentru unul dintre motivele enumerate mai sus, atunci el poate transfera noua activitate la „simplificat”. Mai mult, poți trece la sistemul simplificat de impozitare deja din luna din care s-a încetat obligația de plată a UTII. Aceasta rezultă din alin. 2 p. 2 art. 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este explicată de Ministerul Finanțelor al Rusiei într-o scrisoare din 20 decembrie 2012 nr. 03-11-11 / 385.

Restrângeți afișarea

Maria Gafiatullina, contabil șef al Sarmost LLC

Pe parcursul anului, se poate trece la sistemul simplificat de impozitare doar dacă se încetează activitatea taxată anterior de UTII. Dar este imposibil să renunți la „imputare”, să treci la sistemul de impozitare simplificat și apoi să reluezi activitățile pentru care UTII a fost plătit anterior în cursul anului. Acest lucru este contrar normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, asupra cărora Serviciul Fiscal Federal al Rusiei atrage atenția în scrisoarea sa din 25 februarie 2013 Nr. ED-3-3 / [email protected]

De asemenea, nu trebuie uitat că obligația de plată a UTII încetează abia după ce antreprenorul s-a radiat ca plătitor al acestui impozit și a achitat bugetul. Acest lucru se precizează în art. 44 și alin.1 al art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce documente sa emit

Pentru a face tranziția de la UTII la sistemul simplificat de impozitare, trebuie să vă prezentați la inspecție:

• o cerere de radiere ca plătitor UTII în termen de cinci zile lucrătoare de la data încetării activității „imputate” (paragraful 3, clauza 3, articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă încălcați perioada de cinci zile, inspecția nu se va anula. Și UTII va trebui plătită până în ultima zi a lunii în care va fi în cele din urmă depusă cererea (paragraful 5, clauza 3, articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• notificarea trecerii la un sistem simplificat (paragraful 2, clauza 2, articolul 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Perioada în care trebuie depusă este de 30 de zile calendaristice de la data încetării activității „imputate” indicată în cererea de radiere ca plătitor UTII. Apoi se va putea trece la „simplificare” de la începutul lunii în care antreprenorul a încetat să mai fie plătitor UTII. Aceasta rezultă din paragraful 2 al art. 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse și explicat în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 septembrie 2012 Nr. 03-11-06/2/123.

Notă

Restrângeți afișarea

Notificarea trecerii la sistemul fiscal simplificat se depune în forma aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.11.2012 Nr. ММВ-7-3/ [email protected]

Exemplul 1

Restrângeți afișarea

Dacă pe 15 februarie antreprenorul a depus o cerere de radiere ca plătitor UTII în legătură cu încetarea tipului de activitate și o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare, atunci de la 1 februarie, sistemul de impozitare simplificat poate fi aplicat la alte tipuri de activități.

Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile atunci când treceți la sistemul fiscal simplificat

Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține recomandări cu privire la modul de a lua în considerare veniturile și cheltuielile pentru cei care au plătit anterior UTII. Există doar clarificări pentru cei care au trecut la sistemul fiscal simplificat din sistemul de impozitare obișnuit (articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, aceste reguli nu sunt potrivite pentru această situație. Atunci când decide asupra anumitor sume tranzitorii, întreprinzătorul trebuie să verifice dacă Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, condițiile pentru contabilitatea acestora.

Avans primit pe UTII, iar vânzarea a avut loc pe sistemul simplificat de impozitare

O plată în avans primită de la o contraparte în cadrul UTII, după ce a trecut la sistemul simplificat de impozitare, nu poate fi luată în considerare în venituri. La urma urmei, „simplificatoarele” reflectă avansuri în venituri în perioada în care sunt transferate (clauza 1, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și în acest caz, acest lucru s-a întâmplat înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat. Aceasta înseamnă că nu vor exista venituri din operațiune. Altfel ar exista dubla impozitare. Dar dacă, dintr-un motiv oarecare, întreprinzătorul individual nu vinde bunuri (lucrări, servicii) în avans și devine necesar să anuleze conturile de plătit rezultate, valoarea acestuia va trebui inclusă în venitul impozabil în cadrul sistemului fiscal simplificat. Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 februarie 2011 Nr. 03-11-06 / 2/29 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2011 Nr. KE-4-3 / 2303 .

Vanzarea s-a facut la UTII, iar plata s-a primit la sistemul simplificat de impozitare

Este posibilă o situație în care, având vândut ceva pe UTII cu condiția plății amânate, până la momentul trecerii la sistemul fiscal simplificat, întreprinzătorul nu a reușit încă să primească plata în cadrul tranzacției. Trebuie să includ în venitul impozabil suma care va merge pentru achitarea acestei datorii?

Acest lucru nu este necesar, deși banii sunt primiți de întreprinzător atunci când acesta este deja în sistemul simplificat de impozitare. Cert este că fondurile primite nu sunt legate de activitățile antreprenorului individual pe „simplificare”, ci sunt câștigate din activități imputate. Aceasta înseamnă că antreprenorul a plătit deja impozit pe acest venit.

Faptul că tranzacția a fost încheiată în perioada de aplicare a UTII va fi confirmat în primul rând de contractul cu contrapartea. Alte documente justificative (de exemplu, facturi, acte, facturi) nu vor interveni. Această procedură este indicată de Ministerul Finanțelor al Rusiei (scrisoarea din 22.06.2007 nr. 03-11-04 / 2/169), care este susținută și de arbitri (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest al 04/03/2006 în dosarul Nr. -A56-2051 / 2005).

Bunuri cumpărate pe UTII și vândute în regim simplificat de impozitare

Atunci când un antreprenor trece la sistemul de impozitare simplificat cu UTII, este destul de posibilă o situație când o parte din bunurile achiziționate la „imputare” vor fi vândute deja pe „simplificare”. Adică, IP-ul trece la un nou mod special cu restul bunurilor. După cum știți, „simplificatorii” cu obiectul „venituri minus cheltuieli” anulează bunurile achiziționate și plătite pe măsură ce sunt vândute (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar contează că valorile au fost achiziționate sub alt regim fiscal?

În unele scrisori, Ministerul de Finanțe al Rusiei spune că acest fapt nu este important (scrisorile nr. 03-11-06/2/230 din 30 octombrie 2009 și nr. 03-11-05/2 din 7 februarie 2007 ) și este posibilă reducerea bazei de impozitare cu » sub rezerva a trei condiții:

• bunuri achizitionate;
• plătit furnizorului;
• implementate.

Totodată, în alte scrisori, Ministerul Finanțelor al Rusiei insistă că este imposibil să se reducă baza simplificată, întrucât cheltuielile au fost efectuate atunci când întreprinzătorul individual a aplicat UTII (scrisorile din 20.08.2008 Nr. -03-11-). 02 / 93 și din 24.04. - 3.04.127).

Primul punct de vedere este mai profitabil: permite „simplificatorilor” să anuleze bunurile achiziționate pe UTII. Dar este riscant să o aplici, deoarece practica judiciară este și ea ambiguă.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

Există acte judiciare care confirmă legitimitatea primei poziții (de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 18 octombrie 2004 Nr. F04-7489 / 2004 (5559-A45-27)). Cu toate acestea, există și o practică de arbitraj opusă (deciziile FAS din Districtul Siberiei de Est din 20.03.2009 nr. A33-7683 / 08-F02-959 / 09 în cazul nr. A33-7683 / 08 și FAS din Districtul Volga-Vyatka din 07.03.2006 în dosarul nr. A11- 18247/2005-K2-19/735).

Cheltuieli efectuate pentru UTII plătite în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Dacă un antreprenor aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” și la data refuzului de la UTII are cheltuieli neplătite legate de „imputare”, atunci poți uita de ele. Nu va funcționa să le luăm în considerare cu sistemul fiscal simplificat. Chiar și în ciuda faptului că IP-ul va plăti pentru ele, fiind deja un „simplificat”. Problema este că cheltuielile specificate se referă la activitate „imputată”. Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 octombrie 2009 Nr. 03-11-06/3/257.

Exemplul 2

Restrângeți afișarea

Antreprenorul a acumulat salarii angajaților angajați în activități „imputate” și a plătit venituri după trecerea la „simplificat”. Același lucru este valabil și pentru primele de asigurare acumulate ca parte a „imputației”, dar transferate la buget deja în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.

De asemenea, nu există niciun motiv de reducere a bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare a datoriilor rambursate după modificarea regimului fiscal pentru serviciile primite pe UTII.

În ceea ce privește cazul în care întreprinzătorul individual a combinat sistemul fiscal simplificat și UTII, apoi a început să aplice doar „simplificat”, apoi, după ce a plătit cheltuielile neachitate pentru ambele tipuri de activitate, acestea pot fi incluse doar parțial în calculul impozitul simplificat (clauza 8 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că baza de impozitare va fi redusă doar cu cheltuielile legate de activitățile din sistemul simplificat de impozitare. Restul nu se ia in calcul.

Fiecare antreprenor dorește să optimizeze fiscalitatea, prin urmare, alege un regim care se potrivește ideal cu caracteristicile activității sale. Prin urmare, se pune adesea întrebarea, cum se trece de la UTII la sistemul fiscal simplificat? Schimbarea modului se poate datora unei schimbări în direcția de lucru sau din alte motive. Procedura poate fi efectuată în orice moment, dar este necesară anunțarea serviciului fiscal în timp util. În plus, este important să vă asigurați în prealabil că munca unui antreprenor individual sau a unei companii îndeplinește cerințele sistemului fiscal simplificat.

Cine poate finaliza procesul?

Înainte de a trece de la UTII la sistemul fiscal simplificat, trebuie să vă asigurați că procedura poate fi efectuată de întreprinzător. Acest drept are:

• firme și antreprenori individuali care au lucrat la UTII, dar au decis să se angajeze într-un alt tip de activitate pentru care este imposibil să se utilizeze UTII, așa că trec la sistemul simplificat de impozitare;
• întreprinderile a căror obligație de plată a UTII încetează, pe măsură ce se fac ajustări corespunzătoare la legislația regiunii, prin urmare, munca în acest regim fiscal este interzisă într-un anumit oraș;
• firmele care încalcă cerințele pentru plătitorii UTII în timpul lucrului, astfel încât antreprenorii sunt nevoiți să aleagă un alt sistem, USN considerată cea mai relevantă alegere.

Procedura de tranziție trebuie efectuată exclusiv cu notificarea serviciului fiscal. Pentru aceasta se folosesc două forme de trecere de la UTII la sistemul de impozitare simplificat, deoarece inițial este necesară radierea pentru impozitul imputat, iar apoi înregistrarea ca plătitor în sistemul simplificat.

Ce acte sunt necesare?

Înainte de a trece de la UTII la sistemul simplificat de impozitare, este necesară pregătirea anumitor documentații pentru acest proces. Pentru a finaliza procedura, este necesară următoarea listă de lucrări:

• o cerere de radiere a unui antreprenor individual sau a unei companii ca plătitor UTII, iar procesul trebuie finalizat în termen de 5 zile de la încetarea activității în acest regim;
• notificarea trecerii la sistemul simplificat de impozitare, întocmită într-o formă specială consacrată în legislație.

Documentele pot fi predate personal inspectorului fiscal la vizitarea filialei Serviciului Fiscal Federal și pot fi trimise instituției și pe cale electronică. Un exemplu de notificare de radiere a unui om de afaceri ca plătitor UTII poate fi studiat mai jos.

Diferențele dintre USN și UTII

Când trece la orice mod, antreprenorul trebuie să evalueze cu atenție toate caracteristicile sale. Nuanțele sau UTII includ:

• la aplicarea UTII se plătește un impozit pe venitul imputat, care depinde de linia de activitate aleasă;
• sistemul imputat nu este acceptat în multe regiuni ale țării;
• pentru a utiliza UTII, este necesar să lucrați numai în domenii strict limitate de activitate;
• la utilizarea sistemului simplificat de impozitare, puteți alege două metode de calcul a impozitului, deoarece se pot percepe 6% din venitul total sau 15% din profit, pentru care trebuie să calculați diferența dintre venituri și cheltuieli;
• doar la trecerea de la UTII la sistemul simplificat de impozitare se permite efectuarea procedurii la mijlocul anului;
• Documente necesare la Serviciul Fiscal Federal trebuie transferat în termen de 5 zile de la schimbarea caracteristicilor muncii antreprenorului.

Procedura de trecere de la UTII la sistemul de impozitare simplificat este fixată la nivel legislativ, prin urmare, în cazul în care conducătorul societății sau antreprenorul individual încalcă această procedură, antreprenorul poate fi tras la răspundere sau transferat automat la OSNO, de la care va poate pleca doar de la începutul anului viitor.

Reguli de calcul al impozitului în regim simplificat

Este important să înțelegeți nu doar cum să treceți de la UTII la sistemul de impozitare simplificat, ci și cu ce dificultăți vă veți întâmpina la calcularea impozitului în noul regim. Principalele caracteristici includ:

• în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este important să se mențină KUDiR pentru a lua în considerare toate cheltuielile și veniturile din activități;
• dacă în timpul tranziției antreprenorul are o creanță, atunci aceasta nu trebuie luată în considerare la calcularea impozitului unic;
• costurile care trebuiau suportate chiar și la utilizarea UTII nu pot reduce baza de impozitare în regim simplificat.

Un exemplu de aplicație pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat poate fi vizualizat mai jos.

Termeni și ordine de tranziție

Mulți antreprenori, din diverse motive, sunt nevoiți să treacă de la venitul imputat la sistemul simplificat de impozitare. Cererile și sesizările pentru trecerea de la UTII pot fi depuse oricând, astfel încât aceasta nu necesită așteptarea începerii noului an.

Notificarea de retragere a unui antreprenor din venitul imputat trebuie depusă în termen de 5 zile de la modificarea condițiilor de muncă. Cererea de utilizare a sistemului simplificat trebuie depusă în termen de 30 de zile consecutive.

Antreprenorii ar trebui să cunoască bine când este posibil să treacă de la UTII la sistemul simplificat de impozitare, pentru a nu încălca legile fiscale cu acțiunile lor imprudente.

Nuanțe la combinare

Unii antreprenori lucrează în mai multe domenii de activitate deodată. Este chiar permis să lucreze SRL pe UTII. în acest caz, se desfășoară în același mod ca și de către întreprinzătorii privați.

Dacă compania operează în mai multe tipuri de activități, atunci este permisă combinarea mai multor moduri. Procedura este permisă atât pentru întreprinzătorii individuali, cât și pentru diferite organizații. Dar pentru aceasta trebuie să cunoașteți bine regulile contabilității separate. Dificultățile apar de obicei atunci când se utilizează un sistem simplificat, când se percepe 15% din profit. În acest caz, este dificil de determinat ce cheltuieli sunt atribuite impozitului imputat și care sunt incluse în regimul simplificat.

Reguli de raportare la combinare

Pentru fiecare sistem, declarațiile se depun separat la Serviciul Fiscal Federal, în termenele stabilite de lege.

Potrivit regimului imputat, aceasta este obligată să plătească impozit trimestrial, iar o declarație se depune o dată la trei luni.

În regimul simplificat, plățile anticipate trimestriale sunt transferate. Declarațiile se depun la Serviciul Fiscal Federal doar o dată pe an.

Este permisă întoarcerea?

Condițiile pentru trecerea de la UTII la sistemul de impozitare simplificat sunt considerate destul de simple, dar deseori antreprenorii se gândesc la tranziția inversă. Procedura poate fi efectuată în conformitate cu următoarele reguli:

• Trecerea la impozitul imputat este permisă numai de la începutul următorului an calendaristic. În acest caz, trebuie respectate termenele corecte. Până la 15 ianuarie a anului următor, este necesar să se trimită o notificare de refuz de a utiliza sistemul simplificat în timpul funcționării către departamentul Federal Tax Service. În următoarele 5 zile, trebuie trimisă o notificare de utilizare a UTII.
• Dacă o companie pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare la jumătatea anului, atunci nu va putea trece la un impozit imputat. Imediat ce se pierde dreptul, contribuabilul este obligat sa anunte fiscul. După aceea, este transferat automat la OSNO. Acest regim va trebui să funcționeze până la sfârșitul acestui an.

Înainte de tranziția directă, antreprenorul trebuie să înțeleagă bine care este sistemul simplificat de impozitare, pentru a nu întâmpina diverse dificultăți în timpul muncii. Acest lucru se datorează faptului că tranziția inversă este posibilă doar de la începutul noului an.

Ce dificultăți apar?

Sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali fără angajați este alegerea perfecta, întrucât este posibilă reducerea bazei impozabile cu valoarea primelor de asigurare. Daca antreprenorul a angajat specialisti, atunci baza poate fi redusa doar cu 50% din contributiile platite.

La trecerea la sistemul fiscal simplificat de la un impozit imputat, pot apărea unele dificultăți. Acestea includ:

• contabilitatea devine mai complicată, iar acest lucru se aplică mai ales situației în care este selectat sistemul „Venituri minus cheltuieli”;
• este important să vă dați seama cum să raportați pentru o lună, o parte din care antreprenorul lucrează pe venitul imputat, iar în zilele rămase se aplică sistemul simplificat;
• diferite restricții se aplică întreprinzătorilor individuali și firmelor care utilizează regimul simplificat, prin urmare, înainte de a vă muta direct, ar trebui să vă asigurați că este permisă utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru domeniul de lucru selectat.

Practica arată că funcționarii fiscali efectuează adesea inspecții neprogramate ale antreprenorilor care schimbă regulat regimurile fiscale sau combină mai multe sisteme în același timp. Prin urmare, este important să înțelegem inițial care sunt sistemul de impozitare simplificat și UTII, cum se realizează tranziția între aceste moduri și, de asemenea, cum să păstrăm în mod corespunzător evidențele pentru fiecare sistem.

Avantajele tranziției

Trecerea de la un impozit imputat la un sistem simplificat are multe avantaje pentru antreprenori. Acestea includ:

• asupra sistemului de impozitare simplificat, precum și asupra UTII, nu este obligată plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, TVA sau alte tipuri de impozite, deși există excepții la plata impozitului pe proprietate, întrucât dacă un obiect pentru care se calculează valoarea cadastrală este utilizat în afaceri, atunci impozitul va trebui plătit pentru el anual;
• „simplificatorii” au obligația de a transfera 20% la Fondul de pensii sub formă de prime de asigurare, și nu 30%, ceea ce este considerat un avantaj incontestabil, deoarece povara financiară este redusă semnificativ;
• oamenii de afaceri aleg în mod independent subiectul impozitării, reprezentat de venit sau profit, iar această alegere determină ce cotă va fi aplicată pentru calcularea sumei exacte a impozitului;
• limita de numerar a fost anulată pentru întreprinzătorii din sistemul simplificat de impozitare, putând beneficia și de diverse privilegii în raport cu operațiunile în derulare, prin urmare, la sfârșitul zilei lucrătoare, orice sumă de numerar poate fi în casa de marcat;
• nu necesita intretinere contabilitate;
• pe un sistem simplificat, trebuie să depuneți o singură declarație pe an, dar atunci când utilizați un impozit imputat, trebuie să întocmiți 4 declarații pe an, deoarece acestea sunt depuse trimestrial la Serviciul Fiscal Federal;
• este permisă combinarea sistemului de impozitare simplificat cu alte sisteme de impozitare, ceea ce vă permite să economisiți în mod semnificativ bani la impozite;
• autoritățile regionale pot reduce semnificativ cota simplificată de impozitare și, adesea, pentru a sprijini întreprinderile mici, aceasta este de 0%.

Deși UTII și STS sunt sisteme de impozitare similare, utilizarea fiecărui regim are anumite avantaje. Adesea, antreprenorii nu știu ce profit vor primi, așa că este indicat să se lucreze la sistemul simplificat de impozitare. Depunerea notificărilor pentru trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat trebuie efectuată în termenele limită, in caz contrar antreprenorul va fi transferat silit la OSNO.

Contra tranziției

Refuzul de la UTII în favoarea are unele dezavantaje. Acestea includ:

• nu toți întreprinzătorii individuali și firmele pot utiliza sistemul simplificat de impozitare, deoarece sunt luate în considerare unele restricții legate de valoarea veniturilor anuale și numărul de angajați;
• dacă cel puțin o cerință pentru utilizarea acestui sistem este deja încălcată în procesul de lucru, atunci antreprenorul va fi transferat automat la OSNO;
• nu pot fi acceptate toate cheltuielile companiei pentru reducerea bazei de impozitare;
• contabilitatea devine mai complicată, deoarece dacă se alege un sistem care percepe 15% din profit, atunci toate cheltuielile vor trebui luate în considerare corect, care trebuie documentate și justificate;
• dacă din diverse motive se pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, atunci se va putea trece din nou la acest regim abia după un an.

Prin urmare, înainte de a depune o notificare și o cerere, ar trebui să vă asigurați că o astfel de tranziție este adecvată.

Practica de arbitraj

Adesea, procedura de tranziție este efectuată de antreprenori cu numeroase încălcări. cerințe diferite. În astfel de condiții, oamenii de afaceri sunt transferați forțat la OSNO. Aceștia pot contesta o astfel de decizie a serviciului fiscal în instanță.

Practica arată că cel mai adesea judecătorii iau partea inspectorilor fiscali. Există însă precedente când decizia a fost luată în direcția contribuabilului. În orice caz, la trecerea la un nou regim fiscal, antreprenorii trebuie să țină cont de regulile de implementare a acestui proces. În caz contrar, te vei confrunta cu consecințe fiscale neplăcute.

Concluzie

UTII și STS sunt regimuri speciale simplificate care vă permit să plătiți un singur impozit la buget. Acestea au multe diferențe, așa că adesea devine necesară trecerea de la un impozit imputat la un sistem simplificat. Procedura poate fi efectuată în orice moment.

Tranziția trebuie să fie oficială, așa că este necesar să se informeze funcționarii fiscali despre aceasta. Pentru a face acest lucru, se trimite în timp util o notificare de radiere ca plătitor UTII, precum și o cerere de trecere la un regim simplificat.

UTII și STS sunt scheme de impozitare fundamental diferite, fiecare dintre ele poate fi mai profitabilă în anumite circumstanțe, așa că nu este nimic neobișnuit în dorința de a trece de la un impozit la altul. Printre altele, sistemul simplificat de impozitare scutește întreprinzătorii individuali de obligația de a plăti TVA și impozit pe venitul persoanelor fizice și entitati legale- din TVA si impozit pe venit. Respingerea UTII se poate datora și faptului că acesta există în Federația Rusă doar până la 1 ianuarie 2018, așa că este mai bine să fii nedumerit de tranziție în avans.

Cum se trece de la UTII la USN?

În primul rând, ar trebui să vă asigurați că sunt îndeplinite toate condițiile care permit organizației să lucreze la sistemul fiscal simplificat. Pot exista mai multe obstacole principale în acest sens. În primul rând, tipul greșit de activitate. Nu se poate comuta la USN:

Organizații de asigurări;

amanet;

Notari și avocați în practică privată.

Se oferă o listă incompletă, o listă completă a restricțiilor este reglementată de articolul 346.12 din Codul fiscal.

În al doilea rând, veniturile de peste 60 de milioane de ruble pentru ultimul an calendaristic, costul mijloacelor fixe de peste 100 de milioane de ruble și numărul de angajați de peste 100 de persoane pot deveni obstacole în calea lucrului cu sistemul fiscal simplificat.

Dacă sunt îndeplinite toate condițiile pentru trecerea la „simplificat”, puteți trece la înregistrare.

Procedură

De acum înainte, este imposibil să treci la „simplificat”. Tranziția este posibilă doar de la începutul următorului an calendaristic. Notificarea trecerii în formularul Nr. 26.2-1 in oficiu fiscal trebuie depuse în prealabil în formularul prescris. Acest lucru se poate face direct la inspectorat sau se poate trimite prin poștă cu o scrisoare valoroasă cu o listă de atașamente. De asemenea, puteți transfera documente prin reprezentant, dacă aveți împuternicire, sau le puteți trimite prin e-mail, atestând cu semnătură electronică digitală. Procedura se face unilateral, inspecția nu furnizează nicio notificare și documente de răspuns.

După transmiterea sesizării, de la 1 ianuarie a anului următor, organizația sau antreprenor individual va plăti deja impozite pe sistemul fiscal simplificat.

După trimiterea unei notificări despre trecerea organizației la sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o cerere fiscală pentru a o anula ca plătitor UTII. Acest lucru, desigur, nu trebuie făcut imediat, ci în momentul înregistrării de către plătitorul sistemului simplificat de impozitare. Legea reglementează termenul de depunere a cererii de radiere de cinci zile. Întrucât trecerea la sistemul fiscal simplificat se realizează de la 1 ianuarie, cererea trebuie depusă înainte de data de 5.

Cum se trece de la UTII la USN la mijlocul anului?

După cum sa menționat deja, trecerea la „simplificare” se realizează abia de la începutul anului viitor. Este posibilă trecerea prematură la sistemul fiscal simplificat doar în mod forțat. Circumstanțele care vă vor permite să treceți de la UTII la sistemul fiscal simplificat pot fi următoarele:

Încălcarea restricțiilor de lucru pe UTII. De exemplu, dacă numărul de mașini din flota de taxiuri a depășit 20, au fost angajați mai mulți angajați decât sunt reglementați de lege pentru UTII și așa mai departe;

Faptul desfășurării activității de întreprinzător în baza unui simplu contract de parteneriat sau de administrare fiduciară a proprietății;

Anularea acestui tip de activitate ca permisă pentru desfășurare conform UTII.

Pentru a efectua procedura de tranziție în luna curentă, dacă există un motiv, trebuie să:

Depuneți o cerere de radiere a organizației ca plătitor UTII;

Trimiteți o notificare privind trecerea la „Uroshchenka” în termen de 30 de zile calendaristice de la data încetării activităților pe UTII.

În procesul de lucru, oamenii de afaceri pot decide că, în loc de UTII, este mai bine să lucreze la sistemul fiscal simplificat. Sau s-ar putea întâmpla ca dreptul de a utiliza acest regim special să dispară pur și simplu și să trebuiască să treceți la altul. Să vorbim despre trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat în 2018 în ambele cazuri.

Puteti schimba voluntar imputarea intr-una simplificata doar de la 1 ianuarie a anului urmator. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți la IFTS:

1. notificarea trecerii la un sistem simplificat de impozitare (formular 26.2-1) - până la data de 31 decembrie a anului în curs;

2. o cerere de radiere a unei organizații ca plătitor de impozit imputat (sub forma UTII-3 pentru SRL, UTII-4 pentru întreprinzătorii individuali), - în primele 5 zile lucrătoare ale lunii ianuarie a anului următor.

La mijlocul anului, puteți trece la sistemul simplificat de impozitare numai dacă:

1. afacerea imputată încetează și începe o alta;

2. municipalitatea a exclus tipul de activitate din cele admise pentru aplicarea acestui regim;

În aceste cazuri, se întocmește același pachet de documente, dar în momente diferite:

1. notificarea trecerii la un sistem simplificat - 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII;

2. o cerere de radiere în calitate de contribuabil imputat - în primele 5 zile lucrătoare de la încetarea activității;

Dacă o organizație sau un antreprenor individual a lucrat deja la un sistem simplificat pentru alte tipuri de activități, atunci când pragurile maxime sunt depășite, se întâmplă automat, nu este necesar să se depună notificări. Dar trebuie totuși să vă anulați din înregistrare ca plătitor de impozit imputat.

De îndată ce treceți la un nou mod, luați arme.

Schimbăm sistemul simplificat de impozitare în UTII

Vă puteți întoarce la vmenenka, dar nu oricând. Trecerea la UTII din sistemul simplificat de impozitare este imposibilă de la jumătatea anului, acest lucru se poate face doar de la începutul anului viitor.

Procedura este următoarea: la înregistrarea ca plătitor UTII se completează un formular (UTII-1 pentru SRL, UTII-2 pentru antreprenori individuali) - în primele 5 zile lucrătoare din luna ianuarie a anului următor. Se depune la biroul fiscal unde se preconizeaza desfasurarea afacerii.Dupa 5 zile organul fiscal emite o notificare prin care se confirma dreptul de a lucra in modul UTII in formularul 1-3-CONTABILITATE pentru SRL si 2-3-CONTABILITATE pentru antreprenorii individuali.

Dar dacă să depuneți o notificare de refuz de a utiliza impozitarea simplificată este o întrebare care merită luată în considerare. Nu va strica sa mai avem inca un regim in rezerva, chiar daca acum se desfasoara doar activitate imputata. Dacă într-un an începi afacere noua, care nu se încadrează în activitatea imputată, atunci va trebui să plătiți taxe și să raportați pe OSNO până la sfârșitul anului, iar acest lucru este departe de a fi întotdeauna profitabil și oportun.

De ce există o nouă afacere, chiar și o singură operațiune care nu intră sub imputație va fi privită ca o activitate pe OSNO cu toate responsabilitățile care decurg, inclusiv o declarație de TVA. Dar dacă ai avut grijă în avans și ai rămas în paralel pe sistemul fiscal simplificat, atunci orice alte operațiuni vor fi socotite ca o afacere simplificată, iar acest lucru este mult mai ușor.

Are sens să refuzi impozitarea simplificată dacă, în paralel, vrei să faci afaceri pe OSNO. Apoi, până pe 15 ianuarie, se depune la IFTS un aviz de refuz de utilizare a regimului special.

Formularele actuale de documente pentru schimbarea sistemului de impozitare le veti gasi in sectiunea „Formulare” a contabilitatii online Documentele pot fi completate si trimise la fisc direct din contul personal.

Vă permite să țineți evidența fără contabil, chiar și pentru cei care nu știu nimic despre contabilitate. Sistemul calculează automat impozitele și contribuțiile, generează KUDiR și completează orice rapoarte, iar integrarea cu băncile vă permite să plătiți obligațiile în câteva secunde. Serviciul nostru este un asistent de încredere în afaceri!